MINISTERIO DE
SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y Procedimientos
Contables para las Unidades
Presupuestadas
Tomo II 2019
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
INDICE
CONCEPTO
ESTADOS FINANCIEROS.
TOMO CAPITULO PAGINA
NOTAS O MEMORIAS. II 1 3
ANALISIS FINANCIEROS
2 45
MODELAJE
3 51
REFERENCIAS METODOLOGICAS
4 59
GLOSARIO DE TERMINOS
5 62
3
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Procedimientos Contables para las
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CAPÍTULO 1- ESTADOS FINANCIEROS. NOTAS O MEMORIAS.
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los Estados
Financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca
de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los Flujos de Efectivo de la
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.
Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por
los administradores con los recursos que se les han confiado.
Para cumplir este objetivo, los Estados Financieros suministran información acerca de
los siguientes elementos:
Activos
Pasivos
Patrimonio Neto
Ingresos y Gastos, en los cuales se incluyen las Pérdidas y
Utilidades otros cambios en el Patrimonio Neto
Flujos de Efectivo.
Esta información ayuda a los usuarios a predecir los Flujos de Efectivo futuros y,
en particular la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.
En este capítulo se exponen algunos aspectos de la Norma Específica de
Contabilidad de la Actividad Presupuestada No. 2 “Proformas de Estados
Financieros para la actividad presupuestada”, Modificación No. 5." Aprobada en
la Resolución 499/2016 del MFP.
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El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los
Estados Financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los Estados Financieros publicados por la
misma entidad en ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos
generales para la presentación de los Estados Financieros y, a continuación,
ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mínimos sobre su contenido.
Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a revelar sobre
determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en las Normas Cubanas de
Contabilidad e Interpretaciones.
ALCANCE
Esta Norma se aplica a todo tipo de Estado Financiero, elaborado y presentado
por las unidades presupuestadas, conforme a las Normas Cubanas de Información
Financiera.
Los Estados Financieros con propósitos de información general son aquellos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estén en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los Estados
Financieros con propósitos de información general comprenden aquellos que se
presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como
el informe anual o un folleto.
Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades que realizan actividad
presupuestada. Estas entidades pueden optar por incluir en la presentación de los
Estados Financieros los componentes adicionales que precisen.
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FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de la
gestión financiera de la entidad, así como del resultado presupuestario obtenido en
el período corriente.
Los Estados Financieros con propósitos de información general brindan
información acerca de la situación financiera y de presupuesto, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los Estados
Financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:
a) Activos;
b) Pasivos;
c) Patrimonio Neto;
d) Ingresos y Gastos, en los cuales se incluyen las Pérdidas y Utilidades.
RESPONSABILIDAD POR LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La responsabilidad por la elaboración y presentación de los Estados Financi
eros corresponde al máximo dirigente de la entidad, y concierne al Consejo de
Dirección la facultad de exigir por su cumplimiento.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Estado Financiero de la unidad presupuestada incluye los siguientes
componentes:
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De uso interno y externo:
a) Estado de Situación;
b) Estado de Rendimiento Financiero;
c) Estado de Gastos por Partidas;
d) Estado de Inversiones;
e) Estado de Disponibilidad;
f) Estado de Funciones de Gobierno por Gastos Seleccionados;
g) Notas o Memorias a los Estados Financieros.
De uso interno:
h) Estado de Costo de Producción o de Mercancías Vendidas; y
i) Estado del Movimiento de la Inversión Estatal.
Las entidades presentan, además de los Estados Financieros, un análisis
financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características de la
situación financiera de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las
que se enfrentan.
Además con notas que deben contener información adicional a la presentada, en
ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y
contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en aquellos estados.
Expresarán, con toda claridad, los hechos o situaciones que son necesarios
explicar, para que la información tenga transparencia, es decir, que contemplen o
amplíen la misma, para evitar interpretaciones equivocadas o deformadas.
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CONSIDERACIONES GENERALES
Período contable y ejercicio contable.
Las unidades presupuestadas informan sobre la situación financiera y los
resultados de sus operaciones, en lapsos uniformes que permiten medir, conocer y
comparar los datos de un período con otro.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Cuando este difiere
de los doce meses del año, se identifica como período contable y cuando el período
comprende los doce meses del año natural recibe el nombre de Ejercicio Contable o
Económico.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Introducción
Esta Norma exige que determinadas informaciones se presenten en los Estados
Financieros, mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de estos como
en las notas.
Tanto la estructura como el contenido que se deben mostrar en los diferentes
Estados Financieros está acorde con lo definido en la Norma Cubana de
Contabilidad No. 1 Presentación de los Estados Financieros y contiene
especificidades consideradas en esta norma específica.
Identificación de los Estados Financieros
Los Estados Financieros están claramente identificados, y se han de separar de
cualquier otra información publicada en el mismo documento.
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Cada uno de los componentes de los Estados Financieros queda claramente
identificado. La siguiente información se muestra en lugar destacado, y se repite
cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información
presentada:
nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la información, así
como cualquier cambio en esa información desde la fecha de los Estados
Financieros precedentes;
si los Estados Financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades;
fecha de los Estados Financieros o el período cubierto por estos, según resulte
apropiado al componente de los mismos;
moneda de presentación; y
nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los Estados
Financieros.
La información a la que se refiere el párrafo anterior se cumple mediante
informaciones que se suministren en los encabezamientos de las páginas, así
como en las denominaciones abreviadas de las columnas de cada página dentro
de los Estados Financieros. Es necesaria la utilización de elementos de juicio para
determinar la mejor manera de presentar esta información. Por ejemplo, cuando
los Estados Financieros se presentan electrónicamente no siempre están
separados en páginas; los anteriores elementos se presentan con la suficiente
frecuencia como para asegurar una comprensión apropiada de la información que
se suministra.
Los Estados Financieros resultan comprensibles presentando las cifras en miles o
millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. Esto será
aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregación o redondeo
de las cifras, y siempre que no se pierda información material o de importancia
relativa.
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Estado de Situación. EFUP 5910.
Es el documento que muestra la situación financiera
y económica de las unidades presupuestadas en una fecha determinada.
Se considera que es un Estado Financiero estático, pues la información que
proporciona se corresponde con una fecha específica.
Se confecciona a partir de las cuentas reales definidas por el Nomenclador de
Cuentas
Nacional, como parte de la Contabilidad con que trabaja la unidad presupuestada.
Este Estado deberá cumplir con los requerimientos y conceptos que se definen en
esta Norma.
Estado de Rendimiento Financiero. EFUP 5911.
Este documento presenta el resultado (positivo o negativo) de un Ejercicio
Contable o de un período determinado de una unidad presupuestada, así como el
método por el que se determina este, de acuerdo con las cuentas de ingresos y
gastos definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional, como parte de la
Contabilidad con que trabaja la unidad presupuestada.
Este Estado debe cumplir con los requerimientos, particularidades y conceptos
que se definen en esta Norma.
Reconocimiento de ingresos y gastos
a) Se reconoce un Ingreso en el Estado de Rendimiento Financiero cuando se
materializa la venta de bienes o la prestación de un servicio, con independencia
del momento del cobro de estos. Técnicamente ha surgido un incremento en los
beneficios económicos, relacionado con un incremento en los Activos o un
decremento en los Pasivos, y además el importe del Ingreso puede medirse con
certeza.
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Estado de Inversiones. EFUP-5912.
Contiene la información que se requiere para evaluar la ejecución de las
inversiones y el movimiento de las donaciones.
Las inversiones se muestran analizadas por:
a) Construcción y Montaje;
b) Equipos;
c) Otros Gastos;
d) Plan de Preparación de Inversiones;
e) Fomentos Agrícolas;
f) Fomentos y desarrollos mineros;
g) Fomentos y desarrollos forestales;
h) Otros Gastos no especificados anteriormente;
i) Fondos de Fomentos Desarrollo Ganadero;
j) Compra de Activos Fijos Tangibles nuevos;
k) Adquisición de Activos Fijos Tangibles de uso;
l) Compra de Activos Fijos Intangibles;
m) Donaciones.
Las Donaciones, tanto recibidas como entregadas, se muestran de manera
separada.
Se confecciona mensualmente por todas las unidades presupuestadas a partir de
las cuentas definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad
presupuestada.
Estado de Disponibilidad EFUP 5913
Contiene la información mínima que se requiere para evaluar sistemáticamente,
en el transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, la ejecución del presupuesto
aprobado de caja, identificar las desviaciones presentes o previsibles y adoptar las
acciones que correspondan para garantizar su cumplimiento.
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Se confecciona mensualmente por cada unidad presupuestada, a partir de las
cuentas de efectivo y de las que representan compromisos de pagos.
Estado de Gastos por Partidas Actividad Presupuestada (EFUP 5914)
Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes,
se recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento
de provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del
momento en que se produce el pago de éstos.
Contiene la información que se requiere para evaluar, sistemáticamente, en el
transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, el comportamiento de las partidas y
elementos del gasto.
Se confecciona a partir de los gastos por partidas y elementos, acumulados
hasta el mes que se informa y los importes a reflejar en cada concepto coinciden con
los saldos de las cuentas que se analizan por partidas y elementos de gastos,
definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad presupuestada.
Se confecciona mensualmente
Este estado deberá cumplir con los requerimientos, particularidades y
conceptos en esta norma.
Estado de Gastos por Partidas Actividad Autofinanciada (EFUP 5915)
Se reconoce un gasto en el Estado de Resultado cuando se insumen bienes, se
recibe un servicio o se reconoce un incremento de Pasivos por el reconocimiento de
provisiones autorizadas u obligaciones de la entidad, con independencia del
momento en que se produce el pago de éstos.
Contiene la información que se requiere para evaluar, sistemáticamente, en el
transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, el comportamiento de las partidas y
elementos del gasto.
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Se confecciona a partir de los gastos por partidas y elementos, acumulados
hasta el mes que se informa y los importes a reflejar en cada concepto coinciden con
los saldos de las cuentas que se analizan por partidas y elementos de gastos,
definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional para la actividad presupuestada.
Se confecciona mensualmente
Este estado deberá cumplir con los requerimientos, particularidades y conceptos
en esta norma.
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Proforma Estado de Situación EFU-5910
Ministerio de Finanzas y Precios Estado de Situación Acumulado hasta: Unidad de Medida
Estados Financieros EFUP - 5910 Pesos Cubanos con dos decimales
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
Página 1- 5910 ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila N Plan Anual Apertura En esta fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
ACTIVO Activos Circulantes 1 Efectivo en Caja Actividad Presupuestada (101) 2 Efectivo en Caja Actividad Autofinanciada 102) 3
Efectivo en Banco -Actividad Presupuestada (109) 4 Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera (11 5
Cuenta de Contravalor en los Órganos y Organismos (116) 6 Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos (118) 7 Efectivo en Banco- Actividad Autofinanciada(119) 8 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (135) 9 Pagos Anticipados a Suministradores (146) 10 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista (150) 11 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista (153) 12 Anticipos a Justificar (161) 13 Adeudos del Presupuesto del Estado (165) 14 Adeudos del Organismo Superior (167) 15 Inventarios 16 Materias Primas y Materiales (183) 17 Combustibles y Lubricantes (184) 18 Partes y Piezas de Repuesto (185) 19 Envases y Embalajes (186) 20 Útiles y Herramientas (187) 21 Menos: Desgaste de Útiles y Herramientas (373) 22 Producción Terminada (188) 23 Mercancía para la Venta (189) 24 Menos: Descuentos Comerciales e Impuestos (370) 25 Medicamentos (190) 26 Base Material de Estudio (191) 27 Menos: Desgaste de Base Material de Estudio (366) 28 Vestuario y Lencería (192) 29 Menos: Desgaste de Vestuario y Lencería (367) 30 Alimentos (193) 31 Producciones para Insumo o Autoconsumo (196) 32 Otros Inventarios (207) 33 Inventarios Ociosos (208) 34 Inventarios de Lento Movimiento (209) 35 Producción en Proceso Actividad Presupuestada (700) 36
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Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
Página 2 - 5910 ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila N Plan Anual Apertura En esta fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
Producción Propia para insumo Actividad Presupuestada (7 .37
Producción en Proc Actividad Autof (702) 38 Producción Propia p/Insumo (703) 39 Reparaciones Capitales con Medios Propios (726) 40 Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles (727)
41
Inversiones con Medios Propios (728) 42 Créditos Documentarios (211) 43 Activos a Largo Plazo 44 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes (225) 45 Activos Fijos 46 Activos Fijos Tangibles (240) 47 Menos: Depreciación de Activos Fijos Tangibles (375) 48 Activos Fijos Tangibles Netos (Fila 42 menos Fila 43 ) 49 Fondos Bibliotecarios (252) 50 Monumentos y Obras de Arte (254) 51 Activos Fijos Intangibles (255) 52 Activos Fijos Intangibles en Proceso (264) 53 Menos: Amortización de Activos Fijos Intangibles (390) 54 Activos Fijos Intangibles Netos (Fila 47 menos Fila 48 - Fila 55
Invers en Proceso – U Presupuestada (265) 56 Inversiones en Proceso – Plan Turquino (266) 57 Plan de Preparación de Inversiones (279) 58 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista (
59
Otros Activos 60 Pérdidas en Investigación (330) 61 Faltantes de Bienes en Investigación (332) 62 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes (334 63
Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda (335) 64 Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista (345
65
Cuentas por Cobrar en Litigio (347) 66 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial (349) 67 Depósitos y Fianzas (354) 68 TOTAL DEL ACTIVO 69
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Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
Página 3 - 5910
ORG.
SUB. CÓDIG O DIVISIÓ N
CLASE
PROVINCIA
MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila N Plan Anual Apertura En esta fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
PASIVO Pasivos Circulantes 70 Sobregiro Bancario (400) 71 Cuentas por Pagar a Corto Plazo (405) 72 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles (421) 73 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista (425) 74 Cobros Anticipados (430) 75 Materiales Recibidos de Forma Anticipada (434) 76 Depósitos Recibidos (435) 77 Obligaciones con el Presupuesto del Estado - Actividad Presupuestada (440)
78
Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad Autofinanciada(441)
79
Obligaciones con el Órgano u Organismo (450) 80 Nóminas por Pagar - Actividad Presupuestada (455) 81 Nóminas por Pagar – Actividad Autofinanciada (456) 82 Retenciones por Pagar-Actividad Presupuestada. (460) 83 Retenciones por Pagar-Actividad Autofinanciada (461) 84 Préstamos Recibidos (470) 85 Gastos Acumulados por Pagar ( 480) 86 Provisión para Vacaciones -Actividad Presupuestada. (49 87 Provisión para Vacaciones –Actividad Autofinanciadas (4
88
Otras Provisiones Operacionales (493) 89 Provisión para Pagos de los Subsidios de Seguridad Soci Corto Plazo (500)
90
Pasivos a Largo Plazo 91 Cuentas por Pagar a Largo Plazo (515) 92 Obligaciones a Largo Plazo (525) 93 Otros Pasivos 94 Sobrantes en Investigación (555) 95 Cuentas por Pagar Diversas (564) 96 Cuentas por Pagar – Compra de Moneda (566) 97 Ingresos de Períodos Futuros (570) 98 TOTAL DEL PASIVO 99 PATRIMONIO NETO Inversión Estatal (600) 100 Más: Revalorización de Activos Fijos Tangibles (613) 101 Más: Recursos Recibidos - Unidad Presupuestada (617)
102
Donaciones Recibidas - Nacionales (620) 103 Donaciones Recibidas - Exterior (621) 104 Utilidades Retenidas (630) 105 Recursos Recibidos Cuenta Distribuidora Pesos Converti o Moneda Extranjera (660)
106
Recursos Recibidos Cuenta Contravalor (667) 107 Recursos Recibidos para Fondos (668) 108 Fondo de Contravalor para Proyectos de Inversión (688) 109 Menos: Recursos Entregados-Unidad Presupuestada (618)
110
Donaciones Entregadas – Nacionales (626) 111 Donaciones Entregadas – Exterior (627) 112 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado (655) 113 Recursos Entregados Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera (670)
114
Recursos Entregados Cuenta Contravalor (677) 115
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E
Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5910 –Estado de Situación.
Periodicidad de emisión: Mensual.
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Se anota el nombre de la entidad a la que corresponda la información, sin
siglas, según el REEUP.
Código de la Entidad: Código de la entidad según el REEUP, se clasifica por
código del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en
división y clase.
D.P.A.: Código de la provincia y municipio.
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
Página 4 - 5910
ORG.
SUB.
CÓDIGO DIVISIÓ N
CLASE
PROVINCIA
MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila Plan Anual Apertura En esta fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
Recursos Entregados para Fondos (678) 116 Pago a Cuenta de las Utilidades (690) 117 Más o Menos: Revaluación de Inventarios (697)
118
Ganancia o Pérdida no Realizada (698) 119 Resultado (Más Resultado Positivo o Menos Resultado Negativo; Fila 42 del Estado de Rendimiento Financiero
120
TOTAL DE PATRIMONIO NETO 121 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 122 HECHO POR: _ _ _ _ _ _
APROBADO POR: _ _ _ _ _
CERTIFICAMOS QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTADO FINANCIERO SE CORRESPONDEN CON ANOTACIONES CONTABLES DE ACUERDO CON REGULACIONES VIGENTES.
Nombre y Apellidos Nombre y Apellidos
_ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ Firma Firma
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Columnas
Columna A Conceptos: Nombre de las cuentas que conforman el Estado de
Situación
Columna B Número de Filas
Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados
Financieros
Columna 1 Plan Anual, corresponde al total del plan anual aprobado. Columna 2
Apertura: corresponde al saldo con que se inicia las operaciones.
Columna 3 Real hasta la Fecha: corresponde al saldo hasta la fecha.
Filas
Fila 1. Activos Circulantes, sumatoria de la fila 2 hasta la 16, más la fila 43.
Fila 2. Efectivo en Caja – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 101.
Fila 3. Efectivo en Caja – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 102.
Fila 4. Efectivo en Banco – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 109.
Fila 5. Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera, saldo
de la cuenta 110. Esta fila sólo la utilizan entidades autorizadas.
Fila 6. Cuenta de Contravalor en los Órganos y Organismos, saldo de la
cuenta 116. Esta fila sólo la utilizan entidades autorizadas.
Fila 7. Efectivo en Banco – Fondos y Proyectos, saldo de la cuenta 118.
Fila 8. Efectivo en Banco – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta119.
Fila 9. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, saldo de la cuenta 135.
Fila 10. Pagos Anticipados a Suministradores, saldo de la cuenta 146.
Fila 11. Pagos Anticipados del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 150.
Fila 12. Materiales Anticipados del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 153.
Fila 13. Anticipos a Justificar, saldo de la cuenta 161.
Fila 14. Adeudos del Presupuesto del Estado, saldo de la cuenta 165.
Fila 15. Adeudos del Organismo Superior, saldo de la cuenta 167.
Fila 16. Total de Inventarios, sumatoria de la fila 17 hasta la 21, más 23, 24,26,
27, 29, 31 hasta la 42 menos las filas 22, 25, 28 y 30.
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Fila 17. Materias Primas y Materiales, saldo de la cuenta 183.
Fila 18. Combustibles y Lubricantes, saldo de la cuenta 184.
Fila 19. Partes y Piezas de Repuesto, saldo de la cuenta 185.
Fila 20. Envases y Embalajes, saldo de la cuenta 186.
Fila 21. Útiles y Herramientas, saldo de la cuenta 187.
Fila 22. Desgaste de Útiles y Herramientas, saldo de la cuenta 373.
Fila 23. Producción Terminada, saldo de la cuenta 188.
Fila 24. Mercancías para la Venta, saldo de la cuenta 189.
Fila 25. Descuentos Comerciales e Impuestos, saldo de la cuenta 370.
Fila 26. Medicamentos, saldo de la cuenta 190.
Fila 27. Base Material de Estudio, saldo de la cuenta 191.
Fila 28. Desgaste de Base Material de Estudio, saldo de la cuenta 366.
Fila 29. Vestuario y Lencería, saldo de la cuenta 192.
Fila 30. Desgaste de Vestuario y Lencería, saldo de la cuenta 367.
Fila 31. Alimentos, saldo de la cuenta 193.
Fila 32. Producciones para Insumo o Autoconsumo, saldo de la cuenta 196.
Fila 33. Otros Inventarios, saldo de la cuenta 207.
Fila 34. Inventarios Ociosos, saldo de la cuenta 208.
Fila 35. Inventarios de Lento Movimiento, saldo de la cuenta 209.
Fila 36. Producción en Proceso – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta700.
Fila 37. Producción Propia para Insumo – Actividad Presupuestada, saldo de la
cuenta 701.
Fila 38. Producción en Proceso – Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 702.
Fila 39. Producción Propia para Insumo – Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 703.
Fila 40. Reparaciones Capitales con Medios Propios, saldo de la cuenta 726.
Fila 41. Inversiones con Medios Propios Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta
727.
Fila 42. Inversiones con Medios Propios, saldo de la cuenta 728.
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Fila 43. Créditos Documentarios, saldo de la cuenta 211.
Fila 44. Activos a Largo Plazo, igual a la fila 45.
Fila 45. Inversiones a Largo Plazo o Permanentes, saldo de la cuenta 225.
Fila 46. Activos Fijos, sumatoria de las filas 49 hasta fila 51 más fila 55 hasta la fila
59.
Fila 47. Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 240.
Fila 48. Depreciación de Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 375.
Fila 49. Activos Fijos Tangibles Netos, diferencia de la fila 47 menos fila 48.
Fila 50. Fondos Bibliotecarios, saldo de la cuenta 252.
Fila 51. Monumentos y Obras de Arte, saldo de la cuenta 254.
Fila 52. Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta 255.
Fila 53. Activos Fijos Intangibles en Proceso, saldo de la cuenta 264.
Fila 54. Amortización de Activos Fijos Intangibles, saldo de la cuenta 390.
Fila 55. Activos Fijos Intangibles Netos, sumatoria de las filas 52 y 53 menos fila 54.
Fila 56. Inversiones en Proceso – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 265.
Fila 57. Inversiones en Proceso – Plan Turquino, saldo de la cuenta 266.
Fila 58. Plan de Preparación de Inversiones, saldo de la cuenta 279.
Fila 59. Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista, saldo de la
cuenta 280.
Fila 60. Otros Activos, sumatoria de las filas 61 hasta la 68.
Fila 61. Pérdidas en Investigación, saldo de la cuenta 330.
Fila 62. Faltantes de Bienes en Investigación, saldo de la cuenta 332.
Fila 63. Cuentas por Cobrar Diversas – Operaciones Corrientes, saldo de la
cuenta 334.
Fila 64. Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda, saldo de la cuenta 335.
Fila 65. Cuenta por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista, saldo de la
cuenta 345.
Fila 66. Cuentas por Cobrar en Litigio, saldo de la cuenta 347.
Fila 67. Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial, saldo de la cuenta 349.
20
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 68. Depósitos y Fianzas, saldo de la cuenta 354.
Fila 69. Total del Activo, suma de la fila 1, más 44, 46 y 60.
Fila 70. Pasivos Circulantes, sumatoria de las filas 71 hasta la 90.
Fila 71. Sobregiro Bancario, saldo de la cuenta 400.
Fila 72. Cuentas por Pagar a Corto Plazo, saldo de la cuenta 405.
Fila 73. Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 421.
Fila 74. Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista, saldo de la cuenta 425.
Fila 75. Cobros Anticipados, saldo de la cuenta 430.
Fila 76. Materiales Recibidos de Forma Anticipada, saldo de la cuenta 434.
Fila 77. Depósitos Recibidos, saldo de la cuenta 435.
Fila 78. Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad
Presupuestada, saldo de la cuenta 440.
Fila 79. Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad
Autofinanciada, saldo de la cuenta 441.
Fila 80. Obligaciones con el Órgano u Organismo, saldo de la cuenta 450.
Fila 81. Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 455.
Fila 82. Nóminas por Pagar – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 456.
Fila 83. Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 460.
Fila 84. Retenciones por Pagar – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 461.
Fila 85. Préstamos Recibidos, saldo de la cuenta 470.
Fila 86. Gastos Acumulados por Pagar, saldo de la cuenta 480
Fila 87. Provisión para Vacaciones – Actividad Presupuestada, saldo de la
cuenta 491.
Fila 88. Provisión para Vacaciones – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta
492.
Fila 89. Otras Provisiones Operacionales, saldo de la cuenta 493.
Fila 90. Provisión para Pagos de los Subsidios de Seguridad Social a Corto
Plazo, saldo de la cuenta 500.
Fila 91. Pasivos a Largo Plazo, sumatoria de las filas 92 y 93.
Fila 92. Cuentas por Pagar a Largo Plazo, saldo de la cuenta 515.
21
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 93. Obligaciones a Largo Plazo, saldo de la cuenta 525.
Fila 94. Otros Pasivos, sumatoria de las filas 95 hasta la 98.
Fila 95. Sobrantes en Investigación, saldo de la cuenta 555.
Fila 96. Cuentas por Pagar Diversas, saldo de la cuenta 564.
Fila 97. Cuentas por Pagar – Compra de Moneda, saldo de la cuenta 566.
Fila 98. Ingresos de Períodos Futuros, saldo de la cuenta 570.
Fila 99. Total del Pasivo, sumatoria de las filas70, 91 y 94.
Fila 100.Inversión Estatal, saldo de la cuenta 600.
Fila 101.Revalorización de Activos Fijos Tangibles, saldo de la cuenta 613.
Fila 102.Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 617.
Fila 103.Donaciones Recibidas – Nacionales, saldo de la cuenta 620.
Fila 104.Donaciones Recibidas – Exterior, saldo de la cuenta 621.
Fila 105.Utilidades Retenidas, saldo de la cuenta 630.
Fila 106.Recursos Recibidos Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o Moneda Extranjera, saldo de la cuenta 660.
Fila 107.Recursos Recibidos Cuenta Contravalor, saldo de la cuenta 667.
Fila 108.Recursos Recibidos Fondos, saldo de la cuenta 668.
Fila 109.Fondo de Contravalor para Proyectos de Inversión, saldo de la cuenta 688.
Fila 110.Recursos Entregados – Unidad Presupuestada, saldo de la cuenta 618.
Fila 111.Donaciones Entregadas – Nacionales, saldo de la cuenta 626.
Fila 112.Donaciones Entregadas – Exterior, saldo de la cuenta 627.
Fila 113.Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado, saldo de la cuenta 655.
Fila 114.Recursos Entregados Cuenta Distribuidora Pesos Convertibles o
Moneda Extranjera, saldo de la cuenta 670.
Fila 115.Recursos Entregados Cuenta Contravalor, saldo de la cuenta 677.
Fila 116.Recursos Entregados Fondos, saldo de la cuenta 678.
Fila 117.Pago a Cuenta de las Utilidades, saldo de la cuenta 690.
Fila 118.Revaluación de Inventarios, menos saldo deudor de la cuenta 697 o más
el saldo acreedor de la cuenta 697.
22
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 119.Ganancia o Pérdida no Realizada, menos saldo deudor de la cuenta 698
o más el saldo acreedor de la cuenta 698.
Fila 120.Resultado viene del Estado de Rendimiento Financiero fila 46.
Fila 121.Total de Patrimonio Neto, sumatoria de la fila 100 hasta la fila 109, menos
la fila 110 hasta la fila 117, más o menos la fila 118 hasta la fila 120, si el
resultado es negativo se encierra entre paréntesis.
Fila 122.Total del Pasivo y Patrimonio Neto filas 99 más fila 121.
Pie del modelo
Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo.
Aprobado por: Nombre y firma del jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
23
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Proforma EFUP 5911 – Estado de Rendimiento Financiero
Ministerio de Finanzas y Precios Estado de Rendimiento Financiero Acumulado hasta: Unidad de Medida
Estados Financieros EFUP - 5911
Pesos Cubanos c dos decimales
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A Pagina 1 - 5911
ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila Notas Plan Anual Plan hasta la fe Real hasta la fecha
(A) (B) (C) (1) (2) Ventas-Actividad Presupuestada (900) 01 Ingresos por Exportación de Servicios Actividad Presupuestada.(915)
02
Ingresos Financieros – Actividad Presupuestada (9 03
Ingresos por Sobrantes de Bienes (930 + 931) 04 Ingresos por Donaciones Recibidas (953) 05 Ingresos por Donaciones Recibidas Provenientes d Contribución Territorial y Fondos (954)
06
Ingresos Devengados (955 + 956) 07 Total de Ingresos Corrientes 08 De ellos Plan Turquino 09 Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada (800)
10
Costo de Venta – Actividad Presupuestada (810) 11
Costo por Exportación de Servicios (818) 12 Gastos de Distribución y Venta – Actividad Presupuestada (819)
13
Gastos de Operaciones (822 + 823) 14 Gastos de Proyectos (825 + 826) 15 Gastos Financieros- Actividad Presupuestada (835
16
Gastos por Estadía – Otras Entidades (843) 17 Gastos por Pérdidas (845 + 846) 18 Pérdidas por Desastres (849) 19 Gastos por Faltantes (850 + 851) 20 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones (855+85 6 Gastos de Recuperación de Desastres (873 + 874) Gastos Corrientes de la Entidad (875 + 876) 23 Total de Gastos Corrientes 24 De ellos Plan Turquino 25 Resultado Actividad Presupuestada 26 Ventas-Actividad Autofinanciada (901) 27 Ingresos Financieros-Actividad Autofinanciada (921
28
Ingresos por Sobrantes de Bienes-Actividad Autofinanciada (932)
29
Ingresos de Actividades Autofinanciadas (950 + 951)
30
Ingresos Devengados por Eventos Actividad Autofinanciada (952)
31
Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes Contribución Territorial y Fondos-Actividad Autofinanciada (967)
32
Total de Ingresos Corrientes – Actividad Autofinan
33
24
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
Pagina 2 - 5911
ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila Notas Plan Anual Plan hasta la fe Real hasta la fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
Devoluciones y Rebajas en Ventas-Activida Autofinanciada (801)
34
Costo de Ventas -Actividad Autofinanciada (811)
35
Gastos de Distribución y Ventas- Actividad Autofinanciada (820)
36
Gastos de Operaciones-Actividad Autofinanciada (824)
37
Gastos Financieros-Actividad Autofinanciad (836)
38
Gastos por Pérdidas-Actividad Autofinancia (847)
39
Gastos por Faltantes-Actividad Autofinanci (852)
40
Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones – Actividad Autofinanciada (857)
41
Gastos de Actividades Autofinanciadas – (8 866)
42
Gastos de Eventos Autofinanciados- Activi Presupuestada (867)
d 43
Total de Gastos Corrientes – Actividad Autofinanciada
44
RESULTADO DE LA ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
45
RESULTADO DEL PERÍODO 46 HECHO POR:
Nombre, Apellidos y Firma
APROBADO POR:
Nombre, Apellidos y Firma
CERTIFICAMOS QUE LOS DATOS CONTENI EN ESTE ESTADO FINANCIERO CORRESPONDEN CON LAS ANOTACIO CONTABLES DE ACUERDO CON REGULACIONES VIGENTES.
D M A
Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5911 – Estado de Rendimiento
Financiero
Periodicidad de emisión: Mensual.
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Se anota el nombre, como está reflejado en el R.E.E.U.P.
25
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P, se clasifica por
código del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en
división y clase.
D.P.A.: Código de la provincia y municipio a la que corresponde la entidad.
Columnas
Columna A Conceptos: Nombre de las cuentas que conforman el Estado de
Rendimiento Financiero.
Columna B Número de las Filas.
Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados
Financieros.
Columna 1 Plan Anual. Columna 2 Plan hasta la fecha.
Columna 3 Real hasta la fecha.
Filas
Fila 1. Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 900
Fila 2. Ingresos por Exportación de Servicios – Actividad Presupuestada, saldo
de la cuenta 915.
Fila 3. Ingresos Financieros – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 920.
Fila 4. Ingresos por Sobrantes de Bienes, suma de los saldos de las cuentas 930
para la Actividad Presupuestada y 931 para Plan Turquino.
Fila 5. Ingresos por Donaciones Recibidas, saldo de la cuenta 953.
Fila 6. Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes de la Contribución
Territorial y fondos, saldo de la cuenta 954.
Fila 7. Ingresos Devengados, suma de los saldos de las cuentas 955 para la
Actividad Presupuestada y 956 para Plan Turquino.
Fila 8. Total de Ingresos Corrientes, sumatoria de las filas 01 hasta la 07.
Fila 9. De ellos Plan Turquino, sumatoria del saldo de las cuentas 931 y 956.
26
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 10. Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la
cuenta 800.
Fila 11. Costo de Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 810.
Fila 12. Costos por la Exportación de Servicios, saldo de la cuenta 818.
Fila 13. Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Presupuestada, saldo de la
cuenta 819.
Fila 14. Gastos de Operaciones, suma de los saldos de las cuentas 822 para la
Actividad Presupuestada y 823 para Plan Turquino.
Fila 15. Gastos de Proyectos, suma de los saldos de las cuentas 825 para la
Actividad Presupuestada y 826 para Plan Turquino.
Fila 16. Gastos Financieros – Actividad Presupuestada, saldo de la cuenta 835.
Fila 17. Gastos por Estadías – Otras Entidades – Actividad Presupuestada, saldo
de la cuenta 843.
Fila 18. Gastos por Pérdidas, suma de los saldos de las cuentas 845 para la
Actividad Presupuestada y 846 para Plan Turquino.
Fila 19. Gastos por Pérdidas - Desastres, saldo de la cuenta 849.
Fila 20. Gastos por Faltantes, suma de los saldos de las cuentas 850 para la
Actividad Presupuestada y 851 para Plan Turquino.
Fila 21. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones, suma de los saldos de las
cuentas 855 para la Actividad Presupuestada y 856 para Plan Turquino.
Fila 22. Gastos de Recuperación de Desastres, suma de los saldos de las
cuentas 873 para la Actividad Presupuestada y 874 para Plan
Turquino.
Fila 23. Gastos Corrientes de la Entidad, suma de los saldos de las cuentas 875
para la Actividad Presupuestada y 876 para Plan Turquino.
Fila 24. Total de Gastos Corrientes, sumatoria de las filas 10 hasta la 23.
Fila 25. De ellos Plan Turquino, sumatoria del saldo de las cuentas 823, 826, 846,
851, 856, 874, 876.
Fila 26. Resultado Actividad Presupuestada, diferencia entre las filas 08 y 24.
Fila 27. Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 901.
27
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 28. Ingresos Financieros – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 921.
Fila 29. Ingresos por Sobrantes de Bienes – Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 932.
Fila 30. Ingresos de Actividades Autofinanciadas, suma de los saldos de las
cuentas 950 para la Actividad Presupuestada y 951 para Plan
Turquino.
Fila 31. Ingresos Devengados por Eventos - Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 952.
Fila 32. Ingresos por Donaciones Recibidas provenientes de la Contribución
Territorial y Fondos actividad autofinanciada, saldo de la cuenta 967.
Fila 33. Total de Ingresos Corrientes Actividad Autofinanciada, suma de las filas de
la 27 a la 32.
Fila 34. Devoluciones y Rebajas en Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 801.
Fila 35. Costo de Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 811.
Fila 36. Gastos de Distribución y Ventas – Actividad Autofinanciada, saldo de la
cuenta 820.
Fila 37. Gastos de Operaciones – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta
824.
Fila 38. Gastos Financieros – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 836.
Fila 39. Gastos por Pérdidas – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 847.
Fila 40. Gastos por Faltantes – Actividad Autofinanciada, saldo de la cuenta 852.
Fila 41. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones- Actividad Autofinanciada, saldo
de la cuenta 857.
Fila 42. Gastos de Actividades Autofinanciadas, suma de los saldos de las
cuentas 865 para la Actividad Presupuestada y 866 para Plan Turquino.
Fila 43. Gastos de Eventos Autofinanciados-Actividad Presupuestada, saldo de la
cuenta 867.
Fila 44. Total de Gastos Corrientes –Actividad Autofinanciada, suma de las filas 34
hasta la 43.
28
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 45. Resultado de la Actividad Autofinanciada: fila 33 menos la fila 44.
Fila 46. Resultado del Período sumatoria de la filas 26 y 45.
Pie del modelo
Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo.
Aprobado por: Nombre y firma del jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Proforma del modelo Inversiones EFUP-5912
Ministerio de Finanzas y Precios Inversiones Acumulado hasta:
Estados Financieros EFUP - 5912
Unidad Medida: Pesos cubanos con dos decimales
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
ORG. SUB. CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTOS Fila N Plan Anual Plan hasta la f Débitos hasta la fecha
(A) (B) (C) (1) (2) (3)
SECCIÓN I: INVERSIONES 01
Inversiones en Procesos (265+266) 02
Construcción y Montaje (0010) 03
Equipos (0020) 04 Otros Gastos (0030) 05 Fomentos Agrícolas (0050) 06 Fomentos y Desarrollos Mineros (0060)
07
Fomentos y Desarrollos Forestales (0070) 08
Otros no especificados anteriormente (0100)
09
Fondo de Fomento desarrollo Ganadero (0200)
10
Plan de Preparación de Inversiones (279-0010,0020,0 11
Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos (290-0 290-0200 y 290-0300)
12
Compras de Activos Fijos Tangibles en Uso (291-010 291-0200 y 291-0300)
13
Compras de Activos Fijos Intangibles en Uso (292-01 292-0200 y 292-0300)
14
De ello: Plan Turquino 15 Donaciones 16 Sección II: INVERSIONES FINANCIERAS 17 Inversiones a Largo Plazo o permanentes 18
HECHO POR:
Nombre y Apellido
APROBADO POR: Nombre y Apellidos
CERTIFICAMOS QUE LOS D CONTENIDOS EN ESTE ESTADO FINANC SE CORRESPONDEN CON ANOTACIONES CONTABLES DE ACU CON LAS REGULACIONES VIGENTES.
Firma Firma D M A
30
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5912 – Estado de Inversiones
Periodicidad de emisión: Mensual.
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la entidad a la
que corresponda la información.
Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por
código del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en división y
clase.
D.P.A.: Código de la provincia y municipio.
Columnas
Columna A Conceptos: Nombre de las cuentas que conforman el Estado de
Inversiones.
Columna B Filas: Número de las filas.
Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados Financieros.
Columna 1 Plan Anual.
Columna 2 Plan hasta la fecha.
Columna 3 Real hasta la fecha.
Nota: Cuando las operaciones de las subcuentas representan la ejecución del
período, se tomarán los saldos de cada uno de los componentes. En este caso debe
existir registrado, de forma independiente, el saldo de inicio de año y los traspasos a
Activos Fijos Tangibles.
Cuando los análisis de saldo de inicio de año y traspaso a Activos Fijos Tangibles
estén dentro de las subcuentas de componentes, se informarán los débitos del
período.
Filas
Fila 1. SECCIÓN I: INVERSIONES, suma de las filas 2, 11, 12, 13 y 14.
Fila 2. Inversiones en Proceso, sumatoria de las filas 3 a la 10.
31
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Fila 3. Construcción y Montaje, saldo de la subcuenta 0010 de las cuentas 265 y 266.
Fila 4. Equipos, saldo de la subcuenta 0020 de las cuentas 265 y 266.
Fila 5. Otros Gastos, saldo de la subcuenta 0030 de las cuentas 265 y 266.
Fila 6. Fomentos Agrícolas, saldo de la subcuenta 0050 de las cuentas 265 y 266.
Fila 7. Fomentos y Desarrollos Mineros, saldo de la subcuenta 0060 de las cuentas
265 y 266.
Fila 8. Fomentos y Desarrollos Forestales, saldo de la subcuenta 0070 de las cuentas
265 y 266.
Fila 9. Otros no Especificados Anteriormente, saldo de la subcuenta 0100 de las
cuentas 265 y 266.
Fila 10. Fondo de Fomento Desarrollo Ganadero, saldo de la subcuenta 0200 de las
cuentas 265 y 266.
Fila 11. Plan de preparación de Inversiones, saldo de las subcuentas 0010, 0020 y
0030 de la cuenta 279
Fila 12. Adquisición de Activos Fijos Tangibles Nuevos, sumatoria del saldo de las
subcuentas 0100, 0200 y 0300 de la cuenta 290.
Fila 13. Compra de Activos Fijos Tangibles de Uso, sumatoria del saldo de las
subcuentas 0100, 0101 (uso exclusivo del MINREX), 0200 y 0300 de la cuenta 291.
Fila 14. Compra de Activos Fijos Intangibles, sumatoria del saldo de la subcuenta
0100, 0200 y 0300 de la cuenta 292
Fila 15. De ello: Plan Turquino, suma de los saldos de las subcuentas 0010 a 0200 de
la cuenta 266 y sumatoria del saldo de las subcuentas 0200 de las cuentas 290, 291 y
292.
Fila 16. De ello: Donaciones, saldo de la subcuenta 0300 de las cuentas 290, 291 y
292.
Fila 17. SECCIÓN II: INVERSIONES FINANCIERAS, refleja el saldo de la fila 18.
Fila 18. Inversiones a Largo Plazo o Permanentes, suma de los débitos de la cuenta
225.
32
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Pie del modelo:
Hecho por: Nombre, apellido y firma del especialista que elaboró el modelo.
Aprobado por: Nombre, apellido y firma del Jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
33
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
Unidades
Fecha de actualización: 2019
Proforma EFUP 5913 – Estado de Disponibilidad
R
Ministerio de Finanzas y Precios Estados Financieros
Disponibilidad de Fondos-Tesorería EF 5913
Acumulado hasta: Unidad de Medida: Pesos Cubanos con dos decimales
Entidad:
Código Entidad NAE DPA
Pagina 1 - 5913 ORG. SUB. CODIGO DIVISION CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
CONCEPTO FILA N Real hasta la fecha
(A) (B) (C) (1)
SECCION I: ANALISIS DE LA DISPONIBILIDAD SOLO ACTIVIDAD PRESUPUESTADA
Saldo en Banco según Libro en esta fecha 01 Cuenta Corriente (109 – 0010) 02 Inversiones (109 – 0040) 03 Donaciones (109 – 0060) 04 Cuenta de Gastos (109 – 0080) 05 Obligaciones Corrientes Contraídas 06 Cuentas por Pagar a Corto Plazo (405) 07 Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad Presupuestada (440) 08 Obligaciones con el Órgano u Organismo (450) 09 Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada (455) 10 Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada (460) 11 Gastos Acumulados por Pagar (480) 12 Cuentas por Pagar Diversas (564) 13 Cuentas por Pagar – Compra de Moneda (566 – 0010) 14 Otras Obligaciones Autorizadas 15 Pagos Anticipados a Suministradores (146) 16 Adeudos del Presupuesto del Estado (165) 17 Adeudos del Organismo Superior (167) 18 Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda (335 – 0010) 19 Otras Disponibilidades Autorizadas 20 Obligaciones de Capital Contraídas 21 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles (421) 22 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista (425) 23 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista (150) 24 Materiales Anticipados del Proceso Inversionista (153) 25 Total de Disponibilidad o Demanda de Recursos
26 27 28 29 SECCION II: DETERMINACION DE RECURSOS APLICADOS EN EL PERÍODO
Saldo en Banco según Libro al Inicio de año (109 – 0010,0040,0060,0080) 30 Más: Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada (617 – 0010,0020,0040- 31 Menos: Recursos Entregados – Unidad Presupuestada (618 – 0010) 32 Saldo en Banco según Libro en esta fecha 33
Total Pagado en el período 34 Dato Informativo: Saldo de la Cuenta 109 – 0999 Otras Cuentas Bancarias 35 HECHO POR:
_ _ _ _ _ _ _ _
APROBADO POR: _ _ _ _ _ _
CERTIFICAMOS QUE LOS DATO CONTENIDOS EN ESTE ESTADO FINANCIE
LAS ANOTACIONES CONTABLES DE ACUERDO LAS REGULACIONES VIGENTES.
Nombre y Apellidos Nombre y Apellidos Firma Firma
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Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5913 – Estado de
Disponibilidad
Periodicidad de emisión: Mensual.
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la
entidad a la que corresponda la información.
Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por
código del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en
división y clase.
D.P.A.: Código de la provincia y municipio.
Columnas
Columna A Conceptos: Nombre de las cuentas que conforman el Estado de
Disponibilidad.
Columna B Filas: Número de las filas.
Columna C Notas (N): Número que identifica las notas a los Estados Financieros.
Columna 1: Real hasta la fecha
Filas
SECCION I: ANÁLISIS DE LA DISPONIBILIDAD; SOLO ACTIVIDAD
PRESUPUESTADA
Fila 1. Saldo en Banco según libro en esta fecha, es la sumatoria de las filas 2 hasta
la 5.
Fila 2. Subcuenta 0010 Cuenta Corriente, es el saldo en la subcuenta 0010 de la
cuenta 109 Efectivo en Banco.
Fila 3. Subcuenta 0040 Inversiones, es el saldo en la subcuenta 0040 de la
cuenta 109 Efectivo en Banco.
35
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Fecha de actualización: 2019
Fila 4. Subcuenta 0060 Donaciones, es el saldo en la subcuenta 0060 de la
cuenta 109 Efectivo en Banco.
Fila 5. Subcuenta 0080 Cuenta de Gastos, es el saldo en la subcuenta 0080 de la
cuenta 109 Efectivo en Banco.
Fila 6. Obligaciones Corrientes Contraídas es la sumatoria de las filas 7 hasta 15.
Fila 7. Cuentas por Pagar a Corto Plazo, es el saldo de la cuenta 405.
Fila 8. Obligaciones con el Presupuesto del Estado – Actividad
Presupuestada, es el saldo de la cuenta 440.
Fila 9. Obligaciones con el Órgano u Organismo, es el saldo de la cuenta 450.
Fila 10. Nóminas por Pagar – Actividad Presupuestada, es el saldo de la cuenta 455.
Fila 11. Retenciones por Pagar – Actividad Presupuestada, es el saldo de la
cuenta 460.
Fila 12. Gastos Acumulados por Pagar, es el saldo de la cuenta 480.
Fila 13. Cuentas por Pagar Diversas, es el saldo de la cuenta 564.
Fila 14. Cuentas por Pagar – Compra de Moneda, es el saldo de la cuenta 566,
subcuenta 0010.
Fila 15. Otras Obligaciones Autorizadas, aquellas autorizadas expresamente por el
Ministerio de Finanzas y Precios.
Fila 16. Pagos Anticipados a Suministradores, es el saldo de la cuenta 146.
Fila 17. Adeudos del Presupuesto del Estado, es el saldo de la cuenta 165.
Fila 18. Adeudos del Organismo Superior, es el saldo de la cuenta 167.
Fila 19. Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda, es el saldo de la cuenta 335,
subcuenta 0010.
Fila 20. Otras Disponibilidades Autorizadas, aquellas autorizadas
expresamente por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Fila 21. Obligaciones de Capital Contraídas es la sumatoria de las filas 22 y 23.
Fila 22. Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles, es el saldo de la cuenta 421.
Fila 23. Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista, es el saldo de la cuenta 425.
Fila 24. Pagos Anticipados del Proceso Inversionista, es el saldo de la cuenta 150.
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Fila 25. Materiales Anticipados del Proceso Inversionista, es el saldo de la
cuenta 153.
Fila 26. Total de Disponibilidad o Demanda de Recursos, sumatoria de las filas 1
menos 6 más fila16 hasta la fila 20 menos 21 más 24 y 25.
Fila 27. Reservada
Fila 28. Reservada
Fila 29. Reservada
SECCION II: DETERMINACIÓN DE RECURSOS APLICADOS EN EL
PERÍODO SOLO ACTIVIDAD PRESUPUESTADA.
Fila 30. Saldo en Banco según Libro al Inicio del año, sumatoria del saldo de
las subcuentas 0010 CuentaCorriente, 0040Inversiones,0060 Donaciones y 0080
Cuenta de Gastos de la cuenta 109.
Fila 31. Recursos Recibidos – Unidad Presupuestada, saldo acumulado de la
cuenta 617,sumatoria de las subcuentas 0010 Transferencias
Corrientes, 0020 Transferencias de Capital y 0040 Subsidio Materiales de la
Construcción y de esta la 002 Recursos Financieros del Período.
Fila 32. Recursos Entregados – Unidad Presupuestada, saldo acumulado de la
cuenta 618, subcuenta 0010 Minoraciones de Fondos.
Fila 33. Saldo en Banco según Libro en esta fecha, saldo de la fila 1.
Fila 34. Total Pagado en el Período, sumatoria de las filas 30 más 31 menos 32 y 33.
Fila 35. Datos Informativo: Saldo de la Cuenta 109-0999 Otras Cuentas
Bancarias.
Pie del modelo
Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo.
Aprobado por: Nombre y firma del jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
Ministerio de Finanzas y Precios ESTADOS
FINANCIEROS
Entidad:
Código Entidad
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Proforma EFUP 5914 – Estado de Gastos por Partidas - Actividad Presupuestada
Partida
(A)
Elemento
(B)
CONCEPTOS
(C)
Filas
(D)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
11 Materias Primas y
Materiales
1 30 Combustibles y
Lubricantes
2
40 Energía 3 50 Gastos de Personal 4
01 De ellos: Salario 5 70 Depreciación y
Amortización
6
80 Otros Gastos Monetarios 7 01 De ellos: Viáticos 8
04 Otros Servicios de
Mantenimiento y
Reparaciones Corrientes
9
11 Reparación y
Mantenimiento de Viales
10
12 Servicios de
Mantenimiento y
Reparación Constructivo
11
13 Financiamiento Otorgado
para Compra de
Materiales de la
Construcción
12
81 Gastos por Importación de
Servicios
13
83 De la Asistencia Social 14 01 Prestaciones en Efectivo 15
02 Prestaciones en Especies 16
03 Garantías de Ingresos 17
TOTAL DE GASTOS 18
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Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5914 – Estado de Gastos por
Partidas- Actividad Presupuestada. No incluye la Actividad Autofinanciada
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la
entidad a la que corresponda la información.
Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por
código del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Unidad Presupuestada, se clasifica en
división y clase.
D.P.A: Código de la provincia y municipio.
Este modelo “Estado de Gastos”, se utiliza para reportar los Gastos por
Partidas de la actividad presupuestada. Excluye los Gastos por Partidas de las
actividades autofinanciadas, para las que se elaborará el EFUP 5915 - 05.
Columnas
Columna A (Partida): Del Clasificador por Objeto del Gasto. Columna B (Elemento):
Del Clasificador por Objeto del Gasto.
Columna C (Conceptos): Nombre de las partidas o elementos que componen el
Estado de Gastos.
Columna D (Filas): Número de Filas.
Columna 1 (Plan del Año) Se corresponde con el Plan del Año aprobado a la
Unidad Presupuestada.
Columna 2 (Total Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan hasta la fecha total de la
Unidad Presupuestada.
Columna 3 (Total Real hasta la Fecha) Es el real acumulado hasta la fecha total
de la Unidad Presupuestada.
Columna 4 (Actividad Presupuestada Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan del
año actualizado hasta la fecha de la Actividad Presupuestada.
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Columna 5 (Actividad Presupuestada Real hasta la Fecha) Real acumulado de la
Actividad Presupuestada.
Columna 6 (Plan Turquino Plan hasta la Fecha) Corresponde al Plan del año
actualizado hasta la fecha del Plan Turquino.
Columna 7 (Plan Turquino Real hasta la Fecha) Real acumulado del Plan
Turquino.
Filas
Nota. La información que se recogen en las filas de la 1 a la 17 corresponde a las
cuentas de gastos que se analizan por Partidas y Elementos, incluye las cuentas
700, 701, 726, 727, 728, 731, 819, 822, 823, 825, 826, 873, 874, 875,
876. En las columnas 4 a la 7 se reportan según procedan.
Fila 1. Partida 11 Materias Primas y Materiales, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 11.
Fila 2. Partida 30 Combustibles y Lubricantes, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 30.
Fila 3. Partida 40 Energía, es la sumatoria del saldo de los elementos que
conforman la partida 40.
Fila 4. Partida 50 Gastos de Personal, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 50.
Fila 5. Elemento 01 Salario, saldo del elemento 01 de la partida 50.
Fila 6. Partida 70 Depreciación y Amortización, es la sumatoria de los
saldos de los elementos que conforman la partida 70.
Fila 7. Partida 80 Otros Gastos Monetarios, es la sumatoria de los saldos de los
elementos que conforman la partida 80.
Fila 8. Elemento 01 Viáticos, de la partida 80.
Fila 9. Elemento 04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones
Corrientes, de la partida 80.
Fila 10. Elemento 11 Reparación y Mantenimientos de Viales, de la partida 80.
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Fila 11. Elemento 12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo, de la
partida 80.
Fila 12. Elemento 13 Financiamiento Otorgado para Compra de Materiales de la
Construcción, de la partida 80.
Fila 13. Partida 81 Gastos por Importación de Servicios, es el saldo de la
partida 81.
Fila 14. Partida 83 De la Asistencia Social, es el saldo de la partida 83 que
debe corresponderse con la sumatoria de los elementos que conforman
esta partida.
Fila 15. Elemento 01 Prestaciones en Efectivo, de la partida 83.
Fila 16. Elemento 02 Prestaciones en Especie, de la partida 83.
Fila 17. Elemento 03 Garantías de Ingreso, de la partida 83.
Fila 18. TOTAL DE GASTOS Es la sumatoria de las filas 1 hasta la 4, más
las filas 6, 7, 13 y 14.
Pie de modelo
Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo. Aprobado por:
Nombre y firma del jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
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Proforma del modelo EFUP-5915-Estado de Gastos por Partidas Actividad Autofinanciada
Ministerio de Finanzas y Preci ESTADOS FINANCIE
ESTADO DE GASTOS POR PARTI ACTIVIDAD AUTOFINANCIADA
EFUP
Modelo No. 5915-0 Página 1 de 1
m INFORME ACUMULADO HASTA: UNIDAD DE MEDIDA: Pesos cubanos con dos deci
Entidad:
Código Entidad N.A.E. D.P.A
ORG. SUB CÓDIGO DIVISIÓN CLASE PROVINCIA MUNICIPIO
Partidas Elementos CONCEPTOS Filas Plan del Año Plan hasta la
Fecha
Real hasta la Fecha
(A) (B) (C) (D) (1) (2) (3)
11
Materias Primas y Materiales
1
30
Combustibles y Lubricantes
2
40
Energía
3
50
Gastos de Personal
4
01 De ellos: Salario 5 70 Depreciación y Amortización 6 80 Otros Gastos Monetarios 7
01 De ellos: Viáticos 8
04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones Corrientes
9
11 Reparación y Mantenimiento de Via 10
12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo
11
81 Gastos por Importación de Servicio 12
TOTAL DE GASTOS
13
Certificamos que los contenidos en este e financiero se corresponden c anotaciones contables de ac con las regulaciones vigentes
HECHO POR:
Nombre y Apellidos
Firma
APROBADO POR
Nombre y Apellidos
FECHA
Día Mes Año
Firma
42
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Indicaciones Metodológicas de la Proforma EFUP 5915 – Estado de Gastos por
Partidas Actividad Autofinanciada
Periodicidad de emisión: Mensual.
Informe Acumulado hasta: Mes y año de cierre del modelo.
Entidad: Nombre Se anota el nombre, según código R.E.E.U.P. y sin siglas, de la
entidad a la que corresponda la información.
Código de la Entidad: Código de la entidad según el R.E.E.U.P., se clasifica por código
del organismo, de subordinación y de la entidad.
N.A.E.: Código por donde clasifica la Actividad Autofinanciada, se clasifica en división y
clase.
D.P.A .: Código de la provincia y municipio.
Columnas
Columna A (Partidas) Del Clasificador por Objeto del Gasto.
Columna B (Elementos) Del Clasificador por Objeto del Gasto.
Columna C (Conceptos).
Columna D (Filas).
Columna 1 Plan del Año.
Columna 2 Plan hasta la Fecha.
Columna 3 Real hasta la Fecha.
Filas
Nota. La información que se recogen en las filas de la 1 a la 12 corresponden a las
cuentas de gastos que se analizan por Partidas y Elementos, incluye las cuentas 702,
703, 732, 820, 824, 865, 866, 867.
Fila 1. Partida 11 Materias Primas y Materiales, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 11.
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Fecha de actualización: 2019
Fila 2. Partida 30 Combustibles y Lubricantes, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 30.
Fila 3. Partida 40 Energía, es la sumatoria del saldo de los elementos que
conforman la partida 40.
Fila 4. Partida 50 Gastos de Personal, es la sumatoria del saldo de los
elementos que conforman la partida 50.
Fila 5. Elemento 01 Salario, saldo del elemento 01 de la partida 50.
Fila 6. Partida 70 Depreciación y Amortización, es la sumatoria de los saldos de los
elementos que conforman la partida 70.
Fila 7. Partida 80 Otros Gastos Monetarios, es la sumatoria de los saldos de los
elementos que conforman la partida 80.
Fila 8. Elemento 01 Viáticos, saldo del elemento 01 de la partida 80.
Fila 9. Elemento 04 Otros Servicios de Mantenimiento y Reparaciones
Corrientes, saldo del elemento 04 de la partida 80.
Fila 10. Elemento 11 Reparación y Mantenimientos de Viales, saldo del elemento
11 de la partida 80.
Fila 11. Elemento 12 Servicios de Mantenimiento y Reparación Constructivo, saldo del
elemento 12 de la partida 80.
Fila 12. Partida 81 Gastos por Importación de Servicios, es el saldo de la partida
81.
Fila 13. TOTAL DE GASTOS Es la sumatoria de las filas 1 hasta la 4 más 6, 7, 12.
Pie de modelo
Hecho por: Nombre y firma del especialista que elaboró el modelo. Aprobado por:
Nombre y firma del jefe de la entidad.
Día, mes y año de elaboración del modelo.
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NOTAS O MEMORIAS.
Las notas o memorias a los Estados Financieros presentarán información acerca de
las bases para su elaboración, así como de las políticas contables empleadas.
Las notas contienen información adicional a la presentada en el Estado de Situación,
Estado de Rendimiento Financiero, Estado de Inversiones, Estado de Disponibilidad
y Estado de Gastos por Partidas. En ellas se suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidas en aquellos estados.
Las notas expresarán, con toda claridad, los hechos o situaciones que son
necesarios explicar, para que la información tenga transparencia, es decir, que
contemplen o amplíen la misma, para evitar interpretaciones equivocadas o
deformadas.
La Carta Circular No. 04/2017 de nuestro ministerio pone en vigor la “Guía para
la confección de las notas a los Estados Financieros para las entidades de salud en
la cual se indica entre otras cuestiones lo siguiente:
Las Notas de los Estados Financieros deben ser discutidas en el Consejo de
Dirección para Temas Económicos y sus documentos deben ser firmados por el
Director de la Institución.
La información que se establece se entrega mensualmente adjunto a los
Estados Financieros.
Para el cierre del ejercicio fiscal deben adjuntar el acta del Consejo de Dirección
donde fueron aprobadas las Notas que se presentan como parte de la
Liquidación del Presupuesto de ese período.
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CAPÍTULO 2- ANÁLISIS FINANCIERO.
En las Unidades Presupuestadas el principal análisis que se realiza es la
comparación del Presupuesto por Partidas y elementos contra el Real para
determinar las variaciones y proceder al análisis, mensual, trimestral y anual,
además de acompañarla los análisis que se derivan del Sistema de Costo.
Con respecto a las cuentas reales existen otros análisis que es conveniente exponer
en este Manual
Los directivos de las entidades, tienen necesidad además del control del
presupuesto, conocer otras informaciones que le brinda el Estado de Situación
deben determinar las causas y los efectos en la gestión de la entidad punto de
partida para la toma de decisiones en el proceso de administración.
La contabilidad financiera le suministra a la dirección de la entidad la información
necesaria para el proceso de planificación y control, que constituye un
procedimiento vital para el mundo contemporáneo.
DEFINICIÓN, OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO-
FINANCIERO
Definición
El análisis económico-financiero consiste en la utilización de un conjunto de
técnicas sobre los estados financieros básicos de la contabilidad, que permiten
diagnosticar la situación y perspectiva de las entidades.
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Los estados financieros son el producto final del sistema de contabilidad y están
preparados sobre la base de las Normas Cubanas de Contabilidad.
Reflejan la posición económico-financiera de la entidad, así como los resultados
obtenidos en el transcurso de sus operaciones contables y financieras, sobre el
control del presupuesto, correspondientes a un período económico dado.
Las técnicas necesarias para el análisis económico-financiero están dadas por el
análisis y la comparación. El análisis es conocido como la técnica primaria y
consiste en el orden que se sigue para poder conocer los elementos descriptivos y
numéricos que conforman los estados financieros. La comparación es la técnica
secundaria que utiliza el analista al realizar el estudio simultáneo de dos o más
conceptos y cifras del contenido de los estados financieros, con vistas a determinar
sus puntos de igualdad o desigualdad; determinar una relación, comprenderla; y
emitir un juicio.
El análisis económico-financiero comprende dos tipos de trabajo: uno formal y el
otro real.
Se llama análisis formal al trabajo de organización y agrupación del material
numérico, incluyendo la elaboración de combinaciones de cifras, proyecciones, etc.
El análisis real consiste en la verdadera actividad comparativa, es decir, la
interpretación propiamente dicha de los resultados de la etapaanterior.
Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su estudio
permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que la toma de
decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que ocurran ciertos hechos
futuros, los cuales pueden revelarse mediante una correcta interpretación de los
datos que ofrece la contabilidad.
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En la preparación del trabajo de análisis se recomienda a los directivos, que según
la estructura de la organización, deben tener en cuenta que:
El análisis formal deberá ser realizado por el área especializada (Contabilidad,
Economía, etc.) donde esté subordinada la actividad contable, con la participación
del resto de las áreas especializadas de la entidad.
El desarrollo del análisis real con la participación de todas las áreas de la
organización, teniendo en cuenta las técnicas de solución de problemas grupales.
Discusión del informe en el Consejo de Dirección, donde se enriquezca el
proceso de análisis y se tracen las acciones estratégicas para el próximo período.
Objetivos del Análisis Financiero
Informar sobre la situación financiera de una entidad en una fecha dada, así
como los resultados de sus operaciones y cambios por un período determinado.
Tomar decisiones acertadas para optimizar el servicio.
Proporcionar información clara, sencilla y accesible a los usuarios internos y
externos de la información contable.
Facilitar la formación de un juicio acerca de la forma que se ha manejado la UP y
poder evaluar el trabajo de la administración.
Para tener una mayor comprensión de la situación de la entidad se calculan los
Indicadores que nos van alertando, para la toma de decisiones.
INDICADORES FINANCIEROS DE LIQUIDEZ
Liquidez General
La Liquidez es la capacidad que posee una entidad de hacer frente a sus deudas en
el corto plazo, es decir la capacidad potencial de pagar sus obligaciones en el corto
plazo.
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Atendiendo al grado de liquidez del Activo Circulante, pueden obtenerse varios
índices según el grado de liquidez de las partidas que se tomen para su
confección. Basado en esta escala se puede hablar de cuatro índices de liquidez en
una entidad. Veamos cada uno de ellos.
Ratios de Liquidez
Ratio de Liquidez Inmediata
Este índice también recibe el nombre de Índice de Disponibilidad y expresa como
su nombre mismo lo indica la capacidad inmediata de la entidad para hacerle frente
a sus deudas.
Fórmula
EFECTIVO ENCAJA Y BANCO
---------------------------------------------------
PASIVO CIRCULANTE
Es difícil determinar límites adecuados para este índice. Un valor muy bajo es
peligroso pues puede conllevar problemas al tener que realizar los pagos. Por
otra parte un valor muy alto implica tener efectivo en exceso lo cual es también
dañino para la UP pues puede desencadenar finalmente un exceso que al finalizar
el año lo tiene que aportar.
Por lo general un valor alrededor de 0.3 se puede considerar de aceptable aunque
el mejor índice siempre estará en correspondencia a las características del sector
en que se encuentra la UP.
Por último también se puede utilizar en el numerador el total del Activo Circulante y
se obtiene el Índice de Liquidez Total.
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Fórmula
ACTIVO CIRCULANTE
---------------------------------
PASIVO CIRCULANTE
Por lo general el Índice de Liquidez Total debe ser mayor que 1. Un valor entre 1.5
y 1.9 es aceptable. Puede llegar hasta en el orden de 2,
Cuanto mayor sean sus resultados menores será el riesgo de la UP y mayor será
su solidez de pago en el corto plazo.
Por otra parte un valor muy alto de este índice prácticamente mayor que 2,
supone como es lógico una solución de holgura financiera que puede verse unida a
un exceso de recursos inutilizados.
Un valor de este índice menor que 1 indica que la UP puede declararse en
suspensión de pagos y deberá hacer frente a sus deudas a corto plazo teniendo
que argumentar más presupuesto.
Liquidez disponible
Fórmula
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
---------------------------------------------------
PASIVO CIRCULANTE
Criterios para el análisis
El valor medio deseable debe ser aproximadamente de 0,3.
Si es menor, la UP no posee capacidad mínima para atender sus
obligaciones a corto plazo.
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Si es mayor, la UP posee la capacidad mínima para asumir sus
obligaciones a corto plazo.
INDICADORES FINANCIEROS DE LA GESTION PAGOS
Rotación de las cuentas por pagar: expresa cuántas veces la UP realiza sus
pagos a los proveedores.
Fórmula
COMPRAS NETAS ANUALES
---------------------------------------------------
SALDO MEDIO CTAS. POR PAGAR
Período medio de pago a los proveedores o ciclo de pago: expresa el Número
promedio de días que transcurre entre una compra al crédito hasta su pago; en
nuestro país debe ser igual o menor a 30 días.
La tendencia es aumentar; como valor promedio es de 30 días. Cuanto mayor sea
este valor, implica más financiación para la UP. Siempre hay que distinguir aquella
que se produce por el retraso en el pago convenido con los proveedores; mide la
eficiencia
Fórmula
SALDO MEDIO CTAS. POR
PAGAR X360 DÍAS
Solo les hemos ofrecidos algunos métodos de análisis e indicadores financieros,
existen muchos más pero estos son los más factibles de calcular y entender por la
generalidad de los trabajadores y Dirección.
51
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Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 3- MODELAJE.
MODELO SC-5-01 MAYOR
Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y
Precios, 18/01/2007
OBJETIVO:
Resumir las operaciones que afectan las cuentas control, en las entidades que registran sus operaciones en forma manual, mecanizada o computarizada.
ALCANCE:
Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el territorio nacional.
EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:
Original: Área Contable. DATOS DE USO OBLIGATORIO:
1. Nombre y código de la entidad.
2. Nombre y código de la cuenta control, según el Nomenclador de Cuentas establecido.
3. Fecha que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.
4. Clave y número que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.
5. Breve explicación de la operación.
6. Importe que se debita.
7. Importe que se acredita.
8. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.
9. Firma del Jefe del Área de Contabilidad y fecha en que se autoriza el folio y la cuenta contable y cuño de la entidad.
10. Número consecutivo del folio que conforma el Libro habilitado.
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Fecha de actualización: 2019
MODELO SC-5-02 SUBMAYOR Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y
Precios, 18/01/2007
OBJETIVO:
Analizar las subcuentas y análisis de las cuentas que lo requieran excepto aquellas
que son analizadas en Submayores específicos, con la finalidad de obtener todos y
cada uno de sus saldos, con vista al cuadre mensual con las cuentas control del
Mayor.
ALCANCE:
Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el
territorio nacional.
EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:
Original: Área Contable. DATOS DE USO OBLIGATORIO:
1. Nombre y código de la entidad.
2. Nombre y código de la cuenta, según el Nomenclador de Cuentas
establecido.
3. Nombre y código de la subcuenta, el Nomenclador de Cuentas establecido.
4. Nombre y código del análisis cuando proceda, que corresponde a la cuenta
y/o subcuenta, establecido en el Nomenclador de Cuentas.
5. Nombre del deudor o acreedor, en el caso de los modelos habilitados para el
análisis de las cuentas de control correspondientes.
6. Código que identifica al deudor o acreedor.
7. Fecha que corresponde al documento o Comprobante de Operaciones que
se contabiliza.
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8. Clave y número que identifica el documento que se registra.
9. Breve explicación de la operación.
10. Importe que se debita.
11. Importe que se acredita.
12. Diferencia entre los totales de las columnas de débito y crédito.
13. Firma del jefe del Área de Contabilidad que autoriza el modelo y cuño de la
entidad.
14. Fecha en que se habilita el modelo.
15. Número consecutivo de la hoja del modelo.
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Fecha de actualización: 2019
MODELO SC-5-03 ANÁLISIS DE GASTOS Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y
Precios, 18/01/2007
OBJETIVO:
En las entidades, analizar los gastos incurridos por elementos, así como cualquier
otra clasificación que se requiera.
ALCANCE:
Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el
territorio nacional.
EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:
Original: Área Contable. DATOS DE USO OBLIGATORIO:
1. Nombre y código de la entidad.
2. Nombre y código del centro de costo o área objeto de análisis.
3. Fecha que corresponde al Comprobante de Operaciones que se anota.
4. Clave y número del Comprobante de Operaciones.
5. Código y nombre de la cuenta y/o subcuenta que se analiza, según el
Nomenclador de Cuentas establecido.
6. Código e importe correspondiente a cada elemento y análisis establecido
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Fecha de actualización: 2019
MODELO SC-5-04 REGISTRO DE OPERACIONES
Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y
Precios, 18/01/2007
OBJETIVO:
Registrar por operaciones homogéneas, los hechos económicos que se originan en
la entidad, con vista a obtener resúmenes mensuales que faciliten las anotaciones,
en las cuentas control del Mayor.
Además y de forma opcional, se habilitan para recopilar los comprobantes
resúmenes mensuales de cada registro habilitado por operaciones homogéneas y
de aquellos Comprobantes de Operaciones que no se incluyen en los registros a fin
de efectuar una sola anotación en las cuentas control del Mayor.
ALCANCE:
Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el
territorio nacional.
EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:
Original: Área Contable.
DATOS DE USO OBLIGATORIO:
1. Nombre y código de la entidad.
2. Número consecutivo de la hoja que corresponde al registro.
3. Firma del Jefe del Área de Contabilidad.
4. Fecha que corresponde a cada documento que se anota.
5. Identificación y número de cada documento que se registra.
6. Espacio habilitado para delimitar las columnas que corresponden a los
débitos y créditos, según se determine.
7. Código de la cuenta y/o subcuenta, según el Nomenclador de Cuentas.
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8. Código del elemento del gasto u otro análisis que se establezca.
9. Importe que corresponde a la cuenta y/o subcuenta analizada.
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MODELO SC-5-05 COMPROBANTE DE OPERACIONES
Documento de Referencia: Resolución No. 014/2007, Ministerio de Finanzas y
Precios, 18/01/2007
OBJETIVO:
Resumir las operaciones anotadas en los diferentes registros específicos que se
habiliten, para su posterior pase a las cuentas control del Mayor y subcuentas de los
Submayores, afectadas.
En el caso de que se lleve un Registro de Comprobantes Resúmenes, sirve para
recopilar éstos mensualmente, con vista a efectuar un solo pase a las cuentas
control del Mayor.
Además se utiliza para contabilizar aquellas operaciones que no se recogen en
ningún Registro específico, adjuntando los documentos, papeles de trabajo u otros
justificantes que respalden las mismas.
Su uso está destinado a Sistemas de Contabilidad manuales o computarizados.
ALCANCE:
Este modelo es de uso obligatorio para todas las entidades que radican en el
territorio nacional.
EMISIÓN, DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN:
Original: Área Contable.
DATOS DE USO OBLIGATORIO:
1. Nombre y código de la entidad.
2. Código de la cuenta según el Nomenclador establecido.
3. Código de la subcuenta según el Nomenclador establecido.
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Fecha de actualización: 2019
4. Espacio habilitado para los análisis cuando proceda, dentro de las cuentas o
subcuentas establecidas.
5. Nombre de las cuentas, subcuentas y análisis.
6. Número del folio del Mayor o Submayor donde se efectúan los pases.
7. Importe que se debita a las cuentas control.
8. Importe que se acredita a las cuentas control.
9. Importe de los débitos o créditos efectuados a las subcuentas y/o análisis que
corresponden.
10. Importe que corresponde a las sumas de los débitos y créditos de las cuentas
control afectadas.
11. Se detalla claramente y con precisión el origen de las operaciones que se
asienten.
12. Firma de la persona que confecciona el modelo.
13. Firma del Jefe del Área de Contabilidad que aprueba el modelo.
14. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el registro que
corresponda.
15. Firma de la persona que realiza las anotaciones en los Submayores
correspondientes.
16. Firma de la persona que realiza las anotaciones en el Mayor.
17. Fecha de emisión del modelo.
18. Número consecutivo que corresponde al modelo.
19. Número que corresponde a las hojas utilizadas para un mismo comprobante
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CAPITULO 4 - REFERENCIAS METODOLOGICAS.
Este espacio cumple el propósito de relacionar la legislación y su ubicación.
(1) Resolución No. 60 del CGR del 1 de marzo de 2011.
ASUNTO: Normas del Sistema de Control Interno
UBICACIÓN: Consultor Electrónico del Contador y el Auditor, DISAIC.
(2) Resolución No. 268 del MFP de 28 de agosto de 2018.
ASUNTO: Aprueba el Procedimiento de Control Interno No. 4 “Elementos de
control interno en los subsistemas contables” (PCI No. 4)”
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(3) Resolución No. 496 del MFP de 2 de noviembre de 2016.
ASUNTO: Actualizar la Sección III del Manual de Normas Cubanas de
Información Financiera, en lo referido a la Actividad Presupuestada."
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(4) Resolución No. 497 del MFP de 2 de noviembre de 2016.
ASUNTO: “Clasificador por Objeto del Gasto del Presupuesto del Estado."
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(5) Resolución No. 499 del MFP de 2 de noviembre de 2016.
ASUNTO: “Aprobar la Norma Específica de Contabilidad de la Actividad
Presupuestada No. 2 “Proformas de Estados Financieros para la Actividad
Presupuestada”, Modificación No. 5."
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
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(6) Resolución No. 500 del MFP de 2 de noviembre de 2016.
ASUNTO: “Aprobar el Clasificador de Cuentas de la Contabilidad
Gubernamental para las Unidades Presupuestadas y de Registro de los
sistemas de la Administración Financiera del Estado con sus Anexos 1, 2 y 3”
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(7) Decreto-Ley No. 249 del CE de 23 de julio de 2007.
ASUNTO: Establece el procedimiento para determinar y exigir la
responsabilidad material a los trabajadores de todas las categorías
ocupacionales, funcionarios y dirigentes.
UBICACIÓN: Consultor Electrónico del Contador y el Auditor, DISAIC.
(8) Resolución No. 106 del MFP de 2 de mayo de 2008.
ASUNTO: Establece el procedimiento para determinar la cuantía de
indemnización a los fines de la responsabilidad material, en cuanto a los
precios a utilizar.
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(9) Resolución Ministerial No. 136 del MINSAP del 25 de junio de 2008
ASUNTO: Aprobar y poner en vigor el Reglamento sobre Responsabilidad
Material en el Sistema Nacional de Salud.
UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y Contabilidad
del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu
(10) Circular No. 02 del MINSAP del 16 de diciembre del 2017.
ASUNTO: Indicaciones sobre la contratación y pagos con Cooperativas y
Trabajadores por Cuenta Propia por las entidades del Sistema Nacional de
Salud Pública. UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y
Contabilidad del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu
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(11) Resolución No. 20 del MFP del 18 de febrero de 2009.
ASUNTO: Registro de las Pérdidas, Faltantes y Sobrantes de Bienes
Materiales y Recursos Monetarios y el Procedimiento No. 2 sobre Faltantes,
Pérdidas y Sobrantes de Bienes.
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
(12) Circular No. 1 del MINSAP de 30 de abril de 2009.
ASUNTO. Instrucción de expedientes y niveles de aprobación de los ajustes
de acuerdo a la Resolución 20/09 del MFP.
UBICACIÓN: Página electrónica de la Dirección de Finanzas y Contabilidad
del MINSAP: www.dncontabilidad.sld.cu
(13) Resolución No. 14 del MFP de 18 de enero de 2007.
ASUNTO: Contiene el formato de los modelos de Contabilidad General.
UBICACIÓN: Finanzas al Día, INTERAUDIT.
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Fecha de actualización: 2019
CAPÍTULO 5- GLOSARIO DE TERMINOS.
Actividades de inversión: son las de adquisición, desapropiación o abandono de
activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo. Comprende los financiamientos y erogaciones por conceptos
tales como: compra y venta de activos y de inversiones financieras, préstamos
obtenidos con destino a las inversiones y su devolución.
Ahorro de energía: La cantidad de energía ahorrada, determinada mediante la
medición y/o estimación del consumo antes y después de la aplicación de una o más
medidas de mejora de la eficiencia energética, al tiempo que se tiene en cuenta la
normalización de las condiciones externas que influyen en el consumo de energía.
Ajuste de Inventario por Alta de Activos Fijos Tangibles: Sobrante detectado al
efectuarse inventarios o comprobaciones. (Res-MFP-87/2007).
Ajuste de Inventario por Baja de Activos Fijos Tangibles: Faltante detectado al
efectuarse inventarios, comprobaciones o robos. (Res-MFP-87/2007).
Área de Responsabilidad: Para el control de los Activos Fijos Tangibles, el área
debe coincidir con el ámbito de responsabilidad o custodia de un jefe, pudiendo éste
subdividirla y en cada subdivisión designar un subjefe o responsable de la custodia de
los bienes ubicados en la misma. Res-MFP-87/2007.
Altas: Adquisición de Activos Fijos Tangibles nuevos, de uso, construidos con medios
propios y contratados con terceros, la conclusión del proceso inversionista, así como
los Activos Fijos Tangibles que fueron recibidos en condición de Donaciones.
Ajuste de Inventario por Pérdida de Activos Fijos Tangibles: Representa el monto de los
Activos Fijos Tangibles que son dados de baja definitivamente por diversas causas,
tales como: pérdidas por siniestros y desastres naturales. (Res-MFP- 87/2007).
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Fecha de actualización: 2019
Alquiler de Activos Fijos Tangibles: Importe del arrendamiento de Activos Fijos
Tangibles para su utilización, siempre que la entidad no se dedique a la actividad de
alquiler de estos bienes. (Res-MFP-87/2007).
Aplicación retroactiva: consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones,
otros eventos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre.
Acción correctiva: Acción para eliminar la causa de una no conformidad detectada u
otra situación no deseable. Resolución 60/11MFP.
Acción preventiva: Acción para eliminar la causa de una no conformidad potencial u otra
situación potencial no deseable. Resolución 60/11MFP.
Acciones técnico-organizativas en el Plan de Prevención de Riesgos:
Son las vinculadas a la precisión, divulgación y control del cumplimiento: del encargo
estatal u objeto social, de la misión y de los objetivos, de las funciones y atribuciones
de la entidad u organismo, de la delimitación de las responsabilidades, facultades
individuales y colectivas, así como de las disposiciones legales. Resolución 60/11MFP.
Acciones de carácter ético – moral: Son acciones dirigidas de modo consciente a
eliminar las actuaciones contrarias a las normas legales y a la ética de los cuadros,
funcionarios del Estado y trabajadores en el ejercicio de su cargo o en el desempeño de
la función asignada; caracterizadas por una pérdida de valores ético-morales
incompatibles con la sociedad cubana, que se comenten para satisfacer intereses
personales o de un tercero.
Acciones de control en el Plan de Prevención de Riesgos: Son las acciones dirigidas al
chequeo de la elaboración y cumplimiento de las medidas del Plan de Prevención
de Riesgos y el control de los planes de las entidades subordinadas. Resolución
60/11MFP.
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Fecha de actualización: 2019
Baja de Activos Fijos Tangibles: Cuando un Activo Fijo Tangible ha concluido su
vida útil y el informe técnico determina que no tiene valor de uso, la entrega de Activos
Fijos Tangibles que se ceden en condición de Donación, así como la baja por
obsolescencia tecnológica. (Res-MFP-87/2007).
Código de ética: Documento donde se establecen los principios y valores éticos que
deben regir el comportamiento de los miembros de la organización, las actuaciones
que han de ser evitadas y el modo de resolver determinados conflictos éticos que
puedan presentarse Resolución 60/11MFP.
Competencia profesional: Conjunto sinérgico de conocimientos, habilidades,
experiencias, sentimientos, actitudes, motivaciones, características personales y
valores, basado en la idoneidad demostrada, asociada a un desempeño superior del
trabajador y de la organización, en correspondencia con las exigencias técnicas,
productivas y de servicios.
Es requerimiento esencial que esas competencias sean observables, medibles y que
contribuyan al logro de los objetivos de la organización. Resolución 60/11MFP.
Confidencialidad: Condición que determina que la información no esté disponible ni sea
revelada a individuos, entidades o procesos no autorizados. Resolución
60/11MFP.
Controles de acceso: Controles referidos a la práctica de restringir la entrada a un
bien o propiedad a personas autorizadas. Resolución 60/11MFP.
Cultura organizacional: Interrelación entre la estructura de creencias, valores y formas
de manifestarlas y trasmitirlas, así como de actuación de las personas integrantes en
situaciones correctas, que condicionan la conducta de sus miembros y que van a
caracterizar los procesos y comportamientos individuales, grupales y de la
organización, además, de su influencia en las funciones directivas y las decisiones a
todos los niveles. Resolución 60/11MFP.
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Fecha de actualización: 2019
Cambio en una estimación contable: es un ajuste en el importe en libros de un activo o
de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce
tras la evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios
futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de
nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones
de errores.
Contabilidad Patrimonial: Es el sistema de registro que se establece en todas las
entidades, que permite clasificar y sintetizar las operaciones financieras de la entidad e
interpretar los resultados, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes.
Cuentas Nominales: Se subdividen en dos grandes subgrupos Cuentas Nominales de
Ingresos y Cuentas Nominales de Egresos, son creadas en cada ejercicio económico
para registrar los ingresos, costos, gastos - las utilidades y las perdidas. De ahí su
nombre.
Cuentas Reales: Están representadas por los bienes, derechos y obligaciones de la
unidad presupuestada, lo integran el activo, el pasivo y el patrimonio, las mismas tienen
la característica de ser cuentas de carácter permanente, su saldo se traspasa de un
ejercicio a otro.
Costo de un activo fijo tangible: Es el importe de efectivo o medios líquidos
equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada,
para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la
entidad.
Incluye todas las erogaciones que son necesarias para utilizar el activo en el lugar
deseado y dejarlo listo para su uso (ejemplo: los costos de despacho y de instalación).
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Fecha de actualización: 2019
Costo histórico: Es el monto pagado por la adquisición, incluyendo los costos normales
de preparación del activo para su uso, de períodos anteriores.
Costo de reposición: Es el monto que sería necesario desembolsar para reponer un
activo.
Depreciación: Es la pérdida o disminución del valor de un Activo Fijo Tangible a lo largo
de su vida útil, o sea, la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil.
Deterioro físico: Es el resultado del uso del activo, así mismo que de la exposición al
sol, al viento u otros factores climáticos.
Disponibilidad de la información: Cualidad o condición que debe cumplir la información
de ser accesible y utilizable por solicitud de una entidad o persona autorizada
Resolución 60/11MFP.
Diagnóstico de riesgos e identificación de objetivos de control: Procesos encaminados a
determinar las áreas de mayor complejidad, identificando y evaluando por cada una de
ellas los riesgos, puntos vulnerables y objetivos de control, para así enfrentar las
posibles manifestaciones negativas que favorecen la ocurrencia de indisciplinas,
ilegalidades, delitos y manifestaciones de corrupción administrativa. Estos procesos
deben ser continuos, dinámicos, participativos, preventivos y transformadores
Resolución 60/11MFP.
Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades
de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambiodiferentes.
Estructura organizativa: Distribución y orden con que está compuesta una entidad
(cargos, funciones, unidades organizativas y niveles de autoridad), incluyendo el
conjunto de relaciones entre todos los miembros. Resolución 60/11MFP.
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Fecha de actualización: 2019
Efectivo: comprende tanto el depositado en Caja como en Banco y otras instituciones
bancarias o no, a la vista.
Entidad Pública: Se les denomina a los órganos y organismos estatales, unidades
presupuestadas y otras entidades subordinadas a la Administración Central del Estado;
uniones de empresas, grupos empresariales, empresas estatales y otras
organizaciones económicas estatales, excepto las unidades básicas y unidades
básicas empresariales.
Función: Conjunto de actividades o tareas asignadas a un cargo.
Resolución 60/11MFP.
Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Hechos posteriores a la fecha del balance: son todos aquellos eventos, ya sean
favorables o desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del balance y la
fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su divulgación.
Pueden identificarse dos tipos de eventos
a) aquellos que muestran las condiciones que ya existían en la fecha del balance
(hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajuste); y
b) aquellos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la
fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del balance que no implican
ajuste).
Importe depreciable: Es el costo histórico del activo o el costo que pueda ser medido
con suficiente fiabilidad, una vez que se ha deducido el valor residual.
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Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Importe en libros: Es el importe por el aparece en el Balance General, una vez
deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro que
eventualmente le correspondan.
Medidas a tomar en el Plan de Prevención de Riesgos: Acciones concertadas que se
emprenden de forma colegiada por la administración y el colectivo laboral, dirigidas a
eliminar o disminuir al máximo posible, las causas y condiciones que propician la
comisión de indisciplinas, ilegalidades o manifestaciones de corrupción administrativa.
No deben reproducir funciones u orientaciones metodológicas ya establecidas; cuando
se identifiquen peligros por el incumplimiento o violación de éstas, las acciones deben
estar dirigidas a su verificación, comprobación y evaluación, con métodos participativos.
Las medidas no deben expresarse en forma de aspiraciones o anhelos, sino en
acciones concretas y medibles, que respondan al cómo lograr lo plasmado con
anterioridad. Resolución 60/11MFP.
Módulo de Activos Fijos Tangibles: Está constituido por un grupo de Activos Fijos
Tangibles, que no estando estructuralmente integrados, pueden agruparse para el
desarrollo de actividades administrativas y de servicio. Los módulos deben respetar
las siguientes premisas: (Res-MFP-87/2007).
Monto recuperable: Es el importe que se espera recuperar del uso de un activo,
incluyendo su valor residual al momento de su venta.
Moneda extranjera (o divisa): es cualquier moneda de otro país y que tienen
convertibilidad aprobada por el Banco Central de Cuba.
Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que opera la
entidad.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Moneda para el registro contable: es la moneda en que se expresarán los hechos
económicos en el registro contable. (NCC-06).
Obsolescencia o deterioro moral: Es el proceso de quedar desactualizado, debido a la
introducción de nuevas modificaciones o técnicas más avanzadas, que superan el
desempeño anterior.
Ociosos: bienes cuyo bajo o nulo valor de uso o comercial, para la entidad propietaria o
depositaria, determina su inmovilización absoluta por ausencia total dedemanda.
Objetivos de control: Resultados o propósitos que se desean alcanzar, se corresponde
con la política y estrategia de la organización, y es el fin a que se dirigen o encaminan
uno o varios procedimientos o acciones de control para evitar las manifestaciones
negativas. Resolución 60/11MFP.
Pérdida por deterioro: Es la cantidad en que excede, el importe en libros de un
activo, a su importe recuperable.
Punto vulnerable: Es la actividad, área, operación, relación, documentación o
procedimiento legal, proceso técnico-productivo, comportamiento ético profesional de
directivos, funcionarios y trabajadores, o elemento físico, que por sus características de
exposición a riesgos internos o externos es susceptible de que recaiga sobre él la
acción u omisión del sujeto comisor, consistente en una indisciplina, ilegalidad,
presunto hecho delictivo o manifestación de corrupción administrativa.
En el Plan de Prevención de Riesgo en un punto vulnerable pueden identificarse uno o
varios riesgos y posibles manifestaciones negativas Resolución 60/11MFP.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como
activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o
determinable de unidades monetarias.
Políticas contables: son los principios específicos, bases, acuerdos reglas y
procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus
estados financieros. (NCC-04).
Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar o
beneficiar el logro de los objetivos y metas de la organización. El riesgo se puede
medir en términos de consecuencias favorables o no y de probabilidad de ocurrencia
Resolución 60/11MFP.
Reparar Activos Fijos Tangibles: Activo Fijo Tangible que se envía a reparar, dentro o
fuera de la entidad. (Res-MFP-87/2007).
Reservas Materiales: Constituyen los recursos materiales acumulados por los órganos
y organismos estatales, entidades económicas e instituciones sociales, destinados a
garantizar la seguridad de la nación , la alimentación y bienestar del pueblo,
garantizando el normal funcionamiento de la economía, así como, durante las
situaciones excepcionales, la vida de la población; mantener y elevar la capacidad de
resistencia del país, asegurar la realización de las acciones combativas, mantener la
seguridad y el orden interior, prevenir y restablecer las consecuencias derivadas de
desastres y continuar la actividad económico productiva.
Tipo de cambio de cierre: es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del
balance.
Tipo de cambio de contado: es el tipo de cambio utilizado en las transacciones con
entrega inmediata.
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Tipo de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas.
Traslado de Activos Fijos Tangibles de Activo a Ocioso: Traslado de un Activo Fijo
Tangible que se encuentra en activo, cuando se declara ocioso.
(Res-MFP- 87/2007).
Traslado de Activos Fijos Tangibles de Ocioso a Activo: Traslado de un Activo Fijo
Tangible ocioso que se incorpora nuevamente a la actividad.
(Res- MFP-87/2007).
Traslado Interno de Activos Fijos Tangibles: Cambio administrativamente dispuesto de
ubicación física o de destino económico de un Activo Fijo Tangible entre
establecimientos, dependencias o de un área de responsabilidad a otra, dentro de una
misma entidad. (Res-MFP-87/2007).
Valor de desecho o valor de salvamento: Es el valor en efectivo que la entidad
espera obtener del activo al final de su vida útil, después de haber deducido los
eventuales costos derivados de la baja o venta.
Se considera un valor no depreciable, porque la entidad espera recibir este importe
por desechar o vender el activo. El costo total de un activo es depreciable si se espera
que no tenga valor residual.
Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua. (NCC-03).
Ventas de Activos Fijos Tangibles: Cesión mediante un precio fijado por acuerdo o por
tasación entre vendedor y comprador, de la posesión definitiva de un Activo Fijo
Tangible. (Res-MFP-87/2007).
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Manual de Normas y
Procedimientos Contables para las
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Fecha de actualización: 2019
Vida útil: Es un estimado de la vida real del activo, es:
a) El período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad.
b) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
activo por parte de la entidad, puede expresarse en años, unidades de producción,
kilómetros u otras medidas.
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