ECUADOR: NORMATIVA
TRIBUTARIA AL COMERCIO
A INVERSIÓN
MARIA IVONNE PAEZ M.
CONTADORA UDITORA
MONTT ECUADOR
25 DE ABRIL 2017
Ecuador Capital: Quito
Área: 256,360 Km2
Moneda: US Dólar Americano
Población: 16.222.307
Flete marítimo con Chile: 5 días
Ruta aérea con Chile: 4,5 de vuelo directo
Zona horaria: GMT-5 horas
PRINCIPALES SECTORES de Inversión
Metalmecánica
Forestal
Petroquímica
Servicios
Biotecnología
Farmacéuticos
Agroindustria
Alimentos procesados
ASPECTOS SOCIETARIOS
TIPOS DE SOCIEDADES
1. Compañía en nombre colectivo.
2. Compañía en comandita simple y divida por acciones.
3. Compañía de responsabilidad limitada.
4. Compañía anónima.
5. Compañía de economía mixta.
Las figuras societarias más utilizadas en Ecuador son la compañía
anónima y la compañía de responsabilidad limitada.
COMPAÑÍA LIMITADA
Compañía Limitada
Máximo 15 socios
Capital mínimo: USD
$400
Formará fondo de reserva
(20% Capital)
Sociedad Anónima
Capital divido en acciones negociables
Capital mínimo: USD
$800
Formará fondo de reserva
(10% Capital)
EMPRESAS EXTRANJERAS
• Para que una empresa extranjera pueda prestar servicios públicos,
explotar recursos naturales o ejercer cualquier actividad en Ecuador,
primero debe establecer una sucursal.
Requisitos para constituir una sucursal:
1. Domicilio en Ecuador
2. Empresa legalmente constituida y que pueda tener sucursales en el
extranjero.
3. Un representante con amplias facultades en Ecuador
4. Constituir en Ecuador un capital destinado a la actividad a desarrollar.
PROCESO DE CONSTITUCIÓN DE
SOCIEDADES
Reserva de nombre
Superintendencia de Compañías
Elaboración de Estatutos
Abogado
Eleva a escritura publica el
estatuto social
Notario
Inscripción de Compañía
Registro Mercantil
Obtención electrónica RUC
SRI
OTROS PROCESOS
• Pago Patente municipal inicio de Actividades (1% Capital)
• Obtención de Patente Municipal
• Licencia o permiso de funcionamiento para el ejercicio de
Actividades económicas
• Permiso o Certificado de seguridad del cuerpo de Bomberos
• Apertura de cuenta bancaria
• Registro y obtención de claves IESS, Superintendencia de
Compañías, MRL
AUDITORIA EXTERNA
a) Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
b) Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, siempre que los activos excedan los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
c) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 500.000,00).
d) Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros obligada a presentar balances consolidados.
Aspectos importantes de la auditoria
• Ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por más de
cinco años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años
consecutivos en el caso de sociedades de interés público.
• La contratación de auditoría externa se realizará por escrito, y se sujetará a lo
dispuesto en la Norma Internacional de Auditoría No. 210.
• La contratación de los auditores externos en el Ecuador se efectuará hasta el 30 de
septiembre de cada año, debiendo la compañía informar a la Superintendencia de
Compañías, en el plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, el
nombre la razón social o denominación de la persona natural o jurídica
contratada.
• El informe de auditoría externa estará a disposición de los socios o accionistas por
lo menos ocho días antes de la Junta General que lo conocerá.
OBLIGACIONES SOCIETARIAS
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
Presentación de Estados
Financieros
Informe de Sociedades extranjeras
Pago contribución anual
Notificación cambio de
Representante Legal
Registro Transferencia de
acciones
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
IVA
A LA RENTA
ICE
ISD
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Declaraciones mensuales
• Declaración del Iva mensual
• Declaración de la Retención en la fuente de IR
• Presentación anexos ATS
Impuestos anuales
• Impuesto a la Renta
• Contribución a la Súper de Compañías
• Pago patente municipal
• Pago 1.5 x mil sobre Activos
Impuestos especiales
• Anticipo Impuesto a la renta
• ISD • Contribución Ley
Solidaria
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Transferencias y servicios gravados
Tarifa actual 14%
Grava a todos los bienes y servicios en Ecuador
Importación de mercaderías y servicios
Transferencia derechos propiedad intelectual
Transferencias y servicios tarifa 0%
Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados
Leche y derivados y alimentos de primera necesidad
Papel bond y libros
Servicios de Salud, seguros y reaseguros
Transporte nacional terrestre y acuático
Los prestados por artesanos calificados
Servicios Financieros
Transferencias No objeto de IVA
Aportes en especie a sociedades
Adjudicaciones por herencias o liquidaciones de empresas
Venta de negocios, traspaso de Activos y Pasivos
Intereses facturados por
Donaciones Sector publico y Sociedades sin fines de lucro
Cesión de acciones
Alícuotas de mantenimiento de Edificios y/o condominios
SUSTENTO DE CREDITO TRIBUTARIO
FACTURAS
LIQ. DE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
Doc. Emitidos por Inst. Financieras
BOLETOS AEREOS
Guías aéreas o cartas de porte aéreo
Doc. Emitidos por Inst. del estado
1) Contribuyentes Especiales
2) Sociedades
3) P. Naturales obligadas a llevar contabilidad
4) P. Naturales no obligadas a llevar Contabilidad
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IVA
Compañías de Aviación
Instituciones del Sector
Publico
Agencias de viaje (Vta.
De pasajes)
NO APLICA RETENCIÓN
DE IVA
Distribuidoras de
Combustible
Compañías emisoras de
Tarjeta Crédito
Por las comisiones que paguen sus establecimientos afiliados
Instituciones del Sistema Financiero (Servicios
financieros)
RETENCIONES EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA
No están sujetos a retención:
Instituciones y Empresas del Sector Publico
Instituciones sin fines de lucro
Pagos a contribuyentes RISE
Pagos por concepto de reembolso de gastos
Pagos con convenio de debito
Compra de bienes inmuebles
Pagos con tarjeta de crédito
Son agentes de retención de Impuesto a
la Renta las sociedades y Personas
naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Se emitirá la retención dentro del plazo
de 5 días de la fecha de recepción de la
factura.
El monto mínimo para efectuar
retenciones es de $50
PORCENTAJES DE RETENCION EN LA
FUENTE
IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos
Gastos
Utilidad
Ejercicio Fiscal tributario
22% - 25% Tarifa
TARIFAS Y APLICACIÓN del I.RENTA
Tarifa 25% Tarifa 22%
Si la participación societaria no esta compuesta por socios que residan en Paraísos Fiscales o jurisdicciones de menor imposición fiscal que la de Ecuador
Si el 50% o mas de la participación accionaria pertenece a socios que residen en Paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
Tarifa proporcional
Cuando exista dentro de la participación accionaria un porcentaje menor al 50% que pertenezca a socios que residan en Paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE
= UTILIDAD CONTABLE (INGRESOS –GASTOS) (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (-) INGRESOS EXENTOS O NO GRAVADOS (DIVIDENDOS) (+) GASTOS NO DEDUCIBLES (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES ESPECIALES (+) AJUSTE POR APLICACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
DEDUCCIONES ESPECIALES
Descuento del 10% en la tarifa de Impuesto a la Renta sobre el valor o porcentaje que se decida reinvertir de la Utilidad
Incremento neto de empleados
Descuento del 150% del Gasto sueldos y beneficios pagado a empleados con discapacidad
Deducción del 100% de Gastos de viaje en el primer año a declarar
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos.
OTROS TRIBUTOS – Patente municipal
• Se paga hasta el mes de Junio según el noveno digito del RUC
• El pago se establece en función del capital o patrimonio
• Contribuyentes cuyo patrimonio sea
hasta USD $ 250.000:
• Contribuyentes cuyo patrimonio sea
superior a USD $250.000:
OTROS TRIBUTOS – CONTRIBUCION
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
• El valor de la contribución anual será calculada en base a los estados financieros 2015. Los mismos que deberán ser presentados hasta el mes de abril del presente año.
• Para la determinación del valor de pago por contribución anual se tomará en cuenta lo especificado en la siguiente tabla:
• Hasta el 31 de Mayo la Superintendencia de Compañías determinará el valor de contribución para las compañías que hayan presentado sus estados financieros, no obstante a falta de estos, podrá emitir un titulo de crédito provisional.
• El plazo máximo fijado para el pago de la contribución anual, es el 30 de septiembre del presente año
OTROS TRIBUTOS – CONTRIBUCION
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
Contribucion por mil sobre el
activo real
-
0,71
0,76
0,82
0,87
0,93 500'000.001 en adelante
Monto del Activo Real de las
Compañias (En $ USD Dolares)
Rango desde-hasta
0 hasta 23.500
23.501 hasta 100.000
100.001 hasta 1'000.000
1'000.001 hasta 20'000.000
20'000.001 hasta 500'000.000
CODIGO DE LA PRODUCCION
INCENTIVOS CLAVES PARA
LA INVERSIÓN
Tarifa congelada del 22% de IR Exoneración del anticipo de IR por 5 años Para el cálculo del anticipo del IR se excluyen montos relacionados a gastos vinculados a
generación de nuevo empleo, mejora de la productividad e innovación tecnológica, entre otros.
Deducción del 100% adicional por la depreciación y amortización que correspondan a adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la mejora de productividad, innovación y para la producción eco-eficiente.
Exoneración del pago del impuesto a la renta por los primeros cinco años de operaciones, para inversiones nuevas en estos sectores. Exoneración del pago del impuesto a la renta por los primeros cinco años de operaciones, para inversiones nuevas en estos sectores.
Deducción adicional del 100% del costo de contratar a nuevos trabajadores por 5 años. Incentivo para zonas deprimidas
INCENTIVOS SECTORES PRIORIZADOS
• A quienes aplican…?
1. Nueva Compañía (Constituida a partir de la
expedición del COPCI – 29 de Diciembre 2010) 2. Nueva Inversión 3. Fuera del Perímetro urbano de Quito y Guayaquil 4. Inversión en:
Sectores priorizados, ó Sustitución de importaciones
SECTORES PRIORIZADOS
ALIANZA PUBLICO -PRIVADA
• El Estado tiene el derecho de administrar y gestionar los sectores estratégicos (energía, telecomunicaciones, recursos naturales no renovables, transporte, hidrocarburos, entre otros).
• En forma excepcional el Estado podrá delegar a la iniciativa privada la gestión de los sectores estratégicos y la provisión de servicios públicos (concesión o autorización).
• El Estado está buscando incentivar formas de inversión privada en actividades productivas estableciendo incentivos fiscales.
• Los inversionistas pueden beneficiarse de incentivos directamente o celebrar contratos de inversión, los que podrán otorgar estabilidad sobre dichos incentivos por hasta 15 años.
• Los Contratos de Inversión requieren una inversión mínima de US$ 250.000 el primer año, y que el proyecto total sea de más de US$ 1.000.000.
ASPECTOS LABORALES
• ASPECTOS GENERALES:
• Irrenunciabilidad de Derechos.
• En caso de duda de la aplicación de las normas legales, estas se aplicarán a favor del trabajador.
• Obligatoriedad de Afiliación a la Seguridad Social desde el primer día.
• El contrato individual de trabajo a tiempo indefinido es la modalidad típica de la contratación laboral estable o permanente. Se exceptúan de lo dispuesto en el inciso anterior:
a) Los contratos por obra cierta, que no sean habituales en la actividad de la empresa o empleador;
b) Los contratos eventuales, ocasionales y de temporada.
• Periodo de prueba de 90 días por una sola vez.
• La jornada de trabajo es de 40 horas semanales (8 horas diarias, 5 días de trabajo, 2 seguidos de descanso). En el subsuelo es de 6 horas diarias, prolongable hasta 1 hora más.
• La jornada nocturna (de 19h00 a 06h00 se paga con 25% de recargo en relación a la diurna
• Las horas suplementarias (horas extras) no podrán exceder de 4 en un día ni de doce en la semana.
• Si tienen lugar dentro del día o hasta las 24h00, se pagarán con un recargo del 50%. Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24h00 y las 06h00, se pagarán con un recargo del 100%. El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento de recargo.
ASPECTOS LABORALES
• Derecho a 15 días de vacaciones (el cómputo deberá incluir dos fines de semana). Se incrementa un día más a partir del 6to. año de trabajo.
• Derecho a participar del 15% de las utilidades líquidas, antes del pago del impuesto a la renta (10% dividido para el número de trabajadores y 5% por el total de las cargas). Pago proporcional si no tiene el año completo.
• Limite máximo para recibir utilidades: 24 salarios, a partir del 1/Enero/2016.
• Los patronos están obligados a contratar a personal discapacitado por el equivalente al 4% de su rol.
ASPECTOS LABORALES
• En Ecuador no existe la Tercerización o intermediación. En su lugar existen los Servicios Complementarios, pero limitados únicamente a las áreas de Seguridad y Vigilancia, Alimentación, Mensajería y Limpieza.
• Los trabajadores de dichas empresas tienen derecho a participar de las utilidades de las compañías donde prestan el servicio. La que sea mayor.
• Los servicios técnicos especializados (contabilidad, legales, sistemas, etc.), pueden contratarse externamente pero deben ser prestados por personas naturales o jurídicas en sus propias instalaciones y con su propio personal, es decir, como negocios independientes. No habrá ningún tipo de relación laboral entres sus empleados y la compañía a la que brindan el servicio.
• En Ecuador no existe la Seguridad Social Privada. El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS es la única entidad estatal encargada del tema y se financia por el aporte que hacen el trabajador y el patrono en proporción al sueldo del trabajador.
ASPECTOS LABORALES
BENEFICIOS SOCIALES
• Decimo Cuarto sueldo : 1 salario básico unificado
• Decimo Tercer sueldo: Equivalente a un sueldo
• Fondos de Reserva: Equivalente a un sueldo
• Desahucio: 25% del ultimo de sueldo
• Despido Intempestivo: Un sueldo por cada año de trabajo
(mínimo 3 años)
VISAS DE TRABAJO
• Las Empresas pueden contratar personal extranjero siempre que no excedan del equivalente al 20% del total de su nómina con igual proporción para los egresos de sueldos y salarios.
• Requiere de un capital de US$ 12,500.00 por cada trabajador extranjero que obtenga visa por su intermedio.
• Las visas de no inmigrantes tienen un máximo de 2 años de duración, renovables.
• Las visas de inmigrantes son indefinidas. Los casos más puntuales son las de Apoderados Generales (Gerentes Generales) y profesionales (título universitario de tercer nivel en Universidades acreditadas por el SENESCYT (Secretaría Nacional de Educación Superior, Ciencia y Tecnología).
• Trámite debe de iniciarse antes de que el trabajador venga al país.
MARCO LEGAL
1 • Código de la Producción
2 • Código Tributario
3 • Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)
4 • Reglamento para la aplicación de la LORTI
5 • Ley de aduanas
6 • Ley de Régimen Municipal
7 •Ley de Compañías
8 •Ley de Seguridad Social
9 •Código de Trabajo
10 •Código de la Producción, comercio e inversion
11 •Ley de movilidad humana
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Consiste en la liquidación de las remuneraciones mensuales o periódicas
del personal, como la determinación de los montos a descontar en las
entidades de seguridad social y tesorería fiscal, incluyendo la liquidación
de vacaciones y demás beneficios laborales. Este servicio no incluye la
administración del personal propiamente tal.
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5. Servicio de Obtención de Visa
Obtención del Departamento de Extranjería y Migración de
visación para residir en Chile; y desempeñar actividades
remuneradas, lo que habilitará al personal favorecido para ser
administrador de la sociedad constituida.
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6. Marcas Comerciales y Nombre de Dominios
Registro en Chile de las marcas comerciales y los nombres de dominio
propio de su organización y demás actuaciones de protección de sus
activos intangibles.
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7.- Puerto Aysén. Ciro Arredondo 51.
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