UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL...
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i UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA. “AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS S.A. DEL PERIODO 2013” AUTORA: Jenniffer Ericka Andalavereda García TUTORA: Ing. Verónica Ochoa Hidalgo, MBA GUAYAQUIL, NOVIEMBRE 2015
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i
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA.
“AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS
S.A. DEL PERIODO 2013”
AUTORA:
Jenniffer Ericka Andalavereda García
TUTORA:
Ing. Verónica Ochoa Hidalgo, MBA
GUAYAQUIL, NOVIEMBRE 2015
ii
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutora del Proyecto de Investigación, nombrada por la Directora
de la Escuela de Ciencias Contables de la Universidad Laica VICENTE
ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber guiado, revisado y analizado el Proyecto de Investigación titulado:
“AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS
S.A. DEL PERIODO 2013”, presentado como requisito previo a la aprobación y
desarrollo de la investigación para optar al título de:
INGENIERA EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA - CPA.
El mismo que considero debe ser aceptado por reunir los requisitos legales,
viabilidad e importancia del tema.
Presentado por la Egresada:
SRTA. JENNIFFER ERICKA ANDALAVEREDA GARCÍA C.C.
0924335185
ING. VERÓNICA OCHOA HIDALGO, MBA
TUTORA
iii
CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Por la presente tengo a bien CERTIFICAR que la tesis bajo el título de
“AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS
S.A. DEL PERIODO 2013” ha sido elaborada por las Srta. Jenniffer Ericka
Andalavereda García, para obtener el Título de Ingeniero en Auditoría y
Contaduría – CPA., doy fe que el presente trabajo de investigación ha sido guiado
y revisado en todas sus partes bajo mi tutoría y el mismo reúne los requisitos
para ser defendidos ante el Tribunal Examinador que se designe para el efecto.
SRTA. JENNIFFER ERICKA ANDALAVEREDA GARCÍA
C.C.0924553185
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por acompañarme y guiarme en todo momento. A mi profesora
de investigación la Ing. Verónica Ochoa Hidalgo, MBA por su invalorable y
desinteresada disposición de orientarme y asesorarme en este trabajo. A mi
familia por su valioso apoyo en los momentos más difíciles de mi vida
estudiantil. En general, a todas aquellas personas que de alguna u otra forma
colaboraron conmigo, gracias.
vii
DEDICATORIA
Especialmente a Dios que siempre ha estado a mi lado iluminándome y guiando
mi vida para alcanzar una de mis metas anheladas. A mi madre Perpetua García
Quinto por darme amor, cariño, apoyo, buenos principios y lo más importante la
vida. A mi papá Carlos Andalavereda Malangón que desde el cielo está
celebrando junto conmigo este triunfo. A mis hermana(o) s, Gisela, Yully, Sully,
Carlos por ayudarme a lograr las metas propuestas hasta ahora, su apoyo
incondicional es muy importante para mí, gracias.
viii
ÍNDICE GENERAL
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR....................................................... ii
CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ........................................ iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... vi
DEDICATORIA ............................................................................................................... vii
ÍNDICE GENERAL ........................................................................................................ viii
ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN .......................................................................................... xiii
ÍNDICE DE CUADROS .................................................................................................. xiii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................. xiv
RESUMEN....................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................... 3
EL PROBLEMA ................................................................................................................. 3
1. ANTECEDENTES GENERALES ............................................................................. 3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 4
1.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................... 6
1.3. ALCANCE .............................................................................................................. 7
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 7
1.5. CRITERIOS DE EVALUACIÓN .......................................................................... 7
1.6. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 8
1.6.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 8
1.6.2. OBJETIVO ESPECIFICOS ............................................................................ 8
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 11
MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 11
2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL DE LA INVESTIGACIÒN ......................... 11
2.1. AUDITORÍA .................................................................................................... 11
ix
2.1.1. OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA ................................. 12
2.2. AUDITORÍA EXTERNA ................................................................................. 13
2.2.1. OBJETIVOS ............................................................................................. 13
2.3. AUDITORÍA INTERNA .................................................................................. 14
2.3.1. OBJETIVOS ............................................................................................. 15
2.4. NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD ........................... 16
2.4.1. NORMAS PERSONALES ....................................................................... 16
2.4.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO ......................................... 17
2.4.3. NORMAS DE INFORMACIÓN .............................................................. 17
2.4.4. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS .......................................................... 18
2.5. ENTRENAMIENTO TÉCNICO ...................................................................... 19
2.6. EXPERIENCIA PROFESIONAL .................................................................... 19
2.7. PLANEACIÓN ADECUADA .......................................................................... 20
2.8. SUPERVISIÓN ................................................................................................. 21
2.9. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ................................................. 21
2.10. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE .......................................... 22
2.11. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS............................ 23
2.12. CONSISTENCIA .......................................................................................... 24
2.13. PRESENTACIÓN ADECUADA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE . 24
2.14. DICTAMEN DEL AUDITOR ...................................................................... 25
2.15. CONTROL DE CALIDAD .......................................................................... 26
2.16. CONTROL INTERNO ................................................................................. 27
2.16.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ...................................... 28
2.16.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ............................................... 29
2.16.3 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO .................................................. 29
x
2.16.4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO .................................................. 30
2.16.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO ............................................ 31
2.17. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ......................................... 31
2.17.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO ....................................................... 31
2.17.2. CONTROL INTERNO CONTABLE .................................................................. 31
2.17.3. CONTROL INTERNO INVENTARIOS ............................................................ 32
2.17.3.1. BASES DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS ...................... 32
2.18. NEA 10 EVALUACIÓN Y RIESGO DEL CONTROL INTERNO ....... 34
2.19. NEA 5 FRAUDE Y ERROR ....................................................................... 35
2.20. NEA 16 MUESTREO DE AUDITORÍA ..................................................... 36
2.21. NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FARUDE. ............................ 37
2.22. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.38
2.23. NIA 505 PRECEDIMIENTO DE CONFIRMACIONES EXTERNAS ....... 39
2.24. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR ...................................... 41
2.25. VALORACIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR ................................... 41
2.26. AUDITORÍA FINANCIERA ....................................................................... 41
2.27. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA .............................. 42
2.27.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................ 42
2.28. PROPÓSITOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA .................................. 43
2.29. TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ...................................... 43
CAPITULO III .................................................................................................................. 46
METODOLOGÍA EMPLEADA ...................................................................................... 46
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ............................................................................... 46
3.1.1 Investigación Descriptiva ................................................................................. 46
3.1.2. Investigación Bibliográfica ............................................................................ 46
xi
3.2. TIPOS DE MÉTODOS ................................................................................... 47
3.2.1. MÉTODO INDUCTIVO. .............................................................................. 47
3.2.2. MÉTODO DEDUCTIVO. ............................................................................. 47
3.2.3. MÉTODO ANALÍTICO. ................................................................................ 47
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................ 48
3.4. POBLACIÓN ....................................................................................................... 49
3.5. MUESTRA ............................................................................................................ 49
3.6. RECURSOS HUMANOS, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO PARA LA
RECOLECCIÓN DE DATOS ...................................................................................... 50
3.6.1. RECURSOS HUMANOS ............................................................................... 50
3.6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .......................................................... 50
3.6.3 PRESUPUESTO PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. ................. 50
3.7. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS
...................................................................................................................................... 51
3.8. RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS .......................................................... 52
3.9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 64
3.9.1. CONCLUSIONES .......................................................................................... 64
3.9.2. RECOMENDACIONES ................................................................................. 65
CAPÍTULO IV................................................................................................................ 103
DESARROLLO DE LA PROPUESTA .......................................................................... 103
4. AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS SA DEL
PERIODO 2013. ......................................................................................................... 103
4.1. DATOS DE LA COMPAÑIA ........................................................................... 103
4.2. OBJETIVO GENERAL ...................................................................................... 103
4.2.1. OBJETIVO ESPECÍFICO ........................................................................... 103
4.5 CARTA A LA GERENCIA .................................................................................. 105
xii
4.6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................... 107
4.6.1 CONCLUSIONES: ........................................................................................ 107
4.6.2 RECOMENDACIONES: .............................................................................. 108
4.7. RESULTADOS DE LA AUDITORIA ............................................................... 109
TRABAJOS CITADOS .................................................................................................. 110
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ......................................... 114
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
........................................................................................................................................ 153
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………
……82
xiii
ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN
ILUSTRACIÓN 1: LISTADO DE CONTENIDO Y FLUJO ............................ 152
ILUSTRACIÓN 2: FLUJOGRAMA DE COMPRA .......................................... 153
ILUSTRACIÓN 3CUENTAS POR PAGAR ..................................................... 154
ÍNDICE DE CUADROS
TABLA 1: CAUSAS Y CONSECUENCIAS ........................................................ 6
TABLA 2: PARALIZACIÓN DE VARIABLES ................................................. 10
TABLA 3: SE REALIZA AUDITORÍA EN LA EMPRESA .............................. 55
TABLA 4: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA .......................................... 56
TABLA 5: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS ORGANIZATIVAS
Y OPERATIVAS ........................................................................................... 57
TABLA 6: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS ............... 58
TABLA 7: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA 59
TABLA 8: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU
CONTABILIZACIÓN ................................................................................... 60
TABLA 9: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS COINCIDEN
CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS ............................................................ 61
TABLA 10: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS
CUENTAS POR PAGAR .............................................................................. 62
TABLA 11: REGISTROS DE LAS CUENTAS POR PAGAR ACTUALIZADOS
EN EL SISTEMA SIAD ................................................................................ 63
xiv
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1: SE REALIZA AUDITORIA EN LA EMPRESA .......................... 55
Gráfico 2: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA ........................................... 56
GRÁFICO 3: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS
ORGANIZATIVAS Y OPERATIVAS ......................................................... 57
GRÁFICO 4: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS ........... 58
GRÁFICO 5: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA
....................................................................................................................... 59
GRÁFICO 6: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU
CONTABILIZACIÓN ................................................................................... 60
GRÁFICO 7: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS
COINCIDEN CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS ..................................... 61
GRÁFICO 8: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS
CUENTAS POR PAGAR .............................................................................. 62
GRÁFICO 9: REGISTROS DE LAS CUENTAS POR PAGAR
ACTUALIZADOS EN EL SISTEMA SIAD ................................................ 63
xv
RESUMEN
“AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO ACCESORIOS
S.A. DEL PERIODO 2013”
El objetivo general de esta investigación es la elaboración de la Auditoría
Financiera a la Empresa Poliauto Accesorios S.A. desarrollada por Jenniffer
Ericka Andalavereda García, constituye en el examen y revisión de las cuentas por
pagar que integran los Estados Financieros de la empresa correspondientes al
período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013. La auditoría financiera es
un proceso que examina a los Estados Financieros y a través de ellos las
operaciones económicas realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional, verificar que los principios de la contabilidad
hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinión acerca del
manejo financiero. El objetivo de la misma será analizar aspectos teóricos
relacionados con la Auditoría Financiera que nos conducirá a preparar un examen
confiable y seguro, diagnosticar cuáles son los principales problemas y determinar
qué alternativas metodológicas será aplicable en la empresa que contribuirá con el
mejoramiento y desempeño del área financiera de la Empresa “Poliauto
Accesorios S.A.”. La Auditoría realizada proporcionará información sobre la
razonabilidad y confiabilidad de los Estados Financieros, siendo beneficiados
directamente sus propietarios, proveedores y clientes, porque podrán expresar la
existencia de un control de gestión que demuestra una buena organización de la
empresa, estos exámenes y dictámenes permitirán puntualizar de forma inmediata
con datos reales y oportunos que darán la oportunidad de proyectarse hacia un
futuro.
1
INTRODUCCIÓN
La Auditoría en el mundo nace como un órgano de control de las empresas tanto
públicas como privadas, siendo su función primordial analizar, evaluar y verificar
todas las operaciones comerciales, industriales con el fin de asegurar que los
registros contables sean manejados en forma correcta.
Al realizar la visita a la empresa “Poliauto Accesorios S.A.” de la provincia del
Guayas, Cdla. La Garzota Mz. 33 Sl. 15-18 se siente la necesidad de conocer
cómo encuentran las actividades económicas y financieras aplicando una auditoría
a las cuentas por pagar que conforman el balance, a su vez comprobar las
transacciones que han sido registradas con razonabilidad de acuerdo con las
normas, principios y procedimientos.
La estructura de este trabajo se divide en cuatro capítulos:
Capítulo I.- En el capítulo primero está el procedimiento metodológico de la
investigación para la propuesta de mi tesis.
Capítulo II.- se presenta contenidos bibliográficos para el desarrollo de la tesis
como es el marco conceptual de la auditoría, marco legal que sirve para el
correcto funcionamiento de cualquier tipo de compañía como: la Ley de Régimen
Tributario Interno, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas
Ecuatorianas de Auditoría, etc.
Capítulo III.- La metodología que se empleará en este tipo de investigación es la
descriptiva, la cual busca analizar los resultados obtenidos de la aplicación de
investigación. Su desarrollo será en base a la investigación documental y de
campo; utilizando métodos inductivo y deductivo.
2
Capítulo IV.- En el presente apartado se desarrollará la propuesta de intervención
para dar solución al problema de investigación.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. ANTECEDENTES GENERALES
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales
de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas
capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y
desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
La auditoría se configura como el instrumento fundamental en el proceso de
control de la “imagen fiel”, proporcionando la confianza necesaria en la citada
información e imponiéndose como exigencia social hasta el punto que los poderes
públicos, antes desconocedores del tema, asumen su establecimiento obligatorio
como mecanismo necesario para la protección de los intereses de terceros y en
beneficio también de la economía nacional.
La Supervisión de las Auditorías constituye un aspecto de vital importancia según
las tendencias actuales, por cuanto significa la confianza y seguridad de que éstas
se hayan realizado bajo los principios y normas establecidos para el ejercicio de la
Auditoría y permiten evaluar el dictamen o informe emitido por el grupo de
auditores con la situación real de la entidad auditada.
4
La Auditoría Financiera, es fundamental para el control adecuado de operaciones
económicas realizando un análisis y evaluación a través del proceso Contable
Financiero de las empresas durante un período económico. Los procedimientos
que se emplean determinan la razonabilidad de Estados Financieros y Registros
Contables que fundamentan. La presencia de estos inconvenientes dentro de la
gestión administrativa y financiera de la empresa es una causa importante para la
ejecución del trabajo de investigación. La no ejecución de la propuesta planteada
propiciará una serie de problemas tales como: incumplimiento de las políticas,
reglamentos, conflictos y desconfianza por parte la propietaria a los
administradores por el manejo erróneo de la información, entre otros que afectará
el curso normal de sus actividades.
Debido a esto es importante realizar una auditoría financiera a los estados
emitidos por la empresa Poliauto Accesorios S.A. constituida el 08 de julio de
1997 en la ciudad de Guayaquil mediante escritura pública, por socios
ecuatorianos. Ubicada en Ecuador, provincia del Guayas, ciudad Guayaquil, Cdla.
La Garzota Mz. 33 Sl. 15-18. Se dedica a la compra nacional y a la importación
directa de accesorios, partes y piezas de vehículos para su venta al por mayor y
menor.
Los productos que comercializa la compañía provienen de proveedores locales y
del exterior, para así mantener los precios competitivos y que exista una variedad
en el mercado.
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las empresas deben tener una razón para constituirse, poder cumplir con sus
objetivos y ser competitivos dentro del mercado donde se desenvuelven, para
esto se necesita cumplir con ciertos requisitos amparados en la ley de
constitución de compañías.
5
Uno de los departamentos más importante dentro de una organización es el
departamento contable, ya que es el encargado de procesar toda la información de
las transacciones realizadas por la compañía, además podrá describir
oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e
incluirlas en los estados financieros que deben cumplir con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Debido a esto, la empresa Poliauto Accesorios S.A. durante el año 2013 los saldos
que mantienen las cuentas por pagar no son favorables, ya que no manejan un
análisis de liquidez, planificación y no poseen un sistema de gestión eficiente. Se
observa dos aspectos relevantes.
o Falta de control interno del personal en la organización, esto quiere decir,
que las medidas organizativas y operativas no son aplicadas en la
empresa, debido a la falta de segregación de funciones al personal.
o Las irregularidades en el control de inventarios ya que al momento de
efectuar las compras existe desconocimiento en las existencias físicas de
los productos, debido a la falta de supervisión de las compras, esto
produce riesgo de fraudes y errores.
A continuación el árbol de problemas de la empresa demostrando sus causas y
consecuencias.
6
TABLA 1: CAUSAS Y CONSECUENCIAS
CAUSAS CONSECUENCIAS
Falta de control interno del personal en
la organización
Carencia de un manual de funciones al
personal
Irregularidades en el control de
inventario.
Ausencia de supervisión de las
compras.
Pocas medidas organizativas y
operativas.
Explotación del recurso humano.
Atrasos en el cumplimiento de metas Fraudes e irregularidades
Falta de control en la adquisición de
productos.
Error de facturación.
Fuente: Poliautos Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer. Andalavereda García
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera influyen las cuentas por pagar en los estados financieros de la
empresa Poliauto Accesorios S.A.?
1.2. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
Área: Contable
Campo: Auditoría
Aspecto: Análisis de las cuentas por pagar
7
Tema: “Auditoría de las cuentas por pagar y su efecto en los estados
financieros de la empresa Poliauto Accesorios S.A. del período
2013”
1.3. ALCANCE
Para la revisión de las cuentas por pagar se tomará como base el período 2013,
para su respectivo análisis y mejoras.
La investigación se llevará a cabo en el Continente Americano, País de Ecuador,
ciudad de Guayaquil, Poliauto Accesorios S.A. ubicada en la Cdla. La Garzota
Mz. 33 Sl.15-18. La información será tomada de la base de datos de la empresa
Poliauto Accesorios S.A.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La auditoría financiera que se hará a la compañía POLIAUTOS ACCESORIOS
S.A., tiene como objetivo evaluar la razonabilidad de los estados financieros del
ejercicio económico del año 2013 pero específicamente al rubro de las cuentas por
pagar, para lo cual se han efectuado una serie de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros.
Este trabajo también incluye, evaluar la propiedad de las políticas contables
usadas, y como éstas pueden salvaguardar los activos de la compañía, con el fin
de ayudar a la unidad de análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de
generar mayor utilidad al optimizar sus recursos.
1.5. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
8
o Viable: Existe capital suficiente para realizar el proyecto, además,
contamos con el personal de la empresa que aportaran sus conocimientos
sobre los procedimientos de compra.
o Pertinente: Se necesita reorganizar los procedimientos y funciones para
controlar el proceso de compra de la empresa.
o Realizable: Según la observación del análisis de los procesos de compra y
registros contables, con el apoyo de los accionistas se efectuarán los
cambios lo más pronto posible para lograr el progreso de la empresa.
o Impacto: Evaluando los procesos de compra y registros contables ayudará
para hacer nuevas inversiones en un futuro.
o Sostenibilidad: A medida que se analicen los procedimientos de compra y
registros contables, se determinarán las falencias que existen obteniendo la
solución del problema para lograr eficiencia, eficacia y continuar en
competencia con otras empresas.
1.6.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar el impacto de las cuentas por pagar de los Estados Financieros de la
empresa Poliauto Accesorios S.A. del período 2013.
1.6.2. OBJETIVO ESPECIFICOS
9
o Determinar los importes revelados en las cuentas por pagar en relación al
número de obligaciones y tipo de proveedores contraídos por la entidad.
o Evaluar que los cargos efectuados en las cuentas por pagar han sido por
pagos autorizados.
o Revisar las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor
más beneficiado con las cuentas.
o Realizar un estudio comparativo de ofertas y cotizaciones de otros
proveedores
1.8 HIPÓTESIS GENERAL
El examen de las cuentas por pagar determinará la razonabilidad de los saldos en
los Estados Financieros.
1.9 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
Variable dependiente: Estados Financieros
Variable Independiente: Rubro Cuentas por Pagar
A continuación se presenta un cuadro de operación de variables donde indica el
objetivo, hipótesis, variables e indicadores correspondientes.
10
TABLA 2: OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Objetivo Hipótesis Variable
Dependiente
Variable
Independiente Indicadores
Analizar el impacto
de la cuentas por
pagar de los
estados financieros
de la empresa
Poliauto
Accesorios S.A.
del período 2013.
El examen de
las cuentas
por pagar
determinará
la
razonabilidad
de los saldos
en los
Estados
Financieros.
Los Estados
Financieros,
Rubro Cuentas
por Pagar.
Revisión de
documentos.
Fuente: Poliauto Accesorios S.A
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García
11
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL DE LA INVESTIGACIÒN
2.1.AUDITORÍA
Los campos de la auditoría son extensos ya que hoy en día han evolucionado, a
medida que el negocio crece se hace difícil el control del personal y de las
actividades que éstos realizan. La gerencia de la empresa debe definir políticas y
procedimientos para lograr sus objetivos propuestos.
(COOK & WINKLE, 1999). “La auditoría es un proceso
sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen,
así determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso”. (Pág.5)
La auditoría es un proceso sistemático diseñado para obtener y evaluar las
evidencias encontradas y sobre eso determinar un informe sobre las actividades
económicas de la entidad. Para realizar este trabajo deben existir procedimientos
adecuado para recopilar la información. Estos empresarios recurren a los
servicios de los auditores para verificar que no existan fraudes en las cuentas
manejadas por sus administradores. Una de las funciones principales es emitir
12
dictámenes independientes y calificados acerca de estos informes financieros,
haciendo un análisis de la información objetiva.
Las entidades reconocen que es importante la auditoría de los estados financieros
para así dar seguridad a sus usuarios que la información contenida en sus informes
financieros se encuentra libre de fraudes y ha sido presentada de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Este informe es preparado por
profesionales que se los conoce como auditores, son los encargados de revisar la
información, claro independientemente de los que la elaboraron.
2.1.1. OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
De acuerdo con el autor los objetivos generales de la auditoría son:
o Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones
especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre
la razonabilidad de sus operaciones y resultados.
o Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y
autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de las aéreas de
una empresa.
o Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de
una institución, así como evaluar las actividades que se desarrollan en sus
aéreas y unidades administrativas.
13
o Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados
obtenidos por una empresa y sus áreas, así como del desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.
Esta información que se obtendrá de los resultados que arroje la Auditoría
Financiera, es de interés primordial para los propietarios y accionistas
directamente. Por lo tanto, la Auditoría es un apoyo a los miembro de la empresa
para el correcto desempeño de sus actividades.
2.2.AUDITORÍA EXTERNA
La auditoría externa es desarrollada por personas ajenas a la empresa, es decir
que no mantienen ninguna relación directa con el negocio.
(MADARIAGA, 2004). “La auditoría externa se puede definir
como los métodos empleados por una firma externa de
profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa”. (Pág.18)
Esto permite que el auditor externo utilice la aplicación de las herramientas de
auditoría, técnicas y métodos con las cuales hará la evaluación de las actividades y
operaciones de la empresa que audita y por lo tanto, la emisión de los resultados
será absolutamente independiente.
2.2.1. OBJETIVOS
De acuerdo con (MADARIAGA, 2004) los objetivos de la auditoría externa son:
14
o Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos
estados financieros certificados por una autoridad independiente e
imparcial.
o Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las
distintas áreas de la empresa en materias de sistemas contables y
financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la
operatoria de una empresa.
o Suministrar información objetiva, que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia.
o Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de
acciones de una empresa.
o Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.
o Reducir y controlar riegos accidentales, fraudes y otras actuaciones
anormales.
o Finalmente en los países de transparencia fiscal, sirve de base objetiva
para determinar el gravamen fiscal.
2.3.AUDITORÍA INTERNA
La auditoría interna es realizada por profesionales que están bajo relación de
dependencia de la compañía auditada.
15
(MADARIAGA, 2004). “El Instituto de Auditores Internos de
los Estados Unidos, define la auditoría interna como una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y
que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de
otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la
dirección”. (Pág. 25)
La auditoría interna es una actividad independiente para agregar valor y mejorar
las operaciones de la empresa, ayudando a que se cumplan sus objetivos. La
finalidad de esta auditoría es ayudar a la dirección y a la administración, siendo
asesores independientes, para el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades. Para llevar a cabo la auditoría interna dentro de la
organización, pueden ser empleados profesionales que se los llama auditores
internos.
2.3.1. OBJETIVOS
De acuerdo con (MADARIAGA, 2004). Los objetivos de la auditoría interna son:
a) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con
las políticas y procedimientos establecidos y encaminando al cumplimiento de
los siguientes puntos:
o Averiguar el grado en que se están cumpliendo las instrucciones, planes y
procedimientos emanados de la dirección.
o Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles
operativos, contables y financieros.
o Determinar si todos los bienes del activo están registrados y protegidos.
16
o Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos
producidos en la organización.
b) Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
c) Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen
encontrarse como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las
recomendaciones que se juzguen adecuada.
d) Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes
emitidos con anterioridad.
Como objetivo complementario, la labor del departamento de auditoría interna
facilita y simplifica el trabajo de auditoría externa.
2.4.NORMAS DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD
De acuerdo con los autores (COOK & WINKLE, 1999). “Las normas de
auditoría generalmente aceptadas están contenidas en 10 disposiciones divididas
en tres grupos: normas personales, normas de ejecución del trabajo y normas de
información. Presentados en su integridad, en partes subsecuentes de esta sección
se estudian en forma individual cada uno de ellos.
2.4.1. NORMAS PERSONALES
o El examen es presentado por una persona o personas que tengan el
entrenamiento técnico y la capacidad profesional adecuada.
17
o En todos los asuntos relacionados con el trabajo, el auditor o los auditores
deben mantener una actitud mental independiente.
o Se debe poner el debido cuidado y diligencia profesional en el desarrollo
del examen y en la preparación del informe.
2.4.2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
o El trabajo se debe planear adecuadamente y los ayudantes, si es el caso,
deben ser supervisados en forma apropiada.
o Se debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente como
base de la confianza que se va a depositar en él y como fundamento de la
extensión de las pruebas a que deberán sujetarse los procedimientos de
auditoría.
o Se debe obtener la evidencia suficiente y competente a través de
inspecciones, observaciones, investigaciones y confirmaciones que permitan
establecer la base razonable sobre la que se apoya el dictamen a los estados
financieros sujetos a revisión.
2.4.3. NORMAS DE INFORMACIÓN
o El informe deberá expresar si los estados financieros se presentan de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
o El informe deberá expresar si dichos principios han sido observados de
manera consistente en el período actual en relación con el período anterior.
18
o El contenido informativo de los estados financieros se debe considerar
adecuado a menos que se exprese lo contrario en el dictamen.
o El dictamen expresará una opinión relacionada con los estados financieros,
considerados como un todo, o bien la afirmación respecto a que no pueda
decir una opinión, sobre el conjunto de los estados financieros se deberán
revelar las razones correspondientes. En todos los casos en que se asocie el
nombre de un contador público con los estados financieros, los informes
deberán indicar claramente el tipo de auditoría practicada, si hay alguna, y el
grado de responsabilidad que adquiere en relación a los mismos.
2.4.4. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Mientras que las normas de auditoría son las guías para controlar la calidad del
examen y del informe, los procedimientos de auditoría describen al conjunto de
técnicas aplicadas para hacer la auditoría.
Las normas de auditoría están claramente establecidas y, no se permite desviación
alguna de las mismas, si es que se desea llevar a cabo una auditoría satisfactoria.
En contraste con esto, los procedimientos de auditoría generalmente aceptados se
describen en términos generales, de tal forma, que tienen que ser adaptados de
manera específica al caso de cada auditoría. Los procedimientos de auditoría que
se llevarán a cabo en la auditoría de una compañía en particular se seleccionan
para ese trabajo, de acuerdo con el criterio profesional de los auditores, los cuales
entrenados como profesionales, basan su criterio en los años de educación,
entrenamiento y experiencia, así como su buen juicio es definitivo para toda
acción relacionada con una auditoría.
19
2.5.ENTRENAMIENTO TÉCNICO
La educación formal avanzada de un auditor no debe consistir exclusivamente de
materias contables, ni siquiera quedar limitada a los temas de administración de
negocios. Más bien la preparación, el trabajo en la Universidad debe incluir un
grado suficiente de educación general que permita al auditor desempeñarse como
miembro activo de la sociedad.
Los auditores prósperos necesitan tener la capacidad tener la capacidad de llevarse
bien con sus clientes y compañeros de trabajo, tanto superiores como
subordinados; una amplia educación general que le permita comunicarse con otras
personas, posiblemente sea más valiosa que la educación de la técnica.
Es necesario insistir en que, la capacidad de comunicarse es de la mayor
importancia para los auditores. Aunque gran parte de la información contable se
expresa mediante cifras, éstas en sí misma no tienen significado alguno, a menos
que se le haga llegar a los usuarios en un lenguaje claramente comprensible
escrito o hablado.
2.6.EXPERIENCIA PROFESIONAL
Del mismo modo que otras profesiones exigen sus integrantes períodos de
internado, residencia, o aprendizaje, la profesión contable espera de un auditor
que adquiera entrenamiento en el propio trabajo. Muchos estados exigen que una
persona cumpla con esa experiencia antes de convertirse en contador público;
otros estados emiten el título de contador público a una persona sin experiencia
con la condición de que el auditor lo obtenga antes de recibir la autorización para
ejercer.
20
Gran parte del conocimiento de auditoría se puede obtener mediante cursos
universitarios, programas de entrenamientos del personal e incluso planes de
autoeducación. Sin embargo, algunas habilidades sólo se pueden adquirir a través
de la experiencia real de la auditoría. Un auditor que comienza aprende recibiendo
instrucciones de auditores experimentados y siguiendo los ejemplos de su trabajo.
2.7.PLANEACIÓN ADECUADA
Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la estrategia general
para el examen. Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la
industria en que opera el cliente. El auditor debe comprender como afectan a la
industria las condiciones económicas, las leyes fiscales y otras regulaciones del
gobierno. Resulta adecuado el conocimiento de las condiciones de la competencia
y las tendencias financieras de la industria pertinente. Como señala en el SAS
núm. 22 (AU 311), la planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la
comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su organización, la ubicación
de sus instalaciones, los productos vendidos o servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones relacionadas con otros, los métodos de remuneración, y
muchos otros asuntos. El auditor debe aprender cuáles principios contables sigue
el cliente y anticipar el grado de confianza que se puede tener en el control
interno, el nivel de relativa importancia, las condiciones que requieran una
ampliación de las pruebas de auditoría, y en particular la naturaleza de los
informes que espera el cliente. Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido
por el auditor es inferior al que posee la administración, pero debe ser lo
suficiente como para permitir al auditor planear y llevar acabo el examen de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
21
2.8.SUPERVISIÓN
La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoría es necesaria para
que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos
generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos. Se debe
poner en conocimiento del personal de auditoría mucha de la información
obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las características de la
industria, con las de la compañía del cliente, con posibles problemas contables y
de revisión, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de
auditoría. Es natural que el socio que tiene la responsabilidad quiera tener la
seguridad de que se llevó a cabo un examen adecuado. Debido a que gran parte
del trabajo detallado lo llevan a cabo los ayudantes de auditoría éstos deben poner
en conocimiento de sus supervisores los problemas contables y de auditoría
importantes que descubran durante el examen.
2.9.EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Debido a que la auditoría es un proceso de muestreo, los auditores seleccionan las
áreas a examinar que piensan tendrán el mayor grado de relevancia para el
propósito final de expresar un dictamen sobre los estados financieros. Deben
trabajar dentro de las restricciones que representan el tiempo y costos razonables,
y por lo tanto no pueden inspeccionar toda la evidencia disponible. Para adquirir
el mayor grado posible de confianza de que los dictámenes son correctos, los
auditores examinan más evidencia cuando la posibilidad de error es grande y
pueden quedar satisfechos con menos pruebas cuando la posibilidad del error es
pequeña. En otras palabras, mientras mayor sea el grado de riesgo, será mayor la
evidencia que necesitan los auditores para sentirse satisfechos.
22
Un eficiente sistema de control interno contable, aumenta las posibilidades de que
los estados financieros sean exactos. Puesto que el grado de riesgo que exista
afecta los procedimientos de auditoría, es evidente que un buen sistema de control
interno reduce el riesgo de errores en los informes financieros y por consiguiente
el alcance de los procedimientos de auditoría requeridos.
La segunda norma de afección del trabajo exige que los auditores hagan un
estudio y evaluación del sistema de control interno implantado.
El primer motivo para el estudio y la evaluación, tal como lo señala la norma, es
el establecimiento de la confianza en el propio sistema. Los auditores no pueden
inspeccionar los registros de todas las operaciones y la elaboración de los estados
financieros que reflejen estos acontecimientos. Si el sistema de control interno no
tiene un mínimo de adecuación, ninguna cantidad de trabajo de auditoría podrá
compensar sus debilidades.
2.10. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
El juicio profesional del auditor, determina el punto en el cual la evidencia
examinada logra los requisitos de suficiencia y competencia para fundamentar su
opinión sobre los estados financieros. Aún cuando se haya examinado toda la
evidencia disponible, el auditor no adquiere certeza absoluta de que los estados
financieros sean totalmente exactos o de que sea la única presentación. Siempre
cabe la posibilidad que se haya retenido alguna información ya sea de manera
intencional o no intencional. También existen varios procedimientos alternativos
para registrar y presentar los estados financieros de acuerdos a principios de
contabilidad generalmente aceptados, de tal forma que la presentación de la
empresa puede no ser la única.
23
¿Cuánta evidencia se debe examinar de acuerdo con el criterio del auditor? La
tercera norma de ejecución del trabajo determina que se debe obtener la evidencia
suficiente y competente, que permita una base razonable para apoyar una opinión
profesional sobre los estados financieros examinados. También señala que esta
evidencia se obtiene a través de inspecciones, observaciones, investigaciones y
confirmaciones.
2.11. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La primera norma sobre la información se refiere a que los estados financieros
deberán presentarse de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados. Puesto que, el auditor está expresando una opinión sobre si los estados
financieros presentan en forma razonable la situación financiera de la empresa, los
cambios en la misma y los resultados de operación de que una empresa, necesita
un criterio contra el cual medir dicha razonabilidad. En la actualidad la medida
aceptada está determinada en el contenido de los principios de contabilidad
generalmente aceptadas, termino generalizado que se refiere a aquellas
costumbres, normas, reglas y procedimientos que definen las prácticas de
contabilidad aceptadas en un cierto tiempo. Tal como se expresa en el SAS Núm.
5 (AU 411.02), el término incluye el marco conceptual general, así como las
reglas prácticas, procedimientos y métodos de aplicación.
Dado que bajo el concepto se incluyen procedimientos alternativos igualmente
aceptados, es posible obtener de un mismo juego de estados financieros diferentes
presentaciones y todas a seguir siendo consideradas razonables de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
24
2.12. CONSISTENCIA
La aplicación consistente de los principios contables es necesaria de período a
período, a fin de que los cambios en la situación financiera del negocio en el
tiempo resulten de cambios ocurridos por las operaciones reales y no por cambios
en los principios utilizados de opinión del dictamen del auditor termina con una
afirmación respecto a la consistencia observada en los principios contables, con lo
cual se asegura a los usuarios que los estados financieros son comparables en el
tiempo y en caso contrario identifican las áreas que no son comparables.
Esta afirmación satisface la segunda norma de información que exige el auditor
manifieste en su dictamen si los principios de contabilidad han sido observados
de manera consistente en el período actual en relación con períodos anteriores.
Por supuesto, en ocasiones se puede justificar que los clientes cambien los
principios de contabilidad, que de hecho es el cambio necesario si el principio
usado pierde su aceptación general. Los auditores señalan este cambio y sus
efectos o hacen referencia a una nota en los estados financieros que describa la
inconsistencia. Los auditores deben exponer claramente si están de acuerdo con el
cambio en el principio.
2.13. PRESENTACIÓN ADECUADA DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
Se considera que los estados financieros presentan a los usuarios, en su mayor
parte acreedor y propietario, información relevante para la toma de decisión de
carácter económico. Para que la información sea útil para la toma de sus
decisiones, tiene que ser completa, relevante y presentada de modo que sea
comprensible para el lector. Ni lo contadores de la organización del cliente ni los
25
auditores independientes tienen el conocimiento exacto de quienes serán los
usuarios o qué tipo de decisión económica pueden tomar. Por consiguiente, los
estados financieros se preparan para dar información y en forma general se espera
que resultara comprensible para tantos usuarios como sea posible. Si después de
considerar el propósito de los estados financieros, el auditor cree que no presentan
la información necesaria, la tercera norma sobre el informe le exige que debe
hacerlo constar así en su dictamen que modifique su opinión.
El concepto de presentación adecuada de información no incluye solo el tipo de
información que se presenta sino la manera de presentarla.
El ordenamiento de la información en los estados financieros, las clasificaciones y
los títulos usados, así como la terminología empleada forman parte de la
presentación. Las notas en los estados financieros adquieren una importancia tal
que son parte interesante de la información.
2.14. DICTAMEN DEL AUDITOR
Cada vez que se asocie el nombre de un contador público con los estados
financieros, se debe mencionar el tipo de responsabilidad que adquiere sobre los
mismos. Por lo general, un auditor expresa un dictamen sin salvedades sobre la
razonabilidad de los estados financieros, pero en ocasiones puede expresar una
opinión negativa, la opinión negativa es, en efecto, una negación de opinión sin
salvedades, en la que se hace constar que los estados financieros no presentan
razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones.
El auditor también puede emitir un dictamen con salvedades, como cuando se ha
aplicado de manera incorrecta un principio de contabilidad o en casos de falta de
residencias suficientes y competentes puede presentar una abstención de opinión.
26
A los usuarios del informe del auditor nunca se les deja duda sobre la naturaleza
del examen o la responsabilidad que está asumiendo el auditor. La cuarta norma
sobre el dictamen establece:
El dictamen contendrá la expresión de una opinión respectos a los estados
financieros observados como un conjunto o la afirmación de que no se puede
expresar una opinión. Cuando no se puede expresar una opinión sobre el conjunto
de los estados financieros se deben presentar, por consiguiente, las razones para
ello. En todos los casos cuando el nombre del auditor, si es que lo hubo, y el grado
de responsabilidad que está asumiendo.
2.15. CONTROL DE CALIDAD
Para que una firma de contadores públicos preste servicios profesionales de una
calidad que justifique la confianza que han depositado en ella los usuarios de sus
servicios, tiene la responsabilidad de acatar las normas de la profesión. Para estar
seguro de que está cumpliendo con su responsabilidad, cada firma debe tener un
sistema de control de calidad. Un sistema de este tipo abarca la estructura
organizacional de la firma así como las políticas y los procedimientos empleados
que aseguren se cumplan con las normas profesionales. Un comité de AICPA
sobre el control de calidad ha emitido declaraciones, recomendando que las firmas
establezcan políticas y procedimientos que aseguren:
o Se mantenga la independencia de hecho y en apariencia.
o Que las auditorías sean llevadas a cabo por personas que tengan el
entrenamiento y habilidad necesarios en las circunstancia.
27
o Que aquellos que llevan a cabo las auditorías busquen el consejo, cuando sea
necesario, de otros que tengan la capacidad adecuada.
o Se mantenga la calidad apropiada del trabajo mediante la supervisión y
revisión a todos los niveles de la organización.
o Se contrate personal que tenga integridad, competencia y motivación para
trabajar competentemente.
o Que la educación continua y las actividades de entrenamiento confieran a los
empleados el conocimiento necesario para cumplir con las responsabilidades
que les han sido asignadas.
o Solo se asciende al personal cuando sea capaz de cumplir con la mayor
responsabilidad.
o Se seleccionen los clientes y se conserven de modo tal, que se minimice la
probabilidad de asociaciones con aquellos a quienes les falte integridad.
o Se realicen inspecciones para determinar que todos los procedimientos de
control de calidad se aplican con efectividad.
2.16. CONTROL INTERNO
El control interno es el cumplimiento de ciertos procedimientos y funciones de los
empleados dentro de una organización para cumplir con los objetivos, promover
la eficiencia para obtener información contable, confiable y oportuna, así prevenir
las pérdidas de recursos.
28
(LYBRAND, 1997). El control interno se define como un
proceso efectuado por el personal de una entidad, diseñado para
conseguir unos objetivos específicos. (Pag.15)
Como nos indica el autor, el control interno es un conjunto de procedimientos
dirigido por el personal para cumplir con los objetivos de la entidad. Mediante el
control interno, podemos analizar y evaluar ciertos procedimientos que sean
innecesarios dentro de la entidad.
2.16.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se
derivan del estilo de dirección del negocio y están integrados en el proceso de
gestión. Los componentes son los siguientes.
o Entorno del Control.-El núcleo de un negocios es su personal (sus
atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la
profesionalidad) y el entorno en el que trabaja.
o Evaluación de los Riesgos.- La entidad debe conocer y abordar los
riesgos con los que se enfrenta. Ha de fijar objetivos, integrados a las
actividades de ventas, producción, comercialización, finanzas etc. para que
la organización funcione de forma coordinada. Igualmente, debe establecer
mecanismo para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes.
o Actividades de Control.- Deben establecerse y ejecutarse, políticas y
procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable que se
llevan a cabo de una forma eficaz las acciones consideradas necesarias
para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los
objetivos de la entidad.
29
o Información y comunicación.- Las mencionadas actividades están
rodeadas de sistema de información y comunicación. Estas permiten que el
personal de la entidad capten e intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
o Supervisión.- Todo el proceso ha de ser supervisado, introduciéndose las
modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. De esta forma el
sistema, puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo con las
circunstancias.
2.16.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
o Organización
o Catálogo de cuentas
o Sistema de Contabilidad
o Estados Financieros
o Presupuestos y pronósticos
o Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal.
o Supervisión.
2.16.3 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
o Separación de funciones de operación, custodia y registro.
o Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en
cada operación de la empresa, cuando menos deben intervenir dos
personas.
30
o Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad.
o El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.
o La función de registro de operaciones será del departamento contable.
2.16.4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
o Prevenir Fraudes.
o Descubrir robos y malversaciones
o Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y
oportuna.
o Localizar errores administrativos, contables y financieros.
o Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos
de la empresa en cuestión.
o Promover la eficiencia del personal.
o Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera.
o Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación
(Pruebas) y estimación de las cuentas sujetas a auditoria, etcétera.
31
2.16.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Todas las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales
o financieras, deben contar con instrumentos de control administrativo, tales como
un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficientes,
además de un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras,
informes y reportes de los estados financieros.
2.17. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.17.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Es cuando hay promoción de eficiencia en las operación de la empresa y que la
ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la
administración de la empresa.
2.17.2. CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que se
refieren a la protección de los activos de la empresa y consecuentemente a la
confiabilidad de los registros financieros que están diseñados para suministrar
seguridad razonable en:
o Las operaciones se realizan de acuerdo con autorización de la
administración.
o Las operaciones se registran para la preparación de estados financieros.
o El acceso a los activos sólo se permitirá con autorización de la
administración de la empresa.
32
2.17.3. CONTROL INTERNO INVENTARIOS
Plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados, que tienen por objeto obtener información segura,
salvaguardar las mercancías, materia prima, productos en proceso y productos
terminados propios, en existencia y de disponibilidad inmediata, que en el curso
normal de operaciones están destinados a la venta.
2.17.3.1. BASES DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
o Control contable de inventarios, mediante el establecimiento del sistema de
inventario perpetuo, que descansa en tres cuentas del libro mayor,
denominadas almacén, costo de ventas y ventas. La cuenta de almacén tiene el
carácter de colectiva, y sus saldo es analizado por subcuentas, una para clase
de artículo, formado por el auxiliar del almacén con tarjetas, hojas sueltas,
disco o cinta magnética, donde se registran todas las entradas, salidas y
existencias de clase de artículo, tanto en unidades como en importes a precio
de costo. Ahora bien, la suma de saldos de las subcuentas del auxiliar de
almacén, será igual al saldo global de la cuenta de mayor: Almacén; cualquier
discrepancia se investiga y corrige.
o Autorización de compra y venta de inventarios. Las entradas serán controladas
por las compras; el control de salidas será el control de las ventas; para el
control de compras se requiere:
a) Pedido de compra al proveedor.
b) Orden de compra.
33
c) Orden de producción.
d) Recepción de unidades por el almacenista.
e) Nota de entrada al almacén.
f) Nota de remisión del proveedor.
g) Factura del proveedor.
h) Registro de compras.
Para el control de ventas se requiere:
a) Pedido del cliente.
b) Orden de entrega.
c) Orden de embarque.
d) Nota de remisión de venta.
e) Factura de venta.
f) Registro de ventas.
34
o Inventarios físicos periódicos, para descubrir errores, irregularidades,
equivocaciones, robos, etc., mediante la comparación del inventario físico
contra el auxiliar de la cuenta del libro mayor Almacén.
2.18. NEA 10 EVALUACIÓN Y RIESGO DEL CONTROL INTERNO
El propósito de esta norma ecuatoriana de auditoría (NEA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de
contabilidad y de control interno para planificar la auditoría y desarrollar un
enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para
asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
o Riesgo de auditoría: Es el riego el que el auditor de una opinión de
auditoría no apropiado cuando los estados financieros están elaborados en
forma errónea de una manera importante el riego de auditoría tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
o Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter
significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones
erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles
internos relacionados.
35
o Riesgo de control: Es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que
individualmente pudiera ser de carácter significativo o cuando se agrega
con exposiciones erróneas a otros saldos o clases, no sea evitado o
detectado corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
o Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una exposición errónea que existe en el saldo de
una cuenta o clases de transacciones que podría ser de carácter
significativo, individualmente cuando se agrega con exposiciones erróneas
en otros saldos o clases.
2.19. NEA 5 FRAUDE Y ERROR
El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor para considerar
el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los
consiguientes resultados, el auditor debería considerar el riesgo de exposiciones
erróneas de carácter significativo en los estados financieros, resultantes de fraude
o error.
El termino ¨fraude¨ se refiere a un acto intencional por parte de uno o más
individuos de entre la administración, empleados o terceros que da como resultado
una exposición errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
o Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
36
o Malversación de activos.
o Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos.
o Registro de transacciones sin sustancia.
o Mala aplicación de políticas contables.
El término ¨error¨ se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, como:
o Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y
datos contables.
o Omisión o mala interpretación de hechos.
o Mala aplicación de políticas contables.
2.20. NEA 16 MUESTREO DE AUDITORÍA
El propósito de esta norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre el diseño y selección de una muestra de
auditoría la evaluación de los resultados de la muestra. Esta NEA aplica
igualmente a los métodos de muestreo tanto estadísticos como no estadísticos.
37
Cualquiera de los dos métodos, cuando se aplican apropiadamente, pueden brindar
una propuesta suficiente evidencia de auditoría.
Cuando utilice métodos de muestro ya sea estadísticos o no estadísticos el auditor
debería diseñar y seleccionar una muestra de auditoría, realizar procedimientos de
auditoría a partir de ahí y evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer
una apropiada suficiente evidencia de auditoría.
¨Muestreó de auditoría¨ significa la aplicación de procedimientos de auditoría a
menores al 100% de las partidas dentro de los saldos de una cuenta o clase de
transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de
auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar a formar una conclusión con respecto a la población.
2.21. NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL
FARUDE.
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditoría de
estados financieros, respecto al fraude.
En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:
(a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude;
(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.
38
Requerimientos:
1. Escepticismo profesional
2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a
fraude
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a
fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
8. Manifestaciones escritas
9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la
entidad
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11. Documentación.
2.22. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que
constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de
la auditoría. Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo,
la NIA 3151), de la evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un
tema concreto (por ejemplo, la NIA 5702), de procedimientos específicos para
obtener evidencia de auditoría (por ejemplo, la NIA 5203) y de la evaluación
39
sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada (NIA 2004y
NIA 3305).
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma
que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
2.23. NIA 505 PRECEDIMIENTO DE CONFIRMACIONES EXTERNAS
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ) trata del empleo
por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330.1 y
de la NIA 500.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las
cuales se contemplan en la NIA 501.3.
Objetivo:
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es
diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable.
Definiciones:
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
o Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al
auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
40
o Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para
que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo
con la información incluida en la solicitud, o facilite la información
solicitada.
o Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para
que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de
acuerdo con la información incluida en la solicitud.
o Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte
confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de
confirmación devuelta sin entregar.
o Contestación en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la
parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la
información facilitada por la parte confirmante.
41
2.24. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por pagar son deudas contraídas por la empresa al momento de
comprar mercadería a crédito, respaldada por su respectiva factura y que debe ser
cancelada en el plazo de un año.
2.25. VALORACIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR
Según establece la norma de valoración 12.a de los principios de contabilidad
generalmente aceptados se deben recoger por su valor nominal: Figurarán en el
balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los
créditos (intereses implícitos), con vencimiento superior a un año deberán
registrarse en el balance como gastos a distribuir en varios ejercicios, imputándose
anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero. El reconocimiento
de las deudas se debe hacer en el momento del nacimiento de la obligación de
pago; es decir, al firmarse el contrato que es cuando el comprador queda obligado
al pago (en el caso de las compras es cuando se produce el traspaso de propiedad,
que suele coincidir con la recepción de la mercancía). Los saldos deudores de
proveedores, aparecerán en el activo del balance. Se contabilizarán las mercancías
en camino propiedad de la empresa, así como las operaciones realizadas que
tengan pendiente de recibir las facturas correspondientes.
2.26. AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría Financiera consiste en una revisión de los procedimientos y políticas
que han sido aplicadas dentro de la organización, donde los análisis de eficiencia,
y control interno proporcione la base principal de evaluación de los
procedimientos.
42
2.27. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Examinar la información financiera para certificar la veracidad y la confiabilidad
de los estados financieros de una entidad y así poder tomar decisiones los
directivos de la empresa.
Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan préstamos, pidan
a la empresa solicitante, los Estados Financieros auditados, es decir, que vayan
avalados con la firma de un CPA., por lo que se puede evaluar en su conjunto o
una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, materiales, equipos y
su distribución, etc.
2.27.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
o El objetivo principal de la Auditoría Financiera es emitir un dictamen o
informe sobre la razonabilidad de la información obtenida en los Estados
Financieros.
o Dictaminar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.
o Examinar el manejo de los recursos financieros de la organización.
o Evaluar el cumplimiento de las metas, objetivos establecidos por la
organización.
43
o Constatar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias,
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por
la organización.
o Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el Control Interno,
contribuir al fortalecimiento de la gestión de la entidad.
2.28. PROPÓSITOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
La ejecución de un trabajo conforme a las directrices, debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, el trabajo a desarrollar, de forma que cada uno de ellos
conozca detalladamente qué debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su
esfuerzo.
Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de
eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario mejora del servicio
al cliente, garantizar que la Auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las
relaciones con los clientes permitiendo al personal un mayor grado de satisfacción
en el trabajo.
2.29. TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
o Conocimiento General: Conocer de manera general la empresa que se va
auditar.
o Análisis y Revisión: De la organización, los procedimientos, los
movimientos de los saldos en las cuentas.
44
o Inspección: Verificación física de los pasos materiales que sustentan las
operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y Activos
Fijos.
o Confirmación: Ratificación por parte de terceras personas sobre la
autenticidad de un saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en
la que tomó parte, lo cual da plena capacidad para informar válidamente
sobre lo ocurrido.
o Investigación: Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una
verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por
entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa)
especialmente para estudiar y evaluar el Control Interno en su fase inicial.
o Certificación: Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que
formalizan la investigación. Se materializa a través de documentos en los
que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables.
o Observación: Examen atento que permite apreciar y concluir como se
realizan las operaciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración
del inventario físico.
o Cálculo: Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben
ser precisas. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método
de línea recta.
45
o Indagación. Averiguación sobre políticas, pasivos contingentes y otros
aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas responsables
de tales actividades.
46
CAPITULO III
METODOLOGÍA EMPLEADA
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
3.1.1 Investigación Descriptiva
Esta investigación constituye el punto de partida de las líneas de investigación, su
objetivo es determinar la situación de las variables involucradas en el estudio en
un momento dado con relación a su presencia o ausencia, la frecuencia que se
presenta un fenómeno, características de las personas, lugar y período donde
ocurre. El investigador se limita a la observación, no busca explicar ni analizar las
causas de esos hechos, sino presentarlos.
3.1.2. Investigación Bibliográfica
Se aplicará la investigación bibliográfica porque nos sirve como una guía
introductoria a todos los tipos de investigación, para tener acceso a cualquier
documento escrito o audiovisual que proporcione información para elaborar y
sustentar la investigación del proyecto planteado.
47
3.1.3. Investigación de Campo.
Esta investigación se realiza en lugares no determinados específicamente para
ello, sino que corresponde al medio en donde se encuentra el sujeto de
investigación del proyecto.
3.2. TIPOS DE MÉTODOS
3.2.1. MÉTODO INDUCTIVO.
Es el razonamiento que partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos
generales. Este método se utilizó para obtener un conocimiento global del proceso
financiero de La Compañía Poliauto Accesorios.
3.2.2. MÉTODO DEDUCTIVO.
Es el razonamiento que partiendo de casos generales se eleva a conocimientos
particulares. Este método propone una hipótesis como consecuencia de sus
indiferencias del conjunto de datos empíricos o de principios y leyes más
generales. Para el desarrollo de la presente investigación, se manejó este método
para la obtención de información contable de períodos anteriores.
3.2.3. MÉTODO ANALÍTICO.
Consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto de estudiar
examinando por separado, a su vez la síntesis se produce sobre la base de los
resultados previos del análisis. Se manipula este método con el fin de analizar la
parte contable tanto en la forma-contenido aplicándose en el segundo y tercer
capítulo de la investigación.
48
3.2.4. MÉTODO DIALÉCTICO
Tiene como característica esencial considerar los fenómenos históricos - sociales
en continuo movimiento. Por lo tanto, propone que todos los fenómenos sean
estudiados en sus relaciones con otros, en su estado de continuo cambio ya que
nada existe como un objeto aislado. Con la aplicación de este método, se pueden
proponer los cambios que se consideran necesarios, que permitan un adecuado
desarrollo de las actividades financieras.
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
Para la recolección de la información relevante para la investigación se empleará
los siguientes instrumentos:
o Entrevista: Es una técnica orientada a establecer contacto directo con las
personas que se consideren fuente de información, se realizará un
cuestionario muy flexible, ya que tiene como propósito obtener
información más espontánea ya abierta. Durante la misma, puede
profundizarse la información de interés para el estudio.
Se la realizo al contador de la compañía, son preguntas cerradas y de fácil
comprensión, debido a la labor que desarrollan solo se pueden hacer
preguntas cualitativas.
o Guía De Observación.- Que se utilizará en la observación directa de los
sujetos de investigación.
o Encuesta.- Que contendrá un conjunto de preguntas cerradas el mismo que
será aplicado a los empleados que laboran en la institución, para saber si el
49
Recurso Humano satisface la necesidad de las operaciones del
departamento.
o Papeles De Trabajo.- Es un registro de las evidencias que se pueden
encontrar dentro de la entidad para el desarrollo de la misma y servirá para
emitir un informe final y donde sustentarán las opiniones
3.4. POBLACIÓN
Es el conjunto total de individuos que tienen ciertas características generales,
físicas o sociales y sobre las cuales se desea hacer una inferencia, a partir de los
siguientes términos: Unidades de muestreo, alcance y tiempo; por lo que se va a
considerar al grupo de empleados que labora en la empresa Poliauto Accesorios
S.A. para proceder a efectuar la encuesta.
3.5. MUESTRA
Es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la
información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuarán la
medición y la observación de las variables objeto de estudio.
Cabe recalcar que la población es de 5 personas y no se tomará muestra alguna,
trabajaremos con toda la población de la empresa Poliauto Accesorios S.A.
50
3.6. RECURSOS HUMANOS, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO PARA
LA RECOLECCIÓN DE DATOS
3.6.1. RECURSOS HUMANOS
Trabajadores de la empresa.
3.6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Detalle de nuestras actividades dentro de la empresa Poliauto Accesorios S.A.
CRONOGRAMA
ACTIVIDADES DURACION
1 2 3 4 5 6
1 Ajustes al anteproyecto
2 Establecer contacto con los
trabajadores
3 Aplicar encuesta
4 Elaborar marco teórico
5 Procesar los datos
6 Analizar resultados
7 Elaborar informe final
8 Entregar informe final Fuente: Poliauto Accesorios S.A
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
3.6.3 PRESUPUESTO PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN.
La proyección de gastos por concepto de recursos propios es de $300,00 dólares, a
continuación se presenta el desglose respectivo.
51
PRESUPUESTO
Ingresos TOTAL Egresos TOTAL
Recursos Propios 300.00 Libros y papelería 150.00
Transporte 40.00
Material didáctico 100.00
Otros gastos 10.00
Total de ingresos 300.00 Total de egresos 300.00
Fuente: Poliauto Accesorios S.A
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
3.7. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, PROCESAMIENTO Y
ANÁLISIS
Para la interpretación de los resultados obtenidos en la investigación se utilizan
las siguientes alternativas:
Gráficos Estadísticos.- Representados a través de barras y diagramas circulares.
Tabulación.- Se resumen en tablas estadísticas, se pueden hacer en forma manual
computarizada.
En esta investigación se procederá a realizar una entrevista-encuesta a los
trabajadores de la parte administrativa y Contador de la empresa Poliauto
Accesorios S.A.
Esto servirá para demostrar si se está cumpliendo a cabalidad con las políticas y
procedimiento contables de la empresa Poliauto Accesorios S.A.
52
3.8. RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS
1.- ¿Existe un registro adecuado de los activos, pasivos y patrimonio que
posee la compañía Poliauto?
El contador contesto que, si existe un registro adecuado los activos de las
compañías, ya que se tiene identificado todos los bienes físicos que posee la
empresa llevando un control de la vida útil de los mismos. Así mismo se lleva un
control de las deudas que mantiene la compañía, ya que es importante la ejecución
de una auditoría, así se determinará las falencias e irregularidades en el área
financiera, optimizar los recursos y cumplir los objetivos propuestos.
2.- ¿Quién es el responsable de autorizar la emisión de cheques y fondos de
caja chica?
El responsable de autorizar la emisión de los cheques y fondos de caja chica es el
Gerente General. Solo en casos especiales que no se encuentre el gerente la
segunda persona autorizada es el contador.
3.- ¿Qué tipo de documentos respaldan las actividades de compra y venta de
mercadería de la empresa?
La respectiva factura de compra para el registro inmediato de las mercaderías que
ingresan, así mismo las facturas de ventas que están legalmente autorizadas por el
servicio de rentas internas para justificar la venta o compra , ya que hoy en día las
leyes están más estrictas.
53
4.- ¿Mantiene la empresa un registro de inventarios permanente que permita
conocer con exactitud la existencia de mercaderías?
La respuesta del contador fue que sí se mantiene un control de los inventarios, hay
una persona que está encargada de verificar las entradas y salidas de mercaderías.
5.- ¿Cómo se realiza el pago a los proveedores?
La respuesta del contador fue, que el pago de los proveedores se lo realiza
solamente con cheques a fechas, salvo el caso cuando son facturas de valores no
muy relevantes se les cancela en efectivo por caja.
6.- ¿Los saldos que se reflejan en el Balance General coinciden con los
registros auxiliares?
Por supuesto que sí coinciden los saldos de las cuentas que se reflejan en el
balance general, mensualmente se tiene que presentar el balance a la Junta de
accionistas de la compañía.
7.- ¿Se cumple a cabalidad con las obligaciones tributarias que mantiene la
empresa Poliauto Accesorios S.A. con el estado?
Lo que nos contestó la contadora, que si nos mantenemos al día con las
obligaciones tributarias. Tratamos de no mantener obligaciones pendientes con el
estado, ya que nos ayuda a mantener un perfil crediticio aceptable.
54
8.- ¿Los datos que reflejan los Estados Financieros son de fácil comprensión
para los usuarios?
Claro que si porque están basados bajos los principios de contabilidad, preparados
por una persona profesional que mantiene sus conocimientos actualizados.
ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA
A través de esta entrevista, se puede conocer el manejo de las diferentes cuentas
contables y procedimientos que son aplicados para el registro diario de los
documentos emitidos par la compañía o de terceras personas.
La empresa cumple con los procedimientos adecuados y responsables sobre el
manejo de activos y a través de la aplicación de la Auditoría Financiera permitirá
determinar si se encuentra calculadas correctamente, según los PCGA (Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados).
La documentación que respalda la información son documentos autorizados por el
SRI (Servicio de Rentas Internas) como las facturas, notas de ventas, notas de
crédito, y que estén debidamente con el RUC de la empresa y su dirección.
La empresa y sus encargados actúa responsablemente en los registros de cada una
de las transacciones con los respectivos documentos de respaldo es decir coincide
en Estado Financiero con el auxiliar por ejemplo los rubros de Caja general
coinciden con el auxiliar de la misma manera Banco, Se puede decir que si son de
fácil compresión por lo que cuando el gerente le solicita el contador se los facilita
sin ningún inconveniente, por lo que permite tomar decisiones en el momento de
invertir.
55
1.- ¿Se realiza Auditorías en la Empresa?
TABLA 3: SE REALIZA AUDITORÍA EN LA EMPRESA
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0%
Nunca 5 100%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 1: SE REALIZA AUDITORIA EN LA EMPRESA Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
En la pregunta al personal administrativo de la compañía Poliauto Accesorios se
puede evidenciar que el 100% de los encuestados contestaron que nunca se ha
realizado ningún tipo de auditoría. Por ello están de acuerdo que se realice esta
auditoría para determinar el cumplimiento, así mejorar los procedimientos y el
control interno.
56
2.- ¿La empresa les ofrece capacitación para el buen funcionamiento de la
organización?
TABLA 4: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 2 40%
Ocasionalmente 3 60%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Gráfico 2: EXISTE CAPACITACIÓN CONTINUA
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Con este resultado obtenido de esta pregunta se puede determinar que la empresa
no capacita constantemente a sus empleados. Además es una forma de incentivar a
al personal para que se desenvuelvan eficientemente en sus funciones ya que la
mayoría no son profesionales, así también esto ayuda a la empresa para que sus
empleados puedan cumplir con sus objetivos planificados.
57
3.- ¿Considera usted que el personal de la empresa cumple con las medidas
organizativas y operativas?
TABLA 5: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS
ORGANIZATIVAS Y OPERATIVAS
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 3 60%
Ocasionalmente 1 20%
Nunca 1 20%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 3: CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE MEDIDAS
ORGANIZATIVAS Y OPERATIVAS
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede determinar que el personal de la empresa Poliauto Accesorios S.A. si
cumplen oportunamente con estas medidas organizativas.
58
4.- Considera usted ¿Qué el personal de la empresa, cumple con las
funciones asignadas a su puesto de trabajo?
TABLA 6: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 2 40%
A veces 3 60%
Nunca 0 0%
OTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 4: CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede determinar que la empresa Poliauto Accesorios S.A. cuenta con un
manual de procedimientos por lo que el personal conoce sus responsabilidades y
funciones, así de esta manera se cumplen los objetivos propuestos.
59
5.- Usted ¿Cómo calificaría la dirección administrativa de la empresa
Poliauto Accesorios?
TABLA 7: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Excelente 1 20%
Buena 3 60%
Regular 1 20%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 5: CALIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
EMPRESA
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede determinar que no está mala la administración de la compañía, que se
debería implementar otros factores de administración.
60
6.- ¿El proceso de recepción de las facturas y órdenes de compra genera
retrasos para el registro de su contabilización?
TABLA 8: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU
CONTABILIZACIÓN
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 0 0%
A veces 4 80%
Nunca 1 20%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 6: RETRASOS EN LA RECEPCIÓN DE FACTURAS PARA SU
CONTABILIZACIÓN
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede notar que existe un problema al momento de adquirir la mercadería, no
llega al departamento contable la factura.
61
7.- Considera usted ¿Qué los registros contables de las compras de
mercadería coinciden con las existencias físicas?
TABLA 9: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS
COINCIDEN CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 2 40%
A veces 2 40%
Nunca 1 20%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 7: LOS REGISTROS CONTABLES DE LAS COMPRAS
COINCIDEN CON LAS EXISTENCIAS FÍSICAS
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede determinar que si coinciden los registros contables de las compras con
las existencia físicas.
62
8.- Considera usted ¿EL personal que labora en el departamento tiene
conocimiento de los procedimientos de las cuentas por pagar de la empresa
Poliauto Accesorios S.A.?
TABLA 10: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS
CUENTAS POR PAGAR
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 2 40%
A veces 3 60%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 8: CONOCIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS
CUENTAS POR PAGAR
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
Se puede determinar que el personal si tiene conocimiento de los procedimientos
para su respectiva contabilización de las cuentas por pagar.
63
9.- Cree usted ¿Los registros de las cuentas por pagar se encuentran
actualizado en el sistema SIAD?
TABLA 11: REGISTROS DE LAS CUENTAS POR PAGAR
ACTUALIZADOS EN EL SISTEMA SIAD
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJES
Siempre 3 60%
A veces 2 40%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
GRÁFICO 9: REGISTROS DE LAS CUENTAS POR PAGAR
ACTUALIZADOS EN EL SISTEMA SIAD
Fuente: Encuesta al Personal Poliauto Accesorios S.A.
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
En esta pregunta planteada se puede evidenciar que del 100%, el 60% nos indica
que siempre se encuentran actualizados los registros de las cuentas por pagar en el
sistema contable de la compañía, mientras que el 40% nos indica que a veces no
se encuentran actualizados los registros de las cuentas por pagar
64
3.9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.9.1. CONCLUSIONES
o La aplicación de un manual de funciones para todos los departamentos, ha
sido un gran beneficio , porque permite alcanzar los objetivos y a su vez
determinar la parte contable y en las compras existe un control adecuado
de todos los procedimiento, pero se debe tener en cuenta que un exceso de
confianza puede acarrear errores en los registros contables, a su vez puede
suceder que el departamento de compras no esté llevando ordenadamente
y esto perjudicar el control de los inventarios de suministros de
materiales.
o Existe la predisposición de los administrativos y empleados encuestados
para mejorar su rendimiento en las diferentes áreas de la empresa, para
luego corregir las falencias que posee cada uno de los departamentos y en
sus funciones que poseen.
o La encuesta realizada al departamento de compras se puede determina que
la estructura de un sistema contable las cuales se encuentran conformadas
por tres grupos de cuentas más importantes para poder reflejar un balance,
mantiene un registro adecuado de las cuentas y saldos que permite conocer
los movimientos.
o La elaboración de procedimientos escritos es una guía para el personal del
departamento en la realización de las actividades
65
3.9.2. RECOMENDACIONES
o Actualizar permanentemente el manual de funciones de la administración
y empleados para que haya un proceso de crecimiento y seguir cumpliendo
los objetivos planteados, a su vez que todos los movimientos contables
sean registrados con el debido cuidado.
o Elaborar formatos que sirvan de soporte de las actividades realizadas y
permitan recolectar la información con mayor exactitud y precisión
garantizando un mejor control interno.
o Por el volumen de trabajo se recomienda la contratación de personal
capacitado, así de esta manera se realice una mejor distribución de las
actividades realizadas en el departamento contable.
o Optimización de los procedimientos administrativos para realizar mejor las
actividades.
o Reforzar el control interno para que exista seguridad razonable de las
operaciones que realiza la empresa y que son reflejadas en los estados
financieros.
66
3.10. .EJECUCION DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR
3.10.1 Programa de ejecución de auditoría
PROGRAMA EJECUCION DE AUDITORÍA
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
OBJETIVO: Aplicar los Programas de Auditoría
EJECUCIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA ELABORADO POR J.
ANDALAVEREDA DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2013
# PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR FECHA
Aplicación de Programas de
Auditoría PA 1 J. Andalavereda
Elaboración de Papeles de Trabajo J. Andalavereda
Elaborar Hojas de Hallazgos PPHH 1 J. Andalavereda
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
67
PROGRAMACION DE PRUEBAS Producción C
Costo Costo de Gastos de Materia Prima y Productos en Cuentas x pagar
Transacciones rutinarias materia prima mano de obra fabricación materiales proceso proveedores
Si(√ ) / No ( X ) X
Referencia a Papeles de trabajo _________ _________ _________ _________ _________ C - 1
Monto 290.522
Error tolerable (ET) 37.690
Importe mínimo de diferencias (IMD) 1.131
Materialidad: US$ 44,341
Descripción Ref.
Control Interno
- Indagación sobre los controles 75%
- Recorrido de controles 50%
- Pruebas de cumplimiento 25%
Pruebas analíticas
- Análisis de relaciones (Congruente) 75%
68
- Análisis de tendencias (Razonable) 50%
- Pruebas de razonabilidad (Lógico) 25%
Estrategia:
Riesgo inherente
Riesgo de control interno
Riesgo de pruebas analíticas
Alcance prueba de verificación
Objetivos contables:
1. Se registran todas las transacciones efectuadas (integridad)
2. Se registran en la misma fecha en que se efectuaron (Integridad y existencia)
3. Las transacciones registradas se efectúan y autorizan (existencia y propiedad)
4. Contienen operaciones aritméticas correctas (exactitud)
5. Se registran por los importes por los que se efectúan (existencia y exactitud)
6. Las transacciones se registran en las cuentas y sub - cuentas que corresponden (valuación y presentación)
7. Los principios y normas de contabilidad son aplicados adecuadamente (valuación, presentación y revelación)
No Descripción de Pruebas Objetivos Ref. a P/T's Hecho por
Control Interno
Considerando la estrategia del riesgo de control interno y previa a la identificación de los
controles existentes efectúe uno de los dos procedimientos siguientes:
1 - Efectúe dos recorridos del sistema, desde la iniciación de una transacción a través de la 1 - 2
69
recepción o creación de un documento, su desplazamiento a través de dependencia que 3 - 4
con base en tal documento ejecutan ciertos procedimientos de procesamiento o control 5 - 6
y/o crean otros documentos (p.e., consultar un archivo de proveedores, sellar la 7
requisición en señal de autorización y expedir un pedido), y así sucesivamente hasta que,
junto con otras compras, desembocan en un registro (p.e., diario de cuentas a pagar)
y de allí se concentraran en el mayor general
2 - Mediante muestreo ejecute pruebas de cumplimiento de los controles identificados,
que nos satisfagan de que, si hay casos de incumplimiento con ellos ("errores") no excedan
el 10% de error tolerable.
Pruebas Analíticas
Seleccione la prueba analítica que considere apropiado de acuerdo a las circunstancias y
diferentes elementos disponibles:
3 - Revise si las cuotas % de materia prima, mano de obra, materiales y gastos de fabricación 1 - 2
NA
son apropiadas y determine si el costo de producción incluyen como costo alguna 4 - 5
partida que debiera haberse aplicado directamente a los resultados del periodo. Coordine 6
este procedimiento con la revisión del Costo de Ventas "B"
4 - Compare el costo unitario de producción con el de periodos anteriores y las cifras 1 - 2 - 4
NA
Presupuestadas y analice cambios. 5 - 6
70
Pruebas de Verificación
Dependiendo del nivel que se hayan reducido los riesgos inherente, de control y de pruebas
analíticas, determine hasta que punto resulta necesario hacer las siguientes pruebas de
Verificación
Procedimientos generales:
5 - Probar listados valorizados con lo registrado en la contabilidad 4 C - 1
6 - Revisar lo adecuada del saldo de productos en proceso de acuerdo al inventario 5 - 6 NA
físico valorado
7 - Revisar los pasivos registrados después del final del periodo y revisar los pagos 1 - 2 C - 3
Subsecuentes
8 - Verificar corte para compras, pagos, devoluciones etc. 1 NA
Mediante Muestreo:
Materia Prima y Artículos Comprados
9 - Comparar selectivamente el costo unitario de la materia prima y artículos comprados 2 - 3
NA
con las facturas del proveedor. Considerar el tratamiento de los gastos de embarque, 4 - 5 - 6
aduana, etc.,para hacer el computo del costo unitario
Costo de Mano de Obra
10 - Investigar fluctuaciones entre periodo en las tasas de aplicación de los gastos generales 1 - 2 - 4 NA
71
11 - Solicitar o confirmar los estados de cuenta de proveedores y efectuar pasos alternos 1 - 2 - 4 C - 3
para confirmaciones no recibidas (verificación de facturas, pagos posteriores etc.) 5 - 6 - 7
Valuación, presentación y revelación:
12 - Revisar la clasificación y descripción de cuentas 6 - 7 C - 1
13 - Revisar lo apropiado y consistente de los principios contables. 2 - 3 - 4 NA
5 - 6
14 - Obtener otra información relacionada para revelación en los estados financieros 7 NA
15 - Realizar procedimientos adicionales que se consideren necesarios NA
16 Conclusión
Respecto a los procedimientos aplicados fueron de conformidad con los requisitos 1 - 2
C - 1
profesionales y de la Firma, sujeto a cualquier diferencia de auditoria documentada en los 3 - 4
papeles de trabajo, los montos registrados son sustancialmente correctos y los principios 5 - 6
son apropiados y fueron aplicados consistentemente, y la información de los papeles de 7
trabajo es suficiente para lograr una conclusión acerca de la revelación debida.
Preparado:____________________ Aprobado:____________________
Auditor Encargado Gerente
Fecha: ____________________ Fecha: ____________________
72
Calculo de materialidad (importancia relativa IR) AP2 - 10
Compañía: Poliauto Accesorios S.A.
Auditoría al 31.12.2013
Importancia relativa (IR): Es la magnitud de incorrecciones no corregidas o no detectadas por el auditor que cabría razonablemente prever, que influyeran en las decisiones económicas de los usuarios basados en los estados financieros
IR para ejecución del trabajo: Es la cifra por debajo del nivel de la importancia relativa establecida como monto máximo de error u omisión para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
A. Cálculo de la Importancia relativa para los estados financieros
Fecha de corte: 31.12.2013
1) Resultados de la compañía
X Utilidad
Pérdida
Punto de quiebra
2) Selección de elemento de los estados financieros
A diciembre 2013 % Sugerido
Total activos 321.296 1% - 3%
Total pasivos 294.432 1% - 3%
Patrimonio 3% - 5%
73
26.864
X Ingresos 443.414
1% - 3%
Utilidad / pérdida
26.064 3% - 7%
3) Porcentaje y monto del elemento seleccionado
% 10%
Monto 443.414
4) Materialidad para los estados financieros
44.341
B. Cálculo de materialidad para ejecución
% Riesgo de errores materiales
60% Alto
85% Bajo
% Importancia relativa Importancia Relativa de ejecución
85% x 44.341 = 37.690
% Monto mínimo para ajuste
3% x 37.690 = 1.131
Observaciones: Se tomó como base de cálculo para la materialidad el total de ingresos de la compañía
por ser un rubro significativo en los resultados del ejercicio económico.
Elaborado: Jenniffer Andalavereda Fecha: 05/11/2013
Aprobado: Fecha:
74
HOJA DE TRABAJO DE CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA
Cliente: Año terminado:
POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A. DIC - 31 - 2013
Preparado por: Fecha:
JAG 1/02/2014
Cuenta examinada: Cuentas por pagar proveedores y relacionadas
Objetivos de la prueba: Existencia e integridad de los saldos de proveedores
Componentes de la muestra: Saldos de proveedores
Definición de error: Diferencias entre el saldo de la cuenta y el saldo confirmado por el proveedor
Procedimientos a aplicarse a la muestra: Envió de solicitud de confirmación a proveedores
Oportunidad planeada para la prueba: En la visita final con corte a diciembre
Valor en libros del Universo a ser examinado A 290.522,33
Valor de las partidas destacadas a ser examinadas al 100% (partidas iguales o superiores Materialidad de ejecución)
B -
Importe del Universo de Componentes Comunes C = A - B 290.522,33
75
Intervalo Reducido de Muestreo (IRM) D 31.408,50
Tamaño de la Muestra (TM) E = C / D 9
Número de partidas destacadas a ser examinadas al 100% -
Número Total de partidas a ser examinadas 9
Intervalo Reducido de Muestreo
= Mat. De ejecución
= 37.690,20 =
Factor de confianza
1,20 31.408,50
R I = 80% ( AZAR INICIAL )
= (15.704,25)
R C = 90% ( INTERVALO )
= (31.408,50)
R P A = 75%
Nivel de Confianza
= 70%
Factor de confianza
= 1,20
_____.- Saldos cotejados con Efs al 31-Dic-2013.
FUENTE.- Información tomada de Efs, proporcionados por Clara Lindao, Contadora
76
TABLA DE RIESGOS
Nivel de riesgo
Nivel de confianza
Factor de confianza
50% 50% 0,70
45% 55% 0,80
40% 60% 0,90
35% 65% 1,10
30% 70% 1,20
25% 75% 1,40
20% 80% 1,60
15% 85% 1,90
10% 90% 2,30
5% 95% 3,00
2% 98% 3,70
1% 99% 4,60
0% 0% -
77
POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
C - 1
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Cta. # Descripción Ref.
Saldo según AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDO
Libros AJUSTADOS INFORME
31/12/2013 Debito Crédito 31/12/2013 Debito Crédito 31/12/2013
2.2.01 Cuentas por Pagar Proveedores 145.522 145.522 145.522
2.2.05 Cuentas por Pagar Relacionadas 145.000 145.000 145.000
Total General 290.522 290.522 290.522
BG
Trabajo Realizado:
- Se procedió a cruzar la información proporcionada por el sistema con el valor en libros de las cuentas por pagar.
- Además se realizaron las confirmaciones de saldos a proveedores para su envió.
Fuente:
- Estado Financieros de la compañía.
- Base de facturación de la compañía con corte al 31.12.2013
- Mayores contables y auxiliares de la compañía.
Conclusión:
- De acuerdo a los resultados obtenidos de nuestras pruebas hemos concluido que el saldo de la cuenta es:
Razonable X
No Razonable _________
78
POLIAUTOS Y
ACCESORIOS S.A.
Pagos Posteriores
C - 3
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Código Proveedor
Re
f
P/
T
Saldo al
31/12/201
3
Ref
P/T
Confirmaci
ón Recibida
corte
31.12.2014 Valor Confirmado
Procedimientos
Alternativos Total Difere
ncia
Observacio
nes
Si No Valor Dif.
Pagos
Posteriores
Verificació
n
Facturas
2.2.01-1
AUTORRADIAD
OR S.A. C -
2
33.749,74 <C-3-1>
33.749,74
-
2.2.01-5 FEGOAUTO S.A.
23.866,31 <C-3-3>
23.866,31
-
2.2.01-6
FILTROCORP
S.A.
33.030,16 <C-3-4>
33.030,16
-
2.2.01-7 AUTOFORROS
30.509,77 <C-3-5>
30.509,77
-
2.2.01-
10
GRUPO NORTE
S.A.
28.772,22 <C-3-6>
28.772,22
-
2.2.01-
12
HUGO RENATO
BARRAGAN
34.740,48 <C-3-7>
34.740,48 34.740,48
-
2.2.01-
13
INDUSTRIA
DACAR S.A.
23.182,95 <C-3-8>
23.182,95
-
2.2.01-
14
ALVARO
MONCAYO
VERA
2.285,86 <C-3-9>
2.285,86 2.285,86
-
79
Total Analizado
249.256 86%
No Analizado
41.266 14%
Saldo al 31/12/2013
290.522 100%
80
POLIAUTOS Y
ACCESORIOS S.A.
Detalle de saldos por proveedor
C-3-7
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Pago Posteriores
Fecha Empresa
Comenta
rio
#
Origen Débitos Créditos Saldo
Compro
b. De
Egreso
Cheq
ue Valor
Observaci
ones
07/01/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24116 1.616,05 10.468,11
2107
1.616,05 02/02/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24230 1.513,47 29.115,61
2110
1.513,47 15/02/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24127 3.457,51 49.467,01
2117
3.457,51 23/02/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24136 3.457,51 64.665,69
2123
3.457,51 10/03/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24237 1.616,05 68.567,59
2127
1.616,05 31/03/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24144 3.424,09 88.396,83
2130
3.424,09 18/04/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 97598 3.457,51 108.248,24
2132
3.457,51 08/05/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24152 3.424,09 116.780,71
2133
3.424,09 16/05/201
3 HUGO BARRAGAN Factura NC2409
9 3.424,09 131.979,38
2150
3.424,09 24/06/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24165 1.513,47 158.868,07
2155
1.513,47 02/07/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24172 1.513,47 178.889,96
2160
1.513,47 23/10/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24192 1.264,63 229.200,34
2166
1.264,63
81
31/10/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24200 1.264,63 244.399,02
2180
1.264,63 08/11/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24206 1.264,63 259.597,69
2198
1.264,63 16/12/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24214 1.264,63 274.796,37
21100
1.264,63 24/12/201
3 HUGO BARRAGAN Factura 24220A 1.264,63 287.699,83
21102
1.264,63
Facturas
del
proveedor 34.740
Total 34.740 C - 3
Verificado con comprobante de egreso, cheque. Conforme a monto,
fecha y beneficiario.
82
POLIAUTOS Y ACCESORIOS
S.A.
Detalle de saldos por proveedor
C-3-9
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Pago Posteriores
Fecha Empresa
Comenta
rio
#
Origen Débitos Créditos Saldo
Compr
ob. De
Egreso
Cheq
ue Valor
Observaci
ones
30/05/20
13
ALVARO MONCAYO
VERA Factura 24257 1.021,23
151.207,98
1997
1.021,23 16/09/20
13
ALVARO MONCAYO
VERA Factura 24184 1.264,63
211.173,67
2104
1.264,63
Facturas del
proveedor 2.286
Total 2.286 C - 3
Verificado con comprobante de egreso, cheque. Conforme a monto, fecha y beneficiario.
83
POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.
Mayor: Cuentas por Pagar - Proveedores
C - 4
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Fecha Proveedor # Origen Comentario Débitos Créditos Saldo
01/01/2013 Saldo Anterior 5.052,67
01/01/2013 AUTORRADIADOR S.A. 2443
Nota de
Crédito 100,00 365,00 5.317,67
02/01/2013 CEPSA S.A. 97591 Factura 1.319,00 6.636,67
03/01/2013 FEGOAUTO S.A. 24114 Factura 1.232,00 7.868,67
04/01/2013 FILTROCORP S.A. 24115 Factura 717,00 8.585,67
05/01/2013 AUTOFORROS 14253 Factura 1.370,00 9.955,67
06/01/2013 GRUPO NORTE S.A. 97592 Factura 644,00 10.599,67
07/01/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24116 Factura 1.735,00 12.334,67
08/01/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24119 Factura 1.282,00 13.616,67
09/01/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24120 Factura 500,00 14.116,67
10/01/2013 CEPSA S.A. 24121 Factura 200,00 14.316,67
11/01/2013 FEGOAUTO S.A. 24122
Nota de
Crédito 200,00 1.085,00 15.201,67
12/01/2013 FILTROCORP S.A. 24123 Factura 1.448,00 16.649,67
27/01/2013 AUTOFORROS 24226 Factura 1.354,00 18.003,67
28/01/2013 GRUPO NORTE S.A. 24227 Factura 130,00 18.133,67
29/01/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 97596 Factura 1.463,00 19.596,67
30/01/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24228 Factura 1.546,00 21.142,67
84
31/01/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24229 Factura 300,00 21.442,67
02/02/2013 CEPSA S.A. 24230 Factura 716,00 22.158,67
03/02/2013 FEGOAUTO S.A. 24231 Factura 1.067,00 23.225,67
04/02/2013 FILTROCORP S.A. 24232 Factura 210,00 23.435,67
05/02/2013 AUTOFORROS 24233 Factura 571,00 24.006,67
06/02/2013 GRUPO NORTE S.A. 24234 Factura 722,00 24.728,67
07/02/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24235 Factura 1.664,00 26.392,67
08/02/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24236 Factura 307,00 26.699,67
09/02/2013 AUTORRADIADOR S.A. 97597 Factura 602,00 27.301,67
13/02/2013 CEPSA S.A. 24124 Factura 317,00 27.618,67
14/02/2013 FEGOAUTO S.A. 24125 Factura 224,00 27.842,67
15/02/2013 FILTROCORP S.A. 24127 Factura 241,00 28.083,67
16/02/2013 AUTOFORROS 24128 Factura 939,00 29.022,67
17/02/2013 GRUPO NORTE S.A. 24129 Factura 1.238,00 30.260,67
18/02/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24130 Factura 1.212,00 31.472,67
19/02/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24132 Factura 300,00 31.772,67
20/02/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24133 Factura 1.726,00 33.498,67
21/02/2013 CEPSA S.A. 24134 Factura 1.338,00 34.836,67
22/02/2013 FEGOAUTO S.A. 24135 Factura 1.784,00 36.620,67
23/02/2013 FILTROCORP S.A. 24136 Factura 1.000,00 37.620,67
24/02/2013 AUTOFORROS 24137 Factura 354,00 37.974,67
25/02/2013 GRUPO NORTE S.A. 24138 Factura 1.004,00 38.978,67
10/03/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24237 Factura 978,00 39.956,67
11/03/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24238 Factura 1.605,00 41.561,67
12/03/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24240 Factura 1.103,00 42.664,67
85
13/03/2013 CEPSA S.A. 24240 Factura 500,00 43.164,67
14/03/2013 FEGOAUTO S.A. 24242 Factura 709,00 43.873,67
26/03/2013 FILTROCORP S.A. 24139 Factura 1.000,00 44.873,67
27/03/2013 AUTOFORROS 24140 Factura 170,00 45.043,67
28/03/2013 GRUPO NORTE S.A. 24141 Factura 1.188,00 46.231,67
29/03/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24142 Factura 271,00 46.502,67
30/03/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24143 Factura 400,00 46.902,67
31/03/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24144 Factura 300,00 47.202,67
01/04/2013 CEPSA S.A. 24145 Factura 913,00 48.115,67
02/04/2013 FEGOAUTO S.A. 24146 Factura 200,00 48.315,67
03/04/2013 FILTROCORP S.A. 24147 Factura 100,00 48.415,67
04/04/2013 AUTOFORROS 24148 Factura 865,00 49.280,67
05/04/2013 GRUPO NORTE S.A. 24149 Factura 848,00 50.128,67
06/04/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24150 Factura 1.416,00 51.544,67
07/04/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24151 Factura 1.620,00 53.164,67
15/04/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24243 Factura 1.179,00 54.343,67
16/04/2013 CEPSA S.A. 24244
Nota de
Crédito 200,00 905,00 55.048,67
17/04/2013 FEGOAUTO S.A. 24245 Factura 500,00 55.548,67
18/04/2013 FILTROCORP S.A. 97598 Factura 1.593,00 57.141,67
19/04/2013 AUTOFORROS 24246 Factura 499,00 57.640,67
20/04/2013 GRUPO NORTE S.A. 24247 Factura 658,00 58.298,67
21/04/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24248 Factura 67,00 58.365,67
22/04/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24249 Factura 231,00 58.596,67
08/05/2013 ASIA SHIPPING ECUADOR S.A. 24152 Factura 1.803,00 60.399,67
86
09/05/2013 BENJAMIN EFRAIN ROMERO HOLGUIN 24153 Factura 1.057,00 61.456,67
10/05/2013 BUENAVENTURA S.A. 24154 Factura 969,00 62.425,67
11/05/2013 CASAMAR ECUADOR S.A 24155 Factura 1.334,00 63.759,67
12/05/2013 EMPRESA COLOMBIANA DE CABLES S.A. 24156 Factura 345,00 64.104,67
13/05/2013 GLORIA DEL PILAR BARCO MINAYA 24157 Factura 875,00 64.979,67
14/05/2013 JESUS ERVILTON QUIMIS PARRALES 24158 Factura 1.179,00 66.158,67
15/05/2013 JOHN BRITO BAZURTO NC0024098 Factura 815,00 66.973,67
16/05/2013 LINKSAT SOLUTIONS S.A. NC24099 Factura 604,00 67.577,67
17/05/2013 KEVIN MONTALVAN VIZUETA 24159 Factura 375,00 67.952,67
18/05/2013 ALVARO MONCAYO VERA 24160 Factura 678,90 68.631,57
19/05/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24161
Nota de
Crédito 300,00 1.658,00 69.989,57
20/05/2013 CEPSA S.A. 24162 Factura 1.162,00 71.151,57
23/05/2013 FEGOAUTO S.A. 24250 Factura 1.184,00 72.335,57
24/05/2013 FILTROCORP S.A. 24251 Factura 1.220,00 73.555,57
25/05/2013 AUTOFORROS 24253 Factura 495,00 74.050,57
26/05/2013 GRUPO NORTE S.A. 97599 Factura 1.889,00 75.939,57
27/05/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 97600 Factura 1.075,00 77.014,57
28/05/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24255 Factura 759,00 77.773,57
29/05/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24256 Factura 1.792,00 79.565,57
30/05/2013 CEPSA S.A. 24257 Factura 197,00 79.762,57
31/05/2013 FEGOAUTO S.A. 24258
Nota de
Crédito 100,00 383,00 80.045,57
21/06/2013 FILTROCORP S.A. 24163 Factura 52,00 80.097,57
22/06/2013 AUTOFORROS 97593 Factura 1.359,00 81.456,57
23/06/2013 GRUPO NORTE S.A. 24164 Factura 374,00 81.830,57
87
24/06/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24165 Factura 134,00 81.964,57
25/06/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24166 Factura 148,00 82.112,57
26/06/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24167 Factura 1.296,00 83.408,57
26/06/2013 CEPSA S.A. 24226 Factura 100,00 83.508,57
27/06/2013 FEGOAUTO S.A. 24168 Factura 59,00 83.567,57
28/06/2013 FILTROCORP S.A. 15008 Factura 1.793,00 85.360,57
29/06/2013 AUTOFORROS 24169 Factura 340,00 85.700,57
30/06/2013 GRUPO NORTE S.A. 24170 Factura 639,00 86.339,57
01/07/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24171 Factura 1.739,00 88.078,57
02/07/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24172 Factura 1.926,00 90.004,57
03/07/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24173 Factura 746,00 90.750,57
26/07/2013 CEPSA S.A. 24227 Factura 50,00 90.800,57
06/08/2013 FEGOAUTO S.A. 24175 Factura 1.528,00 92.328,57
26/08/2013 FILTROCORP S.A. 24228 Factura 1.449,00 93.777,57
07/09/2013 AUTOFORROS 24177 Factura 187,00 93.964,57
08/09/2013 GRUPO NORTE S.A. 24178 Factura 105,00 94.069,57
09/09/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24179 Factura 971,00 95.040,57
10/09/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24180 Factura 844,00 95.884,57
11/09/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24174 Factura 673,00 96.557,57
12/09/2013 CEPSA S.A. 24181 Factura 832,00 97.389,57
13/09/2013 FEGOAUTO S.A. 97594 Factura 1.372,00 98.761,57
14/09/2013 FILTROCORP S.A. 24182 Factura 816,00 99.577,57
15/09/2013 AUTOFORROS 24183 Factura 961,00 100.538,57
16/09/2013 GRUPO NORTE S.A. 24184 Factura 1.053,00 101.591,57
17/09/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24185 Factura 1.534,00 103.125,57
88
18/09/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24187 Factura 1.543,00 104.668,57
26/09/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24229 Factura 1.164,00 105.832,57
01/10/2013 CEPSA S.A. 24259 Factura 1.928,00 107.760,57
19/10/2013 FEGOAUTO S.A. 24188 Factura 1.738,00 109.498,57
20/10/2013 FILTROCORP S.A. 24189
Nota de
Crédito 100,00 75,00 109.473,57
21/10/2013 AUTOFORROS 24190 Factura 927,00 110.400,57
22/10/2013 GRUPO NORTE S.A. 24191 Factura 760,00 111.160,57
23/10/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24192 Factura 316,00 111.476,57
24/10/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24193 Factura 1.441,00 112.917,57
25/10/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24194 Factura 547,00 113.464,57
26/10/2013 CEPSA S.A. 24195 Factura 503,00 113.967,57
27/10/2013 FEGOAUTO S.A. 24196 Factura 1.344,00 115.311,57
28/10/2013 FILTROCORP S.A. 24197 Factura 1.900,00 117.211,57
29/10/2013 AUTOFORROS 24198 Factura 87,00 117.298,57
30/10/2013 GRUPO NORTE S.A. 24199 Factura 798,00 118.096,57
31/10/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24200 Factura 1.972,00 120.068,57
01/11/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 97595 Factura 1.307,00 121.375,57
02/11/2013 AUTORRADIADOR S.A. 24201 Factura 1.625,00 123.000,57
03/11/2013 CEPSA S.A. 15009 Factura 93,00 123.093,57
04/11/2013 FEGOAUTO S.A. 24202 Factura 663,00 123.756,57
05/11/2013 FILTROCORP S.A. 24203 Factura 1.133,00 124.889,57
06/11/2013 AUTOFORROS 24204 Factura 315,00 125.204,57
07/11/2013 GRUPO NORTE S.A. 24205 Factura 1.063,00 126.267,57
08/11/2013 HUGO RENATO BARRAGAN 24206 Factura 50,00 126.317,57
89
09/11/2013 INDUSTRIA DACAR S.A. 24207 Factura 36,78 126.354,35
10/11/2013 ASIA SHIPPING ECUADOR S.A. 24208 Factura 1.390,00 127.744,35
11/11/2013 BENJAMIN EFRAIN ROMERO HOLGUIN 24209 Factura 1.060,00 128.804,35
12/11/2013 BUENAVENTURA S.A. 24210 Factura 1.830,00 130.634,35
13/11/2013 CASAMAR ECUADOR S.A 24211 Factura 1.707,00 132.341,35
14/12/2013 EMPRESA COLOMBIANA DE CABLES S.A. 24212 Factura 5.000,00 137.341,35
15/12/2013 GLORIA DEL PILAR BARCO MINAYA 24213 Factura 1.000,00 138.341,35
16/12/2013 JESUS ERVILTON QUIMIS PARRALES 24214 Factura 5.000,00 143.341,35
17/12/2013 JOHN BRITO BAZURTO 24215 Factura 310,00 143.651,35
18/12/2013 LINKSAT SOLUTIONS S.A. 24216 Factura 1.187,18 144.838,53
19/12/2013 KEVIN MONTALVAN VIZUETA 24217 Factura 54,89 144.893,42
20/12/2013 ALVARO MONCAYO VERA 24225 Factura 628,91 145.522,33
90
POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.
Mayor: Cuentas por Pagar - Relacionadas
C - 5
Auditoría al 31.12.2013
JAG
Fecha Detalle # Origen Comentario Débitos Créditos Saldo
01/01/2013 Saldo Inicial 8.529,41
01/01/2013 MULTIJAIROS SUR 24258 Factura 4.264,71 12.794,12 1)
05/02/2013 G&V TRADING 24372 Factura 12.000,00 24.794,12 2)
07/03/2013 G&V TRADING 24283 Factura 9.000,00 33.794,12 2)
10/04/2013 MULTIJAIROS SUR 24276 Factura 8.529,41 42.323,53 1)
12/05/2013 MULTIJAIROS SUR 1245 Factura 9.000,00 51.323,53 1)
15/06/2013 G&V TRADING 248765 Factura 4.264,71 55.588,24 2)
20/07/2013 G&V TRADING 24258 Factura 8.529,41 64.117,65 2)
31/08/2013 MULTIJAIROS SUR 17654 Factura 10.000,00 74.117,65 1)
10/09/2013 MULTIJAIROS SUR 197640 Factura 8.529,41 82.647,06 1)
13/10/2013 G&V TRADING 242587 Factura 8.529,41 91.176,47 2)
17/11/2013 G&V TRADING 23678 Factura 8.529,41 99.705,88 2)
19/12/2013 MULTIJAIROS SUR 24678 Factura 7.000,00 106.705,88 1)
01/01/2013 MULTIJAIROS SUR 213450 Factura 4.264,71 110.970,59 1)
01/02/2013 G&V TRADING 34567 Factura 9.000,00 119.970,59 2)
01/03/2013 G&V TRADING 12356 Factura 8.529,41 128.500,00 2)
01/04/2013 MULTIJAIROS SUR 6754 Factura 8.529,41 137.029,41 1)
01/05/2013 G&V TRADING 78670 Factura 7.970,59 145.000,00 2)
C - 1
∑ 1) = 60.117,65
∑ 2) = 76.352,94
91
POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.
Detalle de Compras a Proveedores
Anexo 1
Saldos Pendientes de Pago
JAG
De: 01/01/2013
Hasta: 01/12/2013
Fecha Empresa Comentario # Origen Débitos Créditos Saldo
01/01/201
3 AUTORRADIADOR S.A.
Nota de
Crédito 2443
100,00
(100,00)
02/01/201
3 CEPSA S.A. Factura 97591 1.513,47
1.413,47
03/01/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24114 1.695,22
3.108,69
04/01/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24115 3.457,51
6.566,21
05/01/201
3 AUTOFORROS Factura 14253 1.021,23
7.587,44
06/01/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 97592 1.264,63
8.852,07
07/01/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24116 1.616,05
10.468,11
08/01/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24119 1.206,47
11.674,58
09/01/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24120 3.424,09
15.098,68
10/01/201
3 CEPSA S.A. Factura 24121 1.513,47
16.612,15
92
11/01/201
3 FEGOAUTO S.A.
Nota de
Crédito 24122
1.000,00
15.612,15
12/01/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24123 3.457,51
19.069,66
27/01/201
3 CEPSA S.A. Factura 24226 1.021,23
20.090,89
28/01/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24227 1.264,63
21.355,52
29/01/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 97596 1.616,05
22.971,57
30/01/201
3 AUTOFORROS Factura 24228 1.206,47
24.178,04
31/01/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24229 3.424,09
27.602,13
02/02/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24230 1.513,47
29.115,61
03/02/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24231 1.695,22
30.810,82
04/02/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24232 3.457,51
34.268,34
05/02/201
3 CEPSA S.A. Factura 24233 1.021,23
35.289,57
06/02/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24234 1.264,63
36.554,20
07/02/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24235 1.616,05
38.170,24
08/02/201
3 AUTOFORROS Factura 24236 1.206,47
39.376,71
09/02/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 97597 3.424,09
42.800,81
93
13/02/201
3 AUTOFORROS Factura 24124 1.513,47
44.314,28
14/02/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24125 1.695,22
46.009,50
15/02/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24127 3.457,51
49.467,01
16/02/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24128 1.021,23
50.488,24
17/02/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24129 1.264,63
51.752,87
18/02/201
3 CEPSA S.A. Factura 24130 1.616,05
53.368,92
19/02/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24132 1.206,47
54.575,39
20/02/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24133 3.424,09
57.999,48
21/02/201
3 AUTOFORROS Factura 24134 1.513,47
59.512,96
22/02/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24135 1.695,22
61.208,17
23/02/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24136 3.457,51
64.665,69
24/02/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24137 1.021,23
65.686,92
25/02/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24138 1.264,63
66.951,55
10/03/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24237 1.616,05
68.567,59
11/03/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24238 1.206,47
69.774,06
94
12/03/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24240 3.424,09
73.198,16
13/03/201
3 CEPSA S.A. Factura 24240 1.513,47
74.711,63
14/03/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24242 1.695,22
76.406,85
26/03/201
3 CEPSA S.A. Factura 24139 3.457,51
79.864,36
27/03/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24140 1.021,23
80.885,59
28/03/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24141 1.264,63
82.150,22
29/03/201
3 AUTOFORROS Factura 24142 1.616,05
83.766,27
30/03/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24143 1.206,47
84.972,74
31/03/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24144 3.424,09
88.396,83
01/04/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24145 1.513,47
89.910,31
02/04/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24146 1.695,22
91.605,52
03/04/201
3 CEPSA S.A. Factura 24147 3.457,51
95.063,04
04/04/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24148 1.021,23
96.084,27
05/04/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24149 1.264,63
97.348,90
06/04/201
3 AUTOFORROS Factura 24150 1.616,05
98.964,94
95
07/04/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24151 1.206,47
100.171,41
15/04/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24243 3.424,09
103.595,51
16/04/201
3 AUTOFORROS
Nota de
Crédito 24244
500,00
103.095,51
17/04/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24245 1.695,22
104.790,73
18/04/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 97598 3.457,51
108.248,24
19/04/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24246 1.021,23
109.269,47
20/04/201
3 ASIA SHIPPING ECUADOR S.A. Factura 24247 1.264,63
110.534,10
21/04/201
3
BENJAMIN EFRAIN ROMERO
HOLGUIN Factura 24248 1.616,05
112.150,15
22/04/201
3 BUENAVENTURA S.A. Factura 24249 1.206,47
113.356,62
08/05/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24152 3.424,09
116.780,71
09/05/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24153 1.513,47
118.294,18
10/05/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24154 1.695,22
119.989,40
11/05/201
3 CEPSA S.A. Factura 24155 3.457,51
123.446,91
12/05/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24156 1.021,23
124.468,15
13/05/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24157 1.264,63
125.732,77
96
14/05/201
3 AUTOFORROS Factura 24158 1.616,05
127.348,82
15/05/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura
NC00240
98 1.206,47
128.555,29
16/05/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura NC24099 3.424,09
131.979,38
17/05/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24159 1.513,47
133.492,86
18/05/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24160 1.695,22
135.188,08
19/05/201
3 CEPSA S.A.
Nota de
Crédito 24161
200,00
134.988,08
20/05/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24162 1.021,23
136.009,31
23/05/201
3 CASAMAR ECUADOR S.A Factura 24250 1.264,63
137.273,94
24/05/201
3
EMPRESA COLOMBIANA DE
CABLES S.A. Factura 24251 1.616,05
138.889,98
25/05/201
3 GLORIA DEL PILAR BARCO MINAYA Factura 24253 1.206,47
140.096,45
26/05/201
3
JESUS ERVILTON QUIMIS
PARRALES Factura 97599 3.424,09
143.520,54
27/05/201
3 JOHN BRITO BAZURTO Factura 97600 1.513,47
145.034,02
28/05/201
3 LINKSAT SOLUTIONS S.A. Factura 24255 1.695,22
146.729,24
29/05/201
3 KEVIN MONTALVAN VIZUETA Factura 24256 3.457,51
150.186,75
30/05/201
3 ALVARO MONCAYO VERA Factura 24257 1.021,23
151.207,98
97
31/05/201
3 MULTIJAIROS SUR
Nota de
Crédito 24258
100,00
151.107,98
21/06/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24163 1.616,05
152.724,03
22/06/201
3 AUTOFORROS Factura 97593 1.206,47
153.930,50
23/06/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24164 3.424,09
157.354,59
24/06/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24165 1.513,47
158.868,07
25/06/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24166 1.695,22
160.563,28
26/06/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24167 3.457,51
164.020,80
26/06/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24226 4.823,22
168.844,02
27/06/201
3 CEPSA S.A. Factura 24168 1.021,23
169.865,25
28/06/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 15008 1.264,63
171.129,88
29/06/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24169 1.616,05
172.745,92
30/06/201
3 AUTOFORROS Factura 24170 1.206,47
173.952,39
01/07/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24171 3.424,09
177.376,49
02/07/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24172 1.513,47
178.889,96
03/07/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24173 1.695,22
180.585,18
98
26/07/201
3 CEPSA S.A. Factura 24227 4.823,22
185.408,40
06/08/201
3 ASIA SHIPPING ECUADOR S.A. Factura 24175 3.457,51
188.865,91
26/08/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24228 4.823,22
193.689,13
07/09/201
3
BENJAMIN EFRAIN ROMERO
HOLGUIN Factura 24177 1.021,23
194.710,36
08/09/201
3 BUENAVENTURA S.A. Factura 24178 1.264,63
195.974,99
09/09/201
3 CASAMAR ECUADOR S.A Factura 24179 1.616,05
197.591,04
10/09/201
3
EMPRESA COLOMBIANA DE
CABLES S.A. Factura 24180 1.206,47
198.797,51
11/09/201
3 GLORIA DEL PILAR BARCO MINAYA Factura 24174 3.424,09
202.221,60
12/09/201
3
JESUS ERVILTON QUIMIS
PARRALES Factura 24181 1.513,47
203.735,08
13/09/201
3 JOHN BRITO BAZURTO Factura 97594 1.695,22
205.430,29
14/09/201
3 LINKSAT SOLUTIONS S.A. Factura 24182 3.457,51
208.887,81
15/09/201
3 KEVIN MONTALVAN VIZUETA Factura 24183 1.021,23
209.909,04
16/09/201
3 ALVARO MONCAYO VERA Factura 24184 1.264,63
211.173,67
17/09/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24185 1.616,05
212.789,71
18/09/201
3 CEPSA S.A. Factura 24187 1.206,47
213.996,18
99
26/09/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24229 4.823,22
218.819,40
01/10/201
3 G&V TRADING Factura 24259 3.424,09
222.243,50
19/10/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24188 1.513,47
223.756,97
20/10/201
3 FILTROCORP S.A.
Nota de
Crédito 24189
300,00
223.456,97
21/10/201
3 AUTOFORROS Factura 24190 3.457,51
226.914,48
22/10/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24191 1.021,23
227.935,72
23/10/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24192 1.264,63
229.200,34
24/10/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24193 1.616,05
230.816,39
25/10/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24194 1.206,47
232.022,86
26/10/201
3 CEPSA S.A. Factura 24195 3.424,09
235.446,95
27/10/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24196 1.513,47
236.960,43
28/10/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24197 1.695,22
238.655,65
29/10/201
3 AUTOFORROS Factura 24198 3.457,51
242.113,16
30/10/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24199 1.021,23
243.134,39
31/10/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24200 1.264,63
244.399,02
100
01/11/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 97595 1.616,05
246.015,07
02/11/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24201 1.206,47
247.221,54
03/11/201
3 CEPSA S.A. Factura 15009 3.424,09
250.645,63
04/11/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24202 1.513,47
252.159,10
05/11/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24203 1.695,22
253.854,32
06/11/201
3 AUTOFORROS Factura 24204 3.457,51
257.311,83
07/11/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24205 1.021,23
258.333,07
08/11/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24206 1.264,63
259.597,69
09/11/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24207 1.616,05
261.213,74
10/11/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24208 1.206,47
262.420,21
11/11/201
3 CEPSA S.A. Factura 24209 3.424,09
265.844,30
12/11/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24210 1.513,47
267.357,78
13/11/201
3 FILTROCORP S.A. Factura 24211 1.695,22
269.053,00
14/12/201
3 AUTOFORROS Factura 24212 3.457,51
272.510,51
15/12/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24213 1.021,23
273.531,74
101
16/12/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24214 1.264,63
274.796,37
17/12/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24215 1.616,05
276.412,42
18/12/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24216 1.206,47
277.618,89
19/12/201
3 CEPSA S.A. Factura 24217 3.424,09
281.042,98
20/12/201
3 FEGOAUTO S.A. Factura 24218 1.513,47
282.556,45
21/12/201
3 FILTROCORP S.A.
Nota de
Crédito 24219
600,00
281.956,45
22/12/201
3 AUTOFORROS Factura 24221 3.457,51
285.413,97
23/12/201
3 GRUPO NORTE S.A. Factura 24223 1.021,23
286.435,20
24/12/201
3 HUGO RENATO BARRAGAN Factura 24220A 1.264,63
287.699,83
25/12/201
3 INDUSTRIA DACAR S.A. Factura 24224 1.616,05
289.315,87
26/12/201
3 AUTORRADIADOR S.A. Factura 24225 1.206,47
290.522,34
Saldo S/. Reporte de
Compras 290.522
Diferencia 0
Saldo S/. Mayor
Proveedores
145.522 C -
2
Saldo S/. Mayor
Relacionadas
145.000 C -
3
Total de Ctas por Pagar 290.522 C-1
102
Elaborado por: Jenniffer Andalavereda García.
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTAS POR PAGAR
CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
En el Balance General de la
compañía correspondiente al
periodo 2013 se observa que hay
obligaciones con los proveedores
pendientes de pago desde el año
2012.
Las políticas de
pago a sus
proveedores lo
realizan al final de
cada mes.
El presupuesto
asignado no logra
cubrir las obligaciones
con terceros.
Se pierde la
credibilidad de la
entidad con
terceros
Se ha observado
obligaciones
pendientes con sus
proveedores debido a
que no cuenta con el
presupuesto suficiente
para liquidar las
mismas.
Revisar las deudas
pendientes y elaborar un
cuadro de proyección de
pagos según corresponda
las facturas con
vencimiento de más de 90
días.
PPHH 1
103
CAPÍTULO IV
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
4. AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y SU EFECTO EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA POLIAUTO
ACCESORIOS SA DEL PERIODO 2013.
4.1. DATOS DE LA COMPAÑIA
La compañía Poliauto Accesorios S.A. inicia sus actividades comerciales en la
ciudad de Guayaquil, ubicados en la garzota Mz. 33 Sl.15-18, los mismo que se
dedican a la venta al por mayor y menor de accesorios varios para vehículos .
4.2. OBJETIVO GENERAL
Analizar las cuentas por pagar, que conforman el balance general con un criterio
y punto de vista independiente, con el objeto de expresar una opinión razonable de
los mismos.
4.2.1. OBJETIVO ESPECÍFICO
o Examinar el manejo de los recursos humano determinando funciones, para
así disminuir los riesgos.
104
o Obtener evidencia suficiente y relevante con auxiliares y estados
financieros, documentación que respalde las transacciones para emitir una
opinión sobre la legalidad y razonabilidad en el registro de los montos
reflejados en los Estados Financieros.
o Elaborar un informe con hallazgos encontrados, a su vez formular
conclusiones y recomendaciones para mejorar el control interno y de esta
forma contribuirá a la disminución de riesgo.
4.3. JUSTIFICACIÓN
La Auditoría Financiera es un examen que realizan los auditores en forma
objetiva, sistemática y profesional sobre los Estados Financieras de una entidad, a
su vez incluye la evaluación del sistema de Control Interno, en base de los
registros, comprobantes y auxiliares contables y otras evidencias que sustentan las
operaciones financieras, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, con el propósito de emitir una opinión profesional con
respecto a la razonabilidad de los Estados Financieros examinados de la entidad.
La Auditoría Financiera es un elemento vital para el área de la administración la
cual permite mediante un proceso determinar la situación de la empresa para
buscar soluciones a problemas económicos, sociales y organizativos dentro de la
misma, generando en la organización un saludable dinamismo que la conduce
exitosamente hacia las metas propuestas.
La finalidad de esta propuesta es de proveer esta herramienta que facilite la
evaluación de las funciones que se desarrollan, en sus diferentes áreas y asegurar
el logro de los objetivos y las metas propuestas.
105
4.4. BENEFICIOS.
o Obtener un control eficiente de las actividades que se desarrolle en cada
área.
o Contribución al logro de los objetivos y metas en las diferentes áreas
funcionales a través de controles efectivos.
o Contarán con los procedimientos de control idóneo para la identificación
de deficiencias en las áreas funcionales.
o Facilitará la aplicación de medidas correctivas en forma oportuna y la
adecuada toma de decisiones, con la información obtenida a través de la
aplicación de los procedimientos de control.
• Se lograra la optimización de los recursos tanto humanos, financieros y
tecnológicos ya que permitirá reducir el tiempo para la ejecución de las
actividades y evitara el uso inadecuado de los mismos.
4.5 CARTA A LA GERENCIA
106
CARTA A LA GERENCIA
Señora:
Gerente de la compania Poliauto Accesorios S.A.
Guayaquil
Hemos auditado el rubro de las cuentas por pagar del periodo comprendido del 01
de enero al 31 de diciembre del 2013, consideramos la estructura del control
interno a efecto de determinar nuestros procedimientos de auditoría, en la
extension requerida por las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas. Bajo estas normas, el objeto de dicha
evaluación fue establecer un nivel de confianza en los procedinmientos de
contabilidad y control interno.
La evaluacion del control interno, me permitió determinar la naturaleza,
oprtunidad y alcance de los procedimientos de auditoria necesarios para expresar
una opinión sobra las cuentas por pagar de la empresa Poliauto Accesorios S.A, ,
pudiendo asi detectar las debilidades en su control interno, se realizó pruebas
selectivas de los riesgos contables y su respectiva documentación que sustentan
las mismas. Sin embargo esta evaluación reveló que las operaciones de registro y
los procedimientos para presentar la informacion financiera van acorde con las
politicas y disposiciones con la que se maneja la entidad.
Las principales condiciones pertinentes, se encuentran descritas en las
conclusiones y recomendaciones, esto le permitira conocer el manejo de las
actividades administrativas y contables en su compañía.
Atentamente,
Auditor Externo
107
4.6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.6.1 CONCLUSIONES:
o En la empresa Poliauto Accesorios S.A. no se realizan reuniones
periódicas para evaluar el funcionamiento administrativo, y financiero que
permitan tomar y aplicar correctivos necesarios para el eficiente desarrollo
de la empresa.
o Falta de política interna donde se determine la adquisición de mercadería,
no se esta solicitando que debe haber mínimo 3 cotizaciones.
o El Informe de Auditoría es un soporte para la gerencia ya que le
permitirá tomar decisiones que permitan el crecimiento de la empresa.
o La Auditoría Financiera realizada a la empresa Poliauto Accesorios S.A.,
ha permitido establecer que los estados financieros han sido elaborados de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
o Las normas ecuatorianas de auditoría han sido base sustancial al momento
de ejecutar la auditoria en la empresa Poliauto Accesorios S.A.
108
4.6.2 RECOMENDACIONES:
o Se le sugiere al Gerente de la compañía se realicen las reuniones
mensualmente ya que esto le permitirá realizar evaluaciones y determinar
el funcionamiento adecuado de al empresa.
o Se propone se contrate los servicios de un auditor interno, para que cumpla
con las funciones y objetivos que permitan evaluar y controlar las
operaciones administrativas, contables y financieras de la empresa.
o Se aconseja a la gerencia solicite a los jefes de compra tres cotizaciones
mínima para la adquisición de mercadería , para que esto no afecta la
utilidad final de la empresa.
o A la empresa tomar en cuenta estas recomendaciones emitidas para que se
mejore el desempeño de las funciones y optimicen sus recursos.
109
4.7. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
RUBRO EXAMINADO
Obligaciones pendiente de pago
Esta cuenta perteneciente al pasivo corriente corto plazo mantiene obligaciones
pendiente de pago, se debe tener en cuenta que de acuerdo a las politicas y
acuerdo con los proveedores se debe cancelar las facturas en el plazo establecido.
Conclusiones:
Las obligaciones a corto plazo proveedores no se ha podido cancelar en su
totalidad, vienen con saldos pendiente desde el 2012, debido a que no cuentan con
presupuesto suficiente que le permita liquidar sus deudas.
Recomendación:
Se revisará las deudas pendiente, para proceder a realizar el pago correspondiente.
110
TRABAJOS CITADOS
AUGUSTO, B. T. (2006). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
MEXICO: PEARSON EDUCACION .
CONTABILIDAD, C. D. (2009). NIFF PARA LAS PYMES. LONDON: IASCF.
COOK, J. W., & WINKLE, G. M. (1999). AUDITORIA. MEXICO:
PROGRAMAS EDUCATIVOS SA.
EDIBOSCO. (1992). EQUIPO DE REDACTORES EDIBOSCO.
GUZMAN VAZQUEZ ALEXANDER, G. V. (2005). CONTABILIDAD
FINANCIERA. BOGOTA: JAVEGRAF.
HORACIO, P. P. (2006 CUARTA EDICION). FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD. GUAYAQUIL: MANGLAR EDITORES.
HUMANOS, D. U. (1948).
LUNA, O. F. (2007). AUDITORIA GUBERNAMENTAL MODERNA. LIMA:
ENLACE GUBERNAMENTAL S.A.C.
LYBRAND, C. (1997). LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO.
MADRID: DIAZ DE SANTOS.
MADARIAGA, J. M. (2004). MANUAL PRACTICO DE AUDITORIA. ESPANA:
EDISIONES DEUSTO.
Moreno, A. P. (2004). Fundamentos de control interno. España: International
Thomson Editores, S. A. de C. V.
NAMAKFOROOSH, N. N. (2005). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
PAZ, G. B. (2002). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
111
RODRIGUEZ, E. (2005). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
SERRANO, G. P. (2004). MODELOS DE INVESTIGACION CUALITATIVAS EN
EDUCACION SOCIAL Y ANIMACION SOCIOCULTURAL. ESPAÑA.
VERTICES, P. (2011). CONTABILIDAD AVANZADA. ESPANA: EDITORIAL
VERTICE.
112
ANEXOS
113
Estados financieros
31 de diciembre del 2013
(Con cifras correspondientes del 2012)
(Con el Informe de los Auditores Independientes)
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.
Estados Financieros
31 de diciembre del 2013
(Con cifras correspondientes del 2012)
ÍNDICE Páginas
No.
Informe de los auditores independientes 66
Estado de situación financiera 5
Estado de resultados integrales 6
Estado de cambios en el patrimonio 7
Estado de flujos de efectivo 8
Notas a los estados financieros 9 - xx
Abreviaturas usadas:
US$. - Dólares de Estados Unidos de América (EE.UU.)
NEC - Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NIIF para Pymes - Normas Internacionales de Información
Financiera para pequeñas y medianas entidades
114
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A la Junta de Accionistas
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.:
1. Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de POLIAUTO
ACCESORIOS S.A. (en adelante la Compañía), que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre del 2013 y los estados de resultados
integrales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
2. La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable
de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades y del control interno que la Administración considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos,
debido a fraude o error.
Responsabilidad de los Auditores
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión acerca de estos estados
financieros con base en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Esas normas
requieren que cumplamos con requisitos éticos, así como que planifiquemos y
realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si los
estados financieros están libres de errores significativos.
115
4. Una auditoría incluye la ejecución de procedimientos para obtener evidencia
de auditoría acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio profesional del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa en los estados financieros, debido ya sea a fraude o error.
Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control
interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de la Compañía, a fin de diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía.
Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables
utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administración, así como evaluar la presentación en conjunto de los estados
financieros.
5. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría
calificada.
Bases para una opinión calificada
6. A la fecha de este informe, no obtuvimos respuesta a nuestra la solicitud de
confirmación de saldos enviada a la Compañía AUTORADIADOR S.A.,
cuyo saldo se presenta en la nota 10 a los estados financieros por
US$41.089,11, sobre los cuales al 31 de diciembre del 2013 no existe
documento que garantice su recuperación; tampoco recibimos respuesta a
nuestra confirmación enviada a la compañía FILTROCORP S.A., con un
saldo al 31 de diciembre del 2014 de US$41.490.16, consideramos cifras muy
importante ya que son proveedores muy frecuentes. Así también, no
recibimos respuesta a nuestras confirmaciones enviadas al asesor legal de la
116
compañía, accionistas y compañías relacionadas, consecuentemente, no fue
práctico extender nuestros procedimientos de auditoría para satisfacernos de
la adecuada revelación y presentación de compromiso o contingencia que
generen dichos saldos o cualquier otro efecto que este asunto podría tener
sobre los estados financieros adjuntos.
Opinión Calificada
7. En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del asunto descrito en el
párrafo 6 de ¨Base para una opinión calificada¨ los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la
situación financiera de Poliauto Accesorios S.A. al 31 de diciembre de 2013
así como de sus resultados y flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.
117
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.
(Guayaquil – Ecuador)
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2013
(Con cifras correspondientes del 2012)
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Activos Notas 2013 2012
Activos corrientes:
Efectivo y equivalentes del efectivo 4 4195,90 14742,17
Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar
26756,49
18000,00
Inventarios 284.952,15 75925,71
Activos por Impuestos Corrientes 3893,06 -
Total activos corrientes 319.797,60 108.667,88
Activos no corrientes:
Propiedades y equipos, neto 5 1498,23
1498,23
Total activos 321.295,83 108.667,88
Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes:
Acreedores comerciales y otras
cuentas por pagar
6
145.522,33 42.715,51
Utilidades por pagar
3909,59 4089,34
Otras cuentas y doc. por pagar
145.000,00 24.870,16
Total pasivos corrientes 294.431,92 71.675.01
118
Pasivos no corrientes:
Otras cuentas por pagar - 13019.93
Total pasivos no corrientes -
13.019,93
Total pasivos 294.431.92 84.694,94
Patrimonio:
Capital social 7 800 800
Ganancias acumuladas 26.063.91 23.172,94
Total patrimonio
26863,91
23.972,94
Total pasivos y patrimonio 321.295,83 108.667,88
119
Las notas explicativas 1 al xx son parte integrante de los estados financieros
Notas 2013 2012
Ingresos de actividades ordinarias 443.414,14 504.824,17
Gastos operacionales
Gastos de administración (202.628,76) (290.771,26)
Ganancia operacional 240.785,38 214.052,91
Otros ingresos(gastos)
Costos financieros (214.721,47) (186.790.63)
214.721,47
(186.790.63)
Ganancia antes de la participación de
trabajadores
26.063,91
27.262,28
15% participación de los trabajadores en
las utilidades
(3.909,58)
(4.089,34)
Ganancia antes del impuesto a la renta 22.154,33 23.172,94
Impuesto a la renta
(980,89) (659,76)
Ganancia del período 21.173,43 22.513,18
Total del resultado integral del año
21.173,43
22.513,18
120
Las notas explicativas 1 al xx son parte integrante de los estados financieros
Reservas Utilidades retenidas
Capital Reserva Aportes para
futura
Superávit
por
Adopción
por
Ganancias
Notas Social Legal Capitalización Revaluación Primera
vez
NIIF
Acumuladas Total
Saldos al 31 de diciembre del 2012 800.00 - - - - - 800,00
Distribución de dividendos - - - - -
Ganancia neta - - - - 23.172,94
Saldos al 31 de diciembre del 2012 800.00 - - - - - 23.97,94
Saldo final del periodo 2013 800.00 - - - - - 800.00
Distribución de dividendos - - - - - - -
Ganancia neta - - - - - - 26.063,91
Saldos al 31 de diciembre del 2013 800.00 - - - 26.863,91
121
Las notas explicativas 1 al xx son parte integrante de los estados financieros
Notas 2013 2012
Flujos de efectivo proveniente de actividades de
operación: (Nota xx)
Efectivo Recibido de clientes 416.657,65 486.824,17
Efectivo Pagado a proveedores y a empleados 412.461,75 (472.082,00)
Efectivo recibido por las operaciones
4195,90
14.742,17
Intereses ganados
Intereses pagados -
Impuesto a las ganancias pagado
Otras entradas/salidas de efectivo
Flujo neto de efectivo proveniente (utilizado) de
actividades de operación
-
Flujos de efectivo utilizado en actividades de
inversión:
Efectivo utilizado en adquisiciones de
propiedades y equipos
-
Efectivo recibido en venta de propiedades y
equipos
Efectivo utilizado en adquisiciones de activos
intangibles
Cobro de dividendos -
Flujo de efectivo utilizado en actividades de
inversión
-
122
Flujos de efectivo proveniente de actividades de
financiación:
Efectivo pagado de obligaciones bancarias -
Efectivo pagado de obligaciones con
accionistas y
compañías relacionadas
-
Pago de dividendos -
Préstamo recibido de compañía relacionada -
Flujo neto de efectivo proveniente (utilizado) de
actividades de financiación
(Disminución) neto en el efectivo y equivalente al
efectivo
Efectivo y equivalente de efectivo al principio del
año
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del año
Las notas explicativas 1 al xx son parte integrante de los estados financieros
123
POLIAUTO ACCESORIOS S.A.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre del 2013
(Con cifras correspondientes del 2012)
(Expresadas en dólares de los Estados Unidos de América, excepto por la
información sobre porcentajes, plazos y tasas de interés)
1. La Información de la Compañía
POLIAUTO ACCESORIOS S.A., fue constituida bajo las leyes de la República
del Ecuador en la ciudad de Guayaquil de la provincia del Guayas, mediante
escritura pública del 29 de enero del 2007.
Mediante escritura pública de cambio de denominación social y reforma del
estatuto se cambió la denominación social de POLIMPIEZA S.A. a POLIAUTO
ACCESORIOS S.A., mediante escritura pública del 14 de marzo del 2001.
Las actividades de la Compañía consisten principalmente en la venta al por mayor
y menor de accesorios, partes y piezas de vehículos., además da servicios de
mecánica general. Las actividades operativas, administrativas y financieras son
desarrolladas en las oficinas e instalaciones arrendadas por la Compañía, ubicadas
en la ciudad de Guayaquil, provincia del Guayas, Cdla. La Garzota Mz. 33 Sl.15-
18.
124
2. Base de Preparación
a) Declaración de cumplimiento
Los estados financieros de POLIAUTO ACCESORIOS S.A., al 31 de diciembre
del 2013, han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para Pymes)
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB por sus siglas en
inglés), las cuales han sido adoptadas por la Superintendencia de Compañías del
Ecuador y representan la adopción integral, explicita y sin reservas de las referidas
normas internacionales y aplicadas de manera uniforme a los ejercicios que se
presentan.
Los estados financieros terminados el 31 de diciembre del 2013 han sido
autorizados por la gerencia general y serán presentados a la Junta General de
Accionistas para su aprobación en los plazos establecidos por Ley. En opinión de
la Gerencia, estos estados financieros serán aprobados sin modificaciones.
b) Base de Medición
Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico.
2.1.Base de Preparación (continuación)
c) Moneda Funcional y de Presentación
125
Las partidas incluidas en los estados financieros de POLIAUTO ACCESORIOS
S.A., se valoran utilizando la moneda del entorno económico en que la entidad
opera (moneda funcional). La moneda funcional de la Compañía es el dólar de los
Estados Unidos de América (US$) que constituye además, la moneda de
presentación de los estados financieros. La República del Ecuador no emite papel
moneda propio y en su lugar se utiliza el dólar de los Estados Unidos de América
como moneda de curso legal.
d) Uso de Juicios y Estimaciones
La preparación de los estados financieros adjuntos, de conformidad con las NIIF
para PYMES, requiere que la gerencia de la Compañía efectúe ciertas
estimaciones, juicios y supuestos que pueden afectar la aplicación de las políticas
contables y los importes registrados de los activos, pasivos, ingresos y gastos. Las
estimaciones y presunciones subyacentes, son revisadas periódicamente. Las
revisiones en las estimaciones contables se reconocen de forma prospectiva. Los
principales juicios y estimaciones aplicados por la Compañía son:
(i) Juicio: En el proceso de aplicar las políticas contables, aparte de los juicios
involucrados en las estimaciones, la administración ha realizado los
siguientes juicios para determinar:
o Si es más probable que ocurra que de lo contrario, que una salida de
recursos que incorporen beneficios económicos proceda de una
obligación presente surgida a raíz de eventos pasados (este juicio
determina si se reconoce o no, un pasivo).
126
o Cuándo una entidad puede medir con fiabilidad el grado de
realización de la transacción, los costos ya incurridos en la prestación
así como los que quedan por incurrir hasta completarla (este juicio,
junto con otros factores, determina en qué casos se reconoce un
ingreso procedente de la venta de bienes).
o La Administración al aplicar las políticas contables contenidas en las
NIIF para PYMES, utiliza el juicio profesional al considerar la
materialidad de los efectos en la aplicación del costo amortizado en la
medición posterior de los activos y pasivos financieros.
o Utiliza el juicio para clasificar los instrumentos financieros de acuerdo
a su categoría.
(ii) Estimaciones y suposiciones: Las suposiciones y otras fuentes clave de la
incertidumbre de estimaciones a la fecha del balance general, que tienen un
riesgo significativo de causar un ajuste significativo en los valores libro de
activos y pasivos dentro del próximo ejercicio financiero son:
o La estimación de los valores recuperables de la cartera de crédito.
o Las vidas útiles y los valores residuales de las propiedades y equipos,
así como la valoración del importe recuperable de los activos.
o Bases de Preparación (Continuación)
127
o La recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos. Se
reconocen activos por impuestos diferidos para todas las diferencias
temporarias deducibles, en la medida que resulte probable que la
Compañía disponga de ganancias fiscales futuras, contra las que
cargar esas diferencias temporarias deducibles. Se requiere el uso
significativo de juicio de parte de la administración para determinar el
valor de los activos por impuesto diferido que pueden ser reconocidos,
en base a la oportunidad y nivel de utilidades imponibles futuras junto
con la planificación de futuras estrategias tributarias o en base a las
disposiciones tributarias vigentes en el Ecuador.
o Los planes de pensión de costo definido y otros beneficios post
empleo que se determinan usando valuaciones actuariales. La
valuación actuarial involucra supuestos respecto de tasas de
descuento, tasa esperada de retorno sobre los activos, futuros
aumentos de sueldo, tasas de mortalidad etc. Debido a la naturaleza de
largo plazo de estos planes, tales estimaciones están sujetas a una
cantidad significativa de incertidumbre.
Las estimaciones se realizan en función de la mejor información disponible sobre
los hechos analizados y basados en la experiencia histórica. En cualquier caso, es
posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro obliguen a
modificarlas en los próximos períodos, lo cual se realizaría de forma prospectiva.
128
3. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad
a) Instrumentos financieros básicos
Los instrumentos financieros son contratos que dan lugar simultáneamente, a un
activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de
capital en otra. En el caso de la Compañía, los activos y pasivos financieros
corresponden a instrumentos financieros básicos, tales como:
o Efectivo y equivalente de efectivo
o Inversiones temporales
o Préstamos y cuentas por cobrar comerciales
o Obligaciones bancarias
o Cuentas por pagar proveedores
De acuerdo a la Sección 11 de Las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), los activos
y pasivos financieros de la Compañía son instrumentos que por su categoría de
instrumento de deuda, son medidos al costo amortizado y se encuentran reveladas
por sus montos en el estado de situación financiera y sus notas respectivas.
129
b) Baja de activos y pasivos financieros
Activos financieros: Un activo financiero es dado de baja cuando: (i) los derechos
de recibir flujos de efectivo del activo han terminado; o (ii) La Compañía ha
transferido sus derechos a recibir flujos de efectivo del activo o ha asumido una
obligación de pagar la totalidad de los flujos de efectivo recibidos inmediatamente
a una tercera parte bajo un acuerdo de traspaso; y (iii) también la
3.1. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
Compañía ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios del activo
o, de no haber transferido ni retenido sustancialmente todos los riesgos y
beneficios del activo, si ha transferido su control.
Pasivos financieros: Un pasivo financiero es dado de baja cuando la obligación de
pago se termina, se cancela o expira. Cuando un pasivo financiero existente es
reemplazado por otro del mismo prestatario en condiciones significativamente
diferentes, o las condiciones son modificadas en forma
importante, dicho reemplazo o modificación se trata como una baja del pasivo
original, se reconoce de un nuevo pasivo y la diferencia entre ambos en los
resultados del ejercicio.
130
c) Efectivo y equivalente de efectivo
El efectivo y equivalentes a efectivo se compone de los saldos del efectivo en caja
y depósitos a la vista en bancos, que son utilizados por la Compañía en la gestión
de sus compromisos a corto plazo. Los sobregiros bancarios se presentan en el
pasivo corriente del estado de situación financiera, en caso de haberlos. Para
propósito de presentación del estado de flujo de efectivo, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y equivalente al efectivo.
d) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar son activos financieros no
derivados con pagos fijos o determinables que no son cotizados en un mercado
activo. Se incluyen en el activo corriente, excepto por los de vencimientos
mayores a doce meses contados desde la fecha del estado de situación financiera,
los cuales se clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y las cuentas
por cobrar comprenden a las cuentas por cobrar comerciales, cuentas por cobrar a
partes relacionadas y otras cuentas por cobrar y tienen una política de cobro hasta
90 días.
El reconocimiento inicial de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
es al precio de la transacción que es el precio de la factura. Al final del periodo
sobre el que se informa, estos activos financieros si constituyen una transacción
de financiación, son llevados al costo amortizado usando el método de tasa de
interés efectiva, menos la estimación por deterioro. El costo amortizado es
calculado considerando cualquier descuento o prima incurrida en la adquisición y
131
comisiones y costos, que constituyen una parte integral de la tasa de interés
efectiva.
Al 31 de diciembre del 2014, las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
por cobrar se muestran al valor nominal, debido a que su vencimiento son a corto
plazo; además, no tienen un interés contractual o montos significativos que se
aparten de las condiciones de crédito habituales y el efecto de no actualizar los
flujos de efectivo no es significativo.
e) Pagos anticipados
Representa principalmente el costo de las pólizas de seguros que son devengadas
en su periodo de vigencia y valores por amortizar por glosas tributarias
efectuadas.
3.2. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
Propiedades y equipos
Las propiedades y equipos se reconocen como activo si es probable que se deriven
de ellos beneficios económicos futuros y su costo puede ser determinado de una
manera confiable.
Las propiedades y equipos se presentan a su costo de adquisición, el cual no
132
excede al valor recuperable. El costo de un elemento de propiedades y equipos
comprende su precio de compra incluyendo aranceles o impuestos de compras no
reembolsables y cualquier costo necesario para poner el activo en condiciones de
operación.
La vida útil y el método de depreciación se revisan periódicamente para asegurar
que el método y el período de la depreciación sean consistentes con el patrón
previsto de beneficios económicos futuros, la cual es calculada usando el método
de línea recta en base a las siguientes vidas útiles:
Activos Años
Equipos de oficina 10
Muebles, enseres 10
Equipos de computación 3
Vehículos 5
El mantenimiento y las reparaciones menores son reconocidos como gastos según
se incurren. Los desembolsos posteriores y renovaciones de importancia se
reconocen como activo, cuando es probable que la Compañía obtenga los
beneficios económicos futuros derivados de los mismos y su costo pueda ser
valorizado con fiabilidad.
Al vender propiedades y equipos, la Compañía elimina el costo y la depreciación
acumulada correspondiente. Cualquier pérdida o ganancia que resultase de su
133
disposición se incluye en el estado de resultados.
f) Intangibles
Los activos intangibles se reconocen como activos si es probable que los
beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la
entidad, el costo o el valor del activo pueda ser medido con fiabilidad y el activo
no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible.
Los activos intangibles presentan a su costo de adquisición menos cualquier
amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.
g) Deterioro
(i) Activos financieros.-
Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los
deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si
existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se
reconocen inmediatamente en resultados una perdida por deterioro del valor. Esta
evidencia de deterioro puede incluir:
3.3. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
134
o Indicios de dificultades financieras importantes del deudor.
o Incumplimiento o atraso en los pagos del principal o intereses.
o Probabilidad de reestructuración o quiebra de la empresa u otra
reorganización empresarial en la que se demuestre que existirá una
reducción en los flujos futuros estimados, como cambios en circunstancias
o condiciones económicas que tienen correlación en incumplimientos de
pago.
(ii) Deterioro de activos no financieros.-
Propiedad y Equipo: El valor de la Propiedad y Equipo, es revisados
periódicamente para determinar si existe deterioro, cuando se producen
circunstancias que indiquen que el valor en libros puede no ser recuperable. De
haber indicios de deterioro, la Compañía estima el importe recuperable de los
activos y reconoce una pérdida por desvalorización en el estado de ganancias y
pérdidas.
El valor recuperable de un activo es el mayor entre su valor razonable menos los
gastos de venta y su valor de uso. El valor de uso es el valor presente de los flujos
de efectivo futuros estimados que resultarán del uso continuo de un activo así
como de su disposición al final de su vida útil. Los importes recuperables se
estiman para cada activo o, si no es posible, para la menor unidad generadora de
efectivo que haya sido identificada. De existir una disminución de las pérdidas
por desvalorización, determinada en años anteriores, se registra un ingreso en el
estado de resultados.
135
La Administración considera que dadas las características de sus activos, no
existen indicios de deterioro en el valor según libros de su Propiedad y Equipo.
h) Obligaciones bancarias
Las obligaciones bancarias son reconocidas inicialmente por el valor recibido neto
de los costos de la transacción (si los hubiera). Posteriormente estas obligaciones
se valorizan al costo amortizado, cualquier diferencia entre los fondos recibidos
(neto de los costos de la transacción) y el valor de pago se reconocen en
resultados durante el periodo del préstamo utilizando el método de la tasa de
interés efectiva.
De acuerdo a la Administración, la diferencia entre el valor nominal y el costo
amortizado en su medición final no es significativa, por lo cual la Compañía
utiliza el valor nominal como medición final.
i) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Los acreedores comerciales y otras cuentas por pagar son obligaciones basadas en
condiciones de crédito normales, son a corto plazo y no tienen intereses.
3.4. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
136
j) Impuesto a las ganancias
El gasto por el Impuesto a las ganancias se reconocen en la cuenta de pérdidas y
ganancias, excepto cuando sean consecuencia de una transacción cuyos resultados
se registran directamente en el patrimonio neto, en cuyo supuesto, el impuesto
correspondiente también se registra en el patrimonio neto.
(i) Impuesto Corriente.-
Representa el impuesto a la renta por pagar establecido sobre la base de la utilidad
gravable (tributable) a la fecha de cierre de los estados financieros. La utilidad
gravable difiere de la utilidad contable, debido a partidas conciliatorias producidas
por gastos no deducibles y otras deducciones de ley. Cuando el impuesto a la
renta causado sea menor que el monto del anticipo mínimo, este último se
convertirá en impuesto a la renta definitivo.
(ii) Impuesto Diferido.-
Los impuestos diferidos son los impuestos que la Compañía espera pagar o
recuperar en el futuro por las diferencias temporales entre el valor en libros de los
activos y pasivos para propósitos de reporte financiero y la correspondiente base
tributaria de estos activos y pasivos, utilizada en la determinación de las utilidades
tributables sujetas a impuesto. Los activos y pasivos por impuestos diferidos son
generalmente reconocidos por todas las diferencias temporales y son calculadas a
la tasa que estará vigente a la fecha en que los pasivos sean pagados y los activos
sean realizados.
137
El impuesto diferido activo se reconoce por las pérdidas tributarias no utilizadas,
los créditos tributarios y las diferencias temporarias deducibles y es reconocido
únicamente cuando es probable que las utilidades gravables futuras estarán
disponibles contra las cuales las diferencias temporales puedan ser utilizadas.
k) Beneficios a Empleados
(i) Beneficios Post-Empleo: Planes de Beneficios Definidos.-
El Código de Trabajo de la República del Ecuador establece la obligación por
parte de los empleadores de conceder jubilación patronal a todos aquellos
empleados que hayan cumplido un tiempo mínimo de servicio de 25 años en una
misma compañía. Dicho beneficio califica como un plan de beneficios definidos
sin asignación de fondos separados.
Adicionalmente, de acuerdo a las leyes laborales ecuatorianas, establece que en
aquellos casos en que la relación laboral termine por desahucio solicitado por el
empleador o por el trabajador, el empleador deberá reconocer al empleado una
bonificación por desahucio equivalente al 25% de su último salario multiplicado
por el número de años de servicio prestados a la misma empresa o empleador.
3.5. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (Continuación)
El costo del beneficio por jubilación patronal e indemnización por desahucio es
registrado mediante la constitución de una provisión que es llevada al gasto del
ejercicio, en base al cálculo actuarial efectuado por un especialista independiente.
138
Los pagos efectuados por estos beneficios se deducen de las provisiones
constituidas.
(ii) Beneficios a Corto Plazo
Las obligaciones por beneficios a corto plazo de los trabajadores son medidas
sobre una base no descontada y son contabilizadas como gastos a medida que el
servicio relacionado se provee. Se reconoce un pasivo si la Compañía posee una
obligación legal o implícita actual de pagar este monto como resultado de un
servicio entregado por el empleado en el pasado y la obligación puede ser
estimada con fiabilidad.
Las principales acumulaciones reconocidas por este concepto corresponden al
pago de la decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración, fondos de
reserva, vacaciones y participación del 15% de los trabajadores en las utilidades
de la Compañía, las mismas que son contabilizadas como gastos en la medida que
el servicio relacionado es provisto por el empleado de conformidad con lo
establecido en el Código del Trabajo de la República del Ecuador. El gasto por la
participación de los trabajadores en las utilidades se calcula de la utilidad contable
y es reportado en el estado de resultados como una partida previa al del impuesto
a las ganancias.
(iii) Beneficios por Terminación.-
El Código de Trabajo establece que en aquellos casos en que la relación laboral
termine mediante desahucio, el empleador deberá reconocer al empleado una
139
bonificación por desahucio equivalente al 25% de su último salario multiplicado
por el número de años de servicio.
Las indemnizaciones por terminación o cese laboral son reconocidas como gasto
cuando se ha comprometido, sin posibilidad realista de dar marcha atrás, a un plan
formal detallado ya sea para, dar término al contrato del empleado o para proveer
beneficios por cese como resultado de una oferta realizada para incentivar la
renuncia voluntaria.
l) Provisiones y contingencias
Las provisiones son pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento. Las obligaciones o pérdidas asociadas con provisiones se reconocen
como pasivo en el estado de situación financiera únicamente cuando: (i) es una
obligación presente (legal o implícita) como resultado de un evento pasado, (ii) es
probable que se requiera una salida de recursos para liquidar la obligación, y (iii)
el importe puede ser estimado de forma fiable.
Los montos reconocidos como provisión son la mejor estimación de la
Administración, a la fecha de cierre de los estados financieros, de los desembolsos
necesarios para liquidar la obligación
3.6. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
m) Compensaciones de Saldos
140
Sólo se compensan entre sí y, consecuentemente, se presentan en los Estados
Financieros por su importe neto, los saldos deudores y acreedores con origen en
transacciones que, contractualmente o por exigencia de una NIIF o norma legal,
contemplan la posibilidad de compensación.
n) Patrimonio
(i) Capital Social.-
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el capital social de la Compañía está
constituido por 800 acciones ordinarias nominativas, pagadas y en circulación con
un valor nominal de US$. 1,00 cada una.
(ii) Reserva Legal.-
La Ley de Compañías de la República del Ecuador, establece que salvo
disposición estatutaria en contrario, de las utilidades liquidas que resulten de
cada ejercicio económico, se tomará un porcentaje no menor de un 10%,
destinado a formar el fondo de reserva legal, hasta que alcance por lo menos el
50% del capital social. En la misma forma debe ser reintegrado el fondo de
reserva legal sí éste, después de constituido, resultare disminuido por cualquier
causa.
o) Reconocimiento de Ingresos
141
Cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios
pueda ser estimado con fiabilidad, la Compañía reconoce los ingresos de
actividades ordinarias asociados con la transacción, por referencia al grado
de terminación de la transacción al final del periodo sobre el que se informa. El
resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan
todas las condiciones siguientes:
(i) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad;
(ii) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados
de la transacción;
(iii) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que
se informa, pueda ser medido con fiabilidad; y,
(iv) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla,
puedan medirse con fiabilidad.
La compañía considera si es capaz de hacer estimaciones fiables evaluando lo
siguiente: (a) los derechos exigibles por cada uno de los implicados, acerca del
servicio que las partes han de suministrar o recibir; (b) la contraprestación del
intercambio; y (c) la forma y los plazos de pago.
Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no
pueda estimarse de forma fiable, la entidad reconocerá los ingresos de actividades
ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se consideren
recuperables.
142
3.7. Resumen de Principales Políticas de Contabilidad (continuación)
p) Reconocimiento de Costos y Gastos
Los costos y gastos se registran al costo histórico. Los costos y gastos se
reconocen en la medida en que son incurridos, independientemente de la fecha en
que se haya realizado el pago, y se registran en el período más cercano en el que
se conocen.
4. Efectivo y equivalentes del efectivo
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el saldo del efectivo y equivalentes del
efectivo es como sigue:
2013 2012
Efectivo 600,00 800.00
Bancos locales:
Banco Internacional 3.595,90 3.500,00
Banco de Machala - 10.442,17
4.195,90 14.742,17
143
144
5. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Al 31 de diciembre del 2013 y 2013, el saldo de deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar es como sigue:
2013 2012
Clientes 26.756,49 18.000,00
Mareauto S.A
K-Motor
Autoquil S.A.
5. Propiedades y equipos, neto
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el saldo de propiedades y equipos es
como sigue:
2013 2012
Costo 1.646,40 -
(-) Depreciación acumulada (148,17) -
1.498,23 -
145
Al 31 de diciembre del 2013, el movimiento de propiedades y equipos es
como sigue:
Al 31 de diciembre del 2013, las propiedades y equipos no están entregadas en
garantía, ni pignorados.
6. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Saldo al
31-12-
2013
Adiciones
Ventas
Saldo al
31-Dic-
2012
Máquina de alineación 1.646,40 - -
Depreciación
acumulada (148,17) - - -
Total 1.498,23 - - -
146
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el saldo de acreedores comerciales y otras
cuentas por pagar es como sigue
2014 2013
Cuentas por pagar comerciales:
Locales 145.522,33 24.870,16
Otras cuentas por pagar:
Compañías relacionadas 145.000,00 13.019,33
Accionistas
7. Patrimonio de los accionistas
Capital social
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el capital social de la Compañía está
constituido por 800 acciones ordinarias nominativas, pagadas y en circulación
con un valor nominal de US$. 1,00 cada una.
Reserva legal
La Ley de Compañías de la República del Ecuador, establece que salvo
disposición estatutaria en contrario, de las utilidades liquidas que resulten de cada
ejercicio económico, se tomará un porcentaje no menor de un 10%, destinado a
147
formar el fondo de reserva legal, hasta que alcance por lo menos el 50% del
capital social. En la misma forma debe ser reintegrado el fondo de reserva legal sí
éste, después de constituido, resultare disminuido por cualquier causa.
Aporte para futuro aumento de capital
Comprende los aportes efectuados por accionistas para futura capitalizaciones.
Los mismos que no tiene fecha específica de capitalización.
Adopción de NIIF por primera vez
El resultado de aplicar las NIIF por primera vez en POLIAUTO ACCESORIOS
S.A., no generó ningún ajuste.
8. Cambios en la legislación tributaria
Como se indica en la nota 15 a los estados financieros, el 29 de diciembre del
2014, el Servicio de Rentas Internas mediante Suplemento oficial No 405, emite
la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, la
cual entró en vigencia a partir del 2 de enero del 2015 y en los cuales destacan los
siguientes puntos:
o Ampliar los impuestos a ingresos anteriormente no gravados como a los
siguientes:
148
- A ganancias de capital por la venta de acciones.
- Al incremento patrimonial no justificado.
- Los intereses ganados por las Compañías en depósitos a plazo con
vencimiento de un año o más.
- Ganancia de la venta de derechos de concesión incluyendo las
ganadas por empresas extranjeras.
o Reducir la deducibilidad de gastos:
- Eliminación de la deducibilidad de gastos de publicidad y promoción
para una serie de bienes y servicios alimenticios.
- Transacciones con partes relacionadas.
- Las pérdidas en ventas de acciones no son deducibles.
- Limite en la deducibilidad de regalías, servicios técnicos, gerenciales
o de consultoría.
- Los activos revalorizados no son sujetos a depreciación.
- El deterioro de activos intangibles de vida indefinida no es
deducible.
- Primas de reaseguros, que eran deducibles en 96%, ahora lo serán en
solo 75% o 50%. En caso que el reasegurador este en un paraíso
fiscal, deberá retenerse el 100% de la prima.
149
- La deducibilidad de los salarios deberá observar los límites de
remuneración establecidas por el ministerio rector del trabajo.
o Aplicación del Impuesto a la renta a ciertos ¨no residentes¨ y eliminación
de la calidad de no grabable en el caso de empresas o personas con
intereses en el Ecuador y que residen en paraísos fiscales:
- Los ingresos generados por fideicomisos mercantiles sin actividad
empresarial.
- El impuesto a la renta de corporaciones que es el 22% sube al 25%
en la proporción que el capital de la empresa esté en manos de
inversionistas residentes en paraísos fiscales, y al 25% sobre todas
sus utilidades si el 50% o más de sus acciones está en manos de
inversionistas residentes en paraísos fiscales.
- En el caso de los ingresos de residentes de paraísos fiscales, la
retención de impuesto es a la tasa más alta del Impuesto a la renta
personal.
9. Cambios en la legislación tributaria (continuación)
Otros temas que tuvieron cambios, son:
o Reformas al código tributario: Se introduce el concepto de ¨Los sustitutos
del contribuyente”, entendiéndose por tales a las personas que, cuando una
ley tributaria así lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente,
quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y
formales de las obligaciones tributarias.
150
o Residencia fiscal: Serán considerados residentes fiscales del Ecuador, las
personas naturales que se encuentren en alguna de las siguientes
condiciones: a) Permanencia, b) Núcleo principal de las actividades o
intereses económicos
o radicado en Ecuador de forma directa o indirecta y c) Vínculos familiares
más estrechos mantenidos en Ecuador.
o Reformas a la Ley de Régimen Tributario interno sobre:
- Ingresos de fuente ecuatoriana
- Impuesto a la renta sobre dividendos
- Exenciones de impuesto a la renta: Nuevas inversiones en industrias
básicas (siderurgia, metalurgia, petroquímica, astilleros y papel)
- Deducciones de la base imponible del Impuesto a la renta:
o Arrendamiento mercantil
o Revaluos de activos (no deducibles)
o Créditos incobrables, para darlos de baja se deberá cumplir
con las siguientes condiciones: i) constado como mínimo 2
años en la contabilidad, ii) haber transcurrido 3 años desde el
vencimiento para el pago, iii) haber prescrito la acción para el
cobro, iv) quiebra o insolvencia o v) sociedad cancelada
- Reconocimiento de impuestos diferidos
o Reformas en materia de IVA e ICE.
o Impuesto a los activos en el exterior, amplía el hecho generador de dicho
impuesto.
151
o Reforma las exoneraciones al ISD.
o Reforma código de la producción: Incentivos, contratos de inversión, del
fomento y promoción de las industrias básicas
o Reforma régimen tributario de las empresas mineras.
o Beneficios en la importación de concinas de inducción
o Se gravará con el 100% de Impuesto de consumos especiales a las cocinas,
cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso
doméstico que funcionen total o parcialmente mediante la combustión de
gas.
La Administración de la Compañia se encuentra analizando los efectos de los
cambios anotados en la legislación tributaria para determinar las implicancias e
impactos en caso que hubiera sobre sus operaciones y estados financieros.
10. Contingencias
A la fecha de emisión de este reporte, las declaraciones de impuesto a la renta
correspondiente a los años 2012 al 2013, no han sido revisadas por el Servicio de
Rentas Internas (SRI). Consecuentemente, la Compañía mantiene la contingencia
por cualquier impuesto adicional que pueda resultar por deducciones no aceptadas
para fines fiscales.
11. Eventos Subsecuentes
A la fecha de emisión de este informe y posterior al cierre del ejercicio del 2013,
de acuerdo a la Administración de la Compañía, no hay eventos importantes que
reportar y que pudieran afectar a los estados financieros adjuntos.
152
ILUSTRACIÓN 1: LISTADO DE CONTENIDO Y FLUJO
BODEGA- INVENTARIO
INICIO
Contador realiza el
inventario.
FIN
Jefe de bodega presenta
órdenes de pedidos.
Contador registra si
encontró faltante o
sobrante de mercadería.
Contador elabora informe
de lo encontrado inventario
153
ILUSTRACIÓN 2: FLUJOGRAMA DE COMPRA
Verificación de existencia de
inventario.
Realización Del Pedido
Cotización Del Pedido mínimo 3
cotizaciones
Aprobación Del Pedido
Recepción Del Pedido/ ingreso a
bodega
Ingreso de factura para contabilizar
INICIO
154
ILUSTRACIÓN 3CUENTAS POR PAGAR
INICIO
RECEPCIÓN DE L FACTURA
CONTABILIZAR
PROCESAR LA INFORMACIÓN EN EL
SISTEMA SIAD
HACER EL CHEQUE
ARCHIVAR
El proyecto de investigación está enfocado en mejorar los procedimientos y procesos que
se llevan a cabo en el departamento contable, de la compañía Poliauto accesorios S.A.
Analizada la situación actual de la compañía, proponemos mejorar sus procedimientos en
estas áreas:
1.- Bodega-Inventario
2.- Departamento de compra
3.- Departamento contable
155
PROCEDIMIENTO: BODEGA
OBJETIVO:
Restructurar las políticas y procedimientos para el correcto control de inventario y
capacitar a las personas encargadas del área de bodega.
ALCANCE:
Este procedimiento es aplicable por el jefe de Bodega y el Contador de la compañía
Poliauto Accesorios SA.
FUNCIONES:
No DESCRIPCIÓN DE LA TAREA RESPONSABLE
1. Elaborar un programa de trabajo, indicando
fecha y hora de conteo físico de inventario. Contador
2. Realizar la verificación de los productos que
se encuentren en stock, para solicitar la
reposición de mercedaria.
Jefe de Bodega
3. Llevar un control mediante ordenes de pedido
la entrada y salida de mercadería Jefe de Bodega
4. Elaborar un informe mensual del inventario
realizado. Contador
5.
Registrar contablemente si existe faltante o
sobrante de mercadería, adjuntando
documento de respaldo.
Contador
POLÍTICAS
o La persona encargada del proceso de toma física del inventario será el contador,
156
este deberá organizar las tareas y movimientos, además controlara el conteo
físico.
o Se realizará control de la bodega de manera mensual, y se le entregara un
informe de la mercadería contabilizada al Gerente.
o Solo el Jefe de bodega, debe de solicitar la reposición de mercadería.
o La mercadería que entra y sale de bodega, debe tener un número orden,
autorizado y firmado por el encargado de bodega.
o En caso que se determine que existe faltante o sobrante de mercadería, se debe
explicar la causa y tomar medidas de prevención, para así evitar que suceda estos
casos.
PROCEDIMIENTO:
1.- El Contador, deberá realizar un cronograma de trabajo, del conteo físico de la
mercadería.
2.- El Jefe de Bodega, deberá tener de manera ordena, los materiales, para que facilite el
conteo de este.
3.-En el momento del conteo de materiales en la bodega, solo estarán el contador y Jefe
de Bodega, no se permitirá el ingreso de otro personal.
4.- El Jefe de Bodega, deberá presentar al contador, las ordenes de pedidos firmados de la
157
entrada y salida de mercadería para llevar un control.
5.- En caso de existir un faltante, se procederá a tomar medidas necesarias, para evitar
que se repita esta situación.6.- Se elaborara un acta, indicando el reporte de lo
inventariado, mediante firma de los participantes, en el conteo.
7.- El reporte de lo inventariado se le entregara una copia al gerente para que tenga
conocimiento de la mercadería existente.
EMPRESA: POLIAUTO ACCESORIOS SA
ÁREA: BODEGA
FORMATO DE ORDEN DE DESPACHO
ORDEN DE DESPACHO N.001
EMPRESA:
Señor(a):
Fecha:
Dirección:
C.I./RUC:
Cuidad:
Orden de Compra:
CANTIDAD CÓDIG
O DETALLE
ELABORADO POR: REVISADO POR: FECHA DE ELABORACIÓN:
Jenniffer Ericka
Andalavereda García
VIGENCIA:
158
EMPRESA: POLIAUTO ACCESORIOS SA
ÁREA: BODEGA
FORMATO DE REQUISICIÓN DE MERCADERÍA
REQUISICIÓN DE No. 001
EMPRESA:
Señor(a):
Fecha:
Dirección: C.I./RU
C:
Cuidad:
Orden de Compra:
Solicitado por:
Autorizado por:
CANTIDAD CÓDIGO DETAL
LE
ELABORADO POR: REVISADO
POR: FECHA DE ELABORACIÓN:
Jenniffer Ericka
Andalavereda García
VIGENCIA:
159
PROCEDIMIENTO: CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
OBJETIVO:
Mejorar las políticas y procedimientos para el registro y control de las cuentas por Pagar,
manteniendo la cartera de pagos actualizada.
ALCANCE:
Este Procedimiento será obligatorio para el personal que está encargado del control de
las cuentas por pagar proveedores de la empresa.
FUNCIONES:
No DESCRIPCIÓN DE LA TAREA RESPONSABLE
1. Recepción de facturas de compra Asistente de contable
2. Revisión previa de documentos Asistente Contable
3. Autorización de compra y pago Gerente
4. Contabilización y emisión de comprobante de
retención. Asistente Contable
5. Elaboración de un informe de fecha de pago a
proveedores Contador
6. Emisión y Firma de Cheques Gerente Financiero/General
7. Entrega de cheques de pago a proveedores Asistente de Contable
POLÍTICAS:
o Todas las Facturas de Compra las receptará la Asistente Contable.
160
o Las compras a crédito deberán tener entre 30, 60 y 90 días de vencimiento
dependiendo del monto de la compra.
o Antes de efectuarse el Pago, deberán estar contabilizadas las Cuentas por Pagar.
El asiento de diario se presentará junto con la Factura y Orden de Pago antes de
la emisión del cheque.
o Los pagos a los proveedores se harán únicamente los días miércoles, en horario:
de 13h30 a 16h00pm.
PROCEDIMIENTO:
1.- El departamento de compras se encargara de entregar la factura al departamento
contable para que realice su respectivo control.
2.- El asistente contable revisará en la página del Servicio de Rentas Internas la
vigencia y legalidad de la Factura.
3.- Las facturas revisadas serán entregadas a la Asistente de Gerencia para que proceda a
la devolución y cambio de Factura al proveedor en caso de que el asistente contable la
haya divulgado como inválida.
Las facturas que pasen el control previo, serán entregadas al gerente general para su
aprobación antes del registro.
4.- El Gerente General entrega a diario las facturas con su aprobación a la asistente de
161
gerencia para que esta a su vez se las proporcione al Asistente de Contabilidad para su
registro y emisión de Comprobante de retención.
5.- El comprobante de retención será entregado máximo en 48 horas al proveedor.
6.- El Contador llevará el Control de la fecha de pago de las Facturas de acuerdo al
crédito obtenido.
7.- Para solicitar la emisión del Cheque, el Contador adjuntará a la Factura: Orden de
Pago, Asiento contable de registro de la factura y copia del comprobante de retención.
8.- El Gerente financiero emite cheque de pago a Proveedores.
162
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores AUTORRADIADOR S.A Chimborazo 1204 y Av. Del Ejército Ciudad.-
Atencion sra. Jessica Lopez
Estimados Señores
Nuestros auditores externos, Jetvile Associates Cía. Ltda., están efectuando la
auditoría de nuestros estados financieros. Con el propósito de cumplir con un
procedimiento indispensable de su revisión, que lo constituye la verificación de
saldos, agradeceremos enviar directamente a ellos un resumen de nuestra cuenta
corriente con Ustedes al 31 de diciembre del 2013.
1. Saldo(s) por cobrar y/o pagar a POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A. al
31 de Diciembre del 2013;
2. Detalle de los Anticipos recibidos y/o entregados a POLIAUTOS Y
ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
mantienen con POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.;
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Agradeceremos que después de firmar y fechar su respuesta, la envíen
directamente a Despacho Andalavereda García, a la siguiente dirección: Av. 9
de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
Atentamente,
Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
163
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
CEPSA S.A.
Colón y 9 de Octubre Ciudad.-
Atencion sra. Liliana Alvarado
Estimados Señores
Nuestros auditores externos, Jetvile Associates Cía. Ltda., están efectuando la
auditoría de nuestros estados financieros. Con el propósito de cumplir con un
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saldos, agradeceremos enviar directamente a ellos un resumen de nuestra cuenta
corriente con Ustedes al 31 de diciembre del 2013.
1. Saldo(s) por cobrar y/o pagar a POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A. al
31 de Diciembre del 2013;
2. Detalle de los Anticipos recibidos y/o entregados a POLIAUTOS Y
ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
mantienen con POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.;
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Agradeceremos que después de firmar y fechar su respuesta, la envíen
directamente a Despacho Andalavereda García, a la siguiente dirección: Av. 9
de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
Atentamente,
Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
164
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
FEGOAUTO S.A.
Ayacucho S/N y Los Ríos Ciudad.-
Atencion Sr. Alex Bravo
Estimados Señores
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31 de Diciembre del 2013;
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ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
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Agradeceremos que después de firmar y fechar su respuesta, la envíen
directamente a Despacho Andalavereda García, a la siguiente dirección: Av. 9
de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
Atentamente,
Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
165
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
FILTROCORP S.A.
Ayacucho S/N y Capitán Najera Ciudad.-
Atencion Sra. Tania Alvear
Estimados Señores
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31 de Diciembre del 2013;
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ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
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Agradeceremos que después de firmar y fechar su respuesta, la envíen
directamente a Despacho Andalavereda García, a la siguiente dirección: Av. 9
de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
Atentamente,
Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
166
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
AUTOFORROS
Ismel Pérez Pazmiño 4567 y Pedro Pablo Gómez Ciudad.-
Atencion Sr. Julio Gonzalez
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3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
mantienen con POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.;
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
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Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
167
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
GRUPO NORTE S.A.
Cuenca s/n y la 17 Ciudad.-
Atencion Sta. Johanna Bedoya
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31 de Diciembre del 2013;
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ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
3. Detalle de los convenios, contratos y en general compromisos que
mantienen con POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.;
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de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
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Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
168
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
HUGO RENATO BARRAGAN
Los Ríos 2456 y Maracaibo
Ciudad.-
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31 de Diciembre del 2013;
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ACCESORIOS S.A.; favor incluir fechas de inicio y/o vencimiento;
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mantienen con POLIAUTOS Y ACCESORIOS S.A.;
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de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
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Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
169
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
INDUSTRIA DACAR S.A.
Vía Pto. Marítimo y Las Esclusas
Ciudad.-
Atencion Sr. Carlos Pincay
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31 de Diciembre del 2013;
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de Octubre #100 y Av. Quito, Guayaquil – Ecuador, o al correo electrónico
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Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
170
Guayaquil, 12 de Enero del 2014
Señores
ALVARO MONCAYO VERA
Ximena 100 y Alejo Lascano Ciudad.-
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31 de Diciembre del 2013;
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Poliauto Accesorios S.A.
Gerente General
