UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
102
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A PROYECTO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS PARA MEDIR LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA EDUPLASTIC DE LA CIUDAD DE LATACUNGA AUTORA: SANGUCHO BARRIONUEVO LOURDES RAQUEL ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS. AMBATO – ECUADOR 2017
Transcript of UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A.
TEMA:
SISTEMA CONTABLE DE COSTOS PARA MEDIR LA RENTABILIDAD EN LA
EMPRESA EDUPLASTIC DE LA CIUDAD DE LATACUNGA
AUTORA: SANGUCHO BARRIONUEVO LOURDES RAQUEL
ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el señorita Lourdes Raquel Sangucho Barrionuevo, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior, Auditoría Y Finanzas C.P.A , Facultad de Sistemas
Mercantiles, con el tema “SISTEMA CONTABLE DE COSTOS PARA MEDIR LA
RENTABILIDAD EN LA EMPRESA EDUPLASTIC DE LA CIUDAD DE
LATACUNGA”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos
establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes -UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.
Ambato, Abril del 2017
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Lourdes Raquel Sangucho Barrionuevo, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos
los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A., son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son
de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Abril del 2017
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Lourdes Raquel Sangucho Barrionuevo, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, Abril del 2017
DEDICATORIA
A Dios por haberme dado la oportunidad
de terminar este proyecto de investigación,
Al esfuerzo de mi madre que realizo innumerables hazañas
y sacrificios en su vida para permitirme continuar
en mi proceso de formación hacia el éxito.
A mi hija que es mi motor principal
para culminar con mi sueño anhelado.
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera, por ser mi
fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes,
experiencias y sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mi madre por apoyarme en todo momento, por los valores que me ha
inculcado, y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente educación en el
transcurso de mi vida. Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a seguir.
A mi hija por ser parte importante en mi vida, la cual llena de alegría y amor a mi corazón
y es mi motivación principal para cumplir mis metas.
A todos nuestros distinguidos maestros y a la institución en general, ya que me enseñaron
a valorar los estudios y a superarme cada día, mediante su apoyo incondicional,
compartiendo sus valiosos conocimientos durante el desarrollo del proyecto y de la carrera.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DERECHOS DE AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE DE TABLAS
INDICE DE GRAFICOS
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1
a) Tema .................................................................................................................... 2
b) Problema que se va a investigar .......................................................................... 2
Situación problemática ............................................................................................ 3
Problema científico .................................................................................................. 4
Identificación de la línea de investigación ............................................................... 4
Diagrama de causa y efecto ..................................................................................... 6
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema ........................ 7
d) Objetivos .............................................................................................................. 8
Objetivo general ....................................................................................................... 8
Objetivos específicos ............................................................................................... 8
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ........................................ 8
Elementos de costos de producción ......................................................................... 9
Materias primas ...................................................................................................... 10
Mano de obra ......................................................................................................... 11
Costos indirectos .................................................................................................... 11
Sistema contable .................................................................................................... 12
Costos por procesos ............................................................................................... 13
Sistema de costos por procesos .............................................................................. 13
Sistema de costos por órdenes de producción ....................................................... 14
Características del sistema por órdenes de producción ......................................... 14
Bases de costos ...................................................................................................... 27
Componentes de una orden de producción ............................................................ 28
La hoja de costos .................................................................................................... 28
La gestión financiera .............................................................................................. 29
Finanzas. ................................................................................................................ 29
Rentabilidad ........................................................................................................... 30
Indicadores financieros .......................................................................................... 30
Indicadores de rentabilidad .................................................................................... 31
Indicadores de rotación de activos ......................................................................... 32
Indicadores de liquidez .......................................................................................... 32
Indicadores de endeudamiento ............................................................................... 32
f) La metodología ................................................................................................... 33
Población y muestra ............................................................................................... 33
Análisis e interpretación de datos. ......................................................................... 34
Encuesta ................................................................................................................. 35
Sistema de costos por órdenes de producción ....................................................... 45
1.Esquema del sistema contable ............................................................................ 48
2.Documentos para el control de las operaciones. ................................................. 49
2.1 Orden de pedido de producción ....................................................................... 49
2.2 Hoja de costos o producción ............................................................................ 50
2.3 Orden de compra .............................................................................................. 50
2.4 Orden de requisición ………………………………………………………....51
2.5 Tarjeta kárdex…………….…………………………………………………..52
2.6 Rol de pagos………………………………………………………………….52
3. Aplicación práctica ............................................................................................ 53
3.1 Transacciones correspondientes al mes de Sep.. del 2016 .............................. 53
3.2 Estado de situación inicial................................................................................ 56
3.3 Libro diario ...................................................................................................... 57
3.4 Mayores……………………………………………………………………….59
3.5 Balance de comprobación…………………………………………………….67
3.6 Estados de costos de producción vendida ....................................................... 68
3.7 Estados de resultados ....................................................................................... 69
3.8 Estado de situación financiera.......................................................................... 70
3.9 Rol de pagos……………………………………………………………….….71
3.10 Hoja de costos……………………………………………………………….74
3.11 Ordenes de producción……………………………………………………....75
3.12 Ordenes de requisición…………………………………….…………..…….76
3.13 Kárdex materia prima directa (MPD)………………………………….........78
3.14 Kárdex materia prima indirecta (MPI)……………………………………....80
3.14 Depreciaciones………………..…………………………………...…...…... 82
4. Indicadores de rentabilidad…………………………………....................…….83
4.1 Razones de liquidez………………………………………………..………….83
4.2 Prueba ácida…………………………………………………………………..83
4.3 Razones de solvencia…………………………………………………….…...83
4.4 Margen neto de utilidad……………………………………………………....84
4.5 Rentabilidad bruta……………………………………………………………84
4.6 Rentabilidad bruta del patrimonio……………………………………………85
4.7 Rotación del activo…………………………………………………………...85
h) Conclusiones ...................................................................................................... 86
Recomendaciones .................................................................................................. 86
i) Fuentes bibliografícas
Anexos
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Plan de cuentas propuesto……………………………………………..……..…20
Tabla 2 Población……………………………………………..…………………………33
Tabla 3 Pregunta…………………………………………………………………….…...34
Tabla 4 Inconvenientes al momento del pedido a la empresa…………………...……...35
Tabla 5 Cumplimiento de pedidos grandes en la empresa……………….……….….….36
Tabla 6 Control de producto terminado………………………………….………..….....37
Tabla 7 Control de inventario de materia prima………………………….…….….........38
Tabla 8 Rentabilidad del activo de la empresa…………………………….……….…...39
Tabla 9 Beneficio actual de la empresa…………………………………….……….......40
Tabla 10 Ganancia obtenida en la empresa………………………………….……….….41
Tabla 11 Valoración de la producción de cada área………………………….………....42
Tabla 12 Crecimiento del patrimonio de la empresa………………………….…….…...43
Tabla 13 Mejoramiento del trabajo mediante un sistema de costos………….………….44
Tabla 14 Orden de producción……………………………………………………...……49
Tabla 15 Hoja de costos………………………………………………………..…….…..50
Tabla 16 Orden de compra……………………………………………………...….…….51
Tabla 17 Orden de requisición…………………………………………………….….….51
Tabla 18 Tarjeta kárdex……………………………………………………….…...….…52
Tabla 19 Prorrateo de costos indirectos de fabricación………………………………….77
Tabla 20 Depreciaciones…………………………………………………………………82
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Figura 1 Diagrama de causa y efecto………………………………………………..……...6
Figura 2 Pregunta………………………………………………………………….….…...34
Figura 3 Inconvenientes al momento del pedido a la empresa…………………..........…...35
Figura 4 Cumplimiento de pedidos grandes en la empresa………………………..............36
Figura 5 Control de producto terminado………………………………………………......37
Figura 6 Control de inventario de materia prima……………………………….……........38
Figura 7 Rentabilidad del activo de la empresa…………………………………….…......39
Figura 8 Beneficio actual de la empresa…………………………………………..…........40
Figura 9 Ganancia obtenida en la empresa…………………………………………...…...41
Figura 10 Valoración de la producción de cada área………………………………...…....42
Figura 11 Crecimiento del patrimonio de la empresa………………………………...…...43
Figura 12 Mejoramiento del trabajo mediante un sistema de costos……………………...44
Figura 13 Esquema de la propuesta…………………………………………………….....45
Figura 14 Proceso de elaboración de la fundas de 39 pulgadas………………………..….46
Figura 15 Proceso de elaboración de las fundas personalizadas………………………......47
Figura 16 Esquema del sistema contable……………..…………………………….…......48
RESUMEN EJECUTIVO
El proyecto tiene el propósito de implementar un sistema contable de costos por órdenes de
producción que permita la medición de la rentabilidad real de la empresa Eduplastic S.A.,
con el sistema contable la compañía podrá determinar los costos de producción que incurre
en la elaboración de fundas. Partiendo del problema que la empresa no cuenta con un
sistema contable de costos, se analizó las causas y efectos que genera a la organización él
no aplicar una contabilidad de costos.
El trabajo investigativo finalidad de diseñar un sistema de costos para lo cual se lo sustento
teóricamente y científicamente, también se usó la metodología de investigación a través de
los métodos descriptivos, inductivo, deductivo y la técnica de la observación y la encuesta,
con el instrumento de recolección de información se aplicó al personal de la empresa. Por
medio de un análisis e interpretación de resultados logro determinar el sistema contable de
costos apropiado para la empresa Eduplastic S.A.
El proyecto contiene una propuesta de un sistema de costos por órdenes de producción que
está compuesto por papeles de trabajo como; la hoja de costos, órdenes de requisición,
orden de producción, orden de compra, tarjetas kárdex, asientos contables, libro diario,
libro mayos y estados financieros.
Palabras claves: Contabilidad, costos de producción, rentabilidad, requerimientos, sistema
contable, indicadores de financieros.
ABSTRACT
The following project has the purpose of implementing a system of cost accounting from
the orders of production that will allow the measurement of profitability from the business
Eduplastic S.A. With the system of cost accounting the company will be able to determine
the costs of production that occur in the elaboration of bags. Parting from the business’s
problem which is that they do not have a system of cost accounting, an analysis of the
causes and effects which generates not applying the system of cost accounting was done.
The research work has the goal of designing a system of cost accounting for which there is
a theory and scientific basis. A research methodology was also used through descriptive,
inductive, and deductive methods; observation techniques and surveys, with the instrument
for information collection it was applied on the business personnel. Through an analysis
and result interpretation it was determined that the system of cost accounting was
appropriate for Eduplastic S.A. The project has a proposal of system of cost accounting by
order of production which is composed of paperwork such as; Cost sheet, written requests,
production orders, receipts, kárdex cards, accounting entries, log book, ledger and financial
accounts.
Key words: Accounting, production costs, feasibility, requirements, system of cost
accounting, financial indicators.
1
INTRODUCCIÓN
La empresa Eduplastic de la Ciudad de Latacunga es una empresa dedicada a realizar
fundas plásticas personalizadas para diferentes productos de todo tamaño, la cual no cuenta
con un buen sistema contable de costos lo que genera una inadecuada información
financiera, teniendo como efectos un deficiente control dentro de las operaciones así como
en la determinación de precio de costos en la transformación de la materia prima.
El documento se compone los siguientes ítems:
El tema, línea de investigación, planteamiento del problema, contextualización micro,
árbol de problemas, análisis crítico, prognosis, formulación del problema,
interrogantes de la investigación, delimitación de la investigación, justificación,
objetivo general y específicos.
La fundamentación teórica, que contiene los antecedentes de la investigación,
desarrollo teórico de las variables, pregunta directriz, señalamiento de variables. La
metodología, donde se describe el enfoque de la investigación, población, técnicas e
instrumentos.
Los análisis e interpretación de los resultados, haciendo uso de cuadros y gráficos
fáciles de entender y acompañados por un análisis escrito que sustenta la
investigación, la interpretación de datos recolectados a los empleados y gerente.
El diseño de la propuesta como un aporte de esta investigación, que contiene el tema,
datos informativos, objetivos y la propuesta de solución al problema. Finalmente
consta la bibliografía, los anexos.
2
a) Tema: “SISTEMA CONTABLE DE COSTOS PARA MEDIR LA
RENTABILIDAD EN LA EMPRESA EDUPLASTIC DE LA CIUDAD DE
LATACUNGA”
b) Problema que se va a investigar
Antecedentes investigativos
El sistema contable de costos representa una de las herramientas más importantes y
esenciales para medir la rentabilidad con el fin de conocer la situación en que se encuentra
la empresa, de una manera ágil, oportuna y útil.
Se ha revisado en la base de datos de la universidad “UNIANDES” Matriz Ambato, se ha
podido comprobar que no existe un tema que sea similar al tema propuesto, sin embargo se
ha encontrado los siguientes temas:
En la biblioteca “UNIANDES” reposa la tesis sobre el tema “Sistema de gestión de la
calidad para los procesos de producción de Quesinor Carchi (CEM), de la provincia del
Carchi, cantón Montufar.” De la autora, Lady Gabriela Vallejo Ramírez. En referencia la
validación por la vía de expertos se observa que el tema desarrollado en la propuesta de
investigación está fundamentada claramente y organizada sistemática ya que si se observa
un completo desarrollo organizado de la misma. Es así que mediante este orden se observa
una propuesta novedosa y actual.
Reposa en la biblioteca “UNIANDES” la tesis sobre el tema “Sistema de gestión de costos
por órdenes de producción en la fábrica sábanas Amanada ubicada en la Ciudad de Tulcán”
De la autora Obando Montenegro Verónica Lisbeth. Ha llegado a la siguiente conclusión.
Es importante en la investigación validar la propuesta mediante la vía de expertos, ya que
permite consultar a un conjunto de expertos la veracidad de la misma, sustentándose en sus
conocimientos, investigaciones, experiencia, estudios bibliográficos, de tal manera que
permite acoger los criterios impartidos.
3
Se ha encontrado en la biblioteca “UNIANDES” la tesis sobre el tema “Sistema de costeo
para la empresa Lácteos Johnny de la Parroquia de Julio Andrade. De la autora Jessica
Estefanía Vivas Castillo. Ha llegado a la siguiente conclusión. Con la validación realizada
por profesionales, expertos en el tema se concluye la veracidad de los procedimientos
realizados para la culminación de la propuesta obteniendo una valoración de los
indicadores de evaluación, calificada como muy satisfactoria ya que está encaminada a un
mejor desempeño empresarial.
Después de haber realizado las investigaciones necesarias en diferentes fuentes se puede
decir que no hay tesis similares siendo la única que hasta el momento existe y por lo tanto
es original de la autora.
Situación problemática
En los últimos años el Ecuador se han caracterizado por un profundo y turbulento
proceso de cambio, en una época de gran crisis desde el punto de vista de tomar
decisiones, que ha provocado que la contabilidad de costos se quede obsoleta e
insuficiente para la generación de la información que se necesita. A pesar de que la
contabilidad de costos quedó retrasada con respecto a otros campos de la contabilidad, su
desarrollo fue rápido cuando se comprobó que su aplicación generaba beneficios, sin
embargo este desarrollo sigue gestándose, debido a la complejidad creciente de los
procesos de fabricación y del mundo de los negocios, los cuales requieren que continúen
las mejoras de la contabilidad y su adecuación a los cambios en los procesos productivos.
La contabilidad de costos en la provincia de Cotopaxi ha proporcionado a las empresas la
posibilidad de determinar el costo de producir y vender cada artículo o de prestar un
servicio, no al final del período de operaciones, sino al mismo tiempo que se lleva a cabo
la fabricación del producto o la prestación del servicio; de esta manera, la gerencia puede
ejercer un control efectivo y eficiente de los recursos si tiene a su disposición inmediata las
cifras detalladas de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricación de
cada producto, para con esto determinar su efectividad y posicionarse en el mercado
competitivo.
4
La empresa EDUPLASTIC de la Ciudad de Latacunga es una empresa dedicada a realizar
fundas plásticas personalizadas para diferentes productos de todo tamaño, la cual no cuenta
con un buen Sistema contable de costos lo que genera una inadecuada información
financiera, teniendo como efectos un deficiente control dentro de las operaciones así como
en la determinación de precio de costos en la transformación de la materia prima, la
insuficiencia información repercute en la toma de la decisiones en beneficio o progreso de
la empresa EDUPLASTIC ante la cual no se puede medir la rentabilidad que esta genera
en las actividades diarias de la misma.
La inexistencia de un sistema de costos en la empresa EDUPLASTIC, se da debido al
constante incremento de la inflación y por ende de todos los elementos necesarios para la
prestación del servicio, la inexperiencia de la generación de los estados financieros abarca
un problema ya que no se puede conocer con claridad los informes financieros o cuentas
anuales, que se utiliza para reportar la situación económica y financiera de la empresa,
teniendo así un desconocimiento total de los indicadores financieros que nos permiten
medir la rentabilidad.
Problema científico
¿Cómo diseñar un sistema contable de costos que permita medir la rentabilidad en la
empresa EDUPLASTIC de la ciudad de Latacunga?
Identificación de la línea de investigación
Gestión de costos
Delimitación del problema
Objeto de estudio: Sistema contable
Campo de acción: Información financiera
5
La empresa al no realizar eficientes controles de operaciones, provoca dificultades en la
determinación exacta del precio de venta de los productos, lo que repercute directamente al
momento de establecer los beneficios y la rentabilidad que refleja la entidad durante un
periodo contable.
El desconocimiento de los costos unitarios de producción en la empresa EDUPLASTIC
genera un problema, debido a que los propietarios no aplican un sistema de costos y a la
vez el personal no se encuentra capacitado para el manejo de un sistema de tal magnitud.
Ha llevado a que esta empresa tenga una información financiera insuficiente y
desconozcan su rentabilidad, por lo que no se encuentran definida en las mismas.
La toma de decisiones empírica es un problema ya que se desconoce cuáles son los estados
financieros reales de la empresa y esto genera un impacto en la rentabilidad de la empresa
EDUPLASTIC.
A continuación se presenta un árbol de problemas con sus causas y efectos con el propósito
de determinar cómo se encuentra el problema que se va a investigar y que corresponde al
desconocimiento de la rentabilidad en la empresa EDUPLASTIC de la ciudad de
Latacunga.
6
Diagrama de causa y efecto
CAUSAS
EFECTOS
Figura 1 Diagrama de causa y efecto
Elaborado por: Sangucho Raquel
Fuente: Ishikawa
Desconocimiento
de la rentabilidad
en la empresa
EDUPLASTIC
Inexistencia
de un
sistema de
costos
Desconocimiento
en la generación
de estados
financieros
Desconocimiento
en la
interpretación de
indicadores
financieros
Deficiente
control de
operaciones
Insuficiente
información
financiera
Toma de
decisiones
empírica
7
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema
El sistema de costos provee a la empresa de una herramienta valiosa e importante en el
proceso de toma de decisiones especiales, así como también en la planeación y control
sistemático de los costos de producción.
Permite determinar costos unitarios, estableciendo una base para fijar precios. Facilita los
cálculos de costos para nuevos productos y diseños, permitiendo así presentar los estados
financieros en forma oportuna, conociendo herramientas para obtener mayor rendimiento
en las operaciones.
La inexistencia de un sistema de costos en la empresa EDUPLASTIC, se da debido al
constante incremento de la inflación y por ende de todos los elementos necesarios para la
prestación del servicio. La inexperiencia de la generación de los estados financieros abarca
un problema ya que no se puede conocer con claridad los informes financieros o cuentas
anuales, que se utiliza para reportar la situación económica y financiera de la empresa.
Teniendo así un desconocimiento total de los indicadores financieros que nos permiten
medir la rentabilidad, costos y gastos incurridos en su producción y las pérdidas
económicas pueden incrementarse al punto de que se vean forzadas al cierre
La presente investigación tiene por objetivo diseñar un sistema contable de costos que
permita conocer cuál es la rentabilidad en la empresa EDUPLASTIC. Un buen sistema
contable puede mejorar la eficiencia de las operaciones, la estructura organizacional, otro
factor a tomar en cuenta es que tendrá mayor eficiencia financiera, tendrá una mejor
atención para con los cliente, tendrá la oportunidad de generar información mucho más
rápida, necesaria para la toma de decisiones dentro de la organización de una manera
oportuna.
8
d) Objetivos
Objetivo general
Diseñar un sistema contable de costos por órdenes de producción para determinación
de la rentabilidad en la empresa EDUPLASTIC de la ciudad de Latacunga, provincia
de Cotopaxi.
Objetivos específicos
Fundamentar científicamente el sistema contable de costos y la rentabilidad para
conocer el sustento teórico de las diferentes posiciones teóricas
Diagnosticar la situación actual de la empresa en lo referente al establecimiento de
costos.
Proponer un sistema contable de costos para determinación de la rentabilidad en la
empresa EDUPLASTIC.
Variables de la investigación
Variable independiente: Sistema contable de costos
Variable dependiente: Rentabilidad
e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta
Contabilidad de costos
Según Bravo & Valdivieso (2013)
La contabilidad de costos es una rama especializada de la contabilidad general,
permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de los costos
utilizados en la empresa; por lo tanto, determina el costo de la materia prima, mano
de obra y costos indirectos de fabricación que intervienen para la elaboración de un
producto o la prestación de un servicio (p.1).
9
Según Cuevas (2010)
La contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes
financieros, pues los costos del producto o del servicio tienen una importancia
significativa en la determinación del ingreso y en la posición financiera de toda
organización. La asignación de los costos es, también, básica en la preparación de
los estados financieros. En general. La contabilidad de costos se relaciona con la
estimación de los costos, los métodos de asignación y la determinación del costo de
bienes y servicios (p.4).
Segun Zapata ( 2007)
La contabilidad de costos es la técnica contable, que se encarga de registrar y
resumir, analizar e interpretar los resultados de los costos explícitos esta para
apoyar el desarrollo planificado en unos casos y la sustentación en otros, de los
talleres que aun operan, de las fábricas que se resisten a cerrar de los comercios y
servicios que siguen funcionando y que podrían crearse (p.6).
La contabilidad de costos tiene como fin determinar, registrar, acumular, distribuir,
controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción, distribución,
administración y financiación, para el uso interno de los directivos de la empresa para el
desarrollo de las funciones de planificación, control y toma de decisiones dentro de una
empresa.
Elementos de costos de producción
Según Sinisterra (2006)
La producción de los bienes implica la conversión de materias primas en productos
terminados, gracias al esfuerzo de los trabajadores y al uso de la planta de
producción. Por costos de producción se entiende, entonces, la suma de todas las
erogaciones y cargos incurridos para convertir la materia prima en producto
terminado. Para manufacturar un producto se hace uso de tres componentes
conocidos como los elementos de costo de producción, a saber: materias primas,
mano de obra y costos indirectos. Estos son los elementos básicos ue se tienen en
cuenta para determinar el costo total del producto manufacturado (p.13).
Según Torres (1996)
Elementos de costos de producción todo proceso productivo empieza y termina con
un orden determinado. A medida que el proceso productivo avanza, lo que fue
materia prima se aproxima más a ser un producto acabado. La contabilidaad de
costos en empresas manufactureras se enfoca principalmente a la valuación de
inventarios de productos en proceso y de productos terminados (p.16).
10
Según Zapata (2007) “Para fabricar cualquier bien o prestar un servicio sera necesario
adquirir y poner a disposición del proceso productivo tres elementos consustanciales y
vinculados entre sí” (p.9).
Los elementos de costo de un producto son los materiales directos, la mano de obra directa
y los costos indirectos de fabricación, estos son los componentes que suministran la
información necesaria para la medición del ingreso y la fijación del precio del producto.
Materias primas
Para Sinisterra (2006)
Las materias primas representan los materiales que, una vez sometidas a un proceso
de transformación, se convierten en productos terminados. Para fabricar un
producto se suele hacer uso de una amplia gama de materias primas. La materia
prima se suele clasificar en materia prima directa e indirecta. La materia prima
directa hace referencia a todos los materiales que integran fisicamente el producto
termiando o que se puede asociar fácilmente con él. Materia prima indirecta, se
entiende aquellos materiales que integran fisicamente el producto perdiendo su
identidad (p.14).
Según Torres (1996)
El primero de los elementos de costo de producción, tambien denomindos
materiales, comprende los elementos naturales o los productos terminados de otra
industria que componen el producto. Este elemento del costo se divide en dos.
Materia prima directa y materia prima indirecta (p.16).
Para Zapata (2007)
Materiales o materia prima constituyen todos los bienes, ya sea que se encuentren
en estado natural o hayan tenido algun tipo de transformación previa, requeridos
para la producción de un bien. Ejemplos: harina, huevos, especias, agua y leche,
para “hacer” pan (p.10).
La materia prima es todos los materiales que se incluyen en la elaboración de un producto,
todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.
11
Mano de obra
Según Sinisterra (2006)
La mano de obra representa el esfuerzo del trabajo humano que se aplica en la
elaboración del producto. La mano de obra, asi como la materia prima, se clasifica
ne mano de obra directa e indirecta. La mano de obra directa constituye el esfuerzo
laborar que aplican los trabajadores que estan fisicamente relacionados con el
proceso productivo, sea por acción manual u operando un maquina. La parte del
costo de la mano de obra que no se pueden razonablemente asociar con el producto
terminado o que no participa estrechamente en la conversión de los materiales en
producto terminado se clasifica como mano de obra indirecta” (p.14).
Torres (1996)
Definiremos a la mano de obra como el costo del tiempo que los trabajadores han
invertido en el proceso productivo en forma manual o mecánica y que se utiliza
para fabricar los productos. Al igual que la materia prima, la mano de obra se
divide en dos: mano de obra directa y mano de obra indirecta (p. 11)
Zapata (2007)
Mano de Obra se denomina a la fuerza creativa del hombre, de carácter físico o
intelectual, requerida para transformar con la ayuda de máquinas, equipos o
tecnología los materiales en productos terminados. Ejemplos: aporte y esfuerzo del
panificador, amasador, hornero, etc., quienes en conjunto hacen el pan (p.10).
La mano de obra es el esfuerzo físico y mental que se pone al servicio de la fabricación de
un bien, tambien es el costo de este trabajo , es decir, el precio que se le paga.
Costos indirectos
Sinisterra (2006)
Los costos indirectos comprenden todos los costos asociados con la fabricación de
los productos, con la excepción de la materia prima directa y la mano de obra
directa. En este elemento se incluyen los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta y los sacrificios de valor que surgen por la utilización de la capacidad
instalada, llamados costos generales de fabricación. Ejemplos de costos generales
de fabricación son: suministros, servicios públicos, impuesto predial, seguros,
depreciaciones, mantenimiento y todos aquellos costos relacionados con la
operación de manufactura (p.15).
12
Para Torres (1996)
Los costos indirectos a diferencia de los dos anteriores, no pueden ser cuantificados
en forma individual dentro de los productos, debido a que incluyen todos los costos
que se realizan para tener en operación una planta productiva. En otras palabras,
incluyen todos los costos de manufactura que son utilizados, ademas de la materia
prima directa y la mano de obra directa (p.17).
Según Zapata (2007)
Otros insumos constituyen aquellos ingredientes materiales e inmateriales
complementarios que son indispensables para generar un bien o un servicio,
conforme fue concebido originalmente. Ejemplos: combustibles para el
horno,energía eléctrica para alumbrar los espacios y para mover la amasadora,
depreciaciones de máquinas y herramientas, arriendo de local (p.10).
Costos indirectos proviene de los gastos tecnicos y administrativos que se tiene necesidad
de realizar para la elaboracion de un proceso productivo.
Sistema contable
Según Bravo & Valdivieso (2014)
El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres
grandes propósitos
Información interna para la gerencia que la utilizara en la planeación y control
de las operaciones que se llevan a cabo.
Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia,
toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo
alcance
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas
El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y
los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad,
formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones
(p.17).
Para Zapata (2007)
Sistema contable es el registro de las operaciones del proceso productivo de
transformación, debe seguir una secuencia que se conoce en la contabilidad
financiera, como proceso contable; es así que deben ser a) jornalizadas, b)
13
mayorizadas, c) comprobadas y d) presentadas en uno de los estados financieros
(p.21).
Un sistema contable es un conjunto completo y consistente de datos de contabilidad
necesario para los informes legales y los estados financieros. Incluye un libro mayor y
todos los libros auxiliares.
Costos por procesos
Para Pabón (2012)
Una de las finalidades de implementación de un sistema de costos es determinar
con el mayor grado de exactitud posible, el costo de producir un artículo o de
generar un servicio.
Obteniendo el costo unitario, la empresa está en disposición de costear sus
inventarios, de calcular el costo de la mercancía vendida, de preparar los estados
financieros, proceso del cual se obtendrá como resultado información sobre la
utilidad generada de la operación durante un periodo determinado.
Según el sistema de producción implementado en la empresa, el sistema de costos
que se va a aplicar puede ser: sistema de costos por órdenes de producción y
sistemas de costos por proceso (p.348).
Sistema de costos por procesos
Pabón (2012)
Ahora bien, cuando el tipo de produccción no permite la identificación de los
elementos del costo a las órdenes de producción, dentro del proceso industrial, por
tratarse de una producción masiva y continua, resulta mas conveniente utilizar un
sistema de acumulación de costos por proceso, en el cual los costos se acumulan
por procesos o departamentos en vez de acumularse por órdenes de producción
(p.348).
Según Uribe (2011)
Sistema de acumulación de costos por procesos, este sistema es urilizado por la
empresas que manejan producción en serie o en línea (o flow-shop), en las cuales se
presentan altos volumenes de unidades a fabricar y procesos altamente
estandarizados y repetitivos. Este tipo de fabricación forman parte de los sistemas
de producción enfocados al producto (p.129).
14
El sistema de costos por procesos es aquel mediante el cual los costos de producción se
cargan a los procesos, a los sistemas acumulados de los costos de producción, por
departamento o por centro de costo.
Sistema de costos por órdenes de producción
Para Hargadon & Cardenas (1985)
El sistema de costos por órdenes de producción la unidad de costeo es generalmente
un grupo o lote de produtos iguales. La fabricación de cada lote se emprende
mediante una orden de producción. Los costos se acumulan para cada orden de
producción por sep.arado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una
simple división de los costos totales de cada orden, por el número de unidades
producidas en dicha orden (p.13).
Pabón (2012)
Sistemas de costos por órdenes de producción, en este sistema los materiales, la
mano de obra y los costos indirectos de fabricación (CIF) se registran por orden de
trabajo específico, y el costo unitario del producto se determina dividiendo el total
de costos acumulados (por orden, pedido o lote) entre el número de unidades
producidas correspondientes a dicha orden de trabajo (p.348).
Según Zapata (2007)
El sistema tradicional de acumulación de costos denominado por órdenes de
producción, también conocido con los nombres de costos por órdenes específicos
de fabricación, por lotes de trabajo o pedidos de los clientes, es propio de aquellas
empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto o el lote en cada orden
de trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones
de producción en esa orden específica (p.60).
El sistema de costos por órdenes es un sistema que se utiliza para recolectar los costos por
cada orden o lote, que son claramente identificables mediante los centros productivos de
una empresa
Características del sistema por órdenes de producción
Para Vásconez (2003)
El sistema de costos por órdenes de producción se caracteriza para calcular cada
lote por separado de un producto fabricado, además de los costos de operación de
cada departamento de la fábrica. Es necesario determinar en las diferentes órdenes
15
de producción el número de unidades que se dispone fabricar, para poder utilizar el
material necesario, la mano de obra requerida y los gastos indirectos de fabricación
aplicados.
Las características principales del sistema de costos por órdenes de producción son
las siguientes:
1. Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y costos indirectos;
2. Se extienden órdenes de fabricación para determinados lotes de producción,
estas órdenes están controladas por un mayor auxiliar que registran
continuamente los elementos del costo utilizados;
3. Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos;
4. Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación, se cargan a las cuentas
departamentales que ha ingresado la orden de producción para registrar los
gastos aplicados en función de un método predeterminado, como la cuota-hora
mano de obra directa (p.252).
El sistema de órdenes de producción se implanta en aquellas industrias donde la
producción es unitaria.
Asientos contables del sistema de costos por órdenes de producción
Permiten demostrar el procedimiento de los registros contables de las diferentes
transacciones que en el sistema de costos por órdenes de producción trabaja.
a) Compras de materia prima
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de materia prima (MP) xxx
Inventario de materia prima indirecta xxx
IVA Compras xxx
Bancos / Ctas x pagar xxx
P/R. Compra de materia prima ( MP)
b) Utilización de materia prima
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de productos en proceso xxx
Inventario de materia prima
Inventario de materia prima
Indirecta
xxx
xxx
P/R. Utilización de MP
16
c) Traspaso a producto terminado
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de producto terminado xxx
Inventario de producto en
proceso
xxx
P/R. Traspaso a Inventario de
productos terminados
d) Pago de nómina mano de obra directa ( MOD)
-1- Parcial Debe Haber
Mano de obra directa (MOD) xxx
Bancos/ Caja xxx
IESS x pagar xxx
P/R. Pago de mano de obra directa
(MOD)
e) Pago de nómina mano de obra indirecta ( MOI)
-1- Parcial Debe Haber
Mano de obra indirecta (MOI) xxx
Bancos/ Caja xxx
IESS x pagar xxx
P/R. Pago de mano de obra indirecta
(MOI)
f) Distribución de nómina
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de producto en proceso xxx
Mano de obra directa
xxx
Mano de obra indirecta xxx
P/R. Distribución de MOD, MOI
17
g) Prorrateo de los costos indirectos de fabricación (CIF) al costo
-1- Parcial Debe Haber
Costos indirectos de fabricación (CIF) xxx
Mano de obra indirecta
Otros costos indirecto de fabricación xxx
Servicios básicos xxx
Gasto depreciación de maquinaria y
equipos
xxx
Sueldos por pagar mano de obra
indirecta
xxx
Cuentas por pagar servicios
Básicos
xxx
Depreciación acumulada de
maquinaria y equipo
xxx
P/R Prorrateo CIF S/H costos
h) CIF aplicados
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de producto en proceso xxx
Mano de obra directa xxx
Costos indirectos de
fabricación
xxx
P/r prorrateo CIF aplicados
i) Variación de los CIF
-1- Parcial Debe Haber
Costos indirectos de fabricación
aplicados
xxx
Variación desfavorable de costos
Indirectos de fabricación
xxx
Costos indirectos de
Fabricación real
xxx
P/r La variación del CIF
j) Cierre de la variación de los CIF
-1- Parcial Debe Haber
Costo de ventas xxx
Variación desfavorable de costos
Indirectos de fabricación
xxx
P/r Cierre de la variación del CIF
18
k) Transferencia del CIF a Inv. Prod. Proceso
-1- Parcial Debe Haber
Inventario de producto en proceso xxx
Mano de obra directa xxx
Costos indirectos de fabricación xxx
P/R Prorrateo CIF S/H costos
l) Para determinar en costo de ventas
-1- Parcial Debe Haber
Costo de ventas xxx
Inventario producto terminado xxx
P/R Costo de ventas
m) Venta de producto terminado
-1- Parcial Debe Haber
Caja xxx
Ventas xxx
P/R venta según FC 2480
n) Registro el gasto
-1- Parcial Debe Haber
Gasto mantenimiento vehículo xxx
14% IVA en compras xxx
Caja/Banco xxx
P/R el gasto
o) Cuentas por cobrar
-1- Parcial Debe Haber
Cuentas por pagar préstamo CFN xxx
Bancos xxx
P/R Pago préstamo CFN S/Ch
19
p) Depreciaciones
-1- Parcial Debe Haber
Gasto depreciación planta industrial xxx
Gasto depreciación vehículo xxx
Depreciación acumulada de planta
industrial
xxx
Depreciación acumulada de
vehículo
xxx
P/R Depreciaciones
q) Transferencia del efectivo a bancos
-1- Parcial Debe Haber
Bancos xxx
Caja xxx
P/R Depósito en el banco
r) Creación del fondo caja chica
-1- Parcial Debe Haber
Caja chica xxx
Bancos xxx
P/R Creación de un fondo caja chica
20
Tabla 1 Plan de cuentas propuesto
EMPRESA EDUPLASTIC
PLAN GENERAL DE CUENTAS
CUENTA DESCRIPCIÓN
1
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1010204 (-) PROVISION POR DETERIORO
1010205 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
101020501 DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES
101020502 DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
1010207 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1010208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
10103 INVENTARIOS
1010301 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
1010302 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
1010303 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE
PRODUCCIÓN
1010304 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIO
1010305 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA
COMPAÑÍA
1010306 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA EN ALMACÉN - COMPRADO DE TERCEROS
1010307 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
1010308 OBRAS EN CONSTRUCCION
1010309 OBRAS TERMINADAS
1010310 MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCIÓN
1010311 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1010312 OTROS INVENTARIOS
1010313 (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PÉRDIDAS EN EL INVENTARIO
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1010401 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1010402 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1010403 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1010404 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I. R.)
1010503 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
10106 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
10107 CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
10108 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101 TERRENOS
1020102 EDIFICIOS
1020103 CONTRUCCIONES EN CURSO
1020104 INSTALACIONES
1020105 MUEBLES Y ENSERES
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO
1020107 NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1020109 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL
21
1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020111 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020114 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
102011401 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
102011402 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
102011403 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1020201 TERRENOS
1020202 EDIFICIOS
1020203 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1020204 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
10203 ACTIVOS BIOLOGICOS
1020301 ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO
1020302 ANIMALES VIVOS EN PRODUCCIÓN
1020303 PLANTAS EN CRECIMIENTO
1020304 PLANTAS EN PRODUCCIÓN
1020305 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
1020306 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
10204 ACTIVO INTANGIBLE
1020401 PLUSVALÍAS
1020402 MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE, CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
1020403 ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION
1020404 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVO INTANGIBLE
1020405 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
1020406 OTROS INTANGIBLES
10205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1020601 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1020602 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1020603 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
1020604 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1020701 INVERSIONES SUBSIDIARIAS
1020702 INVERSIONES ASOCIADAS
1020703 INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS
1020704 OTRAS INVERSIONES
1020705 (-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES
1020706 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO
20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2010301 LOCALES
2010302 DEL EXTERIOR
20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010401 LOCALES
010402 DEL EXTERIOR
20105 PROVISIONES
2010501 LOCALES
2010502 DEL EXTERIOR
20106 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2010702 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010703 CON EL IESS
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010705 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
22
2010706 DIVIDENDOS POR PAGAR
20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20110 ANTICIPOS DE CLIENTES
20111
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS
20112 PORCIÓN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2011201 JUBILACIÓN PATRONAL
2011202 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
20113 OTROS PASIVOS CORRIENTES
202 PASIVO NO CORRIENTE
20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2020201 LOCALES
2020202 DEL EXTERIOR
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2020301 LOCALES
2020302 DEL EXTERIOR
20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS
2020401 LOCALES
2020402 DEL EXTERIOR
20205 OBLIGACIONES EMITIDAS
20206 ANTICIPOS DE CLIENTES
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2020701 JUBILACIÓN PATRONAL
2020702 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
20208 OTRAS PROVISIONES
20209 PASIVO DIFERIDO
2020901 INGRESOS DIFERIDOS
2020902 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
20210 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
3 PATRIMONIO NETO
30 PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
303 PRIMA POR EMISION PRIMARIA DE ACCIONES
304 RESERVAS
30401 RESERVA LEGAL
30402 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
30501 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
30502 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
30503 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANACIAS ACUMULADAS
30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
30604 RESERVA DE CAPITAL
30605 RESERVA POR DONACIONES
30606 RESERVA POR VALUACIÓN
30607 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO
30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
31 PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 VENTA DE BIENES
4102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
23
4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
4105 REGALÍAS
4106 INTERESES
410601 INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CRÉDITO
410602 OTROS INTERESES GENERADOS
4107 DIVIDENDOS
4108 GANANCIA POR MEDICIÓN A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
4109 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4110 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4111 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4112 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4113 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
42 GANANCIA BRUTA --> SUBTOTAL A (41 - 51)
43 OTROS INGRESOS
4301 DIVIDENDOS
4302 INTERESES FINANCIEROS
4303 GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
4304
VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN
RESULTADOS
4305 OTRAS RENTAS
51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
510101 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
510102 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
510103 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
510104 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
510105 (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
510106 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
510107 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
510108 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
510109 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
510110 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
510111 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
510112 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
5102 (+) MANO DE OBRA DIRECTA
510201 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
510202 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5103 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA
510301 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
510302 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5104 (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
510401 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
510402 DETERIORO O PÉRDIDAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
510403 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
510404 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
510405 GASTO POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
510406 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
510407 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
510408 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN
52 GASTOS
5201 GASTOS
520101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
520102 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE RESERVA)
520103 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
520104 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
520105 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
520106 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
520107 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
520108 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
520109 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
24
520110 COMISIONES
520111 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
520112 COMBUSTIBLES
520113 LUBRICANTES
520114 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
520115 TRANSPORTE
520116 GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES)
520117 GASTOS DE VIAJE
520118 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
520119 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
520121 DEPRECIACIONES
52012101 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
52012102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
520122 AMORTIZACIONES
52012201 INTANGIBLES
52012202 OTROS ACTIVOS
520123 GASTO DETERIORO
52012301 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
52012306 OTROS ACTIVOS
520124 GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN
52012401 MANO DE OBRA
52012402 MATERIALES
52012403 COSTOS DE PRODUCCIÓN
520125 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
520126 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
520128 OTROS GASTOS
5202 GASTOS
520201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
520202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE RESERVA)
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
520204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
520205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
520206 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
520207 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
520208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
520209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
520210 COMISIONES
520212 COMBUSTIBLES
520213 LUBRICANTES
520214 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
520215 TRANSPORTE
520216 GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES)
520217 GASTOS DE VIAJE
520218 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
520219 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
520220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
520221 DEPRECIACIONES
52022101 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
52022102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
520222 AMORTIZACIONES
52022201 INTANGIBLES
52022202 OTROS ACTIVOS
520223 GASTO DETERIORO
52022301 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
52022302 INVENTARIOS
52022303 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
52022304 INTANGIBLES
52022305 CUENTAS POR COBRAR
52022306 OTROS ACTIVOS
520224 GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN
25
52022401 MANO DE OBRA
52022402 MATERIALES
52022403 COSTOS DE PRODUCCIÓN
520225 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
520226 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
520227 GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS)
520228 OTROS GASTOS
5203 GASTOS FINANCIEROS
520301 INTERESES
520302 COMISIONES
520303 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
520304 DIFERENCIA EN CAMBIO
520305 OTROS GASTOS FINANCIEROS
5204 OTROS GASTOS
520401 PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
520402 OTROS
60
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE
OPERACIONES CONTINUADAS --> SUBTOTAL B (A + 43 - 52)
61 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS --> SUBTOTAL C (B - 61)
63 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
64
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO -->
SUBTOTAL D (C - 63)
65 (-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO
66 (+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO
67 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
71 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
72 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS
73
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE
OPERACIONES DISCONTINUADAS --> SUBTOTAL E (71 - 72)
74 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
75
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS --> SUBTOTAL
F (E - 74)
76 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
77 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS --> SUBTOTAL G (F - 76)
79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO --> SUBTOTAL H (D + G)
7901 PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
7902 PARTICIPACIÓN ATRIBUIBLE A LA NO CONTROLADORA (INFORMATIVO)
81 COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL
8101 DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN
8102 VALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
8103 GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
8104 GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS
8105 REVERSIÓN DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO
8106 PARTICIPACIÓN DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS
8107 IMPUESTO SOBRE LAS GANACIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL
8108 OTROS (DETALLAR EN NOTAS)
82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO --> SUBTOTAL I (H + 81)
8201 PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
8202 PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA (INFORMATIVO)
90 GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA)
9001 GANANCIA POR ACCIÓN BÁSICA
900101 GANANCIA POR ACCIÓN BÁSICA EN OPERACIONES CONTINUADAS
900102 GANANCIA POR ACCIÓN BÁSICA EN OPERACIONES DISCONTINUADAS
9002 GANANCIA POR ACCIÓN DILUÍDA
900201 GANANCIA POR ACCIÓN DILUÍDA EN OPERACIONES CONTINUADAS
900202 GANANCIA POR ACCIÓN DILUÍDA EN OPERACIONES DISCONTINUADAS
91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO)
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO, ANTES DEL
EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE
95 CAMBIO
9501 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
26
950101 CLASES DE COBROS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
95010101 COBROS PROCEDENTES DE LAS VENTAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
95010102
COBROS PROCEDENTES DE REGALÍAS, CUOTAS, COMISIONES Y OTROS INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS
95010103
COBROS PROCEDENTES DE CONTRATOS MANTENIDOS CON PROPÓSITOS DE INTERMEDIACIÓN O
PARA NEGOCIAR
95010104
COBROS PROCEDENTES DE PRIMAS Y PRESTACIONES, ANUALIDADES Y OTROS BENEFICIOS DE
PÓLIZAS SUSCRITAS
95010105 OTROS COBROS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
950102 CLASES DE PAGOS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
95010201 PAGOS A PROVEEDORES POR EL SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS
95010202 PAGOS PROCEDENTES DE CONTRATOS MANTENIDOS PARA INTERMEDIACIÓN O PARA NEGOCIAR
95010203 PAGOS A Y POR CUENTA DE LOS EMPLEADOS
95010204
PAGOS POR PRIMAS Y PRESTACIONES, ANUALIDADES Y OTRAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE
LAS PÓLIZAS SUSCRITAS
95010205 OTROS PAGOS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
950103 DIVIDENDOS PAGADOS
950104 DIVIDENDOS RECIBIDOS
950105 INTERESES PAGADOS
950106 INTERESES RECIBIDOS
950107 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS PAGADOS
950108 OTRAS ENTRADAS (SALIDAS) DE EFECTIVO
9502 FLUJOS DE EFECTIVOS PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
950201 EFECTIVO PROCEDENTES DE LA VENTA DE ACCIONES EN SUBSIDIARIAS U OTROS NEGOCIOS
950202
EFECTIVO UTILIZADO PARA ADQUIRIR ACCIONES EN SUBSIDIARIAS U OTROS NEGOCIOS PARA
TENER EL CONTROL
950203 EFECTIVO UTILIZADO EN LA COMPRA DE PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS
950204
OTROS COBROS POR LA VENTA DE ACCIONES O INSTRUMENTOS DE DEUDA DE OTRAS
ENTIDADES
950205 OTROS PAGOS PARA ADQUIRIR ACCIONES O INSTRUMENTOS DE DEUDA DE OTRAS ENTIDADES
950206 OTROS COBROS POR LA VENTA DE PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
950207 OTROS PAGOS PARA ADQUIRIR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
950208 IMPORTES PROCEDENTES POR LA VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
950209 ADQUISICIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
950210 IMPORTES PROCEDENTES DE VENTAS DE ACTIVOS INTANGIBLES
950211 COMPRAS DE ACTIVOS INTANGIBLES
950212 IMPORTES PROCEDENTES DE OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO
950213 COMPRAS DE OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO
950214 IMPORTES PROCEDENTES DE SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
950215 ANTICIPOS DE EFECTIVO EFECTUADOS A TERCEROS
950216 COBROS PROCEDENTES DEL REEMBOLSO DE ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A TERCEROS
950217
PAGOS DERIVADOS DE CONTRATOS DE FUTURO, A TÉRMINO, DE OPCIONES Y DE PERMUTA
FINANCIERA
950218 COBROS PROCEDENTES DE CONTRATOS DE FUTURO, A TÉRMINO, DE OPCIONES Y DE PERMUTA FINANCIERA
950219 DIVIDENDOS RECIBIDOS
950220 INTERESES RECIBIDOS
950221 OTRAS ENTRADAS (SALIDAS) DE EFECTIVO
9503 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
950301 APORTE EN EFECTIVO POR AUMENTO DE CAPITAL
950302 FINANCIAMIENTO POR EMISIÓN DE TÍTULOS VALORES
950303 PAGOS POR ADQUIRIR O RESCATAR LAS ACCIONES DE LA ENTIDAD
950304 FINANCIACIÓN POR PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
950305 PAGOS DE PRÉSTAMOS
950306 PAGOS DE PASIVOS POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
950307 IMPORTES PROCEDENTES DE SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
950308 DIVIDENDOS PAGADOS
950309 INTERESES RECIBIDOS
950310 OTRAS ENTRADAS (SALIDAS) DE EFECTIVO
9504
EFECTOS DE LA VARIACIÓN EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
950401 EFECTOS DE LA VARIACIÓN EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
27
9505 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
9506 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO
9507 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO
96 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA
97 AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO
9701 AJUSTES POR GASTO DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
9702
AJUSTES POR GASTOS POR DETERIORO (REVERSIONES POR DETERIORO) RECONOCIDAS EN LOS
RESULTADOS DEL PERIODO
9703 PÉRDIDA (GANANCIA) DE MONEDA EXTRANJERA NO REALIZADA
9704 PÉRDIDAS EN CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA
9705 AJUSTES POR GASTOS EN PROVISIONES
9706 AJUSTE POR PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS
9707 AJUSTE POR PAGOS BASADOS EN ACCIONES
9708 AJUSTES POR GANANCIAS (PÉRDIDAS) EN VALOR RAZONABLE
9709 AJUSTES POR GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
9710 AJUSTES POR GASTO POR PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
9711 OTROS AJUSTES POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO
98 CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS
9801 (INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
9802 (INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN OTRAS CUENTAS POR COBRAR
9803 (INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN ANTICIPOS DE PROVEEDORES
9804 (INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN INVENTARIOS
9805 (INCREMENTO) DISMINUCIÓN EN OTROS ACTIVOS
9806 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9807 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN OTRAS CUENTAS POR PAGAR
9808 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN BENEFICIOS EMPLEADOS
9809 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN ANTICIPOS DE CLIENTES
9810 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) EN OTROS PASIVOS
9820 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
99 SALDO AL FINAL DEL PERÍODO
9901 SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR
990101 SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR
990102 CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES
990103 CORRECCIÓN DE ERRORES
9902 CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO
990201 AUMENTO (DISMINUCIÓN) DE CAPITAL SOCIAL
990202 APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
990203 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES
990204 DIVIDENDOS
990205 TRANSFERENCIA DE RESULTADOS A OTRAS CUENTAS PATRIMONIALES
990206
REALIZACIÓN DE LA RESERVA POR VALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA
LA VENTA
990207 REALIZACIÓN DE LA RESERVA POR VALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
990208 REALIZACIÓN DE LA RESERVA POR VALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
990209 OTROS CAMBIOS (DETALLAR)
990210 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO (GANANCIA O PÉRDIDA DEL EJERCICIO)
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Lourdes
Bases de costos
Según Bravo (2013) “Las bases de costos son: 1) base histórica o real ---- los costos se
determinan al finalizar el período de costos: 2) base predeterminada --- los costos se
determinan al iniciar o durante el período de costos” (p.121).
28
Tanto en el sistema de costos por órdenes de producción como en el sistema de costos por
procesos se pueden aplicar las bases de costos.
Orden de producción
Bravo (2013) “Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la
fabricación de un determinado artículo o lote de artículos similares” (p.124).
Componentes de una orden de producción
Según Vásconez (2003)
Cuando se decide fabricar un artículo o un lote de artículos, se expide una orden de
producción, para que inicie el trabajo, asignando un número para poder identificar
en el registro contable los cargos que se realizan dicha orden de producción. Al
mismo tiempo contabilidad abre un auxiliar de cuenta para el control contable de
los insumos que ha recibido durante el transcurso de la producción, garantizando la
acumulación del costo
Los componentes básicos de una orden de producción son los siguientes:
Número de la orden de producción;
Descripción del artículo o artículos que se dispone su fabricación;
Fecha de la orden, fecha de terminación y fecha de entrega;
Cantidad;
Si el artículo o artículos que se fabricarán son para stock o para entrega directa
a un cliente;
División por departamentos de la fábrica;
Sección de costos de mano de obra directa;
Sección de costos de gastos indirectos de fabricación;
Sección de costos de materiales directos;
Sección del costo de artículos elaborados” (p.255).
Una orden de producción son sistemas de costeo en el cual la gerencia o el jefe de
producción necesitan saber el costo real de un producto tanto de materiales utilizados,
mano de obra y los costos indirectos de fabricación que están involucrados en un
producto.
La hoja de costos
Para Bravo (2013)
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del costo
de producción: (materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de
29
fabricación aplicados para cada orden de producción), de esta manera se determina
el costo total de la orden de producción el mismo que se divide para el número de
unidades producidas y se obtiene el costo unitario de cada artículo (p.124)
Zapata (2007) “La hoja de costos sera abierta tan pronto se expida la orden de producción,
debe estar actualizada conforme se utilicen y apliquen a los elementos del costo. Una vez
que se conozca con certeza que ha concluido lo que se esta produciendo se debe liquidar”
(p.65).
La hoja de costos contiene la acumulación de costos para cada trabajo, subdividida en las
principales categorías de costos, a medida que se hacen las requisiciones de materialesy se
incurre en la mano de obra, se anotan los trabajos pertinentes en los formularios de
requisición de materiales y tarjeta de tiempo
La gestión financiera
Para Córdoba (2012)
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y
tomar decisiones, se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que
ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización,
incluyendo su logro, utilización y control (p.3).
Según Osorio (2006)
La gestión financiera comprende la naturaleza de la dirección estratégica para
abordar casos empresariales en el ámbito de las finanzas es de gran importancia,
por cuanto permite tomar decisiones para adecuar las actividades de una
organización al entorno en el que opera, encontrar políticas que faciliten el logro de
ciertas ventajas para la organización en relación con la competencia (p.37).
La gestión financiera es el análisis y toma de decisiones sobre las necesidades financieras
de una sociedad, tratando de utilizar los recursos financieros óptimos para la consecución
de los objetivos sociales.
Finanzas
Bodie & Merton (2003)
Las finanzas estudian la manera en que los recursos escasos se asignan a traves del
tiempo. Dos características distinguen a las decisiones financieras de otrras
30
decisiones de asignación de recursos: los costos y beneficios de las decisiones
financieras 1) se distribuyen a lo largo del tiempo, y 2) generalmente no son
conocidos con anticipación por los encargados de tomar decisiones ni por nadie
más (p.2).
Las finanzas se dedica al estudio de la obtención de capital para la inversión en bienes
productivos y de las decisiones de inversión de los ahorradores
Rentabilidad
Córdoba (2012)
La Rentabilidad es una relación porcentual que nos indica cuánto se obtiene a
través del tiempo por cada unidad de recurso invertido. También podemos decir
que, la rentabilidad es el cambio en el valor de un activo, más cualquier distribución
en efectivo, expresado como un porcentaje del valor inicial. Es la relación entre los
ingresos y los costos (p.15).
Barquero (2000) “Es la capacidad de producir interés o rendimiento, cuanto mayor sea el
riesgo, mayor será la rentabilidad” (p.24).
Vergés (2011) “El concepto más generalmente utilizado de tasa de rentabilidad se refiere a
la relación entre los Resultados o beneficios obtenidos en un periodo (usualmente un año),
y los Capitales (o recursos) Propios de la empresa durante ese periodo” (p.3).
La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o ganancia,
es un índice que mide la relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversión o
los recursos que se utilizaron para obtenerla.
Indicadores financieros
Para Block & Hirt (2001)
Los índices financieros sirven para un propósito similar, pero se debe saber qué es
lo que se mide para establecer un índice y entender el significado de resultados. Los
índices financieros se utilizan para ponderar y evaluar el desempeño operativo de la
empresa (p.53).
31
Según Bravo & Lambretón & Márquez (2007)
Indicadores financieros, se deben hacer ciertas aclaraciones respecto de los
indicadores que se determinan para evaluar el desempeño, así como la información
de que se parte:
Los estados financieros informan sobre le pasado. Cuando su información se
incorpora a un proceso de toma de decisiones (orientación hacia el futuro), se
toma el pasado como base razonable para pronosticar el futuro.
Los indicadores ayudan a identificar los puntos fuertes y débiles actuales de la
compañía. Sin embargo, en muchos casos los indicadores no revelaran porque
las cosas están como están. Para saberlo se necesitará profundizar y conocer
factores que no se informan en los estados financieros, como acciones
realizadas por los competidores, innovaciones tecnológicas o incluso una
huelga en las operaciones de uno de los principales proveedores o clientes.
Por otro lado, un solo indicador probablemente no será de mucha utilidad en
consecuencia, para comprender el significado de los indicadores se necesita un
estándar para compararlos, el cual puede venir de los promedios de la industria,
de los indicadores de años pasados, de un determinado competidor o de los
niveles planeados de operación (p.272).
Uribe (2011)
Los indicadores finacieros tradicionales y no tradicionales estan compuestos de un
amplio numero de indicadores, los cuales buscan identificar si hay creación o
destrución de valor desde el punto de vista financiero.
En las finanzas tradicionales existen indicadores de rentabilidad, liquidez y
endeudamiento, mientras que en las finanzas no tradicionales existen inductores de
valor (p.33).
Los indicadores financieros son medidas que tratan de analizar el estado de la empresa
desde un punto de vista individual, comparativamente con la competencia o con el líder del
mercado.
Indicadores de rentabilidad
Según Block & Hirt (2001)
Permite medir la capacidad de la empresa para ganar un retorno adecuado sobre
ventas, total de activos y capital invertido. Muchos de los problems relacionados
con la rentabilidad se pueden explicar en todo o en parte, por la capacidad de la
empresa para emplear de manera efectiva sus recursos: Margen de rentabilidad,
retorno sobre activos (inversiones) y retorno sobre patrimonio” (p.54).
32
Para Uribe (2011)
Algunos indicadores de rentabilidad importantes son los siguientes: Margen bruto =
utilidad bruta / ventas netas, margen operacional = utilidad operación / ventas netas,
margen neto = utilidad neta / ventas netas.
Estos tres indicadores pueden ser definidos como una “medida de capacidad que
tienen las ventas de generar utilidades”.
Por otra parte, la rentabilidad del activo y del patriminio indica la capacidad que
tiene tanto los activos como el patrimonio de generar utilidades, así: rentabilidad
del activo = utilidades / activos, rentabilidad patrimonial = utilidades / patrimonio”
(p.33).
Indicadores de rotación de activos
Block & Hirt (2001)
Bajo este encabezado se mide la velocidad de rotación de las cuentas por cobrar,
inventario y activos a más largo plazo en una empresa. En otras palabras, los
índices de rotación de activos miden cuantas veces al año venden una compañía su
inventario o recaudada toda su cartera: Rotación de cartera, periodo promedio de
recaudo, rotación de inventario, rotación de activos fijos y rotación de activo total”
(p.54).
Según Uribe (2011)
Indicadores de rotación de activos, muestran el número de veces que rota el
inventario de materias primas, de productos en proceso y de productos terminados.
Es importante destacar que aunque esta rotación depende de las cantidades de
unidades vendidas o terminadas, o de materia prima utilizada comparada con el
tamaño de su inventario promedio requerido los costos juegan un papel relevante,
pues el tamaño de este inventario promedio define recursos necesarios y por ende
el costo de mantenerlo (p.34).
Indicadores de liquidez
Para Block & Hirt (2001) “El énfasis principal se hace en la capacidad de la empresa para
pagar las obligaciones a corto plazo, a medida que éstas se vencen: Razon corriente y
prueba ácida” (p.54).
Indicadores de endeudamiento
Según Block & Hirt (2001) “Se evalua la situación general de la deuda de la empresa en
relación con su base de activos y su capacidad para obtener ganancias: Deuda sobre activo
total, veces de interes ganados y cobertura de cargos fijos ” (p.54).
33
Uribe (2011) “Indicadores de endeudamiento, los gastos financieros y los gastos de
intereses muestran el valor de las deudas por los recursos adquiridos y asi mantienen su
relación con la magnitud de estas errogaciones” (p.34).
f) La metodología
Tipos de investigación: Se aplicaron los siguientes métodos:
Inductivo: Se utilizó para determinación de transacciones, operaciones de la empresa,
como lleva su registro de producción.
Deductivo: Se determinó los documentos para el control.
Analítico-sintético: Para determinar la rentabilidad a través de los Indicadores
Analítico-bibliográfico: Ayudo a determinar la teoría para la fundamentación teórica
Descriptiva: Nos sirvió para describir el problema de la empresa
Exploratoria: nos ayudó a encontrar el problema de la empresa
Técnicas de investigación: Se aplican las siguientes técnicas:
Encuestas.- Se realizó a los empleados de la empresa “EDUPLASTIC”
Población y muestra
El desarrollo de esta investigación se llevó a cabo en las instalaciones de la empresa
“EDUPLASTIC”.
Población
Los estratos que se seleccionaran serán los siguientes:
Tabla 2 Población
Composición Población Instrumento a utilizar
Gerente 1 Entrevista
Departamento contables 1 Encuesta
Producción y proceso 8 Encuesta
Total 10
Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
34
Muestra
Al ser la población objeto de estudio pequeña no se establecerá la muestra y se procederá a
trabajar con el 100% de la población.
Análisis e interpretación de datos.
En la investigación se procedió a utilizar el siguiente gráfico para el análisis de las
preguntas realizadas en la encuesta.
Tabla 3 Pregunta
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre
A veces
Nunca
TOTAL Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
Figura 1 Pregunta
Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
Pregunta .
35
Encuesta
1. ¿Qué problema es frecuente al momento de realizar un pedido a la empresa?
Tabla 4 Inconvenientes al momento de un pedido a la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Falta de Stock 6 60%
Cambios en los precios 3 30%
Otros 1 10%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
Figura 3 Inconvenientes al momento de un pedido a la empresa
Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
Análisis: según la población encuestada el 60% afirma que es por falta de stock, el 30%
por los cambios constantes de precios y el 10% da como opinión otros.
Interpretación: El 60% de la muestra investigada manifiesta que la falta de stock es el
problema frecuente al realizar un pedido en la empresa, el 30% se da por los cambios en
los precios mientras que el 10 % se manifiesta en otros.
60%
30%
10%
Inconvenientes al momento de un pedido a la empresa
Falta de Stock
Cambios en los precios
Otros
36
2. ¿Cuándo realizan un pedido grande la empresa ha cumplido a cabalidad?
Tabla 5 Cumplimiento de pedidos grandes en la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre 5 50%
A veces 3 30%
Nunca 2 20%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 4 Cumplimiento de pedidos grandes en la empresa Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada el 50% asegura que siempre cumplen con lo
requerido el 30% dice que a veces y el 20% nunca.
Interpretación: El 50% de la muestra investigada manifiesta que siempre la empresa
cumple a cabalidad con un pedido grande, lo que genera una buena rentabilidad
50%
30%
20%
Cumplimiento de pedidos grandes en la empresa
Siempre
A veces
Nunca
37
3. ¿Existe una herramienta para el control del producto terminado?
Tabla 6 Control de producto terminado
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre 4 40%
A veces 4 40%
Nunca 2 20%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 5 Control del producto terminado
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 40% siempre cuentan con una
herramienta para el control del producto terminado el 40% dice que a veces y el 20%
nunca.
Interpretación: El 40% de la muestra investigada nos indica que si existe una herramienta
para el control del producto terminado manteniendo así clientes satisfechos.
40%
40%
20%
Control del producto terminado
Siempre
A veces
Nunca
38
4. ¿Existe un control de inventario de materia prima?
Tabla 7 Control de inventario de materia prima
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre 6 60%
A veces 2 20%
Nunca 2 20%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 6 Control de inventario de materia prima
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 60% siempre cuentan con un control
de materia prima el 20% dice que a veces y el 20% nunca.
Interpretación: El 60% de la muestra investigada nos indica que si existe un control de
inventario de materia prima, para la elaboración de las fundas.
60% 20%
20%
0
Control de inventario de materia prima
Siempre
A veces
Nunca
39
5. ¿Conoce usted cuanto de rentabilidad genera el activo de la empresa?
Tabla 8 Rentabilidad del activo de la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
En ocasiones 3 30%
Nunca 7 70%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 7 Rentabilidad del activo de la empresa
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 70% no conocen la rentabilidad que
general el activo de la empresa y el 30% en ocasiones.
Interpretación: El 70% de la muestra investigada no conoce la rentabilidad que genera el
activo de la empresa lo que hace suponer un desconocimiento de la rentabilidad que genera
el activo
0%
30%
70%
Rentabilidad del activo de la empresa
Siempre
En ocasiones
Nunca
40
5. ¿Conoce usted cual es el margen bruto que genera la empresa en la actualidad?
Tabla 9 Beneficio actual de la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Siempre 1 10%
En ocasiones 2 20%
Nunca 7 70%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 8 Beneficio actual de la empresa
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 70% no conocen el margen bruto que
general la empresa, el 20% en ocasiones y el 10% siempre.
Interpretación: El 70% de la muestra investigada no conoce el margen bruto, el 20% de la
muestra solo en ocasiones mientras que el 10% conoce realmente el margen bruto que
genera la empresa en la actualidad.
10%
20%
70%
Beneficio actual de la empresa
Siempre
En ocasiones
Nunca
41
7. ¿Considera usted que la empresa está generando utilidad en la actualidad?
Tabla 10 Ganancia obtenida en la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Si 4 40%
No 1 10%
Talvez 5 50%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 9 Ganancia obtenida en la empresa
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 50% tal vez conozca la utilidad que
general la empresa, el 40% que si la conoce y el 10% no.
Interpretación: El 50% de la muestra investigada considera que tal vez la empresa está
generando una utilidad aceptable, lo que hace suponer que la empresa esta con una buena
rentabilidad.
40%
10%
50%
Ganancia obtenida en la empresa
Si
No
Tal vez
42
8. ¿Cómo califica usted si la empresa está produciendo beneficios en cada área
respectiva?
Tabla 11 Valoración de la producción de cada área
Indicador Frecuencia Porcentaje
Excelente 6 60%
Buena 2 20%
Mala 2 20%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 10 Valoración de la producción de cada área
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 60% son excelentes los beneficios
que producen su área, el 20% buena y el 20% mala.
Interpretación: El 60% de la muestra investigada define como excelente los beneficios
que produce la empresa en cada área respectiva, mientras que el 20 % la define como
buena y el otro 20% la califica como mala.
60% 20%
20%
0
Valoración de la producción de cada área
Excelente
Buena
Mala
43
9. ¿Cómo calificaría usted que va creciendo el patrimonio de la empresa?
Tabla 12 Crecimiento del patrimonio de la empresa
Indicador Frecuencia Porcentaje
Excelente 5 50%
Buena 3 30%
Mala 2 20%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura11 Crecimiento del patrimonio de la empresa
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis según la población encuestada indica que el 50% tiene un buen incremento en el
patrimonio de la empresa, el 30% buena y el 20% mala.
Interpretación: El 50% de la muestra investigada califica como excelente el crecimiento
del patrimonio lo que genera una buena rentabilidad a la empresa.
50%
30%
20%
0
Crecimiento del patrimonio de la empresa
Exelente
Buena
Mala
44
10. ¿Le ayudaría a usted a mejorar su trabajo, si la empresa aplica un sistema de
costos por órdenes de producción?
Tabla 13 Mejoramiento del trabajo mediante un sistema de costos
Indicador Frecuencia Porcentaje
Mucho 7 70%
Poco 2 20%
Nada 1 10%
Total 10 100%
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Figura 12 Mejoramiento del trabajo mediante un sistema de costos
Fuente: empresa “EDUPLASTIC
Análisis: según la población encuestada indica que el 70% ayudara la implementación de
un sistema de costos por órdenes de producción, el 20% poco y el 10% nada.
Interpretación: El 70% de la muestra investigada manifiesta que les serviría de mucho un
sistema de costos por órdenes de producción para mejorar la rentabilidad de la empresa
70%
20%
10%
Mejoramiento del trabajo mediante un sistema de costos
Mucho
Poco
Nada
45
g) Propuesta
Sistema de costos por órdenes de producción
Tema: “SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA MEDIR
LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA EDUPLASTIC, UBICADA EN LA CIUDAD
DE LATACUNGA, PROVINCIA DE COTOPAXI”
Esquema de la propuesta
ESQUEMA DEL
SISTEMA
CONTABLE
APLICACIÓN
PRÁCTICA
DOCUMENTOS
PARA EL
CONTROL DE LAS
OPERACIONES
SISTEMA DE COSTOS
POR ORDENES DE
PRODUCCIÓN
Figura 13 Esquema de la propuesta
Fuente empresa“EDUPLASTIC”
PROCESO DE
ELABORACIÓN DE
FUNDAS
INDICADORES DE
RENTABILIDAD
RENTABILIDAD
46
Proceso de elaboración de las fundas de 39 pulgadas
Figura 14 Proceso de elaboración de las fundas de 39 pulgadas Fuente: Fuente empresa“EDUPLASTIC”
47
Proceso de elaboración de las fundas personalizadas
Figura 15 Proceso de elaboración de las fundas personalizadas Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
Referencias
R: Reproceso
48
1. Esquema del sistema contable
Materia prima
Inventario de
productos en proceso
Costos
indirectos de
fabricación
Mano de obra
directa
Polietileno de baja
densidad
Carbonato
Pigmentos
Op. Transporte MP.
Op. Extructurasión
Op. Impresión
Op. Sellado
Op. Troquelado
Op. Almacenamiento
Alcohol sopropílico
Acetato etilio
Tintas
Materia prima
indirecta
Mano de obra
indirecta
Otros CIF
Gerente
Contador
Depreciación acumulada
Servicios Básicos
Inventario de
productos terminado
Costo de ventas
Hoja de Costo
Orden de
requisición
Orden de
producción
Orden de compra
Kárdex
Balance de
comprobación
Estado de
resultados
Estado de
costos
Balance final
Figura 16 Esquema del sistema contable Fuente: empresa “EDUPLASTIC”
49
2. Documentos para el control de las operaciones.
En la empresa “Eduplastic” se requiere la utilización de diferentes documentos para el
control adecuado de todos materiales y requerimientos que encierra la elaboración de
fundas. Para lo cual es necesario la utilización con documentos de soporte y recolección de
información:
2.1 Orden de pedido de producción
Es un formulario el cual es emitido por el área de ventas a la de producción una vez que el
cliente ha solicitado el pedido, en el documento se detalla una serie de modelos sugeridos
por el cliente entre los cuales están: tamaño, cantidad y tipo de funda. El documento servirá
para desarrollar el pedido, con la fecha en la que se da inicio y entregar del pedido.
Tabla 14 Orden de producción
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
50
2.2 Hoja de costos o producción
Con este documento permitirá conocer el costo de tres elementos del costo de producción,
los que son; MPD, MOD y CIF, que son dentro del proceso productivo.
Tabla 15 Hoja de costos
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
2.3 Orden de compra
Este documento será emitido por el jefe de producción quien es la persona encargada de
adquisición de materiales, en el mismo se especifican la cantidad y el tipo de material que se
debe comprar de manera que el proveedor entienda perfectamente, para evitar posibles
devoluciones lo cual afectaría a la empresa y no generar desabastecimiento.
1
DANIEL
CUNUHAY
01/09/2016
02/09/2016
FUNDAS
COMERCIALES
D ES C R IP C IONTIEM P O
HOR A S
VA LOR
UN ITA R IO C OS TO
VA LOR
TOTA LC ON C EP TO
VA LOR
UN ITA R IO
VA LOR
TOTA L
-$ -$ -$
-$ -$
-$
-$ -$ -$
CONTADORA
EM P R ES A ED UP LA S TIC
UN ID A D ES P R OD UC ID A S
M A N O D E OB R A D IR EC TA
A R TIC ULO UN ID A D KILOS C OS TO
UN ITA R IO
VA LOR
UN ITA R IO
VA LOR
TOTA L
HOJ A D E A C UM ULA C ION D E C OS TOS
C OS TOS IN D IR EC TOS D E F A B R IC A C ION
M A N O D E OB R AM A TER IA P R IM A
Fecha de Enntrega
DESCRIP CION DEL P RODUCTO
Canntidad
Co s to To ta l
Co s to Unita rio
P rec io de Vennnta
Orden de traba jo N°
Cliente
Fecha de Rec ibido
TOTAL
TOTAL TOTAL
M A N O D E OB R A IN D IR EC TA
TOTA L TOTA L TOTA L
TOTAL
M A TER IA P R IM A IN ID R EC TA
Metodo de Valoracion: PROMEDIO Unidad de Madidas: Litros
Articulos: Alcohol Isopropílico Existencias: Maximas: 260
Responsable: BODEGUERO Minimas: 170
Criticas: 6
CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL
01-sep Inv.inicial 785,50 28,57$ 22.441,74$
01-sep P/R Orden de requisición N° 560 4,50 28,57$ 128,57$ 781,00 28,57$ 22.313,17$
03-oct P/R Orden de requisición N° 561 5,75 28,57$ 164,28$ 775,25 28,57$ 22.148,89$
07-sep P/R Orden de requisición N° 562 10,75 28,57$ 307,13$ 764,50 28,57$ 21.841,77$
14-sep P/R Orden de requisición N° 563 11,75 28,57$ 335,70$ 752,75 28,57$ 21.506,07$
17-oct P/R Orden de requisición N° 564 12,50 28,57$ 357,13$ 740,25 28,57$ 21.148,94$
22-oct P/R Orden de requisición N° 565 21,25 28,57$ 607,11$ 719,00 28,57$ 20.541,83$
EMPRESA EDUPLASTIC
KARDEX
DETALLEINGRESO S EGRESO S EXISTENCIAS
FECHA
51
Tabla 16 Orden de compra
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
2.4 Orden de requisición
Este es un documento emitirá el departamento de producción al momento de solicitar los
materiales a bodega para comenzar con la producción solicitada.
Tabla 17 Orden de requisición
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
N ª 1
P R OVEED OR : TELEF ON O:
D IR EC C ION : F A X:
F OR M A D E
P A GO:
C OD .
P R OVEED OR :
D ES P A C HO A : R UC :
F EC HA :
C OD IGO D ES C R IP C ION C A N TID A D P R EC IO
UN ITA R IO VA LOR TOTA L
S UB TOTA L -$
D ES C UEN TO
IVA 0 %
IVA 14 % -$
TOTA L -$
ELA B OR A D O P OR : R EC IB I C ON F OR M E:
OB S ER VA C ION :
EM P R ES A ED UP LA S TIC
OR D EN D E C OM P R A
Metodo de Valoracion: PROMEDIO Unidad de Madidas: Litros
Articulos: Alcohol Isopropílico Existencias: Maximas: 260
Responsable: BODEGUERO Minimas: 170
Criticas: 6
CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL
01-sep Inv.inicial 785,50 28,57$ 22.441,74$
01-sep P/R Orden de requisición N° 560 4,50 28,57$ 128,57$ 781,00 28,57$ 22.313,17$
03-oct P/R Orden de requisición N° 561 5,75 28,57$ 164,28$ 775,25 28,57$ 22.148,89$
07-sep P/R Orden de requisición N° 562 10,75 28,57$ 307,13$ 764,50 28,57$ 21.841,77$
14-sep P/R Orden de requisición N° 563 11,75 28,57$ 335,70$ 752,75 28,57$ 21.506,07$
17-oct P/R Orden de requisición N° 564 12,50 28,57$ 357,13$ 740,25 28,57$ 21.148,94$
22-oct P/R Orden de requisición N° 565 21,25 28,57$ 607,11$ 719,00 28,57$ 20.541,83$
EMPRESA EDUPLASTIC
KARDEX
DETALLEINGRESO S EGRESO S EXISTENCIAS
FECHA
52
2.5 Tarjeta kárdex
La kárdex es un documento que permite el control de inventarios de materia prima,
productos en proceso, productos terminados, materiales. A través de esta herramienta se
entrega los materiales, también ayuda a que el bodeguero especifique la fecha de
despacho y se respaldará lo que recibe la materia prima el área de producción.
Tabla 18 Tarjeta kárdex
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
2.6 Rol de pagos
Correspondiente al mes de septiembre del 2016
N
o
Días
Tra
baja
dos
APELLIDOS
Y NOMBRES CARGO
SALARI
O
BÁSICO
UNIF.
INGRESOS Y
BENEFICIOS
Bono
de
producción
Total
Ingresos
DESCUENTOS
Total de
descuentos
LIQUIDO A
RECIBIR HORAS
EXTRAS
HORAS
EXTRAS
Aport
e
person
al al
IESS
Anticipo Comisariato
Impuesto
a la
Renta
Prestamos
100% 50% 9,45%
TOTAL SUELDOS
Provisiones Beneficios Sociales
N
o.
Días
Traba
jados
APELLIDOS
Y NOMBRES CEDULA CARGO
Total
Ingresos
Aporte patronal
al IESS DÉCIMO
TERCER
SUELDO
DÉCIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS
DE
RESERVA VACACIONES
TOTAL
BENEFICIOS
SOCIALES
COSTO
TOTAL
12,15% 8,33%
TOTAL SUELDOS
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Sangucho Raquel
Metodo de Valoracion: PROMEDIO Unidad de Madidas: Litros
Articulos: Acetato de Etilio Existencias: Maximas: 20
Responsable: BODEGUERO Minimas: 8
Criticas: 4
CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL CANTIDAD V/UNITARIO V/TO TAL
EMPRESA EDUPLASTIC
KARDEX
FECHA DETALLEINGRESO S EGRESO S EXISTENCIAS
53
3. Aplicación práctica
3.1 Transacciones correspondientes al mes de Septiembre del 2016
La Fábrica “EDUPLASTIC” (P.N.O.C) comienza sus actividades económicas el 01 de
Septiembre del 2016 con la siguiente información.
01/09/2016 Saldos Iníciales:
Caja $ 1.881,44
Bancos $ 4.390,04
Cuentas por cobrar empleados $ 1.100,00
Cuentas por cobrar clientes $ 1.9670,10
Planta Industrial Terreno $ 1.7000,00
Planta Industrial $ 75.365,50
Vehículos $ 16.500,00
Maquinaria y Equipo $ 38.470,28
Prestamos $ 70.652,50
Proveedores $ 2.300,00
Capital $ 10.1424,86
El 15 de Septiembre del 2016, la pasteurizadora “TANILACT” solicita la elaboración de
4500 rollos de polietileno para empacar sus productos, los mismos que deben ser
entregados en un plazo mínimo de 15 días, las especificaciones del pedido son las
siguientes:
Referencia: Ver Orden de Producción Nₒ1
15/09/2016 Para proceder a la elaboración del pedido se adquiere lo siguiente, según
Factura No.001-002-12345:
54
Dicha materia prima se compra a QSI (Química Suiza Industrial del Ecuador)
(P.N.O.C), para cancelar la totalidad de la factura se gira un cheque.
16/09/2016 Mediante Orden de Requisición Nₒ1 se solicitan los siguientes materiales para
proceder a la elaboración de 4500 rollos de polietileno.
25/09/2016 Se cancela a “ELEPCO” S.A $220.00 dólares por consumo de luz.
25/09/2016 Se calcula las depreciaciones de las herramientas.
Bien Valor %
Depreciación
Depreciación
Anual
Depreciación
Mensual
Planta
Industrial
75365.50
Vehículos 16500
Maquinaria y
Equipo
38470,28
Cantidad Descripción Precio Unitario
1600 Kilos Polietileno de baja densidad $2.38 Cada Kilo.
66 Kilos Carbonato $0.90 Cada Kilo.
105 Kilos Pigmentos $4.63 Cada Kilo
45 Litros Tinta $12.06 Cada Litro.
5 Litros Alcohol Isopropílico $35.00 Cada Litro.
3 Litros Acetato de Etilo $41.70 Cada Litro.
Cantidad Descripción Precio Unitario
1500 Kilos Polietileno de baja densidad $2.38 Cada Kilo.
60 Kilos Carbonato $0.90 Cada Kilo.
100 Kilos Pigmentos $4.63 Cada Kilo
43 Litros Tinta $12.06 Cada Litro.
4 Litros Alcohol Isopropílico $35.00 Cada Litro.
2 Litros Acetato de Etilo $41.70 Cada Litro.
55
28/09/2016 Pago de sueldos al personal por el mes de septiembre, para lo cual se gira un
cheque por el valor total.
Nombre Cargo Sueldo
John Maldonado Gerente $ 600
Karina Moreno Contador $500
María Arequipa Operador $366
Segundo Martínez Operador $366
Edison Núñez Operador $366
Luis Coro Bodeguero $366
30/09/2016 Se procede a calcular los costos de producción.
30/09/2016 Del departamento de producción se envían los productos terminados a bodega.
30/09/2016 Se entrega el pedido solicitado a la pasteurizadora “TANILACT” (P.N.O.C),
4500 rollos de polietileno a $2.80 cada rollo, nos cancelan con cheque Nₒ. 010102345 del
Banco Pichincha.
56
3.2 Estado de situación inicial
EMPRESA "EDUPLASTIC"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 de Septiembre del 2016
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
$ 27.041,54
1011 DISPONIBLE
$ 6.271,44
10101 Caja
$ 1.881,44
10102 Bancos
$ 4.390,04
1010505 EXIGIBLE
$ 20.770,10
1010505 Cuentas por Cobrar Empleados $ 1.100,00
1010501 Cuentas por Cobrar Clientes $ 19.670,10
102 ACTIVOS NO CORRIENTE
$ 147.335,78
121 NO DEPRECIABLES
$ 17.000,00
1020101 Planta Industrial Terreno $ 17.000,00
10202 DEPRECIABLES
$ 130.335,78
1020104 Planta Industrial $ 75.365,50
1020109 Vehículos
$ 16.500,00
1020111 Maquinaria y Equipo $ 38.470,28
TOTAL ACTIVOS
$ 174.377,32
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
$ 72.952,50
2010301 Prestamos $ 70.652,50
20103 Proveedores
$ 2.300,00
TOTAL PASIVO
$ 72.952,50
3 PATRIMONIO
$ 101.424,84
301 Capital
$ 101.424,84
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO
$ 174.377,32
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
57
3.3 Libro diario EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO DIARIO Mes de Septiembre del 2016
Folio: 1
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
01/09/2016 10101 Caja $ 1.881,44
10102 Bancos $ 4.390,04
1010505 Cuentas por cobrar empleados $ 1.100,00
1010501 Cuentas por cobrar clientes $ 19.670,10
1020104 Planta industrial terreno $ 17.000,00
1020104 Planta industrial de construcción $ 75.365,50
1020109 Vehículo $ 16.500,00
1020111 Maquinaria y equipo $ 38.470,28
2010301 Prestamos
$ 70.652,50
20103 Proveedores $ 2.300,00
301 Capital $ 101.424.86
P/R estado de situación financiera inicial
15/09/2016 -2-
1010301 Inv. Materia prima directa $ 4.353,55
1010301001 1600 kilos de polietileno de baja densidad $ 3.808,00
1010301002 66 k de carb a 0.90 c/k $ 59.40
1010301003 105 k de pigmento a $ 4.63 c/k $ 486.15
1010300 Inv. De materia prima indirecta $ 842,80
1010301 45 li. de tinta a $12.06
$ 542,70
1010302 5 li. Alcohol $35.00
$ 175.00
1010303 3 li acetato a $41.70 $ 125.10
1010501 Iva en compras $ 727.49
10102 Bancos
$ 5.871.88
1010502 1% RFIR $ 51.96
P/R compra de materia prima, según
factura N*001-002-12345
16/09/2016
-3-
1010302 Inv. De productos en proceso $ 4.828,98
1010301 Inv. de materia prima directa $ 4.087,00
1010301001 1500 k de polietileno baja densidad $ 2.38 $ 3.570,00
1010301002 60 kilos de carbonato a $0.90 cada kilo $ 54.00
1010301003
100 kilos de pigmento a $ 4.63 cada kilo $ 463.00
1010300 Inv. De materia prima indirecta $ 741.98
1010301 43 litros de tinta a $12.06 cada litro $ 518.58
1010302 4 litros de alcohol isopropilico a $ 35.00 c/l $ 140.00
1010303 2 litros de acetato de etilo a $41.70 c/l $ 83.40
P/R Orden de requisición N.1
25/09/2016 -4-
5204 CIF $220.00
520118 Servicio de luz $ 220.00
10101 Caja $220.00
P/R pago de cancelar servicio de luz
26/09/2016 -5-
5204 CIF $909.61
510401 Depreciación planta industrial $314.02
510401 Depreciación vehículos $ 275.00
510401 Depreciación maquinaria y equipo $320.59
500121 Depre. acumulada planta industrial $314.02
500121 Depre. acumulada vehículos $275.00
500121 Depre. acumulada maquinaria y equipo $320.59
P/R Depreciación de activos fijos
SUMAN Y PASAN $186.259.79 $186.259.79
58
EMPRESA “EDUPLASTIC” LIBRO DIARIO
Mes de Septiembre del 2016
Folio: 2
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN $186.259,79 $186.259,79
28/09/2016 -6-
5102 MOD $1.551,63
520101 Sueldos y salarios $1.098,00
520101 XIII sueldo
$91.50
520101 XIV sueldo $91.50
520101 Vacaciones $45.75
520102 Fondos de reserva $91.47
520102 Aporte patronal $133.47
5204 CIF
$517.21
520101 Sueldos y salarios $366.00
520101 XIII sueldo $30.50
520101 XIV sueldo $30.50
520101 Vacaciones
$15.25
520102 Fondos de reserva
$30.49
520102 Aporte patronal $44.47
5201 Gastos sueldos y salarios $ 1.523,78
520101 Sueldos y salarios $ 1.100.00
520101 XIII sueldo
$ 91.67
520101 XIV sueldo $ 61.00
520101 Vacaciones $ 45.83
520102 Fondos de reserva $ 91.63
520102 Aporte patronal $ 133.65
10102 Bancos $2.321,69
520103 Beneficios sociales por pagar $ 717.09
2010703 IESS por pagar $ 553.84
P/R Pago de sueldos
28/09/2016
-7-
1010302 Inventario de productos en proceso $ 1.551,63
5102 MOD
$ 1.551,63
P/R Transferencia de mano de obra directa
28/09/2016
-8-
1010302 Inventario de productos en proceso $1.646.82
5204 CIF $1.646.82
P/R Transferencia CIF
28/09/2016
-9-
1010305 Inventario de productos terminados $8.027.43
1010302 Inventario de productos en proceso $8.027.43
P/R Inventario de productos en proceso
28/09/2016 -10-
51 Costo de ventas $8.027.43
1010305 Inventario de productos terminados
$8.027.43
P/R Costo de ventas
28/09/2016 -11-
10102 Bancos $14.238,00
101050201 1% RFIR anticipado $ 126,00
41 Ventas $12.600,00
401003 Iva en ventas $ 1.764,00
P/R venta de productos terminados según orden de
producción N.1
28/09/2016 -12-
41 Ventas $12.600,00
51 Costo de ventas $8027.43
30701 Utilidad bruta en ventas $4572.57
P/R utilidad bruta en ventas
28/09/2016 -13-
401003 Iva en ventas $1.764,00
1010502 Iva por pagar $1.036,51
1010501 Iva en compras $ 727.49
P/r liquidación del IVA
SUMAN $ 237.833.72 $ 237.833.72
59
3.4 Mayores
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Caja
CÓDIGO: 10101
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $1.881,44 $1.881,44
25/09/2016 P/R pago de cancelar servicio de luz 4 1 $220.00 $1.661,44
TOTAL $1.881,44 $220.00
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Bancos
CÓDIGO: 10102
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $4.390,04 $4.390,04
15/09/2016 P/R compra de materia prima, según
factura N*001-002-12345 2 1 $5.871.88 $ -1.481,84
28/09/2016 P/R pago de sueldos 6 2 $2.321,69 $3.803,53
28/09/2016 /R venta de productos terminados según orden de
producción N.1 11 2 $14.238,00 $10.434,47
TOTAL $18.628,04 $8.193,57
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Cuentas por cobrar empleados
CÓDIGO: 1010505
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/216 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 1.100,00 $ 1.100,00
TOTAL $ 1.100,00 $ -
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Cuentas por cobrar clientes
CÓDIGO: 1010501
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/16 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 19.670,10 $ 19.670,10
TOTAL $ 19.670,10 $ -
60
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Inv. Matería prima directa
CÓDIGO: 1010301
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
15/09/2016 P/R compra de materia prima, según
factura N*001-002-12345 2 1 $4.353,55 $4.353,55
16/09/2016 P/R Orden de requisición N.1 3 1 $4.087,00 $ 266.55
TOTAL $4.353,55 $4.087,00
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Inv. Materia prima indirecta
CÓDIGO: 1010302
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
15/09/2016 P/R compra de materia prima, según factura N*001-002-12345
2 1 $842.80 $842.80
16/09/2016 P/R Orden de requisición N.1 3 1 $741.98 $100.82
TOTAL $842.80 $741.98
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Planta industrial terreno
CÓDIGO: 1020104
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 17.000,00 $ 17.000,00
TOTAL $ 17.000,00 $ -
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Planta industrial
CÓDIGO: 102010401
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 75.365,50 $ 75.365,50
TOTAL $ 75.365,50 $ -
61
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Vehículo
CÓDIGO: 1020109
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 16.500,00 $ 16.500,00
TOTAL $ 16.500,00 $ -
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Maquinaria y equipo
CÓDIGO: 1020111
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $ 38.470,28 $ 38.470,28
TOTAL $ 38.470,28 $ -
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Dep. Acum. Maquinaria y equipo CÓDIGO: 500121
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL MOVIMIENTO
SALDO DEBE HABER
26/09/2016 P/R depreciación de activos fijos 5 1 $320.59 $320.59
TOTAL $ - $320.59
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Prestamos
CÓDIGO: 2010301
FECHA DESCRIPCIÓN AS
F
L
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $70.652,50 $70.652,50
TOTAL
$70.652,50
62
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Proveedores
CÓDIGO: 20103
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $2.300,00 $ 2.300,00
TOTAL T $2.300,00
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Capital
CÓDIGO: 301
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
01/09/2016 P/R estado de situación financiera inicial 1 1 $101.424,86 $101.424,86
TOTAL $ - $101.424,86
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Iva en compras
CÓDIGO: 1010501
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
15/09/2016 P/R compra de materia prima, según factura N*001-002-12345
2 1 $727.49 $727.49
16/09/2016 P/R Orden de requisición N.1 3 1 $727.49 -
TOTAL
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Inv. Producto en procesos
CÓDIGO: 1010302
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
16/09/2016 P/R orden de requisición N*1 3 1 $4.828,98 $4.828,98
28/09/2016 P/R transferencia de mano de obra directa 7 2 $1.551,63 $6.380,61
28/09/2016 P/R transferencia CIF 8 2 $1.646,82 $8.027,43
28/09/2016 P/R Inventario de productos en proceso 9 2 $8.027.43 -
TOTAL $8.027.43 $8.027.43
63
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Costo de ventas
CÓDIGO: 51
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL MOVIMIENTO
SALDO DEBE HABER
28/09/2016 P/R costo de ventas 10 2 $8.027,46 $8.027,46
28/09/2016 P/R utilidad bruta en ventas 12 2 $8.027,46 -
TOTAL $8.027,46 $8.027,46
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: CIF
CÓDIGO: 5204
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
25/09/2016 P/R pago de cancelar servicio de luz 4 1 $220.00 $220.00
25/09/2016 P/R depreciación de activos fijos 5 1 $909.61 $1.129.61
128/09/2016 P/R pago de sueldos 6 2 $517.21 $1.646.82
28/09/2016 P/R transferencia CIF 8 2 $1.646.82 -
TOTAL $1.646.82 $1.646.82
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Inv. Producto terminado
CÓDIGO: 1010305
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL MOVIMIENTO
SALDO DEBE HABER
28/09/2016 P/R Inventario de productos en proceso 9 2 $8.027.43 $8.027.43
28/09/2016 P/R Costo de ventas 10 2 $8.027.43 -
TOTAL $8.027.43 $8.027.43
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Ventas
CÓDIGO: 41
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R venta de productos terminados según
orden de producción N*1 11 2 $12.600,00
$12.600,00
28/09/2016 P/R liquidación del IVA 12 2 $12.600,00 -
TOTAL $12.600,00 $12.600,00
64
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Iva en ventas
CÓDIGO: 401003
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R venta de productos terminados según
orden de producción N*1 11 2 $1.764,00 $1.764,00
28/09/2016 P/R liquidación del IVA 13 2 $1.764,00 -
TOTAL $1.764,00 $1.764,00
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: IVA por pagar
CÓDIGO: 101052
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R liquidación del IVA 13 2 $1.036,51 $1.036,51
TOTAL $ - $1.036,51
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Beneficios sociales por pagar
CÓDIGO: 520203
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R pagos de sueldos 6 2 $717.09 $717.09
TOTAL $ - $717.09
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: IESS por pagar
CÓDIGO: 2010703
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
31/09/2016 P/R pagos de sueldos 6 2 $553.84 $553.84
TOTAL $ - $553.84
EMPRESA “EDUPLASTIC”
65
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Gasto sueldos y salarios
CÓDIGO: 5201
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R rol de pagos de personal obrero 6 2 $1.523,78 $1.523,78
TOTAL $1.523,78 $ -
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: 1% RFIR
CÓDIGO: 1010502
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
15/09/2016 P/R compra de materia prima, según factura N*001-
002-12345 2 1
$51.96 $51.96
TOTAL
$51.96
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Dep. Acu.Planta industrial
CÓDIGO: 510401
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
26/09/2016 P/R depreciación de activos fijos 5 1
$314.02 $314.02
TOTAL
$314.02
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Dep. Acu. Vehiculos
CÓDIGO: 510401
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
26/09/2016 P/R depreciación de activos fijos 5 1
$275.00 $275.00
TOTAL
$275.00
66
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Dep. Acu. Maquinaria y equipo
CÓDIGO: 510401
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
26/09/2016 P/R depreciación de activos fijos 5 1
$320.59 $320.59
TOTAL
$320.59
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: 1% RFIR anticipado
CÓDIGO: 1010502
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R venta de productos terminados según orden
producción N*1 11 2 $126.00
$126.00
TOTAL $126.00
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: MOD
CÓDIGO: 5102
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R pago de sueldos 6 2 $1.551,63
$1.551,63
28/09/2016 P/R transferencia de mano de obra directa 7 2 $1.551,63 -
TOTAL $1.551,63 $1.551,63
EMPRESA “EDUPLASTIC”
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CUENTA: Utilidad bruta en ventas
CÓDIGO: 30701
FECHA DESCRIPCIÓN AS FL
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER
28/09/2016 P/R Utilidad bruta en ventas 12 2
$4.572.57 $4572.57
TOTAL - $4.572.57
67
3.4 Balance de comprobación
EMPRESA “EDUPLASTIC”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2016
N. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja $ 1.881,44 $ 220,00 $ 1.661,44
2 Bancos $ 18.628,04 $ 8.193,57 $ 10.434,47
3 Cuentas por cobrar empleados $ 1.100,00 $ 1.100,00
4 Cuentas por cobrar clientes $ 19.670,10 $ 19.670,10
5 Planta industrial terreno $ 17.000,00 $ 17.000,00
6 Planta industrial $ 75.365,50 $ 75.365,50
7 Vehículos $ 16.500,00 $ 16.500,00
8 Maquinaria y equipo $ 38.470,28 $ 38.470,28
9 Prestamos $ 70.652,50 $ 70.652,50
10 Proveedores $ 2.300,00 $ 2.300,00
11 Capital $ 101.424,86 $ 101.424,86
12 Inventario de materia prima directa $ 4.353,55 $ 4.087,00 $ 266,55
13 Inventario de materia prima indirecta $ 842,80 $ 741,98 $ 100,82
14 Iva en compras $ 727,49 $ 727,49
15 1% RFIR $ 51,96 $ 51,96
16 Inventario de productos en proceso $ 8.027.43 $ 8.027.43
17 CIF $ 1.646.82 $ 1.646.82
18 Depreciación acumulada planta industrial $ 314.02 $ 314.02
19 Depreciación acumulada vehículo $ 275,00 $ 275,00
20 Depreciación acumulada maquinaria y equipo $ 320,59 $ 320,59
21 MOD $ 1.551,63 $ 1.551,63
22 Gasto sueldos y salarios $ 1.523,78 $ 1.523,78
23 Inventario de productos terminados $ 8.027.43 $ 8.027.43
24 Costo de ventas $ 8.027.43 $ 8.027.43
25 1% RFIR anticipado $ 126,00 $ 126,00
26 Ventas $ 12.600,00 $ 12.600,00
27 Iva en ventas $ 1.764,00 $ 1.764,00
28 Utilidad bruta en ventas $ 4.572.57 $ 4.572.57
29 Iva por pagar $ 1.036,51 $ 1.036,51
30 Beneficios Sociales por pagar $ 717,09 $ 717,09
31 IESS por pagar $ 553,84 $ 553,84
SUMA TOTAL $ 237.833,72 $ 237.833,72 $ 182.218,94 $ 182.218,94
68
3.6 Estado de costos de producción vendida
EMPRESA “EDUPLASTIC”
ESTADO DE PRODUCIÓN VENDIDA
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2016
TOTALES
MATERIA PRIMA DIRECTA (MPD)
$ 4.087,00
(+) Compra de Materia Prima Directa $ 4.353,55
(=) Disponible de (M.P.D) $ 4.353,55
(-) Inv. Final de Materia Prima $ 266.55
(=) Materia Prima Utilizada $ 4.087,00
(+) MANO DE OBRA DIRECTA (M.O.D)
$ 1.551,63
(+) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
$ 2.388,80
Materia Prima Indirecta $ 741.98
Mano de Obra Indirecta $ 517.21
CIF $ 1.129.61
(=) COSTOS DE PRODUCCIÓN
$ 8.027,43
(+) Inv. Inicial de Producción en Proceso
$ -
(=) Producción disponible
$ -
(-) Inv. Final de Productos en Proceso
(=) Costo de Artículos Terminados
$ -
(+) Inv. Inicial de Productos Terminados
$ -
(=) Disponible para la venta
$ -
(-) Inv. Final de Productos Terminados
Costo de Producto Vendido
$ 8.027,43
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
69
3.7 Estados de resultados
EMPRESA “EDUPLASTIC”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2016
VENTAS $ 12.600,00
(-) Costo de Ventas $ 8.027,43
(=) Utilidad Bruta en Ventas
$ 4.572,57
(-) Gasto de Administración
Gastos Sueldo y Salario $ 1.523,78
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION DE
TRABAJADORES
$ 3.048.79
15% Trabajadores
$ 457.39
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 2.591.40
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
70
3.8 Estado de situación financiera
EMPRESA “EDUPLASTIC” ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2016
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE $ 32.992,01
10101 Caja $1.661,44
10102 Bancos $10.434,47
1010505 Cuentas por cobrar empleados $1.100,00
1010501 Cuentas por cobrar clientes $19.670,10
101050 Credito tributario a favor de la empresa (I.R)
1010502 1% RFIR Anticipado $ 126,00
10103 Inventarios $367,37
1010301 Inventario de materia prima directa $ 266,55
1010300 Inventario de materia prima indirecta $100,82
102 ACTIVO NO CORRIENTE $146.426,17
10201 Propiedad, Planta y Equipo
1020 No depreciable
1020101 Planta industrial terreno
$17.000,00
10202 Depreciable
1020104 Planta industrial $ 75.365,50
500121 Depreciación acumulada planta industrial - $314.02
1020109 Vehículos $16.500,00
500121 Depreciación acumulada vehículos - $ 275,00
1020111 Maquinaria y equipo $38.470,28
500121 Depreciación acumulada maquinaria y equipo - $320,59
TOTAL ACTIVO $ 179.785,55
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE $75.742,29
20104 Obligaciones con instituciones financieras $ 70.652,50
20103 Cuentas por pagar $ 2.300,00
2010702 1% RFIR $ 51,96
2010701 Con la administracion tributaria $ 1.036,51
61 Participacion Trabajadores 15% $ 457.39
520103 Por beneficios de ley a empleados $717,09
2010703 Con el IESS $553,84
TOTAL PASIVO $ 75.742,29
PATRIMONIO NETO
$104.043.26
301 Capital Social $ 101.451.86
30702 Utilidad del Ejercicio $2591.40
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
$179.785,55
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
71
3.9 Rol de pagos
EMPRESA “EDUPLASTIC”
ROL DE PAGOS PERSONAL ADMINISTRATIVO
CORRESPODIENTE AL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2016
No
.
Días
Trabaja
dos
APELLIDOS
Y
NOMBRES
CEDULA CARGO
SALARIO
BÁSICO
UNIF.
INGRESOS Y
BENEFICIOS Bono
de
produ
cción
Total
Ingresos
DESCUENTOS
Total de
descuentos
LIQUIDO A
RECIBIR HORAS
EXTRAS
HORAS
EXTRAS
Aporte
personal al
IESS
Anticipo
Comisariato
Impuesto
a la Renta Prestamos
100% 50% 9,45%
1 30 Ing. John
Maldonado 602209686
Gerente
Administrativo $ 600,00 $ 600,00 $ 56,70 $ 56,70 $ 543,30
2 30 Ing. Karina
Moreno 501788914 Contadora $ 500,00 $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 $ 452,75
TOTAL SUELDOS $ 1.100,00 $ - $ - $
- $1.100,00 $ 103,95 $ - $ - $ - $ - $ 103,95 $ 996,05
Provisiones Beneficios Sociales
No. Días
Trabajados
APELLIDOS Y
NOMBRES CEDULA CARGO Total Ingresos
Aporte patronal al
IESS DÉCIMO
TERCER
SUELDO
DÉCIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS
DE
RESERVA VACACIONES
TOTAL
BENEFICIOS
SOCIALES
COSTO
TOTAL
12,15% 8,33%
1 30 Ing. John Maldonado 602209686 Gerente
Administrativo $ 600,00 $ 72,90 $ 50,00 $ 30.50 $ 49,98 $ 25,00 $ 228,38 $ 828.38
2 30 Ing. Karina Moreno 501788914 Contadora $ 500,00 $ 60,75 $ 41.67 $ 30.50 $ 41,65 $ 20,83 $ 195,40 $ 695.40
TOTAL SUELDOS $ 1.100,00 $ 133,65 $ 91.67 $ 61.00 $ 91,63 $ 45,83 $ 423,78 $ 1.523.78
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contador
72
EMPRESA “EDUPLASTIC”
ROL DE PAGOS PERSONAL OPERATIVO
CORRESPODIENTE AL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2016
No
.
Días
Traba
jados
APELLIDOS Y
NOMBRES CEDULA CARGO
SALARI
O
BÁSICO
UNIF.
INGRESOS Y
BENEFICIOS
Bono de
producción
Total
Ingresos
DESCUENTOS
Total de
descuentos
LIQUIDO A
RECIBIR HORAS
EXTRAS
HORAS
EXTRAS
Aporte
personal al
IESS Anticipo Comisariato
Impuesto
a la Renta
Prestamos
100% 50% 9,45%
3 30
Arequipa
Tipantuña María
Alexandra
500708417 Operaria $ 366,00
$ 366,00 $ 34,59 $ 34,59 $ 331,41
4 30
Martínez
Toapanta
Segundo Gilberto
1707511844 Operario $ 366,00
$ 366,00 $ 34,59 $ 34,59 $ 331,41
5 30 Nuñez Guevara
Edison Viterbo 1803326808 Operario $ 366,00
$ 366,00 $ 34,59 $ 34,59 $ 331,41
TOTAL SUELDOS
$2.196,00 $ - $ - $ - $ 1.098,00 $ 103.77
$
- $ - $ - $ - $ 103.77 $ 994.23
Provisiones Beneficios Sociales
No.
Días
Trabaja
dos
APELLIDOS Y NOMBRES CEDULA CARGO Total
Ingresos
Aporte
patronal al
IESS
DÉCIMO
TERCER
SUELDO
DÉCIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS DE
RESERVA VACACIONES
TOTAL
BENEFICIOS
SOCIALES
COSTO
TOTAL
12,15% 8,33%
3 30 Arequipa Tipantuña María
Alexandra 500708417 Operaria $ 366,00 $ 44.47 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 151.21 $ 517.21
4 30 Martínez Toapanta Segundo
Gilberto 1707511844 Operario $ 366,00 $ 44.47 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 151.21 $ 517.21
5 30 Nuñez Guevara Edison Viterbo 1803326808 Operario $ 366,00 $ 44.47 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 151.21 $ 517.21
TOTAL SUELDOS $ 1.098,00 $ 133.41 $ 91.50 $ 91.50 $ 91.47 $ 45.75 $ 453.63 $ 1.551.63
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
73
EMPRESA “EDUPLASTIC”
ROL DE PAGOS PERSONAL MANO DE OBRA INDIRECTA/CIF
CORRESPODIENTE AL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2016
No
.
Días
Traba
jados
APELLIDOS Y
NOMBRES CEDULA CARGO
SALARIO
BÁSICO
UNIF.
INGRESOS Y
BENEFICIOS
Bono de
producción
Total
Ingresos
DESCUENTOS
Total de
descuentos
LIQUIDO A
RECIBIR HORAS
EXTRAS
HORAS
EXTRAS
Aporte
personal al
IESS Anticipo Comisariato
Impuesto
a la Renta
Prestamos
100% 50% 9,45%
6 30 Coro Luis 502156385
Guardia
de
seguridad
$ 366,00
$ 366,00 $ 34,59
$ 34,59 $ 331,41
TOTAL SUELDOS $ 366.00 $ - $ - $ - $ 366.00 $ 34.59 $
- $ - $ - $ - $ 34.59 $ 331.41
Provisiones Beneficios Sociales
No.
Días
Trabaja
dos
APELLIDOS Y NOMBRES CEDULA CARGO Total
Ingresos
Aporte
patronal al
IESS
DÉCIMO
TERCER
SUELDO
DÉCIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS DE
RESERVA VACACIONES
TOTAL
BENEFICIOS
SOCIALES
COSTO
TOTAL
12,15% 8,33%
6 30 Coro Luis 501256385
Guardia
de
seguridad
$ 366,00 $ 44.47 $ 30,50 $ 30,50 $ 30,49 $ 15,25 $ 151.21 $ 517.21
TOTAL SUELDOS $ 366.00 $ 44.74 $ 30.50 $ 30.50 $ 30.49 $ 15.25 $ 151.21 $ 571.21
Ing. John Maldonado Ing. Karina Moreno
Gerente Contadora
74
3.10 Hoja de costos
"EDUPLASTIC"
HOJA DE COSTOS
Orden de producción: No. 1 Fecha de Inicio: 16/09/2016
Cantidad: 4500 Rollos de polietileno Fecha de Terminación: 25/09/2016
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
FECHA
COSTO MATERIA PRIMA DIRECTA COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA
TOTAL
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
TOTAL
POLIETILENO CARBONATO PIGMENTOS TINTA ACIDO
ISOPROPÍLICO
ACETATO
ETILO
JORNALES
PERMANTES
JORNALES
OCASIONALES DEPRECIACIONES
SERVICIOS
BÁSICOS MOI
16/09/2016
$3.570,00 $ 54,00 $463,00 $518,58 $140,00
$83,40 $ 4.828,98
25/09/2016
$220,00 $ 220,00
25/09/2016 $ 909.61 $ 909.61
28/09/2016 $1.551,63 $1.551,63
$ 517,21 $ 517,21
TOTAL $ 4.828,98 $1.551,63 1646.82
Resumen:
(+) Materia Prima $ 4.828,98
(+) Mano de Obra $ 1.551,63
(+) Costos Indirectos de Fabricación $ 1.646.82
(=) Costo de Ventas $ 8.027.43
(/) Unidades Producidas $ 4.500,00
(=)Costo Unitario $ 1,78
75
3.11 Órdenes de producción
"EDUPLASTIC"
ORDEN DE PRODUCCÍON:
ORDEN DE PRODUCCÍON: No. 1
FECHA DE EMISIÓN: 15 de Septiembre del 2016
CLIENTE: Pasteurizadora "TANILACT"
CANTIDAD CARACTERÍSTICAS DEL ARTICULO
4500 Rollos de polietileno (125 Cajas/
36 Unidades por caja) IMPRESO: 2 Tintas
MEDIDAS: 48mm Ancho/132m Largo
CÓDIGO DEL EMPAQUE: PTQ-003
FECHA DE INICIO: 15 de Septiembre del 2016
FECHA DE TERMINACIÓN: 30 de Septiembre del 2016
76
3.12 Órdenes de requisición
"EDUPLASTIC"
ORDEN DE REQUISICIÓN
Orden de producción: No.1
Fecha de inicio: 15/09/2016
Fecha de terminación: 30/09/2016
CANTIDAD DESCRIPCIÓN COSTO
UNITARIO COSTO TOTAL
1500 Kilos Polietileno de baja densidad $ 2,38 $ 3.570,00
60 Kilos Carbonato $ 0,90 $ 54,00
100 Kilos Pigmento $ 4,63 $ 463,00
43 Litros Tinta $ 12,06 $ 518,58
4 Litros Alcohol Isopropílico $ 35,00 $ 140,00
2 Litros Acetato de Etilo $ 41,79 $ 83,40
TOTAL $ 4.828,98
FIRMAS AUTORIZADAS
ENTREGADO POR: Luis Coro RECIBIDO POR: Segundo Martínez
Luis Coro Segundo Martínez
77
Tabla 19 Prorrateo de los costos indirectos de fabricación
TABLA DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
MPI Valor MOI Valor OTROS CIF Valor
Alcohol
Isopropilico
$518.58 Guardia de
seguridad
$517.21 Depreciaciones $ 909.61
Acetato de
Etilo
$140.00 Servicios
básicos
$220.00
Tintas $83.40
TOTAL $741.98 $517.21 $1.129.61
Resumen:
MPI $ 741.98
MOI $ 517.21
OTROS CIF $1.129.61
TOTAL CIF $2.388.80
78
TARJETA KARDEX
Articulo Polietileno de baja densidad
Unidad de Medida Kilos
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Metodo de valoracion Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 1600 $ 2,38 $ 3.808,00 1600 $ 2,38 $ 3.808,00
16/09/2016
Ord. De Req N
1 1500 $ 2,38 $3.570,00 100 $ 2,38 $ 238,00
TARJETA KARDEX
Articulo Carbonato
Unidad de Medida Kilos
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Metodo de valoracion Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 66 $ 0,90 $ 59,40 66 $ 0,90 $ 59,40
16/09/2016 Ord. De Req N 1 60 $ 0,90
54,00 6 $ 0,90 $ 5,40
3.13 Kárdex de materia prima directa (MPD)
79
TARJETA KARDEX
Articulo Pigmento
Unidad de Medida Kilos
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Método de valoración Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 105 $ 4,63 $ 486,15 105 $ 4,63 $ 486,15
16/09/2016 Ord. De Req N 1 100 $ 4,63 $ 463,00 5 $ 4,63 $ 23,15
80
3.14 Kardex de materia prima indirecta (MPI)
Articulo Tinta
Unidad de Medida Litros
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Metodo de valoracion Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 45 $ 12,06 $ 542,70 45 $ 12,06 $ 542,70
16/09/2016 Ord. De Req N 1 43 $ 12,06 $ 518,58 2 $ 12,06 $ 24,12
TARJETA KARDEX
Articulo Alcohol Isopropilíco
Unidad de Medida Litros
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Metodo de valoración Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 5 $ 35,00 $ 175,00 5 $ 35,00 $ 175,00
16/09/2016 Ord. De Req N 1 4 $ 35,00 $ 140,00 1 $ 35,00 $ 35,00
81
TARJETA KARDEX
Articulo Acetato de Etilo
Unidad de Medida Litros
Proveedores QSI (Química Suiza Internacional)
Metodo de valoración Promedio
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
15/09/2016 Compra 5 $ 35,00 $ 175,00 5 $ 35,00 $ 175,00
16/09/2016 Ord. De Req N 1 4 $ 35,00 $ 140,00 1 $ 35,00 $ 35,00
82
3.15 Depreciaciones
Tabla 20 depreciaciones
“EMPRESA EDUPLASTIC”
Activo
depreciable
Valor Vida útil
(años)
%
Depreciación
Depreciación
anual
Depreciación
mensual
Planta
industrial
$75.365,50 20 5% $3.768,28 $314.02
Vehículos $16.500,00 5 20% $3.300,00 $275.00
Maquinaria
y equipos
$38.470,28 10 10% $3.847,03 $320.59
Total $10.915,31 $909.61
83
4. Indicadores de rentabilidad
4.1 Razones de liquidez
Las razones de liquidez permiten a la empresa establecer el flujo del dinero con el que se
logren respaldar las obligaciones con terceros.
ACTIVO CORRIENTE
RAZÓN DE LIQUIDEZ =-----------------------------
PASIVO CORRIENTE
Interpretación:
Indica que la empresa no logra respaldar el dinero para cubrir el porcentaje
4.2 Prueba ácida
ACTIVO CORRIENTE- INVENTARIOS
PRUEBA ÁCIDA = -----------------------------------------------
PASIVO CORRIENTE
Interpretación:
La empresa con la reducción de sus inventarios sigue con un faltante de 0.43 ctvs., para
respaldar las obligaciones a corto plazo, lo que indica que la empresa tiene un solvencia
adecuada para con sus obligaciones.
4.3 Razones de Solvencia
Las razones de solvencia permiten conocer la solvencia de la empresa ante los pasivos de
corto plazo y largo plazo, con los que se logra determinar el nivel de gestión de los
administradores.
TOTAL ACTIVO
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO = ----------------------*100
TOTAL PASIVO
$32.992,01
$75.742,29
$ 0.44
$32.992,01-367.37
$75.742.29
$0,43
$179.785,55
$75.742.29
237.36%
84
Interpretación:
La empresa logra respaldar en 237.36% de su activo en relación a las obligaciones que la
organización ha contraído hasta el momento. Lo que indica que la compañía tiene un
activo de excelencia en comparación a su pasivo total.
4.4 Margen neto de utilidad
El margen neto de utilidad demuestra la proporción de acuerdo a las utilidades que indican
que tan eficientemente se pueden convertir las ventas en ganancias, las mismas que
favorezcan el negocio.
UTILIDAD NETA * 100
MARGEN NETO DE UTILIDAD =------------------------------
VENTAS NETAS
Interpretación:
El margen de utilidad neta de la empresa es de 20.57% lo que representa que por cada
dólar que se venda se obtiene 0,21 ctvs., de utilidad. Lo que significa que de cada $1,00
invertido existe una ganancia de 0,21 ctvs. Del 100% de las ventas la utilidad representa el
18% de la empresa.
4.5 Rentabilidad bruta
Indica el rendimiento adquirido durante el tiempo que dura la relación de los aportes de
capital.
UTILIDAD BRUTA.
RENTABILIDAD BRUTA = ------------------------------ *100
CAPITAL
Interpretación:
La inversión generará un margen de rentabilidad de 4.20% demostrando de esta manera
que por cada dólar del capital invertido se alcanzó una utilidad de 0,05 ctvs. Esto se debe a
la efectividad en los procesos de administración para explotar el capital de los socios al
máximo y convertirlos en las utilidades del negocio.
$2.591.40
$12.600,00
20.57%
$4.572.57
$101.451.86
4.51%
85
4.6 Rentabilidad bruta del patrimonio
Este índice indicará la tasa de crecimiento que tendrá el negocio relacionando la utilidad
neta y todos los haberes patrimoniales demostrando la taza de expansión del negocio.
UTILIDAD BRUTA. * 100
RENTABILIDAD BRUTA DEL PATRIMONIO =------------------------------
PATRIMONIO
Interpretación:
El rendimiento patrimonial que ha generado la empresa es del 4.51%, esto que demuestra
la elaboración de fundas generarán ganancias de $4.51, lo que indica que por cada dólar
vendido existe una utilidad en referencia al patrimonio de 0,49 ctvs., a favor.
4.7 Rotación del activo
La rotación del activo permite conocer el rendimiento porcentual que el activo tuvo
durante las operaciones de transformación o industrialización de la metería prima, hasta ser
comercializados y así conocer su rentabilidad.
VENTAS * 100
ROTACIÓN DEL PATRIMONIO =------------------------------
ACTIVO TOTAL
Interpretación:
El activo de la empresa fabricantes de funda obtuvo un rendimiento de su activo total en un
16.64% en relación a las ventas producidas durante el mes analizado.
$4.572.57
$101.451,86
4.51%
$12.600,00
$75.742,29
16.64%
86
h) Conclusiones
Se establece que es necesario el diseño de documentos para un mejor control de
operaciones.
Para la generación de la información financiera es primordial establecer
procedimientos.
El Sistema de Costos por Órdenes de Producción permite medir la rentabilidad para la
toma de decisiones.
Recomendaciones
Se recomienda utilizar los documentos propuestos en este trabajo de investigación
para una mejor toma de decisiones.
Se debe utilizar los procedimientos propuestos para obtener informacion financiera
razonable.
Se debe aplicar este sistema de costos por Ordenes de Producción para conocer la
tentabilidad y tomar decisiones con respecto al precio de los materiales, rendimiento
de Mano de Obra y aprovechamiento del CIF.
i) Fuentes bibliografícas
Barquero, J. (2000). Manual de Banca, Finanzas y Seguros. Ediciones Gestion 2000,SA.
Barquero, J. (2000). Manuel de Banca, Finanzas y Seguros. Ediciones Gestion 2000, S.A.
Bernal, C. A. (2000). Metodología de la Investigación para la Administración y Economía.
Santa Fe de Bogotá: PERSON.
Block, S., & Hirt, G. (2001). Fundamentos de gerencia financiera. Bogotá: McGraw-Hill.
Bodie, Z., & Merton, R. (2003). Finanzas. Mexico: Pearson Educación, Mexico.
Bravo, M., & Valdivieso. (2013). Contabilidad de Costos. España: Escobar Impresiones.
Bravo, M., & Valdivieso. (2013). Contabilidad de Costos. España: Escobar Impresiones.
Bravo, M., & Valdivieso. (2014). Contabilidad General. España: Escobar Impresiones.
Bravo, M., & Valdivieso. (2014). Contabilidad General. España: Escobar Impresiones.
Bravo, M., Lambretón, V., & Márquez, H. (2007). Introducción a las finanzas. Mexico:
Pearson Educación de Mexico, S.A. de C.V.
Córdoba, M. (2012). Gestión Financiera. Colombia: Eco Ediciones.
Cuevas, F. (2010). Contabilidad de Costos. Colombia: Tercera Edición Versión Impresa,
2010.
DIAS, M. J. (2002). contabilidad de costos .
Hargadon, B., & Cardenas, A. (1985). Contabilidad de Costos. Bogotá, Colombia: Editoral
Norma S.A.
Naranjo, M. (2008). Contabilidad de Costos.
Naranjo, M. (2008). Contabilidad de Costos.
Olegram, M. B. (2000). Contabilidad de Costos .
Osorio, J. (2006). Gestion Financiera.
Osorio, J. (2006). Gestión Financiera. 2 da edicion.
Osorio, J. (2006). Gestión Financiera.
Pabón, H. (2012). Fundamento de costos. Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Padilla, D. N. (2008). contabilidad administrativa. México: MCGraw-Hill.
Padilla, M. (2012). Gestion Financiera.
Padilla, M. (2012). Gestion Financiera.
Padilla, M. (2012). Gestión Financiera.
Salguero, M. N. (2003). Contabilidad de Costos Bancaria y Gubernamental. Quito : Don
Bosco.
Sarmiento, R. (2005). Contabilidad General . En R. Sarmiento, Contabilidad General (pág.
5).
Sinisterra, G. (2006). Contabilidad de Costos. Bogotá, DC: Ecoe Ediciones, 2006.
Torres, A. (1996). Contabilidad de Costos Análisis para la toma de decisiones. Mexico:
McGraw-Hill/Interamericana de Mexico, S.A. de C.V.
Uribe, R. (2011). Costos para la toma de decisiones . Colombia: McGraw-Hill
Interamericana.
Vásconez, V. (2003). Contabilidad de Costos. Quito- Ecuador: Edición 2003.
Vergés, J. (2011). Análisis del Funcionamiento Económico de las Empresas. Cerdanyola -
Bellaterra (Barcelona): 5 Edicion Mayo 2011.
Vergés, J. (2011). Análisis del Funcionamiernto Económico de las Empresas (5 ed.).
Cerdanyola - Bellaterra (Barcelona): 5 Edicion Mayo 2011.
Zapata, P. (2007). Contabilidad de Costos. Mexico, D.F.: McGraw-Hill / Interamericana
Editores S.A. de C.V.
Zapata, P. (2007). Contabilidad de Costos. Bogota. Buenos Airtes. mexico D.F: 2 da
edicion.
Zapata, P. (2007). Contabilidad de Costos.
Zapata, P. (2007). Contabilidad de costos . En P. Zapata, Contabilidad de costos (pág. 19).
Quito.
j) Datos personales
Nombres: Lourdes Raquel Sangucho Barrionuevo
Teléfonos: 0983775780 (03) 2727106
Carrera: Contabilidad Superior, Auditoría y finanzas C.P.A.
Email: [email protected]
