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VI. CARTAS INVITACIÓN PARA QUE EL

CONTRIBUYENTE SE AUTOCORRIJA

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VII. ASEGURAMIENTO DE

CONTABILIDAD, BIENES, MERCANCÍAS Y

COLOCACIÓN DE SELLOS O MARCAS EN

VISITAS DOMICILIARIAS

‟Artículo 16 CF… La autoridad administrativa podrá practicar visitas

domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos

sanitarios y de policía; y exigir la exhibición

de los libros y papeles indispensables

para comprobar que se han acatado las

disposiciones fiscales…"

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‟Artículo 44 CFF. En los casos de visita en el

domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los

visitados, responsables solidarios y los

terceros estarán a lo siguiente:

Cuando exista peligro de que el visitado se

ausente o pueda realizar maniobras para

impedir el inicio o desarrollo de la diligencia,

los visitadores podrán proceder al

aseguramiento de la contabilidad.

En los casos en que al presentarse los

visitadores al lugar en donde deba practicarse

la diligencia, descubran bienes o mercancías

cuya importación, tenencia, producción,

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explotación, captura o transporte deba ser

manifestada a las autoridades fiscales o

autorizada por ellas, sin que se hubiera

cumplido con la obligación respectiva, los

visitadores procederán al aseguramiento

de dichos bienes o mercancías."

‟Artículo 46 CFF. La visita en el domicilio

fiscal se desarrollará conforme a las siguientes

reglas… III. Durante el desarrollo de la visita

los visitadores a fin de asegurar la

contabilidad, correspondencia o bienes que no

estén registrados en la contabilidad, podrán,

indistintamente, sellar o colocar marcas en

dichos documentos, bienes o en muebles…"

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VIII. ASEGURAMIENTO DE BIENES

DEL CONTRIBUYENTE

‟Artículo 145-A CFF. Las autoridades

fiscales podrán decretar el aseguramiento de

los bienes o la negociación del contribuyente

cuando:

I. El contribuyente se oponga u obstaculice la

iniciación o desarrollo de las facultades de

comprobación de las autoridades fiscales o no

se pueda notificar su inicio por haber

desaparecido o por ignorarse su domicilio.

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II. Después de iniciadas las facultades de comprobación, el contribuyente desaparezca o

exista riesgo inminente de que oculte, enajene o dilapide sus bienes.

III. El contribuyente se niegue a proporcionar la contabilidad que acredite el cumplimiento de las disposiciones fiscales, a que se está

obligado...« El aseguramiento precautorio se

practicará hasta por el monto de la

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determinación provisional de adeudos

fiscales presuntos que, únicamente para

estos efectos, la autoridad fiscal efectúe

cuando el contribuyente se ubique en alguno

de los supuestos establecidos en este artículo.

Para determinar provisionalmente el adeudo

fiscal, la autoridad podrá utilizar cualquiera de

los procedimientos establecidos en los artículos

56 y 57 de este Código.

El aseguramiento precautorio quedará sin

efectos si la autoridad no emite, dentro de los

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plazos a que se refieren los artículos 46-A y 48

de este Código en el caso de las fracciones II,

III y V y de 18 meses en el de las fracciones I y

IV, contados desde la fecha en que fue

practicado, resolución en la que determine

créditos fiscales. Si dentro de los plazos

señalados la autoridad determina algún

crédito, dejará de surtir efectos el

aseguramiento precautorio y se proseguirá el

procedimiento administrativo de ejecución

conforme a las disposiciones de este Capítulo,

debiendo dejar constancia de la resolución y

de la notificación de la misma en el expediente

de ejecución."

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IX. IMPOSIBILIDAD PARA SEÑALAR

LIBREMENTE BIENES A EMBARGAR

‟Artículo 155 CFF. La persona con quien se

entienda la diligencia de embargo, tendrá

derecho a señalar los bienes en que éste se

deba trabar, siempre que los mismos sean de

fácil realización o venta, sujetándose al orden

siguiente:

I. Dinero, metales preciosos, depósitos

bancarios...

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II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores

mobiliarios y en general créditos de

inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o

dependencias de la Federación, Estados y

Municipios y de instituciones o empresas de

reconocida solvencia.

III. Bienes muebles no comprendidos en las

fracciones anteriores.

IV. Bienes inmuebles..."

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X. DESCONOCIMIENTO DE

ACREEDORES PREFERENTES AL

FISCO FEDERAL

‟Artículo 149 CFF. El fisco federal tendrá

preferencia para recibir el pago de créditos

provenientes de ingresos que la Federación

debió percibir, con excepción de adeudos

garantizados con prenda o hipoteca, de

alimentos, de salarios o sueldos

devengados en el último año o de

indemnizaciones a los trabajadores de

acuerdo con la Ley Federal del Trabajo."

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XI. PLAZO EXCESIVO PARA QUE OPERE

LA CADUCIDAD DE LAS FACULTADES

DE LAS AUTORIDADES FISCALES

‟Artículo 67 CFF. Las facultades de las

autoridades fiscales para determinar las

contribuciones o aprovechamientos omitidos y

sus accesorios, así como para imponer

sanciones por infracciones a las disposiciones

fiscales, se extinguen en el plazo de cinco

años contados a partir del día siguiente a

aquél en que:

I. Se presentó la declaración del ejercicio,

cuando se tenga obligación de hacerlo.

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II. Se presentó o debió haberse presentado

declaración o aviso que corresponda a una

contribución que no se calcule por ejercicios o a

partir de que se causaron las contribuciones

cuando no exista la obligación de pagarlas

mediante declaración.

III. Se hubiere cometido la infracción a las

disposiciones fiscales…"

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XII. LA ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

‟Artículo 17-A CFF. El monto de las

contribuciones, aprovechamientos, así como de

las devoluciones a cargo del fisco federal, se

actualizará por el transcurso del tiempo y con

motivo de los cambios de precios en el país,

para lo cual se aplicará el factor de

actualización a las cantidades que se deban

actualizar…

Los valores de bienes u operaciones se

actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por

este artículo, cuando las leyes fiscales así lo

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establezcan. Las disposiciones señalarán en

cada caso el período de que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la

naturaleza jurídica que tenían antes de la

actualización. El monto de ésta, determinado

en los pagos provisionales, definitivos y del

ejercicio, no será deducible ni acreditable…"

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XIII. IMPOSIBILIDAD DE COMBATIR

LAS RESPUESTAS RECAÍDAS A LAS

CONSULTAS FISCALES

‟ARTÍCULO 34 CFF. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar

las consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente…

Las respuestas recaídas a las consultas a

que se refiere este artículo no serán obligatorias para los particulares, por lo cual

éstos podrán impugnar, a través de los

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medios de defensa establecidos en las

disposiciones aplicables, las

resoluciones definitivas en las cuales

la autoridad aplique los criterios

contenidos en dichas respuestas."

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XIV. EXIGENCIA GRAVOSA PARA

OBTENER LA SUSPENSIÓN DEL ACTO

RECLAMADO EN EL AMPARO FISCAL

Y EN EL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO FEDERAL

‟ARTICULO 135 LA. Cuando el amparo se

pida contra el cobro de contribuciones y

aprovechamientos, podrá concederse

discrecionalmente la suspensión del acto

reclamado, la que surtirá efectos previo

depósito del total en efectivo de la

cantidad a nombre de la Tesorería de la

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Federación o la de la entidad federativa o

municipio que corresponda, depósito que

tendrá que cubrir el monto de las

contribuciones, aprovechamientos, multas y

accesorios que se lleguen a causar,

asegurando con ello el interés fiscal. En los

casos en que se niegue el amparo, cuando

exista sobreseimiento del mismo o bien cuando

por alguna circunstancia se deje sin efectos la

suspensión en el amparo, la autoridad

responsable hará efectivos los depósitos."

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‟ARTÍCULO 141 CFF. Los contribuyentes

podrán garantizar el interés fiscal en alguna

de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras

formas de garantía financiera…

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada,

la que no gozará de los beneficios de orden y

excusión…

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IV. Obligación solidaria asumida por tercero

que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio

contribuyente…

Conforme al artículo 135 de la Ley de

Amparo, tratándose de los juicios de

amparo que se pidan contra el cobro de

las contribuciones y aprovechamientos,

por los causantes obligados directamente

a su pago, el interés fiscal se deberá

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asegurar mediante el depósito de las

cantidades que correspondan ante la

Tesorería de la Federación o la Entidad

Federativa o Municipio que corresponda.

En los casos en que de acuerdo con la Ley

Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo se solicite ante el Tribunal

Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

la suspensión contra el cobro de

contribuciones o aprovechamientos, el

interés fiscal se deberá asegurar mediante

el depósito de las cantidades que se cobren

ante la Tesorería de la Federación o la

Entidad Federativa o Municipio que

corresponda."

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XV. EMBARGO PRECAUTORIO

‟ARTÍCULO 145 CFF…Se podrá practicar

embargo precautorio, sobre los bienes o la

negociación del contribuyente, para asegurar el

interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea

exigible pero haya sido determinado por el

contribuyente o por la autoridad en el ejercicio

de sus facultades de comprobación, cuando a

juicio de ésta exista peligro inminente de que

el obligado realice cualquier maniobra

tendiente a evadir su cumplimiento. En este

caso, la autoridad trabará el embargo…"

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‟ARTÍCULO 46 CFF. La visita en el domicilio

fiscal se desarrollará conforme a las siguientes

reglas…

VI. Si en el cierre del acta final de la visita no

estuviere presente el visitado o su

representante, se le dejará citatorio para que

esté presente a una hora determinada del día

siguiente, si no se presentare, el acta final se

levantará ante quien estuviere presente en el

lugar visitado; en ese momento cualquiera de

los visitadores que haya intervenido en la

visita, el visitado o la persona con quien se

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entiende la diligencia y los testigos firmarán el

acta de la que se dejará copia al visitado. Si el

visitado, la persona con quien se entendió la

diligencia o los testigos no comparecen a firmar

el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la

persona con quien se entendió la diligencia se

niegan a aceptar copia del acta, dicha

circunstancia se asentará en la propia acta sin

que esto afecte la validez y valor probatorio de

la misma…"

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XVI. IMPOSIBILIDAD DE DEFENDERSE

PREVIAMENTE A LA PRIVACIÓN DE LA

LIBERTAD EN LOS DELITOS FISCALES

LEY DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL

‟ARTÍCULO 223. Son delitos…

II. Falsificar, en forma dolosa y con fin de especulación comercial, marcas protegidas

por esta Ley…"

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‟ARTÍCULO 225. Para el ejercicio de la

acción penal, en los supuestos previstos en

las fracciones I y II del artículo 223, se

requerirá que el Instituto emita un dictamen

técnico en el que no se prejuzgará sobre las

acciones civiles o penales que procedan."

‟ARTÍCULO 7 CADH. Derecho a la

Libertad Personal

7. Nadie será detenido por deudas."

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XVII. IMPOSIBILIDAD DE OBTENER, EN

TODOS LOS CASOS, LA LIBERTAD

CUANDO NO HAY DEUDA TRIBUTARIA

‟ARTÍCULO 92 CFF…Los procesos por los

delitos fiscales a que se refieren las tres

fracciones de este artículo se sobreseerán a

petición de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público, cuando los procesados

paguen las contribuciones originadas por los

hechos imputados, las sanciones y los recargos

respectivos, o bien estos créditos fiscales

queden garantizados a satisfacción de la

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propia Secretaría. La petición anterior se

hará discrecionalmente, antes de que el

Ministerio Público Federal formule conclusiones

y surtirá efectos respecto de las personas a

que la misma se refiera…" ‟ARTÍCULO 7 CADH. Derecho a la libertad

personal

1. Toda persona tiene derecho a la libertad y a

la seguridad personales.

2. Nadie puede ser privado de su libertad

física, salvo por las causas y en las

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condiciones fijadas de antemano por las

Constituciones Políticas de los Estados Partes

o por las leyes dictadas conforme a ellas.

3. Nadie puede ser sometido a detención o

encarcelamiento arbitrarios."

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XVIII. DELITO POR SIMPLE OMISIÓN

‟ARTÍCULO 109 CFF. Será sancionado con

las mismas penas del delito de defraudación

fiscal, (3 meses a 9 años) quien…

V. Sea responsable por omitir presentar por

más de doce meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes

fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente…"

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• Derecho a no sufrir penas inusitadas o

degradantes

‟ARTÍCULO 22 CF. Quedan prohibidas las

penas de muerte… y cualesquiera otras penas

inusitadas y trascendentales. Toda pena

deberá ser proporcional al delito que sancione

y al bien jurídico afectado."

‟ARTÍCULO 5 CADH. Derecho a la

integridad personal

1. Toda persona tiene derecho a que se respete

su integridad física, psíquica y moral.

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2. Nadie debe ser sometido a torturas ni a

penas o tratos crueles, inhumanos o degradantes. Toda persona privada de

libertad será tratada con el respeto debido a la dignidad inherente al ser humano…"

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XIX. CAUSACIÓN DE CONTRIBUCIONES

POR EL INCUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES FORMALES

CAPITULO VIII. Agua

SECCIÓN PRIMERA

Distritos de Riego

‟ARTÍCULO 222 LFD. Están obligadas al pago

del derecho sobre agua, las personas físicas y

las morales que usen, exploten o aprovechen

aguas nacionales, bien sea de hecho o al

amparo de títulos de asignación, concesión,

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autorización o permiso, otorgados por el

Gobierno Federal, de acuerdo con la zona de

disponibilidad de agua en que se efectúe su

extracción de conformidad a la división

territorial contenida en el artículo 231 de esta

Ley."

‟ARTÍCULO 224 LFD. No se pagará el

derecho a que se refiere este Capítulo, en los

siguientes casos:

I. Por la extracción o derivación de aguas

nacionales que realicen personas físicas

dedicadas a actividades agrícolas o pecuarias

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para satisfacer las necesidades domésticas y

de abrevadero, sin desviar las aguas de su

cauce natural…

VI. Por la explotación, extracción, uso o

aprovechamiento de las aguas interiores

salubres, cuando se obtenga certificado

expedido por la Comisión Nacional del Agua en

el que se establezca que dicha agua contiene

más de 2,500 miligramos por litro, de sólidos

disueltos totales, independientemente de si se

desaliniza o se trata. Dicho certificado será

válido durante tres ejercicios fiscales contado

aquél en que fue expedido.

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El certificado deberá solicitarse dentro de los

tres primeros meses del ejercicio fiscal de que

se trate. En caso de ser solicitado

posteriormente al plazo antes señalado, será

válido a partir del momento en que se solicitó.

Estos contribuyentes deberán tener

instalados dispositivos de medición tanto a la

entrada como a la salida de las aguas."

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XX. MULTAS DESPROPORCIONADAS AL

MONTO DE LAS OPERACIONES

REALIZADAS

‟ARTÍCULO 81 CFF. Son infracciones

relacionadas con la obligación de pago de las

contribuciones, así como de presentación de

declaraciones, solicitudes, documentación,

avisos, información o expedir constancias…

XXVI. No proporcionar la información a que se

refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado a través de los

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medios, formatos electrónicos y plazos

establecidos en dicha Ley, o presentarla

incompleta o con errores…"

‟ARTÍCULO 82 CFF. A quien cometa las

infracciones relacionadas con la obligación de

presentar declaraciones, solicitudes,

documentación, avisos o información, así como

de expedir constancias a que se refiere el

artículo 81 de este Código, se impondrán las

siguientes multas…

XXVI. De $9,430.00 a $18,860.00, a la

establecida en la fracción XXVI…"