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FIP Funciones
• 1. Agregar valor a la gestión brindando un servicio tendiente a asegurar el logro de los objetivos y metas establecidos para la Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante un examen independiente, objetivo y sistemático sobre sus operaciones y los agentes que las realizan.
• 2. Proponer los planes de auditoría en función de los riesgos identificados y proceder a la ejecución de los aprobados, asegurando el cumplimiento del cuerpo normativo externo e interno y la seguridad y confiabilidad de la información.
• 3. Identificar los principales riesgos inherentes a la gestión del Organismo, asistiendo a las dependencias para la adopción de medidas preventivas.
• 4. Coordinar la ejecución de los análisis y auditorías específicas que disponga el Administrador Federal y las decisiones que adopte el Comité de Control.
• 5. Evaluar el ambiente de control interno del Organismo y aconsejar, en caso de corresponder, recomendaciones para su mejora y efectividad.
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FIP Funciones
• 6. Informar al Administrador Federal de Ingresos Públicos y al Comité de Control sobre el estado de avance de la ejecución del Plan Anual de Auditoría y de los trabajos encomendados.
• 7. Entender en el diseño y ejecución de los programas que aseguren el mantenimiento de la integridad de la conducta y de los valores éticos del personal del Organismo.
• 8. Coordinar sus actividades con las que realizan otras áreas del Organismo vinculadas a su competencia.
• 9. Planificar, dirigir y controlar el accionar de sus áreas dependientes.
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FIP Estatuto de Auditoría: Marco Teórico
Norma 1000: el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un
Estatuto y aprobados por el Consejo.
CPP 1000-1: lineamientos básicos:
•Estar por escrito.•Establecer la posición dentro de la Organización.•Autorizar acceso a registros, personal ybienes.•Definir el alcance de la actividad de Auditoría
Interna.
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FIP Estatuto de Auditoría: Reflejo
Práctico
Norma 1000: el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un
Estatuto y aprobados por el Consejo.
CPP 1000-1: lineamientos básicos:
•Estar por escrito: IG 1/05 y Estructura Organizativa•Establecer la posición dentro de la Organización: Estructura Organizativa, Decreto
898/05.•Autorizar acceso a registros, personal ybienes: IG 1/05 puntos IV, V y VI.•Definir el alcance de la actividad de Auditoría
Interna: IG 1/05 puntos 1: Misión y 2: Objetivos.
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Estructura
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FIP Recursos Humanos
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FIP Recursos Tecnológicos
Software ACL para explotación de datos
Software de Gestión de Auditoría
Software de Gestión de Riesgos
Herramientas de uso libre para Pen Test
Servidores de archivos (Informes y PT)
Servidor para entorno de pruebas
PC y Notebooks
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FIP
Enfoque tradicionalUnidad auditable > AreaPunitivaOrganización funcional
Más de 30 años
Evolución de la UAI
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FIP
Enfoque tradicionalPunitivaUnidad auditable > AreaOrganización funcionalSe incorpora el control de gestión > Dpto. Auditoría y Control de Gestión
Década del 80
Evolución de la UAI
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Dictado de Ley de Administración Financiera y ÓrganosDictado de Ley de Administración Financiera y Órganos de Control del Sector Público Nacionalde Control del Sector Público NacionalCreación de SiGeN, UAI´s y AGNCreación de SiGeN, UAI´s y AGNActual esquema de planificaciónActual esquema de planificaciónConsideración de riesgos para planificar (análisis deConsideración de riesgos para planificar (análisis de
sensibilidad)sensibilidad)Sistema de gestión de auditorías en redSistema de gestión de auditorías en red
Década del 90
Evolución de la UAI
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FIP
Enfoque hacia auditorías por procesosEnfoque hacia auditorías por procesosInicio de auditorías Operacionales (3E)Inicio de auditorías Operacionales (3E)
2000-2003
Evolución de la UAI
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FIP
Reformulación del enfoque de auditorías. Se incorpora al Reformulación del enfoque de auditorías. Se incorpora al concepto de “Proceso” el de “Riesgo Asociado”concepto de “Proceso” el de “Riesgo Asociado”Se adopta el enfoque ERMSe adopta el enfoque ERMDictado del Manual de la UAIDictado del Manual de la UAIVisión Proactiva, Preventiva y ColaborativaVisión Proactiva, Preventiva y ColaborativaPlantel: 92 agentesPlantel: 92 agentes
2003
Evolución de la UAI
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FIP
Reestructura funcionalReestructura funcionalSe eleva la jerarquía de Dirección a Subdirección GeneralSe eleva la jerarquía de Dirección a Subdirección GeneralSe asumen funciones forenses (fraudes), control de ética.Se asumen funciones forenses (fraudes), control de ética.Profundización de la tarea de ContraverificacionesProfundización de la tarea de ContraverificacionesFormalización de la unidad de Riesgos en la UAIFormalización de la unidad de Riesgos en la UAIFormalización del Control de calidad de procesosFormalización del Control de calidad de procesos internos de la UAIinternos de la UAI100 horas de capacitación anual obligatoria por agente100 horas de capacitación anual obligatoria por agente
2005
Evolución de la UAI
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FIP
Plan estratégico a 5 añosPlan estratégico a 5 años207 agentes en la UAI (207 agentes en la UAI (aprox. 1% de la planta de la AFIP)aprox. 1% de la planta de la AFIP)Reformulación de “investigaciones” al personal por Reformulación de “investigaciones” al personal por
auditorías forensesauditorías forensesTratamiento de “denuncias” y “quejas”Tratamiento de “denuncias” y “quejas”Autoevaluación de riesgos formalizada y generalizadaAutoevaluación de riesgos formalizada y generalizadaReformulación del soft de gestión interna de la UAIReformulación del soft de gestión interna de la UAIIncorporación de un soft de gestión de riesgos integralIncorporación de un soft de gestión de riesgos integralDigitalización de actuaciones:Digitalización de actuaciones:
““Auditoría sin papel”: informes y respuestasAuditoría sin papel”: informes y respuestas digitales on line en todo el país, PT electrónicosdigitales on line en todo el país, PT electrónicos
Incorporación al Plan Estratégico y de Gestión de Incorporación al Plan Estratégico y de Gestión de AFIP con indicadores de desempeñoAFIP con indicadores de desempeño
Revisión del Manual de la UAIRevisión del Manual de la UAIReformulación del Comité de ControlReformulación del Comité de Control
2007 - 2009
Evolución de la UAI
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FIP Tipos de Auditoría
Por su extensión:
• Auditoría de Cumplimiento
• Auditoría Operacional
• Auditoría Integral
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FIP Tipos de Auditoría
Por su temática:
• Contable y Financiera• Administración de Recursos• Aduanera• Recursos de la Seguridad Social• Impositiva y Previsional• Legal• Sistemas Informáticos• Evaluación Operativa
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FIP Tipos de Auditoría
Por su origen:
• Planificadas• Obligatorias• Solicitadas• Denuncias
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Por Resolución 152/02 (SIGEN) se instauró un cuerpo de Normas de Auditoría Interna Gubernamental.
Adopta los conceptos de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.
Normas de Auditoría Interna
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• El SCI debe procurar:-que se cumplan políticas, objetivos y
metas-que la información sea confiable,
oportuna e íntegra-que los activos estén adecuadamente
protegidos-que los recursos se utilicen con eficacia
y eficiencia-minimización de ocurrencia de errores y
prácticas deshonestas.
NAIG – Introducción - Competencia
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• Las normas serán de aplicación en:
SIGEN
UAI
Contratadosconforme a
normas
Auditorías de
NAIG – Introducción - Aplicación
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-Correcta aplicación de normativa-Confiabilidad e integridad de información-Economía y eficiencia-Salvaguarda de activos-Evaluación de riesgos
Objetivo
Examinar el funcionamiento del SCI de forma independiente, brindando asesoramiento a los responsables para la solución de problemas agregando valor
Misión
NAIG – Introducción - Lineamientos
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Valores éticos
Prioridades en base al riesgo
Agente de cambio cultural
Utilización de recursos tecnologicos
Principio de costo beneficio
Política
NAIG – Introducción - Lineamientos
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• Independencia de criterio, objetividad e imparcialidad
• Actuación fundada en la realidad de los hechos
• Evitar conflicto de intereses como
-Parentesco
-Amistad o enemistad pública
-Relaciones económico financieras con el auditado
-Intervención en un ex – sector
-Tareas de línea (Ver siguiente)
NAIG – Condiciones – Independencia y Objetividad
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-Participación en el diseño, implantación y operación
Incorrecto
-Recomendar métodos de control-Revisión del diseño de procedimientos
Correcto
NAIG – Condiciones – Independencia y Objetividad
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Capacidades
Técnicas
Generales
Comunicación
Capacitación Contínua
NAIG – Condiciones – Conocimiento, pericia y experiencia
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-Cumplimiento de normas-Significatividad de los temas-Alcance con relación a riesgos-Técnicas adecuadas-Atinada evaluación de evidencia-Pertinencia y aplicabilidad de recomendaciones-Relación costo eficiencia-Secreto profesional (custodia de sus pt)
Aten-diendo a:
-Cautela-Reflexión-Debida Atención
El auditor actuará con
NAIG – Condiciones – Debido cuidado profesional
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• Importante: El auditor no es responsable por la no detección de ilícitos en la medida en que se haya desempeñado con el debido cuidado profesional.
NAIG – Condiciones – Debido cuidado profesional
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• UAI y SIGEN deben formalizar por escrito sus procedimientos.
• Funciones de UAI previstas en la estructura organizativa
• En la UAI se cuenta con el Manual de Auditoría
NAIG – Organización y realización – Normativa
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• Diseño por escrito de métodos de trabajo• Adecuada supervisión, caracterizada por:
-Instrucciones adecuadas -Constancia de la revisión -Modificaciones sustentadas al programa con el objeto de: -garantizar el cumplimiento del plan, que
los pt sustenten las observaciones y que se cumplan los objetivos.
NAIG – Organización y realización – Responsabilidad de actividades
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Criterio básico:
El personal en su conjunto debe abarcar un marco de conocimientos que contemple las diversas materias a auditar.
NAIG – Organización y realización – Selección del personal
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FIP
Control: sujetos y objeto
Revisión de planes y ptEjecución de la planificación
SIGEN
Observancia de NCIObservancia de NAIGObservancia de demás normas
Auditor interno
ObjetoSujeto
NAIG – Organización y realización – Evaluación de la Calidad
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Control: sujetos y objeto
A cualquier nivel jerárquico o programático
Jerárquico
Componentes del SCIConceptual
ObjetoNivel
Charter de auditoría: IG 1/05
NAIG – Organización y realización – Objeto, naturaleza y alcance
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-Emitir opinión sobre el SCI-Concluir sobre cumplimiento de objetivos y normativa-Informar resultados de gestión (eficacia y eficiencia)-Recomendar medidas correctivas
Obtener, acumular y examinar evidencia para
NAIG – Organización y realización – Metas a alcanzar
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-Basado en relevamientos-Modificable-Complementado con programa de trabajo
Individual
-Proyectos a efectuar en el año-Recursos a insumir-Aprobación escrita de SIGEN
Anual
-Conocimiento del organismo-Evaluación de riesgos-Selección de proyectos-Previsión de recursos-No mayor de cinco años-Aprobación escrita de SIGEN
Estratégico
CaracterísticasNivel
NAIG – Organización y realización – Planificación de la actividad
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RELEVAMIENTO: documentación de un procedimientoCONFRONTACIÓN: cotejo de registros contra respaldo documentalRASTREO: seguimiento del proceso de una operaciónOBSERVACIÓN: verificación ocular, complementa el relevamientoCOMPARACIÓN: cotejar diferencias entre operaciones realizadas y criterios, normas o prácticas habitualesENTREVISTA: indagación a los responsables del proceso, suple deficiencias en procedimientos escritosENCUESTA: cuestionarios escritos. Preferentemente de respuesta cerradaCALCULO: verificación aritmética de comprobantes, documentos, etc. TildeINSPECCIÓN: examen físico y ocular de activos tangibles para verificar existenciaCIRCULARIZACIÓN: solicitud de información a un sujeto externoCONCILIACIÓN: cruce de información de diferentes fuentesANALISIS DE RAZONABILIDAD: interpretación de indicadores o tendencias
NAIG – Organización y realización – Procedimientos de auditoría
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Muestreo: estadístico o de criterio. Margen de error.Consideración de riesgosIndicios de fraude:•Débil SCI•Incumplimiento de normas de control establecidas•Transacciones inusuales•Impedimentos para la obtención de evidencia•Autorización indebida
NAIG – Organización y realización – Procedimientos de auditoría
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ACTITUD ANTE INDICIOS DE FRAUDE:
•Prestar debida atención a situaciones que incrementan riesgos
•Informar a los niveles de autoridad pertinentes
•Puede requerirse la suspensión de actividades para no interferir con las investigaciones
NAIG – Organización y realización – Procedimientos de Auditoría
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Relación Costo Beneficio
Tipos de evidencia
-Física: Visualización directa, documentada con memos, fotos, muestras, etc -Documental: surgida de registros, actuaciones, facturas -Testimonial -Analítica -Informática
NAIG – Organización y realización – Evidencia
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Requisitos de la evidencia
-Competente: consistente con el hecho confiable y válida. Reglas de la evidencia. -Suficiente -Relevante: relación lógica
NAIG – Organización y realización – Evidencia
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DOCUMENTAR LA TAREA
SOSTENER CONLCUSIONES
FACILITAR SUPERVISION
OBJETIVO DE LOS PT
NAIG – Organización y realización – Documentación de la tarea
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Papeles de trabajo-debidamente referenciados-que sustenten las observaciones-que faciliten la revisión-íntegros-normalizadosElaboración simultaneaAprovechamiento de registrosPropiedad del organismo, depositados en la UAI
NAIG – Organización y realización – Documentación de la tarea
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•Elementos de la observación•Cuantificación•Presentación por origen y temas•Recomendación: base para el seguimiento•Traslado al auditado: excepción
NAIG – Organización y realización – Observaciones - Recomendaciones
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•Importancia del contenido•Completo y suficiente•Utilidad•Oportunidad•Objetividad•Equidad•Calidad convincente•Claridad y simplicidad•Concisión•Tono constructivo
NAIG – Comunicación de resultados– Cualidades del informe
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•Informe ejecutivo e informe analítico•Objeto•Alcance: referencia normativa, período bajo examen y trabajo de campo•Limitaciones al alcance•Marco de referencia
NAIG – Comunicación de resultados– Contenido del informe
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•Debe tenderse a la regularización de la observación•Bases de datos de observaciones•Profundidad dependiente de la gravedad del caso•Tratamiento en el comité de control
NAIG – Comunicación de resultados - Seguimiento
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•Auditoría de control interno de los sistemas
•Auditoría de gestión
NAIG – Anexo
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Normas sobre Atributos
•1100 Independencia y Objetividad
•1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional
•1300 Programa de Aseguramiento de la Calidad y Mejora
I -Condiciones para el ejercicio de la auditoría
•1-Independencia y Objetividad
•2-Cumplimiento de normas éticas
•3-Conocimiento, pericia y experiencia
•4-Capacitación continua
•5-Debido cuidado profesional
•6-Secreto profesional
IIA NAIG
Normas de Auditoría Interna Comparadas
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FIP
Normas sobre Desempeño
•2000 Administración de la actividad de auditoría
•2100 Naturaleza del trabajo
•2200 Planificación del trabajo
•2300 Desempeño del trabajo
•2400 Comunicación de Resultados
•2500 Supervisión del Progreso
•2600 Aceptación de riesgos
II -Organización y realización del trabajo de auditoría
•1a 5– Responsabilidad, selección de personal y evaluación de calidad
•6-Objeto, naturaleza y alcance
•7y8-Metas y Planificación
•9 a 12-Procedimientos, evidencia y documentación
III- Comunicación de resultados: cualidades del informe
Seguimiento de observaciones
Normas de Auditoría Interna Comparadas
IIA NAIG
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FIP Manual de Auditoría
• Introducción• Modelo de Control
Interno• Estructura• Proceso de Auditoría• Planificación y riesgos• Ejecución de
auditorías• Informes• Seguimiento• Control y evaluación
• Perfil del auditor• Procedimientos típicos
y muestreo• Papeles de trabajo• Redacción de
observaciones• Concepto del auditado• Glosario
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FIP Aseguramiento de la Calidad
• Responsable: Auditor Interno• Medio: Programa• Objetivo: Asegurar cumplimiento de
NAIG y ayudar a la UAI a agregar valor
• Modalidades: Externa Interna
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FIP Aseguramiento de la Calidad –
Evaluaciones Externas
• Debe haber una cada 5 años
• En la UAI de AFIP, la hace anualmente SIGEN
• Debe ser comunicada a la máxima autoridad
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FIP Aseguramiento de la Calidad –
Evaluaciones Internas
• Continua• Periódica• Documentada
• A cargo de autoridades de línea y equipo de control
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