Seminario Internacional VII de Tecnologa y
Regulacin: Mercado de Alimentos II
-Septiembre, 2013-
Contenido
3.
1.
2. El Sector Alimenticio en el Ecuador (estadsticas y normativa)
El Sistema tributario ecuatoriano: el camino recorrido
Aspectos tributarios del Sector Alimenticio
1. EL SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO: EL CAMINO RECORRIDO
El Rol de los Impuestos: Rgimen Desarrollo
Rgimen de Desarrollo
Es un conjunto organizado, sostenibley dinmico de los sistemaseconmicos, polticos, socio culturalesy ambientales, que garantizan larealizacin del buen vivir.
Constitucin (Art. 275)
El Estado planificar el desarrollo delpas para garantizar la consecucin delos objetivos del rgimen dedesarrollo.
Soberana Econmica
Planificacin Participativa
Produccin y Empleo
Sectores Estratgicos
Pilares del Rgimen de Desarrollo
Soberana Alimentaria
Los impuestos son parte del
Fuente: Estadsticas de Recaudacin. Servicio de Rentas InternasElaboracin: Servicio de Rentas InternasNota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del ao anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo ao que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.El Impuesto al Valor agregado, el Impuesto a los consumos especiales y el Impuesto a la Salida de Capitales se recaudan mensualmente en base al ejercicio efectuado en el mes anterior.
Sistema Tributario Ecuatoriano
Del 2006 al 2012Evolucin de la Recaudacin
Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales. Banco Central del Ecuador Elaboracin: Servicio de Rentas Internas
2009 2010 2011 2012 (p) 2013 (p)
% EXP -2.3% 0.8% 2.9% 0.9% 2.1%
% INV -2.9% 4.5% 0.7% 1.3% 0.7%
% CON -0.1% 5.3% 4.5% 4.0% 3.1%
% IMP 5.7% -7.0% -0.3% -1.4% -1.9%
PIB 0.4% 3.6% 7.8% 4.8% 4.0%
0.4%
3.6%
7.8%
4.8%
4.0%
-8.0%
-6.0%
-4.0%
-2.0%
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
12.0%
Com
pios
icn
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recim
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o Re
al P
IB
Ecuador: Crecimiento Econmico Segn Oferta / Utilizacin
Fuente: Centro Interamericano de Administraciones TributariasElaboracin: Servicio de Rentas Internas
10.3%11.2% 11.3%
10.6% 10.4%11.0% 11.2%
11.8% 12.0%13.2%
14.4%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Pres
ion
Trib
utar
ia
Aos
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Paraguay
Per
Uruguay
Ecuador
*Presin tributaria Ecuador:Ao 2011: 14,18%Ao 2012 (p): 15.4%Ao 2013* 15.6%
Presin Tributaria Amrica Latina
Fuente: Formularios. Servicio de Rentas InternasElaboracin: Servicio de Rentas InternasNota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del ao anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo ao que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.
Grandes Contribuyentes y Grupos Econmicos (Consolidado)Millones USD
667,50 805,90
989,50 849,20
1.048,40 1.186,50
128,63 335,61 352,99
190,34 376,11
29.153,60 33.725,40
41.662,90 38.592,00
44.000,90
49.377,90
-
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
50.000,00
60.000,00
-
500,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
2.500,00
3.000,00
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Impuesto a la Renta Causado Deuda Generada Total Ingresos
Sistema Tributario Ecuatoriano
2. EL SECTOR ALIMENTICIO EN EL ECUADOR (ESTADSTICAS Y NORMATIVA)
Agrcola
Crnicos
Pesquero
LcteosBebidas
Industria
Comercio
Sector de Alimentos
Estadsticas Normativa
Valor Agregado Bruto por Industria del EcuadorAo 2007. Estructura Porcentual
Valor Agregado Bruto de la Industria de Alimentosy Bebidas 2007 Millones de dlares 2000
Personal ocupado en la industria de alimentos y bebidas. Estructura porcentual 2007
Produccin promedio y estructura porcentual dela produccin total segn tamao del establecimiento
Rangos de ingresos % contribuyentes Total ingresos Impuesto renta causado1) Ingresos de $ 0 a $100,000 67% 1% 1%2) Ingresos de $100,000 a $1'000,000 22% 7% 5%3) Ingresos de $1'000,000 a $5'000,000 7% 14% 9%4) Ingresos mayores a $5'000,000 3% 79% 85%Total general 100% 100% 100%
Estructura del gasto mensual de los hogares anivel nacional
Sector de Alimentos. EstadsticasEquilibrio oferta utilizacin (TOU-2009)
Las industrias relacionadas con Alimentos aportan con el 29.88 % al PIB y generan el 25.53 % del empleo.
Oferta Total Utilizacin Total
* Otros componentes abarcan los valores de Mrgenes Comerciales, Impuestos (derechos arancelarios e indirectos), Subsidios
Importaciones Produccin Otros Comp* Consumo FBKF Exportaciones
SECTOR AGRCOLA
4.94% 77.52% 17.53% 33.98% 5.45% 60.58%
442,777 6,946,841 1,571,263 1,483,363 237,782 2,644,559
SECTOR CRNICOS
1.16% 75.23% 23.61% 94.98% 4.95% 0.08%
59,983 3,874,778 1,215,996 2,543,251 132,510 2,011
SECTOR PESQUERO
6.14% 81.91% 11.96% 26.26% 0.00% 73.74%
232,878 3,108,787 453,815 576,107 0 1,618,121
Sector de Alimentos. EstadsticasEquilibrio oferta utilizacin (TOU-2009)
Oferta Total Utilizacin Total
Importaciones Produccin Otros Comp* Consumo FBKF Exportaciones
SECTOR LCTEOS
0.80% 74.83% 24.37% 99.60% 0.00% 0.40%
9,322 874,788 284,857 1,045,093 0 4,238
SECTOR BEBIDAS
3.54% 59.51% 36.95% 98.89% 0.00% 1.11%
66,835 1,124,754 698,348 1,685,151 0 18,836
SECTOR ALIMENTOS
OTROS
10.63% 67.62% 21.75% 84.17% 0.00% 15.83%
667,335 4,244,525 1,365,319 3,642,714 0 685,151
Sector de Alimentos. NORMATIVA
Creacin de un sistema presuntivo deliquidacin y pago de Impuesto a laRenta;
Revisin del Impuesto a las TierrasRurales;
Beneficios Cdigo de la Produccin;
Revisin del anticipo de Impuesto a laRenta;
Revisin del rgimen de IVA para elsector Florcola;
Revisin del ISD
Sector de Alimentos. NORMATIVA1.- Respecto de un sistema de Renta Presuntiva:
La Ley de Fomento Ambiental incluye una norma quepermite liquidar el IR presuntivamente al sector bananero, enbase a una tarifa fija de I.R. Tambin se permite ampliar laaplicacin de este sistema a otros sectores mediante Decreto.
Con la entrada en vigencia de esta disposicin, puedenacogerse a este beneficio todos los subsectores del sectoragropecuario, pesquero o acuacultor, cumpliendo losrequisitos del ltimo inciso del artculo 27 de la LRTI.
2.- Respecto del Impuesto a las Tierras Rurales (ITR):
En la Ley de Fomento Ambiental, se incluye una reforma a la Leyde Equidad Tributaria para que se incorporen, al mismotratamiento que tiene la Regin Amaznica, otras zonas del pasque compartan caractersticas. (Pagarn ITR sobre las 70 Has.)
Se incluyen normas de crdito tributario del ITR, por desarrollode proyectos de reforestacin.
Este beneficio es aplicable para la generalidad de contribuyentesdel impuesto a las tierras rurales, sin importar el tipo deproduccin.
3. Beneficios Cdigo de la Produccin :
Mediante el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones se establecenbeneficios al I.R. Generales, Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo y para zonasdeprimidas, a los que puede acogerse el Sector de Alimentos (sean productoresagropecuarios o no)
Dentro de ellos tenemos: Reduccin impuesto renta del 25% al 22%;Deducciones adicionales;Creacin de ZEDES;Deducciones adicionales de impuesto a la Renta;Beneficios por pasar capital social a trabajadores;Facilidades de pago;Deduccin salario digno;Exoneracin de ISD;Crdito tributario o gasto deducible de ISD;Exoneracin del anticipo por inversin nueva; yClculo del anticipo.
El artculo 9.1 de la LRTI establece una exoneracin por cinco aos del IR de inversionesnuevas y productivas realizadas fuera de la jurisdiccin del cantn Quito o Guayaquil, quese dediquen a la produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados.
Sector de Alimentos. NORMATIVA
4. Respecto del anticipo de Impuesto a la Renta:
Existen figuras de devolucin, reduccin y exoneracin del anticipoa los que pueden acogerse el Sector de Alimentos, siguiendo para elefecto las disposiciones del Art. 41 de la Ley de Rgimen TributarioInterno.
Con la expedicin del Cdigo de la Produccin, se introdujo unareforma a travs de la cual, empresas recin constituidas pagan elanticipo luego del 5to ao de operacin efectiva
Personas que realizan actividades agropecuarias no considerandentro del clculo del anticipo, los terrenos sobre los que sedesarrolla dicha actividad.5. Respecto del IVA en sus compras y ventas:
Varios insumos y productos del Sector de Alimentos tienen tarifa 0%,de conformidad con lo sealado en el Art. 55 de la Ley de RgimenTributario Interno.
Mediante Decreto se puede ampliar la lista de productos e insumosque tengan tarifa 0%, sealados en el Art. 55 numeral 4 de la LRTI.
El Art. 157 del Reglamento a la LRTI seala expresamente que, en casode no poder compensar el IVA pagado en compras como crditotributario, cuando se produzcan o transfieran bienes gravados con tarifa0%, ste IVA se lo deber cargar al respectivo costo o gasto, segncorresponda.
Sector de Alimentos. NORMATIVA
6. Devolucin de IVA en exportaciones:
Existe crdito tributario del IVA pagado en bienes y servicios utilizadospara la produccin de bienes que se exporten.
En el caso de que dicho IVA no pueda ser utilizado como crditotributario, el SRI realizar la devolucin del impuesto pagado.
Existen procedimientos expeditos de devolucin, como la devolucinautomtica de IVA para exportadores, mediante el mecanismo 80-20(por internet), aplicable al Sector de alimentos que exporta susproductos.
7.- Respecto al Impuesto a la Salida de Divisas:
Se exonera de ISD el pago de Intereses y capital de crditos destinados afinanciar inversiones del COPCI y el reparto de dividendos luego del pago de I.R.
Se otorga crdito tributario por el ISD pagado en la importacin de insumos,materia prima o bienes de capital detallados en el listado emitido por el Comitde Poltica Tributaria, aplicable hasta por 5 aos. Este crdito sirve para liquidarinclusive anticipo de I.R.
Estos valores pueden ser gasto deducible e incluso se puede solicitar sudevolucin.
Sector de Alimentos. NORMATIVA
3. ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR ALIMENTICIO
Sector de Alimentos. EstadsticasNmero de contribuyentes
4.664 4.851 4.940 4.982 5.094 5.150 4.948
36.575
43.12651.634 53.195
57.54263.496
69.460
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Nm
ero
de c
ontr
ibuy
ente
s
Nmero de Empresas Nmero de Personas Naturales
Sector de Alimentos. EstadsticasNmero de contribuyentes
NMERO DE CONTRIBUYENTES
Ao fiscal
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
SECTOR AGRCOLA 10,033 11,577 13,692 13,893 14,935 16,655 19,708
SECTOR CARNICOS 6,072 6,964 8,101 8,333 8,873 9,526 9,876
SECTOR LCTEO 421 451 496 496 553 607 597
SECTOR PESQUERO 201 206 202 205 207 218 217
SECTOR BEBIDAS 459 497 535 545 536 558 598SECTOR ALIMENTOS-
INDUSTRIA 2,773 3,163 3,800 3,855 3,968 4,263 4,389
SECTOR ALIMENTOS-COMERCIO 21,280 25,119 29,748 30,850 33,564 36,819 39,023
Contribuyentes RISE por sectores econmicosActividad Econmica # contribuyentes RISE
Comercio 217,803 43.9%
Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura 103,034 20.8%
Hoteles Y Restaurantes 46,519 9.4%
Industrias Manufactureras. 34,271 6.9%
Otras Actividades Comunitarias 34,269 6.9%
Transporte y Comunicaciones 23,643 4.8%
Construccin 15,815 3.2%
Actividades Empresariales Y De Alquiler 6,042 1.2%
Pesca 4,959 1.0%
Hogares Privados Con Servicio Domstico 4,516 0.9%
Explotacin de Minas y Canteras 3,037 0.6%
Otros Sectores 1,972 0.4%
Total Contribuyentes RISE 495,880 100.0%
SECTOR GENERAL RISESector Agrcola 46% 54%Sector Alimentos Comercio 53% 47%
Sector Alimentos Industria 59% 41%
Sector Bebidas 73% 27%Sector Crnicos 35% 65%Sector Lcteo 59% 41%Sector Pesquero 92% 8%Total general 48% 52%
Sector de Alimentos. EstadsticasBalances contables
Ingr
esos
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s
Impu
esto
Ren
ta
11.516
14.135
17.42218.784
20.851
24.189
25.985
11.050
13.669
16.80018.052
20.024
23.13624.802
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Mill
ones
USD
Ingresos Costos y Gastos
100,58124,59
147,79
194,38223,10
263,88
297,12
0
50
100
150
200
250
300
350
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Mill
ones
USD
Impuesto Renta Causado
Sector de Alimentos. Estadsticas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
(Millones USD)
Ao fiscal
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
SECTOR AGRCOLA 48.3 84.2 142.8 130.2 159.7 180.9 97.7
SECTOR CARNICOS 99.1 113.5 107.6 131.2 151.5 166.2 183.2
SECTOR LCTEO 165.9 74.3 93.7 102.1 105.6 144.0 222.5
SECTOR PESQUERO 21.9 27.9 35.6 67.5 63.7 68.7 61.2
SECTOR BEBIDAS 20.8 36.7 66.5 58.6 54.5 96.0 142.1SECTOR ALIMENTOS-
INDUSTRIA 104.6 127.9 173.1 208.0 231.9 253.6 256.3SECTOR ALIMENTOS-
COMERCIO 142.6 166.7 194.7 228.2 283.7 353.0 305.5
Sector de Alimentos. Estadsticas
Part
icip
aci
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C
Tipo
Impo
sitiv
o Ef
ectiv
o
0,9%0,9%0,8%
1,0%1,1%1,1%1,1%
0,0%
0,2%
0,4%
0,6%
0,8%
1,0%
1,2%
1,4%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
TIE
15,0%
6,3%5,6%
8,1% 8,1% 8,6%8,8%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
% IR
C To
tal
IRC Sector Alimentos / IRC Total
Sector de Alimentos. Estadsticas
TIPO IMPOSITIVO EFECTIVO
Ao fiscal
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012SECTOR AGRCOLA 0.32% 0.51% 0.78% 0.73% 0.96% 0.97% 0.64%SECTOR CARNICOS 4.40% 3.95% 3.07% 3.55% 4.09% 3.74% 3.69%
SECTOR LCTEO 0.80% 0.85% 0.73% 0.76% 0.89% 0.97% 1.42%SECTOR PESQUERO 1.36% 1.64% 1.49% 2.16% 1.87% 1.74% 1.66%
SECTOR BEBIDAS 0.42% 0.63% 0.83% 0.89% 0.74% 1.02% 1.16%SECTOR ALIMENTOS-INDUSTRIA 0.96% 0.97% 0.96% 1.27% 1.31% 1.13% 1.05%SECTOR ALIMENTOS-COMERCIO 0.52% 0.54% 0.55% 0.61% 0.68% 0.69% 0.78%
Rubro Ao fiscal(Millones USD)
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Utilidad ejercicio 564.40 605.21 768.70 913.24 1021.25 1247.47 1438.72Perdida ejercicio 152.67 158.89 151.30 175.55 190.96 194.05 255.76
(-) 15% Participacin trabajadores 67.42 83.37 103.52 123.39 140.73 173.48 188.61(-) Rentas exentas 109.94 21.78 57.41 66.89 71.69 78.98 78.17(+) Gastos no deducibles 99.48 111.27 129.18 173.21 200.70 268.87 275.83(+) Gastos para generar ingresos exentos 1.66 2.42 12.15 18.36 17.61 19.71 17.68(+) Part. trab. atribuibles a ingresos exentos 1.12 0.80 2.05 2.11 3.68 3.01 3.71(-) Amortizacin prdidas tributarias 16.16 11.44 8.96 20.57 15.99 16.72 10.47(-) Deducciones especiales 2.17 5.34 22.83 11.33 15.65 28.23 26.26(+) Ajuste precios transferencia 3.86 0.43 4.99 4.99 0.37 1.87 10.55(-) Deducciones empleo 0.28 0.00 27.96 16.66 27.51 45.82 56.31
Utilidad gravable 429.33 558.90 666.31 838.02 955.34 1148.94 1329.42Prdida 117.92 119.67 121.24 140.66 176.17 146.19 229.03(Solo personas naturales)
(+) Ingresos por rentas de capital y trabajo 644.52 713.80 919.92 1433.67 1582.94 1816.82 2088.79(-) Otras deducciones 550.79 663.65 714.11 1171.51 1377.68 6918.11 1834.70
(Solo sociedades)Utilidad reinvertir 58.64 51.33 53.70 76.23 71.07 57.88 70.01Saldo utilidad gravable 328.21 422.03 499.83 620.45 729.44 899.26 1052.68Impuesto renta causado 100.58 124.59 147.79 194.38 223.10 263.88 297.12
Conciliacin Tributaria
Notas: Rentas exentas incluyen Dividendos exentos, Otras rentas exentas, y Otras rentas exentas derivadas del COPCI. Deducciones especiales incluye Deducciones por leyes especiales y Otras derivadas del COPCI. Deducciones Empleo incluye Deduccin por incremento neto de empleados y Por pago a trabajadores por discapacidad. Gastos Deducibles incluye Gastos Deducibles locales y del exterior.
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
Falta de entrega de documentacin
No pudieron soportar la Asistencia Tcnica realizada con su casa matriz
En cuanto al ICE: El envase no grava este impuesto
ACTIVIDADES DE PESCA MARITIMA Y CONTINENTAL DE PECES, CRUSTACEOS, MOLUSCOS
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
Falta de entrega de documentacin
No existi un adecuado tratamiento de los convenios de dobletributacin
No pudieron soportar la Asistencia Tcnica realizada con su casa matriz
Reinversin de utilidades que no fue utilizada para compra demaquinarias y equipos
Exceso del 20% en beneficios sociales
ACTIVIDADES DE PESCA MARITIMA Y CONTINENTAL DE PECES, CRUSTACEOS, MOLUSCOS
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
Diferencia entre los contratos de clientes y el contribuyente
Hecho econmico no probado por N/C por diferencia en el precio
Ingreso no declarado y duplicacin de factura
Ingresos no exentos por encontrarse en zona franca
Retenciones asumidas no deducibles
Gastos cargados correspondientes a otros periodos
Ajuste de precios de transferencia
Empleados con discapacidad sin carnet del CONADIS
ACTIVIDADES DE PESCA MARITIMA Y CONTINENTAL DE PECES, CRUSTACEOS, MOLUSCOS
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
Contrato de pesca y asociacin, provisiones realizadas a fin de ao
Diferencia de precios entre lo exportado y la reportado por la compaa
Depreciaciones aceleradas de barcazas
Contabilidad: Distribucin del costeo al gasto
No presenta medios de pago
Gastos que no pertenecen al giro del negocio
Acta de jubilacin patronal no legalizada
No presentan actas de finiquito
GLOSAS ESTABLECIDAS
VENTA AL POR MAYOR DE AZUCAR
Jubilacin patronal, diferencia con el actuario
por gastos en otros ejercicios fiscales
Falta de documentacin
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
GLOSAS ESTABLECIDAS
SERVICIOS DE CONCENTRACION, FERMENTACION,
CULTIVO DE LECHE, YOGURT
Intereses mal calculados por
registro en el BCE
Depreciacin por mal clculo Falta de
documentacin
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
Calculo de sueldos y salarios
Beneficios Sociales que Superan el 20% de la Remuneracin No Aportados al IESS
Ajustes en Precios de transferencia
ACTIVIDADES DE CULTIVO DE FRUTAS TROPICALES
GLOSAS ESTABLECIDAS
ACTIVIDADES DE CULTIVO DE
FRUTAS TROPICALES
Valores no aportados al IESS
Exceso del 20% en beneficios
sociales
Falta de documentacin
Pago no registrado en el BCE y exceso
en la tasa permitida
Exceso en depreciacin
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
GLOSAS ESTABLECIDAS
ELABORACION DE CONFITES BLANDOS
Reembolsos de gastos (nmina) sin
soportes vlidos
Gastos de amortizacin no soportados adecuadamente (falta de contrato, falta de documentacin soporte,
estimacin fuera de la medida legal)
Publicidad no sustentada con documentacin completa (facturas de reembolso sin
los soportes del reembolso)}
Otras glosas por formalidades (falta de pago
o de comprobantes de venta.
RIESGOS Y GLOSAS DETECTADAS EN EL SECTOR ALIMENTICIO
ESTADISTICAS DE VALORES GLOSADOS EN EL SECTOR(2009 2013)
$ 1,120633,258.77
* Considera el valor de las diferencias de las bases imponibles detectadas en las Auditoras y Controles Intensivos en la Regional Litoral Sur
Facturacin Electrnica
Responsabilidad Social Empresarial
Temas en Agenda
Incrementar las Facilidades de pago para deudores
Asesores Tributarios
El camino esta trazado, las metas son desafiantes. Estamos construyendo el Sistema Tributario que los ecuatorianos merecemos.
Servicio de Rentas Internas
GRACIAS!!
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