Download - AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEs A INDustrIAl · PDF file7 Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial 40 Tributos, contraprestaciones y aportes

ÍNDICE

1cierre del ejercicio aplicando el nuevo

plan contable General empresarial

PRIMERA EDICIÓNDICIEMBRE 2011

7,022 EJEMPLARES

PRohIBIDA Su REPRoDuCCIÓNtotAL o PARCIAL

DEREChoS RESERVADoSD. LEG. Nº 822

© César Roque Cabanillas © Gaceta Jurídica S.A.

hECho EL DEPÓSIto LEGAL EN LABIBLIotECA NACIoNAL DEL PERÚ

2011-15447 LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED

ISBN: 978-612-4113-16-1

REGIStRo DE PRoYECto EDItoRIAL 11501221101955

DISEÑo DE CARÁtuLAMartha hidalgo Rivero

DIAGRAMACIÓN DE INtERIoRESErika L. Cuadros Grados

AngAmos oeste 526 - mirAfloreslimA 18 - Perú

CentrAl telefóniCA: (01)710-8900fAx: 241-2323

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Impreso en:Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.

San Alberto 201 - Surquillo Lima 34 - Perú

CONTADORES

& EMPRESAS

Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA industriAl

I. EnuncIado ...............................................................................................3II. REgIstRo dE la opERacIonEs ...........................................................5III. MayoRIzacIón .......................................................................................18IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................20V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................20VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................21

Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA comerciAl

I. EnuncIado .............................................................................................26II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................27III. MayoRIzacIón .......................................................................................38IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................40V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................40VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................41

Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA de servicios

I. EnuncIado .............................................................................................46II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................47III. MayoRIzacIón .......................................................................................59IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................60V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................61VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................61

3

AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA INDustrIAl

Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-rre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuación desarrollaremos el siguiente caso.

I. EnuncIadoEmpresa Industrias del Plástico S.A.

La empresa Industrias del Plástico S.A. dedicada a la fabricación de envases de plástico al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:

Balance inicial

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,00012 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,20016 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,00021 Productos terminados 371,00024 Materias primas 42,00025 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,82033 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,00039 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 280,00040 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar36,900

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,42042 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 260,00045 Obligaciones financieras 160,30046 Cuentas por pagar diversas - Terceros 45,00050 Capital 450,00058 Reservas 50,00059 Resultados acumulados 75,400

Totales 1,370,020 1,370,020

cierre del ejercicio aplicando el nuevo plan contable General

empresarial

4

CONTADORES & EMPRESAS

Asimismo, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:

1. Compra de existencias:- Materias primas S/. 600,000 más IGV.

- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.

2. Remuneraciones:- Sueldos y salarios S/. 500,000.

3. Servicios básicos:- Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.

- Agua S/. 60,000 más IGV.

- Teléfono S/. 40,000 más IGV.

4. Servicios contratados:- Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.

- Seguros S/. 40,000 más IGV.

5. Gastosfinancieros:- Intereses por préstamos S/. 8,000.

6. Ventas:- Productos terminados S/. 1´700,000 más IGV.

- Activo fijo (camión) S/. 62,000 más IGV con fecha 01/01/2011.

Información adicional:

- El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciación acumulada a dicha fecha de S/. 18,000.

- La tasa de depreciación utilizada es del 10%.

- La provisión de la CTS del año es de S/. 120,000.

- La distribución de los costos es de la siguiente manera:

• Producción 80%.

• Administración 8%.

• Ventas 12%.

- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:

• Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.

• Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.

• Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.

• Obligaciones financieras S/. 62,300.

• Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.

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Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial

• Materias primas S/. 25,000.

• Materiales auxiliares S/. 3,500.

• Inventario final de productos terminados S/. 250,000.

• IGV por pagar S/. 20,760.

II. REgIstRo dE la opERacIonEsA continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operacio-

nes efectuadas por la empresa:

1. Compra de existencias:- Materias primas S/. 600,000 más IGV.

- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.De conformidad con la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial

(PCGE), la contabilización de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

60 Compras 720,000

602 Materias primas 600,000

6021 Materias primas para productos manufacturados

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000

6031 Materiales auxiliares

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

129,600

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 849,600

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión de las compras de materias primas y materiales.

---------------------------------------- x -----------------------------------------





61 Variación de existencias 720,000





xx/xx Por el ingreso a almacén de las materias primas y materiales adquiridos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

6


Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en de-terminar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguien-te cuadro:

Conceptos Materias primas MaterialesSaldo inicial 42,000 6,820Compras 600,000 120,000Sub total 642,000 126,820Saldo final -25,000 -3,500Consumo 617,000 123,320

El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


612 Materiales primas 617,000

6121 Materiales primas para productos manufacturados







xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

90 Costos de producción 740,320


79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 740,320

xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

2. Remuneraciones:

Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.

En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

62 Gastos de personal, directores y gerentes 545,000

621 Remuneraciones 500,000

6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 45,000

6271 Régimen de prestación de salud

7



110,000

403 Instituciones públicas 45,000

4031 EsSalud

4032 ONP 65,000

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 435,000

411 Remuneraciones por pagar

xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales efectuaremos el siguiente prorrateo:

Concepto % Monto

Producción 80% 436,000

Ventas 12% 65,400

Administración 8% 43,600

Total 100% 545,000

Siendo así, el registro contable es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


902 Mano de obra directa

94 Gastos de administración 43,600

942 Sueldos

95 Gastos de ventas 65,400

952 Sueldos


791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

3. servicios básicos:

- Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.



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La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

63 Gastos de servicios prestados por terceros 190,000

636 Servicios básicos

6361 Energía eléctrica 90,000

6363 Agua 60,000

6364 Teléfono 40,000


34,200






4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:

Concepto % Monto

Producción 80% 152,000

Ventas 12% 22,800

Administración 8% 15,200

Total 100% 190,000

Finalmente, el asiento contable es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------









xx/xx Por el destino del gasto.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

9


4. servicios contratados:- Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.

- Seguros S/. 40,000 más IGV.La provisión de estos gastos es la siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


634 Mantenimiento y reparaciones 30,000

6343 Inmuebles, maquinaria y equipo

65 Otros gastos de gestión 40,000

651 Seguros


12,600






4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión del gasto por servicios contratados.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


Concepto % MontoProducción 80% 56,000Ventas 12% 8,400Administración 8% 5,600Total 100% 70,000

Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-tuados por la empresa es el siguiente:---------------------------------------- x -----------------------------------------


904 Servicios contratados








---------------------------------------- x -----------------------------------------

10


5. gastos financieros:Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos

concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 8,000, cuya provisión se efectúa mediante el registro siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

67 Gastos financieros 8,000

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

67311 Instituciones financieras

45 Obligaciones financieras 8,000

455 Costos de financiación por pagar



xx/xx Por la provisión del gasto financiero.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Respecto al destino de los gastos financieros la dinámica propuesta por el Plan Conta-ble General Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumular-se en las cuentas analíticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casuística los des-tinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuación:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


977 Intereses




---------------------------------------- x -----------------------------------------

6. Ventas:Antes de proceder a contabilizar la venta de productos terminados efectuados en el año,

resulta necesario efectuar el traslado del total de unidades producidas al inventario, cuyo cos-to se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra y gastos indirectos de fabricación, los cuales resumimos en el siguiente cuadro:

Costo de producción

Materias primas y materiales 740,320

Mano de obra 436,000

Gastos indirectos 208,000

Total costo de producción 1’384,320

11


Es así que tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------

21 Productos terminados 1,384,320

211 Productos manufacturados

71 Variación de la producción almacenada 1,384,320

711 Variación de productos terminados.

7111 Productos manufacturados.

xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

• Venta de productos terminadosSobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la

venta de productos terminados por S/. 1´200,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,242,000

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera


342,000




70 Ventas 1,900,000

702 Productos terminados


70211 Terceros

xx/xx Por la provisión de la ventas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Ahora bien, en relación con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la siguiente manera:

Costo de ventasInventario inicial de productos terminados 371,000Costo de producción Materias primas y materiales 740,320 Mano de obra 436,000 Gastos indirectos 208,000 Total costo de producción 1,384,320Inventario final de productos terminados -250,000Costo de ventas 1,505,320

12


El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efectúa de la siguiente manera:

---------------------------------------- x -----------------------------------------

69 Costo de ventas 1,505,320



69211 Terceros

21 Productos terminados 1,505,320


xx/xx Por el costo de ventas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

• Ventadeactivofijo:Para el análisis de esta operación se cuenta con la siguiente información:

- Tipo de activo fijo: camión.

- Importe de la venta: S/. 62,000 más IGV.

- El valor en libros del activo: S/. 42,000.

- Depreciación acumulada a la fecha de la enajenación: S/. 18,000.Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente

baja del activo fijo son los siguientes:

---------------------------------------- x -----------------------------------------

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 73,160

165 Venta de activo inmovilizado



11,160




75 Otros ingresos de gestión 62,000

756 Enajenación de activos inmovilizados


xx/xx Por la provisión de la venta del camión mantenido como activo fijo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y ope-raciones discontinuas

6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados


13


39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 18,000

391 Depreciación acumulada

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

39133 Equipo de transporte

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 42,000

333 Maquinarias y equipos de explotación


33311 Costo de adquisición o construcción

xx/xx Por la baja del activo fijo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:


Asimismo, el asiento es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- 90 Costos de producción 19,200

905 Gastos indirectos 94 Gastos de administración 2,880

945 Gastos indirectos 95 Gastos de ventas 1,920

955 Gastos indirectos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 24,000

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx/xx Por el destino del gasto. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

7. asientos adicionales:• Centralizacióndellibrocajaybancos

Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el año, cálculo que presentamos a continuación:

Liquidación del IGVConceptos Crédito Débito

Materiales 129,600 Servicios básicos 34,200 Servicios contratados 12,600 Venta de productos terminados 342,000Venta de activo fijo 11,160Totales 176,400 353,160

14


Saldo 176,760

Saldo pendiente al 31/12 -20,760

IGV pagado 156,000

Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-valente de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:

Cuadro N° 1

Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivoConceptos Sumas Totales

Venta de productos terminados 2,262,200 Del saldo inicial 180,200 De las operaciones del año 2,242,000 Saldo pendiente al 31/12 -160,000 Venta de activo fijo 73,160Cuentas por cobrar diversas - Terceros 52,500 Del saldo inicial 65,000 Saldo pendiente al 31/12 -12,500 Totales 2,387,860

Cuadro N° 2

Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivoConceptos Sumas Totales

Compra de existencias 799,600 Del saldo inicial 260,000 De las operaciones del año 849,600 Saldo pendiente al 31/12 -310,000 Remuneraciones 422,040 Del saldo inicial 12,420 De las operaciones del año 435,000 Saldo pendiente al 31/12 -25,380 EsSalud 40,110 De las operaciones del año 45,000 Saldo pendiente al 31/12 -4,890 ONP 57,460 De las operaciones del año 65,000 Saldo pendiente al 31/12 -7,540 Servicios básicos 224,200Servicios contratados 82,600Obligaciones financieras 106,000 Del saldo inicial 160,300 De las operaciones del año 8,000 Saldo pendiente al 31/12 -62,300

15


Impuesto General a las ventas 192,900 Del saldo inicial 36,900 De las operaciones del año 176,760 Saldo pendiente al 31/12 -20,760 Cuentas por pagar diversas 28,600 Del saldo inicial 45,000 Saldo pendiente al 31/12 -16,400 Totales 1,953,510

Cuadro N° 3

ResumenConceptos Montos

Saldo inicial 25,000Total de ingresos del año 2,387,860Total de egresos del año -1,953,510Saldo final al 31/12/2011 459,350

Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los asientos contables de centralización:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,387,860

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas





165 Venta de activo inmovilizado 73,160


168 Otras cuentas por cobrar diversas 52,500

1682 Otras cuentas por cobrar diversas

xx/xx Por los ingresos de caja.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


290,470

401 Gobierno central 192,900




4031 EsSalud

4032 ONP



16


42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,106,400


4212 Emitidas





46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 28,600

469 Otras cuentas por pagar diversas

4699 Otras cuentas por pagar




xx/xx Por los egresos de caja.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

• Provisionesdelejercicioa) Depreciación: A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la

provisión de la depreciación del ejercicio.

Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de un camión mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación corres-pondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 63,800, el cual se obtiene de la siguiente manera:

DepreciaciónSaldo inicial 680,000Baja de activo (1/01/2011) -42,000Saldo 638,000Tasa de depreciación 10%N° de meses 12Depreciación del año 63,800

Siendo así, los asientos son los siguientes:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800

681 Depreciación

6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo




xx/xx Por la provisión de la depreciación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

17


Asimismo, la distribución del gasto en las cuentas analíticas obedece al siguiente cálculo:


Así tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


906 Depreciación


946 Depreciación


956 Depreciación



xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

b) Compensación por Tiempo de Servicios: Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto corres-

pondiente a la provisión por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 120,000, siendo el asiento contable el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensación por tiempo de servicios


415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar


xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Como en la provisión anterior, la distribución del gasto en las cuentas analíticas respon-de al siguiente cálculo:


18


Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


907 CTS


947 CTS


957 CTS




---------------------------------------- x -----------------------------------------

III. MayoRIzacIónCulminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas

por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistirá trasladar las cifras contabiliza-das al libro Mayor.

A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:

Empresa Industrias del Plástico S.A.Mayorización

10 12 16

25,000 1,953,510 180,200 2,262,200 65,000 125,660

2,387,860 2,242,000 73,160

2,412,860 1,953,510 2,422,200 2,262,200 138,160 125,660

21 24 25

371,000 1,505,320 42,000 617,000 6,820 123,320

1,384,320 600,000 120,000

1,755,320 1,505,320 642,000 617,000 126,820 123,320

33 39 40

680,000 42,000 18,000 280,000 129,600 36,900

63,800 34,200 110,000

12,600 342,000

290,470 11,160

680,000 42,000 18,000 343,800 466,870 500,060

19


41 42 45

422,040 12,420 1,106,400 260,000 106,000 160,300

435,000 849,600 8,000

120,000 224,200

82,600

422,040 567,420 1,106,400 1,416,400 106,000 168,300

46 50 58

28,600 45,000 450,000 50,000

28,600 45,000 0 450,000 0 50,000

59 60 61

75,400 720,000 740,320 720,000

0 75,400 720,000 0 740,320 720,000

62 63 65

545,000 190,000 40,000

120,000 30,000 24,000

665,000 0 220,000 0 64,000 0

67 68 69

8,000 63,800 1,505,320

8,000 0 63,800 0 1,505,320 0

70 71 75

1,900,000 1,384,320 62,000

0 1,900,000 0 1,384,320 0 62,000

79 90 94

740,320 740,320 43,600

545,000 436,000 15,200

190,000 152,000 5,600

70,000 56,000 7,656

8,000 51,040 2,880

63,800 19,200 14,400

24,000 96,000

120,000

0 1,761,120 1,550,560 0 89,336 0

20


95 97

65,400 8,000

22,800

8,400

5,104

1,920

9,600

113,224 0 8,000 0

IV. BalancE dE coMpRoBacIónEl siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-

ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.

A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:Empresa Industrias del Plástico S.A.

Balance de comprobación

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA

10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 2,422,200 2,262,200 160,000 160,000

16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 138,160 125,660 12,500 12,500

21 Productos terminados 1,755,320 1,505,320 250,000 250,000

24 Materia primas 642,000 617,000 25,000 25,000

25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 126,820 123,320 3,500 3,500

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000 42,000 638,000 638,000

39 Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados 18,000 343,800 325,800 325,800

40 Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar 466,870 500,060 33,190 33,190

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 422,040 567,420 145,380 145,380

42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1,106,400 1,416,400 310,000 310,000

45 Obligaciones financieras 106,000 168,300 62,300 62,300

46 Cuentas por pagar diversas-terceros 28,600 45,000 16,400 16,400

50 Capital 450,000 450,000 450,000

58 Reservas 50,000 50,000 50,000

59 Resultados acumulados 75,400 75,400 75,400

60 Compras 720,000 720,000 720,000

61 Variación de existencias 740,320 720,000 20,320 20,320

62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000 665,000 665,000

63 Gastos de servicios prestados por terceros 220,000 220,000 220,000

65 Otros gastos de gestión 64,000 64,000 64,000

67 Gastos financieros 8,000 8,000 8,000

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800 63,800 63,800

69 Costo de ventas 1,505,320 1,505,320 1,384,320 121,000 1,505,320

70 Ventas 1,900,000 1,900,000 1,900,000 1,900,000

71 Variación de la producción almacenada 1,384,320 1,384,320 1,384,320 1,384,320

75 Otros ingresos de gestión 62,000 62,000 62,000 62,000

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120 1,761,120

90 Costos de producción 1,550,560 1,550,560 1,550,560

94 Gastos administrativos 89,336 89,336 89,336

95 Gastos de ventas 113,224 113,224 113,224


16,072,830 16,072,830 6,575,910 6,575,910 1,384,320 1,384,320 1,548,350 1,468,470 1,882,120 1,962,000 3,266,440 3,346,320

79,880 79,880 79,880

1,548,350 1,548,350 1,962,000 1,962,000 3,346,320 3,346,320

Resultado del ejercicio

SALDOS G Y P NATURALEZA G Y P FUNCIONSUMAS DEL MAYOR TRANSFERENCIAS INVENTARIOC CUENTA

V. Determinación del Impuesto a la Renta

Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuantía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:

Determinación del Impuesto a la renta

Renta imponible 79,880Tasa 30%Impuesto a la Renta 23,964

V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REntaComo último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-

tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:

21


Determinación del Impuesto a la RentaRenta imponible 79,880Tasa 30%Impuesto a la Renta 23,964

VI. asIEntos dE cIERRE

Respecto a los asientos de cierre, debemos mencionar que la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Contable General Revisado.

A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa industrial:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

71 Variación de la producción almacenada 1,505,320

711 Variación de productos terminados


69 Costo de ventas 1,505,320



69211 Terceros

xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de Ventas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120


90 Costos de producción 1,550,560




xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

70 Ventas 1,900,000



70211 Terceros

71 Variación de la producción almacenada 121,000



81 Producción del ejercicio 1,779,000

811 Producción de bienes

xx/xx Por el cierre de las cuentas de ventas y producción almacenada.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

81 Producción del ejercicio 1,779,000


22


82 Valor agregado 1,779,000

821 Valor agregado

xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

82 Valor agregado 720,000

821 Valor agregado

60 Compras 720,000

602 Materias primas


603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado


612 Materias primas


613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos


xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado


634 Mantenimiento y reparaciones



6361 Energía eléctrica

6363 Agua

6364 Teléfono

xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado

83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 818,680

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

xx/xx Por la cancelación del valor agregado.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



23



621 Remuneraciones


627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud

xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



84 Resultado de explotación 153,680

841 Resultado de explotación

xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




651 Seguros


681 Depreciación


xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------






xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



85 Resultado antes de participación e impuestos 87,880

851 Resultado antes de participación e impuestos

xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

85 Resultado antes de participaciones e impuestos 8,000

851 Resultado antes de participaciones e impuestos





xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

24




89 Determinación del resultado del ejercicio 79,880

891 Utilidad

xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participaciones e impuestos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

88 Impuesto a la Renta 23,964

881 Impuesto a la Renta - Corriente


23,964


4017 Impuesto a la Renta

xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


891 Utilidad



xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


891 Utilidad

59 Resultados acumulados 55,916

591 Utilidadades no distribuidas

xx/xx Por el cierre de la cuenta 89 Determinación del resultado del ejer-cicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------





57,154




403 Instituciones públicas

4031 EsSalud

4032 ONP





4212 Emitidas

25









50 Capital 450,000

501 Capital social

58 Reservas 50,000

582 Legal


591 Utilidades no distribuidas

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 459,350



12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 160,000








21 Productos terminados 250,000










xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

26


AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA ComErCIAl

Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-rre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la comercialización de mercaderías, a continuación desarrollaremos el siguiente caso.

I. EnuncIadoEmpresa Comercial Alexandra S.R.L.

La empresa Comercial Alexandra S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos de seguridad al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:

Balance inicial

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 6,00012 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 62,00016 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 5,20020 Mercaderías 117,30033 Inmuebles, maquinaria y equipo 120,00039 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 32,00040 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensio-

nes y de salud por pagar6,600

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,50042 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 120,00045 Obligaciones financieras 42,00046 Cuentas por pagar diversas - Terceros 12,00050 Capital 20,00059 Resultados acumulados 75,400

Totales 310,500 310,500


1. Compra de existencias:- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.

2. Remuneraciones:- Sueldos S/. 120,000.




27


4. Servicios contratados:

- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV.


5. Gastosfinancieros:

- Intereses por préstamos S/. 4,000.

6. Ventas:

- Productos terminados S/. 870,000 más IGV.

- Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 más IGV con fecha 01/01/2011.





- La distribución de los gastos es de la siguiente manera:


• Ventas 62%.







• Inventario final de mercaderías S/. 42,600.




1. Compra de existencias:- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de las com-

pras realizadas por la empresa es la siguiente:

28


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

60 Compras 580,000

601 Mercaderías 580,000

6011 Mercaderías manufacturadas


104,400






4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión de las compras de mercaderías.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




20111 Costo


611 Mercaderías


xx/xx Por el ingreso a almacén de las mercaderías adquiridas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

2. Remuneraciones:Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-

dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


621 Remuneraciones 120,000


627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 10,800



26,400


4031 EsSalud

4032 ONP 15,600



xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

29


Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados, tomaremos en cuenta el siguiente cálculo:

Concepto % MontoVentas 62% 81,096Administración 38% 49,704Total 100% 130,800


---------------------------------------- x -----------------------------------------


942 Sueldos


952 Sueldos



xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



- Teléfono S/. 8,900 más IGV.La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.



6361 Energía eléctrica 12,600

6363 Agua 4,500

6364 Teléfono 8,900


4,680






4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


30




---------------------------------------- x -----------------------------------------








---------------------------------------- x -----------------------------------------

4. Servicios contratados:- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV.


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


634 Mantenimiento y reparaciones 4,600



651 Seguros


3,132






4212 Emitidas


---------------------------------------- x -----------------------------------------



31


Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-tuados por la empresa es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------








---------------------------------------- x -----------------------------------------

5. Gastosfinancieros:Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos

concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 4,000, cuya provisión se efectúa mediante el registro siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.









xx/xx Por la provisión del gasto financiero.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


---------------------------------------- x -----------------------------------------


977 Intereses




---------------------------------------- x -----------------------------------------

6. Ventas:• Mercaderías

Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta de productos terminados por S/. 870,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:

32


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.





156,600




70 Ventas 870,000

701 Mercaderías


70111 Terceros


---------------------------------------- x -----------------------------------------


Costo de ventasInventario inicial de mercaderías 117,300Compras de ejercicio 580,000Compras totales 697,300Inventario final de mercaderías -42,600Costo de ventas 654,700


---------------------------------------- x -----------------------------------------

69 Costo de ventas 654,700

691 Mercaderías


69111 Terceros




20111 Costo


---------------------------------------- x -----------------------------------------


- Tipo de activo fijo: camioneta.


33





---------------------------------------- x -----------------------------------------





5,400







xx/xx Por la provisión de las ventas del camión mantenido como activo fijo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados





39133 Equipo de transporte





xx/xx Por la baja del activo fijo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


Concepto % MontoVentas 62% 11,160Administración 37% 6,660

Total 99% 18,000

34



---------------------------------------- x -----------------------------------------








---------------------------------------- x -----------------------------------------

7. Asientos adicionales:• Centralizacióndellibrocajaybancos Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egre-

sos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el año, cálculo que presentamos a continuación:


Materiales 104,400 Servicios básicos 4,680 Servicios contratados 3,132 Venta de mercaderías 156,600Venta de activo fijo 5,400Totales 112,212 162,000

Saldo 49,788Saldo pendiente al 31/12 -12,760IGV pagado 37,028

Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:

Cuadro N° 1


Venta de productos terminados 1,042,600 Del saldo inicial 62,000 De las operaciones del año 1,026,600 Saldo pendiente al 31/12 -46,000 Venta de activo fijo 35,400Cuentas por cobrar diversas - Terceros 500 Del saldo inicial 5,200

Saldo pendiente al 31/12 -4,700 Totales 1,078,500

35


Cuadro N° 2


Compra de existencias 787,000 Del saldo inicial 120,000 De las operaciones del año 684,400 Saldo pendiente al 31/12 -17,400 Remuneraciones 103,400 Del saldo inicial 2,500 De las operaciones del año 104,400 Saldo pendiente al 31/12 -3,500 EsSalud 5,910 De las operaciones del año 10,800 Saldo pendiente al 31/12 -4,890 ONP 13,100 De las operaciones del año 15,600 Saldo pendiente al 31/12 -2,500 Servicios básicos 30,680Servicios contratados 20,532Obligaciones financieras 41,000 Del saldo inicial 42,000 De las operaciones del año 4,000 Saldo pendiente al 31/12 -5,000 Impuesto General a las Ventas 43,628 Del saldo inicial 6,600 De las operaciones del año 49,788 Saldo pendiente al 31/12 -12,760 Cuentas por pagar diversas 9,600 Del saldo inicial 12,000 Saldo pendiente al 31/12 -2,400

Totales 1,054,850

Cuadro N° 3


Saldo inicial 6,000Total de ingresos del año 1,078,500Total de egresos del año -1,054,850Saldo final al 31/12/2011 29,650


36


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.




12 Cuentas por cobrar comerciales 1,042,600




165 Venta de activo inmovilizado 35,400


168 Otras cuentas por cobrar diversas 500


xx/xx Por los ingresos de caja.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


62,638

401 Gobierno central 43,628




4031 EsSalud

4032 ONP





4212 Emitidas











xx/xx Por los egresos de caja.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

• Provisionesdelejercicioa) Depreciación:

A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provi-sión de la depreciación del ejercicio.

37


Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de una ca-mioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación correspondien-te al ejercicio 2011 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera:



---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


681 Depreciación





xx/xx Por la provisión de la depreciación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




---------------------------------------- x -----------------------------------------


946 Depreciación


956 Depreciación



xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

b) Compensación por Tiempo de Servicios:Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto correspon-

diente a la provisión por la CTS del ejercicio asciende a S/. 12,000, siendo el asiento conta-ble el siguiente:

38


---------------------------------------- x -----------------------------------------


629 Beneficios sociales de los trabajadores



415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar


xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




---------------------------------------- x -----------------------------------------


947 CTS


957 CTS




---------------------------------------- x -----------------------------------------




Empresa Comercial Alexandra S.R.L.Mayorización

10 12 16

6,000 1,054,850 62,000 1,042,600 5,200 35,900

1,078,500 1,026,600 35,400

1,084,500 1,054,850 1,088,600 1,042,600 40,600 35,900

39


20 33 39117,300 654,700 120,000 30,000 12,000 32,000580,000 9,000

697,300 654,700 120,000 30,000 12,000 41,000

40 41 42

104,400 6,600 103,400 2,500 838,212 120,0004,680 26,400 104,400 684,4003,132 156,600 12,000 30,680

62,638 5,400 20,532

174,850 195,000 103,400 118,900 838,212 855,612

45 46 5041,000 42,000 9,600 12,000 20,000

4,000

41,000 46,000 9,600 12,000 0 20,000

59 60 61

75,400 580,000 580,000

0 75,400 580,000 0 0 580,000

62 63 65

130,800 26,000 12,800

12,000 4,600 18,000

142,800 0 30,600 0 30,800 0

67 68 69

4,000 9,000 654,700

4,000 0 9,000 0 654,700 0

70 75 79

870,000 30,000 130,800

26,000

17,400

4,000

9,000

18,000

12,000

0 870,000 0 30,000 0 217,200

40


94 95 97

49,704 81,096 4,000

9,880 16,120

6,612 10,788

3,420 5,580

11,160 6,840

4,560 7,440

85,336 0 127,864 0 4,000 0

IV. BalancE dE coMpRoBacIónEl siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-

ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.

A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:

IV. Balance de comprobación:

El siguiente paso consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobación a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.


Empresa Comercial Alexandra S.R.L.



10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,084,500 1,054,850 29,650 29,650

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1,088,600 1,042,600 46,000 46,000


20 Mercaderías 697,300 654,700 42,600 42,600





42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 838,212 855,612 17,400 17,400



50 Capital 20,000 20,000 20,000


60 Compras 580,000 580,000 580,000

61 Variación de existencias 580,000 580,000 654,700 74,700






69 Costo de ventas 654,700 654,700 654,700 0 654,700

70 Ventas 870,000 870,000 870,000 870,000


79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 217,200 217,200


95 Gastos de ventas 127,864 127,864 127,864


5,879,162 5,879,162 1,882,050 1,882,050 654,700 654,700 212,950 184,850 871,900 900,000 871,900 900,000

28,100 28,100 28,100

212,950 212,950 900,000 900,000 900,000 900,000

G Y P NATURALEZA G Y P FUNCIONSUMAS DEL MAYOR TRANSFERENCIAS INVENTARIOC CUENTA


SALDOS

V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REntaComo último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-

tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:

Determinación del Impuesto a la RentaRenta imponible 28,100

Tasa 30%Impuesto a la Renta 8,430

41


VI. asIEntos dE cIERREComo lo señalamos en la casuística anterior la dinámica propuesta por el Plan Contable

General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con-table General Revisado.

A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa comercializadora de mercade-rías manufacturadas:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


611 Mercaderías



691 Mercaderías


69111 Terceros

xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------






xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

70 Ventas 870,000

701 Mercaderías


70111 Terceros

81 Producción del ejercicio 870,000


xx/xx Por el cierre de la cuenta ventas.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

81 Producción del ejercicio 870,000



821 Valor agregado

xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado

42


60 Compras 580,000

601 Mercaderías


xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado


611 Mercaderías


xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado


634 Mantenimiento y reparaciones



6361 Energía eléctrica

6363 Agua

6364 Teléfono


---------------------------------------- x -----------------------------------------


821 Valor agregado



xx/xx Por la cancelación del valor agregado.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




621 Remuneraciones


627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones


xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

43






xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




651 Seguros


681 Depreciación


xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------






xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------





xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación.

---------------------------------------- x -----------------------------------------







xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros.

---------------------------------------- x -----------------------------------------



44



891 Utilidad

xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participación e impuestos.

---------------------------------------- x -----------------------------------------




8,430


4017 Impuesto a la Renta

xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


891 Utilidad



xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta.

---------------------------------------- x -----------------------------------------


891 Utilidad



xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinación del resultado del ejer-cicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------





28,580




403 Instituciones públicas

4031 EsSalud

4032 ONP





4212 Emitidas

45









50 Capital 20,000

501 Capital social



10 Efectivo y equivalentes de efectivo 29,650



12 Cuentas por cobrar comerciales 46,000











20111 Costo





xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

46


AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA DE sErvICIos

Como en los dos casos anteriores, a efectos de exponer la dinámica contable correspon-diente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la presta-ción de servicios, a continuación desarrollaremos el siguiente caso.

I. EnuncIadoEmpresa Servicios Industriales S.A.

La empresa Servicios Industriales S.A. dedicada a prestación de servicios de laboratorio al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:

Balance inicial

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 42,00012 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 260,00016 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,00025 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,50033 Inmuebles, maquinaria y equipo 326,40039 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 162,00040 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar15,300

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,00042 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 340,00045 Obligaciones financieras 25,00046 Cuentas por pagar diversas - Terceros 12,60050 Capital 120,00059 Resultados acumulados 20,000

Totales 696,900 696,900


1. Compradesuministrosdeoficinapor S/. 14,000.

2. Remuneraciones:- Sueldos y salarios S/. 340,000.




4. Servicios contratados:- Alquileres S/. 80,000 más IGV.


47


5. Gastosfinancieros:- Intereses por préstamos S/. 12,500.

6. Ventas:- Servicios S/. 520,000 más IGV.

- Activo fijo S/. 220,000 más IGV con fecha 01/01/2011.





- La distribución de los costos es de la siguiente manera:

• Producción 70%.


• Ventas 20%.







• Materiales auxiliares S/. 4,200.




1. compra de existencias:

De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de suministros de oficina realizada por la empresa es la siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 60 Compras 14,000

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros


2,520


48


4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 16,520421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión de las compras de suministros. ---------------------------------------- x ----------------------------------------- 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 14,000

252 Suministros 2524 Otros suministros

61 Variación de existencias 14,000613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros

xx/xx Por el ingreso a almacén de los suministros comprados. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

De conformidad con la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial, el tratamiento contable aplicable a la prestación de servicios empresariales sigue la misma di-námica que el aplicable a las empresas industriales.

Tomando en cuenta lo anterior, procedemos a determinar el consumo de los suministros de oficina, el que se muestra en el siguiente cuadro:

Conceptos SuministrosSaldo inicial 3,500Compras 14,000Subtotal 17,500Saldo final -4,200Consumo 13,300

El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- 61 Variación de existencias 13,300


25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 13,300252 Suministros 2524 Otros suministros

xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales. ---------------------------------------- x ----------------------------------------- 90 Costos de producción 9,310

901 Materiales auxiliares 94 Gastos de administración 2,660

941 Materiales auxiliares 95 Gastos de ventas 1,330

951 Materiales auxiliares 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 13,300xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

49


2. Remuneraciones:

Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 62 Gastos de personal, directores y gerentes 370,600

621 Remuneraciones 340,000 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 30,600 6271 Régimen de prestaciones de salud


74,800

403 Instituciones públicas 30,600 4031 EsSalud 4032 ONP 44,200

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 295,800411 Remuneraciones por pagar

xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

Con la finalidad de efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales, efectuaremos el siguiente prorrateo:




902 Mano de obra directa 94 Gastos de administración 74,120

942 Sueldos 95 Gastos de ventas 37,060

952 Sueldos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 370,600

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

3. servicios básicos:

- Energía eléctrica S/. 17,000 más IGV.



50


La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 63 Gastos de servicios prestados por terceros 57,600

636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 17,000 6363 Agua 8,200 6364 Teléfono 32,400


10,368

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 67,968421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que será imputado a las cuentas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:



---------------------------------------- x -----------------------------------------










---------------------------------------- x -----------------------------------------

4. servicios contratados:

- Alquileres S/. 80,000 más IGV.


51


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.


635 Alquileres

6352 Edificaciones


651 Seguros


17,028






4212 Emitidas


---------------------------------------- x -----------------------------------------

A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que será imputado a las cuentas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:


Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-tuados por la empresa es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------










---------------------------------------- x -----------------------------------------

5. Gastos financieros:

Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 12,500, cuya provisión se efec-túa mediante el registro siguiente:

52


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 67 Gastos financieros 12,500

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 67311 Instituciones financieras

45 Obligaciones financieras 12,500455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

xx/xx Por la provisión del gasto financiero. ---------------------------------------- x -----------------------------------------


---------------------------------------- x ----------------------------------------- 97 Gastos financieros 12,500

977 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12,500


6. Ventas:

Antes de proceder a contabilizar la venta de servicios efectuados en el año, resulta nece-sario efectuar el traslado del total de los costos contabilizados al inventario, cuyo costo se ob-tiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra y gas-tos indirectos de fabricación, los que resumimos en el siguiente cuadro:

Costo de producciónMaterias primas y materiales 9,310Mano de obra 254,420Gastos indirectos 151,438Total costo de producción 420,168

Es así que tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------


215 Existencias de servicios terminados

71 Variación de la producción almacenada 420,168



xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------

53


• Venta de productos servicios:Con base en la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta

de servicios por S/. 520,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 613,600

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera


93,600


70 Ventas 520,000702 Productos terminados 7025 Existencias de servicios terminados 70251 Terceros


---------------------------------------- x -----------------------------------------


Costo de ventasInventario inicial de servicios terminados 0Costo de producción Materias primas y materiales 9,310 Mano de obra 259,420 Gastos indirectos 151,438 Total costo de producción servicios terminados 420,168Inventario final de servicios terminados 0Costo de ventas 420,168


---------------------------------------- x -----------------------------------------




69251 Terceros




---------------------------------------- x -----------------------------------------


54


- Tipo de activo fijo: vehículo.





---------------------------------------- x ----------------------------------------- 16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 259,600

165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo


39,600


75 Otros ingresos de gestión 220,000756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo

xx/xx Por la provisión de la venta del camión mantenido como activo fijo. ---------------------------------------- x ----------------------------------------- 65 Otros gastos de gestión 58,000


6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 87,000 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39133 Equipo de transporte

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 145,000333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción

xx/xx Por la baja del activo fijo. ---------------------------------------- x -----------------------------------------



55




905 Servicios contratados 94 Gastos de administración 5,800

945 Servicios contratados 95 Gastos de ventas 11,600

955 Servicios contratados 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 58,000


7. asientos adicionales:

• CentralizacióndellibrocajaybancosPara efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos

del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el año, cálculo que presentamos a continuación:


Materiales 2,520 Servicios básicos 10,368 Servicios contratados 17,028 Venta de servicios terminados 93,600Venta de servicios terminados 39,600Totales 29,916 133,200

Saldo 103,284Saldo pendiente al 31/12 -20,760IGV pagado 82,524

Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:

Cuadro N° 1


Venta de productos terminados 693,600 Del saldo inicial 260,000 De las operaciones del año 613,600 Saldo pendiente al 31/12 -180,000 Venta de activo fijo 259,600Cuentas por cobrar diversas - Terceros 39,500 Del saldo inicial 65,000 Saldo pendiente al 31/12 -25,500 Totales 992,700

56


Cuadro N° 2


Compra de existencias 116,520 Del saldo inicial 340,000 De las operaciones del año 16,520 Saldo pendiente al 31/12 -240,000 Remuneraciones 292,060 Del saldo inicial 2,000 De las operaciones del año 295,800 Saldo pendiente al 31/12 -5,740 EsSalud 29,350 De las operaciones del año 30,600 Saldo pendiente al 31/12 -1,250 ONP 40,520 De las operaciones del año 44,200 Saldo pendiente al 31/12 -3,680 Servicios básicos 67,968Servicios contratados 111,628Obligaciones financieras 24,900 Del saldo inicial 25,000 De las operaciones del año 12,500 Saldo pendiente al 31/12 -12,600 Impuesto General a las Ventas 97,824 Del saldo inicial 15,300 De las operaciones del año 103,284 Saldo pendiente al 31/12 -20,760 Cuentas por pagar diversas 2,600 Del saldo inicial 12,600 Saldo pendiente al 31/12 -10,000 Totales 783,370

Cuadro N° 3


Saldo inicial 42,000Total de ingresos del año 992,700Total de egresos del año -783,370Saldo final al 31/12/2011 251,330


---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 992,700

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

57


12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 693,600121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 299,100165 Venta de activo inmovilizado 259,600 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,500 1682 Otras cuentas por cobrar diversas

xx/xx Por los ingresos de caja. ---------------------------------------- x ----------------------------------------- 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

de salud por pagar 167,694

401 Gobierno central 97,824 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 403 Instituciones públicas 69,870 4031 EsSalud 4032 ONP

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 292,060 411 Remuneraciones por pagar

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 296,116 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

45 Obligaciones financieras 24,900 455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 2,600 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 783,370104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

xx/xx Por los egresos de caja.---------------------------------------- x -----------------------------------------

• Provisionesdelejercicioa) Depreciación: A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la

provisión de la depreciación del ejercicio. Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta del

vehículo mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación correspon-diente al ejercicio 2011 asciende a S/. 18,140, el cual se obtiene de la siguiente manera:


58



---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 18,140

681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 18,140391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

xx/xx Por la provisión de la depreciación. ---------------------------------------- x -----------------------------------------





906 Depreciación 94 Gastos de administración 1,814

946 Depreciación 95 Gastos de ventas 3,628

956 Depreciación 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 18,140

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación. ---------------------------------------- x -----------------------------------------

b) Compensación por Tiempo de Servicios:Asimismo, sobre la base de la información proporcionada, se conoce que el monto corres-

pondiente a la provisión por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 46,000, siendo el asiento contable el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 46,000

629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensación por tiempo de servicios

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 46,000415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensación por tiempo de servicios

xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales. ---------------------------------------- x -----------------------------------------


59





907 CTS 94 Gastos de administración 4,600

947 CTS 95 Gastos de ventas 9,200

957 CTS 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 46,000





Empresa Servicios Industriales S.A.Mayorización

10 12 1642,000 783,370 260,000 693,600 65,000 299,100

992,700 613,600 259,600

1,034,700 783,370 873,600 693,600 324,600 299,100

21 25 33420,168 420,168 3,500 13,300 326,400 145,000

14,000

420,168 420,168 17,500 13,300 326,400 145,00039 40 41

87,000 162,000 2,520 15,300 292,060 2,000 18,140 10,368 74,800 295,800 17,028 93,600 46,000 167,694 39,600

87,000 180,140 197,610 223,300 292,060 343,800

60


42 45 46296,116 340,000 24,900 25,000 2,600 12,600

16,520 12,500 67,968 111,628

296,116 536,116 24,900 37,500 2,600 12,600

50 59 60 120,000 20,000 14,000

0 120,000 0 20,000 14,000 0

61 62 6313,300 14,000 370,600 57,600

46,000 80,000

13,300 14,000 416,600 0 137,600 0

65 67 6814,600 12,500 18,140 58,000

72,600 0 12,500 0 18,140 0

69 70 71

420,168 520,000 420,168

420,168 0 0 520,000 0 420,168

75 79 90 220,000 13,300 9,310 370,600 259,420 57,600 40,320 94,600 66,220 12,500 12,698 18,140 40,600 58,000 32,200 46,000

0 220,000 0 670,740 460,768 0

94 95 972,660.00 1,330 12,500

74,120 37,060 11,520 5,760 18,920 9,460 1,814 3,628 5,800 11,600 4,600 9,200

119,434 0 78,038 0 12,500 0

IV. BalancE dE coMpRoBacIón

El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.


61


Empresa Industrias del Plástico S.A. Mayorización

94 95 972,660.00 1,330 12,500

74,120 37,06011,520 5,76018,920 9,460

1,814 3,6285,800 11,6004,600 9,200

119,434 0 78,038 0 12,500 0

I. Balance de comprobación:

El siguiente paso consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobación a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.


Empresa Servicios Industriales S.A.



10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,034,700 783,370 251,330 251,330

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 873,600 693,600 180,000 180,000


21 Productos terminados 420,168 420,168 0 0

25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 17,500 13,300 4,200 4,200





42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 296,116 536,116 240,000 240,000



50 Capital 120,000 120,000 120,000


60 Compras 14,000 14,000 14,000

61 Variación de existencias 13,300 14,000 700 700






69 Costo de ventas 420,168 420,168 420,168 0 420,168

70 Ventas 520,000 520,000 520,000 520,000

71 Variación de la producción almacenada 420,168 420,168 420,168 420,168


79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 670,740 670,740

90 Costos de producción 460,768 460,768 460,768


95 Gastos de ventas 78,038 78,038 78,038


5,672,902 5,672,902 2,404,778 2,404,778 420,168 420,168 642,430 573,170 671,440 740,700 1,090,908 1,160,168

69,260 69,260 69,260

642,430 642,430 740,700 740,700 1,160,168 1,160,168

G Y P NATURALEZA G Y P FUNCIONSUMAS DEL MAYOR TRANSFERENCIAS INVENTARIOC CUENTA


SALDOS

V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta

Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:

Determinación del Impuesto a la RentaRenta imponible 69,260Tasa 30%Impuesto a la Renta 20,778

VI. asIEntos dE cIERRE

Como lo señalamos en la casuística anterior la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con-table General Revisado.

A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que correspon-den a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa dedicada a la prestación de servicios empresariales:

---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- S/. S/. 71 Variación de la producción almacenada 420,168

711 Variación de productos terminados 7115 Existencias de servicios terminados

69 Costo de ventas 420,168692 Productos terminados 6925 Existencias de servicios terminados 69251 Terceros

xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas. ---------------------------------------------- x -----------------------------------------------

62


79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 670,740 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

90 Costos de producción 460,76894 Gastos de administración 119,43495 Gastos de ventas 78,03897 Gastos financieros 12,500xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 70 Ventas 520,000

702 Productos terminados 7025 Existencias de servicios terminados 70251 Terceros

81 Producción del ejercicio 520,000812 Producción de servicios

xx/xx Por el cierre de la cuenta 70. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 81 Producción del ejercicio 520,000

812 Producción de servicios 82 Valor agregado 520,000

821 Valor agregado xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 82 Valor agregado 14,000

821 Valor agregado 60 Compras 14,000


xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 61 Variación de existencias 700


82 Valor agregado 700821 Valor agregado

xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 82 Valor agregado 137,600

821 Valor agregado 63 Gastos de servicios prestados por terceros 137,600

635 Alquileres6352 Edificaciones636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 6363 Agua 6364 Teléfono


---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 82 Valor agregado 369,100

821 Valor agregado 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 369,100

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación xx/xx Por la cancelación del valor agregado. ---------------------------------------------- x -----------------------------------------------

63


83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 416,600 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

62 Gastos de personal, directores y gerentes 416,600621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestación de salud

xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 84 Resultado de explotación 47,500

841 Resultado de explotación 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 47,500

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 84 Resultado de explotación 90,740

841 Resultado de explotación 65 Otros gastos de gestión 72,600

651 Seguros 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 18,140

681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 75 Otros ingresos de gestión 220,000

756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo

84 Resultado de explotación 220,000841 Resultado de explotación

xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 84 Resultado de explotación 81,760

841 Resultado de explotación 85 Resultado antes de participaciones e impuestos 81,760

851 Resultado antes de participaciones e impuestos xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 85 Resultado antes de participaciones e impuestos 12,500

851 Resultado antes de participaciones e impuestos 67 Gastos financieros 12,500

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 67311 Instituciones financieras

xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 85 Resultado antes de paticipaciones e impuestos 69,260

851 Resultado antes de participaciones e impuestos 89 Determinación del resultado del ejercicio 69,260

891 Utilidad xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participaciones e impuestos. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 88 Impuesto a la Renta 20,778

881 Impuesto a la renta - Corriente 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de

salud por pagar 20,778

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta

xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio. ---------------------------------------------- x -----------------------------------------------

64


89 Determinación del resultado del ejercicio 20,778 891 Utilidad

88 Impuesto a la Renta 20,778881 Impuesto a la Renta - Corriente

xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 89 Determinación del resultado del ejercicio 48,482

891 Utilidad 59 Resultados acumulados 48,482

591 Utilidades no distribuidas xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinación del resultado del ejercicio. ---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 93,140

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo


46,468

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 4032 ONP

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 51,740 411 Remuneraciones por pagar

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 240,000 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

45 Obligaciones financieras 12,600 455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 10,000 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar

50 Capital 120,000 501 Capital social

59 Resultados acumulados 68,482 591 Utilidades no distribuidas

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 251,330104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,000121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 25,500165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas

25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 4,200252 Suministros 2524 Otros suministros

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 181,400333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción

xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo. ---------------------------------------------- x -----------------------------------------------