· Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones...

47
San José, 06 de mayo del 2015 DGAI-INF-002-2015 Señor Luis Fernando Rodríguez Garro Viceministro de Ingresos ASUNTO: Informe de Control Interno, sobre evaluación del proceso de devoluciones de impuestos en las Administraciones Tributarias. Estimado señor: Nos permitimos presentarle el informe de estudio de auditoría Nº DGAI-INF- 002-2015 sobre la evaluación del proceso de devoluciones de impuestos en las administraciones tributarias de San José Este, Oeste y Cartago. Este informe contiene en el apartado de resultados algunos aspectos de control interno, que fueron evaluados y sobre los cuales se formulan acciones de mejora. Las recomendaciones emitidas están sujetas a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establece un plazo de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe, para ordenar la implantación de las recomendaciones y si discrepa de estas debe elevar el informe al Despacho del Sr. Ministro con las objeciones y soluciones alternas, con copia a la Auditoría Interna. Por lo anterior, le agradecemos comunicar a esta Dirección dentro del plazo señalado la decisión que se tome al respecto a las recomendaciones que se plantean, así como el plan de acción que se defina para el efectivo cumplimiento. Dejándolo informado para la toma de decisiones, se suscribe: Edificio Virmarel, entre Avenidas 2 y 4, Calle 3era. 50mts sur del Teatro Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

Transcript of  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones...

Page 1:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

San José, 06 de mayo del 2015DGAI-INF-002-2015

SeñorLuis Fernando Rodríguez GarroViceministro de Ingresos

ASUNTO: Informe de Control Interno, sobre evaluación del proceso de devoluciones de impuestos en las Administraciones Tributarias.

Estimado señor:

Nos permitimos presentarle el informe de estudio de auditoría Nº DGAI-INF-002-2015 sobre la evaluación del proceso de devoluciones de impuestos en las administraciones tributarias de San José Este, Oeste y Cartago. Este informe contiene en el apartado de resultados algunos aspectos de control interno, que fueron evaluados y sobre los cuales se formulan acciones de mejora.

Las recomendaciones emitidas están sujetas a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establece un plazo de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe, para ordenar la implantación de las recomendaciones y si discrepa de estas debe elevar el informe al Despacho del Sr. Ministro con las objeciones y soluciones alternas, con copia a la Auditoría Interna.

Por lo anterior, le agradecemos comunicar a esta Dirección dentro del plazo señalado la decisión que se tome al respecto a las recomendaciones que se plantean, así como el plan de acción que se defina para el efectivo cumplimiento.

Dejándolo informado para la toma de decisiones, se suscribe:Atentamente,

Máster. Juan de Dios Araya NavarroDirector General

JAN/oma/ gcbc. Sr. Helio Fallas Venegas, Ministro de Hacienda

Lic. Carlos Vargas Durán. Director General Tributación

Edificio Virmarel, entre Avenidas 2 y 4, Calle 3era. 50mts sur del Teatro Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

Page 2:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE DEVOLUCIÓN DE INMPUESTOS EN LAS ADMINISTRACIONES

TRIBUTARIAS

DGAI-INF-002-2015

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA INTERNA

MAYO, 2015

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOSEN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Edificio Virmarel, entre Avenidas 2 y 4, Calle 3era. 50mts sur del Teatro Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

Page 3:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

TABLA DE CONTENIDO

1. Introducción.................................................................................................................................................1

1.1. Origen..................................................................................................................................................................1

1.2 Objetivo del estudio.............................................................................................................................................1

1.3 Alcance................................................................................................................................................................1

1.4 Comunicación oral de resultados........................................................................................................................1

1.5 Normativa relacionada con control interno..........................................................................................................1

1.6 Aspectos Generales............................................................................................................................................2

2. Resultados…………………………………………………………………………………………………...4

2.1 Sobre el cumplimiento del procedimiento para la devolución de impuestos.......................................................4

2.2 Duración del trámite de devolución de impuestos...............................................................................................4

2.3 Sobre la acumulación de solicitudes de devoluciones........................................................................................5

2.4 Sobre el registro y control de las devoluciones de impuestos............................................................................6

2.5 Sobre las instalaciones físicas de la Administración Tributaria de Cartago........................................................8

2.6 Ubicación y custodia de los expedientes en la Administración Tributaria Cartago..........................................10

3. Conclusiones...............................................................................................................................................12

4. Recomendaciones.......................................................................................................................................12

5. Anexos……………………………………………………………………………………………………..15

Edificio Virmarel, entre Avenidas 2 y 4, Calle 3era. 50mts sur del Teatro Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222-4486 - www.hacienda.go.cr

Page 4:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015 Página i de i

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOSEN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

RESUMEN EJECUTIVO

El estudio se realizó en cumplimiento del Plan de Trabajo Anual del 2014 de esta Dirección de Auditoría Interna y estuvo a cargo del Lic. Gilberth Campos Barrantes, con la coordinación del Lic. Oldemar Murillo Arce, Coordinador Unidad de Auditoría Área de Ingresos.

En la auditoría se realizó la evaluación de los controles establecidos en el proceso de devolución de impuestos en las administraciones tributarias objeto de estudio, desde la recepción de las solicitudes de devolución de impuestos hasta su resolución final.

Como hallazgos del estudio, se determinó que en la Administración Tributaria de Cartago no se estaba cumpliendo a cabalidad con lo establecido en los citados procedimientos, debido a que en la revisión de expedientes, se encontraron algunas debilidades de control interno.

En el estudio se determinó con una muestra de solicitudes de devoluciones, que en la mayoría de casos tardan más de los tres meses para su trámite y resolución final, limitando lo expedito que debe de ser el trámite del proceso de la devolución de impuestos. De esa forma, existen montos por devolver a los contribuyentes que se tardan varios meses y hasta años en resolver.

En las administraciones tributarias de San José Este, Oeste y Cartago específicamente en las Subdirección de Cuenta Integral Tributaria y Devoluciones, no se dispone de un estudio que permita determinar cuáles son las razones que se presentan e inciden en el tiempo que se tarda para atender y resolver las solicitudes de devolución de impuestos, para que de esta forma se pueda identificar claramente las causas de los acumulados y se puedan tomar decisiones.

Por otro lado, no se dispone en las administraciones tributarias estudiadas de una base de datos para el control de la devolución de impuestos, que permita acceso de varios usuarios, mayor procesamiento de los datos, facilidades de hacer consulta y una mejor seguridad de la información.

En el mismo orden de cosas, se determinó que el edificio de la Administración Tributaria de Cartago no reúne las condiciones adecuadas para los funcionarios y contribuyentes que lo utiliza. Además, el archivo y custodia de documentos tributarios no reúnen las condiciones adecuadas para dicho fin y que eventualmente podrían ser un riesgo para la seguridad y el resguardo de la información.

En el informe se contempla un capítulo de recomendaciones sobre los aspectos determinados y presentados en el apartado de resultados de este informe, en aras de que a la brevedad posible se tomen las medidas correctivas que proceden, para el mejoramiento del control interno.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 5:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 1 de 24

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS EN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

1. INTRODUCCIÓN

1.1. Origen

Este estudio se origina de conformidad con el Plan de Trabajo Anual 2014.

1.2 Objetivo del estudio

Evaluar el proceso de devolución de impuestos en las administraciones tributarias de San José Este, Oeste y Cartago, a fin de determinar el cumplimiento de la normativa vigente, la salvaguarda de los recursos públicos, la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad y oportunidad de la información para la toma de decisiones.

1.3 Alcance

Comprendió la revisión de los controles del proceso de devolución de impuestos en las administraciones tributarias objeto de estudio, desde la recepción de las solicitudes de devolución de impuestos hasta su resolución final. Lo anterior, para el periodo de enero del 2013 a febrero 2014, ampliándose cuando se consideró necesario.

Las actividades del estudio se realizaron de acuerdo con la normativa aplicable al ejercicio de la Auditoría Interna del Sector Público.

1.4 Comunicación oral de resultados

Los resultados del estudio, fueron comunicados el día 27 de abril del 2015, al Lic. Luis Fernando Rodríguez Garro Viceministro de Ingresos, al Lic. Carlos Vargas Durán Director General de Tributación, la Licda. Flor Rodríguez Gamboa Directora de Recaudación y la Licda. Julieta Abarca Robles Directora de Gestión Integral Tributaria, quienes en términos generales estuvieron de acuerdo con los resultados comunicados, realizaron algunos comentarios, los cuales previa valoración de su pertinente se han incorporado al presente informe.

1.5 Normativa relacionada con control interno

Con el propósito de prevenir efectos negativos en caso de incumplimiento de la legislación vigente, se transcriben a continuación los artículos de la Ley General de Control Interno Nº 8292, que regulan los deberes en materia de control interno, el trámite de informes y los plazos que deben observarse, así como las posibles responsabilidades en que se puede incurrir por incumplimiento injustificado de esas disposiciones.

“Artículo 10. —Responsabilidad por el sistema de control interno. // Serán responsabilidad del jerarca y del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno institucional. Asimismo, será responsabilidad de la administración activa realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento.”

“Artículo 12. —Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema de control interno. “…c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones, recomendaciones y disposiciones formuladas por la auditoría interna, la Contraloría General de la República, la auditoría externa y las demás instituciones de control y fiscalización que corresponde…”

Edificio Virmarel, entre Avenidas 2 y 4, Calle 3era. 50mts sur del Teatro Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 6:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 2 de 24

“Artículo 36. —Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditoría contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se procederá de la siguiente manera: a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, ordenará la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevará el informe de auditoría al jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y propondrá soluciones alternas para los hallazgos detectados .b) Con vista de lo anterior, el jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de recibo de la documentación remitida por el titular subordinado; además, deberá ordenar la implantación de recomendaciones de la auditoría interna, las soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primeros diez días de ese lapso, el auditor interno podrá apersonarse, de oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoría interna, estarán sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artículos siguientes. c) El acto en firme será dado a conocer a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente, para el trámite que proceda.”

Artículo 39. —Causales de responsabilidad administrativa. //El jerarca y los titulares subordinados incurrirán en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el régimen aplicable a la respectiva relación de servicios.//El jerarca, los titulares subordinados y los demás funcionarios públicos incurrirán en responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control interno u omitan las actuaciones necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo, según la normativa técnica aplicable.//(…) Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente…”

1.6 Aspectos Generales

Mediante Decreto Ejecutivo Nº 35688-H y sus modificaciones, se emite el Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación, donde se establece como parte de esta Dirección, la Dirección de Recaudación, conformada por las siguientes Subdirecciones:

1. Registro Único Tributario2. Declaraciones, Pagos y Entidades Colaboradoras3. Administración de Cuenta Integral Tributaria y Devoluciones4. Programación y Seguimiento de Cobro Administrativo5. Técnico-Jurídica en Recaudación6. Área de Documentación y Archivo

Para efecto del proceso de devolución de impuestos tenemos que la Subdirección de Administración de Cuenta Integral y Devoluciones, tal como lo establece el artículo Nº 32 del citado Decreto, es la que tiene entre sus funciones, algunas actividades relacionadas con el tema objeto de estudio, a saber:

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 7:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 3 de 24

“a) Establecer las normas y procedimientos que deben cumplir las áreas operativas en cuanto a los programas de devoluciones. // b) Elaborar los procedimientos para que las Administraciones Tributarias procedan con el trámite de reconocimiento de créditos por pagos debidos o indebidos, con la tramitación de las compensaciones y devoluciones de esos saldos acreedores, ya sea a solicitud de parte o de oficio. // c) Controlar que los documentos de autoliquidación de tributos y de pago de impuestos y sanciones ingresen correctamente a la base de datos de los contribuyentes; y se genere la respectiva liquidación para determinar las deudas o saldos acreedores de los contribuyentes, declarantes o responsables.”

La Dirección de Recaudación de acuerdo a las facultades otorgadas por el artículo 35, incisos c) y d) del Decreto Ejecutivo N°35688-H precitado, remite a las direcciones regionales y grandes contribuyentes Nacionales, la Directriz: DR-DI-02-2013, 05 de febrero de 2013 y Directriz. DR-DI-01-2014, 09 de enero de 2014, ambos procedimiento para el trámite de solicitudes de devolución de saldos acreedores, esta última directriz derogó la Directriz DR-DI-02-2013.

Por medio de esta directriz se establece que los directores regionales les corresponden velar porque esta sea del conocimiento de los gerentes y subgerentes de Recaudación de la Región a su cargo.

De acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán emitir y firmar toda resolución referida a la devolución de saldos acreedores o su crédito, originados por concepto de tributos, pagos a cuenta, sanciones, intereses o cualquier otro saldo, reclamado para la restitución de lo pagado indebidamente, por concepto de tributos a favor de los contribuyentes o responsables.

Sobre lo anterior, el artículo 47 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece que la devolución podrá efectuarse de oficio o a petición de parte, siguiendo los trámites y procedimientos que reglamentariamente se establezcan.

En términos generales el proceso de devoluciones de Impuestos en las Administraciones Tributarias es el siguiente:

1. Recepción de la solicitud en documento físico.2. Verificación de los requisitos generales y advertencia de falta de los mismos.3. Asignación y estudio del expediente.4. Emisión de la resolución y elaboración del informe, preparación y traslado del expediente.5. Notificación de la resolución.

2. RESULTADOS

2.1 Sobre el cumplimiento del procedimiento para la devolución de impuestos

La Directriz. DR-DI-02-2013 del 5 de febrero 2013 vigente en el periodo del 2013, contiene el documento “Procedimientos para el Trámite de Solicitudes de Devolución de Saldos Acreedores”, que es el instrumento guía para el personal que labora en las Áreas de Recaudación de las Administraciones Tributarias y en estos se detalla en forma ordenada y sistemática el trámite que se debe seguir con cada solicitud de devolución, desde el estudio del origen, la verificación del crédito, la realización de la compensación establecida en los artículos 45 y 46 del Código citado, hasta concluir con la emisión de la resolución que faculta el pago o, en su defecto, rechaza la solicitud.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 8:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 4 de 24

Al respecto, se determinó que la Administración Tributaria de San José Este y Oeste se ajustó a lo indicado en la Directriz. DR-DI-02-2013 antes citada, según la revisión a una muestra de 127 solicitudes de un total de 524 y 135 solicitudes de devoluciones de un total de 750 respectivamente.

No obstante, en el caso de la Administración Tributaria de Cartago se presentaron las siguientes situaciones y omisiones con respecto al cumplimiento del procedimiento establecido, situaciones que requieren acciones de mejora, según la revisión de 189 de un total de 1054 solicitudes de devoluciones de impuestos:

a. 10 expedientes de devoluciones no se encontraban foliados, o foliados en parte, lo que no se ajusta con lo establecido en el punto 12. “Conformación del expediente: “Se debe recordar que, en la conformación del expediente, los documentos se agregan en estricto orden cronológico y deben foliarse conforme se adicionan. Por ningún motivo se conformará el expediente hasta el final del estudio”. Situación que podría generar que algún documento pueda ser extraído del expediente, o que los documentos que se agreguen al expediente no estén en estricto orden cronológico.

b. 9 expedientes tienen estados de cuenta integral, sin firma del funcionario correspondiente, lo cual no está conforme con lo que se indica en el punto 6. “Impresión de Cuenta y verificación de pagos”. Sobre lo anterior se tiene que el encargado del estudio debe imprimir el estado de la Cuenta Integral Tributaria, donde consten los impuestos a que está afecto el solicitante y estampar su firma, sello y fecha, agregándolo al expediente”. La falta de firma podría ser una limitación en caso de que se requiera sentar responsabilidades, en caso de alguna información errónea que se consigne.

2.2 Duración del trámite de devolución de impuestos

La Administración Tributaria debe tramitar las solicitudes de devolución de tributos antes de los tres meses para evitar el pago de intereses, tal como se indica en el artículo 43 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, referidos a pagos en exceso, que señala lo siguiente:

"La Administración deberá reconocer un interés igual al establecido en el artículo 58 de este Código, interés que correrá a partir de los tres meses siguientes a la presentación de la solicitud de devolución, si no se ha puesto a su disposición el saldo a favor que proceda de conformidad con la normativa propia de cada tributo.”

En la revisión se determinó que no siempre se cumple con el plazo antes citado, tal como se muestra a continuación:

a) En la Administración Tributaria de San José Este, se revisó el 27 de marzo 2014 una muestra de 127 solicitudes de devoluciones de un total de 524, obteniéndose lo siguiente:

43 solicitudes que representa un 34% están en condición de proceso, las cuales tenían de 3 a 10 meses de haber ingresado. Ver Anexo 1

31 solicitudes con resolución que representa un 24%, duraron de 5 meses hasta 10 meses desde la fecha que ingreso. Ver Anexo 2

53 solicitudes de devoluciones de impuestos que representa un 42%, se tramitaron dentro de los tres meses que indica la Ley.

b) En la Administración Tributaria de San José Oeste se revisó el 3 de abril del 2014 una muestra de 135 solicitudes de devoluciones de un total de 750, con el siguiente resultado:

95 solicitudes en condición “sin asignar” que representa un 70%, que ya tenían desde un mes hasta los 4 meses de haber ingresado. Ver Anexo 3

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 9:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 5 de 24

16 solicitudes que representa un 12%, están en condición de proceso, las cuales tenían de 3 a 5 meses de haber ingresado. Ver Anexo 4

24 solicitudes de devoluciones de impuestos que representa un 18%, se tramitaron dentro de los tres meses que indica la Ley.

c) En la Administración Tributaria de Cartago, se procede a revisar al 28 de marzo 2014 una muestra de solicitudes de devoluciones de 108 de un total de 1054, cuyo resultado es el siguiente:

49 solicitudes en condición “sin asignar” que representa un 45%, de estas, 11 tenían de 1 a 2 años (Ver Anexo 5), 38 tenían de 2 meses hasta 10 meses (Ver Anexo 6), de haber ingresado a la Administración Tributaria.

59 solicitudes en condición de “proceso” que representa un 55%, de las cuales, 41 tenían de 1 año hasta 4 años y 9 meses (Ver Anexo 7), desde su ingreso a la Administración Tributaria y 18 solicitudes tenían de 4 a 11 (Ver Anexo 8).

Lo antes expuesto, permite observar que existan montos por devolver a los contribuyentes que se tardan varios meses y hasta más de un año, lo que genera varios inconvenientes a la Administración Tributaria, entre ellos la incertidumbre debido a que aumenta el riesgo de más pago de intereses por cada solicitud de devolución de impuestos, cuando corresponda, provocando que no se pueda cumplir con los objetivos institucionales y consecuentemente perjudicar la imagen del Ministerio.

2.3 Sobre la acumulación de solicitudes de devoluciones

De acuerdo con los Informes de Resultados del Trámite de Devoluciones-Masividad, se determinó que los acumulados de solicitudes devoluciones de impuestos pendientes a resolver por las Subgerencias de Recaudación de las administraciones de San José Este, Oeste y Cartago, son las siguientes cantidades:

a) En la Administración Tributaria de San José Este a diciembre del 2013 habían 427 solicitudes pendientes y a setiembre del 2014, se tenían 272 pendientes.

b) En la Administración Tributaria de San José Oeste a diciembre del 2013 habían 797 solicitudes pendientes y a setiembre del 2014, se tenían 725 pendientes.

c) En la Administración Tributaria de Cartago a diciembre del 2013 tenían 1054 solicitudes pendientes y a setiembre del 2014, se tiene 591 pendientes.

La devolución de saldos acreedores es una potestad de la Administración Tributaria, originados por concepto de tributos, pagos a cuentas, sanciones, intereses o cualquier otro saldo, reclamado para la restitución de lo pagado indebidamente, por concepto de tributos a favor de los contribuyentes o responsables.

Esta situación, se presenta ante la ausencia de un estudio que permita determinar cuáles son las razones que se presentan e inciden en la duración para atender y resolver las solicitudes de devolución de impuestos, para que de esta forma se pueda identificar claramente las causas de estas acumulaciones. Algunas de esas razones pueden ser los siguientes aspectos:

Si el grado de prioridad que se le está brindando a la atención de las solicitudes de devoluciones está establecido de tal forma que se disminuya el acumulamiento.

El trámite de firma de resoluciones es lento, debido a que independiente del monto de las resoluciones todas revisadas y aprobadas por el coordinador, subgerente y Gerente.

Se reciben solicitudes de devoluciones de impuestos de montos pequeños a los cuales se les hace el mismo trámite de solicitudes de las que presentan montos más elevados, sin considerar el costo beneficio.

Se asignan solicitudes de devolución de impuestos, sin determinar la complejidad de cada caso, la experiencia y el conocimiento de la materia tributaria del gestor.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 10:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 6 de 24

Se asignan solicitudes de devoluciones sin considerar la cantidad de casos que tienen en trámite y la ejecución de nuevos planes.

Si en la mayoría de los casos hay que depurar la cuenta corriente para hacer la devolución, que es una labor extra pero que se ha hecho habitual.

Al respecto, el literal c) de la norma 1.3 de las Normas de Control Interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de la República, señala lo siguiente:

“El SCI debe estar diseñado para lograr los objetivos del sistema y para satisfacer con la calidad suficiente y necesaria las necesidades de la institución, con los recursos que ésta posee y a un costo aceptable".

Lo antes expuesto, genera el riesgo de que se continúe acumulando solicitudes de devoluciones, lo que consecuentemente originará un cargo contra la Hacienda Pública, por el pago de intereses. Por otra parte, podría generar un aumento de horas extras, desmotivación de los funcionarios, trabajo retrasado, quejas, reclamos y otros inconvenientes, que poco a poco se manifiestan en el detrimento del clima laboral con comportamientos de los funcionarios que podrían incidir en la productividad de la Administración Tributaria.

2.4 Sobre el registro y control de las devoluciones de impuestos

a) En la Administración Tributaria de San José Este y Oeste, se dispone de una base de datos para el registro de las devoluciones de impuestos que contiene: N° de solicitudes, cédula del contribuyente, Nº formulario, fecha recibido, monto, impuesto, funcionario, fecha asignación, fecha terminado, periodo, Nº resolución, condición, monto aprobado, entre otros.

La citada base de datos está diseñada es un sistema de gestión incluido en el paquete de programas de Microsoft Office (Acces), la cual es básica para entornos pequeños, con una cantidad moderada de datos, transacciones y pocos usuarios y rudimentaria. Además, data de mucho años y está cargada con mucha información y está instalada en una sola computadora, no se puede tener en red, por lo cual la consulta es limitada, no permite modificaciones ocasionando limitaciones en su manejo. También tiene la limitación de que no se puede extraer información estadística que las instancias superiores soliciten, ya que esta se debe realizar en forma manual lo que requiere de tiempo para obtener la información que soliciten.

En ese sentido, no se dispone de una base de datos robusta, confiable y precisa, que permita acceso de varios usuarios, mejor procesamiento de los datos, mayores facilidades de hacer consulta y una más seguridad de la información entre otros requerimientos para este tipo de procesos.

Al respecto, el Lic. Luis Alfaro Campos, Subgerente de la Dirección de Recaudación Administración Tributaria de San José Este y la Licda. Silvia Barrientos Cascante, Área Cuenta Integral Tributaria indican1:

"En el Área Control Cuenta Integral, se considera necesario contar con una herramienta moderna, de fácil manejo, que permita modificaciones (agregar/quitar variables), según los requerimientos de información que efectúan las instancias superiores involucradas en el proceso (sujeta a revisión periódica para su mejoramiento), ya que la actual base esta desactualizada y es compleja".

1 Cuestionario de fecha 26 de marzo del 2014

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 11:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 7 de 24

También la Licda. Vivian Gentilini Salazar, Subgerente de la Dirección de Recaudación Administración Tributaria de San José Oeste y la Licda. Melissa Orozco Loaiza, Área Control Cuenta Integral Tributaria, Proceso de Devoluciones señalan lo siguiente2":

La base presenta entre otras cosas las siguientes limitaciones que ocasionan dificultad a la hora de realizar estadísticas o cuando se nos solicita algún tipo de informe, entre ellas: para las solicitudes de devolución del Impuesto de Ventas y Renta no hace distinción del origen del crédito (Retenciones de Tarjetas de crédito, ventas a instituciones del Estado o exoneradas, Pagos Parciales, Retenciones 2%), y aquellas correspondientes al Impuesto de Ventas, que es un impuesto mensual, no se identifica el mes solo el año, por lo cual habría que revisar físicamente el expediente para ver el mes correspondiente, por lo tanto nos obliga muchas veces a tener que utilizar parte de recurso humano, para montar esta información a mano y así cumplir con lo requerido.”

b) Sobre el mismo orden de ideas, se determinó que la Administración Tributaria de Cartago tampoco cuenta con una base de datos con las condiciones idóneas para el control de las devoluciones de impuestos, dispone únicamente de una hoja de Excel para el registro de las solicitudes de devoluciones de impuestos, la cual contiene: Nº expediente N° cédula, nombre del contribuyente, N° de formulario, impuesto, concepto, período, monto, reconocimiento de intereses, fecha de recibido, asignado, fecha, situación, fecha de enviado a recaudación, entre otros.

Además, la hoja de Excel cuenta con una columna para la fecha en que se asignó al funcionario la solicitud de devolución de impuestos, sin embargo, no en todos los casos tienen esa información, también, cuenta con una columna para que se anote el número de expediente. Sin embargo, se comprobó que 441 expedientes que no tienen registrados en la hoja de Excel el número de expediente.

Sobre el particular en las Normas de Control Interno para el Sector Público N-2-2009-CO-DFOE, emitidas por la Contraloría General de la República, norma 5.6, dispone lo siguiente:

"El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben asegurar razonablemente que los sistemas de información contemplen los procesos requeridos para recopilar, procesar y generar información que responda a las necesidades de los distintos usuarios. Dichos procesos deben estar basados en un enfoque de efectividad y de mejoramiento continuo".

La falta de una base de datos robusta, limita los requerimientos de la Administración Tributaria para estar en capacidad de almacenar y procesar información para este importante proceso, que les permita a los usuarios hacer consultas en forma simultánea y utilizar la información. Esta limitación genera el riesgo de que los datos que se emiten no sean exactos, que esa información se pierda y no se pueda recuperar, que se tengan que invertir más tiempo en extraer la información de la citada hoja electrónica, ya sea cuadros estadísticos o informes para la toma de decisiones de la Gerencia.

2.5 Sobre las instalaciones físicas de la Administración Tributaria de Cartago

Como parte del estudio realizado en la Administración Tributaria de Cartago, el día 25 de agosto de 2014 el funcionario a cargo del estudio realizó una inspección a las instalaciones físicas junto con la funcionaria Roxana Castillo secretaria de Gerencia, corroborando en inspección realizada el 26 de marzo del 2015, en compañía de la Licda. Marta Quiros Garita Gerente de la Administración Tributaria de Cartago, en donde se evidencia que el edificio no reúne las condiciones adecuadas para los funcionarios y contribuyentes que lo

2 Cuestionario de fecha 1 y 2 de abril del 2014

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 12:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 8 de 24

utilizan y que eventualmente podrían ser un riesgo para la salud y la seguridad, así como de la información custodiada en las instalaciones físicas de esa Administración Tributaria, a saber:

1. Se carece de espacio específico para el ingreso y salida de los funcionarios y contribuyentes a la Administración Tributaria, ya que actualmente lo que utilizan es el estacionamiento de los vehículos de esa Administración Ver fotografías (1 y 2). Lo cual puede ocasionar incomodidad para los funcionarios, los contribuyentes y se genere el riesgo de algún accidente.

2. Algunas paredes presentan levantamiento de las capas de pintura, producto de la humedad. Ver fotografías (3). Situación que puede producir deterioro en los expedientes que ahí se custodian, más considerando, que estos son respaldo de la gestión.

3. En época de lluvia, se han presentado ocasiones en que se han desbordado las tuberías de evacuación de las aguas pluviales causando inundación parcial del primer nivel en las cuales hay cajas de expedientes sobre el piso debajo del escritorio de los funcionarios. Ver fotografías (4). Lo que podría producir malos olores, contaminación, enfermedades, deterioro de documentos importantes y una mala imagen para la institución cuando los contribuyentes llegan a realizar determinado trámite.

4. Espacio reducido en el archivo y la saturación de este, dado lo cual los funcionarios están custodiando los expedientes en sus escritorios sobre y debajo de estos. Ver fotografías (5, 6 ,7 y 8). Esto podría generar pérdida de información y además, desmotivación de los funcionarios, trabajo retrasado, quejas, reclamos, riesgo de pérdida de algún documento importante ya que se tienen que atender los contribuyentes en sus cubículos, y que por equivocación el contribuyente se lleve algún documento. Aspectos como los comentados, afectan las condiciones de salud ocupacional y repercute en el comportamiento de las personas (agresividad, desgaste, baja calidad, ausentismo, disminución en su motivación, incapacidades, rotación y otros) que afectan directamente el clima organizacional y la productividad de la Administración Tributaria.

5. Los Kioscos para atención de consultas del contribuyente están ubicados debajo de las gradas y solo cuenta con luz natural, la cual es muy escasa. Ver fotografías (9), lo cual podría generar malestar entre los contribuyentes, y mala imagen para la institución.

6. La sala de capacitación está compartida con la Dirección de Regional Sur y además, al ser la única sala tiene gran demanda por lo que es difícil que esté desocupada. Además, en el momento del estudio el equipo de cómputo arrendado que se está renovando se tenía almacenando en dicha sala, debido a que en la bodega no se contaba con espacio para custodiar dicho equipo. Ver fotografías (10). Esa situación genera molestia e incomodidad para los funcionarios que se deben reunir en dicha sala para sus reuniones o atender algún contribuyente.

7. No se cuenta con comodidad para atender discapacitados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 7600, ya que los espacios en las oficinas son reducidos y cuando un funcionario necesita atender alguno de estos debe trasladarse del segundo al primer piso para evacuarle sus dudas ya que no hay ascensor, y también se atienden discapacitados que se presentan en sillas de ruedas en el pasillo de la Administración Tributaria, limitando las salidas del edificio en caso de emergencia.

Lo anterior, genera el descontento de los contribuyentes de la tercera edad y discapacitados que deben trasladarse al segundo piso a realizar algún trámite y también por parte de los funcionarios que deben dejar sus oficinas para ir a atender al contribuyente hasta el primer piso. En el anexo N°9, se muestran fotografías en donde se presentan las situaciones mencionadas.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 13:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 9 de 24

La problemática relacionada con el incumplimiento a la Ley 7600, genera quejas y denuncias de los contribuyentes, así como la inspección a las instalaciones de un funcionario del Ministerio de Salud. En el momento del estudio se estaba a la espera del informe sobre la inspección.

Sobre el particular la ley 7600 de Igualdad de Oportunidades para las Personas con Discapacidad establece lo que se transcribe a continuación:

“Artículo N°4 Obligaciones inciso b): “…// Garantizar que el entorno, los bienes, los servicios y, las instalaciones de atención al público sean accesibles para que las personas los usen y disfruten”, lo cual significa que el estado debe promover todas las facilidades, para que cualquier persona pueda utilizar los servicios que brindan las diferentes instituciones.”

“El artículo N°43 Estacionamientos, de esa Ley, establece lo siguiente: “Los establecimientos públicos privados de servicio al público, que cuenten con estacionamiento, deberán ofrecer un cinco por ciento total de espacios destinados, expresamente a estacionar vehículo, conducidos por personas con discapacidad o que las transporten. Pero, en ningún caso, podrán reseñarse para ese fin menos de dos espacios. Esos vehículos deberán contar con una identificación y autorización para el transporte y estacionamiento expedida por el Ministerio de Obras Públicas y Transportes. Esos espacios deberán estar ubicados cerca de la entrada principal de los locales de atención al público. Las características de los espacios y, servicios expresamente para personas con discapacidad serán definidas, en el reglamento de esta ley”.

“Artículo 44.--Los ascensores deberán contar con facilidades de acceso, manejo, señalización visual, auditiva y táctil, y con mecanismos de emergencia, de manera que puedan ser utilizados por todas las personas”.

Por otra parte, las Normas de Control Interno para el Sector Público, en la norma 4.3.3 Regulaciones y dispositivos de seguridad, disponen lo siguiente:

“El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben disponer y vigilar la aplicación de las regulaciones y los dispositivos de seguridad que se estimen pertinentes según la naturaleza de los activos y la relevancia de los riesgos asociados, para garantizar su rendimiento óptimo y su protección contra pérdida, deterioro o uso irregular, así como para prevenir cualquier daño a la integridad física de los funcionarios que deban utilizarlos”.

En la comunicación oral de resultados señalada en el punto 1.4 del presente informe, se nos indicó por parte del Lic. Luis Fernando Rodríguez Garro Viceministro de Ingresos, que se están realizando las gestiones para ubicar la Administración Tributaria de Cartago en un nuevo edificio, con lo cual se resolvería la situación que presenta el archivo y edificio donde se encuentra ubicada dicha Administración Tributaria.

2.6 Ubicación y custodia de los expedientes en la Administración Tributaria Cartago

Como parte del estudio se visitó el 25 de marzo de 2014 y el 25 de agosto del 2014 las instalaciones de la Administración Tributaria de Cartago, (por parte de esta Auditoría Interna), con la compañía de la funcionaria Licda. Elizabeth Olivares Leitón Gestora del Área de Recaudación y Roxana Castillo Cerdas, secretaria de Gerencia Administración Tributaria de Cartago). Corroborándose que la situación se mantiene igual en inspección realizada el 26 de marzo del 2015 en compañía de la Licda. Marta Quiros Garita, Gerente de la Administración Tributaria de Cartago donde se encuentran archivados los expedientes correspondientes a

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 14:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 10 de 24

devoluciones de impuestos, planes de masividad, avalúos, fiscalizaciones, respaldos de información de Servicio al Contribuyente, inscripciones, desinscripciones, modificaciones D.140.

Al respecto, se determinó que el espacio asignado para el archivo y custodia de documentos tributarios no reúne las condiciones adecuadas para dicho fin y que eventualmente podrían ser un riesgo para la seguridad y el resguardo de la información tributaria. A continuación se detalla los aspectos a subsanar:

1- El archivo móvil con los expedientes se encuentra compartiendo el mismo espacio con la bodega, por lo que se encontraron gran cantidad de documentos en cajas esquivadas, así como artículos, escaleras, ventiladores en mal estado, montacargas. Ver fotografías (1,2,3,4 y 5)

2- El espacio determinado para la bodega y archivo móvil es muy reducido por lo que es casi imposible la movilización de funcionarios dentro de este espacio, asimismo, se presenta dificultad para el ingreso al mismo ya que no existe un pasillo que reúna las condiciones para salir en caso de emergencia. Ver fotografías (1,2,3,4 y 5)

3- Se determinó que por falta de espacio para el almacenamiento las cajas son esquivadas y están inclinadas con el inminente peligro de que en cualquier movimiento caigan y puedan ocasionar un accidente laboral, si se encontrara algún funcionario dentro. Ver fotografías (1,2,3,4 y 5)

4- Por las condiciones propias del área de archivo y bodega, no está delimitada la entrada de funcionarios ya que es necesario que personal ajeno al área de archivo deban entrar a la bodega, a extraer e incluir diferentes artículos.

5- No se cuenta con suficiente ventilación natural o artificial, y al ingresar se percibe un olor fuerte a humedad lo cual se refleja en la pared del archivo que deteriora los documentos. Ver fotografías (6)

Al respecto, ante consulta a la Licda. Marta Quirós Garita indicó lo siguiente:

” El archivo móvil tiene tantísimo peso que si lo abren se vuelve a cerrar, no sé si es que el edificio tiene alguna inclinación, porque al abrirlo me indican las funcionarias que tienen que esperar para ver si se queda abierto o no porque de lo contrario las puede prensar, lo mismo pasa al cerrarlo con llave las rendijas para cerrar no coinciden y cuesta cerrarlo.”

Sobre el respecto se indican los siguientes documentos:

1. Correo de fecha 07 de julio 2012, remito por Kattia Gallardo Martínez secretaria de la Subgerencia de Recaudación y dirigido al Lic. Jorge Carmiol Ulloa encargado del Archivo Central, con copia al Lic. Gerardo Cruz Zuchini Jefe Departamento de Servicios.

2. Correo de fecha 21 de octubre del 2013, remitido por Roxana Castillo secretaria de Gerencia Administración Tributaria Cartago y dirigido al Lic. Jorge Carmiol Ulloa, con copia a la Licda. Marta Quiros Garita Gerente de la Administración Tributaria de Cartago y Sonia Monge Delgado Gestora Administrativa y Financiera de la Dirección General de Tributación. Se recibe respuesta de Sonia Monge en esta misma fecha y de Jorge Carmiol el 22 de octubre del 2013.

3. Se emite el oficio ATC-005-2014 del 9 de enero 2014, remitido por la Licda. Marta Quirós Garita Gerente de la Administración Tributaria de Cartago y dirigido a la Licda. Patricia Castillo Vargas Directora Regional Sur, sobre la necesidad de hacer un cambio de edificio.

Los aspectos antes mencionados, son susceptibles a ser mejorados, ya que son indicadores de riesgo y podrían generar que al estar el archivo móvil que contiene los expedientes compartiendo el mismo espacio con la bodega, puede ocasionar que por el mal almacenamiento de la documentación se deteriore, riesgo de

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 15:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 11 de 24

pérdida, daño, extravío de documentos que respaldan la labor llevada a cabo por los funcionarios en la devolución de impuestos, o de la confidencialidad de la información en ellos contenida y el extravío de algún expediente o documento importante.

Asimismo, al existir un espacio tan reducido para movilizarse en los archivos, genera más tiempo que se tardaría el funcionario en localizar los expedientes, aunado a lo anterior, el desplazamiento de los anaqueles se vuelve muy incómodo al haber poco espacio en la bodega de archivo, lo cual provoca que estos se vayan estropeando con el tiempo y cueste más su manejo.

También al encontrarse cajas esquivadas y por el poco espacio disponible de la bodega-archivo, que alguna caja con documentos provoque un accidente laboral. Asimismo, debido a que dicha área pueden entrar funcionarios ajenos al archivo, se podría generar el riesgo, pérdida de documentos, trasladarlos de lugar, desacomodarlos del orden respectivo.

En el anexo N°10, se muestran algunas fotografías en donde se presentan las situaciones mencionadas determinadas durante las visitas realizadas por esta Auditoría Interna

3. CONCLUSIONES

3.1 En la Administración Tributaria de Cartago no se está cumpliendo a cabalidad con lo establecido en el “Procedimientos para el Trámite de Solicitudes de Devolución de Saldos Acreedores”, debido a que en la revisión de expedientes, se encontraron 10 expedientes de devoluciones que no se estaban foliados, o foliados en parte, y 9 expedientes con estados de cuenta integral, sin firma del funcionario. Ver punto 2.1 de este informe

3.2 Se determinó de acuerdo a una muestra de solicitudes de devoluciones que se procedió a revisar en las Administraciones Tributarias de San José Este, Oeste y Cartago, que en la mayoría de casos tardan más de los tres meses para su trámite y resolución final, al no estar resolviendo las solicitudes dentro de los tres meses establecidos por la ley, situación que incide en el plazo final de la emisión de la resolución, limitando lo expedito que debe de ser el trámite para que el proceso de la devolución de impuestos y provoca que la Administración Tributaria no pueda cumplir con los objetivos institucionales, y además que se ve perjudicada la imagen de la institución. Ver punto 2.2 de este informe.

3.3 En las administraciones tributarias de San José Este, Oeste y Cartago específicamente en las Subdirección de Cuenta Integral Tributaria y Devoluciones no se dispone de un estudio que permita determinar cuáles son las razones que se presentan e inciden en la duración para atender y resolver las solicitudes de devolución de impuestos, para que de esta forma se pueda identificar claramente las causas de los acumulados. Ver punto 2.3 de este informe.

3.4 No se dispone en la Administraciones Tributarias de San José Este, Oeste y Cartago de una base de datos para el control de la devolución de impuestos, que permita acceso de varios usuarios, mayor procesamiento de los datos, facilidades de hacer consulta y una mejor seguridad de la información de este proceso, para la toma de decisiones de los niveles decisores. Ver punto 2.4 de este informe.

3.5 El edificio de la Administración Tributaria de Cartago no reúne las condiciones adecuadas para los funcionarios y contribuyentes que lo utilizan, por lo consiguiente podría ser un riesgo para la salud, la seguridad, el resguardo de la información. Ver punto 2.5 de este informe.

3.6 El espacio asignado para el archivo y custodia de documentos tributarios de la Administración Tributaria de Cartago, no reúne las condiciones adecuadas para ese fin, poniendo en riesgo la seguridad y el resguardo de la información tributaria y además, la seguridad laboral de los funcionarios que en esa área se movilizan para asuntos de su trabajo. Ver punto 2.6 de este informe.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 16:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 12 de 24

4. RECOMENDACIONES

Al Viceministro de Ingresos

4.1 Ordenar a la Gerente de la Administración Tributaria de Cartago se tomen las acciones pertinentes para que se subsanen las debilidades encontradas en la revisión de expedientes, que se señalan en el punto 2.1 del presente informe relacionadas con los 10 expedientes de devoluciones que no se encontraban foliados, o foliados en parte, y 9 expedientes con estados de cuenta integral, sin firma del funcionario. Asimismo, que se establezcan los controles pertinentes para minimizar el riesgo que esta situación se presenten a futuro.

4.2 Ordenar a los gerentes de las Administraciones Tributarias de San José Este, Oeste y Cartago, que se revise lo señalado en el punto 2.2 del presente informe, en lo relacionado a la duración del trámite de las devoluciones de impuestos, con el fin establecer las acciones a seguir para ir minimizando el riesgo de estas solicitadas duren más de lo establecido. Paralelamente a lo anterior, es necesario que se establezca un plan de trabajo específico y/o un cronograma que considere las actividades necesarias para que las solicitudes de devoluciones que se mencionan en este informe, sean atendidos con oportunidad, donde se defina claramente las actividades, recursos, los responsables y el periodo de ejecución que conlleven al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.

4.3 Tomar las acciones que correspondan para que se realice en las Administración de San José Este, Oeste y Cartago específicamente en las Subdirección de Cuenta Integral Tributaria y Devoluciones un estudio que permita determinar cuáles son las razones que se presentan e inciden en la duración para atender y resolver las solicitudes de devolución de impuestos, para que de esta forma se pueda identificar claramente las causas de los acumulados de solicitudes de devoluciones de impuestos.

4.4 Ordenar a la Subdirección de Cuenta Integral Tributaria y Devoluciones para que en coordinación con la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación (DTIC), se analice la conveniencia y viabilidad para que en las Administraciones Tributarias de San José Este, Oeste y Cartago se disponga de una base de datos, para el control de la devolución de impuestos, que permita acceso de varios usuarios, mayores facilidades de hacer consulta y una seguridad de la información más eficiente, que sea una herramienta para extraer y mejorar el procesamiento de datos que se requieren como estadísticos, informes, entre otros requerimientos que se puedan obtener para la toma de decisiones institucional.

4.5 Ordenar que se revise, punto 2.5 sobre el edificio de la Administración Tributaria de Cartago no reúne las condiciones adecuadas para los funcionarios y contribuyentes que lo utilizan y punto 2.6 el espacio asignado para el archivo y custodia de documentos no reúne las condiciones mínimas apropiadas para ese fin, según lo indicado en nuestro informe, con el fin de que se analice la problemática detectada en el edificio donde se encuentra ubicada la Administración Tributaria de Cartago y se tomen las acciones que correspondan, para minimizar el riesgo de afectación a la salud, la seguridad, el resguardo de la información.

Para las acciones recomendadas, se solicita preparar el plan de acción para su implementación correspondiente y hacerlo del conocimiento de la Dirección General de Auditoría Interna y de la Dirección de Planificación Institucional para el respectivo seguimiento.

Por último, se formula el recordatorio, sobre los deberes que le asisten al Jerarca y titulares subordinados sobre el sistema de control interno y las responsabilidades en que podrían incurrir, conforme lo establece la Ley 8292 Ley General de Control Interno, en caso de incumplimiento injustificado en la implementación efectiva de las recomendaciones que presenta la Auditoría Interna.

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 17:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 13 de 24

Las recomendaciones contenidas en este informe, están sujetas a las disposiciones del artículo 36 de la Ley Nº 8292 Ley General de Control Interno, que establecen un plazo improrrogable de 10 días hábiles, contados a partir de la fecha de recibo del informe, para ordenar la implantación de las recomendaciones o si discrepa elevar la objeción y soluciones alternas al señor Ministro en el plazo establecido, con copia a la Auditoría Interna, para la respectiva valoración en los plazos que establece la normativa.

Lic. Gilberth Campos Barrantes Lic. Oldemar Murillo ArceProfesional de Auditoría Interna 2 Coordinador Auditoría Área de Ingresos

Estudio 001-2014

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 18:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Pág. 14 de 24

Anexo 1Solicitudes de devoluciones en proceso de 3 a 10 meses de recibidas

Administración Tributaria San José EsteAl 27 de marzo del 2014

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo Monto Solicitado F. Recibida Tiempo de duración

1 31011780714022000942041 2012 9.283.557,22 28/11/2013 4 meses

2 31011780714022000942084 2013 7.628.247,87 28/11/2013 4 meses

3 31013482884022000945137 2010 1.068.500,00 06/12/2013 4 meses

4 31013482884022000945155 2010 1.068.500,00 06/12/2013 4 meses

5 31013482884022000945173 2010 1.068.500,00 06/12/2013 4 meses

6 31011861194022000297235 2005 3.920.781,00 01/08/2013 7 meses

7 31023100044022000891072 2009 1.717.154,00 04/07/2013 8 meses

8 30050451744022000942005 2010 4.207.957,95 19/11/2013 4 meses

9 31300740574022000944516 2011 1.028.629,00 02/01/2014 3 meses

10 3101057992

4022200945575 2009 792.463,55 10/12/2013 3 meses

11 3101057992

4022000945593 2010 7.533.762,00 10/12/2013 3 meses

12 3101501336

4022000895175 2011 6.631.623,00 07/10/2013 5 meses

13 3101501336

4022000895193 2012 8.292.369,00 07/10/2013 5 meses

14 3101501336

4022000895211 2012 2.179.057,00 07/10/2013 5 meses

15 3101501336

4022000895236 2012 420.804,00 07/10/2013 5 meses

16 3101501336

4022000895254 2012 189.423,00 07/10/2013 5 meses

17 3101501336

4022000895272 2012 70.991,00 07/10/2013 5 meses

18 3101501336

4022000895297 2012 86.172,00 07/10/2013 5 meses

19 3101501336

4022000895394 2012 143.038,00 07/10/2013 5 meses

20 3101501336

4022000896412 2012 432.503,00 07/10/2013 5 meses

21 3101052978

4022000735051 2010 4.397.356,58 05/10/2011 3 años

22 3101052978

4022000735067 2007 1.940.391,88 05/10/2011 3 años

23 3101052978

4022000735076 2009 2.735.748,63 05/10/2011 3 años

24 3101052978

4022000735103 2008 2.780.781,36 05/10/2011 3 años

25 3101102426

4022000240903 2002 33.298.860,00 17/01/2014 2 meses

26 3101584790

4022000789301 2012 1.489.817,68 29/05/2013 10 meses

27 3101584790

4022000898051 2011 1.069.877,00 29/05/2013 10 meses

28 3101357110

4022000892673 2013 7.057.010,00 17/10/2013 5 meses

29 3101357110

4022000892589 2013 2.806.624,00 01/12/2013 3 meses

30 3130074057

4022000944534 2010 2.765.573,00 02/01/2014 3 meses

31 3130074057

4022000895735 2013 193.627,08 07/03/2013 1 año

32 1192000185 402000894956 2013 1.565.213,00 07/10/2013 5 meses33 1192000185

4022000894974 2013 1.565.213,00 07/10/2013 5 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 19:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 15 de 24

34 1192000185

4022000894992 2013 1.565.213,00 07/10/2013 5 meses

35 3101037630

4022000893434 2012 3.833.410,00 07/11/2013 4 meses

36 3101037630

4022000944577 2012 2.290.742,00 02/01/2014 3 meses

37 3101118223

4022000895893 2010 62.117.134,00 24/04/2013 11 meses

38 3101118223

4022000895911 2011 61.830.642,00 24/04/2013 11 meses

39 3101118223

4022000895938 2012 59.071.874,36 24/04/2013 11 meses

40 3101298817

4022000945015 2010 6.168.788,25 03/12/2013 3 meses

41 3101298817

4022000945051 2010 6.168.788,25 03/12/2013 3 meses

42 3101298817

4022000945094 2009 32.626.958,00 03/12/2013 3 meses

43 3101298817

4022000945112 2010 6.168.788,25 03/12/2013 3 meses

Total ¢363.272.463.91 Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATSE

Anexo 2Solicitudes de devoluciones de 5 a 10 meses desde su recibido hasta su resolución

Administración Tributaria San José EsteAl 27 de marzo del 2014

Nº Cédula N° Solicitud Periodo Monto Solicitado

Fecha recibida Fecha resolución Tiempo de duración

1 31010765564022000889627

2011 35.529.839,4309/05/2013 24/02/2014 9 meses

2 31010590704022000891876

2012 26.226.625,4305/07/2013 05/03/2014 8 meses

3 31010590704022000892077

2011 24.751.641,6105/07/2013 05/03/2014 8 meses

4 31010590704022000892095

2010 12.505.499,5405/07/2013 05/03/2014 8 meses

5 31010190824022000892777

2010 686.623,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

6 31010190824022000892813

2010 1.563.198,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

7 31010190824022000892831

2010 291.167,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

8 31010190824022000892836

2010 803.833,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

9 31010190824022000892874

2010 467.398,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

10 3101019082

4022000892892

2010 662.920,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

11 3101019082

4022000892935

2010 638.107,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

12 3101019082

4022000892944

2011 1.092.688,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

13 3101019082

4022000892962

2011 1.342.159,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

14 3101019082

4022000892987

2011 2.841.169,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 20:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 16 de 24

15 3101019082

4022000893005

2011 25.231,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

16 3101019082

4022000893023

2011 1.090.181,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

17 3101019082

4022000893041

2011 1.796.051,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

18 3101019082

4022000893066

2011 531.136,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

19 3101019082

4022000893084

2011 2.428.469,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

20 3101019082

4022000893102

2011 329.402,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

21 3101019082

4022000893145

2011 896.827,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

22 3101019082

4022000893181

2012 4.055.125,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

23 3101019082

4022000893206

2012 1.298.174,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

24 3101019082

4022000893224

2012 1.096.281,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

25 3101019082

4022000893242

2012 1.269.671,0025/10/2013 20/03/2014 5 meses

26 3101019082

4022000893267

2012 970.814,0025/10/2013 21/03/2014 5 meses

27 3101019082

4022000893285

2012 3.266.517,0025/10/2013 22/03/2014 5 meses

28 3101019082

4022000893303

2012 2.783.648,0025/10/2013 23/03/2014 5 meses

29 3101019082

4022000893321

2012 705.150,0025/10/2013 24/03/2014 5 meses

30 3101019082

4022200893163

2011 369.620,0025/10/2013 25/03/2014 5 meses

31 3101198782

4022000895762

2011 9.168.538,4409/05/2013 25/03/2014 10 meses

Total¢141.483.703,4

Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATSE

Anexo 3Solicitudes de devoluciones sin asignar

Administración Tributaria San José OesteAl 03 de abril del 2014

Nº Nº Cédula N° Solicitud Monto Solicitado F. Recibida Tiempo de duración

1 31011715624022000934682 365.624,00 28/02/2014 1 mes

2 31015858254022000934761 1.235.254,00 24/02/2014 1 mes

3 01098703164022000934673 304.040,00 21/02/2014 1 mes

4 31010997994022000934305 250.682,35 12/02/2014 2 meses

5 31010301954022000934226 452.465,00 07/02/2014 2 meses

6 31010301954022000934235 101.851,00 07/02/2014 2 meses

7 31010301954022000934253 598.761,00 07/02/2014 2 meses

8 31010301954022000934244 421.930,00 07/02/2014 2 meses

9 31010301954022000934174 701.534,00 07/02/2014 2 meses

10 3101030195

4022000934086 76.723,00 07/02/2014 2 meses

11 0103780311

4022000934095 1.481.409,00 06/02/2014 2 meses

12 3101556508

4022000933973 1.106.874,45 05/02/2014 2 meses

13 0110250013

4022000934025 103.587,00 05/02/2014 2 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 21:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 17 de 24

14 0110250013

4022000934043 141.947,00 05/02/2014 2 meses

15 0110250013

4022000933982 118.434,00 05/02/2014 2 meses

16 0110250013

4022000934007 21.059,00 05/02/2014 2 meses

17 0110250013

4022000934016 117.568,00 05/02/2014 2 meses

18 0110250013

4022000934034 55.990,00 05/02/2014 2 meses

19 0110250013

4022000934052 1.230,00 05/02/2014 2 meses

20 0110250013

4022000933991 47.888,00 05/02/2014 2 meses

21 0900010025

4022000934077 364.120,00 04/02/2014 2 meses

22 0105550037

4022000933912 298.241,00 03/02/2014 2 meses

23 0105550037

4022000933894 255.753,00 03/02/2014 2 meses

24 0105550037

4022000933946 339.318,00 03/02/2014 2 meses

25 0105550037

4022000933964 310.731,00 03/02/2014 2 meses

26 0105550037

4022000933955 204.539,00 03/02/2014 2 meses

27 0105550037

4022000933937 243.514,00 03/02/2014 2 meses

28 0105550037

4022000933921 266.820,00 03/02/2014 2 meses

29 0105550037

4022000933903 259.759,00 03/02/2014 2 meses

30 0105550037

4022000933727 161.774,00 03/02/2014 2 meses

31 0105550037

4022000933885 284.881,00 03/02/2014 2 meses

32 0105550037

4022000933842 83.791,00 03/02/2014 2 meses

33 0105550037

4022000933745 210.068,00 03/02/2014 2 meses

34 0105550037

4022000933851 252.958,00 03/02/2014 2 meses

35 0105550037

4022000933867 183.716,00 03/02/2014 2 meses

36 0105550037

4022000933824 83.655,00 03/02/2014 2 meses

37 0105550037

4022000933833 73.995,00 03/02/2014 2 meses

38 0105550037

4022000933815 89.620,00 03/02/2014 2 meses

39 0105550037

4022000933806 76.123,00 03/02/2014 2 meses

40 0105550037

4022000933781 92.706,00 03/02/2014 2 meses

41 0105550037

4022000933763 162.614,00 03/02/2014 2 meses

42 0105550037

4022000933876 242.376,00 03/02/2014 2 meses

43 3101338058

4022000939722 2.590.044,00 30/01/2014 2 meses

44 3102447442

4022000936441 3.700.321,00 29/01/2014 2 meses

45 3101241861

4022000933605 1.275.220,00 28/01/2014 2 meses

46 3101366959

4022000936457 89.054,00 28/01/2014 2 meses

47 3101366959

4022000936432 89.054,00 28/01/2014 2 meses

48 3101005171

4022000943256 53.240,00 24/01/2014 2 meses

49 0101990281

4022000943231 21.461,00 24/01/2014 2 meses

50 0203090942

4022000935933 34.288,00 23/01/2014 3 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 22:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 18 de 24

51 0203090942

4022000935872 8.927,00 23/01/2014 3 meses

52 0203090942

4022000935854 24.134,00 23/01/2014 3 meses

53 0203090942

4022000935906 26.603,00 23/01/2014 3 meses

54 0203090942

4022000935915 9.985,00 23/01/2014 3 meses

55 0203090942

4022000935976 55.597,00 23/01/2014 3 meses

56 0203090942

4022000935924 17.737,00 23/01/2014 3 meses

57 0203090942

4022000935985 3.430,00 23/01/2014 3 meses

58 0203090942

4022000935897 8.280,00 23/01/2014 3 meses

59 0203090942

4022000935714 38.665,00 23/01/2014 3 meses

60 0203090942

4022000936012 3.162,00 23/01/2014 3 meses

61 0203090942

4022000936037 2.392,00 23/01/2014 3 meses

62 0203090942

4022000935942 20.782,00 23/01/2014 3 meses

63 0203090942

4022000935671 39.593,00 23/01/2014 3 meses

64 0203090942

4022000935951 41.434,00 23/01/2014 3 meses

65 0203090942

4022000935967 23.052,00 23/01/2014 3 meses

66 0203090942

4022000935793 13.900,00 23/01/2014 3 meses

67 0203090942

4022000935863 29.603,00 23/01/2014 3 meses

68 0203090942

4022000935836 29.513,00 23/01/2014 3 meses

69 0203090942

4022000935696 14.886,00 23/01/2014 3 meses

70 0203090942

4022000935757 11.367,00 23/01/2014 3 meses

71 0203090942

4022000935845 20.829,00 23/01/2014 3 meses

72 0203090942

4022000935881 19.747,00 23/01/2014 3 meses

73 0203090942

4022000935811 21.018,00 23/01/2014 3 meses

74 0203090942

4022000935827 28.845,00 23/01/2014 3 meses

75 0203090942

4022000935653 13.938,00 23/01/2014 3 meses

76 0203090942

4022000935635 13.846,00 23/01/2014 3 meses

77 0203090942

4022000935775 27.901,00 23/01/2014 3 meses

78 0203090942

4022000935802 31.005,00 23/01/2014 3 meses

79 0203090942

4022000935732 6.465,00 23/01/2014 3 meses

80 3102657711

4022000933377 575.423,00 22/01/2014 3 meses

81 3102657711

4022000933352 93.923,00 22/01/2014 3 meses

82 0108020521

4022000936396 99.297,00 20/01/2014 3 meses

83 108020521

4022000936326 14.452,00 20/01/2014 3 meses

84 0108020521

4022000936335 87.164,00 20/01/2014 3 meses

85 0108020521

4022000936353 105.111,00 20/01/2014 3 meses

86 0108020521

4022000936344 85.783,00 20/01/2014 3 meses

87 0108020521

4022000936371 100.051,00 20/01/2014 3 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 23:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 19 de 24

88 0108020521

4022000936301 85.364,00 20/01/2014 3 meses

89 0108020521

4022000936405 110.926,00 20/01/2014 3 meses

90 0108020521

4022000936414 180.529,00 20/01/2014 3 meses

91 0108020521

4022000936362 96.716,00 20/01/2014 3 meses

92 0108020521

4022000936387 106.285,00 20/01/2014 3 meses

93 0108020521

4022000936317 107.198,00 20/01/2014 3 meses

94 3101167408

4022000936152 2.914.947,00 20/12/2013 4 meses

95 3101579349

4022000936633 767.982,00 21/11/2013 4 meses

Total ¢26.336.391,80 Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATSO

Anexo 4Solicitudes de devoluciones en proceso de 3 a 5 meses de haber ingresado

Administración Tributaria San José OesteAl 03 de abril del 2014

Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATSO

Anexo 5Solicitudes de devoluciones que tienen de 1 a 2 años sin asignar

Administración Tributaria de CartagoAl 28 de marzo 2014

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo Monto Solicitado

F. Recibida Tiempo de duración

1 112770389 4022000933027 2012 43.383,00 20/12/2013 3 meses2 0112770389 4022000933036 2011 29.893,00 20/12/2013 3 meses3 0112770389 4022000933045 2010 101.054,00 20/12/2013 3 meses4 107600047 4022000933081 Jul-12 186.572,00 19/12/2013 3 meses5 0107600047 4022000933063 Ago-12 212.065,00 19/12/2013 3 meses6 0107600047 4022000933097 Sep-12 201.594,00 19/12/2013 3 meses7 0107600047 4022000933072 Oct-12 248.150,00 19/12/2013 3 meses8 0107600047 4022000933054 Jun-12 210.488,00 19/12/2013 3 meses9 3101479401 4022000936825 Jul-05 259.437,00 05/12/2013 4 meses

10 104760578 4022000936563 2012 629.973,00 20/11/2013 5 meses11 115920582 4022000936527 2013 5.245,00 18/11/2013 5 meses12 0115920582 4022000936502 2013 292.079,00 18/11/2013 5 meses13 0115920582 4022000936545 2013 27,00 18/11/2013 5 meses14 800880210 4022000936913 Jul-13 155.307,00 08/11/2013 5 meses15 0800880210 4022000936931 Ago-13 151.571,00 08/11/2013 5 meses16 0800880210 4022000936895 Jun-13 65.082,00 08/11/2013 5 meses

Total¢

2.791.920,00

Page 24:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 20 de 24

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo Monto Solicitado F. Recibida Tiempo de duración

1 113160691 4022000873405 Dic-11 37.000,00 03-05-12 2 años2 900550384 4022000304551 Sep-10 357.155,00 20-08-13 2 años3 3120090855 4022000864917 Mar-12 215.617,00 02-10-12 1 año 5 meses4 3120090855 4022000864892 Jun-12 210.343,00 02-10-12 1 año 5 meses5 3120090855 4022000864901 Sep-12 210.343,00 02-10-12 1 año 5 meses6 3101347418 4022000905501 Dic-09 130.905,00 20-12-12 1 año 3 meses7 104040773 4022000878612 Dic-06 2.503,00 06-03-12 2 años8 104040773 4022000878621 Dic-07 2.633,00 06-03-12 2 años9 104040773 4022000878637 Dic-08 2.838,00 06-03-12 2 años10 104040773 4022000878646 Dic-09 3.373,00 06-03-12 2 años11 104040773 4022000878655 Dic-10 3.668,00 06-03-12 2 años

Total ¢1.176.378,00 Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATC

Anexo 6Solicitudes de devoluciones que tienen de 2 meses a 10 meses sin asignar

Administración Tributaria de CartagoAl 28 de marzo 2014

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo Monto Solicitado F. Recibida Tiempo de duración

1 304150498 4022000945855 Dic-13 183.592,00 20-01-14 2 meses2 3002056109 4022000921075 Dic-08 31.944.036,02 10-12-13 3 meses3 3102218136 4022000912133 Jun-10 34.561,75 29-05-13 10 meses4 3102218136 4022000912142 Sep-10 34.561,75 29-05-13 10 meses5 3102218136 4022000912124 Sep-11 11.520,58 29-05-13 10 meses6 3102218136 4022000912115 Sep-11 11.520,58 29-05-13 10 meses7 303520326 4022000945794 Dic-11 4.813.786,00 29-11-13 4 meses8 109540777 4022000921041 Sep-13 556.904,00 16-12-13 3 meses9 3101099783 4022000917837 Mar-11 1.545.010,75 29-05-13 10 meses10 3101099783 4022000917846 Jun-11 1.545.010,75 29-05-13 10 meses11 3101099783 4022000912106 Jun-12 827.940,00 29-05-13 10 meses12 3101099783 4022000917821 Sep-12 765.518,00 29-05-13 10 meses13 3101278456 4022000917794 Mar-12 673.857,33 29-05-13 10 meses14 3101278456 4022000917812 Jun-12 673.857,33 29-05-13 10 meses15 3101278456 4022000917767 Jun-11 1.111.031,50 29-05-13 10 meses16 3101278456 4022000917785 Mar-12 615.087,00 29-05-13 10 meses17 3101278456 4022000917803 Jun-12 615.087,00 29-05-13 10 meses18 3101436074 4022000900276 Dic-10 5.076.422,00 05-12-12 10 meses19 310121320605 4022000918022 Dic-10 816.236,00 09-10-13 10 meses20 3101419647 4022000912176 Dic-12 44.085,00 29-05-13 10 meses21 3101280869 4022000908694 Mar-12 309.433,00 04-02-13 10 meses22 304010803 4022000912167 Dic-10 90.299,00 20-05-13 10 meses23 304010803 4022000912194 Dic-11 15.546,00 20-05-13 10 meses24 110160121 4022000921163 Dic-11 71.250,00 08-07-13 8 meses25 110160121 4022000921145 Dic-12 31.200,00 08-07-13 8 meses26 302540093 4022000920883 Dic-11 52.648,00 25-09-13 6 meses27 302540093 4022000920865 Dic-12 230.164,00 25-09-13 6 meses28 303990737 4022000932083 Oct-12 236.784,00 11-11-13 5 meses29 303670229 4022000932065 Dic-13 29.000,00 08-11-13 5 meses30 104530994 4022000920856 Mar-13 981.011,00 19-09-13 7 meses31 304020361 4022000919106 Dic-10 15.776,00 17-06-13 10 meses32 304020361 4022000919063 Dic-11 10.955,00 17-06-13 10 meses33 304020361 4022000919081 Dic-12 46.536,00 17-06-13 10 meses34 303230579 4022000945812 Dic-11 10.803,00 29-11-13 4 meses35 110170401 4022000865285 Dic-12 53.848,00 29-11-13 4 meses36 109080326 4022000917986 Dic-12 151.529,00 26-07-13 8 meses37 103020078 4022000913822 Dic-09 437.110,00 24-05-13 10 meses38 3101091394 4022000931995 Oct-13 42.000,00 25-10-13 5 meses

Total ¢54.715.517,34 Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATC

Anexo 7Solicitudes de devoluciones en proceso que tiene de 1 año a 4 años 9 meses haber ingresado

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 25:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 21 de 24

Administración Tributaria de CartagoAl 28 de marzo 2014

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo F. Recibida Tiempo de duración1 310100210009 4022000871427 Jun-08 13-02-12 2 años 2 mes2 301760577 4022000900251 Dic-09 04-12-12 1 año 3 meses3 301760577 4022000900242 Dic-10 04-12-12 1 año 3 meses4 301760577 4022000900233 Dic-11 04-12-12 1 año 3 meses5 301760577 4022000900224 Dic-12 04-12-12 1 año 3 meses6 310108817119 402200089804 Jul-12 17-10-12 1 año 5 meses7 3093093 4022000865303 Sep-12 25-09-12 1 año 6 meses8 312003069704 4022000865513 Jul-12 28-08-12 1 año 7 meses9 800850849 4022000878847 Sep-11 06-03-12 2 años10 303950340 4022000877115 Jul-11 07-02-12 2 años 2 mes11 3101653017 4022000879775 Jul-12 12-09-12 2 años12 301620794 4022000873292 Ene-10 03-05-12 1 año 10 meses13 310106013636 4022000650893 Ene-10 03-06-10 3 años14 310106013636 4022000650902 Feb-10 03-06-10 3 años15 310106013636 4022000704041 Mar-10 03-06-10 3 años16 310106013636 4022000704057 Abr-10 03-06-10 3 años17 310106013636 4022000704066 May-10 03-06-10 3 años18 303350388 4022000876074 Ago-11 12-01-12 1 año 3 meses19 900580076 4022000863465 Feb-12 31-08-12 1 año 7 meses20 3101625289 4022000876232 Sep-11 27-01-12 2 años 3 mes21 3101242525 4022000877964 Mar-12 06-06-12 1 año 9 meses22 310130648827 4022000646115 Abr-10 08-06-12 1 año 9 meses23 310131653011 4022000864962 Oct-09 28-08-12 1 año 7 meses24 310149877135 4022000576693 Ene-09 30-06-09 4 años 9 meses25 800850900 4022000805356 Dic-11 03-07-12 1 año 7 meses26 108200423 4022000642064 Abr-08 26-08-10 3 años27 109410981 4022000875146 Oct-10 23-03-12 3 años 7 meses28 310143135600 4022000862643 May-12 27-06-12 3 años29 104990709 4022000907346 Ene-13 21-03-13 1 año 2 meses30 3101652066 4022000864795 May-12 17-07-12 1 año 7 meses31 3101514430 4022000875986 Jun-11 18-04-12 2 años 1 mes32 303210975 4022000865407 Jul-11 04-10-12 2 años 1 mes33 602470113 4022000880265 Ago-09 20-02-13 1 año34 3396475 4022000879985 Jul-10 19-09-12 1 año 6 meses35 302580798 4022000876582 Dic-08 23-12-11 2 años 4 meses36 303020080 4022000873642 Ene-11 27-06-12 1 año 9 meses37 3101347418 4022000905587 Ago-11 20-12-12 1 año 3 meses38 109940918 4022000875846 Ago-11 10-01-12 2 años 2 meses39 3101257815 4022000899201 Jun-12 08-11-12 1 año 4 meses40 3101598309 4022000876564 Feb-11 23-12-11 2 años 4 meses41 10991023605 4022000874105 Oct-10 23-04-12 2 años 1 mes

Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATC

Anexo 8Solicitudes de devoluciones en proceso que tienen de 4 a 11 meses de haber ingresado

Administración Tributaria de CartagoAl 28 de marzo 2014

Nº Nº Cédula N° Solicitud Periodo F. Recibida Tiempo de duración1 3101272852 4022000921136 Abr-13 04-07-13 8 meses2 3109371808 402200890284 Jun-12 27-05-13 10 meses3 310111548313 4022000932187 Dic-11 06-11-13 4 meses4 800850900 4022000920752 Mar-12 09-09-13 6 meses5 3101568155 4022000946092 Oct-13 02-12-13 2 meses6 60175040218 4022000930692 Sep-10 01-10-13 5 meses7 115200687 4022000919465 Dic-12 05-06-13 9 meses8 3101469955 4022000932153 Sep-13 01-11-13 4 meses

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 26:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 22 de 24

9 3101252751 4022000911941 Mar-13 24-04-13 9 meses10 110020606 4022000912203 Ene-13 13-05-13 10 meses11 110410768 4022000919307 Oct-12 07-06-13 9 meses12 700790559 4022000907084 Oct-12 19-04-13 11 meses13 302001346 4022000912501 Ene-13 25-04-13 9 meses14 302001346 4022000911801 Feb-13 25-04-13 9 meses15 302001346 4022000911826 Mar-13 25-04-13 9 meses16 303230579 4022000946083 Nov-10 29-11-13 4 meses17 3101567061 4022000919474 Abr-13 05-06-13 9 meses18 310141163907 4022000401632 Abr-06 12-04-07 7 años

Fuente: Elaboración propia a partir del inventario de solicitudes de devoluciones aportado por la ATC

Anexo 9Sobre las instalaciones físicas de la Administración Tributaria de Cartago

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Page 27:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 23 de 24

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Fotografía 1. Salida y entrada del edificio estrecho y parqueo limitado.

Fotografía 2. Salida y entrada del edificio estrecho.

Fotografía 3. Hongos en la pared de la bodega de documentos por causa de la humedad Fotografía 4. Tapa de aguas pluviales en época de

lluvias en el interior del edificio.

Fotografía 5. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio

Fotografía 6. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio

Page 28:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 24 de 24

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Fotografía 7. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio

Fotografía 8. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio

Fotografía 9. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio.

Fotografía 10. Hacinamiento que tienen los funcionarios y cajas con documentación encima y debajo del escritorio.

Page 29:  · Web viewDe acuerdo con la directriz antes citada, los gerentes de las administraciones tributarias y de grandes contribuyentes en quienes él delegue, total o parcialmente, deberán

DGAI-INF-002-2015Página 25 de 24

Anexo 10Ubicación y custodia de los expedientes en la Administración Tributaria Cartago

Edificio Fischel, Avenidas 3 y 5, Calle 2, 50 mts norte Edificio Correo Nacional. San José, Costa Rica. Tel:(506)2539-6686 (506)2539-4232 Fax: 2222- 4486 www.hacienda.go.cr

Fotografía 1. Archivo móvil (gris con azul) comparte espacio con bodega.

Fotografía 2. El espacio para la bodega y archivo móvil es muy reducido.

Fotografía 3. Espacio es muy reducido hace que la manipulación para desplazar los anaqueles se dificulte.

Fotografía 4, las cajas son esquivadas por el poco espacio de la bodega-archivo.

Fotografía 6. Hongos en la pared de la bodega de documentos por causa de la humedad

Fotografía 5. Saturación de expedientes en el archivo lo cual lo vuelve muy pesado, lo que hace que la manipulación para desplazar los anaqueles se dificulte.