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FISCALIDAD I+D+I
Badajoz, jueves 12 de noviembre 2015
Miguel Ángel PRIETOSenior Manager
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“ASPECTOS CLAVE EN LA APLICACIÓNDE INCENTIVOS FISCALES”
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INCENTIVOS I+D+I
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INTRODUCCIÓN Y DEFINICIÓN: Incentivos a la I+D+i
EN LA CUENTADE P Y G
OPTIMIZACIÓN DE RESULTADOS
EN BASEIMPONIBLE
EN CUOTA
AUMENTO INGRESOS (C.74)
REDUCCIÓN GASTOS (C.63 Y C.64)
REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE
REDUCCIÓN IMPUESTOS
AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDASINTERNACIONALES
PATENT BOX
DEDUCCIONESFISCALESI+D+i Y MA
BONIFICACIONESSEGURIDAD SOCIAL
POR PERSONAL INVESTIGADOR
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
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• Quién: cualquier persona jurídica sujeto pasivo del IS
• Cuantía máxima:
• Posibilidad de reducir hasta un 50% la cuota y acumular un crédito fiscal hasta 18 años.
• Opción del cheque fiscal: la posibilidad aumenta hasta el 100% de la cuota y posibilidad de solicitar abono de ladeducción fiscal generada.
• Seguridad Jurídica, mediante la obtención de Informe Motivado vinculante y/o peritajes técnicos expertos comocarga de prueba
Marco regulatorio para el ejercicio fiscal 2015.
Existencia de normativa específica para el País Vasco, Navarra y Canarias
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL
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-20%
Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)
actuales, pudiendo aplicar el100% de las deducciones
generadas
Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)
actuales, pudiendo aplicar el100% de las deducciones
generadas
Opción de solicitar el abonoa hacienda de las
deducciones generadas queno se puedan aplicar
Opción de solicitar el abonoa hacienda de las
deducciones generadas queno se puedan aplicar
SI
NO
¿CUOTA?¿CUOTA?
• Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1.250 M€ sin descuento(Para sociedades individuales o grupos de empresa)
• Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3.750 M€ sindescuento*
• Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013
• Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción1ª aplicación en Julio 2015
• Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, nose vea reducida desde el final de año donde se generó la deducción(2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodoimpositivo
• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada oabonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i en los24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuyadeclaración se realice la aplicación o abono
• Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o AcuerdoPrevio de Valoración
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL
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INVERSIÓN EN I+D+i1/1/2017 – 31/12/2018
2015 2016 2017 2018 2019
MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA(EMPRESA O DPTO. I+D+i)1/1/2016 – 31/12/2018
GENERACIÓNGASTOS DE
I+D+i
UN EJERCICIOSIN APLICAR
SOLICITUD IMV(IS 2015)
APLICACIÓN SINLÍMITE
(IS 2016)
SOLICITUD DEABONO
(IS 2016)
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – REFORMA FISCAL IS
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• I+D+i:• Se amplia el concepto de software en I+D (combinación y configuración desoftware avanzado preexistente, elaboración de productos, o procesos nuevoso mejorados sustancialmente).• Proyectos piloto o de demostración inicial en el ámbito de animación yvideojuegos como IT.• Minoración del 100% de las ayudas.
• Normas comunes:• Se amplia el límite en cheque fiscal para I+D de 3 a 5 millones, para loscasos en que el gasto en I+D supere el 10% de la cifra de negocio.• La comprobación tributaria, y por lo tanto la prescripción, pasan de 4 a 10años.
ENTRADA EN VIGOR 1 DE ENERO DE 2015(EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DE ESA FECHA)
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AYUDAS PÚBLICAS
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• Financiación a fondo perdido o préstamos
• Fuente de financiación segura
• Mejora el prestigio e imagen de la empresa
• Sinergia con las deducciones fiscales
• Posibilidad de financiar hasta el 100% del proyecto
• Múltiples organismos y convocatorias a las que poder acudir y aplicar
• Subrogación del crédito reembolsable: materialización de ingresos financieros
MARCOINTERNACIONAL
MARCOINTERNACIONAL
MARCO NACIONALMARCO NACIONAL MARCO AUTONÓMICOMARCO AUTONÓMICO
FIN
AN
CIA
CIÓ
N-
+C
OM
PLEJID
AD
+-
UNILATERALES
RETOSCOLABORACIÓNINTERCONECTA
CDTIPID
AEESDSECTORES
INCENTIVOSREGIONALES
AEE
I+D
PRESUPUESTOAPROBADO:
254M€
PRÉSTAMO:
71M€SUBVENCIÓN:
27M€
Ayudas Nacionales gestionadas porF. Iniciativas en 2014
MARCO EUROPEO (UE)MARCO EUROPEO (UE)
HORIZON2020BILATERALES
EUREKA LIFE +
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PATENT BOX
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• Régimen fiscal consistente en una minoración de la base imponible del 60% de las rentas obtenidas por lacesión de patentes y otros intangibles en el marco de actividades innovadoras, tanto tecnológicas como notecnológicas
• Exclusiones:
• Marcas (excepto Normativa Foral País Vasco)
• Obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas
• Derechos de imagen
• Equipos industriales, comerciales o científicos
• Programas informáticos
• Excepciones Caso Software
Existencia de normativa específica para el País Vasco, Navarra y Canarias
Definición de requisitos y análisis funcional, que se traducirán enentregables = Know-how del proceso.
Desarrollo del proyecto = programa informático.
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PATENT BOX - LEY DE EMPRENDEDORES
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CONCEPTO LEY 16/2007 LEY 14/2013 LEY 27/2014
Marco Temporal Cesiones entre 2008 y 2013Cesiones a partir de 29 de
septiembre de 2013Cesiones a partir de 1 de
enero de 2015
Base del Incentivo Ingreso
Renta• SI Balance = Ingreso – Gastos
activo• NO Balance = 80% del Ingreso
Renta• SI Balance = Ingreso – Gastos
activo• NO Balance = Ingresos
Reducción en la Base 50% 60% 60%
Creación 100% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente
Transmisión(Aplicable solo Con Certificación)
NO Sí, a entidades no vinculadas Sí, a entidades no vinculadas
Límite de Aplicación x6 Coste Activo Sin Límite Sin Límite
Punto 4(Consolidación Fiscal)
Los ingresos y gastosderivados de la cesión, no
serán objeto de eliminaciónpara determinar la base
imponible del grupo fiscal.
Sí, en el momento que serealice la operación hacia un
tercero.
(Art.16.2 del RDL 4/2004)
Artículo 65. Incorporaciones.Sí, en el momento que se
realice la operación hacia untercero.
(Art. 16.2 del RDL 4/2004)
Seguridad Jurídica -Acuerdo Previo de Valoración
(calificación y/o gastos)Acuerdo Previo de Valoración
(calificación y/o gastos)
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BONIFICACIONES CUOTAS SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR
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• Quién: entidades y empresas
• Aplicación: trabajadores (G. Cotización): 1, 2, 3 y 4
• Tipo de contrato: INDEFINIDO / PRÁCTICAS / OBRA Y SERVICIO (Mín. 3 meses)
• Actividad Bonificada: Personal Investigador (I+D+i): dedicación mínima del 85% del tiempo a tareasde I+D+i
• Cuantía máxima: 40% de las contingencias comunes a pagar a la Seguridad Social
• Compatible con Deducciones Fiscales por Actividades en I+D+i para empresas con el sellode Pyme Innovadora del MINECO, en caso de no tener esa acreditación será compatiblecuando no se aplique sobre el mismo investigador
• Cuándo: aplicación automática desde el momento en que se reconozca el derecho
• Cómo: comunicación Seguridad Social. Memoria anual AEAT (en caso de aplicarsimultáneamente Deducciones I+D+i y Bonificaciones). Informe Motivado MINECO(>10 investigadores)
Existencia de normativa específica para el País Vasco, Navarra y Canarias
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DEDUCCIONES FISCALES MEDIOAMBIENTE
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Ejerciciosfiscales
AplicaciónDeducción
ConsignaciónDeducción
ComponenteMedioambiental
A evaluarpor CCAA
Intrínseca(No necesaria evaluación externa)
ObtenciónCertificado
SolicitudCertificado
Adquisición y Puesta enFuncionamiento
(15 ejercicios para aplicar)
2002-20142003-2010
(Derogadas para el ejercicio 2011)
INSTALACIONES INDUSTRIALES VEHÍCULOS INDUSTRIALESENERGÍAS RENOVABLES
20022006
2007 2008 200920102011*
10% 8% 6% 4% 2%
20022006
2007 2008 2009 2010
10% 8% 6% 4% 2%
20022005
2006 2007 2008 2009 2010
10% 12% 10% 8% 5% 3%
*>2011
8%
*Ejercicios iniciados:<6/3/2011- 2%>6/3/2011- 8%
% deducciones % deducciones % deducciones
La Ley 27/2014 deroga las deducciones fiscales por medioambiente a partir del ejercicio fiscal 2015, dando continuidad a laopción de recuperar inversiones de años anteriores.
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OPTIMIZACIÓN DE IMPUESTOS LOCALES (IBI – IAE) GRUPO 63
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ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE GRAVA EL VALOR DE LOS BIENES INMUEBLES, YASEAN DE NATURALEZA RÚSTICA O URBANA
IAE ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE
EJERCER UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.
¿Quién tiene que pagarlo? Titulares de la actividad, independientemente de que sean personasfísicas o jurídicas.
ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE EJERCERUNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.
IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)
¿Quién tiene que pagarlo? Propietarios, usufructuarios, concesionarios o titulares de underecho de superficie de cualquier inmueble están obligados al pago de este impuesto.
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)
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GARANTÍAS DESERVICIO
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GARANTÍAS DE SERVICIO
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ASISTENCIAEN CASO DEINSPECCIÓN
HERRAMIENTASDE GESTIÓNERP Y CRM
DEVOLUCIÓNDE HONORARIOS
SOLVENCIAFINANCIERA
ENTREGABLEDIGITAL
ENCRIPTADO
SEGURO DERESPONSABILIDAD
CIVIL
ISO 9001CALIDAD DE
SERVICIO
ISO 27001SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN
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COMPROMISO F. INICIATIVAS - CLIENTE
CON EL ÁREA FINANCIERA
Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT
Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación
Honorarios “Success Fee”
Capital 100% Privado
Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios
Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria
CON EL ÁREA FINANCIERA
Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT
Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación
Honorarios “Success Fee”
Capital 100% Privado
Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios
Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria
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CON EL ÁREA TÉCNICA
Mínima dedicación por parte del Área Técnica
Ágil Identificación de Proyectos: know-how F. Iniciativas
Trazabilidad del Proyecto en Tiempo Real
Gestión Integral de Ayudas y Subvenciones Públicas
Gestión Integral de Incentivos Fiscales
Planificación Fiscal y Financiera de campañas futuras
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Acuerdos de Colaboración:
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Estudio de los distintos programas definanciación de proyectos deInvestigación, Desarrollo e Innovación
Tecnológica en la Unión Europea(periodo 2007 – 2013)
RELACIONES INSTITUCIONALES
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CONCLUSIONES
Marco legislativo cambiante y complejo
Mayor dedicación para la gestión de estos incentivos
Mayor exigencia por parte de los órganos regulatorios
Apoyo institucional para promover los incentivos a la I+D+i
Aplicación efectiva de la LAEI (eliminación de cuota o solicitud dedevolución crédito fiscal)
PGE 2015 Bº fiscales I+D+i: de 244M€ a 640M€ (+163%)
Periodo de prescripción de comprobación de deducciones fiscales
Tenemos Bonificaciones del personal investigador (2013, 2014, …)
Financiación pública nacional, H2020, acuerdos bilaterales, estrategiasRIS3, …
Hay que aprovechar el marco de incentivos a la I+D+i tan ventajoso
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www.f-iniciativas.es
23
Miguel Ángel PRIETO
Senior Manager
F. Iniciativas España
Muchas graciaspor su atención
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