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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICASESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU EFECTO EN LA GESTIN ADMINISTRATIVA
Y LA ORGANIZACIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA PARTICULAR
INTERAMERICANO S.A., DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2012
TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DECONTADOR PBLICO
AUTORES: Br. CRISLOGO CARRERA ANA PATRICIA
Br. LEN CRUZ SANDY GINA
ASESOR: C.P.C. FRANKLIN FLORES BOCKOS
TRUJILLO PER
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PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
Cumpliendo con lo prescrito por el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Facultad de Ciencias Econmicas de la ni!ersidad "ri!ada #ntenor $rrego% tengo el
benepl&cito de presentar la tesis titulada 'E# C$%&r$# I%&'r%$ ( )* '+',&$ '% #- ')&/0%
-1/%/)&r-&/3- ( #- $r-%/4-,/0% 1' #- I%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r
I%&'r-'r/,-%$ S.A.5 1' #- ,/*1-1 1' Tr*6/##$ '% '# -7$ 2!28 % arduo traba(o )ue *a
sido elaborado con el propsito de obtener el ttulo pro+esional de Contador ",blico-
.a presente tesis *a sido diseada para )ue de una +orma clara% resumida y
sencilla permita la r&pida compresin del problema propuesto% de(ando a su ilustre
consideracin la aprobacin respecti!a-
Tru(illo% $ctubre del /012
3r- CR4S$.$G$ C#RRER# #5# "#TR4C4# 3r- .E65 CR7 S#589 G45#
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AGRADECIMIENTO
5uestra gratitud a las #utoridades y 8ocentes de la Escuela "ro+esional de
Contabilidad por su apoyo y conse(os recibidos para nuestra +ormacin *umana y
acad;mica-
Especial reconocimiento a nuestro #sesor tem&tico Fran
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DEDICATORIA
En primer lugar a 8ios por la salud y la
!ida brindada a mi +amilia y a mi
persona% por iluminar siempre mi camino%
para ser una me(or persona% por darme las
+uer?as necesarias de seguir adelante a
pesar de las ad!ersidades-
# mis padres Emery y Justiniano% por ser los motores de luc*a en
mi camino por la !ida% por su gran es+uer?o en su !ida diaria para
darme todo lo necesario y as seguir adelante% por su apoyo
incondicional en todo momento% por sus sabios conse(os para
lograr en m una me(or persona y por el sacri+icio de estar le(os y
as superar muc*as di+icultades siempre con mente positi!a-
# mi *ermana% F&tima por su gran
sacri+icio% por su comprensin ante
algunas prioridades% por ser muc*as !eces
la ra?n por la cual seguir adelante-
# mi enamorado 9!an% por su apoyo incondicional% por tener lapalabra de aliento en momentos de di+icultad% por su gran cario
mostrado en todo momento% por la comprensin en situaciones
di+ciles% por)ue de una u otra manera me ensea a !alorar lo )ue
se tiene en el presente y luc*ar en un +uturo me(or-
#na "atricia Crislogo Carrera
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# 8ios por protegerme durante todo mi
camino y darme +uer?as para superar
obst&culos y di+icultades a lo largo de toda
mi !ida-
# mis )ueridos padres Telmo y .idia por su apoyo pero
especialmente a mi madre por su comprensin en los momentos
di+ciles% gracias por *aber +omentado en m el deseo de
superacin y el an*elo de triun+o en la !ida% por compartir mis
penas y mis alegras% siempre recibiendo de ti la palabra de aliento
)ue me da la +uer?a para seguir luc*ando- # ti debo este logro% y
contigo lo comparto-
# mis *ermanos @Aelly% Jo*nny% 8olly%
Sandy% "atty% 3illyB por ayudarme cada
da a cru?ar con +irme?a el camino de la
superacin% con sus apoyos y alientos *oy
*e logrado uno de mis m&s grandes
an*elos-
Sandy Gina .en Cru?
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RESUMEN
El desarrollo del presente traba(o de in!estigacin titulado 'El Control 4nterno y su
E+ecto en la Gestin #dministrati!a% y la organi?acin de la institucin Educati!a
"articular 4nteramericano S-#% de la ciudad de Tru(illo en el ao /01/% tiene como
ob(eti!o general determinar el e+ecto del Control 4nterno #ctual% en la Gestin
#dministrati!a y la organi?acin de dic*a institucin% estableciendo el grado de
permeabilidad y de+iciencias y sugiriendo recomendaciones espec+icas-
En la actualidad el sistema de Control 4nterno no permite a la administracin desarrollar
acti!idades pre!enti!as )ue minimicen errores e irregularidades% limitando e+ectuar%
registrar y sustentar operaciones% transacciones )ue coadyu!en a +ortalecer la
con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera administrati!a% proteccin de acti!os%
cumplimiento de normas y e+iciencia de las operaciones- Todo ello asegura )ue la
empresa alcance sus ob(eti!os y metas propuestas-
En el caso de nuestra in!estigacin% se e!alu el sistema de control interno eDistente en
la 4-E-"- 4nteramericano S-#-% para luego desarrollar los pasos pertinentes )ue
comprenden a la metodologa de in!estigacin cient+ica-
.a e!aluacin del Control 4nterno conlle! aplicar t;cnicas de acopio de datos como
obser!acin% entre!ista% encuesta% y re!isin documentaria% con el soporte t;cnico de los
instrumentos propios% tal como la gua de obser!acin% entre!istas% cuestionarios% gua
de re!isin y e!aluacin de documentos-
.os *alla?gos *abidos en el proceso de in!estigacin% establece )ue eDiste un de+iciente
sistema de Control 4nterno #ctual con incidencia en la Gestin #dministrati!a y
organi?acional de la institucin mencionada-
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ABSTRACT
T*e de!elopment o+ t*is researc* or< entitled 4nternal Control and its E++ect on
#dministrati!e Management% and t*e organi?ation o+ t*e 4nter S# "ri!ate Educational
4nstitution% o+ t*e city o+ Tru(illo in /01/% aims to determine t*e e++ect o+ o!erall
Current 4nternal Control in #dministrati!e Management and organi?ation o+ t*e
institution% establis*ing t*e degree o+ permeability and ea
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9NDICE
"resentacin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i
#gradecimiento ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ii
8edicatoria ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- iii
Resumen ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- !
#bstract -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------!i
.ista de cuadros----------------------------------------------------------------------------------------------------------------iD
.ista de gr&+icos----------------------------------------------------------------------------------------------------------------iD
C#"T.$ 4
45TR$8CC465
1-1 Formulacin del problema ----------------------------------------------------------------------------------- 1
1-1-1 Realidad problem&tica --------------------------------------------------------------------------------1
1-1-/ Enunciado del problema -----------------------------------------------------------------------------H
1-1-2 #ntecedentes del problema------------------------------------------------------------------------I
1-1-H Justi+icacin-----------------------------------------------------------------------------------------------
1-/ =iptesis --------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1-2 $b(eti!os --------------------------------------------------------------------------------------------------------------K
1-2-1 $b(eti!o general-----------------------------------------------------------------------------------------K
1-2-/ $b(eti!o espec+ico------------------------------------------------------------------------------------K
1-H M#RC$ TE6R4C$ -------------------------------------------------------------------------------------------- K
1-I M#R$ C$5CE"T#.------------------------------------------------------------------------------------1L
C#"T.$ 44
M#TER4#. 9 "R$CE84M4E5T$S
/-1 Material ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- /1/-1-1 "oblacin --------------------------------------------------------------------------------------------------/1
/-1-/ Marco muestral ---------------------------------------------------------------------------------------- /1
/-1-2 nidad de an&lisis ------------------------------------------------------------------------------------ /1
/-1-H Muestra -----------------------------------------------------------------------------------------------------/1
/-1-I T;cnicas e instrumentos de recoleccin de datos -------------------------------------/1
/-/ "rocedimientos ------------------------------------------------------------------------------------------------ /2
/-/-1 8iseo de contrastacin --------------------------------------------------------------------------- /2vii
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/-/-/ $peracionali?acin de las !ariables---------------------------------------------------------/H
/-/-2 "rocesamiento y an&lisis de datos ------------------------------------------------------------ /I
C#"T.$ 444
"RESE5T#C465 9 84SCS465 8E RES.T#8$S
2-1 "RESE5T#C465 8E RES.T#8$S ------------------------------------------------------------- /K
2-/ 84SCS465 8E RES.T#8$S --------------------------------------------------------------------- H
C$5C.S4$5ES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- I1
REC$ME58#C4$5ES --------------------------------------------------------------------------------------------------I/
REFERE5C4#S 343.4$GRNF4C#S----------------------------------------------------------------------------I2
#5EO$S
#neDo 5P1-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II
#neDo 5P /----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I
#neDo 5P 2----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0
#neDo 5P H----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
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.4ST# 8E T#3.#S
Cuadro 5P01 Q T;cnicas e instrumentos de recoleccin de datos---------------------------------/1
Cuadro 5P 0/ Q $peracionali?acin de las !ariables----------------------------------------------------/H
Cuadro 5P 02 Q Resultado de la Gua de obser!acin--------------------------------------------------/L
Cuadro 5P 0H Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable---------------------------------------------/
Cuadro 5P 0I Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 1------------------------20
Cuadro 5P 0 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta /------------------------21
Cuadro 5P 0K Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 2------------------------2/
Cuadro 5P 0L Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta H------------------------2/
Cuadro 5P 0 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta I------------------------22
Cuadro 5P 10 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta ------------------------2H
Cuadro 5P 11 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta K-------------------------2H
Cuadro 5P 1/ Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta L------------------------2I
Cuadro 5P 12 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta ------------------------2
Cuadro 5P 1H Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 10----------------------2
Cuadro 5P 1I Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a-------------------------------------------2K
Cuadro 5P 1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta 1-----------------------2L
Cuadro 5P 1K Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta /-----------------------2
Cuadro 5P 1L Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta 2-----------------------2
Cuadro 5P 1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta H-----------------------H0
Cuadro 5P /0 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta I-----------------------H1
Cuadro 5P /1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta -----------------------H1
Cuadro 5P // Q Control 4nterno $rgani?acin--------------------------------------------------------------H/
Cuadro 5P /2 Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 1%/ y 2------------------------------H2
Cuadro 5P /H Q Control 4nterno $rgani?acin Q "regunta H----------------------------------------HHCuadro 5P /I Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas I% % K% L% y 10----------------HI
Cuadro 5P / Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 11% 1/%12 y 1H------------------H
Cuadro 5P /K Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 1I%1 y 1K------------------------H
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.4ST# 8E GRNF4C$S
Gr&+ico 5P 01 Q Gua de $bser!acin-----------------------------------------------------------------------------/
Gr&+ico 5P 0/ Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable---------------------20
Gr&+ico 5P 02 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 1 --21
Gr&+ico 5P 0H Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta / --21
Gr&+ico 5P 0I Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 2 --2/
Gr&+ico 5P 0 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta H --22
Gr&+ico 5P 0K Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta I --22
Gr&+ico 5P 0L Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta --2H
Gr&+ico 5P 0 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta K --2I
Gr&+ico 5P 10 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta L --2I
Gr&+ico 5P 11 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta --2
Gr&+ico 5P 1/ Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 10 2K
Gr&+ico 5P 12 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a ------------------- 2L
Gr&+ico 5P 1H Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta 1 ---2L
Gr&+ico 5P 1I Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta / ---2
Gr&+ico 5P 1 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta 2 ---H0
Gr&+ico 5P 1K Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta H ---H0
Gr&+ico 5P 1L Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta I ---H1
Gr&+ico 5P 1 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta ---H/
Gr&+ico 5P /0 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin ---------------------------------
H2
Gr&+ico 5P /1 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntas 1% / y 2 HH
Gr&+ico 5P // Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"regunta H-----------------HH
Gr&+ico 5P /2 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntaI%%K%L%y10 HI
Gr&+ico 5P /H Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"regunta 11%1/%12y1HH
Gr&+ico 5P /I Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntas 1I%1 y 1K HK
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CAP9TULO I
INTRODUCCIN
x
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1
1-1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1-1-1 REALIDAD PROBLEMTICA
El mundo siempre se *a interesado por crear y mantener controles +rente a la
gestin administrati!a% ya )ue ;sta tiene riesgos )ue deben ser controlados y)ue deben medirse mediante sistemas)ue obliguen al ser!idora abstenerse
de utili?ar los recursos indebidamente-
"or muc*o tiempoel alcance del sistemade Control 4nterno estu!o limitado
a las &reas econmicas% se *ablaba del mismo y se tena la culturade )ue era
caracterstico de las acti!idades de Contabilidady Finan?as el resto de las
&reas operacionales y de *ec*o sus traba(adores no se sentan in!olucrados
#l implementar el control interno la organi?acin debe garanti?ar el
seguimiento apropiado a sus procesos reali?ados sino de nada sir!e el
traba(o e(ecutado% como tambi;n se debe estar reali?ando re!isiones y
a(ustes de acuerdo a las necesidades de las operaciones% a los resultados y
las e!aluaciones *abidas-
Resaltar )ue el control interno es tan importante tanto a ni!el +inanciero%
operati!o% de talento *umano y dem&s componentes de una organi?acin%
)ue a ni!el mundial eDisten tanto normas como empresas )ue orientan%
certi+ican y apoyan este tipo de decisiones para el desarrollo y crecimiento
empresarial-
.as caractersticas +undamentales )ue tiene el control interno como son: el
control +sico de bienes% con+iabilidad de la in+ormacin% cumplimiento a las
normas% etc-% son ob!iadas por lo )ue se presenta de+iciencia en el control
interno% y no permite la +ortale?a de dic*o control-Es importante mencionar )ue el control es un plan de t;cnicas y
procedimientos en donde se pre!er&n todas las medidas administrati!as y
contables de la empresa% para el logro de los ob(eti!os% con el +in de
sal!aguardar los recursos con )ue cuenta% !eri+icar la eDactitud y !eracidad
de la in+ormacin% para promo!er la e+iciencia en las operaciones y propiciar
la aplicacin de las polticas para el logro de metas y ob(eti!os
programados-
http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtml7/24/2019 Crisologo Ana Control Interno Efecto
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2
8e a)u la e+ecti!idad del control interno depender& en gran medida de la
integridad y de los !alores ;ticos del personal )ue la disea% administra y
!igila el control interno de la entidad-
Gon?&le? y Cabrale @/010B% sostiene )ue el control consta de cincocomponentes interrelacionados )ue se deri!an de la +orma% cmo la
administracin mane(a el negocio% y est&n integrados a los procesos
administrati!os
.as instituciones se en+rentan a obst&culos cuando eDisten errores
administrati!os% es decir% cuando no promo!emos una organi?acin m&s
e+iciente ni tenemos una plata+orma administrati!a )ue nos permita traba(ar
en coordinacin con las otras &reas relacionadas para de esta maneracooperar entre si y lograr implementar las metas de una organi?acin
pro+esional% transparente y responsable-
El control administrati!o incluye% pero no se limita al plan de organi?acin%
procedimientos y registros )ue se relacionan con los procesos de decisin
)ue conducen a la autori?acin de operaciones por la administracin- Esta
autori?acin es una +uncin de la administracin asociada directamente con
la responsabilidad de lograr los ob(eti!os de la organi?acin y es el punto departida para establecer el control contable de las operaciones- @Re!ista El
3u?n de "acioli% #bril Q Junio /011B
.as acciones operati!as por ingresos% gastos% compras% !entas% personal% etc-%
no est&n circunscritos a la super!isin en la empresa% en la cual aplicamos el
presente proyecto-
.as instituciones dedicadas a la prestacin de ser!icios educati!os como es
el caso de la 45ST4TC4$5 E8C#T4# "#RT4C.#R
45TER#MER4C#5$ S# no reali?an una acti!idad apropiada del control
interno establecido-
En la empresa mencionada% se detectaron las siguientes +unciones:
#- ue las decisiones son tomadas por una sola persona% el administrador%
)uien aplica su criterio personal sin tomar en cuenta los resultados de las
di+erentes acti!idades de la institucin ni tampoco la participacin de los
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3
dem&s traba(adores )ue +orman parte de la gestin administrati!a% generando
una insatis+accin por parte de los mismos por lo cual conlle!a decisiones
no acertadas% ni oportunas des!irtuando la realidad-
"ara )ue una Empresa +uncione de acuerdo a lo planeado al inicio de susoperaciones es necesario )ue el empresario o dueo de la misma no
con+unda la propiedad con la capacidad de dirigir% de alguna manera el creer
)ue ;l es el ,nico )ue sabe cmo lle!ar a cabo las operaciones en la
empresa% y el )uerer +ormar parte de todas las &reas sin delegar +unciones% y
sin permitir )ue personas con m&s conocimiento aporten ideas para la
me(ora de la empresa% no permite )ue el control interno sea adecuado-
@Re!ista El 3u?n de "acioli% Enero Q Mar?o /01/B
3- 5otamos la de+iciencia en las labores pro+esionales ya )ue las
acti!idades administrati!as son desarrolladas algunas !eces por personal sin
capacitacin% dado por +alta de un programa espec+ico para los recursos
*umanos-
C- Se obser! demora en los tr&mites documentarios ya )ue no eDiste un
ordenamiento en la documentacin pertinente del proceso educati!o-
8- =aber con+lictos entre los traba(adores por el incumplimiento de tareas%
al no tener una organi?acin de+inida de las mismas% un manual de las
+unciones aprobado a cada uno de los traba(adores de acuerdo al cargo y
puesto )ue tienen tomando en cuenta las eDigencias del consumidor para
llegar a cumplir ob(eti!os y metas propuestas-
E- 5o *ay control en los registros contables% es decir% no se cuenta con un
plan de organi?acin% los m;todos y procedimientos )ue est&n relacionados
con la con+iabilidad de los estados +inancieros% al igual debe de incluir
controles tales como los sistemas de autori?acin y aprobacin% separacin
de deberes e in+ormacin de contabilidad% a)uellos relati!os a operaciones o
a la custodia de acti!os-
F- .a documentacin )ue sustenta ingresos% no est& completa% Esto por la
indebida manipulacin de documentos% por otro lado por no autori?ar al
personal correspondiente de los mo!imientos de los mismos-
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G- .as decisiones son tomadas en el momento% no eDiste una preparacin
pre!enti!a ante posibles problemas )ue se presenten% trayendo as resultados
inesperados-
=- 5o eDisten programas de acti!idades% cada )uien *ace lo )ue creecon!eniente% sin saber casi siempre lo )ue se )uiere en realidad para la
institucin-
4- #dministracin mane(a un presupuesto operacional incipiente e
incompleto% casi siempre no se sabe responder de manera e+ecti!a ante
circunstancias operacionales-
Estos *ec*os nos indican cmo in+luye el control interno en las gestiones
administrati!as de una institucin% permitiendo a la !e? darnos cuenta )ue la
+alta de controles en las acti!idades relacionadas atrasan el desarrollo )ue a
un +uturo la organi?acin tenga de +orma ptima y sir!a de base para dem&s
!isiones empresariales-
Ra?n su+iciente para desarrollar la siguiente tesis-
1-1-/ ENUNCIADO DEL PROBLEMA
U8e )u; manera el Control 4nterno permite me(orar su e+ecto% en la Gestin#dministrati!a y la organi?acin de la 4nstitucin Educati!a "articular
4nteramericano S-#- de la Ciudad de Tru(illo en el ao /01/V
1-1-2 ANTECEDENTES
5o se encontr traba(os similares reali?ados en la 4nstitucin Educati!a"articular 4nteramericano S-#% pero en la biblioteca "#$ e 4nternet%encontramos como re+erencia lo siguiente:
T;&*#$: 'los programas de la o+icina de auditora interna y su incidencia
en el sistema de control interno de una cooperati!a de a*orro y cr;dito
Autores
: Rosario 8el "ilar Maldonado .pe?
Marco #ntonio 7u&res Rui?
ni!ersidad "ri!ada #ntenor $rrego ao /00H
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C$%,#*)/0%: ue el rgano de control en una empresa o institucin es
auditora interna cuya +uncin interna es apoyar a la organi?acin con la
+inalidad )ue alcance sus ob(eti!os y )ue traba(e en +orma independiente
mental y +sica siendo su ob(eti!o principal e!aluar permanentemente al
sistema de control interno y !eri+icar si opera en +orma e+iciente-
T;&*#$: '"ropuesta de un en+o)ue de control interno en una empresa de
ser!icios y su e+ecto en la toma de decisiones
Autores
: Eli?abet* Rut* ergaray =errera
5a
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T;&*#$: 'El control interno como *erramienta para el me(oramiento de la
gestin
Autores
:
"rado Ramos Ric*ar
ni!ersidad Mayor de San Marcos ao /00
C$%,#*)/0%: "roponer la 4mplantacin de los componentes e incluso la
e!aluacin de un sistema de control e+ecti!o )ue +acilite el
me(oramiento de la gestin% es decir% coadyu!e el logro de las metas y
ob(eti!os de dic*as empresas-
1-1-H JUSTIFICACIN
J*)&/+/,-,/0% T
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A*1/&$r;- E&'r%-: responde a intereses a(enos a los de su propiaconduccin o administracin% es por ello% )ue se re)uiere un pro+esional enciencias econmicas de criterio independiente% puesto )ue debera emitiropinin sobre el actuar de la administracin )ue genera la in+ormacincontable de la empresa y sobre la in+ormacin generada en s misma- En sila auditora eDterna es el proceso de rele!amiento y control dein+ormacin% reali?ado por un tercero independiente al )ue preparo lain+ormacin% con la ,nica intencin de establecer una cierta ra?onabilidadde la misma% y dando conocer un resultado +inal de su eDamen en +ormaescrita para )ue ;l mismo sea oponible a terceros-
A*1/&$r;- 1' E)&-1$) F/%-%,/'r$): .a auditora de estados +inancieros setrata de determinar si el con(unto de la in+ormacin contable de estosestados se presenta de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados-A*1/&$r;- O?'r-,/$%-#: Se reali?a cuando la empresa e!al,a su e+icienciao e+icacia en alg,n proceso de operaciones determinadas% al +inali?ar el
proceso auditado se pide un in+orme de recomendaciones )ue ayuda a laadministracin a me(orar su +uncionabilidad-
A*1/&$r;- 1' Pr$,'1//'%&$): Esta auditora busca la re!isin enparticular del cumplimiento de alguna regla% norma o reglamentodeterminado +i(ado pre!iamente por la empresa% muc*as compaas piden
)ue se le realicen rele!amientos del cumplimiento de la legislacin laboralo pre!isional )ue dictamina del gobierno en busca de di+erencias en cuantoa la aplicacin de salarios mnimos de la acti!idad% complimientos decontratos% etc-
A*1/&$r/- A1/%/)&r-&/3-
E%r/*' B. @2! sostiene% de+ine )ue la #uditora #dministrati!a es eleDamen integral o parcial de una organi?acin con el propsito de precisarsu ni!el de desempeo y oportunidades de me(ora
O>6'&/3$) 1' A*1/&$r/- A1/%/)&r-&/3-
Entre los m&s sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:
D' C$%&r$#: 8estinados a orientar los es+uer?os en la aplicacin de laauditoria y poder e!aluar el comportamiento organi?acional en relacincon est&ndares preestablecidos-
D' Pr$1*,&/3/1-1: Encau?an las acciones de la auditoria para optimi?ar elapro!ec*amiento de los recursos de acuerdo con la din&mica
administrati!a instituida por la organi?acin-
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D' Or-%/4-,/0%: 8eterminan )ue el curso de la auditoria apoye lade+inicin de la estructura% competencia% +unciones y procesos a tra!;s delmane(o e+ecti!o de la delegacin de autoridad y el traba(o en e)uipo-
D' S'r3/,/$: Representan la manera en )ue la auditoria puede constatar
)ue la organi?acin est& inmersa en un proceso )ue la !incula cuantitati!ay cualitati!amente con las eDpectati!as y satis+accin de sus clientes-
D' C-#/1-1: 8isponen )ue la auditoria tienda a ele!ar los ni!eles deactuacin de la organi?acin en todos sus contenidos y &mbitos% para )ue
produ?ca bienes y ser!icios altamente competiti!os-
D' C->/$: Trans+orman a la auditoria en un instrumento )ue *ace m&spermeable y recepti!a a la organi?acin-
E&-?-) 1' #- A*1/&$r/-D-r/% R. @2! mani+iesta )ue si tenemos conocimiento del+undamento del control% resulta con!eniente considerar sus siguientesetapas o +ases% siendo ellas:
!. C$%&r$# Pr'3/$: Formulacin% elaboracin y aprobacin de las distintasnormas (urdicas y administrati!as )ue sir!en para regular% encuadrar yregir la e(ecucin de las operaciones y acciones de cual)uier organi?acin%ya sea de una empresa o entidad as como de un &rea +uncional-
#simismo estas normas pueden ser de car&cter general y espec+ico% aspor e(emplo:
- Reglamento 4nterno @R-4B
- Manual de $rgani?acin y Funciones @M-$-F-B
- Manual de "rocedimientos @MM-""B
- 8iagramas de procedimientos @88-""B
- 4nstancias de autoridad +acultad para tomar determinadas decisiones-
- 5i!eles de autori?acin para +irmar los comprobantes o documentosde pago-
2. C$%&r$# C$%,*rr'%&': Consiste en la super!isin permanente para )ue las
acti!idades% tareas y operaciones )ue +ueron determinados en el control
pre!io% se e(ecuten tal como +ueron programadas% y )ue mediante las
rdenes e instrucciones son e+ectuadas tanto por parte del personal )ue
tiene el cargo especi+ico de super!isores% inspectores% como por a)uellos
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)ue se encuentran como (e+es de las distintas &reas (er&r)uicas de la
organi?acin-
". C$%&r$# P$)&'r/$r: Es el eDamen y e!aluacin de las acti!idades% tareas y
operaciones )ue +ueron reali?adas por el personal% despu;s )ue estas *an
sido ordenadas y programadas- 8ic*o control es e+ectuado por los t;cnicos
pro+esionales )ue tienen categora de #uditores )ue tienen la +acultad de
practicar las #uditorias% con el ob(eti!o +undamental de detectar
de+iciencias% errores e irregularidades )ue *an sido cometidas por el
personal ya sea en +orma !oluntaria o in!oluntaria en el grado de
cumplimiento de sus responsabilidades-
C$%&r$# I%&'r%$
M R$>'r&$ C.HC.P.C O),-r L. @2!2 deduce )ue es un proceso
e(ecutado por el conse(o de directores% la administracin y otro personal
de una entidad% diseado para proporcionar seguridad ra?onable con miras
a la consecucin de ob(eti!os en las siguientes categoras:
E+ecti!idad y e+iciencia de las operaciones- Con+iabilidad en la in+ormacin-
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables-
3as&ndose en las in!estigaciones del autor mani+iesta )ue el Control
4nterno seg,n C$S$ @ Commitlee o+ Sponsoring o+ t*e Treaday
CommissionB es un elemento b&sico y +undamental de toda organi?acin
adoptado por las empresas para dirigir y controlar las operaciones+inancieras y administrati!as de los negocios o instituciones% con el ob(eto
de sal!aguardar sus recursos% !eri+icar instituciones% con el ob(eto de
sal!aguardar sus recursos% !eri+icar la precisin y +idelidad de la
in+ormacin +inanciera y administrati!a% promo!er y estimular la
obser!ancia de las polticas prescritas y el +iel cumplimiento de las metas y
ob(eti!os programados-
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E+ecti!idad y e+iciencia de las operaciones: .a primera categora se
orienta a los ob(eti!os b&sicos de negocios de una entidad% incluyendo
los de desempeo y rentabilidad y la sal!aguarda de los acti!os% ya )ue
e+iciencia es la ptima utili?acin de los recursos disponibles para la
obtencin de resultados deseados-
Con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera: .a segunda categora se
relaciona con la preparacin de estados +inancieros de publicacin
con+iable% incluyendo estados +inancieros intermedios y datos
+inancieros seleccionados deri!ados de tales estados-
Cumplimiento de las leyes y regulari?aciones aplicables: .a tercera
categora se re+iere al cumplimiento de las leyes y regulari?aciones a
las )ue est& su(eta la entidad- Tales categoras orientas las di+erentes
necesidades y permiten dirigir la atencin para de esta manera
satis+acer necesidades separadas-
P'r)$%-#
El Control 4nterno es e(ecutado por un conse(o de directores% la
administracin y otro personal de una entidad% es reali?ado por las
personas de una organi?acin )uienes establecen los ob(eti!os de laentidad y ubican los mecanismos de control en su sitio-
S'*r/1-1 R-4$%->#'
El Control 4nterno% no tanto como es diseado y operado% puede
proporcionar solamente seguridad ra?onable a la administracin y al
conse(o de directores con miras a la consecucin de los ob(eti!os de una
entidad-
El Control 4nterno consta de I componentes como son:
!. A>/'%&' 1' ,$%&r$#. El #mbiente de control ayuda a una buena
organi?acin de las +unciones de cada &rea in+luenciando la conciencia de
los empleados de esta manera proporciona disciplina y estructura de las
+unciones en la organi?acin-
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2. E3-#*-,/0% 1' r/')$). Cada entidad en+renta una !ariedad de riesgos
de +uentes eDternas e internas% los cuales deben !alorarse- "ara la
!aloracin de riesgos es necesario saber identi+icar y anali?ar los riesgos
rele!antes para la consecucin de los ob(eti!os% constituyendo una base
para determinar cmo se deben administrar los riesgos-
". A,&/3/1-1') 1' ,$%&r$#. .as acti!idades de control son las polticas y
los procedimientos )ue ayudan a asegurar )ue las directi!as
administrati!as se lle!en a cabo- #yudan a asegurar )ue se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos *acia la consecucin de los
ob(eti!os de la entidad-
. I%+$r-,/0% ( C$*%/,-,/0%. Mediante la identi+icacin y
comunicacin de la in+ormacin pertinente en una +orma y en un tiempo
)ue le permita a los empleadores cumplir con sus responsabilidades-
. M$%/&$r'$. .os sistemas de control interno deben monitorearse%
proceso )ue !alora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo% el
monitoreo ocurre en el curso de las operaciones% incluye acti!idades
regulares de administracin y super!isin y otras acciones personales
relacionadas en el cumplimiento de sus obligaciones-
TIPOS DE CONTROL
S-*'# A. @2 deduce )ue *ay H tipos de control )ue son:
C$%&r$# A1/%/)&r-&/3$:
.os controles administrati!os incluyen el plan de organi?acin y todos los
m;todos administrati!os y procedimientos )ue +acilitan la planeacin y elcontrol administrati!o de las operaciones- #lgunos e(emplos son los
procedimientos para los presupuestos por departamentos% los reportes de
desempeo y los procedimientos para el otorgamiento de cr;dito a los
clientes-
C$%&r$# O?'r-&/3$:
.os controles entendidos como las acciones estructuradas y coordinadas%
para alcan?ar un ni!el ra?onable de con+ian?a en el cumplimiento de la
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legislacin aplicable en el &rea operati!a% y en lograr los ni!eles esperados
de economa% e+iciencia y e+icacia en las operaciones y en la proteccin de
los acti!os-
C$%&r$# E)&r-&
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. M-&r/,'): El uso de matrices conlle!a el bene+icio de permitir una me(or
locali?acin de debilidades de control interno- "ara su elaboracin% debe
lle!arse a cabo de los siguientes procedimientos pre!ios:
Completar un cuestionario segregado por &reas b&sicas% indicando el
nombre de los +uncionarios y empleados y el tipo de +unciones )ue
desempean-
E!aluacin colateral del control interno-
. C$>/%-,/0% 1' M#' D'?'%1/'%&': Gestin #dministrati!a y $rgani?acin
C$%,'?&*-#/4-,/0% 1' -1/%/)&r-,/0%
=-r$#1 K. @22 a+irma )ue% la administracin es el proceso de disear y
mantener un ambiente en el cual los indi!iduos% traba(an en grupo demanera e+iciente y alcan?an sus ob(eti!os seleccionados
A*1/&$r/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-
J$)< E. @2"2 de+ine )ue es: El eDamen ob(eti!o% sistem&tico%
metdico y ordenado de las operaciones +inancieras y administrati!as de
una entidad o empresa% por parte de una e)uipo especiali?ado a(eno a ella%
la )ue se e+ect,a con posterioridad a su e(ecucin con el ob(eto de e!aluar
la situacin de las mismas-
8esde +inales del siglo O4O se *a tomado la costumbre de de+inir a la
gestin administrati!a en t;rminos de cuatro +unciones )ue deben lle!ar a
cabo los respecti!os gerentes de una empresa: el planeamiento% la
organi?acin% la direccin y el control% desempeada para determinar y
lograr ob(eti!os mani+estados mediante el uso de seres *umanos y de otros
recursos-
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# continuacin de+iniremos cada uno de ellos:
P#-%'-,/0%: "lani+icar implica )ue los gerentes piensan con antelacin en
sus metas y acciones% y )ue basan sus actos en alg,n m;todo% plan o lgica
y no en cora?onadas- .os planes presentan los ob(eti!os de la organi?aciny establecen los procedimientos idneos para alcan?arlos- Son la gua para
)ue la organi?acin obtenga y comprometa los recursos )ue se re)uieren
para alcan?ar los ob(eti!os-
Or-%/4-,/0%: $rgani?ar es el proceso para ordenar y distribuir el traba(o%
la autoridad y los recursos entre los miembros de una organi?acin% de tal
manera )ue estos puedan alcan?ar las metas de la organi?acin-
D/r',,/0%: 8irigir implica mandar% in+luir y moti!ar a los empleados para
)ue realicen tareas esenciales-
C$%&r$#: Es el proceso para asegurar )ue las acti!idades reales se a(ustan
a las acti!idades plani+icadas- El gerente debe estar seguro de los actos de
los miembros de la organi?acin )ue la conducen *acia las metas
establecidas-
O>6'&/3$) 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-
E)&'>-% M. @2persigue los ob(eti!os siguientes:
- $ptimi?ar los procesos de gestin% logrando un traba(o m&s e+ica? y
+&cil de reali?ar-
- Me(orar los productos o ser!icios )ue o+recen a los clientes-
- Establecer procedimientos de seguimiento y control de los procesosinternos y de los productos o ser!icios% de tal +orma )ue +acilite la
toma de decisiones a partir del conocimiento de la situacin eDistente
y de su e!olucin *istrica-
- 4ncorporar nue!as tecnologas para me(orar e incrementar la o+erta de
productos o ser!icios-
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E&-?-) 1' *% M$1'#$ 1' G')&/0% A1/%/)&r-&/3-
El Modelo de Gestin #dministrati!a% in!olucra di!ersas etapas a
desarrollar en la secuencia descrita a continuacin:
- #n&lisis de la estructura +uncional: descripcin de las +unciones y
ob(eti!os de cada una de las unidades administrati!as y de ser!icio as
como de las interrelaciones y los +lu(os de in+ormacin entre ellas-
- #n&lisis de las relaciones con terceros: identi+icar y caracteri?ar las
entidades con las )ue interact,a el ser!icio y el ob(eto de dic*a
interaccin-
- 4denti+icacin de los procesos de la 4nstitucin: establecer los crculos
+uncionales y los ser!icios )ue se prestan-
I?$r&-%,/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-
.a gestin administrati!a en una empresa es uno de los +actores m&s
importantes cuando se trata de montar un negocio debido a )ue del ella
depender& el ;Dito )ue tenga dic*o negocio o empresa- 8esde +inales del
siglo O4O se *a tomado la costumbre de de+inir a la gestin administrati!a
en t;rminos de cuatro +unciones )ue deben lle!ar a cabo los respecti!os
gerentes de una empresa: el planeamiento% la organi?acin% la direccin y
el control% desempeada para determinar y lograr ob(eti!os mani+estados
mediante el uso de seres *umanos y de otros recursos- # continuacin
de+iniremos cada uno de ellos: "laneacin: "lani+icar implica )ue los
gerentes piensan con antelacin en sus metas y acciones% y )ue basan sus
actos en alg,n m;todo-
L- Or-%/4-,/0%
E%r/*' J-,$> @2!B llega a la conclusin para muc*as personas
organi?acin signi+ica simplemente una descripcin o representacin
gr&+ica de la traba?n eDistente entre las di!ersas +unciones )ue se
cumplen en un organismo% esto es% un organigrama pero la organi?acin
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no es% como as resultara% una simple accin +ormulati!a% sino )ue tiende
esencialmente al estudio de un sistema de relaciones-
.a organi?acin implica estudiar y regular ya las relaciones entre los
indi!iduos )ue act,an y los medios de )ue sir!a ya los di!ersos engrana(esde la accin toda al ob(eto de producir la m&s per+ecta acti!idad-
E#''%&$):
.os elementos esenciales de la organi?acin son pues reunin de dos o
m&s personas% !inculo asociado% +in com,n y coordinacin-
"or consiguiente el primero de dic*os elementos de la organi?acin se
re+iere al aspecto acti!o de la misma y consiste en las acciones de dos o
m&s personas% eDpresin )ue% interpreta desde la perspecti!a de +luctuacin
aludida% indica )ue en cierto modo es +ormal la re+erencia a indi!iduos
miembros de una organi?acin% ya )ue el elemento sustancial de tal
pertenencia no es en s el indi!iduo como persona% sino la serie de actos
)ue produce respecto de la organi?acin-
El segundo elemento es el !nculo asociado% es decir% las circunstancias de
)ue la e(ecucin de actos entre s correlati!os es producida seg,n una
relacin asociati!a- na organi?acin se opina +recuentemente% es sobre
todo una unin una asociacin de personas% y la acti!idad de un grupo d
personas se dice organi?ada slo en tanto en cuando )ue sus decisiones y
sus comportamientos est&n in+luidos por el *ec*o de )ue se asocian o
participan en la organi?acin-
Elemento teleolgico es el tercer componente de la organi?acin y esob!io )ue se constituye como +actor ob(eti!o y com,n a los !alores
integrantes de las mismas y no por el ob(eto indi!idual de sus miembros-
El m&s signi+icati!o elemento de la organi?acin% es la concurrencia de
una coordinacin consciente y sistem&tica de las acciones% por lo )ue se
eDcluye )ue esta pueda ser el resultado de una mera casualidad% o
accidentalidad- Consideramos la coordinacin en ,ltimo lugar% por)ue su
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eDistencia presupone la de los tres elementos anteriores eDpuestos% en el
sentido )ue se indica-
.a coordinacin es elemento bascular de la organi?acin% por)ue en todo
grupo )ue coopera *acia un +in com,n eDisten !ariedad de +acetas ointereses complementarios% y *an de concretarse las acciones )ue los
desarrollan al ob(eto de obtener unidad entre las mismas% para la e+ica?
promocin del +in o +ines comunes-
1-I MARCO CONCEPTUAL
G'r'%,/-: Es un proceso )ue implica la coordinacin de todos los recursos
disponibles en una organi?acin @*umana% +sicos% tecnolgicos% +inancierosB% para
)ue a tra!;s de los procesos de plani+icacin% organi?acin% direccin y control se
logren ob(eti!os pre!iamente establecidos-
Or-%/4-,/0%: $rgani?ar es el proceso para ordenar y distribuir el traba(o% la
autoridad y los recursos entre los miembros de una organi?acin% de tal manera )ue
estos puedan alcan?ar las metas de la organi?acin-
D/-%0)&/,$: #ccin de emitir un (uicio o criterio pro+esional respecto a un tema%
asunto% o *ec*o-
C$%&r$#: Es el proceso por medio del cual las acti!idades de una organi?acin
)uedan a(ustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se a(usta a las
acti!idades de la organi?acin-
C$%&r$# I%&'r%$: El control interno es una +uncin esencial de la gerencia% es un
+actor b&sico )ue opera en una o en otra +orma en la administracin de cual)uier
otra organi?acin-
C$%&r$# A1/%/)&r-&/3$: 4ncluye planes% procedimientos y registros concernientes
al proceso de decisin sobre la autori?acin de la direccin sobre la transacciones
en el logro de los ob(eti!os de la organi?acin-
C$%&r$# C$%&->#': Es el sistema de autori?acin y aprobacin% separacin de
obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e in+ormes contables y los
implicados en la custodia de acti!os y operaciones a los controles +sicos de acti!os
y auditora interna-
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CAP9TULO II
MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
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II. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
/-1 M-&'r/-#
/-1-1 P$>#-,/0%
"ara el presente traba(o de in!estigacin la poblacin est& constituida por las
operaciones y dem&s documentos de la institucin-
/-1-/ M-r,$ M*')&r-#
Constituido por la base de datos de la gestin administrati!a y organi?acin en
la 4nstitucin Educati!a "articular 4nteramericano S-#-
/-1-2 U%/1-1 1' A%#/)/)
Sistema de Control 4nterno-
/-1-H M*')&r-
Est& constituida por todos los procesos )ue representan la gestin
administrati!a y de organi?acin de la empresa citada-
/-1-I T
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G*;- 1' $>)'r3-,/0%
4nstrumento )ue permiti acoplar in+ormacin !isual captada del Control
eDistente en el proceso educati!o de la 4nstitucin y su organi?acin-
E%&r'3/)&-
# e+ectos de poder determinar la +iloso+a de la empresa% nos +ue de gran
ayuda e importancia% obtener in+ormacin relacionadas al tema- Se
entre!ist a la 8irectora% )uien se encuentran inmersa en las acti!idades
de Control 4nterno y la Gestin administrati!a de la 4nstitucin
Educati!a-
G*;- 1' E%&r'3/)&-
4nstrumento )ue nos permiti e!aluar el mane(o del sistema de Control
4nterno% en la Gestin #dministrati!a e+ectuada en la 4nstitucin
Educati!a-
E%,*')&-
Esta t;cnica nos posibilit aplicar preguntas estructuradas% y orientadas ala 8ireccin% #dministracin y #uDiliar de Educacin )ue est& !inculada
con la Gestin administrati!a y la organi?acin del CE"-
C*')&/$%-r/$
4nstrumento )ue se utili? para anali?ar en +orma secuencial y
sistem&tica el control interno% a tra!;s de una lista de preguntas cerradas%
orientas a obtener una comprensin clara del sistema de Control internoen la Gestin #dministrati!a y el resultado de la !alidacin de nuestra
*iptesis-
R'3/)/0% 1$,*'%&-r/-
T;cnica )ue nos permiti recopilar in+ormacin por medio de los
m;todos de la comprobacin% muestreo y an&lisis documentario de
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registros y documentos propios de la institucin tales como: manual
operati!o% registros auDiliares de ingresos y gastos% de matrcula de
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X
alumnado% recibos por pagos de pensiones% control de e!aluaciones%
logstica-
G*;- 1' r'3/)/0% ( '3-#*-,/0% 1' 1$,*'%&$)4nstrumento )ue nos permiti reali?ar% la comprobacin +sica
documentaria y el an&lisis de los mismos-
/-/ Pr$,'1//'%&$)
/-/-1 D/)'7$ 1' C$%&r-)&-,/0%
Se utili? el diseo descripti!o de correlacional de una sola casilla-
8onde:
#: Constituye la ariable 4ndependiente
O : Constituye la ariable 8ependiente
"ara cumplir con los ob(eti!os planteados en esta in!estigacin% el plan
de traba(o utili?ado es del campo% acti!idad apoyada por la eDpresin
conceptual )ue se de+ine como la acti!idad in!estigati!a% donde el
in!estigador puede obser!ar el desarrollo del Control 4nterno% para
establecer su e+ecto en la gestin administrati!a y organi?acional de la
4nstitucin Educati!a "articular 4nteramericano S-#-
#
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/-/-/ $peracionali?acin de !ariables
Cuadro 5P 0/: $peracionali?acin de !ariables
VARIABLES AINVESTIGAR
DEFINICIONCONCEPTUAL
DEFINICIONESOPERACIONALES
TIPO DEVARIABLE
ESCALADE
MEDICION
V-r/->#'I%1'?'%1/'%&'
CAUSA
C$%&r$# I%&'r%$
C$%&r$# I%&'r%$
Es un proceso lle!adoacabo por las personasde una organi?acin%diseado con el +in deproporcionar un gradode seguridad
'ra?onable para laconsecucin de susob(eti!os-
E+iciencia de unser!icio
Cualitati!a 5ominal
V-r/->#'D'?'%1/'%&'
EFECTO
G')&/0%A1/%/)&r-&/3- (Or-%/4-,/0%
G')&/0%A1/%/)&r-&/3- (Or-%/4-,/0%
Funciones )ue debenlle!ar a cabo losrespecti!os gerentes deuna entidad elplaneamiento% laorgani?acin% ladireccin y el control%desempeada paradeterminar y lograrob(eti!os mani+estadospara as organi?ar elproceso para ordenar ydistribuir el traba(o% laautoridad y los
recursos entre losmiembros de unaorgani?acin% de talmanera )ue estospuedan alcan?ar lasmetas de laorgani?acin-
#lcance de Metas
8eterminacin denecesidades-
Estrategias#dministrati!as-
Cualitati!a
5ominal
Fuente: estudio y e!aluacin del Control 4nterno-
Elaborado por las autoras-
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2.2." Pr$,')-/'%&$ ( A%#/)/) 1' D-&$)
.os datos +ueron registrados en *o(as preparadas por los autores @#neDo
5P01 Gua de Entre!ista y #neDo 5P 0/% cuestionarioB% diseadas de
acuerdo a los ob(eti!os propuestos y +ueron procesados empleando los
programas Yord y Ms EDcel /010% para inter;s del in!estigador-
Se ad(untan gr&+icos de barra y estadstica% para +acilitar la interpretacin
y comprensin de los resultados-
.os cuadros estadsticos contendr&n el n,mero de casos en !alores
absolutos y porcentuales% )ue corresponden a cada una de las categoras
de las !ariables
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CAP9TULO III
PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS
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2-1 PRESENTACIN DE RESULTADOS
En el "er, el sector educacin *a tomado un giro signi+icati!o en la ,ltima d;cada%
*abiendo crecido en primera instancia la tasa educati!a en el &mbito nacional en
1KZ% y a ni!el regional del departamento de .a .ibertad en LZ-
Es indudable )ue las normas% regulaciones y programas educati!os aplicados a
ni!el estatal y el desarrollo estrat;gico a ni!el particular% *an dado los resultados
esperados% lo )ue determina )ue en +orma gen;rica se estime este crecimiento%
como un elemento +a!orecido por la estabilidad y crecimiento econmico del "er,-
.a in!ersin promo!ida en ;ste sector% se encuentra apoyada por leyes de in!ersin
)ue ob(eti!i?an los resultados )ue se pueden alcan?ar-
En el caso de las instituciones educati!as particulares )ue abarcan ser!icios
educati!os a ni!eles 4nicial% "rimaria y Secundaria% tambi;n se nota un desarrollo%
+a!oreciendo las metas educati!as% y como es el caso de la 4-E-" 4nteramericano
S-#% )ue moti! nuestro traba(o de in!estigacin-
.a base legal de la institucin Educati!a "articular 4nteramericano S-# se encuentra
constituida por:
- .ey General de Educacin 5P /22LH-
- 8-.- LL/ .ey de "romocin de la 4n!ersin de la Educacin-
- 8-S- 5P 0HHLE8 y 8-S- 5P11LE8% Reglamento de in+racciones y
Sanciones para 4nstituciones Educati!as "articulares-
- 8S 5P /H11E8% #utori?acin para #pertura y Funcionamiento de la '4-E-"-
45TER#MER4C#5$ S-#-
El giro econmico de la '4-E-"- 45TER#MER4C#5$ S-#- es brindar ser!icios en
la Educacin pedaggica en:
aB Educacin inicial Q de 2 a I aos en turno de maana-
bB Educacin "rimaria Q de grados de 4W4 en turno de maana-
cB Educacin Secundaria Q de aos de 4W en turno de maana y tarde-
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2-1-1 D'&'r/%-,/0% 1' #- )/&*-,/0% $r-%/4-,/$%-# 1' #- I.E.P
INTERAMERICANO S.A
R')*'% 1' #- G*;- 1' O>)'r3-,/0%
#plicada esta *erramienta @#neDo 01B se pudo establecer en +ormaob(eti!a en las die? @10B acti!idades e!aluadas:
aB ue la acti!idad administrati!a +ue cali+icada de buena en 0Z%
respecto a:
- En la documentacin re)uerida y re!isada
- El proceso de admisin
- En el pago de matriculas-
- En el cumplimiento de c*arla inicial a los alumnos-
- En la *abitabilidad y presentacin de aulas-
- En el estado de mobiliario-
bB Como eDcelente la atencin personali?ada )ue se da a los alumnos en
10Z
cB Como regular en /0Z respecto a:
- .os alcances pedaggicos )ue se dan a padres de +amilia-
- M;todos de ensean?a integrados en las aulas-
dB Como mala% la Seguridad en las &reas de descanso para alumnos en
10Z-
Se e!aluaron die? @10B acti!idades de obser!acin% aplicadas al tem
operati!idad administrati!a% mostr&ndose el resultado siguiente:
C*-1r$ N ": R')*#&-1$ 1' G*;- 1' $>)'r3-,/0%
O?/%/0% Fr',*'%,/-
EDcelente
3uena
Regular
Mala
1
/
1
10
0
/0
10
T$&-# ! !
Fuente: Gua de obser!acin
Elaborado: "or las autoras
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I%&'r?r'&-,/0%
Estas acti!idades se encuentran re+eridas a las acciones )ue se reali?an con
respecto a la atencin del alumnado% determin&ndose como buena en un 0Z%
eDcelente 10Z% regular /0Z y mala 10Z-
Gr+/,$ N !: G*;- 1' $>)'r3-,/0%
Fuente: Control 4nterno
Elaborado: "or las autoras
R')*'% 1'# ,*')&/$%-r/$ 1' C$%&r$# I%&'r%$
- I%+$r-,/0% C$%&->#'
#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B #l respecto se dio respuesta a
die? @10B preguntas )ue se aplic a este tem
C*-1r$ N : C$%&r$# I%&'r%$ I%+$r-,/0% C$%&->#'
$pinin Frecuencia Z
Si
5o
5W#
0
01
R
0
10
R
Total 10 100
Fuente: Control 4nternoQ 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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3
I%&'r?r'&-,/0%
.a respuesta si% en un 0Z% se establece )ue eDiste una situacin
'+/,/'%&'% respecto a la utili?acin de la in+ormacin contable% y no
+a!orable en 10Z-
Gr+/,$ N 2
Fuente: Control 4nternoQ 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
I%+$r-,/0% ,$%&->#'
1- U5ecesita in+ormacin oportuna% para la +uncin )ue usted
desarrollaV
C*-1r$ N
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.5P personas 2 0 0 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nternoQ 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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3
Gr+/,$ N "
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras/- U8e la in+ormacin )ue usted produce lo considera ,til para la toma
de decisionesV
C*-1r$ N
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas / R 1 2
Z K 0 22 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin ContableElaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N
FFuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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2- USi su respuesta es S4 entonces% es oportunaV
C*-1r$ N
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
H U.a in+ormacin en la gestin considera )ue su e+ecto es positi!oV
C*-1r$ N
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas / R 1 2
Z K 0 22 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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Gr+/,$ N
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
I UCon la in+ormacin )ue usted produce se toma decisiones sobre la
gestinV
C*-1r$ N
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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UCree usted )ue el diseo de un sistema de in+ormacin para la
institucin me(orar& la gestin empresarialV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 1 1 1 2
Z 22 22 H 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
K UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye
en la toma de decisionesV
C*-1r$ N !!Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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Gr+/,$ N
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autorasL U.a administracin es un usuario de esta in+ormacinV
C*-1r$ N !2
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N !
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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USe toma decisiones sobre aspectos +inancieros relacionados conV
C*-1r$ N !"
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas / 1 0 2
Z K 22 0 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
Gr+/,$ N !!
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
10 .os negocios se *acen complicados *oy por numerosas ra?ones
Uconsidera una in!ersin el implantar un sistema de in+ormacin o
es un gastoV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable
Elaborado: "or las autoras
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Gr+/,$ N !2
Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin ContableElaborado: "or las autoras
bB G')&/0% -1/%/)&r-&/3-
#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B #l respecto se dio respuesta a
seis @0B preguntas aplicadas a este tem:
C*-1r$ N !: C$%&r$# I%&'r%$ G')&/0% A1/%/)&r-&/3-$pinin Frecuencia Z
Si
5o
5W#
0/
0H
0
22
K
0
Total 0 100
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
I%&'r?r'&-,/0%
Con la respuesta 5$ en una +recuencia de 0H preguntas indica )ue el
KZ alcan?ado% una situacin y opinin 1')+-3$r->#' a la gestin
administrati!a% el 22Z +a!orable-
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Gr+/,$ N !"
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utorasG')&/0% -1/%/)&r-&/3-
1- UConoce y est& capacitada en gestin empresarialV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!aElaborado: "or las #utoras
Gr+/,$ N !
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
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/- URecibe usted in+ormacin de gastos en su gestinV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 0 2 R 2
Z 0 100 0 100
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
Gr+/,$ N !
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
2- UConsidera usted )ue los gastos en )ue incurren la institucin son
mane(ados apropiadamenteV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 2 R R 2
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
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4
Gr+/,$ N !
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!aElaborado: "or las #utoras
H- UToma decisiones en su &rea% sobre aspectos de su competencia%
anali?ando la in+ormacin de gastos pertinentesV
C*-1r$ N !
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 0 2R
2Z 0 100 0 100
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
Gr&+ico 5P 1K
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
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Gr+/,$ N !
Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a
Elaborado: "or las #utoras
cB Or-%/4-,/0%
#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B Con re+erencia a este tem se
aplicaron diecisiete @1KB preguntas% cuyas respuestas mostraron el
resultado siguiente:
C*-1r$ N 22: C$%&r$# /%&'r%$ Or-%/4-,/0%
$pinin Frecuencia Z
Si
5o
5W#
0I
11
01
/
I
0
Total 1K 100
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
I%&'r?r'&-,/0%:
.a respuesta 5$ en un IZ% establece )ue eDiste una situacin
de+iciente% respecto a la organi?acin de la institucin- El /Z se
muestra como e+iciente y en un Z como no aplicable-
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Gr+/,$ N 2
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
Or-%/4-,/0%
1- U.a 4-E-"- cuenta con los siguientes documentos de gestinV
/- U8ic*os documentos se encuentran actuali?adosV2- USe *a identi+icado los riesgos )ue impidan el cumplimiento de los
ob(eti!os de la 4-E-"-V
C*-1r$ N 2"
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 0 / 0 /
Z
0 100 0 100Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
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Gr+/,$ N 2!
Fuente: Control 4nterno $rgani?acinElaborado: "or las #utoras
H- UTienen reglamentos o directi!as internas aprobadasV
C*-1r$ N 2
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas / 0 0 /
Z
100 0 0 100Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
Gr+/,$ N 22
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
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I- UTiene un presupuesto asignado a la 4-E-"-% para el ao /01/V
- UTiene conocimiento del presupuesto e(ecutado a la +ec*a y cu&l es su
saldoV
K- U.a administracin atiende los re)uerimientos de la 4-E-"-V
L- UEDisten programas in+orm&ticos implementados en la 4-E-"-V
- UTiene reuniones +recuentes de traba(o con su personalV
10- UTiene conocimiento de las 5ormas de Control 4nternoV
C*-1r$ N 2
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 0 / 0 /
Z 0 100 0 100
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
Gr+/,$ N 2"
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
11- UTiene conocimiento de la normati!a )ue rige el +uncionamiento de
la institucinV
1/- UReali?a e!aluaciones de Control 4nternoV
12- U=a +ormulado y *a publicado las declaraciones de Misin y isin
de la 4-E-"-V
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1H- UTiene la 4-E-"- una estructura org&nica aprobadaV
C*-1r$ N 2
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas / 0 0 /
Z 100 0 0 100
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
Gr+/,$ N 2
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
1I- USu estructura org&nica esta adecuada a sus necesidadesV
1- USe *an de+inido las metas y ob(eti!os a cumplir para el ao /01/V
1K- U=a cumplido con remitir el "lan $perati!o 4nstitucional del ao/01/ a la 84RE..V
C*-1r$ N 2
Concepto S4 5$ 5W# T$T#.
5P personas 0 / 0 /
Z 0 100 0 100
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
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Gr+/,$ N 2
Fuente: Control 4nterno $rgani?acin
Elaborado: "or las #utoras
2-1-/ D/-%$)&/,-r '# )/)&'- 1' C$%&r$# /%&'r%$ -,&*-# ( )* '+',&$ '% #- ')&/0%
-1/%/)&r-&/3- ( #- $r-%/4-,/0% 1' #- I.E.P. INTERAMERICANO S.A.
Tal como se obser!a en la Gua de Entre!ista @#neDo 5P 02B% se determinde+iciencias en el sistema de Control interno de la 4-E-"-
45TER#MER4C#5$ S-#-
1- 5o eDiste ad*esin a las polticas institucionales-
/- .a emisin de in+ormes administrati!os y contables no se e+ect,a en
+orma sostenida% regular y oportuna% generando ob!ia la toma de
decisiones-
2- .a in+ormacin es !erbal y escrita-H- 5o eDiste un conocimiento t;cnico de los bene+icios )ue brinda un
sistema de Control 4nterno-
I- .os ingresos del da% no son depositados ntegramente en el banco% son
acumulados !arios das y sir!en para e+ectuar gastos% depositando saldos-
- .os registros administrati!os y contables muestran atraso y *ay p;rdida
documentaria-
K- 5o se reali?an acti!idades de monitoreo o super!isin-
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4mplementar una Ca(a C*ica ,nica-
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El contador debe de emitir in+ormacin +inanciera mensual% oportuna%
y con +ec*a m&Dima del )uinto da del siguiente mes-
2- Reglamento para el mane(o y control de +ondos
Este reglamento tiene como principal ob(eti!o establecer losprocedimientos necesarios para el mane(o y control de todos los
+ondos )ue se genere en 4-E-"- 4nteramericano% consta de 12 artculos
@#neDo 5P 0HB-
H- Reglamento 4nterno de traba(o
Constituido por once captulos @4W4OB y 22P artculos sugerido para
sol!entar los problemas internos laborales de la institucin-
2-/ D/),*)/0% 1' R')*#&-1$)
El contenido del marco terico y la bibliogra+a )ue lo soporta sobre el tema de
control interno% lo muestran como una *erramienta de control )ue permite y
posibilita el control de acti!os% la con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera y no
+inanciera% el cumplimiento de leyes y regulaciones y la e+iciencia de operaciones-
Mantilla S-% eDpresa )ue es un proceso e(ecutado por la administracin y otro
personal para proporcionar seguridad ra?onable de )ue las metas se cumplan-
Se reali? el estudio al proceso de la gestin administrati!a y la organi?acin para
determinar la situacin actual de la QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r
I%&'r-'r/,-%$ S.A.8
Esta labor se sustent en las t;cnicas y *erramientas% )ue originaron la Gua de
$bser!acin @#neDo 5P0/B y la Gua de entre!ista @#neDo 5P02B% para lo cual se
obtu!o el apoyo de las personas implicadas en labores de la Gestin institucional%
e!idenci&ndole de+iciencias en los procedimientos de Control interno
#dministrati!o y Contable-
Seg,n los datos *abidos con la Gua de $bser!acin y los datos encontrados en la
entre!ista% se pudo comprobar )ue eDisten de+iciencias y debilidades en la gestin
administrati!a y la organi?acin% )ue a+ecta el control de acti!os @ingresosB% la
con+iabilidad de la in+ormacin emitida% leyes y regulaciones por su no
cumplimiento y *aber operaciones de+icientes-
El incumplimiento del control interno @#neDo 5P0/B% se comprob )ue la
QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r I%&'r-'r/,-%$ S.A.85 muestra un sistema de
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5
control interno permeable a errores y e+iciencias a+ectando en sumo grado la
emisin de in+ormacin +inanciera con+iable )ue implica no tomar decisiones
oportunamente-
#simismo esto sucede con respecto a la gestin administrati!a y organi?acin
re+erida sobre a la carencia de normati!idad )ue +ortale?ca el proceso de control
interno% a contar con una estructura org&nica adecuada% no cumplir metas y
ob(eti!os% no e+ectuar reuniones de coordinacin con el personal% +ormali?ar el plan
operati!o institucional-
#dicionalmente eDiste descontrol en el mane(o de +ondos% no contando con un
reglamento )ue coadyu!e a controlarlos% conocer saldos diarios )ue permitan cubrir
los gastos corrientes-
C$%,#*)/0%:
Es muy signi+icati!o indicar )ue no eDiste manuales% tales como Manual $perati!o%
Manual de 'Mane(o de +ondos% de Ca(a C*ica )ue inciden en el e+ecto del
Control 4nterno en la QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- I%&'r-'r/,-%$ S.A.8
.a e!aluacin del sistema de Control 4nterno actual indic *aber permeabilidad a
las de+iciencias- .as )uince recomendaciones espec+icas del numeral 2-1-2%
permitir& sol!entar estas de+iciencias del Control 4nterno% y me(orar su e+ecto en la
gestin administrati!a y de la institucin-
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5
CONCLUSIONES
En concordancia con lo eDpresado en el numeral 2-/ discusin de resultados se
determin )ue la situacin organi?acional de la 4nstitucin Educati!a "articular
interamericano S-# respecto al proceso de admisin% cumplimiento de la documentacin
re)uerida% pago de matriculas% c*arla instructi!a al nue!o alumnado% presentacin de
aulas y mobiliario +ue positi!a% as como la atencin personali?ada% ocupando un 0>
del total% mientras un 20Z restante se cali+ica como regular yWo mala- 5uestro aneDo 5P
01 detalla la atencin al cliente% como buena-
Se determin )ue el actual sistema de Control interno de la 4-E-" 4nteramericano S-#% es
de+iciente% originando errores de omisin y comisin% y contingencias% !ulnerando los
ob(eti!os generales de control como son la e+iciencia de operaciones% control de acti!os%
con+iabilidad de la in+ormacin administrati!a y +inanciera% y cumplimiento de normas
y leyes% tal como se demostr en el desarrollo de la Gua de $bser!acin @#neDo 5P01B
Cuestionario de Control 4nterno @#neDo 5P0/B gua de Entre!ista @#neDo 5P02B
.as de+iciencias sealadas en el Captulo 444 Q "resentacin y 8iscusin de Resultados%
determina *aber problemas reales y potenciales-
En el numeral 2-1-2 del presente traba(o de in!estigacin% *emos sugerido una propuesta
de recomendaciones )ue +ortalecer&n el sistema de Control 4nterno actual% y est&
constituido:
a- # ni!el de control administrati!o: siete @0KB recom-
b- # ni!el de Control Contable: oc*o @0LB Recom-c- Reglamento para el mane(o y control de +ondos-
d- Reglamento 4nterno de Traba(o-
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RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta )ue el 20Z est& considerado como acti!idad en situacin de regular
yWo mala% para los tems% alcances pedaggicos a los padres de +amilia% medios de
ensean?a y seguridad% recomendamos:
a- ue la 4-E-"% a tra!;s de la direccin programa c*arlas secuenciales con los
padres de +amilia durante el ao escolar% lo )ue con!ertir& en un !alor agregado
la capacitacin alcan?ada-
b- ue los medios para la ensean?a se ad)uieran pre!ia programacin en el
presupuesto operati!o-
c- ue las &reas de descanso +sico del alumnado% sean remo?adas% pre!ia
+inanciacin por un esponsor educati!o-
ue la 8ireccin contrate los ser!icios de pro+esionales eDpertos en Control interno y
diseen el adecuado a su realidad y por etapas% ya )ue es una institucin muy nue!a%
+ortaleciendo el e+ecto positi!o en su gestin y organi?acional- Se sugiere la
contrastacin de un auditor interno durante seis meses% para la creacin y aplicacin del
sistema adecuado-
Corresponde a la 8ireccin de la 4-E-"- 4nteramericano S-#% coordinar con un Comit;
#dministrati!o la implementacin de nuestra propuesta% !ista en el Captulo 444%
numeral 2-1-2% en un pla?o )ue estime prudencial- =ec*o )ue dar& e+iciencia a las
operaciones administrati!as% de gestin y organi?acin-
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ANEOS
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ANEO N !: GU9A DE OBSERVACIN
#".4C#8$ #: #CT448#8ES #8M454STR#T4#S 8E =$R# 8E 454C4$: :00 #M#TE5C465 #. #.M5$ =$R# 8E T[RM45$:
1/:00M
FEC=#: 1 8E SET4EM3RE /012
N ACTIVIDADES ECELENTE BUENA REGULAR MALA
1 En el proceso de #dmisin de
nue!os alumnos
/ En la documentacin re)uerida y
re!isada
2 En los alcances pedaggicos *ec*o
de conocimiento a los padres
H En la atencin personal a los
alumnos )ue ingresan
I En el pago de matrculas y otros
derec*os seg,n ley
En la c*arla inicial a los nue!os
alumnos
K Respecto a la presentacin y
*abitabilidad de las aulas
L 8e los medios de ensean?a
integrados en las aulas
@in+raestructurasB
8el estado del mobiliario asignado a
las aulas
10 Seguridad en las &reas de descanso
del alumnado
Hecho
por:
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ANEO N 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DIRIGIDO A LA DIRECCIN DE
LA I.E.P.
4- Con re+erencia a la in+ormacin Contable
1- U5ecesita in+ormacin oportuna% para la +uncin )ue usted
desarrollaV S4 5$
/- U8e la in+ormacin )ue usted produce lo considera ,til para la toma de
decisionesV
S4 5$
2- USi su respuesta es S4 entonces% es
oportunaV S4 5$
H- U.a in+ormacin en la gestin considera )ue su e+ecto es
positi!oV S4 5$
I- UCon la in+ormacin )ue usted produce se toma decisiones sobre la
gestinV S4 5$
- UCree usted )ue el diseo de un sistema de in+ormacin para la institucin
me(orar& la gestin empresarialV
S4 5$
K- UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye en la toma
de decisionesV
S4 5$
L- .a administracin es un usuario de esta
in+ormacin S4 5$
- USe toma decisiones sobre aspectos +inancieros relacionados conV
S4 5$
a- #lumnos retirados @ B @ B
b- #lumnos retirados @ B @ B
c- 5ue!os ser!icios @ B @ B
d- $tros @ B @ B
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10- .os negocios se *acen complicados *oy por numerosas ra?ones Uconsidera una
in!ersin el implantar un sistema de in+ormacin o es un gastoV
4n!ersin S4 5$
Gasto S4 5$
44- C$% r'+'r'%,/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3- 1' #- I.E.P
1- UConoce y est& capacitada en gestin
empresarialV S4 5$
/- URecibe usted in+ormacin de gastos en su
gestinV S4 5$
2- UConsidera usted )ue los gastos en )ue incurren la institucin son mane(adosapropiadamenteV
S4 5$
H- UToma decisiones en su &rea% sobre aspectos de su competencia% anali?ando la
in+ormacin de gastos pertinentesV
S4 5$
I- URecibe y anali?a con +recuencia la in+ormacin
)ue recibeV S4 5$
- U.a in+ormacin )ue recibe es anali?ada por un comit; )ue permite en su gestin
tomar decisionesV
S4 5$
K- UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye en la toma
de decisionesV
S4 5$
444- Con re+erencia a la organi?acin de la 4-E-"-
1- U.a 4-E-"- cuenta con los siguientes documentos de gestinV
S4 5$
- Manual de organi?acin y +unciones @ B @ B
- Manual de procedimientos administrati!os @ B @ B
- Cuadro de asignacin de personal @ B @ B
- $rganigrama @ B @ B
- "lan operati!o institucional @ B @ B
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/- U8ic*os documentos se encuentran
actuali?adosV S4 5$
2- USe *a identi+icado los riesgos )ue impidan el cumplimiento de los ob(eti!os de
la 4-E-"-V
S4 5$
H- UTienen reglamentos o directi!as internas
aprobadasV S4 5$
I- UTiene un presupuesto asignado a la 4-E-"-% para el
ao /01/V S4 5$
- UTiene conocimiento del presupuesto e(ecutado a la +ec*a y cu&l es
su saldoV S4 5$
K- U.a administracin atiende los re)uerimientos de
la 4-E-"-V S4 5$
L- UEDisten programas in+orm&ticos implementados en
la 4-E-"-V S4 5$
- UTiene reuniones +recuentes de traba(o con su
personalV S4 5$
10- UTiene conocimiento de las 5ormas de Control
4nternoV S4 5$
11- UTiene conocimiento de la normati!a )ue rige el +uncionamiento de la
institucinV
S4 5$
1/- UReali?a e!aluaciones de Control
4nternoV S4 5$
12- U=a +ormulado y *a publicado las declaraciones de Misin y isin de
la 4-E-"-V S4 5$
1H- UTiene la 4-E-"- una estructura org&nica
aprobadaV S4 5$
1I- USu estructura org&nica esta adecuada a sus
necesidadesV S4 5$
1- USe *an de+inido las metas y ob(eti!os a cumplir para el
ao /01/V S4 5$
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1K- U=a cumplido con remitir el "lan $perati!o 4nstitucional del ao /01/ a la
84RE..V
S4 5$
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ANEO N ": GU9A DE ENTREVISTA
NRE#: 84RECC465 8E 4-E-"- FEC=#:
SET4EM3RE 12% /012
5$M3RE: 7#..9 #RG$ME8$ -
C#RG$: 84RECT$R#
1- UCu&l es el grado de ad*esin del personal a las polticas institucionalesV
EDiste un clima tran)uilo% e+ectu&ndose las labores de+inidas en el personal-
/- UEsas labores )ue d- 8ice son reali?adas e+icientementeV
3ueno% creemos )ue as se producen% pero la !erdad )ue no alcan?a para cubrir
nuestras mentas-
2- El administrador y contador le emiten mensualmente in+ormes o
reportes 5o% cuando se les pide-
H- U8iscuten% eDplican% interpretan tales
reportesV Solo% cuando se les re)uiere-
I- U.o *acen por escritoV USon oportunosV
# !eces% no siempre% ese es una gran de+iciencia )ue eDiste-
- UConocen lo )ue es un sistema de Control 4nterno #dministrati!oV
3ueno% sabemos )ue debemos de mane(ar los recursos )ue tenemos% pero lo*acemos en concordancia con lo )ue *acemos-
K- .a toma de decisiones se *ace por un comit; de direccin o
gerencia- Cuando el caso lo re)uiere% casi siempre lo *ace la
direccin-
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L- UReali?an controles de los mo!imientos de dinero )ue *ay en la institucinV
El contador se encarga de eso% y me reporta-
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- U.o *ace por escritoV
5o% en su in+orme anual lo indica-
10- UEDisten problemas de dinero o li)uide?V
3ueno% en este ser!icio se re)uiere del pago oportuno de pensiones% pero siempre
*ay necesidades-
11- Uu; registros o controles lle!anV
Tenemos ca(a c*ica% una cuenta bancaria% un registro del dinero diario )ue ingresa%
de matrcula% recibos girados y otros menores-
1/- UEstos registros )uienes lo lle!anV
El administrador% contador% la direccin o a )uien se encargue +uncionalmente-
12- UCmo y )ui;n los controla o super!isaV
# +in de mes se trata de conciliar% pero siempre *ay de+iciencias% o p;rdidas de
documentos-
1H- UCmo se e(ecutan los gastosV
Con el dinero )ue ingresa% y lo )ue !a )uedando se acumula y deposita a +in de
semana-
1I- U=an reali?ado alguna !e? auditoraV
5o% esta institucin a un es (o!en y no se *a e+ectuado-
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ANEO N
REGLAMENTO PARA EL MANEJO Y CONTROL DE FONDOS DE LA I.E.P.
INTERAMERICANO S.A.
DE LOS FINES Y OBJETIVOS
Ar&;,*#$ !
El presente reglamento tiene por +inalidad constituirse en el marco normati!o y de
aplicacin% regulador de las +ases de solicitud% recepcin% mane(o y control de +ondos-
Ar&;,*#$ 2
Tienen como principal ob(eti!o% establece los procedimientos necesarios para el
+uncionamiento de dic*os +ondos% tendientes a precautelar el uso racional% e+ica? y
e+iciente de los recursos destinados a los +ines creados-
DEL MBITO DE APLICACIN
Ar&;,*#$ "
Su aplicacin tiene el car&cter de obligatorio en todas las unidades )ue tiene la entidad-
DEL DESTINO DE LOS FONDOS
Ar&;,*#$
El mane(o de +ondos tendr& como destino cubrir gastos menores% en el marco de lo
programado y presupuestado para la empresa y en los lmites-
Ar&;,*#$
Se autori?a la ad)uisicin de materiales y otros gastos de ser!icios% siempre y cuando suad)uisicin o contratacin sean indispensables para la entidad para poder brindar el
ser!icio-
DE LOS L9MITES DE EJECUCIN
Ar&;,*#$)
En +uncin de los ni!eles (er&r)uicos establecidos en la empresa% se establece los
siguientes lmites de e(ecucin-
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aB "ara el primer ni!el @8ireccin-B% el lmite m&Dimo por cada e(ecucin del +ondo%
no deber& ser mayor a 1%000 nue!os soles-
bB "ara el segundo y tercer ni!el% se establece como lmite m&Dimo por cada
e(ecucin pre!ia autori?acin de la 8ireccin de primer ni!el% el e)ui!alente al
10 Z del lmite asignado para la 8ireccin-
DE LOS PROCEDIMIENTOS
Ar&;,*#$
na !e? conocida los documentos sustentables de gasto @+actura% recibo por *onorarios%
etc-B el contador @segundo ni!elB proceder& a su an&lisis y !eri+icacin de la orden de
compra u orden de ser!icio el mismo )ue deber& de coincidir con la del pro!eedor para
)ue proceda a su pro!isin- Este documento deber& de pasar al administrador )uien se
encargar& de dar el !isto para poder reali?ar su pago-
P-r- '# ?r$,')-/'%&$ ,$%&->#'
Ar&;,*#$
El Je+e del departamento de Contabilidad% una !e? recibida la instruccin escrita de
orden de compra o de ser!icio en!iado por el administrador:
aB eri+icar& la eDistencia de los antecedentes )ue originan la creacin de la obligacin
con ese pro!eedor para poder determinar el cumplimiento de la compra o ser!icio en
el tiempo dado-
bB Cumplido el paso anterior% se proceder& a la pro!isin de la obligacin en el caso de
gastos para poder programar su pago pre!ia autori?acin del administrador- 9% en el
caso de ingresos estos tendr&n )ue darse solamente por las operaciones del giro del
negocio y en el caso de obser!arse operaciones eDtraordinarias tendr& )ue estarrespaldan en el control de documentos eDistente en la empresa% para luego continuar
con el arc*i!o del comprobante elaborado-
P-r- '# -%'6$ 1'# +$%1$
Ar&;,*#$
El mane(o de +ondos de asignados% deber& de mane(arse seg,n:
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aB .a 8ireccin% solicitar& al responsable del mane(o del +ondo% la ad)uisicin de
materiales% la contratacin de un ser!icio% o la entrega del importe estimado% no
superior a los lmites establecidos-
bB El responsable del +ondo% e!aluar& el re)uerimiento en +uncin de las eDistencias en
almacenes% si corresponde% para luego llenar el +ormulario 'Solicitud de Fondos% en
triple e(emplar @original y dos copiasB% en el )ue consignar& nombres y apellidos%
cargo y +irma-
cB Cumplido este paso% e
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