SAI Performance Measurement Framework
El Valor y los beneficios de las EFS
Programa de capacitación para usuarios del MMD EFS Módulo 2
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Esquema de presentación 1. El rol y los tipos de Entidades Fiscalizadoras
Superiores 2. El valor y los beneficios de las EFS – La causa
de una diferencia en la vida de los ciudadanos 3. Convenio internacional para desarrollar un
marco de medida para las EFS 4. ¿Necesitamos una nueva herramienta de
diagnóstico para las EFS?
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1. El rol y los tipos de Entidades Fiscalizadoras Superiores
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La pirámide de la supervisión
Parlamento
Auditoría externa
Auditoría interna
Control interno
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El ciclo de la rendición de cuentas y el control 1. Lograr objetivos de la entidad
2. Presentar reportes
5. Emitir recomendacion
es
3. Preparar reportes de auditoría
4. Ejercer control democrático
6. Hacer pública la información
Medios y Público
Gerencia del sector público
Auditoría interna
Gobierno Parlamento
Entidad fiscalizadora Superior
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Dos modelos principales de EFS impactan al MMD EFS
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Modelo Anglófono • También conocido como modelo Westminster o modelo parlamentario; • Los elementos básicos de dicho sistema son:
El gobierno los solicita y el Parlamento otorga los
fondos
El Comité de Cuentas Públicas celebra sesiones
y emite un reporte
La EFS examina los gastos y le reporta al Parlamento
El gobierno responde a las recomendaciones del
CCP
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El c
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Parlamento
Reporte anual Documento de presupuesto Entidad Fiscalizadora Superior
Reporte de auditoría
Ministro
Gerencia Comité de auditoría
Reporte de auditoría
Auditor interno Proveedores de servicio
Informatiion
Measures
audit
audit
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Características clave del modelo de auditoría anglófono
• Oficina Nacional de Auditoría (ONA) o Auditoría General (AG) • Un solo titular – el Auditor General (AG) • Los derechos, facultades y responsabilidades recaen en el AG,
no en la ONA • Fuerte independencia del AG • Personal con formación profesional en contaduría • Enfoque: en la auditoría financiera y de gestión y menos en la
auditoría de cumplimiento • Comité de Cuentas Públicas activo (CCP) • Se le exige al gobierno que responda a los reportes del CCP
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Modelo de auditoría tribunal / judicial Rendición judicial de cuentas Vigilancia del Parlamento
Parlamento
Ministerio de hacienda
Tribunal de cuentas
Publica las cuentas en el MDA
Audita las cuentas nacionales y entrega un reporte al
Parlamento
Prepares national accounts
Aprueba el presupuesto
nacional
Parlamento “aprueba” la gestión para cuentas nacionales, basado en el reporte de la EFS
La EFS concede aprobación a funcionarios individuales
Prepara las cuentas individuales
Audita cuentas individuales
Transfiere fondos, supervisa las cuentas nacionales
Roles judiciales de la EFS
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Características clave de un modelo tribunal / judicial
• La EFS es un tribunal • Los miembros son jueces – pueden imponer penalidades sobre los
funcionarios • Independencia de los jueces • Los jueces se nombran hasta una edad fija de retiro • Un juez actúa como presidente – primero entre iguales • Los jueces tienen autoridad para emitir normas legales sobre casos • Enfoque en auditoría de cumplimiento: verifica la legalidad de las
transacciones • Personal con formación legal • El tribunal obliga a los contadores públicos a rendir cuentas • Independencia del Parlamento: la EFS necesita tener buenas relaciones
con el poder legislativo para garantizar el seguimiento por el Parlamento
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Otros modelos Existen otros modelos, tales como: • El modelo de junta • El antiguo modelo soviético (CIS) • El modelo español-portugués (también
tribunales)
Estos otros modelos no afectan al MMD EFS
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2. Valor y Beneficios de las EFS – El logro de una diferencia en las
vidas de los ciudadanos
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El logro de una diferencia en las vidas de los ciudadanos
• 3 Objetivos • 12 Principios
Orientación bajo cada principio
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Ejercicio en parejas Formen parejas con alguien en su mesa • Usando cada uno un folleto que muestre la
estructura del Marco del Valor y los Beneficios, para una EFS que ustedes conozcan bien: – Escriban una fortaleza o debilidad de la EFS, al
lado de cada uno de los 12 principios en la ISSAI 2
• Tiempo: 20 minutos
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3. Convenio Internacional para desarrollar un Marco de
Medición para las EFS
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Declaraciones Internacionales • Declaración de Lima, Octubre de 1977
• Declaración de México sobre la independencia de las EFS,
2007
• Resolución A/66/209 de las Naciones Unidas – Promoviendo la eficiencia, la rendición de cuentas, la
efectividad y la transparencia de las administraciones públicas mediante el fortalecimiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (22 de diciembre de 2011)
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Cómo garantizar la implementación de la declaración de la ONU: Visión de conjunto
Conjunto completo de las Normas
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI) aprobadas por la
INTOSAI en el 2010
Marco INTOSAI sobre el Valor y los
Beneficios de las EFS adoptado en el
2010
Mayor enfoque sobre el fortalecimiento de las EFS dentro de la comunidad donante internacional (MdE INTOSAI-Donante
Firmado en el 2009)
Decisión del Congreso INTOSAI 2010 para desarrollar una herramienta de medición de
desempeño
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Mandato: Acuerdos de Johannesburgo (2010)
•Grupo de Trabajo sobre el Valor y los Beneficios de las EFS Responsabilidad
•Desarrollar herramientas de medida creíbles adicionales para apoyar evaluaciones en términos del marco para la Comunicación y la Promoción del Valor y los Beneficios de las EFS
Tarea
• El Comité de Creación de Capacidad de la INTOSAI • El Comité Directivo INTOSAI-Donante Colaborando con
• Las herramientas ya disponibles a todos los niveles de…organizaciones internacionales Conocimiento de
• Para su consideración en el XXI INCOSAI en el 2013 Calendario
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Responsabilidades y líneas de información
Grupo de Trabajo de la INTOSAI sobre el Valor y los Beneficios de
las EFS Supervisión y Dirección
Equipo de trabajo GTVBE MMD EFS
Desarrollo del Marco de Medición de Desempeño de las EFS
Coordinador: Secretaría INTOSAI-Donante @
IDI
Grupo de referencia MMD EFS Asesoría técnica, revisión y
garantía de calidad
Aprobación del Congreso de la INTOSAI
Miembros del Comité de
Creación de Capacidad de la
INOSAI
Miembros del Comité Directivo
INTOSAI-Donante
Otros grupos Secretaría PEFA
Sociedad de presupuesto internacional
Miembros del Comité de
Creación de Capacidad de la
INOSAI
Miembros del Comité Directivo
INTOSAI-Donante
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Equipo de tarea Organizaciones regionales de la INTOSAI : 1. Organización Africana de EFS anglófonas
(AFROSAI-E) 2. Organización Africana de EFS francófonas
(CREFIAF) EFS: 3. Bahrein 4. Brasil 5. Chile 6. Alemania 7. La India 8. México 9. Rusia 10. El Reino Unido Agencias de Desarrollo: 11. Banco Interamericano de Desarrollo Coordinador: 12. INTOSAI-Don @ IDI
Grupo de Referencia Organizaciones regionales de la INTOSAI: 1. Asociación Pacífica de EFS (PASAI) EFS: 2. Canadá 3. Dinamarca 4. Estonia 5. Tribunal Europeo de Auditores 6. Japón 7. Los Países Bajos 8. Noruega 9. Perú 10. Suecia Agencias de Desarrollo: 11. Banco de Desarrollo Africano 12. OECD 13. Comisión Europea 14. Banco Mundial Organizaciones de la Sociedad Civil 15. Sociedad Internacional de Presupuesto 16. Iniciativa Global para la Información (IGI) 17. Secretaría del PEFA
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4. ¿Necesitamos una nueva herramienta de diagnóstico para
las EFS?
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¿No hay ya suficientes herramientas para mantener en forma a las EFS?
Evaluación de necesidades de creación
de capacidad (IDI) Encuesta Marco de creación de
capacidad institucional
(AFROSAI-E)**
Revisión de Garantía de
calidad (AFROSAI-E)*
Guía de revisión por homólogos y lista de control
(INTOSAI)
Modelo de madurez de la EFS (OAN del Reino Unido)
Modelo de capacidad de
la PASAI Herramienta de diagnóstico de
evaluación de capacidad de las EFS del Banco de Desarrollo Africano
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Mapa de herramientas de evaluación de las EFS
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•PEFA (Gasto Público y Rendición Financiera de Cuentas) Marco de Medición del Desempeño •Revisión del Gasto Público (Banco Mundial) •Evaluación de Rendición Financiera de Cuentas (B. Mundial) •Reporte de Transp. Fiscal sobre observancia de normas y códigos (ROSC) (IMF) •Herram. de autoevaluación de la Commonwealth PMF •Estudio de presupuesto abierto •Evaluación Operacional FIN de la Comunidad Europea (CE) •Análisis de brechas en la Contab. Y audit. del Sector Púb. (B-.M.) •Contabilidad y Auditoría ROSC (FMI) •Reporte de evaluación sobre audit. Externa EC / SIGMA • Directrices IADB sobre la Determinación del nivel de
Desarrollo y Uso de Sistemas PFM
Marcos que cubren partes
totales/grandes del sistema de
gerencia financiera pública,
(PMF)
•Evaluación de necesidades de creación de capacidad (IDI) •Marco de creación de capacidad institucional, encuesta y revisión de garantía de calidad (AFROSAI-E) •Guía y lista de control de evaluación por homólogos (CBC INTOSAI) •Modelo de Madurez de las EFS (EFS del Reino Unido) •Reporte de pre evaluación de la EFS (EFS de Noruega) •Modelo de Capacidad de la PASAI •Guía de Creación de Capacidad de la EFS (CBC INTOSAI) •Herramienta de diagnóstico de eval. de capacidad de la EFS AIDB
Marco para Evaluar las EFS
Criteria
1. Amplitud 2. Objetividad 3. Subjetividad 4. Convenio
Internacional 5. Relevancia para
todos los Países 6. Mejora del
desempeño 7. Progreso 8. Consistencia 9. Cumplimiento 10. Garantía de
calidad 11. Brevedad 12. Uso fácil
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Criterios Herramienta
Exhaustividad Objetividad Subjetividad
Convenio Interna cional
Relevancia para todos los países
Mejora del desempeño
Progreso Consistencia Cumplimiento
Garantía de Calidad
Brevedad
Uso fácil
Marcos para evaluaciones de las EFS Evaluación de Necesidades de Creación de Capacidad (IDI) Estudio del Marco de Creación de Capac. Instituc. (AFROSAI-E)
Revisión de la garantía de calidad (AFROSAI-E) Guía de revisión por homólogos y lista de control (INTOSAI CBC) Modelo de Madurez de la EFS (OAN R.U.) Reporte de preevaluación de la EFS (OAG Noruega) Modelo de capac. de PASAI Guía de Creac. de Capac. (INTOSAI CBC) Herram. de eval. AfDB SAI Marcos que cubren las partes totales / grandes del sistema de la Gerencia Financiera Pública (GFP) PEFA Revisión del gasto público Evaluac. de la Rendic. Financ. de Ctas. Del País Transparencia Fiscal ROSC Herram. de Auto Evaluac. GFP Estudio de Presup. Abierto Evaluación operativa ECFIN
Anál. De brechas B. M. Contaduría y Auditoría ROSC Rep de Eval. EC / SIGMA s. auditoría externa Herram. IADB PFMS
Conclusión: Ninguna de las herramientas existentes cumple con los criterios definidos, pero los criterios se pueden cumplir si se combinan las fortalezas de unas pocas herramientas.
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Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
• Principios Fundadores –Declaración de Lima
Nivel 1
• Prerrequisitos para el funcionamiento de las EFS
Nivel 2
• Principios fundamentales de auditoría
Nivel 3
• Directrices de auditoría Nivel 4
ISSAI 1 – Declaración de Lima Valor y Beneficios de las EFS
10 – Declaración de México sobre independ. de las EFS 20 – Principios de Transparencia y Rendic. de cuentas 30 – Código de ética 40 – Control de calidad para las EFS
100 – Principios Fundam. de audit. Del sector público 200 – Principios Fundam. de auditoría financiera 300 – Principios Fundam. de auditoría de gestión 400 – Principios Fundam. de auditoría de cumplimiento
1000-2999 – Directrices de Implem sobre FA 3000-3999 – Directrices de Implem sobre PA 4000-4999 – Directrices de Implem sobre CA 5000-5999 – Directrices de audit. – Direct. Específicas (Por ej. Auditoría del medio ambiente, audit. TI…)
www.ISSAI.org
Borradores de exposición
- Borrador de exposición
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Comparación del Marco de Medición de Desempeño de las EFS (MMD EFS) y la herramienta de evaluación de cumplimiento de las ISSAI (ICAT)
MMD EFS
ICATs
• Princip. Fundadores – Declaración de Lima Nivel 1
• Prerrequisitos para el Funcionam. de las EFS Nivel 2
• Principios fundamentales de auditoría Nivel 3
• Directrices de auditoría Nivel 4
Marco de las ISSAI
•Directrices de auditoría Nivel 4
• Principios fundamentales de auditoría
Nivel 3
• Prerrequisitos para el funcionamiento de las EFS Nivel 2
•Principios fundadores – Declaración de Lima Nivel 1
Marco de las ISSAI
2. ¿Panorama general o herramienta con capacidad detallada de análisis?
3. ¿Evaluación contra las buenas prácticas o contra el marco de las ISSAI?
Normas internacionales de
las entidades fiscalizadoras
superiores
4. ¿Niveles de puntuación de desempeño o evaluar el cumplimiento con las normas e investigar las causas?
ISSAI
Recursos humanos
Planificac.estratég.
¿Qué es lo esencial para implementar
el nivel 4? ?
1. ¿Cambiar el monitor a través del tiempo o evaluar las necesidades de creación de capacidad?
Marco de valores y beneficios
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