INDICE
Principales Impuestos en Argentina
INDICE
Principales Impuestos en Argentina
Monotributo
Rentas: régimen simplificado ‐ Ciudad de Bs As
Ingresos brutos y convenio multilateralIngresos brutos y convenio multilateral
Determinación de cargas sociales
Diferentes formas jurídicas
I t l B i PlImpuestos en el Business Plan
Conclusiones
PRINCIPALES IMPUESTOS ENPRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA
Impuesto a las Ganancias
Personas Físicas y Soc. Hecho: 9% al 35%
Sociedades: 35% Utilidad Neta
Impuesto al Valor Agregado
10,5% ‐ 21% ‐27%
Ventas y Compras
Impuesto Ganancia Mínima 1% Activo
EmpresarialMínima Presunta
p
Impuesto sobre l Bi De 0,25 % a 1,25 A i P llos Bienes Personales
De 0,25 % a 1,25 % Activo Personal
Impuesto Bs. Personales 0,5 % Patrimonio Neto
PRINCIPALES IMPUESTOS ENPRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA
ébImpuesto sobre los Débitos y/o
Créditos 0,6 %
Débitos y Créditos bancarios
Contribuciones Patronales 23 % Sueldos
brutos
Impuesto sobre los Ingresos Del 1% al 6% Ventas
Brutos
Impuesto de % dif t C t tImpuesto de Sellos % diferentes Contratos
Tasa Seguridad e Higiene % diferentes Ventas
MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO
Régimen Tributario Integrado y Simplificado destinado a pequeños contribuyentesp q y
Incluye No Incluye
Impuesto a las Ganancias.
Impuesto al Valor
Agregado
Aportes Seguridad Social
(Jubilatorio)
Aportes Obra Social
Bienes Personales
Mínima Presunta
Contribuciones SS y OS
Empleados
Ingresos Brutos
MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO Cuota fija: Locaciones y/o prestaciones de servicios
CATEGORÍA
INGRESOSBRUTOS
MAGNITUDES FÍSICAS
ALQUILERES DEVENGADOS
CUOTA MENSUAL
APORTE AUTÓNOMOS/OBR
A SOCIALTOTALSUPERFICIE
AFECTADA
ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDAAFECTADA CONSUMIDA ANUALMENTE
B 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219
C 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255$ $ $ $
D 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308
E $72.000 Hasta Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390
F 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580
G 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730
H 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880
I 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780
MONOTRIBUTO
MAGNITUDES FÍSICAS
MONOTRIBUTO Cuota fija: Resto de actividades
CAT. INGRESOSBRUTOS
MAGNITUDES FÍSICASPRECIO
UNITARIOALQUILERES DEVENGADOS
CANT.MÍN.EMP.
CUOTA MENSUAL
APORTE AUTÓNOMOS/OBRA SOCIAL
TOTALSUP. ENERGIA
ANUAL
B Hasta $ 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219
C Hasta $ 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255
D Hasta $ 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298
E Hasta $ 72.000 Hasta Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374
F Hasta $ 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490
G Hasta $ 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585
H Hasta $ 144 000 Hasta Hasta 20 000 KW $ 2 500 Hasta $ 36 000 $ 505 $ 180 $ 685H Hasta $ 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 36.000 $ 505 $ 180 $ 685
I Hasta $ 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420
J Hasta $ 235.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180
K Hasta $ 270.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530
L Hasta $ 300.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880
RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADORENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO
Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas sucesionesAplicable a contribuyentes locales (personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades de hecho o irregulares de hasta 3 socios).
Obligación del carácter anual . Debe ingresarse mensualmente un monto fijo en base a categorización, aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido ingresos.
Las facturas deben incluir la leyenda “INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN SIMPLIFICADO”.
Los contribuyentes incluidos en el régimen no son objeto de retenciones y/o percepcionesretenciones y/o percepciones.
Excluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividadesExcluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades (construcción, estacionamiento, comercio mayorista)
RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADORENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADOTabla de categorías
CategoríaBase imponible Superficie
afectada (hasta)
Energía eléctrica consumida (anual)
Impuesto en pesos para actividades con alícuotas
3% y superiores Inferiores al 3%(anual)
más de hasta Anual Mensual Anual Mensual
I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50
II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00
III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00
IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00
V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 60,00
VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00
VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00
VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00
INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSCaracterísticas
I t li d l Ci d d A tó d BImpuesto aplicado por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por las Provincias. Grava actividades cada jurisdicción.
Se tributa aplicando una tasa de imposición sobre el monto de ingresos obtenidos.
La tasa de imposición depende de la actividad desarrollada, siendo en general una tasa promedio del 3%3%.
Existen actividades exentas del pago del impuesto (ej.: exportaciones, actividad industrial bajo ciertasexportaciones, actividad industrial bajo ciertas condiciones, etc.)
Cada jurisdicción publica anualmente las tasas paraCada jurisdicción publica anualmente las tasas para cada actividad
INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSCaracterísticas
• No constituye un impuesto en sí.• Regula la distribución del Impuesto entreConvenio • Regula la distribución del Impuesto entre las distintas provincias cuando existen actividades en más de una jurisdicción.
Convenio multilateral
Nuevos• Mínimo de 3 empleados• Ingresos anuales menores al importe que fija la ley tarifaria – (2011: $350 000)
Nuevos emprendimientos
en CABA fija la ley tarifaria (2011: $350.000).• Plazo exención: 1 año la reglamentación.Exención
DISTINTAS FORMAS JURIDICASDISTINTAS FORMAS JURIDICASSociedad de hecho ‐ Unipersonal
A t G lAspecto Generales•Son sociedades de personas sin personería jurídica, aunque pueden se reguladas por la Ley de Sociedades Comerciales L. 19.550
•Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios niAl no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni contables.
• La responsabilidad de los socios no se limita al capital de la sociedad, responden con su patrimonio Sociedades
de hechoAspectos Impositivos•Pueden ser “monotributistas”.• Tributan el Impuesto a las Ganancias cada uno de los socios. (tabla, progresiva deducciones personales etc ) por lo que desde este punto de
de hecho
progresiva, deducciones personales, etc.) por lo que desde este punto de vista, resulta más beneficios que una S.A. o S.R.L.
• Puede existir duplicidad en el gravamen de tipo patrimonial (IGMP y Bienes Personales)
• No constituye una sociedad de ningún tipo• Es una figura impositiva asociada a la afectación de un patrimonio a un negocio determinado (“Empresa unipersonal”)Unipersonal g ( p p )
• Fiscalmente tiene el mismo tratamiento que una Sociedad de HechoUnipersonal
DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
Concepto S A S R L
DISTINTAS FORMAS JURIDICASSociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada
Concepto S.A. S.R.L.
Forma de Constitución Escritura Pública Escritura Pública o Instrumento Privado
Responsabilidad de los Socios Limitada a la Suscripción de AccionesLos socios garantizan solidaria e
ilimitadamente la integración de los aportes societarios
Pueden existir limitaciones en el
Transmisibilidad de Acciones / CuotasSociales Libremente transmisibles
instrumento constitutivo, pero nunca prohibiciones.
Número de Socios 2 o más 2 a 50Número de Socios 2 o más 2 a 50
Decisiones Sociales / Mayorías Más del 50% de las acciones
Más del 50 % de las Cuotas Sociales.
Pero siempre debe existir por lo menos el voto favorable de dos socios.
Capital Mínimo $ 12.000 Sin Monto Mínimo
Aporte en Efectivo Mínimo 25 % del Capital 25 % del Capital
Plazo de Integración del Capital Según Estatuto Social 2 años
DISTINTAS FORMAS JURIDICASDISTINTAS FORMAS JURIDICASS.A. y S.R.L. – Semejanzas y diferencias
Costo de Constit ción•Mayor el de S.A.
Costo de Constitución y Mantenimiento
•Similar en ambos casos•SRL no puede invertir en otras sociedades
Tratamiento impositivo
•SRL = socios son solidaria e ilimitadamente responsable por los aportes societarios.•SA cada socio es responsable por la integración de las acciones que suscribe.
Responsabilidadp p g q
•Presidente del Directorio en SA•Gerente (Socio o no) en una SRLAdministración •Responsables solidariamente con su patrimonio, en caso de administración fraudulenta.
Administración
•SRL por lo menos 2 socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las SR por lo menos socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de lasCuotas Parte del Capital)•En la SA las decisiones se adoptan por mayoría simple en casi todos los casos (basta un socio con más del 50% de las acciones)
Resoluciones Sociales
CARGAS SOCIALESCARGAS SOCIALES
CONCEPTO• Los recursos de la Seguridad Social comprenden los aportes del trabajador y las contribuciones delaportes del trabajador y las contribuciones del empleador conformando la Contribución Unificada de la Seguridad Social (C.U.S.S.) cuya percepción y fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridadfiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad Social (S.U.S.S.).
Recaudación y control• La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es la encargada de la recaudación fiscalización y ejecuciónla encargada de la recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social
CARGAS SOCIALESCARGAS SOCIALES
ALICUOTAS VIGENTES PARA PYMES (< 48 MM)
APORTES TRABAJADOR CONTRIB.
EMPLEADOR
JUBILACION (hoy Sistema Integrado Previsional Argentino)
11.00% 10,17%
INSSJP LEY 19032 (para el Instituto deINSSJP LEY 19032 – (para el Instituto de Jubilados y Pensionados)
3,00% 1,50%
Asignaciones Familiares ‐ 4,44%
F d N i l d E l 0 89%Fondo Nacional de Empleo ‐ 0.89%
Obra Social (Cobertura de Salud) 3,00% 6.00%
TOTALES NORMALES 17,00% 23,00%, ,
CARGAS SOCIALESCARGAS SOCIALES
ALGUNOS BENEFICIOS
• Decreto 814/2001 (Computo de parte de C t ib i IVA)Contribuciones como IVA)
• Ley 26 476 (Reducción por nuevos puestos• Ley 26.476 (Reducción por nuevos puestos de trabajo)
• Otros
INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOSPRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS
PRESUPUESTO FINANCIERO = FLUJO DE FONDOS
INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS
Ventas Costos y Gastos Resultados
INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
Ingresos Brutos
Impuestos Económicos
ITFOtros
Económicos
CS SS Contr.. Patron
IGPatron.