Idiomas
Páginas
Jurídico
PLANILLA ELECTRÓNICA
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS Y
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE
DATOS
Expositora SUNAT : Srta. Karina Gutiérrez Rivas
¿QUÉ ES EL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)?
Contrato Administrativo de Servicios
• Modalidad Contractual de la Administración Pública.
• Vincula a una Entidad Pública con una Persona Natural.
• Se rige por normas especiales.
• Puede ser suscrito a partir del 29.06.2008.
¿Qué desarrollaremos acerca del Contrato Administrativo de Servicios CAS
Marco normativo
Tratamiento Tributario CAS
Registro y Declaración CAS en Planilla
Emisión de Recibos por Honorarios
MARCO NORMATIVO
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)?
SUNAT CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS - CAS
MARCO NORMATIVO
• Decreto Legislativo N° 1057. Publicado el 29.06.2008. Decreto
Legislativo que regula el Régimen Especial de Contratación
Administrativa de Servicios.
• Decreto Supremo N° 075-2008-PCM. Publicado el 25.11.2008.
Reglamento del Decreto Legislativo N° 1057.
• Resolución Ministerial N° 417-2008-PCM. Publicada el 30.12.2008.
Aprobación del Modelo de Contrato Administrativo de Servicios -
CAS.
• Resolución de Superintendencia N°056-2009/SUNAT. Publicada el
21.02.2009. Aprueban nueva versión del PDT Planilla Electrónica,Formulario Virtual N° 0601.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)
SUNAT
1. La afiliación obligatoria al EsSalud a partir del 01.01.2009, siendode cargo de la Entidad Pública el pago del aporte.
2. La afiliación a un régimen pensionario, la afiliación es opcional,siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La personacon CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii)Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse denuevos CAS la afiliación es obligatoria, pudiendo elegir entre elSistema Nacional de Pensiones o el Sistema Privado dePensiones.
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
El régimen comprende:
SUNAT
3. A partir de la fecha de vigencia del Reglamento (26.11.2008), lacontraprestación pagada a la persona con CAS constituyeingresos de 4ta Categoría del Impuesto a la Renta, por lo que decorresponder la Entidad aplicará la retención del impuesto.
4. Las personas contratadas como CAS se encuentran obligadas a
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes- RUC.
5. Es obligación de la persona con CAS emitir su Recibo por
Honorarios, debiendo discriminar los tributos que gravan la
contraprestación, así como la tasa de la retención. Así de
corresponder la retención del IR y de encontrarse afiliado al
Sistema Nacional de Pensiones, debe consignarse la retención
de ambos tributos.
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
SUNAT
6. No existe la obligación de consignar en el RPH los montos
correspondientes a los aportes al Sistema Privado de Pensiones
(AFP), ni tampoco los montos de las reducciones de las
contraprestaciones que deben recibir las personas contratadas
bajo la modalidad de CAS en función a las tardanzas e
inasistencias en que incurran.
Sin embargo, no existe impedimento para que los montos antes
señalados sean consignados en el recibo por honorarios.
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
REGISTRO EN PLANILLA
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)
SUNAT
DEL REGISTRO
SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Para el registro de una
persona con CAS
debe seleccionarse las
Categorías
“Trabajador” y “PS
Cuarta Categoría”.
Para el ingreso de los aportes al EsSalud y al Rég. Pensionario.
Para el ingreso de la contraprestación como Renta de 4ta Categoría.
SUNAT
Ingrese al botón Detalle de la
Categoría Trabajador y en
Datos Principales, seleccione
el Tipo 67 = REG. ESPECIAL D.
LEG. 1057, así como el
Régimen Pensionario.
Indicador de labores de
riesgo y la empresa con la
que es cubierto.
(ANEXO 5 DS 09-97-SA).
Registro como Trabajador
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT
Si se selecciona el Tipo 67,
automáticamente el aplicativo
asigna en Datos
Complementarios el Tipo de
Contrato 14 – Administrativo de
Servicios.
Consigne además los datos
relacionados con el ingreso y la
situación (activo, licencia o
baja) de la persona con CAS.
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT
En Períodos – consigne como
fecha de inicio aquella a partir
de la cual la persona es
contratada bajo esta
modalidad.
La fecha de inicio no puede ser
anterior al 29.06.2008 (Fecha de
vigencia de este nuevo
régimen).
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT
• Hijos menores de edad.
• Cónyuge o
Concubino(a).
• Mayor de edad
incapacitado.
• Gestante.
DERECHOHABIENTES
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT
Registre el N° de RUC y su
Condición de Domicilio para
efectos del Impuesto a la
Renta.
Registro como PS – 4ta
Categoría
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT
DE LA DECLARACIÓN
REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Ingrese a Mantenimiento de
Conceptos y en el rubro
“Régimen Laboral Público”
habilite el Concepto 2039
“Retribución por Contratación
Administrativa de Servicios” .
Paso 1
SUNAT
Dentro de la pestaña “Detalle de la
declaración” ingrese a la opción
“Ingresos, Tributos y Conceptos”,
luego al rubro Régimen Laboral
Público y aquí seleccione el
Código 2039 “Retrib. Contratación
Adm. Servicios” y consigne el
monto de la contraprestación
devengada de la persona con
CAS.
Registre además los períodos
subsidiados, de corresponder aun
cuando no pague el subsidio.
En la declaración
DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
SUNAT
El aplicativo incorpora la validación
de Base Imponible Máxima
equivalente al 30% de la UIT (S/ 1,080)
y una B.I. Mínima equivalente a 1 RMV
(S/ 550).
Así por ejemplo, si la contraprestación
es de S/2,500 el aplicativo calcula elaporte de S/97.2 (9% de S/1,080), ya
que en este caso le resulta aplicable
la B.I. Máxima.
Ahora bien si la contraprestación fuera
de S/ 400, corresponderá aportar
S/49.5. Aplica BI Mínima.
La persona con CAS también puede
afiliarse al seguro “+ Vida Seguro deAccidentes”.
Aportes al EsSalud
DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
SUNAT
De afiliarse al SNP el aplicativo
calcula automáticamente el
13% de la contraprestación.
La persona con CAS también
puede afiliarse a “Asegura tu
Pensión”.
Aporte a la ONP
DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
SUNAT
Si una persona es contratada por 2 meses del 16 de abril al 15 de junio de
2010. La contraprestación es de S/2,500 y es pagada oportunamente los
días 15 de cada mes. La persona se afilió al Sistema Nacional de
Pensiones.
La entidad pública realizará el pago de aportes y retenciones siguientes:
DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Período EsSalud(deveng) SNP(deveng) Ret 4ta(Percib)
Abril S/ 97.20 S/ 162.5 0
Mayo S/ 97.20 S/ 325.0 S/ 250
Junio S/ 97.20 S/ 162.5 S/ 250
Para el período abril debo pagar los aportes al EsSalud y a la ONP
considerando como importe devengado S/1,250 (del 16 al 30.04.2010). En
mayo se devenga S/2500 y en junio S/1,250.
SUNAT
Ingrese al rubro PS 4ta categoría e
indique los datos relacionados
con el Recibo por Honorarios.
Téngase en cuenta que deberá
ingresar los datos referidos a los
recibos que la entidad pública
haya pagado en el período,
independientemente si se ha
realizado o no la retención del
Impuesto a la Renta.
PS – 4ta Categoría
DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
SUNAT
EMISIÓN DEL RECIBO POR
HONORARIOS
SUNAT
¿CÓMO SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR
HONORARIOS DE UNA PERSONA CON CAS A
QUIEN SE LE PAGA S/ 4,000 COMO
CONTRAPRESTACIÓN DEL MES?.
LA PERSONA OPTÓ POR EL SISTEMA NACIONAL
DE PENSIONES Y SE LE DESCONTÓ POR
INASISTENCIAS DEL MES S/200 .
La persona con CAS registrará en su RPH,
de manera obligatoria, lo siguiente:
SUNATEMISIÓN DEL RECIBO POR HONORARIOS
RUC de la
entidad.
Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el
contrato de CAS.
Descripción del
servicio.
Describa el servicio y el mes al que corresponde.
Monto de los
honorarios
Registre la contraprestación bruta que le pagará la entidad
(lo pactado en el contrato menos las inasistencias y
tardanzas del mes). En el caso de análisis se registrará como
monto de los honorarios S/.3,800. *
Monto discrim.
de los tributos
que gravan la
operación,
indicando la
tasa
Retención del IRenta (10%) = S/ 380 (10% de S/ 3,800).
Retención del SNP (13%) = S/494 (13% de S/3,800).
Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene el carácter
de tributo, por lo que su registro en el RPH no es obligatorio.
Importe neto Importe neto= S/ 2,926 (S/ 3,800 – S/ 380 – S/ 494).
Fecha de Emis. Registre el día en que emite el RPH.
SUNAT
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN
DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN POR
INTERNET
EN SOL CON CLAVE A IMPLEMENTARSE
EL 31.05.2010
SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
¿Qué datos pueden ser corregidos?
• Tipo y número de documento de identificación.
• Fecha de nacimiento.
Datos declarados en los siguientes formularios:
• PDT Remuneraciones – Formulario Virtual N.ª 600
• PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N.ª 601
• Formulario N.º 402
El aplicativo también será utilizado en aquellos casos que el
Trabajador, Pensionista o Personal de Terceros cambia de tipo de
documento y/o número de documento de identificación.
SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
Ingrese
a SOL
2
1
ingrese al Form.
1601”Corrección
y/o Actualiz. de
datos de identif“
ingrese al tipo y
número de
documento con
que declaró al
trabajador o
pensionista.
3
SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
Selecci
one las
declara
ciones.
Ingrese
los
datos
nuevos
64
Generación de la Constancia de
Presentación.
5
SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
VENTAJAS DEL NUEVO APLICATIVO
Los datos de las personas mayores de edad identificadas conDNI, serán validados en línea por el sistema informático con
RENIEC.
La corrección y/o actualización podrá ser enviada por el
empleador en cualquier momento.
Podrá presentarse el formulario virtual a través de SOL para
actualizar y/o modificar los datos del tipo y número de
documento de identidad y la fecha de nacimiento de un
Asegurado, sea que este hubiera sido declarado a través delPDT 601, el PDT 600 o el Formulario N.° 402”.
Visite SUNAT Virtual (Modulo de Planilla)
SUNAT
PLANILLA ELECTRÓNICA
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS Y
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE
DATOS
Expositora SUNAT : Srta. Karina Gutiérrez Rivas
Top Related