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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Licenciada en Contabilidad C.P.A. TÍTULO “EL PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA INDUMARMOL, PERÍODO 2015 Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS”. Autora: MARÍA FERNANDA VALLEJO DÁVALOS Tutora: PhD. GABITH M. QUISPE FERNÁNDEZ Riobamba - Ecuador Año 2017
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Licenciada en
Contabilidad C.P.A.
TÍTULO
“EL PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA INDUMARMOL, PERÍODO
2015 Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS”.
Autora:
MARÍA FERNANDA VALLEJO DÁVALOS
Tutora:
PhD. GABITH M. QUISPE FERNÁNDEZ
Riobamba - Ecuador
Año 2017
ii
INFORME DEL TUTOR
En mi calidad de Tutora y luego de haber revisado el desarrollo de la investigación
elaborada por María Fernanda Vallejo Dávalos, tengo a bien informar que el trabajo
indicado, cumple con los requisitos exigidos para que pueda ser expuesta al público,
luego de ser evaluada por el Tribunal designado.
Riobamba, julio de 2017
----------------------------------
PhD. Gabith Quispe
TUTORA
iii
CALIFICACIÓN DEL TRABAJO ESCRITO DE GRADO
Los miembros del Tribunal de Graduación de la tesis de título “EL PROCESO
CONTABLE EN LA EMPRESA INDUMARMOL, PERÍODO 2015 Y SU
INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS”, presentado por María Fernanda
Vallejo Dávalos y dirigida por la PhD. Gabith Quispe.
Una vez presentada la defensa oral y revisado el informe final de la tesis con fines de
graduación escrito en la cual se ha constatado el cumplimiento de las observaciones
realizadas remite la presente para uso y custodio en la biblioteca de la Facultad de
Ciencias Políticas y Administrativas.
Para constancia de lo expuesto firman
Dr. Jhony Zavala ________________ ___________
Miembro del Tribunal Firma Nota
Lic. Alfredo Figueroa ________________ ___________
Miembro del Tribunal Firma Nota
PhD. Gabith Quispe ________________ ___________
Tutora Firma Nota
Calificación (Sobre 10)
iv
DERECHOS DE AUTOR
“La responsabilidad del contenido de este Proyecto
de Graduación, nos corresponde exclusivamente a:
María Fernanda Vallejo Dávalos y dirigida por la
PhD. Gabith Quispe, y el patrimonio intelectual de
la misma a la Universidad Nacional de
Chimborazo.
v
DEDICATORIA
.
El presente trabajo, fruto de esfuerzo y
dedicación, lo dedico a mis padres e hijos.
María Fernanda Vallejo Dávalos
vi
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser mi fuerza para salir adelante en los
momentos difíciles.
A mis hijos que son el impulso para lograr mis objetivos
tanto profesionales como personales.
A mis padres que con su apoyo moral han estado
presentes a mi lado.
A mis profesores que han impartido sus consejos y
conocimientos.
En especial a mi tutora PhD. Gabith Quispe quien me ha
orientado en la realización de este trabajo.
María Fernanda Vallejo Dávalos
vii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA………………………….……………………………………………………i
INFORME DEL TUTOR ................................................................................................. ii
CALIFICACIÓN DEL TRABAJO ESCRITO DE GRADO .......................................... iii
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iv
DEDICATORIA ............................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... vi
ÍNDICE GENERAL ....................................................................................................... vii
ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................................................... ix
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................... ix
RESUMEN ....................................................................................................................... x
ABSTRACT ..................................................................................................................... xi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................................... 2
JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................. 3
OBJETIVOS ..................................................................................................................... 5
Objetivo general ................................................................................................................ 5
Objetivos específicos ........................................................................................................ 5
ESTADO DEL ARTE ...................................................................................................... 6
ANTECEDENTES ........................................................................................................... 6
LA EMPRESA INDUMARMOL ..................................................................................... 7
Reseña histórica ................................................................................................................ 7
Misión, visión y objetivo .................................................................................................. 7
Productos y servicios ........................................................................................................ 8
Estructura organizacional ................................................................................................. 8
PROCESO CONTABLE .................................................................................................. 9
Definición ......................................................................................................................... 9
Ciclo del proceso contable .............................................................................................. 10
Sistema contable ............................................................................................................. 11
Normas que regulan el proceso contable ........................................................................ 11
ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................... 12
viii
Definición ....................................................................................................................... 12
Objetivos de los estados financieros ............................................................................... 12
Obtención de estados financieros ................................................................................... 12
INDICADORES FINANCIEROS .................................................................................. 15
METODOLOGÍA ........................................................................................................... 16
MÉTODO ....................................................................................................................... 16
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................. 16
TIPO DE INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 16
NIVEL DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 17
POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................................... 17
Población ........................................................................................................................ 17
Muestra ........................................................................................................................... 18
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS .............. 18
TÉCNICAS PARA PROCESAMIENTO E INTERPRETACICÓN DE DATOS ......... 18
RESULTADOS Y DISCUSIÓN .................................................................................... 19
EL PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA INDUMÁRMOL ............................. 19
Resultados de la observación del proceso contable ........................................................ 19
Resultados de la observación del proceso de manejo de inventarios ............................. 20
Resultados de la identificación de la aplicación de las NIIF y NCGA en la empresa
INDUMARMOL ............................................................................................................ 21
RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA
EMPRESA INDUMARMOL ......................................................................................... 23
Análisis vertical del Balance General ............................................................................. 23
Análisis horizontal de los Estados Financieros ............................................................... 27
Resultados de la aplicación de los índices financieros ................................................... 30
INCIDENCIA DEL PROCESO CONTABLE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS .. 32
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 34
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 34
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 34
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 35
ANEXOS ........................................................................................................................ 38
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1.Estados financieros de la Empresa Indumarmol Gestión 2014 -2015. ....... 3
Tabla N° 2. Nivel de actividad registrada en el sector de la construcción, 2015 ............ 3
Tabla N° 3. Indicadores financieros .............................................................................. 15
Tabla N° 4. Población .................................................................................................... 17
Tabla N° 5. Análisis Vertical del Activo 2015 .............................................................. 24
Tabla N° 6. Pasivo y Patrimonio 2015 .......................................................................... 24
Tabla N° 7. Análisis de Pasivos 2015 ............................................................................ 25
Tabla N° 8. Análisis Vertical del Estado de Pérdidas y Ganancias 2015 ...................... 26
Tabla N° 9. Análisis Horizontal del Balance General 2014-2015 ................................. 27
Tabla N° 10. Análisis Horizontal del Estado de Pérdidas y Ganancias 2014-2015 ...... 29
Tabla N° 11. Índices Financieros aplicados a la información de INDUMARMOL ...... 30
Tabla N° 12. Incidencia del proceso contable en los Estados Financieros .................... 33
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura N° 1. Productos y servicios de INDUMARMOL................................................. 8
Figura N° 2. Organigrama funcional de INDUMARMOL.............................................. 9
x
RESUMEN
El proceso contable es de vital importancia para una empresa porque de su eficiencia
depende la calidad de la información contenida en los estados financieros, que como
resultado de la gestión empresarial se elaboran, presentan y muestran esquemáticamente
las variaciones en sus cuentas patrimoniales y el movimiento de sus cuentas de ingresos
y egresos. La investigación tuvo como objetivo determinar cómo el proceso contable
incidió en los estados financieros, período 2015 en la Empresa INDUMARMOL de la
ciudad de Guayaquil. Se utilizó el método Deductivo al tomarse como base el
conocimiento general de las variables para identificar su comportamiento en la
Empresa; la investigación fue de tipo no experimental; su diseño fue documental,
porque se revisaron documentos contables y financieros, y de campo al aplicarse un
cuestionario estructurado. Su nivel fue descriptivo porque se detallaron las
características de la población de estudio. Los resultados demuestran que el proceso
contable incidió en los estados financieros, período 2015 en la Empresa
INDUMARMOL de la ciudad de Guayaquil.
Palabras claves: proceso contable, estados financieros, rentabilidad.
xi
ABSTRACT
The accounting process is of vital importance for a company because its efficiency
depends on the quality of the information contained in the financial statements, which
as a result of business management are drawn up, presented and shown schematically
the changes in its equity accounts and the movement of their accounts of income and
expenses. The research aimed to determine how the accounting process affects the
financial statements, period 2015 in the company INDUMARMOL of the city of
Guayaquil. The deductive method was used based on the general knowledge of the
variables to identify their behavior in the company; the research was non-experimental;
its design was documentary, because accounting and financial documents were
reviewed, and field documents were applied when a structured questionnaire was
applied. Their level was descriptive because the characteristics of the study population
were detailed. The results show that the accounting process affects the financial
statements for 2015 in the company INDUMARMOL of the city of Guayaquil.
Key words: accounting process, financial statements, profitability.
1
INTRODUCCIÓN
Ecuador, presenta un crecimiento sostenido de las construcciones dedicadas a vivienda,
oficinas, locales comerciales y edificios gubernamentales, resultado del crecimiento
poblacional y la diversificación de actividades a nivel privado y público.
Según el diario El Telégrafo (2015), a partir del año 2009, “el Gobierno impulsa una
serie de políticas para dinamizar al sector de la construcción mediante incentivos, con la
intención de solidificar el mercado y aportar beneficios económicos y sociales”. Esta
dinamización trae consigo el incremento de las fuentes de trabajo, que para el año 2015,
según la Cámara de la Industria de la Construcción (Camicon, 2015), “de manera
directa alcanzan alrededor de 500 mil trabajadores; es decir que la construcción aporta
con el 8% del empleo total nacional”.
La construcción de inmuebles trae consigo la necesidad de incluir acabados de acuerdo
con los gustos y preferencias de sus propietarios y con las posibilidades económicas de
cada uno de ellos. INDUMARMOL, al ofertar variedad de productos y servicios
relacionados con los acabados para la construcción se ha convertido en una Empresa a
la que acuden clientes individuales y corporativos, con la finalidad de obtener productos
en su estado natural o transformados, así como servicios adicionales como la entrega a
domicilio, la contratación de obras completas que incluyen desde las materias primas
hasta su instalación completa.
La investigación inicia respondiendo a la pregunta: ¿Cómo el proceso contable incide
en los Estados Financieros, período 2015 en la Empresa INDUMARMOL de la ciudad
de Guayaquil? La importancia de la investigación se encuentra en el aporte que las
conclusiones y recomendaciones darán para mejorar el proceso contable y por ende en
la obtención de informes financieros veraces y oportunos que al ser sometidos a análisis
darán una visión clara de la gestión empresarial.
La estructura de la investigación es la siguiente: la problemática que comprende el
planteamiento del problema, justificación, objetivos e hipótesis. En el marco teórico se
incluye información de la Empresa INDUMARMOL como su reseña histórica, misión,
visión, objetivo organizacional, productos y servicios y la estructura orgánica; luego se
presentan conceptos, definiciones y criterios personales relacionados con el proceso
contable y los estados financieros. El marco metodológico describe el método
2
deductivo, el diseño, tipo y nivel de investigación, la población y muestra de estudio, las
técnicas e instrumentos utilizados para la recolección de la información; y, las técnicas
de análisis e interpretación de datos. Los resultados y su discusión, muestra la
información obtenida con la observación del proceso contable, las entrevistas aplicadas
al Gerente y Contadora de la Empresa y el análisis realizado al Balance General y
Estado de Pérdidas y Ganancias, a través de los métodos Vertical, Horizontal y con
ratios financieros. Finalmente se exponen las conclusiones de la investigación que
responden a los objetivos específicos propuestos y sus respectivas recomendaciones,
dirigidas a una mejor gestión financiera de la Empresa INDUMARMOL.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
INDUMARMOL, Empresa con 25 años de experiencia en el mercado, se dedica a la
producción, comercialización e importación de materiales para acabados de
construcción, especialmente en mármol. Ha logrado constituirse como una empresa con
gran demanda en el sector de la construcción por su gama de trabajo en la importación
directa y fabricación propia de mármol. Se encuentra ubicada en la ciudad de
Guayaquil, siendo su potencial mercado esta ciudad y las provincias aledañas. Según
datos provenientes de sus archivos, ha aprovechado la demanda del sector y aporta con
acabados para la construcción, sin embargo se han detectado problemas en su proceso
contable según la opinión de los propietarios, trabajadores y proveedores.
La Empresa, a pesar de su reconocimiento y competitividad en el mercado de
Guayaquil, presenta algunas dificultades, la principal se relaciona con la elaboración de
los estados financieros, debido a la falta de aplicación de un adecuado proceso contable;
esta situación conlleva problemas como: la falta de información y respaldos de
documentos contables sobre las existencias de inventarios, afectando directamente el
conocimiento de los ingresos provenientes de las ventas y su participación en los
estados financieros; siendo necesario analizar e interpretar dicha información para
entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la Empresa. Al
no existir un adecuado proceso contable implica una situación problemática evidente en
la presentación de los estados financieros afectando a la realidad financiera de la
Empresa y la toma de decisiones. Se analizó el proceso contable de INDUMARMOL, a
través de la revisión de las transacciones y que son resumidos en los estados financieros,
como se observa en la tabla N° 1.
3
Tabla N° 1.Estados financieros de la Empresa Indumarmol Gestión 2014 -2015.
Cuentas Gestión 2014 Gestión 2015
Ingresos $ 1.329.034,42 $ 1.237.617,59
Egresos $ 471.668,20 $ 365.639,58
Utilidades $ 29.527,35 $ 31.635,67 Fuente: Elaboración propia con base en estados financieros INDUMARMOL, 2014- 2015.
Según Romero (2016): “La información contable del año 2015 muestra en sus estados
financieros una utilidad de $31.635,67 siendo esta mayor que en el año 2014, que
presentó una utilidad de $29.527,35, con un incremento de $2.108,02, valor que resume
la situación económico-financiera y patrimonial de la Empresa”. Esta información es de
suma importancia porque refleja la situación sobre el patrimonio y los resultados del
ejercicio de la Empresa siendo estos datos de interés para los propietarios y autoridades
fiscales. Por tal motivo se plantea el siguiente problema de investigación ¿Incide la falta
de un proceso contable en los estados financieros de la Empresa INDUMARMOL de la
ciudad de Guayaquil en el período 2015?
JUSTIFICACIÓN
La estabilidad económica que tiene la República del Ecuador luego de la dolarización,
genera el fortalecimiento de las empresas constructoras debido, entre otros factores, al
creciente volumen de divisas de los migrantes. Es precisamente el sector de la
construcción el que se ha desarrollado significativamente en la última década. Según
datos del INEC (2015), “en el año 2010 el desempeño económico – fiscal fue del
85,77%; alcanzando para el 2015 el 99,58%” (ver Tabla N° 2), siendo Guayaquil y
Quito los sitios en donde se concentran más de la mitad de las edificaciones
arquitectónicas que se construyen en el país. Lo que significa que la industria de la
construcción es de suma importancia para el crecimiento de la economía, por su aporte
tanto en la cantidad de empresas dedicadas a actividades directas y relacionadas.
Tabla N° 2. Nivel de actividad registrada en el sector de la construcción, 2015
Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Censos (2015). “El Índice de Nivel de Actividad Registrada (INA-R) mide
4
el desempeño económico-fiscal de los sectores productivos de la economía nacional, a través del tiempo, conforme a
la nomenclatura CIIU-3; caracterizando a cada mes calendario en términos de su crecimiento histórico promedio y
del comportamiento medio de los últimos doce meses anteriores al de referencia. El período base es el año 2002
donde los índices se igualan a 100”.
Con la investigación realizada se revisó el proceso contable de INDUMARMOL en el
período 2015, determinando sus falencias en cada fase y cómo éste ha incidido en la
información presentada en los estados financieros. La contribución de la investigación
se encuentra en el aporte de sus resultados para la correcta toma de decisiones, con la
identificación y aplicación de nuevas estrategias empresariales que posibiliten la mejora
continua a nivel contable, económico y financiero, partiendo de la utilización de
mecanismos que permitan optimizar los recursos destinados para la producción, los
procesos de importación y venta de materiales; con la finalidad de mantener una
tendencia creciente de la rentabilidad empresarial. La investigación fue posible
realizarla por las facilidades para la obtención de la información requerida,
disponibilidad del tiempo necesario para recopilar y analizar la información, y contar
con financiamiento propio para su ejecución. La investigación se dirigió a revisar el
proceso contable de INDUMARMOL en el período 2015 y sus falencias, analizando
específicamente el comportamiento de las operaciones económicas de la Empresa,
actividad que se pudo lograr por las facilidades brindadas para la obtención de
información.
5
OBJETIVOS
Objetivo general
Determinar cómo el proceso contable incide en los estados financieros, período 2015 en
la Empresa INDUMARMOL de la ciudad de Guayaquil.
Objetivos específicos
Identificar el proceso contable ejecutado, a fin de observar los resultados de estados
financieros de la Empresa INDUMARMOL.
Identificar la aplicación de las NIIF y NCGA para la correcta elaboración de los
estados financieros de la Empresa INDUMARMOL.
Aplicar indicadores financieros para establecer los niveles de rentabilidad obtenidos
en el período 2015 en la Empresa INDUMARMOL.
HIPÓTESIS GENERAL
Se presenta como hipótesis de la investigación: “El proceso contable incide en los
Estados Financieros período 2015 en la Empresa INDUMARMOL de la ciudad de
Guayaquil”. Siendo la variable 1: El Proceso Contable, entendiéndose éste como: “El
que se origina en hechos económicos ocurridos en los diversos procesos de negocios de
las entidades y utiliza un conjunto de libros y documentos que soportan las
transacciones realizadas por una entidad, con base en los cuales se prepara la
información financiera” (Bernal J. , 2016); y la variable 2: Estados Financieros,
definidos como “El informe final que al terminar el período contable debe presentar la
administración de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los
registros contables”. (Aristazabal, 2002, pág. 48)
6
ESTADO DEL ARTE
ANTECEDENTES
La revisión bibliográfica permitió investigar a los siguientes autores:
Chicaiza (2014, pág.67), como conclusión de su tesis de grado, Evaluación al proceso
contable de la Empresa Tribconser Cía. Ltda. de la ciudad de Riobamba para el período
2011 y sus efectos en la toma de decisiones, indica: “No se realiza el registro inmediato
de las transacciones de mercadería tanto recibida como vendida en las fechas realizadas,
afectando la calidad de la información de los inventarios”; en cambio López (2015,
pág.96) en la tesis, Evaluación del proceso contable de la Imprenta Fresval de la ciudad
de Riobamba, período 2012 y su incidencia en los estados financieros”, identifica que
“los procesos contables existentes no son suficientes para comprobar la gestión
financiera de FRESVAL; no se aplican indicadores financieros para evaluar la
situación económica de la Empresa ni se difunden los estados financieros”; por su parte,
Quingui (2015, pág.63) en la investigación, Evaluación al proceso contable en la
Empresa Almacenes Jácome de la ciudad de Riobamba, para determinar la incidencia en
los estados financieros, en el ejercicio económico 2013, llegando a concluir: “Algunas
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, influyen negativamente en los estados
financieros de la Entidad, por lo que las transacciones diarias no son contabilizadas de
manera sistemática y cronológica en los libros de Contabilidad”; así Rojas (2013,
pág.45) en el trabajo de graduación, Evaluación al proceso contable del Almacén
Avícola Veterinario FAMEVES de la ciudad de Riobamba en el año 2011 y su efecto en
el desarrollo empresarial, señala: “El análisis y evaluación contable permitió detectar
puntos frágiles en la aplicación en el proceso contable, por no existir registros idóneos
en el Libro Diario; falta de conciliaciones bancarias; manejo inadecuado de la cuenta
Caja; ausencia de control de mercaderías, los gastos y ventas menores no son
registrados”, sin embargo, Tamay, (2015, pág.69) en el proyecto de investigación,
Evaluación del proceso contable de la Cooperativa Alli Tarpuc y su incidencia en el
manejo de los recursos financieros, en el cantón Riobamba, durante el período 2013,
indica: “a través de un proceso ordenado y optimizado se podrá contar con información
financiera oportuna que permita una adecuada toma de decisiones y un correcto control
de sus actividades económicas y lo más importante se contará con información
confiable”. En cambio, Parra (2016, pág.60) en el proyecto de titulación: “ El proceso
7
contable y su incidencia en la toma de decisiones de la empresa ORGATEC en la
ciudad de Riobamba, período 2015”, concluye: “se evidencia retraso en el registro de
las operaciones (…); esta situación retrasa la elaboración de los inventarios de los
productos y materiales ofertados por la Empresa así como de los estados financieros”;
en tanto Ramos (2016, pág.103), en la tesis: Evaluación al proceso contable en la
Asociación de Especialidades Médicas "La Dolorosa", en la ciudad de Riobamba,
período 2012, para determinar la incidencia en el manejo contable, señala: que “no se
cumplió con las normas internas, políticas contables, lo que ocasionó que el proceso
contable se realice de manera errónea al no contar con documentos fuentes autorizados
que permitan utilizar estos rubros pagados como gastos deducibles.
LA EMPRESA INDUMARMOL
Reseña histórica
Según (Romero, 2016) Indumarmol, es “una Empresa creada en el año 1992, teniendo
como fin entregar productos de calidad, con eficientes servicios y un personal altamente
capacitado y responsable, que brinden seguridad y conformidad al cliente al adquirir los
productos y/o servicios”. Sus 25 años de experiencia en la venta de mármol nacional e
importado, la han colocado entre las principales empresas dedicadas a la elaboración de
productos para la construcción y decoración. Al ser importadores directos y contar con
su propia fábrica la Empresa ha podido ofertar productos con un menor costo que
empresas similares. Además cuenta con su propia fábrica para le elaboración de los
productos.
Misión, visión y objetivo
INDUMARMOL cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo (2017), en cuya
contraportada se incluye la misión, visión y objetivos de la Empresa, como elementos
estratégicos básicos que guían el trabajo diario de los colaboradores, como se presenta a
continuación:
Misión: “Ofrecer a nuestros clientes una gran variedad de mármoles y granitos
nacionales e importados de alta calidad que satisfagan los requerimientos con
precios que se ajustan a sus necesidades marcando una gran diferencia en el
mercado”.
8
Visión: “Ser reconocidos a nivel nacional como una Empresa líder en ofrecer
variedad, calidad y precio en la venta de mármol y granito nacionales e importados
de alta gama y confort”.
Objetivo: “Nuestro objetivo estratégico es generar más confianza con nuestros
clientes. Complementamos la atención a ellos a través de un Sistema de Gestión del
Servicio al Cliente”.
Productos y servicios
La Empresa INDUMARMOL oferta como principales productos acabados para la
construcción, entre ellos, mármoles de origen nacional e importado. Actualmente ha
diversificado su oferta con tres rubros específicos relacionados a obras de construcción,
productos con y sin proceso y servicios, como se presenta en la Figura N° 1.
Figura N° 1. Productos y servicios de INDUMARMOL
Fuente: Elaboración propia, con base en información de Romero (2016).
Estructura organizacional
INDUMARMOL, tiene una estructura organizacional basada en tres niveles jerárquicos:
a) Directivo: Gerencia, b) Ejecutivo: Jefatura Administrativa, c) Operacional: integrado
por cincos departamentos. La Empresa tiene un organigrama funcional que incluye el
nombre de los colaboradores, como se observa en la Figura N°2.
OBRAS
•Pisos
•Escalones
•Lavaderos
•Cocinas
•Fachadas
•Mesones.
PRODUCTOS
•Accesorios
•Mosaico
•Espacato
•Cuarzo
•Granito
•Mármol
•Porcelanato
•Enchape
•Cuarcita
•Travertino
•Pizarra
•Pastelera.
SERVICIOS
•Ventas e instalación, pulida y cristalizada de mármoles, granitos, mosaicos, piedras decorativas, espacatos, piedras de río, porcelanato, cerámicas, mosaicos con diseños.
•Transporte a domicilio.
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Figura N° 2. Organigrama funcional de INDUMARMOL
Fuente: Jefatura Administrativa Empresa INDUMARMOL (2017)
PROCESO CONTABLE
Definición
“Un proceso es el conjunto de actividades que se desarrollan para cumplir con un
objetivo, culminar un producto o brindar un servicio” (Álvarez, 2012, pág. 15). En el
ámbito contable, el proceso hace alusión a todos los pasos requeridos para que las
operaciones económicas de una entidad se registren y arrojen información válida para
elaborar los estados financieros al culminar un ejercicio económico. Según el criterio de
Altahona (2009, pág. 153), el proceso contable: “se realiza por períodos mensuales, que
va desde el comienzo del período, es decir desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre,
del respectivo año fiscal, al finalizar el año es necesario por lo menos realizar un cierre
definitivo para poder medir los resultados empresariales”. Para Anzola (2010, pág. 268),
el proceso contable es: “todo el tiempo que se considera para preparar los estados
* José Villota * Abel León
* Luis Dávila * Carlos Moreno
* Enrique Gómez * Felipe Díaz* Saúl Cabrera
* Mario Pérez
* Juan Cuadrado
* Darío Pérez
* Ariel Vega
GERENTE
MARCO ROMERO
JEFE ADMINISTRATIVA
XIMENA MOREANO
VENTAS Y DESPACHO LOGÍSTICA PRODUCCIÓN FÁBRICA
EMPACADORES
DESPACHADORES
OPERADORES DE
MAQUINARIAS,
CORTADORES
CONTABILIDADPUBLICIDAD Y
MARKETING
NELLY PLAZA GERMÁN MOREANO MAGGI CUADRAC.P.A. BELGICA NAJERA
E ING. MARIUXI ARAUJODAYAN ROMERO
10
financieros de la misma; este tiempo puede ser de un mes, un semestre o un año, y en él
se efectúa un registro, clasificación y resumen de la información contable”.
Ciclo del proceso contable
a) Documentos fuentes.- Los documentos fuentes sirven como respaldo o soporte de
cada una de las transacciones que se llevan a cabo dentro de una empresa. Los datos
ingresan al sistema a través de documentos como comprobantes de ventas, facturas
de compras, talonarios de chequeras, etc. que se analizan para determinar qué
cuentas son las afectadas y en qué forma lo son. (Picazo, 2012, pág. 9).
b) Registros contables.- Cada transacción se contabiliza en el Diario por medio de un
asiento, acción conocida como Jornalización. El libro Diario, según Anzola (2010,
pág. 269), “es un registro cronológico que muestra para cada transacción el
movimiento que ocurrió o el análisis contable de cada operación, transcrito en su
totalidad”. El registro en este libro incluye los siguientes aspectos: fecha,
descripción, referencia del asiento, debe, haber y explicación. El libro Mayor,
aunque no es un registro obligatorio, sirve para conocer los saldos de cada una de
las cuentas contables que se presentarán en el balance de Comprobación.
c) Balance de Comprobación.- Anzola (2010, pág. 275), indica que el balance de
Comprobación: “contiene una lista con los nombres y los saldos de todas las cuentas
del Mayor; los saldos deudores son asentados en la columna de la izquierda y los
acreedores en la de la derecha, por lo cual ambas columnas arrojan sumas iguales”.
d) Ajustes.- En cuanto a los asientos de ajuste, Anzola (2010, pág. 277) los define
como “aquellas transacciones que se requieren al fin del ejercicio para que las
cuentas reflejen debidamente los resultados de las operaciones durante el ejercicio y
la posición financiera al final del mismo”.
e) Estados Financieros.- Finalmente, se elaboran los estados financieros en los cuales
se “muestran la información económica y financiera de una empresa, al concluir el
ejercicio contable” (Anzola, 2010, pág. 280).
11
Sistema contable
Para Anzola (2010, pág. 268), un sistema contable consiste en: “el registro, clasificación
y suma de todas las operaciones que se llevan a cabo dentro de la empresa y son
expresadas numéricamente. (…) La función primaria del sistema contable es facilitar la
creación de un registro de las actividades”. Actualmente, los sistemas informáticos
contables aportan significativamente a obtener información con mayor rapidez. La clave
para que la información sea confiable está en el registro oportuno y correcto de las
transacciones de la empresa.
Normas que regulan el proceso contable
a) Normas Internacionales de Información Financiera
Conocidas por sus siglas NIIF, las Normas Internacionales de Información Financiera,
para Vasco (2011, pág.10) son “el conjunto de normas e interpretaciones de carácter
técnico, aprobadas, emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (Conocido por sus siglas en inglés como el IASB)”. Así las NIIF son
elaboradas, aprobadas y publicadas por el IASB, que es un organismo técnico emisor de
normas contables globales, de carácter independiente, que tiene su sede en Londres,
Inglaterra. Actualmente, el IASB está integrado por 15 miembros de tiempo completo.
Según Trujillo (2011, pág.10) con la llegada de las NIIF, “la profesión contable mundial
tiene un marco normativo, perfectamente definido y actualizado de aplicación
obligatoria, cubre requerimientos locales e internacionales en la preparación y
presentación de los Estados Financieros, incidiendo así tanto sobre la labor de los
contadores y los auditores independientes”.
b) Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información
Financiera, se aprobaron en el año 1965, durante la 7ª Conferencia Interamericana de
Contabilidad. Se definen como “un conjunto de reglas generales y normas que sirven de
guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente”.
12
Estos principios son: equidad, ente, bienes económicos, moneda de cuenta, empresa en
marcha, valuación al costo, ejercicio, devengado, objetividad, realización, prudencia,
uniformidad, materialidad, exposición.
ESTADOS FINANCIEROS
Definición
Farías (2014, pág. 7) define a los Estados Financieros como “los documentos que
proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de
la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de
decisiones en una empresa”, por lo que es importante que la información de los Estados
Financieros permite obtener una visión general de los resultados de la gestión
empresarial, debiendo ser analizada y comparada con datos de períodos anteriores.
Según los resultados sean positivos o negativos se podrán mantener las estrategias o
aplicar correctivos.
Objetivos de los estados financieros
El objetivo de la elaboración y presentación de los estados financieros, para Bravo
(2010, pág. 189) es: “proporcionar información que sea útil para tomar decisiones de
inversión y de préstamos”, donde la información se refiere a la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad, información útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones en una empresa.
Obtención de estados financieros
Anzola (2010, pág. 281) menciona: “Al concluir el período contable se procede a la
elaboración de los estados financieros, que por su actividad y volumen de operaciones
sea pertinente presentar”. Por lo general los estados financieros que se elaboran son:
Balance General, Estado de Resultados, Estado de flujo de efectivo, Estado de cambios
en la posición patrimonial. Se incluye las notas a los estados financieros que son
aclaraciones de los cambios en las cuentas, subgrupos y grupos; en cambio Pacheco
(2016, pág. 20-21), señala: todos los estados financieros, deberán contener los
siguientes elementos: a) Encabezado: que comprende la razón social de la empresa, el
nombre del estado financiero y el período al que se refiere; b) El contenido o cuerpo:
que dependiendo del estado financiero, presentará los nombres de las cuentas y sus
13
saldos respectivos, en forma secuencial y lógica; c) Nombres y firmas de los
responsables del documento financiero: indicando quien lo elaboró, lo revisó y autorizó;
y, d) Las notas aclaratorias, que son parte integral de los estados financieros y sirven
para dar aclaraciones de las cifras presentadas.
a) Balance General
El Balance general, para Anzola (2010, pág. 282), es un “estado financiero que
demuestra el activo, el pasivo y el capital de una empresa en una fecha determinada”.
Con la información del balance general, se establece la Ecuación contable que es la
igualdad entre los Activos con el Pasivo y el Patrimonio empresarial. Cabe recalcar que
al analizar cada uno de estos grupos se puede determinar el comportamiento de sus
cuentas durante el período contable. Así como las variaciones con relación a períodos
anteriores.
b) Estado de Resultados
Anzola (2010, pág. 281), al referirse al Estado de Resultados, señala: “es un resumen de
los ingresos, los gastos y la utilidad neta de un negocio durante un determinado
período”. Las cuentas de Ingresos se encuentran determinadas por las ventas de bienes
y/o servicios, dependiendo del tipo de empresa. El crecimiento de las ventas es
favorable a las empresas y puede generar mayor utilidad, siempre y cuando el
crecimiento de los costos y gastos no sea superior, caso contrario indicaría que la
actividad empresarial no es eficiente y se está trabajando a pérdida.
c) Estado de flujo de efectivo
Zapata (2014, pág. 306) define al estado de flujo de efectivo, como: “El informe
principal que presenta en forma condensada y clasificada los diversos conceptos de
entrada y salida de recursos monetarios, efectuados durante un período, con el propósito
de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad
financiera empresarial en función de su liquidez”. Donde se demuestra las variaciones
del disponible, sea en efectivo o equivalentes de efectivo, originados por las actividades
de la empresa en un período determinado. Para su elaboración, Zapata (2014, pág. 28)
indica que se requieren los siguientes elementos: el saldo inicial de caja, para el período
analizado; las entradas y salidas en efectivo durante el período objeto del análisis; el
14
flujo neto del período, que es la diferencia entre las entradas y salidas de efectivo. Este
flujo puede ser positivo o negativo; el saldo final de caja, que se obtiene al sumar el
saldo inicial y el flujo neto del período. Esta información se toma del Balance General
del período inmediatamente anterior y del Balance General y Estado de Resultados del
período analizado.
d) Estado de cambios en la posición patrimonial
Según la Fundación IFRS (2010, pág. 7), el Estado de Cambios en el Patrimonio
muestra “todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y el final del
periodo sobre el que se informa que surgen de transacciones con los propietarios en su
carácter de propietarios, que reflejen un incremento o una disminución en los activos
netos del periodo”. Como indica la definición, puede producirse un cambio patrimonial
por el aumento o disminución de ciertas cuentas de activo o pasivo que afectan
directamente al patrimonio empresarial y que nacen de ingresos o gastos generados en
el período contable.
e) Notas aclaratorias
Las notas a los Estados Financieros son explicaciones, que los responsables del análisis
de la información financiera realizan, para dar a conocer las razones por las cuales se
han presentado los resultados en cada una de las cuentas que intervienen en el Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y el Estados de Cambios
en el Patrimonio. Por lo general, las notas explicativas que se presentan son, según Red
de medios (2008), los siguientes:
La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.
Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el país donde se
confeccionen los Estados Financieros.
Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparación de los estados financieros.
Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros.
Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y
aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren
necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado
económico.
15
INDICADORES FINANCIEROS
Un indicador es “una herramienta que entrega información cuantitativa respecto al logro
o resultado en la provisión de los productos (bienes y/o servicios) de la institución,
pudiendo cubrir aspectos cuantitativos o cualitativos de este logro” (Bravo, 2010, pág.
216). Según la Superintendencia de Compañías (2012, pág. 2-12), entre los principales
indicadores utilizados para medir el comportamiento de la información financiera de
una empresa, se encuentran:
Indicadores de liquidez: sirven para establecer la facilidad o dificultad que presenta
una compañía para pagar sus pasivos corrientes al convertir a efectivo sus activos
corrientes.
Indicadores de solvencia: miden en qué grado y de qué forma participan los
acreedores dentro del financiamiento de la empresa.
Indicadores de gestión (actividad): estos indicadores tienen por objetivo medir la
eficiencia con la cual las empresas utilizan sus recursos.
Indicadores de rentabilidad: sirven para medir la efectividad de la administración de
la empresa para controlar los costos y gastos y, de esta manera, convertir las ventas
en utilidades.
Los indicadores de cada tipo se presentan en la tabla N° 3.
Tabla N° 3. Indicadores financieros
TIPO INDICADORES
LIQUIDEZ
Razón Corriente= Activo Corriente/Pasivo Corriente
Razón Ácida= (Activo Corriente - Inventarios)/Pasivo Corriente
Capital de Trabajo= Activo Corriente - Pasivo Corriente
ACTIVIDAD Rotación de Inventarios= Costo de Ventas /Promedio de Inventarios
Rotación de Activos Fijos= Ventas/Activos fijos
SOLVENCIA Razón de Endeudamiento= Total Pasivos/Total Activos
Razón de Autonomía= Total Patrimonio/Total Activos
RENTABILIDAD
Margen de Ganancia en Ventas= Utilidad Neta/Ventas
Rentabilidad sobre Activos= Utilidad Neta/Total Activos
Rentabilidad sobre el Patrimonio= Utilidad Neta/Total Patrimonio
Fuente: Elaboración propia con base en Bravo (2007, pág. 2-12)
16
METODOLOGÍA
MÉTODO
Para esta investigación se requirió la utilización de un método deductivo, el cual se
Bernal (2010, pág. 59) define así: “Este método de razonamiento consiste en tomar
conclusiones generales para obtener explicaciones particulares. El método se inicia con
el análisis de los postulados, teoremas, leyes, principios, etcétera, de aplicación
universal y de comprobada validez, para aplicarlos a soluciones o hechos particulares”.
Su aplicación se realizó tomando el conocimiento general del proceso contable y los
estados financieros se observó su comportamiento en la empresa INDUMARMOL para
obtener información relevante que permite identificar la relación entre las variables y
dar las respectivas conclusiones.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño de la investigación fue no experimental, que es aquella en la cual “el
investigador observa los fenómenos tal y como ocurren naturalmente, sin intervenir en
su desarrollo”. (Behar, 2008, pág. 19)
Se analizó y describió el proceso contable de la empresa INDUMARMOL en el período
2015 y la influencia que éste tuvo en los Estados Financieros. La información se tomó
tal cual se presentó sin influir en ninguna de las variables.
TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación fue de tipo documental y de campo.
Documental: “es la que se realiza, como su nombre lo indica, apoyándose en
fuentes de carácter documental, esto es, en documentos de cualquier especie”.
(Behar, 2008, pág. 20)
Se utilizó este tipo de investigación porque se requirió información de los
documentos que soportan y se obtienen a través del proceso contable, así como de
fuentes bibliográficas que tratan de las variables investigadas.
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De campo: “este tipo de investigación se apoya en informaciones que provienen
entre otras, de entrevistas, cuestionarios, encuestas y observaciones” (Behar, 2008,
pág. 21). Se utilizó este tipo de investigación porque fue necesario acudir a la
empresa para la obtención de información.
NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Descriptiva: “mediante este tipo de investigación, que utiliza el método de análisis,
se logra caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta, señalar sus
características y propiedades”. (Behar, 2008, pág. 21)
En la investigación se describió cómo se desarrolla el proceso contable y la
información contenida en los Estados Financieros.
POBLACIÓN Y MUESTRA
Población
Mendenhall (2006, pág. 4) define a la población como “el conjunto que representa todas
las mediciones de interés para quién obtiene la muestra”.
La población estuvo constituida por todos los individuos que trabajan en la empresa
INDUMARMOL e información participante. En la investigación se trabajó con dos
tipos de población.
La población 1 estuvo conformada por 4 informes financieros que se obtuvieron al
culminar el proceso contable en el período 2015. (Ver tabla N° 4)
Tabla N° 4. Población
DOCUMENTOS FUENTE NÚMERO PERÍODO
Balance General 2 2014-2015
Estado de Resultados 2 2014-2015
TOTAL 4 Fuente: Empresa INDUMARMOL
La población 2, conformada por el personal administrativo-contable de la empresa
INDUMARMOL.
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Muestra
La muestra “es un subconjunto de mediciones seleccionado de la población de interés”.
(Mendenhall, 2006, pág. 4)
Como la población en este caso es menos a 100, no se determinó la muestra sino que se
trabajó con la totalidad de la población.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas e instrumentos utilizados en la recolección de datos fueron:
Observación: esta técnica “permite obtener información directa y confiable,
siempre y cuando se haga mediante un procedimiento sistematizado y muy
controlado, para lo cual hoy están utilizándose medios audiovisuales muy
completos, especialmente en estudios del comportamiento de las personas en sus
sitios de trabajo”. (Bernal, 2010, pág. 194)
En la investigación de observó datos de los Estados Financieros que luego tuvieron
que ser analizados; para obtener la información se utilizó una ficha (Ver anexo N°
9) en la cual se registró aspectos relevantes del proceso contable y de los Estados
Financieros.
Entrevista: es la “técnica orientada a establecer contacto directo con las personas
que se consideren fuente de información. (…) la entrevista, si bien puede soportarse
en un cuestionario muy flexible, tiene como propósito obtener información más
espontánea y abierta”. (Bernal, 2010, pág. 194)
La entrevista se utilizó para dialogar con el propietario y contador de
INDUMARMOL, con la finalidad de conocer la realidad de la empresa en cuanto se
refiere al proceso contable; la información se registró en una guía de entrevista.
(Ver anexo N° 3)
TÉCNICAS PARA PROCESAMIENTO E INTERPRETACICÓN DE DATOS
La información recopilada se procesó de la siguiente manera: tabulación de la
información, elaboración de cuadros estadísticos en Excel, análisis e interpretación de la
información.
19
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
EL PROCESO CONTABLE EN LA EMPRESA INDUMÁRMOL
El proceso contable está constituido por una serie de actividades que enmarcadas en el
cumplimiento de normas y principios aporta a la obtención de información verídica y
confiable que se expone en los Estados Financieros. Para conocer el proceso contable de
la empresa INDUMARMOL se aplicaron dos técnicas: observación y entrevista, cuyos
resultados se presentan en a continuación:
Resultados de la observación del proceso contable
Los resultados de la observación de las labores de la Contadora y de la información
contenida en los libros de contabilidad, permitieron identificar el proceso contable
utilizado en la empresa INDUMARMOL, (ver flujograma, Anexo N° 1), donde se
identificó que:
Lo observado en el proceso contable se detalla a continuación:
1) Operación Económica. El ejercicio económico se inicia con la apertura de libros
tanto principales como auxiliares desde el año 2014. Los hechos económicos son
analizados por la Contadora a través de la revisión de información contenida en
documentos internos o externos sean estos, facturas notas de crédito, retenciones,
etc., dependiendo del tipo de operación.
2) Revisión de documentos fuente originados en la compra y venta: Verificada la
información de los documentos fuente y soporte de las operaciones se procede a su
registro en el libro diario.
3) Registro en libro diario. La información se ubica en las cuentas del debe y el
haber, sus respectivos valores y la descripción del porqué se originó el asiento
contable
4) Registro en el mayor. El sistema informático registra inmediatamente los valores
en el libro mayor y en el auxiliar, según las cuentas participantes. Los auxiliares
observados corresponden a las cuentas: Compras, Ventas, Bancos, Cuentas por
Cobrar, Proveedores.
20
5) Balance de comprobación. La contadora realiza anualmente una comprobación del
registro de las operaciones, elaborando un Balance de Comprobación y procede a
realizar los ajustes respectivos en caso de ser necesarios.
6) Ajustes. Los ajustes se realizan por: valores acumulados por pagar: impuestos y
gastos; diferidos: anticipos pagados; depreciaciones: muebles y enseres, maquinaria
y equipo, vehículos. Estos ajustes se registran en el libro diario y luego en el libro
mayor.
7) Estado de Pérdidas y Ganancias y Balance General. La elaboración del Estado de
Pérdidas y Ganancias permite determinar la utilidad o pérdida del ejercicio y
realizar el cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos. Para luego elaborar el Balance
General y realizar el cierre definitivo de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
8) Cierre de libros. Actividad que se realiza al final del ejercicio económico ubicando
en la columna del debe todas las cuentas son saldo acreedor y en la columna del
haber aquellas con saldo deudor, de esta manera se cancelan todas las cuentas. Este
asiento se constituye en el asiento inicial del próximo ejercicio.
Resultados de la observación del proceso de manejo de inventarios
En lo referente al manejo de inventarios en la empresa INDUMARMOL (ver
flujograma, Anexo N° 2), su proceso es el siguiente:
1) Procedimientos. Existen procedimientos detallados en una hoja de ruta interna que
indica cómo receptar las materias primas, la ubicación y maneras de custodiarlas, el
registro del ingreso y egreso y el control de los inventarios.
2) Registro de ingresos y ventas. La empresa utiliza la información que arroja el
sistema informático para llevar al día el registro de los ingresos y ventas de
inventarios para conocer las existencias reales en bodega.
3) Control. El control sobre el máximo y mínimo de existencias se realiza por medio
de tarjetas kárdex, en ellas se especifica el nombre y características de los productos
y materias primas.
21
4) Autorizaciones. Tanto las compras como retiros de inventarios son autorizados por
el Gerente. A la fecha no se ha detectado pérdida de inventarios; en caso de
presentarse la autorización para efectuar los ajustes la daría el Gerente.
5) Recuperación de inversión. Como estrategia para recuperar la inversión, se
aprueba la venta de las existencias obsoletas, no utilizadas o deterioradas.
6) Registro y valoración de inventarios. El sistema informático contable permite el
registro y valorización de los inventarios. Como una forma de control para verificar
los saldos, se efectúan comprobaciones de los registros auxiliares de inventarios
contra las cuentas del mayor.
7) Inventarios físicos y comparación con registros contables. Se realizan inventarios
físicos cada año con el objetivo de asegurar el registro exacto de cantidades de los
artículos existentes. Luego del inventario físico se compara con los registros
contables para determinar la coincidencia o no del inventario y proceder con los
ajustes respectivos.
8) Almacenamiento de inventarios. La empresa cuenta con bodegas amplias para la
ubicación de las materias primas y productos pero no existen disposiciones por
escrito para su cuidado y conservación. La seguridad de las bodegas está a cargo del
personal de guardianía.
Resultados de la identificación de la aplicación de las NIIF y NCGA en la empresa
INDUMARMOL
Los resultados de la entrevista aplicada al Gerente y Contadora tuvieron como propósito
conocer su opinión acerca del proceso contable de la empresa INDUMARMOL y la
aplicación de las NIIF y NCGA (ver Anexo N° 3). De acuerdo a los resultados de la
entrevista realizada al Gerente y a la Contadora se pudo identificar que en la empresa se
utiliza un sistema informático contable que favorece la obtención de información según
los requerimientos del personal inmerso en la gestión financiera. El uso de documentos
fuente valida los ingresos, egresos y actividades contables internas. El registro de las
transacciones se realiza en los libros: diario, inventario, mayor, y libros auxiliares de
clientes y proveedores. Utilizando el sistema se elaboran: Balance General, Estado de
Resultados, Balance de Comprobación de sumas y saldos. La información de estos
22
informes se compara con años anteriores para analizar la evolución que ha tenido la
empresa durante los últimos años. Tanto el Gerente como la contadora consideran que
la gestión financiera de la empresa es buena, no así la tributaria. En la empresa se
elaboran presupuestos y proyecciones financieras para las actividades operativas y
comerciales. Al analizar la aplicación de las NIIF y NCGA en la empresa
INDUMARMOL se identificó lo siguiente:
Activo. Los Inventarios se manejan en cuatro bodegas, cada una se registra como
subcuenta. La depreciación acumulada comprende los valores aplicados a Muebles y
Enseres, Maquinaria y Equipo, Vehículos.
Pasivo. Cuentas y Documentos por Pagar: constituyen la porción corriente del
Pasivo. Porción corriente de obligaciones emitidas: corresponde a las obligaciones
contraídas con Instituciones Financieras.
Patrimonio neto. Al ser una persona natural, las cuentas Resultados acumulados y
Ganancias acumuladas se reflejan en el Patrimonio. La Utilidad del Ejercicio refleja
el valor obtenido en el ejercicio económico 2014.
Ingresos. Venta de bienes registra las ventas gravadas con tarifa 12%. Intereses:
registra los ingresos por rendimientos financieros; Ganancia bruta: obtenida como
resultado de las Ventas menos el Costo de Ventas.
Costo de ventas y producción. Materiales utilizados o productos vendidos:
comprende el Inventario disponible para la venta.
Gastos. Registra Gastos Administrativos y de Fabricación. Los Gastos financieros
se registran dentro de los Gastos Administrativos. Ganancia (pérdida) antes de 15%
a trabajadores e impuesto a la renta de operaciones continuadas, corresponde a la
cuenta Utilidad del ejercicio. 15% Participación trabajadores: valores distribuidos a
todos los trabajadores. Ganancia (pérdida) antes de impuestos: se refiere a la
utilidad gravable del período. Impuesto a la renta causado: se registra en la cuenta
Base imponible gravada. Ganancia (pérdida) de operaciones continuadas antes del
impuesto diferido y Ganancia (perdida) neta del período, registra el valor de la
Utilidad del período.
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La empresa INDUMARMOL, por su volumen de ventas que sobrepasa el millón de
dólares y con 10 trabajadores, está considerada una PYME, según el Consejo Nacional
de Competitividad, sin embargo, al estar constituida como una persona natural, la
empresa omite el uso de ciertas cuentas atribuibles a su actividad productiva. Por
ejemplo, Caja-Bancos se incluye en una sola denominación, sin incluir la cuenta de
primer orden 1101- Efectivo y Equivalentes de Efectivo, ni las subcuentas respectivas
110101 – Caja, 110102 – Bancos, como lo especifica la NIC 7, pág.7. (Ver Anexos 1 y
2).
RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA
EMPRESA INDUMARMOL
Los resultados del análisis realizado a los Estados Financieros, proporcionados por la
Contadora de la empresa INDUMARMOL, a través de los métodos vertical y
horizontal, y aplicando índices financieros relativos a su actividad, son los siguientes:
Análisis vertical del Balance General
El análisis vertical del Balance General (Ver tabla N° 5) se realizó separando la
información en dos grupos: Activo y, Pasivo y Patrimonio.
a) Análisis vertical del Activo
De acuerdo a la tabla N° 3 los resultados demuestran que del total de activos de
INDUMARMOL, el 85,24% corresponde al activo corriente y el 14,76% al activo fijo.
Dentro del activo corriente, la cuenta Caja-Bancos representó el 0,43%; las Cuentas y
Documentos por Cobrar, el 5,88%; el Inventario, 76,82% y Anticipos Pagados, el
0,24%; y, Retenciones en la Fuente, el 1,86%. Las existencias de inventario, constituyen
el activo corriente de mayor participación por ser la producción la actividad principal de
la empresa. Las existencias se encuentran repartidas en cuatro bodegas siendo la bodega
Matriz y la de Yaguachi, las que cuentan con mayor cantidad, con el 42,60% y 27,30%,
respectivamente. Las Cuentas por Cobrar Clientes constituyen el 2,08%, mientras que
las Cuentas por Cobrar INDUMARMOL, representan el 3,81%, valores generados por
utilización de las existencias en arreglo y adecuación de las instalaciones de la empresa.
24
Tabla N° 5. Análisis Vertical del Activo 2015
Fuente: Elaboración propia con base en Balance General INDUMARMOL, 2015.
b) Análisis vertical del Pasivo y Patrimonio
Según la tabla N° 6 considerando la ecuación contable, en la que el Activo representa el
100%, en el caso de INDUMARMOL, el Pasivo representa el 64,31% y el Patrimonio el
35,69%.
Tabla N° 6. Pasivo y Patrimonio 2015
Fuente: Elaboración propia con base en Balance General INDUMARMOL, 2015.
En la tabla N° 7 se muestra que los pasivos de INDUMARMOL están conformados por
dos subgrupos: corrientes y no corrientes.
En cuanto a los pasivos corrientes, la cuenta Proveedores representa el 25,82% y se
relaciona con valores pendientes de pago a los proveedores de materia primas como
CONCEPTO VALOR PORCENTAJE
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 851.554,78 85,24%
CAJA-BANCOS 4.319,64 0,43%
PICHINCHA CTA. CTE 503,08 0,05%
MACHALA CTA. CTE. 1.755,98 0,18%
AUSTRO CTA. CTE. 1.266,55 0,13%
PROCREDIT CTA. CTE. 654,16 0,07%
PICHINCHA AHORROS 139,87 0,01%
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 58.788,75 5,88%
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 20.740,95 2,08%
CUENTAS POR COBRAR INDUMARMOL 38.047,80 3,81%
INVENTARIO 767.466,29 76,82%
BODEGA MATRIZ 425.603,49 42,60%
BODEGA HR MEGA STONES 30.892,27 3,09%
BODEGA CASA MARMOL 38.275,42 3,83%
BODEGA YAGUACHI 272.695,11 27,30%
ANTICIPOS PAGADOS 2.375,82 0,24%
ANTICIPOS A PROVEEDORES 2.375,82 0,24%
RETENCION EN LA FUENTE 18.604,28 1,86%
RET FUENTE 18.604,28 1,86%
ACTIVOS FIJOS 147.460,09 14,76%
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS 237.975,55 23,82%
MUEBLES Y ENSERES 4.193,42 0,42%
MAQUINARIA Y EQUIPO 113.996,41 11,41%
VEHICULO 119.785,72 11,99%
DEPRECIACIÓN ACUMULADA -90.515,46 -9,06%
(-) Depreciacion acumulada -1.677,60 -0,17%
(-) Depreciacion acumulada -25.322,63 -2,53%
(-) Depreciacion acumulada -63.515,23 -6,36%
TOTAL ACTIVOS 999.014,87 100,00%
TOTAL PASIVO 642.451,16 64,31%
PATRIMONIO 356.563,71 35,69%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 999.014,87 100,00%
25
a INDUMARMOL. Las Obligaciones con Instituciones Financieras, representa el
14,59% del pasivo corriente, corresponde a créditos a corto plazo obtenidos en tres
instituciones bancarias. En menor proporción se encuentran los Impuestos
Acumulados por Pagar, con el 1,94% y los Gastos Acumulados por Pagar, con el
1,50%.
Los pasivos no corrientes constituyen el 56,16% y corresponde en su totalidad a los
valores pendientes de pago que la empresa mantiene con sus accionistas. La mayor
parte de pasivos se encuentran concentrados en cuentas que generan intereses con el
70,75%: Obligaciones con Instituciones Financieras y Cuentas por Pagar
Accionistas.
Tabla N° 7. Análisis de Pasivos 2015
Fuente: Elaboración propia con base en Balance General INDUMARMOL, 2015.
En lo referente al Patrimonio, no se observa desglose de las cuentas participantes en el
mismo.
Análisis vertical del Estado de Pérdidas y Ganancias
Como se observa en la tabla N° 8, los Ingresos de INDUMARMOL se originan en la
venta de productos. Para el año 2015, las ventas fueron de $1.237.617,59. Su costo de
ventas fue de $840.342,34, equivalente al 67,90% de los ingresos. La utilidad bruta en
ventas fue de $397.275,25, y representó el 32,10% de los ingresos percibidos. Los
Gastos Administrativos constituyeron el 17,85%, y los Gastos de Fabricación, 11,69%.
Los gastos totales fueron de $365.639,58 equivalente al 29,54% del total de los
ingresos. La diferencia entre los Ingresos y los Gastos fue de $31.635,67, lo que indica
que la utilidad del ejercicio representó el 2,56% del total de las ventas generadas en el
año 2015.
PASIVOS CORRIENTES 281.662,16 43,84%
PROVEEDORES 165.858,97 25,82%
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 93.741,86 14,59%
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 12.450,44 1,94%
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 9.610,89 1,50%
PASIVOS NO CORRIENTES 360.789,00 56,16%
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 360.789,00 56,16%
TOTAL PASIVO 642.451,16 100,00%
26
Tabla N° 8. Análisis Vertical del Estado de Pérdidas y Ganancias 2015
Fuente: Elaboración propia con base en Estado de Pérdidas y Ganancias INDUMARMOL, 2015.
CONCEPTO VALOR PORCENTAJE
INGRESOS 1.237.617,59 100,00%
VENTAS 12% 1.237.617,59 100,00%
COSTO DE VENTA 840.342,34 67,90%
INVENTARIO INICIAL 766.940,89 61,97%
IMPORTACIONES 601.685,59 48,62%
COMPRAS 239.182,15 19,33%
INVENTARIO FINAL 767.466,29 62,01%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 397.275,25 32,10%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 220.923,22 17,85%
SUELDOS Y SALARIOS 65.191,71 5,27%
APORTE PERSONAL 6.993,94 0,57%
APORTE PATRONAL 8.253,05 0,67%
HORAS EXTRAS 8.965,20 0,72%
DECIMO TERCERO 6.242,79 0,50%
DECIMO CUARTO 3.654,07 0,30%
VACACIONES 3.089,87 0,25%
FONDOS DE RESERVA 5.056,83 0,41%
UNIFORME E IMPLEMENTOS DEL PERSONAL 1.131,94 0,09%
AGUA 184,55 0,01%
LUZ 2.220,00 0,18%
TELEFONO 697,87 0,06%
BONIFICACION DESAHUCIO 134,81 0,01%
CELULAR 2.769,91 0,22%
INTERNET 444,49 0,04%
CABLE 1.594,74 0,13%
UTILES DE OFICINA 2.370,29 0,19%
HONORARIOS PROFESIONALES 9.714,93 0,78%
NOTARIOS 280,71 0,02%
SEGUROS 3.108,57 0,25%
ARRENDAMIENTO INMUEBLES 9.246,56 0,75%
PUBLICIDAD 767,50 0,06%
COMBUSTIBLE 3.988,44 0,32%
MANTENIMIENTO DE LAS INSTALACIONES 2.988,61 0,24%
MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACION 1.190,53 0,10%
IVA QUE SE CARGA AL GASTO 466,65 0,04%
SERVICIO ARENADO 2.202,97 0,18%
COURRIER 84,92 0,01%
SERVICIO DE SEGURIDAD 420,00 0,03%
CUOTAS CONTRIBUCIONES-PERMISOS PATENTES 2.943,06 0,24%
GASTOS DE DEPRECIACION 16.028,93 1,30%
BODEGAJE 15.219,44 1,23%
TRAMITES ADUANEROS 17.967,30 1,45%
COMISION DESPACHO ADUANA 8.159,78 0,66%
GASTOS FINANCIEROS 7.148,26 0,58%
GASTOS DE FABRICACIÒN 144.716,36 11,69%
SUELDOS Y SALARIOS 66.203,76 5,35%
APORTE PERSONAL 6.887,81 0,56%
APORTE PATRONAL 8.127,71 0,66%
DECIMO TERCERO 6.059,39 0,49%
DECIMO CUARTO 4.866,52 0,39%
VACACIONES 3.037,23 0,25%
FONDOS DE RESERVA 5.845,20 0,47%
HORAS EXTRAS 6.689,82 0,54%
GASTOS DE INSTALACION DE FABRICA 5.709,15 0,46%
LUZ 13.670,24 1,10%
AGUA FABRICA 41,08 0,00%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.350,88 0,43%
SUMINISTRO MATERIALES Y REPUESTOS 6.021,58 0,49%
COMBUSTIBLE 3.244,80 0,26%
PEAJE 2.961,19 0,24%
TOTAL GASTOS 365.639,58 29,54%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 31.635,67 2,56%
27
Análisis horizontal de los Estados Financieros
Tabla N° 9. Análisis Horizontal del Balance General 2014-2015
Fuente: Elaboración propia con base en Balance General INDUMARMOL, 2015.
CONCEPTO 2015 2014
VALOR
ABSOLUTO
(USD)
VALOR
RELATIVO
(%)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 851.554,78 826.203,10 25.351,68 3,07
CAJA-BANCOS 4.319,64 33.830,22 -29.510,58 -87,23
PICHINCHA CTA. CTE 503,08 503,08
MACHALA CTA. CTE. 1.755,98 1.755,98
AUSTRO CTA. CTE. 1.266,55 1.266,55
PROCREDIT CTA. CTE. 654,16 654,16
PICHINCHA AHORROS 139,87 139,87
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 58.788,75 8.624,83 50.163,92 581,62
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 20.740,95 20.740,95
CUENTAS POR COBRAR INDUMARMOL 38.047,80 38.047,80
INVENTARIO 767.466,29 766.940,89 525,40 0,07
BODEGA MATRIZ 425.603,49 425.603,49
BODEGA HR MEGA STONES 30.892,27 30.892,27
BOEGA CASA MARMOL 38.275,42 38.275,42
BODEGA YAGUACHI 272.695,11 272.695,11
ANTICIPOS PAGADOS 2.375,82 16.807,16 -14.431,34 -85,86
ANTICIPOS A PROVEEDORES 2.375,82 2.375,82
IVA PAGADO 1.046,66 -1.046,66 -100,00
IMPUESTO RENTA A FAVOR 15.760,50 -15.760,50 -100,00
RETENCION EN LA FUENTE 18.604,28 18.604,28
RET FUENTE 18.604,28 18.604,28
ACTIVOS FIJOS 147.460,09 172.484,90 -25.024,81 -14,51
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS 237.975,55 237.975,55
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 2.935,22 -2.935,22 -100,00
MUEBLES Y ENSERES 4.193,42 4.193,42
MAQUINARIA Y EQUIPO 113.996,41 69.483,75 44.512,66 64,06
VEHICULO 119.785,72 100.065,93 19.719,79 19,71
DEPRECIACIÓN ACUMULADA -90.515,46 -90.515,46
(-) Depreciacion acumulada -1.677,60 -1.677,60
(-) Depreciacion acumulada -25.322,63 -25.322,63
(-) Depreciacion acumulada -63.515,23 -63.515,23
TOTAL ACTIVOS 999.014,87 998.688,00 326,87 0,03
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 281.662,16 165.794,39 115.867,77 69,89
PROVEEDORES 165.858,97 124.867,81 40.991,16 32,83
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 164.552,66 124.867,81 39.684,85 31,78
CUENTAS POR PAGAR INDUMARMOL 1.306,31 1.306,31
PRESTAMOS BANCARIOS CORTO PLAZO 20.482,65 -20.482,65 -100,00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 93.741,86 93.741,86
BANCO PROCREDIT 11.829,33 11.829,33
BANCO MACHALA 25.708,84 25.708,84
BANCO PICHINCHA 56.203,69 56.203,69
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 12.450,44 4.722,09 7.728,35 163,66
APORTES AL PERSONAL 1.136,46 1.194,90 -58,44 -4,89
APORTE PATRONAL 1.461,19 1.536,31 -75,12 -4,89
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 264,90 378,13 -113,23 -29,94
PRESTAMOS HIPOTECARIOS 322,98 99,29 223,69 225,29
FONDO DE RESERVA 128,98 128,98
IVA POR PAGAR 12% 8.502,17 8.502,17
RETENCIONES 30% 5,79 12,06 -6,27 -51,99
RETENCIONES 70% 26,33 26,33
RETENCIONES 100% 184,63 157,97 26,66 16,88
RETE 1% 171,69 832,38 -660,69 -79,37
RETE 2% 106,67 359,84 -253,17 -70,36
RETE 8% 60,87 95,65 -34,78 -36,36
RETE 10% 77,78 55,56 22,22 39,99
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 9.610,89 15.721,84 -6.110,95 -38,87
DECIMO TERCERO 1.080,85 939,16 141,69 15,09
DECIMO CUARTO 8.530,04 6.686,74 1.843,30 27,57
FONDO DE RESERVA 728,57 -100,00
PROVISIONES 6.184,21 -100,00
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1.183,16 -100,00
PASIVOS NO CORRIENTES 360.789,00 360.789,00 0,00 0,00
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 360.789,00 360.789,00 0,00 0,00
TOTAL PASIVO 642.451,16 526.583,39 115.867,77 22,00
PATRIMONIO 356.563,71 472.104,61 -115.540,90 -24,47
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 999.014,87 998.688,00 326,87 0,03
28
El análisis permitió realizar la comparación de la información financiera (Tabla N° 9) y
económica (Tabla N° 10), de los períodos 2014 y 2015, cuyos resultados son:
a) Balance General. Al comparar los saldos de las cuentas provenientes del Balance
General de los años 2014-2015, se observa lo siguiente:
Activo: los resultados indican que Caja-Bancos, tuvo una disminución del 87,23%;
Cuentas y Documentos por Cobrar, crecieron en 581,62%; Inventario aumento en
0,07%: Anticipos Ganados disminuyó en 85,86%; Retención en la Fuente, arroja un
saldo únicamente para el año 2015; Activos Fijos, disminuyeron en 14,51%, originado
en la aplicación de la depreciación. Cabe recalcar que para el año 2015 desaparece la
cuenta Mobiliario y Equipo y se registran las cuentas Propiedades Plantas y Equipos y
Muebles y Enseres. El Activo Total muestra un crecimiento del 0,03%, para el año
2015.
Pasivo: en cuanto a pasivos el análisis demuestra que Proveedores, tuvo un crecimiento
del 32,83%; los Préstamos Bancarios a Corto Plazo fueron cancelados y transferidos a
las Obligaciones con Instituciones que registran saldos para tres entidades bancarias;
Impuestos Acumulados por Pagar se incrementó en 163,66%, originado principalmente
en el IVA por Pagar 12%; los Gastos Acumulados por Pagar disminuyeron en 38,87%,
al cancelarse Fondo de Reserva, Provisiones e Impuestos Acumulados por Pagar; los
Pasivos No corrientes, no presentan cambios en su valor. El Pasivo Total creció en 22%.
Patrimonio: el Patrimonio de INDUMARMOL presenta un decrecimiento del 24,47%
b) Estado de Pérdidas y Ganancias. La comparación de la información económica
contenida arrojó los siguientes datos:
Los Ingresos disminuyeron para el año 2015 en 91.416,83, pues las ventas se
redujeron en 6,88%. El costo de ventas se incrementó en 1,51%. Dando como
resultado una reducción de la Utilidad Bruta en Ventas en 20,73%.
Los gastos administrativos tuvieron un descenso del 11,09% y los gastos de
fabricación en 35,16%, para una reducción total de los gastos en 22,48%.
A pesar de la reducción de las ventas, la utilidad del año 2015 superó en $2.108,32 a
la obtenida en el año 2014, es decir creció en 7,14%.
29
Tabla N° 10. Análisis Horizontal del Estado de Pérdidas y Ganancias 2014-2015
Fuente: Elaboración propia con base en Estado de Pérdidas y Ganancias INDUMARMOL, 2015.
CONCEPTO 2015 2014
VALOR
ABSOLUTO
(USD)
VALOR
RELATIVO
(%)
INGRESOS 1.237.617,59 1.329.034,42 -91.416,83 -6,88
VENTAS 12% 1.237.617,59 1.329.034,42 -91.416,83 -6,88
COSTO DE VENTA 840.342,34 827.838,87 12.503,47 1,51
INVENTARIO INICIAL 766.940,89 715.234,90 51.705,99 7,23
IMPORTACIONES 601.685,59 547.852,94 53.832,65 9,83
COMPRAS 239.182,15 331.691,92 -92.509,77 -27,89
INVENTARIO FINAL 767.466,29 766.940,89 525,40 0,07
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 397.275,25 501.195,55 -103.920,30 -20,73
GASTOS ADMINISTRATIVOS 220.923,22 248.465,73 -27.542,51 -11,09
SUELDOS Y SALARIOS 65.191,71 62.430,17 2.761,54 4,42
APORTE PERSONAL 6.993,94 6.993,94
APORTE PATRONAL 8.253,05 8.253,05
BENEFICIOS SOCIALES 10.296,89 -10.296,89 -100,00
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL 17.468,71 -17.468,71 -100,00
HORAS EXTRAS 8.965,20 8.965,20
DECIMO TERCERO 6.242,79 6.242,79
DECIMO CUARTO 3.654,07 3.654,07
VACACIONES 3.089,87 3.089,87
FONDOS DE RESERVA 5.056,83 5.056,83
UNIFORME E IMPLEMENTOS DEL PERSONAL 1.131,94 1.131,94
AGUA 184,55 184,55
LUZ 2.220,00 2.220,00
TELEFONO 697,87 697,87
BONIFICACION DESAHUCIO 134,81 134,81
CELULAR 2.769,91 2.769,91
INTERNET 444,49 444,49
CABLE 1.594,74 1.594,74
UTILES DE OFICINA 2.370,29 662,05 1.708,24 258,02
HONORARIOS PROFESIONALES 9.714,93 8.821,91 893,02 10,12
NOTARIOS 280,71 280,71
SEGUROS 3.108,57 7.463,70 -4.355,13 -58,35
ARRENDAMIENTO INMUEBLES 9.246,56 8.529,70 716,86 8,40
PUBLICIDAD 767,50 335,00 432,50 129,10
COMBUSTIBLE 3.988,44 3.065,86 922,58 30,09
MANTENIMIENTO DE LAS INSTALACIONES 2.988,61 2.988,61
MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACION 1.190,53 1.190,53
IVA QUE SE CARGA AL GASTO 466,65 466,65
SERVICIO ARENADO 2.202,97 2.202,97
COURRIER 84,92 84,92
SERVICIO DE SEGURIDAD 420,00 420,00
CUOTAS CONTRIBUCIONES-PERMISOS PATENTES 2.943,06 2.943,06
GASTOS DE DEPRECIACION 16.028,93 16.028,93
BODEGAJE 15.219,44 15.219,44
TRAMITES ADUANEROS 17.967,30 17.967,30
COMISION DESPACHO ADUANA 8.159,78 8.159,78
GASTOS FINANCIEROS 7.148,26 7.148,26
DEPRECIACION NO ACELERADA 43.928,29 -43.928,29 -100,00
SERVICIOS PUBLICOS 12.733,88 -12.733,88 -100,00
IMPUESTOS CONTRIBUC. Y OTROS 9.360,18 -9.360,18 -100,00
PAGOS OTROS SERVICIOS DE INTERNET Y TELEFONIA CELULAR 48.121,55 -48.121,55 -100,00
PROVISIONES 15.247,84 -15.247,84 -100,00
GASTOS DE FABRICACIÒN 144.716,36 223.202,47 -78.486,11 -35,16
SUELDOS Y SALARIOS 66.203,76 69.090,55 -2.886,79 -4,18
APORTE PERSONAL 6.887,81 6.887,81
APORTE PATRONAL 8.127,71 8.127,71
DECIMO TERCERO 6.059,39 6.059,39
DECIMO CUARTO 4.866,52 4.866,52
VACACIONES 3.037,23 3.037,23
FONDOS DE RESERVA 5.845,20 5.845,20
HORAS EXTRAS 6.689,82 6.689,82
GASTOS DE INSTALACION DE FABRICA 5.709,15 5.709,15
LUZ 13.670,24 13.670,24
AGUA FABRICA 41,08 41,08
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.350,88 41.797,96 -36.447,08 -87,20
SUMINISTRO MATERIALES Y REPUESTOS 6.021,58 69.651,48 -63.629,90 -91,35
COMBUSTIBLE 3.244,80 6.514,96 -3.270,16 -50,19
PEAJE 2.961,19 2.961,19
BENEFICIOS SOCIALES 12.748,02 -12.748,02 -100,00
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL 19.494,50 -19.494,50 -100,00
TRANSPORTE 3.905,00 -3.905,00 -100,00
TOTAL GASTOS 365.639,58 471.668,20 -106.028,62 -22,48
UTILIDAD DEL EJERCICIO 31.635,67 29.527,35 2.108,32 7,14
30
Resultados de la aplicación de los índices financieros
La aplicación de índices financieros a los resultados de los Estados Financieros se
muestra en la tabla Nº 11.
Tabla N° 11. Índices Financieros aplicados a la información de INDUMARMOL
Fuente: Elaboración propia con base en Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias INDUMARMOL, 2015.
a) Índices de Liquidez: para medir la administración financiera de INDUMARMOL
se aplicaron los siguientes indicadores:
ÍNDICE
Total Pasivos 526.583,39 642.451,16
Total Activos 998.688,00 999.014,87
Total Patrimonio 472.104,61 356.563,71
Total Activos 998.688,00 999.014,87
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Ventas 1.329.034,42 1.237.617,59
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Total Activos 998.688,00 999.014,87
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Total Patrimonio 472.104,61 356.563,71
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Ventas 1.329.034,42 1.237.617,59
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Total Activos 998.688,00 999.014,87
Utilidad Neta 29.527,35 31.635,67
Total Patrimonio 472.104,61 356.563,71
Razón de Autonomía 47,27% 35,69%
Rotación de Activos
Fijos
Ventas
ÍND
ICE D
E
ACTIV
IDAD
Capital de Trabajo
Razón Ácida
ÍND
ICES D
E L
IQU
IDEZ
Razón Corriente
64,31%
Razón de Autonomía x 100 x 100 x 100
Razón de
Endeudamientox 100 x 100 x 100
Razón de Endeudamiento 52,73%
Rentabilidad sobre Activos 2,96% 3,17%
Rentabilidad sobre
Activosx 100 x 100 x 100
Margen de Ganancia
en Ventasx 100 x 100 x 100
Margen de Ganancia en Ventas 2,22% 2,56%
2,56%
Rentabilidad sobre
Activosx 100 x 100 x 100
ÍND
ICES D
E R
EN
TABIL
IDAD Margen de Ganancia
en Ventasx 100 x 100 x 100
Margen de Ganancia en Ventas 2,22%
Rentabilidad sobre el
Patrimoniox 100 x 100 x 100
Rentabilidad sobre el Patrimonio 6,25% 8,87%
Rentabilidad sobre Activos 2,96% 3,17%
Razón Corriente
Razón Ácida
Rotación de Inventarios
Rotación de Activos Fijos
2014
165794,39
0,36
FÓRMULA
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
Activo Corriente - Pasivo Corriente 569892,62660408,71
827838,87 840342,34
84088,49
281662,16
0,30
2015
826203,1
165794,39
4,98
59262,21
851554,78
281662,16
3,02
ÍND
ICES D
E L
UCRATIV
IDAD
Rotación de
Inventarios
8
Costo de Ventas
Promedio de Inventarios
ÍND
ICES D
E
SO
LVEN
CIA
O
APALAN
CAM
IEN
TO
767203,59
1
1237617,59
147460,09
741087,895
1
1329034,42
172484,9
8
Activos Fijos
Rentabilidad sobre el
Patrimoniox 100 x 100 x 100
Rentabilidad sobre el Patrimonio 6,25% 8,87%
31
Razón corriente: la capacidad de pago de la empresa para atender las obligaciones
a corto plazo en el año 2014 fue de 4,98 USD disminuyendo a 3,02 USD en el año
2015. Estos valores reflejan que la empresa mantiene un activo corriente ocioso,
porque es superior al nivel aceptable establecido entre 1,5 a 2,5.
Razón ácida: al restar los Inventarios del Activo Corriente, la liquidez inmediata de
la empresa fue de 0,36 USD en el 2014 y de 0,30 USD en el 2015. En los dos
períodos, INDUMARMOL no tuvo capacidad inmediata para liquidar sus
obligaciones a corto plazo, al encontrarse por debajo del valor óptimo que es de 1
USD disponible por cada dólar de deuda corriente.
Capital de trabajo: INDUMARMOL, disponía de 660.408,71 USD como capital
de trabajo en el año 2014, disminuyendo a 569.892,62 USD en 2015. La diferencia
entre los dos períodos es de 90.516,09 USD. En los dos años, la empresa contó con
suficientes activos realizables para cubrir sus obligaciones a corto plazo.
b) Índices de Actividad: demuestra la eficiencia de las operaciones de
INDUMARMOL. Los resultados según la tabla N° demuestra que:
Rotación de Inventarios: en el año 2014, los inventarios de la empresa
INDUMARMOL rotaron 1 vez, manteniendo esta tendencia en el año 2015. Estos
resultados indican que pudo existir inventarios obsoletos porque la inversión
realizada en estos activos es muy pequeña o que no se utilizó una buena gestión de
ventas.
Rotación de Activos Fijos: la inversión que la empresa ha realizado en activos fijos
muestra una rotación de 8 veces en el 2014 y en el 2015, con ligeras variaciones. Es
decir que los activos fijos son adecuados para los niveles de venta alcanzados por la
empresa.
c) Índices de Solvencia: miden la estructura financiera de la empresa
INDUMARMOL. Según los resultados de la tabla
Razón de Endeudamiento: la participación de los acreedores en el financiamiento
de los activos totales de la empresa INDUMARMOL, fue del 52,73% en el 2014,
incrementándose al 64,31% en el 2015. Considerando que un valor aceptable de
32
endeudamiento es del 33%, se observa que la empresa tuvo mucha dependencia de
sus acreedores y se encontró descapitalizada.
Razón de Autonomía: la participación del propietario en el financiamiento de los
activos totales de la empresa fue del 47,27% en el 2014, reduciéndose al 35,69% en
el 2015. Esta disminución indica que la empresa no tuvo temor a endeudarse,
trasladando las inversiones a terceros.
d) Índices de Rentabilidad: miden el resultado de la gestión empresarial de
INDUMARMOL. Los resultados según la tabla N° 12 demuestran que:
Margen de Ganancia en Ventas: la rentabilidad neta del ejercicio 2014 fue del
2,22% incrementándose a 2,56% para el año 2015. La estructura de precios y costos
que tuvo la empresa aportó a la obtención de utilidad en los dos períodos de análisis,
sin embargo su crecimiento fue apenas en 0,34%, lo que puede ser el resultado de
precios bajos de los productos o costos muy elevados.
Rentabilidad sobre Activos: el porcentaje de utilidad neta obtenida sobre la
inversión en activos totales de la empresa INDUMARMOL fue de 2,96% en el
2014, incrementándose al 3,17% en el 2015. Esta rentabilidad se encuentra muy por
debajo del valor óptimo del 10%, lo que indica que la política de inversión en
activos no produce la utilidad deseada.
Rentabilidad sobre el Patrimonio: El porcentaje de utilidad que la empresa
INDUMARMOL ha ganado sobre el capital total invertido fue del 6,25% en el
2014, aumentando al 8,87% en 2015.
INCIDENCIA DEL PROCESO CONTABLE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El proceso contable de la empresa INDUMARMOL mantiene un orden en las
actividades, con ligeras desviaciones en el registro oportuno de las transacciones dando
lugar a ajustes para que la información corresponda al mes en el cual se originó. A esto
se añade que no se han realizado análisis financieros para determinar la evolución de
sus activos, pasivos y patrimonio, ni de sus ingresos y gastos; tampoco se han aplicado
33
indicadores para conocer el comportamiento de la liquidez, la gestión o actividad,
solvencia; y, la rentabilidad.
En la tabla N° 4 se puede observar como el proceso contable relacionado con la
aplicación de indicadores financieros incide sobre los resultados financieros y
económicos. (Ver anexo Nº 10).
Tabla N° 12. Incidencia del proceso contable en los Estados Financieros
Fuente: Elaboración propia con base en Aplicación de índices financieros a la información del Balance General y
Estado de Pérdidas y Ganancias INDUMARMOL, 2014-2015.
ASPECTOS
ANALIZADOSRESULTADOS
* Activo corriente ocioso en los años 2014 y 2015 (4,98 y 3,02; respectivamente),
sin embargo la liquidez inmediata se vio comprometida al disminuir los inventarios
(0,36 y 0,30).
* Disminución del capital de trabajo en 13,71%.
* Lenta rotación de inventarios ( 1 vez por año).
* Adecuada rotación de activos fijos para la generación de ventas (8 veces por año).
* Incremento de la participación de acreedores en el financiamiento de los activos
totales (de 52,73% a 64,31%)
* La participación del propietario en el financiamiento de los activos totales
disminuyó del 47,275 al 35,69%.
RENTABILIDAD* Baja rentabilidad en el período 2015, a pesar de su crecimiento con respecto al
período 2014.
LIQUIDEZ
ACTIVIDAD
SOLVENCIA
34
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Se identificó en el proceso contable que algunas transacciones no se registraron en
orden cronológico lo que incide en la realización de los respectivos ajustes, porque
los documentos soporte no se archivaron oportunamente. Los estados financieros se
han elaborado pero no se ha analizado su información.
Se identificó que las Normas Internacionales de Información Financiera son
aplicadas de forma inadecuada porque se observa que no se incluyen notas
aclaratorias a los estados financieros, por tanto se desconoce la subclasificación del
inventario así como la depreciación acumulada según el activo fijo correspondiente.
Los resultados demuestran que la empresa obtuvo liquidez con activos disponibles
ociosos; lenta rotación de inventarios; activos financiados por terceros; creciente
rentabilidad sobre ventas, activos y patrimonio.
RECOMENDACIONES
Se recomienda que:
El registro de las operaciones debería realizarse en el día correspondiente y de
acuerdo con la información originada en los documentos soporte, de esa manera se
tendrá información más rápida sin tener que realizar asientos de ajustes intermedios
y que no corresponden al término del ejercicio contable.
Los responsables de la gestión financiera en la empresa INDUMARMOL deberían
aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera en la presentación de
los Estados Financieros de manera que los usuarios de la información puedan
comprender el comportamiento de las cuentas integrantes de cada uno de ellos al
culminar el ejercicio contable.
El Gerente con el apoyo del personal financiero y de marketing, deberían analizar el
comportamiento de las ventas para aplicar estrategias que apoyen su crecimiento
cuidando que estas no incrementen desmesuradamente los gastos y aporten a la
obtención de mayor rentabilidad.
35
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38
ANEXOS
Anexo Nº 1. Flujograma del proceso contable de la empresa INDUMARMOL
Fuente: Elaboración propia con base en la Observación del proceso contable
No
Sí
Operación económica
Revisión de los documentos fuente originados en la
compra o venta.
Registro en el libro diario (Jornalización)
Registro en el libro mayor (Mayorización)
Balance de Comprobación
Ajustes
Estado de Pérdidas y Ganancias
Balance General
Cierre de libros
Cumple con
requisitos de
preimpreso y l lenado
Devolución del documento
39
Anexo N° 2. Flujograma del proceso de manejo de inventarios de la empresa
INDUMARMOL
Fuente: Elaboración propia con base en la Observación del proceso contable
Procedimientos
Registro de ingresos y
Cumple con el registro de
los ingresos y ventas de
inventarios
Devolución
Control
NO
Autorizaciones
Recuperación de inversión
Registro y valoración de inventarios
Inventarios físicos y comparación con registros
contables
Almacenamiento de inventarios
40
Anexo Nº 3. Resumen de la entrevista al Gerente y Contadora
PREGUNTA ANÁLISIS
1. ¿INDUMARMOL cuenta con un
sistema informático para el registro
contable de sus operaciones?
¿Cuál?
En INDUMARMOL, el registro de las
operaciones económicas se realiza utilizando el
sistema informático SAM 2.7.2.
2. ¿Qué tipo de comprobantes
constituyen el soporte de las
operaciones económicas de la
empresa?
Se utilizan comprobantes para validar los
ingresos, egresos y actividades contables
internas.
3. ¿Cuáles son los libros contables que
la empresa utiliza para el registro
de sus operaciones?
Libro diario, libro de inventario, libro mayor,
libros auxiliares de clientes y proveedores.
4. En el caso de detectarse errores en
el registro ¿cómo se realiza la
corrección?
Mediante la anulación del comprobante.
5. ¿Cómo se realiza la comprobación
de saldos de cada una de las
cuentas contables?
El sistema arroja un balance de comprobación de
sumas y saldos.
6. ¿Qué estados financieros se
elaboran?
Balance General, Estado de Resultados, Balance
de Comprobación de sumas y saldos.
7. ¿Se analizan y comparan los
estados financieros con los de años
anteriores? ¿Por qué?
En INDUMARMOL, se analizan y comparan
con años anteriores para ver la evolución que ha
tenido la empresa durante los últimos años.
8. ¿Cómo califica usted a la gestión
financiera y tributaria de la
empresa?
Según el Gerente, la gestión financiera es buena,
pero la tributación tiene algunas falencias. A
criterio de la contadora tanto la gestión
financiera como tributaria son buenas y
acertadas.
9. ¿Cuál es su nivel de conocimientos
acerca de la Norma Internacional
de Información Financiera (NIIF)
para pequeñas y medianas
empresas?
El Gerente indica que tiene muy poco
conocimiento de las NIIF, no así la Contadora
que menciona tener un alto conocimiento sobre
ellas.
10. ¿Se realizan presupuestos y
proyecciones financieras para la
planificación de las actividades
operativas y comerciales de la
empresa? ¿Por qué?
Realizan presupuestos y proyecciones
financieras para los gastos futuros de la empresa.
Estos instrumentos se realizan para planificar las
actividades operativas y comerciales, ya que al
realizar los presupuestos se tiene un estimativo
de lo que la empresa va a gastar, de esa manera
pueden afrontar a tiempo cualquier dificultad
financiera que pudiera presentarse.
Fuente: Elaboración propia con base en la entrevista al Gerente y Contadora de la empresa INDUMARMOL
41
Anexo Nº 4. Balance General 2014
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA-BANCOS 33.830,22
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 8.624,83
INVENTARIO 766.940,89
IVA PAGADO 1.046,66
IMPUESTO RENTA A FAVOR 15.760,50
ACTIVOS FIJOS
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 2.935,22
VEHICULO 69.483,75
MAQUINARIA Y EQUIPO 100.065,93
TOTAL ACTIVOS 998.688,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 124.867,81
PRESTAMOS BANCARIOS CORTO PLAZO 20.482,65
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 4.722,09
APORTES AL PERSONAL 1.194,90
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 378,13
PRESTAMOS HIPOTECARIOS 99,29
APORTE PATRONAL 1.536,31
RETENCIONES 30% 12,06
RETENCIONES 100% 157,97
RETE 1% 832,38
RETE 2% 359,84
RETE 8% 95,65
RETE 10% 55,56
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 15.721,84
DECIMO TERCERO 939,16
DECIMO CUARTO 6.686,74
FONDO DE RESERVA 728,57
PROVISIONES 6.184,21
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1.183,16
PASIVOS NO CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 360.789,00
TOTAL PASIVO 526.583,39
PATRIMONIO 472.104,61
UTILIDAD DEL EJERCICIO 29.527,35
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
MARCO ANTONIO ROMERO URREA
BALANCE GENERAL
42
Anexo Nº 5: Balance General 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA-BANCOS 4.319,64
PICHINCHA CTA. CTE 503,08
MACHALA CTA. CTE. 1.755,98
AUSTRO CTA. CTE. 1.266,55
PROCREDIT CTA.C TE. 654,16
PICHINCHA AHORROS 139,87
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 58.788,75
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 20.740,95
CUENTAS POR COBRAR INDUMARMOL 38.047,80
INVENTARIO 767.466,29
BODEGA MATRIZ 425.603,49
BODEGA HR MEGA STONES 30.892,27
BOEGA CASA MARMOL 38.275,42
BODEGA YAGUACHI 272.695,11
ANTICIPOS PAGADOS 2.375,82
ANTICIPOS A PROVEEDORES 2.375,82
RETENCION EN LA FUENTE 18.604,28
RET FUENTE 18.604,28
ACTIVOS FIJOS
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES 4.193,42 2.515,82
(-) Depreciacion acumulada 1.677,60
MAQUINARIA Y EQUIPO 113.996,41 88.673,78
(-) Depreciacion acumulada 25.322,63
VEHICULO 119.785,72 56.270,49
(-) Depreciacion acumulada 63.515,23
TOTAL ACTIVOS 999.014,87
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES 165.858,97
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 164.552,66
CUENTAS POR PAGAR INDUMARMOL 1.306,31
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 93.741,86
BANCO PROCREDIT 11.829,33
BANCO MACHALA 25.708,84
BANCO PICHINCHA 56.203,69
IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 12.450,44
APORTES AL PERSONAL 1.136,46
APORTE PATRONAL 1.461,19
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 264,90
PRESTAMOS HIPOTECARIOS 322,98
FONDO DE RESERVA 128,98
IVA POR PAGAR 12% 8.502,17
RETENCIONES 30% 5,79
RETENCIONES 70% 26,33
RETENCIONES 100% 184,63
RETE 1% 171,69
RETE 2% 106,67
RETE 8% 60,87
RETE 10% 77,78
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 9.610,89
DECIMO TERCERO 1.080,85
DECIMO CUARTO 8.530,04
PASIVOS NO CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 360.789,00
TOTAL PASIVO 642.451,16
PATRIMONIO 356.563,71
UTILIDAD DEL EJERCICIO 31.635,67
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
MARCO ANTONIO ROMERO URREA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
43
Anexo Nº 6: Estado de Pérdidas y Ganancias 2014
INGRESOS
VENTAS 1.329.034,42
COSTO DE VENTA 827.838,87
INVENTARIO INICIAL 715.234,90
IMPORTACIONES 547.852,94
COMPRAS 331.691,92
INVENTARIO FINAL 766.940,89
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 501.195,55
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS 62.430,17
BENEFICIOS SOCIALES 10.296,89
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL 17.468,71
DEPRECIACION NO ACELERADA 43.928,29
SERVICIOS PUBLICOS 12.733,88
UTILES DE OFICINA 662,05
HONORARIOS PROFESIONALES 8.821,91
SEGUROS 7.463,70
PUBLICIDAD 335,00
ARRENDAMIENTO INMUEBLES 8.529,70
COMBUSTIBLE 3.065,86
IMPUESTOS CONTRIBUC. Y OTROS 9.360,18
PAGOS OTROS SERVICIOS DE INTERNET Y TELEFONIA CELULAR 48.121,55
PROVISIONES 15.247,84
GASTOS DE FABRICACIÒN
SUELDOS Y SALARIOS 69.090,55
BENEFICIOS SOCIALES 12.748,02
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL 19.494,50
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 41.797,96
SUMINISTRO MATERIALES Y REPUESTOS 69.651,48
COMBUSTIBLE 6.514,96
TRANSPORTE 3.905,00
TOTAL GASTOS 471.668,20
UTILIDAD DEL EJERCICIO 29.527,35
PARTICIPACION TRABAJADORES 4.429,10
UTILIDAD GRAVABLE 25.098,25
OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES
GASTOS PERSONALES-EDUCACION 3.383,06
GASTOS PERSONALES-SALUD 1.541,19
GASTOS PERSONALES-VESTIMENTA 1.536,76
BASE IMPONIBLE GRAVADA 12.755,34
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
ANTICIPO AÑO 2013 10.557,21
SALDO PENDIENTE DE PAGO 10.557,21
(-) RETENCIONES EN LA FUENTES REALIZADAS 15.760,50
SALDO A FAVOR 5.203,29
SALDO A LIQUIDARSE EL PROXIMO AÑO
REPRESENTANTE LEGAL
CALCULO DEL ANTICIPO
TOTAL ACTIVOS 0.4% 998.688,00 3.994,75
PATRIMONIO 0.2% 472.104,61 944,21
INGRESOS 0.4% 1.329.034,42 5.316,14
GASTOS DEDUCIBLES 0.2% 1.299.507,07 2.599,01
12.854,11
CONTADOR
MARCO ANTONIO ROMERO URREA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
44
Anexo Nº 7: Estado de Pérdidas y Ganancias 2015
INGRESOS
VENTAS 12% 1.237.617,59
COSTO DE VENTA 840.342,34
INVENTARIO INICIAL 766.940,89
IMPORTACIONES 601.685,59
COMPRAS 239.182,15
COSTO DE VENTA 840.342,34
INVENTARIO FINAL 767.466,29
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 397.275,25
GASTOS ADMINISTRATIVOS 220.923,22
SUELDOS Y SALARIOS 65.191,71
APORTE PERSONAL 6.993,94
APORTE PATRONAL 8.253,05
HORAS EXTRAS 8.965,20
DECIMO TERCERO 6.242,79
DECIMO CUARTO 3.654,07
VACACIONES 3.089,87
FONDOS DE RESERVA 5.056,83
UNIFORME E IMPLEMENTOS DEL PERSONAL 1.131,94
AGUA 184,55
LUZ 2.220,00
TELEFONO 697,87
BONIFICACION DESAHUCIO 134,81
CELULAR 2.769,91
INTERNET 444,49
CABLE 1.594,74
UTILES DE OFICINA 2.370,29
HONORARIOS PROFESIONALES 9.714,93
NOTARIOS 280,71
SEGUROS 3.108,57
ARRENDAMIENTO INMUEBLES 9.246,56
PUBLICIDAD 767,50
COMBUSTIBLE 3.988,44
MANTENIMIENTO DE LAS INSTALACIONES 2.988,61
MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACION 1.190,53
IVA QUE SE CARGA AL GASTO 466,65
SERVICIO ARENADO 2.202,97
COURRIER 84,92
SERVICIO DE SEGURIDAD 420,00
CUOTAS CONTRIBUCIONES-PERMISOS PATENTES 2.943,06
GASTOS DE DEPRECIACION 16.028,93
BODEGAJE 15.219,44
TRAMITES ADUANEROS 17.967,30
COMISION DESPACHO ADUANA 8.159,78
GASTOS FINANCIEROS 7.148,26
GASTOS DE FABRICACIÒN 144.716,36
SUELDOS Y SALARIOS 66.203,76
APORTE PERSONAL 6.887,81
APORTE PATRONAL 8.127,71
DECIMO TERCERO 6.059,39
DECIMO CUARTO 4.866,52
VACACIONES 3.037,23
FONDOS DE RESERVA 5.845,20
HORAS EXTRAS 6.689,82
GASTOS DE INSTALACION DE FABRICA 5.709,15
LUZ 13.670,24
AGUA FABRICA 41,08
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.350,88
SUMINISTRO MATERIALES Y REPUESTOS 6.021,58
COMBUSTIBLE 3.244,80
PEAJE 2.961,19
TOTAL GASTOS 365.639,58
UTILIDAD DEL EJERCICIO 31.635,67
PARTICIPACION TRABAJADORES 4.745,35
UTILIDAD GRAVABLE 26.890,32
GASTOS PERSONALES-EDUCACION 3.510,00
GASTOS PERSONALES-SALUD 3.510,00
GASTOS PERSONALES-ALIMENTACIÒN 3.509,71
GASTOS PERSONALES-VIVIENDA 2.839,67
GASTOS PERSONALES-VESTIMENTA 668,66
14.038,04
BASE IMPONIBLE GRAVADA 12.852,28
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
ANTICIPO AÑO 2014 12.854,11
SALDO PENDIENTE DE PAGO 12.854,11
(-) RETENCIONES EN LA FUENTES REALIZADAS 18.604,28
SALDO A PAGAR -5.750,17
SALDO A LIQUIDARSE EL PROXIMO AÑO
REPRESENTANTE LEGAL
CALCULO DEL ANTICIPO
TOTAL ACTIVOS 0.4% 999.014,87 3.996,06
PATRIMONIO 0.2% 356.563,71 713,13
INGRESOS 0.4% 1.237.617,59 4.950,47
GASTOS DEDUCIBLES 0.2% 1.205.981,92 2.411,96
12.071,62
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CONTADOR
MARCO ANTONIO ROMERO URREA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
45
Anexo N° 8. Ficha de observación
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS
UNIDAD DE FORMACIÓN ACADÉMICA Y PROFESIONALIZACIÓN
CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD C.P.A.
GUÍA DE OBSERVACIÓN
Objetivo: Identificar el ciclo contable, aplicación de las NIIF y NCGA en la
empresa INDUMARMOL.
DESCRIPCIÓN CUMPLE
OBSERVACIONES SÍ NO
CICLO CONTABLE
Sistema informático contable
Manual de políticas contables
Documentos de soporte
Registro cronológico de operaciones en el libro diario
Registro en libros auxiliares
Traspaso al libro mayor
Balance de comprobación
Ajuste de cuentas y correcciones
Elaboración de la hoja de trabajo
Estados financieros
Asientos de cierre
Análisis e interpretación de los estados financieros
APLICACIÓN NIIF Y NCGA
Activo
Efectivo y equivalentes de efectivo (10101)
Activos financieros (10102)
Provisión por deterioro de los instrumentos financieros
(10101204)
Inventarios (10103)
Provisión por reducción del valor neto realizable
(1010311)
Activos no corrientes disponibles para la venta (10106)
Propiedades, planta y equipo (10201)
Depreciación acumulada de Propiedades, planta y
equipo (1020112)
Deterioro acumulado de Propiedades, planta y equipo
(1020113)
Propiedades de inversión (10202)
Activos intangibles (10204)
Deterioro de Activos intangibles (1020405)
Pasivo
Pasivos financieros a valor razonable con cambios en
resultados (20101)
Cuentas y Documentos por pagar (20103)
Provisiones (20105)
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Porción corriente de obligaciones emitidas (20106)
Porción corriente de provisiones por beneficios a
empleados (20112)
Patrimonio neto
Aportes de socios accionistas para futuras
capitalizaciones (302)
Otros resultados integrales (305)
Resultados acumulados (306)
Ganancias acumuladas (30601)
Pérdidas acumuladas (30602)
Resultados acumulados provenientes de la adopción por
primera vez de las NIIF (30603)
Reserva de capital (30604)
Reserva por donaciones (30605)
Reserva por valuación (30606)
Superávit por revaluación inversiones (30607)
Ingresos
Venta de bienes (4101)
Prestación de servicios (4102)
Contratos de construcción (4103)
Regalías (4105)
Intereses (4106)
Dividendos (4107)
Otros ingresos de actividades ordinarias (4109)
Ganancia bruta (42)
Otros ingresos (43)
Dividendos (4301)
Intereses financieros (4302)
Otras rentas (4305)
Costo de ventas y producción
Materiales utilizados o productos vendidos (5101)
Mano de obra directa (5102)
Mano de obra indirecta (5103)
Otros costos indirectos de fabricación (5104)
Gastos
Gastos (5201)
Gastos (5202)
Gastos financieros (5203)
Otros gastos (5203)
Ganancia (pérdida) antes de 15% a trabajadores e
impuesto a la renta de operaciones continuadas (60)
15% Participación trabajadores (61)
Ganancia (pérdida) antes de impuestos (62)
Impuesto a la renta causado (63)
Ganancia (pérdida) de operaciones continuadas antes del
impuesto diferido (64)
Gastos por impuesto diferido (65)
Ingresos por impuesto diferido (66)
Ganancia (pérdida) de operaciones continuadas (67)
Ingresos por operaciones discontinuadas (67)
Gastos por operaciones discontinuadas (68)
Ganancia (pérdida) neta del período (79)
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Anexo N° 9. Entrevista al Gerente y Contador de INDUMARMOL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS
UNIDAD DE FORMACIÓN ACADÉMICA Y PROFESIONALIZACIÓN
CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD C.P.A.
ENTREVISTA
Objetivo: Conocer la opinión del Gerente y Contador acerca del proceso contable,
en la empresa INDUMARMOL.
11. ¿INDUMARMOL cuenta con un sistema informático para el registro contable de
sus operaciones? ¿Cuál?
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12. ¿Qué tipo de comprobantes constituyen el soporte de las operaciones económicas de
la empresa?
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13. ¿Cuáles son los libros contables que la empresa utiliza para el registro de sus
operaciones?
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14. En el caso de detectarse errores en el registro ¿cómo se realiza la corrección?
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15. ¿Cómo se realiza la comprobación de saldos de cada una de las cuentas contables?
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16. ¿Qué estados financieros se elaboran?
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17. ¿Se analizan y comparan los estados financieros con los de años anteriores? ¿Por
qué?
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18. ¿Cómo califica usted a la gestión financiera y tributaria de la empresa?
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19. ¿Cuál es su nivel de conocimientos acerca de la Norma Internacional de
Información Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas empresas?
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20. ¿Se realizan presupuestos y proyecciones financieras para la planificación de las
actividades operativas y comerciales de la empresa? ¿Por qué?
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Gracias por su colaboración
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Anexo Nº 10. Incidencia del proceso contable en los Estados Financieros
Fuente: Elaboración propia con base en Aplicación de índices financieros a la información del Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias INDUMARMOL, 2014-2015
VARIABLES RESULTADOS INDICADORES RESULTADOS INCIDENCIA
LIQUIDEZ:
* Activo correinte ocioso en los años
2014 y 2015 , sin embargo la l iquidez
inmdiata se vió comprometida al
disminuir los inventarios (0,36 y
0,30)
* 2014 y2015 (4,98 y3,02
respectivamente)
* Disminución del capital de trabajo
en 13,71%
ACTIVIDAD:* Lenta rotación de inventarios ( 1
vez por año)
* Rotación de Inventarios: 2014 y
2015 ( 1,12% y1,10%)
* Rotación de Activos Fijos : 2014 y
2015 (7,71 y 8,39 )
SOLVENCIA:
* Razón de endeudamiento:2014 y
2015 (52,73% a 64,31%)
* Razón de autonomía: 2014 y 2015
(42,27% y 35,69%)
RENTABILIDAD
* Rentabilidad sobre activos: 2014 y
2015 (2,96% y 3,175 )
* Rentabilidad sobre el patrimonio:
2014 y 2015 (6,25% y 8,87%,
respectivamente)
* Baja rentabilidad en el período
2015, a pesar de su crecimiento con
respecto al período 2014.
* Incremento de la participación de
acreedores en el financiamiento de
los activos totales.
La revisión de los documentos
fuente , incide en los indicadores
de liquidez,actividad,solvencia
* La participación del propietario en
el financiamiento de los activos
totales disminuyó del 47,275% al
35,69% Balance de comprobación y
ajustes incide en rentabilidad
* Adecuada rotación de activos fi jos
para la generación de ventas (8 veces
por año)
ESTADOS FINANCIEROS
3) Balance de
Comprobación y Ajustes
La contadora realiza anualmente
una comprobación del registro de
las operaciones, elaborando un
Balance de Comprobación y
procede a realizar los ajustes
respectivos en caso de ser
necesarios
PROCESO CONTABLE
Los hechos económicos son
analizados por la Contadora a
través de la revisión de
información contenida en
documentos internos o externos
sean estos, facturas notas de
crédito, retenciones, etc.,
dependiendo del tipo de
operación.
1) Revisión de los
documentos fuente
originados interna y
externamente.
2) Registro de la
operación económica en
el l ibro diario y mayor.
Verificada la información de los
documentos fuente y soporte de
las operaciones se procede a su
registro en el l ibro diario,
ubicando las cuentas del debe y
el haber, sus respectivos valores
y la descripción del porqué se
originó el asiento contable
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Anexo N° 11. Operacionalización de las variables
VARIABLES DEFINICIONES
CONCEPTUALES
CATEGORÍAS INDICADORES TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
INDEPENDIENTE:
PROCESOS
CONTABLES
Son los pasos para
determinar, a través de las
transacciones, los ingresos
y egresos.
Transacciones
Ingresos
Egresos
Asientos contables.
Registro de ingresos.
Registro de gastos.
Técnicas:
Observación
Entrevista
Revisión documental
Instrumentos:
Guía de observación.
Guía de entrevista.
Libros, Estados
Financieros
Indumarmol. web,
profesionales en el
tema.
DEPENDIENTE:
ESTADOS
FINANCIEROS
Informe final que al terminar
el período contable debe
presentar la administración
de la empresa. Así en
Balance General y Estado de
Resultados.
Balance General
Estado de Resultados
Ratios de rotación.
Ratios de inventarios.
Ratios de rentabilidad.
Técnicas:
Observación
Revisión documental
Instrumentos:
Guía de observación.
Libros, Estados
Financieros
Indumarmol.
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