Download - Nueva Plan Contable General 2015

staff de la revista actualidad empresarial

iNstitutO pacficO 1

INTRODUCCIN

El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Con-tabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en vigencia en el ao 1974.

Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.

Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas contables. En el caso de los controles, stos obedecen a la identificacin de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son propias.

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas contables.

Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las empresas que listan valores en mercados

NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

nuevo plan contable general empresarial

2 Revista actualidad empResaRial

pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin financiera a distintos usuarios.

El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se identifican cuatro secciones: la Seccin A referida a los objetivos; la Seccin B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la que se indica los procedimientos de actualizacin y vigencia; y la Seccin D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base terica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.

La segunda parte, incluye un cuadro de clasificacin, que separa las cuentas por ele-mentos de los estados financieros, y el catlogo de cuentas. Este catlogo se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y contempla una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.

La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Contable, presenta el contenido, de cada cuenta, de las subcuentas que lo conforman, y una breve descripcin de los aspectos de reconocimiento y medicin. Tambin se incluye la dinmica de la cuenta; comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y sub-cuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.

Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General Empresarial. Aqu, se exponen los principales temas generales debatidos en el desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se lleg. Es el caso de la conveniencia de utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de un hecho econmico antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o desagregar algunas cuentas; la acumulacin versus la presentacin de las cuentas o rubros, entre otros asuntos.

Adems, se incorpora dos anexos. El Anexo I en el que para facilitar una mejor lec-tura del contenido, el usuario encontrar precisiones acerca del uso de definiciones y trminos utilizados en este PCGE; y el Anexo II, con la relacin de las NIIF emitidas por el organismo competente a nivel internacional y las que han sido oficializadas a nivel nacional, indicando las fechas de vigencia correspondientes.

No obstante que este PCGE ha sido diseado para empresas, es decir, para acti-vidades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.

Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.


iNstitutO pacficO 3

PARTE I GENERALIDADES

A. OBJETIVOSEl Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una

empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Infor-macin Financiera - NIIF1;

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

B. DISPOSICIONES GENERALESEs requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.En general se debe considerar lo siguiente:1. Empleo de las cuentas

1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin financiera.

1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.

1 Las NIIF son oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.



1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn este PCGE (vase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial, de estas Disposiciones Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.

1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica.

1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuen-tas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.

2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas

a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito debe ser igual al total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un do-cumento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro con-table debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.

2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial3.1 Estructura El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de

acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:


iNstitutO pacficO 5

- Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio neto, 6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo

de produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

- Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

- Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.

- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica va-luacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

(Vanse tambin las Bases de Conclusiones, prrafo 7. Parte IV del PCGE)

4. Descripcin y dinmica contable Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este PCGE, y se divide

como sigue:4.1 Contenido.4.2 Nomenclatura de las subcuentas.4.3 Reconocimiento y medicin.



4.4 Dinmica de la cuenta.4.5 Comentarios.4.6 NIIF e Interpretaciones referidas.

C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN Y VIGENCIALas cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de re-visin de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, o sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso continuo.La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictar los procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del Plan Contable General Empresarial, a travs de normativa adicional y la emisin de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.

D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDADUn plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF.Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin de las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad2 vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.

1. Base TericaEste PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficia-lizadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)3. Adems, toma en consideracin los estndares contables de vigencia internacional (vase el Anexo II, al final de este PCGE).En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, tales como fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas,

2 International Accounting Standards Board (IASB). Organismo responsable de establecer las normas conta-bles a nivel internacional, a partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting Standards Committee (IASC).


iNstitutO pacficO 7

y otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la experiencia internacional disponible y en los conceptos y definiciones conte-nidas en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros (en adelante, el Marco Conceptual).

2. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informa-cin a revelar, respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con propsito general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la base de una estructura terica nica, para resolver los aspectos de tratamiento contable.Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)3, ha emitido una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico especficas.

3. Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Es-tados FinancierosEste marco es de aplicacin para:- El objetivo de los estados financieros;- Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la informacin

de los estados financieros;- La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen

los estados financieros; y- Los conceptos de capital y mantenimiento de capital

- Objetivo de los estados financieros El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca

de la situacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financie-ra para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones econmicas.

Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, un estado de ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y un estado de flujos de efectivo, as como notas explicativas.

Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente

3 Siglas de International Federation of Accountants.



principal de informacin de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedo-res y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y organismos pblicos, principalmente.

De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparacin y presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa. Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan una presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestin y flujos de efectivo, tambin es parte de esa responsabilidad. En el Per, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar, y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante4. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio5.

Dos hiptesis fundamentales guan el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de polticas contables:

Base de acumulacin o devengo Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando

ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)6. Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos con los que se relacionan. As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

Negocio en marcha Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se

encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operati-vas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante). Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros deberan prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.

- Caractersticas cualitativas de los estados financieros

Comprensin La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensible

por usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad

4 Ley General de Sociedades, Artculo 190.5 Ley General de Sociedades, Artculo 221.6 La ocurrencia de transacciones y otros sucesos supone que se han producido transformaciones en la

naturaleza y/o composicin de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos o gastos.


iNstitutO pacficO 9

de estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, la informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.

Relevancia (importancia relativa o materialidad) La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza

e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (pre-sentacin de un nuevo segmento, celebracin de un contrato a futuro, cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la informacin. La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errnea, puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros.

Fiabilidad La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o pre-

juicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar en ella.

Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.

Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren.

Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe ser completa.

Comparabilidad La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que

permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informa-cin de otras empresas.

La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polti-cas contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de la informacin financiera deben ser informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.

La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones: Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser

puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca



cabalmente un hecho o no se haya concluido una transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad.

Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de bene-ficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los costos de suministrarla.

Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.

Imagen fiel / presentacin razonable La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas

contables apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.

Elementos de los estados financieros Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros

sucesos de una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus carac-tersticas econmicas, a los que se les llama elementos.

En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo del estado de cambios en el pa-trimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del estado de ganancias y prdidas. Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la clasificacin inicial de los cdigos contables.

Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin.a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.b) Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos

pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.

d) Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relaciona-dos con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio


iNstitutO pacficO 11

neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento

siempre que:- sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la

partida llegue a, o salga de la empresa; y- la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin de los elementos de los estados financieros Las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en

los que se reconocen los elementos de los estados financieros son:- Costo histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras

partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin.

- Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requerira para liquidar el pasivo en el momento presente.

- Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.

- Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva conta-blemente al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.

Valor razonable En una serie de normas contables se cita esta forma de medicin. El valor

razonable es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.

El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un valor de mercado fiable; el precio de cotizacin en un mercado activo es la



mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:- los bienes intercambiados son homogneos;- concurren permanentemente compradores y vendedores; y,- los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems, estos

precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y produ-cidas con regularidad.

En otros casos, a falta de la existencia de un mercado de referencia para medir el valor razonable, se aceptan otras formas de medicin basadas en valores descontados de flujos de efectivo futuro asociados.



PARTE II CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS



CUADRO DE CLASIFICACIN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del patri-monio

Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5

10. Efectivo y equiva-lentes de efectivo

20. Mercaderas 30. Inversiones mobi-liarias

40. Tributos, contra-prestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

50. Capital

11. Inversiones finan-cieras

21. Productos termi-nados

31. Inversiones inmo-biliarias

41. Remuneraciones y participaciones por pagar

51. Acciones de inver-sin

12. Cuentas por co-brar comerciales - Terceros

22. Subproductos , desechos y des-perdicios

32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero

42. Cuentas por pagar comerciales - Ter-ceros

52. Capital adicional

13. Cuentas por co-brar comerciales - Relacionadas

23. Productos en pro-ceso

33. Inmuebles, ma-quinaria y equipo

43. Cuentas por pagar comerciales - Re-lacionadas

53.

14. Cuentas por co-brar al personal, a los accionistas (socios), directo-res y gerentes

24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directo-res y gerentes

54.

15. 25. Materiales auxilia-res, suministros y repuestos

35. Activos biolgicos 45. Obligaciones fi-nancieras

55.

16. Cuentas por co-brar diversas - Terceros

26. Envases y emba-lajes

36. Desvalorizacin de activo inmovi-lizado

46. Cuentas por pagar diversas - Terce-ros

56. Resul tados no realizados

17. Cuentas por co-brar diversas - Re-lacionadas

27. Activos no corrien-tes mantenidos para la venta

37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar diversas - Rela-cionadas

57. Excedente de re-valuacin

18. Servicios y otros contratados por anticipado

28. Existencias por recibir

38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas

19. Est imacin de cuentas de co-branza dudosa

29. Desvalorizacin de existencias

39. D e p r e c i a c i n , amort izacin y agotamiento acu-mulados

49. Pasivo diferido 59. Resultados acu-mulados

CUADRO DE CLASIFICACIN CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Gastos por naturaleza

Cuentas de Ingresos por naturaleza

Cuentas de Saldos intermedia-rios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio

Elemento 6 Elemento 7 Elemento 860. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial

61. Variacin de existencias 71. Variacin de la produccin almacenada

81. Produccin del ejercicio

62. Gastos de personal, directores y gerentes

72. Produccin de activo inmoviliza-do

82. Valor agregado

63. Gastos de servicios prestados por terceros

73. Descuentos, rebajas y bonifica-ciones obtenidos

83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas y bonifica-ciones concedidos

84. Resultado de explotacin

65. Otros gastos de gestin 75. Otros ingresos de gestin 85. Resultado antes de participacio-nes e impuestos

66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable

76. Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable

86.



Cuentas de Gastos por naturaleza

Cuentas de Ingresos por naturaleza

Cuentas de Saldos intermedia-rios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio

Elemento 6 Elemento 7 Elemento 860. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial

67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los trabaja-dores

68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones

78. Cargas cubiertas por provisio-nes

88. Impuesto a la renta

69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

89. Determinacin del resultado del ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACIN CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analtica de Explotacin: Costos de Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden

Elemento 9 Elemento 0Para ser estructurado por cada entidad. Cuentas de orden deudoras

00.

01. Bienes y valores entregados

02. Derechos sobre instrumentos financieros

03. Otras cuentas de orden deudoras

04. Deudoras por contra

Cuentas de orden acreedoras05.

06. Bienes y valores recibidos

07. Compromisos sobre instrumentos financieros

08. Otras cuentas de orden acreedoras

09. Acreedoras por contra

CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripcin

1 Activo disponible y exigible

2 Activo realizable

3 Activo inmovilizado

4 Pasivo

5 Patrimonio neto

6 Gastos por naturaleza

7 Ingresos

8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin del resultado del ejercicio

9 Contabilidad analtica de explotacin: Costos de produccin y gastos por funcin

0 Cuentas de orden



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CATLOGO DE CUENTAS

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin

11 INVERSIONES FINANCIERAS111 Inversiones mantenidas para negociacin

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo11112 Valor Razonable

1112 Valores emitidos por el sistema financiero11121 Costo11122 Valor Razonable

1113 Valores emitidos por empresa11131 Costo11132 Valor Razonable

1114 Otros ttulos representativos de deuda11141 Costo11142 Valor Razonable

1115 Participaciones en entidades11151 Costo11152 Valor Razonable

112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo

11212 Valor Razonable1122 Valores emitidos por el sistema financiero

11221 Costo11222 Valor Razonable

1123 Valores emitidos por empresas11231 Costo11232 Valor Razonable

1124 Otros ttulos representativos de deuda11241 Costo11242 Valor Razonable

113 Activos financieros - Acuerdo de compra1131 Inversiones mantenidas para negociacin - Acuerdo de compra

11311 Costo11312 Valor Razonable

1132 Inversiones disponibles para la venta - Acuerdo de compra11321 Costo11322 Valor Razonable



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera1213 En cobranza1214 En descuento

122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1311 No emitidas13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursales13115 Otros

1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursales13125 Otros

1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias13133 Asociadas13134 Sucursales13135 Otros

1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursales13145 Otros

132 Anticipos recibidos1321 Anticipos recibidos

13211 Matriz13212 Subsidiarias13213 Asociadas13214 Sucursales13215 Otros

133 Letras por cobrar1331 En cartera

13311 Matriz13312 Subsidiarias13313 Asociadas13314 Sucursales13315 Otros

1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas1332ZZZZ Otros



1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursales13335 Otros



14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal1411 Prstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta1419 Otras cuentas por cobrar al personal142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Prstamos143 Directores1431 Prstamos1432 Adelanto de dietas1433 Entregas a rendir cuenta144 Gerentes1441 Prstamos1442 Adelanto de remuneraciones1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos1611 Con garanta1612 Sin garanta162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos1624 Tributos 1629 Otras163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses1632 Regalas1633 Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta1641 Prstamos de instituciones financieras1642 Prstamos de instituciones no financieras 1644 Depsitos en garanta por alquileres 1649 Otros depsitos en garanta165 Venta de activo inmovilizado



1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biolgicos166 Activos por instrumentos financieros1661 Instrumentos financieros primarios1662 Instrumentos financieros derivados16621 Cartera de negociacin16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas1681 Entregas a rendir cuenta a terceros1682 Otras cuentas por cobrar diversas17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursales17115 Otros1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursales17125 Otros173 Intereses, regalas y dividendos1731 Intereses17311 Matriz17312 Subsidiarias17313 Asociadas17314 Sucursales17315 Otros1732 Regalas17321 Matriz17322 Subsidiarias17323 Asociadas17324 Sucursales17325 Otros



1733 Dividendos17331 Matriz17332 Subsidiarias17333 Asociadas17334 Otros174 Depsitos otorgados en garanta175 Venta de activo inmovilizado1751 Inversin mobiliaria1752 Inversin inmobiliaria1753 Inmuebles, maquinaria y equipo1754 Intangibles1755 Activos biolgicos176 Activos por instrumentos financieros 178 Otras cuentas por co-brar diversas18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Costos financieros182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados 189 Otros gastos contra-tados por anticipado19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1913 Letras por cobrar192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directo-res y gerentes1931 Personal1932 Accionistas (o socios)1933 Directores1934 Gerentes 1938 Diversas194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta



1945 Venta de activo inmovilizado946 Activos por instrumentos financieros1949 Otras cuentas por cobrar diversas 195 Cuentas por cobrar diver-sas - Relacionadas1951 Prstamos1953 Intereses, regalas y dividendos1954 Depsitos otorgados en garanta1955 Venta de activo inmovilizado1956 Activos por instrumentos financieros 1958 Otras cuentas por co-brar diversas

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2031 De origen animal2032 De origen vegetal204 Mercaderas inmuebles 208 Otras mercaderas21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacin - Productos terminados22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos222 Desechos y desperdicios



23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso 2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable 2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacin - Productos en proceso24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros253 Repuestos26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias2711 Terrenos27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluacin2712 Edificaciones27121 Valor razonable27122 Costo27123 Revaluacin



27124 Costos de financiacin272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2721 Terrenos27211 Valor razonable27212 Costo27213 Revaluacin2722 Edificaciones27221 Costo de adquisicin o construccin27222 Revaluacin27223 Costo de financiacin2723 Maquinarias y equipos de explotacin27231 Costo de adquisicin o construccin27232 Revaluacin27233 Costo de financiacin2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluacin2725 Muebles y enseres27251 Costo27252 Revaluacin2726 Equipos diversos27261 Costo27262 Revaluacin2727 Herramientas y unidades de reemplazo27271 Costo27272 Revaluacin 273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos27311 Costo27312 Revaluacin2732 Patentes y propiedad industrial27321 Costo27322 Revaluacin2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluacin2734 Costos de exploracin y desarrollo27341 Costo27342 Revaluacin2735 Frmulas, diseos y prototipos27351 Costo



27352 Revaluacin2736 Reservas de recursos extrables 27361 Costo27362 Revaluacin 2739 Otros activos intangibles27391 Costo27392 Revaluacin274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiacin2742 Activos biolgicos en desarrollo27421 Valor razonable27422 Costo27423 Costos de financiacin275 Depreciacin acumulada - Inversin inmobiliaria 2752 Edifica-ciones27521 Valor razonable27522 Costo27523 Revaluacin276 Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo2762 Edificaciones27621 Costo de adquisicin o construccin27622 Revaluacin27623 Costo de financiacin2763 Maquinarias y equipos de explotacin27631 Costo de adquisicin o construccin27632 Revaluacin27633 Costo de financiacin2764 Equipo de transporte27641 Costo27642 Revaluacin2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluacin2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluacin2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo



27672 Revaluacin277 Amortizacin acumulada - Intangibles 2771 Concesiones, licen-cias y derechos27711 Costo27712 Revaluacin2772 Patentes y propiedad industrial27721 Costo27722 Revaluacin2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluacin2774 Costos de exploracin y desarrollo27741 Costo27742 Revaluacin2775 Frmulas, diseos y prototipos27751 Costo27752 Revaluacin2776 Reservas de recursos extrables27761 Costo27762 Revaluacin 2779 Otros activos intangibles27791 Costo27792 Revaluacin278 Depreciacin acumulada - Activos biolgicos2781 Activos biolgicos en produccin 27812 Costo2782 Activos biolgicos en desarrollo 27822 Costo279 Desvalorizacin acumulada 2791 Inversin inmobiliaria27911 Terrenos27912 Edificaciones2793 Inmuebles, maquinaria y equipo27931 Terrenos27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipos de explotacin27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo2794 Intangibles27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial



27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploracin y desarrollo27945 Frmulas, diseos y prototipos27946 Reservas de recursos extrables 2795 Activos biolgicos27951 Activos biolgicos en produccin27952 Activos biolgicos en desarrollo28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles 2918 Otras mercaderas292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiacin - Productos terminados293 Subproductos, desechos y desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294 Productos en proceso2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacin - Productos en proceso295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin



2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instru-mentos financieros representativos de deuda30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social - Comunes30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participacin patrimonial3023 Acciones representativas de capital social - Preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participacin patrimonial3024 Acciones de inversin30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participacin patrimonial3025 Certificados de participacin de fondos de inversin30251 Costo



30252 Valor razonable3026 Certificados de participacin de fondos mutuos30261 Costo30262 Valor razonable3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participacin patrimonial3028 Otros ttulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable308 Inversiones mobiliarias - Acuerdos de compra3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento - Acuerdo de compra3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial - Acuerdo de compra31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluacin3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin312 Edificaciones 3121 Edificaciones31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluacin31214 Costos de financiacin - Inversiones inmobiliarias32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias3211 Terrenos3212 Edificaciones322 Inmuebles, maquinaria y equipo3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotacin



3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos 3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas33211 Costo de adquisicin o construccin33212 Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones3322 Almacenes33221 Costo de adquisicin o construccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o construccin33232 Revaluacin33233 Costo de financiacin - Edificaciones para produccin3324 Instalaciones33241 Costo de adquisicin o construccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacin - Instalaciones333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equi-pos de explotacin33311 Costo de adquisicin o construccin33312 Revaluacin33313 Costo de financiacin - Maquinarias y equipos de explotacin334 Unidades de transporte3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin3342 Vehculos no motorizados33421 Costo33422 Revaluacin335 Muebles y enseres3351 Muebles



33511 Costo33512 Revaluacin3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluacin336 Equipos diversos3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)

33611 Costo33612 Revaluacin

3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin

3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin

34192 Revaluacin342 Patentes y propiedad industrial 3421 Patentes34211 Costo34212 Revaluacin 3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluacin343 Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones infor-mticas34311 Costo34312 Revaluacin344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin34411 Costo34412 Revaluacin34413 Costo de financiacin3442 Costos de desarrollo34421 Costo34422 Revaluacin34423 Costo de financiacin345 Frmulas, diseos y prototipos3451 Frmulas34511 Costo34512 Revaluacin



3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin346 Reservas de recursos extrables3461 Minerales34611 Costo34612 Revaluacin3462 Petrleo y gas34621 Costo34622 Revaluacin3463 Madera34631 Costo34632 Revaluacin 3469 Otros recursos extrables34691 Costo34692 Revaluacin347 Plusvala mercantil 3471 Plusvala mercantil349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles34911 Costo34912 Revaluacin35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo35113 Costo de financiacin3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo35123 Costo de financiacin352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiacin3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiacin



36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias3611 Terrenos3612 Edificaciones36121 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin 363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones36321 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin36322 Edificaciones - Costo de financiacin3633 Maquinarias y equipos de explotacin36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de adquisicin o construccin36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo364 Desvalorizacin de intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo36441 Costo36442 Costo de financiacin3645 Frmulas, diseos y prototipos 3647 Plusvala mercantil3649 Otros activos intangibles365 Desvalorizacin de activos biolgicos3651 Activos biolgicos en produccin36511 Costo36512 Costo de financiacin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Costo36522 Costo de financiacin366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial37 ACTIVO DIFERIDO



371 Impuesto a la renta diferido3711 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados372 Participaciones de los trabajadores diferidas3721 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio3722 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados373 Intereses diferidos3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) 3829 Otros39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULA-DOS391 Depreciacin acumulada3911 Inversiones Inmobiliarias39111 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin39112 Edificaciones - Revaluacin39113 Edificaciones - Costo de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipo - Maquinarias y equipos de explotacin39124 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos de transporte 39126 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos diversos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo



3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo3915 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo de financiacin39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccin - Costo39161 Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen vegetal3917 Activos biolgicos en produccin - Costo de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos 39219 Otros activos intangibles3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39224 Costos de exploracin y desarrollo39225 Frmulas, diseos y prototipos 39229 Otros activos intangibles3923 Intangibles - Costos de financiacin 39234 Costos de exploracin y desarrollo393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables



ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV - Cuenta propia40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones4012 Impuesto selectivo al consumo 4015 Derechos aduaneros40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados40175 Otras retenciones4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos 40189 Otros impuestos402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO 4039 Otras instituciones405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales 4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos



4062 Contribuciones4063 Tasas40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros409 Otros costos administrativos e intereses41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar413 Participaciones de los trabajadores por pagar 415 Beneficios socia-les de los trabajadores por pagar4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4211 No emitidas4212 Emitidas422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas43111 Matriz43112 Subsidiarias43113 Asociadas43114 Sucursales



43115 Otros4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados43211 Matriz43212 Subsidiarias43213 Asociadas43214 Sucursales43215 Otros433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar43311 Matriz43312 Subsidiarias43313 Asociadas43314 Sucursales43315 Otros434 Honorarios por pagar 4341 Honorarios por pagar43411 Matriz43412 Subsidiarias43413 Asociadas43414 Sucursales43415 Otros44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES441 Accionistas (o socios)4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar442 Directores 4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas



4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales 4539 Otras obligaciones454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras455 Costos de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales 45539 Otras obligaciones4554 Otros instrumentos financieros por pagar45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagars45545 Facturas conformadas 45549 Otras obligaciones financieras456 Prstamos con compromisos de recompra

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros4641 Instrumentos financieros primarios4642 Instrumentos financieros derivados46421 Cartera de negociacin46422 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo



4655 Intangibles4656 Activos biolgicos467 Depsitos recibidos en garanta 469 Otras cuentas por pagar diver-sas4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas 4699 Otras cuentas por pagar47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS471 Prstamos4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales4715 Otras472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales4745 Otras 475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales4755 Otras477 Pasivo por compra de activo inmovilizado4771 Inversiones mobiliarias47711 Matriz



47712 Subsidiarias47713 Asociadas47714 Sucursales47715 Otras4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero47731 Matriz47732 Subsidiarias47733 Asociadas47734 Sucursales47735 Otras4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas47744 Sucursales47745 Otras4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales47755 Otras4776 Activos biolgicos 47761 Matriz47762 Subsidiarias47763 Asociadas47764 Sucursales47765 Otras479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas47911 Matriz47912 Subsidiarias47913 Asociadas47914 Sucursales



47915 Otras48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado483 Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente485 Provisin para gastos de responsabilidad social486 Provisin para garantas 489 Otras provisiones49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones502 Acciones en tesorera51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trmite5221 Aportes5222 Reservas5223 Acreencias



5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros - Cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta5631 Ganancia5632 Prdida564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta - Compra o venta convencional fecha de liquidacin5641 Ganancia5642 Prdida57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles572 Excedente de revaluacin - Acciones liberadas recibidas573 Participacin en excedente de revaluacin - Inversiones en entida-des relacionadas58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas 589 Otras reservas59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores592 Prdidas acumuladas5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores



ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas6011 Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles 6018 Otras mercaderas602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extraccin6023 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas 60911 Trans-porteSegurosDerechos aduaneros ComisionesOtros costos vinculados con las compras de mercaderas6092 Costos vinculados con las compras de materias primas 60921 TransporteSegurosDerechos aduaneros ComisionesOtros costos vinculados con las compras de materias primas6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes



60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes61 VARIACIN DE EXISTENCIAS611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin6123 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos614 Envases y embalajes6141 Envases6142 Embalajes

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones6271 Rgimen de prestaciones de salud



6272 Rgimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de tra-bajo y enfermedades profesionales6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y otros parti-culares6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin6315 Otros gastos de viaje632 Asesora y consultora6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditora y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigacin y desarrollo6327 Produccin 6329 Otros633 Produccin encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones6341 Inversin inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento financiero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biolgicos635 Alquileres6351 Terrenos



6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte 6356 Equipos diversos636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas6371 Publicidad6372 Publicaciones6373 Relaciones pblicas638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Gobierno central6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo6412 Impuesto a las transacciones financieras6413 Impuesto temporal a los activos netos6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas6415 Regalas mineras6416 Cnones 6419 Otros642 Gobierno regional643 Gobierno local6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento 6439 Otros644 Otros gastos por tributos6441 Contribucin al SENATI6442 Contribucin al SENCICO



6443 Otros65 OTROS GASTOS DE GESTION651 Seguros652 Regalas653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operacio-nes discontinuadas6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos6552 Operaciones discontinuadas - Abandono de activos65521 Inversiones inmobiliarias65522 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biolgicos656 Suministros658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE661 Activo realizable6611 Mercaderas6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta66131 Inversin inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo66133 Intangibles66134 Activos biolgicos662 Activo inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biolgicos67 GASTOS FINANCIEROS



671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados672 Prdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) 6741 Gastos por menor valor675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable6771 Inversiones para negociacin6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros678 Participacin en resultados de entidades relacionadas6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial6782 Participaciones en negocios conjuntos679 Otros gastos financieros6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113 Edificaciones - Costo de financiacin



6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero - Inversiones inmobiliarias68121 Edificaciones6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero - Inmuebles, maquinaria y equipo68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotacin68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costos de financiacin68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin - Costo68171 Activos biolgicos de origen animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin - Costo de financiacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal 682 Amortizacin de intan-gibles6821 Amortizacin de intangibles - Costo68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)



68214 Costos de exploracin y desarrollo68215 Frmulas, diseos y prototipos 68219 Otros activos intangibles6822 Amortizacin de intangibles - Revaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos 68229 Otros activos intangibles683 Agotamiento6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos684 Valuacin de activos6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa68411 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros68412 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directo-res y gerentes68414 Cuentas por cobrar diversas - Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 6843 Desvaloriza-cin de inversiones mobiliarias68431 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento68432 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias 68511 Edificaciones6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotacin68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo6853 Desvalorizacin de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploracin y desarrollo68535 Frmulas, diseos y prototipos68536 Otros activos intangibles68537 Plusvala mercantil6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin



68541 Activos biolgicos de origen animal68542 Activos biolgicos de origen vegetal686 Provisiones6861 Provisin para litigios68611 Provisin para litigios - Costo68612 Provisin para litigios - Actualizacin financiera6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado68621 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado- Costo68622 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado- Actualizacin financiera6863 Provisin para reestructuraciones6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente - Costo68642 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente - Actualizacin financiera6866 Provisin para garantas68661 Provisin para garantas - Costo68662 Provisin para garantas - Actualizacin financiera 6869 Otras provisiones69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderas6911 Mercaderas manufacturadas69111 Terceros69112 Relacionadas6912 Mercaderas de extraccin69121 Terceros69122 Relacionadas6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas69131 Terceros69132 Relacionadas6914 Mercaderas inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas6915 Otras mercaderas



69151 Terceros69152 Relacionadas692 Productos terminados6921 Productos manufacturados69211 Terceros69212 Relacionadas6922 Productos de extraccin terminados69221 Terceros69222 Relacionadas6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados 69231 Terceros69232 Relacionadas6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas6926 Costos de financiacin - Productos terminados69261 Terceros69262 Relacionadas6927 Costos de produccin no absorbido - Productos terminados6928 Costo de ineficiencia - Productos terminados693 Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas695 Gastos por desvalorizacin de existencias6951 Mercaderas6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos



6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibirELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 Terceros70112 Relacionadas7012 Mercaderas de extraccin70121 Terceros70122 Relacionadas7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70131 Terceros70132 Relacionadas7014 Mercaderas inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas7015 Mercaderas - Otras70151 Terceros70152 Relacionadas702 Productos terminados7021 Productos manufacturados70211 Terceros70212 Relacionadas7022 Productos de extraccin terminados70221 Terceros70222 Relacionadas7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70231 Terceros70232 Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242 Relacionadas7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas703 Subproductos, desechos y desperdicios 7031 Subproductos70311 Terceros70312 Relacionadas



7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas 704 Prestacin de servicios7041 Terceros7042 Relacionadas709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderas - Terceros70911 Mercaderas manufacturadas70912 Mercaderas de extraccin70913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70914 Mercaderas inmuebles70915 Mercaderas - Otras7092 Mercaderas - Relacionadas70921 Mercaderas manufacturadas70922 Mercaderas de extraccin70923 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70924 Mercaderas inmuebles70925 Mercaderas - Otras7093 Productos terminados - Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extraccin terminados70933 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70934 Productos inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados7094 Productos terminados - Relacionadas70941 Productos manufacturados70942 Productos de extraccin terminados70943 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios7096 Subproductos, desechos y desperdicios - Relacionadas70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufactura-dos



7112 Productos de extraccin terminados7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios713 Variacin de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extrados en proceso de transformacin7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso 7138 Otros productos en proceso714 Variacin de envases y embalajes7141 Envases7142 Embalajes715 Variacin de existencias de servicios72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos723 Intangibles7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploracin y desarrollo7233 Frmulas, diseos y prototipos724 Activos biolgicos7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal725 Costos de financiacin capitalizados7251 Costos de financiacin - Inversiones inmobiliarias 72511 Edifica-ciones7252 Costos de financiacin - Inmuebles, maquinaria y equipo72521 Edificaciones72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin



7253 Costos de financiacin - Intangibles7254 Costos de financiacin - Activos biolgicos en desarrollo72541 Activos biolgicos de origen animal72542 Activos biolgicos de origen vegetal73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos7311 Terceros7312 Relacionadas74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDI-DOS741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos7411 Terceros7412 Relacionadas75 OTROS INGRESOS DE GESTIN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalas754 Alquileres7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotacin7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos755 Recuperacin de cuentas de valuacin7551 Recuperacin - Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperacin - Desvalorizacin de existencias7553 Recuperacin - Desvalorizacin de inversiones mobiliarias756 Enajenacin de activos inmovilizados7561 Inversiones mobiliarias7562 Inversiones inmobiliarias7563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7564 Inmuebles, maquinaria y equipo7565 Intangibles7566 Activos biolgicos757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo7573 Recuperacin de deterioro de intangibles7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos



759 Otros ingresos de gestin7591 Subsidios gubernamentales7592 Reclamos al seguro7593 Donaciones7599 Otros ingresos de gestin76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE761 Activo realizable7611 Mercaderas7612 Productos terminados7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta76131 Inversiones inmobiliarias76132 Inmuebles, maquinaria y equipo76133 Intangibles76134 Activos biolgicos762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biolgicos77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados7721 Depsitos en instituciones financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Prstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable7771 Inversiones mantenidas para negociacin7772 Inversiones disponibles para la venta7773 Otras778 Participacin en resultados de entidades relacionadas7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos



779 Otros ingresos financieros7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES781 Cargas cubiertas por provisiones79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias



ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETER-MINACIN DELRESULTADO DEL EJERCICIO80 MARGEN COMERCIAL801 Margen comercial81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO811 Produccin de bienes812 Produccin de servicios813 Produccin de activo inmovilizado82 VALOR AGREGADO821 Valor agregado83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTA-CIN831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin84 RESULTADO DE EXPLOTACIN841 Resultado de explotacin85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS851 Resultado antes de participaciones e impuestos87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES871 Participacin de los trabajadores - Corriente872 Participacin de los trabajadores - Diferida88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta - Corriente882 Impuesto a la renta - Diferido89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO891 Utilidad892 PrdidaELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCINEl uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este ele-mento, se determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.



ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables0111 Bienes en prstamo0112 Bienes en custodia012 Valores y bienes entregados en garanta0121 Cartas fianza0122 Cuentas por cobrar0123 Existencias0124 Inversin mobiliaria0125 Inversin inmobiliaria0126 Inmuebles, maquinaria y equipo0127 Intangibles0128 Activos biolgicos02 DERECH