UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/21686/1/TT...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL

PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGISTER EN

TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA:

“IMPACTO ECONÓMICO DEL PAGO DE IMPUESTOS FISCALES DE LAS

PERSONAS NATURALES DEDICADAS AL COMERCIO QUE ESTAN OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA PERIODO

2012-2016”

AUTOR: ING.COM. FABRICIO GEOVANNY LOOR DEL PEZO

TUTOR: ECON. JOSÉ TORRES MIRANDA MABF.

GUAYAQUIL – ECUADOR

JULIO 2017

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

TÍTULO: IMPACTO ECONÓMICO DEL PAGO DE IMPUESTOS FISCALES DE LAS

PERSONAS NATURALES DEDICADAS AL COMERCIO QUE ESTAN OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA PERIODO 2012-2016.

AUTOR/ES: Ing.Com. Fabricio Geovanny

Loor del Pezo.

REVISORES: Ec. José Edmundo Torres

Miranda.

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Económicas

PROGRAMA: Maestría en Tributación y Finanzas

FECHA DE PUBLICACIÓN: NO. DE PÁGS: 60

ÁREA TEMÁTICA: Tributación

PALABRAS CLAVES: Recaudación tributaria,

RESUMEN: El impacto del pago de impuestos a las Personas Naturales obligadas a llevar

contabilidad que se dedican al comercio en la provincia de Santa Elena periodo 2012 – 2016, se

analizó el efecto económico.

Para el análisis se tomaron los datos tributarios de cada contribuyente, que fueron declarados al

Servicio de Rentas Interna, además se entrevistó a cada uno de estos contribuyentes, en la

afectación del pago de impuesto la carga tributaria que generan. Los resultados que arrojó que el

principal impuesto que afecta es el pago del anticipo del impuesto a la renta. Se elaboró una

propuesta que a través de una planificación tributaria, con una estrategia disminuir el impacto

económico del pago de impuestos fiscales a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad

que se dedican al comercio en la provincia de Santa Elena.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (estudio de caso en la

web)

ADJUNTO URL (estudio de caso en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTORES/ES:

Tel: 0992441428 Email: [email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Facultad de Ciencias Económicas

Nombre: Ec. Ángel Carlos Alvarado G.

Teléfono: 04-2393378

X

X

x

x

x

X

III

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

En mi calidad de tutor del estudiante Ing. Fabricio Geovanny Loor del Pezo, del Programa

de Maestría en Tributación y Finanzas, nombrado por la Decana de la Facultad de Ciencias

Económicas, CERTIFICO: que el Trabajo de Titulación Especial “ IMPACTO

ECONÓMICO DEL PAGO DE IMPUESTOS FISCALES DE LAS PERSONAS

NATURALES DEDICADAS AL COMERCIO QUE ESTAN OBLIGADAS A LLEVAR

CONTABILIDAD EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA PERIODO 2012-2016”, en

opción al grado académico de Magíster en Tributación y Finanzas, cumple con los

requisitos académicos, científicos y formales que establece el Reglamento aprobado para

tal efecto.

Atentamente,

________________________________

Econ. José Edmundo Torres Miranda MABF.

TUTOR

Guayaquil, 9 de julio de 2017

IV

DEDICATORIA

Este trabajo, va para ti mi Dios, por encaminarme en esta senda guiándome y

protegiéndome en esta meta que nos impusimos.

A mis padres, Patricia del Pezo Conforme, Freddy Loor Gálvez, por ese inmenso

apoyo, consejos que me alientan, ya que con su guía han hecho de mi un gran padre e hijo,

a la compañera de mis penas y alegrías que se sacrificio junto conmigo en la culminación

de mi carrera, a ti mi amor Carmen Guerrero y a mis hijas, Domenica, Meylin, Kyana,

Luhana, y Jean Pierre que también se sacrificaron junto a mi cada fin de semana que tenía

que viajar a estudiar; por su amor y comprensión de todos he logrado cumplir este

objetivo.

V

AGRADECIMIENTO

Quiero dar gracias a Dios por darme la salud, fuerza y sabiduría para terminar este

proyecto, agradezco a los profesores por la impartición de sus conocimientos, mi eterna

gratitud hacia ellos.

Agradezco también a mi tutor al Econ. José Edmundo Torres Miranda, por

brindarme su apoyo profesional así como a mis padres, esposa e hijas que me daban las

fuerzas de seguir adelante hasta alcanzar esta meta.

VI

DECLARACIÓN EXPRESA

“La responsabilidad del contenido de este trabajo de titulación especial titulado IMPACTO

ECONÓMICO DEL PAGO DE IMPUESTOS FISCALES DE LAS PERSONAS

NATURALES DEDICADAS AL COMERCIO QUE ESTAN OBLIGADAS A LLEVAR

CONTABILIDAD EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA PERIODO 2012-2016, me

corresponden exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL”

_____________________

Fabricio Geovanny Loor del Pezo

C.I. 0918821992

VII

ÍNDICE

Introducción ................................................................................................................................. 1

Delimitación del Problema ........................................................................................................ 2

ARBOL DE PROBLEMAS ............................................................................................................. 3

Figura 1 - Árbol de Problemas................................................................................................... 3

Formulación del problema ........................................................................................................ 3

Justificación: ............................................................................................................................. 4

Objeto de estudio: .................................................................................................................... 6

Campo de acción o de investigación: ......................................................................................... 6

Objetivo general: ...................................................................................................................... 6

Objetivos específicos: ................................................................................................................ 6

La novedad científica: ............................................................................................................... 7

Capítulo I ..................................................................................................................................... 8

MARCO TEÓRICO .......................................................................................................................... 8

1.1. Teorías generales ............................................................................................................... 8

1.1.1. Planificación. ............................................................................................................... 8

1.1.2 Impuestos. .................................................................................................................... 9

1.1.3 Obligados a llevar contabilidad: .................................................................................. 10

1.2. Teorías sustantivas ........................................................................................................... 11

1.2.1 Renta: ......................................................................................................................... 11

1.2. Principios Tributarios: ................................................................................................... 12

1.3 Evolución de la Reforma para la declaración del ejercicio fiscal 2007. ............................ 13

1.1.1 Efecto económico de percusión: .......................................................................... 15

1.1.2 Sanciones. ............................................................................................................ 15

1.3 Referentes empíricos ............................................................................................... 17

Capítulo II ................................................................................................................................... 19

MARCO METODOLÓGICO ............................................................................................................ 19

2.1 Metodología: ................................................................................................................. 19

2.2 Métodos: ....................................................................................................................... 19

Tipo de Investigación. .......................................................................................................... 19

2.3 Premisa ......................................................................................................................... 20

2.4 Universo y muestra ........................................................................................................... 20

2.4.1 Universo. .................................................................................................................... 20

2.4.2 Muestra ...................................................................................................................... 21

2.5 CUADRO CDIU .................................................................................................................. 21

VIII

TABLA 1 Tabla CDIU ............................................................................................................. 21

2.6 Gestión de datos ........................................................................................................... 22

2.7 Criterios éticos de la investigación. ................................................................................ 22

Capítulo III .................................................................................................................................. 23

RESULTADOS ............................................................................................................................... 23

3.1 Antecedentes de la unidad de análisis o población. ........................................................... 23

3.2 Diagnostico o estudio de campo: ............................................................................. 23

Resultados de la observación bibliográfica. ......................................................................... 23

TABLA II--1: Datos de la recaudación fiscal de Zambrano Moreira Germania ........................... 24

TABLA III--1: Datos de la recaudación fiscal de YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA............... 24

TABLA IV--1: Datos de la recaudación fiscal de ANDRADE MARQUEZ CESAR NEPTALI ............. 25

Figura 2 - Impuesto a la Renta Causado. ................................................................................. 25

3.3 Resultado de la Entrevista: ............................................................................................ 26

Análisis de los resultados de las Entrevistas: ............................................................................ 29

Conclusión General ............................................................................................................. 30

Capítulo IV .................................................................................................................................. 31

DISCUSIÓN .................................................................................................................................. 31

4.1 Contrastación empírica: ............................................................................................... 31

4.2 Limitaciones............................................................................................................. 32

4.3 Líneas de investigación. ........................................................................................... 33

4.4 Aspectos relevantes. ................................................................................................ 33

Capítulo V ................................................................................................................................... 34

PROPUESTA ................................................................................................................................ 34

5.1. Título de la Propuesta ................................................................................................... 34

5.2. Justificación de la Propuesta ............................................................................................. 34

5.3. Objetivo de la Propuesta .............................................................................................. 34

5.4. Desarrollo de la Propuesta ............................................................................................ 35

TABLA V: ESTADOS FINANCIEROS ANDRADE MARQUEZ CESAR NEPTALI .................................. 35

TABLA VI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ............................................................................. 36

TABLA VII: TABLA DE CALCULO DEL ANTICIPO IR ...................................................................... 37

TABLA VIII: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ........................................................................... 37

TABLA IX: ESTADOS FINANCIEROS DE ZAMBRANO MOREIRA GERMANIA OSCARLINE. ............ 38

TABLA X: CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................ 39

TABLA XI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ............................................................................. 39

TABLA XII: BALANCE GENERAL DE YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA. ................................. 40

TABLA XIII: CALCULO DEL ANTICIPO DE YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA. ........................ 41

IX

5.5 Exposición de la Propuesta. ........................................................................................... 42

Objetivo de la Planificación Tributaria: ................................................................................ 42

Estrategias: ......................................................................................................................... 42

CONCLUSIONES:.......................................................................................................................... 44

RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 45

Bibliografía ................................................................................................................................. 46

X

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA 1 Tabla CDIU...................................................... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA II--1: Datos de la recaudación fiscal de Zambrano Moreira Germania ....... ¡Error!

Marcador no definido.

TABLA III--1: Datos de la recaudación fiscal de YANEZ CALDERON SANDRA

PATRICIA........................................................................ ¡Error! Marcador no definido.

TABLA IV--1: Datos de la recaudación fiscal de ANDRADE MARQUEZ CESAR

NEPTALI ......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA V: ESTADOS FINANCIEROS ANDRADE MARQUEZ CESAR NEPTALI

......................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA VI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ........ ¡Error! Marcador no definido.

TABLA VII: TABLA DE CALCULO DEL ANTICIPO IR ............. ¡Error! Marcador no

definido.

TABLA VIII: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ..... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA IX: ESTADOS FINANCIEROS DE ZAMBRANO MOREIRA GERMANIA

OSCARLINE. ................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA X: CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ........... ¡Error!

Marcador no definido.

TABLA XI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS ........ ¡Error! Marcador no definido.

TABLA XII: BALANCE GENERAL DE YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA.

......................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

TABLA XIII: CALCULO DEL ANTICIPO DE YANEZ CALDERON SANDRA

PATRICIA. ....................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

Figura 1 - Árbol de Problemas ......................................................................................... 3

Figura 2 - Impuesto a la Renta Causado. ........................................................................ 25

_Toc488747498

_Toc488747499

_Toc488747674

XI

RESUMEN

El impacto económico del pago de impuestos a las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad que se dedican a la actividad comercial en la Provincia de Santa Elena

en el periodo 2012 - 2016. Para obtener los resultados planteados se analiza la

información declarada por los contribuyentes al Servicio de Rentas Interna, igualmente se

entrevistó a estas personas afectadas. En el análisis se obtuvo que uno de los principales

impuesto que afecta a estas personas es el pago del anticipo del impuesto a la renta ya que

si este es mayor que el impuesto a la renta generada se convierte en pago único. Se elaboró

una propuesta con estrategias a través de una planificación tributaria para reducir el

impacto económico del pago de impuesto a este tipo de contribuyentes.

Palabras claves: Impuestos, Planificación tributaria. Anticipo de impuesto a la

renta, personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

XII

ABSTRACT

The economic impact of the payment of taxes to the natural persons required to keep

accounts that are dedicated to commercial activity in the Province of Santa Elena in the

period 2010 - 2015. In order to obtain the results, we analyze the information declared by

the taxpayers to the Internal Revenue Service, we also interviewed these people affected.

In the analysis it was obtained that one of the main tax that affects these people is the

payment of the advance of the income tax since if this is greater than the income tax

generated becomes a single payment. A proposal with strategies was elaborated through a

tax planning to reduce the economic impact of the payment of tax to this type of taxpayers.

Keywords: Tax planning, Tax planning. Advance income tax, natural persons required to

keep accounts.

XIII

ABREVIATURAS

SRI. - Servicio de Rentas Internas

BCE: Banco Central del Ecuador

SUPERCÍAS: Superintendencia de Compañías y Valores

IMS: International Marketing Services

IR: Impuesto a la Renta

PIB: Producto Interno Bruto

MSP: Ministerio de Salud Pública

IVA: Impuesto al Valor Agregado

1

Introducción

El Gobierno del Ecuador en los últimos años, viene adoptando medidas de

carácter económico, tributario entre ellos tenemos en el mes de Diciembre del

2007, se publica La Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador, la misma que

entro en vigencia a partir de Enero del 2008, realizando algunos cambios en los

diferentes impuestos; uno de estos cambios es la determinación, tratamiento y

pago del Anticipo de Impuesto a la Renta.

La situación se radicaliza en el 2010, por el pago del Anticipo de Impuesto a

la Renta, ya que solo podrá ser utilizado como crédito tributario en el ejercicio

que corresponda; y en caso de que el Impuesto a la Renta sea menor, o genere

perdida, este anticipo se convierte en pago mínimo, sin derecho a crédito

tributario posterior; siendo las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad,

uno de los afectados por el pago de dicho anticipo, es adecuado realizar una

análisis del impacto económico financiero para las personas naturales obligadas a

llevar Contabilidad que se dedican a la actividad comercial en la Provincia de

Santa Elena del periodo 2012 - 2016.

El presente trabajo es para realizar una investigación de la carga tributaria

de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que se dedican al

comercio en la Provincia de Santa Elena y a través de todas las técnicas tributarias

en beneficio del contribuyente, para lograr la optimización de los recursos

financieros. Al encontrarnos con una evolución de la normativa tributaria desde su

2

aplicación en 1989 hasta en la actualidad, con los distintos cambios que ha sufrido

estas leyes, es necesario prever el escenario que se encontrara el contribuyente.

Se elabora una propuesta que brinde una herramienta para la disminución

del impacto económico y financiera sobre el pago de impuestos, y prever el pago

oportuno de los mismos, con un conocimiento de la normativa y cumplimiento en

las declaraciones para evitar las infracciones y multas.

Delimitación del Problema

El tema de investigación impacto económico que genera el pago de

impuesto a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que se dedican a

la actividad comercial en la provincia de Santa Elena, se analiza la normativa

tributarias vigentes, con los cambios sufridos, en especial el pago del anticipo del

impuesto a la renta, lo que genera afectación a la liquidez de estas personas, que a

la vez también afecta sus utilidades y rentabilidad.

En lo referente con el Estado la recaudación tributaria en los periodos 2012-

2016 aumento, y estos a la vez financiar el Presupuesto General del Estado, en lo

concerniente para el Gasto Corriente del mismo.

3

ARBOL DE PROBLEMAS

Figura 1 - Árbol de Problemas

EFECTO

PROBLEMA

CAUSA

Fuente: Investigación

Elaboración: EL Autor

Formulación del problema

Luego de comprender las nociones básicas en tanto a la recaudación fiscal

vía impuestos, se hace imprescindible conocer:

¿Cuál es el impacto económico del pago de impuesto a las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad que se dedican a la activad comercial en

la Provincia de Santa Elena?

PAGO DE MULTAS

E INTERESES NO

SE CONSIDERA

COMO GASTOS

DEDUCIBLES IR

Pérdida de

competitividad en

las empresas

INDICES

FINANCIEROS DE

RENTABILIDAD

HACIA LA BAJA

INCUMPLIMIENTO

EN EL PAGO

OPORTUNO DE

LAS

OBLIGACIONES

AUMENTO DE LA CARGA TRIBUTARIA DE

LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD QUE SE

DEDICAN AL COMERCIO EN LA

PROVINCIA DE SANTA ELENA

NORMAS

TRIBUTARIAS

CAMBIAN

CONSTANTEMENT

E.

PRESUPUESTO

PARA PAGAR

IMPUESTOS

INEXISTENTES

4

Justificación:

El Gobierno del Ecuador en los últimos años, viene adoptando medidas de

carácter económico, tributario entre ellos tenemos en el mes de diciembre del

2007, se publica La Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador, la misma que

entro en vigencia a partir de Enero del 2008, realizando algunos cambios en los

diferentes impuestos; uno de estos cambios es la determinación, tratamiento y

pago del Anticipo de Impuesto a la Renta.

La situación se radicaliza en el 2010, por el pago del Anticipo de Impuesto

a la Renta, ya que solo podrá ser utilizado como crédito tributario en el ejercicio

que corresponda; y en caso de que el Impuesto a la Renta sea menor, o genere

perdida, este anticipo se convierte en pago mínimo, sin derecho a crédito

tributario posterior; siendo las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad,

uno de los afectados por el pago de dicho anticipo, es adecuado realizar un

análisis del impacto económico financiero a través del estudio de la carga

tributaria de las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad de la Provincia

de Santa Elena del periodo 2012 – 2016, que se dedican a la actividad comercial.

Toda persona natural o jurídica que realice una actividad económica debe

declarar sus impuestos, como lo indica en el art. 41 de la RLORTI, donde

menciona la posibilidad de que el valor del anticipo se constituya en un pago

mínimo de Impuesto a la Renta o un Impuesto Mínimo, sin considerar el cierre del

ejercicio fiscal o la posibilidad de no haber generado utilidad en el año, lo que

5

convierte en un nuevo impuesto, que afecta a los contribuyente directamente ya

que no es de su operación económica.

Al aumentar la carga tributaria de la manera de calcular el anticipo de

Impuesto a la Renta afecta al patrimonio de los contribuyentes, donde

observaremos un deterioro del índice de liquidez que les perjudica y disminuye

recursos que pueden ser utilizados en la inversión de sus negocios.

Con el siguiente trabajo de investigación tendrán la oportunidad de

conocer, aclarar y entender, el pago anticipado del impuesto a la renta, como

indica La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, y su Reglamento de

aplicación.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad de la Provincia de

Santa Elena, demuestran su inconformidad de este pago, es por esto que he

decidido hacer un análisis del pago de impuesto directos ya que son los que se

cargan de manera directa al contribuyente y con un énfasis especial al anticipado

del Impuesto a la Renta enfocándome en las causas y efectos del mismo, su

impacto en la economía de estas personas y su fórmula de cálculo mediante la

fórmula establecida por la ley.

Por lo expuesto es necesario analizar si esta manera de calcular el anticipo

de impuesto a la renta promueve una mayor equidad, tanto horizontal como

6

vertical, en la estructura impositiva, relacionando la carga tributaria con la

capacidad de contribución de todas las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad de la Provincia de Santa Elena que se dedican a la actividad

comercial.

Con estos antecedentes nace la necesidad de realizar un estudio del impacto

del pago de impuestos y en especial el anticipo del impuesto a la Renta, en la

provincia de Santa Elena.

Objeto de estudio:

Pago de impuestos para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.

Campo de acción o de investigación:

El impacto económico por el pago de impuestos directos en la Provincia de

Santa Elena de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican a

la actividad comercial en el Periodo del 2012 al 2016.

Objetivo general:

Demostrar que el pago de impuestos directos afecta económicamente y

financieramente a personas naturales obligadas a llevar contabilidad, dedicadas al

comercio de la provincia de Santa Elena.

Objetivos específicos:

Analizar la normativa tributaria que permita lograr minimizar la carga

fiscal.

Modificar los presupuestos para el pago oportuno de impuestos.

7

Examinar la situación financiera de las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad.

La novedad científica:

La presente investigación servirá de apoyo empírico para otras

investigaciones semejantes en otras provincias del Ecuador, con las que se puede

obtener un modelo de planificación tributaria y disminuir el impacto económico y

financiero de la carga tributaria para personas con actividades comerciales

obligadas a llevar contabilidad.

8

Capítulo I

MARCO TEÓRICO

1.1. Teorías generales

1.1.1. Planificación.

La planificación según los estudiosos “Están de acuerdo en que la

planificación consiste en el proceso de establecer metas y escoger la mejor manera

de alcanzarlas, y una vez se tenga todo claro pueda emprenderse la acción”

(Goodstein, 2010).

Hace referencia “La planeación fiscal lícita significa un derecho a

aprovechar de las economías de opción que se deriven del ordenamiento

tributario. Sin embargo esta libertad se encuentra limitada por las conductas

abusivas que conllevan una elusión fiscal.” (Novoa, 2012) Esto referencia las

conductas de comportamiento de los contribuyentes en relación al pago de

impuestos.

“La planificación tributaria busca organizar los negocios o asuntos de una

persona para pagar la menor cantidad de impuestos posible, conforme a la Ley, la

planificación tributaria supone elegir entre varias alternativas lícitas para

estructurar una operación, combinarlas con ingenio o incluso dejar de realizar un

negocio con el fin de obtener un ahorro tributario sirve para saber de forma

exacta qué cosas hará una organización para lograr sus objetivos como empresa”.

(Massone, 2008)

Por su parte, “La planificación tributaria es un proceso constituido por una

serie de actos o actuaciones lícitas del contribuyente, cuya finalidad es invertir

eficientemente los recursos destinados por éste al negocio del que se trata y con la

9

menor carga impositiva que sea legalmente admisible dentro de las opciones que

el ordenamiento jurídico” (Hernández, 2000)

1.1.2 Impuestos.

“Los impuestos son una clase de tributo (obligaciones generalmente

pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se

caracterizan por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte

de la administración hacendaria (ACADEMIA, 2001).”

“El impuestos es una contribución, carga o tributo que se ha de pagar casi

siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades

mercantiles y profesiones liberales para sostener los gastos del Estado y las

restantes corporaciones (Cabanellas, Diccionario enciclopédico de Derecho

Usual,, 1996)”; considerando ésta definición podemos decir que los impuestos

toman en cuenta varios factores como la pertenencia, y el movimiento económico,

especialmente el vector fiscal (conjunto de obligaciones tributarias de un

contribuyente).

Los impuestos establece la normativa su hecho generador que puede ser por

la prestación de un servicio, actividad profesional, ingresos que se consideran

gravables como por negocios, que según la utilidad que generan ponen de

palpable la volumen contributivo de este sujeto.

“Los impuestos son las prestaciones obligatorias, que satisfacen

generalmente en dinero y que el estado exige por su poder de imperio y en virtud

de una ley sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. La

exigencia de los tributos permite alimentar de forma considerable el presupuesto

general del Estado. El impuesto es una prestación en dinero, especies o servicios

apreciables en dinero al verificarse el hecho generador previsto por la ley.”

10

1.1.3 Obligados a llevar contabilidad:

Como nuestro análisis al efecto económico es para las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad tomaremos como referencia lo que indica el art. 19

de LORTI (LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO) “Las

personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un

capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior,

sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,

incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,

forestales o similares” (ASAMBLEA NACIONAL, 2007).

Estos límites que habla los encontramos en el RELORTI (REGLAMENTO

PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO), en su Art. 37.- “Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Las

personas naturales y las sucesiones de indivisas que realicen actividades

empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades

económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9

fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos

anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido

superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,

imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan

sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas. Se entiende como capital

propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente,

relacionados con la generación de la renta gravada. Para fines del cumplimiento

de lo establecido en el presente artículo, el contribuyente evaluará al primero de

enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a

11

la fracción básica desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio

fiscal inmediato anterior.” (PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, 2010).

1.2. Teorías sustantivas

1.2.1 Renta:

El Artículo 2 de la LORTI establece que para efectos de la liquidación del

impuesto, se considera renta, por un lado, a todos los “ingresos de fuente

ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes ya sea del

trabajo, del capital o de ambas fuentes, expresadas de forma monetaria, en

especies o en servicios; y por otro, a todos los ingresos obtenidos fuera del país

por personas naturales domiciliadas en el Ecuador o por sociedades nacionales”

(ASAMBLEA NACIONAL, 2007).

Es necesario aclarar que, para la cuantificación de los ingresos en la

determinación de la renta, el Artículo 1 del Reglamento para la aplicación de la

Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno (RELORTI) indica que tanto “los

ingresos de fuente ecuatoriana como aquellos obtenidos en el exterior por las

personas naturales que residan en el país o por las sociedades deben ser

registrados por el precio del bien transferido o del servicio que fue prestado, o en

su defecto por el valor bruto de los ingresos que hayan sido generados por

rendimientos en instituciones financieras o las inversiones efectuadas en

sociedades. En tanto que el valor de los ingresos ocasionados en especies o en

servicios será determinado por el valor de mercado de los mismos, dejando al

Servicio de Rentas Internas la potestad de establecer ajustes como resultado de la

aplicación de los principios del sistema de precios de transferencia”

(PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, 2010).

12

Cabe indicar en este apartado, que de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 49

de la Ley de Régimen Tributario Interno “toda persona natural o sociedad

residente en el Ecuador que haya obtenido ingresos en el exterior sobre los cuales

ya se pagó impuesto a la renta en otro Estado, serán exentos del pago del impuesto

a la renta, salvo que esas rentas provengan de paraísos fiscales; en cuyo caso, si

causarán impuesto en nuestro país” (ASAMBLEA NACIONAL, 2007).

1.2. Principios Tributarios:

Las normas tributarias se rigen por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,

transparencia y suficiencia recaudatoria (CONSTITUYENTE, 2008). Prioriza los

impuestos directos y progresivos.

Estos principios indican, el camino a la política tributaria donde promueve

la redistribución y estimulación del empleo, la producción de bienes y servicios, y

conductas ecológicas como el impuesto redimible a las botellas plásticas no

retornables que tiene como objetivo principal disminuir la contaminación

ambiental y estimular el proceso de reciclaje; sociales y económicas responsables

(CONSTITUYENTE, 2008) como una distribución equitativa de la riqueza que

los contribuyentes paguen sus tributos de acuerdo a su capacidad contributiva

tomando en cuenta los criterios de acuerdo a una equidad vertical (que las cargas

impositivas de los individuos estén relacionadas con sus niveles de renta) y

horizontal (todos deben ser tratados de la misma manera).

Igualmente se encuentra el principio de reserva de ley donde solo por

iniciativa de la Función Ejecutiva (Presidente de la Republica) y mediante ley

ratificada por la Asamblea Nacional se puede establecer, modificar, exonerar o

extinguir impuestos.

13

1.3 Evolución de la Reforma para la declaración del ejercicio fiscal

2007.

Según el Registro Oficial 463 del 17 de noviembre del 2004 la

determinación del anticipo del impuesto a la renta era la siguiente: “Las personas

naturales obligadas o no a llevar contabilidad, las sociedades, las instituciones

sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, las empresas

con contrato de explotación de hidrocarburos y las empresas del sector público,

sujetas al pago del Impuesto a la Renta debían determinar en su declaración

correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al

ejercicio fiscal corriente en una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta

determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta que les haya sido practicadas en el mismo” (ECUADOR,

2004).

Se utilizaba la siguiente formula:

Anticipo = (50% IRC – Retenciones).

Este anticipo se lo calcula con datos del año anterior, se pagaba en dos

cuotas en julio y septiembre; se constituía en crédito para la declaración del año

cuyo pago anticipe, además si el anticipo era mayor al Impuesto a la Renta

Causado, tenía la posibilidad de pedir la devolución de ese pago anticipado.

Para la determinación del Anticipo del Impuesto a la Renta para el ejercicio

fiscal 2008 se realizó el siguiente cambio:

“Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades, debían elegir una de las siguientes opciones, la que

sea mayor para constituirla como valor del Anticipo” (ASAMBLEA NACIONAL,

2007):

Anticipo = (50% IRC – Retenciones). “O”

Anticipo= (0.2% del patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos +

0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos gravables) – Retenciones.

14

Como indicamos anteriormente escogemos la que sea más alta, al igual que

el 2007 se usaba datos del año anterior, se pagaba igual en dos cuotas julio y

septiembre, se constituía en crédito para la declaración del año cuyo pago

anticipe; y si el anticipo era mayor al IRC tenía derecho a utilizar el pago del

anticipo mínimo, como crédito tributario, hasta por 5 años, pero si esta no lo

utilizaba en este lapso, se constituirá como pago definitivo.

Para el 2010 diferenciamos la aplicación de dos fórmulas:

No obligados a llevar contabilidad.

Anticipo = (50% IRC – Retenciones).

Si llevan contabilidad:

Anticipo= (0.2% del patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos +

0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos gravables).

A diferencia del 2008 no se restaban las retenciones.

El pago de este anticipo se realiza en los plazos establecidos en el

reglamento y en la parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido

practicadas al contribuyente en el año anterior al de su pago; el saldo se pagará

dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del

impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta

declaración.

El SRI puede disponer la devolución del anticipo establecido para los

obligados a llevar contabilidad “en un ejercicio económico cada tres años cuando

por caso fortuito o fuerza mayor se ha visto afectada gravemente la actividad

económica de estas personas en el ejercicio respectivo” (ASAMBLEA

NACIONAL, 2007).

15

Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta

causado o de no ser autorizado su devolución se constituirá en pago definitivo de

impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior.

1.1.1 Efecto económico de percusión:

“El efecto económico de percusión es el que impacta a la economía

particular, cuando el sujeto de jure (a quien es objeto del impuesto) resulta

efectivamente golpeado por la carga económica que el tributo representa. El

legislador determinó que el sujeto de jure sea quien asuma la carga tributaria”.

(JARRIN, 2010)

El impuesto a la renta es pagado por los contribuyentes que cumplan con la

base imponible. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el

pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de presupuesto para

efectuar el pago lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir a

prestamistas que tienen una alta tasa de interés. Lo que ocasiona que se afecte la

economía de los contribuyentes.

1.1.2 Sanciones.

Las personas naturales, las sociedades que declaren en marzo y abril el impuesto a

la renta respectivamente tienen que determinar en esa declaración el anticipo al

Impuesto a la Renta como dispone la norma tributaria “…deberán determinar en

su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse

con cargo al ejercicio fiscal corriente…”, (ASAMBLEA NACIONAL, 2007) está

16

disposición legal hace de la determinación en una obligación muy independiente al pago;

constituyéndose en obligaciones diferentes pero relacionadas.

El código tributario establece “Son deberes formales de los contribuyentes o

responsables: 1.- Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las

disposiciones de la respectiva autoridad de la administración tributaria: d) Presentar

las declaraciones que correspondan; y, e) Cumplir con los deberes específicos que la

respectiva ley tributaria establezca…” (ASAMBLEA NACIONAL, 2007) en conclusión

los contribuyentes se encuentran en la obligación a calcular y declarar el anticipo del

impuesto a la renta para el ejercicio del próximo año e incluirlo en su declaración del

impuesto a la renta por ejercicio en curso.

En el caso de que el contribuyente no determine el anticipo se aplica lo que indica en el

Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno donde expresa “De no cumplir

el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su

declaración de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a

determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluirá

los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el

incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo; (ASAMBLEA

NACIONAL, 2007) adicional a esta sanción pecuniaria se le agregan las sanciones

implícitas como el plazo de vigencia para documentos autorizados por Rentas,

apareciendo en estado tributario que no está al día en sus obligaciones tributarias.

Cabe indicar que en lo citado no indica el efecto de determinar el anticipo en un valor

inferior a la correcta aplicación de la fórmula que la rige bajo ley, Rentas tiene la facultad

de determinarlo y cobrarlo con el aumento del 20% agregando los intereses por mora que

correspondan (PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, 2010).

17

1.3 Referentes empíricos

Según Nelson Morales Yánez (2011), en su trabajo de Diplomado en

Administración Tributaria titulado “Análisis de los efectos generados por el pago

del anticipo del impuesto a la renta en el sector exportador de flores durante al

año 2011”, tiene como objetivo general “conocer el efecto financiero y tributario

que produce el pago del anticipo del impuesto a la renta en los exportadores de

flores, al relacionarlos con el margen contributivo de otros contribuyentes”

(Yánez, 2011) dando la siguiente conclusión “El anticipo mínimo no siempre

genera un efecto financiero sobre los contribuyentes, no siempre representa un

mayor impuesto por pagar” (Morales N. , 2011).

Andrea Vásquez Urgiles en su tema “Anticipo del impuesto a la renta y su

afectación en la liquidez de los contribuyentes”, en una de sus conclusiones indica

que “No se puede negar que el Servicio de Rentas Internas ha tenido un

incremento significativo en sus recaudaciones, esto es debido a la buena

administración existente, pero se debe tomar en cuenta que al existir altas tasas

impositivas como en el caso del anticipo del impuesto a la renta, a menudo

ahuyentan la inversión extranjera y causan que los ahorros nacionales se escapen

a otros países” (VASQUES, 2011).

Diana Alexandra Mejía Segarra en su tesis sobre “Efectos del Anticipo del

Impuesto a la Renta en los Balances de Resultado del año 2010 de los

Distribuidores de Cemento comparado con los Distribuidores de Combustible”

(MEJÍA, 2012) donde llega a la conclusión “Con el análisis que he realizado se

18

puede concluir que si bien es cierto el Fisco en el afán de mejorar las

recaudaciones de los impuestos, de que estos estén dirigidos y se realicen de una

manera más justa y equitativa para los ecuatorianos, evitando la evasión fiscal y la

redistribución inequitativa de la riqueza, se han vulnerado ciertos principios por

los cuales la Ley de Régimen Tributario Interno debería regirse y con ello han

afectado una gran parte total de los contribuyentes” (MEJÍA, 2012)

19

Capítulo II

MARCO METODOLÓGICO

2.1 Metodología:

La aplicación de técnicas y procedimientos de investigación de campo que

contribuirá de manera acertada al entendimiento, para analizar el impacto

económico del pago de impuesto, es inductivo – deductivo, cualitativo.

2.2 Métodos:

Se aplicará un método analítico y sintético, ya que, en un proceso para

establecer los parámetros gnoseológicos hay que descomponer todo el proceso

que realizan las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, para luego

sintetizar todo en un plan. El método bibliográfico nos ayuda a la comparación

entre las aportaciones hechas en el periodo 2010 – 2015, el efecto de cada

ejercicio económico.

Tipo de Investigación.

La investigación es de tipo cualitativa, dado el objetivo que se plantea y la

premisa establecida.

Por medio de la entrevista la recolección de preguntas para comprobar si

coexiste una unión de juicios de las personas naturales obligadas a llevar

20

contabilidad que se dedican a la actividad comercial su afectación por las

reformas tributarias.

De esta manera se puede evaluar el impacto económico sobre el pago de

impuesto de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en la provincia

de Santa Elena que se dedican a la activad comercial, por las nuevas reformas en

la legislación tributaria, en la afectación de los índices financieros, y nuestro

trabajo es una guía para la disminución del impacto económico.

2.3 Premisa

Existe una carga impositiva mayor por el pago de multas e intereses a los

contribuyentes obligados a llevar contabilidad de la provincia de Santa Elena que

se dedican al comercio por la no utilización de una planificación tributaria.

2.4 Universo y muestra

2.4.1 Universo.

El presente trabajo utiliza datos recolectados de contribuyentes obligados a

llevar contabilidad que se dedican a la actividad comercial en la Provincia de

Santa Elena, de acuerdo a la información del SRI el número asciende a 542.

21

2.4.2 Muestra

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que se dedican a la

actividad comercial en la Provincia de Santa Elena, para lo cual se toma como

muestra a 3 personas no probabilística, de selección por conveniencia, el mismo

se concentró en las personas más conocidas en la Provincia por su actividad con

su empoderamiento en el mercado local, siendo los elegidos:

YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA.

ZAMBRANO MOREIRA GERMANIA OSCARLINA.

ANDRADE MARQUEZ CESAR NEPTALI

2.5 CUADRO CDIU

TABLA 1 Tabla CDIU

Tabla 1-1: Operacionalización de las variables de la investigación

CATEGORIAS DIMENSIONES INSTRUMENTOS UNIDADES DE

ANALISIS

Impuestos

Reformas

tributarias

*Pago de

Impuesto a la

renta

*Pago del

anticipo del

impuesto a la

renta.

Entrevista

*Impuesto a la

renta causado

*Anticipo mayor

al impuesto a la

renta causado.

Expertos

*Datos del SRI de

empresas

representativas del

sector

Estrategias.

Beneficios

Tributarios Ley

régimen

Tributario

Interno

Entrevista Contribuyentes

Fuente: Investigación Elaboración: EL Autor.

22

2.6 Gestión de datos.

Para la obtención de datos se analizó las declaraciones del formulario 102

que se analizará de persona natural obligada a llevar contabilidad que se dedica al

comercio, el 104 Declaración de IVA ( Impuesto al Valor Agregado), 103 de

Retenciones en la Fuente.

2.7 Criterios éticos de la investigación.

En la consideración ética de la información resultante en el presente trabajo

son totalmente veraces y datos reales y se los puede consultar en los pagos del

impuesto a la renta generados por cada contribuyente de este caso, en la página

del Servicio de Renta Internas. Además, la información de fuentes primarias se las

obtiene de los pensamientos vertidos por los contribuyentes en las entrevistas. Se

cumple con la confidencialidad de la información dentro de los principios éticos,

así como el cumplimiento de las leyes tributarias.

23

Capítulo III

RESULTADOS

3.1 Antecedentes de la unidad de análisis o población.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad seleccionadas

corresponden a la actividad comercial. El Sr. Andrade Márquez Cesar Neptali,

que se dedica a la comercialización de repuestos y accesorios electrónicos inicio

su actividad desde 1993, y ser reconocido a nivel provincial nos ayudara en el

análisis del impacto económico del pago de impuestos.

La señora Zambrano Moreira Germania Oscarline que se dedica a la

actividad de comercialización de productos agrícolas y veterinarios, desde el 2004

siendo la mayor proveedora de los agricultores en la Provincia de Santa Elena.

La señora Yánez Calderón Sandra Patricia se dedica a la comercialización

de alimentos y bebidas en general.

3.2 Diagnostico o estudio de campo:

Resultados de la observación bibliográfica.

Realizando un levantamiento de las aportaciones hechas por estos

contribuyentes en los periodos 2010-2015 tenemos:

ZAMBRANO MOREIRA GERMANIA OSCARLINE.

24

En lo que se refiere al contribuyente Germania Zambrano que una de las

principales en la comercialización de productos agrícolas y veterinarios está en la

categoría de mediana.

TABLA II--1: Datos de la recaudación fiscal de

Zambrano Moreira Germania

Impuesto a la Renta Causado

Formulario Año Fiscal Valor Impuesto

a la Renta Causado

102 2016 $11.532,93

102 2015 $2.593,81

102 2014 $426,60

102 2013 $1.683,58

102 2012 $142,79

102 2011 0

Fuente: Servicio de Rentas Internas en www.sri.gob.ec, 2017

YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA

Este contribuyente su principal actividad es la comercialización de

alimentos principal distribuidor de azúcar, arroz en la provincia de Santa Elena.

TABLA III--1: Datos de la recaudación fiscal de

YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA


Formulario Año Fiscal Valor Impuesto

a la Renta Causado

102 2016 $21.774,40

102 2015 $19.470,72

102 2014 $9.027,86

102 2013 $14.500,67

102 2012 $19.826,44


25


Este contribuyente se dedica a la actividad comercial de repuestos y

accesorios electrónicos.

TABLA IV--1: Datos de la recaudación fiscal de



Formulario Año Fiscal

Valor Impuesto a

la Renta Causado

102 2016 $41,68

102 2015 $84,01

102 2014 $5.665,78

102 2013 $0,00

102 2012 $0,00


Figura 2 - Impuesto a la Renta Causado.

Fuente: Investigación.

Elaboración: El Autor

$0,00

$5.000,00

$10.000,00

$15.000,00

$20.000,00

$25.000,00

2012 2013 2014 2015 2016

Títu

lo d

el e

je

IR CAUSADO

Impuesto a la RentaCausado ZAMBRANOMOREIRA GERMANIAOSCARLINE

Impuesto a la RentaCausado YANEZCALDERON SANDRAPATRICIA

26

3.3 Resultado de la Entrevista:

Se presenta las respuestas obtenidas de los contribuyentes de la siguiente

manera:

1. Entrevistado 1: ZAMBRANO MOREIRA GERMANIA

OSCARLINE.

2. Entrevistado 2: YANEZ CALDERON SANDRA PATRICIA.

3. Entrevistado 3: ANDRADE MARQUEZ CESAR NEPTALI

Pregunta No. 1: ¿Con que frecuencia realiza retenciones en la fuente y

qué % de la venta representa?

Entrevistado 1: Retenciones en la fuente me realizan de manera diaria por

lo menos atiendo un cliente obligado a llevar contabilidad, o una compañía que se

dedica a la agricultura y por lo menos representa en volumen de venta a estas

personas un 20% de mi venta mensual.

Entrevistado 2: El porcentaje de venta es bajo representa un 5% del total de

mi venta mensuales y es casual ya que en la actualidad solo tengo 5 clientes que

me realizan retenciones.

Entrevistado 3: Bueno retenciones es diaria ya que tengo clientes que

pagan con tarjetas de crédito que estas me realizan la respectiva retención y

representan estos valores un 40% de mis ventas.

Pregunta No. 2: ¿Realiza sus declaraciones a tiempo del impuesto a la

renta y de anticipos?

27

Entrevistado 1: Las declaraciones el contador las tiene listas, pero por la

dificultad económica no las puedo pagar a tiempo ya que representan un valor alto

para poderlas cancelar.

Entrevistado 2: Aunque trate de realizar las cosas a tiempo me representan

una dificultad poder pagarlas a tiempos y a veces he tenido que recurrir a

prestamistas por que justo me ha tocado que no tengo facturas o comprobantes de

venta de retención lo que me obliga a arreglar mis deudas de inmediato.

Entrevistado 3: A veces he tenido que pagarlos con tarjeta de crédito

aunque me representa un incremento del pago que realizo tratando de cumplir y

ahorrar lo que es multa e intereses.

Pregunta No. 3: ¿Cómo han impactado los cambios a las normas

tributarias al rendimiento de su negocio?

Entrevistado 1: Los cambios de regla en lo referente a lo tributario

planteadas por el gobierno desde el año 2007 se incorpora la modalidad del

cálculo del anticipo del impuesto a la renta donde se calcula de los activos,

patrimonio, ingresos y costos. Su impacto a las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad y en especial a los que se dedican al comercio y para disminuir

ese impacto de forma indirecta se trasladaron al precio final de venta de nuestros

productos.

Entrevistado 2: Por esta dedicada a la actividad comercial de alimentos el

cálculo del pago del anticipo del impuesto a la renta me afecta ya que lo se

caracteriza en mi negocio es un alto volumen de ventas que va relacionado con las

compras con un margen de utilidad bajo.

28

Entrevistado 3: La principal afectación es el anticipo del impuesto a la

renta ya que a veces la inversión es alta para las compras para poder vender tengo

que tener toda una gama de productos en lo referente a electrónico y aprovechar el

crédito que otorgan mis proveedores.

Pregunta No. 4: ¿Cómo se ha visto reflejadas esta normativa en los

ejercicios de su actividad?

Entrevistado 1: El desarrollo del negocio se ha minimizado con el

establecimiento de las nuevas normativas, se ha detenido la apertura de un nuevo

punto de comercialización en la zona norte de la provincia de Santa Elena, y se

trata de fortalecer con los que se cuentan que son 2 en las cabeceras cantonales de

la provincia.

Entrevistado 2: La renovación de nuestros camiones se ve retrasada ya que

el impacto del pago del anticipo de impuesto a la renta es muy alto que afecta la

liquidez del negocio, por lo que es importante la reducción de costos.

Entrevistado 3: La rentabilidad del negocio se vio afectada en relación del

2014 al 2015, las medidas arancelarias hicieron que los precios de nuestros

productos suban por lo que los usuarios prefieren comprar un equipo nuevo a

repararlo.

Pregunta No. 5: ¿Cómo es el impacto económico del pago de impuestos?

Entrevistado 1: Todo impuesto quien lo pago es una disminución de sus

ganancias, y como la normativa nos encasilla para el pago del anticipo del

impuesto a la renta para darles este caso y como la actividad comercial en la línea

agraria es tan competitiva que ese efecto nos golpea directamente a nosotros.

29

Entrevistado 2: En el caso de nuestra actividad se ve afectado ya que en el

caso de impuesto a la renta no pagamos sobre la utilidad sino por los activos,

patrimonio, y aunque en el año, se obtuvo perdida según esta normativa pagamos

impuesto ya que este impuesto se convierte en pago dejando la finalidad que es el

impuesto a la renta que graba sobre la utilidad de lo obtenido.

Entrevistado 3: Desde el punto de vista personal la forma anterior de

calcular el impuesto a la renta que era el 50% de impuesto obtenido el año pasado

no afecta tanto a los contribuyentes que se dedican al comercio esto origina un

aumento de la carga tributaria ya que este anticipo para la mayoría de las

actividades de comercialización se van afectar ya que para vender hay que

comprar y al sumar los dos afecta directamente en el aumento de dicho impuesto

además que se cuenta con un inventario para poder realizar las ventas.

Análisis de los resultados de las Entrevistas:

Pregunta 1.

Esta pregunta nos ayuda determinar cuál es el porcentaje de las ventas que

están sometidas a retenciones ya que si es un valor considerable que en esta

actividad y nos da como resultado que al Primer contribuyente representa un 20%

de sus ventas, al segundo un 5% de sus ventas y al tercero un 40%,

Pregunta 2.

Podemos indicar que los dos primeros contribuyente no realizan sus

declaraciones a tiempo recurriendo al pago de multas e intereses que son gastos

no deducible para el impuesto a la renta; mientras que el tercer contribuyente,

30

utiliza otro medio de pago que le genera también un recargo para el uso de tarjeta

de crédito.

Pregunta 3.

En relación a lo expuesto por los entrevistados como han impactado los

cambios en la reforma presupuestaria han limitado el crecimiento de sus

negocios, e implementación de nuevas inversiones.

Pregunta 4.

Afecta directamente a la utilidad de estos contribuyentes que aunque en la

actividad del ejercicio al cerrarlo genere perdida igual tiene que pagar el

impuesto a la renta que vendría ser el anticipo como pago mínimo.

Pregunta 5.

Se puede indicar que el impacto económico es asumido directo por el

contribuyente ya que si lo quisiera pasar al consumidor final se ve afectado

directamente en el precio de los productos y tienen que cuidar a sus

clientes de la competencia.

Conclusión General

Estas personas obligadas a llevar contabilidad que se dedican a la actividad

comercial, indican que tienen una mayor carga tributaria que no se ve reflejada

por su operación económica, sino más bien por el volumen de sus activos y

transacciones, lo cual afecta al giro del negocio y su relación con el entorno

económico y social.

31

Capítulo IV

DISCUSIÓN

4.1 Contrastación empírica:

El pago de impuestos y en especial el del anticipo de la renta, influye en lo

económico y financiero de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad

que se dedican a la actividad comercial, lo que contrasta con el trabajo de Nelson

Morales “El anticipo mínimo no siempre genera un efecto financiero sobre los

contribuyentes, no siempre representa un mayor impuesto por pagar” (Morales

N. , 2011). Lo que en nuestro trabajo no tiene relación para este tipo de

contribuyente.

Mientras que el trabajo de Andrea Vásquez Urgiles “No se puede negar que

el Servicio de Rentas Internas ha tenido un incremento significativo en sus

recaudaciones, esto es debido a la buena administración existente, pero se debe

tomar en cuenta que al existir altas tasas impositivas como en el caso del anticipo

del impuesto a la renta, a menudo ahuyentan la inversión extranjera y causan que

los ahorros nacionales se escapen a otros países” (VASQUES, 2011). Se puede

corroborar lo descrito ya que con el anticipo del impuesto de la renta para estas

personas es mayor al impuesto a la renta generado creando una mayor carga

tributaria para este tipo de contribuyentes.

32

Los resultados de la entrevista los impuestos directos recaen sobre el efecto

de percusión claramente vemos que los contribuyentes asumen la carga tributaria

y en si la finalidad del pago de impuesto a la renta se convierte en pagar aunque

estas personas generen perdida en el año contable.

Analizando lo que indica “Con el análisis que he realizado se puede concluir

que si bien es cierto el Fisco en el afán de mejorar las recaudaciones de los

impuestos, de que estos estén dirigidos y se realicen de una manera más justa y

equitativa para los ecuatorianos, evitando la evasión fiscal y la redistribución

inequitativa de la riqueza, se han vulnerado ciertos principios por los cuales la Ley

de Régimen Tributario Interno debería regirse y con ello han afectado una gran

parte total de los contribuyentes” (MEJÍA, 2012). Esto nos refiere a que el pago

del anticipo del impuesto a la renta pierde su principio ya que no se pagó sobre la

utilidad de operación del negocio, sino se incluye activos, patrimonio y las

compras.

4.2 Limitaciones

Al momento de realizar el presente estudio es necesario recalcar que la

estimación se realiza a través de muestreo no probabilístico ocasionando que los

tamaños de la muestra junto con el nivel de confianza de los resultados generados

se aproximan a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dediquen

a la actividad comercial, en virtud de la aplicación de varios supuestos que

simplificaron la falta de información para llevar a cabo, supuestos tales como:

33

4.3 Líneas de investigación.

La presente investigación está relacionada con las líneas de investigación en

áreas de lo económico y desarrollo comercial de estos contribuyentes, con la

implementación de estrategias como la planificación tributaria, que proyecte para

estas personas la reducción del impacto económica de los impuestos.

4.4 Aspectos relevantes.

Por último, este estudio representa una reafirmación de otras teorías

desarrolladas en años anteriores sobre el impacto económico del pago de

impuestos con una normativa muy cambiante en estos últimos diez años. Otro

aspecto importante es la planificación tributaria como disminuirá el impacto

económico sobre el pago de impuestos, proyectando a un escenario los ejercicios

económicos posteriores.

34

Capítulo V

PROPUESTA

5.1. Título de la Propuesta

Análisis de la situación financiera para buscar estrategias que aporten a

reducir el impacto económico del pago de impuestos en especial el anticipo a las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad y con la recomendación de que

cambiar el método de calcular el impuesto a la renta a las personas que se

dediquen a la actividad comercial.

5.2. Justificación de la Propuesta

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad de la provincia de

Santa Elena que se dedican a la actividad comercial no cuentan con estrategias

para la disminución del impacto económica de la carga tributaria. Por esta realidad

las implementaciones de estrategias por efectos de estudio se realizan unas que

abarcan a los contribuyentes Zambrano Germania y Yánez Sandra, por el volumen

de sus ventas y el margen de utilidad bajo.

Como reto en el mercado está adopción estratégica de un plan disminuirá el

impacto económico en relación a la competencia.

5.3. Objetivo de la Propuesta

Formular estrategias que reduzca los efectos económicos de los impuestos

de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en la Provincia de Santa

35

Elena y que este trabajo sirva como recomendación para cambiar la forma de

calcular el anticipo a las personas que se dediquen a la actividad comercial.

5.4. Desarrollo de la Propuesta.

Para realizar este plan es necesario realizar un análisis financiero de los

balances del periodo 2012 – 2016, con la elaboración de un informe que permita

diagnosticar el impacto a los contribuyentes tanto económica como

financieramente.

TABLA V: ESTADOS FINANCIEROS ANDRADE MARQUEZ CESAR

NEPTALI

ACTIVOS 2012 2013 2014 2015 2016

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente efectivo $ 120,500.00 -$ 12,111.94 -$ 5,005.18 $ 8,694.97 $ 12,372.40

CREDITO TRIBUTARIO (IVA) $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

CREDITO TRIBUTARIO IR $ 1,122.00 $ 2,283.27 $ 3,461.96 $ 4,646.54 $ 5,834.68

Inventarios $ 78,188.00 $ 75,784.80 $ 72,494.55 $ 67,161.35 $ 72,259.55

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 199,810.00 $ 65,956.13 $ 70,951.33 $ 80,502.86 $ 90,466.63

ACTIVOS NO CORRIENTE

Muebles y enseres $ 10,500.00 $ 10,500.00 $ 10,500.00 $ 10,500.00 $ 10,500.00

Equipos de oficina $ 3,500.00 $ 3,500.00 $ 3,500.00 $ 3,500.00 $ 3,500.00

Equipos de computacion y software $ 4,200.00 $ 4,200.00 $ 4,200.00 $ 4,200.00 $ 4,200.00

Vehiculos $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 154,100.00 $ 154,100.00 $ 154,100.00 $ 154,100.00 $ 154,100.00

TOTAL ACTIVOS $ 353,910.00 $ 220,056.13 $ 225,051.33 $ 234,602.86 $ 244,566.63

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

Obligaciones Bancarias $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

PROVEEDORES $ 159,676.00 $ 15,283.33 $ 15,441.67 $ 15,350.00 $ 16,266.67

Impuesto a la Renta por Pagar $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Beneficios Sociales $ 1,692.00 $ 1,834.62 $ 1,850.59 $ 1,736.67 $ 1,623.82

Intereses por Pagar $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Total del Pasivo Corriente $ 161,368.00 $ 17,117.95 $ 17,292.26 $ 17,086.67 $ 17,890.48

Total PASIVOS $ 161,368.00 $ 17,117.95 $ 17,292.26 $ 17,086.67 $ 17,890.48

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital Social $ 182,954.00 $ 182,954.00 $ 182,954.00 $ 182,954.00 $ 182,954.00

UTILIDAD NO RETIRADA $ 9,588.00 $ 19,984.18 $ 24,805.07 $ 34,562.19

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 9,588.00 $ 10,396.18 $ 4,820.89 $ 9,757.12 $ 9,159.95

Total PATRIMONIO $ 192,542.00 $ 202,938.18 $ 207,759.07 $ 217,516.19 $ 226,676.14

Total PASIVOS y PATRIMONIO $ 353,910.00 $ 220,056.13 $ 225,051.33 $ 234,602.86 $ 244,566.63

BALANCE GENERAL

36

FUENTE: Formularios 102

ELBORADO: Autor.

TABLA VI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS



INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 2012 2013 2014 2015 2016

Ventas $ 224,400.00 $ 232,254.00 $ 235,737.81 $ 236,916.50 $ 237,627.25

COSTOS

Costo de Ventas $ 179,520.00 $ 185,803.20 $ 188,590.25 $ 189,533.20 $ 190,101.80

Utilidad Bruta en Ventas $ 44,880.00 $ 46,450.80 $ 47,147.56 $ 47,383.30 $ 47,525.45

GASTOS OPERACIONALES .

Gastos Administrativos $ 25,800.00 $ 25,800.00 $ 25,800.00 $ 25,800.00 $ 25,800.00

Utilidad Operacional $ 19,080.00 $ 20,650.80 $ 21,347.56 $ 21,583.30 $ 21,725.45

Gastos Personales Deducibles $ 7,800.00 $ 8,420.00 $ 9,010.30 $ 10,005.50 $ 10,900.00

Ingresos Financieros $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIO E IMPUESTO A LA RENTA $ 11,280.00 $ 12,230.80 $ 12,337.26 $ 11,577.80 $ 10,825.45

PARTICIPACION DE TRABAJADORES $ 1,692.00 $ 1,834.62 $ 1,850.59 $ 1,736.67 $ 1,623.82

UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA $ 9,588.00 $ 10,396.18 $ 10,486.67 $ 9,841.13 $ 9,201.63

+ GASTO NO DEDUCIBLE $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 2,796.72

BASE IMPONIBLE $ 9,588.00 $ 10,396.18 $ 10,486.67 $ 9,841.13 $ 11,998.35

Impuesto a la Renta $ 0.00 $ 10.81 $ 3.83 $ 0.00 $ 41.42

ANTICIPO PAGADO $ 0.00 $ 0.00 $ 5,665.78 $ 84.01 $ 41.68

UTILIDAD DEL EJERCICIO Y TOTAL DEL RESULTADO INTEGRAL $ 9,588.00 $ 10,396.18 $ 4,820.89 $ 9,757.12 $ 9,159.95

CARGA TRIBUTARIA IR 0.00% 0.10% 0.04% 0.00% 0.35%

CARGA TRIBUTARIA AIR 0.00% 0.00% 54.03% 0.85% 0.35%

CALCULO REAL ANTICIPO IR $ 142.79 $ 3,108.96 $ 2,638.32 $ 2,687.46 $ 2,770.10

ESTADOS DE RESULTADOS

INDICE DE LIQUIDEZ 1.24 3.85 4.10 4.71 5.06

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

INDICE DE

RENTABILIDAD

UTILIDAD NETA 4.98% 5.12% 2.32% 4.49% 4.04%

PATRIMONIO

MARGEN DE UTILIDAD UTILIDAD NETA 4.27% 4.48% 2.05% 4.12% 3.85%

VENTAS

RENTABILIDAD NETA

DEL ACTIVO 2.71% 4.72% 2.14% 4.16% 3.75% UTILIDAD NETA /

VENTAS 0.04 0.04 0.02 0.04 0.04

VENTA / ACTIVO TOTAL 0.63 1.06 1.05 1.01 0.97

37

TABLA VII: TABLA DE CALCULO DEL ANTICIPO IR



Podemos indicar que a este contribuyente no le están calculando

correctamente el anticipo del impuesto a la renta en la tabla adjunta debería estar

como se realiza el cálculo y cuando debió pagar, pero para el 2014 de $5665.78;

mientras que el valor es de $2,638.32 lo que le ocasiona una carga tributaria del

54.03% en respecto a la utilidad neta, esto se lo conoce como pago en exceso. Si

realizara bien los pagos del anticipo sus márgenes de utilidad se redujeran

drásticamente y quedarían de la siguiente manera:

TABLA VIII: TABLA DE INDICES FINANCIEROS

INDICE DE LIQUIDEZ 1.24 3.67 3.92 4.38 4.59 ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

INDICE DE RENTABILIDAD UTILIDAD NETA 4.98% 3.65% 2.36% 3.39% 2.96%

PATRIMONIO


VENTAS

RENTABILIDAD NETA DEL ACTIVO 2.71% 3.36% 2.17% 3.13% 2.74% UTILIDAD NETA / VENTAS 0.04 0.03 0.02 0.03 0.03




Montos Total Montos Total Montos Total Montos Total Montos Total

(+)Patrimonio 0.20% $ 0.00 $ 192,542.00 $ 385.08 $ 202,938.18 $ 405.88 $ 207,759.07 $ 415.52 $ 226,676.14 $ 453.35

(+)Costos yGastos deducibles0.20% $ 0.00 $ 205,320.00 $ 410.64 $ 211,603.20 $ 423.21 $ 214,390.25 $ 428.78 $ 215,333.20 $ 430.67

(+)Total de Ingreso Gravables0.40% $ 0.00 $ 224,400.00 $ 897.60 $ 232,254.00 $ 929.02 $ 235,737.81 $ 942.95 $ 236,916.50 $ 947.67

(+)Activos totales 0.40% $ 0.00 $ 353,910.00 $ 1,415.64 $ 220,056.13 $ 880.22 $ 225,051.33 $ 900.21 $ 234,602.86 $ 938.41

Anticipo Minimo $ 0.00 $ 3,108.96 $ 2,638.32 $ 2,687.46 $ 2,770.10

2013 2014 2015 2016Detalle %

2012

38

TABLA IX: ESTADOS FINANCIEROS DE ZAMBRANO MOREIRA

GERMANIA OSCARLINE.



ACTIVOS 2012 2013 2014 2015 2016

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente efectivo $ 5,200.00 $ 9,574.41 $ 10,969.71 $ 48,576.68 $ 38,007.59


CREDITO TRIBUTARIO IR $ 912.38 $ 1,872.96 $ 2,835.02 $ 1,555.05 $ 3,422.25

Inventarios $ 55,890.00 $ 60,640.65 $ 65,795.11 $ 75,336.51 $ 96,570.14






Vehiculos $ 24,800.00 $ 24,800.00 $ 24,800.00 $ 24,800.00 $ 24,800.00


TOTAL ACTIVOS $ 99,302.38 $ 109,388.02 $ 116,899.84 $ 162,768.24 $ 175,299.98

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE


PROVEEDORES $ 31,959.60 $ 33,644.92 $ 33,694.21 $ 33,768.70 $ 33,664.15





Total PASIVOS $ 33,741.04 $ 35,424.72 $ 35,144.55 $ 41,589.91 $ 38,462.72


Capital Social $ 55,609.34 $ 55,609.34 $ 55,609.34 $ 55,609.34 $ 55,609.34


UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 9,952.01 $ 8,401.95 $ 7,791.99 $ 39,423.03 $ 15,658.93



BALANCE GENERAL


Ventas $ 456,192.00 $ 480,288.00 $ 481,032.00 $ 1,705,620.00 $ 933,600.00

COSTOS

Costo de Ventas $ 383,515.76 $ 403,739.07 $ 404,330.50 $ 1,576,358.60 $ 819,666.37










+ GASTO NO DEDUCIBLE $ 2,073.60 $ 5,990.57 $ 6,194.25 $ 1,460.60 $ 7,692.41

BASE IMPONIBLE $ 12,168.40 $ 16,076.10 $ 14,412.85 $ 45,780.79 $ 34,884.27

Impuesto a la Renta $ 122.42 $ 450.61 $ 257.29 $ 4,897.16 $ 2,965.14

ANTICIPO PAGADO $ 142.79 $ 1,683.58 $ 426.60 $ 2,593.81 $ 11,532.93

UTILIDAD DEL EJERCICIO Y TOTAL DEL RESULTADO INTEGRAL $ 9,952.01 $ 8,401.95 $ 7,791.99 $ 39,423.03 $ 15,658.93





39

TABLA X: CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA



Podemos observar que como el anticipo es mayor al impuesto a la renta este se

convierte en pago mínimo llegando hasta un exceso del 33.06% en relación a lo

generado por la operación del negocio.

TABLA XI: TABLA DE INDICES FINANCIEROS

INDICE DE LIQUIDEZ 1.84 2.03 2.26 3.02 3.59 ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

INDICE DE RENTABILIDAD UTILIDAD NETA 15.18% 11.36% 9.53% 32.53% 11.44%

PATRIMONIO


VENTAS

RENTABILIDAD NETA DEL ACTIVO 10.02% 7.68% 6.67% 24.22% 8.93% UTILIDAD NETA / VENTAS 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02





(+)Patrimonio 0.20% $ 0.00 $ 0.00 $ 65,561.35 $ 131.12 $ 73,963.30 $ 147.93 $ 81,755.29 $ 163.51 $ 136,837.26 $ 273.67

(+)Costos yGastos deducibles 0.20% $ 0.00 $ 0.00 $ 435,442.16 $ 870.88 $ 453,012.10 $ 906.02 $ 455,278.81 $ 910.56 $ 1,642,098.00 $ 3,284.20

(+)Total de Ingreso Gravables 0.40% $ 0.00 $ 0.00 $ 456,192.00 $ 1,824.77 $ 480,288.00 $ 1,921.15 $ 481,032.00 $ 1,924.13 $ 1,705,620.00 $ 6,822.48

(+)Activos totales 0.40% $ 0.00 $ 0.00 $ 99,302.38 $ 397.21 $ 109,388.02 $ 437.55 $ 116,899.84 $ 467.60 $ 162,768.24 $ 651.07

Anticipo Minimo $ 142.79 $ 3,223.98 $ 3,412.65 $ 3,465.80 $ 11,031.42

2013 2014 2015 2016Detalle %

2012

40

TABLA XII: BALANCE GENERAL DE YANEZ CALDERON SANDRA

PATRICIA.



ACTIVOS 2012 2013 2014 2015 2016

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente efectivo $ 120,500.00 -$ 500,178.63 -$ 734,213.09 -$ 743,451.03 -$ 595,433.59


CREDITO TRIBUTARIO IR $ 711.80 $ 1,510.44 $ 2,615.39 $ 3,897.13 $ 5,068.38

Inventarios $ 80,618.01 $ 711,432.25 $ 1,020,251.81 $ 1,003,487.68 $ 839,721.01






Vehiculos $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00 $ 135,900.00

Edificios

TERRENOS

(-)Depreciacion Planta y equipo

intangibles

Otros activos

Impuesto Diferidos


TOTAL ACTIVOS $ 355,929.81 $ 366,864.06 $ 442,754.10 $ 418,033.78 $ 403,455.80

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE


PROVEEDORES $ 159,676.00 $ 167,374.14 $ 200,790.41 $ 173,825.00 $ 161,741.67





Total PASIVOS $ 163,930.90 $ 170,672.89 $ 209,010.47 $ 178,315.38 $ 165,307.19


Capital Social $ 187,714.24 $ 187,714.24 $ 187,714.24 $ 187,714.24 $ 187,714.24


UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 4,284.67 $ 4,192.25 $ 37,552.47 $ 5,974.77 -$ 1,569.79



BALANCE GENERAL

41



TABLA XIII: CALCULO DEL ANTICIPO DE YANEZ CALDERON

SANDRA PATRICIA.



INDICE DE LIQUIDEZ 1,23 1,25 1,38 1,48 1,51

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

INDICE DE RENTABILIDAD

UTILIDAD NETA 2,23% 2,14% 16,07% 2,49% -0,66%

PATRIMONIO

MARGEN DE UTILIDAD UTILIDAD NETA 0,30% 0,29% 1,70% 0,27% -0,07%

VENTAS

RENTABILIDAD NETA DEL ACTIVO 1,20% 1,14% 8,48% 1,43% -0,39%

UTILIDAD NETA / VENTAS 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00

VENTA / ACTIVO TOTAL 4,00 3,96 4,99 5,29 5,48




Ventas $ 1,423,598.00 $ 1,452,069.96 $ 2,209,900.00 $ 2,209,900.00 $ 2,209,900.00

COSTOS

Costo de Ventas $ 1,349,381.99 $ 1,377,675.48 $ 2,100,665.40 $ 2,102,664.13 $ 2,104,666.67










+ GASTO NO DEDUCIBLE $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 7,692.41

BASE IMPONIBLE $ 24,111.11 $ 18,692.92 $ 46,580.33 $ 25,445.49 $ 27,897.02

Impuesto a la Renta $ 1,664.47 $ 761.75 $ 5,211.07 $ 1,624.32 $ 1,917.05

ANTICIPO PAGADO $ 19,826.44 $ 14,500.67 $ 9,027.86 $ 19,470.72 $ 21,774.40

UTILIDAD DEL EJERCICIO Y TOTAL DEL RESULTADO INTEGRAL $ 4,284.67 $ 4,192.25 $ 37,552.47 $ 5,974.77 -$ 1,569.79






(+)Patrimonio 0.20% $ 559,970.00 $ 1,119.94 $ 191,998.91 $ 384.00 $ 196,191.16 $ 392.38 $ 233,743.63 $ 467.49 $ 238,148.61 $ 476.30

(+)Costos yGastos deducibles 0.20% $ 2,571,650.49 $ 5,143.30 $ 1,391,381.99 $ 2,782.76 $ 1,420,658.28 $ 2,841.32 $ 2,145,109.61 $ 4,290.22 $ 2,169,864.13 $ 4,339.73

(+)Total de Ingreso Gravables 0.40% $ 2,648,800.00 $ 10,595.20 $ 1,423,598.00 $ 5,694.39 $ 1,452,069.96 $ 5,808.28 $ 2,209,900.00 $ 8,839.60 $ 2,209,900.00 $ 8,839.60

(+)Activos totales 0.40% $ 742,000.00 $ 2,968.00 $ 355,929.81 $ 1,423.72 $ 366,864.06 $ 1,467.46 $ 442,754.10 $ 1,771.02 $ 418,033.78 $ 1,672.14

Anticipo Minimo $ 19,826.44 $ 10,284.87 $ 10,509.43 $ 15,368.32 $ 15,327.76

$ 19,826.44 $ 14,500.67 $ 9,027.86 $ 19,470.72 $ 21,774.40

2013 2014 2015 2016Detalle %

2012

42

Nota: Resultado de la Investigación

En síntesis de lo que se puede decir de las tres personas que se analizaron

sus balances se ve como el anticipo es mayor en la mayoría de los casos que el

impuesto a la renta. En especial aquella que se dedica a la venta de alimentos

donde el margen de utilidad es más bajo y una gran rotación de inventario que

aumenta hasta un promedio de un 75% su carga fiscal que estaría en una estándar

de 9% es decir un exceso del 66% de aumento de carga fiscal.

5.5 Exposición de la Propuesta.

Objetivo de la Planificación Tributaria:

Identificar las disposiciones normativas que disminuyan la carga fiscal y la

optimización de los recursos para cubrir los impuestos y cumplimiento del

resultado cero.

Estrategias:

Cumplir con las obligaciones formales a tiempo como:

Emitir comprobantes de ventas autorizados ya que esta sanción

ocasionaría un cierre de 15 días ya que ambos han sido ya

clausurada por los comprobantes.

Declarar a tiempo los impuestos:

IVA Mensual (máximo hasta el noveno digito del RUC) en este caso

hasta el 28 de cada mes.

Retenciones en la fuente mensuales igual hasta el 28 de cada mes.

Anticipo del Impuesto a la renta los meses de Julio y Septiembre.

43

Impuesto a la Renta Anual en marzo

Patente Anual.

El gasto referente a la actividad sea deducible es decir que debe

cumplir:

El gasto tiene que estar relacionado con la actividad del negocio.

Realizar la respectiva retención en la fuente.

Si el monto es mayor a $1,000 utilizar el sistema financiero.

El comprobante de venta tiene que cumplir con los requisitos

impuesto por el Servicio de Rentas Interna.

Adquisición de un software que disminuya la brecha del factor de

proporcionalidad para el pago del IVA mensual en especial para los

contribuyentes que venden alimentos, agrícolas.

Llevar sus registros contables al día.

44

CONCLUSIONES:

Las principales conclusiones se pueden detallar de la siguiente manera:

En la relación a la premisa planteada: “Existe una carga impositiva mayor

por el pago de multas e intereses a los contribuyentes obligados a llevar

contabilidad de la provincia de Santa Elena que se dedican al comercio por la

no utilización de una planificación tributaria”. Se establece que la misma se

cumple, dado que se ha evidenciado que las personas naturales dedicadas al

comercio, obligadas a llevar contabilidad pagan más impuestos de los que

deberían en función de la operación del negocio.

La pregunta de investigación: “¿Cuál es el impacto económico del pago de

impuesto a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que se dedican a

la activad comercial en la Provincia de Santa Elena?”, se demostró que al pagar un

impuesto mayor que el causado, tiene impactos económicos financieros,

expresados en disminución de liquidez y la rentabilidad, así como en el

crecimiento del negocio y el bienestar económico y social de la zona.

El objetivo general de la investigación busca: “Demostrar que el pago de

impuestos afecta económicamente y financieramente a personas naturales

obligadas a llevar contabilidad, dedicadas al comercio de la provincia de Santa

Elena”. Se ha comprobado que tiene impactos económicos – financieros en las

personas dedicadas al comercio y que están obligadas a llevar contabilidad.

45

RECOMENDACIONES

Se recomienda a las personas naturales estudiadas de la provincia de

Santa Elena y en general las que estén obligadas a llevar

contabilidad que realicen el cálculo del anticipo del impuesto a la

renta correctamente, ya que esto generaría un recargo del 20% si el

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS le hacen los cálculos de dicho

anticipo, más las multas e intereses correspondientes.

Al Gobierno que planteen la posibilidad para las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que se dedican a la actividad

comercial que se cambie la manera de calcular dicho anticipo que no

afecte a su crecimiento económico y mejore sus índices financieros.

Que las personas naturales empiecen a tener una mejor cultura

tributaria y conozcan de los beneficios que pueden ser de sus

beneficios para reducir el impacto económico.

Estas personas estén en las posibilidades de plantear estrategia para

que puedan cubrir sus impuestos y de mercado para el crecimiento

de sus negocios.

46

Bibliografía ACADEMIA, E. (2001). Diccionario de la Lengua Española. MADRID: ADEMIA ESPAÑOLA.

Amatucci, A. (2002). Tratado de Derecho Tributario. Bogotá: Temis.

Arias, R. (2010). Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos.

Obtenido de http://www.depeco.econo.unlp.edu.ar/doctorado/tesis/tesis-

arias.pdf

ASAMBLEA NACIONAL. (2007). LORTI. REFORMA TRIBUTARIA. QUITO, ECUADOR:

REGISTRO OFICIAL.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR. (20015). BALANZA COMERCIAL. ANALISIS.

Barco, O. (2009). Teoría general de lo tributario.1ra edición. . Lima.

Bernal, C. (2010). Metodología de la Investigación. Bogotá: Pearson.

Cabanellas, G. (1996). Diccionario enciclopédico de Derecho Usual. MADRID:

DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAÑOLA.

Cabanellas, G. (1996). Diccionario enciclopédico de Derecho Usual,. En E. Eliasta,

Diccionario enciclopédico de Derecho Usual, (pág. 356). Editorial Eliasta.

Case, K., & Fair, R. (1997). Principios de Microeconomía. 4ta edición. . Mexico.

CONSTITUYENTE, A. (2008). Constitución de la República del Ecuador. Montecristi,:

Registro Oficial.

Correa, R. (2012). Programación Presupuestaria Cuatrianual. Quito: Ministerio de

Finanzas.

Cowell, F. (1995). Engañar al Estado. Un Análisis Económico de la Evasión. . Madrid.

ECUADOR, C. N. (2004). LEY TRIBUTARIA. QUITO: REGISTRO OFICIAL.

Goodstein, S. (2010). Macroeconomía con aplicaciones a Latinoamérica. 19va edición.

México: McGraw-Hill Interamericana Editores.

Hernández Sampieri, F. C. (2010). Metodología de la Investigación. Mexico: McGraw-Hill.

Hernández, N. R. (2000). Planificación Tributaria: conceptos, teoría y factores a

considerar. En N. R. Hernández, Planificación Tributaria: conceptos, teoría y

factores a considerar (pág. 9). Chile: Magril Ltda.

Holmes, S., & Sunstein, C. (2012). El costo de los Derechos. Buenos Aires: Siglo Veintiuno.

JARRIN, M. E. (2010). ANÁLISIS DE LOS EFECTOS ECONÓMICOS EN LOS IMPUESTOS EN EL

ECUADOR. QUITO: UNIVERSIDAD PARTICULAR DE LOJA.

Macón, J. (2002). Economía del sector público. Bogotá : McGraw-Hill.

Massone, M. (2008). Elusión y Planificación Tributaria. NN.

MEJIA, D. A. (2012). Efectos del Anticipo del Impuesto a la Renta en los Balances de

Resultado del año 2010 de los Distribuidores de Cemento comparado con los

Distribuidores de Combustible. CUENCA: UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA.

47

Montano, J., & Vásquez, F. (2016). Causas de la evasión tributaria y su efecto en la

economía del Perú .

Morales, N. (2011). Análisis de los efectos generados por el pago del anticipo del

impuesto a la renta en el sector exportador de flores durante al año 2011.

QUITO: IAEN.

Morales, Ruiz, & Ycaza, C. F. (2009). Análisis de la evasión fiscal en el impuesto a la Renta

en el Ecuador.

Novoa, C. G. (2012). Diccionario Derecho Tributario. Quito: Corporación de Estudios y

Publicaciones.

Paz y Miño, J. J. (2015). Historia de los Impuestos en Ecuador. Quito: SRI-PUCE.

PNBV. (2009). Plan Nacional del Buen Vivir 2009-2013. Obtenido de

www.planificacion.gob.ec: http://www.planificacion.gob.ec/wp-

content/uploads/downloads/2012/07/Plan_Nacional_para_el_Buen_Vivir.pdf

PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, R. (2010). Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario. En R. p. Tributario, Reglamento para la Aplicación de la Ley

de Régimen Tributario (pág. 44). QUITO: REGISTRO OFICIAL.

SRI. (2014). REGLAMENTO DE APLICACIÓN PARA LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO . Obtenido de

https://www.google.com.ec/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ca

d=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiavf-

2vsTQAhXESSYKHbRhATIQFggZMAA&url=http%3A%2F%2Fwww.sri.gob.ec%2FBi

bliotecaPortlet%2Fdescargar%2F2f052de7-67ff-43b0-bfe2-

65f42db24c93%2FREGLAMENTO%2BAPLICACION

Vargas, M. (2012). Macroeconomía básica. 1ra edición. . Bogotá: Ediciones de la U.

VASQUES, A. (2011). Anticipo de el impuesto a la renta y su afectación en la liquidez de

los contribuyentes. CUENCA: UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA .

Yánez, N. M. (2011).

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/21686/1/TT...

Documents

Transcript of UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/21686/1/TT...