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CIRCULARN44DEL31DEJULIODE1998
MATERIA:INSTRUYENUEVOSPROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOSRESPECTOADECLARACIONESRECTIFICATORIAS,MODIFICATORIASYDECLARACIONESFUERADEPLAZO.
INTRODUCCION
EnlapresenteCircularseimparteninstruccionesrelativasalprocedimientoadministrativoderectificatoriasymodificatoriasdeF29,ascomotambinalaatencindenodeclarantes.Ademssenormanlosprocedimientosdeatencin,recepcin,tramitacin,aplicacindemultas,fiscalizacinydespachodeladocumentacin.
Losfuncionariosacargodeesteprocesosondedostipos:func01,elquepuedeserTcnicodeFiscalizacinoAdministrativo,queseencargardelaatencindepblicoyotrastareasrelacionadas,descritasenlapresenteCircular.Latareadefiscalizacinsimple,larealizaunsegundofuncionario,llamadofunc02quepuedeserTcnicodeFiscalizacinoFiscalizador,yqueseencargarderevisaraquelloscasosquemerezcanunarevisinmsdetallada.
Enaquellasunidadespequeas,quenocuentenconpersonalsuficiente,ambaslaborespodrnserrealizadasporunsolofuncionario.
ApartirdelapublicacindeestaCircular,entranenvigencialasnormasaquexpuestas,radicndoseesteprocedimientoenelDepartamentoRegionaldeResoluciones.
Elobjetivodenormaresteprocedimiento,esestandarizar,simplificar,agilizarycontrolarelprocesoderectificatorias,modificatoriasynodeclarantescomotambindisminuirlacargadetrabajoqueinvolucraactualmente.
PROCEDIMIENTOS
1.Rectificatoria
Seentenderpordeclaracinrectificatoria,enlostrminosquedefineelartculo8delD.S.deHaciendaN910,de1978,aquellaenqueelcontribuyente,almodificarlosdatosdelabaseimponible,tasa,crditosoimpuestosconsignadosensuprimitivadeclaracin,quedaobligadoaunmayorpagoefectivodeimpuesto.
Sernrectificatorias,adems,aquellasdeclaracionesquecomplementanunaanterior,esdecir,aquellasquenoimplicanlamodificacindebasesimponiblesoimpuestosyadeclarados,sinoqueconsistenenagregarnuevosimpuestosnodeclaradosanteriormente,comoporejemplo:
Declaracinoriginaloprimitiva,slocondatosdeidentificacinoconlafrase"sinmovimiento"yqueenlarectificatoriaagregamovimientosdedbitosy/ocrditos,retenciones,PPM,etc.,yelmontoapagarnoquedacubiertoporremanentesdeIVA,cotizacin
adicionaluotrasimputacionespermitidas.
DeclaracinoriginaloprimitivasloconpagosderetencionesyPPM,presentadadentroofueradeplazo,yenlarectificatoriaagregamovimientosdeIVA,conpagoefectivodeimpuestos.
Procedimiento
1.1.Dondesedebepresentarladeclaracinrectificatoria?
ElcontribuyentequedesearectificarunadeclaracindeF29(DeclaracinyPagoSimultneoMensual),debehacerlonicamenteenlaoficinaderectificatoriadeformulario29delaunidaddelSIIquecorrespondaalajurisdiccindesudomicilio,conexcepcindeloscasosindicadosenelpunto7delapresenteCircular.
1.2.Quinpuederealizareltrmite?
Estetrmitepuedeserrealizadoporelcontribuyente,surepresentantelegalounmandatario,debidamenteautorizado.
1.3.Identificacindequinrealizaeltrmite.
TodaslaspersonasquerealicenestetrmitedebernidentificarseanteelfuncionariodelServicioquelasatienda,quiencomprobarlaidentificacinconlosdocumentosquecorresponda:
Loscontribuyentespersonasnaturaleschilenas,bastarqueexhibansucdulanacionaldeidentidad.
SiesextranjeroconresidenciaenChile,deberexhibirsucduladeidentidaddeextranjeroysucdulaRUT.
Laspersonasjurdicasyotrosentessinpersonalidadjurdica,actanporintermediodesusrepresentantes,quienesdebernexhibirsucduladeidentidad,lacdulaRUTdelaempresaquerepresentanylaescrituraodocumentoquelodesignacomotal.EnloscasosderepresentantesextranjerosconresidenciaenChile,debenpresentarademsdesudocumentodeidentificacin,sucdulaRUT.
Siconcurrearealizareltrmiteotrapersona(mandatario),ademsdeidentificarseatravsdesucduladeidentidad,debeexhibirelpoderdondeelcontribuyenteenloscasosdepersonasnaturales,oelrepresentanteenelcasodelaspersonasjurdicasloautorizanpararealizareltrmite.EstospoderesdebenserfirmadosantenotariouOficialdelRegistroCivil,dondenoexistanaquellosorefrendadosanteelSecretariodelaDireccinRegionaloJefedelaUnidadoquienselehayaconferidolacondicindeMinistrodeFe.PresentarCduladeIdentidadofotocopiadestaautentificadaantenotario,delcontribuyentePersonaNaturaloelRutdelaPersonaJurdicauotrosentessinPersonalidadJurdica.
1.4.Qudocumentossedebenpresentar?
ElcontribuyentequedesearectificarunadeclaracindeF29(DeclaracinyPago
SimultneoMensual)deberacompaarlasiguientedocumentacin:
Decarcterobligatorio:
Documentosdeidentificacindequienrealizaeltrmite,segnloexpuestoenelprrafo1.3.anterior.
Declaracinprimitiva.(Y/ocertificadodemovimientoy/ocopiacomputacionalcuandonotienelaprimitivaostanoescopiafieluotracircunstancia).Sinotieneladeclaracinprimitiva,debepresentarelcertificadodemovimientoolacopiacomputacionalylosF29dedosperodostributariosanterioresalquecorrige.Elcertificadodemovimientoocopiacomputacionalsedebepresentarporejemploenlossiguientescasos:cuandosehaomitidoelcdigo91,lacopiadelcontribuyentedelF29nosehahechoconcalcooestrotaoenmendada,porerroruomisindelRutyporcualquierotracircunstanciaqueloamerite.
Declaracinrectificatoria.
Documentacinadicional:
Sielerroracorregirprovienedelibrosauxiliaresdecontabilidad(Compraventas,remuneraciones,retenciones,etc.),acompaaraladocumentacinellibrorespectivo.
Sicorrigeremanentes,acompaarlosF29dedosperodostributariosanterioresalquecorrigeylosquecorrespondanhastalafechaquerectifica.
1.5.Qurevisar?
Elcontribuyentepresentaestosdocumentosalfuncionarioencargadodelaatencindirectadelcontribuyente,enadelante,Func01,elqueefectuarlarevisinformaldelarectificatoria.
1.6.Queslarevisinformal?
LarevisinformalesefectuadaporelFunc01yconsisteen:
RevisarelARCOsilotienedisponible.
Revisarlosdatosdeidentificacindelcontribuyente(Cdigos01,02,03,05,06,08,09,15,313y314delF29).
Verificarlacorreccindelerror.
Verificarquetengatodoslosdocumentossolicitadosenpunto1.4.
PasarafiscalizacinsimplecuandocorrespondalarevisinalFunc02.
1.7.Cmoclasificarloserrores?
ElFunc01clasificarloserroresdeacuerdoalasiguientetabla:
A)Errordeidentificacin
B)Otroserrores(Ej.errordelnea)
C)Errorenloscrditos
D)Errorenlosdbitos
E)Errorenlosremanentes
F)Errorenlasretencionesdeimpuestoalarentaypagosprovisionalesmensuales
1.8.Cundopasaafiscalizacinsimple?
Pasaafiscalizacinsimplecuandoelerroracorregirprovienedelibros,comoporejemplo:aumentodedbitosodisminucindecrditosomodificacinderetencionesyPPM,etc.,ocuandopresentebloqueo,encuyocasoelFunc01,debepasarelcasoalFunc02,quinrealizarlafiscalizacin.
Esdecir,elcontribuyentepasarafiscalizacinsimplecuandoelerrorseadetipoC,D,EoFyseorigineenalgnlibroauxiliardecontabilidadcomolosnombradosenelpunto1.4.Dichodeotromodo,cualquiererrororiginadonicamenteenlaformalidad,porejemplouncambiodelnea,olosclculospropiosdelformulario(sumas,restas,etc.)nopasarafiscalizacinsimple.
1.9.Qudocumentossedebenentregaralcontribuyente?
Lacopiacontribuyentedeladeclaracinrectificatoria,timbrada,fechadayfirmadaporelfuncionarioquelarecibi,
Ladocumentacinadicionalsolicitada,y...
La1ay2acopiadelolosgiros,notificadospersonalmentecuandocorresponda.
1.10.Qudocumentosdebenquedarenpoderdelfuncionario?
Unavezverificadaconformeladeclaracindelcontribuyente,elfuncionario,deberretener:
Eloriginaldeladeclaracinrectificatoriadelcontribuyente,firmadaporste,
Lacopiadelaolasdeclaracionesprimitivasrectificadas,y/oloscorrespondientescertificadosdemovimientoy/ocopiacomputacional,
Eloriginalyla3a.copiaSIIdelgiro,cuandocorresponda,es
decir,cuandosteseaconfeccionadodeinmediato,ynotificadopersonalmente.
Originaldelanotificacinpersonalcuandocorresponday
Todoslosejemplaresdelolosgiroscuandoestosnoseannotificadospersonalmente.
1.11.Rectificatoriadeunadeclaracinrectificadaconanterioridad.
Cuandosepresentearectificaruncontribuyente,unadeclaracin,queyahabasidorectificadaconanterioridad,staserecepcionardeacuerdoalasinstruccionesdeestaCircular,slocuandosetengacertezadequeelformularioprimitivorectificadoacorregir,yafueprocesado,paraellodeberexigirsecertificadodemovimientodelltimoformulario29,rectificadootorgadoporTesorera,obiencopiacomputacionaldedeclaracinotorgadaporelpropioServiciodeImpuestosInternos,apartirdelperodotributarioagosto1997.
1.12.Destinodeladocumentacinindicadaenelprrafo1.10.anterior:
Eloriginaldeladeclaracinrectificatoria,lacopiadela(s)declaracin(es)primitiva(s)y/oel(los)certificado(s)demovimientosicorrespondeyeloriginaldelformulario21delgiro,seremitenalaUnidaddeControlDocumentario,deacuerdoalosealadoenelpuntoN9deestaCircular.
La3.copiadelgirosearchivaenlaoficinaderectificatoriaformulario29y
La1.y2.copiadelosgirossenotificanalcontribuyente.
1.13.RectificatoriasconResolucin.
Estasrectificatoriassiguensuprocesoadministrativodelamismamaneraqueantes,valedecirsurecepcin,revisinyresolucinserealizadirectamenteenelDepartamentoRegionaldeResoluciones,peroeldespachosehacedeacuerdoalpunto9.4deestaCircularydeacuerdoalOficioOrdinarioN2239defecha26/09/97.
2.Modificatorias
SeentenderpormodificatoriasaaquellasdeclaracionesquetienenporfinalidadcorregirerroresenlaconfeccindeunadeclaracinyapresentadadeF29,peroquenoimplicanunmayorpagoefectivodeimpuesto,yaseaporquesetratadeunacorreccinformal,porejemploerrordeRUT,perodo,cambiosdelnea,etc.obienporotrasmodificaciones,quesibienalterantasasobasesimponibles,elmayorpagodeimpuestoestcubiertoconremanentesdeIVA,cotizacinadicional,crditoespecialdeempresasconstructorasoexcesodePPM.
Sernmodificatorias,adems,aquellasdeclaracionesquecomplementanunaanterior,esdecir,aquellasqueagregannuevosimpuestosnodeclaradosanteriormente,peroquenoimplicanunpago,porejemplo:
Declaracinoriginaloprimitiva,presentadaslocondatosde
identificacinoconlafrase"sinmovimiento"yqueenlamodificatoriaagregamovimientosdedbitosy/ocrditos,retenciones,PPM,etc.,yelpagoquedacubiertoporremanentesdeIVA,cotizacinadicionaluotrasimputacionespermitidas.
Declaracinoriginaloprimitivasloconpagosderetencionesy/oPPM,presentadadentroofueradeplazo,yenlamodificatoriaagregamovimientosdeIVA,sinalterarelpagoefectivo.
2.1.Procedimiento
Elprocedimiento,paralaatencindelasdeclaracionesmodificatorias,eselmismodescritopararectificatoriasenlospuntos1.1.al1.12.
3.Nodeclarantes
Seentenderpornodeclarantealcontribuyentequenopresentdeclaracinenundeterminadoperodo,teniendolaobligacindehacerlo.Noseincluyeenladefinicinanterior,alcontribuyentequecomplementasudeclaracinprimitiva,declarandofueradeplazounimpuestonoincluidoanteriormente,laqueserconsideradamodificatoriaorectificatoria,segncorresponda.Estaltimaconsideracinservlidasloparalosefectosdeatencin,recepcinydespachodelainformacin,noasparalaaplicacindemultas,enloscasossealadosenelprrafo6.2deestaCircular.
3.1.Dondesepresentauncontribuyentenodeclarante?
Elcontribuyentequedeseapresentarunadeclaracinfueradeplazo,puedeconcurrirdirectamentealBanco,calculandopreviamente,personalmenteosolicitandoaTesoreraoalServiciodeImpuestosInternos,losrecargoscorrespondientesconsignndolosenelmismoF29,enloscdigos92,93y94segncorresponda.
SinolapresentadirectamentealBanco,debepresentarladeclaracinenlaoficinaderectificatoriadeform.29delaUnidaddelSIIquecorrespondaalajurisdiccindesudomicilio,dondeserrecibidaysegirarnlasmultasylosimpuestosconlosrecargosporconceptodereajustes,interesesymultasquecorrespondan.
3.2.QudocumentacindebepresentarunnodeclarantealSII?
Documentosdeidentificacindequinrealizaeltrmite,segnloexpuestoenelprrafo1.3.anterior.
Declaracinenformulario29.
Librosderespaldodeladeclaracin(Compraventas,retenciones,remuneraciones,etc.)
3.3.Qurevisar?
ElcontribuyenteseratendidodirectamenteporelFunc01,elquerealizalarevisinformal,ylotraspasaalFunc02,quinrealizarlafiscalizacinsimple.
3.4.Qudocumentossedebenentregaralcontribuyente?
Copiadeladeclaracin,timbrada,fechadayfirmadaporelfuncionarioquelarecibi.
Ladocumentacinadicionalsolicitada.
1y2copiadelolosgiros,notificadospersonalmentecuandocorresponda.
Originaldelanotificacinpersonalcuandocorresponda.
3.5.Qudocumentosdebenquedarenpoderdelfuncionario?
Unavezverificadaconformeladeclaracindelcontribuyente,elfuncionario,deberretener:
Eloriginaldelformulario29,presentadoporelcontribuyente,firmadaporl,
Eloriginaly3a.copiaSIIdelolosgiros,cuandocorresponda,
La1ay2acopiadelolosgiroscuandoestosnoseannotificadospersonalmente,y
Lacopiadelanotificacinpersonalcuandocorresponda.
3.6.Destinodeladocumentacinindicadaenprrafo3.5anterior.
Eloriginaldeladeclaracinformulario29,sedespachaalaUnidaddeControlDocumentario,juntoconla3copiadelForm.21delgirodeimpuestos,segnlosealadoenelpuntoN9deestaCircular.
ElolosoriginalesdelosForm.21degiros(porimpuestosy/opormultas)sedespachanenlaGuadeRemisin03alaTesorera.
EnlaOficinadeRectificatoriadeFormulario29,searchivaunafotocopiadelolosForm.21degiro.
La1ay2acopiadelosgirossenotificanalcontribuyente,personalmenteoporcartacertificada.
3.7.RectificacinomodificacindeF.29primitivo,presentadofueradeplazoygiradoenlaoficinaderectificatoriadeform.29delSII:
3.7.1.Sielformulario29primitivofuerecibidoenlaoficinaderectificatoriaformulario29yremitidoalaUnidaddeControlDocumentario.
Rectificatoriasymodificatoriassigueneltrmitenormal.
3.7.2.Sielformulario29primitivofuerecibidoenlaoficinaderectificatoriaformulario29ynoremitidoalaUnidaddeControlDocumentario.
SeprocesaladeclaracinRectificatoriaoModificatoriadeacuerdoalasnormasaquestablecidas,peroseingresaalsistemadeRectificatoriascomputacionalysedespachacomosifuerauncasodenodeclaranteconelgirocorrespondientesiprocede,segnelpunto9deestaCircular.
4.Queslafiscalizacinsimple?
Lafiscalizacinsimple,realizadaporelFunc02,esunarevisin,unpocomsprofundaquelarevisinformal.Estarevisin,quesedetallaacontinuacin,podroriginar,acriteriodelFunc02ysucoordinadorunaauditoradeIVAnormal,sielcasoloamerita.ParaellosedeberseguirelprocedimientodefiscalizacinestablecidoenelOficioCircularN488del4/3/97,deestaDireccin,respectoalosformulariosautilizarenauditorastributarias.
Acontinuacinsedetallaelprocesoparalasdiferentesinstanciasqueoriginarnestafiscalizacin:
RectificatoriasyModificatorias:
Enelcasodemodificatoriasorectificatoriasquepasenafiscalizacinsimple,sedebenrevisarlossiguientesaspectos:
VerificarelARCO,sitienebloqueosporaccionesdefiscalizacindelServicio,pendientesdecumplimientoporpartedelcontribuyente.
Verificarquelosdatosdedbitos,crditosyremanentesdeladeclaracinseanconsistentesconloregistradoenellibrodecompraventa.(Siesqueestosdatossonlosquesecorrigen).
VerificarincidenciadelaumentodeldbitofiscalenlabaseimponibledelPPMobligatorio.
Analizarposibledisminucindecrditofiscalporeliminacindedocumentosirregulares,queameritanseguirprocedimientodelArt.97N4delCdigoTributario.(CircularN59de171096).
Verificarquelosdatosderetencionesdeimpuestoalarenta,seanconsistentesconloregistradoenloslibrosrespectivos.(Siesqueestosdatossonlosquesecorrigen)
Clculosgeneralesdelformulario.
Otrasverificacionesqueseestimenconvenientes,deacuerdoacadacaso.Comoporejemplo,revisarquenoestusandocrditoporelimpuestoadicionalalosalcoholesybebidasanalcohlicasporventasdirectasalconsumidorensupermercados,botilleras,restaurantesysimilares.Verificarlaproporcionalidaddelcrditofiscalcuandoexistenventasinternasafectasyexentas.Verificarelusodecrditoporimpuestoespecficoalpetrleodiesel,cuandonocorresponde,etc.
Nodeclarantes:
Enelcasodenodeclarantes,losimpuestosagirarsedebencalcularsobrepartidasdebidamentecontabilizadas,porloquelafiscalizacinsimple,sedeberrealizarconsultandoloslibrosauxiliaresdecontabilidadquecorrespondandelcontribuyentequedeclara.
AlterminarlarevisinelFunc02,deberdejarconstanciadelgirorealizado,enellibrorespectivo,enlahojacorrespondientealperodoquedeclara,conlasiguientefrase:"Giradomes/ao",indicandolafecha,firmaytimbredelfuncionario.
Sedebernrevisarlosmismosconceptosenunciadosyejemplificadosanteriormenteenestemismopunto.
Alconcluirlafiscalizacinsimple,elFunc02,tienelassiguientesalternativasparadarporterminadoelcaso:
Aceptalarectificatoria,modificatoriaonodeclarante.
Observaladeclaracinpresentadaportenererroresqueaumentanelimpuestodeclaradoyelcontribuyenteaceptayhaceunanuevadeclaracin,searectificatoria,modificatoriaonodeclarante.
Observaladeclaracinpresentadaportenererroresqueaumentanelimpuestodeclaradooporrequerirunaauditorademayoralcanceyprofundidadyelcontribuyentenoaceptaestasituacin.Enestecaso,serecibeladeclaracinoriginalpresentadaporelcontribuyenteyrespectoalasdiferenciasdetectadasolaauditoraapracticar,seactadeacuerdoalasnormasdescritasenelOficioCircularN488,de04.03.1997,deestaDireccin.
Enloscasosquesedetectendocumentosirregularesoameriteunaauditoramsprofundaypreviaautorizacindelcoordinador,sedeberremitirlosantecedentesalJefedelDepartamentodeFiscalizacinparaqueseaasignadoaungrupodefiscalizacin.
FinalmenteelFunc02,debellenarla"PlanilladecontrolderectificatoriasdeF29"yremitirlacontodoslosantecedentesrecibidosalFunc01,paraqueseaingresadaalsistemacomputacional,dondeestabaregistradocomopendienteporestarenFiscalizacinSimple,conelCod.(S),elqueserreemplazadoporcaso"Terminado"(T),ocomocasoterminadoenviadoalGrupodeFiscalizacinparaunaAuditoramsprofunda"Auditora"(A).
5.Giros(Form.21)
Correspondegirarsiemprequeexistadiferenciaafavordelfiscoentreloscdigos91deladeclaracinprimitivaydelarectificatoria(Cdigo91siexistesino94delF29primitivomenorquecdigo91delF29delarectificatoria)ycuandoesunnodeclarante.
Tambinsegirarnmultascuandosepresentendeclaracionesrectificatoriasomodificatorias,segnseindicaenlosanexos1al4deestaCircular,deacuerdoa
losfundamentosindicadosenelpunto6.2.
Procedimiento.
5.1.Cundosedebegirar?
Sedebegirarenelmomentoqueconcluyelaatencindelcontribuyente,hayapasadoonoafiscalizacinsimple,especialmentecuandoeselpropiocontribuyentequienhaceeltrmiteosurepresentantelegal,debidamenteacreditadoysepuedanotificarpersonalmenteelgiro.
Sepodrpostergarlaconfeccindelgiroparanotificarloporcartacertificada,slocuandoporrazonesdeatencindepblico,ameriteposponerlo,valedecir,enaquellosmomentosenquehaydemasiadagenteenespera,osonvarioslosgirosaefectuaraunmismocontribuyente,comoparahacerloenelmomento.
5.2.Quinconfeccionaelgiro?
Elgirodeberserconfeccionadoporelfuncionarioquerecibelarectificatoria,modificatoriaonodeclarante,valedecirelFunc01siesuncasoconrevisinformal,oelFunc02siesuncasoconfiscalizacinsimple.
Todoslosgirosquequedenparasernotificadosporcartacertificada,debernserconfeccionadosporelFunc01,unavezconcluidalaatencindepblico,obiencuandonohayacontribuyentesenespera.
5.3.Cmoyaquinnotificarelgiro?
Elgiropuedesernotificadopersonalmente,porunfuncionarioquetengalacalidaddeMinistrodeFe,enlasoficinasdelSII,alcontribuyenteoasurepresentantelegal,debidamenteacreditado.Deberdejarseconstanciaporescritodellugar,dayhoraenquesehace(art.12C.T.),bajolafirmaytimbredelfuncionarioencargadodeladiligenciaylafirmadelcontribuyenteorepresentantelegal.
Enelcasodenotificacinporcartacertificada,stadebeserdirigidaaldomiciliodelcontribuyente.Noobstante,siexistedomiciliopostal,lacartacertificadadeberserremitidaalacasillaoapartadopostaloalaoficinadecorreosqueelcontribuyentehayafijadocomotal.
CaberecordarquenoesposiblepracticarnotificacionesporcdulaenlasoficinasdelSII.
5.4.Cuandosedebenotificarelgiro?
Lanotificacinpersonaldebeefectuarseunavezterminadalaatencindelcontribuyenteoamstardaraldasiguiente,cuandonoesposibleemitirelgirodeinmediatoysiemprequeelcontribuyenteosurepresentantelegalaslosolicite.Enelcasodenotificacinporcartacertificada,elenvodestadebeefectuarseamstardarduranteeldasiguientedehabersidorecibidaladeclaracinrespectiva.
5.5.Cmoconfeccionarelgiro?
Elolosformularios21sedebenconfeccionardeacuerdoalasinstruccionesvigentes,sinembargo,enanexo12semuestranloscdigosdemsfrecuenteusoenrectificatorias,modificatoriasynodeclarantes.
6.Girodemultas
6.1.Rectificatorias(Conpagodeimpuestos)
Elgirodeladeclaracinrectificatoria,seconfeccionaindicandolosimpuestosnetosadeudados,mslosrecargosporreajustes,interesesymultasdeterminadosporelfunc01ofunc02almomentodeefectuarelgiroenlaOficinadeRectificatoriadeFormulario29.
6.2.Multasendeclaracionesrectificatorias,modificatoriasynodeclarantes:
a)Rectificatoriasdedeclaracionesformularios29,conprimitivopresentadodentrodelplazo.(ANEXON1).
b)Rectificatoriasdedeclaracionesformularios29,conprimitivopresentadofueradelplazo.(ANEXON2).
c)Modificatoriasdedeclaracionesformularios29,conprimitivopresentadodentrodelplazo(ANEXON3).
d)Modificatoriasdedeclaracionesformularios29,conprimitivopresentadofueradelplazo(ANEXON4).
e)Nodeclarantededeclaracionesformularios29,conpagodeimpuestos.(ANEXON5).
f)Nodeclarantededeclaracionesformularios29,sinpagodeimpuestos.(ANEXON6).
Laaplicacindelasmultasindicadasanteriormente,sebasaenquesedebetenerpresentequeladeclaracin,paraqueseconsiderecomotal,debecontenerlosdatospropiosdelaobligacinquesepretendecumpliralpresentarelformulariorespectivodeestemodo,noconstituyedeclaracinlapresentacindelformularioconslolosdatosdeindividualizacindelcontribuyente.Sinembargo,debeconsiderarsecomodeclaracinlapresentacindelformulario,siademsdelosdatosdeindividualizacin,seconsignalaexpresin"sinmovimiento"porelperodoquesedeclara,perosiempreycuandoestaaseveracincorrespondaefectivamentealarealidaddeloshechos.Lasdeclaracionesrectificatoriasdebencorregirerroresenlosdatosdeladeclaracinocompletarlosdatosanotadosenella.
Ahora,sipormediodelprocedimientodeladeclaracinrectificatoriaomodificatoria,sepretendeconvertirlapresentacindelformularioconlasolaidentificacindelcontribuyenteoconlaexpresin"sinmovimiento",cuandoestaafirmacinnoesefectivaporhaberhabidomovimientoenelperodoquesedeclaraactividadafectaaIVA,debeconsiderarsequeladeclaracinrectificatoriaomodificatoriaeslaprimeraqueseefecta,sloparalosefectosdelaaplicacindelamultadelArt.97N2inc.3,enconsecuenciadebeprocesarseydespacharseladeclaracincomorectificatoriaomodificatoriasegncorresponda.
7.OtrasRectificatorias.
7.1.Rectificatoriasy/omodificatoriasy/onodeclarantesoriginadasenauditoras.(gruposdefiscalizacin)
EnelcasodemodificatoriasorectificatoriasonodeclarantesquecorrespondanadiferenciasdeterminadasenunaauditoraefectuadaporunfiscalizadorpertenecienteaungrupodelDepartamentodeFiscalizacin,Resolucionesuotro,quenocorrespondaalaseccinderectificatoriaform.29,yquedebeninformarseenlaHojadeControldeAuditoraestablecidaporelOficioCircularN488deMarzode1997delDpto.deGestindeFiscalizacindelaSubdireccindeFiscalizacin,deberserrecepcionadaygiradadeinmediato,cuandocorresponda,porelmismofuncionarioquepracticlaauditora.ParaelloestefuncionariodeberatenersealasinstruccionesdelapresenteCircularparalosefectosdemultas,giros,notificacionesydocumentacinquedebequedarenpoderdelServicio.
Unavezrecibidaslasdeclaracionesrectificatorias,modificatoriasonodeclarantesrelacionadosconlaauditorapracticada,giradoslosimpuestosymultasynotificadoslosgiros,deberhacersellegarladocumentacinpertinentealaseccinrectificatoria,enelmismodadelarecepcinoamstardardurantelamaanadeldasiguiente,mediantelaPlanilladeControldeRectificatoriasdeF29indicadaenelpunto8.1deestaCircular,adjuntandoladocumentacinquesedespachaalaUnidaddeControlDocumentarioyaTesorera.
Estadocumentacindeberestarvalidadaconfirmaytimbredelcoordinadordelgrupo.
7.2.Rectificatoriasy/oModificatoriasoriginadasenResolucionesporDevolucionesdepagoenexcesooindebido.
Aquellasrectificatoriasy/omodificatoriaspertenecientesauncasodedevolucinporpagoenexcesoyquenocorrespondanalperodoenqueseproduzcaelpagoenexcesodebenseguirelprocedimientonormaldeenvo,ingresandoalsistemaderectificatoriaenfiscalizacindegrupo.Elperodoenqueseprodujoelpagoenexcesooindebido,deberremitirseporNminadeRectificatoriasconResolucin..
8.Procesamientodelainformacinyarchivosdedocumentos.
8.1.PlanilladecontrolderectificatoriasdeF29.
Estaplanillaservirparaelcontroldeltrabajodiario,ascomotambinparaelregistrodelasrectificatoriasymodificatoriasynodeclaranteshechasduranteelda.
Estaesunaplanilladiaria,queseconfeccionasloenoriginal,sincopias,seindicalafechayfirmaytimbredelfuncionarioresponsable,siendosullenadodiario,estoquieredecir,quesiempresedebeiniciareldaconunahojanueva.
LanumeracinlaefectaelFunc01,directamentealingresarlasrespectivasdeclaracionesenelSistema.ElFunc02debeutilizarlanumeracinqueleindicaelfunc01enladeclaracinquelecorresponderevisarylosgruposdefiscalizacin,llenanestaplanilla,sinnumerarlosregistros.
Loscamposallenarenestaplanillason:
N:Ninterno,stecorrespondealcorrelativoconelquesefolianlasdeclaracionespresentadasporloscontribuyentes.(EsteNsedebecolocarsloenladeclaracinFormulario29originalquequedaenpoderdelServicio,ynoenlacopiaqueseentregaalcontribuyente.Estenmerovuelvea1alprincipiodecadaao.)
RUT:CorrespondealRUTdeldeclarante.
PERIODO:Indicaraquelperodoqueserectifica
TIPODEFISCALIZACIN:Lafiscalizacindeunadeclaracinrectificatoria,modificatoriaonodeclarante,puedeserdelossiguientestipos:Revisinformal,efectuadaporelFUNC01,yseindica(F),FiscalizacinSimple,efectuadaporelFUNC02,yseindica(S)ycuandoestterminada,seindicacon(T)ocon(A)sielcasopasaaunGrupodeFiscalizacinyAuditoraefectuadaenunGrupodeFiscalizacinuotraunidaddeFiscalizacinomodificatoriasorectificatoriaspresentadasconmotivodeunapeticindedevolucin,recibidasenelreadeResoluciones,seindica(G).
FOLIORECTIFICADO:Correspondealfoliodeladeclaracinrectificatoria,modificatoriaonodeclarante.
FOLIOPRIMITIVO:Correspondealfoliodeladeclaracinprimitiva.Siexistemsdeunfolioprimitivo,todosdebenindicarseenestecampo.
TIPODEERROR:Letraqueidentificaal(los)error(es)segnclasificacindetalladaenprrafo1.7,entiposA,B,C,D,EoF.
FOLIOGIROIMPTO:Correspondealfoliodelgiro,correspondienteaunarectificatoria,modificatoriaonodeclarante.
MONTOGIROIMPTO:Correspondealmontodelimpuesto,cod.91delgiro(F21).
EnlaunidadesquenocuentenconPC,debernllevarunarchivodiariodeestaplanilla(anexo13).
9.Despacho
9.1.AUnidaddeControlDocumentario.
9.1.1.Rectificatorias
LasrectificatoriassedespacharnalaUnidaddeControlDocumentarioenpaquetes,losquetendrnlassiguientescaractersticas:
Cadapaquetecontendrtodoslosformularios29rectificados,acompaadosdesus
respectivosformulariosprimitivos(ocertificadosdemovimientoocopiascomputacionales),yeloriginaldelgiroqueseenviabaaTesorera.
Lospaquetestendrncomocartulaunanminadecontrol.ElformatodeestanminasemuestraenANEXO7.
9.1.2.Modificatorias
Lasmodificatorias,aligualqueenelcasoanteriordebernagruparseenpaquetes,quecontenganlosformularios29modificados,acompaadosdesusrespectivosformulariosprimitivosocopiascomputacionales.Cadapaquetedebercaratularseconunanminadecontrol,cuyoformatoseadjuntaenANEXO8.
9.1.3.Nodeclarantes
LosoriginalesdelF29,recepcionadosfueradeplazoenelServicioygirados,seenviarnalaUnidaddeControlDocumentario,juntoconla3copiadelForm.21delgirodeimpuestos,quequedabaenlaRegionaldelServicio.EncasoquelaRegionalconsiderenecesariodejarunrespaldopuedequedarunafotocopiadelgiro.EloriginaldelForm.21delgirodeimpuestos,juntoconeloriginaldelForm21delgiropormultas,seenvanaTesoreraconlaguaderemisin03.Cadapaquetedebercaratularseconunanminadecontrol,cuyoformatoseadjuntaenANEXO9.
9.2.ATesorera
Atesorerasedespachadiariamente,laguaderemisin03,deacuerdoalasinstruccionesvigentesparaello.
9.3.Distribucindenminas
Lasnminasindicadasenlospuntos9.1y9.2tendrnlasiguientedistribucin:
9.3.1UnidaddeControlDocumentario(NminasdeControl)
OriginalyunacopiaaUnidaddeControlDocumentario
UnacopiaparaarchivoSeccinRectificatoriaF29
9.3.2.DespachoaTesorera(Guaderemisin03)
OriginalydoscopiasaTesorera
UnacopiaparaarchivoSeccinRectificatoriaF29
9.4.Generalidadesdeldespacho.
ParaaquellasunidadesquecuentenconPC,lasnminasindicadasenlosanexos7,8y9sernemitidasporelsistemadeRectificatoriaF29,encasodenocontarconPC,debernconfeccionardichasnminas,deacuerdoalformatoindicadoendichosanexos.
Enelcasoderectificatoriasconresolucin,estasdebernagruparseenpaquetescaratuladosconunanmina,cuyoformatosemuestraenANEXO10.
Enlanminaderectificatoriasconresolucin,slodebenincluirselosperodosenqueefectivamenteseprodujounpagoenexceso,losperodosrelacionadosconlapeticindedevolucin,peroquenogeneraronpagoenexceso,debeninformarsecomomodificatoriasorectificatoriascongiro,segnseaelcaso.
Cuandoenunanminaseincluyaunregistroconvariosfoliosprimitivos,sedeberrepetirelregistrotantasvecescomoprimitivastengaladeclaracinrectificatoriaomodificatoriadequesetrate.
Cadapaquetedeberconteneraloms300papeles,debeconsiderarsequelasrectificatoriastienenalomenostresformularios,unadeclaracinrectificatoria,unadeclaracinoriginaloprimitivayungiro,lasmodificatoriastienenalomenosdosformularios,ladeclaracinmodificatoriaylosNodeclarantes,tienensiempredosformularios,sloladeclaracinoriginalyla3copiadelform.21delgirodeimpuestos,pueslosgirospormultas(demodificatorias,rectificatoriasynodeclarantes)ylosgirosoriginalesporimpuestodenodeclarantesseremitenporGua03.
Lospaquetesderectificatorias,modificatorias,rectificatoriasconresolucinynodeclarantes,sedespacharnalaUnidaddeControlDocumentario,dependientedeldepartamentodeInformticadeFiscalizacin,delaSubdireccindeInformtica,ubicadaenMarinadeGaeteN976,usandolaGuadeRemisin1512.
Laremisinsehardelasiguientemanera:
CadaUnidaddelServicioharsuspropiosdespachos.
LassedesregionalesV,VIII,XIII,XIV,XVyXVI,deberndespacharsemanalmentelosdasLunes.ElrestodelasUnidadesdelServicio,loharquincenalmente,elsegundoycuartoLunesdecadaMes.
9.5.Disposicionesespeciales.
Lospaquetesdeberncontenerunslodocumentocomoprimitiva,elcualdebeserladeclaracinoriginaloelcertificadodemovimientoocopiacomputacionaldeladeclaracinoriginaloprimitiva,peroslounodeellos,elquemejorrepresentelasituacindeladeclaracinoriginal(deacuerdoal1.4deestaCircular),quesedesearectificar,enlosarchivosdelServicio.
Loscdigos92,93y94,nuncaserectifican,puescualquierdiferenciaenestoscdigos,esgiradadirectamenteporTesorera.AdemsnuncasedebeusarestoscdigosenundeclaracinRectificatoriaoModificatoria,aunqueladeclaracinprimitivaloshayatenido.
Porotroladolasdeclaracionesprimitivas,debernllevaruntimbreconlasiguienteleyenda:
"Primitiva:digitarsloIdentificacin"Enelcasodedeclaracionesprimitivasdelosltimostresaoscalendarios,valedecirloquevadelaoencursoylosdos
aoscalendariosanteriores.
"Primitiva:digitartodo"Enelcasodedeclaracionesprimitivasdeperodostributariosanterioresalosltimostresaoscalendario,incluidoelaoactual.
LasinstruccionesdeestaCircularenlopertinenteadeclaracionespresentadasfueradeplazo(nodeclarantes)enelServicioyGiradasporste,sernvalidasparalasdeclaracionesrecibidasenlasunidadesdelServicioacontardelavigenciadeestaCircular,nosiendovlidasparalasrecepcionadasantesdeesafecha.
10.ApoyoComputacional
ParaaquellasunidadesquecuentenconPC,seimplementarunsistemadeapoyocomputacionalalprocedimientoadministrativo,(Acompaadoconunmanualdeinstalacinyuso),elcualpermitir:
Registrartodosloscasosatendidos.
Emitireldocumentodenotificacinpersonal
Emitirlasnminasdecontrolderectificatorias,modificatoriaynodeclarantes.
11.AcontardelavigenciadelapresenteCircular,quedansinefectolasCircularesNs.43y19de02.09.91y18.03.92respectivamente,ademsdelprrafonodeclarantesidentificadoalfinaldelapgina4deloficioordinarioN2239del26.09.97.
SaludaaUds.
JAVIERETCHEBERRYCELHAYDIRECTOR
ANEXO7
NOMINADECONTROLDEDECLARACIONESRECTIFICATORIASF29CONGIRO.
Pgina:nmerodepginapornmina
Cdigoidentificacinnminadecontrol:UUGPPPP
Fechadedespachodelasdeclaraciones:DD/MM/AAAA
Unidadremisoradelasdeclaraciones:BBBBB(enpalabras)
Archivomagnticodelanminadecontrol:UUGPPPP
RUT PerodoTributario
FolioRectificatoria
FolioPrimitivo
FolioGiro
MontodelGiro
Totales zz.zzz zz.zzz zz.zzz Total
Formulariosz.zzz
ElCdigodeidentificacin(UUGPPPP)delanminadecontrolestformadoporlossiguientesdatos:
1.UU.NmerodelaUnidadremisoradelasdeclaraciones,estcompuestopor2dgitos,codificardeacuerdoaNminaconnmerosdeunidades(ANEXO11).
2.G.Tipodedeclaracin,estcompuestoporlaletra,deacuerdoalosiguiente:
R=DeclaracionesRectificatoriasconResolucin
G=DeclaracionesRectificatoriasconGiro
M=DeclaracionesModificatorias
N=NoDeclarantes
3.PPPP.Nmerodelpaquete,esunnmerocorrelativo,nicoportipodedeclaracin,debepartirdelN0001yestcompuestopor4dgitos(correspondealactualnmerodenmina).
Totales:
FolioRectificatoria:Cantidaddedeclaracionesrectificatoriasincluidasenlanminadecontrol.
FolioPrimitiva:Cantidaddedeclaracionesprimitivasincluidasenlanminadecontrol.
FolioGiro:Cantidaddegirosincluidosenlanminadecontrol.
MontoGirado:Sumatoriadelmontogiradoenlanminadecontrol.
TotalFormularios:CorrespondealaSumatoriadetodoslostotalesdeformulariosincluidosenlanminadecontrol(declaracionesprimitivas+declaracionesrectificatorias+
giros).
Observacin:Elperodotributariocorrespondealperodorectificado(perodoconsignadoenladeclaracinprimitiva).
ANEXO8
NOMINADECONTROLDEDECLARACIONESMODIFICATORIASF29
Pgina:nmerodepginapornmina
Cdigoidentificacinnminadecontrol:UUMPPPP
Fechadedespachodelasdeclaraciones:DD/MM/AAAA
Unidadremisoradelasdeclaraciones:BBBB(enpalabras)
Archivomagnticodelanminadecontrol:UUMPPPP
RUT PerodoTributario
FolioModificatoria
FolioPrimitivo
Totales zz.zzz zz.zzzTotalFormularios
z.zzz
ElCdigodeidentificacindelanminadecontrolestformadoporlossiguientesdatos:
1.UU.NmerodelaUnidadremisoradelasdeclaraciones,estcompuestopor2dgitos,codificardeacuerdoaNminaconnmerosdeunidades(ANEXO11).
2.M.Tipodedeclaracin,estcompuestoporlaletra,deacuerdoalosiguiente:
R=DeclaracionesRectificatoriasconResolucin
G=DeclaracionesRectificatoriasconGiro
M=DeclaracionesModificatorias
N=NoDeclarantes
3.PPPP.Nmerodelpaquete,esunnmerocorrelativo,nicoportipodedeclaracin,debepartirdelN0001yestcompuestopor4dgitos
(correspondealactualnmerodenmina).
Totales:
FoliosModificatoria:Cantidaddedeclaracionesmodificatoriasincluidasenlanminadecontrol.
FolioPrimitivo:Cantidaddedeclaracionesprimitivasincluidasenlanminadecontrol.
TotalFormularios:CorrespondealaSumatoriadetodoslostotalesdeformulariosincluidosenlanminadecontrol(declaracionesprimitivas+declaracionesmodificatorias).
Observacin:Elperodotributariocorrespondealperodomodificado(perodoconsignadoenladeclaracinprimitiva).
ANEXO9
NOMINADECONTROLDEDECLARACIONESF29PRESENTADASFUERADEPLAZO
(NODECLARANTES)
Pgina:nmerodepginapornmina
Cdigoidentificacinnminadecontrol:UUNPPPP
Fechadedespachodelasdeclaraciones:DD/MM/AAAA
Unidadremisoradelasdeclaraciones:BBBBB(enpalabras)
Archivomagnticodelanminadecontrol:UUNPPPP
RUT PerodoTributario
FolioDeclaracin
FolioGiro
MontodelGiro
Totales zz.zzz zz.zzz TotalFormularios
z.zzz
ElCdigodeidentificacin(UUNPPPP)delanminadecontrolestformadoporlossiguientesdatos:
1.UU.NmerodelaUnidadremisoradelasdeclaraciones,estcompuestopor2dgitos,codificardeacuerdoaNminaconnmerosde
unidades(ANEXO11).
2.N.Tipodedeclaracin,estcompuestoporlaletra,deacuerdoalosiguiente:
R=DeclaracionesRectificatoriasconResolucin
G=DeclaracionesRectificatoriasconGiro
M=DeclaracionesModificatorias
N=NoDeclarantes
3.PPPP.Nmerodelpaquete,esunnmerocorrelativo,nicoportipodedeclaracin,debepartirdelN1yestcompuestopor4dgitos(correspondealactualnmerodenmina).
Totales:
FoliosDeclaraciones:Cantidaddedeclaracionesincluidasenlanminadecontrol.
FolioGiro:CantidaddegirosincluidosenlanminadeControl.
TotalFormularios:CorrespondealaSumatoriadetodoslostotalesdeformulariosincluidosenlanminadecontrol.Enestecasoesigualalasumadeltotaldefoliosdedeclaracionesmseltotaldefoliosdegiro.
Observacin:Elperodotributariocorrespondealperododeclarado(perodoconsignadoenladeclaracin).
Seincluyenenlanminaslolosgirosporimpuesto
ANEXO10
NOMINADECONTROLDEDECLARACIONESRECTIFICATORIASF29CONRESOLUCIN.
Pgina:nmerodepginapornmina
Cdigoidentificacinnminadecontrol:UURPPPP
Fechadedespachodelasdeclaraciones:DD/MM/AAAA
Unidadremisoradelasdeclaraciones:BBBBB(enpalabras)
Archivomagnticodelanminadecontrol:UURPPPP
RUT PerodoTributario
FolioRectificatoria
FolioPrimitivo
NResolucin
FechadeResolucin
Montoadevolver
Totales zz.zzz zz.zzz Total
Formulariosz.zzz
ElCdigodeidentificacin(UURPPPP)delanminadecontrolestformadoporlossiguientesdatos:
1.UU.NmerodelaUnidadremisoradelasdeclaraciones,estcompuestopor2dgitos,codificardeacuerdoaNminaconnmerosdeunidades(ANEXO11).
2.R.Tipodedeclaracin,estcompuestoporlaletra,deacuerdoalosiguiente:
R=DeclaracionesRectificatoriasconResolucin
G=DeclaracionesRectificatoriasconGiro
M=DeclaracionesModificatorias
N=NoDeclarantes
3.PPPP.Nmerodelpaquete,esunnmerocorrelativo,nicoportipodedeclaracin,debepartirdelN0001yestcompuestopor4dgitos(correspondealactualnmerodenmina).
Totales:
FolioRectificatoria:Cantidaddedeclaracionesrectificatoriasincluidasenlanminadecontrol.
FolioPrimitivo:Cantidaddedeclaracionesprimitivasincluidasenlanminadecontrol.
TotalFormularios:CorrespondealaSumatoriadelostotalesdeformulariosincluidosenlanminadecontrol(declaracionesprimitivas+declaracionesrectificatorias).
Observacin:Cuandounaresolucinseanoahalugaraladevolucin,sedebeindicarMontoadevolver0(cero).
Elperodotributariocorrespondealperodorectificado(perodoconsignadoenladeclaracinprimitiva).
ANEXO11
NominaconNmerosdeUnidades
Unidad NUnidad Unidad NUnidadAncud 48 Ovalle 10Angol 39 Parral 30
Antofagasta 03 Pichilemu 23Arica 01 Porvenir 56Aysen 52 PuenteAlto 66Calama 05 PuertoMontt 42Castro 46 PuertoNatales 54
Cauquenes 29 PuertoVaras 49Chaiten 47 PuntaArenas 55Chaaral 06 Quillota 15
ChileChico 53 Rancagua 21Chilln 33 SanAntonio 14
Concepcin 32 SanBernardo 64Constitucin 31 SanCarlos 36ControlDoc 67 SanFelipe 17Copiapo 07 SanFernando 22Coquimbo 12 SanVicente 25Coyhaique 51 SantaCruz 24
Curic 27 Stgo.Centro 57Illapel 11 Stgo.Oriente 61Iquique 02 Stgo.Poniente 58
LaGranja 65 Stgo.Sur 63Laligua 16 Talca 26
LaSerena 09 Talcahuano 37LaUnin 44 Temuco 38Lanco 50 Tocopilla 04Lebu 34 V.Alemana 20
Linares 28 Valdivia 43LosAndes 18 Vallenar 08LosAngeles 35 Valparaiso 12
Maipu 60 Victoria 40Melipilla 59 Villarica 41uoa 62 ViadelMar 19
Osorno 45
ANEXO12
TabladeusodeloscdigosdelF21,paraDiferenciasdeF29yaplicacionesdemultasporsanciones.
TIPODEDECLARACINF29
GIROIMPUESTOS GIROMULTAS(ENUTM)
Nodeclarantes CdigosdetemsaGirarPorejemplo:
C175TasaGeneralVentasyServicios
C144PagosProvisionalesMensuales
Etc.
C91TotalGiro
C92ReajusteArt.53C.T.
C93InteresesyMultas
C94TotalaPagar
*EnelcasodeDeclaracionessinmovimientoenIVAoconRemanente,segnanexos16.
C258Multasart.97N2C.T.
C91TotalGiro
*PPMObligacinTributariaanualcumplida
C170Reajusteart.53C.T.
C259Intereses
C262Multas.
C91
Rectificatoria C285DiferenciaImptos.F29
C91TotalGiro
C92ReajusteArt.53C.T.
C93InteresesyMultas
C94TotalaPagar
*CuandocorrespondasegnAnexos16
C258Multasart.97N2C.T.
C91TotalGiro
*PPMObligacinTributariaanualcumplida.
C170Reajusteart.53C.T.
C259Intereses
C262Multas
C91
Modificatoria *CuandocorrespondasegnAnexos16.
C258Multasart.97N2C.T.
C91TotalGiro
*PPMObligacinTributariaanualcumplida.
C170Reajusteart.53C.T.
C259Intereses
C262Multas
C91
Nota:Cualquiersituacinnocontempladaenestecuadro,debenusarseloscdigosquesealalaCircularN20del12/11/93.
ANEXO13
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