UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE...

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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CPA

Título del Proyecto de Investigación:

Control interno a inventarios y su incidencia en la rentabilidad del

almacén la ganga, sucursal Valencia año 2014

Autora:

Ana Luisa Romero Cunuhay

Director del Proyecto de Investigación:

Ing. Abrahan Moises Auhing Triviño. MSc.

Quevedo – Ecuador

2016

Proyecto de Investigación previo a la

obtención del Título de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoría - CPA.

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Declaración de Autoría y Cesión de Derechos

Yo, Ana Luisa Romero Cunuhay, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría,

que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que

he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual,

por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.

f. _____________________________


C.C. # 120532399-9

iii

Certificación de Culminación del Proyecto de Investigación

El suscrito, Ing. Abrahán Moisés Auhing Triviño. MSc. Docente de la Universidad Técnica

Estatal de Quevedo, certifica que la estudiante Ana Luisa Romero Cunuhay, previo a la

obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría - CPA, realizó el Proyecto de

Investigación de grado titulado “CONTROL INTERNO A INVENTARIOS Y SU

INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DEL ALMACEN LA GANGA,

SUCURSAL VALENCIA AÑO 2014”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con

las disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.

__________________________________________

Ing. Abrahan Moises Auhing Triviño. MSc.

DIRECTOR DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

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CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MEMORANDO

Para: Comisión Académica de la Facultad de Ciencias Empresariales

De: Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño, MSc., Docente

Asunto: Informe de Dirección de Proyecto de Investigación

Fecha: 15 – 07 – 2016

Adjunto el presente sírvase el documento final del Proyecto de Investigación titulado:

“CONTROL INTERNO A INVENTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD

DEL ALMACEN LA GANGA, SUCURSAL VALENCIA, AÑO 2014”, elaborado por la

señorita ROMERO CUNUHAY ANA LUISA, previo a la obtención del título de INGENIERÍA

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA., el mismo que cumple con los documentos que

exige el Reglamento General de Grados y Títulos de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo e

incluye el informe de URKUND, el cual reporta un nivel de originalidad del 95% y el 5% de

similitud, lo cual respalda la aceptación del trabajo investigativo realizado.

Atentamente,

Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño MSc.

TUTOR DE TRABAJO DE TITULACION ESPECIAL

Adjunto: Anillado del proyecto de investigación y documentos habilitantes del proceso.

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CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

Título:

“Control interno a inventarios y su incidencia en la rentabilidad del Almacén La Ganga,

Sucursal Valencia Año 2014”

Presentado al Consejo Académico como requisito previo a la obtención del título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA.

Aprobado por:

______________________________________

Lcdo. Gerónimo Wilson Cerezo Segovia. MSc.

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

_________________________________ _________________________________

C.P.A. Martha Matilde Sandoval Cuji. MSc. Ing. Ivonne Ortega Cabrera. MSc.

MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL

QUEVEDO – LOS RÍOS – ECUADOR

2016

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Agradecimiento

La autora de esta investigación deja constancia en agradecimiento a las siguientes

personas:

Al Dr. Eduardo Díaz Ocampo, Rector de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por

su gran labor a favor de los alumnos de la institución, por estar al pendiente, por el trabajo

realizado en beneficio de la educación.

A la Ing. MSc. Guadalupe Murillo Campusano, Vicerrectora Académica de la Universidad

Técnica Estatal de Quevedo, por su aporte, responsabilidad desempeño laboral.

Al Ing. MSc. Roberto Pico, Vicerrector Administrativa de la Universidad Técnica Estatal

de Quevedo, por su aporte.

Ing. Washington Carreño Rodríguez MSc. Decano de la Facultad de Ciencia Empresariales

por ser el soporte de los estudiantes iniciantes, por su perseverancia con los alumnos y

apoyo en su gestión administrativa.

A mí, Director de Tesis Ing. Abrahán Moisés Auhing Triviño, MSc. por su apoyo en la

dirección de la investigación realizada para la culminación de la presente tesis.

A todas las personas que contribuyeron para la elaboración de esta investigación.

Ana

vii

Dedicatoria

Esta investigación la dedico primero a Dios por darme salud para continuar con mi

formación profesional, además se la dedico a mi familia por ese apoyo incondicional que

me han brindado en cada momento de esta etapa de estudio y con mucho cariño a mi

amado hijo Andy Saúl Lucio Romero, por ser mi inspiración para superarme y brindarle un

futuro mejor.

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Resumen y Palabras Claves

Esta investigación se realizó en el almacén la Ganga, ubicado en el cantón Valencia

provincia de Los Ríos, el objetivo fue “Evaluar al control interno a inventarios y su

incidencia en la rentabilidad del Almacén La Ganga, sucursal Valencia”, para cumplir con

el mismo se aplicó la investigación bibliográfica y de campo permitió extraer los datos de

la realidad mediante técnicas de recolección de datos, se aplicó un cuestionario de control

interno mediante el COSO II, datos que fueron tabulados y analizados mediante el sistema

de nivel de confianza y riesgo, con sus respectivas ponderaciones. El componente de

Ambiente de Control tiene un nivel de confianza equivalente al 63,20 % que es MEDIO y

un nivel de riesgo MEDIO de 36,80% a Inventarios, la empresa no cuenta con un código

de ética, inexistencia de un manual de funciones, carece de un Auditor Interno, no tiene

una estructura organizativa. El componente de Evaluación de Riesgo tiene un nivel de

confianza del 75,30% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 24,70% a

Inventarios, la empresa carece de un cronograma de cumplimiento de metas propuestas, El

componente de Actividad de Control tiene un nivel de confianza del 88,90% que es ALTO

y un nivel de riesgo BAJO que es de 11,10% a Inventarios, debido inadecuada forma de

archivar los soportes contable. El componente de Información Financiera tiene un nivel

de confianza del 86,33% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO equivalente al 13,76% a

Inventarios, debido a la poca comunicación entre jefe y empleados lo que influyen en la

optimización del tiempo y evitando agilizar el proceso de las actividades a ejecutar. El

componente de Supervisión y Monitoreo tiene un nivel de confianza del 50% que es

BAJO y un nivel de riesgo ALTO equivalente al 50% a Inventarios, porque de tiene un

deficiente control en la realización de inventarios físicos contra registros y carecen de

Auditorías Internas Durante el proceso de evaluación a inventarios se determinó un nivel

de confianza del 75,11% siendo “alto” porque cumple con el reglamento interno de trabajo.

En los indicadores financieros la razón circulante del periodo 2014 refleja un 2,16%, la

solvencia es de 1,65% significando la disponibilidad de pago, el margen de utilidad fue de

0,05% de la utilidad neta con relación a las ventas surgidas durante las operaciones.

Palabras Claves

Control Interno - Almacén - Nivel de Confianza - Riesgo

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Abstract and Keywords

This research was conducted in the Ganga store, located in Valencia province of Los Rios,

the objective was to "Perform an internal control to the inventory account and its impact on

the profitability of the warehouse store La Ganga Region Valencia" to meet the same

library research applied field and allowed to extract data from reality through techniques of

data collection, a questionnaire of internal control applied by COSO II, data were tabulated

and analyzed using system level of trust and risk, with their respective weights. The current

ratio reflects the period 2014 2.16%, solvency is 1.65% meaning the willingness to pay, the

profit margin was 0.05% of net income in relation to sales arising during operations. The

Control Environment component has a confidence level equivalent to 63.20% being

medium and a medium risk level of 36.80% in inventories, the company has a code of

ethics, lack of manual functions lacks an internal auditor does not have an organizational

structure. The Risk Assessment component has a confidence level of 75.30% which is

HIGH and LOW level of risk that is 24.70% of inventories, the company lacks a timetable

for compliance with targets, component Control activity has a confidence level of 88.90%

which is HIGH and LOW level of risk that is 11.10% to inventories because of improperly

accounting archive media. Financial Reporting component has a confidence level of

86.33% which is HIGH and LOW level of risk equivalent to 13.76% in inventories due to

poor communication between boss and employee influence what time optimization

streamlining the process and avoiding activities to run. The Supervisory and Monitoring

component has a confidence level of 50% is low and a high level of risk of 50% to

inventories because of poor control has in conducting physical inventories and records

against lack Internal Audits the evaluation process to inventory a confidence level of

75.11% was determined to be "high" because it meets the internal regulations.

Keywords

Internal Control - Warehouse - Confidence Level - Risk

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Tabla de Contenido

Pág.

Portada

Hoja en Blanco

Declaración de Autoría y Cesión de Derechos

Certificación del Director de Tesis

Certificado del Reporte de la Herramienta de Prevención de Coincidencia y/o

Plagio Académico

Certificado Miembros del Tribunal

Agradecimiento

Dedicatoria

Resumen y Palabras Claves

Abstract and Keywords

Tabla de Contenidos

Índice de Anexos

Código Dublín

Introducción

CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. Problema de investigación

1.1.1. Problematización

1.1.2. Diagnóstico

1.1.3. Formulación del problema

1.1.4. Sistematización del problema

1.2. Objetivos

1.2.1. Objetivo General

1.2.2. Objetivos Específicos

1.3. Justificación

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. Marco conceptual

2.1.1. Empresa

2.1.2. Supervisión

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2.1.3. Cumplimiento

2.1.4. Plan

2.1.5. Análisis

2.1.6. Comparación

2.1.7. Comprobación

2.1.8. Confirmación

2.1.9. Indagación

2.1.10. Inspección

2.1.11. Evaluación del desempeño

2.1.12. Evaluación de riesgos

2.1.13. Evidencia

2.1.14. Gestión

2.1.15. Planeamiento

2.2. Marco referencial

2.2.1. Control Interno

2.2.2. El auditor

2.2.3. Informe

2.2.4. Seguimiento

2.2.5. Base Legal

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Localización

3.2 Tipos de investigación

3.3 Métodos de investigación

3.4. Fuentes de recopilación de información

3.5 Diseño de la investigación

3.6. Instrumentos de investigación

3.7. Tratamiento de los datos.

3.8. Recursos humanos y materiales.

3.9. Creación de la Firma Auditora Ficticia

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CAPÍTULO IV: Resultados y Discusión

4.1.Resultados

4.2 Discusión

CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

5.2 Recomendaciones

CAPÍTULO VI: BIBLIOGRAFÍA

6.1 Literatura citada

6.1.1. Bibliografía Básica

6.1.2. Linkografía

CAPÍTULO VII: ANEXOS

7.1. Anexos

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160

162

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Índice de Anexos

Pág.

Anexo 1 Entrevista al Contador 164

Anexo 2

Anexo 3

Encuesta al Talento Humano

Situación Financiera

165

166

Anexo 4 Estado de Pérdidas y Ganancias 168

Anexo 5 Fotos 170

xiv

Código Dublín

Titulo: “Control Interno a Inventarios y su Incidencia en la

Rentabilidad del Almacén La Ganga, Sucursal Valencia

Año 2014”

Autor: Romero Cunuhay, Ana Luisa

Palabra clave Control interno almacén nivel de confianza riesgo

Fecha de publicación

Editorial Facultad de Ciencias Empresariales.

Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría - CPA

Resumen (hasta 300

palabras)

Esta investigación se realizó en el almacén la Ganga,

ubicado en el cantón Valencia provincia de Los Ríos, el

objetivo fue “Evaluar el control interno a inventarios y su

incidencia en la rentabilidad del Almacén La Ganga,

Sucursal Valencia, año 2014”, para su cumplimiento se

aplicó la investigación bibliográfica y de campo

permitiendo extraer los datos mediante técnicas, se aplicó

un cuestionario de control interno mediante el COSO II,

datos que fueron analizados. El componente de Ambiente

de Control tiene un nivel de confianza equivalente al 63,20

% que es MEDIO y un nivel de riesgo MEDIO de 36,80%

a Inventarios, la empresa no cuenta con un código de ética,

inexistencia de un manual de funciones, carece de un

Auditor Interno, no tiene una estructura organizativa. El

componente de Evaluación de Riesgo tiene un nivel de

confianza del 75,30% que es ALTO y un nivel de riesgo

BAJO que es de 24,70% a Inventarios, la empresa carece

de un cronograma de cumplimiento de metas propuestas. El

componente de Actividad de Control tiene un nivel de

confianza del 88,90% que es ALTO y un nivel de riesgo

BAJO que es de 11,10% a Inventarios, debido inadecuada

forma de archivar los soportes contables. El componente

de Información Financiera tiene un nivel de confianza del

xv

86,33% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO

equivalente al 13,76% a Inventarios, debido a la poca

comunicación entre jefe y empleados lo que influyen en la

optimización del tiempo y evitando agilizar el proceso de

las actividades a ejecutar. El componente de Supervisión y

Monitoreo tiene un nivel de confianza del 50% que es

BAJO y un nivel de riesgo ALTO equivalente al 50% a

Inventarios, porque de tiene un deficiente control en la

realización de inventarios físicos contra registros y

carecen de Auditorías Internas Durante el proceso de

evaluación a inventarios se determinó un nivel de confianza

del 75,11% siendo “alto” porque cumple con el reglamento

interno de trabajo. La razón circulante del periodo 2014

refleja un 2,16%, la solvencia es de 1,65% significando la

disponibilidad de pago, el margen de utilidad fue de 0,05%

de la utilidad neta con relación a las ventas surgidas

durante las operaciones.

Descripción 185 hojas : dimensiones, 29 x 21 cm + CD-ROM 6162

URI

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Introducción

El control interno es una de las herramientas de mayor uso por parte de las empresas, para

mantener la buena gestión administrativa y financiera de cualquier tipo de negocio, con la

aplicación de esta técnica se obtienen indicadores que señalan las medidas correctivas y

preventivas para mejorar continuamente los procesos relacionados con el cliente.

Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad,

previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación. Los

directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de

procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.

La preocupación que existe sobre las empresas privadas y pública es el manejo del control

interno, el cual se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una

parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio

ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las técnicas y procedimientos de

auditoría de acuerdo con la materia del examen y formulará el informe con los

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Las empresas dedicadas a la comercialización de electrodomésticos en los últimos años

han tenido un incremento debido a la gran demanda y al crecimiento población, donde

ofrecen una amplia gama de marcas y modelos, procedentes de diferentes latitudes. De

acuerdo a la globalización y poder competir las empresas utilizan mecanismos que ayuden

a un buen manejo del control de sus inventarios y sistema administrativo en general.

El objetivo de este control interno es analizar detalladamente las posibles causas que

afectan el control de inventario de la empresa del ALMACEN LA GANGA, SUCURSAL

VALENCIA, la misma que se dedica a la comercialización de línea blanca de diferentes

marcas y modelos, para ello cuenta con un personal capacitado en las áreas que se

desempeñan.

2

Esta investigación estará basada en los nuevos conceptos del informe COSO II, cuyo afán

es analizar y evaluar los procedimientos, políticas, normas y leyes internas privado a las

que debe acatarse la empresa para un eficiente y eficaz proceso administrativo en el

manejo de recursos, permitiendo establecer confianza y consecuentemente determinar el

alcance y la oportunidad de los procedimientos aplicados.

La investigación está estructurada por capítulo en la cual se especifican cada uno de ellos

con sus respectivos títulos y subtítulos;

Capítulo I: En el marco contextual de la investigación se encuentra detallado el problema

de la investigación con sus respectivos subproblemas, de los cuales se establecen los

objetivos de estudio, además se encuentra la justificación que explica el propósito y para

qué sirve el desarrollo de la investigación.

Capítulo II: El marco teórico está dividido en marco conceptual y marco referencial,

fundamentando la investigación con criterios de diferentes autores.

Capítulo IIII: Metodología de la investigación, está conformado por localidad, tipos de

investigación, métodos, fuentes de recopilación de información, diseño e instrumentos de

investigación que sirvieron durante el proceso de estudio.

Capítulo IV: Resultados y Discusión, están puntualizados los resultados que se ha

obtenido en la auditoría que se realizó en el Almacén La Ganga, sucursal Valencia, año

2014 y la discusión en relación a una tesis de tema similar.

Capítulo V: Conclusiones y recomendaciones, en base a los objetivos y resultados se tiene

una perspectiva de la situación de la empresa para emitir sugerencias con la finalidad de

fortalecer sus debilidades.

Capítulo VI: Bibliografía se da a conocer los diferentes libros y páginas web que se

utilizaron para sustentar la presente investigación

Capítulo VII: Los anexos respectivos que sustentan la investigación.

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CAPÍTULO I

CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

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1.1 Problema de Investigación

1.1.1. Problematización

A nivel mundial se ha mejorado el sistema de control interno dentro de las organizaciones

para dar cumplimiento a las normativas y leyes vigentes, generalizando las empresas y así

no perder competencia en el mercado por los constantes cambios en las leyes, sin embargo

algunas no lo hacen dando como resultado el desempeño inadecuado de las mismas debido

a la falta de políticas y procedimientos estándares permanentes para el manejo de sus

recursos económicos.

Las empresas ecuatorianas, principalmente aquellas cuyas actividades están relacionadas

directamente a la compra y venta de productos, deben mantener un nivel competitivo

dentro del mercado, siendo indispensable identificar las debilidades del control interno que

se presentan en inventarios. La gerencia tiene la responsabilidad de fortalecer sus políticas

y estrategias encaminando a la empresa al cumplimiento de sus objetivos planteados.

En el cantón Valencia existe diversidad de empresas comerciales, pero son pocos los

gerentes que contratan personal especializado en auditorías de control interno para tener un

conocimiento amplio sobre la situación actual de sus operaciones. Aplicando las

sugerencias emitidas en el informe ayudará a incrementar su rentabilidad.

La empresa del Almacén La Ganga, Sucursal Valencia tiene proveedores que abastecen

toda la mercadería necesaria para el proceso de comercialización, y para conocer cómo

están administrando este rubro el encargado de bodega y otros empleados responsables de

área es necesario aplicar herramientas de control.

1.1.2. Diagnóstico

La evaluación del control interno a la cuenta de inventario de acuerdo a un análisis

realizado a la empresa del Almacén La Ganga, Sucursal Valencia, se diagnostica que la

acumulación de documentos sin archivar está afectando en la inconsistencia en los estados

financieros.

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El insuficiente conocimiento del sistema de control de inventario genera problemas al

momento de emitir los saldos y declarar en el Servicio de Rentas Internas (SRI), debido al

personal con perfil inadecuado.

La inexactitud en los resultados de los estados financieros da lugar a saldo de inventario

no confiables y una declaración de impuesto deficientes ocasionando pérdidas económicas

para la empresa.

1.1.3. Formulación del Problema

La empresa no lleva un sistema adecuado de los controles de inventarios y a la vez no

pueden contribuir de mejor manera con lo que establecen las leyes, normativas y

reglamentos internos.

Por lo anteriormente expuesto se plantea como pregunta general de investigación lo

siguiente:

¿Cuál es la incidencia del control interno a inventarios en la rentabilidad del Almacén

La Ganga, Sucursal Valencia, año 2014?

1.1.4. Sistematización del Problema

La investigación referente al control interno se centra en la empresa del Almacén La

Ganga, Sucursal Valencia, tomando para ello como referente el cumplimiento de las

normativas y políticas internas que realiza la empresa. El proyecto abarca todos los

factores importantes de la empresa tales como: documentación, registros, inventarios,

cumpliendo con las disposiciones legales, lo cual lleva a plantear las siguientes

subpreguntas de investigación:

¿En qué manera el COSO II ayuda a conocer el nivel de confianza del inventario?

¿Cómo los indicadores financieros permiten determinar el rendimiento de las

operaciones del Almacén?

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

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¿Cuál es el nivel de cumplimiento de inventario para detectar las debilidades del

Almacén?

¿Cómo el informe de control interno a inventarios permite tomar decisiones

adecuadas?

1.2. Objetivos

1.2.1. Objetivo General

Evaluar el control interno a inventarios y su incidencia en la rentabilidad del Almacén La

Ganga, Sucursal Valencia, año 2014.

1.2.2. Objetivos Específicos

Evaluar el inventario mediante el COSO II para conocer su nivel de confianza.

Aplicar los indicadores financieros para determinar el rendimiento de las operaciones

del Almacén.

Analizar el nivel de cumplimiento del inventario para detectar las debilidades del

Almacén “La Ganga”

Emitir un informe del control interno a inventarios para una adecuada toma de

decisiones.

1.3. Justificación

La presente investigación permitió establecer controles para evitar el fraude o la existencia

de errores materiales, para el rubro inventario mediante la aplicación de las pruebas de

control las normativas de acuerdo a la NIC 2, si se están aplicando como; implantar

controles de seguridad en el área de bodega para registrar la entrada y salida de mercadería,

observar la toma física del inventario mensualmente o en cada proceso relevante para la

empresa, actualizar las papeletas de registro por cada pedido que se realice, un mayor

7

control para el rubro de proveedores, verificar que el valor en dicha cotización sea el valor

real, realizar cotizaciones y poder seleccionar varios proveedores que puedan facilitar la

mercadería.

Con todos estos antecedentes la investigación beneficia al inversionista y personal de la

empresa, ayudando a mejorar la productividad, por cuanto se ha detectado los riesgos en la

administración de los inventarios incidiendo en el cumplimiento de los objetivos

planteados.

La investigación tendrá un impacto positivo para todo el clima organizacional que

conforma la empresa, debido a la eficiencia en la aplicación del proceso de control interno

de los inventarios de las marcas y líneas que tiene la empresa, para esta evaluación se

utilizó la marca Indurama, LG, Sony, Samsung entre otros en la bodega, lo cual permitió

obtener información reales de los inventarios y alcanzar los objetivos planteados por los

altos directivos de la empresa.

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CAPÍTULO II

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICO DE LA

INVESTIGACIÓN

9

2.1. Marco Conceptual

2.1.1. Empresa

“La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de

producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”.

(BRAVO, 2011)

La empresa es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el

propósito de desarrollar actividades relacionada con la producción y comercialización de

bienes y/o servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.

(SARMIENTO, 2009)

“La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes

bienes y/o servicio que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario,

al estado y a la sociedad en general”. (ZAPATA, 2011)

2.1.2. Supervisión

Supervisión consiste en vigilar y guiar a los subordinados de tal forma que las actividades

se realicen adecuadamente. Este término se aplica por lo general a niveles jerárquicos

inferiores, aunque todo administrador en mayor o menor grado lleva a cabo esta función.

Por esto, se considera la supervisión, el liderazgo y los estilos gerenciales como sinónimos.

(ROMERO, 2012)

La supervisión del control interno hace referencia a cuál es el rol de las actividades de

supervisión (inspección, vigilancia y control) en relación con el control interno: hacerlo

exigible (obligatorio) en entidades de interés público, monitorear su funcionamiento

ongoing (continuo) y, sancionar por su no cumplimiento. Esta es una etapa de la cual se

dispone de poca documentación, principalmente a causa de que se ha confundido con la

evaluación, y porque realmente apenas empieza a implementarse. (MANTILLA S. , 2012)

2.1.3. Cumplimiento

El cumplimiento se refiere a la acción y efecto de cumplir con determinada cuestión o con

alguien. En tanto, por cumplir, se entiende hacer aquello que se prometió o convino con

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alguien previamente que se haría en un determinado tiempo y forma, es decir, la

realización de un deber o de una obligación. (ABC)

2.1.4 Plan

“Se trata de un modelo sistemático que se elabora antes de realizar una acción, con el

objetivo de dirigirla y encauzarla. En este sentido, un plan también es un escrito que

precisa los detalles necesarios para realizar una obra”. (ROMERO, 2012)

En el plan de auditoría el auditor debe desarrollarlo para implementar la estrategia general

de auditoría. Dicho plan convierte la estrategia general de auditoría desarrollada por el

profesional en una descripción comprensiva del trabajo que va a ser realizado. El plan

establece en detalle los procedimientos de auditoría planeados para obtener evidencia de

auditoría que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos relacionados con el

trabajo. (BLANCO, 2012)

2.1.5. Análisis

“Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o

partes que conforman una operación, actividad o proceso, con el propósito de establecer su

propiedad y conformidad con criterios normativos y técnicos”. (WITTINGTON, 2010)

“El análisis consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los

elementos o partes que conforman una operación, actividad o proceso, con el propósito de

establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y técnicos”. (ANDRADE,

2012)

Se recopila y usa información con el objetivo de llegar a una deducción lógica. Determinar

las relaciones entre las diversas partes de una operación. Involucra la separación de las

diversas partes de la entidad o de las distintas influencias sobre la misma y después

determinar el efecto inmediato o potencial sobre una organización dada una situación

determinada. (MALDONADO, 2009)

11

2.1.6. Comparación

La comparación es la determinación de la similitud o diferencias existentes en dos o más

hechos u operaciones; mediante esta técnica se compara las operaciones realizadas por la

entidad auditada, o los resultados de la auditoría con criterios normativos, técnicos y

prácticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe al respecto.

(WITTINGTON, 2010)

2.1.7. Comprobación

“Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las

operaciones realizadas por una entidad, a través del examen de la documentación

justificatoria o de respaldo”. (WITTINGTON, 2010)

2.1.8. Confirmación

La confirmación es la comunicación independiente y por escrito, de parte de los

funcionarios que participan o ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la entidad

auditada, para comprobar la autenticidad de los registros y documentos sujetos al examen,

así como para determinar la exactitud o validez de un hecho u operación. (WITTINGTON,

2010)

“La confirmación se obtiene directamente de un agente externo, información por escrito,

para ser usada como evidencia, por ejemplo confirmar efectivo, cuentas por cobrar, títulos

de propiedades, pasivos contingentes y otras reclamaciones”. (MALDONADO, 2009)

2.1.9. Indagación

La indagación es la obtención de información verbal mediante averiguaciones o

conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las

operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no

documentados, sobre los procesos que se dan en una entidad. (ESTUPIÑAN, 2013)

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2.1.10. Inspección

La inspección es una técnica que involucra el examen físico y ocular de activos, obras,

documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad;

requiere en el momento de la aplicación la combinación de otras técnicas, tales como:

indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.

(ESTUPIÑAN, 2013)

2.1.10. Evaluación del desempeño

La evaluación del desempeño es un proceso destinado a determinar y comunicar a los

empleados la forma en que están desempeñando su trabajo y, en principio a elaborar planes

de mejora. La evaluación del desempeño no es un fin en sí mismo, sino un instrumento,

una herramienta para mejorar los resultados de los recursos humanos de la empresa. La

evaluación del desempeño son los pasos a seguir para valorar el rendimiento de cada

miembro de la organización, con la finalidad de establecer estrategias para la solución de

problemas, motivar a los trabajadores y fomentar su desarrollo personal. (NUDMAN,

2009)

2.1.11. Evaluación de riesgos

Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para

asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. De acuerdo con las

normas internacionales de auditoría, riesgo en la auditoría significa el riesgo de que el

auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando existan errores importantes en la

temática. (BLANCO, 2012)

La evaluación de riesgos es una actividad que debe practicar la dirección en cada entidad

gubernamental, pues ésta debe conocer los riesgos con los que se enfrenta; debe fijar

objetivos, integrar las actividades de ventas, producción, comercialización, etc., para que la

organización funcione en forma coordinada; pero también debe establecer mecanismos

para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes. (TELLEZ, 2011)

13

“Es la posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades

importantes dentro de un proceso, sea este administrativo, contable o cualquier otra

índole”. (PANY W. , 2010)

2.1.12. Evidencia

Las evidencias son las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecución de la auditoría,

que hace patente y manifiesta la certeza o convicción sobre los hechos o hallazgos que

prueban y demuestran claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus

opiniones y conclusiones. (PANY W. , 2010)

La evidencia es cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la

información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al

criterio establecido. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es

suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoría y que cualitativamente,

tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad. (WITTINGTON,

2010)

La evidencia representa la comprobación de los hallazgos durante el ejercicio de la

auditoría por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y

conclusiones que formula el auditor. Es indispensable que el auditor se apegue en todo

momento a la línea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que

durante el proceso de ejecución vayan surgiendo. (FRANKLIN E. , 2013)

2.1.13. Planeamiento

La etapa de planificación general comprende desde el conocimiento y comprensión de la

organización hasta la formulación y aprobación del plan de auditoría, el cual establece el

enfoque general y los énfasis estratégicos de la unidad de auditoría para un periodo

determinado, generalmente un año. En términos generales, esta etapa incluye un análisis

integral de todos los elementos internos y externos a la organización, con la finalidad de

determinar los eventos que cuentan con la mayor relevancia para cumplir con la misión y

objetivos estratégicos, y que cuentan con el mayor riesgo. (ROMERO E. , 2011)

14

“La planeación se refiere a los lineamientos de carácter general que forman parte de la

aplicación de la auditoria administrativa”. (FRANKLIN B. , 2013)

2.2. Marco referencial

2.2.1. Control Interno

“Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de

cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos

públicos y se alcancen los objetivos institucionales”. (BANDA, 2011)

Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la

idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos

institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el

sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la

corrección oportuna de las deficiencias de control. (BANDA, 2011)

“El control interno, será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como

finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la

Contraloría General del Estado”. (MANZUR & DIAZ, 2013)

El Sistema de Control Interno consta de todas las medidas empleadas por una organización

para:

1. Proteger los activos contra el desperdicio, el fraude y el uso ineficiente.

2. Promover la exactitud y confiabilidad en los registros contables.

3. Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la entidad.

4. Evaluar la eficiencia de las operaciones, en pocas palabras, el control interno está

formado por todas las medidas que se tomen para promover la eficiencia de las

operaciones y asesorar a la administración. (MANZUR & DIAZ, 2013)

Modelo de control interno que ayuda a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de

control interno. El COSO II es un marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el

15

concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el

personal, incluidos los directores y administradores. (ROMERO D. , 2012).

2.2.1.1. Procedimiento del control interno

“El control interno provee de la clasificación e interpretación de los hechos y el

diagnostico de los problemas para evaluar y racionalizar los efectos de un cambio”.

(FRANKLIN, 2013)

El procedimiento del control interno consta de los siguientes pasos:

Conocer el hecho que se analiza

Descubrir ese hecho

Descomponerlo para percibirlo todos sus aspectos y detalles

Revisarlos críticamente en aras de comprender mejor cada elemento

Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de calificación seleccionada,

haciendo comparación en busca de analogías o discrepancias.

Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerando individualmente y

en conjunto.

Identificar y explicar sus procedimientos con el fin de entender las causas que lo originaron

y el camino para su atención. (FRANKLIN, 2013)

2.2.1.2. Objetivos del Control Interno

Expone que los objetivos del control interno son:

Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y

de transparencia.

Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.

Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes

y servicios públicos de calidad.

16

Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido,

irregularidad o acto ilegal. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

2.2.1.3. Componentes del Control Interno

Ambiente de control.- Es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno. Es

fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el

resto de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del Control Interno y

su incidencia sobre las actividades y resultados. El ambiente de control define el

establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,

valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad

y generar una cultura de Control Interno. (CONTRALORIA GENERAL DEL

ESTADO, 2009)

Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas del personal con

respecto al control de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de

cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores

éticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que

soporta el sistema. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

Evaluación del riesgo.- La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios

para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización

para el logro de sus objetivos. El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento

no deseado que podría perjudicar o afectar adversamente a la entidad o su entorno.

(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

La máxima autoridad, el nivel directivo y todo el personal de la entidad serán

responsables de efectuar el proceso de administración de riesgos, que implica la

metodología, estrategias, técnicas y procedimientos, a través de los cuales las unidades

administrativas identificarán, analizarán y tratarán los potenciales eventos que

pudieran afectar la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos.


17

Actividades de control.- La máxima autoridad de la entidad y las servidoras y

servidores responsables del Control Interno de acuerdo a sus competencias,

establecerán políticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de

los objetivos institucionales, proteger y conservar los activos y establecer los controles

de acceso a los sistemas de información. Las actividades de control se dan en toda la

organización, en todos los niveles y en todas las funciones. (CONTRALORIA

GENERAL DEL ESTADO, 2009)

Incluyen una diversidad de acciones de control de detección y prevención, tales como:

separación de funciones incompatibles, procedimientos de aprobación y autorización,

verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, revisión del desempeño

de operaciones, segregación de responsabilidades de autorización, ejecución, registro y

comprobación de transacciones, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se

detectan desviaciones e incumplimientos. (CONTRALORIA GENERAL DEL

ESTADO, 2009)

Información y comunicación.- La máxima autoridad y los directivos de la entidad,

deben identificar, capturar y comunicar información pertinente y con la oportunidad

que facilite a las servidoras y servidores cumplir sus responsabilidades. El sistema de

información y comunicación, está constituido por los métodos establecidos para

registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas

y financieras de una entidad. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad

adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y

preparar información confiable. El sistema de información permite a la máxima

autoridad evaluar los resultados de su gestión en la entidad versus los objetivos

predefinidos, es decir, busca obtener información sobre su nivel de desempeño.


La comunicación es la transmisión de información facilitando que las servidoras y

servidores puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera

y de cumplimiento. Los sistemas de información y comunicación que se diseñen e

implanten deberán concordar con los planes estratégicos y operativos, debiendo

18

ajustarse a sus características y necesidades y al ordenamiento jurídico vigente. La

obtención de información interna y externa, facilita a la alta dirección preparar los

informes necesarios en relación con los objetivos establecidos.

Seguimiento.- La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán

procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación

de ambas para asegurar la eficacia del sistema de Control Interno. Seguimiento es el

proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del Control Interno en el tiempo y

permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias

así lo requieran. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

Se orientará a la identificación de controles débiles o insuficientes para promover su

reforzamiento, así como asegurar que las medidas producto de los hallazgos de

auditoría y los resultados de otras revisiones, se atiendan de manera efectiva y con

prontitud. El seguimiento se efectúa en forma continua durante la realización de las

actividades diarias en los distintos niveles de la entidad y a través de evaluaciones

periódicas para enfocar directamente la efectividad de los controles en un tiempo

determinado, también puede efectuarse mediante la combinación de las dos

modalidades. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2009)

2.2.1.4. Evaluación de riesgo y control interno

El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener

una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de

auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El

auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de contabilidad y de

control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.


“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría no

apropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera

importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de

control y riesgo de detección. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2002)

19

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a

una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo, individualmente o cuando

se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo

controles internos relacionados. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2002)

“Riesgo de control” es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera ocurrir en el

saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carácter

significativo o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases, no sea

evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de

control interno. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2002)

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de

transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega

con exposiciones erróneas en otros saldos o clases. (CONTRALORIA GENERAL DEL

ESTADO, 2002)

2.2.2. El auditor

El auditor es la persona con suficiente capacidad profesional y experiencia técnica

designada por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de

la gestión administrativa y financiera de una organización pública o privada con el

propósito de informar o dictaminar acerca de ella, realizando las observaciones y

recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

(FRANKLIN, 2013)

2.2.2.1. Funciones

Las funciones son para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con una

serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y

funcionamiento general de una organización. Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas

de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

20

Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad· y efectividad de los

procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones· que permitan elevar la

efectividad de la organización.

Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en· todos sus ámbitos y

niveles.

Revisar el flujo de datos y formas·

Considerar las variables ambientales y económicas que inciden· en el funcionamiento

de la organización.

Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos· de oficina.

Evaluar los registros contables e información financiera.

Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y· revisión continua de

avances.

Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para· impulsar el cambio

organizacional. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.2. Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria

Conocimientos.- Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con

los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de

manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se

emplearán durante su desarrollo. (FRANKLIN, 2013)

21

a) Formación académica

La formación académica es poseer estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en

administración, informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública,

relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,

contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico, etc. Otras especialidades

como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden contemplarse siempre y

cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio.

(FRANKLIN, 2013)

b) Formación adicional

“Es la instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de

diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros”. (FRANKLIN, 2013)

c) Formación empírica

La formación empírica es el conocimiento resultante de la implementación de auditorías en

diferentes instituciones sin contar con un grado académico. Adicionalmente, deberá saber

operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él o los idiomas que sean parte de la

dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta

y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. Una actualización

continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria

para el ejercicio de su función en forma prudente y justa. (FRANKLIN, 2013)

d) Habilidades y Destrezas

“Las habilidades y destrezas es el complemento a su formación profesional, teórica y

práctica, el auditor debe reunir otras cualidades para el desempeño de sus actividades

derivadas de sus habilidades y destrezas personales”. (FRANKLIN, 2013)

22

e) Experiencia

La experiencia a más de sus conocimientos, habilidades y destrezas, el auditor para el

ejercicio de sus funciones tiene que dominar otros campos relacionados con la

organización:

Conocimiento de la organización en su objetivo, campo de acción y estructura.

Conocimiento de la organización en sus áreas administrativa y operativa.

Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas organizaciones, o en otras

organizaciones similares.

Conocimiento de casos prácticos.

Conocimiento derivado de la implementación de estudios· organizacionales de otra

naturaleza. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.3. Responsabilidad Profesional

Para el debido ejercicio de la Auditoría, el profesional debe realizar su trabajo utilizando

toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas

que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los

informes correspondientes. (FRANKLIN, 2013)

Independencia: Es el estado o cualidad de mantenerse incólume o libre de control o

influencia de las partes interesadas.

Objetividad: Mantener una visión independiente de los· hechos, evitando formular

juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.

Responsabilidad: Observar una conducta profesional cumpliendo con sus encargos

oportuna y eficientemente.

Integridad: Preservar sus valores por encima de las· presiones.

23

Confidencialidad: Conservar en secreto la información y no· utilizarla en beneficio

propio o de intereses ajenos.

Compromiso: Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización

para la que presta sus servicios.

Honestidad: Aceptar su condición y tratar de dar su mejor· esfuerzo con sus propios

recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad: No olvidar que su ética profesional lo· obliga a respetar y obedecer

a la organización a la que pertenece.

Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil· y efectiva.

Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los· hechos, conservando su

objetividad al margen de preferencias personales (FRANKLIN, 2013).

2.2.2.4. Estructura de análisis

El auditor administrativo debe estructurar una línea de pensamiento enfocada a promover

el cambio personal e institucional:

Respetar la vía institucional sin frenar la visión del estudio

Estar en permanente búsqueda de los mejores resultados

Ser selectivo

Diseñar, desarrollar y efectuar seguimiento a los modelos que aplica

Ser analítico

Contemplar alternativas lógicas y caminos opuestos en forma alternativa

Conservar la objetividad por encima de las presiones

Ajustar las ideas en respuesta a nueva información

Ser factor de sinergia (FRANKLIN, 2013).

24

2.2.2.5. Conformación del Equipo de Trabajo

Cuando la organización toma la decisión de emprender un programa de auditoria

administrativa a fondo, tiene que valorar con precisión los siguientes aspectos:

Los resultados que espera obtener

Los compromisos que adquiere

El seguimiento que tiene que efectuar. (FRANKLIN, 2013)

Como tiene que atender los requerimientos cotidianos de la organización debe evaluar su

situación interna a fin de definir si utiliza un equipo interno:

El número de empleados y las cargas de trabajo en las áreas funcionales.

El personal que puede ser retirado de sus labores habituales para ser asignado a la

auditoría.

El tiempo y los recursos que debe destinar para ello.

La coordinación entre el trabajo cotidiano y el de los auditores.

La duración probable de la auditoría. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.6. Instrumentación

Concluida la parte planeación se procede a la instrumentación de la auditoría en la cual se

tiene que seleccionar y aplicar las técnicas de recolección que se estimen más viables. De

acuerdo con las circunstancias propias de la auditoria, la medición que se empleará, la

supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.7. Recopilación de información

Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible

su examen objetivo. Es conveniente aplicar un criterio de discriminación, teniendo siempre

presente el objetivo del estudio, y proceder continuamente a su revisión y evaluación para

mantener una línea de acción uniforme. (FRANKLIN, 2013)

25

2.2.2.8. Técnicas de recolección de la información

Para recabar la información requerida de forma ágil y ordenada se debe de emplear alguna

de las siguientes técnicas:

Investigación documental

Observación directa

Acceso a redes de información

Entrevista

Cuestionarios

Cédulas (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.9. Investigación documental

Consiste en la selección y estudio de la documentación que puede aportar elementos de

juicio a la auditoría, las fuentes que se pueden acudir son:

Normativa

Acta constitutiva.

Ley que ordena la creación de la organización.

Reglamento interno.

Reglamentación específica.

Decretos y acuerdos.

Normas nacionales e internacionales. (FRANKLIN, 2013)

Mercado

Productos y servicios.

Áreas.

Población.

Ingresos.

Factores limitantes.

Comportamiento de la demanda.

26

Situación actual.

Características.

Situación futura proyectada.

Comportamiento de la oferta.

Situación futura previsible.

Determinación de precios. (FRANKLIN, 2013)

Estudios financieros

Recursos financieros para inversión

Análisis y proyecciones financieras

Programas de financiamiento

Evaluación financiera (FRANKLIN, 2013).

Administrativa

Organigramas

Manuales administrativas

Sistemas de información

Sistemas de normalización y certificación

Cuadros de distribución del trabajo

Estadísticas de trabajo

Plantilla de personal

Socio gramas

Estudios de mejoramiento

Auditorias administrativas previas (FRANKLIN, 2013).

Ubicación geográfica

Localización

Ubicación espacial interna

Características del terreno

Distancias y costo de transporte

Justificación en relación con el tamaño y los procesos (FRANKLIN, 2013)

27

Situación económica

Sistema económico

Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economía

Aspectos sociales variables demográficos

Relaciones con el exterior (FRANKLIN, 2013).

2.2.2.10. Observación directa

En la observación directa es recomendable que el auditor responsable presida la

observación directa y comente y discuta su percepción con su equipo de trabajo, de esta

manera se asegura de que exista un consenso en torno a las condiciones de funcionamiento

del área y podrá definir los criterios a los que deberá sujetarse en todo momento la

auditoría. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.11. Acceso a redes de información

“El acceso a redes permite detectar información operativa o normativa de clientes, socios,

proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, entre otras”. (FRANKLIN,

2013)

2.2.2.12. Entrevista

Manifiesta que la entrevista consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas

orientada mente para obtener información este es el más empleado, puesto que el

entrevistador al tener contacto con el entrevistado, además de obtener respuestas, puede

percibir actitudes y recibir comentarios. Es conveniente observar estos aspectos:

Tener claro el objetivo: Para la cual se recomienda preparar previamente una guía de

entrevista sobre la información que se desea obtener.

Establecer anticipadamente la distribución del trabajo: Desarrollar un esquema de

trabajo, asignando responsabilidades y determinando las áreas o unidades a auditar.

28

Concertar previamente la cita: Verificar que el entrevistado esté debidamente preparado

para preparar la información con el tiempo y la tranquilidad necesaria para disminuir el

margen de error y evitar interrupciones.

Clasificar la información que se obtenga: En cuanto a la situación real, o la relativa

sugerencia para mejorarla procurando no confundir ambos aspectos. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.13. Cuestionarios

Los cuestionarios contiene preguntas deben ser claras y concisas con un orden lógico,

redacción comprensible y facilidad de respuesta evitando recargarlo con demasiadas

preguntas, con esto obtendremos la información deseada en forma homogénea que estad

constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por

capítulos. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.14. Cédulas

Las cédulas se utilizan para captar la información requerida de acuerdo con el propósito de

la auditoría, están conformados por formularios cuyo diseño incorpora casillas, bloques y

columnas que facilitan la agrupación y división de su contenido para su revisión y análisis,

no obstante si en el curso de la revisión se advierten situaciones de las que se puedan

inferir la existencia de irregularidades, las pruebas deberán ampliarse hasta conseguir

evidencia suficiente. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.15. Medición

Establece que en la medición las escalas cumplen la función de garantizar la confiabilidad

y validez de la información que se registra en los papeles de trabajo que posteriormente

servirá para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones y recomendaciones

contenidas en el informe de la auditoría. (FRANKLIN, 2013)

2.2.2.16. Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el

auditor debe hacerlo en lo que se denomina papeles de trabajo, son los registros en donde

29

describe las técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información

obtenida y las conclusiones alcanzadas. (FRANKLIN, 2013)

Estos papeles proporcionan el soporte principal que en su momento el auditor habrá de

incorporar en su informe ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para

respaldarlo, el auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, ya que son el

testimonio del trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y conclusiones. Su contenido

debe incluir:

Identificación de la auditoría

El proyecto de auditoria

Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado

Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicación de la auditoría.

Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo

Ajustes realizados durante su ejecución

Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación

Reporte de posibles irregularidades (FRANKLIN, 2013)

Para homogenizar su presentación e información y facilitar el acceso a su consulta, los

papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas si no consignar los tópicos

relevantes. Estar redactados en forma clara y ordenada y ser lo suficientemente sólidos en

sus argumentos para que cualquier persona lo revise, pueda seguir la secuencia del trabajo.

(FRANKLIN, 2013)

2.2.2.17. Evidencia

La evidencia representa la comprobación de los hallazgos durante el ejercicio de la

auditoría por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y

conclusiones que formula el auditor. Es indispensable que el auditor se apegue en todo

momento a la línea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que

durante el proceso de ejecución vayan surgiendo. La evidencia lo podemos clasificar en:

Física: se obtiene mediante inspección u observación directa de las actividades, bienes o

sucesos y se presenta a través de notas, fotografías, cuadros, mapas o muestras materiales.

30

Documental: se obtiene por medio de análisis de documentos y está contenida en cartas,

contratos, registros, actas, minutas, facturas, recibos.

Testimonial: se consigue de toda persona que realiza declaraciones durante la aplicación

de la auditoría.

Analítica: comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y desagregación de la

información por áreas apartados o componentes. (FRANKLIN, 2013)

Para que la evidencia sea útil y válida debe cubrir los siguientes requisitos: Suficiente,

competente, relevante, pertinente. En todas las oportunidades, el auditor deberá proceder

con prudencia, preservando su integridad profesional y conservando los registros de su

trabajo, incluyendo los elementos comprobatorios de las inconsistencias detectadas.

(FRANKLIN, 2013).

2.2.2.18. Supervisión del trabajo

Fundamenta que la supervisión del trabajo a medida que descienda el nivel de

responsabilidad, el auditor que encabece una tarea, tendrá siempre la certeza de dominar el

campo de trabajo y los elementos de decisión para vigilar que las acciones obedezcan a una

lógica en función de los objetivos de la auditoría. La supervisión, en las diferentes fases de

ejecución de la auditoria, comprende:

Revisión del programa de trabajo

Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores

Aclaración oportuna de dudas

Revisión oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo.

Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que están

completos y cumplen con su propósito (FRANKLIN, 2013).

Es importante que la supervisión del trabajo contemple:

Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de revisión del

auditor responsable

31

Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean sometidos a revisión y

no se aprueben en tanto no lo autorice el auditor responsable.

Preparar un informe que comprenda los logros y obstáculos encontrados a lo largo de

la auditoría.

Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones esenciales

detectadas y el camino para instrumentarlas (FRANKLIN, 2013).

2.2.3. Informe

“Considera que el informe al finalizar el examen de la Auditoría Administrativa en una

organización, es necesario preparar un informe en el cual se consignen los resultados, de la

auditoría, identificando claramente el área, sistema, programa, proyecto, entre otras”.

(FRANKLIN, 2013)

“Es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estén sustentados por

evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del

auditor”. (FRANKLIN, 2013)

Los resultados deben de reunir atributos como:

Objetividad visión imparcial de los hechos

Oportunidad disponibilidad en tiempo y lugar de la información

Claridad fácil comprensión del contenido

Utilidad provecho que puede obtenerse de la información

Calidad apego a las normas de calidad y elementos de sistema de calidad en materia de

servicios

Lógica secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas. (FRANKLIN, 2013)

2.2.3.1. Aspectos operativos

Piensa que los aspectos operativos son para abordar este aspecto es aconsejable ajustarse el

siguiente orden:

32

Introducción criterios que se contemplaron para comprender e interpretar la auditoría.

Antecedentes información que enmarca la génesis y situación actual de la

organización

Justificación elementos que hicieron necesaria su aplicación

Objetivos de las auditorias razones por la que se efectuó la auditoria y fines que

persiguen con el informe

Estrategia cursos de acción seguida y recursos ejercidos en cada uno de ellos Recursos

medios humanos, materiales y tecnológicos empleados

Resultados hallazgos significativos y evidencia suficiente que los sustenta

Conclusiones inferencias basadas en las pruebas obtenidas

Recomendaciones señalamientos para mejorar la operación y el desempeño

Asuntos especiales toda clase de aspectos que requieren de un estudio más profundo.

(FRANKLIN, 2013)

2.2.3.2. Lineamientos generales para su preparación

No perder de vista el objeto de la auditoría cuando se llegue a las conclusiones y

recomendaciones finales. Ponderar las soluciones que se propongan para hacerlas

prácticas y viables. Explorar diferentes alternativas para inferir las causas efecto,

traducirlas en recomendaciones preventivas y correctivas según sea el caso. (FRANKLIN,

2013)

Tomar en cuenta los resultados de auditoría realizadas con anterioridad, para evaluar el

tratamiento y curso de acción tomados en la obtención de resultados. Es conveniente que

antes de emitir el informe, una persona independiente a la aplicación de la auditoría revise

los borradores y los papeles de trabajo a fin de verificar que han cumplido con todas las

normas de auditoría. (FRANKLIN, 2013)

33

2.2.3.3. Tipos de informe

Informe general

Responsable: Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.

Introducción: breve descripción de que surgió la necesidad de aplicar la auditoría,

mecanismos de coordinación y participación empleados para su desarrollo, y duración de

la revisión.

Antecedentes: cambios, sucesos, vicisitudes de mayor relevancia que han afrontado en

forma total o parcial que influyeron en la decisión de llevar acabo la auditoría.

Técnicas empleadas: instrumento y métodos utilizados para la obtención de resultados en

función del objetivo.

Diagnóstico: definición de las causas y consecuencias del estudio. Que justifican los

cambios o modificaciones posibles.

Propuesta: presentación de alternativas de acción ventajas y desventajas que pueden

derivarse implicaciones de los cambios, y resultados esperados.

Estrategia de implantación: explicación de los pasos o etapas previstas, para obtener y

aplicar los resultados.

Seguimiento: determinación de los mecanismos de información control y evaluación, para

garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.

Conclusiones y recomendaciones: concentradas de los logros obtenidos, problemas

detectados, soluciones instrumentas, y pautas sugeridas para la consecución real de las

propuestas.

Apéndices o anexos: constituido por gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis

administrativo que se consideren elementos auxiliares para la presentación y

fundamentación del estudio (FRANKLIN, 2013).

34

Informe ejecutivo

Contiene los siguientes parámetros:

Responsable: área o unidad administrativa encargadas de preparar el informe.

Periodo de remisión: tiempo que comprendió el examen.

Objetivos: propósitos que se pretende lograr con la auditoria.

Alcance: profundidad con lo que se examinó la organización.

Metodología: explicación de las técnicas y procedimientos utilizados con el fin de

captar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría.

Síntesis: relación de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados.

Conclusiones: concentradas de aspectos prioritarios, acciones, llevadas a cabo y

propuestas de actuación (FRANKLIN, 2013).

2.2.3.4. Informes de aspectos relevantes

Dice que el documento que se integra adoptando un criterio de selectividad, con el objeto

de contemplar los aspectos que reflejan los obstáculos, deficiencias o desviaciones,

captadas durante el examen la organización. Mediante este informe analizamos y

evaluamos:

Si el proceso de aplicación de la auditoria se finalizó

Si se presentaron observaciones relevantes

Si la auditoría está en proceso se programó o se replanteó

La fundamentación de cada observación

La causa y efectos de las principales observaciones formuladas. (FRANKLIN, 2013)

Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando se plantean las siguientes

características:

Falta de concordancia entre misión, objetivos, metas, estrategias políticas y programas

en relación con las condiciones establecidas.

No se cumplen adecuadamente las expectativas de los clientes y usuarios.

Los proveedores no se sujetan puntualmente a las condiciones de operación.

35

Registros contables inoportunos, incorrectos u omitidos.

Presentación extemporánea de informes y reportes financieros.

Se requiere mejorar la cultura organizacional.

Adecuación y actualización de los sistemas.

Depurar los procesos esenciales.

Replantear el manejo de funciones.

Reducción de los pasos y el tiempo necesario para desahogar el trabajo.

Mejor aprovechamiento de los recursos humanos, materiales, financieros y

tecnológicos. (FRANKLIN, 2013)

2.2.3.5. Presentación del informe

Piensa que la presentación del informe es una vez que el informe ha quedado debidamente

estructurado el responsable de la auditoría convocará al grupo auditor para efectuar una

revisión de su contenido, en caso de detectar algún aspecto susceptible de enriquecer, o

clarificar, realizará los ajustes necesarios para depurarlo. Cuando ya se centre con el

informe se entregará una presentación al:

Titular de la organización

Órgano de gobierno

Niveles directivos

Mandos medios y nivel operativo

Grupos de afiliación corporativos o sectoriales

Dependencia globalizadora. (FRANKLIN, 2013)

2.2.4. Seguimiento

“Las observaciones que se producen como resultado de la auditoría deben de sujetarse a un

estricto seguimiento ya que no sólo se orientan a corregir las fallas, detectadas, sino

también a evitar su recurrencia”. (FRANKLIN, 2013)

En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinación de observaciones o

deficiencias, sino a aportar elementos de crecimiento a la organización, lo que hace

posible:

36

Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones se lleven a

la práctica en los términos y fechas establecidos conjuntamente con el responsable del

área.

Facilitar al titular la organización la toma de decisiones.

Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las recomendaciones,

y al finalizar la revisión, rendir un nuevo informe referente al grado y forma cómo

estas se atendieron. (FRANKLIN, 2013)

2.2.4.1. Objetivo general

“Se debe establecer lineamientos generales para dar el adecuado seguimiento de las

observaciones formuladas por el auditor y asegurar su atención y puesta en operación”.

(FRANKLIN, 2013)

2.2.4.2. Lineamientos generales

Se define las áreas en que se comprobará la implantación de los cambios propuestos por el

auditor, tomando como referencia el informe de la auditoria y las sugerencias o

comentarios del titular de la organización. Considerar la participación de especialistas

cuando se estime que la aplicación de las recomendaciones así lo requiere. Evaluar los

resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones efectuadas de acuerdo

con dichas propuestas. (FRANKLIN, 2013)

Replantear las recomendaciones que se considere indispensables en especial cuando

existan cambios plenamente justificados de las condiciones que les dieron origen.

Reprogramar, las fechas compromiso para implantar las recomendaciones en los casos en

que estas no se hayan adoptado o se hayan atendido parcialmente. Si a criterio del auditor

se tiene que reportar el seguimiento de observaciones derivadas de una auditoria en

proceso, deberá adjuntarse al informe. (FRANKLIN, 2013)

“Establecer cuando se justifique, fechas de programación para implantar sus

recomendaciones conforme a los términos previamente acordados con el titular de la

organización”. (FRANKLIN, 2013)

37

2.2.4.3. Acciones específicas

Explica que las acciones específicas se requiere que el auditor verifique como se efectúan

lo cual visualiza desde dos perspectivas:

Las recomendaciones se han implantado conforme al programa.

Tal implantación se ha realizado fuera de programa. (FRANKLIN, 2013)

2.2.4.4. Recomendaciones programadas

Asignación de responsabilidades

Factores considerados

Áreas de aplicación

Periodo de realización

Porcentaje de avance

Costo

Apoyo y soporte utilizados

Resultados obtenidos

Impacto logrado (FRANKLIN, 2013).

Recomendaciones fuera de programa

Desviaciones

Causas

Efectos

Alternativas de solución planteadas

Alternativas de solución aplicadas

Acciones correctivas realizadas

Calendario de aplicación

Criterios para la ejecución de la auditoria de seguimiento

Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organización referentes a las

observaciones y recomendaciones contenidas en los informes. Con el propósito de

atenderlas en la auditoría de seguimiento a realizar.

Especificar el número de semanas que comprenderá la revisión el responsable de la

supervisión y los auditores que participarán en la ejecución.

38

Cuando en la auditora de seguimiento se detecten nuevas irregularidades, se deberá

ampliar el alcance de los procedimientos de auditoría con la finalidad de plantar el

responsable del área las recomendaciones necesarias para subsanarla y establecer

conjuntamente las fechas compromiso (FRANKLIN, 2013).

2.2.5. Base Legal

2.2.5.1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, LORTI

Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad

Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que

arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y

sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos

o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada

caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital

u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los

profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores

autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta

imponible. (COMPAÑIA NACIONAL DE TRIBUTACIÓN, 2014)

Art. 20.- Principios Generales

La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares

de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios contables de

general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de

situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.

(COMPAÑIA NACIONAL DE TRIBUTACIÓN, 2014)

Art. 21.- Estados Financieros

Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de

impuestos, así como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a

39

la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así

como las entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran

conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los

mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. (COMPAÑIA

NACIONAL DE TRIBUTACIÓN, 2014)

2.2.5.2. Norma Internacional de Contabilidad – NIC

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los

estados financieros con propósito de información general, para asegurar la comparabilidad

de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad correspondiente a

ejercicios anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece

requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, directrices para

determinar su estructura, y requisitos mínimos sobre su contenido. (AUDITORES Y

CONTADORES, 2015)

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados

financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento

financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de

usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también

muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que

les han sido confiados. (AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

Un conjunto completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situación financiera al final del ejercicio;

(b) un estado del resultado global del ejercicio; un estado de cambios en el patrimonio

neto del ejercicio;

(c) un estado de flujos de efectivo del ejercicio;

(d) notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra

información explicativa; y

40

(e) un estado de situación financiera al principio del ejercicio comparativo más antiguo en

el que una entidad aplica una política contable retroactivamente o realiza una

reexpresión retroactiva de partidas incluidas en sus estados financieros, o cuando

reclasifica partidas de dichos estados financieros. (AUDITORES Y CONTADORES,

2015)

Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento

financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la

representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y

condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,

pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco conceptual. (AUDITORES Y

CONTADORES, 2015)

Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos.- Una entidad presentará de

forma separada cada clase de partidas similares que tenga importancia relativa. Una

entidad presentará de forma separada las partidas de naturaleza o función distinta, a menos

que no sean materiales o no cumplan el requisito de importancia relativa. (AUDITORES Y

CONTADORES, 2015)

Periodicidad de la información.- Una entidad presentará un conjunto completo de estados

financieros (incluyendo información comparativa) al menos anualmente. Cuando una

entidad cambie el cierre del ejercicio sobre el que informa, y presente los estados

financieros para un ejercicio superior o inferior a un año, revelará, además del ejercicio

cubierto por los estados financieros:

(a) la razón para utilizar un ejercicio de duración inferior o superior; y

(b) el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente

comparables. (AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

Uniformidad en la presentación.- Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de

las partidas en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que:

41

(a) tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una

revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada

otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la

selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8; o

(b) una NIIF requiera un cambio en la presentación. (AUDITORES Y CONTADORES,

2015)

Estructura.- Una entidad identificará claramente los estados financieros y los distinguirá

de cualquier otra información publicada en el mismo documento. Una entidad identificará

claramente cada estado financiero y las notas. Además, una entidad mostrará la siguiente

información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario para que la información

presentada sea comprensible:

(a) el nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta información, así

como cualquier cambio en esa información desde el final del ejercicio precedente;

(b) si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de

entidades;

(c) la fecha del cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto por el

conjunto de los estados financieros o notas;

(d) la moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y

(e) el nivel de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.

(AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

2.2.5.2.1. NIC 2.- Existencias

Coste de las existencias

El coste de las existencias comprenderá todos los costes derivados de la adquisición y

transformación de las mismas, así como otros costes en los que se haya incurrido para

darles su condición y ubicación actuales. (AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

42

Costes de adquisición

El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles

de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las

autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente

atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los

descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar

el coste de adquisición. (AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

Fórmulas del coste

El coste de las existencias de productos que no sean habitualmente intercambiables entre

sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos,

se determinará a través del método de identificación específica de sus costes individuales.

El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se asignará utilizando

los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste medio ponderado. La entidad

utilizará la misma fórmula de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y

uso similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente,

puede estar justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.

(AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

Reconocimiento como un gasto

Cuando las existencias sean enajenadas, el importe en libros de las mismas se reconocerá

como un gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes ingresos

ordinarios. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,

así como todas las demás pérdidas en las existencias, se reconocerán en el ejercicio en que

ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que

resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en

el valor de las existencias, que hayan sido reconocidas como gasto, en el ejercicio en que la

recuperación del valor tenga lugar. (AUDITORES Y CONTADORES, 2015)

43

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

44

3.1. Localización

La presente investigación se efectuó en las instalaciones del ALMACÉN LA GANGA,

ubicado en el cantón Valencia, Av. 13 de Diciembre y calle José Laborde, frente a la

Farmacia Cruz Azul.

3.2 Tipos de investigación

3.2.1 Investigación bibliográfica

Se utilizó este tipo de investigación para la revisión de datos o documentos escritos

contenidos en textos de trabajos científicos, redes tecnológicas (internet), que servirán de

apoyo o base para el desarrollo de la investigación.

3.2.2 Investigación de campo

Esta investigación permitió extraer los datos de la realidad mediante técnicas de

recolección de datos con el fin de alcanzar los objetivos planteados en la investigación; la

técnica en este tipo de investigación es la entrevista, ya que es el medio más directo para

obtener información de la parte involucrada en cada proceso.

45

3.2.3 Investigación exploratoria

Este tipo de investigación se utilizó al visitar las instalaciones de la empresa ALMACEN

LA GANGA, cantón Valencia, para la recopilación de información a través de un

cuestionario en base a la sistematización del problema y que será aplicado al contador y

personal de oficina de la empresa; además se utilizará en el marco teórico citas

bibliográficas referentes a examen especial, lo cual me permitió abordar al problema

existente en la empresa.

3.3 Métodos de investigación

Entre los métodos científicos utilizados se encontraron los siguientes:

3.3.1 Método analítico – sintético

Se utilizó este método para la tabulación de resultados obtenidos.

3.3.2. Método inductivo – deductivo

Este método deduce propiedades o relaciones partiendo de lo particular a lo general. Por

cuanto se aplicó en el análisis de los datos de manera lógica, y en los resultados que se

obtengan a través de la investigación de campo durante el proceso de ejecución de la

auditoría.

3.3.3. Método de observación

Mediante la aplicación de este método permitió buscar y elaborar nuevas explicaciones de

los fenómenos observados, para ello se realizó un trabajo de campo, mediante visita a las

instalaciones de la empresa.

46

3.4. Fuentes de recopilación de información

3.4.1. Fuentes primarias

Se utilizó para la revisión de datos o documentos escritos contenidos en textos de trabajos

científicos, redes tecnológicas (internet), que sirvió de apoyo o base para el desarrollo de

la investigación.

3.4.2. Fuentes secundarias

Permitió extraer los datos de la realidad mediante técnicas de recolección de datos con el

fin de alcanzar los objetivos planteados en la investigación; la técnica en este tipo de

investigación es la entrevista, ya que es el medio más directo para obtener información de

la parte involucrada en cada proceso.

3.5. Diseño de la investigación

El desarrollo del marco contextual, se hizo necesario identificar el qué, por qué y para qué

de la investigación; circunstancias que se plantearon en la introducción, el planteamiento

del problema, la justificación, los objetivos. Para la ejecución del marco teórico, fue

preciso identificar la variables de la investigación, ya que ellas nos posibilitaron determinar

las categorías de los títulos, subtítulos y demás indicadores de la teoría que plantean

algunos autores de obras que se relacionan estrechamente con el tema investigativo. Se

fundamentó el segundo capítulo de manera teórica, conceptual y legal; considerando las

categorías de análisis para el desarrollo del trabajo.

En el tercer capítulo, que corresponde a la metodología de la investigación se muestran los

métodos y técnicas recurrentes en toda investigación, así como los tipos de investigación

que se necesitaron para desarrollar este trabajo, finalmente se muestra el diseño de

investigación, la población utilizada para entrevistar. Los resultados obtenidos serán

tabulados de manera técnica con la finalidad de tener una visión específica en el

cumplimiento de los objetivos, con la finalidad de establecer conclusiones de la

47

investigación, las cuales estarán basadas en los resultados de la investigación, las mismas

que permitieron realizar las respectivas recomendaciones para la empresa en estudio.

Para desarrollar la investigación se utilizó el orden secuencial y cronológico que se

establece para el desarrollo del control interno; lo cual incluye:

Fase preliminar.- Se realizó una solicitud de control interno la misma que tendrá la

autorización de la empresa, también el desarrollo de la carta de compromiso y el

contrato estos documentos fueron realizados por parte del auditor.

Solicitud de control interno.- La solicitud de control interno se la realizó a empresa

la cual expresa de manera clara y coherente la necesidad que tiene la empresa de que

ejecute un control interno a las diferentes áreas.

Carta de confirmación de control interno.- Una vez que se realizado la solicitud de

control interno se redactó la carta de confirmación en la cual se establece el

compromiso que se va a ejecutar el trabajo final.

Fase de planificación.- Lo constituye el programa específico, donde se detallaron

cada una de las actividades realizadas durante la ejecución el control interno.

Fase de ejecución.- En esta fase se realizaron los papeles de trabajo que el auditor

desarrolla, con el conjunto de técnicas propias del control interno, como son: cédulas

sumarias, entre otras.

Visita preliminar.- Se realizó la visita a la institución para conocer las instalaciones y

las actividades q se realizan.

Entrevistas.- Se realizó la entrevista a los empleados que laboran en la empresa para

conocer más sobre las actividades que realizan dentro de la misma, información que

ayuda para realizar el control interno.

Evaluación de control interno.- Se efectuó un estudio de evaluación adecuado del

control interno existente, que sirva de base para determinar el grado de confianza y

48

que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos

de control interno.

Medición del riesgo inherente.- Se lo realizó mediante la fórmula correspondiente,

tiene que ver exclusivamente con la actividad económica de la empresa

independientemente que ahí se esté aplicando.

Medición del riesgo de control.- Se determinó la medición del riesgo de control de

acuerdo a las actividades de la empresa y al cuestionario de control interno.

Medición del riesgo de detección.- Se midió de acuerdo a los resultados obtenidos en

la aplicación de los cuestionarios.

Aplicación de indicadores financieros.- Se utilizaron indicadores para comprobar si

la empresa está siendo exitosa o cumpliendo con los objetivos dichos indicadores

también se utilizan de manera frecuente para evaluar los resultados.

Fase de informe.- Una vez desarrollada la investigación, se realiza el informe de

control interno, con su respectivo borrador y la socialización del mismo.

Informe de control interno.- Se realiza para demostrar el resultado final del trabajo

realizado dentro de la empresa el cual fue evaluado mediante los cuestionarios.

3.6. Instrumentos de investigación

3.6.1. Observación

Permitirá observar todos los procedimientos y verificar la información necesaria que

necesito para llevar a cabo esta investigación.

3.6.2. Entrevista

La entrevista es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o más personas,

con el fin de obtener información o una opinión, o bien para conocer la personalidad de

49

alguien. La entrevista se utilizó para obtener la información directa por parte de la Jefa,

Contador y Bodeguero del almacén la Ganga.

3.6.3. Cuestionario

El cuestionario es una técnica de recolección de información, a través del planteamiento de

preguntas inherentes a un tema o varios temas específicos. Esta técnica se utilizó para

evaluar los componentes del sistema administrativo, así como el control interno, basado en

el modelo de evaluación COSO II, el mismo que tiene una estructura de cinco

componentes, basados en 20 principios, de los cuales se obtuvieron las preguntas aplicadas

en el cuestionario.

3.7. Tratamiento de los datos.

Se describen las operaciones de clasificación, registro, tabulación y codificación, a las que

serán sometidos los datos que se obtengan, las herramientas estadísticas utilizadas

(EXCEL, WORD etc.), así como las pruebas estadísticas realizadas. Se ordenan los datos

para obtener tablas o gráficos, para comparar resultados, relacionar las variables y describir

tendencias.

3.8. Recursos humanos y materiales.

Para el desarrollo del presente proyecto de investigación, se hizo necesario utilizar los

siguientes materiales, métodos y técnicas propias de una investigación:

3.8.1. Recursos Humanos

3.8.1.1. Población

La población está conformada por el personal que labora en la empresa ALMACEN LA

GANGA los mismos que son 11, quienes facilitaran la información y documentación que

50

soportará esta investigación. Debido a que el número de la población finita, para los

efectos de este estudio se tomará la totalidad de la población como muestra.

CUADRO 1. Personal entrevistado

Elaborado por: Autora

Fuente: Empresa La Ganga

3.8.1.2. Muestra

Dado que la población de empleados que colaboran en el almacén está constituida por un

grupo de 3 personas, se consideró como una muestra representativa del 27% quienes

fueron entrevistados sobre el tema de interés.

3.8.2. Recursos Materiales

En este proyecto de investigación se utilizaron los siguientes materiales y equipos para el

desarrollo del mismo, se detallan a continuación:

Nº FUNCIONARIO CANTIDAD

1 Gerente 1

2 Subgerente 1

3 Asistente 1

4 Cajera 1

5 Cobrador 2

6 Vendedor 2

7 Verificador 1

8 Bodeguero 1

9 Auxiliar de servicios 1

TOTAL 11

51

CUADRO 2. Materiales y equipos utilizados

Nº DETALLE CANTIDAD

1 Computadora (alquiler) 1

2 Libros y revistas 20

3 Memory Flash 1

4 Hojas A4 50

5 Esferos 2

6 Impresión 2.000

7 Anillados 6

8 Empastados 2

9 Fotocopia 100

10 Calculadora 1

11 Cds 5

12 Cámara fotográfica 1

Elaborado por: Autora

Fuente: Elaboración propia

3.9. Creación de la Firma Auditora Ficticia

La Firma Auditora ficticia se creó para la investigación que se realizó en el Almacén La

Ganga, sucursal Valencia.

3.9.1. Logo de la Firma Auditora Ficticia

52

CAPÍTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

53

4.1. Resultados

4.1.1. Fase Preliminar

4.1.1.1. Solicitud de Control Interno

Valencia, 08 de junio del 2015

Señora


AUDITORA INDEPENDIENTE

En su despacho.-

Saludos cordiales

El motivo de la presente es para solicitar sus servicios como auditora independiente, con el

propósito de que ejecute un control interno a nuestra institución, correspondiente a las

actividades que realizamos durante el período 2014.

Consideramos que con su conocimiento en el tema, lograra brindarnos una asesoría

eficiente, a través de sugerencias claras y constructivas que ayudaran a que alcancemos los

objetivos y metas planteadas mediante el manejo de nuestras actividades con mayor

eficiencia, eficacia y efectividad, constituyendo un apoyo importante para el desarrollo de

nuestra institución.

Me despido asegurando éxitos en sus labores profesionales.

Atentamente,

Ing. Linda Elena Rivas Alay

JEFA DEL ALMACÉN LA GANGA

SUCURSAL VALENCIA

54

4.1.1.2. Carta de Encargo

Valencia, 09 de junio del 2015

Ing.

Linda Elena Rivas Alay

JEFA DEL ALMACÉN “LA GANGA”, SUCURSAL VALENCIA

En su despacho.-

De mis consideraciones:

Por medio de la presente, me dirijo a usted para expresar mi compromiso de la realización

de la evaluación del Control Interno a Inventarios y su incidencia en la Rentabilidad del

Almacén La Ganga ubicado en el cantón Valencia, Provincia de Los Ríos en el periodo

2014.

La Evaluación del Control Interno, se realizará de acuerdo a las Normas de Auditoría, por

lo tanto incluirán las pruebas de datos y procedimientos Financieros considerados

necesarios.

El objetivo de mi compromiso, en: Efectuar un control interno a la cuenta de inventarios y

su incidencia en la rentabilidad del almacén del ALMACÉN LA GANGA, cantón

Valencia, año 2014. La evaluación a realizarse estará sujeta a las Normas y reglamentos

establecidos por el almacén y sometidas a una completa revisión con el propósito de

evidenciar ciertos errores e irregularidades existentes y que puedan ser detectados a

tiempo.

Cabe recalcar que si en el transcurso de mi revisión observo la existencia de tales errores o

irregularidades se lo haré saber una vez concluida y encontrado los hallazgos.

Si para lo posterior se mostrara interesado en otra evaluación del almacén, estaré dispuesta

a desarrollar con usted sobre la preparación de un compromiso a parte de tal efecto.

55

Esperando una colaboración total de su personal y confío que ellos pondrán a mi

disposición toda la documentación, registros e información que se requiera en relación al

proceso de la evaluación del Control interno de inventario.

No existirá pago alguno por los servicios de la realización de la evaluación por lo que se

trata de un proyecto de tesis de grado para la obtención del título de Contador Público

Autorizado en la carrera Contabilidad y Auditoría – C.P.A. de la Universidad Técnica

Estatal de Quevedo.

Este compromiso incluye únicamente aquellos servicios descritos en esta carta.

Estoy agradecida por brindarme la oportunidad de trabajar en su empresa.

Le saluda atentamente,

Sra. Ana Luisa Romero Cunuhay

AUDITORA.

56

4.1.1.3. Programa de Auditoría

PA

Páginas: 1/11

Periodo: 2014

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Nº PROCEDIMIENTO REFERENCIA RESPONSABLE FECHA

FASE PRELIMINAR

1 Solicitud de control interno SCI R.A. 08-06-2015

2 Carta de encargo CE R.A. 09-06-2015

3 Programa de auditoría PA R.A. 10-06-2015

4 Contrato de auditoría CA R.A. 10-06-2015

5 Plan general de auditoría PGA R.A. 10-06-2015

6 Marcas de auditoría MA R.A. 10-06-2015

FASE I: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

7 Base legal y normativa MIR R.A. 10-06-2015

8 Entrevista al Contador EC R.A. 21-07-2015

9 Entrevista a la Jefa EJ R.A. 21-07-2015

10 Entrevista al Bodeguero EN R.A. 21-07-2015

11 Flujograma de inventario FI R.A. 23-07-2015

FASE II: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

12 Toma física del inventario TFI R.A. 23-07-2015

13 Indicadores financieros IF R.A. 28-07-2015

14 Cuestionario de control

interno AI R.A. 10-08-2015

15 Medición de riesgos MR R.A. 14-08-2015

16 Hojas de hallazgos H R.A. 27-08-2015

17 Indicadores para determinar

la eficiencia de las

operaciones

ID R.A. 27-08-2015

FASE III: COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS

18 Informe de control interno ICI R.A. 03-09-2015

Elaborado por: Ana Luisa Romero Cunuhay Fecha: 10 de junio de 2015

Revisado por: Ing. Abrahan Moises Auhing Trivino, M,Sc. Fecha: 11 de junio de 2015

57

4.1.1.4. Contrato de Auditoría

CA

Páginas: 1/3

Periodo: 2014

CONTRATO DE AUDITORÍA

En la ciudad de Valencia, de la provincia de Los Ríos, a los diez días del mes de

junio del dos mil catorce, se celebra el presente contrato, por una parte la Ing.

LINDA ELENA RIVAS ALAY, nacionalidad Ecuatoriana, con cédula de

ciudadanía Nº 092553275-1 como representante del Almacén La Ganga, Sucursal

Valencia, ubicado en la Av. 13 de Diciembre y calle José Laborde, en calidad de

Jefa y por otra parte ANA LUISA ROMERO CUNUHAY, nacionalidad

Ecuatoriana con cédula de ciudadanía Nº 120532399-9, como representante legal

de la Firma Auditora “Alromeroc”, ubicada en la Av. Arcos Pérez y calle. Sucre,

convienen en celebrar el presente contrato al contexto de las siguientes cláusulas:

PRIMERA: Objeto del Contrato.- Es establecer los términos, condiciones bajo las

cuales la firma auditora presta los servicios de Auditoría que se ejecutará sobre

control interno a inventarios y su incidencia en la rentabilidad.

SEGUNDA: Factor del Contrato.- Se efectuará la evaluación del control interno

en el área Contable del Almacén La Ganga, que se encuentra ubicada en la ciudad

de Valencia, periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, esta

auditoría tendrá por objeto conocer el nivel de confianza de inventarios, el

rendimiento de las operaciones y detectar las debilidades del área a evaluar.

TERCERA: Obligaciones y Responsabilidades de la Firma Auditora.-Durante la

vigencia de este contrato se obliga a:

Realizar su trabajo en base a las disposiciones legales vigentes.



58

CA

Páginas: 2/3

Periodo: 2014


Entrega pertinente del informe a la empresa con los resultados obtenidos.

Comunicar por escrito las situaciones que imposibilite la entrega del informe

en el tiempo estimado.

La Firma Auditora no es responsable de perjuicios ocasionados por actos

fraudulentos, declaraciones falsas o incumplimiento intencional por parte de

la jefa y empleados de la empresa.

CUARTO.- Obligaciones y Responsabilidades del Almacén La Ganga, sucursal

Valencia.-La empresa se compromete en colaborar con la Firma Auditora en

proporcionar la información pertinente en el tiempo estipulado para la realización

de su trabajo.

QUINTO: Alcance del Trabajo.-El trabajo que llevará a cabo la Firma Auditora

es: Evaluación de controles: Proceso del registro de inventarios, capacidad del

talento humano, normativas vigentes.

SEXTO.- Causas de Recisión.- Serán causas de recisión del presente contrato la

violación o incumplimiento de cualquiera de las cláusulas del mismo.

SÉPTIMO.- Jurisdicción.-El presente contrato tiene por objeto la ejecución de una

auditoría al control interno de inventarios, lo no previsto en el mismo se regirá por

las disposiciones relativas, contenidos en el Código Civil del Ecuador, en caso de

controversia para su interpretación y cumplimiento las partes se someterán a la

jurisdicción de los tribunales locales.



59

CA

Páginas: 3/3

Periodo: 2014


De conformidad con lo antes mencionado, ambas partes firman el presente

contrato en original y tres copias, en la ciudad de valencia el día miércoles diez de

junio del dos mil catorce.

Ing. Linda Elena Rivas Alay Sra. Ana Luisa Romero Cunuhay

JEFA ALMACEN LA GANGA REPRESENTANTE FIRMA AUDITORA

SUCURSAL VALENCIA “LROMEROC”

C.C. #092553275-1 C.C.# 120532399-9



60

4.1.1.5. Plan General de Auditoría

PGA

Páginas: 1/3

Periodo: 2014

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

1. MOTIVOS DE LA AUDITORÍA

La auditoría realizada en el Almacén “La Ganga”, sucursal Valencia, durante

el periodo 2014 al control interno de inventarios es para conocer su incidencia

en la rentabilidad y así determinar su nivel de confianza en la toma de

decisiones. Esta auditoría se ejecuta bajo parámetros establecidos y demás

normas vigentes en nuestro país.

2. OBJETIVOS

2.1 General

Efectuar un control interno a inventarios y su incidencia en la rentabilidad del

Almacén La Ganga, Sucursal Valencia, año 2014.

2.2 Específicos

Evaluar el inventario mediante el COSO II para conocer su nivel de

confianza.

Aplicar los indicadores financieros para determinar el rendimiento de las

operaciones del Almacén.

Analizar el nivel de cumplimiento del inventario para detectar las debilidades

del Almacén “La Ganga”

Emitir el informe del control interno a inventarios para una adecuada toma de

decisiones.



61

PGA

Páginas: 2/3

Periodo: 2014


3. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Almacén “La Ganga”, sucursal Valencia, siendo una contribuyente

Especial, con fines de lucro, fundada el 27 de junio del 1983, su actividad

económica principal es venta al por menor de artefactos electrodomésticos, se

encuentra ubicada en la Av. 13 de Diciembre y calle José Laborde.

4. ALCANCE DEL EXAMEN

La auditoría al control interno de inventario del Almacén La Ganga, sucursal

Valencia, que comprenderá las actividades realizadas durante el periodo 2014,

el trabajo se efectuará en un tiempo estimado de 520 horas laborales, durante

los meses de junio del 2015 a septiembre del año 2015.

5. BASE LEGAL

La jefa y contador expresa que la empresa tiene prioridad en la aplicación de

leyes, normativas, técnicas y procedimientos.

6. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO

El tiempo para cumplir con el examen especial se estima de 520 horas en 65

días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

FASES H/PROGR. RESPONSABLE

Fase preliminar 25 R.A.

Fase I: Conocimiento del negocio 120 R.A.

Fase II: Ejecución de la auditoría 225 R.A.

Fase III: Comunicación de los resultados 150 R.A.

TOTAL 520



62

PGA

Páginas: 3/3

Periodo: 2014


7. RECURSOS

7.1 Talento Humano

El talento humano de la firma auditora que va intervenir en la realización del

auditoría del control interno a inventarios, se detalla a continuación:

NOMBRES CARGO INICIALES


Abrahan Moises Auhing Trivino

Auditor Líder

Auditor Senior

R.A.

A.A.

7.2 Recursos Materiales

Los equipos y materiales indispensables en esta investigación son los

siguientes:

Equipos

ÍTEM DESCRIPCIÓN CANTIDAD

1 Computador portátil 1

2 Impresora 1

3 Pendrive 1

Materiales

ÍTEM DESCRIPCIÓN CANT. V/UNIT. TOTAL

1 Hojas Bond A4 1500 $ 0,01 $ 15,00

2 Esferográfico 2 $ 0,40 $ 0,80

3 Carpetas 2 $ 0,50 $ 1,00

4 Cartuchos de impresora 2 $ 25,00 $ 50,00

Atentamente,


REPRESENTANTE DE LA FIRMA AUDITORA



63

4.1.1.6. Marcas de Auditoría

MA

Página 1/1

Periodo: 2014

Realizado por: Ana Luisa Romero Cunuhay

Revisado por: Ing. Abrahan Moises Auhing Triviño, M,Sc.

MARCAS DE AUDITORÍA

∞ Analizado

* Observado

∑ Sumado

¥ Verificado físicamente

Ω Información proporcionada por la empresa

√

Elaborado por el auditor



64

4.1.2. Fase I: Conocimiento del Negocio

4.1.2.1. Base legal y normativa que rige al almacén la Ganga

MIR

Páginas: 1/11

Periodo: 2014

Base Legal.

El almacén se encuentra bajo el régimen del Servicio de Rentas Internas, está en la

obligación de emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el mismo, por

todas las transacciones que realice y presentar declaraciones de Impuestos de

acuerdo a su actividad económica.

Cumple con el Régimen del Ministerio de Trabajo, está en la obligación de registrar

los contratos de los trabajadores a partir del primer día de labores.

Aplica las normativas vigentes del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social puesto

que el empleador está en la obligación de afiliar a sus empleados a partir del primer

día que ingresan a trabajar ya que es un derecho irrenunciable de todas las personas.

Normativa Contable

El área Contabilidad se rige por los siguientes procedimientos:

Identificación, clasificación, medición, registro y ajustes de la información

Contable.

Efectuar estimaciones de provisiones, depreciaciones, amortizaciones de la

información contable.

Ajuste, reclasificación y cierre contable.



65

MIR

Páginas: 2/11

Periodo: 2014

Elaboración, rendición, presentación de Estados financieros al Gerente del

almacén o entes de Control.

Análisis e interpretación de indicadores y comunicación de los Estados

Financieros.

Fines

Implementar el Manual de Control Interno en el área Contable para optimizar

procedimientos financieros y transparentar acciones contables.

Generar y comunicar información útil para la toma de decisiones en el almacén

que faciliten el cumplimiento de objetivos.

Objetivos

Cumplir con el manual de funciones, procesos y procedimientos.

Ejecutar las actividades y tareas propuestas, manteniendo el Área Contable

actualizada.

Aplicar el proceso para la toma de decisiones.

Llevar el seguimiento y formular las recomendaciones pertinentes al manual de

funciones, procesos y procedimientos y control interno del área contable del

almacén.

Registrar las operaciones y/o transacciones financieras.

Proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática

sobre las operaciones contables de la empresa.

Cumplir con la presentación de los informes contables a los diferentes entes de

control.

Detectar los riesgos que afecten el buen funcionamiento del Área Contable.



66

MIR

Páginas: 3/11

Periodo: 2014

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

MATRIZ DE ALMACENES LA GANGA



CARLOS GARCIA

PRESIDENTE

Ing. Gilberto Gutiérrez

G.V.

Ing. Jorge Flor

G.C.

Ing. Rizo

G. CA.

Ab. Pedro Carranza

G. RR.

Ing. Hugo Molina

GAV.

Sra. Leticia Macías

GERENTE

67

MIR

Páginas: 4/11

Periodo: 2014

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

SUCURSAL VALENCIA DE ALMACENES LA GANGA



Ing. Linda Rivas

JEFE DEL ALMACEN

Sra. Corina Erazo

ASISTENTE

Sr. Cristian Pacheco

VERIFICADOR

Sr. Carlos Sánchez

COBRADOR

AUXILIAR

Sr. Agapito Quijije

Sra. Georgina Peralta

JEFE DE VENTAS

Sra. Silvia gallo

CAJERA

Sr. Andrés Cedeño

BODEGUERO

Sr. Líder Carranza

Sra. Camila Mora

VENDEDORES

Sr. Byron Moreira

SEGUNDO JEFE

68

MIR

Páginas: 5/11

Periodo: 2014

CAPÍTULO 1

DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS

DE LAS OBLIGACIONES DE LA GANGA R.C.A. S.A.

Artículo l. LA GANGA R.C.A. S.A., debe cumplir con las siguientes obligaciones:

a) Difundir y aplicar a todos los niveles la política y procedimientos de seguridad y

Salud en el Trabajo.

b) Cumplir y hacer cumplir el presente Reglamento de Seguridad y Salud de

conformidad al Código de Trabajo.

c) Identificar y evaluar los riesgos periódicamente con la finalidad de gestionar las

acciones preventivas que den solución las condiciones inseguras de trabajo.

d) Para combatir y controlar los riesgos se debe dar prioridad la solución en su origen, en

segundo orden el medio de transmisión y en tercer orden se deberá dar la protección al

trabajador, privilegiando el control colectivo al individual.

e) Proporcionara los trabajadores condiciones de seguridad evitando riesgos para la vida.

f) LA GANGA R.C.A. S.A., está obligado a suministrar a sus trabajadores los equipos

de atención para protegerlos de riesgos profesionales en el trabajo.



69

MIR

Páginas: 6/11

Periodo: 2014

g) Renovar oportunamente los medios de protección de acuerdo a las necesidades del

trabajo.

h) Organizar adecuados programas de Seguridad y Salud en el Trabajo.

i) Capacitar a sus trabajadores en materia de riesgos laborales, protección y limitados

equipos de Protección Personal.

j) Mantener en funcionamiento el Comité paritario de Seguridad y Salud en el Trabajo

k) LA GANGA R.C.A. S.A., está obligada a entregar al trabajador, luego de suscribir un

ejemplar del presente reglamento, con su respectivo recibí conforme y comprensión

l) Cuando un trabajador como consecuencia del trabajo sufriera una lesión profesional,

LA GANGA R.C.A. S.A., lo ubicará en otra sección según sus facultades a lo estipulado

a la Comisión de Evaluación de las incapacidades del IESS.

DE LAS OLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES Y DERECHOS DE LOS

TRABAJADORES

Artículo 2. Los trabajadores de LA GANGA R.C.A. S.A., deben lo siguiente:

a) Cumplir con las medidas de prevención de riesgos determinados por sus Jefes de

Unidad de Seguridad y Salud en el Trabajo'

b) Usar el equipo de protección personal, conforme a las instrucciones dictadas por LA

GANGA R.C.A. S.A., sin introducir ninguna modificación en ellos.



70

MIR

Páginas: 7/11

Periodo: 2014

c) cuando hubiere reposición de los equipos, así como el cese del contrato, el trabajador

debe devolver los equipos, herramientas, etc.

d) Dar oportuno aviso al Comité de toda condición o acción insegura que observe en los

almacenes de LA GANGA R.C.A. S.A., o de los trabajadores en general.

e) Colaborar en la investigación de los accidentes que hayan presenciado o del

Conocimiento, rindiendo su declaración sobre los hechos que conoce.

f) Cuidar su salud física y mental, así como por el de los demás trabajadores que ellos,

durante el desarrollo de sus actividades laborales.

g) Mantener su área de trabajo en condiciones de orden y limpieza.

h) Todos los trabajadores debe estar enterado de los diferentes riesgos en sus puestos.

i) Someterse a los exámenes médicos a que estén obligados por el programa de Salud en

el Trabajo.

j) Participar en los programas de capacitación y otras actividades destinadas a prevenir

accidentes laborales en general.

Artículo 3.- Los trabajadores de LA GANGA R.C.A. S.A. tienen derecho a:

a) Tener acceso y garantizarle el derecho a la atención de primeros auxilios en casos de

emergencia derivados de accidentes de trabajo o de enfermedad común repentina.

b) Desarrollar sus labores en un ambiente de trabajo adecuado y propicio que garanticen

su salud, seguridad y bienestar.



71

MIR

Páginas: 8/11

Periodo: 2014

c) Ser informados sobre los riesgos laborales vinculados a las actividades que realizan en

sus puestos de trabajo y la forma de prevenirlos.

d) Sin perjuicio de cumplir con sus obligaciones laborales, los trabajadores tienen

derecho a interrumpir su actividad cuando consideren que existe un peligro inminente

que ponga en riesgo su seguridad o la de otros trabajadores.

e) Cambiar de puesto de trabajo, o tarea por razones de salud, rehabilitación, reinserción

y recapacitación, previo informe técnico operativo de la Comisión de Valuación de

incapacidades del IESS, que así lo recomiende.

f) Conocer los resultados de los exámenes médicos de laboratorio o estudios especiales

practicados con ocasión de la relación laboral. Así mismo, tienen derecho a la

confidencialidad de dichos resultados.

DE LAS PROHIBICIONES DE LA GANGA R.C.A. S.A.

Artículo 4.- LA GANGA R.C.A. S.A. no debe lo siguiente:

a) Obligar a sus trabajadores a laborar en ambientes en condiciones sub estándares que

puedan afectar a su salud, salvo que previamente se adopte las medidas preventivas

necesarias.

b) Permitir a los trabajadores que realicen sus actividades en estado de embriaguez o

bajo la acción de cualquier sustancia estupefaciente.

c) Facultar al trabajador el desempeño de sus labores sin el uso de la ropa y equipo de

protección personal.

d) Permitir al trabajador que porte herramientas que no garanticen la integridad física del

mismo.



72

MIR

Páginas: 9/11

Periodo: 2014

e) Los trabajadores de LA GANGA R.C.A. S.A., no pueden laborar en actividades para

los cuales no fueron capacitados.

f) Dejar Ce cumplir las disposiciones sobre prevención de riesgos que emanen de los

Reglamentos y las disposiciones de la División de Riesgos del trabajo del Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social.

g) Dejar de acatar las indicaciones emitidas por la Comisión de Evaluación de las

incapacidades del IESS sobre cambio temporal o definitivo de los trabajadores, en las

actividades o tareas que puedan agravar sus lesiones o enfermedades adquiridas dentro

de LA GANGA R.C.A. SA.

DE LAS PROHIBICIONES DE LOS TRABAJADORES.

Artículo 5.- Los trabajadores de LA GANGA R.C.A. S.A. no deben lo siguiente:

a) Efectuar trabajos sin el debido entrenamiento previo para la labor que van a realizar.

b) Ingresar al trabajo en estado de embriaguez o habiendo ingerido cualquier tóxico.

c) Distraer la atención en sus labores con juegos, riñas y discusiones.

d) Fumar o prender fuego en sitios peligrosos para causar incendios o daños en las

instalaciones de LA GANGA R.C.A. S.A.

e) Alterar, accionar, reparar, o cambiar partes de los equipos de protección personal.

f) Dejar de observar los Reglamentos de Seguridad y Salud en el Trabajo.

g) Destruir afiches, avisos o publicaciones colocadas para la formación de las medidas

de prevención de riesgos.



73

MIR

Páginas: 10/11

Periodo: 2014

h) Intervenir en escándalos que no le competen a la institución o clientes que pueda

poner en peligro su salud.

i) Sacar cualquier objeto de las instalaciones de la compañía sin la debida autorización.

j) Dejar inoperante los mecanismos de seguridad provistos en las maquinas, equipos e

instalaciones.

k) Realizar trabajos distintos a los de su puesto de trabajo.

DE LAS SANCIONES

Artículo 6. Todos los trabajadores están obligados a acatar y cumplir estrictamente las

Normas y las determinadas en el decreto Ejecutivo 2393 o Reglamento de Seguridad. y

Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio Ambiente del Trabajo,

considerando también el artículo 172 del Código de Trabajo.

Artículo 7. LA GANGA R.C.A. S.A., podrá dar por terminado el contrato de trabajo,

previo visto bueno, si uno de sus trabajadores, no acata las medidas de seguridad,

prevención e higiene exigidas por la ley y establecidas en el Reglamento, o por la

autoridad competente; así como también, o por laborar de forma injustificada según las

prescripciones y dictámenes médicos.

Artículo 8. La Unidad de seguridad y salud del Trabajo, en sus sesiones, analizará las

faltas a las normas establecidas en el presente Reglamento de Seguridad y Salud y

establecerá las sanciones correspondientes, las mismas que serán ratificadas por el

Gerente de Recursos Humanos y/o la Gerencia de LA GANGA R.C.A. S.A., de acuerdo

a lo siguiente: a) Una amonestación verbal, b) Amonestación escrita, c) Multa del 10%

del salario diario.



74

MIR

Páginas: 11/11

Periodo: 2014

d) Trámite del visto bueno de acuerdo al Código del Trabajo.

Artículo 9. Para la aplicación de las sanciones, las infracciones se dividen en faltas leves

o faltas graves:

a) Son faltas leves aquellas que contravienen al presente Reglamento, pero que no ponen

en peligro la seguridad física del trabajador, ni de otras personas.

b) Se consideran faltas graves a este Reglamento y a las normas legales y reglamentarias

sobre la materia cuando por negligencia, inobservancia (Art. 361 del Código del

Trabajo), el trabajador o tercero pone en peligro su integridad física o la de otras

personas o pone en peligro las instalaciones de LA GANGA R.C.A. S.A.

c) Así mismo, se consideran faltas graves a este Reglamento aquellas acciones u

omisiones de un trabajador o tercero que significan reincidir en una misma falta, o sea

evidente que hace caso omiso de las disposiciones de seguridad señaladas en el presente

Reglamento.



75

4.1.2.1. Entrevista a la Jefa

EJ

Páginas: 1/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA

Entrevistado: Ing. Linda Elena Rivas Alay

Cargo: Jefa

Entrevistador: Ana Luisa Romero Cunuhay

Lugar: Instalaciones

Fecha: 22 – 07 - 2015

Objetivo: Efectuar un control interno a la cuenta de inventarios y su incidencia en la rentabilidad del almacén del ALMACEN LA

GANGA, Sucursal Valencia.

N° PREGUNTAS RESPUESTA

ANÁLISIS MARCA SI NO

1

¿Actualmente el almacén cuenta con un

organigrama? X

El Almacén no cuenta con un organigrama.

∞

2

¿Las funciones de caja y bancos están

separadas y definidas? X

Están bien definidas las funciones de caja y

bancos. ∞

3

¿En almacén la Ganga le brinda

capacitación constante? X

El Almacén capacita constantemente al

personal que labora en las diferentes áreas. ∞

4

¿El almacén cuenta con instalaciones

adecuadas? X

Las instalaciones son adecuadas para el

funcionamiento de las operaciones. *

Elaborado por: Ana Luisa Romero Cunuhay Fecha: 21 de julio de 2015

Revisado por: Ing. Abrahan Moises Auhing Trivino, M,Sc. Fecha: 23 de julio de 2015

76

EF

Páginas: 2/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Jefa



Fecha: 22 – 07 - 2015



N° PREGUNTAS RESPUESTA ANÁLISIS MARCA SI NO

5 ¿En almacén la Ganga oferta varias líneas

de productos? X

El Almacén oferta una gran variedad de

productos a sus clientes. *

6

¿En almacén la Ganga cuenta con políticas

de mínimo y máximos? X

Se cuenta con políticas de mínimo y máximo

para inventarios. ∞

7

¿En el almacén la Ganga se realizan reporte

diarios de existencias? X

Los reportes de las existencias son diarios.

∞

8

¿El almacén la Ganga cuenta con un sistema

automatizado para realizar las existencias

diarias?

X

El Almacén tiene un sistema para conocer los

productos que cuenta la empresa. ∞



77

EF

Páginas: 3/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Jefa



Fecha: 22 – 07 - 2015




9

¿El almacén cuenta con un seguro para

proteger a inventarios de deterioro o hurto? X

El inventario cuenta con un seguro para su

protección. ∞

10 ¿En almacén realiza análisis de rotación de

inventarios? X

En el Almacén no se analiza la rotación del

inventario. ∞

11 ¿En almacén tiene fondos de caja chica? X

Se destina un valor para caja chica.

∞

12

¿Se realizan periódicamente arqueos de caja

chica? X

Frecuentemente la persona encargada realiza

arqueos de caja chica. ∞



78

EF

Páginas: 4/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Jefa



Fecha: 22 – 07 - 2015




13

¿Actualmente hay algún manual o

instructivo de contabilidad? X

El contador se basa a las normas contables.

∞

14

¿Respecto a las transacciones diarias, tienen

explicaciones generales y conservan junto a

ellas los comprobantes?

X

Se realizan las transacciones diariamente y se

archiva la documentación.

∞

15

¿Algún empleado de responsabilidad

mantiene un calendario de forma central de

las fechas en que se debe presentar las

declaraciones de impuestos o informes?

X |

Es competencia del Sr. Contador estar

pendiente de las fechas máximas que se deben

realizar las declaraciones para no pagar

intereses o multas.

∞



79

4.1.2.2. Entrevista al Contador

EC

Páginas: 1/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA

Entrevistado: CPA. Fabián Moran

Cargo: Contador



Fecha: 22 – 07 - 2015



N° PREGUNTAS RESPUESTA

ANÁLISIS MARCA SI NO

1

¿Actualmente el almacén cuenta con un

organigrama? X

El Almacén no tiene establecido un

organigrama. ∞

2

¿Las funciones de caja y bancos están

separadas y definidas? X

Las funciones de caja son diferentes a las de

banco, por lo tanto se encuentran separadas. ∞

3

¿En almacén la Ganga le brinda

capacitación constante? X

Las capacitaciones al talento humano son

constantes según lo dispone el manual. ∞

4

¿El almacén cuenta con instalaciones

adecuadas? X

El espacio físico es pequeño, considerando que

oferta variedad en productos. *



80

EC

Páginas: 2/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Contador



Fecha: 22 – 07 - 2015




5 ¿En almacén la Ganga oferta varias líneas

de productos? X

El Almacén cuenta con varias líneas de

productos. *

6

¿En almacén la Ganga cuenta con políticas

de mínimo y máximos? X

Se encuentran establecidas las políticas de

mínimo y máximo a inventarios. ∞

7

¿En el almacén la Ganga se realizan reporte

diarios de existencias? X

Se realizan reportes diarios de existencias.

∞

8

¿El almacén la Ganga cuenta con un sistema

automatizado para realizar las existencias

diarias?

X

Se cuenta con un sistema para conocer la

cantidad de productos que cuenta la empresa. ∞



81

EC

Páginas: 3/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Contador



Fecha: 22 – 07 - 2015




9

¿El almacén cuenta con un seguro para

proteger a inventarios de deterioro o hurto? X

Se cuenta con un seguro que cubre las

necesidades del Gerente. ∞

10 ¿En almacén realiza análisis de rotación de

inventarios? X

No realizan un análisis emitiendo un informe,

solo se dan cuenta que producto se vende más

para el respectivo pedido.

∞

11 ¿En almacén tiene fondos de caja chica? X

La jefa destina una cierta cantidad de dinero

para cubrir pequeñas necesidades. ∞

12

¿Se realizan periódicamente arqueos de caja

chica? X

Los arqueos de caja chica se realizan

periódicamente. ∞



82

EC

Páginas: 4/4

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Contador



Fecha: 22 – 07 - 2015




13

¿Actualmente hay algún manual o

instructivo de contabilidad? X

Me baso a las normativas vigentes de nuestro

país. ∞

14

¿Respecto a las transacciones diarias, tienen

explicaciones generales y conservan junto a

ellas los comprobantes?

X

Se emite un informe de las ventas diarias y se

archivan los comprobantes. ∞

15

¿Algún empleado de responsabilidad

mantiene un calendario de forma central de

las fechas en que se debe presentar las

declaraciones de impuestos o informes?

X

Como contador de la empresa soy el encargado

de estar pendiente en las fechas que se debe

declarar los impuestos. ∞



83

4.1.2.3. Entrevista al Bodeguero

EN

Páginas: 1/3

Periodo: 2014

ENTREVISTA

Entrevistado: Sr. José Andrés Cedeño Bravo

Cargo: Bodeguero



Fecha: 22 – 07 - 2015

N° PREGUNTAS RESPUESTA ANÁLISIS MARCA

1

¿Tiene establecido un organigrama el

Almacén?

Si El Almacén no tiene un organigrama

establecido.

∞

No X

2

¿El Almacén capacita al talento humano

según sus funciones a desempeñar?

Si X Capacitan en la empresa al talento humano para

mejorar su desempeño laboral. ∞ No

3 ¿El talento humano es sometido a

evaluaciones de sus actividades realizadas?

Si X El Gerente se encarga de evaluar el desempeño

de cada una de las actividades ejecutadas por el

talento humano. ∞

No



84

EN

Páginas: 2/3

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Bodeguero



Fecha: 22 – 07 - 2015


4 ¿Cuál es el método de valuación de

inventario que aplica el Almacén?

LIFO En el Almacén se utiliza el método de

valuación de inventario FIFO, el cual es

permitido por las NIIF para la PYMES. ∞ FIFO X

Promedio

5 ¿Cada qué tiempo se realizan el conteo físico

del inventario?

Semanal

El conteo físico del inventario es realizado

anualmente por el personal encargado, o antes

si el caso lo amerita.

∞

Mensual

Trimestral

Semestral

Anual X

No



85

EN

Páginas: 2/3

Periodo: 2014

ENTREVISTA


Cargo: Bodeguero



Fecha: 22 – 07 - 2015


6 ¿Existe una persona encargada del conteo

físico del inventario?

Si X En el almacén existe una persona responsable

de la realización del conteo físico del

inventario.

∞

No

7 ¿Existe un software contable para el registro

del inventario?

Si X El software contable cuenta con un módulo

para el registro del inventario. ∞

No



86

4.1.2.4. Flujograma de Inventario

FI

Páginas: 1/2

Periodo: 2014

FLUJOGRAMA DE INVENTARIO



COMPRAS

Solicitud Orden de Pedido

Proveedores

Recepción

de

Mercadería

Kardex Almacén

Despacho

Mercadería

Guía de salida del

Almacén

Copia de Factura

Cliente

FIN

INICIO

Guía de

Remisión

Facturas

Nota de venta

Liquidación de Compra

87

FI

Páginas: 2/2

Periodo: 2014

FLUJOGRAMA DE INVENTARIO

ANÁLISIS

En el Almacén La Ganga, Sucursal Valencia inicia el proceso de inventarios

con la compra, para lo cual se realiza una solicitud según los requerimientos a

través de una orden de pedido al proveedor, una vez que llegue la mercadería

solicitada se verifica sea la factura, nota de venta o liquidación de compra, se

archiva la guía de remisión y se procede a ingresarla al kardex bajo el método

de valuación FIFO para luego continuar con su almacenamiento.

La persona responsable de la bodega para el despacho de la mercadería,

solicita la copia de la factura para llenar la guía de salida del almacén y

realizar la entrega del producto al vendedor con las especificaciones

detalladas en la factura.

Para finalizar el vendedor efectúa la entrega del producto con su respectiva

factura al cliente.



88

4.1.3.1. Fase II: Ejecución de la Auditoría

Toma Física del Inventario

TFI

Páginas: 1/4

Periodo: 2014

TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO

Parámetros del Análisis

- Tomar una muestra al azar de 72 productos.

- Identificar los productos en mal estado, los no registrados y no encontrados

físicamente.

N° PRODUCTO CANTIDAD DIFERENCIA OBSERVACIÓN

REGISTRO FÍSICO

1 Cocina Praga inducción CR(Gob)

Indurama 31 31 0

2 Cocina Hamburgo inducción CR

Indurama 1 1 0

3 Cocina Andalucía Iinducción BL

Indurama 6 6 0

4 Cocina Oviedo inducción BL Indurama 1 1 0

5 Encimera inducción Gob EI4PVE60

Indurama 4 4 0

6 Encimera inducción Gob E14PVE60

Indurama 1 1 0

7 Refrig. RML267YJEES0 N/F 267litros 2p 1 1 0

8 Refrig. RDE287UXAB 1p A/F 287L BL

Durex 1 1 0

9 Refrig. RDE7170FYJSE0 N/F 2p 369L

Gr Durex 1 1 0

10 Refrig. MA0360YIEX PL 360L NF2p

MAB. 1 1 0

11 Refrig. RDE3110GWBE0 11” Durex 2 2 0

12 Refrig RI-5300 Avant Comer 15”

Indurama 2 2 0

13 Refrig. RI-395 12” CR Quarzo N/F

Indurama 2 2 0

14 Refrig. RI-375 BL NF 249 LITROS 2p

Indurama 2 2 0

15 Refrig. RI-425 Quarzo NF 249L 2P

Indurama 1 1 0

16 Refrig. RI-480 Quarzo CR 362L NF 2P

Indurama 1 1 0

17 Refrig. RI-405 BL NF 277L BL Indurama 2 2 0

18 Mini bar RI-150 BL Indurama 1 1 0

19 Refrig. RG200NF BL Global 2 2 0

20 Refrig. RG 90AFD 216L BL Global 2 2 0



89

TFI

Páginas: 2/4

Periodo: 2014


Parámetros del Análisis


Identificar los productos en mal estado, los no registrados y no encontrados físicamente.

N° PRODUCTO CANTIDAD DIFERENCIA OBSERVACIÓN

REGISTRO FÍSICO

21 Cong. CI300 12” Indurama 1 1 0

22 Vitrina VFV400 VF4014 12” NF BL

Indurama 1 1 0

23 Lavad. LMD1315B0 BL 29L 2tinas MA. 3 3 0

24 Lavad. LDD264B0 2tinas 26LBL Semia

Durex 2 2 0

25 Lavad. LRI-16BL 16KG Indurama 1 1 0

26 Lavad. WFSL1632EK 16KG LG 2 2 0

27 Lavad. WFS1634EK 16KG plata LG 2 2 0

28 Lavad. 35.2LBS 88MWTW1605CM

WRP 1 1 0

29 Lavad. 37.4 LBS 7MWTW1725BM WRP 1 1 0

30 Split invertir ASI 12 11 110V BL

Indurama 1 1 0

31 Enfriador de aire CL30XC Honeywell 1 1 0

32 Microonda MWI28BL(B) 1.0 Indurama 2 2 0

33 Microonda MWI28CR2 1.0 croma

Indurama 1 1 0

34 Microonda MWI-17 BLP Indurama 2 1 1

Un microonda en

mal estado, el mismo

que ha sido

reportado. 35 Microonda MWI-17CR2P Indurama 2 2 0

36 Microonda JES710WK G&E 2 2 0

37 Microonda JES70SE 0.7 grafito G&E 2 2 0

38 Microonda AR HM-0.7 ME BL Haceb 1 1 0

39 Tv Led 32LKBT + soporte Westinghouse 1 1 0

40 Tv Led W40LKBT 40” + soporte

Westinghouse 1 1 0

41 Tv Led W50LKBT c/soporte

Westinghouse 3 3 0

42 Tv Led KDL-50W809 full HD, Android

Sony 2 2 0

43 Tv Led KDL-40R479B sony 2 2 0

44 Tv Led KDL-32R509C HD, Smart Sony 3 3 0

45 Tv Led KDL-40R559C full HD, Smart

Sony 2 2 0

46 Tv Smar Led49LF5900+soporte + coberto 2 2 0

47 Tv Led 50” Slim 50LB5610 LG 2 2 0



90

TFI

Páginas: 3/4

Periodo: 2014

TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO Parámetros del Análisis


- Identificar los productos en mal estado, los no registrados y no encontrados

físicamente.

N° PRODUCTO CANTIDAD

DIFERENCIA OBSERVACIÓN REGISTRO FÍSICO

48 Mini Comp. MHC-GPX555/ME2 Sony 2 2 0

49 Mini Comp. HCDSHAKEX/MLA9 Sony 2 2 0

50 Mini Comp. HCD-GT3D/MLA9 Sony 1 1 0

51 Mini Comp. CM4750 LG 1 1 0

52 Mini Comp. CM4350 LG 2 2 0

53 DVD DVP-SR370 Sony 4 1 1 Un DVD dañado y

reportado al jefe

inmediato.

54 DVD DP132 LG 3 3 0

55 DVD-E360K/ZX Samsung 3 3 0

56 Radio P carro CDXG3150UV/Q1 Sony 2 1 1 Faltante de un Radio

P carro.

57 Radio P carro CXSG1116U/Q1 Sony 2 2 0

58 Kit Duo Obs. Durex 3 3 0

59 Kit hogar 1 licuadora + sanduchera Durex 1 1 0

60 Licuadora BLS502 Mabe 2 2 0

61 Cilindros P Gas 1 1 0

62 Kit Parrilla para coc. 24” Indurama 1 1 0

63 Válvula + manguera Indurama 1 1 0

64 Olla arrocera OAG10BL50004BAL 2 2 0

65 Sanduchera SG2BL50009 Global 2 2 0

66 Batidora BGMBL50011 (BL) Global 3 3 0

67 Horno tostador HTG10BL50006 Global 1 1 0

68 Plancha de ropa PLGVC50010 Global 2 2 0

69 Chip Movistar 3 3 0

70 Audífonos DRXB200 3 3 0

71 Soporte para TV 4 4 0

72 Magic Bullet Induglobal 2 2 0



91

TFI

Páginas: 4/4

Periodo: 2014


ANÁLISIS

La toma física de inventario que se ejecutó en el Almacén La Ganga, Sucursal

Valencia con una muestra al azar de 72 productos ,tuvo como finalidad

detectar en el conteo físico los productos faltantes en bodega, los mismos que

se detallan a continuación:

Productos dañados

Un microonda MWI-17 BLP Indurama y un DVD DVP-SR370 Sony, los

mismos que han sido reportando al jefe inmediato pero no han sido dado de

baja del sistema de inventarios.

Productos que no se encontraron físicamente

Radio P carro CDXG3150UV/Q1 Sony, el bodeguero expresa que él tiene

poco tiempo de hacer ingresado a laborar en la empresa y cuando ingresó no

realizaron un conteo físico de inventario para conocer si existía algún faltante.

Durante el proceso de indagación se encontró que no dan de baja los

productos en mal estado, lo cual incide en la información financiera, además

se constató la pérdida de productos que son parte del inventario de la

empresa.

Estos factores influyen directamente en la rentabilidad del Almacén.



92

4.1.3.2. Indicadores Financieros

IF

Páginas: 1/4

Periodo: 2014

INDICADORES FINANCIEROS



93

IF

Páginas: 2/4

Periodo: 2014




94

IF

Páginas: 3/4

Periodo: 2014


RAZONES DE LIQUIDEZ

RAZÓN CIRCULANTE

2014

𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨 𝐜𝐢𝐫𝐜𝐮𝐥𝐚𝐧𝐭𝐞

𝐏𝐚𝐬𝐢𝐯𝐨 𝐜𝐢𝐫𝐜𝐮𝐥𝐚𝐧𝐭𝐞=

𝟏𝟑𝟐. 𝟖𝟎𝟒. 𝟗𝟖𝟕, 𝟎𝟎

𝟔𝟏. 𝟔𝟎𝟗. 𝟗𝟎𝟏, 𝟎𝟎= 𝟐, 𝟏𝟔

Análisis: Se efectuó el análisis de la razón circulante al periodo 2014 para establecer

que los activos en relación al pasivo reflejan un 2,16%, que es la solvencia de la empresa

para cubrir las obligaciones surgidas a corto plazo.

PRUEBA DE LIQUIDEZ

2014

𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨𝐬 𝐜𝐢𝐫𝐜𝐮𝐥𝐚𝐧𝐭𝐞 − 𝐢𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨

𝐏𝐚𝐬𝐢𝐯𝐨𝐬 𝐜𝐢𝐫𝐜𝐮𝐥𝐚𝐧𝐭𝐞𝐬=

𝟏𝟑𝟐. 𝟖𝟎𝟒. 𝟗𝟖𝟕, 𝟎𝟎 − 𝟑𝟏. 𝟐𝟐𝟐. 𝟓𝟓𝟕, 𝟎𝟎

𝟔𝟏. 𝟔𝟎𝟗. 𝟗𝟎𝟏, 𝟎𝟎

= 𝟏, 𝟔𝟓

Análisis: La prueba de liquidez o prueba ácida se le aplicó al periodo 2014 adquiriendo

el 1,65% significando la disponibilidad de pago que tiene la empresa sin considerar el

valor de inventario.



95

IF

Páginas: 4/4

Periodo: 2014


RAZONES DE RENTABILIDAD

MARGEN DE UTILIDAD

2014

𝐔𝐭𝐢𝐥𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐧𝐞𝐭𝐚

𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬=

𝟒. 𝟓𝟕𝟎. 𝟎𝟕𝟕, 𝟎𝟎

𝟗𝟏. 𝟐𝟔𝟑. 𝟗𝟏𝟒, 𝟎𝟎= 𝟎, 𝟎𝟓

Análisis: El margen de utilidad en el periodo 2014 fue de 0,05% de la utilidad neta con

relación a las ventas surgidas durante las operaciones, convirtiéndose para la empresa su

utilidad disponible.



96

4.1.3.3. Cuestionario de Control Interno

AI

Páginas: 1/7

Periodo: 2014

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Ambiente Interno

Objetivo: Conocer la estructura organizativa y el ambiente laboral del almacén La Ganga

Ítem Preguntas Respuesta Ponderación

Observación Marca Si No

Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Integridad y Valores Éticos

1 ¿El Almacén cuenta con un código de ética? X 5 0 El almacén no cuenta

con un código de ética. Ω

2 ¿El personal conoce el código de ética del almacén

La Ganga? X 4 0

Carecen de un código de

ética. ∞

3 ¿Posee el almacén La Ganga un manual de

funciones? X 5 0

El almacén no posee un

manual de funciones. Ω

4 ¿El almacén La Ganga tiene un reglamento interno

de trabajo? X 5 5

El Almacén tiene un

reglamento interno de

trabajo.

∞

Elaborado por: Ana Luisa Romero Cunuhay Fecha: 10 de agosto de 2015

Revisado por: Ing. Abrahan Moises Auhing Trivino, M,Sc. Fecha: 11 de agosto de 2015

97

AI

Páginas: 2/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

6

¿Se encuentra debidamente legalizado el reglamento

de trabajado en el Ministerio de Relaciones

Laborales?

X 4 4

La empresa cuenta con

su debido reglamento

de trabajo legalizado. *

7 ¿Conocen los empleados del almacén el

Reglamento Interno? X 4 4

Los empleados tienen

conocimiento del

reglamento interno

∞

8

¿La Jefa del almacén La Ganga autoriza la

contratación del personal con parentesco familiar,

con Empleados existentes?

X 5 5

La Jefa realiza un

análisis para la

contratación del

personal, evitando este

tipo de anomalías.

∞

9 ¿El contador realiza cobros de dinero? X 4 4 Esa función no le

compete al contador. ∞



98

AI

Páginas: 3/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

10 ¿El empleado que maneja la caja chica efectúa

registros contables? X 3 3

Los registros contables

los realiza el contador. ¥

11 ¿Tiene el almacén La Ganga un Auditor Interno? X 5 0 El almacén no cuenta con

un Auditor interno. *

Estructura Organizacional

1 ¿El almacén posee una estructura organizativa? X 4 0

No, porque el almacén

carece de una estructura

organizativa. ∞

2

¿El personal tiene conocimiento de los niveles

jerárquicos, responsabilidades y autoridad de los

colaboradores del almacén La Ganga?

X 5 1,2

El personal tiene un

escaso conocimiento de

los niveles jerárquicos en

la empresa.

∞



99

AI

Páginas: 4/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Selección de Personal

1 ¿El almacén cuenta con un manual de selección,

contratación y evaluación de personal? X 5 5

En el almacén se cuenta

con un manual para el

proceso de selección,

contratación y evaluación

al personal.

¥

2 ¿El personal recibe capacitaciones para realizar sus

labores eficientes y eficaces? X 4 4

Continuamente reciben

capacitaciones el

personal. ∞

3 ¿Los empleados nuevos son capacitados para

desempeñarse en su puesto de trabajo? X 4 4

El personal nuevo recibe

las respetivas

capacitaciones para el

desempeño de su puesto

de trabajo.

∞

4 ¿Se evalúa al talento humano en base al manual de

selección, contratación y evaluación de personal? X 4 4

Se evalúa al personal

bajo los parámetros

establecidos en el

manual.

∞



100

AI

Páginas: 5/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

5 ¿El personal que ingresa a laborar en el almacén La

Ganga lo hace mediante un contrato laboral? X 3 3

El personal ingresa

laborar mediante un

contrato. ∞

Filosofía y Estilo de Operación

1 ¿Los compromisos y contratos son analizados y

aprobados por la Gerencia? X 3 3

El Gerente aprueba el

ingreso del personal. ∞

2 ¿Se comunica a la Jefa de los compromisos

adquiridos? X 3 3

Tiene conocimiento de

cada uno de los

compromisos adquiridos ¥

3 ¿Existe una alta rotación de personal en funciones

claves? X 3 3

El personal tiene años

trabajando para el

almacén, son muy pocos

los que desertan.

¥



101

AI

Páginas: 6/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

4

¿La Jefa supervisa y monitorea el cumplimiento de

normativas, políticas y leyes aplicadas del almacén

La Ganga?

X 3 3

El Jefa se encarga de

supervisar y monitorear

el cumplimiento de

normativas y

reglamentos.

∞

Motivación e Incentivos

1 ¿Existe alguna política para motivar al personal por

el buen desempeño en sus labores? X 3 3

Como es el caso de las

comisiones por ventas,

son muy aparte de su

sueldo.

∞

2 ¿Las remuneraciones están impuestas por el manual

de selección y contratación del personal? X 3 3

Son de acuerdo al cargo

que ocupe en el almacén. ∞

3 ¿Los salarios son establecidos presupuestariamente

y de acuerdo a las normativas vigentes del Ecuador? X 3 3

De acuerdo a las

normativas vigentes en el

Ecuador se establecen los

salarios.

∞



102

AI

Páginas: 7/7

Periodo: 2014


Ambiente Interno




Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

4 ¿Los pagos de los salarios se cancelan

puntualmente? X 3 3

Los pagos a los

empleados se realizan

según lo establece el

contrato.

¥

Capacitaciones

1 ¿Existen programas de capacitaciones para

directivos y empleados? X 3 3

Las capacitaciones se

realizan según lo

programado. ¥

2 ¿Se realizan evaluaciones del desempeño laboral de

los empleados de las diferentes áreas organizativas? X 3 3

Las evaluaciones de

desempeño se realizan

según el cargo que ocupe

el empleado.

∞

TOTAL 100 63,20 ∑



103

AI

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

AMBIENTE INTERNO

La evaluación a inventarios en el Almacén La Ganga, sucursal Valencia cumple con los

siguientes parámetros: Un reglamento interno de trabajo, inexistencia de nepotismo,

cuenta con un manual de selección, contratación y evaluación de personal y los

compromisos adquiridos y contratos son analizados y aprobados por la Gerencia.

De acuerdo a los resultados reflejados en el cuestionario de control interno se determina

el nivel de riesgo a través de la siguiente matriz:

𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝑪𝒂𝒍𝒊𝒇𝒊𝒄𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝑶𝒃𝒕𝒆𝒏𝒊𝒅𝒂

𝑷𝒖𝒏𝒕𝒂𝒋𝒆 𝑶𝒑𝒕𝒊𝒎𝒐

𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝟔𝟑, 𝟐𝟎

𝟏𝟎𝟎

Nivel de confianza = 0,632 X 100

NC = 63,20%

Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza

Nivel de Riesgo = 100% - 63,20%

RC = 36,80%

Análisis: El componente de Ambiente de Control tiene un nivel de confianza

equivalente al 63,20 % que es MEDIO y un nivel de riesgo MEDIO de 36,80% a

Inventarios, la empresa no cuenta con un código de ética, inexistencia de un manual de

funciones, carece de un Auditor Interno, no tiene una estructura organizativa.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



104

EO

Páginas: 1/1

Periodo: 2014


Establecimiento de Objetivos

Objetivo: Conocer el establecimiento de objetivos del almacén La Ganga

Ítem

Preguntas

Respuesta Ponderación Observación Marca

Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

1 ¿El Almacén La Ganga tiene bien definidos sus

objetivos? X 5 5

Están definidos

adecuadamente los objetivos ∞

2 ¿Cuenta con objetivos administrativos y de

gestión la empresa? X 5 5

Cuentan con objetivos

administrativos y de gestión ∞

3 ¿El talento humano que trabaja en las diferentes

áreas conocen los objetivos institucionales? X 5 5

El talento humano tiene

conocimiento de los

objetivos implantados por la

empresa.

∞

4 ¿Se evalúa el cumplimiento de los objetivos

establecidos por la empresa? X 5 5

La empresa si cumple con

los objetivos establecidos. ∞

5 ¿Los objetivos planteados se han alcanzado? X 5 5 Se ha logrado alcanzar

objetivos propuestos. ∞

TOTAL 25 25 ∑



105

EO

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS


parámetros evaluados.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝟏𝟎𝟎

𝟏𝟎𝟎


NC = 0,00%



RC = 0,00%

Análisis: El componente de Establecimiento de objetivos tiene un nivel de confianza

equivalente al 100% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO del 0,00% a Inventarios,

debido a que la empresa cuenta con objetivos bien definidos, el talento humano tiene

conocimiento de los objetivos establecidos, se evalúa el cumplimiento de los objetivos

alcanzados.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



106

IR

Páginas: 1/2

Periodo: 2014


Identificación de Riesgos

Objetivo: Identificar los riesgos dentro del almacén La Ganga.

Ítem Preguntas

Respuesta Ponderación


Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

1 ¿Son identificados los problemas que se

presentan en el almacén? X 5 5

En el almacén identifican los

problemas que se presentan. ¥

2 ¿Se ha determinado a quienes afecta la carencia

de controles? X 5 5

Se realiza análisis sobre qué

áreas afectaría más la

inexistencia de controles.

∞

3 ¿Existe un plan de acción anual? X 5 5 Elaboran un plan de acción

anual ¥

5 ¿Se han identificado y descrito los bienes y

servicios en el presupuesto general? X 5 5

En el presupuesto general se

encuentran detallados los

bines y servicios que oferta

la empresa

∞



107

IR

Páginas: 2/2

Periodo: 2014


Identificación de Riesgos

Objetivo: Identificar los riesgos dentro del almacén La Ganga.

Ítem Preguntas

Respuesta Ponderación


Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

5 ¿Los Objetivos son comunicados a todos los

niveles necesarios? X 5 5

Los objetivos se dan a

conocer a todo el personal. ∞

6 ¿Existe un cronograma de cumplimiento de

metas propuestas? X 5 0

Carecen de un cronograma

de cumplimiento de metas. Ω

7

¿Existen mecanismos adecuados para identificar

riesgos externos, tales como?

• Avances tecnológicos

•Requerimientos de Organismos externos.

•Modificaciones en la legislación o normativas.

• Cambios empresariales.

X 5 4

El Almacén cuenta con los

medios para la identificación

de riesgos externos.

¥

TOTAL 35 29 ∑



108

IR

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS


siguientes parámetros: Son identificados los problemas que se presentan, existe un plan

de acción anual, existen mecanismos para identificar los riesgos externos.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟐𝟗

𝟑𝟓


NC = 82,88%



RC = 17,12%

Análisis: El componente de Evaluación de Riesgo tiene un nivel de confianza del

82,88% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 17,12% a Inventarios, la

empresa carece de un cronograma de cumplimiento de metas propuestas.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



109

EVR

Páginas: 1/1

Periodo: 2014


Evaluación de Riesgos

Objetivo: Analizar la forma en que son evaluados los riesgos dentro del almacén La Ganga.



Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

1 ¿Existe un análisis de los riesgos identificados? X 5 2 Deficiente análisis de riesgos Ω

2 ¿Los riesgos son clasificados y analizados? X 5 1,9 Se clasifican y analizan los

riesgos de forma rápida. Ω

3

¿Están todas las áreas instruidas para trasmitir a la

Jefa cualquier variación que se produzca en lo

institucional, operativo, tecnológico, normativo,

presupuestario, regulatorio que puedan afectar en

cumplimiento de los objetivos?

X 5 4

Le comunican a la Jefa las

variaciones existentes durante

las jornadas de trabajo.

∞

4 ¿Los riesgos son definidos oportunamente? X 5 4 Son detectados e informados a

la Jefa. ∞

5 ¿Hay una persona que evalúe los riesgos? X 5 5 Un empleado se encarga de

analizar los riesgos. ¥

6 ¿Son evaluados adecuadamente los riesgos? X 5 4

Evalúan los riesgos según los

parámetros establecidos por la

empresa.

∞

TOTAL 30 20,90 ∑



110

EVR

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

EVALUACIÓN DE RIESGOS


siguientes parámetros: Se da a conocer a la Jefa las variaciones producidas en las

distintas áreas, son evaluados adecuadamente los riesgos.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟐𝟎, 𝟗𝟎

𝟑𝟎


NC = 69,67%



RC = 30,33%


69,67% que es MEDIO y un nivel de riesgo MEDIO que es de 30,33% a Inventarios,

deficientes análisis de riesgos, la clasificación y análisis de los riesgos no son los

adecuados.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



111

EPR

Páginas: 1/2

Periodo: 2014


Respuestas a los Riesgos

Objetivo: Analizar las respuestas a los riesgos dentro del almacén La Ganga.


Observación Marca

Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

1 ¿Conoce la Jefa las actividades contables? X 5 4 Tiene conocimiento la Jefa

de las actividades contables. ∞

2 ¿Se relaciona la Jefa con las operaciones

contables? X 5 3,9

La Jefa se relaciona con las

operaciones contables. ∞

3 ¿El Gerente recibe la información oportuna y

confiable? X 5 5

Recibe información a través

de informes. ¥

4 ¿El almacén se encuentra legalmente

autorizada? X 5 5

Esta legalmente autorizado

el Almacén. ¥

5 ¿Se revisa periódicamente la reglamentación de

la empresa? X 5 5

Periódicamente en el

Almacén su reglamentación. ∞



112

EPR

Páginas: 2/2

Periodo: 2014


Respuestas a los Riesgos

Objetivo: Analizar las respuestas a los riesgos dentro del almacén La Ganga.


Observación Marca

Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

6

¿El Almacén recibe información oportuna sobre

los cambios y modificaciones a ser aplicada en

la misma?

X 5 4 Recibe la información para

la respectiva aplicación. ∞

7

¿Se implementan los cambios o

modificaciones en el almacén durante el plazo

estipulado?

X 5 2,50 En ocasiones existen

retrasos. ∞

TOTAL 35 29,40

∑



113

RR

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

RESPUESTAS A LOS RIESGOS


siguientes parámetros: Se da a conocer a la Jefa las variaciones producidas en las

distintas áreas, es informado oportunamente sobre las actividades contables.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟐𝟗, 𝟒𝟎

𝟑𝟓


NC = 84,00%



RC = 16,00%


84,00% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 16,00 % a Inventarios,

debido al inadecuado cumplimiento de plazos estipulados en la implementación de

cambios y modificaciones del Almacén

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



114

AC

Páginas: 1/8

Periodo: 2014


Actividades de Control

Objetivo: Verificar en el almacén los técnicas, procedimientos, mecanismos y prácticas que permiten a la dirección superior y nivel medio

jerárquico de la estructura, mitigar los riesgos identificados.



Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Políticas y Procedimientos de Autorización y

Aprobación

1

¿Los procedimientos de control son aplicados

apropiadamente? X 2 2

Son aplicados

apropiadamente los

procedimientos de control.

∞

2

¿Se preparan informes que sean necesarios para

mejor control? X 3 3

Los informes sirven para

mejorar el control. ∞

3

¿Las transacciones que se realizan dentro del

almacén La Ganga son evaluadas por el

Gerente?

X 3 3

Se evalúan todas las

actividades. ∞



115

AC

Páginas: 2/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Políticas y Procedimientos sobre diseño y uso

de Documentación y Registros

1

¿La autorización, aprobación, procesamiento y

registro, pagos o recepción de fondos, revisión y

auditoría, custodia y manipuleo de fondos,

valores o bienes de las

operaciones/transacciones están asignadas a

diferentes personas?

X 3 3

Se encuentran delegadas las

responsabilidades dentro del

Almacén. ∞

2

¿La asignación de tareas se ha realizado de

manera que se asegure sistemáticamente la

verificación?

X 3 3

La asignación de tareas a los

empleados está debidamente

respalda. ∞

3

¿Las conciliaciones bancarias son realizadas por

personas ajenas al manejo de fondos y cuentas

bancarias?

X 3 3 Son realizadas por el

personal responsable. Ω



116

AC

Páginas: 3/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Políticas y Procedimientos sobre activos fijos

2 ¿Se observa el cuidado y salvaguarda por parte

del responsable del o los bienes asignados? X 4 3,5

El personal es responsable de

los bienes asignados. ∞

3 ¿Se realiza la verificación física de los bienes

asignados? X 2 2

Se verifica la existencia de

los bienes asignados al

personal.

¥

4

¿La responsabilidad de rendir cuentas sobre los

recursos asignados y la custodia de los registros

está asignada específicamente?

X 3 3 Un selecto personal está a

cargo de estas funciones. ∞

5

¿Se ha establecido políticas y procedimientos

para la custodia física de recursos,

implementado y comunicado adecuadamente a

todo el personal del almacén La Ganga?

X 3 3

La empresa tiene

establecidas las políticas para

el custodio de sus recursos. ∞



117

AC

Páginas: 4/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

6

¿Se comparan frecuentemente los recursos

existentes con los registros?

X 4 4 Se lo realizan

periódicamente. ∞

Contabilidad

1 ¿El almacén cuenta con un Sistema de

Contabilidad? X 6 6

Cuenta con un software

contable. ¥

2 ¿Se Contabilizan diariamente las operaciones? X 3 3 Las operaciones se

contabilidad diariamente. ¥

3 ¿Se archiva correctamente la documentación

relacionada a registros contables? X 3 3

Después de ingresar la

información a los registro se

procede archivar la

documentación.

¥

4 ¿Los soportes contables se encuentran

archivados adecuadamente? X 5 0,2

Ciertos documentos se han

extraviado. ¥



118

AC

Páginas: 5/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

5 ¿A los comprobantes anulados se les da el

tratamiento correspondiente? X 3 3 Se efectúa según la ley lo

estipula. ¥

6

¿Los comprobantes de contabilidad llevan

firmas de elaborado y autorizado

respectivamente?

X 3 3 Los comprobantes llevan las

firmas correspondientes. ¥

Presupuesto

1 ¿Se elabora un presupuesto anual para el

almacén? X 3 3 En el Almacén se elabora un

presupuesto anual ¥

2 ¿Hay un encargado de revisar y aprobar el

presupuesto? X 2 2 La Jefa se encarga de su

revisión y aprobación ¥

Administración de Seguros

1 ¿Se rota al personal a cargo de dichas tareas

periódicamente? X 3 2,4 En el contrato de especifica

las tareas a realizar ∞



119

AC

Páginas: 6/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

3 Efectivos y Equivalentes

1 ¿Los comprobantes de ingreso están pre

numerados y archivados en forma consecutiva? X 6 0,80

Su forma de archivar los

comprobantes de ingreso es

inadecuada ¥

2 ¿Se realizan arqueos para verificar los ingresos a

la caja y otros fondos, en forma sorpresiva? X 3 3

Los arqueos de caja se

realizan diariamente. ¥

3 ¿Se gasta al 100% el fondo de Caja Chica? X 2 2 Son raras las ocasiones que

se cubre el 100% ¥

4 ¿Se firman cheques en blanco, en casos

excepcionales? X 3 3

Los cheques se firman según

como se vayan utilizando. ¥

5 ¿Se realiza una conciliación bancaria por cada

mes? X 3 3

Cada mes se realiza la

conciliación bancaria ¥



120

AC

Páginas: 7/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Inventarios

1 ¿El inventario es realizado en forma periódica? X 5 0,90 Periódicamente se realiza el

inventario. ¥

2 ¿Se cuenta con un sistema mecanizado para

registrar el inventario? X 3 3

Se realiza a través de un

software contable ¥

Propiedad Planta y Equipo

1 ¿La Jefa autorizada la adquisición de propiedad,

planta y equipo? X 3 3

La Jefa autoriza la

adquisición de bienes ¥

2 ¿Se realizan procedimientos de control sobre

estos bienes? X 3 3

Se realizan los respectivos

controles a los bienes ∞



121

AC

Páginas: 8/8

Periodo: 2014







Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Cuentas y Documentos por Pagar

1 ¿Existe un límite en cuanto a la cantidad

máxima de endeudamiento? X 3 3

Existen parámetros

establecidos de

endeudamiento

∞

2 ¿El almacén lleva un control de proveedores? X 3 3

Relevan un control de

proveedores para agilizar el

proceso de compras. ∞

3 ¿Se solicitan estados de cuenta de forma

periódica para conciliar saldos? X 3 3

Mensualmente se adquiere el

estado de cuenta para realizar

la conciliación bancaria. ∞

TOTAL 100 88,90

∑



122

AC

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

ACTIVIDADES DE CONTROL


siguientes parámetros: Preparan informes para mejorar el control, se realizan las

conciliaciones bancarias mensualmente, verifican físicamente los bienes asignados,

políticas establecidas para el custodio de los bienes, cuentan con un sistema de

contabilización, elaboran un presupuesto anual, cheques no se firman en blanco.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟖𝟖, 𝟗𝟎

𝟏𝟎𝟎


NC = 88,90%



RC = 11,10%

Análisis: El componente de Actividad de Control tiene un nivel de confianza del

88,90% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 11,10% a Inventarios,

debido inadecuada forma de archivar los soportes contable como los comprobantes de

ingreso y el inventario no se realiza continuamente para tener conocimientos de los

productos en mal estado o inexistentes.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



123

IF

Páginas: 1/3

Periodo: 2014


Información y Comunicación

Objetivo: Conocer la forma en que la información es controlada por el personal del almacén La Ganga y si es transferida a los niveles

correspondientes.

Ítem

Preguntas


Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Normatividad Interna

1 ¿El almacén cumple con las obligaciones

legales? X

5 5

Cumple con las

obligaciones legales ¥

2 ¿Se elaboran estados financieros con sus

respectivos anexos para una mejor compresión? X

5 5

En las notas explicativas

anexan cierta información

para su mejor comprensión

¥

3

¿La documentación suministrada por el sistema

es utilizada adecuadamente para la toma de

decisiones?

X 6 6

El contador otorga a la Jefa

del Almacén una

información adecuada para

la toma de decisiones

∞

4

¿El análisis que presente el Contador sobre los

estados financieros es comprensivo, confiable y

oportuno?

X 5 5 Lo presenta basado en las

normas de contabilidad ∞



124

IF

Páginas: 2/3

Periodo: 2014




correspondientes.

Ítem

Preguntas


Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Calidad de Información

1 ¿Es apropiado el contenido de la información

que se maneja en el almacén? X

5 5

Se maneja la información

apropiadamente ∞

2 ¿El manejo de la información es confiable y

oportuna? X 5 5

Es confiable por tener un

software contable ∞

3 ¿Los sistemas de información son accesibles

únicamente al personal autorizado? X 5 5

Tiene acceso de la

información financiera

personal autorizado

∞

Comunicación

1

¿Existe canales de comunicación interna entre

jefe y colaboradores que agilicen y optimicen el

tiempo?

X 8 3,1 Entre jefe y empleados

existe poca comunicación *



125

IF

Páginas: 3/3

Periodo: 2014




correspondientes.

Ítem

Preguntas


Si No Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

2

¿Existe un mensaje claro de parte de la

Gerencia sobre la importancia del sistema de

control interno y las responsabilidades de todos

los integrantes del almacén La Ganga (en

función a la conclusión de la auditoría

realizada)?

X

5 5

La Gerencia da a conocer al

personal deben cumplir con

los controles existentes en la

empresa

∞

3 ¿Están las unidades instruidas para garantizar

la comunicación en todos los sentidos? X

6 3,1

Se los instruye pero la

comunicación es poca. ∞

4 ¿Los empleados del almacén La Ganga pueden

denunciar errores e irregularidades? X 5 4,6

Los empleados denuncian

los errores e irregularidades ∞

TOTAL

60 51,80

∑



126

IC

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN


siguientes parámetros: Sus obligaciones legales, presentan información adecuada para la

toma decisiones de forma comprensible, confiable y oportuna, esta información se le es

otorgada únicamente al personal autorizado.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟓𝟏, 𝟖𝟎

𝟔𝟎


NC = 86,33%



RC = 13,67%

Análisis: El componente de Información Financiera tiene un nivel de confianza del

86,33% que es ALTO y un nivel de riesgo BAJO equivalente al 13,76% a Inventarios,

debido a la poca comunicación entre jefe y empleados lo que influyen en la optimización

del tiempo y evitando agilizar el proceso de las actividades a ejecutar.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



127

SM

Páginas: 1 / 2

Periodo: 2014


Supervisión y Monitoreo


correspondientes.



Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

Actividades de Monitoreo Operacional

1

¿Se realizan cruces y comparaciones de la

información operativa producida con lo real, y

contra información contable?

X 5 5

Se realiza cruces de

información con los

registros.

∞

2

¿Se realizan habitualmente controles de las

existencias de inventarios físicos contra

registros?

X 5 2,5 No se los realiza

continuamente. ∞

3 ¿Se utilizan indicadores para detectar

ineficiencias, abusos o despilfarros? X 5 5

Se aplican indicadores para

detectar irregularidades. ¥



128

SM

Páginas: 2 / 2

Periodo: 2014


Supervisión y Monitoreo


correspondientes.



Puntaje

Óptimo

Calif.

Obtenida

4 ¿Las deficiencias detectadas durante el proceso

de auto evaluación son comunicadas a los

niveles correspondientes?

X 5 5 Se efectúa mediante informe

a la Gerencia. ∞

Auditoría Interna

1 ¿El almacén cuenta con una unidad de

Auditoría Interna?

X 5 0 Carecen de una unidad de

Auditoría Interna Ω

2 ¿El almacén cuenta con un plan de auditoría y

cronograma aprobado?

X 5 0 No se realizan auditorías

internas. Ω

3 ¿Periódicamente se practica auditoria interna en

el almacén? X 5 0

No se realizan auditorías

internas. Ω

TOTAL 35 17,5 ∑



129

IC

Páginas: 1/1

Periodo: 2014

SUPERVICIÓN Y MONITOREO


siguientes parámetros: Realizan cruces y comparación de información operativa

producida con lo real, y contra información contable, aplican indicadores para detectar

anomalías.





𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =𝟏𝟕, 𝟓

𝟑𝟓


NC = 50%


Nivel de Riesgo = 100% - 50%

RC = 50%

Análisis: El componente de Supervisión y Monitoreo tiene un nivel de confianza del

50% que es BAJO y un nivel de riesgo ALTO equivalente al 50% a Inventarios, porque

de tiene un deficiente control en la realización de inventarios físicos contra registros y

carecen de Auditorías Internas.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



130

CCI

Páginas: 1 / 2

Periodo: 2014

CONSOLIDACIÓN

COMPONENTE C/OBTENIDO C/ÓPTIMO

Ambiente Interno 63,20 100

Establecimiento de objetivos 25,00 25

Identificación de riesgos 29,00 35

Evaluación de Riesgo 20,90 30

Respuestas a los Riesgos 29,40 35

Actividad de Control 88,90 100

Información y Comunicación 51,80 60

Supervisión y Monitoreo 17,50 35

TOTAL 325,70 420

77,55% 100%



131

CCI

Páginas: 2 / 2

Periodo: 2014

CONSOLIDACIÓN

ANÁLISIS

En el Almacén La Ganga, sucursal Valencia, se evaluó al control interno de inventarios, mediante el modelo COSO II,

determinando un nivel de confianza del 77,55% siendo “alto” porque cumple con reglamento interno de trabajo, plan de acción

anual, manual de selección, contratación y evaluación de personal, contratos son analizados por Gerencia, inexistencia de

nepotismo, cuenta con objetivos bien definidos, el talento humano conoce los objetivos establecidos, evalúan el cumplimiento

de objetivos alcanzados, son identificados los problemas que se presentan, existen mecanismos para identificar los riesgos

externos, la Gerencia conoce las variaciones producidas en las distintas áreas, preparan informes para mejorar el control,

realizan conciliaciones bancarias mensualmente, verifican físicamente bienes asignados, establecen políticas para el custodio de

los bienes, cuentan con un sistema de contabilización, elaboran un presupuesto anual, cheques en blanco sin firmas,

obligaciones legales al día, presentan información adecuada para la toma decisiones, manipulación de información únicamente

al personal autorizado, realizan cruces y comparación de información y aplican indicadores para detectar anomalías.

Se detectó un nivel de riesgo “bajo” equivalente al 22,45% debido a que no cuenta con un código de ética, inexistencia de un

manual de funciones, carece de un Auditor Interno, no tiene una estructura organizativa, carece de un cronograma de

cumplimiento de metas propuestas, deficiente análisis en la identificación de los riesgos e inadecuado cumplimiento de plazos

estipulados en la implementación de cambios y modificaciones del Almacén, inadecuada forma de archivar soportes contable

como comprobantes de ingreso, la toma física de inventario no se realiza continuamente lo que impide conocer los productos

en mal estado o inexistentes, poca comunicación entre jefe y empleados lo que influyen en la optimización del tiempo.



132

4.1.3.4. Medición de Riesgos

MR

Páginas: 1/3

Periodo: 2014

MEDICIÓN DE RIESGOS

RIESGO INHERENTE

En el análisis que se realizó a inventarios del Almacén la Ganga, es del 44%, el mismo

que se determinó a través de la matriz que se presenta a continuación:

AM

EN

AZ

AS

DE

L F

OD

A

FACTORES DE RIESGO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN

Competencia oferta productos con

precios más accesibles. 25 15

Las condiciones económicas del país

en los últimos años. 25 13

Competencia desleal en el mercado. 25 14

Implementación de nuevas

normativas para las empresas

privadas.

25 14

TOTAL 100 56%

NIVEL DE CONFIANZA 56%

NIVEL DE RIESGO 44%

En la evaluación a inventarios del Almacén se analizó el riesgo inherente teniendo como

resultado lo siguiente: el nivel de confianza un 56% que es “medio” y un riesgo

equivalente al 44% “medio”, esto se debe a las diferentes falencias encontradas durante

este proceso de investigación como son: nuevos almacenes, condiciones económicas de

los últimos años, competencia oferta productos con precios más accesibles e

implementación de nuevas normativas para las empresas privadas.



133

MR

Páginas: 2/3

Periodo: 2014


RIESGO DE CONTROL

El nivel de riesgo del área a examinar en el Almacén La Ganga se establece a través de

la siguiente matriz:

Riesgo de Control = Puntaje Óptimo – Puntaje Obtenido

RC = 100 – 77,55

RC = 22,45%

COMENTARIO

Según el análisis que se efectuó se detectó que en el control a inventarios se determinó

un nivel de confianza del 77,55% “alto”, mientras que se obtuvo un riesgo del 22,45%

que es “bajo”, esto se debe a que no realizan toma física del inventario continuamente,

carecen de auditorías internas, entre otras.

RIESGO DE DETECCIÓN

Para determinar el porcentaje del riesgo de detección se toma como base el riesgo

inherente que es medio y también se considera el riesgo de control que es bajo por lo

cual se establece un 5% debido a su experiencia como auditora, lo que permite

implementar procedimientos adecuados en la adquisición de información.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



134

MR

Páginas: 3/3

Periodo: 2014


RIESGO DE AUDITORÍA

RA = RI * RC * RD

RA = ( 0,44 * 0,2245 * 0,05 ) * 100

RA = (0,004939) * 100

RA = 0,49%

De acuerdo a los resultados obtenidos durante el proceso de la investigación se puede

determinar que la auditora afronta un riesgo del 0,49% debido a las irregularidades que

presenta el Almacén La Ganga, sucursal Valencia.



135

4.1.3.5. Hallazgos e Indicadores

H

Páginas: 1/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 1

TÍTULO: Inexistencia de un Código de Ética.

CONDICIÓN:

El Almacén no cuenta con un código de ética.

CRITERIO:

Art. 5 del Código de Ética Almacén la Ganga estipula que “La conducta ética, además

de valores, implica el cumplimiento del marco legal que nos rige como personas y,

supone el uso del libre albedrío para decidir una respuesta adecuada en momentos de

conflicto”

CAUSA:

Deficiente gestión

EFECTO:

Poco compromiso con la entidad y su integridad.

ANÁLISIS:

Un código de ética regula la conducta del talento humano, para laborar con eficiencia en

cada una de las tareas encomendadas.

CONCLUSIÓN:

La carencia de un código de ética influye en el ambiente de trabajo en cada uno de los

departamentos del Almacén, contribuyendo a un bajo desempeño laboral.

RECOMENDACIÓN:

La implementación de un Código de ética en el Almacén para mejorar la relación entre

el personal.



136

ID

Páginas: 1/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 1.- Código de ética

APLICACIÓN:

Se ejecutó un análisis del nivel de cumplimiento en el código de ética de la empresa.

CUMPLIMIENTO:

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒄ó𝒅𝒊𝒈𝒐 𝒅𝒆 é𝒕𝒊𝒄𝒂 =𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝒒𝒖𝒆 𝒄𝒖𝒎𝒑𝒍𝒆 𝒄𝒐𝒏 𝒑𝒂𝒓á𝒎𝒆𝒕𝒓𝒐𝒔

𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒄ó𝒅𝒊𝒈𝒐 𝒅𝒆 é𝒕𝒊𝒄𝒂 =𝟎

𝟏𝟏

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒄ó𝒅𝒊𝒈𝒐 𝒅𝒆 é𝒕𝒊𝒄𝒂 = 𝟎%

Para medir el nivel de confianza y riesgo, se utiliza la siguiente matriz de medición:

Nivel de Confianza = 0%

Nivel de Riesgo = 100%

ANÁLISIS INTERPRETATIVO:

Según el análisis realizado se da a conocer que el almacén tiene un nivel de confianza del 0%

(BAJO), porque la empresa no dispone de un Código de Ética para el talento humano.

El nivel de riesgo es del 100% (ALTO), debido al poco compañerismo, deficiente trabajos en

equipo, lo cual índice en el rendimiento económico de la empresa.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



137

H

Páginas: 2/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 2

TÍTULO: Carencia de Auditorías Internas.

CONDICIÓN:

Carecen de un Auditor Interno

CRITERIO:

La Ley de Compañías según el Art. 318 que dice: "Las compañías nacionales y las

sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas

jurídicas, y las asociaciones que estas formen cuyos activos excedan del monto que fije

por Resolución la Superintendencia de Compañías monto que no podrá ser inferior a

cien millones de sucres, deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre los

estados financieros”.

CAUSA:

Pocos recursos económicos para contratación de un Auditor.

EFECTO:

Perjudica la rentabilidad del Almacén.

ANÁLISIS:

La ausencia de auditorías impide conocer cada una de las debilidades que se presentan

en las diferentes áreas que tiene la empresa.

CONCLUSIÓN:

La inexistencia de auditorías contribuye a debilitar los controles existentes,

perjudicando en su rentabilidad.

RECOMENDACIÓN:

Contratar un Auditor de planta para que coadyuve en la detección de las debilidades de

los controles para emitir las respectivas correcciones a tiempo, sin afectar la economía

del Almacén.



138

ID

Páginas: 2/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 2.- Auditorías Internas

APLICACIÓN:

Se ejecutó un análisis para conocer si la empresa realiza auditorias.

CUMPLIMIENTO:

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝑨𝒖𝒅𝒊𝒕𝒐𝒓í𝒂𝒔 𝑬𝒋𝒆𝒄𝒖𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔

𝑵° 𝑨𝒖𝒅𝒊𝒕𝒐𝒓í𝒂𝒔

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝟎

𝟐

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 = 𝟎%





De acuerdo al análisis la empresa tiene un nivel de confianza del 0% (BAJO), la ausencia de

auditorías incide en el desconocimiento de la eficiencia del desempeño de talento humano. El

nivel de riesgo que muestra es del 100% (ALTO), porque no está sujeta a auditorías internas.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



139

H

Páginas: 3/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 3

TÍTULO: Deficiente Control de las Metas Propuestas.

CONDICIÓN:

Inexistencia de un cronograma de cumplimiento de metas propuestas.

CRITERIO:

Art. 49 del Reglamento Interno de Trabajo establece que “Son deberes del trabajador, a

más de las señalas por la ley, Estatuto y este Reglamento, lo siguiente: Contribuir con

toda su capacidad a lograr los objetivos y metas institucionales”

CAUSA:

Incumplimiento del reglamento orgánico funcional.

EFECTO:

Desconocimiento del nivel de complimiento de las metas establecidas

ANÁLISIS:

El Almacén no elabora un cronograma para tener conocimientos del cumplimiento de

las metas propuestas.

CONCLUSIÓN:

Inadecuado proceso para determinar el grado de cumplimiento de las metas, lo que

influye en el presupuesto establecido por la empresa.

RECOMENDACIÓN:

Elaborar un cronograma donde se especifiquen cada una de las metas y designar a un

responsable para su debido control.



140

ID

Páginas: 3/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 3.- Metas propuestas.

APLICACIÓN:

Se realizó un análisis del cumplimiento de las metas establecidas para conocer su nivel de

cumplimiento.

CUMPLIMIENTO DE ACTIVIDADES:

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒎𝒆𝒕𝒂𝒔 =𝑴𝒆𝒕𝒂𝒔 𝒍𝒐𝒈𝒓𝒂𝒅𝒂𝒔

𝑴𝒆𝒕𝒂𝒔 𝒑𝒓𝒐𝒚𝒆𝒄𝒕𝒂𝒅𝒂𝒔

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒎𝒆𝒕𝒂𝒔 =𝟖

𝟏𝟓

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒎𝒆𝒕𝒂𝒔 = 𝟓𝟑%





En el análisis realizado reflejó que tiene un nivel de confianza del 53% (MEDIO), porque

tienen un deficiente control de las actividades que desempeña el talento humano

El nivel de riesgo que presenta es del 47% (MEDIO), debido a la inexistencia de un cronograma

del cumplimiento de las metas establecidas para realizar un seguimiento continuo de su

cumplimiento.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



141

H

Páginas: 4/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 4.- Archivar soportes contables

TÍTULO: Escasez de Soportes Contables.

CONDICIÓN:

Inadecuada forma de archivar los soportes contables.

CRITERIO:

Art. 41 del Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retención y Documentos

Complementarios expresa: “Los comprobantes de venta, documentos complementarios

comprobantes de retención, deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años, de

acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto d los plazos de prescripción”.

CAUSA:

Espacio físico pequeño para los archivadores, perjudica a una adecuada clasificación de

la documentación.

EFECTO:

Pérdida de autenticidad en la información financiera.

ANÁLISIS:

Al momento de requerir cierta documentación, se carece de ella debido a que se pierden

por el desorden que existe.

CONCLUSIÓN:

Los soportes contables son el sustento de cada una de las transacciones que se realizan

en la empresa, y la pérdida de cierta documentación disminuye la fiabilidad de la

información financiera.

RECOMENDACIÓN:

Adecuar un espacio físico idóneo para los archivadores en donde puedan almacenar la

documentación de forma cronológica.



142

ID

Páginas: 4/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 4.- Archivar soportes contables

APLICACIÓN:

Se ejecutó un análisis al nivel de cumplimiento de los documentos archivados en el Almacén.

CUMPLIMIENTO:

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝑭𝒂𝒄𝒕𝒖𝒓𝒂𝒔 𝒂𝒓𝒄𝒉𝒊𝒗𝒂𝒅𝒂𝒔

𝑵° 𝒅𝒆 𝑫𝒐𝒄𝒖𝒎𝒆𝒏𝒕𝒐𝒔

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝟖𝟕

𝟏𝟐𝟎

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 = 𝟕𝟑%





El análisis aplicado da a conocer que se tiene un nivel de confianza del 73% (MEDIO), debido

al reducido espacio físico que tiene designado la empresa para archivar la documentación.

El nivel de riesgo que presenta es del 27% (MEDIO), los soportes contables no se encuentran

ordenados de forma cronológica, algunos documentos se han extraviado.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



143

H

Páginas: 5/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 5

TÍTULO: Inadecuada Comunicación Interna.

CONDICIÓN:

En el Almacén existe poca comunicación entre la jefa y los empleados.

CRITERIO:

Según la norma ISO 9001 “Responsabilidad, Autoridad y Comunicación en un Sistema

de Gestión de calidad” expresa:

“La alta dirección debe asegurar de establecer un buen sistema de comunicación interna

para todos los miembros de la organización acerca de la política, los requisitos y los

objetivos de calidad.

La comunicación interna ayuda a la mejora del desempeño de la organización y

compromete directamente a las personas en el logro de los objetivos de Calidad”

CAUSA:

Escaso trabajo en equipo.

EFECTO:

Pérdida de recursos y tiempo en la ejecución de tareas que son asignadas al personal.

ANÁLISIS:

La poca comunicación de jefe y empleados origina resultados pocos confiables causando

pérdida de tiempo y recursos.

CONCLUSIÓN:

La poca colaboración del personal impide ejercer sus funciones de forma idónea, y

representando más gastos para la empresa.

RECOMENDACIÓN:

Emitir charlas de compañerismo para mejorar los canales internos de comunicación

entre el jefe y personal que labora en dicha empresa.



144

ID

Páginas: 5/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 5.- Comunicación Interna

APLICACIÓN:

Se ejecutó un análisis a la comunicación interna entre jefe y colaboradores del Almacén


𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝑻𝒂𝒓𝒆𝒂𝒔 𝒄𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒅𝒂𝒔

𝑻𝒂𝒓𝒆𝒂𝒔 𝒆𝒏 𝒆𝒒𝒖𝒊𝒑𝒐 𝒂𝒔𝒊𝒈𝒏𝒂𝒅𝒂𝒔

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 =𝟔

𝟏𝟎

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 = 𝟔𝟎%





De acuerdo al análisis se refleja que tiene un nivel de confianza del 60% (MEDIO), porque en

la empresa se requiere de trabajo en equipo.

El nivel de riesgo que presenta es del 40% (MEDIO), existe poca comunicación entre el jefe y

colaboradores, para obtener mejores resultados en las tareas encomendadas debe existir

compañerismo.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



145

H

Páginas: 6/6

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 6

TÍTULO: Deficiente Control de Inventario.

CONDICIÓN:

Los productos en stock de la empresa no tienen un control adecuado.

CRITERIO:

Según la NIIF para las PYMES Sección N° 13 – Inventarios donde especifica lo

siguiente: “Una entidad medirá el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el

párrafo 13.17, utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo

promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los

inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una

naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo

distintas”.

CAUSA:

Poco personal para la ejecución de un conteo físico de inventario.

EFECTO:

Pérdidas de productos.

ANÁLISIS:

El conteo físico de inventario ayuda a detectar productos en mal estado, desaparición de

productos que representan pérdidas económicas para la empresa.

CONCLUSIÓN:

La empresa desconoce la cantidad de productos que realmente tiene en bodega.

RECOMENDACIÓN:

Realizar un conteo físico de inventario que reflejará la cantidad de productos que posee

y según las debilidades encontradas realizar las respectivas correcciones de control para

su mejoramiento.



146

ID

Páginas: 6/6

Periodo: 2014

INDICADOR N° 6.- Inventario

APLICACIÓN:

Se ejecutó un análisis al inventario para conocer el nivel de cumplimiento de sus controles.


𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐 =𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍𝒆𝒔 𝒆𝒋𝒆𝒄𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒔

𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍𝒆𝒔 𝒆𝒔𝒕𝒂𝒃𝒍𝒆𝒄𝒊𝒅𝒐𝒔

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐 =𝟑

𝟕

𝑪𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒍 𝒊𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐 = 𝟒𝟑%





Se obtuvo en el análisis a inventario un nivel de confianza del 43% (BAJO), porque realizan la

toma física del inventario una vez al año, se guían con los datos del sistema.

El nivel de riesgo que presenta es del 57% (ALTO), no cumplen con las políticas establecidas

para la salvaguarda del inventario.

Nivel de confianza

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

Riesgo de control



147

4.1.4. Fase III: Comunicación de los Resultados

4.1.4.1. Informe de Control Interno

ICI

Páginas: 1/7

Periodo: 2014

ALMACÉN LA GANGA

SUCURSAL VALENCIA

INFORME DE CONTROL INTERNO

“CONTROL INTERNO A INVENTARIOS”

Periodo:

1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014

Elaborado por: Ana Luisa Romero Cunuhay Fecha: 03 de septiembre de 2015

Revisado por: Ing. Abrahan Moises Auhing Trivino, M,Sc. Fecha: 04 de septiembre de 2015

148

ICI

Páginas: 2/7

Periodo: 2014

Quevedo, 08 de septiembre del 2015

Ing.

Linda Elena Rivas Alay

JEFA DEL ALMACÉN LA GANGA, SUCURSAL VALENCIA

En su despacho.-

Se efectuó un análisis a inventarios de la empresa que usted muy acertadamente dirige,

periodo comprendido de enero a diciembre del 2014. Teniendo como objetivo principal

proporcionar información coherente y sustentable, requerida para mejorar el desempeño

del talento humano en sus funciones asignadas.

El talento humano puede ocasionar ciertos errores e irregularidades al ejecutar sus

actividades, las mismas que se consideran debilidades para el logro de cada uno de los

objetivos propuestos.

Después de determinar las debilidades a inventarios se procedió con la emisión de una

opinión independiente y razonable sobre cada uno de los acontecimientos detectados

para sus futuras correcciones para mejorar la rentabilidad de la empresa.



149

ICI

Páginas: 3/7

Periodo: 2014

Las debilidades detectadas en el Almacén La Ganga, sucursal Valencia se detallan a

continuación:

HALLAZGO N° 1.- Inexistencia de un Código de Ética

El Almacén no cuenta con un código de ética. El Art. 5 del Código de Ética Almacén la

Ganga estipula que: “La conducta ética, además de valores, implica el cumplimiento del

marco legal que nos rige como personas y, supone el uso del libre albedrío para decidir

una respuesta adecuada en momentos de conflicto”. A causa de una deficiente gestión se

tiene como efecto poco compromiso con la entidad y su integridad. Un código de ética

regula la conducta del talento humano, para laborar con eficiencia en cada una de las

tareas encomendadas.

CONCLUSIÓN:

La carencia de un código de ética influye en el ambiente de trabajo en cada uno de los

departamentos del Almacén, contribuyendo a un bajo desempeño laboral.

RECOMENDACIÓN:

La implementación de un Código de ética en el Almacén para mejorar la relación entre

el personal.

HALLAZGO N° 2.- Carencia de Auditorías Internas

Carecen de un Auditor Interno, según en la Ley de Compañías en el Art. 318 que dice:

"Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras

organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que estas formen cuyos activos

excedan del monto que fije por Resolución la Superintendencia de Compañías monto

que no podrá ser inferior a cien millones de sucres, deberán contar con informe anual de

auditoría externa sobre los estados financieros”.



150

ICI

Páginas: 4/7

Periodo: 2014

Debido a los pocos recursos económicos para contratación de un Auditor perjudican la

rentabilidad del Almacén. La ausencia de auditorías impide conocer cada una de las

debilidades que se presentan en las diferentes áreas que tiene la empresa.

CONCLUSIÓN:

La inexistencia de auditorías contribuye a debilitar los controles existentes,

perjudicando en su rentabilidad.

RECOMENDACIÓN:

Contratar un Auditor de planta para que intervenga en la detección de las debilidades de

los controles para emitir las respectivas correcciones a tiempo, sin afectar la economía

del Almacén.

HALLAZGO N° 3.- Deficiente Control de las Metas Propuestas

Inexistencia de un cronograma de cumplimiento de metas propuestas. Según el Art. 49

del Reglamento Interno de Trabajo establece que: “Son deberes del trabajador, a más de

las señalas por la ley, Estatuto y este Reglamento, lo siguiente: Contribuir con toda su

capacidad a lograr los objetivos y metas institucionales”. A causa del incumplimiento

del reglamento orgánico funcional se desconoce el nivel de complimiento de las metas

establecidas. El Almacén no elabora un cronograma para tener conocimientos del

cumplimiento de las metas propuestas.

CONCLUSIÓN:

Inadecuado proceso para determinar el grado de cumplimiento de las metas, lo que

influye en el presupuesto establecido por la empresa.



151

ICI

Páginas: 5/7

Periodo: 2014

RECOMENDACIÓN:

Elaborar un cronograma donde se especifiquen cada una de las metas y designar a un

responsable para su debido control.

HALLAZGO N° 4.- Escasez de Soportes Contables.

Inadecuada forma de archivar los soportes contables. Art. 41 del Reglamento de

Comprobantes de Ventas, Retención y Documentos Complementarios expresa: “Los

comprobantes de venta, documentos complementarios comprobantes de retención,

deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años, de acuerdo a lo establecido en el

Código Tributario respecto d los plazos de prescripción”. A consecuencia de un espacio

físico pequeño para los archivadores, perjudica a una adecuada clasificación de la

documentación incidiendo en la autenticidad de la información financiera. Al momento

de requerir cierta documentación, se carece de ella debido a que se pierden por el

desorden que existe.

CONCLUSIÓN:

Los soportes contables son el sustento de cada una de las transacciones que se realizan

en la empresa, y la pérdida de cierta documentación disminuye la fiabilidad de la

información financiera.

RECOMENDACIÓN:

Adecuar un espacio físico idóneo para los archivadores en donde puedan almacenar la

documentación de forma cronológica.



152

ICI

Páginas: 6/7

Periodo: 2014

HALLAZGO N° 5.- Inadecuada Comunicación Interna

Poca comunicación entre jefe y empleados. Según la norma ISO 9001 “Responsabilidad,

Autoridad y Comunicación en un Sistema de Gestión de calidad” expresa:

“La alta dirección debe asegurar de establecer un buen sistema de comunicación interna

para todos los miembros de la organización acerca de la política, los requisitos y los

objetivos de calidad. La comunicación interna ayuda a la mejora del desempeño de la

organización y compromete directamente a las personas en el logro de los objetivos de

Calidad”. El escaso trabajo en equipo repercute en la pérdida de recursos y tiempo en la

ejecución de tareas que son asignadas al personal. La poca comunicación de jefe y

empleados origina resultados pocos confiables causando pérdida de tiempo y recursos.

CONCLUSIÓN:

La poca colaboración del personal impide ejercer sus funciones de forma idónea, y

representando más gastos para la empresa.

RECOMENDACIÓN:

Emitir charlas de compañerismo para mejorar los canales internos de comunicación

entre el jefe y personal que labora en dicha empresa.

HALLAZGO N° 6.- Deficiente Control de Inventario

Deficiente control en los productos. Según la NIIF para las PYMES Sección N° 13 –

Inventarios donde especifica lo siguiente: “Una entidad medirá el costo de los

inventarios, distintos de los tratados en el párrafo 13.17, utilizando los métodos de

primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado.



153

ICI

Páginas: 7/7

Periodo: 2014

Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan

una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente,

puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas”.

El poco personal para la ejecución de un conteo físico de inventario incide en las

pérdidas de productos. El conteo físico de inventario ayuda a detectar productos en mal

estado, desaparición de productos que representan pérdidas económicas para la

empresa.

CONCLUSIÓN:

La empresa desconoce la cantidad de productos que realmente tiene en bodega.

RECOMENDACIÓN:

Realizar un conteo físico de inventario que reflejará la cantidad de productos que posee

y según las debilidades encontradas realizar las respectivas correcciones de control para

su mejoramiento.

Atentamente,


AUDITORA



154

4.2. Discusión

De acuerdo a la investigación realizada el Almacén la Ganga no cuenta con un código de

ética, el mismo que trata sobre la conducta personal y profesional que debe cumplir el

talento humano que labora en la empresa, independientemente del cargo que ocupe. A

causa de una deficiente gestión se tiene como efecto poco compromiso con la entidad y su

integridad. Un código de ética regula la conducta del talento humano, para laborar con

eficiencia en cada una de las tareas encomendadas.

El análisis de la razón circulante al periodo 2014 para establecer que los activos en

relación al pasivo reflejan un 2,16%, que es la solvencia de la empresa para cubrir las

obligaciones surgidas a corto plazo La prueba de liquidez o prueba ácida se le aplicó al

periodo 2014 adquiriendo el 1,65% significando la disponibilidad de pago que tiene la

empresa sin considerar el valor de inventario. El margen de utilidad en el periodo 2014 fue

de 0,05% de la utilidad neta con relación a las ventas surgidas durante las operaciones,

convirtiéndose para la empresa su utilidad disponible.

El componente de Ambiente de Control tiene un nivel de confianza equivalente al 63,20 %

que es MEDIO y un nivel de riesgo MEDIO de 36,80% a Inventarios, la empresa no cuenta

con un código de ética, inexistencia de un manual de funciones, carece de un Auditor

Interno, no tiene una estructura organizativa.

El componente de Evaluación de Riesgo tiene un nivel de confianza del 75,30% que es

ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 24,70% a Inventarios, la empresa carece de un

cronograma de cumplimiento de metas propuestas, deficiente análisis en la identificación

de los riesgos e inadecuado cumplimiento de plazos estipulados en la implementación de

cambios y modificaciones del Almacén.

El componente de Actividad de Control tiene un nivel de confianza del 88,90% que es

ALTO y un nivel de riesgo BAJO que es de 11,10% a Inventarios, debido inadecuada

forma de archivar los soportes contable como los comprobantes de ingreso y el inventario

no se realiza continuamente para tener conocimientos de los productos en mal estado o

inexistentes.

155

El componente de Información Financiera tiene un nivel de confianza del 86,33% que es

ALTO y un nivel de riesgo BAJO equivalente al 13,76% a Inventarios, debido a la poca

comunicación entre jefe y empleados lo que influyen en la optimización del tiempo y

evitando agilizar el proceso de las actividades a ejecutar.

El componente de Supervisión y Monitoreo tiene un nivel de confianza del 50% que es

BAJO y un nivel de riesgo ALTO equivalente al 50% a Inventarios, porque tiene un

deficiente control en la realización de inventarios físicos contra registros y carecen de

Auditorías Internas.

Durante el proceso de evaluación a inventarios del Almacén La Ganga, sucursal Valencia,

determinándose que tiene un nivel de confianza del 75,11% siendo “alto” porque cumple

con el reglamento interno de trabajo, nivel de riesgo “bajo” equivalente al 24,89% debido

a que no cuenta con un código de ética, inexistencia de un manual de funciones, carece de

un Auditor Interno, no tiene una estructura organizativa, carece de un cronograma de

cumplimiento de metas propuestas, deficiente análisis en la identificación de los riesgos e

inadecuado cumplimiento de plazos estipulados en la implementación de cambios y

modificaciones del Almacén, inadecuada forma de archivar los soportes contable como los

comprobantes de ingreso y el inventario no se realiza continuamente para tener

conocimientos de los productos en mal estado o inexistentes, poca comunicación entre jefe

y empleados lo que influyen en la optimización del tiempo y evitando agilizar el proceso

de las actividades a ejecutar y deficiente control en la realización de inventarios físicos

contra registros.

Comparado estos datos con tesis como de Cobo 2015, cuyo objetivo era Evaluar el control

interno al Departamento Financiero del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal

del Cantón Valencia y su incidencia en el cumplimiento del presupuesto del 2013, donde

se estableció un nivel de confianza “alto” debido al porcentaje que reflejo durante la

indagación, siendo este el 90%, y teniendo un riesgo de control del 10% considerado “bajo.

156

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

157

5.1. Conclusiones

Al evaluar el inventario mediante el modelo COSO II, se determinó que el Almacén La

Ganga, sucursal Valencia tiene un nivel de confianza “alto” equivalente al 77,55%,

porque cumple con el reglamento interno de trabajo, sus objetivos están bien

definidos, se evalúa el cumplimiento del personal, cuentan con un sistema de

contabilización.

Al aplicar los indicadores financieros se obtuvo como resultados en la razón circulante

un 2,16% siendo la solvencia de la empresa para cubrir sus obligaciones surgidas a

corto plazo, mientras que en la prueba de liquidez se adquirió el 1,65% la

disponibilidad de pago que tiene la empresa sin considerar el valor de inventario y en el

margen de utilidad fue de 0,05% convirtiéndose para la empresa su utilidad disponible.

Al analizar el nivel de cumplimiento de inventario se detectó que el Almacén “La

Ganga” no cuenta con un código de ética, carencia de un auditor interno teniendo como

resultado un nivel de confianza del 0% “bajo”, deficiente control de las metas

propuestas el 53% que es “medio”, la escasez de soportes contables el 73% “medio”,

inadecuada comunicación interna un 60% “medio” y un deficiente control de inventario

equivalente al 43% “bajo”.

Al emitir un informe del control interno a inventarios permite presentar las debilidades

detectadas durante el proceso de la auditoría con sus respectivas sugerencias para

reducir el nivel de riesgo que perjudica la rentabilidad de la empresa.

158

5.2. Recomendaciones

Implementar nuevas estrategias para fortalecer los controles de inventario en el

Almacén La Ganga, sucursal Valencia, y así aumentar el nivel de confianza en un corto

plazo.

Utilizar los indicadores financieros como una herramienta indispensable para controlar

el cumplimiento de los objetivos establecidos por la empresa, los mismos que deben ser

formulados idóneamente para su mejor comprensión y aplicación.

Contratar un Auditor de planta en el Almacén La Ganga que coadyuve a detectar las

debilidades de los controles para emitir las respectivas correcciones a tiempo, sin

afectar la economía del Almacén.

Considerar las sugerencias emitidas por la firma auditora en el informe de control

interno a inventarios, que ayudaran a la Jefa a tomar decisiones adecuadas en beneficio

del Almacén.

159

CAPÍTULO VI

BIBLIOGRAFÍA

160

6.1 Literatura citada

6.1.1 Bibliografía básica

ADUANA ECUATORIANA. (2006). Ley del Registro Único de Contribuyente (RUC) y

su Reglamento. ECUADOR: NACIONAL.

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DIRECCION NACIONAL JURIDICA. (2006). Ley del Registro Único de Contribuyente

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HOUSE, C. P. (2012). Boletín Informativo. PWC.

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MANTILLA, S. A. (2012). Auditoría Financiera de PYMES. Colombia: ECOE Ediciones.

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NUDMAN, P. (2009). Manual de Auditoría de Cumplimiento. Buenos Aires: Macchi.

Tercer edición .

PANY, W. (2010). Principios de auditoría. En W. PANY, Principios de auditoría (pág.

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WITTINGTON, P. (2010). Principios de Auditoría. México: McGraw Hill.

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Edición.

6.1.2 Linkografía

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(http://www.definicionabc.com/general/cumplimiento.php)

SRI. (2010). Reglamento de Comprobantes de venta Retención y Documentos

Complementarios. ECUADOR: SRI.

163

CAPÍTULO VII

ANEXOS

164

7.1 Anexos

Anexo 1. Entrevista a la Jefa y Contador



CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Objetivo: Evaluar el control interno a la cuenta de inventarios y su incidencia en la

rentabilidad del almacén del ALMACEN LA GANGA, sucursal Valencia, 2014.

ENTREVISTA

1. ¿Actualmente el almacén cuenta con un organigrama?

2. ¿Las funciones la Ganga de caja, bancos y contabilidad están separadas y definidas?

3. ¿En almacén la Ganga le brinda capacitación constante?

4. ¿En almacén cuenta con instalaciones adecuadas?

5. ¿En almacén la Ganga le oferta varias líneas de productos?

6. ¿En almacén la Ganga cuenta con políticas de mínimo y máximos?

7. ¿En el almacén la Ganga se realizan reporte diarios de existencias?

8. ¿El almacén la Ganga cuenta con un sistema automatizado para realizar las existencias

diarias?

9. ¿E almacén cuenta con un seguro para proteger sus inventarios de deterioro o hurto?

10. ¿E almacén realiza análisis de rotación de inventarios?

11. ¿E almacén tiene fondos de caja chica?

12. ¿Se realizan periódicamente arqueos de caja chica?

13. ¿Actualmente hay algún manual o instructivo de contabilidad?

14. ¿Respecto a las transacciones diarias, tienen explicaciones generales y conservan junto

a ellas los comprobantes?

15. ¿Algún empleado de responsabilidad mantiene un calendario de forma central de las

fechas en que se debe presentar las declaraciones de impuestos o informes?

165

Anexo 2. Entrevista al Bodeguero



CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Objetivo: Evaluar al control interno a la cuenta de inventarios y su incidencia en la

rentabilidad del almacén del ALMACEN LA GANGA, sucursal Valencia, año 2014.

ENCUESTA

1. ¿Tiene establecido un organigrama el Almacén?

Si ( )

No ( )

2. ¿El Almacén cuenta con un manual de funciones?

Si ( )

No ( )

3. ¿El Almacén capacita al talento humano según sus funciones a desempeñar?

Si ( )

No ( )

4. ¿El talento humano es sometido a evaluaciones de sus actividades realizadas?

Si ( )

No ( )

5. ¿Cuál es el método de valuación de inventario que aplica el Almacén?

Lifo ( )

Fifo ( )

Promedio ( )

6. ¿Cada qué tiempo se realizan el conteo físico del inventario?

Semanal ( )

Mensual ( )

Trimestral ( )

Semestral ( )

Anual ( )

No ( )

166

Anexo 3. Situación Financiera

168

Anexo 4. Estado de Pérdidas y Ganancias

170

Anexo 5. Fotos

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