PRESENTACIÓN
Ante todo un cordial saludo a usted CPCC. TATIANA CHOQUEHUANCA
CONTRERAS nuestro presente trabajo que lleva como título “PRESUPUESTO”
hecho con dedicación y esmero para esta manera retroalimentar nuestros
conocimientos académicos; fue realizado con el fin de que cada estudiante debe
tener interés por conocer y tener claro que puede o debe exigir para satisfacer sus
necesidades como estudiante, así como también que debe cumplir para poder
adquirir lo que demanda.
Hacemos esta investigación con tal interés porque es de suma importancia saber
cuáles son cada uno de los deberes y derechos con los que contamos.
Atentamente
Los alumnos
INTRODUCCIÓN
La contabilidad es una aplicación en el cual lleva el control de la economía de una
empresa, este registro se lleva a cabo documentando todas las acciones
monetarias que la empresa o la persona representante de la misma realiza. El
mismo se lleva a cabo con el fin de demostrar que las acciones de la empresa son
correctas hacia el gobierno y para los empresarios les sirve para llevar un control
del flujo monetario de la empresa, ayudando así a mejorar las ventas de la
empresa.
El presupuesto en contabilidad se define como la documentación de los gastos e
ingresos que una empresa posee. Determinar dichos gastos permite reducir
gastos innecesarios optimizando los ingresos para obtener un mayor beneficio.
Da la oportunidad de poder planificar mejor nuestras inversiones, gastos, etcétera.
Ya que si se tiene claro en qué cosas se harán los gastos, se llevará todo el
control de una forma mucho más organizada que sin un presupuesto.
Comúnmente se cree que el presupuesto es una herramienta que ayuda a
planificar solamente los gastos a realizar, mas hay que destacar que también es
una herramienta muy útil para organizar todos los ingresos que se tengan, para
así, después, controlar mejor los egresos realizados
El presupuesto nos da un plan de acción para poder cumplir una meta prevista,
que esté medida en valores monetarios o financieros, en un determinado tiempo,
con condiciones previstas, el concepto de presupuesto es aplicable a cualquier
rama de una organización.
Con el fin de determinar la importancia del presupuesto y explicar cómo se realiza
el mismo, se llevó a cabo la siguiente investigación en la cual se presentan las
aplicaciones que posee un presupuesto y su utilidad en la contabilidad
1. MARCO TEÓRICO
1.1 Presupuesto
Instrumento de gestión en el cual se facilita el estudio de las alternativas de acción
o posibles problemas que se puedan presentar en una empresa. Su elaboración
es un proceso que implica la participación de las distintas áreas de la empresa, su
realización es generalmente cada mes, o dependiendo el periodo en el cual se
desee el estudio.
Se conoce como una previsión de gastos e ingresos de la empresa. El
presupuesto se considera un instrumento de la gerencia pública.
La finalidad del presupuesto es tener un plan de acción con el fin de cumplir una
meta financiera. La elaboración del presupuesto en una empresa, las
organizaciones privadas, los gobiernos e incluso en las familias, su realización
permite conocer el capital que se tiene y evaluar el mismo con base a los objetivos
financieros que se desean.
Cuando el resultado tiene un resultado positivo y el mismo permite el ahorro los
ingresos superan a los gastos, en el caso que los gastos superen los ingresos se
debe realizar un estudio de los gastos para indicar en que se puede ahorrar para
reducir los costos y obtener el presupuesto a nuestro favor.
Sistema Presupuestario
Es un conjunto ordenado y coherente de principios, disposiciones normativas,
procesos e instrumentos técnicos, cuyo objetivo es la formulación, aprobación,
ejecución, seguimiento y evaluación, de los presupuestos públicos, según los
programas y proyectos definidos en el marco del Plan General de Desarrollo
Económico y Social de la República.
El sistema presupuestario tiene como objeto prever las fuentes y montos, para
ello, está conformado por un conjunto de políticas, normas, organismos, recursos
y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso presupuestario.
Este sistema actúa como reductor de incertidumbre, le ofrecen a la empresa la
oportunidad de planificar, ejecutar y controlar los aspectos financieros de los
planes elaborados de una manera que sea sistemática, integral e integradora de
todas las áreas de la organización. Para que la empresa alcance los objetivos bajo
este entorno cambiante, se requiere pronosticar los eventos y prepararse para
ellos, en todos los aspectos: materiales, humanos y financieros.
2. CARACTERÍSTICAS DE PRESUPUESTO:
Minimizan el riesgo en la operación de gastos de la empresa.
Se planifican las actividades a realizar durante un periodo.
Se califican los objetivos estratégicos de la empresa.
Se utilizan las partidas como guías durante los programas de personal, para
comparar los planes y programas al estar completados.
Permiten descubrir los resultados financieros que la empresa, persona u
organización obtiene durante un periodo determinado de tiempo.
3. TIPOS DE PRESUPUESTOS
Dependiendo de la finalidad se han creado estos tipos de presupuestos:
3.1 Por el plazo
Inmediato (hasta 3 meses)
Corto plazo (hasta 1 año): Identificar las cantidades exactas de materia
prima que van a ser utilizadas en la elaboración para que la empresa no
tenga perdidas.
Mediano plazo (2-4 años): Establecer el mercado potencial en los puntos de
venta en donde va a ser comercializado.
Largo plazo (general): Lograr que el producto posicionado en el mercado
sea líder en ventas.
3.2 Por el universo de la información
Presupuesto de gobierno
Presupuesto de sectores productivos
Presupuestos empresariales
Presupuestos proyectos específicos
3.3 Por la naturaleza de las informaciones
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se
desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
4. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar
el cumplimiento de las metas previstas.
5. FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
6. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
6.1Según la flexibilidad
6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
6.2 Según el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
6.3 Según el campo de aplicación en la empresa
6.3.1 De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades
de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que
se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en
el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de
venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados.
El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de
capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos
y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de
flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.
6.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Público
son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsión
Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.
7.2 Principios de Planeación
Se destacan: 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
7.3 Principios de organización
1)Orden
2)Comunicación.
7.4 principios de dirección
1)Autoridad
2)Coordinación.
7.5 principios de control
1)Reconocimiento,
2)Excepción,
3)Normas
4)Conciencia de Costos.
Leer más:
http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3WT
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8. PRESUPUESTO DE VENTAS
El propósito del presupuesto de ventas es analizar el proceso de planificación de
las ventas y las características de un plan integral de ventas; así mismo las
responsabilidades administrativas, los enfoques, las técnicas y los distintos usos
de un plan de ventas, que se relacionan con dicho proceso.
El proceso de planificación de las ventas es una parte necesaria de la planificación
y control de utilidades, porque hay que tomar en cuenta las decisiones básicas de
la administración respecto a la comercialización; basado en esto se constituye un
enfoque organizado para desarrollar un plan integral de ventas o presupuesto de
ventas.
8.1 Definición
Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de
las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización Importancia
de un presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro,
que es el presupuesto que contiene toda la planificación. Si el plan de ventas no
es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya
que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos
de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.
8.2 Pasos para realizar un presupuesto de ventas
A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para
preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser
modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características
del negocio y de las habilidades de la administración.
Para empezar hay que tener claro que es un pronóstico; Un pronóstico es una
declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a
una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos.
Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. Éste debe
verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede ser
aceptado, modificado o rechazado por la administración.
Preparar Pronósticos de Ventas:El pronóstico de ventas es la base sobre la que
descansa el presupuesto maestro, así que si éste ha sido preparado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serán mucho más confiables. Los pronósticos de venta son una fuente importante
de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por
parte de la administración superior, así que deben prepararse antes de cualquier
decisión e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por
ello se puede hacer un pronóstico de ventas de la industria a la que pertenece la
compañía y el sector en donde está ubicada y otro de la propia empresa.
Pronósticos de ventas del sector:Estas ventas recogen el potencial de negocios
que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la
competencia real. La comparación del mercado o demanda con las ventas u
ofertas del sector, permiten detectar las situaciones siguientes:
Si el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden acortar la
distancia mediante estrategias de penetración de mercado, el desarrollo de
productos o la integración.
Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir a la contracción
de productos, la diversificación o la instauración de políticas crediticias o de
precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.
Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores
como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las
políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta mediante proyectos de
inversión. Es muy importante mantener sistemas de información fidedigna y
actualizada.
la empresa se fijan según su participación en el mercado. La gerencia debe
establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del
reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa,
9. MÉTODOS PARA PRONÓSTICOS
Cada día, los administradores toman decisiones sin saber lo que ocurrirá en el
futuro. Se ordena el inventario aunque nadie sabe cómo serán las ventas, se
compra nuevo equipo aunque nadie conozca la demanda de los productos y se
realizan inversiones aunque nadie sabe cuáles serán las utilidades. Los
administradores siempre tratan de reducir esta incertidumbre y de hacer mejores
estimaciones de lo que sucederá en el futuro. El propósito principal de los
pronósticos es lograr esos objetivos.
Existen numerosas formas de pronosticar el futuro. En muchas empresas
(especialmente en las más pequeñas), todo el proceso es subjetivo, pues
involucra métodos empíricos, intuición y años de experiencia. También hay
muchos modelos de pronóstico cuantitativos tales como promedios móviles,
suavizamiento exponencial, proyecciones de tendencias, mínimos cuadrados y
análisis de regresión.
Independientemente del método empleado para hacer un pronóstico, se utilizan
los mismos ocho procedimientos generales que se mencionan a continuación:
o Determinar el uso del pronóstico: ¿qué objetivo se trata de lograr?
o Seleccionar los elementos o cantidades que se quieren pronosticar.
o Determinar el horizonte de tiempo del pronóstico: ¿es de uno a 30
días (corto plazo), de un mes a un año (mediano plazo) o más de un
año (largo plazo)?
o Seleccionar el modelo o modelos de pronóstico.
o Reunir los datos necesarios para hacer el pronóstico.
o Validar el modelo de pronóstico.
o Realizar el pronóstico.
10. TIPOS DE PRONÓSTICOS MODELOS DE SERIES DE TIEMPO
Los modelos de series de tiempo tratan de pronosticar el futuro mediante el
empleo de datos históricos. Suponen que lo que sucederá en función de lo que ha
sucedido en el pasado. En otras palabras, los modelos de series de tiempo
observan lo que ha sucedido durante un período y utilizan una serie de datos
pasados para realizar el pronóstico. En consecuencia, si tratamos de pronosticar
las ventas semanales de podadoras de pasto, utilizamos la información de las
ventas semanales pasadas de ese artículo para realizar el pronóstico.
10.1 Modelos causales
Los modelos causales incorporan las variables o factores que podrían influir en la
cantidad pronosticada por el modelo. Por ejemplo, las ventas diarias de una
bebida de cola podrían depender de la estación, la temperatura y la humedad
promedio, si es fin de semana o entre semana y así sucesivamente. De esta
forma, un modelo causal intentaría incluir factores que consideren la temperatura,
humedad, estación, día de la semana y demás. Este tipo de modelos también
podría incluir datos de ventas anteriores como las de series de tiempo, pero
también incluyen otros factores. La función del analista consiste en desarrollar la
mejor relación estadística entre las ventas o la variable que se desea pronosticar y
el grupo de variables independientes.
10.2 Modelos Cualitativos
Mientras que los modelos de series de tiempo y causales dependen de datos
cuantitativos, los modelos cualitativos intentan incorporar factores de juicio o
subjetivos en el modelo de pronóstico. Podrían considerarse opiniones de
expertos, experiencias y juicios individuales junto a otros factores subjetivos. Este
tipo de modelo es especialmente útil cuando se espera que los factores subjetivos
sean muy importantes o cuando es difícil obtener datos cuantitativos precisos.
11. TIPOS
11.1 Presupuesto de ventas
Constituye el punto de partida del proceso presupuestario que nos permitirá
arribar a los Estados Contables Proyectados.
El presupuesto de ventas está formado por:
•Las unidades que se proyecta vender
•Los precios unitarios y las demás condiciones de venta que se esperan lograr.
El pronóstico ventas debe ser efectuado en unidades físicas y en unidades
monetarias; de él dependen, la estimación de costos de producción, gastos
administrativos, gastos financieros y las proyecciones vinculadas al nivel de
actividad esperado.
11.2 Presupuesto de Producción
Se prepara sobre la base del pronóstico de ventas en unidades físicas, y nos
brinda el volumen necesario de producción, que se necesita para poder realizar
las ventas proyectadas.
Para la preparación del presupuesto de producción en una fábrica deberían
determinarse :
• Políticas de niveles de producción
• Nivel de utilización de la capacidad productiva en cada uno de los sectores
de la planta
• Niveles de inventarios para productos terminados y productos en
elaboración.
11.3 Presupuesto de Compras
A partir de las necesidades de materiales para la producción proyectada y la
existencia de materias primas y materiales que existen al comienzo de la
proyección se elabora el presupuesto de compras
Las compras que se han de realizar en el período proyectado se obtienen de la
siguiente manera:
Demanda del sector producción (surge del presupuesto de producción) +
Existencia final de materias primas (surge del saldo de materias primas del
balance proyectado) –
Existencia inicial de materias primas (Surge del saldo de materias primas del
balance histórico)
11.4 Presupuesto de Mano de obra directa
Para su elaboración se estima la cantidad de mano de obra directa necesaria para
cumplir con la producción proyectada.
Nos permite conocer los egresos por el pago de jornales y cargas sociales.
Para su determinación deben tenerse en cuenta aspectos como:
Proyección de horas necesarias para la producción de cada sección.
Proyección de las horas de trabajo según los turnos en que se realiza la
producción
Proyección de las horas extras y de las tarifas diferenciales que estas
abarcarían
Las distintas categorías de jornales que pueden existir
Porcentajes que han de aplicarse a las cargas sociales
Proyección de la incorporación o reducción de personal (en cuyo caso
deben considerarse las respectivas indemnizaciones)
11.5 Presupuesto de Costos indirectos de fabricación
En el se haya contemplada la carga fabril que demanda el proceso productivo e
incluye las siguientes partidas:
Mano de obra indirecta, servicios auxiliares, supervisión, alquileres, mantenimiento
y limpieza, etc.
Con respecto a las amortizaciones, se debe aclarar, que solo es imputable la parte
correspondiente a los bienes de uso que son utilizados en la producción.
Es importante dividir a la carga fabril en fija y variable, debido a que si se utiliza el
costeo variable, la porción fija de la carga fabril no integra el costo de los
productos vendidos.
11.6 Presupuesto de costo de ventas
El presupuesto de costo de ventas dependerá de del sistema de costeo que se
adopte.
La RT 10 establece que el costo de los productos vendidos debe basarse en el
costeo por absorción que implica la inclusión de los costos fijos de producción
dentro del costo de producción.
El problema que se presenta en la utilización de un sistema de costeo por
absorción es el criterio que se utilizará para la asignación de los costos fijos a los
diferentes productos.
Sin embargo algunas empresas prefieran utilizar el costeo variable, que se
considera a los costos fijos de producción como cargas del período, ya que la
determinación de la contribución marginal constituye una importante herramienta
para la toma de decisiones.
Con respecto a esta cuestión si bien expresamos que los estados proyectados
deberían prepararse de acuerdo a las normas contables con las que se preparan
los estados históricos, lo que llevaría a aceptar el costeo por absorción, en este
caso podría hacerse una excepción a este principio y aplicar el costeo variable
debido a que permitiría conocer a los usuarios la pérdida o ganancia que brinda
cada producto.
11.7 Presupuesto de Gastos de Comercialización
Lo conforman los costos que se producen como consecuencia de la distribución
de los productos elaborados por la empresa, que abarcan, el lapso comprendido
entre el ingreso al depósito de productos terminados hasta la percepción de la
venta.
Se los puede dividir en:
• Variables: Son aquellos que fluctúan de acuerdo al nivel de ventas. Entre
los que podríamos incluir a las comisiones por ventas, los fletes por entrega de
mercaderías, el impuesto a los ingresos brutos.
• Fijos: Son los que permanecen constantes ante variaciones en las ventas,
podemos destacar entre ellos a los sueldos de administración de ventas, el alquiler
de depósitos para los productos determinados.
11.8 Presupuesto de Gastos de Administración
Comprenden todos los gastos que no son gastos de producción y ni castos de
comercialización. En su mayoría son gastos fijos.
11.9 Presupuesto Económico
Surge de la combinación de los presupuestos que se mencionaron en los puntos
4.1 a 4.8, en el mismo, quedan resumidos los ingresos, costos y gastos del
período presupuestado. Su objetivo es brindar información sobre el resultado que
se espera en el período presupuestado.
El importe que se obtiene como resultado es utilizado en la preparación del Estado
de Evolución del Patrimonio Neto.
Si bien aquí no lo expresamos, debemos aclaran, que algunos autores también
sugieren la preparación de un presupuesto de impuestos.
11.10 Presupuesto Financiero
Es elaborado sobre la base de las estimaciones de: Ingresos de fondos, Egresos
de fondos y Créditos obtenidos por la empresa para cubrir la diferencia negativa
entre ingresos y egresos.
También recibe el nombre de flujo de fondos proyectado o cash flow. Con
respecto a este ultimo debemos aclarar que suele ser confundido por algunos
autores con el estado de origen y aplicación de fondos proyectado.
Entre los ingresos que integran al presupuesto financiero podemos destacar
a:
Las cobranzas pronosticadas en función al presupuesto de ventas
Los créditos por venta que se estima que serán cancelados en el período
proyectado
El cobro de comisiones
Ingresos de dinero por financiación externa o por venta de bienes de uso
Aportes de los socios que se ingresan en efectivo
Otros
Algunos de los egresos que pueden destacarse son:
Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos de deudas por compra de bienes o la realización de servicios que serán
realizados durante el ejercicio presupuestado.
Pago de sueldos, jornales, retenciones y cargas sociales generadas por los dos
primeros.
Pago de seguros, despachos aduaneros y combustibles, en caso de que estos
deban realizarse.
Pago de alquileres
Pago de impuestos en función de las disposiciones legales existentes en materia
de anticipos y plazos
Pagos originados en la cancelación de créditos que obtuvo la empresa
Pago de dividendos, en caso de corresponder su distribución.
1) Sirve para conocer con anticipación los posibles excedentes o faltantes de
fondos.
2) Nos muestra el saldo de disponibilidades durante el período proyectado,
permitiendo un mejor manejo de los fondos.
3) Nos permite saber cuando le conviene a la empresa solicitar créditos y
cuando es posible su devolución
4) Sirve para la obtención de créditos (La comunicación 2216 del BCRA,
establece que para la clasificación de deudores es necesario analizar el flujo de
fondos).
5) Permite observar la liquidez de la empresa
11.11 Presupuesto de Inversiones
Integran este presupuesto las incorporaciones de activos fijos que serán utilizados
por la empresa durante varios ejercicios. Generalmente implican importantes
erogaciones de fondos lo que sumado a la extensión de los plazos hace que en su
mayoría sean financiados con créditos a largo plazo.
Su vinculación con el presupuesto financiero se produce debido a las erogaciones
de fondos, que pueden tener relación con inversiones que se proyectan en el
período presupuestado o inversiones realizadas en otros períodos que aún no
han sido totalmente canceladas.
Antes de realizar una inversión deberían analizarse las diferentes alternativas que
pueden presentarse para asegurarse que la inversión posibilita un adecuado
retorno sobre el capital invertido. Para ello se utiliza la técnica del flujo de fondos
descontado, y dentro de la misma, las dos variantes adoptadas son: VAN (Valor
Actual Neto) y TIR (Tasa interna de retorno).
Forman parte de los activos fijos en los cuales la empresa proyecta realizar sus
inversiones:
• Bienes de Uso: Terrenos, edificios, maquinarias, instalaciones, muebles y
útiles, rodados y obras en curso.
• Activos intangibles: Gastos de investigación y desarrollo, costos de
iniciación de actividades, patentes, marcas, etc.
Las inversiones en bienes de uso pueden dividirse en: expansión e instalación de
nuevos equipos y maquinarias, y, en mantenimiento y sustitución de equipos y
maquinarias en uso. No se toman como inversión las reparaciones ordinarias ya
que estas forman parte de los costos fijos.
En el presupuesto de inversiones deben quedar bien diferenciados el momento de
incorporación del bien al patrimonio de la empresa y el o los momentos en los que
se producirán los pagos correspondientes.
11.12 Presupuesto de Amortizaciones de Bienes de Uso
Se confecciona tomando los bienes de uso existentes a la fecha de cierre de los
estados contables históricos, a los que se le agregan los bienes de uso que se
planea incorporar durante el período proyectado.
Para su elaboración se consideran los siguientes elementos:
• Valor de origen de los bienes que integran el rubro. Para los bienes ya
existentes se toman los valores que se detallan en los estados contables históricos
y para los bienes que se adquieren el valor surge del presupuesto de inversiones.
• Vida útil de los bienes
• El método de amortización que se utiliza para cada bien
• En caso de existir el valor de rezago
El presupuesto de amortización de bienes de uso forma parte del presupuesto
económico y en el caso de utilizar un sistema de costeo por absorción de surgen
de este presupuesto las amortizaciones que se tomaran en cuenta para calcular
los costos indirectos de fabricación.
12. LEYES QUE AVALAN EL PRESUPUESTO
El presupuesto debe presentarse el día 1ro de septiembre de cada año, los
proyectos de presupuestos de ingresos y de gastos clasificados de acuerdo a las
disposiciones contenidas en los articulos 7 y 8 de esta ley. Dicha presentación se
ceñirá a las instrucciones y formularios que determine la mencionada oficina.
Las instituciones deben incorporar como ingreso de cada ejercicio presupuestario
los prestamos vigentes o donaciones, y sean externo e internos de cualquier
naturaleza, en la proporcion que se estime se obtendrán en cada ejercicio
presupuestario.
Dentro de las partidas de gastos se incluirán, en las clasificaciones que
corresponda, los desembolsos por concepto de pago de amortizaciones e
intereses de deuda interna o externa, y además el uso o destino de los prestamos.
Las instituciones que reciban aportes o transferencias fiscales deberán presentar
como ingreso por este concepto lo aprobado en el presupuesto de Ingresos y Ley
de Gastos Públicos de cada año.
Anualmente las instituciones comprendidas en el presente Titulo propondrán al
poder ejecutivo, las escalas de remuneraciones que regirán para cada año
siguiente para sus funcionarios y empleados.
Las diferentes instituciones deben enviar a la oficina nacional de presupuesto,
durante diez días laborables del mes de enero
de cada año, sus respectivos presupuestos de ingresos y gastos ajustados a las
transferencias de fondo, estos deben ser enviados al Presidente de la República,
para su aprobación o rectificación. Cada institución enviará junto con sus
respectivos presupuestos ya ajustados, un programa de caja anual desglosado por
mes, conforme a las instrucciones que en tal sentido imparta la Oficina Nacional
de Presupuesto.
Todas aquellas instituciones que estén ejecutando o comiencen a ejecutar
proyectos específicos de inversiones deben llevar registros especiales
denominados "Hojas de Vida de Proyecto".
En caso que las instituciones tengan saldos disponibles de caja y banco al 31 de
diciembre de cada año estos seran incorporados como ingresos del nuevo
presupuesto.
Los compromisos pendientes de pagos a esa fecha, deberán incluirse en el nuevo
presupuesto, en las clasificaciones y subclasificaciones que corresponda.
Una vez cerrado el ejercicio presupuestario, las diferentes instituciones enviaran a
la oficina Nacional de presupuesto un balance de Ingresos y Gastos
presupuestarios Ejecutados, que deberá ser presentado a más tardar el 15 de
febrero del año siguiente al cierre del ejercicio. Este balance será preparado de
acuerdo a las normas y especificaciones que señale la oficina nacional de
presupuesto y las instituciones correspondientes enviarán copia de dicho Balance
a la Contraloría y Auditoria General de la República y la Cámara de Cuentas.
13. PRACTICAS EN PRESUPUESTO
Ejemplo 1
Elaboración del presupuesto de producción de una empresa en dos meses de función según sus dos procesos.
Ejemplo 2
Elaboración del presupuesto de gastos de una empresa en comparación de dos años. Para realizar el presupuesto se hizo una tabla de todos los gastos según la sección de la empresa y otra donde están divididos según el tipo de operación que realizan.
Que, por secciones, sería:
Que, por tipo de operación, sería:
Conclusión
Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión
de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un
año. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las
organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o,
por el contrario, ahorrar, en
cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.
Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las
cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una
herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible,
haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.
El presupuesto Nacional es un instrumento de planificación a corto plazo (para
un año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política
en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la
administración económica financieros, los mismos que rigen la administración
económica y financiera en forma anual de los diversos organismos del
Estado.
Es importante mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que
por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas
confiables y mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se justifican
adecuadamente los gastos del mismo.
Opinión personal
Los presupuestos son herramientas que los gobiernos utilizan con el propósito
de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por
esto se hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las
cuentas de dicho presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una
mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación
adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la
administración.
Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una
inclinación a nivel contable dañaría la información para la formulación y
ejecución de los programas, es preciso que cada una tenga un desarrollo a un
nivel y medida justa para su mayor comprensión y manejo tanto en el ámbito
fiscal como a nivel de programación y administración. Estas son de gran
ayudan pues dotan de información a tiempo para la toma de decisiones y en
algunos casos como es la clasificación por objeto de gastos que sirven de
auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos
casos las malversaciones de fondos y los gastos injustificados.
Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto público como los
privados, los gastos y las funciones y estas a su ve sirven a los propósitos
múltiples que incurren en el presupuesto; si es posible integrar cada una de
estas divisiones se estaría generando un presupuesto moderno que cumple
con los propósitos y las metas trazadas por las instituciones y los gobiernos.
Las clasificaciones económicas permiten identificar cada renglón de los gastos
y de los ingresos según su naturaleza económica, esto hace posible investigar
las influencias que ejercen en las finanzas públicas sobre el resto de la
economía nacional, esto hace permisible las gestiones del gobierno y facilita
las decisiones a tomar, debido a que se tiene a mano una forma más fácil de
analizar y concluir con detalles el estado económico en que se encuentra un
país.
En conclusión las clasificaciones y los articulos que contienen las medidas del
presupuesto nacional sirven de guía estratégica para quien pone en práctica
las múltiples formas de elaborar un presupuesto.