1
Desarrollo
¿Quienes pueden optar?
¿Cuándo conviene la opción?
Permanencia en el Monotributo
Vinculación con el IG
Casos mixtos
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2
Desarrollo
¿Que es el Monotributo? Evolución histórica Evolución IVA IVA y Ganancias vs. Monotributo Monotributo:I. Principales Cambios
II. ¿Quiénes pueden ser? - Condiciones
III. Categoría – Parámetros – Costos
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3
Pequeñas Empresas /
Contribuyentes
Medianas y Grandes
Empresas / Contribuyentes
PROFESIONESSERVICIOS
COMERCIOSINDUSTRIAS
OTRAS ACTIV. ECONOM.
¿Qué es el Monotributo?
Imp. a las Ganancias
IVA – Resp. Inscripto
Bienes Personales
Ganancia Min. Presunta
Monotributo
Bienes Personales
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4
Impuestos NacionalesEvolución HistóricaHasta1973
En1976
En2010
Réditos
Gcias.Eventuales
Ventas
Ganancias
5ta Categoria
Imp. Premios
Transf. Tit. Val.
IVA
Cap. y Pat.
Título I
s/Benef. Ev.
s/ Capitales
s/ Pat. Neto
Ganancias
ITI
IVA
Monotributo
IGMP
Bs. Personales
Finaliza Comienza
Título IIwww.estudiojdbravo.com.ar
5
Evolución IVA
Abarca
Vta. C. Muebles
Importaciones
Algunos pocosServicios
Multi Etapa Imp. c/Impto.
Debito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo
f/ AFIP
f/ Contrib.
1973 (Sanción) - 1975 (1/1 comienza Aplicación)
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6
Evolución IVA
IVA
Imp. Gcias.
IVA
R.I.
R.N.I.
Bs. Personales
Imp. Gcias.
Bs. Personales
SINTESIS
IGMP
Monotributo
o
- . -
o
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7
Sujetos en IVA
Sujetos
R. I.
R.N.I. – 40% Valor Agregado Presunto
Exentos / No Gravados
Hasta aparición MONOTRIBUTO
Consumidor Final
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8
Monotributo
Ley 24.977 del 10/7/98
IVA
Relativo a:
Vigencia 1/11/98
Imp. Gcias.
Sistema Previsional
Definición: Sistema Integrado y Simplificado
Leyes:
Ley 25.865 del 19/1/04 Vigencia 19/1/04
Ley 26.565 del 17/12/09 Vigencia 1/1/10
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9
OPCION POR EL MONOTRIBUTO(ASPECTOS A CONSIDERAR)
Mercado (Tipo de Facturación Exigida)
Margen de Utilidad
Costos (del Monotributo y Alternativos)
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Actividad: Servicios
Ingresos Anuales: $ 195.000
Parámetro MNT: SI
Margen de Utilidad: 70% s/Ventas
Situación “A”
$ 1.600 X 12 = $ 19.200
Costo Monotributo
COSTOS(Por el Monotributo y Alternativos)
Aspectos a Considerar
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11
Aspectos a Considerar
Impuesto a las Ganancias
Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,70 = $ 136.500
Menos: Gan. No Imponible ($ 9.000)Deduc. Especial ($ 9.000) Igual:Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI) $ 118.500 Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala) $ 28.035
Costo Responsable Incripto
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12
Aspectos a Considerar
Impuesto al Valor Agregado
Base Imponible (PNG) = $ 195.000
PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.70 = $ 112.800
Débito Fiscal: $ 112.800 X 0.21 = $ 23.700
TOTAL DE IMPUESTOS
Opción MNT = $ 19.200 Opción RI ($ 28.035 + $ 23.700) = $ 51.735
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13
Actividad: Venta de Cosas Muebles
Ingresos Anuales: $ 195.000
Parámetro MNT: SI
Margen de Utilidad: 30% s/Ventas
Situación “B”
$ 1.600 X 12 = $ 19.200
Costo Monotributo
Aspectos a Considerar
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Aspectos a Considerar
Impuesto a las Ganancias
Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,30 = $ 58.500
Menos: Gan. No Imponible ($ 9.000)Deduc. Especial ($ 9.000) Igual:Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI) $ 40.500 Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala) $ 6.615
Costo Responsable Incripto
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15
Aspectos a Considerar
Impuesto al Valor Agregado
Base Imponible (PNG) = $ 195.000
PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.30 = $ 48.400
Débito Fiscal: $ 48.400 X 0.21 = $ 10.200
TOTAL DE IMPUESTOS
Opción MNT = $ 19.200 Opción RI ( $ 6.615 + $ 10.200 ) = $ 16.815
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Aspectos a Considerar
PARA AMBAS SITUACIONESOtros Aspectos a Tener en Cuenta
(Que mejora la alternativa de RI)
1) La inscripción en IVA implica la disminución de aquellos gastos, compras e inversiones por la incidencia del IVA, que será computado como CF;
2) Se debe contemplar los aspectos financieros por la forma diferente en que deben realizarse los desembolsos para el pago de los impuestos;
3) Las cuestiones vinculadas con el Imp. a las Ganancias.
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Monotributo(Exclusiones)
ARTÍCULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los contribuyentes cuando:
JUSTIFICACIONDE LAS
VARIACIONES PATRIMONIALES
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
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18
Monotributo(Exclusiones)
FORMA DE DEPURAR DEPOSITOS BANCARIOS
f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en lostérminos previstos por el inciso g) del artículo 18 de la ley11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones-,resulten incompatibles con los ingresos declarados a losfines de su categorización;
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Monotributo(Exclusiones)
DEPURACION DEPOSITOS BANCARIOS
1) TOTAL DE ACREDITACIONES BRUTAS $ Menos: 2) Depósitos de Cheques Propios de Otros Bancos ($ 3) Acreditaciones Por Ajustes s/propio Banco ($ 4) Acreditaciones Por Créditos Otorgados Por el Banco ($ 5) Acreditaciones Por Acreditaciones Originadas en Ajustes ($ 6) Depósitos Por Venta de Bienes –excepto Bs Cambio- ($ 7) Depósitos Por Operaciones Extraordinarias en Gral. ($ 8) Acreditaciones Cobranza Tarjetas de Crédito ($ 9) Otras Acreditaciones Ajustables ($ 10) TOTAL DE DEPOSITOS DEPURADOS $
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Monotributo (Exclusiones)
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j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por lasrespectivas facturas o documentos equivalentes corres-pondientes a las compras, locaciones o prestaciones apli-cadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o presta-ciones de servicios;
FACTURACIÓN
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Monotributo(Exclusiones)
LIMITES DECOMPRAS Y GASTOS
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollode la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce(12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento(80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%)cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de losingresos brutos máximos fijados en el artículo 8° para la Categoría Io, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafodel citado artículo.
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22
Monotributo
COMPATIBILIDAD MONOTRIBUTO Y GANANCIAS
ARTÍCULO 22.- La condición de pequeño contribuyente noes incompatible con el desempeño de actividades en relaciónde dependencia, como tampoco con la percepción de presta-ciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspon-diente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
23
Actividades
Relación de Dependencia
Venta de CM (Inscripto en MNT)
01/01/2010 31/12/2010
EJEMPLO PRACTICO Nro. 1
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
24
DDJJ a Presentar:
1) DDJJ de MNT:
De Enero/2010 a Dic/2010 por la Actividad Incluída en MNT
2) DDJJ de IG
Incluirá:
El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;
El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2010 al 31/12/2010;
El Resultado Obtenido en su actividad como MNT
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimoniales,se considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en la Actividad del MNT.
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
25
Decreto Reglamentario
Art. 41 – Se debe tributar IG en adhesiones posteriores al inicio. Losresponsables que adhieran al Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes (RS) con posterioridad al inicio del año calendario oal cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda,deberán computar en la determinación del impuesto a las gananciasel resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio ocierre y el último día del mes en que efectuaron la opción, ambosInclusive.
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
26
31/12/2010
EJEMPLO PRACTICO Nro. 2
01/01/2009 31/12/2009
x 1 x 2
3/7/2009=Inicio de Activ. 1/6/2010=Inscrip. en MNT
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
27
DDJJ a Presentar:1) DDJJ de IG 2009
Incluirá:El Patrimonio al 31/12/08 y al 31/12/2009;El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2009 al 31/12/2009;2) DDJJ de IG 2010
Incluirá:El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG
en el período 1/1/2010 al 31/12/2010
NOTA: Cómo deberá proceder: -) Por el periodo comprendido entre el 1/1/10 y el 31/5/10:
X1) Hacer una determinación de Resultados de las actividades realizadas conforme a las normas del IG;
-) Por el periodo comprendido entre el 1/6/10 y 31/12/10:X2) Hacer un Estado de Resultado de la actividad comprendida en el MNT
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimonialesse considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT .
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
28
Decreto Reglamentario
Art. 42 – Se debe tributar IG en caso de Renuncia al MNT. Cuando serenuncie al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(RS), la determinación del impuesto a las ganancias del períodocomprendido entre el primer día del mes siguiente al de la renunciay el de finalización del ejercicio, ambos inclusive, se practicará conarreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando losingresos y gastos devengados o percibidos, según corresponda, endicho lapso. A tal fin las deducciones en concepto de amortizacionespor desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computaránen forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarqueel mencionado lapso o desde la adquisición, respecto del día decierre del ejercicio.
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29
31/12/2010
EJEMPLO PRACTICO Nro. 3
01/01/2009 31/12/2009
x 1
1/6/2010=RENUNCIA al MNT
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Casos MixtosDeclaraciones Juradas
30
DDJJ a Presentar:
1) DDJJ de MNT:
Se presenta hasta Mayo/2010.
2) DDJJ de IG 2010
Incluirá:
f) El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;
g) El Resultado de su actividad s/ MNT desde el 1/1/2010
hasta 31/5/2010;
h) El resultado impositivo s/normas del IG de sus activi-
dades en el período 1/6/2010 al 31/12/2010;
NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimonialesse considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT
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31
Monotributo
FACTURACIONOBLIGACIONES
ARTÍCULO 23.- El contribuyente adherido al Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregarlas facturas por las operaciones que realice, estando obligado aconservarlas en la forma y condiciones que establezca la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
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Monotributo
1º) ACTIVIDADES
Cambios mas Importantes
a) En la ley se excluyen “OBRAS”
2º) CATEGORIAS
a) Se elimina la “A”
b) Se unifica de la “B” a la “I”
c) Las categorías “J”, “K” y “L”
- Es para venta de Cosas Muebles solamente
- Se exige mínimo de Empleados
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Monotributo
3º) INGRESOS Y COTIZACIONES
Cambios mas Importantes
a) Se eleva el tope de Ingresos a $ 300.000
4º) PARAMETROS
b) Se eleva el tope de Cotizaciones a $ 2.700
a) Se agrega ALQUILERES ANUALES DEVENGADOS
- De $ 750 mensuales para Categ. “B”
- De $ 3.750 mensuales para Categ. “I”
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Monotributo
5º) EXCLUSIONES
Cambios mas Importantes
a) Se agrega pautas
6º) SANCIONES
b) Se agravan las consecuencias
a) En algunas causas se eliminan Sanciones Económicas
7º) RECURSOS
a) Se cambia la Aplicación del Art. 76 (Ley Procedimientos por el Art. 74 (Decreto Reglamentario)
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Monotributo
¿Quiénes pueden optar? - Condiciones1º) INGRESOS BRUTOS: < o = $ 200.000 o hasta $ 300.000 - Solo venta de Cosas Muebles - Con mínimo de Empleados (1,2 y 3)
2º) PRECIOS UNITARIOS DE VENTA < o = $ 2.500
3º) NO SUPERAR PARAMETROS
4º) NO REALIZAR IMPORTACIONES
5º) NO REALIZAR MAS DE 3 ACTIVIDADES
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36
Monotributo
¿Quiénes pueden optar? - Condiciones
6º) NO POSEER MAS DE 3 UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
7º) ACTIVIDADES PRIMARIAS
8º) SUCESION INDIVISA
9º) SOCIEDADES DE HECHO Y COMERCIALES IRREGULARES - Hasta 3 socios
10º) INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO
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Monotributo
Nuevas Categorías y Componentes Impositivos
CATINGRESOS BRUTOS (ANUAL)
SUPERF. AFECTADA
ENERGIA ELECTRICA Consumida
MONTO DE ALQUILERES DEVENGADO
(ANUAL)
LOCACIONES Y/O
PRESTACIONES DE SERVICIOS
VENTA DE COSAS
MUEBLES
B $ 24.000 30 m23.300 KW
$ 260$ 9.000
$ 750$39 $39
C $ 36.000 45 m25.000 KW
$ 380$ 9.000
$ 750$75 $75
D $ 48.000 60 m26.700 KW
$ 500$ 18.000
$ 1.500$128 $118
E $ 72.000 85 m210.000 KW
$ 730$ 18.000
$ 1.500$210 $194
F $ 96.000 110 m213.000 KW
$ 900$ 27.000
$ 2.250$400 $310
G $ 120.000 150 m216.500 KW
$ 1.100$ 27.000
$ 2.250$550 $405
H $ 144.000 200 m220.000 KW
$ 1.300$ 36.000
$ 3.000$700 $505
I $ 200.000 200 m220.000 KW
$ 1.300$ 45.000
$ 3.750$1.600 $1.240
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38
CAT INGRESOS EMPLEADOS COTIZACION
J $ 235.000 1 $ 2.000
K $ 270.000 2 $ 2.350
L $ 300.000 3 $ 2.700
Monotributo
Nuevas Categorías y Componentes Impositivos
OTROS APORTES
Aporte Sistema Integrado Previsional Argentino
$110
Aporte Sistema Nacional Seguro de Salud
$70
Aporte Regional Nacional Obras Sociales (OPCIONAL)
$70 Por Cada Adherente
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39
Monotributo
EXCLUSIONES
NOTA: Son de “Pleno Derecho” = NO ADMITEN Prueba en contrario Rige desde las 0 (cero) hora del Día del Hecho
1º) La sumatoria de los Ingresos Brutos últimos 12 meses (incluyendo ese ingreso) > $ 200.000 > $ 235.000 para Cat. “J” > $ 270.000 para Cat. “K” > $ 300.000 para Cat. “L”
2º) Se superen PARAMETROS (incluido Alquileres Devengados) de la Cat. “I”
3º) Se incumpla Cantidad Mínima de Empleados
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40
Monotributo
EXCLUSIONES
4º) Se supere el PRECIO MÁXIMO de $ 2.500
5º) Adquieran Bienes o Realicen Gastos Personales INCOMPATIBLES y no esten debidamente JUSTIFICADOS
6º) DEPÓSITOS BANCARIOS depurados INCOMPATIBLES con Ingresos Declarados
7º) Realicen más de 3 Actividades
8º) Posean mas de 3 Unidades de Explotación
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Monotributo
EXCLUSIONES
9º) Realizando Locaciones o Servicios se categoricen como VENTA de Cosas Muebles
10º) Operaciones SIN RESPALDO Documental
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GRACIAS
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