Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas...

8/20/2019 Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas Economía Gerencial

1/38

TRIBUTOS I (091-4373)SECCIÓN 01

Profa: Keyla Castillo

Maturín, 2015

UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE MONAGAS

ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA


2/38

TEMA 1El Sistema Tributario Venezolano

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar y Diferenciar los tributos que conforman el SistemaTributario Venezolano

Identificar y Definir los Principios Tributarios que Rigen elSistema Tributario Venezolano.

Definir y Señalar las Características del Código OrgánicoTributario.

Identificar las Fuentes del Derecho según el Código OrgánicoTributario.

Identificar el Ámbito de Aplicación del Código OrgánicoTributario.


3/38

CONTENIDO

1. Los Tributos:

Concepto.

Clasificación.

Importancia de los Tributos en Venezuela.

la Potestad Tributaria.

La Potestad Tributaria de los Entes Públicos de BaseTerritorial.


4/38

CONTENIDO

2 . Principios Tr ibutar ios:

Principio de Legalidad.

Principio de Igualdad.

Principio de Generalidad.

Principio de Progresividad.

Principio de No Confiscatoriedad.

Principio de Justicia Tributaria.

Principio de No Retroactividad.


5/38

3 . El Código Orgánico Tr ibutario (COT):

Concepto.

Características.

Ámbito de Aplicación.

Fuentes del Derecho Tributario.

Concepto de Ley.

Vigencia de las leyes Tributarias Según el COT.

CONTENIDO


6/38

Sistema Tributario Venezolano

GASTOPÚBLICO

EQUILIBRIO

INGRESOSPETROLEROS

SISTEMATRIBUTARIO

TRIBUTOS


7/38

LOS TRIBUTOS

CONCEPTO

Es uno de los recursos que se ofrecen alEstado, para lograr los medios pecuniarios

necesarios para el desarrollo de sus

actividades.

Prestación comúnmente en dinero, que elEstado exige a través de su poder de imperio

a los particulares, según su capacidadcontributiva, en virtud de una ley y para

cubrir los gastos que demanda elcumplimiento de sus fines.


8/38

IMPUESTOS

T S S

CONTRIBUCIONES

ESPECI LES

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN EL

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

TRIBUTOS


9/38

NO VINCUL DOSINCUL DOS

IMPUESTOS

S S

CONTRIBUCIONES

especiales

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

POR MEJOR S

SEGURID D SOCI L


10/38

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

TRIBUTOS

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

Directos Indirectos

Administ. Estadales

De mejoras Sociales

ISLR

Notaria Timbres

Fiscales

Obras

Públicas

INCES

SSOLHV

ISLR IVA


11/38

DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIÓN

COACCIÓNSon exigidos de

maneraobligatoria

Su pago no esde carácterobligatorio

Deduccionesobligatorias

exigidas por ley

CONTRAPRESTACIÓN

No se garantizala prestación de

un servicio

Se garantizala prestaciónde un servicio

Se recibe unbeneficio o una

utilidad

CLASIFICACIÓNNo vinculados Vinculados Vinculados

RECAUDACIÓN

Por el Poder

Público Nacional,Estados o

Municipios

Estados y

Municipios

Institutos

Autónomos


12/38

SEMEJANZAS ENTRE LOS TRIBUTOS

Son de carácter especial, obligatorios e impuestos

unilateralmente por una Ley.

Forman parte del Sistema Tributario Venezolano

Están sometidos al imperio del Código Orgánico

Tributario Venezolano

La exigencia del pago es obligatoriamente en dinero


13/38

ESTRUCTURA SOCIAL

ECONÓMICO

POLÍTICASCULTURA

IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA


14/38

POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad que tiene el Estado de crearunilateralmente tributos cuyo pago sea exigido a las

personas sometidas a su competencia tributariaespacial

Es el poder coactivo estatal de obligar a lapersona para que le entreguen una porción desus rentas o patrimonio cuyo destino es el de

cubrir las erogaciones que implica elcumplimiento de su finalidad de atender las

necesidades publicas


15/38

TIPOS DE POTESTAD TRIBUTARIA

Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de

la naturaleza y esencia misma del Estado y en forma directa

e inmediata de la Constitución Nacional

Es la facultad de imposición que tienen los Estados yMunicipios (Entes de ordenación político territorial

de la República) para crear tributos mediantedelegación, en virtud de una ley y no de forma

directa de la Constitución Nacional

ORIGINARIA

DELEGADA


16/38

CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

ABSTRACTO

Para que exista un verdadero Poder tributarioes necesario que el mandato del Estado se

materialice en un sujeto y se haga efectivomediante un acto de la administración

PERMANENTE

La potestad tributaria perdura con el

tiempo y no se extingue

IRRENUNCI BLE

El estado no puede desprenderse ni delegar la

potestad tributaria, puede delegar la facultadde recaudar y Administrar los tributos pero no

puede renunciar a su poder de imperio.

ABSTRACTOPERMANENTE

IRRENUNCIABLE


17/38

LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

Constitución Nacional

Principios Tributarios Constitucionales

Código Orgánico Tributario.


18/38

La Potestad Tributaria de los Entes Públicos de BaseTerritorial

MUNICIPIOS

Art. 168 y 180

ESTADOS

Art. 167

INSTITUTOS AUTÓNOMOS


19/38

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS

LEGALIDAD

IGUALDAD

GENERALIDAD

PROGRESIVIDADNO

CONFISCATIRIEDAD

JUSTICIA

TRIBUTARIA

NO

RETROACTIVIDAD


20/38

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Art. 317 C.N.R.B.V

“No podrá cobrarse impuesto, tasa, nicontribución alguna que no estén establecidos en la

ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otrasformas de incentivos fiscales, sino en los casos

previstos por la ley que cree el tributocorrespondiente..”

“Los tributos se deben establecer por medio deleyes, tanto desde el punto de vista material comoformal, es decir, por medio de disposiciones de

carácter general, abstracta, impersonales yemanadas del poder legislativo.”


21/38

PRINCIPIO DE IGUALDAD

“Todas las personas son iguales ante la ley, en consecuencia:

No se permitirá discriminaciones fundadas en la raza, elsexo, el credo, la condición social o aquella que, en general,tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento,

goce o de ejercicio en condición de igualdad, de los derechosy libertades de toda persona.”

Art. 21 C.N.R.B.V.


22/38

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Sin excepción “toda persona tiene el deber de

coadyuvar a los gastos públicos mediante elpago de impuestos, tasas y contribuciones queestablezca la ley.”

Art. 133 C.N.R.B.V


23/38

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

“El sistema tributario procurará la justa distribución de

las cargas públicas según la capacidad económica del ola contribuyente, atendiendo al principio de

progresividad, así como la protección de la economíanacional y la elevación de la calidad de vida de la

población y se sustentara para ello en un sistemaeficiente para la recaudación de tributos.”

Art. 316 C.N.R.B.V.


24/38

“Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona

tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposición de susbienes. La propiedad estará sometida a las

contribuciones, restricciones y obligaciones queestablezca la ley con fines de utilidad pública o

de interés general.”

Art. 115 C.N.R.B.V.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD


25/38

PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA

“El sistema tributario procurará la justa distribución de

las cargas públicas según la capacidad económica del o la

contribuyente”…

“Se sustentará para ello en un sistema eficiente para la

recaudación de los tributos.”

Art. 316 C.N.R.B.V.


26/38

PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD

“Ninguna norma podrá aplicarse con carácterretroactivo”

Se admite el principio de la retroactividad de la leycuando sea más favorable al infractor o al reo.

Los impuestos se calculan y determinan conforme a lalegislación vigente para la época, igual las sanciones y

todos los beneficios.

Art. 24 C.N.R.B.V.


27/38

El Código Orgánico Tributario (COT)

Es una ley que se encarga de regular yrecoger sistemáticamente los principios

fundamentales de la materia tributaria en

nuestro país

Concepto

Constituye el marco normativo superiorde las leyes tributarias especiales


28/38

CARACTERÍSTICAS

C.O.TEs una ley Organica

Se aplica en todo el territorio nacional

Contempla los deberes formales

que deben cumplir los contribuyentes

Establece multas y sanciones

Establece los procedimientosde verificación y fiscalización

Contiene los mecanismos dedefensa para los contribuyentes

Es de aplicación supletoria para

los Estados y Municipios


29/38

El Código Orgánico Tributario (COT)

La necesidad de dotar al país de una ley fundamental dela tributación, dada la grave deficiencia normativa

existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesariopara elevar el nivel jurídico en la aplicación de las leyes

tributarias.

Para dar seguridad jurídica a los contribuyentes y alEstado.

Para resolver múltiples situaciones.

Importancia


30/38

NACIONAL ESTADAL MUNICIPAL

ÁMBITO DE APLICACIÓN


31/38

Estructura del C.O.T.G.O 37.305 Del 17 Oct -2.001

TITULO I Disposiciones Preliminares

TITULO II De la Obligación Tributaria

TITULO III De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones

TITULO IV De la Administración Tributaria

TITULO V De la Revisión de los Actos de laAdministración Tributaria y de los RecursosAdministrativos

TITULO VI De los Procedimientos Judiciales

TITULO VII Disposiciones Transitorias y Finales


32/38

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurídicas quese refieren a los tributos regulándolos en

sus distintos aspectos


33/38

MATERIAL

FORMAL

PROCESALTRIBUTARIO

PENALTRIBUTARIO

INTERNACIONALTRIBUTARIO

CONSTITUCIONALTRIBUTARIO

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO

TRIBUTARIO


34/38

REGLAMENTOS

LEYES Y ACTOS CON FUERZA DE LEY

LEYES TRIBUTARIAS

TRATADOS INTERNACIONALES

CONSTI TUCIÓN DE LA REPÚBL ICABOLI VARIANA DE VENEZUELA

CONTRATOS DE ESTABI L IDAD JURIDICA

CODIGO ORGANICO

Fuentes Formales (COT, Art. Nº 2)

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


35/38

(CRBV) Artículo 202

La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional

como cuerpo legislador. Las leyes que reúnansistemáticamente las normas relativas a determinada

materia se podrán denominar códigos.

CONCEPTO DE LEY

(COT) Artículo 2, Parágrafo segundo

A los efectos de este código se entenderá por ley losactos sancionados por las autoridades Nacionales,Estadales y Municipales actuando como cuerpo

legislador.


36/38

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIASSEGÚN EL COT (ART. Nº 8)

Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia.

Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta

(60) días continuos siguientes a su publicación en la GacetaOficial.

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la

entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que sehubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.


37/38

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIASSEGÚN EL COT (ART. Nº 8)

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo,excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcanal infractor.

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden porperíodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantía dela obligación tributaria regirán desde el primer día del períodorespectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha deentrada en vigencia de la ley,


38/38

LEYES PROYECTO ASAMBLEANACIONAL

PRESIDENTE

PROMULGACIÓN

GACETA

OFICIAL

SE ESTABLECE

FECHA DE ENTRADA

EN VIGENCIA

NO SE

ESTABLECE FECHA

CREACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas...

Documents

Transcript of Univesidad de Oriente Núcleo de Monagas Post Grado en Ciencias Administrativas Mención Finanzas...