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Costa Rica: Análisis de la evolución de las exenciones por
Código de Liberación 2010-2016
Subdirección de Estudios Económicos
División de Política Fiscal
Diciembre 2017
Elaborado por Xenia Fuentes Ramírez, bajo la Supervisión de Willy Henry Chaves Sánchez
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TABLA DE CONTENIDOS
Tabla de Cuadros ........................................................................................................................... 4
Tabla de Gráficos........................................................................................................................... 4
Resumen ........................................................................................................................................ 5
Introducción ................................................................................................................................... 6
Estado del Arte .............................................................................................................................. 9
Base Legal ..................................................................................................................................... 9
Regímenes de exención de impuestos. .......................................................................................... 10
Tipos de exención .......................................................................................................................... 10
Códigos de Liberación ................................................................................................................... 11
Variables contenidas en las Bases de Datos de Importaciones ..................................................... 11
Impuestos que se exoneran ............................................................................................................ 11
Planteamiento del Problema .......................................................................................................... 14
Objetivos ........................................................................................................................................ 15
Objetivo General: .......................................................................................................................... 15
Objetivos Específicos: ................................................................................................................... 15
Justificación ................................................................................................................................... 16
Método ........................................................................................................................................... 16
Alcance .......................................................................................................................................... 17
Fuentes de Datos ............................................................................................................................ 17
Análisis de Resultados ................................................................................................................... 18
Exenciones por Código de Liberación Año 2010 .......................................................................... 18
Principales beneficiarios por Código para el año 2010 ................................................................. 19
Código 1000 .................................................................................................................................. 19
Código 2000 .................................................................................................................................. 19
Código 3000 .................................................................................................................................. 19
Exenciones por Código de Liberación Año 2011 .......................................................................... 21
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2011............................................................. 22
Código de Liberación 1000 ........................................................................................................... 22
Código de Liberación 2000 ........................................................................................................... 22
Código de Liberación 3000 ........................................................................................................... 22
Exenciones por Código de Liberación Año 2012 .......................................................................... 24
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2012............................................................. 25
Código de Liberación 1000 ........................................................................................................... 25
Código de Liberación 2000 ........................................................................................................... 25
Código de Liberación 3000 ........................................................................................................... 25
Exenciones por Código de Liberación Año 2013 .......................................................................... 27
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2013............................................................. 28
Código 1000 .................................................................................................................................. 28
Código 2000 .................................................................................................................................. 28
Código 3000 .................................................................................................................................. 28
Exenciones por Código de Liberación Año 2014 .......................................................................... 30
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2014............................................................. 31
Código 1000 .................................................................................................................................. 31
Código 2000 .................................................................................................................................. 31
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Código 3000 .................................................................................................................................. 31
Exenciones por Código de Liberación Año 2015 .......................................................................... 33
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2015............................................................. 34
Código de Liberación 1000 ........................................................................................................... 34
Código de Liberación 2000 ........................................................................................................... 34
Código de Liberación 3000 ........................................................................................................... 34
Exenciones por Código de Liberación Año 2016 .......................................................................... 35
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2016............................................................. 36
Código de Liberación 1000 ........................................................................................................... 36
Código de Liberación 2000 ........................................................................................................... 36
Código de Liberación 3000 ........................................................................................................... 36
Panorama general de las exenciones de los 7 años en revisión ..................................................... 38
Mayores beneficiarios de exenciones y verificación de situación en el Impuesto Sobre la
Renta .............................................................................................................................................. 40
a. Año 2014 y el pago del ISR................................................................................................ 40
b. Año 2015 y el pago del ISR................................................................................................ 41
c. Año 2016 y el pago del ISR................................................................................................ 42
Conclusiones .................................................................................................................................. 44
Recomendaciones .......................................................................................................................... 46
Referencias .................................................................................................................................... 47
Apéndices ...................................................................................................................................... 48
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Tabla de Cuadros
Cuadro N° 1: Exenciones por Código de Liberación año 2010 ....................................................... 18 Cuadro N° 2: Exenciones por código de liberación año 2011 .......................................................... 21 Cuadro N° 3: Exenciones por Código de Liberación año 2012 ....................................................... 24 Cuadro N° 4: Exenciones por código de liberación año 2013 ......................................................... 27 Cuadro N° 5: Exenciones por código de Liberación año 2014 ........................................................ 30 Cuadro N° 6: Exenciones por Código de Liberación año 2015 ....................................................... 33 Cuadro N° 7: Exenciones por código de liberación año 2016 ......................................................... 35 Cuadro N° 8: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2014 -En millones de
colones- ...................................................................................................................................... 40 Cuadro N° 9: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2015 -En millones de
colones- ...................................................................................................................................... 41 Cuadro N° 10: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2016 .................... 42
Tabla de Gráficos Gráfico N° 1: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el año 2010 ..... 20 Gráfico N° 2: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2010 ........................................ 20 Gráfico N° 3: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el año 2011 .... 23 Gráfico N° 4: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2011 ........................................ 23 Gráfico N° 5: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el año 2012 ..... 26 Gráfico N° 6: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2012 ........................................ 26 Gráfico N° 7: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de Impuesto para el año 2013 ...... 29 Gráfico N° 8: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2013 ........................................ 29 Gráfico N° 9: Exenciones por Código de Liberación y por Tipo de Impuesto para el año 2014 ..... 32 Gráfico N° 10: Exenciones Totales por tipo de Impuesto para el año 2014 .................................... 32 Gráfico N° 11: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de Impuesto para el año 2015 .... 34 Gráfico N° 12: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2015 ...................................... 35 Gráfico N° 13: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el año 2016 ... 37 Gráfico N° 14: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2016 ...................................... 37 Gráfico N° 15: Exenciones totales por tipo de impuesto como porcentaje ...................................... 38 Gráfico N° 16: Comportamiento del Impuesto General sobre las Ventas ........................................ 38 Gráfico N° 17: Comportamiento de las exenciones como porcentaje del Gasto Tributario 2010-
2016 ........................................................................................................................................... 39 Gráfico N° 18: Tasas de crecimiento de las exenciones 2010-2016 ................................................ 39
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Resumen
Las exenciones de impuestos para bienes importados, se amparan en la actualidad en
266 Leyes. Existen 20 tipos de tributos que son los que se exoneran. Los cuatro principales
son: los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI); Impuesto General sobre las Ventas
(IGV); Impuesto Selectivo de Consumo (S.C.) y la Ley 6946 (Impuesto del 1% sobre el
Valor Aduanero a las Mercancías Importadas). Los restantes 16 tributos se agrupan en la
categoría “Otros Menores”.
Las importaciones de bienes exentos se agrupan en lo que se denomina códigos de
liberación. El código de liberación 1000 (organismos internacionales), código de liberación
2000 (empresa privada), código de liberación 3000 (sector gobierno). A su vez, cada código
se subdivide.
Revisados los montos exonerados desde el año 2010 al 2016, por código de
liberación, se tiene que: el código de liberación de mayor porcentaje de participación es el
2000. Y dentro de este, el Impuesto General sobre las Ventas, es el tributo de mayor
participación, como se puede observar en el siguiente cuadro.
Participación del IGV en el total del monto exonerado por año
2010-2016
Año Exo-Ventas GT/PIB
2010 69,74% 0,38%
2011 68,37% 0,41%
2012 69,58% 0,38%
2013 66,18% 0,31%
2014 64,87% 0,30%
2015 66,91% 0,29%
2016 68,36% 0,26%
Como porcentaje del PIB, las exenciones pasaron en el 2010 de representar un 0,38%
a un 0,26% en el 2016. El porcentaje de participación se ha venido reduciendo.
Se determinaron los principales beneficiarios y se realizó un cruce de información
con las bases de datos de la Administración Tributaria, para verificar el cumplimiento en el
Impuesto Sobre la Renta, resultando que todos están registrados.
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Introducción
Se presenta el estudio “Costa Rica: Análisis de la evolución de las exenciones por
Código de Liberación 2010-2016”, donde se detalla cual ha sido el comportamiento de las
exenciones a nivel de los impuestos en las importaciones. El estudio responde a uno de los
objetivos de la Dirección General de Hacienda (PAO1 2018), que es:
“Contribuir con la mejora continua del sistema tributario costarricense”
También la Contraloría General de la República (CGR), señaló en el informe No.
DFOE-SAF-07-2009, “INFORME DEL ESTUDIO REALIZADO SOBRE LA
EVALUACION Y CONTROLES QUE REALIZA LA DIRECCION GENERAL DE
HACIENDA, SOBRE LAS EXENCIONES QUE SE CONCEDEN A SUJETOS
PRIVADOS” de 26 de junio, 2009, que:
“La Dirección General de Hacienda (DGH) es la dependencia pública encargada
de administrar los diversos regímenes de exención, y si bien ha dispuesto una serie de
controles sobre el uso y destino de los bienes y mercancías exoneradas según lo
establecido en la normativa aplicable, se hace necesario la regulación de manera mucho
más precisa y formal de las funciones de evaluación y control a cargo de dicha dirección y
de fortalecer los sistemas de información y procedimientos, para mejorar los alcances de
esa evaluación y controles sobre las exenciones, …”
Además permite cumplir con la disposición b) emitida en el informe Nº DFOE-SAF-
07-2009, disposición b) se refiere a la valoración que se debe realizar a los distintos
regímenes de exención y señala textualmente:
“Girar instrucciones a la Dirección General de Hacienda, para que a partir de lo
dispuesto en el reglamento citado en el inciso anterior, se realicen evaluaciones de los
principales regímenes de exenciones según se estime pertinente, sobre sus costos y beneficios, y
verificar si se están cumpliendo los fines para los cuáles fueron creados, y si se requieren
eventuales ajustes o reformas a dichos regímenes.”
La importancia de analizar el comportamiento de los montos exonerados reside en la
transparencia que debe existir en todo sistema tributario, ya que son recursos que no se
perciben (Gasto Tributario), pero que son fuentes potenciales de recaudación. Es
importante señalar que en los estudios de Gasto Tributario que se vienen haciendo desde el
año 2010, se ha contabilizado la parte que corresponde a las exenciones de impuestos en las
importaciones. Pero en este informe se desglosan los montos por tipo de impuesto. Por lo
1 PAO: Plan Anual Operativo.
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que se convierte en un insumo muy importante para mejorar los criterios para la toma de
decisiones en medidas de Política Fiscal.
Es importante señalar que para el año 20142 ya los estudios habían cubierto el 80% de
las importaciones exoneradas.
Se utilizan las bases de datos de importaciones de los años 2010 al 2016, facilitadas
por el Departamento de Estadística de la Dirección General de Aduana (DEDGA). No se
utilizan datos anteriores ya que es a partir del 2010 donde se cuenta con información
completa y confiable dada la mejora en los sistemas de información.
Para cada año se calcula el monto de los impuestos exonerados, en este caso los
cuatro impuestos de más peso son: Derechos Arancelarios a la Importación (DAI);
Impuesto General sobre las Ventas (IVA); Impuesto Selectivo de Consumo (S.C.) y la Ley
6946 (Impuesto del 1% sobre el Valor Aduanero a las Mercancías Importadas). Y los
impuestos menores se agrupan en la categoría “Otros Menores3”.
Se analiza la evolución de los montos de impuestos exonerados por Código de
Liberación y por Beneficiario. De manera agregada existen tres códigos de liberación: el
Código de Liberación 1000, que corresponde a exenciones por Convenios Internacionales,
el Código de Liberación 2000 a las exenciones de Instituciones Privadas y el Código 3000 a
2 Año 2010, la Subdirección de Estudios Económicos realizó estudio denominado “Analisis del beneficio y
gasto tributario por la exención de todo tributo y sobretasas en la importación de maquinaria, equipo e
insumos para el sector agrícola” abarcando el estudios de los códigos de liberación 2027 y 2028. Que son los
códigos que presentan mayor monto exonerado. Para el año 2011, se realiza el estudio “Análisis del beneficio
y gasto tributario por las exenciones tramitadas del sector energía-subsector electricidad. Casos: Cooperativas
de Electrificación Rural y Proyecto Hidroeléctrico”. Contempla los códigos de liberación. 2013 y 2041.Para
el 2012, se realiza el estudio “Impacto económico de las exenciones al Sector Turismo, Subsectores Hotelería-
Inversión Inicial, Hotelería en Operación y Arrendadoras de Vehículos”. Contempla los códigos de liberación
2005, 2006 y 2011.Para el año 2015, tomando en consideración que el código 2031 ocupa el quinto lugar y
no había sido evaluado, se procedió a seleccionarlo para realizar el estudio del año 2016, emitiéndose el
informe “Estudio costo beneficio de las exenciones otorgadas según el artículo 38 de la Ley 7447, Ley de
Regulación del uso racional de la energía.” (Ver DIF-SO-006-2017). Para el año 2016, mediante informe de la
Subdirección de Supervisión Operativa elabora el estudio “Análisis del beneficio y gasto tributario del
régimen establecido en la Ley 8444 relacionado con la exención de vehículos a Personas con
Discapacidad”.DIF-SO-058-2017. 3 Impuesto IFAM Ley de Licores, Impuesto INDER-ADVALOREM, Impuesto Específico INDER, Impuesto
Banano Ley 5515 en Dólares, Impuesto Banano Ley 7147 en Dólares, Impuesto Específico de Licores,
Impuesto General Forestal Ley 7575, Impuesto Específico Bebidas no Alcohólicas, Impuesto Específico
IFAM Ley de INDER, Impuesto Específico para Jabones, Gravamen por Tonelada Métrica que se movilice
Ley 8461 Art. 15, Gravamen por Tonelada Métrica que se movilice Ley 8461 Art. 17, Muellaje INCOFER
Ley 4429, Impuesto por Tonelada Métrica que se movilice Ley 6975, Ley 5515 Impuesto Banano Seguridad
Ciudadana, Impuesto Específico del Tabaco (Ley 9028),
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las exenciones de Instituciones Públicas. Y dentro de cada código hay diferente numeración
dependiendo a quien pertenezca la exención y a que corresponda. (Ver Anexo N° 3).
Se determina cuáles son los códigos por medio de los que se exonera más y en
términos generales cuales son los principales beneficiarios. En este momento se
contabilizan 266 Leyes y 20 tributos, bajo las cuales se amparan diferentes exenciones.
Se seleccionan los principales beneficiarios de los últimos tres años y se verifica su
situación con respecto al pago del Impuesto sobre la Renta (ISR), para verificar el
cumplimiento de la obligación tributaria.
Para los cálculos de porcentajes de participación con respecto al PIB, se utiliza el PIB
año Base 2012.
En el Anexo N° .1 se detallan los principales códigos de liberación, en el Anexo N° .2
las diferentes variables contenidas en la base de datos de las importaciones de cada año y en
el Anexo N° 3 se incluye el listado de los diferentes códigos de liberación y su descripción.
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Estado del Arte
En el diseño de medidas de política macroeconómica y en particular la fiscal, se han
aprobado una serie de incentivos tributarios, denominado exenciones.
Estas exenciones son instrumentos de política fiscal, establecidas por mandato de
ley, que dispensan del pago de tributos a algunas actividades en las cuales se ha producido
el hecho generador del tributo. Constituyen en sí, un privilegio, establecido legalmente, que
goza el contribuyente y por el cual está autorizado para dejar de pagar, parcial o
completamente un determinado tributo. A través de ellas, el Estado interviene en la
economía a efecto de estimular el desarrollo productivo y comercial de ciertos sectores
sensibles para el crecimiento económico social (CGR, 2010).
De acuerdo con el artículo 61 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
(CNPT)4, Exención “… es la dispensa legal de la obligación tributaria.”
El artículo 62 de esa misma normativa, señala que la ley que las contemple, debe
especificar las condiciones y los requisitos fijados para otorgarlas, los beneficiarios, las
mercancías, los tributos que comprende, si es total o parcial, el plazo de su duración, y si al
final o en el transcurso de dicho período se pueden liberar las mercancías o si se deben
liquidar los impuestos, o bien si se puede autorizar el traspaso a terceros y bajo qué
condiciones. Su vigencia no es indefinida por lo cual pueden ser modificadas o derogadas
por ley posterior sin ninguna responsabilidad para el Estado (CGR, 2010).
Base Legal
El CNPT en su artículo 5 establece que es materia privativa de ley, entre otros,
crear, modificar o suprimir tributos, así como otorgar exenciones, reducciones o beneficios.
La aplicación de la exención del Impuesto sobre la Renta se rige por el principio de
autoliquidación, por el cual el contribuyente auto determina su obligación tributaria sin
intervención administrativa, con la presentación de su declaración por medio de los
formularios dispuestos al respecto por aquella, declaración que reviste el carácter de
declaración jurada; sin embargo en el caso de importaciones si se realiza un trámite
administrativo para obtener el beneficio fiscal, primero ante el ente recomendador
competente y posteriormente ante el Departamento de Gestión de Exenciones quien
finalmente la autoriza para ser aplicada a nivel de aduanas.
4 Ley N°. 4755 de 3 de mayo de 1971.
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La Administración sólo podría ejercer sus funciones de comprobación de la
veracidad de su obligación tributaria, por la vía de la fiscalización, sea, de la revisión
concreta de la declaración jurada de cada contribuyente (Contraloría General de la
República, 2010).
Con la Ley N° 7293, de 31 de marzo de 1992, “Ley reguladora de todas la
exenciones vigentes, su derogatoria y sus excepciones”, se pretendió la titánica misión de
ser un instrumento coherente, armónico y moderno para regular la materia de exenciones,
aunque las expectativas creadas por la promulgación de esta legislación, no fueron del todo
confirmadas por la realidad de los hechos (González, Luis Javier, 2013).
Regímenes de exención de impuestos.
Por régimen de exención de impuestos se puede definir como aquél conjunto
normativo, formado por leyes, decretos y/o resoluciones, pronunciamientos y directrices,
que regulan un conjunto de sujetos, actividades o bienes protegidos fiscalmente mediante
una exención (Gonzalez, Luis Javier, 2013).
Los regímenes de exención abarcan una amplia gama de actividades, sujetos y
bienes protegidos o incentivados, desde actividades de pesca artesanal, hasta empresas de
Zonas Francas, desde herramientas agrícolas hasta vehículos de diplomáticos.
Tipos de exención
Aunque existen muchos tipos de clarificación de las exenciones, para efectos
prácticos las más usuales se pueden dividir en:
Exenciones objetivas: Son aquellas en que la legislación exonera artículos o bienes
en general, sin que sea importante la persona que realiza la solicitud. Ej: exención de bienes
e insumos para la actividad agrícola.
Exenciones subjetivas: Son aquellas otorgadas a sujetos específicos. Ej: exenciones
para diplomáticos.
Exenciones concretas: Son las que avalan el desalmacenaje de bienes determinados
específicamente dentro de parámetros de información relevante. Esos parámetros son la
indicación específica del bien a exonerar, la cantidad, el peso el valor en aduana, etc., y la
autorización de exención es válida para ser aplicada una sola vez.
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Exenciones genéricas: Son aquellas que no están limitadas por el peso, la cantidad,
valor, conocimiento de embarque, etc., por lo que no deben indicarse esos datos en la
solicitud. Asimismo se caracterizan por que la autorización de exención es válida para ser
aplicada las veces que sea necesario, durante un determinado período de tiempo que oscila
entre los tres meses y un año, dependiendo del régimen de exención.
Códigos de Liberación
Las exenciones se agrupan en tres grandes códigos, que son el Código 1000 que
corresponde a las exenciones por Convenios Internacionales, el Código 2000 a las
exenciones de Instituciones Privadas y el Código 3000 a las exenciones de Instituciones
Públicas. Y dentro de cada código hay diferente numeración dependiendo a quien
pertenezca la exención y a que corresponda. (Ver Anexo N° 3).
Variables contenidas en las Bases de Datos de Importaciones
En esta base se incluye además de los impuestos exonerados, información como:
Fecha de ingreso, Año de presentación, Código de Aduana, Número de Dua, Código de
Régimen, etc. (Ver Anexo N°. 2)
Impuestos que se exoneran
En la base de datos de importaciones, se consignan los diferentes impuestos a
exonerar dependiendo del régimen al que pertenecen. En la actualidad se tienen los
siguientes impuestos, a los que se identifica con un número5 y asociado a una base legal
6:
1- Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Con base en la Ley N°6986,
Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, de fecha 03
de mayo de 1985 y sus modificaciones.
2- Impuesto General sobre las Ventas (IGV). Con base en la Ley N°6826, Ley del
Impuesto General sobre las Ventas y sus modificaciones, de fecha 08 de noviembre
de 1982 y sus modificaciones.
3- Impuesto Selectivo de Consumo (S.C.). Con base en la Ley N°4961, Ley de
Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo, de fecha 10 de marzo de 1972 y
sus modificaciones.
5 Los números para cada impuesto son los números asignados, por ejemplo el número 1 identifica al DAI, el
12- Impuesto Banano Ley 7147 en Dólares y así sucesivamente. 6 En la actualidad el país cuenta con 271 Leyes por medio de las cuales se gestionan exenciones.
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4- Ley 6946. Con base en la Ley N°6946, Impuesto del 1% sobre el Valor Aduanero
a las Mercancías Importadas, de fecha 13 de enero de 1984 y sus modificaciones.
5- Impuesto IFAM Ley de Licores. Con base en la Ley N°10, Ley sobre Venta de
Licores, de fecha 07 de octubre de 1936 y sus modificaciones.
6- Impuesto INDER-ADVALOREM. Con base en la Ley N°5792, Crea Timbre
Agrario e Impuesto Consumo Cigarrillos y Bebida, de fecha 01 de setiembre de 1975
y sus modificaciones.
10- Impuesto Específico INDER. Con base en la Ley N°9036, Transforma el Instituto
de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) y Crea
Secretaría Técnica de Desarrollo Rural, de fecha 11 de mayo de 2012 y sus
modificaciones.
11- Impuesto Banano Ley 5515 en Dólares. Con base en la Ley N°5515, Impuesto
sobre Exportación de Cajas o Envases de Banano, de fecha 19 de abril de 1974 y sus
modificaciones.
12- Impuesto Banano Ley 7147 en Dólares. Con base en la Ley N°7147, Ley de
Creación del Refugio Nacional de Vida Silvestre Tamarindo, de fecha 05 de junio de
1990 y sus modificaciones.
16- Impuesto Específico de Licores. Con base en la Ley N°7972, Impuestos sobre
Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social, de fecha 22 de diciembre de
1999 y sus modificaciones.
17- Impuesto General Forestal Ley 7575. Con base en la Ley N°7575, Ley Forestal,
de fecha 13 de febrero de 1996 Ley Forestal y sus modificaciones.
18- Impuesto Específico Bebidas no Alcohólicas. Con base en la Ley N°8114, Ley de
Simplificación y Eficiencia Tributarias, 04 de julio de 2001 y sus modificaciones.
19- Impuesto Específico IFAM Ley de INDER. Con base en la Ley N°9036,
Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo
Rural (INDER) y Crea Secretaría Técnica de Desarrollo Rural, de fecha 11 de mayo
de 2012 y sus modificaciones.
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33- Impuesto Específico para Jabones. Con base en la Ley N°8114, Ley de
Simplificación y Eficiencia Tributarias, 04 de julio de 2001 y sus modificaciones.
38- Gravamen por Tonelada Métrica que se movilice Ley 8461 Art. 15. Con base en
la Ley N°5582, Préstamo para Puerto Caldera con EXIMBANK de Japón Banco
Exportación e Importación de Japón, de fecha 11 de octubre de 1974 y sus
modificaciones.
39- Gravamen por Tonelada Métrica que se movilice Ley 8461 Art. 17. Con base en
la Ley N°5582, Préstamo para Puerto Caldera con EXIMBANK de Japón Banco
Exportación e Importación de Japón, de fecha 11 de octubre de 1974 y sus
modificaciones.
40- Muellaje INCOFER Ley 4429. Con base en la Ley N°4429, Destina Munic
Puntarenas ingresos muellaje INCOFER03 de octubre de 1969 y sus modificaciones.
41- Impuesto por Tonelada Métrica que se movilice Ley 6975. Con base en la Ley
N°5582, Préstamo para Puerto Caldera con EXIMBANK de Japón Banco
Exportación e Importación de Japón, de fecha 11 de octubre de 1974 y sus
modificaciones.
45- Ley 5515 Impuesto Banano Seguridad Ciudadana. Con base en la Ley N°5515,
Impuesto sobre Exportación de Cajas o Envases de Banano, de fecha 19 de abril de
1974 y sus modificaciones.
48- Impuesto Específico del Tabaco (Ley 9028). Con base en la Ley N°9028, Ley
General de Control del Tabaco y sus Efectos Nocivos en la Salud, de fecha 22 de
marzo de 2012 y sus modificaciones.
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Planteamiento del Problema
La situación fiscal por la que ha venido atravesando el país en los últimos años,
muestra indicadores macro-fiscales no alentadores, con un déficit fiscal en el año 2016 de
5,2%, se espera que cierre el 2017 con un 6,1%7, con proyección para el 2018 de un 6,6%
del PIB), y donde la razón deuda/PIB para el 2016 fue de un 45,4% para el Gobierno
Central). Acompaña este panorama las discusiones sobre la necesidad de reformas en el
sistema fiscal (aumento en impuestos, mejor recaudación, gasto eficiente, etc.); se ha
incrementado el interés por el GT y la pertinencia de las exenciones, en vista de que son
recursos que no están ingresando a las arcas del Estado.
Por tal motivo desde el año 2010 a la fecha, en aras de la transparencia y de tener
claro en qué sectores se están brindando exenciones, se han venido realizando estudios de
GT, dentro de los cuales se contempla el monto correspondiente a las exenciones del IGV a
nivel de aduanas y el monto de Otros impuestos a la importación. El GT total en el año
2010 representó el 5,02% del PIB y al 2016 pasó a 5,34% del PIB. El GT como porcentaje
del PIB ha venido en aumento.
El GT por exenciones a nivel de aduanas pasó del 0,38% en 2010 a 0,26% en
2016. En términos generales la participación de este monto ha venido a la baja.
Las circunstancias actuales obligan a revisar los diferentes regímenes de exención, así
como las acciones de la administración para que el GT correspondiente a las exenciones de
tributos sea lo más eficiente posible, que se esté dando el uso adecuado y dirigiendo hacia
sectores que van a potenciar la economía.
7 Datos del documento “Revisión Programa Macroeconómico 2017-2018. Banco Central de Costa Rica.
15
Objetivos
Objetivo General:
Analizar el comportamiento de las exenciones (por Código de Liberación) otorgadas
en Costa Rica durante el período 2010 al 2016, así como sus características, para tener un
marco de referencia de cuál ha sido su tendencia y que sirva de insumo para la toma de
decisiones en materia de política fiscal.
Objetivos Específicos:
1. Analizar la magnitud de las exenciones durante el periodo de estudio, por tipo de
tributo y código de liberación (legislación), e identificar cuales sectores son los
beneficiados.
2. Analizar y correlacionar el incentivo fiscal (GT) con el aporte en el Impuesto sobre
la Renta (ISR), de quienes tramitan estos incentivos fiscales.
3. Determinar si existen importadores que se amparan en estos incentivos fiscales y
que no cumplen con sus deberes formales y materiales, ante la Administración
Tributaria, como control cruzado a lo que aplica el Departamento de Gestión de
Exenciones.
16
Justificación
El estudio surge de la necesidad de verificar como se han comportado las
exenciones de tributos a nivel de aduanas (bienes importados). El monto de estas
exenciones es parte del monto de Gasto Tributario que se ha venido calculando desde el
año 2010 a la fecha.
Como ya se ha señalado, las exenciones son ingresos que el estado deja de percibir,
son un mecanismo que utiliza el Estado para realizar ajustes en su política tributaria y
económica, que tiene como fin beneficiar o promover determinadas actividades, sectores,
regiones o grupos de contribuyentes8.
Así, es deber del Estado implementar y mejorar los mecanismos de control en la
autorización y fiscalización correspondientes, para ser evaluadas en términos de sus
contribuciones al desarrollo del país, y no solamente en relación con el ingreso no
percibido. Y para ello se es necesario tener claro el cómo se han venido comportando estas
exenciones, la magnitud y la identificación de los beneficiarios, así como el cumplimiento
de los principales importadores de sus deberes formales.
Método
Se procesan las bases de importaciones de los año 2010 al 2016 facilitadas por el
Departamento de Estadística de la Dirección General de Aduanas (DEDGA). De ahí se
extraen los montos y los beneficiarios de los principales impuestos exonerados. Los
porcentajes de participación se actualizan con el PIB Base 2012 del Banco Central de Costa
Rica.
Estos datos se cruzan con información del formulario D101-pago del Impuesto sobre
la Renta (IR), datos facilitados por el Departamento de Estadísticas Fiscales de la Dirección
General de Hacienda.
8 Proyecto de Ley: Expediente N°. 19.531.
17
Alcance
El estudio se realiza del año 2010 al 2016 que es el período para el cual se tienen
datos completos.
Fuentes de Datos
Los datos de las exenciones de los años 2010 al 2016 se obtienen del DEDGA. Los
datos del IR 2014-2016, los facilita la Departamento de Estadísticas Fiscales de la
Dirección General de Hacienda, que utiliza como fuente el formulario D101, que
corresponde a la Declaración del Impuesto sobre la Renta.
Datos actualizados sobre el Producto Interno Bruto de la página del Banco Central de
Costa Rica.
La información de los Códigos de Liberación, se obtiene de la División de
Incentivos de la Dirección General de Hacienda.
Además de consultas en internet de documentos de la Contraloría General de la
República y la Asamblea Legislativa.
18
Análisis de Resultados
Al analizar las exenciones por Código de Liberación en términos generales desde el
2010 hasta el 2016, se obtienen los siguientes datos:
Exenciones por Código de Liberación Año 2010
Para el año 2010, el monto por exenciones ascendió a ¢73.690,08 millones,
representando un 0,38% del PIB 2012. Del total de exenciones, el Código de Liberación
2000 representa el 67,63%. Y por monto de impuesto, el IGV representa el 69,74% del
total. El Código 1000 es el de menor participación con un 5,33%. Datos que se pueden
observar en el Cuadro 1.
Cuadro N° 1: Exenciones por Código de Liberación año 2010
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo
Exo-Ley
6946
Otros
Menores
Total
Exon. %/Total
Total 1000 436,50 2.666,38 606,27 188,18 29,46 3.926,78 5,33%
Total 2000 7.316,39 36.653,62 857,29 4.644,94 362,90 49.835,13 67,63%
Total 3000 4.450,56 12.072,45 2.219,48 1.179,62 6,06 19.928,16 27,04%
Total General 12.203,45 51.392,44 3.683,04 6.012,74 398,41 73.690,08 100,00%
%/Total 16,56% 69,74% 5,00% 8,16% 0,54%
%PIB 1/ 0,38%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por El Departamento de Estadística de la
Dirección General de Aduanas (DEDGA).
1/ PIB 2010 ¢ 19.596.936,68 (año base 2012). Verificado el 08/12/2017.
Al analizar la situación por código, para el 1000, suma exenciones por ¢3.926,78
millones, de éste, el 67,90% (¢2.666,38) corresponde al IGV. Tres códigos representan el
79,45% del total del código, y son el 1005 (39,41%), 1008 (21,48%) y 1010 (18,56%).
El Código 1005 corresponde al Convenio con el Banco Centroamericano de
Integración Económica, el Código 1008 (Ley 3394) al Convenio de Viena para las
Misiones Diplomáticas y el Código 1010 (Ley 3767) también al Convenio de Viena y las
Misiones Diplomáticas. Así las exenciones que tiene que ver con el Convenio de Viena
suman el 40,04%.
19
Para el código 2000, el monto de exenciones es de ¢49.835,13 millones; de éste, el
73,55% (¢36.653,62) corresponde al IGV. Tres códigos representan el 90,78% del total
del código, son: el 2025 (22,29%), el 2027 (31,85%) y el 2028 (36,64%).
El Código 2025 se refiere a exenciones a equipo médico, el código 2027 a
maquinaria, equipos e insumos para la actividad agropecuaria y el código 2028 a materias
primas para la elaboración de insumos para la actividad agropecuaria y empaque del
banano. Las exenciones que tienen que ver con el sector agropecuario suman el 68,49%.
En el caso del código 3000, el monto de exenciones es de ¢19.928,16 millones, de
este, el 60,58% (¢12.072,45) corresponde al IGV. En este caso el código 3003 (31,96%) y
3030 (26,76%) representan el 58,71% del total del código.
El código 3003 corresponde al Gobierno Central de la República de Costa Rica
(incluye: Poder Legislativo, Judicial y Ejecutivo, Tribunal Supremo de Elecciones,
Contraloría General de la República, Defensoría de los Habitantes, Procuraduría General de
la República). Y el código 3030 a la Caja Costarricense del Seguro Social.
Principales beneficiarios por Código para el año 2010
Código 1000
Para el código 1000, el mayor beneficiario representa el 40,93% del total de lo
exonerado por ese código y el 51,48% del IGV (¢2.666,38).
Código 2000
Para el código 2000, el mayor beneficiario representa el 17,01% del total de lo
exonerado por ese código y el 15,67% de IGV (¢7.807,16).
Código 3000
Para el código 3000, el mayor beneficiario representa el 26,31% del total de lo
exonerado por ese código y el 21,07% del IGV (¢4.199,33).
20
En el Gráfico N° 1 se observa el comportamiento de las exenciones por código de
liberación para el año 2010. Donde el monto más alto corresponde a la exención por IGV
del código 2000.
Gráfico N° 1: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el
año 2010, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la DEDGA.
Por el total de exenciones de impuestos para el año 2010, el IGV representa el
69,74% del total, como se puede observar en el Gráfico N°. 2.
Gráfico N° 2: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2010
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
%/Total
21
Exenciones por Código de Liberación Año 2011
De acuerdo con los datos del Cuadro 2, para el año 2011, el monto por exenciones
ascendió a ¢88.106,55 millones, representando un 0,41% del PIB 2012. Del total de
exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 70,58% y el Código 1000 el de
menor participación con un 2,01%. Por monto de impuesto, el IGV representa el 68,37%
del total.
Cuadro N° 2: Exenciones por código de liberación año 2011
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI Exo-Ventas
Exo-
Consumo
Exo-Ley
6946
Otros
Menores Total Exon. %/Total
Total 1000 251,76 927,69 528,69 56,84 10,17 1.775,16 2,01%
Total 2000 8.477,93 43.977,14 1.210,22 6.075,32 2.443,22 62.183,84 70,58%
Total 3000 5.266,32 15.331,79 2.089,14 1.453,33 6,97 24.147,55 27,41%
Total General 13.996,01 60.236,62 3.828,05 7.585,49 2.460,37 88.106,55 100,00%
%/Total 15,89% 68,37% 4,34% 8,61% 2,79%
%/PIB 2011/2 0,41%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
2/PIB 2011 ¢21.370.733,3 (Año Base 2012). Verificado el 08/12/2017.
Si se analiza la situación por código, para el 1000, suma exenciones por ¢1.775,16
millones, de éste, el 52,26% (¢927,69) corresponde al IGV. Un solo código representa el
49,72% del total de este código 1000, es el 1008 (Ley 3394, al Convenio de Viena para las
Misiones Diplomáticas).
Para el código 2000, el monto de exenciones es de ¢62.183,84 millones, de éste, el
70,72% (¢43.977,14) corresponde al IGV. Tres códigos representan el 89,82% del total
del código, son: el 2025 (22,61%), el 2027 (26,44%) y el 2028 (40,77%).
El Código 2025 se refiere a exenciones a equipo médico, el código 2027 a
maquinaria, equipos e insumos para la actividad agropecuaria y el código 2028 a materias
primas para la elaboración de insumos para la actividad agropecuaria y empaque del
banano.
En el caso del código 3000, el monto de exenciones es de ¢24.147,55 millones, de
este, el 63,49% (¢15.331,79) corresponde al IGV. En este caso son 4 los códigos que
22
agrupan el mayor %, estos son: el código 3003 (29,92%), el 3030 (19,01%), el 3004
(14,86%), y el 3075 (10,76%), que representan el 74,54% del total del código.
El código 3003 corresponde al Gobierno Central de la República de Costa Rica
(incluye: Poder Legislativo, Judicial y Ejecutivo, Tribunal Supremo de Elecciones,
Contraloría General de la República, Defensoría de los Habitantes, Procuraduría General de
la República), el 3004 al Instituto Costarricense de Electricidad, el 3030 a la Caja
Costarricense del Seguro Social y el 3075 Convenio de Cooperación para el financiamiento
de proyectos de inversión cr-x1005 entre Costa Rica, el Instituto Costarricense de
Electricidad y Banco Interamericano de Desarrollo para financiar el programa de desarrollo
eléctrico 2008-2014.
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2011
Código de Liberación 1000
Para el código 1000, hay tres principales beneficiarios son: el mayor con un 7,59%,
le sigue un beneficiario con un 5,82% y otro con 5,58%. Los tres representan el 23,25%
de este código para el IGV (¢ 215,73).
Código de Liberación 2000
Para el código 2000, el principal beneficiario representa el 14,80% del total de lo
exonerado para ese código, y el 19,31% del IGV (¢ 8.489,90).
Código de Liberación 3000
Para el código 3000, los principales beneficiarios son tres: uno con el 26,27%, el
segundo con el 18,92% y el tercero con el 12,27%. Los tres suman el 57,46% del total del
código y representan el 54,95% del IGV (¢ 8.424,08).
En términos gráficos podemos observar el comportamiento de las exenciones por
código de liberación para el año 2011. Donde se observa en el Gráfico N° 3 claramente que
el monto más alto corresponde a la exención por IGV en el código 2000.
23
Gráfico N° 3: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el
año 2011, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la DEDGA.
Por el total de exenciones de impuestos para el año 2011, el IGV representa el
68,37% del total, como se puede observar en el Gráfico N°. 4.
Gráfico N° 4: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2011
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
45.000,00
50.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
%/Total
24
Exenciones por Código de Liberación Año 2012
De acuerdo con los datos del Cuadro N° 3, para el año 2012, el monto por
exenciones ascendió a ¢ 88.900,55 millones, representando un 0,38% del PIB 2012. Del
total de exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 70,44% y el Código 1000
el de menor participación con un 1,86%. Por monto de impuesto, el IGV representa el
69,58% del total.
Cuadro N° 3: Exenciones por Código de Liberación año 2012
-Millones de Colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo LEY 6946
Otros
Menores Total Exon. %/Total
Total 1000 257,74 777,64 572,46 42,19 6,62 1.656,65 1,86%
Total 2000 9.313,91 44.306,22 2.378,02 6.174,81 445,69 62.618,65 70,44%
Total 3000 4.120,89 16.776,14 2.636,98 1.087,50 3,75 24.625,25 27,70%
Total general 13.692,54 61.860,00 5.587,45 7.304,50 456,06 88.900,55
%/TOTAL 15,40% 69,58% 6,29% 8,22% 0,51%
%/PIB 2012/3 0,38%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
3/PIB 2012 ¢23.371.405,9 (Año Base 2012). Verificado el 08/12/2017.
Para el código 1000, suma exenciones por ¢1.656,65 millones, de éste, el 46,94%
(¢776,64) corresponde al IGV y el 34,56% a Consumo (¢572,46). El Código 1008 (Ley
3394, al Convenio de Viena para las Misiones Diplomáticas), representan el 51,97%% y el
1013 (Convenio de Cooperación Cultural y Técnica Francia) el 11,74%, ambos suman el
63,71% del total del código 1000.
Para el código 2000, el monto de exenciones es de ¢62.618,65 millones, de este, el
70,44% (¢44.306,22) corresponde al IGV. Tres códigos representan el 87,58% del total
del código, son: el 2025 (24,09%), el 2027 (25,52%) y el 2028 (37,97%).
El Código 2025 se refiere a exenciones a equipo médico, el código 2027 a
maquinaria, equipos e insumos para la actividad agropecuaria y el código 2028 a materias
primas para la elaboración de insumos para la actividad agropecuaria y empaque del
banano.
En el caso del código 3000, el monto de exenciones es de ¢24.625,25 millones, de
este, el 68,13% (¢16.776,14) corresponde al IGV. En este caso son 3 los códigos que
25
agrupan el mayor %, estos son: el código 3003 (32,51%), el 3075 (15,68%) y el 3031
(10,48), que representan el 58,64% del total del código.
El código 3003 corresponde al gobierno central de la República de Costa Rica
(incluye: Poder Legislativo, Judicial y Ejecutivo, Tribunal Supremo de Elecciones,
Contraloría General de la República, Defensoría de los Habitantes, Procuraduría General de
la República), el 3075 Convenio de Cooperación para el financiamiento de proyectos de
inversión CR-x1005 entre Costa Rica, el Instituto Costarricense de Electricidad y Banco
Interamericano de Desarrollo para financiar el programa de desarrollo eléctrico 2008-2014
y el 3031 a Instituciones Universitarias de Educación Superior.
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2012
Código de Liberación 1000
Para el código 1000, los principales beneficiarios son tres: uno con un 11,42%, el
segundo con un 9,07% y el tercero con un 4,78%. Las tres suman el 25,27% del total del
código y el 27,13% (¢ 211,01) del IGV.
Código de Liberación 2000
Para el código 2000, el principal beneficiario representa el 16,99% del total de lo
exonerado para ese código y el 21,91% del IGV (¢ 9.708,85).
Código de Liberación 3000
Para el código 3000, los principales beneficiarios son tres: uno con un 19,87%, le
sigue un 16,25% y un 9,75%. Los tres suman el 45,87% del total del código y el 48,34%
del IGV (¢ 8.109,87).
Como se puede observar en el Gráfico N° 5, se mantiene que el monto más alto en
exenciones para el IGV en el código 2000, que representa el 59,58% del total del monto
exonerado para el año.
26
Gráfico N° 5: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el
año 2012, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
Por el total de exenciones de impuestos para el año 2012, el IGV representa el
69,58% del total, como se puede observar en el Gráfico N°. 6.
Gráfico N° 6: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2012
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
45.000,00
50.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
%/Total
27
Exenciones por Código de Liberación Año 2013
De acuerdo con los datos del Cuadro N° 4, para el año 2013, el monto por
exenciones ascendió a ¢ 78.129,93 millones, representando un 0,31% del PIB 2013. Del
total de exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 65,21% y el Código 1000
el de menor participación con un 2,34%. Por monto de impuesto, el IGV representa el
66,18% del total.
Cuadro N° 4: Exenciones por código de liberación año 2013
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo
Exo-Ley
6946
Otros
Menores
Total
Exon. %/Total
Total 1000 222,17 792,75 769,07 39,87 3,86 1.827,72 2,34%
Total 2000 7.881,69 35.177,83 1.546,98 5.922,97 419,91 50.949,37 65,21%
Total 3000 4.495,10 15.735,34 4.181,81 934,14 6,45 25.352,83 32,45%
Total General 12.598,96 51.705,91 6.497,86 6.896,98 430,22 78.129,93 100,00%
%/TOTAL 16,13% 66,18% 8,32% 8,83% 0,55% 100,00%
%/PIB 2013/4 0,31%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
4/PIB 2013 ¢24.860.943,50 (Año Base 2012). Verificado el 08/12/2017.
El código 1000, suma exenciones por ¢1.827,72 millones, de éste, el 43,37%
(¢792,75) corresponde al IGV y el 42,08% a Consumo (¢769,07). El Código 1008 (Ley
3394, al Convenio de Viena para las Misiones Diplomáticas), representa el 44,64% y el
1005 (Convenio Banco Centroamericano de Integración Económica) el 23,14%, ambos
suman el 67,79% del total del código 1000.
Para el código 2000, el monto de exenciones es de ¢ 50.949,37 millones, de este, el
69,04% (¢ 35.177,83) corresponde al IGV. Tres códigos representan el 89,51% del total
del código, son: el 2025 (32,52%), el 2028 (30,13%) y el 2027 (26,86%).
El Código 2025 se refiere a exenciones a equipo médico, el código 2027 a
maquinaria, equipos e insumos para la actividad agropecuaria y el código 2028 a materias
primas para la elaboración de insumos para la actividad agropecuaria y empaque del
banano.
En el caso del código 3000, el monto de exenciones es de ¢25.352,83 millones, de
este, el 62,07% (¢15.735,34) corresponde al IGV. En este caso son 3 los códigos que
28
agrupan el mayor porcentaje, estos son: el código 3003 (50,22%), el 3075 (12,66%), el
3030 (7,67%), los 3 representan el 70,56% del total del código.
El código 3003 corresponde al gobierno central de la República de Costa Rica
(incluye: Poder Legislativo, Judicial y Ejecutivo, Tribunal Supremo de Elecciones,
Contraloría General de la República, Defensoría de los Habitantes, Procuraduría General de
la República), el 3075 (Convenio de cooperación para el financiamiento de proyectos de
inversión CR-x1005 entre costa rica, el Instituto Costarricense de Electricidad y Banco
Interamericano de Desarrollo para financiar el programa de desarrollo eléctrico 2008-
2014); y el 3030 (Caja costarricense del Seguro Social).
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2013
Código 1000
Para el código 1000, los principales beneficiarios son dos: uno con el 23,14% del y
otro con un 11,45%, ambas suman el 34,60% del total del código y representan el 30,35%
del IGV y el 33,69% del Impuesto al Consumo, para este código.
Código 2000
Para el código 2000, la participación de los beneficiarios está muy distribuida, por
ejemplo, el de mayor participación, representa un 4,67%, le sigue un beneficiario con un
3,71%, otro con un 3,44% y otro con un 3,01%. Los 4 suman el 14,83% del total del
código y representan el 17,92% del IGV.
Código 3000
Para el código 3000, los principales beneficiarios son tres: uno con un 20,96%, luego
uno con un 17,19%, otro con un 7,67% y otro con un 7,18%, los cuatro suman el 53% del
total del código y representan el 52,50% del IGV.
En el siguiente gráfico se muestra que el monto más alto en exenciones es para el
IGV en el código 2000, que representa el 59,58% del total del monto exonerado para el
año.
29
Gráfico N° 7: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de Impuesto para el
año 2013, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
Del total de exenciones de impuestos para el año 2013, el IGV representa el 66,18%
del total, como se puede observar en el siguiente Gráfico.
Gráfico N° 8: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2013
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
%/Total
30
Exenciones por Código de Liberación Año 2014
De acuerdo con los datos del Cuadro N° 5, para el año 2014, el monto por
exenciones ascendió a ¢ 80.995,43 millones, representando un 0,30% del PIB 2014. Del
total de exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 67,14% y el Código 1000
el de menor participación con un 1,86%. Por monto de impuesto, el IGV representa el
64,87% del total.
Cuadro N° 5: Exenciones por código de Liberación año 2014
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo
Exo-Ley
6946
Otros
Menores Total Exon. %/Total
Total 1000 202,54 700,75 558,30 38,20 3,98 1.503,76 1,86%
Total 2000 9.031,56 37.285,97 1.458,93 6.135,31 468,70 54.380,48 67,14%
Total 3000 6.654,18 14.555,23 3.039,69 853,07 9,04 25.111,19 31,00%
Total General 15.888,28 52.541,95 5.056,92 7.026,57 481,72 80.995,43 100,00%
%/TOTAL 19,62% 64,87% 6,24% 8,68% 0,59%
%/PIB/5 0,30%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
5/ PIB 2014 ¢ 27.226.719,13 (Año base 2012). Verificado el 08/12/2017.
El código 1000 suma exenciones por ¢ 1.503,76 millones, de este el 46,60%
(¢700,75) corresponde al IGV. En este caso solo el código 10089 (Ley 3394, al Convenio
de Viena para las Misiones Diplomáticas) representa el 65,03% del total del código.
Para el código 2000, el monto de exenciones es de ¢54.380,48 millones y de este el
68,57% corresponde al IGV. Tres códigos10
representan el 92,22% del total del código, son:
el 2025 (34,14%), 2027 (28,80%) y 2028 (29,27%).
El código 3000, suma exenciones por ¢25.111,19 millones, de este 57,96%
corresponde al IGV. Cuatro códigos agrupan el 67,15% del total del código, son: el 3003
(34,25%), 3004 (13,31%), 3030 (9,99%) y 3075 (9,61%).
9 Código descrito anteriormente.
10 Estos códigos están descritos anteriormente.
31
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2014
Código 1000
El principal beneficiario representa el 15,02% de lo exonerado por el total del
código y representa el 15,13% del IGV (¢ 106,04 millones).
Código 2000
En el caso del código 2000, el porcentaje de participación está más distribuido y por
ejemplo, las cuatro de mayor participación suman apenas el 14,19% del total del código.
Estas son: la mayor representa el 4,02%, le sigue otro con un 3,59%, luego una con un
3,56% y otra con un 3,02%. Representan el 17,51% (¢ 6.527,44) del IGV.
Código 3000
Para el código 3000, los principales beneficiarios son cuatro: uno con un 22,92%,
otro con un 13,30%, le sigue otro con un 9,99% y uno más con un 8,89%, suman el
55,10% del código y representan el 49,15% (¢ 7.153,21) del IGV.
En el siguiente gráfico se puede observar que el monto exonerado en el IGV sigue
siendo el más elevado:
32
Gráfico N° 9: Exenciones por Código de Liberación y por Tipo de Impuesto para el
año 2014, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
Del total de exenciones de impuestos para el año 2014, el IGV representa el 64,87%
del total, como se puede observar en el siguiente Gráfico.
Gráfico N° 10: Exenciones Totales por tipo de Impuesto para el año 2014
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
%/Total
33
Exenciones por Código de Liberación Año 2015
De acuerdo con los datos del Cuadro N° 6, para el año 2015, el monto por
exenciones ascendió a ¢ 84.631,36 millones, representando un 0,29% del PIB 2015. Del
total de exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 64,77% y el Código 1000
el de menor participación con un 2,29%. Por monto de impuesto, el IGV representa el
66,91% del total.
Cuadro N° 6: Exenciones por Código de Liberación año 2015
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo LEY 6946
Otros
Menores
Total
Exon. %/Total
Total 1000 260,30 901,48 721,10 47,10 4,80 1.934,78 2,29%
Total 2000 8.660,99 38.063,42 1.559,04 6.026,82 501,58 54.811,85 64,77%
Total 3000 5.398,87 17.660,49 3.769,12 1.051,80 4,45 27.884,72 32,95%
Total General 14.320,16 56.625,39 6.049,26 7.125,72 510,83 84.631,36 100,00%
%/TOTAL 16,92% 66,91% 7,15% 8,42% 0,60%
%/PIB/6 0,29%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
6/PIB 2012 ¢ 29.263.882,26 (Año Base 2012). Verificado el 08/12/2017.
El código 1000, suma exenciones por ¢ 1.934,78 millones, de este el 46,59% (¢
901,48) corresponde al IGV. El código de mayor participación es el 1008 con un 55,51%
del total del código.
El código 2000, suma exenciones por ¢ 54.811, 85 y de este el 69,44% corresponde al
IGV. Los códigos de mayor participación son el 2025 (36,62%), 2027 (29,24%) y 2028
(25,37%), los cuales suman el 91,22% del total del código.
Para el código 3000, el monto de exenciones es de ¢ 27.884, 72, de este el 63,33%
corresponde al IGV. Los principales códigos son el 3003 (36,43%) y el 3075 (16,20%).
Ambos códigos suman el 52,64% de total del código 3000.
34
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2015
Código de Liberación 1000
En este caso, hay dos principales beneficiarios: uno con un 13,49%, y otro con un
5,53%, ambas suman el 19,02% del código y el 20,48% del IGV (¢ 184,65).
Código de Liberación 2000
Para el código 2000, la participación está muy distribuida, la mayor es uno representa
el 3,25%, le otro con un 3,12% y otro con un 3,00%, las tres suman el 9,37% del total del
código, y representan el 11,05% (¢ 4.204,51) del IGV.
Código de Liberación 3000
Para el código 3000, los principales beneficiarios son cinco: uno con un 20,29%, le
sigue un 20,21%, un 8,75%, un 6,80% y otro con un 4,77%, suman el 60,82% del código y
representan el 60,79% (¢10.735,67) del IGV.
Como se observa en el siguiente gráfico, el monto más alto de exenciones en
impuestos corresponde al IGV en el código 2000.
Gráfico N° 11: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de Impuesto para el
año 2015, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
0,00
5000,00
10000,00
15000,00
20000,00
25000,00
30000,00
35000,00
40000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
35
Por el total de exenciones de impuestos para el año 2015, el IGV representa el
66,91% del total, como se puede observar en el siguiente Gráfico.
Gráfico N° 12: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2015
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
Exenciones por Código de Liberación Año 2016
De acuerdo con los datos del Cuadro N° 7, para el año 2016, el monto por
exenciones ascendió a ¢ 82.315,82 millones, representando un 0,26% del PIB 2016. Del
total de exenciones, el Código de Liberación 2000 representa el 70,31% y el Código 1000
el de menor participación con un 1,81%. Por monto de impuesto, el IGV representa el
68,36% del total.
Cuadro N° 7: Exenciones por código de liberación año 2016
-Millones de colones-
Código de
Exención Exo-DAI
Exo-
Ventas
Exo-
Consumo
Exo-Ley
6946
Otros
Menores Total Exon. %/Total
Total 1000 248,13 730,13 467,13 41,24 4,39 1.491,01 1,81%
Total 2000 9.281,06 40.658,51 1.308,15 6.087,77 539,55 57.875,04 70,31%
Total 3000 4.821,37 14.883,76 2.443,75 794,22 6,66 22.949,76 27,88%
Total General 14.350,57 56.272,40 4.219,02 6.923,22 550,60 82.315,82 100,00%
%/TOTAL 17,43% 68,36% 5,13% 8,41% 0,67% 100,00%
%/PIB /7 0,26%
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
7/PIB 2012 ¢ 31.126.879,54 (Año Base 2012). Verificado el 08/12/2017.
0,00%10,00%20,00%30,00%40,00%50,00%60,00%70,00%80,00%
%/Total
36
El código 1000, suma exenciones por ¢ 1.491,01 millones, de este el 48,97% (¢
730,13) corresponde al IGV. El código de mayor participación es el 1008 con un 62,04%
del total del código.
El código 2000, suma exenciones por ¢ 57.875,04 millones y de este el 70,25% (¢
40.658,51) corresponde al IGV. Los códigos de mayor participación son el 2025 (38,53%),
2027 (29,18%) y 2028 (24,62%), los cuales suman el 92,33% del total del código.
Para el código 3000, el monto de exenciones es de ¢ 22.949,76 millones, de este el
64,85% (¢ 14.658,51) corresponde al IGV. Los principales códigos son el 3003 (33,57%),
el 3030 (16,02%) y el 3075 (8,63%). Los tres suman el 58,24% del total del código.
Principales beneficiarios por Código de Liberación 2016
Código de Liberación 1000
En este caso, los principales beneficiarios son tres: una con un 26,54%, le sigue otro
beneficiario con un 6,37% y un tercero con un 5,14%, en total suman el 38,05% del total
del código y representan el 42,78% del IGV (¢ 312,35 millones).
Código de Liberación 2000
Para el código 2000, la participación está muy distribuida entre cuatro beneficiarios:
el primero con un 3,04%, un segundo con un 2,93%, otro con un 2,69% y un cuarto con un
2,62%, suman el 11,28% del total y representan el 13,46% (¢ 5.473,54 millones) del IGV.
Código de Liberación 3000
Para el código 3000, son cuatro los principales beneficiarios: el primero con un
17,83%, le sigue otro con un 16,06%, luego otro con 14,52% y el cuarto con un 6,48%,
suman el 54,89% del código y representan el 53% (¢ 7.888,74) del IGV.
37
Como se observa en el siguiente gráfico, el monto más alto de exenciones sigue
corresponde al IGV en el código 2000.
Gráfico N° 13: Exenciones por Código de Liberación y por tipo de impuestos para el
año 2016, -Millones de colones-
Fuente: Elaboración propia con base en datos la de DEDGA.
Por el total de exenciones de impuestos para el año 2016, el IGV representa el
68,36% del total, como se puede observar en el siguiente Gráfico
Gráfico N° 14: Exenciones totales por tipo de impuesto para el año 2016
Fuente: Elaboración propia con base en datos del DEDGA.
-
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
25.000,00
30.000,00
35.000,00
40.000,00
45.000,00
Total 1000
Total 2000
Total 3000
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
%/Total
38
Panorama general de las exenciones de los 7 años en revisión
Al comparar los datos de exenciones por año se observa que la tendencia se ha
mantenido, el IGV es el que comprende más del 60% de total de los impuestos exonerados,
de acuerdo con el siguiente Gráfico.
Gráfico N° 15: Exenciones totales por tipo de impuesto como porcentaje
2010-2016
Fuente: Elaboración propia con base en datos del DEDGA.
Al analizar la evolución del IGV que es el que mayor porcentaje de participación en
el monto de las exenciones, se tiene que pasó en 2010 (monto más elevado) del 69,74% a
64,87% en el 2014, para volver a subir en 2016 a un 68,36% pero siempre por debajo del
porcentaje del 2010.
Gráfico N° 16: Comportamiento del Impuesto General sobre las Ventas
2010-2016
Fuente: Elaboración propia con base en datos del DEDGA.
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Exo-DAI
Exo-Ventas
Exo-Consumo
Exo-Ley 6946
Otros Menores
62,00%
63,00%
64,00%
65,00%
66,00%
67,00%
68,00%
69,00%
70,00%
71,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Exo-Ventas
39
Al comparar el monto total de las exenciones del 2010 al 2016 con respecto al PIB, se
observa que este ha venido decreciendo. En el año 2010 representaron el 0,38% del PIB y
para el 2016 representan el 0,26%, como se observa en el siguiente gráfico.
Gráfico N° 17: Comportamiento de las exenciones como porcentaje del Gasto
Tributario 2010-2016
Fuente: Elaboración propia con base en datos del DEDGA.
Comportamiento que se ve reflejado en las tasas de crecimiento anuales de dichas
exenciones, como se observa en el Gráfico N°. 18.
Gráfico N° 18: Tasas de crecimiento de las exenciones 2010-2016
Fuente: Elaboración propia con base en datos del DEDGA.
0,00%
0,05%
0,10%
0,15%
0,20%
0,25%
0,30%
0,35%
0,40%
0,45%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
% PIB
-20,00%
-15,00%
-10,00%
-5,00%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
2011 2012 2013 2014 2015 2016 Tasa de Crec. Exon.
40
Mayores beneficiarios de exenciones y verificación de situación en el Impuesto Sobre
la Renta
Se seleccionaron 40 beneficiarios de mayor monto de exenciones para los años 2014,
2015 y 2016, así mismo se determinan los principales códigos de liberación (1005, 1008,
1010, 1013, 2025, 2027, 2028, 3003, 3004, 3030, 3031 y 3075. Ver Anexo N°. 1) para
contrastar la información de exención de impuestos con el pago del ISR, teniendo el
siguiente resultado:
a. Año 2014 y el pago del ISR
Para el año 2014 se seleccionaron 14 beneficiarios, que en total exoneraron un monto
de ¢ 26.633,16 millones, de estos, 9 si pagan ISR (5 registran algún monto de pago de
impuesto y 4 no hay monto registrado) y para 5 beneficiarios no aplica el pago (por
corresponder a algunas instituciones del gobierno). El monto pagado en ISR fue de ¢
1.449,26, mismo que representa un 5,44% del monto exonerado, tal y como se observa en
el Cuadro N° 8.
Cuadro N° 8: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2014 -
En millones de colones-
Beneficiario Monto
Exonerado
Renta
(Si o
No)
Ingreso
Bruto
Renta
Neta
Impuesto
Bruto Exenciones
Impuesto del
Período
A 5.754,26 SI 1.623.171,05 - - - -
B 2.510,90 NO N/A N/A N/A N/A N/A
C 3.340,69 NO N/A N/A N/A N/A N/A
D 2.184,18 SI 70.286,33 703,44 211,03 - 211,03
E 1.954,51 SI 52.051,71 2.005,63 601,69 - 601,69
F 2.231,90 NO N/A N/A N/A N/A N/A
G 1.639,66 SI 72.599,74 820,74 246,22 - 246,22
H 1.937,72 SI 266.323,19 300,46 90,14 - 90,14
I 1.376,84 SI 442.257,08 10.105,30 3.031,59 3.031,59 -
J 904,83 SI - - - - -
K 434,01 NO N/A N/A N/A N/A N/A
L 769,87 SI 9.685,32 1.000,62 300,19 - 300,19
M 942,33 NO N/A N/A N/A N/A N/A
N 651,48 SI 11.493,47 - - - -
Total 26.633,16 1.449,26
5,44%
Fuente: Bases de datos de importaciones del DEDGA. Y los datos del ISR son facilitados por el
Departamento de Estadísticas Fiscales de la Dirección General de Hacienda, por medio del Formulario D101.
41
b. Año 2015 y el pago del ISR
Para el año 2015 se seleccionaron 12 beneficiarios, que en total exoneraron un monto
de ¢ 27.336,25 millones, de estos, 9 si pagan ISR (5 registran algún monto de pago de
impuesto y 4 no hay monto registrado) y para 3 beneficiarios no aplica el pago. El monto
pagado en ISR fue de ¢ 3.190,79, mismo que representa un 11,67% del monto exonerado,
según datos del Cuadro N° 9.
Cuadro N° 9: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2015 -
En millones de colones-
Beneficiario Monto
Exonerado
Renta
(Si o
No)
Ingreso
Bruto
Renta
Neta Impuesto Exenciones
Impuesto del
Período
A 5.657,67 SI 1.351.951,99 - - - -
B 5.636,37 NO N/A N/A N/A N/A N/A
C 2.472,05 NO N/A N/A N/A N/A N/A
D 1.923,21 NO N/A N/A N/A N/A N/A
E 1.782,51 SI 75.375,70 1.724,12 517,24 - 517,24
F 1.708,01 SI 248.189,10 - - - -
G 1.642,71 SI 45.611,71 3.591,38 1.077,42 - 1.077,42
H 1.605,97 SI 443.645,60 13.195,42 3.958,63 3.958,63 -
I 1.329,16 SI - - - - -
J 1.327,66 SI 76.669,35 1.894,78 568,43 - 568,43
K 1.194,27 SI 78.258,36 1.920,24 576,07 - 576,07
L 1.056,66 SI 10.364,70 1.505,44 451,63 - 451,63
Total 27.336,25 3.190,79
11,67%
Fuente: Bases de datos de importaciones del DEDGA. Y los datos del ISR son facilitados por el
Departamento de Estadísticas Fiscales de la Dirección General de Hacienda, por medio del Formulario D101.
42
c. Año 2016 y el pago del ISR
Para el año 2016 se seleccionaron 14 beneficiarios, que en total exoneraron un monto
de ¢ 26.322,84 millones, de estos, 9 si pagan ISR (5 registran algún monto de pago de
impuesto y 4 no hay monto registrado) y para 5 beneficiarios no aplica el pago. El monto
pagado en ISR fue de ¢ 5.945,59, mismo que representa un 22,59% del monto exonerado.
Datos que se pueden observar en el Cuadro N° 10.
Cuadro N° 10: Beneficiarios de exenciones y pago de Impuesto sobre la Renta 2016
-En millones de colones-
Beneficiario Monto
Exonerado
Renta
(Si o
No)
Ingreso
Bruto
Renta
Neta
Impuesto
Bruto Exenciones
Impuesto del
Período
A 4.091,35 SI 1.304.931,65 - - - -
B 3.685,96 NO N/A N/A N/A N/A N/A
C 3.333,05 NO N/A N/A N/A N/A N/A
D 1.759,28 SI 77.542,40 1.882,67 564,80 - 564,80
E 1.697,39 SI 53.931,52 10.260,97 3.078,29 - 3.078,29
F 1.655,49 NO N/A N/A N/A N/A N/A
G 1.557,77 SI 115.722,55 4.906,41 1.471,92 - 1.471,92
H 1.515,98 SI 280.067,50 1.492,57 447,77 - 447,77
I 1.367,59 SI 464.308,42 13.482,65 4.044,79 4.044,79 -
J 1.366,26 SI - - - - -
K 1.130,09 NO N/A N/A N/A N/A N/A
L 1.113,04 SI 11.885,30 1.276,00 382,80 - 382,80
M 1.047,49 NO N/A N/A N/A N/A N/A
N 1.002,09 SI 17.228,63 - - - -
Total 26.322,84 5.945,59
22,59%
Fuente: Bases de datos de importaciones del DEDGA. Y los datos del ISR son facilitados por el
Departamento de Estadísticas Fiscales de la Dirección General de Hacienda, por medio del Formulario D101.
En términos generales es importante señalar que el monto de exenciones se ha
mantenido al menos para estos principales beneficiarios, pero el monto de pago del ISR ha
venido en aumento y además se verifica que estos beneficiarios seleccionados están
registrados en este impuesto, por lo que cumplen con ese deber formal.
Los códigos de mayor participación, para todos los años de estudio son los códigos
2025 (Equipo Médico), 2027 (Maquinaria, equipo e insumos para la actividad agropecuaria
y 2028 (Materias primas para la elaboración de insumos para la actividad agropecuaria y
43
empaque del banano). Pasaron de representar el 90,78% en el 2010 al 92,33% en el 2016
(Ver Anexo N°. 1).
44
Conclusiones
Al analizar la evolución de las exenciones por importaciones del año 2010 al 2016, se
puede señalar lo siguiente:
1. Al momento del estudio existen 266 leyes y 20 diferentes tipos de tributos,
bajo los cuales se tramitan exenciones de impuestos para diferentes mercancías importadas.
De los 20 tributos, se determina que son cuatro los de mayor monto exonerado, estos son:
Derechos Arancelarios a la Importación (DAI); Impuesto General sobre las Ventas (IVA);
Impuesto Selectivo de Consumo (S.C.) y la Ley 6946 (Impuesto del 1% sobre el Valor
Aduanero a las Mercancías Importadas) y los restantes 16 tributos se agrupan como Otros
Menores.
2. Existen tres grupos bajo los cuales se tramitan las exenciones, estos son código
de liberación 1000, que corresponde a organismos internacionales; código de liberación
2000, que corresponde a la empresa privada; código de liberación 3000, que agrupa a las
instituciones del gobierno.
3. El mayor monto exonerado es tramitado por el código de liberación 2000
(empresa privada), que desde el 2010 a la fecha representa más del 60% del total del monto
exonerado, le sigue en peso el código 3000 (gobierno) y el de menor participación es el
código 1000.
4. Los principales códigos de liberación del código 2000, son los códigos de
liberación 2025, 2027 y 2028, mismos que se repiten para todos los años. En este caso,
para el año 2010, la Subdirección de Estudios Económicos realizó estudio denominado
“Analisis del beneficio y gasto tributario por la exención de todo tributo y sobretasas
en la importación de maquinaria, equipo e insumos para el sector agrícola” abarcando
el estudios de los códigos de liberación 2027 y 2028. Para el código 2025, se tiene la
particularidad que es de peso en el monto de las exenciones, pero al corresponder a insumos
médicos es difícil medir el beneficio por estar el incentivo ligado estrechamente a la salud
del ser humano.
5. Para el código de liberación 1000, los códigos de mayor peso en el monto de
exenciones son: los códigos 1005 (Convenio de Viena para las misiones consulares), 1008
(Convenio de Viena para las misiones diplomáticas), 1010 (Convenio Banco
Centroamericano de Integración Económica), 1013 (Convenio de Cooperación Cultural y
Técnica Francia).
6. Para el código de liberación 3000, los códigos de mayor peso en el monto de
exenciones son: los códigos 3003 (gobierno central de la república de Costa Rica. incluye:
45
Poder Legislativo, Judicial y Ejecutivo. Tribunal Supremo de Elecciones, Contraloría
General de la República, Defensoría de los Habitantes, Procuraduría General de la
República), 3004 (Instituto Costarricense de Electricidad), 3030 (Caja Costarricense del
Seguro Social), 3031 (instituciones universitarias estatales de educación superior), 3075 (
convenio de cooperación para el financiamiento de proyectos de inversión cr-x1005 entre
Costa Rica, el Instituto Costarricense de Electricidad y Banco Interamericano de Desarrollo
para financiar el programa de desarrollo eléctrico 2008-2014).
7. Fueron seleccionados 40 principales beneficiaros que comprenden los montos
más altos en exenciones para los años 2014, 2015 y 2016 y se solicitó información del pago
del Impuesto sobra la Renta de dichos beneficiarios. Al verificar el cumplimiento de esta
obligación, se determina, que todos están inscritos. Además, se verifica que el monto en
impuestos exonerados para esos tres años se ha mantenido (en valor absoluto), mientras que
el monto por pago de impuesto sobre la renta ha aumentado. Pasando en el 2014 de ¢
3.190,79 millones (11,67% del monto exonerado) a ¢ 5.945,59 (22,59% del monto
exonerado por importaciones).
8. El porcentaje de participación del monto exonerado por bienes importados en el
GT, ha venido a la baja, en el 2010, representó el 0,38% (GT 5,02%), mientras que para el
2016 está representando el 0,26% (GT 5,34%).
9. Se verifica que se ha dado cumplimiento a la disposición b) emitida en el
informe Nº DFOE-SAF-07-2009, de la Contraloría General de la República, referida a la
valoración que se debe realizar a los distintos regímenes de exención.
46
Recomendaciones
1. Verificar el comportamiento de las exenciones por aduanas para cada año, a fin de detectar
algún cambio fuerte en los montos exonerados.
2. Remitir la lista de los principales beneficiarios a la División de Incentivos Fiscales de la
Dirección General de Hacienda, para que analicen la pertinencia de incluirlos en sus planes
de fiscalización.
3. Trasladar este estudio a los Directores de la División de Política Fiscal y de Incentivos
Fiscales, para su conocimiento y que lo ubiquen en la Web del Ministerio de Hacienda, en
el apartado de estudios fiscales.
4. Que la administración continúe con su objetivo de ordenar las exenciones y se promueva la
aprobación de la “Ley de regímenes de exenciones y no sujeciones del pago de tributos, su
otorgamiento y control sobre su uso y destino”. Que esta como proyecto de ley en la
Asamblea Legislativa, con el número de expediente 19.531.
47
Referencias
1. Asamblea Legislativa. Expediente N°. 19.531. Proyecto de Ley: Ley de regímenes
de exención y no sujeciones del pago de Tributos, su otorgamiento y control
sobre su uso y destino.
2. Banco Central de Costa Rica. Revisión Programa Macroeconómico 2017-2018.
3. Contraloría General de la República. Informe No. DFOE-SAF-IF-07-2009. 26 de
junio, 2009. Informe del estudio realizado sobre controles que realiza la
Dirección General de Hacienda, sobre las exenciones que se conceden a sujetos
privados. Área de Fiscalización del Sistema de Administración Financiera de la
República. División de Fiscalización Operativa y Evaluativa.
4. Contraloría General de la República. Informe No. DFOE-SAF-IF-14-2010. 23 de
diciembre, 2010. Informe del estudio realizado sobre el control y evaluación de
las exenciones en el impuesto sobre la renta 2010. Área de Fiscalización del
Sistema de Administración Financiera de la República. División de Fiscalización
Operativa y Evaluativa.
5. Dirección General de Hacienda. Análisis del beneficio y gasto tributario del
régimen establecido en la Ley 8444 relacionado con la exención de vehículos a
Personas con Discapacidad. División de Incentivos Fiscales. Ministerio de
Hacienda.
6. Dirección General de Hacienda. Costa Rica: El Gasto Tributario, Metodología y
Estimación. Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos. 2016.
División de Política Fiscal. Ministerio de Hacienda.
7. Dirección General de Hacienda. Legislación Hacendaria en materia de
Exenciones y Cobro Judicial. Documento de trabajo. González, Luis Javier,
2013, División de Incentivos Fiscales. Ministerio de Hacienda.
49
Anexo N°. 1
Principales Códigos de Liberación y su participación en el total de
impuestos exonerados
2010-2016
Año Código 1000 %/Total Código 2000 %/Total Código 3000 %/Total
2010 1005, 1008, 1010 79,45% 2025, 2027, 2028 90,78% 3003, 3030 31,96%
2011 1008 49% 2025, 2027, 2028 89,82% 3003, 3004, 3030, 3075 74,54%
2012 1008, 1013 63,71% 2025, 2027, 2028 87,58% 3003, 3031, 3075 58,64%
2013 1005, 1008 67,79% 2025, 2027, 2028 89,51% 3003, 3030, 3075 70,56%
2014 1008 65,03% 2025, 2027, 2028 92,22% 3003, 3030, 3075 57,96%
2015 1008 55,51% 2025, 2027, 2028 91,22% 3003, 3075 52,64%
2016 1008 62,04% 2025, 2027, 2028 92,33% 3003, 3030, 3075 58,24%
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
50
Anexo N°. 2
Información contenida en la Base de Datos de Importaciones
Fecha de ingreso
Año de presentación
Código de aduana
Número de DUA
item
Código de régimen
Tipo de régimen
Tipo de modalidad
País de origen
Tipo de convenio internacional
Código de liberación
Forma de despacho elegida por el declarante
País de procedencia
País de adquisición
Total de unidades comerciales
Tipo de unidad comercial
Total unidades físicas
Descripción de unidades físicas
Valor CIF US$
Seguros
Fletes
Otros gastos
Valor aduanero US$
Modalidad de transporte
Peso bruto kg
Peso neto kg
Cédula de agencia o agente indep
Cédula importador
Nombre de importador
Tipo de bultos kg/box/cnt/etc
Cantidad de bultos
Importe de la factura US$
Partida
Descripción comercial
51
Estado mercancía
Nombre proveedor
Porcentaje de alcohol
Estado
Dai (1)
Exención Dai
Ventas (2)
Exención Ventas
Consumo (3)
Exención consumo
L_6946 (4)
Exención ley 6946
Ley Golfito
Exención Golfito
Específico de licores
Exención esp_licores
Forestal
Exención imp. forestal
Específico bebidas no alcoholicas
Exención imp.bebidas no alcoh
Ley 8114 de hidrocarburos
Exención ley 8114
Impuesto específico para jabones
Exención esp. para jabones
Tipo de aforo
Código depositario
Id agente
Tipo de cambio de venta en liquidación
Tipo de cedula
Nombre de auxiliar
Nombre del agente
Fecha de liquidacion
Aduana de ingreso/destino
Cantidad de contenedores
$3 Y$6 PROCOMER
Exon $3 Y$6 PROCOMER
Timbre AN
Exon Timbre AN
Timbre Asoc Ag Ad
Exon Timbre Asoc Ag Ad
Timbre Cont Priv
52
Exon Timbre Cont Priv
L 8461 art 15
Exon L 8461 art 15
L 8461 art 17
Exon L 8461 art 17
Incofer L 4429
Exon Incofer L 4429
L 6975 x TM
Exon L 6975 x TM
L 5515 Imp Banano SC
Exon L 5515 Imp Banano SC
Serv Cuare MAG
Fuente: Elaboración propia con base en datos suministrados por el DEDGA.
53
Anexo N°. 3
Códigos de Liberación y la correspondiente ley que los ampara
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1001 29 6 19/12/1942 CONVENIO INSTITUTO
INTERAMERICANO COOPERACIÓN
AGRICOLA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1002 2502 11 19/12/1959 CONVENIO BANCO INTERAMERICANO
DE DESARROLLO
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1003 3007 4 16/07/1962 CONVENIO PARA CENTRO
ADIESTRAMIENTO MÉDICO
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33
1004 3011 3-4 18/07/1962 CONVENIO GENERAL PARA LA AYUDA
ECONÓMICA, TÉCNICA Y PARA
PROPÓSITOS AFINES ENTRE EL
GOBIERNO DE COSTA RICA Y EL
GOBIERNO DE ESTADOS UNIDOS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1005 3152 33 06/08/1963 CONVENIO BANCO CENTROAMERICANO
DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1006 3240 17 20/11/1963 CONVENIO CORPORACION
CENTROAMERICANA DE SERVICIOS DE
NAVEGACIÓN ÁEREA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1007 3345 5, INCISO 1
MODIFICADO
05/08/1964 CONVENIO ORGANIZACIÓN DE LAS
NACIONES UNIDAS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1008 3394 36 24/09/1964 CONVENIO DE VIENA PARA LAS
MISIONES DIPLOMÁTICAS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
54
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1009 3654 5, INC. 3 23/12/1965 CONVENIO COOPERACIÓN TÉCNICA
CON ALEMANIA FEDERAL: EXIMIRÁ DE
TODOS LOS DERECHOS DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Y
DEMÁS GRAVÁMENES, INCLUSO TASAS
PORTUARIAS, A LOS OBJETOS
ASIGNADOS POR EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA FEDERAL DE ALEMANIA
PARA LOS DISTINTOS PROYECTOS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1010 3767 49-50 03/11/1966 CONVENIO DE VIENA PARA LAS
MISIONES CONSULARES
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1011 3849 3 25/01/1967 CONVENIO DE COOPERACIÓN SOCIAL
HISPANO COSTARRICENSE
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1012 4023 11
MODIFICADO
19/12/1967 CONVENIO ORGANIZACIÓN DE
ESTADOS AMERICANOS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1013 4481 12
MODIFICADO
09/12/1969 CONVENIO DE COOPERACIÓN
CULTURAL Y TÉCNICA FRANCIA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1014 4550 1, 6 (A), 7 08/04/1970 CONVENIO BID SOBRE PRIVILEGIOS E
INMUNIDADES DE SUS FUNCIONARIOS:
EL PERSONAL PERMANENTE DEL
BANCO, QUE PRESTE SERVIICOS EN EL
PAÍS Y QUE NO SEA DE NACIONALIDAD
COSTARRICENSE, PODRÁ IMPORTAR,
LIBRE DE DERECHOS CONSULARES,
ADUANEROS Y DE OTROS
GRAVÁMENES.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
1015 5049 7 04/08/1972 CONVENIO SUIZA - REPÚBLICA DE
COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1016 5544 9 30/07/1974 CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA
ENTRE COSTA RICA Y CANADA
1,2,3,4,5,6
1017 5544 8 30/07/1974 CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA
ENTRE COSTA RICA Y CANADA -
VEHÍCULOS PARA FUNCIONARIOS-
1,2,3
55
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1018 5767 7,8
MODIFICADO
13/08/1975 CONVENIO DE LAS MIGRACIONES
EUROPEAS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1019 5934 8 30/09/1976 CONVENIO REPÚBLICA DE
CHECOSLOVAQUIA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1020 6135 7 18/11/1977 INSTITUTO LATINOAMERICANO PARA
LA PREVENCIÓN DEL DELITO Y
TRATAMIENTO DEL DELINCUENTE.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1021 6528 ARTÍCULO 1
CLÁUSULA 3
28/10/1980 CONVENIO CONSTITUTIVO DEL
INSTITUTO INTERAMERICANO DE
DERECHOS HUMANOS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1022 6556 8 Y 16
MODIFICADO
26/03/1981 CONVENIO FACULTAD
LATINOAMERICANA DE CIENCIAS
SOCIALES
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1023 6559 3 26/03/1981 CONVENIO CULTURAL ALEMANIA -
REPÚBLICA DE COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1024 6606 6 Y 7
MODIFICADO
26/08/1981 CONVENIO LEICHTENSTEIN -
REPÚBLICA DE COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,1016,17,18,19,33,38,39,40,41.
1025 6732 3 24/03/1982 CONVENIO VISION MUNDIAL
INTERNACIONAL COSTA RICA.
1,2,3,4,5,6,17
1026 6743 4 29/04/1982 CONVENIO INSTITUTO
CENTROAMERICANO DE
ADMINISTRACION DE EMPRESAS.
1,2,3,4,5,6,17
1027 6754 8 29/04/1982 CONVENIO UNIVERSIDAD PARA LA PAZ
COSTA RICA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1028 6873 CAPÍTULO 7,
CLAÚSULA 28
17/06/1983 CONVENIO CENTRO AGRONÓMICO
TROPICAL DE INVESTIGACIÓN Y
ENSEÑANZA
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33
1029 6878 9 22/07/1983 ACUERDO DE TRANSPORTE AÉREO
ENTRE EL GOBIERNO DE ESTADOS
UNIDOS Y COSTA RICA.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1030 6889 7
MODIFICADO
09/09/1983 CONVENIO CORTE INTERAMERICANA
DE DERECHOS HUMANOS COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1031 6938 3,4 23/01/1984 CONVENIO VOLUNTARIOS JAPONESES 1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
56
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1032 7034 3 30/04/1986 CONVENIO COMISION COMUNIDADES
EUROPEAS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1033 7036 8
MODIFICADO
06/05/1986 CONVENIO MISIÓN TÉCNICA JAPONESA 1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1034 7037 4 06/05/1986 CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE
COSTA RICA Y LA FUNDACIÓN HANNS
SEIDEL, BENEFICIOS APLICABLES A LAS
FUNDACIONES KONRAD ADENAUER,
FRIEDRICH NAUMAN, FRIEDRICH EBERT
-SE FIJA UN MONTO EXONERADO DE
CONFORMIDAD CON UN PORCENTAJE
DEL PRESUPUESTO DE INVERSIÓN-
1,2,3,4,5,6,17
1035 7037 7 06/05/1986 CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE
COSTA RICA Y LA FUNDACIÓN HANNS
SEIDEL, BENEFICIOS A LOS
FUNCIONARIOS DE LAS FUNDACIONES
KONRAD ADENAUER, FRIEDRICH
NAUMAN, FRIEDRICH EBERT
1,2,3,4,5,6,17
1036 7044 16
MODIFICADO
29/09/1986 ESCUELA DE AGRICULTURA DE LA
REGIÓN TROPICAL HÚMEDA
1,2,3,4,5,6,17,40,41
1037 7231 34 09/05/1991 CONVENIO ORGANISMO
INTERNACIONAL REGIONAL DE
SANIDAD AGROPECUARIA
1,2,3,4,5,6,10,17,19,38,39,40,41
1038 7291 10, ANEXO VI 23/03/1992 MIEMBROS DEL TRIBUNAL DEL
DERECHO DEL MAR
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19, 33,38,39,40,41.
1039 7349 3 01/07/1993 CONVENIO FUNDACIÓN CONSEJO DE LA
TIERRA
1,2,3,4,5,6,40,41
1040 7350 3 06/07/1993 CONVENIO UNION MUNDIAL PARA LA
NATURALEZA
1,2,3,4,5,6,40,41
1041 7401 3 03/05/1994 CONVENIO ACUERDO ENTRE LA
ORGANIZACIÓN DE ESTUDIOS
TROPICALES COSTA RICA. EXCLUSIVO
PARA EL ORGANISMO.
1,2,3,4,5,6,17,38,39,40,41
57
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1042 7650 3,4 25/11/1996 CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE
COSTA RICA Y KINDERDORF-
INTERNACIONAL
1,2,3,4,5,6,40,41
1043 7693 6 03/10/1997 CONVENIO REPÚBLICA DE CHINA
COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,10,19,40,41
1044 7860 3
MODIFICADO
29/01/1999 CONVENIO DE SEDE ENTRE EL
GOBIERNO DE COSTA RICA Y LA
SECRETARÍA EJECUTIVA DEL CONSEJO
MONETARIO CENTROAMERICANO.
EXENCIÓN PARA EL ORGANISMO.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1045 7905 2 05/08/1999 INSTITUTO INTERNACIONAL PARA
ASISTENCIA DEMOCRACIA
1,2,3,4,5,6,17,40,41
1046 8211 46-50,5 11/02/2002 CONVENIO BÁSICO DEL INSTITUTO DE
NUTRICIÓN DE CENTROAMÉRICA Y
PANAMÁ. EXENCIÓN DE BIENES AL
INSTITUTO Y MENAJE DE CASA A LOS
FUNCIONARIOS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1047 8254 11 02/05/2002 APROBACIÓN DEL ACUERDO BÁSICO DE
COOPERACIÓN ENTRE COSTA RICA Y EL
FONDO DE LAS NACIONES PARA LA
INFANCIA - UNICEF
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1048 8269 4 03/05/2002 CONVENIO ENTRE COSTA RICA Y EL
BANCO INTERNACIONAL DE
RECONSTRUCCIÓN Y FOMENTO PARA
FINANCIAR EL PROYECTO DE
FORTALECIMIENTO Y MODERNIZACIÓN
DEL SECTOR SALUD.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,40,41
1049 7541 II 22/04/1993 LIBRE DE TODO TRIBUTO DEL
CONVENIO DE COOPERACION TECNICA
ENTRE LA REPULICA DE C.R. Y EL REINO
DE LOS PAISES BAJOS. EXPERTOS
HOLANDESES. OBJETOS DE USO
PERSONAL Y UN VEHICULO
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 16, 17, 18, 38, 39, 40, 41.
58
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1050 7541 VI 14/09/1995 APROBACIÓN DEL CONVENIO DE
COOPERACIÓN TÉCNICA ENTRE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y EL REINO
DE LOS PAÍSES BAJOS. EXPERTOS
SUPLETORIOS EXTRANJEROS-OBJETOS
DE USO PERSONAL Y UN VEHÍCULO.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1051 7541 VII 14/09/1995 APROBACIÓN DEL CONVENIO DE
COOPERACIÓN TÉCNICA ENTRE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y EL REINO
DE LOS PAÍSES BAJOS. GOBIERNO
HOLANDÉS-EQUIPOS, VEHÍCULOS Y
SUMINISTROS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1052 8342 3,3 PROT 1 12/12/2002 APROBACIÓN DEL CONVENIO MARCO
RELATIVO A LA EJECUCIÓN DE LA
AYUDA FINANCIERA Y TÉCNICA Y DE
LA COOPERACIÓN ECONÓMICA EN
COSTA RICA EN VIRTUD DEL
REGLAMENTO "ALA". EXENCIÓN
TEMPORAL PARA LOS EQUIPOS Y
MATERIALES NECESARIOS PARA
DESARROLLAR LAS OBRAS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1053 8342 3.4 PROT 1 12/12/2002 APROBACIÓN DEL CONVENIO MARCO
RELATIVO A LA EJECUCIÓN DE LA
AYUDA FINANCIERA Y TÉCNICA Y DE
LA COOPERACIÓN ECONÓMICA EN
COSTA RICA EN VIRTUD DEL
REGLAMENTO "ALA". EXENCIÓN PARA
LOS SUMINISTROS QUE REQUIERAN LAS
OBRAS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1054 8342 3.5 PROT 1 12/12/2002 APROBACIÓN DEL CONVENIO MARCO
RELATIVO A LA EJECUCIÓN DE LA
AYUDA FINANCIERA Y TÉCNICA Y DE
LA COOPERACIÓN ECONÓMICA EN
COSTA RICA EN VIRTUD DEL
REGLAMENTO "ALA". EXENCIÓN DE
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
59
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
EFECTOS Y OBJETOS PERSONALES PARA
LOS EXPERTOS INTERNACIONALES QUE
COLABOREN EN EL DESARROLLO DE
LAS OBRAS.
1055 8342 3.5 PROT 1 12/12/2002 APROBACIÓN DEL CONVENIO MARCO
RELATIVO A LA EJECUCIÓN DE LA
AYUDA FINANCIERA Y TÉCNICA Y DE
LA COOPERACIÓN ECONÓMICA EN
COSTA RICA EN VIRTUD DEL
REGLAMENTO "ALA". EXENCIÓN
TEMPORAL PARA UN VEHÍCULO POR
EXPERTO DURANTE EL PERÍODO DE
VIGENCIA DE SU CONTRATO.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1056 7860 3 Y 4
SIN EFECTO
29/01/1999 CONVENIO DE SEDE ENTRE EL
GOBIERNO DE COSTA RICA Y LA
SECRETARÍA EJECUTIVA DEL CONSEJO
MONETARIO CENTROAMERICANO.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1057 2829 1.14
MODIFICADO
18/10/1961 CONVENIO PARA EL ESTABLECIMIENTO
DE LA ESCUELA SUPERIOR DE
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA AMÉRICA
CENTRAL (ESAPAC) SOBRE BASES
INTERNACIONALES REGIONALES.
ESAPAC TENDRÁN EN EL TERRITORIO
DE CADA UNO DE LOS GOBIERNOS
MIEMBROS IGUALES PRERROGATIVAS,
INMUNIDADES Y FRANQUICIAS A LAS
ESTABLECIDAS EN LA CONVENCIÓN
SOBRE PRERROGATIVAS E
INMUNIDADES DE LAS NACIONES
UNIDAS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1058
ELIMINADO
7401 3 03/05/1994 ACUERDO ENTRE LA ORGANIZACIÓN
PARA ESTUDIOS TROPICALES Y EL
GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE COSTA
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
60
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
RICA.
1059 7862 13
MODIFICADO
29/01/1999 ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y LA
ORGANIZACIÓN METEREOLÓGICA
MUNDIAL SOBRE LA SITUACIÓN
JURÍDICA Y EL FUNCIONAMIENTO DE
LA OFICINA SUBREGIONAL PARA LA
REGIÓN DE AMÉRICA DEL NORTE,
AMÉRCIA CENTRAL Y EL CARIBE DE LA
ORGANIZACIÓN METEREOLÓGICA
MUNDIAL EN LA REPÚBLICA DE COSTA
RICA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1060 6943 24 Y 35 23/01/1984 ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE
COSTA RICA Y LA ORGANIZACIÓN DE
LAS NACIONES UNIDAS PARA LA
EDUCACIÓN, LA CIENCIA Y LA
CULTURA LIBRE DE TODO TRIBUTO
PARA LA IMPORTACIÓN DE BIENES
PARA LA OFICINA Y MENAJE DE CASA Y
UN AUTOMÓVIL PARA LOS
FUNCIONARIOS LIBRE DE IMPUESTOS
DE ADUANA
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1061 7822 5 03/11/1998 CONVENIO BÁSICO GENERAL DE
COOPERACIÓN CIENTÍFICO TÉCNICA
ENTRE EL GOBIERNO DE COSTA RICA Y
EL REINO DE ESPAÑA. EXENCIÓN A LOS
EXPERTOS, TÉCNICOS Y COOPERANTES
ESPAÑOLES, DE TODOS LOS DERECHOS
DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Y
DEMÁS CARGAS FISCALES SOBRE SUS
MUEBLES Y ENSERES PERSONALES,
INCLUYE UN VEHÍCULO.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
61
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1062 7857 9 22/12/1998 ACUERDO DE TRANSPORTE AÉREO
ENTRE EL GOBIERNO DE COSTA RICA Y
EL DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA. EXENCIÓN TOTAL PARA LA
IMPORTACIÓN DE EQUIPOS Y
SUMINISTROS PARA LAS AEROLÍNEAS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1063 7299 5 Y 6 28/05/1992 CONVENIO COOPERACIÓN EDUCATIVA
CON LIECHTENSTEIN. EXENCIÓN PARA
MATERIALES, MAQUINARIA Y EQUIPO
PARA RADIODIFUSIÓN,
RADIORRECEPTORES, RESPUESTOS,
OTROS EQUIPOS Y VEHÍCULOS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1064 8254 13 02/05/2002 APROBACIÓN DEL ACUERDO BÁSICO DE
COOPERACIÓN ENTRE COSTA RICA Y EL
FONDO DE LAS NACIONES UNIDAS PARA
LA INFANCIA (FUNCIONARIOS DEL
UNICEF).
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1065 6712 3 20/01/1982 CONVENIO COSTA RICA - ALTO
COMISIONADO DE LAS NACIONES
UNIDAS PARA REFUGIADOS. EXENCIÓN
A FUNCIONARIOS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1066 8606 7 14/09/2007 HABITAT FOR HUMANITY
INTERNATIONAL,INC. EXENCION DE
TODO TRIBUTO A LOS MATERIALES QUE
REQUIERA PARA LA EJECUCION DE SUS
PROGRAMAS Y DE EQUIPO DE OFICINA
ASÍ COMO DE CINCO VEHICULOS. LA
EXENCION DE IMPUESTOS A LA
IMPORTACIÓN DE ESOS VEHÍCULOS
SERÁ OTORGADA CON INTERVALOS DE
CUATRO AÑOS.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1067 7025 4 17/03/1986 CONVENIO MARCO DE COOPERACION
CON ITALIA. ARTICULOS DE USO Y
CONSUMO PERSONAL PARA LOS
EXPERTOS Y UN VEHICULO PARA LOS
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
62
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
EXPERTOS CADA DOS AÑOS.
1068 5878 9 12/01/1976 NACIONES UNIDAS Y SUS ORGANOS,
COMPRENDIDO EL PNUD, Y LOS
ORGANOS SUBSIDIARIOS DE LA
NACIONES UNIDAS…. EXENCION DE
TODO TRIBUTO A SUS BIENES FONDOS Y
HABERES Y SUS FUNCIONARIOS
INCLUIDOS EL REPRESENTANTE
RESIDENTE Y OTROS MIEMBROS DE LA
MISION DEL PNUD; SALVO CUANDO LAS
PARTES ACUERDEN LO CONTARIO, CON
EXCEPCION DE LOS NACIONALES DEL
GOBIERNO CONTRATADOS
LOCALMENTE, QUE PRESTEN SERVICIOS
POR CUENTA DEL PNUD, DE UN
ORGANO ESPECIALIZADO O DEL OIEA,
QUE NO ESTEN INCLUIDOS EN LOS
PARRAFOS 1 Y 2.-
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1069 743 2 Y 5 11/10/1949 NACIONES UNIDAS, EXENCION DE TODO
TRIBUTO A SUS BIENES, INGRESOS Y
OTROS HABERES. LOS FUNCIONARIOS A
SUS MUEBLES Y EFECTOS EN EL
MOMENTO QUE OCUPEN SU CARGO EN
EL PAIS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1070 8541 11
MODIFICADO
25/09/2006 ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y EL
INSTITUTO INTERNACIONAL DE
RECURSOS GENÉTICOS DE PLANTAS
(IPGR), PARA EL ESTABLECIMIENTO Y
OPERACIÓN DE UNA OFICINA IPGR, EN
COSTA RICA. EXENCION DE TODO
TRIBUTO PARA LA OFICINA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
63
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1071 8695 1 11/12/2008 CORTE INTERAMERICANA DE
DERECHOS HUMANOS Y A SUS
FUNCIONARIOS, EXONÉRESE DE TODA
CLASE DE IMPUESTOS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1072 8695 1 11/12/2008 INSTITUTO INTERAMERICANO DE
DERECHOS HUMANOS Y A SUS
FUNCIONARIOS, EXONÉRESE DE TODA
CLASE DE IMPUESTOS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1073 8028 32 27/09/2000 CONTRATO ENTRE EL GOBIERNO DE
COSTA RICA Y EL INSTITUTO
INTERAMERICANO DE CIENCIAS
AGRÍCOLAS SOBRE EL CENTRO
AGRONÓMICO TROPICAL DE
INVESTIGACIÓN Y
ENSEÑANAZA.(PERSONAL
PROFESIONAL NO COSTARRICENSE)
1,2,3,4,5,6,16,17,33,40,41
1074 7291 183 23/03/1992 TRIBUNAL DEL DERECHO DEL MAR 1
1075 6500 5, INCISO A) 19/09/1980 LIGA DE SOCIEDADES DE LA CRUZ
ROJA. EXENCIÓN DE MATERIALES Y
EQUIPO DE OFICINA, EQUIPOS DE
RADIOCOMUNICACIÓN CON
FRECUENCIAS INTERNACIONALES PARA
EL DESARROLLO DE SUS OBJETIVOS.
DOS AUTOMOVILES DE SERVICIO.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1076 6500 5, INCISO B) 19/09/1980 LIGA DE SOCIEDADES DE LA CRUZ
ROJA. FUNCIONARIOS. EXENCIÓN DE
MENAJE DE CASA Y EFECTOS
PERSONALES Y UN VEHÍCULO POR
FUNCIONARIO. LIBERACIÓN DEL
VEHÍCULO DOS AÑOS DESPUÉS DE
INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL Y
EN CASO DE TERMINAR ANTES LA
MISIÓN LIQUIDAR LOS TRIBUTOS
CORRESPONDIENTES -
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
64
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
VEINTICUATROAVOS.
1077 8889 10 03/11/2010 CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA
Y CIENTIFICA, ENTRE EL GOBIERNO DE
LA REPÚBLICA DE COSTA RICA Y
PANAMÁ.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1078 4023 17 Y 22 19/12/1967 CONVENIO ORGANIZACIÓN DE
ESTADOS AMERICANOS, EXENCIÓN
PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1079 4481 11 09/12/1969 CONVENIO DE COOPERACIÓN
CULTURAL Y TÉCNICA FRANCIA.
EXENCIÓN PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1080 5767 12, 14 13/08/1975 CONVENIO DE LAS MIGRACIONES
EUROPEAS. EXENCIÓN PARA LOS
FUNCIONARIOS INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1081 6556 8 Y18 26/03/1981 CONVENIO FACULTAD
LATINOAMERICANA DE CIENCIAS
SOCIALES, EXENCIÓN PARA LOS
FUNCIONARIOS INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1082 6606 5 26/08/1981 CONVENIO LEICHTENSTEIN -
REPÚBLICA DE COSTA RICA. EXENCIÓN
PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1083 6889 11 09/09/1983 CONVENIO CORTE INTERAMERICANA
DE DERECHOS HUMANOS COSTA RICA.
EXENCIÓN PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
65
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1084 7036 6 06/05/1986 CONVENIO MISIÓN TÉCNICA
JAPONESA.EXENCIÓN PARA LOS
FUNCIONARIOS INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1085 7044 19 29/09/1986 ESCUELA DE AGRICULTURA DE LA
REGIÓN TROPICAL HÚMEDA.EXENCIÓN
PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,17,40,41
1086 7862 22, INCISOS G, H,
I.
MODIFICADO
29/01/1999 ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y LA
ORGANIZACIÓN METEREOLÓGICA
MUNDIAL. SOBRE LA SITUACIÓN
JURÍDICA Y EL FUNCIONAMIENTO DE
LA OFICINA SUBREGIONAL PARA LA
REGIÓN DE AMÉRICA DEL NORTE,
AMÉRCIA CENTRAL Y EL CARIBE DE LA
ORGANIZACIÓN METEREOLÓGICA
MUNDIAL EN LA REPÚBLICA DE COSTA
RICA. EXENCIÓN PARA LOS
FUNCIONARIOS INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1087 8541 12 25/09/2006 ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA Y EL
INSTITUTO INTERNACIONAL DE
RECURSOS GENÉTICOS DE PLANTAS
(IPGR), PARA EL ESTABLECIMIENTO Y
OPERACIÓN DE UNA OFICINA IPGR, EN
COSTA RICA. EXENCION DE TODO
TRIBUTO PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1088 3345 5, INCISO 2(F) 05/08/1964 CONVENIO ORGANIZACIÓN DE LAS
NACIONES UNIDAS. EXENCIÓN PARA
LOS FUNCIONARIOS INTERNACIONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1089 7821 3, INCISO 1 03/09/1998 ESTABLECIMIENTO DE LA DELEGACIÓN
DE LA COMISIÓN DE LAS
COMUNIDADES EUROPEAS EN COSTA
RICA, ASÍ COMO DE SUS PRIVILEGIOS E
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
66
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
INMUNIDADES.
1090 7821 3, INCISO 1 03/09/1998 ESTABLECIMIENTO DE LA DELEGACIÓN
DE LA COMISIÓN DE LAS
COMUNIDADES EUROPEAS EN COSTA
RICA, ASÍ COMO DE SUS PRIVILEGIOS E
INMUNIDADES. EXENCIÓN PARA LOS
FUNCIONARIOS INTERNACIONALES
ACREDITADOS EN COSTA RICA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1091 9031 6 09/04/2012 FUNDACIÓN INSTITUTO HUMANISTA
PARA LA COOPERACIÓN CON LOS
PAISES EN DESARROLLO (HIVOS),
RANGO DE MISIÓN INTERNACIONAL. SE
CONCEDE A LA OFICINA REGIONAL LA
LIBRE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN,
CON EXENCIÓN DE IMPUESTOS DE
MATERIALES PARA LA EJECUCIÓN DE
SUS PROGRAMAS, EQUIPO DE OFICINA Y
EL MÁXIMO DE TRES VEHÍCULOS. LOS
VEHÍCULOS CON ENEJENACIÓN LIBRE
DE IMPUESTOS DESPUÉS DE CUATRO
AÑOS DE SU INSCRIPCIÓN EN EL
REGISTRO DE BIENES MUEBLES.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1092 7860 4 29/01/1999 CONVENIO DE SEDE ENTRE EL
GOBIERNO DE COSTA RICA Y LA
SECRETARÍA EJECUTIVA DEL CONSEJO
MONETARIO CENTROAMERICANO.
EXENCIÓN PARA LOS FUNCIONARIOS
INTERNACIONALES DEL ORGANISMO.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
67
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1093 7214 4 18/12/1990 CONVENIO DE SEDE CON
ORGANIZACIÓN IBEROAMERICANA DE
SEGURIDAD SOCIAL (OISS). LA OISS
ESTARÁ EXENTA DEL PAGO DE
DERECHOS DE ADUANA SOBRE
ARTÍCULOS, EQUIPOS Y PUBLICACIONES
QUE IMPORTE O EXPORTE PARA USO Y
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES, PARA
TALES EXENCIONES LA OISS DEBERÁ
JUSTIFICAR Y DAR A CONOCER EL USO
FINAL DE LOS BIENES A IMPORTARSE O
EXPORTARSE. LOS OBJETOS NO PODRÁN
SER CEDIDOS NI ENAJENADOS EN
COSTA RICA, SALVO CASOS
EXCEPCIONALES, EN ESTOS CASOS
DEBERÁN PAGAR LOS DERECHOS DE
TODA CLASE.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
1094 55-B 7, INCISO 9 (A) 24/12/1945 CONVENIO DE BANCO INTERNACIONAL
DE RECONSTRUCCIÒN FOMENTO BIRF-
BANCO MUNDIAL. EL BANCO, SU
ACTIVO, SU PROPIEDAD, SUS INGRESOS
Y SUS OPERACIONES AUTORIZADAS
POR ESTE CONVENIO, GOZARÀN DE
INMUNIDADES DE TODA CLASE DE
IMPUESTOS Y DE DERECHOS DE
ADUANA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1095 2829 1,14 18/10/1961 CONVENIO PARA EL ESTABLECIMIENTO
DE LA ESCUELA SUPERIOR DE
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA AMÉRICA
CENTRAL (ESAPAC) SOBRE BASES
INTERNACIONALES REGIONALES. LOS
FUNCIONARIOS TENDRÁN EN EL
TERRITORIO DE CADA UNO DE LOS
GOBIERNOS MIEMBROS IGUALES
PRERROGATIVAS, INMUNIDADES Y
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
68
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
FRANQUICIAS A LAS ESTABLECIDAS EN
LA CONVENCIÓN SOBRE
PRERROGATIVAS E INMUNIDADES DE
LAS NACIONES UNIDAS.
1096 3654 5,INC. 4 Y 5 23/12/1965 CONVENIO COOPERACIÓN TÉCNICA
CON ALEMANIA FEDERAL: EXIMIRÁ A
LOS EXPERTOS, INSTRUCTORES Y
ESPECIALISTAS ENVIADOS POR EL
GOBIERNO ALEMÁN, MUEBLES Y
ENSERES PERSONALES, LOS QUE
PODRÁN VENDER LIBRE DE IMPUESTOS
Y GRAVÁMENES PÚBLICOS AL TÉRMINO
DE SU MISIÓN. LA EXENCIÓN APLICA
PARA UN VEHÍCULO, UN JUEGO
COMPLETO DE LÍNEA BLANCA,
EQUIPAMIENTO ELECTRÓNICO PARA EL
HOGAR, UN ORDENADOR PERSONAL
CON ACCESORIOS, PARA CADA
PERSONA UN AIRE ACONDICIONADO,
UN EQUIPO DE FOTO Y
CINEMATOGRAFÍA. EL VEHÍCULO SE
CONCEDERÁ CADA 4 AÑOS, CON VENTA
LIBRE DESPUÉS DE 2 AÑOS DE SU
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
NACIONAL. PERMITIRÁ A LOS
EXPERTOS, INSTRUCTORES,
ESPECIALISTAS Y LOS MIEMBROS DE
SUS FAMILIA, EXENCIÓN DE DERECHOS
DE ADUANA, DE MEDICAMENTOS,
VÍVERES, BEBIDAS Y OTROS ARTÍCULOS
DEL CONSUMO DIARIO, DENTRO DE LAS
NECESIDADES PERSONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
69
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1097 7281 3 INC. 4 Y 5 07/02/1992 PROTOCOLO DE ENMIENDA CONVENIO
CULTURAL CON ALEMANIA: EXIMIRÁ A
LOS EXPERTOS, INSTRUCTORES Y
ESPECIALISTAS ALEMANES ENVIADOS,
DE TODOS LOS DERECHOS DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Y
DEMÁS CARGAS FISCALES, SOBRE LOS
MUEBLES Y ENSERES PERSONALES,
PODRÁN SER VENDIDOS LIBRES DE
IMPUESTOS Y GRAVÁMENES FISCALES
AL TÉRMINO DE SU MISIÓN, DE
CONFORMIDAD CON LA LEGISLACIÓN
VIGENTE DE CADA PARTE. SE
CONSIDERA TAMBIÉN ENSERES
PERSONALES POR CADA FAMILIA UN
VEHÍCULO, UN TOCADISCOS DE CINTA
MAGNETOFÓNICA, UN TELEVISOR,
PEQUEÑOS APARATOS ELÉCTRICOS,
PARA CADA PERSONA UN AIRE
ACONDICIONADO, UN EQUIPO DE FOTO
Y CINEMATOGRAFÍA. EL VEHÍCULO NO
PODRÁ EXCEDER EN NINGÚN CASO DE
2200 CENTÍMETROS CÚBICO, EN CASO
DE VEHÍCULO DOBLE TRACCIÓN, TIPO
JEEP DIESEL, DE 80 C.V. A LOS
EXPERTOS, INSTRUCTORES Y
ESPECIALISTAS ALEMANES Y
MIEMBROS DE SUS FAMILIAS LA
IMPORTACIÓN EXENTA DE DERECHOS
DE MEDICAMENTOS, VÍVERES, BEBIDAS
Y OTROS ARTÍCULOS DEL CONSUMO
DIARIO, DENTRO DE LAS NECESIDADES
PERSONALES.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
70
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1098 7281 3, INC. 3 07/02/1992 PROTOCOLO DE ENMIENDA CONVENIO
CULTURAL CON ALEMANIA: EXIMIR DE
TODOS LOS DERECHOS DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Y
DEMÁS GRAVÁMENES, INCLUSO TASAS
PORTUARIAS, LOS OBJETOS ASIGNADOS
POR EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA
FEDERAL DE ALEMANIA PARA LOS
DISTINTOS PROYECTOS.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1099 9119 2 07/02/2013 APRUEBA ESTATUTOS Y REGLAMENTO
ORGÁNICO DE LA ORGANIZACIÓN DE
ESTADOS IBEROAMERICANOS PARA LA
EDUCACIÓN, CIENCIA Y CULTURA. A LA
OEI DERECHOS, PRIVILEGIOS E
INMUNIDADES PREVISTOS EN LA
CONVENCIÓN DE VIENA SOBRE
RELACIONES DIPLOMÁTICAS, LEY
Nº3394, DE FECHA 24/09/1964.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
1100 9119 2 07/02/2013 APRUEBA ESTATUTOS Y REGLAMENTO
ORGÁNICO DE LA ORGANIZACIÓN DE
ESTADOS IBEROAMERICANOS PARA LA
EDUCACIÓN, CIENCIA Y CULTURA. A
LOS FUNCIONARIOS DE LA OEI, QUE NO
SEAN COSTARRICENSES O RESIDENTES
PERMANENTES EN EL PAÍS, DERECHOS,
PRIVILEGIOS E INMUNIDADES
PREVISTOS EN LA CONVENCIÓN DE
VIENA SOBRE RELACIONES
DIPLOMÁTICAS, LEY Nº3394, DE FECHA
24/09/1964.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
71
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1101 9226 10 24/03/2014 CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA
Y CIENTÍFICA CON EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE PERÚ. A LOS
FUNCIONARIOS, EXPERTOS Y
MIEMBROS INMEDIATOS DE SU
FAMILIA, EXENCIÓN TRIBUTARIA O
PRIVILEGIO QUE PUEDIERA
CORRESPONDER DE CONFORMIDAD
CON LAS NORMAS ATINENTES A
DICHAS MATERIAS EN EL ÁMBITO DE
NACIONES UNIDAS Y DE ACUERDO CON
EL DERECHO INTERNO DE CADA UNA
DE LAS PARTES.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
1102 9226 11 24/03/2014 CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA
Y CIENTÍFICA CON EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE PERÚ. A LOS EQUIPOS Y
MATERIALES SUMINISTRADOS, A
CUALQUIER TÍTULO, POR UN GOBIERNO
U OTRO, EN EL MARCO DE PROYECTOS
DE COOPERACIÓN TÉCNICA Y
CIENTÍFICA, LAS NORMAS QUE RIGEN
LA INTERNACIÓN EN EL PAÍS DE
EQUIPOS Y MATERIALES
PROPORCIONADOS POR LAS NACIONES
UNIDAS.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
1103 7217 7, SEC 9 (A) 22/01/1991 CONVENIO CONSTITUTIVO
CORPORACION INTERAMERICANA
INVERSIONES. LA COREPORACIÓN, SUS
INGRESOS, BIENES Y OTROS ACTIVOS,
LO MISMO QUE LAS OPERACIONES Y
TRANSACCIONES QUE EFECTUE DE
ACUERDO CON ESTE CONVENIO,
ESTARAN EXENTAS DE TODAS CLASE
DE GRAVAMENES TRIBUTARIOS Y
DERECHOS ADUANEROS. ASIMISMO,
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
72
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
ESTARA EXENTA DE TODA
RESPONSABILIDAD RELACIONADA CON
EL PAGO, RETENCION O RECAUDACION
DE CUALQUIER IMPUESTO,
CONTRIBUCION O DERECHO.
1104 7518 8 INC. A 10/07/1995 CONVENIO CON PANAMÁ SOBRE
COOPERACIÓN PARA EL
DESARROLLO FRONTERIZO:
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO EN LA
DQUISICIÓN DE BIENS REQUERIDOS
PARA LA EJECUCIÓN DEL CONVENIO
ENTRE EL GOBERNO DE LA REPÚBLICA
DE COSTA RICA Y EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA DE PANAMÁ, SOBRE
COOPERACIÓN PARA EL DESARROLLO
FRONTERIZO. TIPO DE TRÁMITES:
EXENCIÓN PARA ADQUISICIÓN DE
BIENES MEDIANTE IMPROTACIÓN Y/O
COMPRA LOCAL.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 19, 38, 39, 40, 41
1105 4550 1, 6 (B), 7 08/04/1970 CONVENIO BID SOBRE PRIVILEGIOS E
INMUNIDADES DE SUS FUNCIONARIOS:
EL PERSONAL PERMANENTE DEL
BANCO DE NACIONALIDAD
COSTARRICENSE QUE HAYA PRESTADO
SERVICIO AL BANCO EN EL EXTERIOR
POR MÁS DE TRES AÑOS DISFRUTARÁ A
SU REGRESO DEFINITIVO AL PAÍS, DE
LAS MISMAS EXENCIONES
MENCIONADAS EN LA LETRA A) DEL
PRESENTE ARTÍCULO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38 39, 40, 41
73
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
1106 6621 6 (2) 26/08/1981 CONVENIO COOPERACIÓN CIENTÍFICA
TÉCNICA CON LA REPÚBLICA DE
COREA: EXENCIÓN DE TODOS LOS
IMPUESTOS DE EXPORTACIÓN E
IMPORTACIÓN Y OTRAS CARGAS
PÚBLICAS, INCLUYENDO TASAS
PORTUARIAS A LOS MATERIALES
CIENTÍFICOS O TÉCNICOS Y AL EQUIPO
PREVISTO EN EL PÁRRAFO 2 ARTÍCULO
2 DE ESTE CONVENIO POR LA PARTE
CONTRATANTE.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1107 6621 6 (3) 26/08/1981 CONVENIO COOPERACIÓN CIENTÍFICA
TÉCNICA CON LA REPÚBLICA DE
COREA: EXENCIÓN AL PERSONAL
ENVIADO CONFORME A ESTE CONVENIO
O A LOS ACUERDOS ESPECIALES, DE
LOS IMPUESTOS DE IMPORTACIÓN
SOBRE SUS EFECTOS PERSONALES,
MENAJE DE CASA Y AUTOMÓVILES
PARTICULARES Y PERMITIR SU LIBRE
VENTA CUANDO LA MISIÓN DEL
FUNCIONARIO TERMINE.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1108 8912 3 INCISOS A-B 16/12/2010 ACUERDO ENTRE LA REPÚBLICA DE
COREA Y REPÚBLICA DE COSTA RICA
SOBRE EL PROGRAMA DE
VOLUNTARIOS COREANOS DE
ULTRAMAR: CONCEDERÁ A LOS
VOLUNTARIOS: A) EXENCIÓN DE
DERECHOS DE ADUANA, IMPUESTOS Y
OTROS GRAVÁMENES RELACIONADOS:
CON LOS MATERIALES Y
MEDICAMENTOS PARA EL USO EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS DEBERES;B)
EXENCIÓN DE DERECHOS DE ADUANA,
IMPUESTOS Y OTROS GRAVÁMENES
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
74
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
GUBERNAMENTALES SOBRE SUS
ARTÍCULOS DE USO PERSONAL Y DE
CASA PARA SU PROPIO EMPLEO
DENTRO DE LOS SEIS PRIMEROS MESES
DE SU LLEGADA.
1109 8912 4 INCISOS A-B 16/12/2010 ACUERDO ENTRE LA REPÚBLICA DE
COREA Y REPÚBLICA DE COSTA RICA
SOBRE EL PROGRAMA DE
VOLUNTARIOS COREANOS DE
ULTRAMAR: CONCEDERÁ AL
REPRESENTANTE, SU PERSONAL Y
COORDINADORES: A) EXENCIÓN DE
DERECHOS DE ADUANA, IMPUESTOS Y
OTROS GRAVÁMENES RELACIONADOS:
CON LOS MATERIALES Y
MEDICAMENTOS PARA EL USO EN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS DEBERES;B)
EXENCIÓN DE DERECHOS DE ADUANA,
IMPUESTOS Y OTROS GRAVÁMENES
GUBERNAMENTALES SOBRE SUS
ARTÍCULOS DE USO PERSONAL Y DE
CASA PARA SU PROPIO EMPLEO
DENTRO DE LOS SEIS PRIMEROS MESES
DE SU LLEGADA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
1110 9317 1 25/08/2015 CANJE DE NOTAS CON LA OFICINA DE
LAS NACIONES UNIDAS DE SERVICIOS
PARA PROYECTOS (UNOPS)
CONSTITUTIVO DEL ACUERDO PARA
EL ESTABLECIMIENTO DE UNA
OFICINA DE UNOPS EN COSTA RICA. PARA LAS EXENCIONES DE LA OFICINA
DE LA UNOPS, SUS INSTALACIONES, SUS
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41
75
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
BIENES, FONDOS Y ACTIVOS, SE APLICA
MUTATIS MUTANDIS LA LEY NÚMERO
5878, CON EXCEPCIÓN DE LOS
ARTÍCULOS QUINTO, SEXTO, LOS
NUMERALES 3, 4 (A) Y 5 DEL NOVENO,
EL DÉCIMO Y LA REFERENCIA A LA
APALICACIÓN PROVISIONAL
CONTEMPLADA EN EL NUMERAL 1 DEL
DECIMOTERCERO DE ESTE
INSTRUMENTO JURÍDICO
INTERNACIONAL; ASÍ COMO LA
CONVENCIÓN SOBRE PRERROGATIVOS
E INMUNIDADES DE LAS NACIONES
UNIDAS.
1111 9317 1 (1) 25/08/2015 CANJE DE NOTAS CON LA OFICINA DE
LAS NACIONES UNIDAS DE SERVICIOS
PARA PROYECTOS (UNOPS)
CONSTITUTIVO DEL ACUERDO PARA
EL ESTABLECIMIENTO DE UNA
OFICINA DE UNOPS EN COSTA RICA. PARA LAS EXENCIONES DEL PERSONAL,
CON EXCEPCIÓN DE LOS
COSTARRICENSES CONTRATADOS
LOCALMENTE, SE APLICA MUTATIS
MUTANDIS LA LEY NÚMERO 5878, CON
EXCEPCIÓN DE LOS ARTÍCULOS
QUINTO, SEXTO, LOS NUMERALES 3, 4
(A) Y 5 DEL NOVENO, EL DÉCIMO Y LA
REFERENCIA A LA APALICACIÓN
PROVISIONAL CONTEMPLADA EN EL
NUMERAL 1 DEL DECIMOTERCERO DE
ESTE INSTRUMENTO JURÍDICO
INTERNACIONAL; ASÍ COMO LA
CONVENCIÓN SOBRE PRERROGATIVOS
E INMUNIDADES DE LAS NACIONES
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41
76
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
UNIDAS.
1112 9322 3, C 25/08/2015 APROBACIÓN DEL CONVENIO DE SEDE
ENTRE COSTA RICA Y LA SECRETARÍA
EJECUTIVA DEL CONSEJO
AGROPECUARIO
CENTROAMERICANO. LOS INGRESOS,
ADQUISICIONES, BIENES Y DEMÁS
ACTIVOS DE LA SECRETARÍA, LO MISMO
QUE LAS OPERACIONES Y
TRANSACCIONES QUE EFECTÚE PARA
EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES,
ESTARÁN EXENTOS DE TODA CLASE DE
GRAVÁMENES TRIBUTARIOS Y
DERECHOS ADUANEROS U OTROS DE
NATURALEZA ANÁLOGA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41
1113 9322 4 G.H 25/08/2015 APROBACIÓN DEL CONVENIO DE SEDE
ENTRE COSTA RICA Y LA SECRETARÍA
EJECUTIVA DEL CONSEJO
AGROPECUARIO
CENTROAMERICANO. EXENIÓN DE
IMPUESTOS, DERECHOS Y DEMÁS
GRAVÁMENES SOBRE LA IMPORTACIÓN
DE SUS EQUIPAJE, MENAJE DE CASA Y
DEMÁS ARTÍCULOS DE USO PERSONAL
Y DOMÉSTICO, NECESARIOS PARA
ELOOS, SUS CÓNYUGES, HIJOS MENOS
DE EDAD Y MAYORES DEPENDIENTES.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41
77
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
TAMBIÉN TENDRÁ DERECHO A UN
VEHÍCULO CADA 4 AÑOS, SIEMPRE QUE
SU CONTRATO DE TRABAJO SEA MAYOR
A UN AÑO. LA DISPOSICIÓN Y VENTA
EN COSTA RICA DEL VEHÍCULO SE
AUTORIZARÁ PASADOS LOS 4 AÑOS
DESDE SU INSCRIPCIÓN O ANTES DEL
PLAZO DE TÉRMINO DE LA MISIÓN DEL
FUNCIONARIO, SIEMPRE QUE EL
VEHÍCULO TENGA AL MENOS 18 MESES
DE INSCRITO.
2001 218 32 08/08/1939 ASOCIACIONES DE UTILIDAD PÚBLICA 1
2002 5338 10 28/08/1973 FUNDACIONES 1
2003 6986 21,A 03/05/1985 EX-RESIDENTES COSTARRICENSES QUE
HAYAN ESTADO AUSENTES DEL PAÍS
POR MÁS DE VEINTICUATRO MESES
1
2004 6986 21,C 03/05/1985 PEQUEÑA INDUSTRIA -SE FIJA UN
MONTO MÁXIMO EXONERADO-
1
2005 6990 7,INCISO A,I 15/07/1985 SERVICIO DE HOTELERÍA -INVERSIÓN
INICIAL-
1,2,3,4,5,6,40,41
2006 6990 7 INCISO A, I 15/07/1985 SERVICIO DE HOTELERÍA -HOTELES EN
OPERACIÓN-
1,3,4,5,6,40,41
2007 6990 7 INCISO B, III 15/07/1985 TRANSPORTE AÉREO DE TURISTAS
INTERNACIONALES Y NACIONAL DE
TURISTAS (REPUESTOS PARA
AERONAVES).
1,3,4,5,6,40,41
2008 6990 7 INCISO C, I 15/07/1985 TRANSPORTE ACUÁTICO DE TURISTAS -
CONSTRUCCIÓN, AMPLIACIÓN Y
REMODELACIÓN DE MUELLES,
LUGARES DE EMBARQUE O
DESEMBARQUE DE TURISTAS,
CONSTRUCCIÓN, MANTENIMIENTO DE
MARINAS, BALNEARIOS Y ACUARIOS-
1,3,4,5,6,40,41
78
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2009 6990 7 INCISO C, III 15/07/1985 TRANSPORTE ACUÁTICO DE TURISTAS,
NAVES ACUÁTICAS -RESPECTO A LOS
DERECHOS ARANCELARIOS LA TARIFA
SE FIJA EN UN 20%-
1,3,4,5,6,40,41
2010 6990 7 INCISO, CH 15/07/1985 TURISMO RECEPTIVO DE AGENCIAS DE
VIAJES, VEHÍCULOS DE TRANSPORTE
COLECTIVO. RESPECTO A LOS
DERECHOS ARANCELARIOS SE
EXONERA SOBRE EL EXCESO DE LA
TARIFA DE UN 5%.
1,3,4,5,6,40,41
2011 6990 7 INCISO, D 15/07/1985 ARRENDAMIENTO DE VEHÍCULOS A
TURISTAS EXTRANJEROS Y
NACIONALES. 50% DEL MONTO TOTAL
RESULTANTE DE APLICAR LOS
IMPUESTOS VIGENTES QUE AFECTAN LA
IMPORTACIÓN. EL IMPUESTO GENERAL
SOBRE LAS VENTAS DEBE LIQUIDARSE
EN SU TOTALIDAD.
1,3,4,5,6,40,41
2012 6995 152 22/07/1985 COOPERATIVAS DE ELECTRIFICACIÓN
RURAL -VEHÍCULOS-
1,3,4,5,6,17,40,41
2013 6995 152 22/07/1985 COOPERATIVAS DE ELECTRIFICACIÓN
RURAL
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2014 7017 3 16/12/1985 DESABASTECIMIENTO REGIONAL. HASTA UN 1% 1
2015 7017 3 16/12/1985 DESABASTECIMIENTO REGIONAL. HASTA UN 2% 1
2016 7017 3 16/12/1985 DESABASTECIMIENTO REGIONAL. HASTA UN 3% 1
2017 7017 3 16/12/1985 DESABASTECIMIENTO REGIONAL. HASTA UN 4% 1
2018 7017 3 16/12/1985 DESABASTECIMIENTO REGIONAL. HASTA UN 5% 1
2019 7167 1 19/06/1990 ANTEOJERÍA MÉDICA 1,3,4,5,6,40,41
2020 7200 17 28/09/1990 EMPRESAS PRODUCTORAS DE ENERGÍA
ELÉCTRICA AUTÓNOMA Y PARALELA
1
79
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2021 7210 20 23/11/1990 ZONAS FRANCAS - EXENCIÓN DE TODO
TRIBUTO PARA LA IMPORTACIÓN DE
VEHÍCULOS, EQUIPOS Y MAQUINARIAS
A LAS EMPRESAS QUE SE ACOJAN AL
REGIMEN DE ZONAS FRANCAS.
1,2,3,4,5,6,38,39,40,41,45
MODIFICADO
2022 7243 1 03/06/1991 INSTRUMENTOS MUSICALES 1,3,4,5,6,40,41
2023 7293 5 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. DEPARTAMENTO DE
PROTECCION Y REGISTRO DE
PUNTARENAS.
1,2,3,4,5,6,40,41
2024 7293 11 31/03/1992 VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE
PÚBLICO MODALIDAD MICROBUSES,
CON UNA CAPACIDAD MÍNIMA DE 26
PASAJEROS, REPUESTOS Y PARTES DE
REPUESTOS PARA BUSES Y
MICROBUSES. SI LA TARIFA DEL
IMPUESTO AD VALÓREM SUPERA EL 5%,
SE EXONERARÁ LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA CORRESPONDIENTE A
DICHO EXCESO TARIFARIO.
1,2,3,4,5,6,40,41
2025 7293 4 31/03/1992 EQUIPO MEDICO 1,2,3,4,5,6,40,41
2026 7293 4 31/03/1992 MATERIA PRIMA, INSUMOS Y
PRODUCTOS INTERMEDIOS Y FINALES
QUE SE UTILICEN EN LA ELABORACIÓN
DE MEDICAMENTOS.
2,3,4,5,6,40,41
2027 7293 5 31/03/1992 MAQUINARIA, EQUIPOS E INSUMOS
PARA LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA.
1,2,3,4,5,6,40,41
2028 7293 5 31/03/1992 MATERIAS PRIMAS PARA LA
ELABORACIÓN DE INSUMOS PARA LA
ACTIVIDAD AGROPECUARIA Y
EMPAQUE DEL BANANO
2,3,4,5,6,40,41
80
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2029 7399 49 03/05/1994 EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS 1,2,3,4,5,6,40,41
2030 7419 3 18/07/1994 CONTRATO PRÉSTAMO BCIE-COSTA
RICA, REDES DE ACUEDUCTOS SAN JOSÉ
E HIDRÓMETROS
1,2,3,4,5,6,40,41
2031 7447 38 03/11/1994 REGULACION DEL USO RACIONAL DE
LA ENERGÍA.
1,2,3,4
MODIFICADO
2032 7762 44 14/04/1998 LEY GENERAL DE CONCESIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS
1,3,4,5,6,17,40,41
2033 7817 16 05/09/1995 CASA HOGAR DE LA TÍA TERE 3
2034 7832 7 28/09/1998 EQUIPOS REQUERIDOS PARA EL
SISTEMA DE CABLE Y CONECCIÓN RED
NACIONAL TELECOMUNICACIONES
(DEROGADA)
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2035 7874 2 23/04/1999 PRODUCCIONES ESCRITAS Y EDITADAS
Y MATERIAS PRIMAS, MAQUINARIA Y
EQUIPO PARA LA IMPRESIÓN Y EDICIÓN
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2036 7969 60, TRANS. VIII 22/12/1999 VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE
PÚBLICO MODALIDAD TAXI: 70% DE LA
TOTALIDAD DE LOS IMPUESTOS QUE
AFECTAN LA IMPORTACIÓN DE
VEHÍCULOS NUEVOS QUE UTILICEN
COMBUSTIBLES TRADICIONALES
DESTINADOS AL TRANSPORTE
REMUNERADO DE PERSONAS, PARA
EFECTOS DE LA PRIMERA
EXONERACION.
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2037 7969 60,TRANS. VIII 22/12/1999 VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE
PÚBLICO MODALIDADAD TAXI:
EXENCIÓN TOTAL PARA LOS
VEHÍCULOS NUEVOS DE TECNOLOGÍA
LIMPIA: ELECTRICOS, DE GAS LP, ASÍ
COMO LOS DESTINADOS AL
TRANSPORTE DE DISCAPACITADOS, DE
1,2,3,4,5,6,17,40,41
81
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
DOBLE TRACCIÓN, TIPO "JEEP" PARA
EFECTOS DE LA PRIMERA VEZ.
2038 7969 60,TRANS. VIII 22/12/1999 VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE
PÚBLICO MODALIDAD TAXI: 60% DE LA
TOTALIDAD DE LOS IMPUESTOS QUE
AFECTAN LA IMPORTACIÓN PARA LA
SEGUNDA EXENCIÓN
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2040 8110 1 18/07/2001 ASOCIACIÓN EJÉRCITO DE SALVACIÓN. 1,2,3,4,5,6,16,17,40,41
2041 8117 5 27/07/2001 CONTRATO PRÉSTAMO EXTERNO
INSTITUTO COSTARRICENSE DE
ELECTRICIDAD PROYECTO
HIDROELÉCTRICO PIRRÍS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
2042 7210 7 23/11/1990 PROMOTORA DEL COMERCIO EXTERIOR
DE COSTA RICA -EXENCION DE TODO
TRIBUTO PARA LA IMPORTACIÓN DE
VEHICULOS, EQUIPOS Y MATERIALES
DE TRABAJO A LA PROMOTORA DE
COMERCIO EXTERIOR (PROCOMER)
1,2,3,4,5,6,38,39,40,41,45
MODIFICADO
2043 8436 123 01/03/2005 FLOTA PESQUERA NACIONAL 1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
2044 7628 25 26/09/1996 CORPORACIÓN HORTÍCOLA NACIONAL.
BIENES REQUERIDOS PARA EL
DESARROLLO DE SUS PROYECTOS
EXCEPTO VEHÍCULOS.
1
2045 8591 26 28/06/2007 GRUPOS DE PERSONAS PRODUCTORAS
ORGÁNICAS ORGANIZADAS (GPO),
EXENCIÓN DE EQUIPO, MAQUINARIA E
INSUMOS ESTABLECIDOS EN
REGLEMNTO Y UN VEHÍCULO DE MÁS
DE DOS TONELADAS DE CAPACIDAD DE
CARGA
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2046 7762 44 14/04/1998 LEY GENERAL DE CONCESIÓN DE 1,2,3,4,5,6,17,40,41
82
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
OBRAS PÚBLICAS, PROYECTO SAN JOSE
- CALDERA.
2047 8724 12 17/07/2009 FOMENTO DEL TURISMO RURAL
COMUNITARIO: EXONERAR DE TODO
TRIBUTO Y SOBRETASAS QUE SE
APLIQUE A LA IMPORTACIÓN O
COMPRA LOCAL PARA LAS
AGRUPACIONES DEL TRC QUE CUENTEN
CON DECLARATORIA TURÍSTICA Y
CONTRATO TURÍSTICO, APROBADO POR
EL ICT Y QUE CALIFIQUEN DENTRO DE
LAS ACTIVIDADES ENUNCIADAS EN LOS
INCISOS A) B) C) Y D) DEL ARTÍCULO 4
1,2,3,4,5,6,17,40,41
2048 8776 3 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCION DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2049 7293 6 BIS 31/03/1992 JUNTAS DE EDUCACIÓN Y
ADMINISTRATIVAS DE LAS
INSTITUCIONES PÚBLICAS DE
ENSEÑANZA. EXENCIÓN PERMANENTE.
LA ADQUISICIÓN DE MERCANCÍAS Y
SERVICIOS NECESARIOS PARA LA
REALIZACIÓN DE SUS FINES Y EN
BENEFICIO DE LOS CENTRO
EDUCATIVOS QUE LES CORRESPONDA
ATENDER.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2050 8444 1 17/05/2005 IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES O ADQUIRIDOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL, PARA EL USO
EXCLUSIVO DE PERSONAS CON
LIMITACIONES FÍSICAS, MENTALES O
SENSORIALES SEVERAS Y
1,2,3,4,38,39,40,41
83
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
PERMANENTES, CUYO VALOR
TRIBUTARIO NO DEBE EXCEDER DE
$35,000, O SU EQUIVALENTE EN
COLONES.
2051 8932 3 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. EL MINISTERIO DE
AGRICULTURA Y GANADERÍA
RECOMENDARÁ EL OTORGAMIENTO DE
EXENCIONES PARA EL USO Y DESTINO
AL USO AGROPECUARIO. MODIFICADO
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2052 9078 244
(PÁRRAFO 1)
04/10/2012 SE EXONERA DE TODO TRIBUTO,
EXCEPTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS, LA IMPORTACIÓN Y VENTA DE
LAS SILLAS DE SEGURIDAD, COJINES
ELEVADRES O BOOSTER Y
DISPOSITIVOS APLICABLES A LOS
CINTURONES DE SEGURIDAD PARA
PERSONAS MENORES DE MIDAN MENOS
DE 1.45 METROS DE ESTATURA.
1,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
84
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2053 9078 244
(PÁRRAFO 2)
04/10/2012 SE EXONERAN DE CUALQUIER TRIBUTO
LOS SISTEMAS DE BOLSAS DE AIRE, LOS
DISPOSIVOS DE SEGUIRDAD, EL APOYA
CABEZAS, LOS CASCOS DE SEGURIDAD,
LA VESTIMENTA RETROFLECTIVA Y DE
PROTECCIÓN PARA CICLISTAS Y
MOTOCICLISTAS, TRIÁNGULOS Y
CHALECOS RETRORREFLECTIVOS. EN
CUANTO AL DETALLE DE LOS
DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD, ÉSTOS SE
DEFINIRÁN VÍA RESOLUCIÓN DE LA
DIRECCIÓN GENERAL DE HACIENDA.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2054 9078 245 04/10/2012 ESTARÁN EXENTOS DEL PAGO DE
IMPUESTOS, EXCEPTO DEL IMPUESTO
DE VENTAS, LOS IMPLEMENTOS DE
SEGURIDAD DE LOS CICLISTAS Y LAS
BICICLETAS CUYO VALOR SEA
INFERIOR A MIL DÓLARES (US$1.000,00).
EN CUANTO AL DETALLE DE LOS
IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD DE LOS
CICLISTAS, ÉSTOS SE DEFINIRÁN VÍA
RESOLUCIÓN DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE HACIENDA.
1,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
2055 9140 1 30/04/2013 ASOCIACIONES Y FUNDACIONES QUE
APOYAN A LAS UNIDADES DE
CUIDADOS PALIATIVOS. SE EXONERA
DE TODO IMPUESTO, TASAS,
SOBRETASAS, DERECHOS
ARANCELARIOS LA IMPORTACIÓN O
COMPRA LOCAL DE VEHÍCULOS
DESTINADOS A USO EXCLUSIVO DE LAS
ASOCIACIONES Y FUNDACIONES,
HABILITADAS Y ACREDITADAS POR EL
MINISTERIO DE SALUD, SIEMPRE Y
CUANDO ESTOS BIENES SE DESTINEN
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
85
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
EXCLUSIVAMENTE A LA ATENCIÓN Y
EL TRATAMIENTO DIRECTO DE LOS
PACIENTES ATENDIDOS POR ESAS
FUNDACIONES. LA EXENCIÓN SE
OTORGA PARA QUE ESTOS BIENES SEAN
INSCRITOS A NOMBRE DE LAS
ASOCIACIONES Y FUNDACIONES DE
CUIDADOS PALIATIVOS Y PODRÁN SER
ENAJENADOS A TERCEROS, UNA VEZ
CUMPLIDO EL PLAZO DE DIEZ AÑOS, A
PARTIR DE SU ADQUISICIÓN.
2056 9163 5 (A) 04/09/2013 EXENCIÒN DE IMPUESTOS Y
ORGANIZACIÒN PARA LA REALIZACIÒN
Y PROMOCIÒN DE LA COPA MUNDIAL
FEMENINA DE FUTBÓL SUB 17-2014.
EXENCIÒN DE LOS IMPUESTOS
RELATIVOS A LA IMPORTACIÒN DE
BIENES QUE SE UTILIZARÀN,
EXCLUSIVAMENTE, EN EL DESARROLLO
DE LA COPA MUNDIAL FEMENINA SUB-
17, COSTA RICA 2014, A LA FIFA Y LA
FEDERACIÒN COSTARRICENSE DE
FÚTBOL.
1,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41
2057 9163 5 (B) 04/09/2013 EXENCIÒN DE IMPUESTOS Y
ORGANIZACIÒN PARA LA REALIZACIÒN
Y PROMOCIÒN DE LA COPA MUNDIAL
FEMENINA DE FUTBÓL SUB 17-2014.
EXENCIÒN DE LOS IMPUESTOS
RELATIVOS A LA IMPORTACIÒN DE
BIENES QUE SE UTILIZARÀN,
EXCLUSIVAMENTE, EN EL DESARROLLO
DE LA COPA MUNDIAL FEMENINA SUB-
17, COSTA RICA 2014, A LAS
REPRESENTACIONES OFICIALES DE LOS
1,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41
86
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
PAISES PARTICIPANTES EN LA COPA.
2058 9163 5 (C) 04/09/2013 EXENCIÒN DE IMPUESTOS Y
ORGANIZACIÒN PARA LA REALIZACIÒN
Y PROMOCIÒN DE LA COPA MUNDIAL
FEMENINA DE FUTBÓL SUB 17-2014.
EXENCIÒN DE LOS IMPUESTOS
RELATIVOS A LA IMPORTACIÒN DE
BIENES QUE SE UTILIZARÀN,
EXCLUSIVAMENTE, EN EL DESARROLLO
DE LA COPA MUNDIAL FEMENINA SUB-
17, COSTA RICA 2014, A LOS AFILIADOS
COMERCIALES OFICIALES DE LA FIFA.
1,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41
2059 9163 5 (D) 04/09/2013 EXENCIÒN DE IMPUESTOS Y
ORGANIZACIÒN PARA LA REALIZACIÒN
Y PROMOCIÒN DE LA COPA MUNDIAL
FEMENINA DE FUTBÓL SUB 17-2014.
EXENCIÒN DE LOS IMPUESTOS
RELATIVOS A LA IMPORTACIÒN DE
BIENES QUE SE UTILIZARÀN,
EXCLUSIVAMENTE, EN EL DESARROLLO
DE LA COPA MUNDIAL FEMENINA SUB-
17, COSTA RICA 2014, A LOS
ORGANISMOS DE RADIOFIFUSIÒN O
COMUNICACIÒN DEL ANFITRIÒN FIFA.
1,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41
87
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2060 9163 7 04/09/2013 EXENCIÒN DE IMPUESTOS Y
ORGANIZACIÒN PARA LA REALIZACIÒN
Y PROMOCIÒN DE LA COPA MUNDIAL
FEMENINA DE FUTBÓL SUB 17-2014.
EXENCIÒN DE LOS IMPUESTOS A LA
IMPORTACIÒN DE LOS ARTÍCULOS E
IMPLEMENTOS DESTINADOS A
IDENTIFICAR, ACREDITAR O
UNIFORMAR A LOS MIEMBROS DE LA
FIFA, PERIODISTAS O COMUNICADORES,
DELEGACIONES O PERSONAS
VOLUNTARIAS QUE PARTICIPARÁN EN
LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON
LA COPA MUNDIAL FEMENINA SUB 17
DE LA FIFA, COSTA RICA 2014.
1,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41
2061 8642 35 30/06/2008 LEY GENERAL DE
TELECOMUNICACIONES. SE DECLARA
DE INTERÉS PÚBLICO, LAS
OPERACIONES REALIZADAS MEDIANTE
LOS FIDEICOMISOS ESTABLECIDOS EN
LA PRESENTE LEY, POR LO TANTO,
TENDRÁN EXENCIÓN TRIBUTARIA,
ARANCELARIA Y DE SOBRETASAS PARA
TODAS LAS ADQUISICIONES O VENTA
DE BIENES Y SERVICIOS, ASÍ COMO, LAS
INVERSIONES QUE HAGA Y LAS RENTAS
QUE OBTENGA PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
88
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2062 9254 8 25/07/2014 CONVENIO DE COOPERACION PARA UN
PRESTAMO SECTORIAL PARA EL
DESARROLLO DE LA GEOTERMIA EN
GUANACASTE CON LA AGENCIA DE
COOPERACION INTERNACIONAL DE
JAPON (JICA) Y DEL CONTRATO DE
FINANCIAMIENTO PARA EL PROYECTO
GEOTERMICO LAS PILAS II CON EL
BANCO EUROPEO (BEI). EXENCION DE
PAGO DE IMPUESTOS A LA
IMPORTACION Y REEXPORTACION DE
MATERIALES. SE EXONERA A LAS
EMPRESAS QUE OPEREN COMO
PREVEEDORES, CONTRATISTAS Y/O
CONSULTORES DE TODOS LOS
DERECHOS ARANCELARIOS DE
IMPORTACION, IMPUESTOS SELECTIVO
DE CONSUMO, IMPUESTO GENERAL
SOBRE LAS VENTAS Y CUALQUIER
OTRO IMPUESTO QUE PESE SOBRE SUS
PROPIOS MATERIALES DIRECTAMENTE
NECESARIOS PARA LA CONSTRUCCION
DE LA OBRA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
89
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2063 9283 10 30/11/2014 APROBACION DE LOS CONTRATOS DE
PRESTAMO #3071/OC-CR Y #3072/CH-CR,
SUSCRITOS ENTRE COSTA RICA Y EL
BID, PARA EL FINANCIAMIENTO DEL
PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA DE
TRANSPORTE (PIT). EXENCION DE PAGO
DE IMPUESTOS EN ADQUISICIONES DE
OBRAS, BIENES Y SERVICIOS. LAS
ADQUISICIONES DE OBRAS, BIENES Y
SERVICIOS QUE LOS CONTRATISTAS Y
SUBCONTRATISTAS, POR LAS
CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS
PRESTAMOS, EJECUTEN CON RECURSOS
DEL FINANCIAMIENTO ESTARAN
EXENTAS DE TODAS CLASE DE
IMPUESTOS, TASAS, SOBRETASAS,
CONTRIBUCIONES O DERECHOS DE
CARACTER NACIONAL, CON ESTRICTO
APEGO DE LAS DISPOSICIONES DE LOS
CONTRATOS PRESTAMOS Y SE
INCORPOREN EN EL PROYECTO.
FINALIZADA LA EJECUCION DEL
PROYECTO DEBERAN PAGAR LOS
RESPECTIVOS IMPUESTOS POR LOS
EQUIPOS Y VEHICULOS; EXCEPTO SI
SON DONADOS AL ESTADO. SI EL
ORGANISMO EJECUTOR UTILIZA COMO
MECANISMO DE EJECUCION EL
FIDEICOMISO, ESTE ESTARA EXENTO DE
TODAS CLASE DE IMPUESTOS, TASAS
SOBRETASAS, TIMBRES,
CONTRIBUCIONES O DERECHOS DE
CARACTER NACIONAL O DE
IMPORTACION.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
90
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2064 9293 20 10/03/2015 APROBACIÓN DEL FINANCIAMIENTO
DEL PROYECTO DE REHABILITACIÓN Y
EXTENCIÓN DE LA RUTA NACIONAL
N°32, SECCIÓN CRUCE RUTA 4-LIMÓN.
LA EMPRESA CONTRATISTA ESTARÁ
EXENTA DEL PAGO DE LOS SIGUIENTES
IMPUESTOS: DERECHOS ARANCELARIOS
DE IMPORTACIÓN, SELECTIVO DE
CONSUMO, IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS Y CUALQUIER OTRO IMPUESTO
APLICABLE TANTO PARA COMPRAS
LOCALES COMO IMPORTACIÓN DE LOS
BIENES NECESARIOS PARA EJECUTAR
LA OBRA, SIEMPRE QUE QUEDEN
INCORPORADOS A ESTA. TENDRÁ POR
EXONERADA LA IMPORTACIÓN Y
COMPRA DE TODO TIPO DE BIEN,
INSUMO O SERVICIO, ASÍ COMO LOS
REPUESTOS, ACCESORIOS,
LUBRICANTES Y COMBUSTIBLE QUE
REQUIERAN LOS EQUIPOS, LA
MAQUINARIA Y LOS VEHÍCULOS
UTILIZADOS EN EL PROYECTO, EN
TANTO SE ADQUIERAN CON RECURSOS
PROPIOS DEL PROYECTO Y SE
INCORPOREN O CONSUMAN CON
OCASIÓN DEL PROYECTO. UNA VEZ
FINALIZADA LA EJECUCIÓN DEL
PROYECTO, LOS EQUIPOS, LA
MAQUINARIA Y LOS VEHÍCULOS DEBEN
SER REEXPORTADOS O
NACIONALIZADOS PREVIO EL PAGO DE
LOS IMPUESTOS RESPECTIVOS, A
EXCEPCIÓN DE QUE SEAN DONADOS AL
ESTADO. LAS EXENCIONES SERÁN A
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 19, 38, 39, 40, 41.
91
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
FAVOR DEL PROYECTO, CON FONDOS
DEL PROYECTO POR PARTE DE LA
EMPRESA CONTRATISTA, ASÍ COMO
AQUELLA EMPRESA QUE LA LLEGUE A
SUSTITUIR, PREVIA AUTORIZACIÓN DE
LA ADMINISTRACIÓN, SEGÚN LO
REGULADO EN LA LEY N°7494. LA
EXENCIÓN DE COMBUSTIBLE SE
ENTENDERÁ OTORGADA A FAVOR DE
RECOPE.
2065 8776 3 (1) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. SEDE
CENTRAL PAVAS
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
92
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2066 8776 3 (2) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
BRUNCA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2067 8776 3 (3) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
CENTRAL ESTE.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2068 8776 3 (4) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
CHOROTEGA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2069 8776 3 (5) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
HUETAR NORTE.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2070 8776 3 (6) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
METROPOLITANA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
93
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2071 8776 3 (7) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
PACÍFICO CENTRAL.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2072 8776 3 (8) 14/10/2009 ASOCIACIONES ADMINISTRATIVAS DE
SISTEMAS DE ACUEDUCTOS Y
ALCANTARILLADOS (ASADAS).
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS
Y MATERIALES DE TRABAJO. REGIÓN
ATLÁNTICA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2073 7800 59 ( C ) 30/04/1998 CREA ICODER Y SU REGIMEN JURIDICO.
LAS ASOCIACIONES DEPORTIVAS Y
RECREATIVAS QUE GOCEN DE
DECLARACION DE UTILIDAD PUBLICA
TIENEN DERECHO A DISFRUTAR DE LA
EXONERACION DE IMPUESTOS DE
IMPORTACION DE IMPLEMENTOS
DEPORTIVOS, EQUIPO Y MATERIALES
NECESARIOS PARA SU LABOR, PREVIA
APROBACIÓN DEL CONSEJO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 17, 40, 41.
94
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2074 7800 101 30/04/1998 CREA ICODER Y SU REGIMEN JURIDICO.
EXONERANSE DEL PAGO DE CUALQUIER
TRIBUTO O GRAVAMEN LA
IMPORTACION, VENTA O PRODUCCION
DE LETREROS, PANTALLAS,
MARCADORES O VALLAS
ELECTRONICAS, ASI COMO, LOS
SISTEMAS DE TRANSMISION DE SONIDO
SEÑALES PERMAMENTES QUE SE
CONSTRUYAN EN INSTALACIONES,
ESTADIOS, GIMNASIOS Y DEMAS
RECINTOS DEDICADOS A LA PRACTIVA
DE DEPORTE Y RECREACION, QUE SEAN
PROPIEDAD DEL ESTADO, SUS
INSTITUCIONES, MUNICIPALIDADES O
SOCIEDAD ANONIMAS DEPORTIVAS,
ASOCIACIONES O FEDEREACIONES
DEPORTIVAS Y RECREATIVAS,
INSCRITAS EN EL REGISTRO DE
ASOCIACIONES DEPORTIVAS, PREVIA
RECOMENDACIÓN DEL CONSEJO
NACIONAL DEL DEPORTE Y LA
RECREACION.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 17, 40, 41.
2075 7293 5 ( 1 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. DIRECCION REGIONAL DE
LIMON.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
2076 7293 5 ( 2 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. OFICINA REGIONAL
GOLFITO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
95
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2077 7293 5 ( 3 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. OFICINA REGIONAL
QUEPOS.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
2078 7293 5 ( 4 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. DIRECCION REGIONAL
GUANACASTE.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
2079 7293 5 ( 5 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. SEDE SUBREGIONAL
NICOYA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
2080 7293 5 ( 6 ) 31/03/1992 ACTIVIDAD PESQUERA. EXENCION DE
TODO TRIBUTO DE LAS MERCANCIAS
QUE REQUIERA LA ACTIVIDAD
PESQUERA, EXCEPTO LA PESCA
DEPORTIVA. SEDE SUBREGIONAL LA
CRUZ.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 40, 41.
2081 9095 57 26/10/2012 LEY CONTRA LA TRATA DE PERSONAS Y
CREACIÓN DE LA COALICION
NACIONAL CONTRA EL TRAFICO ILICITO
DE MIGRANTES Y LA TRATA DE
PERSONAS. SE DECLARAN DE INTERÉS
PUBLICO LAS OPERACIONES MEDIANTE
EL FIDEICOMISO ESTABLECIDO EN LA
PRESENTE LEY; POR LO TANTO, TENDRA
EXENCION TRIBUTARIA, ARANCELARIA
Y DE SOBRETASAS PARA TODAS LAS
ADQUISICIONES DE BIENES Y
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 40, 41
96
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
SERVICIOS.
2082 8932 3 (1) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
CENTRAL SUR
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2083 8932 3 (2) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
CENTRAL NORTE
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
97
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2084 8932 3 (3) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
CENTRAL ESTE
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2085 8932 3 (4) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
CENTRAL OCCDIENTE
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2086 8932 3 (5) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
PACÍFICO CENTRAL
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
98
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2087 8932 3 (6) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
HUETAR CARIBE
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2088 8932 3 (7) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
HUETAR NORTE
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
2089 8932 3 (8) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
BRUNCA
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
99
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
2090 8932 3 (9) 24/03/2011 SISTEMAS DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES. EXONÉRANSE DEL PAGO
DE TRIBUTOS LA ADQUISICIÓN DE
SISTEMAS PARA EL TRATAMIENTO DE
AGUAS RESIDUALES Y SUS
COMPONENTES, ASÍ COMO LOS
MATERIALES E INSUMOS QUE SE
INCORPOREN DIRECTAMENTE EN LA
CONSTRUCCIÓN DE ESTE TIPO DE
SISTEMAS. RECTORÍA DE LA SALUD
CHOROTEGA
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
3001 2 31 08/04/1941 COMPAÑÍA NACIONAL DE FUERZA Y
LUZ
1
3002 47 22 25/07/1921 RADIOGRÁFICA COSTARRICENSE 1
3003 174 1 21/09/1948 GOBIERNO CENTRAL DE LA REPÚBLICA
DE COSTA RICA. INCLUYE: PODER
LEGISLATIVO, JUDICIAL Y EJECUTIVO.
TRIBUNAL SUPREMO DE ELECCIONES,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, DEFENSORÍA DE LOS
HABITANTES, PROCURADURÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
1,2,3,4,5,6,10,16,17,18,19,33,38,39,40,41.
3004 449 20 08/04/1949 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
ELECTRICIDAD
1
3005 2171 14,K 30/10/1957 PATRONATO NACIONAL DE CIEGOS 1,2,3,4,5,6
3006 2726 17 14/04/1961 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS
1
3007 3859 38 07/04/1967 ASOCIACIONES DE DESARROLLO
COMUNAL
1
3008 4401 6 01/09/1969 ESCUELA CENTROAMERICANA DE
GANADERÍA (DEROGADA)
1
100
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3009 4521 9 26/12/1969 CENTROS AGRÍCOLAS CANTONALES
(ÚNICAMENTE BIENES QUE
CLASIFIQUEN COMO INSUMOS
AGRÍCOLAS (ARTÍCULO 5, LEY 7293) Y
UN VEHÍCULO CON CARACTERÍSTICAS
ESPECÍFICAS).
1,2,3,4,5,6,17
3010 4716 45 09/02/1971 INSTITUTO FOMENTO ASESORIA
MUNICIPAL
1
3011 4760 31 04/05/1971 INSTITUTO MIXTO AYUDA SOCIAL 2,3
3012 5048 22 09/08/1972 CONSEJO INVESTIGACIÓN CIENCIA Y
TECNOLOGÍA
1
3013 5185 6 20/02/1973 INSTITUTO FOMENTO COOPERATIVO
(ELIMINADA)
1
3014 5337 42 27/08/1973 JUNTA DE ADMINISTRACIÓN
PORTUARIA Y DE DESARROLLO
ECONÓMICO DE LA VERTIENTE
ATLÁNTICA
1
3015 5889 4 08/03/1976 EMPRESA SERVICIOS PÚBLICOS DE
HEREDIA
1,2,3,4,5,6
3016 6050 5 14/03/1977 CONSEJO NACIONAL PRODUCCIÓN 1
3017 6541 12 19/11/1980 INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN
SUPERIOR PARAUNIVERSITARIAS
1
3018 6695 134 INSTITUTO DE VIVIENDA Y URBANISMO.
MATERIALES DE VIVIENDA DE INTERES
SOCIAL.
1, 3, 4, 5, 6
3019 6735 7 14/10/1971 INSTITUTO DE DESARROLLO AGRARIO.
(DEROGADA)
1
3020 6868 20 06/05/1983 INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE. 1,2,3,5,6
3021 6877 13 18/07/1983 SERVICIO NACIONAL DE AGUAS
SUBTERRANEAS RIEGO Y
AVENAMIENTO.
1,2,3,5,6
3022 6990 18 15/07/1985 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
TURISMO.
1,2,3,4,5,6
101
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3023 7001 44 19/09/1985 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
FERROCARRILES: SE EXCLUYE AL
INCOFER DE PAGAR EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, EL IMPUESTO SOBRE
BIENES INMUEBLES, EL PAGO DE
ARANCELES, EL IMPUESTO DE VENTAS,
EL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO,
EL IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE
VEHÍCULOS, LOS DERECHOS DE
REGISTRO Y CUALQUIER OTRO
TRIBUTO, TASA O SOBRETASA QUE PESE
SOBRE LA VENTA, ENTREGA,
IMPORTACIÓN O INSCRIPCIÓN DE LA
MAQUINARIA, EL EQUIPO, LOS
VEHÍCULOS Y, EN GENERAL, SOBRE LOS
BIENES Y SERVICIOS QUE ADQUIERA O
CONTRATE PARA LA CONSTRUCCIÓN,
OPERACIÓN Y EL MANTENIMIENTO DE
LA RED FERROVIARIA NACIONAL.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 19, 38, 39, 40, 41
3024 7052 38 13/11/1986 BANCO HIPOTECARIO DE LA VIVIENDA 1,2,3,4,5,6,17,40,41
3025 7052 69 13/11/1986 MUTUALES 1,2,3,4,5,6,17,40,41
3026 7096 15 27/06/1987 SERVICIO NACIONAL DE RIEGO Y
AVENAMIENTO
1,2,3,4,5,6,17
3027 7097 18,15 18/08/1988 COMISION NACIONAL DE ASUNTOS
INDÍGENAS
1,3,4,5,6
3028 7157 20 19/06/1990 CIUDAD DE LOS NIÑOS 1,2,3,4,5,6,40,41
3029 7293 9 31/03/1992 ASOCIACION CRUZADA NACIONAL DE
PROTECCIÓN AL ANCIANO
2,3
3030 7293 4 31/03/1992 CAJA COSTARRICENSE DEL SEGURO
SOCIAL.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3031 7293 6 31/03/1992 INSTITUCIONES UNIVERSITARIAS
ESTATALES DE EDUCACIÓN SUPERIOR
1,2,3,4,5,6,40,41
102
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3032 7293 8 31/03/1992 AMBULANCIAS, VEHÍCULOS QUE SE
CONVERTIRÁN EN AMBULANCIAS,
COCHES BOMBAS, EQUIPOS Y
REFACCIONES QUE UTILIZAN LAS
AMBULANCIAS, QUE REQUIERAN EL
INSTITUTO NACIONAL DE SEGUROS,
CRUZ ROJA Y CAJA COSTARRICENSE
DEL SEGURO SOCIAL.
1,2,3,4,5,6,40,41
3033 7293 10 31/03/1992 INSTITUTO DE DESARROLLO AGRARIO:
PROYECTO AGROINDUSTRIAL DE COTO
SUR. -MAQUINARIA Y EQUIPO-
1,2,3,4,5,6,40,41
3034 7331 232 30/03/1993 CONSEJO SEGURIDAD VIAL, ESTÁ
EXONERADO DEL PAGO DE TODA CLASE
DE TRIBUTOS, DIRECTOS O INDIRECTOS,
PARA LA ADQUISICIÓN DE LOS
VEHÍCULOS PARA PATRULLAJE.
TAMBIÉN ESTÁN EXENTOS DE ESOS
TRIBUTOS, EL MATERIAL Y EL EQUIPO
NECESARIOS PARA LA CONFECCIÓN DE
LAS LICENCIAS Y LOS PERMISOS PARA
CONDUCIR, LAS PLACAS Y EL
SEÑALAMIENTO VIAL.
1,2,,3,4,38,39,40,41.
MODIFICADO
3035 7384 38 16/03/1994 INSTITUTO COSTARRICENSE DE PESCA
Y ACUACULTURA
1,2,3,4,5,6,40,41
3036 7388 7, 8 15/04/1994 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
ELECTRICIDAD -CONTRATO PRÉSTAMO
BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO-
1,3,4,2,41,40,5,6
3037 7403 1 05/03/1994 COLEGIO UNIVERSITARIO PARA EL
RIEGO Y EL DESARROLLO DEL TRÓPICO
SECO
1,2,3,4,5,6,40,41
3038 7543 4 14/09/1995 ASOCIACIÓN CRUZ ROJA
COSTARRICENSE
1,2,3,4,5,6,40,41
3039 7558 12 03/11/1995 BANCO CENTRAL DE COSTA RICA -
BIENES Y VEHÍCULOS
1,3,4,5,6,40,41
103
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3040 7558 12 03/11/1995 BANCO CENTRAL DE COSTA RICA -
BILLETES Y MONEDAS-
1,2,3,4,5,6,40,41
3041 7624 3 06/09/1996 CONTRATO PRÉSTAMO EXPORT-IMPORT
BANK - REPÚBLICA DE CHINA -COSTA
RICA -FINANCIAMIENTO CARRETERA
FLORENCIA-NARANJO.
1,2,3,4,5,6,40,41
3042 7648 35 09/12/1996 PATRONATO NACIONAL DE LA
INFANCIA
1,2,3,4,5,6,40,41
3043 7731 2 06/01/1998 CONTRATO PRÉSTAMO BANCO
INTERAMERICANO DE DESARRROLLO Y
GOBIERNO DE COSTA RICA
1,2,3,4,5,6,40,41
3044 7760 4 14/04/1998 CREACIÓN DE LA UNIDAD EJECUTORA
BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO.
1,2,3,4,5,6,40,41
3045 7765 23, 30 04/06/1998 INSTITUTO COSTARRICENSE CONTRA EL
CANCER.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 40, 41
3046 7788 100 30/04/1998 LEY DE BIODIVERSIDAD 1,2,3,4,5,6,40,41
3047 7794 8 30/04/1998 MUNICIPALIDADES 1,2,3,4,5,6,40,41
3048 7797 3 30/04/1998 JUNTA ADMINISTRATIVA PORTUARIA Y
DE DESARROLLO VERTIENTE
ATLÁNTICA :TERMINAL
MULTIPROPOSITO MUELLE MOIN.
1,2,3,4,5,6,40,41
3049 7799 25,J 30/04/1998 JUNTA ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS
ELÉCTRICO DE CARTAGO -VEHÍCULOS-
1,3,4,5,6,17,40,41
3050 7799 25,J 30/04/1998 JUNTA ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS
ELÉCTRICO DE CARTAGO
1,2,3,4,5,6,17,40,41
3051 7800 99 30/04/1998 CREA ICODER Y SU REGIMEN JURIDICO.
EXONERANSE AL ICODER DEL PAGO DE
TODOS LOS IMPUESTOS DE
IMPORTACION SOBRE MATERIALES
DIDACTICOS, DEPORTIVOS O DE
ESTIMULO Y FOMENTO AL DEPORTE. EL
INSTITUTO PODRA OBSEQUIAR DICHO
1,2,3,4,5,6,17,40,41
104
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
MATERIAL, PERO NO PODRA VENDERLO.
3052 7801 24 30/04/1998 INSTITUTO NACIONAL DE LAS MUJERES 1,2,3,4,5,6,17,40,41
3053 7839 19 15/10/1998 INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
Y CENSOS
1,2,3,4,5,6,17,40,41
3054 7914 43 28/09/1999 COMISION NACIONAL DE PREVENCIÓN
DE RIESGOS Y ATENCIÓN DE
EMERGENCIAS
1,2,3,4,5,6,17,40,41
3055 7941 1 09/11/1999 COLEGIO UNIVERSITARIO DE LIMÓN 1,2,3,4,5,6,17,40,41
3056 8010 VI 08/08/2000 CONVENIO CONTRATO PRÉSTAMO BID-
CAJA COSTARRICENSE DE SEGURO
SOCIAL
1,2,3,4,5,6,17,40,41
3057 8095 1 15/03/2001 FUNDACIÓN PARA EL RESCATE Y
PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO DE LA
CASA PRESIDENCIAL, FUNDACIÓN
AYÚDANOS PARA AYUDAR Y
ASOCIACIÓN PRO HOSPITAL NACIONAL
DE NIÑOS
1,2,3,4,5,6,16,17,40,41
3058 8154 4 27/11/2001 CONVENIO CONTRATO PRÉSTAMO
Nº1284/OC-CR "PROGRAMA DE
REGULARIZACIÓN DEL CATASTRO Y
REGISTRO".
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
3059 8204 159 26/12/2001 INSTITUTO COSTARRICENSE SOBRE
DROGAS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
3060 8207 3 03/01/2002 PROGRAMA DE INFORMÁTICA
EDUCATIVA/FUNDACIÓN OMAR DENGO.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,40,41
3061 8359 3 24/06/2003 CONTRATO PRÉSTAMO Nº1605, COSTA
RICA Y EL BANCO CENTROAMERICANO
DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA,
FINANCIAMIENTO COMPLEJO VIAL
COSTANERA SUR -BIENES Y SERVICIOS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
105
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
QUE SE INCORPOREN AL PROYECTO
3062 8385 3 05/09/2003 CONTRATO PRÉSTAMO Nº1605, COSTA
RICA Y EL BANCO CENTROAMERICANO
DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA,
FINANCIAMIENTO DEL PLAN NACIONAL
DE INFRAESTRUCTURA HOSPITALARIA -
BIENES Y SERVICIOS QUE SE
INCORPOREN AL PROYECTO
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3063 8399 3 19/12/2003 CONFERENCIA EPISCOPAL NACIONAL
DE COSTA RICA (IGLESIA CATÓLICA) -
VINO UTILIZADO PARA EL RITUAL DE
CONSAGRACIÓN-(GLORIA DE 4,5 X 15 º,
PONTIFEX DE 4,5 X 15º, Y CARTOJAL DE
3,8 X 14,5ª TINTO O SECO).
16
3064 8462 1 20/10/2005 EXENCIÓN DE BIENES O INSUMOS QUE
SE INCORPOREN O CONSUMAN
DURANTE LA CONSTRUCCIÓN DE LA
CARRETERA A SAN CARLOS, SECCIÓN
NARANJO-FLORENCIA, SECCIONES I Y II,
ASÍ COMO LOS RESPUESTOS,
ACESSORIOS Y COMBUSTIBLES QUE
REQUIERAN LOS EQUIPOS Y VEHÍCULOS
UTILIZADOS EN LA EJECUCIÓN DE LA
OBRA O SE CONSUMAN. (MODIFICADA)
1,2,3,4.
3065 8488 53 22/11/2005 COMISIÓN NACIONAL DE PREVENCIÓN
DE RIESGOS Y ATENCIÓN DE
EMERGENCIAS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3066 4508 1 26/12/1969 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
INVESTIGACIÓN Y ENSEÑANZA EN
NUTRICIÓN (INCIENSA)
1,2,3,4,5
106
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3067 8444 1 17/05/2005 IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES O ADQUIRIDOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL, PARA EL USO
EXCLUSIVO DE PERSONAS CON
LIMITACIONES FÍSICAS, MENTALES O
SENSORIALES SEVERAS Y
PERMANENTES.
1,2,3,4,17,40,41
3068 8559 4, 5 22/11/2006 CONTRATO PRÉSTAMO COSTA RICA-
BANCO JAPONÉS PARA LA
COOPERACIÓN INTERNACIONAL (JBIC).
PROYECTO MEJORAMIENTO MEDIO
AMBIENTE DEL AREA METROPOLITANA-
INSTITUTO COSTARRICENSE DE
ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3069 6758 5 04/06/1982 INSTITUTO COSTARRICENSE DE
TURISMO. EJECUCIÓN DEL PROYECTO
TURÍSTICO DE PAPAGAYO, EXENCION
DE TODO TIPO DE IMPUESTOS PARA LA
COMPRA Y LA IMPORTACIÓN DE
MAQUINARIA, EQUIPO Y MATERIALES
PARA LA CONSTRUCCIÓN. (ARTÍCULO 21
DE LA LEY 8823, DEL 05 DE MAYO DEL
2010)
1, 2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3070 6162 1 30/11/1977 CONSEJO NACIONAL DE RECTORES.
MERCANCIAS Y SERVICIOS PARA LA
REALIZACIÓN DE SUS FINES. LOS
BIENES ADQUIRIDOS AL AMPARAO DE
ESTA DISPOSICIÓN PODRÁN SER
VENDIDOS EN CUALQUIER MOMENTO,
PREVIO PAGO DE LOS IMPUESTOS Y
TRIBUTOS QUE SE EXONEREN.
1,2,3,4,5,6,40,41
107
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3071 7293 8 31/03/1992 BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS.
COMPRAS QUE REALICE DE
CONFORMIDAD CON SUS FUNCIONES:
UNIDADES EXTINTORAS DE INCENDIO,
LAS AMBULANCIAS Y LOS VEHICULOS
QUE SE CONVERTIRÁN EN UNIDADES
EXTINTORAS DE INCENDIO O EN
AMBULANCIAS Y TODOS LOS
ARTICULOS Y BIENES DE SIMILAR
NATURALEZA, NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
1,16,17,18,2,3,33,38,39,4,40,41,5,6.
3072 8718 15 17/02/2009 JUNTA DE PROTECCIÓN SOCIAL. SE LE
EXONERA DE TODO TIPO DE TRIBUTOS,
TASAS Y SOBRETASAS POR LA
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS,
NACIONALES E INTERNACIONALES,
NECESARIOS PARA SU OPERACIÓN
NORMAL Y PARA LA PRODUCCIÓN,
DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN DE LAS DIFERENTES
LOTERÍAS, JUEGOS, RIFAS Y OTROS
PRODUCTOS DE AZAR
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3073 8638 13 14/05/2008 UNIVERSIDAD TÉCNICA NACIONAL,
EXONÉRASE DEL PAGO DE TODO TIPO
DE TRIBUTOS, TASAS, DERECHOS Y
CONTRIBUCIONES NACIONALES.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3074 8725 15 10/06/2009 CONTRATO PRÉSTAMO COSTA RICA-
BIRF. PROYECTO DE LIMÓN-CIUDAD
PUERTO. EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO
PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES PARA
EJECUTAR EL PROYECTO BAJO LA
GESTIÓN DEL MINISTERIO DE
HACIENDA A LA UNIDAD
COORDINADORA DEL PROYECTO Y
PARA LA IMPLEMENTACIÓN Y
1,2,3,4,38,39,40,41.
108
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
OPERACIÓN DE LAS UNIDADES
TÉCNICAS EJECUTORAS. LA PRESENTE
EXENCIÓN NO RIGE PARA CONTRATOS
SUSCRITOS CON TERCEROS.
3075 8722 3 25/03/2009 CONVENIO DE COOPERACIÓN PARA EL
FINANCIAMIENTO DE PROYECTOS DE
INVERSIÓN CR-X1005 ENTRE COSTA
RICA, EL INSTITUTO COSTARRICENSE
DE ELECTRICIDAD Y BANCO
INTERAMERICANO DE DESARROLLO
PARA FINANCIAR EL PROGRAMA DE
DESARROLLO ELÉCTRICO 2008-2014.
2,3,4,38,39,40,41
3076 8346 17, BIS 12/02/2003 SISTEMA NACIONAL DE RADIO Y
TELEVISIÓN CULTURAL (SINART)- LEY
ORGÁNICA. EXENCIÓN DE TODO
TRIBUTO A LA IMPORTACIÓN,
EXPORTACIÓN, ADQUISICIÓN, VENTA
DE BIENES Y SERVICIOS DEDICADOS A
LOS FINES Y SERVICIOS PÚBLICOS.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3077 4179 158 22/08/1968 LEY DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS.
EL INSTITUTO NACIONAL DE FOMENTO
COOPERATIVO TENDRÁ DERECHO A LAS
SIGUIENTES EXENCIONES Y
FRANQUICIAS:A) EXENCIÓN TOTAL DE
TODA CLASE DE IMPUESTOS, DERECHOS
DE REGISTRO, TASAS Y
CONTRIBUCIONES FISCALES Y
MUNICIPALES, ESTABLECIDAS O QUE SE
ESTABLEZCAN Y QUE PUEDAN PESAR
SOBRE SUS BIENES, DERECHO O
ACCIONES.
1
109
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3078 8345 10 26/02/2003 COOPERATIVAS DE ELECTRIFICACIÓN
RURAL Y DE LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES EN
EL DESARROLLO NACIONAL. PARA LAS
ASOCIACIONES Y CONSORCIOS
COOPERATIVOS ESTABLECIDOS SEGÚN
LA PRESENTE LEY, EXENCIÓN DE TODO
TRIBUTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS
PARA LA CONSTRUCCIÓN,
ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN EN
GENERAL DE SUS SISTEMAS, SERÁN LOS
MISMOS CONCEDIDOS POR EL ESTADO
A SUS EMPRESAS DE SERVICIOS
ELÉCTRICOS Y A LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES.
1,2,3,4,5,6,16,17,40,41.
3079 8757 5 25/07/2009 CONVENIO DE COOPERACIÓN ENTRE
COSTA RICA/BID. PARA EL
FINANCIAMIENTO DE PROYECTOS DE
INVERSION (CR-X1007). PARA
FINANCIAR EL PROGRAMA DE
INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE
(PIT). EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO,
PARA LA ADQUISICIÓN DE OBRAS,
BIENES Y SERVICIOS CON EL ESTRICTO
APEGO AL CARTEL DE PRÉSTAMO Y SE
INCORPOREN EN EL PROYECTO.
INCLUYE EL IMPUESTO ÚNICO POR TIPO
DE COMBUSTIBLE LEY 8114. LOS
EQUIPOS Y VEHÍCULOS DEBERÁN
PAGAR LOS IMPUESTOS UNA VEZ
FINALIZADA LA EJECUCIÓN DEL
PROYECTO O SI ESTOS SON VENDIDOS,
A EXCEPCIÓN SI SON DONADOS AL
ESTADO. APLICA PARA CONTRATISTAS
O SUBCONTRATISTAS.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
110
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3080 8844 4 30/07/2010 CONTRATO PRÉSTAMO Y SU
ADDENDUM ENTRE COSTA RICA Y
CORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO
(CAF) PARA FINANCIAR EL PROYECTO
BAJOS DE CHILAMATE-VUELTA
KOOPER. EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO,
PARA L A ADQUISICIÓN DE OBRAS,
BIENES Y SERVICIOS, CON ESTRICTO
APEGO AL CARTEL DE PRÉSTAMO Y SE
INCORPOREN EN EL PROYECTO.
INCLUYE EL IMPUESTO ÚNICO POR TIPO
DE COMBUSTIBLE LEY 8114. LOS
EQUIPOS Y VEHÍCULOS DEBERÁN
PAGAR LOS IMPUESTOS UNA VEZ
FINALIZADA LA EJECUCIÓN DEL
PROYECTO O SI ESTOS SON VENDIDOS,
A EXCEPCIÓN SI SON DONADOS AL
ESTADO. APLICA PARA CONTRATISTAS
O SUBCONTRATISTAS.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
3081 8967 6 10/08/2011 CONTRATO PRÉSTAMO COSTA RICA/BID,
N°1824/OC-CR Y SU ANEXO, CELEBRADO
AL AMPARO DEL CONVENIO DE
COOPERACIÓN PARA EL
FINANCIAMIENTO DEL PROYECTO DE
TURISMO EN AREAS SILVESTRES
PROTEGIDAS. EXENCIÓN DE TODO
TRIBUTO PARA LA ADQUISICIÓN DE LOS
BIENES Y SERVICIOS NECESARIOS PARA
EJECUTAR EL PROYECTO, SIEMPRE QUE
ESTOS QUEDEN INCORPORADOS A ÉL.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41.
111
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3082 8558 2 22/11/2006 CONTRATO PRÉSTAMO N° 7284-CR Y SUS
ANEXOS N°S 1 Y 2 ENTRE COSTA RICA Y
EL BANCO MUNDIAL PARA FINANCIAR
EL PROYECTO DE EQUIDAD Y
EFICIENCIA DE LA EDUCACIÓN.
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO PARA LA
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES
NECESARIOS PARA EJECUTAR EL
PROYECTO, SIEMPRE Y CUANDO QUE
ÉSTOS QUEDEN INCORPORADOS A ÉL.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
3083 8685 3 19/11/2008 CONTRATO DE PRÉSTAMO PARA LA
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE
GESTIÓN INTEGRADA DE RECURSOS
HÍDRICOS. APROBACIÓN CONTRATO DE
PRÉSTAMO N°1709 ENTRE COSTA RICA Y
EL BCIE. EL SENARA ESTARÁ EXENTO
DEL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS, CONTRIBUCIONES O
DERECHOS EN LA ADQUISICIÓN DE LOS
BIENES Y SERVICIOS NECESARIOS PARA
EJECUTAR E IMPLEMENTAR EL
PROGRAMA. LA EXENCIÓN NO CUBRE A
TERCEROS CON LOS QUE EL SENARA
CONTRATE LA IMPLEMENTACIÓN Y
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
3084 5412 36 08/11/1973 OFICINA DE COOPERACIÓN
INTERNACIONAL DE LA SALUD (OCIS),
GOZA DE EXENCIÓN DEL PAGO DE
TODA CLASE DE IMPUESTOS. ESTA
OFICINA GOZA DE INDEPENDENCIA
TANTO ECONÓMICA COMO
ADMINISTRATIVA, Y DE PERSONALIDAD
JURÍDICA INSTRUMENTAL. LEY
ORGÁNICA DEL MINISTERIO DE SALUD
(REFORMADA POR EL ARTÍCULO 2 DE
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
112
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
LA LEY N° 8270 DEL 02 DE MAYO DEL
2002)
3085 8639 12 16/07/2008 CONTRATO PRÉSTAMO Y SUS ANEXOS
ENTRE COSTA RICA Y EL BID, PARA
FINANCIAR EL PROGRAMA DE
DESARROLLO SOSTENIBLE DE LA
CUENCA BINACIONAL DEL RÍO
SIXAOLA. SE EXONERA DEL PAGO DE
IMPUESTOS, TASAS, SOBRETASAS,
CONTRIBUCIONES O DERECHOS, LA
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES
NECESARIOS PARA EJECUTAR EL
PROYECTO, SIEMPRE QUE ÉSTOS
QUEDEN INCORPORADOS A ÉL.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
3086 9078 235 04/10/2012 EL COSEVI ESTARÁ EXENTO PARA LA
ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS PARA
PATRULLAJE, LOS INSTRUMENTOS Y
EQUIPOS NECESARIOS PARA EL
EQUIPAMIENTO INTERNO DE LAS
UNIDADES, LOS INSTRUMENTOS Y
EQUIPOS UTILIZADOS PAA LA
COMUNICACIÓN, EL CONTROL DE
TRÁNSITO Y LAS ADMINISTRACIÓN
VÍAL. TAMBIÉN, DE MATERIAL Y
EQUIPO NECESARIO PARA LA
CONFECCIÓN DE LAS LICENCIAS Y LOS
PERMISOS PARA CONDUCIR, LAS
PLACAS, EL SEÑALAMIENTO VIAL Y EL
AVITUALLAMIENTO DE LA POLICIA, ASÍ
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
113
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
COMO PARA LA CONFECCIÓN DE
DISPOSITIVOS RETRORREFLECTIVOS
COMO CHALECOS, CAPAS, GORRAS,
MOCHILAS, BRAZALETES,
IDENTIFICADORES DE ZAPATOS Y
MOCHILLAS, COLLARES Y JACKETS
UTILIZADAS EN LAS CAMPAÑAS
ESTUDIANTILES DE SEGURIDAD VIAL.
3087 9127 7 20/03/2013 EXENCIÓN DE TODA CLASE DE
IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS,CONTRIBUCIONES Y
DERECHOS DE CARÁCTER NACIONAL,
PARA LAS ADQUISICIONES DE
MATERIALES, EQUIPO, BIENES,
REPUESTOS Y ACCESORIOS
NECESARIOS Y LOS SERVICIOS
REQUERIDOS PARA LA
IMPLEMENTACIÓN Y OPERACIÓN QUE
REALICE JAPDEVA HASTA POR UN
MONTO DE $55,000,000, EN LA
EJECUCIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL
PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN DE LA
INFRAESTRUCTURA PORTUARIA DEL
PUERTO DE MOÍN. ESTA EXENCIÓN NO
CUBRE A TERCERO CONTRATADOS POR
JAPDEVA.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
114
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3088 9036 17, E 11/05/2012 INDER. TRANSFORMA EL INSTITUTO DE
DESARROLLO AGRARIO (IDA) EN EL
INSTITUTO DE DESARROLLO RURAL
(INDER) Y CREA SECRETARÍA TÉCNICA
DE DESARROLLO RURAL. EXENCIÓN
DEL PAGO DE TODA CLASE DE
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
ESPECIALES DIRECTAS O INDIRECTAS,
NACIONALES O MUNICIPALES, QUE
INCLUYAN AQUELLAS QUE SUPONEN
LA ADQUISICIÓN O POSESIÓN DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES.
1,2,3,4,5,6,16,17,18,33,38,39,40,41
3089 8642 38 30/06/2008 LEY GENERAL DE
TELECOMUNICACIONES. SE DECLARAN
DE INTERÉS PÚBLICO LAS
OPERACIONES DE FONATEL, POR LO
TANTO, TENDRÁ EXENCIÓN
TRIBUTARIA, ARANCELARIA Y DE
SOBRETASAS PARA TODAS LAS
ADQUISICIONES O VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS, ASÍ COMO, LAS
INVERSIONES QUE HAGA Y LAS RENTAS
QUE OBTENGA PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
115
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3090 9124 7 21/03/2013 AUTORIZA AL PODER EJECUTIVO A
SUSCRIBIR UNA OPERACIÓN DE
CRÉDITO PÚBLICO Y CONSTITUIR UN
FIDEICOMISO CON CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO, PARA EL
FINANCIAMIENTO DEL PROYECTO
CONSTRUCCIÓN Y EQUIPAMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA DEL
MEP A NIVEL NACIONAL. EXENCIÓN DE
TODA CLASE DE IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS, CONTRIBUCIONES Y
DERECHOS DE CARÁCTER NACIONAL, A
LAS ADQUISICIONES DE MATERIALES,
EQUIPOS, BIENES, REPUESTOS,
ACCESORIOS Y SERVICIOS NECESARIOS
PARA LA IMPLEMENTACIÓN Y
OPERACIÓN QUE REALICE EL
FIDEICOMISO POR LOS MONTOS
MÁXIMOS AUTORIZADOS. LA EXENCIÓN
NO CUBRE A TERCEROS CONTRATADOS
POR EL FIDEICOMISO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
3091 9218 6 01/04/2014 CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº2852/OC-CR
CON EL BANCO INTERNAMERICANO DE
DESARROLLO PARA FINANCIAR EL
PROGRAMA DE INNOVACIÓN Y CAPITAL
HUMANO PARA LA COMPETITIVIDAD.
LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y
SERVICIOS QUE SE LLEVEN A CABO EN
LA EJECUCIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL
PROGRAMA NO ESTARÁN SUJETAS AL
PAGO DE NINGUNA CLASE DE
IMPUESTOS, TASAS, SOBRETASAS,
CONTRIBUCIONES NI DERECHOS DE
CARÁCTER NACIONAL. LA EXENCIÓN
NO RIGE PARA LOS CONTRATOS
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40, 41
116
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
SUSCRITOS CON TERCEROS.
3092 9254 7 25/07/2014 CONVENIO DE COOPERACION PARA UN
PRESTAMO SECTORIAL PARA EL
DESARROLLO DE LA GEOTERMIA EN
GUANACASTE CON LA AGENCIA DE
COOPERACION INTERNACIONAL DE
JAPON (JICA) Y DEL CONTRATO DE
FINANCIAMIENTO PARA EL PROYECTO
GEOTERMICO LAS PILAS II CON EL
BANCO EUROPEO (BEI). EXENCION DE
PAGO DE IMPUESTOS EN ADQUISICION
DE OBRAS, BIENES Y SERVICIOS QUE EL
ICE LLEVE A CABO CON RECURSOS DEL
FINANCIAMIENTO EN LA EJECUCION E
IMPLEMENTACION DE LOS CONTRATOS
DE PRESTAMO INDIVIDUALES CON EL
CONVENIO JICA, EL BEI QUE SE
APRUEBEN CON ESTA LEY. LA
EXENCION NO ES EXTENSIVA A LOS
TERCEROS CON LOS QUE EL ICE
CONTRATE EN LA EJECUCIÓN E
IMPLENTACION DE LOS CONTRATOS DE
PRESTAMO INDIVIDUALES CON EL JICA
Y EL BEI.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
117
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3093 9167 5 17/09/2013 APRUEBA CONTRATO DE GARANTIA
CON EL BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO AL CONTRATO DE
PRESTAMO #2493/OC-CR SUSCRITO
ENTRE EL AYA Y EL BID PARA
FINANCIAR EL PROGRAMA DE AGUA
POTABLE Y SANEAMIENTO. EXENCION
DE IMPUESTOS PARA ADQUISICIONES
DE BIENES Y SERVICIOS. LAS
ADQUISICIONES DE OBRAS, BIENES Y
SERVICIOS REQUERIDOS PARA LA
EJECUCION DEL PROGRAMA DE AGUA
POTABLE Y SANEAMIENTO, NO
ESTARAN SUJETOS AL PAGO DE
NINGUNA CLASE DE IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS, CONTRIBUCIONES NI
DERECHOS. ESTA EXENCION NO CUBRE
A TERCEROS CON LO QUE CONTRATE EL
AYA.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41.
3094 9292 17 23/02/2015 DESARROLLO DE OBRA PÚBLICA
CORREDOR VIAL SAN JOSÉ SAN RAMÓN
Y SUS RADIALES MEDIANTE
FIDEICOMISO. EXENCIÓN. LA
ADQUISICIONES DE OBRAS, BIENES Y
SERVICIOS NO ESTARÁN SUJETAS AL
PAGO DE NINGUNA CLASE DE
IMPUESTOS, TASAS, SOBRETASAS,
CONTRIBUCIONES NI DERECHOS, EN LA
MEDIDA EN QUE LAS CONTRATACIONES
SE REALICEN CON ESTRICTO APEGO A
ESTA LEY Y SE INCORPOREN AL
FIDEICOMISO
1,2,3,4,5,6,16, 17, 18, 33, 38,39,40,41.
118
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3095 8757 5 (1 ) 25/07/2009 CONVENIO PROYECTOS DE INVERSIÓN
(CR-X1007) ENTRE COSTA RICA Y EL BID,
PARA FINANCIAR EL PROGRAMA DE
INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE
(PIT). PRIMER PROGRAMA DE LA RED
VIAL CANTONAL PRVC-L MOPT/BID.
EXENCIÓN DE TODO TRIBUTO, PARA LA
ADQUISICIÓN DE OBRAS, BIENES Y
SERVICIOS, CON ESTRICTO APEGO AL
CARTEL DE PRÉSTAMO Y SE
INCORPOREN EN EL PROYECTO.
INCLUYE EL IMPUESTO ÚNICO POR TIPO
DE COMBUSTIBLE LEY 8114. LOS
EQUIPOS Y VEHÍCULOS DEBERÁN
PAGAR LOS IMPUESTOS UNA VEZ
FINALIZADA LA EJECUCIÓN DEL
PROYECTO O SI ESTOS SON VENDIDOS;
A EXCEPCIÓN SI SON DONADOS AL
ESTADO. APLICA PARA CONTRATISTAS
O SUBCONTRATISTAS.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 16, 17, 18, 33, 38, 39, 40, 41.
3096 7800 30 30/04/1998 CREA ICODER Y SU REGIMEN JURIDICO.
EXENCION AL COMITÉ OLIMPICO DE
TODO TIPO DE IMPUESTOS TASAS Y
SOBRETASAS PARA LA IMPORTACION Y
ADQUISICION DE ARTICULOS O
IMPLEMENTOS DEPORTIVOS
NECESARIOS PARA LA PRACTICA Y
PARTICIPACION DE LOS EQUIPOS
OLIMPICOS EN LAS COMPETENCIAS
NACIONAL E INTERNACIONAL.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 17, 40, 41.
119
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
3097 9327 7 08/10/2015 APRUEBA CONTRATO DE PRESTAMO
N°2157 CON EL BANCO
CENTROAMERICANO DE INTEGRACION
ECONOMICA, PARA FINANCIAR EL
PROYECTO DE MERCADO REGIONAL
MAYORISTA DE LA REGION
CHOROTEGA. EXENCION DE PAGO DE
IMPUESTOS. LAS ADQUISICIONES DE
OBRAS, BIENES Y SERVICIOS QUE SE
LLEVEN A CABO CON RECURSOS DEL
FINANCIAMIENTO EN LA EJECUCION E
IMPLEMENTACION DEL PROYECTO NO
ESTARAN SUJETAS AL PAGO DE
NINGUNA CLASE DE IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS, RETENCIONES,
CONTRIBUCIONES NI DERECHOS DE
CARÁCTER NACIONAL. ESTA EXENCION
NO ES EXTENSIVA A LOS TERCEROS
QUE SE CONTRATEN EN LA EJECUCION
E IMPLEMENTACION DEL CONTRATO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 40,41
3098 9366 6 28/06/2016 PROMOCIÓN DEL TREN ELECTRÍCO
INTERURBANO DE LA GRAN ÁREA
METROPOLITANA: SE EXONERA AL
INSTITUTO COSTARRICENSE DE
FERROCARRILES (INCOFER) DEL PAGO
DE ARANCELES, IMPUESTO DE VENTAS,
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO,
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE
VEHÍCULOS, DERECHOS DE REGISTRO Y
CUALQUIER OTRO TRIBUTO, TASAS O
SOBRETASAS QUE PESE SOBRE LA
VENTA, ENTREGA, IMPORTACIÓN O
INSCRIPCIÓN DE LA MAQUINARIA, EL
EQUIPO, LOS VEHÍCULOS Y, EN
GENERAL, SOBRE LOS BIENES Y
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 17, 19, 38, 39, 40, 41
120
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
SERVICIOS QUE ADQUIERA O
CONTRATE PARA LA CONSTRUCCIÓN,
LA OPERACIÓN Y EL MANTENIMIENTO
DEL TREN ELÉCTRICO INTERURBANO
DE LA GRAN ÁREA METROPOLITANA.
3099 9397 18 14/09/2016 LEY DE DESARROLLO DE OBRA
PÚBLICA CORREDOR VIAL SAN JOSÉ -
CARTAGO MEDIANTE FIDEICOMISO.
EXENCIONES: LAS ADQUISICIONES DE
OBRAS, BIENES Y SERVICIOS NO
ESTARÁN SUJETAS AL PAGO DE
NINGUNA CLASE DE IMPUESTOS, TASAS,
SOBRETASAS, CONTRIBUCIONES NI
DERECHOS, EN LA MEDIDA EN QUE LAS
CONTRATACIONES SE REALICEN CON
ESTRICTO APEGO A ESTA LEY Y SE
INCORPOREN AL FIDEICOMISO.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 18, 19, 33, 38, 39, 40,
41.
3100 9451 9 16/05/2017 APROBACIÓN DEL CONTRATO
PRÉSTAMO N°3488/OC-CR ENTRE
COSTA RICA Y EL BID PARA
FINANCIAR EL PROGRAMA DE
INTEGRACIÓN FRONTERIZA DE
COSTA RICA. SE EXONERA DEL PAGO
DE IMPUESTOS, TASAS, SOBRETASAS,
CONTRIBUCIONES O DERECHOS LA
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES Y LOS
SERVICIOS NECESARIOS PARA
EJECUTAR EL PROGRAMA, SIEMPRE QUE
ESTOS QUEDEN INCORPORADOS A ÉL.
NO RIGE PARA LOS CONTRATOS
SUSCRITOS CON TERCEROS.
1, 2, 3, 4, 5, 6, 10, 16, 17, 19, 38, 39, 40, 41.
121
CÓDIGO
LIBERACIÓN
EN SEDE
ADUANERA
N°
LEY N° ART. LEY
FECHA
PROMULGACIÓN
LEY
DESCRIPCIÓN LEY TRIBUTOS EXONERADOS
4001 3011 3-4 18/07/1962 ESCUELA DE AGRICULTURA DE LA
REGION TROPICAL HUMEDA. CONVENIO
GENERAL PARA LA AYUDA
ECONÓMICA, TÉCNICA Y PARA
PROPÓSITOS AFINES ENTRE EL
GOBIERNO DE COSTA RICA Y EL
GOBIERNO DE ESTADOS UNIDOS
11, 12,45
5001 6826 9 Y 17 08/11/1982 LA REIMPORTACIÓN DE MERCANCIAS
NACIONALES, QUE OCURRA DENTRO DE
LOS TRES AÑOS SIGUIENTES A SU
EXPORTACIÓN, ESTARÁ EXENTA DEL
IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS
VENTAS Y SELECTIVO DE CONSUMO.
2, 3
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