Capitulo 2 Capitulo 2
Estructura financiera de la Estructura financiera de la EntidadEntidad
Cap.2 Estructura Financiera de la Entidad Cap.2 Estructura Financiera de la Entidad
UnaUna empresa empresa se crea con la APORTACION de los dueños y los PRESTAMOS se crea con la APORTACION de los dueños y los PRESTAMOS
que le hacenque le hacen
Desde el punto de vista contable, a la empresa se le conoce como ENTIDAD Desde el punto de vista contable, a la empresa se le conoce como ENTIDAD ECONOMICAECONOMICA
Cap. 2 Estructura Financiera de la EntidadCap. 2 Estructura Financiera de la Entidad
2.1 Entidad Económica2.1 Entidad Económica
Unidad identificable que realiza actividades económicas constituidas Unidad identificable que realiza actividades económicas constituidas
por combinacionespor combinaciones de de RECURSOS HUMANOS, MATERIALES y RECURSOS HUMANOS, MATERIALES y
FINANCIEROS conducidos y administrados por un único centro de FINANCIEROS conducidos y administrados por un único centro de
control que TOMA DECISIONES encaminadas al cumplimiento de control que TOMA DECISIONES encaminadas al cumplimiento de
los fines específicos para los que fue creadalos fines específicos para los que fue creada
Cap. 2 Estructura Financiera de la EntidadCap. 2 Estructura Financiera de la Entidad
2.1 Recursos de la Entidad2.1 Recursos de la Entidad
Las empresas requieren recursos para el Las empresas requieren recursos para el
desempeño de su cometidodesempeño de su cometido
RECURSOS:RECURSOS:
El conjunto de BIENES y DERECHOS que tiene una entidad paraEl conjunto de BIENES y DERECHOS que tiene una entidad para
alcanzar sus objetivos . Así los recursos que posee un negocio se alcanzar sus objetivos . Así los recursos que posee un negocio se
Llaman ACTIVOSLlaman ACTIVOS
Cap. 2 Estructura Financiera de la EntidadCap. 2 Estructura Financiera de la Entidad
BIENESBIENES:: (recursos)(recursos)
1)1) DineroDinero (medio de compra) (medio de compra)
2)2) Inversiones en valoresInversiones en valores3)3) MercancíasMercancías(al venderse se (al venderse se
convierten en dinero)convierten en dinero)
4)4) Mobiliario y Equipo de Mobiliario y Equipo de OficinaOficina
5)5) Equipo de TransporteEquipo de Transporte6)6) EdificiosEdificios7)7) TerrenosTerrenos8)8) InstalacionesInstalaciones
DERECHOS:DERECHOS: (recursos)(recursos)
1)1) A cobrar un créditoA cobrar un crédito2)2) A Cobrar documentos A Cobrar documentos
aceptados a cargo de aceptados a cargo de otras empresasotras empresas
3)3) A recuperar préstamos A recuperar préstamos concedidosconcedidos
4)4) A recibir servicios A recibir servicios pagados pagados anticipadamenteanticipadamente
Cap. 2 Estructura Financiera de la EntidadCap. 2 Estructura Financiera de la Entidad
2.2 Fuentes de los Recursos2.2 Fuentes de los Recursos
Los recursos de la entidad pueden provenir:
1) De créditos o préstamos concedidos por personas ajenas a la entidad (FUENTE EXTERNA DE RECURSO) ; esta genera una OBLIGACION a cargo de la entidad (PASIVO)
2) O de la aportación patrimonial de los accionistas de la propia entidad (FUENTE INTERNA DE RECURSO); en este caso simplemente se ha aplicado el patrimonio a la adquisición de ciertos recursos; genera obligación para con el accionista. (CAPITAL CONTABLE
Cap. 2 Estructura Financiera de la EntidadCap. 2 Estructura Financiera de la Entidad
2.3 ECUACION CONTABLE2.3 ECUACION CONTABLELa contabilidad se basa en un sistema de registro de PARTIDA DOBLE, esto es cada transacción La contabilidad se basa en un sistema de registro de PARTIDA DOBLE, esto es cada transacción
que haga la entidad afectará a dos o más cuentas en su registro. Así la contabilidad fundamenta que haga la entidad afectará a dos o más cuentas en su registro. Así la contabilidad fundamenta
El registro de operaciones en base a una ECUACION CONTABLE que expresa la relación que El registro de operaciones en base a una ECUACION CONTABLE que expresa la relación que
Existe entre los Derechos y Obligaciones (IGUALES)Existe entre los Derechos y Obligaciones (IGUALES)
DERECHOS DERECHOS = = OBLIGACIONES OBLIGACIONES
Cap. 2 Estructura financiera de la EntidadCap. 2 Estructura financiera de la Entidad
* Los elementos de la Ecuación contable básica son:* Los elementos de la Ecuación contable básica son:
ACTIVO = PASIVO +CAPITALACTIVO = PASIVO +CAPITALD E R E C H O S = O B I G A C I O N E SD E R E C H O S = O B I G A C I O N E S
Activo:Activo: recurso controlado por la entidad, identificada en términos $ del que se recurso controlado por la entidad, identificada en términos $ del que se esperan beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el esperan beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a la entidad.pasado que han afectado económicamente a la entidad.
Pasivo:Pasivo: obligación presente, ineludible, identificada, cuantificada en términos $ y obligación presente, ineludible, identificada, cuantificada en términos $ y que presenta una ▼ futura de beneficios económicos, derivada de operaciones que presenta una ▼ futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a la entidad.ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a la entidad.
Capital:Capital: valor residual de los activos, una vez deducidos los pasivos. También es valor residual de los activos, una vez deducidos los pasivos. También es el activo neto de una entidad, lo que poseen realmente los dueños.el activo neto de una entidad, lo que poseen realmente los dueños.
Cap. 2 Estructura financiera de la EntidadCap. 2 Estructura financiera de la Entidad
Ejemplo:Ejemplo:
RecursosRecursos DeudasDeudas Capital ContableCapital Contable
Activos Activos == Pasivos Activo - Pasivo Pasivos Activo - Pasivo
Totales $12,000.00 $8,000.00 $4,000.00Totales $12,000.00 $8,000.00 $4,000.00
Empleando la Ecuación contable :Empleando la Ecuación contable :
ACTIVO = PASIVO CAPITALACTIVO = PASIVO CAPITAL $12,000.00 $ 8,000.00 + $ 4,000.00$12,000.00 $ 8,000.00 + $ 4,000.00
Despejando el pasivo:Despejando el pasivo:
ACTIVO - CAPITAL = PASIVOACTIVO - CAPITAL = PASIVO
$12,000.00 $4,000.00 $8,000.00$12,000.00 $4,000.00 $8,000.00
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ECUACION CONTABLEECUACION CONTABLEEjemplo en Balance: Ejemplo en Balance:
COMERCIALIZADORA BENAVIDES S.A. DE C.V.COMERCIALIZADORA BENAVIDES S.A. DE C.V. Balance General al 31 de Enero del 200_Balance General al 31 de Enero del 200_
ACTIVO ACTIVO PASIVOPASIVO
EfectivoEfectivo 2,200.002,200.00 Cuentas x Pagar 1,200.00Cuentas x Pagar 1,200.00MaterialesMateriales 800.00 800.00EquipoEquipo 1,200.001,200.00 CAPITAL CONTABLECAPITAL CONTABLE 3,000.00 3,000.00
TOTAL ACTIVO 4,200.00 TOTAL PAS. Y CAPITAL 4,200.00TOTAL ACTIVO 4,200.00 TOTAL PAS. Y CAPITAL 4,200.00
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2.4 Esquema del ciclo financiero2.4 Esquema del ciclo financiero
Normalmente la actividades para elaborar los E.F. a partir de Normalmente la actividades para elaborar los E.F. a partir de las transacciones que realiza una entidad, se agrupan en el las transacciones que realiza una entidad, se agrupan en el ciclo financiero (contable) que tiene 4 procesos principalesciclo financiero (contable) que tiene 4 procesos principales ::
1)1) Registro de transacciones (analizar información, Diario, Registro de transacciones (analizar información, Diario,
Mayor, Balanza)Mayor, Balanza)2) Ajustes (analizar información, Diario ,Mayor Balanza)2) Ajustes (analizar información, Diario ,Mayor Balanza)3)3) Cierre (analizar información, Diario ,Mayor Balanza)Cierre (analizar información, Diario ,Mayor Balanza)4)4) Estados financierosEstados financieros