UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORÍA ESPECIAL A LA ENTREGA DE PAQUETES DEL SUBSIDIO PRENATAL Y LACTANCIA DE LA EMPRESA PÚBLICA PRODUCTIVA
LÁCTEOS DE BOLIVIA - LACTEOSBOL EN LA “DISTRIBUIDORA POTOSÍ” CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DE LA GESTIÓN 2017
TRABAJO DIRIGIDO PARA OBTENER EL GRADO DE LICENCIATURA
Presentado por: Lizeth Valeria Llojlla Aguilar
Angela Isail Poma Condori
Tutor: Mg. Sc. Javier Angel Mendoza Elías
La Paz – Bolivia
2018
AGRADECIMIENTOS
El presente Trabajo de Grado, si bien ha requerido de mucho esfuerzo y dedicación por parte nuestra, no hubiese sido culminado sin la colaboración de:
Nuestras familias que nos dan su amor, confianza, comprensión y apoyo incondicional día a día.
Los Docentes de la carrera de Contaduría Pública, quienes siempre estuvieron dispuestos para entregar y compartir sus conocimientos y experiencias a lo largo de nuestra formación académica y en forma muy particular al Lic. Javier Elías Mendoza docente – Tutor por brindarnos su apoyo, paciencia, motivación, orientación y tiempo para la culminación del presente trabajo.
La Unidad de Auditoria Interna del Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas (SEDEM) por abrirnos las puertas dándonos la oportunidad de completar nuestra formación académica en el ámbito práctico y considerarnos como un miembro más de su equipo de trabajo.
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a:
Mi mama Aquelina Condori que es la persona que más quiero en esta vida y la persona que me apoyó desde el inicio en mi formación académica, pero más que nada, por su amor.
Mi hermano José por ser el ejemplo de un hermano mayor del cual aprendí por haberme apoyado en todo momento, y brindándome su apoyo, muchas veces poniéndose en el papel de padre.
Mi hermano Jhonny por estar conmigo en el inicio de mi vida, brindándome su amor, cuidado y mostrarme lo bueno que es tener hermanos, por compartir cosas con él y aprender de él.
Angela Isail Poma Condori
El presente trabajo está dedicado a:
A mis queridos padres quienes siempre están con su amor y apoyo en cada etapa de mi vida enseñándome que todo se puede lograr con un poco de esfuerzo y espero de algún modo completar todos sus anhelos.
A mi pequeño hermano compañero de travesuras con quien compartimos día a día momentos felices como también difíciles en los cuales aprendemos juntos y es el quien me da apoyo y ánimo en mi diario vivir.
Lizeth Valeria Llojlla Aguilar
RESUMEN
AUDITORIA ESPECIAL A LA ENTREGA DE PAQUETES DEL SUBSIDIO
PRENATAL Y LACTANCIA DE LA EMPRESA PÚBLICA PRODUCTIVA LÁCTEOS
DE BOLIVIA – LACTEOSBOL EN LA “DISTRIBUIDORA POTOSÍ”
CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DE LA GESTIÓN 2017.
Los distribuidores son Empresas Publicas Productivas Nacionales, Privadas y asociaciones
nacionales legalmente establecidas, que se dedican directa o indirectamente al
abastecimiento y distribución del Paquete de Asignaciones Familiares. Brindan a la madre
productos alimenticios con alto valor nutritivo, inocuos no transgénicos de origen nacional,
destinados al consumo de la madre en etapa de gestación y lactancia, cuentan con una
relación de actividades que involucra el uso de diferentes recursos (materiales, humanos y
financieros), el desarrollo de estas actividades es más efectivo a través de una buena
administración.
Para el cumplimiento de sus objetivos, deben ejecutar un conjunto de actividades y
procesos. En consecuencia, el fundamento del tema tiene como propósito, realizar un
examen constructivo y un diagnóstico amplio de las actividades operacionales de la
Distribuidora de Subsidio Potosí, tomando en cuenta la evaluación objetiva de las
actividades, normados a través del Reglamento de Asignaciones Familiares a probado con
Resolución Ministerial Nº 1676 del 22 de noviembre de 2011.
Respecto al desarrollo de la Auditoria Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio
Prenatal y Lactancia – Distribuidora de Potosí correspondiente al primer semestre de la
gestión 2017, no se establecieron indicios de Responsabilidad por la Función Pública, por
lo que no se emitió Informe Preliminar, sin embargo se detectaron observaciones que son
reportadas en el Informe de Control Interno emergente de la Auditoria Especial que se
considera oportuno informar, para efectuar las acciones correctivas correspondientes por
parte de la Distribuidora Potosí de la Empresa LACTEOSBOL.
ÍNDICE
CAPITULO I 1. INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------ 1 1.2 MODALIDAD DE TITULACIÓN ............................................................................ 1
1.3 CONVENIO................................................................................................................ 1
1.4 FINES Y OBJETIVOS ............................................................................................... 2
CAPITULO II 2. MARCO INSTITUCIONAL ----------------------------------------------------------------- 3 2.1 SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS
PRODUCTIVAS (SEDEM) -------------------------------------------------------------------- 3 2.1.1 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES DEL SEDEM -------------------------------- 3 2.1.2 MISIÓN DEL SEDEM ------------------------------------------------------------------------- 4 2.1.3 VISIÓN DEL SEDEM -------------------------------------------------------------------------- 4 2.1.4 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL SEDEM -------------------------------------------- 4 2.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL SEDEM --------------------------------------- 4 2.1.6 ORGANIGRAMA DEL SEDEM ------------------------------------------------------------- 5 2.1.7 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL SEDEM ----------------------------------- 6
2.2 EMPRESA PÚBLICA PRODUCTIVA LÁCTEOS DE BOLIVIA (LACTEOSBOL) ........................................................................................................ 6
2.2.1 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES DE LACTEOSBOL ------------------------ 6 2.2.2 MISIÓN DE LACTEOSBOL ------------------------------------------------------------------ 7 2.2.3 VISIÓN DE LACTEOSBOL ------------------------------------------------------------------- 8 2.2.4 OBJETIVOS DE LACTEOSBOL ------------------------------------------------------------ 8 2.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LACTEOSBOL ------------------------------- 8 2.2.6 ORGANIGRAMA DE LACTEOSBOL ---------------------------------------------------- 10
2.3 DISTRIBUIDORA POTOSÍ .................................................................................... 10 2.3.1 ANTECEDENTES DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ ------------------------------- 10 2.3.2 OBJETIVO DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ----------------------------------------- 11 2.3.3 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ ---------- 11
2.4 MARCO LEGAL DE LA INSTITUCIÓN ............................................................... 12
CAPITULO III 3. PLANTEAMIENTO, JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA Y OBJETIVOS 13 3.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................... 13
3.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA...................................................................... 14
3.3 ALCANCE................................................................................................................ 14
3.4 ESPACIALIDAD ..................................................................................................... 14
3.5 TEMPORALIDAD ................................................................................................... 14
3.6 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES .................................................................... 15 3.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ------------------------------------------------------------- 15 3.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE----------------------------------------------------------------- 15
3.7 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ......................................................................... 15 3.7.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ----------------------------------------------------------------- 15 3.7.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA --------------------------------------------------------------- 16
3.8 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN................................................................... 17 3.8.1 OBJETIVO GENERAL ------------------------------------------------------------------------ 17 3.8.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ------------------------------------------------------------------ 17
CAPITULO IV 4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ----------------------------------------- 18 4.1 METODOLOGÍA DEL TRABAJO ......................................................................... 18 4.1.1 MÉTODO DEDUCTIVO ---------------------------------------------------------------------- 18 4.1.2 MÉTODO INDUCTIVO ----------------------------------------------------------------------- 18 4.1.3 MÉTODO ANALÍTICO ----------------------------------------------------------------------- 19
4.2 FASES DE INVESTIGACIÓN ............................................................................... 19 4.2.1 FASE PRIMERA -------------------------------------------------------------------------------- 19 4.2.2 FASE SEGUNDA ------------------------------------------------------------------------------- 19 4.2.3 FASE TERCERA -------------------------------------------------------------------------------- 19
4.3 TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN ........................... 20 4.3.1 TÉCNICAS VERBALES ---------------------------------------------------------------------- 20 4.3.2 TÉCNICAS FÍSICAS -------------------------------------------------------------------------- 20 4.3.3 TÉCNICAS DOCUMENTALES ------------------------------------------------------------ 21
4.4 FUENTES PARA LA RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN ............................ 21 4.4.1 FUENTES PRIMARIAS ----------------------------------------------------------------------- 21 4.4.2 FUENTES SECUNDARIAS ------------------------------------------------------------------ 22
CAPITULO V 5. MARCO DE REFERENCIA ---------------------------------------------------------------- 24 5.1 MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 24
5.2 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 24 5.2.1 AUDITORÍA ------------------------------------------------------------------------------------- 24 5.2.2 AUDITORÍA INTERNA ----------------------------------------------------------------------- 24 5.2.3 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS DE AUDITORÍA INTERNA 25 5.2.4 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA ---------------------------------------------------- 26 5.2.5 AUDITORÍA ESPECIAL ---------------------------------------------------------------------- 26
5.2.6 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA (MPA) ---------------- 27 5.2.7 PLANIFICACIÓN ------------------------------------------------------------------------------ 28 5.2.8 SUPERVISIÓN ---------------------------------------------------------------------------------- 29 5.2.9 PROGRAMA DE AUDITORIA ------------------------------------------------------------- 30 5.2.10 SERVIDOR PÚBLICO ------------------------------------------------------------------------- 30 5.2.11 CONTROL INTERNO ------------------------------------------------------------------------- 31 5.2.12 NORMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL --------------------------------------- 31 5.2.13 RIESGO DE AUDITORÍA ------------------------------------------------------------------- 32 5.2.14 PAPELES DE TRABAJO---------------------------------------------------------------------- 32 5.2.15 EVIDENCIA ------------------------------------------------------------------------------------- 32 5.2.16 INFORME DE AUDITORÍA ESPECIAL ------------------------------------------------- 33 5.2.17 INFORME DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO ------------------------------ 34 5.2.18 PLANILLA DE DEFICIENCIAS ------------------------------------------------------------ 34 5.2.19 REGLAMENTO DE ASIGNACIONES FAMILIARES ------------------------------- 35 5.2.20 ASEGURADA O ASEGURADO ----------------------------------------------------------- 36 5.2.21 BENEFICIOS SOCIALES -------------------------------------------------------------------- 36 5.2.22 BENEFICIARIOS DEL SUBSIDIO -------------------------------------------------------- 36 5.2.23 DISTRIBUIDOR -------------------------------------------------------------------------------- 36 5.2.24 SUBSIDIO --------------------------------------------------------------------------------------- 36 5.2.25 SUBSIDIO EN ESPECIE --------------------------------------------------------------------- 36 5.2.26 PAQUETE DEL SUBSIDIO ----------------------------------------------------------------- 37 5.2.27 SUBSIDIO PRENATAL ---------------------------------------------------------------------- 37 5.2.28 SUBSIDIO LACTANCIA -------------------------------------------------------------------- 37 5.2.29 PROVEEDOR ----------------------------------------------------------------------------------- 38
CAPITULO VI 6. MARCO LEGAL ------------------------------------------------------------------------------- 39 6.1 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 1676, QUE APRUEBA EL NUEVO
REGLAMENTO DE ASIGNACIONES FAMILIARES DEL 22 DE NOVIEMBRE DE 2011 .................................................................................................................... 39
6.2 RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 233-2012 DEL 14 DE AGOSTO DE 2012 .................................................................................................................................. 39
6.3 RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 387 DEL 12 DE AGOSTO DE 2015 ..... 40
6.4 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 1195 DEL 02 DE DICIEMBRE DE 2016 ...... 40
6.5 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 019 DEL 16 DE ENERO DE 2017 ................. 40
6.6 LEY 1178 DE ADMINISTRACIÓN GUBERNAMENTAL .................................. 40
6.6.1 OBJETIVOS DE LA LEY 1178 -------------------------------------------------------------- 41 6.7 NORMA DE AUDITORIA ESPECIAL 250 ........................................................... 41 6.7.1 PLANIFICACIÓN ------------------------------------------------------------------------------- 42 6.7.2 SUPERVISIÓN ---------------------------------------------------------------------------------- 42
6.7.3 CONTROL INTERNO ------------------------------------------------------------------------- 42 6.7.4 EVIDENCIA -------------------------------------------------------------------------------------- 42 6.7.5 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ---------------------------------------------------- 42
CAPITULO VII 7. MARCO DE APLICACIÓN PRÁCTICA ----------------------------------------------- 44
7.1 PROCESO DE LA AUDITORIA............................................................................. 44 7.1.1 PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ------------------------------------------------------- 44 7.1.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA --------------------------------------------------------- 45 7.1.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ---------------------------------------------------- 47 7.1.3.1 HALLAZGOS IDENTIFICADOS EN EL INFORME DE CONTROL INTERNO48
CAPITULO VIII 8. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ............................ 51
CAPITULO IX 9. INFORME DE AUDITORÍA INTERNA ............................................................. 92
CAPITULO X 10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES --------------------------------------- 114
10.1 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 114
10.2 CONCLUSIONES .................................................................................................. 114
10.3 RECOMENDACIONES ......................................................................................... 115
BIBLIOGRAFÍA ---------------------------------------------------------------------------------------- 116
CAPITULO
I
AUDITORÍA ESPECIAL A LA ENTREGA DE PAQUETES DEL SUBSIDIO PRENATAL Y LACTANCIA DE LA EMPRESA PÚBLICA PRODUCTIVA LÁCTEOS DE BOLIVIA – LACTEOSBOL EN LA “DISTRIBUIDORA POTOSÍ” CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DE LA GESTIÓN 2017
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CAPITULO I
1. INTRODUCCIÓN
El presente “Trabajo Dirigido” de Auditoría Especial correspondiente a la “Auditoría
Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y de Lactancia de la Empresa
Pública Productiva Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL en la Distribuidora Potosí,
correspondiente al primer semestre de la gestión 2017”, para su ejecución se aplicarán
conocimientos adquiridos en la formación universitaria y las prácticas realizadas en el Área
de Auditoría Interna del Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas.
1.2 MODALIDAD DE TITULACIÓN
El Trabajo Dirigido es una de las modalidades de titulación para los egresados de la
Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad Mayor de San Andrés
(UMSA), Carrera de Contaduría Pública, cuyo reglamento fue aprobado mediante
Resolución de Consejo Facultativo Nº. 91/97 el 7 de Julio de 1997, que consiste en poner
en práctica los conocimientos adquiridos durante los años de estudio y las prácticas pre-
profesionales en áreas específicas de las empresas o entidades, bajo un temario definido,
proyectado y aprobado por los “Tutores”; uno designado por la Carrera (Tutor Académico)
y otro por la Entidad (Tutor Institucional), quienes supervisarán y orientarán el trabajo. 1
1.3 CONVENIO
El trabajo se realizará en cumplimiento del Convenio de Cooperación Interinstitucional
suscrito entre el Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas – SEDEM y
la Carrera de Contaduría Pública de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la
Universidad Mayor de “San Andrés” (U.M.S.A.) del 24 de febrero de 2016 con el objeto de
establecer líneas generales de cooperación que contribuyan al cumplimiento de los
objetivos de “SEDEM” y a la formación de los egresados y/o estudiantes de la carrera de
1 Resolución de Consejo Facultativo Nº. 91/97 el 7 de Julio de 1997, conteniendo cuatro capítulos y 12 artículos.
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CONTADURÍA PÚBLICA de la UMSA a través de la realización de Trabajos Dirigidos y
Pasantías.2
1.4 FINES Y OBJETIVOS
Con el presente trabajo, se busca obtener el título profesional en grado de licenciatura y
contribuir a la Unidad de Auditoría Interna de la entidad, a través de la evaluación del grado
de cumplimiento de la Programación de Operaciones Anual de la mencionada unidad; por
lo tanto esta evaluación permitirá:
Verificar el cumplimiento de la normativa en la entrega de paquetes del subsidio
prenatal y lactancia a los beneficiarios, correspondiente al primer semestre de la
gestión 2017.
Evaluar la documentación que respalde cada uno de los procesos de entrega de
paquetes del subsidio prenatal y lactancia.
2 Convenio de Cooperación Interinstitucional suscrito entre el Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas – SEDEM y
la Universidad Mayor de “San Andrés” (U.M.S.A.) en fecha 24 de febrero de 2016, en su tercera clausula.
CAPITULO
II
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CAPITULO II
2. MARCO INSTITUCIONAL
2.1 SERVICIO DE DESARROLLO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS (SEDEM)
2.1.1 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES DEL SEDEM
En fecha 4 de agosto de 2010, se promulga del D.S. 0590, de creación del Servicio de
Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas (SEDEM), como institución pública
descentralizada, de derecho público, con personería jurídica y autonomía de gestión
administrativa, financiera, legal, técnica y patrimonio propio, bajo tuición del Ministerio de
Desarrollo Productivo y Economía Plural.
El SEDEM, tiene como finalidad apoyar la puesta en marcha y acompañar las etapas
posteriores de desarrollo de las mismas, bajo los principios de generación de valor agregado
y su articulación a la matriz productiva de las Empresas Publicas Productivas, bajo su
dependencia directa el SEDEM tiene las siguientes Empresas Publicas Productivas: 3
Empresa Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL
Empresa Papeles de Bolivia - PAPELBOL
Empresa Cartones de Bolivia - CARTONBOL
Empresa Cementos de Bolivia - ECEBOL
Empresa de Azúcar de Bolivia - AZUCARBOL BERMEJO
Empresa Boliviana de Almendra y Derivados - EBA
Empresa Estratégica de Producción de Semillas - EEPS
Empresa Estratégica Productiva de Abonos y Fertilizantes - EEPAF
Empresa Pública Productiva Apícola - PROMIEL
Empresa Pública Productiva de Vidrio - ENVIBOL
3 Plan Estratégico Institucional (PEI) del SEDEM 2014 - 2018
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2.1.2 MISIÓN DEL SEDEM 4
“Apoyar la puesta en marcha de las Empresas Publicas Productivas, hasta lograr su
sostenibilidad”.
2.1.3 VISIÓN DEL SEDEM 4
“Ser un referente para la sociedad en la puesta en marcha y sostenibilidad de Empresas
Publicas, en el marco del modelo de economía plural para el VIVIR BIEN”.
2.1.4 OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL SEDEM 4
Para el periodo 2014 – 2018 el SEDEM en el marco de su Plan estratégico Institucional ha
formulado los siguientes objetivos estratégicos:
Lograr la sostenibilidad de 7 empresas productivas al 2018.
Lograr la puesta en marcha de nuevas empresas productivas.
Mejorar el desempeño institucional del SEDEM.
2.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL SEDEM 5
Según el Manual de Organización y Funciones del SEDEM, presenta la siguiente
Estructura Orgánica:
NIVEL ÁREA ORGANIZACIONALES
Nivel Ejecutivo Gerencia General
Nivel Asesoramiento Asesoría Legal Unidad de Transparencia
Nivel Control Auditoría Interna
4 Plan Estratégico Institucional (PEI) del SEDEM 2014 - 2018 5 Manual de Organización y Funciones del SEDEM, 20 de marzo de 2012.
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NIVEL ÁREA ORGANIZACIONALES
Nivel Gerencial
Gerencia de Procesos Productivos Gerencia de Comercialización y Logística Gerencia de Investigación y Desarrollo Gerencia Administrativa Financiera
Nivel Operativo
Área de Procesos Productivos Área de Comercialización y Logística Área de Proyectos y Planificación Área Financiera Área Administrativa
2.1.6 ORGANIGRAMA DEL SEDEM
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2.1.7 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL SEDEM
La Unidad de Auditoría Interna del SEDEM desarrolla sus actividades en el marco de la
Ley N° 1178 y de acuerdo al Manual de Organización y Funciones del SEDEM, la Unidad
de Auditoría Interna tiene como objetivo: “Precautelar que la gestión del Servicio de
Desarrollo de Empresas Públicas Productivas –SEDEM y de las Empresas Públicas
Productivas bajo su dependencia directa, se desarrolle en el marco de las normas,
principios legales y procedimientos administrativos vigentes y evaluar con criterio
independiente el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas y procedimientos de la
institución y los instrumentos de control interno incorporados a ellos.”.
2.2 EMPRESA PÚBLICA PRODUCTIVA LÁCTEOS DE BOLIVIA
(LACTEOSBOL)
2.2.1 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES DE LACTEOSBOL
Mediante, el Decreto Supremo 29254 de fecha 5 de septiembre del año 2007, artículo
segundo: ´´Se crea la Empresa Pública Nacional Estratégica Lácteos de Bolivia
LACTEOSBOL, como una persona jurídica de derecho público de duración indefinida; se
encuentra bajo tuición del Ministerio de Producción y Microempresa; cuenta con un
Directorio y Patrimonio Propio: tiene autonomía de administración administrativa,
financiera, legal y técnica, cuya organización y funcionamiento estará sujeto en el marco
de la Ley No.1178 de 20 de julio de 1990, de Administración y Control Gubernamentales,
en la Ley 3351 de 21 de febrero de 2006, de Organización del Poder Ejecutivo y sus
disposiciones reglamentarias´´. 6
En la actualidad LACTEOSBOL, es una empresa dedicada a la producción de jugos de
cítrico, lácteos y derivados, siendo su principal actividad, en apoyo a la seguridad
alimentaria y el incentivo a la producción de leche mejorando la distribución del ingreso en
beneficio de los sectores más desfavorecidos. Su estructura empresarial está sujeta a la Ley
6 Decreto supremo 29254, Articulo 2 de creación de la Empresa Publica Productiva Lácteos de Bolivia LACTEOSBOL.
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SAFCO y el desarrollo de sus actividades está bajo el control del Servicio de Desarrollo de
Empresas Publicas Productivas (SEDEM).
LACTEOSBOL tiene oficina central en La Paz y cuenta con 4 plantas procesadoras de
leche ubicadas estratégicamente en localidades lecheras (Achacachi – La Paz, Challapata -
Oruro, San Lorenzo - Tarija, Ivirgarzama - Cochabamba) y 3 plantas procesadoras de
cítricos (Caranavi – La Paz, Valle Sacta y Villa 14 Septiembre - Cochabamba); generando
empleos directos e ingresos para las familias de productores, las plantas elaboran productos
destinados a los mercados más importantes tal es el caso del desayuno escolar para varios
municipios y el Subsidio Prenatal y Lactancia a nivel nacional, asegurando a las
beneficiarios productos de alta calidad.
Actualmente se están realizando estrategias para que se pueda tener presencia agresiva en el
mercado abierto, logrando distribuir los principales productos en tiendas de barrios,
kioscos, supermercados, ferias y otros, en las ciudades capitales de departamentos.
Como segunda actividad, LACTEOSBOL aparte de la elaboración de productos lácteos
derivados de la leche, se encarga de la distribución de paquetes con productos alimenticios
para el Subsidio Prenatal y Lactancia, en apoyo al Régimen de Asignaciones Familiares y
mediante Resolución Administrativa N° 233-2012 del 14 de agosto de 2012 de INASES, la
distribución es realizada en las regiones de Cochabamba, Oruro, Potosí y Chuquisaca; los
productos son adquiridos a un precio menor al que venden los proveedores en el mercado y
son distribuidos mensualmente previo depósito y facturación de las empresas empleadoras
a los trabajadores beneficiarios.
2.2.2 MISIÓN DE LACTEOSBOL
“Ser una empresa Pública Productiva, destinada a producir y comercializar productos
lácteos y bebidas analcohólicas para alcanzar la soberanía y seguridad alimentaria,
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mejorando la calidad de vida de la población del Estado Plurinacional. Con la participación
integrada de los actores y orientada a generar actividades productivas para VIVIR BIEN”.7
2.2.3 VISIÓN DE LACTEOSBOL
“Ser una Empresa Pública Productiva de Productos lácteos y bebidas analcohólicas auto
sostenible al 2017”. 7
2.2.4 OBJETIVOS DE LACTEOSBOL 7
El Manual de Organización y Funciones propone como objetivos:
Presentar un enfoque del conjunto de Unidades Organizacionales de la estructura de la
Empresa.
Precisar el objetivo y las funciones encomendadas a cada una de las Unidades
Organizacionales para evitar duplicidad y detectar omisiones.
Establecer y facilitar la ejecución correcta de las actividades encomendadas al
funcionario público, proporcionando uniformidad en su desarrollo.
Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzos en la ejecución de las funciones, evitando la
repetición de instrucciones y directrices.
Proporcionar información básica para la planeación e instrumentación de medidas de
modernización administrativa.
2.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LACTEOSBOL 8
Según el Manual de Organización y Funciones de LACTEOSBOL en su numeral 12,
presenta la siguiente Estructura Orgánica:
7 Manual de Organización y Funciones de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia gestión 2014 8 Manual de Organización y Funciones de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia gestión 2014
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NIVEL ÁREA ORGANIZACIONALES
Nivel Ejecutivo Gerencia General
Gerencia Técnica
Nivel Asesoramiento
Asesoría Legal
Auditoría Interna
Comunicación
Tecnología de la Información
Planificación y Proyectos
Organización y Métodos
Nivel Gerencial
Gerencia de Operaciones Productivas
Gerencia de Comercialización y Logística
Gerencia de Administración y Finanzas
Nivel Operativo
Unidad de Control de Calidad
Unidad de Mantenimiento
Unidad de Producción
Unidad de Logística
Unidad de Ventas
Unidad Transporte y Logística
Unidad de Administración
Unidad de Finanzas
Nivel Desconcentrado
Planta de Lácteos Ivirgarzama
Planta de Lácteos Achacachi
Planta de Lácteos Challapata
Planta de Lácteos San Lorenzo
Planta de Cítricos Villa 14 de Septiembre
Planta de Cítricos Caranavi
Planta de Cítricos Valle Sacta
Distribuidora Regional Oruro
Distribuidora Regional Cochabamba
Distribuidora Regional Chuquisaca
Distribuidora Regional Potosí
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2.2.6 ORGANIGRAMA DE LACTEOSBOL
2.3 DISTRIBUIDORA POTOSÍ
2.3.1 ANTECEDENTES DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ
El Decreto Supremo N° 21637 del 25 de Junio de 1987, señala en su artículo 25 que a partir
de su vigencia se reconocerán las siguientes prestaciones del Régimen de Asignaciones
Familiares que serán pagados a su cargo y costo directamente por los empleadores de los
sectores público y privado, siendo estos: Subsidio Prenatal, Subsidio de Natalidad, Subsidio
de Lactancia y Subsidio de Sepelio.9
9 Reglamento de Asignaciones Familiares, aprobado mediante Resolución Ministerial N°1676 del 22 de noviembre de 2011.
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Mediante el artículo 14 del Reglamento de Asignaciones Familiares, aprobado con
Resolución Ministerial Nª1676 del 22 de Noviembre de 2011, menciona: “Los
distribuidores del subsidio prenatal y lactancia son empresas públicas, privadas,
individuales, asociaciones, organizaciones económicas campesinas, comunidades
indígenas originario campesinas, comunidades interculturales y afro bolivianas legalmente
constituidas, que realizan la entrega de los productos alimenticios con alto valor nutritivo,
inocuos no transgénicos de origen nacional para el paquete del subsidio prenatal y
lactancia, a los beneficiarios.”.
La Distribuidora de Subsidios de la Regional Potosí está reglamentada con Resolución
Ministerial N° 1211 del 23 de agosto de 2013 y Resolución Administrativa N° 373 del 09
de septiembre de 2013; sin embargo, inicio sus actividades en Septiembre de la gestión
2012.
2.3.2 OBJETIVO DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ
Entregar oportunamente los productos comercializados por LACTEOSBOL en óptimas
condiciones manteniendo contacto permanente con los clientes para dar una respuesta gil a
los reclamos, quejas y sugerencias en beneficio de un servicio de excelencia.
2.3.3 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA DISTRIBUIDORA POTOSÍ
LIDER REGIONAL DISTRIBUIDORA POTOSÍ
ENCARGADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
AUXILIAR CONTABLE
ENCARGADO DE ALMACENES
AUXILIARES DE ALMACENES
PERSONAL DE REGISTRO Y ENTREGA DE PAQUETES
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2.4 MARCO LEGAL DE LA INSTITUCIÓN
Dentro las principales normas y disposiciones aplicables al SEDEM en su condición de
Entidad Pública, se tiene las siguientes:
La Nueva Constitución Política del Estado Plurinacional.
Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamental.
Resolución Suprema N°217055 Normas Básicas del Sistema de Organización
Administrativo.
Decreto Supremo Nº 29772, del 12 de septiembre de 2007, que aprueba el Plan
Nacional de Desarrollo.
Decreto Supremo N° 29254, del 5 de septiembre de 2007, creación de la Empresa
Pública Nacional Estratégica Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL.
Decreto Supremo N° 0590 de creación del Servicio de Desarrollo de las Empresas
Publicas Productivas (SEDEM), de 4 de agosto de 2010 donde LACTEOSBOL pasa a
depender directamente de la gerencia general del SEDEM.
Programa de Operaciones Anuales del SEDEM correspondiente a la gestión.
Decreto Supremo Nª 404 de 20 de enero de 2010, que aprueba la ampliación de
actividades y las fuentes de financiamiento de LACTEOSBOL.
Estatuto Orgánico de la Empresa Pública Productiva LACTEOSBOL de noviembre de
2010.
Plan Estratégico Institucional 2014-2018 del Servicio de Desarrollo de las Empresas
Publicas Productivas – SEDEM. Estructura organizacional de la Distribuidora POTOSÍ
Resolución Administrativa N° 233 – 2012, que incorpora a LACTEOSBOL como
distribuidora del subsidio prenatal y lactancia en Potosí remitido por el Ministerio de
Salud y Deportes de 14 de agosto de 2012.
CAPITULO
III
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CAPITULO III
3. PLANTEAMIENTO, JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA Y OBJETIVOS
3.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
De acuerdo a la Ley N°1178 de Administración y Control Gubernamental, en su artículo 1
menciona lo siguiente:
“La presente ley regula los sistemas de Administración y de Control de los recursos del
Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública, con
el objeto de: …
b) Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los
informes y estados financieros;
c) Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no sólo de los objetivos a que se destinaron
los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y resultado de su
aplicación;
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el
manejo incorrecto de los recursos del Estado.”.10
En consecuencia, el planteamiento del problema es dado por el desarrollo de la Auditoría
Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y de Lactancia de la “Empresa
Pública Productiva Lácteos de Bolivia” LACTEOSBOL - Distribuidora Potosí al primer
semestre de la gestión 2017.
El presente Trabajo Dirigido, se desarrollará específicamente en la verificación del
cumplimiento de la entrega de paquetes del subsidio prenatal y lactancia por la
Distribuidora Potosí correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
10 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990.
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3.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La formulación del problema se establece tomando en cuenta la siguiente interrogante:
¿La entrega de paquetes del subsidio prenatal y lactancia en la “Distribuidora Potosí”,
correspondiente al primer semestre de la gestión 2017 es entregado al beneficiario
correctamente de acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con
Resolución Ministerial Nª1676 y normas emitidas por el Instituto Nacional de Seguros de
Salud - INASES que regula a las distribuidoras?
3.3 ALCANCE
La auditoría se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría Especial, aprobada por la
Contraloría General del Estado mediante Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de
2012, vigentes a partir del 01 de noviembre de 2012; y, comprenderá la evaluación del
cumplimiento de la normativa relacionada con la entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal
y Lactancia, de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL en la
“Distribuidora Potosí”, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
La auditoría se realizará de acuerdo al análisis y verificación de las Notas de Entrega y la
documentación de sustento, misma que se encuentra organizada y archivada en legajos de
la Distribuidora Potosí, además de información electrónica contenida en bases de datos.
3.4 ESPACIALIDAD
La auditoría especial se desarrollara en la Unidad de Auditoria Interna, del Servicio de
Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas (SEDEM), ubicada en la ciudad de La
Paz, de acuerdo con la documentación proporcionada por la Distribuidora Potosí
dependiente de la empresa LACTEOSBOL.
3.5 TEMPORALIDAD
Como se mencionó anteriormente, nuestro examen comprenderá entrega de paquetes del
subsidio prenatal y lactancia de la empresa pública productiva lácteos de Bolivia –
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LACTEOSBOL en la “Distribuidora Potosí” correspondiente al primer semestre de la
gestión 2017.
3.6 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES
3.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
El Informe de Auditoría Especial, de la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y
lactancia en la “distribuidora potosí” de la empresa pública productiva lácteos de Bolivia –
LACTEOSBOL en la “Distribuidora POTOSÍ” correspondiente al primer semestre de la
gestión 2017, en el Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas, previo
informe de relevamiento.
3.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE
El grado de cumplimiento de la normativa en la correcta entrega del paquete al beneficiario
y tener a buen resguardo la documentación de respaldo en el proceso de Entrega de
Paquetes del Subsidio Prenatal y de Lactancia de la Empresa Pública Productiva Lácteos de
Bolivia en la “Distribuidora Potosí” correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
3.7 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO
3.7.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
La Constitución Política del Estado promulgada el 07de febrero de 2009, en el parágrafo III
del Artículo 45 establece que el Régimen de Seguridad Social cubre atención por
enfermedad, epidemias y enfermedades catastróficas; maternidad y paternidad; riesgo
profesionales, laborales y riesgos por labores de campo; discapacidad y necesidades
especiales; desempleo y pérdida de empleo; orfandad, invalidez, viudez, vejez, y muerte;
vivienda, asignaciones familiares y otras previsiones sociales.
En el parágrafo V del artículo 45 de la Constitución Política del Estado establece que las
mujeres tienen derecho a la maternidad segura con una visión práctica intercultural; gozaran
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de especial asistencia y protección del Estado durante el embarazo, parto y en los periodos
prenatales y posnatal.
Que el Código de Seguridad Social del 14 de diciembre de 1956, establece que la
aplicación de las normas de seguridad social, se efectuaran a través del Código constituido
por el Seguro Social Obligatorio, las Asignaciones Familiares y sus disposiciones
especiales que tiene carácter obligatorio para todas las personas e instituciones y
comprendidas en su campo de aplicación.
Que en decreto Supremo Nª 21637 del 25 de Junio de 1987 señala en su Artículo 25 que a
partir de su vigencia se reconocerán las siguientes prestaciones del Régimen de
Asignaciones Familiares que serán pagadas a su cargo y costo directamente por los
empleadores de los sectores público y privado, siendo estos: Subsidio Prenatal, Subsidio de
Natalidad, Subsidio de Lactancia y Subsidio de Sepelio.
Por otra parte, la Norma de Auditoria Especial (Código NE:CE-015), aprobadas por la
Contraloría General del Estado mediante Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de
2012, vigentes a partir del 01 de noviembre de 2012, establece que la Auditoria Especial
tiene el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función
pública, en nuestro caso en particular sobre la entrega de paquetes del subsidio prenatal y
lactancia en la “Distribuidora Potosí”.
3.7.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Los resultados de la auditoría permitirán realizar recomendaciones oportunas y
constructivas sobre deficiencias u observaciones encontradas en el desarrollo del proceso
de revisión. Estas recomendaciones se formularán con el objetivo de contribuir a un
funcionamiento adecuado en el proceso de entrega de paquetes del subsidio prenatal y de
lactancia en la “Distribuidora Potosí” lo cual contribuirá a subsanar las deficiencias.
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3.8 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
3.8.1 OBJETIVO GENERAL
Emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables en la Entrega de Paquetes del Subsidio
Prenatal y de Lactancia en la “Distribuidora Potosí”, correspondiente al primer semestre de
la gestión 2017. Si corresponde se establecerá los indicios de responsabilidad por la
Función Pública.
3.8.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Verificar los procedimientos y requisitos de acuerdo al Reglamento de Asignaciones
Familiares efectuados para la entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia en
la Distribuidora Potosí, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
Verificar y evaluar la documentación que respalde el proceso de entrega de paquetes
del subsidio prenatal y lactancia en la Distribuidora Potosí correspondiente al primer
semestre de la gestión 2017.
Verificar si la Distribuidora Potosí entregó el paquete del subsidio prenatal y lactancia
a las beneficiarias, de acuerdo las planillas de subsidios que proporcionan las
Instituciones privadas y públicas (empleadores) afiliadas.
Verificar si la Distribuidora Potosí entregó el paquete de asignaciones familiares dentro
de los 90 días establecidos de acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares.
CAPITULO
IV
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CAPITULO IV
4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
4.1 METODOLOGÍA DEL TRABAJO
La metodología para la presente auditoría se realizará mediante las pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas, que incluye entre otros: la revisión y el análisis del
grado de cumplimiento de la normativa en el proceso de entrega de Paquetes de Subsidio
Prenatal y Lactancia en la “Distribuidora Potosí”, correspondiente al Programa Operativo
Anual (POA) del Servicio de desarrollo de las Empresas Publicas Productivas de la gestión
2017.
4.1.1 MÉTODO DEDUCTIVO
“El método deductivo es aquel que parte de datos generales y que, por medio del
razonamiento lógico, pueden deducirse varias suposiciones”.11 En este sentido, se realizará
la evaluación, revisión y análisis de la normativa base para la deducción de la preparación y
elaboración de papeles de trabajo que sustente la Auditoría Especial de la Entrega de
Paquetes de Subsidio Prenatal y Lactancia en la Distribuidora Potosí.
4.1.2 MÉTODO INDUCTIVO
“La inducción es el método de obtención de conocimientos que conduce de lo particular a
lo general, de los hechos a las causas y al descubrimiento de leyes”.12 En consecuencia la
revisión comprenderá las operaciones ejecutadas en las categorías relacionadas con las
remuneraciones al personal con el objeto de verificar el cumplimiento de la normativa y de
esa manera llegar al cumplimiento de los objetivos.
11 Rodríguez, Francisco - Introducción a la Metodología de las investigaciones Sociales, La Habana : Editora Política, 1994 12 Hernández Sampieri Roberto – Metodología de la investigación, México : MCGRAW-HILL Interamericana, 2010
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4.1.3 MÉTODO ANALÍTICO
Este método permite examinar la ejecución y especialmente la incidencia de los
mecanismos de control en la operatividad de dichos procesos, para poder inferir o formular
conclusiones sobre su incidencia en el cumplimiento de la normativa.
El método analítico consiste en la desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus
partes o elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos. El análisis es la
observación y examen de un hecho en particular.
4.2 FASES DE INVESTIGACIÓN 13
4.2.1 FASE PRIMERA
Estudio Preliminar: Consistirá en la recopilación y obtención de información sobre leyes,
normas y documentación de aspectos relevantes de LACTEOSBOL, que sirva para los
fines de planificación de la auditoría.
4.2.2 FASE SEGUNDA
Examen y Evaluación de Áreas Críticas: Consistirá en la evaluación del sistema, las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, los procesos en que se desarrollan,
identificando hallazgos en la revisión preliminar y determinando si la situación amerita una
corrección o no y si proporciona una base firme para la redacción del informe de auditoría.
4.2.3 FASE TERCERA
Comunicación de Resultados: Consistirá en la comunicación de los resultados de la
auditoría, mediante el informe de recomendaciones de control interno que contenga el
análisis, las conclusiones y recomendaciones puestas en conocimiento de la Máxima
Autoridad Ejecutiva de la Entidad.
13 Contraloría General del Estado – CENCAP - Técnicas y Procedimientos de Auditoría.
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4.3 TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN
La información obtenida será sometida mediante diferentes procedimientos de auditoría
(sustantivos y de cumplimiento) para su verificación, validación u observación; de
corresponder, se traducirán en hallazgos de auditoría; los mismos que serán debidamente
sustentados con evidencia suficiente y competente.
4.3.1 TÉCNICAS VERBALES 14
Consiste en obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o
conversaciones con funcionarios u otro personal de la Entidad o con terceros:
a) Encuesta: Consiste en la obtención de información mediante el uso del cuestionario; es
la aplicación de preguntas predefinidas dirigidas a los funcionarios de la Entidad,
relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de
los hechos, situaciones u operaciones.
b) Indagación: Consiste en obtener información verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con funcionarios u otro personal de la entidad
misma que se encuentra formalizado a través de cedulas de entrevista o documentos
similares.
c) Entrevistas: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al
personal de la Entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con las
operaciones de esta.
4.3.2 TÉCNICAS FÍSICAS 14
a) Observación: Consiste en contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la
ejecución de una actividad o proceso. Nos ayudan a recopilar información fidedigna acerca
de lo que está sucediendo.
14 Contraloría General del Estado – CENCAP - Técnicas y Procedimientos de Auditoría.
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b) Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de
hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, aplicando
para ello otras técnicas como son: indagación, observación, comparación, rastreo, análisis,
y comprobación, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
c) Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones
realizadas por la Entidad auditada y en los lineamientos normativos, técnicos y prácticos
establecidos, para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas.
d) Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes, que debe
cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionándose así parte de las
operaciones, que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.
e) Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivo de
conocer y evaluar su ejecución.
4.3.3 TÉCNICAS DOCUMENTALES 15
a) Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o
transacción, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad, integridad, propiedad,
veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
b) Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos,
situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera
directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones
sujetas a verificación.
4.4 FUENTES PARA LA RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN 16
4.4.1 FUENTES PRIMARIAS
Las fuentes primarias, son las que contienen información original no abreviada ni traducida. 15 Contraloría General del Estado – CENCAP - Técnicas y Procedimientos de Auditoría. 16 Metodología de la Investigación, El proceso de investigación y los enfoques cuantitativo y cualitativo: hacia un modelo integral, Pág.
5 y Pág. 13
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Una fuente primaria no es, por defecto, más precisa o fiable que una fuente secundaria.
Proveen un testimonio o evidencia directa sobre el tema de investigación.
Son escritas durante el tiempo que se está estudiando o por la persona directamente
envuelta en el evento. Ofrecen un punto de vista desde adentro del evento en particular
o periodo de tiempo que se está estudiando.
Algunos tipos de fuentes primarias, son:
Documentos originales
Entrevistas
Apuntes de investigación
Discursos
4.4.2 FUENTES SECUNDARIAS
Fuentes derivadas. Se define como aquellas que “contienen datos o informaciones
reelaborados o sintetizados.
Interpreta y analizan fuentes primarias. Las fuentes secundarias son textos basados en
fuentes primarias, e implican generalización, análisis, síntesis, interpretación o evaluación.
Algunos tipos de fuentes secundarias son:
Índices
Revistas de resúmenes.
Crítica literaria y comentarios
Fuentes de información citadas en el texto
El registro de las fuentes de información en los trabajos académicos: permite sustentar la
actividad de la investigación y sirve de base para establecer premisas que argumentan los
cuestionamientos de la crítica científica o profesional.
La ética profesional pide reconocer el esfuerzo de los demás en la producción del
conocimiento, por ello es necesario citar las fuentes que han servido de base al trabajo de
investigación realizado.
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Existen muchos métodos de citaciones, no obstante lo importante es escoger uno y
mantenerlo en todo el proceso descriptivo del trabajo de investigación.
Para darle autenticidad y veracidad al trabajo, las fuentes de información utilizadas deben
ser reconocidas, validadas y poseer un respaldo importante de autores y editores conocidos
y de prestigio.
Las bases de datos electrónicas que analizaremos, forman parte de un conjunto de fuentes
excelentemente respaldadas por editores de alto prestigio y en ellas es seguro encontrar
publicaciones arbitradas.
CAPITULO
V
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CAPITULO V
5. MARCO DE REFERENCIA
5.1 MARCO TEÓRICO
El marco teórico está referido a todas la disposiciones sobre el cual se fundamentará el
trabajo de Auditoría Especial relativo al grado de cumplimiento del Programa Operativo
Anual (POA) del Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas y el mismo
se encuentra apoyado con los aspectos técnico-legales previstos en la Ley N° 1178 de
Administración y Control Gubernamental, Principios, Normas Generales y Básicas de
Control Interno Gubernamental aprobado con Resolución Nº CGR-1/070/2000, Normas de
Auditoria Especial y otras normas específicas establecidas al efecto.
5.2 MARCO CONCEPTUAL
5.2.1 AUDITORÍA
Auditoria es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar
sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios
establecidos.17
La Auditoria hace referencia, de forma general, a la realización de una actividad que
consiste en la revisión de la secuencia y los pasos que se han realizado en un proceso y de
cuya conclusión se han obtenido diversos productos. La Auditoria consiste en verificar si,
durante el proceso, se han seguido los pasos y directrices que se han establecido para que
dicho proceso sea cumplido a cabalidad. 18
5.2.2 AUDITORÍA INTERNA
Según las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna emitida por la Contraloría
General del Estado mediante Resolución CGE/094/2012; “Auditoría Interna es una función
17 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) de la Contraloría General del Estado. 18 Auditoría Financiera Basada en Riesgos, Carlos R. Coronel Tapia Primera Edición
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de control interno posterior de la organización, que se realiza a través de una unidad
especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la entidad mediante
la evaluación periódica del control interno”.
La Auditoría Interna se practicará por una unidad especializada de la propia Entidad, que
realizará las siguientes actividades en forma separada, combinada o integral: evaluar el
grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración e instrumentos de
control incorporados a ellos. La unidad de Auditoría Interna no participará en ninguna otra
operación ni actividad administrativa y dependerá de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
Entidad, sea esta colegiada o no, formulando y ejecutando con total independencia el
programa de sus actividades. 19
La Auditoría Interna es una función independiente y objetiva de control, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones dentro de una organización, a través de un examen
objetivo, sistemático y profesional de sus operaciones financieras y/o administrativas,
efectuada con posterioridad a su ejecución como un servicio a la gerencia, tendientes a
ayudar a la organización y a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinario para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno. 20
5.2.3 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS DE AUDITORÍA
INTERNA21
En cumplimiento al Artículo 15 de la Ley N° 1178 del 20 de julio de 1990, la auditoría
interna se practicará por una unidad especializada de la propia entidad, que realizará las
siguientes actividades en forma separada, combinada o integral:
19 Ley 1178, Articulo 15. 20 Auditoria Operativa y la Administración o Gestión de Riesgos, Gabriel Vela Quiroga 21 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990, articulo 15.
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Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados a ellos.
Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros.
Analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.
La Unidad de Auditoría Interna no participará en ninguna otra operación ni actividad
administrativa y dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, sea ésta
colegiada o no, formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus
actividades.
Todos sus informes serán remitidos inmediatamente después de concluidos a la máxima
autoridad colegiada, si la hubiera; a la máxima autoridad del ente que ejerce tuición sobre la
entidad auditada; y a la Contraloría General de la República (actual contraloría General del
Estado).
5.2.4 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
La Unidad de Auditoría Interna tiene como objetivo, entre otros, el de evaluar el grado de
cumplimiento de eficacia y eficiencia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados a ellos; determinar la confiabilidad de los
registros y estados financieros; y analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.
5.2.5 AUDITORÍA ESPECIAL
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública. El
establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública, no es un fin u
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objetivo de la auditoría, sino el resultado de la misma, sin perjuicio de las excepciones
previstas en las presentes normas.22
5.2.6 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA (MPA)
Es el resultado del proceso de planificación en el cual se resumen los factores,
consideraciones y decisiones significativas pertinentes al enfoque y al alcance de Auditoría.
Registra lo que debe hacerse, la razón por la cual se hace, dónde, cuándo y quién lo debe
hacer. El MPA es elaborado por el Auditor Interno y aprobado por el Jefe de la Unidad de
Auditoría Interna.
Contenido del MPA
Términos de referencia.
Información sobre los antecedentes, operaciones de la institución y sus riesgos
inherentes.
Sistema de información financiera contable.
Ambiente de control.
Análisis de los riesgos.
Revisiones analíticas.
Evaluación del sistema de información, contabilidad y control.
Enfoque de Auditoría esperado.
Trabajos realizados por firmas de Auditoría Externa.
Apoyo de Auditoría Interna de la Entidad o de la Entidad tutora.
Apoyo de especialistas.
Administración del trabajo.
22
Normas de Auditoría Gubernamental - Normas de Auditoría Especial
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Programa de trabajo.
Procedimientos de Auditoría.
Técnicas de Auditoría.
5.2.7 PLANIFICACIÓN 23
“…La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente…”
La planificación de la auditoría debe permitir un adecuado desarrollo del resto de las
etapas del examen, facilitando su administración y una utilización eficiente de los
recursos humanos y materiales involucrados.
La planeación de la auditoría no puede tener un carácter rígido. El auditor
gubernamental debe estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando en
el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos
desconocidos, y cuando los resultados del trabajo indiquen la necesidad de hacer
variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos. La planeación
no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la ejecución del
trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo de la auditoría.
En la planificación de la auditoría deben definirse claramente el objetivo, el objeto y el
alcance del examen.
La planificación de la auditoría puede de contar con el apoyo legal y la asistencia
especializada necesaria y suficiente.
Debe obtenerse una comprensión de las operaciones, actividades, unidades
organizacionales y programas relacionados con el objetivo del examen.
Debe obtenerse una comprensión del ordenamiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables, y obligaciones contractuales existentes, relativas al objeto
del trabajo.
23 Normas de Auditoría Especial M/CE/10-E Versión 4 Pág. 5;6
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Cuando se considere necesario se debe evaluar el Control Interno.
Se debe determinar el riesgo de auditoría.
Debe diseñarse una metodología, con el propósito de obtener y evaluar evidencia
competente, suficiente y necesaria para alcanzar eficientemente el objetivo de la
auditoría.
Deben elaborarse programas de trabajo que definan la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos a ser aplicados.
Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un
documento resumen, el cual debe contener todos los aspectos detallados en la presente
Norma y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los
objetivos del examen, el alcance y la metodología.
Al planificar la auditoría, se debe definir los objetivos de auditoría, así como el alcance y la
metodología para el logro de los mismos. Estos elementos no son determinados en forma
separada o aislada unos de otros; por el contrario, son formulados en forma conjunta.
5.2.8 SUPERVISIÓN 24
La segunda norma de auditoría es:
“…Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de
auditoría…”
La supervisión se trata de dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría para cumplir los
objetivos de auditoría a través de un control concomitante de control de calidad. La
actividad de supervisión incluye:
Instruir al equipo de auditoría;
Informarse de los problemas significativos;
24 Normas de Auditoría Especial M/CE/10-E Versión 4 Pág. 7
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Revisar el trabajo realizado;
Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;
Y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos
de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el
trabajo a realizar, por qué se va realizar y qué se espera lograr. Debe quedar evidencia
comprobatoria de la acción de supervisión en los papeles de trabajo; La supervisión del
trabajo de evaluación puede variar dependiendo de la importancia del trabajo o de la
experiencia del personal. Por ejemplo, sería adecuado que los auditores gubernamentales
experimentados revisen la mayor parte del trabajo realizado por otro miembro del equipo.
5.2.9 PROGRAMA DE AUDITORIA 25
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados
que se requieren para implementar el plan de auditoría. El programa de auditoría sirve
como conjunto de instrucciones para los asistentes que participan en el examen y como un
medio de control de la debida ejecución del trabajo.
5.2.10 SERVIDOR PÚBLICO
Servidor público es aquella persona individual, que independientemente de su jerarquía y
calidad, presta servicios en relación de dependencia a una entidad sometida al ámbito de
aplicación de la Ley. El término servidor público, se refiere también a los dignatarios,
funcionarios y empleados públicos u otras personas que presten servicios en relación de
dependencia con entidades estatales, cualquiera sea la fuente de su remuneración. 26
25 Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998 26 Ley 2027 Estatuto del Funcionario Público Del 27 de octubre de 1999
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5.2.11 CONTROL INTERNO
“El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas
las actividades inherentes a la gestión, integradas a los procesos básicos de la misma e
incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo la responsabilidad de su consejo
de administración y su máximo ejecutivo, llevado a cabo por éstos y por todo el personal de
la misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que afectan las
actividades de la organización, proporcionando un grado de seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones, de confiabilidad
de la información financiera y de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así
como las iniciativas de calidad establecidas.” 27
5.2.12 NORMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Las Normas de Control Gubernamental están integradas por las Normas Básicas y
secundarias de Control Interno y de Control Externo Posterior.
Las Normas Básicas de Control Gubernamental interno son normas generales de carácter
principista que definen el nivel mínimo de calidad para desarrollar adecuadamente las
políticas, los programas, la organización, la administración y el control de las operaciones
de las entidades públicas.
Las Normas básicas de Control Externo Posterior son: las Normas de Auditoría
Gubernamental y los Reglamentos que son emitidos por la Contraloría General de Estado.28
27 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental Resolución Nº CGR-1/070/2000. 28 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General del Estado Decreto Supremo nº 23215 del 22 de julio de
1992.
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5.2.13 RIESGO DE AUDITORÍA 29
Consiste en emitir una opinión de auditoría equivocada, puesto que los Estados Financieros
presentan errores significativos que no fueron mencionados en el dictamen. El Riesgo de
Auditoría consiste en la posibilidad de que:
1. Se haya presentado un error significativo en los estados financieros (riesgo inherente y
de control).
2. El auditor no haya detectado el error mencionado (riesgo de detección).
5.2.14 PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo constituyen los registros del trabajo realizado por los auditores, en
ellos se plasman los procedimientos aplicados, la evidencia reunida y los resultados
obtenidos que respaldan la opinión vertida en el dictamen. Ellos también proveen evidencia
de que el examen se condujo de acuerdo con las normas de auditoría Generalmente
Aceptadas y ayudan al equipo de auditoría a ejecutar el examen. 30
5.2.15 EVIDENCIA 31
“…Se debe obtener evidencia competente y suficiente como base razonable para respaldar
los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental...”
Las auditorías con indicios de responsabilidad deberán respaldar tal hallazgo con
documentos debidamente legalizados por la autoridad competente que constituyen
evidencias útiles y necesarias para fin de una acción legal.
A la conclusión del trabajo de campo y con carácter previo a la redacción del borrador del
informe de auditoría debe obtenerse, excepto para las firmas privadas y profesionales
29 Auditoría Financiera Basada en Riesgo Coronel Tapia, Carlos R. Primera Edición. 30 Auditoría Financiera Basada en Riesgo Coronel Tapia, Carlos R. Primera Edición. 31 Normas de Auditoría Especial M/CE/10-E Versión 4 Pág. 7
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independientes, opinión legal escrita sobre la existencia de indicios de responsabilidad por
la función pública, resultantes de los hallazgos de auditoría.
5.2.16 INFORME DE AUDITORÍA ESPECIAL 32
Debe presentar las siguientes características:
a. Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficientemente
claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
b. Indicar los antecedentes, el objetivo, los objetivos específicos del examen, el objeto, el
alcance y la metodología empleada.
c. Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoría de acuerdo con las Normas de
Auditoría Gubernamental.
d. Exponer los resultados de la auditoría considerando cada uno de los objetivos y alcance
previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoría, así como los hallazgos
significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental, según el
tipo de informe a emitir.
e. Si corresponde, se debe hacer referencia a los indicios de responsabilidad expuestos en
el informe legal y las condiciones para la presentación de descargos.
f. Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de auditoría
especial; salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal o técnica de la
Contraloría General del Estado, casos en los cuales se hará referencia a los informes de
apoyo requeridos, cuando corresponda.
g. Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si corresponde, a
informes separados que contengan hallazgos sobre aspectos relevantes del control
interno.
La auditoría especial puede dar lugar a tres tipos de informes:
a. Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, establecidos en el informe legal. 32 Normas de Auditoría Especial, Resolución Nº CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, vigente a partir del 01/11/2012.
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b. Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que no dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, pero que son relevantes al control interno. Los
hallazgos deben estar vigentes a la fecha de conclusión del trabajo de campo, debiendo
emitirse el informe de forma inmediata.
c. Aquel que contiene el pronunciamiento del auditor que demuestre, el cumplimiento de
los objetivos y alcance de auditoría previstos en el Memorándum de Planificación de
Auditoría, sólo en el caso que no se identifiquen los aspectos citados en los incisos a) y
b) del presente numeral.
5.2.17 INFORME DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
El informe es el resultado del trabajo de auditoría, que contiene, hallazgos, conclusiones y
recomendaciones, para realizar las correspondientes aclaraciones de las obcecaciones
(Validación).
5.2.18 PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Registra los hallazgos de las deficiencias o debilidades que son los procedimientos y
técnicas de los controles que hacen falta a la estructura de Control Interno. La planilla de
deficiencias de Control Interno debe incluir la siguiente información:
Referencia al papel de trabajo
Atributos del hallazgo (Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación)
Control de Calidad, instrucciones del supervisor y gerente de auditoría.
Referencia al informe.
La deficiencia de Control Interno debe estar estructurada de la siguiente manera:
Atributos de los hallazgos
Condición: Es la revelación de los que el auditor encontró (lo que “existe” o no
“existe”), se debe redactar en forma breve con información suficiente, en caso
necesario incluir detalles completos con ejemplos de errores o irregularidades
encontradas.
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Criterio: Es la revelación de los que debería existir o cumplirse (“lo que debe ser”),
respecto a las Leyes, normas de Control Interno, políticas y cualquier otro instructivo
por escrito. La identificación del criterio es muy importante para resaltar el significado
del problema.
Causa: Es la revelación de las razones por las cuales sucedió la deficiencia. Son causas
comunes; la falta de: capacitación, manuales, comunicación, normas e instructivos,
recursos humanos o materiales, honestidad, intereses o motivación, supervisión
adecuada, delegación de autoridad.
Efecto: Es la consecuencia o riesgos potenciales que resulta de mantener el actual
procedimiento o condición (Comparación de “lo que es”, con “lo que debería ser”).
Son efectos típicos: El uso ineficiente de recursos, pérdida de ingresos potenciales,
gastos indebidos, pérdida real de activos, adquisición innecesaria de pasivos o
contingencia de pasivos, incumplimiento de disposiciones legales, distorsión de
información, etc.
Recomendación: Constituye la sugerencia del auditor para evitar los efectos basados en
su criterio. Son recomendaciones típicas, las sugerencias para: Proteger los activos
(Prevenir perdidas), aumentar la eficiencia de los recursos, disminuir costos, mejorar la
calidad, promover el cumplimiento de normas, etc.
5.2.19 REGLAMENTO DE ASIGNACIONES FAMILIARES 33
Garantizar la otorgación de la entrega de paquetes a la población beneficiaria de manera
oportuna, contribuyendo al estado nutricional de la madre a partir del quinto mes de
embarazo y del niño en su primer año de vida, siendo los beneficiarios el trabajador(a), la
esposa o cónyuge e hijos, con relación laboral directa e indirecta preservando su salud para
VIVIR BIEN.
33 Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con Resolución Ministerial Nª 1676 del 22 de noviembre de 2011.
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5.2.20 ASEGURADA O ASEGURADO 34
Es la trabajadora o trabajador con y sin relación de dependencia laboral, así como la
servidora y el servidor público, que se encuentran registrados en el Sistema de Seguridad
Social de Corto Plazo.
5.2.21 BENEFICIOS SOCIALES 34
Derechos que adquiere el trabajador desde el inicio de relación laboral y para que el
trabajador sea haga alrededor de dichos beneficios deben cumplirse determinadas
condiciones.
5.2.22 BENEFICIARIOS DEL SUBSIDIO 34
Son la trabajadora, esposa o conjugue en etapa de gestación y lactancia, hijos o hijas
asegurados y/o afiliados a un Ente Gestor.
5.2.23 DISTRIBUIDOR 34
Distribuidores son Empresas Publicas Productivas Nacionales, privadas y asociaciones
nacionales legalmente establecidas, que dedican directa o indirectamente al abastecimiento
y distribución del Paquete de Asignaciones Familiares.
5.2.24 SUBSIDIO 34
Las prestaciones periódicas que reconocen el Régimen e Asignaciones Familiares al
trabajador y sus beneficiarios.
5.2.25 SUBSIDIO EN ESPECIE 34
Está conformado por un paquete o grupo de productos alimenticios inocuos y no
transgénicos de origen nacional normado por el Ministerio de salud y deportes, de acuerdo
34 Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con Resolución Ministerial Nª 1676 del 22 de noviembre de 2011.
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a criterios técnico – nutricionales equivalente al Salario Mínimo Nacional, aprobado por
Resolución Ministerial.
5.2.26 PAQUETE DEL SUBSIDIO 35
Consiste en productos alimenticios con alto valor nutritivo, inocuos no transgénicos de
origen nacional, destinados al consumo de la madre en etapa de gestación y lactancia. El
paquete de lactancia contiene además alimentos complementarios destinados a niños y
niñas a partir del quinto mes de embarazo y fenece a los primeros doce meses de vida.
Según Reglamento de Asignaciones Familiares, Instituto Nacional de Seguros de Salud se
encarga de la conformación de los paquetes de subsidio con productos alimenticios de
acuerdo a parámetros técnicos nutricionales establecidos por el Ministerio de Salud y
Deportes.
La estructura del paquete de subsidio prenatal y lactancia para la gestión 2017. (Ver anexo
7 y 8)
5.2.27 SUBSIDIO PRENATAL 35
Consiste en la entrega a las beneficiarias, de una asignación mensual en productos
alimenticios inocuos, no transgénicos cono valor nutritivo de origen nacional acorde a las
necesidades de la gestante, equivalente a un salario mínimo nacional. La duración del
subsidio prenatal comienza a partir del primer día del quinto mes de embarazo y fenece al
nacimiento de las(s) niña(s) o niño(s).
5.2.28 SUBSIDIO LACTANCIA 35
Consiste en la entrega mensual de productos alimenticios de alto valor nutritivo inocuos, no
transgénicos de origen nacional; equivalente a un salario mínimo nacional por cada hijo(a)
durante sus primeros doce meses de vida.
35 Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con Resolución Ministerial Nª 1676 del 22 de noviembre de 2011.
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5.2.29 PROVEEDOR 36
El proveedor es una Empresa Pública Productiva, Privada o Asociación legalmente
constituida que proporciona o abastece productos alimenticios de origen nacional para el
Paquete de Asignaciones Familiares.
36 Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con Resolución Ministerial Nª 1676 del 22 de noviembre de 2011.
CAPITULO
VI
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CAPITULO VI
6. MARCO LEGAL
La Auditoría se efectuará de acuerdo a normas de Auditoría Gubernamental y otras
relacionadas, que se detallan a continuación:
6.1 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 1676, QUE APRUEBA EL NUEVO
REGLAMENTO DE ASIGNACIONES FAMILIARES DEL 22 DE
NOVIEMBRE DE 2011
Mediante Resolución Ministerial N 1676 se aprueba el Reglamento de Asignaciones
Familiares que establece normar y garantizar la otorgación de las Asignaciones Familiares a
la población beneficiara de manera oportuna y eficiente, contribuyendo al estado
nutricional de la madre a partir del 5to. mes de embarazo y del niño (a) en su primer año de
vida, siendo los beneficiarios el trabajador(a), la esposa o cónyuge e hijos, con relación
laboral directa e indirecta preservando su salud para vivir bien. Se tiene como ámbito de
aplicación a entidades públicas, privadas y autónomas involucradas directa o
indirectamente con las asignaciones familiares.
El subsidio prenatal y lactancia consiste en la entrega a las beneficiarias, de una asignación
mensual en productos alimenticios acorde a las necesidades de la gestante, equivalente a un
salario mínimo nacional.
Los empleadores tienen como obligación afiliar al trabajador (a) a un ente gestor, depositar
mensualmente a la distribuidora un monto equivalente a un salario mínimo nacional por
cada trabajador destinado a cubrir la otorgación de asignaciones familiares.
6.2 RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 233-2012 DEL 14 DE AGOSTO DE
2012
La presente resolución establece en su artículo primero incorporar la lista de Distribuidores
y Proveedores remitido por el Ministerio de Salud y Deportes, en el cual LACTEOSBOL se
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constituye en distribuidora del subsidio en la ciudad de Potosí, la presente Resolución
Administrativa entro en vigencia a partir de 01 de septiembre de 2012.
6.3 RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 387 DEL 12 DE AGOSTO DE 2015
El Instituto Nacional de Seguros de Salud mediante resolución administrativa N 387
resuelve aprobar la lista de proveedores y distribuidoras del Subsidio Prenatal y de
Lactancia los cuales tienen el deber de cumplir con sus obligaciones sociales con sus
trabajadores (as) para formar parte del cuadro de proveedores y distribuidoras autorizados
del subsidio prenatal y lactancia.
6.4 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 1195 DEL 02 DE DICIEMBRE DE 2016
En su artículo primero la presente resolución aprueba el paquete de asignaciones familiares,
retroactivo al 01 de enero de 2016 por un importe de Bs 149,00.- el paquete de asignaciones
familiares retroactivo debe ser cancelado por los empleadores del sector público y privado.
6.5 RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 019 DEL 16 DE ENERO DE 2017
La Ministra de Salud mediante Resolución Ministerial N 019, en su artículo primero,
resuelve aprobar el paquete de asignaciones familiares 2017 por un importe de Bs
1.805,00.- que fusiona el paquete de asignaciones familiares para la gestión 2015 - 2016
equivalente a Bs. 1656,00 con el paquete retroactivo 2016 equivalente a Bs. 149,00.
6.6 LEY 1178 DE ADMINISTRACIÓN GUBERNAMENTAL
La Ley de Administración y Control Gubernamentales N° 1178, fue aprobada el 20 de Julio
de 1990 durante la Presidencia del Lic. Jaime Paz Zamora.
La Ley de Administración y Control Gubernamentales fue creada con la finalidad de
modificar tanto la estructura, así como el funcionamiento de todo el Aparato Estatal
Boliviano, el inicio de esta Ley fue realizada durante el proceso de estabilización del país.
De acuerdo a la Ley del Sistema de Administración y Control Gubernamental N° 1178,
todas las entidades del Sector Público deben implantar, pues solo representa una definición
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de los límites a cumplir y cada entidad deberá implantar su propia reglamentación en
normas básicas y específicas con sus técnicas y procedimientos particulares.
Los principios generales de la Ley N° 1178 se pueden resumir en:
Aplicación del enfoque sistémico a la administración del Estado
Integración entre los sistemas de administración y control, integración que se
concreta en el proceso del control interno que es parte de la administración (incluido
en los procedimientos y el plan de organización) y el control externo como actividad
posterior a la ejecución.
Integración entre todos los sistemas que regula la Ley y su relación con los Sistemas
Nacionales de Inversión Pública.
Responsabilidad por la función pública, buscando que los servidores públicos no sólo
sean responsables de los aspectos formales de la gestión, sino también de los
resultados de la misma
6.6.1 OBJETIVOS DE LA LEY 1178
Como objetivos de la Ley de Administración y Control Gubernamentales podemos
mencionar:
Lograr la administración eficaz y eficiente de los recursos públicos.
Generar información que muestre con transparencia la gestión.
Lograr que todo servidor público asuma plena responsabilidad por el desempeño de sus
funciones.
Desarrollar la capacidad administrativa en el Sector Público.
6.7 NORMA DE AUDITORIA ESPECIAL 250
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
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El establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública, no es un fin u
objetivo de la auditoria, sino el resultado de la misma, sin perjuicio de las excepciones
previstas en las presentes normas.
6.7.1 PLANIFICACIÓN
La primera norma de auditoria especial, indica que la auditoria debe planificarse de tal
forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
6.7.2 SUPERVISIÓN
La segunda norma de auditoria especial es, el personal competente debe supervisar
sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conforman el
paquete equipo de auditoria.
6.7.3 CONTROL INTERNO
La tercera norma de auditoria especial indica que debe efectuarse la evaluación del control
interno relacionado con el objetivo y objetivo del examen, a efectos de la planificación de
la auditoria.
6.7.4 EVIDENCIA
La cuarta norma de auditoria especial debe obtenerse evidencia competente y suficiente
para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
6.7.5 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La quinta norma de auditoria especial es:
a. Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficiente claro y
conciso como lo permitan los asuntos tratados.
b. Indicar los antecedentes, el objetivo, los objetivos específicos del examen, el objetivo, el
alcance y la metodología empleada.
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c. Señalar que el auditor Gubernamental realizo la auditoria de acuerdo en las Normas de
Auditoria Gubernamental.
d. Exponer los resultados de la auditoria considerando cada uno de los objetivos y alcances
previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoria, así como los hallazgos
significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor gubernamental, según el tipo
de informe a emitir.
e. Si corresponde, se debe hacer referencia a los indicios de responsabilidad expuestos en
el informe legal y las condiciones para la presentación de descargos.
CAPITULO
VII
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CAPITULO VII
7. MARCO DE APLICACIÓN PRÁCTICA
Como resultado de la instrucción recibida por la Jefatura de la Unidad de Auditoría Interna,
se participó en la “Auditoría Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y
Lactancia de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL en la
“Distribuidora Potosí” Correspondiente al Primer Semestre de la Gestión 2017”.
7.1 PROCESO DE LA AUDITORIA
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoria, se efectuó la
acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo competente y suficiente, a
través de las siguientes etapas:
Planificación
Ejecución
Comunicación de Resultados
7.1.1 PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
La etapa de planificación comprende el diseño de la estrategia para la ejecución del trabajo
de auditoria, con el fin de asegurar que el auditor cuente con un adecuado y oportuno
conocimiento y compresión de la entidad a ser auditada en cuanto a sus objetivos,
organización, actividades, sistemas de control e información y factores económicos,
sociales y legales que afectan a la misma, lo cual permitirá evaluar el nivel de riesgo de
auditoria, así como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria a aplicar de acuerdo con las Normas de Auditoria
Gubernamental.
En la etapa de planificación se realizó el Memorándum de Planificación de Auditoria
(MPA). Es el documento mediante el cual se establece una estrategia para alcanzar los
objetivos de la auditoria.
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La etapa de planificación también se concentró en los siguientes puntos:
Se determinó elaborar cuestionarios para conocer el funcionamiento de la Distribuidora
Potosí.
Se determinó solicitar, revisar y cotejar la documentación con la que cuenta el Instituto
Nacional de Seguros de Salud (INASES) con relación a la entrega de paquetes de
subsidio prenatal y lactancia realizada por LACTESOSBOL en Potosí.
Se determinó solicitar y revisar la documentación con la que cuenta la Distribuidora
Potosí respecto a la entrega de paquetes del subsidio.
Se estableció realizar la verificación física de la Distribuidora Potosí para establecer que
la infraestructura tenga capacidad de almacenamiento y conservación de los productos
del paquete del subsidio y un adecuado archivo de la documentación generada en el
proceso de entrega de paquetes del subsidio.
7.1.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
La ejecución de la “Auditoría Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y
Lactancia de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL en la
“Distribuidora Potosí” correspondiente al primer semestre de la gestión 2017”, se llevó a
cabo mediante la aplicación de los procedimientos establecidos en el programa de trabajo,
cuyo propósito fue obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, en relación a los
hechos evaluados. Esta fase se lleva a cabo en conformidad con los lineamientos
establecidos en las Normas de Auditoria Especial Nª 255 aprobada por la contraloría
general de estado mediante Resolución Nª CGE/094/2012 del 27/08/2010 vigentes a partir
del 01/11/2012.
En este sentido se aplicó la ejecución del programa de trabajo solicitando distintas
evidencias de auditoria para realizar su análisis, posteriormente identificar observaciones,
para emitir una conclusión sobre las mismas.
Esta etapa del proceso de auditoria incluyo lo siguiente:
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Se realizó cuestionarios para conocer el funcionamiento de la distribuidora Potosí,
personal que se encuentra trabajando, los procesos de entradas y salidas de los
productos que conforman el paquete del subsidio y los procedimientos
correspondientes a la entrega del paquete de subsidio a las beneficiarias.
Se obtuvo información y documentación que fueron proporcionados por la
Distribuidora Potosí y la gerencia nacional de subsidios de LACTEOSBOL, detallados
a continuación:
- Planillas de Subsidio en Especie.
- Notas de Entrega Subsidio con su respectiva documentación de respaldo (fotocopia
de la cedula de identidad de la beneficiaria y boleta de asignaciones familiares).
- Certificado de inspección sanitaria
- Reportes mensuales de los paquetes del subsidio prenatal y lactancia generados por
su sistema (sistema SAETA).
- Normativa aplicada (que incluye manuales y procedimientos de la entidad)
referentes a la entrega de paquetes del subsidio.
Se solicitó a través de notas y reiteraciones documentación relacionada a la entrega de
paquetes de subsidio prenatal y lactancia realizada por LACTESOSBOL en Potosí, al
Instituto Nacional de Seguros de Salud (INASES) actual Autoridad de Fiscalización y
Control de la Seguridad Social de Corto Pazo y los Subsectores Público y Privado de
Salud (ASINSA).
Se solicitó a través de circularizaciones documentación relacionada a la entrega de
paquetes de subsidio prenatal y lactancia realizada por LACTESOSBOL en Potosí, a
las empresas afiliadas a la distribución de subsidios.
Se realizó una visita a instalaciones de la distribuidora Potosí donde se verifico lo
siguiente:
- Capacidad de almacenamiento y conservación de los productos del paquete del
subsidio y se determinó el adecuado archivo de la documentación generada en el
proceso de entrega de paquetes.
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- Cumplir con el etiquetado autorizado por el Ministerio de Salud y deportes para las
bolsas y otros que se utilicen para la entrega de los productos del subsidio prenatal y
lactancia.
- Contar con el certificado de inspección sanitaria.
7.1.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La “Auditoría Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia de la
Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL en la “Distribuidora
Potosí” se basó principalmente en la ejecución de lo determinado en el Memorándum de
Planificación de Auditoria y Programa de Trabajo, para la comunicación de resultados se
consideró la Norma de Auditoría Especial N° 255 aprobada por la contraloría general de
estado mediante Resolución Nª CGE/094/2012 del 27/08/2010 vigentes a partir del
01/11/2012.
Con la información y documentación obtenida para realizar el trabajo, establecidos los
procedimientos y técnicas de auditoria, se desarrolló el trabajo de acuerdo a los
lineamientos establecidos en el Memorándum de Planificación de Auditoria y Programa de
Trabajo, la evidencia obtenida fue documentada en papeles de trabajo, los cuales
comprenden en su totalidad documentación preparada por la Unidad de Auditoria Interna
del SEDEM, de tal manera que constituyen un compendio de las pruebas realizadas durante
el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formar una opinión sobre
el trabajo realizado.
Como resultado de la “Auditoría Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y
Lactancia de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL en la
“Distribuidora Potosí” correspondiente al primer semestre de la Gestión 2017”, se procedió
al armado final de los papeles de trabajo Referenciados y Correferenciados en los
siguientes legajos:
I. LEGAJO RESUMEN
Informe de Control Interno emergente de la Auditoría Especial
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Formularios de Reuniones Sostenidas con los Servidores Públicos Responsables de las
Operaciones
Acta de Entrega y Devolución de Documentos
Planilla de Tiempo
Memorándum de Asignación de Trabajo
II. LEGAJO CORRIENTE
Conclusión sobre la Auditoría Especial
Programa de Trabajo
Planilla de Hallazgos de Control Interno
Documentación de Respaldo:
- Normativa Aplicada
- Otros Documentos
- Verificación de Notas, Planillas y Documentación de Respaldo (Enero – Junio) 2017
- Libro de Ventas Gestión 2017
- Circulares
Narrativos y Flujogramas
Correspondencia
Planilla de Pendientes
7.1.3.1 HALLAZGOS IDENTIFICADOS EN EL INFORME DE CONTROL
INTERNO
La Auditoria Especial a la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia de la
Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL en la “Distribuidora
Potosí” correspondiente al primer semestre de la Gestión 2017, dio como resultado
hallazgos de auditoria que son expuestos en el “Informe de Control Interno” mediante el
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cual se tiene el objetivo de prevenir posible riesgos que afecten a la entidad y a través de las
recomendaciones mejorar las operaciones y el funcionamiento de la empresa, los hallazgos
identificados son detallados a continuación:
I. INCONSISTENCIAS EN LAS NOTAS DE ENTREGA
a) Las firmas registradas en las Notas de Entrega (N/E) emitidas por el sistemas SAETA,
no coinciden con la firma de la cedula de identidad de la beneficiaria o la persona
autorizada que recogió el paquete del subsidio.
b) Del total de las “Notas de Entrega”, procesadas en las sub distribuidoras (área rural), se
identificaron casos que no registran una numeración correlativa.
c) En las “Notas de Entrega Subsidio” se evidencio que en los casos en que la beneficiaria
autoriza a otra persona el recojo del paquete, el nombre de este no se encuentra registrado
en la sección donde se debe introducir el nombre de a quien se realizó la entrega del
paquete y esta sección es llenada repitiendo el nombre de la beneficiaria.
II. DEFICIENCIAS CON RESPECTO A LAS PLANILLAS DE SUBSIDIO
a) En las “Planillas de Subsidios en Especie”, se evidencio, que la beneficiaria o persona
autorizada por la beneficiaria para recoger el paquete de subsidio prenatal y lactancia no
registran la fecha de entrega y/o la firma, siendo lo correcto, que la beneficiaria o persona
autorizada, debe firmar y colocar la fecha en la planilla, al momento de recoger el paquete
del subsidio.
b) Las fechas de las “Planillas de Subsidio en Especie”, no coinciden con las fechas de las
“Notas de Entrega” del subsidio.
III. DIFERENCIAS EN EL CONTENIDO DE LOS PAQUETES RESPECTO A LA
NORMATIVA VIGENTE
Las cantidades y productos que conforman los paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia,
detalladas en las notas de entrega, generadas en el área rural y distribuidora Potosí, son
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entregados de menos o más y son diferentes a la estructura del paquete emitido por el
INASES.
IV. ENTREGA DE PAQUETES A OTRO FAMILIAR DE LA BENEFICIARIA O
TRABAJADOR SIN LA AUTORIZACIÓN ESCRITA
Se realizó la entrega de paquetes del subsidio prenatal o lactancia a otro familiar sin la
autorización escrita de la beneficiaria, los casos identificados corresponden a personas que
tienen una relación familiar con la beneficiaria o trabajador, lo que fue verificado con la
fotocopia de la cedula de identidad adjunta a las Notas de Entrega.
La Auditoria Especial concluyo con la presentación del Informe de Control Interno,
posteriormente se procedió a la validación del mismo con las unidades correspondientes, de
acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental, el Informe de Auditoría Interna fue
explicado a las partes implicadas del área auditada; a objeto de que ésta emita su opinión o
efectué aclaraciones a los resultados expuestos, suscribiendo la respectiva “Acta de
Validación”, mediante el cual se realizaran los comentarios emitidos en el informe final de
control interno.
CAPITULO
VIII
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CAPITULO VIII
8. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
AUDITORIA INTERNA
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGÍA
DEL EXAMEN
Antecedentes
En cumplimiento al POA de la Unidad de Auditoría Interna del SEDEM correspondiente a
la gestión 2017 y memorándum MEM/GG/AI/2017-0045 I/2017-14449 del 30/05/2017,
emitido por la Jefatura de la Unidad de Auditoría Interna, se inició la Auditoría Especial,
relacionada con la entrega de paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia de la Distribuidora
de Potosí, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
Objetivo
El objetivo de la Auditoría es emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables a la entrega de
paquetes de Subsidio Prenatal y Lactancia de la Distribuidora de Potosí, correspondiente al
primer semestre de la gestión 2017.
Objeto
El objeto del examen comprenderá la documentación e información generada por la
Distribuidora de Subsidios de la Regional Potosí, referente a la entrega de paquetes del
Subsidio Prenatal y Lactancia a los beneficiarios de la ciudad de Potosí.
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Alcance
Nuestro examen se efectuara de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental
relativa a la auditoria Especial, Código NE/CE-015 (NAG del 251 al 255) y el tipo de
evidencia a obtenerse será documental a través de fuentes internas, como resultado de la
aplicación de los procedimientos de auditoria descritos en el programa de trabajo, relativas
a la entrega de paquetes de subsidio prenatal y lactancia de la distribuidora Potosí.
El alcance de la Auditoría Especial sobre la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y
Lactancia de la Distribuidora de Potosí comprenderá la revisión de las Planillas de
Subsidios, Notas de Entrega y su respectiva documentación de respaldo de 187 empresas,
por el subsidio de prenatal y lactancia de la Distribuidora de Potosí correspondiente al
primer semestre de la gestión 2017.
Cantidad de empresas
Cantidad de Notas de Entrega
Importe
Muestra
Cantidad de empresas
Cantidad de Notas de Entrega
Importe %
268,00 31.461 21.131.189 187 2.223 14.791.832,30 70
Metodología del examen
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la Auditoría, se efectuará la
acumulación, análisis y evaluación objetiva de la evidencia obtenida, con respaldo
competente y suficiente, a través de las siguientes etapas:
- Planificación:
En esta etapa se realizara el análisis normativo referente al objeto de la auditoria, se
planificará determinara la existencia e inexistencia de la implementación de controles a
través de flujogramas y cuestionarios de control interno, para establecer los riesgos
inherentes, de detección y de control; además, se establecerá el enfoque de la Auditoría que
nos permitirá verificar el cumplimiento del objetivo de la auditoría, información que se
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detalla en el presente documento y que ha generado la emisión del Programa de Trabajo,
finalizando esta etapa con el resumen denominado Memorándum de Planificación de
Auditoria.
- Ejecución:
Basado en el Programa de Trabajo, se obtendrá evidencia competente y suficiente que nos
permitirá respaldar las conclusiones del examen a realizar, se revisará el cumplimiento de
procedimientos a la entrega de paquetes del subsidio prenatal y lactancia de la Distribuidora
de Potosí, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
- Comunicación de resultados:
Sobre la base del análisis, evaluación objetiva de la evidencia obtenida y los resultados
obtenidos, se emitirá el informe correspondiente, en el marco de lo establecido por la
Norma de Auditoria Especial Nº 255.
1.2 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS
EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO
Las disposiciones legales y normativa aplicada para el desarrollo de la Auditoría, son las
detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
Disposiciones Legales
- Ley Nº1178 del 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
- D.S. N° 23215 del 22 de julio de 1992, que aprueba el Reglamento para el Ejercicio de
las Atribuciones de la Contraloría General de la República.
- Decreto Supremo N° 23318-A del 3 de noviembre de 1992, que aprueba el Reglamento
de la Responsabilidad por la Función Pública, modificado por el Decreto Supremo Nº
26237 de 29 de junio de 2001.
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- Decreto Supremo Nº 29254 del 5 de septiembre de 2007, de creación de la Empresa
Pública Nacional Estratégica LACTEOSBOL.
- Decreto Supremo Nº 0590 vigente a partir del 6 de septiembre de 2010 de creación del
Servicio de Desarrollo de Las Empresas Públicas Productivas – SEDEM, a partir de
dicha fecha consolida bajo su dependencia a LACTEOSBOL.
- Resolución Ministerial Nº 1676 del 22 de noviembre de 2011, que aprueba el nuevo
Reglamento de Asignaciones Familiares.
- Resolución Ministerial Nº 373-2013 del 9 de septiembre del 2013, resuelve en el artículo
primero aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio Prenatal y
Lactancia para la gestión 2013-2014.
- Resolución Ministerial Nº 417-2014 del 24 de octubre del 2014, resuelve en el artículo
primero aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio Prenatal y
Lactancia para la gestión 2014-2015.
- Resolución Ministerial Nº 0019 del 16 de enero del 2017, que aprueba el paquete de
asignaciones familiares 2017 por el monto total de Bs1.805,00; por única vez por un
periodo de tres meses impostergablemente en función a la decisión Gerencial adoptada
por el INASES.
- Resolución Ministerial Nº 0395 del 30 de junio del 2017, que aprueba la continuidad del
Paquete de Subsidio Prenatal y Lactancia de Asignaciones Familiares gestión 2017, con
un valor de Bs1.805,00.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nro. 045/2010 del 15 de noviembre de 2010,
que aprueba el Estatuto Orgánico de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia
“LACTEOSBOL.
- Resolución Administrativa Nº 233-2012 del 14 de agostos de 2012, que incorpora la lista
de distribuidores y Proveedores remitido por el Ministerio de Salud y Deportes.
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- Resolución Administrativa Nº 102-2014 del 9 de abril de 2014, que ratifica a los
distribuidores de LACTEOSBOL de las ciudades de Cochabamba, Chuquisaca, Oruro y
Potosí.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 068/2014 del 14 de julio del 2014, que
aprueba el Reglamento para las Distribuidoras del Subsidio prenatal y Lactancia de la
Empresa Pública Productiva d Lácteos de Bolivia-LACTEOSBOL.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 182/2015 del 31 de diciembre de 2015, que
aprueba el “Manual de Descripción de Cargos de las Distribuidoras del Subsidio
Prenatal y Lactancia – Subsidio Prenatal Universal de la Empresa Pública Productiva
Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL dependientes del servicio de Desarrollo de las
Empresas Públicas Productivas SEDEM.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 044/2017 del 28 de marzo del 2017, que
aprueba el “Procedimiento de Registro y Verificación de Beneficiarias del Subsidio
Prenatal y Lactancia” y “Procedimiento de Facturación del Subsidio Prenatal y
Lactancia”.
Normatividad Técnica.
- Normas de Auditoria Especial, Código NE/CE-015, emitidas por la Contraloría General
del Estado, aprobadas mediante Resolución CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012.
- Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, emitidas por
Contraloría General de la República y aprobadas mediante Resolución CGR –
1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000, vigentes a partir de enero de 2001.
1.3 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE
INFORMES
Como resultado del trabajo realizado se emitirá los siguientes informes:
- En caso de existir indicios de responsabilidad por la función pública, será reportadas en
informes separados, de acuerdo a lo establecido en la Guía para la Elaboración de Informes
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de Auditoria Interna con indicios de responsabilidad por la función pública.
- Un informe de control interno si corresponde, sobre aquellos aspectos que identifiquemos
en el transcurso del trabajo que afecten los procedimientos de control interno implantados o
evidencien la carencia de los mismos.
- La responsabilidad de las operaciones realizadas, su registro y documentación de respaldo
relacionada al objeta de la presente auditoria es responsabilidad de la máxima autoridad de
la empresa LACTEOSBOL.
La unidad de auditoria interna, es responsable de emitir una opinión independiente sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales relacionadas con la presente auditoria.
1.4 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la auditoría:
Actividades Fechas
Del Al Planificación (Elaboración del MPA y Programas) 03/08/2017 12/08/2017 Ejecución de la auditoría (Trabajo de Campo). 21/09/2017 10/10/2017 Comunicación de resultados:
- Elaboración del informe borrador - Elaboración del informe final
04/10/2017 16/10/2017
16/10/2017 27/10/2017
(1) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función de un desarrollo de tareas en
condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas, interna o externamente), pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 ANTECEDENTES
- Decreto Supremo Nº 29254 de 5 de septiembre de 2007
Con el mencionado Decreto Supremo se crea la Empresa Pública Nacional Estratégica
Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL, como entidad de derecho público, con personería
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jurídica y patrimonio propio de duración indefinida, autonomía de gestión administrativa,
financiera, legal y técnica.
Mediante promulgación del Decreto Supremo Nº 0404 de fecha 20 de enero de 2010, se
amplía el alcance de las actividades de la Empresa, estableciéndose como principal
actividad, la producción y comercialización de lácteos, bebidas alimenticias analcohólicas y
productos relacionados.
Asimismo, en el marco de la Bolivia Productiva establecida en el Plan Nacional de
Desarrollo, una vez que LACTEOSBOL sea auto sostenible financieramente y genere
utilidades netas, su Directorio definirá el monto de recursos que podrá ser transferido al
Tesoro General de la Nación – TGN, para la implementación del plan “Bolivia Digna,
Soberana, Productiva y Democrática Para Vivir Bien”.
- Decreto Supremo Nº 590 de 4 de agosto de 2010
Mediante sus artículos, describe lo siguiente:
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO) El presente Decreto Supremo tiene por objeto crear el
Servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas - SEDEM y definir los
lineamientos para el funcionamiento de las Empresas Públicas Productivas que se
encuentran bajo tuición del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.
ARTÍCULO 2°.- (CREACIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA)
I. Se crea el Servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas - SEDEM como
institución pública descentralizada, de derecho público, con personería jurídica y
autonomía de gestión administrativa, financiera, legal, técnica y patrimonio propio,
bajo tuición del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural. El SEDEM no
cuenta con Directorio.
II. El SEDEM tendrá bajo su dependencia directa, las siguientes Empresas Públicas
Productivas:
- Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL.
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- Papeles de Bolivia - PAPELBOL.
- Cartones de Bolivia - CARTONBOL.
- Cementos de Bolivia - ECEBOL.
- Azúcar de Bolivia-Bermejo - AZUCARBOL-BERMEJO.
- Empresa Boliviana de Almendra y Derivados - EBA.
Posteriormente fueron creadas las siguientes empresas:
- Empresa Estratégica de Producción de semillas-EPPS.
- Empresa Estratégica de Producción de Abonos y Fertilizantes EPPAF.
- Empresa Productiva de Miel PROMIEL.
- Empresa Pública Productiva de Vidrios EMVIBOL.
Empresas que fueren creadas conforme a lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
Asimismo menciona:
III. El SEDEM tiene como sede la ciudad de La Paz.
ARTÍCULO 3°.- (FINALIDAD DEL SEDEM) El SEDEM tiene como finalidad apoyar la
puesta en marcha de las Empresas Públicas Productivas, señaladas en el Parágrafo II del
Artículo 2 del presente Decreto Supremo y acompañar las etapas posteriores de desarrollo
de las mismas, bajo los principios de generación de valor agregado y su articulación a la
matriz productiva.
ARTÍCULO 5º.- (FUNCIONES DEL SEDEM)
1. Apoyar la puesta en marcha de las Empresas Públicas Productivas y acompañar las
etapas posteriores de desarrollo de las mismas.
2. Coordinar y controlar la gestión de las Empresas Públicas Productivas buscando su
modernización.
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3. Implementar un modelo corporativo de Empresas Públicas Productivas, potenciando las
capacidades de articulación y complementariedad que puedan tener.
4. Establecer e implementar un sistema integrado de indicadores de gestión con
información precisa, veraz y oportuna para la toma de decisiones.
ARTÍCULO 9º.- (NATURALEZA DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS)
Las Empresas Públicas Productivas señaladas en el Parágrafo II del Artículo 2 del
presente Decreto Supremo, tienen las siguientes características:
a) Son creadas por Decreto Supremo.
b) Se encuentran bajo dependencia directa del SEDEM.
c) Su patrimonio pertenece al SEDEM.
d) No tienen personalidad jurídica propia.
e) Tienen capacidad de gestión administrativa, financiera, legal y técnica sobre la base
de la normativa interna del SEDEM, mediante la cual se delegarán competencias que
sean necesarias para el desarrollo eficiente de sus actividades.
f) Están a cargo de un Gerente Técnico que ejerce la representación de la Empresa y es
designada mediante Resolución Suprema.
Disposiciones adicionales
Artículo adicional 5°.-
I. Las Empresas Públicas Productivas señaladas en el Parágrafo II del Artículo 2 del
presente Decreto Supremo, cuando el SEDEM los delegue las competencias respectivas,
de acuerdo a su naturaleza jurídica en base a su función de producción y generación de
excedentes, podrán:
- Realizar todos sus procesos de contratación de bienes y servicios de manera directa.
- Importar bienes para su transformación y comercialización en el mercado interno
cuando su oferta sea insuficiente o no se produzca en el país.
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- Efectuar de acuerdo a sus procesos productivos y disponibilidad de recursos, la
contratación directa de maquinaria y equipo acondicionado, siempre y cuando los
mismos tengan la garantía emitida por el fabricante o representante legal, que
permitan un óptimo funcionamiento por un tiempo adicional establecido por la
garantía.
- Realizar la ejecución directa de obras de infraestructura productiva.
II. Los procedimientos, garantías, porcentaje de anticipo y demás condiciones para estas
contrataciones, deberán ser reglamentados por el SEDEM y compatibilizados por el
Órgano Rector.
III. El SEDEM deberá registrar en el SICOES, las contrataciones por montos mayores a
Bs20.000.- (VEINTE mil 00/100 BOLIVIANOS), conforme a lo establecido en el
Manual de Operaciones del SICOES.
- Estatuto Orgánico de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia
“LACTEOSBOL”, con Resolución Administrativa Nº SEDEM/GG/Nro. 045/2010
de 15 de noviembre de 2010.
En actual vigencia establece:
Artículo 4 (Objeto)
El presente Estatuto Orgánico tiene por objeto regular la organización y funcionamiento
de la Empresa Pública Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL, con la finalidad de dar
cumplimiento a sus objetivos y actividades, los cuales estarán en sujeción a la normativa
interna del SEDEM, mediante la cual se delegará competencias que sean necesarias para
el desarrollo eficiente de sus actividades.
Artículo 7.- (Organización y Estructura)
La estructura orgánica de la EMPRESA, estará conformada de la siguiente manera:
1. Nivel Ejecutivo – Gerente General del SEDEM.
2. Nivel Gerencial- Gerencia Técnica de LACTEOSBOL.
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3. Nivel de Apoyo y Asesoramiento- Gerencia de Área, Asesoría Legal, y la Unidad de
Transparencia del SEDEM.
4. Nivel Operativo- Áreas Administrativa Financiera, Producción, Comercialización y
demás personal dependiente de la EMPRESA.
Artículo 9 (Funciones)
Son funciones de (la) Gerente General del SEDEM:
1. Ejercer la representación legal de la EMPRESA
2. Supervisar todos los actos relativos al cumplimiento de los objetivos de la EMPRESA;
3. Establecer las políticas y directrices sobre las que debe funcionar la EMPRESA;
4. Establecer la escala salarial de la EMPRESA;
5. Aprobar la estructura orgánica de la EMPRESA;
6. Aprobar el Plan Estratégico y/o Plan de Negocios de la Empresa
7. Aprobar el Programa de Operaciones Anual y el Presupuesto Anual y el Presupuesto
Anual institucional de la EMPRESA, así como su (s) reformulación (es).
8. Aprobar los Estados Financieros.
9. Aprobar los planes, programas, proyectos, reglamentos internos y manuales
necesarios para el funcionamiento y cumplimiento de las actividades de la EMPRESA;
10. Evaluar el cumplimiento de los planes a corto, mediano y largo plazo de la
EMPRESA;
11. Elaborar, modificar y/o aprobar el Estatuto Orgánico de la EMPRESA;
12. Designar al Gerente Técnico sustituto o interino cuando por imposibilidad justificada
no se cuente con el titular;
13. Delegar de manera expresa al Gerente Técnico, competencias de carácter
administrativa, financiera, legal y técnica que sean necesarias para el desarrollo
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eficiente de sus actividades;
14. Suspender o recomendar la destitución del Gerente Técnico cuando medien razones
justificadas;
15. Analizar y decidir los asuntos, que no sean de competencia del Gerente Técnico y que
este ponga a su consideración;
16. Solicitar informes específicos al Gerente Técnico sobre el funcionamiento y situación
actual de la EMPRESA;
17. Otorgar y revocar poderes generales o específicos a favor de servidores públicos o
terceros;
18. Ejercer otras atribuciones y responsabilidades que le señalen las leyes vigentes en el
país, con relación a las actividades de la EMPRESA y otra que se consideren
necesarias para el cumplimiento de sus objetivos y fines;
19. Negociar y suscribir contratos, convenios, y/o acuerdos para el cumplimiento de las
actividades de la EMPRESA;
20. Gestionar recursos para el desarrollo de las actividades de la EMPRESA, en el marco
de la normativa vigente;
21. Elaborar y presentar informes trimestrales sobre el avance de actividades de la
EMPRESA, al Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural;
22. Presentar al Consejo de Política Económica y Social, de manera previa a la
distribución de utilidades, en los tres (3) primeros meses de cada gestión, un informe
anual de las utilidades que haya obtenido la EMPRESA durante la gestión anterior;
23. Instruir la realización de auditorías especiales así para evaluar la situación de la
EMPRESA, como para la contratación de servicios de auditoría o de consultoría
técnica especializada;
24. Emitir Resoluciones Administrativas y otros actos administrativos inherentes a su
competencia.
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25. Otros contemplados en la normativa vigente.
Artículo 10.- (Gerente Técnico)
El Gerente Técnico ejerce la representación de la EMPRESA, quien es responsable de
administrar la misma en todas sus instancias y ejecutar las decisiones del SEDEM.
Artículo 11.- (Designación del Gerente Técnico)
El Gerente Técnico de la EMPRESA será designado mediante Resolución Suprema, como
lo establece el D.S. 0590 sin embargo; la Gerencia General del SEDEM podrá designar al
Gerente Técnico de la EMPRESA en las modalidades de sustituto o interino, para
garantizar el funcionamiento de la EMPRESA.
Artículo 15.- (Atribuciones del Gerente Técnico)
Las atribuciones del Gerente Técnico son:
1. Asumir la representación operativa de la EMPRESA.
2. Representar a la EMPRESA en sus relaciones con personas naturales y jurídicas,
nacionales y/o extranjeras, públicas o privados, respecto a sus operaciones
comerciales.
3. Ejecutar las resoluciones, disposiciones y decisiones del SEDEM.
4. Administrar la empresa, velando por la eficiencia empresarial de todos sus procesos.
5. Recibir y revisar todos los actos administrativos de la EMPRESA del personal bajo su
dependencia.
6. Emitir cheques, valores, actos mercantiles, tributarios, gestionar garantías bancarias,
pólizas y otros en Entidades Financieras y de Seguros y otros previstos en el Código
de Comercio, Ley de Bancos y Entidades Financieras y Ley de Seguros.
7. Suscribir planillas de sueldos, viáticos y otras asignaciones reconocidas en la
normativa vigente inherente a la administración de personal.
8. Asegurar el adecuado flujo de fondos para el normal desarrollo de las operaciones.
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9. Aprobar los registros contables de acuerdo a normas de contabilidad generalmente
aceptadas con el objetivo de presentar los Estados Financieros de la EMPRESA, en
cada gestión anual.
10. Proponer al SEDEM el Manual de Organización y Funciones y la reglamentación
interna para su aprobación.
11. Sustanciar los procesos de contratación de su competencia aplicando el reglamento
específico de contrataciones de conformidad a lo establecido en la disposición
adicional quinta del Decreto Supremo Nº 0590.
12. Designar a los responsables de contratación.
13. Elaborar y presentar propuestas para la participación en procesos de contratación.
14. Dirigir, supervisar y controlar el personal bajo su cargo.
15. Motivar, promover y capacitar técnicamente al personal de la EMPRESA.
16. Autorizar el viaje y pago de viáticos dentro del país, de los funcionarios bajo su
dependencia, cumpliendo con la normativa inherente vigente.
17. Presentar al SEDEM para su aprobación y posterior ejecución los planes, las políticas
y programas de la EMPRESA; así como el Plan Estratégico Empresarial y/o Plan de
Negocios, Plan Operativo Anual y el Presupuesto de operación y de inversión.
18. Informar mensualmente al SEDEM sobre los resultados, aplicación de las estrategias,
políticas y resultados de los planes, proyectos y presupuesto.
19. Presentar al SEDEM la memoria institucional de la EMPRESA y los indicadores de
gestión, dentro de los plazos establecidos.
20. Informar sobre asuntos referidos a las operaciones y administración de la EMPRESA
u otros requeridos por el (la) Gerente General y/o los Gerentes de Área del SEDEM.
21. Velar y supervisar el buen uso de los recursos materiales y financieros de la
EMPRESA, y que sean empleados para el cumplimiento de los objetivos.
22. Poner en conocimiento oportuno del SEDEM cualquier irregularidad, falta o ilícito
que conozca en el desarrollo de las actividades institucionales de la EMPRESA.
23. Prestar apoyo a las Empresas Públicas Productivas; así como colaboración y
coordinación en sus actividades en el cumplimiento de sus objetivos.
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24. En el marco de la complementariedad y de acuerdo a la naturaleza de cada una de las
Empresas Públicas Productivas, deberá gestionar la provisión directa de productos
y/o servicios entre las mencionadas empresas, los mismos que deberán cumplir con los
requisitos demandados por la EMPRESA.
25. Requerir apoyo técnico administrativo al SEDEM para el mejor cumplimiento de sus
funciones y atribuciones.
26. Gestionar todos los trámites técnicos, operativos y administrativos inherentes al
funcionamiento de la EMPRESA, que hayan sido delegados mediante Resolución
Administrativa expresa, motivada y específica.
27. Otras funciones que expresamente le sean recomendadas por el (la) Gerente General
del SEDEM.
2.2 MARCO LEGAL
Respecto a las operaciones relacionadas con la entrega de paquetes del Subsidio Prenatal y
Lactancia se establecen las siguientes disposiciones legales:
- Resolución Ministerial Nº 1676, que aprueba el nuevo Reglamento de Asignaciones
Familiares, de 22 de noviembre de 2011.
El Reglamento de Asignaciones Familiares establece:
Artículo 1.- (OBJETO) Normar y garantizar la otorgación de las Asignaciones Familiares
a la población beneficiara de manera oportuna y eficiente, contribuyendo al estado
nutricional de la madre a partir del 5to. Mes de embarazo y del niño (a) en su primer año
de vida, siendo los beneficiarios el trabajador(a), la esposa o cónyuge e hijos, con relación
laboral directa e indirecta preservando su salud para vivir bien.
Artículo 2 (AMBITO DE APLICACIÓN). El presente Reglamento de Asignaciones
Familiares tiene como ámbito de aplicación a los siguientes sujetos:
1. Entidades públicas, privadas y autónomas involucradas directa o indirectamente con las
asignaciones familiares.
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2. Personas naturales y/o jurídicas, entes gestores, proveedores y distribuidores.
Artículo 3. (DEFINICIONES). Para efectos de la presente norma se entenderá por:
1. Asignaciones Familiares. Es un Régimen conformado por prestaciones en especie
(prenatal-lactancia) y en dinero (natalidad-sepelio), que son otorgados por los
empleadores a las beneficiarias(os) de acuerdo a disposiciones legales vigentes que
regulan este beneficio a todo el territorio nacional.
2. Subsidio Prenatal. Consiste en la entrega a las beneficiarias, de una asignación
mensual en productos alimenticios inocuos, no transgénicos con valor nutritivo de origen
nacional acorde a las necesidades de la gestante, equivalente a un salario mínimo
nacional. La duración del subsidio prenatal comienza a partir del primer día del quinto
mes de embarazo y fenece al nacimiento de la(s) niña(s) o niño(s).
3. Subsidio Lactancia. Consiste en la entrega mensual de productos alimenticios de alto
valor nutritivo inocuos, no transgénicos de origen nacional; equivalente a un salario
mínimo nacional por cada hijo(a) durante sus primeros doce meses de vida.
Artículo 9. (DE LOS EMPLEADORES). Las obligaciones de los empleadores son:
1. Afiliar al trabajador, trabajadora a un Ente Gestor en un plazo de cinco (5) días
hábiles de acurdo al artículo 6 del Decreto Ley 13214.
2. Depositar mensualmente a la distribuidora un monto equivalente a un salario mínimo
nacional por cada trabajador destinado a cubrir la otorgación de asignaciones
familiares (prenatal y lactancia).
3. Realizar el pago en dinero por concepto de natalidad y/o sepelio que serán otorgadas
directamente por el empleador a la beneficiaria (o) equivalente a un salario mínimo
nacional.
4. Presentar al INASES mensualmente las planillas y facturas del subsidio a la
distribuidora de las beneficiarias que tienen derecho a este beneficio.
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5. Elaborar boletas de asignaciones familiares identificando los datos de la trabajadora,
trabajador, esposa, cónyuge, hijos y/o hijas que tienen derecho al subsidio.
6. Entregar las boletas del subsidio única y exclusivamente a la trabajadora, esposa o
cónyuge bajo alternativa de imponerse las sanciones pertinentes en caso de
incumplimiento. En casos excepcionales se entregara las boletas del subsidio al
trabajador o esposo(a).
7. Socializar de manera obligatoria la normativa sobre el Régimen de Asignaciones
Familiares a sus trabajadores (as), mediante la unidad de Recursos Humanos o la
instancia correspondiente.
Artículo 10. (DE LOS BENEFICIARIOS). Los beneficiarios de las asignaciones
familiares son los siguientes:
1. El trabajador o trabajadora afiliado(a) a un Ente Gestor.
2. Esposa o cónyuge del trabajador; en etapa de gestación a partir del 5to mes, afiliadas
a un ente gestor.
3. Hija(s), hijo(s), hasta los doce meses de edad, afiliados a un ente gestor.
Artículo 14. (DE LOS DISTRIBUIDORES).
I. Los distribuidores del subsidio prenatal y lactancia son empresas públicas, privadas,
individuales, asociaciones, organizaciones económicas campesinas, comunidades
indígenas, originario campesinas, comunidades interculturales y afro bolivianas
legalmente constituidas, que realizan la entrega de los productos alimenticios con alto
valor nutritivo, inocuos no transgénicos de origen nacional para el paquete del subsidio
prenatal y lactancia, a los beneficiarios:
II. Los distribuidores del subsidio prenatal y lactancia deben cumplir con los siguientes
requisitos:
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1. Tener infraestructura exclusiva y adecuada con capacidad de almacenamiento y
conservación de los productos del Paquete de Asignaciones Familiares según normativa
vigente de higiene y calidad.
2. Contar con el certificado de inspección sanitaria semestral, emitido por INLASA-
SEDES.
3. Cumplir con 8 horas diarias de atención a los beneficiarios.
4. Contar con el personal calificado para la atención a los beneficiarios.
5. Contar con una Red de distribución de los productos del subsidio prenatal y lactancia a
nivel departamental y en áreas urbanas como rurales.
6. Cumplir con el etiquetado autorizado por el ministerio de Salud y Deportes para las
bolsas u otros que se utilicen para la entrega de los productos del subsidio prenatal y de
lactancia.
7. Orientar y difundir a los beneficiarios sobre las bondades de los productos del subsidio
prenatal y lactancia, en coordinación con el Ministerio de Salud y Deportes y el
INASES.
8. Remitir mensualmente a INASES un informe consolidado de los productos entregados y
rezagados.
9. Entregar de manera directa el paquete del subsidio prenatal y lactancia a las
beneficiarias(os), mediante las planillas y/o boletas de subsidio que proporcional las
instituciones privados y públicas.
- Resolución Administrativa Nº 233-2012, que incorporar la lista de distribuidores y
Proveedores remitido por el Ministerio de Salud y Deportes de 14 de agosto de
2012.
Que establece en sus artículos:
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PRIMERO.- Incorporar la lista de Distribuidores y Proveedores remitido por el
Ministerio de Salud y Deportes a través de nota MSD/DESPACHO Nº 1437/2012, que
forma parte indivisible e indisoluble de la presente Resolución Administrativa.
SEGUNDO.- Se instruye a las distribuidoras incorporadas en la Resolución
Administrativa Nº 056 de 6 de marzo de 2012, dar cumplimiento a la Resolución
Ministerial Nº 0979 de 31 de julio de 2012 en su artículo quinto.
TERCERO.- Las beneficiarias del subsidio prenatal y lactancia tienen la obligación de
solicitar al momento del recojo, el formulario de conformidad de los productos del paquete
del subsidio en las distribuidoras y/o agencias del subsidio a nivel nacional. Este
formulario debe ser firmado y presentado anexando fotocopia cedula de Identidad.
CUARTO.- La presente Resolución Administrativa entrará en vigencia a partir de 01 de
septiembre de 2012 y estará vigente hasta la aprobación del nuevo paquete de
Asignaciones Familiares de la gestión 2013 con la excepción señalada en el artículo
quinto.
- Resolución Ministerial Nº 373-2013 aprobar la lista de Proveedores y
Distribuidores del Subsidio Prenatal y Lactancia para la gestión 2013-2014 del 9 de
septiembre del 2013.
Resuelve, entre otros lo siguiente:
ARTÍCULO PRIMERO.- Aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio
Prenatal y Lactancia para la gestión 2013-2014 de acuerdo al ANEXO 1, ANEXO 2 que
forma parte indivisible e indisoluble de la presente Resolución.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Ratificar a las distribuidoras por el lapso de 3 meses a partir de
la vigencia de la presente Resolución Administrativa hasta la realización de control y
evaluación por el INASES y INLASA.
ARTÍCULO TERCERO.- Los proveedores y distribuidores que entregaren productos
distintos a los aprobados del paquete por la Resolución Ministerial 1211 de 29/08/2013,
serán sancionados de acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares.
ARTÍCULO DÉCIMO.- Las beneficiarias del subsidio prenatal y lactancia tienen la
obligación de solicitar al momento del recojo, el formulario de conformidad de los
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productos del paquete del subsidio en las distribuidoras y/o agencias del subsidio a nivel
nacional. Este formulario debe ser firmado y presentado anexando fotocopia cédula de
identidad.
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.- Las Distribuidoras del subsidio prenatal y lactancia a
nivel nacional, deben presentar mensualmente al INASES, la lista de beneficiarios que
realizan la adquisición y recojo de los paquetes del subsidio prenatal y lactancia. El
incumplimiento será sancionado de acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares.
ARTÍCULO DÉCIMO SEGUNDO.- Las distribuidoras del subsidio prenatal y lactancia
tienen la obligación de cobrar a los empleadores el pago retroactivo de los paquetes que
facturaron a partir del mes de enero a septiembre dl 2013, correspondiente a la suma de
Bs200 (doscientos 00/100 bolivianos) por mes, el incumplimiento será sancionado de
acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares.
ARTÍCULO DÉCIMO TERCERO.- Las distribuidoras a nivel nacional, en la atención al
cliente deben contar con personal idóneo, ambiente propio y equipamiento acorde a las
necesidades de trabajo, los mismos deben ser compartidos con los supervisores
departamentales de asignaciones familiares. Esta área además prestará servicios de
información y/o orientación a las beneficiarias, empleadores, trabajadores y otros, sobre
las normativas de las asignaciones familiares.
- Resolución Ministerial Nº 417-2014 aprobar la lista de Proveedores y
Distribuidores del Subsidio Prenatal y Lactancia para la gestión 2014-2015 del 24
de octubre del 2014.
Resuelve en el artículo primero lo siguiente:
ARTÍCULO PRIMERO.- Aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio
Prenatal y Lactancia para la gestión 2014-2015 de acuerdo al ANEXO 1, ANEXO 2 que
forma parte indivisible e indisoluble de la presente Resolución.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Las distribuidoras del subsidio prenatal y lactancia deben
presentar mensualmente al INASES, la lista de productos y cantidades entregadas a las
Distribuidoras del Subsidio Prenatal y Lactancia.
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ARTÍCULO TERCERO.- Los proveedores y distribuidores que entregaren productos
distintos a los aprobados del paquete por la Resolución Ministerial 1211 de 29/08/2013,
serán sancionados de acuerdo al Reglamento de Asignaciones Familiares.
ARTÍCULO SEXTO.- Los empleadores tienen la obligación de depositar el monto
equivalente a Bs240 de los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio,
agosto, septiembre y octubre correspondiente al pago retroactivo en especie del subsidio
prenatal y lactancia a las distribuidoras departamentales autorizadas de acuerdo a la
Resolución Administrativa Nº 373-2013 de 9 de septiembre de 2013 y R.A.102-2014 de 9 de
abril 2014, el incumplimiento será sancionado de acuerdo al Reglamento de Asignaciones
Familiares.
ARTÍCULO NOVENO.- Las beneficiarias del subsidio prenatal y lactancia tienen la
obligación de solicitar al momento del recojo, el formulario de conformidad de los
productos del paquete del subsidio en las distribuidoras y/o agencias del subsidio a nivel
nacional. Este formulario debe ser firmado y presentado anexando fotocopia cédula de
identidad.
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.- Las distribuidoras del subsidio prenatal y lactancia
tienen la obligación de cobrar a los empleadores el pago retroactivo de los paquetes que
facturaron a partir del mes de enero a octubre de 2014, correspondiente a la suma de
Bs240 por mes. Este incumplimiento será sancionado de acuerdo al Reglamento de
Asignaciones Familiares. Las Distribuidoras encargadas de otorgar el paquete retroactivo
son las que se encuentran aprobadas de acuerdo a la Resolución Administrativa Nº373-
2013 de 9 de septiembre 2013y R.A.102-2014 de 9 de abril 2014.
ARTÍCULO DÉCIMO SEGUNDO.- Las distribuidoras a nivel nacional, en la atención al
cliente deben contar con personal idóneo, ambiente propio y equipamiento acorde a las
necesidades de trabajo, los mismos deben ser compartidos con los supervisores
departamentales de asignaciones familiares. Esta área además prestará servicios de
información y/o orientación a las beneficiarias, empleadores, trabajadores y otros, sobre
las normativas de las asignaciones familiares.
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- Resolución Ministerial Nº 0019 que fusiona el paquete de asignaciones familiares
para la gestión 2015 - 2016 equivalente a Bs. 1656,00 con el paquete retroactivo
2016 equivalente a Bs. 141,00 del 16 de enero del 2017.
Aprueba lo siguiente:
ARTÍCULO PRIMERO.- Aprobar el Paquete de Asignaciones Familiares 2017 por el
monto total de Bs1.805,00; por única vez por un periodo de tres meses impostergablemente
en función a la decisión Gerencial adoptada por el INASES.
- Resolución Ministerial Nº 0395 que da continuidad del Paquete de Subsidio
Prenatal y Lactancia de Asignaciones Familiares del 30 de junio del 2017.
Aprueba lo siguiente:
ARTÍCULO PRIMERO.- La continuidad del Paquete de Subsidio Prenatal y Lactancia de
Asignaciones Familiares gestión 2017, con un valor de Bs1.805,00, mismo que fue
aprobado con Resolución Ministerial Nº 0019 de 16 de enero de 2017 y ampliado por
Resolución Ministerial Nº 0177 de 13 de abril de 2017.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Ratifica la Lista de Proveedores y Lista de Distribuidores del
Subsidio Prenatal y Lactancia que a la fecha se encuentran proveyendo y distribuyendo el
mismo.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº068/2014 del 14 de julio del 2014.
Aprueba lo siguiente:
ARTÍCULO PRIMERO.- El Reglamento para las Distribuidoras del Subsidio prenatal y
Lactancia de la Empresa Pública Productiva de Lácteos de Bolivia-LACTEOSBOL.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº044/2017 del 28 de marzo del 2017.
Entre otros procedimientos aprueba los siguientes:
El “Procedimiento de Registro y Verificación de Beneficiarias del Subsidio Prenatal y
Lactancia” y “Procedimiento de Facturación del Subsidio Prenatal y Lactancia”.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 182/2015 del 31 de diciembre de 2015.
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Entre otros procedimientos aprueba los siguientes:
El “Manual de Descripción de Cargos de las Distribuidoras del Subsidio Prenatal y
Lactancia – Subsidio Prenatal Universal de la Empresa Pública Productiva Lácteos de
Bolivia – LACTEOSBOL dependientes del servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas
Productivas SEDEM.
El mencionado Manual de Descripción de Cargos, es un elemento técnico del Sistema de
Administración de Personal. En él se ordenan las características del cargo, las funciones y
los requisitos necesarios, y sirve de instrumento de trabajo en el Área de Recursos
Humanos, para los procesos de reclutamiento, selección, inducción, capacitación,
evaluación del desempeño entre otros.
El Marco legal utilizado en la elaboración del Manual de Descripción de Cargos del
subsidio Universal Prenatal por la vida está constituido por el conjunto de normas
inherentes, complementarias y conexas que soportan el desarrollo y el cumplimiento de los
objetivos institucionales, en su elaboración se consideró la siguiente normativa:
Constitución Política del Estado.
Ley 1178 Administración y Control gubernamental.
Ley 2027 Estatuto del Funcionario Público.
Decreto Supremo Nº 29772, que aprueba el Plan Nacional de Desarrollo.
Decreto Supremo nº 0590, de creación del Servicio Nacional de desarrollo de las
Empresas Públicas.
Decreto Supremo Nº 2480 del “Subsidio Universal Prenatal por la Vida”
Ley Nº 004 de Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de
Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”.
Decreto Supremo Nº 26115 que aprueba las Normas básicas del Sistema de Personal.
Reglamento Interno de Personal del SEDEM aprobado con Resolución Administrativa
SEDEM/GG/Nº 037/2013.
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2.3 Principales segmentos de la entidad, relacionados con el objeto de la
Auditoría
Las principales áreas y funcionarios de la Empresa Pública Lácteos de Bolivia -
LACTEOSBOL, que intervinieron en la entrega de paquetes del Subsidio Prenatal y de
Lactancia, son los siguientes:
Oficina central LACTEOSBOL
Gerencia Técnica a.i. - Lic. Marco Aurelio Fernández Capriles
Gerencia Administrativa Financiera – Lic. Lilian E. Peñarrieta S.
Gerencia de Comercialización - William Wilson Balderrama Antequera.
Encargado Contable – Lic. Jorge Aguilar
Técnico Contable – Sra. Juana Mamani Choque
Encargada de Ingresos – Sra. Willma Maldonado
Distribuidora de Potosí
Líder Regional Potosí – Franklin Adalid Miranda
Técnico Operativo Administrativo – Boris Fernando Montesinos Valda
Técnico Operativo de Almacén II – Natividad Choque Canaza
Registrador Facturador – Wilson Hidalgo Ramos
Registrador Verificador – Eunicia Aviza Mamani
Registrador Verificador – José Luís Coca
Registrador Verificador – Grecia Calla Estrada
Auxiliar de almacén – Gonzales Ríos Tania Angélica
Auxiliar de almacén – Suturi Alvares Cristian Ricardo
Auxiliar de almacén – Junior Lenis Flores
Auxiliar de almacén – Marco Mayta Suturi
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Auxiliar de almacén – Pacheco Miranda Cristian
Auxiliar de almacén – Ibarra Vásquez Iván Marcelo
Auxiliar de almacén – Jiménez Peralta Jhovana
Auxiliar de almacén – Mamani Velásquez José Luis
Auxiliar de almacén – Franco Quispe Franco
Auxiliar de almacén – Juan José Villca Candi
Auxiliar de almacén – Alexander Arismendi Hinojosa
2.4 Naturaleza de las operaciones de la empresa
La empresa cuenta con tres Plantas de Cítricos de Villa 14 de Septiembre, San Lorenzo y
Caranavi y tres Plantas de Lácteos en Ivirgarzama, Challapata y Achacachi; cuenta también
con cuatro Distribuidoras de Subsidio Prenatal y Lactancia en los departamentos de
Cochabamba, Oruro, Potosí y Chuquisaca, por esta actividad los productos son adquiridos a
un precio menor al que venden los proveedores, con una rebaja de entre el 4.5 % y 7.5 %.
Los paquetes del subsidio prenatal y lactancia son comercializados al precio que lo haría el
proveedor, por la diferencia entre el precio de adquisición se genera un ingreso propio en
favor de la empresa pública LACTEOSBOL.
2.5 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
La Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL, se encuentra bajo
dependencia directa del Servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas -
SEDEM y esta entidad se encuentra bajo tuición del Ministerio de Desarrollo Productivo y
Economía Plural.
2.6 Fuentes de generación de recursos de la entidad
La fuente de generación de recursos de LACTEOSBOL son propios, resultado de la venta
de productos lácteos así como de la distribución de Subsidios Prenatal y de Lactancia.
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2.7 Registro de gastos
Los gastos relacionados con la adquisición de productos para la distribución de Subsidio
Prenatal y Lactancia se realizan con la partida 313 Productos Agrícolas, Pecuarios y
Forestales.
Una vez efectuada las compras, en almacén se realizan la nota de ingreso de los productos,
para lo cual se lleva un kardex, como registro de control de entradas y salidas.
2.8 Responsables de las operaciones objeto de la Auditoría
Los responsables de las operaciones objeto de nuestra auditoría, que prestaron y/o prestan
sus servicios actualmente son:
Cargo Nombre y Apellido Fecha de Inicio Fecha de Conclusión Gerente General del Servicio de Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas – SEDEM.
Lic. Patricia Alejandra Ballivián Estenssoro
Resolución Suprema Nº 3902 de 06/09/2010 A la fecha
Gerente Técnico a.i. de LACTEOSBOL
Lic. Marco Aurelio Fernández Capriles 19/10/2015 A la fecha
Gerente Técnico a.i. de LACTEOSBOL
Lic. José Luis Zuñiga Tarifa
Resolución Administrativa Nº SEDEM/GG/Nro.
021/2014 de 08/04/2014 20/07/2015
Gerente Técnico a.i. de LACTEOSBOL Ing. Sergio Gemio
Resolución Administrativa Nº SEDEM/GG/Nro.
088/2014 de 08/10/2013 07/04/2014
Gerente Comercial y Logística de LACTEOSBOL Ing. Luis Siles Castro 08/10/2013 07/04/2014
Gerente Administrativo Financiero Lic. Lilian E. Peñarrieta S. 21/01/2016 A la fecha
Gerente Administrativo Financiero Lic. Eduardo Daza 16/09/2014 12/07/2015 Gerente Administrativa Financiera de LACTEOSBOL
Lic. Adriana Gloria Conde Huanca 12/12/2013 12/09/2014
Responsable Administrativa Financiera de LACTEOSBOL
Lic. Adriana Gloria Conde Huanca 01/11/2013 11/11/2013
Responsable Administrativa Financiera de LACTEOSBOL Gabriela Pinaya 02/04/2012 31/12/2012
Contador Aguilar Cruz Jorge Eduardo 12/01/2015 A la fecha
Líder Regional Distribuidora de Potosí Franklin Adalid Miranda 01/02/2016 A la fecha
Contador Regional Franklin Adalid Miranda 03/09/2012 31/01/2016
Técnico Administrativo de Almacén II
Natividad Choque Canaza 29/12/2016 A la fecha
Facturador Wilson Hidalgo Ramos 29/12/2016 A la fecha Registrador - Verificador Grecia Calla Estrada 22/05/2017 A la fecha
FUENTE: información proporcionada por el Responsable de Recursos Humanos del SEDEM.
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2.9 Factores externos que puedan afectar las operaciones
Se establecen los siguientes factores externos que pueden afectar a las operaciones objeto
de auditoría:
- El responsable de registro de los datos de la beneficiaria o persona autorizada para
recoger el paquete del subsidio de prenatal y lactancia no tiene el cuidado de cotejar la
firma registrada en las Notas de Entrega con la cedula de identidad.
- En el primer semestre de la gestión 2017, se pudo verificar que el volumen de entregas
de paquetes de subsidio de prenatal y lactancia en la distribuidora de Potosí fue
incrementado con relación al inicio de sus operaciones en las gestiones 2012 y 2013,
consecuentemente las operaciones fueron incrementadas, existiendo el riesgo de que no
se tenga un adecuado control de las mismas.
- El promedio día de entregas de paquetes del subsidio de prenatal y lactancia por día fue
incrementado a 200 entregas y el personal ejecutivo, administrativo y operativo se
reduce a 12 servidores públicos en la Distribuidora (regional) de Potosí y en las
Subregionales (provinciales) se reduce a 2 servidores públicos, haciendo un total de 6
que operan en Tupiza, Villazón y Uyuni, aspecto que incrementa el riesgo debido el
crecimiento del universo de beneficiarios.
Los factores mencionados anteriormente, inciden en las operaciones a ser evaluadas, por lo
cual se califica al riesgo inherente como BAJO.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
En relación con el objeto de la Auditoria, la Empresa Pública Lácteos de Bolivia -
LACTEOSBOL, implantó en la Regional de Potosí, el sistema informático denominado
SAETA a partir de abril de la gestión 2014, sistema que es utilizado para el registro del
movimiento y administración de las entregas del subsidio prenatal y lactancia.
En este sentido, como procedimiento alternativo a efectos de validar la entrega de los
paquetes del subsidio prenatal y lactancia, por el primer semestre de la gestión 2017, se
efectuaran las revisiones de las notas de entrega y la documentación que respalda, emitidas
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por la Distribuidora de subsidio de Potosí a efectos de obtener la integridad de las entregas
y determinar:
- Si las entregas de paquetes del subsidio fueron entregadas conforme indica el
reglamento de asignaciones familiares emitido por INASES, mediante Resolución
Ministerial Nº 1676.
- Si los paquetes rezagados fueron donados conforme indica el mencionado reglamento, si
corresponde.
4. AMBIENTE DE CONTROL
Efectuada una evaluación preliminar del control interno, a continuación se expone los
aspectos que incidieron en el ambiente de control, respecto al objeto de la auditoria:
4.1 FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
La Gerente General del SEDEM aprobó los Reglamentos Específicos de los sistemas,
mediante Circular CIR/GAF/UA/2012-0035 de 29 de diciembre de 2012; asimismo, el
Gerente Administrativo Financiero del SEDEM, establece el uso y aplicación a sus
diferentes empresas dependientes, los Reglamentos Específicos de los Sistemas en el
SEDEM los cuales se encuentran aprobados compatibilizados por el Órgano Rector y
publicados en la página web del SEDEM, detallados a continuación:
Reglamento Específico Nº de Resolución de
aprobación Fecha
Sistema de Administración de Personal SEDEM/GG/Nº 070/2011 19/07/2011
Sistema de Contabilidad Integrada SEDEM/GG/Nº 058/2011 24/06/2011
Sistema de Programación de Operaciones SEDEM/GG/Nº 001/2011 06/01/2011
Sistema de Presupuestos SEDEM/GG/Nº 069/2010 13/12/2010
Sistema de Organización Administrativa SEDEM/GG/Nº 006/2011 06/01/2011
Sistema de Tesorería SEDEM/GG/Nº 059/2011 02/12/2010
Sistema de Bienes y Servicios de las Empresas Públicas SEDEM/GG/Nº 015/2012 14/02/2012
Fuente: Información obtenida de la página web del SEDEM.
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Aclaramos que la Distribuidora de Potosí depende de la Empresa Pública Productiva
Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL administrativa y financieramente y operativamente de
la Gerencia Nacional de Distribución de Subsidios y estos a su vez del Servicio de
Desarrollo de las Empresas Públicas Productivas – SEDEM, instancia que ha logrado
establecer un sistema de control.
Sin embargo, no se cuenta con el manual de organización y funciones, puestos y otros,
aspecto que fue observado en el informe de relevamiento para la elaboración del POA de la
gestión 2014.
4.2 INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
El SEDEM cuenta con un código de ética aprobado mediante Resolución Administrativa
SEDEM/GG/ Nº 133/2014 del 9 de diciembre 2014, instrumento que es de aplicación en
todas las empresas dependientes del SEDEM.
En el artículo 2, relacionado con el Ámbito de Aplicación del Código, establece que tiene
alcance para todas las servidoras y servidores públicos del Servicio de Desarrollo de las
Empresas Publicas Productivas (SEDEM), así como de las EPP’s, sin excepción,
independientemente de su nivel jerárquico, calidad y fuente de su remuneración.
4.3 ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
La Empresa Pública Productiva lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL elabora una
planificación estratégica y anualmente el Programa Operativo Anual, los cuales son
remitidos al SEDEM para su aprobación.
4.4 SISTEMA ORGANIZATIVO
La empresa pública LACTEOSBOL, no cuenta con el Manual de Organización y
Funciones, porque existen constates cambios debido al crecimiento de la empresa. Sin
embargo cuenta con un Manual de Descripción de Cargos para las Distribuidoras del
Subsidio Prenatal y Lactancia – Subsidio Prenatal Universal de la Empresa Pública
Productiva Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL dependientes del servicio de Desarrollo de
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las Empresas Públicas Productivas SEDEM. El referido Manual de Descripción de Cargos,
es un elemento técnico del Sistema de Administración de Personal. En él se ordenan las
características del cargo, las funciones y los requisitos necesarios, y sirve de instrumento de
trabajo en el Área de Recursos Humanos, para los procesos de reclutamiento, selección,
inducción, capacitación, evaluación del desempeño entre otros.
4.5 ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y NIVELES DE AUTORIDAD
No se encuentran formalmente establecidos las responsabilidades y niveles de autoridad en
razón a la falta de un Manual de Organización y Funciones aprobado, específicamente de la
Distribuidora de Subsidios de Potosí.
4.6 COMPETENCIA PROFESIONAL
El personal que desarrolla sus funciones en la distribuidora de Potosí, en un buen
porcentaje, es personal que fue contratado desde gestiones anteriores, que con el tiempo
adquirieron experiencia en la administración y manipuleo de los paquetes del subsidio de
prenatal y lactancia y los nuevos son capacitados por el personal más antiguo, llegando a
reunir características de idoneidad, experiencia o conocimientos técnicos en las áreas para
las cuales fueron incorporados, contribuyendo al logro de los objetivos.
4.7 POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
La Empresa cuenta con el Reglamento Específico de Personal del SEDEM que es también
de aplicación de la Empresa Pública lácteos de Bolivia - LACTEOSBOL en donde se
establecen políticas de administración de personal, al ser personal eventual no tienen la
obligación de dar cumplimiento, debido a que el mencionado documento establece lo
siguiente: en el artículo 5 Excepciones acápite II que señala “De acuerdo a lo establecido
por el artículo 6 de la Ley Nº 2027 del Estatuto del Funcionario Público y Artículo 60 del
Decreto Supremo Nº 26115 que aprueba las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Personal, no están sometidos a las citadas disposiciones legales ni a la
Ley General del Trabajo, aquellas personas que, con carácter eventual o para la
prestación de servicios específicos o especializados, se vinculen contractualmente con
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una entidad pública, estando sus derechos y obligaciones regulados en el respectivo
contrato y ordenamiento legal aplicable y cuyos procedimientos, requisitos, condiciones y
formas de contratación se regulan por las Normas Básicas del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios”.
4.8 ROL DE LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
El Servicio de Desarrollo de las Empresa Públicas Productivas - SEDEM, cuenta con una
Unidad de Auditoría Interna; se encuentra bajo dependencia de la Gerencia General del
SEDEM, las diferentes empresas asume el gasto por el salario de 10 auditores, que
discrecionalmente ejecutan auditorías relacionadas a procesos concluidos de las empresas.
4.9 ATMÓSFERA DE CONFIANZA
El actual Gerente Técnico a.i. de la Empresa Pública Productiva lácteos de Bolivia –
LACTEOSBOL, genera una adecuada atmósfera de confianza, porque para el presente
trabajo tuvo la predisposición de coordinar con la Comisión de Auditoría para hacer posible
la ejecución de la auditoria.
4.10 RIESGOS DE CONTROL
En relación al objeto de la auditoría, determinamos los siguientes riesgos de control:
No se emiten instructivos o circulares para prever y minimizar los riesgos que se
presentan en el registro de los datos de las beneficiarias o terceras que recogen el
subsidio con autorización de la madre.
No se tiene evidencia de cursos de capacitación sobre el manipuleo de los productos,
existiendo el riesgo de dañar los productos que ocasionarían daño económico al estado.
No se evidencia la existencia de cámaras de seguridad para el resguardo de los productos
del subsidio, existiendo el riesgo de robos y/o pérdidas de los productos.
En consecuencia, calificamos al Riesgo Control, de las actividades objeto de evaluación
como BAJO.
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5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
A continuación, se exponen los factores de riesgo identificados y el enfoque de auditoría a
aplicar:
Problema Riesgos/efectos Procedimientos de auditoría
La documentación que se tiene en dependencias del archivo, de gestiones anteriores no se encuentra foliada y empastada.
Existe el riesgo que al momento de cambio de personal no se entregue oficialmente la documentación al nuevo servidor, ocasionando que la documentación este incompleta.
Con nota interna se solicitara a la Gerencia Técnica la siguiente documentación:
1. Notas de Entregas con sus respectivos respaldos (incluyendo las que tienes pendientes).
2. Planilla mensual de las beneficiarias para la entrega del subsidio prenatal y lactancia.
3. Reportes diarios sobre la entrega de paquetes del subsidio.
4. Reportes diarios sobre la entrega de productos pendientes y/o reposiciones.
5. Reporte por meses de los paquetes rezagados de la gestión 2017.
6. Actas de entrega sobre los paquetes rezagados entregados a INASES, actual Dirección General de Seguros de Salud de la gestión 2017.
7. Informes remitidos a INASES, actual Dirección General de Seguros de Salud gestión 2017.
8. Y toda otra documentación que sea concerniente con la entrega de paquetes del subsidio.
Que no se cuenta con manual de organización y funciones.
Existe el riesgo de que existan dilución de funciones y responsabilidades, ocasionando que nadie asuma la responsabilidad de sus acciones u omisiones.
Posiblemente no se evidencie la existencia de cámaras de seguridad para el resguardo de documentación y los productos del subsidio.
Existe el riesgo de pérdida, ocasionando responsabilidad por la función pública.
De acuerdo con el análisis de riesgos y el enfoque de auditoría, se establece que existe un
Riesgo de control BAJO.
6. RIESGO DE AUDITORIA
Considerando que los riesgos: inherente, de control y de detección son bajos, los
procedimientos aplicados para la ejecución de la auditoría serán ejecutados en una revisión
de 2.223 Notas de Entrega que representa el 70% de un total de 31.461 realizadas por la
Distribuidora de Potosí, así como su documentación de respaldo correspondiente a la
gestión 2017.
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7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando que la magnitud de notas de entrega generadas es bastante voluminosa y
considerando el riesgo bajo que se determinó, es que se considera pertinente evaluar un
porcentaje de un 70% con relación al total mismo que se exponen en el acápite de alcance
del presente memorándum de planificación de auditoria.
Asimismo de una revisión preliminar no se evidencio posibles indicios de responsabilidad
por la función pública.
8. APOYO DE ESPECIALISTA
Por la naturaleza de la auditoría, se requerirá si corresponde de apoyo legal.
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
A continuación se detalla el personal y el tiempo asignado para el desarrollo de nuestro
trabajo:
Nombre y apellidos Cargo Horas Presupuestarias
Lic. Judith Fernández Ortiz Jefe Unidad de Auditoría Interna a.i. 40
Lic. Wilma Pacheco Soria Auditora Interna 320 Total 360
Presupuesto de Día/Hombre Nombre y Apellido Cargo Días Presupuestados Monto Bs. Wilma Pacheco S. Auditor Interno 40 10.200.-
Judith Fernández O. Jefe de Auditoria 5 1.500.-
Concepto Distribución de Trabajo
Auditoria Programada Total Días/Auditor Planificación Ejecución Comunicación
de Resultados
Auditoría Especial A La Entrega De Paquetes Del Subsidio Prenatal Y Lactancia – Distribuidora Potosí, Correspondiente Al Primer Semestre De La Gestión 2017
100% 35% 55% 10%
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10. PROGRAMA DE TRABAJO
Para alcanzar el objetivo de la auditoría, se obtendrá evidencia competente, suficiente y
pertinente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en el Programa de
Trabajo desarrollado a la medida, el mismo que se adjunta y es parte del presente
Memorándum de Planificación.
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UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
AUDITORÍA ESPECIAL A LA ENTREGA DE PAQUETES DEL SUBSIDIO PRENATAL Y LACTANCIA – DISTRIBUIDORA POTOSÍ,
CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DE LA GESTIÓN 2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBJETIVO
1. El objetivo de la Auditoría es emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento
del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables a la entrega
de paquetes de Subsidio Prenatal y Lactancia de la Distribuidora de Potosí,
correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Determinar la existencia de información y documentación, suficiente y competente,
relacionados con la entrega de paquetes del subsidio prenatal y lactancia y si los mismos
se encuentran adecuadamente respaldados con la documentación establecida en la
normativa señalada en el anterior párrafo.
2. Verificar el cumplimiento del Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con
Resolución Ministerial Nº 1676 del 22/11/2011, emitido por el Ministerio de Salud y
Deportes mediante el Instituto Nacional de Seguros de Salud (INASES) actual
Dirección General de Seguros de Salud y otra norma relativa a la entrega de paquetes
del subsidio prenatal y lactancia, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
3. Establecer Procedimientos de Control.
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
I. CONSIDERACIONES GENERALES
Verifique, que en atención al Reglamento de Asignaciones
Familiares aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 1676 del
22/11/2011, se dieron cumplimiento a los siguientes
procedimientos:
II. OBLIGACIONES DE LA DISTRIBUIDORA DE POTOSÍ
1. Verificar que la Distribuidora de Potosí, tenga infraestructura
exclusiva y adecuada con capacidad de almacenamiento y
conservación de los productos del Paquete de Asignaciones
Familiares según el numeral 1 del artículo 14 del Reglamento
de Asignaciones Familiares.
2. Verifique que la Distribuidora de Potosí, cuente con el
certificado de inspección sanitaria semestral, emitido por el
INLASA-SEDES, según el numeral 2 del artículo 14 del
Reglamento de Asignaciones Familiares.
3. Verifique, que la Distribuidora de Potosí preste atención a las
beneficiarias de ocho (8) horas diarias, de acuerdo al numeral 3
del artículo 14 del Reglamento de Asignaciones Familiares.
4. Verifique, que la Distribuidora de Potosí cuente con una Red
de distribución de los productos del subsidio prenatal y
lactancia a nivel departamental y en áreas urbanas como
rurales, según el numeral 5 del artículo 14 del Reglamento de
Asignaciones Familiares.
5. Verifique que la Distribuidora de Potosí, cumple con
etiquetado autorizado por el Ministerio de Salud y deportes
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
para las bolsas y otros que se utilicen para la entrega de los
productos del subsidio prenatal y lactancia, de acuerdo al
numeral 6 del artículo 14 del Reglamento de Asignaciones
Familiares.
6. Verifique que la Distribuidora de Potosí, remite mensualmente
al INASES, actual Dirección General de Seguros de Salud, un
informe consolidado de los productos entregados y rezagados,
de acuerdo al numeral 8 del artículo 14 del Reglamento de
Asignaciones Familiares.
7. Verifique que la Distribuidora de Potosí, entrega de manera
directa el paquete de subsidio y lactancia a las beneficiarias
(os), mediante las planillas y/o boletas de subsidio que
proporcionan las instituciones privadas y públicas, en
cumplimiento al numeral 9 del artículo 14 del Reglamento de
Asignaciones Familiares.
III. REQUISITOS PARA LA ENTREGA DEL SUBSIDIO
8. Solicite al Líder de la Distribuidora de Potosí: Planillas de
Beneficiarios o Boletas de Subsidio proporcionadas por las
Instituciones Públicas o Privadas (empleadores) y las Notas de
Entrega del Subsidio con la correspondiente documentación de
respaldo, por el alcance de la auditoria.
9. Verificar que, la trabajadora, esposa o conyugue presenta la
boleta de subsidio y/o planilla de su institución además de su
Cedula de Identidad en original y fotocopia, en cumplimiento
al numeral 1 del artículo 15 del Reglamento de Asignaciones
Familiares.
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
10. Verificar que, el trabajador, esposo o conyugue presenta la
boleta de subsidio y/o planilla de su institución, su Cedula de
Identidad en original y fotocopia, previa autorización escrita de
la beneficiaria, en atención al numeral 2 del artículo 15 del
Reglamento de Asignaciones Familiares.
11. Verificar que, otros familiares presentan la boleta de subsidio
y/o planilla de su institución, su Cedula de Identidad en
original y fotocopia, previa autorización escrita de la
beneficiaria o en casos excepcionales presentar documentos
que demuestren la tutela del niño y/o niña, en atención al
numeral 3 del artículo 15 del Reglamento de Asignaciones
Familiares.
12. Con la información obtenida elabore una Cedula de
Verificación que incluya mínimamente los siguientes aspectos
para la entrega del subsidio y/o lactancia.
Nota de Entrega de Subsidios
a) Beneficiario / Trabajador
b) Cédula de identidad
c) Empresa del trabajador(a)
d) Número correlativo o código de la Nota de Entrega
e) Fecha de entrega de la nota
f) Importe total
g) Firmas de autorización, despacho y beneficiario
Planilla de Beneficiarios de la Empresa
h) Sello y fecha de recepción y autorización
i) Detalle del subsidio
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
j) Mes al cual corresponde el subsidio
k) Número de la factura
l) Fecha de entrega del subsidio
m) Firma del beneficiario
13. Incluya en la cedula los siguientes requisitos para la entrega de
los productos del subsidio.
Trabajadora esposa o cónyuge mujer
Planilla de beneficiarios y/o boleta de subsidio
Cédula de identidad (fotocopia)
Trabajador esposo o cónyuge varón y otros familiares
Planilla de beneficiarios y/o boleta de subsidio
Cédula de identidad (fotocopia)
Autorización escrita de la beneficiaria mujer
14. Solicite al INASES actual Dirección General de Seguros de
Salud, ASINSA y a la Gerencia Nacional de Distribución,
información referente a los productos no recogidos (rezagados)
durante la gestión auditada y verifique que los productos que
no fueron recogidos de la distribuidora, se entregaron a
instituciones de beneficencia social urbana y rural mediante
Actas Notariadas.
15. Mediante circularizaciones solicite a las empresas empleadoras
las correspondientes Planillas de Beneficiarios o Boletas de
Subsidio y coteje dicha información con la documentación de
la Distribuidora de Subsidios Potosí.
16. Elabore una Cedula Resumen de la información obtenida, que
determine la cantidad mensual de productos entregados
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
(paquetes completos y paquetes retroactivos), y productos no
recogidos por los beneficiarios (paquetes rezagados); dentro el
alcance de la auditoria.
IV. PRODUCTOS REZAGADOS Y SU DESTINO SOCIAL
17. Verifique que, los productos rezagados del subsidio prenatal y
lactancia no recogidos por las beneficiarias en un plazo de
noventa (90) días calendario contabilizados a partir de la fecha
de facturación efectuada por la distribuidora, quedan en
custodia en el sistema informático de la distribuidora para ser
entregados a hogares de beneficencia en cumplimiento al
artículo 20 del Reglamento de Asignaciones Familiares.
V. OTROS PROCEDIMIENTOS
18. En caso de presentarse casos excepcionales aplique
procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.
VI. PAPELES DE TRABAJO
19. Elabore y obtenga los suficientes papeles de trabajo que
respalden el examen de auditoría y verifique que contenga la
siguiente información:
Nombre de la Entidad.
Título o propósito de la cedula.
Marcas de Auditoria.
Fecha e iniciales o rubrica del auditor que prepara la
cedula.
Fuente, objetivo y conclusión.
Referencia y correferencia cruzada.
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Procedimientos Punto del Programa
Ref. P/T
Hecho Por:
Puntos del programa ejecutado.
Rubrica, iniciales del auditor y fecha de elaboración.
VII. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
20. Si como resultado de la auditoria surgen hallazgos de control
interno, redacte las correspondientes planillas de deficiencias
con los respectivos atributos, asegurándose que se encuentren
adecuadamente documentados y coherentes con los papeles de
trabajo.
21. Como resultado del análisis de la información y documentación
obtenida elabore el informe control interno debidamente
referenciado con los papeles de trabajo que respaldan los
hallazgos y/o conclusiones del trabajo ejecutado, considerando
las NAG 255.
22. Si se establecen indicios de responsabilidad por la función
pública, de acuerdo con el capítulo V de la Ley 1178 y Decreto
Supremo Nª 23318-A, emita un informe por separado sobre los
hallazgos identificados en la auditoria.
VIII. CONCLUSIÓN
23. Como resultado del análisis realizado concluya sobre los
objetivos de la auditoria referente a la entrega de paquetes del
subsidio prenatal y lactancia de la Distribuidora Potosí,
correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
Elaborado por: Lic. Aud. Wilma Pacheco Soria.
Aprobado por: Lic. Aud. Judith Fernández Ortiz.
CAPITULO
IX
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CAPITULO IX
9. INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
INFORME DE AUDITORIA
SEDEM.INF.CI.XX/2017
INFORME DE AUDITORIA INTERNA
SEDEM.INF.CI.XX/2017
A: Lic. Patricia Alejandra Ballivián Estenssoro
GERENTE GENERAL DEL SERVICIO DE DESARROLLO
DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS PRODUCTIVAS – SEDEM
De:
Lic. Judith Fernández Ortiz
JEFE DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Lic. Wilma Pacheco Soria
AUDITOR INTERNO
Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO EMERGENTE DE LA AUDITORÍA ESPECIAL A LA
“ENTREGA DE PAQUETES DEL SUBSIDIO PRENATAL Y LACTANCIA -
DISTRIBUIDORA DE POTOSÍ CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DE LA
GESTIÓN 2017.”.
Fecha: : La Paz, 03 noviembre 2017
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO Y ALCANCE
1.1. ANTECEDENTES
En cumplimiento al POA de la Unidad de Auditoría Interna del SEDEM correspondiente a
la gestión 2017 y memorándum MEM/GG/AI/2017-0045 I/2017-14449 del 30/05/2017,
emitido por la Jefatura de la Unidad de Auditoría Interna, se inició la Auditoría Especial,
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relacionada con la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia - Distribuidora de
Potosí, correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
1.2. OBJETIVO
El objetivo de la Auditoría es emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas de control interno respecto a la
Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia por la Distribuidora de Potosí,
correspondiente al primer semestre de la gestión 2017.
1.3. OBJETO
El objeto comprende el análisis de la documentación generada por la Distribuidora de
Subsidios de la Regional Potosí de LACTEOSBOL, referente a la Entrega de Paquetes del
subsidio prenatal y lactancia a los beneficiarios, a través de la verificación de los siguientes
procedimientos:
1. Verificación de las Planillas de Beneficiarios presentadas por las empresas
empleadoras.
2. Verificación de la integridad de las Notas de Entrega y la documentación de respaldo
emitidas por la Distribuidora.
3. Cotejo entre las Notas de Entrega y Planilla de Beneficiarios.
4. Verificación del cumplimiento de la Resolución Ministerial N° 1676 y otra normativa
interna vigente.
1.4. ALCANCE
El alcance se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental relativa a la
auditoria Especial, Código NE/CE-015 (NAG del 251 al 257) y el tipo de evidencia
obtenida es documental a través de fuentes internas, como resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo, relativas a la Entrega de
Paquetes de Subsidio Prenatal y Lactancia -Distribuidora de Potosí.
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1.5. METODOLOGÍA
La auditoría especial se realiza de acuerdo a la planificación y al programa de trabajo
diseñado a medida, con la aplicación de los procedimientos de verificación, indagación,
confirmación, revisión de documentos y otros procedimientos alternativos aplicados a la
auditoria especial relacionada con el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables a la Entrega de Paquetes del Subsidio
Prenatal y Lactancia - Distribuidora potosí, correspondiente al primer semestre dela gestión
2017.
1.6. NORMAS APLICADA
Las disposiciones legales y normativa aplicada para el desarrollo de la Auditoría, son las
detalladas a continuación, lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
Disposiciones Legales
- Ley Nº1178 del 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
- D.S. N° 23215 del 22 de julio de 1992, que aprueba el Reglamento para el Ejercicio de
las Atribuciones de la Contraloría General de la República.
- Decreto Supremo N° 23318-A del 3 de noviembre de 1992, que aprueba el Reglamento
de la Responsabilidad por la Función Pública, modificado por el Decreto Supremo Nº
26237 de 29 de junio de 2001.
- Decreto Supremo Nº 29254 del 5 de septiembre de 2007, de creación de la Empresa
Pública Nacional Estratégica LACTEOSBOL.
- Decreto Supremo Nº 0590 vigente a partir del 6 de septiembre de 2010 de creación del
Servicio de Desarrollo de Las Empresas Públicas Productivas – SEDEM, a partir de
dicha fecha consolida bajo su dependencia a LACTEOSBOL.
- Resolución Ministerial Nº 1676 del 22 de noviembre de 2011, que aprueba el nuevo
Reglamento de Asignaciones Familiares.
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- Resolución Ministerial Nº 373-2013 del 9 de septiembre del 2013, resuelve en el
artículo primero aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio Prenatal
y Lactancia para la gestión 2013-2014.
- Resolución Ministerial Nº 417-2014 del 24 de octubre del 2014, resuelve en el artículo
primero aprobar la lista de Proveedores y Distribuidores del Subsidio Prenatal y
Lactancia para la gestión 2014-2015.
- Resolución Ministerial Nº 0019 del 16 de enero del 2017, que aprueba el paquete de
asignaciones familiares 2017 por el monto total de Bs1.805,00; por única vez por un
periodo de tres meses impostergablemente en función a la decisión Gerencial adoptada
por el INASES.
- Resolución Ministerial Nº 0395 del 30 de junio del 2017, que aprueba la continuidad
del Paquete de Subsidio Prenatal y Lactancia de Asignaciones Familiares gestión 2017,
con un valor de Bs1.805,00.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nro. 045/2010 del 15 de noviembre de 2010,
que aprueba el Estatuto Orgánico de la Empresa Pública Productiva Lácteos de
Bolivia “LACTEOSBOL.
- Resolución Administrativa Nº 233-2012 del 14 de agostos de 2012, que incorpora la
lista de distribuidores y Proveedores remitido por el Ministerio de Salud y Deportes.
- Resolución Administrativa Nº 102-2014 del 9 de abril de 2014, que ratifica a los
distribuidores de LACTEOSBOL de las ciudades de Cochabamba, Chuquisaca, Oruro
y Potosí.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 068/2014 del 14 de julio del 2014, que
aprueba el Reglamento para las Distribuidoras del Subsidio prenatal y Lactancia de la
Empresa Pública Productiva d Lácteos de Bolivia-LACTEOSBOL.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 182/2015 del 31 de diciembre de 2015, que
aprueba el “Manual de Descripción de Cargos de las Distribuidoras del Subsidio
Prenatal y Lactancia – Subsidio Prenatal Universal de la Empresa Pública Productiva
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Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL dependientes del servicio de Desarrollo de las
Empresas Públicas Productivas SEDEM.
- Resolución Administrativa SEDEM/GG/Nº 044/2017 del 28 de marzo del 2017, que
aprueba el “Procedimiento de Registro y Verificación de Beneficiarias del Subsidio
Prenatal y Lactancia” y “Procedimiento de Facturación del Subsidio Prenatal y
Lactancia”.
Normatividad Técnica
- Normas de Auditoria Especial, Código NE/CE-015, emitidas por la Contraloría
General del Estado, aprobadas mediante Resolución CGE/094/2012 del 27 de agosto
de 2012.
- Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, emitidas
por Contraloría General de la República y aprobadas mediante Resolución CGR –
1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000, vigentes a partir de enero de 2001.
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1. INCONSISTENCIAS EN LAS NOTAS DE ENTREGA
Como resultado de la revisión de la información proporcionada relacionada con la Entrega
de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia correspondiente al primer semestre de la
gestión 2017, establecimos que las Notas de Entrega (N/E), tienen las siguientes
observaciones:
a) Las firmas registradas en las Notas de Entrega (N/E) emitidas por el sistemas SAETA,
no coinciden con la firma de la cedula de identidad de la beneficiaria o la persona
autorizada que recogió el paquete del subsidio, de lo observado citamos los siguientes
casos:
Trabajador(a) Beneficiaria Empresa Código de Planilla Fecha Nota de Entrega
Código Nota de Entrega
Factura
Condor Gutiérrez Gabriela
Condori Gutiérrez Gabriela Órgano Judicial DAF 05-911-0060-161 28/06/2017 29884 133
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Trabajador(a) Beneficiaria Empresa Código de Planilla Fecha Nota de Entrega
Código Nota de Entrega
Factura
Condori Gutiérrez Gabriela
Condori Gutiérrez Gabriela Órgano Judicial DAF 05-911-0060-146 09/05/2017 25506 2007
Magne Avilés Rosmery
Magne Avilés Rosmery
Aduana Nacional de Bolivia 04-911-00170-45 25/03/2017 20644 1437
Villegas Vargas Juan Víctor
Estrada Romay Alba Rosa BNB S.A. 01-710-0012-20 22/04/2017 23592 1822
Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policía Boliviana 01-911-00004049 03/02/2017 15906 870
Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policía Boliviana 01-911-00004-54 03/02/2017 15907 872
Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policía Boliviana 01-911-00004-58 03/04/2017 21548 874
Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policía Boliviana 01-911-00004-62 03/05/2017 25107 1604
Quispe Ramos Mary Luz
Quispe Ramos Mary Luz Policía Boliviana 01-911-00004-62 25/05/2017 27350 1604
Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policía Boliviana 01-911-00004-70 28/06/2017 29913 2099
Sin embargo, la Comisión de Auditoría para desvirtuar esa situación, a iniciativa del Líder
de la Distribuidora de Potosí, nos desplazamos por las instituciones a fin de establecer las
causas y verificar la autenticidad de las firmas, que como resultado de dicha investigación
establecimos que de los 10 casos observados 8 casos corresponden a las beneficiarias,
aspecto que puede ser verificado en las aclaraciones vertidas en las fotocopias de las
cedulas de identidad. Por falta de tiempo no se concretó la verificación de los otros dos
casos.
b) Así mismo, del total de las “Notas de Entrega”, procesadas en las sub distribuidoras
(área rural), se identificaron casos que no registran una numeración correlativa, de lo
observado citamos los siguientes casos:
Trabajador C.I. Beneficiaria C.I. Empresa Código
Distribuidora Potosí
Código Sub distribuidora
Martínez Rodríguez Jorge 4013820 Aricoma Serrano Zulma Jannet 5537560 SEGIP 25007 En blanco
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Trabajador C.I. Beneficiaria C.I. Empresa Código
Distribuidora Potosí
Código Sub distribuidora
Baltazar Colque Luis Alberto 6595851 Chalco Cuenca
Carmen 6614730 SEGIP 29638 En blanco
Baltazar Colque Luis Alberto 6595851 Chalco Cuenca
Carmen 6614730 SEGIP 29637 En blanco
Buhezo Aguirre Julio Cesar 5117426 Montecinos
Guardia Damina 6639886 Órgano Judicial DAF 27387 En blanco
Encinas Chuquisea Edgar Jesús 3690416 Serrudo Abasto
Alice Ivanna 6629274 Órgano Judicial DAF 24008 En blanco
Caballero Díaz Silvana Anel 6623773 Caballero Díaz
Silvana Anel 6623773 Órgano Judicial DAF 30298 En blanco
Gutiérrez Vargas Carmen Ximena 6681572 Gutiérrez Vargas
Carmen Ximena 6681572 Órgano Judicial DAF 30539 En blanco
Buhezo Aguirre Julio Cesar 5117426 Montecinos
Guardia Damina 6639886 Órgano Judicial DAF 30648 En blanco
Caballero Díaz Silvana Anel 6623773 Caballero Díaz
Silvana Anel 6623773 Órgano Judicial DAF 33831 En blanco
Gutiérrez Vargas Carmen Ximena 6681572 Gutiérrez Vargas
Carmen Ximena 6681572 Órgano Judicial DAF 32715 En blanco
Gonzales Barrio Melina 5539355 Gonzales Barro Melina 5539355 FIE S.A. 30896 En blanco
Paredes Alfaro Edson Gonzalo 5558742 Arrieta Pérez
Claudia 6623791 FIE S.A. 31953 En blanco
c) De la revisión efectuada a las “Notas de Entrega Subsidio” se evidencio que en los
casos en que la beneficiaria autoriza a otra persona el recojo del paquete, el nombre de
este no se encuentra registrado en la sección donde se debe introducir el nombre de a
quien se realizó la entrega del paquete y esta sección es llenada repitiendo el nombre
de la beneficiaria, (Ver Anexo 1), como ejemplo, citamos los casos identificados:
Anexo 1
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió
paquete de subsidio Trabajador Beneficiaria Empresa Fecha s/Nota
de Entrega Código
Mendoza Martínez Verónica
Mendoza Martínez Verónica Órgano Judicial DAF 22/04/2017 23590 Álvaro Alandia Paz
Colque Alegria María Rene
Colque Alegria María Rene Órgano Judicial DAF 28/03/2017 20762 Waldo Lagrava Urizar
Duran Flores Víctor Hugo
Méndez Ontiveros Verónica Soledad Órgano Judicial DAF 01/04/2017 21417 Duran Flores Víctor Hugo
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Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió
paquete de subsidio Trabajador Beneficiaria Empresa Fecha s/Nota
de Entrega Código
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Órgano Judicial DAF 24/02/2017 17953 German Alegre Choque
Azurduy Guzmán Irasema Paola
Azurduy Guzmán Irasema Paola Órgano Judicial DAF 17/03/2017 19898 Rubén Justino Azurduy
Torrez
Acuña Uzeda Daniela Acuña Uzeda Daniela Órgano Judicial DAF 21/04/2017 23536 Edgar Alejandro Bohrt Tirado
Mamani Esequiel Soledad Maida
Mamani Ezequiel Soledad Maira Policía Boliviana 16/08/2017 33394 Martha Esequiel Quispe
Quispe Choque Rubén Tinta de Quispe Lourdes Policía Boliviana 12/07/2017 30974 Rubén Quispe Choque
Romero Mamani Mónica
Romero Mamani Mónica Policía Boliviana 10/08/2017 33001 Eddy Canaviri Quispe
Vega Flores Alondra Vega Flores Alondra Policía Boliviana 08/06/2017 28492 Erwin Quispe Chura
Al respecto el Procedimiento de Registro y Verificación de Beneficiarios de Subsidio
Prenatal y Lactancia aprobado con Resolución Administrativa SEDEM/GG/N°044/2017
del 28/03/2017, en el numeral 9 con relación al Subsidio y Descripción de Actividades,
describe las funciones del “Responsable de Atención al Cliente”, “ Registrador” y “
Verificador”, señalando lo siguiente:
Responsable de Atención al Cliente: “Solicita los documentos requeridos para el recojo
del subsidio: una vez verificada la documentación de la beneficiaria generada la ficha
electrónica para atención de la misma en el área de registro.”.
Registrador: “Recaba la documentación de la beneficiaria verifica en el sistema Saeta, de
estar habilitada genera la Nota de Entrega de la beneficiaria y valida mediante firma y
sella.”.
Registrador: “Una vez validada la Notas de Entrega, los siguientes documentos se quedan
en custodia para archivo en la carpeta respectiva por empleado:
Nota de entrega original firmado por la beneficiaria.
Fotocopia de carnet o pasaporte.
Boleta de asignaciones familiares.”
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Verificador: “Valida con el carnet de identidad original de la beneficiaria con la nota de
entrega.
Remite la nota al área de Distribución, quienes entregan el paquete del subsidio.”.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) aprobada con
Resolución Suprema 222957 del 4 de marzo de 2005, en su Artículo 10.- Objetivos del
Sistema de Contabilidad Integrada, señala:
“Son objetivos del SCI:
…
d) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria,
ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior.”
Asimismo, el Artículo 18.- Responsabilidad de las Direcciones Administrativas, menciona:
“Sin perjuicio de las responsabilidades señaladas por Ley, las Direcciones Administrativas
son responsables de:
e) Registrar toda transacción con documentación de soporte correspondiente;
f) Archivar la documentación de respaldo, en el lugar donde se generan y registran las
transacciones, para posterior uso y verificación por parte de personas y entidades
señaladas por Ley.”
Al respecto, las causas que dieron lugar a las observaciones son por lo siguiente:
a) El líder de la Distribuidora de Potosí en respuesta al cuestionario para establecer la
causa menciona que: “Las observaciones fueron producidas por que los registradores
no tuvieron el cuidado de cotejar la firma registrada en la Nota de Entrega con la
cedula de identidad.”.
b) Al respecto, el Líder de la Distribuidora del Subsidio Prenatal y Lactancia de Potosí,
con relación a las Notas de Entrega procesadas en el área rural (sub distribuidoras)
menciona lo siguiente: “En las sub agencias de (Tupiza, Uyuni y Villazón), la
generación de notas de entrega es de forma manual, esto debido a que no se cuanta con
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un sistema informático para la generación de notas de entrega, de aquí en adelante se
instruirá a las sub agencias.”.
c) Al respecto, según el Líder de la distribuidora de Potosí en respuesta al cuestionario
para establecer la causa menciona que: “Se procedió a verificar si el sistema SAETA
permite cambiar el nombre de la beneficiaria en caso de que el recojo sea con carta de
autorización a una tercera persona como se contempla en el reglamento de
asignaciones familiares art. 15 parágrafo 3, a partir de la fecha se aplicara este
procedimiento realizando un control de verificación.”.
Para el inciso a) la causa se debe a que el encargado del área de Verificación no verifica si
los antecedentes que respaldan la Nota de Entrega se encuentran firmados y si es igual a la
cedula de identidad, si la fecha registrada es la actual dando lugar a que las Notas de
Entrega no se encuentren adecuadamente documentadas.
Para el inciso b) la causa es originada porque en las sub agencias de (Tupiza, Uyuni y
Villazón), la generación de notas de entrega son generadas de forma manual, porque no se
dispone de un sistema informático para la generación de notas de entrega dando lugar a que
no se tenga un adecuado control de las notas generadas.
Para el inciso c) La causa se debe a que el registrador, quien se encarga de generar las Notas de Entrega, no cuenta con el conocimiento adecuado en el manejo del sistema SAETA.
La falta de control y supervisión en el llenado de las “Notas de Entrega Subsidio” podría
ocasionar susceptibilidad, respecto a la información generada por la Distribuidora Potosí.
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia General de SEDEM que mediante la Subgerencia Nacional de
Distribución del Subsidio y la Gerencia de Comercialización y Logística, instruir al Lic.
Franklin Adalid Miranda, Líder de la Regional LACTEOSBOL de Potosí, lo siguiente:
Para el inciso a), instruir al Responsable de Atención al Cliente, Registrador, Verificador y
Responsable de Entrega dar cumplimiento a los procedimientos “De Registro y
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Verificación de Beneficiarias del Subsidio Prenatal y Lactancia” aprobados con Resolución
Administrativa SEDEM/GG/N|044/2017.
Para el inciso b), si la generación de las Notas de Entrega son manuales, debe establecer
mecanismos para que cuenten con una numeración correlativa a fin de llevar un control
permanente y adecuado.
Para el inciso c), capacitar al personal encargado del manejo del sistema SAETA, para que
las notas de entrega se generen con los datos correctos.
Comentario de la Entidad
Con relación al inciso a) el Lic. Franklin Adalid Miranda, Líder de la Regional
LACTEOSBOL de Potosí, no emite pronunciamiento, consecuentemente mantenemos la
observación.
Con relación al inciso b), el Líder de la Regional LACTEOSBOL de Potosí, menciona lo
siguiente: “En la reunión de validación de determino cambiar el enfoque de la observación;
al respecto se cambió el enfoque en lugar de “…las Notas de Entrega, procesadas en las sub
distribuidoras (área rural)”, a “se identificaron casos que no registran una numeración
correlativa…”; manteniéndose la observación.
Con relación al inciso c) se acepta la recomendación.
2.2. DEFICIENCIAS CON RESPECTO A LAS PLANILLAS DE SUBSIDIO
a) De la revisión efectuada a las “Planillas de Subsidios en Especie”, se evidencio, que la
beneficiaria o persona autorizada por la beneficiaria para recoger el paquete de
subsidio prenatal y lactancia no registran la fecha de entrega y/o la firma, siendo lo
correcto, que la beneficiaria o persona autorizada, debe firmar y colocar la fecha en la
planilla, al momento de recoger el paquete del subsidio, de lo observado citamos los
casos identificados:
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Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL
Trabajador C.I. Beneficiaria C.I. Empresa Fecha Código
Caballero Díaz Silvana Anel 6623773 Caballero Díaz Silvana Anel 6623773 Órgano Judicial DAF 31/03/2017 21381
Mamani Mamani Omar Abel 6612517 Romano Condori Sofia 6702341 Órgano Judicial DAF 25/03/2017 20588
Cruz Quiroga María José 5077731 Cruz Quiroga María José 5077731 Órgano Judicial DAF 08/04/2017 22187
Fuertes Blas Maria Elena 4011327 Fuertes Blas María Elena 4011327 Órgano Judicial DAF 20/04/2017 23266
Buhezo Aguirre Julio Cesar 5117426 Montecinos Guardia
Damina 6639886 Órgano Judicial DAF 25/05/2017 27387
Ponce Villa Juan Carlos 5089990 Quiroz Fuertes Carmen Rosa 5555467 Órgano Judicial DAF 25/07/2017 32019
Poma Vedia Yola 6597494 Poma Vedia Yola 6597494 Órgano Judicial DAF 14/08/2017 33231
Gutiérrez Vargas Carmen Ximena 6681572 Gutiérrez Vargas Carmen
Ximena 6681572 Órgano Judicial DAF 03/08/2017 32715
Castellon Flores Rosario Alejandra 5570124 Castellon Flores Rosario
Alejandra 5570124 Órgano Judicial DAF 16/05/2017 26501
Sánchez Calvetty Cintia Jenny 5086335 SanchezCalvetty Cintia
Jenny 5086335 Órgano Judicial DAF 15/07/2017 31210
b) Como resultado de la revisión a la documentación e información proporcionada,
establecimos que las fechas de las “Planillas de Subsidio en Especie”, no coinciden con
las fechas de las “Notas de Entrega” del subsidio, (Ver Anexo 2), como ejemplo a
continuación, detallamos los casos observados:
Anexo 2 Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega
Trabajador Beneficiaria Empresa Fecha Fecha s/Nota
de Entrega Código Entrega Paquete s/Planilla
Mamani Quispe Daniel Ayala Camino Mary Policía Boliviana 02/02/2017 17/02/2017 17336 Quiñones Baltazar Juan Carlos
Prieto Cruz de Quiñones Luisa Esmeralda Policía Boliviana 02/02/2017 16/02/2017 17308
Quispe Flores José Choque Mamani Arminda Policía Boliviana 05/03/2017 15/03/2017 19771 Ramos Villarroel Calixco Chambi Rojas Nelly Policía Boliviana 09/02/2017 02/02/2017 15759
Siñani Chavez Grover Aruquipa Mamani Yola Cristina Policía Boliviana 01/01/2017 01/02/2017 15608
Bautista Apaza Eliseo Condori Araca Ana Maria Policía Boliviana 14/01/2017 14/02/2017 17100 Callapino Alvarez Ruby Alejandra
CallapinoAlvarez Ruby Alejandra Policía Boliviana 28/02/2017 28/03/2017 20791
Gutierrez Quipes Freddy Padilla Roldan Soledad Sarah Policía Boliviana 24/02/2017 24/03/2017 20432
Juchasera PajariEver Israel Choque Roxana Policía Boliviana 04/02/2017 17/03/2017 19879 Lopez Ancasi Ronal Chambi Mamani Mariel Policía Boliviana 01/02/2017 02/02/2017 15771
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Así mismo, el Reglamento de Asignaciones Familiares de INASES, aprobado mediante
Resolución Ministerial N°1676 del 22/11/2011 establece el siguiente modelo de Planilla de
Subsidio o Planilla de beneficiarios, donde registra unan columna para la “Fecha” y otra
para la “Firma de la Trabajadora o Beneficiaria”:
El artículo 14º de la Ley 1178 señala: “Los procedimientos de control interno previo se
aplicarán por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus operaciones y
actividades o de que sus actos causen efecto. Comprende la verificación del cumplimiento
de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así como de su conveniencia
y oportunidad en función de los fines y programas de la entidad.”.
Al respecto, el artículo 14º de la Ley 1178 señala: “Los procedimientos de control interno
previo se aplicarán por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus
operaciones y actividades o de que sus actos causen efecto. Comprende la verificación del
cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así como de su
conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la entidad.”.
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Así mismo las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) aprobada
con Resolución Suprema 222957 del 4 de marzo de 2005, en su Artículo 10.- Objetivos del
Sistema de Contabilidad Integrada, señala:
“Son objetivos del SCI:
…
e) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria,
ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior.”
Asimismo, el Artículo 18.- Responsabilidad de las Direcciones Administrativas, menciona:
“Sin perjuicio de las responsabilidades señaladas por Ley, las Direcciones Administrativas
son responsables de:
f) Registrar toda transacción con documentación de soporte correspondiente;
g) Archivar la documentación de respaldo, en el lugar donde se generan y registran las
transacciones, para posterior uso y verificación por parte de personas y entidades
señaladas por Ley.”
Con relación a la observación, el Líder de la distribuidora del Subsidio Prenatal y Lactancia
señala: “Son casos donde la beneficiaria no tiene el cuidado de registrar la fecha correcta
y al registrar no le da el tiempo suficiente para verificar oportunamente si la fecha es
correcta, sin embargo a partir de la fecha se identificara el mecanismo adecuado para que
las beneficiarias no cometan este tipo de errores.”.
Con relación al inciso a) el Líder de la distribuidora del Subsidio Prenatal y Lactancia
señala: “Se tomara las acciones pertinentes para que a partir de la fecha las beneficiarias
obligatoriamente además de firmar registren la fecha de recojo.”.
Con relación al inciso b) el Líder de la distribuidora del Subsidio Prenatal y Lactancia
señala: “Son casos donde la beneficiaria no tiene el cuidado de registrar la fecha correcta
y al registrar no le da el tiempo suficiente para verificar oportunamente si la fecha es
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correcta, sin embargo a partir de la fecha se identificara el mecanismo adecuado para que
las beneficiarias no cometan este tipo de errores.”.
Es decir la causa se debe a que el registrador no tiene el tiempo suficiente para verificar
oportunamente la fecha registrada por la beneficiaria y a la vez si esta fecha es la correcta
dando lugar a que las Planillas de Subsidio registren fechas incorrectas y no coincidan con
las Notas de Entrega.
La falta de firma y/o fecha en las Planillas de Subsidio en Especie por parte de los
beneficiarios, puede ocasionar una doble percepción de subsidios, por la falta de evidencia
de recepción del paquete de subsidio. Y la diferencia de fechas entre la Nota de Entrega y la
Planilla de Subsidio podrían generar confusión con respecto a la fecha exacta en la que se
realizó la entrega del paquete.
Recomendación.
Se recomienda a la Gerencia General del SEDEM que mediante la Subgerencia Nacional de
Distribución de Subsidio, instruir al Líder Regional de la Distribuidora de Subsidios de
Potosí lo siguiente:
Para el inciso a) instruir al Responsable de Atención al Cliente, Registrador, Verificador y
Responsable de Entrega dar cumplimiento a los procedimientos “De Registro y
Verificación de Beneficiarias del Subsidio Prenatal y Lactancia” aprobados con Resolución
Administrativa SEDEM/GG/N|044/2017.
Para el inciso b) Instruir al Responsable de Atención al Cliente, Registrador, Verificador y
Responsable de Entrega dar cumplimiento a los procedimientos “De Registro y
Verificación de Beneficiarias del Subsidio Prenatal y Lactancia” aprobados con Resolución
Administrativa SEDEM//GG/N°044/2017.
Comentario
Inciso a) con relación a este inciso el Líder de la Regional LACTEOSBOL de Potosí,
acepta la recomendación.
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Así mismo, adjuntan la Circular CIR/GG/LB/PTS/2017-0001 del 10/10/2017, mediante el
cual instruye al personal de la distribuidora y sub agencias provinciales de LACTEOSBOL
Potosí, lo siguiente: “cumplir los instructivos donde se encuentra el procedimiento del área
de registro verificando las firmas y fecha que inserten las beneficiarias, facturación y
almacén.
También a los registradores facturadores firmar los cuatro ejemplares de las planillas que
nos entregan las empresas para su facturación y de igual manera a los registradores
verificadores revisar la autenticidad de la documentación proporcionada por las
beneficiadoras y/o terceros que entregan documentación para el registro y realizar la
verificación de firmas y fecha en las planillas de su área.”.
En cumplimiento de la instrucción detallada en la circular de CIR/GG/LB/PTS/2017-0001
del 10/10/2017, será verificada en la etapa de seguimiento.
Con relación al inciso b) la recomendación, el Lic. Franklin Adalid Miranda, Líder de la
Regional LACTEOSBOL de Potosí, acepta la recomendación.
Así mismo, adjuntan la Circular CIR/GG/LB/PTS/2017-0001 del 10/10/2017, mediante el
cual instruye al personal de la Distribuidora y sub agencias provinciales de LACTEOSBOL
Potosí, lo siguiente: “cumplir los instructivos donde se encuentra el procedimiento del área
de registro verificando las firmas y fecha de inserten las beneficiadoras, facturación y
almacén.
También a los registradores facturadores firmar los cuatro ejemplares de las planillas que
nos entregan las empresas para su facturación y de igual manera a los registradores
verificadores revisar la autenticidad de la documentación proporcionada por las
beneficiadoras y/o terceros que entregan documentación para el registro y realizar la
verificación de firmas y fecha en las planillas de su área.”.
En cumplimiento de la instrucción detallada en la circular del CIR/GG/LB/PTS/2017-
0001del 10/10/2017, será verificada en la etapa de seguimiento.
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2.3. DIFERENCIAS EN EL CONTENIDO DE LOS PAQUETES RESPECTO A LA NORMATIVA VIGENTE
Como resultado del análisis de la documentación e información proporcionada
evidenciamos que las cantidades y productos que conforman los paquetes del Subsidio
Prenatal y Lactancia, detalladas en las notas de entrega, generadas en el área rural y
distribuidora Potosí, son entregados de menos o más y son diferentes a la estructura del
paquete emitido por el INASES, (Ver Anexo 3), como ejemplo detallamos a continuación
los casos identificados:
Anexo 3 Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de la Cantidad y
Productos
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de Subsidio
Importe
del Paquete
Fecha s/Nota de Entrega
Código Menos Mas Faltantes LAC PRE
Cárdenas Guerrero Jacqueline
Cárdenas Guerrero Jacqueline
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 11/02/2017 16939 3 2 Flan Fortificado
250 gr
Castro Alborta Yasmina Carla
Castro Alborota Yasmina Carla
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 07/02/2017 16399 3 2 1 Flan Fortificado
250 gr
Castro Romay Danny Alberto
Fernández Arevalo Shirley Scarleth
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 07/02/2017 16406 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Llanos Cruz Mary Karen
Llanos Cruz Mary Karen
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 07/02/2017 16402 3 2 1 Flan Fortificado
250 gr
Magne Aviles Rosmery
MagneAvilesRosmery
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 02/02/2017 15756 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Marcelo Delgado Ana María
Marcelo Delgado Ana María
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 10/02/2017 16887 3 2 1 Flan Fortificado
250 gr
Terrazas Arando Claudia Cecilia
Terrazas Arando Claudia Cecilia
Aduana Nacional de
Bolivia 1 1.656 03/02/2017 15880 3 2 1 Flan Fortificado
250 gr
Coronado Gonzales Fabiola
Coronado Gonzales Fabiola
BNB S.A. 1 1.656 15/02/2017 17218 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Chiri Matinez Marco
Molina Gutiérrez de
Batallón de Seguridad 1 1.656 06/02/2017 16291 3 2 1 Flan Fortificado
250 gr
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Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de la Cantidad y Productos
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de Subsidio
Importe
del Paquete
Fecha s/Nota de Entrega
Código Menos Mas Faltantes LAC PRE
Antonio Chiri Rosario Victoria
Física Privada - Policía
Boliviana
Condori Quino David Osbaldo
Chambi Mamani Linet Edith
Batallón de Seguridad
Física Privada - Policía
Boliviana
1 1.656 09/02/2017 16482 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Al respecto, la Resolución Ministerial N° 896 del 30 de julio de 2015, que aprueba el
paquete de asignaciones familiares 2015 - 2016, por el monto de Bs. 1.656,00 (Un Mil
Seiscientos Cincuenta y Seis 00/100 Bolivianos); que entro en vigencia a partir del 01 de
Octubre del 2015, vigente hasta la aprobación del nuevo paquete de Asignaciones
Familiares 2017.
Así mismo el Reglamento de Asignaciones Familiares, aprobado mediante Resolución
Ministerial Nº 1676 del 22/11/2011, emitido por el Ministerio de Salud y Deportes, en su
Artículo 21 (Prohibiciones) establece:
“3. A las distribuidoras:
a) ....
b) …
c) Incorporar otros productos no autorizados al paquete del subsidio prenatal y lactancia
o reemplazar por iniciativa propia o a solicitud de los beneficiarios, alterando la
conformación del paquete del subsidio, aprobado por resolución Ministerial.”.
Mediante cuestionario de entrevista se solicitó al Líder de la Distribuidora Regional de
Potosí, las causas y en respuesta manifiesta lo siguiente: “Como se puede evidenciar los
ejemplo señalados se dieron hasta el mes de marzo, a partir de esa fecha por instrucción
verbal del Lic. Flavio Rivas, GERENTE NACIONAL DE SUBSIDIOS, prohibió el cambio
de productos sin autorización del ente regulador.”.
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Lo mencionado, se debe a que cuando no se contaba con el producto se reemplazaba por
otro dando lugar a que no se dé cumplimiento con la conformación de los paquetes que son
aprobados mediante Resolución Administrativa.
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia General de SEDEM que mediante la Gerencia Técnica y
Gerencia Administrativa Financiera de LACTEOSBOL, instruya al Líder de la Regional
LACTEOSBOL de Potosí, tomar las previsiones para que la distribución del subsidio
prenatal y lactancia sea en estricto cumplimiento a las Resoluciones Ministeriales que
aprueban el paquete de asignación familiar.
Comentario
Co relación a la recomendación, el Lic. Franklin Adalid Miranda, Líder de la Regional
LACTEOSBOL de Potosí, acepta la recomendación.
2.4 ENTREGA DE PAQUETES A OTRO FAMILIAR DE LA BENEFICIARIA O
TRABAJADOR SIN LA AUTORIZACIÓN ESCRITA.
Como resultado del análisis de la documentación e información proporcionada
evidenciamos que se realizó la entrega de paquetes del subsidio prenatal o lactancia a otro
familiar sin la autorización escrita de la beneficiaria, los casos identificados corresponden a
personas que tienen una relación familiar con la beneficiaria o trabajador, lo que fue
verificado con la fotocopia de la cedula de identidad adjunta a las Notas de Entrega, a
continuación, se citan los casos identificados:
Nª Trabajador Beneficiaria Empresa Fecha
s/Nota de Entrega
Código Fecha de Facturación
Persona que recogió el paquete
1 Martinez Rodriguez Jorge
Aricoma Serrano de Martinez Zulma Jannet
SEGIP 06/04/2017 21975 30/01/2017
Martinez Rodriguez Jorge
2 Encinas Chuquisea Edgar Jesus
Serrudo Abasto Alice Ivanna Organo Judicial DAF 05/04/2017 21775 21/02/2017
Encinas Chuquisea Edgar
Jesus
3 Mendoza Martinez Veronica
Mendoza Martinez Veronica Organo Judicial DAF 13/04/2017 22578 21/02/2017 Alvaro Alandia
Paz
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Nª Trabajador Beneficiaria Empresa Fecha
s/Nota de Entrega
Código Fecha de Facturación
Persona que recogió el paquete
4 Miranda Flores Rodolfo Carlos
Garcia Cruz Lucy Primitiva Organo Judicial DAF 20/07/2017 31618 31/05/2017 Rodolfo Carlos
Miranda Flores
5 Mamani Coro Edwin Edgar
Llanto Coro de Mamani Elizabeth Policia Boliviana 07/02/2017 16362 28/01/2017 Edwin Edgar
Mamani Coro
6 Mamani Coro Edwin Edgar
Llanto Coro de Mamani Elizabeth Policia Boliviana 07/02/2017 16663 28/01/2017 Edwin Edgar
Mamani Coro
7 Chiri Martinez Marco Antonio
Molina Gutierrez de Chiri Rosario Victoria
Policia Boliviana -Batallon de Seguridad
Fisica Privada 01/03/2017 18527 28/01/2017
Melva Victoria Gutierrez Davila
de Molina
8 Flores Ramos David Verla Machaca Herminia Policia Boliviana 24/05/2017 27256 12/04/2017 Flores Ramos
David
9 Mamani Esequiel Soledad Maida
Mamani Ezequiel Soledad Maira Policia Boliviana 16/08/2017 33394 16/05/2017 Martha Esequiel
Quispe
10 Velasco Colque Luzmila
Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 05/07/2017 30474 16/05/2017
Reyna Colque Martinez de
Velasco
Al respecto el Reglamento de Asignaciones Familiares aprobado con Resolución
Ministerial Nº 1676 del 22/11/2011, en el artículo 15, con relación a los requisitos para la
entrega del subsidio prenatal y lactancia, menciona:
“La entrega de los productos del subsidio prenatal y lactancia se realizara en forma
directa de la distribuidora a los beneficiarios, de acuerdo a disposiciones legales vigentes
que regulen este beneficio en todo el territorio nacional, previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
(…)
1. “La trabajadora, esposa o cónyuge deberá presentar boleta de subsidio y/o planilla de
su institución además de su Cedula de Identidad original y fotocopia.”
(…)
3. “Otros familiares deberán presentar: boleta de subsidio y/o planilla de su institución, su
Cedula de Identidad original y fotocopia, previa autorización escrita de la beneficiaria
o en casos excepcionales presentar documentos que demuestren la tutela del niño y/o
niña.”.
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Así mismo el Procedimiento de Registro y Verificación de Beneficiarios de Subsidio
Prenatal y Lactancia aprobado con Resolución Administrativa SEDEM/GG/N°044/2017
del 28/03/2017, en el numeral 9 con relación al Subsidio y Descripción de Actividades,
describe las funciones del “Responsable de Atención al Cliente”, “ Registrador” y “
Verificador”, señalando lo siguiente:
Responsable de Atención al Cliente: “Solicita los documentos requeridos para el recojo
del subsidio: una vez verificada la documentación de la beneficiaria generada la ficha
electrónica para atención de la misma en el área de registro.”.
Registrador: “Recaba la documentación de la beneficiaria verifica en el sistema Saeta, de
estar habilitada genera la Nota de Entrega de la beneficiaria y valida mediante firma y
sella.”.
Lo mencionado se debe a la falta de control por parte del registrador quien debe solicitar la
documentación de respaldo que la beneficiaria o persona autorizada por la beneficiaria debe
presentar para recoger el Paquete de Subsidio Prenatal y Lactancia.
Esta observación puede generar incertidumbre respecto a que el paquete de subsidio sea
entregado sin consentimiento de la beneficiaria o que dicho paquete no llegue a manos de la
beneficiaria para su consumo.
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia General del SEDEM, a través del Gerente Técnico de la
Empresa Pública de Lácteos LACTEOSBOL y el Gerente Nacional de Distribución de
Subsidios, instruir al Líder de la Distribuidora del Subsidio Prenatal y Lactancia, tomar las
previsiones para dar cumplimiento al artículo 15 numeral 3, del Reglamento de
Asignaciones Familiares aprobado con Resolución Ministerial Nº 1676.
Comentario de la Entidad
Con relación a la recomendación, el Lic. Franklin Adalid Miranda, Líder de la Regional
LACTEOSBOL de Potosí, acepta la recomendación.
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3. CONCLUSIÓN
Como resultado de la evaluación y análisis de los registros y documentos de respaldo
relacionados con la distribución de los paquetes del subsidio prenatal y lactancia a cargo de
la Distribuidora de la Regional de Potosí, dependiente de la Empresa Pública Productiva
Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL y de la Gerencia Nacional de Distribución de
Subsidios, correspondiente, al primer semestre de la gestión 2017, concluimos que se
identificaron observaciones de control interno las mimas que son reportadas en el numeral
2 del presente informe.
4. RECOMENDACIONES
En aplicación de los artículos segundo y tercero de la Resolución NºCGR-1/010/97 emitida
por la Contraloría General de la República (actual Contraloría General del Estado) del 29
de marzo de 1997; se recomienda instruir, que dentro los diez días hábiles siguientes a la
recepción del presente informe, el Gerente Técnico de la Empresa Pública Productiva
Lácteos de Bolivia – LACTEOSBOL y de la Gerencia Nacional de Distribución de
Subsidios y el Líder de la Distribuidora de la Regional de Potosí, debe hacer llegar el
Formato 1 de aceptación o rechazo debidamente justificado por cada una de las
recomendaciones; en caso de aceptación, en Formato 2 elaborar un cronograma para la
implantación de las recomendaciones, para su posterior seguimiento y evaluación.
Es cuanto informamos a su autoridad para los fines consiguientes.
CAPITULO
X
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CAPITULO X
10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
La Distribuidora Potosí realiza la Entrega de Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia,
conforme lo establece el Reglamento de Asignaciones Familiares que norma y garantiza la
otorgación de las asignaciones familiares a la población beneficiaria de manera oportuna y
eficiente, contribuyendo al estado nutricional de la madre.
Dentro de la investigación realizada a la Entrega de Paquetes del Subsidio, se ha
encontrado deficiencias de control interno en el desarrollo de las actividades consideradas
en nuestro análisis, sugiriendo la implantación de recomendaciones o acciones que tiendan
a mejorar el funcionamiento de las actividades realizadas en la Distribuidora Potosí.
10.2 CONCLUSIONES
Como resultado de nuestro examen identificamos las siguientes deficiencias:
- Inconsistencias en las Notas de Entrega
- Deficiencias con respecto a las Planillas de Subsidio
- Diferencias en el contenido de los paquetes respecto a la normativa vigente
- Entrega de paquetes a otro familiar de la beneficiaria o trabajador sin la
autorización escrita
Así mismo las conclusiones a las que llegamos tras haber concluido el Trabajo Dirigido
son:
Como objetivo general, se emitió una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables a la Entrega de
Paquetes del Subsidio Prenatal y Lactancia en la “Distribuidora Potosí”, correspondiente al
primer semestre de la gestión 2017.
Y entre los objetivos específicos:
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Se verifico los procedimientos efectuados para la entrega de Paquetes del Subsidio
Prenatal y Lactancia en la Distribuidora Potosí, correspondiente al primer semestre de
la gestión 2017.
Se verificó y evaluó que la documentación respalda el proceso de entrega de paquetes
del subsidio prenatal y lactancia en la Distribuidora Potosí correspondiente al primer
semestre de la gestión 2017.
Se verificó que la Distribuidora Potosí entregó el paquete del subsidio prenatal y
lactancia a las beneficiarias, de acuerdo las planillas de subsidios que proporcionan las
Instituciones privadas y públicas (empleadores) afiliadas.
Se verificó que la Distribuidora Potosí entregó el paquete de asignaciones familiares
dentro de los 90 días establecidos de acuerdo al Reglamento de Asignaciones
Familiares.
10.3 RECOMENDACIONES
Recomendamos al Gerente Técnico de la Empresa Pública Productiva Lácteos de Bolivia –
LACTEOSBOL que a través de la Gerencia Nacional de Distribución de Subsidios,
instruya al Líder de la Distribuidora Regional Potosí el cumplimiento y la aplicación de las
recomendaciones descritas en el Informe de control interno emitido por la Unidad de
Auditoria Interna.
Así mismo hacer conocer a todos los involucrados en el Proceso de Entrega de Paquetes del
Subsidio Prenatal y Lactancia de la Distribuidora Potosí y las Sub distribuidoras las
observaciones de control interno que surgieron para subsanar los deficiencias observadas,
esto para que los responsables tomen en cuenta y desarrollen un mejor control de las
operaciones relacionados con la entrega del subsidio.
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BIBLIOGRAFÍA
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Ley Nº1178 de 20 de Julio de 1990 y sus decretos reglamentarios.
Normas de Auditoría Especial
Resolución Nº CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, vigente a partir del
01/11/2012.
Plan Operativo Anual y Presupuesto del SEDEM de la Gestión 2017.
Auditoría Financiera Basada en Riesgos
Coronel Tapia Carlos R. Primera Edición
Resolución de Consejo Facultativo
Nº. 91/97 el 7 de Julio de 1997, conteniendo cuatro capítulos y 12 artículos.
Convenio de Cooperación Interinstitucional
Suscrito entre el Servicio de Desarrollo de las Empresas Publicas Productivas –
SEDEM y la Universidad Mayor de “San Andrés” (U.M.S.A.) suscrito en fecha 24
de febrero de 2016, en su tercera clausula.
Decreto supremo 29254, de creación de la Empresa Pública Productiva Lácteos de
Bolivia - LACTEOSBOL
Plan Estratégico Institucional (PEI) del SEDEM 2014 – 2018
Manual de Organización y Funciones de la Empresa Pública Productiva
Lácteos de Bolivia gestión 2014
Reglamento de Asignaciones Familiares
Aprobado mediante Resolución Ministerial N°1676 del 22/11/2011.
Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
Aprobado con Resolución Nª CGR-1/070/2000 del 21 de Septiembre de 2000.
Contraloría General del Estado – CENCAP - Técnicas y Procedimientos de
Auditoría.
Rodríguez Francisco
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Introducción a la Metodología de las investigaciones Sociales, La Habana: Editora
Política, 1994
Hernandez Sampieri Roberto
Metodología de la investigación, México
Mcgraw-Hill
Interamericana, 2010
Auditoria Operativa y la Administración o Gestión de Riesgos
Gabriel Vela Quiroga
Ley 2027 Estatuto del Funcionario Público Del 27 de octubre de 1999
Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General del
Estado Decreto Supremo nº 23215 del 22 de julio de 1992
ANEXOS
ANEXO 1
INCONSISTENCIAS EN LAS NOTAS DE ENTREGA (Inciso c)
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió el
Paquete de Subsidios Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha s/Nota de
Entrega Código
Mendoza Martinez
Veronica
Mendoza Martinez
Veronica Organo Judicial DAF 22/04/2017 23590 Alvaro Alandia Paz
Colque Alegria Maria
Rene
Colque Alegria Maria
Rene Organo Judicial DAF 28/03/2017 20762 Waldo Lagrava Urizar
Duran Flores Victor
Hugo
Mendez Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 01/04/2017 21417 Duran Flores Victor Hugo
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Organo Judicial DAF 24/02/2017 17953 German Alegre Choque
Colque Alegria Maria
Rene
Colque Alegria Maria
Rene Organo Judicial DAF 28/03/2017 20763 Waldo Lagrava Urizar
Mendoza Martinez
Veronica
Mendoza Martinez
Veronica Organo Judicial DAF 13/04/2017 22577 Alvaro Alandia Paz
Duran Flores Victor
Hugo
Mendez Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 08/03/2017 19208 Duran Flores Victor Hugo
Azurduy Guzman
Irasema Paola
Azurduy Guzman Irasema
Paola Organo Judicial DAF 17/03/2017 19898 Ruben Justino Azurduy Torrez
Acuña Uzeda Daniela Acuña Uzeda Daniela Organo Judicial DAF 21/04/2017 23536 Edgar Alejandro Bohrt Tirado
Colque Alegria Maria
Rene
Colque Alegria Maria
Rene Organo Judicial DAF 28/04/2017 24439 Waldo Lagrava Urizar
Bejarano Garabito
Judith Bejarano Garabito Judith Organo Judicial DAF 03/03/2017 18739
Ana Maria Bejarano
Garabito Vda. De Choque
Duran Flores Victor
Hugo
Mendez Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 08/03/2017 19209 Duran Flores Victor Hugo
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Organo Judicial DAF 24/02/2017 17954 German Alegre Choque
Garita Aguirre Raul
Omar
Gutierrez Lopez Fema
Jahel Organo Judicial DAF 05/05/2017 25256 Raul Omar Garita Aguirre
Mendoza Martinez
Veronica
Mendoza Martinez
Veronica Organo Judicial DAF 16/06/2017 29019
Alvaro Alandia Paz
Duran Flores Victor
Hugo
Mendes Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 19/05/2017 26787 Duran Flores Victor Hugo
Cabrera Velazques
Daniela Alejandra
Cabrera Velazques
Daniela Alejandra Organo Judicial DAF 03/05/2017 25098 Fausto Cabrera Cordova
Colque Alegria Maria
Rene
Colque Alegria Maria
Rene Organo Judicial DAF 28/04/2017 24440
Waldo Lagrava Urizar
Azurduy Guzman
Irasema Paola
Azurduy Guzman Irasema
Paola Organo Judicial DAF 10/04/2017 22241 Ruben Justino Azurduy Torrez
Ramos Torrez Nancy
Yolanda
Ramos Torrez Nancy
Yolanda Organo Judicial DAF 04/05/2017 25142 Juan Ramos Copa
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Organo Judicial DAF 11/05/2017 25789 German Alegre Choque
Azurduy Guzman
Irasema Paola
Azurduy Guzman Irasema
Paola Organo Judicial DAF 03/05/2017 25095 Ruben Justino Azurduy Torrez
Poma Vedia Yola Poma Vedia Yola Organo Judicial DAF 27/05/2017 27578 Jose Manuel Huallpa
Mamani
Ramos Torrez Nancy
Yolanda
Ramos Torrez Nancy
Yolanda Organo Judicial DAF 04/05/2017 25143 Juan ramos Copa
Cabrera Velazques Cabrera Velazques Organo Judicial DAF 03/05/2017 25099 Fausto Cabrera Cordova
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió el
Paquete de Subsidios Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha s/Nota de
Entrega Código
Daniela Alejandra Daniela Alejandra
Duran Flores Victor
Hugo
Mendez Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 14/06/2017 28983 Duran Flores Victor Hugo
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Organo Judicial DAF 14/07/2017 31106 Humberto Medina Alandia
Azurduy Guzman
Irasema Paola
Azurduy Guzman Irasema
Paola Organo Judicial DAF 04/07/2017 30440 Ruben Justino Azurduy Torrez
Flores Garcia Wilder Jimenes Estrada Julieta
Belen Organo Judicial DAF 24/06/2017 29716 Wilder Flores Garcia
Miranda Flores Rodolfo
Carlos Garcia Cruz Lucy Primitiva Organo Judicial DAF 20/07/2017 31618
Rodolfo Carlos Miranda
Flores
Ramos Torrez Nancy
Yolanda
Ramos Torrez Nancy
Yolanda Organo Judicial DAF 30/06/2017 30061 Juan Ramos Copa
Cabrera Velasquez
Daniela Alejandra
Cabrera Velasquez
Daniela Alejandra Organo Judicial DAF 23/06/2017 29565 Fausto Cabrera Cordova
Mendoza Martinez
Veronica
Mendoza Martinez
Veronica Organo Judicial DAF 29/07/2017 32333 Alvaro Alandia Paz
Ponce Villa Juan Carlos Quiroz Fuertes Carmen
Rosa Organo Judicial DAF 04/07/2017 30434 Juan Carlos Ponce Villa
Alegre Choque German Medina Alandia Mayra Organo Judicial DAF 01/06/2017 27940 German Alegre Choque
Azurduy Guzman
Irasema Paola
Azurduy Guzman Irasema
Paola Organo Judicial DAF 19/05/2017 26773 Ruben Jusrino Azurduy Torrez
Ramos Torrez Nancy
Yolanda
Ramos Torrez Nancy
Yolanda Organo Judicial DAF 30/06/2017 30060 Juan Ramos Copa
Cabrera Velasquez
Daniela Alejandra
Cabrera Velasquez
Daniela Alejandra Organo Judicial DAF 02/06/2017 28063 Fausto Cabrera Cordova
Castellon Flores Rosario
Alejandra
Castellon Flores Rosario
Alejandra Organo Judicial DAF 16/05/2017 26501 Franco Aguilar Gutierrez
Duran Flores Victor
Hugo
Mendez Ontiveros
Veronica Soledad Organo Judicial DAF 27/07/2017 32219 Duran Flores Victor Hugo
Ruiz Molina Maribel
Modesta
Ruiz Molina Maribel
Modesta Organo Judicial DAF 09/06/2017 28556 Francisco Javier Ruiz Flores
Flores Garcia Wilder Jimenez Estrada Julieta
Belen Organo Judicial DAF 20/05/2017 26942 Wilder Garcia Flores
Gonzales Tirado Luis
Erving
Mimor Gabriel Nadetza
Fanny
Aduana Nacional de
Bolivia 08/03/2017 19226
Maria Teresa Tirado Encinas
de Gonzales
Llanos Cruz Mary Karen Llanos Cruz Mary Karen Aduana Nacional de
Bolivia 07/02/2017 16402 Jorge Llanos Villca
Gonzales Tirado Luis
Erving
Mimor Gabriel Nadetza
Fanny
Aduana Nacional de
Bolivia 08/03/2017 19227
Maria Teresa Tirado Encinas
de Gonzales
Garcia Calderon
German Marcelo
Vargas Velasquez Angela
Valeria
Aduana Nacional de
Bolivia 02/03/2017 18592
Lucy Antonia Velasquez
Santi de Vargas
Llanos Cruz Mary Karen Llanos Cruz Mary Karen Aduana Nacional de
Bolivia 13/03/2017 19550 Jorge Llanos Villca
Marcelo Delgado Ana
Maria
Marcelo Delgado Ana
Maria
Aduana Nacional de
Bolivia 20/03/2017 20131 Ponciano Marcelo Mamani
Pletikosic Morales Maria
Ninfa
Pletikosic Morales Maria
Ninfa
Aduana Nacional de
Bolivia 29/06/2017 30008 Jose Luis Aramayo Coria
Herrera Guerra Dimelsa
Soledad
Herrera Guerra Dimelsa
Soledad
Contraloria General
del Estado 15/02/2017 17234 Luis Armando Acuña Villca
Herrera Guerra Dimelssa
Soledad
Herrera Guerra Dimelssa
Soledad
Contraloria General
del Estado 03/03/2017 18769 Luis Armando Acuña Villca
Herrera Guerra Dimelssa
Soledad
Herrera Guerra Dimelssa
Soledad
Contraloria General
del Estado 03/03/2017 18770 Luis Armando Acuña Villca
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió el
Paquete de Subsidios Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha s/Nota de
Entrega Código
Estrada Estrada Maria
Luisa Estrada Maria Luisa BNB 22/04/2017 23665 Clotilde Estrada Delgado
Estrada Estrada Maria
Luisa
Estrada Estrada Maria
Luisa BNB 17/06/2017 29153 Clotilde Estrada Delgado
Villegas Vargas Juan
Victor Estrada Romay Alba Rosa BNB 22/04/2017 23592 Juan Victor Villegas Vargas
Coronado Gonzales
Fabiola
Coronado Gonzales
Fabiola BNB 12/07/2017 30985 Noel Adalid Garcia Jaen
Estrada Maria Luisa Estrada Maria Luisa BNB 22/07/2017 31858 Clotilde Estrada Delgado
Villegas Vargas Juan
Victor Estrada Romay Alba Rosa BNB 23/05/2017 27075 Juan Victor Villegas Vargas
Estrada Maria Luisa Estrada Maria Luisa BNB 22/07/2017 31859 Clotilde Estada Delgado
Armijo Cnaviri Cinthya
Angelica
Armijo Cnaviri Cinthya
Angelica Banco FIE S.A. 30/03/2017 21037 Guido Armijo Subieta
Gonzales Barro Melina Gonzales Barro Melina Banco FIE S.A. 20/04/2017 23464 Victoria Barro Rodriguez de
Gonzales
Gonzales Barrio Melina Gonzales Barro Melina Banco FIE S.A. 10/05/2017 25651 Olga Gonzales Barro
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica
Armijo Cnaviri Cinthya
Angelica Banco FIE S.A. 15/05/2017 26435 Guido Armijo Subieta
Gonzales Barrio Melina Gonzales Barro Melina Banco FIE S.A. 10/05/2017 25652 Victoria Barro Rodriguez de
Gonzales
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica Banco FIE S.A. 19/06/2017 29261 Guido Armijo Subieta
Gonzales Barrio Melina Gonzales Barro Melina Banco FIE S.A. 10/07/2017 30896 Olga Gonzales Barro
Mamani Duchen Lilian Mamani Duchen Lilian Banco FIE S.A. 08/07/2017 30802 Roberto Pablo Chambi
Panagua
Mamani Duchen Lilian Mamani Duchen Lilian Banco FIE S.A. 08/07/2017 30803 Roberto Pablo Chambi
Paniagua
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica
Armijo Cnaviri Cinthya
Angelica Banco FIE S.A. 25/07/2017 32024 Guido Armijo Subieta
Encalada Acuña Elsy
Elizabeth
Encalada Acuña Elsy
Elizabeth YPFB 17/03/2017 19874 Javier Mendoza Ugarte
Encalada Acuña Elsy
Elizabeth
Encalada Acuña Elsy
Elizabeth YPFB 17/03/2017 19875 Javier Mendoza Ugarte
Quisberth Melchor
Rocio Ximena
Quisberth Melchor Rocio
Ximena YPFB 12/05/2017 25867 Edwin Romero Flores
Quisberth Melchor
Rocio Ximena
Quisberth Melchor Rocio
Ximena YPFB 01/06/2017 27920 Edwin Romero Flores
Quisberth Melchor
Rocio Ximena
Quisberth Melchor Rocio
Ximena YPFB 20/06/2017 29369
Chirsthian Junior Quisberth
Melchor
Balderrama Aguilar
Alfredo Antonio Arancibia Flores Daniela YPFB 18/07/2017 31405
Alfredo Antonio Balderrama
Aguilar
Quisberth Melchor
Rocio Ximena
Quisberth Melchor Rocio
Ximena YPFB 31/07/2017 32423 Edwin Romero Flores
Balderrama Aguilar
Alfredo Antonio Arancibia Flores Daniela YPFB 18/07/2017 31406
Alfredo Antonio Bladerrama
Aguilar
Quisberth Melchor
Rocio Ximena
Quisberth Melchor Rocio
Ximena YPFB 11/08/2017 33091 Edwin Romero Flores
Acuña Mamani Lisbeth
Esther
Acuña Mamani Lisbeth
Esther EMAPA 10/06/2017 28653 Jose Antonio Mesa Vargas
Romero Ferrufino Ivan
Jorge Loayza Cardenas Pamela
Cooperativa de
Ahorro y Credito San
Martin LTDA.
30/06/2017 30069 Ivan Jorge Romero Ferrufino
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió el
Paquete de Subsidios Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha s/Nota de
Entrega Código
Romero Ferrufino Ivan
Jorge Loayza Cardenas Pamela
Cooperativa de
Ahorro y Credito San
Martin LTDA.
30/06/2017 30068 Ivan Jorge Romero Ferrufino
Canaviri Espinoza
Marco Antonio Flores Saavedra Pamela Policia Boliviana 22/02/2017 17674
Marco Antonio Canaviri
Espinoza
Mamani Coro Edwin
Edgar
Llanto Coro de Mamani
Elizabeth Policia Boliviana 07/02/2017 16362 Edwin Edgar Mamani Coro
Ticona Vilca Ivan Fabio Cahuaya Coaquira de
Ticona Alicia Nancy Policia Boliviana 06/03/2017 18969 Ivan Favio Ticona Willca
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 09/02/2017 16523 Juvenal Velasco Nicolas
Zegarra Huanza Evelin Zegarra Huanza Evelin Policia Boliviana 17/04/2017 22845 Jesus Condori Bustamante
Chiri Martinez Marco
Antonio
Molina Gutierrez de Chiri
Rosario Victoria
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
01/03/2017 18526 Melva Victoria Gutierrez
Davila de Molina
Alanoca Fernandez
Erwin Rolando Fernandez Villca Aira Luz Policia Boliviana 04/02/2017 16229
Erwin Rolando Alandia
Fernandez
Canaviri Espinoza
Marco Antonio Flores Saavedra Pamela Policia Boliviana 22/02/2017 17675
Marco Antonio Canaviri
Espinoza
Mamani Coro Edwin
Edgar
Llanto Coro de Mamani
Elizabeth Policia Boliviana 07/02/2017 16363 Edwin Edgar Mamani Coro
Ninavia Mamani Ciprian Huaype Sarabia Carmen
Liz Policia Boliviana 10/03/2017 19403 Ciprian Ninavia Mamani
Quispe Callizaya Jose
Rene
Susano ChuraMaribel
Eugenia Policia Boliviana 23/02/2017 17783
Jose Rene Quispe Callizaya
Ticona Willca Ivan Fabio Cahuaya Coaquira de
Ticona Alicia Nancy Policia Boliviana 06/03/2017 18970 Ivan Favio Ticona Willca
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 09/02/2017 16524 Juvenal Velasco Nicolas
Chiri Martinez Marco
Antonio
Molina Gutierrez de Chiri
Rosario Victoria
Policia Boliviana -
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada
01/03/2017 18527 Melva Victoria Gutierrez
Davila de Molina
Alanoca Fernandez
Erwin Rolando Fernandez Villca Aira Luz Policia Boliviana 25/03/2017 20666
Erwin Rolando Alanoca
Fernandez
Ninavia Mamani Ciprian Huaype Sarabia Carmen
Liz Policia Boliviana 10/03/2017 19404
Quispe Callizaya Jose
Rene
Susaño Chura Maribel
Eugenia Policia Boliviana 12/04/2017 22490 Jose Rene Quispe Callizaya
Ticona Vilca Ivan Fabio Cahuaya Coaquira de
Ticona Alicia Nancy Policia Boliviana 03/04/2017 21549 Ivan Favio Ticona Willca
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 29/03/2017 20976 Reyna Colque Martinez de
Velasco
Chiri Martinez Marco
Antonio
Molina Gutierrez de Chiri
Rosario Victoria
Policia Boliviana -
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada
19/04/2017 23054 Melva Victoria Gutierrez
Davila de Molina
Alanoca Fernandez
Erwin Rolando Fernandez Villca Aira Luz Policia Boliviana 26/05/2017 27452
Erwin Rolando Alanoca
Fernandez
Colque Martinez Wilson Ortega Castro Laura
Yessica Policia Boliviana 12/05/2017 25938 Edwan Tito Ovando Aban
Fuertes Quispe Ana
Maria Fuertes Quispe Ana Maria Policia Boliviana 21/04/2017 23543
Betty Fuertes Quispe de
Aricoma
Mamani Mamani Wilson
Alvaro Marca Huanca Elizabeth Policia Boliviana 13/04/2017 22586
Wilson Albaro Mamani
Mamani
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Persona que recogió el
Paquete de Subsidios Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha s/Nota de
Entrega Código
Quispe Callizaya Jose
Rene
Susaño Chura Maribel
Eugenia Policia Boliviana 23/06/2017 29557 Jose Rene Quispe Callizaya
Quispe Choque Ruben Tinta de Quispe Lourdes Policia Boliviana 26/04/2017 24189 Ruben Quispe Choque
Quispe Ramos Mary Luz Quispe Ramos Mary Luz Policia Boliviana 25/05/2017 27350 Gomer Marca Lopez
Ticona Vilca Ivan Fabio Cahuaya Coaquira de
Ticona Alicia Nancy Policia Boliviana 22/05/2017 27052 Ivan Favio Ticona Willca
Alanoca Fernandez
Erwin Rolando Fernandez Villca Aira Luz Policia Boliviana 26/05/2017 27453
Erwin Rolando Alanoca
Fernandez
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 24/05/2017 27166 Reyna Colque Martinez de
Velasco
Colque Martinez Wilson Ortega Castro Laura
Yessica Policia Boliviana 12/05/2017 25939 Wilson Colque Martinez
Condori Cama Adela Condori Cama Adela Policia Boliviana 03/05/2017 25114 David Noa Rivera
Fuertes Quispe Ana
Maria Fuertes Quispe Ana Maria Policia Boliviana 21/04/2017 23544
Betty Fuertes Quispe de
Aricoma
Mamani Mamani Wilson
Alvaro Marca Huanca Elizabeth Policia Boliviana 13/04/2017 22587
Wilson Albaro Mamani
Mamani
Quispe Callizaya Jose
Rene
Susaño Chura Maribel
Eugenia Policia Boliviana 23/06/2017 29558 Jose Rene Quispe Callizaya
Quispe Choque Ruben Tinta de Quispe Lourdes Policia Boliviana 26/04/2017 24190 Ruben Quispe Choque
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 24/05/2017 27167 Reyna Colque Martinez de
Velasco
Quispe Ramos Mary Luz Quispe Ramos Mary Luz Policia Boliviana 25/05/2017 27351 Gomer Marca Lopez
Chirino Quispe Blanca
Jhanina
Chirino Quispe Blanca
Jhanina Policia Boliviana 08/08/2017 32871 Franz Guido Choque Quispe
Quispe Choque Ruben Tinta de Quispe Lourdes Policia Boliviana 23/05/2017 27110 Ruben Quispe Choque
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 05/07/2017 30473 Reyna Colque Martinez de
Velasco
Choque Rizo Abel Martinez Julian Daniela Policia Boliviana 01/06/2017 27972 Pascuala Julian Orcko de
Martinez
Garrado Coronado
Florinda
Garrado Coronado
Florinda Policia Boliviana 12/07/2017 30983 Andres Garrado Torrez
Huaycani Mamani
Yesica Huaycani Mamani Yesica Policia Boliviana 19/06/2017 29281
Sandy Danitza Pongo
Mamani
Mamani Esequiel
Soledad Maida
Mamani Ezequiel Soledad
Maira Policia Boliviana 16/08/2017 33394 Martha Esequiel Quispe
Quispe Choque Ruben Tinta de Quispe Lourdes Policia Boliviana 12/07/2017 30974 Ruben Quispe Choque
Romero Mamani
Monica Romero Mamani Monica Policia Boliviana 10/08/2017 33001 Eddy Canaviri Quispe
Vega Flores Alondra Vega Flores Alondra Policia Boliviana 08/06/2017 28492 Erwin Quispe Chura
Velasco Colque Luzmila Velasco Colque Luzmila Policia Boliviana 05/07/2017 30474 Reyna Colque Martinez de
Velasco
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica
Armijo Cnaviri Cinthya
Angelica Banco FIE S.A. 25/07/2017 32008 Guido Armijo Subieta
Chiri Martinez Marco
Antonio
Molina Gutierrez de Chiri
Rosario Victoria
Policia Boliviana -
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada
19/04/2017 23055 Melva Victoria Gutierrez
Davila de Molina
ANEXO 2
DEFICIENCIAS CON RESPECTO A LAS PLANILLAS DE SUBSIDIO (Inciso b)
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL
Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha
Entrega
Paquete
s/Planilla
Fecha s/Nota
de Entrega Código
Mamani Quispe Daniel Ayala Camino Mary Policia Boliviana 02/02/2017 17/02/2017 17336
Quiñones Baltazar Juan Carlos Prieto Cruz de Quiñones Luisa
Esmeralda Policia Boliviana 02/02/2017 16/02/2017 17308
Quispe Flores Jose Choque Mamani Arminda Policia Boliviana 05/03/2017 15/03/2017 19771
Ramos Villarroel Calixco Chambi Rojas Nelly Policia Boliviana 09/02/2017 02/02/2017 15759
Siñani Chavez Grover Aruquipa Mamani Yola Cristina Policia Boliviana 01/01/2017 01/02/2017 15608
Bautista Apaza Eliseo Condori Araca Ana Maria Policia Boliviana 14/01/2017 14/02/2017 17100
Callapino Alvarez Ruby
Alejandra Callapino Alvarez Ruby Alejandra Policia Boliviana 28/02/2017 28/03/2017 20791
Gutierrez Quipes Freddy Padilla Roldan Soledad Sarah Policia Boliviana 24/02/2017 24/03/2017 20432
Juchasera Pajari Ever Israel Choque Roxana Policia Boliviana 04/02/2017 17/03/2017 19879
Lopez Ancasi Ronal Chambi Mamani Mariel Policia Boliviana 01/02/2017 02/02/2017 15771
Mamani Quispe Daniel Ayala Camino Mary Policia Boliviana 02/02/2017 17/02/2017 17337
Marca Pinto Juan Pablo Martinez Mery Estefany Policia Boliviana 01/01/2017 01/02/2017 15628
Mollissaca Chacon Sergio Cesar Vilca Cano Marivel Policia Boliviana 24/04/2017 24/03/2017 20560
Quispe Condori Brook Polo Caris Yanneth Policia Boliviana 07/01/2017 07/02/2017 16391
Aracayo Valencia Alberto Arenas Cuevas de Aracayo Karen
Clarisa Policia Boliviana 17/03/2017 18/04/2017 22934
Coro Mamani Juan Carlos Laime Mamani Marcela Policia Boliviana 02/02/2017 08/02/2017 16442
Coyo Masco Carlos Ramos Duran Reina Policia Boliviana 14/02/2017 05/04/2017 21636
Varga Laurean Felipe Condori Sambrana de Vargas
Maria Lourdes Policia Boliviana 04/03/2017 04/04/2017 21589
Mamani Aviza Metodio Aviza Flores Lidia
Policia Boliviana -
Batallon de Seguridad
Fisica Privada
31/06/2017 31/05/2017 27897
Apaza Vasquez Jose Luis Alvares Menacho Cristina Policia Boliviana 16/04/2017 15/04/2017 22738
Calle Quevedo Rudy Alfredo Gutierrez Elias de Calle Carla Policia Boliviana 09/04/2017 09/05/2017 25512
Condori Impa Yovani Santos Tali Veronica Daniela Policia Boliviana 22/04/2017 22/05/2017 27013
Condori Yujra Yolanda Rita Condori Yujra Yolanda Rita Policia Boliviana 25/06/2017 23/06/2017 29555
Delgado Fuertes Wilber Mamani Felicia Policia Boliviana 19/04/2017 18/04/2017 22918
Flores Lopez Alfredo Laura Queteguari Heidy Ynes Policia Boliviana 12/04/2017 13/04/2017 22594
Manrique Anagua Noemi Manrique Anagua Noemi Policia Boliviana 01/04/2017 11/04/2017 22308
Mendoza Quiroz Karina Mendoza Quiroz Karina Policia Boliviana 17/04/2017 18/04/2017 22919
Montecinos Padilla Lesly
Gabriela Montecinos Padilla Lesly Gabriela Policia Boliviana 28/05/2017 30/05/2017 27710
Ninavia Mamani Ciprian Huaype Sarabia Carmen Liz Policia Boliviana 09/05/2017 04/05/2017 25127
Quispe Gabriel Freddy Ancalle Hurtado Rosario Policia Boliviana 05/04/2017 05/05/2017 25287
Rodriguez Mamani Oscar Bautista Mayta de Rodriguez
Rosalia Policia Boliviana 20/04/2017 17/05/2017 26622
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL
Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha
Entrega
Paquete
s/Planilla
Fecha s/Nota
de Entrega Código
Rodriguez Martinez Juan Lucas Copa Pacara de Rodriguez Zulma Policia Boliviana 30/04/2017 28/04/2017 24447
Rodriguez Martinez Juan Lucas Copa Pacara de Rodriguez Zulma Policia Boliviana 30/04/2017 28/04/2017 24448
Sanabria Soliz Ausberto Medrano Perez Rous Mery Policia Boliviana 10/05/2017 11/05/2017 25820
Suturi Mamani Miguel Angel Aguilar Ojeda Maura Policia Boliviana 15/04/2017 15/05/2017 26378
Castro Loza Adalid Rodriguez Marca Delina Policia Boliviana 18/04/2017 17/04/2017 22806
Condori Ramos Fidel Torrez Delgado Ana Gabriela Policia Boliviana 15/04/2017 19/04/2017 23040
Humeres Serrano Daniel Pereira Sandires de Humerres
Rocio Soledad Policia Boliviana 20/04/2017 21/04/2017 23495
Mamani Valensuela Wilfredo Chambi Perez de Mamani Zambra
Mary Policia Boliviana 13/04/2017 18/04/2017 22898
Manrique Anagua Noemi Manrique Anagua Noemi Policia Boliviana 03/06/2017 02/06/2017 28079
Montecinos Padilla Lesly
Gabriela Montecinos Padilla Lesly Gabriela Policia Boliviana 22/06/2017 30/05/2017 27711
Suturi Mamani Miguel Angel Aguilar Ojeda Maura Policia Boliviana 15/04/2017 15/05/2017 26379
Varga Laurean Felipe Condori Sambrana de Vargas
Maria Lourdes Policia Boliviana 10/05/2017 10/06/2017 28641
Condori Quino Davis Osvaldo Chambi Mamani Linet Edith
Policia Boliviana -
Batallon de Seguridad
Fisica Privada
06/05/2017 06/06/2017 28353
Rojas Vedia Jose Luis Campero Sandoval Ines
Policia Boliviana -
Batallon de Seguridad
Fisica Privada
07/05/2017 07/06/2017 28409
Callapino Alvarez Ruby
Alejandra Callapino Alvarez Ruby Alejandra Policia Boliviana 05/06/2017 05/07/2017 30504
Ckacka Cruz Victor Hugo Arriaga Cabrera Nohelia Litzy Policia Boliviana 26/07/2017 26/07/2017 32122
Condori Cama Adela Condori Cama Adela Policia Boliviana 07/06/2017 08/06/2017 28491
Copa Huarita Antonio Mamani Abrego Alicia Policia Boliviana 12/06/2017 13/06/2017 28840
Coro Mamani Juan Carlos Laime Mamani Marcela Policia Boliviana 25/05/2017 26/05/2017 27445
Manrique Anagua Noemi Manrique Anagua Noemi Policia Boliviana 03/06/2017 02/06/2017 28080
Chiri Martinez Marco Antonio Molina Gutierrez de Chiri Rosario
Victoria
Policia Boliviana -
Batallon de Seguridad
Fisica Privada
30/06/2017 30/05/2017 27748
Alizares Mamani Israel Wilson Arando Puma Tatiana Lizeth Policia Boliviana 20/06/2017 20/07/2017 31601
Choque Rizo Abel Martinez Julian Daniela Policia Boliviana 31/05/2017 01/06/2017 27972
Franco Sirpa Ximena Franco Sirpa Ximena Policia Boliviana 05/07/2017 05/06/2017 28243
Fuentes Nina Sandrino Elvy Quispe Choque Gregoria Senaida Policia Boliviana 21/06/2017 21/07/2017 31737
Mamani Freddy Eddy Coarite Quispe de Mamani
Cristina Policia Boliviana 21/07/2017 24/07/2017 31931
Mamani Huayllas Basilio Mamani Cruz de Mamani de
Janeth Policia Boliviana 07/06/2017 08/06/2017 28487
Mamani Mamani Juan Pablo Taqui Mamani Wenndy Policia Boliviana 21/07/2017 24/07/2017 31928
Sullcata Coria Maria Elena Sullcata Coria Maria Elena Policia Boliviana 03/07/2017 04/07/2017 30399
Taqui Mamani Yesica Taqui Mamani Yesica Policia Boliviana 21/07/2017 24/07/2017 31926
Zuna Balcazar Javier Choqueticlla Santos Nidya Policia Boliviana 12/06/2017 13/06/2017 28813
Alejandro Romano Meliza Alejandro Romano Meliza SEGIP 01/03/2017 01/04/2017 21395
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL
Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha
Entrega
Paquete
s/Planilla
Fecha s/Nota
de Entrega Código
Gutierrez Prieto Patricia
Gabriela Guitierrez Prieto Patricia Gabriela
SEGIP 09/05/2017 19/05/2017 26829
Chicchi Fernandez Moises Condori Chiri Esperanza SEGIP
18/05/2017 18/03/2017 20041
Alejandro Romano Meliza Alejandro Romano Meliza SEGIP
17/05/2017 18/05/2017 26649
Chicchi Fernandez Moises Condori Chiri Esperanza SEGIP
06/07/2017 06/05/2017 25386
Chicchi Fernandez Moises Condori Chiri Esperanza SEGIP
30/05/2017 30/06/2017 30112
Alejandro Romano Meliza Alejandro Romano Meliza SEGIP
08/07/2017 29/07/2017 32396
Gutierrez Prieto Patricia
Gabriela Guitierrez Prieto Patricia Gabriela
SEGIP 21/07/2017 01/07/2017 30184
Andacaba Delgado Paola
Viviana
Andacaba Delgado Paola
Viviana Organo Judicial DAF 10/03/2017 11/03/2017 19452
Canaviiri Ticona Milton Mamani Alarcon Graciela Organo Judicial DAF 11/04/2017 04/02/2017 16189
Ramos Torrez Nancy Yolanda Ramos Torrez Nancy Yolanda Organo Judicial DAF 21/02/2017 22/02/2017 17678
Buhezo Aguirre Julio Cesar Montecinos Guardia Damina Organo Judicial DAF 18/03/2017 05/04/2017 21795
Fuertes Blas Maria Elena Fuertes Blas Maria Elena Organo Judicial DAF 07/07/2017 07/03/2017 19069
Iporre Carvajal Tatiana Iporre Carvajal Tatiana Organo Judicial DAF 17/04/2017 18/04/2017 22883
Encinas Chuquisea Edgar Jesus Serrudo Abasto Alice Ivanna Organo Judicial DAF 03/07/2017 05/04/2017 21775
Buhezo Aguirre Julio Cesar Montecinos Guardia Damina Organo Judicial DAF 18/03/2017 05/04/2017 21796
Iporre Carvajal Tatiana Iporre Carvajal Tatiana Organo Judicial DAF 17/04/2017 18/04/2017 22882
Salinas Burgos Cesia Jeminna Salinas Burgos Cesia Jeminna Organo Judicial DAF 06/05/2017 15/04/2017 22693
Azurduy Guzman Irasema Paola Azurduy Guzman Irasema Paola Organo Judicial DAF 17/03/2017 22/02/2017 17705
Poma Vedia Yola Poma Vedia Yola Organo Judicial DAF 14/05/2017 05/05/2017 25244
Encinas Chuquisea Edgar Jesus Serrudo Abasto Alice Ivanna Organo Judicial DAF 05/03/2017 24/04/2017 24008
Poma Vedia Yola Poma Vedia Yola Organo Judicial DAF 04/05/2017 27/05/2017 27578
Cabrera Velazques Daniela
Alejandra
Cabrera Velazques Daniela
Alejandra Organo Judicial DAF 03/04/2017 03/05/2017 25099
Gutierrez Vargas Carmen
Ximena Gutierrez Vargas Carmen Ximena Organo Judicial DAF 09/07/2017 06/07/2017
30539
Ponce Villa Juan Carlos Quiroz Fuertes Carmen Rosa Organo Judicial DAF 16/04/2017 17/05/2017 26599
Lazacano Abastoflor Ihtzel
Loyda Lazacano Abastoflor Ihtzel Loyda Organo Judicial DAF 21/06/2017 22/06/2017 29543
Choque Aguilar Richard Molle Garcia Miriam Organo Judicial DAF 23/05/2017 23/06/2017 29553
Ponce Villa Juan Carlos Quiroz Fuertes Carmen Rosa Organo Judicial DAF 16/04/2017 17/05/2017 26601
Sandoval Bonifaz Juan
Alejandro Villca Guzman Shirley Karina
Aduana Nacional de
Bolivia 08/07/2017 08/06/2017 28516
Ayardy Barrientos Juan Pablo Caro Soria Paola Mariana BNB S.A. 13/02/2017 13/03/2017 19557
Paco Mamani Mario Crecencio Mamani Quispe Maribel Vilma BNB S.A. 21/02/2017 16/03/2017 19788
Huallpa Gomez Julio Oscar Rodriguez Montalvo Maria Luz BNB S.A. 26/06/2017 27/06/2017 29830
Gonzales Barrio Melina Gonzales Barro Melina Banco FIE S.A. 09/05/2017 10/05/2017 25652
Paredes Alfaro Edson Gonzalo Arrieta Perez Claudia Alejandra Banco FIE S.A. 09/05/2017 10/05/2017 25646
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL
Trabajador Beneficiaria Empresa
Fecha
Entrega
Paquete
s/Planilla
Fecha s/Nota
de Entrega Código
Guzman Mamani Lliana Guzman Mamani Lliana Banco FIE S.A. 17/05/2017 18/05/2017 26661
Tejerina Zenteno Alfredo Mario Menacho Quevedo Estefania Banco FIE S.A. 24/07/2017 24/05/2017 27261
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica Armijo Cnaviri Cinthya Angelica Banco FIE S.A. 26/07/2017 25/07/2017 32008
Armijo Canaviri Cinthya
Angelica Armijo Cnaviri Cinthya Angelica Banco FIE S.A. 26/07/2017 25/07/2017 32024
Alvaro Villafuerte Daniel Huarachi Huarachi de Alvaro
Lucrecia Y.P.F.B 16/03/2017 18/03/2017 20008
Espinoza Moyata Oscar Meneses Impa Cristina Y.P.F.B 01/03/2017 01/04/2017 21398
Escarcha Camargo Cesar
Augusto Cardenas Benitez Judith Veronica
Cooperativa de
Ahorro y Credito San
Martin LTDA.
20/07/2017 20/07/2017 31594
ANEXO 3
DIFERENCIAS EN EL CONTENIDO DE LOS PAQUETES RESPECTO A LA NORMATIVA VIGENTE
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Cardenas
Guerrero
Jacqueline
Cardenas
Guerrero
Jacqueline
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 11/02/2017 16939 3 2 Flan Fortificado 250 gr
Castro Alborta
Yasmina Carla
Castro Alborota
Yasmina Carla
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 07/02/2017 16399 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Castro Romay
Danny Alberto
Fernandez
Arevalo Shirley
Scarleth
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 07/02/2017 16406 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Llanos Cruz Mary
Karen
Llanos Cruz
Mary Karen
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 07/02/2017 16402 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Magne Aviles
Rosmery
Magne Aviles
Rosmery
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 02/02/2017 15756 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Marcelo
Delgado Ana
Maria
Marcelo
Delgado Ana
Maria
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 10/02/2017 16887 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Terrazas Arando
Claudia Cecilia
Terrazas Arando
Claudia Cecilia
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 03/02/2017 15880 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Magne Aviles
Rosmery
Magne Aviles
Rosmery
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 02/02/2017 15757 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Marcelo
Delgado Ana
Maria
Marcelo
Delgado Ana
Maria
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 10/02/2017 16888 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Terrazas Arando
Claudia Cecilia
Terrazas Arando
Claudia Cecilia
Aduana
Nacional de
Bolivia
1 1.656 02/03/2017 15881 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Coronado
Gonzales Fabiola
Coronado
Gonzales
Fabiola
BNB S.A. 1 1.656 15/02/2017 17218 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Chiri Matinez
Marco Antonio
Molina Gutierrez
de Chiri Rosario
Victoria
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 06/02/2017 16291 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Chiri Matinez
Marco Antonio
Molina Gutierrez
de Chiri Rosario
Victoria
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 06/02/2017 16292 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Condori Quino
David Osbaldo
Chambi
Mamani Linet
Edith
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 09/02/2017 16482 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Martinez
Moscoso Edgar
Caceres
Maribel
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 11/02/2017 16978 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Orcko Tarqui Humaniz Batallon de 1 1.656 07/02/2017 16348 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Ricardo Oquendo de
Orcko Martha
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
Ramires Sanchez
Armin
Llano Ramos de
Ramirez Irma
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 14/02/2017 17171 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Rodriguez Cuiza
Jacinto
Vedia Mamani
de Rodriguez
Virginia
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 11/02/2017 16933 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ala Estrada
Johnny
Mamani Paco
Cintia
Mercedes
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17084 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ala Perez Jorge
Reinaga Vargas
Ximena del
Carmen
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16897 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Alanoca
Fernandez Erwin
Rolando
Fernandez
Villca Aira Luz Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15605 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Alcoba
Altamirano Rene
Mauricio
Mendivil Cortez
Marinetds
Soraya Isabel
Policia Boliviana 1 1.656 13/02/2017 17052 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Alizares Mamani
Israel Wilson
Arando Puma
Tatiana Lizeth Policia Boliviana 1 1.656 06/02/2017 16287 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Apaza Vasquez
Jose Luis
Alvares
Menacho Maria
Cristina
Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16481 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Aracayo
Valencia Alberto
Arenas Cuevas
de Aracayo
Karen Clarisa
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16822 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Aramayo Quispe
Ruth Sandra
Aramayo
Quispe Ruth
Sandra
Policia Boliviana 1 1.656 10/03/2017 19354 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ayaviri Ayaviri
Juan Carlos
Guzman
Serrudo de
Ayaviri Beatriz
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15618 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Benavidez
Romay Juan
Carlos
Mamani Laime
Liceth Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16510 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Caballero Placer
Edgar
Barrios
Fernandez Sara
Roxana
Policia Boliviana 1 1.656 04/04/2017 21622 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Callapino
Alvarez Ruby
Alejandra
Callapino
Alvarez Ruby
Alejandra
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17113 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Cansaya Folres
Osvaldo
Lopez Apaza
Isabel Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16468 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Castro Estrada
Alfredo
Casero Cortez
de Castro
Miriam
Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16491 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Castro Loza
Adalid
Rodriguez
Marca Delina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17109 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Chura Garcia
Guido
Roca
Chupinagua
Tays Fernanda
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16200 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condo Navarro
Miguel Angel
Mamani
Condori Delia Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16827 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Condori Cama
Adela
Condori Cama
Adela Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16878 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Condori Impa
Yovani
Santos Tali
Veronica
Daniela
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16561 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condori Ramos
Fidel
Torrez Delgado
Ana Gabriela Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15728 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condori Rojas
Eddy Wilder
Bautista Chura
Sandra Sarah Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17146 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condori Yujra
Yolanda Rita
Condori Yujra
Yolanda Rita Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16851 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Copa Huarita
Antonio
Mamani
Abrego Alicia Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17215 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Coro Mamani
Juan Carlos
Laime Mamani
Marcela Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16441 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Coyo Masco
Carlos
Ramos Duran
Reina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17086 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Cruz Silva Zulma Cruz Silva Zulma Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16906 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Delgado Fuertes
Wilber Mamani Felicia Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16545 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Flores Choque
Rafael Marcos
Igancio Cuarite
de Flores
Aejandra
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16848 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Flores Espejo
Beltzi
Flores Espejo
Beltzi Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17120 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Flores Ramos
David
Verla Machaca
Herminia Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15906 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Garrado
Cornado
Abraham
Quispe Orcko
Sandra Policia Boliviana 2 1.656 10/02/2017 16844 6 4 2 Flan Fortificado 250 gr
Garraba
Coronado
Florinda
Garraba
Coronado
Florinda
Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15891 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Gomez Herbas
Juan Carlos
Herbas Chambi
de Gomez
Miriam
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17137 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Humerez Serrano
Daniel
Pereira Sandi de
Humerez Rocio
Soledad
Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17211 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Isla Alcaraz Juan
Javier
Flores Mendez
Carla Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15740 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Javier Mamani
Fausto
Bravo Mamani
de Javier Sonia Policia Boliviana 1 1.656 13/02/2017 17063 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lino Parra Romel
Ignacio
Flores Padilla
Estafania Coral Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15591 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Limachi Mamani
Zulema Adma
Limachi
Mamani Zulema
Adma
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16190 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lopez Ancasi
Ronal
Chambi
Mamani Mariel Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15770 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lopez Sanchez
Jaime Romero
Mamani
Fernandez
Eveling
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16542 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Freddy Coarite Quispe Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17267 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Eddy de Mamani
Cristina
Mamani Coro
Edwin Edgar
Llanto Coro de
Mamani
Elizabeth
Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16362 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Mamani
Juan Pablo
Taqui Mamani
Wenndy Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15747 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Marca Pinto
Juan Pablo
Quispe Boliva
Martha Romelia Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17303 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Marca Pinto
Juan Pablo
Martinez Mery
Estefany Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15627 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Menacho Juan
Jose
Morales
Mamani de
Menacho Lucy
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16216 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mendoza Ibarra
Martha
Mendoza Ibarra
Martha Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15851 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mendoza Quispe
Ovidio Juan
Flores
Chucamani
Maria Fernanda
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15609 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Meneses
Gonazales
Jhonns Miguel
Solano Espada
Luvianca Policia Boliviana 1 1.656 11/02/2017 16970 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Quispe
Daniel
Ayala Camino
Mary Policia Boliviana 1 1.656 17/02/2017 17336 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mollisaca
Chacon
Veronica
Mollisaca
Chacon
Veronica
Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15896 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Montecinos
Padilla Lesly
Gabriela
Montecinos
Padilla Lesly
Gabriela
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16853 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Muñoz Suñagua
Edgar
Tijra Lopez
Juliana Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16865 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Navarro Loza
Pablo Jesus
Sarmineto
Fernandez
Maria Eugenia
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15614 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ninavia Mamani
Ciprian
Huaype Sarabia
Carmen Liz Policia Boliviana 1 1.656 20/02/2017 17438 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quiñones
Baltazar Juan
Carlos
Prieto Cruz de
Quiñones Luisa
Esmeralda
Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17308 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Quispe Condori
Brook
Polo Caris
Yanneth Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16390 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Gabriel
Freddy
Ancalle
Hurtado Rosario Policia Boliviana 1 1.656 17/02/2017 17329 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Garcia
Deyvid
Ortega Aguilar
Nicolle Ercilla Policia Boliviana 1 1.656 01/04/2017 21427 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Mamani
Horacio
Llanos Gomez
Gloria Cristina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17177 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Persona
Ruddy Aquiles
Condori Yujra
Silvia Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16571 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ramos Ortega
Lizbeth Rosa
Ramos Ortega
Lizbeth Rosa Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16489 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Ramos Villarroel
Calixco
Chambi Rojas
Nelly Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15759 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Renjifo Poma Ivar Carla Rojas Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16444 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Rolando Adela
Rodriguez
Mamani Fabio
Pacheco Jose
de Rodriguez
Flor
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16576 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Rojas Choque
Ovidio
Escalier
Huaquipa Ana Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17149 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Romero Mamani
Monica
Romero
Mamani
Monica
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16164 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Sanabria
Zenteno Jose
Carlos
Tapia Flores
Wendy Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17220 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Siñani Chavez
Grover
Aruquipa
Mamani Yola
Cristina
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15608 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Vargas Acha Luis
Angel
Vasquez
Mamani
Danitza
Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17227 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Velasco Colque
Luzmila
Velasco Colque
Luzmila Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16523 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Veliz Bobarin
Javier Ricardo
Fuentes Jancko
Rocio Renny Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16860 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Zuna Balcazar
Javier
Choqueticlla
Santos Nidya Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16376 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Condori Quino
Davis Osvaldo
Chambi
Mamani Linet
Edith
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 09/02/2017 16583 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Ramires Sanchez
Armin
Llano Ramos de
Ramirez Irma
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 14/02/2017 17172 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Rodriguez Cuiza
Jacinto
Vedia Mamani
de Rodriguez
Virginia
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 11/02/2017 16934 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ala Estrada
Johnny
Mamani Paco
Cintia
Mercedes
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17085 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Alizares Mamani
Israel Wilson
Arando Puma
Tatiana Lizeth Policia Boliviana 1 1.656 06/02/2017 16288 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Alvares Ver Jose
Miguel
Davila Lazcano
Lucinda Paola Policia Boliviana 1 1.656 11/02/2017 16930 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Apaza Vasquez
Jose Luis
Alvares
Menacho Maria
Cristina
Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16482 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Aracayo
Valencia Alberto
Arenas Cuevas
de Aracayo
Karen Clarisa
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16823 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Orcko Taequi
Ricardo
Homaniz
Oquendo de
Orcko Martha
Batallon de
Seguridad Fisica
Privada - Policia
Boliviana
1 1.656 07/02/2017 16349 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Alanoca
Fernandez Erwin
Rolando
Fernandez
Villca Aira Luz Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16229 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ayarachi
Sanches Hernan
Ance Nuño
Magali Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15839 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Ayaviri Ayaviri
Juan Carlos
Guzman
Serrudo de
Ayaviri Beatriz
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15619 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Bautista Apaza
Eliseo
Condori Araca
Ana Maria Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17100 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Benavidez
Romay Juan
Carlos
Mamani Laime
Liceth Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16511 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Cansaya Folres
Osvaldo
Lopez Apaza
Isabel Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16469 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Castro Estrada
Alfredo
Casero Cortez
de Castro
Miriam
Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16492 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Castro Loza
Adalid
Rodriguez
Marca Delina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17110 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Chambi Choque
Jesus Jose
Velasquez Leon
de Chambi
Ruth Jannete
Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16332 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Chura Garcia
Guido
Roca
Chupinagua
Tays Fernanda
Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17294 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condori Cama
Adela
Condori Cama
Adela Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16879 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Condori Ramos
Fidel
Torrez Delgado
Ana Gabriela Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15729 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Condori Rojas
Eddy Wilder
Bautista Chura
Sandra Sarah Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17147 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Copa Huarita
Antonio
Mamani
Abrego Alicia Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17216 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Coyo Masco
Carlos
Ramos Duran
Reina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17087 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Daza Salvatierra
Tito Francisco
Dionisio
Mundocorre de
Dasa Soledad
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16525 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Flores Choque
Rafael Marcos
Igancio Cuarite
de Flores
Aejandra
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16849 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Flore Condori
Hector
Flore Nacho
Corino Epifania Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16506 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Garrado
Cornado
Abraham
Quispe Orcko
Sandra Policia Boliviana 2 1.656 10/02/2017 16845 3 4 2 Flan Fortificado 250 gr
Garraba
Coronado
Florinda
Garraba
Coronado
Florinda
Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15892 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Gomez Herbas
Juan Carlos
Herbas Chambi
de Gomez
Miriam
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17138 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Hinarez Serrano
Daniel
Pereira Sandires
de Humerres
Rocio Soledad
Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17212 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Isla Alcaraz Juan
Javier
Flores Mendez
Carla Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15741 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lino Parra Romel
Ignacio
Flores Padilla
Estafania Coral Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15592 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Limachi Mamani
Zulema Adma
Limachi
Mamani Zulema
Adma
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16191 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lopez Ancasi
Ronal
Chambi
Mamani Mariel Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15771 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Lopez Sanchez
Jaime Romero
Mamani
Fernandez
Eveling
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16543 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Coro
Edwin Edgar
Llanto Coro de
Mamani
Elizabeth
Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16663 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Mamani
Juan Pablo
Taqui Mamani
Wenndy Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15748 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mamani Quispe
Daniel
Ayala Camino
Mary Policia Boliviana 1 1.656 17/02/2017 17337 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Marca Pinto
Juan Pablo
Martinez Mery
Estefany Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15628 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Marca Pinto
Juan Pablo
Quispe Boliva
Martha Romelia Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17304 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Menacho Juan
Jose
Morales
Mamani de
Menacho Lucy
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16217 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mendoza Ibarra
Martha
Mendoza Ibarra
Martha Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15852 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Mollisaca
Chacon
Veronica
Mollisaca
Chacon
Veronica
Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15897 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Navarro Loza
Pablo Jesus
Sarmineto
Fernandez
Maria Eugenia
Policia Boliviana 1 1.656 01/02/2017 15615 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quiñones
Baltazar Juan
Carlos
Prieto Cruz de
Quiñones Luisa
Esmeralda
Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17309 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Muñoz Suñagua
Edgar
Tijra Lopez
Juliana Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16866 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quiñones
Baltazar Juan
Carlos
Prieto Cruz de
Quiñones Luisa
Esmeralda
Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17309 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Quispe Chura
Ramiro
Segarra Ramos
Teodora Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15883 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Flores
Gonzalo
Garcia Achillo
Edith Policia Boliviana 1 1.656 06/02/2017 16262 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Quispe Gabriel
Freddy
Ancalle
Hurtado Rosario Policia Boliviana 1 1.656 17/02/2017 17330 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Mamani
Horacio
Llanos Gomez
Gloria Cristina Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17178 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Persona
Ruddy Aquiles
Condori Yujra
Silvia Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16572 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Ramos
Mary Luz
Quispe Ramos
Mary Luz Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16334 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Ramos Ortega
Lizbeth Rosa
Ramos Ortega
Lizbeth Rosa Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16490 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Renjifo Poma Ivar
Rolando
Carla Rojas
Adela Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16445 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Rojas Choque
Ovidio
Escalier
Huaquipa Ana Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17150 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Condori
Brook
Polo Caris
Yanneth Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16391 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Romero Mamani
Monica
Romero
Mamani
Monica
Policia Boliviana 1 1.656 04/02/2017 16165 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Sanabria
Zenteno Jose
Carlos
Tapia Flores
Wendy Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17221 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Vargas Acha Luis
Angel
Vasquez
Mamani
Danitza
Policia Boliviana 1 1.656 15/02/2017 17228 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Velasco Colque
Luzmila
Velasco Colque
Luzmila Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16524 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Veliz Bobarin
Javier Ricardo
Fuentes Jancko
Rocio Renny Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16861 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Zuna Balcazar
Javier
Choqueticlla
Santos Nidya Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16377 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Aranda Mamani
Reinaldo Luis
Quispe Condori
Adela Policia Boliviana 1 1.656 13/02/2017 17035 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ayarachi
Sanchez Hernan
Ance Nuño
Magali Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15840 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Ayaviri Lopez
Bladimir
Gomez Lourdes
Marisol Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16428 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Bautista Apaza
Eliseo
Condori Araca
Ana Maria Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17101 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Chambi Choque
Jesus Jose
Velasquez Leon
de Chambi
Ruth Jannete
Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16333 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Coro Mamani
Juan Carlos
Laime Mamani
Marcela Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16442 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Daza Salvatierra
Tito Francisco
Dionisio
Mundoocorre
de Dasa
Soledad
Policia Boliviana 1 1.656 09/02/2017 16526 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Flores Condori
Hector
Flores Nacho
Corina Epifania Policia Boliviana 1 1.656 08/02/2017 16507 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Flores Espejo
Beltzi
Flores Espejo
Beltzi Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17121 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Gutierrez
Guanaco Jose
Orlando
Quispe Uño
Jenifer Rosario Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15858 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Gutierrez Juares
Victor Hugo
Romero
Condori Deysi Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16336 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Huallpa Aruquipa
Yhovana Zulma
Huallpa
Aruquipa
Yhovana Zulma
Policia Boliviana 1 1.656 16/02/2017 17278 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Machicado
Delgado Marco
Antonio
Vidovic Zelaya
Daniela
America
Policia Boliviana 1 1.656 14/02/2017 17119 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Mamani
Valensuela
Wilfredo
Chambi Perez
de Mamani
Zambra Mary
Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16378 5 3 1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Porco Chungara Contrera Yañez Policia Boliviana 1 1.656 02/02/2017 15772 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Planilla de Beneficiarios de la Empresa Nota de Entrega LACTEOSBOL Descripción de los productos y cantidad
Trabajador Beneficiaria Empresa
Tipo de
Subsidio Importe
del
Paquete
Fecha s/Nota
de Entrega Código Menos Mas Faltantes
LAC PRE
Lizet Claudia
Primicia Huayhua
Hernry
Cruz Triveño
Abigail Helen Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16379 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Chura
Ramiro
Segarra Ramos
Teodora Policia Boliviana 1 1.656 03/02/2017 15884 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Flores
Gonzalo
Garcia Achilla
Edith Policia Boliviana 1 1.656 06/02/2017 16263 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Quispe Mamani
Horacio
Llanos Gomez
Gloria Cristina Policia Boliviana 1 1.656 20/03/2017 20146 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
Quispe Ramos
Mary Luz
Quispe Ramos
Mary Luz Policia Boliviana 1 1.656 07/02/2017 16335 5 3
1 Flan Fortificado 250 gr
1 Gelatina Fortificada 250 gr
Rodriguez
Martinez Juan
Lucas
Copa Pacara
de Rodriguez
Zulma
Policia Boliviana 1 1.656 10/02/2017 16905 3 2 1 Flan Fortificado 250 gr
ANEXO 4
RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° 1676 (22 DE NOVIEMBRE DE 2011)
ANEXO 5
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA N° 387 (12 DE AGOSTO DE 2015)
ANEXO 6
RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° 1195 (02 DE DICIEMBRE DE 2016)
ANEXO 7
ESTRUCTURA DEL PAQUETE DE SUBSIDIO PRENATAL 2017
PAQUETE PRENATAL
Nº CANTIDAD PRECIO
UNITARIO PRODUCTOS TOTAL
1 6 11,00 Aceite Vegetal 66,00
2 1 16,70 Alimento Chocolatado en Polvo 16,70
3 2 6,00 Api 500gr 12,00
4 1 15,00 Arroz Con Leche 15,00
5 7 9,50 Arroz de Primera 920kg 66,50
6 5 5,00 Azúcar Blanca 25,00
7 1 15,00 Barra de cereal de 6 unidades 15,00
8 2 10,00 Barra de chocolate silvestre con leche 20,00
9 1 13,00 Bebida láctea kumis 1 LT 13,00
10 1 15,00 Bebida láctea Kumis con quinua 1Lt 15,00
11 2 15,00 Bocaditos de Chuño 250g 30,00
12 1 6,20 Carne vegetal 250g 6,20
13 2 18,00 Castaña (Almendra) 250g 36,00
14 1 15,00 Cereal Desayuno 230g 15,00
15 2 10,00 Cereal Instantáneo de Amaranto 300gr 20,00
16 2 12,80 Cereal integral (Granoa) 350gr 25,60
17 1 20,00 Ceremiel quino amaranto 20,00
18 1 20,00 Chía 580gr. 20,00
19 2 15,00 Chiavena 30,00
20 3 8,00 Dulce de leche 24,00
21 9 9,00 Fideo fortificado con hierro 81,00
22 1 8,50 Flan fortificado 250 Gr. 8,50
23 1 6,00 Frejol 6,00
24 1 33,50 Galletas de almendra con avena/salvado con trigo 33,50
25 1 12,00 Garbanzo 12,00
26 3 24,00 Harina fortificada de trigo 3kg 72,00
27 1 9,90 Hojuela de cebada pre-cocido 9,90
28 1 30,00 Hojuela de quinua 30,00
29 2 45,00 Jugo natural en galón 90,00
30 6 2,00 Juguitos sachet 12,00
PAQUETE PRENATAL
Nº CANTIDAD PRECIO
UNITARIO PRODUCTOS TOTAL
31 3 105,00 Leche entera en polvo instantánea 315,00
32 5 6,00 Leche Fluida UHT 30,00
33 2 6,20 Leche saborizada UHT 12,40
34 1 12,50 Lenteja 12,50
35 1 12,00 Linaza Integral 12,00
36 2 8,20 Maicena 16,40
37 2 11,50 Maní Natural 23,00
38 1 13,00 Mantequilla de sésamo 13,00
39 1 8,60 Mantequilla pasteurizada con sal 8,60
40 1 10,00 Mermelada fortificada 10,00
41 1 47,70 Miel de abeja 750 Gr. 47,70
42 1 10,00 Nuez sin cascara 10,00
43 2 22,00 Nutribebe 44,00
44 1 15,00 Palmito 15,00
45 2 15,00 Piña (conserva) 30,00
46 2 9,80 Queque de coca 19,60
47 1 39,00 Queso maduro 39,00
48 1 32,00 Queso Prensado 32,00
49 1 18,00 Quínoa chocolatada y avena 200gr 18,00
50 1 10,20 Quina extruida 10,20
51 1 32,00 Quinua real en grano 32,00
52 1 11,50 Refresco instantáneo de cereales 250 Gr. 11,50
53 1 11,00 Sésamo Lavado y tostado 11,00
54 1 10,00 Sopa deshidratada instantánea 10,00
55 1 50,50 Suplemento nutricional 50,50
56 1 17,00 Te fortificado natural 250gr 17,00
57 1 13,00 Trigo pelado 13,00
58 1 12,20 Uvas pasa 12,20
59 1 12,50 Yogurt Bebible 12,50
60 2 13,20 Yogurt Frutado 26,40
61 3 12,50 Yogurt probiótico 37,50
62 7 0,80 Yogurt sachet 5,60
63 1 1,50 Sal yodada y Fluorada 1kg. 1,50
TOTAL 1.805,00
ANEXO 8
ESTRUCTURA DEL PAQUETE DE SUBSIDIO LACTANCIA 2017
PAQUETE DE LACTANCIA
Nº CANTIDAD PRECIO
UNITARIO PRODUCTOS TOTAL
1 6 11,00 Aceite Vegetal 66,00
2 1 16,70 Alimento Chocolatado en Polvo 16,70
3 3 6,00 Api 500gr 18,00
4 1 15,00 Arroz Con Leche 15,00
5 7 9,50 Arroz de Primera 920kg 66,50
6 6 5,00 Azúcar Blanca 30,00
7 1 15,00 Barra de cereal de 6 unidades 15,00
8 3 10,00 Barra de chocolate silvestre con leche 30,00
9 1 13,00 Bebida láctea kumis 1 LT 13,00
10 1 15,00 Bebida láctea Kumis con quinua 1Lt 15,00
11 2 15,00 Bocaditos de Chuño 250g 30,00
12 1 6,20 Carne vegetal 250g 6,20
13 3 18,00 Castaña (Almendra) 250g 54,00
14 1 15,00 Cereal Desayuno 230 Gr. 15,00
15 2 10,00 Cereal Instantáneo de Amaranto 300gr 20,00
16 2 12,80 Cereal integral (Granoa) 350gr 25,60
17 1 20,00 Ceremiel quino amaranto 20,00
18 1 20,00 Chía 580gr. 20,00
19 2 15,00 Chiavena 30,00
20 3 8,00 Dulce de leche 24,00
21 7 9,00 Fideo fortificado con hierro 63,00
22 2 6,00 Frejol 12,00
23 1 33,50 Galletas de almendra con avena/salvado con trigo 33,50
24 1 12,00 Garbanzo 12,00
25 1 8,00 Gelatina Fortificada 250 Gr. 8,00
26 3 24,00 Harina fortificada de trigo 3kg 72,00
27 1 9,90 Hojuela de cebada pre-cocido 9,90
28 1 30,00 Hojuela de quinua 30,00
29 2 45,00 Jugo natural en galón 90,00
30 2 2,00 Juguitos sachet 4,00
PAQUETE DE LACTANCIA
Nº CANTIDAD PRECIO
UNITARIO PRODUCTOS TOTAL
31 3 105,00 Leche entera en polvo instantánea 315,00
32 5 6,00 Leche Fluida UHT 30,00
33 3 6,20 Leche saborizada UHT 18,60
34 1 12,50 Lenteja 12,50
35 1 12,00 Linaza Integral 12,00
36 2 8,20 Maicena 16,40
37 2 11,50 Maní Natural 23,00
38 1 13,00 Mantequilla de sésamo 13,00
39 1 8,60 Mantequilla pasteurizada con sal 8,60
40 1 10,00 Mermelada fortificada 10,00
41 1 47,70 Miel de abeja 750 Gr. 47,70
42 1 10,00 Nuez sin cascara 10,00
43 1 15,00 Palmito 15,00
44 2 15,00 Piña (conserva) 30,00
45 2 9,80 Queque de coca 19,60
46 1 39,00 Queso maduro 39,00
47 1 32,00 Queso Prensado 32,00
48 1 18,00 Quínoa chocolata y avena 200gr 18,00
49 1 10,20 Quina extruida 10,20
50 1 32,00 Quinua real en grano 32,00
51 1 11,50 Refresco instantáneo de quinua 11,50
52 2 11,00 Sésamo Lavado y tostado 22,00
53 1 10,00 Sopa deshidratada instantánea 10,00
54 1 50,50 Suplemento nutricional 50,50
55 1 17,00 Te fortificado natural 250gr 17,00
56 1 13,00 Trigo pelado 13,00
57 1 12,20 Uvas pasa 12,20
58 1 12,50 Yogurt Bebible 12,50
59 2 13,20 Yogurt Frutado 26,40
60 3 12,50 Yogurt probiótico 37,50
61 3 0,80 Yogurt sachet 2,40
62 3 1,50 sal yodada 4,50
63 1 8,50 Flan fortificado 8,50
TOTAL 1.805,00
ANEXO 9
RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nª 19
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