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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez 1
NTRODUCC
N
Contabilidad Bsica I, en su segunda edicin, constituye miaporte a todas auellas personas ue aspiran ser Contadores!"blicos, y es el c"mulo de conocimientos aduiridos de lassabias ense#an$as de mis maestros y de la e%periencia comodocente en mi alma mter&
'sta produccin se (a elaborado teniendo en consideracin las"ltimas normas contables y tributarias, como es el caso de lasResoluciones N)*+-.**/-'012 y *23-.**/-'012 emitidas por el Conse4oNormati5o de Contabilidad, las cuales aprueban y disponen eluso del nue5o !lan Contable 6eneral para 'mpresas a partirdel 3 de enero del a#o .*3*&
7simismo, se (a considerado la Resolucin de
8uperintendencia N).+2-.**918UN7T ue establece las disposiciones relacionadas conlos libros y registros 5inculados a los asuntos tributarios&
'l lengua4e claro y sencillo utili$ado en el libro permitir,a los estudiantes de las Ciencias Contables y pro:esionesa:ines, comprender signi:icati5amente los contenidos tericosy prcticos tratados en los tres cap;tulos de la presente obra&
'n el primero se desarrollan los aspectos doctrinarios de laContabilidad, la Cuenta, la !artida Doble, los 7sientosContables, y el !lan Contable 6eneral para 'mpresas&
'l segundo est re:erido al estudio de los librosprincipales deContabilidad, combinando la teor;a y la
prctica&
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'n el tercer cap;tulo desarrollaremos el
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CONT'N
D
O
IntroduccinC7!@TU
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C7!@TU
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CAPTULO 1
LA CONTABILIDAD Y LOS PRINCIPIOS DECONTABILIDAD GENERALMENTEACEPTADOS
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OB'T EO8
3& Registrar las transacciones comerciales y la elaboracin
de los estados :inancieros, para in:ormar oportuna y
5era$mente a la gerencia o a uienes con arreglo a ley nossoliciten los resultados de las operaciones de produccin
de la empresa&
.& Nos permite in:ormar al 'stado sobre el resultado de las
acti5idades econmicas y :inancieras de la empresa, para la
aplicacin de los impuestos respecti5os y de acuerdo al
!resupuesto 6eneral de la Rep"blica&
+& Nos permite establecer con e%actitud las obligaciones yderec(os ue tiene la empresa con segundos y terceros&
C7=!O8 D' 7!< C7C N
aF 'n el Comercio&
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dF 'n la 7dministracin !ri5ada& Re:erida a la
contabilidad de las operaciones ue se reali$an en las
sociedades recreati5as, clubes sociales, colegiospro:esionales, etc&
eF 'n la 7dministracin !"blica&
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cF Derec(o Comercial&- Nos (ace conocer el alcance y
limitaciones de las leyes ue rigen la 5ida econmica
de las empresas para determinar los derec(os y
obligaciones de la empresa en la e4ecucin de susacti5idades&
dF Tenedur;a de
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transacciones econmicas, y la Ciencia Contable es uien
reali$a el control y registro en los libros de contabilidad y
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados&
(F 7dministracin&- 8u relacin con esta disciplina le permite
la coordinacin de elementos (omogneos, para ue la
Contabilidad aduiera claridad, ordenamiento y control de
las operaciones de la empresa e ir coordinando con los
directi5os de la administracin para la toma e:ecti5a de
decisiones&
iF n:ormtica&-
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de oc(o a#os&
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sub4eti5o o propietario es considerado como tercero& 'l
concepto de 'nte es distinto al de persona ya ue una misma
persona puede producir estos estados :inancieros de 5arios
entes de su propiedad&
NT'R!R'T7C
NG
'l contador lle5a las cuentas del negocio, no de los due#os, el
capital aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o
prdidas lo modi:ican, no as; los retiros de e:ecti5o o su
eui5alencia para los gastos personales del due#o Hinteresesa4enos al mismoF&
2&- B 'N'8
'CON= CO8
'NUNC 7DOG
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'l concepto contable del 5alor no signi:ica ue todos los
acti5os se conser5en a su precio original de compra en los
registros contables, durante todo el tiempo ue la empresa los
posea& 'l 5alor contable de auellos acti5os ue tienen unalarga 5ida Hacti5os :i4osF, pero no obstante limitada, se
reduce progresi5amente (asta llegar prcticamente a cero,
mediante el proceso llamado D'!R'CI7CIN&
0inalmente, en caso de acti5os intangibles Hacciones, bonos,
5alores, etc&F& 8e reduce progresi5amente (asta llegar a
cero, mediante el proceso llamado 7=ORTI7CION'8&
P&- =ON'D7 CO=QN
D'NO= N7DOR 'NUNC 7DOG
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econmicos se registran en los libros de contabilidad en
tBrminos monetarios&
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NT'R!R'T7C
NG
'l concepto de empresa en marc(a signi:ica continuidad amenos ue e%ista buena e5idencia en contrario, en
contabilidad se asume ue el negocio continuar operando&
Un negocio se mira como un organismo ue agrega 5alor a los
recursos ue utili$a y su %ito se mide por la di:erencia entre el
5alor de lo ue 5ende o del ser5icio ue presta y el costo de los
recursos ue se usan para obtener esos ingresos&
& E7
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!or otra parte, las :luctuaciones, el 5alor de la moneda com"n
denominador, con su secuela de correcti5os ue inciden o
modi:ican las ci:ras monetarias de los costos de determinados
bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones del principioe%presado, sino ue, en sustancia, constituyen simples a4ustes
a la e%presin numeraria de los respecti5os costos&
NT'R!R'T7C
NG
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:inancieros&
'l lapso ue media entre una :ec(a y otra, se llama per;odo&
!ara los e:ectos del !lan Contable 6eneral Re5isado este
per;odo es de doce meses, y recibe el nombre de e4ercicio&
NT'R!R'T7C
NG
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resultado econmico son los ue corresponden a un e4ercicio
sin entrar a distinguir si se (an cobrado o pagado durante
dic(o per;odo&
NT'R!R'T7C
NG
'n la prctica contable, el principio De5engado (ace re:erencia
a los derec(os y obligaciones ue (abrn de 5encer en
:ec(a normal del e4ercicio y1o posterior al cierre del e4ercicio
econmico Hingresos, costos
A gastos di:eridos ue tienen ue ser regulari$ados al cierre delper;odo, teniendo en cuenta ya sea a corto o a largo pla$oF&
3*&
OB'T E D7D
'NUNC 7DOG
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per:eccionada desde el punto de 5ista de la legislacin o
prcticas comerciales aplicables y se (ayan ponderado
:undamentalmente todos los riesgos in(erentes a tal
operacin& 8e debe establecer con carcter general ue elconcepto R'7
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c) Lan ocurrido e5entos econmicos e%ternos a la entidad o
deri5ados de las operaciones de sta y cuyo e:ecto puede
cuanti:icarse ra$onablemente en trminos monetarios&
3.&
!RUD'NC 7
'NUNC 7DO
G
8igni:ica ue cuando se debe elegir entre dos 5alores para un
elemento del acti5o, normalmente se debe optar por el ms
ba4o, o bien ue una operacin se contabilice de tal modo uela participacin el propietario sea menor& 'ste principio
general se puede e%presar tambin diciendoG JContabili$ar
todas las prdidas cuando se conocen, y las ganancias
solamente cuando se (ayan reali$adoK&
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a menudo se anunciaG JReg;strense todas las prdidas, pero los
ingresos solamente cuando se (ayan obtenidoK&
'sta norma es especialmente importante porue puedemodi:icar el concepto contable del 5alor& !ara ilustrar este
punto consideramos ue el 5alor de los in5entarios de una
empresa Hmercanc;as, materiales, etc&F se puede registrar no a
su costo -cosa ue ser de esperar de acuerdo con el principio
general del 5alor- sino a su costo actual de mercado, si ste es
menor ue aul&
3+&
UN 0OR= D7D
'NUNC 7DOG
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0recuentemente se presentan situaciones ue no encuadran
dentro de los principios y normas y ue, sin embargo, no
presentan problemas porue el e:ecto ue producen no
distorsiona el cuadro general&
Desde luego, no e%iste una l;nea demarcatoria ue :i4e los
l;mites de lo ue es y no es signi:icati5o, consecuentemente, se
debe aplicar el me4or criterio para resol5er lo ue corresponde
en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en
cuenta :actores tales como el e:ecto relati5o en el acti5o,
pasi5o, patrimonio o en el resultado de las operaciones&
NT'R!R'T7C
NG
'n Derec(o e%iste una doctrina llamada Jue los tribunales
no tomarn en cuenta asuntos tri5ialesK, similarmente, el
contador pasa por alto una gran cantidad de (ec(os de poca
importancia, ue el traba4o de registros no 4usti:ica el 5alor delas 5enta4as ue se obtu5iesen&
No e%iste acuerdo ue determine la l;nea e%acta ue separa
los (ec(os de importancia de los ue no lo son y la decisin
depende del 4uicio y del sentido com"n&
3P&
'S!O8 C N
'NUNC 7DOG
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NT'R!R'T7C
NG
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'n el lado derec(o de la T, se registran todos los 5alores ue le
son debidos a la persona o cosa personi:icada y los importes
ue entregan o dan se denominan abono, crBdito&
R'!R'8'NT7C N 6R>0 C7 D'
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LIBRO DIARIO FORMATO 5.1Nmero
correl!"#o$el
%"e&!ooc'$"(o
&"co $e
lo)erc"'&
Fec* $el
o)erc"'&
Glo% o$e%cr")c"'&
$e lo)erc"'&
Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le
A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o
C'$"(o$el l",ro
-T,l /
N0
Corr
N0. $el
$c!o.
C'$"(
o
De&om"&c"'& De,e ,er
01 02.01. Compra demercadera 08 02 101 6011 Mercadera - Costo 5,000.00
01 02.01. Compra demercadera
08 02 101 4212 Facturas - emitidas 5,000.00
02 02.01. Inreso a!a!mac"n
08 02 101 20111 Mercadera # costo 5,000.00
02 02.01. Inreso a!a!mac"n
08 02 101 6111 Mercaderas -$acturadas
5,000.00
0% 02.01. &ao apro'eedor
01 02 4212 Facturas # emitidas 5,000.00
0% 02.01. &ao apro'eedor
01 02 1041 Cuentas corrientesoperati'as
5,000.00
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ONTABILIDAD BSI A I Roberto Reyna Mrquez%1
.& 8e 5ende s1 /,***&** de mercader;as y nos cancelan cone:ecti5o&
3.3.*333/,***&**/,***&**
3*233.3.
/,***&**/,***&**
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LIBRO DIARIO 2 FORMATO 5.1
Nmerocorrel!"#o $el
%"e&!o oc'$"(o
&"co $elo)erc"'
&
Fec*$e l
o)erc"'&
Glo% o$e%cr")c"'
& $e l
o)erc"'&
Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le
A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o
C'$"(o$el l",ro-T,l /
N0Corr
N0. $el$c!o.
C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er
0% 02.01. (enta demercadera 14 02 550 1212 Facturas # en
cartera8,000.00
0% 02.01. (enta demercadera 14 02 550 0111 (entas - terceros 8,000.00
04 02.01. Cobran*ade $actura 01 02 1041 Mercadera #
costo8,000.00
04 02.01. Cobran*ade $actura 01 02 1211
Mercaderas -$acturadas 8,000.00
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
+& 8e cancela el recibo por consumo de tele:on;a :i4a pors1 **&** mediante c(eue&
9+923*23**&****&**
2& Nos cancelan s1& 3,.**&** en e:ecti5o por aluiler de o:icina&
3*3P2.
3,.**&**3,.**&**
< BRO D 7R O - 0OR=7TO P&3
CU'NT7 CONT7B
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=OE = 'NTO8 D'
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R'6CT C78 !7R7 D'T'R= N7R '5
CUENTAS POR PA
421 Facturas, bo!e
4212 mitida
Factura
42% 3etras por pa
3etra D 080#
OBLIGACIONES FI
451 &tmos. e Ins
4511 Instituc
&r"sta
C=imbote, 2 de ener
II P A S I6 OGAR COMERCIALES 2 TERCEROS
tas otros comprobantes por
paar s
D 500 # Aisueru! /3
ar
rip!e 7N /.7.C
NANCIERAS
tituc. Financieras otras
entidades iones $inancieras
mo anco Continenta!
TOTAL PASI6O
III RESUMEN
73 7CI(
73 &7/I(
C 7& I 73
o de 201H
C&CC
8,200
%,500
10,200
8,200
%,500
10,200
58,000-
21,+00
11,00
10,200
21,+00
%6,100
erente
BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL ; DE ENERO DE ;
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1< CA7A Y BANCOS 11,501; CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 TERCEROS 1,00;< MERCADERAS 12,20;5 MATERIALES AU?ILIARES8 SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,5033 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO %0,80
>; CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2 TERCEROS 11,00
>5 OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,200
5< CAPITAL %6,100
58,00 58,000
C=imbote, 02 de nero de 201H
erente C&CC
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FORMATO 3.;4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
1< CA7A Y BANCOS
>CICI? ;
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FORMATO 3.34 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 1;2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 TERCEROS
>CICI? ;
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FORMATO 3.4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDODE LA CUENTA ;< 2 MERCADERAS Y LA CUENTA ;1 2 PRODUCTOSTERMINADOS
>CICI? ;ueo de sa!a 10.00 600.00 6,000.00
MC 01 >ueo de mueb!es de comedor 8.00 400.00 %,200.00
> 01 >ueo de dormitorio 6.00 500.00 %,000.00
1;8;
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FORMATO 3.14 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDO
DE LA CUENTA ;5 MATERIAS AU?ILIARES8 SUMINISTROS Y REPUESTOS
>CICI? ;
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FORMATO .14 REGISTRO DE ACTI6OS FI7OS 2 DETALLE DE LOS ACTI6OS FI7OS
>CICI? ;
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FORMATO 3.1;4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA >; 2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2
TERCEROS
>CICI? ;
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FORMATO 3.134 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 DETALLE DEL SALDODE LA CUENTA >5 OBLIGACIONES FINANCIERAS
>CICI? ;
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ONTABILIDAD BSI A I Roberto Reyna Mrquez116
'< < BRO
D 7R O
's un libro principal y obligatorio, de :oliacin simple, ue
lle5an las empresas, y en donde se registran todas las
operaciones ue se reali$an a tra5s de todo el e4ercicio
econmico, d;a a d;a, por partida doble y en :orma cronolgica&
8eg"n el art& +/ del Cdigo de Comercio, al re:erirse al
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DIAGRAMACI9N Y PARTES EN UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1
Nmerocorrel!"#o $el
%"e&!o oc'$"(o &"co $e
l o)erc"'&
Fec* $e lo)erc"'&
Glo% o$e%cr")c"'&
$e lo)erc"'&
Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le
A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o
C'$"(o $ell",ro -T,l
/N0
CorrN0. $el $c!o. C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er
:1) :2) :%) :4) :5) :6) :) :8) :+)
:10)
TOTALES :11) :12)
:1) &uede considerarse e! nPmero corre!ati'o de !os asientos.:2) Fec=a de !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar.:%) !osa o descripci;n de !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar, tambi"n se !e denomina sumi!!a.:4) C;dio de! !ibro :tab!a 8), sePn !a eso!uci;n 2%4-2006G/@7, es decir e! !ibro de donde pro'iene !a operaci;n.:5) Pmero corre!ati'o de! !ibro de donde pro'iene !a operaci;n pudiendo ser e! nPmero de! $o!io o e! nPmero de! reistro.:6) Pmero de! documento 9ue sustenta !a operaci;n 9ue se 'a a reistrar en e! 3ibro iario.:) C;dio de !a cuenta contab!e asociada a !a operaci;n 9ue se 'a a uti!i*ar para reistrar !a operaci;n.:8) enominaci;n de !a cuenta contab!e asociada a !a operaci;n.
:+) Mo'imiento en e! debe.:10) Mo'imiento en e! =aber.:11) /uma tota! de! debe :por cada =oa a! cu!minar e! perodo mensua! anua!).:12) /uma tota! de! =aber :por cada =oa a! cu!minar e! perodo mensua! anua!).
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
78 'NTO D'
7!'RTUR7G
8e denomina asiento de apertura del
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Roberto Reyna Mrquez
7!< C7C N
!R>CT
C7
'laborar el
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mediante c(eue&
+& 8e cancela con c(eue la :actura N) 3/3 de 6loria 87C
2& 8e cancela :actura N) 3** a 7mrica Tele5isin por 81
/**&** ms I6E en e:ecti5o& Destinar a gastos de5entas&
P& 8e aluila terreno de nuestra empresa y noscancelan 81
2,/**&** en e:ecti5o&
9& 8e compran "tiles de aseo por 81 +**&** ms el
I6E y cancelamos con e:ecti5o&
& 8e paga ser5icios de coc(era por 81 .**&** ms elI6E y cancelamos con c(eue&
/& 8e compra computadora Intel Core + por 81 +,***&**ms el
I6E y la cancelamos con c(eue&
& 8e recepciona el recibo por (onorarios del asesor legalpor 81
.,P**&** y se paga con c(eue& ':ectuar la retencin
de ley y destinar a gastos administrati5os&
3*& 8e cancela la planilla de remuneraciones HsueldoFpor 81
P,2**&** con c(eue& ':ectuar el descuento de ley y
destinar a gastos administrati5os&
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IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;
;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R
2,100401 obierno centra! 2,100
401 Impuesto a !a enta
4011 enta de tercera cateora 2,100
>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 10,+00
421 Facturas, bo!etas otros comprobantes por paar 6,200
4212 mitidas 6,200
Factura D 181 - !oria /7C
42% 3etras por paar 4,00
3etra D 00 - est!" /.7.C
>5 O B L IG A C IO N E S F IN A N C IE R A S 15,000451 &r"stamos de Instituciones Financieras otras entidades 15,000
4511 Instituciones $inancieras 15,000
&r"stamo anco 7*teca
TOTAL PASI6O ;8
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BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T . DE PE N S . Y DE S A L UD P O R P AG A R 2,100
>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 10,+00
>5 O B L IG A C IO N E S F IN A N C IE R A S 15,000
5< C A P IT A L 104,%00
1%2,%00 1%2,%00
C=imbote, 2 de enero de 201H
erente C&CC
7/25/2019 Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE
121/174
7/25/2019 Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE
122/174
&Q4 ENERO ;@1@
FORMATO 5.14 LIBRO DIARIO
7&33I/ A M/, MI7CIB 7B /CI73? TUM2CIM REPRESENTACIONES S.A.C.
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Nmerocorrel!"#o
$el %"e&!o oc'$"(o
&"co $e lo)erc"'&
Fec* $el
o)erc"'&Glo% o $e%cr")c"'& $e
l o)erc"'&
Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le
A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o
C'$"(o $el l",ro-T,l / N0
CorrN0. $el $c!o. C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er
(ienen 1%2,%00.00 1%2,%00.00
02 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 6011 Mercadera manu$act. - costo 10,000.0002 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 40111 I( # Cuenta propia 1,+00.00
02 01G201H Compra de mercadera 08 02 001-10+0 4212 Facturas - emitidas por paar 11,+00.00
0% 01G201H 7!macenam. mercadera 20111 Mercadera manu$act. - costo 10,000.000
0% 01G201H 7!macenam. mercadera 6111 Mercaderas manu$acturadas 10,000.00
04 01G201H &ao a pro'eedores 01 02 1010 4212 Facturas - emitidas por paar 11,+00.0004 01G201H &ao a pro'eedores 01 02 1010 1041 Cuentas corrientes operati'as 11,+00.00
05 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 121% Facturas por cob. # en cobran*a +,520.00
05 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 40111 I( # Cuenta propia 1,520.0005 01G201H (enta de mercadera 14 02 002-2%50 0111 (entas mercaderas terceros 8,000.0006 01G201H Cobran*a a c! ientes 01 C=. 12+0 101 Caa +,520.00
06 01G201H Cobran*a a c! ientes 01 C=. 12+0 121% Facturas por cob. # en cobran*a +,520.00
0 01G201H &ao a !oria /7C 01 Fact. 181. 4212 Facturas - emitidas por paar 6,200.00
0 01G201H &ao a !oria /7C 01 C=. 0010 1041 Cuentas corrientes operati'as 6,200.00
08 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 6% &ub!icidad, pub!icaciones 800.0008 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 40111 I( # Cuenta propia 152.00
08 01G201H /er'icio de pub!icidad 08 02 001-100 4212 Facturas - emitidas por paar +52.00
0+ 01G201H estino de !os astos +5 astos de 'entas 800.00
0+ 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 800.0010 01G201H &ao de pub !icidad 01 02 4212 Facturas - emitidas por paar +52.0010 01G201H &ao de pub!icidad 101 Caa +52.00
11 01G201H 7!9ui!er de terreno 168 tras Ctas. &or Cob. i'ersas 4,800.00
11 01G201H 7!9ui!er de terreno 541 7!9ui!er de terrenos 4,800.00
12 01G201H Cob. de a!9ui!er terreno 101 Caa 4,800.0012 01G201H Cob. de a!9ui!er terreno 168 tras Ctas. &or Cob. i'ersas 4,800.001% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 60%2 /uministros %00.00
1% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 40111 I( # Cuenta propia 5.00
1% 01G201H Compra Pt i!es de aseo 08 02 00%-1100 4212 Facturas - emitidas por paar %5.00
TOTALES204,001 204,001
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Nmerocorrel!"#o
$el %"e&!o oc'$"(o
&"co $e lo)erc"'&
Fec* $el
o)erc"'&Glo% o $e%cr")c"'& $e
l o)erc"'&
Re+ere&c" $e l o)erc"'&C!. Co&!,le
A%oc"$ l o)erc"'& Mo#"m"e&!o
C'$"(o $el l",ro-T,l / N0
CorrN0. $el $c!o. C'$"(o De&om"&c"'& De,e ,er
(ienen 204,001.00 204,001.00
14 01G201H 7!macenm. suministros 252 /uministros %00.0014 01G201H 7!macenm. suministros 61%2 (ariac. istencias-suministros %00.00
15 01G201H &ao de suministros 01 02 4212 Facturas - emitidas por paar %5.00
15 01G201H &ao de suministros 01 02 101 Caa %5.00
16 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 6%+ tros ser'icios 200.0016 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 40111 I( # Cuenta propia %8.00
16 01G201H /er'icio de coc=era 08 02 001-201 4212 Facturas - emitidas por paar 2%8.00
1 01G201H estino de !os astos +4 astos administrati'os 200.001 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 200.0018 01G201H &ao ser'icio coc=era 01 4212 Facturas - emitidas por paar 2%8.00
18 01G201H &ao ser'icio coc=era 01 101 Caa 2%8.001+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 %%61 9uipo &rocesam. In$ormaci;n %000.00
1+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 40111 I( # Cuenta propia 50.001+ 01G201H Compra &c Inte! Core % 08 02 002-4011 465 &asi'o por compra de 7ct. Inm. %,50.00
20 01G201H &ao de compra &c 01 C=. 0011 465 &asi'o por compra de 7ct. Inm. %,50.0020 01G201H &ao de compra &c 01 C=. 0011 1041 Cuentas corrientes operati'as %,50.00
21 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 6%21 Konorarios 2,500.00
21 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 4012 enta de cuarta cateora 250.0021 01G201H Konorario a! asesor 3. 08 02 001-000+ 424 Konorarios por paar 2,250.00
22 01G201H estino de !os astos +4 astos administrati'os 2,500.00
22 01G201H estino de !os astos + Caras Imp. 7 Cta. astos 2,500.00
2% 01G201H &ao de =onorar ios 01 C=. 0012 424 Konorarios por paar 2,250.00
2% 01G201H &ao de =onorar ios 01 C=. 0012 1041 Cuentas corrientes operati'as 2,250.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 62111 /ue!dos 5,400.00
24 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 621 "imen de prestac. e sa!ud 486.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 40%1 ssa!ud 486.00
24 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 40%2 & 02.0024 01G201H &!an i! !a de sue!dos %1 02 41111 /ue!dos 4,6+8.00
TOTALES 225,610 225,610
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&Q4 ENERO ;@1@
FORMATO 5.14 LIBRO DIARIO
7&33I/ A M/, MI7CIB 7B /CI73? TUM2CIM REPRESENTACIONES S.A.C.
..
7/25/2019 Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
'< < BRO C77 ?
B7NCO8
's considerado un libro principal y obligatorio y :orma
parte de la contabilidad completa, en donde se registran los
ingresos y egresos del dinero en e:ecti5o o c(eues de las
empresas por las di5ersas operaciones comerciales
reali$adas&
De acuerdo a la Resolucin de 8uperintendencia N) .+2-
.**918UN7T, el
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127/174
DIAGRAMACI9N DE LOS FORMATOS DEL LIBRO CA7A Y BANCOS
FORMATO 1.14 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOSMO6IMIENTOS DEL EFECTI6O
PERODO4RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4
TOTALES
:1) Pmero corre!ati'o de! reistro o c;dio Pnico de !a
operaci;n. :2) Fec=a de !a operaci;n.
:%) escripci;n de !a operaci;n reistrada, 9ue indi9ue su natura!e*a. e tratarse de
sa!dos, inicia! o $ina!, indicar!o en esta co!umna. n caso !a:s) operaci;n:es) se
encuentre:n) centra!i*ada:s) en otro !ibro o reistro 'incu!ado a asuntos tributarios
ser< necesario Pnicamente su re$erenciaci;n.
:4) C;dio de !a:s) cuenta:s) contab!e:s) asociada:s) 9ue es:son) e! orien o destino de
!a operaci;n, sePn e! &!an de Cuentas uti!i*ado, trat
7/25/2019 Librodecontabilidadbasica IMPORTANTE
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:) /a!dos mo'imientos #
7creedor. :8) ota!es de! debe.
:+) ota!es de! =aber.
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FORMATO 1.;4 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERODO4RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4ENTIDAD FINANCIERA4C9DIGO DE LA CUENTA CORRIENTE4
TOTALES :11)
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguienteinformacin: (1) Nombre de la entidad financiera.(2) Cdigo de la cuenta corriente.(3) Nmero correlatio del registro o cdigo nico de lao!eracin. (") #ec$a de la o!eracin.(%) &edio de !ago utili'ado (segn tabla 1).)() escri!cin de la o!eracin* o!cionalmente se !odr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de !ago
utili'ado, en cu+o caso no ser necesario utili'ar la columna sealada !ara registrar la informacin -ue corres!onde al inciso.() /!ellidos + Nombres, enominacin o 0a'n Social del girador o beneficiario. n esta columna se indicarn los saldos, inicial
o final, + de tratarse de o!eraciones mlti!les se !odr consignar como conce!to el trmino arios.
(4) Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la o!eracin.(5) Cdigo + denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) -ue es(son) el origen o destino de la o!eracin, segn el
6lan de Cuentas utili'ado, tratndose de contabilidad manual.(17) Saldos + moimientos:
(17.1) Saldo deudor, de ser el caso.(17.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(11) 8otales
N=MEROCORRELATI6O
DELREGISTRO O
C9DIGO=NICO DE LAOPERACI9N
FECA DELA
OPERACI9N
OPERACIONES BANCARIASCUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MO6IMIENTOS
MEDIODE
PAGO
DEPAGO-TABLA
1/
DESCRIPCI9N
DE LAOPERACI9N
APELLIDOS YNOMBRES8
DENOMINACI9NO RA:9NSOCIAL
N=MERO DETRANSACCI9NBANCARIA8 DEDOCUMENTO
SUSTENTATORIOO DE CONTROLINTERNO DE LA
OPERACI9N
C9DIGO DENOMINACI9N DEUDOR ACREEDOR
:%) :4) :5) :6) :) :8) :+) :+) :10.1) :10.2)
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130/174
ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
R'8U='N D'
C77
'l resumen de ca4a se (ace con la :inalidad de agrupar todoslos importes correspondientes a una misma cuenta ue (a
tenido mo5imiento 5arias 5eces durante el mes o periodo&
78 'NTO8 D'
C'NTR7< 7C N
8e (acen en el libro diario con el ob4eto de trasladar al libro
mayor todas las cuentas ue (an tenido mo5imiento durante elmes, tanto en el Debe como en el Laber de Ca4a y Bancos en
los dos :ormatos Hdetalle de los mo5imientos del e:ecti5o y
detalle de los mo5imientos de la cuenta corrienteF& 'stos
asientos en cada :ormato son dosG
aF !or los ngresos o Cobros&- 8e carga a la cuenta 3*&3
ca4a con el total del dinero ue ingres a ca4a y seabonan las cuentas del debe del resumen&
bF !or los 'gresos o !agos &- 8e cargan las cuentas ue
aparecen en el (aber del resumen y se abona la cuenta
3*&3 ca4a, con el total del dinero ue sali de ca4a&
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7!< C7C N
!R>CT C7
'laborar el libro de In5entarios y Balances, Diario y Ca4a, de la
empresa 7prendiendo 8R
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depositado en Cta Cte&
+& Cancelamos en e:ecti5o las remuneraciones por pagar&
2& 8e cancela con e:ecti5o la 0act& N) 33* a 7mrica
Tele5isin por 81& P**&M ms el I6E& Destinar a 6astosde Eenta&
P& 8e compran "tiles de o:icina a
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IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;
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0%
II P AS I6O>< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R%,200
401 obierno centra! %,2004011 Impuesto enera! a !as (entas
40111 I( - Cta propia %,200>1 R E M UN E R A CIO N E SY PARTI CIPACI ONES POR PAGAR
1,+00411 emuneraciones por paar 1,+00
4111 /ue!dos sa!arios por paar 1,+00>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 8,00
42% 3etras por paar 8,00
3etra D 581 - 3 A /.7.CTOTAL PASI6O 138
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135/174
BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R %,200
>1 R E M UN E R A CIO N E SY PARTI CIPACI ONES POR PAGAR 1,+00
>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S 8,005< C A P IT A L 50,800
64,60 64,600
C=imbote, 1 de enero de 201H
erente C&CC
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&Q4 ENERO ;
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&Q4 ENERO ;
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FORMATO 1.14 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOSDEL EFECTI6O
&Q4 ENERO ;
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez 145
RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL
EFECTI6O
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
101 Caa 14,640.00
1041 Cuentas corrientes operati'as 400.00121% Facturas por cobrar # en cobran*a 10,240.00
168 tras cuentas por cobrar di'ersas 4,000.00
&or !os inresos a caa e$ecti'o
RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS
DEL EFECTI6O
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
1041 Cuentas corrientes operati'as 10,240.00
4111 /ue!dos sa!arios por paar 1,+00.00
4212 Facturas por paar # emitidas 5+5.00
101 Caa 12,)%5.00
&or !os eresos a caa e$ecti'o
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FORMATO 1.;4 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
&Q?
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
1041 Cuentas corrientes operati'as 10,240.00
101 Caa 10,240.00&or !os inresos a !a cuentacorriente.
RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE
LA CUENTA CORRIENTE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
101 Caa 400.0041111 /ue!dos por paar 5,220.00
4212 Facturas por paar # emitidas ),021.00
424 Konorarios por paar 1,+80.00
465 &asi'o en compra de 7cti'o Inmo'i!. %,808.00
1041 Cuentas corrientes operati'as 18,42+.00&or !os eresos en !a cuentacorriente.
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C7!@TU
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'< < BRO
=7?OR
's el libro principal y obligatorio, de :oliacin simple, cuya
:inalidad es clasi:icar para cada cuenta, sus partidas deudoras y
acreedoras, y determinar el mo5imiento de cada una de las
cuentas con sus respecti5os saldos& 'n este libro se registrarn
cada una de las cuentas ue se consideran en el libro diario,
en estricto orden, tanto en el Debe como en el Laber&
Rayado y
Diagramacin
PERODO4 RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4
CODIGOY O DENOMINACI9N DE LA CUENTA CONTABLE4
FECA DELA
OPERACI9N
TOTALES :6)
:1) Fec=a de !a operaci;n.
:2) Pmero corre!ati'o de !a operaci;n en e! 3ibro iario, para !os casos de contabi!idad manua! .
:%) !osa o descripci;n de !a natura!e*a de !a operaci;n reistrada.
:4) /a!do deudor, de ser e! caso.
:5) /a!do acreedor, de ser e! caso.:6) ota!es.
N=MEROCORRELATI6O
DEL LIBRODIARIO
DESCRIPCION OGLOSA DE LAOPERACI9N
SALDOS Y MO6IMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR:1) :2) :%) :4) :5)
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
Casos ue se presentan al pasar los 7sientos del
Diario al =ayor
!rimer Caso&- Cuando (ay dos o ms cuentas deudoras y
acreedoras, corresponde a la :rmula 5arios a 5arios, es decir
al pasar todas las cuentas del Debe se dice a 5arios y al pasar
todas las cuentas del Laber se dice por 5arios&
8egundo Caso&- Cuando (ay dos o ms cuentas deudoras y
una sola cuenta acreedora, corresponde a la :rmula tal a
5arios , es decir al pasar las cuentas del Debe se dice a la
"nica cuenta del Laber, y al pasar la cuenta del Laber se dice
por 5arios&
Tercer Caso&- Corresponde el caso cuando en el Debe (ay una
sola cuenta y en el Laber (ay dos o ms cuentas, la :rmula
es 5arios a tal es decir, al pasar la cuenta del Debe se dice a
5arios, y al pasar las cuentas del Laber se dice por la "nica
cuenta del Debe&
Cuarto Caso&- Corresponde este caso cuando (ay una solacuenta deudora y acreedora, y la :rmula es tal a tal, signi:ica
ue al registrar la cuenta del Debe se dice a la "nica cuenta
del Laber y, cuando registramos la cuenta del Laber, se dice
por la "nica cuenta del Debe&
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'< B7
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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
6+11 Costo de 'entas - mercaderas manu$acturadas .
20111 Mercaderas manu$acturadas - costo .
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FORMATO 3.1 4 LIBRO DE IN6ENTARIOS Y BALANCES 2 BALANCE DE COMPROBACI9N
E7ERCICIO O PERODO4
RUC4APELLIDOS Y NOMBRES8 DENOMINACI9N O RA:9N SOCIAL4
TOTALES :15)
:1) C;dio de !a cuenta contab!e desareado a! ni'e! de ditos estab!ecido en e! &!an Contab!e 'iente en e! pas.:2) enominaci;n de !a cuenta contab!e desareadas a! ni'e! de ditos estab!ecido en e! &!an Contab!e 'iente en e! pas.:%) /a!do inicia! de! eercicio? deudor.:4) /a!do inicia! de! eercicio?acreedor.:5) Mo'imientos de! eercicio o perodo de !as cuentas? ebe.:6) Mo'imientos de! eercicio o perodo de !as cuentas? Kaber.:) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas? eudor.
:8) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas? 7creedor.:+) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! a!ance enera!? 7cti'o.:10) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! a!ance enera!? &asi'o &atrimonio.:11) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! stado de anancias &"rdidas por $unci;n? &"rdidas.:12) /a!dos $ina!es de! eercicio o perodo de !as cuentas 9ue con$orman e! stado de anancias &"rdidas por $unci;n?anancias. :1%) ota!es de /a!dos Mo'imientos.:14) esu!tado de! ercicio o perodo.:15) ota!es.
CUENTA SALDOS INICIALES MO6IMIENTOS SALDOS FINALESSALDOS FINALES
DEL BALANCEGENERAL
SALDOS FINALES DEL ESTADODE PRDIDAS Y GANANCIAS POR
FUNCI9N
C9DIGO
DENOMINACI9N
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
ABER DEUDOR ACREEDOR ACTI6O
PASI6O YPATRIMONI
O
PRDIDAS
GANANCIAS
:1) :2) :%) :4) :5) :6) :) :8) :+) :10) :11) :12)
TOTALES :1%)
RESULTADO DEL E7ERCICIO O PERIODO :14)
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148/174
ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
7!< C7C N
!R>CT
C7
'laborar el
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ONTABILIDAD BSI A
I
Roberto Reyna Mrquez
+& 8e cancela 0act& No& ** a Transportes
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IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERO DE ;
;< P AG AR 2,+00401 obierno centra! 2,+00
4011 Impuesto enera! a !as (entas
40111 I( - Cta propia 2,+00>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S ,00
42% 3etras por paar ,003etra D 112 - Carsa
CU E N T A S P O R P A G A R A L O S A CC I O N I S T A S 8 DIR E C T O R E S Y>> G E R E N T E S 12,500
441 7ccionistas 12,5004411 &r"stamos 12,500
TOTAL PASI6O ;381
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BALANCE DE IN6ENTARIO INICIAL AL 1 DE ENERODE ; CU E N T A S P O R C O B R A R A L PE R S O N A L 8 A CC. S O C I O 8 DIR E C T O R E S 2,200
;< M E R C A D E R A S 42,000
33 IN M U E B L E S 8 M A UIN A R I A Y E U I P O %8,+00>< T RIB U T O S Y A P O R T E S A L S I S T DE PE N S . Y DE S A L U D P O R P A G A R 2,+00
>; CU E N T A S P O R P A G A R C O M E RC I A L E S 2 T E R C E R O S ,00
>> CU E N T A S P O R P A G A R A L O S A CC I O N I S T A S 8 DIR E C T O R E S Y G E R E N T E S 12,500
5< C A P IT A L 82,500
105,600 105,600
C=imbote, 1 de enero de 201H
erente C&C.
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&Q4 ENERO ;8@8@
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&Q4 ENERO ;
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155/174
&Q4 ENERO ;
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RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL EFECTI6O
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
101 Caa 16,)80.00
1041 Cuentas corrientes operati'as %00.00
121% Facturas por cobrar # en cobran*a 10,)10.00
1411 Cuentas por cob. a accionist. socios 2,200.00
16%1 Intereses por cobrar %,5)0.00
&or !os inresos a caa e$ecti'o
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RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DEL EFECTI6O
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
1041 Cuentas corrientes operati'as %,5)0.00
4212 Facturas por paar - emitidas 5,8%1.00
42% 3etras por paar ),)00.00
101 Caa 1),101.00
&or !os eresos a caa e$ecti'o
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FORMATO 1.;4 LIBRO CA7A Y BANCOS 2 DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
&Q?
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RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
OPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
1041 Cuentas corrientes operati'as %,5)0.00
101 Caa %,5)0.00
&or !os inresos a !a cuentacorriente.
RESUMEN DE CA7A DETALLE DE LOS MO6IMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LAOPERACI9N MO6IMIENTO
C9DIGO DENOMINACI9N DEBE ABER
101 Caa %00.00
41111 /ue!dos por paar 4,%50.00
4212 Facturas por paar - emitidas 5,4)4.00
46+ Konorarios por paar 2,)00.00
1041 Cuentas corrientes operati'as 12,824.00&or !os eresos en !a cuentacorriente.
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FORMATO .14 LIBRO MAYOR
PERODO4 ;
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162/174
TOTALES 1>851< 111 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL2 PRESTAMOS AL PERSONAL
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CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? ;5;> MATERIALES AU?ILIARES8 SUMINISTROSY REPUESTOS 2 OTROS SUMINISTROS
11 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO2 6ECULOS MOTORI:ADOS COSTO
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TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? 33@1 INMUEBLES8 MAUINARIA Y EUIPO 2OTROS EUIPOS COSTO
11
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O111 IG6 CUENTA PROPIA
1;
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O1; RENTA DE CUARTA CATEGORA
13
8>
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TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O31 ESSALUD
1>
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >O3; ONP
15
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >1111 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR SUELDOS
1FECA DE LA N=MERO DESCRIPCION O GLOSA DE LA SALDOS Y MO6IMIENTOS
FECA DE LAOPERACI9N
N=MEROCORRELATI6O DEL
LIBRO DIARIO
DESCRIPCION O GLOSA DE LAOPERACI9N
SALDOS Y MO6IMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
01G201H 0% &or Konorarios %00
< 35;1; CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 FACTURAS EMITIDAS
1
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >;3 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 LETRAS POR PAGAR
1
TOTALES
CI AG MI7CIB 37 C@7 C73? >;> CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES2 TERCEROS 2 ONORARIOS POR PAGAR
OPERACI9N CORRELATI6O DELLIBRO DIARIO
OPERACI9NDEUDOR ACREEDOR
01G201H 0% &or (arios 4,%50
01G201H 04 7 Cuentas Corrientes perati'as 4,%50
>835< >835