UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES. “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES. CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA. PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA. TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA EMRESA “PROCEFLEX” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. AUTORA: VERA MOREIRA JESSICA ROXANA. ASESOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER. SANTO DOMINGO – ECUADOR. 2016.
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES.
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES.
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA
PARA LA EMRESA “PROCEFLEX” DE LA CIUDAD
DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: VERA MOREIRA JESSICA ROXANA.
ASESOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER.
SANTO DOMINGO – ECUADOR.
2016.
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación
realizado por la señorita Jessica Roxana Vera Moreira, estudiante de la Carrera
de Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con
el tema SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA
EMPRESA “PROCEFLEX” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, ha sido
prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la
normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, por lo que apruebe su presentación.
Santo Domingo, julio de 2016.
-------------------------------------------------
Ing. Mario Javier Cabezas Arellano.
ASESOR.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD.
Yo, Jessica Roxana Vera Moreira Jessica Roxana, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro
que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo
a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a
excepción de las citas bibliográficas, por lo que son de mi exclusiva
responsabilidad.
Santo Domingo, julio de 2016.
------------------------------------------------
Srta. Jessica Roxana Vera Moreira.
C.C. 230013287-1
AUTORA.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.
Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombon en calidad de lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Jessica Roxana
Vera Moreira sobre el tema: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN
FINANCIERA PARA LA EMPRESA “PROCEFLEX” DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido
constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” para ésta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2016.
------------------------------------------------
Mgs. Oscar Rodrigo Aldaz Bombon.
LECTOR.
DERECHOS DE AUTOR.
Yo, Jessica Roxana Vera Moreira, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El
Patrimonio de UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las
Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y
consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, julio de 2016.
------------------------------------------------
Srta. Jessica Roxana Vera Moreira.
C.C. 230013287-1
AUTORA.
.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN.
Presidente del Tribunal de Tesis.
Oponente del Tribunal de Tesis.
Integrante del Tribunal de Tesis.
DEDICATORIA.
A DIOS.
Por sus bendiciones, por la familia que me diste y por guiarme día a día en el camino
correcto y mantenerme con vida para así lograr mis propósitos.
A MI MAMI.
Por sus consejos, su lucha cada día por ayudarme a superarme por todo el esfuerzo infinito
que has hecho por mí, porque gracias a ti he llegado hasta aquí, y es mi promesa seguir
dándote las más inmensas alegrías las cuales te mereces.
A MI PAPI.
Por todo tu cuidado, apoyo y trabajo porque sé que mis triunfos también son los tuyos y es
mi deber hacerte sentir orgulloso.
A MIS ADORABLES HERMANOS.
Presley, Carlos, Ludys, Viasney, Patricio, Carolina, Jhon y Douglas porque siempre han sido
mi apoyo incondicional nunca me han dejado sola y soy afortunada de tenerlos como
hermanos, ya que han ayudado hacer posible uno de mis sueños y esto es por ustedes.
Vera Moreira Jessica Roxana.
AGRADECIMIENTO.
Agradezco a Dios por darme fuerzas sabiduría y no dejarme vencer por los obstáculos
ayudándome a mantenerme siempre de pie y llenándome de millón de bendiciones.
A toda mi familia por su infinito amor por los valores que me inculcaron por creer en mí
y apoyarme siempre en mi formación académica.
A la Universidad “UNIANDES” por abrir sus puertas y formar profesionales de bien, a todos
los ingenieros que intervinieron durante toda mi formación académica, a quienes les
agradezco por sus conocimientos impartidos que serán de mucha utilidad en mi vida
diaria.
Al Ingeniero Mario Javier Cabezas Arellano en calidad de Asesor de la Tesis, agradezco por
su valiosa paciencia y su profesionalismo en la elaboración de la investigación.
Al propietario de la empresa “PROCEFLEX” el Sr. Carlos Vera por darme la oportunidad de
desarrollar mi trabajo de tesis, por haber proporcionado con toda la información necesaria.
Vera Moreira Jessica Roxana.
Índice de Contenidos.
Portada.
Certificación
Declaración de autenticidad
Certificación del lector
Derechos de autor
Nota de aceptación
Dedicatoria
Agradecimiento
Índice de Contenidos
Índice de Figuras
Índice de Tablas
Índice de Anexos
Resumen Ejecutivo
Abstract
INTRODUCCIÓN. ................................................................................................... 1
Antecedentes de la Investigación. ........................................................................... 1
Planteamiento del Problema. .................................................................................. 2
Formulación del Problema. ..................................................................................... 3
Delimitación del Problema. ..................................................................................... 3
Objeto de Estudio y Campo de Acción. ................................................................... 3
Identificación de la Línea de Investigación. ............................................................. 3
Objetivos. ................................................................................................................ 3
Objetivo General. .................................................................................................... 3
Objetivos Específicos. ............................................................................................. 4
Idea a Defender. ..................................................................................................... 4
Justificación............................................................................................................. 4
Breve Explicación de la Metodología Investigativa a Emplear. ............................... 5
Resumen de la Estructura de la Tesis. ................................................................... 5
Aporte Teórico, Significación Práctica y Novedad Científica. .................................. 6
CAPÍTULO I. ........................................................................................................... 7
1 MARCO TEÓRICO. ................................................................................ 7
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ............ 7
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ............................................................. 7
1.2.1 Contabilidad. .......................................................................................... 7
1.2.1.1 Objetivo de la Contabilidad. ................................................................... 8
1.2.1.2 Importancia de la Contabilidad. .............................................................. 8
1.2.2 Auditoría. ................................................................................................ 8
1.2.2.1 Objeto de la Auditoría. ............................................................................ 9
1.2.2.2 Normas de la Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S). ............... 9
1.2.2.3 Tipos de Auditoría. ............................................................................... 11
1.2.2.3.1 Auditoría Interna. .................................................................................. 11
1.2.2.3.2 Auditoría Externa.................................................................................. 11
1.2.2.4 Fases de la Auditoría. .......................................................................... 11
1.2.2.5 Clases de Auditoría. ............................................................................. 13
1.2.2.6 Importancia de la Auditoría. ................................................................. 14
1.2.3 Control Interno...................................................................................... 14
1.2.3.1 Objetivos del Control Interno. ............................................................... 15
1.2.3.2 Técnicas de Control. ............................................................................ 15
1.2.3.3 Sistemas de Control Interno. ................................................................ 16
1.2.3.4 Componentes del Control Interno......................................................... 17
1.2.3.4.1 Ambiente de Control. ............................................................................ 18
1.2.3.4.2 Evaluación de Riesgos. ........................................................................ 19
1.2.3.4.3 Actividades de Control. ........................................................................ 20
1.2.3.4.4 Información y Comunicación. ............................................................... 21
1.2.3.4.5 Supervisión o Monitoreo. ...................................................................... 22
1.2.4 Gestión Financiera. .............................................................................. 23
1.2.4.1 Importancia de la Gestión Financiera. .................................................. 24
1.2.4.2 Funciones. ............................................................................................ 25
1.2.4.2.1 Organigrama de la Gestión Financiera. ................................................ 25
1.2.4.3 Herramientas de la Gestión Financiera. ............................................... 26
1.2.4.3.1 Balance Contable. ................................................................................ 27
1.2.4.3.2 Planes, Programas y Presupuesto. ...................................................... 27
1.2.4.4 Finanzas. .............................................................................................. 27
1.2.4.4.1 Importancia de las Finanzas. ............................................................... 27
1.2.4.5 Análisis Financiero. .............................................................................. 28
1.2.4.6 Estados Financieros. ............................................................................ 28
1.2.4.6.1 Objetivos de los Estados Financieros. ................................................. 29
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. ................................................................................ 29
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ........................................... 30
CAPÍTULO II. ........................................................................................................ 31
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. .......... 31
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL.
............................................................................................................. 31
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................... 32
2.2.1 Modalidad de la Investigación. ..................................................................... 32
2.2.2 Tipos de Investigación. ......................................................................... 32
2.2.2.1 Investigación Explicativa. ..................................................................... 32
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica. ................................................................... 33
2.2.2.3 Investigación de Campo. ...................................................................... 33
2.2.2.4 Investigación Descriptiva. ..................................................................... 33
2.2.3 Población y Muestra. ............................................................................ 33
2.2.3.1 Población. ............................................................................................ 33
2.2.3.2 Muestra. ............................................................................................... 34
2.2.4 Métodos, Técnicas e Instrumentos. ...................................................... 34
2.2.4.1 Métodos de la Investigación. ................................................................ 34
2.2.4.1.1 Método Inductivo – Deductivo. ............................................................. 34
2.2.4.1.2 Método Analítico – Sintético. ................................................................ 35
2.2.4.2 Técnicas de la Investigación. ............................................................... 35
2.2.4.2.1 Encuesta. ............................................................................................. 35
2.2.4.2.2 Entrevista. ............................................................................................ 35
2.2.4.3 Instrumentos de la Investigación. ......................................................... 36
2.2.4.3.1 Cuestionario de Encuesta. ................................................................... 36
2.2.4.3.2 Guía de Entrevista. ............................................................................... 36
2.2.5 Interpretación de Resultados. .............................................................. 36
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente – Propietario de la Empresa
“PROCEFLEX”. .................................................................................... 37
2.2.5.2 Entrevista aplicada al Contador (a) Externo de la Empresa
“PROCEFLEX”. .................................................................................... 38
2.2.5.3 Encuesta Aplicada al Personal de la Empresa “PROCEFLEX”. ........... 40
2.2.6 Verificación de la Idea a Defender. ...................................................... 42
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ............................................ 43
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ................................ 44
CAPÍTULO III. ....................................................................................................... 45
3 VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ..................... 45
3.1 PROPUESTA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “PROCEFLEX”. ................................ 45
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................. 45
3.2.1 Justificación. ......................................................................................... 45
3.2.2 Objetivos de la Propuesta. ................................................................... 45
3.2.2.1 Objetivo General. ................................................................................. 45
3.2.2.2 Objetivos Específicos ........................................................................... 45
3.2.3 Propuesta del Sistema de Control Interno. ........................................... 46
3.2.3.1 Evaluación del Control Interno. ............................................................ 46
3.2.3.1.1 Planificación. ........................................................................................ 46
3.2.3.1.2 Ejecución. ............................................................................................. 54
3.2.3.1.3 Comunicación de Resultados. .............................................................. 62
3.2.4 Modelo de Sistema Control Interno. ..................................................... 69
3.2.4.1 Direccionamiento Estratégico Propuesto. ............................................ 69
3.2.4.1.1 Misión Propuesto. ................................................................................. 69
3.2.4.1.2 Visión Propuesto. ................................................................................. 69
3.2.4.2 Ambiente de Control. ............................................................................ 69
3.2.4.2.1 Valores Corporativos Propuestos. ........................................................ 69
3.2.4.2.2 Objetivos Empresariales Estratégicos Propuestos. .............................. 70
3.2.4.2.3 Normas Éticas Generales Propuesto. .................................................. 70
3.2.4.2.4 Código de Ética Propuesto. .................................................................. 71
3.2.4.2.5 Estructura Organizacional. ................................................................... 79
3.2.4.2.6 Manual de Funciones Propuesto. ......................................................... 80
3.2.4.3 Evaluación de Riesgo. .......................................................................... 88
3.2.4.3.1 Matriz de Riesgos Propuesto. .............................................................. 88
3.2.4.4 Actividades de Control. ........................................................................ 89
3.2.4.4.1 Políticas Institucionales Propuesto. ...................................................... 89
3.2.4.4.2 Manual de Procedimientos Propuesto. ................................................. 93
3.2.4.4.3 Esquema de Informe de Estados Financieros. ................................... 106
3.2.4.4.4 Indicadores Financieros Propuesto. ................................................... 110
3.2.4.4.5 Controles Físicos Propuestos. ........................................................... 112
3.2.4.5 Sistema de Información y Comunicación. .......................................... 117
3.2.4.5.1 Memorándum de Llamado de Atención a los Colaboradores de la
Empresa Proceflex. ............................................................................ 117
3.2.4.5.2 Distribución Electrónica para Agilitar la Información de Proceflex. .... 118
3.2.4.6 Supervisión y Monitoreo. .................................................................... 119
3.2.4.6.1 Cuestionario para Auditar el Sistema de Control Interno. .................. 119
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. .................................................. 123
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES. .................... 123
3.4.1 Conclusiones. ..................................................................................... 123
3.4.2 Recomendaciones. ............................................................................. 124
BIBLIOGRAFÍA.
Índice de Figuras.
Figura 1.- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S) .................. 10
Figura 2.- Clases de Auditorías. ............................................................................ 13
Figura 3.- Componentes de Control Interno. ......................................................... 18
Figura 4.- Principios del Componente de Ambiente de Control............................. 19
Figura 5.- Principios del Componente de Evaluación de Riesgos. ........................ 20
Figura 6.- Principios del Componente de Actividades de Control. ........................ 21
Figura 7.- Principios del Componente de Información y Comunicación. ............... 22
Figura 8.- Principios del Componente de Supervisión y Monitoreo. ...................... 23
Figura 9.- Gestión Financiera. ............................................................................... 24
Figura 10.- Organigrama de la Gestión Financiera. .............................................. 26
Figura 11.- Herramientas de la Gestión Financiera. .............................................. 26
Figura 12.- Esquema Propositivo del Sistema de Control Interno. ........................ 43
Figura 13.- Estructura Orgánica de la Empresa PROCEFLEX. ............................ 49
Figura 14.- Cálculo del Nivel de Confianza. .......................................................... 62
Figura 15.- Organigrama de la Empresa. .............................................................. 79
Índice de Tablas.
Tabla 1.- Fases de la Auditoría. ............................................................................ 12
Tabla 2.- Sistemas de Control Interno. .................................................................. 16
Tabla 3.- Componentes de la Población. .............................................................. 34
Tabla 4.- Encuesta al Personal de la Empresa. .................................................... 40
Tabla 5.- Cuestionario de Control Interno Bajo el COSO I. ................................... 54
Tabla 6.- Matriz de Riesgo. ................................................................................... 88
Tabla 7.- Índices de Actividad. ............................................................................ 110
Tabla 8.- Índices de Liquidez. ............................................................................. 111
Tabla 9.- Índices de Financiamiento. .................................................................. 111
Tabla 10.- Índices de Rentabilidad. ..................................................................... 112
Tabla 11.- Cuestionario para la Evaluación Posterior del Control Interno. .......... 119
Índice de Anexos.
Anexo 1.- Aprobación del Perfil.
Anexo 2.- Carta de Aceptación de la Empresa.
Anexo 3.- Modelo de Entrevista al Gerente.
Anexo 4.- Modelo de Entrevista del Contador.
Anexo 5.- Modelo de Encuesta de los Empleados.
Anexo 6.- Registro Único de Contribuyentes.
Anexo 7.- Fotografías
Resumen Ejecutivo.
La finalidad del sistema del control interno en las empresas es certificar el
cumplimiento, procedimientos que tienen las instituciones obteniendo como
resultado una información financiera correcta y segura a la vez. Siendo un elemento
fundamental para el manejo de bienes e información de una entidad determinada.
El objetivo del presente trabajo investigativo es diseñar un modelo de sistema de
control interno para el mejoramiento de la gestión financiera en la empresa
“PROCEFLEX” en la ciudad de santo domingo en el año 2014.
El objeto del estudio de este trabajo es el proceso de auditoría del control interno y
su campo de acción el control interno de la empresa “PROCEFLEX”.
La modalidad de la presente tesis desarrollada de acuerdo a diferentes fuentes de
investigación, por lo tanto esta tesis utiliza el método cuanti- cualitativa con
tendencia cuantitativa, ya que analiza los procesos de la auditoria de control interno.
En el primer capítulo se expone la sustentación filosófica mediante la recopilación
bibliográfica y documental de autores especializados en la temática referente a la
variable del tema.
En el segundo capítulo se refiere a la metodología de la investigación, donde se
detalla los tipos, métodos, técnicas e instrumentos que ayudaran al desarrollo del
mismo.
En el capítulo final se realiza la propuesta para solucionar el problema detectado,
efectuando un énfasis en el mejoramiento de la gestión financiera, partiendo del
diseño de políticas y procedimientos hasta incrementar un sistema de monitoreo,
concluyendo con las respectivas conclusiones y recomendaciones generales para
la adecuada toma de decisiones.
Abstract.
The purpose of the internal control system in companies is to certify compliance
procedures that have the institutions resulting in a safe and accurate financial
information at the same time. Being a fundamental element for the management of
assets and information for a given entity.
The objective of this research work is to design a model of internal control system
for the improvement of the financial management in the company "PROCEFLEX" in
Santo Domingo city in 2014.
The object of study of this work is the process of internal control audit and its field
of action the internal control of the company "PROCEFLEX".
The modality of this thesis developed according to different sources of research,
therefore this thesis uses the method quanti- qualitative with quantitative trend,
since that analyzes the processes of the audit of internal control.
In the first chapter presents the philosophical lift through the bibliographic and
documentary collection of authors with expertise in the subjects relating to the
variable of the item.
In the second chapter refers to the methodology of the research, which details the
types, methods, techniques and instruments to assist the development of the same.
In the last chapter is the proposal to settle the problem detected, making an
emphasis on the improvement of the financial management, on the basis of the
design of policies and procedures to increase a monitoring system, concluding with
the respective conclusions and general recommendations to the appropriate
decision-making.
1
INTRODUCCIÓN.
Antecedentes de la Investigación.
Control Interno es una herramienta para suprimir y disminuir significativamente la
multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de
organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro que sirva
para las entidades puedan valorar su sistema de control y determinar cómo
mejorarlos.
Gestión financiera consiste en conseguir, mantener y utilizar dinero, La gestión
financiera es la que convierte a la visión y misión en operaciones monetarias.
Consiste en administrar los recursos que se tienen en una empresa para asegurar
que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar.
Luego de una importante investigación en el CDIC (Centro de Documentación e
Investigación Científica) de la Universidad “UNIANDES”, Sede Santo Domingo, se
identificó que existen temas similares al proyecto detallados a continuación:
Sistema de Control Interno y Gerencia Financiera de la Empresa “KMS
Prestaciones S.A de Santo Domingo”. Gladys Constante Silva (Año 2006).
Diseño de un sistema de control interno para mejorar la eficiencia de los
procesos financieros y administrativos de la empresa comercializadora de
pinturas “PINTUCOLOR” en la Ciudad de Santo Domingo. Carolina Cevallos
Paredes (Año 2010).
Diseño de manual para el control Interno de Inventarios de Repuestos para
Maquinaria Pesada “TRACMOTOR CIA.LTDA” en la Ciudad de Santo
Domingo. Jadira Romero Ramos. (Año 2010).
Esto indica que el tema SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN
FINANCIERA es inédito y original de la autora.
2
Planteamiento del Problema.
La Empresa “Proceflex” de la ciudad de Santo Domingo se encuentra ubicada en
Vía Quito km 6 margen derecho Urbanización Maya Moncayo calle principal numero
163 intersección A, la cual se dedica a la producción y comercialización de
manguera para agua y luz al por mayor, iniciando así sus actividades el 20 de julio
del 2000.
Se encuentra laborando en el horario matutino y nocturno trabaja para satisfacer
las necesidades de sus clientes ofreciendo entregas tanto en Santo Domingo como
a diferentes ciudades del Ecuador.
Luego de la visita previa a las instalaciones de la empresa se determinó las
siguientes falencias que a continuación se detallan:
La ausencia de criterios y pautas de comportamiento eficaces provoca que
no exista un propicio ambiente de trabajo dentro de la empresa.
Inexistencia de instrumentos que defina las responsabilidades de los
colaboradores en cuanto a las tareas a realizar y cumplan con compromiso
sus cargos, ocasionando así también la inoportuna información financiera.
No dispone de una oportuna identificación de riesgos, que permita valorar
mejor y minimizar los riesgos de la empresa.
Carencia de políticas y procedimientos, ocasionando un incumplimiento
inadecuado para llevar a cabo todas las operaciones.
Al no resolver esta problemática antes mencionada, la Empresa “Proceflex” corre
el riesgo de elegir decisiones que no beneficien al crecimiento económico y
financiero.
3
Formulación del Problema.
¿Cómo mejorar la Gestión Financiera de la empresa Proceflex ubicada en Santo
Domingo?
Delimitación del Problema.
La presente investigación se realizará en la empresa Proceflex dedicada a la
producción y comercialización de manguera para agua y luz, ubicada en la
provincia: Santo Domingo de los Tsáchilas Vía Quito km 6 margen derecho urb.
Maya Moncayo calle principal numero 163 intersección A, tiene 16 años en el
mercado, la cual cuenta con 8 colaboradores distribuidos en horario matutino y
nocturno, al departamento financiero.
El tiempo que se llevará a cabo esta investigación comprende del 01 de septiembre
al 30 de septiembre del 2014.
Objeto de Estudio y Campo de Acción.
El objeto de estudio es Auditoría de Control Interno.
El campo de acción de ésta investigación radica en el Sistema de Control Interno.
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de investigación del presente proyecto está enmarcada en la Auditoría.
Objetivos.
Objetivo General.
Diseñar un sistema de Control Interno para el mejoramiento de la Gestión
Financiera de la Empresa “Proceflex” ubicada en Santo Domingo.
4
Objetivos Específicos.
Fundamentar científica y teóricamente la auditoría de control interno y sus
componentes y la gestión financiera.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de
métodos, técnicas e instrumentos de investigación que permitirá evidenciar
la situación problemática planteada.
Evaluar el sistema de control interno para determinar falencias en las
operaciones financieras de la empresa.
Idea a Defender.
Con el diseño del sistema de control interno basado en los cinco componentes del
COSO I los mismos que se estructuran con un adecuado ambiente de control,
evaluación de riesgo, actividades de control claras y oportunas con una
comunicación o información idónea y un constante monitoreo, para alcanzar una
mejor eficiencia y eficacia en los procesos financieros que se realiza la empresa.
Las variables de la presente investigación son:
La variable independiente es: Sistema Control Interno.
La variable dependiente es: Gestión Financiera.
Justificación.
La presente investigación propone dar las adecuadas soluciones a la problemática
existente en la empresa PROCEFLEX ya que es eficiente aplicar un sistema de
control interno que permita lograr apropiados procesos financieros optimizando
recursos con registros idóneos de las políticas y operaciones.
5
Además este estudio permitirá alcanzar el título de Ingeniería en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas, CPA., que nos servirá como herramienta
fundamental para cumplir con nuestro desarrollo profesional.
Breve Explicación de la Metodología Investigativa a Emplear.
La modalidad de investigación de la presente tesis es cuanti-cualitativa con
tendencia cuantitativa porque el objeto de estudio tiene características y
componentes los cuales serán examinados y evaluados para la propuesta de
solución.
Los tipos de investigación a desarrollar en la presente tesis son: bibliográficos, de
campo y descriptiva, utilizando los métodos: inductivo, analítico – sintético, las
técnicas a emplearse son la encuesta que será aplicada a los colaboradores y la
entrevista que será aplicada al propietario de la Empresa “Proceflex”.
Resumen de la Estructura de la Tesis.
El contenido del presente trabajo está distribuido por los siguientes puntos:
Introducción, donde se plantea, formula y delimita el problema a ser investigado,
así como también se establecen objetivos y de la idea a defender se propone para
dar solución a la problemática de la empresa “Proceflex”
Capítulo I, está sustentado en el marco teórico en la variable independiente que es
el sistema de control interno, la variable dependiente que es la gestión financiera
además de los temas y subtemas de bibliografía actualizada de varios autores.
Capítulo II, se delimita en la determinación técnica de la problemática que tiene la
empresa “Proceflex” por medio de la tabulación de una encuesta a los
colaboradores y la entrevista al gerente de la empresa.
6
Capítulo III, Se diseñó la propuesta de un sistema de control interno, que se
caracteriza por brindar un mejoramiento de control financiero de la empresa
“Proceflex”.
Aporte Teórico, Significación Práctica y Novedad Científica.
Se ha realizado la investigación en diversas teorías y varios autores relacionados
en contabilidad, auditoria, control interno, gestión financiera con esto se
fundamentan los conceptos científicos que servirá de guía para los estudiantes
universitarios y profesionales para futuras investigaciones.
La importancia del Sistema del Control Interno está orientada al mejoramiento de
los procesos del Control Interno, con el cual se proyecta a reducir los riesgos y
mejorar las ideas para la Gestión Financiera.
La novedad científica es que la empresa “PROCEFLEX” no tiene un Modelo de
Sistema de Control Interno, el que ayudará a disminuir la ineficacia de los procesos
elaborados por los empleados y la mala información de la parte administrativa y
operativa de la empresa, ayudando de manera planificada a la toma de decisiones
gerenciales que permitirá el crecimiento económico financiero de la empresa.
7
CAPÍTULO I.
1 MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El problema se origina porque la empresa no cuenta con parámetros adecuados en
el área administrativa, al momento de realizar sus actividades no tienen claras sus
funciones y procedimientos, no existen políticas establecidas. Proceflex, no
presenta ningún antecedente de que se le haya realizado ningún tipo de
investigación o proyecto referente a la implementación del Sistema de Control
Interno, basado en el COSO I.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Contabilidad.
“Contabilidad es un sistema de información que mide las actividades de las
empresas, procesa esta información en estados y comunica los resultados a los
tomadores de decisiones”. (Zapata Sánchez, 2011, pág. 12)
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer
su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable”. (Bravo V., 2013, pág. 6)
La contabilidad es un proceso para conocer la situación económica y la verificación
de los estados financieros de la empresa es aquella que permite llevar un registro
adecuado de ingresos y egresos, donde se ve reflejada en los Estados Financieros
la situación actual de la empresa.
8
1.2.1.1 Objetivo de la Contabilidad.
“Obtener y proporcionar información económica - financiera que permita conocer y
evaluar la situación en que se encuentren y los resultados de las operaciones
realizadas” (García, 2009, pág. 15).
Los objetivos de la contabilidad sirven para conocer las operaciones y la situación
financiera en la que se encuentra la empresa, además permite evaluar los
resultados obtenidos periódicamente.
1.2.1.2 Importancia de la Contabilidad.
La utilización de la contabilidad es muy importante en nuestras vidas para poder administrar
de mejor manera el dinero, para todas las empresas es necesaria la aplicación de la
contabilidad para el correcto manejo de las finanzas, además ayuda a obtener información
útil para poder aplicarse en decisiones económicas.
También es importante para obtener un cierto control de ingresos y gastos y así no arriesgar
a la empresa a un déficit económico controlando gastos y mejorando la utilidad. (Zapata
Sánchez, 2011, pág. 15)
Debido a la necesidad q tienen las empresas es importante hacer uso de la
contabilidad para el adecuado manejo y control de los ingresos y gastos evitar
posibles quiebras y optimar la utilidad.
1.2.2 Auditoría.
“Se entenderá por auditoría de cuentas la actividad consistente en la revisión y verificación
de las cuentas anuales así como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de
aplicación, siempre que dicha actividad tenga por objeto la emisión de un informe sobre la
fiabilidad de dichos documentos que pueda tener efectos frente a terceros“. (Pallerola C. &
Monfort A., 2013, pág. 4)
9
”El vocablo de auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,
comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Hoy
en día, la palabra auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o
verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados
a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata”. (De
La Peña Gutiérrez, 2008, pág. 5)
La auditoría es un examen especial que sirve como herramienta para dar una
revisión exhaustiva que se le realiza a una o varias personas para verificar y obtener
evidencias para emitir un dictamen final para la adecuada toma de decisiones
dentro de la empresa. También es necesario dar a conocer que la auditoría es
aquella que examina y comprueba las evidencias encontradas con la finalidad de
verificar los procesos aplicados en las empresas.
1.2.2.1 Objeto de la Auditoría.
El objeto de la auditoria es aquella que establece de acuerdo a la ley la regulación de la
actividad de auditoría de cuentas, tanto obligatoria como voluntaria, mediante el
establecimiento de condiciones y los requisitos de necesaria observación para su ejercicio,
así como la regulación del sistema de supervisión publica y los mecanismos de cooperación
internacional en relación con dicha actividad. (Pallerola C. & Monfort A., 2013, pág. 15)
El objetivo de la Auditoría consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoría les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las
actividades revisadas.
1.2.2.2 Normas de la Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S).
La existencia de estas normas prueba que la profesión quiere mantener una calidad
uniformemente alta en el trabajo de los contadores públicos independientes. Para
describir las normas establecidas por el American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA).
10
A continuación se presenta la siguiente figura que describe de manera sintetizada
las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Figura 1.- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´S)
Fuente: (Whittington & Pany, 2006, págs. 17-19)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Normas Generales
Normas de
Ejecución del
Trabajo
Normas de
Información
La auditoría la realizará una persona o personas que
tengan una formación técnica adecuada y competencia
como auditores.
En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o
auditores mantendrán su independencia de actitud mental.
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear
efectuar la auditoría y al preparar el informe.
El trabajo se planeara adecuadamente y los asistentes (si
los hay) deben ser supervisados rigurosamente.
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control
interno, a fín de planear la auditoría y determinar la
naturaleza, el alcance y la extensión de otros
procedimientos de la auditoría.
Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante
la inspección, la observación y la confirmación, con el fín
de tener una base razonable para emitir una opinión
respecto a los estados financieros auditados.
El informe indica si los estados financieros están
presentados conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
El informe especificará las circunstancias en que los
principios no se observaron consistentemente en el
período actual respecto al período anterior.
Las revelaciones informativas de los estados financieros
se consideraran razonablemente adecuadas salvo que se
especifique lo contrario en el informe.
El informe contendrá una expresión de opinión diferente
a los estados financieros tomados en su conjunto o una
aclaración de que no puede expresarse una opinión. En
este último caso, se indicaran los motivos. En los casos
en que el nombre del auditor se relacione con los estados
financieros, el informe incluirá una indicación clara del
tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que va
a asumir.
11
1.2.2.3 Tipos de Auditoría.
En la auditoría se distingue dos tipos de auditoría, para lo cual se fundamentará.
1.2.2.3.1 Auditoría Interna.
Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de
una empresa, normalmente en un departamento <<staff>>, bajo la dependencia de la
máxima autoridad de la misma, pudiéndose definir esta como una función de valoración
independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus
actividades, así como el sistema de control interno,, con la finalidad de garantizar la
integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos
sistemas existentes en la misma y eficiencia de sus sistemas de gestión. (De La Peña
Gutiérrez, 2008, pág. 6)
Auditoría interna se lleva a cabo evaluando actividades a un determinado
departamento en función independiente garantizando integridad en dicha
evaluación.
1.2.2.3.2 Auditoría Externa.
Es un servicio prestado a la propiedad entidad auditada por profesionales
independientes a la misma según los términos contenidos en un contrato de
prestación de servicios. (De La Peña Gutiérrez, 2008, pág. 6)
La auditoría externa comprende la prestación de un servicio de un auditor
independiente ajeno a la empresa realizando una auditoria con integridad en los
resultados dando las adecuadas opiniones a los superiores en la empresa.
1.2.2.4 Fases de la Auditoría.
Para describir el proceso completo de la auditoría se realiza la siguiente tabla en la
cual se explica todas las fases de la auditoría.
12
Tabla 1.- Fases de la Auditoría.
Fuente: (De La Peña Gutiérrez, 2008, págs. 13 - 14)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
FASES DE LA AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
INICIAL
Se prepara un programa de trabajo de forma que pueda realizarse una auditoría
efectiva y eficiente.
En el programa se debe tomar en cuenta:
- Las Normas y Técnicas de Auditoría.
- Las experiencias anteriores.
- Los levantamientos iniciales.
- Las experiencias de terceros.
Este programa debe consistir en:
- Conocer las generalidades de la empresa
- Conocer las actividades de la empresa
- Conocer el Sistema Contable
- Revisión de la documentación
- Conocer el Sistema Informático
- Verificar la integridad de la información
- Evaluación del riesgo
- Presentar el informe de la planificación
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
En esta fase el auditor y su grupo de trabajo aplican las pruebas de
cumplimiento y sustantivas planteadas en el informe. Estas pruebas serán
recogidas en un programa de trabajo independiente para cada área de los
estados financieros. La ejecución se realiza a través de papeles de trabajo
los cuales deben estar identificados y organizados.
RESULTADO FINAL
Una vez desarrolladas las fases anteriores, se realiza un papel de trabajo donde
se resume los aspectos más reveladores surgidos en la auditoría. El informe
final consta de las siguientes partes:
- Introducción
- Alcance
- Opinión
(Conclusiones y Recomendaciones)
SEGUIMIENTO
Es la verificación de que las acciones realizadas como resultado de las
observaciones se lleven a la práctica en los términos y fechas establecidos
conjuntamente con el responsable del área, a fin de alcanzar los objetivos y
resultados esperados.
13
1.2.2.5 Clases de Auditoría.
A continuación se realiza la figura en la cual se aprecia claramente las clases de
auditoría.
Figura 2.- Clases de Auditorías.
Fuente: (Whittington & Pany, 2006, págs. 24 - 27)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
T
I
P
O
S
D
E
A
U
D
I
T
O
R
Í
A
Auditoría
Financiera
Abarca el balance general y los estados de
resultados, de utilidades retenidas y de flujo de
efectivo. La finalidad es determinar si han sido
preparados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Normalmente realizan firmas de contadores
públicos certificados. Entre los usuarios figuran los
siguientes: ejecutivos, banqueros, acreedores,
analistas y organismos gubernamentales.
Auditoría de
Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables y de
criterios o normas reconocidas, como las leyes y
regulaciones o las políticas y procedimientos de una
organización.
Se refiere al análisis integral de una unidad
operativa o de una organización completa para
evaluar sus sistemas, controles y desempeño,
según se miden en función de los objetivos de la
administración. Se centra en la eficacia, la eficiencia
y la economía de las operaciones.
Auditoría de
Gestión
Auditoría de
Control Interno
Un proceso realizado por el consejo de
administración, los directivos y otro personal, cuyo
fin es de ofrecer una seguridad razonable de la
consecución de objetivos en las siguientes
categorías:
-Confiabilidad de los informes financieros.
-Eficacia y eficiencia de las operaciones.
-Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
14
1.2.2.6 Importancia de la Auditoría.
La auditoría es de mucha importancia en las empresas u organizaciones ya que nos ayuda
a corregir las operaciones con problemas, buscando mejorar cada parte de la organización.
Basándose en examinar políticas y procedimientos en forma regular para poder evidenciar
fraudes y tener un monitoreo de los controles internos de las empresas, que nos permite
buscar la realidad económica de un determinado patrimonio. Con la auditoria podemos
analizar la exactitud y la veracidad de los registros contables de la empresa, con el objeto
de corregir errores, irregularidades y evitar que exista alguna afectación en el patrimonio de
las empresas por algunos fraudes. (De La Peña Gutiérrez, 2008, pág. 11)
La auditoría es importante porque ayuda mediante un examen a corregir posibles
errores y disminuir y evitar posibles fraudes ayudando así a las organizaciones y a
sus interesados una adecuada toma de decisiones.
1.2.3 Control Interno.
“El control interno se define ampliamente como un proceso realizada por la junta de
directores, los administradores y otro personal de la entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable mirando el logro de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la información financiera,
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables Salvaguarda de activos”. (Mantilla S.
A., 2009, pág. 23)
“El control interno es un proceso afectado por el consejo de directores dela entidad, gerencia
y demás personal - designado para proporcionar una razonable seguridad en relación con
el logro de los objetivos de las siguientes categorías: (a) seguridad de la información
financiera (b) efectividad y eficiencia de las operaciones (c) cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables”. (Gestión, 2010, pág. 20)
El control interno es un conjunto de procedimientos que permiten desarrollar dentro
de una empresa a las autoridades, personal con el fin de prevenir riesgos,
establecer reglas, normas, reglamentos para su función correcta.
15
1.2.3.1 Objetivos del Control Interno.
Según (Roque, 2005) Los objetivos del control interno servirán para alcanzar lo
siguiente:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma
de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión u
objetivo encargado y aceptado (pág. 31).
1.2.3.2 Técnicas de Control.
Según (Gómez Bravo, 2006) las técnicas de control son las formas, estilos,
destreza y pericia que se aplican en la ejecución de los procedimientos de control.
La auditoría confiere mucha importancia al control, por lo que los especialistas han
establecido técnicas de evaluación, recomendaciones e informes para hacer llegar
sus conclusiones y recomendaciones.
Las técnicas de auditoría que contribuyen a un control eficaz son las siguientes:
16
Técnicas de verificación ocular.- Que comprende la comparación,
observación, revisión selectiva y el rastreo.
Técnicas de verificación verbal.- Comprende la indagación.
Técnicas de verificación escrita.- Comprende al análisis, conciliación y
confirmación.
Técnicas de verificación documental: Abarca la comprobación y la
computación.
Técnicas de verificación física.- Comprende la inspección (pág. 45).
1.2.3.3 Sistemas de Control Interno.
A continuación se presenta los diferentes sistemas de control interno aplicables a
las empresas.
Tabla 2.- Sistemas de Control Interno.
SISTEMAS DE CONTROL
COBIT
Control para Tecnología de Información y Tecnologías relacionadas, es
precisamente un modelo para auditar la gestión y control de los sistemas de
información y tecnología, orientado a todos los sectores de una organización,
es decir, administradores, usuarios y por supuesto, los auditores
involucrados en el proceso. (Whittington & Pany, 2006, pág. 98)
MICIL
Marco Integrado de Control Interno latinoamericano: Fue desarrollado por
los requerimientos de los auditores externos, como base para determinar
el grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y las registradas, a
partir de su evaluación. Con el desarrollo de las funciones de control y
auditoría profesional las organizaciones han llegado a crear y constituir las
“direcciones ejecutivas de auditoría interna (De La Peña Gutiérrez, 2008,
pág. 39)
17
Fuente: (Mantilla S. , 2009, pág. 34).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4 Componentes del Control Interno.
(Maldonado, K, 2011). Para este informe se enfoca el Control Interno desde cinco
componentes:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión y Monitoreo (pág. 42).
CORRE
Especifica que es fundamental la conducta ética permanente en el trabajo
de todo el personal de una institución, especialmente aplicado en la alta
dirección así como se refiere a la filosofía y estilo de la alta gerencia,
componente muy importante para cumplir con responsabilidad social y que
refleje en la imagen institucional. (Estupiñán, 2008, pág. 53)
COCO
El informe Coco es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios
de Control de Canadá sobre el reporte Coso y cuyo propósito fue hacer el
planteamiento de un modelo más sencillo y comprensible, ante las
dificultades que en la aplicación del Coso enfrentaron inicialmente algunas
organizaciones. (Maldonado, K, 2011, pág. 38)
COSO I
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) objeto de ayudar
a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno,
facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de
control interno y generando una definición común de “control interno”
(Mantilla S. , 2009, pág. 34).
18
Para mayor comprensión de los componentes de control interno basado en el
COSO, se ha realizado la presente figura.
Figura 3.- Componentes de Control Interno.
Fuente: (Maldonado, K, 2011, pág. 42).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4.1 Ambiente de Control.
“Ambiente de control es el tono o pautas básicas que una organización define para
la realización de sus operaciones o actividades y para el cumplimiento mismo de
sus objetivos, influyendo en la conciencia de control de sus empleados”
(Maldonado, K, 2011, pág. 43) .
El ambiente de control es aquel que establece el tono de una organización,
influyendo la conciencia del control de la gente. Constituye el fundamento de los
otros componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.
(Gestión, Contraloria General del Estado, 2010, pág. 56).
El ambiente de control es el principal fundamento de los demás componentes el
cual comprende órdenes y reglas que deben cumplir los colaboradores en una
entidad manteniendo así el orden en una organización.
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
19
Para cada componente de control interno existen varios principios que rigen su
continuidad y para lo cual se presenta en la siguiente figura.
Figura 4.- Principios del Componente de Ambiente de Control.
Fuente: (Mantilla S. , 2009, págs. 52 - 62)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4.2 Evaluación de Riesgos.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales
deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. Dado que la
economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran
cambiando. Se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales
asociados al cambio. (Mantilla S. , 2009, pág. 63)
Todas las entidades organizaciones atraviesan altas y bajas en el mercado debido
a que la economía enfrenta cambios a nivel mundial por lo tanto se requieren
mecanismos equilibrar y tratar riesgos evitando posibles quiebras.
Principios del
Componente
de Ambiente
de Control.
La organización demuestra compromiso con la integridad y valores
éticos.
El directorio demuestra la independencia de la gerencia y vigila el
desarrollo y funcionamiento del control interno.
La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas
de reporte una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para
la consecución de los objetivos.
La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y
retener individuos competentes en función de los objetivos.
La organización tiene personas responsables por las responsabilidades
de control interno en función de los objetivos.
20
En el componente de evaluación de riesgos existen varios principios, por lo cual se
expone en la siguiente figura.
Figura 5.- Principios del Componente de Evaluación de Riesgos.
Fuente: (Mantilla S. , 2009, págs. 63 - 68)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4.3 Actividades de Control.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones
necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional,
seguridad de activos y segregación de funciones. (Mantilla S. , 2009, pág. 69)
Las actividades de control ayudan a las adecuadas tomas de decisiones y que las
políticas y procedimientos se lleven a cabo mediante directivas administrativas
estas actividades se van desarrollando en la organización en todas las funciones
incluyendo una importancia de varias actividades.
La organización define objetivos con la suficiente
claridad para permitir la identificación y evaluación de
riesgos relacionados con estos objetivos.
Principios del
Componente de
Evaluación de
Riesgos.
La organización
identifica riesgos para el
logro de sus objetivos a
través de la entidad y lo
analiza como base para
determinar cómo deben
ser administrados.
La organización considera la posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos para el logro de objetivos.
La organización
identifica y evalúa
cambios que
pueden impactar
significativamente
el sistema de
control interno.
21
En los diferentes componentes del control interno están regidos por principios que
regulan su funcionamiento, es por ello que se considera en la presente figura.
Figura 6.- Principios del Componente de Actividades de Control.
Fuente: (Mantilla S. , 2009, págs. 69 - 76)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4.4 Información y Comunicación.
Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y en
tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas
de información producen reportes, contienen información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que
ver no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información
sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones,
informe de los negocios y reportes externos. Deben tener un medio de comunicar la
información significativa. También necesitan comunicarse efectivamente con las partes
externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas. (Mantilla S. , 2009,
pág. 76)
La información y comunicación comprende diversos tipos de avisos de manera
oportuna de tal manera que todo el personal en una entidad tenga claro sus
Principio del Componente de Actividades de Control
La organización
selecciona y desarrolla
actividades de control
que contribuyen en la
mitigación de riesgos
al logro al logro de
objetivos, a un nivel
aceptable.
La organización
selecciona y desarrolla
actividades generales
de control sobre la
tecnología para
soportar el logro de los
objetivos.
La organización
implementa
actividades de control a
través de políticas que
establezcan que es
esperado y
procedimientos que
pongan estas políticas
22
funciones si como también se les emita reportes, eventos, actividades así como
también requieren comunicarse con las partes externas de la empresa.
En el componente de información y comunicación existen principios que se basan
para su desarrollo de un eficiente control, según se aprecia la figura.
Figura 7.- Principios del Componente de Información y Comunicación.
Fuente: (Mantilla S. , 2009, págs. 76 - 84)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.3.4.5 Supervisión o Monitoreo.
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo
ongoing (continuo), evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos. El
alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la
valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las
deficiencias de control interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando
a la alta gerencia y a la junta solamente a los asuntos serios. (Mantilla S. , 2009, pág. 84).
Supervisión y monitoreo valora la eficacia de desempeño del sistema en el tiempo
Las insuficiencias de control interno deberán reportarse a lo largo de la
Principios del
Componente de
Información y
Comunicación.
La organización
obtiene o genera y
utiliza información
relevante y de
calidad para
soportar el
funcionamiento del
control interno.
La organización
comunica
internamente
información,
incluido objetivos
y
responsabilidade
s sobre el control
interno.
La organización comunica a terceros con
respectos a asuntos que afectan el
funcionamiento del control interno.
23
organización, comunicando a la alta gerencia y a la junta únicamente a los asuntos
necesarios.
A continuación se describe los principios que regulan al componente de supervisión
y monitoreo.
Figura 8.- Principios del Componente de Supervisión y Monitoreo.
Fuente: (Mantilla S. , 2009, págs. 84 - 95)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.4 Gestión Financiera.
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada
en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas
con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función
financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de
recursos financieros (Córdova P., 2012, pág. 6).
La gestión financiera o gestión de movimiento de fondos es a todo los procesos que
consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a través
de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que
convierte a la visión y misión en operaciones monetarias. (Escribano Ruiz, 2009, pág. 8)
Gestión Financiera, es un proceso que nos permite organizar, analizar y tomar
las mejores decisiones en cuanto al dinero ya que esto puede ser billetes o
La organización
selecciona, desarrolla y
realiza evaluaciones
concurrentes o separadas
para determinar si los
componentes de control
interno están presentes y
funcionando.
La organización evalúa y
comunica las deficiencias
de control interno de
manera oportuna a los
responsables de tomar
acción correctiva, incluida
la alta gerencia y el
directorio si
correspondiese.
PRINCIPIO DEL
COMPONENTE
DE
SUPERVISIÓN
Y MONITOREO
24
monedas o cualquier instrumento de movimiento bancario, la gestión financiera
permite una utilización y control de los recursos financieros.
En la siguiente figura se aprecia de mejor manera el rol de la gestión financiera en
las empresas.
Figura 9.- Gestión Financiera.
Fuente: (Escribano Ruiz, 2009, pág. 9).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.4.1 Importancia de la Gestión Financiera.
La importancia de la Gestión Financiera radica en el sentido del control de las operaciones,
en el momento de tomar decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiamiento,
en la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables, en mantener la efectividad y eficiencia operacional. (Escribano Ruiz, 2009, pág.
10)
La gestión financiera es importante debido a que mantiene la optimización de
recursos sometiéndose al cumplimiento de leyes ayudando a la adecuada toma de
decisiones.
Dinero
Materias primas
Le presta dinero
Empresa
Clientes
Bancos y
entidades
financieras
Proveedores
Servicios
Servicios
Dinero
Bienes
25
1.2.4.2 Funciones.
Según (Escribano Ruiz, 2009) las funciones comprende las siguientes:
La determinación de las necesidades de recursos financieros: planteamiento
de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los
recursos liberados y cálculo de las necesidades de la financiación externa.
La consecución de financiación según su forma más beneficiosa: teniendo
en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las
condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa.
La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes
de tesorería: de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y
adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
El análisis financiero: incluyendo bien la recolección, bien el estudio de
información de manera a obtener respuestas seguras sobre la situación
financiera de la empresa.
El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las
inversiones (pág. 12).
1.2.4.2.1 Organigrama de la Gestión Financiera.
La forma que adopta la estructura de una empresa tiene que ver exactamente con
su tamaño, si la empresa es grande la importancia del tema financiero es
determinante, es por ello que se analiza la posición financiera de la empresa y se
sugieren las mejores opciones.
26
A continuación en la presente figura se evidencia la importancia de la posición
financiera de una empresa.
Figura 10.- Organigrama de la Gestión Financiera.
Fuente: (Gestión, Contraloria General del Estado, 2010, pág. 126).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
1.2.4.3 Herramientas de la Gestión Financiera.
Para lograr el éxito de una empresa, la máxima autoridad debe conocer algunas de
las herramientas sencillas que ayuden en la administración financiera que permita
crear o cambiar la gestión.
Figura 11.- Herramientas de la Gestión Financiera.
Fuente: (Gestión, 2010, pág. 128).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
Gerente Administrativo Financiero
Tesoreria Cuentas por pagar Control presupuestario
Cobranzas
Herramientas de la Gestión Financiera
Planes, Programas y Presupuestos
Balance Contable
27
1.2.4.3.1 Balance Contable.
Es un informe de la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,
es una fotografía a esa fecha, y lo constituye un resume de los registros contables
de un periodo determinado, construidos en base a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
1.2.4.3.2 Planes, Programas y Presupuesto.
Planificación.- Es el proceso por lo que los directivos de una institución
diseñan continuamente el futuro deseable y selecciona la forma de hacerlo
factible.
Programas.- Se refieren a la forma en que se llevaran a cabo la planificación
optimizando los recursos.
Presupuesto.- Se refiere a un marco temporal específico en que se deben
ejecutar los programas deseados.
1.2.4.4 Finanzas.
Las finanzas es la disciplina que mediante el auxilio de otras como la contabilidad, trata de
optimizar el manejo de los recursos humanos y materiales de la empresa, con la finalidad
de obtener un beneficio máximo y equilibrado para los dueños o socios, los trabajadores y
la sociedad. (De La Peña Gutiérrez, 2008, pág. 56)
1.2.4.4.1 Importancia de las Finanzas.
Una buena administración financiera contribuye a que la compañía alcance sus
metas y a que compita con mayor éxito en el mercado, de tal manera que supere a
posibles competidores. (Escribano Ruiz, 2009, pág. 10)
28
1.2.4.5 Análisis Financiero.
“Es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos cualitativos
y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa, permitiéndole
con ello una adecuada toma de decisión” (Bravo V., 2013, pág. 59).
Tiene como finalidad de conocer el desarrollo que han tenido hasta ese momento,
y comparar lo alcanzado con los objetivos que previamente se ha fijado la
administración, identificar las áreas problema. (Morales C., 2008, pág. 70)
Entonces el análisis financiero se refiere al proceso de recopilación y la aplicación
de instrumentos analíticos a los estados financieros de una empresa con la finalidad
de convertir los datos en información útil para la toma de decisiones.
1.2.4.6 Estados Financieros.
Los estados financieros son reportes formales, que refleja razonablemente las
cifras de la situación financiera y económica de una empresa, información que sirve
a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad
(Bravo V., 2013, pág. 208).
“Son documentos contables que muestran la situación financiera de una empresa, o los
movimientos efectuados en un período determinado, y las utilidades obtenidas por la
operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su
reflejo final en el efectivo e inversiones temporales de un período determinado” (Morales C.,
2008, pág. 72)
Los estados financieros o conocido como informes contables son aquellos
documentos que muestran los diferentes movimientos realizados en un período
contable, los mismos que facilitan para su posterior toma de decisiones en cuanto
a temas de inversión u otros aspectos relevantes.
29
1.2.4.6.1 Objetivos de los Estados Financieros.
El objetivo de los estados financieros de una empresa es proveer información acerca de su
situación financiera, que en términos del estado de situación financiera comprende la
estructura de activos y de fuentes de financiamiento, también denominada estructura
financiera o de capital; y permiten identificar los resultados obtenidos por la operación de
las actividades de la empresa. (Morales C., 2008, pág. 73)
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según Mantilla Samuel, el control interno se define como un proceso realizado por
la junta de directores, los administradores y otro personal de la entidad, diseñado
para proporcionar seguridad razonable mirando el logro de objetivos. Además,
puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad,
y a prevenir pérdida de registros.
Según Escribano Ruiz, Gabriel, La gestión financiera son todos los procesos que
consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero.
Según Maldonado Milton La gestión financiera es los análisis, decisiones y
acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha
organización.
Apreciando los criterios de los siguientes autores puedo formular que el control
interno y la gestión financiera son ramas que ayudan a mejorar los procedimientos
dentro de la empresa para que estas puedan cumplir con sus objetivos planteados.
30
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El capítulo presentado es de gran ayuda para la realización de la propuesta ya que
en este presentamos temas y subtemas que abarcan al problema dando así la
correcta solución.
El sistema de control interno revelaba que las empresas deben contar con
políticas, procedimientos, funciones, objetivos prevención de riegos etc.
Establecidas, las cuales ayudarán al buen desempeño de las actividades de la
organización tal es la razón que en la gestión financiera debe haber procesos que
ayuden al adecuado cumplimento de las actividades.
La Gestión Financiera es considerada una herramienta para la adecuada toma de
decisiones contribuye a que se incrementen los niveles de eficiencia y eficacia,
dando las respectivas soluciones de solvencia a las empresas.
31
CAPÍTULO II.
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa PROCEFLEX, se creó el 25 de octubre del 2005. Está ubicada en la
Vía Quito km 6 margen derecho Urb. Maya Moncayo calle: 1 numero: 163
intersección: A en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas. La cual fabrica
mangueras de plástico para agua y luz en las medidas de ½, ¾, 1½, 2, 3, 4 pulgadas
sus ventas son al por mayor y menor entregando pedidos tanto en la provincia de
Santo Domingo como también en diferentes ciudades del país, y además tiene una
trayectoria de 9 años en el mercado que su único fin es el de aportar al desarrollo
de la economía nacional.
La empresa “Proceflex” se distingue por ser una empresa que elabora su producto
y que además lo distribuye ofreciendo mangueras para agua y luz en todas las
medidas, así como también tanques elevados para casas, fabricas, empresas,
fincas, ferreterías distribución al por mayor y menor su progreso ha sido muy
evolutivo en el mercado posee un sin número de clientes, siendo 80 los clientes
fijos “ferreterías” entre otros y 6 proveedores fijos, generando fuentes de ingreso y
logrando día a día sus metas.
La Empresa “PROCEFLEX” es una entidad que está obligada a llevar contabilidad,
por ende está sujeta a las disposiciones legales y contables que son:
Ley de Régimen Tributario Interno y Reglamento.
Código de Trabajo.
Ordenanzas Municipales.
32
Normas Internacionales de Información Financiera.
Normas NIC,NEC
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1 Modalidad de la Investigación.
El presente trabajo de grado sobre el Sistema de Control Interno para el
mejoramiento de la Gestión Financiera en la empresa Proceflex, de la provincia de
Santo Domingo de los Tsáchilas se fundamentó bajo los paradigmas cuali-
cuantitativo: cuantitativo porque brindó información en base numérica y cualitativa
porque se tomó como referencia a las diferentes opiniones que emiten las personas
que trabajan en la empresa, y los representantes de la empresa, refiriéndose al
problema de investigación que permitió plantear la propuesta de solución.
2.2.2 Tipos de Investigación.
2.2.2.1 Investigación Explicativa.
Se utilizó la investigación explicativa, porque permitió demostrar los elementos más
idóneos e importantes del objeto de estudio, en el mismo sitio donde se
desarrollaron los hechos más importantes y acertados, es decir en la Empresa
“PROCEFLEX”, es por ello que se aplicó la entrevista, encuesta y descripción del
proceso directo.
33
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica.
El presente trabajo se enfocó en fuentes bibliográficas actualizadas e idóneas,
formado en el capítulo anterior llamado marco teórico, haciendo énfasis de varios
autores especializados en la rama, con la finalidad de sustentar la propuesta de
Sistema de Control Interno.
2.2.2.3 Investigación de Campo.
Se utilizó la línea de investigación de campo, porque permitió demostrar los
elementos correctos y necesarios del objeto de investigación, en el mismo sitio
donde se desarrollaron los hechos más relevantes y acertados, es decir en la
Empresa “Proceflex”, es por ello que se aplicó la entrevista, encuesta y descripción
del proceso directo.
2.2.2.4 Investigación Descriptiva.
El presente trabajo hizo referencia a la descripción, definición del problema y los
fenómenos causados en el momento, es por ello que se utilizó esta investigación
para determinar la situación actual y existente de la Empresa “Proceflex” a través
del estudio, análisis y descripción del proceso que dirigen la gestión financiera.
2.2.3 Población y Muestra.
2.2.3.1 Población.
La población a la cual se dirige este estudio es específicamente a los colaboradores
de la empresa Proceflex”, por lo tanto se recopilara la información necesaria con el
propósito de determinar y evidenciar la problemática, que se detalla a continuación:
34
El siguiente trabajo investigativo está constituido de la siguiente manera:
Tabla 3.- Componentes de la Población.
Fuente: La investigación, (2015). Empresa “PROCEFLEX” Santo Domingo.
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
2.2.3.2 Muestra.
No se realizará la aplicación de la muestra, debido a que la población implicada es
considerable, es por ello que se aplicará los instrumentos de investigación a su
totalidad de los implicados.
2.2.4 Métodos, Técnicas e Instrumentos.
2.2.4.1 Métodos de la Investigación.
2.2.4.1.1 Método Inductivo – Deductivo.
Este método se usó en todo el trabajo investigativo realizado, el cual permitió
conseguir los resultados acerca de la problemática a través del análisis de los
hechos mostrando de lo usual a lo específico y se utilizó la encuesta, donde se
realizaron preguntas adaptadas que permitió llegar a conclusiones propicias sobre
la situación económica y financiera de la Empresa “Proceflex”.
Detalle Cantidad
Gerente-Propietario 1
Colaboradores 8
Total 9
35
2.2.4.1.2 Método Analítico – Sintético.
Este método se aplicó para comprobar el estudio de las causas y efectos existentes
en la empresa y dar la solución apropiada y correcta, haciendo mención del manejo
adecuado de la investigación, financiera, económica que realiza la empresa, por lo
cual se logró formular las recomendaciones correspondientes.
2.2.4.2 Técnicas de la Investigación.
2.2.4.2.1 Encuesta.
La encuesta es el estudio aplicativo que se trata de obtener datos e información de
varias personas en las cuales sus respuestas son de mucha ayuda para obtener
datos en el presente trabajo de investigación.
La encuesta se realizó a las personas de los colaboradores en general de la
empresa con el fin de lograr información y criterios principales sobre el tema, los
datos obtenidos fueron tabulados y presentados eficientemente.
2.2.4.2.2 Entrevista.
La entrevista es la técnica de comunicación que extracta información de las
personas entrevistadas de manera directa con el entrevistador con el fin de obtener
resultados de un tema propuesto.
La entrevista permitió escuchar la opinión e información necesaria de la gerencia
de Proceflex, que será favorable con el fin de determinar desde su representación
la problemática existente en la empresa.
36
2.2.4.3 Instrumentos de la Investigación.
2.2.4.3.1 Cuestionario de Encuesta.
Un instrumento que comprende preguntas abiertas, cerradas y mixtas que permiten
recopilar información, con la finalidad de cuantificar la misma.
En este trabajo de investigación se elaboraron preguntas que estén relacionadas
con la problemática actual de la empresa, que permita conocer y alcanzar datos
necesarios, las opiniones y necesidades de los colaboradores de la empresa.
2.2.4.3.2 Guía de Entrevista.
Un instrumento originario de la entrevista, posee preguntas que ayudan a recolectar
información a través del dialogo entre dos o más personas.
La guía de entrevista se utilizó con el Gerente de la empresa con la finalidad de
estar al tanto los sucesos que se están indagando en el presente trabajo
investigativo, permitiendo establecer con propiedad el problema planteado y las
preferencias y prioridades del personal interno, colaboradores, relacionados con el
proceso de la empresa.
2.2.5 Interpretación de Resultados.
A continuación se detallan los resultados obtenidos de la aplicación de los distintos
instrumentos de investigación realizadas a las personas implicadas con la empresa,
las mismas que ayudaron a tener una noción ideal sobre la situación actual de la
Empresa “Proceflex” para lograr implementar el Sistema Control Interno.
37
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente – Propietario de la Empresa
“PROCEFLEX”.
Pregunta 1.- ¿La empresa cuenta con misión, visión, objetivo y código de ética?
La empresa tiene una misión y visión acertada pero actualmente no está constituida
espáticamente, tampoco se cuenta con un código de ética determinado.
Pregunta 2.- ¿Planifica usted los gastos en un determinado período?
Sí, haciendo un balance de ingresos y egresos.
Pregunta 3.- ¿Se les ha proporcionado un documento por escrito donde consten
funciones y procedimientos que deben cumplir los colaboradores?
Al momento que un colaborador ingresa a la empresa le informamos sus funciones
y el procedimiento que va a realizar pero precisamente un documento diseñado e
impreso no se les ha proporcionado.
Pregunta 4.- ¿En que considera que ayudaría el sistema de control interno dentro
de la empresa “Proceflex”?
Coordinando las actividades diarias, mejorando procedimientos y controles dentro
de la empresa.
Pregunta 5.- ¿Proporciona capacitaciones frecuentes para los colaboradores?
Sí, han recibido capacitaciones pero no son muy frecuentes.
Pregunta 6.- ¿Informa sobre eventos, reportes, actividades y condiciones externas
para la adecuada toma de decisiones?
38
La información no se proporciona inmediatamente y cuando son externas no se les
hace llegar.
Pregunta 7.- ¿Realiza supervisión al desempeño en el proceso de actividades de
los colaboradores para tomar las medidas necesarias?
Sí, cuando me encuentro en la empresa realizo supervisión si un colaborador no
demuestra su eficiencia se toman las medidas necesarias.
Pregunta 8.- ¿La información de los estados financieros es recibida oportunamente
para la adecuada toma de decisiones?
No es oportuna, además específicamente no está designada una persona que le
haga llegar a tiempo la información contable.
Pregunta 9.- ¿Confía Ud. en la estructura del control interno que tiene actualmente
la empresa?
No tenemos un Sistema de control interno diseñado por lo tanto no se puede confiar
en algo que no se posee.
Pregunta 10.- ¿Permitiría usted realizar una evaluación al control interno que
permita conocer la gestión financiera en la empresa Proceflex.?
Si, permitirá ya que serviría de mucha ayuda a la empresa para así cumplir con
controles idóneos.
2.2.5.2 Entrevista aplicada al Contador (a) Externo de la Empresa
“PROCEFLEX”.
Pregunta 1.- ¿Conoce usted si la empresa cuenta con un manual de políticas y
procedimientos debidamente establecidos?
39
La empresa actualmente no cuenta con procedimientos ni políticas definidas.
Pregunta 2.- ¿La entidad desarrolla una administración estratégica para el
cumplimiento de su misión?
La empresa no cuenta con una misión establecida, pero la administración si trata
de desarrollar estrategias para el cumplimiento de metas.
Pregunta 3.- ¿Existe una cultura de rendición de cuentas con características de
integridad, confiabilidad y oportunidad?
Cuando el gerente lo pide, y las cuentas son confiables e íntegras de mi parte.
Pregunta 4.- ¿Se investigan y documentan las posibles violaciones a la ética por
parte de los colaboradores?
No hay un código de ética establecido.
Pregunta 5.- ¿El acceso al registro contable está restringido?
No, está restringido necesariamente.
Pregunta 6.- ¿Recibe información oportuna para realizar las respectivas
operaciones tributarias así como también para realizar los estados financieros de
cada período?
Pues a veces no están las facturas a tiempo para su declaración, ya que como soy
un contador externo no me hacen llegar a tiempo los documentos, y al no contar
con toda la información necesaria no puedo agilitar la información necesaria de los
estados financieros para la adecuada toma de decisiones.
40
Pregunta 7.- ¿Utiliza la empresa para efectos de control informes que comparen los
presupuestos con los gastos realizados?
Efectivamente tiene que realizar un presupuesto para verificar si puede realizar un
gasto
Pregunta 8.- ¿Le parecen adecuados los montos de gastos en cada declaración?
En ciertos períodos si han sido elevados.
Pregunta 9.- ¿Por quién son autorizados los gastos respectivos en la empresa
Proceflex?
Son realizados por el gerente
Pregunta 10.- ¿Considera que implementar un sistema de control interno ayudaría
a cumplir con procesos adecuados dentro de la empresa?
Si seria de mucha utilidad ya que mejoraría el cumplimiento de procesos.
2.2.5.3 Encuesta Aplicada al Personal de la Empresa “PROCEFLEX”.
Tabla 4.- Encuesta al Personal de la Empresa.
Fuente: La investigación (2015), Empresa “PROCEFLEX” Santo Domingo.
N° PREGUNTA RESPUESTAS ANÁLISIS
1
¿Se rige usted a un manual
de funciones al momento de
realizar actividades
específicas a su cargo?
Si 0% En su totalidad el 100% de los
colaboradores no se rige a un
manual de funciones para realizar
actividades específicas a su cargo. No 100%
2
¿Sabe usted si existen
políticas de control dentro de
la empresa?
Si 12% El 88% de los colaboradores
responden no conocer de la
existencia de políticas mientras q
un 12 % dice saber de políticas No 88%
41
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
3 ¿Se rige usted a un código de
ética establecido?
Si 12% El 88% responde no regirse a un
código de ética establecido
mientras que un 12% dice que si. No 88%
4 ¿El volumen de manejo diario
de producción es?
Bajo 12% Es considerable el manejo diario
de producción debido a que todos
los días elaboran el producto.
Moderado 75%
Alto 13%
5
¿La información en cuanto a
cambios proporcionada por
sus superiores es?
Oportuna 12% La mayoría de los colaboradores
considera que la información
proporcionada por parte de sus
superiores es inoportuna. Inoportuna 88%
6
¿Cree usted que le deberían
proporcionar un manual de
procedimiento detallando la
elaboración del producto?
Si 75%
El 75 % manifiesta que se le
debería proporcionar un manual de
la elaboración del producto final
No 25% El 25 % no considera necesario
7
¿Colaboraría con información
para evaluar el control interno
en el área financiera?
Si 100.% En su totalidad están dispuestos a
colaborar con toda la información
necesaria de la empresa
No 0%
8
¿En caso de crear políticas,
manual de funciones y
procedimientos estaría
dispuesto acatarlos?
Si 88% La mayor parte de los
colaboradores están dispuestos a
aceptar la implementación de
políticas y procedimientos No 12%
9
¿Existe un modelo de sistema
de control interno en la
empresa PROCEFLEX?
Si 0% La totalidad de colaboradores
responde que no existe un sistema
de control interno para la empresa
Proceflex. No 100%
10
¿Cree Ud. conveniente que
la empresa PROCEFLEX
implemente un modelo de
control interno para un mejor
desempeño?
Si 88% Un 88% cree conveniente
implementar un modelo de control
interno para un mejor desempeño
con la empresa No 12%
42
2.2.6 Verificación de la Idea a Defender.
Mediante la entrevista y la encuesta aplicada a los involucrados en las actividades
de la Empresa “PROCEFLEX”, se puede determinar que no existe un control interno
adecuado eficaz para la empresa, llegando a la conclusión que la idea a defender
es válida por las siguientes razones:
En la entrevista ejecutada al Gerente-Propietario la pregunta # 9¿Confía usted en
la estructura del control interno que tiene la empresa?, manifestó: que no cuentan
con un sistema de control interno diseñado por lo tanto no se puede confiar en algo
que no se posee. Así como en la pregunta #10¿permitiría usted realizar una
evaluación al control interno que permita conocer la gestión financiera en la
empresa Proceflex?, manifestó: Si, permitiría ya que serviría de mucha ayuda a la
empresa para así cumplir con controles idóneos.
Así como también en la encuesta realizada a los colaboradores de la empresa, la
pregunta #2 ¿sabe usted si existen políticas de control dentro de la empresa?
El 88% manifestó que no cuentan con políticas de control ,pregunta #10 cree usted
conveniente que la empresa Proceflex implemente un modelo de control interno
para un mejor desempeño, un 88% declararon que sería conveniente la
implementación de un control interno idóneo y adecuado para el cumplimiento de
sus actividades.
En la entrevista dirigida al contador la pregunta #6.- ¿Recibe información oportuna
para realizar las respectivas operaciones tributarias así como también para realizar
los estados financieros de cada período?, manifestó: las facturas no están a tiempo
para su declaración ya que no se le ha designado a una persona para que la
documentación llegue de manera oportuna.
En conclusión es necesario un sistema de control interno y gestión financiera que
permita un mejor desenvolvimiento en la consecución de los procedimientos que se
realiza en cada actividad por tal razón queda demostrada la idea a defender.
43
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.
La propuesta que se instituye en la presente investigación es la creación del
SISTEMA DE CONTROL INTERNO que permitirá optimizar la información
financiera de la Empresa “PROCEFLEX” con:
Sistema Control Interno.
El sistema control interno está compuesto por los cinco componentes que son:
Figura 12.- Esquema Propositivo del Sistema de Control Interno.
Fuente: (Maldonado, K, 2011, pág. 42).
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
44
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La entrevista realizada a la máxima autoridad, al contador y las encuestas aplicadas
a los empleados manifestaron que:
Actualmente en la empresa no existen un manual de funciones determinado,
lo que ocasiona problemas al momento de realización de actividades.
No cuenta con controles idóneos para disminuir posibles riesgos.
No se cuenta con un manual de procedimientos ni políticas establecidas
dentro de la empresa.
También se ha determinado que la información emitida no es oportuna.
No se realiza un seguimiento continuo, evaluaciones periódicas para
asegurar la calidad de funcionamiento.
45
CAPÍTULO III.
3 VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1 PROPUESTA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “PROCEFLEX”.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
Según el análisis e interpretación de las encuestas y entrevistas se ha determinado
en el capítulo II, marco metodológico; que es necesario implementar un Sistema de
control interno para la empresa “Proceflex” respaldando lo manifestado por diversos
autores en la temática de control interno y gestión financiera pues revelan que este
ayuda a mejorar la eficiencia de la información financiera de dicha empresa además
de contribuir al mejoramiento en los procesos de las actividades y evitar riesgos.
Por lo manifestado se justifica la propuesta del sistema de control interno y gestión
financiera de la empresa Proceflex de Santo Domingo de los Tsáchilas.
3.2.2 Objetivos de la Propuesta.
3.2.2.1 Objetivo General.
Mejorar la gestión financiera mediante la evaluación el sistema de control interno
en la empresa Proceflex de Santo Domingo de los Tsáchilas.
3.2.2.2 Objetivos Específicos
Evaluar mediante un cuestionario, el control interno en el área financiera.
46
Redactar un informe apropiado sobre la situación del control interno en el
área financiera.
Diseñar un sistema de control interno, que contribuya al mejoramiento de la
gestión financiera.
3.2.3 Propuesta del Sistema de Control Interno.
Se detalla la información de la creación de la empresa Proceflex
3.2.3.1 Evaluación del Control Interno.
La propuesta se fundamenta con los siguientes elementos:
3.2.3.1.1 Planificación.
El día 10 de octubre del 2014 a las 11.00 am se realizó una visita previa a las
instalaciones de Proceflex junto con el Gerente verificando así inadecuados
registros y documentos en los procesos internos del departamento financiero,
además se obtuvo información que permitió conocer a la empresa y conformar el
archivo permanente de la misma. Producción de manguera para agua y luz.
La empresa no cuenta con un adecuado sistema de control interno determinado los
resultados de la problemática que existe actualmente se puede identificar y corregir
para brindar recomendaciones que dan así la viabilidad del tema aplicar en la
empresa.
P) Memorando de Planificación.
A continuación se elaboró el plan específico del exámen de control interno.
Plan Específico del Exámen al Control Interno al Área Financiera de la Empresa
“PROCEFLEX”, correspondiente al período del 01 al 31 de septiembre de 2014.
47
1. Identificación de la Entidad.
Nombre: PROCEFLEX
Dirección: Vía Quito km 6 Urb. Maya Moncayo
Tipo De Trabajo: Auditoría del control interno
Área: Financiera
Período: Del 01 de septiembre de 2014 al 31 de
septiembre de 2014
2. Motivos de la Evaluación.
La evaluación del control interno al área financiera PROCEFLEX, se lo realiza
en cumplimiento del Programa de Fin de Titulación para la obtención el título
de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA., de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tema aprobado
por la Dirección General de la universidad.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad a la empresa PROCEFLEX,
la cual fue autorizada por el Gerente General a través de una carta emitida el
01 de septiembre del 2014 oficio: UNIANDES-SD-0472-2014-ADG (Anexo 1)
3. Objetivos de la Auditoría del Control Interno.
Evaluar el sistema de control interno, determinando así mismo la
eficiencia y eficacia de las operaciones en el área financiera de la
empresa PROCEFLEX.
Concluir sobre el sistema de control interno y gestión financiera,
proporcionando una ayuda a nivel gerencial, a través de
recomendaciones que permitan tomar acciones correctivas necesarias
en la empresa PROCEFLEX.
48
4. Alcance de la Auditoría de Control Interno.
La evaluación del control interno al área financiera de la empresa
PROCEFLEX, se realizará por el período comprendido entre el 01 septiembre
al 31 de septiembre de 2014 y cubrirá la evaluación del sistema de control
interno; y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado
con los componentes del sistema coso I.
5. Base Legal.
Rige para su funcionamiento:
Ley de Seguridad Social.
Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.
Código de Trabajo.
Código de Comercio.
6. Estructura Orgánica.
En toda empresa sin importar la actividad económica que desarrolle debe
contar con un organigrama que facilite la localización de los puestos de trabajo
en los que se encuentran en la empresa.
49
El área financiera de PROCEFLEX., durante el mes de septiembre estuvo
conformada de la siguiente estructura:
Figura 13.- Estructura Orgánica de la Empresa PROCEFLEX.
Fuente: La Investigación (2015), Empresa “PROCEFLEX” Santo Domingo.
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
7. Objetivo de PROCEFLEX.
Según el registro único de contribuyente (RUC) la actividad económica de la
empresa Proceflex es: “fabricación de mangueras de plástico”.
8. Sistema de Archivo.
En el período de examen la documentación se encuentra archivada en las
oficinas de secretaría, las respectivas facturas de compras de acuerdo a la
fecha y facturas de ventas enumeradas, PROCEFLEX.
9. Unidades Responsables y/o Componentes.
Las unidades relacionadas con el examen son las siguientes:
Gerencia.
Producción. Ventas.
Contabilidad. Secretaría
50
ACTIVIDAD RESPONSABLE
Control de materia
prima.
Control de calidad de
producto.
Control de la
Administración y la toma
de decisiones.
Control de facturas de
compra y venta.
Obrero.
Obrero.
Gerente.
Secretaria.
10. Financiamiento.
Monto de recursos.
En la evaluación del control interno se considerará el valor de 40.000 USD, de
compras y 75.000 de ventas, presupuestados para el período del mes de
septiembre del 2014, por parte de la gerencia.
11. Grado de Confiabilidad.
Compras.
La empresa hace sus compras mediante llamadas a proveedores fijos los
cuales abastecen a la empresa con material que se entrega por kilos (plástico
paletizado), también se realizan compras diarias a proveedores que se acercan
a vender directamente a la empresa kilos de plástico blanco compras menores
a 100,00 USD, los colaboradores designados proceden a pesar cada costal
51
del material para determinar la cantidad total de kilos a recibir, y así constatar
que el producto se encuentre completo y en buen estado ingresándolo a
bodega y ubicándolo en la respectiva área de materia prima para el adecuado
uso.
Ventas.
La empresa cuenta con clientes fieles dentro de la provincia Tsáchilas así
como también en distintas ciudades del Ecuador, por lo tanto los clientes
proceden a llamar para realizar el pedido de su respectiva cantidad y medida
de productos la secretaria registra mediante una orden de pedido el respectivo
requerimiento, el gerente autoriza y se procede hacer él envió a su domicilio
con la respectiva guía y factura, o a su vez la empresa hace respectivas
llamadas para ofrecer o constatar la venta del mismo , las ventas a las
diferentes ciudades se efectúan dos veces a la semana con el distribuidor
haciendo firmar la factura física o su vez solicitar el correo electrónico para
facilitar una distribución electrónica , el mismo que a su vez suele tomar nota
de otro pedido, la persona encargada de recibir la mercadería hace la
verificación y el distribuidor procede a desembarcar ,las ventas diarias dentro
de la ciudad también son entregadas a domicilio salvo el caso de ciertos
clientes que compran y retiran ellos mismos el producto.
Pago.
Las formas de pago para los proveedores se realizan en efectivo o mediante
cheques cruzados de distintas entidades bancarias autorizados y firmados por
el gerente y también transacciones bancarias que se acerca a realizarlas el
mismo, o a su vez respectivos depósitos que los realizan personas de su
confianza, al momento de realizar dicho pago el gerente realiza la respectiva
copia del comprobante de depósito y esta es archivada así como también
cuando emite cheques, para la constatación de su pago por la compra
efectuada.
52
Cobro.
Los clientes realizan sus pagos mediante transacciones bancarias a la cuenta
del gerente las cuales son constatadas por el gerente así como también en
efectivo al distribuidor específico que está autorizado para recibir el cobro en
efectivo con su adecuada factura o mediante cheques siempre y cuando el
gerente este de acuerdo con el cheque a recibir , para los clientes fieles se les
favorece con facturas por cobrar por un lapso de 15 días, posteriormente a
esto el gerente o el distribuidor hacen las respectivas llamadas para recordar
el pago de la mercadería entregada.
12. Puntos de Interés.
Comprobar que la empresa cuente con un adecuado control interno, que
contenga valores, objetivos empresariales estratégicos, un código de
ética general, una estructura organizacional, manual de funciones
debidamente establecidas.
Verificar que los directivos identifiquen los riesgos de los objetivos que
permitan cumplir con la evaluación de riesgos.
Revisar las políticas y procedimientos que permitan determinar un
adecuado manejo de la empresa para la optimización de la eficiencia y
eficacia con los procedimientos que se pretende establecer para su
funcionamiento.
Evidenciar si el sistema de información que tiene la empresa es oportuno
y confiable.
Revisar si se realizan evaluaciones periódicas sobre la efectividad del
sistema de control interno.
53
13. Tiempo Estimado de Ejecución del Trabajo.
La ejecución de la presente evaluación del control interno, se estima concluir
en aproximadamente 30 días laborables, los cuales se distribuirán de la
siguiente manera:
Planificación Preliminar 10 días.
Evaluación del Control Interno 15 días.
Comunicación de Resultados 5 días.
14. Productos a Obtener.
Cuestionario de Control Interno.
Informe de Auditoría.
Matriz de Implementación de Recomendaciones.
Elaborado por:
Srta. Vera Jessica.
AUDITORA, Estudiante.
54
3.2.3.1.2 Ejecución.
Se procede a realizar un cuestionario para evaluar el control interno que mantiene
la empresa, para verificar los controles que se están llevando a cabo, y determinar
las falencias en el Sistema de control interno.
a) Cuestionario del Control Interno.
Tabla 5.- Cuestionario de Control Interno Bajo el COSO I.
EMPRESA “PROCEFLEX”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EVALUAR LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
N Pregunta
Respuesta Calificación
Observación Si No
Ponderación Calificación
1 0
AMBIENTE DE CONTROL
1
¿Cuenta la empresa
con misión visión y
objetivos
estratégicos?
X 1 0
La empresa no cuenta
con una planeación
estratégica establecida.
2
¿Cree usted que el
organigrama que
posee la empresa
abastece con las
actividades y
funciones que
realiza la empresa
x 1 1
3
¿Cuenta la empresa
con un manual de
funciones que les
permita a los
colaboradores
conocer las
actividades a su
cargo?
X 1 0
La empresa no cuenta
con un manual de
funciones específico e
impreso que permita
conocer la forma
adecuada para realizar
las respectivas
actividades a su cargo.
55
4
¿Cuenta la empresa
con un código de
ética al cual se rige?
X 1 0
La empresa no cuenta
con un código de ética
por lo tanto no se puede
cumplirlo
específicamente.
5
¿Se establecen los
requisitos mínimos o
el perfil de
conocimiento y
experiencia que
debe reunir cada
cargo?
x 1 0
Por lo general se solicita
tener conocimiento de la
elaboración de
manguera.
6
¿Existe constancia
firmada por cada
colaborador sobre el
conocimiento de sus
funciones y
responsabilidades
x 1 0
No se cuenta con un
documento donde firmen
que cada colaborador
conoce sus funciones.
7
¿Le gustaría contar
con un manual de
funciones que le
ayude a su
compromiso diario?
x 1 1 Si sería de mucha
utilidad.
8
¿La empresa realiza
reuniones con el
personal?
x 1 1 Se lo hace verbalmente.
9
¿La organización
indica claramente lo
que está bien y lo
que está mal en
cuanto al
comportamiento
organizacional?
X 1 1
Si pero sin regirse a un
documento donde conste
que existe un código de
ética y se deba acatarse
a dicho código.
10
¿Los colaboradores
entienden que si se
les sorprende
violando las normas
x 1 1
56
de ética sufrirán las
consecuencias?
EVALUACIÓN DE RIESGOS.
1
¿Existe interés por
parte de la gerencia
en la identificación
manejo y monitoreo
de los riesgos
detectados?
x 1 1
2
¿La empresa ha
iniciado un proceso
de identificación de
riesgos?
X 1 0
3
¿Se cuenta con
estadísticas que
permitan hacer
proyecciones para
determinar la posible
ocurrencia de
riesgos?
X 1 0
4
¿Están identificados
los controles que
permitan moderar
los riesgos?
x 1 0
5
¿Existen rangos de
valorización que
midan los niveles de
riesgos dentro de la
empresa?
X 1 0
6
¿Tiene la empresa
identificados los
riesgos internos y
externos?
X 1 0
7
¿Existe un matriz de
riesgo que ayude a
solucionar posibles
riesgos?
X 1 0
57
8
¿La empresa
actualmente está
susceptible a
riesgos?
x 1 1
9
¿Se han
determinado los
responsables de la
identificación y
análisis de riesgos?
X 1 0
10
¿Se elabora
estrategias para
contrarrestar los
posibles riesgos?
X 1 0
ACTIVIDADES DE CONTROL.
1
¿Cuenta la empresa
con políticas y
procedimientos
establecidos?
X 1 0
2
¿Están
correctamente
aplicadas las
actividades en cada
departamento?
x 1 0
3
¿El personal
contratado por la
entidad fue
debidamente
seleccionado?
x 1 1
4
¿Cuenta la empresa
con formatos como
comprobantes de
ingresos y egreso,
arqueo de caja para
sus respectivos
ajustes?
X 1 0
5 ¿El directivo de la
entidad establece X 1 0
58
procedimientos en
procesos para
asegurar que
cumplan con normas
y asegurar la
eficiencia y eficacia?
6
¿Existen una
sincronización del
desempeño de las
diferentes
actividades de cada
colaborador?
X 1 0
7
¿Se aplica índices
financieros para
determinar el
rendimiento de la
empresa?
X 1 0
8
¿Los procedimientos
establecen
actividades de
control para
asegurar que se
evalúe la eficacia y
eficiencia operativa?
x 1 1
9
¿Los informes
entregados de los
estados financieros
ayudan a la
adecuada toma de
decisiones?
X 1 0
10
¿La entrega de
estados de
resultados es
oportuna?
X 1 0
59
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
1
¿La información en
cuanto a cambios es
difundida
oportunamente?
x 1 1
2
¿La calidad de
información que
tiene la empresa
ayuda adoptar
decisiones
adecuadas?
X 1 0
3
¿Se realizan
reuniones
frecuentemente para
tratar temas internos
a la empresa?
X 1 0
4
¿El sistema de
información permite
evaluar el nivel de
desempeño?
X 1 0
5
¿La transmisión de
información facilita
que los
colaboradores
puedan cumplir sus
responsabilidades?
x 1 0
6
¿La Dirección ha
determinado las
necesidades de
Información y la
periodicidad de su
emisión?
X 1 0
7
¿Se emite un
documento a partir
de la 3ra vez de un
incumplimiento?
x 1 1
60
8
¿Recibe información
oportuna de los
problemas que
suscitan para poder
tomar acciones?
X 1 0
9
¿Existe canales de
comunicación
adecuados para
reportar quejas?
X 1 0
10
¿La información
interna facilita
preparar informes
necesarios?
X 1 0
SUPERVISIÓN Y MONITOREO.
1
¿Se solicita
confirmaciones de
terceros para
corroborar la
información
generada dentro de
la entidad?
x 1 0
2
¿Se han realizado
las coordinaciones
internas y externas
antes de comenzar
la ejecución de las
actividades
programadas?
X 1 0
3
¿Las evaluaciones
puntuales sobre el
control interno son
adecuadas?
X 1 0
4
¿Considera que los
reglamentos
existentes que
norman las
actividades de la
x 1 0
61
empresa son
aplicables a las
funciones que se
realizan?
5
¿Se emiten
recomendaciones
para mejorar el
control interno de la
empresa en base a
las evaluaciones de
la información
financiera revisadas
por la gerencia?
X 1 0
6
¿Existen acciones
de control y
seguimiento para
cada departamento?
X 1 0
7
¿Se controla y
supervisa las
actividades
asignadas al
personal
encargado?
x 1 0
8
¿Se realiza un
monitoreo continuo
por el administrador
de la empresa?
X 1 0
9
¿Se investiga se
evalúa y corrige las
deficiencias
encontradas en la
empresa?
X 1 0
10
¿Se realiza
evaluaciones
periódicas?
x 1 0
TOTAL 50 11
62
b) Valoración.
N.C. = Nivel de Confianza.
C.T. = Calificación Total.
P.T. = Ponderación Total.
NC= (CT / PT) *100
NC= (11 / 50)*100
NC= 0,22*100
NC= 22%.
c) Determinación de los Niveles de Riesgo.
Nivel de Confianza.
Bajo Medio Alto
22%
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
Alto Medio Bajo
Nivel de Riesgo.
Figura 14.- Cálculo del Nivel de Confianza.
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
3.2.3.1.3 Comunicación de Resultados.
En esta fase de la auditoría es la más primordial por lo que se divulga los resultados
obtenidos, luego de la aplicación de varias técnicas que permitieron determinar la
problemática del control interno de la empresa y sus respectivas recomendaciones
para su mejoramiento.
63
A continuación se presenta lo siguiente:
a) Borrador de Informe de exámen de auditoría del control interno a los
inventarios de la Empresa Proceflex, de Santo Domingo, correspondiente al
período 2014.
INFORME STANDARD DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Al Gerente General de la Empresa “PROCEFLEX”, de Santo Domingo.
RESULTADOS DEL EXÁMEN.
AMBIENTE DE CONTROL.
Conclusión.
El ambiente de control no define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de prácticas valores conductas y reglas
apropiadas no tiene una estructura organizativa que atienda al cumplimiento
de su misión y visión que apoye el logro de los objetivos empresariales no
se establecen las medidas propicias en un código de ética con el fin de que
cada uno de los colaboradores acepte las responsabilidades que le
competen.
Recomendación.
Se recomienda a la máxima autoridad y los directivos establecer principios y
valores éticos para sensibilizar a los miembros de la entidad, también debe
complementar su organigrama con un manual de organización en el cual se
deban asignar cargos responsabilidades y a la vez establecer niveles
jerárquicos y funciones para cada uno de los colaboradores y estos deben
64
desempeñar sus labores de acuerdo con sus competencias y
responsabilidades.
EVALUACIÓN DE RIESGOS.
Conclusión.
No se establecen los mecanismos necesarios para identificar analizar y tratar
los riesgos a los que se está expuesta la empresa debido a los factores
internos y externos por lo tanto no se emprenden las medidas necesarias
para afrontar exitosamente tales riesgos.
De acuerdo a la evaluación realizada, se pudo determinar los riesgos,
mediante la aplicación de cuestionarios, su aplicación ayudó a determinar
falencias en la gestión financiera, pues si no se efectúa una debida
identificación de los potenciales riesgos a los que está expuesta una
empresa, estos no podrán ser debidamente administrados.
Recomendación.
Establecer una matriz de riesgos que permita determinar los objetivos de
cumplimiento, de operaciones, y de información financiera de la
organización. Mediante un cuestionario de control interno que permita
valorar los riesgos a partir de dos prospectivas probabilidad e impacto y así
evitar reducir combatir y aceptar los riesgos.
ACTIVIDADES DE CONTROL.
Conclusión.
Se observó la falta de políticas y procedimientos establecidos para los
procesos que se realizan en la empresa. La fundamental función es dar fiel
65
cumplimiento de las normas para llevar a cabo, todas y cada una de las
operaciones, impidiendo así una oportuna información de los estados
financieros para realizar la adecuada toma de decisiones basadas en la
improvisación, así como también la falta indicadores financieros.
Las actividades de control generalmente se apoyan en 2 elementos: las
políticas que determinan lo que debería hacerse y los procedimientos
necesarios para llevar a cabo las políticas.
Recomendación.
Es necesario se realice un diseño de políticas que contengan: Políticas para
la recaudación de ingresos; Políticas para el manejo de caja chica, Políticas
para el control de ingresos, Políticas para libros bancos. Políticas para la
elaboración y actualización del Seguro Social, Políticas para la compra de
materiales de producción, Política de Ingreso del Producto Bodega, Política
del Presupuesto.
Y un Manual de procedimientos ya que es una guía que tienen los empleados
para realizar sus labores, ayudará en la eficiencia de las actividades de la
empresa, además contribuir a el Control del ingreso y salida de mercadería,
el control del almacenamiento de la mercadería, Indicadores financieros,
Diseño de controles físicos, y los respectivos estados financieros.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
Conclusión.
En la empresa la comunicación no es la idónea siendo esta en forma verbal,
no es de manera oportuna ni correcta, no existe canales de información que
ayude a que toda la empresa esté al tanto de cambios, llamados de atención,
entre otros.
66
Recomendación.
Por lo tanto se sugiere emitir el respectivo memorándum, así como también
se sugiere una información de manera de electrónica o mediante reuniones.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO.
Conclusión.
No cuenta con un cuestionario apropiado, el cual se enfoque y mantenga
claramente todos los procesos a cumplirse de manera eficaz dentro de la
empresa Proceflex.
Recomendación.
Implementar un Cuestionario para Auditar el Sistema de Control Interno
propuesto en el presente trabajo investigativo.
Atentamente,
Srta. Vera Jessica.
AUDITORA, Estudiante.
67
b) Informe de Auditoría.
A continuación se presenta el informe que detalla sobre la aplicación de las
diferentes técnicas de auditoría, la misma que permitió determinar con
seguridad la veracidad, integridad y correcta valoración de la información de la
empresa.
Santo Domingo, 30 de noviembre del 2014.
Señor.
Carlos Luciano Vera
GERENTE PROCEFLEX.
Presente.-
Hemos practicado una auditoría de control interno en el área financiera, a la
empresa PROCEFLEX , del cantón Santo Domingo, provincia Santo Domingo
de los Tsáchilas, por el período comprendido entre el 1 al 31 de octubre de 2014,
la misma que se dedica a la fabricación de mangueras y el campo que cubre la
temática de evaluar el sistema de control interno. La administración es
responsable de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro
de los objetivos de la institución, así como de las estrategias para la conducción
ordenada y eficiente del negocio.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los
temas de auditoría de control interno con base en los procedimientos que hemos
considerado necesarios para la obtención de evidencia suficiente y apropiada,
con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones
sobre la temática de la auditoría de control interno y de esta manera justificar
dicho informe.
68
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno,
puede ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también
proyecciones de cualquier evaluación del control interno para períodos futuros
está sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por
los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestra auditoría de control interno de acuerdo a lo estipulado en
las normas internacionales de auditoría aplicables a la auditoría del control
interno. Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal
manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a la estructura del
control interno, la misma que ha sido diseñada adecuadamente y opera de
manera efectiva.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida y
confiable, concluimos que la institución mantuvo en varios de sus aspectos
importantes de mayor índole, como lo es una estructura inadecuada de control
interno.
Atentamente,
Srta. Vera Jessica.
AUDITORA, Estudiante.
69
3.2.4 Modelo de Sistema Control Interno.
3.2.4.1 Direccionamiento Estratégico Propuesto.
La Empresa “Proceflex” de la ciudad de Santo Domingo se encuentra ubicada en
la Vía Quito km 6 margen derecho Urb. Maya Moncayo calle principal, la cual
fabrica y elabora mangueras para agua y luz en las medidas de ½, ¾, 1½, 2, 3,4
pulgadas. Fue creada el 20 de julio del 2000.
La empresa cuenta con el departamento de producción y distribución donde los
colaboradores trabajan en dos horarios, para satisfacer las necesidades de los
clientes haciendo entregas a diferentes ciudades del ecuador y también con la
oficina administrativa.
3.2.4.1.1 Misión Propuesto.
Somos una empresa enfocada a dar soluciones a las necesidades de nuestros
clientes mediante la producción de mangueras con una excelente calidad; Creando
así fuentes de trabajo y distribuyendo nuestro producto a nivel nacional.
3.2.4.1.2 Visión Propuesto.
Ser una empresa líder en el mercado nacional promotora del desarrollo humano,
rentable y competitiva extendiéndonos con sucursales en diferentes provincias.
3.2.4.2 Ambiente de Control.
3.2.4.2.1 Valores Corporativos Propuestos.
Honestidad.
Respeto.
Ética.
70
Compromiso.
Trabajo en equipo.
3.2.4.2.2 Objetivos Empresariales Estratégicos Propuestos.
Ofrecer a los clientes mangueras de calidad para satisfacer las
necesidades tanto a ferreterías como compradores en general.
Hacer llegar el pedido a tiempo a las diferentes ciudades del Ecuador.
Cumplir a cabalidad con la misión y visión de la empresa.
3.2.4.2.3 Normas Éticas Generales Propuesto.
En “Proceflex”, reconocemos la dignidad de las personas y respetamos
su libertad y su privacidad.
En “Proceflex” ninguna persona debe ser discriminada por razones de
género, estado civil, edad, religión, raza, clase social y económica,
embarazo, preferencia sexual o discapacidad.
Los directivos y empleados de “Proceflex” deben observar una conducta
leal, respetuosa, diligente y honesta.
Quienes tengan a su cargo personas que reporten, tiene la obligación
moral de respetarlas.
Ningún directivo o empleado puede utilizar el nombre de “Proceflex” el de
sus empresas, así como el resto de sus recursos, en actividades para su
beneficio personal.
71
3.2.4.2.4 Código de Ética Propuesto.
El presente Código de Ética, plasma una filosofía y compromiso empresarial, la
estrategia de negocios, las prácticas de responsabilidad social empresarial, el
cumplimiento al régimen de legalidad, la actuación ética y los valores que
deben regir el comportamiento.
Se requiere de los colaboradores un alto nivel de ética y profesionalismo. La
reputación la honestidad e integridad entre colegas, futuros inversionistas y otras
partes interesadas es clave para el éxito de la Empresa “PROCEFLEX”; a ningún
colaborador se le permitirá el logro de resultados violando leyes o regulaciones o
por medio de manejos deshonestos.
Este Código refleja un compromiso hacia una cultura de honestidad, integridad y
responsabilidad para los empleados de “PROCEFLEX”.
EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Vivimos Nuestros Valores.
En la Empresa “PROCEFLEX” la integridad, la mística de trabajo, la
honestidad, la responsabilidad, la lealtad el trabajo en equipo y el
profesionalismo son valores que tienen preeminencia s en todas nuestras
relaciones de trabajo, de negocio y ante la sociedad.
Es responsabilidad de todos los colaboradores actuar siempre conforme
a nuestros principios éticos y los valores que aquí se establecen, respetar
y promover la salud ocupacional, al igual que el respeto al medio
ambiente.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Cumplimiento de Leyes, Reglas y Regulaciones.
El cumplimiento del texto y del espíritu de todas las leyes, reglas y
regulaciones vigentes en la empresa “PROCEFLEX” es esencial para
nuestra reputación y continuo éxito.
No se espera que todos los empleados conozcan en detalle dichas
leyes, pero es importante conocer lo suficiente de ellas como para
determinar cuándo solicitar asesoramiento al personal pertinente. La
Empresa podrá brindar información y capacitaciones para promover el
cumplimiento de las leyes, reglas y regulaciones.
Responsabilidad Social Empresarial.
La responsabilidad social empresarial es nuestro compromiso y lo
entendemos como una visión de negocio que integra en forma armónica
la gestión empresarial, el cumplimiento a la ley y el respeto por los
valores éticos, por las personas, por la comunidad y por el medio
ambiente.
Condiciones de Trabajo Equitativas.
Empresa “PROCEFLEX” es un empleador socialmente responsable y
reconoce que sus empleados constituyen un activo de gran valor. La
Empresa pide a su personal un elevado grado de compromiso y, a
cambio, comparte con ellos el éxito empresarial.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Las políticas y actividades de recursos humanos deben contribuir a la
creación de un ambiente de trabajo en el que cada individuo tenga la
oportunidad de crecer profesional y personalmente; se respeta a cada
individuo y promueve un intercambio abierto de opiniones, críticas e ideas.
Todos los empleados tenemos igualdad de oportunidades y somos
tratados con dignidad y respeto. Todas las decisiones relacionadas con la
selección y contratación de personal las basamos en habilidades,
cualidades, capacidad, experiencia profesional y congruencia con los
valores de la empresa. No consideraremos la raza, sexo, edad, color,
origen étnico o cualquier otro factor que no esté relacionado a los criterios
mencionados para la toma de dichas decisiones.
Acoso Sexual y Mal Trato.
Valoramos la diversidad de nuestros empleados y estamos
comprometidos con proveer igualdad de oportunidades laborales en todos
los aspectos. Las conductas abusivas, de acoso u ofensivas son
inaceptables, ya sean en forma verbal, física o visual. Como ejemplos se
pueden incluir comentarios peyorativos basados en características
raciales
Veracidad en Registros e Información.
Todos nuestros registros, reportes contables y financieros son auditados
y deben reflejar la realidad de nuestras operaciones y estar en la realidad.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Drogas y Alcohol.
El uso de drogas (estupefacientes o substancias prohibidas por la ley) y/o
su venta está prohibido y su incumplimiento estará sujeto a lo que
establecen las leyes en nuestro país. El consumo de bebidas alcohólicas
está sujeto a los reglamentos de la empresa. El ingreso de cualquier
individuo a las empresas o áreas de trabajo bajo efectos de drogas o
alcohol está estrictamente prohibido.
Conflicto de Intereses.
Un conflicto de intereses ocurre cuando los intereses personales de un
individuo interfieren, o aparentan interferir de cualquier forma con los
intereses de la Empresa.
No se acepta que cualquier miembro de nuestro personal realice
actividades, asesorías o negocios que compitan o que entren en conflicto
con los intereses de la Fábrica “PROCEFLEX”. Ningún colaborador
puede utilizar tiempo normal de trabajo ni recursos de la organización
para atender intereses o negocios ajenos a su relación laboral.
Confidencialidad.
Los colaboradores deben mantener la confidencialidad de la información
compartida y la información a la que tienen acceso mientrás son
empleados de la Empresa.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Contratos de Confidencialidad.
Todos aquellos proveedores de bienes y servicios a quienes se les
encomiende una tarea, proyecto o estudio de confianza, deben firmar
contratos de confidencialidad, mediante los cuales nos ofrezcan guardar
bajo secreto profesional, toda la información que se les proporcione.
Todos estos contratos deben contar con el visto bueno de la Asesoría
Jurídica de la Fábrica.
Información de Carácter Confidencial.
Toda información confidencial contenida en documentos, programas,
medios electrónicos o magnéticos, discos ópticos, microfilmes, videos,
discos de video digital (DVD) u otros materiales similares debe ser:
1. Guardada en cajas fuertes o en mobiliario apropiado y seguro.
2. Codificada e identificada con la leyenda “Confidencial”.
3. Guardada o archivada en lugares de acceso restringido y uso estricto
para personal, según los niveles de autorización establecidos
(codificación).
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Cuando se deseche información confidencial debe hacerse mediante
equipo triturador. (Se debe procurar reducir la cantidad de información en
papel).
Se debe establecer los mecanismos que garanticen la seguridad de los
sistemas de información y comunicación de Proceflex se debe llevar a
cabo revisiones periódicas de la basura de todas las empresa, para
detectar documentos o información confidencial que indebidamente se
deposite en los recipientes de basura. De estas inspecciones se deben
hacer reportes dirigidos al jefe inmediato para que se apliquen las medidas
correctivas.
Uso del Correo Electrónico y los Servicios de Internet.
El uso personal eventual u ocasional está permitido, pero nunca para
obtener ganancias personales o propósito indecentes. Los empleados no
deben acceder, enviar o bajar ningún tipo de información que podría ser
insultante u ofensiva para otra persona como una broma o material sexual
explícito, proposiciones desagradables, difamaciones étnicas o raciales, o
cualquier otro mensaje que podría verse como acoso. También recuerde
que está prohibido llenar nuestro sistema con correo electrónico no
deseado y trivialidades ya que dificulta la capacidad de nuestro sistema
para operar de forma eficiente.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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El sistema de Correo Electrónico y los Servicios de Internet son provistos
para ayudarnos a trabajar.
Los empleados no deben bajar material con licencia comercial, copiar
material del cual la Empresa no tiene la licencia y deben ajustarse a los
términos de las licencias que la Empresa posee. No se deben hacer
cambios en los materiales con licencia sin el consentimiento previo de la
Empresa. Además, se les recomienda firmemente a los empleados no
bajar juegos o salvapantallas, ya que son fuente frecuente de virus.
Sus mensajes (incluyendo los del correo de voz) y la información de la
computadora son consideradas propiedad de la Empresa y no deben tener
ninguna expectativa de privacidad. Al menos que esté prohibido por ley,
la Fábrica se reserva los derechos de acceder y divulgar esta información
cuando sea necesario para fines del negocio.
Comunicación Interna.
En los medios de comunicación interna (revistas, folletos, boletines,
circulares, videos, correo electrónico, intranet, portales de información,
página Web, tableros de avisos, periódicos) no debe divulgarse
información que pueda comprometer aspectos del negocio ni que viole los
niveles de confidencialidad aprobados.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Comunicación Externa.
Todos los colaboradores de la Fábrica deben observar los lineamientos
de confidencialidad cuando por cualquier circunstancia tengan que dar
declaraciones, emitir opiniones, juicios, comentarios, participar en eventos
formales, académicos o sociales. Toda participación que represente a la
empresa en eventos públicos debe ser autorizada previamente por la
Gerencia General.
Corrupción y Soborno.
Ningún empleado tiene permitido hacer y/o recibir pagos fuera de ley o
sobornos con entidades, personas, autoridades públicas o
gubernamentales para asegurar alguna concesión, contrato, aprobación o
ventajas en beneficio propio ni de la organización.
No se permite bajo ninguna circunstancia, prácticas de corrupción o
soborno.
Protección y Uso Apropiado de los Recursos de la Empresa.
Todos los empleados de la Empresa “PROCEFLEX” deben procurar
proteger los recursos de la Empresa y asegurarse de darles un uso
eficiente. El robo, descuido o derroche tienen un impacto directo en la
rentabilidad de la Empresa.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
CÓDIGO DE ÉTICA. Fecha: 26 de Febrero 2016.
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Información para Autoridades de Gobierno.
A las autoridades e instituciones gubernamentales que soliciten
información relacionada con actividades de la Fábrica, se les
proporcionará –previa autorización- únicamente la información que
legalmente corresponda, sin incluir datos o información específica sobre
asuntos confidenciales. Debe asegurarse que dicha información se
proporcione únicamente por los voceros oficiales y siempre y cuando la
persona requirente cuente con la autoridad pertinente y esté
debidamente acreditada e identificada por la institución estatal o empresa
que lo solicita.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
3.2.4.2.5 Estructura Organizacional.
Figura 15.- Organigrama de la Empresa.
Fuente: La Investigación (2015), Empresa PROCEFLEX Santo Domingo.
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
Gerencia.
Producción. Ventas.
Contabilidad. Secretaría
80
3.2.4.2.6 Manual de Funciones Propuesto.
El manual de funciones es aquel que nos permite dar a conocer las funciones de
cada puesto de trabajo, es decir, autoridades, los responsables de cada área.
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 1 de 8
“PROCEFLEX”
FABRICACIÓN DE MANGUERAS.
MANUAL DE FUNCIONES
PROPUESTO.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
81
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 2 de 8
GERENCIA.
Nombre del Cargo: GERENTE GENERAL.
Superior Inmediato: No Aplica.
Supervisa a: Secretaria General, Departamentos.
PERFIL.
CONOCIMIENTOS: Administración, finanzas, Manejo de Personal y
Gerencia.
HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, Fluidez verbal, creatividad,
memoria, concentración, discreción, responsabilidad, buenas relaciones
humanas, liderazgo, ética, compromiso y altas capacidades para planear,
organizar, dirigir y controlar.
REQUISITOS MÍNIMOS.
EDUCACIÓN: Título profesional en las áreas de administración,
economía, o carreras afines.
EXPERIENCIA: Tres (3) años en labores iguales o similares a las del
cargo.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
82
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 3 de 8
GERENCIA.
MISIÓN DEL CARGO.
Responder por los procesos de planeación, organización, dirección,
evaluación y control a desarrollar en la entidad.
Establecer un claro liderazgo dentro de un ambiente de respeto y
productividad, proyectando y consolidando la imagen de la empresa.
FUNCIONES.
El gerente general de la Empresa Fabricadora de mangueras
“PROCEFLEX”, actúa como representante legal y por lo cual fija las
políticas operativas, administrativas y de calidad.
Es responsable por los resultados de las operaciones y el desempeño
organizacional, junto con el personal funcional planea, dirige y controla las
actividades de la empresa.
Desarrolla estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas
propuestas.
Crear un ambiente en el que las personas puedan lograr las metas de
grupo con la menor cantidad de tiempo, dinero, materiales, es decir
optimizando los recursos disponibles.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
83
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 4 de 8
ADMINISTRATIVO.
Nombre del Cargo: SECRETARIA GENERAL.
Superior Inmediato: Gerente General.
Supervisa a: No Aplica.
PERFIL.
CONOCIMIENTOS: En sistemas computarizados, proceso administrativo,
archivo, estadística, secretariado ejecutivo, servicio al cliente.
REQUISITOS MÍNIMOS.
EDUCACIÓN: Título en secretaria ejecutiva, técnica, tecnológica o
estudiante de carreras profesionales con mínimo cuatro (4) semestres
aprobados, en cualquiera de las siguientes áreas: Ciencias
Administrativas, Contables, Financieras.
FUNCIONES.
Emitir certificaciones que confiera la Empresa, previa autorización del
Gerente General.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
84
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 5 de 8
ADMINISTRATIVO.
Llevar la respectiva documentación como ingresos y egresos, facturas y
toda la información contable necesaria para facilitarle al contador externo
y este pueda cumplir con sus funciones de manera oportuna y en general
encargarse de la correspondencia de la Gerencia General.
Cumplir con cualquier actividad administrativa asignada por el Gerente
General.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
85
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 6 de 8
FINANCIERO.
Nombre del Cargo: CONTADOR EXTERNO.
Superior Inmediato: Gerente General.
Supervisa a: No Aplica.
PERFIL.
CONOCIMIENTOS: Sistemas, Finanzas, Contabilidad y Mercadeo.
HABILIDADES Y APTITUDES: Iniciativa, creatividad, liderazgo, lealtad,
responsabilidad, discreción, cumplimiento, ética.
REQUISITOS MÍNIMOS.
EDUCACIÓN: Contador titulado con licencia profesional.
EXPERIENCIA: Dos años de experiencia profesional en el área.
FUNCIONES.
Proponer y ejecutar políticas para el manejo contable y financiero de la
entidad.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
86
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
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Página: 7 de 8
FINANCIERO.
Elaborar presupuestos que muestren la situación económica y financiera
de la empresa, así como los resultados y beneficios a alcanzarse en los
períodos siguientes con un alto grado de probabilidad y certeza.
Efectuar las declaraciones contables, de conformidad con los soportes
documentales que le haga llegar la secretaria, incluyendo los diversos
ajustes, amortizaciones y provisiones a que haya lugar.
Revisar la elaboración de los soportes contables, y los asientos en los
libros de contabilidad, mayores y auxiliares, respondiendo porque se
encuentren al día y sean herramienta eficaz en el completo entendimiento
y detalle de la contabilidad de la empresa.
Revisar las conciliaciones bancarias realizadas por las asistentes
contables de la entidad, mantener a los directivos permanentemente
informados al respecto y en caso de encontrar alguna anomalía
informarles de inmediato.
Llevar por medio del programa el control sobre el presupuesto de la
entidad.
Determinar las obligaciones tributarias y ante terceros, informando de ello
oportunamente al Gerente Financiero.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
87
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
FUNCIONES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 8 de 8
OPERATIVO.
Nombre del Cargo: OPERADORES.
Superior Inmediato: GERENTE PROPIETARIO.
Supervisa a: No Aplica.
PERFIL.
CONOCIMIENTO: Manejo de máquinas para elaboración de mangueras
REQUISITOS MÍNIMOS.
EDUCACIÓN: Bachiller en cualquier carrera.
EXPERIENCIA: Mínima 2 años en manejo de maquinaria.
FUNCIONES.
Solicitar el material necesario para realizar el proceso de elaboración de
manguera.
Picar y moler el plástico para luego colocarlo en la máquina alutinadora.
Realizar cada proceso de la elaboración de la manguera hasta obtener el
producto terminado en perfecto estado para su posterior almacenado del
producto.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
88
3.2.4.3 Evaluación de Riesgo.
Para medir los riesgos que influyen tanto de manera interna como externa a la
empresa hemos establecido una matriz de riesgo, la misma se plantea a
continuación:
3.2.4.3.1 Matriz de Riesgos Propuesto.
Tabla 6.- Matriz de Riesgo.
Nº Riesgo Descripción Causa Efecto Control Nivel de Riesgo
Prob. de
Impacto
Punto de Control
Ambiente de Control.
1
Duplicidad
de funciones
Los
empleados
no tienen
definida su
responsabilid
ad.
Falta de un
manual de
funciones.
Dificultad
para
establecer
responsabili
dades.
No
existe Alto Alto
Entregarle un
manual de
funciones
impreso donde
cada
colaborador
tenga clara
sus funciones.
Evaluación de Riesgo.
2 Pérdida de
materia.
No existen
controles en
la emisión de
materiales.
No hay
control de
parte de la
persona
encargada
Se
desperdicia
tiempo
No
existe
Alto
Alto
Aplicar la
matriz de
riesgo para
sus
respectivos
controles
Actividades de Control.
3 Procesos no
definidos.
Los
empleados
no tienen
definidos los
procesos a
realizarse.
Evadir uno
de los
procesos
para el
producto
final.
Producto
final en mal
estado.
No
existe Alto Alto
Enviar vía
distribución
electrónica los
procesos a
seguir para la
elaboración de
la manguera.
Información y Comunicación.
4
Información
poco
confiable.
Información
verbal no es
pertinente.
Descuentos
por multas a
los
colaborador
es.
No
existe Alto Alto
Hacer llegar a
los
colaboradores
los respectivos
memorándum
en cuanto a
cambios,
llamados de
atención, etc.
89
Supervisión y Monitoreo.
5
No se
realizan
monitorios
continuos en
la empresa.
No se aplica
una
supervisión y
monitoreo
dentro ni
fuera de la
empresa.
Falta de
organización
y controles
de la
administraci
ón.
Descontrol
de la
realización
de las
actividades
del personal.
No
existe Alto Alto
Aplicar un
cuestionario
de control
interno.
Fuente: La Investigación (2015), Empresa Proceflex Santo Domingo.
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
3.2.4.4 Actividades de Control.
3.2.4.4.1 Políticas Institucionales Propuesto.
EMPRESA “PROCEFLEX”
POLÍTICAS INSTITUCIONALES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
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a) Políticas para la Recaudación de Ingresos.
Recibir los ingresos efectivos, cheques a la fecha y cheques posfechados
con la autorización del gerente, los mismos que serán provenientes de las
ventas efectuadas.
La empresa Proceflex mantendrá un sistema de registro contable de
ingresos y egresos en los cuales se detallen las entradas de materiales y
la salida de la mercadería.
El dinero recaudado por ventas se depositará en la cuenta bancaria a
nombre de Carlos Vera estos fondos serán depositados en el día hábil de
su recepción, para lo cual se realizará un reporte de ingreso diario.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
90
EMPRESA “PROCEFLEX”
POLÍTICAS INSTITUCIONALES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 2 de 4
Todo ingreso y egreso debe estar respaldado con su correspondiente
factura para un mejor control contable y financiero, por ende se realizará
un reporte de las deudas pendientes de cobro y pago.
b) Políticas para el Manejo de Caja Chica.
El monto fijado para este rubro será de 150,00 y el monto máximo de pago
en efectivo será de hasta 50,00 cualquier cambio de esta disposición solo
podrá hacerse previa aprobación del gerente considerando las
necesidades de la empresa Proceflex.
Los movimientos de caja chica deben registrarse en el mismo día de las
operaciones y además debe ser de uso exclusivo para cubrir las
necesidades operativas de Proceflex.
Ser documento original que cumpla con los requisitos legales, emitidos a
nombre de Proceflex sin tener ningún tipo de alteración y sobre todo
especificar claramente el concepto del gasto y su sello respectivo de la
cancelación del rubro.
La caja chica debe ser liquidada o rembolsada al agotarse un 80% de la
misma o a final de cada mes y contabilizar los gastos determinados en
cada período, en caso de no existir el justificativo respectivo será la
persona encargada de su manejo el reintegro del mismo dinero.
Realizar desembolsos de caja chica para salarios máximo 10,00 con
autorización del gerente.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
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EMPRESA “PROCEFLEX”
POLÍTICAS INSTITUCIONALES.
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Página: 3 de 4
c) Políticas para el Control de Ingresos.
Para su control de toda clase de ingreso de documentación se deberá
verificar la fecha de caducidad de las facturas, notas de venta para su
posterior archivo cronológico y registro contable.
d) Políticas para Libros Bancos.
Realizar un libro de control auxiliar de los movimientos bancarios de cada
cuenta que disponga la empresa, la misma que deben constar cheques
emitidos, cargos y abonos realizados a la cuenta; en caso de existir un
cheque anulado deberá archivarse en un folder con la palabra ANULADO.
e) Políticas para la Elaboración y Actualización del Seguro Social.
Cuando exista un ingreso de un nuevo colaborador a la empresa se debe
solicitar la copia de la cédula, la copia de la papeleta de votación para ser
ingresado al sistema del IESS y su correspondiente contrato.
f) Políticas para la Compra de Materiales de Producción.
Para la compra de materiales que sea netamente para producción
disponer de un registro actualizado de los diversos movimientos de
proveedores a efecto que sigan abasteciendo por pronto pago.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
92
EMPRESA “PROCEFLEX”
POLÍTICAS INSTITUCIONALES.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 4 de 4
Comprobar constantemente en la bodega las existencias de materiales
para su producción, la misma que permita su continúa fabricación para
abastecer la demanda del mercado, para ello se establecerá sus máximos
y mínimos.
Verificar que los pedidos cumplan con las características solicitadas en
especificaciones propias del producto y en cantidad.
Establecer los niveles máximos de endeudamiento, el tiempo y las
condiciones de pago por lo cual por ningún motivo se emitirá cheques en
blanco y además firmar ningún tipo de documento sin antes revisar.
g) Política de Ingreso del Producto a Bodega.
El producto se aceptará únicamente con la orden de ingreso y guía de
remisión emitida por la persona responsable para la cual debe contener
las firmas de responsabilidad para su posterior ingreso al kardex.
h) Políticas de Presupuestos.
Los presupuestos serán realizados con una estimación de aumento en
comparación del anterior período, el mismo que será presentado al
finalizar el año y además para su posterior ejecución del presupuesto será
revisado y aprobado por el gerente administrativo de la empresa.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
93
3.2.4.4.2 Manual de Procedimientos Propuesto.
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 1 de 13
“PROCEFLEX”
FABRICACIÓN DE MANGUERAS.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PROPUESTO.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
94
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 2 de 13
INTRODUCCIÓN.
El presente manual de procedimientos servirá de guía para identificar los
diferentes procesos que deberán cumplir los miembros de la Empresa “Proceflex”
para el logro de sus objetivos minimizando costos y mejorando la eficiencia y
productividad de la misma.
La importancia del Manual de Procedimientos radica en identificar las
responsabilidades, y a su vez el paso a seguir para realizar el proceso de
elaboración de las mangueras, compras de materiales, despacho de producto de
bodega, caja chica, nómina y finalmente cómo realizar el presupuesto de la
empresa.
ALCANCE DEL MANUAL.
El presente manual está diseñado para ser aplicado a empresas y negocios
dedicados a la fabricación de mangueras. Aplica a los procesos más destacados
dentro de dichas organizaciones, los cuales serán detallados a continuación con
su respectivos flujogramas.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
95
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 3 de 13
SIMBOLOGÍA A EMPLEAR EN LA REALIZACIÓN DE FLUJOGRAMAS.
ACTIVIDAD. SIGNIFICADO. SÍMBOLO.
Inicio o Fin. Indica el inicio o fin de los
procedimientos.
Proceso. Descripción de las actividades,
ejecución de operaciones.
Documento.
Muestra la realización de
documentos como la factura,
cheque y otros.
Decisión. Involucra tomar caminos diferentes,
es una especie de interrogante.
Archivo
Permanente.
Depósito de documento o
información dentro de un periodo
indefinido.
Conector de
Página.
Enlazador y conector con otra hoja
diferente en la que continua el
proceso.
Líneas de Flujo.
Indica unión. Conecta los símbolos
señalando el orden en que se
deben realizar las distintas
operaciones.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
96
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 4 de 13
PROCESO DE FABRICACIÓN DEL PRODUCTO.
Nº ACTIVIDAD. DESCRIPCIÓN. RESPONSABLE
1 Inicio.
2 Solicitar el material.
Se solicita el material para
realizar el proceso de
elaboración.
Secretaria.
3 Seleccionar y picar el
plástico.
Se selección el plástico y
picarlo. Operadores.
4 Moler el plástico. Aplastar el plástico para que
tenga consistencia. Operadores
5 Calentarlo en la
alutinadora.
Derretir el plástico para
poderle dar la forma. Operadores.
6
Ponerlo en las
máquinas de las
mangueras.
Colocar el plástico en las
máquinas para que pasen por
tubos que le darán la forma.
Operadores.
7
Pasan por canoas con
agua.
Luego serán transportadas por
un jalador que ayuda a la
manguera a salir lentamente.
Operadores.
8 Envolver la manguera
en el enrollador.
Por último se la envuelve en
hasta 100 metros de longitud
cada rollo.
Operadores.
9 Fin.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
97
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 5 de 13
PROCESO DE FABRICACIÓN DEL PRODUCTO.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
Inicio
Solicitar el material
Seleccionar y picar el plástico
Moler el plástico
Calentarlo en la
alutinadora
Ponerlo en las
máquinas de las
mangueras
Pasan por canoas con
agua
Envolver la manguera
en el enrollador.
Fin
98
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 6 de 13
PROCESO DE COMPRAS.
Nº DESCRIPCIÓN. ACTIVIDAD. DOCUMENTO. RESPONSABLE.
1 Inicio.
2
Solicita
requerimientos de
stock.
X Gerente General.
3
Solicita a
proveedores los
materiales.
X X Gerente General.
4
Acuerdo o
aprobación del
precio de compra.
X X Gerente General.
5 Recibe productos. X X Operadores.
6
Elaboración y
registros de
documentos.
X X Secretaria.
7 Cancelación de los
materiales. X Gerente General.
8 Archivo
documentos. X Secretaria.
9 Fin.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
99
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 7 de 13
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
SI
NO
Cancelación de los materiales
Archivo documentos
Fin
Recibe productos
Elaboración y
registros de
documentos
Inicio
Solicita requerimientos de stock
Solicita a proveedores los
materiales
Acuerdo del
precio de
compra
Fin
100
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 8 de 13
PROCESO DE DESPACHO DE LA MERCADERÍA.
Nº DESCRIPCIÓN. ACTIVIDAD. DOCUMENTO. RESPONSABLE.
1 Inicio.
2 Recepción de orden
de despacho. X X Gerente General.
3
Entrega del
producto en bodega
al cliente.
X X Operador.
4
Registro de salida
del producto
terminado.
X X Secretaria.
5 Embarque del
producto. X
Operador.
6 Archivo documento. X Secretaria.
7 Fin.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
101
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 9 de 13
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE DESPACHO DE LA MERCADERÍA.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
Inicio
Recepción de orden de
despacho
Archivo
documento
Entrega del producto
en bodega al cliente
Recepción de orden
de despacho
Entrega del producto
en bodega al cliente
Fin
NO
SI
Fin
102
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 10 de 13
PROCESO DE NÓMINA.
Nº DESCRIPCIÓN. ACTIVIDAD. DOCUMENTO. RESPONSABLE.
1 Inicio
2 Verificación de
nómina. X Secretaria.
3
Elaboración de
informes de
novedades.
X Secretaria.
4
Elaboración de rol
de pagos en el
sistema.
X Contador Externo.
5
Revisión de nómina
para aprobación del
rol de pago.
X
Contador Externo.
6
Elaboración de
cheques y
documentos
contables para
pago de nómina.
X Gerente General.
7 Ejecución del pago. X Secretaria.
8 Archivo
documentos. X Secretaria.
9 Fin.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
103
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 11 de 13
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE NÓMINA.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
Reposición y/o
incremento de
caja chica.
SI
Inicio
Verificación de nómina.
Elaboración de cheques y
documentos contables para pago
de nómina.
Elaboración de informes de
novedades.
Fin
NO
Archivo
Documentos
Corregir Rol
de pago
Elaboración de rol de
pagos en el sistema.
104
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 12 de 13
PROCESO DE PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO.
Nº DESCRIPCIÓN. ACTIVIDAD. DOCUMENTO. RESPONSABLE.
1 Inicio.
2 Estimación de
ingresos y egresos. X Contador Externo.
3 Elaboración del
presupuesto.
X Contador Externo.
4
Revisión y
autorización del
presupuesto.
X Gerente General.
5 Ejecución del
presupuesto. X
Gerente General.
6
Elaboración de
reporte de ejecución
del presupuesto.
X Contador Externo.
7
Revisión de reporte
de ejecución del
presupuesto.
X Gerente General.
8 Preparación de
análisis financieros. X Contador Externo.
9 Revisión de los
análisis financieros. X Contador Externo.
10 Archivo documento. X Secretaria.
11 Fin.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
105
EMPRESA “PROCEFLEX”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 13 de 13
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
Inicio
Estimación de ingresos y egresos.
Revisión y
autorización del
presupuesto Elaboración del presupuesto
Ejecución del presupuesto.
Fin
SI Ajuste al
presupuesto
Elaboración de reporte de
ejecución del presupuesto.
Preparación de análisis
Revisión de los análisis
financieros.
Archivo documentos
Revisión de reporte de
ejecución del presupuesto.
NO
106
3.2.4.4.3 Esquema de Informe de Estados Financieros.
a) Informe de Estado de Situación Financiera.
EMPRESA “PROCEFLEX”. Santo Domingo – Ecuador.
Santo Domingo, al 31 de Diciembre del 2014.
Señor.
GERENTE GENERAL.
Empresa “Proceflex”
Presente.-
De mis consideraciones:
Mediante el presente documento pongo a su conocimiento el Estado de
Situación Financiera, el mismo que se realiza al finalizar el ejercicio contable
anual con el propósito de obtener información sobre la estabilidad económica y
movimientos financieros que la empresa ha adquirido dentro de este año.
A su vez se adjunta el informe pertinente que establece los movimientos
financieros del período actual en Empresa “PROCEFLEX”
Atentamente,
CONTADOR.
EMPRESA “PROCEFLEX”
107
EMPRESA “PROCEFLEX”.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX.
1. ACTIVO 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 DISPONIBLE XXX 1.1.01.1 CAJA XXX 1.1.01.2 CAJA CHICA XXX 1.1.01.3 BANCOS XXX 1.1.02 EXIGIBLES XXX 1.1.02.1 CLIENTES XXX 1.1.02.2 ANTICIPO SUELDO XXX 1.1.02.3 IVA COMPRA XXX 1.1.02.4 ANTICIPO IMP. RENTA XXX 1.1.02.5 ANTICIPO RENTECION I.R XXX 1.1.03 REALIZABLES XXX 1.1.03.1 INVENTARIO MERCADERÍA XXX 1.2 ACTIVO FIJO 1.2.01 ACTIVOS DEPRECIABLES XXX 1.2..01.1 MUEBLES Y ENSERES XXX 1.2.01.1 DEPREC.ACUM MUEBLES Y ENSERES XXX 1.2.01.2 EQUIPO DE OFICINA XXX 1.2.01.2 DEPREC.ACUM. EQUIPO DE OFICINA XXX 1.2.01.3 VEHICULO XXX 1.2.01.3 DEPREC.ACUM.VEHICULO XXX TOTAL ACTIVO XXX
2. PASIVO 2..01.1 PROVEEDORES XXX 2.01.2 IEES POR PAGAR XXX 2.01.3 IVA EN VENTAS XXX 2.01.4 RETENCIÓN FUENTE IMPUESTO RENTA XXX 2.01.5 RETENCIÓN FUENTE DEL IVA XXX 2.02 LARGO PLAZO XXX
2.02.1 PRESTAMOS BANCARIOS XXX TOTAL PASIVO XXX
3 PATRIMONIO XXX
3.1 CAPITAL XXX 3.2 UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
GERENTE CONTADOR
108
b) Informe de Estado de Resultados Integral.
EMPRESA “PROCEFLEX”.
Santo Domingo – Ecuador.
Santo Domingo, al 31 de Diciembre del 2015.
Señor.
GERENTE GENERAL.
Empresa “PROCEFLEX”
Presente.-
De mis consideraciones:
Mediante el presente documento pongo a su conocimiento el Estado de
Resultados Integral, el mismo que se realiza al finalizar el ejercicio contable
anual, con el propósito de obtener información sobre los movimientos de
ingresos y egresos que la empresa ha realizado dentro de este año.
A su vez se adjunta el informe pertinente que establecen los movimientos
financieros del período actual en Empresa “PROCEFLEX”
Atentamente,
CONTADOR.
EMPRESA “PROCEFLEX”.
109
EMPRESA “PROCEFLEX”.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX.
4. INGRESOS 4.1. INGRESOS OPERACIONALES XXXX 4.1.01 VENTAS XXX 4.1.02 COSTO DE VENTAS XXX UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX 5. GASTOS 5.1 GASTO OPERACIONALES XXXX SUELDOS Y SALARIOS XXX HORAS EXTRAS XXX DECIMO TERCER SUELDO XXX SERVICIOS BÁSICOS XXX DEPRECIACIONES XXX AMORTIZACIONES XXX DECIMO CUARTO SUELDO XXX PUBLICIDAD Y PROPAGANDA XXX SUMINISTROS DE OFICINA XXX ÚTILES DE OFICINA XXX VIÁTICOS XXX TOTAL GASTOS XXXX (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS XXXX (-) IMPUESTO A LA RENTA XXX (=) UTILIDAD NETA XXXX
GERENTE CONTADOR
110
3.2.4.4.4 Indicadores Financieros Propuesto.
Los índices financieros, son los que se realizan para obtener un mejor control de la
rentabilidad y los movimientos que se realizan en la empresa.
Los indicadores financieros reflejan en forma numérica, el comportamiento de toda
una organización, el análisis de estos indicadores ayudarán a medir el desempeño
de la gestión de crédito y cobranza para tomar acciones correctivas o preventivas
según el caso.
a) Índices de Actividad.
Tabla 7.- Índices de Actividad.
Índices Descripciones Fórmulas
Rotación
Inventario
s
Para poder establecer la
eficiencia con que la empresa
maneja su inventario se
determina se establece la
rotación de inventarios (RID).
=𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑥 365 𝑑í𝑎𝑠
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠= 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
Ciclo
Operativo
Adicionalmente para ver la
eficiencia en el manejo del
efectivo relacionado con el
inventario podemos establecer
el ciclo operativo (C.O.).
𝐶𝑂 = RID + RCC = 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
𝑅𝐶𝐶 =𝐶. 𝐶 𝑥 365
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜= 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
Ciclo del
Efectivo
Adicionalmente podrá
observarse el ciclo de
efectivo (C.E) de una empresa
que se obtiene.
𝐶𝐸 = CO + RCP = 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
𝑅𝐶𝑃 =𝐶. 𝑃 𝑥 365
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
= 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
Fuente: (Bravo V., 2013, pág. 78)
111
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
b) Índices de Liquidez.
Tabla 8.- Índices de Liquidez.
Índices Fórmula
Solvencia =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒= $
Prueba Ácida =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒= $
Capital
Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente = $
Fuente: (Bravo V., 2013, pág. 80)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
c) Índices de Financiamiento.
Tabla 9.- Índices de Financiamiento.
Índices Fórmulas
Apalancamiento =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑥100 = %
Financiamiento
Patrimonial =
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑥100 = %
Razonabilidad
Pasivo - Patrimonio =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜𝑥100 = %
Fuente: (Bravo V., 2013, pág. 81)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
112
d) Índices de Rentabilidad.
Tabla 10.- Índices de Rentabilidad.
Índices Fórmulas
Margen Utilidad
Bruta =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100 = %
Margen Utilidad
Neta =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100 = %
Rendimiento sobre
el Patrimonio =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑥100 = %
Rendimiento sobre
los Activos =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑥100 = %
Fuente: (Bravo V., 2013, pág. 80)
Elaborado por la Autora Srta. Vera Jessica.
3.2.4.4.5 Controles Físicos Propuestos.
A continuación se presenta los diferentes modelos de soporte, es decir los
documentos o controles físicos que serán utilizados en las operaciones de la
empresa “Proceflex”.
113
EMPRESA “PROCEFLEX”
CONTROLES
FÍSICOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 1 de 4
COMPROBANTE DE INGRESOS.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
“PROCEFLEX” RUC: 1304605163001
Teléfono: 3770189
Santo Domingo-Ecuador
COMPROBANTE DE INGRESOS
Nº 001- 001- 00001
RECIBIDO DE: ______________________________________________
CONCEPTO: ______________________________________________
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
SON: ____________________________________________________________________
FORMA DE COBRO: EFECTIVO CHEQUE Nº…. CRÉDITO
ELABORADO POR RECIBIDO POR
DÍA MES AÑO
114
EMPRESA “PROCEFLEX”
CONTROLES
FÍSICOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 2 de 4
COMPROBANTE DE EGRESOS.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
“PROCEFLEX” RUC: 1304605163001
Teléfono: 3770189
Santo Domingo-Ecuador
COMPROBANTE DE EGRESOS
Nº 001- 001- 00001
BENEFICIARIO: ____________________________________________
CONCEPTO: ______________________________________________
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
SON:
ELABORADO POR RECIBIDO POR
DÍA MES AÑO
FORMA DE PAGO: EFECTIVO CHEQUE Nº….
CRÉDITO TRANSFERENCIA BANCARIA
115
EMPRESA “PROCEFLEX”
CONTROLES
FÍSICOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 3 de 4
ORDEN DE COMPRA.
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
“PROCEFLEX” RUC: 1304605163001
Teléfono: 3770189
Santo Domingo-Ecuador
ORDEN DE COMPRA
Nº 001- 001- 00001
Señores de la Empresa: _________________________________________
Dirección: ___________________________________________________
RESPONSABLE
DÍA MES AÑO
CÓDIG DETALLE CANTIDAD UNIDAD MEDIDA
116
EMPRESA “PROCEFLEX”
CONTROLES
FÍSICOS.
Fecha: 26 de Febrero 2016.
Página: 4 de 4
ACTA DE ARQUEO DE CAJA GENERAL.
Ruc: 1304605163001
Acta de arqueo de caja general N° 001 001 00001
Cajero: Delegado: Fecha: Hora:
Dinero en efectivo (moneda fraccionaria)
Cantidad Denominación Valor
0.01 ctvs.
0.05 ctvs.
0.10 ctvs.
0.25 ctvs.
0.50 ctvs.
1.00
Suman (1)
Dinero en efectivo (billetes)
Cantidad Denominación Valor
Billetes de $ 1.00
Billetes de $ 5.00
Billetes de $ 10.00
Billetes de $ 20.00
Billetes de $ 50.00
Billetes de $ 100.00
Suman (2)
Dinero en cheque
Cantidad # cheque Banco Valor
Suman (3)
Dinero en comprobantes
Cantidad Concepto Valor
Suma (4)
Total de valores encontrados (1)+(2)+(3)+(4)
Valor real de caja
Saldo inicial
Ventas del día
Otros cobros cliente
Sobrante/faltante
Elaborado por: Jessica Vera.
Revisado por:
Aprobado por:
117
3.2.4.5 Sistema de Información y Comunicación.
3.2.4.5.1 Memorándum de Llamado de Atención a los Colaboradores de la
Empresa Proceflex.
EMPRESA “PROCEFLEX”
DIR: URBANIZACIÓN MAYA MONCAYO Tef: 3770189 SANTO DOMINGO-ECUADOR.
Para:
Asunto: Llamado de Atención.
Cordial Saludo, hago un llamado de atención por su reiterada falta de
puntualidad a la hora de entrada y salida de su horario laboral he podido notar
que durante este mes ha llegado 5 veces entre 15 y 20 minutos tarde de su
hora de entrada y en 3 oportunidades ha terminado su jornada laboral media
hora antes le recuerdo que su horario es de lunes a viernes de 7:00 am a 3:00
pm con una hora de almuerzo espero procure cumplir con su jornada laboral
completa y no se vuelva a presentar este inconveniente
Sin otro comunicado se dirige a usted
Sr. Carlos Vera.
Gerente General.
118
3.2.4.5.2 Distribución Electrónica para Agilitar la Información de Proceflex.
EMPRESA “PROCEFLEX”
DIR: URBANIZACIÓN MAYA MONCAYO Tef: 3770189 SANTO DOMINGO-ECUADOR.
Para: Colaboradores de Proceflex
Asunto: Información Electrónica
Cordial Saludo, hago conocer a ustedes que mediante el siguiente correo como
es: [email protected] se les hará llegar la información electrónica el mismo
que será utilizado para recibir sus quejas dudas o solicitudes.
Sin otro comunicado se dirige a usted.
Sr. Carlos Vera.
Gerente General.
119
3.2.4.6 Supervisión y Monitoreo.
En la evaluación del Sistema de Control Interno se ha implementado un
cuestionario, la cual se enfocara al campo financiero de la empresa aplicando los 5
componentes a evaluar
3.2.4.6.1 Cuestionario para Auditar el Sistema de Control Interno.
Tabla 11.- Cuestionario para la Evaluación Posterior del Control Interno.
EMPRESA “PROCEFLEX”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EVALUAR LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
N Pregunta
Respuesta Calificación
Observación Si No
Ponderación Calificación 1 0
AMBIENTE DE CONTROL
1
¿Los valores que
la empresa desea
inculcar son
transmitidos por
parte de la
dirección?
2
¿Existe un
procedimiento de
llamado de atención
establecido, cuando
se incumplen las
normas de
comportamiento?
3
¿El cargo asignado
a cada empleado es
en base a un
proceso de
selección?
120
4
¿La dirección tiene
continuas
capacitaciones para
que puedan tomar
decisiones de una
manera inmediata?
5
¿El manual de
procedimientos fue
elaborado en base a
los objetivos de la
empresa?
EVALUACIÓN DE RIESGOS
1
¿La entidad ha
establecido criterios
para analizar los
riesgos
identificados?
2
¿La empresa ha
implementado
técnicas para la
identificación de
riesgos presentes?
3
¿Se analizan los
impactos de
situaciones
anteriores que han
desviado a la
empresa de sus
objetivos?
4
¿Se tiene un
estándar sobre
medición de
riesgos?
5
¿Se toman medidas
especiales para
asegurar que los
empleados nuevos
121
entiendan la cultura
de la entidad y
actúen
correctamente?
ACTIVIDADES DE CONTROL
1
¿La empresa ha
desarrollado
procedimientos para
autorizar o aprobar
las operaciones?
2
¿Los procesos son
mejorados
constantemente
según los objetivos
de la organización?
3
¿Cada responsable
cumple con sus
funciones
establecidas?
4
¿Existe un manejo
adecuado del
archivo de la
documentación de la
empresa?
5
¿Se realiza
controles
específicos sobre los
inventarios?
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1
¿Se informa las
posibles
irregularidades
significativas
oportunamente a los
directivos?
122
2
¿La comunicación
entre la dirección y la
parte operativa es
apropiada?
3
¿Existe un
seguimiento a los
clientes para
conocer su
satisfacción con la
atención brindada?
4
¿Se realiza análisis
periódicos de los
informes contables?
5
¿Se realiza actas de
reuniones para la
toma de decisiones?
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
1
¿Se investiga y se
corrigen las
deficiencias
encontradas dentro
de la empresa?
2
¿Se realiza un
monitoreo continuo
por el administrador
de la empresa?
3
¿La empresa aplica
indicadores para
evaluar la situación
económica y
financiera?
TOTAL
123
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
La presente tesis de grado será validado por el Lector de Tesis, mismo que será
elegido por disposición de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”.
Este presente trabajo de investigación se aprobará mediante la defensa ante el
Tribunal de Grado, los mismos que serán designados previamente por
“UNIANDES”.
El presente trabajo investigativo se validará a través de la carta de aceptación de
la Empresa “PROCEFLEX”, la misma que se comprometerá a estudiar, analizar y
verificar la propuesta y en la medida posible aplicarla.
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES.
3.4.1 Conclusiones.
Una vez finalizado este trabajo de investigación podemos decir que el
Sistema de Control Interno es un plan de organización en el cual se utilizan
métodos y procedimientos que en forma ordenada se adoptan en una
entidad para salvaguardar su patrimonio y obtener confiabilidad de su
información financiera ayudando así al área administrativa y operacional,
originando la eficiencia en las actividades a realizar.
Este trabajo puede ayudar a administrar a las empresas para el logro de los
objetivos, por lo que se aplicó los 5 componentes del sistema de control
interno, por lo cual deben alinearse los objetivos de la entidad y aquellos con
el departamento financiero para un control adecuado de las operaciones.
El sistema de control interno es un informe en el cual se desarrolla una
evaluación a todo el departamento financiero de PROCEFLEX, permitiendo
124
realizar un análisis de los riesgos de esta, a partir de la identificación de los
objetivos y factores críticos.
3.4.2 Recomendaciones.
La implementación Sistema de Control Interno permitirá mejorar los
procesos y actividades que se realizan en el lapso del periodo en la empresa
y con ello brindar información adecuada, precisa, clara y confiable,
facilitando la toma de decisiones de la máxima autoridad.
Socializar el sistema de control interno para tener una mejor operatividad
entre los miembros de la empresa, aportando con un control eficaz y
eficiente en los procesos financieros.
Evaluar las actividades del sistema de control interno para reducir los riesgos
existentes, los cuales no permiten el cumplimiento de los objetivos que se
ha propuesto cumplir la empresa.
BIBLIOGRAFÍA.
ACEVEDO, A., & LOPEZ , A. (2006), El Proceso de la Entrevista, Limusa
Noriega Editores.
BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes (2011), Contabilidad General, Décima
Edición, Quito, Escobar Impresores.
BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes (2013), Contabilidad General, Décima
Primera Edición, Quito, Escobar Impresores.
CÓRDOVA PADILLA, Marcial (2012), Gestión Financiera, Primera Edición,
Bogotá, Ecoe Ediciones.
CUERVO, Álvaro (2008), Manual de Sistemas Financieros, Vigésima
Primera Edición, Madrid, Editorial Ariel S.A.
DE LA PEÑA GUTIÉRREZ, Alberto (2008), Auditoría un Enfoque Práctico,
Primera Edición, Madrid, Paraninfo Cengage Learning.
ESCRIBANO RUIZ, Gabriel (2009), Gestión Financiera, Madrid, Paraninfo
Cengage Learning.
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Primera Edición, Lima, Joaquín Bernal.
GARCÍA, Jesús (2009), Contabilidad Básica, México, Trillas.
GESTIÓN (2010), Manual de Contraloría General del Estado, Quito.
GÓMEZ BRAVO, Luis (2006), Mejoramiento Continuo, La Habana,
Ediciones Universidad de La Habana.
LEON, I., & TORO, J. (2007), Paradigmas y Métodos de Investigación. CEC.
MALDONADO, Miltón (2011), Auditoría de Gestión, Cuarta Edición, Quito,
Producciones Digitales Abya Yala.
MANTILLA, Alberto (2009), Auditoría de Control Interno, Segunda Edición,
Bogotá, Ecoe Ediciones.
MORALES CASTRO, Arturo (2008), Principios de Finanzas, Trillas Editorial.
PALLEROLA, J., & MOFORT, E. (2013). Auditoría, Bogota, Ediciones de la
U.
SAMPIERI , R., & COLLADO, C. (2010), Metodología de la Investigación.
Perú, El Comercio.
ROQUE, ALDAVE U. Juan (2005), Auditoría y Control Gubernamental, Lima,
Editorial Gráfica Bernilla,
UNIANDES (2012), Manual de Investigación para Asesorías de Tesis de
Pregrado y Postgrado y Preparación de Proyectos de Investigación, Primera
Edición, Ambato, Editorial Mendieta.
WHITTINGTON RAY, Pany Kurt (2006), Principios de Auditoría, Décima Cuarta
Edición, México, McGraw Hill Interamericana.
ZAPATA SÁNCHEZ, Pedro (2011), Contabilidad General, Séptima Edición,
Bogotá, McGraw Hill Interamericana.
Anexo 1.- Aprobación del Perfil.
ANEXOS. ANEXO Nº 1.
Aprobación del Perfil.
Anexo 2.- Carta de Aceptación de la Empresa.
.
ANEXO Nº 2.
Carta de Aceptación de la Empresa.
Anexo 3.- Modelo de Entrevista al Gerente.
ANEXO Nº 3.
Modelo de Entrevista del Gerente.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE DE LA EMPRESA “PROCEFLEX”
La presente investigación es de carácter confidencial y tiene el propósito de recaudar información para
el trabajo de tesis previo a la obtención del título de “Ing. Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas,
CPA”.
OBJETIVO: Identificar la problemática así como las posibles soluciones para la empresa ”Proceflex”
1.¿La empresa cuenta con misión, visión,
objetivo y código de etica?
______________________________________
______________________________________
6. Informa sobre eventos, reportes,
actividades y condiciones externas
para la adecuada toma de decisiones?
_____________________________
2. Planifica usted los gastos en un
determinado periodo?
SI NO
7. ¿realiza supervisión al desempeño
en el proceso de actividades de los
colaboradores para tomar las medidas
necesarias?
_________________________________
_________________________________
3 ¿Se les ha proporcionado un documento
por escrito donde consten funciones y
procedimientos que deben cumplir los
colaboradores?
______________________________________
8. ¿la información de estados
financieros es recibida oportunamente
para la adecuada toma de decisiones?
_________________________________
_________________________________
4 ¿En que considera que ayudaría el
sistema de control interno dentro de la
empresa “Proceflex”?
______________________________________
______________________________________
9. ¿confía usted en la estructura del
control interno que posee la empresa
actualmente?
_________________________________
_________________________________
5. ¿Proporciona capacitaciones frecuentes
para los Colaboradores?
______________________________________
______________________________________
10. ¿Permitiría usted realizar una
evaluación al control interno que
permita conocer la gestión
financiera de proceflex?
_________________________________
Anexo 4.- Modelo de Entrevista del Contador.
ANEXO Nº 4.
Modelo de Entrevista del Contador.
Anexo 5.- Modelo de Encuesta de los Empleados.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA CONTADORA DE LA EMPRESA PROCEFLEX
La presente investigación es de carácter confidencial y tiene el
propósito de recaudar información para el trabajo de tesis previo a
la obtención del título de “Ing. Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA”.
OBJETIVO: Identificar la problemática así como las posibles soluciones para la
empresa ”Proceflex”
1. Conoce usted si la empresa cuenta con un
manual de políticas y procedimientos
debidamente establecidos ?
____________________________________________
__________________________________________
6. Recibe información oportuna para
realizar las respectivas operaciones
tributarias así como también para
realizar los estados financieros en cada
periodo?
__________________________________
_________________________________
2. La entidad desarrolla una administración
estratégica para el cumplimiento de su
misión?
SI NO
7. Utiliza la empresa para efectos de
control informes que comparen los
presupuestos con los gastos
realizados?
__________________________________
_________________________________
3. Existe una cultura de rendición de cuentas
con características de integridad, confiabilidad
y oportunidad?
___________________________________________
___________________________________________
8. Le parece adecuado los montos de
gastos en cada declaración?
__________________________________
__________________________________
4.Se investigan y documentan las posibles
violaciones a la ética por parte de los
colaboradores?
____________________________________________
___________________________________________
9.¿Por quien son autorizados los gastos
respectivos en la empresa proceflex ?
gerente
jefe de ventas
contador
5. ¿El acceso al registro contable está
restringido?
__________________________________________
___________________________________________
10. ¿considera que implementar un
sistema de control interno ayudaría
a cumplir con procesos adecuados
dentro de la empresa ?
__________________________________
ANEXO Nº 5.
Modelo de Encuesta de los Empleados.
Anexo 6.- Registro Único de Contribuyentes.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
ENCUESTA REALIZADA A LOS COLABORADORES DE LA EMPRESA
PROCEFLEX
La presente investigación es de carácter confidencial y tiene el propósito de
recaudar información para el trabajo de tesis previo a la obtención del título de “Ing.
Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA”.
OBJETIVO: Identificar la problemática así como las posibles soluciones para la empresa
”Proceflex”
Solicitamos cordialmente a Usted, citar o marcar con una X la respuesta que considere conveniente a las
siguientes preguntas:
1. ¿Se rige usted a un manual de funciones al
momento de realizar actividades específicas a
su cargo?
SI NO
6. cree usted que le deberían proporcionar un manual
de procedimientos detallando la elaboración del
producto ?
SI NO
2. ¿Conoce usted si existen políticas de control
dentro de la empresa?
SI NO
7.¿colaboraria con información para evaluar el
control interno en el área financiera ?
SI NO
3¿se rigue usted a un código de etica establecido
?
SI NO
8¿En caso de crear políticas manual de funciones y
procedimientos estaría dispuesto acatarlos ?
SI NO
4. ¿El volumen de manejo diario de producción es?
bajo
moderado
alto
9. ¿Existe un modelo de sistema de control interno en
la empresa PROCEFLEX?
SI NO
5. ¿La información en cuanto a cambios
proporcionada por sus superiores es?
oportuna
inoportuna
10¿Cree usted que es conveniente que la
empresa Proceflex implemente un modelo de
control interno para un mejor desempeño ?
SI NO
ANEXO Nº 6.
Registro Único de Contribuyentes.
Anexo 7.- Fotografías.
ANEXO Nº 7.
Fotografías.
MERCADERÍA LISTA PARA TRANSPORTACIÓN.
PRODUCTO TERMINADO (MERCADERÍA EN BODEGA)
