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CASOS PRÁCTICOS-ASIENTOS CONTABLES-EMP.INDUSTRIAL

La empresa INDUSTRIAS JADA SAC. realiza la contabilización de las operaciones del año200X hasta llegar a desarrollar el Balance de comprobación, Estados financieros y asientos de cierrecon la clase 8. Para tal efecto se cuenta con la siguiente información:Giro de negocio: fabricación y comercialización del compuesto permetrina.

Se tiene el asiento de apertura del año 200X.

.----------------------------------------- 1--------------------------------------------------------- DEBE

10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja 6,000.00104 Cuentas corrientes.Banco de Crédito

1041 Cuentas corrientes operativas 40,000.0012 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 Facturas por cobrar 55,000.00123 Letras por cobrar 48,000.00

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIREC Y GRNTS141 Personal

1411 Préstamos 14,000.0021 PRODUCTOS TERMINADOS

211 Productos Manufacturados ALFA 650,000.0025 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTRO Y REPUESTOS

252 Suministros 93,000.0033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

333 Maquinaria y equipo de explotacion 670,000.00334 Equipo de transporte 160,000.00335 Muebles y enseres 70,000.00

39 DEPRECIACION , AMORTIZACION y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciación acumulada

3913 Inmueb.Maquin.y Equipo - Costo40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto General a las Ventas4017 Impuesto a la Renta

403 Contrib.a inst.publicas4031 ESSALUD4032 SNP-ONP

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

415 Beneficion sociales de los trabajadores por pagar4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS421 Facturas , boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas423 Letras por pagar

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46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS469 Otras cuentas por pagar diversas

50 CAPITAL501 Capital social

58 RESERVAS582 Reserva Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas

02/01/1X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio de las operaciones.1,806,000.00

Durante el año 200X se efectuaron las siguientes operaciones:

1) Se compraron materias primas directas(excipientes) al crédito por S/ 1,500,000. El IGV fue S/ 270,000

2) Respecto a la planilla de remuneraciones por el año 200X se tiene los siguientes conceptos (S/.) :

CONCEPTO IMPORTE Producción Administrac. VentasRemuneración bruta 2,633,228.74 1,579,937.24 789,968.62 263,322.87Remuneración por pagar 2,290,909.00 1,374,545.40 687,272.70 229,090.90ESSALUD 276,489.02 165,893.41 82,946.71 27,648.90SNP 399,373.03 239,623.82 119,811.91 39,937.30CTS 256,008.35 153,605.01 76,802.50 25,600.83Gratificaciones 438,871.46 263,322.87 131,661.44 43,887.15Gratificaciones por pagar 381,818.17 229,090.90 114,545.45 38,181.82TOTALES 5,856,008.13 3,513,604.88 1,756,802.44 585,600.81Los montos de la planilla son referenciales, debido al continuo cambio de la legislación laboral.De las remuneraciones y aportes en producción el 80% corresponde a MOD y el saldo CIF.

3) Consumo de existencias durante el año 200X fue S/ 1,100,000 en materias primas directas yS/ 68,000 en suministros diversos, la forma de distribución de dichos conceptos fue:

Concepto Producción Administrac. VentasMaterias primas directas 1,100,000.00Suministros diversos 40,800.00 20,400.00 6,800.00

4) En servicios prestados por terceros se consumió S/ 79,000 más IGV de S/ 14,220, siendo la distri-bución:

Concepto Monto Producción Administrac. VentasAlquiler 47,000.00 28,200.00 14,100.00 4,700.00Teléfono 11,000.00 1,200.00 5,800.00 4,000.00Luz y Agua 21,000.00 12,600.00 6,300.00 2,100.00Totales 79,000.00 42,000.00 26,200.00 10,800.00

5) Durante el ejercicio se realizaron pagos a cuenta del Imp.a la Renta por S/ 14,000

6) Respecto a la provision por depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo, se realizó el siguiente

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reparto para el año 200X :

Activo Fijo Monto Tasa anual % Depreciación (S/.)Maquinaria, equipo y otras unids. 670,000.00 10.00% 67,000.00Unidades de transporte 160,000.00 20.00% 32,000.00Muebles y enseres 70,000.00 10.00% 7,000.00Totales 900,000.00 106,000.00

Asignación Depreciación (S/.)Producción 63,600.00

Administrac. 31,800.00Ventas 10,600.00

Totales 106,000.00

7) Durante el año 200X se vendieron permetrina por el monto de S/ 8,925,000 incluido IGV.

8) Se canjeó Facturas por cobrar por Letras por cobrar por el importe de S/. 276,000.

9) En el último mes de 200X se vendieron parte de las unidades de transporte por S/.194,000 más IGV.Los vehiculos tenían un valor en libros de S/. 140,000 y una depreciación acumulada de S/. 60,000, laoperación se efectuó en efectivo.

10) El departamento de créditos y cobranzas reportó que en el 200X se cobraron S/ 7,900,500 en factu- ras y S/ 273,000 en letras.

11) El departamento de caja informó que se efectuaron los siguientes pagos en el 200X (S/.):IGV 1,161,850.00 Remuneraciones por pagar 2,100,000.00I.Renta 150,000.00 Facturas por pagar 3,500,600.00ESSALUD 253,448.27 Letras por pagar 92,000.00SNP-ONP 366,091.94 CTS 306,674.00

Gratificaciones por pagar 381,818.17Otras cuentas por pagar diversas 120,000.00

12) Los costos de producción del año 200X se especifican en el cuadro siguiente

COSTO DE PRODUCCIÓN DEL COMPUESTO PERMETRINA (AÑO 200X)(Expresado en Nuevos Soles)CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYOCONS.MPD 91,666.67 91,666.67 91,666.67 91,666.67 91,666.67CONS.MOD 131,661.44 131,661.44 131,661.44 131,661.44 131,661.44ESSALUD 13,824.45 13,824.45 13,824.45 13,824.45 13,824.45CTS 12,800.42 12,800.42 12,800.42 12,800.42 12,800.42Gratificaciones 21,943.57 21,943.57 21,943.57 21,943.57 21,943.57Suministros divers 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00Alquiler 2,350.00 2,350.00 2,350.00 2,350.00 2,350.00Teléfono 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00Luz y Agua 1,050.00 1,050.00 1,050.00 1,050.00 1,050.00Depreciación 5,300.00 5,300.00 5,300.00 5,300.00 5,300.00

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TOTALES 284,096.54 284,096.54 284,096.54 284,096.54 284,096.54

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE91,666.67 91,666.67 91,666.67 91,666.67 91,666.67 91,666.67

131,661.44 131,661.44 131,661.44 131,661.44 131,661.44 131,661.4413,824.45 13,824.45 13,824.45 13,824.45 13,824.45 13,824.4512,800.42 12,800.42 12,800.42 12,800.42 12,800.42 12,800.4221,943.57 21,943.57 21,943.57 21,943.57 21,943.57 21,943.57

3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.002,350.00 2,350.00 2,350.00 2,350.00 2,350.00 2,350.00

100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.001,050.00 1,050.00 1,050.00 1,050.00 1,050.00 1,050.005,300.00 5,300.00 5,300.00 5,300.00 5,300.00 5,300.00

284,096.54 284,096.54 284,096.54 284,096.54 284,096.54 284,096.54

13) Según el Informe de producción se ingresaron a almacen compuesto permetrina totalmenteterminados a un costo total de S/. 3,238,700.61 y quedaron como productos en proceso el importe deS/.170,457.93.

14) El costo de ventas representa el 90% de los productos disponibles para la venta.

15) Puede realizar supuestos justificados.ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO POR EL AÑO.----------------------------------------- 2--------------------------------------------------------- DEBE

60 COMPRAS 1,500,000.00602 Materias primas

6021 Propinil40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 270,000.00

401 Gobierno central4011 Impuesto General a las Ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS421 Facturas Boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas01/12/2010 Por la compra de materias primas directas al crédito .----------------------------------------- 3---------------------------------------------------------24 MATERIAS PRIMAS 1,500,000.00

241 Mat.Prima-Excipientes61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

612 Mat.Primas01/12/201X Por el reconocimiento de la entrada de materias primas en almacén.

.----------------------------------------- 4---------------------------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 2,633,228.74

621 Sueldos y Salarios6214 Gratificaciones 438,871.46

627 Seguridad y prev.social6271 Essalud 276,489.02

40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

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403 Contribuc.instituciones públicas4031 Essalud4034 SNP-ONP

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

4114 Gratificaciones por pagar02/12/201X Por el reconocimiento del gasto ocasionado por los trabajadores

.----------------------------------------- 5---------------------------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCIÓN

923 Mano de obra directa 1,607,322.82925 Costos indirectos de fabricación 401,830.71

94 GASTOS DE ADMINISTRACION941 G.Adm. 1,004,576.76

95 GASTOS DE VENTAS951 G.Ventas 334,858.92

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos

02/12/201X Por el destino de los gastos ocasionado por los trabajadores en las tres áreas De las remuneraciones y aportes en producción, el 80% corresponde a mano de obra directa y el saldo al CIF..----------------------------------------- 6---------------------------------------------------------61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

612 Mat.Primas 1,100,000.00613 Sum.Diversos 68,000.00

24 MATERIAS PRIMAS241 Mat.Prima-Propinil

25 SUMINISTRO DIVERSOS252 Sum.diversos

05/12/201X Por el consumo de existencias durante el año 201X (materias primas y suministros).----------------------------------------- 7---------------------------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCIÓN

921 Materia prima directa 1,100,000.00923 Costos indirectos de fabricación 40,800.00

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS941 G.Adm. 20,400.00

95 GASTOS DE VENTAS951 G.Ventas 6,800.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos

05/12/201X Por la distribución del 100% de las materias primas y el 60% de suministros a Producción, el 30% de suministros a Administración y el 10% de los mismos a Ventas.

.----------------------------------------- 8---------------------------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Correo y telecomunicaciones 11,000.00635 Alquileres 47,000.00636 Servicios Basicos 21,000.00

40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central

4011 Impuesto General a las Ventas 14,220.0046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS

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469 Otras cuentas por pagar diversas06/12/201X Por el reconocimiento de Gastos Diversos (alquiler, teléfono, luz y agua)

.----------------------------------------- 9---------------------------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCIÓN

923 Costos indirectos de fabricación 42,000.0094 GASTOS ADMINISTRATIVOS

941 G.Adm. 26,200.0095 GASTOS DE VENTAS

951 G.Ventas 10,800.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos06/12/201X Por la distribución de Gastos Diversos (60% a Producción, el 30% a Administración y el 10% a Ventas)

.----------------------------------------- 10---------------------------------------------------------40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4017 Impuesto a la Renta 14,000.00

10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes.Banco de Crédito

07/12/201X Por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta durante el año 201X.

.----------------------------------------- 11---------------------------------------------------------68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciación 106,000.0039 DEPRECIACION , AMORTIZACION y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación acumulada3913 Inmueb.Maquin.y Equipo - Costo

08/12/201X Por la provisión de la depreciación de los activos fijos según detalle: Maquinaria, equipo y otras unids. 10.00% anual Unidades de transporte 20.00% anual Muebles y enseres 10.00% anual .----------------------------------------- 12---------------------------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCIÓN

923 Costos indirectos de fabricación 63,600.0094 GASTOS ADMINISTRATIVOS

941 G.Adm. 31,800.0095 GASTOS DE VENTAS

951 G.Ventas 10,600.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos08/12/201X Por el destino de la depreciación (60% a Producción, el 30% a Administración y el 10% a Ventas)

.----------------------------------------- 13---------------------------------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 256,008.35

629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 CTS

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR415 Beneficio Sociales de los Trabajadores

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4151 CTS

10/12/201X Por la provisión de los Beneficios sociales de los trabajadores

.----------------------------------------- 14---------------------------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCIÓN

922 Mano de obra directa 122,884.01923 Costos indirectos de fabricación 30,721.00

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS941 G.Adm. 76,802.50

95 GASTOS DE VENTAS951 G.Ventas 25,600.83

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos

10/12/201X Por la distribución de los Beneficios Sociales (60% de suministros a Producción, el 30% de suministros a Administración y el 10% de los mismos a Ventas)

.----------------------------------------- 15---------------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 Facturas por cobrar 8,925,000.0040 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto General a las Ventas

70 VENTAS702 Prod.Terminados-Permetrina

11/12/201X Por la venta de Compuestos Permetrina al crédito.

.----------------------------------------- 16---------------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

123 Letras por cobrar 276,000.0012 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 Facturas por cobrar13/12/201X Por el canje de Facturas por cobrar por Letras por cobrar.

.----------------------------------------- 17---------------------------------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

165 Venta de activo inmovilizado 228,920.0040 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto General a las Ventas

75 OTROS INGRESOS GESTIÓN756 Enajenación de activos inmovilizados

7564 IME15/12/201X Por la venta de Unidades de transporte de propiedad de la empresa, al contado..----------------------------------------- 18---------------------------------------------------------10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja 228,920.0016 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

165 Venta de activo inmovilizado15/12/201X Por el ingreso de dinero a caja

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.----------------------------------------- 19---------------------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y op.dis. 80,000.0033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334 Unidades de transporte39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación acumulada 60,000.003913 Inmueb.Maquin.y Equipo - Costo

20/12/201X Por la baja en libros de las Unidades de Transporte vendidas..----------------------------------------- 20---------------------------------------------------------10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes.Banco de Crédito 8,173,500.0012 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

121 Facturas por cobrar123 Letras por cobrar

20/12/201X Por la cobranza de las ventas al crédito. Nos pagaron con CH/ 001-203

.----------------------------------------- 21---------------------------------------------------------40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto General a las Ventas 1,161,850.004017 Impuesto a la Renta 150,000.00

403 Contrib.a inst.publicas4031 ESSALUD 253,448.274032 SNP-ONP 366,091.94

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y Salarios por pagar 2,100,000.004114 Gratificaciones por pagar 381,818.17

12 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS421 Facturas por pagar 3,500,600.00423 Letras por pagar 92,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS469 Otras cuentas por pagar diversas 120,000.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 306,674.00

4151 CTS10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes.Banco de Crédito22/12/201X Por la cancelación de los pasivos de la empresa.

.----------------------------------------- 22---------------------------------------------------------93 CENTRO DE COSTOS

931 Producción en curso 3,409,158.5492 COSTO DE PRODUCCIÓN

921 Materia prima directa922 Mano de obra directa923 Costos indirectos de fabricación

23/12/201X Por el traslado de los costos incurridos en MPD, MOD, CIF a la producción en proceso

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.----------------------------------------- 23---------------------------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS

211 Compuesto industrial - Permetrina 3,238,700.6123 PRODUCTOS EN PROCESO

231 Productos en proceso 170,457.9371 VARIACION DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

711 Variación de Productos Terminados713 Variación de Productos en proceso

24/12/201X Por el traslado de la producción en proceso a productos terminados

.----------------------------------------- 24---------------------------------------------------------69 COSTO DE VENTAS

692 Compuesto industrial - Permetrina 3,499,830.5521 PRODUCTOS TERMINADOS

211 Compuesto industrial - Permetrina25/12/201X Por el costo de ventas del año en curso

49,936,385.13ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN Y CIERRE

.----------------------------------------- 25--------------------------------------------------------- DEBE71 VARIACION DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 3,499,830.55

711 Variación de Productos Terminados69 COSTO DE VENTAS

692 Compuesto industrial - Permetrina31/12 Asiento de cierre por transferencia de la variación de productos terminados de costo de venta.

.----------------------------------------- 26---------------------------------------------------------79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,957,597.56

791 Cargas imput.cuentas de costos y gastos93 CENTRO DE COSTOS

931 Producción en curso

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS949 G.Adm.

95 GASTOS DE VENTAS959 G.Ventas

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de los costos y gastos operativos a cargas imputables a cuenta de costos y gastos.

.----------------------------------------- 27---------------------------------------------------------70 VENTAS 7,563,559.32

702 Prod.Terminados-Permetrina81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO31/12 Asiento de cierre por la transferencia de las ventas del ejercicio a producción del ejercicio.

.----------------------------------------- 28---------------------------------------------------------71 PRODUCCIÓN ALMACENADA

711 Variación de Productos Terminados713 Variación de Productos en proceso

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 90,672.01

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31/12 Asiento de cierre por la transferencia de la producción del ejercicio a valor agregado.

.----------------------------------------- 29---------------------------------------------------------81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 7,472,887.3182 VALOR AGREGADO31/12 Asiento de cierre por la transferencia

.----------------------------------------- 30---------------------------------------------------------82 VALOR AGREGADO 1,247,000.0060 COMPRAS

602 Materias primas61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 332,000.00

612 Mat.Primas613 Sum.Diversos

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Correo y telecomunicaciones635 Alquileres636 Servicios basicos

6361 Energia electrica6363 Agua

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de valor agregado a compras, variación de existencias y servicios prestados por terceros..----------------------------------------- 31---------------------------------------------------------82 VALOR AGREGADO 6,225,887.3183 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN31/12 Asiento de cierre por la transferencia de valor agregado a excedente bruto de explotación.

.----------------------------------------- 32---------------------------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 3,604,597.5662 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

621 Sueldos622 Salarios625 Gratificaciones627 Seguridad y prev.social

6271 Essalud31/12 Asiento de cierre por la transferencia de excedente bruto de explotación a cargas de personal, directores y gerentes.

.----------------------------------------- 33---------------------------------------------------------83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 2,621,289.7584 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN31/12 Asiento de cierre por la transferencia excedente bruto de explotación a resultado de explotación.

.----------------------------------------- 34---------------------------------------------------------84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 106,000.0068 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciación y amortización acumulada686 Compensación por tiempo de servicios

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultado de explotación a valuación y deterioro de activos y provisiones.

.----------------------------------------- 35---------------------------------------------------------

Page 11: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,515,289.7585 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultado de explotación a resultado antes de participación e impuestos.

.----------------------------------------- 36---------------------------------------------------------75 OTROS INGRESOS DE GESTION 194,000.00

756 Enajenación de Activos inmobilizados7563 Inmueble Maquin. Y Equipo

65 OTROS GASTOS DE GESTION 655 Costo neto de enajenación de I.M.E

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS31/12 Asiento de cierre por la transferencia de ingresos excepcionales a cargas excepcionales y resultado antes de participaciones e impuestos..----------------------------------------- 37---------------------------------------------------------85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 2,629,289.7589 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO31/12 Asiento de cierre por la transferencia de ingresos excepcionales a cargas excepcionales

.----------------------------------------- 38---------------------------------------------------------87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 262,928.97

871 Participación de los trabajadores41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR

413 Participaciones por pagar31/12 Asiento de cierre por la transferencia de distribución legal de renta neta a remuneraciones y participaciones por pagar.y resultado antes de participaciones e impuestos..----------------------------------------- 39---------------------------------------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 262,928.9787 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

871 Participación de los trabajadoresSUPUESTO 10% DE RESULTADO DEL EJERCICIO31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultados de ejercicio a distribución legal de renta neta (se reparte el equivalente al 10% de resultado del ejercicio)..----------------------------------------- 40---------------------------------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 709,908.2340 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4017 Impuesto a la Renta

SUPUESTO 30% DE RESULTADO DEL EJERCICIO DESPUES DE PARTICIPACION31/12 Asiento de cierre por la transferencia de impuesto a la renta a tributos por pagar..----------------------------------------- 41---------------------------------------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 709,908.2388 IMPUESTO A LA RENTA31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultados del ejercicio a impuesto a la renta.

.----------------------------------------- 42---------------------------------------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,656,452.5459 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultado del ejercicio a resultado acumulados.

Page 12: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

.----------------------------------------- 43---------------------------------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 165,645.25

591 Utilidades no distribuidas58 RESERVAS

582 Reserva LegalSUPUESTO 10% DE RESULTADOS ACUMULADOS31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultados acumulados a reservas (el equivalente al 10% de resultados acumulados)..----------------------------------------- 44---------------------------------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,490,807.29

591 Utilidades no distribuidas44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

4412 Dividendos31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultados acumulados a dividendos por pagar.

.----------------------------------------- 45---------------------------------------------------------40 TRIBUTOS. CONT.Y APORT.AL SIST.PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR -5,387.4941 REMUNERACIONES Y PARTICIP.POR PAGAR 377,243.3542 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 0.0046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 5,220.0047 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 0.0050 CAPITAL 835,000.0058 RESERVAS 24,000.0059 RESULTADOS ACUMULADOS 120,000.0059 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,629,289.7510 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS21 PRODUCTOS TERMINADOS23 PRODUCTOS EN PROCESO24 MATERIAS PRIMAS25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO39 DEPRECIACION , AMORTIZACION y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 224,000.00

31/12 Asiento de cierre de las cuentas del balance.

52,527,845.99

Page 13: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

CASOS PRÁCTICOS-ASIENTOS CONTABLES-EMP.INDUSTRIAL

200X hasta llegar a desarrollar el Balance de comprobación, Estados financieros y asientos de cierre

10 126,000.00 14,000.00 55,000.00

40,000.00 8,432,482.37 48,000.00228,920.00 8,925,000.00

HABER 8,173,500.00 276,000.00

8,448,420.00 8,446,482.37 9,304,000.001,937.63

16 21228,920.00 228,920.00 650,000.00

3,238,700.61

3,888,700.61

178,000.00

25 3390,000.00 93,000.00 68,000.00 670,000.0040,000.00 160,000.00

25,000.00 70,000.0010,000.0012,000.00 900,000.00

165,000.0072,000.00

140,000.00

Page 14: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

88,000.00 40 41270,000.00 90,000.00 2,100,000.00

32,000.00 14,220.00 40,000.00 381,818.1714,000.00 10,000.00 306,674.00

835,000.00 1,161,850.00 12,000.00150,000.00 276,489.02

24,000.00 253,448.27 399,373.03366,091.94 1,361,440.68

120,000.00 34,920.00

1,806,000.00 2,229,610.21 2,224,222.72 2,788,492.17-5,387.49 377,243.35

46 47120,000.00 32,000.00 0.00

93,220.00

120,000.00 125,220.00 0.005,220.00 0.00

58 5924,000.00

0.00 24,000.00 0.00120,000.00

61 621,100,000.00 1,500,000.00 2,633,228.74

68,000.00 256,008.35438,871.46276,489.02

1,168,000.00 1,500,000.00 3,604,597.56

Page 15: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

332,000.00

65 6880,000.00 106,000.00

106,000.00

70 717,563,559.32

0.00

75 79194,000.00

JUNIO91,666.67

131,661.4413,824.4512,800.4221,943.57

3,400.002,350.00

100.001,050.005,300.00

Page 16: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

284,096.54 94 951,004,576.76 334,858.92

Total 200X 20,400.00 6,800.001,100,000.00 26,200.00 10,800.001,579,937.24 31,800.00 10,600.00

165,893.41 76,802.50 25,600.83153,605.01263,322.87 1,159,779.27 388,659.76

40,800.0028,200.00

1,200.0012,600.0063,600.00

3,409,158.5482 83

HABER

85 86

1,770,000.00

1,500,000.00

88 89262,928.97709,908.23

1,656,452.54

2,629,289.75

Page 17: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

276,489.02399,373.03

2,290,909.00381,818.17

93 453,409,158.54

3,348,589.21

1,100,000.00

68,000.00

1,168,000.00

Page 18: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

93,220.00

79,000.0006/12/201X Por la distribución de Gastos Diversos (60% a Producción, el 30% a Administración y el 10% a Ventas)

14,000.00

106,000.00

106,000.00

256,008.35

Page 19: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

256,008.35

1,361,440.68

7,563,559.32

276,000.00

34,920.00

194,000.00

228,920.00

Page 20: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

140,000.00

7,900,500.00273,000.00

8,432,482.37

1,100,000.001,730,206.83

578,951.71

Page 21: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

3,238,700.61170,457.93

3,499,830.55

49,936,385.120.00

HABER

3,499,830.55

3,409,158.54

1,159,779.27

388,659.76

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de los costos y gastos operativos a cargas imputables a cuenta de costos y gastos.

7,563,559.32

90,672.01

Page 22: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

7,472,887.31

1,500,000.00

79,000.00

6,225,887.31

3,604,597.56

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de excedente bruto de explotación a cargas de personal, directores y gerentes.

2,621,289.75

106,000.00

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultado de explotación a valuación y deterioro de activos y provisiones.

Page 23: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

2,515,289.7531/12 Asiento de cierre por la transferencia de resultado de explotación a resultado antes de participación e impuestos.

80,000.00

114,000.00

2,629,289.75

262,928.97

31/12 Asiento de cierre por la transferencia de distribución legal de renta neta a remuneraciones y participaciones por pagar.

262,928.97

709,908.23

709,908.23

1,656,452.54

Page 24: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

165,645.25

1,490,807.29

1,594,600.00

1,937.63854,500.00

14,000.000.00

388,870.06170,457.93400,000.00

25,000.00760,000.00

52,527,845.99

Page 25: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

14 107,900,500.00 14,000.00 12

273,000.00 14276,000.00 16

2123

8,449,500.00 24854,500.00 25

333940414245

23 463,499,830.55 170,457.93 47

5058

3,499,830.55 59388,870.06 60

6162636568697071

39 75140,000.00 60,000.00 178,000.00 77

106,000.00 799293

140,000.00 60,000.00 284,000.00 94760,000.00 224,000.00 95

TOTALES

CUENTAS DEL MAYOR

Page 26: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

42237,000.00 3,500,600.00 140,000.00

2,290,909.00 92,000.00 88,000.00381,818.17 1,770,000.00256,008.35

3,165,735.52 3,592,600.00 1,998,000.001,594,600.00

500.00 835,000.00

0.00

60120,000.00 1,500,000.00

120,000.00

6311,000.0047,000.0021,000.00

0.00 79,000.00

Page 27: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

693,499,830.55

723,238,700.61

170,457.93

3,409,158.54-3,409,158.54

923,348,589.21 1,607,322.82 1,100,000.001,168,000.00 401,830.71 1,730,206.83

79,000.00 1,100,000.00 578,951.71106,000.00 40,800.00256,008.35 42,000.00

63,600.00122,884.01

30,721.00

4,957,597.56 3,409,158.54 3,409,158.54

Page 28: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

81

84

87

242,629,289.75 1,500,000.00 1,100,000.00

400,000.00

2,629,289.75

Page 29: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES
Page 30: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES
Page 31: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

SUMAS SALDOS TRANSF. Y CANCELAC.

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE

8,448,420.00 8,446,482.37 1,937.639,304,000.00 8,449,500.00 854,500.00

14,000.00 14,000.00228,920.00 228,920.00 0.00

3,888,700.61 3,499,830.55 388,870.06170,457.93 170,457.93

1,500,000.00 1,100,000.00 400,000.0093,000.00 68,000.00 25,000.00

900,000.00 140,000.00 760,000.0060,000.00 284,000.00 224,000.00

2,229,610.21 2,224,222.72 -5,387.492,788,492.17 3,165,735.52 377,243.353,592,600.00 1,998,000.00 1,594,600.00

0.00 0.00120,000.00 125,220.00 5,220.00

0.00 0.00 0.00835,000.00 835,000.00

0.00 24,000.00 24,000.000.00 120,000.00 120,000.00

1,500,000.00 1,500,000.001,168,000.00 1,500,000.00 332,000.003,604,597.56 3,604,597.56

79,000.00 79,000.0080,000.00 80,000.00

106,000.00 106,000.003,499,830.55 3,499,830.55

7,563,559.32 7,563,559.320.00 3,409,158.54 3,409,158.54 3,499,830.55

194,000.00 194,000.00

4,957,597.56 4,957,597.56 4,957,597.563,409,158.54 3,409,158.543,409,158.54 3,409,158.541,159,779.27 1,159,779.27

388,659.76 388,659.76

51,742,385.13 51,742,385.12 18,036,391.29 18,036,391.29 8,457,428.11Resultado del ejercicio

Page 32: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

TRANSF. Y CANCELAC. BALANCE GENERAL RESULT.FUNCION RESULT.NATURALEZA

HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA

1,937.63854,500.00

14,000.000.00

388,870.06170,457.93400,000.00

25,000.00760,000.00

224,000.00-5,387.49

377,243.351,594,600.00 0.00

0.005,220.00

0.00835,000.00

24,000.00120,000.00

1,500,000.00

3,604,597.5679,000.00

80,000.00 80,000.00106,000.00

3,499,830.55 3,499,830.557,563,559.32

90,672.01194,000.00

3,409,158.541,159,779.27 1,159,779.27

388,659.76 388,659.76

8,457,428.11 4,209,365.62 1,580,075.86 5,128,269.58 7,757,559.32 5,460,269.582,629,289.75 2,629,289.75 2,629,289.75

4,209,365.62 4,209,365.62 7,757,559.32 7,757,559.32 8,089,559.32

Page 33: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

RESULT.NATURALEZA

GANANCIA

332,000.00

7,563,559.32

194,000.00

8,089,559.32

8,089,559.32

Page 34: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

INDUSTRIAS JADA S.A.CBALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre de 201XExpresado en Nuevos Soles

ACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y quivalente de efectivo 1,937.63

Cuentas por Cobrar Comerciales(Neto) 854,500.00Cuentas por Cobrar a partes vinculadas 14,000.00

Inventarios (Neto) 2,578,927.99TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,449,365.62

ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 536,000.00TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 536,000.00

TOTAL ACTIVO 3,985,365.62

INDUSTRIAS JADA SACESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Por el año de 201XExpresado en Nuevos Soles

Ventas Netas

Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Administración

Gastos de VentasRESULTADO DE OPERACIÓNOtros Ingresos

Otros EgresosUTILIDAD ANTES DE PARTIC. E IMP. A LA RENTA

Participación de Utilidades 10.00%

UTILIDAD ANTES DE IMP. A LA RENTAImpuesto a la Renta 30.00%

UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO

Page 35: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

NOTAS:

Existencias (Neto)

21 388,870.0623 170,457.9324 400,000.0025 25,000.0042 1,579,600.00 se asume que fue entregado para mercaderias

2,563,927.99

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto)33 760,000.0039 -224,000.00

536,000.00

Participaciones e Impuesto Rta Cte4017 709,908.2341 262,928.97

972,837.21

Otras Cuentas por Pagar40 -5,387.4941 377,243.3546 5,220.00

377,075.86

Page 36: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

INDUSTRIAS JADA S.A.CBALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre de 201XExpresado en Nuevos Soles

PASIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETOParticipaciones e Impuesto Rta Cte 972,837.21

Otras Cuentas por Pagar 377,075.86TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,349,913.07

PATRIMONIO NETOCapital 835,000.00Reservas 24,000.00

Resultados acumulados 120,000.00Resultado del ejercicio 1,656,452.54TOTAL PATRIMONIO NETO 2,635,452.54

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,985,365.61

INDUSTRIAS JADA SACESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Por el año de 201XExpresado en Nuevos Soles

7,563,559.32

-3,499,830.554,063,728.77

-1,159,779.27

-388,659.762,515,289.75

194,000.00

-80,000.002,629,289.75

262,928.972,366,360.77

709,908.23

1,656,452.54

Page 37: CASUISTICA-ASIENTOS CONTABLES

se asume que fue entregado para mercaderias