AUDITORIADE

SISTEMAS

INTRODUCCION

• La vulnerabilidad acarreada por los computadores

• Impacto de los computadores sobre las tareas de auditoría

• La adecuación de las normas de auditoría a un entorno electrónico

Auditar

• Ejercer control sobre una determinada acción

• Donde auditamos a menudo?– A nivel personal– A nivel laboral– A nivel académico

Etimología – AUDITORIUS• Latín: Auditor, que tiene la

virtud de oir

Diccionario – AUDITOR

• Revisor de cuentas colegiado

Auditoria

• Es el examen de la información por TERCERAS partes, distintas de quienes la generan y quienes la utilizan

• Se produce con la intención de establecer su suficiencia y adecuación a las normas.- Es necesario poder medirlas, necesitamos un patrón

• Produce informes como resultado del examen critico

• Su objetivo es: evaluar la eficiencia y eficacia, determinar cursos de acción alternativos y el logro de los objetivos propuestos

• MEJORA CONTINUA!!!!

Auditoria según IMC

• Agrega a la definición anterior.– La auditoria requiere el

ejercicio de un juicio profesional, sólido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos

IMC= Instituto Mexicano de Contabilidad

Control

• Actividad/es o acción/es realizadas por uno o varios elementos de un sistema, que tienen como finalidad la prevención, detección y corrección de errores que afecten la homeostasis del sistema

I/E Proceso C O/S

El Control

• Interno– Creación de relaciones adecuadas entre las

diversas funciones del negocio y los resultados finales de operación.

• Interno Electrónico– Comportamiento de los circuitos electrónicos. Ej.

Transmisión de datos• Interno Informático

– Verifica el cumplimiento de los procedimientos, estándares y normas fijadas por la dirección de informática, como así también los requerimientos legales

ENFOQUE DE LOS CONCEPTOS DE CONTROL (Como Sistema)

• SENTIDO ANGLOSAJON: Idea de guiado, acción correctora inmediata

GUIA IMPULSO CORRECTIVO

El control no se queda en una simple verificación, comprobación, o examen. Implica, esto es que una actividad no

se salga del camino que le ha señalado

J.F.E.M.

EL CONTROL COMO SISTEMA

• UNA ACTIVIDAD ESTA BAJO CONTROL SI: – Su desarrollo está orientado y permanentemente

ajustado al logro del objetivo

• UNA ACTIVIDAD ESTA FUERA DE CONTROL SI: – Ninguna disposición o medida permite asegurar

que su desarrollo quede dentro de un marco Pre-establecido hacia el logro de un objetivo

Así entendido el CONTROL, él no es una acción para el CASTIGO, si no una acción para... EL EXITO

OBJETIVO DEL CONTROL COMO SISTEMA

• VERIFICAR: Si las predicciones se ajustan a las realizaciones

Y

• SEÑALAR: Los correctivos

J.F.E.M.

• CONTROL DE EFICACIA :

OBJETIVOS= -------------------------------

RESULTADOS

• CONTROL DE EFICIENCIA:

RESULTADOS = ---------------------------

INPUTS

J.F.E.M.

FASES DEL SISTEMA DE CONTROL

• Registro de datos de acuerdo con la ejecución de los programas (si)

• Comparación de las previsiones y los resultados, análisis de las desviaciones y determinación de sus causas (causa - efecto)

• Determinación de las acciones correctivas

“Todo sistema empresarial requiere de control para la toma de decisiones”

FUNCIONES BASICAS DEL CONTROL

• Fijación de estándares de actuación satisfactoria

• Comprobación de los resultados reales vs los estándares

• Toma de decisión correctora, cuando los resultados reales no satisfacen los estándares

• Metas logradas vs estándar para el logro de objetivos

• Realización o ejecución de la acción correctora

Que es un JUICIO?

• Una declaración• No son verdaderos o falsos. Dejan siempre abierta la

posibilidad a discrepar• Son validos o inválidos. Su validez depende de la

AUTORIDAD que la comunidad confiera a otros para emitirlos

• El grado de efectividad de los juicios esta directamente relacionado con la autoridad formal o informal que hemos conferido a la persona que los hace.

• Temas relacionados:– Ontología del lenguaje– Postulados básicos .

Fundamentación de los JUICIOS

• Cada vez que emitimos un juicio asumimos el compromiso social de fundarlo, es decir, mostrar las observaciones pasadas en las que se asienta nuestro juicio y la inquietud o interés por el futuro que lo motiva

Factores de fundamentación

• Factores que intervienen en la posibilidad de declarar fundado o infundado un juicio– La inquietud por el futuro– Los estándares de comportamiento– El dominio de observación– La capacidad de proveer afirmaciones– La no existencia de contra afirmaciones

Tipos de Auditoría a Nivel General• Evaluación del sistema de

control interno• De cumplimiento de

políticas, estándares y procedimientos

• De seguridad: física y lógica• De operaciones/gestión• Interna/Externa

TIPOS DE AUDITORÍAS

• Auditorías de estados contables y financieros

• Auditorías de gestión• Estudios especiales• Integrales• Auditorías de cumplimiento de

obligaciones contractuales• Revisión de la Cuenta General del

Ejercicio

NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

• PARTE GENERAL– Relación con el auditor:

• Independencia• Capacidad• Debido cuidado y diligencia profesional• Secreto profesional• Capacitación permanente• Investigación• Responsabilidad• Supervisión de colaboradores• Control de calidad de normas y procedimientos

NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

• PLANIFICACIÓN:– Planificación detallada

• Determinación del objetivo• Estudio del ente a auditar• Relevamiento del control interno• Determinación del riesgo• Cronograma• Procedimientos• Recursos aplicables• Desvíos

NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

– Evidencia• Tipos

– Física– Documental– Testimonial– Analítica

• Carácter– Suficiente– Competente– Pertinente

• Papeles de trabajo– Titularidad– Archivos– Criterios de evaluación

NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

– Informe• Objeto• Alcance• Limitaciones al alcance• Aclaraciones previas• Comentarios y observaciones• Recomendaciones• Conclusión

Métodos, técnicas , herramientas

• Instrumentos de recopilación de datos– Entrevistas– Cuestionarios– Encuestas– Observación– Inventarios– Muestreo– Experimentación

Métodos, técnicas , herramientas

• Técnicas de evaluación – Examen– Inspección– Confirmación– Comparación – Revisión documental

Métodos, técnicas , herramientas

• Técnicas especiales para Auditoria de sistemas– Guías de evaluación– Ponderación– Simulación– Diagramas de sistemas– Matriz de evaluación– Programas de verificación– Seguimiento de desarrollo