UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A. PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: SISTEMA CONTABLE PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN CONFORMIDAD CON LAS NIIF´S DE LA EMPRESA “VET FARMA” DE LA CIUDAD DE SALCEDO AUTORA: CAÑAR PORRAS GLORIA NATALY. ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS. AMBATO – ECUADOR 2017APROBACION DEL TRABAJO DE TULACIÓN
Transcript of UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
SISTEMA CONTABLE PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA EN CONFORMIDAD CON LAS NIIF´S DE LA EMPRESA
“VET FARMA” DE LA CIUDAD DE SALCEDO
AUTORA: CAÑAR PORRAS GLORIA NATALY.
ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS.
AMBATO – ECUADOR
2017APROBACION DEL TRABAJO DE
TULACIÓN
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de
Titulación realizado por la señorita Gloria Nataly Cañar Porras, estudiante de la
Carrera de Contabilidad superior y Auditoría CPA , Facultad de Sistemas
Mercantiles, con el tema: “SISTEMA CONTABLE PARA LA OBTENCIÓN
DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN CONFORMIDAD CON LAS
NIIF´S DE LA EMPRESA “VET FARMA” DE LA CIUDAD DE
SALCEDO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos
establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes UNIANDES, por lo que aprueba su presentación.
Ambato, Octubre de 2017
ING. RENATO PAREDES, MG.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Gloria Nataly Cañar Porras, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior, Auditoría CPA , Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos
los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la
obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR
AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son absolutamente, originales, auténticos y
personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva
responsabilidad.
Ambato, Enero de 2017
Srta. Glora Nataly Cañar Porras
C.I. 050349902-2
AUTORA
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Gloria Nataly Cañar Porras, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El
Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre
las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y
consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, Enero de 2017
Srta. Gloria Nataly Cañar Porras
C.I. 050349902-2
AUTORA
DEDICATORIA
Todo este trabajo realizado
fue bajo la inspiración de mis
padres, porque gracias a su
apoyo incondicional han
logrado que una más de mis
metas se lleguen a cumplir, es
por eso que les dedico a ellos
y a toda mi familia por su
apoyo incondicional.
NATALY
AGRDECIMIENTO AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi camino y
Darme fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo
Largo de toda mi vida.
A mis padres, que con su demostración de unos padres
Ejemplares me han enseñado a no desfallecer ni rendirme ante
Nada y siempre perseverar a través de sus sabios consejos.
A mis hermanos por su apoyo incondicional.
A mis hijas que son el motor fundamental en mi vida.
A Eduardo por acompañarme durante todo este arduo camino
Camino y compartir conmigo alegrías y fracasos.
Al Ing. Renato Paredes, director del proyecto de investigación,
Por su valiosa guía y asesoramiento a la realización de la misma.
Gracias a todas esas personas que ayudaron directa e indirectamente
A la realización de este proyecto de investigación
NATALY
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
DEDICATORIA
AGRDECIMIENTO
ÍNDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación ............................................................................ 1
Planteamiento del Problema .................................................................................... 2
Objeto de investigación y campo de acción. ........................................................... 3
Línea de investigación............................................................................................. 3
La hipótesis de la investigación se resume, como: ................................................ 3
Objetivo general. ..................................................................................................... 3
Objetivos específicos. ............................................................................................. 3
Variables de la investigación. ................................................................................. 4
Justificación del Tema............................................................................................. 4
CAPÌTULO I MARCO TEÒRICO. ........................................................................ 5
1.1.1. Origen y Evolución de la Contabilidad ........................................................ 5
1.1.2 Conceptos de Contabilidad ............................................................................ 6
1.1.3 Objetivos de la Contabilidad .......................................................................... 7
1.1.4 Principios Contables....................................................................................... 7
1.1.5 Definiciones Sistema contable ....................................................................... 8
1.1.6 Objetivos contables ........................................................................................ 9
1.1.7 Que empresas deben elaborar sus estados financieros sobre base de las
NIIF………………….. ......................................................................................... 18
1.2. Modelo de un sistema contable .............................................................. 18
1.2.1 Plan de cuentas ............................................................................................. 19
1.2.2 Estructura del plan de cuentas ...................................................................... 20
1.2.3 Codificación de las Cuentas ......................................................................... 21
1.2.4 Ciclo Contable .............................................................................................. 22
1.2.5 Clasificación ................................................................................................. 23
1.2.6 Libro Diario .................................................................................................. 23
1.2.7 Clasificación de los asientos: ....................................................................... 24
1.2.8 Mayorización................................................................................................ 26
CAPÌTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ........................................................................................................ 29
2.1.1 Caracterización de la empresa ...................................................................... 29
2.1.2 Descripción de la metodología ..................................................................... 29
2.1.3 Métodos técnicas e instrumentos ................................................................. 30
2.2. Procedimiento de la aplicación de resultados implementación de un sistema
contable…….. ....................................................................................................... 39
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS .......... 61
ANALISIS DE LA VALIDACIÓN DE LOS EXPERTOS .................................. 64
CONCLUSIONES GENERALES ........................................................................ 67
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 68
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: carateristicas de las NIIF…………………………….………………….10
Tabla 2: Asientos contables simples. .................................................................... 24
Tabla 3: Asientos contables compuestos............................................................... 24
Tabla 4: Asientos contables mixtos....................................................................... 25
Tabla 5: Libro diario ............................................................................................. 26
Tabla 6: Mayorización .......................................................................................... 27
Tabla 7: Mayorización en “T”............................................................................... 27
Tabla 8: Plan de cuentas ........................................................................................ 31
Tabla 9: Transacciones según su orden cronológico............................................. 32
Tabla 10: Control individual de cada cuenta......................................................... 33
Tabla 11: Ajustes financieros al final de cada periodo. ........................................ 34
Tabla 12: Informes financieros que comprueben sumas y saldos. ........................ 35
Tabla 13: Resultado económico. ........................................................................... 36
Tabla 14: Toma de decisiones. .............................................................................. 37
Tabla 15: Toma de decisiones. .............................................................................. 38
Tabla 18: De registrar los valores de la Validación de la Propuesta ..................... 63
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico: 1 Ciclo contable ..................................................................................... 22
Gráfico: 2 Plan de cuentas.................................................................................... 31
Gráfico: 3 Transacciones según su orden cronológico. ....................................... 32
Gráfico: 4 Control individual de cada cuenta. ..................................................... 33
Gráfico: 5 Ajustes financieros al final de cada periodo. ...................................... 34
Gráfico: 6 Informes financieros que comprueben sumas y saldos. ...................... 35
Gráfico: 7 Resultado económico. ......................................................................... 36
Gráfico: 8 Toma de decisiones. ............................................................................ 37
Gráfico: 9 Toma de decisiones. ............................................................................ 38
Gráfico: 10 Fases de la elaboración de la propuesta ............................................ 39
Gráfico: 11 Validación de expertos...................................................................... 63
RESUMEN
La presente investigación tiene como título Sistema contable para la obtención de
información financiera en conformidad con las NIIF´s de la empresa ¨Vet Farma¨
de la ciudad de SALCEDO.
En el capítulo número uno se encuentra la base teórica de la investigación,
basados principalmente de autores en sus diferentes posiciones teóricas que
respaldan la investigación, también se fundamente los diferentes Sistemas
contables para el análisis correspondiente.
El siguiente capítulo se analiza a la empresa con el respectivo origen y
constitución, y se define la metodología a emplear en la investigación del trabajo
de grado.
En el capítulo número tres se presenta el desarrollo de la propuesta que es la
implementación de un Sistema contable para la obtención de información
financiera en conformidad con las NIIF´s de la empresa ¨VET FARMA¨ tomando
en consideración cada uno de los indicadores que intervienen en el desarrollo del
modelo de Sistema contable.
ABSTRACT
This research is entitled accounting system for obtaining financial information in
accordance with the TEV NIIF's company Vet-Farma in Salcedo city.
In the chapter number one the theoretical backgroung of the research ,which is
based mainly of authors thet have different theoretical positions that support the
investigation is pressented, the different accounting systems for the corresponding
analysis are also supported.
The next chapter analyzes the company with the respective beggining and
constitution, and the methodology to be used in the research is presented.
In chapter number three the development of the proposal which is the
implementation of an accounting system for obtaining financial information in
accordance with the company NIIF's TEV Farma taking into consideration each of
the indicators in order to develop the accounting system model con be found.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
El presente trabajo de investigación se dispone al sistema contable para la
obtención de información financiera en conformidad con las NIIF´S de la empresa
¨VET FARMA¨ de la Ciudad de Salcedo.
En la actualidad, se puede observar que muchas empresas no disponen de la
información contable oportuna y razonable por lo que los propietarios no conocen
en concreto de los resultados de sus actividades.
Según, (Aguaguiña, 2013, p.5), “La contabilidad de desarrollo en el mercado
mundial, con la práctica del intercambio de mercancías denominado trueque,
apareciendo de esta manera los elementos necesarios para la actividad contable,
En Grecia, Egipto y en los Valles de Mesopotamia llevaban registro y operaciones
financieras de las empresas privadas y públicas”.
Según (Rosero , 2013,p. 18), “La contabilidad influye en la actividad de las
empresas con el propósito de satisfacer las necesidades de información
económica, ya que dicha información proporcionada asevera que la contabilidad
es una herramienta que influye en las diferentes empresas, con un medio de
información socio económico con el propósito de dar a conocer las actividades
que realizan”.
Según (Romero, 2011, p. 159 - 160), “La contabilidad como ciencia y técnica de
la información financiera y operacional de los entes económicos, debe cumplir
con mayor exigencia cada día. Las crecientes necesidades de información para
planificar, financiar y controlar el desarrollo nacional, requeridas por un sin
número de entidades”.
Según (Enríquez, 2014, p.16), La implementación de las normas internacionales
de información financiera:
Constituye una prioridad en toda las empresas de cualquier índole que
esta sea en razón de su imperiosa implementación pero más aún en
2
consideración de que un mundo globalizado requiere de herramientas de
análisis homogéneas y de conocimiento mundial , contando con
información oportuna , veraz y confiable . Dentro de este marco se
encuentra la obligatoriedad que tiene la implementación de las NIIF´s en
el Ecuador.
Las NIIF´s buscan estandarizar procesos financieros de formas que las
empresas tengan un sistema de información transparente el cual se puede
comparar y equiparar con cualquier procedimiento empresarial del mundo.
La convergencia de las NEC a las NIIF´s, requiere de una decisión
empresarial y el establecimiento de las políticas contables claras y
adaptadas a los requerimientos de las PYMES que permitirá alcanzar una
adecuada implementación de las Normas Internacionales de Información
Financieras.
En resumen y teniendo en cuenta las definiciones anteriores se plantea la
siguiente definición de un Sistema contable.
Un sistema contable es la combinación, del personal, los registros y los
procedimientos que se usa en un negocio para cumplir con las necesidades
de la información financiera.
El sistema contiene la clasificación de cuentas y de los libros de
contabilidad, formas procedimientos y controles, que sirve para
contabilizar y controlara el activo, pasivo, patrimonio ingresos y gastos.
Planteamiento del Problema
La situación problemática de este trabajo, se concentra en la necesidad de
determinar un sistema contable para la empresa ¨VET FARMA¨ de la Ciudad de
Salcedo para el mejoramiento de la información financiera.
La carencia de experiencia tanto en la administración de empresas, como en la
actividad que se ha de desarrollar comporta un elevadísimo riesgo para los
pequeños propietarios. Carecer de experiencia constituye en sí la base
fundamental de todas las demás causas que llevan al fracaso, además es necesario
contar con experiencia en el ramo en particular a la cual se dedique.
3
Delimitación del problema.
Este trabajo investigativo se realiza en la empresa VET FARMA de la Ciudad de
Salcedo, en la cual se realiza un sistema contable para el mejoramiento de su
información financiera.
Objeto de investigación y campo de acción.
El objeto de investigación:
Sistema Contables.
Campo de acción:
Información Financiera.
Línea de investigación.
Gestión de la Información Contable.
La hipótesis de la investigación se resume, como:
Si se implementa el sistema contable en la empresa ¨VET FARMA¨ mejorará la
información financiera.
Objetivo general.
Diseñar un sistema contable para mejorar la calidad de información de la empresa
VET FARMA de la Ciudad de Salcedo bajo la conformidad con las NIIF´s.
Objetivos específicos.
Fundamentar teóricamente, procesos contables de servicios para mejorar la
calidad de la información en la empresa VET FARMA.
Evaluar la situación actual de los procedimientos contables de la empresa
VET FARMA a través de instrumentos estadísticos, valorizando,
diagnosticando y evaluando cada uno de ellos a través de métodos y
técnicas.
4
Proponer el diseño del sistema contable para mejorar la calidad de
información.
Validación de la propuesta.
Variables de la investigación.
Variable independiente.- Sistema contable.
Variable dependiente Información financiera en concordancia de las
NIIF´s.
Justificación del Tema.
El presente trabajo de investigación es de considerable utilidad para la empresa
VET FARMA Ubicada en el Cantón Salcedo, Parroquia San Miguel, Provincia de
Cotopaxi, en el aspecto práctico ya que con la aplicación de este sistema contable
a la empresa tiene la oportunidad de fortalecer el ordenamiento de la información
de cada una de las transacciones.
El papel fundamental que ha desempeñado la contabilidad es controlar y organizar
las diferentes actividades de la empresa con el fin de conocer la situación en que
esta se encuentra, de una manera ágil, oportuna y útil, para llevar a cabo los
propósitos que se quieren realizar y así cumplir con los objetivos.
Este trabajo de investigación señala como referente para que la institución
beneficiaria mejore la calidad de información, esto le permitirá tomar mejores
decisiones, que le permitan competir y crecer en el campo empresarial.
5
CAPÌTULO I MARCO TEÒRICO.
1.1.1. Origen y Evolución de la Contabilidad
A continuación se detalla conceptos del origen y evolución de la contabilidad.
Es indudable que en el siglo que vivimos se ha caracterizado por los grandes
cambios que ha sufrido la humanidad en todos sus ámbitos. La contabilidad como
disciplina y como actividad profesional no ha sido ajena a ellos, esto debido a su
transformación que en su campo de acción ha sufrido, en efecto si el mecanismo
del siglo XVIII, y el liberalismo del XIX, aparejados a la revolución industrial,
hicieron que la contabilidad se superara para poder llenar su objeto y cumplir con
sus fines propios , las exigencias del presente siglo , ha conmovido los
conocimientos mismo de la técnica hasta el grado de poner en duda su utilidad .
Tal es el caso de las constantes dudas que se presentaron en cuanto a la veracidad
de la información, particularmente en las épocas de depresión económica o de
cualquier otra perturbación que modifique el panorama financiero, los conceptos
generalmente aceptados y en nuestra opinión, fueron las armas utilizadas en la
defensa de la disciplina.(Grentz, 2010, p. 121)
Si definimos a la contabilidad como la historia financiera de la unidad económica
cuyo objeto es brindar una información.
La Contabilidad se remota desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
basta para guardar la información requerida, apareciendo de esta manera registros
y operaciones financieras de las empresas privadas y públicas en tablillas de barro
de origen sumario en Mesopotamia , así las personas dedicadas a esta actividad
inician el asentamiento de lo que adquieren , los gastos que realizan, así como el
precio en el que efectuaban la venta, a través de un registro de los ingresos y
egresos y de esta manera conocer la ganancia o pérdida resultante de esta
actividad.(Grentz, 2010, p. 126)
Las raíces de los principios y las prácticas de la contabilidad descansan en la
historia de los negocios.
6
A través de siglos de actividades de los negocios, se ha desarrollado un
considerable grado de uniformidad en la práctica de la contabilidad, conforme las
ideas se han ido generado, probando, llevando a cabo o descartando dependiendo
de su práctica y utilidad. Cada generación de gerentes, ha contribuido a este
desarrollo y a la creación de lo que se ha llamado, principios generales de
contabilidad. A partir del desplome del mercado de valores de (1929) y la
depresión de los años treinta, surgen acciones aceleradoras para acordar las
variaciones en la práctica contable, escribiéndolas y ganando la aceptación general
de los principios, normas y reglamentos de la contabilidad.(Nickerson, 2008,
p.85)
La contabilidad influye en las actividades de las empresas como una ciencia de
organización con el propósito de satisfacer las necesidades de una información
económica tanto para el propietario, administrador y trabajadores de la empresa.
La contabilidad es una herramienta que influye en las diferentes empresas como
un medio de información socio económico con el propósito de dar a conocer las
actividades que realiza.
En la actualidad ha cobrado una importancia aun mayor ya que ningún comercio,
negocio o empresa puede estar exento de los sistemas contables.
Es así que en el ámbito contable, se ha ido desarrollando diversos conceptos y
procedimientos para el mejoramiento continúo de los procesos que engloba toda
la actividad económica de las empresas y por ende del país entero.
Las Empresas de Servicios es un factor fundamental de la economía las mismas
que han evolucionado de forma progresiva en nuestro país, el servicio se
caracteriza por ser uno de los más importantes, que permite el funcionamiento
adecuado y económico.
1.1.2 Conceptos de Contabilidad
Bravo (2013); indica que: “La contabilidad es el sistema que mide las actividades
del negocio, procesa esta información convirtiéndola en informes y comunica
estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones” (p. 95).
7
Zapata & Argaluza (2011) afirma que “La contabilidad es una técnica auxiliar de
la economía de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de información
y de control a un costo mínimo, ayudando así a las empresas logren mayores
utilidades” (p. 86).
Afirmando con los autores antes citados que la importancia de la Contabilidad de
Servicios son para todas las empresas, tienen la necesidad de llevar un control de
sus negociaciones financieras para obtener mayor productividad, aprovechando de
sus recursos, bienes y servicios aportados por la contabilidad para obtener
información de carácter legal, tributaria e información para los empresarios y
entidades de control.
1.1.3 Objetivos de la Contabilidad
Según Zapata (2011), “El objetivo principal es conocer la situación económico
financiero de una empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de
un año, así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para
poder tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa” (p.110).
Gutierrez & Couso (2013) afirma: “A la contabilidad se le asignado el objetivo de
facilitar el patrimonio de la empresa, el resultado económico perdida o ganancia”
(p.70)
Normalmente, el patrimonio de la empresa está referido al final del ejercicio
económico y el resultado (pérdida o ganancia) corresponde a dicho ejercicio
económico.
1.1.4 Principios Contables
Los principios contables:
Empresa en funcionamiento Lo constituye la empresa como entidad
que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la
contabilidad, es la actividad económica de la empresa.
8
Devengado Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio
sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Uniformidad Los principios generales, cuando fuere aplicable y las
normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de
un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio
a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.
Prudencia Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien
que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo (contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado).(Bravo, 2013, p. 68)
Se plantea a los principios de la contabilidad los siguientes:
Empresa en marcha
Devengado
Esencia sobre la forma
Revelación suficiente
Ente contable
Uniformidad
Unidad de medida
Conservatismo
Partida doble
(Zapata, 2011, p.75)
1.1.5 Definiciones Sistema contable
El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con grandes
propósitos.
9
Información interna a la gerencia, que la utilizara en la planeación y control de las
operaciones que se lleve a cabo
Información Interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma
de decisiones, y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas
El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y
los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad,
formas procedimientos y controles, que sirve para contabilizar y controlar el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.
(Bravo, 2013, p.55)
1.1.6 Objetivos contables
Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así
como el marco teórico fundamental de la ciencia contable.
Comprender el efecto de las transacciones en la situación económica financiera y
reconocer con facilidad las cunetas contables y su potencial uso en el registro de
las operaciones.
Desarrollar el ciclo que sigue las operaciones desde el reconocimiento hasta la
generación de estados financieros (balances), por medio de explicaciones y
aplicaciones secuenciales; comprender las causas y efectos de las operaciones en
la situación económica y financiera de la empresa. (Zapata, 2011, p. 3)
10
Tabla 1: Características de las NIIF
NIIF
NIIF Tema Característica
NIIF
1
Adopción por
primera vez de NIIF
Presenta una visión general para una
empresa que adopte las NIIF por primera
vez como base de presentación de sus
estados financieros anuales con carácter
general.
NIIF
2
Pagos basados en
acciones
Establece el tratamiento contable de una
operación en la que una sociedad reciba o
adquiera bienes o servicios.
NIIF
3
Combinación de
negocios
Dispone la información financiera que debe
presentar una sociedad cuando lleva a cabo
una combinación de negocios.
NIIF
4
Contratos de seguros Instituye los requisitos de información
financieras aplicables a contratos de
seguros.
NIIF
5
Activos no
corrientes
mantenidos para la
venta y
explotaciones en
interrupción
definitiva.
Implanta el tratamiento contable de los
activos mantenido para la venta y los
requisitos de presentación e información de
explotaciones en interrupción definitiva
11
NIIF
6
Exploración y
evaluación de
recursos minerales
Define los requisitos de presentación de
información financiera aplicables a las
exploraciones y evaluación de recursos
minerales
NIIF
7
Instrumentos
financieros ,
información a
revelar
Requiere a las entidades que, en sus estados
financieros, releven información que
permita a los usuarios evaluar. A)La
relevancia de los instrumentos financieros
en la situación financiera y en el
rendimiento de la entidad, y B) La
naturaleza y el alcance de los riesgos
procedentes de los instrumentos financieros
a los que la entidad se haya expuesto
durante el ejercicio y en la fecha de
presentación, así como la forma de
gestionar dichos riesgos.
NIIF
8
Segmentos
operativos
Exige que las entidades adopten (el
enfoque de la dirección) al revelar
información sobre el resultado de sus
segmentos operativos. En general, esta es la
información que la dirección utiliza
internamente para evaluar el rendimiento
de los segmentos y decidir cómo asignar
los recursos a los mismos.
NIIF
9
Para PIMES Es un compendio simplificado de las NIIF
que puede utilizar las pequeñas y medianas
empresas (PIMES).
Fuente: Toma de Zapata (2011, p.9)
12
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y
Medianas Entidades
Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades
Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas
entidades
(PYMES). Esta sección describe las características de las PYMES.
Descripción de las pequeñas y medianas entidades
Las pequeñas y medianas entidades son entidades que: no tienen obligación
pública de rendir cuentas, y publican estados financieros con propósito de
información general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los
propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores
actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia.
Sección 2
Conceptos y Principios Generales
2.1 Alcance de esta sección
Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y
Medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la información de
Los estados financieros de las PYMES sean útil. También establece los conceptos
y principios básicos subyacentes a los estados financieros de las PYMES.
2.2 Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es
proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos
de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de
una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades específicas de información.
13
2.3 Los estados financieros
También muestran los resultados de la administración Llevada a cabo por la
gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados
a la misma.
2.15 Situación financiera
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos
y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de
situación financiera. Estos se definen como sigue:
Un activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Un pasivo
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Patrimonio
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
3.17 Conjunto completo de estados financieros
Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo
siguiente:
Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.
Una u otra de las siguientes informaciones:
14
Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se
informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas
durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar
el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las
partidas de otro resultado integral , o
Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un
estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará
con el resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado
integral.
Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se
informa.
Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
Sección 4
Estado de Situación Financiera
4.1 Alcance de esta sección
Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación
financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera (que a veces
denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad
en una fecha específica―al final el periodo sobre el que se informa
4.5 Activos corrientes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: espera realizarlo o tiene
la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; mantiene
el activo principalmente con fines de negociación; espera realizar el activo dentro
de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o se trate de
15
efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo
mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
4.6 Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el
ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su
duración es de doce meses.
4.7 Pasivos corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: espera liquidarlo en el
transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; mantiene el pasivo
principalmente con el propósito de negociar; el pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o la entidad no tiene
un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos,
los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
4.8 Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
5.2 Presentación del resultado integral total
Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:
En un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado
integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo,
o en dos estados―un estado de resultados y un estado del resultado integral―, en
cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado
integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
16
Sección 13
Inventarios
13.1 Alcance de esta sección
Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Inventarios son activos: mantenidos para la venta en el curso normal
de las operaciones; en proceso de producción con vistas a esa venta; o en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.
13.2 Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto
a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicios directamente relacionados
b) Los instrumentos financieros (véase la Sección 11 Instrumentos Financieros
Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos
Financieros).
c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la Sección 34 Actividades
Especiales).
13.3 Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos
por:
Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la
cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que
se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en
resultados, o intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que
17
midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en
resultados.
Sección 17
Propiedades, Planta y Equipo
7.1 Alcance
Esta sección se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así
como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con
fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. La Sección 16Propiedades de
Inversión se aplicará a propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede
medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
17.2 Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios,
para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se esperan usar
durante más de un periodo.
17.3 Las propiedades, planta y equipo no incluyen:
Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la sección 34
Actividades Especiales), o
(b) los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y
recursos no renovables similares.
18
Estados financieros
Los formularios de los estados financieros bajo Normas Internacionales de
Información Financieras (NIIF) pueden ser llenados por la empresa tanto en
original como en copias, sin contener manchones o enmendaduras, ya que de
existir las mismas, los formularios no serán receptados.
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos
correspondientes a cada casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario,
utilizando el punto para separar miles y la coma para separar los decimales
(incluyendo siempre dos decimales) para los casilleros no utilizados consignar con
cero o con una línea horizontal.
1.1.7 Que empresas deben elaborar sus estados financieros sobre base de las
NIIF
Actualmente existen un número importante de empresas en el mundo que
elaboran sus estados financieros de publicación tomando como base las NIIF.
Los informes financieros incluidos en esta categoría por el IASB debían estar
elaborados sobre la base de las NIIF, y no solamente incluir una comparación con
los principios de contabilidad generalmente aceptados en el país o señalar una
explicación de las diferencias entre los principios contables propios del país y las
NIIF.
1.2. Modelo de un sistema contable
Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras
de la empresa y se elabora luego de un estudio previo que permitirá conocer sus
metas, particularidades, políticas, etc. Por lo anterior, un sistema contable debe ser
específico. (Zapata, 2011, p.4)
Estructura básica que concentra, conceptualmente, los alcances generales de los
criterios y normas de valuación y medición del patrimonio y resultados.
19
Un modelo consta de tres definiciones
1) El concepto de capital a mantener
2) La unidad de media a emplear
3) Los criterios de valuación a aplicar
(Garófa, 2010, p. 25)
1.2.1 Plan de cuentas
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la
gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la
toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las
necesidades de información y el control que desea la gerencia de la empresa y se
elabora atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las
normas de contabilidad. (Zapata, 2011, p.27)
Plan de Cuentas
CODIGO NOMBRE
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.01.01.01. CAJA
1.01.01.01.01 Caja General
1.01.01.02. BANCOS LOCALES
1.01.01.02.01 Banco Internacional
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.01.02.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar
1.01.03. INVENTARIO DE PROD TERMINADOS Y MERCAD. EN ALMACÉN
1.01.03.01. Inventario de Mercaderías
1.01.03.01.01 Vitacob 500
1.01.03.01.02 Class 20
1.01.03.01.03 Vetermicin 20
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1.01.05.01.01 12% IVA Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios
20
Bravo, (2013) afirma: “Denominado también catálogo de cuentas, es la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio
concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas” p.
34).
Es una lista de cuentas, acompañadas de una descripción del uso y operación
general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o
manual de cuenta.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa, comercial, de servicios, industrial.
El Plan General de Cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas
de Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad especifica con su
denominación y código correspondiente.
1.2.2 Estructura del plan de cuentas
Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información presentes y
futuras de las empresas, y se elaborara luego de un estudio previo que permita
conocer sus metas, particularidades, políticas etc. Por lo anterior un plan de
cuentas debe ser específico y particularizado. Además, debe reunir las siguientes
características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogéneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales,
los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles.
Primer nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera,
económica y potencial, así.
21
Situación financiera.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Situación económica
Cuentas de resultados deudoras, Gastos
Cuentas de resultados acreedoras, Rentas
Situación potencial
Cuentas de orden
Segundo nivel: El subgrupo está dado por la división racional de los grupos,
efectuada bajo algún criterio de uso generalizado.
1.2.3 Codificación de las Cuentas
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen
al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Numéricos; Cuando se codifica exclusivamente utilizando números.
Alfabéticos; Cuando se codifica exclusivamente utilizando letras.
Mixtos; Cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.
Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características, cualidades o
propiedades que justamente destruyen prácticamente la intuición y la
improvisación lo que le hace más aceptable.
Sencillez
Claridad
Flexibilidad
Amplitud
Identificación o traducción
Viabilidad
Auto Verificable
(Bravo, 2013, p. 60)
22
Gráfico: 1 Ciclo contable
Fuente: Elaboración por la autora
1.2.4 Ciclo Contable
Documento Fuente
Constituye la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan
todas las transacciones que realiza la empresa.
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respalda todas
y cada una de las transacciones que se realiza en la empresa.
Importancia
Los documentos son de gran importancia por cuanto proporciona un mayor grado
de confiabilidad y validez a los registros contables, los documentos comerciales
son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Ciclo Contable
1. Documento Fuente
2. Jornalización
3. Mayorización
4. Balance de Comprobación
5. Regulación y Ajustes de
Cuentas
6. Estados Financieros
23
1.2.5 Clasificación
Los documentos se clasifican en:
Documentos negociables
Documentos no negociables
(Zapata, 2011, p. 42)
Documentos Negociables
Son aquellos que complementan la actividad comercial, generalmente se utiliza
para cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra,
etc. Su redacción está sujeta a ciertas formalidades legales la misma que requieren
de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los rigen.
Los documentos negociables más utilizados son, cheque, letra de cambio, pagare,
bonos, acciones, hipotecas, etc.
Documentos no Negociables
Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa, son de usos
diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son
indispensables para el control de la empresa. El formato de estos formularios
contiene indicadores que constituyen una guía suficiente para comprender su uso
y completar con pocos datos su contenido. Los documentos no negociables más
utilizados son, Factura, comprobante de ingreso, comprobante de egreso, nota de
débito, nota de crédito, papeleta de depósito, recibo, vale, roles de pago, etc.
1.2.6 Libro Diario
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
cronológica todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante
ASIENTOS, a lo que se denomina también jornalización.
Asiento: Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la
partida doble ¨ no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
24
Todo asiento contiene;
Fecha
Cuenta o cuentas deudoras
Cuenta o cuentas acreedoras
Explicación del asiento y el comprobante que origino la jornalización.
1.2.7 Clasificación de los asientos:
Simples
Compuestos
Mixtos
(Bravo, 2013, p.50)
Asientos Simples: Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una
sola cuenta acreedora
Tabla 1: Asientos contables simples. Fecha Detalle Debe Haber
Bancos xxx
Caja Xxx
V/Papeleta de
depósito Nª
Fuente: (Mercedes Bravo, 2013, p.51)
Asientos Compuestos: Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y
de dos o más cuentas acreedora.
Tabla 2: Asientos contables compuestos.
Fecha Detalle Debe Haber
Compras xxx
IVA en Compras xxx
Caja Xxx
Des. En Compras Xxx
V/ factura Nª
Fuente: (Mercedes Bravo, 2013, p.51)
25
Asientos Mixtos: Son aquellos que constan de una cuentas deudora y de dos a mas
cuentas acreedoras o viceversa.
Tabla 3: Asientos contables mixtos
Fecha Detalle Debe Haber
Caja xxx
Ventas Xxx
IVA en Ventas Xxx
V/ factura Nª
Fuente: (Mercedes Bravo, 2013, p.52)
Tomado de diccionario contable (2010), Libro de contabilidad obligatorio, donde
se registran las operaciones por orden cronológico y aplicando las cuentas
contables que correspondan a las mencionadas transacciones. Se asentara día por
día, y según el orden que se vaya efectuando, todas las operaciones que haga el
comerciante, letras u otros papeles de crédito que diere, o recibiere, en general
todo cuanto recibiere o entregare por su cuenta o por cuenta ajena, por cualquier
título que fuere, de modo que cada partida manifieste quien resulte acreedor y
quien deudor de la negociación a que se refiere. Este libro debe ser rubricado, es
decir registrado en el registro público de comercio (p. 316, 317).
Los registros en este libro comprenden los siguientes elementos:
Fecha de la operación
Número del asiento
Cuenta o cuentas vinculadas con los débitos de la operación, con sus
correspondientes importes en la columna del bebe
Cuenta o cuentas vinculadas con los créditos de la operación, con sus
correspondientes importes en la columna del haber.
26
Descripción resumida de la operación, con anotación de los comprobantes y
números de los mismos implicados en la transacción.
Finalmente, debe coincidir el total de los débitos con el total de los créditos.
LIBRO DIARIO
Empresa comercial
Tabla 4: Libro diario
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
Fuente: (Mercedes Bravo, 2013, p.52)
1.2.8 Mayorización
Libro mayor pertenece al grupo de los libros principales, en este se registra en
forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
diario.
Los valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta de mayor
y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina MAYORIZACIÓN.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de CUENTAS utilice la
empresa de acuerdo a la codificación prevista en el Plan o Catalogo de Cuentas.
(Bravo, 2013, p.52)
27
EMPRESA COMERCIAL"AB"
LIBRO MAYOR
Tabla 5: Mayorización
Fecha Detalle N / Asiento
Debe Haber Saldo
Fuente: Pedro Zapata, 2011, p.42
Para Zapata (2011); afirma “Mayorización es acción de trasladar sistemáticamente
y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados, respetando la
ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él debe, pasara al
debe de la cuenta correspondiente” (p.42).
Libro mayor es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Se utiliza la denominada “T” contable, cuyo diseño informal es el siguiente:
Tabla 6: Mayorización en “T”
Título o nombre de la cuenta
DEBE HABER
SALDO
Fuente: Pedro Zapata, 2011, p.42
28
1.2.9 Información Financiera
Guerrero & Galindo (2014) afirman: “La información financiera que emana la
contabilidad es información cuantitativa, expresadas en unidades monetarias y
descriptivas que muestran la posición y desempeño financiera de la entidad. Y
cuyo objetivo esencial es el ser útil a usuario general en la toma de sus decisiones
económicas”.(p.37)
1.3. Valoración Critica
Según el reglamento a la Ley orgánica de régimen tributario interno en el Art. 37
Están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos
anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores
a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos
pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta
gravada.
29
CAPÌTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
2.1.1 Caracterización de la empresa
LA empresa VET FARMA fue creada por su propietario el 22 de noviembre del
2013, abrió sus puertas al público el 30 de Noviembre del 2013.
Tipo de contribuyente, obligaciones y derechos tributarios.
Es una persona natural, No obligada a llevar contabilidad declara sus impuestos,
como son: la declaración mensual del IVA con el formulario 104 A, y el
impuesto a la renta en el formulario 102 A.
Organismo de control
SRI, Municipio, IESS, Agrocalidad, Cuerpo de Bomberos, Ministerio de Salud.
MAGAP
Base Legal
VET FARMA
RUC: 0502213986001
Razón social
La empresa VET FARMA con su domicilio en la provincia de Cotopaxi en el
Cantón Salcedo, inicia sus actividades el 22 Noviembre del 2013 en las calles Av.
Jaime Mata 4007 y 9 de Octubre, Es una empresa privada dedicada a la
comercialización de productos veterinarios al por mayor y menor.
LA empresa VET FARMA está administrada por el señor Jorge Moncayo quien
es su propietario.
2.1.2 Descripción de la metodología
La modalidad de la investigación se basara en cualitativo y cuantitativo además de
los tipos y técnicas de investigación necesarios para culminar la investigación.
30
Modalidad de la investigación
Cualitativa: porque nos permite explicar y analizar las normas, los principios y
demás reglamentos y resoluciones a la cual debe basarse el sistema contable.
Cuantitativa: porque hace referencia numérica a ciertos indicadores que se utiliza
para realizar un sistema contable.
Población y muestra
La realización de esta investigación se llevó a cabo a las Empresas de servicios
veterinarios de la Provincia de Cotopaxi.
Muestra
Para la determinación de la muestra se tomó en cuenta a todas las empresas de
servicios veterinarios, de la provincia de Cotopaxi.
2.1.3 Métodos técnicas e instrumentos
Inductivo-Deductivo: Este es un método de indiferencia basado en la lógica y
relacionando con el estudio de hechos particulares, aunque es deductivo en un
sentido (parte de lo general a lo particular) e inductivo en sentido contrario (va de
lo particular a lo general)
Analítico-Sintético: Este método implica el análisis, esto es la separación de un
todo en sus partes o en sus elementos constitutivos.
Histórico-Lógico: Se lo utilizara en la determinación de los antecedentes del
sistema contable de las empresas de servicios.
Técnicas
Encuesta se utilizara para realizar la investigación, esta va direccionada a los
señores gerente de las empresas de servicios de la Provincia de Cotopaxi.
Formato encuestas.
Según la encuesta. (ANEXO 1)
31
Pregunta 1: ¿Dispone su empresa de un plan de cuentas?
Tabla 7: Plan de cuentas
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora
Gráfico: 2 Plan de cuentas
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
El 100% del total de personas encuestadas consideraron que no cuentan con un
plan de cuentas.
32
Pregunta 2: ¿Realiza el registro de transacciones según su orden cronológico?
Tabla 8: Transacciones según su orden cronológico.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 4 100%
NO 0 0%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora.
Gráfico: 3 Transacciones según su orden cronológico.
Fuente: Elaboración Por la autora
Análisis
En la empresa el 100% de los encuestados manifestaron que llevan un registro de
transacciones según el orden cronológico del día.
33
Pregunta 3: ¿Mantiene un control individual de cada cuenta?
Tabla 9: Control individual de cada cuenta.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora.
Gráfico: 4 Control individual de cada cuenta.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
El 100% de los encuestados sostuvieron que se mantiene un control global de las
cuentas.
34
Pregunta 4: ¿Realiza ajustes financieros al final de cada periodo?
Tabla 10: Ajustes financieros al final de cada periodo.
Fuente: Elaboración por la autora.
Gráfico: 5 Ajustes financieros al final de cada periodo.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis El 100% del total de personas encuestadas consideraron que no se ha
realizado un ajuste financiero al final de cada periodo
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
35
Pregunta 5: ¿Forma informes financieros que comprueben sumas y saldos?
Tabla 11: Informes financieros que comprueben sumas y saldos.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora
.
Gráfico: 6 Informes financieros que comprueben sumas y saldos.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
Los encuestados en el 100% expresaron que en la empresa solo se hacen cuentas
generales de inversión menos gastos obteniendo la utilidad.
36
Pregunta 6: ¿Obtiene información financiera sobre el resultado económico?
Tabla 12: Resultado económico.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora
Gráfico: 7 Resultado económico.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
El 100% del total de personas encuestadas expusieron que no cuentan con
información financiera sobre el resultado económico ya que no llevan
contabilidad.
37
Pregunta 7: ¿Sirve su información financiera para la toma de decisiones?
Tabla 13: Toma de decisiones.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora
Gráfico: 8 Toma de decisiones.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
Los encuestados en un porcentaje del 100% mencionaron que su información
financiera no sirve para la toma de decisiones debido a que no se genera un
correcto balance de cuentas.
38
Pregunta 8: ¿Cree usted que la implantación de un sistema contable mejorara la
información financiera de su empresa?
Tabla 14: Toma de decisiones.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 4 100%
NO 0 0%
Total 4 100%
Fuente: Elaboración por la autora
Gráfico: 9 Toma de decisiones.
Fuente: Elaboración por la autora
Análisis
El 100% de los encuestados aseguraron que la implementación de un sistema
contable ayudo a mejorar la información financiera de la empresa.
39
2.2. Procedimiento de la aplicación de resultados implementación de un
sistema contable
En la ejecución de la implementación de un sistema contable realizamos un
análisis de modelos de sistemas contables para identificar cual es el que se
asemeja más a la empresa en estudio y se pueda poner en práctica según las
NIFFS.
Fases para la elaboración de la propuesta
Gráfico: 10 Fases de la elaboración de la propuesta
Fuente: Elaborado por la autora
FASE
S PA
RA
LA
ELA
BO
RA
CIO
N
DE
LA P
RO
PU
ESTA
Fase 1: Documentos
Fase 2 : Plan de cuentas segun las NIIFs
Fase 3: Práctica Contable
40
FASE I
DOCUMENTOS FUENTE
Según, La ley orgánica de régimen tributario interno (LORTI)
Comprobantes retención
Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes
de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
Interno
VETFARMA
Dirección: Barrio Sur
San Miguel de Salcedo - Cotopaxi
Teléfonos: 032726846 – 0987706710
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Cliente: Fecha de emisión
RUC tipo de comprobante de venta
Dirección N° de comprobante de venta
EJERCICIO FISCAL
Base
imponible
para la
retención
Impuesto %de
Retención Valor retenido
…………………………
Firma Autorización
Aut. SRI 1791739663001
41
Según, La ley orgánica de régimen tributario interno (LORTI)
FASE I
Emisión y entrega de comprobantes de venta
Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la
transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con impuestos.
Cliente: Dirección
Fecha: Contado
CANTIDAD V. UNIT. V. VENTA
Sub. Total 14%
Sub. Total 0%
Descuento
Sub total
IVA 14%
Valor totalAut. SRI 0503499022001
…………………………
Firma Autorización
Condición de pago
DETALLE
VETFARMA
Dirección: Barrio Sur
San Miguel de Salcedo - Cotopaxi
Teléfonos: 032726846 - 0987706710
FACTURA Nº 000699
42
FASE 2
PLAN DE CUENTAS SEGÚN LAS NIIFS
VETFARMA
PLAN DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.01.01.01. CAJA
1.01.01.01.01 Caja General
1.01.01.02. BANCOS LOCALES
1.01.01.02.01 Banco Internacional
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.01.02.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar
1.01.03. INVENTARIO DE PROD TERMINADOS Y MERCAD. EN ALMACÉN
1.01.03.01. Inventario de Mercaderias
1.01.03.01.01 Vitacob 500
1.01.03.01.02 Class 20
1.01.03.01.03 Vetermicin 20
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1.01.05.01.01 12% IVA Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.02 Edificios
1.02.01.05 Equipo de Oficina
1.02.01.06 Equipo de Computación
1.02.01.07 Vehículos
1.02.01.08 Repuestos y Herramientas
1.02.01.09 Otras Propiedades, Planta y Equipo
1.02.01.10. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
1.02.01.10.01 (-) Depreciación Acum. Edificios
1.02.01.10.04 (-) Depreciación Acum. Equipo de Oficina
1.02.01.10.05 (-) Depreciación Acum. Equipo de Computación
1.02.01.10.06 (-) Depreciación Acum. Vehículos
1.02.01.10.08
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
43
1.02.01.10.09 (-) Deterioro Acum. De Propiedades, Planta y Equipo
2.
PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.01. CUENTAS Y DOC. POR PAGAR PROVEEDORES
2.01.01.01. PROVEEDORES LOCALES
2.01.01.01.01 Cuentas y Doc. Por Pagar
2.01.03. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.03.01. RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA
2.01.03.01.08 Transferencia de Bienes Muebles de Naturaleza Corporal (1%)
2.01.03.03. IVA EN VENTAS
2.01.03.03.01 IVA 12% Ventas Locales (Bienes y Servicios)
2.02. PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
2.02.01.01. LOCALES
2.02.01.01.01 Proveedores
2.02.02. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.02.02.01. LOCALES
2.02.02.01.01 Obligaciones Bancarias por Pagar
2.01.03.06. CON EL IESS
2.01.03.06.01 Aportes por Pagar (21,6%)
2.01.03.06.02 Préstamos de empleados al IESS por pagar
2.01.03.06.03 Fondos de Reserva por Pagar
2.01.03.07. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.01.03.07.01 Remuneraciones por Pagar
2.01.03.07.02 Décimo tercer sueldo por pagar
2.01.03.07.03 Décimo cuarto sueldo por pagar
2.01.03.07.04 Vacaciones por pagar
3. PATRIMONIO NETO
3.01. CAPITAL
3.01.01. CAPITAL SOCIAL
3.01.01.01. CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.01.01.01.01 Socio 1
3.06.01. RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.06.01.01. GANANCIA NETA DEL PERÍODO
3.06.01.01.01 Ganancia Neta del Período
3.06.01.02. (-) PÉRDIDA NETA DEL PERÍODO
3.06.01.02.01 (-) Pérdida Neta del Período
44
4. INGRESOS
4.01. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01.01. VENTAS DE BIENES
4.01.01.01. VENTAS NETAS 12%
4.01.01.01.01 Ventas
5. COSTOS
5.01. COSTO DE VENTAS
5.01.01. MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
5.01.01.05. (=) Costo de Ventas (INV. INIC. 701 + COMP NET 702 - INV FINAL 705)
5.01.01.05.01 Costo de Ventas
6. GASTOS
6.01. GASTOS
6.01.01. GASTOS DE VENTA
6.01.01.01. SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
6.01.01.01.01 Sueldos
6.01.01.01.02 Horas Extras Suplementarias
6.01.01.01.03 Horas Extras Complementarias
6.01.01.01.04 Bonos de Cumplimiento
6.01.01.01.05 Comisiones a Vendedores
6.01.01.02.
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUÍDO FONDOS DE
RESERVA)
6.01.01.02.01 Aportes Patronales
6.01.01.02.02 Fondos de Reserva
6.01.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
6.01.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo
6.01.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
6.01.01.03.03 Vacaciones
6.01.01.04. PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
6.01.01.04.01 Publicidad
6.01.05. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6.01.05.01. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6.01.05.01.01 Pérdidas y Ganancias
45
1. ACTIVO 2. PASIVO 10.000,00$
1.01. ACTIVO CORRIENTE 2.01. PASIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2.01.01. CUENTAS Y DOC. POR PAGAR PROVEEDORES
1.01.01.01 CAJA 5.169,50$ 2.01.01.01.01 Cuentas y Doc. Por Pagar 5.600,00$
1.01.01.01.01 Caja General 3.500,00$ 2.02.02.01.01 Obligaciones Bancarias por Pagar 4.400,00$
1.01.02.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar 500,00$
1.01.03.01. Inventario de Mercaderías 1.169,50$ 3. PATRIMONIO NETO 19.719,50$
3.01. CAPITAL
1.01.03.01.01 Vitacob 500 405,00$ 3.01.01.01.01 Capital Propio 19.719,50$
1.01.03.01.02 Class 20 292,00$
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 472,50$
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 24.550,00$
1.02.01.02 Edificios 20.000,00$
1.02.01.07 Vehículos 9.000,00$
1.02.01.05 Equipo de Oficina 1.500,00$
1.02.01.10. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.10.01 (-) Depreciación Acum. Edificios (4.000,00)$
1.02.01.10.06 (-) Depreciación Acum. Vehículo (1.800,00)$
1.02.01.10.04 (-) Depreciación Acum. Equipo de Oficina (150,00)$
29.719,50$ PASIVO Y PATRIMONIO 29.719,50$
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
VETFARMA
ESTADO SITUACION INICIAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016
46
VETFARMA
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 28 DE FEBRERO DEL 2016
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
31/01/2016 1
1.01.01.01 Caja General $ 3.500,00
1.01.01.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar $ 500,00
1.01.02.01.01 Inventario de Mercaderías $ 1.169,50
1.01.03.01.01 Vitacob 500 $
405,00
1.01.03.01.02 Class 20 $
292,00
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 $
472,50
1.02.01.02 Edificios $ 20.000,00
1.02.01.07 Vehículos $ 9.000,00
1.02.01.05 Equipo de Oficina $ 1.500,00
1.02.01.10.01 (-) Depreciación Acum. Edificios $ 4.000,00
1.02.01.10.06 (-) Depreciación Acum. Vehículo $ 1.800,00
1.02.01.10.04 (-) Depreciación Acum. Equipo de
Oficina $ 150,00
2.01.01.01.01 Cuentas y Doc. Por Pagar $ 5.600,00
2.02.02.01.01 Obligaciones Bancarias por Pagar $ 4.400,00
3.01.01.01.01 Capital Propio $ 19.719,50
P/R Balance inicial de la empresa "VETFARMA"
47
02/02/2016 2
1.01.01.01.01 Caja General $ 1.270,60
4.01.01.01.01 VENTAS $ 1.270,60
1.01.03.01.01 Vitacob 500 40 UND a 12,60 c/u $
504,00
1.01.03.01.02 Class 20 35 UND a 8,76 c/u $
306,60
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 40 UND a 11,5
c/u
$
460,00
P/R VENTA DE PRODUCTOS S/F 508
02/02/2016 2a
5.01.01 Costo de Ventas $ 999,10
1.01.03.01. Inventario de Mercaderías $ 999,10
P/R la venta anterior al costo
3
05/02/2016 1.01.03.01. Inventario de Mercaderías $ 1.136,00
1.01.03.01.01 Vitacob 500 55 Und. A 5,20 c/u $
286,00
1.01.03.01.02 Class 20 65 Und. A 5,00 c/u $
325,00
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 70 Und. 7,50 c/u $
525,00
1.01.01.01.01 Caja General $ 1.136,00
P/R Compra de mercadería según factura #105
48
17/02/2016 4
1.01.01.01.01 Caja General $ 1.738,80
4.01.01.01.01 VENTAS $ 1.738,80
1.01.03.01.01 Vitacob 500 45 Und. A 12,6
c/u
$
567,00
1.01.03.01.02 Class 20 55 Und. a 8,76 c/u $
481,80
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 60 Und. A 11,5
c/u
$
690,00
P/R Venta de class 20 según factura # 511
17/02/2016 4a
5.01.01 Costo de Ventas $ 1.000,25
1.01.03.01. Inventario de Mercaderías $ 1.000,25
P/R la venta anterior al costo
18/02/2016 5
1.02.01.06 Equipo de Computo $ 950,00
1.01.05.01.01 12% IVA Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios $ 114,00
1.01.01.01.01 Caja General $ 1.064,00
P/R compra de computadora para uso de la empresa.
49
28/02/2016 6
6.01.01.01. Sueldos y Salarios con demás remuneraciones $ 563,18
6.01.01.01.01 Gasto Sueldos $
400,00
6.01.01.02.01 Aporte Patronal $
48,60
6.01.01.02.02 Fondos de Reserva $
33,33
6.01.01.03.01 Decimo Tercer sueldo $
33,33
6.01.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo $
31,25
6.01.01.03.03 Vacaciones $
16,67
2.01.03.06.02 Iess por Pagar $ 86,40
6.01.01.02.01 Aportes Patronales $
48,60
2.01.03.06.01 aportes personales $
37,80
1.01.01.01.01 Caja General $ 476,78
P/R ROL DE PAGOS
28/02/2016 7
6.01.01.04.01 Publicidad y Propaganda $ 357,14
2.01.03.03.01 IVA 12% COMPRAS(Bienes y Servicios) $ 42,86
1.01.01.01.01 Caja General $ 400,00
P/R Publicidad del mes anterior
50
28/02/2016 8
4.01.01.01.01 Ventas $ 3.009,40
5.01.01.05.01 Costo de Ventas $ 1.999,35
6.01.01.01 Gastos $ 920,32
6.01.05.01.01 Pérdidas y Ganancias $ 89,73
P/R Cierre de las cuentas Ventas y Costo de Ventas
28/02/2016 9
6.01.05.01.01 Perdidas y Ganancias $ 89,73
3.06.01.01 Utilidad del Ejercicio $ 89,73
P/R Cierre de utilidad del ejercicio
SUMAS $ 46.940,56 $ 46.940,56
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
51
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 3.500,00 $ 3.500,00
02/02/2016 Venta 2 1270,6 $ 4.770,60
05/02/2016 Compra 3 $ 1.136,00 $ 3.634,60
15/02/2016 Venta 4 1.738,80$ 5.373,40$
17/02/2016 Compra Equip de Comp 5 $ 1.064,00 4.309,40$
28/02/2016 Sueldos y Salarios 6 476,78$ 3.832,62$
28/02/2016 Publicidad y Propaganda 7 400,00$ 3.432,62$
TOTAL $ 6.509,40 3.076,78$ $ 3.432,62
Cuenta: Caja General
Codigo : 1.01.01.01.01
MAYORIZACIÓN
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 500,00 500,00$
TOTAL 500,00 -$ 500,00
Cuenta: Cuentas y Doc. Por Cobrar
Codigo : 1.01.02.01.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 20.000,00 20.000,00$
TOTAL 20.000,00$ -$ 20.000,00$
Codigo : 1.02.01.02
Cuenta: Edificio
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 4.000,00$ 4.000,00$
TOTAL -$ 4.000,00$ 4.000,00$
Cuenta: (-) Depreciacion Acum. Edificios
Codigo : 1.02.01.10.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 9.000,00 9.000,00$
TOTAL 9.000,00$ -$ 9.000,00$
Cuenta:Vehiculos
Codigo : 1.02.01.07
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 1.800,00$ 1.800,00$
TOTAL -$ 1.800,00$ 1.800,00$
Cuenta: (-) Depreciacion Acum. Vehiculos
Codigo : 1.02.01.10.06
52
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 1.500,00 1.500,00$
TOTAL 1.500,00$ -$ 1.500,00$
Codigo : 1.02.01.05
Cuenta: Equipo de Oficina
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 150,00$ 150,00$
TOTAL 150,00$ 150,00$
Cuenta: (-) Depreciacion Acum. Equipo de Oficina
Codigo : 1.02.01.10.04
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 $ 5.600,00 5.600,00$
TOTAL 5.600,00$ 5.600,00$
Cuenta: Cuentas y Doc. Por Pagar
Codigo : 2.01.01.01.01
Cuenta: Obligaciones Bancarias por Pagar
Codigo : 2.02.02.01.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 4.400,00$ 4.400,00$
TOTAL 4.400,00$ 4.400,00$
Cuenta: 12 % Iva Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios
Codigo : 1.01.05.01.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
07/07/2016 IVA cobrado 5 $ 114,00 $ 114,00
28/02/2016 IVA cobrado 7 $ 42,86 $ 156,86
TOTAL $ 156,86 -$ $ 156,86
53
Cuenta: Equipo de Computo
Codigo : 1.02.01.06
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
17/02/2016 Equipo de computo 5 $ 950,00 950,00$
TOTAL $ 950,00 -$ 950,00$
Cuenta: Capital
Codigo : 3.01.01.01.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
17/02/2016 Capital Propio 1 $ 0,00 19.719,50$ (19.719,50)$
TOTAL -$ 19.719,50$ (19.719,50)$
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/02/2016 Balance Inicial 1 1.169,50$ 1.169,50$
02/02/2016 venta al costo 2a 999,10$ 170,40$
14/02/2016 compra de mercadería2 $ 1.136,00 $ 1.306,40
15/02/2016 venta al costo 4 $ 1.000,25 $ 306,15
TOTAL 2.305,50$ 1.999,35$ 306,15$
Cuenta: Inventario de Mercaderias
Codigo : 1.01.03.01
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
28/02/2016 Rol de Pagos 8 563,18$ 563,18$
TOTAL 563,18$ 563,18$
Codigo : 6.01.01.01
Cuenta: Sueldos Salario y demas Remuneraciones
Cuenta: IESS por pagar
Codigo : 2.01.03.06
FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
28/02/2016 Rol de Pagos 8 $ 86,40 86,40$
TOTAL 0,00 86,40$ 86,40
54
DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
02/02/2016 venta de productos 2 - 1270,6 1.270,60$
17/02/2016 venta de productos 4 1.738,80 -468,20
TOTAL 0,00 3.009,40$ 802,40
Cuenta: VENTAS
Codigo : 4.01.01.01.01
DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
10/07/2016 publicidad 7 357,14 357,14$
TOTAL 357,14 -$ 357,14
Cuenta: Publicidad y Propaganda
Codigo : 6.01.01.04.01
DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO
02/02/2016 costo de ventas 2a 999,10 999,10$
17/02/2016 costo de ventas 4a 1000,25 1.999,35
TOTAL 1.999,35 -$ 1.999,35
Cuenta: COSTO DE VENTAS
Codigo : 5.01.01.05.01
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
55
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.01.01.01.02 Caja General $ 6.509,40 3.076,78$ $ 3.432,62
2 1.01.02.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar 500,00$ 500,00$
3 1.01.03.01. Inventario de Mercaderias 2.305,50$ 1.999,35$ 306,15$
4 1.01.05.01.01 12% Iva Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios $ 156,86 $ 156,86
5 1.02.01.02 Edificios 20.000,00$ 20.000,00$
6 1.02.01.10.01 (-) Depreciación Acum. Edificios -$ 4.000,00$ -$ 4.000,00$
7 1.02.01.07 Vehículos 9.000,00$ 9.000,00$
8 1.02.01.10.06 (-) Depreciación Acum. Vehículos 1.800,00$ 1.800,00$
9 1.02.01.05 Equipo de Oficina 1.500,00$ 1.500,00$
10 1.02.01.10.04 (-) Depreciación Acum. Equipo de Oficina -$ 150,00$ 150,00$
11 1.02.01.06 Equipo de Computación 950,00$ 950,00$
12 2.01.01.01.01 Cuentas y Doc. Por Pagar 5.600,00$ 5.600,00$
13 2.02.02.01.01 Obligaciones Bancarias por Pagar 4.400,00$ 4.400,00$
14 6.01.01.01.01 Sueldos Salario y demas Remuneraciones 563,18$ 563,18$
15 6.01.01.04.01 Publicidad Prepagada 357,14$ 357,14$
16 5.01.01.05.01 Costo de Ventas 1.999,35$ 1.999,35$
17 4.01.01.01.01 Ventas 3.009,40$ 3.009,40$
18 2.01.03.06.02 IESS Por pagar 86,40$ , 86,40$
19 3.01.01.01.01 Capital 19.719,50$ 19.719,50$
$ 43.841,43 43.841,43$ $ 38.765,30 38.765,30$
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
SUMA TOTAL
VETFARMA
BALANCE DE COMPROBACIÒN
N° CÓDIGO CUENTASUMAS SALDOS
AL 28 De Febredo del 2016
56
4. INGRESOS
4.01. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 3.009,40
4.01.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 3.009,40
4.01.01.01 Ventas $ 3.009,40
4.01.01.01.01 ventas $ 3.009,40
TOTAL INGRESOS $ 3.009,40
5. COSTOS
5.01. COSTO DE VENTAS $ 1.999,35
5.01.01 COSTO DE VENTAS $ 1.999,35
5.01.01.05 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS $ 1.999,35
5.01.01.05.01 Costo de Ventas $ 1.999,35
5.01.01.05.01.01 Costo de Ventas 1.999,35$
6. UTILIDAD BRUTA $ 1.010,05
6.01
6.01.01 GASTOS
6.01.01.01 GASTOS DE VENTA $ 920,32
6.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES $ 400,00
6.01.01.01.01 Sueldos $ 400,00$
6.01.01.02 Aporte a la Seguridad Social ( Incluyendo Fondos de Reserva) $ 81,93$
6.01.01.02.01 Aportes Patronales $ 48,60$
6.01.01.02.02 Fondos de Reserva $ 33,33$
6.01.01.03. Beneficios Sociales e Indemizaciones $ $ 81,25
6.01.01.03.01 Decimo Tercer Sueldo $ 33,33$
6.01.01.03.02 Decimo Cuarto Suedo $ 31,25$
6.01.01.03.03 Vacaciones $ 16,67$
6.01.01.04. Publicidad y Propaganda $ 357,14
6.01.01.04.01 Publicidad y Propaganda $ 357,14
= UTILIDAD NETA DEL PERÌODO $ 89,73
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
ESTADO DE RESULTADOS
VETFARMA
Del 1 al al 28 de Febrero del 2016
57
1.01. ACTIVO CORRIENTE 4.395,63$ 2. PASIVO CORRIENTE 5.686,40$
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3.432,62$ 2.01.01 CUENTAS Y DOC. POR PAGAR PROVEEDORES 5.686,40$
1.01.01.01. CAJA 3.432,62$ 2.01.01.01 PROVEEDORES LOCALES 5.600,00$
1.01.01.01.01 Caja General $ 3.432,62 2.01.01.01.01 Cuentas y Doc. Por Pagar 5.600,00$
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS 500,00$ 2.01.03.06. IESS POR PAGAR 86,40$
1.01.02.01. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS500,00$ 2.01.03.06.01 Iess por Pagar 86,40$
1.01.02.01.01 Cuentas y Doc. por Cobrar 500,00$
1.01.03. INVENTARIO DE MERCADERIAS 306,15$ 2.02 PASIVO NO CORRIENTE 4.400,00$
1.01.03.01. Inventario de Mercaderias 306,15$ 2.02.02. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 4.400,00$
1.01.03.01.01 Vitacob 500 112,75$ 2.02.02.01. OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 4.400,00$
1.01.03.01.02 Class 20 77,46$ 2.02.02.01.01 Obligaciones Bancarias por Pagar 4.400,00$
1.01.03.01.03 Vetermicin 20 115,49$ TOTAL PASIVOS 10.086,40$
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 156,86$
1.01.05.01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) $ 156,86
1.01.05.01.01 12% Iva Pagado en Compras Locales de Bienes y Servicios $ 156,86 3 PATRIMONIO NETO 19.809,23$
3.01 CAPITAL
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 25.500,00$ 3.01.01 CAPITAL SOCIAL 19.719,50$
1.02.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 31.450,00$ 3.01.01.01.01 Capital propio 19.719,50$
1.02.01.02 Edificios 20.000,00$ 3.06.01. RESULTADOS DEL EJERCICIO 89,73$
1.02.01.05 Equipo de Oficina 1.500,00$ 3.06.01.01 Utilidad del Ejercicio 89,73$
1.02.01.06 Equipo de Computación 950,00$
1.02.01.07 Vehículos 9.000,00$
1.02.01.08 Repuestos y Herramientas -$
1.02.01.10 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (5.950,00)$
1.02.01.10.04 (-) Depreciación Acum. Edificios (4.000,00)$
1.02.01.10.05 (-) Depreciación Acum. Equipo de Oficina (150,00)$
1.02.01.10.06 (-) Depreciacion Acum. Vehiculos (1.800,00)$
TOTAL ACTIVOS 29.895,63$ TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 29.895,63$
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
VETFARMA
ESTADO FINANCIERO FINAL
AL 28 DE FEBRERO DEL 2016
58
INDICADORES FINANCIEROS
Liquidez.
4.395,63/5686.40=0.77
Significa que por cada dólar que la empresa adeuda a corto plazo. Dispone que
0.77 para cubrir esa obligación lo que permite concluir que existe liquidez, y se
debería canalizar esos recursos a la compra de mercadería.
Prueba ácida.
Prueba acida = Activo corriente - Inventario
Pasivo corriente
4.395,63-306.15/5686.40=0.72
Significa que por cada dólar que la empresa adeuda dispone de 0.72 ctvs. para
cubrir esa deuda sin necesidad de recurrir al inventario
Solvencia.
Solvencia = Total Pasivo
Activo total
19.086,40/29.895,63=0.64
Significa que por cada dólar que tiene la empresa invertido en activos 0.64 ctvs.
Fueron financiados con recursos propios.
Liquidez = Activo Corriente
Pasivo corriente
59
Endeudamiento.
Endeudamiento = Patrimonio
Activo total
19.719,50/29.895,63=0.66
Significa que por cada dólar que la empresa tiene dispone de 0.66 ctvo. en
activos.
Rentabilidad.
La rentabilidad es la relación que existe entre la utilidad y la inversión necesaria
para lograrla, ya que mide tanto la efectividad de la gerencia de una
empresa, demostrada por las utilidades obtenidas de las ventas realizadas y
utilización de inversiones, su categoría y regularidad es la tendencia de las
utilidades.
Estas utilidades a su vez, son la conclusión de una administración
competente, una planeación integral de costos y gastos y en general de la
observancia de cualquier medida tendiente a la obtención de utilidades.
Indicadores de rentabilidad.
Sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para
controlar los costos y gastos y, de esta manera, convertir las ventas en
utilidades.
Rentabilidad neta del activo.
Rentabilidad neto del activo = Utilidad neta
* Ventas
Ventas Activo total
89,73/3.009,40*3.009,40/29.895,63=0.003
60
Significa que por cada dólar que la empresa tiene invertido en activos, estos
generan un beneficio de 0.003 ctvo. lo que da a concluir que existe una
subutilización del activo.
61
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIDADES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Ficha de validación y/o evaluación de resultados de la aplicación de la propuesta
de Tesis de Pregrado denominado:
………………………………………………………………………………………
………
A las personas seleccionadas a quienes validan y/o evalúan la Propuesta se les
considera expertos en el tema.
Datos informativos
1. No. de cédula
………………………………………....
2. Nombre y Apellidos
………………………………………....
3. Título de mayor jerarquía
……….………………………….….….
4. Institución en la que labora
.………………………………….……..
5. Cargo actual
…………………………………...…….
6. Años de experiencia en el área
.………………………………….…..…
7. Experiencia docente si posee
..……………………………………......
62
I. Objetivo:
Validar la propuesta de la Tesis de Posgrado orientada al:
………………………………………………………………………………………
………
Para determinar la factibilidad y viabilidad de la propuesta mención previo a la
obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas
CPA.
II. ORIENTACIONES
Marque con una X en la tabla del casillero que usted estime conveniente tomando
en cuenta la siguiente escala valorada
5: Excelente
4: Muy satisfactorio
3: Satisfactorio
2: Poco Satisfactorio
1: Nada Satisfactorio
III. Tabla para registrar los valores de la Validación de la Propuesta
No. INDICADOR DE CALIDAD 5 4 3 2 1
1 Bases Teóricas 2 2
2 Carácter Técnico 4
3 Estructura Metodológica 3 1
63
4 Organización de la Temática 3 1
5 Descripción de la propuesta 4
6 Viabilidad para la aplicación de la practica 2 2
7 Actualidad de la propuesta 3 1
Tabla 15: De registrar los valores de la Validación de la Propuesta
Fuente: Elaborado por la autora
Gráfico: 11 Validación de expertos.
Fuente: Elaborado por la autora
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
VALIDACION DE EXPERTOS
Excelente
Muy satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
64
ANALISIS DE LA VALIDACIÓN DE LOS EXPERTOS
Después de haber realizado la evaluación a los expertos, quienes aseguran que las
bases teóricas utilizadas en la presente investigación, son excelentes, esto implica
el sustento de la presente investigación, de las bases teóricas, ya que tienen
relación entre la teoría, el objeto de estudio y las variables que permitan el
desarrollo de la propuesta.
Con los datos obtenidos en el primer indicador, el 100% de los encuestados
manifiesta que las bases teóricas sobre la cuales se fundamenta la propuesta son
muy satisfactoria de acuerdo a las exigencias requeridas para el sistema contable
de la empresa de servicios; ya que abarca temas específicos, referentes a empresas
de servicios,
Carácter técnico
Luego de haber realizado la validación a expertos en el tema propuesto, ellos
consideran que el carácter técnico de esta investigación, es excelente ya que su
propuesta es aplicable.
La mayoría opinan que tiene un nivel técnico excelente, esto se debe
principalmente a la forma como se elabora el modelo de Balance Social, tomando
en cuenta los principios del cooperativismo necesarios para el presente modelo,
realizando modelo competente para así conocer cómo se encuentra la cooperativa
con su responsabilidad social.
Estructura metodológica
La metodología utilizada en la presente investigación, según la opinión de
expertos considera que es excelente la aplicación de métodos, técnicas e
instrumentos. Son muy satisfactorios, puesto que se citan métodos y técnicas de
investigación puntuales, orientadas al desarrollo de la propuesta, que faciliten la
obtención de resultados óptimos.
65
Organización de la temática
Los expertos en su gran mayoría confirman que la organización de la temática es
excelente lo cual hace de esta investigación sea lógica y entendida por quienes han
podido leerla y observarla.
Los resultados alcanzados en la organización de la temática el 60% de los
expertos señalan que este indicador es excelente dentro de la escala expertos
señalan que es excelente dentro de la escala valorativa, lo cual demuestra que se
han tomado en cuenta factores importantes como: el problema, objetivos y
variables que determinan la veracidad de la investigación, y todos estos campos
de acción van a interactuar con el fin de cumplir el objetivo
Descripción de la propuesta
La propuesta validada por los expertos es excelente, esto quiere decir que la
propuesta planteada es comprensible y se la puede aplicar sin ningún problema
esto permite a la empresa cumplir objetivos planteados.
Viabilidad para la aplicación practica
Quienes tuvieron la oportunidad de validar la propuesta planteada en la presente
investigación han realizado un análisis exhaustivo y han llegado a la conclusión
de que la aplicación de esta propuesta es viable y factible para el mejoramiento de
la empresa.
El 100% de los expertos que realizan esta validación; opinan que es excelente, ya
que se propone un sistema contable cumpliendo con las necesidades de las
empresas de servicio.
Actualidad de la propuesta
La actualidad de la propuesta según los expertos es excelente ya que en muchas es
un disposición legal en todas la empresas de servicios, y como es una disposición
actual no todas las empresas la tienen por ende es dable que se cree un sistema
contable para así cumplir con la normativa vigente.
66
Conclusiones
Luego de haber realizado la evaluación a expertos, con el fin de que evalúen la
propuesta desarrollada, concluyen que la propuesta es viable y sobre todo
importante para la el cumplimiento de las ley y normas que debe tener las
empresas.
67
CONCLUSIONES GENERALES
En la empresa VET FARMA se realizó la sustentación teórica de los elementos
que deben mantener un sistema contable para la obtención de información
financiera bajo NIFF´s
Se investigó la realidad de la empresa estableciendo que hay una debilidad en la
aplicación de la normativa contable
Se elabora la propuesta con la finalidad de tener información financiera contable
de acuerdo a las NIFF´s y la realidad de la empresa.
Se valida la propuesta por expertos para demostrar su utilidad del diseño de
sistema contable en la empresa VET FARMA obteniéndose un registro de la
información contable y mejoro la calidad de dicha información.
68
RECOMENDACIONES
Se debe mantener actualizada la información en lo concerniente a sistemas
contables debido a la veracidad de información que nos brinda estos sistemas para
el mejor funcionamiento de una empresa.
Los sistemas contables deben realizarse con el registro del libro diario de las
empresas actualizando su información periódicamente y obteniendo información
veraz y confiable.
Aplicar el sistema contable con todos sus componentes creados a las necesidades
de la empresa, la cual permitirá asignar los costos de manera correcta, con el
propósito de organizar la información que se requiere en la toma de decisiones.
BIBLIOGRAFIA
Aguaguiña, M. (2013). Sistema contable de servicios. Ambato: TESIS.
Bravo, M. (2013) Contabilidad general onceava edición Buenos Aires-
Argentina
Enriquez, J. (2014). Implementacion de normas internacionales de
financierion . TULCAN: TESIS.
Fierro, R. (2011). Contabilidad General. Bogota: ECO ediciones.
Rosero, G. (2013). Sistema de contabilidad agropecuaria. Tulcan: TESIS.
Zapata, P. (2011) Contabilidad General séptima edición Copyright
Bogotá-Colombia
ANEXOS
Anexo N._ 1
ARTÍCULO:
CÓDIGO: VIMC20
CANTIDAD V.UNITARIO V.TOTAL CANTIDAD V.UNITARIOV.TOTAL CANTIDAD V.UNITARIO V.TOTAL
01/02/2016 Saldo Inicial 50 8,1 405
02/02/2016 Venta s/f 508 30 8,1 243 20 8,1 162
05/02/2016 compra S/F 105 50 5,2 260,00$ 70 6,03$ 422,00$
17/02/2016 Venta s/f 511 35 6,65 232,75 35 5,41$ 189,25$
VETFARMA
VITACOB 500
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
TARJETA KARDEX
DETALLEFECHA
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
ARTÍCULO:
CÓDIGO: CLS 20
CANTIDAD VAL. UNIT.
VALOR
TOTAL CANTIDAD VAL. UNIT.
VALOR
TOTAL CANTIDAD VAL. UNIT.
VALOR
TOTAL
0,00 0,00 40 7,30$ 292,00$
2/2/2016 Venta s/f 508 35 7,30$ 255,50$ 5 7,30$ 36,50$
05/2/2016 Compra S/F 105 60 5,00$ 300,00$ 65 5,18$ 336,50$
17/2/2016 Venta s/f 511 31 5,18$ 160,48$ 34 5,18$ 176,02$
VETFARMA
TARJETA KARDEX
CLASS 20
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
ARTÍCULO:
CÓDIGO: VTMC20
CANTIDAD VAL. UNIT.
VALOR
TOTAL CANTIDADVAL. UNIT.
VALOR
TOTAL CANTIDADVAL. UNIT.
VALOR
TOTAL
0,00 0,00 45 10,50$ 472,50$
2/2/2016 Venta s/f 508 30 10,50$ 315,00$ 15 10,50$ 157,50$
05/2/2016 Compra S/F 105 65 7,50$ 487,50$ 80 8,06$ 645,00$
17/2/2016 Venta s/f 511 25 8,06$ 201,56$ 55 8,06$ 443,44$
VETFARMA
TARJETA KARDEX
VETERMICIN 20
MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Anexo N._ 2
Anexo N._ 3
Anexo N._ 4
Anexo N._ 5
