Download - ...Consello de Contas de Galicia Índice-1 ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN

CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA

INFORME DE FISCALIZACIÓN DA CONTA XERAL

DA ADMINISTRACIÓN

EXERCICIO 2001

Consello de Contas

de Galicia

Índice-1

ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................1 II. OBXECTIVOS............................................................................................................................2 III. ALCANCE .................................................................................................................................3 IV. LIMITACIÓNS..........................................................................................................................5 V. EXAME XERAL DA CONTA...................................................................................................5

V.1. Remisión e estructura da conta.............................................................................................5 V.2. Previsións orzamentarias e grao de realización....................................................................7

V.2.1. Orzamento de ingresos ..................................................................................................7 V.2.2. Orzamento de gastos....................................................................................................16

V.3. Modificacións orzamentarias..............................................................................................23 V.3.1. Alcance ........................................................................................................................23 V.3.2. Obxectivos...................................................................................................................24 V.3.3. Metodoloxía.................................................................................................................25 V.3.4. Desenvolvemento do traballo ......................................................................................26

V.3.4.1. Incorporacións de crédito .....................................................................................26 V.3.4.2. Transferencias de crédito......................................................................................27 V.3.4.3. Ampliacións de crédito.........................................................................................30 V.3.4.4. Xeracións de crédito .............................................................................................31 V.3.4.5. Adscricións de crédito ..........................................................................................32 V.3.4.6. Baixas de crédito por anulación ..............................................................................33

V.4. Equilibrio orzamentario e Endebedamento ........................................................................34 V.4.1. Obxectivos...................................................................................................................34 V.4.2. Metodoloxía.................................................................................................................35 V.4.3. Desenvolvemento do traballo ......................................................................................36

V.4.3.1. Equilibrio orzamentario........................................................................................36 V.4.3.2. Operacións financeiras .........................................................................................36

V.4.3.2.1. Operacións a longo prazo ..............................................................................37 V.4.3.2.2. Operacións a curto prazo ...............................................................................42

V.4.3.3. Gastos financeiros ................................................................................................45 V.5. Operacións extraorzamentarias ..........................................................................................48

V.5.1. Obxectivos...................................................................................................................48 V.5.2. Metodoloxía.................................................................................................................48 V.5.3. Desenvolvemento do traballo ......................................................................................48

V.5.3.1. Comprobación do Estado de operacións extraorzamentarias...............................49 V.5.3.2. Correspondencia dos rexistros contables..............................................................50

V.6. Tesourería ...........................................................................................................................52 V.6.1. Obxectivos...................................................................................................................52 V.6.2. Metodoloxía.................................................................................................................52 V.6.3. Alcance ........................................................................................................................53 V.6.4. Desenvolvemento do traballo ......................................................................................54

Consello de Contas

de Galicia

Índice-2

V.6.4.1. Integridade e suficiencia da documentación. ....................................................... 54 V.6.4.2. Verificación das correspondencias contables e práctica de conciliacións. .......... 54

V.7. Compromisos adquiridos con cargo a exercicios futuros .................................................. 56 V.7.1. Obxectivos .................................................................................................................. 56 V.7.2. Metodoloxía ................................................................................................................ 56 V.7.3. Alcance ....................................................................................................................... 57 V.7.4. Desenvolvemento do traballo...................................................................................... 58

VI. RECADACIÓN EXECUTIVA ............................................................................................... 60 VI.1. Obxectivos ........................................................................................................................ 60 VI.2. Metodoloxía...................................................................................................................... 60 VI.3. Alcance ............................................................................................................................. 62 VI.4. Desenvolvemento do traballo ........................................................................................... 63

VI.4.1. Expedientes datados con cobro.................................................................................. 64 VI.4.2. Expedientes datados con insolvencia total ou parcial................................................ 66 VI.4.3. Expedientes datados por anulación da providencia de constrinximento ................... 71 VI.4.4. Expedientes datados por prescrición ......................................................................... 73 VI.4.5. Expedientes datados por outras causas ...................................................................... 75 VI.4.6. Expedientes en xestión de cobro................................................................................ 77

VII. COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS ............................................................ 80 VII.1. Alcance............................................................................................................................ 80 VII.2. Obxectivos....................................................................................................................... 82 VII.3. Metodoloxía .................................................................................................................... 82 VII.4. Desenvolvemento do traballo.......................................................................................... 82

VII.4.1. Pagos en firme.......................................................................................................... 83 VII.4.2. Pagos a xustificar...................................................................................................... 86

VIII. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA ........................................................................... 92 VIII.1. Obxectivos ..................................................................................................................... 92 VIII.2. Metodoloxía ................................................................................................................... 92 VIII.3. Alcance .......................................................................................................................... 93 VIII.4. Desenvolvemento do traballo......................................................................................... 94

VIII.4.1. Contrato de obras .................................................................................................... 94 VIII.4.2. Contrato de subministración ................................................................................. 100 VIII.4.3. Contrato de consultoría e asistencia...................................................................... 102

IX. SUBVENCIÓNS ................................................................................................................... 107 IX.1. Obxectivos ...................................................................................................................... 107 IX.2. Metodoloxía.................................................................................................................... 108 IX.3. Alcance ........................................................................................................................... 110 IX.4. Desenvolvemento do traballo ......................................................................................... 111

IX.4.1. Subvencións correntes ............................................................................................. 111 IX.4.2. Subvencións de capital ............................................................................................ 115

X. CONTABILIDADE FINANCEIRA....................................................................................... 128 X.1. Obxectivos e metodoloxía................................................................................................ 128 X.2. Alcance ............................................................................................................................ 129 X.3. Desenvolvemento do traballo........................................................................................... 131

X.3.1. Análise da información contable remitida ................................................................ 131

Consello de Contas

de Galicia

Índice-3

X.3.2. Conciliacións coa liquidación do orzamento.............................................................135 X.3.2.1. Conciliación do Balance de situación coa liquidación do orzamento ................136 X.3.2.2. Conciliación da conta de perdas e ganancias coa liquidación do orzamento .....138

X.3.3. Revisión do resultado contable do exercicio e análise da súa evolución. .................139 X.3.4. Revisión das operacións relativas ó inmobilizado financeiro ...................................143 X.3.5. Arrendamento financeiro (leasing)............................................................................146 X.3.6. Remanente de tesourería............................................................................................146 X.3.7. Análise da orixe e aplicación dos recursos................................................................148

XI. CONCLUSIÓNS....................................................................................................................150 XII. RECOMENDACIÓNS .........................................................................................................153 XIII. NORMATIVA REGULADORA ........................................................................................155 ANEXO I: ALEGACIÓNS PRESENTADAS POLA CONSELLERÍA DE ECONOMÍA E FACENDA (INTERVENCIÓN XERAL DA COMUNIDADE AUTÓNOMA)........................169 ANEXO II: RÉPLICAS ÁS ALEGACIÓNS FORMULADAS POLA CONSELLERÍA DE ECONOMÍA E FACENDA (INTERVENCIÓN XERAL) .........................................................242

Consello de Contas

de Galicia

Conta Xeral da Administración exercicio 2001 Informe de Fiscalización

1

I. INTRODUCCIÓN A Lei 6/1985, do 24 de xuño, do Consello de Contas, recolle no artigo 4 as funcións fiscalizadoras que lle corresponden, e no artigo 20 establece que o Consello deberá elaborar e elevar ó Parlamento cada ano unha Memoria das súas actividades, que comprenderá a análise da Conta Xeral da Comunidade Autónoma.

Segundo o artigo 118 do Decreto lexislativo 1/1999, do 7 de outubro, polo que se aproba o texto refundido da Lei de réxime financeiro e orzamentario (en adiante LRFO), a Conta Xeral comprende a Conta da Administración da Comunidade Autónoma.

O presente informe recolle o resultado da fiscalización da Conta da Administración da Comunidade Autónoma do exercicio 2001, e nel expóñense, sucesivamente, o alcance, os obxectivos, a metodoloxía e o desenvolvemento dos traballos que comprenden a selección de mostras, a relación de expedientes resultantes das mesmas e os resultados obtidos no exame.

O traballo de fiscalización realizouse en virtude do Plan Anual de Traballo aprobado polo Pleno do Consello de Contas na súa reunión do 16 de decembro de 2002, que inclúe no seu apartado 1 as actuacións de fiscalización a realizar, no apartado 3 os obxectivos das mesmas, tanto os de carácter xeral como os específicos de cada actividade ou órgano a fiscalizar, e no apartado 4 o alcance da fiscalización.

Do citado Plan Anual de traballo, as tarefas relativas ó cumprimento do obxectivo número 7 dos xerais, realizáronse parcialmente, respecto á comprobación e verificación das operacións do exercicio e saldos resultantes, ó non abarcar a selección e exame de mostras debido á imposibilidade de proceder á selección aplicando a fórmula habitual, por non ser compatible coa documentación dispoñible, e a excesiva prolongación temporal das tarefas acudindo a solicitar outras bases documentais.

En canto á análise de eficacia e racionalidade previsto nos obxectivos 2 e 3 dos xerais, non se efectuou debido ó que se indica no epígrafe de limitacións.

A execución material dos traballos de fiscalización realizouse polo equipo adscrito á Área de Conta Xeral, cuxos efectivos humanos están integrados por dous auditores, catro técnicos de auditoría e tres axudantes de auditoría.

Os traballos iniciáronse co labor de planificación realizado na primeira quincena do mes de maio de 2003, ata novembro de dito ano executáronse os traballos de campo e a análise interna. Con data do 26 de xaneiro de 2004 redactouse o anteproxecto de informe.

O desenvolvemento dos traballos de fiscalización que se realizaron sobre os órganos e unidades administrativas e respecto a cada tipo de actuación administrativa incluídos no plan recóllese nos

Consello de Contas de Galicia Conta Xeral da Administración exercicio 2001

2

apartados V a X do informe; no apartado XI reflíctense as conclusións e no apartado XII as recomendacións.

Anexo ó informe inclúese a relación da lexislación aplicable durante o exercicio 2001 na xestión económico-financeira da Xunta de Galicia.

II. OBXECTIVOS A fiscalización da Conta Xeral da Administración da Comunidade Autónoma realizouse conforme ós seguintes obxectivos:

1. Como obxectivo xeral, de acordo co previsto nos artigos 4 e 20 da Lei 6/1985, do 24 de xuño, do Consello de Contas, a comprobación da adecuación da actividade económico-financeira da Xunta ó ordenamento xurídico e o seu axuste ós criterios de eficiencia e economía; nos seguintes aspectos:

a) Adecuación á normativa da actuación administrativa na xestión dos fondos públicos, comprendendo os seguintes extremos:

- O grao de aproximación das previsións orzamentarias iniciais, tanto de ingresos como de gastos, ás cifras orzamentarias realizadas e liquidadas.

- A necesidade de financiamento dos gastos contraídos e o exame das operacións financeiras formalizadas para a súa cobertura.

- As modificacións dos créditos aprobadas no curso da execución do orzamento de gastos, nas diversas modalidades de incorporacións, transferencias, ampliacións, xeracións e suplementos de crédito, créditos extraordinarios e adscricións e baixas de crédito.

- A comprobación de que a contratación administrativa se efectuou de acordo coa lexislación vixente, respectando os principios de economía, publicidade e concorrencia.

b) Análise de eficiencia no cumprimento dos obxectivos previstos nos orzamentos referidos ós programas de gasto, e dos propostos nas memorias para as subvencións, créditos, axudas e avais.

c) A revisión da Conta Xeral de Tesourería para determina-la exactitude das distintas operacións, orzamentarias, extraorzamentarias e de valores, realizadas durante o exercicio.

d) A análise da Conta Xeral de Endebedamento, no que concirne á Administración Xeral, para comproba-la súa adecuación á normativa reguladora.

e) O exame do estado dos compromisos de gastos adquiridos con cargo a exercicios de futuros.

f) O exame do resultado do exercicio económico para determina-la situación de superávit, equilibrio ou déficit, o remanente de tesourería resultante e a variación de activos e pasivos financeiros.

Consello de Contas

de Galicia


3

2. Como obxectivos específicos, tivéronse en conta os seguintes:

a) Análise da recadación dos dereitos da Facenda autonómica na vía de constrinximento, coa finalidade de verifica-la súa legalidade e eficacia.

b) Exame da actuación administrativa desenvolvida na xestión dos créditos para gastos en compra de bens correntes e servicios, a fin de verifica-la adecuación á normativa respecto ós pagos a xustificar e ós pagos en firme.

c) Verificación da contratación administrativa, respecto ó cumprimento da legalidade nas actuacións de preparación, adxudicación, execución e liquidación dos diversos tipos de contratos.

d) Comprobación que as subvencións, créditos e axudas se destinan á finalidade prevista na normativa reguladora.

e) Exame da contabilidade financeira e o balance co obxecto de comproba-la aplicación dos principios contables, a situación do patrimonio da Administración da Comunidade Autónoma e as súas variacións no exercicio.

III. ALCANCE Os Orzamentos Xerais da Comunidade Autónoma para o exercicio 2001 aprobáronse polo Parlamento de Galicia por Lei 4/2000, do 27 de decembro (en adiante LOXCA). Segundo o artigo 1º en ditos Orzamentos intégranse os correspondentes á Administración Xeral da Comunidade Autónoma e os seus Organismos Autónomos (consolidados), os Orzamentos de explotación e de capital das sociedades públicas de carácter mercantil, e, os Orzamentos dos demais entes públicos a que se refire o artigo 12 do texto refundido da LRFO.

Nos Orzamentos da Administración Xeral da Comunidade Autónoma e os seus Organismos Autónomos (consolidados), o detalle da distribución dos estados de gastos e de ingresos reflíctese nos cadros seguintes, que se refiren, respectivamente, ós gastos consolidados, ós ingresos consolidados e ás transferencias internas da Administración Xeral, dos Organismos Autónomos administrativos e dos Organismos Autónomos comerciais, industriais, financeiros ou análogos. As cifras de ditos cadros resúmense en:

a) O montante global dos gastos presupostados pola Administración Xeral da Comunidade Autónoma e os seus Organismos Autónomos ascendeu a 1.172.198.028 miles de pesetas.Os estados de gastos consolidados da Administración Xeral da Comunidade Autónoma e dos seus Organismos Autónomos consignan créditos por importe de 1.124.526.155 miles de pesetas, coa seguinte distribución:


4

Miles de pesetas

ORZAMENTO DA ADMINISTRACIÓN E OS SEUS ORGANISMOS AUTÓNOMOS Cadro 1

ESTADOS DE GASTOS CONSOLIDADOS

Organismo Gastos Non financeiros

Activos financeiros

Pasivos financeiros Total

Administración Xeral 676.545.297 12.074.445 35.860.000 724.479.742

OO.AA. Administrativos 361.150.717 104.000 --- 361.254.717

OO.AA. Comerciais, industriais e financeiros 38.486.696 305.000 --- 38.791.696

Total 1.076.182.710 12.483.445 35.860.000 1.124.526.155

b) Nos estados de ingresos da Administración Xeral da Comunidade Autónoma e dos seus Organismos Autónomos recóllese unha estimación dos dereitos que se prevé liquidar durante o exercicio por importe de 1.124.526.155 miles de pesetas, distribuídos da seguinte forma:

Miles de pesetas


ESTADOS DE INGRESOS CONSOLIDADOS

Organismo Ingresos Non financeiros

Activos financeiros

Pasivos financeiros Total

Administración Xeral 686.029.742 2.590.000 35.860.000 724.479.742

OO.AA. Administrativos 361.150.717 104.000 --- 361.254.717

OO.AA. Comerciais, industriais e financeiros 38.786.696 5.000 --- 38.791.696

Total 1.085.967.155 2.699.000 35.860.000 1.124.526.155

c) As transferencias internas entre a Administración Xeral da Comunidade Autónoma e os seus Organismos Autónomos foron por importe de 47.671.873 miles de pesetas co seguinte detalle:

Miles de pesetas


TRANSFERENCIAS INTERNAS

Gastos Ingresos

Administración Xeral OO. AA. Administrativos OO. AA. Comerciais, industriais e financeiros

47.671.873 21.756.177 25.915.696

No ámbito orgánico, a fiscalización abarcou a actividade económico-financeira desenvolvida polas distintas consellerías que conforman a Administración Xeral, excepto a parte da mesma relativa ós fondos de redistribución financeira ou solidariedade, estatais ou comunitarios.

Nos ámbitos funcional e orgánico, os traballos de fiscalización abarcaron os programas de gasto e afectaron ás Consellerías e unidades administrativas das mesmas que, respectivamente, se recollen nos respectivos capítulos do informe na parte relativa ó alcance da fiscalización.

Consello de Contas

de Galicia


5

IV. LIMITACIÓNS Na realización das tarefas de fiscalización apreciouse a existencia das seguintes limitacións:

a) Nos Orzamentos de gastos de carácter funcional, os respectivos programas non recollen indicadores ou índices, o que supuxo unha limitación respecto á análise de eficacia e racionalidade que impediu a súa realización (obxectivos xerais 2 e 3 do plan anual de traballo).

b) Na Conta Xeral recibida non figuran incluídos os seguintes documentos (previstos na orde do 1 de decembro 1989, artigos 49 e 56):

- Conta do resultado económico-patrimonial.

- Estado de orixe e aplicación de fondos.

- Cadro de financiamento anual.

c) Respecto á contratación administrativa, non se recibiron as copias certificadas dos documentos contractuais previstos polo artigo 57 do TRLCAP, nin se obtivo a información sobre a modalidade, procedemento de adxudicación e adxudicatario dos contratos. Por isto modificouse o plan inicialmente previsto a fin de desenvolver o traballo.

d) Para a análise das subvencións non se puido dispoñer da base de datos que establece a disposición adicional terceira do Decreto 287/2000, do 21 de novembro (Consellería de Economía e Facenda).

V. EXAME XERAL DA CONTA

V.1. REMISIÓN E ESTRUCTURA DA CONTA A Conta Xeral da Comunidade Autónoma, conforme ó establecido na normativa, formouse pola Intervención Xeral e aprobouse por acordo do Consello da Xunta do 31 de outubro de 2002.

A remisión ó Consello de Contas da Conta e a súa documentación anexa realizouse o 31 de outubro de 2002, dentro do prazo sinalado no artigo 121.1 da LRFO.

A Conta da Administración da Comunidade Autónoma, forma parte da Conta Xeral, segundo se establece no artigo 119 da LRFO.

A documentación de que consta a Conta Xeral da Comunidade Autónoma, recibida no Consello de Contas, é a seguinte:

1. Informe-memoria.

2. Conta da Administración da Comunidade Autónoma, que consta de:


6

a. Liquidación do estado de gastos.

b. Liquidación do estado de ingresos.

c. Resultado da liquidación.

d. Liquidación do estado de residuos de orzamentos pechados.

e. Estado das operacións extraorzamentarias.

f. Xestión de recursos doutros entes públicos.

g. Estado de depósitos e valores.

h. Conta de tesourería e actas de arqueo.

i. Estado de compromisos de gastos con cargo a exercicios futuros.

j. Conta de endebedamento da Comunidade Autónoma.

k. Estado e situación dos avais concedidos pola Comunidade Autónoma.

l. Anexo das modificacións orzamentarias e expedientes.

3. Conta do Patrimonio da Comunidade.

4. Estado dos depósitos e fianzas pendentes de cancelar a 31 de decembro.

5. Relación de acredores das seccións orzamentarias.

6. Relación de acredores da ordenación de pagos.

7. Relación de acredores do Tesouro.

8. Relación de acredores e debedores extraorzamentarios.

9. Diarios das operacións das oficinas contables.

10. Maiores das operacións de gasto das seccións orzamentarias.

Ademais, da documentación prevista na orde do 1 de decembro de 1989, a Conta da Administración da Comunidade Autónoma recolle os seguintes estados financeiros:

1. Balance de situación.

2. Resultados do exercicio económico, que comprende:

a. Saldos de execución do orzamento corrente (superávit ou déficit de xestión e superávit ou déficit de caixa).

b. Superávit ou déficit de tesourería por operacións orzamentarias.

3. Liquidación do orzamento:

a. Liquidación do estado de gastos.

Consello de Contas

de Galicia


7

b. Liquidación do estado de ingresos.

4. Estado demostrativo da evolución e situación dos dereitos e obrigas procedentes de exercicios anteriores.

5. Estado de evolución e situación dos anticipos de tesourería.

6. Estado demostrativo dos compromisos de gastos adquiridos con cargo a exercicios futuros.

7. Conta Xeral de Tesourería.

8. Conta Xeral de Endebedamento.

Por último, da documentación prevista no artigo 56 da orde do 1 de decembro de 1989, acompañouse a seguinte:

1. Balance de comprobación.

2. Estado de modificacións de crédito.

3. Estado de remanente de tesourería.

4. Estado de situación e movementos de operacións non orzamentarias, con distinción das operacións relativas a recursos doutros entes públicos xestionados pola Administración Xeral da Comunidade Autónoma.

5. Estado de situación e movemento de valores.

V.2. PREVISIÓNS ORZAMENTARIAS E GRAO DE REALIZACIÓN

V.2.1. ORZAMENTO DE INGRESOS

As previsións orzamentarias de ingresos alcanzaron un total de 772.151.615 miles de pesetas, o que supón un incremento do 4,40 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no exercicio anterior, diferencia que en termos absolutos ascende a 32.569.886 miles de pesetas.

Os dereitos recoñecidos no exercicio ascenderon a 780.993.440 miles de pesetas, que representan un 1,15 por cento superior ás previsións.

A recadación neta foi de 764.655.991 miles de pesetas, que representa un grao de realización dos dereitos recoñecidos do 97,91 por cento, igual ó do exercicio anterior.

O detalle por capítulos dos importes anteriores e as diferencias en termos relativos, recóllense no cadro 1:


8

Miles de pesetas

ORZAMENTO DE INGRESOS DE 2001 - EXERCICIO CORRENTE Cadro 1

CAPÍTULOS

CAPÍTULO (1)

Dereitos recoñecidos en

2000

(2) Previsión inicial en

2001

(3) Dereitos

recoñecidos en 2001

(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Impostos directos 69.802.988 74.444.200 70.228.499 69.606.439 6,65 -5,66

Impostos indirectos 40.442.265 40.870.000 44.471.041 43.824.460 1,06 8,81

Taxas, prezos e outros ingresos 18.545.861 21.105.000 22.356.340 20.920.099 13,80 5,93

Transferencias correntes 467.245.296 493.018.364 504.793.011 501.493.117 5,52 2,39

Ingresos patrimoniais 1.558.809 1.754.000 2.219.453 2.219.453 12,52 26,54

Alleamento de investimentos reais 261.021 30.000 238.840 238.840 -88,51 696,13

Transferencias de capital 94.285.962 102.480.051 96.286.086 86.437.744 8,69 -6,04

Activos financeiros 4.254.419 2.590.000 4.540.062 4.055.731 -39,12 75,29

Pasivos financeiros 43.185.108 35.860.000 35.860.108 35.860.108 -16,96 0,00

TOTAL 739.581.729 772.151.615 780.993.440 764.655.991 4,40 1,15

Nos cadros 2 a 10 figuran os detalles por conceptos dentro de cada capítulo de ingresos.

A) Capítulo I.- Impostos directos

Miles de pesetas


CAPÍTULO I - IMPOSTOS DIRECTOS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

I.R.P.F. - Tarifa autonómica 49.452.327 53.944.200 47.698.299 47.698.299 9,08 -11,58

Imposto s/ Sucesións e Doazóns 13.707.666 14.100.000 15.695.402 15.104.431 2,86 11,31

Imposto s/ o Patrimonio P. F. 6.642.995 6.400.000 6.834.798 6.803.709 -3,66 6,79

TOTAL 69.802.988 74.444.200 70.228.499 69.606.439 6,65 -5,66

Das cifras deste capítulo obsérvase o seguinte:

a) I.R.P.F. – Tarifa autonómica.

Prevíronse liquidar dereitos nun 9,08 por cento máis que no ano anterior. Sen embargo, a cifra real liquidada resultou inferior nun 11,58 por cento.

b) Impostos sobre sucesións e doazóns.

Os dereitos recoñecidos superaron a previsión inicial nun 11,31 por cento; previsión que suporía un incremento do 2,86 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no exercicio anterior.

Consello de Contas

de Galicia


9

B) Capítulo II.- Impostos indirectos

Miles de pesetas


CAPÍTULO II- IMPOSTOS INDIRECTOS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Transmisións Intervivos 23.954.782 24.604.000 28.452.678 27.902.252 2,71 15,64

Actos Xurídicos Documentados 13.426.090 12.746.000 13.081.711 12.985.557 -5,07 2,63

Trib. Autonómica sobre o xogo 786.642 870.000 761.809 761.809 10,60 -12,44

Gravame s/ Contaminación atmosférica 2.273.189 2.650.000 2.178.097 2.178.097 16,58 -17,81

Imposto extinguido sobre o luxo 1.733 0 -1.422 -1.422 -100,00 ----

Imposto sobre espectáculos públicos -171 0 -1.832 -1.832 -100,00 ----

TOTAL 40.442.265 40.870.000 44.471.041 43.824.461 1,06 8,81

Neste capítulo, obsérvase o seguinte:

a) Imposto sobre transmisións intervivos.

Os dereitos recoñecidos incrementáronse nun 15,64 por cento respecto á previsión inicial, esta fixérase cun aumento do 2,71 por cento dos dereitos recoñecidos no exercicio 2000.

b) Tributación autonómica sobre o xogo.

Neste concepto fíxose unha previsión á alza respecto os dereitos recoñecidos no exercicio anterior do 10,60 por cento, que non se viu confirmada. Os dereitos recoñecidos no exercicio resultaron minorados nun 12,44 por cento respecto ó presupostado inicialmente.

c) Gravame sobre contaminación atmosférica.

En igual sentido que no concepto anterior, faise un incremento na previsión (do 16,58 por cento respecto ó recoñecido no exercicio 2000), que non se materializa posteriormente, neste caso víndose minorado nun 17,81 por cento.

d) Imposto extinguido sobre o luxo.

Figuran uns dereitos recoñecidos negativos, debido a que as devolucións de ingresos son superiores ás propias liquidacións do exercicio.


10

C) Capítulo III.- Taxas, prezos e outros ingresos

Miles de pesetas


CAPÍTULO III- TAXAS, PREZOS E OUTROS INGRESOS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Taxas por servicios administrativos 1.089.912 1.214.982 1.271.247 1.271.247 11,48 4,63

Taxas por servicios profesionais 1.782.407 2.025.109 2.062.434 2.052.364 13,62 1,84

Taxa por venda de bens 9.565 9.909 12.072 12.072 3,60 21,83

Prezos públicos 2.134.797 2.150.000 2.298.778 2.298.778 0,71 6,92

Prezos privados 1.148.626 1.055.000 989.188 989.249 -8,15 -6,24

Taxas fiscais sobre o xogo 9.433.455 10.600.000 11.123.582 11.066.048 12,37 4,94

Reintegros de exercicios pechados 550.596 1.136.900 685.805 425.253 106,49 -39,68

Reintegros do exercicio corrente 254.240 788.000 240.182 235.431 209,94 -69,52

Recargos e multas 460.658 234.000 793.205 580.401 -49,20 238,98

Sancións 1.546.665 1.891.000 1.809.083 918.440 22,26 -4,33

Ingresos diversos 134.940 100 1.070.763 1.070.816 -99,93 1.070.663,00

TOTAL 18.545.861 21.105.000 22.356.339 20.920.099 13,80 5,93

Das cifras deste capítulo sinálase o seguinte:

a) Taxas por servicios administrativos e profesionais.

A previsión inicial supón un incremento do 11,48 e 13,62 por cento, respectivamente, sobre os dereitos recoñecidos no 2000; resultando aínda así os recoñecidos no exercicio superiores ós previstos nun 4,63 e un 1,84 por cento.

b) Taxas fiscais sobre o xogo.

A previsión inicial estableceuse cun incremento do 12,37 por cento sobre os dereitos recoñecidos no exercicio anterior; os recoñecidos no exercicio foron superiores nun 4,94 por cento ós previstos.

c) Reintegros de exercicios pechados e exercicio corrente.

Obsérvanse desviacións do 39,68 por cento e 69,52 por cento, respectivamente, entre o previsto e o realizado debidas ó carácter aleatorio de ambos conceptos.

d) Recargos e multas.

A previsión inicial ascendeu a 234.000 miles de pesetas, que supón unha minoración do 49,20 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no ano 2000, que ascenderon a un importe de 460.658 miles de pesetas. Non obstante os dereitos recoñecidos no exercicio ascenderon a 793.205 miles de pesetas, significando un incremento do 238,98 por cento sobre o previsto.

Consello de Contas

de Galicia


11

e) Ingresos diversos.

Prodúcense desviacións en igual sentido que o concepto anterior e de maior importe relativo. Esta situación dábase tamén no ano 2000 e a previsión faise por igual importe nos dous exercicios (234.000 miles de pesetas no primeiro concepto e 100 mil pesetas no segundo).

D) Capítulo IV.- Transferencias Correntes 1

Miles de pesetas


CAPÍTULO IV- TRANSFERENCIAS CORRENTES

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Do Estado por P.I.E. da C.A. 327.781.634 348.704.810 354.852.747 354.852.747 6,38 1,76

Do Estado por P.I.E. das CC.LL. 92.642.163 91.300.000 98.414.527 98.414.527 -1,45 7,79

Do Estado - Transferencias finalistas 29.049.593 25.023.915 31.661.480 28.502.549 -13,86 26,52

Do Estado - Transferencias non finalistas 0 3.300.000 0 0 ---- -100,00

Custo novas transferencias 1.033.946 1.392.000 1.427.208 1.427.208 34,63 2,53

De OO. AA. Administrativos 1.491.029 285.000 877.405 877.405 -80,89 207,86

Do INSERSO 11.127.246 11.616.700 11.316.700 11.316.700 4,40 -2,58

Do Instituto Social da Mariña 302.291 382.000 305.518 305.518 26,37 -20,02

De OO. AA. Comerciais, I. ou F. 7.879 0 358.290 358.290 -100,00 ----

Doutros Entes Públicos 43.466 0 129.785 129.785 -100,00 ----

De concellos 0 0 15.000 7.000 ---- ----

De deputacións provinciais 407.895 0 412.450 412.450 -100,00 ----

Do exterior. FSE. 3.050.179 11.013.939 4.565.632 4.565.632 261,09 -58,55

Do exterior. Iniciativa emprego 93.572 0 304.796 171.833 -100,00 ----

Do exterior. Iniciativa adaptación 127.416 0 120.672 120.672 -100,00 ----

Do exterior. Iniciativa Interrex. 36.060 0 0 0 -100,00 ----

Outras transferencias da U. E. 50.927 0 30.801 30.801 -100,00 ----

TOTAL 467.245.296 493.018.364 504.793.011 501.493.117 5,52 2,39

Deste capítulo sinálanse os seguintes aspectos:

a) Transferencias finalistas do Estado.

A previsión orzamentaria inicial efectuouse cunha baixa do 13,86 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no exercicio anterior.

1 Os datos relativos a transferencias da U.E. non se comentan por ser obxecto de informe específico do Consello de Contas.


12

Os dereitos recoñecidos no exercicio superaron o orzamento inicial nun 26,52 por cento, esta desviación débese a transferencias recibidas pola Consellería de Familia e Promoción de Emprego, Muller e Xuventude.

b) Transferencias non finalistas do Estado.

A previsión inicial de 3.300.000 miles de pesetas non se cumpre, liquidándose o orzamento sen recoñecemento de dereitos. Nos exercicios 1999 e 2000 precedentes obsérvase a repetición deste feito.

c) Transferencias de OO.AA. Administrativos.

A previsión inicial foi de 285.000 miles de pesetas, aínda que os dereitos recoñecidos no ano anterior ascenderon a 1.491.029 miles de pesetas.

Non obstante, recoñecéronse dereitos por 877.405 miles de pesetas debido na súa maior parte ó organismo Augas de Galicia.

d) Transferencia de OO.AA. Comerciais, Industriais ou Financeiros.

Non se realizou previsión inicial. Os dereitos recoñecidos ascenderon a 358.290 miles de pesetas, basicamente debido ó Instituto Lácteo e Gandeiro de Galicia, (ILGGA).

e) Transferencias doutros Entes Públicos.

Neste concepto obsérvase o mesmo tipo de desviación que o sinalado no apartado anterior, debido neste caso ás transferencias realizadas por dous Organismos: o Centro Informático para a Xestión Tributaria Económico-Financeira e Contable e ó Consello Económico e Social de Galicia.

f) Transferencias de Deputacións.

Os dereitos recoñecidos débense a aportacións á Consellería de Presidencia e Administración Pública, non previstos inicialmente.

E) Capítulo V.- Ingresos patrimoniais

Da análise deste capítulo, obsérvase o seguinte:

a) Intereses de contas bancarias.

O importe da previsión inicial presenta un incremento do 34,35 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no exercicio anterior, e os recoñecidos no exercicio superaron, á súa vez, á citada previsión nun 5,48 por cento.

Consello de Contas

de Galicia


13

Miles de pesetas


CAPÍTULO V- INGRESOS PATRIMONIAIS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Intereses de contas bancarias 1.230.153 1.654.000 1.744.650 1.744.650 34,45 5,48

Participación beneficios empresas privadas 692 0 10.204 10.204 -100,00 ----

Alugamento e productos de inmobles 0 0 23.563 23.563 ---- ----

Concesións administrativas 54.730 0 17.896 17.896 -100,00 ----

Aproveitamentos agrícolas e forestais 14.179 0 15.421 15.421 -100,00 ----

Outros ingresos patrimoniais 259.055 100.000 407.719 407.719 -61,40 307,72

TOTAL 1.558.809 1.754.000 2.219.453 2.219.453 12,52 26,54

b) Outros ingresos patrimoniais.

Os dereitos recoñecidos foron superiores nun 307,72 por cento ós presupostados inicialmente.

F) Capítulo VI.- Alleamento de investimentos reais

Miles de pesetas


CAPITULO VI- ALLEAMENTO INVESTIMENTOS REAIS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Venda de solares 0 30.000 226.580 226.580 ---- 655,27

Venda de predios rústicos 261.021 0 10.266 10.266 -100,00 ----

Outros ingresos 0 0 240 240 ---- ----

Venda doutros inmobles 0 0 1.754 1.754 ---- ----

TOTAL 261.021 30.000 238.840 238.840 -88,51 696,13

Respecto ás cifras deste capítulo non se efectúan comentarios, debido ó seu carácter conxuntural e escasa contía.


14

G) Capítulo VII.- Transferencias de Capital 2

Miles de pesetas


CAPÍTULO VII- TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Do Estado. F. C. I. 26.474.025 23.246.516 19.467.990 16.016.335 -12,19 -16,25

Do Estado subvencións finalistas 12.392.303 7.022.646 21.337.458 14.940.771 -43,33 203,84

De OO. AA. Administrativos 100.349 0 192.568 192.568 -100,00 ----

De OO. AA. Com., I. ou F. da C. A. 0 0 276.841 276.841 ---- ----

Doutras empresas públicas 40.000 0 0 0 -100,00 ----

Doutros entes públicos 240.000 0 35.000 35.000 -100,00 ----

De concellos 331.480 0 792.305 792.305 -100,00 ----

De deputacións 299.848 179.350 142.636 142.636 -40,19 -20,47

De empresas privadas 69.958 0 0 0 -100,00 ----

De familias e institucións sen fins de lucro 1.523 0 85.321 85.321 -100,00 ----

Do exterior. FEDER 23.739.055 27.608.415 12.761.640 12.761.640 16,30 -53,78

Do exterior. Iniciativa Interrex. 1.696.502 0 408.207 408.207 -100,00 ----

Do exterior. FEOGA 17.784.146 27.881.162 26.328.808 26.328.808 56,78 -5,57

Do exterior. Fondos de cohesión 3.955.471 3.711.364 1.984.739 1.984.739 -6,17 -46,52

Do exterior. IFOP 5.147.104 12.830.598 10.601.837 10.601.837 149,28 -17,37

Do exterior. Iniciativa Adapt 9.099 0 1.045 1.045 -100,00 ----

Do exterior. Iniciativa emprego 12.226 0 0 0 -100,00 ----

Do exterior. Iniciativa pesca 439.591 0 786.887 786.887 -100,00 ----

Do exterior. FSE 585.277 0 0 0 -100,00 ----

Outras transferencias de capital da U.E. 968.004 0 1.082.804 1.082.804 -100,00 ----

TOTAL 94.285.961 102.480.051 96.286.086 86.437.744 8,69 -6,04

Dos conceptos deste capítulo cabe sinalar o seguinte:

a) Subvencións finalistas do Estado.

Presupostáronse cunha hipótese de diminución do 43,33 por cento respecto ós dereitos recoñecidos no exercicio anterior, e a realización supuxo un incremento do 203,84 por cento sobre a previsión.

Estas diferencias foron debidas, basicamente, ás transferencias recibidas pola Consellería de Agricultura, Gandería e Política Agroalimentaria e pola Consellería de Pesca, Marisqueo e Acuicultura.

2 Non se comentan os datos referidos a FCI e a transferencias da UE por ser obxecto de informe específico do Consello de Contas.

Consello de Contas

de Galicia


15

H) Capítulo VIII.- Activos financeiros

Miles de pesetas


CAPÍTULO VIII- ACTIVOS FINANCEIROS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Reintegro de préstamos do sector público a L/P 0 0 94.722 94.722 ---- ----

Reintegro de préstamos de fóra do sector público a L/P 156.412 0 166.064 166.064 -100,00 ----

Venda de accións do sector público 98.673 0 97.391 97.391 -100,00 ----

Venda de accións de fóra do sector público 0 2.590.000 0 0 ---- -100,00

Fondo de garantía de avais 3.999.334 0 4.181.885 3.697.554 -100,00 ----

TOTAL 4.254.419 2.590.000 4.540.062 4.055.731 -39,12 75,29

Deste capítulo, sinálanse os seguintes aspectos:

a) Venda de accións do sector público.

A previsión inicial, que ascendeu a 2.590.000 miles de pesetas, non se materializa.

b) Fondos de garantía de avais.

Recoñecéronse dereitos por 4.181.885 miles de pesetas, recadándose un importe de 3.697.554 miles de pesetas, por aplicación do artigo 43 da Lei 11/1996, do 30 de decembro de orzamentos xerais da comunidade autónoma para 1997, segundo o cal terán a consideración de ingresos neste concepto os créditos destinados á provisión de riscos no capítulo VIII do orzamento de gastos que non se consumiran ó final do exercicio.

I) Capítulo IX.- Pasivos financeiros

Miles de pesetas


CAPÍTULO IX- PASIVOS FINANCEIROS

CONCEPTO (1)


2000


2001

(3) Dereitos


(4) Recadación

neta en 2001

(5) (2)-(1)*100

(1)

(6) (3)-(2)*100

(2)

Emisión de débeda e préstamos recibidos 43.185.108 35.860.000 35.860.108 35.860.108 -16,96 0,00TOTAL 43.185.108 35.860.000 35.860.108 35.860.108 -16,96 0,00

Ás cifras deste capítulo non se considera necesario sinalar comentarios.


16

V.2.2. ORZAMENTO DE GASTOS O importe total dos créditos iniciais ascendeu a 772.151.615 miles de pesetas. No exercicio aprobáronse modificacións orzamentarias por un importe neto de 99.465.345 miles de pesetas, resultando créditos definitivos por importe de 871.616.960 miles de pesetas.

No ano anterior as obrigas recoñecidas ascenderon a 737.919.050 miles de pesetas, do que se deduce un incremento do gasto presupostado do 4,64 por cento.

As obrigas recoñecidas no exercicio foron de 810.641.485 miles de pesetas, que supoñen un grao de execución do orzamento do 93,00 por cento. No exercicio anterior esta porcentaxe foi do 91,82 por cento.

O importe dos pagos ascendeu a 704.815.282 miles de pesetas, que supón o 86,95 por cento das obrigas recoñecidas. No exercicio anterior a porcentaxe foi do 89,71 por cento.

No cadro 1 recóllese o detalle por capítulos das cifras anteriores.

Miles de pesetas

ORZAMENTO DE GASTOS - EXERCICIO CORRENTE Cadro 1

CAPÍTULOS

CAPÍTULO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2)

Gastos de persoal 217.489.797 221.157.095 220.888.850 218.288.843 1,56 99,88

Compra de bens e servicios 46.524.227 48.273.700 47.803.789 43.913.552 2,75 99,03

Gastos financeiros 30.432.416 29.149.411 29.134.711 29.103.095 -4,26 99,95

Transferencias correntes 216.876.254 237.930.787 230.258.644 211.452.964 6,17 96,78

Investimentos reais 87.102.397 104.123.749 83.783.952 59.235.845 -3,81 80,47

Transferencias de capital 125.792.079 174.222.602 142.220.571 87.872.849 13,06 81,63

Activos financeiros 12.074.445 20.899.508 20.690.860 19.088.026 71,36 99,00

Pasivos financeiros 35.860.000 35.860.108 35.860.108 35.860.108 0,00 100,00

TOTAL 772.151.615 871.616.960 810.641.485 704.815.282 4,98 93,00

Nos cadros 2 a 9 recóllense para cada capítulo as cifras dos artigos que o integran.

A) Capítulo I.- Gastos de persoal


a) Outro persoal.

A diferencia do 25,97 por cento entre o crédito inicial e as obrigas recoñecidas débese á escasa contía e, basicamente, á Consellería de Educación e Ordenación Universitaria.

Consello de Contas

de Galicia


17

Miles de pesetas


CAPÍTULO I - GASTOS DE PERSOAL

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2) Altos cargos e delegados 1.421.819 1.399.968 1.399.588 1.343.668 -1,56 99,97Persoal eventual de gabinete 776.070 764.072 745.266 725.192 -3,97 97,54Persoal funcionario 171.566.101 171.305.088 171.289.929 171.215.883 -0,16 99,99Persoal laboral 25.449.302 25.993.471 25.808.130 25.808.130 1,41 99,29Outro persoal 41.894 52.773 52.773 52.773 25,97 100,00Incentivos ó rendemento 639.444 848.548 832.532 830.472 30,20 98,11Cotas sociais a cargo do empregador 17.595.167 20.793.175 20.760.632 18.312.725 17,99 99,84

TOTAL 217.489.797 221.157.095 220.888.850 218.288.843 1,56 99,88

b) Incentivos ó rendemento.

O incremento do 30,20 por cento das obrigas recoñecidas sobre o crédito inicial débese á Consellería de Agricultura, Gandería e Política Agroalimentaria, co obxecto de afronta-los gastos derivados das actuacións sobre as encefalopatías esponxiformes bovinas e tamén á Consellería de Medio Ambiente, para servicios extraordinarios prestados por funcionarios en labores de extinción de incendios.

c) Cotas sociais a cargo do empregador.

As obrigas superan nun 17,99 por cento ó crédito inicial, debido á insuficiencia do mesmo para o concepto 160.- Cotas sociais, e que afectou a tódalas Consellerías.

B) Capítulo II.- Compra de bens correntes e servicios

Miles de pesetas


CAPÍTULO II - COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2) Alugueres e canons 807.184 756.342 732.412 723.160 -9,26 96,84Reparación, mantemento e conservación 1.353.482 1.433.275 1.416.689 1.317.576 4,67 98,84Material, subministracións e outros 38.720.420 40.343.012 40.015.682 36.746.712 3,35 99,19Indemnizacións por razón de servicio 1.101.391 1.082.893 1.057.309 998.452 -4,00 97,64Servicios sociais concertados 4.501.763 4.623.682 4.548.560 4.096.215 1,04 98,38Publicacións 39.987 34.496 33.137 31.437 -17,13 96,06

TOTAL 46.524.227 48.273.700 47.803.789 43.913.552 2,75 99,03

Neste capítulo, obsérvase o seguinte:


18

a) Publicacións.

As obrigas recoñecidas foron inferiores nun 17,13 por cento ó crédito inicial, que se debe á escasa contía do gasto. Co crédito restante financiouse unha transferencia ó programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas.

C) Capítulo III.- Gastos financeiros

Miles de pesetas


CAPÍTULO III - GASTOS FINANCEIROS

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2) Intereses de débeda pública e préstamos 29.915.730 28.835.063 28.835.063 28.835.063 -3,61 100,00 Emisión, formal., modif. e cancel. débeda públ. e préstam. 163.328 59.156 59.156 58.288 -63,78 100,00 Intereses de demora e outros gastos financeiros 353.358 255.192 240.492 209.744 -31,94 94,24

TOTAL 30.432.416 29.149.411 29.134.711 29.103.095 -4,26 99,95

Das cifras deste capítulo, sinálanse os seguintes aspectos:

a) Emisión, formalización, modificación e cancelación de débeda pública e préstamos.

As obrigas recoñecidas alcanzaron soamente o 36,22 por cento do crédito inicial. O crédito sobrante transferiuse ó programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas.

b) Intereses de demora e outros gastos financeiros.

O menor importe das obrigas recoñecidas nun 31,94 por cento débese, basicamente, á diminución do tipo de interese dende o 5,95 por cento ó 4,95 por cento nun contrato de arrendamento financeiro con opción de compra, formalizado o 30-11-98. O sobrante de crédito transferiuse ó programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas.

D) Capítulo IV.- Transferencias Correntes

Neste capítulo, sinálase o seguinte:

a) A Corporacións Locais.

O maior importe das obrigas recoñecidas sobre as previsións débese ás transferencias do Estado por participacións de municipios e provincias e ós programas de cooperación con entidades locais en materia de emprego, cuxo orzamento se realizou recollendo igual importe ó figurado nos Orzamentos Xerais do Estado.

Consello de Contas

de Galicia


19

Miles de pesetas


CAPÍTULO IV - TRANSFERENCIAS CORRENTES

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2) A OO. AA. Administrativos 8.639.679 8.700.329 8.613.560 7.481.957 -0,30 99,00

A OO. AA. Comerciais, industriais ou financeiros 2.356.287 2.408.777 2.408.777 2.089.423 2,23 100,00

A Empresas públicas e outros entes públicos 40.572.501 42.105.553 41.812.694 39.348.357 3,06 99,30

A Corporacións Locais 98.837.879 110.241.937 109.994.109 106.895.309 11,29 99,78

A empresas privadas 12.021.495 17.527.028 16.074.547 11.098.357 33,72 91,71

A familias e institucións sen fins de lucro 54.102.289 56.585.223 50.993.345 44.241.614 -5,75 90,12

Ó exterior 346.124 361.940 361.612 297.947 4,47 99,91

TOTAL 216.876.254 237.930.787 230.258.644 211.452.964 6,17 96,78

b) A Empresas Privadas.

O maior importe das obrigas recoñecidas sobre o crédito inicial provén, principalmente, de transferencias finalistas do Estado, para fomentar o asociacionismo agrario e a calidade, sanidade e seguridade alimentaria no sector gandeiro e cárnico; e para medidas en materia de emprego.

E) Capítulo VI.- Investimentos reais

Miles de pesetas


CAPÍTULO VI - INVESTIMENTOS REAIS

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2) Investimento novo bens uso xeral 38.155.269 46.048.272 36.266.897 24.234.631 -4,95 78,76

Investimento reposición bens uso xeral 2.647.874 2.516.395 2.119.672 1.628.299 -19,95 84,23

Investimento novo asociado 23.283.015 32.182.052 23.428.588 17.176.063 0,63 72,80

Investimento reposición asociado 3.547.242 4.733.472 4.613.810 3.676.189 30,07 97,47

Gastos investimentos de carácter inmaterial 16.428.897 18.643.558 17.354.985 12.520.663 5,64 93,09

Infraestructura básica apoio sectores productivos 3.040.100 0 0 0 -100,00 ----

TOTAL 87.102.397 104.123.749 83.783.952 59.235.845 -3,81 80,47

Das cifras deste capítulo sinálanse os seguintes aspectos:

a) Artigos correspondentes ó investimento novo.

Obsérvase un incremento dos créditos aparentemente excesivo, aínda que do remanente de crédito un importe de 3.658.091 miles de pesetas quedou comprometido a fin de exercicio.

b) Investimento de reposición de bens de uso xeral.


20

A diferencia de –19,95 por cento das obrigas recoñecidas respecto ó crédito inicial provén, basicamente, do concepto 610.- Infraestructuras e mellora da accesibilidade.

c) Investimento de reposición asociado.

A diferencia entre o crédito inicial e as obrigas recoñecidas, supón un 30,07 por cento de incremento destas respecto a aquel. A maior necesidade de gasto dáse no programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas, para reparación de centros de ensino e obras de reforma en centros directivos da Consellería de Educación e Ordenación Universitaria.

d) Infraestructura básica de apoio a sectores productivos.

O importe previsto inicialmente non se materializou. Co crédito non utilizado de 2.700.000 miles de pesetas financiáronse dúas transferencias ó programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas; e de 340.100 miles de pesetas ó programa 512A.- Planificación, presupostación e coordinación económica.

F) Capítulo VII.- Transferencias de Capital.

Miles de pesetas


CAPÍTULO VII - TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2)

Á Administración do Estado 22.000 22.000 21.721 0 -1,27 98,73

A OO. AA. Administrativos 13.186.498 14.420.296 14.183.033 9.764.381 7,56 98,35

A OO. AA. Comerc., Industr. ou Financeiros 23.559.409 41.637.103 35.870.941 23.828.298 52,26 86,15

A empresas públicas e outros entes públicos 25.992.274 32.724.837 30.704.639 16.227.039 18,13 93,83

A comunidades autónomas 0 43.000 42.963 15.199 ---- 99,91

A Corporacións Locais 10.616.655 17.181.393 14.783.276 12.754.774 39,25 86,04

A empresas privadas 41.390.974 59.617.322 39.679.924 21.960.572 -4,13 66,56

A familias e institucións sen fins de lucro 10.768.801 8.327.076 6.691.604 3.190.126 -37,86 80,36

Ó exterior 255.468 249.575 242.471 132.460 -5,09 97,15

TOTAL 125.792.079 174.222.602 142.220.572 87.872.849 13,06 81,63

Neste capítulo obsérvase o seguinte:

a) A OO.AA., comerciais, industriais ou financeiros.

O incremento das obrigas recoñecidas sobre o crédito inicial débese a tres causas: transferencias ó ILGGA polo recoñecemento dun compromiso de ingresos dos fondos FEOGA-Garantía; a transferencias finalistas do Estado para aportacións a este mesmo Organismo Autónomo; e a transferencias ó Instituto Galego da Vivenda e Solo por incorporacións do ano anterior

Consello de Contas

de Galicia


21

procedentes do FEDER e FCI.

b) A empresas públicas e outros entes públicos.

O maior importe de obrigas recoñecidas respecto ó crédito inicial débese ás transferencias realizadas a tres Organismos: o IGAPE, a CRTVG e o Fondo Galego de Desenvolvemento Rural.

c) A Corporacións Locais.

O maior gasto é consecuencia principalmente da aplicación da disposición adicional oitava da Lei 5/2000 do 28 de decembro de medidas fiscais e de réxime orzamentario e administrativo, que establece a dotación do Fondo de Cooperación Local.

d) A familias e institucións sen fins de lucro.

Recoñecéronse obrigas polo 62,14 por cento do crédito inicial. Co crédito sobrante financiouse unha transferencia de crédito ó programa 511A.- Dirección e servicios xerais de Economía e Facenda.

G) Capítulo VIII.- Activos financeiros

Miles de pesetas


CAPÍTULO VIII - ACTIVOS FINANCEIROS

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2)

Concesión de préstamos ó sector público 600.000 3.600.000 3.501.884 2.901.884 483,65 97,27

Concesión de préstamos fóra do sector público 25.000 200.993 192.461 189.628 669,84 95,76

Adquisición de accións dentro do sector público 9.859.100 9.861.618 9.861.618 9.861.618 0,03 100,00

Adquisición de accións fóra do sector público 1.333.000 1.056.998 954.998 954.997 -28,36 90,35

Aportación ó capital das fundacións 57.345 1.207.345 1.207.345 207.345 2.005,41 100,00

Particip. en fondos patrim. de garantía 0 75.000 75.000 75.000 ---- 100,00

Fondo de garantía de avais 200.000 4.897.554 4.897.554 4.897.554 2.348,78 100,00

TOTAL 12.074.445 20.899.508 20.690.860 19.088.026 71,36 99,00


a) Concesión de préstamos ó sector público.

O incremento do gasto sobre o inicialmente previsto corresponde á sinatura dun convenio coa FEGAMP para establecer un sistema de anticipos a favor dos concellos afectados polo temporal de decembro 2000-xaneiro 2001.


22

b) Concesión de préstamos fóra do sector público.

O maior importe das obrigas recoñecidas respecto ó crédito inicial, corresponde á concesión de préstamos ó persoal. As modificacións orzamentarias consistiron en xeracións de crédito financiadas polos ingresos correspondentes ós reintegros de anticipos non orzamentados.

c) Adquisición de accións fóra do sector público.

Non se materializa o gasto na súa totalidade.

Co crédito sobrante financiouse unha transferencia ó programa 531B.- Imprevistos e funcións non clasificadas.

d) Aportación ó capital das fundacións.

O maior gasto realizado respecto ó inicialmente previsto, corresponde á fundación “Cidade da Cultura”.

e) Fondo de garantía de avais.

A diferencia entre o crédito inicial e as obrigas recoñecidas, débese fundamentalmente á provisión para riscos non executados no 2000. O remanente de crédito que se produza neste artigo, conforme ó artigo 43 da Lei 11/1996, do 30 de decembro de orzamentos xerais da comunidade autónoma, incrementará o orzamento de ingresos do ano seguinte polo importe non executado.

En menor medida, a diferencia entre o crédito inicial e o gasto liquidado débese tamén a gastos da cota láctea.

H) Capítulo IX.- Pasivos Financeiros

Miles de pesetas


CAPÍTULO IX - PASIVOS FINANCEIROS

ARTIGO (1)

Créditos Iniciais

(2) Créditos

Definitivos

(3) Obrigas

Recoñecidas

(4) Pagos

Realizados

(5) (3)-(1)*100

(1)

(6) (3)*100

(2)

Amortización de débeda pública e préstamos 35.860.000 35.860.108 35.860.108 35.860.108 0,00 100,00

TOTAL 35.860.000 35.860.108 35.860.108 35.860.108 0,00 100,00

Neste capítulo o importe executado corresponde co previsto.

Consello de Contas

de Galicia


23

V.3. MODIFICACIÓNS ORZAMENTARIAS

V.3.1. ALCANCE As modificacións orzamentarias aprobadas no exercicio 2001 ascenderon a un importe neto de 99.465.345 miles de pesetas, que representa o 12,88 por cento sobre o orzamento inicial de 772.151.615 miles de pesetas; no exercicio anterior representaron o 13,41 por cento.

O resumo das mesmas recóllese no cadro 1.

Miles de pesetas

MODIFICACIÓNS ORZAMENTARIAS Cadro 1

MODALIDADES

Importe Concepto

Positivo Negativo Total

Incorporacións de crédito 44.363.736 0 44.363.736

Transferencias de crédito 64.179.235 64.179.235 0

Ampliacións de crédito 4.909.813 0 4.909.813

Xeracións de crédito 50.329.851 0 50.329.851

Créditos extraordinarios 0 0 0

Suplementos de crédito 0 0 0

Adscricións de crédito 104.729 0 104.729

Baixas de crédito por anulación 0 242.784 -242.784

Total 163.887.364 64.422.019 99.465.345

As modificacións anteriores clasificadas segundo a sección orzamentaria afectada reflíctense no cadro 2.

Os traballos de fiscalización afectaron ás seguintes seccións:

04. Consellería da Presidencia e Administración Pública.

05. Consellería de Economía e Facenda.

06. Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda.

07. Consellería de Educación e Ordenación Universitaria.

08. Consellería de Industria e Comercio.

09. Consellería de Agricultura, Gandería e Política Agroalimentaria.

10. Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo.

11. Consellería de Sanidade e Servicios Sociais.

12. Consellería de Pesca, Marisqueo e Acuicultura.


24

13. Consellería de Xustiza, Interior e Relacións Laborais.

14. Consellería de Familia e Promoción do Emprego, Muller e Xuventude.

15. Consellería de Medio Ambiente.

21. Transferencias a Corporacións Locais.

22. Débeda Pública.

23. Gastos diversas consellerías.

Miles de pesetas


TOTAL POR SECCIÓNS

Seccións Créditos Iniciais

Total Modificacións

Créditos Definitivos

01.- Parlamento 2.696.855 0 2.696.85502.- Consello de Contas 746.501 0 746.50103.- Consello da Cultura Galega 298.613 1.016 299.62904.- C. de Presidencia e Admón. Pública 19.907.123 2.095.833 22.002.95605.- C. de Economía e Facenda 23.747.870 8.210.401 31.958.27106.- C. de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda 53.582.498 8.850.736 62.433.23407.- C. de Educación e Ord. Universitaria 252.384.701 7.170.563 259.555.26408.- C. de Industria e Comercio 18.234.058 -301.746 17.932.31209.- C. de Agricultura, Gandería e Política Agroalimentaria 43.635.995 30.787.698 74.423.69310.- C. de Cultura, Com. Soc. e Turismo 34.520.102 654.353 35.174.45511.- C. de Sanidade e Servicios Sociais 43.627.036 1.533.813 45.160.84912.- C. de Pesca, Marisqueo e Acuicultura 24.049.072 9.242.545 33.291.61713.- C. de Xustiza, Interior e Rel. Laborais 16.201.169 1.484.126 17.685.29514.- C. de Familia e Promoción do Emprego, Muller e Xuventude 42.954.791 10.468.007 53.422.79815.- C. de Medio Ambiente 28.304.347 3.584.184 31.888.53120.- Consello Consultivo de Galicia 256.159 -34.435 221.72421.- Transferencias a CC. LL. 91.300.000 11.307.244 102.607.24422.- Débeda pública 65.939.058 -1.184.731 64.754.32723.- Gastos diversas consellerías 9.765.667 5.595.738 15.361.405

Totais 772.151.615 99.465.345 871.616.960

V.3.2. OBXECTIVOS O obxectivo de fiscalización consistiu en efectua-lo control de legalidade co obxecto de comprobar:

a) Que os órganos que adoptaron os acordos, dictado os actos, e impulsado os expedientes, teñen atribuída a competencia para isto.

b) A suficiencia e integridade na documentación dos expedientes.

c) O cumprimento dos requisitos e limitacións recollidos nas normas.

Consello de Contas

de Galicia


25

V.3.3. METODOLOXÍA Para realiza-las tarefas de fiscalización seguiuse, exposta de forma resumida, a seguinte metodoloxía de traballo:

1) Selección, para cada tipo de modificación, dunha mostra de expedientes aplicando os criterios que, respectivamente, se expresa no epígrafe correspondente.

2) Exame dos expedientes seleccionados realizando, en tódolos casos, as seguintes comprobacións:

- Que nos mesmos obran tódolos documentos e se cumpriron tódolos trámites establecidos na norma.

- Que os documentos e trámites reúnen os requisitos esixidos na normativa reguladora dos procedementos e cumpren as regras recollidas na LRFO.

- Que os acordos cumpren o principio de legalidade e foron adoptados polo órgano que ten en cada caso atribuída a competencia.

- Que se respectaron os requisitos e esixencias establecidos, segundo tipo de modificación, na LRFO e na LOXCA, que se sinalan seguidamente:

A) Cumprimento da LRFO:

a) Que na liquidación do orzamento non figuran remanentes de crédito non afectos ó cumprimento de obrigas recoñecidas conforme esixe o artigo 59.1.

b) Que, conforme dispón o artigo 68, as transferencias de crédito:

- Non afectaron a créditos ampliables.

- Non produciron minoración en créditos incorporados.

- Non incrementaron créditos minorados por outra transferencia anterior, nin viceversa.

c) Que as xeracións de crédito se basearon en maiores ingresos do exercicio sobre os previstos nos conceptos reseñados, segundo esixe o artigo 69.

B) Cumprimento da LOXCA:

a) Que non se tramitaron expedientes de transferencia de crédito que afecten ós capítulos VI e VII e supoñan incremento de gasto corrente, de conformidade co artigo 8.un.

b) Que non se tramitaron expedientes de transferencia de crédito que incrementen a dotación inicial das aplicacións orzamentarias 226.02 e 227.06, segundo establece no artigo 8.tres.

- Que se cumpriron as demais prescricións legais segundo o tipo de modificación, especialmente a orde do 3 de xaneiro de 1989 (Consellería de Economía e Facenda) e a Circular 1/1990, do 29 de marzo (Intervención Xeral da Comunidade Autónoma).


26

V.3.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO O traballo de fiscalización exposto segundo o tipo de modificación foi:

V.3.4.1. INCORPORACIÓNS DE CRÉDITO

A) Selección da mostra.

O cadro 3 reflicte a poboación detallada polo número de expedientes e o seu importe, o criterio de selección dos expedientes e a mostra resultante:

Miles de pesetas


INCORPORACIÓNS DE CRÉDITO - MOSTRA

Poboación Mostra obtida

Tipo de incorporación Nº exped. Importe Criterio de selección

Nº exped. Importe % Número

% Importe

Todas 57 44.363.736 As quince de maior importe 15 37.279.066 26,32 84,03

B) Relación de expedientes.

Miles de pesetas


INCORPORACIÓNS DE CRÉDITO - RELACIÓN DE EXPEDIENTES

Aplicación Nº expediente Económica Programa

Importe

05-001 Varios Varios 1.771.118

06-001 Varios 413B 5.398.873

06-003 VII-730 331A 1.613.155

06-004 VII-710 Varios 1.280.648

07-001 Varios Varios 2.733.030

09-006 VII-770 713A 3.773.040

09-008 VII-770 713A 2.517.322

12-004 VII-Varios Varios 7.050.916

14-001 IV-Varios 241A 2.049.286

23-001 VI-628 531B 1.000.000

23-002 VI-628 531B 3.000.000

23-003 VI-628 531B 1.000.000

23-004 Varios 531B 2.000.000

23-005 II-226 531B 1.000.000

23-006 VI-628 531B 1.091.678

Consello de Contas

de Galicia


27

O cadro 4 recolle a relación de expedientes que comprende a mostra, expresando o número do expediente (que indica a sección e número de orde), a aplicación (económica e funcional) e o importe da incorporación.

C) Resultado do traballo.

Nos expedientes integrantes da mostra non se observaron defectos que afecten á validez dos actos administrativos dictados ou dos acordos adoptados. En canto ós aspectos formais realízanse as seguintes observacións:

- Expedientes 06-001, 06-003, 14-001, 23-001, 23-002, 23-003, 23-004, 23-005 e 23-006:

O informe da Intervención Delegada que obra no expediente non se adapta no contido e alcance ós requisitos establecidos na Circular 1/1990 da Intervención Xeral.

V.3.4.2. TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO


O cadro 5 recolle a poboación, o criterio de selección de expedientes e o resultado obtido expresado en número de expedientes e importe dos mesmos.

Miles de pesetas


TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO - MOSTRA


Tipo de transferencia Nº exped. Importe Criterio de selección


% Importe

Todas 444 64.179.235 As cincuenta de maior importe 50 54.857.829 11,26 85,48


O cadro 6 reflicte a relación de expedientes que comprende a mostra, expresando o número do expediente (que indica sección e número de orde), os capítulos de orixe e destino, a sección de destino e o importe da transferencia.


28

Miles de pesetas


TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO - RELACIÓN DE EXPEDIENTES Capítulo Nº

expediente Orixe Destino Sección

de destino Importe

06-012 VI VII 6 700.000 06-017 VI VII 6 387.073 07-011 I I 7 275.278 07-013 IV IV 7 821.737 07-016 I I 7 258.336 07-026 II II 7 225.000 08-025 VII VII 8 287.236 09-003 I I 9 242.043 12-001 I I 12 180.944 12-004 VII VII 12 206.000 15-012 VI VII 15 391.000 23-001 I I 15 308.820 23-002 I I 23 308.820 23-005 VI VIII 21 3.000.000 23-013 VI VII 5 776.447 23-017 VI II 4 182.665 23-019 VI VI 4 195.732 23-020 VI VI 12 431.000 23-022 II e VI IV e VII 5 215.000 23-027 VI VI e VII 7 800.000 23-034 II VII 5 250.000 23-035 VI VI 23 1.300.000 23-041 VI VII 5 1.950.000 23-042 VI VI 9 1.300.000 23-044 IV e VI VI 23 1.950.000 23-045 I, II e VII IV e VII 23 1.473.723 23-049 II IV 11 241.349 23-050 IV e VI VI 23 319.349 23-052 VI VI 23 257.800 23-058 Varios VI 23 7.000.000 23-059 VI VII 5 1.250.000 23-060 VII VI 23 223.518 23-063 VI VII 8 223.518 23-066 VI Varios 9 5.200.000 23-070 VI I 7 437.307 23-074 Varios VI 23 264.893 23-075 VI VI e VII 15 600.000 23-076 VI I 11 273.806 23-077 II, IV e VIII VI 23 195.049 23-078 Varios II 23 1.657.762 23-080 VI VI 23 900.000 23-082 I, II I 7 3.257.025 23-085 II e VI I 13 657.913 23-086 I VI 23 500.000 23-087 VI VII 10 1.111.000 23-088 VI I, IV e VI 11 616.175 23-089 Varios VI 23 8.226.485 23-090 VI VIII 23 1.000.000 23-092 VI IV 7 1.028.026 23-093 VI VIII 10 1.000.000

Consello de Contas

de Galicia


29


Nos expedientes integrantes da mostra non se observaron defectos que afecten á validez dos actos administrativos dictados ou dos acordos adoptados. En canto ós aspectos formais realízanse as seguintes observacións:

- Expedientes 23-042 e 23-066:

- En lugar do informe da Intervención Delegada ó que se refire o artigo 8, apartado sete da LOXCA, acompáñase dunha certificación de saldos.

- Expediente 23-058:

- O acordo polo que se autoriza a transferencia cita de forma errónea a normativa legal na que se ampara.

- Non consta o informe da Intervención Delegada ó que se refire o artigo 8, apartado sete da LOXCA.

- Non consta o informe da Dirección Xeral de Planificación Económica e Fondos Comunitarios tratándose de transferencias dende algunha das aplicacións orzamentarias incluídas dentro do Plan de Crecemento e Emprego (artigo 8.oito da LOXCA).





- O acordo polo que se autoriza a transferencia cita de forma errónea a normativa legal na que se ampara.


- Expedientes 23-001:

- Non consta a documentación esixida para as transferencias de crédito que afecten a gastos de persoal, (segundo apartado III.3.5 da orde do 3 de xaneiro de 1989, debera constar de: Cadro comparativo de créditos afectados, informe da Consellería da Presidencia e Administración Pública, aprobación da modificación do cadro de persoal pola Consellería de Economía e Facenda).


30





- Non consta o informe da Dirección Xeral de Planificación Económica e Fondos Comunitarios tratándose de transferencias dende algunha das aplicacións orzamentarias incluídas dentro do Plan de Crecemento e Emprego (artigo 8.oito da LOXCA). Non obstante, das cifras obrantes na liquidación orzamentaria obsérvase o cumprimento do citado Plan.




- Expedientes 23-005, 23-013, 23-017, 23-019, 23-020, 23-022, 23-027, 23-034, 23-035, 23-041, 23-049, 23-059, 23-060, 23-070, 23-074, 23-075, 23-076, 23-077, 23-085, 23-090, 23-092 e 23-093:


V.3.4.3. AMPLIACIÓNS DE CRÉDITO


O cadro 7 recolle a poboación, o criterio de selección de expedientes e o resultado de aplicar tal criterio.

Miles de pesetas


AMPLIACIÓNS DE CRÉDITO – MOSTRA


Tipo de ampliación Nº exped. Importe Criterio de selección


% Importe

Todas excluídas as correspondentes ó capítulo I 50 2.078.453 As dez de maior importe 10 1.489133 20,00 71,65

Consello de Contas

de Galicia


31


O cadro 8 reflicte a relación de expedientes da mostra, expresando o número do expediente (que indica sección e número de orde), a aplicación económica e o programa de gasto obxecto da ampliación e o importe da mesma.

Miles de pesetas


AMPLIACIÓNS DE CRÉDITO - RELACIÓN DE EXPEDIENTES


Importe

04-001 IV-470 353E 150.000 04-002 VI-640 361A 212.160 04-009 VI-626 121A 80.956 05-002 II-226 531A 68.943 05-005 II-227 531A 596.452 08-001 VII-770 723B 69.782 08-002 VII-772 754B 75.000 10-001 VI-622 353A 93.000 12-001 VIII-870 432A 72.000 14-004 IV-463 212A 70.840


Nos expedientes integrantes da mostra non se observaron defectos que afecten á validez dos actos administrativos dictados ou dos acordos adoptados. En canto ós aspectos formais non se apreciaron incidencias.

V.3.4.4. XERACIÓNS DE CRÉDITO A) Selección da mostra.


Miles de pesetas


XERACIÓNS DE CRÉDITO – MOSTRA


Tipo de xeración Nº exped. Importe Criterio de selección


% Importe

Todas 174 50.329.851 As quince de maior importe 15 38.245.712 8,62 75,99


32


O cadro 10 reflicte a relación de expedientes da mostra, expresando o número do expediente (que indica sección e número de orde), os capítulos de destino da xeración e o importe da mesma.

Miles de pesetas


XERACIÓNS DE CRÉDITO – RELACIÓN DE EXPEDIENTES


Importe Fonte de financiamento

06-001 VI-600 413B 695.875 Transferencia finalista Estado convenio desdobramento CR-GI-1 Catabois-Igrexafeita 09-003 VII-776 614A 1.429.000 FEOGA-G Subvención para a reestructuración e reconversión do viñedo. 09-004 VII-730 614A 9.759.000 FEOGA-G ILGGA por anticipo de fondos pola C.A para axudas da PAC. 09-008 VII-730 614A 1.395.628 Transferencia finalista Estado axudas ILGGA para erradicación da EEB. 09-015 VII-730 614A 2.700.000 Transferencia finalista Estado para ILGGA convenio MAPA cese anticipado e modernización.09-018 Varios Varios 1.377.437 Transferencia finalista Estado loita EEB animais, fariñas e campaña carne de vacún. 12-003 VII-770 722A 803.000 Transferencia finalista Estado convenio MAPA por finalización do acordo U.E- Marrocos. 14-006 IV-460 241A 3.570.409 Transferencia finalista Estado para programas de emprego cooperación con entidades locais. 14-008 Varios 241A 689.728 Transferencia finalista Estado para desenrolo plan FIP. 14-015 IV-Varios 241A 2.822.232 Transferencia finalista Estado distribución territorial programas de emprego. 15-012 Varios Varios 691.322 FEOGA para Plan Operativo Rexional de Galicia. 21-001 VII-760 811A 1.500.000 Reembolso préstamos anticipos CC.LL. temporal 12/2000-01/2001-convenio FEGAMP. 21-002 IV-460 811A 2.411.131 Transferencia finalista Estado PIE. Liquidación 2000 Deputacións Provinciais. 21-003 IV-460 811A 4.703.396 Transferencia finalista Estado PIE. Liquidación 2000. Concellos. 23-001 VIII-890 531A 3.697.554 Créditos non executados para riscos a final de 2000 (art 43 L 11/1996).



V.3.4.5. ADSCRICIÓNS DE CRÉDITO A) Selección da mostra.


Miles de pesetas


ADSCRICIÓNS DE CRÉDITO – MOSTRA


Tipo de adscrición Nº exped. Importe Criterio de selección


% Importe

Todas 2 104.729 Todas 2 104.729 100,00 100,00

Consello de Contas

de Galicia


33


No cadro 12 detállase a relación de expedientes da mostra, expresando o número do expediente (que indica sección e número de orde), o capítulo obxecto da adscrición e o importe da mesma.

Miles de pesetas


ADSCRICIÓNS DE CRÉDITO – RELACIÓN DE EXPEDIENTES


Importe

09-001 I-131 432A 50.042

14-001 I-160 241A 54.687


Nos expedientes integrantes da mostra non se observaron defectos que afecten á validez dos actos administrativos dictados ou dos acordos adoptados. Respecto ós aspectos formais non se advertiron incidencias.

V.3.4.6. BAIXAS DE CRÉDITO POR ANULACIÓN A) Selección da mostra.


Miles de pesetas


BAIXAS DE CRÉDITO POR ANULACIÓN – MOSTRA


Tipo de baixa Nº exped. Importe Criterio de selección


% Importe

Todas 7 242.784 Todas excepto dúas

que son tamén adscricións

5 138.054 71,43 56,86


No cadro 14 detállase a relación de expedientes da mostra, expresando o número do expediente (que indica consellería e número de orde), o capítulo obxecto da baixa e o importe da mesma.


34

Miles de pesetas


BAIXAS DE CRÉDITO POR ANULACIÓN – RELACIÓN DE EXPEDIENTES


Importe

11-001 IV-480 313A 68.249 13-001 Varios 123A 50.793 14-002 IV-419 241A 8.479 14-004 IV-471 241A 7.607 14-013 IV-481 212A 2.926



V.4. EQUILIBRIO ORZAMENTARIO E ENDEBEDAMENTO

V.4.1. OBXECTIVOS Nesta materia, os obxectivos da fiscalización foron os seguintes:

a) Comproba-lo cumprimento na liquidación do orzamento das condicións de equilibrio económico inicialmente previstas, conforme ó disposto no artigo 9 da LOXCA.

b) Realizar o control de legalidade, verificando que nas operacións financeiras realizadas pola Administración Xeral da Comunidade Autónoma se observaron as normas vixentes na materia, constituídas por:

a) LRFO, Título II. das operacións de endebedamento, artigos 28 a 39.

b) LOXCA, Título III. Operacións de endebedamento, artigos 27 e 28.

c) Lei Orgánica de Financiamento das Comunidades Autónomas (LOFCA), artigo 14. Na parte que non estea incluída nos artigos anteriores.

d) Decreto 26/2001, do 1 de febreiro, polo que se autoriza ó Conselleiro de Economía e Facenda á formalización de operacións de endebedamento.

e) Acordo entre a Comunidade Autónoma e a Secretaría de Estado de Orzamentos e Gastos, do 09-10-2001, en materia de endebedamento, para o cumprimento do escenario de consolidación orzamentaria, período 1998-2001.

Consello de Contas

de Galicia


35

V.4.2. METODOLOXÍA A metodoloxía de traballo seguida, respecto á comprobación de cumprimento do equilibrio orzamentario, consistiu na realización do cálculo procedente, e respecto ó exame das operacións financeiras, resúmese nos seguintes puntos:

1º O traballo de campo dividiuse en tres apartados: endebedamento a longo prazo, endebedamento a curto prazo, e gastos financeiros.

2º A análise de cada un dos apartados anteriores realizouse co seguinte alcance:

a) De forma integral cando afectou a conciliacións ou verificacións contables.

b) Mediante mostraxe nos demais casos de fiscalización.

3º No traballo de fiscalización do endebedamento a longo prazo comprendeu as seguintes verificacións:

a) Observancia do límite de variación da posición neta.

b) Observancia do límite da carga financeira constituída polas amortizacións e intereses do exercicio.

c) Exame do destino dos recursos obtidos polas operacións formalizadas no exercicio.

d) Exame das operacións de amortización.

e) Conciliación entre a Conta Xeral de Endebedamento Público e a Liquidación do Orzamento.

f) Determinación do valor actual da débeda no exterior.

g) Observancia do escenario de consolidación orzamentaria acordado coa Administración Central do Estado e do programa anual de endebedamento, vixentes no exercicio.

4º Para a fiscalización do endebedamento a curto prazo comprendeu os aspectos seguintes:

a) Cumprimento do prazo de reembolso inferior a un ano.

b) Observancia do límite legal para o importe total da débeda de tesourería concertada ou emitida no exercicio.

c) Verificación do montante anual das operacións, do seu valor relativo respecto ó total de gastos e, no seu caso, do cumprimento da obriga de notificación ó Parlamento.

d) Verificación da correcta contabilización das operacións.

e) Observancia do Acordo coa Administración Central do Estado do programa anual de endebedamento.


36

5º A fiscalización dos gastos financeiros efectuouse examinando os aspectos seguintes:

a) Execución orzamentaria do capitulo III do orzamento de gastos correspondente á sección 22- Débeda Pública-.

b) Conciliación das cifras orzamentarias cos asentos efectuados no Diario de operacións e no Maior por aplicacións orzamentarias.

c) Información dos gastos financeiros na Conta Xeral de Endebedamento.

V.4.3. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO Recóllese a continuación o traballo realizado seguindo o orde anteriormente sinalado.

V.4.3.1. EQUILIBRIO ORZAMENTARIO

Miles de pesetas

Conceptos Orzamento Liquidación Diferencia

Dereitos recoñecidos non financeiros 733.701.615 740.593.270 -6.891.655

Obrigas recoñecidas non financeiras 724.217.170 754.093.517 -29.876.347

Resultado orzamentario de operacións non financeiras 9.484.445 -13.500.247 22.984.692

Dereitos recoñecidos de activos financeiros 2.590.000 4.540.062 -1.950.062

Dereitos recoñecidos de pasivos financeiros 35.860.000 35.860.108 -108

Obrigas recoñecidas de activos financeiros 12.074.445 20.690.860 -8.616.415

Obrigas recoñecidas de pasivos financeiros 35.860.000 35.860.108 -108

Resultado orzamentario de operacións financeiras -9.484.445 -16.150.798 6.666.353

Resultado orzamentario total 0 -29.651.045 29.651.045

Como se observa no cadro precedente, o resultado da comprobación reflicte un déficit de 29.651.045 miles de pesetas na liquidación entre os dereitos recoñecidos e as obrigas recoñecidas, como agregación do déficit no resultado orzamentario de operacións non financeiras, por importe de 13.500.247 miles de pesetas, así como do déficit do resultado orzamentario de operacións financeiras, 16.150.798 miles de pesetas.

V.4.3.2. OPERACIÓNS FINANCEIRAS O exame das mesmas, distinguindo en cada apartado a selección da mostra, a relación de expedientes que a compón, e o resultado do traballo.

Consello de Contas

de Galicia


37

V.4.3.2.1. OPERACIÓNS A LONGO PRAZO


A mostra seleccionada abarcou as dúas operacións formalizadas no exercicio por importe de 35.860.108 miles de pesetas, así como tódalas operacións de amortización efectuadas por importe de 35.860.108 miles de pesetas.


As principais características das dúas operacións formalizadas en 2001 recóllense no cadro 1:

OPERACIÓNS FINANCEIRAS Cadro 1

OPERACIÓNS A LONGO PRAZO

Clase de operación Características da operación Emisión de débeda pública Préstamo

Clase de título Obrigas ----

Data 03-dec 18-dec

Importe en miles de pesetas 33.277.200 2.582.908

Nominal en euros 200.000.000 15.523.591,36

Prima de emisión ---- ----

Prazo/vencemento 7 anos 27/12/2002

Amortización Total ós 7 anos da emisión Total ó vencemento

Tipo de interese Primeiro período (6 meses): 3,274% Resto períodos: Euribor a 6 meses

Primeiro período (3 meses): 3,336% Resto períodos: Euribor a 1,2,3 ó 6 meses, a

elección da Xunta

Outros gastos Comisión aseguramento 0,125 % sobre o nominal da emisión ----

As amortizacións realizadas no exercicio recóllense no cadro 6.


As comprobacións realizadas arroxaron o seguinte resultado:

1º Cumprimento da variación da posición neta debedora.

Segundo o artigo 1.1 do Decreto 26/2001, do 1 de febreiro, enténdese como variación da posición neta debedora o resultado de deducir do importe das operacións que se formalicen no ano 2001, as amortizacións de débeda que se efectúen no mesmo exercicio.

O resultado da verificación do mesmo reflíctese no cadro 2.


38

Miles de pesetas OPERACIÓNS FINANCEIRAS

Cadro 2 OPERACIÓNS A LONGO PRAZO-VARIACIÓN DA POSICIÓN NETA

Débeda viva a 1 de xaneiro 449.571.535

Ingresos por pasivos financeiros 35.860.108

Pagos por pasivos financeiros -35.860.108

Variación da posición neta no exercicio (endebedamento neto) 0

Variación permitida segundo artº 27.Uno LOXCA 0

Débeda viva a 31 de decembro 449.571.535

Segundo estas cifras cumpriuse co establecido no artigo 27.Un da LOXCA, no que se expresa que a posición neta debedora da Administración Xeral ó final do exercicio non experimentou variación respecto á existente ó comezo.

2º Respecto á observancia do límite da carga financeira.

Segundo o artigo 30 da LRFO3 o límite da carga financeira anual, representada pola suma dos pagos realizados no exercicio por amortización por capital máis intereses, establécese no 25 por cento dos ingresos correntes da Comunidade Autónoma.

O cadro 3 recolle que a carga financeira soportada no exercicio cumpriu o límite establecido:


Cadro 3 OPERACIÓNS A LONGO PRAZO-CARGA FINANCEIRA

Amortizacións realizadas no exercicio 35.860.108

Intereses abonados no exercicio 28.835.063

Carga financeira pagada no exercicio 64.695.171

Ingresos correntes previstos no exercicio 631.191.564

% carga financeira / ingresos correntes 10,25 %

Límite art. 30.2 25,00 %

No cálculo dos intereses incluíronse os gastos con cargo ó concepto 302.- “Intereses de débeda pública exterior” xerados polas amortizacións de operacións en divisas polas diferencias de cambio entre a data da formalización e a de realización dos pagos por amortización de capital.

3º En relación ó destino dos recursos.

O artigo 30 da LRFO establece que os recursos obtidos destinaranse á realización de gastos de capital4.

3 Igualmente se recolle no artigo 14 da LOFCA. 4 Igualmente o artigo 14 da LOFCA, establece que se destinará a gastos de investimento.

Consello de Contas

de Galicia


39

Conforme ó principio de que os recursos da Administración Pública destinaranse a satisface-lo conxunto de obrigas, no orzamento non resulta posible comprobar de forma material esta condición.

Non obstante, debe entenderse que se cumpre o requisito establecido pola Lei, cando non existe déficit de orzamento corrente.


Cadro 4 DESTINO DOS RECURSOS

Ingresos correntes 644.068.343

Gastos correntes 528.085.994

Superávit por conta corrente 115.982.349

Así mesmo, en termos de caixa, o saldo das operacións correntes é tamén positivo tal como se reflicte no cadro 5.


Cadro 5 DESTINO DOS RECURSOS MONETARIOS

Cobros 638.063.568

Pagos 502.758.453

Excedente 135.305.115

4º Respecto ó exame das operacións de amortización.

As amortizacións do exercicio detalladas, segundo a clase e data de operación á que corresponden, recóllense no cadro 6:

Miles de pesetas


OPERACIÓNS A LONGO PRAZO-AMORTIZACIÓNS

Nº Operación Ano formalización

Saldo vivo a 1-1-2001

Capital tomado no 2001

Capital amortizado no 2001

Capital vivo a 31-12-2001

Endebedamento neto do exercicio

1 Préstamo 1988 727.273 0 727.273 0 2 " 1989 1.454.546 363.636 1.090.910 -363.636 3 " 1990 7.083.333 0 7.083.333 0 4 " " 6.250.000 0 6.250.000 0 5 " " 2.333.333 1.166.667 1.166.666 -1.166.667 6 " " 1.000.000 500.000 500.000 -500.000 7 " " 5.294.128 0 5.294.128 0 8 " " 3.750.000 0 3.750.000 0 9 " 1991 4.100.000 0 4.100.000 0


40

Miles de pesetas

OPERACIÓNS FINANCEIRAS Cadro 6 (Conclusión)

OPERACIÓNS A LONGO PRAZO-AMORTIZACIÓNS

Nº Operación Ano formalización

Saldo vivo a 1-1-2001

Capital tomado no 2001

Capital amortizado no 2001

Capital vivo a 31-12-2001

Endebedamento neto do exercicio

10 " " 4.666.667 0 4.666.667 0 11 " " 1.500.000 0 1.500.000 0 12 " " 375.000 375.000 0 -375.000 13 " " 7.058.832 0 7.058.832 0 14 Obrigas 1992 25.000.000 0 25.000.000 0 15 Préstamo " 6.991.185 998.741 5.992.444 -998.741 16 Préstamo " 1.743.073 871.537 871.536 -871.537 17 Obrigas 1993 33.000.000 0 33.000.000 0 18 Préstamo " 5.806.227 725.778 5.080.449 -725.778 19 " " 2.000.000 2.000.000 0 -2.000.000 20 " " 10.460.379 1.307.547 9.152.832 -1.307.547 21 " " 4.072.727 509.091 3.563.636 -509.091 22 " " 5.148.000 0 5.148.000 0 23 " 1994 10.000.000 0 10.000.000 0 24 " " 2.222.222 1.111.111 1.111.111 -1.111.111 25 " " 20.000.000 0 20.000.000 0 26 " " 11.201.727 1.244.636 9.957.091 -1.244.636 27 Préstamo 1995 6.000.000 0 6.000.000 0 28 " " 8.000.000 0 8.000.000 0 29 " " 6.045.455 636.364 5.409.091 -636.364 30 " “ 1.687.500 375.000 1.312.500 -375.000 31 " " 5.511.000 5.511.000 0 -5.511.000 32 " " 12.000.000 0 12.000.000 0 33 Bonos 1996 14.000.000 14.000.000 0 -14.000.000 34 D.P. en escudos " 8.179.200 0 8.179.200 0 35 Obrigas " 16.000.000 0 16.000.000 0 36 Préstamo " 10.850.000 0 10.850.000 0 37 " " 5.555.000 0 5.555.000 0 38 Obrigas 1997 17.000.000 0 17.000.000 0 39 " " 15.173.000 0 15.173.000 0 40 Préstamo " 7.400.000 0 7.400.000 0 41 " " 8.431.000 0 8.431.000 0 42 Obrigas 1998 13.000.000 0 13.000.000 0 43 " " 17.500.000 0 17.500.000 0 44 Préstamo " 8.100.000 0 8.100.000 0 45 " " 1.854.000 0 1.854.000 0 46 " 1999 8.412.000 0 8.412.000 0 47 Obrigas " 28.285.620 0 28.285.620 0 48 Préstamo " 4.164.000 4.164.000 0 -4.164.000 49 Obrigas 2000 41.596.500 0 41.596.500 0 50 Préstamo " 1.588.608 0 1.588.608 0 51 Obrigas 2001 33.277.200 0 33.277.200 33.277.200 52 Préstamo 2001 2.582.908 0 2.582.908 2.582.908

Total 449.571.535 35.860.108 35.860.108 449.571.535 0

Consello de Contas

de Galicia


41

5º Respecto á conciliación entre a Conta Xeral de Endebedamento Público e a Liquidación do Orzamento, reflíctese no cadro 7:

Miles de pesetas


CONCILIACIÓN CONTA XERAL E LIQUIDACIÓN DO ORZAMENTO

Concepto Conta Xeral de Endebedamento Liquidación do Orzamento

Ingresos por operacións financeiras 35.860.108 35.860.108 Gastos por amortización 35.860.108 35.860.108

Como se observa, as cifras recollidas en ámbolos dous estados contables relativas ó capítulo IX son coincidentes, tanto nos ingresos como nos gastos.

A información que se rende na liquidación do orzamento de gastos por amortización recolle as operacións rexistradas no concepto 950 -Amortización de débeda pública e prestamos-, sen diferenciar as operacións polas diferentes modalidades de débeda ou préstamo.

6º Sobre a valoración da débeda a longo prazo no exterior.

No cadro 8 recóllese o valor da débeda viva no exterior segundo os tipos de cambio vixentes a 31 de decembro de 2001 e o que reflicte a Conta Xeral de Endebedamento:

Miles de pesetas


OPERACIÓNS A LONGO PRAZO – VALORACIÓN DA DÉBEDA EN DIVISAS

Débeda viva Operación/data Divisa Conta

Xeral Cambio vixente

Diferencia

BEI 1989 Ecus 1.090.909 1.383.588 292.679

BEI 1992 Ecus 5.992.444 7.712.816 1.720.372

Bank of América 1992 Ecus 871.536 1.045.511 173.975

BEI 1993 Marcos alemáns 9.152.832 10.199.337 1.046.505

BEI 1993 Marcos alemáns/Ecus 5.080.448 6.091.879 1.011.431

Morgan Stanley 1995 Marcos alemáns 12.000.000 11.824.982 -175.018

Caixa Galicia 1997 Marcos alemáns 8.431.000 8.507.181 76.181

D.P.M. Caravela 1996 Escudos portugueses 8.179.200 8.299.298 120.098

Total 50.798.369 55.064.592 4.266.223

Como se observa no cadro, nas anotacións contables practicadas na Conta Xeral de Endebedamento non se realizan as actualizacións anuais dos saldos das operacións como establece o apartado V dos criterios de valoración da orde do 1 de decembro de 1989.


42

7º Respecto á observancia do Escenario de Consolidación Orzamentaria e do Programa Anual de Endebedamento.

O cadro 9 reflicte as cifras recollidas no citado Escenario relativas ó Programa anual de endebedamento e as que se liquidan a fin de exercicio.

Miles de pesetas


ESCENARIO DE CONSOLIDACIÓN ORZAMENTARIA

Obxecto Programa Anual Endebedamento

Liquidación Orzamento

Emisión / Formalización 36.712.400 35.860.108

Amortización 35.860.108 35.860.108

Débeda viva 31-12 450.423.800 449.571.535

Segundo as cifras resultantes, cumpriuse o Programa Anual de Endebedamento recollido no escenario de consolidación orzamentaria.

V.4.3.2.2. OPERACIÓNS A CURTO PRAZO


A mostra abarcou o único expediente tramitado no exercicio, por importe de 50.032.270 miles de pesetas de límite de crédito.

O expediente citado abarca nove operacións por un total de 50.032.270 miles de pesetas de límite de crédito, cuxo detalle figura no cadro 10.

Miles de pesetas


OPERACIÓNS A CURTO PRAZO

Entidade financeira Límite do crédito Caixa Galicia 11.064.669

Caixanova 9.899.967 B.Pastor 5.989896 B.C.L. 5.390.907

B.S.C.H. 5.390.906 B.Galego 4.409.229 B.B.V.A 2.695.453 Banesto 2.695.453

B.Galicia 2.495.790 Límite de crédito 50.032.270

Consello de Contas

de Galicia


43

As anteriores operacións presentan iguais condicións e características, as principais recóllense no cadro 11:

OPERACIÓNS FINANCEIRAS

Cadro 11 OPERACIÓNS A CURTO - CARACTERÍSTICAS

Concepto Condición/características

Modalidade Conta corrente de crédito

Data formalización 08/02/2001

Data vencemento 07/02/2002

Liquidación intereses Trimestral, excepto o último período (ata data vto.)

Tipo interese primeiro período Ata 08/05/2001: 4,85% anual

Tipo interese resto períodos Euribor a tres meses máis unha marxe do 0,10%

Comisión apertura 0,025% sobre o importe máximo dispoñible

Reembolso anticipado Posible, cun aviso previo mínimo de dous días hábiles

B) Resultado do traballo.

As comprobacións realizadas deron os seguintes resultados:

1º Cumprimento do prazo de cancelación.

Tódalas operacións se concertaron o día 8 de febreiro de 2001. O período de vixencia vence no 7 de febreiro de 2002.

As disposicións e reembolsos rexistrados no exercicio corresponden ás operacións en vigor ata o 7 de febreiro, procedentes do exercicio anterior e as concertadas no exercicio, que se reflicten no cadro 12.


Cadro 12 OPERACIÓNS A CURTO

Data Disposición Reembolso

19-01 2.400.000 ---

07-02 --- 2.400.000

18-07 14.933.144 ---

08-08 --- 14.933.144

2º Observancia do límite no seu volume.

A LOXCA no seu artigo 28 establece que as operacións a curto prazo non superarán o límite do 15 por cento das previsións por ingresos correntes incondicionados, considerando como tales a suma dos capítulos I, II e III, máis os conceptos 400 e 408.


44

O cadro 13 reflicte as cifras relativas a este cálculo:

Miles de pesetas


OPERACIÓNS A CURTO PRAZO – IMPORTE TOTAL CONCERTADO

Previsión de ingresos Importe

Capítulo I 74.444.200

Capítulo II 40.870.000

Capítulo III 21.105.000

Concepto 400 348.704.810

Concepto 408 3.300.000

Total 488.424.010

a) 15 % s/ o total 73.263.602

b) Importe íntegro préstamos a curto 50.032.270

c) (b / a) . 100 68,29

Como se observa non se excedeu o límite establecido.

3º Referente á obriga de dar conta no seu caso ó Parlamento.

A LRFO no seu artigo 31.3 establece que “En todo caso, a partir do momento en que o montante anual destas operacións transitorias exceda do 5 por cento do estado de gastos, deberase dar conta trimestralmente ó Parlamento da evolución daquelas”.

Do teor literal do precepto non se deduce con claridade o termo de comparación para coñecer se se excedeu ou non o límite, en canto que o factor a considerar non debera ser tanto o montante ou suma total como o saldo existente e porque ademais non se expresa se o montante total é o dispoñible ou o disposto.

No caso de que se trate do saldo disposto o cadro 14 reflicte os datos relativos á comprobación deste límite.5

Miles de pesetas


OPERACIÓNS A CURTO PRAZO – IMPORTE TOTAL DISPOSTO

Importe máximo do saldo disposto de préstamos a curto o 18-07 14.933.144

Estado de gastos (créditos iniciais) 772.151.615

% saldo disposto sobre gastos 1,93 %

Polo que non foi preciso informar sobre a súa evolución.

5 No Texto refundido da lei xeral orzamentaria, RD lexislativo 1.091/1988, do 23 setembro, as referencias a cumprimento de obriga de informar sobre a débeda a curto refírense ós importes dispostos.

Consello de Contas

de Galicia


45

4º Respecto á verificación dos asentos contables.

As disposicións e reembolsos realizados no exercicio contabilízanse no concepto extraorzamentario 320401 “Préstamos a curto prazo. Operacións de tesourería”, que mostra disposicións e reembolsos por un total de 17.333.144 miles de pesetas. Do importe anterior, 2.400.000 miles de pesetas corresponden a operacións concertadas con data 10 de febreiro de 2000, sendo o saldo pendente a fin de exercicio de 0 pesetas. Os intereses e demais gastos orixinados por estas operacións imputáronse ó capítulo III, tal e como se establece no artigo 31.2 da LRFO.

5º Respecto ó cumprimento do Acordo asinado coa Secretaría de Estado de Orzamentos e Gastos o 09-10-2001, sobre Programa Anual de Endebedamento:

O programa establecía un límite de 50.032.300 miles de pesetas que se deberían amortizar no exercicio.

Segundo o recollido nos puntos 1º, 2º e 4º precedentes, cumpríronse estes extremos.

V.4.3.3. GASTOS FINANCEIROS


A mostra seleccionada tivo o seguinte alcance:

- O 25 por cento dos importes de obrigas recoñecidas e de pagos por importe de 27.982.814 miles de pesetas, realizados no concepto 300.-“Intereses de débeda pública e préstamos”.

- O 100 por cento do importe das obrigas recoñecidas e dos pagos realizados por importe de 852.249 miles de pesetas no concepto 302.-“Intereses débeda pública exterior”.

- O 91 por cento do importe das obrigas recoñecidas por importe de 59.156 miles de pesetas e o 92 por cento dos pagos realizados, por importe de 58.288 miles de pesetas no concepto 310.-“Gastos emisión, modificación e cancelación”.


As relacións de expedientes da mostra para cada concepto son as seguintes:

Concepto 300.-“Intereses de débeda pública e préstamos” recóllese no cadro 15:


46

Miles de pesetas


INTERESES DÉBEDA PUBLICA E PRÉSTAMOS – MOSTRA

Nº Referencia Data Importe 20012200001 26/01/2001 7.48620012200002 30/01/2001 213.08520012200003 06/02/2001 9.44420012200005 06/02/2001 197.69420012200010 09/02/2001 170.37920012200011 09/02/2001 170.76620012200012 09/02/2001 92.40920012200013 09/02/2001 31.30620012200014 09/02/2001 19.50020012200015 09/02/2001 131.84920012200016 09/02/2001 522.88920012200017 09/02/2001 185.19020012200018 09/02/2001 184.54920012200019 16/02/2001 5.51320012200020 16/02/2001 3.01920012200021 16/02/2001 4.46320012200022 16/02/2001 1.44420012200023 16/02/2001 1.44420012200024 16/02/2001 2.75620012200025 16/02/2001 9.01220012200026 16/02/2001 1.37820012200027 16/02/2001 1.37820012200028 16/02/2001 1.18120012200029 16/02/2001 1.05020012200030 27/02/2001 6.28720012200220 07/12/2001 60.00020012200221 07/12/2001 21.25020012200222 07/12/2001 21.17720012200223 07/12/2001 111.62520012200224 07/12/2001 83.33320012200225 07/12/2001 76.13120012200226 07/12/2001 59.85820012200227 07/12/2001 55.64920012200228 07/12/2001 42.58120012200229 07/12/2001 6.86820012200230 07/12/2001 85.79920012200231 07/12/2001 952.86420012200232 07/12/2001 18.22920012200233 07/12/2001 10.93720012200234 07/12/2001 2.12120012200235 07/12/2001 34.68320012202036 07/12/2001 31.11120012200237 07/12/2001 17.03520012200238 07/12/2001 12.75620012200239 07/12/2001 3.63020012200240 07/12/2001 1.55620012200241 07/12/2001 15.04520012200242 07/12/2001 17.34020012200243 07/12/2001 14.86320012200244 07/12/2001 50.85320012200245 07/12/2001 44.82620012200246 07/12/2001 14.40820012200247 07/12/2001 3.200.000

TOTAL 7.041.999

Consello de Contas

de Galicia


47

Concepto 302.-“Intereses débeda pública exterior” relaciónase no cadro 16:

Miles de pesetas


INTERESES DÉBEDA PÚBLICA EXTERIOR - MOSTRA

Nº Referencia Data Importe

20012200007 09/02/2001 71.751 20012200009 09/02/2001 72.740 20012200085 09/02/2001 143.364 20012200087 09/02/2001 143.364 20012200112 09/02/2001 86.986 20012200116 09/02/2001 149.501 20012200186 09/02/2001 97.557 20012200250 09/02/2001 86.986

Total 852.249

Concepto 310.-“Gastos emisión, modificación e cancelación”, reflíctense no cadro 17:

Miles de pesetas


EMISIÓN, MODIFICACIÓN E CANCELACIÓN - MOSTRA

Nº Referencia Data Importe 20012200219 30/11/2001 41.597 20012200231 05/03/2001 2.766 20012200232 05/03/2001 2.475 20012200233 05/03/2001 1.497 20012200234 05/03/2001 1.348 20012200235 05/03/2001 674 20012200236 05/03/2001 674 20012200237 05/03/2001 1.102 20012200238 05/03/2001 674 20012200239 05/03/2001 674 20012200240 05/03/2001 624

Total 54.105 C) Resultado do traballo.

O exame realizado deu os seguintes resultados:

- As liquidacións practicadas e contabilizadas nos diferentes conceptos do capítulo III son correctas.

- Non se puxeron de manifesto diferencias na conciliación entre as cifras que se reflicten na liquidación do orzamento e as que resultan dos asentos efectuados no Diario de operacións e no Maior por aplicacións orzamentarias.

- A Conta Xeral de Endebedamento recolle unicamente o importe dos intereses contabilizados no concepto orzamentario 300.-“Intereses de débeda pública e préstamos”, que ascenderon a 27.982.814 miles de pesetas, que se corresponden ós intereses vencidos e pagados no exercicio.


48

V.5. OPERACIÓNS EXTRAORZAMENTARIAS

V.5.1. OBXECTIVOS Os obxectivos de fiscalización foron os seguintes:

a) Realiza-lo control de legalidade.

A normativa considerada a estes efectos foi, fundamentalmente, a seguinte:

- Orde do 1 de decembro de 1989 da Consellería de Economía e Facenda, relativa ó sistema de información contable da Administración da Xunta, coas modificacións da orde do 31 de maio de 1994 e a orde do 1 de febreiro de 1999.

- Circular 2/1994, do 24 de xuño, da Intervención Xeral da Comunidade Autónoma, sobre instruccións para a formación da conta de tesourería.

b) Exame contable ós efectos de comprobar se os procedementos son adecuados e cumpren aplicando satisfactoriamente as esixencias de control interno sobre as transaccións e sobre os dereitos e obrigas pendentes, e se os asentos contables se practicaron correctamente, e por último se se observaron os principios de contabilidade xeralmente aceptados e son consistentes cos establecidos en exercicios anteriores.

V.5.2. METODOLOXÍA O traballo realizado comprendeu os seguintes aspectos:

a) Comprobar que o “Estado de operacións extraorzamentarias” axústase, tanto na súa estructura como no seu contido, ó establecido na normativa.

b) Verificar que os movementos rexistrados nas contas se corresponden coas operacións realizadas no exercicio e que son correctos o saldo inicial e final.

- Exame da “Relación de debedores e acredores extraorzamentarios”, principalmente no referente á antigüidade de determinados saldos.

- Comprobar a correspondencia entre a información rexistrada no “Estado de operacións extraorzamentarias” e a recollida no “Maior de operacións do Tesouro”.

V.5.3. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO O traballo efectúase sobre a totalidade de partidas contables que integran o “Estado de operacións extraorzamentarias”.

Aínda que non se puido realizar unha análise máis exhaustiva debido a que non se dispuxo da información necesaria.

O resultado obtido, seguindo a orde exposta na metodoloxía, foi o seguinte:

Consello de Contas

de Galicia


49

V.5.3.1. COMPROBACIÓN DO ESTADO DE OPERACIÓNS EXTRAORZAMENTARIAS a) Documentación examinada.

Examináronse tódalas contas e partidas que figuran no Estado.

b) Resultado do traballo.

En xeral, a contabilización das operacións realizóuse de conformidade coa normativa. Non obstante, sinálanse as seguintes observacións:

1º A agrupación VI “Operacións por IVE” que se recolle no Estado non se contempla na normativa contable.

Esta agrupación recolle as dúas contas seguintes:

- 350002 “IVE repercutido”.

- 350006 “Facenda Pública acredora por IVE”.

No exercicio 2000 e anteriores estas contas recollíanse na agrupación “Outras contas de relación”.

2º As contas que figuran na seguinte tabla non están reguladas pola Intervención Xeral. (Orde do 1 de decembro de 1989, da Consellería de Economía e Facenda, artigo 63).

Agrupación Código Conta

Debedores 310006 OO.AA. por recargo constrinximento recadado en orixe

Debedores 310007 Entidade colaboradora pendente de ingreso

Debedores 311007 Fondos librados Consello de Contas pdtes. imputar ó orzamento

Acredores 320009 Facenda Pública rendemento de capital mobiliario

Acredores 320033 Seguridade Social cota obreira atrasos superiores a 12 meses

Acredores 320104 Fondo de avais

Acredores 320206 Ingresos a favor do Sergas

Partidas pendentes aplicación 330006 Tesourería Territorial da S. S. saldos pendentes de liquidación

Movementos internos de tesourería 332002 Movemento de fondos entre entidades financeiras

Movementos internos de tesourería 332003 Remesas de efectivo entre caixa 01 e 07

Outras contas de relación 331005 Ingresos recadación executiva pdtes aplicación Deleg. Facenda

Outras contas de relación 333001 Sen saída material de fondos

Outras contas de relación 333002 Ingresos por desconto en pagos pdtes aplicación definitiva


50

3º As seguintes contas recóllense na agrupación “Outras contas de relación” distinta á prevista na Circular 2/1994:

- 331001 “Operacións feitas por conta doutras oficinas”, a Circular 2/1994 a inclúe na agrupación “Partidas pendentes de aplicación”.

- 331004 “Compensación de oficinas liquidadoras”, a Circular 2/1994 a inclúe na agrupación “Partidas pendentes de aplicación”.

4º Contas con saldos incongruentes coa súa natureza:

- A conta 321001 “Ingresos en caixa pendentes de aplicación”, da agrupación “Partidas pendentes de aplicación”, presenta un saldo debedor, cando pola súa natureza debera ser acredor.

5º Conta 332001 “Remesas de efectivo recibidas entre Delegacións de Facenda e a Dirección Xeral de Política Financeira e do Tesouro”, da agrupación “Movementos internos de tesourería”, presenta un saldo de 32.792 miles de pesetas, cando debería ser saldo cero, conforme ó previsto no Plan de Contabilidade Pública de Galicia. O saldo con que figura nos estados presentados é acredor, tanto ó inicio como ó final do exercicio.

Estes saldos permanecen en contas sen modificación dende 1990. Por ilo, hai que indicar que a súa permanencia pon de manifesto a necesidade da súa depuración.

V.5.3.2. CORRESPONDENCIA DOS REXISTROS CONTABLES

1º Os asentos e anotacións das operacións efectuadas no exercicio, así como os saldos inicial e final concordan e gardan a debida correlación nos estados contables.

2º Respecto á correspondencia dos saldos inicial e final de cada conta que figura nos estados cos que se deduce da “Relación de debedores e acredores extraorzamentarios”, sinálanse os seguintes aspectos:

a) A “Relación de debedores e acredores” soamente recolle os de Servicios Centrais, non incluíndo os correspondentes a Delegacións Territoriais de Economía e Facenda.6

b) A “Relación de debedores e acredores extraorzamentarios” recolle debedores por importe de 717.721 miles de pesetas e acredores por importe de 12.499.115 miles de pesetas, cuxa permanencia en contas é superior a cinco anos.

A relación das citadas contas e os seus saldos recóllense no cadro 17:

6 A orde do 1 de decembro de 1989, no artigo 27.Un en apartados f) e g) recolle que as oficinas contables das Delegacións de Facenda formarán e elaborarán o Estado de debedores non orzamentarios e o estado de acredores non orzamentarios. 7 Solicitados antecedentes dos expedientes, non se remitiron polo xestor.

Consello de Contas

de Galicia


51

Miles de pesetas

OPERACIÓNS EXTRAORZAMENTARIAS Cadro 1

SALDOS CON PERMANENCIA SUPERIOR A CINCO EXERCICIOS

Conta Saldos debedores

Saldos acredores

310001 Pagos duplicados ou excesivos 8.539 311001 Anticipos de pagos de retribución ó persoal 16.699 311002 Anticipos concedidos para servicios consellerías 2.447 320001 Facenda Pública - IRPF profesionais 202.111 320002 Facenda Pública - Rendemento do capital mobiliario 730.171 320003 Facenda Pública - IGTE 234.752 320004 Facenda Pública - dereitos pasivos 630.788 320005 IRPF - Nómina A Coruña 147.932 320006 IRPF - Nómina Lugo 185.523 320007 IRPF - Nómina Ourense 359.028 320010 Muface 311.267 320011 Munpal 35.486 320012 Isfas 70 320013 Mutualidades especiais 309 320021 Préstamos Muface 272 320022 Préstamos vivenda 3.017 320031 Seguridade Social - Cota obreira 58.452 320032 Asistencia sanitaria concertada 6.917 320040 Retención 0,5% Camiño de Santiago 4.012 320041 Retención 0,5% Lei 11/84 Investimento en bens culturais 4.012 320051 Retencións xudiciais 70 320101 Fianzas provisionais en metálico 8.006 320102 Fianzas definitivas en metálico 56.322 320201 Ingresos a favor da Administración Central 2.578 320205 Ingresos a favor de OO.AA 33.939 320301 Transferencias devoltas de pagos pendentes de abonar o seu perceptor 62.262 320302 Ingresos duplicados ou excesivos 154 320303 Depósitos de varios 214.268 321101 Con orixe na Administración Central 219.541 321302 Outros ingresos 194.137 324004 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. C. Presidencia 6.601 324006 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. CPTOPV 11.310 324007 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. C. Educación 1.900 324010 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. C. Agricultura 159.373 324011 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. C. Cultura 18.002 324012 Subv. Admón. Central serv. Non integrantes custo efectivo. C. Pesca 974.639 324104 Fond. Conc. cofinanciamento non incorporado orzamento. C. Presidencia 36.144 324106 Fond. Conc. cofinanciamento non incorporado o orzamento. CPTOPV 31.851 324107 Fond. Conc. cofinanciamento non incorporado o orzamento C. Educación 30.000 324111 Fond. Conc. cofinanciamento non incorporado o orzamento C. Cultura 28.080 324204 Subv. EE.PP. servicios non integrantes custo efectivo C. Presidencia 29.092 324210 Subv. EE.PP. servicios non integrantes custo efectivo C. Agricultura 162 324211 Subv. EE.PP. para servicios non integrantes custe efectivo C. Cultura 16.000 324307 Subv. Concellos servicios non integrantes custo efectivo C. Educación 8 324509 Subv. Admón. Central - serv. Non integ. custo efectivo C. Agricultura 132.989 324514 Subv. Admón. Central - serv. Non integ. custo efectivo C. Familia 3.883 340002 Fianzas provisionais en aval bancario 1.014.276 340003 Fianzas definitivas en aval bancario 4.111.117 340004 Depósitos de varios 2.452.790 350002 IVE repercutido 366.678 350006 Facenda Pública Acredora por IVE 58.860

TOTAL 717.721 12.499.115


52

Respecto das contas:

− 330.004 “Tesourería C.A. Conta Corrente”.

− 332.001 “Remesas de efectivo recibidas entre DH e DGT”.

− 332.003 “Remesas de efectivo entre caixas 01 e caixa 07”.

Os saldos con antigüidade maior a cinco anos ascenden, en miles de pesetas, a 4.829.243, 190.140.577 e 737.155 respectivamente, sen que se coñeza, de acordo coa información recibida, o carácter debedor ou acredor dos mesmos.

3º Os asentos das contas que figuran no “Estado das operacións extraorzamentarias” e no “Maior de operacións do Tesouro” concordan entre si e gardan correspondencia.

V.6. TESOURERÍA

V.6.1. OBXECTIVOS

Os obxectivos perseguidos na fiscalización da Conta Xeral de Tesourería foron:

1º) Control de legalidade. Fundamentalmente tivéronse en conta as normas seguintes:

- Orde do 1 de decembro de 1989, da Consellería de Economía e Facenda (modificada pola orde do 1 de febreiro de 1999).

- Circular 2/1994, do 24 de xuño, da Intervención Xeral, sobre instruccións para a formación da Conta Xeral de Tesourería.

2º) Verificar que a Conta Xeral de Tesourería pon de manifesto a situación das operacións realizadas no exercicio, así como que recolle os cobros e pagos tanto orzamentarios como non orzamentarios e que reflicte as existencias iniciais e finais.

3º) Comproba-la veracidade dos saldos.

V.6.2. METODOLOXÍA

A metodoloxía seguida para alcanza-los obxectivos anteriores resúmese do modo seguinte:

1º Comprobar que as contas se xustificaron con toda a documentación esixida nos artigos 26.2 e 27.2 da Orde da Consellería de Economía e Facenda do 1 de decembro de 1989 e que dita documentación é suficiente en canto a requisitos da mesma.

2º Efectuar a conciliación de saldos entre as diferentes partidas.

Consello de Contas

de Galicia


53

3º Verifica-la correspondencia contable nos seguintes casos:

a. A Conta Xeral de Tesourería coa suma de cada unha das contas parciais que a compoñen.

b. Os movementos de ingresos e pagos nas distintas partidas relacionadas na Conta Xeral de Tesourería e a súa concordancia cos recollidos na Liquidación do Orzamento e na Memoria.

c. Os datos da Conta Xeral de Tesourería e a súa concordancia cos movementos ó debe ou haber das correspondentes partidas do balance.

V.6.3. ALCANCE

A Conta Xeral de Tesourería recolle os cobros e pagos realizados no exercicio, cuxo importe total detallado en movementos orzamentarios (do exercicio e de exercicios anteriores) e non orzamentarios resúmese no cadro 1:

Miles de pesetas

TESOURERÍA Cadro 1

CONTA XERAL DE TESOURERÍA-FLUXOS

Movementos Cobros Pagos

Orzamentarios 779.094.432 778.640.562

- Correntes 764.655.991 704.815.282

- Pechados 14.438.441 73.825.280

Non orzamentarios 36.532.708 16.026.052

TOTAL 815.627.140 794.666.614

As existencias iniciais e finais, conforme reflicte o cadro 2, son as seguintes:

Miles de pesetas

TESOURERÍA Cadro 2

CONTA XERAL DE TESOURERÍA-FONDOS

Existencias Iniciais Finais

Bancos 3.514.172 5.417.313

Valores 87.790.538 106.847.923

TOTAL 91.304.710 112.265.236


54

V.6.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO O resultado obtido, seguindo a orde sinalado na metodoloxía, foi o seguinte.

V.6.4.1. INTEGRIDADE E SUFICIENCIA DA DOCUMENTACIÓN.

a) Documentación examinada.

A totalidade da obrante na Conta.


1º A Administración facilitou os contratos en vigor no exercicio 2001 de tódalas contas bancarias correspondentes á caixa Central e as contas operativas de pagos das Delegacións da Consellería de Economía e Facenda de Lugo e de Vigo.

Non se facilitaron as autorizacións correspondentes ás das contas operativas de pagos das Delegacións de A Coruña, Ourense e Pontevedra.

Caixa Entidade financeira Número de conta

A Coruña Caixa Galicia 2091-0000-39-3110000903

Ourense Caixanova 2080-0251-50-0041387316

Pontevedra Caixanova 2080-0401-69-0040107472

V.6.4.2. VERIFICACIÓN DAS CORRESPONDENCIAS CONTABLES E PRÁCTICA DE CONCILIACIÓNS.

a) Documentación examinada.

Toda a obrante na Conta.


1º Na conciliación de saldos non se advertiron diferencias.

2º A Conta Xeral de Tesourería concorda coa suma de cada unha das sete contas parciais que comprende: Central, A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo e Servicio Galego de Saúde.

3º Os movementos de cobros e pagos rexistrados nas partidas relacionadas na Conta Xeral de Tesourería correspondentes á Administración Xeral concordan cos recollidos na Liquidación do Orzamento e na Memoria.

Consello de Contas

de Galicia


55

4º Respecto á correspondencia entre a Conta Xeral de Tesourería e as contas da contabilidade financeira obsérvanse as diferencias que se recollen no cadro 3:

Miles de pesetas

TESOURERÍA Cadro 3

CORRESPONDENCIA CONTA XERAL DE TESOURERÍA - CONTABILIDADE FINANCEIRA

Conta Xeral de Tesourería Contabilidade financeira

Partida Importe Número de conta contable Importe Diferencia

Ingresos acredores extraorzamentarios 76.595.092

Haber contas 475 "Facenda Pública, acredora por conceptos fiscais", 477 "Seguridade social, acredora”, 490 "Provisión para insolvencias", 502 "Préstamos recibidos e outras débedas fóra do sector público a curto prazo", 510 "Depósitos recibidos", 512 "Entidades de previsión social dos funcionarios", 519 "Outros acredores non orzamentarios" e 520 "Fianzas a curto prazo".

76.603.032 -7.941

Existencias iniciais de valores 87.790.538

Saldo apertura contas: 060 "Valores en depósito", 062 "Documentos ofrecidos en garantía de aprazamentos e fraccionamentos", 071 "Certificados de descuberto en U.A.R. e 072 "Tesourería: certificacións de descuberto".

88.651.879 -861.341

Pagos debedores extraorzamentarios 40.803.125 Debe contas: 560 "Depósitos constituídos" e 569 "Outros debedores non orzamentarios". 40.056.624 746.501

Ingresos debedores extraorzamentarios 41.164.767 Haber contas: 560 "Depósitos constituídos" e 569 "Outros debedores non orzamentarios". 40.559.191 605.576

Pagos pendentes de aplicación 6.272.445 Debe conta 550 "Entregas en execución de operacións". 7.018.976 -746.531

Ingresos pendentes de aplicación 6.272.445 Haber conta 550 "Entregas en execución de operacións". 6.878.021 -605.576

Pagos de movementos internos tesourería 1.103.488.827 Debe conta 588 "Movementos internos de tesourería". 103.488.827 1.000.000.000

Ingresos movementos internos tesourería 1.103.684.827 Haber conta 588 "Movementos internos de tesourería". 103.684.827 1.000.000.000

− No epígrafe de Acredores non orzamentarios a cifra de ingresos que consta na Conta Xeral de tesourería é menor que a contabilizada no haber das contas correspondentes do balance en 7.941 miles de pesetas.

Esta diferencia débese a que os conceptos extraorzamentarios que recollen as taxas e prezos de organismos autónomos figuran na Conta Xeral de Tesourería na agrupación de “Recursos doutros entes públicos” mentres que no balance se contabilizan na conta 510 “Depósitos recibidos”.

− A Conta Xeral de Tesourería non recolle nas existencias de valores a cifra correspondente ás Certificacións de descuberto que figuran no balance na conta 072-Tesourería certificados de descuberto- por importe de 861.341 miles de pesetas.

− Na Conta Xeral de Tesourería os movementos do concepto extraorzamentario 311007. -Fondos librados ó Consello de Contas pendentes de imputación ó orzamento- figuran na agrupación


56

correspondente a debedores extraorzamentarios cando no balance se presenta na conta 550. -Entregas en execución de operacións-, é dicir, en Partidas pendentes de aplicación.

− Os movementos ó debe e haber contabilizados na conta 588. -Movementos internos de tesourería- son inferiores en 1.000.000.000 miles de pesetas, ós correspondentes ingresos e pagos que figuran na citada agrupación na Conta Xeral de Tesourería.

− Na partida de recursos doutros entes públicos da Conta Xeral de Tesourería tanto os ingresos como os pagos figuran minorados polas devolucións de ingresos. Se constasen aumentando os pagos reflectiríase de forma máis adecuada os movementos reais de fondos.

V.7. COMPROMISOS ADQUIRIDOS CON CARGO A EXERCICIOS FUTUROS

V.7.1. OBXECTIVOS

O obxectivo proposto foi o de control de legalidade.

1º. Control de legalidade. En especial dirixiuse á comprobación dos seguintes aspectos:

a) Cumprimento das condicións e requisitos sinalados no artigo 58 da LRFO.

b) Observancia do artigo 36 da LOXCA, respecto ós supostos de compromisos de gastos de carácter plurianual que requiren acordo do Consello da Xunta.

c) Cumprimento das regras contidas na Resolución da Consellería de Economía e Facenda do 8 de abril de 1991, pola que se publica o acordo do Consello da Xunta de Galicia do 27 de marzo de 1991, sobre convenios de cooperación con outros entes públicos e de colaboración con particulares.

V.7.2. METODOLOXÍA

A metodoloxía seguida para alcanza-lo obxectivo anteriormente citado resúmese nos seguintes extremos:

1º) Comprobar que a finalidade do gasto é conforme co previsto na LRFO, é dicir, que se trata de:

a) Investimentos e transferencias de capital.

b) Transferencias correntes derivadas de normas con rango de lei.

c) Gastos en bens e servicios dos que a súa contratación non pode ser estipulada ou resulte antieconómica por prazo dun ano.

Consello de Contas

de Galicia


57

d) Arrendamentos de bens inmobles.

e) Cargas financeiras derivadas de operacións de endebedamento.

f) Activos financeiros.

g) Convenios con universidades e outras institucións ou centros docentes.

2º) Verificar que os gastos plurianuais non exceden dos límites establecidos na LRFO, é dicir, que o número de exercicios os que poden aplicarse os gastos incluídos nos apartados a), b), c), f) e g) anteriores non poderá ser superior a catro, quedando reducidos a dous anos nos traballos específicos e non habituais.

O gasto que nestes casos se comprometa con cargo a exercicios futuros non poderá exceder das seguintes porcentaxes sobre o crédito inicial, a nivel de concepto: no exercicio inmediato seguinte o 70 por cento, no segundo exercicio o 60 por cento e nos exercicios terceiro e cuarto o 50 por cento.

3º) Examinar que os importes comprometidos con cargo a exercicios futuros no conxunto dos conceptos que definen un nivel de vinculación, non superan as porcentaxes establecidas calculadas sobre o crédito inicial dese conxunto de conceptos de acordo co artigo 58.3 parágrafo terceiro da LRFO.

4º) Comprobar que a documentación xustificativa dos expedientes é suficiente.

5º) Comprobar que o Consello da Xunta, por proposta do Conselleiro de Economía e Facenda, autoriza aquelas modificacións nas que se alteren as porcentaxes e importes establecidos con carácter xeral, como establece o artigo 58.6 da LRFO.

6º) Comprobar que para os proxectos ou programas de gastos de capital relacionados na LOXCA se poden adquirir compromisos de gastos con cargo a exercicios futuros, ata o importe establecido para cada anualidade, como estipula o artigo 58.5 da LRFO.

7º) Verificar a adecuada contabilización dos gastos de maneira independente como establece a LRFO no seu artigo 58.7.

V.7.3. ALCANCE

O alcance da fiscalización abarcou a tódalas seccións do orzamento que durante o exercicio comprometeron gastos con cargo a exercicios futuros.

Ditas seccións foron as seguintes:

04. Consellería da Presidencia e Administración Pública.


58

05. Consellería de Economía e Facenda.

06. Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda.

07. Consellería de Educación e Ordenación Universitaria.

08. Consellería de Industria e Comercio.

09. Consellería de Agricultura, Gandería e Política Agroalimentaria.

10. Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo.

11. Consellería de Sanidade e Servicios Sociais.

12. Consellería de Pesca, Marisqueo e Acuicultura.

13. Consellería de Xustiza, Interior e Relacións Laborais.

14. Consellería de Familia e Promoción do Emprego, Muller e Xuventude.

15. Consellería de Medio Ambiente.

21. Gastos diversas consellerías.

V.7.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO

Recolle as comprobacións xerais de cumprimento da normativa e o exame de mostras, que comprende a selección da mostra, a relación de expedientes e o resultado do traballo.


A mostra seleccionouse coas seguintes características: dunha poboación de 200 aplicacións afectadas con compromisos de gastos con cargo a exercicios futuros iniciados no exercicio 2001, por importe 119.700.671 miles de pesetas, abarcou o expediente de maior importe de cada capítulo, resultando un número de 6, por un total de 85.856.402 miles de pesetas, que representa un 3,00 por cento da poboación e un 71,73 por cento do seu importe.


A relación de aplicacións resultantes na mostra, ordenadas por capítulos, reflíctese no cadro 1:

Consello de Contas

de Galicia


59

Miles de pesetas

COMPROMISOS ADQUIRIDOS CO CARGO A EXERCICIOS FUTUROS-MOSTRA Cadro 1

SECCIÓNS 04, 07, 08, 09 E 15

Aplicación Exercicio Obxecto Importe

20010902 432A16202 2002 Transporte persoal do laboratorio Mabegondo 4.131

20010701 323A22308 2002 Prórroga servicio transporte escolar 2002 11.723.930

20010703 322A4820 2002 Aplicación réxime concertos educativos 18.548.163




20011503 342A6011 2002 Obras adecuación, selado e clausura do vertedoiro de R.S.U. Moaña 54.803

20011503 342A6011 2002 Convenio concello de Ferrol recuperación espacios degradados 424.214

20011503 342A6011 2002 Convenio concellos Pontevedra e Sanxenxo recuperación espacios degradados 277.471

20011503 342A6011 2002 Obra de Pontevedra R.S.U.- Importe correspondente ó Concello 48.966

20010802 631B7701 2002 Convenio Fegamp, Fenosa, Begasa e Adype, calidade abastecemento eléctrico 707.979












20010407 432A8700 2002 Centro Tecnolóxico do Mar. Fundación Cetmar 112.500

20010407 432A8700 2003 Centro Tecnolóxico do Mar. Fundación Cetmar 112.500


Do exame realizado despréndense os seguintes resultados: 1º Respecto ó cumprimento do artigo 58 da LRFO, non se apreciaron observacións.

2º Respecto á observancia do artigo 36 da LOXCA non se observaron aspectos a sinalar.

3º Tampouco se sinalan observacións ó cumprimento da Resolución da Consellería de Economía e Facenda do 8 de abril de 1991.

Finalmente, na mostra analizada non se advertiron debilidades de control nos procedementos e distribución das competencias.


60

VI. RECADACIÓN EXECUTIVA

VI.1. OBXECTIVOS Os obxectivos xerais foron basicamente os seguintes:

a) Control de legalidade co obxecto de comproba-lo cumprimento polos órganos xestores da administración tributaria da Comunidade Autónoma e pola Zona de Recadación Executiva da normativa legal vixente aplicable no procedemento de constrinximento.

b) Valora-la suficiencia do control existente sobre os actos de execución recadatoria, tanto o de carácter interno inherente ós procedementos como o exercicio do mesmo polos órganos da administración tributaria.

c) Verificar que nos procedementos aplicados e na distribución de competencias, existe ausencia de puntos de risco.

d) Verificar que nos procedementos e trámites se respectan as garantías e dereitos do debedor.

e) Comproba-la observancia polos órganos administrativos afectados dos principios xerais de boa xestión.

Como obxectivo específico atendeuse a examina-los dereitos cuxa antigüidade no devengo resulta superior ó prazo de prescrición sinalado na normativa para declara-la prescrición, habida conta de que a creación da Zona Recadatoria produciuse a finais de 1997.

VI.2. METODOLOXÍA A metodoloxía seguida resúmese fundamentalmente nos seguintes extremos:

1º Verificar que o exercicio das competencias de dirección, control e xestión se producen de conformidade coas normas e polos órganos administrativos da Consellería de Economía e Facenda que as teñen atribuídas.

Para isto, revisáronse os seguintes aspectos:

No Servicio Central de Recadación realizouse o exame e comprobación das seguintes actuacións:

a) Recepción dos documentos cobratorios de débedas providenciadas de constrinximento e o seu cargo á Zona de Recadación Executiva.

b) Os actos de xestión e trámite realizados a instancia da Zona de Recadación Executiva:

- Emisión das providencias de embargo de bens.

- Resolución de reclamacións interpostas por tercerías de dominio.

Consello de Contas

de Galicia


61

- Adopción de acordos de derivación ou extensión de responsabilidade.

c) Acordos de declaración de prexuízo de valores.

d) Actuacións relativas á inspección da Zona de Recadación Executiva.

Na Delegación Provincial a unidade administrativa na que se efectuaron as tarefas e comprobacións foi o Servicio Provincial de Recadación.

As tarefas realizadas consistiron no exame das actuacións que se relacionan:

a) Os actos de iniciación do procedemento, nos seguintes aspectos:

- Emisión das providencias de constrinximento.

- Remisión das débedas providenciadas ó Servicio Central de Recadación.

- Cumprimento do calendario establecido ó efecto.

b) A autorización das datas provisionais por insolvencia a proposta da Zona de Recadación para a ultimación das débedas incobrables.

c) Os acordos de ultimación do procedemento por anulación da providencia de constrinximento.

d) Os acordos de ultimación do procedemento por prescrición e outras causas.

2º Exame da actividade de xestión recadatoria realizada na Zona de Recadación, para isto realizáronse fundamentalmente as seguintes tarefas:

a) Observancia da legalidade e a correcta contabilización dos valores cargados.

b) Os actos de impulsión e execución do procedemento, que comprenden:

- Notificación da providencia de constrinximento ó debedor. Cumprimento dos prazos, dos requisitos de fondo e forma e das garantías establecidos na norma.

- Recepción e traslado de peticións ou reclamacións do debedor.

- Investigación da existencia de presuntos responsables interesando, no seu caso, a declaración ó respecto do órgano competente.

- Investigación dos bens existentes, embargo, anotación preventiva, poxa, adxudicación, etc.

- Coordinación e información cos órganos administrativos que exercen as facultades de dirección e control da recadación.

c) Os actos de ultimación do procedemento, especialmente nos seguintes aspectos:

- Exame dos motivos que fundamentan as propostas de data provisional por insolvencia do debedor tramitadas ó centro directivo.


62

- Concorrencia nas propostas de data definitiva de valores dos requisitos e condicións previstos na norma segundo o motivo da ultimación.

Verificación do ingreso na conta restrinxida do importe dos valores datados por cobro.

d) Expedientes con ultimación do procedemento por prescrición.

e) Supostos de prexuízo de valores.

O exame realizouse sobre o total dos expedientes seleccionados para os diferentes grupos de mostras, comprendendo tódalas situacións nas que se pode encontrar a súa xestión a final do exercicio, é dicir, expedientes datados con cobro, expedientes datados con insolvencia total ou parcial, expedientes datados con anulación da providencia, expedientes datados por prescrición, expedientes datados por outras causas e expedientes en xestión de cobro.

VI.3. ALCANCE No ámbito orgánico a fiscalización abarcou a xestión recadatoria en vía de constrinximento realizada na Zona de A Coruña.

Para isto, actuouse sobre tódolos servicios que interveñen na recadación executiva: os servicios administrativos centrais e periféricos da Consellería de Economía e Facenda (Dirección Xeral de Tributos-Servicio Central de Recadación e Delegación Provincial) e na citada Zona de Recadación.

No ámbito económico, o volume de valores cuxo cobro se xestionou, foi o que se recolle no cadro 1:

Miles de pesetas RECADACIÓN EXECUTIVA

Cadro 1 ZONA DE A CORUÑA-XESTIÓN REALIZADA

Situación Número de expedientes Importe

Pendente ó inicio do exercicio 8.902 1.444.832Cargado no exercicio 7.127 1.595.796Total a xestionar 16.029 3.040.628Xestionado 7.463 1.010.144Pendente a fin de exercicio 8.566 2.030.484

Tódolos expedientes que recollen as partidas figuradas no cadro corresponden a debedores con domicilio fiscal na provincia de A Coruña. A xestión recadatoria de debedores con domicilio fiscal fóra de dita provincia realízase polas demais zonas ou, pola Axencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), si son debedores domiciliados fóra da Comunidade Autónoma, en virtude do convenio subscrito con data 14 de maio de 1999.

Consello de Contas

de Galicia


63

O total de expedientes en xestión, detallado por número e importe, durante o exercicio, segundo o obxecto da débeda (Imposto sobre o Patrimonio – actas – , Imposto sobre Sucesións e Doazóns, Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos documentados, taxa fiscal sobre o xogo, prezos públicos, sancións, reintegros e outros), e segundo a súa situación (pendente de cobro a inicio do exercicio, cargados durante o ano e totais en xestión de cobro a final do exercicio), móstrase no cadro 2:

Miles de pesetas

RECADACIÓN EXECUTIVA Cadro 2

ZONA DE A CORUÑA-TOTAL EXPEDIENTES

Pendente de cobro a 1 de xaneiro

Cargados en 2001

Total en xestión de cobro en 2001 Concepto

Nº de expedientes Importe Nº de

expedientes Importe Nº de expedientes Importe

Imposto sobre o Patrimonio (actas) 64 21.258 84 42.883 148 64.141Imposto Sucesións e Doazóns 246 210.475 658 511.808 904 722.283ITP e AXD 1.043 310.728 1.920 281.548 2.963 592.276Taxa fiscal sobre o xogo 52 20.533 65 21.008 117 41.541Prezos Públicos 19 33.950 788 191.422 807 225.372Sancións 7.393 790.558 3.392 54.425 10.785 844.983Reintegros 81 49.008 144 489.668 225 538.676Outros 4 8.322 76 3.034 80 11.356

Total 8.902 1.444.832 7.127 1.595.796 16.029 3.040.628

VI.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO O desenvolvemento do traballo expónse atendendo ó motivo de ultimación do expediente ou á súa situación a fin de ano.

Os apartados nos que, segundo isto, se divide o número de expedientes de cada un e os seus respectivos importes figuran no cadro 3:

Miles de pesetas


EXPEDIENTES EN XESTIÓN EXERCICIO 2001

Concepto Número de expedientes Importe

Cobrados 4.065 387.183 Insolvencia total ou parcial 2.809 364.562 Anulación da providencia 377 185.420 Prescrición 11 1.521 Outras causas 201 71.458 Débedas en xestión de cobro 8.566 2.030.484

Total 16.029 3.040.628


64

VI.4.1. EXPEDIENTES DATADOS CON COBRO A) Selección da mostra.

A mostra determinouse segundo criterios de contía e antigüidade na xestión coas seguintes características: dunha poboación de 4.065 expedientes, por importe de 387.183 miles de pesetas, comprendeu 35 expedientes por importe de 80.186 miles de pesetas, que representa un 0,86 por cento dos expedientes e un 20,71 por cento do seu importe.


A relación de expedientes resultante da mostra foi:

Miles de pesetas


DATAS POR COBRO-MOSTRA

Nº expdte. Concepto Importe Nºexpdte. Concepto Importe

98150109299 Sanción Política Territorial 300 01150104285 Imp. Sucesións e Doazóns 250 98150111004 Sanción Política Territorial 300 01150104340 Imp. Sucesións e Doazóns 421 98150115140 Sanción Agricultura 120 01150105110 Imp. Sucesións e Doazóns 6.748 98150122940 Sanción Pesca 600 01150105363 ITP e AXD 245 98150130100 Sanción Pesca 120 01150106200 ITP e AXD 136 98150147580 Sanción Política Territorial 300 01150106750 ITP e AXD 135 98150228836 Imp. Sucesións e doazóns 3.753 01150109170 ITP e AXD 186 98270062385 Sanción Pesca 180 01150149044 Imp. Sucesións e Doazóns 207 00150000224 Taxa prestac.serv. profesionais 8.059 01150149231 ITP e AXD 674 00150030595 Imp. sucesións e doazóns 3.566 01150185443 Sanción Pesca 300 00150045820 ITP e AXD 6.649 01150186774 Imp. Sucesións e Doazóns 154 00150078896 Prezos públicos 8.571 01150186906 Imp. Sucesións e Doazóns 154 00150078907 Prezos públicos 3.926 01150187368 Imp. Sucesións e Doazóns 2.216 00150163552 ITP e AXD 215 01150187522 ITP e AXD 14.484 01150094297 Imp. Sucesións e Doazóns 215 01150187710 ITP e AXD 112 01150095650 Prezos públicos 1.757 01150187907 ITP e AXD 5.257 01150095661 Prezos públicos 2.409 01150199105 Imp. Sucesións e Doazóns. 7.107 01150097510 Sanción Pesca 360 ----- ------ ----


Do exame da mostra dedúcense os seguintes resultados:

1º Os acordos adoptados e os actos dictados polos órganos de recadación executiva, producíronse de conformidade coa normativa.

2º Non se advertiron debilidades de control nos procedementos e distribución de competencias.

3º Nos demais aspectos, sinálanse as seguintes observacións:

a) Produciuse o cobro dos dereitos tendo transcorrido o prazo sinalado na norma para poder

Consello de Contas

de Galicia


65

declara-la prescrición nos expedientes da relación seguinte8:

Número de providencia

Carácter Da débeda

Importe pesetas

Data vencemento

voluntaria

Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona

Data notificación providencia

98150109299 Non tributaria 300.000 27-11-90 18-05-98 22-01-99 09-02-99 98150111004 Non tributaria 300.000 27-07-90 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150122940 Non tributaria 600.000 27-10-92 18-05-98 22-01-99 04-02-99 98150130100 Non tributaria 120.000 25-06-92 18-05-98 22-01-99 08-02-99 98150147580 Non tributaria 300.000 08-06-93 18-05-98 22-01-99 19-02-99 98270062385 Non tributaria 180.000 22-11-93 11-06-98 30-10-98 15-03-99 00150163552 Tributaria 215.000 08-04-96 05-10-00 28-05-01 05-06-01 01150094297 Tributaria 215.000 05-04-95 08-12-99 04-07-01 28-07-01 01150095650 Non tributaria 1.757.000 05-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095661 Non tributaria 2.409.000 05-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150097510 Non tributaria 360.000 23-04-93 13-10-98 04-07-01 19-07-01 01150104285 Tributaria 250.000 20-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150104340 Tributaria 421.000 20-06-95 08-12-99 04-07-01 22-08-01 01150105363 Tributaria 245.000 05-12-94 08-12-99 04-07-01 20-07-01 01150149044 Tributaria 207.000 08-04-96 17-07-01 04-10-01 12-11-01 01150149231 Tributaria 674.000 05-12-85 05-10-00 04-10-01 13-11-01 01150185443 Non tributaria 300.000 05-10-96 10-10-01 15-10-01 08-11-01 01150186774 Tributaria 154.000 20-06-95 10-10-01 15-10-01 09-11-01 01150186906 Tributaria 154.000 20-06-95 10-10-01 15-10-01 09-11-01 01150187710 Tributaria 112.000 22-07-96 10-10-01 15-10-01 08-11-01

b) Os seguintes expedientes cargáronse á Zona de Recadación tendo transcorrido máis de catro anos dende o seu vencemento en período voluntario.


Carácter da débeda

Importe Pesetas

Data vencemento voluntaria

Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


98150115140 Non tributaria 120.000 15-12-93 18-05-98 22-01-99 05-02-99 01150106200 Tributaria 136.000 20-05-96 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150106750 Tributaria 135.000 20-06-96 08-12-99 04-07-01 19-07-01

c) Expedientes 00150078896 e 00150078907, prodúcese unha definición da débeda, “H. Juan Canalejo R. D. 24”, que non cumpre con tódolos requisitos esixidos. De acordo co artigo 105.2 do RXR debería indica-lo concepto e o exercicio ó que corresponde, é dicir, “Prezos públicos por prestación de servicios sanitarios-1999 (Hospital Juan Canalejo)”.

8 O prazo de prescrición é para as débedas tributarias de catro anos e para as non tributarias de cinco anos. Segundo o artigo 67 da LXT “A prescrición aplicarase de oficio, sen necesidade de que a invoque ou excepcione o suxeito pasivo”.


66

d) Nos seguintes expedientes aprécianse diferencias entre os intereses de demora devengados e os efectivamente cobrados.

- Expediente 98150109299. O interese cobrado pola Zona de Recadación ascende a 246 miles de pesetas. O importe devengado resulta dos seguintes parámetros: Base 250 miles de pesetas, tipo de interese de demora: 10 por cento anual e período (número de días) 4.000; o que da como resultado un interese de 274 miles de pesetas, cunha diferencia de 28 miles de pesetas.

- Expediente 98150111004. O interese cobrado pola Zona de Recadación ascende a 239 miles de pesetas. O importe devengado resulta dos seguintes parámetros: Base 250 miles de pesetas, tipo de interese de demora: 10 por cento anual e período (número de días) 3.879; o que da como resultado un interese de 266 miles de pesetas, cunha diferencia de 27 miles de pesetas.

VI.4.2. EXPEDIENTES DATADOS CON INSOLVENCIA TOTAL OU PARCIAL A) Selección da mostra.

A mostra tomouse seleccionando os debedores declarados insolventes, total ou parcialmente, con débedas cargadas por importe superior a 5.000 miles de pesetas, coas seguintes características: dunha poboación de 2.809 expedientes, por importe de 364.562 miles de pesetas, comprendeu 222 expedientes resultantes de 12 debedores, por importe de 165.482 miles de pesetas, que representa un 7,90 por cento dos expedientes e un 45,39 por cento do seu importe.


A relación de expedientes resultante da mostra, debido á súa extensión móstrase no cadro 5:

Miles de pesetas


DATAS POR INSOLVENCIA-MOSTRA

Nº expediente Concepto Importe Nº expediente Concepto Importe 97150051735 Sanción Xustiza 420 98150097310 Sanción Xustiza 1.20097150051746 Sanción Xustiza 600 98150090698 Imp. Sucesións e Doazóns 16.90297150051801 Sanción Xustiza 1.080 98150158722 ITP e AXD 10197000069280 Prezos públicos 2.492 98150004381 Sanción Política Territorial 6097150001070 Sanción Política Territorial 63 98150005481 Sanción Política Territorial 18097150011739 Sanción Política Territorial 56 98150006339 Sanción Agricultura 11697150025995 Sanción Política Territorial 60 98150006340 Sanción Agricultura 14497000062940 Prezos públicos 657 98150006361 Sanción Agricultura 4.30497000063050 Prezos públicos 753 98150006372 Sanción Agricultura 697000066430 Prezos públicos 8.870 98150107924 Sanción Política Territorial 5697150026116 Sanción Política Territorial 300 98150109497 Sanción Política Territorial 16297150010716 Sanción Política Territorial 552 98150111191 Sanción Política Territorial 1897150020968 Sanción Política Territorial 300 98150126602 Sanción Agricultura 21697150025038 Sanción Política Territorial 606 98150134863 Sanción Política Territorial 697150025060 Sanción Política Territorial 300 98150154267 Sanción Política Territorial 55897150026105 Sanción Política Territorial 300 98150219079 Sanción Medio Ambiente 55297150030274 Sanción Política Territorial 120 98150219080 Sanción Medio Ambiente 6

Consello de Contas

de Galicia


67

Miles de pesetas

RECADACIÓN EXECUTIVA Cadro 5 (Continuación)


Nº expediente Concepto Importe Nº expediente Concepto Importe 97150032386 Sanción Política Territorial 300 98150246161 Imp. Sucesións e Doazóns 21.42797150032397 Sanción Política Territorial 300 98150092304 Sanción Pesca 3.36097150032408 Sanción Política Territorial 300 98150105295 Sanción Pesca 1.80097150035125 Sanción Política Territorial 552 98150122587 Sanción Pesca 1.50097150035917 Sanción Política Territorial 300 98150135226 Sanción Pesca 90097150040581 Sanción Política Territorial 300 98150243873 Sanción Pesca 120097150040603 Sanción Política Territorial 300 98150114876 Sanción Política Territorial 30097150040614 Sanción Política Territorial 300 98150114887 Sanción Política Territorial 6097150026083 Sanción Política Territorial 300 98150114942 Sanción Política Territorial 30097150026127 Sanción Política Territorial 300 98150114953 Sanción Política Territorial 30097150026138 Sanción Política Territorial 300 98150129561 Sanción Política Territorial 3097150031418 Sanción Política Territorial 600 98150129682 Sanción Política Territorial 30097150031737 Sanción Política Territorial 300 98150129715 Sanción Política Territorial 6097150035202 Sanción Política Territorial 300 98150134379 Sanción Política Territorial 30097150035972 Sanción Política Territorial 300 98150136150 Sanción Política Territorial 30097150035994 Sanción Política Territorial 300 98150136293 Sanción Política Territorial 31897150036005 Sanción Política Territorial 300 98150136304 Sanción Política Territorial 30097150006041 Sanción Política Territorial 300 98150136315 Sanción Política Territorial 30097150011530 Sanción Política Territorial 438 98150136568 Sanción Política Territorial 30097150010892 Sanción Política Territorial 300 98150136579 Sanción Política Territorial 30097150010441 Sanción Política Territorial 300 98150136777 Sanción Política Territorial 30097150008538 Sanción Política Territorial 426 98150144059 Sanción Política Territorial 6097150008395 Sanción Política Territorial 420 98150147590 Sanción Política Territorial 30097150008384 Sanción Política Territorial 306 98150147601 Sanción Política Territorial 30097150008373 Sanción Política Territorial 318 98150147623 Sanción Política Territorial 30097150006217 Sanción Política Territorial 426 98150147656 Sanción Política Territorial 30097150011541 Sanción Política Territorial 420 98150147667 Sanción Política Territorial 6097150006151 Sanción Política Territorial 420 98150147678 Sanción Política Territorial 30097150032090 Sanción Política Territorial 12 98150147690 Sanción Política Territorial 30097150006030 Sanción Política Territorial 375 98150147700 Sanción Política Territorial 30097150006206 Sanción Política Territorial 468 98150147810 Sanción Política Territorial 30097150015534 Sanción Política Territorial 300 98150147821 Sanción Política Territorial 30097150011552 Sanción Política Territorial 300 98150147832 Sanción Política Territorial 30097150046026 Sanción Política Territorial 300 98150147843 Sanción Política Territorial 30097150015567 Sanción Política Territorial 312 98150148833 Sanción Política Territorial 30097150011695 Sanción Política Territorial 300 98150224667 Sanción Política Territorial 60098150097177 Sanción Xustiza 1.200 98150224690 Sanción Política Territorial 30098150097309 Sanción Xustiza 60 98150224832 Sanción Política Territorial 30098150107352 Sanción Política Territorial 300 98150114800 Sanción Política Territorial 30098150107935 Sanción Política Territorial 318 98150114810 Sanción Política Territorial 30098150108529 Sanción Política Territorial 318 98150114821 Sanción Política Territorial 30098150108661 Sanción Política Territorial 300 98150114832 Sanción Política Territorial 30098150108815 Sanción Política Territorial 60 98150114843 Sanción Política Territorial 30098150108837 Sanción Política Territorial 300 98150114865 Sanción Política Territorial 30098150108848 Sanción Política Territorial 318 98150129902 Sanción Política Territorial 30098150108859 Sanción Política Territorial 300 98150134380 Sanción Política Territorial 30098150109981 Sanción Política Territorial 300 98150134390 Sanción Política Territorial 30098150110102 Sanción Política Territorial 78 98150136590 Sanción Política Territorial 30098150110157 Sanción Política Territorial 60 98150136601 Sanción Política Territorial 30098150110278 Sanción Política Territorial 318 98150147800 Sanción Política Territorial 30098150110620 Sanción Política Territorial 78 98150100202 Sanción Política Territorial 30098150110730 Sanción Política Territorial 300 98150100235 Sanción Política Territorial 30098150112302 Sanción Política Territorial 300 98150102347 Sanción Política Territorial 6098150112313 Sanción Política Territorial 300 98150102413 Sanción Política Territorial 30098150112324 Sanción Política Territorial 84 98150102424 Sanción Política Territorial 300


68

Miles de pesetas

RECADACIÓN EXECUTIVA Cadro 5 (Conclusión)


Nº expediente Concepto Importe Nº expediente Concepto Importe 98150112346 Sanción Política Territorial 300 98150102776 Sanción Política Territorial 30098150112412 Sanción Política Territorial 72 98150102853 Sanción Política Territorial 30098150114854 Sanción Política Territorial 60 98150224722 Sanción Política Territorial 30098150129660 Sanción Política Territorial 300 98150132113 Sanción Política Territorial 1298150129792 Sanción Política Territorial 300 98150154322 Sanción Política Territorial 30098150102787 Sanción Política Territorial 300 98150154311 Sanción Política Territorial 30098150107594 Sanción Política Territorial 600 98150154300 Sanción Política Territorial 31298150107605 Sanción Política Territorial 600 98150144092 Sanción Política Territorial 30098150107649 Sanción Política Territorial 60 98150129891 Sanción Política Territorial 30698150108342 Sanción Política Territorial 60 98150003006 Sanción Política Territorial 30098150108353 Sanción Política Territorial 318 98150154333 Sanción Política Territorial 30698150108364 Sanción Política Territorial 300 98150149361 Sanción Política Territorial 3098150108375 Sanción Política Territorial 300 98150233984 ITP e AXD 15398150108452 Sanción Política Territorial 133 98150248284 ITP e AXD 5698150108540 Sanción Política Territorial 300 98150245787 Imp. Sucesións e Doazóns 11.53298150108551 Sanción Política Territorial 60 99150057468 Sanción Política Territorial 19298150108804 Sanción Política Territorial 318 99150086750 Sanción Política Territorial 2298150108826 Sanción Política Territorial 318 99150086761 Sanción Política Territorial 2398150109486 Sanción Política Territorial 600 99150056313 Sanción Pesca 3.72098150110872 Sanción Política Territorial 300 99150086838 Sanción Política Territorial 6098150110950 Sanción Política Territorial 300 01150102415 Sanción Xustiza 6098150112291 Sanción Política Territorial 300 01150102426 Sanción Xustiza 6098150112368 Sanción Política Territorial 408 01150102437 Sanción Xustiza 6098150112379 Sanción Política Territorial 132 01150102448 Sanción Xustiza 12098150112380 Sanción Política Territorial 300 01150102459 Sanción Xustiza 1.20098150112390 Sanción Política Territorial 300 01150102460 Sanción Xustiza 1.20098150112401 Sanción Política Territorial 300 01150102470 Sanción Xustiza 1.20098150112423 Sanción Política Territorial 300 01150102481 Sanción Xustiza 1.20098150114470 Sanción Política Territorial 72 01150103174 Sanción Xustiza 8498150114689 Sanción Política Territorial 300 01150103185 Sanción Xustiza 12098150114690 Sanción Política Territorial 300 01150103196 Sanción Xustiza 12098150114700 Sanción Política Territorial 300 01150095694 Prezos públicos 4.34398150114711 Sanción Política Territorial 300 01150095705 Prezos públicos 4.48898150114744 Sanción Política Territorial 300 01150095716 Prezos públicos 4.48898150114755 Sanción Política Territorial 300 01150095749 Prezos públicos 4.48898150114766 Sanción Política Territorial 300 01150095793 Prezos públicos 4.48898150114777 Sanción Política Territorial 300 01150095804 Prezos públicos 22998150114788 Sanción Política Territorial 300 01150095815 Prezos públicos 4.34398150114799 Sanción Política Territorial 300 01150185388 Sanción Pesca 120


No exame realizado comprobouse:

1º Os acordos adoptados como os actos dictados polos órganos de recadación executiva, producíronse de conformidade coa normativa.

2º Non se advertiron debilidades de control nos procedementos e distribución das competencias.

3º Nos demais aspectos sinálanse as seguintes observacións:

a) Nos expedientes da relación seguinte a xestión de cobro seguiuse realizando despois de ter

Consello de Contas

de Galicia


69

transcorrido cinco anos dende o vencemento en período voluntario e a data final dos mesmos prodúcese por insolvencia do debedor9.

Número de expediente


Importe Pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


97150032397 Non tributaria 300.000 08-01-93 25-02-97 26-11-97 16-05-98 97150032408 Non tributaria 300.000 15-07-92 25-02-97 26-11-97 16-05-98 98150107352 Non tributaria 300.000 04-11-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150107594 Non tributaria 600.000 31-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150107605 Non tributaria 600.000 31-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150107649 Non tributaria 60.000 02-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150107924 Non tributaria 56.000 05-12-91 18-05-98 22-01-99 11-02-99 98150107935 Non tributaria 318.000 31-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108342 Non tributaria 60.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108353 Non tributaria 318.000 16-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108364 Non tributaria 300.000 31-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108375 Non tributaria 300.000 31-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108452 Non tributaria 133.000 17-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108529 Non tributaria 318.000 11-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108540 Non tributaria 300.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108551 Non tributaria 60.000 30-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108661 Non tributaria 300.000 16-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108804 Non tributaria 318.000 11-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108815 Non tributaria 60.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108826 Non tributaria 318.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108837 Non tributaria 300.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108848 Non tributaria 318.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150108859 Non tributaria 300.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150109486 Non tributaria 600.000 11-12-91 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150109497 Non tributaria 162.000 06-11-91 18-05-98 22-01-99 11-02-99 98150109981 Non tributaria 300.000 15-10-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110102 Non tributaria 78.000 19-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110157 Non tributaria 60.000 07-07-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110278 Non tributaria 318.000 03-08-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110620 Non tributaria 78.000 06-11-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110730 Non tributaria 300.000 03-12-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110872 Non tributaria 300.000 09-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150110950 Non tributaria 300.000 15-07-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150111191 Non tributaria 18.000 19-10-90 18-05-98 22-01-99 11-02-99 98150112291 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112302 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112313 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112324 Non tributaria 84.000 18-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112346 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112368 Non tributaria 408.000 15-07-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112379 Non tributaria 132.000 18-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112380 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112390 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112401 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99

9 No período transcorrido entre o vencemento en período voluntario e novembro de 1.997, a xestión cobratoria realizouse pola AEAT.


70



Importe Pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


98150112412 Non tributaria 72.000 07-07-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150112423 Non tributaria 300.000 12-08-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114470 Non tributaria 72.000 15-01-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114689 Non tributaria 300.000 30-01-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114690 Non tributaria 300.000 05-04-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114700 Non tributaria 300.000 02-04-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114711 Non tributaria 300.000 05-04-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114744 Non tributaria 300.000 11-05-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114755 Non tributaria 300.000 01-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114766 Non tributaria 300.000 22-12-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114777 Non tributaria 300.000 01-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114788 Non tributaria 300.000 30-01-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114799 Non tributaria 300.000 01-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114800 Non tributaria 300.000 01-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114810 Non tributaria 300.000 03-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114821 Non tributaria 300.000 03-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114832 Non tributaria 300.000 05-04-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114843 Non tributaria 300.000 21-09-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114854 Non tributaria 60.000 07-10-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114865 Non tributaria 300.000 22-12-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114876 Non tributaria 300.000 03-02-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114887 Non tributaria 60.000 07-10-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114942 Non tributaria 300.000 11-05-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150114953 Non tributaria 300.000 13-05-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129561 Non tributaria 30.000 02-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129660 Non tributaria 300.000 12-06-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129715 Non tributaria 60.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129792 Non tributaria 300.000 27-03-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129891 Non tributaria 306.000 11-06-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150129902 Non tributaria 300.000 27-04-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150132113 Non tributaria 12.000 20-04-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150136568 Non tributaria 300.000 08-01-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150136579 Non tributaria 300.000 15-07-92 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150136590 Non tributaria 300.000 01-08-91 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150136601 Non tributaria 300.000 01-08-91 18-05-98 22-01-99 15-10-99 01150095694 Non tributaria 4.343.000 05-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095705 Non tributaria 4.488.000 05-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150185388 Non tributaria 120.000 24-08-89 10-10-01 15-10-01 09-11-01 98150129682 Non tributaria 300.000 23-07-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147590 Non tributaria 300.000 09-06-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147601 Non tributaria 300.000 09-06-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147623 Non tributaria 300.000 09-06-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147656 Non tributaria 300.000 14-09-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147667 Non tributaria 60.000 20-09-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147690 Non tributaria 300.000 02-10-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147700 Non tributaria 300.000 02-10-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147800 Non tributaria 300.000 02-10-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147810 Non tributaria 300.000 15-11-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147821 Non tributaria 300.000 15-11-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147832 Non tributaria 300.000 07-01-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150147843 Non tributaria 300.000 07-01-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150148833 Non tributaria 300.000 10-01-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150154300 Non tributaria 312.000 19-07-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150154311 Non tributaria 300.000 19-07-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99

Consello de Contas

de Galicia


71



Importe Pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


98150154322 Non tributaria 300.000 19-07-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 98150154333 Non tributaria 306.000 19-07-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99 01150095716 Non tributaria 4.488.000 20-12-94 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095749 Non tributaria 4.488.000 20-01-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095793 Non tributaria 4.488.000 06-03-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095804 Non tributaria 229.000 05-04-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01 01150095815 Non tributaria 4.343.000 20-04-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01

b) Os expedientes que se relacionan seguidamente cargáronse á Zona de Recadación transcorridos máis de 3 anos dende a providencia de constrinximento.


Importe Pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona

97000062940 657.000 21-10-94 21-10-94 08-01-98 97000063050 753.000 21-09-94 21-09-94 08-01-98 97000066430 8.870.000 06-11-93 06-11-93 08-01-98 97000069280 2.492.000 06-04-94 06-04-94 14-01-98

c) Nos expedientes que se relacionan a continuación transcorre máis dun ano dende a proposta de insolvencia efectuada pola Zona (novembro de 1.999) ata o acordo aprobatorio da mesma polo Servicio Provincial de Recadación (marzo de 2.001).

Expedientes: 97150001070, 97150011739, 97150025995, 98150004381, 98150005481, 98150006339, 98150006340, 98150006361, 98150006372, 98150107924, 98150109497, 98150111191, 98150126602, 98150134863, 98150154267, 98150219079, 98150219080, 97150026083, 97150026127, 97150026138, 97150031418, 97150031737, 97150035202, 97150035972, 97150035994, 97150036005, 98150100202, 98150100235, 98150102347, 98150102413, 98150102424, 98150102776, 98150102853, 98150224722, 97150006041, 97150011530, 97150010892, 97150010441, 97150008538, 97150008395, 97150008384, 97150008373, 97150006217, 97150011541, 97150006151, 97150032090, 97150006030, 97150006206, 98150132113, 98150154322, 98150154311, 98150154300, 97150015534, 98150144092, 97150011552, 98150129891, 98150003006, 97150046026, 97150015567, 98150154333, 97150011695 e 98150149361.

VI.4.3. EXPEDIENTES DATADOS POR ANULACIÓN DA PROVIDENCIA DE CONSTRINXIMENTO A) Selección da mostra.

A mostra seleccionouse seguindo criterios de importe e antigüidade na liquidación. Dunha poboación total de 377 expedientes, por importe de 185.420 miles de pesetas, comprendeu 38 expedientes por importe de 134.238 miles de pesetas, que representa un 10,08 por cento dos


72

expedientes e un 72,40 por cento do seu importe.


A relación de expedientes resultante da mostra figura no cadro:

Miles de pesetas


DATAS POR ANULACIÓN DA PROVIDENCIA-MOSTRA

Número de expediente Concepto Importe Número de

expediente Concepto Importe

95000417750 ITP e AXD 2.995 99150109333 Imp. Sucesións e Doazóns 1.754


97150050723 Sanción Pesca 2.100 150163563 ITP e AXD 11.334


98150233676 ITP e AXD 1.666 150120730 ITP e AXD 4.197

98150116878 Sanción Pesca 1.352 150045159 Imp. Sucesións e Doazóns 2.480

98150106604 Sanción Presidencia 1200 150099477 ITP e AXD 2.339

98150107671 Sanción Política Territorial 360 150030397 Imp. Sucesións e Doazóns 2.148



98150108287 Sanción Política Territorial 300 150162452 Taxa fiscal sobre o xogo 1.368



98150109740 Sanción Política Territorial 300 1150110687 ITP e AXD 2.023

98150115052 Sanción Política Territorial 300 1150185707 Sanción Pesca 600

98150154180 Sanción Política Territorial 300 1150186356 Sanción Xustiza 500

98150230926 ITP e AXD 369 1150105594 ITP e AXD 446

99150113018 Sanción Imp. Sucesións 3.636 1150106089 ITP e AXD 666

99150037525 Imp. Sucesións e Doazóns 2.279 1150106310 ITP e AXD 451


Do exame realizado despréndense os seguintes aspectos:

1º Os acordos adoptados e os actos dictados polos órganos de recadación, producíronse de conformidade coa normativa.


3º Non obstante, noutros aspectos se sinalan:

a) Nos expedientes que se recollen no cadro seguinte obsérvase que o prazo transcorrido entre o vencemento en período voluntario e a data de notificación da providencia de constrinximento é superior a catro anos nas débedas tributarias, e a cinco anos nas non tributarias.

Consello de Contas

de Galicia


73



Importe pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


98150107671 Non tributaria 360.000 03-02-92 18-05-98 22-01-99 06-03-00

98150108287 Non tributaria 300.000 31-07-92 18-05-98 22-01-99 06-03-00

98150110047 Non tributaria 300.000 29-01-91 18-05-98 22-01-99 06-03-00

98150110641 Non tributaria 300.000 24-03-93 18-05-98 22-01-99 06-03-00

98150107429 Non tributaria 300.000 19-08-93 18-05-98 22-01-99 05-02-99

98150109740 Non tributaria 300.000 14-09-93 18-05-98 22-01-99 13-05-99

98150115052 Non tributaria 300.000 08-06-94 18-05-98 22-01-99 06-03-00

98150110993 Non tributaria 300.000 28-03-91 18-05-98 22-01-99 24-05-99

01150105594 Tributaria 446.000 06-06-94 08-12-99 09-07-01 23-07-01

01150185707 Non tributaria 600.000 28-08-89 10-10-01 24-10-01 09-11-01

98150154180 Non tributaria 300.000 10-08-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99

98150230915 Tributaria 1.982.000 07-11-94 30-09-98 01-06-99 17-11-99

98150230926 Tributaria 369.000 07-11-94 30-09-98 01-06-99 17-11-99

01150106310 Tributaria 451.000 05-06-95 08-12-99 09-07-01 23-07-01

A anulación da providencia obedece ás causas seguintes:

Os sete primeiros expedientes polo falecemento do suxeito infractor; os cinco seguintes débense a prescrición; e o último expediente por erro material no N.I.F. da providencia de constrinximento.

b) Nos expedientes 01150106089 e 01150106310 obsérvase que debido a erro na identificación do debedor (N.I.F. erróneo na relación de debedores enviada pola Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario correspondente) transcorre o prazo de prescrición e díctase acordo de anulación da providencia de constrinximento.

c) No expediente 01150186353 obsérvase que o debedor é o Sergas. Debido a isto díctase acordo da anulación da providencia de constrinximento.

VI.4.4. EXPEDIENTES DATADOS POR PRESCRICIÓN A) Selección da mostra.

A mostra seleccionouse a partir dunha poboación total de 11 expedientes, por importe de 1.521 miles de pesetas, tendo comprendido 7 expedientes por importe de 1.388 miles de pesetas, que representa un 63,64 por cento dos expedientes e un 91,26 por cento do seu importe.


74


A relación de expedientes resultante figura no cadro 7:

Miles de pesetas


DATAS POR PRESCRICIÓN-MOSTRA

Número de Expediente Concepto Importe

98150128769 Sanción Política Territorial 698150147931 Sanción Política Territorial 6099150056247 Sanción Pesca 3099150167182 Sanción Pesca 3000150045170 Imp. Sucesións e Doazóns 2500150045710 ITP e AXD 1041401150187600 ITP e AXD 11823



1º Os acordos adoptados como os actos dictados polos órganos de recadación executiva, producíronse de conformidade coa normativa.


3º Nos demais aspectos sinalar as seguintes observacións: a) A prescrición do dereito da Facenda Pública ó cobro dos créditos declarouse, en tódolos casos, a instancias do debedor.

b) Nos cinco expedientes da mostra que se relacionan, o prazo transcorrido entre o vencemento en período voluntario e a notificación da providencia de constrinximento foi superior a catro anos, nas débedas tributarias, e a cinco anos, nas non tributarias.


Carácter de a débeda

Importe pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


00150045170 Tributaria 25.000 20-05-93 16-03-00 15-01-01 29-01-01

00150045710 Tributaria 414.000 05-05-93 16-03-00 15-01-01 26-01-01

01150187600 Tributaria 823.000 20-11-86 10-10-01 24-10-01 08-11-01

98150128769 Non tributaria 6.000 17-12-93 18-05-98 22-01-99 15-10-99

98150147931 Non tributaria 60.000 18-10-94 18-05-98 22-01-99 15-10-99

10 Debido ó descoñecemento do domicilio real do debedor ó inicio do procedemento de constriximento realizouse mediante a publicación no DOG. 11 A prescripción prodúcese no Tribunal Económico Administrativo Rexional de Galicia.

Consello de Contas

de Galicia


75

c) Os expedientes 99150056247 e 99150167182 figuran datados na aplicación informática, erroneamente, por prescrición, con data do 20-12-01, sen embargo o acordo de ultimación do Servicio Provincial de Recadación, do 26-03-01, producíuse por insolvencia, que resultou ser a causa real.

d) Nos expedientes 00150045710 e 00150045170 figura a data de 20-10-97 como vencemento do período voluntario cando a data real é a de 02-04-93 e 20-05-93 respectivamente.

e) No expediente 01150187600, o debedor solicita a declaración de prescrición o 05-11-98, o Servicio Provincial de Recadación acorda a mesma o 15-05-00, aínda que non se traslada ó sistema informático, polo que a efectos administrativos a débeda seguiu viva, constrinxíndose o 10-10-01 e notificándose o 08-11-01. O debedor interpuxo recurso o 22-11-01, e con data 27-11-01 dátase o expediente de prescrición.

VI.4.5. EXPEDIENTES DATADOS POR OUTRAS CAUSAS


A mostra fundamentouse en tódalas débedas constrinxidas na Delegación de A Coruña, dunha poboación total de 201 expedientes, por importe de 71.458 miles de pesetas, abarcou 14 expedientes por importe de 51.757 miles de pesetas, que representa un 6,97 por cento dos expedientes e un 72,43 por cento do seu importe.


A relación de expedientes resultante da mostra figura no cadro:

Miles de pesetas


DATAS POR OUTRAS CAUSAS-MOSTRA

Número de expediente Concepto Importe Número de

expediente Concepto Importe

150098751 Imp. Sucesións e Doazóns 1.004 1150094495 Imp. Sucesións e Doazóns 1.045

150184562 ITP e AXD 16 1150196157 Imp. Sucesións e Doazóns 1.785

1150012743 Canon de saneamento 58 1150198841 Imp. Sucesións e Doazóns 1.482



1150012776 Canon de saneamento 87 98150156599 Imposto sobre o Patrimonio 78

1150078853 Sanción Política Territorial 43.006 98150156600 Imposto sobre o Patrimonio 58


76





3º Non obstante, noutros aspectos sinálanse:

a) No expediente 01150094495, transcorreron máis de catro anos dende o vencemento en voluntaria (29-06-95) ata a providencia de constrinximento (08-12-99). O cargo realizouse o (04-07-01), efectuándose a devolución ó Servicio Central de Recadación o 10-10-01, baseada en que o domicilio do debedor non correspondía ó ámbito territorial da Zona.

b) Falta de coordinación entre as unidades administrativas.

- No expediente 01150184562, providénciase a débeda o 17-11-00 e envíase ó Servicio Central de Recadación o 21-11-00, que efectúa o cargo á zona o 13-09-01. O Servicio de Xestión da Delegación anula a liquidación, o 02-01-01. A Zona de Recadación notifica a providencia o 11-10-01, e tras comparecer o debedor anúlase o procedemento de constrinximento, o 15-10-01, pola emisión doutra liquidación substitutiva.

- Nos expedientes 01150012776, 01150012765, 01150012754 e 01150012743 (débedas a favor do Organismo Autónomo Augas de Galicia) admitiuse o pago en voluntaria, por erro, no propio organismo con data 07-02-01, téndose expedido a certificación de descuberto o 07-07-00.

c) Nos expedientes 01150078853, 01150196157, 01150198874, 01150198852 e 01150198841, non se recolleu na aplicación informática a notificación da providencia de constrinximento efectuada o 16-07-01, para o primeiro expediente, e o 08-11-01, para os restantes.

d) Nos expedientes 01150198874, 01150198852, 01150198841 e 01150196157 obsérvase que se iniciaron indebidamente os respectivos procedementos de constrinximento por existir solicitude dos debedores de compensación das débedas, anulándose posteriormente as actuacións por recurso.

e) Nos expedientes 98150156599 e 98150156600, obsérvase que se iniciou o procedemento de constrinximento, non obstante existir acordo anterior anulando a liquidación orixe da débeda.

f) Nos expedientes 01150198874, 01150198852, 01150198841 e 01150196157, ultimouse o procedemento facendo constar clave de devolución que se utiliza cando o debedor se encontra domiciliado fóra do ámbito territorial da zona onde figura cargado. A causa real da ultimación é a anulación das providencias de constrinximento por ter solicitado os debedores, en prazo, a compensación das súas débedas.

Consello de Contas

de Galicia


77

VI.4.6. EXPEDIENTES EN XESTIÓN DE COBRO A) Selección da mostra.

A mostra seleccionouse entre as débedas constrinxidas non datadas co criterio de importe da débeda.

As características da mesma foron as seguintes: dunha poboación total de 8.566 expedientes, por importe de 2.030.484 miles de pesetas, comprendeu 68 expedientes por importe de 240.554 miles de pesetas, que representa un 0,79 por cento dos expedientes e un 11,85 por cento do seu importe.


A relación de expedientes resultante da mostra, debido á súa extensión, figura no cadro 9:

Miles de pesetas


EXPEDIENTES EN XESTIÓN DE COBRO A 31-12-2001 - MOSTRA

Nº expediente Concepto Importe Actuacións ata 12-05-03 95000643820 ITP e AXD 271 Pendente por tercería de dominio 96000153890 ITP e AXD 221 Ultimada por ingreso en 2003 97150041901 Sanción Pesca 180 Ultimada por ingreso en 2003 97150043408 Sanción Pesca 120 Ultimada por ingreso en 2003 97150048457 Sanción Pesca 1.290 Proposta de insolvencia 2002 97150052098 Imp. Sucesións e Doazóns 346 Suspendido por recurso 98150003523 Sanción Pesca 222 Ultimada por ingreso en 2002 98150006900 Imp. Sucesións e Doazóns 4.029 Proposta de insolvencia 2002 95000474080 ITP e AXD 50.438 Ultimado por insolvencia en 2002 95000424400 ITP e AXD 35.488 Ultimado por anulac.prov. en 2002 97000062480 Prezos públicos 14.448 Ultimado por ingreso en 2002 97000112520 ITP e AXD 10.571 Ultimado por insolvencia en 2002 97000070800 Prezos públicos 7.467 Suspendido por aprazamento 97150046675 Sanción Agricultura 6.081 Suspendido por recurso 97150046653 Sanción Agricultura 6.000 Suspendido por recurso 98150246150 Imp. Sucesións e Doazóns 21.427 Ultimado por insolvencia en 2002 98150279524 ITP e AXD 10.899 En xestión 98150273881 Imp. Sucesións e Doazóns 9.387 Proposta de insolvencia en 2002 98150273947 Imp. Sucesións e Doazóns 4.653 Proposta de insolvencia en 2002 99150036733 Imp. Sucesións e Doazóns 27.630 Ultimado por insolvencia en 2002 99150084440 Sanción Cultura 11.400 En proceso concursal 99150036403 Imp. Sucesións e Doazóns 4.620 En xestión 00150120344 Imp. Sucesións e Doazóns 18.614 En xestión (hai ingresos) 00150031101 ITP e AXD 16.023 En xestión 00150183517 Imp. Sucesións e Doazóns 9.686 Ultimado por anulac.prov.en 2003 00150120817 ITP e AXD 9.323 Suspendido por recurso 00150098652 Sanción ITP e AXD 7.592 Suspendido por recurso 00150120355 Imp. Sucesións e Doazóns 7.572 En xestión (hai ingresos) 00150117506 Sanción Pesca 7.428 En xestión 00150119970 Imp. Sucesións e Doazóns 5.419 En xestión 00150162859 Imp. Sucesións e Doazóns 5.407 En xestión 00150116769 Imp. Sucesións e Doazóns 4.812 Ultimado por ingreso en 2002 00150119772 I. Patrimonio 4.191 Ultimado por anulac.prov.en 2002 00150119816 I. Patrimonio 4.142 Ultimado por anulac.prov.en 2002


78

Miles de pesetas

RECADACIÓN EXECUTIVA Cadro 9 (Conclusión)

EXPEDIENTES EN XESTIÓN DE COBRO A 31-12-2001 - MOSTRA

Nº expediente Concepto Importe Actuacións ata 12-05-03

01150186862 Imp. Sucesións e Doazóns 29.728 Ultimado por ingreso en 2002 01150187016 Imp. Sucesións e Doazóns 28.121 Suspendido por recurso 01150187258 Imp. Sucesións e Doazóns 21.916 En xestión (hai ingresos) 01150104395 Imp. Sucesións e Doazóns 19.127 Ultimado por anulación en 2002 01150188303 ITP e AXD 14.892 Ultimado por anulación en 2003 01150103900 Sanción Pesca 12.000 En xestión (hai ingresos) 01150110577 ITP e AXD 11.760 Suspendido por recurso 01150187357 Imp. Sucesións e Doazóns 11.458 Ultimado por ingreso en 2002 01150187511 ITP e AXD 9.046 En xestión (hai ingresos) 01150187071 Imp. Sucesións e Doazóns 9.044 En xestión 01150061165 Reintegro 8.847 Suspendido por recurso 01150080173 Prezos públicos 8.274 Ultimado por anulación en 2002 01150109752 ITP e AXD 8.157 En xestión 01150186939 Imp. Sucesións e Doazóns 8.032 Suspendido por recurso 01150186939 Imp. Sucesións e Doazóns 7.960 Suspendido por recurso 01150186983 Imp. Sucesións e Doazóns 7.445 En xestión 01150094022 Reintegro 7.378 En xestión (hai ingresos) 01150095848 Prezos públicos 5.884 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095859 Prezos públicos 5.884 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095837 Prezos públicos 5.694 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095881 Prezos públicos 5.545 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095892 Prezos públicos 5.545 Suspendido por recurso 01150095870 Prezos públicos 5.366 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150105022 Imp. Sucesións e Doazóns 5.266 Suspendido por recurso 01150095782 Prezos Públicos 5.094 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095782 Imp. Sucesións e Doazóns 5.066 Ultimado por ingreso en 2002 01150095771 Prezos Públicos 4.930 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150149781 Prezos Públicos 4.856 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150188700 Sanción Xustiza 4.849 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150184651 Prezos Públicos 4.661 Suspendido por aprazamento 01150095760 Prezos Públicos 4.619 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01270201427 Imp. Sucesións e Doazóns 4.474 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01150095750 Prezos Públicos 4.470 Ultimado por anulac.prov. en 2002 01360140507 Taxas xogo 3.432 En xestión (hai ingresos)


No exame realizado comprobáronse os seguintes extremos:



3º Noutros aspectos cabe sinalar o seguinte:

Consello de Contas

de Galicia


79

a) Nos expedientes que se recollen na seguinte relación, o prazo transcorrido entre o vencemento en período voluntario e a notificación de providencia de constrinximento foi superior a catro anos, nas débedas tributarias, e a cinco anos, nas non tributarias.



Importe pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona


98150273947 Tributaria 4.653.000 20-06-95 03-12-98 10-06-99 28-07-99

01150094418 Tributaria 5.066.000 02-12-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01

01150095750 Non tributaria 4.470.000 06-03-95 08-12-95 04-07-01 23-07-01

01150095760 Non tributaria 4.619.000 05-04-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01

01150095771 Non tributaria 4.930.000 06-03-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01

01150095782 Non tributaria 5.094.000 05-04-95 08-12-99 04-07-01 23-07-01

01150095837 Non tributaria 5.694.000 05-04-95 08-12--99 04-07-01 26-07-01

01150095848 Non tributaria 5.884.000 05-04-95 08-12--99 04-07-01 26-07-01

01150095859 Non tributaria 5.884.000 20-04-95 08-12--99 04-07-01 26-07-01

01150095870 Non tributaria 5.366.000 05-04-95 08-12-99 04-07-01 26-07-01

01150095881 Non tributaria 5.545.000 05-04-95 08-12--99 04-07-01 26-07-01

01150095892 Non tributaria 5.545.000 20-04-95 08-12--99 04-07-01 26-07-01

b) Nos expedientes, que se recollen na seguinte relación, obsérvase que tendo vencido o prazo de ingreso en período voluntario e expedida a certificación de descuberto, non se cargaron á AEAT para a súa xestión de cobro en executiva.


Importe pesetas


Data providencia

constrinximento

Data cargo a

zona 95000424400 35.488.000 22/08/1994 23/08/1994 08/01/1998 95000474080 50.438.000 05/09/1994 06/09/1994 08/01/1998 97000062480 14.448.000 21/11/1992 21/11/1992 08/01/1998 97000070800 7.467.000 22/03/1994 22/03/1994 08/01/1998 97000112520 10.571.000 06/09/1994 06/09/1994 08/01/1998

c) No expediente 95000424400, que se ultimou con anulación da providencia o 14-05-01, (datándose así na aplicación informática), obsérvase que se volve a cargar a Zona o 27-11-01, co que a 31-12-01 figura como pendente de ultimar.

d) Nos expedientes 95000474080 e 97000112520, defínese a débeda unicamente co número de liquidación sen cita-lo concepto e exercicio (artigo 105.2. do RXR).

e) Nos expedientes 95000474080 e 97000112520, figura proposta de declaración de insolvencia, ó Servicio Provincial de Recadación o 26-11-99, reiterada o 29-11-2000, sen que recaese acordo sobre a mesma.


80

VII. COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS No plan económico a liquidación do orzamento en canto ó importe das obrigas recoñecidas con cargo ó capítulo II “Compra de bens correntes e servicios”, ascendeu a 47.803.789 miles de pesetas, e o dos pagos ordenados a 46.049.271 miles de pesetas.

O detalle destes últimos, por seccións e artigos, recóllese no cadro:

Miles de pesetas

COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS Cadro 1

RESUMO POR ARTIGOS E SECCIÓNS

Artigo 20 21 22 23 26 27

/ Sección Alugueres

Reparación e

Conservación

Material, Subministración

e Outros

Indemnizac Razón de Servicio

Servicios Sociais

Concertados Publicacións

Parlamento -- 61.872 349.867 209.880 -- 10.200

Consello de Contas 3.587 8.007 75.060 11.473 -- 1.141

Consello Cultura Galega 2.849 3.823 117.876 12.359 -- --

Presidencia e Administración Pública 75.734 271.989 3.660.058 106.618 -- 21.796

Economía e Facenda 7.648 25.070 1.348.203 33.634 -- --

Política Territorial, Obras P. e V. 4.811 28.140 337.471 69.801 -- --

Educación e Ord. Universitaria 83 93.342 22.076.500 95.770 -- --

Industria e Comercio -- 11.498 144.061 65.302 -- --

Agricultura, Gand. e P. Agroalim. 8.220 42.538 477.494 61.047 -- --

Cultura, Com. Social e Turismo 1.954 82.766 658.782 46.600 -- --

Sanidade e Servicios Sociais 462 212.878 2.903.183 38.849 2.706.227 --

Pesca, Marisqueo e Acuicultura 15.980 33.887 458.239 79.781 -- --

Xustiza, Interior e Rel. Laborais 599 211.392 1.768.752 128.050 -- --

Familia, Pro. Emprego, Muller e Xuv. 360 235.182 3.292.625 44.352 1.407.117 --

Medio Ambiente 2.410 29.767 344.097 48.976 -- --

Consello Consultivo -- 4.583 24.989 2.106 -- --

Gastos diversas Consellerías 603.871 -- 725.633 -- -- --

Total 728.568 1.356.734 38.762.890 1.054.598 4.113.344 33.137

VII.1. ALCANCE No ámbito orgánico a fiscalización realizouse sobre a Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda, abarcando os seguintes centros directivos centrais e periféricos:

a) Servicios centrais:

- Secretaria Xeral.

- Dirección Xeral de Urbanismo.

- Dirección Xeral de Obras Públicas.

Consello de Contas

de Galicia


81

- Dirección Xeral de Transportes.

b) Servicios periféricos:

As catro Delegacións Provinciais da Consellería, afectando ás seguintes dependencias:

- Secretaría Provincial.

- Servicio Provincial de Urbanismo.

- Servicio Provincial de Obras Públicas.

No ámbito xeográfico, comprendeu as dependencias da consellería sitas en:

a) Servicios centrais:

- Santiago de Compostela.

b) Servicios periféricos:

- A Coruña

- Lugo

- Ourense

- Pontevedra

No plano procedemental, referiuse á xestión administrativa relativa os procedementos de pago en firme e a xustificar.

O importe total no exercicio de ditos pagos foi de 268.592 miles de pesetas en firme e 171.631 miles de pesetas a xustificar.

O detalle por artigos de ditos importes recóllese no cadro:

Miles de pesetas


CONSELLERÍA DE POLÍTICA TERRITORIAL, OBRAS PUBLICAS E VIVENDA

Porcentaxes s/ total Artigo Firme Xustificar Total

En Firme A xustificar Total

20 – Alugueres 4.811 0 4.811 1,79 0 1,09

21 - Reparación e conservación 11.023 17.117 28.140 4,11 9,97 6,39

22 - Material, subministracións e outros 251.836 85.635 337.471 93,76 49,90 76,66

23 - Indemnizacións por razón de servicio 922 68.879 69.801 0,34 40,13 15,86

TOTAL 268.592 171.631 440.223 100,00 100,00 100,00


82

VII.2. OBXECTIVOS Os obxectivos fixados na fiscalización foron basicamente os seguintes:

a) Cumprimento dos principios de anualidade, contabilización, unidade de caixa e especialidade recollidos na LRFO.

b) Suxeición ás regras establecidas na LPXCA para o ano 2001.

c) Cumprimento do Decreto 51/1985, do 21 de marzo, da Consellería de Economía e Facenda, de situación e dispoñibilidade dos fondos librados en firme e a xustificar.

d) Observancia das prescricións normativas específicas de pagos a xustificar:

- Orde do 26 de febreiro de 1993 (Consellería de Economía e Facenda), pola que se regulan os pagos a xustificar.

- Orde do 8 de abril de 1994 (Consellería de Economía e Facenda), pola que se actualizan as aplicacións orzamentarias da Orde anteriormente citada.

- Orde do 14 de xuño de 1999 (Consellería de Economía e Facenda), pola que se modifica o anexo da susodita orde .

VII.3. METODOLOXÍA A metodoloxía para a comprobación dos obxectivos foi basicamente a seguinte:

a) Confirmar que os gastos corresponden a consumos certos.

b) Verificar que na súa tramitación e pago se seguiron os procedementos establecidos.

c) Comproba-lo ingreso no Tesouro dos remanentes de pagos a xustificar a fin de exercicio.

d) Examinar se se contabilizaron adecuadamente as operacións realizadas.

e) Selecciona-las mostras de acordo co procedemento de xestión de cada modalidade:

- Nos pagos en firme, por expedientes, abarcando en cada un dos centros ou servicios os de máis contía.

- Nos pagos a xustificar, a conta do terceiro trimestre que recolle o período de vacacións, habitualmente xestionada, polo menos, por dous pagadores.

VII.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO Exposto atendendo ás unidades administrativas incluídas na fiscalización e ós procedementos fiscalizados, resúmese do modo seguinte.

Consello de Contas

de Galicia


83

VII.4.1. PAGOS EN FIRME A) Selección da mostra.

A selección abarcou os seguintes centros directivos:

Secretaría Xeral:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 48 expedientes por importe de 86.433 miles de pesetas, comprendeu 9 expedientes por importe de 43.728 miles de pesetas, que representa un 18,75 por cento da poboación e un 50,59 por cento do seu importe.

Dirección Xeral de Urbanismo:

A mostra seleccionada obedece ás seguintes características: dunha poboación de 12 expedientes por importe de 7.796 miles de pesetas, comprendeu 5 expedientes por importe de 6.703 miles de pesetas, que representa un 41,67 por cento da poboación e un 85,98 por cento do seu importe.

Dirección Xeral de Obras Públicas:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 268 expedientes por importe de 67.121 miles de pesetas, comprendeu 22 expedientes por importe de 43.006 miles de pesetas, que representa un 8,21 por cento da poboación e un 64,07 por cento do seu importe.

Dirección Xeral de Transportes:

A mostra seleccionada obedece ás seguintes características: dunha poboación de 35 expedientes por importe de 7.619 miles de pesetas, comprendeu 8 expedientes por importe de 2.852 miles de pesetas, que representa un 22,86 por cento da poboación e un 37,43 por cento do seu importe.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en A Coruña:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 4 expedientes, por importe de 9.567 miles de pesetas, comprendeu 2 expedientes por importe de 5.094 miles de pesetas, que representa un 50 por cento da poboación e un 53,25 por cento do seu importe.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Lugo:

A mostra seleccionouse coas seguintes características: dunha poboación de 1 expediente, por importe de 3.735 miles de pesetas, comprendeu 1 expediente por importe de 3.735 miles de pesetas, que representa o 100 por cen da poboación e o 100 por cen do seu importe.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Ourense:

Non consta pagos en firme.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Pontevedra:

A mostra seleccionouse coas seguintes características: dunha poboación de 1 expediente, por


84

importe de 3.292 miles de pesetas, comprendeu 1 expediente por importe de 3.292 miles de pesetas, que representa o 100 por cen da poboación e o 100 por cen do seu importe.

Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en A Coruña:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Lugo:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Ourense:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Pontevedra:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en A Coruña:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Lugo:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 3 expedientes, por importe de 5.649 miles de pesetas, comprendeu 1 expediente por importe de 4.811 miles de pesetas, que representa o 33,33 por cen da poboación e o 85,17 por cen do seu importe.

Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Ourense:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Pontevedra:



A relación de expedientes integrantes da mostra figura no cadro número 3:


No exame realizado comprobouse que os gastos corresponden a consumos certos e que na súa tramitación e pago seguíronse os procedementos establecidos.

A contabilización das operacións realizadas efectuouse adecuadamente coa seguinte precisión:

- Expediente 2001060868 da Dirección Xeral de Urbanismo, recoñecéronse e abonaron co cargo ó orzamento do exercicio obrigas xeradas nos exercicios 1997, 1998 e 1999 por facturas de Telefónica, S.A. por importe de 1.279 miles de pesetas.

Consello de Contas

de Galicia


85

Miles de pesetas


MOSTRA

Expediente Centro Xestor Denominación Importe

2001061061 Secretaría Xeral Adquisición de vales de combustible 2.0002001060819 Secretaría Xeral Ibercom servicios centrais Xullo 2000 2.4702001061230 Secretaría Xeral Débeda á Tesourería Xeral da S. Social 10.9142001061228 Secretaría Xeral Débeda á Axencia Tributaría 7.8292001061158 Secretaría Xeral Pago de indemnizacións Cámara Propiedade Urbana de Lugo 5.7332001061644 Secretaría Xeral Débeda á Tesourería Xeral da Seguridade Social 5.8292001060466 Secretaría Xeral Gastos varios efectuados por gabinete 9022001060885 Secretaría Xeral Gastos varios efectuados por gabinete 1.2702001062520 Secretaría Xeral Gastos varios comúns da Xunta Administradora 6.7812001060808 Dirección X. Urbanismo Seguro de vehículos adscritos a Dirección Xeral de Urbanismo 1.5612001060868 Dirección X. Urbanismo Facturas comunicación telefónica Coruña 1997, 1998, 1999. 1.2792001061356 Dirección X. Urbanismo Recurso Tribunal Supremo- Casación 5041/93 4152001060329 Dirección X. Urbanismo Recurso contencioso administrativo 02/7649/1996 2.5202001060330 Dirección X. Urbanismo Recurso contencioso administrativo 02/5743/1996 9282001060696 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos, sentencia 939-2000 1.0002001061268 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos, sentencia 4229/93 2.4532001060046 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos, sentencia 950-2000 7.8282001060052 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos RD/28/99, resolución 222/2000 2.4062001061930 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos, sentencia 285/2000 15.0382001062648 Dirección X. Obras Públicas Xurídicos e contenciosos, RD 429/93, sentencia 147/99 1.6662001061891 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Imaxes de estradas e infraestructuras” 1.0002001061176 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Galicia avanzada” 8122001060453 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Reportaxe en revista círculo de dirixentes” 5502001060452 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Circulo de dirixente fotolitos” 9422001061889 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Noticias na web da CPTOPV” 4892001061927 Dirección X. Obras Públicas Publicidade e propaganda “Publirreportaxe infraestructuras galegas” 5002001060254 Dirección X. Obras Públicas 490 libros “Galicia 2000” 1.0882001060254 Dirección X. Obras Públicas 5 inscricións persoal Xunta en “I congreso Hispano-Luso Seg. e Saúde” 7252001060304 Dirección X. Obras Públicas Material de oficina non inventariable 1292001060252 Dirección X. Obras Públicas 52 comidas Dirección Xeral Obras Públicas 3542001060007 Dirección X. Obras Públicas Combustibles Dirección Xeral Obras Públicas 1.0002001060170 Dirección X. Obras Públicas Reparación de material de transporte 3292001060717 Dirección X. Obras Públicas Reparación de material de transporte 3622001061342 Dirección X. Obras Públicas Material de oficina non inventariable 1442001061272 Dirección X. Obras Públicas Gastos vestiario 1632001060907 Dirección X. Obras Públicas Seguro responsabilidade civil enxeñeiros Dirección Xeral 4.0282001060821 Dirección X. Transportes Facturas nº CB-202861, CB-202862, CB-203166 1602001062336 Dirección X. Transportes Asistencia xunta arbitral meses 11/2000 e 12/2000 1,2,3,4,5, do 2001 1702001060004 Dirección X. Transportes Factura nº TM-506707. Mantemento equipos informáticos 1552001060499 Dirección X. Transportes Póliza seguro automóbiles 2001 4362001061699 Dirección X. Transportes Facturas nº 101071, 102068, 103069, 104068, 105075 3362001062406 Dirección X. Transportes Asistencia a probas de capacitación 3822001062409 Dirección X. Transportes Asistencia a probas de capacitación 3562001062615 Dirección X. Transportes Facturas varias de telefónica. xullo 2000 a marzo 2001 8572001061241 Secretaría Prov. Coruña Gastos edificio administrativo. 1º e 2º trimestre ano 2001 3.2802001062232 Secretaría Prov. Coruña Liñas Ibercom 1.8142001062524 Secretaría Prov. Lugo Liñas Ibercom 3.7352001062614 Secretaría Prov. Pontevedra Liñas Ibercom 3.2922001060796 Servicio Prov. O.P. Lugo Aluguer de edificios Xefatura Provincial de Estradas de Lugo 4.811


86

VII.4.2. PAGOS A XUSTIFICAR A) Selección da mostra.

Seleccionouse mostra en cada unha das unidades administrativas fiscalizadas, co resultado que se expón:

Secretaría Xeral:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas trimestrais, por importe de 32.169 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 7.003 miles de pesetas, que representa un 25 por cento da poboación e un 21,77 por cento do seu importe.

Dirección Xeral de Urbanismo:

A mostra seleccionada obedece ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas trimestrais, por importe de 7.590 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 1.509 miles de pesetas, que representa un 25 por cento da poboación e un 19,88 por cento do seu importe.

Dirección Xeral de Obras Públicas:


Dirección Xeral de Transportes:


Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en A Coruña:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas trimestrais, por importe de 1.622 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 468 miles de pesetas, que representa un 25 por cento da poboación e un 28,85 por cento do seu importe.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Lugo:

A mostra seleccionada obedece ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas trimestrais, por importe de 1.558 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 383 miles de pesetas, que representa un 25 por cento da poboación e un 24,58 por cento do seu importe.

Consello de Contas

de Galicia


87

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Ourense:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas trimestrais, por importe de 1.568 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 413 miles de pesetas, que representa un 25,00 por cento da poboación e un 26,34 por cento do seu importe.

Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Pontevedra:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en A Coruña:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Lugo:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Ourense:


Servicio Provincial de Urbanismo Delegación da Consellería en Pontevedra:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en A Coruña:

A mostra seleccionada responde ás seguintes características: dunha poboación de 4 contas


88

trimestrais, por importe de 18.026 miles de pesetas, comprendeu a conta correspondente ó terceiro trimestre por importe de 4.507 miles de pesetas, que representa un 25 por cento da poboación e un 25,00 por cento do seu importe.

Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Lugo:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Ourense:


Servicio Provincial de Obras Públicas Delegación da Consellería en Pontevedra:



A relación dos conceptos ou subconceptos orzamentarios recollidos na citada conta, e os seus respectivos importes, figura no cadro número 4:


No exame realizado comprobouse que os gastos realizados se corresponden con consumos certos e que na tramitación e pago dos mesmos seguíronse os procedementos establecidos.

O ingreso no Tesouro dos remanentes efectuouse a fin de exercicio.

A contabilización das operacións realizadas efectuouse adecuadamente coa seguinte precisión:

- No concepto 230 –axudas de custo- das contas xustificativas da Secretaría Provincial da Delegación da Consellería en Lugo, a realización de comisión de servicio non constan as horas de saída e regreso do respectivo comisionado. Non obstante en todas se reclama e se abona o importe correspondente a media axuda de custo (artigo 16.2 do Decreto 144/2001 do 7 de xuño).

Consello de Contas

de Galicia


89

Miles de pesetas


MOSTRA

Concepto/ Subconc. Centro Xestor Denominación Importe

212 Secretaría Xeral Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 278213 Secretaría Xeral Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 425214 Secretaría Xeral Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 71216 Secretaría Xeral Reparación, mantemento e conservación. Equip. para procesos de información 30220.00 Secretaría Xeral Material de oficina non inventariable 268220.01 Secretaría Xeral Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 1.414220.02 Secretaría Xeral Material informático non inventariable 528221.00 Secretaría Xeral Subministración de enerxía eléctrica 36221.03 Secretaría Xeral Subministración de combustibles 1.500221.99 Secretaría Xeral Outros subministracións 18222.00 Secretaría Xeral Comunicacións telefónicas 23222.02 Secretaría Xeral Comunicacións telegráficas 21223 Secretaría Xeral Transportes 69226.99 Secretaría Xeral Outros gastos diversos 1.049230 Secretaría Xeral Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 757231 Secretaría Xeral Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 516212 Dirección X. Urbanismo Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 24213 Dirección X. Urbanismo Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 96214 Dirección X. Urbanismo Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 13216 Dirección X. Urbanismo Reparación, mantemento e conservación. Equip. para procesos de información 48220.00 Dirección X. Urbanismo Material de oficina non inventariable 284220.01 Dirección X. Urbanismo Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 147220.02 Dirección X. Urbanismo Material informático non inventariable 88221.04 Dirección X. Urbanismo Subministracións de vestiario 10222.02 Dirección X. Urbanismo Comunicacións telegráficas 1223 Dirección X. Urbanismo Transportes 168266.99 Dirección X. Urbanismo Outros gastos diversos 84230 Dirección X. Urbanismo Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 268231 Dirección X. Urbanismo Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 278220.00 Dirección X. Obras Públicas Material de oficina non inventariable 51220.01 Dirección X. Obras Públicas Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 28221.99 Dirección X. Obras Públicas Outros subministracións 12222.02 Dirección X. Obras Públicas Comunicacións telegráficas 7226.99 Dirección X. Obras Públicas Outros gastos diversos 63230 Dirección X. Obras Públicas Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 1.856231 Dirección X. Obras Públicas Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 181212 Dirección X. Transportes Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 633213 Dirección X. Transportes Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 1.012214 Dirección X. Transportes Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 10220.00 Dirección X. Transportes Material de oficina non inventariable 1.411220.01 Dirección X. Transportes Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 887220.02 Dirección X. Transportes Material informático non inventariable 349221.00 Dirección X. Transportes Subministración de enerxía eléctrica 621221.01 Dirección X. Transportes Subministración de auga 10221.03 Dirección X. Transportes Subministración de combustibles 690222.00 Dirección X. Transportes Comunicacións telefónicas 494222.01 Dirección X. Transportes Comunicacións postais 1.304


90

Miles de pesetas

COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS Cadro 4 (continuación)

MOSTRA 223 Dirección X. Transportes Transportes 58225 Dirección X. Transportes Tributos 10226.99 Dirección X. Transportes Outros gastos diversos 99230 Dirección X. Transportes Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 832231 Dirección X. Transportes Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 1.471220.00 Secretaría Prov.Coruña Material de oficina non inventariable 285220.01 Secretaría Prov.Coruña Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 50222.01 Secretaría Prov.Coruña Comunicacións postais 10226.09 Secretaría Prov.Coruña Outros gastos diversos 23230 Secretaría Prov.Coruña Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 100220.00 Secretaría Prov. Lugo Material de oficina non inventariable 100220.02 Secretaría Prov. Lugo Material informático non inventariable 100222.01 Secretaría Prov. Lugo Comunicacións postais 10226.99 Secretaría Prov. Lugo Outros gastos diversos 50230 Secretaría Prov. Lugo Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 123220.00 Secretaría Prov. Ourense Material de oficina non inventariable 162220.01 Secretaría Prov. Ourense Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 62221.00 Secretaría Prov. Ourense Subministración de enerxía eléctrica 55226.99 Secretaría Prov. Ourense Outros gastos diversos 35230 Secretaría Prov. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 79231 Secretaría Prov. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 20220.00 Secretaría Prov. Pontevedra Material de oficina non inventariable 255222.01 Secretaría Prov. Pontevedra Comunicacións postais 7226.99 Secretaría Prov. Pontevedra Outros gastos diversos 30230 Secretaría Prov. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 98231 Secretaría Prov. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 30212 Servicio Prov. Urb. Coruña Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 144220.00 Servicio Prov. Urb. Coruña Material de oficina non inventariable 136220.01 Servicio Prov. Urb. Coruña Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 99221.03 Servicio Prov. Urb. Coruña Subministración de combustibles 146222.00 Servicio Prov. Urb. Coruña Comunicacións telefónicas 92230 Servicio Prov. Urb. Coruña Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 57231 Servicio Prov. Urb. Coruña Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 34220.00 Servicio Prov. Urb. Lugo Material de oficina non inventariable 212220.01 Servicio Prov. Urb. Lugo Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 81221.03 Servicio Prov. Urb. Lugo Subministración de combustibles 80222.01 Servicio Prov. Urb. Lugo Comunicacións postais 97230 Servicio Prov. Urb. Lugo Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 106231 Servicio Prov. Urb. Lugo Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 63213 Servicio Prov. Urb. Ourense Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 96220.00 Servicio Prov. Urb. Ourense Material de oficina non inventariable 355220.01 Servicio Prov. Urb. Ourense Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 9221.00 Servicio Prov. Urb. Ourense Subministración de enerxía eléctrica 23221.01 Servicio Prov. Urb. Ourense Subministración de auga 1222.01 Servicio Prov. Urb. Ourense Comunicacións postais 37230 Servicio Prov. Urb. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 136231 Servicio Prov. Urb. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 84212 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 203214 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 16220.00 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Material de oficina non inventariable 32220.01 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 131

Consello de Contas

de Galicia


91

Miles de pesetas COMPRA DE BENS CORRENTES E SERVICIOS

Cadro 4 (conclusión) MOSTRA

214 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 16220.00 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Material de oficina non inventariable 32220.01 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 131220.02 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Material de oficina. Material informático non inventariable 352221.03 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Subministración de combustibles 42222.01 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Comunicacións postais 66230 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 59231 Servicio Prov. Urb. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 63214 Servicio Prov. O.P. Coruña Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 76220.00 Servicio Prov. O.P. Coruña Material de oficina non inventariable 603220.02 Servicio Prov. O.P. Coruña Material de oficina. Material informático non inventariable 55221.00 Servicio Prov. O.P. Coruña Subministración de enerxía eléctrica 178221.01 Servicio Prov. O.P. Coruña Subministración de auga 6221.09 Servicio Prov. O.P. Coruña Subministración de material electrónico e de comunicacións 67222.01 Servicio Prov. O.P. Coruña Comunicacións postais 203230 Servicio Prov. O.P. Coruña Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 2.523231 Servicio Prov. O.P. Coruña Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 796214 Servicio Prov. O.P. Lugo Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 88216 Servicio Prov. O.P. Lugo Reparación, mantemento e conservación. Equip. para procesos de información 61220.00 Servicio Prov. O.P. Lugo Material de oficina non inventariable 326220.01 Servicio Prov. O.P. Lugo Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 24220.02 Servicio Prov. O.P. Lugo Material de oficina. Material informático non inventariable 28221.00 Servicio Prov. O.P. Lugo Subministración de enerxía eléctrica 344221.09 Servicio Prov. O.P. Lugo Subministración de material electrónico e de comunicacións 23222.01 Servicio Prov. O.P. Lugo Comunicacións postais 37230 Servicio Prov. O.P. Lugo Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 2.561231 Servicio Prov. O.P. Lugo Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 194213 Servicio Prov. O.P. Ourense Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 168214 Servicio Prov. O.P. Ourense Reparación, mantemento e conservación. Material de transporte 10216 Servicio Prov. O.P. Ourense Reparación, mantemento e conservación. Equip. para procesos de información 157220.00 Servicio Prov. O.P. Ourense Material de oficina non inventariable 772221.09 Servicio Prov. O.P. Ourense Subministración de material electrónico e de comunicacións 99222.01 Servicio Prov. O.P. Ourense Comunicacións postais 62230 Servicio Prov. O.P. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 891231 Servicio Prov. O.P. Ourense Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 732212 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Reparación, mantemento e conservación. Edificios e outras construccións 32213 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Reparación, mantemento e conservación. Maquinaria, instalacións e utensilios 71220.00 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Material de oficina non inventariable 460220.01 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Material de oficina. Prensa, revistas, libros e outras publicacións 28220.02 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Material de oficina. Material informático non inventariable 122221.00 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Subministración de enerxía eléctrica 92221.01 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Subministración de auga 32221.03 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Subministración de combustibles 70221.99 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Outras subministracións 4222.01 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Comunicacións postais 163225 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Tributos 5230 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Dietas 2.744231 Servicio Prov. O.P. Pontevedra Indemnizacións por razón de servicio. Locomoción 194


92

VIII. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

VIII.1. OBXECTIVOS Os obxectivos da fiscalización foron, basicamente, os seguintes:

a) Verificar a observancia da normativa reguladora na materia, en especial do TRLCAP e do seu Regulamento, na xestión administrativa dos contratos.

b) Análise do reparto de tarefas e competencias entre os órganos xestores, en especial para comproba-la ausencia de concentración das mesmas.

VIII.2. METODOLOXÍA O plan de traballo do exame dos expedientes das mostras comprendeu as seguintes comprobacións e verificacións:

A) Respecto á preparación de tódolos contratos examinados, é dicir, de obras, de subministración, de consultoría e asistencia, comprendeu os seguintes aspectos:

a) A autorización necesaria para o seu inicio e impulso.

b) A existencia de tódolos informes preceptivos.

c) A constancia de acta de replanteo previo para o caso de contrato de obras.

d) A aprobación do expediente de gasto.

e) O contido dos Pregos de Cláusulas Administrativas particulares e a súa adecuación ás prescricións legais.

B) Con relación á licitación da contratación, verificáronse os seguintes aspectos:

a) A existencia de publicidade.

b) A valoración das ofertas e propostas de adxudicación pola Mesa de Contratación.

C) Adxudicación e formalización do contrato:

a) Publicidade da adxudicación.

b) Seguimento dos trámites ata a formalización do contrato.

D) Con relación ós modificados dos contratos de obras verificouse que:

a) Obedecen a necesidades novas ou causas imprevistas xustificadas no expediente.

b) Consta a proposta de modificación do proxecto de obras que rexe o contrato.

c) Concédese trámite de audiencia do contratista.

d) Existencia dos informes preceptivos.

Consello de Contas

de Galicia


93

e) Acta de replanteo previo.

f) Autorización e aprobación do expediente de modificación.

g) Adxudicación do contrato e comprobación de que se dan os requisitos para adxudica-la obra ó contratista inicial.

h) Formalización do contrato.

i) Adecuación da garantía.

E) Respecto os contratos de obras complementarias, comprobouse que:

a) Foron obxecto de contrato independente.

b) O procedemento adecúase ó xeral do contrato de obras.

c) Cúmprense as circunstancias e os requisitos establecidos para poderse adxudicar ó contratista inicial das obras.

F) Execución no 2001 dos contratos adxudicados no exercicio.

a) Comprobación da acta de replanteo para os contratos de obra.

b) Pago das certificacións.

c) Axuste do financiamento á execución da prestación.

d) Actas de recepción se procede.

VIII.3. ALCANCE Na orde xurídica, a fiscalización abarcou os seguintes tipos de contrato regulados polo TRLCAP: obras, subministración, e consultoría e asistencia.

No ámbito orgánico afectou ó órgano e centros directivos seguintes:

- Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda:

- Dirección Xeral de Urbanismo.

- Dirección Xeral de Obras Públicas.

No ámbito económico, os contratos examinados refiríronse exclusivamente ó capítulo VI-Investimentos reais, posto que con cargo ó capítulo II-Compra de bens correntes e servicios, os gastos tramitados fórono con carácter de contratos menores.

No ámbito funcional, abarcou ós seguintes programas de gasto:

- 322A-Ordenación e fomento de edificacións e do urbanismo.


94

- 411A-Dirección e servicios xerais de política territorial e obras públicas.

- 413B-Construcción, conservación e explotación de estradas.

VIII.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO Comprendeu a selección da respectiva mostra e o resultado do traballo. A exposición de ambos, seguindo a orde relativa ós diversos tipos de contratos, recóllese a continuación.

VIII.4.1. CONTRATO DE OBRAS


A mostra seleccionouse cos criterios nivel de confianza do 90 por cento e porcentaxe de erro esperada do 5 por cento, respondendo ás seguintes características: dunha poboación de 55 expedientes adxudicados por importe de 6.977.780 miles de pesetas, abarcou 18 expedientes adxudicados por importe de 4.520.318 miles de pesetas, que representa un 32,73 por cento da poboación e un 64,78 por cento do seu importe.


A relación de expedientes da mostra reflíctese no cadro 1:

Miles de pesetas

CONTRATO DE OBRAS - MOSTRA Cadro 1

CONSELLERÍA DE POLÍTICA TERRITORIAL, OBRAS PÚBLICAS E VIVENDA

Adxudicación Expediente Obxecto

Procedemento-Forma Importe

N/PO/95.8.1 Vía rápida tramo I PO-300 Cambados a Vilagarcía de Arousa Concurso aberto 848.585N/PO/95.8.2 Vía rápida tramo II PO-300 Cambados a Vilagarcía de Arousa Concurso aberto 1.440.635OU/98.145.1 Acondicionamento OU-310 Verin-enlace autovía Rías Baixas Concurso aberto 251.730LU/98.149.1 Acondicionamento LU-133, tramo Vilamartín Grande-Covelas Concurso aberto 245.571

PO/99.2.2 Reparación e ampliación ponte illa de A Toxa Concurso aberto 612.65701.02.MEIR Adecuación entorno monasterio cisterciense Sta.María de Meira Negociado sen publicidade 60.891PO/01.17.6 Mellora intersección C-550 en Meano pk 36,650 Negociado sen publicidade 9.989

AC/01.059.3 Proxecto de reconstrucción ponte Lambre-Paderne Negociado sen publicidade 9.224LU/01.068.6 Mellora sinalización C-546 tramo Nadela-Sarria Negociado sen publicidade 9.933

N/LU/91.10/M1 Modificado 1 acondicionamento LU-111 tramo Rábade-Cospeito Negociado sen publicidade 99.906N/LU/95.2/M1 Modificado 1 mellora LU-212 tramo Monterroso-Taboada Negociado sen publicidade 74.921E/SC/96.6/M1 Modificado 1 construcción nova ponte sobre río Miño en Ourense Negociado sen publicidade 557.499

CV/PO/97.2/M1 Modificado 1 cinturón perimetral sur-este de Vigo Negociado sen publicidade 61.006PO/98.78.1/M1 Modificado 1 novo vial de acceso A Estrada dende C-541 Negociado sen publicidade 17.182LU/00.049/M1 Modificado 1 LU-120 tramo Vilalba-cruce Arneiro Negociado sen publicidade 73.255

E/SC/00.123/M1 Modificado 1 novas oficinas consellería Negociado sen publicidade 21.080N/OU/89.3.3/C1 Complementario 1 mellora OU-410 tramo Cortegada-Pontebarxas Negociado sen publicidade 93.697N/OU/95.1/C1 Complementario 1 acondicionamento OU-212 tramo Avión-Corneira Negociado sen publicidade 32.557

Consello de Contas

de Galicia


95

Os expedientes resultantes da mostra foron xestionados pola Dirección Xeral de Urbanismo, un expediente, por importe de 60.891 miles de pesetas, e pola Dirección Xeral de Obras Públicas, os 17 restantes, por importe de 4.459.427 miles de pesetas.


O resultado do exame dos expedientes da mostra foi o seguinte:

1º) En xeral, a documentación xustificativa do cumprimento dos requisitos e trámites legalmente establecidos que obran nos expedientes de contratación axustouse ó ordenamento e resulta conforme co disposto no TRLCAP.

2º) Non obstante, efectúanse as seguintes observacións respecto á adecuación á normativa seguindo a orde das distintas fases:

Primeira fase: Preparación dos contratos.

a) En tres dos expedientes tramitados por procedemento de urxencia, que se sinalan a continuación, reducíronse os prazos de licitación á metade, pero non así os prazos de adxudicación do contrato, segundo se prevé no artigo 71.2.b do TRLCAP:

Expediente Apertura proposicións

Resolución adxudicación

Prazo reducido de adxudicación

OU/98.145.1 09-04-2001 06-06-2001 45 días LU/98.149.1 09-04-2001 07-06-2001 45 días PO/99.2.2 09-04-2001 04-06-2001 45 días

b) Nos expedientes 01.02.MEIR, PO/01.17.6, AC/01.059.3, LU/01.068.6, acudiuse ó procedemento negociado sen publicidade e á declaración de urxencia, observándose as seguintes incidencias:

1) A motivación do carácter urxente, realizouse cunha mera referencia ó texto do artigo 71 do TRLCAP, sen que tal declaración produza algún efecto.

2) No expediente 01-02-MEIR previamente declarado deserto por falta de ofertas, as respostas de dúas das tres empresas invitadas a participar no procedemento negociado manifestan que “despois de estudiar coidadosamente as características económicas do proxecto, supera o orzamento aprobado”.

Estes antecedentes invitan a reconsidera-la idoneidade do proxecto en lugar de continuar coa súa tramitación. Consideración que é ratificada polo feito de que no exercicio seguinte as obras de execución do proxecto foron prorrogadas e aprobouse unha modificación do 32,79 por cento do proxecto.

3º) Respecto ós pregos de cláusulas administrativas particulares obsérvase que:


96

a) Nos expedientes N/PO/95.8.1, N/PO/95.8.2, OU/98.145.1, LU/98.149.1, PO/99.2.2:

1) Non harmoniza coas regras dictadas pola Unión Europea nos seguintes aspectos:

- Contemplan como criterios de adxudicación a relación de equipos, maquinaria e demais medios que a empresa se compromete a ter ou poñer a disposición na obra, a experiencia do delegado de obra, que a lei contempla para a selección de empresas (artigo 17 do TRLCAP), polo que se utiliza, como criterios de adxudicación de ofertas, os que deben ser criterios de admisión ou selección de contratistas.

- A utilización da experiencia previa dos apartados 1 e 2 do Prego de Cláusulas Administrativas Particulares como criterio de adxudicación dos concursos e, sobre todo, da experiencia previa coa Administración autonómica, constitúe un criterio discriminatorio e é contrario ó principio de igualdade que rexe na contratación pública, na medida que dificulta o acceso á contratación de novos empresarios. Ademais, a relación de obras executadas no curso dos últimos cinco anos acompañada dos certificados de boa execución, contémplase no artigo 17.b do TRLCAP como criterio para xustifica-la solvencia técnica.

- O criterio de selección da oferta económica que se encontre situada entre a media e a máis baixa, cando concorran 10 ou menos empresas ou no tercio das máis baixas cando a concorrencia sexa maior a 10 empresas. Non permite ós licitadores coñecer cal é a importancia do prezo expresado conforme a un baremo de puntuación. Polo que non se adecúa ó establecido no artigo 86 do TRLCAP que esixe que os criterios sexan obxectivos, establecidos por orde decrecente de importancia e pola ponderación que se lles atribúa.

4º) Modificacións dos contratos de obras.

Dentro da mostra representativa dos contratos de obras adxudicadas pola consellería no exercicio 2001 resultaron modificados os seguintes expedientes:

Expediente Obxecto da modificación Importe miles

pesetas da modificación

Variación de prezo sobre

contrato inicial

Variación do prazo

de execución

N/LU/91.10/M1 Modificado Nº 1 acondicionamento LU-111 tramo Rábade-Cospeito 99.906 19,98 % 20,83 %(1)

N/LU/95.2/M1 Modificado Nº 1 mellora LU-212 tramo Monterroso-Taboada 74.921 19,99 % 16,66 %

E/SC/96.6/M1 Modificado Nº 1 construcción nova ponte sobre río Miño en Ourense 557.499 48,39 % 0 %

CV/PO/97.2/M1 Modificado Nº 1 cinturón perimetral sur-este de Vigo 61.006 17,88 % 14,28 %

PO/98/78.1/M1 Modificado Nº1 novo vial de acceso A Estrada dende C-541 17.182 19,92 % 0 %

LU/00.049/M1 Modificado Nº 1 LU-120 tramo Vilalba-cruce-Arneiro 73.255 19,98 % 0 %

E/SC/00.123/M1 Modificado Nº 1 novas oficinas consellería 21.080 19,61 % 55,55 %

N/OU/89.3.3/C1 Complementario Nº 1 mellora OU-410 tramo Cortegada-Pontebarxas 93.697 16,25 % 20,83 %

N/OU/95.1/C1 Complementario Nº 1 acondicionamento OU-212 tramo Avión-Corneira 32.557 9,80 % 12,50 %

(1) Esta variación de prazo responde a unha prórroga concedida no exercicio 2001.

Consello de Contas

de Galicia


97

1) Na mostra de 18 expedientes de contratación de obras seleccionados existen 9 expedientes de modificación do contrato, dos que 7 son reformados ou modificados e 2 complementarios, o que contrasta co carácter excepcional das modificacións dos contratos.

2) En tódolos expedientes existen informes técnicos que fundamentan o interese público que motiva a modificación, pero as necesidades que xustifican os modificados son debidas a insuficiencias do proxecto inicial.

Así, nas memorias dos modificados seguintes sinálase:

- Expediente N/LU/91.10/M1:

As variacións diversas no movemento de terras para mellorar os parámetros da rasante e as condicións da plataforma, son avaliadas nun Informe Xeotécnico realizado durante a execución, o artigo 124.3 do TRLCAP esixe este con carácter previo. No apartado 3.3 do documento referido sinálase que se recollen ademais erros de medición do proxecto vixente.

- Expediente E/SC/96.6/M1:

O Informe da Intervención Xeral sobre a convalidación deste expediente de gasto, no apartado de antecedentes e situación do expediente no momento actual exponse:

“Xustifícase no expediente a relación da modificación con interese público na continuación do contrato, se ben se deduce do informe técnico que existiron imprevisións no proxecto orixinario”.

A modificación resultante deu lugar a unha variación do 48,39 por cento sobre o prezo do contrato inicial.

- Expediente LU/00/049.1/M1:

Na Memoria no seu apartado 3.3 asfaltado e pavimentación indícase:

“Por erro no proxecto vixente existe un detalle en medición do paquete de firme aglomerado. Por outra parte se pretende realizar un cambio na capa intermedia e de rodadura pasando de S-20, D-12 a unha G.25 e D-20. Con este cambio, daríamos ó firme unha textura máis aberta e conseguiríamos un aforro orzamentario xa que ditas capas son máis económicas. Con todo o exposto prodúcese un incremento sobre o orzamento de adxudicación de 18,62 por cento”.

- Expediente E/SC/00.123/M1:

Na Memoria o apartado 3 referido á Proposta do modificado, afírmase:

“Consecuencias do desenvolvemento proxectual e da indefinición, ó menos inicial, dalgunhas instalacións e servicios, considérase esencial concreta-lo remate dalgúns capítulos e unidades de obra”.


98

Segunda fase: Licitación dos contratos.

a) Constituídas as Mesas de Contratación conforme ás prescricións previstas no TRLCAP, examínase a documentación administrativa e procédese á apertura da oferta técnica e da proposición económica.

Posteriormente ó acto público, realízase a valoración das ofertas presentadas do seguinte modo:

Solicítase pola Mesa de Contratación un informe técnico á Dirección Xeral de Obras Públicas sobre tódolos apartados que figuran no Prego de Cláusulas Administrativas Particulares e que corresponden ó sobre de referencias técnicas. A baremación destes apartados supón a totalidade da puntuación, por canto, como sinalamos, a proposición económica non se pondera.

Estes informes técnicos, que figuran subscritos por dous compoñentes da Mesa de Contratación (o secretario e o presidente), conteñen as puntuacións das ofertas que non incorreron en baixas temerarias segundo os criterios, subcriterios e a ponderación que se establecen no informe técnico para cada un dos apartados 1 a 6 do sobre Nº 2 de referencias técnicas.

As solucións técnicas das ofertas variantes, soamente se consideran se a proposición económica ten un valor inferior ó orzamento da oferta base máis alta do tercio e, sempre que non está por debaixo da calificada como baixa temeraria.

A Mesa de Contratación, de acordo coas puntuacións outorgadas no informe técnico, fai súas estas valoracións e propón a adxudicación á oferta que obtivo a puntuación máis alta das tres propostas consideradas como máis vantaxosas.

Da análise do procedemento e da documentación que consta no expediente, obsérvase que:

- O informe técnico inclúe a baremación da oferta que a Mesa de Contratación fai súa. Non consta documentalmente que en ningún caso se producira modificación algunha ou observacións polos restantes membros da Mesa de Contratación á valoración que se efectúa no informe técnico.

- No expediente OU/98.145.1, nin a oferta que resulta adxudicataria, nin as outras dúas que en segundo e terceiro lugar se consideran como máis vantaxosas obteñen a puntuación mínima de 2/3 que esixe o apartado 2.2.6.1 do Prego de Cláusulas Administrativas Particulares.

- Non consta documentalmente no informe técnico que as puntuacións asignadas a cada oferta sexan consecuencia directa da aplicación de elementos obxectivos de cuantificación que figuran no Prego.

O número de ofertas variantes presentadas, os elementos da oferta que se poden variar, as variantes analizadas e as aceptadas nos cinco expedientes de obra nova incluídas na mostra foron:

Consello de Contas

de Galicia


99

Expediente Ofertas

base Ofertas variante

Elementos variantes

Variantes analizadas s/

Informe Variantes aceptadas

N/PO/95.8.1 21 21 Prezo, prazo e firme 6 Ningunha N/PO/95.8.2 21 21 Prezo, prazo e firme 5 Ningunha OU/98.145.1 17 9 Prezo e prazo 0 Ningunha LU/98.149.1 17 10 Prezo e prazo 2 Ningunha PO/99.2.2 13 11 Prezo e prazo 2 Ningunha

- No informe técnico en tódolos casos se considera que as ofertas variantes non melloran a solución aprobada no proxecto e, polo tanto, non foron tidas en conta. Así mesmo, non consta no expediente de contratación, en qué consistiu a solución técnica prevista na oferta variante, polo que non podemos pronunciarnos sobre a valoración destas.

Terceira fase: Adxudicación e formalización dos contratos.

a) Nos expedientes N/PO/95.8.1 e N/PO/95.8.2 non consta a publicación da adxudicación como esixe o artigo 93.2 do TRLCAP.

b) En ningún dos expedientes N/PO/95.8.1, N/PO/95.8.2, OU/98.145.1, LU/98.149.1, PO/99.2.2, consta a notificación da adxudicación ós participantes na licitación nin a comunicación despois da súa formalización ó Rexistro Público de Contratos como establece o artigo 93.1 do TRLCAP12.

c) As adxudicacións das modificacións dos contratos por se-lo seu importe de contía inferior ó 20 por cento do prezo primitivo do contrato, recaeron no contratista principal, coa seguinte precisión:

- Expediente: E/SC/96.6/M1:

O informe de carácter preceptivo e non vinculante do Consello Consultivo evacuouse no senso segundo o cal ó tratarse dun novo proxecto debera licitarse de novo e non formalizar un contrato modificado, adxudícase ó contratista da obra principal, unha vez realizado o gasto este expediente precisou da súa convalidación polo Consello da Xunta, para tratar de evitar posibles responsabilidades fronte a terceiros.

3º) En relación coas obras accesorias e complementarias contidas nos expedientes N/OU/89.3.3.1/C1 e N/OU/95.1/C1, ámbolos dous contratos están precedidos respectivamente de

12 Coas alegacións apórtase a comunicación o 12 de setembro de 2002 á Xunta Consultiva de Contratación Administrativa (Ministerio de Facenda), o Rexistro de Contratos Públicos da Comunidade Autónoma, Decreto 198/1995 do 16 de marzo (Consellería de Economía e Facenda) no seu artigo 5, establece que no prazo dun mes contado dende a data de formalización do correspondente contrato o órgano de contratación remitiralle unha copia do mesmo o Rexistro de Contratos.


100

reformados ou modificados por unha contía relativa do 19,99 por cento e 19,98 por cento da obra principal, dentro dos límites legais.

Cuarta fase: Execución dos contratos no exercicio.

a) Produciuse demora no pago de certificacións que supera o límite de dous meses sinalado no artigo 99.4 do TRLCAP.

Expediente Certificación data

Proposta de pago

N/PO/95.8.1 21-12-2001 07-03-2002 N/PO/95.8.2 21-12-2001 11-03-2002 OU/98.145.1 30-11-2001 11-04-2002 LU/98.149.1 30-11-2001 07-03-2002 PO/99.2.2 30-11-2001 21-03-2002 PO/99.2.2 31-12-2001 13-03-2002 PO/01.17.6 30-11-2001 04-03-2002 PO/01.17.6 18-12-2001 11-03-2002 AC/01.059.3 31-10-2001 04-03-2002 AC/01.059.3 30-11-2001 11-03-2002

b) Existen desaxustes entre o réxime de financiamento do contrato e o ritmo da execución da prestación nos expedientes OU/98.145.1 e LU/98.149.1. Non consta no expediente que no exercicio fiscalizado se producise reaxuste de anualidades e/ou modificacións no programa de traballo, artigo 14.3 do TRLCAP.

c) O ritmo de execución das obras dos expedientes 01-02-MEIR e LU/01.068.6 difiren significativamente do previsto no contrato, artigo 14.3 do TRLCAP.

d) No expediente E/SC/00.123/M1, superouse o límite establecido no artigo 149 do RGCE por canto a variación no prezo é o 19,61 por cento e a do prazo o 55,55 por cento.

VIII.4.2. CONTRATO DE SUBMINISTRACIÓN


A selección da mostra efectuouse baixo os criterios de nivel de confianza do 90 por cento e porcentaxe de erro esperada do 5 por cento, respondendo ás seguintes características: dunha poboación de 10 expedientes adxudicados por importe de 113.631 miles de pesetas, abarcou 7 expedientes adxudicados por importe de 81.585 miles de pesetas, que representa un 70,00 por cento da poboación e un 71,80 por cento do seu importe.

Consello de Contas

de Galicia


101


A relación dos citados expedientes da mostra reflíctese no cadro:

Miles de pesetas

CONTRATO DE SUBMINISTRACIÓN - MOSTRA Cadro 2



Procedemento-Forma Importe

SC/01/014.8 Dous vehículos turismo diesel Concurso aberto 4.579SC/01/015.8 Dous vehículos furgóns combi Concurso aberto 5.579SC/01/016.8 Equipamento de novas oficinas da consellería Concurso aberto 19.614SC/01/021.8 Vestiario e calzado Concurso aberto 23.800SC/01/022.8 Dous camións con caixa basculante Concurso aberto 15.000SC/01/023.8 Grúa para acoplamento en camión Concurso aberto 4.863SC/01/027.8 Pala retro mixta con dobre tracción Concurso aberto 8.150

Os expedientes resultantes da mostra xestionáronse pola Dirección Xeral de Obras Públicas.


Os expedientes incluídos na mostra tramitáronse polo procedemento de concurso aberto.





a) En tódolos expedientes incluídos na mostra consta a declaración de urxencia.A motivación do carácter urxente realízase cunha mera referencia ó texto do artigo 71 do TRLCAP, sen que se concreten en cada caso as razóns que ocasionan a urxencia. Esta declaración non produce os efectos previstos no referido artigo polo que se converte en rutineira e innecesaria.

b) Os gastos derivados do expediente SC/01/021.8 Subministracións de vestiario e calzado do persoal adscrito ás Xefaturas provinciais de estradas imputáronse ó concepto orzamentario 623.1 “Maquinaria, instalacións e utensilios” en vez de ó concepto 221.04 “Vestiario”.


a) O funcionamento e as actuacións da Mesa de Contratación son similares á que realiza nos contratos de obras, polo que resultan aplicables as mesmas observacións con respecto ó informe


102

técnico solicitado pola mesa. Este informe no contrato de subministracións figura asinado ademais polo encargado do departamento de subministración.


Nos expedientes SC/01/016.8, SC/01/021.8 e SC/01/022.8, non constan:

- A publicidade das adxudicacións dos contratos por ser o seu importe superior a 10.000 miles de pesetas como establece o artigo 93.2 do TRLCAP.

- A comunicación da adxudicación do contrato, unha vez acordada polo órgano de contratación ós participantes na licitación e ó Rexistro Público de Contratos, como establece o artigo 93.1 do TRLCAP.


a) No expediente SC/01/015.8 supérase o prazo de dous meses establecido no artigo 99.4 do TRLCAP para o pago da subministración realizada, por canto o prazo transcorrido, desde a data do acta (07-08-2001), ata a da proposta de pago, ( 27-12-2001), é de catro meses e dezanove días.

b) No expediente SC/01/016.8 excédese o prazo dun mes establecido no artigo 110.2 do TRLCAP para a realización de Acta de Recepción. Toda vez que o final do prazo de entrega segundo o contrato e o Prego de Cláusulas Administrativas Particulares era o 12-07-2001, a factura correspondente expídese na data 17-08-2001 e a acta de recepción asínase o 28-11-2001.

Por tanto, o prazo transcorrido dende a data prevista no Prego foi de catro meses e dezaseis días, e dende a data de expedición da factura foi de tres meses e once días.

VIII.4.3. CONTRATO DE CONSULTORÍA E ASISTENCIA


A selección da mostra efectuouse baixo os criterios de nivel de confianza do 90 por cento e porcentaxe de erro esperada do 5 por cento.

Conforme a estes criterios, o resultado da selección respondeu ás seguintes características: dunha poboación de 77 expedientes, que se adxudicaron por importe de 1.422.234 miles de pesetas, abarcou 20 expedientes adxudicados por importe de 280.779 miles de pesetas, que representa un 25,97 por cento da poboación e un 19,44 por cento do seu importe.


A relación de expedientes da mostra reflíctese no cadro 3:

Consello de Contas

de Galicia


103

Miles de pesetas

CONTRATO DE CONSULTORÍA E ASISTENCIA - MOSTRA Cadro 3



Procedemento-Forma Importe N/PO/89/15.1 Expropiacións da obra PO-400 variante Salvaterra concurso aberto 7.245

N/PO/91/10 Expropiacións da obra variante de Marín concurso aberto 11.174

N/LU/91/22 Expropiacións variante Vilalba negociado sen publicidade 3.375

N/PO/95/8 Control e vixilancia, coordinación, seguridade e hixiene Vía rápida Cambados PO-300 Vilagarcía de Arousa concurso aberto 31.275

PO/99/2.2 Control e vixilancia, seguridade e saúde da obra na ponte na Illa da Toxa. concurso aberto 22.400

AC/99/53.3 Control e vixilancia: variante da estrada AC-211 Ponte do Burgo AC-212. negociado sen publicidade 2.960

PO/99/61.1 Redacción de cartografía E: 1/1000,500 do corredor do Morrazo negociado sen publicidade 4.963

LU/00/49.1 Control e vixilancia estrada LU-120, tramo Vilalba cruce Arneiro negociado sen publicidade 4.949

AC/00/75.1 Redacción do proxecto de trazado e construcción e cartografía da autovía Ferrol-Vilalba concurso aberto 27.228

AC/00/76.1 Redacción proxecto de trazado construcción e cartografía enlace Espiñaredo-As Pontes. concurso aberto 25.099

LU/00/100.1 Redacción do proxecto de trazado e cartografía da obra LU-611 Rubian-Taboada concurso aberto 20.642

E/SC/00/123 Dirección obras e cartografía labores de seguridade e hixiene obras novas oficinas consellería negociado sen publicidade 4.976

LU/01/9.1 Redacción proxecto trazado e construcción e cartografía obra LU-120 Vilalba-Meira 2ª fase concurso aberto 20.770

LU/01/10.1 Redacción do proxecto trazado e construcción cartografía obra LU-112 Cospeito-Tumbo concurso aberto 11.058

GA/01/21.0 Asistencia técnica para desenvolvemento dunha aplicación informática en entorno a Windows negociado sen publicidade 4.989

AC/01/48 Estudio previo e de viabilidade para a conversión en autovía da vía rápida do Barbanza negociado sen publicidade 4.947

PO/01/53.6 Redacción proxecto obra trazado e construcción da mellora seguridade vial C-550 O Grove negociado sen publicidade 4.400

LU/01/54.1 Redacción proxecto trazado, construcción e cartografía obra LU-152 Ferreira do V.-Foz concurso aberto 22.915

LU/01/66.0 Redacción estudio informativo e avaliación ambiental vía alta capacidade Sarriá-Nadela concurso aberto 28.988

AC/01/80.1 Redacción proxecto trazado construcción e cartografía da AC-403 Muros-Sta.Comba concurso aberto 16.426

Os 20 expedientes xestionáronse pola Dirección Xeral de Obras Públicas.


Os expedientes incluídos na mostra tramitáronse polo procedemento de concurso aberto.





a) En tódolos expedientes incluídos na mostra consta a declaración de urxencia. A motivación do carácter de urxente realízase cunha mera referencia ó texto do artigo 71 da TRLCAP sen que concreten e demostren as razóns que ocasionan a urxencia. Sen embargo, esta declaración non


104

produce efectos na reducción de prazos de licitación, que son os ordinarios, soamente redúcense os prazos de adxudicación do contrato, para o cal non é necesaria a declaración de urxencia.

b) Na verificación da adecuación ás prescricións legais dos Pregos de Cláusulas Administrativas Particulares, dos expedientes por concurso aberto (modelo tipo), obsérvase que:

- Admítese o prezo e o prazo como elementos variantes da oferta, sen que o prezo illadamente, sen vincular a unha solución técnica distinta, poida considerarse en ningún caso como variante dunha oferta, senón como outra oferta distinta. En relación co prazo, so se a variante (distinta solución técnica) proposta na oferta produce reduccións no prazo tecnicamente correctas e que poidan considerarse melloras deberan estimarse.

Así, debido ó carácter da asistencia técnica de contrato complementario do de obras, en cinco casos da mostra, resulta incongruente a reducción de prazos cun mellor cumprimento da prestación do contrato de asistencia. No expediente LU/01/66.0 que ten por obxecto a redacción de estudio informativo e avaliación ambiental da vía de alta capacidade Sarria-Nadela, a variante presentada polo licitador de reducción de prazos de execución considérase posteriormente polo informe técnico correspondente, como non correcta tecnicamente a reducción de prazo ofertada.

Polo que de admitirse os elementos prezo e prazo da oferta como variante, deberan fixarse no prego as condicións en que queda autorizada a presentación de variantes ou alternativas, segundo dispón o artigo 87 do TRLCAP.

- Contemplan como criterios de adxudicación a organización con elementos persoais para a realización do traballo, a metodoloxía e a relación de medios materiais para a execución do mesmo, que se deben considerar como elementos relativos á capacidade e solvencia da empresa, pero non como criterios de adxudicación.

- No baremo de puntuación referido á valoración da parte técnica da oferta establécese a distribución para cada un dos criterios ou apartados a valorar de acordo coa seguinte puntuación:

Apartado 1: ata 5 puntos.




A súa indeterminación permite á Mesa de Contratación unha marxe ampla de discrecionalidade e provoca incerteza ás empresas licitantes á hora de formular as súas respectivas ofertas. Polo que resulta contrario ós principios de transparencia e obxectividade que deben presidi-la contratación pública.

- Establécese o prezo como criterio básico de valoración da proposición económica da oferta, cunha baremación máxima de ata 4 puntos. Tendo en conta soamente aquelas ofertas comprendidas entre o tipo de licitación e a baixa media máis cinco puntos das ofertas admitidas,

Consello de Contas

de Galicia


105

puntuando estes valores extremos con cero puntos. E considerando como puntuación máxima a correspondente á baixa media, polo que os puntos a atribuír a cada oferta determínanse liñalmente en función da súa maior ou menor proximidade á baixa media.

O procedemento de baremación da proposta económica estableceu como forma de puntuar a maior aproximación a baixa media. A este efecto cabe sinalar o Dictame da Comisión das Comunidades Europeas, do 23 de decembro de 1997, non resulta coherente puntuar a forma en que as ofertas se acomodan ó prezo, sobre a base da resposta “máis mediana”, e non en atención a cal é a mellor resposta ó mesmo.

c) Nos expedientes tramitados por procedemento negociado sen publicidade por razón de contía observouse a seguinte incidencia:

1) No expediente GA/01/21.0 13 relativo á contratación do servicio “Desenvolvemento dunha aplicación informática en entorno Windows”, non consta o Informe da Comisión de Informática esixible segundo o artigo 3º f do Decreto 290/92, do 8 de outubro, da Consellería de Presidencia e Administración Pública.


Respecto ás actuacións da Mesa de Contratación:

1) Solicítase pola mesma un informe técnico á Dirección Xeral de Obras Públicas sobre tódolos aspectos técnicos que contén o sobre nº 2 (referencias técnicas) do Prego de Cláusulas Administrativas Particulares.

Estes informes técnicos figuran subscritos por dous compoñentes da Mesa de Contratación (o secretario e o presidente) e conteñen a baremación dos distintos apartados do sobre de referencias técnicas. Unha vez analizados pola Mesa, fai súas as puntuacións que nel figuran.

2) Procede a valorar as proposicións económicas e outorga puntuacións segundo o criterio establecido no Prego de Cláusulas Administrativas Particulares para a valoración da oferta económica polos compoñentes da Mesa de Contratación.

O informe técnico inclúe a baremación da oferta que a Mesa de Contratación fai súa. Non consta documentalmente que en ningún caso se producira modificación algunha ou observacións polos restantes membros da Mesa de Contratación á valoración que se efectúa no informe técnico.

O exame dos contidos do informe técnico de valoración da oferta técnica no referente á aplicación dos criterios utilizados para a adxudicación pon de manifesto a ausencia de contrastes realmente obxectivos que serviran de base para levar a cabo a selección. Non se reflicte neste documento os motivos o as razóns en qué se basea a asignación das distintas puntuacións, ó sumo

13 Segundo o artigo 196.3.d. do TRLCAP este contrato calíficase como de servicios.


106

engádense os subcriterios e a súa ponderación que se desprenden do Prego de Cláusulas Administrativas Particulares.

Posiblemente é a natureza dos criterios establecidos e reflectidos no prego de cláusulas e o modo en que aparecen definidos o que da lugar a este tipo de actuacións.

Con respecto á valoración pola Mesa de Contratación da proposta económica esta efectúase de conformidade co establecido no Prego de Cláusulas Administrativas Particulares tipo. A aplicación deste criterio da lugar, entre outras, ás seguintes incongruencias:

En catro expedientes resultou adxudicataria, a oferta que non sendo a máis vantaxosa económica e tecnicamente para a Administración, está máis próxima á baixa media, así:

- Expediente AC/00/76.1: Orzamento de

licitación Miles de pesetas

Oferta económica Miles de pesetas

Valoración oferta económica (puntos)

Valoración oferta técnica (puntos) Suma (puntos)

28.800 25.099 Adxudicatario 3,68 7 10,68

Baixa media 4.024

23.904 (Licitante nº 10) 1,58 7,4 8,98

- Expediente LU/01/54.1 Orzamento de





27.099 22.915 Adxudicatario 3,76 7,15 10,91

Baixa media 4.452

22.349. (Licitante nº 10) 3,12 7,75 10,87

- Expediente LU/01/91.1 Orzamento de





24.150 20.770 (Adxudicatario)

3,68 7,8 11,48

Baixa media 3.284

20.486 (Licitante nº 13)

2,74 8,2 10,94

- Expediente AC/01/80.1 Orzamento de





18.670 16.426 (Adxudicataria) 3,77 7,75 11,52

Baixa media 2.383

16.056 (Licitante nº 13) 3,01 7,80 10,81

Consello de Contas

de Galicia


107

Constitúen estas adxudicacións de concursos unha clara manifestación non soamente do antieconómico deste modo de valoración das ofertas económicas, senón tamén da falta de lóxica dos resultados a que conduce a busca de cal é a oferta máis vantaxosa para a Administración.


a) Non consta documentalmente a notificación polo órgano de contratación da adxudicación ós participantes na licitación, nin a súa comunicación ó Rexistro Público de Contratos, como establece o artigo 93.1 de TRLCAP.


a) Produciuse demora no pago de certificacións que superan o límite de dous meses sinalado no artigo 99.4 do TRLCAP nos seguintes expedientes:

Expediente Certificación data

Proposta de pago

N/PO/95/8 31-12-2001 11-04-2002 PO/99/2.2 30-11-2001 04-03-2002 PO/99/2.2 31-12-2001 11-03-2002 GA/01/21.0 28-09-2001 27-12-2001 E/SC/00/123 31-10-2001 07-03-2002 E/SC/00/123 30-11-2001 07-03-2002 E/SC/00/123 21-12-2001 21-03-2002 LU/00/49.1 30-11-2001 04-03-2002

b) Existen desaxustes entre as anualidades establecidas no Prego de Cláusulas Administrativas Particulares integrados no contrato e as anualidades que derivan da execución orzamentaria do ano 2001. Non consta que no exercicio fiscalizado se producise reaxuste de anualidades e/ou modificacións no programa de traballo. Este feito prodúcese nos expedientes N/PO/95/8, LU/01/66.0, LU/01/54.1, LU/00/100.1 e LU/01/9.1, (artigo 14.3 do TRLCAP).

IX. SUBVENCIÓNS

IX.1. OBXECTIVOS Os obxectivos da fiscalización foron, basicamente, os seguintes:

a) Control de legalidade consistente en verifica-la observancia da normativa reguladora das subvencións, en especial da LRFO, LOXCA, Decreto 287/2000, do 21 de novembro, da Consellería de Economía e Facenda e das normas específicas das mesmas.


108

b) Exame do exercicio das competencias polos órganos administrativos, para comprobar o grao de distribución e a ausencia de concentración.

c) Verificar que o importe da subvención percibida polo beneficiario se aplicou á finalidade para a que o recibiu e que o mesmo cumpriu as condicións impostas no outorgamento da subvención.

d) Comprobar que os criterios de imputación contable son conformes coas normas aplicables ó capítulo.

e) Verifica-la existencia de crédito orzamentario para a realización dos gastos e que os pagos efectuados se axustan ós acordos adoptados.

IX.2. METODOLOXÍA A metodoloxía de traballo para a consecución dos citados obxectivos consistiu respecto a tódalas subvencións obxecto de exame:

a) Estudio do contido dos expedientes, en canto a que obre nos mesmos toda a documentación establecida e que a mesma cumpre os requisitos esixibles para a súa concesión.

b) Verifica-lo cumprimento das actuacións realizadas polo perceptor da subvención.

c) Declaración complementaria do beneficiario do conxunto de axudas solicitadas para un mesmo proxecto das distintas administracións públicas ou das súas entidades vinculadas ou dependentes.

d) Acreditación previa o seu cobro que se encontra ó corrente das obrigas tributarias estatais ou autonómicas e da seguridade social e que non ten pendente de pago ningunha outra débeda, por ningún concepto, coa Administración Pública da Comunidade Autónoma.

e) Comprobar que se utilizan os medios de xustificación preferentes que se sinalan no artigo 15.2 do Decreto 287/2000, ou en caso contrario, que os medios de xustificación se recolleron no acordo ou resolución de concesión.

f) Verificar que a xustificación se producíu no prazo sinalado no acordo ou resolución de concesión.

g) No suposto de establecerse garantías para a realización de pagos parciais verifica-lo seu cumprimento.

h) Verificar que os pagos parciais ou anticipos se axustan ás condicións establecidas nos apartados 1 e 2 do artigo 16 do Decreto 287/2000.

i) Comprobar que o pago se axusta ó previsto no acordo ou resolución de concesión.

j) Verifica-la existencia do informe de comprobación material do investimento polo órgano xestor da axuda ou subvención para as axudas ou subvencións de capital superiores a 10.000 miles de

Consello de Contas

de Galicia


109

pesetas destinadas a investimentos en activos tanxibles previo ó pago, de acordo co artigo 15.3 do Decreto 287/2000.

k) Comprobación material do investimento coa finalidade de:

- Xustificación das condicións e requisitos do outorgamento da concesión.

- Adecuación do investimento xustificado á realidade.

- Que non se produciu desinvestimento.

- Que a concorrencia con outras subvencións outorgadas por organismos oficiais non superan os límites permitidos polo Decreto 309/1995, do 23 de novembro, da Consellería de Economía e Facenda e Decreto 172/2001, do 12 de xullo, da citada consellería.

- Comprobar se despois da xustificación se produciu alteración das condicións de outorgamento da subvención.

- Comproba-la viabilidade económica do proxecto e a continuidade da sociedade.

l) Comprobar que a aplicación orzamentaria á que se imputa a subvención é correcta.

Respecto os distintos instrumentos nos que se materializa a concesión das subvencións, diferenciáronse os seguintes aspectos específicos:

A) Subvencións outorgadas por concesión directa non nominativas, examináronse os seguintes aspectos:

a) Constancia do obxectivo de utilidade pública e interese social ou cultural e imposibilidade de aplicación dos principios xerais de publicidade e concorrencia.

b) Comprobación do cumprimento dos límites e procedementos especificados no artigo 40.b. da LOXCA.

B) Subvencións outorgadas por concesión directa non nominativas instrumentada en convenio:

a) Xustificación razoada do órgano xestor da imposibilidade de promover a concorrencia pública pola especificidade das características que debe cumprir a entidade ou actividade subvencionada, segundo o previsto no artigo 40.a. da LOXCA.

b) Constancia dos informes previos preceptivos.

c) Respectase o contido mínimo do convenio, segundo establecen os artigos 13 e 14 do Decreto 287/2000, e a Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda.

d) Posibilidade de concorrencia con outras axudas, artigo 8.4º do Decreto 287/2000.

e) Cumprimento polo beneficiario das obrigas específicas establecidas no convenio.

C) Subvencións nominativas.


110

a) Comprobar que a subvención figura con tal carácter na lei de orzamentos da Comunidade Autónoma ou en norma de rango legal.

b) Verificar que o acordo ou resolución de concesión inclúe tódolos requisitos esixibles.

D) Subvencións outorgadas en réxime de concorrencia pública competitiva.

a) Comprobar que as normas que regulan as convocatorias de axudas se someteron ós informes esixibles de acordo co establecido no artigo 4 do Decreto 287/2000, e a orde do 9 de novembro de 1993 da Consellería de Presidencia e Administración Pública, da Inspección Xeral de Servicios e que os informes foron emitidos en tempo e forma polos órganos competentes.

b) Verificar que as ordes que regulan as axudas recollen nas súas bases reguladoras o contido mínimo esixible segundo o artigo 78.6 da LRFO.

c) Examinar que no procedemento de concesión se respectaron os principios de publicidade, concorrencia e obxectividade.

IX.3. ALCANCE No ámbito orgánico afectou os seguintes órganos administrativos:

- Consellería de Industria e Comercio.

- Secretaria Xeral.

- Dirección Xeral de Industria.

- Dirección Xeral de Programas Industriais e Infraestructuras Tecnolóxicas.

- Dirección Xeral de Comercio e Consumo.

No ámbito económico, o exame referiuse ás seguintes clases de subvencións:

- Subvencións correntes:

- Artigo 46-A Corporacións Locais.

- Artigo 47-A empresas privadas.

- Artigo 48-A familias e institucións sen fins de lucro.

- Subvencións de capital:

- Artigo 74-A empresas públicas e outros entes públicos.

- Artigo 77-A empresas privadas.

- Artigo 78-A familias e institucións sen fins de lucro.

E no ámbito funcional, abarcou os seguintes programas orzamentarios de gasto:

Consello de Contas

de Galicia


111

- 432A-Plan galego de investigación e desenvolvemento tecnolóxico.

- 521A-Regulación do comercio interior e da política de prezos.

- 621A-Dirección e servicios xerais de industria.

- 631A-Conservación e aforro de enerxía.

- 641A-Fomento da minería.

- 661C-Ordenación e creación doutras industrias.

- 661D-Apoio á artesanía.

- 723B- Fomento e cooperación empresarial sector naval.

- 743A-Fomento do grupo de actividades dos minerais non metálicos.

- 753A-Distribución, loxística e promoción comercial.

- 754A-Servicios ás empresas.

- 754B-Apoio á actividade industrial.

IX.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO O traballo realizado comprendeu as fases de selección da mostra, exame da mesma e resultado. A exposición disto realízase de forma separada para os dous tipos de subvención examinados, correntes e de capital, e dentro deles, en función da modalidade utilizada para a súa concesión.

IX.4.1. SUBVENCIÓNS CORRENTES A) Selección da mostra.

A selección efectuouse baixo os criterios de nivel de confianza do 90 por cento e porcentaxe de erro esperada do 5 por cento, respondendo ás seguintes características: dunha poboación de 27 expedientes que conteñen actos de execución en fase de pago no exercicio, por importe de 772.565 miles de pesetas, abarcou 19 expedientes por importe de 758.205 miles de pesetas, que representa un 28,36 por cento da poboación e un 98,14 por cento do seu importe.


Na xestión das subvencións denomínase expediente ó gasto total realizado nun tipo de actuación previamente programado e a efectos da fiscalización considerouse expediente ó relativo á subvención percibida por un so beneficiario ou, no seu caso, órgano colaborador.


112

Por isto ós expedientes resultantes da mostra se lles asignou un número de orde para unha mellor identificación, ó coincidir máis dun expediente cun mesmo número orzamentario.

A relación de expedientes da mostra relaciónase no cadro 1:

Miles de pesetas

SUBVENCIÓNS CORRENTES Cadro 1

CONSELLERÍA DE INDUSTRIA E COMERCIO

Nº Expediente Obxecto Importe

1 082001401 Gastos de celebración da Feira do viño de Quiroga 250

2 082001401 Gastos de celebración da Feira do viño de Sober 275

3 082001401 Gastos de celebración da Feira de artesáns de Baiona 500

4 082001401 Contribución para gastos Festa da ostra de Arcade 250

5 082001401 Contribución para gastos Festa do mexillón e berberecho de Vilanova de Arousa. 250

6 082001402 Mostra de artesanía 250

7 082001402 Gala empresarial “Dolmen de ouro 2001” 400

8 082001402 Gastos de celebración da V Feira do pan de Carballo 250

9 082001402 Contribución para gastos II xornadas da actitude da xuventude ante o consumo 200

10 082001402 Xornadas de consumo no medio rural galego 500

11 082001402 Proxecto “A información posibilidades e opcións dun xove rural” 300

12 082001402 Reunión de palilleiras 200

13 082001402 Construcción dun escaparate permanente 250

14 082001402 I paseo de automóbiles antigos Vigo-Compostela 250

15 082001402 VI premio novel xove empresario 500

16 082001402 Seminario “Amazonia. Vivencia, xestión e desenvolvemento” 350

17 082001404 Gastos de funcionamento dos Centros Tecnolóxicos da Losa e do Granito 2.730

18 082001405 Gastos Fundación Fomento da calidade Industrial e Desenvolvemento Tecnolóxico 565.500

19 082001406 Gastos de funcionamento actividades propias do Parque Tecnolóxico de Ourense 185.000

Dos expedientes da mostra, os 16 primeiros xestionáronse pola Secretaria Xeral, o 17, pola Dirección Xeral de Industria, e os dos últimos pola Dirección Xeral de Programas Industriais e Infraestructuras Tecnolóxicas.


Nos expedientes da mostra non se apreciáronse defectos que afecten á validez dos actos administrativos ou dos acordos adoptados.

Sen prexuízo disto, observáronse as seguintes incidencias, expostas en función do procedemento de concesión:

A.1.- Subvencións de concesión directa.

A exposición realízase en tres apartados:

Consello de Contas

de Galicia


113

A.1.1.- Subvencións directas non nominativas concedidas ó amparo do artigo 40.b da LOXCA.

Os 16 primeiros expedientes incluídos na mostra corresponden a subvencións concedidas directamente ó amparo do citado artigo.

Os beneficiarios nos expedientes da mostra foron cinco Corporacións Locais e once familias e institucións sen ánimo de lucro.

Na fiscalización dos expedientes sinalados detectáronse as seguintes incidencias:

- Expedientes números 1 e 6:

- Na aprobación do gasto non constan as razóns que motivan a excepción dos principios de publicidade, concorrencia e obxectividade aplicables ás subvencións e axudas públicas, (artigo 40.b da LOXCA).

- No acordo ou resolución de concesión non se recollen os prazos e forma de aplicación dos fondos percibidos e os medios de xustificación dos gastos da subvención, (artigo 14.2 do Decreto 287/2000 do 21 de novembro).

- Non constan os respectivos xustificantes de gasto, (artigo 78.4 b de LRFO).

- Expedientes números 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 e 1614:



- Expediente número 7:



- A xustificación do gasto consiste nunha factura emitida polo propio beneficiario a nome da Consellería de Industria e Comercio, o que contrasta co concepto de subvención por haber 14 No expediente número 14 recóllese unha factura relativa a cenas emitida por un establecemento de hostalería cuxo carácter de gasto subvencionable non pode ser contrastado debido á falta de concreción das regras recollidas na normativa xeral e o acordo de concesión da subvención contemplada.


114

contraprestación directa, (artigo 78.2.a da LRFO).

A.1.2.- Subvencións directas non nominativas formalizadas en convenio en virtude do artigo 40.a da LOXCA.

Concedeuse por este procedemento unha subvención, da que as incidencias detectadas foron:


Recolle unha subvención a favor da Cámara Oficial Mineira de Galicia á que se efectúan as seguintes observacións:

- No convenio subscrito entre a Consellería de Industria e Comercio e a Cámara Oficial Mineira de Galicia, do 18 de abril de 2001, defínese como obxecto do mesmo “regular a utilización das dependencias do Centro de Granitos de Galicia”. Do seu exame resulta que o obxecto é o desenvolvemento de actividades formativas no sector do granito, concretadas na xestión administrativa dos cursos, coordinación e planificación das diferentes actividades e mantemento e supervisión dos edificios. Isto, sen prexuízo de que para o desenvolvemento destas actividades se requira a cesión temporal dos bens demaniais á referida corporación de dereito público.

- No citado convenio, tampouco se especifica unha definición das obrigas derivadas da aplicación da normativa de axuda e subvencións, (artigos. 14.2 e 3 e 13.3 do Decreto 287/2000); nin a forma de xustificación, así como o prazo e forma de aplicación dos fondos percibidos, (artigo 15 do Decreto 287/2000).

- A existencia de contraprestacións contradí o requisito establecido no artigo 78.2 a) para as subvencións, motivo polo que debería ser suxeito o TRLCAP.

- Non se establecen os obxectivos ou resultados que se esperan conseguir como froito da colaboración que permita valorar o cumprimento destes.

- Non consta no expediente a operatividade da comisión de seguimento e control (estipulación nº 7 do convenio).

- Non figura que o perceptor presentase a oferta formativa máis idónea para atender as necesidades do sector graniteiro.

A.1.3. Subvencións de concesión directa nominativas.

Comprenden os expedientes número 18 e 19 da mostra. Respecto ós mesmos obsérvase o seguinte:


- A resolución de concesión non establece a definición precisa do obxecto e finalidade da subvención, nin contempla a posibilidade de concorrencia con outras axudas, (artigo 13.2 do Decreto 287/2000).

Consello de Contas

de Galicia


115

- Non se definen no convenio os mecanismos de asistencia técnica, coordinación ou actuación conxunta para facer efectiva a colaboración (artigo cuarto da Resolución do 8 de abril de 1991, Consellería de Economía e Facenda).

- Non se establecen no convenio as obrigas xerais derivadas da aplicación de normativa de axudas e subvencións, en particular, as referidas a forma de xustificación, prazo e forma de aplicación dos fondos percibidos, (artigo 15 do Decreto 287/2000).

- O convenio non inclúe os requisitos sinalados nos apartados a), b) e d) do artigo 86 da LRFO, que son esixibles por tratarse dunha sociedade participada.

- Non consta a operatividade da comisión de seguimento, (cláusula cuarta do convenio).

- O pago dos prazos da subvención efectuouse na súa totalidade antes de que se xustifique o cumprimento dos fins previstos, (segundo a cláusula segunda do convenio o 20 por cento final débese abonar con posterioridade á xustificación).

IX.4.2. SUBVENCIÓNS DE CAPITAL A) Selección da mostra. A selección efectuouse baixo os criterios de nivel de confianza do 90 por cento e porcentaxe de erro esperada do 5 por cento, respondendo ás seguintes características: dunha poboación de 1.205 expedientes que no exercicio comprenderan actos de execución en fase de pago, por importe de 2.735.275 miles de pesetas, abarcou 54 expedientes por importe de 2.128.210 miles de pesetas, que representa un 4,48 por cento da poboación e un 77,81 por cento do seu importe.


A relación de expedientes reflíctese no cadro 2:

Por iguales motivos que respecto das subvencións correntes, ós expedientes resultantes da mostra asignóuselles un número de orde para a súa mellor identificación, por coincidir máis dun expediente co mesmo número.

Os expedientes xestionáronse polos seguintes centros directivos da consellería:

- Dirección Xeral de Industria, os 4 primeiros expedientes da relación.

- Dirección Xeral de Programas Industriais e Infraestructuras Tecnolóxicas, 19 expedientes, que comprenden desde o número 5 ó 23 ámbolos dous inclusive.

- Dirección Xeral de Consumo, 31 expedientes, que abarcan desde o número 24 ó 54 ámbolos dous inclusive.


116

Miles de pesetas

SUBVENCIÓNS DE CAPITAL Cadro 2

CONSELLERÍA DE INDUSTRIA E COMERCIO – MOSTRA

Nº Expediente Obxecto Importe 1 01706 Mellora da eficiencia enerxética 17.600 2 01706 Mellora da eficiencia enerxética 23.560 3 01715 Fomento do sector mineiro. Cámara oficial minería de Galicia 10.000 4 01718 Fomento Innovación empresarial. Nova liña de pulido sector minería. 11.264 5 01721 Creación do portal de Internet Galicia Innova 30.000 6 98707 Fomento da calidade industrial e desenvolvemento tecnolóxico. 185.000 7 99707 Fomento e desenvolvemento do sector artesanal. 120 8 99707 Fomento e desenvolvemento do sector artesanal. 1.322 9 99707 Fomento e desenvolvemento do sector artesanal. 1.536

10 99707 Fomento e desenvolvemento do sector artesanal. 2.055 11 01722 Talleres artesáns 1.002 12 01723 Prexubilacións sector naval. Convenio PEMAR 188.285 13 01724 Estandarización e técnicas de xestión na web no conglomerado naval 120.866 14 00709 Fomento innovación empresarial 10.849 15 00709 Fomento innovación empresarial 16.975 16 00709 Fomento innovación empresarial 17.990 17 00709 Fomento innovación empresarial 40.444 18 00709 Fomento innovación empresarial 65.738 19 00713 Fomento innovación empresarial 13.821 20 00713 Fomento innovación empresarial 93.560 21 00713 Fomento innovación empresarial 160.800 22 00713 Fomento innovación empresarial 188.616 23 00713 Fomento innovación empresarial 274.559 24 01729 Realización de actividades de promoción comercial. Recinto feiral de A Estrada 20.000 25 01729 Realización de actividades de promoción comercial. Recinto feiral de Ferrol 24.000 26 01729 Realización de actividades de promoción comercial. Recinto feiral de Lugo 24.000 27 01729 Realización de actividades de promoción comercial. Recinto feiral de Ourense 24.000 28 01734 Obras de mellora nos mercados centrais da comarca de Vigo 25.000 29 01736 Plan de iniciación á promoción exterior 1.827 30 01737 Plan de fomento das exportacións galegas - FOEXGA 2001 10.391 31 01737 Plan de fomento das exportacións galegas - FOEXGA 2001 20.172 32 01737 Plan de fomento das exportacións galegas - FOEXGA 2001 34.052 33 01737 Plan de fomento das exportacións galegas - FOEXGA 2001 46.557 34 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 112 35 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 113 36 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 113 37 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 114 38 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 114 39 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 115 40 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 116 41 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 116 42 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 117 43 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 118 44 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 119 45 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 120 46 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 121 47 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 121 48 01738 Programa cuadrienal de modernización do comercio ó por menor 122 49 01740 Revitalización urbanística-comercial. Implantación de programa de calidade 15.499 50 01741 Actividades de distribución, loxística e promoción comercial minorista 27.826 51 01741 Actividades de distribución, loxística e promoción comercial minorista 60.525 52 01741 Actividades de distribución, loxística e promoción comercial minorista 71.100 53 01741 Actividades de distribución, loxística e promoción comercial minorista 79.060 54 01741 Actividades de distribución, loxística e promoción comercial minorista 166.488

Consello de Contas

de Galicia


117


Nos expedientes examinados non se apreciaron defectos que afecten á validez dos actos administrativos ou dos acordos adoptados.

Sen prexuízo disto, observáronse as seguintes incidencias, expostas atendendo ó procedemento de concesión:

A.1.- Subvencións de concesión directa non nominativas.

A concesión das mesmas efectuouse conforme ó previsto na normativa ó amparo do artigo 40.a da LOXCA. Todas se formalizaron mediante convenio e corresponden ós seguintes expedientes da mostra (en miles de pesetas):

Nº Importe Obxecto Beneficiario 5 30.000 Creación do portal de Internet Galicia Innova Parque Tecnolóxico de Galicia

24 20.000 Realización de actividades de promoción comercial Fundación feiras e congresos da Estrada 25 24.000 Realización de actividades de promoción comercial Consorcio pro-feiras e exposicións de Ferrol 26 24.000 Realización de actividades de promoción comercial Fundación feiras e exposicións de Lugo 27 24.000 Realización de actividades de promoción comercial Fundación feiras e exposicións de Ourense 29 1.827 Plan de iniciación á promoción exterior (PIPE) Cámara de comercio A Coruña 30 10.391 Plan de fomento das exportacións galegas Cámara de comercio A Coruña 31 20.172 Plan de fomento das exportacións galegas Cámara de comercio Lugo 32 34.052 Plan de fomento das exportacións galegas Cámara de comercio Pontevedra 33 46.557 Plan de fomento das exportacións galegas Cámara de comercio Vigo

Nos expedientes anteriores apreciáronse as seguintes incidencias:

- Expediente número 5.

Convenio de colaboración co Parque Tecnolóxico de Galicia, S.A. (en adiante PTG) e a Fundación para o Fomento da calidade e Desenvolvemento Tecnolóxico de Galicia.

- O obxecto do convenio, segundo a súa cláusula primeira, o constitúe: “o deseño, desenvolvemento e posta en funcionamento do portal de Internet Galicia Innova, primeira Web oficial da Xunta de Galicia dedicada á innovación e promoción tecnolóxica na Comunidade Galega”.

Para o seu desenvolvemento, segundo o convenio, os perceptores asumen os seguintes compromisos:

O PTG, levará a cabo unha serie de accións, entre as que figura o mantemento técnico e de contidos do portal de Internet ata o 31 de decembro de 2001, data na que finaliza o período de vixencia do convenio.

Pola súa parte, a Fundación para o Fomento da calidade e Desenvolvemento Tecnolóxico de


118

Galicia asume unhas obrigas que non se cuantifican economicamente, a realizar con posterioridade á posta en servicio do portal por parte de PTG, a data de finalización do convenio (31-12-2001).

En relación ó obxecto contemplado, a obriga do perceptor concrétase nunha prestación de servicios á Administración subvencionante, o que contradí a esixencia legal de que a entrega da subvención se realice sen contraprestación directa dos beneficiarios, (artigo 79.2 a) LRFO).15

- Non consta a remisión de copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, (apartado 5º da Resolución de 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda).


Trátase da seguinte subvención formalizada nun convenio de colaboración tipo co recinto feiral:

Recinto feiral Orzamento (miles pesetas)

Subvención concedida

Porcentaxe subvencionada

Fundación feiras e congresos de A Estrada 33.201 20.000 60,24 %

Respecto ó mesmo efectúanse as seguintes observacións:

- A subvención recibida non foi destinada polo perceptor a operacións que xustifiquen a súa imputación orzamentaria ó capítulo VII.

En consecuencia, a imputación dos gastos derivados da mesma debe realizarse a créditos para operacións correntes (capítulo IV).

- No convenio non se inclúen os extremos sinalados no apartado 2.a “Definición precisa do obxecto e finalidade da subvención”, 2.c “Posibilidade de concorrencia con outras axudas” e 3 “Obrigas específicas e xerais do beneficiario” do artigo 13 do Decreto 287/2000, do 21 de novembro, conforme prevé o artigo 14.2.

- No convenio esíxese, como medio de xustificación da aplicación da subvención, certificado de ter realizado as accións de promoción convidas, expedida polo órgano competente e a relación certificada de gastos conformada pola Dirección Xeral de Comercio e Consumo. Ademais a Consellería de Industria resérvase o dereito a solicitar a documentación xustificativa que considere precisa.

No expediente non se acompaña a relación certificada de gastos.

- Non hai constancia documental de que se constituíra a comisión paritaria de seguimento, nin de calquera outro mecanismo de seguimento da súa execución, (cláusula sétima do convenio).

- Non consta a remisión de copia dos convenios á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, (apartado 5º da Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda). 15 O perceptor contabilizou os fondos recibidos como subvención á explotación, do que se deduce que considera que non ten o carácter de subvención de capital.

Consello de Contas

de Galicia


119


Trátase da seguinte subvención, formalizada nun convenio de colaboración tipo co recinto feiral:




Consorcio pro-feiras e exposicións de Ferrol 121.150 24.000 19,81 %

Respecto ó mesmo efectúanse as seguintes observacións:


En consecuencia, a imputación dos gastos derivados da mesma realizarase a créditos para operacións correntes (capítulo IV).

- No convenio non se inclúen os extremos sinalados no apartado 2.a “Definición precisa do obxecto e finalidade da subvención”, 2.c “Posibilidade de concorrencia con outras axudas” e 3 “Obrigas específicas e xerais do beneficiario” do artigo 13 do Decreto 287/2000, do 21 de novembro, conforme prevé o artigo 14.2.

- No convenio esíxese como medio de xustificación da aplicación da subvención certificado de ter realizado as accións de promoción convidas, expedida polo órgano competente e a relación certificada de gastos conformada pola Dirección Xeral de Comercio e Consumo. Ademais a Consellería de Industria resérvase o dereito a solicitar a documentación xustificativa que considere precisa.

Os certificados presentados relativos á relación dos gastos non están expedidos nin subscritos polo órgano do perceptor que ten ó seu cargo a contabilidade, o que significa un factor de risco respecto á súa fiabilidade.


- Non consta a remisión de copia dos convenios á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, (apartado 5º da Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda).

- Os xustificantes de gasto presentados ascenden a 48.677 miles de pesetas sobre unha previsión dos mesmos de 121.150 miles de pesetas. A subvención percibiuse na súa totalidade (24.000 miles de pesetas). A cláusula cuarta do convenio establece que se minorará porcentualmente no caso de que o Consorcio non xustifique o orzamento total, o que implicaría unha minoración de 14.357 miles de pesetas, conforme ó seguinte cálculo:

Miles de pesetas

Orzamento inicial 121.150 Subvención concedida 24.000 Gastos xustificados 48.677 Subvención procedente 9.643


120

Non queda constancia documental de que se realizase a correspondente minoración porcentual, (artigo 78.9.apartados a) e d) da LRFO).

- Expedientes números 26 e 27:

Trátase das seguintes subvencións, formalizadas en dous convenios de colaboración tipo co recinto feiral:




Fundación feiras e exposicións de Lugo 38.260 24.000 62,73 % Fundación feiras e exposicións de Ourense 61.110 24.000 39,27 %

Respecto ós mesmos efectúanse as seguintes observacións:


En consecuencia, a imputación dos gastos derivados da mesma realizarase a créditos para operacións correntes (capítulo IV).

- Nos convenios non se inclúen os extremos sinalados no apartado 2.a “Definición precisa do obxecto e finalidade da subvención”, 2.c “Posibilidade de concorrencia con outras axudas” e 3 “Obrigas específicas e xerais do beneficiario” do artigo 13 do Decreto 287/2000, do 21 de novembro, conforme prevé o artigo 14.2.


- Non consta a remisión de copia dos convenios á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, (apartado 5º da Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda).


Trátase dun convenio de colaboración entre a Consellería de Industria e Comercio, o Instituto Español de Comercio Exterior, as Cámaras Oficiais de Comercio, Industria e Navegación de Galicia e o Consello Superior de Cámaras para o desenvolvemento do Acordo do Plan de Iniciación á Promoción Exterior (PIPE 2000) durante o período 2001-2006 e da addenda ó convenio asinado o 24/06/1998 para a mesma finalidade, de vixencia ata o 31/12/1999 prorrogado por períodos anuais pola parte correspondente ó exercicio 2001.

Na xustificación obsérvase o seguinte:

- Non constan os certificados de que os beneficiarios están ó corrente das súas obrigas fiscais e coa seguridade social, (artigo 78.4.c) da LRFO).

Consello de Contas

de Galicia


121

- Non figuran as declaracións dos beneficiarios de non percibir outras axudas, (artigo 78.4.e) da LRFO).

A.2.- Subvencións de concesión directa nominativas

A relación das mesmas é a seguinte (en miles de pesetas):

Nº Importe Obxecto Beneficiario

3 10.000 Fomento do sector mineiro. Cámara oficial mineira de Galicia Cámara Oficial Mineira de Galicia

6 185.000 Fomento da calidade industrial e desenvolvemento tecnolóxico. Fundación Fomento da calidade Industrial e Desenvolvem. Tecnolóxico

12 188.285 Prexubilacións sector naval. Convenio PEMAR Sociedade Pequen. e Median. Estaleiros, Sociedade de Reconversión SA

13 120.866 Estandarización e técnicas de xestión na web no conglomerado naval Asociación Clúster Naval de Galicia

28 25.000 Obras de mellora nos mercados centrais da comarca de Vigo Federación Mercados Centrais Comarca de Vigo

Efectúanse as seguintes observacións:

- Expediente número 3.

Recolle unha subvención por importe de 10.000 miles de pesetas formalizada en convenio coa Cámara Oficial Mineira de Galicia que ten por obxecto realizar un estudio dos accidentes nas explotacións mineiras de maior volume de Galicia e unha xornada técnica sobre seguridade en minería.

Os gastos derivados do convenio impútanse ó capítulo VII, aplicación orzamentaria 08-02-641A780.0.

Do exame do expediente, efectúanse as seguintes observacións:

- Na cláusula oitava estipúlase que“tódolos datos e software xerado como consecuencia deste convenio, serán propiedade da Consellería de Industria e calquera información que a cámara pretenda facilitar a terceiros deberá contar coa autorización previa expresa da Consellería”.

Do anterior dedúcese que o obxecto do convenio consiste na realización dun estudio para a Administración, o que constitúe unha contraprestación que contradí o requisito das subvencións relativo á ausencia de contraprestación directa (artigo 78.2.a) da LRFO), polo que no seu caso este gasto debera terse realizado con cargo ó capítulo VI e estar suxeito ó TRLCAP.

- As facturas presentadas como xustificante non detallan os gastos segundo correspondan ó primeiro ou segundo obxectivo do convenio. En consecuencia, non se pode fixar o importe de cada unha das dúas actuacións previstas no convenio.

- Non consta a remisión de copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, (apartado 5º da Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda).


Refírese a unha subvención concedida á Fundación para o Fomento da calidade Industrial e o


122

Desenvolvemento Tecnolóxico, por importe de 185.000 miles de pesetas.16

- A resolución de concesión non inclúe os extremos establecidos no artigo 13.2 do Decreto 287/2000, e especialmente a definición precisa do obxecto e finalidade da subvención.

- Dos termos contidos no acordo de concesión, non é posible coñecer qué activos do beneficiario se subvencionan e, polo mesmo, se é suficiente a súa xustificación.

En canto á contabilización segundo a nota 9 da Memoria das contas anuais auditadas, a entidade percibiu no exercicio 2001 subvencións de capital por importe de 195.095 miles de pesetas que figuran correctamente contabilizadas.

En todo caso, convén sinalar que o órgano concedinte da subvención debe fixar de maneira precisa o obxecto e a finalidade da mesma.


A subvención á que se refire formalizouse mediante convenio entre a Consellería de Industria e Comercio, a Consellería de Xustiza, Interior e Relacións Laborais e a Sociedade Pequenos e Medianos Estaleiros, Sociedade de Reconversión, S.A. (PEMAR) co obxecto de financiar o 20 por cento do custo de anticipar a xubilación ós traballadores dos estaleiros privados galegos ós 60 anos.

Esta aportación constitúe a anualidade a soportar pola Consellería de Industria e Comercio no exercicio 2001, dentro do Acordo marco de colaboración de 1996-2003 subscrito en data 17 de xullo de 1997 entre os mesmos intervenientes.

- Os gastos derivados do convenio impútanse pola Consellería de Xustiza, Interior e Relacións Laborais ó capítulo IV, concepto orzamentario 470.0, subvencións correntes a empresas privadas, e pola Consellería de Industria e Comercio ó capítulo VII, concepto 770.1 subvencións de capital a empresas privadas.



Recolle unha subvención por importe de 124.000 miles de pesetas á Asociación Clúster do Naval Galego (ACLUNAGA) formalizada mediante Convenio coa Consellería de Industria e Comercio co obxecto de promover o desenvolvemento de accións dirixidas a potenciar o sector da construcción naval.

- Segundo os termos do convenio a contía máxima subvencionable é do 100 por cento do gasto ou investimento a realizar.

O artigo 11.3 do Decreto 309/1995, do 23 de novembro, sobre incentivos para o 16 Como se señalou na nota nº 12 esta entidade non aparece recollida no artigo 3 da LOXCA.

Consello de Contas

de Galicia


123

desenvolvemento económico e fomento da actividade empresarial na Comunidade Autónoma de Galicia establece que o límite máximo é do 75 por cento.

- Ó obxecto de verificar o cumprimento do establecido no convenio e na normativa aplicable, a Consellería de Industria e Comercio contratou o control financeiro a unha firma privada de auditoría. No informe desta última sinálanse as seguintes incidencias:

• A aprobación por parte da entidade perceptora da axuda, dos xustificantes bancarios de pago realizouse con posterioridade ó cobro do importe total da axuda concedida, (na cláusula sétima do convenio indícase que o importe acordado como axuda abonarase con posterioridade á xustificación dos gastos realizados mediante a aportación das correspondentes facturas e xustificantes bancarios de pago).

• As seguintes actuacións desenvolvidas con cargo á subvención (recollidas en miles de pesetas) superan o límite fixado no orzamento de accións a desenvolver, se ben, no seu conxunto, non se superou o importe global da subvención:

Actuación desenvolvida Importe segundo

orzamento Importe certificado

a) Implantación dun modelo de xestión integrado 16.000 30.160 b) Curso de xestores 24.000 24.500 f) Catálogo de empresas 9.911 11.497



Ten por obxecto unha subvención por importe de 25.000 miles de pesetas a favor da Federación de Mercados Centrais da Comarca de Vigo (MERCACEVI) formalizada nun convenio de colaboración entre dita entidade e a Consellería de Industria e Comercio, para realizar obras de mellora dos mercados centrais.

O investimento subvencionable ascende a 35.714 miles de pesetas (IVE excluído). En consecuencia a contía da subvención equivale ó 70 por cento do investimento.

- O convenio non recolle as obrigas específicas do beneficiario, nin as xerais derivadas da aplicación da normativa de axudas e subvencións, (artigo 13.3 do Decreto 287/2000).

- Tampouco recolle o convenio, o prazo e forma de aplicación dos fondos percibidos polo beneficiario, (artigo 15.1 do Decreto 287/2000).

- A acta de 29-10-2001 da Xunta Directiva de MERCACEVI relaciona xustificantes de gastos por importe de 36.858 miles de pesetas, dos que 5.084 miles de pesetas corresponden ó IVE. Sen


124

embargo, a información proporcionada polo convenio e polos xustificantes non permite coñecer se o IVE corresponde a un consumo final ou é repercutible en cuxo caso habería un exceso de subvención con respecto ós gastos xustificados de 2.758 miles de pesetas.

- Non consta no expediente a comprobación material do investimento (artigo 15.3 do Decreto 287/2000 para subvencións de contía superior a 10.000 miles de pesetas en activos tanxibles).

- Non consta a constitución e funcionamento da comisión paritaria, coa finalidade de coordinar o desenvolvemento do convenio, (cláusula sexta do convenio).

A.3.- Subvencións concedidas mediante concorrencia.

A relación de expedientes (en miles de pesetas) da mostra nesta modalidade foi a seguinte:

Nº Aplicación Importe Orde Obxecto da orde

1 02-631A-770.0 17.600 06-VI-2000 Mellora da infraestructura enerxética de Galicia 2 02-631A-770.0 23.560 18-I-2001 Mellora da infraestructura enerxética de Galicia 4 02-743A-770.1 11.264 02-II-2001 Fomento innovación empresarial-mineira 7 03-661D-770.0 120 19-I-2001 Axudas ó sector artesanal galego 8 03-661D-770.0 1.322 19-I-2001 Axudas ó sector artesanal galego 9 03-661D-770.0 1.536 19-I-2001 Axudas ó sector artesanal galego 10 03-661D-770.0 2.055 19-I-2001 Axudas ó sector artesanal galego 11 03-661D-771.0 1.002 19-I-2001 Axudas ó sector artesanal galego 14 03-754A-770.0 10.849 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 15 03-754A-770.0 16.975 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 16 03-754A-770.0 17.990 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 17 03-754A-770.0 40.444 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 18 03-754A-770.0 65.738 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 19 03-754B-771.0 13.821 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 20 03-754B-771.0 93.560 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 21 03-754B-771.0 160.800 29-V-2000 Fomento innovación empresarial 22 03-754B-771.0 188.616 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 23 03-754B-771.0 274.559 22-I-2001 Fomento innovación empresarial 34 04-753A-770.1 112 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 35 04-753A-770.1 113 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 36 04-753A-770.1 113 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 37 04-753A-770.1 114 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 38 04-753A-770.1 114 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 39 04-753A-770.1 115 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 40 04-753A-770.1 116 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 41 04-753A-770.1 116 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 42 04-753A-770.1 117 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 43 04-753A-770.1 118 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 44 04-753A-770.1 119 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 45 04-753A-770.1 120 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 46 04-753A-770.1 121 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 47 04-753A-770.1 121 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 48 04-753A-770.1 122 07-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 49 04-753A-780.0 15.499 26-II-2001 Modernización do sector comercial ó por menor 50 04-753A-781.0 27.826 27-II-2001 Distribución, loxística e promoción comercial-Modernización do sector comercial 51 04-753A-781.0 60.525 27-II-2001 Distribución, loxística e promoción comercial-Modernización do sector comercial 52 04-753A-781.0 71.100 27-II-2001 Distribución, loxística e promoción comercial-Modernización do sector comercial 53 04-753A-781.0 79.060 27-II-2001 Distribución, loxística e promoción comercial-Modernización do sector comercial 54 04-753A-781.0 166.488 27-II-2001 Distribución, loxística e promoción comercial-Modernización do sector comercial

Consello de Contas

de Galicia


125

Os expedientes sobre os que se realizou a comprobación material do investimento foron os números 1, 2, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 e 23.

Ademais nesta modalidade realizouse tamén o exame da normativa reguladora da mesma, ó obxecto de comproba-la súa adecuación os principios de publicidade, concorrencia e obxectividade, que rexen para as subvencións, así como dos aspectos xerais relativos á aprobación do gasto e a súa correspondente xustificación.

A.3.1.-Exame da normativa:

A relación da normativa referente a esta modalidade é a seguinte:

- Orde do 29 de maio de 2000, que regula a concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios na Comunidade Autónoma de Galicia.

- Orde do 6 de xuño de 2000, sobre regulación do réxime de concesión de axudas para mellorar a infraestructura enerxética de Galicia.

- Orde do 18 de xaneiro de 2001, que aproba ás bases reguladoras para a concesión de axudas encamiñadas á mellora da infraestructura enerxética de Galicia.

- Orde do 19 de xaneiro de 2001, pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de axudas para o sector artesanal galego.

- Orde do 22 de xaneiro de 2001, pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios.

- Orde do 2 de febreiro de 2001, de bases reguladoras da concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios no sector da minería de Galicia.

- Orde do 7 de febreiro de 2001, que regula a concesión de subvencións para a modernización e mellora do pequeno comercio en desenvolvemento do programa cuadrienal de modernización do sector comercial detallista.

- Orde do 26 de febreiro de 2001, que regula a concesión de subvencións a asociacións de comerciantes sen fins de lucro para actuacións de revitalización urbanístico comercial, implantación de programas de calidade, asesoramento e asistencia técnica ó comercio minorista.

- Orde do 27 de febreiro de 2001, que regula a concesión de subvencións a asociacións sen fins de lucro para actividades de distribución, loxística e promoción comercial.

Do seu exame pódese concluír que o procedemento seguido para a súa tramitación axustouse o establecido, téndose sometido ós informes pertinentes. Respecto o seu contido, contémplanse tódolos aspectos sinalados na LRFO (artigo 78.6).


126

Noutra orde , hai que indica-los seguintes aspectos:

- Orde do 29 de maio de 2000.

Non se recolle a cuantificación do crédito correspondente a exercicios posteriores.

- Orde do 6 de xuño de 2000.

Contempla actuacións de carácter plurianual, sen sinalar a cuantificación do crédito que corresponde ós exercicios posteriores.

Ademais, establece os importes máximos de subvención por proxecto a partires do número de peticionarios sen considerar factores ou datos obxectivos relacionados coa actividade concreta.

- Orde do 18 de xaneiro de 2001.

Establece importes máximos de subvención por proxecto a partires do número de peticionarios, sen considerar factores ou datos obxectivos relacionados coa actividade concreta.

- Orde do 22 de xaneiro de 2001.

Os criterios de valoración recollidos nela son de carácter xenérico, sen especificar regras para a súa ponderación, o que dificulta a súa aplicación obxectiva (artigo 5 da orde do 22 de xaneiro de 2001).

- Orde do 7 de febreiro de 2001.

Establece no artigo 5º apartado 2, cinco criterios de avaliación para a concesión relacionados por orde decrecente. O apartado 3 sinala como criterios de prelación a data de entrada das solicitudes e a dispoñibilidade de créditos, o que elimina a posibilidade de percibi-la subvención ós que os solicitan, cando se cubrira a totalidade do crédito aínda que estean en prazo.


Tendo en conta que na aplicación orzamentaria existe crédito suficiente, a tódolos proxectos de investimento se lle concede a porcentaxe máxima de axuda contemplada no artigo 3.2 en función do tipo de actuación.


Segundo o informe relativo á avaliación de solicitudes de subvención proponse a concesión da porcentaxe máxima sobre o investimento subvencionable contemplada no artigo 3, do 50 por cento, excepto para as solicitudes presentadas por entidades pertencentes ó sector téxtil, por considerar dito sector suficientemente consolidado e saneado, concédeselle o 30 por cento.

Esta subvención a solicitan e concédese ás distintas asociacións do sector aínda que son os comerciantes os beneficiarios.

Consello de Contas

de Galicia


127

A.3.2.- Exame dos expedientes:

Do exame dos expedientes incluídos na mostra non se observaron incidencias significativas que afecten á validez dos actos ou acordos adoptados.

Comprobouse que o investimento se realizou, que está documentalmente xustificado, correctamente contabilizado e cumpre os requisitos do outorgamento. Ademais efectuouse a inspección física das instalacións e na mesma identificáronse os elementos do investimento, observouse a actividade nas instalacións e examináronse as contas anuais auditadas dos tres últimos exercicios.

De todo isto, non se encontraron incidencias que sinalar.

Noutros aspectos sinálanse as seguintes observacións:


- Figura un documento Informe sobre a concesión de axuda, que non se contempla na normativa, sen asinar e emitido con data posterior á acta da Comisión de valoración. En dita acta non se reflicte a forma na que se aplicaron os criterios de valoración, limitándose a afirmar que estes foron aplicados.

O citado informe proposta non aparece asinado por quen o emite.


- A Comisión de valoración non efectuou a distribución da subvención aplicando o baremo da orde reguladora do 2 de febreiro de 2001, se non a partes iguales entre os peticionarios.

- Expedientes números 7, 8, 9,10 e 11:

- O informe técnico figura emitido polo Subdirector Xeral de Apoio Sectorial, co visto bo do Director Xeral de Programas Industriais e Infraestructuras Tecnolóxicas, que son respectivamente o Secretario e Presidente da Comisión de valoración.

- Expedientes números 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 22 e 23:

Estes expedientes corresponden á orde do 22 de xaneiro de 2001, que fai referencia ó cofinanciamento con fondos FEDER.

- Nos anexos da solicitude cumprimentada polo beneficiario e na resolución de concesión non se indica esta circunstancia, (artigo 6 do Regulamento Comunitario 1159/2000, do 30 de maio, de actividades de información e publicidade que deben levar a cabo os Estados membros, en relación coas intervencións dos fondos estructurais).


128

- A asignación da contía da subvención realízase en función de intervalos de puntuación cuxo fundamento non se explicita e as puntuacións outorgadas aparecen sen respaldo dos cálculos das mesmas, polo que non é posible garantí-la igualdade na concorrencia e adecuación ó principio de obxectividade.


Este expediente corresponde á orde do 29 de maio de 2000, que sinala o cofinanciamento con fondos FEDER.

- Nos anexos da solicitude cumprimentada polo beneficiario e na resolución de concesión non se indica esta circunstancia, (artigo 6 do Regulamento Comunitario 1159/2000, do 30 de maio, de actividades de información e publicidade que deben levar a cabo os Estados membros, en relación coas intervencións dos fondos estructurais).

- Expedientes números 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47 e 48:

Refírense ó programa cuadrienal de modernización do sector comercial detallista en Galicia.

- A concesión realízase aplicando criterios de avaliación sinalados por un documento interno remitido polos Servicios Centrais ás Delegacións Provinciais, coa finalidade de coordina-la xestión, criterios que non aparecen recollidos na orde do 7 de febreiro de 2001, reguladora da subvención, como exemplo aplícase o criterio de subvencionar nun 50 por cento os investimentos que se engloben nun proxecto global dunha agrupación de comerciantes e nun 35 por cento os restantes casos.

- Por outra parte, as solicitudes valorándose a medida que se presentaron adoptándose os acordos de concesión de subvencións en grupos de expedientes que con periodicidade semanal remítense dende as Delegacións ós Servicios Centrais, ata esgotar o crédito dispoñible, quedando sen avaliar as presentadas con posterioridade.

X. CONTABILIDADE FINANCEIRA

X.1. OBXECTIVOS E METODOLOXÍA Os obxectivos do exame da contabilidade financeira consistiron en verificar que os estados financeiros que debe render a Xunta de Galicia (Balance de Situación, Conta do Resultado Económico Patrimonial, Estado de Orixe e Aplicación de Fondos, etc.) reflicten no seu conxunto a imaxe fiel do patrimonio, da situación financeira, dos resultados económico-patrimoniais da Xunta e dos recursos xerados e aplicados no exercicio, e en verificar se a contabilización das operacións do exercicio se realizou de conformidade co previsto no Plan de Contabilidade da

Consello de Contas

de Galicia


129

Xunta, tanto desde o punto de vista dos gastos e ingresos do exercicio, como desde o punto de vista dos movementos das contas de activo e de pasivo que forman parte do Balance de situación.

No informe do Consello de Contas relativo á Conta da Administración da Comunidade Autónoma do exercicio 2000 incluíronse determinadas conclusións e recomendacións derivadas da análise da contabilidade financeira. Co fin de facer posible a adopción das medidas necesarias polo Centro Directivo encargado de forma-la Conta Xeral da Comunidade Autónoma e encargado de elabora-la Memoria que debe acompañar á mesma (Intervención Xeral da Comunidade Autónoma) non se reincidiu na análise pormenorizada respecto das seguintes áreas: inmobilizado material e inmaterial, amortización do inmobilizado, infraestructuras e bens destinados ó uso xeral, provisión para insolvencias, Conta de Patrimonio da Comunidade Autónoma, bens cedidos e entregados en adscrición pola Xunta o recibidos en cesión pola mesma e, finalmente, Imposto sobre o valor engadido.

Deste modo, para a consecución dos obxectivos sinalados seguiuse a seguinte metodoloxía de traballo:

a) Análise da información contable remitida pola Comunidade Autónoma ó Consello de Contas: contido e criterios de elaboración.

b) Conciliación dos estados financeiros, recollidos na Memoria que se inclúe entre a documentación remitida ó Consello de Contas, coa liquidación do orzamento.

c) Revisión do resultado contable do exercicio e análise da súa evolución.

d) Revisión das operacións relativas ó inmobilizado financeiro.

e) Revisión das operacións do exercicio relativas a arrendamento financeiro (leasing).

f) Revisión do cálculo do remanente de tesourería.

g) Análise da orixe e da aplicación dos recursos no exercicio.

X.2. ALCANCE

A estructura da Conta Xeral da Comunidade Autónoma ven establecida no artigo 118 da LRFO. Entre os documentos que deben formar dita Conta Xeral inclúense a Conta da Administración da Comunidade Autónoma, a Conta do Patrimonio da Comunidade e os seus organismos autónomos, así como un Estado no que se reflicta o movemento e a situación dos avais concedidos pola Comunidade Autónoma e polas súas sociedades públicas.

De acordo co establecido no artigo 119 da LRFO e nos artigos 47 e seguintes da orde do 1 de decembro de 1989 pola que se aproba o Sistema de Información Contable, a Conta da


130

Administración da Comunidade Autónoma debe abarca-la seguinte documentación:

1. Balance de situación (artigo 48 da orde do 1 de decembro de 1989).

2. Resultados do exercicio económico, coas seguintes partes (artigo 49):

• Conta de resultado económico-patrimonial, diferenciando entre resultados correntes do exercicio, resultados extraordinarios, resultado da carteira de valores, modificación de dereitos e obrigas de exercicios anteriores e resultados do exercicio.

• Saldos de execución do orzamento corrente (superávit ou déficit de xestión e superávit ou déficit de caixa).

• Superávit ou déficit de Tesourería por operacións orzamentarias.

• Variacións de activos e pasivos, a través do Estado de Orixe e Aplicación de Fondos e do Cadro de Financiamento Anual.

3. Liquidación do orzamento, coas seguintes partes (artigo 50):

• Liquidación do estado de gastos.

• Liquidación do estado de ingresos.

4. Estado demostrativo da evolución e situación dos dereitos e obrigas procedentes de exercicios anteriores (artigo 51).

5. Estado de evolución e situación dos anticipos de Tesourería (artigo 52).

6. Estado demostrativo dos compromisos de gastos adquiridos con cargo a exercicios futuros (artigo 53).

7. Conta Xeral de Tesourería (artigo 54).

8. Conta Xeral de Endebedamento (artigo 55).

Adicionalmente, o artigo 56 da citada orde do 1 de decembro de 1989 sinala que á Conta da Administración deberase acompaña-la seguinte documentación:

1. Balance de comprobación.

2. Estado de composición do inmobilizado material, inmaterial e financeiro.

3. Estado de modificacións de crédito.

4. Estado de remanente de tesourería.

5. Estado de situación e movementos de operacións non orzamentarias, con distinción das operacións relativas a recursos doutros entes públicos xestionados pola Administración Xeral da Comunidade Autónoma.

6. Estado de situación e movemento de valores.

Consello de Contas

de Galicia


131

Sen embargo, como xa se sinalou no epígrafe IV. Limitacións, entre a documentación remitida ó Consello de Contas non se encontra a seguinte:

• Estado no que se reflicte o movemento e a situación dos avais concedidos pola Comunidade Autónoma e polas súas sociedades públicas.

• Conta de resultado económico patrimonial, diferenciando entre resultados correntes do exercicio, resultados extraordinarios, resultado da carteira de valores, modificación de dereitos e obrigas de exercicios anteriores e resultados do exercicio.

• Variacións de activos e pasivos, a través do Estado de Orixe e Aplicación de Fondos e do Cadro de Financiamento Anual.

• Estado de composición do inmobilizado material, inmaterial e financeiro.

X.3. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO

X.3.1. ANÁLISE DA INFORMACIÓN CONTABLE REMITIDA O Informe-Memoria que acompaña á Conta Xeral da Comunidade Autónoma do exercicio 2001 inclúe a información relativa á contabilidade financeira da Administración Xeral da Comunidade Autónoma, formada polos seguintes documentos:

A. Asento de apertura.

B. Balance de comprobación de sumas e saldos.

C. Asentos de regularización e peche de contas.

D. Balance de situación a 31 de decembro de 2001.

Respecto ó contido e suficiencia destes documentos sinálanse os seguintes aspectos:

A. Asento de apertura.

O asento de apertura do exercicio 2001 coincide co asento de peche do exercicio 2000. Sen embargo, conforme ó establecido no Plan de Contabilidade para a Administración da Xunta de Galicia que se acompaña á orde do 1 de decembro de 1989 (en adiante PXCX), existen determinadas contas cuxo saldo inicial debe ser cero, incorporándose o saldo final do exercicio anterior ó saldo inicial da conta que corresponda. Así, as contas que se relacionan a continuación non deberan ter saldo inicial:

• (4000) “Acredores por obrigas recoñecidas. Orzamento corrente”.

Aparece cun saldo inicial (acredor) de 51.238.244 miles de pesetas.


132

• (4001) “Propostas de pago en tramitación. Orzamento corrente”.

Aparece cun saldo inicial (acredor) de 24.078.259 miles de pesetas.

• (410) “Acredores por pagos ordenados. Orzamento corrente”.

Aparece cun saldo inicial (acredor) de 617.712 miles de pesetas.

• (4300) “Debedores por dereitos recoñecidos. Orzamento corrente. De liquidacións de contraído previo”.

Aparece cun saldo inicial (debedor) de 15.451.392 miles de pesetas.

Segundo o establecido no PXCX, o día 1 de xaneiro do exercicio 2001, no asento de apertura, os saldos de estas contas a 31 de decembro de 2000, deben aparecer directamente, sen necesidade de ningún asento nas contas seguintes (respectivamente):

• (4010) “Acredores por obrigas recoñecidas. Orzamentos pechados”.

• (4011) “Propostas de pago en tramitación. Orzamentos pechados”.

• (411) “Acredores por pagos ordenados. Orzamentos pechados”.

• (431) “Debedores por dereitos recoñecidos. Orzamentos pechados”.

Deste modo, o asento de apertura do exercicio que se aporta contén determinados erros. Sen embargo, da análise dos movementos recollidos no Balance de comprobación de sumas e saldos dedúcese que o asento de apertura que se utilizou para a contabilización das operacións do exercicio non é o asento de apertura aportado, se non outro asento de apertura no que se terían corrixidos os defectos sinalados. En conclusión, ditos defectos observados non afectan ó desenvolvemento da contabilidade financeira do exercicio, nin ó contido dos demais estados financeiros aportados, por canto, segundo os datos do Balance de comprobación, se subsanaron.

B. Balance de comprobación de sumas e saldos.

Non se observaron incidencias sinalables.

C. Asentos de regularización e peche de contas.

Non se observaron incidencias sinalables.

D. Balance de situación a 31 de decembro de 2001.

O Balance de situación da Administración da Comunidade Autónoma a 31 de decembro de 2001 que se inclúe na Memoria, recóllese na páxina seguinte (en pesetas).

Para o seu exame procedeuse a efectua-las seguintes comprobacións:

a) Correspondencia cos restantes estados contables.

b) Variación experimentada no exercicio.

Consello de Contas

de Galicia


133

CONTABILIDADE FINANCEIRA Cadro 1

BALANCE DE SITUACIÓN a 31-12-2001

ACTIVO PASIVO Inmobilizado material Patrimonio e resultados

200 Terreos e bens naturais 12.964.311.158 100 Patrimonio -153.452.804.152

202 Edificios e outras construccións 201.450.453.264 108 Patrimonio cedido -13.006.976.124

203 Maquinaria, instalacións e ferramenta 8.840.288.629 Total Patrimonio -166.459.780.276

204 Elementos de transporte 4.262.835.031

205 Mobiliario e enseres 15.311.663.869 Subvencións de capital

206 Equipos para procesos de información 14.248.713.331 14 Subvencións de capital recibidas 685.685.653.985

208 Outro inmobilizado material 17.823.797.453 Total Subvencións de capital 685.685.653.985

290 Amortiz. acumulada inmobiliz. Material -49.280.940.084

Total Inmobilizado material 225.621.122.651 Débeda a medio e longo prazo

15 Empréstitos 265.996.320.198

Inmobilizado inmaterial 16-17 Préstamos recibidos 183.575.214.572

218 Outro inmobilizado inmaterial 101.485.488.435 Total Débedas a medio e longo prazo 449.571.534.770

292 Amortiz. acumulada inmobiliz. Inmaterial -40.283.522.583

Total Inmobilizado inmaterial 61.201.965.852 Débedas a curto prazo

40 Acredores obrigas recoñecidas 113.780.736.799

Infraestructuras destinadas ó uso xeral 41 Acredores por pagos ordenados 23.513.952

221 Infraestructuras e bens de uso xeral 308.949.215.755 42 Acredores devolución de ingresos 15.601.316

Total Infraest. uso xeral 308.949.215.755 46 Acred. adm. recursos outros Entes 529.565.830

47 Entidades Públicas 12.773.688.979

Inmobilizado financeiro 51-556 Outros acredores non orzamentarios 20.895.550.820

251-261 Accións sen cotización oficial 18.640.796.383 52 Fianzas e depósitos recibidos 451.209.727

254-264 Préstamos a medio e longo prazo 4.001.389.393 Total Débedas a curto prazo 148.469.867.423

267 Aportacións ó capital de Fundacións 8.698.070.000

27 Depósitos e fianzas a longo prazo 5.223.330.312 Partidas pendentes de aplicación

Total Inmobilizado financeiro 36.563.586.088 552-554 Ingresos pendentes de aplicación 547.637.769

Total Ing. Pdtes. de aplicación 547.637.769

Debedores

430-431 Debedores dereitos recoñecidos 24.359.160.179

46 Debed. por adm. de recursos doutros Entes 396.397.755

56 Outros debedores non orzamentarios 1.054.127.442

490 Provisión para insolvencias -4.423.112.172

Total Debedores 21.386.573.204

Contas financeiras

53-54 Investimentos financeiros temporais 155.612.375

55 Partidas pdtes. de aplicac. (550-555-558) 175.971.487

57 Bancos e institucións de crédito 5.417.312.670

Total Contas financeiras 5.748.896.532

Resultados

130 Resultados pendentes de aplicación 411.182.872.716

890 Resultados do exercicio 47.160.680.873

Total Resultados 458.343.553.589

TOTAL ACTIVO 1.117.814.913.671 TOTAL PASIVO 1.117.814.913.671


134

a) Correspondencia do Balance de situación cos demais estados.

Co obxecto de comproba-la súa correspondencia cos restantes estados contables, a partires do Balance de comprobación aportado realizáronse as operacións necesarias para a elaboración do Balance de situación. O resultado arroxa a seguinte diferencia, tanto no activo como no pasivo, en miles de pesetas:

Datos segundo: Contas de activo Importe

Balance de comprobación 550 + 555 + 558 176.123 Balance de situación rendido Partidas pendentes de aplicación 175.971

Diferencia 152

Datos segundo: Contas de pasivo Importe

Balance de comprobación 552 + 554 547.789 Balance de situación rendido Ingresos pendentes de aplicación 547.637

Diferencia 152

Esta diferencia débese a que se aplicou distinto criterio na contabilización do saldo da conta extraorzamentaria 333.002 “Ingresos por descontos en pagos pendentes de aplicación”, consistente en que no balance de comprobación contabilizouse no pasivo, en tanto que no Balance de situación insértase no activo con signo negativo englobado entre os demais saldos da conta (588) “Movementos internos de tesourería”.

Atendendo ás regras do Plan Xeral de Contabilidade, a situación correcta sería a contabilización como pasivo.

Tamén se observa que na agrupación do activo “Partidas pendentes de aplicación” (subgrupo 55) inclúese a conta 588 “Movementos internos de tesourería”, cun saldo acredor por importe de 32.944 miles de pesetas. Respecto a isto hai que sinalar dúas observacións: a primeira, a existencia dun descadre nos movementos internos de tesourería, cuxa orixe debe localizarse e corrixirse; e a segunda, que esta conta debería aparecer no pasivo do Balance de situación, na agrupación “Contas de enlace e movementos internos” (subgrupo 58)17.

b) Variación no exercicio.

En canto á variación das cifras do Balance de situación no exercicio 2001, o incremento do activo e do pasivo total foi do 12,86 por cento. A continuación sinálanse as partidas que tiñan unha variación máis significativa (en miles de pesetas):

17 O citado descadre procede de saldos de exercicios anteriores a 1990.

Consello de Contas

de Galicia


135

Conta Activo 2001 2000 Var. absoluta Variac. %

251+261 Accións sen cotización oficial 18.640.796 7.846.572 10.794.223 137,57% 254+264 Préstamos a medio e longo prazo 4.001.389 594.227 3.407.161 573,38%

27 Depósitos e fianzas a longo prazo 5.223.330 4.223.330 1.000.000 23,68% 56 Outros debedores non orzamentarios 1.054.127 1.556.694 -502.566 -32,28% 55 Pendentes de aplicación (550+555+588) 175.971 230.129 -54.157 -23,53% 57 Bancos e institucións de crédito 5.417.312 3.514.171 1.903.140 54,16%

Conta Pasivo 2001 2000 Var. absoluta Variac. %

40 Acredores por obrigas recoñecidas 113.780.736 82.034.318 31.746.418 38,70% 41 Acredores por pagos ordenados 23.513 749.190 -725.676 -96,86% 42 Acredores devolución de ingresos 15.601 28.063 -12.462 -44,41%

552+554 Ingresos pendentes de aplicación 547.637 758.978 -211.340 -27,85%

O fondo de manobra obtido por diferencia entre o activo circulante e o pasivo circulante resulta negativo por importe de 121.882.035 miles de pesetas, mentres que no exercicio anterior resultaba negativo por importe de 92.260.927 miles de pesetas. A variación habida no exercicio (incremento do fondo de manobra negativo por importe de 29.621.107 miles de pesetas) débese, principalmente, ó importante incremento do endebedamento a curto prazo, que se pon de manifesto na variación moi significativa dos “Acredores por obrigas recoñecidas”.

X.3.2. CONCILIACIÓNS COA LIQUIDACIÓN DO ORZAMENTO

Realizouse o traballo de revisión necesario para verificar que os movementos contabilizados no exercicio nas correspondentes contas de balance e de perdas e ganancias coinciden coa información recollida na liquidación do orzamento. Deste modo trátase de verificar, en primeiro lugar, que tódolos movementos contabilizados no exercicio son reflexo de operacións orzamentarias o extraorzamentarias que tiveron lugar efectivamente e que se valoraron correctamente, conforme os criterios de valoración recollidos na orde do 1 de decembro de 1989 pola que se regula o sistema de Información Contable da Administración da Comunidade Autónoma. En segundo lugar, trátase de verificar que non existan operacións orzamentarias o extraorzamentarias que non tiveran o seu reflexo na contabilidade financeira.

Neste sentido, tívose en consideración que existen determinadas circunstancias que motivan a realización de anotacións desde o punto de vista da contabilidade financeira, pero que non dan lugar a ningunha anotación na contabilidade de carácter orzamentario o extraorzamentario (a título de exemplo, a amortización do inmobilizado material e inmaterial).


136

X.3.2.1. CONCILIACIÓN DO BALANCE DE SITUACIÓN COA LIQUIDACIÓN DO ORZAMENTO

A partir da información recollida no asento de apertura e no Balance de comprobación, calculáronse os movementos habidos no exercicio para cada unha das contas da contabilidade financeira, tanto no debe como no haber, comparándoos coa información recollida na liquidación do orzamento. Os resultados resúmense do modo seguinte:

• Na liquidación do orzamento de gastos non existe o detalle por conceptos ou subconceptos orzamentarios que permita concilia-los movementos do “debe” das contas (1520) “Débeda Pública da Comunidade”, (160) “Préstamos a medio e longo prazo”, (170) “Préstamos a longo prazo do interior” e (171) “Préstamos a longo prazo do exterior” da contabilidade financeira (amortización de débeda pública). Non obstante, o importe global da amortización recollida nas catro contas citadas da contabilidade financeira coincide coas obrigas recoñecidas no capítulo IX do orzamento de gastos.18

• Na liquidación do orzamento determinados conceptos relativos a diferentes taxas e prezos (320.501 a 320.511), que no peche do exercicio 2000 figuraban entre os acredores non orzamentarios por un importe global de 7.940 miles de pesetas, na apertura do exercicio 2001 traspasáronse a conceptos de acredores por “xestión de recursos doutros entes públicos”. Así, o saldo inicial en 2001 por acredores non orzamentarios é de 22.631.330 miles de pesetas, mentres que o saldo final no 2000 era de 22.639.271 miles de (diminución = 7.940 miles de pesetas). Polo contrario, o saldo final do exercicio 2000 en “acredores por xestión de recursos doutros entes” era de 56.850 miles de pesetas, mentres que o saldo inicial no 2001 é de 64.791 miles de pesetas (incremento = 7.940 miles de pesetas).

Na contabilidade financeira, para axustar os saldos iniciais en 2001 á circunstancia anterior, debérase ter traspasado un importe de 7.940 miles de pesetas desde a conta (510) “Depósitos recibidos” (agrupación acredores non orzamentarios) á (463) “Entes públicos, ingresos pendentes de liquidar” (agrupación acredores por xestión de recursos doutros entes). Sen embargo, por erro, fíxose o contrario, incrementa-lo saldo inicial da conta (510) e reduci-lo saldo inicial da conta (463), polo que a diferencia de saldos iniciais entre a liquidación e a contabilidade financeira, en vez de ser anulada, viuse duplicada nos saldos finais. O axuste necesario para corrixir esta circunstancia sería o seguinte:

o Axuste por 15.881 miles de pesetas: diminución da conta (510) mediante un cargo (anotación no debe), e incremento da conta (463), mediante un abono (movemento no haber)19.

• Na contabilidade orzamentaria anotouse un gasto de 1.000.000 miles de pesetas no concepto 870 “Aportacións ó capital de fundacións” (que segundo o diario de operacións corresponde a 18 No epígrafe V.4.3.1. do informe sinálase este feito respecto á contabilidade orzamentaria. 19 O citado axuste foi realizado no exercicio 2002.

Consello de Contas

de Galicia


137

unha aportación ó capital da Fundación “Cidade da Cultura”). Na Contabilidade Financeira este gasto aparece anotado na conta (270) “Fianzas a longo prazo”, cando debera terse anotado na conta (267) “Participacións no capital de fundacións”. Por isto debería practicarse unha reclasificación no sentido indicado.

• No artigo 50 da orde do 1 de decembro e 1989 sinálase que a liquidación do estado de ingresos debe recolle-la información relativa ó “desenvolvemento do recoñecemento e pago das devolucións de ingresos orzamentarios”. Sen embargo este detalle non o recolle a liquidación presentada.

• De acordo coa información recollida na contabilidade financeira, as obrigas recoñecidas no exercicio por ingresos indebidamente recadados (mandamentos de pago expedidos no exercicio por devolución de ingresos, incremento no exercicio do “haber” da conta (420) “Acredores por devolución de ingresos”) ascenden a 2.295.994 miles de pesetas, e as devolucións de ingresos realizadas no exercicio ascenden a 2.308.456 miles de pesetas. Sen embargo, ningunha destas cantidades se corresponde coa información recollida na liquidación do orzamento de ingresos (devolución de ingresos por importe de 2.332.730 miles de pesetas). As diferencias resultantes son, respectivamente, de 36.735 miles de pesetas e 24.273 miles de pesetas, por terse imputado directamente a contabilidade financeira sen seguir os criterios establecidos pola Orde do 1 de decembro de 1989 da Consellería de Economía e Facenda para os movementos da conta 420 “Acredores por devolución de ingresos”.

• Na contabilidade financeira, o importe dos movementos do debe da conta (534) “Préstamos concedidos a curto prazo” é de 192.603 miles de pesetas, mentres que o importe das obrigas recoñecidas por este concepto na liquidación do orzamento de gastos é de 192.461 miles de pesetas. A diferencia ascende a 141 miles de pesetas, o que implica que o importe dos préstamos concedidos no exercicio é inferior ó importe dos préstamos contabilizados no debe da conta 534 da contabilidade financeira. Esta diferencia coincide coas devolucións de ingresos habidas no exercicio por “reintegro de préstamos”. Esta circunstancia non afecta ó saldo final no Balance de situación.

• A comparación entre os movementos habidos nos conceptos 311.001 e 311.002 da agrupación “Partidas pendentes de aplicación” (anticipos de pagos de retribucións ó persoal e anticipos concedidos para servicios das consellerías) no exercicio 2001 cos movementos contabilizados nas contas relativas a “Partidas pendentes de aplicación” da contabilidade financeira, arroxa as seguintes diferencias:

o No “debe” e no “haber” da conta (550) “Entregas en execución de operacións” recóllense uns importes superiores en 746.501 miles de pesetas e en 605.575 miles de pesetas, respectivamente, ós importes dos pagos e dos cobros recollidos na liquidación do orzamento.


138

o As diferencias observadas débense a que na Contabilidade Financeira procedeuse a reclasifica-los fondos librados ó Consello de Contas e pendentes de imputar ó orzamento de gastos a final do exercicio desde a conta (569) “Outros debedores non orzamentarios”, na que figuraban no exercicio 2000, ás partidas pendentes de aplicación, entre as que aparecen no exercicio 2001. Sen embargo na liquidación orzamentaria este criterio non se aplicou.

• Os movementos internos de tesourería, recollidos no debe e no haber da conta (588) “Movementos internos de tesourería” son inferiores nun billón de pesetas ás cifras recollidas na conta de tesourería que acompaña á liquidación do orzamento. Esta diferencia débese a un erro material (aritmético) e non afecta ó Balance de situación por canto o importe erroneamente contabilizado no Balance de comprobación é de igual contía no debe e no haber.

X.3.2.2. CONCILIACIÓN DA CONTA DE PERDAS E GANANCIAS COA LIQUIDACIÓN DO ORZAMENTO

Respecto ó debe da Conta de perdas e ganancias, partindo da información recollida no Balance de comprobación, realizouse o traballo de revisión necesario para comparar as anotacións realizadas nas contas de gastos da contabilidade financeira coa información recollida na liquidación do orzamento. Os principais resultados deste traballo foron os seguintes:

• Na conta (627) da contabilidade financeira “Diferencias de cambio negativas” recóllense, por importe de 852.249 miles de pesetas, as diferencias entre o tipo de cambio no momento da emisión e no momento de reembolso de determinadas obrigas en divisas que son reembolsadas no exercicio 2001. Sen embargo, cando se trata de intereses explícitos devengados por estes préstamos se contabilizan na conta (6230) “Intereses de obrigas e bonos do interior” xunto ós intereses correspondentes os préstamos do interior, cando deberan contabilizarse de forma separada na conta (6241) “Intereses de préstamos do exterior” En consecuencia, procede detallar da conta (6230) os intereses correspondentes ós préstamos do exterior e reclasificalos á conta (6241).20

• O artigo 44 da liquidación do orzamento de gastos aparece detallado en 5 conceptos, todos eles baixo a mesma denominación “Transferencias correntes a empresas públicas e outros entes públicos” sen que se coñezan as razóns que motivan a súa imputación a un ou outro concepto. Na Contabilidade Financeira estes gastos contabilízanse en dúas contas (675) e (676) relativas respectivamente a transferencias correntes “a outros entes públicos” e “a empresas públicas”, sen que tampouco se coñezan os criterios para imputar as obrigas recoñecidas en cada un dos cinco

20 Na liquidación do orzamento tampouco se detallan por subconceptos os intereses correspondentes a préstamos do exterior dos correspondentes a préstamos do interior, aparecendo todos eles agrupados no concepto “300.- Intereses de débeda pública e préstamos”.

Consello de Contas

de Galicia


139

conceptos do capítulo 44 da liquidación entre as citadas contas (675) e (676) da contabilidade financeira. Ademais, respecto ós importes anotados, obsérvase o seguinte:

o O importe global recollido nas contas (675) e (676) da contabilidade financeira é superior en 8.057 miles de pesetas ó importe que respecto dos mesmos conceptos aparece na liquidación do orzamento de gastos.

• Na conta (694) “Dotación á provisión para insolvencias” cargouse o importe dos pagos realizados no exercicio como consecuencia das responsabilidades asumidas pola Xunta de Galicia en garantía de avais a terceiros, por importe de 474.441 miles de pesetas, cando o seu cargo correcto debería ter sido cargado directamente na conta (490) “Provisión para insolvencias”. Esta circunstancia non afecta ó resultado do exercicio, nin necesita reclasificación.

Respecto ó haber da Conta de perdas e ganancias comparáronse as anotacións das contas de ingresos da Contabilidade Financeira coa información recollida na liquidación do orzamento. A efectos do cálculo das diferencias entre ámbalas dúas, debe terse en conta que o importe que se recolle nas correspondentes contas de ingresos da contabilidade financeira aparece neto de anulacións, insolvencias e devolucións, mentres que na liquidación do orzamento de ingresos, a cifra dos dereitos recoñecidos netos só aparece neta de devolucións e anulacións, pero non da cifra de insolvencias.

• Na conta (794) “Provisión para insolvencias aplicada a súa finalidade” recóllese un importe total de 4.181.884 miles de pesetas, correspondente á suma de dúas partidas: a eliminación da dotación inicial, por importe de 3.697.553 miles de pesetas, e o importe dos dereitos de cobro recoñecidos como consecuencia dos importes pagados pola Xunta de Galicia no exercicio anterior con motivo dos avais concedidos á empresa GESRUBER, por importe de 484.331 miles de pesetas, que deberan terse contabilizado na conta 82 “Resultados extraordinarios”.

• Non se coñece o criterio de imputación ás contas (705) “Vendas de bens correntes” e (7069) “Vendas doutros servicios” da contabilidade financeira dos distintos subconceptos orzamentarios do artigo 31 da liquidación do orzamento de ingresos “Taxas e outros ingresos”.

X.3.3. REVISIÓN DO RESULTADO CONTABLE DO EXERCICIO E ANÁLISE DA SÚA EVOLUCIÓN.

A cifra de resultados do exercicio ten signo negativo por importe de 47.160.680 miles de pesetas. Esta cifra derívase das operacións de regularización recollidas na Memoria do exercicio, por diferencia entre as contas de ingresos e de gastos da contabilidade financeira.


140

Sen embargo, para a determinación do resultado do exercicio é necesario dispor da Conta do Resultado Económico Patrimonial á que se refire o apartado a) do artigo 49 da orde do 1 de decembro de 1989. Dado que dita conta non se inclúe na Memoria procedeuse a súa elaboración conforme ó formato establecido no Plan Xeral de Contabilidade Pública (aprobado por orde do 6 de maio de 1994 do Ministerio de Economía e Facenda) e que resulta de aplicación supletoria ó PXCX, tal e como se sinala na Disposición Transitoria da orde do 1 de decembro de 1989. Este formato coincide na súa maior parte (salvo no detalle dalgúns ingresos tributarios) co formato establecido no Plan Xeral de Contabilidade Pública de Galicia aprobado por orde do 28 de novembro de 2001 e vixente a partir do 1 de xaneiro de 2002. A continuación recóllese a citada Conta do Resultado Económico Patrimonial do exercicio 2001 (en pesetas).21

CONTABILIDADE FINANCEIRA

Cadro 2 CONTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL 2000-2001

Conta DEBE 2000 2001 A) GASTOS

1.- Gastos de funcionamento de servicios e prestacións sociais 298.307.610.414 318.769.306.43661 a) Gastos de persoal 210.652.919.185 221.945.995.837

610, 615 a.1) Soldos, salarios e asimilados 191.360.661.147 201.185.526.898616, 617, 618 a.2.) Cargas sociais 19.292.258.038 20.760.468.939

650 b) Prestacións sociais 149.046 162.942690, 692 c) Dotacións para amortización de inmobilizado 17.142.786.243 20.226.287.741

d) Variación de provisións de tráfico 200.000.000 715.668.967694-794 d.1) Var. de prov. e perdas de créditos incobrables 200.000.000 715.668.967

e) Outros gastos de xestión 41.386.377.394 46.746.480.37964 - 6498 - 6499 e.1) Servicios exteriores 24.804.713.531 27.497.013.383

63 e.2) Tributos 231.552.248 163.982.4136498, 6499 e.3) Outros gastos de xestión corrente 16.350.111.615 19.085.484.583

62 - 627 f) Gastos financeiros e asimilables 28.925.378.546 28.282.461.403- g) Var. de prov. de investimentos financeiros 0 0

627 h) Diferencias negativas de cambio 0 852.249.167 2.- Transferencias e subvencións 343.588.370.791 372.487.273.125

67 a) Transferencias correntes 224.939.635.658 230.266.701.62568 b) Transferencias de capital 118.648.735.133 142.220.571.500

3.- Perdas e gastos correntes 73.415.125.409 904.205.272

840 a) Gastos e perdas de exercicios anteriores 73.415.125.409 904.205.272 TOTAL DEBE 715.311.106.614 692.160.784.833

21 Este defecto de presentación da Conta do Resultado Económico Patrimonial no exercicio 2001 subsanouse no exercicio 2002, segundo se observa no correspondente Informe-Memoria que tivo a súa entrada no Consello de Contas o 30 de outubro de 2003.

Consello de Contas

de Galicia


141

CONTABILIDADE FINANCEIRA

Cadro 2 (conclusión) CONTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL 2000-2001

Conta HABER 2000 2001 B) INGRESOS

1.- Ingresos de xestión ordinaria 125.839.691.846 132.431.919.307 a) Ingresos tributarios 122.546.768.327 129.108.300.579

730 a.1) Imposto sobre a renda das persoas físicas 49.452.293.966 47.698.298.5007700 a.2) Impostos sobre sucesións e doazóns 13.692.996.162 15.647.673.222

732 a.3) Imposto sobre o patrimonio 6.642.205.588 6.838.563.6727201 a.4) ITP e AXD 37.369.199.375 41.529.408.597

- a.5) Impostos especiais 0 07208, 7209 a.6) Impostos propios 3.060.453.844 2.937.591.108

- a.7) Outros impostos 0 07062 a.8) Taxas parafiscais 2.872.039.168 3.333.833.5877205 a.9) Taxas fiscais 9.457.580.224 11.122.931.893

705, 7064, 7069 b) Prestación de servicios 3.292.923.519 3.323.618.728 2.- Outros ingresos de xestión ordinaria 4.499.272.944 6.794.992.368

780 a) Reintegros 804.836.579 925.987.572- b) Traballos realizados para a entidade 0 0

789, 7061, 719 c) Outros ingresos de xestión 2.192.882.969 3.589.806.563711 d) Ingresos de participación en capital 692.244 10.204.080710 e) Ingresos de valores negociables 1.230.153.218 1.744.649.388

f) Outros intereses e ingresos asimilados 270.707.934 524.344.7657122 f.1) Intereses de demora 246.966.856 252.398.8347123 f.2) Recargo de constrinximento e de prórroga 23.741.078 271.945.931

76 3.- Transferencias correntes 467.245.296.385 504.793.010.889

4.- Ganancias a ingresos extraordinarios 572.064.143 980.181.396

841 a) Ingresos e beneficios doutros exercicios 572.064.143 980.181.396 TOTAL HABER 598.156.325.318 645.000.103.960 PERDAS DO EXERCICIO -117.154.781.296 -47.160.680.873

Segundo este esquema, non se realizan observacións ó resultado contable presentado na memoria.

Respecto á análise da evolución interanual, realizouse o traballo necesario para comparar os importes que figuran nas contas de gastos e ingresos dos exercicios 2000 e 2001. As variacións máis significativas observadas son as seguintes:

A) Partidas do “Debe”.

Os gastos e perdas do exercicio 2001 descenderon respecto dos respectivos do exercicio 2000 nun 3,19 por cento, debido basicamente á partida (890) “Modificación de dereitos de exercicios pechados”, que no exercicio 2000 representou unha perda de 73.415.125 miles de pesetas, mentres no exercicio 2001 ascendeu a 904.205 miles de pesetas. Eliminado o efecto desta partida, o incremento dos gastos e perdas entre ámbolos dous exercicios é do 7,67 por cento, por importe total de 49.543.149 miles de pesetas. As partidas máis significativas en que se detallan son as seguintes:


142

• Os gastos correspondentes ó persoal laboral (conta 6103) teñen un incremento de 2.815.403 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 12,24 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (6479) “Transportes.- Entes privados” teñen un incremento de 1.524.457 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 13,26 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (6498) “Gastos diversos.- Gastos non diferenciados” teñen un incremento de 1.386.552 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 9,57 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (6499) “Outros gastos diversos” teñen un incremento de 1.348.820 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 72,27 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (677) “Transferencias correntes a Empresas privadas” teñen un incremento de 2.631.354 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 19,57 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (678) “Transferencias correntes a Familias e Institucións sen fins de lucro” teñen un incremento de 4.659.611 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 10,06 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (682) “Transferencias de capital a Organismos autónomos comerciais, industriais, financeiros e análogos” teñen un incremento de 6.581.993 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 22,47 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (6841) “Transferencias de capital a Corporacións Locais” teñen un incremento de 3.764.868 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 34,17 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (685) “Transferencias de capital a Outros Entes Públicos teñen un incremento de 3.116.457 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 13,42 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (687) “Transferencias de capital a Empresas Privadas teñen un incremento de 8.117.443 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 25,72 por cento.

• Os gastos correspondentes á conta (688) “Transferencias de capital a Familias e Institucións sen fins de lucro” teñen un incremento de 1.557.174 miles de pesetas, que representa en termos relativos un aumento do 30,33 por cento.

• Adicionalmente, obsérvase unha diminución moi significativa na conta (676) “Transferencias correntes a Empresas Públicas”, cun descenso de 9.581.670 miles de pesetas, o que representa o 67,17 por cento respecto das cifras do exercicio anterior.

Consello de Contas

de Galicia


143

B) Partidas do “Haber”.

Os ingresos do exercicio 2001 incrementáronse respecto dos do exercicio 2000 nun 7,81 por cento, por importe total de 47.026.329 miles de pesetas. Na análise da composición das partidas do haber non se produciron diminucións significativas en ningún concepto. As partidas máis importantes en que se detalla son as seguintes:

• Os ingresos correspondentes á conta (7205) “Taxas fiscais” teñen un incremento de 1.665.351 miles de pesetas, que representa o 17,61 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (789) “Outros ingresos” teñen un incremento de 1.240.243 miles de pesetas, que representa o 67,78 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (7700) “Gravame sobre sucesións e doazóns” teñen un incremento de 1.954.677 miles de pesetas, que representa un 14,28 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (7201) “Tributos ligados á producción.- Sobre o tráfico civil” teñen un incremento de 4.160.209 miles de pesetas, que representa un 11,13 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (7601) “Transferencias correntes do Estado.- Porcentaxe de participación nos ingresos do Estado” teñen un incremento de 27.071.112 miles de pesetas, que representa o 8,26 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (7603) “Transferencias correntes do Estado.- Fondo Nacional de Cooperación Municipal” teñen un incremento de 5.772.363 miles de pesetas, que representa o 6,23 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (7604) “Transferencias correntes do Estado.- Subvencións non integradas no custo dos servicios” teñen un incremento de 3.005.149 miles de pesetas, que representa o 9,99 por cento.

• Os ingresos correspondentes á conta (769) “Transferencias correntes do Exterior” teñen un incremento de 1.663.747 miles de pesetas, que representa o 49,54 por cento.

X.3.4. REVISIÓN DAS OPERACIÓNS RELATIVAS Ó INMOBILIZADO FINANCEIRO No exercicio 2001 o inmobilizado financeiro incrementouse en 15.408.730 miles de pesetas, que representa un 72,84 por cento sobre o existente a 31 de decembro de 2000. Este incremento detállase do seguinte modo (en miles de pesetas):


144

Conta da contabilidade financeira 31/12/2001 31/12/2000 Incremento

251.- Accións sen cotización oficial - Entes Públicos 15.806.328 6.042.101 9.764.226254.- Préstamos a longo prazo ó Sector Público 3.970.471 563.310 3.407.161261.- Accións sen cotización oficial - Entes Privados 2.834.468 1.804.470 1.029.997264.- Préstamos a longo prazo ó Sector Privado 30.917 30.917 0267.- Participación en capital de Fundacións 8.698.070 8.490.725 207.345270.- Fianzas a longo prazo 1.300.000 300.000 1.000.000275.- Depósitos a longo prazo 3.923.330 3.923.330 0

TOTAIS 36.563.586 21.154.855 15.408.730

O exame destas contas viuse limitado pola falta do Estado de composición do inmobilizado financeiro a que se refire o artigo 56 da orde do 1 de decembro de 1989, segundo se sinala no epígrafe X.2 do informe, o que impediu coñecer o detalle do saldo final das contas.

O resultado da análise das variacións recollidas na columna “incrementos” da relación anterior é o seguinte:

A) Accións sen cotización oficial – Entes Públicos.

Conforme ó sinalado na orde do 1 de decembro de 1989, a conta (251) “Accións sen cotización oficial” recollerá “os investimentos materializados en títulos representativos do capital de Sociedades pertencentes ó sector público”.

En canto os movementos do exercicio, segundo a información obtida do diario de operacións e do Balance de comprobación, o incremento desta partida (9.764.226 miles de pesetas) materializouse nun investimento de 9.861.617 miles de pesetas (artigo 85 do orzamento de gastos) e un desinvestimento de 97.391 miles de pesetas (artigo 84 do orzamento de ingresos). O investimento do exercicio constaría de dúas partes, a correspondente á adquisición de accións de SODIGA, por importe de 210.617 miles de pesetas, e a correspondente ás aportacións á Compañía de Radio e Televisión de Galicia (CRTVG) para compensación das perdas do exercicio, por importe de 9.651.000 miles de pesetas.

A existencia de perdas no ente perceptor (CRTVG) aconsella indagar a diferencia que poida existir entre o valor neto contable da participación e o seu prezo de adquisición, xa que, en caso de ser o primeiro inferior ó segundo debera dotarse a correspondente provisión por depreciación da participación.

Segundo o Balance de situación do Ente Público CRTVG do exercicio 2001, o seu patrimonio neto ascende a 339.196 miles de pesetas. As aportacións realizadas no período 1997 a 200122 ascenden a 12.091.000 miles de pesetas, do que se deduce unha diferencia con valor neto contable de 11.751.803 miles de pesetas. En consecuencia, debera terse dotado a provisión correspondente por dito importe.

22 Non se dispuxo de información relativa a exercicios anteriores.

Consello de Contas

de Galicia


145

B) Préstamos a longo prazo ó Sector Público.

Conforme ó sinalado na orde do 1 de decembro de 1989, a conta (254) “Préstamos a longo prazo ó Sector Público” debe recoller este tipo de préstamos cando non se materializan en títulos de renda fixa.

En canto os movementos do exercicio, segundo a información do diario de operacións e do Balance de comprobación, o incremento do exercicio desta partida foi de 3.407.161 miles de pesetas e materializouse na concesión de préstamos por importe de 3.501.883 miles de pesetas (artigo 82 do orzamento de gastos) e reembolso de préstamos por importe de 94.722 miles de pesetas (artigo 82 do orzamento de ingresos).

Nesta conta destaca a variación habida no exercicio, que representa un 604,84 por cento respecto ó saldo final do exercicio anterior.

C) Accións sen cotización oficial – Entes Privados.

Conforme ó sinalado na orde do 1 de decembro de 1989, a conta (261) “Accións sen cotización oficial – Entes Privados” recollerá “os investimentos materializados en títulos representativos do capital de sociedades non pertencentes ó sector público”.

En canto os movementos do exercicio, segundo a información obtida do diario de operacións e do Balance de comprobación, supoñen un incremento de 1.029.997 miles de pesetas, materializándose en investimentos imputados ós artigos 86 (954.997 miles de pesetas) e 88 (75.000 miles de pesetas) do orzamento de gastos. O investimento recollido no artigo 86 refírese á adquisición de accións da sociedade REGANOSA (150.000 miles de pesetas) e da sociedade GAS GALICIA (804.997 miles de pesetas). Pola súa parte, o investimento no artigo 88 refírese a unha aportación realizada para restablecer o equilibrio patrimonial da sociedade MEISA (Estación de Inverno Manzaneda, S.A.), que se recolle na liquidación do orzamento baixo a denominación “Participación en fondos patrimoniais”.

Así mesmo, nos exercicios 1996, 1997, 1998 e 2000 obsérvase a existencia de aportacións ó capital da sociedade GAS GALICIA (adquisición de accións ou aportacións en ampliacións de capital) imputadas ó artigo 85 (o que conleva a súa contabilización na conta (251) “Accións sen cotización oficial – Entes Públicos”), mentres que no exercicio 2001 tales aportacións aparecen recollidas no artigo 86 (o que conleva a súa contabilización na conta (261) “Accións sen cotización oficial – Entes Privados”). Este cambio no criterio de clasificación contable non se puido confirmar que se deba ó cumprimento dalgunha norma ou instrucción dictada ó efecto.

D) Participación no capital de fundacións.

A súa análise realizouse no apartado X.3.2.1 deste informe.

E) Fianzas a longo prazo.

A súa análise realizouse no apartado X.3.2.1 deste informe.


146

X.3.5. ARRENDAMENTO FINANCEIRO (LEASING) Na orde do 1 de decembro de 1989 pola que se aproba o Sistema de Información Contable da Administración da Comunidade Autónoma, non se establece o tratamento que se debe aplicar ás operacións de leasing ou arrendamento financeiro. En virtude do establecido na Disposición Transitoria da mesma orde do 1 de decembro de 1989, ten carácter supletorio a normativa correspondente da Administración do Estado.

A Orde do Ministerio de Economía e Facenda do 6 de maio de 1994 pola que se aproba o Plan Xeral de Contabilidade Pública (PXCP) establece o tratamento contable das operacións de arrendamento financeiro, na quinta parte “Normas de valoración”, apartado 5.d), no que se expresa que “cando dos termos do expediente administrativo de contratación ou das condicións do contrato de arrendamento financeiro se deduza a vontade de exercer a opción de compra, os dereitos derivados de ditos contratos contabilizaranse como activos inmateriais polo valor ó contado do ben, debendo reflectir igualmente a débeda total polas cotas máis a opción de compra. A diferencia entre ámbolos dous importes, constituída polos gastos financeiros da operación, contabilizarase como gastos a distribuír en varios exercicios...”23

Para coñecer as operacións do exercicio analizouse o diario de operacións, do que se deduce a existencia, ó menos, de catro contratos de leasing vixentes no mesmo.

Do exame das operacións do exercicio relativas a ditos contratos, dedúcese que non se contabilizaron con arranxo ó establecido no PXCP antes sinalado, senón como un gasto do exercicio. Da análise do diario de operacións de futuros aportado en soporte informático, dedúcese que o importe dos pagos pendentes a realizar correspondente a estes catro contratos de leasing, non recollido no pasivo do Balance de situación sería de 5.438 millóns de pesetas.

X.3.6. REMANENTE DE TESOURERÍA O Remanente de Tesourería da Xunta de Galicia, determinado en termos económicos, debe englobar o correspondente ós seguintes entes:

- Administración Xeral.

- Organismos autónomos administrativos.

- Organismos autónomos comerciais, industriais, financeiros e análogos.

En canto o seu cálculo, o artigo 81 da LRFO establece no seu apartado 1 que está formado “pola suma das dispoñibilidades líquidas e os dereitos recoñecidos pendentes de cobro, menos as obrigas recoñecidas pendentes de pago”. O artigo 60 da orde do 1 de decembro de 1989, que establece o sistema de información contable da Administración da Comunidade Autónoma sinala

23 O mesmo tratamento se prevé no Plan Xeral de Contabilidade Pública de Galicia, aprobado por orde do 28 de novembro de 2001, e que resulta de aplicación a partir do 1 de xaneiro de 2002.

Consello de Contas

de Galicia


147

que debe mostrar a contía desta magnitude “obtida da diferencia entre o saldo de dereitos pendentes de cobro e o saldo de obrigas pendentes de pago, acumulando dita diferencia ós fondos líquidos na tesourería a fin de exercicio”.

Tanto o Plan Xeral de Contabilidade Pública como o documento número 7 da Comisión de Principios e Normas Contables Públicas, establecen o seguinte esquema de cálculo:

+ dereitos pendentes de cobro do orzamento corrente + dereitos pendentes de cobro de orzamentos pechados + dereitos pendentes de cobro de operacións non orzamentarias + dereitos pendentes de cobro de operacións comerciais - dereitos pendentes de cobro de dubidoso cobro (provisións) - Cobros pendentes de aplicación - Obrigas pendentes de pago do orzamento corrente - Obrigas pendentes de pago de orzamentos pechados - Obrigas pendentes de pago de operacións non orzamentarias - Obrigas pendentes de pago de operacións comerciais + Pagos pendentes de aplicación + Fondos líquidos

No exercicio 2001 os Organismos autónomos administrativos (con excepción do SERGAS) e os Organismos autónomos comerciais, industriais, financeiros e análogos incluíron entre as súas contas rendidas o remanente de tesourería, axustando a súa elaboración e cálculo ó esquema anteriormente sinalado. Sen embargo, a información recollida na Memoria do exercicio 2001 respecto do remanente de tesourería da Xunta de Galicia non segue o esquema establecido pola LRFO, o artigo 60 da orde do 1 de decembro de 1989, o PXCP e o documento número 7 da Comisión de Principios e Normas Contables Públicas. Na Memoria correspondente ó exercicio 2002, recibida no Consello de Contas con data 30 de outubro de 2003, obsérvase a subsanación desta circunstancia.

De forma resumida, a información incluída na Memoria é a seguinte:

• Diferénciase entre o remanente correspondente á execución de gastos realizada con fondos propios (con signo negativo por importe de 72.111 millóns de pesetas) e o correspondente á execución de gastos realizada con fondos finalistas procedentes doutras administracións (con signo negativo, por importe de 49.514,6 millóns de pesetas).

• O remanente de tesourería a 31 de decembro de 2001 ten signo negativo, por importe de 121.625,6 millóns de pesetas, se ben se practican dous axustes sobre esta cifra:

o Primeiro axuste: elimínase a influencia das operacións extraorzamentarias e das operacións relativas á xestión de recursos doutros entes, por canto se considera que teñen un carácter “intrinsecamente conxuntural”. O importe deste axuste, de signo positivo, ascende a 36.148,7


148

millóns de pesetas.

o Segundo axuste: elimínase a parte do remanente de tesourería correspondente á execución de gastos realizada con fondos finalistas procedentes doutras administracións. Xustifícase polo desfase temporal existente entre o momento no que se recoñecen as obrigas e o momento no que se produce o recoñecemento do dereito correlativo ás mesmas. O importe deste axuste, de signo positivo, ascende a 49.514,6 millóns de pesetas.

• Unha vez realizados os axustes anteriores, o remanente de tesourería que se recolle na Memoria aportada, ten un saldo negativo por importe de 35.962,3 millóns de pesetas.

En relación co primeiro axuste, sinalarase que o PXCX (Orde do 1 de decembro de 1989) establece que, no cálculo do remanente de tesourería, os saldos de dereitos e obrigas deben figurar diferenciados “segundo proveñan de operacións orzamentarias e non orzamentarias”, polo que non se deben efectuar axustes respecto ós dereitos e obrigas relativos a operacións non orzamentarias. Tampouco se prevé este axuste no PXCP nin no documento número 7 da Comisión de Principios e Normas Contables Públicas.24

En relación co segundo axuste, obsérvase que o importe do mesmo (49.514,6 millóns de pesetas) corresponde exactamente coa desviación de financiamento calculado para obter o saldo orzamentario do exercicio 2001 (desviación de financiamento do exercicio). Sen embargo, non se tiveron en conta a totalidade das desviacións de financiamento vixentes á data de cálculo do remanente de tesourería (desviación de financiamento acumulado). Noutras palabras, para o cálculo do remanente de tesourería deberan terse tido en conta, mediante o correspondente axuste, tódolos dereitos de cobro pendentes de ser recoñecidos no futuro como consecuencia da execución neste exercicio e en exercicios anteriores de gastos con financiamento afectado, por canto para a contabilización dos ingresos afectados ó financiamento de concretos proxectos de gastos con financiamento afectado utilízase o criterio de caixa. Non se puido efectuar a comprobación de que se poida deducir o importe en que se debe modificar a cifra que aparece no cálculo.25

X.3.7. ANÁLISE DA ORIXE E APLICACIÓN DOS RECURSOS Segundo o establecido no PXCP, o Estado de Orixe e Aplicación de Fondos, o Cadro de financiamento, (esixido polo artigo 49 da orde do 1 de decembro de 1989) ten por obxecto recoller o resumo dos recursos obtidos no exercicio (ingresos, subvencións recibidas, endebedamento, alleamento de inmobilizado, etc.), así como reflectir a súa aplicación ou emprego (gastos, adquisición de inmobilizado, etc.) e o efecto de tales operacións sobre o capital

24 No cálculo do Remanente de Tesourería do ano 2002 non se practicou axuste en operacións extraorzamentarias por este motivo. 25 No cálculo do Remanente de Tesourería do ano 2002 si se realizou axuste en concepto de desviación de financiamento acumulado.

Consello de Contas

de Galicia


149

circulante (variacións de debedores, acredores e contas de tesourería e investimentos financeiros temporais).

Como se indica no epígrafe X.1 deste informe, entre a documentación rendida non figura o Estado de Orixe e Aplicación de Fondos. Por isto, procedeuse a súa elaboración a partir da

información recollida no Balance de situación e dos datos incluídos no asento de peche.

Miles de pesetas


ESTADO DE ORIXE E APLICACIÓN DE FONDOS 2001 ORIXE DE FONDOS IMPORTE APLICACIÓN DE FONDOS IMPORTE

1.- Recursos de operacións de xestión 644.019.922 1.- Gastos en operacións de xestión 670.314.622 2.- Subvencións de capital recibidas 96.286.086 2.- Pagos pendentes de aplicación -54.157 3.- Cobros pendentes de aplicación -211.340 3.- Adquisicións de inmobilizado 99.403.754 4.- Débedas a longo prazo 0 4.- Provisión para riscos e gastos -9.890 5.- Alleamentos de inmobilizado 430.953

Total orixe de fondos 740.525.621 Total aplicación de fondos 769.654.329

Menos total orixe de fondos -740.525.621 Necesidade de financiamento 29.128.708

O cálculo da aplicación de recursos correspondente á provisión para riscos e gastos xurde por diferencia entre os pagos realizados (aplicación de fondos por importe de 474.441 miles de pesetas) e os dereitos de cobro recoñecidos no exercicio en relación cos pagos realizados no exercicio anterior polos avais concedidos á entidade GESRUBER (orixe de fondos por importe de 484.331 miles de pesetas). O resultado é conforme co movemento da provisión para insolvencias no exercicio 2001, que se analiza no epígrafe X.3.2.2 deste informe.

Segundo o cálculo anterior, resulta unha necesidade de financiamento de 29.128.708 miles de pesetas, cuberta principalmente, mediante o incremento das obrigas pendentes de pago a curto prazo (principalmente orzamentarias), como se sinalaba no epígrafe X.3.1 do informe. O esquema disto reflíctese no cadro 4:

Miles de pesetas


VARIACIÓN DO CAPITAL CIRCULANTE 2001

CONCEPTO AUMENTOS DIMINUCIÓNS

Debedores 1.261.475 -

Acredores - 32.319.722

Investimentos financ. temporais 26.398 -

Tesourería 1.903.141 -

Totais 3.191.014 32.319.722

Variación do capital circulante -29.128.708


150

XI. CONCLUSIÓNS

Primeira

O traballo de fiscalización da Conta Xeral do ano 2001 pon de manifesto, en termos xerais e sen prexuízo das conclusións posteriores, os seguintes resultados:

a) As realizacións orzamentarias non presentaron desviacións importantes respecto ás previsións iniciais.

b) Nas actuacións administrativas fiscalizadas, de execución dos orzamentos de ingresos e de gastos, e en particular na contratación administrativa, xestión das subvencións e endebedamento, observáronse as prescricións e limitacións establecidas na normativa.

c) Os estados financeiros e balance de situación reflicten, conforme ó Plan de contabilidade vixente, a imaxe do patrimonio e a situación financeira da Administración Xeral.

d) Non obstante, o estado de movemento e situación dos avais concedidos pola Comunidade Autónoma, non reflicte que os avais son outorgados polo IGAPE.

Segunda

Nos expedientes de modificacións de crédito (incorporacións e transferencias) apreciouse nalgúns casos defecto de cumprimento de requisitos de carácter formal.

Terceira

Na liquidación do orzamento obsérvanse os seguintes aspectos:

a) As obrigas recoñecidas no orzamento da Administración Xeral superan ós dereitos recoñecidos en 29.651.045 miles de pesetas (operacións non financeiras, 13.500.247 miles de pesetas e operacións financeiras, 16.150.798 miles de pesetas). Para acadar o obxectivo de que a liquidación do orzamento presente o equilibrio ó que se refire o artigo 9 da LOXCA, será preciso que a anterior cifra se compense coa da liquidación do orzamentos dos Organismos Autónomos e coas desviacións negativas de financiamento de fondos finalistas, que se rexistran conforme a criterios de contabilidade nacional (SEC-95).

b) Na Conta Xeral de Endebedamento non se actualiza o valor dos saldos por operacións de débeda a longo prazo no exterior, como establece o apartado V dos criterios de valoración da orde do 1 de decembro de 1989, e con respecto os gastos financeiros non recolle os correspondentes ós conceptos 302-Intereses de débeda pública exterior e 310-Gastos de emisión, modificación e cancelación.

Consello de Contas

de Galicia


151

Cuarta

Respecto ás operacións extraorzamentarias, na relación de debedores e acredores presentada non se inclúen as correspondentes ás Delegacións Territoriais da Consellería de Economía e Facenda, polo que non foi posible a conciliación de saldos das citadas Delegacións.

Na citada relación recóllense debedores por importe 717.721 miles de pesetas e acredores por importe de 12.499.115 miles de pesetas cunha permanencia en contas superior a cinco anos, e respecto a tres contas nas que os seus saldos teñen unha antigüidade maior a cinco anos non se pode determina-lo seu carácter debedor ou acredor.

Quinta

Na Conta Xeral de Tesourería, observáronse nalgúns casos deficiencias, respecto a documentación e, noutros, diferencias con respecto á contabilidade financeira.

Sexta

Na xestión dos recursos en vía executiva observouse que nalgúns expedientes non consta o acordo expreso de anulación da providencia de constrinximento como motivo de finalización do procedemento executivo e noutros casos ausencia de declaración do prexuízo de valores.

Tamén se observou que na mostra, seleccionada atendendo ó criterio de antigüidade na xestión, predomina a xestión superior a catro e cinco anos, en que era desenvolvida pola administración tributaria estatal mediante convenio.

Sétima

Nas actuacións administrativas de contratación apreciáronse algúns defectos relativos ó cumprimento de prazos, suficiente xustificación do procedemento de adxudicación, aplicación de criterios de selección das ofertas e publicidade das adxudicacións.

Nalgún caso efectuouse a adxudicación sen alcanzar a oferta a puntuación esixida no PCAP.

Oitava

Nos expedientes relativos á xestión das subvencións correntes observáronse algúns defectos de carácter formal, como a ausencia documental do cumprimento de determinados requisitos, a falta de indicación respecto á forma e prazos para xustificar a aplicación dos fondos recibidos, a falta de definición das obrigas derivadas da aplicación da normativa de axuda e subvencións ou a non constancia das razóns que motivaron a excepción dos principios de publicidade, concorrencia e obxectividade.


152

Nos dous expedientes relativos a subvencións de concesión directa nominativa a resolución non permite coñecer de forma precisa o obxecto e finalidade da subvención, non contempla a posibilidade de concorrencia con outras axudas nin os medios de xustificación.

Novena

Nos expedientes relativos a subvencións de capital observáronse algunhas incidencias relativas ós seguintes aspectos:

a) A presunción da existencia de contraprestación directa dos beneficiarios.

b) A insuficiente xustificación da súa correcta imputación ó capítulo VII do orzamento.

c) A procedencia de esixir o reintegro aplicando a minoración porcentual da subvención que corresponde segundo a normativa.

Décima

No exame da contabilidade financeira observáronse os seguintes aspectos:

a) Nalgúns casos, a existencia de diferencias coa liquidación do orzamento como consecuencia da aplicación de diferentes criterios respecto á natureza da operación ou a erros na práctica dos asentos.

b) No cálculo do remanente de tesourería non se aplicou o procedemento establecido na normativa para a súa determinación e efectuáronse dous axustes dos que a súa oportunidade e exactitude non se evidencian, en canto que o primeiro, relativo ás operacións extraorzamentarias, non está previsto na normativa e o segundo, referinte ás desviacións de financiamento, non recolle a totalidade do seu valor posible.22

c) A falta de elaboración dos cálculos necesarios para determinar a necesidade ou non de dotar as correspondentes dotacións ás provisións por depreciación da totalidade dos elementos que conforman o inmobilizado financeiro.

22 Como se indica no correspondente epígrafe do informe, na Conta Xeral do exercicio 2002 calculouse o remanente de tesourería segundo a formulación establecida na normativa, sen realizar o primeiro axuste e recollendo no segundo as desviacións apreciadas.

Consello de Contas

de Galicia


153

XII. RECOMENDACIÓNS

Primeira

Coidarase que na rendición da Conta Xeral obren tódolos documentos e estados contemplados na normativa, en orde a que se subsanen as limitacións que se sinalaron no capítulo IV.

Segunda

Prestarase a atención necesaria para que os expedientes administrativos de calquera índole reúnan ó momento de ser arquivados tódolos documentos previstos en cada caso polas normas reguladoras, e para que se cumpran correctamente tódolos requisitos esixidos na súa xestión e tramitación.

Terceira

Procederase coa maior prontitude a que o funcionamento do Rexistro de Contratos se adapte a normativa autonómica, dada a súa utilidade como instrumento de control da xestión administrativa nesta materia.

Cuarta

Na preparación e adxudicación dos contratos coidarase que quede sempre acreditada de forma suficiente a procedencia do procedemento de adxudicación seguido e o debido cumprimento dos requisitos de publicidade.

Tamén se coidará que nos expedientes aparezan debidamente xustificados os acordos cando sexan adoptados para dar solución a situacións non previstas.

Quinta

Respecto á xestión dos créditos para subvencións, poñerase en funcionamento a base de datos prevista no Decreto 287/2000, do 21 de novembro (Consellería de Economía e Facenda).

Así mesmo prestarase atención ás actuacións preparatorias de xestión das subvencións, a fin de que as normas reguladores establezan con claridade a definición dos feitos que causan dereito a recibilas, así como os prazos e a forma en que debe xustificarse a súa aplicación.


154

Tamén debe vixiarse que exista o dereito a percibilas polos beneficiarios e, no seu caso, que se esixa o reintegro do percibido.

Sexta

Convén que se incremente a atención á contabilidade financeira co obxecto de eliminar calquera diferencia non prevista coa contabilidade orzamentaria, elaborar tódalas contas e estados previstos no Plan e nas normas contables e efectuar tódolos cálculos previstos no Plan de Contabilidade.

Sétima

O cálculo do remanente de tesourería realizarase segundo o procedemento previsto na normativa e eliminarase calquera tipo de axuste no mesmo que non estea suficientemente documentado e xustificado.

Consello de Contas

de Galicia


155

XIII. NORMATIVA REGULADORA

Neste anexo recóllese a normativa aplicable á actividade económico-financeira da Administración Xeral da Comunidade Autónoma durante o exercicio 2001. Nun primeiro apartado se relacionan as disposicións vixentes durante o exercicio, mentres que nun segundo apartado se detallan as principais modificacións operadas respecto á normativa vixente no exercicio anterior.

1. Disposicións vixentes durante o exercicio 2001

Normativa xeral

- Constitución Española do 27 de decembro de 1978.

- Lei Orgánica 1/1981, do 6 de abril, que aproba o Estatuto de Autonomía de Galicia.

- Lei Orgánica 2/1982, do 12 de maio, do Tribunal de Contas.

- Lei 1/1983, do 22 de febreiro, reguladora da Xunta de Galicia e do seu Presidente.

- Lei 12/1983, do 14 de outubro, de Proceso Autonómico.

- Lei 3/1985, do 12 de abril, do Patrimonio da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Lei 6/1985, do 24 de xuño, do Consello de Contas de Galicia.

- Lei 7/1988, do 5 de abril, de Funcionamento do Tribunal de Contas.

- Lei 30/1992, do 26 de novembro, de Réxime Xurídico das Administracións Públicas e Procedemento Administrativo Común.

- Real decreto lexislativo 1091/1988, do 23 de setembro, que aproba o texto refundido da Lei Xeral Orzamentaria.

- Decreto lexislativo 1/1999, do 7 de outubro, polo que se aproba o texto refundido da Lei de Réxime Financeiro e Orzamentario de Galicia.

- Decreto 50/1989, do 9 de marzo, que aproba o Regulamento para a execución da Lei 3/1985 do 12 de abril de Patrimonio da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Decreto 34/1997, do 20 de febreiro, polo que se efectúa a adscrición do Tribunal Económico-Administrativo da Comunidade Autónoma.


156

- Orde do 1 de decembro de 1989 da Consellería de Economía e Facenda, que implanta o sistema de información contable na Administración autonómica (X.U.M.C.O.).

- Orde do 25 de outubro de 1996, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se fixa a contía en relación coa suspensión automática dos actos de contido económico.

- Orde do 11 de febreiro de 1998, da Consellería de Economía e Facenda, que regula a tramitación anticipada de expedientes de gastos.

- Orde do 9 de xuño de 2000, da Consellería de Economía e Facenda , pola que se dictan instruccións para a elaboración dos orzamentos xerais da Comunidade Autónoma de Galicia para o ano 2001.

- Orde do 27 de novembro de 2000, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se modifica a Orde do 11 de febreiro de 1998, que regula a tramitación anticipada de expedientes de gastos.

- Orde do 27 de novembro de 2001, da Consellería de Economía e Facenda, sobre operacións de peche do exercicio 2001 en relación coa contabilidade de gastos públicos.

- Circular 1/1994, do 10 de marzo, da Intervención Xeral da Comunidade Autónoma, sobre instruccións para a contabilización de expedientes con cargo a programas de investimentos.

- Circular 2/1994, do 24 de xuño, da Intervención Xeral da Comunidade Autónoma, pola que se establecen instruccións para a formación da Conta de Tesourería.

- Regulamento de Réxime interior do Consello de Contas de Galicia, do 17 de xullo de 1992.

Normativa sobre modificacións orzamentarias

- Orde do 3 de xaneiro de 1989, da Consellería de Economía e Facenda, sobre documentación e tramitación de expedientes de modificación orzamentaria.

- Circular 1/1990, do 29 de marzo, da Intervención Xeral da Comunidade Autónoma sobre os informes a emitir polas Intervencións Delegadas con carácter previo á autorización de modificacións orzamentarias.

Normativa sobre endebedamento

- Decreto 26/2001, do 1 de febreiro da Consellería de Economía e Facenda, sobre endebedamento da Comunidade Autónoma no exercicio 2000

- Orde do 26 de novembro de 2001, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se establecen as condicións de emisión de obrigas da Comunidade Autónoma por importe de 200 millóns de euros.

Consello de Contas

de Galicia


157

Normativa sobre ingresos

- Lei Orgánica 8/1980, do 22 de setembro, de Financiamento das Comunidades Autónomas (LOFCA).

- Lei 29/1987, do 18 de decembro, do Imposto sobre Sucesións e Doazóns.

- Lei 2/1988, do 5 de marzo, de Orzamentos Xerais da Comunidade Autónoma para 1988 (na súa D.A. 3ª atribúe competencias ós rexistradores da propiedade na liquidación de Imposto sobre Sucesións e Doazóns).

- Lei 29/1990, do 26 de decembro, do Fondo de Compensación Interterritorial.

- Lei 19/1991, do 6 de xuño, do Imposto sobre o Patrimonio.

- Lei 13/1991, do 9 de decembro, de Taxas, Prezos e Exaccións Reguladoras da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Lei 8/1993, do 23 de xuño, reguladora da Administración Hidráulica de Galicia (crea o Canon de Saneamento no capítulo IV).

- Lei 12/1995, do 29 de decembro, do Imposto sobre a Contaminación Atmosférica.

- Lei 14/1996, do 30 de decembro, de Cesión de Tributos do Estado ás Comunidades Autónomas e de medidas fiscais complementarias.

- Lei 7/1997, do 14 de abril, que aproba as porcentaxes de participación nos ingresos do Estado para o quinquenio 1997-2001 e distribúe o crédito consignado na sección 32 dos Orzamentos Xerais do Estado para 1997.

- Lei 32/1997, do 4 de agosto, de modificación do réxime de cesión de tributos do Estado á Comunidade Autónoma de Galicia e de fixación do alcance e condicións de dita cesión.

- Lei 2/1998, do 8 de abril, de medidas tributarias, réxime orzamentario, función pública, patrimonio, organización e xestión. Artigos 2 e 3, con vixencia permanente, establecen tipos impositivos do ITP e AJD e da taxa fiscal sobre o xogo.

- Lei 40/1998, do 9 de decembro, do Imposto sobre a Renda das persoas Físicas.

- Decreto lexislativo 1/1992, do 11 de abril, polo que se aproba o texto articulado das bases contidas no Capítulo III do Título II da Lei 13/1991.

- Real decreto lexislativo 1/1993, do 24 de setembro, polo que se aproba o texto refundido da Lei do Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados.

- Decreto 204/1988, do 28 de xullo, que autoriza á Consellería de Economía e Facenda para fixar regulamentariamente as indemnizacións e compensacións a percibir polos titulares de oficinas liquidadoras de distritos hipotecarios pola liquidación do Imposto sobre Sucesións e Doazóns.


158

- Real Decreto 1629/1991, do 8 de novembro, do Regulamento do Imposto sobre Sucesións e Doazóns.

- Decreto 422/1991, do 30 de decembro, polo que se encomendan ás oficinas de distrito hipotecario funcións de xestión e liquidación do Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados.

- Decreto 172/1992, do 26 de xuño, polo que se dictan normas para a xestión, liquidación e recadación das taxas e prezos públicos da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Real Decreto 828/1995, do 29 de maio, do Regulamento do Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados.

- Decreto 8/1999, do 21 de xaneiro, de Regulamento de desenvolvemento do capítulo IV da Lei 8/1993, do 23 de xuño (Canon de Saneamento).

- Real Decreto 214/1999, do 5 de febreiro, do Regulamento do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

- Decreto 29/2000, do 20 de xaneiro de 2000, da Consellería de Economía e Facenda do Regulamento do Imposto sobre Contaminación Atmosférica.

- Decreto 265/2000, do 26 de outubro, polo que se modifica o 8/1999, do 21 de xaneiro, que establece o Regulamento de desenvolvemento do Canon de Saneamento.

- Orde do 13 de xaneiro de 1993, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se dictan normas relativas á encomenda de funcións tributarias ás oficinas liquidadoras de distrito hipotecario.

- Orde do 5 de febreiro de 1997, da Consellería de Economía e Facenda, que desenvolve o Regulamento Xeral da Inspección dos Tributos no ámbito da competencia da Dirección Xeral de Tributos.

- Orde do 27 de xullo de 2000, da Consellería de Economía e Facenda de Administración e Contabilidade Publica de desenvolvemento da xestión orzamentaria e contabilización dos ingresos procedentes de transferencias correntes e de capital.

- Orde do 4 de outubro de 2000, da Consellería de Política Territorial, Obras Públicas e Vivenda, pola que se establece a relación de aglomeracións urbanas suxeitas ó Canon de saneamento na modalidade de usos domésticos.

- Resolución do 26 de marzo de 1997 da Dirección Xeral de Coordinación coas Facendas Territoriais pola que se ordena a publicación do Acordo 1/1996 do Consello de Política Fiscal e Financeira para o desenvolvemento do sistema de financiamento autonómico no quinquenio 1997-2001.

Consello de Contas

de Galicia


159

Normativa sobre recadación executiva

- Lei 230/1963, do 28 de decembro, Xeral Tributaria

- Lei 1/1998, do 26 de febreiro, de Dereitos e Garantías dos Contribuíntes.

- Real Decreto 1684/1990, do 20 de decembro, polo que se aproba o Regulamento Xeral de Recadación

- Decreto 51/2000 do 25 de febreiro, de 2000, da Consellería de Economía e Facenda que establece a organización recadatoria da Xunta e o Estatuto dos recadadores de zona.

- Orde do 15 de xuño de 1993, da Consellería de Economía e Facenda pola que se determina a exclusión de garantías para o aprazamento ou fraccionamento de determinadas débedas.

- Orde do 5 de febreiro de 1997, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se determinan as competencias en materia de aprazamento e fraccionamento do pago de débedas tributarias.

- Orde do 8 de outubro de 1997, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se desenvolven determinados artigos do Decreto 90/1997, do 10 de abril.

- Orde do 23 de novembro de 2001, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se regula o procedemento de recadación voluntaria e executiva das multas e sancións.

- Resolución do 21 de outubro de 1997, da Dirección Xeral de Tributos, pola que se establecen os modelos que se van a utilizar polas zonas de recadación no procedemento de constrinximento e o horario de atención ó público.

- Instrucción 4/1999, do 30 de xuño, da Dirección Xeral de Tributos, pola que se establece o calendario para o constrinximento das débedas en período executivo.

- Instrucción 5/1999, do 6 de xullo, da Dirección Xeral de Tributos, sobre custas computables do procedemento de constrinximento.

- Instrucción 2/2000, do 3 de marzo, da Dirección Xeral de Tributos, sobre cálculo dos intereses de demora no procedemento de constrinximento polas zonas de recadación.

- Instrucción 3/2000, do 15 de marzo, da Dirección Xeral de Tributos, sobre a actuación das zonas de recadación respecto a debedores con domicilio fiscal fóra do seu ámbito territorial.

- Instrucción 6/2000, do 28 de xullo, da Dirección Xeral de Tributos, complementaria da Instrucción 5/1999, do 6 de xullo, sobre custas do procedemento de constrinximento.

- Instrucción 10/2000, do 21 de novembro, da Dirección Xeral de Tributos, pola que se establece o procedemento para declarar créditos incobrables.

- Instrucción 11/2000, do 30 de novembro, da Dirección Xeral de Tributos, pola que se establece o procedemento para o alleamento de bens.


160

- Instrucción 2/2001, do 6 de marzo, da Dirección Xeral de Tributos, sobre nomeamento de depositarios.

- Normativa sobre compra de bens correntes e servicios

- Decreto 51/1985, do 21 de marzo, sobre situación e dispoñibilidade de cantidades libradas en firme e a xustificar.

- Orde do 26 de febreiro de 1993, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se regulan os pagos a xustificar.

- Orde do 8 de abril de 1994, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se actualizan as aplicacións orzamentarias da Orde do 26 de febreiro de 1993.

- Orde do 14 de xuño de 1999, da Consellería de Economía e Facenda, pola que se modifica o anexo da Orde do 8 de abril de 1994.

Normativa sobre contratación

- Real decreto lexislativo 2/2000 do Ministerio de Facenda do 16 de xuño polo que se aproba o texto refundido da Lei de Contratos das Administracións Públicas.

- Decreto 1005/1974, do 4 de abril, polo que se regulan os contratos de asistencia con empresas consultoras ou de servicios e Real Decreto 1465/1985, do 17 de xullo, sobre contratación para a realización de traballos específicos e concretos non habituais, como normas regulamentarias, na parte das mesmas que non se opoñan á Lei 13/1995.

- Decreto 3410/1975, do 25 de novembro, polo que se aproba o Regulamento Xeral de Contratación do Estado.

- Decreto 87/1990, do 15 de febreiro, sobre desconcentración de competencias en materia de contratación administrativa nas Delegacións Provinciais das Consellerías da Xunta de Galicia.

- Decreto 198/1995, do 10 de maio, polo que se crea o Rexistro Xeral de Contratos da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Decreto 199/1995, do 10 de maio, polo que se crea o Rexistro Xeral de Contratistas da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Decreto 122/1996, do 8 de febreiro, sobre adxudicación de obras e subministros polo procedemento negociado con publicidade.

- Real Decreto 390/1996, do 1 de marzo, de desenvolvemento parcial da Lei 13/1995.

Consello de Contas

de Galicia


161

Normativa sobre subvencións

- Real Decreto 1755/1987, do 23 de decembro, polo que se regula o procedemento de comunicación dos proxectos de axuda á Comisión da Unión Europea.

- Decreto 88/1990, do 15 de febreiro sobre desconcentración de competencias para a concesión de axudas e subvencións nos Delegados provinciais ou territoriais da Xunta de Galicia.

- Decreto 21/1992, do 29 de xaneiro, polo que se desenvolve o artigo 31 da Lei 15/1991, do 28 de decembro, de Orzamentos Xerais da Comunidade Autónoma de Galicia para 1992.

- Decreto 309/1995, do 23 de novembro, sobre incentivos para o desenvolvemento económico e fomento da actividade empresarial.

- Decreto 287/2000, do 21 de novembro, que desenvolve o Decreto lexislativo 1/1999, do 7 de outubro, do texto refundido da Lei de Réxime Financeiro e Orzamentario de Galicia, en materia de axudas e subvencións públicas.

- Decreto 172/2001, do 12 de xullo, sobre incentivos para o desenvolvemento económico e fomento da actividade empresarial da Comunidade Autónoma de Galicia.

- Orde do 29 de maio de 2000 pola que se convoca e regula o réxime de concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios na Comunidade Autónoma Galega para o ano 2000.

- Orde do 6 de xuño de 2000 pola que se convoca e se regula o réxime de concesión de axudas para mellorar a infraestructura enerxética de Galicia.

- Orde do 18 de xaneiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de axudas encamiñadas á mellora da infraestructura enerxética de Galicia, en réxime de concorrencia competitiva e procédese a súa convocatoria para o ano 2001.

- Orde do 19 de xaneiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de axudas para o sector artesanal galego, en réxime de concorrencia competitiva, e procédese á convocatoria para as solicitudes de axudas correspondentes ó ano 2001.

- Orde do 22 de xaneiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios, en réxime de concorrencia competitiva, na Comunidade Autónoma de Galicia, e procédese a súa convocatoria para 2001.

- Orde do 2 de febreiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras da concesión de axudas para o fomento da innovación empresarial e prestación de servicios no sector da minería na Comunidade Autónoma Galega, en réxime de concorrencia competitiva, e procédese a súa convocatoria para o ano 2001.


162

- Orde do 7 de febreiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de subvencións para a modernización e mellora do pequeno comercio en desenvolvemento do Programa Cuadrienal de Modernización do Sector Comercial Minorista de Galicia, e procédese a súa convocatoria para o ano 2001.

- Orde do 26 de febreiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de subvencións a asociacións de comerciantes sen fins de lucro para actuacións en revitalización urbanístico-comercial, implantación de programas de calidade, asesoramento e asistencia técnica ó comercio minorista, en desenvolvemento do Programa Cuadrienal de Modernización do Sector Comercial Minorista de Galicia, en réxime de concorrencia competitiva, e procédese a súa convocatoria para o ano 2001.

- Orde do 27 de febreiro de 2001 pola que se aproban as bases reguladoras para a concesión de subvencións a asociacións sen fin de lucro para actividades de distribución, loxística e promoción comercial, en desenvolvemento do Programa Cuadrienal de Modernización do Sector Comercial Detallista de Galicia, e procédese a súa convocatoria para o ano 2001.

- Orde do 6 de xullo de 2001 pola que se abre unha segunda convocatoria de solicitude de concesión de subvencións a asociacións sen fins de lucro para actividades de distribución, loxística e promoción comercial, en desenvolvemento do Programa Cuadrienal de Modernización do Sector Comercial Detallista de Galicia para o ano 2001.

- Resolución do 8 de abril de 1991 pola que se fai público o acordo do Consello da Xunta de Galicia, do 27 de marzo de 1991, sobre convenios de cooperación con outros entes públicos e de colaboración con particulares.

2. Principais modificacións normativas

Neste apartado recóllense as principais normas cuxo contido dispositivo é novidoso ou que sufriron modificacións respecto ó réxime xurídico vixente no exercicio anterior. Ditas normas, co detalle das modificacións son as seguintes:

a) Lei 4/2000, do 27 de decembro, de Orzamentos Xerais da Comunidade Autónoma de Galicia para o ano 2001:

• Artigo 5º: atribúe ó Conselleiro de Economía e Facenda competencias específicas en materia de modificacións orzamentarias, presentando como única novidade a de que no apartado j) autorízase a xeración de crédito que se desenvolve no artigo 37 da Lei, en relación cos créditos destinados ó pago de expropiacións autorizados con motivo da realización de expedientes de obras.

• Artigo 8º: Regula as limitacións ás transferencias de crédito, coas seguintes novidades:

- No apartado tres impídese realizar transferencias de crédito que incrementen os créditos iniciais

Consello de Contas

de Galicia


163

das aplicacións relativas ós subconceptos 226.02, “publicidade e propaganda” e 227.06, “estudios e traballos técnicos”, cunha serie de excepcións para o Sergas, ás que se engaden para este exercicio os gastos de publicidade e propaganda orixinados en necesidades excepcionais de realización de probas de laboratorio en centros externos.

- No apartado cinco califícanse como simples redistribucións de crédito ás transferencias entre os distintos centros de gasto do Sergas, sempre que afecten unicamente á “clasificación orgánica”.

- No apartado seis establécese unha limitación adicional ás do artigo 68.3 da LRFOG, pero exceptúanse da mesma unha serie de casos ós que para este exercicio se engade outro: as transferencias relativas á xestión de fondos finalistas procedentes da Administración Xeral do Estado correspondentes a competencias asumidas pola Comunidade Autónoma no ámbito das políticas activas de emprego.

• Artigo 23º: Regula a contratación de persoal laboral de carácter temporal para a realización de obras ou servicios previstos no anexo de investimentos. No apartado dous, establécense os requisitos dos contratos e a súa imputación ó concepto 131, coa excepción, para este exercicio, das contratacións suxeitas normativamente ó Real Decreto 1435/1985, do 1 de agosto, polo que se regula a relación laboral especial de artistas en espectáculos públicos, así como as relativas ó persoal eventual dedicado á extinción de incendios forestais.

• Artigo 26º: Autoriza ó Consello da Xunta de Galicia a regular o réxime xurídico e retributivo do persoal sanitario funcionario pertencente á clave de matronas titulares, na medida en que sexa necesario para a implantación da nova ordenación da atención primaria na Comunidade Autónoma de Galicia.

• Artigo 31: Regula as modificacións introducidas para o exercicio no Decreto lexislativo 1/1992, do 11 de abril, que establece as taxas da comunidade Autónoma. Así, no punto un increméntanse, con carácter xeral, as contías establecidas para o exercicio anterior nun 3 por cento, mentres que no punto dous establécense modificacións específicas, que se relacionan a continuación, facendo mención unicamente daqueles apartados que establecen novos feitos impoñibles ou exencións, entendéndose que os restantes unicamente modifican a contía dos xa existentes:

- No número 1) modifícase o apartado 19 do artigo 18, unificando a tarifa da taxa administrativa por inscrición para a realización de probas extraordinarias de aptitude para a obtención de certificados profesionais de pesca e buceo, que antes constaba de seis subapartados.

- No número 2) modifícase o apartado 20 do artigo 1 f) ó incluír no feito imposible das taxas por servicios administrativos a expedición de títulos académicos e profesionais correspondentes a ensinanzas establecidas pola LOXSE e dos seus duplicados relativos a profesionais de música.


164

- No número 3) modifícase o apartado 21 do artigo 18, suprimindo do mesmo a inscrición para a realización de probas de aptitude para a obtención títulos de buceo, que queda incluída no apartado 19.

- No número 5) modifícase o subapartado 04 do apartado 21 do artigo 18, suprimindo do feito impoñible das taxas por servicios administrativos a renovación de tarxetas acreditativas das titulacións de buceo profesional.

- No número 6) modifícase o apartado 26 do artigo 18, suxeitando á taxa por servicios administrativos a emisión de tarxetas correspondentes ós certificados profesionais de buceo e eliminando do mesmo a renovación e emisión de duplicado das tarxetas a que se refire o apartado.

- Nos números 7) e 8) establécense dous novos feitos impoñibles suxeitos á taxa por servicios administrativos; a homologación da formación e cualificación dos mediadores e a inscrición no seu rexistro; e a emisión de certificacións de execución de obras públicas.

- No número 9) modifícase o subapartado 01 do apartado 07 do artigo 23, que establece as tarifas da taxa por servicios profesionais, modalidade de actuacións ou administrativo-facultativos: se suxeitan á taxa as comprobacións sanitarias debidas á perda da identificación do gando.

- No número 10) modifícase o subapartado 02 do apartado 07 do artigo 23 para o caso da determinación de susceptibilidade de antimicrobianos e inhibidores do crecemento con mostras ou tecidos ou secrecións de animais, que, cando se refira a gando porcino, encontrarase en explotacións integradas en agrupacións de defensa sanitaria.

- No número 11) modifícase o subapartado 03 do apartado 07 do artigo 23, establecendo como feito impoñible as autorizacións e revisións relativas ás actividades previstas nos artigos 4, 39, 56, 76, 87 e 92 do Real Decreto 109/1995, do 27 de xaneiro, sobre os medicamentos veterinarios.

- No número 13) modifícase o subapartado 05 do apartado 07 do artigo 23, incluíndo no feito impoñible a autorización e revisión anual de centros de desinfección.

- No número 14) modifícase o subapartado 06 do apartado 07 do artigo 23, para incluír no feito impoñible a autorización e revisión anual de delegacións e depósitos de productos xenéticos animais.

- No número 15) modifícase o subapartado 09 do apartado 07 do artigo 23 para establecer como feito impoñible a autorización e rexistro de comerciantes de gando e centros de concentración.

- Nos números 16) e 17) suprímense dous subapartados do apartado do artigo 23, por quedar incluídos noutros dous modificados nesta Lei.

- Nos números 18) e 19) créanse dous novos subapartados do apartado 07 do artigo 23, establecendo dous novos feitos impoñibles: a autorización e revisión de fábricas de penso para a elaboración e comercialización de pensos medicamentos, así como dos centros de dispensación

Consello de Contas

de Galicia


165

dos mesmos; e a autorización e rexistro de establecementos intermediarios do sector de alimentación animal na Comunidade Autónoma de Galicia.

- Nos números 22) e 23) créanse dous novos subapartados do apartado 14 do artigo 23, establecendo dous novos feitos impoñibles: a autorización de funcionamento de centros, servicios e establecementos sanitarios segundo a normativa vixente; e a renovación de dita autorización.

- No número 24) modifícase o apartado 17 do artigo 23, ampliando o feito impoñible á autorización e acreditación de centros sanitarios de obtención e implantación de tecidos.

- No número 25) modifícase o apartado 19 do artigo 23, ampliando o feito impoñible a calquera tipo de modificación que se produza en establecementos turísticos que estea suxeita á autorización administrativa.

- No número 26) modifícase o subapartado 06 do apartado 07 do artigo 24, que recolle as tarifas das taxas por servicios profesionais, modalidade de actuacións profesionais, pasando a ser o feito impoñible a autorización de organismos notificados, laboratorios de ensaio, entidades auditoras e de inspección e laboratorios de calibración industrial.

- Nos números 27) e 28) créanse dous novos subapartados no apartado 07 do artigo 24, establecendo dous novos feitos impoñibles: a autorización de organismos de control autorizados e verificadores medioambientais; e a renovación da autorización de utilización de productos.

No número 29) modifícase o subapartado e) do apartado 29) do artigo 24, establecendo a tarifa en función das hectáreas do perímetro de protección de augas minerais.

- No número 30) suprímese o apartado 30) do artigo 24, polo que deixa de constituír feito impoñible a verificación e prescricións no imposto de abandono de labores mineiras.

- No número 31) modifícase o subapartado 02 do apartado 39 do artigo 24, incluíndo no feito impoñible o cambio de titularidade de talleres, tacógrafos e limitadores de velocidade.

• Artigo 32º: establece en 1.100.000 ptas., a contía por debaixo da cal os gastos de obras ou de adquisición de bens e servicios non estarán sometidos á intervención previa.

• Artigo 33º: obriga a fiscalizar con carácter previo ó alta en nómina os nombramentos e contratos para substitucións de persoal por razóns de necesidade e de urxencia conxuntural.

• Artigo 37º: permite considerar ingresos do exercicio os créditos destinados ó pago de expropiacións autorizadas con motivo da realización de expedientes de obras que a finais do exercicio anterior desen lugar á emisión de documentos ADOK en formalización con imputación á conta extraorzamentaria, polo que ditos ingresos darán lugar a xeracións crédito no subconcepto de expropiacións do capítulo VI de gastos.


166

• Artigo 38º: autorízase con carácter xeral ós órganos de contratación a tramitación urxente de expedientes de obras, desaparecendo, con respecto ó ano anterior, a condición de que o seu importe sexa inferior a 500.000.000 de pesetas.

• Artigo 41º: exímese dos requisitos e limitacións establecidos no mesmo para o pago das axudas e subvencións a aquelas que se instrumenten mediante convenio con outras administracións públicas, que se xestionarán nos termos previstos en tales convenios.

• Artigo 43º: exceptúa das limitacións establecidas no artigo 68 do texto refundido da LRFO de Galicia e no punto seis do artigo 8 da propia Lei de Orzamentos ás transferencias de créditos afectadas á realización de traballos de dotación artística en obras públicas e nos camiños de Santiago da Comunidade Autónoma.

• Artigo 44º: autoriza ó Consello da Xunta para establecer, segundo os acordos que se poidan alcanzar e dentro dos créditos presupostados, o importe anual dos módulos económicos de distribución de fondos públicos para o sostemento de centros concertados.

• Disposición adicional cuarta: actualiza para o ano 2001 o importe do complemento variable da renda de integración social de Galicia.

b) Lei 5/2000, do 28 de decembro, de medias fiscais e de réxime orzamentario e administrativo.

• Artigo 1º: increméntanse os importes das deduccións da cota íntegra autonómica do imposto sobre a Renda da Persoas Físicas, por unha dobre vía: aumento das contías para as relativas ó nacemento e adopción de fillos e ás familias numerosas; e creación dunha nova, a de coidado de fillos menores.

• Artigo 2º: increméntanse as tarifas da taxa fiscal sobre os xogos de sorte, en vite e azar, en relación coas máquinas recreativas ou de azar.

• Artigo 3º: modifícase o punto 3 do artigo 38 do texto refundido da LRPF de Galicia, relativo ó número de exercicios ós que se poden aplicar gastos plurianuais e as porcentaxes máximas admisibles sobre o crédito inicial, reducindo a dous anos o período máximo para os contratos de consultoría e asistencia e os de servicios.

• Artigo 4º: modifícase o artigo 60 do texto refundido da LRFO de Galicia, permitindo aplicar os créditos do orzamento vixente no momento de expedir as ordes de pago, as obrigas que teñan a súa orixe en sentencias xudiciais.

• Artigo 5º: modifica o punto 3 do artigo 68 do mesmo texto, no sentido de exceptuar das limitacións establecidas para as transferencias de crédito a aquelas que amparen gastos financiados exclusivamente ou cofinanciadas con transferencias finalistas do Estado.

• Artigo 6º: modifica o punto 3 do artigo 69 do mesmo texto, para permitir xerar crédito no exercicio seguinte a aquel en que se produce o ingreso cando se trate de fondos procedentes da

Consello de Contas

de Galicia


167

administración central do Estado aínda que non cofinancien outros procedentes da Unión Europea.

• Artigo 7º: modifica o punto 1 do artigo 97 do mesmo texto, para excluír de intervención previa os gastos de obras e de adquisición de bens e servicios por importe inferior ó que, se é o caso, se estableza na Lei de orzamentos de cada exercicio.

• Disposición adicional quinta: crea a escala de profesores do Instituto Nacional de Educación Física (INEF) de Galicia, integrada no corpo superior da Administración Xeral da Xunta de Galicia, establecendo, ademais, as bases dun proceso selectivo polo sistema de concurso-oposición, para o acceso á mesma do persoal laboral que viña ocupando ditas prazas.

• Disposición adicional sexta: crea a Axencia Galega de Desenvolvemento Rural establecendo o seu carácter, adscrición, funcións, normativa á que se somete, órganos de goberno, persoal e recursos económicos. Así mesmo facúltase ó Consello da Xunta para que aprobe un regulamento para esta axencia.

• Disposición adicional sétima: modifica o réxime xurídico das fundacións sanitarias, que, no prazo de seis meses desde a entrada en vigor desta Lei, deberán transformarse en fundacións de titularidade e natureza pública, mediante decreto de Consello da Xunta. Regúlase o contido de dito decreto e as bases do réxime de contratación, do persoal, patrimonio e recursos económicos das mesmas.

• Disposición adicional oitava: establece os criterios para determinar a dotación do Fondo de Cooperación Local para os exercicios 2001 a 2004, así como a forma de distribución entre os municipios beneficiarios e a xustificación por estes da aplicación dos fondos.


168

ABREVIATURAS

AEAT Axencia Estatal de Administración Tributaria.

CRTVG Compañía de Radio e Televisión de Galicia.

DOG Diario Oficial de Galicia.

EEB Encefalopatía Esponxiforme Bovina.

FEGAMP Federación Galega de Municipios e Provincias.

FIP Formación e Inserción Profesional

IGAPE Instituto Galego de Promoción Económica.

ILGGA Instituto Lacteo Gandeiro de Galicia.

LCAP Lei 13/1995, do 18 de maio, de Contratos das Administracións Públicas.

LXT Lei 230/1963, do 28 de diciembre, Xeral Tributaria.

LOXCA Lei 4/2000, do 27 de decembro, de Orzamentos Xerais da Comunidade Autónoma para o exercicio 2001.

LRXAP e PAC Lei 30/1992, do 26 de noviembre, de Réxime Xurídico das Administracións Públicas e do Procedemento Administrativo Común.

LRFO Decreto lexislativo 1/1999. Lei de Régimen Financeiro e Orzamentario da Comunidad Autónoma de Galicia.

PAC Política Agraria Común.

PXCP Plan Xeral de Contabilidade Pública, aprobado pola Orde do 6 de xuño de 1994 (Ministerio de Economía y Hacienda).

PXCX Plan de Contabilidade para a Administración da Xunta, aprobado por Orde do 1 de decembro de 1989 (Consellería de Economía e Facenda).

RXCE Decreto 3410/1975, do 25 de noviembre, de Regulamento Xeral de Contratación do Estado.

RXR Real decreto 1684/1990, do 20 de diciembre, que aproba o Regulamento Xeral de Recadación.

TRLCAP Real decreto lexislativo 2/2000, do 16 de xuño, Texto refundido da LCAP.

Consello de Contas

de Galicia


169

ANEXO I: ALEGACIÓNS PRESENTADAS POLA CONSELLERÍA DE ECONOMÍA E FACENDA (INTERVENCIÓN XERAL DA COMUNIDADE AUTÓNOMA)

Consello de Contas

de Galicia


170

Consello de Contas

de Galicia


171


172

Consello de Contas

de Galicia


173


174

Consello de Contas

de Galicia


175


176

Consello de Contas

de Galicia


177


178

Consello de Contas

de Galicia


179


180

Consello de Contas

de Galicia


181


182

Consello de Contas

de Galicia


183


184

Consello de Contas

de Galicia


185


186

Consello de Contas

de Galicia


187


188

Consello de Contas

de Galicia


189


190

Consello de Contas

de Galicia


191


192

Consello de Contas

de Galicia


193


194

Consello de Contas

de Galicia


195


196

Consello de Contas

de Galicia


197


198

Consello de Contas

de Galicia


199


200

Consello de Contas

de Galicia


201


202

Consello de Contas

de Galicia


203


204

Consello de Contas

de Galicia


205


206

Consello de Contas

de Galicia


207


208

Consello de Contas

de Galicia


209


210

Consello de Contas

de Galicia


211


212

Consello de Contas

de Galicia


213


214

Consello de Contas

de Galicia


215


216

Consello de Contas

de Galicia


217


218

Consello de Contas

de Galicia


219


220

Consello de Contas

de Galicia


221


222

Consello de Contas

de Galicia


223


224

Consello de Contas

de Galicia


225


226

Consello de Contas

de Galicia


227


228

Consello de Contas

de Galicia


229


230

Consello de Contas

de Galicia


231


232

Consello de Contas

de Galicia


233


234

Consello de Contas

de Galicia


235


236

Consello de Contas

de Galicia


237


238

Consello de Contas

de Galicia


239


240

Consello de Contas

de Galicia


241

Consello de Contas

de Galicia


242

ANEXO II: RÉPLICAS ÁS ALEGACIÓNS FORMULADAS POLA CONSELLERÍA DE ECONOMÍA E FACENDA (INTERVENCIÓN XERAL)

Consello de Contas

de Galicia


243

RÉPLICAS DO CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA ÁS ALEGACIÓNS FORMULADAS POLA INTERVENCIÓN XERAL DA COMUNIDADE AUTÓNOMA Ó ANTEPROXECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DA CONTA XERAL DA COMUNIDADE AUTÓNOMA DE GALICIA CORRESPONDENTE Ó EXERCICIO 2001.

O Anteproxecto de Informe de fiscalización da Conta Xeral da Administración remitíuse á Xunta de Galicia o 13 de abril de 2004 para o trámite de alegacións.

A Administración presentou no rexistro do Consello de Contas as alegacións o 21 de maio de 2004. Da súa análise obsérvanse as seguintes consideracións:

1. TEXTO OBXECTO DE ALEGACIÓN

IV. LIMITACIÓNS • OBSERVACIÓNS

Indícase no apartado de limitacións a non inclusión de determinada

documentación na Conta Xeral

(Páx. 5 do informe)

ALEGACIÓNS:

O Estado de composición do inmovilizado material, inmaterial e financiero figura nun tomo

exclusivo da Conta Xeral titulado “Conta Xeral do Patrimonio”

RÉPLICA Procede modificar a redacción do texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, motivo polo que na fiscalización do exercicio 2002 realizarase o estudio das contas do inmobilizado a partir da información da Conta Xeral de Patrimonio.


244


• OBSERVACIÓNS

Respecto á contratación administrativa, non se remitiron os contratos previstos

polo artigo 57 do TRLCAP, nin se obtivo a información sobre o rexistro de

contratos.


ALEGACIÓNS:

Mediante oficio da Secretaría Xeral e do Patrimonio do 20 de xuño de 2003 (Rexistro de saída

nº 7.395, da mesma data) cumprimentouse a petición do Consello de Contas recollida no seu

escrito do 5 de xuño de 2003 enviándose os listados con información básica dos contratos

celebrados pola Administración Xeral no ano 2001 ós efectos da realización das tarefas de

fiscalización da Conta Xeral correspondente ó devandito exercicio.

RÉPLICA Se acepta parcialmente, quedando modificado o parágrafo do seguinte xeito:

c) Respecto á contratación administrativa, non se recibiron as copias certificadas dos documentos contractuais previstos polo artigo 57 do TRLCAP, nin se obtivo a información sobre a modalidade, procedemento de adxudicación e adxudicatario dos contratos. Por isto modificouse o plan inicialmente previsto a fin de desenvolver o traballo.


• OBSERVACIÓNS

Respecto das operacións extraorzamentarias, a falta de información sobre a

xustificación e a orixe das anotacións das diversas agrupacións alterou o

programa para a súa revisión


Consello de Contas

de Galicia


245

ALEGACIÓNS:

É obvio que a Conta Xeral non pode conter xustificación das anotacións practicadas por

operacións extrapresupostarias. A documentación que compón a totalidade dos expedientes

atópase a disposición dese Consello de Contas para a súa exame e comprobación polo que

esta Intervención Xeral entende que non debe constituir unha limitación.

RÉPLICA Procede suprimir do apartado de limitacións o punto e) do Anteproxecto de Informe e o seu traslado o apartado V.5.3. Desenvolvemento do traballo co texto seguinte:

Non se puido realizar unha análise máis exhaustiva debido a que non se dispuxo da información necesaria.


V.3. MODIFICACIÓNS ORZAMENTARIAS V.3.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO V.3.4.1. INCORPORACIÓNS DE CRÉDITO

• OBSERVACIÓNS

Exptes. IC-06-001, IC-06-003, IC-14-001

“Non consta informe da Intervención Delegada...”


ALEGACIÓNS:

Nos respectivos expedientes figura certificación de saldos da Intervención Delegada, nos que

se fai constar que a modificación se encadra no disposto no artigo 71 da Lei de réxime

financiero e orzamentario de Galicia (artigo que regula as incorporacións de crédito). Únese

unha copia de ditos certificados (Anexo I).


246

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, xa que non contradí o exposto no Anteproxecto de Informe, non obstante, co obxecto de darlle unha maior claridade o parágrafo efectúase unha nova redacción, no seguinte senso:

- Expedientes 06-001, 06-003, 14-001:



• OBSERVACIÓNS

Expedientes varios da Sección 23.


ALEGACIÓNS:

Consta en todos eles a certificación de saldos solicitada ós efectos de proceder á incorporación

dos remanentes de crédito do programa 531B.

RÉPLICA - Expedientes ........, 23-001, 23-002, 23-003, 23-004, 23-005 e 23-006:

Non procede aceptar a alegación, xa que non contradí o exposto no Anteproxecto de Informe, non obstante, para maior claridade modifícase a redacción no mesmo senso que na réplica á alegación anterior nº 4:


Consello de Contas

de Galicia


247

6. TEXTO OBXECTO DE ALEGACIÓN V.3.4.2. TRANSFERENCIAS DE CRÉDITO

• OBSERVACIÓNS Expedientes 23-042 e 23-066

“Non consta autorización ou aprobación da solicitude de transferencia por

parte do titular...”


ALEGACIÓNS:

Xúntase copia dos escritos da Consellería nos que se solicita a modificación, asinados polo

Secretario Xeral, por delegación do Conselleiro. (Anexo I)

RÉPLICA Procede aceptar parcialmente a alegación en virtude da xustificación aportada, quedando redactado o Anteproxecto de Informe da seguinte forma:




• OBSERVACIÓNS

Expedientes 23-078

“Non consta proposta do Conselleiro de Economía e Facenda...”



248

ALEGACIÓNS:

Esta modificación corresponde a unha transferencia autorizada polo Consello da Xunta. Estas

modificacións apróbanse a proposta do Conselleiro de Economía e Facenda.

Unha vez autorizada polo Consello remítese a certificación de que no mesmo se aprobou a

modificación.

Esta certificación é a que se une ó expediente, pero nunca a proposta do Conselleiro de

Economía que queda na documentación do Consello.

RÉPLICA Acéptase a alegación, e procédese á modificación do Anteproxecto de Informe para darlle unha maior claridade no seguinte senso:




Así mesmo, e como consecuencia da clarificación do anterior parágrafo primeiro, e da uniformidade do Anteproxecto de Informe, no que concerne ó expediente 23-088, a redacción do Anteproxecto queda do seguinte xeito: “- En lugar do informe da Intervención Delegada ó que se refire o artigo 8, apartado sete da LOXCA, acompáñase dunha certificación de saldos.”


• OBSERVACIÓNS

Expedientes 23-001 e 23-045

“Non consta a documentación esixida para as transferencias de crédito que

afectan ós gastos de persoal...”


Consello de Contas

de Galicia


249

ALEGACIÓNS:

TR-23-001-2001

Non procede o cadro comparativo de créditos afectados que se indica no informe no que se

poña de manifesto o incremento do gasto público, porque a modificación trata precisamente de

dotar 141 postos de traballo que non estaban na RPT, con cargo ó programa de imprevistos e

funcións non clasificadas.

Dado que a RPT está publicada no DOG de 29 de decembro de 1999 ten aprobación das

Consellerías de Presidencia e Economía.

O certificado de existencia de crédito súplese co documento RC na aplicación financiadora da

modificación.

TR-23-045-2001

Non procede o cadro comparativo de créditos afectados que se indica no informe no que se

poña de manifesto o incremento do gasto público, porque a modificación faise como

consecuencia da Disposición Adicional sexta da Lei 5/2000 de 28 de decembro, de medidas

fiscais e de réxime administrativo, polo que se crea a Axencia Galega de Desenvolvemento

Comarcal e o Decreto 153/2001 de 29 de xuño, polo que se regula a dotación de medios

persoais e materiais.

O certificado de existencia de crédito súplese co documento RC na aplicación financiadora da

modificación.

RÉPLICA Procede aceptarse parcialmente a alegación formulada respecto a que o certificado de existencia de crédito súplese co documento RC na aplicación financiadora da modificación, así mesmo acéptase a alegación referida o expediente 23-045 respecto á non procedencia do cadro


250

comparativo de créditos afectados, debido a disposición adicional sexta da Lei 5/2000. Por dito motivo as observacións conxuntas que figuraban no Anteproxecto de Informe quedan redactadas do seguinte xeito:

- Expedientes 23-001:

- Non consta a documentación esixida para as transferencias de crédito que afecten a gastos de persoal, (segundo apartado III.3.5 da orde do 3 de xaneiro de 1989, debera constar de: Cadro comparativo de créditos afectados, informe da Consellería da Presidencia e Administración Pública, aprobación da modificación do cadro de persoal pola Consellería de Economía e Facenda).





• OBSERVACIÓNS

Expedientes 07-011 e 23-082

“Non consta informe da Dirección Xeral de Planificación Económica e Fondos

Comunitarios... ...incluídos dentro do Plan de Crecemento e Emprego...”


ALEGACIÓNS: O plan de Crecemento e Emprego contempla as seguintes cifras relativas á Consellería de

Educación e Ordenación Universitaria:

07.02.322T.12............................... 2.644,00 Millóns de pesetas

07.02.322T.13............................... 81,60 Millóns de pesetas

Consello de Contas

de Galicia


251

07.02.322T.16............................... 81,40 Millóns de pesetas

O total do crédito do artigo 12 ascendía no orzamento a 60.577.173.000 ptas., é dicir que unha

soa mensualidade superaba o total do Plan de Crecemento e Emprego.

A modificación tramitada no mes de xullo ascendía a 275, 3 millóns de pesetas, polo que

entendemos que non lle afectaba o citado Plan de Crecemento e Emprego.

RÉPLICA Non se acepta, xa que o artigo 8. oito da LOXCA non exceptúa da súa emisión os expedientes citados, non obstante das cifras obrantes na liquidación orzamentaria tense observado o cumprimento do Plan de Crecemento e Emprego, consideración que se engade ó texto do Anteproxecto de Informe.


• OBSERVACIÓNS

Modificacións que afectan á Sección 23.

- Indícase que non consta informe da intervención delegada

- “Non consta informe da Dirección Xeral de Planificación Económica e

Fondos Comunitarios respecto das transferencias que resultan afectadas

polo Plan de Crecemento e Emprego..”

ALEGACIÓNS:

Respecto do informe da Intervención Delegada, non se solicita polos seguintes motivos:


252

De acordo co disposto no artigo 8.7 da Lei 4/2000, de 27 de decembro, de Presupostos

Xerais da Comunidade Autónoma para 2001, o informe da Intervención Delegada respecto

das Transferencias de crédito debe referirse a:

a) cumprimento do establecido no artigo 68 do texto refundido da Lei de réxime financeiro

e orzamentario de Galicia e demais normas concordantes, sobre as limitacións que

afectan ás transferencias de crédito.

b) Adecuación e disponibilidade do crédito a minorar.

Con respecto o apartado b) a existencia de crédito xustificase coa aportación do documento

RC que figura en tódolos expedientes e a adecuación do crédito sobreenténdese por

tratarse precisamente do programa “imprevistos e funcións non clasificadas”.

Respecto do informe da Dirección Xeral de Planificación Económica, non procede por:

Os créditos a que se refiren os expedientes corresponden a remanentes non utilizados no

exercicio que se transfiren o 31 de decembro ó programa de imprevistos para a súa

reasignación. De non producirse a modificación, tales créditos serían anulados de pleno

dereito conforme o determina o artigo 59.1 do texto refundido da Lei de réxime financeiro e

orzamentario de Galicia, aprobada por Decreto lexislativo 1/1999 de 7 de outubro.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación formulada, non obstante, para unha maior claridade dáselle una nova redacción ós seguintes parágrafos referente ós expedientes 23-050 e 23-089 e expedientes 23-005, 23-013, ........, 23-092 e 23-093:



- Expedientes 23-005, 23-013, 23-017, 23-019, 23-020, 23-022, 23-027, 23-034, 23-035, 23-041, 23-049, 23-059, 23-060, 23-070, 23-074, 23-075, 23-076, 23-077, 23-085, 23-090, 23-092 e 23-093:


Consello de Contas

de Galicia


253

Polo que respecta ós expedientes 23-050 e 23-089, non procede modificar o texto alegado no que respecta ó informe da Dirección Xeral de Planificación Económica, o artigo 8. oito da citada Lei non contempla como excepción a aducida pola Administración.


V.5. OPERACIÓNS EXTRAORZAMENTARIAS

V.5.3.1. COMPROBACIÓN DO ESTADO DE OPERACIÓNS EXTRAORZAMENTARIAS

• OBSERVACIÓNS

Diversas contas non figuran reguladas pola Intervención Xeral


ALEGACIÓNS:

Non existe regulación específica para a apertura de códigos de contas extrapresupostarias xa

que corresponde á Intervención Xeral, a través da Subdirección Xeral de Contabilidade a

xestión do sistema informático-contable. A necesidade puntual da creación duna conta orixina a

apertura no sistema polo órgano responsable.

Outra cuestión é que na circular 2/99 se incluira unha relación das contas existentes ata ese

momento, todas elas en funcionamento e con movementos anteriores á entrada en vigor de

dita circular.

RÉPLICA Non procede modificar o texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, non obstante, engádeselle a referencia normativa, Orde do 1 de decembro de 1989, Consellería de Economía e Facenda, artigo 63, na que se establece a competencia da Intervención Xeral para a regulación da estructura e formato das contas.


254

12. TEXTO OBXECTO DE ALEGACIÓN • OBSERVACIÓNS

“As seguintes contas recóllense na agrupación “Outras Contas de relación”


ALEGACIÓNS:

Os códigos 331001 “Operacións feitas por conta doutras oficinas” e 331004 ”Compensación de

oficinas liquidadoras” figuran na agrupación “Outras contas de relación” dado que, á vista das

operacións que se anotan nestes conceptos, esta Intervención Xeral entende que esta

ubicación é a que mellor se axusta á natureza das devanditas operacións.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación formulada, xa que logo a interpretación realizada pola Intervención Xeral, non é conforme co establecido pola súa propia Circular 2/1994.


• OBSERVACIÓNS

A conta 321001 “Ingresos en caixa pendentes de aplicación”, presenta un

saldo debedor cando, pola súa natureza debera ser acreedor.

A conta 332001 “Remesas de efectivo recibidas entre delegacións de

Facenda e a Dirección Xeral de Política Financiera e do Tesouro”, da

agrupación “Movementos internos de tesourería” presenta un saldo de 32.792

miles de pesetas, cando debería ser saldo cero


Consello de Contas

de Galicia


255

ALEGACIÓNS:

Respecto dos saldos das contas 321001 e 332001, entende esta Intervención Xeral que

debería figurar no informe do Consello de Contas que son saldos que se manteñen inalterables

con anterioridade a 1990, e que polo tanto no exercicio non tiveron ningún movemento.

RÉPLICA

A fiscalización realizouse referida ó exercicio 2001. Por este motivo os traballos non incluíron comprobacións dos movementos das contas dos exercicios anteriores. Non obstante, accédese á petición de aclarar a antigüidade dos saldos, se ben ilo conleva a necesidade de indicar ó mesmo tempo que debe procederse a efectuar as depuracións periódicas previstas na normativa.

En consecuencia o texto do informe neste parágrafo queda redactado do modo seguinte:

4º Contas con saldos incongruentes coa súa natureza:

- A conta 321001 “Ingresos en caixa pendentes de aplicación”, da agrupación “Partidas pendentes de aplicación”, presenta un saldo debedor, cando pola súa natureza debera ser acredor.

5º Conta 332001 “Remesas de efectivo recibidas entre Delegacións de Facenda e a Dirección Xeral de Política Financeira e do Tesouro”, da agrupación “Movementos internos de tesourería”, presenta un saldo de 32.792 miles de pesetas, cando debería ser saldo cero, conforme ó previsto no Plan de Contabilidade Pública de Galicia. O saldo con que figura nos estados presentados é acredor, tanto ó inicio como ó final do exercicio.

Estes saldos permanecen en contas sen modificación dende 1990. Por ilo, hai que indicar que a súa permanencia pon de manifesto a necesidade da súa depuración.


V.6. TESOURERÍA

V.6.4.1. INTEGRIDADE E SUFICIENCIA DA DOCUMENTACIÓN

• OBSERVACIÓNS

b) 1º “En tódalas contas o saldo final xustifícase... , coas seguintes excepcións

nas que non se xuntan á certificación.”



256

ALEGACIÓNS:

No Anexo II xúntanse as referidas certificacións.

RÉPLICA Procede aceptarse por terse aportado coas alegacións no Anexo II a correspondente documentación xustificativa, polo tanto elimínase do Anteproxecto de Informe no punto V.6.4.1 Integridade e suficiencia da documentación o apartado b) Resultado do traballo o punto 1º.


V.6.4.2. VERIFICACIÓN DAS CORRESPONDENCIAS CONTABLES E PRÁCTICA DE CONCILIACIÓNS

• OBSERVACIÓNS

A cifra de devolucións de ingresos orzamentarios da Conta Xeral é superior en

24.273 miles de pesetas, ó debe da conta 420.- Acreedores por devolución de

ingresos- da contabilidade financiera.


ALEGACIÓNS:

As diferencias existentes débense a que os descontos practicados en propostas de pagamento

negativas, e que afectan a conceptos do orzamento de ingresos figuran recollidos na columna

de “Devolucións” nos estados de contabilidade orzamentaria, mentres que na contabilidade

financiera anótanse no debe da conta do grupo 7 que en cada caso corresponda segundo o

concepto afectado.

RÉPLICA Procede modificar o texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, polo que suprímese a primeira fila do cadro 3, no que se expoñía unha diferencia de 24.273 miles de pesetas.

Consello de Contas

de Galicia


257


V.7. COMPROMISOS ADQUIRIDOS CON CARGO A EXERCICIOS FUTUROS

V.7.4. DESENVOLVEMENTO DO TRABALLO

• OBSERVACIÓNS

“Respecto do cumprimento do artigo 58 da LRFP na aplicación nº

20010802631B770... ...non consta o informe preceptivo da Dirección Xeral de

Presupostos para o caso da superación de límites indicados no artigo 58.6 da

LRFP...”


ALEGACIÓNS:

Con data 26 de febreiro de 2001 a Dirección Xeral de Presupostos emite informe favorable que

aproba a superación de límites solicitada pola Consellería de Industria e Comercio para o

proxecto de convenio entre a Consellería de Industria e Comercio e as empresas Unión

Fenosa, BEGASA e APYDE, para o desenvolvemento da calidade do abastecemento eléctrico

de Galicia.

Achegase, como documentación xustificativa (Anexo III):

- Copia do informe favorable da Dirección Xeral de Presupostos.

- Copia do informe favorable da Intervención Xeral

- Copia do Acordo do Consello da Xunta de Galicia de data 19 de abril de 2001 polo

que se autoriza a sinatura do convenio e a desagregación da contribución da

consellería nas anualidades 2001, 2002, 2003, 2004 e 2005.


258

En relación ó Convenio de Colaboración entre a Consellería de Presidencia e Administración

Pública, a Consellería de Pesca, Marisqueo e Acuicultura e o Centro Tecnolóxico do Mar

(Fundación CETMAR) achégase a seguinte documentación:

- Copia de certificado do Acordo do Consello da Xunta da reunión do 19 de xullo de

2001 polo que por proposta do Conselleiro de Economía e Facenda, e logo do

informe da Dirección Xeral de Orzamentos, modifícanse as porcentaxes máximas

previstas no artigo 58.3 do texto refundido da Lei de réxime financeiro e orzamentario

de Galicia.

- Copia do informe favorable da Dirección Xeral de Orzamentos de 17 de xullo de

2001 ós efectos do artigo 58.6 do Texto refundido da Lei de réxime financeiro e

orzamentario de Galicia.

RÉPLICA Procede aceptarse a alegación, examinada a documentación aportada no Anexo III modifícase o citado punto, no seguinte senso:

1º Respecto ó cumprimento do artigo 58 da LRFO, non se apreciaron observacións.


- VI. RECADACION EXECUTIVA

Neste exercicio mantense a situación xa mencionada nas alegacións do exercicio anterior en

canto á procedencia da maioría dos expedientes con orixe nos anos 1996-1997, nos que se

produce o cambio no sistema de recadación executiva na nosa Comunidade, pasando dunha

xestión realizada pola Axencia Estatal de Administración Tributaria en virtude do

correspondente convenio a unha xestión indirecta de zonas de recadación.

Seguidamente procédese a realiza-las alegacións puntuais con indicación concreta da páxina e

apartado do anteproxecto de informe.

Consello de Contas

de Galicia


259

• OBSERVACIÓNS

“a) Produciuse o cobro dos dereitos tendo transcorrido o prazo sinalado na

norma para poder declara-la prescrición nos expedientes da relación seguinte”


ALEGACIÓNS:

Realizada unha mostra sobre os expedientes aquí contemplados tendo en conta os de maior

contía obsérvase que non hai tal prescrición en canto ós expedientes con número de

providencia 1150187522, de importe 14.484 miles de pesetas, neste caso consta a existencia

de diversos recursos que interromperon consecutivamente a prescrición sinalada no informe,

entre eles un recurso á Sala do Contencioso da Audiencia Nacional con data 13 de maio de

1997 con fallo desestimatorio de dito Tribunal de data 14 de novembro do ano 2000 e o

expediente con número de providencia 1150187368 tamén con recursos que interrompen a

prescrición sinalada.

RÉPLICA Acéptase a alegación, revisada a documentación presentada coas alegacións procédese a suprimir do punto VI.4.1. Expedientes datados con cobro, apartado C) Resultado do traballo punto 3º, apartado a) na táboa os números de providencias 01150187368 e 01150187522, por ser obxecto de recursos que interrompe a súa prescrición.


• OBSERVACIÓNS

“b) Os seguintes expedientes cargáronse á Zona de Recadación tendo

transcorrido mais de catro anos dende o seu vencemento en período

voluntario.”



260

ALEGACIÓNS:

No expediente con número de providencia 1150109170 consta a solicitude de fraccionamento

de pago que así mesmo interrompe a prescrición sinalada.

RÉPLICA Acéptase a alegación, revisada a documentación presentada coas alegacións procédese a suprimir do punto VI.4.1. Expedientes datados con cobro, apartado C) Resultado do traballo punto 3º, apartado b) na táboa o número de providencia 01150109170, por ser obxecto de fraccionamento de pago, o que interrompe a súa prescrición.


• OBSERVACIÓNS

“C) Expedientes 00150078896 e 00150078907 prodúcese unha definición da

débeda “H. Juan Canalejo R.D.24” que non cumpre con tódolos requisitos

esixidos..”


ALEGACIÓNS:

As débedas de organismos autónomos xestionanse a partir dos datos remitidos por eses

organismos, que en algúns casos veñen incompletos como nos sinalados neste apartado.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe.

Consello de Contas

de Galicia


261


• OBSERVACIÓNS

“a) Nos expedientes da relación seguinte a xestión de cobro seguiuse

realizando despois de ter transcorrido cinco anos desde o seu vencemento en

período voluntario e a data final dos mesmos prodúcese por insolvencia do

debedor.”


ALEGACIÓNS:

Os expedientes aquí relacionados corresponden na súa maioría a sancións administrativas que

foron remitidas para o seu cobro por órganos sancionadores con tres e catro anos con

posterioridade á data de vencemento en voluntaria.



• OBSERVACIÓNS

“c) Nos expedientes que se relacionan a continuación transcorre máis dun ano

desde a proposta de insolvencia efectuada pola Zona (novembro de 1999 ata o

acordo aprobatorio da mesma polo Servicio Provincial de Recadación (marzo

de 2001).”


ALEGACIÓNS:

A circunstancia aquí apuntada corresponde absolutamente ó orde interno sen ningunha

trascendencia para os intereses dos contribuíntes nin para a mesma xestión.


262

RÉPLICA Non procede modificar o Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, xa que o expediente atópase pendente de ultimar cando realmente se efectuaron tódalas actuacións previstas para a súa conclusión, e a súa vez, pasado o tempo pode estar incurso en prexuízo de valores (teórico).


• OBSERVACIÓNS

“a) Nos expedientes que se recollen no cadro seguinte obsérvase que o prazo

transcorrido entre o vencemento en período voluntario e a data de notificación

da providencia de constrinximento é superior a catro anos nas débedas

tributarias, e a cinco anos nas non tributarias.”


ALEGACIÓNS:

Os expedientes dados de baixa por falecemento do suxeito infractor prodúcese ó amparo da

normativa vixente ó non poderse transmitir ós sucesores as débedas por sancións e neste

senso é correcta a actuación e producirase noutros expedientes.

RÉPLICA

Non procede aceptar a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe.


• OBSERVACIÓNS

“b) Nos expedientes... non consta acordo expreso de anulación da providencia

de constrinximento como causa de finalización do procedemento executivo.”


Consello de Contas

de Galicia


263

ALEGACIÓNS:

O criterio da Dirección Xeral de Tributos nestes casos é que non se precisa acordo expreso de

anulación de providencia xa que é suficiente o acordo de anulación da liquidación que se

apremiou para realiza-la data de anulación na aplicación informática.

RÉPLICA Procédese aceptar a alegación, por considerar suficiente o acordo da anulación da liquidación para datar a anulación da providencia na aplicación informática, polo que se suprime o citado apartado b) do Anteproxecto de Informe, renumerándose os apartados seguintes.


• OBSERVACIÓNS

“Nos cinco expedientes da mostra que se relacionan, o prazo transcorrido

entre o vencemento en período voluntario e a notificación da providencia de

constrinximento foi superior a catro anos, nas débedas tributarias, e a cinco

anos, nas non tributarias.”


ALEGACIÓNS:

En relación á providencia nº 98150128769, ó tratarse dunha débeda inferior a 60 € a Axencia

Tributaria non admitiu o cargo que se realizou o 09.04.1996. A devolución do cargo anterior non

se procesou ata o 05.05.1998 por problemas informáticos. A partir dese momento realizouse

polos Servicios Centrais o procedemento común de xestión recadatoria.


264

En relación á providencia nº 98150147931, aínda cando a cuantía neste caso é superior a 60 €,

neses momentos a Axencia Tributaria non admitía ningún tipo de cargo (adaptacións

informáticas entre os procesos de ambas administracións). A partir da constancia por medios

informáticos da débeda continuouse co procedemento común.



• OBSERVACIÓNS

“Nos expedientes 99150056247 e 99150167182 que figuraban datados por

prescición, con data 20-12-01, o acordo de ultimación do Servicio Provincial de

Recadación, do 26-03-01 prodúcese por insolvencia”


ALEGACIÓNS:

A data real que procede é a de insolvencia a partir da pregunta formulada pola Zona de

Recadación e aprobada polo Servicio Técnico de Recadación, aínda cando por limitacións

informáticas naquelas datas figure como data no sistema a de prescrición.

RÉPLICA Procédese aceptar a alegación formulada dando lugar á modificación do texto Anteproxecto de Informe, quedando o mesmo redactado do seguinte xeito:

c) Os expedientes 99150056247 e 99150167182 figuran datados na aplicación informática, erroneamente, por prescrición, con data do 20-12-01, sen embargo o acordo de ultimación do Servicio Provincial de Recadación, do 26-03-01, produciuse por insolvencia, que resultou ser a causa real.

Consello de Contas

de Galicia


265


• OBSERVACIÓNS

“Nos expedientes 01150078853,... non se recolleu na aplicación informática a

notificación da providencia de constrinximento...”


ALEGACIÓNS:

A falta de anotación informática da notificación da providencia de apremio nestes casos ven

motivada por esixencias da propia aplicación para solucionar a continuidade da xestión:

cambios de domicilio a outra zona, compensación de débedas, etc.



• OBSERVACIÓNS

“Nos expedientes (...) as causas da anulación obedecen, nos catro primeiros

expedientes, a débedas canceladas por compensación; os catro seguintes

expedientes cancélanse por ingreso en orixe e os tres restantes cancélanse

por anulación da liquidación orixinal polo servicio do organismo do que

proceden; obsérvase que non consta acordo expreso.”

(Páx. 76 e 77 do informe)

ALEGACIÓNS:

O criterio deste centro directivo nestes casos é que non se precisa acordo expreso de


266

anulación de providencia xa que é suficiente o acordo de anulación da liquidación que se

apremiou para realiza-la data de anulación na aplicación informática.

RÉPLICA Acéptase a alegación, por considerar suficiente o acordo da anulación da liquidación para datar a anulación da providencia na aplicación informática, polo que se suprime o citado apartado d) do Anteproxecto de Informe, reordenándose os apartados seguintes.


• OBSERVACIÓNS

“g) Nos expedientes 01150198874... ultimouse o procedemento facendo

constar clave de devolución que se utiliza cando o debedor se encontra

domiciliado fora do ámbito territorial da zona onde figura cargado. A causa real

da ultimación é a anulación das providencias de constrinximento por ter

solicitado os debedores, en prazo, a compensación das súas débedas.”


ALEGACIÓNS:

Como xa se dixo anteriormente a clave “devolución” utilízase nos casos nos que a providencia

se ten que xestionar fóra da zona á que foi cargada e con independencia da causa, que poden

ser varias, entre elas e como xa se dixo, cambio de domicilio fóra desta zona, solicitude de

compensación, aplicación de ingresos en prazo voluntario... é dicir a clave é única con

independencia da causa.

RÉPLICA

Non procede aceptar a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe.

Consello de Contas

de Galicia


267


• OBSERVACIÓNS

“a) Nos expedientes (...) non constan as correspondentes declaracións de

prexuízo de valores por parte da Dirección Xeral de Tributos”


ALEGACIÓNS:

En ningún dos supostos sinalados prodúce perxuízo de valores, polo tanto a Dirección Xeral de

Tributos non pode dictar tal declaración sen que se considere necesario dictar ningún tipo de

acto administrativo que declare a ausencia de tal perxuízo de valores.

RÉPLICA Acéptase a alegación, xa que efectivamente non hai prexuízo de valores, polo que se procede a supresión no punto VI.4.6. Expedientes en xestión de cobro, apartado C) Resultado do traballo o subapartado a), e a reordenación dos que lle seguen.


• OBSERVACIÓNS

“Nos expedientes que se recollen na seguinte relación, obsérvase que tendo

vencido o prazo de ingreso en período voluntario e expedida a certificación de

descuberto, non se cargaron á AEAT para a súa xestión de cobro en

executiva.”


ALEGACIÓNS:

As providencias nº 95000474080 e nº 97000112520 (mesmo debedor) non están prescritas, a


268

súa xestión é correcta xa que se trata dun reintegro de pagos indebidos nos que o período de

prescrición é de cinco anos.

A providencia nº 95000424400 foille estimado un recurso por defectos de notificación da

liquidación por parte do Servicio de Xestión, polo que procedeuse á correspondente e correcta

anulación da providencia.

A providencia nº 97000062480 ten aprazamentos de pago concedidos a partires de 1997

dentro do prazo de prescrición; polo tanto non existe prescrición da débeda.

A providencia nº 97000070800 ten concedido aprazamento de pago.

En todos estes casos as débedas foron remitidas ó S.C.R. no ano 1997 e foron cargadas,

dentro do prazo de prescrición ás zonas de recadación correspondentes que en ningún caso

era a A.E.A.T.



• OBSERVACIÓNS

“f) Nos expedientes 95000474080 e 97000112520, figura proposta de

declaración de insolvencia, ó Servicio Provincial de Recadación o 26/11/99,

reiterado o 29/11/00, sen que recaese acordo sobre a mesma”


ALEGACIÓNS:

A circunstancia aquí apuntada corresponde absolutamente ó orde interno sen ningunha

trascendencia para os intereses dos contribuíntes nin para a mesma xestión.

Consello de Contas

de Galicia


269

RÉPLICA Non procede modificar o Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, xa que o expediente atópase pendente de ultimar cando realmente se efectuaron tódalas actuacións previstas para a súa conclusión, e a súa vez, pasado o tempo pode estar incurso en prexuízo de valores (teórico).


VIII. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

VIII.4.1 CONTRATOS DE OBRA

• OBSERVACIÓNS

“Nos casos de adxudicación por concurso non se recolle a causa concreta que

orixina dita forma entre as sinaladas no artigo 85 do TRLCAP..”


ALEGACIÓNS:

No Prego de Cláusulas Administrativas Particulares para a licitación dos concursos abertos

especifícase na súa cláusula primeira e na carátula dos mesmos as causas que dan orixe á

forma de contratación de entre as previstas no artigo 85 do TRLCAP. Polo que considérase que

non é correcta esta observación. (Achégase copia do prego e carátula do mesmo nos cinco

concursos analizados no Anexo IV).

RÉPLICA Acéptase a alegación, o considerarse xustificada a causa recollida no anexo IV, polo que se procede a supresión do citado parágrafo a) e á reordenación dos seguintes.


270


• OBSERVACIÓNS

“Nos expedientes 01-02-MEIR (...) acudiuse ó procedemento negociado sen

publicidade e á (...)”


ALEGACIÓNS:

No procedemento de contratación, unha vez que foi declarado deserto na fase de concurso,

requírense os requisitos establecidos no artigo 141.a do Texto Refundido da Lei de Contratos

das Administracións Públicas (TRLCAP), aprobado polo Real Decreto Lexislativo 2/2000 de 16

de xuño.

No proxecto modificado, que efectivamente supón un 32,79% do incremento, hai que suliñar

que non se modificaron os prezos do proxecto orixinal.

O incremento responde exclusivamente ás seguintes modificacións:

a) Acondicionamento do tipo de pavimento previsto no proxecto, que permita o paso de

vehículos lixeiros e semipesados pola praza anexa ó mosteiro.

b) Substitución dunha parte do pavimento para adaptalo á cor da pedra do contorno do

mosteiro.

c) Adaptación da iluminación da fachada da igrexa.

Polo tanto as unidades de obra que implican tal incremento xa estaban previstas no proxecto

que serviu de base para a licitación.

As circunstancias que motivaron a modificación están plenamente xustificadas no expediente e

responden a razóns de interese público, cumpríndose así os requisitos establecidos no artigo

Consello de Contas

de Galicia


271

101 do TRLCAP e, o procedemento seguido para a contratación do modificado é o establecido

no artigo 146 do citado texto lexislativo.



• OBSERVACIÓNS

Respecto ós pregos de cláusulas administrativas particulares, realízanse

diversas observacións referidas á harmonización coa normativa da Unión

Europea, criterios de adxudicación, utilización da experiencia previa e o criterio

de selección da oferta.


ALEGACIÓNS:

O prego vixente no ano 2001 mantiña estipulacións establecidas na Resolución de 8 de marzo

de 1.996 pola que se fai público o acordo do Consello da Xunta de Galicia de 8 de febreiro de

1996 polo que se establecen regras de adxudicación dos contratos de obras por concurso e

polo procedemento negociado na Administración da Comunidade Autónoma. A mencionada

Resolución nunca foi modificada para adaptala ó TRLCAP e ó seu Regulamento.

Nos expedientes indicados neste apartado, e debido ós importes dos mesmos, a admisión ou

selección das empresas baseábase na CLASIFICACION e non nos criterios do Artículo 17 do

TRLCAP. (Adxúntase carátulas dos pregos destes cinco concursos onde se expresa a

clasificación requerida no Anexo IV).

O criterio de selección das ofertas económicas, aínda que non se lles adxudica puntuación,

consideramos que é totalmente obxectivo posto que non se presta a ningún tipo de

interpretación persoal, xa que se establecen intervalos.


272

O sinalado no artigo 23 do Real Decreto 390/1996 de 1 de marzo de desenvolvemento parcial

da Lei 13/1995, de 18 de maio, de Contratos das Administracións Públicas, refírese

exclusivamente ás POXAS, e non ós Concursos Abertos, casos nos que se encontran os

expedientes analizados, polo que estimamos que non procede esta observación.

RÉPLICA Acéptase parcialmente en canto ó sinalado no artigo 23 do Real decreto 90/1996, do 1 de marzo de desenvolvemento parcial da Lei 13/1995, do 18 de maio, de Contratos das Administracións Públicas, non é aplicable ós concursos, polo que se procede a supresión do último parágrafo do punto 3º “-No exercicio 2001........... expediente de contratación”.

O resto da alegación non contradí o exposto no Anteproxecto de Informe.


• OBSERVACIÓNS

En relación ás modificacións dos contratos de obras, indícase que as

nexcesidades que xustifican os modificados mais que novas ou imprevistas

aparecen como debidas a insuficiencias ou imprevisións do proxecto inicial.


ALEGACIÓNS:

En relación coas observacións do informe sobre as modificacións de contratos, é necesario

precisar os seguintes aspectos:

As obras de estradas, pola súa propia natureza, contan coas incertidumes lóxicas das

características do subsolo sobre unha grande superficie de terreo. A través dos estudios e

traballos de xeoloxía e xeotécnia que se levan a cabo na redacción dos proxectos, é necesario

Consello de Contas

de Galicia


273

extraer conclusións para todo un territorio baseándose en diferentes técnicas de exploración e

coa realización de determinadas sondaxes en diferentes puntos do mesmo. Soamente no

momento de realiza-las obras é cando se coñece a totalidade das características do solo sendo

preciso realizar estudios complementarios para o seu tratamento, o que pode levar á

necesidade de variar algunhas solucións constructivas.

Debido á entidade territorial destas obras, calquera erro accidental na elaboración do proxecto,

que estatísticamente son imposibles de evitar, (e non nos estamos a referir a erros sistemáticos

nin a equivocacións), pode ter unha repercusión de certa entidade na execución das obras que

é preciso correxir durante a súa execución.

Debido ó espallamento dos núcleos de poboación en Galicia, en xeral este tipo de obras lineais

afecta a diferentes travesías ou a diferentes centros de actividade económica, que a través dos

seus representantes institucionais é lóxico que requiran de certas melloras ou actuacións

complementarias ligadas á estrada, e que no momento da súa concreción nun proxecto son

imposibles de prever.

Son tantos os factores que condicionan a elaboración dun proxecto dunha infraestructura lineal

coma as estradas, así coma o seu desenvolvemento durante a execución das obras, que aínda

aceptando a existencia de algunha insuficiencia ou imprevisión nalgún deles, non se pode

elevar á categoría de xeral algo que é circunstancial. En todo caso a Dirección Xeral de Obras

Públicas realiza un grande esforzo para conquerir proxectos axeitados, como o demostra que

adica o traballo de catro enxeñeiros de camiños dentro do Servicio de Supervisión de

Proxectos, que desenvolven a súa actividade previamente á aprobación dos documentos.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe, non obstante dáselle unha nova redacción o texto obxecto de alegación, quedando do seguinte xeito:

2) En tódolos expedientes existen informes técnicos que fundamentan o interese público que motiva a modificación, pero as necesidades que xustifican os modificados son debidas a insuficiencias do proxecto inicial.


274


• OBSERVACIÓNS

En relación coas licitacións realízanse varias observacións referidas ó informe

técnico, indicando entre outras circunstancias que non serve para facilita-la

valoración ó órgano colexiado.


ALEGACIÓNS: Os funcionarios que levan a cabo a proposta de baremación das ofertas no informe técnico,

aínda que sexan membros da Mesa (Presidente e Secretario) actúan tendo en conta a

capacitación para levar a cabo a mesma en función da súa titulación profesional. (Enxeñeiro de

Camiños e Enxeñeiro Técnico de Obras Públicas respectivamente).

Polo tanto son dous técnicos, e non soamente o Presidente da Mesa, os que levan a cabo esta

laboura.

Por outra banda a Mesa de Contratación fai súa, se a considera adecuadamente xustificada, a

proposta de baremación, e polo tanto ten participación na mesma. Non queda polo tanto clara a

interpretación desta situación no informe de fiscalización cando indica textualmente o seguinte:

“O informe técnico non serve para facilita-la valoración ó órgano colexiado senón que se realiza

no mesmo a baremación da oferta”. No expediente OU/98.145.1, tanto a oferta adxudicataria

como as outras duas que en segundo e terceiro lugar considéranse como máis vantaxosas, e

que correspondían á solucións base, obteñen unha puntuación superior a 15,33 puntos, sendo

este valor os dous tercios dos apartados técnicos a valorar (23 puntos) excluíndo o apartado

relativo ás variantes que son cinco puntos máis como máximo. (Achégase copia do resultado da

baremación do informe técnico e dos puntos máximos previstos no prego no Anexo IV).

O informe técnico explica o criterio seguido para a asignación dos puntos de cada apartado dos

que figuran no prego.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, xa que de conformidade co apartado b) do punto 2.2.6.1

Consello de Contas

de Galicia


275

criterios básicos do prego de cláusulas administrativas particulares que rixe no concurso polo procedemento aberto para adxudicación de obras, establece que lle será adxudicado a algunha das empresas licitadoras que, tendo tido unha puntuación igual ou superior ós dous tercios da total posible..... á suma das puntuacións dos sete apartados que o compón ascende a 28 puntos, polo que os dous tercios de dita puntuación significan 18,66 puntos, mentres que a valoración da Consellería realizouse sen contar o apartado 7 o que reduce o computo total a 23 puntos, polo que os dous tercios significan 15,33 puntos, criterio que se considera que non cumpre o previsto no punto citado do prego de cláusulas.

Non obstante, modifícase o contido do Anteproxecto de Informe no relativo o parágrafo correspondente o informe técnico quedando redactado do seguinte xeito:

- O informe técnico inclúe a baremación da oferta que a Mesa de Contratación fai súa. Non consta documentalmente que en ningún caso se producira modificación algunha ou observacións polos restantes membros da Mesa de Contratación á valoración que se efectúa no informe técnico.


• OBSERVACIÓNS

En ninguno dos expedientes (...) consta a notificación da adxudicación ós

participantes na licitación nin a comunicación despois da súa formalización ó

rexistro Público de Contratos”


ALEGACIÓNS:

Achégase copia da remisión á Xunta Consultiva de Contratación Administrativa de tódolos

contratos celebrados no ano 2001. (Anexo IV).

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, a pesar de xustificar a comunicación a Xunta consultiva de contratación administrativa, a Administración non cumpre coa normativa autonómica sobre


276

rexistro de contratos (Decreto 198/1995), para unha maior claridade modifícase o texto do Anteproxecto engadíndolle o seguinte pé de páxina:

Coas alegacións apórtase a comunicación o 12 de setembro de 2002 a Xunta Consultiva de Contratación Administrativa (Ministerio de Facenda), o Rexistro de Contratos Públicos da Comunidade Autónoma, Decreto 198/1995, do 16 de marzo (Consellería de Economía e Facenda) no seu artigo 5 establece que no prazo dun mes contado dende a data de formalización do correspondente contrato o órgano de contratación remitiralle unha copia do mesmo o Rexistro de Contratos.


• OBSERVACIÓNS

“Expediente: E/SC/96.6/M1

En contra do informe preceptivo e non vinculante do Consello Consultivo

segundo o cal ó tratarse dun novo proxecto debera licitarse de novo e non

formalizar un contrato modificado, adxudícase ó contratista da obra principal,

unha vez realizado o gasto este expediente precisou da sua convalidación polo

Consello da Xunta , para tratar de evitar posibles responsabilidades fronte a

terceiros.”


ALEGACIÓNS:

No caso concreto do expediente E/SC/96.6/M1, tanto a singularidade da obra (Nova Ponte en

Ourense), coma as condicións do entorno (Río Miño e condicións meteorolóxicas adversas das

inundacións dese ano), non aconsellaron técnicamente a paralización das mesmas que suporía

un novo proceso de licitación.


Consello de Contas

de Galicia


277


• OBSERVACIÓNS

“3º) En relación coas modificacións do contrato por obras accesorias e

complementarias contidas nos expedientes N/OU/89.3.3.1/C1 e N/OU/95.1/C1

(...)”


ALEGACIÓNS:

O concepto de obras accesorias e complementarias é diferente ó de modificación do contrato.

Ambas situacións pódense producir nunha mesma obra estando previsto no TRLCAP. Polo que,

se do análise dos expedientes N/OU/89.3.3.1/C1 e N/OU/95.1/C1 non se deduce ningunha

carencia na súa xustificación, non parece tér sentido facer coma observación que estos dous

casos se produzan.

RÉPLICA Acéptase a alegación, xa que logo os termos “modificacións do contrato por” ó engadir confusión no texto elimínase do Anteproxecto de Informe, quedando redactado da seguinte maneira:

3º) En relación coas obras accesorias e complementarias contidas nos expedientes N/OU/89.3.3.1/C1 e N/OU/95.1/C1, ámbolos dous contratos están precedidos respectivamente de reformados ou modificados por unha contía relativa do 19,99 por cento e 19,98 por cento da obra principal, dentro dos límites legais.


VIII.4.3 CONTRATOS DE CONSULTORÍA E ASISTENCIA

• OBSERVACIÓNS



278

Indícanse diversas observacións referidas ó procedemento de baremación da

proposta económica, sinalando que engade incerteza ós licitadores e que

resulta contrario ó principio de economía.


ALEGACIÓNS:

No que respecta á baremación da proposta económica, aínda que resulte contrario ó principio

de economía, segúndo parece desprenderse do Dictame da Comisión das Comunidades

Europeas de 23 de decembro de 1997, o que se pretendía con él era evitar experiencias

anteriores de tendencias a baixas desproporcionadas que dificultaban a boa execución dos

mesmos. En ningún caso entendemos que esta situación engadira incertidume ós licitadores xa

que todos eles eran coñecedores desta circunstancia a través dos pregos e obrigáballes a

unha mellor análise do plantexamento das súas ofertas, evitando desviacións nas mesmas

provocadas polas excesivas ansias da consecución de contratos.

En calquera caso considérase que a afirmación de incertidumbre constitue un xuizo de valor

que non debera aparecer no informe.

RÉPLICA Procédese a non modificar o Anteproxecto de Informe como consecuencia do primeiro parágrafo da alegación por non contradicir o contido do exposto nel.

En canto o segundo parágrafo, aceptase a alegación, en canto a existencia de xuízo de valor polo que se elimina do Anteproxecto de Informe, quedando o parágrafo obxecto da alegación redactado do seguinte xeito:

O procedemento de baremación da proposta económica estableceu como forma de puntuar a maior aproximación a baixa media. A este efecto cabe sinalar o Dictame da Comisión das Comunidades Europeas, do 23 de decembro de 1997, non resulta coherente puntuar a forma en que as ofertas se acomodan ó prezo, sobre a base da resposta “máis mediana”, e non en atención a cal é a mellor resposta ó mesmo.

Consello de Contas

de Galicia


279


• OBSERVACIÓNS


Realízanse diversas observacións relativas ó procedemento de valoración das

propostas económicas, indicando a ausencia de contrastes realmente

obxectivos que serviran de base para levar a cabo a selección e sinalando que

a valoración da proposta económica de conformidade co establecido no Prego

de Cláusulas Administrativas Particulares tipo da lugar a varias

incongruencias.


ALEGACIÓNS:

Polo que respecta ó informe técnico, é necesario remitirnos á alegación formulada para os

contratos de obras.

En canto á valoración pola Mesa de Contratación da proposta económica, como se indica no

informe, efectúase de conformidade co establecido no correspondente prego. Polo tanto os

expedientes analizados é obvio que foron tramitados de conformidade coa normativa de

aplicación.

Ahora ben, respecto ás chamadas “incongruencias” que produce a súa aplicación ha de

indicarse que a oferta mais vantaxosa para a Administración non é aquela que presenta a oferta

económica mais baixa nin tampouco a que maior puntuación técnica obtén, senon que polo

contrario ha de buscarse aquela que presente un mellor equilibrio considerando ambos factores.

A experiencia na licitación pública indícanos que a oferta económica mais vantaxosa sole

presentar a posteriori necesidades de reformados, modificados, liquidacións que conlevan á

Administración a un gasto superior incluso ó orzamento de liquidación, de aí que se procure

considera-las ofertas mais próximas á baixa media co obxecto de que previamente o licitador

non teña a priori ningunha posición.


280

En calquera caso, se considera ese Consello de Contas que as estipulacións dos pregos

deberan modificarse, entendemos que debería plantexalo así no informe e non como se fixo

formulando observacións á tramitación de expedientes puntuais que como ben se recoñece

foron tramitadas de forma correcta.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación por non entrar en contradicción co exposto no Anteproxecto de Informe, non obstante, modifícase o contido do mesmo no relativo o parágrafo correspondente o informe técnico quedando redactado do seguinte xeito:

O informe técnico inclúe a baremación da oferta que a Mesa de Contratación fai súa. Non consta documentalmente que en ningún caso se producira modificación algunha ou observacións polos restantes membros da Mesa de Contratación á valoración que se efectúa no informe técnico.


IX. SUBVENCIÓNS IX.4.1. SUBVENCIÓNS CORRENTES • OBSERVACIÓNS

O Consello de Contas realiza varias observacións relativas ó expediente nº 17


ALEGACIÓNS:

No expediente, en contra do que indica ese Consello de Contas, se especifican as obrigas

derivadas da aplicación da normativa de axuda e subvencións, xa que logo, como establece

o texto do convenio, o seu obxectivo é “regular o uso das dependencias do Centro de

Granitos de Galicia”, establecendo a contraprestación da Consellería de Industria e

Comercio á labor de xestión a realizar pola Cámara Mineira.

Non poden constar informes da Secretaría Xeral e do Patrimonio da Consellería de

Economía e Facenda, xa que en ningún momento se produce unha cesión dos bens

Consello de Contas

de Galicia


281

demaniais á Cámara Mineira, xa que a Consellería de Industria e Comercio reservou

sempre o control ultimo das actividades do centro.

O texto do convenio establece claramente os obxectivos da colaboración, que son mantér

en funcionamento as dependencias do Centro Tecnolóxico debido á imposibilidade material

por parte da Consellería de Industria e Comercio. A alternativa a este sistema pasaba

necesariamente por unha modificación da estructura da Consellería de Industria e

Comercio, totalmente inadecuada nese momento, no que xa estaba en marcha un proceso

de cesión desas instalacións a unha fundación creada ó efecto.

O perceptor da contraprestación non tivo que presentar unha oferta normativa, xa que as

directrices da súa actuación eran dictadas directamente pola Consellería de Industria e

Comercio, titular do centro e que mantivo o control sobre a súa actividade.

RÉPLICA Acéptase a alegación, máis da súa xustificación dedúcese a existencia dunha contraprestación, motivo polo que debería ser obxecto de contrato administrativo nos termos previstos no texto refundido da Lei de contratos das administracións públicas, polo que o texto do Anteproxecto de Informe o parágrafo “- Non consta no expediente........, (artigo 59 da Lei 3/1985 de Patrimonio da Comunidade Autónoma de Galicia), queda redactado do seguinte xeito:

- A existencia de contraprestación contradí o requisito establecido no artigo 78.2 a) para as subvencións, motivo polo que debería ser suxeito o TRLCAP.


• OBSERVACIÓNS

“Expediente nº 18:

A resolución de concesión non contén os seguintes requisitos: a definición

precisa do obxecto e a finalidade da subvención, posibilidade de concorencia


282

con outras axudas, e medios de xustificación, o que impide verificar o destino

dos fondos “


ALEGACIÓNS: A resolución de concesión da subvención nominativa á Fundación para o Fomento da Calidade

Industrial e o Desenvolvemento Tecnolóxico define, ó noso parecer, con claridade o obxecto da

subvención: os gastos de funcionamento de dita Fundación, que exerce a súa actividade a

través do Centro de Innovación e Servicios de Deseño e Tecnoloxía, o Centro de Innovación e

Servicios da Madeira e do Laboratorio Oficial de Meteoroloxía de Galicia. Esta mesma

resolución determina que debido ó funcionamento regular destes centros ó longo de todo o ano,

a disposición dos fondos se periodifica en doceavas partes. A documentación xustificativa

destes gastos atópase nas dependencias da Fundación.

RÉPLICA Procede aceptarse a alegación polo que suprímese do Anteproxecto de Informe o a referencia relativa o expediente número 18.


• OBSERVACIÓNS



ALEGACIÓNS: O Convenio de colaboración entre a Xunta de Galicia e a Sociedade “Parque Tecnolóxico de

Galicia, S.A.”, asinado con data 19 de marzo de 2001, determina na cláusula primeira as

actuacións que deberá lever a cabo dita Sociedade con cargo ó convenio, e que constitúen a

finalidade deste.

Consello de Contas

de Galicia


283

De acordo co parecer da Asesoría Xurídica que informou este convenio con data 7 de marzo de

2001, a estructura formal do convenio responde ós requisitos sinalados polo Acordo do

Consello da Xunta de Galicia, do 27 de marzo de 1991, e co especificado no artigo 13.3 do

Decreto 287/2000, do 21 de novembro, polo que se desenvolve o réxime de axudas e

subvencións públicas da Comunidade Autónoma de Galicia, quedando perfectamente

identificada a partida orzamentaria contra a que se vai librar o crédito, a vixencia do convenio,

así como o mecanismo do seguimento do seu desenvolvemento e solución de controversias

derivadas da aplicación do mesmo.

De tódolos xeitos, aínda que no clausulado do convenio non se recollan expresamente algúns

dos extremos que establece o artigo 15 do Decreto 287/2000 (hai, por outra parte, que lembrar

que este entrara en vigor apenas 3 meses antes), hai que facer constar que, na tramitación de

tódolos pagamentos que se realizaron con cargo ó convenio de referencia, se respectaron

tódalas especificacións que establece dito decreto no seu capítulo III (Xustificación e

pagamento de axudas e subvencións públicas).

En canto á forma de pagamento, os libramentos da aportación da Consellería realizáronse de

acordo co disposto na cláusula segunda do convenio. En efecto, realizáronse pagamentos

parciais ata o 80% da aportación total da Consellería, trala xustificación dos gastos realizados

polo Parque Tecnolóxico de Galicia (xustificantes consistentes en facturas, co correspondente

xustificante bancario de pago da mesma, nóminas e boletíns de cotización á Seguridade

Social). O derradeiro pagamento, efectúado en decembro de 2001, foi do 20% restante da

aportación da Consellería e trala xustificación, do mesmo xeito que nos pagamento parciais, da

completa realización das actuacións ás que se comprometeu o Parque Tecnolóxico de Galicia

coa sinatura do convenio.

RÉPLICA Non procede modificar o texto do Anteproxecto de Informe por non contradicir os feitos nel recollidos.


284


IX.4.2. SUBVENCIÓNS DE CAPITAL

A.1. Subvencións de concesión directa non nominativas

• OBSERVACIÓNS

Expediente nº 5:

En relación ó obxecto contemplado, suscítanse dúbidas sobre o seu carácter

de relación xurídica subvencionable (...)


ALEGACIÓNS:

Certamente o obxecto do convenio de colaboración entre a Consellería de Industria e Comercio,

a Sociedad Parque Tecnolóxico de Galicia, S.A. e a Fundación para o Fomento da Calidade e

Desenvolvemento Tecnolóxico, asinado con data 18 de xuño de 2001, está constituído polo

“deseño, desenvolvemento e posta en funcionamento do portal de Internet Galicia Innova,

primeira web oficial da Xunta de Galicia adicada á innovación e promoción tecnolóxica na

Comunidade Autónoma galega”. Segundo se estable no propio convenio, os principais

destinatarios deste servicio son as empresas galegas, non se trata da prestación dun servicio á

administración subvencionante; “o portal está concebido para que tódolos axentes públicos e

privados, empresas, institucións e organismos relacionados coa innovación en Galicia dispoñan

dun punto de encontro para debater, informarse, investigar e intercambiar experiencias cunha

finalidade práctica e formativa”. Polo tanto, segundo o noso parecer, que é o mesmo que no seu

día tivo a Asesoría Xurídica, trátase dun convenio dos excluídos do ámbito de aplicación do

Texto Refundido da Lei de Contratos das Administracións Públicas.

RÉPLICA Non procede a admisión da alegación formulada, por canto na mesma, ponse de manifesto que o obxecto do convenio é crear e poñer en funcionamento unha páxina Web da Xunta de Galicia, en consecuencia, parecería máis axeitado que dito obxecto fora alcanzado mediante a vía da contratación. Non obstante para maior claridade expositiva, modifícase o seguinte parágrafo do texto do Anteproxecto de Informe:

Consello de Contas

de Galicia


285

“En relación ó obxecto contemplado, suscítanse dúbidas sobre o seu carácter de relación xurídica subvencionable debido a que se concreta na obriga do perceptor nunha prestación de servicios á Administración subvencionante, o que contradí a esixencia legal de que a entrega da subvención se realice sen contraprestación directa dos beneficiarios, (artigo 79.2 a) LRFO)”, quedando redactado do seguinte xeito:

En relación ó obxecto contemplado, a obriga do perceptor concrétase nunha prestación de servicios á Administración subvencionante, o que contradí a esixencia legal de que a entrega da subvención se realice sen contraprestación directa dos beneficiarios, (artigo 79.2 a) LRFO).


• OBSERVACIÓNS

O Consello de Contas realiza varias observacións relativas ós expedientes nº

24, 25, 26 e 27

(Páx. 120 a 123 do informe)

ALEGACIÓNS:

A xustificación razoada do órgano xestor, respecto á imposibilidade de promove-la concorrencia

(art.40 a) da Lei 4/2000, inclúese dentro da Memoria xustificativa do Convenio, así como na

memoria-proposta de autorización-disposición de gastos de data 11.07.2001 (expedientes 24 e

25), e 31.07.2001 (expedientes 26 e 27).

A imputación ó capítulo VII dos orzamentos xerais da Comunidade Autónoma do exercicio 2001

da aplicación 08.04.521A.782.0 realizouse coa seguinte descripción: “Aportacións ás

fundacións e consorcios de carácter feiral para a realización de actividades de promoción”,

entendendo este centro directivo que ditas actividades, aínda cando inclúen e requiren gastos

que inicialmente poden considerarse de natureza corrente, teñen que considerarse de inversión

polo obxeto e finalidade perseguido por canto están adicados a promocionar e lograr cota de

mercado para os productos galegos.


286

Os certificados relativos ós gastos están suscritos polo presidente executivo da fundación

(03.10.2001). Este exerce funcións xerenciais, e a propia fundación está constituída entre

outros, pola propia administración autonómica, correspondendo a esta Consellería o

Protectorado daquela.

A comisión paritaria de seguimento non se chegou a constituir por canto o convenio non tivo

incidencias na sua execución.

RÉPLICA Procede modificar o texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada polo que se suprime do mesmo o parágrafo seguinte:

- Non consta a xustificación razoada do órgano xestor, respecto á imposibilidade de promover a concorrencia pola especificidade das características que debe cumprir a entidade ou actividade destinataria da subvención (artigo 40.a LOXCA).


• OBSERVACIÓNS



ALEGACIÓNS:

As Cámaras de Comercio galegas figuran no convenio como beneficiarias da subvención e

concretamente no caso da Cámara da Coruña, constan no expediente os certificados de estar ó

corrente nas súas obrigas fiscais e coa seguridade social, de datas 11/09/2001 da Axencia

Tributaria, 23/08/2001 da Consellería de Economía e Facenda e de 20/08/2001 da Seguridade

Social.

Si constan certificados da Secretaría da Cámara de Comercio da Coruña de non solicitar nin

recibir axuda algunha doutro organismo público ou privado dentro do Programa Pipe,

anualidade 2001, de datas 2/05 e 3/12/2001.

Consello de Contas

de Galicia


287

A remisión da copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias non consta no

expediente deste centro directivo tendo en conta que a mesma se efectúa polos servicios da

Secretaría Xeral da Consellería (nota interior nº 478 de data 3/12/2001 dirixida por este centro

directivo á Secretaría Xeral acompañada de duas copias para o seu arquivo e remisión á citada

Dirección Xeral).

RÉPLICA Non procede aceptar o primeiro parágrafo da alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe, non obstante coa alegación manifestase, sen acreditarse, que na Cámara de Comercio da Coruña se cumpren os requisitos de estar ó corrente coas obrigas fiscais, e coa seguridade social e de non recibir outro tipo de axudas con obxecto similar.

O último parágrafo da alegación acéptase, por canto xustifícase a remisión da copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, motivo polo que suprímese do Anteproxecto de Informe o seguinte parágrafo:



A.2. Subvencións de concesión directa nominativas

• OBSERVACIÓNS

En relación ó expediente nº 3 recóllense diversas observacións acerca do texto

do convenio e ós xustificantes


ALEGACIÓNS:

O texto do convenio establece a contraprestación da Consellería de Industria e Comercio ós

gastos de realización por parte da Cámara Mineira dun estudio de interese tanto para a

Administración como para o sector mineiro ó que representa a devandita Cámara Mineira.


288

RÉPLICA No procede aceptar la alegación por no contradecir el contenido del Anteproyecto de Informe.


• OBSERVACIÓNS

“Expediente nº 13:

Subvención por importe de 124.000 miles de pesetas á Asociación cluster do

Naval Galego (ACLUNAGA) formalizada mediante Convenio coa Consellería

de Industria e Comercio “


ALEGACIÓNS:

a) En relación coa cantidade máxima da axuda establecida no convenio de colaboración con

ACLUNAGA, consideramos o que segue:

A actividade subvencionada non se incardina dentro de ningunha das actividades incentivables

que estipula o artigo 4º do Decreto 309/1995, do 23 de novembro.

A consellería establece un réxime de axudas específico a través dun convenio con ACLUNAGA

para o fomento de actividades estratéxicas no eido da construcción naval polo que se lle aplica

o artigo 1 “in fine” do citado decreto “sen prexuízo doutras liñas de axuda que, no uso das súas

competencias, teñan ou poidan establecer as diversas consellerías da Xunta de Galicia.”

Non lle é de aplicación o artigo 11 do Decreto 309/1995, de 23 de novembro, sobre incentivos

para o desenvolvemento económico e fomento da actividade empresarial na Comunidade

Autónoma de Galicia. En efecto, a axuda que se estipula en dito convenio non entra dentro dos

supostos de axudas á cooperación empresarial establecidos nese artigo. O referido convenio

establece unha axuda a ACLUNAGA, unha entidade sen ánimo de lucro, que se compromete a

realizar unha serie de actuacións para potenciar o sector da construcción naval en Galicia,

Consello de Contas

de Galicia


289

actuacións que nada teñen que ver cos supostos ós que se refire o artigo 11 do devandito

decreto.

En consecuencia, a axuda recollida no convenio en cuestión suxéitase ó establecido na Lei de

réxime financeiro e orzamentario de Galicia, o Decreto 287/2000, e a lei anual de orzamentos.

b) A través do convenio de colaboración asinado, con data 13 de xuño de 2001, entre a

Consellería de Industria e Comercio e a “Asociación Cluster del Naval Gallego” (ACLUNAGA),

para o desenvolvemento de accións dirixidas a potenciar o sector da construcción naval en

Galicia, a Consellería aporta 124 millóns de pesetas a ACLUNAGA para que esta entidade leve

a cabo durante o ano 2001 as accións que relaciona a cláusula segunda do convenio. O

convenio non determina o importe que se asigna a cada unha das actuacións. ACLUNAGA

presentou con anterioridade á preparación do convenio unha serie de actuacións e o

presuposto orientativo destas sen ningún tipo de valor vinculante. Tan só se trata dunha

estimación realizada “a priori” para efectos orientativos, pero estes importes poden variar sen

modifica-la cifra global como sucedeu no caso en cuestión, sen que, por suposto, se altere o

importe total de aportación da consellería.

RÉPLICA Non procede aceptar o apartado a) da alegación, xa que de conformidade co artigo 4.1 f) do Decreto 309/1995 do 23 de novembro, e actividade incentivable e a seguinte:

“Investigación técnica e aplicada, innovación e desenvolvemento tecnolóxico, normalización, homologación, certificación, xestión, control e mellora da calidade levadas a cabo por calquera ente público ou privado”.

A totalidade das actuacións financiadas polo convenio, segundo xustificación do mesmo forman parte das actividades previstas no devandito apartado f) do citado Decreto.

En canto o apartado b) da alegación, procede a aceptarse polo que modificase o texto do Anteproxecto de Informe quedando redactado do seguinte xeito:

• As seguintes actuacións desenvolvidas con cargo á subvención (recollidas en miles de pesetas) superan o límite fixado no orzamento de accións a desenvolver, se ben, no seu conxunto, non se superou o importe global da subvención.


290


• OBSERVACIÓNS

“Expediente 28

Subvención por importe de 25.000 miles de pesetas a favor da Federación de

Mercados Centrais da Comarca de Vigo formalizada nun convenio de

colaboración entre dita entidade e a Consellería de induetria e Comercio, para

realizar obras de mellora dos mercados centrais””


ALEGACIÓNS:

O convenio recolle a inversión subvencionable por un importe total de 35.714.286 pesetas sen

considerar a exclusión do IVE, polo que debe entenderse que este imposto corresponde a un

consumo final.

As obrigas específicas e xerais do beneficiario recollense nas cláusulas segunda e terceira do

convenio: realiza-las inversións e financiar o 30%, anuncia-las sinalando a financiación da

Administración Autonómica, render un informe final de realizacións, presentar xustificantes das

inversións realizadas aprobadas polo órgano competente da federación, presentar certificación

de non ter solicitado nin recibido ningunha outra subvención para a mesma finalidade e

certificacións de estar ó corrente nas suas obrigas tributarias, coa Seguridade Social e con esta

Administración.

A xustificación do gasto ascende a 36.858.275 pesetas, IVE incluído e polo tanto a inversión

real supera o orzamento previsto no convenio en 1.143.989 pesetas, polo que o libramento da

aportación lévase a cabo sen ter que efectuar minoración algunha.

O convenio recolle o prazo das inversións coa vixencia do convenio (30 de xuño-30 de

novembro 2001) e a inclusión das actuacións desde o 1º de xaneiro dese exercicio. En canto á

Consello de Contas

de Galicia


291

forma de aplicación dos fondos percibidos polo beneficiario queda subsumido na esixencia do

acordo do órgano correspondente da federación en relación coa xustificación do gasto.

A comprobación material da inversión non requeriu informe de comprobación ó quedar

suficientemente constatada a sua execución mediante as facturas presentadas xunto co acordo

de aprobación da Federación, e tendo en conta, ademais, que as obras subvencionadas

correspondían ós seis mercados asociados (as facturas que aproba e presenta Mercacevi

figuran emitidas a favor de cada un dos mercados) e tanto a inversión como a subvención

correspondente en cada un deles, en ningún caso, supera os 10 millóns de pesetas.

A comisión paritaria de seguimento non se chegou a constituír por canto o convenio non tivo

incidencias na sua execución e culminouse conforme ás estipulacións acordadas.

A remisión da copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias non consta no

expediente deste centro directivo habida conta de que a mesma se efectúa polos servicios da

Secretaría Xeral da Consellería (nota interior nº 215 de data 3.7.2001 dirixida á Secretaría

Xeral da Consellería acompañada de duas copias cotexadas para o seu arquivo e remisión á

citada Dirección Xeral).

RÉPLICA Non procede aceptar a primeira parte da alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe.

O último parágrafo da alegación acéptase, por canto xustifícase a remisión da copia do convenio á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias, motivo polo que suprímese do Anteproxecto de Informe o seguinte parágrafo:

- Non consta a remisión de copia do convenio (apartado 5º da Resolución do 8 de abril de 1991, da Consellería de Economía e Facenda) á Dirección Xeral de Relacións Parlamentarias.


292


• OBSERVACIÓNS

“A Orde de 6 de xuño de 2000, sobre regulación do réxime de concesión de

axudas para mellorar a infraestructura enerxética de Galicia...

...sen considerar factores ou datos obxectivos relacionados coa actividade

concreta”


ALEGACIÓNS: O artigo 29 da Orde do 6 de xuño de 2000 admite a posibilidade de asunción de compromisos

plurianuais, pero en todo caso suxeita esa posibilidade ó cumprimento dos límites da lexislación

vixente e en concreto do artigo 58 do Decreto lexislativo 1/1999 de 7 de outubro, polo que se

aproba o texto refundido da Lei de réxime financeiro e orzamentaria de Galicia. Iso implica que

os créditos orzamentarios de actos futuros eran os mesmos reflectidos na Orde para cada liña

de axuda contemplada, pois o respecto ó mencionado artigo 58, como indica o texto da

convocatoria, implica o respecto en exercicios futuros das correspondentes porcentaxes

respecto ó crédito inicial como non pode ser outro que o recollido na Orde.



“A orde de 18 de xaneiro de 2001, aproba as bases reguladoras para a

concesión de axudas encamiñadas á mellora da infraestructura enerxética de

Galicia. (...) Establece importes máximos de subvención por proxecto a partir

do número de peticionarios sen considerar factores ou datos obxectivos

relacionados coa actividade concreta.”


Consello de Contas

de Galicia


293

ALEGACIÓNS:

Nesta Orde establécese para cada liña de axuda unha porcentaxe máxima de subvención. Ó

mesmo tempo incorpóranse para cada liña de axudas unha serie de criterios de valoración. Son

os criterios de valoración os que emprega a Comisión de Valoración que crea a propia

convocatoria para a priorización de subvencións. A Comisión pode polo tanto, decidir sobre a

modulación de cada subvención para que acade ou non a porcentaxe máxima e incluso

denegar tal subvención, pero en todo caso esas valoracións e modulacións as efectúa en

aplicación dos criterios de valoración establecidos na propia Orde.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe, xa que logo para a modulación de cada subvención os criterios de valoración non consideran datos obxectivos relacionados coa actividade.


“Expediente nº 1”

“A acta da reunión da Comisión de valoración onde se recolle a proposta de

concesión é de data 4 de setembro, anterior a do informe proposta que é de

12 de setembro.

O citado informe proposta non aparece asinado por quen o emite”


ALEGACIÓNS:

Obsérvase que a acta da Comisión de Valoración é de setembro de 2000, e o informe proposto

ten data de 18 de setembro de 2000 e non está asinado, debese manifestar que este informe

non é mais que un documento interno probablemente un borrador que finalmente non foi


294

incorporado ó expediente, como o demostra o feito de que varios apartados aparezan en

branco. Dado que se trata dun mero borrador de traballo sen valor no expediente, é polo que

entendemos que a data non é representativa, podendo deberse a un erro.

En todo caso a documentación relevante é tanto a acta da Comisión de Valoración como os

seus anexos, nos que aparecen reflectidos os proxectos admitidos que cumpren os obxectivos

da Orden e a asignación proposta, que están debidamente asinados polo Secretario e o

Presidente da Comisión de Valoración.

RÉPLICA Non se acepta a alegación por non contradicir o contido do Anteproxecto de Informe, non obstante modifícase o parágrafo “- A acta da reunión da comisión de valoración onde se recolle a proposta de concesión é de data do 4 de setembro, anterior á do informe proposta, que é do 12 de setembro”, obxecto de alegación dando lugar a seguinte redacción:

- Figura un documento Informe sobre a concesión de axuda, que non se contempla na normativa, sen asinar e emitido con data posterior a acta da Comisión de valoración. En dita acta non se reflicte a forma na que se aplicaron os criterios de valoración, limitándose a afirmar que estes foron aplicados.


“Expediente 4”

“A Comisión de Valoración non efectuou a distribución da subvención

aplicando o baremo da orde reguladora de 2 de febreiro de 2001, senón a

distribución a partes iguais entre os peticionarios”.


ALEGACIÓNS:

Dentro das solicitudes presentadas a Comisión de Valoración considerou que ningunha das

solicitudes presentadas tiña unhas características superiores o resto, polo que decidiu conceder

a tódalas solicitudes a mesma subvención.

Consello de Contas

de Galicia


295



“Expedientes 7, 8, 9, 10 e 11

O informe técnico figura emitido polo Subdirector Xeral de Apoio Sectorial, co

visto bo do Director Xeral de Programas Industriais e Infraestructuras

Tecnolóxicas, que son respectivamente o Secretario e Presidente da Comisión

de Valoración”


ALEGACIÓNS: En efecto, a Comisión de Valoración dos expedientes presentados ó abeiro da orde de axudas

para o sector artesanal galego no ano 2001, está constituída polo Director Xeral de Programas

Industriais e Infraestructuras Tecnolóxicas (presidente), os catro delegados provinciais da

consellería e o Subdirector Xeral de Apoio Sectorial (secretario). Os informes técnicos para a

concesión dos expedientes en cuestión son asinados polo Subdirector Xeral de Apoio Sectorial

con visto e prace do director xeral, porque neste centro directivo non hai na data da

convocatoria en cuestión, en materia de artesanía, outro persoal coa cualificación técnica

necesaria para expedir tales informes.

RÉPLICA

Non procede modificar a redacción do texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación por canto na mesma confirmase a carencia de medios personais o que pode conlevar a existencia dun punto de risco.


296


“Expedientes 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 e 23

O Consello de Contas detalla varias observacións en relación con estes

expedientes”


ALEGACIÓNS:

Nas ordes de axudas que convoca esta consellería, especialmente na orde de axudas á

innovación empresarial como é este caso, o financiamento das axudas realízase con cargo a

varias partidas orzamentarias. Algunhas delas están dotadas con FEDER pero outras só estan

dotadas con fondos propios libres, e outras contén FEDER e tamén fondos propios libres. Por

esta razon, no momento de realiza-las concesión de axudas é difícil precisa-la porcentaxe de

cofinanciamento europeo, xa que algunhas axudas están cofinanciadas con FEDER e outras

non, e unha mesma axuda pode recibir fondos de distinta procedencia.

Por outra parte, con anterioridade á implantación do XUMCO-2 (no ano 2002), non era posible,

por parte do órgano xestor, determinar, no caso de partidas con diferentes fontes de

financiamento, os expedientes que se ían financiar con fondos europeos, aínda que todos os

expedientes podían considerarse elixibles para o efecto (Anexo V).

Naquelas convocatorias nas que estaban perfectamente determinadas as fontes de

financiamento, indicábase na resolución de concesión o cofinanciamento con FEDER e a

porcentaxe de participación. Xuntamos copia dunha resolución correspondente ó procedemento

IN520 A no que se daba esta circunstancia.

Ademáis, durante o ano 2001 algunhas partidas orzamentarias (entre as que están as dúas con

cargo ás que se concederon estas subvencións) foron obxecto de reprogramación en canto as

súas modalidades de financiamento, pasando a contar con FEDER cando en un principio só

contaban con fondos propios libres.

Consello de Contas

de Galicia


297

Polo que respecta ós principios de concurrencia e obxectividade, o primeiro significa que

calquera restricción require xustificación obxectiva e razoable e que se garanta o acceso en

condicións de igualdade para os solicitantes, permitindo á administración elixir entre os suxeitos

máis aptos para o cumplimento do fin que se persegue.

O principio de obxectividade concretase na determinación previa dos criterios de valoración, e

na valoración das solicitudes conforme con ditos criterios, que deben ser ponderados e

matizados pola comisión de valoración para establece-las prioridades na adxudicación e as

porcentaxes de axuda que se conceden.

No caso que nos ocupa entendemos que se cumplen ambos principios xa que no informe

técnico de valoración especificanse, en primeiro lugar as causas obxectivas de exclusión dos

proxectos que non poden admitirse nesta convocatoria. De seguido avalianse os proxectos

admitidos de acordo cos criterios de valoración establecidos, por orde decrecente de

importancia: tipoloxia e alcance da actuación, incidencia no emprego existente e no que se vai

xerar; relación con actividades de conglomerados industriais, ubicación nun parque tecnolóxico;

e efecto tractor no contorno empresarial.

No momento de valorar estes aspectos o avaliador debe ter en conta unha serie de factores

tales como o grao de innovación do proxecto, a proxección dos resultados do investimento, a

adecuación da actuación a realizar coas tendencias do sector, etc,. Tendo en conta que se trata

dunha convocatoria na que teñen cabida sectores moi diversos cun grao moi diferente de

desenvolvemento tecnolóxico, non poden establecerse aprioristicamente unha valoración por

rangos de puntuación, polo que necesariamente debe haber unha pequena compoñente de

discrecionalidade técnica, sempre axustada ós criterios de valoración,e que en ningún caso

alteran o principio de obxectividade.

RÉPLICA Non procede modificar a redacción do texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada, en canto na mesma, confírmase as observacións expostas no citado Anteproxecto e, se expresa que, por dificultades técnicas a xestión non pode determinar as distintas fontes de financiamento dos expedientes que tiñan carácter de elixibles, polo que non se contradí os feitos sinalados no texto.


298

57. TEXTO OBXECTO DE ALEGACIÓN X. CONTABILIDADE FINANCEIRA • OBSERVACIÓNS

Conta 588 “Movementos internos de tesourería”


ALEGACIÓNS:

Respecto ó descuadre indicado, e conforme xa se especifica no apartado de alegacións ó

apartado V.5.3.1. “comprobación do estado de operacións extraorzamentarias”, o citado

descuadre procede de saldos existentes en exercicios anteriores a 1990, sen que nos anos

seguintes houbera alteracións nos mesmos.

A corrección que indica o Consello de Contas ha de pasar necesariamente pola depuración

dada a antigüedade da anotación.

RÉPLICA Procede aceptarse a modificación do texto do Anteproxecto de Informe por canto introduce unha maior información, polo que se aclara en nota a pé de páxina que:

O citado descadre procede de saldos de exercicios anteriores a 1990.


• OBSERVACIÓNS

“ (...) O axuste necesario para corrixir esta circunstancia sería o seguinte:

Axuste por 15.881 miles de pesetas: diminución da conta (510) mediante un

cargo (anotación no debe), e incremento da conta (463) mediante un abono

(movemento no haber)


Consello de Contas

de Galicia


299

ALEGACIÓNS:

O axuste que se indica realizouse no exercicio 2002, polo que ó tratarse dun feito posterior

debería ser recollida esta circunstancia no informe definitivo dese Consello de Contas

RÉPLICA Procede aceptarse a alegación, incorporándose o Anteproxecto de Informe como nota ó pe o seguinte texto:

O citado axuste foi realizado no exercicio 2002.


“No inmovilizado material, obsérvase que existe unha diferencia de 18.957

miles de pesetas entre o incremento habido na conta “Outro inmovilizado

material” (208) e o importe das obrigas recoñecidas nos conceptos 628 e 638

da liquidación do orzamento de gastos”


ALEGACIÓNS:

A diferencia que ese Consello de Contas di existir non é correcta.

O importe da conta 208 “Outro inmovilizado material” non ten que coincidir necesariamente co

importe de obrigas recoñecidas na liquidación de orzamentos de gastos, xa que existen outras

formas nas que a Administración pode adquirir bens e que non se corresponden cunha

execución do orzamento de gastos.

Neste caso concreto, a diferencia débese a bens que foron adquiridos pola Comunidade

Autónoma como consecuencia da recadación en especie de débedas, e recollidas polo tanto na

execución do orzamento de ingresos.


300

RÉPLICA Procede modificar o texto do Anteproxecto de Informe en virtude da alegación formulada motivo polo que se suprime o parágrafo o que alude a alegación.


• OBSERVACIÓNS

“De acordo coa información recollida na contabilidade financiera, as obrigas

recoñecidas no exercicio por ingresos indebidamente recadados (...) ascenden

a 2.295.994 miles de pesetas e as devolucións de ingresos realizadas no

exercicio (...) ascenden a 2.308.456 miles de pesetas. Sen embargo ninguna

destas cantidades se corresponde coa información recollida na liquidación de

orzamento de ingresos (devolución de ingresos por importe de 2.332.730 miles

de pesetas)


ALEGACIÓNS:

Remitímonos á alegación efectuado ó apartado ..... V.6.4.2. “Verificación das correspondencias

contables e práctica de conciliacións”

En todo caso, indicar que o importe de obrigas recoñecidas por devolución de ingresos

indebidamente recadados non ten que coincidir co importe do haber da conta 420, polo que

non se entende á comparación co mesmo que realiza o Consello de Contas

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, non obstante, engádeselle o Anteproxecto de Informe para darlle maior claridade o seguinte texto:

Por terse imputado directamente a contabilidade financeira sen seguir os criterios establecidos pola Orde do 1 de decembro de 1989 da Consellería de Economía e Facenda para os movementos da conta 420 “Acredores por devolución de ingresos”.

Consello de Contas

de Galicia


301


“Disto parece deducirse que un préstamo que foi indebidamente reintegrado

tería sido novamente prestado, aparecendo na contabilidade financiera como

concesión de préstamo e na liquidación do orzamento como devolución de

ingreso indebido.”


ALEGACIÓNS:

As diferencias observadas polo Consello de Contas débense á que ó realiza-la contabilización

do documento ADOK negativo elaborado como consecuencia da rectificación dunha operación

anterior, o desconto contabilízase de xeito automático como un ingreso en formalización, e

figura na columna de “Devolucións” nos estados de contabilidade orzamentaria, mentres que

na contabilidade financiera anótanse no debe da conta que en cada caso corresponda segundo

o concepto afectado.

En calquera caso, e como ben indica o Consello de Contas, a circunstancia non afecta de

ninguna manera ó saldo final do Balance de situación.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, non obstante, para unha maior claridade modifícase o texto obxecto da alegación no seguinte senso:

• Na contabilidade financeira, o importe dos movementos do debe da conta (534) “Préstamos concedidos a curto prazo” é de 192.603 miles de pesetas, mentres que o importe das obrigas recoñecidas por este concepto na liquidación do orzamento de gastos é de 192.461 miles de pesetas. A diferencia ascende a 141 miles de pesetas, o que implica que o importe dos préstamos concedidos no exercicio é inferior ó importe dos préstamos contabilizados no debe da conta 534 da contabilidade financeira. Esta diferencia coincide coas devolucións de ingresos habidas no exercicio por “reintegro de préstamos”. Esta circunstancia non afecta ó saldo final no Balance de situación.


302


As diferencias observadas débense a que na Contabilidade Financiera

procedeuse a reclasifica-los fondos librados ó Consello de Contas e pendentes

de imputar ó orzamento de gastos a final de exercicio desde a conta (569)

“Outros debedores non orzamentarios” na que figuraban no exercicio 2000, ás

partidas pendentes de aplicación, entre as que aparecen no exercicio 2001. A

razón desta reclasificación descoñécese


ALEGACIÓNS:

A reclasificación realizouse xa que, á vista da natureza das operacións a que se fai referencia,

trátase dun caso de importes que, como indica o Consello de Contas, están pendentes de

imputar ó orzamento de gastos, e polo tanto é obvio que se trata de importes pendentes de

aplicación.

RÉPLICA Non se procede aceptar a alegación por non coincidir co regulado pola Intervención Xeral para a conta citada, non obstante, para unha maior claridade modifícase o texto do Anteproxecto de Informe, suprimíndose “A razón da reclasificación descoñécese” e engadindóselle:

Sen embargo na liquidación orzamentaria este criterio non se aplicou.


Os movementos ó debe e haber contabilizados na conta 588- Movementos

internos de tesourería- son inferiores en 1.000.000.000 miles de pesetas, ós

Consello de Contas

de Galicia


303

correspondentes ingresos e pagos que figuran na citada agrupación na Conta

Xeral de tesourería.


Os movementos internos de tesourería, recollidos no debe e no haber da conta

(588) “Movementos internos de tesourería” son inferiores nun billón de pesetas

ás cifras recollidas na conta de tesourería que acompaña á liquidación do

orzamento”


ALEGACIÓNS:

A elaboración dos Balances de comprobación de sumas e saldos que se incluen no tomo

Informe-Memoria realízase a través dos listados CFF003. Os campos de cifras nas columnas

presentan unha capacidade de 12 díxitos, o que motivou que as cifras de trece díxitos foran

introducidas manualmente na revisión previa, habéndose orixinado unha omisión na conta 588.

Sen embargo, se ese Consello de Contas comprobara os ficheiros que obran no seu poder da

contabilidade financiera, podería comprobar que os mesmos son coincidentes coa Conta Xeral

de Tesourería.

RÉPLICA Non procede modificar o contido do Anteproxecto de Informe xa que logo a alegación formulada non contradí o texto citado.


“O artigo 44 da liquidación do orzamento de gastos aparece detallado en 5

conceptos, todos eles baixo a mesma denominación “Transferencias correntes

a empresas públicas e outros entes públicos”, sen que se coñezan as razóns


304

que motivan a súa imputación a un ou outro concepto. Na Contabilidade

Financiera estes gastos contabilízanse en duas contas (675) e (676) relativas

respectivamente a transferencias correntes “a outros entes públicos” e “a

outras empresas públicas”, sen que tampoco se coñezan os criterios .”


ALEGACIÓNS:

O feito de que existan varios conceptos dentro do artigo 44 débese a que en ocasións, para

unha mesma clasificación orgánica e funcional debe diferenciarse o destino da transferencia,

polo que nestes casos resulta necesario recurrir á creación de diferentes conceptos, todos eles

naturalmente dentro do mesmo artigo.

A imputación a unha ou outra conta de contabilidade financiera débese, como non pode ser

soutro xeito, á natureza propia do preceptor, que é o criterio que en Contabilidade Financiera

serve para a creación de duas contas diferenciadas, e polo tanto a imputación non se debe

realizar en función do concepto orzamentario ó que se imputa a operación.



O importe global recollido nas contas (675) e (676) da contabilidade financiera

é superior en 8.057 miles de pesetas ó importe que respecto dos mesmos

conceptos aparece na liquidación do orzamento de gastos.”


Consello de Contas

de Galicia


305

ALEGACIÓNS:

A diferencia corresponde a que, por un erro, contabilizouse na conta 675 o importe

correspondente ás anulacións de dereitos por insolvencias, dado que é a conta á que resultan

imputables trala aprobación do novo Plan Xeral de Contabilidade Pública de Galicia.



A diferencia entre os ingresos da contabilidade financeira e os da liquidación

do orzamento (...).”


ALEGACIÓNS:

En tódolos casos, a diferencia entre a contabilidade financiera e a liquidación do orzamento de

ingresos débese á diferencia entre as devolucións de ingreso capturadas (código de operación

10700) que se reflicte no debe da conta correspondente e as efectivamente pagadas (código

de operación 10900) que son as que se anotan na contabilidade orzamentaria.

RÉPLICA Procede aceptar a alegación formulada, xa que acredítase que non existe diferencia entre a contabilidade financeira e a liquidación do orzamento de ingresos, motivo polo que se elimina do texto do Anteproxecto de Informe os parágrafos seguintes:

• A diferencia entre os ingresos da contabilidade financeira e os da liquidación do orzamento ascende a 39.477 miles de pesetas. As principais partidas que a compoñen son:

o 1.138 miles de pesetas entre o importe recollido na conta (7205) “Taxas fiscais” e o que se recolle no artigo 32 “Outras taxas” da liquidación do orzamento.


306

o 6.644 miles de pesetas entre o importe recollido nas contas (7123), (7122), (7061) e (789) e o que se recolle no artigo 39 “Outros ingresos” da liquidación.

o 3.764 miles de pesetas entre o importe recollido na conta (732) “Impostos correntes sobre a riqueza e o patrimonio” e o que se recolle no concepto 111 “Imposto sobre o patrimonio” da liquidación do orzamento.

o 30.455 miles de pesetas entre o importe recollido na conta (7700) “Gravames sobre sucesións e doazóns” e o que se recolle no concepto 110 “Imposto sobre sucesións e doazóns” da liquidación do orzamento.

o -3.635 miles de pesetas entre o importe recollido na conta (7201) “Tributos ligados á producción.- Sobre o tráfico civil” e o que se recolle no artigo 20 “Imposto sobre transmisións patrimoniais e actos xurídicos documentados” da liquidación do orzamento.

o 939 miles de pesetas entre o importe recollido na conta (7209) “Outros tributos ligados á producción” e os correspondentes conceptos da liquidación do orzamento (211 “Gravame sobre a contaminación atmosférica” e 29 “Impostos extinguidos”).


• OBSERVACIÓNS

Na páxina 148 do anteproxecto de informe, o Consello de Contas indica que a

existencia de perdas no ente público CRTVG aconsella (...) dotar a

correspondente provisión por depreciación da participación.


ALEGACIÓNS:

Na Contabilidade do Ente Público CRTVG existe dotada a correspondente provisión polas

diferencias de valoración nas aportacións a TVG, S.A. e RTVG,S.A. A compañía é un ente

público que non posue títulos representativos do capital, polo que entendemos non poderán

materializarse as diferencias a que se refire ese Consello de Contas.

Consello de Contas

de Galicia


307

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación ó considerar que a contabilización como inmobilizado financeiro, implica aplicar as regras que rixen para a depreciación do mesmo.


En pé de páxina nº 22, indícase que “No cálculo de Remanente de Tesourería

do ano 2002 si se realizou axuste en concepto de desviación de

financiamento.”


ALEGACIÓNS:

Debería indicarse “desviación de financiamento acumulado”

RÉPLICA Procede aceptarse a alegación, ó engadir precisión a observación exposta no Anteproxecto de Informe, modificándose o pé de paxina no seguinte xeito:

No cálculo do Remanente de Tesourería do ano 2002 si se realizou axuste en concepto de desviación de financiamento acumulado.


XI. CONCLUSIÓNS • OBSERVACIÓNS

Terceira:

a) as obrigas recoñecidas superan os dereitos recoñecidos en 29.651.045

miles de pesetas (operacións non financeiras, 13.500.247 miles de pesetas


308

e operacións financeiras, 16.150.798 miles de pesetas), polo que non se

alcanza a previsión de equilibrio recollida no artigo 9 da LOXCA”


ALEGACIÓNS:

Esta Intervención Xeral considera que non é correcta a conclusión que figura no informe dese

Consello de Contas toda vez que as cifras que indica correspóndense coa execución da

Administración Xeral, en tanto que o artigo 9 da LOXCA refírese á Administración Xeral e ós

seus Organismos Autónomos.

A maior abundamento ha de facerse constar que si se alcanzou a previsión de equilibrio

recollida no citado artigo por cuanto a execución de fondos finalistas (Fondos europeos, FCI e

PXE) presenta unha execución negativa de 30.018,9 millóns de pesetas, en tanto que a

execución de fondos propios ascende a 370,9 millóns de pesetas como resultado positivo.

RÉPLICA Procede aceptar a alegación formulada, en tanto que se se consideran as desviacións de financiamento negativas motivadas pola aplicación de criterios de de contabilidade nacional (SEC 95), que conforme os datos facilitados pola Intevención Xeral ascenden a 30.018.900 miles de pesetas, mentres que a execución de fondos propios ascende a 370.900 miles de pesetas, polo que se modifica o apartado a) da terceira conclusión do seguinte xeito:

a) As obrigas recoñecidas no orzamento da Administración Xeral superan ós dereitos recoñecidos en 29.651.045 miles de pesetas (operacións non financeiras, 13.500.247 miles de pesetas e operacións financeiras, 16.150.798 miles de pesetas). Para acadar o obxectivo de que a liquidación do orzamento presente o equilibrio ó que se refire o artigo 9 da LOXCA, será preciso que a anterior cifra se compense coa da liquidación do orzamentos dos Organismos Autónomos e coas desviacións negativas de financiamento de fondos finalistas, que se rexistran conforme a criterios de contabilidade nacional (SEC-95).

Consello de Contas

de Galicia


309


XII. RECOMENDACIÓNS • OBSERVACIÓNS

Terceira

“Procederase coa maior prontitude a poñer en funcionamento o Rexistro de

Contratos esixido na normativa, dada a súa utilidade como instrumento de control da

xestión administrativa nesta materia.”


ALEGACIÓNS:

O Decreto 198/1995, do 16 de marzo, polo que se crea o Rexistro de Contratos da Comunidade

Autónoma de Galicia, establece a obriga de remitir á Secretaría Xeral e do Patrimonio da

Consellería de Economía e Facenda, órgano ó que está adscrito o devandito Rexistro, copia

dos contratos e unha ficha resumo de cada un deles, ademais de copia das súas modificacions,

de tódolos contratos administrativos suxeitos a inscrición segundo se establece no seu artigo 3º

formalizados pola Administración da Comunidade Autónoma, polos seus organismos

autónomos e polas sociedades públicas autonómicas..

Con posterioridade, o Texto Refundido da Lei de Contratos das Administracións Públicas,

aprobado polo Real Decreto Lexislativo 2/2000 , do 16 de xuño, nos seus artigos 58, 93 e 118

establece a obriga para tódolos órganos de contratación, tanto centrais como periféricos,

organismos autónomos e restantes entidades de dereito público, de envia-la información

relativa ós contratos celebrados ó Rexistro Público de Contratos da Xunta Consultiva de

Contratación Administrativa dependente do Ministerio de Facenda.

Dende o ano 2001 e para dar cumprimento a ambas obrigas, a petición da Xunta Consultiva de

Contratación Administrativa do Ministerio de Facenda , a Secretaría Xeral e do Patrimonio ven

recabando anualmente a información relativa ós contratos adxudicados ou modificados polos

distintos órganos de contratación dependentes da Administración Autonómica. O procedemento

de obtención da información consiste na distribución, no mes de xaneiro de cada exercicio, dun


310

disquette ás Secretarías Xerais das Consellerías, organismos autónomos e entes de dereito

público para a cobertura informática das fichas individualizadas para cada contrato adxudicado

ou modificado no exercicio anterior, segundo dispón o Anexo IX do Regulamento Xeral da Lei

de Contratos das Administracións Públicas, aprobado polo Real Decreto 1098/2001, do 12 de

outubro e cas adaptacións establecidas ó efecto pola Xunta Consultiva de Contratación

Administrativa do Ministerio de Facenda.

Recibidas as correspondentes fichas, a Secretaría Xeral e do Patrimonio actualiza o contido do

Rexistro de Contratos da Comunidade Autónoma de Galicia incorporando nel as fichas en

soporte papel enviadas polos distintos organismos. A este respecto compre salientar que

respecto do exercicio do ano 2001 existen no devandito Rexistro un total de 2.772 fichas e do

exercicio de 2002 incorporarónse nel 3.029 fichas.

Posteriormente, a información correspondente contida nas fichas de cada exercicio remítese ó

Rexistro Público de Contratos da Xunta Consultiva de Contratación Administrativa do Ministerio

de Facenda nos plazos e polos medios establecidos ó efecto polo dito organismo.

Respecto da dispoñibilidade do Rexistro de Contratos, éste está dispoñíble para os efectos

establecidos no artigo “2º c) do Decreto 198/1995, do 16 de marzo, e demaís establecidos pola

normativa vixente, debendo salientarse que mediante oficio da Secretaría Xeral e do Patrimonio

do 20 de xuño de 2003 (Rexistro de saída nº 7.395, da mesma data) cumprimentouse a peticion

do Consello de Contas recollida no seu escrito do 5 de xuño de 2003 enviándose os listados

con información básica dos contratos celebrados pola Administración xeral no ano 2001 ós

efectos da realización das tarefas de fiscalización da Conta Xeral correspondente ó devandito

exercicio.

A Secretaría Xeral e do Patrimonio, tal como se indicou nas ditas alegacións, dende o ano 2001

o Rexistro de Contratos existente cumpre o disposto no seu Decreto de creación e na Lei e

Regulamento de Contratos das Administracións Públicas suministrando a información esixida

pola dita normativa ós organismos correspondentes.

Actualmente estanse a incorporar no Rexistro as fichas correspondentes ó exercicio de 2003

conforme ó procedemento indicado anteriormente.

Consello de Contas

de Galicia


311

A Secretaría Xeral e do Patrimonio como órgano xestor do Rexistro de Contratos da

Comunidade Autónoma Galicia móstrase aberta a calquera suxestión ou recomendación que

poida mellora-la funcionalidade do mesmo.

RÉPLICA Non procede aceptar a alegación, aínda que o Rexistro de Contratos da Comunidade Autónoma está a remitir anualmente a información á Xunta Consultiva de Contratación Administrativa do Ministerio de Facenda dos contratos adxudicados ou modificados polos diversos órganos de contratación da Administración Autonómica correspondentes o exercicio anterior, sen embargo, non se cumpre o Decreto 198/1995 que o regula nos termos establecidos no artigo 5, polo que se establece que os órganos de contratación deben remitir o Rexistro de Contratos no prazo dun mes desde a formalización do mesmo e que o Rexistro de Contratos remitirá ó órgano xestor, unha copia do mesmo para xuntar o primeiro recoñecemento de obrigas do contrato. Non obstante e para unha maior precisión modifícase o texto no seguinte senso:

Procederase coa maior prontitude a que o funcionamento do Rexistro de Contratos se adapte a normativa autonómica, dada a súa utilidade como instrumento de control da xestión administrativa nesta materia.