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i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniería
en Tributación y Finanzas
TEMA:
EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR
DEL TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015
AUTORA:
MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCÉS
TUTOR DE TESIS:
ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO, MAE.
PALABRAS CLAVES:
PLAN RENOVA, EFECTOS TRIBUTARIOS, PLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA, CAPACITACIÓN TRIBUTARIA
GUAYAQUIL,2018
ii
Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de
octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL
TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015
AUTORA: MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA
GARCES
REVISORES: ECON. YOLANDA GARCIA
CARRANZA
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 105
ÁREAS TEMÁTICAS:
• TRIBUTACIÓN
PALABRAS CLAVES:
EFECTOS TRIBUTARIOS, PLAN RENOVA, SECTOR DEL TRANSPORTE URBANO
RESUMEN:
La finalidad de la presente investigación fue desarrollar un estudio sobre los efectos tributarios del PLAN
RENOVA en el sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2013 – 2015
considerando que antes mantenían informalidad y con la formalización a través del acceso a este programa se
acogieron a obligaciones tributarias lo que conllevó a que se presenten problemas para el cumplimiento de
estas responsabilidades ante la Autoridad Tributaria donde es evidente que existe un bajo nivel de cultura
tributaria ya que la mayoría de los propietarios no tienen una formación en esta área. Para fortalecer el
estudio se realizó una investigación bibliográfica para el sustento teórico sobre la planificación tributaria y el
PLAN RENOVA, en la metodología se aplicó encuestas y entrevistas a personas que están involucradas en
este sector económico donde se focalizó en la recolección de datos y el proceso de análisis de información
financiera para conocer los efectos tributarios y financiero. De acuerdo con los resultados se desarrolló una
propuesta de planificación tributaria a través de la estrategia de desarrollo de una capacitación que fortalezca
los conocimientos de propietarios y transportistas urbanos.
Nº DE REGISTRO (en base de datos):
Nº DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Teléfono: 042-248505
E-mail: www.ug.edu.ec
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FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RESULTADOS DEL URKUND
Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “EFECTOS
TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL TRANSPORTE
URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”, presentado por la egresada: MIRIAN
JOHANNA CÓRDOVA GARCÉS CON C.I # 0918281338, tiene 0% de
Coincidencias y Referencias según el informe del sistema de URKUND.
___________________________________________________
ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO, MAE.
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INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO,
MAE. TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR TÍTULO DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS,
PRESENTADO POR LA EGRESADA:
MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCES CON C.I # 0918281338
TEMA: “EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR
DEL TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
ING. CARLOS BAZURTO HIDALGO, MAE.
TUTOR DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
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UNIDAD DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
Dedico este proyecto a mis hijos Daniel, Luis Y José David, a quienes amo y son mi
principal inspiración y orgullo, a ellos para mostrarles con mi ejemplo que la constancia
y dedicación que ponemos en nuestros propósitos de vida se pueden alcanzar y hacerlos
realidad, a mis padres a quienes amo y respeto, Nancy Garcés y Ángel Córdova, en
reciprocidad a todos sus cuidados y la formación que me dieron.
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AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento principalmente a Dios que ha puesto en mi camino las
oportunidades para hacer realidad mis sueños, a dos personas que hicieron posible que
hoy este cumpliendo uno de mis propósitos, mi esposo y amigo Fernando Sánchez
quien siempre me apoyo e impulso a seguir adelante con el deseo de terminar la carrera
y obtener mi Titulo de Ing. en Tributación y Finanzas, mi Tía Carmen Garcés por todo
su apoyo incondicional y estar siempre presente en gran parte de mi vida.
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RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
GUAYAQUIL, AGOSTO DEL 2018
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA
GARCES, CUYO TEMA ES:
“EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PLAN RENOVA EN EL SECTOR DEL
TRANSPORTE URBANO DE GUAYAQUIL 2013 – 2015”
DERECHOS QUE RENUNCIO A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
MIRIAN JOHANNA CÓRDOVA GARCES
CI: 0918281338
viii
ÍNDICE GENERAL
........................................................................................................................................... i
FICHA DE REGISTRO DE TESIS ................................................................................. ii
RESULTADOS DEL URKUND .................................................................................... iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................... iv
DEDICATORIA ............................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR .................................................................. vii
ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................... xii
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................. xiii
RESUMEN .................................................................................................................... xiv
ABSTRACT ................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 4
EL PROBLEMA .............................................................................................................. 4
1.1. Planteamiento del problema ................................................................................. 4
1.2. Formulación del problema .................................................................................... 5
1.3. Sistematización del problema de investigación .................................................... 5
1.4. Objetivo de estudio ............................................................................................... 6
1.4.1. Objetivo general ................................................................................................. 6
ix
1.4.2. Objetivos específicos ......................................................................................... 6
1.5. Justificación .......................................................................................................... 7
1.5.1. Justificación académica ..................................................................................... 7
1.5.2. Justificación práctica .......................................................................................... 7
1.6. Línea de investigación .......................................................................................... 8
1.7. Sublínea de investigación ..................................................................................... 8
1.8. Viabilidad del estudio ........................................................................................... 8
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 9
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 9
2.1. Marco teórico ............................................................................................................. 9
2.1.1. Plan de Renovación Vehicular RENOVA .............................................................. 9
2.1.2. Requisitos para el acceso al Plan RENOVA ........................................................ 11
2.1.3. Generalidades del transporte terrestre público urbano ......................................... 12
2.1.4. Informe técnico favorable – Plan RENOVA ........................................................ 14
2.1.5. Actores que intervienen en el Plan RENOVA...................................................... 17
2.1.6. Beneficios generados para el sector del transporte ............................................... 18
2.1.4. La planificación tributaria .................................................................................... 19
2.1.5. Principios de la planificación tributaria ................................................................ 21
Según Gil (2017) los principios de la planificación tributaria son los siguientes: ......... 21
2.1.6. Metas de la planificación tributaria ...................................................................... 22
2.1.7. Elementos de la planificación tributaria ............................................................... 24
x
2.1.8. Clasificación de la planificación tributaria ........................................................... 25
2.1.9. Declaración de impuestos ..................................................................................... 25
2.2. Marco contextual ..................................................................................................... 26
2.3. Marco legal .............................................................................................................. 27
2.4. Marco conceptual .................................................................................................... 29
Capítulo III ..................................................................................................................... 32
Metodología .................................................................................................................... 32
3.1. Diseño de la metodología ................................................................................... 32
3.2. Enfoque ............................................................................................................... 33
3.3. Tipos de investigación ........................................................................................ 34
3.4. Métodos .............................................................................................................. 35
3.5. Técnicas e instrumentos...................................................................................... 35
3.6. Población y muestra ........................................................................................... 36
3.7. Análisis de los resultados de la encuesta realizada a propietarios de transportes
urbanos de la ciudad de Guayaquil ................................................................................. 38
3.7.1. Análisis de las entrevistas realizadas ............................................................... 48
3.7.2. Entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos ................. 49
3.7.3. Análisis financiero ........................................................................................... 51
Capítulo V ...................................................................................................................... 57
La propuesta ................................................................................................................... 57
4.1. Título de la propuesta .............................................................................................. 57
xi
4.2. Justificación de la propuesta .................................................................................... 57
4.3. Objetivos de la propuesta ........................................................................................ 58
4.4. Factibilidad de la propuesta ..................................................................................... 58
4.5. Descripción de la propuesta ..................................................................................... 59
4.5.1. Planificación de capacitación tributaria ................................................................ 59
4.5.2. Contenido del programa de capacitación.............................................................. 60
4.5.3. Cronograma de actividades .................................................................................. 65
4.5.4. Presupuesto ........................................................................................................... 66
4.5.5. Perfil del capacitador ............................................................................................ 66
4.6. Plan de acción (Planificación tributaria) ................................................................. 67
4.7. Aspectos técnicos de la capacitación ....................................................................... 67
Planificación tributaria ................................................................................................... 68
4.7.2. Estrategias para la planificación tributaria ........................................................... 70
Conclusiones y recomendaciones ................................................................................... 71
Bibliografía ..................................................................................................................... 73
ANEXOS ........................................................................................................................ 76
xii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Muestra para la investigación ........................................................................... 37
Tabla 2. Posición en el sector del transporte público urbano ......................................... 38
Tabla 3. Obligaciones tributarias .................................................................................... 39
Tabla 4. Pago de impuestos ............................................................................................ 40
Tabla 5. Conocimientos tributarios ................................................................................ 41
Tabla 6. Beneficios tributarios........................................................................................ 42
Tabla 7. Cronograma ...................................................................................................... 43
Tabla 8. Profesional ........................................................................................................ 44
Tabla 9. Revisión de información .................................................................................. 45
Tabla 10. Planificación tributaria ................................................................................... 46
Tabla 11. Mecanismos de socialización ......................................................................... 47
Tabla 12. Puntos positivos y negativos de la encuesta ................................................... 48
Tabla 13. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ ......................................... 51
Tabla 14. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ ......................................... 54
Tabla 15. Detalles de la capacitación ............................................................................. 59
Tabla 16. Programa de capacitación ............................................................................... 60
Tabla 17. Cronograma de actividades ............................................................................ 65
Tabla 18. Presupuesto ..................................................................................................... 66
Tabla 19. Metodología .................................................................................................... 67
Tabla 20. Ejemplo de planificación ................................................................................ 67
Tabla 21. Ejemplo de declaración .................................................................................. 68
Tabla 22. Petición de devolución del IVA – Valor imponible y pagado........................ 69
Tabla 23. Estrategias....................................................................................................... 70
xiii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Posición en el sector del transporte público urbano ........................................ 38
Figura 2. Obligaciones tributarias .................................................................................. 39
Figura 3. Pago de impuestos ........................................................................................... 40
Figura 4. Conocimientos tributarios ............................................................................... 41
Figura 5. Beneficios tributarios ...................................................................................... 42
Figura 6. Cronograma ..................................................................................................... 43
Figura 7. Profesional ...................................................................................................... 44
Figura 8. Revisión de información ................................................................................. 45
Figura 9. Planificación tributaria .................................................................................... 46
Figura 10. Mecanismos de socialización ........................................................................ 47
xiv
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RESUMEN
La finalidad de la presente investigación fue desarrollar un estudio sobre los efectos
tributarios del PLAN RENOVA en el sector del transporte urbano de la ciudad de
Guayaquil en el periodo 2013 – 2015 considerando que antes mantenían informalidad y
con la obligación de la formalización para tener acceso a este programa, se acogieron a
la regularización de la misma cumpliendo con los deberes formales y cumplimiento de
obligaciones tributarias lo que conllevó a que se presenten problemas para el
cumplimiento de estas responsabilidades ante la Autoridad Tributaria donde es evidente
que existe un bajo nivel de cultura tributaria ya que la mayoría de los propietarios no
tienen una formación en esta área. Para fortalecer el estudio se realizó una investigación
bibliográfica para el sustento teórico sobre la planificación tributaria y el PLAN
RENOVA, las técnicas de investigación aplicadas fueron las encuestas y entrevistas a
personas que están involucradas en este sector económico donde se focalizó en la
recolección de datos y el proceso de análisis de información financiera para conocer los
efectos tributarios y financiero. De acuerdo con los resultados se desarrolló una
propuesta de planificación tributaria a través de la estrategia de desarrollo de una
capacitación que fortalezca los conocimientos de propietarios y transportistas urbanos.
PALABRAS CLAVE: PLAN RENOVA, efectos tributarios, planificación tributaria,
capacitación tributaria
xv
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
ABSTRACT
The purpose of the present investigation was to develop a study on the tax effects of the
RENOVA PLAN in the urban transport sector of the city of Guayaquil in the period
2013 - 2015 considering that previously they maintained informality and formalization
through access to this program they accepted tax obligations, which led to problems
arising in the fulfillment of these responsibilities before the Tax Authority where it is
evident that there is a low level of tax culture since most of the owners do not have
training in this area. In order to strengthen the study, a bibliographic research was
carried out for the theoretical sustenance of tax planning and the RENOVA PLAN. In
the methodology, surveys and interviews were applied to people who are involved in
this economic sector, where the focus was on data collection and the process of
financial information analysis to know the tax and financial effects. According to the
results, a tax planning proposal was developed through the development strategy of a
training that strengthens the knowledge of urban owners and transporters.
KEYWORDS: RENOVA PLAN, tax effects, tax planning, tax training
1
INTRODUCCIÓN
Durante muchos años gran parte del sector de servicio de transporte urbano, no
tenía regularizada la actividad económica, la misma que les generaba ingresos, gastos y
sustentaban sus gastos familiares y económicos, por ende no eran sujetos de crédito para
el sector financiero y dada su irregularidad y justificativo de ingresos no podían acceder
a créditos que les permitiera renovar sus unidades y continuar con su trabajo.
En la gestión realizada por el gobierno del Eco. Rafael Correa a partir del 2008
mediante el plan RENOVA (Programa de Renovación Vehicular) que se gestionó
mediante la CFN (Corporación Financiera Nacional) que permite a los transportistas
urbanos acceder al beneficio de la renovación de la unidad de transporte para garantizar
un mejor servicio de transporte urbano que se brinda a los ciudadanos.
Al regularizar la actividad de transporte urbano se buscó que los transportistas se
formalicen a través del acceso al RISE o RUC para que sean contribuyentes que
adquieran obligaciones tributarias y formales que sean establecidas mediante la
declaración de impuestos, pagos de tributos, entre otros.
El fin de regularizar el transporte urbano, fue la necesidad de formalizar la
actividad un sector económico muy importante, donde las entidades de control puedan
hacer que los transportistas mantengan deberes formales que ayuden a cumplir con sus
obligaciones tributarias. Esto generó de parte del gobierno la búsqueda de una
alternativa que influya en el desarrollo de estos cambios dando paso al Plan RENOVA
2
donde uno de los requisitos es generar el RUC ante el Servicio de Rentas Internas (SRI)
lo que se facultó como una estrategia para que estas personas adquieran vínculos
tributarios que los obliguen a tributar.
A través de la presente investigación se busca conocer los efectos tributarios del
Plan Renova en el sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil mediante el
desarrollo de cuatro capítulos que se describen a continuación:
En el Capítulo I se desarrollará bajo antecedentes del problema el planteamiento
de los factores causas – efectos de los efectos tributarios en el Plan Renova bajo la
incidencia en el cumplimiento de obligaciones que mantienen los transportistas de la
ciudad de Guayaquil. Bajo una visión profesional se definirá la problemática para la
formulación de objetivos que permitan cumplir con las metas de la investigación.
En el Capítulo II se realizará la fundamentación teórica bajo una perspectiva
histórica, documental y bibliográfica donde se tratarán temas relacionados al Plan
Renova, el sector del transporte urbano y los efectos tributarios considerando la
categoría de las personas no obligadas a llevar contabilidad, declaraciones de impuestos,
entre otros aspectos que se sustentarán bajo leyes y reglamentos que rigen en Ecuador.
En el Capítulo III se procederá al desarrolle de la metodología empleada para el
levantamiento de la información que tendrá un enfoque cualitativo y cuantitativo ante la
necesidad de realizar un estudio sobre los efectos tributarios del Plan Renova bajo el
conocimiento aportado por actores que intervienen en este proyecto y sus beneficiarios,
3
así como el análisis documental para medir bajo una visión financiera los cambios
generados a nivel contable y en el cumplimiento tributario.
En el Capítulo IV se diseñará una propuesta basado en el desarrollo de una
planificación tributaria como guía que sea un aporte para los transportistas urbanos de la
ciudad de Guayaquil para que sean capaces de cumplir con sus obligaciones tributarias
conforme a la categorización de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y
con ello generar mejores resultados financieros.
4
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema
Con el surgimiento del plan RENOVA se incluyeron beneficios sociales para los
transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil, llegando a regularizar este sector con
el fin de formalizar las actividades y el servicio de forma que se establezcan
obligaciones tributarias que son exigidas y controladas por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
Los transportistas que se acogieron al plan RENOVA tuvieron que cumplir con
la afiliación a una compañía o cooperativa de transporte, sacar el RUC o RISE y
empezar a realizar la declaración de ingresos y gastos percibidos, pagando una cuota fija
mensual según tablas de RISE, como también declarar el IVA e Impuesto a la Renta.
A pesar de los beneficios que trajo el plan RENOVA para el Estado y los
transportistas, estos últimos empezaron a presentar problemas en las declaraciones de
ingresos y gastos, ya que al no tener una cultura tributaria desconocen sobre la correcta
aplicación de las bases legales para la presentación del sustento de información
financiera ante el SRI.
Al no contar con un departamento financiero o una estructura contable confiable
y formal, los transportistas recurren a contadores externos que en muchos casos no
5
tienen los suficientes conocimientos de las obligaciones tributarias que deben cumplir
los transportistas que se acogieron al Plan Renova, por lo que no se cumple
correctamente con el sustento de ingresos y gastos durante el periodo, lo que les
provoca problema para acogerse a incentivos.
Esto pone en evidencia que a pesar de que los transportistas conocen sobre sus
obligaciones no efectúan los pagos de impuestos de forma responsable, lo que conlleva
que no se contribuya efectivamente ante la autoridad tributaria que pone en riesgo el
manejo correcto de la información financiera.
Ante la escasa capacitación para crear una cultura tributaria en los transportistas,
ha llevado a una nulidad de ejercicio del sistema financiero, contable y tributario para
una correcta declaración, siendo evidente la falta de educación en esta área lo que no
deja en claro la forma en que deben cumplir sus obligaciones formales que están
debidamente regularizadas.
1.2. Formulación del problema
¿Cuáles son los efectos tributarios del Plan Renova en el sector del transporte
urbano de Guayaquil en el 2013-2015?
1.3. Sistematización del problema de investigación
• ¿Qué impacto tiene la regularización de los sectores de servicio de transporte
urbano bajo una visión tributaria?
6
• ¿Qué factores han provocado que aún existan problemas para la correcta práctica
tributaria en los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil?
• ¿Qué efectos tendrá la planificación tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones que tienen los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil?
1.4. Objetivo de estudio
1.4.1. Objetivo general
Analizar los efectos tributarios del Plan Renova en el sector del transporte
urbano de Guayaquil en el periodo 2013-2015.
1.4.2. Objetivos específicos
1. Fundamentar teóricamente sobre los aspectos relacionados a los efectos
tributarios en los sectores del transporte urbano.
2. Identificar los factores que han conllevado al incumplimiento de las
obligaciones tributarias de los transportistas urbanos de la ciudad de
Guayaquil.
3. Elaborar una guía de planificación tributaria que influya en el cumplimiento
de las obligaciones del sector de transporte urbano de Guayaquil.
7
1.5. Justificación
1.5.1. Justificación académica
El desarrollo del proyecto de investigación con el tema: Efectos tributarios del
Plan Renova en el sector del transporte urbano de Guayaquil, periodo 2013-2015.,
es un requisito final para obtener el título de Ingeniera en Tributación y Finanzas, por lo
que tiene como enfoque realizar un estudio donde se confronten diferentes puntos de
vistas profesionales expuestos en libros y ponencias que tengan una vital importancia en
el desarrollo de la práctica tributaria para los sectores denominados como personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad.
El aporte teórico será esencial para un desarrollo de conocimientos sobre el
objeto de estudio basado en los efectos tributarios del Plan Renova. Además de ser una
serie de referentes que ayudará a ejecutar nuevas investigaciones que no sólo se
enfoquen en la parte social y económica, sino en el impacto tributario considerando el
análisis de las iniciativas de las entidades reguladoras por promover la cultura tributaria
como herramienta para una salud financiera eficaz que conlleve al manejo de los
recursos disponibles de forma eficiente.
1.5.2. Justificación práctica
El sector del transporte urbano de Guayaquil al mantener una ineficaz práctica
tributaria genera problemas para el cumplimiento de obligaciones ante el SRI,
8
conllevando a efectos negativos sobre los índices financieros, lo que motiva al
desarrollo del proyecto en función a un enfoque práctico con el fin de analizar los
efectos tributarios del Pla Renova para la propuesta de una planificación tributaria que
implique a mejorar la gestión en las actividades de declaraciones de impuestos y demás
formalidades para los transportistas urbanos.
1.6. Línea de investigación
Desarrollo local y emprendimiento socio económico sostenible y sustentable.
1.7. Sublínea de investigación
Educación tributaria y financiera
1.8. Viabilidad del estudio
La investigación es viable ante la necesidad de desarrollar en los sectores
productivos del país una cultura tributaria en la que pongan en práctica principios que
estén apegados a las normas y reglamentos tributarios que rigen en el país como parte
de una cultura profesional que ayude a mejorar los índices de rentabilidad y reducir los
problemas para el cumplimiento de las obligaciones ante el Servicio de Rentas Internas
(SRI).
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Marco teórico
2.1.1. Plan de Renovación Vehicular RENOVA
Según Baldeón (2014) señala que el Plan RENOVA consiste en lo siguiente:
Es un programa implementado por el Gobierno Nacional que permite renovar
el parque automotor, mediante la salida de vehículos que prestan servicio de
transporte público, que serán sometidos al proceso de chatarrización, por lo que
recibirán un incentivo económico que le permite acceder a un vehículo nuevo
de producción nacional a precio preferencial o la exoneración de aranceles para
vehículos importados. (p. 15)
El Plan de Renovación vehicular asegura que por cada unidad nueva que ingrese
al parque automotor de transporte público, una unidad debe salir para ser chatarrizada.
Renovar el parque automotor del sector público, mediante el reemplazo de los vehículos
que han cumplido su vida útil por unidades nuevas que garanticen las condiciones de
seguridad, confort, buen servicio y mejoras al medio ambiente.
Los objetivos que plantea el programa del Plan RENOVA son los siguientes:
• Realizar la charratización de las unidades vehiculares que han cumplido con su
tiempo de vida útil.
10
• Promover la renovación de unidades con el ingreso de unidades nuevas.
• Optimizar el servicio de transporte urbano público.
A través del Plan de Renovación Vehicular (RENOVA) impulsado por el
Ministerio del Transporte y Obras Publicas desde junio del 2010, se han entregado
14.178 unidades de transporte público, con una inversión estatal de 82 millones de
dólares. (Diario Expreso, 2017)
En vista que la vigencia del plan culminó en agosto del 2013 y que los
beneficios que generó tanto para el Estado como para los transportistas son
transcendentales, se suscribió un nuevo convenio para ampliar el proyecto hasta el 31 de
diciembre del 2015. Hasta el 2015 el programa permitirá acoger a un total de 20.000
transportistas, para realizar el plan de chatarrización a todos los vehículos que requieran
este beneficio y así impulsar la productividad del sector automotriz.
De acuerdo con Salazar (2015) sobre el Plan RENOVA indicó lo siguiente que
es:
El Plan Renova consistió en la renovación o cambio de aquellas unidades que
ya cumplían su vida útil. El sistema de chatarrización consistió en dar de baja a
cuyo vehículo tenga una antigüedad mínima de 10 años. Según la Corporación
Financiera Nacional (CFN), el chatarrizar estos buses permitiría ahorrar cerca
de $ 22 millones de dólares en combustible y adicional ayudaría a reducir la
contaminación ambiental. (p. 18)
11
Pero más allá de conseguir una nueva unidad para así brindar mejor calidad y
eficiencia en el transporte público, se trataba de implementar continuos proyectos de
mejora al sistema convencional de transporte y también a los conductores profesionales
del volante.
El Plan de Renovación Vehicular está dirigido a todos los transportistas
federados que presten su servicio de transporte público, y comercial del Ecuador en los
diferentes tipos y modalidades de vehículos sean estos:
1. Transportes livianos de pasajeros
2. Transporte pesado de pasajeros
3. Transporte de carga
2.1.2. Requisitos para el acceso al Plan RENOVA
De acuerdo con el Ministerio de Transporte y Obras Públicas (2013) los
requisitos para el acceso al Plan RENOVA son los siguiente:
• Pertenecer a una operadora de transporte legalmente reconocida y registrada en
la Agencia Nacional de Tránsito o las entidades municipales que tienen la
competencia en el transporte; por lo tanto, deberá contar con el permiso de
operación vigente, con un tiempo mínimo de seis meses antes de su fecha de
caducidad.
• Ser propietario de un vehículo con antigüedad igual o superior a 10 años
registrado dentro del permiso de operación vigente correspondiente.
12
• Entregar el “Certificado de Chatarrización”, de un vehículo que estuvo destinado
al servicio público o comercial, con año de fabricación igual o superior a 10
años.
• Para el caso de propietarios con vehículos de antigüedad menor a 10 años,
deberán presentar el certificado de chatarrización endosado a su nombre y que su
vehículo saliente sea cedido a otro transportista que conste en un permiso de
operación vigente. (p. 38)
El Plan de Renovación Vehicular RENOVA, implementado por el Gobierno
Nacional e impulsado por el Ministerio de Transporte y Obras Públicas desde junio de
2010, ha beneficiado a miles de familias ecuatorianas con la renovación del parque
automotor del sector público. Actualmente, el Gobierno Nacional da a los transportistas
el lugar que merecen como sector productivo, motivo que también ha permitido que
muchos formalicen su profesión y dejen la piratería.
2.1.3. Generalidades del transporte terrestre público urbano
Según Baldeón (2014) el transporte público no solamente debe ofrecer
accesibilidad, “es decir, permitir que más usuarios puedan utilizar este medio de
transporte en distintas zonas de la ciudad, sino también, incrementar la calidad de la
zona urbana circundante”. (p. 33)
En la ciudad Guayaquil, en los últimos años, se empezó a vivir varias
reestructuraciones y cambios por parte de las entidades reguladoras de tránsito. Estudios
consideran el transporte urbano como una actividad de importante magnitud en el
13
devenir de un país. Es decir, este sistema es considerado de suma importancia para el
desarrollo de un país, siendo este servicio intangible responsable de la movilización
diaria de la ciudadanía.
El transporte público debe ser de calidad y seguro para que permita un viaje feliz
a los usuarios. Si una ciudad aplica correctivos viales, estás deberían trabajar también en
la fomentación al uso del transporte público. (Lavayen y Correa, 2014). El transporte
público está al servicio del ciudadano e incluye infraestructuras en el traslado de
personas o mercancías y activos. El transporte se clasifica como de pasajeros y bienes,
siendo un elemento para el desarrollo o retraso de un país.
En el siglo XX aparecen los vehículos de uso particular y público, el transporte
se extiende en la superficie para servicio de las personas. Apareciendo caminos, y redes
viales en el Ecuador, el desarrollo vehicular radica en rutas fijas para cualquier lugar
realizando construcciones de carreteras y vías secundarias.
El tiempo con la tecnología incrementa nuevas y modernas unidades en donde se
ofrecen servicios adicionales como la comunicación, la presentación de video, portación
de alimentos e incluso baños y habitaciones en determinadas unidades de transporte,
siendo además beneficio el incremento de carreteras completamente adaptadas a las
nuevas tecnologías con mantenimiento por parte de concesionarias y el respectivo
cabido de la comunidad, unidades de transporte que sirven al desarrollo de las
comunidades y además contribuyen a una comunicación directa en el desplazamiento de
un lugar a otro.
14
La transportación es un fenómeno de respaldo económico que se evidencia no
solo en la movilización, sino que genera actividades basadas en los recursos humanos
que se transportan. Ello provoca un efecto multiplicador en la economía de un país, por
lo que es necesario señalar que el transporte es un fenómeno que genera trascendencia.
La utilización de unidades de transporte genera un desgaste propio del uso que provoca
la obsolescencia, lo cual perjudica a los ciudadanos que en estas se transportan
actualmente.
La estrategia que el gobierno implementó es el Plan RENOVA, con el objetivo
de sacar de las calles a camionetas, camiones y furgonetas que están pasados de su vida
útil, para darle la oportunidad de que, por el bien depreciado, chatarrizados, exista un
incentivo económico que con un valor referencial sirva de entrada para una nueva
unidad, que contribuya al servicio que se ofrece y mejore el cuidado del medio
ambiente, todo con el respaldo de la Corporación Financiera Nacional.
2.1.4. Informe técnico favorable – Plan RENOVA
Según Guananga (2018) sobre el informe técnico favorable del Plan RENOVA
indicó lo siguiente:
El Informe Técnico Favorable, mejor conocido por sus siglas como ITF es un
documento emitido por la Agencia Nacional de Tránsito del Ecuador (ANT),
que permite a los usuarios acceder al Plan de Renovación Vehicular, y gozar
15
del beneficio de exoneración de aranceles para los nuevos vehículos a importar
previa la respectiva reposición de unidades. (p. 13)
En este informe constan los datos del solicitante, operadora y vehículo a ser
sustituido, así como del nuevo vehículo a importar o sustituir. Para la obtención del
Informe Técnico Favorable se deben cumplir los siguientes requisitos:
1. Haber consignado el formulario electrónico en la página de la Federación a la
cual pertenecen para registrar los datos.
2. Copia del permiso de operación de la Operadora, Compañía o Cooperativa de
Transporte, vigente con un tiempo mínimo de seis meses antes de su fecha de
caducidad y en el que conste registrado el nombre del peticionario y el vehículo
que va a ser sustituido.
3. Certificado de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) o
Superintendencia de Compañías, en el que se determine que el solicitante es
socio activo de la respectiva operadora.
4. Copia a color legible de la Matrícula de vehículo a sustituir, la cual debe estar a
nombre del peticionario, registrada como servicio público o comercial y vigente.
5. Certificado del Registro Mercantil de no estar prendado el vehículo o no tener
gravámenes.
6. Proforma del vehículo nuevo que cumpla los siguientes requisitos:
a. Estar a nombre de la persona que solicita los beneficios del Programa de
Renovación del Parque Automotor.
16
b. Los vehículos o carrocerías deben constar dentro del cuadro de
homologación de la Agencia Nacional de Tránsito.
7. Reflejar datos generales como: marca, modelo, año de fabricación, procedencia
y tipo de servicio al cual está diseñado.
8. Oficio en el que la Federación Nacional certifica la revisión de la documentación
entregada por el solicitante y cumple con los requisitos para acceder al Plan de
Renovación Vehicular.
9. Declaración juramentada ante Notario Público original en la cual el solicitante
declare.
10. Que no haya sido beneficiario de una exoneración en los últimos 5 años.
Con el cumplimiento de los requisitos se recibe el certificado de charratización
que es el documento valorado negociable y transferible por una sola vez que permite al
transportista abonar parte de la entrada de su nueva unidad a través de la CFN cuando
este ya es canjeado por un bono por Chatarrización y avanzar con los tramites de crédito
y desembolsos CFN.
En este documento constan los datos del propietario del vehículo chatarrizado, el
incentivo económico correspondiente a asignar y la fecha límite de su vigencia 120 días.
(Chica y Peñaloza, 2015)
En los Certificados de Chatarrización existe una particularidad a tener en cuenta
como menciona es transferible y en el momento de tramitar la nacionalización se
procede a endosar, es decir, pasa de su primer dueño (cedente) a quien se va a beneficiar
17
del Plan RENOVA directamente (cesionario) y es este último quien finalmente obtiene
todos los beneficios del Plan como es la exoneración de aranceles y el crédito CFN.
2.1.5. Actores que intervienen en el Plan RENOVA
De acuerdo con Salazar (2015) los actores que intervienen en el Plan RENOVA
son los siguientes:
• Ministerio de Transporte y Obras Públicas (MTOP): ente administrador
responsable de emitir la reglamentación que rige al plan.
• Agencia Nacional de Tránsito (A.N.T): ente operativo encargado de emitir el
Informe Técnico Favorable, Informe de nacionalización de vehículos importados
y el Certificado de Chatarrización.
• Corporación Financiera Nacional (C.F.N): ente operativo responsable de la
asignación de créditos.
• Secretaria Nacional de Aduanas (SENAE): ente operativo responsable de la
nacionalización de vehículos importados.
• ANDEC y ADELCA: empresas autorizadas para el proceso de chatarrización de
los vehículos.
Los Transportistas del Ecuador en particular han sido testigos de cambios
sustanciales en los últimos tiempos, estos cambios los han hecho ser partícipes de
talleres, seminarios, conferencias, congresos en fin todo esto para ir persuadiéndolos de
nuevos retos en pro de la transportación, de la importancia de su rol en la
transportación.
18
En el Plan de Renovación Vehicular RENOVA, se considera al SRI como el
organismo encargado del control de las unidades que ingresan al país bajo este Plan de
Gobierno y tienen la obligación de matricular su unidad, por ello establece los montos
de avaluó para estos cobros, siempre tomando en cuenta el beneficio que tiene el sector
transportista en el momento de exoneración de matrículas.
El apoyo que brindan las Concesionarias al Plan RENOVA ha sido muy
relevante en todo aspecto ya que sin este soporte brindado los transportistas no hubiesen
podido en corto tiempo ser beneficiados con las aprobaciones de Crédito y
posteriormente los respectivos desembolsos.
2.1.6. Beneficios generados para el sector del transporte
Según Samaniego y Arcos (2013) los beneficios generados para el sector del
transporte son los siguientes:
• Incentivo al desarrollo industrial a través de la dotación de materia prima
(chatarra).
• Estímulo a la producción nacional de vehículos y auto partes.
• Facilitar al transportista la renovación de su unidad vehicular que ha cumplido
su vida útil o que se encuentre en estado de obsolescencia.
• Acceso a crédito para financiar su nueva unidad con tasa de interés preferencial
y mayores plazos en relación a la banca privada.
• Incentivo financiero no reembolsable por la chatarrización de la unidad.
19
• Exoneración arancelaria para importación de vehículos, CKD (Kit de Montaje,
sistema logístico mediante el cual se consolidan en un almacén todas las piezas
necesarias para armar un automóvil), llantas y lubricantes
• Vehículo asegurado.
• Capacitación al transportista para la administración de finanzas del hogar.
Al ser un mecanismo integral, el Programa RENOVA contribuye directamente al
ahorro del subsidio a los combustibles que mantiene el Gobierno Nacional. Este ahorro
para el Estado ecuatoriano le permitirá una reasignación de su presupuesto en beneficio
de los sectores económicos a nivel nacional. Es por ende un mecanismo mediante el
cual se logra la racionalización y mayor eficiencia de subsidios y una recaudación
tributaria eficiente (formalización del sector transportista).
Este Programa, permite al sector del transporte incrementar sus niveles de
productividad: al mejorar su servicio no solo en términos de incrementar sus ingresos y
administrarlos adecuadamente, sino también en la optimización en el uso de los insumos
y el ahorro, así como el acceso al crédito. Se puede lograr resultados más eficientes a un
menor costo, con el fin de incrementar la satisfacción de los clientes (usuarios del
transporte) y la rentabilidad.
2.1.4. La planificación tributaria
Según Moya (2017) a través de la planificación tributaria “se procede a realizar
la gestión de organización de todos los recursos que dispone el contribuyente para
alcanzar una meta con relación a mejores controles para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias”. (p. 2)
20
De acuerdo con el autor la planificación tributaria es de carácter sistemático y
control donde se emplean un conjunto de estrategias que están orientadas a cumplir
metas con relación a la parte tributaria, en el que se busca realizar el manejo de recursos
disponibles de forma individual o colectiva para que se cumplan con mejores procesos
en la presentación de declaraciones de impuestos, pago de tributos, acceso a
deducciones, exoneraciones y el análisis de la presión tributaria que tiene la
organización.
La planificación tributaria es una necesidad para toda organización que no debe
pasar por desapercibida ya que proporciona herramientas que permiten afrontar las
constantes reformas tributarias que pueden generar riesgos financieros por la carga
impositiva que genera un aumento del pago de impuestos que está obligado el
contribuyente a pagar, y si no se cumplen con los plazos puede repercutir en sanciones o
multas que conlleven a un crecimiento del gasto y problemas con la autoridad tributaria
del país.
Según Hernández (2016) el fundamento de la planificación tributaria, “dice
relación con el principio de la autonomía de la voluntad”. (p. 55)
Las normas tributarias son de derecho público, razón por la cual, en muchos
casos, la autonomía de voluntad se verá limitada por dichas normas, particularmente
tratándose de aquellas que establecen medidas anti elusión. Toda planificación fiscal
persigue minimizar la carga tributaria, derivada del ejercicio de una actividad mercantil
21
o de la tenencia de un patrimonio, mediante la elección de la vía de acción más eficiente
entre todas las alternativas legalmente posibles.
2.1.5. Principios de la planificación tributaria
Según Gil (2017) los principios de la planificación tributaria son los siguientes:
• Legalidad
• Globalidad
• Utilidad
• Necesidad
• Seguridad
• Integridad
• Materialidad
• Oportunidad
• Realidad
Parte de los principios de la planificación tributaria tienen como propósito que se
logre minimizar de la manera posible la carga impositiva que el contribuyente debe
cumplir ante el ente regulador, esto mediante una gestión que enfoca esfuerzos en el
análisis de los costos – beneficios que tienen ciertos beneficios tributarios que ayudan a
alcanzar cambios en el total del cálculo de impuestos.
Los principios de la Planificación Tributaria son las directrices que guían la
función del profesional que realiza la Planificación, a fin de que la vía tributaria elegida
22
por éste, sea la más eficiente en la minimización de la carga impositiva total del
contribuyente.
La Planificación Tributaria trata de minimizar la carga tributaria total, es decir,
deben considerarse tanto los impuestos que afectan a la empresa, como los que gravan
al empresario.
Para Villasmil (2018) toda planificación tributaria, “tiene que ajustarse al
ordenamiento jurídico vigente y por lo tanto, no existe contingencia tributaria de
tasación o de cualquier otra objeción por parte de la Administración Tributaria” (p. 31).
Además de la elusión tributaria, la Planificación Tributaria tiene como límite las
conductas de evasión Tributaria. Sin embargo, en este caso, no existe dificultad para
distinguir entre planificación y evasión, ya que la evasión se trata de conductas ilícitas,
debidamente sancionado por nuestras leyes tributarias.
2.1.6. Metas de la planificación tributaria
De acuerdo con Romero (2016) a través de la planificación tributaria “se busca
que se mantengan controles eficaces en la parte de las obligaciones del contribuyente
sin emplear actos de elusión sino más bien aprovechar todo tipo de beneficio que
conlleve a un aumento de los beneficios económicos”. (p. 43)
A través de la planificación tributaria se busca potenciar la práctica tributaria
que maneja una organización de forma sana y responsable, siguiente un conjunto de
23
directrices que tienen como fin reflejar transparencia en el proceso de declaración de
impuestos y la legalidad de acuerdo con las obligaciones que mantiene con el ente
regulador.
Entonces considerando que es un esquema sistemático enfocado en mejores
controles a través de la planificación tributaria se tiene como base dar con el
cumplimiento oportuno de obligaciones mediante el análisis de las disposiciones
fiscales para determinar las fechas de la entrega de información correspondiente a
declaraciones de impuestos, pagos, entre otros.
Para Guillen (2016) los objetivos que busca la planificación tributaria son los
siguientes:
• Desarrollar controles para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
forma eficaz.
• Establecer alternativas administrativas que ayuden a reducir la carga tributaria
de acuerdo con el análisis de la parte legal.
• Determinar estrategias orientadas a la reducción de la carga impositiva.
• Reconocer que tipo de beneficios tributarios son eficaces conforme a los
recursos financieros de la organización.
• Realizar una evaluación de la normativa tributaria para el conocimiento de los
impuestos que se deben pagar.
24
De acuerdo con el autor a través de la planificación tributaria se pueden
conseguir distintos objetivos que ayudan a optimizar la gestión administrativa de la
organización ya que se encamina en que se logre un mejor manejo de los recursos
económicos mediante el aprovechamiento de diferentes beneficios tributarios que sirvan
como incentivos para minimizar el pago de los impuestos y el aumento de las utilidades
netas.
2.1.7. Elementos de la planificación tributaria
Para Alva (2013) los elementos que forman parte de la planificación tributaria
son los siguientes:
• Formas legales de una organización
• Unidad económica
• Perspectiva global
• Considerar todos los impuestos
• Determinar pago de impuestos
Los elementos de la planificación tributaria forman parte de indicadores que
permita a la organización plantear metas con relación al tipo de negocio considerando el
marco legal tributario para cumplir con la finalidad de aumentar al máximo las
utilidades y reducir el pago de obligaciones tributarias mediante un conjunto de actos
lícitos que sean debidamente desarrollados bajo un orden y sistematizados que influyan
en la responsabilidad de cumplir con principios que están regulados a través de este
mecanismo de control tributario.
25
2.1.8. Clasificación de la planificación tributaria
Según Higuera (2015) la planificación tributaria según sus fines se clasifica de la
siguiente manera:
• Preparativa
• Operativa
• Simple
• Compleja
• Positiva
• Negativa
La planificación tributaria tiene como base realizar un conjunto de acciones,
estas buscan un fin en común mantener actos lícitos en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, pero tomando en cuenta los beneficios y controles. Es
importante considerar la normativa tributaria con el fin de evitar que se presenten casos
de doble tributación que puedan generar que se reduzcan los beneficios económicos
netos a mediano plazo.
2.1.9. Declaración de impuestos
El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados que pudieran
representar altos gastos y serias consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de
26
los tributos también puede concluir en pagos indebidos o en exceso, afectando
negativamente al estado de resultados y el flujo de efectivo del negocio. (Villalta, 2016)
Una declaración de impuestos es un documento que se debe presentar ante el
gobierno y que muestra la cantidad de ingresos que gano en un año en particular. En el
cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultánea, salvo situaciones
excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del
Impuesto a la Renta.
2.2. Marco contextual
Conforme al desarrollo de las políticas públicas dentro del manejo de los
diferentes sectores económicos se desarrolla de forma integral un proceso basado en la
recaudación tributaria a través de la creación de un vínculo legal con contribuyentes,
siendo el caso del sector de los transportes urbanos de la ciudad de Guayaquil, donde
forman parte de las fuentes de economía y desarrollo social por su aporte dentro de la
creación de fuentes de empleo.
De acuerdo con un estudio del periódico El Comercio en lo que respecta al
sector del transporte en el 2010 en la ciudad de Guayaquil, provincia del Guayas se
tenía un registro que aproximadamente 304 mil familias disponían de algún vehículo o
auto para movilizarse de algún lugar a otro. (Chica y Peñaloza, 2015)
27
Con respecto al sector del transporte urbano público su posición en la ciudad es
importante ya que permite la movilización y desplazamiento de las personas de un lugar
a otro dentro de la ciudad de Guayaquil, formando parte de las necesidades prioritarias
de los habitantes que no disponen de un medio de transporte propio para recorrer
distancias con el fin de llegar a un destino específico.
En la ciudad de Guayaquil se maneja tres rutas basados en el Sistema Integrado
de transporte masivo dentro de la ciudad de Guayaquil, donde la troncal Metroquil
cuenta con un total de cuarenta alimentadoras y 50 articulados que son dos tipos de
buses para el desplazamiento de las personas.
La segunda troncal denominada Metro-Bastión esta tiene un total de setenta
alimentadoras y sesenta y cinco articulados que ayudan a desplazarse en esa área a las
personas y por último la tercer denominada Metro-Express tiene un total de ciento
ochenta buses articulados y alimentadoras.
2.3. Marco legal
Conforme a la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial
considerando este punto en el art. 3 de la presente ley establece que es deber del Estado
buscar las vías que ayuden a garantizar que los habitantes puedan acceder a un servicio
de transporte urbano público de calidad donde se garantice la accesibilidad, seguridad,
confort bajo tarifas que sea justas y económicas.
Otro artículo como el 46 de la misma ley expone que todo tipo de unidad de
transporte que sirva para la movilización pública es reconocido plenamente como una
28
actividad económica que es estratégica para el gobierno, por lo que todas las
cooperativas y propietarios deben dar la garantía de un seguro esencial a los ciudadanos
considerando lo que se manifiesta en el artículo 140 en cuanto a seguridad vial, siendo
primordial mantener en buen estado la unidad de transporte.
2.3.1. Reglamento a la Ley de Transporte Terrestre Tránsito y Seguridad Vial
Ámbito de aplicación de la ley
De acuerdo con el artículo uno del presente reglamento manifiesta en materia de
tránsito que es deber de todos los elementos que conforman este sector ya sean
transportistas, peatones, pasajeros, entre otros cumplir con normas generales para el
tránsito terrestre.
En el artículo tres del reglamento indica que a través de la Comisión Nacional de
Tránsito los transportistas urbanos deberán sujetarse a diferentes controles con el fin de
garantizar que mantiene calidad y cambios en la parte operativa para una mejor
efectividad en el mantenimiento de la responsabilidad social, cumpliendo con el cuidado
del medio ambiente, así como la seguridad de los habitantes.
En el artículo treinta y seis del reglamento indica que el servicio de transporte en
general a nivel público representa diferentes condiciones que ayuden a cumplir con
normas de calidad, seguridad vial y servicio al cliente bajo principios de accesibilidad,
universalidad, continuidad, entre otros.
29
Con respecto al artículo 102 del mismo reglamento define que en la renovación
de las unidades de transporte será el parque automotor que tendrá la potestad para
garantizar esta gestión.
Además en el artículo ciento tres del reglamento indica que ya una unidad de
transporte que ha cumplir con su tiempo de ciclo de vida deberá acogerse a la
renovación vehicular dentro del lugar correspondiente con el fin de acceder a beneficios
y el cambio del vehículo.
2.4. Marco conceptual
• El contribuyente: Es aquella persona que realiza el pago de impuestos
conforme a un evento donde se produce un hecho generador que crea el vínculo
de obligación tributaria ante la autoridad competente.
• La contribución: Es el pago de algún tipo de tributo que realiza el
contribuyente con relación al hecho generador producido por algún tipo de
beneficio realizado a nivel público en el que se ve beneficiado.
• La declaración tributaria: Es un proceso de tipo comunicativo donde se
manifiesta ante la autoridad tributaria bajo los lineamientos de la ley toda la
información correspondiente al pago de un impuesto y que se encuentra sujeto a
justificativos y documentos soportes que exponen la situación de la empresa.
30
• Los derechos: Representan a un conjunto de tasas que son canceladas debido a
la prestación de algún tipo de servicio o uso de bienes de tipo públicos.
• La obligación tributaria: Es la determinación de las obligaciones que tiene el
contribuyente con la autoridad tributaria que surgen por el tipo de actividad o
hecho generador en el que se señalan los impuestos que deben cancelarse
conforme a la base imponible y el tipo de gestión para que así se proceda con el
proceso de recaudación.
• La deuda tributaria: Se refiere al vínculo legal que no ha sido cancelado por el
contribuyente por concepto de pago de impuestos generado de la actividad
comercial o la no presentacion de la declaracion de sus impuestos lo que
conlleva a multas, sanciones o aumento de intereses por retrasos en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• El deudor tributario: Es aquella persona que tiene la responsabilidad y
obligación de cumplir con el pago de impuestos como contribuyente que es
basado en las leyes tributarias.
• El Impuesto: Se refiere a un tributo o tasa que no genera algún tipo de
contraprestación que esté a favor de la persona que hace de contribuyente y que
se refiere al valor que debe cancelar por una actividad, patrimonio, compra de un
bien, prestación de servicios, entre otros.
31
• Infracción a nivel tributario: Se refiere al incumplimiento de las leyes y
normas tributarias por parte de un contribuyente que están sujetas a una sanción
de acuerdo a lo indicado por la autoridad tributaria.
• La obligación tributaria: Se refiere a un vínculo de tipo legal que contraen
tanto el acreedor con el contribuyente y que tiene como fin generar la
responsabilidad y obligación en el pago de impuestos u otro elemento sujeto en
la ley tributaria.
• Tasa: Es un tipo de tributo que se aplica como generador de impuestos que es
aplicado por el gobierno a través de una prestación o bajo los ingresos que
genere el contribuyente.
• La administración tributaria: Es un ente u órgano que tiene como
competencia generar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que
mantienen los contribuyentes a través de normas y leyes sujetas a recaudación de
impuestos, multas, sanciones, entre otros.
32
Capítulo III
Metodología
3.1. Diseño de la metodología
La investigación se diseñó bajo la adopción de una modalidad de estudio
descriptivo y deductivo donde se realizará el análisis de información que se obtendrá a
través del uso de instrumentos para medición mixta (cuantitativa y cualitativa) donde se
podrá conocer los factores que son influyentes en la problemática actual del sector
transportista urbano que se benefició del Plan RENOVA en la ciudad de Guayaquil ante
los problemas de llevar adecuadamente una planificación tributaria.
Debido a que es un tema poco explorado dentro del ámbito tributario fue
necesario realizar el levantamiento de información de textos, proyectos, libros, artículos
y demás documentos cuyos soportes teóricos permitan extender el estudio sobre los
beneficios tributarios y los problemas que afrontan los transportistas urbanos de
Guayaquil para cumplir con sus obligaciones ante la Administracion Tributaria.
Toda la información que se obtuvo a través del desarrollo de la investigación fue
sujeta de análisis bajo un enfoque matemático donde se consideró el uso de tablas
estadísticas, documentos contables con el fin de reflejar datos que revelen la situación
del sector transportista urbano con relación a los problemas para cumplir correctamente
con las obligaciones tributarias de forma que se tenga clara la visión sobre los efectos
que genera la falta de una planificación tributaria.
33
Se recurrió al uso de software como el Microsoft Office para realizar todo el
contenido de la investigación, así como los contenidos estadísticos y contables mediante
el uso del Excel para proporcionar toda la información necesaria que contextualice de
forma clara las causas – efectos del problema.
3.2. Enfoque
Se determinó para el desarrollo de la investigación que el enfoque se dé bajo
aspectos cuantitativos debido a que se requirió del desarrollo del análisis de encuestas
de forma explícita y descriptiva con el fin de reflejar información que muestre el
panorama actual del sector transportista de la ciudad de Guayaquil, con el fin de
conocer directamente de diferentes personas su apreciación ante la falta de la
planificación tributaria.
Además el enfoque cuantitativo se dio por motivos que se realizó un análisis
comparativo de estados financieros de manera que se pueda tener una visión sobre la
situación financiera de dos transportistas urbanos que proporcionaron dichos datos pero
que por motivos de confidencialidad decidieron que se los mantenga en el anonimato
para que así se pueda respaldar la información de forma clara y lograr generar una idea
sobre los lineamientos de la propuesta.
Por último se realizó el enfoque cualitativo debido a que se recurrió al análisis
de entrevistas dirigidas a dos expertos dentro del área tributaria y que están inmersos en
el sector del transporte urbano, tenido una mayor claridad sobre la situación actual del
sector y con ello respaldar la investigación con nuevos sustentos que sean relevantes
para el estudio.
34
3.3. Tipos de investigación
Debido a que el estudio por sus objetivos es práctico se recurrió al desarrollo de
una investigación descriptiva con el fin de realizar una descripción sobre las
características que influyen en la falta de aplicación de la planificación tributaria en el
sector del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil, donde se pudo apreciar bajo la
recolección de información las causas – efectos del problema de forma valorativa a
través del uso de herramientas web y utilitarios de office.
Se realizó una investigación exploratoria debido a que se realizó la búsqueda de
datos que ayuden a ampliar la visión sobre el problema a través de la encuesta a
transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil con el motivo de tener una idea clave
para el diseño de la propuesta y a través de entrevistas a personas expertas en
tributación que tengan conocimiento del sector con miras al desarrollo de un
diagnóstico general para llegar a una conclusión.
Se realizó una investigación de tipo concluyente a través del análisis de las
respuestas de los encuestados con relación a conocimientos, preferencias y punto de
vista dentro de temas tributarios aplicados al sector del transporte urbano, que mediante
los resultados obtenidos se llegó a realizar de forma representativas argumentos que
llevaron a demostrar que es necesario para ellos implementar una planificación
tributaria que de alguna manera les permita mejorar a nivel de cultura tributaria para que
reducir posibles multas o inconsistencias en la presentación de la información para la
determinación del pago de impuestos.
35
3.4. Métodos
Para el desarrollo de la investigación se realizó el método empírico ya que se
requirió de un análisis preliminar del sector transportista a través de la indagación con
algunos de ellos con el fin de conocer si tienen conocimientos tributarios o si han
presentado problemas en esta materia para el cumplimiento de las obligaciones, lo que
fue un indicador esencial para demostrar la necesidad del desarrollo del estudio con
miras al aporte de nuevas concepciones teóricas y explicativas ante la falta de aplicación
de la planificación tributaria.
Se realizó el método estadístico debido a que se procedió a tomar una muestra
con el fin de desarrollar las encuestas a los transportistas urbanos de la ciudad de
Guayaquil para que se tenga una percepción sobre los factores que generan problemas
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias una vez obtenido los beneficios con
el acceso al Plan RENOVA.
3.5. Técnicas e instrumentos
Se realizó una encuesta a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil que
se estructuró de un total de diez preguntas que permitieron obtener datos que reflejen la
existencia de problemas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera
que se tenga una idea clara de los factores que influyen para que no tengan dentro de sus
metas el desarrollo de una planificación tributaria.
Para obtener información de personas en el medio con conocimientos tributarios
se realizó una entrevista a dos expertos que están al tanto de la situación de los
transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil lo que ayudó a tener una perspectiva
36
más real sobre las causas efectos del problema que genera limitantes para que se tenga
una cultura tributaria que ayude a minimizar riesgos a nivel tributario y financiero para
este sector que está sujeto a controles.
Además ante la importancia de conocer el panorama del sector transportista de la
ciudad de Guayaquil se obtuvo información contable que fue sujeta de análisis con el fin
de conocer las variaciones que se han dado de un periodo con otro y con ello evidenciar
si existen factores que generan efectos en los resultados financieros de dos cooperativas
que proporcionaron datos bajo anonimato.
3.6. Población y muestra
De acuerdo con el INEC en el 2015 en un estudio sobre el transporte nacional en
la ciudad de Guayaquil se registran un total de 543 integrantes del transporte urbano de
diferentes cooperativas. Debido a que es una población grande se requirió del desarrollo
de una fórmula con el fin de obtener una base muestral bajo un grado de confianza del
95% y un margen de error del 3% y que se aplican para un universo finito que fue el
siguiente:
𝑛 =𝑍2 ∗ 𝑁 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
𝑒2 ∗ (𝑁 − 1) + (𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞)
𝑛 =1,962 ∗ 543 ∗ 0.3 ∗ 0.3
0.032 ∗ (543 − 1) + (1.962 ∗ 0.3 ∗ 0.3)
𝑛 =3.8416 ∗ 48,87
0.0009 ∗ (542) + (3.8416 ∗ 0.09)
37
𝑛 =52.7116
0,4878 + 0.345744
𝑛 =52,7116
0,8335
𝑛 = 63,24
𝒏 = 𝟔𝟑
Del promedio de población de 543 integrantes se realizó sobre esta base la
fórmula finita que dio un resultado representativo de un total de 63 casos, siendo así que
se realizará el estudio de forma más ágil ante las limitaciones para realizar un barrido
completo de campo por cuestiones de tiempo y falta de apoyo por desconfianza de
ciertos integrantes de cooperativas.
Tabla 1. Muestra para la investigación
Categoría Muestra
Transportistas urbanos 63
Total 63
Muestra obtenida a través del desarrollo de una fórmula sobre una base de datos del
INEC
Además de acuerdo a las necesidades de la investigación se incluyó como parte
del estudio a dos personas con conocimientos plenos del sector transportista urbano de
Guayaquil y con bases tributarias que ayudó a fortalecer el desarrollo del estudio como
eje principal de los beneficios tributarios del Plan RENOVA.
38
3.7. Análisis de los resultados de la encuesta realizada a propietarios de
transportes urbanos de la ciudad de Guayaquil
1.- ¿Cuál es su posición en el sector del transporte público?
Tabla 2. Posición en el sector del transporte público urbano
Categorías Frecuencia Porcentaje
Chofer 0 0%
Directivo 13 21%
Propietario 50 79%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 1. Posición en el sector del transporte público urbano
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados la mayoría son propietarios de las unidades de
transporte urbano que fueron involucrados en la investigación con el fin de conocer su
percepción ante los problemas en materia de tributación.
0%21%
79%
Chofer
Directivo
Propietario
39
2.- Con la formalización de la actividad del transporte urbano a través del Plan
RENOVA ¿Ha tenido dificultades para cumplir con las obligaciones tributarias?
Tabla 3. Obligaciones tributarias
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 43 68%
No 16 26%
Indiferente 4 6%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 2. Obligaciones tributarias
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados más del 50% tienen problemas para cumplir con las
obligaciones tributarias una vez que han accedido al Plan RENOVA debido a la falta de
conocimientos sobre las leyes que rigen la actividad del transporte urbano, falta de
planificación o por no haber tomado como prioridad esta gestión que obligatoriedad
ante la Autoridad Tributaria.
68%
26%
6%
Si
No
Indiferente
40
3.- ¿Paga a tiempo todos los impuestos que grava la actividad del transporte
urbano?
Tabla 4. Pago de impuestos
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 21 33%
No 40 64%
Indiferente 2 3%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 3. Pago de impuestos
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 64% indicó que tienen problemas para pagar los
impuestos esto asociado al retraso en el cumplimiento de la entrega de información
correspondiente a las declaraciones de impuestos, desconocimiento sobre el cálculo para
la determinación de los valores que debe cancelar, entre otros criterios. Esto puede
provocar que sigan incidiendo a futuro por lo que no podrán acceder a beneficios
tributarios y generar glosas que influyan en los resultados financieros.
33%
64%
3%
Si
No
Indiferente
41
4.- ¿Conoce sobre las leyes tributarias, los procedimientos y cálculo para el pago de
impuestos?
Tabla 5. Conocimientos tributarios
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 4 6%
No 56 89%
Indiferente 3 5%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 4. Conocimientos tributarios
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 89% de los transportistas desconocen sobre todo lo
que se refiere a materia tributaria aplicada en su actividad, esto es un factor que
demuestra la falta de cultura tributaria que tiene incidencia en la despreocupación y
desinterés por mantener controles eficaces que ayuden a mejorar la gestión en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
6%
89%
5%
Si
No
Indiferente
42
5.- ¿Conoce los requisitos para acceder a beneficios tributarios?
Tabla 6. Beneficios tributarios
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 3 5%
No 60 95%
Indiferente 0 0%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 5. Beneficios tributarios
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 95% de los transportistas desconocen sobre los
requisitos para lograr acceder a beneficios tributarios que les ayude a reducir la carga
impositiva de manera que tengan mejores resultados financieros a través de
deducciones, entre otros. Es evidente que la falta de socialización de aspectos tributarios
provoca que a pesar de ser un sector formalizado aún existe informalidad en el área de
tributación.
5%
95%
0%
Si
No
Indiferente
43
6.- ¿Tiene algún tipo de cronograma o control dirigido a la elaboración y
presentación de la información tributaria ante la Autoridad Tributaria?
Tabla 7. Cronograma
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 63 100%
Indiferente 0 0%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 6. Cronograma
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 100% indicó que no tiene algún tipo de cronograma o
información que le permita establecer las fechas de plazo para la presentación de
declaraciones y pago de impuestos. Esto es un indicador que refleja los motivos por los
que tienen retrasos ya que desconocen cuándo deben realizar todas las gestiones que son
parte de las obligaciones tributarias.
0%
100%
0%
Si
No
Indiferente
44
7.- ¿Usted contrata los servicios profesionales de alguna persona especializada
para que realice las declaraciones de impuestos?
Tabla 8. Profesional
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 63 100%
No 0 0%
Indiferente 0 0%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 7. Profesional
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 100% de ellos para realizar la presentación de
declaraciones y contabilización de las actividades deben contratar a un profesional de
contabilidad que se encarga de realizar todos estos procesos bajo su criterio profesional
y experiencia.
100%
0%0%
Si
No
Indiferente
45
8.- ¿Usted revisa la información del sustento de ingreso y gastos que elabora la
persona que contrata para su elaboración?
Tabla 9. Revisión de información
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 35 58%
No 24 38%
Indiferente 4 6%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 8. Revisión de información
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 56% sí realizan una revisión de la información que
elabora el profesional que contratan para la presentación de las declaraciones y
documentos contables, mientras que un 38% indicó que no lo que muestra que no hay
un riguroso control por lo que no tienen conocimiento de los movimientos económicos
que están registrados en las cuentas lo que genera mayores riesgos de que el estado
financiero no sea razonable.
56%38%
6%
Si
No
Indiferente
46
9.- ¿Le gustaría recibir una propuesta de planificación tributaria que le ayude a
reducir los riesgos de presentar problemas ante la Autoridad Tributaria y sus
efectos a nivel financiero?
Tabla 10. Planificación tributaria
Categorías Frecuencia Porcentaje
Si 63 100%
No 0 0%
Indiferente 0 0%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 9. Planificación tributaria
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 100% están de acuerdos e interesados en recibir una
propuesta basada en la planificación tributaria para que así establezcan mejores
controles en cuanto a todo lo referente a las obligaciones que mantienen vigente con la
Autoridad Tributaria, así como el acceso a beneficios tributarios que ayuden a generar
un aumento de las ganancias.
100%
0%0%
Si
No
Indiferente
47
10.- ¿De qué manera le gustaría acceder a la información sobre la forma de aplicar
la planificación tributaria?
Tabla 11. Mecanismos de socialización
Categorías Frecuencia Porcentaje
Manual 0 0%
Capacitación 56 89%
Talleres 1 2%
Vía internet 6 9%
Total 63 100%
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Figura 10. Mecanismos de socialización
Encuesta realizada a transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil; Elaboración de
parte de Johana Córdova
Del total de encuestados el 89% considera que la información que reciban sobre
la planificación tributaria sea realizada a través de capacitaciones las que se pueden
gestionar a través del SRI con el fin de recibir el apoyo necesario que ayude a generar
conciencia sobre la importancia de la cultura tributaria para un mejor aprovechamiento
de los beneficios.
3%
89%
2%6%
Manual
Capacitación
Talleres
Vía internet
48
De acuerdo con la encuesta realizada se puede establecer los puntos positivos y
negativos que son:
Tabla 12. Puntos positivos y negativos de la encuesta
Puntos positivos Puntos negativos
• Contratan a un profesional
contable – tributario para que
realice las declaraciones
• Muestran interés por la propuesta
de una planificación tributaria
• La mayoría revisa la información
realizada por el profesional que
contratan
• Tienen desconocimientos sobre materia
de tributación aplicada a la actividad
que realizan.
• Desconocen sobre las leyes y
normativas tributarias.
• No efectúan controles tributarios.
• No cuentan con un cronograma que les
ayude a establecer las fechas de pagos y
declaraciones de impuestos.
• Desconocen sobre cómo acceder a
beneficios tributarios.
• Se retrasan en la entrega de las
declaraciones de impuestos
• Se retrasan en el pago de impuestos.
Información reflejada de acuerdo con los resultados de la encuesta realizada a
transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2018, Elaborado por
Johana Córdova
3.7.1. Análisis de las entrevistas realizadas
Especialista
Objetivo
Obtener información especializada que ayude a la elaboración de la investigación sobre
los efectos tributarios del Plan RENOVA.
De acuerdo con la entrevista realizada al especialista indicó que los factores que
inciden en que se continúen los problemas relacionados a nivel tributario para el sector
49
del transporte urbano de la ciudad de Guayaquil, se debe a la informalidad y falta de
conocimientos de los transportistas que no se apegan a la normativa fiscal y las que
están relacionadas a su actividad por lo que no pueden aprovechar los beneficios
financieros y tributarios a los que pueden acceder.
Otro punto fue que antes de la aplicación del Plan RENOVA no existían
controles sobre este sector económico, más aún una vez formalizado no son rigurosos
por lo que no se genera una preocupación en el transportista por realizar una adecuada
gestión tributaria para cumplir con sus obligaciones a tiempo. Esto tiene efectos en
riesgos que van desde multas y sanciones que pueden repercutir financieramente lo que
origina problemas para mantener nivelado los gastos frente a los ingresos.
Con respecto a la planificación tributaria indicó que es algo que deben aplicarse
de forma general en todos los sectores económicos, y que debe ir de la mano con las
finanzas para que así los transportistas puedan conocer sobre los beneficios tributarios
que pueden tener acceso para aumentar los niveles de ingresos. Para que esta propuesta
sea efectiva recalcó que debe mantenerse conversaciones con representantes con el fin
de establecer de forma eficaz procesos para la socialización de conocimientos bases
sobre materia tributaria.
3.7.2. Entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos
Objetivo:
Obtener información especializada que ayude a la elaboración de la investigación sobre
los efectos tributarios del Plan RENOVA.
50
Con la entrevista realizada al representante de los transportistas urbanos de
Guayaquil se tuvo conocimiento sobre la situación actual por la que atraviesan en
cuanto a tributación, donde es evidente bajo lo indicado que tienen problemas para
cumplir con las obligaciones debido a la falta de capacitaciones o algún medio que les
ayude a adquirir conocimientos sobre los beneficios tributarios a los que pueden acceder
para aumentar los niveles de utilidad dentro de los resultados financieros.
Otro punto que indicó es que ante la informalidad que aún es vigente en el sector
del transporte urbano son frecuentes los casos de multas y sanciones que tienen por los
retrasos en el pago de impuestos, esto ante una falta de organización sobre los controles
que deben realizar para estar al día con las obligaciones tributarias.
Además acotó con lo importante que es buscar una vía de solución a los
problemas que tienen ante la falta de conocimientos sobre las leyes y normativa
tributaria para cumplir plenamente con las obligaciones que mantienen con la Autoridad
Tributaria. Por lo que al preguntarse sobre la planificación tributaria indicó que es un
medio viable para una mejor socialización sobre diferentes aspectos que forman parte de
esta actividad económica.
Por último, indicó que a través de esta propuesta se lograrán minimizar los
riesgos en el aumento de sanciones por el incumplimiento tributario debido a la falta de
controles, además de generar conciencia sobre lo importante que es esta gestión para
mantener mejores resultados financieros.
51
3.7.3. Análisis financiero
Tabla 13. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ
XYZ S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 - 2015
(Expresado en US Dólares)
ACTIVOS Notas 2014 2015 Variación
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 4 30.126 19.568 10.557
Otras cuentas por cobrar 5 23.810 76 23.734
Inventarios 6 48.536 18.430 30.106
_______ _______ _______
Total activo corriente 102.472 38.074 64.397
_______ _______ _______
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad planta y equipo 7 12.968 3.476 9.492
Seguro prepagado 2.303 - 2.303
_______ _______ _______
Total activo no corriente 15.271 3.476 11.795
________ ________ _______
TOTAL DE ACTIVO 117.743 41.550 76.192
________ ________ _______
________ ________ _______
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Otras cuentas por pagar 8 57.451 11.274 46.177
Impuesto a la Renta por Pagar 6.603 - 6.603
_______ _______ _______
Total pasivo corriente 64.054 11.274 52.780
TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780
_______ _______ _______
_______ _______ _______
PATRIMONIO
Capital social 10.800 10.800 -
Aporte de socios para futuras capitalizaciones 83.000 83.000 -
Utilidad Acum de ejercicos anteriores 18.693 18.693
Perdidas acumuladas de ejercicos anteriores (82.217) (24.661) (57.556)
Perdida /Utilidad neta del ejercicio 23.412 (57.556) 80.968
________ ________ ________
TOTAL DE PATRIMONIO 53.688 30.276 23.412
________ ________ ________
________ ________ _______
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 117.743 41.550 76.192
________ ________ _______
________ ________ _______
Información proporcionada por Cooperativa de transporte urbano que se mantiene en
anonimato
52
PASIVO CORRIENTE
Otras cuentas por pagar 8 57.451 11.274 46.177
Impuesto a la Renta por Pagar 6.603 - 6.603
_______ _______ _______
Total pasivo corriente 64.054 11.274 52.780
_______ _______ _______
_______ _______ _______
TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780
_______ _______ _______
_______ _______ _______
De acuerdo con la tabla No.13 en el 2015 dentro de los pasivos corrientes el
impuesto a la renta fue de un monto de $ 6.603, mientras que en el 2014 no se presenta
un monto cancelado. Con respecto a otras cuentas por pagar estos incluyen pago de
multas por retrasos de impuestos, fondos de inversión para el mantenimiento de
vehículos, intereses, préstamos quirografarios.
2014
𝑅𝐴 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑅𝐴 =102.472
117.743
𝑅𝐴 = 0,87%
𝑅𝐴 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
𝑅𝐴 =117.743
64.054
𝑅𝐴 = 1,83%
53
Los resultados de los indicadores de rentabilidad en el 2014 la cooperativa de
transporte urbano que proporcionó la información financiera reflejó una rentabilidad de
los activos de 1,83%, lo que refleja que tuvo una buena capacidad para generar ingresos
que fueron superiores a los pasivos y con ello lograr obtener buenos resultados
económicos.
TOTAL DE PASIVO 64.054 11.274 52.780
_______ _______ _______
Con relación en el 2015 el total de pasivo fue de 64.054 dólares mientras que en
el 2014 fue de 11.274 dólares teniendo una variación de 52.780 dólares, considerando
que en el 2014 la cooperativa no tuvo un aumento de las cuentas por pagar lo que
incidió en los resultados totales.
Otras cuentas por pagar 8 57.451 11.274 46.177
Impuesto a la Renta por Pagar 6.603 - 6.603
En el 2014 generó obligaciones por pagar de 57.451 dólares correspondiente a
créditos y mantenimientos de las unidades de transporte, entre otras cuentas
relacionadas con la actividad.
Para el 2015 dicha cuenta por pagar reflejaron una disminución de 46.177
dólares que el 2014 con un total a pagar de 11.274 dólares.
54
Tabla 14. Estado de Situación Financiera Cooperativa XYZ
XYZ
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
(Expresado en dólares estadounidenses)
ACTIVOS Notas 2016 2017 Variación
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y equivalente de
efectivo 28.264 44.978 (16.714)
Cuentas por cobrar comerciales 555.631 268.976 286.654
Otras cuentas por cobrar 218.211 133.795 84.416
______ ______ ______
Total activos corrientes 802.105 447.749 354.356
______ ______ ______
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Propiedades, muebles y equipos
neto 7.978 11.701 (3.723)
Obras en Procesos 19.200 19.200 -
Otros activos 2.497 4.202 (1.705)
______ ______ ______
Total activos no corrientes 29.674 35.103 (5.428)
______ ______ ______
TOTAL 831.780 482.852 348.928
______ ______ ______
______ ______ ______
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar 616.345 255.027 361.318
Otras Cuentas por pagar 58.559 66.690 (8.130)
15% Participación a
trabajadores 12.956 7.222 5.734
______ ______ ______
Total pasivos 687.860 328.939 358.921
______ ______ ______
PATRIMONIO:
Capital Social 50.800 50.800 -
Reserva Legal 23.781 20.711 3.070
Utilidad de ejercicios anteriores 24.628 51.704 (27.076)
Utilidad del ejercicio 44.712 30.698 14.013
______ ______ ______
Total patrimonio 143.920 153.913 (9.993)
______ ______ ______
TOTAL 831.780 482.852 348.928
______ ______ ______
Información proporcionada por Cooperativa de transporte urbano que se mantiene en
anonimato
55
𝑅𝐴 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑅𝐴 =802.105
831.780
𝑅𝐴 = 0,96%
𝑅𝐴 =𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
𝑅𝐴 =831.780
687.860
𝑅𝐴 = 1,2%
La cooperativa en el 2016 reflejó una rentabilidad de 1,2% teniendo una ligera
disminución con los periodos anteriores pero que demuestra que mantiene salud
financiera.
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar
616.345
255.027 361.318
Otras Cuentas por pagar
58.559
66.690
(8.130)
15% Participación a
trabajadores
12.956
7.222 5.734
______ ______ ______
Total pasivos
687.860
328.939 358.921
56
Analizando las cuentas de pasivo de la Cooperativa XYZ se puede apreciar que
en el periodo 2015 tuvieron obligaciones que pagar por un monto de 616.345 frente al
2014 de 255.027 dólares siendo de una variación de 361.318 correspondientes a la
inversión de unidades y mantenimiento, así como pagos de intereses e impuestos.
Total
pasivos
687.860
328.939
358.921
Con respecto al total de pasivos entre el 2015 con el 2014 hay una variación de
358.921 dólares, lo que refleja que hubo un aumento de los gastos y obligaciones. Los
datos no son claros debido a que se realizan de forma resumida y se reflejan cuentas que
demuestran irrazonabilidad por lo que existen riesgos en que no se desarrollen
adecuadamente.
57
Capítulo V
La propuesta
4.1. Título de la propuesta
Planificación tributaria para el sector del transporte urbano de Guayaquil
4.2. Justificación de la propuesta
La propuesta se justifica con el desarrollo del análisis de los resultados obtenidos
de la investigación en el cual se puede apreciar que el desconocimiento tributario
conlleva a que se generen problemas para cumplir ante la autoridad tributaria y de
emplear controles que ayuden a disminuir posibles riesgos de generar sanciones
administrativas que puedan afectar la situación económica de los transportistas urbanos
de Guayaquil.
La propuesta consiste en la planificación de una capacitación tributaria con
detalle simple y práctico que sirva de mecanismo para desarrollar la cultura tributaria de
los transportistas urbanos de Guayaquil para que puedan cumplir con sus obligaciones
tributarias minimizando riesgos que puedan generar una carga impositiva y así tener
mejores resultados en los estados financieros.
Por lo tanto la propuesta es importante para que se desarrollen mejores controles
que influyan en la correcta planificación tributaria para el correcto cumplimiento de las
obligaciones generadas desde el inicio de sus actividades economicas, el pago de
impuestos y conocimiento sobre los beneficios tributarios a los que pueden acceder los
transportistas para las deducciones que influyan en menos pagos de impuestos.
58
4.3. Objetivos de la propuesta
Objetivo general
Diseñar una planificación tributaria dirigida al sector del transporte urbano de la
ciudad de Guayaquil para el mejoramiento de los controles tributarios.
Objetivos específicos
• Elaborar una planificación de capacitación tributaria dirigida a los transportistas
urbanos de la ciudad de Guayaquil.
• Establecer procedimientos de control para acceder a beneficios tributarios del
sector del transporte urbano.
• Definir procedimientos para el correcto desarrollo de las normas tributarias.
4.4. Factibilidad de la propuesta
La propuesta es factible a nivel legal debido a que se establece bajo el artículo
300 de la Constitución de la República del Ecuador del 2008 en el que declara que a
través de la política tributaria se busca que estímulo para la creación de las fuentes de
empleo y la redistribución, manteniendo conductas adecuadas dentro de la parte
económica, social y económica. Es evidente que se busca crear una cultura tributaria en
el sector del transporte urbano para que así sean actores de responsabilidad y
cumplimiento ante la autoridad tributaria.
A nivel organizacional la propuesta responde a la necesidad de socializar en el
sector del transporte urbano la importancia de emplear procedimientos y políticas de
control tributario para que así se cree una adecuada organización en el cumplimiento de
las obligaciones para que así no caigan continuamente en sanciones y multas.
59
4.5. Descripción de la propuesta
4.5.1. Planificación de capacitación tributaria
Tabla 15. Detalles de la capacitación
Participantes Transportistas urbanos de la ciudad de
Guayaquil
Capacitador Profesional del SRI con conocimientos
tributarios.
Lugar: Cooperativas de transporte
Ciudad: Guayaquil
Provincia: Guayas
País: Ecuador
Periodo: 2018 – 2019
Recursos • Infraestructura
• Sillas
• Mesas
• Escritorio
Tecnológicos
• Laptop
• Proyector
• Internet
• Micrófono
• Parlante
Didácticos
• Diapositivas
• Libros de apoyo
• Folletos
• Instructivos SRI
• Formularios SRI
Materiales
• Plumas
• Hojas
• Lápices
• Pizarra
• Marcadores
Elaborado por: Johana Córdova
60
4.5.2. Contenido del programa de capacitación
Tabla 16. Programa de capacitación
Temas Subtemas
La tributación • Introducción
• Tributos
• Clases de tributos
• Clasificación de impuestos
Obligación tributaria • Deberes Formales
• Régimen impositivo simplificado
Ecuatoriano (RISE)
• Registro Único del Contribuyente
(RUC)
• Presentación de las declaraciones
de impuestos I.V.A., Renta
• Sanciones
Disposiciones principales de la
normativa tributaria
• Ingresos gravados
• Ingresos exentos
• Gastos deducibles
• Gastos no deducibles
• Conciliación tributaria
• Tarifas impositivas
Impuesto a la renta • Obligados a llevar contabilidad
• No obligados a llevar contabilidad
• Cálculo del impuesto a la renta
Beneficios tributarios • Devolución de I.V.A
• Exoneración Vehicular
Responsabilidad y obligación legal • Reclamos tributarios
• Régimen Impositivo Simplificado
(RISE)
• Registro Único del Contribuyente
(RUC)
• Liquidación de impuestos
Elaborado por: Johana Córdova
61
Cronograma
Desarrollo del programa de capacitación tributaria
Día: Sábado (1) – 2019
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Apertura de capacitación
10:10 am: La tributación (Introducción)
10:30 am: Tributos
11:00 am: Clases de tributos
12:00 pm: Clasificación de impuestos
13:00 pm: break
14:00 pm: Obligación tributaria: Régimen tributario
15:00 pm: Finalización de día de capacitación
Día: Sábado (2) – 2019
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Régimen impositivo simplificado
10:30 am: Exclusiones
11:00 am: Presentación de declaraciones de impuestos
13:00 pm: break
14:00 pm: Sanciones
15:00 pm: Finalización de día de capacitación
62
Día: Sábado (3) – 2019
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Disposiciones principales de la normativa tributaria: Ingresos gravados
11:00 am: Ingresos exentos
11:30 am: Gastos deducibles
12:00 pm: Gastos no deducibles
12:30 pm: Conciliación tributaria
13:00 pm: break
14:00 pm: Tarifas impositivas
15:00 pm: Finalización de día de capacitación
Día: Sábado (4) – 2019
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Impuesto a la renta
11:00 am: Obligados a llevar contabilidad
11:30 am: No obligados a llevar contabilidad
12:00 pm: Proceso de cálculo del impuesto a la renta
13:00 pm: break
14:00 pm: Cálculo del impuesto a la renta
15:00 pm: Finalización de día de capacitación
Día: Sábado (5) – 2019
63
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Beneficios tributarios
11:00 am: Incremento neto del empleo
12:00 pm: Reglas para el cálculo del incremento neto del empleo
13:00 pm: break
14:00 pm: Contratación de discapacitados
15:00 pm: Finalización de día de capacitación
Día: Sábado (6) – 2019
Hora: 10:00 am (Inicio)
Desarrollo
10:00 am: Responsabilidad y obligación legal
10:00 am: Reclamos tributarios
11:00 am: Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
12:00 pm: Registro Único de Contribuyente (RUC)
13:00 pm: break
14:00 pm: Liquidación de impuestos
Breve contenido teórico
Introducción sobre tributación y tributos
En la tributación se tiene como fin generar un compromiso y obligación para las
personas naturales y jurídicas correspondientes al pago de tasas, tributos e impuestos a
través de dinero generado por la compra de un bien, la prestación de servicios o por el
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desarrollo de una actividad que sirve como mecanismo recaudador para un gobierno que
le permite aumentar el presupuesto orientado a la inversión y gestión de proyectos de
desarrollo social.
Los tributos representan a aquellas prestaciones que se tienen de dinero que
están establecidos a través de leyes o normativas tributarias que ayudan a un gobierno a
percibir un ingreso fiscal basado en la capacidad contributiva de los diferentes actores
que forman parte de la tributación. Esta recaudación por concepto de tributos está
dirigida para el financiamiento en el sector público que tiene como propósito la gestión
de nuevos proyectos.
Los tributos se clasifican como impuestos que son obligatorios de pagar por
parte de las personas naturales y jurídicas, también por empresas, sociedades, entre
otros que puede ser mediante el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la renta,
entre otros según lo dicte la autoridad tributaria del país y que estará sujeta a una
normativa.
Las tasas en este caso son aquellos valores que son cobrados por la prestación de
un servicio donde no se considera necesario que exista una contraprestación, estos
normalmente los pagan empresas como son las salvaguardias, entre otros de acuerdo a
los criterios de la autoridad tributaria.
Por último están las contribuciones que representan a aquellos valores que son
cancelados por personas particulares que se benefician de algún tipo de actividad como
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por ejemplo lo relacionado a las obras públicas en el que se da detalle sobre la relación
que mantiene el gobierno con la ciudadanía en el cobro de valores.
4.5.3. Cronograma de actividades
Tabla 17. Cronograma de actividades
Cronograma de actividades
ACTIVIDADES Meses Mes 1 Mes 2 Mes 3
Semanas S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4
Presentación
propuesta
Reunión
representantes
Gestión de
solicitud al SRI
Desarrollo del
contenido
Cronograma de
capacitación
Prepuestos
Convocatoria
Desarrollo
Elaborado por: Johana Córdova
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4.5.4. Presupuesto
Tabla 18. Presupuesto
Descripción Presupuesto
Viáticos $ 200,00
Local $ 150,00
Material y equipo $ 300,00
Transporte $ 50,00
Medios de comunicación $ 25,00
Break $ 300,00
Folletos y material didáctico $ 180,00
Capacitador (Honorarios) $ 500,00
Total $ 1.705,00
Elaborado por: Johana Córdova
4.5.5. Perfil del capacitador
• Profesional titulado en el área tributaria con un nivel de estudios de cuarto nivel.
• Capacidad de comunicación que sea claro, concreto y apropiado con relación al
tipo de participantes al que se va a dirigir.
• Conocimientos sobre todo lo relacionado a la parte tributaria del sector del
transporte urbano
• Conocimientos de las normativas tributarias.
• Capacidad para el manejo de las TIC
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4.6. Plan de acción (Planificación tributaria)
En el sector del transporte urbano para una correcta planificación tributaria se
deberá realizar los siguientes aspectos:
• Proceso de análisis de los tributos
• Diseño de la planificación tributaria
4.7. Aspectos técnicos de la capacitación
Tabla 19. Metodología
Metodología Evaluación
La metodología aplicada para la capacitación
tributaria a los transportistas urbanos deberá
ser simple y especifica orientada a la parte
práctica y de forma participativa en el que se
desarrollen métodos analíticos sobre los
temas propuestos.
La evaluación consistirá en una prueba escrita
para medir conocimientos de los propietarios
de transporte urbano de manera que se tenga
una visión de los resultados del esquema de
capacitación tributaria.
Elaborado por: Johana Córdova
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Tabla 20. Ejemplo de planificación
PROGRAMA DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA PARA TRANSPORTISTAS URBANOS
CONTENIDO
Sector: Transporte urbano
Dirigido: Transportistas urbanos
Tema: RISE (Régimen Impositivo Simplificado)
No. de participantes: ------
Objetivo: Que los transportistas tengan conocimientos sobre el cumplimiento de la normativa y la adhesión al Régimen Impositivo
Simplificado (RISE)
Objetivo
específico
Contenido Horario Metodología Recursos Evaluación
Promover el
cumplimiento
del régimen
tributario
• Personas que pueden
acceder al RISE
• Inscripción
• Categorización
• Recategorización
• Exclusión
10:00 am a 14:00
pm
• Análisis
• Teoría
• Participativa
• Tecnológicos
• Didácticos
• Folletos
• Escrita
Elaborado por: Johana Córdova
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Planificación tributaria
Procedimiento para solicitar la devolución del IVA
Los transportistas deberán realizar las declaraciones del IVA bajo el Formulario
104A para ser enviado vía electrónica por la plataforma web del Servicio de Rentas
Internas (SRI).
Establecer un cronograma para la presentación de las declaraciones del IVA
donde se deberá tomar en cuenta el noveno dígito y este procederá a realizarse durante
el mes siguiente del desarrollo de la actividad en el que se considerará la tabla expuesta
por el Servicio de Rentas Internas SRI.
Tabla 21. Ejemplo de declaración
Semestre Periodo Declaración (mes)
1er semestre 2018 – Enero a junio Julio del 2018
2do semestre 2018 – Julio a diciembre Enero del 2019
Elaborado por: Johana Córdova
En el caso de que los transportistas cuenten con el RISE (Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano) y a través de esta suscripción busquen acceder al beneficio
de la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la adquisicion de un Bus
para la prestacion del Servicio de Transporte Urbano, tendrá que realizar el cambio del
Regimen simple y deberán inscribirse dentro del Régimen General.
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Tabla 22. Petición de devolución del IVA – Valor imponible y pagado
Concepto Valor base imponible en
USD
Valor del IVA pagado en
USD
Valor correspondiente a la
adquisicion de bus usado
para la prestacion del
servicio de transporte
urbano.
$ 900,00 $ 0,00
El valor por la compra
local de chasis y
carrocerías para el
transporte urbano
$ 120.000,00
$ 12.400,00
Elaborado por: Johana Córdova
El beneficio de la Devolucion de I.V.A., solo se beneficia en compra o
adquisicion de un Bus nuevo para la prestacion de Servicio Urbano, el mismo no puede
ser vendido durante 5 años, caso contrario se pierde el beneficio y este sera devuelto
parcialmente en el formulario 106.
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4.7.2. Estrategias para la planificación tributaria
Tabla 23. Estrategias
Estrategias Metas Actividades
Implementar la
planificación
tributaria a través de
la participación en
capacitaciones
Desarrollar una cultura tributaria en
los transportistas urbanos de manera
que logren mantener una eficaz
gestión en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias
Asistir a capacitaciones que
realice el SRI de forma gratuita.
Participar en capacitaciones
externas por empresas privadas
Considerar la
implementación de
un manual de
procedimientos
tributarios
Desarrollar controles tributarias que
permitan el sustento de los
requerimientos por parte de la
autoridad tributaria (SRI)
Implementar un calendario y
cronograma para la presentación
de declaraciones.
Contratar personal contable
capacitado y con vastos
conocimientos tributarios.
Acceder a los
beneficios
tributarios
Reducir el pago de multas por
declaraciones tardias y las sanciones
por contravenciones impuestas por la
administracion, ya que para acceder
a los beneficios debe estar al dia con
las obligaciones tributarias
Realizar estudios sobre la
viabilidad de las deducciones por
devolución del IVA, exoneración
vehicular
Gestionar una vez al
año algún tipo de
auditoría interna
Identificar posibles riesgos
tributarios para el desarrollo de
mejoras que ayuden a mejorar el
control de la actividad tributaria.
Proceder al análisis de todas las
actividades tributarias de la
cooperativa de transporte urbano.
Realizar análisis
tributarios bajo la
práctica financiera
Obtener información que ayude a
conocer los resultados de la carga
tributaria.
Realizar una proyección de todos
los gastos e ingresos.
Realizar estimaciones de los
impuestos por pagar.
Realizar el cálculo de las
deducciones tributarias.
Elaborado por: Johana Córdova
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Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
La falta de planificación tributaria en el sector del transporte urbano de la ciudad
de Guayaquil incide en la problemática para cumplir con las obligaciones tributarias del
SRI, en cuanto a la presentación de declaraciones, pago de impuestos que son generados
por presentación tardía, influyendo en la carga de pasivos por sanciones y multas lo que
reduce sus niveles financieros. Además, el desconocimiento sobre beneficios tributarios
ante la falta de acercamiento a capacitaciones u otros tipos de actividades que les
permitan estar informados sobre todo cambio que se realice a nivel tributario.
La informalidad que se mantiene en el sector del transporte urbano a pesar de los
beneficios generados por el Plan RENOVA ponen en evidencia que al contraer
obligaciones tributarias los transportistas han presentado problemas para realizar de
forma correcta sus declaraciones, considerando que la mayoría tienen una formación
académica hasta bachillerato sin disponer absolutamente de conocimientos tributarios p
lo que no les permite tomar decisiones bajo el análisis de la presión tributaria que tienen
de acuerdo con los impuestos que cancelan lo que provoca que puedan darse resultados
financieros negativos.
La propuesta de una planificación tributaria responde a las necesidades que
tienen los transportistas urbanos con relación a reducir el pago de multas y sanciones de
impuestos que afectan sus resultados financieros, llevando a un bajo nivel de utilidades,
por lo que al emplear este mecanismo bajo un programa de capacitación se logrará una
mejor eficiencia económica ya que podrá conocer sobre posibles escenarios sobre el
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impacto de los beneficios tributarios al poder exonerar su vehículo en la prestación de
servicio público, el impuesto verde, y la devolución de I.V.A., en la adquisición de una
nueva unidad para el servicio de Transporte Urbano.
Recomendaciones
Se recomienda que el sector de transporte urbano de Guayaquil busqué participar
de forma continua a capacitaciones tributarias ya sean las que gestiona de manera
gratuita el SRI, así como a través de una empresa privada que capacite sobre materia
tributaria con el fin de que este sector económico logre concientizar sobre la
importancia de mantener mejores controles tributarios que permitan reducir los posibles
riesgos que generen un aumento de sanciones.
Implementar la planificación tributaria con el fin de aplicar las diferentes
estrategias que ayuden a reducir la carga de tributos mediante el acceso a beneficios que
influyan en la disminución del pago del impuesto a la renta y el aumento de la utilidad
al finalizar el periodo contable, siendo una importancia para el aprovechamiento de este
tipo de recursos que son esenciales para una adecuada gestión administrativa de los
recursos financieros.
Considerar que al cumplir con sus obligaciones tributarias pueden acceder al
beneficio de la exoneración de su unidad y el no pago de multas por incumplimiento de
obligaciones tributarias. De esta manera a través de la planificación tributaria se tendrá
acceso a una maximización en el manejo de los recursos financieros y la toma de
decisiones.
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ANEXOS
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ENCUESTA REALIZADA A CHOFERES PROPIETARIOS DE
TRANSPORTES URBANOS DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
Objetivo:
Identificar los factores que han conllevado al incumplimiento de las obligaciones
tributarias de los transportistas urbanos de la ciudad de Guayaquil.
Lea detenidamente cada pregunta y marque con una X la respuesta que le
conviene
1.- ¿Cuál es su posición en el sector del transporte público?
Chofer Directivo Propietario
2.- Con la formalización de la actividad del transporte urbano a través del Plan
RENOVA ¿Ha tenido dificultades para cumplir con las obligaciones tributarias?
Si No Indiferente
3.- ¿Paga a tiempo todos los impuestos que grava la actividad de transporte
urbano?
Si No Indiferente
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4.- ¿Conoce sobre las leyes tributarias que establecen los procedimientos y cálculo
para el pago de impuestos?
Si No Indiferente
5.- ¿Conoce los requisitos para acceder a beneficios tributarios?
Si No Indiferente
6.- ¿Tiene algún tipo de cronograma o control dirigido a la elaboración y
presentación de información tributaria ante la Autoridad Tributaria?
Si No Indiferente
7.- ¿Usted contrata los servicios profesionales de alguna persona especializada
para que realice las declaraciones de impuestos?
Si No Indiferente
8.- ¿Usted revisa la información del sustento de ingresos y gastos que elabora la
persona que contrata para su elaboración?
Si No Indiferente
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9.- ¿Le gustaría recibir una propuesta de planificación tributaria que le ayude a
reducir los riesgos de presentar problemas ante la Autoridad Tributaria y sus
efectos a nivel financiero?
Si No Indiferente
10.- ¿De qué manera le gustaría acceder a la información sobre la forma de aplicar
la planificación tributaria?
Manual Capacitación Talleres Vía internet
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ENTREVISTA REALIZADA A ESPECIALISTA TRIBUTARIO
RESPUESTAS
1.- ¿Qué factores considera usted que provocan que los transportistas o
propietarios de unidades de transporte urbano no tengan una cultura tributaria?
Bien, es un tema complica debido a que son actividades especializadas donde los
transportistas no tienen los conocimientos, y antes del Plan RENOVA no había
suficientes controles, y a pesar de ya darse estos no son rigurosos por lo que inciden los
problemas. La informalidad de este sector económico también se da por la falta de
controles para evitar que haya incumplimiento en las obligaciones tributarias, siendo así
que los transportistas no presten mucha atención sobre esta materia.
2.- ¿De qué manera usted recomendaría que se promueva la práctica tributaria en
el sector del transporte urbano?
Es complicado llevar a cabo un mecanismo que ayude a mejorar la práctica
tributaria, más aún cuando hay informalidad en el sector del transporte urbano. También
acercamientos con este sector para emplear un impuesto único que ayude a generar el
compromiso para que totalmente se formalicen de manera que no existan estos
problemas que son un bache para el desarrollo de esta actividad económica a través de
charlas.
3.- ¿Qué riesgos considera usted que pueden darse ante el incumplimiento de las
normativas tributarias aplicadas al sector del transporte urbano?
De manera general los riesgos pueden conllevar a multas y sanciones que
pueden afectar un declive financiero para los transportistas, generando una disminución
80
de los ingresos lo que se resume en un impacto financiero. Además si hay elusión o
evasión tributaria se pueden generar sanciones rigurosas que son un efecto negativo para
esta actividad que aún persiste en la informalidad tributaria.
4.- ¿Qué opina usted sobre la planificación tributaria para el sector del transporte
urbano?
En todos los negocios debe existir una planificación tributaria con el fin de tener
respaldo de información que me permita conocer los beneficios tributarios a los que
puedo acceder, el nivel del pago de impuestos. Se debe relacionar a una planificación
financiera para que así bajo los resultados se tenga respaldo de datos que ayuden a
aprovechar al máximo todo tipo de exoneración o beneficio.
5.- ¿Cuál considera usted que es el nivel de efectividad de la planificación para el
cumplimiento de obligaciones tributarias aplicada para el sector del transporte
urbano?
Hay que tomar en consideración los beneficios que la ley establece para que los
transportistas sepan a qué pueden acceder de manera que puedan aprovechar y usar
estos beneficios con el fin de aumentar los niveles financieros. Esto dependerá también
de los niveles de ingresos por lo que la efectividad de la planificación tributaria estará
dada por la organización que se realice sobre este tipo de gestión.
6.- ¿Qué recomendaría usted para el diseño de una planificación tributaria
dirigida al sector del transporte urbano de Guayaquil?
Bien, en primer lugar, el conocimiento de las normas tributarias para una
adecuada planificación con el fin de establecer las obligaciones y beneficios a los que el
sector transportista puede acceder para aumentar los beneficios financieros.
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ENTREVISTA REALIZADA A REPRESENTANTE DE TRANSPORTISTAS
URBANOS DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
Objetivo:
Obtener información especializada que ayude a la elaboración de la investigación sobre
los efectos tributarios del Plan RENOVA.
1.- ¿Qué beneficios han obtenido los choferes, transportistas y propietarios de
unidades de transporte urbano con el acceso al Plan RENOVA?
Con el acceso al programa de Plan RENOVA se dieron beneficios como en
sectores económicos de manera general que están sujetos al cumplimiento de requisitos
estos relacionados con el IVA como por ejemplo, pero que es un problema para algunos
transportistas que no tienen los conocimientos y por ende no cumplen con los requisitos
para acceder a dichos beneficios.
2.- Con la formalización del sector del transporte urbano ¿Se han presentado
problemas para el cumplimiento de obligaciones tributarias? ¿Por qué?
Si, como todo cambio esto implica nuevos esquemas que se deben cumplir y la
parte tributaria es un problema debido a la falta de formación en esta área, además de no
ser una prioridad para muchos transportistas lo que trae consigo problemas en el
aumento de las sanciones.
82
3.- ¿Se han promovido capacitaciones o mecanismos de socialización de
cultura tributaria que ayude a los transportistas a conocer sobre las obligaciones
tributarias que mantienen con la Autoridad Tributaria?
No, no se han gestionado este tipo de actividades, todo cambio a nivel tributario
es informado a través de correos u otros medios de comunicación impresos para los
propietarios por parte de la Autoridad Tributaria.
4.- ¿Qué medidas han tomado para reducir la carga tributaria?
Ninguna, se ha optado por el contrato de profesionales en contabilidad para que
se encarguen de realizar todas las declaraciones y determinar el pago de impuestos
respectivos.
5.- ¿Considera necesario que en el sector del transporte urbano se cuente con una
planificación tributaria que permita el acceso a beneficios tributarios y
financieros?
Todo lo que aporte a mejorar y generar mejores beneficios es viable, por lo que
sí considero necesario que el sector del transporte urbano cuente con una planificación
tributaria que ayude a los transportistas a tomar conciencia sobre la importancia del
cumplimiento de las obligaciones tributarias para el acceso a beneficios.
6.- ¿Qué opina usted sobre la propuesta de una guía de planificación tributaria
dirigida al sector del transporte urbano de Guayaquil?
Me parece viable considerando la situación actual que amerita de manera
urgente buscar una solución a los problemas que genera la falta de una cultura tributaria
en el sector del transporte urbano.
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7.- ¿Considera que esta propuesta ayudará a reducir los riesgos de incumplimiento
de obligaciones tributarias?
Si, ya que los transportistas sabrán cómo organizarse de manera que pongan
mayor importancia al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
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Evidencia fotográfica
Entrevista con el Sr. Manuel Medina – Dirigente de Transporte a nivel nacional y
Presidente de la Cooperativa José Joaquín de Olmedo
Entrevista realizada al Econ. Javier Ruiz Vélez – Máster en Tributación y Jefe del
Dpto. de Gestión Tributaria
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Resolución – PLAN RENOVA – Transporte Público
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Tabla de RISE