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XLII. INFORME FINAL DE AUDITORÍA, DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2014
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XLII. INFORME FINAL DE AUDITORÍA,
DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2014
1
ÓRGANO POLÍTICO-ADMINISTRATIVO
DELEGACIÓN IZTAPALAPA
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
Auditoría ASCM/66/14
ANTECEDENTES
La Delegación Iztapalapa ocupó el primer lugar respecto del presupuesto ejercido en 2014
por las 16 Delegaciones del Distrito Federal (33,715,639.7 miles de pesos), con un monto
de 4,496,700.1 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en la Cuenta Pública del
Gobierno del Distrito Federal del mismo año. Ese importe representó el 13.3% del total
erogado por dichos órganos político-administrativos y fue superior en 22.2% (815,866.2
miles de pesos) al presupuesto asignado originalmente (3,680,833.9 miles de pesos).
Con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, la Delegación Iztapalapa ejerció
355,249.6 miles de pesos (7.9% del total de su presupuesto), monto 5.9% (19,659.8 miles
de pesos) superior en relación con el presupuesto autorizado originalmente en dicho
capítulo (335,589.8 miles de pesos) y 21.3% superior (62,366.4 miles de pesos) a lo
ejercido en 2013 (292,883.2 miles de pesos).
OBJETIVO
El objetivo de la auditoría consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la
Delegación Iztapalapa en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” se haya registrado,
aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con
la normatividad y ordenamientos aplicables; y destinado al cumplimiento de programas,
acciones y atribuciones del órgano político-administrativo.
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CRITERIOS DE SELECCIÓN
Esta auditoría se propuso de conformidad con el criterio general de selección “Importancia
Relativa”, toda vez que el presupuesto ejercido en el capítulo 2000 “Materiales
y Suministros” (355,249.6 miles de pesos) significó incrementos de 21.3% (62,366.4 miles
de pesos) respecto a lo ejercido en 2013 (292,883.2 miles de pesos). Dicho criterio
general se encuentra contenido en el Manual de Selección de Auditorías de esta entidad
de fiscalización, con actualización vigente a partir del 12 de junio de 2015.
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado C, Base Primera,
fracción V, incisos c) y e), en relación con el 74, fracción VI, y 79 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal;
1o.; 2o., fracciones XIII y XXI, letra a; 3o.; 8o., fracciones I, II, VI, VII, VIII, IX y XIX; 9o.;
10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36,
primer párrafo; y 37, fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México;
y 1o.; 16; 18; y 19, del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
El gasto de la Delegación Iztapalapa con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”,
por 355,249.6 miles de pesos, se ejerció en 34 partidas de gasto, mediante 828 Cuentas
por Liquidar Certificadas (CLC) y 14 documentos múltiples. Derivado de los trabajos que
se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del
sistema de control interno, se determinó revisar un monto de 60,536.0 miles de pesos, ejercido
mediante 56 CLC, con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, que
representa el 17.0% del total ejercido en dicho capítulo, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Partida
Universo Muestra
Cantidad Presupuesto ejercido %
Cantidad Presupuesto ejercido %
CLC DM CLC DM
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
113 0 154,361.9 43.5
56 0 60,536.0 17.0
Otras 33 partidas 715 14 200,887.7 56.5 0 0 0.0 0.0
Total 828 14 355,249.6 100.0 56 0 60,536.0 17.0
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Para determinar la muestra de la partida sujeta a revisión, se consideraron los siguientes
criterios:
1. Integrar los montos consignados en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal
de 2014 y en la base de datos de las CLC que la Secretaría de Finanzas (SEFIN)
proporcionó a esta entidad de fiscalización.
2. Seleccionar la partida más representativa del rubro en revisión.
3. En su caso, seleccionar las erogaciones más representativas realizadas con cargo
a la partida seleccionada del rubro en revisión.
4. Tomar en cuenta las observaciones realizadas por otros órganos fiscalizadores al ejercicio
de la partida del rubro sujeto a revisión.
Se revisó el 39.2% (60,536.0 miles de pesos) del importe ejercido mediante 56 CLC con
cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, así como su documentación
justificativa y comprobatoria.
Se revisaron tres procedimientos de adquisición de los que derivaron los contratos núms.
DAS-11-2014, IZTP/DGA/AD/119/2014 e IZTP/DGA/IR/248/2014, con los cuales se pagaron
la adquisición consolidada de combustible llevada a cabo por la Oficialía Mayor del
Gobierno del Distrito Federal (OM), y la adquisición de lubricantes y aditivos realizada por
la Delegación Iztapalapa.
Los trabajos de auditoría se llevaron a cabo en la Dirección General de Administración de
la Delegación Iztapalapa y, en particular, en las Coordinaciones de Recursos Financieros, de
Recursos Materiales y Servicios Generales, y de Adquisiciones, de la Delegación Iztapalapa.
La primera, por ser la unidad administrativa encargada de planear, autorizar, dirigir y coordinar
los sistemas, información y procedimientos que asegurarían el adecuado manejo de los
recursos financieros asignados al órgano político-administrativo, así como de garantizar su
aplicación racional en los recursos humanos, materiales e informáticos de conformidad con los
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programas y actividades institucionales autorizados en el Programa Operativo Anual (POA)
y a la normatividad aplicable.
La segunda, por ser la unidad administrativa encargada de coordinar la elaboración
e integración del anteproyecto y proyecto de presupuestos correspondientes a cada ejercicio,
coordinar y supervisar las afectaciones presupuestales y programáticas, revisar los documentos
financieros y presupuestales para la autorización de la Dirección General, coordinar la
aplicación del sistema de contabilidad, determinar los procedimientos internos para un mejor
control presupuestal, así como de coordinar, analizar y evaluar la integración y presentación
de informes requeridos por las diferentes instancias del Gobierno del Distrito Federal.
La tercera, por ser la unidad administrativa encargada de coordinar la elaboración
y el cumplimiento de los programas de mantenimiento preventivo y correctivo del parque
vehicular de la Delegación, la formulación de estos programas, los requerimientos de bienes
de la Delegación y el establecimiento de mecanismos para la salvaguarda de información
y documentación que genere la estructura Delegacional, incluyendo lo referente a los
expedientes del parque vehicular, maquinaria y equipo de la Delegación, así como de
determinar los procedimientos para el suministro y control racional del combustible para el
parque vehicular de la Delegación, de acuerdo con las cargas de trabajo, y de supervisar la
elaboración e integración del Programa Anual de Recursos y Servicios Generales, evaluar
y presentar los informes normativos mensuales y trimestrales en materia de control
vehicular, servicios generales y almacenes e inventarios, y de evaluar las condiciones de
contratación para la adquisición de bienes y, en su caso, supervisar que se informe la
aplicación de penas convencionales que establece la ley por incumplimiento, y se reporten
a la Coordinación de Adquisiciones y a la Coordinación de Recursos Financieros.
La cuarta, por ser la unidad administrativa encargada de coordinar los procesos
de adquisición de bienes que se requieran para el buen funcionamiento del órgano
político-administrativo, en cumplimiento de la normatividad aplicable y conforme al
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios (PAAAPS).
Dichas funciones están previstas en el Manual Administrativo de la Delegación Iztapalapa
vigente en 2014.
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Evaluación de Control Interno
1. Se verificó que la Delegación Iztapalapa hubiese contado con mecanismos de control
suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que pudieran afectar la
eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y
oportuna, el cumplimiento de la normatividad aplicable al capítulo 2000 “Materiales
y Suministros” y la consecución de sus objetivos.
2. Se analizó el Manual Administrativo de la Delegación Iztapalapa que estuvo vigente
en el ejercicio de 2014, para verificar que el manual de organización correspondiera a
la estructura orgánica aprobada y dictaminada, y que, junto con los procedimientos
aplicables al rubro revisado, hubiesen sido autorizados por la Coordinación General
de Modernización Administrativa (CGMA), publicados en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal y difundidos entre el personal del sujeto fiscalizado; y que los procedimientos
estuvieran actualizados con base en la normatividad aplicable al rubro revisado
vigente en el ejercicio de 2014.
3. Se llevaron a cabo entrevistas y se aplicaron cuestionarios de control interno a servidores
públicos de la Dirección General de Administración, en específico de las Coordinaciones
de Recursos Financieros, de Recursos Materiales y Servicios Generales, y de Adquisiciones,
quienes intervinieron en las actividades relacionadas con el registro, aprobación,
modificación, compromiso, devengación, ejercicio y pago de operaciones realizadas
por el órgano político-administrativo con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”.
4. Se examinó el sistema de control interno y se evaluó si los mecanismos establecidos
hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias a
los que estuvieron sujetas las operaciones revisadas.
Gasto Aprobado
1. Se revisó el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio
Fiscal 2014, a fin de identificar la estimación de las erogaciones en el capítulo 2000
“Materiales y Suministros” para la Delegación Iztapalapa.
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2. Se analizó el POA correspondiente al ejercicio fiscal de 2014, con la finalidad de verificar
si el presupuesto asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros” se reflejó de
forma desglosada, y si el POA sirvió de base para la integración del anteproyecto
de presupuesto anual del órgano político-administrativo.
3. Se analizaron el Calendario Presupuestal, el Analítico de Claves y el Anteproyecto de
Presupuesto de Egresos del sujeto fiscalizado, todos correspondientes al ejercicio
fiscal de 2014, con la finalidad de verificar si se tramitó oportunamente ante la SEFIN
su aprobación, si el techo presupuestal reportado por la Delegación Iztapalapa se ajustó
al autorizado por la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (ALDF) y al informado
por la SEFIN, y si las finalidades, funciones, subfunciones y actividades institucionales
en las que se programó ejercer el presupuesto corresponden a las establecidas para
los órganos político-administrativos en la Ley Orgánica de la Administración Pública
del Distrito Federal.
4. Se analizaron las pólizas de diario en las que constaron los movimientos del presupuesto
aprobado a la Delegación Iztapalapa en el ejercicio de 2014, con la finalidad de
verificar si la SEFIN efectuó en tiempo y forma el registro del momento contable de la
etapa del presupuesto aprobado y en las cuentas y por los importes correspondientes.
Gasto Modificado
1. Se revisaron 145 afectaciones programático-presupuestarias que modificaron el monto
asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, se verificaron las causas
por las cuales se incrementó dicho presupuesto y se constató que se sujetaran a
los montos aprobados y que se contara con la documentación soporte de los cambios
presupuestales efectuados.
2. Se revisaron la apertura programático-presupuestal y las explicaciones a las variaciones
financieras por finalidad de gasto incluidas en el Informe de Cuenta Pública de la
Delegación Iztapalapa, para verificar si los recursos modificados se destinaron
a acciones que se encontraran vinculadas con las actividades institucionales en las
que se programaron y presupuestaron las metas y recursos del rubro en revisión.
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3. Se analizaron las pólizas de diario en las que constaron los movimientos del presupuesto
modificado con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la Delegación
Iztapalapa en el ejercicio de 2014, con la finalidad de verificar si la SEFIN efectuó en
tiempo y forma el registro del momento contable de la etapa del presupuesto modificado
y en las cuentas y por los importes correspondientes.
Se efectuaron pruebas de control para comprobar que los procedimientos y la normatividad
que regula los gastos comprometido, devengado, ejercido y pagado se hubiesen aplicado
durante el período auditado. Particularmente, las pruebas consistieron en lo siguiente:
Gasto Comprometido
1. Se analizaron los reportes mensuales de los recursos fiscales, crediticios y provenientes
de transferencias federales que se erogaron con cargo al rubro revisado, para conocer
el presupuesto comprometido de la Delegación Iztapalapa en el ejercicio de 2014
y verificar que los recursos correspondieran a obligaciones de pago respaldadas con
documentos legales.
2. Se verificó que la Delegación Iztapalapa se hubiera adherido al procedimiento de
adquisición consolidada de combustible, llevado a cabo por la OM.
3. Se revisó que la Delegación Iztapalapa contara con la autorización expresa de su
titular para llevar a cabo la contratación de servicios mediante procedimientos
distintos a la licitación pública; que la contratación de servicios estuviera prevista en el
PAAAPS autorizado, y soportada con las requisiciones de los bienes, debidamente
justificadas y firmadas por servidores públicos facultados para ello; que se contara
con suficiencia presupuestal y, en su caso, con la aprobación del Comité Delegacional
de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios; y que se hubiesen
realizado estudios de precios de mercado.
4. Se verificó que la contratación de los servicios seleccionados como muestra se hubiese
ajustado a los procedimientos de adjudicación que prevé la normatividad aplicable
(adjudicación directa, invitación restringida a cuando menos tres proveedores y licitación
pública) y a los montos de actuación autorizados; que se hubiera formalizado en los
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plazos establecidos, mediante contratos que reunieran los requisitos previstos en la
normatividad y con proveedores que no se encontraran inhabilitados por la Contraloría
General del Distrito Federal (CGDF) o por la Secretaría de la Función Pública (SFP); que,
de haber ocurrido alguna eventualidad, se hubiesen celebrado convenios modificatorios
o de terminación anticipada en los plazos establecidos; y que los prestadores de
servicios hubiesen presentado las garantías aplicables en los plazos establecidos.
5. Se analizaron las pólizas de diario en las que constan los movimientos del presupuesto
comprometido con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
seleccionada como muestra del capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la Delegación
Iztapalapa en el ejercicio de 2014, con la finalidad de verificar si la SEFIN efectuó en
tiempo y forma el registro del momento contable de la etapa del presupuesto comprometido
y en las cuentas y por los importes correspondientes.
Lo anterior, en cumplimiento de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal y su
Reglamento, la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las
Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis), la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, los contratos revisados, y el Manual
Administrativo de la Delegación Iztapalapa, todos vigentes en 2014.
Gasto Devengado
1. Se revisó que los combustibles, lubricantes y aditivos hubiesen sido recibidos por
la Delegación Iztapalapa, dotados a las unidades vehiculares en operación y que
forman parte de su padrón vehicular, y que su entrega estuviera soportada con la
documentación que contara con la firma de recepción a satisfacción del órgano
político-administrativo, conforme a las especificaciones establecidas en las solicitudes
para la requisición de bienes y en los contratos respectivos, en cumplimiento de la Ley
de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal y del manual administrativo del
órgano político-administrativo, vigentes en 2014.
2. Se analizaron las pólizas de diario en las que constan los movimientos del presupuesto
devengado con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” seleccionada
como muestra del capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la Delegación Iztapalapa
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en el ejercicio de 2014, con la finalidad de verificar si la SEFIN efectuó en tiempo
y forma el registro del momento contable de la etapa del presupuesto devengado y en
las cuentas y por los importes correspondientes.
Gasto Ejercido
1. Se constató que los proveedores hubiesen presentado comprobantes de pago (facturas
o, en su caso, comprobantes fiscales digitales) a nombre del Gobierno del Distrito Federal/
Delegación Iztapalapa, y que éstos cumplieran los requisitos fiscales correspondientes;
que las CLC emitidas para cubrir erogaciones efectuadas por los combustibles,
lubricantes y aditivos recibidos conforme a las especificaciones pactadas en los contratos
respectivos hubieran sido debidamente elaboradas, revisadas y aprobadas por los servidores
públicos facultados para ello; que los pasivos correspondientes a las partidas del
capítulo 2000 “Materiales y Suministros” se hubiesen reportado en tiempo y forma a la
SEFIN; y que los recursos no ejercidos y, en su caso, los rendimientos obtenidos al 31
de diciembre de 2014 se hubiesen entregado a la SEFIN en los plazos señalados.
2. Se verificó que, en su caso, se hubieran aplicado correctamente las penas convencionales
o sanciones a los proveedores por proporcionar de manera incompleta o extemporánea
los combustibles, lubricantes y aditivos adquiridos, y que se hubiesen aplicado los
descuentos procedentes en los pagos efectuados; que se hubieran tramitado las CLC
de operaciones ajenas, por el importe de las penas convencionales o sanciones
aplicadas a los proveedores; y que, en caso de incumplimiento de los contratos,
se hubieran hecho efectivas las garantías correspondientes.
3. Se analizaron las pólizas de diario en las que constan los movimientos del presupuesto
ejercido con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” seleccionada
como muestra del capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la Delegación Iztapalapa
en el ejercicio de 2014, con la finalidad de verificar si la SEFIN efectuó en tiempo y forma
el registro del momento contable de la etapa del presupuesto ejercido y en las cuentas
y por los importes correspondientes.
Lo anterior, en cumplimiento del Código Fiscal de la Federación, de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente del Distrito Federal, del Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio
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Presupuestario de la Administración Pública del Distrito Federal, y del Manual Administrativo
de la Delegación Iztapalapa, todos vigentes en 2014.
Gasto Pagado
1. Se verificó que las obligaciones contraídas por el órgano político-administrativo con
los proveedores con los que se formalizaron contratos se hubiesen extinguido con el
pago de las contraprestaciones con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes
y Aditivos” por el monto pactado en los contratos.
2. Se confirmaron operaciones con los proveedores a quienes se les efectuaron pagos,
para verificar los procesos de adquisición, facturación y pago, y se constató que los
gastos se hubiesen registrado en partidas acordes con su naturaleza, conforme al
Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal vigente en 2014.
3. Se analizaron las pólizas de egresos en las que constan los movimientos del presupuesto
pagado con cargo a las partidas seleccionadas como muestra del capítulo 2000
“Materiales y Suministros” de la Delegación Iztapalapa en el ejercicio de 2014, con la
finalidad de verificar si la SEFIN efectuó en tiempo y forma el registro del momento contable
de la etapa del presupuesto pagado y en las cuentas y por los importes correspondientes.
Los procedimientos sustantivos se efectuaron para verificar si en las operaciones
relacionadas con el rubro auditado se obtuvieron los resultados esperados, si se presentaron
desviaciones o deficiencias, o si existieron oportunidades de mejora.
Particularmente, los procedimientos consistieron en integrar el presupuesto ejercido
con cargo al rubro sujeto a revisión por partida de gasto y en verificar que las cifras
presupuestarias reportadas por el sujeto fiscalizado a la SEFIN coincidieran con
las asentadas en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014. También,
se verificó que la Delegación Iztapalapa hubiese conservado la documentación original,
justificativa y comprobatoria de los pagos realizados, y contado con expedientes
debidamente integrados con la documentación legal y administrativa de los proveedores
adjudicados; que el importe contabilizado por la SEFIN correspondiera a la estructura
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del Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector
Central vigente en 2014; y que los combustibles, lubricantes y aditivos se hubieran adquirido
en cumplimiento de los programas, acciones y atribuciones de la Delegación Iztapalapa.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Con la finalidad de contar con una base para determinar la naturaleza, extensión
y oportunidad de las pruebas de auditoría, se analizaron el marco normativo y el manual de
organización de la Delegación Iztapalapa, vigentes en 2014. Lo anterior, con el propósito
de identificar la estructura orgánica, así como los objetivos, funciones y atribuciones de
las unidades administrativas que la integran, específicamente, de las que intervinieron
en el rubro objeto de la revisión. También se revisó el manual de procedimientos, con
el objeto de, por un lado, conocer los procedimientos que fueron aplicados por las
unidades administrativas responsables del registro, aprobación, modificación, compromiso,
devengación, ejercicio y pago de las erogaciones efectuadas con cargo al capítulo 2000
“Materiales y Suministros” y, por otro, constatar si éstos garantizaron razonablemente el
cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones de
observancia obligatoria.
Se realizaron entrevistas y se aplicaron cuestionarios de control interno en la Dirección
General de Administración, en específico, a los servidores públicos de las Coordinaciones de
Recursos Financieros, de Recursos Materiales y Servicios Generales, y de Adquisiciones,
de la Delegación Iztapalapa, que tuvieron relación con el registro, aprobación, modificación,
compromiso, devengación, ejercicio y pago de operaciones realizadas por la Delegación
Iztapalapa con cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”. Además, se verificó que
los gastos hubiesen sido autorizados por los servidores públicos facultados para ello y
se identificaron los riesgos de las operaciones revisadas y los objetivos específicos de control.
Una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y operaciones sujetas
a revisión, a partir de su flujo general y de los objetivos específicos y mecanismos de
control identificados en cada proceso, se elaboró una matriz de control para evaluar si los
mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades
e ineficiencias y si disminuyeron las debilidades detectadas.
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Como resultado del estudio y evaluación del sistema de control interno, establecido por la
Delegación Iztapalapa para registrar, aprobar, modificar, comprometer, devengar, ejercer
y pagar los recursos del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, se determinó que fue
suficiente para administrar los riesgos relativos a irregularidades e ineficiencias que
afectaron dichas actividades, toda vez que las unidades administrativas del órgano
político-administrativo estuvieron estructuradas conforme a las funciones definidas en su
respectivo manual de organización; y que se implantaron, de manera formal, mecanismos
y actividades de control suficientes para promover y supervisar el cumplimiento efectivo
de los procedimientos establecidos, para registrar y controlar la información generada en
la operación de los recursos, para garantizar la integridad, calidad, oportunidad, suficiencia
y consistencia de la información y documentación generada, y para propiciar la comunicación
e interacción de las áreas involucradas.
No obstante lo anterior, se detectaron deficiencias de control interno, las cuales se señalan
de manera específica en el apartado de resultados de este informe.
RESULTADOS
Evaluación de Control Interno
1. Resultado
Mediante el oficio núm. DGA/1639/2015 del 3 de septiembre de 2015, la Dirección General
de Administración de la Delegación Iztapalapa proporcionó el manual administrativo vigente
en 2014, elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 11/2011, el cual se
integró por los manuales de organización y de procedimientos respectivos. En su análisis,
se determinó lo siguiente:
1. Mediante el oficio núm. CG/569/2011 del 1o. de diciembre de 2011, la CGDF autorizó
a la Delegación Iztapalapa el dictamen de estructura orgánica núm. 11/2011 vigente a
partir de la misma fecha. En ese dictamen se previeron una oficina de la Jefatura
Delegacional y seis Direcciones Generales (Jurídica y de Gobierno, de Administración,
de Obras y Desarrollo Urbano, de Servicios Urbanos, de Desarrollo Social, y de Desarrollo
Delegacional).
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2. En cuanto al Manual Administrativo de la Delegación Iztapalapa vigente en 2014, formado
por los manuales de organización y de procedimientos, se observó lo siguiente:
a) El manual de organización fue registrado por la CGMA con el núm. MA-309-11/11,
mediante el oficio núm. CG/CGMA/0767/2013 del 23 de abril de 2013, y se elaboró
conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 11/2011, publicado en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal el 18 de junio de 2013 y vigente a partir de esa fecha.
Dicho manual establece los objetivos, funciones, facultades y responsabilidades de
los servidores públicos adscritos a las unidades administrativas que forman el
órgano político-administrativo; y está integrado por los apartados de presentación,
antecedentes, marco jurídico, atribuciones, misión, visión y objetivos, estructura
orgánica, descripción de funciones y glosario de términos.
b) El manual de procedimientos se elaboró con base en el dictamen de estructura
orgánica núm. 11/2011 y está integrado por 119 procedimientos que la CGMA
registró con el núm. MA-309-11/11, por medio de los oficios núms. CG/CGMA/1290/2013
y CG/CGMA/1896/2013 del 1o. de agosto y 7 de octubre de 2013, respectivamente;
y CG/CGMA/0366/2014, OM/CGMA/0057/2014, OM/CGMA/0276/2014,
OM/CGMA/0990/2014 y OM/CGMA/1222/2014 del 13 de marzo, 7 y 21 de abril,
11 de agosto y 25 de septiembre de 2014, en ese orden, vigentes en 2014. Los
listados de los 119 procedimientos se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal el 16 de octubre de 2013, 23 de enero, 22 de mayo, 4 de junio, 7 de octubre
y 18 de noviembre de 2014.
Del total de 119 procedimientos, 12 están relacionados con el rubro auditado:
“Ampliación Presupuestal 2611 ‘Combustibles’”, “Adquisición de Bienes y Servicios
mediante el Procedimiento de Adjudicación Directa”, “Adquisición de Bienes y
Servicios mediante el Procedimiento de Invitación Restringida a cuando menos
Tres Proveedores”, “Adquisición de Bienes y Servicios mediante el Procedimiento
de Licitación Pública”, “Atención a Solicitudes de Afectaciones Programático
Presupuestales”, “Dotación de Combustible al Parque Vehicular, Maquinaria y
Equipo en la Delegación Iztapalapa”, “Elaboración del Anteproyecto de Programa
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Operativo Anual de la Delegación Iztapalapa”, “Elaboración del Informe de Avance
Trimestral”, “Elaboración del Informe de Cuenta Pública de la Delegación
Iztapalapa”, “Solicitud de Dotación Extra de Combustible para el Parque Vehicular,
Maquinaria y Equipo en la Delegación Iztapalapa”, “Trámite de Cuentas por Liquidar
Certificadas para el Pago de Proveedores y Prestadores de Servicios” y “Trámite de
Recibo Oficial (Entero) ante la Secretaría de Finanzas”.
c) La Delegación Iztapalapa difundió el manual administrativo entre su personal
mediante 12 oficios de diversas fechas, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
De lo anterior, se concluye que la Delegación Iztapalapa contó con un manual administrativo
registrado por la CGMA, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal y difundido
entre su personal.
Gasto Aprobado
2. Resultado
Con objeto de verificar que la previsión de gasto para la Delegación Iztapalapa consignada
en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014
se hubiese asignado conforme a la normatividad aplicable y que la SEFIN hubiera
efectuado el registro del momento contable de la etapa del presupuesto aprobado, se
analizaron el techo presupuestal reportado, el Analítico de Claves, el POA, el Calendario
Presupuestal y el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos del sujeto fiscalizado,
correspondientes al ejercicio fiscal de 2014, y las pólizas de diario en las que constan los
movimientos del presupuesto aprobado en el ejercicio de 2014. Al respecto, se determinó
lo siguiente:
1. Con el oficio núm. SFDF/SE/3636/2013 del 4 de noviembre de 2013, la Subsecretaría
de Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la Delegación Iztapalapa el techo
presupuestal preliminar, por un monto de 3,401,570.8 miles de pesos, de los cuales
1,920,448.6 miles de pesos se destinaron a otros gastos, entre ellos los correspondientes
al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, por 325,560.2 miles de pesos.
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La Subsecretaría de Egresos de la SEFIN indicó que el envío de la información de
los Módulos de Integración por Resultados y de Integración Financiera, en versión
electrónica, sería a más tardar los días 11 y 15 de noviembre de 2013, respectivamente;
y el del Módulo del Anteproyecto de Presupuesto de Egresos 2014, en forma impresa,
a más tardar el 19 de noviembre de 2013.
Mediante el oficio núm. DGA/1823/2013 del 19 de noviembre de 2013, con sello de
recibido de esa misma fecha, la Dirección General de Administración de la Delegación
Iztapalapa remitió a la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN, en forma impresa,
el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos de la Delegación Iztapalapa para el
ejercicio de 2014, por un monto de 3,401,570.8 miles de pesos.
2. En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 31 de diciembre de 2013 se publicó el
Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014,
en cuyos artículos 7o. y 8o. se estableció que a la Delegación Iztapalapa se le asignó
un presupuesto de 3,513,438.6 miles de pesos.
3. Con el oficio núm. SFDF/SE/0030/2014 del 6 de enero de 2014, la Subsecretaría de
Egresos de la SEFIN comunicó al titular de la Delegación Iztapalapa el Analítico de Claves
y el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2014,
correspondientes al presupuesto aprobado por la ALDF, por 3,513,438.6 miles de pesos,
de los cuales 1,898,879.1 miles de pesos a otros gastos, entre ellos los correspondientes
al capítulo 2000 “Materiales y Suministros” por 335,589.8 miles de pesos.
4. Con el oficio núm. SFDF/SE/0422/2014 del 28 de enero de 2014, la Subsecretaría de
Egresos de la SEFIN remitió al titular de la Delegación Iztapalapa el Calendario
Presupuestal y el POA definitivos para el ejercicio de 2014, por 3,680,833.9 miles de pesos.
5. En el Analítico de Claves de referencia se asignaron recursos a 37 partidas de gasto, que
en conjunto suman el presupuesto original del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”,
por 355,589.8 miles de pesos, el cual fue reportado en el Informe de Cuenta Pública
2014 de la Delegación Iztapalapa correspondiente a 2014. Cabe mencionar que tres
partidas de gasto a las que se les habían asignado recursos, no los ejercieron.
16
Del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, la Delegación Iztapalapa programó
recursos en la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” para las siguientes
finalidades, funciones, subfunciones y actividades institucionales:
Finalidad / Función / Subfunción / Actividad institucional
Fin Propósito
1 “Gobierno”
8 “Otros Servicios Generales” 5 “Otros”
201 “Apoyo Administrativo” Asesorar, orientar, informar y gestionar trámites y servicios; entregar respuestas al ciudadano, así como proporcionar apoyo administrativo a las áreas.
Apoyar al ciudadano en el ejercicio de sus derechos relacionados con los servicios públicos a cargo de la Delegación y en el cumplimiento de sus obligaciones administrativas o bien, para la obtención de algún permiso o autorización de que le asista el interés.
2 “Desarrollo Social” 1 “Protección Ambiental”
1 “Ordenación de Desechos” 203 “Recolección de Residuos Sólidos”
Garantizar la recolección de residuos sólidos en sus tres vertientes: recolección domiciliaria, barridos manual y recolección a empresas.
Realizar la recolección de residuos sólidos, a fin de mantener la imagen urbana de la Delegación, erradicar tiros clandestinos, evitar enfermedades gastrointestinales y proliferación de fauna nociva.
3 “Ordenación de Aguas Residuales, Drenaje y Alcantarillado”
204 “Construcción y Ampliación de Infraestructura del Sistema de Drenaje”
Proporcionar a la comunidad Iztapalapense una infraestructura adecuada para el desalojo de aguas residuales y pluviales.
Realizar la ampliación y sustitución de la red secundaria de drenaje con materiales resistentes a los movimientos del subsuelo, que permitan el libre tránsito de las aguas residuales y pluviales para beneficio de la comunidad Iztapalapense.
205 “Desazolve de la Red del Sistema de Drenaje”
Mejorar el funcionamiento de la red secundaria del sistema de drenaje con trabajos de desazolve.
Llevar a cabo trabajos de desazolve en la red secundaria, que contribuyan al desalojo oportuno de las aguas residuales y pluviales.
206 “Mantenimiento, Conservación y Rehabilitación al Sistema de Drenaje”
Mantener en óptimas condiciones de operatividad la red secundaria de drenaje de la demarcación.
Dar mantenimiento preventivo y correctivo en forma permanente a la red secundaria de drenaje existente.
2 “Vivienda y Servicios a la Comunidad”
3 “Abastecimiento de Agua” 221 “Construcción y Ampliación de Infraestructura de Agua Potable”
Proporcionar una infraestructura adecuada que cubra las necesidades de la población Iztapalapense.
Realizar la ampliación y sustitución de la red secundaria de agua potable para estar en condiciones de suministrar agua a la población.
222 “Mantenimiento, Conservación y Rehabilitación de Infraestructura de Agua Potable”
Suministro de agua potable a la ciudadanía que carece del vital líquido, mediante carros tanque (pipas).
Dotar a los habitantes de la Delegación del servicio de agua potable.
6 “Protección Social” 9 “Otros de Seguridad Social
y Asistencia Social”
229 “Operación de Centros de Desarrollo Infantil en Delegaciones”
Mejorar la calidad de vida de las mujeres de la Delegación Iztapalapa, brindándoles espacios de atención, educación no formal y de encuentro, que contribuyan a su desarrollo integral, construcción de ciudadanía, empoderamiento y ejercicio de sus derechos; y garantizar el mantenimiento oportuno a los Centros de Desarrollo Infantil.
Mejorar las condiciones de trabajo de las madres con ocupación laboral; y dar mantenimiento a los Centros de Desarrollo Infantil.
230 “Servicios y Ayuda de Asistencia Social”
Mejorar las condiciones de las familias que habitan en las colonias de alto y muy alto grado de marginación en la Delegación Iztapalapa; y ampliar los programas de desarrollo social.
Contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida en los hogares con hijos de 6 a 11 años de edad; e implementar programas sociales de atención a la población más vulnerable.
17
Con base en lo anterior, se programó ejercer el presupuesto asignado a la partida
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” en actividades administrativas, en la
recolección de residuos sólidos, en el mantenimiento y desazolve de la red secundaria
de drenaje, en la ampliación de la red de agua potable, en el suministro de agua potable
por medio de carros tanque (pipa) y en el apoyo de la entrega de ayudas sociales,
que corresponden a funciones establecidas para los órganos político-administrativos
en el artículo 39, fracciones XXII, XXVII, LVI, LVII y LVIII, de la Ley Orgánica de la
Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2014.
6. En cuanto al registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto
aprobado, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la
SEFIN, por medio del oficio núm. DGCNCP/3730/2015 del 23 de septiembre de 2015,
proporcionó la póliza de diario con número de evento 1000001032 del 2 de febrero
de 2014, por medio de la cual la SEFIN realizó el registro presupuestal en cuentas de
orden presupuestarias del presupuesto de egresos aprobado a la Delegación Iztapalapa
como sigue:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8211000000 “Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 3,680,833.9
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 3,680,833.9
Total 3,680,833.9 3,680,833.9
Las cuentas de orden presupuestarias 8.2.1.1 “Presupuesto de Egresos Aprobado
Sector Central” y 8.2.2.1 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central”, así
como el asiento con el cual se realizó el registro presupuestal del presupuesto de egresos
aprobado, son los que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito
Federal Sector Central vigente en 2014.
Lo anterior demuestra que la Delegación Iztapalapa estimó originalmente recursos
para 37 partidas del capítulo 2000 “Materiales y Suministros” y ejerció recursos con cargo
a 34 de ellas, se ajustó al techo presupuestal autorizado por 335,589.8 miles de pesos,
18
y programó ejercer el presupuesto asignado a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y
Aditivos” en funciones establecidas en la Ley Orgánica de la Administración Pública del
Distrito Federal; y que la SEFIN realizó el registro presupuestal del momento contable
de la etapa del presupuesto aprobado de acuerdo con lo señalado en el Manual de
Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014.
Gasto Modificado
3. Resultado
En la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014, la Delegación Iztapalapa
reportó en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” un presupuesto original de
335,589.8 miles de pesos, el cual se incrementó en 19,659.8 miles de pesos, para quedar
en 355,249.6 miles de pesos, importe que fue ejercido en su totalidad por el sujeto
fiscalizado, de acuerdo con lo siguiente:
(Miles de pesos)
Concepto Número
de movimientos
Importe
Parcial Total
Presupuesto original 335,589.8
Más: Adiciones compensadas 155 92,258.3 Adiciones líquidas 7 2,116.2
Ampliaciones compensadas 817 271,424.2
Subtotal 365,798.7
Menos: Reducciones compensadas 990 (316,146.8)
Reducciones líquidas 117 (29,992.1)
Subtotal (346,138.9)
Modificación neta 19,659.8
Total presupuesto modificado y ejercido
355,249.6
Dichos movimientos se amparan con 145 afectaciones presupuestarias que autorizó
la SEFIN, por conducto de la Dirección General de Política Presupuestal, cuando se trató
de afectaciones líquidas; y por medio de la Dirección General de Egresos “B” de la
Subsecretaría de Egresos, en el caso de afectaciones compensadas, en cumplimiento de
los artículos 68, fracción V; y 71, fracción VI, del Reglamento Interior de la Administración
19
Pública del Distrito Federal; y de los numerales 77 y 79 del apartado A, “Adecuaciones
Presupuestarias Compensadas”, y 80 y 83 del apartado B, “Adecuaciones Presupuestarias
Líquidas”, de la Sección Tercera “Afectaciones Presupuestarias”, del Manual de Reglas y
Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito
Federal publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 4 de diciembre de 2012,
ambos vigentes en 2014.
Derivado del análisis de las afectaciones programático-presupuestarias con las que
se modificó el presupuesto asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, se determinó
que fueron elaboradas, autorizadas y tramitadas por los servidores públicos facultados para
ello, y según las justificaciones en las propias afectaciones, los movimientos permitieron el
cumplimiento de los objetivos, así como las metas físicas y financieras programadas por
el órgano político-administrativo, en cumplimiento de los artículos 77 y 78 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2014, conforme a lo siguiente:
1. Las adiciones compensadas, por un monto de 92,258.3 miles de pesos, se realizaron
principalmente con la finalidad de contar con suficiencia presupuestal para pagar el
suministro de combustible y la adquisición de aceites y lubricantes que son utilizados
para la operación del parque vehicular, así como en su mantenimiento; y realizar las
acciones de los programas de la Delegación Iztapalapa.
2. Las adiciones líquidas, por un monto de 2,116.2 miles de pesos, se efectuaron
principalmente para contar con los recursos necesarios para cubrir el servicio de comida
al personal que lleva a cabo los trabajos de mantenimiento para el sistema de drenaje de
la demarcación; y contar con suficiencia presupuestal que permitiera cubrir los gastos
relacionados con acciones de bacheo en vías secundarias de la demarcación territorial.
3. Las ampliaciones compensadas, por un monto de 271,424.2 miles de pesos, se
realizaron principalmente para contar con suficiencia presupuestal para cubrir la
adquisición de filtros de aire, de aceite y de gasolina, utilizados en el mantenimiento
para el parque vehicular del órgano político-administrativo que lleva a cabo acciones
relacionadas con el desarrollo de los programas “Apoyo Administrativo” y “Balizamiento
en Vialidades”.
20
4. Las reducciones compensadas, por un monto de 316,146.8 miles de pesos, tuvieron
por objeto principalmente reorientar los recursos para cubrir los festejos del 15 de
septiembre de 2014, en el marco del programa “Promoción de Actividades Culturales”;
y las acciones relacionadas con trabajos de mantenimiento, rehabilitación y conservación
de la imagen urbana, de edificios públicos y de áreas verdes de la Delegación Iztapalapa.
5. Las reducciones líquidas, por un monto de 29,992.1 miles de pesos, se tramitaron en
razón de las economías obtenidas en los procesos licitatorios.
En cuanto al registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto
modificado, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN,
mediante el oficio núm. DGCNCP/3730/2015 del 23 de septiembre de 2015, proporcionó
145 pólizas de diario por medio de las cuales la SEFIN realizó el registro presupuestal en
cuentas de orden presupuestarias de las modificaciones al presupuesto de egresos aprobado
en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la Delegación Iztapalapa, como sigue:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 19,659.8
8231000000 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central” 19,659.8
Total 19,659.8 19,659.8
Las cuentas de orden presupuestarias 8.2.2.1 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector
Central” y 8.2.3.1 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Sector Central”,
así como los asientos con los cuales se realizó el registro presupuestal de las modificaciones
al presupuesto de egresos aprobado en el capítulo 2000 “Materiales y Suministros” de la
Delegación Iztapalapa, son los que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito
Federal Sector Central vigente en 2014.
Por lo expuesto, se concluye que las adecuaciones por 19,659.8 miles de pesos realizadas
al presupuesto asignado al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, por 335,589.8 miles
de pesos, para quedar con un presupuesto modificado y ejercido de 355,249.6 miles de pesos,
se sujetaron a los montos aprobados y contaron con las justificaciones correspondientes,
21
conforme al Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la
Administración Pública del Distrito Federal vigente en 2014; que los montos de los
presupuestos autorizado, modificado y ejercido por la Delegación Iztapalapa coinciden
con los reportados en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014; que las
partidas de gasto que se ejercieron con recursos del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
contaron con la suficiencia presupuestal correspondiente; y que la SEFIN realizó el registro
presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto modificado conforme a lo
señalado en el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central
vigente en 2014.
4. Resultado
En el formato “ECG Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto” del Informe de Cuenta
Pública de 2014 de la Delegación Iztapalapa, se reportó que fueron asignados recursos al
capítulo 2000 “Materiales y Suministros” por 335,589.8 miles de pesos, importe 5.9%
inferior (19,659.8 miles de pesos) al presupuesto ejercido (355,249.6 miles de pesos).
La distribución de recursos por finalidad del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, de
acuerdo con el Estado Analítico de Egresos Presupuestarios por Dependencia-Clave
Presupuestal de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2014, se muestra
a continuación:
(Miles de pesos y por cientos)
Presupuesto Variación
Capítulo / Finalidad Original Ejercido % Absoluta % (2) – (1) (4) / (1) (1) (2) (3) (4) (5)
Capítulo 2000 “Materiales y Suministros”
1 “Gobierno” 103,520.1 67,014.0 18.9 (36,506.1) (35.3)
2 “Desarrollo Social” 231,949.7 288,235.6 81.1 56,285.9 24.3
3 “Desarrollo Económico” 120.0 0.0 0.0 (120.0) (100.0)
Total del capítulo 2000 335,589.8 355,249.6 100.0 19,659.8 5.9
Como se observa, el 81.1% del presupuesto ejercido se concentró en la finalidad 2
“Desarrollo Social”. De igual forma, el incremento del gasto se debió principalmente a los
mayores recursos registrados en dicha finalidad.
22
Respecto al destino del gasto en la finalidad 2 “Desarrollo Social”, en la revisión del formato
“AIR Avance en los Indicadores de los Resultados de las Actividades Institucionales
Realizadas” del Informe de Cuenta Pública de 2014 de la Delegación Iztapalapa, se detectó
que el gasto se orientó principalmente a la recolección de residuos sólidos en sus tres
vertientes (recolección domiciliaria, barrido manual y recolección a empresas), así como al
retiro de cascajo de la vía pública; a la reparación de grietas con la finalidad de prevenir
riesgos futuros a los habitantes que se encuentren en zonas de alto riesgo; al balizamiento
peatonal y vehicular a fin de proporcionar indicaciones de tránsito a los automovilistas
y peatones; a la construcción de guarniciones y banquetas; al mantenimiento y conservación
de cuatro mercados públicos; a la conservación y mantenimiento de la carpeta asfáltica en
vialidades secundarias, con acciones de bacheo y reencarpetado; a la sustitución de
3,739 kilómetros de la red secundaria de agua potable y a la ampliación de 0.08 kilómetros
de la red de agua tratada, en lugares de zonas de grietas y de mayor antigüedad; al
mantenimiento, conservación y rehabilitación de infraestructura de agua potable; a la
entrega de ayudas económicas del programa de apoyo al gasto escolar “Transformado
tu Educación”; y a la construcción de 12 centros de desarrollo social, y al mantenimiento
y conservación de 42 centros de desarrollo social y comunitario.
En la revisión de la apertura programático-presupuestal y de las explicaciones a las
variaciones financieras por finalidad de gasto incluidas en el Informe de Cuenta Pública de
la Delegación Iztapalapa, se concluyó que el órgano político-administrativo destinó los
recursos principalmente a la conservación y mantenimiento de la infraestructura de la red
de agua potable, de la carpeta asfáltica, de inmuebles de asistencia social y comunitaria
y a la entrega de ayudas económicas, acciones que se encuentran vinculadas con las
actividades institucionales en las que se programaron y presupuestaron las metas y
recursos destinados a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” en 2014.
Gasto Comprometido
5. Resultado
En la revisión de los reportes mensuales relativos a los recursos fiscales, crediticios
y provenientes de transferencias federales, destinados al capítulo 2000 “Materiales y
Suministros”, que se encontraban comprometidos a la fecha de su presentación,
23
se determinó que únicamente los informes correspondientes a los meses de marzo a
noviembre de 2014 fueron elaborados, autorizados y enviados por la Coordinación de
Recursos Financieros de la Delegación Iztapalapa a la Dirección General de Egresos “B”
de la SEFIN conforme a los plazos establecidos, toda vez que los correspondientes a
los meses de enero, febrero y diciembre se presentaron con desfases de 1 a 8 días naturales,
como se muestra a continuación:
Mes
Oficio de envío Plazo límite de entrega
Días de desfase Número
Fecha
Emisión Entrega
Enero CRF/258/2014 10/II/14 11/II/14 10/II/14 1
Febrero CRF/459/2014 10/III/14 11/III/14 10/III/14 1
Marzo CRF/635/2014 7/IV/14 8/IV/14 10/IV/14 0
Abril CRF/794/2014 8/V/14 8/V/14 12/V/14 0
Mayo CRF/992/2014 6/VI/14 9/VI/14 10/VI/14 0
Junio CRF/1161/2014 3/VII/14 4/VII/14 10/VII/14 0
Julio CRF/1351/2014 6/VIII/14 6/VIII/14 11/VIII/14 0
Agosto CRF/1535/2014 29/VIII/14 1/IX/14 10/IX/14 0
Septiembre CRF/1868/2014 8/X/14 9/X/14 10/X/14 0
Octubre CRF/2050/2014 30/X/14 31/X/14 10/XI/14 0
Noviembre CRF/2386/2014 9/XII/14 10/XII/14 10/XII/14 0
Diciembre CRF/074/2015 19/I/15 20/I/15 12/I/15 8
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de Planeación
e Integración de Informes de la Dirección General de Administración de la Delegación
Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del mismo mes y año, al cual
adjuntó el oficio núm. CRF/161/2016 del 22 de enero de 2016, en el que el Coordinador
de Recursos Financieros informó que fueron girados oficios de instrucción a la Dirección
General de Administración, a la Coordinación de Recursos Financieros y a la Jefatura de
Unidad Departamental de Presupuesto, para que implementaran mecanismos de control y
que dichos informes se remitieran a la SEFIN en los plazos establecidos en
la normatividad aplicable.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa remitió a la SEFIN los reportes relativos
a los recursos fiscales, crediticios y provenientes de transferencias federales de los meses
de enero, febrero y diciembre de 2014 fuera del plazo establecido en la normatividad
aplicable, por lo que la presente observación no se modifica.
24
Por el desfase en la entrega de los informes de referencia a la SEFIN, la Delegación
Iztapalapa incumplió el artículo 56 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito
Federal vigente en 2014, que establece lo siguiente:
“Artículo 56. Las […] Delegaciones […] remitirán a la Secretaría, dentro de los primeros diez
días de cada mes, un reporte mensual sobre los recursos fiscales, crediticios y provenientes
de transferencias federales, que se encuentren comprometidos al cierre de mes inmediato
anterior. La Secretaría podrá solicitar a la Contraloría la verificación de dichos compromisos
y en el caso de que éstos no se encuentren debidamente formalizados, la Secretaría
podrá reasignar los recursos que no se encuentren comprometidos.”
Por lo anterior, se concluye que la Delegación Iztapalapa informó a la SEFIN el presupuesto
comprometido correspondiente al ejercicio de 2014, específicamente en lo referente a los
compromisos en los que existieron los documentos legales que le determinaron una
obligación de pago, y que sólo los informes correspondientes a los meses de marzo
a noviembre se presentaron dentro del plazo establecido.
Recomendación ASCM-66-14-1-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa implante mecanismos de control para
garantizar que los reportes mensuales relativos a los recursos fiscales, crediticios y
provenientes de transferencias federales que se encuentren comprometidos a la fecha
de su presentación se remitan a la Secretaría de Finanzas dentro del plazo establecido
en la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal.
6. Resultado
En el análisis del PAAAPS correspondiente al ejercicio de 2014, que la Dirección General
de Administración de la Delegación Iztapalapa proporcionó a la Auditoría Superior de la
Ciudad de México (ASCM), mediante el oficio núm. DGA/1639/2015 del 3 de septiembre
de 2015, se obtuvo lo siguiente:
1. Con el oficio núm. DGA/074/2014 del 20 de enero de 2014, la Dirección General
de Administración de la Delegación Iztapalapa remitió a la SEFIN el PAAAPS del órgano
25
político-administrativo para su validación y autorización; y, con el oficio núm. DGA/202/2014
del 24 de enero de 2014, envió a la Dirección General de Recursos Materiales
y Servicios Generales (DGRMSG) de la OM, copia de su PAAAPS, en cumplimiento
del numeral 4.2.1 de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para
las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis)
vigente en 2014.
2. Con el oficio núm. DGPP/0274/2014 del 22 de enero de 2014, la SEFIN comunicó la
aprobación del PAAAPS, con un total asignado de 1,431,268,717 miles de pesos. De
conformidad con el artículo 39 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito
Federal para el Ejercicio Fiscal 2014, los montos máximos de adjudicación directa y
de adjudicación mediante invitación restringida a cuando menos tres proveedores
aplicables a la Delegación Iztapalapa ascendieron a 420.0 miles de pesos y 9,200.0
miles de pesos, en ese orden, para el ejercicio de 2014.
3. El PAAAPS fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 31 de enero de
2014, en cumplimiento del artículo 19, segundo párrafo, de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal vigente en 2014.
4. En el apartado “Resumen Presupuestal” del PAAAPS, se asentó que se contaba
con una asignación de 335,589.8 miles de pesos para adquirir diversos materiales con
cargo al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, correspondientes a las 37 partidas
de gasto para las que se habían estimado originalmente recursos en el techo
presupuestal autorizado a la Delegación Iztapalapa, entre ellas la 2611 “Combustibles,
Lubricantes y Aditivos”, por 143,203.2 miles de pesos.
5. En el apartado “Concentrado por Partida Presupuestal” del PAAAPS, correspondiente
al capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, se asentó la asignación de recursos para
37 partidas de gasto, por un total de 335,589.8 miles de pesos, que corresponde al techo
presupuestal autorizado al órgano político-administrativo para 2014.
6. En el apartado “Analítico por Bien o Servicio” del PAAAPS, se desagregaron los materiales
por adquirir por partida de gasto del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, cuyos
importes coinciden con los de los apartados señalados en los numerales anteriores,
26
con los del techo presupuestal autorizado y con los del Presupuesto de Egresos de la
Delegación Iztapalapa para el ejercicio de 2014.
7. Mediante los oficios núms. C.A./454/2014, DGA/1151/2014, DGA/1612/2014 y
DGA/1657/2014 del 14 de abril, 14 de julio, 10 y 13 de octubre de 2014, en ese orden;
y DGA/056/2015 del 9 de enero de 2015, la Delegación Iztapalapa remitió
a la DGRMSG de la OM las modificaciones a su PAAAPS de manera impresa,
correspondientes a los cuatro trimestres de 2014, de los cuales los relativos a los
trimestres segundo y tercero se presentaron con retrasos de 1 a 4 días hábiles, como
se muestra a continuación:
Período Cifras Plazo límite de entrega
Fecha de entrega
Días de desfase
Primer trimestre Definitivas 15/IV/14* 15/IV/14 0
Segundo trimestre Definitivas 14/VII/14** 15/VII/14 1
Tercer trimestre Preliminares 14/X/14** 13/X/14 0
Tercer trimestre Definitivas 14/X/14** 20/X/14 4
Cuarto trimestre Preliminares 15/I/15** 13/I/15 0
* El plazo fue determinado conforme a la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis) vigente hasta el 28 de mayo de 2014.
** El plazo fue determinado conforme a la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis) vigente a partir del 29 de mayo de 2014.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración de la
Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del mismo
mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. C.A./0069/2016 del 25 de enero de 2016, en
el que el Coordinador de Adquisiciones informó que a la OM “se envía información
preliminar, para dar cumplimiento con los tiempos establecidos, toda vez que derivado
de los tiempos de cierre presupuestal de la [SEFIN] no permite hacer la entrega de dichos
informes en tiempo y forma, pero al momento de que se cuenta con la información se
reenvía con los datos definitivos del período que corresponde”, y anexó copia de los
oficios núms. DGA/1151/2014, DGA/1612/2014 y DGA/1657/2014, que ya habían sido
proporcionados durante el desarrollo de la auditoría.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa presentó a la DGRMSG de la OM,
las modificaciones de su PAAAPS correspondientes a los trimestres segundo y tercero
27
de 2014 fuera del plazo establecido, toda vez que no proporcionó evidencia documental
que demostrara haberlo hecho en el tiempo señalado por la normatividad aplicable,
por lo que la presente observación no se modifica.
Por el desfase en la entrega a la OM de las modificaciones del PAAAPS correspondientes
a los trimestres segundo y tercero de 2014, la Delegación Iztapalapa incumplió
el numeral 4.2.1, último párrafo, de la Normatividad en materia de Administración de
Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal
(Circular Uno BIS) vigente en 2014, que dispone lo siguiente:
“Las modificaciones de cada trimestre y la síntesis que identifique los movimientos
efectuados, deberán capturarse en el sitio web que establezca la DGRMSG en cada
ejercicio fiscal, dentro de los primeros diez días hábiles posteriores del mes inmediato
al período que se reporta.”
Cabe mencionar, que mediante el oficio núm. OM/DGRMSG/DA/377/2014 del 22 de
julio de 2014, la Dirección de Adquisiciones de la DGRMSG de la OM estableció que
el plazo al cual deberían sujetarse para la entrega de las modificaciones al PAAAPS
en forma impresa es el establecido en el numeral 4.2.1 de la Normatividad en materia
de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del
Distrito Federal (Circular Uno Bis).
De lo expuesto, se concluye que la Delegación Iztapalapa tramitó oportunamente la
validación presupuestal de su PAAAPS; remitió con oportunidad la versión definitiva
de éste junto con la validación presupuestal a la DGRMSG de la OM; y lo publicó en el
plazo establecido. Sin embargo, no se ajustó al plazo fijado para la entrega a la DGRMSG
de la OM de las modificaciones al PAAAPS en forma impresa, correspondientes a los
trimestres segundo y tercero de 2014.
Recomendación ASCM-66-14-2-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para
garantizar que las modificaciones que se efectúen a su Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios se capturen en el sitio web que establezca
28
la Dirección General de Recursos Materiales y Servicios Generales de la Oficialía Mayor
de la Ciudad de México, conforme a los plazos establecidos en la Normatividad en materia de
Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito
Federal (Circular Uno Bis).
7. Resultado
En 2014, la Delegación Iztapalapa ejerció un monto de 154,361.9 miles de pesos con cargo a la
partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, por medio de 113 CLC. Se seleccionaron
para su revisión 56 CLC, por un importe de 60,536.0 miles de pesos (39.2% del total
ejercido en la partida), expedidas para cubrir la adquisición de combustibles, lubricantes
y aditivos para el parque vehicular del órgano político-administrativo en 2014.
Con la finalidad de verificar si los 60,536.0 miles de pesos ejercidos por la Delegación
Iztapalapa con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” fueron
resultado de la aprobación de algún instrumento jurídico que formalizara una relación jurídica
con Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V. y M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V., para
la adquisición de combustibles, lubricantes y aditivos; y si la SEFIN efectuó el registro
del momento contable de la etapa del presupuesto comprometido de la partida 2611
“Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, se analizaron los procesos de adjudicación y
formalización de los contratos de adquisiciones núms. DAS-11-2014, IZTP/DGA/AD/119/2014
e IZTP/DGA/IR/248/2014 y las pólizas de diario en las que constan los movimientos del
presupuesto comprometido en el ejercicio de 2014. Al respecto, se observó lo siguiente:
1. El procedimiento de adquisición consolidada de combustible seleccionado como
muestra fue realizado por la OM mediante adjudicación directa con cargo a la partida
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, por un monto mínimo de 355,793.5 miles
de pesos y máximo de 711,587.1 miles de pesos (IVA incluido), de conformidad
con lo siguiente:
a) Mediante el oficio circular núm. OM/DGRMSG/45/2013 del 12 de septiembre
de 2013, la DGRMSG de la OM comunicó a la Delegación Iztapalapa el inicio del
proceso de contratación consolidada del Programa de Abastecimiento de Combustible
29
(gasolina, diésel y gas natural comprimido), y le solicitó sus requerimientos en los
formatos establecidos en la normatividad aplicable, así como la designación de un
representante para participar en los eventos de la contratación.
Con el oficio núm. DGA/1590/2013 del 4 de octubre de 2013, la Dirección General
de Administración de la Delegación Iztapalapa remitió a la DGRMSG de la OM,
los Formatos Únicos para la Contratación Consolidada de combustible, con los
cuales manifestó su adhesión al procedimiento de contratación consolidada del
Programa de Abastecimiento de Combustible, que contaba con suficiencia
presupuestal por 154,253.0 miles de pesos y autorizó a la dependencia afectar
directamente su presupuesto.
Con el oficio núm. C.R.M.S.G./2205/2013 del 4 de octubre de 2013, la Coordinación
de Recursos Materiales y Servicios Generales de la Dirección General de
Administración de la Delegación Iztapalapa comunicó a la DGRMSG de la OM la
designación de los titulares de la Jefatura de Unidad Departamental de Control
Vehicular y Jefatura de la Oficina de Combustibles y Lubricantes del órgano
político-administrativo como representantes de la Delegación Iztapalapa en el
proceso de contratación consolidada del Programa de Abastecimiento de
Combustible (gasolina, diésel y gas natural comprimido).
b) En la décima segunda sesión ordinaria del Comité de Autorizaciones de
Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios de la Administración
Pública del Distrito Federal celebrada el 20 de diciembre de 2013, se aprobó el
acuerdo núm. 01-12-13 para la adjudicación directa por excepción a la licitación
pública nacional de la adquisición de combustible (gasolina y diésel), por un
monto mínimo de 891,861.7 miles de pesos y un máximo de 1,783,723.4 miles de
pesos (IVA incluido), con fundamento en los artículos 23; 27, inciso, c); 28; 52; 54,
fracción XVI; y 63 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente a
esa fecha.
c) En cuanto al estudio de precios de mercado, la OM se basó en el precio oficial del
combustible publicado en el Diario Oficial de la Federación.
30
d) El 31 de diciembre de 2013, la OM suscribió el contrato administrativo abierto
consolidado núm. DAS-11-2014 con la persona jurídica Consorcio Gasolinero
Plus, S.A. de C.V., por un monto mínimo de 355,793.5 miles de pesos y uno
máximo de 711,587.1 miles de pesos (IVA incluido). La formalización del contrato
fue previa al suministro de combustible para el parque vehicular por el período del
1o. de enero al 31 de diciembre de 2014, y reunió los requisitos establecidos en la
Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal y su Reglamento vigentes en 2014.
Adicionalmente, se suscribieron 19 convenios modificatorios para el incremento
del monto máximo contratado de 711,587.1 miles de pesos a 911,311.5 miles de
pesos; de los cuales a la Delegación Iztapalapa le correspondió un monto mínimo de
26,788.1 miles de pesos y uno máximo de 53,576.2 miles de pesos (IVA incluido).
e) En la declaración núm. II.6 del contrato administrativo abierto consolidado
núm. DAS-11-2014, el proveedor manifestó que ninguna de las personas que forman
parte de su empresa se encontraba en alguno de los supuestos señalados en el
artículo 39 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2014.
Al respecto, se verificó en las páginas de Internet de la SFP y de la CGDF que
el citado proveedor no tuvo impedimento para participar en procedimientos de
contratación con el Gobierno del Distrito Federal; es decir, no estuvo inhabilitado
en el ejercicio de 2014.
f) En la declaración núm. II.8 del contrato de referencia, el proveedor manifestó que se
encontraba al corriente en el pago de sus impuestos, derechos y aprovechamientos
señalados en el Código Fiscal del Distrito Federal vigente en 2014.
2. Los dos procedimientos de adquisición de lubricantes y aditivos seleccionados fueron
realizados por la Delegación Iztapalapa mediante una adjudicación directa derivada de
un procedimiento de invitación restringida a cuando menos tres proveedores declarado
desierto y de una invitación restringida a cuando menos tres proveedores, con cargo
a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, por 6,954.8 miles de pesos,
de conformidad con lo siguiente:
31
a) La adquisición de aceites, lubricantes, anticongelantes, aditivos y grasas lubricantes
y filtros para aire, para aceite y para gasolina fueron solicitados mediante las
requisiciones de compra núms. 0044 del 27 de diciembre de 2013, y 0217 y 0666
del 27 de enero y 7 de mayo de 2014, respectivamente.
Las tres requisiciones de compra contaron con los nombres, cargos y firmas de
los servidores públicos responsables de su elaboración, revisión y autorización,
correspondientes a la Jefatura de Unidad Departamental de Control Vehicular, a
la Coordinación de Recursos Materiales y Servicios Generales y a la Dirección
General de Administración de la Delegación Iztapalapa, en ese orden; y con las
justificaciones de las compras, en el sentido de que eran necesarias para llevar a
cabo los servicios de mantenimiento, lubricado y cambios de filtros para el parque
vehicular de la Delegación Iztapalapa durante en ejercicio de 2014.
b) Las tres requisiciones de compra contaron con los sellos “No Existencia en el
Almacén” y la firma del responsable del Almacén General “San Andrés Tetepilco”
de la Delegación Iztapalapa.
c) La suficiencia presupuestal por 6,960.0 miles de pesos, con cargo a la partida
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, fue otorgada por la Jefatura de Unidad
Departamental de Presupuesto de la Coordinación de Recursos Financieros de la
Dirección General de Administración de la Delegación Iztapalapa, y fue asentada
en el reverso de las requisiciones de compra antes mencionadas.
d) Los sondeos de mercado que realizó la Delegación Iztapalapa el 31 de diciembre
de 2013 y 12 de mayo de 2014, con motivo de los procedimientos de invitación
restringida a cuando menos tres proveedores núms. PIR/DIZ/DGA/006/2014
y PIR/DIZ/DGA/050/2014, respectivamente, fueron elaborados con base en las
cotizaciones presentadas por los proveedores participantes, las cuales cumplieron
los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.
Los cuadros de sondeo de precios de mercado indican la descripción de los
bienes, cantidad, unidad de medida, precio unitario, marca, fecha de elaboración,
32
importe total desglosado, nombre de los ofertantes, y el nombre y firma de los
servidores públicos encargados de realizarlos y validarlos, en cumplimiento de
la normatividad aplicable.
e) El procedimiento de invitación restringida a cuando menos tres proveedores
núm. PIR/DIZ/DGA/006/2014 fue declarado desierto, toda vez que únicamente dos
de los tres proveedores invitados presentaron sus propuestas técnicas y económicas.
Por lo anterior, la Delegación Iztapalapa adjudicó de manera directa el contrato
administrativo para la adquisición de aceites y aditivos núm. IZTP/DGA/AD/119/2014
a la persona jurídica M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V., suscrito el 13 de marzo
de 2014, por un monto de 1,296.7 miles de pesos (IVA incluido), toda vez que fue
el proveedor que ofreció las mejores condiciones de compra en el estudio de
mercado realizado por el órgano político-administrativo el 31 de diciembre de 2013.
El contrato se formalizó con fundamento en los artículos 27, inciso c); 28; 52; y 54,
fracción IV, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2014.
Por tratarse de una adjudicación directa derivada de un procedimiento de invitación
restringida a cuando menos tres proveedores declarado desierto, no fue necesario
que la Delegación Iztapalapa solicitara su dictaminación al Comité Delegacional
de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios; sin embargo, sí debió
informar a éste sobre la realización del procedimiento de adjudicación directa,
lo cual no hizo.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. C.A./0069/2016 del 25 de enero
de 2016, en el que el Coordinador de Adquisiciones informó que la Jefatura
Delegacional y la Dirección General de Administración giraron instrucciones
para que “en lo sucesivo se informe al Comité [Delegacional] de Adquisiciones,
Arrendamientos y Prestación de Servicios sobre los procedimientos de adjudicación
directa que se realicen al amparo del artículo 54, fracción IV, de la Ley de
Adquisiciones para el Distrito Federal”.
33
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa no informó al Comité Delegacional
de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de Servicios sobre la adjudicación
directa derivada de un procedimiento declarado desierto, por lo que la presente
observación no se modifica.
Por no informar al Comité Delegacional de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación
de Servicios sobre el procedimiento de adjudicación realizado al amparo del
artículo 54, fracción IV, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente
en 2014, la Delegación Iztapalapa incumplió el artículo 21, fracción VI de dicha
Ley, que establece lo siguiente:
“Artículo 21. El Comité tendrá las siguientes facultades: […]
”VI. Dictaminar, previamente a su contratación, sobre la procedencia de no celebrar
licitaciones públicas por encontrarse en alguno de los supuestos de excepción
previstos en el artículo 54 de esta Ley, salvo en los casos de las fracciones IV
y XII del propio precepto y del artículo 57, de los que solamente se deberá
informar al Comité o Subcomité correspondiente.”
f) La adjudicación directa no contó con la autorización del Jefe Delegacional en
Iztapalapa ni con la justificación debidamente fundada y motivada por el área
requirente en la que se acreditaran las causas de su realización.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. C.A./0069/2016 del 25 de enero
de 2016, en el que el Coordinador de Adquisiciones informó que la Jefatura
Delegacional y la Dirección General de Administración emitieron instrucciones
para que “en lo sucesivo se […] haga del conocimientos de la Jefatura Delegacional
[sobre los procedimientos de adjudicación directa realizados al amparo del artículo 54,
fracción IV, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal] y éstos se
encuentren debidamente fundamentados y motivados”.
34
Lo anterior confirma que el órgano político-administrativo no contó con la autorización
del titular de la Jefatura Delegacional en Iztapalapa ni con la justificación debidamente
fundada y motivada en la que se acreditaran las causas de la realización de la
adjudicación directa, por lo que la presente observación no se modifica.
Por no contar la adjudicación directa con la autorización del titular de la Jefatura
Delegacional en Iztapalapa ni con la justificación debidamente fundada y motivada
en la que se acreditara las causas de su realización, la Delegación Iztapalapa
incumplió el artículo 54, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Adquisiciones para
el Distrito Federal vigente en 2014, que establece lo siguiente:
“Artículo 54. Cuando la licitación pública no sea idónea para asegurar a la
Administración Pública del Distrito Federal las mejores condiciones disponibles en
cuanto a calidad, oportunidad, financiamiento, precio y demás circunstancias
pertinentes, bajo su responsabilidad, las […] delegaciones […] podrán contratar
adquisiciones […] a través de un procedimiento de […] adjudicación directa […]
”Para efectos de lo dispuesto en este artículo, deberá obtenerse previamente la
autorización del titular de la […] delegación […] para lo cual deberá elaborarse
una justificación firmada por el titular del área usuaria o requirente de los bienes
o servicios, en la que se funden y motiven las causas que acrediten fehaciente
y documentalmente el ejercicio de la preferencia.”
La presente observación se complementa con las opiniones núms. 524/040811
y 733/091111 del ejercicio 2011, emitidas por la CGDF, sobre la interpretación del
artículo 54, fracción IV, de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal, en los
siguientes términos:
Opinión núm. 524/040811
“… es de señalarse que conforme a lo establecido en el antepenúltimo párrafo del
artículo 54 de la Ley natural, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos
y prestación de servicios a través de un procedimiento de invitación restringida
a cuando menos tres proveedores o por adjudicación directa, que se ubiquen
35
en alguna de las hipótesis normativas previstas en el artículo 54, invariablemente
deberán contar con la autorización previa y por escrito del titular de la dependencia,
órgano desconcentrado, delegación o entidad contratante.
”En ese sentido, la autorización de referencia aplica para todos los casos de excepción
que se fundamenten en dicho precepto, aun en los supuestos previstos en las
fracciones IV y XII del artículo citado que no requieren ser sometidos a dictaminación
del comité o subcomité correspondiente…”
Opinión núm. 733/091111
“[La] justificación y autorización indicadas, resultan obligatorias en todos los supuestos
normativos previstos en el artículo 54, incluyendo los contemplados en las
fracciones IV y XII respecto de los cuales únicamente se informa al órgano colegiado
citado y […] son independientes de la dictaminación del Comité o Subcomité
mencionado.”
Finalmente, los criterios de la CGDF se fortalecen con la opinión núm. 626/020913
del ejercicio de 2013, en la que la CGDF concluyó:
“... la autorización del titular de la Dependencia aplica para todos los casos de
excepción que se fundamenten en dicho precepto, aún en los supuestos previstos
en las fracciones IV y XII del artículo citado que no requieren ser sometidos a
dictaminación del comité o subcomité correspondiente; en razón a que la Ley
natural no hace distinción alguna, para lo cual se deberá elaborar una justificación
en la que se funden y motiven las causas que acrediten fehacientemente
y documentalmente el ejercicio de la opción.
”En ese sentido, se reitera el criterio sostenido por esta unidad administrativa,
emitido mediante similar CG/DGL/DENC/733/2011, del 9 de noviembre de 2011,
en el sentido que la justificación y autorización indicadas resultan obligatorias en
todos los supuestos normativos previstos en el artículo 54 de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal, incluyendo los contemplados en las fracciones IV y XII.”
36
g) El expediente del procedimiento de invitación restringida a cuando menos tres
proveedores núm. PIR/DIZ/DGA/050/2014 para la adquisición de aceites, aditivos y
filtros para el parque vehicular de la Delegación Iztapalapa se integró con la
documentación derivada del proceso: requisición; invitación para cotizar; bases; actas
de aclaración de bases, de recepción de propuestas, de recepción de documentación
legal y administrativa, y de apertura de propuestas técnicas y económicas; dictamen
y fallo; listas de asistencia de los proveedores; documentación legal; ofertas técnicas y
económicas; y fianzas de sostenimiento de propuestas de los participantes.
h) Derivado del fallo de la invitación restringida a cuando menos tres proveedores núm.
PIR/DIZ/DGA/050/2014, se adjudicó el contrato administrativo de adquisición
núm. IZTP/DGA/IR/248/2014 al proveedor M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V.,
suscrito el 9 de junio de 2014, por 5,663.1 miles de pesos (IVA incluido), toda vez
que ofreció las mejores condiciones y se sujetó a lo establecido en las bases de
la invitación restringida.
El contrato se formalizó dentro de los plazos pactados en las bases de la invitación
restringida a cuando menos tres proveedores y reunió los requisitos mínimos
establecidos en la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal y su Reglamento
vigentes en 2014.
i) En la declaración núm. II.5 de los contratos administrativos de adquisición
núms. IZTP/DGA/AD/119/2014 y IZTP/DGA/IR/248/2014, el proveedor manifestó
que ninguna de las personas que forman parte de su empresa se encontraba en
alguno de los supuestos señalados en el artículo 39 de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal vigente en 2014. Al respecto, se verificó en las páginas de
Internet de la SFP y de la CGDF que el citado proveedor no tuvo impedimento
para participar en procedimientos de contratación con el Gobierno del Distrito
Federal; es decir, no estuvo inhabilitado en el ejercicio 2014.
j) En la declaración núm. II.7 de los contratos de referencia, el proveedor manifestó
que se encontraba al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. Los proveedores Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., y M&A Oil Co. de México,
S.A. de C.V., presentaron pólizas de fianza en favor de la SEFIN, para garantizar
37
el cumplimiento de las obligaciones a su cargo derivadas de los contratos de
adquisición, en cumplimiento del artículo 73, fracción III, de la Ley de Adquisiciones
para el Distrito Federal vigente en 2014, como se detalla a continuación:
(Miles de pesos)
Proveedor Número de contrato Afianzadora Fianza
Número Fecha Importe
Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V. DAS-11-2014 Fianzas Atlas III-456807-RC 31/XII/13 92,015.6
M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V. IZTP/DGA/AD/119/2014 Aserta 3532-02267-0 13/III/14 167.7
M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V. IZTP/DGA/IR/248/2014 Aserta 3532-02372-7 9/VI/14 732.3
En relación con los convenios modificatorios núms. DAS-11-2014-CM-11 y
DAS-11-2014-CM-13, el proveedor Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., realizó
los ajustes a la póliza de fianza respectiva, en cumplimiento del artículo 65 de la
Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal vigente en 2014.
En el portal de Internet de la Asociación de Compañías Afianzadoras de México, A.C.,
se comprobó que la asociación validó las fianzas presentadas por Consorcio
Gasolinero Plus, S.A. de C.V., y M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V., con los folios
04456807234851048294, 1134923 y 1194886.
4. En cuanto al registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto
comprometido, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública
de la SEFIN, mediante los oficios núms. DGCNCP/3982/2015 del 9 de octubre de
2015 y DGCNCP/0047/2016 del 11 de enero de 2016, proporcionó 715 pólizas
de diario, por medio de las cuales la SEFIN registró en cuentas de orden presupuestarias
el presupuesto de egresos comprometido, con cargo a la partida 2611 “Combustibles,
Lubricantes y Aditivos” de la Delegación Iztapalapa, seleccionada como muestra, por
un importe de 154,361.9 miles de pesos, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 154,361.9
8221000000 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector Central” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
38
Las cuentas de orden presupuestarias 8.2.2.1 “Presupuesto de Egresos por Ejercer Sector
Central” y 8.2.4.1 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central”, así como los
asientos con los cuales se registró el presupuesto de egresos comprometido, son los que
señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente
en 2014.
Por lo expuesto, se concluye que la contratación consolidada de combustible fue autorizada
por el Comité de Autorizaciones de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación Servicios de
la Administración Pública del Distrito Federal, se realizó de conformidad con los Lineamientos
Generales para Consolidar la Adquisición o Arrendamiento de Bienes o Servicios de
Uso Generalizado en la Administración Pública del Distrito Federal, así como para la
Centralización de Pagos, y se formalizó con un proveedor que no tuvo impedimento por
la CGDF ni la SFP y que está al corriente de sus obligaciones fiscales; que el procedimiento
de adjudicación directa derivado de una invitación restringida que fue declarada desierta
no se informó al Comité Delegacional de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación de
Servicios, ni contó con la autorización del titular de la Jefatura Delegacional ni con la
justificación en la que se fundara y motivara el ejercicio de la opción; y que la SEFIN realizó
el registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto comprometido de
acuerdo con lo señalado en el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal
Sector Central vigente en 2014.
Recomendación ASCM-66-14-3-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para garantizar
que se informe al Comité Delegacional de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestación
de Servicios sobre los procedimientos autorizados de adjudicación directa derivados de
procedimientos licitatorios o de invitación restringida a cuando menos tres proveedores
declarados desiertos, en cumplimiento de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal.
Recomendación ASCM-66-14-4-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para garantizar
que los procedimientos de adjudicación directa que deriven de invitaciones restringidas a
cuando menos tres proveedores y de licitaciones públicas que se hayan declarado desiertas
39
cuenten invariablemente con la autorización del titular de la Jefatura Delegacional y con la
justificación en la que se funda y motiva el ejercicio de la opción, en cumplimiento de la Ley
de Adquisiciones para el Distrito Federal.
Gasto Devengado
8. Resultado
Con la finalidad de verificar si la Delegación Iztapalapa reconoció las obligaciones de pago
a favor de Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., por la recepción de conformidad del
combustible (gasolina y diésel) que ampara el contrato administrativo abierto consolidado
núm. DAS-11-2014 y sus convenios modificatorios núms. DAS-11-2014-CM-11
y DAS-11-2014-CM-13, por un total de 53,576.2 miles de pesos (IVA incluido), se revisó la
documentación que soporta el cumplimiento de dicho contrato y se determinó lo siguiente:
1. Con el oficio núm. D.G.A./1590/2013 del 5 de octubre de 2013, la Dirección General
de Administración de la Delegación Iztapalapa autorizó el listado de dotación de
combustible al parque vehicular del órgano político-administrativo para el ejercicio
de 2014, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
2. Mediante los oficios núms. C.R.M.S.G./2807/2013 del 30 de diciembre de 2013,
y C.R.M.S.G./1454/2014 y C.R.M.S.G./1661/2014 del 2 y 25 de julio de 2014,
respectivamente, la Coordinación de Recursos Materiales y Servicios General de la
Dirección General de Administración de la Delegación Iztapalapa informó al proveedor
Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., el padrón vehicular activo y la dotación
asignada a cada uno de los vehículos y maquinaria pesada y ligera que recibirían
combustible durante el ejercicio de 2014, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
3. El sistema de control utilizado para el abastecimiento de combustible a las unidades
vehiculares de la Delegación Iztapalapa fue la emisión de una tarjeta corporativa
inteligente con chip integrado y el hidrotag, el cual es instalado en la unidad vehicular,
para que al momento de la carga de combustible en las estaciones de servicio
solicitadas, el suministro de combustible se realice en la forma preestablecida por el órgano
político-administrativo.
40
Se verificó que la Jefatura de Unidad Departamental de Control Vehicular, la Coordinación
de Recursos Materiales y Servicios Generales, y la Dirección General de Administración de
la Delegación Iztapalapa validaron las facturas y los reportes quincenales emitidos
por el proveedor, en los que se constataron la cantidad de litros consumidos e importes
y las unidades del parque vehicular a las que se les suministró combustible.
4. En la cláusula quinta, “Facturación”, tercer párrafo, del contrato administrativo
abierto consolidado núm. DAS-11-2014, se estableció que una vez que el órgano
político-administrativo hubiese recibido del proveedor las facturas, tendría un término
de cinco días naturales para realizar la validación de los consumos e importes
considerados en ellas y remitirlas a la DGRMSG de la OM, a fin de efectuar el pago
centralizado correspondiente.
Al respecto, se determinaron desfases de 1 a 8 días naturales en la entrega a la OM
de las citadas validaciones, como se muestra a continuación:
Número de factura
Fecha de recepción por la Delegación
Oficio de envío a la OM Fecha de recepción en la OM
Fecha límite de validación
Días de desfase Número Fecha
AI-1547 Sin fecha D.G.A./179/2014 23/I/14 24/I/14 - -
FI-3235 22/I/14 D.G.A./180/2014 23/I/14 24/I/14 27/I/14 0
FI-3357 12/II/14 D.G.A./320/2014 11/II/14 18/II/14 17/II/14 1
FI-3453 12/II/14 D.G.A./321/2014 11/II/14 18/II/14 17/II/14 1
FI-3545 20/II/14 D.G.A./391/2014 20/II/14 25/II/14 25/II/14 0
FI-3488 20/II/14 D.G.A./393/2014 20/II/14 25/II/14 25/II/14 0
FI-3703 6/III/14 D.G.A./494/2014 7/III/14 11/III/14 11/III/14 0
FI-3615 6/III/14 D.G.A./496/2014 7/III/14 11/III/14 11/III/14 0
FI-3728 25/III/14 D.G.A./574/2014 25/III/14 28/III/14 30/III/14 0
FI-3831 25/III/14 D.G.A./575/2014 25/III/14 28/III/14 30/III/14 0
FI-3854 4/IV/14 D.G.A./656/2014 7/IV/14 9/IV/14 9/IV/14 0
FI-3960 9/IV/14 D.G.A./712/2014 9/IV/14 22/IV/14 14/IV/14 8
FI-4093 Sin fecha D.G.A./761/2014 25/IV/14 30/IV/14 - -
FI-3993 24/IV/14 D.G.A./763/2014 25/IV/14 30/IV/14 29/IV/14 1
FI-4228 6/V/14 D.G.A./835/2014 8/V/14 15/V/14 11/V/14 4
FI-4117 6/V/14 D.G.A./836/2014 8/V/14 15/V/14 11/V/14 4
FI-4426 22/V/14 D.G.A./929/2014 26/V/14 30/V/14 27/V/14 3
FI-4317 22/V/14 D.G.A./930/2014 26/V/14 30/V/14 27/V/14 3
FI-4447 5/VI/14 D.G.A./956/2014 6/VI/14 10/VI/14 10/VI/14 0
FI-4552 5/VI/14 D.G.A./957/2014 6/VI/14 10/VI/14 10/VI/14 0
AI-1849 20/VI/14 D.G.A./1046/2014 20/VI/14 2/VII/14 25/VI/14 7
FI-4579 20/VI/14 D.G.A./1048/2014 20/VI/14 2/VII/14 25/VI/14 7
FI-4684 20/VI/14 D.G.A./1049/2014 20/VI/14 2/VII/14 25/VI/14 7
FI-4706 4/VII/14 D.G.A./1176/2014 14/VII/14 17/VII/14 9/VII/14 8
FI-4822 4/VII/14 D.G.A./1177/2014 14/VII/14 17/VII/14 9/VII/14 8
Continúa…
41
… Continuación
Número de factura
Fecha de recepción por la Delegación
Oficio de envío a la OM Fecha de recepción en la OM
Fecha límite de validación
Días de desfase Número Fecha
FI-4957 18/VII/14 D.G.A./1187/2014 21/VII/14 23/VII/14 23/VII/14 0
FI-4849 17/VII/14 D.G.A./1188/2014 21/VII/14 23/VII/14 22/VII/14 1
FI-5103 5/VIII/14 D.G.A./1273/2014 7/VIII/14 14/VIII/14 10/VIII/14 4
FI-4996 5/VIII/14 D.G.A./1274/2014 7/VIII/14 14/VIII/14 10/VIII/14 4
FI-5209 20/VIII/14 D.G.A./1314/2014 22/VIII/14 27/VIII/14 25/VIII/14 2
FI-5143 20/VIII/14 D.G.A./1316/2014 22/VIII/14 27/VIII/14 25/VIII/14 2
FI-5398 4/IX/14 D.G.A./1408/2014 5/IX/14 10/IX/14 9/IX/14 1
FI-5279 4/IX/14 D.G.A./1409/2014 5/IX/14 10/IX/14 9/IX/14 1
FI-5418 19/IX/14 D.G.A./1500/2014 22/IX/14 24/IX/14 24/IX/14 0
FI-5528 19/IX/14 D.G.A./1501/2014 22/IX/14 24/IX/14 24/IX/14 0
FI-5683 7/X/14 D.G.A./1607/2014 9/X/14 13/X/14 12/X/14 1
FI-5567 7/X/14 D.G.A./1608/2014 9/X/14 13/X/14 12/X/14 1
FI-5832 21/X/14 D.G.A./1673/2014 21/X/14 23/X/14 26/X/14 0
FI-5714 21/X/14 D.G.A./1674/2014 21/X/14 23/X/14 26/X/14 0
FI-5863 6/XI/14 D.G.A./1787/2014 31/X/14 11/XI/14 11/XI/14 0
FI-6229 24/XI/14 D.G.A./1900/2014 24/XI/14 28/XI/14 29/XI/14 0
FI-6077 20/XI/14 D.G.A./1898/2014 21/XI/14 27/XI/14 25/XI/14 2
AI-2451 16/I/15 D.G.A./093/2015 14/I/15 19/I/15 21/I/15 0
FI-6541 13/I/15 D.G.A./309/2015 3/II/15 Sin fecha - -
FI-6643 7/I/15 D.G.A./308/2015 3/II/12 Sin fecha - -
AI-2449 16/I/15 D.G.A./304/2015 3/II/15 Sin fecha - -
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración de la
Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del mismo mes y
año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25 de enero de 2016, en el que
el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios Generales informó que “se han
tomado las medidas necesarias para evitar atrasos en la entrega de [las] facturas,
agilizando el trámite desde la recepción de las mismas hasta la revisión y envío a la [OM]”.
Lo anterior confirma que el órgano político-administrativo presentó desfases en la
validación y envió a la DGRMSG de la OM de las facturas de consumo de combustible,
por lo que la presente observación no se modifica.
Por el desfase en la validación y envió a la DGRMSG de la OM de las facturas de
consumo de combustible, la Delegación Iztapalapa incumplió la cláusula quinta,
“Facturación”, del contrato de referencia, que establece lo siguiente:
“Las unidades administrativas solicitantes tendrán un término de cinco días naturales
para realizar la validación de los consumos e importes considerados en las respectivas
42
facturas […] que les emita y les remita ‘El Proveedor’ […] las facturas serán validadas y
enviadas por las respectivas unidades administrativas solicitantes a la [DGRMSG]
de la [OM]…”
5. En la cláusula décima, “Bonificaciones”, del contrato administrativo abierto
consolidado núm. DAS-11-2014, se estableció que el proveedor otorgaría
bonificaciones del 1.0% y 1.2% (sin IVA), sobre los consumos efectuados, las cuales
se realizarían mediante nota de crédito.
Sobre el particular, el proveedor realizó bonificaciones a la Delegación Iztapalapa
por un monto total de 27.1 miles de pesos, por medio de 2 notas de crédito, en
cumplimiento de la citada cláusula.
6. En la cláusula décima tercera, “Cobertura y Atención”, se estableció que el
proveedor se obligaba a abastecer el combustible (gasolina y diésel) en sus
estaciones de servicio, las 24 horas del día, por el período de vigencia del contrato.
Al respecto, las unidades vehiculares de la Delegación Iztapalapa efectuaron la carga
de combustible en las estaciones autorizadas por el proveedor.
7. En la cláusula décima cuarta, “Supervisión”, se estableció que el proveedor
permitiría a las unidades administrativas solicitantes realizar la supervisión
permanente o periódica del abastecimiento del combustible (gasolina y diésel) por
medio de servidores públicos adscritos a la Delegación, a efecto de verificar que los
litros abastecidos de combustible fueran de 1,000 mililitros, que el sistema de control y
registro de cargas funcionara adecuadamente y que el abastecimiento de combustible
(gasolina y diésel) se efectuara de forma ágil.
Al respecto, la Delegación Iztapalapa designó a la Jefatura de Unidad Departamental
de Control Vehicular como encargada de supervisar el cumplimiento del contrato
y de validar los litros e importes de los consumos de combustible; asimismo, la
Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco) efectuó revisiones a las bombas
de las estaciones de servicio a efecto de verificar que los litros abastecidos de combustible
fueran de 1,000 mililitros.
43
8. En 2014, la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” estuvo supeditada a
criterios de racionalidad, austeridad, economía, eficiencia y disciplina presupuestales;
y debió sujetarse a las necesidades básicas del servicio, conforme a lo establecido en
los artículos 26, fracción III, del Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito
Federal y 83 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, ambos
vigentes en 2014. Al respecto, se observó lo siguiente:
a) La Delegación Iztapalapa no elaboró su Programa de Austeridad correspondiente
al ejercicio de 2014 y, por consiguiente, no lo remitió a la OM.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25
de enero de 2016, en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios
Generales informó que “derivado de la búsqueda exhaustiva en los archivos […]
no se encontró evidencia documental del Programa de Austeridad [del] órgano
político-administrativo […] correspondiente al ejercicio 2014; sin embargo, se anexa
copia del oficio núm. JD/046/2016 [del] 20 de enero de 2016, signado por la [Jefa
Delegacional] mediante el cual solicita se realice el Programa de Austeridad 2016”.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa no elaboró su Programa de
Austeridad correspondiente al ejercicio de 2014 ni lo remitió a la OM, por lo que la
presente observación no se modifica.
Por no elaborar ni emitir el Programa de Austeridad correspondiente al ejercicio
de 2014, la Delegación Iztapalapa incumplió el numeral 2, “Programa de
Austeridad”, de los Lineamientos con los que se Dictan Medidas de Austeridad,
Racionalidad y Disciplina Presupuestal para Contener el Gasto en la Administración
Pública del Distrito Federal, publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
el 5 de marzo de 2012, en relación con el artículo 81, primer párrafo, de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal, y con los numerales 8.6.1
y 8.6.3 de la Normatividad en materia de Administración de Recursos para las
Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis),
todos vigentes en 2014, que establecen lo siguiente:
44
El numeral 2 de los Lineamientos con los que se Dictan Medidas de Austeridad,
Racionalidad y Disciplina Presupuestal para Contener el Gasto en la Administración
Pública del Distrito Federal dispone lo siguiente:
“2. Programa de Austeridad. Los Directores Generales de Administración […] de
las unidades administrativas, serán responsables de elaborar y ejecutar, así como
presentar para revisión y visto bueno del Titular de la […] Delegación […] su
Programa de Austeridad, a fin de que cada unidad administrativa genere ahorro
en su gasto corriente.
”El Programa se deberá enviar para conocimiento del Oficial Mayor del Distrito
Federal, dentro de la primera quincena del mes de marzo […] y su cumplimiento
será verificado por el Órgano de Control Interno de cada unidad administrativa.”
El artículo 81 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal
establece lo siguiente:
“Artículo 81. Las […] Delegaciones […] sin menoscabo de su autonomía, en el ejercicio
de sus respectivos presupuestos, deberán tomar medidas para racionalizar el gasto
destinado a las actividades administrativas y de apoyo, sin afectar el cumplimiento
de las metas de las vertientes de gasto aprobadas en el Decreto de Presupuesto de
Egresos.”
Los numerales 8.6.1 y 8.6.3 de la Normatividad en materia de Administración de
Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal
(Circular Uno Bis) disponen lo siguiente:
“8.6.1. La LPGEDF [Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal]
establece los criterios de economía y austeridad que regirán para la elaboración,
control y ejercicio del presupuesto que realicen las […] Delegaciones […] de la APDF.
Se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto por otros ordenamientos legales y la CGDF
interpretará y vigilará su debida observancia […]
45
”8.6.3 Las Delegaciones, a través de las DGAD, integrarán para cada ejercicio
una serie de medidas y acciones de disciplina y racionalidad en el gasto a implementar
para obtener ahorros, las cuales deberán ser puestas a consideración del Jefe
Delegacional para su autorización en el mes de enero de cada año.”
b) La Delegación Iztapalapa no contó con un registro de los ahorros, economías
o recuperaciones importantes en materia de consumo de combustible que, en su
caso, hubiese obtenido en el ejercicio de 2014, como lo fue la modificación efectuada
del tipo de combustible a suministrar de Premium Sin a Magna Sin, que derivó
en un ahorro en el costo del combustible, tal como lo informó la Coordinación de
Recursos Materiales y Servicios General de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa, por medio del oficio núm. CRMSG/NA/2548/2015
del 1o. de diciembre de 2015.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25
de enero de 2016, en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios
Generales informó que “en efecto no se contó con un registro de ahorros […]
por lo que se continuaran implementando las medidas pertinentes para atender
las deficiencias presentadas en el ejercicio auditado”.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa no llevó un registro de ahorros
y recuperaciones importantes obtenido en materia de consumo de combustible
durante 2014, por lo que la presente observación no se modifica.
Por no llevar un registro de ahorros y recuperaciones importantes obtenidos en
materia de consumo de combustible, la Delegación Iztapalapa incumplió el numeral
8.6.4, apartado 8.6, “Austeridad del Gasto Público de la APDF”, de la Normatividad
en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones del Gobierno
del Distrito Federal (Circular Uno Bis) vigente en 2014, que establece lo siguiente:
46
“8.6.4. Las Delegaciones, a través de las DGAD, llevarán un registro de sus ahorros
y recuperaciones importantes sobre la base de lo programado en las medidas de
disciplina y racionalidad en el ejercicio del gasto.”
c) La Delegación Iztapalapa no redujo de un 20.0% hasta un 40.0% el consumo
de combustible de 67 unidades vehiculares destinadas a funciones de carácter
administrativo en 2014 y, por consiguiente, no informó bimestralmente a la OM las
medidas instrumentadas para lograr dicha reducción.
Lo anterior se determinó del análisis al comportamiento del consumo de combustible
de las 67 unidades vehiculares que integran el parque vehicular de la Delegación
Iztapalapa destinadas a funciones de carácter administrativo, así como a los
reportes quincenales de abastecimiento de combustible emitidos por el proveedor
Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., correspondientes al ejercicio de 2014,
toda vez que del primero al segundo bimestres de 2014 incrementó el consumo
de combustible en 25.5%; del segundo al tercer bimestres lo redujo en un 21.5%;
del tercero al cuarto bimestres lo incrementó en un 2.4%; del cuarto al quinto
bimestres lo incrementó en 13.1%; y del quinto al sexto bimestres lo redujo en
9.7%; es decir, en el ejercicio de 2014, se incrementó el consumo de combustible
en promedio un 9.8%, como se muestra a continuación:
(Por cientos)
Comparativo bimestral Variación
Enero-febrero vs. Marzo-abril 25.5
Marzo-abril vs. Mayo-junio (21.5)
Mayo-junio vs. Julio-agosto 2.4
Julio-agosto vs. Septiembre-octubre 13.1
Septiembre-octubre vs. Noviembre-diciembre (9.7)
Total 9.8
Lo anterior denota que en la asignación de combustible la Delegación Iztapalapa
no aplicó las medidas de austeridad y racionalidad que permitieran que sus unidades
vehiculares destinadas a fines administrativos redujeran su consumo de un 20.0%
hasta un 40.0% en los bimestres segundo a sexto de 2014.
47
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25 de
enero de 2016, en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios
Generales informó que, “en efecto no se redujo en 2014 el consumo de combustible
en el parque vehicular administrativo […] sin embargo se anexa copia del oficio
núm. DGA/NA/124/2016 [del 18 de enero de 2016] signado por el […] Director
General de Administración y enviado a la [OM], en donde se informa la reducción
en el suministro de combustible en un 35.0% en los meses de noviembre-
diciembre de […] 2015, por lo que se continuaran implementando las medidas
pertinentes para atender las deficiencias presentadas en el ejercicio auditado”.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa no aplicó las medidas de
austeridad y racionalidad que permitieran que sus unidades vehiculares
destinadas a fines administrativos redujeran su consumo de un 20.0% hasta un
40.0% durante 2014, por lo que la presente observación no se modifica.
Por no aplicar medidas de austeridad y racionalidad que permitieran que sus unidades
vehiculares destinadas a fines administrativos redujeran su consumo de un 20.0%
hasta un 40.0%, la Delegación Iztapalapa incumplió el numeral 3, “Combustible”,
segundo párrafo, de los Lineamientos con los que se Dictan Medidas de Austeridad,
Racionalidad y Disciplina Presupuestal para Contener el Gasto en la Administración
Pública del Distrito Federal vigentes en 2014, que establece lo siguiente:
“Las […] Delegaciones […] de la administración pública del Distrito Federal deberán
reducir de un 20.0% hasta un 40.0% el consumo de combustible del parque vehicular
destinado a desarrollar funciones de carácter administrativo, la instrumentación de
esta medida deberá ser informada a la Oficialía bimestralmente...”
d) La Delegación Iztapalapa abasteció de combustible a las unidades vehiculares
que formaron parte de su parque vehicular en 2014, con excepción de los vehículos
asignados a sus mandos superiores, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
48
9. De las 92 unidades vehiculares seleccionadas como muestra, se analizaron 1,093 bitácoras
correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2014, y se determinó lo siguiente:
a) Las 1,093 bitácoras estuvieron debidamente requisitadas y contaron con las firmas
de recibido del combustible por parte del operador de la unidad y de validación por
parte de la Jefatura de Unidad Departamental de Control Vehicular, en cumplimiento
de la normatividad aplicable.
b) Los registros de litros mensuales asignados a los vehículos concordaron con
la cantidad asignada en el padrón de dotación de combustible, emitido por la Dirección
de Recursos Materiales y Servicios Generales del órgano político-administrativo.
c) Dos vehículos recibieron dotaciones de combustible superiores a las indicadas
en el padrón de dotación de combustible autorizado, como sigue:
(Miles de pesos)
Número de placa
Número económico
Mes
Dotación autorizada
Carga de combustible según bitácora
Diferencia
Litros Importe
Litros Importe
Litros Importe
116-LYP 1134 Febrero 600.00 7.4
800.00 9.9
200.00 2.5 Abril 600.00 7.5
800.00 10.0
200.00 2.5
Mayo 600.00 7.6
800.00 10.1
200.00 2.5
Junio 600.00 7.6
800.00 10.2
200.00 2.6
Julio 600.00 7.6
634.18 8.1
34.18 0.5
Octubre 600.00 7.8
800.00 10.5
200.00 2.7
Noviembre 600.00 7.9
800.00 10.6
200.00 2.7
Diciembre 600.00 8.0
780.04 10.3
180.04 2.3
Subtotal 61.4
6,214.22 79.7
1,414.22 18.3
9298-CF 1801 Enero 1,200.00 15.3
1,289.55 16.4
89.55 1.1
Febrero 1,200.00 15.4
1,450.00 18.6
250.00 3.2
Marzo 1,200.00 15.5
1,470.27 19.0
270.27 3.5
Subtotal 46.2
4,209.82 54.0
609.82 7.8
Total 107.6
10,424.04 133.7
2,024.04 26.1
La dotación extra de combustible para la unidad vehicular identificada con el número
económico 1134, fue autorizada por la Dirección General de Servicios Urbanos
y la Coordinación de Imagen Urbana, mientras que para la unidad identificada con
el número económico 1801, fue por parte de la Dirección de Operación Hidráulica
49
y la Jefatura de Unidad Departamental de Agua Potable; sin embargo, la dotación
extra de combustible para ambas unidades vehiculares, no fue autorizada por la
Dirección General de Administración.
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25
de enero de 2016, en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios
Generales informó que “derivado de la búsqueda en los archivos […] se concluyó
que de no ser autorizada la carga extra de combustible por la Dirección General
de Administración, en los vehículos con número económico 1134 y 1801, esta
diferencia fue pagada por los operadores de dichos vehículos y no por la Delegación
Iztapalapa”; sin embargo, el órgano político-administrativo no acreditó que las
cargas extra de combustible hubieran sido autorizadas por la Dirección General
de Administración o, en su caso, que hubieran sido cubiertas por los operadores
de las unidades vehiculares, por lo que la presente observación no se modifica.
Por no haber sido autorizada por la Dirección General de Administración la
dotación extra de combustible, la Delegación Iztapalapa incumplió la actividad 5
del apartado “Descripción de la Actividad”, del procedimiento “Solicitud de Dotación
Extra de Combustible para el Parque Vehicular, Maquinaria y Equipo en la Delegación
Iztapalapa” vigente en 2014, que establece lo siguiente:
“5. [Jefatura de Unidad Departamental] de Control Vehicular. Realiza la revalidación
del formato CMV-01 para dotación extra de combustible, recaba firma de
autorización del titular de la Dirección General de Administración.”
d) En el análisis de los formatos “Reporte de Vehículo” integrados en los expedientes
de las unidades vehiculares seleccionadas como muestra, se constató que cuentan
con los datos generales de la unidad vehicular, área de adscripción, tipo de combustible,
capacidad del depósito de combustible, rendimiento en litros, las condiciones
mecánicas y eléctricas, los accesorios, herramientas y niveles de la unidad, así como
la reparaciones realizadas, indicando el servicio efectuado y los días que permaneció
en el taller.
50
e) Se revisaron los reportes quincenales de abastecimiento de combustible emitidos
por el proveedor Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., así como los reportes
de las unidades vehiculares en reparación de la Delegación Iztapalapa, y se constató
que se suministró combustible a 19 unidades vehiculares que permanecieron en
el taller, como se muestra a continuación:
(Miles de pesos)
Número económico
Número de placa
Período en reparación
Carga de combustible
Anterior Actual
Entrada Salida
Fecha Litros Importe
740 2019-BL 1899-CF
6/VI/14 11/VI/14
9/VI/14 180.00 2.4
751 4578-BL 1707-CF
17/II/14 21/II/14
19/II/14 187.00 2.4
797 1290-BN 1880-CF
13/II/14 19/II/14
15/II/14 150.00 1.9
18/III/14 3/IV/14
19/III/14 140.00 1.8
23/III/14 150.00 1.9
25/III/14 154.40 2.0
29/III/14 115.60 1.5
11/VI/14 16/VI/14
12/VI/14 165.00 2.2
25/VI/14 4/VII/14
30/VI/14 145.09 1.9
800 1285-BN 1686-CF
7/II/14 10/II/14
8/II/14 131.25 1.7
905 2384-BW 7265-CK
13/II/14 18/II/14
15/II/14 117.00 1.5
914 2394-BW 7589-CH
13/VI/14 20/VI/14
14/VI/14 200.00 2.7
978 1354-BX 1484-CF
11/IV/14 15/IV/14
14/IV/14 250.00 3.3
24/IX/14 30/IX/14
25/IX/14 200.00 2.7
996 556-PKG
15/VIII/14 21/VIII/14
20/VIII/14 61.78 0.8
1024 435-MNK
18/II/14 20/II/14
19/II/14 64.46 0.8
1105 911-RUM
12/III/14 17/III/14
13/III/14 56.00 0.7
1223 3235-BZ 7713-CH
14/V/14 16/VI/14
19/V/14 75.93 1.0
26/V/14 75.93 1.0
30/V/14 30.37 0.4
2/VI/14 75.93 1.0
9/VI/14 75.30 1.0
1232 3244-BZ 7441-CH
10/X/14 31/X/14
14/X/14 205.00 2.8
18/X/14 190.00 2.6
22/X/14 189.51 2.6
27/X/14 133.94 1.8
1490 5260-BZ 3052-CJ
31/III/14 3/IV/14
1/IV/14 177.60 2.3
2/IV/14 200.00 2.6
13/V/14 19/V/14
16/V/14 152.00 2.0
1491 5261-BZ 7658-CH
29/I/14 3/II/14
1/II/14 194.71 2.5
1511 6637-CA
6/II/14 13/II/14
11/II/14 64.46 0.8
1521 115-VMU
28/V/14 4/VI/14
29/V/14 47.32 0.6
31/V/14 47.32 0.6
2/VI/14 47.32 0.6
13/VI/14 24/VI/14
14/VI/14 46.99 0.6
16/VI/14 46.99 0.6
18/VI/14 46.99 0.6
19/VI/14 31.32 0.4
20/VI/14 23.49 0.3
1603 6649-CA
11/II/14 14/II/14 13/II/14 80.58 1.0
1616 8355-CC
27/V/14 3/VI/14 1/VI/14 151.86 2.0
1685 8-CRL
11/II/14 14/II/14 12/II/14 200.00 2.6
Total
5,078.44 66.5
51
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración
de la Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del
mismo mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/186/2016 del 22 de enero
de 2016, en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios Generales
informó lo siguiente:
“Por lo que se refiere a los número económicos 751, 797, 800, 905, 996, 1105, 1223,
1232, 1490, 1491, 1511, 1521, 1603, 1616 y 1685, hago de su conocimiento que
las reparaciones se realizaron en el ejercicio fiscal 2013, fecha en que se realizó
el bloqueo del suministro de combustible; sin embargo, los pagos fueron realizados
en el año 2014, por lo cual las salidas de taller de cada una de las facturas no
coinciden debido a que el bloqueo de combustible fue en el ejercicio de 2013, año en
que se realizó la reparación de cada uno de los vehículos, y debido a esto los vehículos
ya habían sido reparados, cuando fueron detectadas las cargas de combustible.”
Sin embargo, el órgano político-administrativo no acreditó que a las unidades
vehiculares que permanecieron en el taller en los períodos señalados en el cuadro
anterior no se les dotó de combustible, ni tampoco acreditó que las unidades
vehiculares hubieran sido reparadas en el ejercicio de 2013 y el pago realizado
hasta 2014, por lo que la presente observación no se modifica.
Por haber dotado de combustible a unidades vehiculares que se encontraban
en reparación y, por consiguiente, no haber devengado dicha dotación de combustible,
la Delegación Iztapalapa incumplió el artículo 69, fracción I, de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2014, que establece
lo siguiente:
“Artículo 69. Las […] Delegaciones […] deberán cuidar, bajo su responsabilidad,
que los pagos que autoricen con cargo a sus presupuestos aprobados se realicen
con sujeción a los siguientes requisitos:
”I. Que correspondan a compromisos efectivamente devengados con excepción
de los anticipos previstos en esta Ley y en otros ordenamientos aplicables.”
52
f) Del análisis a los tickets expedidos por las estaciones de servicio que suministraron
combustible a las unidades del parque vehicular del órgano político-administrativo,
se constató que corresponden a la información asentada en los reportes quincenales
de abastecimiento de combustible emitidos por el proveedor Consorcio Gasolinero
Plus, S.A. de C.V., y en las bitácoras en cuanto al total de litros cargados en cada
una de las estaciones de servicio, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
10. Mediante los oficios núms. D.G.A./891/2014, D.G.A./1345/2014 y D.G.A./1672/2014
del 21 de abril, 10 de julio y 31 de octubre de 2014, en ese orden; y D.G.A./394/2015 del
18 de febrero de 2015, la Delegación Iztapalapa remitió a la Dirección de Servicios
Generales de la DGRMSG de la OM los Reportes Trimestrales del Costo de Consumo
de Combustible correspondientes el ejercicio de 2014, de los cuales los relativos
a los trimestres tercero y cuarto se presentaron con retrasos de 8 y 19 días hábiles
respectivamente, como se muestra a continuación:
Período Plazo límite de entrega
Fecha de entrega
Días de desfase
Primer trimestre 23/IV/14 21/IV/14 0
Segundo trimestre 21/VII/14 11/VII/14 0
Tercer trimestre 21/X/14 31/X/14 8
Cuarto trimestre 22/I/15 19/II/15 19
En la reunión de confronta, celebrada el 26 de enero de 2016, la Coordinadora de
Planeación e Integración de Informes de la Dirección General de Administración de la
Delegación Iztapalapa proporcionó el oficio núm. DGA/221/2016 del 25 del mismo
mes y año, al cual adjuntó el oficio núm. CRMSG/192/2016 del 25 de enero de 2016,
en el que el Coordinador de Recursos Materiales y Servicios Generales informó que
“en efecto no se realizó la entrega de los Reportes Trimestrales del Costo de Consumo
de Combustible correspondientes a los trimestres tercero y cuarto del ejercicio de 2014,
debido al acto de entrega-recepción que se llevó a cabo el día 16 de octubre de 2014,
derivado de lo anterior se tiene un atraso significativo en la documentación que se
ingresa para firma de la Coordinación de Recursos Materiales y Servicios Generales”.
Lo anterior confirma que la Delegación Iztapalapa no presentó en tiempo a la OM
los Reportes Trimestrales del Costo de Consumo de Combustible correspondientes a los
trimestres tercero y cuarto de 2014, por lo que la presente observación no se modifica.
53
Por el desfase en la entrega a la OM de los Reportes Trimestrales del Costo de
Consumo de Combustible correspondientes a los trimestres tercero y cuarto de 2014,
la Delegación Iztapalapa incumplió el formato “ICV-06, Informe de Kilometraje Recorrido,
Costos de Consumo de Combustible y Lubricantes”, del Manual Específico de Operación
para el Control y Mantenimiento del Parque Vehicular, Equipo y Maquinaria de la OM,
vigente en 2014, el cual establece que “el informe será enviado a la Dirección de Servicios
Generales dentro de los quince días hábiles posteriores al término del trimestre”.
En el análisis de los Reportes Trimestrales del Costo de Consumo de Combustible,
proporcionados por la Delegación Iztapalapa, mediante el oficio núm.
DGA/CPII/NA/1823/2015 del 3 de noviembre de 2015, se determinó lo siguiente:
a) Reportan en cero el kilometraje inicial y final de todas las unidades vehiculares.
b) Reportan en cero el total de kilometraje recorrido de todas las unidades vehiculares.
c) Reportan en cero el rendimiento de kilometraje por litro de combustible de todas
las unidades vehiculares.
d) La información contenida en cuanto a los litros de combustible suministrados a
las 92 unidades vehiculares seleccionadas como muestra, no coinciden con los
reportes quincenales de consumo de combustible que presentó el proveedor
Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., como se muestra a continuación:
(Litros)
Trimestre Reporte trimestral del costo de consumo de combustible
(Delegación Iztapalapa)
Reportes quincenales emitidos por Consorcio Gasolinero
Plus, S.A. de C.V. Diferencia
Enero-marzo 198,748.34 166,547.93 32,200.41
Abril-junio 154,363.84 162,722.38 (8,358.54)
Julio-septiembre 180,001.60 191,583.72 (11,582.12)
Octubre-diciembre 199,042.25 204,120.00 (5,077.75)
Total 732,156.03 724,974.03 7,182.00
Lo anterior denota que la Delegación Iztapalapa no acreditó contar con registros de
rendimientos de combustible por kilometraje recorrido, correspondientes a las unidades
54
vehiculares de su parque vehicular, que permitieran determinar la razonabilidad de las
erogaciones realizadas con cargo a la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
y, por consiguiente, en los reportes trimestrales del costo de consumo de combustible el
sujeto fiscalizado no acredita que presenten información confiable ni la mínima necesaria.
11. El combustible se suministró a las unidades vehiculares del parque vehicular de la
Delegación Iztapalapa seleccionadas como muestra que prestaron los servicios de
alumbrado público, recolección de residuos sólidos, reparto de agua en tanques (pipa)
y transporte de materiales de construcción, y que realizaron funciones de carácter
administrativo que están relacionadas con las finalidades, funciones, subfunciones
y actividades institucionales en las cuales se programaron ejecutar los recursos de la
partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” en 2014.
Por lo anterior, se concluye que la Delegación Iztapalapa incurrió en las siguientes
irregularidades: la validación de los litros e importes consignados en las facturas presentadas
por el proveedor de combustible fue remitida a la OM con desfases; no elaboró el Programa
de Austeridad para el ejercicio 2014; no contó con registro de ahorros, economías
o recuperaciones importantes en materia de consumo de combustible; no redujo de un
20.0% hasta un 40.0% el consumo de combustible de las unidades vehiculares destinadas
a funciones de carácter administrativas y, por ende, no comunicó a la OM las medidas
adoptadas para alcanzar dicha reducción; suministró combustible a dos unidades vehiculares
por cantidades superiores a las indicadas en el listado de dotación de combustible de la
Delegación Iztapalapa correspondiente al ejercicio de 2014; dotó combustible a 19 unidades
que se encontraban en reparación; reportó con desfases a la Dirección de Servicios
Generales de la DGRMSG de la OM los reportes trimestrales del costo de consumo de
combustible y éstos no reflejan la información mínima necesaria; asimismo, la dotación
de combustible se realizó a unidades vehiculares que realizaron servicios de alumbrado
público, recolección de residuos sólidos, reparto de agua en tanques (pipa), transporte de
materiales de construcción, y otras funciones de carácter administrativo.
Recomendación ASCM-66-14-5-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para
garantizar que las facturas de consumo de combustible se validen y envíen a la Dirección
55
General de Recursos Materiales y Servicios General de la Oficialía Mayor del Gobierno
del Distrito Federal en los plazos estipulados en los contratos administrativos abiertos
consolidados que se suscriban.
Recomendación ASCM-66-14-6-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para garantizar
la elaboración de su Programa de Austeridad del ejercicio que corresponda y su envío a la
Oficialía Mayor del Gobierno del Distrito Federal, de acuerdo con la normatividad aplicable.
Recomendación ASCM-66-14-7-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para garantizar
que se lleven registros de ahorros y recuperaciones importantes obtenidos en materia de
consumo de combustible del ejercicio que corresponda, conforme a la Normatividad
en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones del Gobierno del Distrito
Federal (Circular Uno Bis).
Recomendación ASCM-66-14-8-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa implante mecanismos de control para garantizar
que el consumo de combustible de su parque vehicular oficial destinado a desarrollar
funciones de carácter administrativo se reduzca en atención a los porcentajes de consumo
de combustible establecidos en los Lineamientos con los que se Dictan Medidas de
Austeridad, Racionalidad y Disciplina Presupuestal para Contener el Gasto en la Administración
Pública del Distrito Federal, emitidos por la Oficialía Mayor del Gobierno del Distrito Federal.
Recomendación ASCM-66-14-9-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para
garantizar que la dotación extra de combustible a las unidades vehiculares de su parque
vehicular sea autorizada por su Dirección General de Administración, de conformidad con
el procedimiento interno autorizado para tal efecto.
56
Recomendación ASCM-66-14-10-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para garantizar
que a las unidades de su padrón vehicular que se encuentren en reparación se les suspenda
el suministro de combustible hasta que salgan del taller de reparación, de acuerdo con la
normatividad aplicable.
Recomendación ASCM-66-14-11-IZT
Es necesario que la Delegación Iztapalapa establezca mecanismos de control para
asegurarse de que los reportes sobre el costo de consumo de combustible de su parque
vehicular sean reportados a la Oficialía Mayor del Gobierno del Distrito Federal en los
plazos establecidos, y que la información asentada en ellos correspondan a información
confiable y, por lo menos, la mínima necesaria, en cumplimiento de la normatividad
aplicable.
9. Resultado
Con la finalidad de verificar si la Delegación Iztapalapa reconoció las obligaciones de
pago a favor de M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V., por la recepción de conformidad
de los aceites, lubricantes, anticongelantes, aditivos y grasas lubricantes, y filtros para aire,
para aceite y para gasolina, que amparan los contratos administrativos de adquisición núms.
IZTP/DGA/AD/119/2014 y IZTP/DGA/IR/248/2014, por un total de 6,959.8 miles de pesos
(IVA incluido), se revisó la documentación que soporta el cumplimiento de dichos
contratos y se determinó lo siguiente:
1. En las cláusulas primera “Objeto del Contrato”, y sexta “Lugar, Fecha y Horario para
la Entrega de los Bienes”, de los contratos administrativos de adquisición núms.
IZTP/DGA/AD/119/2014 y IZTP/DGA/IR/248/2014, se estableció que el proveedor
entregaría a la Delegación Iztapalapa los siguientes materiales:
57
Contrato Material Unidad
de medida Cantidad
Fecha de entrega
IZTP/DGA/AD/119/2014 Aceite para motor diésel de diferentes capacidades. Tambo 52 13/III/14 al 15/IV/14
Aceite para transmisión automática. Tambo 4 13/III/14 al 15/IV/14
Aceite para sistema hidráulico. Tambo 30 13/III/14 al 15/IV/14
Anticongelante radiador servicio pesado. Cubeta 120 13/III/14 al 15/IV/14
Subtotal 206
IZTP/DGA/IR/248/2014 Aceite para motor gasolina de diferentes capacidades.
Tambo
6
9/VI/14 al 30/VI/14
Aceite para motor diésel de diferentes capacidades. Tambo 80 9/VI/14 al 30/VI/14
Aceite para transmisión estándar. Tambo 13 9/VI/14 al 30/VI/14
Aceite para transmisión automática. Tambo 5 9/VI/14 al 30/VI/14
Aceite para sistema hidráulico gato y pistón. Tambo 40 9/VI/14 al 30/VI/14
Anticongelante radiador servicio pesado. Cubeta 98 9/VI/14 al 30/VI/14
Líquido para frenos disco y tambor. Tambo 1 9/VI/14 al 30/VI/14
Grasa para chasis litio. Tambor 4 9/VI/14 al 30/VI/14
Filtro para aceite motor diferentes marcas. Pieza 1,372 9/VI/14 al 30/VI/14
Filtro para aire diferentes marcas. Pieza 1,229 9/VI/14 al 30/VI/14
Filtro para diésel diferentes marcas. Pieza 1,256 9/VI/14 al 30/VI/14
Filtro para agua Dina. Pieza 40 9/VI/14 al 30/VI/14
Subtotal 4,144
Total 4,350
Sobre el particular, mediante el pedido remisión núm. 11350 del 14 de marzo de 2014,
el proveedor realizó la entrega de los 206 materiales requeridos en el contrato
administrativo de adquisición núm. IZTP/DGA/AD/119/2014, dentro del plazo establecido.
La nota de remisión cuenta con el sello de recibido del Almacén Local de Aculco de la
Delegación Iztapalapa.
Con los pedidos remisión núms. 11432, 11434, 11444, 11464, 11471, 12650 y 12651
y pedidos núms. PFE1138, PFE1183 y PFE1218, el proveedor realizó la entrega
de los 4,144 materiales requeridos en el contrato administrativo de adquisición
núm. IZTP/DGA/IR/248/2014, dentro del plazo establecido. Los pedidos remisión y pedidos
cuentan con el sello de recibido del Almacén Local de Aculco de la Delegación Iztapalapa.
2. La salida de los materiales del almacén se realizó mediante los formatos “Nota de Salida
de Almacén” núms. 0114 del 19 de marzo; 0319 del 18 de junio; 0337 del 23 de junio;
0346, 0347, 0372 y 0373 del 30 de junio; 0426 del 3 de agosto; y 0655 del 15 de
diciembre, todos de 2014, para ser utilizados en los servicios de mantenimiento
preventivo al parque vehicular de la Delegación Iztapalapa durante el ejercicio de 2014.
Dichos formatos contaron con los nombres, cargos y firmas del Jefe de la Oficina de
Lubricación y Servicios, como área solicitante, y del Jefe de Unidad Departamental
58
de Control Vehicular, del Coordinación de Recursos Materiales y Servicios Generales, del
Jefe de Unidad Departamental de Almacenes e Inventarios y del Jefe de la Oficina
de Lubricación y Servicios, como quienes otorgaron visto bueno, autorización, visto
bueno de salida y recepción, en ese orden.
3. Los aceites, lubricantes, anticongelantes, aditivos y grasas lubricantes, y filtros para
aire, para aceite y para gasolina adquiridos por la Delegación Iztapalapa fueron
utilizados para dar mantenimiento a las unidades vehiculares de su parque vehicular
que prestaron servicios de alumbrado público, recolección de residuos sólidos, reparto
de agua en tanques (pipa), transporte de materiales de construcción, y que realizan
funciones de carácter administrativo que están relacionadas con las finalidades, funciones,
subfunciones y actividades institucionales en las cuales se programaron ejecutar los
recursos de la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos” en 2014.
Por lo anterior, se concluye que la Delegación Iztapalapa vigiló el correcto cumplimiento de los
contratos administrativos de adquisición núms. IZTP/DGA/AD/119/2014 y IZTP/DGA/IR/248/2014,
toda vez que los materiales fueron recibidos en tiempo y forma, entregados al área
solicitante y utilizados en los mantenimientos que se brindaron a las unidades vehiculares
de la Delegación Iztapalapa; y que los aceites, lubricantes, anticongelantes, aditivos y grasas
lubricantes, y filtros para aire, para aceite y para gasolina adquiridos fueron para dar
mantenimiento a unidades vehiculares que realizaron servicios de alumbrado público,
recolección de residuos sólidos, reparto de agua en tanques (pipa), transporte de materiales
de construcción y otras funciones de carácter administrativo.
10. Resultado
En cuanto al registro contable y presupuestal del momento contable de la etapa del
presupuesto devengado, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública
de la SEFIN, mediante los oficios núms. DGCNCP/3730/2015 del 22 de octubre de 2015,
y DGCNCP/0047/2016 del 11 de enero de 2016, remitió 113 pólizas de diario, con las cuales
la SEFIN registró en cuentas contables y de orden presupuestarias el presupuesto de egresos
devengado de la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, por un importe de
154,361.9 miles de pesos, como sigue:
59
1. Registro contable:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
5126126111 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos G1” 0.8
5126126112 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos G2” 154,361.1
1910000602 “Intercompañía Central” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
2. Registro presupuestal:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 154,361.9
8241000000 “Presupuesto de Egresos Comprometido Sector Central” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
Las cuentas contables y las de orden presupuestario de referencia, así como los asientos
con los cuales se realizaron los registros del presupuesto de egresos devengado, son los
que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente
en 2014.
Por lo anterior, se concluye que la SEFIN realizó el registro contable y presupuestal del
momento contable de la etapa del presupuesto devengado de la partida 2611 “Combustibles,
Lubricantes y Aditivos” de la Delegación Iztapalapa de acuerdo con lo señalado en el Manual
de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014.
Gasto Ejercido
11. Resultado
Con la finalidad de verificar si la Delegación Iztapalapa emitió las CLC debidamente elaboradas,
revisadas y aprobadas por los servidores públicos facultados para ello, y soportadas con
la documentación comprobatoria del gasto, y si la SEFIN registró el momento contable
60
de la etapa de presupuesto ejercido, se revisaron 33 CLC, por 60,536.0 miles de pesos
y las pólizas de diario en las que constan los movimientos del presupuesto ejercido en 2014.
En el análisis se obtuvo lo siguiente:
1. Veintinueve CLC (núms. 12-C0-01 con terminaciones 100627, 100763, 100773,
100934, 101383, 101666, 101763, 102219, 102342, 102686, 103056, 103922,
104245, 104459, 104463, 104546, 104930, 105082, 105083, 105900, 106064,
106070, 106727, 107698, 108429, 108431, 109190, 111291 y 111974) por un importe
total de 53,576.2 miles de pesos, expedidas por la OM con cargo a la partida 2611
“Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, para pagar el suministro de combustible
(gasolina y diésel) a las unidades vehiculares de la Delegación Iztapalapa, que ampara el
contrato administrativo abierto consolidado núm. DAS-11-2014 y sus convenios
modificatorios núms. DAS-11-2014-CM-11 y DAS-11-2014-CM-13, estuvieron soportadas
con 46 facturas emitidas por el proveedor Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V.,
a nombre del Gobierno del Distrito Federal / Delegación Iztapalapa, las cuales detallan los
consumos de combustible por parte de las unidades del parque vehicular del órgano
político-administrativo.
2. Cuatro CLC (núms. 02-CD-09 con terminaciones 01418, 02949, 03241 y 03242) por
un importe total de 6,959.8 miles de pesos, expedidas con cargo a la partida
2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, para pagar la adquisición de aceites
lubricantes, aditivos, grasas lubricantes y filtros para aceite, para gasolina y para aire,
que amparan los contratos administrativos de adquisición núms. IZTP/DGA/AD/119/2014
y IZTP/DGA/IR/248/2014, están soportadas con las facturas núms. CFDI3322,
CFDI3691, CFDI3692 y CFDI3745, emitidas por el proveedor M&A Oil Co. de México,
S.A. de C.V. a nombre del Gobierno del Distrito Federal / Delegación Iztapalapa, las cuales
incluyen la descripción de los materiales adquiridos.
3. Las facturas revisadas reúnen los requisitos fiscales y administrativos establecidos en
los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el numeral 15 del apartado A
“Disposiciones Generales”, de la Sección Primera “Cuenta por Liquidar Certificada”,
del capítulo III “Registro de Operaciones Presupuestarias”, del Manual de Reglas
y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de la Administración Pública del Distrito
Federal, vigentes en 2014.
61
4. Por medio de los oficios núms. DGA/041/2015 y DGA/042/2015 del 7 de enero
y DGA/052/2015 del 12 de enero de 2015, así como de sus anexos respectivos,
la Dirección General de Administración de la Delegación Iztapalapa informó a la
Subsecretaría de Egresos de la SEFIN sobre el pasivo circulante reportado con cargo
a las partidas del capítulo 2000 “Materiales y Suministros”, por el ejercicio de 2014.
Al respecto, se constató que el pasivo correspondió a los compromisos no cubiertos
durante el ejercicio de 2014 y que se reportó dentro del plazo establecido en el oficio
circular núm. SFDF/SE/4067/2014 del 14 de octubre de 2014, firmado por la
Subsecretaría de Egresos de la SEFIN, en cumplimiento de los artículos 60 y 70 de
la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal vigente en 2014.
5. En cuanto al registro presupuestal del momento contable de la etapa del presupuesto
ejercido, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la
SEFIN, mediante los oficios núms. DGCNCP/3730/2015 del 22 de octubre de 2015
y DGCNCP/0047/2016 del 11 de enero de 2016, proporcionó 113 pólizas de diario por
154,361.9 miles de pesos, por medio de las cuales la SEFIN registró en cuentas de orden
presupuestarias el presupuesto de egresos ejercido en la partida 2611 “Combustibles,
Lubricantes y Aditivos”, como sigue:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 154,361.9
8251000000 “Presupuesto de Egresos Devengado Sector Central” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
Las cuentas de orden presupuestarias 8.2.5.1 “Presupuesto de Egresos Devengado
Sector Central” y 8.2.6.1 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central”, así como el
asiento con el cual se realizó el registro presupuestal del presupuesto de egresos ejercido,
son los que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector
Central vigente en 2014.
Con base en lo anterior, se concluye que la Delegación Iztapalapa contó con la documentación
comprobatoria de los pagos efectuados por el combustible (gasolina y diésel) y los aceites,
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lubricantes, anticongelantes, aditivos, grasas lubricantes y filtros para aceite, para gasolina
y para aire suministrados, y que cumplió los requisitos establecidos en la normatividad
aplicable; así como que la SEFIN realizó el registro presupuestal del momento contable de la
etapa del presupuesto ejercido de la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”
de la Delegación Iztapalapa, seleccionada como muestra, de acuerdo con lo señalado en el
Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014.
Gasto Pagado
12. Resultado
Con la finalidad de verificar que los pagos a los proveedores Consorcio Gasolinero
Plus, S.A. de C.V. y M&A Oil Co. de México, S.A. de C.V., seleccionados como muestra,
se hubiesen realizado para cancelar total o parcialmente las obligaciones a cargo de la
Delegación Iztapalapa durante el período del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2014;
y si la SEFIN registró el momento contable de la etapa de presupuesto pagado de la
partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”; se revisaron las respuestas y
la documentación que los proveedores Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V. y M&A Oil
Co. de México, de S.A. de C.V. proporcionaron como resultado de las confirmaciones de
operaciones realizadas, y las pólizas de diario en las que constan los movimientos
del presupuesto pagado en 2014. En el análisis se obtuvo lo siguiente:
1. Por medio de los oficios núms. ACF-B/15/1287 y ACF-B/15/1288 del 9 de noviembre de 2015,
la ASCM solicitó información a los proveedores Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V.
y M&A Oil Co. de México, de S.A. de C.V. en relación con los contratos celebrados
con la Delegación Iztapalapa, las facturas emitidas con detalle de los conceptos,
montos y fechas de expedición y, en su caso, las garantías de cumplimiento entregadas.
Con los oficios sin número del 23 y 25 de noviembre de 2015, los proveedores M&A
Oil Co. de México, S.A. de C.V. y Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V., respectivamente,
remitieron información acerca de los contratos y convenios suscritos con el Gobierno
del Distrito Federal / Delegación Iztapalapa en 2014, así como de las facturas que detallan
las fechas, conceptos, y montos de los materiales suministrados al órgano político-
administrativo en 2014.
63
En el análisis de la información y documentación proporcionadas por los proveedores,
se comprobó que coinciden con las entregadas por la Delegación Iztapalapa.
2. Las obligaciones derivadas de los contratos suscritos con los proveedores M&A Oil Co.
de México, S.A. de C.V. y Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V. fueron liquidadas
con cargo al presupuesto de la Delegación Iztapalapa, toda vez que en los estados de
cuenta bancarios proporcionados por los proveedores, dichos pagos están reflejados.
3. En la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria se verificó la emisión
de los comprobantes fiscales presentados por los proveedores Consorcio Gasolinero
Plus, S.A. de C.V. y M&A Oil Co. de México, de S.A. de C.V., y se constató que las
facturas que le expidieron a la Delegación Iztapalapa fueron autorizadas por el Servicio
de Administración Tributaria.
4. El registro de los pagos por la adquisición del suministro de combustible pactados en el
contrato administrativo abierto consolidado núm. DAS-11-2014 y sus convenios
modificatorios núms. DAS-11-2014-CM-11 y DAS-11-2014-CM-13, los realizó la OM;
y el correspondiente a la adquisición de los aceites, lubricantes, anticongelantes, grasas
lubricantes y filtros para aceite, para gasolina y para aire, pactados en los contratos
administrativos de adquisición núms. IZTP/DGA/AD/119/2014 y IZTP/DGA/IR/248/2014,
lo realizó la Delegación Iztapalapa, ambas con cargo al presupuesto del órgano político-
administrativo, en particular, en la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”.
Lo anterior, conforme al Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal, en
cumplimiento del artículo 44 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito
Federal, vigentes en 2014.
5. En cuanto al registro contable y presupuestal del momento contable de la etapa del
presupuesto pagado, la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta
Pública de la SEFIN, mediante los oficios núms. DGCNCP/3730/2015 del 22 de octubre
de 2015 y DGCNCP/0047/2016 del 11 de enero de 2016, proporcionó 113 pólizas de
egresos, por medio de las cuales la SEFIN registró en cuentas contables y de orden
presupuestarias el presupuesto de egresos pagado con recursos del órgano
político-administrativo para cancelar las obligaciones de pago contraídas con cargo a
la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes y Aditivos”, por un monto de 154,361.9 miles
de pesos, como sigue:
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(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
2112100001 “Proveedores Nacionales (2120300001)” 154,361.9
1112106073 “Egresos Transferencias” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
Las cuentas 1 (Activo) y 2 (Pasivo), en las cuales se realizó el registro contable del
presupuesto de egresos pagado por las operaciones sujetas a revisión llevadas
a cabo por la Delegación Iztapalapa, son las que señala el Manual de Contabilidad
del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente en 2014.
El registro presupuestal del presupuesto de egresos pagado se realizó como sigue:
(Miles de pesos)
Cuenta Importe
Debe Haber
8271000000 “Presupuesto de Egresos Pagado Sector Central” 154,361.9
8261000000 “Presupuesto de Egresos Ejercido Sector Central” 154,361.9
Total 154,361.9 154,361.9
Las cuentas contables y las de orden presupuestarias de referencia, así como el asiento
con el cual se realizó el registro presupuestal del presupuesto de egresos pagado,
son los que señala el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector
Central vigente en 2014.
Con base en lo anterior, se concluye que los proveedores recibieron el pago por los materiales
suministrados, el cual fue registrado por la OM y la Delegación Iztapalapa, conforme a su
naturaleza de gasto; y que la SEFIN realizó los registros contable y presupuestal del momento
contable de la etapa del presupuesto pagado de la partida 2611 “Combustibles, Lubricantes
y Aditivos” de la Delegación Iztapalapa, seleccionada como muestra, de acuerdo con lo
señalado en el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central vigente
en 2014.
