CAPITULO IV
127
CAPITULO IV DISEÑO DE UN MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO EN LAS INDUSTRIAS TEXTILES ELABORADORAS DE PRENDAS DE VESTIR UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE COLÓN, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD. A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA La propuesta del Manual de Auditoría para evaluar el control interno esta orientado
para las Industrias Textiles elaboradoras de prendas de vestir ubicadas en el
Municipio de Colón, Departamento de La Libertad, el cual se ha diseñado como una
herramienta para una evaluación constante en el desempeño y funcionamiento de los
controles internos.
Este manual constituirá una herramienta escrita que orientará y organizará el trabajo
que realiza la unidad de auditoría o el auditor interno en aras de que contribuya al
logro de los objetivos de la entidad.
B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA General Elaborar un Manual de Auditoría para evaluar el control interno administrativo
financiero contribuyendo al mejoramiento de los resultados en las Industrias
Textiles elaboradoras de prendas de vestir.
Específicos Facilitar a la unidad de auditoría interna de la Industria Textil un Manual de
Auditoría que les permita evaluar el control interno administrativo financiero.
CAPITULO IV
128
Dotar dentro de las empresas Industriales Textiles a los auditores, contadores y
contralores de un Manual de Auditoría que les sirva de herramienta para evaluar
constantemente los controles internos administrativos financieros.
C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
Cada día las empresas están cambiando en torno a la globalización siendo más
competitivas, por lo tanto crece al mismo ritmo la necesidad de un mejor control a
través de la función de auditoría interna, que se convierte en una actividad de
evaluación de la organización, mediante la revisión sistemática de su contabilidad,
finanzas, procedimientos y otras operaciones para efectos de proteger no sólo el
normal y eficaz funcionamiento del ente, sino además garantizar su continuidad y
asegurar la más eficiente utilización de sus recursos.
La propuesta del Manual de Auditoría contribuirá a la evaluación constante del
control interno administrativo financiero, garantizando la salvaguarda de los activos
de la organización, así como también asegurando la más eficiente utilización de sus
recursos.
D. BENEFICIOS DE LA PROPUESTA El presente manual ha sido diseñado para ser una herramienta de aplicación práctica
que ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las auditorias
administrativas financieras contribuyendo a una evaluación constante en sus
controles internos.
Este manual contribuirá y fomentará la calidad de las auditorias que se practiquen,
cuyo logro dependerá de los siguientes factores:
Definición, comprensión y manejo de los principios, normas, técnicas y practicas
de las auditorias internas.
CAPITULO IV
129
Eficiente asignación y administración de los recursos para la práctica de las
auditorías.
Adecuada planificación y programación de las actividades.
Eficaz supervisión en la ejecución.
Presentación de informes objetivos, confiables y oportunos sobre los resultados
de la auditoría.
Adecuado seguimiento de las recomendaciones.
E. CONTENIDO DEL MANUAL
1. INTRODUCCIÓN El presente manual de auditoría interna para evaluar el control interno administrativo
financiero en las industrias textiles elaboradoras de prendas de vestir, es una
herramienta de apoyo con la finalidad de fortalecer el trabajo del auditor, además
este manual será un mecanismo de capacitación para el personal que se incorpora a
la auditoría, fomentando así la calidad de las auditorías que se practiquen.
2. OBJETIVO DEL MANUAL El objetivo del presente manual es describir las actividades, proporcionar
procedimientos, cuestionarios y guías de trabajo para la ejecución de las auditorías
internas a ejecutar por la unidad de auditoría de la industria textil, con la finalidad de
evaluar constantemente la efectividad del sistema de control interno existente.
3. ALCANCE DEL MANUAL Este manual define los procedimientos a ejecutar por el auditor, mediante el examen
de auditoria al control interno administrativo financiero.
4. CARACTERÍSTICAS DEL MANUAL De fácil comprensión: Porque muestra en forma detallada los procedimientos,
es decir, que se encuentran detallados los pasos a seguir.
CAPITULO IV
130
Tiene viabilidad: Por encontrarse aplicadas las Normas internacionales de
Auditoria, regidas por el Consejo de la Profesión de la Contaduría Pública y
Auditoría.
Es de consulta y apoyo: Porque orienta al auditor en una forma lógica.
Es flexible: Porque esta sujeto a cambios de acuerdo a las necesidades de los
diferentes usuarios.
5. MODO DE UTILIZACIÓN Su utilización estará a cargo de la unidad de auditoría interna al momento de ejecutar
el examen de auditoría al control interno administrativo financiero. El cumplimiento
de cada una de las actividades y tareas definidas en cada etapa de la auditoría
deberá ser controlada por quien ejerza la supervisión de las actividades.
CAPITULO IV
131
M A N UAL
DE
A U D I T O R I A
6. ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO.
SI NO
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
MANUAL DE AUDITORÍA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
ETAPA II EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
ETAPA III INFORME DE AUDITORIA
ETAPA I PLANEACIÓN
DE LA AUDITORÍA
Diagnostico
Plan de Auditoría
FODA
Plan Global de Auditoría
• Recopilación de Antecedentes, entendimiento y entorno • Objetivos de Auditoria • Compresión de los Sistemas de Control y Control interno • Procedimientos de Auditoría según riesgos más importantes. • Estrategia de la auditoría, naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.. • Cuestionarios de Control Interno. • Programas de Auditoría
• Aplicación de Pruebas y Obtención de Evidencias
• Conclusiones y Presentación de Resultados
• Preparación de Hallazgos
• Obtención de Evidencia • Preparación de Papeles de Trabajo. • Normas aplicables para la
preparación de los Papeles de Trabajo.
• Marcas y Notas. • Archivos de Papeles de Trabajo.
• Comunicación de los Resultados Considerando el diagnostico preliminar del Control Interno. • Preparación de borrador de Informe. • Emisión de informe preliminar y discusión con parte auditada • Adición a informe comentaros y/o evidencia adicional que modifique el informe • Informe Final.
ETAPA IV SEGUIMIENTO
AL INFORME DE AUDITORIA
Cumplimiento de las Recomendaciones para Evaluar el
Control Interno Administrativo Financiero.
Reevaluación de áreas que incumplen recomendaciones
Informe complementario sobre la Gestión del Control Interno por los responsables
R E T R O A L I M E N T A C I O N
FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
CAPITULO IV
132
7. DESARROLLO DEL MANUAL A. ETAPA I: PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA En esta etapa el auditor deberá realizar una investigación para definir los objetivos de
la revisión, su alcance, los procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad
para aplicarlos; y precisarlos en el cuestionario y en el programa de auditoría.
En esta etapa de la planeación el auditor podrá identificar las áreas críticas y los
problemas potenciales del examen, además evaluará el nivel de riesgo para
determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos a aplicar.
La naturaleza y alcance del planeamiento puede variar según el tamaño de la
industria, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el conocimiento
de las operaciones.
La planeación permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, por
quién y cuándo. Generalmente la planeación es vista como una secuencia de pasos
que conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoria; sin
embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la
auditoría.
Por ejemplo, los resultados de la comprensión de la estructura del control interno
tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditoría.
CAPITULO IV
133
ETAPA I: PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
Diagnostico
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Plan de Auditoría
Plan Global de Auditoría FODA
Recopilación de Antecedentes, entendimiento y entorno.
Objetivos de Auditoría.
Compresión de los Sistemas de Control y Control Interno.
Procedimientos de Auditoría según riesgos más importantes.
Estrategia de la auditoría, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Cuestionarios de Control Interno.
Programas de Auditoría.
CAPITULO IV
134
1. Diagnostico FODA para el área Administrativa Financiera
Para efectos de conocer la situación del área a examinar, el auditor interno realizara
un diagnostico mediante la técnica FODA en aras de determinar las Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas al control interno administrativo financiero.
ANÁLISIS DEL ESTUDIO FODA PARA EL AREA ADMINISTRATIVA FINANCIERA
FORTALEZAS Cuenta con áreas funcionales básicas de
toda estructura organizativa.
Tienen definida su filosofía empresarial.
Capacidad para proyectar sus objetivos.
Llevan contabilidad formal.
Poseen sistema contable: Catálogo y
manual de aplicación de cuentas, políticas
contables generales, formularios y
procedimientos de control interno y Estados
Financieros.
La mayoría de empresas poseen una
unidad de auditoría Interna.
Poseen controles internos
OPORTUNIDADES Obtener un manual de auditoría interna para
sus procedimientos administrativos
financieros.
Mejorar los controles internos existentes.
Monitoreo de sus procedimientos
administrativos financieros.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Presentación de informes de auditoría
Seguimiento de recomendaciones.
Optimización de recursos a través de
acciones preventivas.
Segregación de responsabilidades.
DEBILIDADES No se aplican medidas preventivas, sino de
carácter correctiva.
Las operaciones no son contabilizadas en
forma diaria.
La mayoría de empresas no aplican las
NIIF’s para registrar sus operaciones
contables.
No cuentan con manuales de auditoría
actualizados.
La mayoría de empresas no cuentan con
un plan de capacitación.
AMENAZAS Carencia de procedimientos de control
interno.
Limitaciones para el alcance de la auditoría.
Riesgo de control en los procedimientos
administrativos financieros.
Riesgo de detección en los controles internos
administrativos financieros.
Presentación de información inoportuna
Fuente: elaborado por equipo de Tesis.
CAPITULO IV
135
2. Plan de Auditoría
El plan de auditoría permite al auditor identificar las áreas críticas y los problemas
potenciales de la empresa, el auditor realiza el plan de auditoría para lograr
determinar de manera efectiva y eficiente la forma para obtener datos necesarios e
informar acerca del objetivo de la auditoría.
Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia
relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de
importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y
la naturaleza (calidad) de las representaciones.
El grado de planeación variará de acuerdo al tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
3. Plan Global de Auditoría En este apartado el auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditoría
describiendo el alcance y la conducción que se espera obtener del examen.
Entre los asuntos más importantes que el auditor debe de considerar al desarrollar el
plan global de auditoría podemos mencionar los siguientes: a) Conocimiento del
negocio, b) Comprensión de los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno, c)
Riesgo e Importancia Relativa, d) Naturaleza, tiempos, y alcance de los
procedimientos.
Recopilación de Antecedentes, Entendimiento y Entorno. Es la primera actividad que debe realizar el equipo de auditoría y está dirigida a
obtener información general sobre la organización y el contexto en que se
desenvuelve. (Formulario 1)
CAPITULO IV
136
Empresa Industrial Textil Formulario 1 Auditoría Interna Recopilación y Revisión de Información de la Empresa Fecha:
Detalle de la información
Documentado
SI NO ¿Posee escritura de Constitución?
¿Cuenta con una estructura organizativa?
¿Posee una adecuada definición de mandos?
¿Tienen bien definida sus actividades?
¿Posee la empresa permisos legales de funcionamiento y operación? - Matriculas de comercio - Solvencias - Etc.
¿Cuenta con Políticas para cada área de operaciones y funcionamiento?
¿Posee Manuales y Procedimientos de Control Interno?
¿Cuenta la empresa con Manuales y Políticas para el manejo de inventarios?
¿Existe un responsable para el manejo de los inventarios?
¿Están separados los inventarios Producto terminado, Materia Prima y otros productos?
Observaciones: F. F. Gerente General Auditor
CAPITULO IV
137
Objetivos de Auditoría Determinar, si la entidad ha cumplido en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno de la entidad con el alcance necesario
para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por la entidad
y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos
disponibles.
Comprensión de los Sistemas de Control y Control Interno Para llevar a cabo una auditoría es importante que el auditor obtenga un
conocimiento del giro de la empresa, además debe de realizar una revisión
apropiada del sistema de control y control interno obteniendo así las bases
necesarias para desarrollar sus procedimientos de auditoría.
Se deberá evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos que habrán de aplicarse para lograr el
objetivo de la auditoría.
El estudio y evaluación del sistema de control interno se efectuará de acuerdo con el
tipo de auditoría. En el caso de las auditorías financieras, se examinarán
principalmente los controles que contribuyan a la salvaguarda de los recursos, la
exactitud y confiabilidad de los registros y la observancia de la normatividad
aplicable.
CAPITULO IV
138
Procedimientos de Auditoría según Riesgos más importantes
En este apartado el auditor Interno, deberá evaluar los riesgos mas importantes tales
como: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección, según su grado de
importancia relativa en las diferentes áreas del control interno de la organización, en
aras de conducir los procedimientos, estrategias y técnicas adecuadas con la
finalidad de reducir el riesgo presente en el control interno administrativo financiero.
Estrategia de la Auditoría, Naturaleza Oportunidad y Alcance de los Procedimientos. Para realizar una auditoría interna se necesita utilizar las siguientes estrategias:
3.5.1 Pruebas de Control Estas pruebas serán realizadas para obtener la evidencia necesaria sobre la
operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno, con el
objetivo de prevenir, detectar y corregir representaciones erróneas de importancia
relativa.
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS DE CONTROL
CAPITULO IV
139
A través de las pruebas de control el auditor realizará una inspección de los
documentos que soportan las transacciones para obtener evidencia de la auditoría
determinando si los controles internos han operado apropiadamente o no.
3.5.2 Procedimientos Sustantivos Estos procedimientos le servirán al auditor para obtener evidencia de auditoría con el
fin de detectar representaciones erróneas de importancia relativa en las áreas que
evaluará; dichos procedimientos se clasifican en: pruebas de detalles de
transacciones y balances; y procedimientos analíticos.
Al momento de realizar una prueba sustantiva de detalle, el auditor deberá
seleccionar partidas para reunir evidencias de auditoría, usando una o más
características sobre una cifra de las áreas que este evaluando.
3.5.3 Procedimientos Analíticos Los procedimientos analíticos le ayudarán al auditor a planear la naturaleza,
oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría; como por ejemplo los
procedimientos sustantivos cuando su uso es más efectivo o eficiente que las
pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación, para
ayudar en la comprensión del negocio y en la identificación de áreas de riesgo
potencial.
Cuestionarios de Control Interno Uno de los medios más utilizados en la recopilación de la información necesaria para
la revisión y evaluación adecuada del sistema de control interno, es el conocido
como “Cuestionario de Control Interno”, este consiste en una serie de instrucciones
que debe seguir el auditor. Algunos de los lineamientos en la utilización del
cuestionario son los siguientes:
CAPITULO IV
140
a) Cuando se trate de una pregunta, la respuesta (que por lo general es SI o NO), se
anota al lado de la pregunta.
b) Finalizada la recopilación de la información, el auditor debe comprobar si los
procedimientos realmente utilizados son los indicados, y rellenará el cuestionario
personalmente.
c) El auditor deberá comprobar si los procedimientos empleados en la realidad, se
adoptan a las normas de control interno de la empresa objeto de la auditoría.
d) Se debe tomar en cuenta que el cuestionario hace preguntas específicas y que
normalmente una respuesta negativa refleja la existencia de una deficiencia en el
sistema de control interno.
e) Después de haber obtenido un conocimiento adecuado del control interno,
mediante la utilización del cuestionario y otras indagaciones por parte del auditor;
se debe proceder con los siguientes pasos:
Seleccionar los procedimientos de auditoría adecuados, dependiendo si
existen controles internos fuertes o débiles.
Llevar a cabo un proceso de seguimiento, después de haber hecho estas
recomendaciones para determinar si han sido aceptadas y puestas en
práctica. A continuación se presenta la clasificación de los cuestionarios:
Administrativos Financieros
Ambiente de Control
Estructura Organizativa
Recursos Humanos
Producción
Capacitaciones
Compras
Salarios
Bancos
Cuentas por Cobrar Inventarios Propiedad Planta y Equipo Proveedores Prestamos Bancarios a Corto Plazo Prestamos Bancarios a Largo Plazo
CAPITULO IV
141
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
AMBIENTE DE CONTROL
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el ambiente de control sobre el cumplimiento de políticas, normas y procedimientos establecidos por la empresa.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
1. Integridad y Valores Éticos ¿Se han establecido en forma documentada los principios de
Integridad y Valores Éticos de la organización, a través de un
Código de Conducta, que determinen la política de la misma
respecto de asuntos críticos donde pueden verificarse conflictos
de intereses?
2. Competencia Profesional ¿Se han definido los puestos necesarios para llevar adelante los
objetivos esperados?
¿Se han definido las competencias /capacidades necesarias y perfiles requeridos? ¿Existe en la entidad un Plan de Carrera donde se contemple
cada uno de los puestos previstos en la organización?
¿Existe un Plan de Capacitación de la organización que
favorezca el mantenimiento y mejora de la competencia para
cada uno de los puestos?
¿Se realiza una evaluación periódica del desempeño que
identifique las necesidades organizacionales y personales de
mayor capacitación?
¿Se comunica a cada uno de los interesados? 3. Atmósfera de confianza mutua ¿Se fomenta en la entidad una actitud de confianza entre los
empleados y entre ellos y los niveles directivos?
¿Se contrarrestan las actitudes divisionistas entre las distintas áreas de la organización?
CAPITULO IV
142
4. Filosofía y Estilo de la Dirección. ¿Se manifiesta el interés de la dirección de la entidad con el
sistema de control interno a través de reuniones, conferencias
internas, cursos y otros medios que permita percibir a toda la
organización el compromiso de la alta dirección con el sistema
de control interno?
¿Se observa una actitud responsable ante la generación de
información, tanto contable / financiera como de gestión?
5. Misión, Objetivos y Políticas ¿Existe un Plan que incluya la Visión, Misión, Principios o
valores de la organización, objetivos, fortalezas, debilidades,
amenazas y oportunidades (FODA) y definición de procesos o
actividades criticas?
¿Es consistente con la misión y función definida en el
instrumento de creación de la organización?
¿Esta adecuadamente difundido a través de toda la organización? 6. Organigrama Cuenta la entidad con una estructura organizativa que: ♦ manifieste claramente las relaciones jerárquico-funcionales
de la organización ♦ exponga las unidades ejecutoras de cada programa/proyecto ♦ permita el flujo de información entre las áreas
7. Asignación de autoridad y responsabilidad ¿Hay una clara definición de responsabilidades y las mismas son adecuadamente conocidas por los responsables en cargos críticos? ¿Están adecuadamente delimitadas las áreas de competencia
dentro de la organización?
¿Son los cargos más altos de la organización cubiertos por personal con la competencia, capacidad, integridad y experiencia profesional? 8. Políticas y practicas de personal ¿Existen procedimientos claros para la selección, promoción,
capacitación, evaluación y sanción de personal?
¿Los procesos de selección de personal están basados
exclusivamente en capacidad y desempeño?
¿Se verifican los antecedentes judiciales de los postulantes, previo a su ingreso? ¿Se evalúan periódicamente las necesidades para mantener
actualizada la estructura?
CAPITULO IV
143
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Estructura Organizativa
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al desarrollo de la estructura organizativa de la industrial textil.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
.
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Posee la Industria Textil una estructura organizativa formal
y bien definida?
2. ¿Con qué tipo de estructura organizacional cuenta la
industrial Textil?
Vertical
Horizontal
3. ¿Todos los empleados conocen sobre la organización actual
de la empresa?
4. ¿La empresa dispone de manuales de funciones, políticas y
procedimientos?
5. ¿Actualizan periódicamente los manuales de políticas y
procedimientos existentes actualmente?
6. ¿Están claramente definidas en la estructura organizativa las
distintas áreas de responsabilidades?
7. ¿Existe un manual con las normas de funcionamiento de
departamentos y puestos principales de la entidad?
CAPITULO IV
144
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Recursos Humanos
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Verificar el proceso de selección y reclutamiento del personal
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Se cuenta con un sistema de administración de personal?
2. ¿Existen políticas, procedimientos y objetivos para la
contratación e inducción del personal?
3. ¿Se lleva a cabo análisis y valuación de puestos?
4. ¿Existen procedimientos documentados para efectuar
movimientos de personal?
5. ¿Se documentan los requerimientos para el reclutamiento y
selección del personal?
6. ¿Existe un sindicato en la entidad?
7. Se dispone de los siguientes manuales en el área de Recursos Humanos:
Manual de Bienvenida Manual de Descripción de puestos Manual de Funciones Manual de políticas
8. ¿Existe programa de capacitación y desarrollo de personal?
9. ¿Se ha motivado y capacitado al personal para asumir
mayor control de su trabajo?
10. ¿Se ha desarrollado relación de confianza fundamentada en
la: honestidad, apertura, respeto de los miembros?
11. ¿Considera que la organización funciona en términos inteligentes?
12. ¿Los niveles de decisión han desempeñado la función de facilitadores en el trabajo?
CAPITULO IV
145
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Producción
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Determinar la correcta aplicación del control interno a producción.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Cuenta la industria textil con un departamento de
producción?
2. ¿Cuenta la Industria Textil con un plan de producción?
3. ¿Existen procedimientos de mantenimiento aplicados a la
maquinaria para lograr una buena producción?
4. ¿Se toman las medidas de seguridad industrial para el
personal que labora en la planta de producción?
5. ¿Existen políticas que regulen el acceso al área de
producción?
6. ¿Cuenta la Industria Textil con un departamento de Control
de Calidad que evalué la producción?
7. ¿Esta la maquinaria en buenas condiciones para obtener
producciones optimas?
8. ¿Es aceptable el porcentaje de desperdicio que genera una producción?
CAPITULO IV
146
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Capacitación Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: evaluar la importancia de las capacitaciones al personal de la empresa.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Existen políticas definidas para la capacitación del personal
de la organización?
2. ¿El departamento de Recurso Humano toma en cuenta las
necesidades de capacitación de los empleados?
3. ¿Si se toman en cuenta los requerimientos requeridos por
los empleados que tipo de capacitaciones se les brinda?
4. ¿Cada cuanto tiempo se brindan las capacitaciones al
personal?
Mensual Trimestral Semestral Anual
5. ¿Las capacitaciones al personal se desarrollan dentro o
fuera de la empresa?
6. ¿Qué tipo de conferencistas se contratan para las
capacitaciones del personal?
Nacionales Extranjeros
7. ¿Para la realización de las capacitaciones la empresa hace
uso de los servicios y beneficios brindados por INSAFOR?
8. ¿Existe un plan anual de capacitaciones para el personal de
la industria Textil?
9. ¿Existe un presupuesto anual para el desarrollo de estas
capacitaciones?
CAPITULO IV
147
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Área de Compras
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al
Área de Compras.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Se encuentra la función de compras centralizada?
2. ¿En caso contrario, existen argumentos que justifiquen la
descentralización?
3. ¿Depende compras de un nivel adecuado?
4. Existen normas claras y precisas por escrito que
especifiquen las funciones y responsabilidades de:
a) El departamento de compras, si es que la función de compras
se encuentra centralizada.
b) Las distintas dependencias habilitadas para comprar si es que
la función se encuentra descentralizada.
5. ¿Están separadas las funciones de compras de?:
a) Recepción
b) Expedición
c) Producción y control de existencias
d) Caja - desembolsos
e) Registro contable.
6. ¿Se efectúan las compras únicamente en base a una
requisición debidamente autorizada?
7. ¿Inicia el proceso de solicitud de compra el sector
técnicamente correspondiente?
8. ¿Son las cantidades solicitadas determinadas siguiendo
métodos cuantificativos adecuados?
CAPITULO IV
148
9. ¿Se determinan los momentos en que se efectuarán los
pedidos por métodos razonables?
10. ¿Existen ficheros de stock con determinación de existencia
mínima y máxima para cada artículo?
11. ¿Se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones
que no sean las realizadas por el sistema de Caja Chica?
12. ¿Se aprueban en las órdenes de compra los detalles
siguientes:
a) Precio
b) Cantidad y artículo
c) Proveedor
d) Plazo de entrega
e) Condiciones de pago
f) y demás condiciones que especifiquen las características del
bien o servicio a adquirir.
13. Reciben copia de las órdenes de compra:
a) Contabilidad
b) Almacén
c) Recepción
d) El sector solicitante
14. ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a la Sección
Compras, los precios de compra?
15. ¿Se rotan periódicamente entre sí los empleados del
departamento de compras?
16. ¿Existe una política que regule el limite de los montos que
cada responsable puede firmar en las órdenes de compra?
17. ¿Existen normas y procedimientos de recepción?
18. ¿Hay controles sobre las entregas parciales de las órdenes
de compra?
19. ¿Se utilizan boletas de recepción como constancia de la
recepción de las compras?
CAPITULO IV
149
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Área de Salarios
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado a los Salarios
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Existen planillas y recibos que amparen los pagos de los
salarios?
2. ¿Existe una persona independiente encargada de realizar
los pagos?
3. ¿En las constancias de pago detallan el salario por horas
ordinarias y extraordinarias cobradas en jornada diurna o
nocturna?
4. ¿Están definidas las políticas de indemnización y liquidación
anual?
5. ¿Las nominas son firmadas antes de su pago por las
personas que las preparan, revisan y autorizan?
6. ¿Las prestaciones laborales son retenidas de acuerdo a la
normativa vigente?
7. ¿Las Nominas son revisadas en cuanto a: sueldos, cálculos
aritméticos, impuestos y otras retenciones por un empleado
responsable?
8. ¿Se verifica que el personal incapacitado no cobre un sueldo
durante el periodo citado?
9. ¿Se obtienen las constancias de incapacidad del personal
accidentado o enfermo?
10. ¿Se enteran las retenciones de los empleados a las
respectivas instituciones?
CAPITULO IV
150
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Área de Bancos
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado a la cuenta de Bancos
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Qué tipo de Cuenta Bancaria posee la empresa?
Cuenta de Ahorro
Cuenta Corriente
2. Se lleva un adecuado control de los cheques cancelados, a
los proveedores o suministrantes.
3. Los cheques no utilizados son anulados y custodiados para
impedir su utilización en el futuro.
4. Se utilizan firmas mancomunadas en la autorización de
cheques. 5. Las personas que firman los cheques se les prohíbe que:
Tenga acceso a los fondos de Caja Chica.
Aprueben los desembolsos en efectivo
Registren las entradas de efectivo
Efectúen registro a las operaciones contables.
6. Los cheque son firmados, solamente después de que hayan
sido elaborados y autorizados.
7. Cuando se presentan los cheques para ser firmados, se
acompañan las facturas y todos los demás documentos que
justifiquen el pago.
8. Se le pone el sellos de Cancelado a las facturas que ampara
el cheque.
CAPITULO IV
151
N/A SI NO MARCA
9. Son diferentes las personas que elaboran los cheques de
quienes aprueban los desembolsos.
10. Son conciliadas las cuentas bancarias mensualmente
11. Diga si la persona que elabora las conciliaciones bancarias:
Puede firmar cheques.
Se encarga del manejo del efectivo.
Se encarga de registrar las transacciones referentes al
efectivo.
12. Informe si la persona quien lleva a cabo la conciliación
bancaria:
Mantiene un control de todos los números de los
cheques.
Pone especial atención en las firmas que aparecen en
los cheques.
13. Se registran con oportunidad todas las transferencias de
fondos recibidas en las cuentas bancarias.
14. Se mantiene un adecuado control sobre todos los cheques
que se hayan emitido por bastante tiempo y que aun no
hayan sido cobrados por los proveedores o suministrantes.
15. Se utilizan registros auxiliares de bancos, por cada cuenta
bancaria que se lleva.
16. ¿Existen con regularidad transferencias o notas de cargo?
17. ¿Son debidamente identificadas y documentadas las
transferencias bancarias o notas de cargo?
18. ¿Se encuentran debidamente contabilizadas las
transferencias bancarias o notas de cargo?
19. ¿Es oportuno el registro contable de estas operaciones?
20. ¿Existen procedimientos para verificar que las transferencias
bancarias o notas de cargo reflejadas en el estado de cuenta
correspondan a las autorizadas por la Gerencia?
21. ¿Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo
control contable en forma tal que; tanto cargos como abonos
queden registrados en una cuenta de control?
CAPITULO IV
152
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Área de Cuentas por Cobrar
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
1. ¿Con qué periodicidad se efectúan conciliaciones entre la
suma de auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?
2. ¿Se efectúa confirmación periódica por escrito de los saldos
por cobrar, por personal diferente al de cobranzas?
3. ¿Existe personal responsable de la custodia física de los
documentos que amparen cuentas por cobrar?
4. ¿Se efectúan arqueos periódicos y sorpresivos de los
documentos que amparen cuentas por cobrar?
5. ¿Se tiene afianzado al personal que tiene a su cargo el
manejo y custodia de las cuentas por cobrar?
6. ¿Existen controles permanentes que permitan evaluar la
existencia de cuentas por cobrar con problemas de
recuperación?
7. ¿Existe autorización para otorgar en garantía o ceder los
derechos de las cuentas por cobrar?
CAPITULO IV
153
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Área de Inventarios
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al área de Inventarios.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES Registros Contables
1. ¿Existen registros auxiliares de inventarios de materiales,
materia prima, producto terminado, productos en proceso?
2. Muestran los registros auxiliares de los inventarios las
Cantidades, Costo unitario, Costo total, Observaciones
acerca de obsolescencia, mal estado.
3. ¿Tienen acceso a las existencias las personas que manejan
los registros contables?
4. ¿Autorizan movimientos de inventarios los que manejan los
registros contables?
5. ¿Cuál es el documento que sirve para registrar las entradas
al inventario?
6. ¿Se envían al departamento de contabilidad, copia de los
documentos que originan movimiento de inventario?
CAPITULO IV
154
N/A SI NO MARCA
7. ¿Requieren los ajustes la aprobación de un funcionario?
8. ¿Existe una política contable para el control de los
inventarios excesivos, dañados, obsoletos o de lento
movimiento?
9. ¿Los métodos de valuación utilizados, son aplicados
consistentemente?
Inventarios Físicos
10. ¿Se usa un instructivo para la toma de los inventarios
físicos?
11. ¿Con que periodicidad son practicados?
12. ¿Se practican inventarios físicos totales cuando menos una
vez al año?
13. ¿Se interrumpen los movimientos de inventario durante la
toma física de los mismos?
14. Prevén los procedimientos para la toma de inventarios:
¿Doble conteo?
¿Más de una persona en cada conteo o medición?
¿Pruebas adicionales de algún empleado independiente?
15. ¿Se han adoptado medidas para segregar inventarios que
no sean propiedad de la compañía?
16. ¿Se han adoptado medidas para identificar aquellos
inventarios que estén en mal estado u obsoletos?
17. ¿Se han adoptado medidas para segregar la mercancía que
ya esta facturada y no haya sido entregada?
18. ¿Se ha responsabilizado a alguien de que todos los
movimientos de inventarios estén debidamente
documentados y registrados con la fecha que les
corresponde?
CAPITULO IV
155
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Área de Propiedad Planta y Equipo
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al área de Propiedad Planta y Equipo.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Se llevan auxiliares del activo fijo?
2. ¿El método y las políticas de valuación, actualización y
depreciación, están aprobadas por la dirección de la
empresa?
3. ¿Las adiciones a los activos fijos son autorizadas y
aprobadas debidamente por la Gerencia General o el
personal a quien ésta haya delegado su autoridad?
4. ¿Se hacen siempre por medio de requisiciones las adiciones
de activos fijos?
5. ¿Es apropiado el método o procedimiento para diferenciar
entre las adiciones a los activos fijos y los gastos de
reparaciones y mantenimiento?
6. ¿Se hacen oportunamente los traslados al activo fijo las
Instalaciones en proceso?
7. ¿Se requiere una aprobación por escrito para la venta, retiro
o desecho de los activos fijos?
CAPITULO IV
156
N/A SI NO MARCA
8. ¿Se utiliza dicha autorización para acreditar a la cuenta de
activos fijos y cargar a la depreciación?
9. ¿Se establece en los procedimientos informar y registrar con
rapidez la eliminación de activos fijos?
10. ¿Son adecuadas las tasas para depreciar los activos fijos?
11. ¿Es uniforme el método y las tasas de depreciación
aplicadas de un año a otro?
12. ¿Se realizan inventarios físicos del activo fijo?
13. ¿Se ajustan los registros contables como consecuencia de
los recuentos físicos?
14. ¿Se informa a la Gerencia General las diferencias
resultantes?
15. ¿Existe una adecuada protección de los bienes, por medio
de aseguramiento?
CAPITULO IV
157
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Área de Proveedores
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al área de Proveedores.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
GENERALES N/A SI NO MARCA
1. ¿Existen procedimientos para evaluar y verificar los saldos
de los proveedores?
2. ¿Cuenta la empresa con una base de proveedores locales y
del exterior?
3. ¿Cuenta la empresa con procedimientos de control de
expedición y vencimiento de los contratos existentes con los
proveedores?
4. ¿Recibe la empresa estados de cuenta de los proveedores?
5. ¿Existen procedimientos de conciliación entre contabilidad y
los proveedores?
6. ¿Efectúa la empresa procedimientos de confirmaciones de
saldos con los proveedores de la empresa?
7. ¿Cuenta la empresa con un control de cartera de
proveedores?
8. ¿Se efectúan programaciones de pagos a proveedores?
9. ¿Existe una autorización previa por parte de la Gerencia al efectuar los pagos a proveedores?
10. ¿cuenta la empresa con una persona asignada para el
control de los proveedores?
CAPITULO IV
158
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Prestamos Bancarios a Corto Plazo
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado
a los Prestamos Bancarios a Corto Plazo.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Existen políticas escritas sobre contratación de préstamos
bancarios a corto plazo?
2. ¿Qué departamento de la empresa es el responsable de la
gestión de este tipo de operaciones?
3. ¿Se cuenta con la aprobación legal correspondiente para la
tramitación de dichos préstamos?
4. ¿Se llevan registros contables adecuados de los préstamos
concedidos?
5. ¿Los registros contables se concilian con los saldos de
Capital e Intereses que presentan los registros en las
instituciones financieras?
6. ¿Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad
los pasivos contraídos y modificaciones posteriores que
lleguen a acordarse?
7. ¿Existen controles que aseguren que la compañía cumple
con los requisitos contenidos en los contratos de crédito?
CAPITULO IV
159
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
Prestamos Bancarios a Largo Plazo
Nombre del informante:______________ _________________________________
Hecho por :_____________________ Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado a los Prestamos Bancarios a Largo Plazo.
Revisado por :____________________ Fecha :__________________________
Preguntas Observaciones
N/A SI NO MARCA
GENERALES 1. ¿Existen políticas escritas sobre contratación de préstamos
bancarios a Largo plazo? 2. ¿Qué departamento de la empresa es el responsable de la
gestión de este tipo de operaciones?
3. ¿Se cuenta con la aprobación legal correspondiente para la
tramitación de dichos préstamos?
4. ¿Cuándo se solicita un préstamo se menciona su origen o el
destino previo a su aprobación.
5. ¿Se llevan registros contables adecuados de los préstamos concedidos?
6. ¿Se lleva un registro para las obligaciones a Largo Plazo?
7. ¿Existe un control sobre las garantías otorgadas sobre los
Prestamos Bancarios a Largo Plazo?
8. ¿Los registros contables se concilian con los saldos de
Capital e Intereses que presentan los registros en las
instituciones financieras?
9. ¿Los intereses y gastos financieros por pagar son revisados en sus cálculos y monto?
10. ¿Se recibe el documento original al efectuar el pago?
11. ¿Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad los pasivos contraídos y modificaciones posteriores que lleguen a acordarse?
12. ¿Existen controles que aseguren que la compañía cumple
con los requisitos contenidos en los contratos de crédito?
CAPITULO IV
160
PROGRAMAS DE AUDITORIA El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que
se requieran para implementar el plan de auditoría global.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo.
Pueden contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de
tiempo con las horas estimadas para las diversas horas o procedimientos de
auditoría.
El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberán revisarse según sea
durante el curso de la auditoría. La planeación es continua a lo largo del trabajo a
causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los
procedimientos de auditoría. En ellas deberán plasmarse las razones de cambios
importantes.
A continuación se presenta la clasificación de los Programas de Control Interno:
Administrativos Financieros
Estructura Organizativa
Recursos Humanos
Producción
Capacitaciones
Compras
Salarios
Bancos
Cuentas por Cobrar Inventarios Propiedad Planta y Equipo Proveedores Prestamos Bancarios a Largo Plazo
CAPITULO IV
161
AUDITORÍA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
OBJETIVO: Determinar si la estructura organizativa de la Industria Textil es adecuada
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Obtener organigrama general y organigrama de cada área
debidamente actualizados
2. En el caso de no obtener los organigramas actualizados,
adecuar los obtenidos en auditorias anteriores
3. Preparar cedula que incluya descripciones de objetivos y
funciones para cada puesto
4. Verificar la existencia de un manual y que contenga la
descripción de puestos
5. Evaluar si los manuales de procedimientos y políticas son
modificados periódicamente
6. Evaluar la asignación de puestos dentro de la organización
7. Monitorear el cumplimiento de los objetivos con las funciones
sujetas a evaluación
8. Establecer programas de administración para la evaluación
periódica de los manuales de procedimientos y políticas de
cada área de la industria.
9. Concluya, de acuerdo con la información del examen
realizado.
CAPITULO IV
162
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS
OBJETIVO: Verificar el Manejo de la aplicación del control interno al área de Recursos Humanos Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Preparar cedula que muestre las políticas vigentes para la
contratación, selección y reclutamiento de personal.
2. Verificar la existencia del Manual donde se describen las
cualidades y aptitudes que debe poseer el personal para el
buen desempeño de sus labores.
3. Determinar a través de la verificación los documentos que
son utilizados en el proceso de selección.
4. Verificar si se tienen establecido los planes, misión, visión y
objetivos del departamento de personal.
5. Inspeccionar físicamente corroborando que los contratos de
trabajo y las solicitudes cumplan con los requisitos
establecidos.
6. Verifique y haga un análisis de la ultima evaluación de los
puestos del personal y determinar su fin.
7. Determinar si se ha dado cumplimiento a las políticas y
procedimientos relacionados con la preselección y selección
del personal.
8. Verificar si cumplen con las leyes laborales vigentes en el
país.
9. Concluya de acuerdo con los resultados del examen
realizado.
CAPITULO IV
163
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRODUCCIÓN
OBJETIVO: Evaluar el adecuado funcionamiento del control interno aplicado al área de producción Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Evaluar proceso de planeación y programación de la
producción.
2. Evaluar los procedimientos para determinar la fabricación de
los productos.
3. Evaluar los procedimientos implantados para asegurar la
buena condición de maquinaria y equipo necesario para la
producción.
4. Verificar políticas, métodos y procedimientos adoptados en
materia de ingeniería de producto, ingeniería de proceso,
ingeniería humana, ingeniaría de métodos, ingeniería de
producción, desarrollo y control de calidad. Hacer pruebas
para evaluar su efectividad.
5. Evaluar estrategias adoptadas en materia de mantenimiento
al equipo de producción.
6. Investigar caídas de producción a causa de falta o mal
mantenimiento.
7. Determinar que las estrategias de producción incluyan
determinación de acciones, jerarquización y programa de
atención.
8. Concluya de acuerdo con los resultados del examen
realizado.
CAPITULO IV
164
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPACITACIÓN
OBJETIVO: Examinar los procedimientos que la empresa ha establecido para el desarrollo de las
capacitaciones al personal de la empresa Industrial Textil.
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Evaluar las políticas establecidas por la empresa para el
desarrollo de capacitaciones del personal.
2. Verificar si el departamento de Recursos Humanos toma en
cuenta las necesidades de capacitación de los empleados.
3. Evaluar que tipo de capacitaciones recibe el personal.
4. Verificar los periodos de desarrollo de estas capacitaciones
al personal.
5. Examinar la experiencia de los conferencistas mediante sus
especificaciones técnicas ofertadas.
6. Evaluar el plan anual de capacitaciones para el personal de
la empresa.
7. Evaluar el presupuesto anual para el desarrollo de estas
capacitaciones al personal.
8. Concluya sobre el examen realizado.
CAPITULO IV
165
AUDITORÍA INTERNA EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE COMPRAS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Compras.
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Seleccione, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de
auditoría, del registro de cuentas a pagar un grupo
representativo de facturas de proveedores, cubriendo
compras y gastos.
2. Compruebe que las facturas seleccionadas estén amparadas
por órdenes de compra debidamente autorizadas,
verificando:
a) nombre del proveedor.
b) cantidades.
c) precios.
d) condiciones.
e) cancelación de las órdenes de compra para evitar su
nueva utilización.
f) registro de entregas parciales en las órdenes de compra.
3. Verifique las órdenes de compra con las requisiciones que
acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas.
4. Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones
obtenidas de los proveedores
5. Examine las órdenes de compra atrasadas en su
cumplimiento. Verifique el seguimiento de esos casos.
CAPITULO IV
166
PROCEDIMIENTO
6. Compare las facturas por compras de mercaderías con los
registros de recepción en el área o sección encargada de tal
función.
7. Compruebe que todas las devoluciones a proveedores son
debidamente documentadas y que las respectivas notas de
débito son emitidas, en caso de corresponder.
8. Verifique que dichas notas de débito son contabilizadas en el
momento de su emisión, en forma tal que puedan ser
descontadas del pago de la factura respectiva.
9. En cuanto a la documentación que ampara gastos incluida
en las facturas seleccionadas:
a) Compruebe que las bases establecidas para la aprobación de
gastos son adecuadas y están siendo observadas.
b) Asegúrese que están recibiendo realmente los servicios
facturados.
c) En caso de fletes, compare las facturas con las de los
proveedores para determinar que el material ha sido recibido.
CAPITULO IV
167
AUDITORÍA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE SALARIOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Salarios.
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Evalué la estructura de control interno para el área de
salarios permanentes y prepare narrativa sobre el grado de
solidez del mismo.
2. Elabore sumarias con cantidades devengadas que
conforman el saldo de salarios permanentes, a nivel de
subclase.
3. Observe sorpresivamente el pago de salarios y realice los
procedimientos siguientes:
a) Solicite el total de cheques emitidos, sumarice, coteje
contra totales en planilla, verifique correlatividad,
investigue si todos los cheques emitidos se encuentran
en poder del pagador, caso contrario solicite
explicaciones al respecto y elabore narrativas.
b) Verifique que todas las personas firmen de recibido,
exigiendo en forma selectiva la identificación de los
empleados, si existen autorizaciones para el cobro de
remuneraciones por terceros, examínelos y determine su
validez.
c) Prepare un listado de los cheques que al final de la
jornada no han sido cobrados, investigue las
circunstancias de cada uno.
d) Compruebe los pagos posteriores de sueldos no
reclamados comparando firmas y exigiendo
identificación.
CAPITULO IV
168
PROCEDIMIENTO 4. Determine el universo de planillas y seleccione una muestra,
a fin de examinarlas en detalle, así:
a) Asegúrese que estén adecuadamente preparadas,
revisadas, aprobadas y pagadas, considerando aspectos
legales y técnicas.
b) Sume la nómina vertical y horizontalmente.
c) Cerciórese de su aplicación contable y presupuestaria.
d) Verifique que las plazas asignadas se encuentran de
conformidad a la Ley de Salarios aprobada.
5. Solicitar al departamento de Personal, fotocopia de registro
de personal desertor del periodo a examinar.
6. En las planillas seleccionadas, elija en forma aleatoria un
número de empleados y realice lo siguiente:
a) Verifique que los descuentos se hayan efectuado de
acuerdo a las Leyes, remitidos a las instituciones
correspondientes en el tiempo establecido, y revise el
importe líquido.
7. En relación al punto anterior, verifique el procedimiento para
el descuento por llegadas tardías, analizando su aplicación
contable.
8. Concluya sobre la razonabilidad de la cuenta de salarios.
CAPITULO IV
169
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE BANCOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la cuenta de Bancos
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Evalué el control interno para el área de bancos.
2. Obtener detalle de las cuentas corrientes y de ahorro con que cuenta la empresa.
3. Verifique que todas las cuentas bancarias que mantiene la
empresa estén registradas contablemente.
4. Verificar que todas las cuentas bancarias estén a nombre de
la empresa.
5. Obtener el nombre de las personas autorizadas para el
manejo de las cuentas bancarias.
6. Verificar que el personal autorizado para el manejo de las
cuentas bancarias se encuentre laborando en la empresa.
7. Obtener un listado de las personas que ya no laboran en la
empresa y que tenían autorización para el manejo de las
cuentas bancarias.
8. Verifique la existencia de notificaciones a los bancos
respectivos sobre el retiro del personal autorizado para el
manejo de las cuentas bancarias.
9. Verificar que las notificaciones hayan sido remitidas
oportunamente y que cuenten con la firma y sellos de
recibido por el banco.
CAPITULO IV
170
PROCEDIMIENTO
10. Verificar la existencia de un manual de procedimientos para
realizar conciliaciones bancarias.
11. Obtener las conciliaciones bancarias correspondientes al
periodo auditado.
12. Elabore sumaria con saldos a la fecha del examen que
conforme la cuenta de Bancos a nivel de subclase.
13. Compruebe que sea depositado integro los intereses
generados por las cuentas bancarias (Ahorros), a donde
corresponda.
14. Preparar u obtener de la empresa copias de las
conciliaciones bancarias al cierre del mes anterior y al cierre
del mes en revisión y proceda de la siguiente manera:
Verificar operación aritmética.
Asegúrese que el saldo según bancos, coincida con el
saldo final del Estado de Cuenta del mes en selección.
Comparare el saldo según registros auxiliares con el
auxiliar de tesorería.
Con respecto a las conciliaciones no verificadas,
únicamente asegurarse que han sido revisadas y
autorizadas por el personal correspondiente.
CAPITULO IV
171
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF FECHA AUDITOR 1. ¿Revisar la sección relativa al control interno y a base de pruebas
de selección, asegurarse que los procedimientos indicados han
sido observados?
2. clasificar las Cuentas por cobrar por antigüedad de saldos,
procediendo de la siguiente manera:
a) Revisar la documentación de las ventas al crédito.
b) Comprobar los totales de los comprobantes en el Libro Mayor.
c) Seleccionar algunas partidas y compararlas contra el registro
auxiliar y viceversa.
3. Obtener las confirmaciones de los saldos de mayor importancia de la siguiente manera:
a) Verificar los nombres y direcciones de los clientes seleccionados.
b) Mandar directamente las confirmaciones a los clientes reflejando el monto a cobrar con la finalidad de que nos proporcionen los saldos para compararlos con los que posee la empresa.
c) Investigar si existe diferencia en las confirmaciones recibidas. d) Hacer procedimientos alternos por las confirmaciones
(recibidas ) son respuestas: i. Comparar los cargos originales con documentos de créditos: ii. Verificar los abonos recibidos y comprobar los ingresos
correspondientes. 4. Determinar que cuentas provienen de operaciones normales del
negocio, anotando estas cuentas en Cédulas especiales que
indiquen: nombre, saldo, origen de la cuenta.
5. Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar por medio de:
a) Revisar las cuentas atrasadas que estén pendientes de pago a la fecha de la auditoria.
b) Comentar con él o los responsables la suficiencia de la estimación para cuentas de dudoso cobro de acuerdo con las políticas de cobranza de la empresa.
CAPITULO IV
172
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIO
OBJETIVO: Comprobar que los inventarios estén valuados adecuadamente, y verificar su apropiado
registro y su presentación en los estados financieros.
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR Procedimientos analíticos 1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del año corriente y el año anterior con respecto a : - Existencias por producto - Costo promedio de las existencias - Obsolescencia y antigüedad de las existencias - Meses de la disponibilidad de la mercadería - Margen bruto por producto o establecimiento
2. Asegúrese que los auxiliares para el control de inventarios concilien con los registros del mayor general.
3. Revise los ajustes de inventarios e investigue los montos
significativos o inusuales.
4. Comparar las cantidades de existencias con la utilización anterior y la proyectada.
Pruebas detalladas de transacciones y Saldos
1. Asistir al inventario físico y observar los procedimientos de
recuentos
2. Para nuestras pruebas durante el inventario físico, comparar
las cantidades recontadas con el listado de existencias
físicas.
- Comparar los ajustes con los asientos correspondientes en el mayor general
- Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
CAPITULO IV
173
3. Para las partidas de existencia seleccionadas:
- Comparar las cantidades con el listado de inventarios físicos y con los registros permanentes.
- Comparar los costo unitarios con la documentación de respaldo
- Verificar su exactitud matemática.
4. Obtener una lista de las existencias en poder de terceros y:
- Comparar el total con el mayor general - Verificar su exactitud matemática - Confirmar las cantidades directamente con los terceros - Si las existencias en poder de terceros son
significativas, asistir a los recuentos físicos
5. Obtener un análisis de la provisión para existencias
obsoletas o de poco movimientos y:
- Comparar el total con el mayor general - Verificar su exactitud matemática - Verificar la razonabilidad de la provisión al final del
periodo 6. Indagar con la gerencia la existencia de:
- Planes para vender productos mediante promociones especiales o descuentos.
- Posibles lanzamientos de nuevos productos u otras acciones que puedan afectar la comercialización de las existencias.
7. Probar los registros detallados de existencias al cierre del
período para detectar existencias excesivas o de poco
movimiento.
Conclusión Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
CAPITULO IV
174
AUDITORIA INTERNA EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Propiedad Planta y Equipo
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR Pruebas de Cumplimiento
1. Obtener conocimiento del control interno sobre la propiedad
planta y equipo
2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el
manejo de la propiedad, planta y equipo.
3. Revisar que exista un completo sistema de control de los
activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la
compañía.
4. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y
equipo sean correctamente autorizadas.
6. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo
existentes periódicamente.
7. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente
asegurados.
8. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo
sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia General o el
personal a quien ésta haya delegado su autoridad.
Pruebas Sustantivas
9. Determinar si las adiciones son partidas propiamente
capitalizables y representan costos reales de los activos
físicamente instalados o construidos.
CAPITULO IV
175
10. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de
resultado, de partidas importantes que deberían ser
capitalizadas.
11. Comprobar si los costos y las depreciaciones o
amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de
las cuentas correspondientes.
12. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales
serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones.
13. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, son razonables considerando la vida probable
de los activos y los posibles valores de desecho.
14. Obtener análisis resumen de los cambios a la propiedad
planta y equipo poseída y que concilie con mayor auxiliar
contable.
15. Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y
equipo durante el año.
16. Realizar inspección física de las adquisiciones importantes
de propiedad planta y equipo.
17. Examinar evidencia de la posesión legal de la propiedad,
planta y equipo.
CAPITULO IV
176
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROVEEDORES
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a Proveedores
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
1. Obtenga la base de datos de proveedores locales y del
exterior con que cuenta la empresa.
2. Preparar cédula que incluya los siguientes datos relativos a
los proveedores más importantes, con los que se han
adquirido materias primas:
a) Denominación del proveedor.
b) Clase o tipo de mercadería adquirida
c) Monto promedio anual de compra.
3. Verificar la fecha de expedición y vencimiento de los
contratos existentes con los proveedores.
4. Verificar e indagar el valor de las adquisiciones a plazo y
cotejarlos con los saldos de los libros contables.
5. Verificar el saldo, considerando el origen de dichos montos.
6. Solicitar confirmaciones de saldos.
7. Realizar un arquero de saldos en base a facturas y/o
documentos derivados de las adquisiciones de materia prima
8. Monitorear la programación de vencimientos de los saldos.
9. Verifique y calcule el pago de intereses a proveedores por el
vencimiento de obligaciones.
10. Evaluar mediante procedimientos de liquidez la capacidad de
pago por parte de la empresa de las adquisiciones de
bienes significativos.
11. Verificar las medidas de seguridad e integridad con que
cuenta la empresa para garantizar la seguridad de las
relaciones comerciales con los proveedores.
CAPITULO IV
177
12. Concluir sobre los resultados obtenidos en cada una de los procedimientos y realizar las respectivas recomendaciones.
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A LARGO PLAZO
OBJETIVO: Verificar que realmente las obligaciones a largo plazo estén pendientes, así como
comprobar si están respaldadas por garantías, y su adecuada presentación en los estados
financieros.
Aprobación previa ejecución.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha
PROCEDIMIENTO
REF. FECHA AUDITOR
Procedimientos analíticos
1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año corriente y el año anterior con respecto a: - Ingresos por prestamos - Saldos de préstamos corrientes y a largo plazo - Obligaciones por refinanciamiento de prestamos - Gastos por intereses - Intereses capitalizados - Intereses de vengados a pagar - Intereses como porcentajes de los préstamos.
2. Verificar los asientos por préstamos y por gastos de intereses en las cuentas del mayor general para identificar ítems significativos o inusuales.
3. Revisar las cancelaciones de préstamos posteriores al cierre
del período, e investigar los ítems significativos o inusuales.
Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos
1. Obtener los registros detallados de préstamos, gastos por intereses e intereses devengados a pagar; comparar los totales con el mayor general y : - Verificar la exactitud matemática - Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdo
de préstamos y refinanciamientos.
CAPITULO IV
178
- Investigar las partidas significativas o inusuales. PROCEDIMIENTOS
2. Para los préstamos seleccionados realice los siguiente: - Comparar con los saldos de préstamos e intereses
devengados a pagar al cierre del período y los gastos por intereses del período con los registros detallados.
- Verificar la exactitud matemática de los nuevos
préstamos cancelados
- Comparar los recibos de pagos u otra documentación de respaldo
- Para la cancelaciones de préstamos durante el período
y posteriores al cierre del mismo, compare los montos y fechas de pago con los acuerdos del préstamo.
- Verificar la exactitud matemática de los intereses
devengados al cierre del período.
- Confirmar con la institución financiera los detalles de pagos de interese durante el período y pagos anticipados.
3. Revisar los documentos de aprobación de nuevos préstamos
y comparar con los préstamos reales. 4. Confirmar con la institución financiera el detalle de los
préstamos vigentes durante el período y al cierre del mismo.
5. Obtener evidencia del cumplimiento de las cláusulas claves
de los acuerdos de préstamos mediante.
- Inspección de los acuerdos correspondientes - Revisión del cumplimiento de cláusulas restrictivas
- Confirmar con la gerencia respecto al cumplimiento de
los acuerdos de préstamos.
Conclusión Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si
las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
CAPITULO IV
179
B. ETAPA II: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA En esta etapa de la ejecución de la auditoría comprenderá la aplicación de pruebas,
la evaluación de controles y registros, y la recolección de evidencia suficiente,
confiable, para determinar si los indicios de irregularidades detectadas en la fase de
planeación son significativos para efectos del informe. Fuente: elaborado por equipo de Tesis
Obtención de Evidencia
APLICACIÓN DE PRUEBAS Y
OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS
Preparación de Papeles de Trabajo
Normas aplicables para la preparación de los Papeles de
Trabajo
Marcas y Notas
Archivos de Papeles de Trabajo
CONCLUSIONES Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
PREPARACIÓN DE HALLAZGOS
Procedimiento para obtener evidencia de auditoría
ADMINISTRATIVA FINANCIERA
CAPITULO IV
180
1. Aplicación de Pruebas y Obtención de Evidencias 1.1 Obtención de Evidencias Se debe recolectar suficiente evidencia que pueda determinar si la empresa
auditada, es conforme con los criterios de la auditoría.
Las evidencias de la auditoría se deben recolectar a través de entrevistas, examen
de documentos y de la observación de actividades y condiciones. Los indicios de no
conformidad con los criterios de auditoría de la empresa que se denoten se deben de
registrar.
La información que se tenga a través de entrevistas debe ser verificada mediante la
adquisición de información soporte proveniente de fuentes independientes, tales
como observaciones, registros y resultados de las condiciones existentes.
El equipo auditor debe examinar las bases de los programas y procedimientos de
muestreo importantes para asegurar la efectividad de los procedimientos de
muestreo y de medición usados por el auditado como parte de las actividades para la
empresa.
1.2 Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditoría. El auditor debe obtener evidencia de auditoría para llegar a conclusiones razonables
que respalden su informe. Se obtiene evidencia de auditoría suficiente y apropiada
por medio de procedimientos o técnicas tales como:
CAPITULO IV
181
1.2.1 Técnicas de Auditoría
Indagación: Mediante entrevistas directas al personal
Encuestas y Cuestionarios: Aplicación de preguntas relacionadas con las operaciones.
Observación: Contemplación atenta a simple vista
Comparación o Confrontación: Fijación de la atención en las operaciones.
Revisión Selectiva: Examen de ciertas características
importantes.
Rastreo: Seguimiento al proceso
1. VERBALES
2. OCULARES
3. DOCUMENTALES
Cálculo: Verificación de la exactitud aritmética.
Comprobación: Confirmación de la veracidad, existencia
Análisis: Separación de las partes de una operación.
Confirmación: Corroboración de la verdad de los hechos.
Conciliación: Análisis de la información producida por diferentes instituciones.
4. FISICAS
Inspección: Reconocimiento mediante el examen físico y
ocular de hechos, situaciones, operaciones, transacciones
y actividades aplicando la indagación, observación,
comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
TÉCNICAS APLICADAS EN AUDITORÍA Son procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria y
suficiente, para formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
CAPITULO IV
182
1.2.2 Organización de la Evidencia
COMPETENTE RELEVANTE SUFICIENTE OPORTUNA
EVIDENCIA CARACTERÍSTICA
COMPETENTE
1. Si es conforme a la realidad, si es válida.
2. Se debe obtener de una fuente confiable.
3. Se puede pensar en un sinónimo de confiabilidad.
RELEVANTE
1. Relevante con relación al objetivo de la auditoría.
2. Puede considerarse sólo en los términos de objetivos de
auditoría específicos.
3. Para un objetivo de auditoría pero no para otro diferente.
SUFICIENTE
1. Cantidad de evidencia requerida para emitir una opinión de un
objetivo de la auditoría.
2. Se tiene suficiente evidencia para persuadir a una persona
razonable de la validez de los hallazgos de auditoría
OPORTUNA
1. Momento en que se recopila o período que abarca la
auditoría.
2. Debe ser actual.
COMPETENTE RELEVANTE SUFICIENTE OPORTUNA
ORGANIZACIÓN DE LA
EVIDENCIA
CAPITULO IV
183
2. Conclusiones y Presentación de Resultados El auditor interno, deberá elaborar conclusiones y presentar resultados sobre el
examen practicado a las áreas y mediante una recapitulación de los aspectos
sobresalientes, orientará a los Gerentes sobre las alternativas de solución más
razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemáticas
detectadas en cada una de las áreas; además el auditor podrá en todo momento
proponer modificaciones a procedimientos y procesos al interior de la entidad,
siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la
obtención de los objetivos propuestos por la empresa.
Determinación de Resultados y Formulación de Hallazgos La relación causa-efecto deberá ser lo más clara posible para el auditor, con la
finalidad de que éste pueda formular recomendaciones que permitan mejorar la
gestión administrativa y financiera.
Considerar las causas y efectos de las pruebas de auditoría será un paso necesario
antes de determinar los resultados y de elaborar las recomendaciones.
Las recomendaciones tendrán un carácter eminentemente preventivo o correctivo y
deberán indicar qué parte de los procesos de la organización que se ha auditado
requiere mejoras, las recomendaciones habrán de ser precisas y prácticas, y
deberán orientarse a eliminar las irregularidades detectadas.
Al formular las recomendaciones, se considerarán los elementos que aparecen a
continuación:
a) Las opciones de acción que sean viables para la organización auditada, y la
factibilidad de aplicar las medidas sugeridas.
b) Los efectos positivos y negativos que la implementación de esas
recomendaciones tendrían en las operaciones de la organización.
CAPITULO IV
184
3. Preparación de Hallazgos. El auditor interno deberá revisar todas las evidencias de la auditoría para determinar
cuando los hallazgos no están de acuerdo o no son conforme a los criterios de la
auditoría. Asimismo tendrá la responsabilidad de asegurar que los hallazgos de no
conformidad se documenten de manera clara y precisa, y estén soportadas por
evidencias.
Los hallazgos de la auditoría deben ser revisados con el gerente responsable
auditado, con el fin de obtener reconocimiento de la veracidad de todos los hallazgos
de no conformidades.
3.1 Preparación de Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos
y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente. (ver ANEXO Nº 3)
Objetivos principales que deben de cumplir los papales de trabajo
Registra de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizadas por el auditor.
Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la preparación del informe.
Minimizar los esfuerzos a las auditorias posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría y demás
normativa aplicable.
Determinar las modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría
para las próximas revisiones.
CAPITULO IV
185
3.1.1 Requisito de los Papeles de Trabajo
Es importante mencionar que independientemente del tipo de auditoria que se este
ejecutando, los Papeles de Trabajo y Cédulas deben reunir los siguientes requisitos:
Requisito
Explicación
Completos y exactos
Permiten sustentar debidamente los hallazgos, observaciones,
opiniones y conclusiones, así como demostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado. La conclusión es importante, pero no
debe sacrificarse la claridad y la integridad con el único fin de
ahorrar tiempo o papel.
Claros, comprensibles y detallados
Para que mediante la revisión por un auditor experimentado que no
haya mantenido una relación directa con la Auditoría, esté en
capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. No
deben requerir de explicaciones orales.
Legibles y ordenados Requisito básico, puesto que podrían perder su valor como evidencia.
Información relevante
Deben limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes
para cumplir los objetivos del Trabajo encomendado.
Ordenamiento
Es la secuencia numérica, alfabética o combinados según las
actividades o áreas más importantes examinadas, por el auditor
determine.
Referenciados
La referencia cruzada, es mostrar en forma objetiva, a través de los
Papeles de Trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias
que se encuentran en los Papeles de Trabajo y el contenido del
informe de Auditoría.
COMPLETOS Y EXACTOS CLAROS, COMPRENSIBLES Y DETALLADOS LEGIBLES Y ORDENADOS INFORMACIÓN RELEVANTE ORDENAMIENTO REFERENCIADOS
CEDULAS O PAPELES DE
TRABAJO
CAPITULO IV
186
3.1.2 Propósito de los Papeles de Trabajo
En la auditoría al control interno administrativo financiero, los papeles de trabajo
deben ser elaborados por el auditor con el propósito siguiente:
PROPÓSITO EXPLICACIÓN
Evidenciar y registrar las labores realizadas
Es decir proporciona un registro sistemático y detallado de la
labor efectuada en el desarrollo de la auditoría.
Registra los resultados
Proporciona un registro de la información y evidencia obtenida
durante la auditoría y desarrollada en respaldo de los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la
labor de auditoría.
Respalda el informe del auditor
El contenido de los Papeles de Trabajo o cédulas, tienen que
ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y el
contenido total del informe de Auditoría.
Es muy importante señalar que el informe bajo ninguna
circunstancia debe contener información o datos no
respaldados en papeles de trabajo.
Indica el grado de confianza del sistema de control interno
Significa que los papeles de trabajo incluyen los resultados del
examen y evaluación del sistema de control interno, así como
los comentarios sobre el mismo que evidencia el análisis.
Fuente de información
Lo cual indica que la información utilizada por el auditor al
redactar el informe, se apoya en los papeles de trabajo, es
decir que sirven como fuentes de consulta en el futuro, cuando
se necesiten algunos datos específicos.
Mejorar la calidad del examen
Los Papeles de Trabajo bien elaborados llaman la atención
sobre asuntos importantes y garantizan que se de atención
adecuada a los asuntos mas significativos.
Facilitar la revisión y supervisión
Las cédulas y/o papeles de trabajo, son indispensables en la
etapa de revisión del informe antes de emitirlo como final, con
el objetivo de tener certeza y confiabilidad del resultado.
CAPITULO IV
187
3.2 Normas aplicables a la Preparación de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden, orientada a
una clara distinción entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las
normas siguientes en la preparación de los papeles de trabajo:
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del la
empresa auditada, una descripción de la información preparada, el período
cubierto y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
información de valor suficiente para requerir su inclusión en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto información registrada en el
reverso.
Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales del auditor que los
preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de
la auditoría y del supervisor que los reviso.
Todos los papeles de trabajo deben contener índices que los relacionen con la
hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o
función básica, a la cual se referirán todos los papeles de trabajo detallados.
3.3 Marcas y Notas
Las marcas y las notas de auditoría son símbolos que utiliza el auditor para poder
dejar constancia de las pruebas y técnicas de auditoría que se aplicaran, estas
marcas y notas generalmente se deben de registrar con lápiz de color rojo.
CAPITULO IV
188
3.3.1 Marcas en los Papeles de Trabajo Las marcas anotadas en los registros de la empresa deben hacerse únicamente
cuando sea indispensable para el control del trabajo. En caso de ser necesarias,
deben hacerse de tal manera que no estropeen la información que contengan.
Así mismo, se deberá tener el cuidado que las marcas colocadas en los registros de
la empresa, no revelen el alcance del trabajo desarrollado.
Este alcance únicamente deberá contenerlo los papeles de trabajo que son
propiedad de la Unidad de Auditoría Interna.
Las marcas deben ser claras y no confusas. No debe usarse marcas sin expresar su
significado.
El significado de las marcas aplicadas por igual a un número de cédulas de una
sección o área no necesita ser repetido en cada cédula, para esto se elaborará
cédula de marcas, la cual deberá ser colocada en los Papeles de Trabajo.
CAPITULO IV
189
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTIL CEDULA DE MARCAS EXAMEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X FORMA COLOR SIGNIFICADO Rojo Datos tomados del Mayor Auxiliar al. Rojo Datos tomados del Libro Diario Contable al. Rojo Datos obtenidos de facturas que soportan gasto. Rojo Documentos cotejados contra Mayor Auxiliar al .. Rojo Datos tomados de planilla de fecha. Rojo
Datos de planilla cotejados con el mayor auxiliar……
Rojo Operaciones Aritméticas verificadas (+ , - , * , /), de forma horizontal y vertical.
Rojo Conciliación de cuenta efectuada. Rojo Mercadería Cotejada Físicamente.
Rojo Mobiliario y Equipo y/o Mercadería cotejada contra control de Inventario (Kardex).
Rojo Cálculos Verificados (Renta, IVA, AFP) Rojo Cumple con el atributo. Rojo No cumple con el atributo. Rojo No aplica.
Rojo Documentos con diferencias de más al cotejarlo contra registros auxiliares.
Rojo Documentos con diferencias de menos al cotejarlo contra registros auxiliares.
Rojo Diferencias discutidas con el encargado de…..
Rojo Saldo anterior verificado.
Rojo Documentos sin firma de elaborado o digitado o revisado o autorizado.
Rojo Anexos de planillas cotejados. Rojo Documentación con soporte legal. Rojo Documentación sin soporte legal. Rojo Documentación cotejada con soporte contable. Rojo Documentación sin soporte contable.
CAPITULO IV
190
3.4 Archivos de Papeles de Trabajo Según su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo que
a continuación se enuncian.
CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO A- Información sobre antecedentes y organización de la entidad B- Escritura Pública de Constitución C- Estructura organizativa de la entidad D- Descripción del sistema de información G- Presupuestos autorizados H- Estados Financieros de la entidad I- Reglamento de la entidad J- Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales K- Correspondencia enviada L- Correspondencia recibida N- Informes de auditoría O- Resumen de observaciones y recomendaciones P- Resúmenes de actas
ARC
HIV
O P
ERM
ANEN
TE
Q- Contratos relevantes AA- Índice y Contenido de los Papeles de Trabajo BB- Planeación de la Auditoría CC- Memorando de planeación. EE- Resumen de deficiencias. FF- Balance General o de comprobación. GG- Informe de Auditoría HH- Programas II- Sumarias JJ- Cédulas de detalle KK- Cédula de hallazgos AR
CH
IVO
CO
RR
IEN
TE
LL- Análisis de Cuentas y Saldos 10- Plan de auditoria y presupuesto 20- Resumen del tiempo de auditoría 30- Personal asignado 40- Conclusiones, recomendaciones y opiniones 50- Hechos posteriores 60- Modificaciones relevantes en la empresa 70- Limitaciones en el alcance 80- Informes de auditoría 90- Debilidades y fortalezas de la empresa 100- amenazas y oportunidades de la empresa
AR
CH
IVO
AD
MIN
ISTR
ATI
VO
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
CAPITULO IV
191
C. ETAPA III: INFORME DE AUDITORIA. Esta etapa corresponde a la elaboración del informe de auditorias realizadas. Los
informes de auditoría deberán estar sustentados con evidencia suficiente,
competente y pertinente de los hechos observados; la redacción deberá ser clara,
concisa y precisa, de acuerdo con las Normas y Criterios para la Redacción de
Informes. Fuente: elaborado por equipo de Tesis
Comunicación de los resultados considerando el diagnostico preliminar del control interno
INFORME DE AUDITORIA
Preparación de Borrador de Informe
Emisión de Informe preliminar y discusión con parte auditada
Preparación y remisión del informe final
Adición a informe comentarios y/o evidencia adicional que
modifique el informe
JUNTA DIRECTIVA
CAPITULO IV
192
1. Comunicación de los Resultados considerando el diagnostico preliminar del Control Interno.
Después de terminar la fase de recolección de evidencia y antes de preparar el
informe de auditoría definitivo, el quipo auditor debe celebrar una reunión con la
gerencia del auditado y con los responsables de las funciones auditadas con el
propósito de presentar e informar los hallazgos de la auditoría de tal manera que se
logre su comprensión clara para reconocer la veracidad de los hallazgos.
Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor emita su
informe definitivo. Las decisiones finales sobre la importancia y descripción de los
hallazgos de la auditoría son finalmente competencia del auditor.
CAPITULO IV
193
Comunicación e Informe Requerimientos Mínimos de los Informes
REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES
Identificación
El nombre de la empresa. El periodo que comprende el estudio. Tipo de auditoria o examen practico. Numero de informe. Responsable(s) de haber efectuado el estudio.
Objetivos, alcance y
metodología de la
Auditoria
Se detallan cuales son los resultados que se esperan obtener con la
realización de la auditoría.
Cuerpo del informe
El enfoque y orientación del estudio. El alcance de la auditoria y las principales áreas sujetas al examen. Breve descripción de aspectos generales de la empresa. Detalle de los principales métodos utilizados para el desarrollo del
examen. Determinación especifica de las áreas críticas detectadas y de todos
aquellos aspectos de relevancia que se hayan encontrado en el desarrollo del estudio.
Detalle o descripción de la evaluación practica a los niveles gerenciales y administrativos de la empresa.
Deberá hacer mención de todos aquellos aspectos positivos detectados en el estudio y que puedan ayudar a alcanzar los objetivos propuestos por la empresa.
• Identificación de los hallazgos de auditoría.
Conclusiones y recomendaciones
Del informe el auditor podrá concluir sobre el examen practicado y
mediante una capitulación de los aspectos sobresalientes orientada a los Gerentes sobre las alternativas de solución mas razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemáticas detectadas en cada una de las áreas, además el auditor podrá en todo momento proponer modificaciones a los procedimientos y procesos al interior de la entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la obtención de los objetivos propuestos por la empresa.
Presentación
Dependerá de los requerimientos de la empresa, pero se recomienda
como norma, considerar los patrones establecidos para los informes de auditoria de estados financieros y en cuanto al plazo de su presentación, es recomendable presentarlo a mas tardar quince días después de concluido el estudio, tomando en cuenta que dicho informe es de vital importancia para efectuar las medidas correctivas pertinentes a deficiencias encontradas dentro del menor plazo de tiempo.
CAPITULO IV
194
Etapas para la elaboración del Informe de Auditoría Interna
La elaboración del Informe se realiza a través de dos etapas:
Borrador de Informe: El borrador de informe forma parte de los papeles de trabajo, el cual deberá
contener información que podrá ser modificada, a través de la evidencia que
presente la parte auditada con relación a los hallazgos presentados. El auditor
evaluará la veracidad de la misma y sobre esa procederá a mantener o eliminar
aquellas situaciones que pudieran haber sido observadas y presentadas en el
informe definitivo.
Informe final: Se refiere al informe definitivo, que debe de entregarse de manera técnica,
profesional y oportuna a los miembros de Junta Directiva.
2. Preparación de Borrador de Informe. Preparación del Informe. Cuando los hallazgos de auditoría ya han sido revisados por el jefe de equipo y
supervisor de auditoría, estos serán comunicados de manera verbal a las personas
relacionadas directamente con los hallazgos para que expresen sus comentarios con
evidencia documental.
Cuando las explicaciones o comentarios, así como la documentación anexa a la
respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditoría, no
cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional
del auditor, el jefe de equipo mantendrá en firme dichos hallazgos y los comunicará
al gerente general de la entidad a través de una carta de gerencia, para
posteriormente dar inicio con ayuda del auditor colaborador a la preparación del
borrador de informe, el cual será presentado al comité de auditoría para su revisión y
análisis correspondiente.
CAPITULO IV
195
La función de preparar los hallazgos consiste en dotar al jefe de equipo de elementos
de juicio cuantitativos y cualitativos que le permitan preparar el borrador de informe
de auditoría el cual deberá contener la siguiente información.
Introducción.
Objetivo y alcance de la auditoría.
Limitaciones en el alcance de la auditoría.
Resultados de la auditoría.
Conclusiones generales.
Anexos. El borrador del informe deberá ser revisado de forma minuciosa y detalladamente por
el supervisor de auditoría.
3. Emisión de Informe preliminar y discusión con parte auditada. En este apartado el auditor deberá emitir un informe preliminar y discutirlo con las
personas relacionadas con los hallazgos de auditoría, con la finalidad de superar los
hallazgos y observaciones antes de emitir el informe final a la Junta Directiva.
4. Adición al informe comentarios y/o evidencias adicionales que modifiquen el informe.
Se comprenderá comentarios y/o evidencias que modifiquen el informe de auditoría a
todas aquellas respuestas o explicaciones con evidencia documental presentadas
por las personas involucradas directamente con los hallazgos de auditoría y todas
aquellas evidencias que se obtengan posterior al examen.
5. Preparación y Remisión de Informe Final. Después de haber discutido el borrador de informe con las personas relacionadas
directamente con los hallazgos de auditoría y haber obtenido explicaciones con
evidencia documental y que cumplan con el principio de suficiencia y competencia
de conformidad al juicio profesional del auditor. El auditor deberá preparar y emitir el
informe final a la Junta Directiva.
CAPITULO IV
196
Esquema de Informe de Auditoría
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
T I T U L O
Destinatario
Objetivos generales y específicos
Alcance del examen
Introducción
Resumen de procedimientos
Presentación de los Resultados
Fortalezas
Fecha de elaboración
Observaciones y Recomendaciones
Conclusión
Nombre-Firma y Sello del encargado de auditoría
CAPITULO IV
197
Modelo de Memorandum de Informe de Auditoria Interna a Junta Directiva.
MEMORANDUM PARA : JUNTA DIRECTIVA
DE : AUDITORIA INTERNA
ASUNTO : INFORME DE AUDITORIA AL CONTROL INTERNO AL AREA DE…
FECHA : 30 DE MARZO DE 200__
Respetuosamente remito a ustedes adjunto al memorandum, Informe de Auditoría del Control Interno Administrativo, del área examinada de........... Atentamente,
Fuente: elaborado por equipo de Tesis
CAPITULO IV
198
Desarrollo de Informe de Auditoría
Resumen Ejecutivo 30/03/200X SEÑORES JUNTA DIRECTIVA PRESENTE I. Introducción o antecedentes. Emitimos el presente informe en relación al cumplimiento del requerimiento solicitado de fecha 02 de Marzo de 200X, suscrito por la Junta General de Accionistas que ordeno, auditar la cuenta de Propiedad Planta y Equipo con el propósito de que sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros. II. Objetivos generales y específicos. Generales Examinar la razonabilidad de la cuenta de Propiedad Planta y Equipo. Evaluar que todos los Activos Fijos sean Propiedad de la empresa.
Específicos Verificar la adecuada contabilización y documentación. Evaluar que la Propiedad Planta y Equipo reciba un adecuado tratamiento de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes. III. Alcance del examen. Verificar que exista un adecuado Control Interno sobre el manejo de Propiedad Planta y Equipo. IV. Resumen de procedimientos, teniendo presente el cumplimiento de objetivos que se persigue en la
auditoría. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad, planta y equipo. Verificar que los soportes de la Propiedad Planta y Equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia
General o el personal a quien ésta haya delegado su autoridad. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo durante el año. Realizar inspección física de las adquisiciones importantes de propiedad planta y equipo. Examinar evidencia de la posesión legal de la propiedad, planta y equipo.
V. Presentación de Resultados:
Fortalezas: la Propiedad Planta y Equipo recibe un adecuado tratamiento contable de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Observaciones: El Control interno para la propiedad planta y equipo es adecuado. Recomendaciones: Se recomienda continuar mejorando cada día los controles internos para esta área,
con la finalidad de mantener una adecuada custodia y salvaguarda de los activos de la empresa. Conclusión: De acuerdo a las evaluaciones y procedimientos realizados; podemos concluir que las cifras
que presenta la cuenta de Propiedad Planta y Equipo, esta libre de errores u omisiones, y son propiedad de la empresa.
VI. Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditoría Interna o del auditor responsable asignado.
CAPITULO IV
199
D. ETAPA IV: SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA En esta etapa se tomaran en cuenta las recomendaciones de auditorías anteriores,
que no se hayan puesto en practica, también deben ser incluidas siempre que estén
relacionadas con los objetivos de la auditoría actual.
SI NO Fuente: elaborado por equipo de Tesis
SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA
Cumplimiento de las Recomendaciones para evaluar el
Control Interno Administrativo Financiero
Reevaluación de áreas que incumplen recomendaciones
Informe Complementario sobre la Gestión del Control Interno
por los responsables
JUNTA DIRECTIVA
CAPITULO IV
200
1. Seguimiento al Informe Como parte del proceso de auditoría, el auditor interno deberá hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieran alguna acción, para asegurarse de que
la administración ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de
auditoría. Un seguimiento adecuado y oportuno es básico para completar el proceso
de auditoría, ya que en caso de no efectuarse podría minimizar de manera seria el
valor de las auditorías.
El auditor interno debe de llevar a cabo un seguimiento para asegurarse de que se
toman acciones apropiadas acerca de las observaciones de auditoría reportadas.
Asimismo deberá cerciorarse de que se han tomado acciones correctivas para
alcanzar los resultados deseados, o que la administración o el consejo de
administración asuman el riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre las
observaciones reportadas.
El seguimiento se define como un proceso por el cual el auditor interno determina
la propiedad, efectividad y oportunidad de las acciones tomadas por la
administración sobre las observaciones de auditoría reportadas.
La responsabilidad del seguimiento debe estar definida en el escrito o manual
que determina la autoridad del departamento de auditoría interna.
La administración es responsable de decidir la acción apropiada a tomar como
respuesta a las observaciones de auditoría reportadas. El auditor interno será el
responsable de esas acciones gerenciales en cuanto a la solución oportuna de
los asuntos reportados como observaciones de auditoría.
La administración o el consejo de administración asumirán el riesgo de no
corregir la condición reportada, por el costo de que ello puede implicar o alguna
otra consideración.
CAPITULO IV
201
La naturaleza, tiempo y extensión del seguimiento debe de ser determinado por
el auditor o encargado de la unidad de auditoría interna.
Los factores a considerar por el auditor interno para determinar los
procedimientos apropiados de seguimiento son:
Importancia de los hallazgos reportados.
Grado de esfuerzo y costo necesario para corregir la condición reportada.
Los riesgos en que se pueden incurrir al no adoptarse acciones correctivas.
La complejidad de la acción correctiva.
El tiempo involucrado.
Ciertos hallazgos reportados pueden ser tan importantes que requieran acciones
inmediatas por parte de la administración. Estas condiciones deben de ser
monitoreadas por el auditor interno, hasta su corrección, por el efecto que puedan
tener en la organización.
El auditor interno debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los
hallazgos de auditoría remediaron las condiciones negativas.
El auditor interno será responsable de programar las actividades de seguimiento
como parte del desarrollo del plan de trabajo de auditoría.
La programación del seguimiento deberá basarse en el riesgo, así como el grado
de dificultad e importancia del tiempo para implementar la acción correctiva.
Definimos el seguimiento como una evaluación continua o periódica que se debe dar
a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada área, a la eficacia del diseño y
operación de la estructura de control interno; a través de los informes de auditoría
emitidos a la administración, estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o
completas de acuerdo al grado de riesgo.
CAPITULO IV
202
A continuación se detallan los procedimientos que se darán para el seguimiento:
PROCEDIMIENTOS
1. Durante el desarrollo de esta etapa, el auditor deberá preparar cedula de auditoría
que incluya observaciones y recomendaciones que se plasmaron en informe para
mejorar los sistemas y procedimientos en vigencia.
2. También deberá reunirse en cada una de las gerencias evaluadas con el propósito
de determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.
3. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin de
determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no
hacerlo.
4. Elaborar informe sobre el cumplimiento de las observaciones o recomendaciones,
con el fin de aportar a la administración con que áreas se esta trabajando de la
mano, y darle un mayor seguimiento a los puntos débiles.
2. Cumplimiento de las Recomendaciones para Evaluar el Control Interno Administrativo Financiero Una de las formas de lograr cada día mejores niveles de calidad, eficiencia, y eficacia
de los controles internos de la empresa, es mediante el cumplimiento de las
recomendaciones, reportadas por la unidad de auditoría interna. Por lo que la
administración debe tomar medidas correctivas en aras de alcanzar los objetivos
que persigue la organización.
CAPITULO IV
203
3. Informe Complementario sobre la Gestión del Control Interno por los Responsables El auditor interno deberá elaborar un informe complementario después de haber
recibo, las observaciones y hallazgos de auditoria reportados a la administración ya
corregidas y/o superadas y posteriormente remitirlo a Junta Directiva.
4. Reevaluación de áreas que incumplen recomendaciones El auditor deberá elaborar procedimientos de auditoria interna que permitan evaluar
todas aquellas áreas que incumplen recomendaciones, con la finalidad de
desvanecer las observaciones y hallazgos reportados a la administración.
E. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
1. GENERALIDADES
Una vez que la empresa del sector industrial textil tome la decisión de adoptar el
manual de auditoría para evaluar el control interno administrativo financiero, deberá
contar con un plan que le permita su aplicación de forma efectiva.
El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la
propuesta del manual de auditoría, facilitando su adopción y ejecución estableciendo,
asimismo los lineamientos y controles necesarios. El propósito es que la empresa al
implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo del manual, ya
que es importante para lograr mejorar los controles administrativos financieros.
2. OBJETIVOS a. General Facilitar la implementación del manual de auditoría para evaluar el control interno
administrativo financiero en las Industrias textiles, ubicadas en el Municipio de Colón
CAPITULO IV
204
Departamento de La Libertad, a fin de garantizar un mejor control administrativo
financiero.
b. Específicos
• Establecer los lineamientos necesarios para la puesta en marcha del manual de
auditoría para evaluar el control interno administrativo financiero.
• Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la
implementación del manual de auditoría.
• Determinar los recursos básicos para ejecutar con éxito el manual de auditoría
para evaluar el control interno administrativo financiero.
3. PRESUPUESTO
Para ejecutar el manual de auditoría para evaluar el control interno administrativo
financiero, se requiere de una estimación presupuestaria.
ACTIVIDADES
MONTO ASIGNADO
TOTAL
Costos de Implementación Manual de Auditoría
Honorarios por Capacitación (durante 3 meses)
$1,800.00
$1,200.00
TOTAL $ 3,000.00
CAPITULO IV
205
4. RECURSOS Humano
El jefe de auditoría y sus asistentes de la Industria Textil, están en la capacidad
competitiva para poder trabajar el manual de auditoría para evaluar el control interno
administrativo financiero, por medio de una capacitación en la que se les explicará
los fundamentos en los cuales se basa nuestra propuesta.
Tecnológico Se debe revisar los programas informativos disponibles en el departamento de
auditoría interna, y obtener el software y equipo de cómputo necesario para la
implementación del modelo.
Materiales Contar con todo el apoyo logístico para implementar el manual como:
Papelería y útiles
Plumones para pizarra
Cartapacios para Papeles de Trabajo
Fotocopias
Entre otros.
5. POLITICAS DE IMPLEMENTACIÓN Divulgar la puesta en marcha del manual de auditoría interna a todo el personal
involucrado en el logro de los objetivos y áreas relacionadas.
Debe ser flexible y sujeto a los cambios de políticas y procedimientos de gestión
de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Capacitar al personal que conforme el equipo de auditoría, en el manejo del
manual de auditoría para evaluar el control interno administrativo financiero.
CAPITULO IV
206
6. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN Gestión
Primeramente se harán las gestiones necesarias ante la administración superior de
las empresas; para que autoricen la asignación de los recursos financieros que sean
necesarios.
Informar Sobre la puesta en marcha del manual a cada uno de los miembros de la empresa
involucrados en el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Organizar Equipos de Trabajo Seleccionar el personal técnico de auditoría interna y se deben de organizar equipos
de trabajo estableciendo responsabilidades que estén relacionados con la
implementación del manual.
Revisión y Evaluación Periódica Una vez implementado el manual de auditoría será necesario que el auditor revise,
evalué y controle constantemente su aplicación.
CAPITULO IV
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7. CRONOGRAMA IA
FECHA Cuarto Mes Quinto Mes ResponsableACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 41
JUNTA DIRECTIVA
2JUNTA DIRECTIVA
3 JEFE UNIDIDAD DE
AUDITORÍA
4 TITULARES DEL
MANUAL5 UNIDAD DE
AUDITORÍA6 UNIDAD DE
AUDITORÍAEvaluación y seguimiento
CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL DE AUDITORÍA
Presentacion de la propuesta del manual de auditoría internaAprobacion para la implementación de la propuesta del Manual de auditoríaDivulgacion del documento a el personal de la unidad de auditoría internaCapacitación a la unidad de auditoría interna
Primer Mes Segundo Mes Tercer Mes
Puesta en marha del Manual de auditoria
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