UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA UNIDAD...

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

REGISTRÓ DE EXISTENCIAS DE CONSUMO INTERNO DE

ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL DEL SECTOR PÚBLICO

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

AUTORA:

AGILA REYES ROSA MARIBEL

MACHALA - EL ORO

CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Yo, AGILA REYES ROSA MARIBEL, con C.I. 0705418606, estudiante de la carrera de

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA de la UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS

EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA, en calidad de

Autora del siguiente trabajo de titulación REGISTRO DE EXISTENCIAS DE CONSUMO

INTERNO DE ACUERDO A LA NORMATIVA TECNICA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL DEL SECTOR PÚBLICO.

• Declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional. En

consecuencia, asumo la responsabilidad de la originalidad del mismo y el cuidado al remitirme a las fuentes bibliográficas respectivas para fundamentar el contenido expuesto, asumiendo la responsabilidad frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera EXCLUSIVA.

• Cedo a la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA de forma NO EXCLUSIVA con referencia a la obra en formato digital los derechos de:

a. Incorporar la mencionada obra al repositorio digital institucional para su democratización a nivel mundial, respetando lo establecido por la Licencia CreativeCommons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional ( CC BY-NC-SA 4.0), la Ley de Propiedad Intelectual del Estado Ecuatoriano y el Reglamento Institucional.

b. Adecuarla a cualquier formato o tecnología de uso en internet, así como incorporar cualquier sistema de seguridad para documentos electrónicos, correspondiéndome como Autor(a) la responsabilidad de velar por dichas adaptaciones con la finalidad de que no se desnaturalice el contenido o sentido de la misma.

Machala, 17 de noviembre de 2015

AGILA REYES ROSA MARIBEL

C.I. 0705418606

1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo practico basándose en la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental del Estado, el Catalogo General de Cuentas, Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos del Sistema de Administración Financiera, el cual persigue establecer y mantener en cada institución del Estado, un sistema específico y único de Contabilidad y de información gerencial que integren las operaciones financieras, presupuestarias, aplicables a los Gobiernos Autónomos Descentralizados del sector público.

En la actualidad la Economía de nuestro País está deteriorada base al bajo precio del petróleo lo cual produce el bajo porcentaje de presupuesto destinado para toda institución pública del Estado.

Es importante mencionar que estos países Costa Rica y Panamá han sometido recientemente sus sistemas de administración financiera gubernamental a un proceso de reforma que garanticen información de mayor calidad, confiable y oportuna de organismos financieros. (Araya C. L., 2010).

La situación en México de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales la eficiencia tributaria ocasionan aumento en la capacidad fiscal, porque realizan mayores esfuerzos de recaudación.(Gutiérrez, 2010).

El estudio de los sistemas contables públicos son instrumentos de evaluación de factores que promueven la modernización financiera pública.(Gómez & Montesinos, 2012).

Los sistemas de contabilidad gubernamental de estos países son de carácter público y son indicadores de tendencia de acercamiento natural entre los diferentes sistemas para poder acatar a las necesidades de control.(Leandro, 2010).

De acuerdo a todo lo investigado para poder registrar las existencias del consumo interno en el sector público, cada departamento tiene materiales y suministros de oficina para que las entidades cumplan con sus funciones administrativas y así poder cumplir con la misión de la institucional.

Es importante recalcar los objetivos que tienen el devengado, asociación de gastos e ingresos y una distinción entre gastos e ingresos.

La política del gasto es la que orienta al presupuesto gubernamental hacia el cumplimiento de determinados objetivos de Gobierno; le da a las entidades públicas un orden de prioridad en su gasto y la capacidad de ejecución de acciones para hacer realidad los programas comprometidos.(Gutierrez, 2015,).

En el sector público las finanzas constituyen un análisis de ingresos y gastos y la deuda del gobierno y el impacto que ocasiona sobre una sociedad.(López Peña, López González, & Mesa Callejas, 2014).

Para toda entidad pública el presupuesto es un instrumento para promover la rendición de cuentas y la eficacia y así lograr un buen gobierno.(Gutierrez, 2015,).

Para saber con eficiencia el gasto público en programas y proyectos de inversión se hace una revisión profunda de los lineamientos y la normativa de Contabilidad Gubernamental vigente.(Intervención del subsecretario de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2015).

La clasificación en función del gasto son partidas que financian las diversas actuaciones que se articulan en los Planes Nacionales.(Domínguez, 2015).

Los Gobiernos Autónomos Descentralizados para limitación de la deuda pública deben tener en cuenta las restricciones presupuestarias.(Pérez, 2014).

En el transcurso del trabajo práctico se desarrolló un ejercicio de existencias de consumo interno, correspondiente a la Ilustre Municipalidad de Machala, a fin de cubrir las operaciones contables y presupuestarias. Es por ello que se planteó el siguiente objetivo:

Realizar el registro contable de las existencias de consumo interno de acuerdo a la normativa técnica de contabilidad que existe en las instituciones del sector público.

2.- DESARROLLO

2.1.- ARGUMENTACIÓN TEÓRICA

Para desarrollo del presente caso práctico se lo realiza base al reglamento interno que será aplicables para el efecto.

2.1.1. EXISTENCIAS

Son activos en la forma de materiales o suministros para ser destinados a actividades administrativas.

2.1.2. ALCANCE

Establece fundamentos básicos y técnicas para el control contable en existencias.

2.1.3. VALORACIÓN

Se Valoran al precio de la compra, incluye el derecho de importaciones, seguros, para que el bien este en condiciones de consumo.

2.1.4. CONTABILIZACIÓN

En base a la Normativa de Contabilidad Gubernamental, la contabilización de existencias se registra y al mismo tiempo debita la cuenta que corresponda.

La disminución de existencias por consumo, utilizadas en programas o proyectos de inversión, se registran un asiento contable de ajuste, debitando la cuenta del gasto.

2.1.5. CONTROL DE EXISTENCIAS

Son controladas mediante el método de control de inventarios permanente o perpetuo, al realizar movimientos de ingreso y egresos los cuales llegan periódicamente a la unidad contable.

2.1.6. LIMITACIÓN AL ALCANCE

Es cuando los insumos no ingresan a bodega y son destinados a su utilización en actividades corrientes a diferentes inversiones que tenga la entidad, se aplican directamente al gasto.

2.1.7. OBLIGACIONES MONETARIAS

Al momento que se realiza el pago de obligaciones y a la vez se va debitando la cuenta por pagar y se acreditará la cuenta de disponibilidades de la cual se produzca el egreso de efectivo.

2.2.- INSTRUCTIVO PARA QUE LAS ENTIDADES USUARIAS DEL ESIGEF,

REGULEN Y COMPENSEN LAS CUENTAS POR COBRAR IVA EN COMPRAS.

Se determinara el valor que se debe cargar a cada partida presupuestaria por concepto de IVA, se procede a realizar los CUR (Código Único de Revista), los gastos necesarios para compensar la cuenta por cobrar de IVA, y se procede a realizar la Compensación Cuenta por pagar.

Figura 1= Ajuste de IVA en compras

2.3. CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS CONTABLES DEL SECTOR PÚBLICO

NO FINANCIERO.

Para lo cual las instituciones del sector público utilizan la Normativa del Ministerio de Finanzas pone a disposición a las entidades del sector público el Catalogo General de Cuentas contables que es de importante aplicabilidad.

Cuadro 1= Catálogo General de cuentas

CODIGO

CUENTAS

ASOCIACIÓN PRESUPUESTARIA

DÉBITOS CRÉDITOS

11 DISPONIBILIDADES. SE REGISTRAN E INCLUYEN LOS FONDOS ESPECIALES DESTINADOS A FINES ESPECIFICOS,

111.02.01 RECURSOS FISCALES

113.81.01 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – COMPRAS

131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE

CUENTAS DE INVENTARIOS EN BIENES DESTINADOS A ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS.

131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 53.08.05

131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 53.08.04

212 DEPOSITOS Y FONDOS DE TERCEROS

COMPRENDE LAS OBLIGACIONES POR LA RECEPCION DE DEPOSITOS DE INTERMEDIACION, FONDOS DE TERCEROS.

212.40 DESCUENTOS Y RETENCIONES GENERADOS EN GASTOS- ADMNISTRACION PÚBLICA CENTRAL

213 CUENTAS POR PAGAR

SON LAS ADQUISICIONES DE PAGO, A CUMPLIR DENTRO DEL EJERCICIO FISCAL, PROVENIENTES DE FINANCIAMIENTO DE TERCEROS.

PAGADO DEVENGADO

213.53

CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 53 53

213. 81.03 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BIENES – PROVEEDOR 70%

213.81.04 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BIENES –SRI 30%

634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

CUENTAS INDIRECTAS DEL FINANCIAMIENTO PROPIO, EN ADQUISICIONES DE USO PARA EL FUNCIONAMIENTO ADMINISTRATIVO Y OPERACIONAL DEL ENTE PÚBLICO.

634.08.04 MATERIALES DE OFICINA 53.08.04

634.08.05 MATERIALES DE ASEO 53.08.05

2.4. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS DEL SECTOR

PÚBLICO.

Para lograr consistencia en la información financiera producidas por las entidades del Sector Público no Financiero, entre la parte contable y la presupuestaria para mejorar la administración financiera.

Cuadro 2= Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.

5 3 8 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE

GASTOS EN ADQUISICION DE BIENES OCASIONES Y NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION Y

FUNCIONAMIENTO DE LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL ESTADO.

5 3 08 04 MATERIALES DE OFICINA

GASTOS PARA LA ADQUISICION DE SUMINISTROS Y MATERIALES NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DE

LAS LABORES INSTITUCIONALES.

5 3 08 05 MATERIALES DE ASEO

GASTOS PARA CUBRIR LA ADQUISICION DE SUMINISTROS Y MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA.

2.5.- LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.

El Art. 50.- Las retenciones en la fuente se realizan al momento del pago y se procede a entregar el comprobante de retención, en el plazo de cinco días después de haber recibido el respectivo comprobante de venta.

Art. 55.- Establece que las transferencias e importaciones de bienes gravan tarifa cero,” Papel bond y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros”.

De acuerdo al Art. 65.- Indica que la tarifa del impuesto al valor agregado corresponde al 12%.

2.6.- PROBLEMA

Las adquisiciones de existencias se deberán al precio de compra, incluyendo los derechos de importación, fletes, seguros, impuestos no reembolsables y cualquier otro valor necesario para que el bien este en condiciones de consumo, transformación venta o utilización en inversiones en proyectos o programa. Con base a la revisión de la normativa, reglamentos y demás documentos jurídicos, desarrolle el proceso contable.

La Ilustre Municipalidad de Machala, luego de la correspondiente autorización de la Máxima Autoridad y cumplir con cada uno de los requisitos del proceso contratación, adquiere lo siguiente, realizando la compra de contado con recursos autogestión.

Saldo del 5% en los rubros de existencias al final del periodo:

Cuadro 3= Datos para el desarrollo del problema

DESCRIPCION VALOR TIPO DE PROVEEDOR

FECHA DEADQUISICION

HOJA DE PAPEL A4 $ 8.600,00 IMPRENTA Y LIBRERÍA SARITA CIA.LTDA, CONTRIBUYENTE ESPECIAL

18- ABRIL -2016

TONER Y TINTAS PARA IMPRESORAS

$ 17.430,00 SR. JUAN VILLACIS – PN OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

21-MARZO - 2016

DESINFECTANTES Y AROMATIZANTES

$ 11.800,00 LIMPIO S.A. 30 –MARZO-2016

Cuadro 4= Diario General Integrado 2016

ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE MACHALA

DIARIO GENERAL INTEGRADO

DESDE: 21 DE MARZO DEL 2016 HASTA EL 18 DE ABRIL 2017

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

FECHA CÓDIGO CUENTAS A.S

T.M

DEBE HABER PRESUPUESTO DENOMINACIÓN DEVENGADO

21-03-2016 - 1 F

113.81.01

Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras

2.091,60

131-01.04 Existencias de Materiales de Oficina

17.430,00

53.08.07

Materiales de Oficina

17.430,00

213.53

Cuentas por Pagar. Bienes y Servicios de Consumo 17.430,00

213.81.03

Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Bienes- proveedor 70%

1.464,12

213.81.04

Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Bienes- SRI 30%

627,48

p/r. sr. compra de Tóner y tintas para impresoras al Juan Vllacis obligada a llevar contabilidad

21-03-2016

- 2 F

213.53

Cuentas por Pagar. Bienes y Servicios de Consumo

17.430,00

111.02.01

recursos fiscales 17.255,70

212.40

Descuentos y Retenciones Generados en Gastos - Administración Pública Central

174,30

p/r. Pago de Adquisición de tóner y tintas para impresoras

21-03-2016 - 3 F

213.81.03


1.464,12

111.02.01

Recursos Fiscales 1.464,12

P/r. Pago del IVA por adquisición de Tóner y tintas para impresión

21-03-2016 - 4 J

213.53 Cuentas por pagar bienes y Servicios de Consumo

2.091,60

113.81.01 Cuentas por cobrar impuesto al Valor Agregado- Compras

2.091,60

PASAN 40.507,32 40.507,32


T.M


21-03-2016 VIENEN 4 J 40.507,32 40-507,32

p/r. Ajuste por liquidación del

IVA

21-03-2016 - 5 J

131.01.04

Existencias de materiales de oficina

2.091,60 53.08.04 Existencias de Materiales de Oficina

2.091,60

213.53 Cuentas por pagar bienes y Servicios de Consumo

2.091,60

p/r. Ajuste por liquidación

de IVA

21-03-2016 -

6 J

634.08.04 materiales de oficina 4.636,38

131.01.04 Existencias de materiales de oficina 4.636,38

p/r. Ajuste por Gasto de existencias de materiales para Impresión

30-03-2016 -

7 F

113.81.01

Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras 1.416,00

131-01.05 Existencias de Materiales de Aseo

11.800,00 53.08.05 MATERIALES DE ASEO

11.800,00

213.53


213.81.03


991,20

213.81.04

Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Bienes- SRI 30%

424,80

P/r. Adquisiciones de

desinfectantes Y aromatizantes a. LIMPIO S.A

30-03-2016 -

8 F

213.53


111.02.01


212.40

Descuentos y Retenciones Generados en Gastos - Administración Pública Central

118,00

p/r. pago de la compra a

recursos fiscales

30-03-2016 -

9 F

213.81.03


991,20

111.02.01

Recursos Fiscales 991,20

p/r. Pago de IVA por adquisición de materiales de Aseo

30-03-2016 - 10 J

PASAN 73.242,50

73.242,50


T.M


30-03-2016 VIENEN 10 J 73.242,50

73.242,50

213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo

1.416,00

113.81.01

Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras

1.416,00

p/r. Ajuste por liquidación de IVA

30-03-2016 - 11 J

131-01.05 Existencias de Materiales de Aseo

1.416,00

53.08.05 Materiales de

Aseo 1.416,00

213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo

1.416,00

p/r. Ajuste por liquidación

de IVA

30-03-2016 -

12 J

634.08.05 materiales de aseo 3.138,80

131.01.05 Existencias de Materiales de Aseo 3.138,80

p/r. ajuste por Pago de materiales de aseo

18-04-2016 -

13 F

131-01.04 Existencias de materiales de Oficina

8.600,00 53.08.04 MATERIALES DE OFICINA

8.600,00

213.53


P/r. Adquisición de

materiales de oficina de hojas A4 a la Imprenta y Librería Sarita Cía. Ltda. contribuyente especial

18-04-2016 .

14 F

213.53


111.02.01


p/r. Pago de Adquisición de

materiales de oficina hojas A4

18-04-2016 - 15 J

634.08.04 Materiales de Oficina 2.042,50

131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina

2.042,50

P/r: Ajuste por Gastos de materiales de oficina.

21/06/2016 -

16 J

634.08.04 materiales de oficina 4.636,38

131.01.04 existencias de materiales de oficina

4.636,38

P/r: Gastos por entrega de Materiales.

30/06/2016 - 17 J

634.08.05 Materiales de Aseo 3.138,80

131.01.05 Existencia de Materiales de Aseo

3.138,80

PASAN

17 J 106.230,98 106.230,98


T.M


30-06-2016 VIENEN 17 J 106.230,98 106.230,98

P/r: Gastos de entrega de Materiales de Aseo

18/07/2016 - 18 J

634.08.04 Materiales de oficina 2.042,50

131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina 2.042,80

P/r: Gastos por entrega de material de oficina.

21/09/2016 -- 19 J



P/r: Gastos por entrega de materiales.

30/09/2016 - 20 J

634.08.05 Materiales de aseo

3.138,80

131.01.05 Existencia de Materiales de Aseo 3.138,80

P/r: Gastos de entrega de materiales de Aseo.

18/10/2016 -- 21 J


131.01.04 Existencias de Materiales de Oficina

2.042,50


21/12/2016 -- 22 J



P/r: Gastos de entrega de materiales de aseo.

30/12/2016 -- 23 J

634.08.05 Materiales de aseo

3.138,80

131.01.05 Existencia de Materiales de Aseo

3.138,80

P/r: Gastos de entrega de materiales de aseo.

SUMAN

125.866,34 125.866,34

Cuadro 5= DIARIO GENERAL INTEGRAL 2017

ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE MACHALA DESDE: 18 DE MARZO DEL 2016 HASTA EL 18 DE ENERO 2017

GENERAL INTEGRAL

FECHA CÓDIGO CUENTAS A.S T.M DEBE HABER PRESUPUESTO DENOMINACIÓN DEVENGADO

18-01-2017 -

1 J




SUMAN 2.042,80 2.042,80

3.- CONCLUSIONES

Al realizar este trabajo investigativo y práctico se analizó el registro de las existencias de consumo interno y a la vez me pude dar cuenta de las disminuciones indirectas del financiamiento propio del Sector Publico.

La Contabilidad Gubernamental establece en cada Institución del Estado un sistema de información gerencial.

Establecer mecanismos de evaluación de las actuaciones llevadas a cabo con los recursos públicos.

De acuerdo a la Normativa de Contabilidad Gubernamental, me generó información consistente, verificable que ayuda a realizar el registro contable correctamente.

3.1.-RECOMENDACIONES

Promover un estudio profundo de la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental para lograr una información verídica del registro de adquisiciones de existencias.

Analizar las cuentas existencias de consumo corriente que son destinadas a actividades administrativas de las instituciones.

Analizar los artículos actualizados relacionados con las retenciones en la fuente del impuesto a la renta.

Machala, 26 de Octubre del 2015

Ing. Fanny Yadira Lasso Merchàn

Coordinadora de UMMOG UACE

Presente.

Yo, Ing. Wiliam Tranquilino Medina Castillo, Mg, Especialista 2 del Trabajo Practico del

Examen Complexivo Previo a la Obtención del Título de Ingeniera en contabilidad y Auditoría,

CPA, certificó que la presente Caso Practico cuyo título es “REGISTRO DE LA EXISTENCIA

DE CONSUMO INTERNO DE ACUERDO A LA NORMATIVA TÉCNICA DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL” , cuya autora es la egresada Rosa María Agila

Reyes, ha sido examinada por el sistema urkund, cuyo porcentaje es 26%, pero en vista de

que su Caso práctico, se repite el registro contable y por ser cuentas que están dentro del

Catálogo general de Cuentas, se ha procedido a deshabilitar estas opciones por

considerarlas que no pueden ser consideradas como similitudes con otros trabajos de

investigación en vista de que se encuentran en el catálogo de cuentas del sector público, por

lo que una vez deshabilitadas estas similitudes, el informe final es de

6% con otros trabajo de investigación, se adjunta informe de analizado por dicho

sistema. Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad.

Ing. Wiliam Tranquilino Medina Castillo, Mg,.

ESPECIALISTA 2 DEL TRABAJO PRACTICO

DEL EXAMEN COMPLEXIVO

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