UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, C.P.A. TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA. TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO DE LA CIUDAD DE TULCÁN. AUTORA: VILLARREAL QUENGUÁN ANDREA FERNANDA ASESOR: C.P.A. NIXON LASTRA CALDERÓN, MGS. TULCÁN- ECUADOR 2016
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, C.P.A.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
PADRE VICENTE PONCE RUBIO DE LA CIUDAD DE TULCÁN.
AUTORA: VILLARREAL QUENGUÁN ANDREA FERNANDA
ASESOR: C.P.A. NIXON LASTRA CALDERÓN, MGS.
TULCÁN- ECUADOR
2016
I
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En mi calidad de Asesor de la Tesis de Grado, certifico que la señorita Andrea Fernanda
Villarreal Quenguán, elaboró su trabajo de grado sobre el tema: Auditoría de Gestión en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán, bajo
los lineamientos académicos de UNIANDES; se ve la necesidad de aplicar dicha auditoría
en la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio para que los administradores tengan una
herramienta que le ayude a monitorear la situación en la que se encuentra la cooperativa y
de esta manera evaluar la gestión. La auditoría de gestión es netamente práctica y se
desarrolló en cada una de sus etapas y al finalizar se efectuó el informe final en que constan
las conclusiones y recomendaciones dirigidas a los servidores.
La presente Tesis de Grado puede ser sometida a presentación pública y evaluación por
parte del jurado calificador que se designe.
C.P.A. Nixon Lastra Calderón, Mgs.
ASESOR
II
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Andrea Fernanda Villarreal Quenguán, Egresada de la Facultad de Sistemas
Mercantiles, Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES”, declaro en forma libre y voluntaria que el presente trabajo de
grado, sobre el tema: Auditoría de Gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán; así como las expresiones vertidas en la tesis
son de mi autoría. En consecuencia, asumo la responsabilidad de la originalidad y el
cuidado respectivo al remitirme a las fuentes bibliográficas apropiadas para fundamentar el
contenido expuesto.
Queda a potestad de la Universidad para que emplee el presente trabajo de culminación de
estudio como bibliografía para futuras investigaciones relacionadas con el tema.
Andrea Fernanda Villarreal Quenguán
C.I. 040163564-4
III
DEDICATORIA
Al creador de todas las cosas, el que me ha dado fortaleza para continuar cuando a punto de
caer he estado, por ello con toda humildad que de mi corazón puede emanar, dedico
primeramente mi trabajo a Dios.
A mi hijo Alejandro por quien cada día tiene sentido, mi orgullo y mi gran motivación e
inspiración para poder superarme cada día más, el testigo de mis luchas cotidianas en busca
de un mejor futuro, a él, mi esperanza, mi alegría, mi vida y la culminación de este trabajo.
A mi Madre Mariana Quenguán por su infinito amor, su demostración de madre luchadora
y ejemplar me ha enseñado a no desfallecer ni rendirme ante nada y siempre perseverar a
través de sus sabios consejos, porque ha sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos
y valores.
A mi Padre Segundo Villarreal por todo el trabajo y sacrificio, ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que me ha infundado siempre para hacer de mí una mejor
persona, lo cual me ha ayudado a salir adelante y por su amor.
A mis hermanos Karolina y Darío, mi sobrina Maite y familia en general, porque me han
brindado el apoyo incondicional y por compartir conmigo buenos y malos momentos.
La Autora
IV
AGRADECIMIENTO
Primeramente, agradezco a la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES” por haberme aceptado ser parte de ella y darme la oportunidad de estudiar
mi carrera y ser profesional.
A mi asesor de tesis C.P.A. Nixon Lastra Calderón, Mgs. por haberme brindado su valiosa
tutoría en todo el proceso de realización, por su paciencia y motivación que han sido
fundamentales para la culminación de mi tesis.
A mis maestros durante mi carrera por aportar siempre un granito de arena para mi
formación.
También al señor Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio por la oportunidad de facilitarme la realización de mi tesis en la entidad, por su
confianza y su disposición incondicional durante el proceso de realización de mi tesis.
La Autora
V
ÍNDICE GENERAL
Contenido Pág.
Portada
Certificación I
Declaración de Autoría II
Dedicatoria III
Agradecimiento IV
Índice General V
Índice de Tablas IX
Índice de representaciones gráficas X
Índice de Anexos XI
Resumen ejecutivo XII
Introducción
Antecedentes de la investigación………………………………………………………...….1
Planteamiento del problema……………………………………………………………........2
Formulación del problema…………………………………………………………………..3
Delimitación del problema…………………………………………………………….. …..3
Objeto de investigación y campo de acción…………………………………...………….…3
Línea de investigación……………………………………………………………………….3
Objetivo general……………………………………………………………………………..3
Objetivos específicos…………………………………………………………………… ….3
Idea a defender…………………………………………………………………………........4
Justificación del tema………………………………………………………………………..4
Variables…………………………………………………………………………………….4
Breve explicación de la metodología a emplear…………………………………………….4
Resumen de la estructura de la tesis…………………………………………………….. ….5
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica…………………………………6
VI
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de la gestión administrativa y operativa ………………………..…7
1.2 Análisis de distintas posiciones teóricas sobre la gestión administrativa y operativa…8
1.2.1 definición de Auditoria………………………………………………………………..8
1.2.2 Normas de Auditoria………………………………………………………………….8
1.2.2.1 Normas Personales………………………………………………………………….9
1.2.2.2 Normas de Ejecución del trabajo………………………………………………..…10
1.2.3 Definición de Gestión………………………………………………………………..10
1.2.4 Definición de Auditoria de Gestión……………………………………………….…10
1.2.4.1 Indicadores de Gestión……………………………………………………………..11
1.2.5 Fases para realizar una Auditoría de gestión…………………………………….…...11
1.2.5.1 Fase I. Conocimiento preliminar…………………………………………….……..11
1.2.5.1.1 Familiarización de la entidad y revisión legal……………………………………11
1.2.5.2 Fase II. Planificación……………………………………………………….………12
1.2.5.2.1 Evaluación del control interno………………………………………….………..12
1.2.5.2.2 Métodos para evaluar el control interno………………………………….………12
1.2.5.2.3 Informe COSO………………………………………………………….……......13
1.2.5.2.3.1 Componentes del control interno…………………………………….……...…13
1.2.5.2.4 Riesgos del control interno…………………………………………………….…14
1.2.5.3 Fase III. Ejecución del trabajo ………………………………………………….…15
1.2.5.3.1 Programas de Auditoría……………………………………………………..……15
1.2.5.3.2 Evidencia de Auditoría……………………………………………………….…..15
VII
1.2.5.3.3 Papeles de Trabajo………………………………………………………….........16
1.2.5.3.4 Índice de Papeles de Trabajo…………………………………………………..…16
1.2.5.3.5 Marcas de Auditoría……………………………………………………..……….16
1.2.5.4 Fase IV. Redacción del informe ……………………………………………..….…17
1.2.5.4.1 Hallazgos de Auditoría…………………………………………………..…….…17
1.2.5.4.1.1 Elementos de Hallazgos de Auditoría…………………………………….……18
1.2.6 Procesos Administrativos y operativos………………………………………….…...18
1.2.6.1 Definición de Administración………………………………………………….…..18
1.2.6.1.1 Definición de Proceso Administrativo……………………………………..…….19
1.2.6.1.2 Importancia del Proceso Administrativo………………………………….….......19
1.2.6.1.3 Fases del Proceso Administrativo………………………………………….…….19
1.2.6.2 Organigramas……………………………………………………………………....20
1.2.6.2.1 Importancia del Organigrama…………………………………………………....20
1.2.6.2.2 Tipos de Organigrama………………………………………………………........21
1.2.6.2.2.1 Por su naturaleza…………………………………………………………..…...21
1.2.6.2.2.2 Por su Ámbito……………………………………………………………..…...21
1.2.6.2.2.3 Por su contenido…………………………………………………………..……22
1.2.6.2.2.4 Por su Presentación o disposición gráfica………………………………….…..22
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre
el objeto de investigación…………………………………………………………………..23
1.4 Conclusiones Parciales del Capítulo I…………………………………………..……...25
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
VIII
2.1 Caracterización de la Empresa…………………………………………………………26
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación….27
2.2.1 Modalidad de la investigación…………………………………………………….....27
2.3 Tipos de Investigación…………………………………………………………………27
2.4 Población y Muestra…………………………………………………………………....28
2.5 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación……………………………….…..28
2.6 Interpretación de resultados…………………………………………………………....29
2.6.1 Tabulación de encuestas aplicadas al personal de empresa e interpretación de
resultados…………………………………………………………………………………...29
2.6.2 Tabulación de encuestas aplicadas a los socios de la empresa e interpretación de
resultados………………………………………………………………………………..….39
2.7 Planteamiento de la propuesta del investigador…………………………….………….49
2.8 Conclusiones parciales del capítulo II……………………………………………….…50
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.1 Análisis de los resultados de la investigación……………………………………….....51
Contenido
3.1.1 Carta de presentación…………………………………………………………….…..52
3.1.2 Información Introductoria…………………………………………………………....54
3.1.3 Información de la empresa…………………………………………………………...54
3.1.4 Resultados de la evaluación de cuestionario de control interno………………….….56
3.1.5 Evaluación del examen efectuado en la empresa…………………………………….59
3.2 Conclusiones parciales del capítulo III………………………………………………...63
IX
Conclusiones Generales……………………………………………………………………64
Recomendaciones generales……………………………………………………….……….65
Bibliografía
Anexos
ÍNDICE DE REPRESENTACIONES GRÁFICAS
Encuestas aplicadas al personal de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio.
Gráfica 1: Pregunta 1. Planificación Estratégica………………………………………....29
Gráfica 2: Pregunta 2. Objetivos generales y operativos………………………………...30
Gráfica 3: Pregunta 3. Planes operativos anuales…………………………………….….31
Gráfica 4: Pregunta 4. Manual de funciones…………………………………………..…32
Gráfica 5: Pregunta 5. Reglamento de créditos………………………………………......33
Gráfica 6: Pregunta 6. Normas de control interno……………………………………....34
Gráfica 7: Pregunta 7. Evaluación de planificación anual…………………………….…35
Gráfica 8: Pegunta 8. Conocimiento de políticas………………………………………...36
Gráfica 9: Pregunta 9. Cumplimiento de requisitos de créditos…………………….…...37
Gráfica 10: Pregunta 10. Cantidad de créditos planificados………………………….…38
Encuestas aplicadas a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio.
Gráfica 11: Pregunta 1. Calidad de servicio………………………..…………………....39
Gráfica 12: Pregunta 2. Calidad apertura de cuentas de ahorro……………………….....40
Gráfica 13: Pregunta 3. Agilidad en créditos………………………………………….....41
Gráfica 14: Pregunta 4. Mecanismo de reclamos……………………………………..….42
X
Gráfica 15: Pregunta 5. Incentivos para motivar al ahorro……………………………..43
Gráfica 16: Pregunta 6. Servicios que presta la cooperativa…………………….............44
Gráfica 17: Pregunta 7. Conocimiento de la misión, visión de la empresa……………....45
Gráfica 18: Pegunta 8. Sistemas de consultas en línea…………………………………...46
Gráfica 19: Pregunta 9. Plan de contingencia…………………………………………....47
Gráfica 20: Pregunta 10. Categorización de la cooperativa………………………..…….48
ÍNDICE ANEXOS
Contenido
Anexo 1: Carta de Aprobación de tema de tesis y tutor
Anexo 2: Formato de Encuesta dirigida al personal de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio.
Anexo 3: Formato de Encuesta Dirigida a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio.
Anexo 4: Oficio de solicitud de permiso para realizar la Auditoría en la Cooperativa.
Anexo 5: Desarrollo de la Propuesta
Anexo 6: Informe de Planificación Preliminar de la Auditoría de gestión de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Anexo 7: Informe de planificación especifica de la Auditoría de Gestión en la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Anexo 8: Informe ejecución de trabajo de Auditoría en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán
XI
RESUMEN EJECUTIVO
La Auditoría de Gestión aplicada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán en el periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de
diciembre del 2015, tiene como finalidad evaluar la eficiencia, eficacia y calidad de los
procesos administrativos y operativos desarrollados por el personal de la cooperativa.
Se analiza teóricamente lo relacionado con Auditoría de Gestión y Procesos
Administrativos y Operativos temas que fueron la base principal para el desarrollo de la
presente investigación en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio,
tomando en cuenta conceptos y criterios de diferentes autores con su respectiva referencia
bibliográfica.
En el capítulo II se diagnostica el estado actual en el que se encuentra la cooperativa
mediante la aplicación de encuestas dirigidas al personal y socios de la cooperativa, de
igual manera se describen los métodos, técnicas e instrumentos utilizados para realizar la
Auditoría de Gestión.
En el Capítulo III se realiza el desarrollo de la propuesta y se emite los informes de
evaluación de control interno como de la ejecución de la auditoría, cada uno con sus
respectivos hallazgos, conclusiones y recomendaciones las mismas que se encuentran
dirigidas al Gerente y Personal de la Cooperativa.
Las conclusiones y recomendaciones generales se las elaboró de todo el trabajo realizado
en la presente tesis, de igual manera se presenta la bibliografía de la cual se logró obtener
toda la información necesaria para la elaboración del capítulo I y II.
XII
EXECUTIVE SUMMARY
Management Audit applied to the credit union Father Vicente Ponce Rubio Tulcan city in
the period of January 1 to December 31, 2015, it aims to evaluate the efficiency,
effectiveness and quality of administrative processes and operating developed by the staff
of the cooperative.
Analyzed theoretically related to audit and administrative and operational issues Processes
were the main basis for the development of this research in the credit union Father Vicente
Ponce Rubio, considering concepts and criteria of different authors with their respective
reference.
In chapter II the state where the cooperative is through the implementation of surveys for
the staff and members of the cooperative, just as the methods, techniques and instruments
used for the management audit described was diagnosed.
In Chapter III of the proposed development was performed and the evaluation reports of
internal control and execution of the audit, each with their respective findings, conclusions
and recommendations that will find them addressed to the Manager and staff are issued the
Cooperative.
The overall conclusions and recommendations developed all the work done in this thesis
just as the literature of achievement which get all the information necessary for the
preparation of Chapter I and II was presented
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación
La auditoría constituye una herramienta eficaz de control de las diferentes actividades
administrativas y operativas de una empresa permitiendo evaluar las condiciones en las que
se encuentra la misma.
Para el desarrollo de la tesis se han revisado diferentes trabajos de investigación y se ha
encontrado los siguientes temas relacionados: Martínez (2011), desarrolló una Auditoría de
Gestión y su incidencia en la rentabilidad de la Compañía Itarfeti Corporation S. A, cuyo
objetivo general fue analizar la situación administrativa actual de la compañía Itarfeti
Corporation S.A. a través de una auditoría de gestión para incrementar su rentabilidad y
está enlazado a la gestión de los recursos humanos y económicos de la Compañía Itarfeti
Corporation S. A, que descansa en una compleja estructura de relaciones formales, uno de
los inconvenientes que merecen el estudio y el análisis, es el incumplimiento de las
resoluciones, normas estatutarias y reglamentarias establecidas por la Junta General y
Directorio, la Gerencia de la compañía toma decisiones creyendo que son las mejores para
el beneficio de todos sus integrantes, sin tomar en cuenta los riesgos que implica esta
práctica.
Liscano (2001), desarrolló una Auditoría de Gestión en el Departamento de Registro y
Control de la Dirección de Recursos Humanos de la Universidad Centroccidental “Lisandro
Alvarado, cuyo objetivo general fue evaluar la gestión en el Departamento de Registro de
Control de la Dirección de Recursos Humano de la Universidad “Lisandro Alvarado”
D.R.C.U.C.L.A., a través de la aplicación de una auditoría de gestión con el propósito de
evaluar la eficiencia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia
como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo,
es con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación
de la dirección.
2
Torres (2005), desarrolló un Modelo de Auditoría de Gestión para las entidades del sector
público dedicadas a la construcción de infraestructura, vinculado con la ley de contratación
pública y su reglamento cuyo objetivo general es Diseñar un Modelo de Auditoría de
Gestión que ayude a resolver los problemas actuales que atraviesa el proceso de
construcción de infraestructura pública, en base a un ahorro significativo de recursos
humanos, financieros y materiales, mediante una gestión operativa adecuada en términos de
eficiencia, eficacia, economía y ética durante un período de tiempo determinado.
Planteamiento del Problema
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio es una entidad financiera
del sector privado, la misma que presta un servicio a la colectividad de intermediación
financiera, por ello es necesario analizar, controlar y evaluar los procesos administrativos y
operativos que maneja, este ente financiero no cuenta con un plan operativo anual, que
permita evaluar la eficacia y la eficiencia de los objetivos, metas, políticas y recursos.
La falta de un manual de funciones en la cooperativa hace que los procesos de
formalización de las disposiciones no dejen en claro la manera de trabajar, haciendo difícil
definir los deberes y obligaciones de cada puesto de trabajo.
El deficiente control de los procesos administrativos y operativos hace que los servidores
realicen sus actividades a su criterio, y sin control a su conveniencia, esto conlleva a no
visualizar la responsabilidad de cada tarea y el establecimiento de plazos de cumplimiento.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio ubicada en la ciudad de
Tulcán en las calles Olmedo y 10 de Agosto se ha constituido en un aporte para el
desarrollo económico de la provincia y del país, poniendo a disposición su decisión de
ayudar a la gente más necesitada, su deseo de integración, trabaja en búsqueda del
mecanismo más adecuado para solucionar los problemas de la gente del área rural iniciando
su trabajo en Maldonado y en Chical, y extenderlo a toda la provincia del Carchi.
3
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio, no ha sido evaluada para
analizar su eficiencia y eficacia administrativa, que le permita conocer si sus operaciones
están ejecutándose conforme su planificación, por esta razón se propone realizar una
auditoría de gestión con la finalidad de conocer su gestión administrativa, y examinar los
métodos y procedimientos.
Formulación del problema
¿Cómo contribuir al mejoramiento de la eficacia, eficiencia y economía de las políticas de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán?
Delimitación del problema
Lugar: La auditoría de gestión se va a desarrollar en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Tiempo: Tiene una duración de seis meses de septiembre 2015 a marzo del 2016.
Involucrados: Todas las personas quienes integran la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Objeto de Investigación y Campo de Acción
Objeto de investigación: La gestión administrativa y operativa
Campo de Acción: Auditoría de Gestión
Línea de Investigación: Auditoría.
4
Objetivos
Objetivo General
Diseñar los procesos de auditoría de gestión que contribuyan al mejoramiento de la
eficacia, eficiencia y economía de las políticas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Objetivos Específicos
Determinar teóricamente sobre la auditoría de gestión y procesos administrativos.
Diagnosticar la situación actual de los procesos administrativos en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Desarrollar los procesos para llevar a cabo la auditoría de gestión en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la Ciudad de Tulcán.
Validación de Propuesta mediante la obtención de resultados.
Idea a Defender
Se va a contribuir al cumplimiento de los procesos administrativos y operativos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán, con la
finalidad de medir el grado de cumplimiento de la normatividad, y el uso de los recursos
disponibles para la entidad cooperativa.
Justificación de tema
Al desarrollar la Auditoría de Gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán se va a evaluar la gestión y conocer el grado de
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales.
La evaluación del control interno proporcionará el nivel de riesgos de las actividades de la
cooperativa y conocer si sus operaciones están enmarcadas dentro de los objetivos
institucionales y facilitará la toma oportuna de decisiones por parte de la Gerencia.
5
Variables
Variable Independiente: Auditoría de Gestión
Variable Dependiente: Procesos administrativos y operativos.
Breve explicación de la Metodología investigativa a emplear
Para llevar a cabo la presente tesis de grado, se empleó la modalidad de investigación
cualitativa y cuantitativa.
Además, se aplicó métodos empíricos como: La observación científica, análisis
documental, validación mediante técnicas como la encuesta y el uso de instrumentos como
el cuestionario.
Entre los métodos teóricos se aplicó el Histórico Lógico, Analítico-Sintético, Inductivo-
Deductivo, Sistémico.
Resumen de la estructura de la tesis
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o
una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el
área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración que sus objetivos se cumplan,
y determinar qué condiciones pueden mejorarse.
En el primer capítulo se determinó teóricamente sobre el objeto de investigación donde se
da a conocer el origen y evolución de la auditoría, así como también mencionando
conceptos claros y sencillos referentes a auditoría: principios, objetivos, propósitos, alcance
y herramientas de la auditoria.
En el segundo capítulo se desarrolló el marco metodológico y el desarrollo de la propuesta,
dando a conocer el tipo de investigación que se utilizará para el desarrollo de la auditoría de
6
gestión en la cooperativa, desde la recolección de información, su análisis e interpretación
de los resultados obtenidos.
En el tercer capítulo se elaboró el informe de la auditoría dando a conocer los resultados
obtenidos durante el proceso. Al finalizar cada uno de los capítulos se elaboran sus
respectivas conclusiones parciales.
Las conclusiones y recomendaciones generales se las elaboró de todo el trabajo realizado
en la presente tesis, de igual manera se presenta la bibliografía de la cual se logró obtener
toda la información necesaria para la elaboración del marco metodológico.
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica
Aporte teórico
En la presente tesis se va a aportar diferentes definiciones relacionadas con la auditoría, así
como también se indica el alcance, objetivos, elementos y herramientas para la auditoría de
gestión y conceptos de control interno para obtener resultados del mismo y así evaluar para
determinar si han sido debidamente aplicados.
Significación Práctica
La presente tesis sirve para aumentar los conocimientos puestos en práctica por medio de
toda la información brindada por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio, así como también la auditoría de gestión implica una herramienta que contribuye al
mejoramiento de la gestión administrativa y operativa de manera integral de la cooperativa,
así como también se sigue cada una de las etapas de la auditoría de gestión.
Novedad científica
El presente trabajo es novedoso porque se va a realizar una auditoría de gestión para la
generación de procesos administrativos de la cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente
Ponce Rubio. La novedad científica de esta investigación reside en el desarrollo de
auditoria de gestión esto tendrá como propósito que las actividades realizadas sirvan de
referencia a otras entidades que deseen desarrollar este tema.
7
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de la gestión administrativa y operativa
La administración nace de palabra cibernética, tiene su origen en el vocablo griego
(Kybernetes) que significa arte de gobernar (manejar). La administración con sus diferentes
enfoques es vital para que las organizaciones sociales sean capaces de satisfacer las
necesidades humanas con responsabilidad y creatividad. (edicion, 2012)
Como bien lo dice la administración nos ayuda a la organización de los recursos humanos,
materiales, empresariales para así poder lograr los objetivos propuestos por la empresa, así como
también nos permite el funcionamiento, la estructura y rendimiento de la organización que están al
servicio de otros.
Con la globalización se hizo necesario aplicar modelos como el sustento de la estrategia
competitiva de una organización, lo cual lleva a tomar en cuenta la importancia de la
gestión, que nos permite tener un trabajo organizado con base en objetivos para lograr una
eficiencia y eficacia al realizar las diferentes actividades. (Administracion,tercera edicion,
2012)
La gestión abarca las acciones que están dentro de las reglas y procedimientos operativos que están
destinados a lograr los objetivos concretos de una empresa en un determinado tiempo asumiendo la
responsabilidad de que se vayan cumpliendo y adaptando a las actividades a realizarse.
Los problemas que tradicionalmente enfrentaban los administradores, como determinar
oportunidades de inversión, administrar la producción, crear nuevas estructuras
administrativas y mantener las relaciones humanas y de trabajo han sido superados por
nuevos retos en el siglo XXI. (Eyssautier de la mora, 2010)
Así como lo da a entender es la gestión que desarrolla el talento humano para así facilitar
las tareas aplicando técnicas y principios del proceso administrativo tomando en cuenta la
eficiencia, eficacia y la productividad en términos de las mismas.
En la actualidad la administración se presenta como un área del conocimiento humano
repleta de complejidades y desafíos. El profesional que utiliza la administración como
8
medio para vivir puede trabajar en los niveles más variados de una organización desde el
nivel jerárquico de la supervisión elemental hasta dirección general. (Chiavenato T. , 2006)
Ahora en las condiciones actuales, la administración de los recursos humanos busca a través del
fomento al trabajo colectivo, donde se comparta información, recursos y planes, mejorar el
funcionamiento de la organización, para que los bienes y servicios producidos o prestados
satisfagan completamente las exigencias de calidad y de servicio de las personas.
Es por eso que nuestra sociedad no podría existir tal como la conocemos hoy, ni mejorar sin
una fuente permanente de administradores para guiar sus organizaciones, Peter Drucker
hizo énfasis en este punto cuando aseveró que la administración eficaz es probablemente el
principal recurso de los países desarrollados y el recurso más necesitado de los países en
vía de desarrollo. (Certo, 2001)
Una administración eficaz nos permite la evolución en los procedimientos y en los métodos
administrativos ha sido el resultado de la búsqueda de formas de organización más eficientes para la
realización de las actividades humanas, así como también los cambios sociales, económicos, productivos
y del mercado.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre la gestión administrativa y
operativa.
Es necesario conocer las distintas posiciones teóricas en el desarrollo del trabajo de
investigación por lo cual es importante conocer temas relacionados a la Auditoría de
Gestión Administrativa y operativa.
1.2.1. Definición de Auditoria
A continuación, se da a conocer la definición de la Auditoría, según: (Gutiérrez, Alberto de
la Peña, 2009, pag.5)
Auditoria significa examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener
evidencias sobre la información de registros y procesos realizados en una entidad.
La Auditoría es un proceso que nos permite ver la situación de la empresa, evaluar las
evidencias encontradas sobre las actividades económicas, así como también supervisa el
9
comportamiento de la organización y nos ayuda a descubrir fallas en la estructura de la
empresa.
1.2.2 Normas de Auditoría
Para efectuar una auditoría se debe aplicar y dar cumplimiento de las normas de auditoria,
que según: (Jiménez, 2008, pág. 11)
Las normas de Auditoría son los requisitos mínimos de calidad y de orden general, relativos a la
personalidad del auditor y al trabajo que desempeña los cuales deben observarse en las prácticas de
Auditoría de tipo profesional.
Las normas de auditoria son de imperiosa aplicación por parte de un auditor profesional
como característica básica para ejecutar la evaluación de un trabajo, es decir el auditor debe
trabajar con un alto nivel de calidad, acompañada de un juicio profesional y maduro para
analizar los procedimientos y resultados obtenidos.
1.2.2.1 Normas Personales
Las normas generales o personales postulan los requisitos, cualidades y antecedentes que
debe poseer el contador público para dirigir, desempeñar o supervisar la Auditoria de
Estados Financieros. Según: (Jiménez, 2008, págs. 15-16)
1. Tener un entrenamiento técnico adecuado y la experiencia y conocimientos propios del auditor.
2. Estar obligado a mantener una actitud de independencia mental en todas las cuestiones
relacionadas con el trabajo que hay que desarrollar.
3. Desarrollar la revisión y la preparación del informe con celo profesional propio.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe poseer para llevar a
cabo una auditoria de manera profesional, se requiere que el auditor tenga capacidad
profesional, así como independencia en su profesión es decir una actitud mental
independiente y ofrecer confiabilidad en cada paso que realice descartando cualquier acto
de negligencia u omisión importante.
10
1.2.2.2 Normas de Ejecución del trabajo
Según: (Jiménez, 2008, pág. 23)
Las normas de ejecución de trabajo es tomar decisiones anticipadamente de lo que se va a ejecutar,
decidir cuáles procedimientos de auditoría van a emplearse, qué extensión se dará a estas pruebas,
con qué oportunidad se aplicaran y en qué papeles de trabajo se registraran sus resultados.
El auditor debe ejecutar el trabajo con cuidado, responsabilidad y diligencia profesional
siguiendo los procedimientos respectivos mediante una adecuada planificación, debe
hacerse un apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno existente, obtener
evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, confirmación con el
propósito de tener bases razonables para poder emitir opinión.
1.2.3 Definición de Gestión
El siguiente autor da a conocer la definición de Gestión, según: (Colcerasa, Compendio de
Auditoría, 2010)
La palabra Gestión proviene del latín gestío, donde hace referencia a la administración de recursos,
la gestión se divide en todas las áreas que comprende una empresa ya que la gestión se encarga de
controlar todas las actividades que realiza la entidad mediante la maximización de recursos.
La gestión en una empresa es importante porque son actividades que desarrollan y motivan
al personal, es decir nos permite verificar el cumplimiento de funciones teniendo en cuenta
las metas de la institución.
1.2.4 Definición de Auditoría de Gestión
Según: (Colcerasa, Compendio de Auditoría, 2010)
La Auditoría de Gestión es aquella que se realiza para evaluar el logro de los objetivos y metas
previstos por una organización en forma integral, hace a la eficacia, la correcta utilización de los
recursos, hace a la eficiencia y a la actuación y posicionamiento del ente desde el punto de vista
competitivo.
La Auditoría de Gestión nos permite evaluar todos los planes y programas de una
organización con el fin de medir el logro de los objetivos de la institución, la utilización de
recursos en forma económica y eficiente.
11
1.2.4.1 Indicadores de Gestión
Para que la auditoría de gestión sea efectiva es necesario el cumplimiento de los siguientes
indicadores de gestión, según: (Rojas Lopez, 2012)
Eficiencia. - la relación entre el resultado alcanzado y recursos utilizados, es la utilización
apropiada de los recursos requeridos o disponibles para el logro de los objetivos. Así los
indicadores de eficiencia orientan el control de recursos por procesos asociados a un objetivo
particular o los insumos del mismo. Por ejemplo: consumos materiales, rendimiento, desperdicios,
etc.
Eficacia. - es la extensión en la que se realiza las actividades planificadas y se alcanzan los
resultados planificados, es decir es el logro de los objetivos y resultados planificados que satisfacen
las expectativas del cliente y demás partes interesadas. Los indicadores de eficacia se establecen
para controlar resultados planificados, es decir, objetivos, productos o servicios, por ejemplo:
calidad, satisfacción.
Efectividad. - es la medida de impacto de la gestión en el logro de los resultados de planificación
como el manejo de los recursos utilizados y disponibles, es decir, es el grado de impacto que
generan los objetivos y productos en el cliente y demás partes interesadas, los indicadores de
efectividad son los que se conocen como de “impacto” y miden la incidencia de ser eficientes y
eficaces, ej.: disminución de accidentalidad, utilidad, etc.
Los indicadores de gestión son una medida de cómo se realiza un proceso o evento en un
momento determinado, que en conjunto pueden proporcionar una visión del panorama de la
situación de un proceso, negocio o de las ventas de una compañía. Los indicadores
permiten tener un control adecuado sobre la situación dada, de ahí su importancia al hacer
posible el predecir y actuar con base en las tendencias positivas o negativas observadas en
su desempeño global.
1.2.5 Fases para realizar una Auditoría de Gestión
1.2.5.1 Fase I. Conocimiento Preliminar
1.2.5.1.1 Familiarización de la entidad y revisión legal
La planificación preliminar permite conocer a la entidad así lo establece el siguiente autor.
Según: (Pany W. , 2005)
Es importante para la planeación y realización de una auditoría, seguir los procedimientos para
conocer la naturaleza de la entidad y su entorno, ese conocimiento se basa en diversas preguntas
para obtener posición competitiva del cliente, estructura organizacional, políticas y procedimientos
contables la propiedad, la estructura de capital y línea de productos.
12
El conocimiento preliminar nos permite obtener un conocimiento general del objeto de la
organización, de sus principales características su funcionamiento interno y del medio
externo en el que se desenvuelve, así como también un conocimiento claro de la misión,
visión, objetivos, metas, políticas, estrategias y cultura organizacional y operativa.
1.2.5.2 Fase II. Planificación
1.2.5.2.1 Evaluación del control interno
En una empresa es importante realizar una evaluación del control interno ya que nos
permite visualizar los riegos que pueden afectar a la institución, según: (Mantilla, 2008)
El control interno es diseñado o implementado por la administración para tratar los riesgos de
negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales como la
confiabilidad de la información.
La evaluación del control interno se realiza para asegurar que las operaciones de la entidad
auditada se realicen con economía, eficiencia y eficacia, se cumplan las políticas
establecidas y para que se brinde una información financiera y administrativa confiable.
1.2.5.2.2 Métodos para evaluar el control interno
Al obtener los auditores independientes un conocimiento funcional del control interno, han
de incluirlo en sus documentos de trabajo. El tipo y el alcance de la documentación se ven
afectado por el tamaño y complejidad del cliente, lo mismo que por la índole de su control
interno, según: (Pany W. , Principios de Auditoría, 2005)
Cuestionario de control interno. - el método tradicional consiste en llenar un cuestionario
estandarizado de control interno. Muchos despachos contables han diseñado su propio cuestionario.
Generalmente contiene una sección para cada ciclo importante; esto permite dividir el llenado del
cuestionario entre varios miembros del personal de la auditoría.
Relaciones escritas de control interno. - las narraciones escritas de control interno son
memorandos que describen el flujo de los ciclos de transacciones: identifican a los empleados que
realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros y la división de funciones.
Diagramas de flujo de control interno. -es un diagrama, una representación simbólica de un
sistema o serie de procedimientos en que estos se muestran en secuencia. Al lector experto le da una
imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de procedimientos, la división de
responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y
archivos contables.
13
Una vez obtenida toda la información se identifican los posibles errores que puedan surgir,
se realiza un estudio por medio de cuestionarios, métodos descriptivos o flujo gramas
permitiéndonos identificar los departamentos involucrados y funciones de cada uno de
ellos.
1.2.5.2.3 Informe COSO
El siguiente autor indica definición e importancia del informe COSO, según: (Beasley,
2007)
El informe COSO es el modelo del control interno más aceptado, según este el control interno consta
de cinco categorías que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad
razonable de que sus objetivos de control se llevarán a cabo, cada categoría contiene muchos
controles, pero los auditores se concentran en aquellos diseñados para impedir o detectar errores
materiales en los estados financieros.
El informe Coso le permite a la entidad encaminarse hacia la eficacia y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de leyes y la
salvaguarda de los recursos que tiene la entidad, ayuda a identificar y evaluar los riesgos, y
un ambiente de control eficaz y comunicación efectiva.
1.2.5.2.3.1 Componentes del control interno
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos del control interno que se
relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa.
Según: (Blanco, 2009)
Ambiente de control. - El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la
conciencia de control de sus empleados, es el fundamento de todos los demás componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el
estilo de operación de la administración, la manera como la administración asigna autoridad y
responsabilidad, y cómo organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada
por la junta de directores.
Valoración de riesgo. -cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas,
los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
construyendo una base para terminar como se debe administrar los riesgos. Dado que la economía,
la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, se requiere
mecanismos para identificar y para tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Actividades de control. - las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se
tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hace la consecución de los objetivos de la
14
entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organización en todos los niveles y
en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de
activos, y segregación de funciones.
Información y comunicación. - debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente
en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
Los sistemas de información producen reportes, contienen información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio.
Monitoreo del control interno. - los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que
valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de
monitoreo ongoing (continuo), evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos.
El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de
administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus
obligaciones.
Los componentes del control interno son una parte manejable de un todo, para facilitar el
trabajo del auditor. Nos ayudan a obtener objetivos organizacionales proporcionando un
sentido de dirección para que los individuos sepan qué hacer y qué quieren alcanzar y así
poder evaluar su progreso, así como también los componentes del control interno nos dan
un grado de seguridad razonable por medio de la eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes y normas aplicables.
1.2.5.2.4 Riesgos del control interno
En una institución es importante evaluar los riesgos potenciales que pueden afectar a la
institución, pueden prevenir de fuentes internas y externas, según: (Pany W. , Principios de
Auditoría, 2005)
Riesgo Inherente. - es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de examinar el
control interno del cliente. Los factores que influyen en él, son la naturaleza del cliente y de su
industria o la de una cuenta particular de los estados financieros.
Riesgo de control. - es el de que el control interno no impida ni detecte oportunamente un error
material. Se basa enteramente en la eficacia de dicho control interno.
Riesgo de detección. -es el de que los auditores no descubran los errores al aplicar sus
procedimientos. En otras palabras, es la posibilidad de que los procedimientos solo lleven a
concluir que no existe un error material en una cuenta o afirmación, cuando en realidad si existe.
Una empresa debe evaluar los riesgos de control interno para la toma de decisiones en sus
operaciones y cómo minimizarlos desde el punto de vista interior. Los riesgos podrían
hacer frente a la seguridad del personal de la empresa, la seguridad de la información y las
finanzas o consistir en robo, fraude o corrupción.
15
1.2.5.3 Fase III. Ejecución del trabajo (examen de áreas críticas)
1.2.5.3.1 Programas de Auditoría
Dentro de la Auditoría de gestión se realiza el planeamiento, es decir donde se desarrollan
los procedimientos correspondientes que se llevaran a cabo en la auditoría.
Según: (Pany W. , Principios de Auditoría, 2005)
El programa de auditoría es una lista detallada de los procedimientos que se llevaran a cabo
durante ella. Se diseña un programa tentativo basado en la evaluación inicial de los riesgos. Sin
embargo, tal vez haya que hacer frecuentes modificaciones conforme vaya avanzando el trabajo. Por
ejemplo, la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de pruebas sustantivas, se
ven fluidos por la evaluación final del riesgo de control. Solo una vez aprobados los controles,
pueden prepararse la versión definitiva del programa. Incluso esta versión posiblemente deba
modificarse si los auditores revisan sus estimaciones preliminares de la materialidad o del riesgo, o
si las pruebas descubren problemas imprevistos como un riesgo adicional de fraude.
Es una lista detallada de los procedimientos de auditoría que deben realizarse en el curso de
la auditoría. Debe indicar con suficiente detalle los procedimientos de auditoría que se
considere necesario para conseguir los objetivos de examen, al desarrollar el programa debe
guiarse por los resultados obtenidos en los procedimientos y consideraciones en la fase de
planificación.
1.2.5.3.2 Evidencia de Auditoría
Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más importantes
relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que
proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable.
Según: (Pany W. , Principios de Auditoría, 2005)
La evidencia de la auditoría es toda la información que utiliza el auditor para llevar a la conclusión
en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los estados financieros
como otros tipos de información.
Se obtendrá suficiente y adecuada evidencia por medio de inspección, observación,
indagaciones y confirmaciones por terceros, para lograr una base razonable que le permita
al auditor emitir una opinión respecto a la información brindada, y reducir el riesgo de
cualquier error material.
16
1.2.5.3.3 Papeles de Trabajo
Son importantes ya que constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad
de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor, según:
(Ormaechea D. J., 2005)
Los papeles de trabajo constituyen la constancia escrita del trabajo realizado por el auditor, cuyas
conclusiones son las bases de la opinión reflejada en el informe final de auditoría.
Los papeles de trabajo son el soporte del trabajo realizado, registros contables del cliente y
el informe de los auditores. Son propiedad de los auditores y tienen por objeto ayudarles a
coordinar y revisar su trabajo, consignan el cumplimiento de las normas de auditoria y
facilita las auditorias futuras del cliente. Los papeles de trabajo de auditorías terminadas
deberán conservarse por un período de cinco años, en el archivo general, Documentación y
Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación,
permanezcan en la oficina del Auditor.
1.2.5.3.4 Índice de Papeles de Trabajo
Debe existir concordancia en todo sentido entre los papeles de trabajo tomadas en su
conjunto y el informe de auditoría, según: (Ormaechea D. J., 2005, pág. 34)
Identificar el alcance del servicio profesional encomendado
Describir el trabajo realizado
Identificar a los auditores que realizarán y supervisarán el trabajo.
Indicar las fechas en que se realiza y revisa el trabajo.
Mostrar el origen de la información indicada
Expresar las conclusiones alcanzadas
Los índices de papeles de trabajo son claves de tipo alfabético, numérico o alfa- numérico,
que permite clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para
facilitar su localización, identificación y consulta.
1.2.5.3.5 Marcas de Auditoría
En una empresa las marcas de auditoría identifican los procedimientos realizados sobre
determinada información, según: (Ormaechea D. J., 2005, pág. 35)
Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles de trabajo, para indicar la
naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias específicas, las cuales
facilitan la revisión de los papeles de trabajo.
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Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que puedan
ser rápidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo
supervise, podemos usar en los soportes de auditoría pueden ser de distinto tipo.
1.2.5.4 Fase IV. Redacción del informe (comunicación de Resultados y
recomendaciones)
Considerado como los procesos y procedimientos necesarios para un mejor control de la
institución, según: (Pany W. , 2005)
El informe de los auditores debe contener ya sea una expresión de opinión relativa a los estados
financieros, considerados como un todo, o bien una afirmación en cuanto al efecto de que no sea
posible manifestar una opinión. Cuando no es posible expresar una opinión general, deben
establecerse los motivos respectivos.
El informe nos indica si la información esta presentada conforme los principios de
contabilidad generalmente aceptados, el informe se dirige a la persona o personas que
contrataron a los auditores, El Informe debe estar claramente identificado por lo que sugiere
detallar: el título del informe para quién y por quién fue realizado y la fecha en que se
presenta. Esta identificación debe hacerse tanto en la carátula, como en la portada.
1.2.5.4.1 Hallazgos de Auditoría
El auditor debe comunicarse a la entidad, si representan deficiencias importantes que
podrían afectar a la institución, según: (Maldonado, 2011)
Esta es la fase más extensa de la Auditoría de Gestión en donde se integran los especialistas y se
conforma el equipo multidisciplinario. Lo expuesto no descarta que no podría estar en la evaluación
del control interno cuando son áreas muy especializadas, así como deben colaborar en la redacción
del informe.
Los hallazgos de auditoría son los resultados de una comparación que se realiza entre un
criterio y la situación actual encontrada en una actividad u operación, un hallazgo debe
tener importancia relativa que amerite ser comunicado, basado en evidencias y hechos
precisos que se encuentren en los papeles de trabajo y convincente para personas que no
han participado en la auditoría.
18
1.2.5.4.1.1 Elementos de Hallazgos de Auditoría
El siguiente autor indica que dentro del concepto de “Hallazgo de auditoría” implica que
este tenga 4 atributos, según: (Maldonado, 2011)
Condición. - los que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.
Criterio. - Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la norma, el principio
administrativo apropiado o conveniente.
Causa. - Motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área crítica.
Efecto. - Daño, desperdicio, pérdida.
Los elementos de hallazgo le permiten al auditor saber la situación actual encontrada con
respecto a una operación o actividad. Así como también logra ver las metas que la entidad
quiere alcanzar, el efecto es especialmente importante para el auditor en caso de que sea
necesario un cambio o acción correctiva para alcanzar el criterio o meta, la causa es la
razón fundamental por la cual ocurrió la condición o el motivo por el que no se cumplió el
criterio o norma.
1.2.6 Procesos Administrativos y operativos
1.2.6.1 Definición de Administración
La administración es una actividad destinada a organizar los recursos de la empresa así lo
establece (Chiavenato I. , Administración, 2001)
La administración consiste en interpretar los objetivos de la empresa y transformarlos en acción
empresarial mediante planeación, organización, dirección y control de las actividades realizadas en
las diversas áreas y niveles de la empresa para conseguir tales objetivos, por tanto es el proceso de
planear, organizar, dirigir y controlar el empleo de los recursos organizacionales para conseguir
determinados objetivos con eficiencia y eficacia.
Es el proceso que se sigue para alcanzar metas organizacionales, trabajando por medio de la
gente con responsabilidad combinando y usando recursos de la organización para asegurar
que alcance sus propósitos, controlar las tareas o los procesos siempre buscando lograr
productividad y el bienestar de los trabajadores, y obtener lucro o beneficios, además de
otros objetivos definidos por la organización. La forma de gestionar determinará si van a
conseguir utilizar con eficacia sus recursos para lograr los objetivos propuestos. Por eso, el
papel del administrador tiene un fuerte impacto en el rendimiento de las organizaciones.
19
1.2.6.1.1 Definición de Proceso Administrativo
A continuación, se indica la definición de proceso administrativo y la importancia que se
aplica en las organizaciones para el logro de objetivos y satisfacción de sus necesidades,
según: (Chiavenato I. , Administración, 2001)
El proceso administrativo es la estrategia puesta en marcha mediante la acción empresarial que
para ser eficaz necesita planearse, organizarse, dirigirse y controlarse esto constituye el
denominado proceso administrativo.
Son pasos o etapas que se siguen para realizar una actividad, mediante planificación,
organización, dirección y control con las cuales se realiza la administración.
1.2.6.1.2 Importancia del Proceso Administrativo
Según: (Chiavenato I. , Administración, 2001)
El proceso administrativo no es solo una simple secuencia ni un ciclo repetitivo de funciones
planeación, organización, dirección y control, sino que conforma un sistema en que todo es mayor
que la suma de las partes es un medio de integrar diferentes actividades para poner en marcha la
estrategia empresarial.
El proceso administrativo es una metodología que permite al administrador manejar
eficazmente una organización, donde se determina su finalidad y rumbo, así como las
alternativas para conseguirlos, y donde se ejecuta todas las actividades necesarias para
lograr lo establecido.
1.2.6.1.3 Fases del Proceso Administrativo
Un resumen de las fases, etapas y elementos que conforman el proceso administrativo son:
Según: (Galindo, 2007)
Planeación. - Determinación de escenarios futuros y del rumbo a donde se dirige la empresa, y de
los resultados que se pretende obtener para minimizar riesgos y definir las estrategias para lograr
la misión de la organización con una mayor probabilidad de éxito.
Organización. - Consiste en el diseño y determinación de las estructuras, procesos, funciones,
responsabilidades, así como del establecimiento de métodos, y la aplicación de técnicas tendientes a
la simplificación del trabajo.
Integración. - Selección y obtención de los recursos necesarios para ejecutar los planes. Comprende
recursos materiales, humanos, tecnológicos y financieros.
Dirección. - Es la ejecución de todas las etapas del proceso administrativo mediante la conducción y
orientación del factor humano, y el liderazgo hacia el logro de la misión, visión de la empresa.
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Control. - Establecimiento de los estándares para evaluar los resultados obtenidos, con el objeto de
comparar, corregir desviaciones, prevenirlas y mejorarlas continuamente.
Las fases permiten orientar hacia contingencias, para anticiparse a eventos futuros e
identificar acciones apropiadas para cuando ocurran, así como también ayuda a la
determinación de tareas que se llevaran a cabo, quién las ejecutara, cómo las realizará,
cómo están agrupadas y distribución de recursos para alcanzar objetivos.
1.2.6.2 Organigramas
Es importante para representar la estructura organizacional de la empresa así lo establece el
autor, (Goxens, pág. 347)
El organigrama es grafico estático que representa bajo forma de documento de conjunto la
estructura de la empresa o de una parte de la misma, así como también nos permite ver las distintas
relaciones, dependencias y conexiones que pueden existir entre los departamentos y servicios, en
cierto modo puede considerarse una fotografía instantánea, ya que solo refleja la estructura de la
organización formal en un momento determinado.
Permite tener una visión de la estructura de la organización, ayuda a conocer los niveles de
jerarquía de todos los que desempeñan las funciones, es decir nos da una presentación
sistemática de cómo está distribuida la entidad para una buena imagen ante la sociedad. Un
organigrama permite analizar la estructura de la organización representada y cumple con
un rol informativo, al ofrecer datos sobre las características generales de la organización
puede incluir los nombres de las personas que dirigen cada departamento o división de la
entidad, para explicitar las relaciones jerárquicas y competencias vigentes.
1.2.6.2.1 Importancia del Organigrama
Mediante el siguiente autor nos permite conocer la importancia de los organigramas en una
institución según: (Goxens, pág. 347)
El organigrama es aquel que recoge todas las diversas funciones que pueden darse dentro de una
empresa, en la preparación de los organigramas deben seguirse ciertas normas para asegurar la
uniformidad de su presentación y evitar el confusionismo en su interpretación.
Ningún organigrama puede ser fijo o invariable, es una fotografía de la estructura de la
organización de un determinado momento, con el paso del tiempo la estructura realiza
21
cambios, que tienen que ser reflejados con la actualización del organigrama e incluso el
diseño y desarrollo para que así pueda dejar sin valor el anterior.
1.2.6.2.2 Tipos de Organigrama
Los organigramas son de suma importancia y utilidad para empresas y entidades, en su
diseño y elaboración deben conocer cuáles son los diferentes tipos de organigramas y qué
características tiene cada uno de ellos.
1.2.6.2.2.1 Por su naturaleza
Este tipo de organigrama nos permite visualizar el número de organizaciones que se
integran, según: (Fincowsky, 2009)
Micro administrativo. - corresponden a una sola organización, y pueden referirse a ella en forma
general o mencionar alguna de las áreas que la conforman.
Macro administrativos. - Contienen información más de una organización.
Meso administrativos. - consideran una o más organizaciones de un mismo sector de actividad o
ramo específico. Cabe señalar que el término meso administrativo corresponde a una convención
utilizada normalmente en el sector público, aunque puede emplearse en el sector privado.
Nos permite saber en qué tipo de organización se puede aplicar el organigrama para su
mejor funcionamiento.
1.2.6.2.2.2 Por su Ámbito
Al ser un organigrama que se caracteriza por su ámbito nos indica lo que abarca en cada
sector ya sea pública o privada, según: (Fincowsky, 2009)
Generales. - contienen información representativa de una organización hasta determinado nivel
jerárquico, según su magnitud y características.
Específicos. - Muestran en forma particular la estructura de un área de la organización.
Es el medio que nos ayuda a conocer la estructura ya sea de todos los niveles jerárquicos o
solamente de un área.
1.2.6.2.2.3 Por su contenido
El siguiente autor indica la importancia del contenido de todo organigrama ya que nos
permite tener un conocimiento de lo que es la organización, según: (Fincowsky, 2009)
22
Integrales. - son representaciones gráficas de todas las unidades administrativas de una
organización y sus relaciones de jerarquía o dependencia. Es conveniente anotar que los
organigramas generales e integrales son equivalentes.
Funcionales. - Incluyen las principales funciones que tienen asignadas, además de las unidades y
sus interrelaciones. Este tipo de organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y
presentar a la organización en forma general.
De puestos, plazas y unidades. - Indican las necesidades de puestos y el número de plazas existentes
o necesarias de cada unidad consignada. También se incluyen los nombres de las personas que
ocupan las plazas.
Los organigramas por su contenido facilitan obtener información de las principales
funciones asignadas ya sea por sus relaciones y para un mejor desempeño en la
organización.
1.2.6.2.2.4 Por su Presentación o disposición gráfica.
En una empresa es muy importante la presentación de los organigramas permitiéndole tener
facilidad para representar la organización jerárquica de la institución, según: (Fincowsky,
2009)
Verticales. - Presentan las unidades ramificadas de arriba hacia abajo a partir del titular, en la
parte superior, y desagregan los diferentes niveles jerárquicos en forma escalonada. Son los de uso
más generalizado en la administración por lo cual se recomienda su empleo en los manuales de
organización.
Horizontales. - Despliegan las unidades de izquierda a derecha y colocan al titular en el extremo
izquierdo. Los niveles jerárquicos se ordenan en forma de columnas, en tanto que las relaciones
entre las unidades se estructuran por líneas dispuestas horizontalmente.
Mixtos. - Utilizan combinaciones verticales y horizontales para ampliar las posibilidades de
Graficación. Se recomienda en el caso de organizaciones con un gran número de unidades en la
base.
De Bloque. Son una variante de verticales, pero tienen la particularidad de integrar un mayor
número de unidades en espacios más reducidos. Por su cobertura, en poco espacio permiten que
aparezcan unidades ubicadas en varios niveles jerárquicos.
Los organigramas nos permiten tener una mejor presentación en sus diversas formas y
maneras de realizarlos, ya que por medio de su presentación se puede tener un
conocimiento de la estructura de la empresa, teniendo acceso a la revisión de puestos de
trabajo.
23
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
de la Gestión Administrativa y Operativa.
El origen de la administración surge con la acción de gobernar. La administración con sus
diferentes enfoques es vital para que las organizaciones sociales sean capaces de satisfacer
las necesidades humanas con responsabilidad y creatividad. Con la globalización se hizo
necesario aplicar modelos como el sustento de la estrategia competitiva de una
organización, lo cual lleva a tomar en cuenta la importancia de la gestión, que nos permite
tener un trabajo organizado con base en objetivos para lograr una eficiencia y eficacia al
realizar las diferentes actividades.
Dentro de los aspectos de la auditoria se analiza el cumplimiento de las normas de
auditoria, normas personales y normas de ejecución de trabajo con el propósito de tener
bases razonables para poder emitir una opinión para un apropiado estudio de la auditoria.
La Auditoría de Gestión nos permite evaluar todos los planes y programas de una
organización con el fin de medir el logro de los objetivos de la institución, la utilización de
recursos en forma económica y eficiente. La gestión en una empresa es importante porque
son actividades que desarrollan y motivan al personal, es decir nos permite verificar el
cumplimiento de funciones teniendo en cuenta las metas de la institución considerando
ciertos indicadores de gestión como la eficiencia, eficacia y efectividad para un control
adecuado sobre la situación de la empresa.
La planificación de la auditoría se divide en fases denominadas: Planificación preliminar,
Planificación específica.
En la primera, se identifican los procedimientos para conocer la naturaleza de la entidad y
su entorno, mientras que en la segunda se define la determinación de los procedimientos a
aplicarse y la forma en que se desarrollará el trabajo determinado, el nivel de riesgo y nivel
de confianza del componente examinado.
24
La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas hechos en la fase anterior,
siguiendo así con la obtención de información, la verificación de resultados, y la
comunicación de la entidad para resolver problemas con eficiencia, eficacia y efectividad
en sus operaciones.
En la comunicación de resultados el auditor tomará en cuenta las evidencias obtenidas y
hallazgos en la auditoría para formarse una opinión sobre si carecen de errores importantes
y pueden afectarlos.
El proceso administrativo nos da a conocer las etapas que se siguen para realizar una
actividad, mediante planificación, organización, dirección y control con las cuales le
permite a la empresa tener una visualización de la estructura organizacional mediante
organigramas.
Dentro de los organigramas se identifican cuatro tipos los mismos que son:
Por su naturaleza
Por su ámbito
Por su contenido
Por su presentación o disposición gráfica
La naturaleza de la organización nos permite saber el número de organizaciones que
integran para la realización de las actividades, al ser un organigrama que se caracteriza por
su ámbito nos indica lo que abarca en cada sector ya sea pública o privada, la importancia
del contenido de todo organigrama nos permite tener un conocimiento de lo que es la
organización y por su presentación, en una empresa es muy importante la presentación de
los organigramas permitiéndole tener facilidad para representar la organización jerárquica
de la institución.
25
1.4 Conclusiones Parciales del Capitulo I.
La elaboración del marco teórico permite tener una mejor comprensión sobre los
temas que se trata en la Auditoría de Gestión facilitando su análisis mediante la
ayuda de diferentes fuentes bibliográficas.
En el primer capítulo se da a conocer las diferentes posiciones teóricas sobre
Auditoría de Gestión y Procesos Administrativos y Operativos ya que son las dos
variables bajo las cuales se basa para realizar este trabajo con definiciones de
diferentes autores que permitan corroborar la investigación.
En el marco teórico se muestra cada una de las fases que debe seguir una Auditoría
de Gestión las mismas que servirán de guía para el desarrollo de la Auditoría de
gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la
ciudad de Tulcán.
El análisis crítico permitió destacar los distintos conceptos importantes aplicables en
el trabajo de investigación permitiendo fundamentar la teoría con la práctica.
26
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio de la ciudad de Tulcán.
El 05 de diciembre de 2008 con registro 7272 de la Dirección Nacional de Cooperativas del
MIES, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Ltda., como
un escalón de ascenso de las más de 50 agrupaciones de mujeres y hombres de nuestra
Provincia, con el firme objetivo de asociarse para crecer con mejores ventajas, mejores
servicios y mayores garantías de progreso.
Gracias a la visión del Rvdo. P. Luis Alfonso Wolfisberg y al empuje de Mons. Vicente
Ponce Rubio, se ha podido consolidar una vieja idea para integrar los diferentes
organizaciones y cajas de ahorro, que forman parte de los Programas de la Promoción y
Desarrollo Integral de la Mujer, de la Pastoral Social-Cáritas Tulcán, transformándose en
una realidad con la creación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio, anexa a la Diócesis de Tulcán.
Los ideales del P. Luis Alfonso, su decisión de ayudar a la gente más necesitada y
marginada, su deseo de integración, le impulsaron a trabajar en búsqueda del mecanismo
más adecuado para tratar de solucionar los problemas de la gente olvidada del área rural,
iniciando su trabajo en Maldonado y en Chical. Estas iniciativas coincidieron con el sueño
del Padre Vicente Ponce de ayudar al hermano necesitado del campo, y decidió seguir el
ejemplo de Maldonado y Chical, y extenderlo a toda la Provincia del Carchi.
Con la auditoría de gestión nos permitirá mejorar los procesos administrativos y operativos
de la Cooperativa, así como también se determinará el cumplimiento de los objetivos
planteados en la institución, evaluando la eficiencia y eficacia en las actividades
encomendadas al personal.
Las empresas tienen sus normas y reglamentos y muchas veces solo quedan en forma
verbal y por una u otra razón no se las cumple, causando daño al porvenir de la empresa, es
por eso que al realizar la auditoria de gestión en la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio
de la ciudad de Tulcán se determinará la eficiencia y eficacia de la misma.
27
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
2.2.1 Modalidad de la investigación
El presente trabajo de tesis tiene una modalidad de investigación cualitativa y cuantitativa;
cualitativa porque se obtendrá información a través de documentos que permitirán
visualizar la realidad de los que forma parte de la investigación; cuantitativa porque nos
ayudará a la recolección de información mediante la aplicación de encuestas cuyos
resultados se presentarán mediante gráficos y tablas con su respectiva interpretación y
análisis.
2.3 Tipos de Investigación
2.3.1 Según su alcance
2.3.1.1 Descriptiva. Porque se va a describir cada una de la etapas de la auditoría de
gestión para determinar la situación actual en la que se encuentra la Cooperativa de Ahorro
y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
2.3.1.2 Correlacional. Porque las dos variables tienen relación entre sí, ya que la
evaluación de los procesos administrativos y operativos depende de la aplicación de la
auditoría ya que nos permitirá establecer el grado de cumplimiento de la normatividad, de
la eficacia de las políticas, objetivos, metas institucionales y la eficiencia en el uso de los
recursos disponibles.
2.3.2 Según el lugar
2.3.2.1 Bibliográfica. Se aplica este tipo de investigación ya que para la elaboración del
marco teórico se obtuvo información de diferentes fuentes bibliográficas como libros,
revistas.
2.3.2.2 De Campo. Es la investigación aplicada para interpretar y solucionar la situación de
la entidad. Se emplea este tipo de investigación durante todo el proceso de auditoría de
gestión, ya que se va a estar en contacto directo con el Gerente de Cooperativa y con las
personas que laboran en ella, es decir se realizará el análisis con información obtenida
directamente de la misma.
28
2.4 Población y Muestra.
a) Población. La población para el presente trabajo de tesis será todas las personas que
integran la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
de la ciudad de Tulcán, siendo 8 personas que laboran en la cooperativa y 22 socios de la
misma dando un total de 30 personas.
b) Muestra. En el presente trabajo de tesis la población es pequeña por lo tanto se va a
trabajar con todo el universo, se realiza una encuesta a todo el personal de la cooperativa,
conformada por 8 personas y 22 socios de la misma, es decir la muestra es de 30 personas.
2.5 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación
2.5.1 Métodos Empíricos
2.5.1.1 Observación científica. Se emplea este método durante todo el proceso de la
auditoría de gestión ya que se va observar los hechos, comportamientos y conductas que
permitirán llevar a cabo la auditoría en sí.
2.5.1.2 Análisis Documental. Se utilizará este método porque se va a revisar la diferente
documentación que tiene la cooperativa para desarrollar sus actividades tales como:
Organigrama estructural y funcional, carpetas de apertura de cuenta así como también
carpetas correspondientes a depósitos a plazo fijo.
2.5.1.3 Validación. Se realiza la validación de la propuesta mediante la obtención de
resultados con la utilización de técnicas e instrumentos.
2.5.2 Métodos Teóricos
2.5.2.1 Histórico - Lógico. Se aplica este método ya que se va observar si se han realizado
auditorías de gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio en
años anteriores y así determinar causas y efectos para lograr la aplicación de una auditoria
dentro de la Cooperativa.
2.5.2.2 Analítico – Sintético. Se aplica este método ya que se realizará un análisis de la
información teórica de la tesis, es decir conocer cada una de las etapas de la auditoría de
gestión y así tener una total aplicación de la misma.
2.5.2.3 Inductivo – Deductivo. Se aplica éste método ya que la auditoría se la puede
realizar partiendo de lo general a lo particular o de lo particular a lo general, es decir se
29
puede realizar a partir de la determinación de causas y efectos basados en un problema
existente o desde la aplicación de la auditoria en sí.
2.5.2.4 Método Sistémico. Es necesario utilizar este método para la estructuración del
presente trabajo de Tesis y que constituye un elemento de aplicación obligatoria para la
Cooperativa de Ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio.
2.5.3 Técnicas
a) Encuesta. Se aplicará al personal que labora en la cooperativa y socios de la misma.
2.5.4 Instrumentos
a) Cuestionario. Se lo va aplicar al personal y a los socios de la Cooperativa para así
determinar la situación actual de la misma.
2.6 Interpretación de resultados
2.6.1 Tabulación de encuestas aplicadas al personal de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Padre Vicente Ponce rubio e interpretación de resultados.
1.- ¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica?
Representación Gráfica Pregunta 1
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
100%
0%
Conocimiento de Planificación Estratégica empleados
SI
NO
30
Análisis. La Planeación estratégica debe ser para las organizaciones de vital importancia,
ya que en sus propósitos, objetivos, mecanismos, etc. se resume el rumbo, la directriz que
toda la organización debe seguir, teniendo como objetivo final, el alcanzar las metas
fijadas, mismas que se traducen en crecimiento económico, humano o tecnológico por lo
mismo el personal que trabaja en la cooperativa tiene conocimiento de que la cooperativa
cuenta con una planificación estratégica, es importante ya que nos permite evaluar el
desarrollo del proceso administrativo y lograr alcanzar los objetivos y metas propuestas.
2.- ¿Conoce usted los objetivos generales y operativos acorde a los departamentos que
posee la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 2
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Los objetivos generales y operativos son esenciales para el éxito de una empresa
pues éstos establecen un curso a seguir y sirven como fuente de motivación para los
miembros de la misma, generan participación, compromiso y motivación y, al alcanzarlos,
generan satisfacción. Es decir, si los servidores de la cooperativa no conocen los objetivos
generales y operativos para desarrollar las actividades, lo que representa un conocimiento
50% 50%
Objetivos generales y operativos
SI
NO
31
parcial y que no tenga claro los objetivos de la entidad incluso que no pueda ver la
responsabilidad de cada tarea.
3.- ¿La cooperativa tiene planes operativos anuales?
Representación Gráfica Pregunta 3
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La mayoría de personas que trabajan en la cooperativa tiene conocimiento que la
institución tiene planes operativos anuales, esto nos permite visualizar mejor las estrategias
que debe seguir el personal para el normal cumplimiento de las metas, el plan operativo
anual nos permite poner por escrito las estrategias que han ideado los directivos para
cumplir con los objetivos, cabe mencionar, el plan operativo permite el seguimiento de las
acciones para juzgar su eficacia con la que está trabajando la cooperativa.
87%
13%
Planes operativos anuales
SI
NO
32
4.- ¿La cooperativa cuenta con un manual de funciones?
Representación Gráfica Pregunta 4
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. En la cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio es de suma
importancia tener conocimiento de todas y cada una de las funciones ya que plasma parte
de la forma de la organización que han adoptado, y que sirve como guía para todo el
personal. Por eso se debe procurar que el personal que no tiene conocimiento sobre el
manual de funciones de la cooperativa supervise constantemente las principales actividades
de la cooperativa con el fin de tomar decisiones adecuadas, encaminadas a lograr un mejor
desempeño de la empresa.
62%
38%
Manual de funciones
SI
NO
33
5.- ¿Existe en la cooperativa un reglamento de créditos?
Representación Gráfica Pregunta 5
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La cooperativa cuenta con un reglamento de créditos, lo que le permite otorgar a
los socios los recursos para adquirir los bienes de consumo, de capitalización o de
producción así como para atender las necesidades de orden personal, familiar, profesional
y las de emergencia, es por eso que todo el personal tiene conocimiento que puede
garantizar la buena colocación de los recursos, que permitan una adecuada rotación de la
cartera estableciendo medidas prudenciales que generen una adecuada posición financiera.
100%
0%
Reglamento de créditos
SI
NO
34
6.- ¿Conoce las normas de control interno de la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 6
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Un pequeño grupo de personas que laboran en la cooperativa no tiene
conocimiento de las normas de control interno esto implica inseguridad para alcanzar una
adecuada organización administrativa y eficiencia operativa, no nos permite identificar los
riesgos, el cumplimiento de las disposiciones legales, llevar a cabo operaciones, que nos
ayuden a corregir las deficiencias y adaptar las operaciones, para que estén de conformidad
con las normas o con los objetivos deseados.
75%
25%
Normas de control interno
SI
NO
35
7.- ¿Se realiza una evaluación periódica de la planificación anual?
Representación Gráfica Pregunta 7
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Una evaluación periódica de la planificación anual contribuye a la cooperativa a
concretar los objetivos estratégicos planteados, orienta la organización que necesita para la
consecución de los objetivos y acciones establecidas para un año, es por eso que la mayoría
de los empleados conoce sobre las evaluaciones que se realizan en la cooperativa,
permitiendo visualizar con más claridad las actividades organizadas y programadas que
realiza la empresa, mediante la planificación anual.
37%
63%
Evaluacion de Planificación anual
SI
NO
36
8.- ¿Conoce usted las principales políticas emitidas por las autoridades de la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 8
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Las personas que laboran en la cooperativa tienen conocimiento de las principales
políticas emitidas por las autoridades, esto trae consigo un buen control en las actividades
que se desempeñan en los diferentes departamentos de la cooperativa y contribuir de
manera eficaz a la identificación, medición, análisis, tratamiento, comunicación y
monitoreo de los riesgos de la cooperativa, con el objetivo de preservar la eficacia,
eficiencia y efectividad de su gestión y la capacidad operativa, así como la salvaguarda de
los recursos.
100%
0%
Conocimiento de politicas emitidas por las autoridades
SI
NO
37
9.- ¿Se cumple con todos los requisitos que establece el reglamento de crédito de la
cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 9
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Los créditos que concede la Cooperativa, tienen como finalidad esencial
satisfacer las necesidades económicas de los socios, mediante una atención oportuna y
eficiente dentro de las disponibilidades económico-financieras de la Cooperativa para así
lograr cumplir con todos los requisitos que se exigen en el reglamento de créditos logrando
los mismos para brindar una mejor atención.
0% 25%
75%
Reglamento de créditos
1 al 40%
40% al 60%
mas de 80%
38
10.- ¿Conoce usted qué cantidad de créditos se tiene planificado en la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 10
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Es necesario que todas las personas que laboran en la cooperativa tengan
conocimiento de la planificación de créditos para brindar una buena calidad de servicio
permitiéndole cumplir las disposiciones del reglamento de créditos y los procedimientos
para las diferentes actividades que realiza la cooperativa recuperando la seguridad y
confianza en cada uno de los procedimientos a realizarse.
37%
63%
Cantidad de Créditos planificados
SI
NO
39
2.6.2 Tabulación de encuestas aplicadas a los socios de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Padre Vicente Ponce rubio e interpretación de resultados.
1.- ¿Según usted cómo calificaría la calidad de servicio que ofrece la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 1
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La gran parte de personas asociadas a la cooperativa opinan de manera positiva
sobre la atención que brinda la cooperativa es una de las formas principales para que la
empresa se pueda distinguir, consiste en ofrecer calidad en el servicio, en forma
consistente, la cual dará una fuerte ventaja competitiva, que conduce a un mejor desempeño
en la productividad y en las utilidades de la organización, así como también la imagen y la
confianza que el cliente depositó en la cooperativa por eso es importante que la satisfacción
sea lo primordial para un buen cumplimiento de las metas establecidas.
64%
32%
4% 0% 0%
Calidad de servicio
Exelente
Muy buena
Buena
Regular
Mala
40
2.- ¿Cómo califica el servicio para la apertura de cuentas de ahorro en la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 2
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La cooperativa deberá satisfacer todas las necesidades y expectativas del cliente
para que éste se forme una opinión positiva, por lo tanto, para satisfacer dichas
expectativas, es necesario disponer de información adecuada para así lograr los objetivos
dispuestos mediante la satisfacción del cliente, mejoramiento continuo y eficiencia en la
prestación del servicio y recuperar los errores que reflejan en el porcentaje investigado.
59%
36%
5% 0%
Calidad para Apertura de cuentas de ahorro
Exelente
Muy buena
Buena
Regular
41
3.- ¿Según su criterio qué agilidad tiene el departamento de créditos en la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 3
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La mayor parte de encuestados dieron a conocer que la agilidad en el
departamento de créditos es rápida permitiéndole tener más acogida en cantidad de
créditos, es importante lograr el cumplimiento de políticas para el correcto funcionamiento
del servicio mediante procesos y procedimientos para realizar el debido otorgamiento de
créditos de forma segura y confiable.
59%
41%
0%
Agilidad en el departamento de créditos de la
cooperativa
Rápida
Normal
Lenta
42
4.- ¿Existe en la cooperativa un mecanismo de reclamos en la cual pueda canalizar éstas y
procesar sus sugerencias?
Representación Gráfica Pregunta 4
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La gran parte de encuestados respondió que la cooperativa cuenta con esta forma
de comunicación, es de gran importancia ya que la institución tendrá un diálogo directo e
inmediato con los socios propiciando un entorno social y colaborativo, le permite medir si
existen problemas a solucionar o medidas a tomar, además de ser uno de los factores
centrales de la correcta gestión actuando de manera eficaz con cualquier sugerencia o queja
por parte de los usuarios.
59%
41%
Mecanismo de reclamos
SI
NO
43
5.- ¿La cooperativa cuenta con incentivos para motivar a los socios el ahorro?
Representación Gráfica Pregunta 5
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. En la cooperativa la organización es un elemento importante para la eficiencia y
competitividad, además es uno de los factores fundamentales que permite saber cuán
competitiva es la institución, es elemental tanto para la cooperativa como para los socios ya
que le motiva al ahorro con mayores beneficios y a la cooperativa a lograr objetivos y
metas propuestas con el mayor porcentaje positivo indagado.
91%
9%
Incentivos para motivar a socios al ahorro
SI
NO
44
6.- ¿Conoce usted los servicios que presta la cooperativa?
Representación Gráfica Pregunta 6
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. En la cooperativa es importante los servicios que presta, su intención es hacer
frente a las necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes a todos
los socios mediante una empresa. La mayor parte de respuestas obtenidas dieron a conocer
los servicios que presta la cooperativa son el ahorro, crédito, seguro de vida, pago de
servicios, etc. Lo cual le permite a la institución dar un buen servicio de calidad para sus
socios y mayor acogida.
86%
14%
Conocimiento de servicios que presta la cooperativa
SI
NO
45
7.- ¿Conoce usted el plan estratégico de la cooperativa? Es decir, misión, visión, políticas,
valores.
Representación Gráfica Pregunta 7
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. - Un porcentaje de los socios encuestados no tiene conocimiento del plan
estratégico de la cooperativa lo que implica que los socios no tienen una visión clara y
precisa de dónde y para dónde quiere llegar la empresa es algo que las personas que utilizan
los servicios de la cooperativa deben tener en cuenta para una mejor satisfacción tanto de la
cooperativa como del socio.
55% 45%
Conocimiento de Mision, Vision, de la cooperativa
SI
NO
46
8.- ¿Cuenta la cooperativa con un sistema de consultas en línea?
Representación Gráfica Pregunta 8
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. La gran parte de socios que fueron encuestados respondieron que la cooperativa
no cuenta con sistema de consultas en línea, una presencia en línea es vital para la
cooperativa como una herramienta de gestión que maneje una lista de contactos de
clientes, formularios de consulta personalizada mejorarán significativamente la atención.
Esto da como resultado final atraer a visitantes a su página y por lo tanto la cooperativa
logrará cumplir con sus objetivos con más acogida.
32%
68%
Sistema de consultas en linea
SI
NO
47
9.- ¿Cuenta la cooperativa con un plan de contingencia?
Representación Gráfica Pregunta 9
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. El mayor porcentaje de los socios encuestados respondieron que la cooperativa si
cuenta con un plan de contingencia, la institución debe contar con un plan de contingencia
actualizado, valiosa herramienta en general basada en un análisis de riesgo que nos
permitirá ejecutar un conjunto de normas, procedimientos y acciones básicas de respuesta
que se debería tomar para afrontar de manera oportuna, adecuada y efectiva, ante la
eventualidad de incidentes, accidentes y/o estados de emergencias que pudieran ocurrir
tanto en las instalaciones como fuera de ella.
55% 45%
Conocimiento plan de contingencia
SI
NO
48
10.- ¿Conoce usted la categorización de la cooperativa según la superintendencia de Bancos
y Seguros?
Representación Gráfica Pregunta 4
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Análisis. Los resultados obtenidos de la investigación realizada dieron a conocer que casi la
mitad de los encuestados tienen conocimiento de la categorización de la cooperativa según
la superintendencia de economía popular y solidaria esto le permite dar más seguridad y
confianza a los socios para brindar servicios de calidad que ofrece la cooperativa además da
a conocer la situación de la institución financiera es muy fuerte y tiene una sobresaliente
trayectoria de rentabilidad.
2.7 Planteamiento de la propuesta del investigador: Programa de auditoria para la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
A continuación, se presenta el programa de auditoria en el cual se encuentra detalladas las
actividades que se van a realizar para llevar a cabo la auditoria de gestión en la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán, la misma que va a
contribuir al mejoramiento de los procesos administrativos y operativos de la cooperativa.
55% 45%
Conocimiento de la categorización de la cooperativa
SI
NO
49
Programa de auditoria
Auditoria de Gestión
Componente: Área de Captaciones
Nombre de la Empresa: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio
Preparado por: Andrea Fernanda Villarreal Quenguán
Objetivos de la Auditoria de Gestión
1. Obtener una visión preliminar de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio de la ciudad de Tulcán.
2. Evaluar el grado de cumplimiento del control interno en la Cooperativa
3. Aplicar indicadores de gestión que permitan medir el grado de eficiencia, eficacia y
calidad.
4. Emitir un informe final.
N.
P r o c e d i m i e n t o s
Ref.
P/T
Fecha
Observaciones
1.-
2.-
3.-
4.-
Revisar las carpetas de apertura de cuenta y verificar
lo siguiente:
- Cumplimiento de requisitos
- Información del socio
- Confirmación de datos
Solicitar las carpetas de las operaciones de depósitos a
plazo fijo y revisar lo siguiente:
- Cumplimiento de requisitos.
Revisar el cumplimento de metas en cuanto a
depósitos a plazo fijo.
- Si cumple con lo presupuestado
Revisar el cumplimiento de metas en cuanto a los
ahorros de cuenta.
- Si cumple con lo presupuestado
50
2.8 Conclusiones parciales del capítulo II
En el presente capítulo se describe el tipo de investigación que se va a utilizar para
llevar a cabo el trabajo de tesis, indicando los diferentes métodos tanto teóricos
como empíricos a utilizar en el desarrollo de la auditoría.
Dentro de la metodología se utilizó el cuestionario que ayudó a la recolección de
información para determinar la situación actual de la cooperativa.
En este capítulo también se presenta el esquema de la propuesta que es el programa
de auditoría, el mismo que permitirá evaluar el grado de eficiencia y eficacia con la
finalidad de emitir un informe para el mejoramiento de los procesos administrativos
y operativos de la cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la
ciudad de Tulcán.
51
CAPÍTULO III. EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE
LA PROPUESTA.
Se realiza la Auditoria de Gestión para evaluar el control interno de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán, dando cumplimiento
a lo planificado en el Programa de Auditoria.
Los resultados se dan a conocer en el Informe de Auditoria que se detalla a continuación.
3.1 Análisis de los resultados finales de la investigación
Contenido
3.1.1 Carta de presentación
3.1.2 Información introductoria
Motivo del examen
Objetivo del examen
Alcance del examen
3.1.3 Información de la empresa
Misión
Visión
Objetivo General
Base legal
Estructura Orgánica
3.1.4 Resultados de la evaluación del control interno
3.1.5 Evaluación del examen efectuado a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio
Anexo 5 (Desarrollo de la Auditoria)
52
CARTA DE PRESENTACIÓN
Tulcán, 18 de enero del 2016
Señor
Luis Tatés
Gerente Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de
la ciudad de Tulcán.
Presente.
De mis consideraciones:
Se ha realizado una auditoría de gestión a la cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio de la
ciudad de Tulcán, la misma que requiere de una administración responsable de la
elaboración y ejecución de la planificación estratégica; de mantener una estructura efectiva
de control interno para el logro de los objetivos de la empresa relacionada con la
información financiera oportuna, el cumplimiento de leyes que la afectan y las estrategias
para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Se realizó el trabajo de acuerdo a las normas de auditoría de gestión, en la cual se
establecen los criterios, indicadores, características y modelos para la evaluación de la
gestión y resultados de las entidades. Las normas de auditoria requieren que el trabajo se
planifique y se lleven a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable si la
empresa se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos; el logro en que la administración ha cumplido los objetivos, meta y programas
de manera eficiente, efectiva y económica; y si es confiable la información que sirvió de
base para el cálculo de los indicadores en la evaluación de los planes de negocios.
53
Se presenta un resumen con la descripción de los resultados obtenidos y con los indicadores
esenciales que evalúan el desempeño con los objetivos generales, metas y actividades de la
empresa que se detallan a continuación.
Atentamente.
Andrea Villarreal
Auditora
54
3.1.2 Información Introductoria
Motivo del Examen
La evaluación realizada a la cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio de
la ciudad de Tulcán se ejecutó en cumplimiento al oficio autorizado por el Gerente Sr. Luis
Aníbal Tatés Fernández del día 25 de noviembre del 2013.
Objetivo del Examen
Determinar el grado de solidez del sistema de control interno y el cumplimiento de
disposiciones legales, reglamentarias y medir la eficiencia y eficacia de las operaciones.
Alcance del Examen
Evaluar aperturas de cuenta, depósitos a plazo fijo y colocaciones en cuenta de ahorro y
depósitos a plazo fijo.
3.1.3 Información de la Empresa
A continuación, se presenta el Plan Estratégico de la cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio, información proporcionada por el Gerente.
Misión
Somos la Cooperativa de Ahorro y Crédito solvente, segura y confiable del norte del
Ecuador que, inspirada a la luz del evangelio en la doctrina social de la iglesia, brinda
servicios financieros y no financieros adecuados para el desarrollo integral económico de
sus socios, y especialmente a las mujeres y sus familias en situación de vulnerabilidad en
pro de una vida digna y solidaria.
Visión
En el 2017, nuestra cooperativa será reconocida como referente de emprendimiento y
solidaridad que brinda servicios financieros y no financieros con estándares de calidad y
55
calidez que contribuya el desarrollo económico integral de cada uno de sus socios y
familias.
Objetivos Institucionales
Brindar servicios financieros y no financieros adecuados para el desarrollo integral
económico de sus socios especialmente a las mujeres y familias en situación de
vulnerabilidad, para así lograr el cumplimiento de la misión y logro de la visión mediante
guías de conducta de quienes hacen la cooperativa.
Base Legal
La cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán se
encuentra domiciliada en la ciudad de Tulcán que forma parte del Ecuador por lo tanto está
sujeto a las siguientes leyes de la República del Ecuador:
Constitución de la República del Ecuador
Código Orgánico Monetario y Financiero
Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario y su reglamento.
Reglamento interno de trabajo
Estatuto Social
Manual de funciones
Estructura Administrativa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Gerente General: Sr. Luis Aníbal Tatés Fernández
Jefe de agencia: Sra. Cecilia Daniela Malte Guiz
Contadora: Sra. Clara Isabel Villarreal Mera
Jefe de Crédito: Sr. William Omar Chamorro Fierro
Jefe de Captaciones: Sra. Mónica Teresa Pastaz Quenguán
Servicios cooperativos: Srta. Inés María Benavides Sánchez
Oficiales de crédito: - Sra. Dolores Mera
Sra. Janeth Paredes
56
Sr. Robinson Goyes
Recibidor- pagador: - Sra. Yesenia Lomas
Sr. Juan Carlos Pérez
Oficial de cumplimiento: Sra. Nancy Villa Corte
3.1.4 Resultados de la evaluación del control interno
CARTA DE PRESENTACIÓN
Tulcán, 22 de enero del 2016
Señor
Luis Tatés
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la
Ciudad de Tulcán.
Presente.
De mis consideraciones:
Se ha efectuado la evaluación del control interno a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Padre Vicente Ponce Rubio de la Ciudad de Tulcán.
Nuestra acción de control se realizó de acuerdo a las normas de auditoría de gestión, en la
cual se establecen los criterios, indicadores, características y modelos para la evaluación de
la gestión y resultados de las entidades. Las normas de auditoria requieren que el trabajo se
planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable si la
empresa se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos; el logro en que la administración ha cumplido los objetivos, metas y programas
de manera eficiente, efectiva y económica.
57
Nuestra obligación es la de expresar opiniones y conclusiones sobre el cumplimiento de los
objetivos metas y programas, cuyos resultados por su importancia se detallan a
continuación:
o Falta de conocimiento de los Reglamentos, Manuales, políticas y
procedimientos por parte del personal de la Cooperativa.
o No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa en apertura
de cuenta.
o No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa en los
depósitos a plazo fijo.
o No se cumple con él % de captaciones en ahorro.
o No se cumple con el presupuesto de captaciones de depósitos a plazo fijo.
Los resultados se encuentran expresados en las conclusiones y recomendaciones que
constan en el presente informe.
Atentamente,
Andrea Villarreal
Auditora
58
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero a 31 de diciembre del 2015
Hallazgo 1. Falta de conocimiento de los Reglamentos, Manuales, políticas y
procedimientos por parte del personal de la Cooperativa
Condición: El personal de la cooperativa no tiene conocimiento de reglamentos, manuales,
políticas y procedimientos incumpliendo lo que establece las buenas prácticas
administrativas.
Criterio: la implementación de una buena defunción de información es de mucha utilidad
ya que permite el manejo adecuado de los procesos internos.
Causa: Falta de una buena información por parte del directivo.
Efecto: con la inexistencia de un manual de funciones actualizado las personas que laboran
en la cooperativa realizan sus actividades sin la información necesaria, lo que ocasiona que
en la cooperativa no se maneje adecuadamente los procesos internos basándose en la
normativa legal interna.
Conclusión
Se determina un nivel de confianza alto del sistema de control interno existiendo
deficiencias en cuanto a cumplimiento de normativa interna y cumplimiento de procesos de
control interno, la falta de control previo y concurrente da lugar a que se omitan procesos,
requisitos para los diferentes productos que ofrece la cooperativa, exponiendo a la
cooperativa a posibles eventos de riesgos operativos.
PT. 1
3/3
59
Recomendación
Disponer al personal de la cooperativa el cumplimiento de la normativa interna y de los
procesos internos, a fin de elaborar un plan de acción en el que se determine fechas y
responsables y permita corregir las debilidades de los procesos de control y minimizar
riesgos.
3.1.5 Resultados del examen efectuado a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre
Vicente Ponce Rubio.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero a 31 de Diciembre del 2015
Hallazgo 1. Incumplimiento de requisitos en apertura de cuenta.
Condición: Se efectúa una evaluación a las aperturas de cuentas, considerando una
muestra de 20 carpetas, existiendo un cumplimiento del 93% en cuanto a requisitos, el
objetivo propuesto es del 99% por lo que se incumple con lo establecido.
Criterio: Los procesos de afiliación y reclutamiento establecen para el buen servicio que el
cliente o socio necesitará presentar los requisitos de apertura el operario revisará el
certificado de votación, documento de servicio básico de la vivienda, y fotografía
actualizada. Posteriormente evalúan la información con investigación y confirmación de los
datos para poder aceptar su solicitud.
Causa: Los asesores de servicio al cliente saltan procesos básicos de su puesto de trabajo y
no cumplen con lo establecido en los reglamentos.
Efecto: Con la inexistencia del cumplimiento de requisitos en apertura de cuenta, Sobre lo
planificado se obtiene un una brecha desfavorable del 6%.
60
Conclusión: La cooperativa no cuenta con un control en el proceso de apertura de cuenta
que le permita tener más confiabilidad acerca de sus socios.
Recomendación.
Ejecutar obligatoriamente los procesos y procedimientos de control previo y concurrente
propio de su puesto de trabajo, con la finalidad de comprobar que todas las aperturas
cuenten con los requisitos establecidos y de igual manera mantener un archivo ordenado de
los files de clientes para facilitar el ejercicio posterior.
Hallazgo N0. 2 No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa en
los depósitos a plazo fijo.
Condición: Mediante una verificación de 20 depósitos a plazo fijo se observa un
cumplimiento del 90% en cuanto a requisitos, el objetivo propuesto establece un
cumplimiento del 99%, por cuanto se inobservó lo establecido los procesos de afiliación y
reclutamiento en el que determina.
Criterio: El cliente o socio necesitará presentar los requisitos de apertura el operario
revisará el certificado de votación, documento de servicio básico de la vivienda, y
fotografía actualizada. Posteriormente evalúan la información con investigación y
confirmación de los datos para poder aceptar su solicitud.
Causa: El asesor de inversiones no recepta los documentos necesarios para la apertura de
depósitos a plazo fijo.
Efecto: Con la inexistencia del cumplimiento de los requisitos de certificados de depósitos
a plazo fijo se obtiene sobre lo planificado una brecha desfavorable del 10%.
Conclusión: La cooperativa no cuenta con todos los requisitos en certificados de depósito a
plazo fijo lo que conlleva a la ausencia del control en las diferentes actividades a realizar.
61
Recomendaciones
Al asesor de inversiones: Disponer a los asesores de inversiones, cumplir con los
requisitos de aperturas de manera obligatoria a fin de que los expedientes de clientes
cuenten con la documentación necesaria que permita determinar la veracidad de la
información proporcionada por el cliente.
Hallazgo N0. 3 No se cumple con él % de captaciones en ahorro.
Condición: La cooperativa Pablo Vicente Rubio registra captaciones de depósitos en
ahorros del 6.483.535,40, incumpliendo lo que establece el plan estratégico 2015-2017
“Proyección de Evolución Captaciones”
Criterio: El valor presupuesto de captaciones fue de 7.087.276,95
Causa: El incumplimiento se origina por falta de promociones y publicidad de los
diferentes productos que ofrece la cooperativa, falta de liquidez de los socios de la
cooperativa, la competencia ofrece tasas de interés superiores a las que maneja la
cooperativa.
Efecto: Sobre lo planificado se obtiene un una brecha desfavorable del 8%
correspondiente a 603.741,55.
Conclusión: La cooperativa no cuenta con una herramienta que le permita el desarrollo de
las actividades que maneja la institución.
Recomendación
Al Asesor de Inversiones.
Disponer a los asesores de inversiones realizar visitas a clientes a fin de incrementar las
captaciones de depósitos a plazo fijo.
62
Hallazgo N0. 4 No se cumple con él % de captaciones en depósitos a plazo fijo.
Condición: La cooperativa Pablo Vicente Rubio registra captaciones de depósitos a plazo
fijo 3.285564,30, incumpliendo lo que establece el plan estratégico 2015-2017.
Criterio: El valor presupuestado fue de 4.425.577,22.
Causa: El incumplimiento se origina por falta de promociones y publicidad de los
diferentes productos que ofrece la cooperativa, falta de liquidez de los socios de la
cooperativa, la competencia ofrece tasas de interés superiores a las que maneja la
cooperativa.
Efecto: Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del 26% correspondiente
a 1.140.012,92.
Conclusión: La cooperativa no cuenta con un control adecuado que le permita realizar
captaciones de depósito a plazo fijo.
Recomendación:
Al Asesor de Inversiones.
Disponer a los asesores de inversiones realizar visitas a clientes a fin de incrementar las
captaciones de depósitos a plazo fijo.
63
3.2 Conclusiones Parciales Capitulo III
En este capítulo se da a conocer el Informe de Auditoría realizada a la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán en el que se
detallan los principales hallazgos con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones.
Se presentó un Informe de Evaluación del Control Interno en el que se detallan los
hallazgos obtenidos durante la aplicación del cuestionario de control interno, cada
uno con su conclusión y las respectivas recomendaciones dirigidas a la persona
encargada del área auditada.
En el informe de auditoría se da a conocer las principales falencias que tiene la
Cooperativa, el mismo que será de ayuda para que el Gerente pueda tomar
decisiones que le permita cumplir con el objetivo deseado y de esta manera lograr
los resultados esperados.
64
CONCLUSIONES GENERALES
Se fundamentó teóricamente todo lo relacionado a Auditoria de Gestión y Procesos
Administrativos y Operativos temas que fueron la base principal para el desarrollo
de la presente investigación en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio, tomando en cuenta conceptos y criterios de diferentes autores con su
respectiva referencia bibliográfica permitiendo así analizar la importancia de la
aplicación de una auditoría.
En el capítulo II se diagnosticó el estado actual en el que se encuentra la cooperativa
mediante la aplicación de encuestas dirigidas al personal y socios de la cooperativa,
de igual manera se describe los métodos, técnicas e instrumentos utilizados para
llevar a cabo la auditoría de gestión.
Se realizó la Auditoria de gestión en la Cooperativa de Ahorro y crédito Padre
Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán y se emitió los informes de evaluación
de control interno como de la ejecución de la auditoria, cada uno con sus
respectivos hallazgos, conclusiones y recomendaciones las mismas que se
encuentras dirigidas al Gerente y Personal de la Cooperativa.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de
Tulcán carece de conocimiento de los Reglamentos, Manuales, políticas y
procedimientos por parte del personal de la Cooperativa, incumplimiento de la
totalidad de requisitos que exige la cooperativa en apertura de cuenta, y de la
totalidad de requisitos que exige la cooperativa en los depósitos a plazo fijo, no
cumple con él % de captaciones en ahorro y en depósitos a plazo fijo.
65
RECOMENDACIONES GENERALES
Si la Institución no cuenta con un manual de funciones actualizado y como parte de
proceso de control interno debe realizar planificaciones y programas de auditoria
que le permitan evaluar los procedimientos de cada departamento, área con la
finalidad de corregir las debilidades y minimizar los riesgos.
Al señor Gerente ejecutar obligatoriamente los procesos y procedimientos de
control previo lo cual le permitirá comprobar las aperturas que cuenten con los
requisitos establecidos y mantener un archivo ordenado de los clientes para facilitar
todas las actividades.
A los asesores de inversiones cumplir con los requisitos de Depósitos a Plazo Fijo a
fin de que los expedientes de clientes cuenten con la documentación necesaria para
determinar la veracidad de la información proporcionada.
Si la empresa no cumple con el porcentaje de captaciones en ahorro y depósitos a
plazo fijo los asesores de inversiones deben realizar constantes visitas a clientes,
realizar promociones, publicidad de los diferentes productos que ofrece la
Cooperativa a fin de incrementar las captaciones.
BIBLIOGRAFÍA
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Beasley, A. A.-R.-M. (2007). Auditoría Un enfoque Integral. Mexico.
Blanco, S. A. (2009). Auditoría de Control Interno. Bogota: Segunda Edicion.
Certo, S. C. (2001). Administracion Moderna. En S. C. Certo, Administracion Moderna (pág.
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Chiavenato, I. (2001). Administración.
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Chiavenato, Introduccion a la teoría general de la administracion.
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Auditoría. Buenos Aires.
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En M. Eyssautier de la mora, Elementos basicos de la administrracion, cuarta edicion.
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Galindo, L. M. (2007). Administración. Mexico: Primera edicion.
Goxens, A. G. (s.f.). EnciclopediaPráctica de la Contabilidad. España.
Gutierrez, A. d. (2009). Auditorìa. En A. d. Gutierrez, Auditorìa (pág. 5).
Jiménez, H. P. (2008). Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. En H. P. Jiménez,
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (pág. 23). Mexico.
Maldonado, M. K. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Cuarta edicion.
Mantilla, S. A. (2008). Auditoría Financiera PYMES.
Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y control interno. En D. J. Ormaechea. Madrid- España.
Ormaechea, D. J. (2005). Auditoría y control interno. España.
Pany, W. (2005). Principios de Auditoría. Mexico.
Rojas Lopez, M. D. (2012). Sistemas de Control de Gestion. En M. D. Rojas Lopez. Bogota:
Primera edicion.
Anexo 1: Carta de Aprobación de tema de tesis y tutor
Anexo 2: Formato de Encuesta dirigida al personal de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Padre Vicente Ponce Rubio.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES” TULCÁN
Dirección: Barrio Santa Rosa de Taques
Telf.: 2245-703
La presente encuesta se utilizará con fines de investigación y preparación de una tesis
y está dirigida al personal de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio
Objetivo: Recopilar Información que ayude a la ejecución de la Auditoría de Gestión que
se realizará en la Cooperativa.
Instrucciones: Se solicita de la manera más comedida y respetuosa, se digne contestar las
siguientes preguntas marcando con una X en la respuesta que usted crea conveniente,
recuerde que la encuesta es anónima y la honestidad de sus respuestas será de gran valor y
de eso dependerá la veracidad de la información.
Cuestionario
1. ¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica?
Si ( ) No ( )
2. ¿Conoce usted los objetivos generales y operativos acorde a los departamentos
que posee la cooperativa?
Si ( ) No ( )
3. ¿La cooperativa tiene planes operativos anuales?
Si ( ) No ( )
4. ¿La cooperativa cuenta con un manual de funciones?
Si ( ) No ( )
5. ¿Existe en la cooperativa un reglamento de créditos?
Si ( ) No ( )
6. ¿Conoce las normas de control interno de la cooperativa?
Si ( ) No ( )
7. ¿Se realiza una evaluación periódica de la planificación anual?
Si ( ) No ( )
8. ¿Conoce usted las principales políticas emitidas por las autoridades de la
cooperativa?
Si ( ) No ( )
9. ¿Se cumple con todos los requisitos que establece el reglamento de crédito de la
cooperativa?
1% al 40% ( )
40% al 60% ( )
Más de 80% ( )
10. ¿Conoce usted qué cantidad de créditos se tiene planificado en la cooperativa?
Si ( ) No ( )
¡Gracias por su colaboración!
Anexo 3: Formato de Encuesta Dirigida a los socios de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Padre Vicente Ponce Rubio.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES” TULCÁN
Dirección: Barrio Santa Rosa de Taques
Telf.: 2245-703
Encuesta dirigida a los socios de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio
Objetivo: Recopilar Información que ayude a la ejecución de la Auditoría de Gestión que
se realizará en la Cooperativa.
Instrucciones: Se solicita de la manera más comedida y respetuosa, se digne contestar las
siguientes preguntas marcando con una X en la respuesta que usted crea conveniente,
recuerde que la encuesta es anónima y la honestidad de sus respuestas será de gran valor y
de eso dependerá la veracidad de la información.
Cuestionario
1. ¿Según usted cómo calificaría la calidad de servicio que ofrece la cooperativa?
Excelente ( )
Muy buena ( )
Buena ( )
Regular ( )
Mala ( )
2. ¿Cómo califica el servicio para la apertura de cuentas de ahorro en la
cooperativa?
Excelente ( )
Muy Bueno ( )
Bueno ( )
Regular ( )
3. ¿Según su criterio qué agilidad tiene el departamento de créditos en la
cooperativa?
Rápida ( )
Normal ( )
Lenta ( )
4. ¿Existe en la cooperativa un mecanismo de reclamos en la cual pueda canalizar
estas y procesar sus sugerencias?
Si ( ) No ( )
5. ¿La cooperativa cuenta con incentivos para motivar a los socios el ahorro?
Si ( ) No ( )
6. ¿Conoce usted los servicios que presta la cooperativa?
Si ( ) No ( )
Cuáles……………………………………………
7. ¿Conoce usted el plan estratégico de la cooperativa? Es decir, misión, visión,
políticas. Valores.
Si ( ) No ( )
8. ¿Cuenta la cooperativa con un sistema de consultas en línea?
Si ( ) No ( )
9. ¿Cuenta la cooperativa con un plan de contingencia?
Si ( ) No ( )
10. ¿Conoce usted la categorización de la cooperativa según la superintendencia de
Bancos y seguros?
Si ( ) No ( )
¡Gracias por su colaboración!
Anexo 4: Oficio de solicitud de permiso para realizar la Auditoría en la Cooperativa.
Anexo 5: Desarrollo de la Propuesta
AUDITORÍA DE GESTIÓN
MARCAS DE AUDITORÍA
*= Observado
¥= Información Proporcionada y verificada
£= Información Indagada
µ= Información Verificada con documentos
Elaborado Por: Andrea Villarreal Revisado Por:
PRIMERA FASE
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Anexo 6: Informe de Planificación Preliminar de la Auditoría de Gestión de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Visita previa a la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio
Nombre: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Registro único de contribuyentes: RUC 0491508953001
Dirección: 10 de Agosto y Olmedo
Número de empleados: Gerente General, Jefe de crédito, Jefe de Captaciones, Contadora,
Jefe de Agencia, 2 personas encargadas de recibidor-pagador, 3 oficiales de crédito, 1
persona encargada de los servicios cooperativos.
Organigrama Estructural de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio
£
Visita de instalaciones (fotografías)
Sr. Luis Tatés
Gerente de la Cooperativa
Sra. Janeth Paredes
Área de Contabilidad
Sra. Mónica Pastaz
Jefe de Captaciones
Sra. Dolores Mera
Área de Crédito
Sr. Juan Carlos Pérez
Recibidor- Pagador
Srta. Inés Benavides
Servicio al Cliente
Auditoría de Gestión a la Cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Motivo del examen
La evaluación realizada a la cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio de
la ciudad de Tulcán se ejecutó en cumplimiento al oficio autorizado por el Gerente Sr. Luis
Aníbal Tatés Fernández del día 25 de noviembre del 2013.
Objetivos del Examen
Obtener una visión preliminar de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio.
Evaluar el grado de cumplimiento del control interno en la cooperativa.
Aplicar indicadores de gestión que permiten medir el grado de eficiencia, eficacia y
calidad
Emitir un informe final
Alcance del Examen
La auditoría realizada en la Cooperativa, cubrió el periodo comprendido entre 1 de enero al
31 de diciembre del 2015.
Antecedentes de la Cooperativa
El 05 de diciembre de 2008 con registro 7272 de la Dirección Nacional de Cooperativas del
MIES, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Ltda., como
un escalón de ascenso de las más de 50 agrupaciones de mujeres y hombres de nuestra
Provincia, con el firme objetivo de asociarse para crecer con mejores ventajas, mejores
servicios y mayores garantías de progreso.
Los ideales del P. Luis Alfonso, su decisión de ayudar a la gente más necesitada y
marginada, su deseo de integración, le impulsaron a trabajar en búsqueda del mecanismo
más adecuado para tratar de solucionar los problemas de la gente olvidada del área rural,
iniciando su trabajo en Maldonado y en Chical. Estas iniciativas coincidieron con el sueño
del Padre Vicente Ponce de ayudar al hermano necesitado del campo, y decidió seguir el
ejemplo de Maldonado y Chical, y extenderlo a toda la Provincia del Carchi.
Gracias a la visión del Rvdo. P. Luis Alfonso Wolfisberg y al empuje de Mons. Vicente
Ponce Rubio, se ha podido consolidar una vieja idea para integrar los diferentes
organizaciones y cajas de ahorro, que forman parte de los Programas de la Promoción y
Desarrollo Integral de la Mujer, de la Pastoral Social-Cáritas Tulcán, transformándose en
una realidad con la creación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio, anexa a la Diócesis de Tulcán.
Logotipo de la Cooperativa de ahorro y crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Plan estratégico de la Cooperativa
Misión
Somos la Cooperativa de Ahorro y Crédito solvente, segura y confiable del norte del
Ecuador que inspirada a la luz del evangelio en la doctrina social de la iglesia, brinda
servicios financieros y no financieros adecuados para el desarrollo integral económico de
sus socios, y especialmente a las mujeres y sus familias en situación de vulnerabilidad en
pro de una vida digna y solidaria.
Visión
En el 2017, nuestra cooperativa será reconocida como referente de emprendimiento y
solidaridad que brinda servicios financieros y no financieros con estándares de calidad y
calidez que contribuya el desarrollo económico integral de cada uno de sus socios y
familias.
Objetivo General
Brindar servicios financieros y no financieros adecuados para el desarrollo integral
económico de sus socios especialmente a las mujeres y familias en situación de
vulnerabilidad, para así lograr el cumplimiento de la misión y logro de la visión mediante
guías de conducta de quienes hacen la cooperativa.
Estructura Administrativa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente
Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Gerente General: Sr. Luis Aníbal Tatés Fernández
Jefe de agencia: Sra. Cecilia Daniela Malte Guiz
Contadora: Sra. Clara Isabel Villarreal Mera
Jefe de Crédito: Sr. William Omar Chamorro Fierro
Jefe de Captaciones: Sra. Mónica Teresa Pastaz Quenguán
Servicios cooperativos: Srta. Inés María Benavides Sánchez
Oficiales de crédito: - Sra. Dolores Mera
Sra. Janeth Paredes
Sr. Robinson Goyes
Recibidor- pagador: - Sra. Yesenia Lomas
Sr. Juan Carlos Pérez
Oficial de cumplimiento: Sra. Nancy Villacorte
Base Legal
La cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán se
encuentra domiciliada en la ciudad de Tulcán que forma parte del Ecuador por lo tanto está
sujeto a las siguientes leyes de la República del Ecuador:
Constitución de la República del Ecuador
Código Orgánico Monetario y Financiero
Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario y su reglamento.
Reglamento interno de trabajo
Estatuto Social
Manual de funciones
£= Información proporcionada por el Sr. Luis Tatés Gerente de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
¥= Información Indagada
SEGUNDA FASE
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Anexo 7: Informe de planificación específica de la Auditoría de Gestión en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
La evaluación del sistema de control interno se la realizó mediante la aplicación del
cuestionario de control interno, el mismo que permitió detectar el nivel de confianza y nivel
de riesgo que posee la cooperativa en cada uno de los componentes del control interno.
A continuación se presenta los resultados obtenidos:
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Cía. Ltda.
Auditoría de Gestión
Cuestionario de Control Interno
Nombre del Proceso: Captaciones
NO. Pregunta SI NO Observaciones P.T C.T
1 ¿La cooperativa cuenta con un plan
estratégico institucional?
X 1 1
2 ¿La cooperativa cuenta con un plan de
promoción y difusión de los productos
y servicios financieros que oferta?
X 1 0
3 ¿Se tiene datos actualizados de los
socios?
X 1 1
4 ¿La cooperativa tiene procesos de
administración de riesgo?
X 1 1
5
¿La cooperativa cuenta con un
reglamento para el control de lavado de
activos?
X 1 1
6 ¿Se verifica la información de la
solicitud de apertura de cuentas?
X 1 1
7 ¿Se suscribe un formulario de licitud de
fondos para los depósitos a plazo fijo?
X 1 1
8 ¿La cooperativa cuenta con una base de
datos individuales con la información
del socio?
X 1 1
9
¿El área de captaciones cuenta con un
diagrama de procesos y/o flujogramas
definidos?
X 1 1
C.C.I.
1/3
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Cía. Ltda.
Auditoría de Gestión
Cuestionario de Control Interno
Nombre del Proceso: Captaciones
NO. Pregunta SI NO Observaciones P.T C.T
10 ¿Se realizan reportes de la apertura de
cuenta que realiza la cooperativa?
X 1 1
11 ¿La tasa de interés que cobra la
cooperativa se encuentra aprobadas por
alguna entidad regulatoria?
X 1 1
12 ¿Las personas que laboran en el área de
Captaciones conocen el manual de
captaciones?
X 1 1
13 ¿Cuenta la cooperativa con niveles de
autorización según el monto de fondos
en las cuentas?
X Solo cuando la cooperativa
hace retiros pero no en los
ahorros de socios.
1 0
14 ¿Se adopta un seguimiento para
controlar el riesgo de liquidez?
X 1 1
15 ¿Cuenta con un plan de contingencia en
el caso de existir un riesgo de liquidez?
X 1 1
16 ¿La cooperativa cuenta con un espacio
físico para el archivo y conservación de
la documentación?
X 1 1
17 ¿La cooperativa cuenta con un buzón
de quejas y sugerencias?
X 1 1
18 ¿Las operaciones se contabilizan
diariamente en la cooperativa?
X 1 1
19 ¿Hay informes de evaluación de las
metas y objetivos de forma mensual
X 1 1
C.C.I.
2/3
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Cía. L1tda.
Auditoría de Gestión
Cuestionario de Control Interno
Nombre del Proceso: Captaciones
NO. Pregunta SI NO Observaciones P.T C.T
20 ¿Se capacita periódicamente al personal
que se encuentra trabajando en esta
área?
X 1 1
21 ¿El personal tiene conocimiento de los
Reglamentos, Manuales, políticas y
procedimientos de la Cooperativa?
X Solo tienen conocimiento
del área en la que trabajan
pero de la cooperativa no.
1 0
Ponderación total (PT ): 21
Calificación total (CT): 18
Nivel de confianza: NC= (CT/PT)*100 85.71%
Nivel de riesgo: NR= 100%- NC% 14.29%
C.C.I.
3/3
TERCERA FASE
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Anexo 8: Informe ejecución de trabajo de Auditoría en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de Tulcán.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de gestión
Programa específico de Auditoría
PROCEDIMIENTO REF. P/T FECHA OBSERVACIONES
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A
EVALUAR
1. Cumplimiento de requisitos para
apertura de cuenta.
Procedimiento de auditoría
Verificar el cumplimiento de requisitos para
la apertura de cuentas.
PT. 1
2. Operaciones depósitos a plazo fijo
Procedimiento de auditoría
Verificar el cumplimiento de requisitos para
los depósitos a plazo fijo.
PT. 2
3. Cumplimiento de metas
Procedimiento de auditoría
Verificar el cumplimiento de metas en
captaciones de depósitos a plazo fijo.
PT. 3
4. Cumplimiento de metas
Procedimiento de auditoría
Verificar el cumplimiento de metas en
captaciones de Ahorros a la Vista.
PT. 4
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FORMULACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
Requisitos semánticos Indicador 1 Indicador 2 Indicador 3 Indicador 4
Agregación más
preposición: Porcentaje de Porcentaje de Porcentaje de Porcentaje de
Variable
(generalmente en
sustantivo plural):
Requisitos Requisitos Captaciones Captaciones
Verbo en participio
pasado (acción): Cumplidos Cumplidos Registradas Registradas
Complementos
circunstanciales
(tiempo, lugar):
En aperturas de
cuentas de la
cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en el
primer semestre
del 2015
En certificados
de depósitos a
plazo fijo de la
cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en el
primer semestre
del 2015.
En depósitos
en ahorros en
la Cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en los
meses de
enero a
octubre.
en depósitos a
plazo fijo en
la
Cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en los
meses de
enero a
octubre
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR REQUISITOS CUMPLIDOS EN APERTURA DE CUENTA
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
ANÁLISIS
DE
RESULTA
DOS
BRECHA
Porcentaje de requisitos
cumplidos en aperturas de
cuenta de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en el primer
semestre del 2015
99% Rango +-
0
Semestral
Apertura
=
Numero de requisitos
cumplidos x100
Número de requisitos
Apertura
= 391
x100
420
A=
93%
%%
Índice =
(indicador/es
tándar) x
100.
I=93/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 6%
RESULTADOS OBTENIDOS 93% 94%
6%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 1
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
# Cliente
Nº Nombre Tipo de cuenta Cuenta
Fecha de
apertura Estado
Copia de
cedula
actual a
color
Certificado de
votación actual
a colar
Recibo de
servicios
básicos
Foto
tam
añ
o
carn
et
1 4680 Méndez Piarpuezan Andrea del Pilar Cta. Mi Ahorro 101004680 04/09/2015 ACTIVA 0 0 1 1
2 4681 Muepaz Guanga Segundo Octaviano Ninguno 07/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
3 4682 Guerrero Bravo Madelaine Viviana Cta. Mi Ahorro 101004682 07/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
4 4683 Hurtado Melo Libia Guadalupe Cta. Mi Ahorro 101004683 07/09/2015 ACTIVA 1 1 1 0
5 4684 Asoserpal Asociación de servicios La Palizada Cta. Mi Ahorro 101004684 09/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
6 4685 Chacon Chamba Yuly Marcela Cta. A Diario 105004685 10/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
7 4686 Asoprolicarc Asociacion de producción Textil Líderes
Carchenses Cta. Mi Ahorro 101004686 14/09/2015 ACTIVA 1 1 0 0
8 4687 Martínez Rivera Tatiana Miroslava Cta. Mi Ahorro 101004687 17/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
9 4688 Montenegro Tabla Jonathan Armando Cta. Mi Ahorro 101004688 21/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
10 4689 Realpe Delgado Alba Cecilia Cta. Mi Ahorro 101004689 22/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
11 4690 Ruano Guerrero Yesica Roció Cta. Mi Ahorro 101004690 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
12 4691 Servir para Vivir de Tulcán Cta. Mi Ahorro 101004691 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
13 4692 Mueses Nazate Maria Transito Cta. A Diario 105004692 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
14 4693 Ramos Luna Omar Arturo Cta. Mi Ahorro 101004693 24/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
15 4694 Paspuel Ruano Luis Aníbal Cta. Mi Ahorro 101004694 30/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
16 4695 Caicedo Quistanchala Amanda Elizabeth Cta. Mi Ahorro 101004695 30/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
17 4696 Asociación de Producción Textil Carchitex Cta. Mi Ahorro 101004696 30/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
18 4673 Estrada Maya Fernando Ovidio Ninguno 03/08/2015 ACTIVA 1 1 0 1
19 4674 Chalacama Cuasquer Hermen Samuel Cta. Mi Ahorro 101004674 05/08/2015 ACTIVA 1 1 1 1
20 4675 Ayala Burbano Alicia Irene Cta. Mi Ahorro 101004675 06/08/2015 ACTIVA 1 1 1 1
TOTAL CUMPLIMIENTOS 391 19 19 15 18
TOTAL REQUISITOS 420 20 20 20 20
% de cumplimiento 93% 95% 95% 75% 90%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 1
1/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
Cop
ia d
e c
ed
ula
y
certi
fica
do d
e
vota
ció
n d
el
rep
rese
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nte
F
oto
grafí
a d
el
men
or
Copia de
estatutos de la
asociación o
reglamento
interno
Acta de
constitución
de la
asociación
Copia de
RUC
Nómina de
socios,
accionistas o
directivos
Fotografía
directivos o
firmas
autorizadas
Copia de
cédula y
certificados de
votación de
representantes
Carta de
servicios
básicos de los
directivos y /0
accionistas
N
om
bres
y
ap
ell
idos
L
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Nacim
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Telé
fon
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Correo e
lectr
ón
ico
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 0 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
20 16 16 20 16 20 20 14
20 20 20 20 20 20 20 20
100% 80% 80% 100% 80% 100% 100% 70%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 1
2/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
Acti
vid
ad
Econ
óm
ica
Ingreso
s y E
gres
os
Dir
ecc, te
léf.
De
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Con
trato
de A
horro
Program
ad
o
Dato
s d
el
rep
rese
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nte
Firma de
aprobado en
el formulario
de apertura
de cuenta
Copia del
acta de
decisión de
apertura la
cuenta.
OBSERVACIONES
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene copia de cédula y certificado de votación
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene fotografía tamaño carnet
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene fotografía tamaño carnet y cartas de servicios
básicos de representantes desactualizadas
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 1 0 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 carta Servicios básicos no es la dirección
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
19 20 19 20 20 20 20 20 20
20 20 20 20 20 20 20 20 20
95% 100% 95% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por: µ = información verificada con documentos
PT. 1
3/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 1 No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, se cumplió con requisitos de
apertura de cuentas de la Cooperativa Pablo Vicente Rubio en un 93%.
CRITERIO
El objetivo propuesto es del 99%.
CAUSA Los asesores de servicio al cliente saltan procesos básicos de su puesto
de trabajo y no cumplen con lo establecido en los reglamentos
EFECTO Con la inexistencia del cumplimiento de requisitos en apertura de
cuenta, Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del 6%.
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con un control en el proceso de apertura de
cuenta que le permita tener más confiabilidad acerca de sus socios.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CERTIFICADOS DE DEPOSITO A PLAZO FIJO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD DE
MEDIDA
ANÁLISIS DE
RESULTADOS BRECHA
Porcentaje de requisitos
cumplidos en certificados de
depósito a plazo fijo de la
Cooperativa Pablo Vicente
Rubio en el primer semestre del
2015
99% Rango +-
0
Semestral
D. Plazo
fijo=
Numero de requisitos
cumplidos x100
Numero de requisitos
D. Plazo
fijo= 72
x100
80
D. Plazo
fijo=
90%
% Índice =
(indicador/
estándar) x
100.
I=90/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 9%
RESULTADOS OBTENIDOS 90% 90%
10%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 2
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Nº Cliente Nombres y Apellidos Copia de cédula Certificado
de votación
Carta
servicios
básicos
Fotografía
actualizada Observación
1 4270 Rosero Revelo Mariela Verónica 1 1 1 1
2 455 San clemente 1 1 1 1
3 3556 Pastaz Quenguán Mónica teresa 1 1 1 1
4 4019 Pasuy Wilman Ramiro 1 0 0 1 no tiene certificado de votación y carta servicios básicos desactualizada
5 3857 Pastoral de la Mujer- Diócesis de TU 1 0 0 1 no tiene certificado de votación ni carta de
servicios básicos
6 487 Sánchez Alicia Genoveva 1 1 1 1
7 4201 Quenguán Cevallos María del Rosario 1 1 1 1
8 3612 Benavides Sánchez Inés María 1 1 1 1
9 266 Osejo Aguilar Hilda Teresa 1 1 1 1
10 2009 Moreno Tatés Rosa Elisa 1 1 1 1
11 4630 Ortega Palacios Ana Lucia 1 1 1 1
12 3822 Pastaz Mafla Michael Albenys 1 1 1 1
13 3619 Nastar Mejía Yolanda Lidia 1 1 0 1 carta de servicios básicos desactualizada
14 728 Chitan Quemas Olga Lidia 1 1 1 1
15 3861 Narváez Montenegro Roberth Mauricio 1 1 1 1
16 157 Segovia Tulcán Irlanda Araceli 1 1 1 1
17 4377 Erira Burgos María Isabel 1 0 1 1 no tiene certificado de votación
18 3562 Asociación Coop. VPR. 1 1 0 0 no tiene foto tamaño carnet y carta de servicios básicos desactualizada
19 1126 Arévalo Enríquez Martha Cecilia 1 1 1 1
20 4215 Bedoya Vizcaíno Irma Esthela 1 1 1 1
PT. 2
1/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Nº Cliente Nombres y Apellidos Copia de cédula Certificado
de votación
Carta
servicios
básicos
Fotografía
actualizada Observación
Cumplimientos 72 20 17 16 19
Total Requisitos 80 20 20 20 20
% cumplimiento 90% 100% 85% 80% 95%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT.2
1/2
PT. 2
2/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 2 No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa en
los depósitos a plazo fijo.
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, se cumplió con requisitos de
certificados de depósito a plazo de la Cooperativa Pablo Vicente
Rubio en un 90%.
CRITERIO
El objetivo propuesto es del 99%.
CAUSA El asesor de inversiones no recepta los documentos necesarios
para la apertura de depósitos a plazo fijo.
EFECTO
Con la inexistencia del cumplimiento de los requisitos de
certificados de depósitos a plazo fijo se obtiene sobre lo
planificado una brecha desfavorable del 10%.
CONCLUSIÓN
La cooperativa no cuenta con todos los requisitos en certificados
de depósito a plazo fijo lo que conlleva a la ausencia del control
en las diferentes actividades a realizar.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CAPTACIONES EN AHORRO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
ANÁLISIS
DE
RESULTA
DOS
BRECHA
Porcentaje de captaciones
registradas en depósitos en
ahorros de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en los meses de
enero a octubre
99%Rango
Mensual
Depósitos
Ahorro=
Captaciones Registradas x100
Captaciones
Presupuestadas
Depósitos
ahorro= 6483535,40
x100
7087276,95
Depositos
Ahorro=
91,48%
% Índice =
(indicador/e
stándar) x
100.
I=91,48/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 8%
RESULTADOS OBTENIDOS 92% 92%
8%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por
Ref. PT. 3
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPTACIONES DEPÓSITOS EN AHORROS
Mes Presupuestado Saldo
Contabilidad Diferencia
Enero 652.841,07 683.100,08 30.259,01
Febrero 665.260,32 672.112,26 6.851,94
Marzo 677.679,57 650.754,78 -26.924,79
Abril 690.098,82 642.413,93 -47.684,89
Mayo 702.518,07 619.518,72 -82.999,35
Junio 714.937,32 614.435,37 -100.501,95
Julio 727.356,57 703.290,95 -24.065,62
Agosto 739.775,82 670.476,61 -69.299,21
Septiembre 752.195,07 640.710,70 -111.484,37
Octubre 764.614,32 586.722,00 -177.892,32
TOTAL
7.087.276,95
6.483.535,40
6.483.535,40 / 7.087.276,95 = 0.9148133262 x 100= 91.48%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por
PT. 3
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 3 No se cumple con él % de captaciones en ahorro
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, las captaciones en depósitos en
ahorro fueron de 6.483.535,40
CRITERIO
El valor presupuesto de captaciones fue de 7.087.276,95
CAUSA
Falta de promociones y publicidad de los diferentes productos que ofrece la cooperativa
Falta de liquidez de los socios de la cooperativa.
La competencia ofrece tasas de interés superiores a las que maneja la cooperativa.
EFECTO Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del 8%
correspondiente a 603.741,55
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con una herramienta que le permita el
desarrollo de las actividades que maneja la institución.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CAPTACIONES DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR
ESTÁNDA
R Y
RANGO
PERIODIC
IDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD DE
MEDIDA
ANÁLISI
S DE
RESULT
ADOS
BRECHA
Porcentaje de captaciones
registradas en depósitos a plazo
fijo de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en los meses de
enero a octubre
Rango
99%+- 0
Mensual
Depósitos
Plazo fijo=
Captaciones Registradas x100
Captaciones Presupuestadas
Depósitos Plazo fijo= 3285564,30
x100
4425577,22
Depósitos
plazo fijo=
74,24%
% Índice =
(indicador/
estándar) x
100.
I=74,24/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 26%
RESULTADOS OBTENIDOS 74% 74%
26%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 4
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPTACIONES EN DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Mes Presupuestado Saldo
Contabilidad Diferencia
Enero 384.581,00 375.909,23 -8.671,77
Febrero 397.464,71 379.837,62 -17.627,09
Marzo 410.348,43 394.548,89 -15.799,54
Abril 423.232,15 380.490,36 -42.741,79
Mayo 436.115,86 369.518,84 -66.597,02
Junio 448.999,58 378.621,94 -70.377,64
Julio 461.883,30 275.914,97 -185.968,33
Agosto 474.767,01 244.160,16 -230.606,85
Septiembre 487.650,73 256.017,62 -231.633,11
Octubre 500.534,45 230.544,67 -269.989,78
TOTAL 4.425.577,22 3.285.564,30
3.285.564,30 / 4.425.577,22 = 0.7424035638 x 100 = 74.24%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 4
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 4 No se cumple con el presupuesto de captaciones de depósitos a plazo
fijo
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, las captaciones en
depósitos a plazo fijo fueron de 3.285.564,30
CRITERIO
El valor presupuestado fue de 4.425.577,22
CAUSA
Falta de promociones y publicidad de los diferentes productos que ofrece la cooperativa
Falta de liquidez de los socios de la cooperativa.
La competencia ofrece tasas de interés superiores a las
que maneja la cooperativa
EFECTO Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del
26% correspondiente a 1.140.012,92
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con un control adecuado que le
permita realizar captaciones de depósito a plazo fijo.
PT. 1
3/3
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
ARTÍCULO CIENTÍFICO
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
PADRE VICENTE PONCE RUBIO DE LA CIUDAD DE TULCÁN.
AUTORA: VILLARREAL QUENGUÁN ANDREA FERNANDA
COAUTOR: C.P.A. NIXON LASTRA CALDERÓN, MGS.
TULCÁN- ECUADOR
2016
DATOS INFORMATIVOS
Título: Auditoría de Gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce
Rubio de la Ciudad de Tulcán.
Autora: Andrea Fernanda Villarreal Quenguán
Dirección: Ciudadela Vivienda Popular
Dirección Electrónica: [email protected]
Coautor: C.P.A. Nixon Patricio Lastra Calderón, Mgs.
Dirección: 9 de octubre 6010 y Sucre
Email: [email protected]
Universidad: Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES
Escuela: Sistemas Mercantiles
Título: Egresada en la carrera de Contabilidad y Auditoría
Línea de Investigación: Auditoría
RESUMEN
La presente investigación se realizó con el objetivo de evaluar la eficiencia, eficacia de la
gestión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad de
Tulcán mediante la ejecución de una Auditoria de Gestión, la misma que constituye una
herramienta apropiada para analizar los resultados obtenidos de la gestión de los directivos
y personal de la Cooperativa, está entidad no ha sido sometida antes a una proceso de
revisión y evaluación de la gestión, por esta razón no se ha evaluado la eficacia, eficiencia y
economía de las operaciones y el cumplimiento del Plan Operativo Anual.
Palabras Clave:
Auditoría, Gestión, Planeación.
ABSTRACT
This research was conducted to evaluate the efficiency, effectiveness of the management of
the credit union Father Vicente Ponce Rubio city of Tulcan by implementing a management
audit , it constitutes an appropriate tool for analyze the results of the management of the
management and staff of the Cooperative, is entity has not been submitted prior to a review
process and management evaluation for this reason has not been evaluated the
effectiveness, efficiency and economy of operations and compliance with the Annual
Operating Plan.
Keywords:
Audit, Management, Planning.
INTRODUCCIÓN
La auditoría es proceso, sistemático y documentado que permite evaluar la gestión de una
organización respecto de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de las actividades,
respecto del cumplimiento de la planificación institucional y de las metas y objetivos
trazados, el termino auditoría en su acepción más amplia, significa verificar la información
financiera, administrativa y operacional mediante el uso de indicadores.
Así como también revisa los hechos, fenómenos y operaciones si han cumplido con la
planeación y las disposiciones de las autoridades, de cómo se han implementado las
políticas y procedimientos establecidos.
La tesis se encuentra estructurada por tres capítulos:
En el capítulo I se fundamenta teóricamente lo relacionado con la auditoría de gestión y los
procesos administrativos que es la base principal de la presente investigación; en el capítulo
II se diagnosticó la situación actual de la cooperativa mediante la aplicación de encuestas
dirigidas al personal y socios de la cooperativa; y, en el capítulo III se efectúo la auditoría
de gestión en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio de la ciudad
de Tulcán y se emitió el informe respecto de la eficacia, eficiencia y economía, además, en
esta fase se estableció los hallazgos y analizó la eficacia, eficiencia, calidad y economía,
por ello se establecieron los hallazgos y finalmente se establecieron las conclusiones y
recomendaciones.
MATERIALES Y MÉTODOS
El presente trabajo de tesis tiene una modalidad de investigación cualitativa y cuantitativa;
cualitativa porque se obtuvo información a través de documentos que permitieron analizar
la información que es parte de la investigación; cuantitativa porque nos ayudó en la
recolección de información mediante la aplicación de encuestas cuyos resultados se
presentarán mediante gráficos y tablas con su respectiva interpretación y análisis.
Los tipos de investigación utilizados fueron la investigación descriptiva porque permitió
analizar cada una de las etapas de la auditoría de gestión para determinar la situación actual
en la que se encuentra la Cooperativa. Correlacional porque las dos variables tienen
relación entre sí, ya que la evaluación de los procesos administrativos y operativos depende
de la aplicación de la auditoría ya que nos permitirá establecer el grado de cumplimiento de
la normatividad, de la eficacia de las políticas, objetivos, metas institucionales y la
eficiencia en el uso de los recursos disponibles. Bibliográfica ya que se aplica a este tipo de
investigaciones en la elaboración del marco teórico que se obtuvo información de diferentes
fuentes bibliográficas como libros, revistas. De campo se empleó en esta investigación
durante todo el proceso de auditoría, ya que se va a estar en contacto directo con los
servidores responsables de los procesos de Cooperativa.
Población y Muestra: Población la población para el presente trabajo de tesis fueron los
servidores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
de la ciudad de Tulcán, que fueron 8 personas y 22 socios para un total de 30 personas. La
muestra del presente trabajo de tesis en vista que la población es pequeña se ejecutó todo el
universo.
Para realizar el presente investigación se toma en cuenta los diferentes métodos tanto
empíricos como teóricos como la observación científica, el análisis documental, el
histórico-lógico, el analítico-sintético, el inductivo-deductivo, sistémico, validación de la
propuesta mediante la obtención de resultados.
Se utilizó las técnicas de investigación como la encuesta para obtener información
necesaria y de primera mano sobre el criterio de los socios de la cooperativa y como
instrumentos de investigación, el cuestionario para enlistar las preguntas que se efectuaron
en la encuesta.
RESULTADOS
¿La cooperativa cuenta con un manual de funciones?
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
6 de cada 10 servidores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
conocen que la entidad tiene un manual de funciones.
62%
38%
Manual de funciones
SI
NO
¿Conoce usted los objetivos generales y operativos acorde a los departamentos que
posee la cooperativa?
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Los objetivos generales y operativos de la entidad son conocidos por la mitad de los
servidores, los otros servidores dicen no conocer, por lo que demuestra la falta de
socialización de estos instrumentos que sirven como fuente de motivación para el
cumplimiento de las metas.
¿Conoce las normas de control interno de la cooperativa?
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
50% 50%
Objetivos generales y
operativos
SI
NO
75%
25%
Normas de control
interno
SI
NO
La tercera parte de los encuestados y que laboran en la cooperativa no tiene conocimiento
de las normas de control interno, esto implica que desarrollan actividades con
desconocimiento de mecanismos que buscan una seguridad razonable de las actividades en
cumplimiento de la misión institucional.
¿Conoce usted el plan estratégico de la cooperativa? Es decir, ¿misión, visión,
políticas, valores?
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Es parcialmente conocida la misión y visión de la cooperativa que es un elemento
importante para el desarrollo empresarial e identificación del porqué de la entidad.
¿Cómo califica el servicio para la apertura de cuentas de ahorro en la cooperativa?
55% 45%
Conocimiento de la Misión,
Visión institucional
SI
NO
59% 36%
5% 0%
Calidad para Apertura
de cuentas de ahorro
Exelente
Muy buena
Buena
Regular
Elaborado por: Andrea Villarreal
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
El proceso de apertura de cuentas es bien visto por los usuarios, lo que demuestra que los
procesos son ágiles, oportunos y satisfacen las expectativas
DISCUSIÓN
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FORMULACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
Requisitos semánticos Indicador 1 Indicador 2 Indicador 3 Indicador 4
Agregación más
preposición: Porcentaje de Porcentaje de Porcentaje de Porcentaje de
Variable
(generalmente en
sustantivo plural):
Requisitos Requisitos Captaciones Captaciones
Verbo en participio
pasado (acción): Cumplidos Cumplidos registradas Registradas
Complementos
circunstanciales
(tiempo, lugar):
En aperturas de
cuentas de la
cooperativa
Pablo Vicente
Rubio el en
primer semestre
del 2015
En certificados
de depósitos a
plazo fijo de la
cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en el
primer semestre
del 2015.
En depósitos
en ahorros en
la Cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en los
meses de
enero a
octubre.
en depósitos a
plazo fijo en
la
Cooperativa
Pablo Vicente
Rubio en los
meses de
enero a
octubre
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR REQUISITOS CUMPLIDOS EN APERTURA DE CUENTA
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
ANÁLISIS
DE
RESULTA
DOS
BRECHA
Porcentaje de requisitos
cumplidos en aperturas de
cuenta de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en el primer
semestre del 2015
99% Rango +-
0
Semestral
Apertura
=
Numero de requisitos
cumplidos x100
Numero de requisitos
Apertura
= 391
x100
420
A=
93%
%%
Índice =
(indicador/es
tándar) x
100.
I=93/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 6%
RESULTADOS OBTENIDOS 93% 94%
6%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 1
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
# Cliente
Nº Nombre Tipo de cuenta Cuenta
Fecha de
apertura Estado
Copia de
cedula
actual a
color
Certificado de
votación actual
a colar
Recibo de
servicios
básicos
Foto
tam
añ
o
carn
et
1 4680 Méndez Piarpuezan Andrea del Pilar Cta. Mi Ahorro 101004680 04/09/2015 ACTIVA 0 0 1 1
2 4681 Muepaz Guanga Segundo Octaviano Ninguno 07/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
3 4682 Guerrero Bravo Madelaine Viviana Cta. Mi Ahorro 101004682 07/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
4 4683 Hurtado Melo Libia Guadalupe Cta. Mi Ahorro 101004683 07/09/2015 ACTIVA 1 1 1 0
5 4684 Asoserpal Asociación de servicios La Palizada Cta. Mi Ahorro 101004684 09/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
6 4685 Chacón Chamba Yuly Marcela Cta. A Diario 105004685 10/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
7 4686 Asoprolicarc Asociacion de producción Textil Líderes
Carchenses Cta. Mi Ahorro 101004686 14/09/2015 ACTIVA 1 1 0 0
8 4687 Martínez Rivera Tatiana Miroslava Cta. Mi Ahorro 101004687 17/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
9 4688 Montenegro Tabla Jonathan Armando Cta. Mi Ahorro 101004688 21/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
10 4689 Realpe Delgado Alba Cecilia Cta. Mi Ahorro 101004689 22/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
11 4690 Ruano Guerrero Yesica Rocio Cta. Mi Ahorro 101004690 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
12 4691 Servir para Vivir de Tulcán Cta. Mi Ahorro 101004691 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
13 4692 Mueses Nazate María Transito Cta. A Diario 105004692 23/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
14 4693 Ramos Luna Omar Arturo Cta. Mi Ahorro 101004693 24/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
15 4694 Paspuel Ruano Luis Aníbal Cta. Mi Ahorro 101004694 30/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
16 4695 Caicedo Quistanchala Amanda Elizabeth Cta. Mi Ahorro 101004695 30/09/2015 ACTIVA 1 1 0 1
17 4696 Asociación de Producción Textil Carchitex Cta. Mi Ahorro 101004696 30/09/2015 ACTIVA 1 1 1 1
18 4673 Estrada Maya Fernando Ovidio Ninguno 03/08/2015 ACTIVA 1 1 0 1
19 4674 Chalacama Cuasquer Hermen Samuel Cta. Mi Ahorro 101004674 05/08/2015 ACTIVA 1 1 1 1
20 4675 Ayala Burbano Alicia Irene Cta. Mi Ahorro 101004675 06/08/2015 ACTIVA 1 1 1 1
TOTAL CUMPLIMIENTOS 391 19 19 15 18
TOTAL REQUISITOS 420 20 20 20 20
% de cumplimiento 93% 95% 95% 75% 90%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 1
1/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
Cop
ia d
e c
ed
ula
y
certi
fica
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e
vota
ció
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el
rep
rese
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nte
F
oto
grafí
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el
men
or
Copia de
estatutos de la
asociación o
reglamento
interno
Acta de
constitución
de la
asociación
Copia de
RUC
Nómina de
socios,
accionistas o
directivos
Fotografía
directivos o
firmas
autorizadas
Copia de
cedula y
certificados de
votación de
representantes
Carta de
servicios
básicos de los
directivos y /0
accionistas
N
om
bres
y
ap
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L
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Telé
fon
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Correo e
lectr
ón
ico
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 0 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1 n/a
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
20 16 16 20 16 20 20 14
20 20 20 20 20 20 20 20
100% 80% 80% 100% 80% 100% 100% 70%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 1
2/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS DE APERTURA DE CUENTAS
Acti
vid
ad
Econ
óm
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Ingreso
s y E
gres
os
Dir
ecc, te
léf.
De
Ofi
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Con
trato
de A
horro
Program
ad
o
Dato
s d
el
rep
rese
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nte
Firma de
aprobado en
el formulario
de apertura
de cuenta
Copia del
acta de
decisión de
apertura la
cuenta.
OBSERVACIONES
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene copia de cédula y certificado de votación
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene fotografía tamaño carnet
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 no tiene fotografía tamaño carnet y cartas de servicios
básicos de representantes desactualizadas
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 1 0 1 1 1 1 1 1 Carta Servicios básicos desactualizada
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 carta Servicios básicos no es la dirección
1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
19 20 19 20 20 20 20 20 20
20 20 20 20 20 20 20 20 20
95% 100% 95% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por: µ = información verificada con documentos
PT. 1
3/3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 1 No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, se cumplió con requisitos de
apertura de cuentas de la Cooperativa Pablo Vicente Rubio en un 93%.
CRITERIO
El objetivo propuesto es del 99%.
CAUSA Los asesores de servicio al cliente saltan procesos básicos de su puesto
de trabajo y no cumplen con lo establecido en los en los reglamentos.
EFECTO Con la inexistencia del cumplimiento de requisitos en apertura de
cuenta, Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del 6%.
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con un control en el proceso de apertura de
cuenta que le permita tener más confiabilidad acerca de sus socios.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CERTIFICADOS DE DEPOSITO A PLAZO FIJO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD DE
MEDIDA
ANÁLISIS DE
RESULTADOS BRECHA
Porcentaje de requisitos
cumplidos en certificados de
depósito a plazo fijo de la
Cooperativa Pablo Vicente
Rubio en el primer semestre del
2015
99% Rango +-
0
Semestral
D. Plazo
fijo=
Numero de requisitos
cumplidos x100
Numero de requisitos
D. Plazo
fijo= 72
x100
80
D. Plazo
fijo=
90%
% Índice =
(indicador/
estándar) x
100.
I=90/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 9%
RESULTADOS OBTENIDOS 90% 90%
10%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 2
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Nº Cliente Nombres y Apellidos Copia de cédula Certificado
de votación
Carta
servicios
básicos
Fotografía
actualizada Observación
1 4270 Rosero Revelo Mariela Verónica 1 1 1 1
2 455 San clemente 1 1 1 1
3 3556 Pastaz Quenguán Mónica teresa 1 1 1 1
4 4019 Pasuy Wilman Ramiro 1 0 0 1 no tiene certificado de votación y carta servicios básicos desactualizada
5 3857 Pastoral de la Mujer- Diócesis de TU 1 0 0 1 no tiene certificado de votación ni carta de
servicios básicos
6 487 Sánchez Alicia Genoveva 1 1 1 1
7 4201 Quenguán Cevallos María del Rosario 1 1 1 1
8 3612 Benavides Sánchez Inés María 1 1 1 1
9 266 Osejo Aguilar Hilda Teresa 1 1 1 1
10 2009 Moreno Tatés Rosa Elisa 1 1 1 1
11 4630 Ortega Palacios Ana Lucia 1 1 1 1
12 3822 Pastaz Mafla Michael Albenys 1 1 1 1
13 3619 Nastar Mejía Yolanda Lidia 1 1 0 1 carta de servicios básicos desactualizada
14 728 Chitan Quemas Olga Lidia 1 1 1 1
15 3861 Narváez Montenegro Roberth Mauricio 1 1 1 1
16 157 Segovia Tulcán Irlanda Araceli 1 1 1 1
17 4377 Erira Burgos María Isabel 1 0 1 1 no tiene certificado de votación
18 3562 Asociación Coop. VPR. 1 1 0 0 no tiene foto tamaño carnet y carta de servicios básicos desactualizada
19 1126 Arévalo Enríquez Martha Cecilia 1 1 1 1
20 4215 Bedoya Vizcaíno Irma Esthela 1 1 1 1
PT. 2
1/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Nº Cliente Nombres y Apellidos Copia de cédula Certificado
de votación
Carta
servicios
básicos
Fotografía
actualizada Observación
Cumplimientos 72 20 17 16 19
Total Requisitos 80 20 20 20 20
% cumplimiento 90% 100% 85% 80% 95%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT.2
1/2
PT. 2
2/2
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 2 No se cumple con la totalidad de requisitos que exige la cooperativa en
los depósitos a plazo fijo.
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, se cumplió con requisitos de
certificados de depósito a plazo de la Cooperativa Pablo Vicente
Rubio en un 90%.
CRITERIO
El objetivo propuesto es del 99%.
CAUSA El asesor de inversiones no recepta los documentos necesarios
para la apertura de depósitos a plazo fijo.
EFECTO
Con la inexistencia del cumplimiento de los requisitos de
certificados de depósitos a plazo fijo se obtiene sobre lo
planificado una brecha desfavorable del 10%.
CONCLUSIÓN
La cooperativa no cuenta con todos los requisitos en certificados
de depósito a plazo fijo lo que conlleva a la ausencia del control
en las diferentes actividades a realizar.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CAPTACIONES EN AHORRO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR ESTÁNDAR
Y RANGO
PERIODI
CIDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
ANÁLISIS
DE
RESULTA
DOS
BRECHA
Porcentaje de captaciones
registradas en depósitos en
ahorros de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en los meses de
enero a octubre
99%Rango
Mensual
Depósitos
Ahorro=
Captaciones Registradas x100
Captaciones
Presupuestadas
Depósitos
ahorro= 6483535,40
x100
7087276,95
Depositos
Ahorro=
91,48%
% Índice =
(indicador/e
stándar) x
100.
I=91,48/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 8%
RESULTADOS OBTENIDOS 92% 92%
8%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por
Ref. PT. 3
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPTACIONES DEPÓSITOS EN AHORROS
Mes Presupuestado Saldo
Contabilidad Diferencia
Enero 652.841,07 683.100,08 30.259,01
Febrero 665.260,32 672.112,26 6.851,94
Marzo 677.679,57 650.754,78 -26.924,79
Abril 690.098,82 642.413,93 -47.684,89
Mayo 702.518,07 619.518,72 -82.999,35
Junio 714.937,32 614.435,37 -100.501,95
Julio 727.356,57 703.290,95 -24.065,62
Agosto 739.775,82 670.476,61 -69.299,21
Septiembre 752.195,07 640.710,70 -111.484,37
Octubre 764.614,32 586.722,00 -177.892,32
TOTAL
7.087.276,95
6.483.535,40
6.483.535,40 / 7.087.276,95 = 0.9148133262 x 100= 91.48%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por
PT. 3
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 3 No se cumple con él % de captaciones en ahorro
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, las captaciones en depósitos en ahorro
fueron de 6.483.535,40
CRITERIO
El valor presupuesto de captaciones fue de 7.087.276,95
CAUSA
Falta de promociones y publicidad de los diferentes productos que ofrece la cooperativa
Falta de liquidez de los socios de la cooperativa.
La competencia ofrece tasas de interés superiores a las que
maneja la cooperativa.
EFECTO Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del 8%
correspondiente a 603.741,55
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con una herramienta que le permita el
desarrollo de las actividades que maneja la institución.
PT. 1
3/3
FICHA TÉCNICA DE INDICADOR CAPTACIONES DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Vicente Ponce Rubio
Auditoría de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
NOMBRE DEL INDICADOR
ESTÁNDA
R Y
RANGO
PERIODIC
IDAD FÓRMULA DE CÁLCULO
UNIDAD DE
MEDIDA
ANÁLISI
S DE
RESULT
ADOS
BRECHA
Porcentaje de captaciones
registradas en depósitos a plazo
fijo de la Cooperativa Pablo
Vicente Rubio en los meses de
enero a octubre
Rango
99%+- 0
Mensual
Depósitos
Plazo fijo=
Captaciones Registradas x100
Captaciones Presupuestadas
Depósitos
Plazo fijo= 3285564,30
x100
4425577,22
Depósitos plazo fijo=
74,24%
% Índice =
(indicador/
estándar) x
100.
I=74,24/99
B=100% - índice
Brecha desfavorable 26%
RESULTADOS OBTENIDOS 74% 74%
26%
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
Ref. PT. 4
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CAPTACIONES EN DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
Mes Presupuestado Saldo
Contabilidad Diferencia
Enero 384.581,00 375.909,23 -8.671,77
Febrero 397.464,71 379.837,62 -17.627,09
Marzo 410.348,43 394.548,89 -15.799,54
Abril 423.232,15 380.490,36 -42.741,79
Mayo 436.115,86 369.518,84 -66.597,02
Junio 448.999,58 378.621,94 -70.377,64
Julio 461.883,30 275.914,97 -185.968,33
Agosto 474.767,01 244.160,16 -230.606,85
Septiembre 487.650,73 256.017,62 -231.633,11
Octubre 500.534,45 230.544,67 -269.989,78
TOTAL 4.425.577,22 3.285.564,30
3.285.564,30 / 4.425.577,22 = 0.7424035638 x 100 = 74.24%
¥ = Información proporcionada y verificada
µ = información verificada con documentos
Elaborado por: Andrea Villarreal Revisado por:
PT. 4
1/1
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PADRE VICENTE PONCE
RUBIO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015
Hallazgo No. 4 No se cumple con el presupuesto de captaciones de depósitos a
plazo fijo
CONDICIÓN
En el primer semestre del año 2015, las captaciones en
depósitos a plazo fijo fueron de 3.285.564,30
CRITERIO
El valor presupuestado fue de 4.425.577,22
CAUSA
Falta de promociones y publicidad de los diferentes
productos que ofrece la cooperativa
Falta de liquidez de los socios de la cooperativa.
La competencia ofrece tasas de interés superiores a las que maneja la cooperativa
EFECTO Sobre lo planificado se obtiene una brecha desfavorable del
26% correspondiente a 1.140.012,92
CONCLUSIÓN La cooperativa no cuenta con un control adecuado que le
permita realizar captaciones de depósito a plazo fijo.
PT. 1
3/3
CONCLUSIONES
Este artículo científico está vinculado con las bases bibliográficas las mismas que
permiten aportar de forma principal el desarrollo de una auditoria de gestión que le
permita prevenir errores en las operaciones que realiza la cooperativa.
La aplicación de métodos, técnicas e instrumentos permite a la Cooperativa Padre
Ponce Rubio, identificar las debilidades de la institución como no contar con un
manual de funciones que les ayude a concretar un correcto control de cada una de
las actividades que realiza la cooperativa.
A través de la Auditoria de Gestión ayuda a la cooperativa a un buen desempeño de
todas las operaciones y procedimientos que establece la cooperativa, con la
utilización de herramientas de control se contribuye al mejoramiento de los procesos
administrativos operativos que realiza la institución.
BIBLIOGRAFÍA
Administracion,tercera edicion. (2012). En Administracion, ternera edicion.
Beasley, A. A.-R.-M. (2007). Auditoría Un enfoque Integral. Mexico.
Blanco, S. A. (2009). Auditoría de Control Interno. Bogota: Segunda Edicion.
Certo, S. C. (2001). Administracion Moderna. En S. C. Certo, Administracion Moderna
(pág. 4).
Chiavenato, I. (2001). Administración.
Chiavenato, I. (2001). Administración.
Chiavenato, T. (2006). Introduccion a la teoría general de la administracion. En
T. Chiavenato, Introduccion a la teoría general de la administracion.
Colcerasa, L. H. (2010). Compendio de Auditoría. En L. H. Colcerasa, Compendio de
Auditoría. Buenos Aires.
Colcerasa, L. H. (2010). Compendio de Auditoría. En L. H. Colcerasa, Compendio de
Auditoría (pág. 15). Buenos Aires.
Eyssautier de la mora, M. (2010). Elementos basicos de la administrracion, cuarta
edicion. En M. Eyssautier de la mora, Elementos basicos de la administrracion, cuarta
edicion.
