8/18/2019 OP - Tipos Societarios y El IR
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IMPUESTO A LA RENTA
Y TIPOS SOCIETARIOS
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Mg. CPC Oscar Panibra
Mg. CPC Oscar Panibra 1
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TIPOS SOCIETARIOS Y EL IMPUESTO A LA
RENTA
1. Clasificación de empresas.
2. Persona natural Vs. Persona jurídica.
3. Empresa unipersonal.
4. Personas Jurídicas.
5. Tipos societarios: EIRL, SCRL, SA, SAA,
SAC, SC.
6. Contratos asociativos: Sucursal,
Asociación civil, Consorcios, Joint
Venture.
TEMAS A TRATAR:
2Mg. CPC Oscar Panibra
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Clases de empresa
Mg. CPC Oscar Panibra 3
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Clases de empresa
Mg. CPC Oscar Panibra 4
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Tipos de empresa
+ Persona Natural: Empresa Unipersonal
+ Persona Jurídica:+ Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
+ Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
+ Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)
+ Sociedad Anónima (S.A.)+ Sociedad en Comandita (S. en C.)
+ Sociedad Colectiva (S.C.)
+ Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada (SCRL)
Otras modalidades: Sucursales, Asociaciones, Consorcio,Joint Venture, Asociación en participación
Mg. CPC Oscar Panibra 5
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Persona
Jurídica
Persona
Natural
Empresa Unipersonal Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
E.I.R.L.
Sociedad Anónima (S.A.)
Sociedad Anónima
Cerrada (S.A.C.)
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
(S.R.L.)
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
Mg. CPC Oscar Panibra 6
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PersonaNatural
PersonaJurídica
ResponsabilidadIlimitada
Capital Personal y
Negocio Juntos(Ahorros,
Inmuebles,Terrenos, Vehículos,
etc.)
ResponsabilidadLimitada
Capital Socialindependientedel Patrimonio
Personal
vs
Mg. CPC Oscar Panibra 7
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Ventajas Desventajas
Persona Natural
Mg. CPC Oscar Panibra 8
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Empresa Unipersonal
• Es el negocio o comercio individual propiamente
dicho; el propietario desarrolla toda la actividad,
empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo
directriz y cuya responsabilidad es ilimitada, es decir,
responden frente a las deudas de la empresa no solocon él negocio; sino también con su patrimonio
personal, son empresas a titulo personal.
• No existen disposiciones propias aplicables a estas
empresas y no es obligatoria su inscripción en RegistroPúblicos.
Mg. CPC Oscar Panibra 9
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Empresa Unipersonal
Denominación: Al nombre que se consigne a laempresa unipersonal (nombre comercial) debe seguirle
el nombre del propietario.
Ejemplo:
“Librería Bazar Full Conta” de Juan Pérez.
Responsabilidad: Ilimitada; el propietario responde con
su patrimonio por las obligaciones de su empresa.
Mg. CPC Oscar Panibra 10
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Ventajas Desventajas
Persona Jurídica
Mg. CPC Oscar Panibra 11
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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EmpresaIndividual de
ResponsabilidadLimitada (EIRL)
Un solo
dueñoResponsab.
Limitada
Titular y/oGerente
Capital
Social:Efectivo/Activos
Sociedad
Anónima (SA)
2 a más
accionistasResponsab.
Limitada
Junta deAccionistas
Directorio
GerenteGeneral
Sociedad
AnónimaCerrada (SAC)
2 a 20
accionistasResponsab.
Limitada
Junta deAccionistas y
Gerente
General(DirectorioOpcional)
SociedadComercial de
ResponsabilidadLimitada (SRL)
2 a 20socios
Se entreganparticipa-
ciones
Usado para
empresasfamiliares
Modalidades societarias:
Mg. CPC Oscar Panibra 12
Tomado y adaptado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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El Titular, es el órgano máximo de laempresa que tiene a su cargo la
decisión de los bienes y actividades.
La Gerencia, es designada por eltitular, tiene a su cargo la administracióny representación de la empresa.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Mg. CPC Oscar Panibra 13
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
• Régimen legal: Decreto Ley 21621
• Patrimonio de la empresa constituido por aportesdel Titular (dinero o bienes muebles e inmuebles)
• Responsabilidad limitada del Titular, excepto:
- Cuando la empresa no esté debidamenterepresentada;
- Retire fondos que no corresponda a utilidades;
- Mantiene por más de un ejercicio Pérdida igual o
mayor al 50% del capital.• Debe ser constituida en el Perú y fijar su domicilio
en territorio peruano.
Mg. CPC Oscar Panibra 14
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Denominación: al nombre se debe agregar la siglaE.I.R.L. o la frase Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada.
Ejemplo: Librería Bazar Full Conta E.I.R.L.
Titular: Es el propietario o dueño de la empresa.
Administración: Está a cargo del Titular o de un
gerente. Si es el mismo Titular, recibe el nombre de
Titular – Gerente.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Mg. CPC Oscar Panibra 15
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Funciones del Titular: a) Aprobar las cuentas y el balance general de cada
ejercicio económico;
b) Disponer la aplicación de las utilidades de acuerdo a ley.
c) Designar y sustituir a los Gerentes y Liquidadores;
d) Disponer investigaciones, auditorías y balances;
e) Modificar la Escritura de Constitución de la Empresa;
f) Modificar la denominación, el objeto y el domicilio;g) Aumentar o disminuir el capital.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Mg. CPC Oscar Panibra 16
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Funciones y Responsabilidades del Gerente:
a) Representar judicial y extrajudicialmente a la Empresa;
b) Celebrar los contratos que sean necesarios para el
cumplimiento del objeto de la Empresa;
c) Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance;d) Rendir cuentas periódicamente al Titular;
e) La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas
que ordenen llevar las normas legales vigentes;
f) La existencia de los bienes consignados en los inventarios yconservación de los fondos y del patrimonio de la Empresa
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Mg. CPC Oscar Panibra 17
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Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)
• El Capital Social está integrado por las aportaciones delos socios, la misma que está limitada al monto de lo
aportado.
• Las participaciones no son de libre transmisibilidad a
terceros.
• Requiere un mínimo de dos socios y no puede exceder
de 20 socios.
• Los socios tienen preferencia para la adquisición de las
aportaciones.
Mg. CPC Oscar Panibra 18
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Sociedad Anónima Cerrada (SAC)
• El número de accionistas no puede ser menor de dos y como
máximo tendrá 20 accionistas.
• Se impone el derecho de adquisición preferente por lossocios, salvo que el estatuto disponga lo contrario.
• El Capital Social está representado por acciones nominativas y
se conforma con los aportes (en bienes y/o en efectivo) de lossocios, quienes no responden personalmente por las deudassociales.
• No puede inscribir sus acciones en el Registro Público delMercado de Valores.
• Predomina el elemento personal, dentro de un esquema desociedad de capitales
Mg. CPC Oscar Panibra 19
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Sociedad Anónima Cerrada (SAC)
Junta Generalde Accionistas
Directorio(Opcional)
Gerente
Subgerente
Mg. CPC Oscar Panibra 20
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• Conformada por un mínimo de 2 accionistas; no tiene un
número máximo de accionistas.• Es la modalidad ordinaria y la más tradicional.
• En ciertos casos la ley impone el modelo de la SociedadAnónima, no pudiendo optarse por otro (p.ej., la constitución
de bancos y sociedades agentes de bolsa).• Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada.
• El Capital Social se encuentra representado por títulos valoresnegociables, pueden ser inscritas en el Registro Público delMercado de Valores
• La Sociedad Anónima puede adoptar cualquier denominacióncon la indicación “Sociedad Anónima” o las siglas S.A.
Sociedad Anónima (SA)
Mg. CPC Oscar Panibra 21
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Junta Generalde Accionistas
Directorio(Obligatorio)
Gerente
Subgerente
Sociedad Anónima (SA)
Mg. CPC Oscar Panibra 22
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Se identifica con la gran sociedad que recurre al capital
de muchos y ha sido concebida como un mecanismo jurídico emisor de títulos negociables. Es aquella que:
a) Cuente con 750 accionistas
b) Haya hecho oferta pública de sus acciones
c) Más del 35% del capital pertenezca a 175 o másaccionistas
d) Se constituya como tal.
e) Todos los accionistas con derecho a voto apruebenpor unanimidad adaptarse al régimen de la S.A.A.
Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)
Mg. CPC Oscar Panibra 23
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Es un tipo de sociedad frecuentemente usado por
asociaciones profesionales, p.ej., estudios de
abogados, estudios contables, etc.
Las contribuciones de los socios están representadas
por participaciones.
Permite la participación de los socios que aporten
servicios, sin desembolsar capital.
Sociedad Civil
Mg. CPC Oscar Panibra 24
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Sucursal
Empresa comoPersona Jurídica
(Empresa Extranjero)
Sucursal (Ejm. Oficinade Representación
Lima Peru)
Empresa Matriz es
responsable de las
operaciones de la
Sucursal
Empresas
Exportadoras o
Importadoras
Mg. CPC Oscar Panibra 25
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Asociación Civil
Asamblea General de Asociados(Mínimo 3)
ConsejoDirectivo
DirectorEjecutivo
Sin fines de lucro
(No paga Impuesto
a la Renta)
Academias,
Asociaciones de
Productores,
Centros culturales
Mg. CPC Oscar Panibra 26
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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CLIENTE (Empresa o el
Estado)
Empresa
3(PersonaNatural
Empresa1 (SAC)
Empresa2 (EIRL)
ResponsabilidadCompartida
Cada empresa
mantiene su
independencia
Ideas para
licitaciones con
empresas y elestado
Consorcio
Mg. CPC Oscar Panibra 27
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
8/18/2019 OP - Tipos Societarios y El IR
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Consorcio
Mg. CPC Oscar Panibra 28Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
8/18/2019 OP - Tipos Societarios y El IR
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Consorcio
Mg. CPC Oscar Panibra 29
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Consorcio
Mg. CPC Oscar Panibra 30
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Consorcio
Mg. CPC Oscar Panibra 31
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Empresa 1(Producción)
Empresa 2
(Comerciali-zación)
Inversión
compartida
Cada empresamantiene su
independencia
Para proyectos
especiales y finitos
Joint Venture
Mg. CPC Oscar Panibra 32
Tomado de “Creación y Gestión de tu empresa en el Perú” (MEP)
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Gracias!!
Mg CPC Oscar Panibra 33
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