Universidad Nacional Autónoma De Nicaraguainternacionales de auditoría y comprobar si son...

Universidad Nacional Autoacutenoma de Nicaragua Managua

Universidad Nacional Autoacutenoma De Nicaragua

UNAN

Recinto Universitario Carlos Fonseca Amador

RUCFA

SINACAM

Carrera

Licenciatura En Contabilidad Puacuteblica Y Finanzas

Seminario De Grado

Control Interno En La Alcaldiacutea De Tipi tapa En El Aacuterea De Contabilidad

Basada En Las Normas Internacionales De Auditoria

NIA 6 Seccioacuten 400

Integrantes

Reyna Isabel Lumbi

Keyla Manresa Hernaacutendez Gonzaacutelez

Profesor

Lic Joseacute Herrera

Managua 2017

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Iacutendice

Contenido Objetivo7

General 7

Especiacuteficos 7

Introduccioacuten 8

Justificacioacuten 9

Antecedentes 10

B Gobierno (Marco Legal)11

Marco Teoacuterico 12

Importancia de las Normas Internacionales de Auditoria 12

NIA 6 - Seccioacuten 40013

A Auditoria 19

Tipos De Auditoria 21

Elementos Del Control Interno 22

Diferencias entre teacutecnicas y procedimientos de auditoria 23

Planeacioacuten del Trabajo 23

Leyes que rigen las Alcaldiacuteas 24

Constitucioacuten Poliacutetica 24

La ley 40 o ley de Municipios25

Ley Nordm 466 Ley de Transferencias Municipales 26

Ley Nordm 801 Ley de Contrataciones Administrativa Municipales 26

Ley Nordm822 Ley de Concertacioacuten Tributaria 26

Ley Nordm 502 Ley de Carrera Administrativa 27

Concepto De Control Interno 28

El Control Interno Comprende 29

Propoacutesitos y Objetivos del Control 29

Importancia del Control Interno 30

Normas Generales 30

Los Componentes del Control Interno son 30

Ambiente de Control 30

Evaluacioacuten de Riesgos 31


Actividades de Control 31

Informacioacuten y Comunicacioacuten 31

Monitoreo 31

Desarrollo 32

Normas Para El Control De Activos Y Pasivos 32

Normas Teacutecnicas De Control Interno Especiacuteficas A La Administracioacuten De Los Recursos

Financieros 33

Normas Para El Control De Los Activos 35

Organizacioacuten Administrativa 35

El Manual de Organizacioacuten deberaacute incluir como miacutenimo 36

Delegacioacuten de Autoridad y Unidad de Mando37

Canales de Comunicacioacuten38

Separacioacuten de Funciones Incompatibles 39

Supervisioacuten 40

Procedimientos 41

Documentos de Respaldo41

Control y Uso de Formularios Pre numerados 42

Archivo de Documentacioacuten 42

Control de Sistemas Automatizados de Informacioacuten 43

Custodia de los Recursos y Registros 45

Planeacioacuten y programacioacuten 45

Presupuesto 47

Responsabilidad por el Control Presupuestario 47

Registro y Ejecucioacuten Presupuestaria50

Control durante la Ejecucioacuten del Presupuesto 50

Estado de Ejecucioacuten Presupuestaria 50

Evaluacioacuten de la Ejecucioacuten Presupuestaria 51

Cierre del Ejercicio Presupuestario51

Independencia de la Unidad Financiera 51

Documentos de Respaldo Clasificacioacuten y Autorizacioacuten de Desembolsos 51

Fondos Fijos de Caja Chica 52

Responsabilidad por el Manejo de Cuentas Bancarias 53

Programacioacuten Financiera54


Desembolsos con Cheque 55

Conciliaciones Bancarias 55

Confirmacioacuten de Saldos en Bancos 56

Autorizacioacuten y Registro de Inversiones 56

Custodia y Manejo de Inversiones en Valores Mobiliarios 56

Autorizacioacuten 57

Conciliaciones Perioacutedicas 57

Contabilidad Integrada 58

Sistema de Informacioacuten Financiera 58

Control Contable de la Ejecucioacuten Presupuestaria 58

Confirmacioacuten de Saldos 59

Cierre del Ejercicio Contable 59

Rendicioacuten de Cuentas 59

Presentacioacuten de Estados Financieros 59

Propiedad de la Documentacioacuten Contable 60

Contratacioacuten Y Administracioacuten De Bienes Y Servicios Basado En La Normativa Baacutesica Operacional

Municipal (Referida a la Compra por Cotizacioacuten) 60

Plan Anual de Contrataciones 60

Tramitacioacuten Ejecucioacuten y Registro de Compras y Contrataciones 60

Separacioacuten de Atribuciones en el Proceso de Adquisiciones o Contratacioacuten 61

Solicitud y Aprobacioacuten de las Adquisiciones de Bienes y Servicios 61

Registro de Activos Fijos 62

Adquisiciones y Reparaciones de Activos Fijos 62

Uso de Bienes y Mantenimiento de Activos Fijos subordinado a la Direccioacuten Administrativa ndash

Servicios Generales 62

Uso de Vehiacuteculos subordinado a la Direccioacuten Administrativa ndash Taller de Mecaacutenica63

Custodia de Activos Fijos 63

Verificacioacuten Fiacutesica de Activos Fijos 63

Coacutedigo de Identificacioacuten de Activo Fijos 63

Enajenacioacuten de Activos Fijos 64

Baja de Activos Fijos 64

Pedidos en Traacutensito 64

Donaciones 65

Utilizacioacuten de Donaciones 66


Verificacioacuten fiacutesica y Conciliacioacuten 66

Inversiones En Proyectos Y Programas 67

Identificacioacuten Clasificacioacuten Y Registro De Los Proyectos 67

Fundamentos Del Proyecto 67

Requisitos Previos a la Iniciacioacuten 68

Mantenimiento 68

Control y Seguimiento 69

Tecnologiacutea de la informacioacuten 71

Transacciones Rechazadas o en Suspenso 72

Estructura Organizativa y Procedimientos 72

Uso Aprovechamiento y Seguridad en Recursos de Tecnologiacutea 73

Evaluacioacuten De Riesgo y Control Interno NIA 6 Sesioacuten 400 75

Evaluacioacuten de riesgo 75

NIAs 6 76

Aplicabilidad para el sector puacuteblico77

La Evaluacioacuten Del Riesgo Inherente Y Del Riesgo De Control Y Su Impacto En Los Procedimientos

Sustantivos 78

Riesgos Inherentes Al Ambiente De Sistemas De Informacioacuten Automatizados 79

Los Riesgos Pueden Provenir De 79

Diferencia entre las normas NAGUN Y la NIAs Seccioacuten 400 84

Conclusioacuten 87

Recomendaciones 89

BIBLIOGRAFIA 90

Anexo 91


Tema

Control interno en la alcaldiacutea de Tipitapa en el aacuterea de contabilidad

basada en las normas internacionales de auditoria NIA 6 ndash Seccioacuten

400


7

Objetivo

General

Investigar los procedimientos de control interno basados en la NIA 6 ndash Seccioacuten 400 para

su aplicacioacuten en el aacuterea de Contabilidad de la Alcaldiacutea de Tipitapa

Especiacuteficos

Indagar que tipo de procesos de Evaluacioacuten de Riesgo y Control interno se

realizan en el Dpto de Contabilidad de la Alcaldiacutea de Tipitapa

Analizar los procesos de control interno establecidos en las normas

internacionales de auditoriacutea y comprobar si son aplicables a la Alcaldiacutea

Municipal de Tipitapa


8

Introduccioacuten

El hombre a traveacutes de la historia ha venido reinventaacutendose hasta llegar a la modernidad

del siglo XXI sin embargo a atravesado muacuteltiples etapas en su quehacer para lograr datos

exactos en lo referente a sus ingresos y egresos es asiacute que nace la necesidad de crear una

ciencia para tal fin La Contabilidad pero la ejecucioacuten de los diversos procedimientos para

lograr un control y registro de los gastos e ingresos de las empresas en sus distintos rubros

econoacutemicos requiere normas principios y procedimientos en su aplicacioacuten sirviendo de

guiacutea para el personal que realiza el trabajo pertinente para verificar la eficacia en el

cumplimiento de dichas normas es asiacute que para tal fin fueron Creadas las Normas

Internacionales de Auditoria siendo principios y procedimientos esenciales aplicables a

nivel mundial para interpretar los distintos Informes Financieros y si estos estaacuten correctos

En el presente trabajo se valorara la aplicacioacuten de las Normas Internacionales de Auditoria

Seccioacuten Nordm 400 para el Departamento de Contabilidad de la Alcaldiacutea de Tipitapa

consideraacutendose las poliacuteticas metas objetivos seguridad prevencioacuten y correccioacuten en los

procedimientos ejecutados en esta aacuterea que es vital para la consecucioacuten de resultados

oacuteptimos permitiendo el buen desarrollo de la Alcaldiacutea de Tipitapa salvaguardando los

recursos econoacutemicos de la Municipalidad

El Departamento de Contabilidad se divide en varios moacutedulos los cuales son Caja

Banco Ingresos y Egresos Estados Financieros Inventarios Activos y pasivos de la

Institucioacuten entre otros sin embargo por la amplitud del trabajo realizado en cada uno de


9

ellos se trabajara uacutenicamente el moacutedulo de Egresos que es referente a las salidas de dinero

describiendo la consecutividad con la que se realizan las acciones que desencadenan en un

desembolso para cancelacioacuten de ldquoXrdquo gasto

Justificacioacuten

La presente investigacioacuten se realizaraacute enfocada a investigar que procedimientos de

control interno basados en la NIA 6 ndash Seccioacuten 400 es aplicada de forma correcta en el

Departamento de Contabilidad del municipio de Tipitapa esto con el fin de corroborar el

buen manejo de los recursos econoacutemicos y humanos dentro del Departamento en estudio

Las Alcaldiacuteas estaacuten regidas por diferentes leyes del Paiacutes que dirigen las acciones de estas

Instituciones por lo que iquesthasta queacute punto estas leyes permiten que se apliquen las normas

internacionales de Auditoria o si no inciden en el quehacer de las mismas Buscar esta

respuesta permitiraacute profundizar los conocimientos teoacutericos relacionaacutendolos con la praacutectica

proporcionando nuevos datos a tomar en cuenta para mejorar las labores dentro del

departamento de Contabilidad en el municipio antes mencionado

Las instituciones Estatales tienen un Auditor Interno que debe Regirse por el conjunto de

leyes y procedimientos generalmente aceptados en contabilidad siendo un apoyo en el aacuterea

contable en cuanto a dar fe de que los procedimientos y poliacuteticas son idoacuteneos y garantizar

que si existen errores estos deben ser superados para no caer en desventajas econoacutemicas

como estrateacutegicas sin embargo a parte del auditor interno las Alcaldiacuteas tienen Auditoriacuteas

externas las cuales son ejecutadas por la Contraloriacutea General de la Republica viniendo a

confirmar que los procedimientos asiacute como el manejo de los fondos de la institucioacuten en

cuestioacuten Sean los correctos de lo contrario existen sanciones administrativas y penales por


10

lo que la buena aplicacioacuten de las Normas Internacionales de Auditoria es vital para evitar

caer en este tipo de acciones correctivas

Antecedentes

A Geografiacutea

La ciudad de Tipitapa estaacute ubicada a una distancia de 22 Km direccioacuten noreste de la

capital de Nicaragua ldquoManaguardquo con una extensioacuten territorial de 973 km2 (45995

Hectaacutereas) entre las coordenadas 12ordm11` latitud Norte y 86ordm05` longitud Oeste

Sus liacutemites son

1 Norte Ciudad Dariacuteo (Dpto de Matagalpa)

2 Sur Granada Tisma (Dpto de Masaya) Masaya y Nindiriacute (Dpto

De Masaya)

3 Este Teustepe (Dpto Boaco) y San Lorenzo (Dpto de Boaco)

4 Oeste Managua Lago Xolotlaacuten Y San Francisco Libre (Dpto de

Managua)

Tipitapa cuenta con accidentes geograacuteficos tales como Estribaciones de la Meseta de

Estrada y la loma de San Jacinto cuenta con riacuteos como el del riacuteo Tipitapa Malacatoya

Escondido Teocinal Maderas La Concha y El Cacao

Tipitapa por su posicioacuten geograacutefica es considerada Ciudad Puerto debido a que es

atravesada por las principales viacuteas de comunicacioacuten del paiacutes entre estas La carretera

panamericana norte lo que facilita el comercio puesto que en ella convergen compradores


11

y vendedores de la regioacuten norte central Atlaacutentica (carretera al puerto fluvial de El Rama) y

del Pacifico del paiacutes (carretera a Masaya y Granada)

B Gobierno (Marco Legal)

Tipitapa es a partir del 10 de noviembre de 1961 elevada con el tiacutetulo de Ciudad y

seguacuten la ley de divisioacuten poliacutetico ndash administrativa publicada en octubre de 1989 pertenece

al departamento de Managua

El municipio de Tipitapa se divide en Distritos teniendo la parte rural 7 distritos

que a su vez albergan 53 comunidades y 6 Distritos Urbanos que contienen 36 barrios sin

embargo en un futuro pueden existir variaciones en cuanto al nuacutemero de barrios y

comunidades debido a las necesidades de la poblacioacuten que estaacute buscando nuevos lugares

para asentarse incluso existen barrios y comunidades que no estaacuten constituidas legalmente

no obstante son reconocidas popularmente

(Tipitapa Suelo Cubierto de Historia Nacional Pablo Emilio Barreto Patrocinado por la

Alcaldiacutea de Tipitapa Ediciones Guumleguumlense 2002)


12

Marco Teoacuterico

Normas Internacionales de Auditoria

Son un conjunto de directrices a traveacutes de las cuales se busca establecer una

uniformidad en las praacutecticas de auditoriacutea y en los servicios relacionados con la misma

En dichas normas se establecen

El Coacutedigo de Eacutetica que deben aplicar los contadores en el desarrollo de sus

actividades profesionales

Estaacutendares Internacionales de Control de Calidad

Estaacutendares Internacionales de Auditoriacutea

Declaraciones internacionales sobre las praacutecticas de auditoriacutea Estaacutendares

internacionales en compromisos de revisioacuten de informacioacuten financiera histoacuterica

Estaacutendares internacionales en compromisos de aseguramiento diferente de

informacioacuten financiera histoacuterica

Estaacutendares internacionales sobre servicios relacionados

(httpactualicesecom20140805definicion-de-las-nia 05 de junio 2017)

Importancia de las Normas Internacionales de Auditoria

La norma provee guiacuteas para que el auditor pueda obtener una comprensioacuten de los

sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la

auditoriacutea y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucioacuten Sentildeala la norma que el

auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear

procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel aceptable Trata

las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente riesgo de control y


13

riesgo de deteccioacuten sus interrelaciones y su impacto en las pequentildeas auditoriacuteas

Finalmente establece la forma de comunicacioacuten a las autoridades de la empresa de las

debilidades detectadas Las normas de auditoriacutea las exige la profesioacuten organizada y el

contador puacuteblico las sigue para servir mejor a la sociedad en general y a sus clientes en

particular y para garantizar la confianza que el puacuteblico ha depositado en el

auditor (httpsprezicomjhahxtsel7v2normas-de-auditoria 05 de junio 2017)

La palabra riesgo tiene su origen en el aacuterabe ldquorizqrdquo que significa ldquolo que depara la

provincia lo cual hace referencia a que algo o alguien estaacute proacuteximo a sufrir

un dantildeordquo pero tiempo despueacutes este teacutermino fue adoptado por el italiano como ldquorishiordquo

aunque por otra parte muchos afirman que su etimologiacutea es la misma de ldquoriscordquo que es un

pentildeasco alto de alliacute el peligro( httpconceptodefinicionderiesgo 20 de junio 2017)


Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno

1 Objetivo es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una

comprensioacuten de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo

de auditoria y sus componentes riesgo inherente de control y de deteccioacuten El

Auditor deberaacute obtener una comprensioacuten de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enfoque efectivo

El deberiacutea usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y disentildear los

procedimientos para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo


14

2 Riesgo De Auditoriacutea significa el riesgo de que el auditor deacute una opinioacuten de auditoriacutea

inapropiada cuando los estados financieros estaacuten elaborados en forma erroacutenea de

una manera importante El riesgo de auditoriacutea tiene tres componentes riesgo

inherente riesgo de control y riesgo de deteccioacuten

3 Riesgo Inherente

bull Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representacioacuten erroacutenea que pudiera ser de importancia relativa individualmente o

cuando se agrega con representaciones erroacuteneas en otras cuentas o clases

asumiendo que no hubo controles internos relacionados Riesgo De Control

bull Es el riesgo de que una representacioacuten erroacutenea que pudiera ocurrir en el saldo de

cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa

individualmente o cuando se agrega con representaciones erroacuteneas en otros saldos o

clases no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas

de contabilidad y de control interno

4 Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una

representacioacuten erroacutenea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones

que podriacutea ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con

representaciones erroacuteneas en otros saldos o clases Riesgo De Deteccioacuten

5 Todas las poliacuteticas y procedimientos adoptados por la administracioacuten de una entidad

para ayudar a lograr el objetivo de la administracioacuten de asegurar tanto como el

factible la conduccioacuten ordenada y eficiente de su negocio incluyendo adhesioacuten a

las poliacuteticas de administracioacuten la salvaguarda de activos la prevencioacuten y deteccioacuten

de fraude y error la precisioacuten e integralidad de los registros contables y la oportuna


15

preparacioacuten de informacioacuten financiera confiable Significa Sistema De Control

Interno

6 El Ambiente De Control que significa la actitud global conciencia y acciones de

directores y administracioacuten respecto del sistema de control interno y su importancia

en la entidad El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los

procedimientos de control especiacuteficos Un ambiente de control fuerte por ejemplo

uno con controles presupuestales estrictos y una funcioacuten de auditoriacutea interna

efectiva pueden complementar en forma muy importante los procedimientos

especiacuteficos de control Sin embargo un ambiente fuerte no asegura por siacute mismo la

efectividad del sistema de control interno

7 Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen La funcioacuten del consejo

de directores y sus comiteacutes Filosofiacutea y estilo operativo de la administracioacuten Sistema

de control de la administracioacuten incluyendo la funcioacuten de auditoriacutea interna poliacuteticas

de personal y procedimientos y segregacioacuten de deberes

8 Procedimientos De Control que significa aquellas poliacuteticas y procedimientos

ademaacutes del ambiente de control que la administracioacuten ha establecido para lograr los

objetivos especiacuteficos de la entidad

9 Los procedimientos especiacuteficos de control incluyen Reportar revisar y aprobar

conciliaciones Verificar la exactitud aritmeacutetica de los registros Controlar las

aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacioacuten por computadora por

ejemplo estableciendo controles sobre - cambios a programas de computadora

acceso a archivos de datos Comparar los resultados de cuentas de efectivo valores e

inventario con los registros contables Comparar datos internos con fuentes externas

de informacioacuten Aprobar y controlar documentos Mantener y revisar las cuentas de


16

control y las balanzas de comprobacioacuten Comparar los resultados de cuentas de

efectivo valores e inventario con los registros contables Comparar y analizar los

resultados financieros con las cantidades presupuestadas Limitar el acceso fiacutesico

directo a los activos y registros

10 En la auditoriacutea de estados financieros el auditor estaacute interesado soacutelo en aquellas

poliacuteticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y de control

interno que son relevantes para las aseveraciones de los estados financieros La

comprensioacuten de los aspectos relevantes de los sistemas de contabilidad y de control

interno junto con las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras

consideraciones (a) identificar los tipos de potenciales representaciones erroacuteneas de

importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados financieros (b) considerar

factores que afectan el riesgo de representaciones erroacuteneas sustanciales y c)disentildear

procedimientos de auditoriacutea apropiados

11 Al desarrollar el enfoque de auditoriacutea el auditor considera la evaluacioacuten preliminar

del riesgo de control (conjuntamente con la evaluacioacuten del riesgo inherente) para

determinar el riesgo de deteccioacuten apropiado por aceptar para las aseveraciones del

estado financiero y para determinar la naturaleza oportunidad y alcance de los

procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones

12 El auditor debe de obtener suficiente comprensioacuten del sistema contable para definir

y entender las clases de transacciones maacutes importantes en las operaciones de la

organizacioacuten coacutemo se inician dichas transacciones registros contables importantes y

el proceso contable y de informes financieros desde el inicio de transacciones hasta

su inclusioacuten en los estados financieros


17

13 Ambiente De Control El auditor deberaacute obtener una comprensioacuten del ambiente de

control suficiente para evaluar las actitudes y acciones de directores y

administracioacuten respecto de los controles internos y su importancia en la entidad

Procedimientos De Control El auditor deberaacute obtener una comprensioacuten de los

procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoriacutea Al obtener

esta comprensioacuten el auditor deberaacute de considerar la presencia o ausencia de

procedimientos de control

14 El auditor comuacutenmente evaluacutea el riesgo de control a un alto nivel para algunas o

todas las aseveraciones La evaluacioacuten preliminar del riesgo de control para una

aseveracioacuten del estado financiero deberaacute ser alta a menos que el auditor

15 El auditor deberiacutea documentar en los papeles de trabajo de la auditoriacutea la

comprensioacuten obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la

entidad y la evaluacioacuten del riesgo de control

16 El disentildeo de los sistemas de contabilidad y de control interno es decir si estaacuten

disentildeados adecuadamente para prevenir o detectar y corregir errores significativos

la operacioacuten de los controles internos a lo largo del periodo Algunos de los

procedimientos realizados para obtener la comprensioacuten de los sistemas de

contabilidad y de control interno pueden no haber sido especiacuteficamente planeados

como pruebas de control pero pueden proporcionar evidencia de auditoriacutea El

auditor deberiacutea obtener evidencia de auditoriacutea por medio de pruebas de control

17 Inspeccioacuten de documentos que soportan transacciones y otros eventos para ganar

evidencia de auditoriacutea de que los controles internos han operado apropiadamente

Investigaciones y observacioacuten de controles internos que no dejan rastro de

auditoriacutea Reconstruccioacuten del desempentildeo de los controles internos


18

18 Antes de la conclusioacuten de la auditoriacutea basado en los resultados de los

procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditoriacutea obtenida por el auditor

el auditor deberaacute considerar si la evaluacioacuten del riesgo de control es confirmada

19 El nivel de riesgo de deteccioacuten se relaciona directamente con los procedimientos

sustantivos del auditor la naturaleza de los procedimientos sustantivos la

oportunidad de procedimientos sustantivos el alcance de los procedimientos

sustantivos

20 El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinioacuten

no calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequentildeas como

grandes Sin embargo muchos controles internos que seriacutean relevantes para

entidades grandes no son praacutecticos en el negocio pequentildeo en pequentildeos negocios

los procedimientos de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas

personas que pueden tener responsabilidades tanto de operacioacuten como de custodia y

por lo tanto faltariacutea la segregacioacuten de deberes o estariacutea severamente limitada

21 Como resultado de obtener una comprensioacuten de los sistemas de contabilidad y de

control interno y de las pruebas de control el auditor puede darse cuenta de las

debilidades en los sistemas El auditor deberaacute hacer saber a la administracioacuten tan

pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad sobre las debilidades

de importancia relativa en el disentildeo u operacioacuten de los sistemas de contabilidad y de

control interno que hayan llegado a la atencioacuten del auditor La comunicacioacuten a la

administracioacuten de las debilidades de importancia relativa ordinariamente seriacutea por

escrito Actualizacioacuten contable

(Primera Edicioacuten 2002 Corporacioacuten Edi ndash Abaco Cia Ltda)


19

A Auditoria

A1 Definicioacuten

Es el examen objetivo y sistemaacutetico de las operaciones financieras y administrativas

de una entidad practicando con posterioridad a su ejecucioacuten y para su evaluacioacuten

Revisioacuten o anaacutelisis perioacutedico que se efectuacutea a los libros de contabilidad sistemas y

mecanismo administrativos asiacute como a los meacutetodos de control interno de una

organizacioacuten administrativa con el objeto de emitir opiniones y recomendaciones con

respecto a su funcionamiento

Es la investigacioacuten consulta revisioacuten verificacioacuten comprobacioacuten y evidencia

aplicada a la empresa Es el examen realizado por el personal calificado e independiente

de acuerdo con Normas de Contabilidad con el fin de esperar una opinioacuten que muestre

lo acontecido en el negocio requisito fundamentales es la independencia

A2 Importancia De Auditoria

La planeacioacuten de la auditoria garantiza el disentildeo de una estrategia adaptada en la

etapa de estudio previo

En este proceso se organiza todo el trabajo de auditoria las personas implicadas las

tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes los recursos necesarios los objetivos

programas a aplicar entre otros es el momento de planear para garantizar eacutexito en la

ejecucioacuten de la misma En el siguiente artiacuteculo se plantean los elementos maacutes

importantes de esta etapa con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la

mejor ejecucioacuten de la auditoria

A3 Objetivo de la Auditoria

La auditoriacutea formula y presenta una opinioacuten sobre los aspectos administrativos

gerenciales y administrativos poniendo eacutenfasis en el grado de efectividad y eficiencia


20

con que se han utilizados los recursos materiales y financieros mediante modificacioacuten

de poliacuteticas controles operativos y accioacuten correctiva desarrolla la habilidad para

identificar las causas operacionales posteriores y explican siacutentomas adversos evidentes

en la eficiente administracioacuten

A4 Caracteriacutesticas de la Auditoria

La auditoriacutea financiera es un examen a los estados financieros que tiene por objeto

determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situacioacuten

financiera de la empresa de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA) El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados

por la gerencia se corresponden con los datos

Encontrados por eacutel

Se entiende por estados financieros los cuatro estados financieros baacutesicos que se

elaboran en las empresas y que son requeridos por la Norma Internacional de

Contabilidad Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo del Efectivo y

Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto

La auditoriacutea operacional o de desempentildeo es un examen objetivo sistemaacutetico y

profesional de evidencias llevado a cabo con el propoacutesito de hacer una evaluacioacuten

independiente sobre el desempentildeo de una entidad programa o actividad orientada a

mejorar la efectividad eficiencia y economiacutea en el uso de los recursos humanos y

materiales para facilitar la toma de decisiones

La auditoriacutea especial es el examen objetivo profesional e independiente que se

realiza especiacuteficamente en un aacuterea determinada de la entidad ya sea eacutesta financiera o

administrativa con el fin de verificar informacioacuten suministrada o evaluar el desempentildeo


21

Ejemplo auditoria de caja auditoria de inversiones auditoria de activos fijos examen a

cheques emitidos durante una semana etc

Tipos De Auditoria

a Auditoriacutea fiscal

b Auditoriacutea contable (de estados financieros)

c Auditoria interna Proviene de la auditoriacutea financiera y consiste en una actividad

de evaluacioacuten que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacioacuten a fin de

revisar la contabilidad las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector

y constructivo para la administracioacuten En un instrumento de control que funciona por medio

de la medicioacuten y evaluacioacuten de la eficiencia de otras clases de control tales como

procedimientos contabilidad y demaacutes registros informes financieros normas de ejecucioacuten

etc

d Auditoria externa

e Auditoria operacional Se define como una teacutecnica para evaluar sistemaacuteticamente de

una funcioacuten o una unidad con referencia a normas de la empresa

utilizando personal no especializado en el aacuterea de estudio con el objeto de asegurar

a la administracioacuten que sus objetivos se cumplan y determinar queacute condiciones

pueden mejorarse

f Auditoria administrativa

g Auditoriacutea integral

h Auditoria gubernamental

i Auditoriacutea Financiera Consiste en una revisioacuten exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un


22

contador puacuteblico cuya conclusioacuten es un dictamen a cerca de la correccioacuten de los

estados financieros de la empresa

( httpwwwmonografiascomtrabajos17auditoriaauditoriashtmlclasifixzz4itZ3nDe

25 mayo 2017)

(httpwwwmonografiascomtrabajos17auditoriaauditoriashtmltipos 25 de mayo

2017)

Elementos Del Control Interno

Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoriacuteas

a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten

httpwwwmonografiascomtrabajos17auditoriaauditoriashtmltiposixzz4itYu5Ae

0 (25 de mayo 2017)

httpwwwmonografiascomtrabajos17auditoriaauditoriashtmltiposixzz4itYV0q

RE (25 de mayo 2017)

Clases de teacutecnicas de auditoriacutea

Las teacutecnicas de Auditoriacutea pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o

a los elementos externos de la misma

Las teacutecnicas de mayor uso en Auditoriacutea son

La teacutecnica del Estudio General

La teacutecnica del Anaacutelisis

La teacutecnica de la Investigacioacuten

La teacutecnica de la Comprobacioacuten


23

La teacutecnica de Hechos Posteriores

La teacutecnica de la Inspeccioacuten

La teacutecnica de la Confirmacioacuten

La teacutecnica de Certificacioacuten

La teacutecnica de Observacioacuten

(httpfcceaunicaucaeducooldtgarftgarfse101htmlQQ1-76-96 15 de junio 2017)

Diferencias entre teacutecnicas y procedimientos de auditoria

Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre teacutecnicas y los

procedimientos de auditoriacutea

Teacutecnicas de auditoria son recursos particulares de investigacioacuten que el auditor

utiliza para obtener la informacioacuten necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia

primaria

Procedimientos de auditoria los procedimientos de auditoriacutea son la serie de

teacutecnicas que el auditor sigue en forma loacutegica y secuencial para cumplir con los objetivos

que se ha propuesto al realizar el examen

En otras palabras los procedimientos son la forma de aplicar la teacutecnica o conjunto

de teacutecnicas de auditoriacutea Como se observa los procedimientos de auditoriacutea contienen a las

teacutecnicas es decir las teacutecnicas son una parte de los procedimientos


Planeacioacuten del Trabajo

La Planeacioacuten significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para

la naturaleza oportunidad y alcance esperados de la auditoriacutea El auditor planea

desempentildear la auditoriacutea en manera eficiente y oportuna Es por ello que es importante una


24

planeacioacuten adecuada a aacutereas importantes de la auditoriacutea

Una planeacioacuten adecuada del trabajo de auditoriacutea ayuda a asegurar que realmente se estaacute

prestando la atencioacuten adecuada a aacutereas importantes de la auditoriacutea que los problemas

potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita Estas

actividades tambieacuten sirven de ayuda para la apropiada asignacioacuten de trabajo a los auxiliares

y para la coordinacioacuten del trabajo hecho por otros auditores y expertos

El grado de planeacioacuten variaraacute de acuerdo con el tamantildeo de la entidad la complejidad

de la auditoriacutea y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio

Otras de las caracteriacutesticas de la planeacioacuten es que para llevarla a cabo es necesario que

el auditor tenga conocimiento del negocio si esto es asiacute entonces eacutel ayuda en la

identificacioacuten de eventos transacciones y praacutecticas que puedan tener un efecto importante

sobre los estados financieros


2017)

Leyes que rigen las Alcaldiacuteas

Constitucioacuten Poliacutetica

La constitucioacuten poliacutetica en sus articulo nordm 176 y 177 establece que el municipio es la

unidad base de la divisioacuten poliacutetico ndash administrativa del paiacutes Los municipios gozan de

autonomiacutea poliacutetica administrativa y financiera en su artiacuteculo 1 sentildeala que el municipio se

organiza y funciona con la participacioacuten ciudadana y que los elementos esenciales del

municipio son Territorio Poblacioacuten y Gobierno


25

La ley 40 o ley de Municipios

El 02 de Julio de 1988 publicada en la Gaceta Diario Oficial nordm 155 del 17 de

Agosto de 1988 la cual expresa que las alcaldiacuteas fueron creadas para que los ciudadanos en

todo su conjunto participen de manera directa en las decisiones que se forman sobre

nuestros barrios comunidades y municipios establece el derecho a participar de manera

individual o colectiva garantiza el derecho a pedir mejoras hacer quejas denunciar

irregularidades a solicitar informacioacuten a asistir a reuniones del Concejo Municipal a

asistir a Cabildos esta ley refuerza la ley de Participacioacuten Ciudadana se debe saber que la

maacutexima autoridad de la Alcaldiacutea es el Concejo Municipal son ellos quienes tienen la

uacuteltima palabra ya que la ley nordm 40 establece que para tomar decisiones se debe contar con

la aprobacioacuten del Concejo

Arto 34- Son atribuciones del Alcalde

8) Elaborar y presentar al Concejo Municipal para su aprobacioacuten el Proyecto de

Presupuesto y el Plan de Arbitrios Municipales y sus modificaciones

9) Ordenar los pagos y disponer los gastos previstos en el Presupuesto Municipal y sus

posibles modificaciones

10) Rendir cuentas al Concejo Municipal y al pueblo de la gestioacuten econoacutemica desarrollada

conforme el Presupuesto Municipal

Arto 54- Los municipios elaboraraacuten y a probaraacuten anualmente su Presupuesto en el que

consignaraacuten los ingresos que razonablemente estiman obtener y los egresos que preveiacutean

atenieacutendose estrictamente al equilibrio entre ambos y a las poliacuteticas presupuestarias

nacionales


26

Ley Nordm 466 Ley de Transferencias Municipales

Artiacuteculo 22- Auditoriacutea de los Fondos Transferidos

a) Las municipalidades deberaacuten realizar auditoriacuteas anuales de los recursos recibidos como

transferencia debiendo enviar copia del informe a la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica

b) Los organismos internacionales que financien la partida presupuestaria Transferencia

Municipal podraacuten coordinar con la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica la realizacioacuten de

auditoriacuteas externas de los fondos transferidos

Ley Nordm 801 Ley de Contrataciones Administrativa Municipales

Arto nordm 3 la presente ley es aplicable a todas las alcaldiacuteas y al sector municipal

Arto nordm 9 Requisitos previos

De previo a iniciar cualquier proceso de contratacioacuten la Alcaldiacutea o sector municipal

deberaacute contar seguacuten fuere el caso con los estudios requeridos incluyendo el de impacto

ambiental disentildeos especificaciones generales y teacutecnicas debidamente concluidas

Ley Nordm822 Ley de Concertacioacuten Tributaria

Arto nordm 18 contribuyentes Son contribuyentes las personas naturales residentes y no

residentes que habitual u ocasionalmente devenguen o perciban rentas del trabajo Los

contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo tributaraacuten de forma separada

sobre cada una de las rentas que perciban total o parcialmente El impuesto se causa

cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta


27

Ley Nordm 502 Ley de Carrera Administrativa

Artiacuteculo 11- Son atribuciones de la Comisioacuten Nacional de la Carrera Administrativa

Municipal

b) Disentildear formular y establecer las poliacuteticas y estrategias de la Carrera Administrativa

Municipal

c) Elaborar y mantener al diacutea los sistemas de clasificacioacuten y remuneracioacuten de cargo asiacute

como los correspondientes escalafones

f) Aprobar su plan operativo y su proyecto de presupuesto anual el que deberaacute presentar en

la primera semana de septiembre de cada antildeo a la instancia correspondiente para su

aprobacioacuten

g) Aprobar y presentar el informe anual ante el oacutergano competente en los primeros tres

meses de cada antildeo

h) Nombrar y remover al Director General mediante los procedimientos que esta Ley

establece

i) Crear y mantener al diacutea un registro completo y centralizado de ingresos reingreso

promociones traslados permutas excedencia jubilaciones remociones y cualquier otro

movimiento de intereacutes en la vida profesional de los funcionarios empleados de carrera

j) Elaborar los manuales e instrumentos geneacutericos que sean necesarios para la correcta

implementacioacuten de la Carrera Administrativa Municipal

k) Gestionar recursos para la promocioacuten y desarrollo del Sistema de Carrera Administrativa

Municipal asiacute como celebrar y firmar convenios de cooperacioacuten con organizaciones

nacionales e internacionales para el desarrollo de la Carrera Administrativa Municipal y el

intercambio de experiencias con otros organismos extranjeros aplicadores de la Carrera


28

Administrativa Municipal

n) Elaborar su reglamento interno

o) Elaborar estudios diagnoacutesticos y documentos de trabajo que sirvan de insumo a las

generaciones municipales en la gestioacuten

Concepto De Control Interno

Las Normas Teacutecnicas de Control Interno emitidas por la Contraloriacutea General de la

Repuacuteblica son guiacuteas generales de este Manual que promueven una sana

administracioacuten de los recursos en el marco de una adecuada estructura del control

interno Estas normas establecen las pautas baacutesicas y guiacutean el accionar de la

institucioacuten hacia la buacutesqueda de la efectividad eficiencia y economiacutea en las

operaciones

La Maacutexima Autoridad es responsable de establecer mantener revisar y actualizar la

estructura de control interno que debe estar en funcioacuten a la naturaleza de su actividad

y volumen de operaciones considerando en todo momento el costo-beneficio de los

controles y procedimientos implantados

Las Normas de Control Interno se fundamentan en principios y praacutecticas de

aceptacioacuten general asiacute como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor

amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para la

Alcaldiacutea de TIPITAPA que forma parte de este documento


29

El Control Interno Comprende

a Un plan de organizacioacuten que prevea una separacioacuten adecuada de funciones

b Meacutetodos y procedimientos de autorizacioacuten y registro que hagan posible el control

financiero y administrativo sobre los recursos obligaciones ingresos gastos y

patrimonio asiacute como sobre los proyectos de inversioacuten

c Praacutecticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de cada unidad

d Asignacioacuten de personal idoacuteneo para el cumplimiento de sus atribuciones y

deberes

e Una Unidad efectiva de Auditoriacutea Interna

Propoacutesitos y Objetivos del Control

Todo sistema de control bien definido tiene como propoacutesitos

a Velar porque las entidades cumplan adecuadamente sus funciones en beneficio de la

comunidad

b Proteger a las entidades de fallas y errores que puedan producirle peacuterdidas o poner

en peligro su sobre vivencia o desmejorar su imagen puacuteblica

c Garantizar la correcta aplicacioacuten de normas y procedimientos para evitar errores o

faltas que son sujeto de sancioacuten para los directores y funcionarios de la institucioacuten


30

Importancia del Control Interno

Establecer un adecuado y eficiente sistema de Control Interno es fundamental en la

Administracioacuten Municipal para asegurar la correcta aplicacioacuten de los procedimientos y

actuaciones de Alcalde Vice Alcalde Jefes de Aacuterea y funcionarios y prevenir asiacute cualquier

posible irregularidad

Normas Generales

Los Componentes del Control Interno son

Ambiente de Control

Evaluacioacuten de Riesgos

Actividades de Control

Informacioacuten y Comunicacioacuten

Monitoreo

Ambiente de Control

La Maacutexima Autoridad y sus Ejecutivos deben establecer y mantener un ambiente

mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia el control interno creando

conciencia en sus Colaboradores sobre los beneficios del control para el logro de los

objetivos de la Administracioacuten


31


Deben identificarse y analizarse los riesgos relevantes para la consecucioacuten de los

objetivos de tal forma que se disponga de una base para administrarlos


Se deben establecer y ejecutar Actividades de Control para contribuir a la

administracioacuten de los riesgos en la consecucioacuten de los objetivos de la Entidad


La informacioacuten deberaacute ser registrada y comunicada a la Maacutexima Autoridad y a otros

dentro de la Entidad en la forma y oportunidad que les permita cumplir con sus

responsabilidades incluyendo las relacionadas con el Control Interno

Monitoreo

Se debe evaluar el desempentildeo del Control Interno en el tiempo y asegurar que los

hallazgos de auditoriacutea y otras revisiones sean atendidos correcta y oportunamente


32

Desarrollo

La Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa al igual que otros organismos gubernamental a pesar

de tener autonomiacutea como lo dicen las leyes de nuestro paiacutes tiene una estructura disentildeada

para maximizar sus recursos tanto econoacutemicos como humanos estaacute dividida de acuerdo a

las necesidades de la poblacioacuten sin embargo el aacuterea donde se maneja el patrimonio del

municipio es el aacuterea Contable que es monitoreada a traveacutes de la Direccioacuten Financiera

existiendo una serie de procedimientos y lineamientos que dan lugar al quehacer de quienes

laboran para ese lugar Dentro de ellos podemos citar

Normas Para El Control De Activos Y Pasivos

Normativas para el Registro de Operaciones

1 La municipalidad de TIPITAPA tiene la obligacioacuten de llevar su propio Sistema de

Contabilidad Patrimonial Municipal Para un adecuado registro de sus operaciones

financiera debe llevar los siguientes libros principales

Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares

2 Estos libros estaacuten encuadernados foliados forrados y en todas las hojas de cada libro

deben estar estampados el sello de la Alcaldiacutea Municipal

3 La Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa cuenta con un sistema de contabilidad presupuestaria

automatizado Conforma su libro mayor integrando las hojas impresas que arroja el

sistema y al final de cada mes eacutestas seraacuten selladas y foliadas


33

4 A fin de poder analizar con maacutes detalle las operaciones se llevaraacuten libros o tarjetas

auxiliares de forma manual o automatizada Tanto los libros principales como los

auxiliares deben llevarse en idioma espantildeol con claridad por orden progresivo de

fechas y operaciones sin dejar espacios o liacuteneas vaciacuteas o en blanco y en manera alguna

deben ser alterados ni tener enmendaduras ni borrones

Normas Teacutecnicas De Control Interno Especiacuteficas A La Administracioacuten De Los

Recursos Financieros

El sistema de administracioacuten financiera de la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa tiene

como propoacutesito el recaudo cobro de los ingresos el manejo de las inversiones y la

programacioacuten de los compromisos obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de

gastos

La unidad financiera de la municipalidad deberaacute tener status de Direccioacuten a fin de

garantizarle la independencia y autoridad suficiente en el manejo de los ingresos y egresos

Todo desembolso por gastos tendraacute la documentacioacuten de respaldo suficiente y la

informacioacuten que permita su registro de acuerdo al clasificador de gastos vigente y deberaacute

ser autorizado por un funcionario municipal independiente tanto de las actividades de

manejo o custodia de los fondos y valores como de las actividades contables o de registro

Se crearaacute un fondo fijo de caja chica para hacer frente a desembolsos en efectivo

destinados a gastos menores regulares o corrientes de acuerdo con las poliacuteticas establecidas

por la municipalidad

Estos fondos no podraacuten utilizarse para desembolsos que excedan los liacutemites autorizados

por la municipalidad por lo que habraacute de establecerse un monto maacuteximo de acuerdo con las


34

necesidades que en ninguacuten momento tanto su valor como el de cada desembolso excederaacute

del liacutemite que se determine

El responsable del fondo exigiraacute que se cumplan las disposiciones referentes a su

manejo los reembolsos se efectuaraacuten posteriores a que los comprobantes hayan sido

revisados y verificados por parte de los funcionarios municipales responsables del control

previo de los gastos

No deberaacuten utilizarse los fondos de caja chica para efectuar adelantos de sueldos o

preacutestamos a los servidores municipales

Al entregarse un monto para compras yo gastos sujetos a rendicioacuten de cuentas deberaacute

soportarse con un vale provisional de caja chica el cual deberaacute cancelarse a maacutes tardar 72

horas haacutebiles despueacutes de su emisioacuten

El responsable del fondo deberaacute ser un servidor municipal independiente del cajero

general y de otros servidores que efectuacuteen o participen en labores de registro contable u

otras funciones financieras

Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre de la entidad y en

nuacutemero limitado a lo estrictamente necesario en los bancos y mediante la autorizacioacuten que

dispongan las normas legales vigentes

La apertura y cierre de toda cuenta corriente bancaria debe ser autorizada formalmente por

el Alcalde


35

Normas Para El Control De Los Activos

Efectivo de Caja y Banco

Ninguna persona deberaacute tener acceso a los documentos y valores que son

responsabilidad del encargado de Caja excepto el Contador yo Auditor cuando

tenga que efectuar arqueos

El encargado de Caja no deberaacute tener acceso a los registros de Contabilidad

asimismo no podraacute aprobar desembolsos ni manejar registros contables

Actividades De Control Aplicables A Los Sistemas De Direccioacuten Administrativa

Para facilitar la comprensioacuten y el proceso de ajuste la Norma sobre Actividades de

Control se ha desagregado para los siguientes Sistemas de Administracioacuten Organizacioacuten

Administrativa Administracioacuten de los Recursos Humanos Planeacioacuten y Programacioacuten

Presupuesto Administracioacuten Financiera Contabilidad Integrada Contratacioacuten y

Administracioacuten de Bienes y Servicios Inversiones en Proyectos y Programas y Tecnologiacutea

de la Informacioacuten

Organizacioacuten Administrativa

Estructura Organizacional

Cada Alcaldiacutea se organizaraacute en funcioacuten de su visioacuten misioacuten y objetivos

institucionales siendo concordante con las disposiciones emanadas del Organismo Rector

correspondiente de los principios generales de organizacioacuten y de las NTCI


36

La estructura organizacional debe estar subordinada a la Planeacioacuten Estrateacutegica de

la Entidad y deberaacute formalizarse en un Manual de Organizacioacuten a la medida de la

naturaleza de sus actividades y operaciones

En la Alcaldiacutea de Tipitapa existen manuales de funciones de acuerdo al trabajo

realizado en cada aacuterea dentro de la municipalidad

Los manuales de funciones sirven como guiacutea para los funcionarios que laboran en

las Alcaldiacuteas porque permiten conocer cuaacuteles son las funciones en si del cargo que se

ostenta

El Manual de Organizacioacuten deberaacute incluir como miacutenimo

a Un organigrama autorizado por la Maacutexima Autoridad en el cual se aprecien

visualmente las relaciones jeraacuterquicas o de autoridad funcionales y de

comunicacioacuten

En este caso la jerarquiacutea queda plasmada directamente en el Organigrama de la

Institucioacuten donde claramente cada quien sabe cuaacutel es la liacutenea de mando bajo la cual se

encuentra regido

b La descripcioacuten de las funciones para cada cargo existente las cuales permitan

identificar claramente las responsabilidades de cada Servidor Puacuteblico

En la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa estos manuales fueron realizados con el fin de dar

a conocer las funciones de cada servidor puacuteblico y no exista un choque entre las actividades

que realiza un aacuterea con referencia a las demaacutes aacutereas donde cada quien tiene funciones

distintas dirigidas hacia un mismo fin


37

c Los requisitos miacutenimos o el perfil de conocimientos y experiencia que debe reunir

cada cargo

En este punto actualmente el Gobierno Central con el Cro Comandante Daniel

Ortega Saavedra y la Cra Rosario Murillo como Presidente y Vice ndash presidente han

impulsado programas de profesionalizacioacuten para funcionarios de las distintas Alcaldiacuteas

del paiacutes donde en muchos casos existen compantildeeros trabajadores que tiene experiencia

en sus trabajos pero no son titulados por ello y para garantizar un mejor

desenvolvimiento laboral y mejorar el nivel de estudios se estaacuten creando estos

programas o bien tambieacuten existen compantildeeros que ya son titulados pero que el perfil

laboral es distinto al perfil profesional ejemplo de ello un Administrador de empresas

trabajando en el Departamento de Urbanismo como Teacutecnico

d Constancia firmada por cada Servidor Puacuteblico sobre el conocimiento y

entendimiento de sus funciones y responsabilidades Estas constancias deberaacuten

actualizarse anualmente

Este tipo de actividad no se realiza en la municipalidad de Tipitapa

Es responsabilidad de la Maacutexima Autoridad implantar y mantener actualizada una adecuada

organizacioacuten administrativa compatible con su misioacuten y objetivos

Delegacioacuten de Autoridad y Unidad de Mando

En la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa existe un orden jeraacuterquico pero a la vez para

una mejor eficacia y eficiencia en las labores Se fijaraacute la autoridad en los distintos niveles

de mando separando adecuadamente los que correspondan a actividades incompatibles de

manera que cada ejecutivo asuma la responsabilidad del aacuterea de su competencia es decir


38

que aacutereas que no tengan dependencia a unas con las otras en sus distintas tareas no deben

estar conectadas debido a que el perfil de sus tareas no son parecidas un ejemplo seria el

aacuterea de proyecto con el aacuterea de Servicios municipales

Los ejecutivos de los niveles superiores deberaacuten delegar la autoridad necesaria a los

niveles inferiores para que puedan tomar decisiones en los procesos de operacioacuten y cumplir

las funciones o responsabilidades que les sean asignadas para que tengan campo de accioacuten

y no se limiten uacutenicamente a lo que dice su superior obviamente dentro del margen de la

responsabilidad ni creando acciones que esteacuten fuera de orden

Esto quiere decir que dentro de nuestra municipalidad cada funcionario tiene la

capacidad de tomar acciones necesarias para solucionar problemas que surgen de

imprevisto y necesitan una medida correctiva urgente y quizaacutes en ese momento no se

encuentra nuestro superior en la liacutenea de mando y dado que nuestra principal funcioacuten es la

de servir con calidad y esmero a la poblacioacuten que demanda una respuesta se debe procurar

dar solucioacuten a la eventualidad que tenemos en nuestras manos

La estructura organizacional deberaacute mantener el principio de unidad de mando en

todos los niveles Este principio consiste en que cada servidor puacuteblico debe ser responsable

de sus actuaciones y funciones las cuales reportaraacute ante la autoridad inmediatamente

superior en nuestras Alcaldiacuteas este principio es vital para tener una excelente

comunicacioacuten y no existan malos entendidos

Canales de Comunicacioacuten

Los canales de comunicacioacuten en cualquiera que sea la Institucioacuten existen para no crear

acciones erroacuteneas que en vez de ayudar a la obtencioacuten de metas se vuelva un tropiezo para


39

las mismas debido a que la comunicacioacuten entre las distintas liacuteneas de mando significa que

estaacuten atentos a las acciones que se estaacuten realizando y es de conocimiento de las autoridades

superiores la realizacioacuten de estas actividades que estaacuten en miras de un buen

desenvolvimiento de las tareas asignadas en beneficio de la poblacioacuten y el buen ejecutar de

los recursos existentes

Estas liacuteneas deben establecerse y definirse siendo reciproca la comunicacioacuten entre los

diferentes niveles que a su vez sean accesibles a todos los estamentos de la institucioacuten lo

cual permita la adopcioacuten de decisiones gerenciales oportunas

Establecer objetivos y metas actividades y tareas y asignar responsables por la

realizacioacuten de las tareas y actividades asiacute como fechas concretas de resultado Se deberaacute

dirigir y motivar al personal para ejecutar la programacioacuten de operaciones y controlar las

actividades de acuerdo al programa especiacutefico

Separacioacuten de Funciones Incompatibles

Se deberaacute tener el cuidado de limitar las funciones de las Unidades y las de sus

Servidores Puacuteblicos de modo que exista independencia y separacioacuten entre funciones

incompatibles como son las de autorizacioacuten ejecucioacuten registro custodia de fondos valores

y bienes y control de las operaciones

En las Alcaldiacuteas por lo general en la parte financiera se dice que no se puede ser Juez y

parte es decir el que hace ldquoXrdquo actividad no puede ser quien revise esa actividad por lo que

esas son las funciones incompatibles que no deben ser mezcladas porque estariacutean faltando a

los controles internos un ejemplo simple de ello seriacutea que el Cajero de la municipalidad sea

quien se realice asiacute mismo arqueos diarios de caja cuando lo correcto es que sea un otra


40

persona ajena a ese departamento pero con la autoridad de realizar esa actividad de acuerdo

a su aacuterea de trabajo ejemplo un Contador del aacuterea de Contabilidad que realice esa

actividad

Supervisioacuten

Se estableceraacute y mantendraacute en todos los niveles de mando un adecuado nivel y

alcance de supervisioacuten para garantizar el logro de los objetivos del control interno

El alcance de la supervisioacuten se refiere al nuacutemero de Unidades personas o

actividades que pueden ser efectivamente supervisadas por un ejecutivo superior en todos

los niveles de la organizacioacuten

Los factores que permiten definir el nivel y alcance de supervisioacuten son complejidad

de las operaciones y nivel de riesgo tecnologiacutea nivel de autonomiacutea y desarrollo de las

Unidades incluyendo la competencia del personal y la habilidad y experiencia del Servidor

Puacuteblico que realizaraacute la supervisioacuten

En la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa la supervisioacuten al personal recae en su jefe

inmediato debido a que es esa persona la que estaacute de responsable del personal a su cargo y

reconoce si se estaacute o no cumpliendo con los planes de trabajo asiacute como con la obtencioacuten de

los objetivos trazados para su departamento los cuales estaacuten siendo monitoreados por la

Gerencia


41

Procedimientos

La estructura organizacional se pondraacute en funcionamiento mediante Manuales de

Procedimientos que regulen la ejecucioacuten de las operaciones Dichos Manuales deberaacuten ser

de faacutecil compresioacuten y aplicacioacuten y ampliamente difundidos entre los Servidores Puacuteblicos

respectivos

Documentos de Respaldo

Toda operacioacuten cualquiera sea su naturaleza que realicen las Entidades Puacuteblicas

deberaacute contar con la documentacioacuten necesaria y suficiente que la respalde y demuestre

Dicha documentacioacuten deberaacute contener la informacioacuten adecuada para identificar la

naturaleza finalidad y resultados de cada operacioacuten y para facilitar su anaacutelisis

En la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa el aacuterea contable es minuciosa al momento de

recibir documentacioacuten para un gasto o ya sea para un ingreso debido a que los documentos

de respaldo son necesarios para reconocer la naturaleza de una accioacuten por ejemplo el

desembolso de un pago no se puede ejecutar esa cancelacioacuten sin la documentacioacuten que

diga en concepto de que se realizara el desembolso asiacute como quien seraacute el beneficiario de

dicho pago sus documentos me dicen cuaacutel fue la necesidad que hubo para realizar esa

compra o servicio el cual deberaacute ser cancelado indicando quien autorizo dicho gasto y un

sinnuacutemero de afectaciones que se derivaran de ese gasto incluso esta informacioacuten seraacute

utilizada posteriormente en futuras auditorias que puedan ser realizadas a la Alcaldiacutea


42

Control y Uso de Formularios Pre numerados

Se deberaacute establecer el uso permanente de formularios pre numerados al momento

de su impresioacuten para todas las operaciones normales de la Entidad El sistema de

formularios preveraacute el nuacutemero de copias el destino de cada una y las firmas de autorizacioacuten

necesarias asiacute como los procedimientos de control adecuados para sustentar toda operacioacuten

financiera o administrativa

Los formularios pendientes de uso deberaacuten ser controlados asignaacutendose la

responsabilidad por su custodia y control de entrega y recibo a un Servidor Puacuteblico

determinado

Esto sucede en la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa en la documentacioacuten impresa

como talonarios de Recibos de Colector Comprobantes de Cheques Constancias de

Retencioacuten del 1 municipal y del 2 a la fuente IR en Recibos de Caja Oficial guiacuteas de

Ganado en fin en la documentacioacuten impresa que es entregada a la poblacioacuten y para

resguardo de la municipalidad para llevar un control de lo que se estaacute realizando en

concepto de pagos o ingresos

Archivo de Documentacioacuten

La documentacioacuten de respaldo de las operaciones que realice la Entidad deberaacute ser

archivada siguiendo un orden loacutegico de faacutecil acceso y utilizacioacuten Deberaacute ser conservada

adecuadamente preservaacutendola de cualquier contingencia por el tiempo miacutenimo que

sentildealan las disposiciones legales sobre la materia

En la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa el resguardo de la documentacioacuten en el aacuterea

contable se realizan una vez llevado a teacutermino las distintas erogaciones que se cancelan


43

mediante cheques los cuales son guardados en Ampos rotulados con el contenido que estaacute

dentro de los mismos para facilitar su ubicacioacuten y guardados en la bodega del aacuterea de

contabilidad por lo general los documentos que se mantienen en esa bodega anexa a este

Departamento pertenecen a los 3 uacuteltimos antildeos lo demaacutes es enviado a Bodega Municipal

esto sucede por el espacio limitado de la Bodega de Contabilidad

En el caso de los ingresos sucede algo similar solo que en vez de ser resguardado

en ampos estos son en carpetas atornilladas y siguen el mismo procedimiento tener a mano

los uacuteltimos 3 antildeos y lo demaacutes enviado a Bodega municipal

El lugar para el resguardo de documentacioacuten es vital para las Alcaldiacuteas porque estos

documentos pueden ser solicitados durante cualquier auditoria que se realice a la

municipalidad y la falta de esta conlleva a sanciones administrativas y penales en nuestro

Alcaldiacutea (Tipitapa) para el antildeo 2010 debido a los desastres naturales acaecidos en ese

tiempo existiacutea muchos documentos en la municipalidad que fueron dantildeados inclusive

perdidos por la inundacioacuten del Rio Tipitapa donde el local de la Alcaldiacutea de Tipitapa

estaba a orillas de este Rio

Control de Sistemas Automatizados de Informacioacuten

Se deberaacute contar con un sistema de informacioacuten que permita obtener registrar

computar compilar controlar y comunicar informacioacuten en forma correcta y oportuna

relativa a la actividad del organismo y a la producida por el sector acorde con la

dimensioacuten caracteriacutesticas y especialidad de la Entidad


44

Las Alcaldiacuteas que tengan automatizados total o parcialmente sus operaciones deben

tener en cuenta los mecanismos de autorizacioacuten y prueba de los sistemas la documentacioacuten

adecuada de los programas y aplicaciones la validacioacuten de la informacioacuten que ingresa y

sale del sistema la restriccioacuten del acceso al centro de coacutemputo o al computador la

proteccioacuten fiacutesica del equipo y de los programas y aplicaciones y la seguridad de los

archivos

En el caso de las Alcaldiacuteas en este caso la Alcaldiacutea de Tipitapa se utiliza un sistema

que estaacute siendo implementado a nivel nacional con lo que se propone llevar un control

exacto de las operaciones dentro de las Alcaldiacuteas las cuales pueden ser monitoreadas en su

totalidad a traveacutes de este sistema el cual es conocido por sus siglas SIAFM ndash Sistema

Administrativo Financiero Municipal el cual consta de varios moacutedulos como Caja Banco

Ingresos entre otros

El aacuterea contable de la municipalidad de Tipitapa cuenta actualmente con la

Direccioacuten Financiera como regente del aacuterea con un Financiero y un asistente de ahiacute esta el

Departamento de Contabilidad que cuenta con un responsable 02 auxiliares de

Contabilidad y 01 encargado de archivo


45

Custodia de los Recursos y Registros

El acceso a los recursos y registros debe limitarse a los Servidores Puacuteblicos

autorizados para ello quienes estaacuten obligados a rendir cuenta de la custodia o utilizacioacuten de

los mismos

Para cumplir dicha responsabilidad se compararaacuten perioacutedicamente los recursos con

los registros contables La frecuencia de dichas comparaciones dependeraacute del grado de

vulnerabilidad de los activos

En caso de que existencia diferencias entre la verificacioacuten fiacutesica y los registros eacutestas

deberaacuten investigarse hasta el punto de identificar un responsable por las mismas y acciones

conducentes a la correccioacuten de las diferencias y en su caso a la restitucioacuten de los faltantes

El responsable del resguardo de activos de la institucioacuten en este caso La Alcaldiacutea

Municipal de Tipitapa tendraacute el compromiso de realizar todas las medidas necesarias para

que los bienes bajo su responsabilidad esteacuten en oacuteptimas condiciones de ser fiacutesicos y si son

los registros estos deben ser supervisados perioacutedicamente para tener constancia de que estos

esteacuten siendo resguardados correctamente y dar fe de que sea asiacute para posteriores revisiones

que en la mayoriacutea de los casos no es personal meramente de la Alcaldiacutea

Planeacioacuten y programacioacuten

Se planificaraacute el uso conservacioacuten y custodia de los recursos humanos materiales y

financieros requeridos para ejecutar las operaciones corresponden estas actividades a la

Direccioacuten Administrativa y Financiera tomando en cuenta que lo que respecta a la

Planificacioacuten Institucional le corresponde a la Unidad de Control y Seguimiento bajo la

subordinacioacuten del Sentildeor Alcalde


46

En la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa la Direccioacuten Superior para llevar un orden

loacutegico de las actividades asiacute como de estar al tanto de los sucesos importantes dentro de la

municipalidad y que afecten sustancialmente el quehacer de las distintas aacutereas y para

superar debilidades o realizar correcciones se reuacutenen con los jefes de Departamentos asiacute

como los Directores una vez a la semana o de acuerdo a la necesidad que exista para

encontrar solucioacuten a cualquier eventualidad que surja

La planeacioacuten constituye la base para llevar a cabo las acciones administrativas y

financieras y debe ser

a Oportuna

b Permanente

c Flexible

d Sujeta a evaluacioacuten perioacutedica

Las municipalidades deberaacuten preparar planes estrateacutegicos para su desarrollo

institucional los cuales consideren periacuteodos entre tres y cinco antildeos y esteacuten basados en el

anaacutelisis de sus debilidades y oportunidades amenazas y fortalezas para el cumplimiento de

su misioacuten Los planes estrateacutegicos deberaacuten quedar formalizados por escrito a maacutes tardar

180 diacuteas a partir de la vigencia de este Acuerdo Lo anterior sin perjuicio de las

metodologiacuteas de planeacioacuten y programacioacuten que utilice la Entidad durante el periacuteodo de

ajuste De igual forma basados en la Planeacioacuten Estrateacutegica deberaacuten programar sus

operaciones anuales a maacutes tardar en el mes de Agosto de cada antildeo y como uacutenica base para

la formulacioacuten del proyecto de presupuesto anual Dicha programacioacuten deberaacute constar por

escrito


47

Tanto la Planeacioacuten Estrateacutegica como la programacioacuten de operaciones debe ser el

resultado del trabajo conjunto de los Ejecutivos y sus Colaboradores en las distintas

Unidades Organizacionales

La Planeacioacuten Estrateacutegica y la Programacioacuten de Operaciones deberaacuten ser concordante

a Con las estrategias y poliacuteticas definidas por los Sistemas Nacionales de Planificacioacuten e

Inversioacuten Puacuteblica

b Las Normas Baacutesicas y el marco de mediano y largo plazo para formular los programas de

operacioacuten y los presupuestos de las Entidades que establezca el Organismo Rector

correspondiente

c Otras Normas sobre planeacioacuten y programacioacuten

Presupuesto

Responsabilidad por el Control Presupuestario

Las Alcaldiacuteas del paiacutes trabajan con lo que es la contabilidad patrimonial es decir difiere

de la llevada por parte del sector privado recordemos que el giro de las municipalidades no

tiene fines de lucro asiacute mismo los recursos existentes van orientados a dar un servicio a la

poblacioacuten y que la funcioacuten de las Alcaldiacuteas es realizar obras para mejorar la calidad de vida

de la poblacioacuten

El presupuesto es la cantidad monetaria que es asignada para cada gasto dentro de la

Alcaldiacutea donde se deja un estimado para realizar los diferentes desembolsos para distintas

actividades como por ejemplo la ejecucioacuten de proyectos estos tienen montos asignados los

cuales deben llevar un control exhaustivo para no realizar sobregiros que conllevan a no


48

ejecutar el presupuesto establecido y es en siacute un problema administrativo por eso las

autoridades superiores deben ser responsables con la adecuada ejecucioacuten presupuestaria

Se estableceraacuten y mantendraacuten controles necesarios en los Sistemas de

Administracioacuten Financiera y Presupuestaria a fin de asegurar el cumplimiento requerido en

todas las fases del presupuesto de acuerdo con la ley general del presupuesto normas y

procedimientos de ejecucioacuten presupuestaria establecidas por el Organismo Rector

correspondiente

Tambieacuten deberaacute adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluacioacuten

del presupuesto que efectuacutee el Organismo Rector correspondiente y la CGR

Bases para la Formulacioacuten del Presupuesto

Todas las Alcaldiacuteas incluiraacuten en sus presupuestos los posibles ingresos

compromisos y gastos en relacioacuten con sus actividades especiacuteficas contempladas en la

programacioacuten anual de sus operaciones

Las Alcaldiacuteas con autonomiacutea de gestioacuten y de patrimonio cuyos ingresos provengan

exclusivamente del cobro de precios por venta de bienes o tarifas por prestacioacuten de

servicios financiaraacuten con tales ingresos sus costos de funcionamiento el aporte propio del

financiamiento para sus inversiones y el servicio de su deuda Sus presupuestos son

indicativos de sus operaciones de funcionamiento e inversioacuten


49

Control Previo al Compromiso ndash Presupuesto

Los empleados designados para decidir la realizacioacuten de un gasto y aquellas que

conceden la autorizacioacuten respectiva verificaraacuten previamente que

La transaccioacuten corresponda al giro o actividad de la Entidad y conforme el

presupuesto planes y programas

El procedimiento propuesto para su ejecucioacuten sea el apropiado

La Entidad estaacute facultada para llevarla a cabo y no existan impedimentos legales sobre

la misma

En el presupuesto existan las disponibilidades correspondientes

Control previo a la Obligacioacuten

Los empleados designados para aceptar una obligacioacuten como resultado de la recepcioacuten

de bienes servicios u obras verificaraacuten previamente a este reconocimiento y autorizacioacuten

que

La documentacioacuten cumpla los requisitos legales

La autenticidad del documento o factura y que no contenga errores aritmeacuteticos o datos

falsos

La cantidad y calidad de los bienes servicios u obras recibidos corresponden a las que

se autorizaron y sean los mismos que se describen en el documento que evidencia la

obligacioacuten

La transaccioacuten no variacutee significativamente con respecto a la propiedad legalidad y

conformidad con el presupuesto definido al momento del control previo al compromiso


50

Registro y Ejecucioacuten Presupuestaria

Toda Alcaldiacutea llevaraacute un sistema de registro apropiado para el control de la ejecucioacuten

presupuestaria para lo cual deberaacute existir una Unidad o un responsable de tales registros

que controlaraacute el comportamiento de la ejecucioacuten financiera del Presupuesto Soacutelo podraacute

darse curso a gastos con la certificacioacuten del aacuterea de control presupuestario de que existe la

partida correspondiente y con saldo suficiente al momento de la operacioacuten

Control durante la Ejecucioacuten del Presupuesto

Los empleados encargados del manejo de la ejecucioacuten presupuestaria deberaacuten efectuar

evaluaciones constantes sobre el grado de cumplimiento de los objetivos con relacioacuten a los

ingresos recibidos y los gastos ejecutados a fin de evitar que estos uacuteltimos excedan de las

asignaciones presupuestarias

Estado de Ejecucioacuten Presupuestaria

Se deberaacuten preparar estados semanales mensuales y anuales de ejecucioacuten presupuestaria

que incluyan informacioacuten sobre las partidas asignadas inicialmente en el presupuesto los

ajustes por adiciones o disminuciones autorizadas los saldos ajustados los recursos

devengados o liquidados los cobros o recaudos realizados los saldos de recursos por

cobrar los gastos devengados y pagos realizados los saldos de obligaciones o gastos

devengados no pagados los saldos por ejecutar y cuando existan los compromisos

contingentes


51

Evaluacioacuten de la Ejecucioacuten Presupuestaria

Se evaluaraacute la ejecucioacuten del presupuesto tanto en forma perioacutedica durante la ejecucioacuten

como al cierre del ejercicio e informaraacuten los resultados de la ejecucioacuten fiacutesico-financiera al

Organismo rector correspondiente

Cierre del Ejercicio Presupuestario

Las cuentas del Presupuesto de Recursos y Gastos se cerraraacuten al 31 de diciembre de

cada antildeo y con posterioridad a esta fecha no se podraacuten asumir compromisos ni devengarse

gastos con cargo a las apropiaciones presupuestarias del ejercicio que se cierra Las

Entidades cuyo periacuteodo de operaciones es diferente al antildeo calendario estaacuten obligadas a

efectuar su cierre presupuestario a la fecha mencionada

Independencia de la Unidad Financiera

La Unidad Financiera de las Entidades no dependientes del Tesoro Nacional deberaacute

estar ubicada en el aacutembito de Direccioacuten Gerencia o Departamento a fin de garantizarle la

independencia y la autoridad suficiente en el manejo de los ingresos y egresos

Documentos de Respaldo Clasificacioacuten y Autorizacioacuten de Desembolsos

Todo desembolso por gastos tendraacute la documentacioacuten de respaldo suficiente y con la


ser autorizado por un Servidor Puacuteblico independiente tanto de las actividades de manejo o

custodia de los fondos y valores como de las actividades contables o de registro


52

Dichos documentos de respaldo deberaacuten inutilizarse con un sello fechador de cancelado

al momento de efectuarse el desembolso

Fondos Fijos de Caja Chica

1 Se crearaacute un fondo fijo de caja chica para hacer frente a desembolsos en efectivo

destinados a gastos menores regulares o corrientes de acuerdo con las poliacuteticas

establecidas por la Entidad

2 Estos fondos no podraacuten utilizarse para desembolsos que excedan los liacutemites

autorizados por la Entidad por lo que habraacute de establecerse un monto maacuteximo de

acuerdo con las necesidades que en ninguacuten momento tanto su valor como el de cada

desembolso excederaacute del liacutemite que determine el reglamento emitido para tal efecto

3 Para fijar el liacutemite se tendraacute en cuenta el valor mensual del movimiento de gastos

menores Los reembolsos se efectuaraacuten a nombre del encargado del fondo y cuando

este se encuentre agotado en por lo menos el 50 de la cantidad asignada Dichos

reembolsos deberaacuten estar soportados con la documentacioacuten que evidencie el pago

correspondiente la cual debe ser cancelada al emitirse el cheque de reembolso con un

sello que contenga la leyenda Pagado Fecha Nuacutemero de Cheque y Banco

4 Los recibos de caja chica deben ser pre - numerados al anularse alguno de ellos

deberaacuten invalidarse con un sello de Anulado y archivarse el juego completo

5 Los pagos con el fondo de caja chica deberaacuten estar soportados con documentacioacuten

pertinente y debidamente autorizada


53

6 El responsable del fondo fijo exigiraacute se cumplan las disposiciones referentes a su

manejo los reembolsos se efectuaraacuten posterior a que los comprobantes hayan sido

revisados y verificados por parte de los Servidores Puacuteblicos responsables del control

previo sobre los gastos

7 No deberaacuten utilizarse los fondos de caja chica para efectuar adelantos de sueldos o

preacutestamos a los Servidores Puacuteblicos

8 Al entregarse un monto para compras yo gastos sujetos a rendicioacuten de cuenta deberaacute

soportarse con un vale provisional de caja chica el cual deberaacute cancelarse a maacutes tardar

72 horas despueacutes de su emisioacuten

9 El responsable del fondo fijo deberaacute ser un Servidor Puacuteblico independiente del cajero

general y de otros Servidores Puacuteblicos que efectuacuteen o participen en labores de registros

contables u otras funciones financieras

10 La independencia de este Servidor Puacuteblico es necesaria para evitar inconsistencias en la

utilizacioacuten del fondo Los deberes y obligaciones del responsable del fondo deberaacuten

estar claramente definidas por escrito agregada a sus funciones normales

Responsabilidad por el Manejo de Cuentas Bancarias

Los empleados designados para el manejo de fondos de las alcaldiacuteas deben ser

acreditados legalmente ante los bancos depositarios los cheques que se expidan llevaraacuten

firmas mancomunadas tipo ldquoArdquo y ldquoBrdquo de dichos Servidores Puacuteblicos


54

Las expresiones tipo ldquoArdquo y ldquoBrdquo se utilizan para indicar que son firmas de diferentes

Servidores Puacuteblicos los cuales no deben depender directamente el uno del otro Excepto

en los casos en que la firma tipo ldquoArdquo es de la Maacutexima Autoridad Ejecutiva

Los Servidores Puacuteblicos que tengan asignada la responsabilidad de firmar cheques

indistintamente del tipo de firma seraacuten responsables por cerciorarse antes de firmar del

cumplimiento de las Normas de Control relativas a los pagos

Cuando se produzca el retiro o traslado de cualquiera de los Servidores Puacuteblicos

acreditados se deberaacuten cancelar en forma inmediata las firmas autorizadas en los

respectivos Bancos y proceder a realizar un nuevo registroacute para mantener la condicioacuten de

firmas mancomunadas

En el caso de la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa existen dos tipos de firmas Bancarias las

cuales son dos tipo ldquoArdquo que corresponden al Alcalde y Vice Alcalde y una ldquoBrdquo que

pertenece al Gerente Municipal

Programacioacuten Financiera

Toda Alcaldiacutea deberaacute realizar la programacioacuten de sus flujos financieros tendiente a

optimizar la utilizacioacuten y productividad de los recursos La Unidad de Tesoreriacutea de cada

Entidad es responsable de integrar las necesidades de efectivo de las demaacutes Unidades y

preparar la programacioacuten de caja

Los periacuteodos de programacioacuten se estableceraacuten controlaraacuten y reprogramaraacuten en funcioacuten

de la cantidad y cuantiacutea de las transacciones que involucren movimientos de fondos


55

Mensual y Trimestralmente se deberaacute fijar el nivel de fondos disponibles para atender los

gastos devengados y pagar las obligaciones de cada Entidad

Desembolsos con Cheque

A excepcioacuten de los pagos por Caja Chica y de los casos en que la ley exija el pago de

remuneraciones o transferencias en efectivo o cuando no existe una agencia bancaria en la

localidad todos los desembolsos se efectuaraacuten mediante cheque intransferible a nombre del

beneficiario y expedido contra las cuentas bancarias de la Entidad

En nuestra Alcaldiacutea los desembolsos son viacutea cheques los cuales son no negociables

Conciliaciones Bancarias

Se efectuaraacuten mensualmente anaacutelisis y aclaraciones de las diferencias entre los registros

contables de las Cuentas Bancarias y de Ahorros y los estados de cuenta enviados por los

Bancos y otras Entidades Financieras No deberaacuten permanecer en las conciliaciones

bancarias partidas sin aclarar y ajustar por maacutes de treinta (30) diacuteas despueacutes de haber sido

incluida dentro de una conciliacioacuten Las conciliaciones bancarias estaraacuten bajo la

responsabilidad de personas que no tengan responsabilidad por el manejo de efectivo o la

emisioacuten de cheques

Todo ajuste proveniente de conciliaciones bancarias que afecte los resultados de una

Entidad deberaacute tener autorizacioacuten escrita de la Maacutexima Autoridad

Las conciliaciones bancarias deberaacuten documentarse y dejar constancia en ellas de los

responsables por prepararlas y revisarlas


56

Confirmacioacuten de Saldos en Bancos

Para mantener la confiabilidad de la informacioacuten un funcionario autorizado e

independiente del manejo de ingresos y egresos deberaacute confirmar perioacutedicamente con los

Bancos el movimiento y saldo de las cuentas de la Entidad Dicho procedimiento deberaacute

quedar constando por escrito

Autorizacioacuten y Registro de Inversiones

Se deben fijar procedimientos y criterios para autorizacioacuten de operaciones relativas a

inversiones en valores mobiliarios y otros y de que se mantengan registros consistentes que

muestren las caracteriacutesticas de las inversiones realizadas

Custodia y Manejo de Inversiones en Valores Mobiliarios

En cada Alcaldiacutea se disentildearaacuten e implantaraacuten procedimientos especiacuteficos de custodia

registroacute y de salvaguarda fiacutesica de las inversiones que las proteja de eventuales siniestros

El mantenimiento de controles detallados permite su comprobacioacuten posterior y facilita

informacioacuten actualizada y alerta a los responsables sobre el vencimiento Tambieacuten facilita

la conciliacioacuten de las cuentas auxiliares con las cuentas de control posibilitando efectuar

confirmaciones


57

Autorizacioacuten

La maacutexima autoridad seraacute responsable de la autorizacioacuten de las transacciones y

operaciones que originan compromisos y obligaciones

La adopcioacuten de compromisos y obligaciones se sujetaraacute a las disposiciones legales vigente

Si la Maacutexima Autoridad delegara a Servidores Puacuteblicos responsables la autorizacioacuten

estos deben ser independientes del registro y control de las obligaciones y la autorizacioacuten a

ellos otorgadas debe contener los maacuteximos y miacutenimos dentro de los cuales ejerceraacuten su

competencia

Conciliaciones Perioacutedicas

Mensualmente se efectuaraacuten conciliaciones de los registros auxiliares de las cuentas y

documentos por pagar preacutestamos y otras obligaciones con el mayor general

La conciliacioacuten perioacutedica de las cuentas del pasivo permite verificar el cumplimiento de los

pagos e informar sobre los saldos y vencimientos en forma oportuna

Las conciliaciones deben ser efectuadas por un Servidor Puacuteblico independiente de las

funciones de registro de obligaciones siendo necesario dejar constancia por escrito de la

misma pudiendo ser esta mensual

Este procedimiento se realiza en las Alcaldiacuteas para contabilizar hasta queacute punto se estaacute

cumpliendo con el Presupuesto de la municipalidad asiacute como con los distintos

compromisos de la comuna


58

Contabilidad Integrada

La Contabilidad Gubernamental deberaacute integrar las transacciones presupuestarias

financieras y patrimoniales en un sistema comuacuten oportuno y confiable destino y fuente de

los datos expresados en teacuterminos monetarios El sistema se sujetaraacute a los preceptos

sentildealados por las Normas que expida el Organismo Rector correspondiente

Sistema de Informacioacuten Financiera

El Sistema Contable establecido por el Organismo Rector correspondiente seraacute el uacutenico

medio de informacioacuten financiera derivado de las operaciones de la Administracioacuten Central

y de las Entidades dependientes del Tesoro Nacional

Control Contable de la Ejecucioacuten Presupuestaria

El Sistema de Contabilidad de las municipalidades deberaacute proveer un control contable

de la ejecucioacuten presupuestaria En cuanto a los Gastos deberaacute registrar las asignaciones

presupuestarias los compromisos adquiridos y contingentes los gastos devengados y pagos

realizados y los saldos devengados no pagados En cuanto a los Recursos o Ingresos

deberaacute registrar las estimaciones presupuestarias los recursos liquidados o devengados los

cobros realizados y los saldos por cobrar

En el caso de la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa se realizan reportes mensuales donde el

encargado de presupuesto emite informes del avance de la ejecucioacuten presupuestaria asiacute

como lo ejecutado y por ejecutar


59

Confirmacioacuten de Saldos

En forma independiente se comprobaraacute el movimiento de las cuentas bancarias de las

cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar de cada Entidad confirmando directamente

con los bancos o terceros sus saldos a cualquier fecha y realizando un corte de las

operaciones para tal fin

Cierre del Ejercicio Contable

Las Entidades deberaacuten efectuar el cierre de sus operaciones contables al 31 de diciembre

de cada antildeo

Rendicioacuten de Cuentas

Toda Alcaldiacutea Servidor Puacuteblico o persona que recaude reciba pague o custodie fondos

valores o bienes del Estado tiene la obligacioacuten de rendir cuenta de la administracioacuten a su

cargo por intermedio del sistema contable especificando la documentacioacuten de respaldo y

las condiciones de su archivo y en concordancia con las normas que emita el respectivo

oacutergano rector

Presentacioacuten de Estados Financieros

Las Alcaldiacuteas deberaacuten presentar los estados financieros mensuales y anuales que les

corresponda dentro de las condiciones y plazos sentildealados en las Normas legales

Para esas disposiciones la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa pone al frente a su Direccioacuten

Financiera en conjunto con el departamento contable


60

Propiedad de la Documentacioacuten Contable

Los comprobantes y documentos que respaldan la contabilidad forman parte integral de

eacutesta La contabilidad es propiedad de la Entidad respectiva y por ninguacuten motivo los

Servidores Puacuteblicos o ex Servidores Puacuteblicos podraacuten sustraer total o parcialmente la

contabilidad de una institucioacuten

Contratacioacuten Y Administracioacuten De Bienes Y Servicios Basado En La Normativa

Baacutesica Operacional Municipal (Referida a la Compra por Cotizacioacuten)

Plan Anual de Contrataciones

Las distintas Alcaldiacuteas deberaacuten elaborar un plan anual de contrataciones que permita el

cumplimiento de los objetivos del Sistema Nacional de Contrataciones en sus dos viacuteas la

gestioacuten operativa a cargo de las Unidades de contrataciones de las Entidades y la

formulacioacuten de poliacuteticas a cargo del Oacutergano Rector del Sistema

Tramitacioacuten Ejecucioacuten y Registro de Compras y Contrataciones

Todas las compras y contrataciones se ajustaraacuten a las normas y disposiciones generales y

particulares que le sean aplicables En particular y con relacioacuten a la integracioacuten con los

distintos sistemas de la organizacioacuten deberaacuten previo al llamado a licitacioacuten o concurso o a

la Formalizacioacuten del contrato en su caso verificar que el bien o el servicio requerido hayan

sido previstos en el Plan Anual de Contrataciones o en su defecto justificar

fehacientemente la necesidad


61

Separacioacuten de Atribuciones en el Proceso de Adquisiciones o Contratacioacuten

El Sistema de Adquisicioacuten de Bienes y Servicios en cada Entidad deberaacute diferenciar las

atribuciones de solicitar autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso de adquisicioacuten o

contratacioacuten Asimismo deberaacute identificar a los responsables de la decisioacuten de contratacioacuten

con relacioacuten a la calidad oportunidad y competitividad del precio Los procedimientos

administrativos de la adquisicioacuten o contratacioacuten se sujetaraacuten a las disposiciones legales

vigentes

Solicitud y Aprobacioacuten de las Adquisiciones de Bienes y Servicios

Toda solicitud de adquisicioacuten de bienes o contratacioacuten de servicios deberaacute estar

debidamente fundamentada en el pedido justificado del responsable del aacuterea o Unidad

respectiva y ser aprobada por el Servidor Puacuteblico designado para ello uacutenicamente cuando

exista la respectiva partida presupuestaria con margen disponible para el gasto o inversioacuten o

si se han definido las condiciones de financiamiento requerido incluyendo los efectos de

los teacuterminos de pago

En el caso de la Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa La Unidad de Adquisiciones es la que

tiene la funcioacuten de contratacioacuten y compra de bienes y servicios en sus distintas fases

canalizado a traveacutes de los entes supervisores como son INIFOM y Contrataciones del

Estado asiacute mismo para la homogeneidad del plan de General de Adquisiciones - PGA se

utiliza el sistema a nivel nacional SISCAE


62

Registro de Activos Fijos

En toda Entidad se crearaacuten y mantendraacuten registros permanentes y detallados de las altas

retiros traspasos y mejoras de los activos fijos que posibiliten su identificacioacuten y

clasificacioacuten y el control de su uso o disposicioacuten

Estos registros son los conocidos Inventarios que en el caso de la Alcaldiacutea Municipal de

Tipitapa estos son realizados anualmente por el personal de Contabilidad quienes se

trasladan de oficina en oficina o fuera de ella hasta concluir con el levantamiento de todos

los bienes resguardados por la Alcaldiacutea

Adquisiciones y Reparaciones de Activos Fijos

Todas las adquisiciones y reparaciones de activos fijos deben realizarse previa solicitud

debidamente documentada autorizada y aprobada en concordancia con la programacioacuten de

operaciones y los lineamientos presupuestarios

Uso de Bienes y Mantenimiento de Activos Fijos subordinado a la Direccioacuten

Administrativa ndash Servicios Generales

Los bienes y servicios del Estado se deben utilizar exclusivamente para los fines

previstos en la programacioacuten de operaciones Ademaacutes elaborar y ejecutar un programa de

mantenimiento preventivo de los activos fijos


63

Uso de Vehiacuteculos subordinado a la Direccioacuten Administrativa ndash Taller de Mecaacutenica

Todos los vehiacuteculos deben ser utilizados exclusivamente en las actividades propias de

cada Entidad y deben llevar imprescindiblemente placa oficial y pintada en las puertas

laterales la leyenda Uso Oficial nombre de la Alcaldiacutea propietaria y nuacutemero de placa La

circulacioacuten de los vehiacuteculos oficiales en diacuteas y horario no laborable soacutelo podraacute ser

autorizada por el maacuteximo ejecutivo de la Alcaldiacutea

Custodia de Activos Fijos

Cada Unidad Organizacional es responsable por el control y custodia de los bienes

asignados a ella asiacute como por el cumplimiento del programa de mantenimiento preventivo

requerido

Para los funcionarios que laboran en la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa quiere decir que

en cada aacuterea de la municipalidad las personas de cada aacuterea son responsable por los bienes

bajo su responsabilidad

Verificacioacuten Fiacutesica de Activos Fijos

En forma perioacutedica o por lo menos una vez al antildeo personal independiente de la custodia

y registro contable deberaacute verificar fiacutesicamente los activos fijos

Coacutedigo de Identificacioacuten de Activo Fijos

Se debe establecer un sistema de codificacioacuten que permita la identificacioacuten individual de

los activos fijos y su posterior verificacioacuten contra los registros contables


64

En la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa se numeran los bienes con un coacutedigo legible

numeacuterico para su identificacioacuten

Enajenacioacuten de Activos Fijos

Cuando sea necesaria la enajenacioacuten de activos fijos de propiedad de la Entidad eacutesta

deberaacute efectuarse a traveacutes de remates puacuteblicos de conformidad con las normas legales que

regulan la materia y con los procedimientos creados para el efecto

Baja de Activos Fijos

Las bajas de activos fijos por cualquier concepto deben contar con la autorizacioacuten de la

Maacutexima Autoridad de la Entidad

En la Alcaldiacutea municipal de Tipitapa para dar de baja un bien debe ser evaluado por

personal experto en la materia para dar fe de su deterioro y que no hay una posible

reparacioacuten

Pedidos en Traacutensito

1 Debe existir un expediente o archivo que contenga la documentacioacuten que respalde los

desembolsos originados desde el inicio hasta el final de la compra de que se trate

2 La sumatoria de los documentos debe ser igual al valor que indiquen los registros

respectivos

3 Debe establecerse un control numeacuterico para los diferentes pedidos de los que se haraacute

referencia en los comprobantes cheques y demaacutes registros


65

4 Debe establecerse un control en donde se conozca la situacioacuten de cada pedido en

traacutensito En caso de corresponder a importacioacuten podraacute contener la siguiente

5 Todas las liquidaciones antes de ser registradas deben ser aprobadas por el Contador

6 Cuando se reciban entregas parciales los saldos deben controlarse mediante registros y

procedimientos adecuados

7 El encargado de las compras locales yo de importaciones revisaraacute mensualmente los

saldos de pedidos con los del registro contable con el objetivo de identificar y corregir

cualquier diferencia existente

8 Cuando existan averiacuteas yo faltantes se notificaraacute inmediatamente a la Compantildeiacutea de

Seguros o de Vapores para preparar el reclamo respectivo

9 Antes de ser registrados los reclamos deberaacuten ser revisados por el responsable de

contabilidad y autorizado por el Servidor Puacuteblico competente

10 Mensualmente deberaacuten cotejarse los saldos de los registros auxiliares de pedidos en

traacutensito contra la cuenta de control del Mayor

Donaciones

Recepcioacuten

Para todas las donaciones recibidas se debe elaborar un recibo en general y cuando

sea en efectivo se elaboraraacute un recibo oficial de caja


66

Registro

Se llevaraacute un registro de todas las donaciones recibidas cumpliendo los requisitos

de oportunidad y codificacioacuten seguacuten las Normas de Contabilidad Integrada

En caso de bienes como por ejemplo maquinaria edificios o cualquier otra clase de

bienes de los cuales no se disponga de una factura original se haraacute con base en el valor de

mercado el cual deberaacute ser estimado y certificado por un Especialista sin perjuicio de los

documentos originales suministrados por el donante

Utilizacioacuten de Donaciones

Las donaciones deberaacuten utilizarse uacutenica y exclusivamente de acuerdo a las

condiciones establecidas por los donantes De su uso adecuado deberaacuten prepararse

informes perioacutedicos con destino a los donantes

Verificacioacuten fiacutesica y Conciliacioacuten

Se efectuaraacuten verificaciones fiacutesicas en las fechas previstas por las condiciones de los

donantes o en su defecto con periodicidades menores a un antildeo Los resultados de las

verificaciones deberaacuten conciliarse con los registros contables y cuando aplique con los

registros del donante

En el caso de Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa las donaciones que se realizan a la

institucioacuten van dirigidas para la ejecucioacuten de actividades que el mismo donante solicita

ejemplo en nuestra Alcaldiacutea es la realizada por EUSKAL FONDOA quienes son donantes

espantildeoles que hacen proyectos sociales para mejoriacutea de la calidad de vida en la ciudad de

Tipitapa haciendo inversiones millonarias


67

Inversiones En Proyectos Y Programas

Las inversiones fiacutesicas u obras de infraestructura ejecutadas en las Entidades sean

nuevas o ampliaciones de las ya existentes constituyen inversiones en proyectos y

programas que se regiraacuten por las normas de esta seccioacuten y demaacutes disposiciones aplicables

Tambieacuten se consideran proyectos aquellos conducentes a desarrollar obras no fiacutesicas o en

las cuales no predomina un resultado fiacutesico sino la transferencia de conocimientos

Por ejemplo el desarrollo de consultoriacuteas que dan como resultado mejoramiento de

la capacidad institucional en teacuterminos de recursos humanos tecnologiacutea etc De acuerdo

con lo anterior en esta seccioacuten deberaacute tenerse en cuenta lo aplicable al tipo de proyecto

Identificacioacuten Clasificacioacuten Y Registro De Los Proyectos

Todo proyecto seraacute identificado y clasificado de conformidad con el esquema

adoptado por Organismos Rectores del sistema de planificacioacuten e inversioacuten puacuteblica De

igual forma deberaacute ser registrado en forma cronoloacutegica de conformidad con las Normas

Contables vigentes para cada tipo de Entidad

Fundamentos Del Proyecto

Las Alcaldiacuteas elaboraraacuten los proyectos en funcioacuten de sus Planes Estrateacutegicos

Institucionales debidamente aprobados y siguiendo un orden de prioridades

Todo proyecto deberaacute ser formalmente autorizado por la Maacutexima Autoridad antes

de su ejecucioacuten y cuando aplique antes de la apropiacioacuten presupuestaria


68

Requisitos Previos a la Iniciacioacuten

Para ordenar la iniciacioacuten de un proyecto la Maacutexima Autoridad deberaacute haber cumplido

con todos los requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones Administrativas y su

reglamento Ademaacutes deberaacute identificarlo expliacutecitamente indicando

1 Nombre del proyecto - Es decir el tiacutetulo que lo identifique sin lugar a confusioacuten con

otro En lo posible debe incluir una referencia concreta respecto de su propoacutesito y

ubicacioacuten (ejemplo Proyecto Hidroeleacutectrico San Juan Riacuteo Coco)

2 Objetivos - Expresioacuten clara y concisa de las necesidades que se propone atender el

proyecto

3 Alcance - Cobertura de los aspectos que debe incluir el proyecto

4 Responsable - Funcionario que ha de tomar a su cargo el desarrollo y cumplimiento del

proyecto

5 Fecha de terminacioacuten - Es la fecha en que la Maacutexima Autoridad preveacute que el proyecto

entre en servicio

Mantenimiento

Las Alcaldiacuteas estaacuten obligadas a ejecutar en forma eficiente efectiva econoacutemica y

oportuna el mantenimiento de las obras puacuteblicas que son de su responsabilidad bajo una

programacioacuten adecuada

El mantenimiento de las obras puacuteblicas se iniciaraacute tan pronto como se haya

terminado su construccioacuten


69

El programa de mantenimiento incluiraacute un estimado anual de su costo El

responsable de mantenimiento debe informar a la Maacutexima Autoridad sobre el cumplimiento

de los trabajos programados

La estimacioacuten anual de los costos de mantenimiento es necesaria a los fines de su

inclusioacuten dentro del presupuesto de la Entidad

Control y Seguimiento

Sin perjuicio de las actividades de supervisioacuten previstas para el proyecto los

Auditores Internos o la CGR podraacuten efectuar auditoriacuteas de los proyectos para lo cual la

Maacutexima Autoridad de la Entidad deberaacute respaldarlos con el equipo de supervisioacuten o parte

de la Unidad Ejecutora o en todo caso de un teacutecnico asignado para estas funciones con el

propoacutesito de confirmar que se han cumplido las especificaciones teacutecnicas De igual forma

deberaacute facilitarles el cumplimiento de los procedimientos de auditoriacutea necesarios para el

cumplimiento de las NAGUN

Se debe comenzar con la parte administrativa y financiera del proyecto velando por

que se hayan cumplido los requisitos necesarios en las licitaciones adjudicaciones y

contrataciones de proyectos cumplimiento de las partes y requisitos estipulados en los

contratos y el seguimiento de los desembolsos para los adelantos y avaluacuteos de los mismos

A fin de permitir el seguimiento y control a las inversiones y proyectos se requiere

de la elaboracioacuten de la bitaacutecora correspondiente la que debe contener por lo menos lo

siguiente

1 Nuacutemero de la etapa

2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total

8 Periacuteodo anterior acumulado

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()

9 Periacuteodo actual

10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()

14 Porcentaje de avance


71

Tecnologiacutea de la informacioacuten

a Acceso a Funciones de Procesamiento

Se estableceraacuten medidas que permitan acceder a los datos e informacioacuten contenidos en los

sistemas computarizados soacutelo a personal autorizado Estas se concretaraacuten en controles de

acceso como los siguientes

Segregacioacuten de funciones

Medios de control de acceso

Identificadores de usuarios

Perfiles de acceso

Menuacutes

Acceso a los datos por programas

Dispositivos de acceso a los datos programas a traveacutes de restricciones loacutegicas de

los terminales

Dispositivos de seguridad de terminales y redes

Desactivacioacuten de coacutedigos o claves en poder de Servidores Puacuteblicos que se retiran de

la Entidad asiacute como la sustitucioacuten inmediata de dichas claves y la asignacioacuten

correspondiente de responsabilidades


72

b Ingreso de Datos

Los sistemas automatizados deben tener controles de validacioacuten de los datos al ser

ingresados para procesamiento por lo que se estableceraacuten medidas de control como las

siguientes

Controles de edicioacuten y validacioacuten

1 Controles de lote

2 Doble digitacioacuten de campos criacuteticos

Transacciones Rechazadas o en Suspenso

Las transacciones que no cumplan con las caracteriacutesticas establecidas para su ingreso al

computador seraacuten devueltas al usuario o incluidas en un archivo de transacciones en

suspenso para su posterior correccioacuten

El proceso de correccioacuten de estas transacciones seraacute definido de manera que se lo cumpla

oportunamente y con eficiencia Para ser identificada analizada y corregida esta clase de

transacciones se deberaacute contar con algunos medios de control como los siguientes

1 Controles programados

2 Controles del usuario

Estructura Organizativa y Procedimientos

En vista de que la estructura organizacional de un departamento de informaacutetica y los

procedimientos operativos no garantizan un ambiente de procesamiento de datos


73

apropiados para preparar informacioacuten confiable deben establecerse algunos medios de

control tales como

1 Segregacioacuten de funciones en el departamento de informaacutetica

2 Controles y procedimientos operativos

a Manuales de operacioacuten y controles operativos diarios

b Supervisioacuten de usuarios privilegiados

c Control sobre Software sensitivo

d Controles sobre el desarrollo de sistemas

e Poliacuteticas y planes de contingencia

f Procedimientos y lineamientos de seguridad

g Funcioacuten de administracioacuten de seguridad

h Entrenamiento de los Servidores Puacuteblicos en seguridad

Uso Aprovechamiento y Seguridad en Recursos de Tecnologiacutea

Se deben establecer los procedimientos necesarios para aprovechar el uso eficiente efectivo

y econoacutemico de los recursos tecnoloacutegicos lo cual se lograraacute a traveacutes de

1 Manual Operativo de los diferentes programas que maneja la Entidad

2 El registro y seguimiento de la operacioacuten de los mismos

3 Una adecuada capacitacioacuten a los Servidores Puacuteblicos y usuarios de los equipos


74

Cuando exista un Centro de Procesamiento de Datos se estableceraacuten medidas que lo

protejan y salvaguarden contra peacuterdidas y fuga en la informacioacuten conforme a las siguientes

medidas

a Restriccioacuten en el acceso al Centro de Procesamiento de Datos

b Respaldar en claves de seguridad la informacioacuten procesada

c Obtener mensualmente respaldo de los archivos que contienen las transacciones de la

Entidad en dos (2) copias ubicando una de ellas en una boacuteveda de seguridad de un

Banco o equivalente

d Seguridad e instalacioacuten fiacutesica adecuada que permita una proteccioacuten contra incendios

explosiones e inundaciones etc

4 En el caso de que los registros en medios magneacuteticos se generen y conserven en las

Unidades que procesan la informacioacuten o por el sistema de redes tambieacuten deberaacuten

cumplir con los requisitos de conservacioacuten y seguridad de los archivos mencionados en

el numeral 4 c anterior


75

Evaluacioacuten De Riesgo y Control Interno NIA 6 Sesioacuten 400

Es importante empezar sentildealando que las norma internacional de auditoria son una

herramienta muy importante y fundamental para la realizacioacuten y ejecucioacuten de una revisioacuten

y anaacutelisis de auditoria a los estados financiero y sirve como marco legal para validar que si

existen controles que conllevan a la empresa o institucioacuten a tener existo o al contrario si

estos controles son obsoletos inapropiados deacutebiles pueden generar un mal manejos de los

bienes de la misma es por ende que el auditor a traveacutes de las normas internacional de

auditoria evaluacutean diferentes aspectos de la empresa o institucioacuten previo a una planeacioacuten

tomando en cuenta los diferentes riesgos que durante la auditoria podriacutean presentarse tales

como riesgos inherente de control y riesgo de deteccioacuten

Evaluacioacuten de riesgo

El riesgo inherente y el riesgo de control estaacuten estrechamente relacionados Si el

auditor se decide evaluar los riesgos inherentes y de control por separados existe la

posibilidad de una evaluacioacuten inapropiada del riesgo El riesgo de auditoriacutea puede ser maacutes

apropiado haciendo una evaluacioacuten combinada

El auditor debe considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control

al determinar la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que

deben desempentildearse para reducir el riesgo de auditoriacutea a un nivel aceptable

Los niveles evaluados de riesgos inherente y de control no pueden ser

suficientemente bajos para eliminar la necesidad que tiene el auditor de desempentildear alguacuten

procedimiento sustantivo el auditor debe evaluar los riesgos inherentes y de control y

desempentildear algunos procedimientos sustantivos (propios o independiente a la norma como


76

marco legal) para los saldos de las cuentas y clases de transacciones de importancia

relativa

Mientras maacutes alta la evaluacioacuten del riesgo inherente y de control maacutes evidencia de

auditoriacutea debe obtener el auditor del desempentildeo de procedimientos sustantivos

Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccioacuten con relacioacuten a una

aseveracioacuten de los Estados Financieros para el saldo de una cuenta o clase de transacciones

de importancia relativa no puede ser reducido a un nivel aceptablemente bajo el auditor

debe expresar una opinioacuten calificada o una abstencioacuten de opinioacuten

NIAs 6

La direccioacuten de la empresa o de una institucioacuten puacuteblica responsable del

mantenimiento de un adecuado sistema contable que incluya la incorporacioacuten de los

correspondientes controles internos en la medida oportuna a la dimensioacuten y naturaleza de

su actividad No obstante el auditor necesita seguridad razonable de que el sistema

contable es adecuado y de que toda la informacioacuten que deba registrarse ha sido recogida

debidamente Los controles internos contribuyen normalmente a la obtencioacuten de tal

seguridad

Por otro lado en las entidades puacuteblicas existen diferentes normas dictadas por ente

regulador del estado que establecen el marco en que los estados financieros deben

realizarse se especifican las sanciones civiles administrativas e inclusive penales por el

mal uso de los bienes y fondos del estados y que si los estados financieros son reales

confiables y objetivos


77

Esta Norma describe los sistemas contables los elementos objetivos y limitaciones

de los controles internos y los procedimientos de auditoriacutea idoacuteneos para el estudio y

evaluacioacuten del control interno

Aplicabilidad para el sector puacuteblico

El auditor debe tener presente que los ldquoobjetivos gerencialesrdquo de las entidades del

sector puacuteblico pueden estar influidos por cuestiones relativas a su responsabilidad puacuteblica y

pueden incluir objetivos que tengan su origen en la legislacioacuten o regulacioacuten aplicables Al

evaluar si los procedimientos de control interno son eficaces para los propoacutesitos de la

auditoriacutea el auditor debe tener presente el origen y naturaleza de tales objetivos

Tanto en el sector privado como en el puacuteblico el objetivo y alcance de una auditoriacutea

aparecen determinados por el mandato recibido Tal mandato se basa normalmente en la

ley normas profesionales o requerimientos de la entidad a auditar

El mandato en el sector puacuteblico puede ser maacutes especiacutefico que en el privado y con

frecuencia implica unos objetivos maacutes amplios y un alcance maacutes extenso que en el caso de

la auditoriacutea de los estados financieros en el sector privado

Se ocupa de la postura a tomar por un auditor en el sector privado cuando se intenta

restringir el alcance de la auditoriacutea En el sector puacuteblico es necesario un enfoque diferente

Pueden en efecto existir requerimientos especiacuteficos en la legislacioacuten que regula el

mandato por ejemplo puede solicitarse del auditor que dirija su informe directamente al

ministro correspondiente o al Parlamento si los oacuterganos directivos intentan limitar el

alcance de la auditoriacutea


78

La Evaluacioacuten Del Riesgo Inherente Y Del Riesgo De Control Y Su Impacto En Los

Procedimientos Sustantivos

Se suministran en esta Norma criterios al auditor para la evaluacioacuten del riesgo

inherente y del riesgo de control y para la utilizacioacuten de tal evaluacioacuten en la determinacioacuten

de la naturaleza programa y extensioacuten de los procedimientos sustantivos al objeto de situar

el riesgo de deteccioacuten en un nivel aceptable

La Norma insta al auditor a conocer los sistemas contables y de control interno y a

documentar tal conocimiento Tambieacuten se establecen criterios sobre la utilizacioacuten de dicha

informacioacuten conjuntamente con la evaluacioacuten previa del riesgo de control en la

planificacioacuten de la auditoriacutea y en la determinacioacuten del nivel adecuado de riesgo de

deteccioacuten La evaluacioacuten del riesgo de control en un nivel no elevado requiere que el

auditor planifique la realizacioacuten de procedimientos de prueba para confirmar esta

evaluacioacuten

Se describe la relacioacuten entre la evaluacioacuten de los riesgos inherente y de control y los

procedimientos sustantivos indicando que siempre han de aplicarse algunos de estos

uacuteltimos estas evaluaciones deben confirmarse o rehacerse en la medida en que cambien los

componentes del riesgo de la auditoriacutea Ademaacutes se comentan las consideraciones a incluir

en el informe cuando los procedimientos sustantivos no reduzcan el riesgo de deteccioacuten a

un nivel aceptable


79

Riesgos Inherentes Al Ambiente De Sistemas De Informacioacuten Automatizados

Los Riesgos Pueden Provenir De

Deficiencias En Actividades Generales del sistema de informacioacuten automatizado

desarrollo y mantenimiento de programas

soporte tecnoloacutegico de los software de sistemas

operaciones

seguridad fiacutesica y

control sobre el acceso a programas


80

A traveacutes de los riesgos inherentes de control y de deteccioacuten podemos determinar lo siguiente en la Municipalidad de Tipitapa

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccioacuten

Tipo de organizacioacuten

Tamantildeo de la organizacioacuten

Resistencia a la auditoriacutea

Cultura organizacional

Estilo de Gerencia

Estilo de comunicacioacuten

Sistemas de gerencia y

administracioacuten en la

organizacioacuten

Mecanismos de control financiero

bull Mecanismos de control de gestioacuten u

operacional

bull Informacioacuten y comunicacioacuten

bull Ambiente de Control

bull Supervisioacuten

bull Mecanismos de evaluacioacuten de

Riesgos

Experticia del auditor

bull Claridad de los objetivos o alcance

bull Aptitud y actitud del equipo

multidisciplinario

bull Planificacioacuten y administracioacuten de los

recursos

bull Enfermedad contingencia en el grupo auditor

bull Conocimiento previo de la unidad a ser

auditada

bull Conocimiento de teacutecnicas de auditoriacutea

bull Comprensioacuten de la metodologiacutea


81

en los estados financieros de una institucioacuten puacuteblica en este caso Alcaldiacutea Municipal de Tipitapa podemos encontrar reflejados los

riesgos inherentes de control y de deteccioacuten en los cuales podemos determinar lo siguiente

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccioacuten OBERVACIONES

Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias

Rendiciones de cuentas

en tiempo y forma

Manejo de cajas chicas

Operaciones realizadas

y registradas

correctamente en los

estados financieros

Transferencia de

Evaluar la efectividad

de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por

cobra no se efectuacuteen

cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se

detecten irregularidades

Manipulacioacuten

inadecuada del sistema

de contabilidad

Que un trabajador o

proveedor no le haya

aplicado la deduccioacuten

Que las cuentas por

pagar se paguen dos o

maacutes veces por no llevar

tarjeta Kardex

Los saldos de la

conciliares bancaria de

En las empresas privadas las

evaluaciones revisiones

(auditorias) son a peticiones

del concejo de vigilancias

directores gerencia de forma

interna pero tambieacuten pueden

estar sujetas a revisiones

externas pero no siempre

(ejemplo Por fraudes fiscales

DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar

Cataacutelogos de cuentas

no muy complejas o

complejas

Transacciones no

sujetas a procesamiento

ordinario

Excesivos pagos a

traveacutes de caja chica

fuera de lo establecido

Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la

institucioacuten no esteacuten

registrados en los

estados financieros

Malversacioacuten de fondo

Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la

la empresa o institucioacuten

no cuadren con el

estado de cuenta del

banco

deviacioacuten de montos

significativos en los

estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y

ejecutado en otro gastos

que los estados

financieros no cuadran

con la ejecucioacuten

financieros

falta de documentacioacuten

instituciones puacuteblicas sean

estas alcaldiacuteas ministerios

estaacuten sujetas a revisiones

internas y externas internas

son propias de la institucioacuten y

externas son aquellas

revisiones realizadas o mandas

por el estado para determinar el

cumplimientos de las leyes y

reglamentos de la materia y

son de manera obligatoria

dicho cumplimientos es decir

que en las puacuteblicas se toman

como marco legal para evaluar

controles internos ordenanzas


83

informacioacuten fiacutesica y

digital

soporte de los pagos

realizados

pre numeracioacuten de

documentacioacuten

financiera como pagos

y leyes normas

gubernamentales (CGR)

El propoacutesito de esta Norma Internacional de Auditoriacutea (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una

comprensioacuten de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoriacutea y sus componentes riesgo inherente

riesgo de control y riesgo de deteccioacuten

En toda empresa e instituciones del estado son susceptible a riesgos es por ende que los directores gerencia en general adoptan

medidas de control para prevenir irregularidades internas que pueden llevar a perjudicar el desarrollo operacional de las misma es por

tal manera que en los auditores de las empresas privadas adoptan las normas internacional de auditoria para detectar irregularidades y

en lo especifico la NIAs 6 Seccioacuten 400

En la instituciones puacuteblicas alcaldiacuteas ministerios reguladas por el estado tienen sus propias leyes y reglamentos aplicables a las


84

Auditorias gubernamentales tales son el caso las normas de auditoria gubernamentales de

Nicaragua

En las normas de auditoria gubernamental de Nicaragua NAGUN 220 Seccioacuten ldquoDrdquo y los

criterios baacutesicos para el auditor en las MAG PARTE I 241 Riesgo de auditoriacutea Auditorias

gubernamentales tales son el caso las normas de auditoria gubernamentales de

Nicaragua


criterios baacutesicos para el auditor en las MAG PARTE I 241 Riesgo de auditora Establecen

Los componentes del riesgo de auditoriacutea que son Riesgo inherente Riesgo de control

Riesgo de deteccioacuten teniendo una similitud muy estrecha con las normas internacionales de

auditoria NIAs 6 Seccioacuten 400

Diferencia entre las normas NAGUN Y la NIAs Seccioacuten 400

En la contabilidad de las instituciones del estado alcaldiacuteas ministerios se trabaja con dos

contabilidades patrimonial y presupuestaria y que ambas estaacuten reguladas por gobierno

central a traveacutes de las rendiciones de cuentas de las transferencias recibidas

Por lo antes mencionados podemos decir que la normas internacional de auditoria (NIAs)

6 Seccioacuten 400 se aplica en los estados financieros que elaboran las instituciones del estados

tales como las alcaldiacuteas ya que esta norma regula la integridad fiabilidad de las

operaciones de todas la transacciones financieras y lo podemos notar con los planteamiento

que hace esta norma a traveacutes de los elementos del Riesgo como Riesgo Inherente de

control y deteccioacuten es por esos que el profesional que ejerce la auditoria privada o puacuteblica

e independiente podraacute darse cuenta que si la institucioacuten estaacute cumpliendo con los


85

procedimientos establecidos por las normas ordenanzas leyes y reglamento de la materia

internos y externos

Esta norma NIAs 6 Seccioacuten 400 es anaacuteloga con las normas auditoria gubernamental de

Nicaragua NAGUN 220 Seccioacuten ldquoDrdquo y los criterios baacutesicos para el auditor en las MAG

PARTE I 241 Riesgo de auditoriacutea aplicado por la contraloriacutea general de la repuacuteblica de

Nicaragua CGR

A Continuacioacuten Semejanza De Relacioacuten De Los Elementos Del Riesgo Inherente De

Control Y Deteccioacuten De La NIAs 6 Seccioacuten 400 con la NAGUN 220 Seccioacuten ldquoDrdquo y

los criterios baacutesicos para el auditor en las MAG PARTE I 241 Riesgo de auditoriacutea

TIPOS DE

RIESGOS

SEGUacuteN Niacuteas SEGUacuteN NAGUN Y MAG

PARTE I CGR

Riesgo

Inherente

Es la susceptibilidad del saldo de una

cuenta o clase de transacciones a una

representacioacuten erroacutenea que pudiera ser

de importancia relativa

individualmente o cuando se agrega

con representaciones erroacuteneas en otras

cuentas o clases asumiendo que no

hubo controles internos relacionados

Es la posibilidad de que existan

errores o irregularidades

significativamente en la

informacioacuten auditada al

margen de la efectividad de los

controles internos relacionados

Es el riesgo de que una representacioacuten

erroacutenea que pudiera ocurrir en el saldo

Es la posibilidad de que

existan errores o


86

Riesgo de

Control

de cuenta o clase de transacciones y

que pudiera ser de importancia relativa


con representaciones erroacuteneas en otros

saldos o clases no sea prevenido o

detectado y corregido con oportunidad

por los sistemas de contabilidad y de

control interno

irregularidades significativas

en la informacioacuten auditada

que no hayan sido prevenidos

o detectados por los controles

internos de la entidad

Riesgo de

Deteccioacuten

Es el riesgo de que los procedimientos

sustantivos de un auditor no detecten

una representacioacuten erroacutenea que existe

en un saldo de una cuenta o clase de

transacciones que podriacutea ser de

importancia relativa individualmente

o cuando se agrega con

representaciones erroacuteneas en otros

saldos o clases

Es la posibilidad de que los


fallen en detectar o no

detecten la existencia de


significativas en la

informacioacuten auditada


87

Conclusioacuten

Estrictamente la NIA 400 no se cumple porque existe un marco legal existente que limita la

aplicacioacuten de la norma es decir se aplica en un 80 porque muchas veces las personas que

aplican los controles tienen el nombramiento seguacuten la ley para realizar los controles pero no

tienen conocimiento alguno de las normas internacionales y hasta de las mismas NTCI sin

implicar que el control del riesgo estaacute basado seguacuten el coso 1 que solo establece la

identificacioacuten del riesgo no aplicaacutendose el coso 2 que identifica y administra todos los

riesgo

Los auditores gubernamental no toma como referencia determinar responsabilidades la

NIAs 6 S 400 en las auditorias especiales o financieras porque el estado tiene su propia

norma reguladora de la materia pero ambas normas buscan que los estados financieros

elaborados o preparados por el departamento de contabilidad sean integro confiables para

la toma de decisiones del gobiernos o en el caso de las empresas privadas los directores y

ademaacutes que con estos elementos se podraacuten detectar si existen errores o irregularidades

significativa en la informacioacuten auditada

Las normas internacional de auditoria NIAs 6 Seccioacuten 400 y la NAGUN 220 Seccioacuten

ldquoDrdquo Y los criterios baacutesicos PARTE I Seccioacuten 241 buscan que en una auditoriacutea de estados

financieros se debe tener un criterio para en conjunto calificar el grado de exposicioacuten a

riesgo de distorsioacuten de los Activos los Pasivos y el Patrimonio y los Ingresos Costos y

Gastos La calificacioacuten del riesgo inherente y del riesgo de control es la base para definir la

naturaleza alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoriacutea a aplicar mediante las

pruebas sustantivas durante la ejecucioacuten del examen


88

La calificacioacuten de los riesgos inherente de control y de deteccioacuten asiacute como la estrategia

para definir la naturaleza extensioacuten y oportunidad de los procedimientos de auditoria con el

propoacutesito de obtener evidencia suficiente competente y pertinente necesaria para alcanzar

los objetivos de auditoria eficientemente deben ser adecuadamente documentadas

Atreves de estas normas antes mencionadas que tienen igual elementos del riesgo se puede

determinar en los estados financiero

Refirieacutendose al acto intencional por parte de uno o maacutes individuos de la entidad u

organismo o de terceros que produce un perjuicio econoacutemico a la entidad a distorsioacuten en

los informes de gestioacuten o en los estados financieros El fraude puede involucrar

1 La manipulacioacuten falsificacioacuten o alteracioacuten de documentos o registros de operacioacuten

administracioacuten o financieros

2 La malversacioacuten o uso indebido de los recursos

3 La supresioacuten u omisioacuten de los efectos de transacciones en los documentos o registros de

operacioacuten administracioacuten o financieros

4 El registro de operaciones o transacciones sin documentacioacuten de sustento

5 La aplicacioacuten indebida de las poliacuteticas operativas administrativas o de contabilidad

Universidad Nacional De Nicaragua

Control Interno en la Alcaldiacutea de Tipitapa en el aacuterea de Contabilidad

Recomendaciones

Por lo tanto recomendamos mejorar los mecanismos de control y aplicar las NTCI de

manera eficiente

Crear ambientes de control para mejora el reflejo del egreso

Registrar las cuentas correctamente para evitar todo error en los balances

anuales

Mejorar la supervisioacuten del control interno en la entidad

Capacitar y tecnificar al personal para disminuir el margen de error



BIBLIOGRAFIA

httpswwwgooglecomnisearchq=clasificacion+de+las+niasampsa=Xamptbm=is

champtbo=uampsource=univampved=0ahUKEwjinvn6uKDUAhUHOSYKHR-

jCogQsAQIJgampbiw=1234ampbih=869imgrc=-fAVpsTYt6qeJM






Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


Iacutendice

Contenido Objetivo7

General 7

Especiacuteficos 7

Introduccioacuten 8

Justificacioacuten 9

Antecedentes 10

B Gobierno (Marco Legal)11

Marco Teoacuterico 12

Importancia de las Normas Internacionales de Auditoria 12


A Auditoria 19

Tipos De Auditoria 21

Elementos Del Control Interno 22

Diferencias entre teacutecnicas y procedimientos de auditoria 23

Planeacioacuten del Trabajo 23

Leyes que rigen las Alcaldiacuteas 24

Constitucioacuten Poliacutetica 24

La ley 40 o ley de Municipios25

Ley Nordm 466 Ley de Transferencias Municipales 26

Ley Nordm 801 Ley de Contrataciones Administrativa Municipales 26

Ley Nordm822 Ley de Concertacioacuten Tributaria 26

Ley Nordm 502 Ley de Carrera Administrativa 27

Concepto De Control Interno 28

El Control Interno Comprende 29

Propoacutesitos y Objetivos del Control 29

Importancia del Control Interno 30

Normas Generales 30

Los Componentes del Control Interno son 30

Ambiente de Control 30

Evaluacioacuten de Riesgos 31




Monitoreo 31

Desarrollo 32



Financieros 33







Supervisioacuten 40

Procedimientos 41







Presupuesto 47













































Donaciones 65








Mantenimiento 68








NIAs 6 76



Sustantivos 78




Conclusioacuten 87

Recomendaciones 89

BIBLIOGRAFIA 90

Anexo 91


Tema



400


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA




Monitoreo 31

Desarrollo 32



Financieros 33







Supervisioacuten 40

Procedimientos 41







Presupuesto 47













































Donaciones 65








Mantenimiento 68








NIAs 6 76



Sustantivos 78




Conclusioacuten 87

Recomendaciones 89

BIBLIOGRAFIA 90

Anexo 91


Tema



400


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


































Donaciones 65








Mantenimiento 68








NIAs 6 76



Sustantivos 78




Conclusioacuten 87

Recomendaciones 89

BIBLIOGRAFIA 90

Anexo 91


Tema



400


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























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40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















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archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















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digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA







Mantenimiento 68








NIAs 6 76



Sustantivos 78




Conclusioacuten 87

Recomendaciones 89

BIBLIOGRAFIA 90

Anexo 91


Tema



400


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


Tema



400


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


7

Objetivo

General



Especiacuteficos







8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


8

Introduccioacuten





















9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















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digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











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Nicaragua




Nicaragua


















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internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


9




Justificacioacuten




















10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















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digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















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internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


10



Antecedentes

A Geografiacutea







De Masaya)



Managua)








11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


11
















12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















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internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


12

Marco Teoacuterico























13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


13






















14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











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Nicaragua




Nicaragua


















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internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


14





3 Riesgo Inherente




















15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









Anexo



Imagen Nordm 1



MAPA DE TIPITAPA


15


Interno
























16

























17


























18







sustantivos


















19

A Auditoria

A1 Definicioacuten
























20

























21



Tipos De Auditoria









etc

d Auditoria externa





pueden mejorarse







22




25 mayo 2017)


2017)



a Organizacioacuten

b Procedimientos

c Personal

d Supervisioacuten


0 (25 de mayo 2017)












23












primaria













24














2017)









25






















nacionales


26





















27



Municipal


Municipal





aprobacioacuten




establece











28











operaciones










29








deberes





comunidad






30






Normas Generales


Ambiente de Control




Monitoreo

Ambiente de Control






31











Monitoreo




32

Desarrollo













Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares







33











gastos













34



















el Alcalde


35





















36








ostenta




comunicacioacuten



encuentra regido








37


cada cargo






















38
























39
























40



actividad

Supervisioacuten














Gerencia


41

Procedimientos




respectivos
















42









determinado















43






















44






archivos












45




los mismos




















46









a Oportuna

b Permanente

c Flexible











escrito


47









correspondiente


Presupuesto












48







correspondiente













49








la misma





que



falsos



obligacioacuten




50



















contingentes


51





















52






















53





















54










firmas mancomunadas












55






















56
















confirmaciones


57

Autorizacioacuten







competencia













58





















59








de cada antildeo






oacutergano rector







60





















61







vigentes














62



















63










requerido











64












reparacioacuten





respectivos




65















Donaciones

Recepcioacuten




66

Registro






















67





















68









proyecto



proyecto


entre en servicio

Mantenimiento







69




















siguiente


2 Denominacioacuten


70

3 Porcentaje ()

4 Unidad de medida

5 Cantidad estimada

6 Costo unitario

7 Costo total


a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()


10 Cantidad

11 Valor

12 Porcentaje ()

13 Acumulado actual

a Cantidad

b Valor

c Porcentaje ()



71









Perfiles de acceso

Menuacutes



los terminales






72

b Ingreso de Datos



siguientes


1 Controles de lote















73


control tales como


















74



medidas





Banco o equivalente








75
























76


relativa







NIAs 6







seguridad







77























78













evaluacioacuten






un nivel aceptable


79






operaciones




80







Estilo de Gerencia




organizacioacuten



operacional





Riesgos




multidisciplinario


recursos



auditada




81




Los traslados entre

cuentas

Conciliaciones

bancarias


en tiempo y forma



y registradas


estados financieros

Transferencia de


de los sistemas de

contabilidad y de

control interno Y

externo

que las cuentas por


cuentas por pagar

Que en las

conciliaciones

Bancarias no se


Manipulacioacuten


de contabilidad

Que un trabajador o



Que las cuentas por



tarjeta Kardex

Los saldos de la











DGI INSS DGA Etc)

Mientras que en las


82

fondos del gobierno

central

Cuentas por Cobrar


no muy complejas o

complejas

Transacciones no


ordinario

Excesivos pagos a



Que las operaciones

contables no sean

registradas en las

cuentas correctas

Los bienes de la


registrados en los

estados financieros


Ejecucioacuten

presupuestaria

Resguardo de la


no cuadren con el


banco



estados financieros

dinero destinado a

determinado gasto y


que los estados



financieros


















83


digital


realizados


documentacioacuten


y leyes normas











84


Nicaragua




Nicaragua


















85


internos y externos




Nicaragua CGR




TIPOS DE

RIESGOS


PARTE I CGR

Riesgo

Inherente


















existan errores o


86

Riesgo de

Control








control interno






Riesgo de

Deteccioacuten









saldos o clases









87

Conclusioacuten







riesgo
















88



















Recomendaciones


manera eficiente



anuales





BIBLIOGRAFIA









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Imagen Nordm 1



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