UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

¨ DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA FERRETERIA BELLAVISTA EN

EL NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL¨

AUTORA:

YULY VIVIANA CAICEDO VEGA

TUTOR DE TESIS:

ING. SIMÓN PARRALES

GUAYAQUIL, ENERO 2018

ii

Ficha Repositorio Ciencia y Tecnología

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA FERRETERIA BELLAVISTA

EN EL NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

AUTORA: Yuly Viviana Caicedo Vega

TUTOR: Ing. Simón Parrales

REVISOR:

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN:

Enero 2018 N° DE PÁG:72

ÁREA TEMÁTICA:

PALABRAS CLAVES: Inventario, control interno, procedimiento

RESUMEN:

A nivel mundial las actividades esenciales de la empresa corresponde al control interno para

inventario, es el organizar, contar, inspeccionar y etiquetar el inventario, separar las existencias,

estandarizar, mostrar lista de inventario, auditar, rastrear las solicitudes adicionales y retornos,

llevar a cabo una revisión periódica de inventarios obsoletos, emplear los conteos cíclicos e

investigar los registros de inventario de balance negativo la Ferretería Bellavista el norte de la ciudad

de Guayaquil, el servicio que comercializa y vende son productos de ferretería y acabados de

construcción a todas la población en general que requiera de sus artículos y sus servicios El diseño

experimental prescribe una serie de pautas relativas que variable hay que manipular, de qué manera y

cuantas veces hay que repetir experimento y en qué orden para poder establecer con un grado de

confianza la empresa está conformada por 5 personas, este personal facilitara la información adecuada

para detectar el manejo de la empresa, los procedimientos que se realizan en la empresa no se

encontraban documentados, y tampoco se habían determinado normas ni políticas para el manejo de los

inventarios. Se recomienda la aplicación del manual para el área de inventarios.

N° DE REGISTRO (en base de datos): CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTOR/ES

Yuly Viviana Caicedo Vega

Teléfonos:

0990928155

Mail: [email protected]

CONTACTO DE LA

INSTITUCIÓN:

Nombre: Secretaría de la Facultad

Teléfono: 042206950 - 042596830

E-mail: [email protected]

mailto:[email protected]



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ing. Simón Parrales, tutor del trabajo de titulación certifico que el

presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Yuly Viviana Caicedo Vega, con C.I. Nº.

0923797898, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del

título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA

FERRETERIA BELLAVISTA EN EL NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”, ha

sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio PLAGIARISM

quedando el 9% de coincidencia.

______________________________

ING. SIMÓN PARRALES

Tutor de Tesis

iv




CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA FERRETERIA BELLAVISTA EN EL

NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL” del estudiante YULY VIVIANA

CAICEDO VEGA, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la

normativa vigente:

✓ El trabajo es el resultado de una investigación.

✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

Atentamente,

ING. SIMON PARRALES

Tutor de Tesis

v




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL

USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEMICOS

Yo, YULY VIVIANA CAIDEDO VEGA con C.I. Nº. 0923797898, certifico que los

contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “DISEÑO DE

CONTROL INTERNO PARA FERRETERIA BELLAVISTA EN EL NORTE DE LA

CIUDAD DE GUAYAQUIL”son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN

EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

YULY VIVIANA CAIDEDO VEGA

C.I 0923797898

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas

en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros

educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de

artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad

académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos

académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los

derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,

intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académico.

vi

Dedicatoria

Mi dedicatoria va dirigida a Dios todo poderoso por permitirme este éxito importante y

haber hecho realidad uno de mis sueños esperado desde mucho tiempo y que gracias a su amor

infinito y poder de espíritu siendo mi mayor fuerza activa para conseguirlo.

A mi esposo por su ayuda incondicional, a mis hijos por ser ese motor de energías para

darme fuerzas de seguir adelante y a mi familia por todo el apoyo que me dieron en todo el

tiempo de estudios por no dejar que me rindiera a mis Padres es un logro más por Ustedes

también, a ti mi querido Padre sé que estas desde el cielo alegrándote por mí.


vii

Agradecimiento

A Dios por protegerme durante mi camino y darme fuerzas para superar todo obstáculo

que se me haya presentado.

Gracias a toda mi familia y a todos los que estuvieron presente en cada paso que di para

mi formación académica con sus conocimientos y tiempo.

A mis padres por sus sabios consejos, por corregir mis errores y celebrar mis triunfos,

dándome su apoyo incondicional y confianza.


viii




“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA FERRETERÍA BELLAVISTA EN EL

NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”

Autora:


Tutor:

Ing. Simón Parrales

Resumen

A nivel mundial las actividades esenciales de la empresa corresponde al control interno

para inventario, es el organizar, contar, inspeccionar y etiquetar el inventario, separar las

existencias, estandarizar, mostrar lista de inventario, auditar, rastrear las solicitudes

adicionales y retornos, llevar a cabo una revisión periódica de inventarios obsoletos,

emplear los conteos cíclicos e investigar los registros de inventario de balance negativo la

Ferretería Bellavista el norte de la ciudad de Guayaquil, el servicio que comercializa y vende

son productos de ferretería y acabados de construcción a todas la población en general que

requiera de sus artículos y sus servicios El diseño experimental prescribe una serie de pautas

relativas que variable hay que manipular, de qué manera y cuantas veces hay que repetir

experimento y en qué orden para poder establecer con un grado de confianza la empresa está

conformada por 5 personas, este personal facilitara la información adecuada para detectar el

manejo de la empresa, los procedimientos que se realizan en la empresa no se encontraban

documentados, y tampoco se habían determinado normas ni políticas para el manejo de los

inventarios. Se recomienda la aplicación del manual para el área de inventarios.

Palabras claves: Inventario, control interno, procedimiento

ix

UNIVERSITY OF GUAYAQUIL

FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES

SHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING

“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA FERRETERÍA BELLAVISTA EN EL

NORTE DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”

Authors:


Tuthor:

Ing. Simon Parrales

Abstract

Globally, the essential activities of the company correspond to internal control for inventory,

is the organization, count, inspect and label the inventory, separate inventories, standardize,

show inventory list, audit, track additional requests and returns, lead to a periodical review of

obsolete inventories, use cyclical counts and investigate the negative balance inventory records

at Bellavista Hardware store north of the city of Guayaquil, the service that sells and sells

hardware products and construction finishes to all the population in general that requires its

articles and its services The experimental design prescribes a series of relative guidelines that

variable to manipulate, in what way and how many times you have to repeat experiment and in

what order to establish with a degree of confidence the company is consisting of 5 people, this

staff will provide the appropriate information In order to detect the management of the

company, the procedures carried out in the company were not documented, and neither norms

nor policies for the handling of the inventories had been determined. The application of the

manual for the inventory area is recommended.

Keywords: Inventory, internal control, procedure

x

Tabla de contenido

Resumen .............................................................................................................. viii

Abstract ................................................................................................................. ix

Introducción ........................................................................................................... 1

Capítulo i. El problema ....................................................................................... 3

Planteamiento del problema .............................................................................. 3

Formulación y sistematización de la investigación ......................................... 4

Formulación del problema ...................................................................................... 4

Sistematización del problema ................................................................................ 4

Árbol del problema ................................................................................................. 5

Objetivos de la investigación............................................................................... 5

Objetivo general ...................................................................................................... 5

Objetivos específicos .............................................................................................. 5

Justificación del proyecto .................................................................................... 6

Delimitación de la investigación....................................................................... 8

Hipótesis ............................................................................................................. 8

Operacionalización de las variables ................................................................. 9

Capitulo ii. Marco Referencial ........................................................................... 10

Antecedentes de la investigación ....................................................................... 10

Marco teórico..................................................................................................... 11

xi

Marco contextual ............................................................................................... 14

Marco conceptual .............................................................................................. 14

Marco legal ........................................................................................................ 19

Capitulo iii. Marco Metodológico ...................................................................... 22

Diseño de la investigación ................................................................................. 22

Tipo de investigación ........................................................................................ 23

Población y Muestra .......................................................................................... 23

Técnicas e instrumentos .................................................................................... 24

Análisis de los resultados .................................................................................. 25

Capítulo IV. Propuesta ....................................................................................... 35

Conclusiones y recomendaciones ....................................................................... 55

Conclusiones...................................................................................................... 55

Recomendaciones .............................................................................................. 56

Bibliografía ........................................................................................................... 57

xii

Lista de tablas

Tabla 1. Matriz de operacionalización de variables .................................................... 9

Tabla 1 Resultado de la encuesta: Pregunta 1 ............................................................... 25


Tabla 3 Resultado de la Empresa: Pregunta 3 ............................................................... 27


Tabla 5 Resultado de la encuesta: Pregunta 5 .............................................................. 29

Tabla 6 Resultado de la encuesta: Pregunta 6 .............................................................. 30



Tabla 9 Resultado de la encuesta: Pregunta 10 ............................................................. 34

Tabla 10 Plan de chequeo anual de los inventarios de mercaderías en bodega. .......... 40

Tabla 11 Registro para la toma física de las mercaderías en bodega. .......................... 41

Tabla 12 Cumplimiento del plan de chequeo o toma física mensual de mercaderías en

bodega. ..................................................................................................................................... 42

Tabla 13 Formato para recepcionar las mercaderías en bodega. ................................. 43

Tabla 14 Formato para las salidas de mercaderías al consumo de la Ferretería. ........ 44

Tabla 15 Formato de factura de venta para la Ferretería. ............................................ 47

Tabla 16 Propuesta de asiento contable para las compras de mercaderías. ................. 50

Tabla 17 Propuesta de asiento contable para el consumo de mercaderías en la

Ferretería. ................................................................................................................................ 50

Tabla 18 Propuesta de asiento contable para el consumo de mercaderías en la

Ferretería (Cont…). ................................................................................................................ 51

Tabla 19 Propuesta de asiento contable para las ventas de las mercaderías. ............... 51

Tabla 20 Propuesta de asiento contable para las ventas de las mercaderías (Cont...) . 52

xiii

Tabla 21 Flujograma para la toma física como mecanismo de control interno sobre las

mercaderías en bodega. ........................................................................................................... 53

xiv

Lista de figuras

Figura 1Arbol del problema. ............................................................................................ 5

Figura 2 Ubicación geográfica de la empresa .............................................................. 8

Figura 3Componentes de Control .................................................................................. 15

Figura 4 Políticas de cobranza. ...................................................................................... 19

Figura 5 Control Administrativo.................................................................................... 25

Figura 6 Integridad y Valores. ....................................................................................... 26

Figura 7 Registro de la Ferretería. ................................................................................. 27

Figura 8 Atención al Cliente .......................................................................................... 28

Figura 9 Pagos de sueldos. ............................................................................................. 29

Figura 10 Inventario de la mercadería. .......................................................................... 30

Figura 11 Organización de la bodega. ........................................................................... 31

Figura 12 Políticas y Reglamentos. ............................................................................... 32

Figura 13 Análisis Financiero. ....................................................................................... 33

Figura 14 Actividad del Administrador. ........................................................................ 34

Introducción

La presente investigación tiene como propósito identificar los problemas que afectan al

área de inventarios en la Ferretería Bellavista ya que el inventario es una herramienta esencial

dentro de las empresas que sirve para conocer y evaluar lo que la empresa requiere para la

producción y venta, es por ello, que se debe ejercer un control adecuado para que este

proceso sea llevado de la mejor manera. A esto se lo conoce como control interno de

inventarios, siendo para la ferretería el área de inventarios una base fundamental en el apoyo

de la administración, planificación y toma de decisiones con respecto a los artículos que

posee.

Está investigación está dirigida a la Ferretería Bellavista con la finalidad de diseñarle un

Manual de Control interno de inventario para así mejorar la gestión de su inventario con el

objetivo de maximizar sus recursos y mejorar su rentabilidad, ya que el desorden del

inventario puede causar graves pérdidas a la ferretería.

Se determina que no se cuenta con un manual de control interno para el área de

inventarios, debido a la magnitud de productos que posee y en el mercado competitivo que se

mantiene, presenta falencias en el registro y control de mercadería; el mismo que se lleva de

manera deficiente y por ende el control es muy ambiguo. Por ello la ferretería requiere de un

proceso efectivo donde se controle realmente la mercadería que ingresa en las bodegas, así se

evitarían los problemas que se presentan a menudo, los cuales son: que se agote la existencia

de algún artículo. También se evitaría que cualquier mercadería fuese hurtada y no se note su

ausencia, como pasa actualmente por la forma como es llevado el control.

2

La ferretería se dedica a la comercialización y venta de productos de ferretería y

acabados de construcción a toda la población en general que requiera de sus artículos y sus

servicios. Los artículos que ofrece son de muy buena calidad y de marcas reconocidas a nivel

mundial, ofrece una gran variedad de artículos, las mismas que tienen precios considerables y

están al alcance de todas las personas, de tal manera que esto produzca ganancias

satisfactorias.

La estructura del trabajo realizado comprende:

Capítulo I: Expone el problema con sus causas y consecuencias, además se enuncia la

hipótesis de la investigación. Además, se establecieron las variables del estudio

estableciéndose que la variable independiente es el Manual de Control Interno en Inventarios,

y la variable dependiente eficiencia en el control de los bienes.

Capítulo II: Corresponde al marco referencial que está conformado por el marco teórico,

conceptual, contextual y legal. En el marco teórico se describieron los principales conceptos

del estudio, en el marco contextual se hace referencia a la Ferretería Bellavista y como

desarrolla sus operaciones, poniendo énfasis en los procesos de recaudación.

Capítulo III: Comprende el marco metodológico y define la forma en la cual se elaboró el

trabajo de investigación, es decir describe el enfoque del estudio y los métodos de

recolección de datos.

Capítulo IV: Se proponen un manual de políticas en cobranza para la mejora en la

recuperación de la cartera vencida con la finalidad de obtener un estado de flujo del efectivo

óptimo. Al final se precisan las principales recomendaciones y conclusiones de la

investigación.

3

Capítulo i. El problema

Planteamiento del problema

De acuerdo a la International Accounting Standards IAS (2012) el inventario es un

activo conformado por bienes que una empresa como tal mantiene ya sea para venderlos,

para utilizarlos en procesos de producción de otros bienes destinados a la venta, como

materiales y suministros que permitan la prestación de algún servicio o a su vez que

intervengan de forma indirecta en el proceso productivo de la empresa.

A nivel mundial las actividades esenciales de la empresa corresponden al control

interno para inventario, es el organizar, contar, inspeccionar y etiquetar el inventario,

separar las existencias, estandarizar, mostrar lista de inventario, auditar, rastrear l as

solicitudes adicionales y retornos, llevar a cabo una revisión periódica de inventarios

obsoletos, emplear los conteos cíclicos e investigar los registros de inventario de balance

negativo, etc.

En el Ecuador no existe una política clara de control de inventarios para las

empresas privadas que tienen libre albedrío para efectuar el control de la manera más

conveniente a sus intereses, las operaciones contables ecuatorianas se norman en los

preceptos de las NIC “Normas Internacionales de Contabilidad” que reza que se puede

usar el control de inventarios bajo los métodos FIFO o Promedio. En el sector público la

Contraloría General del Estado ha regulado los inventarios institucionales a través del

Reglamento General para la utilización y control de los Bienes y existencias del Sector

Público.

De acuerdo a información recabada del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos

INEC (2015) para el año 2014 se registraron un total de 82.905 empresas en Ecuador,

4

siendo Guayas la provincia que mantenía el segundo puesto con el 19% del total de

establecimientos seguido de Pichincha, en las cuales predominando las actividades

relacionadas al comercio y a la prestación de servicios.

La ferretería Bellavista se dedica a la comercialización y venta de productos de

ferretería y acabados de construcción a toda la población en general que requiera de sus

artículos y sus servicios. Los artículos que ofrece son de muy buena calidad y de marcas

reconocidas a nivel mundial, ofrece una gran variedad de artículos, las mismas que

tienen precios considerables y están al alcance de todas las personas, de tal manera que

esto produzca ganancias satisfactorias, por lo que la presente investigación se enfocó en

un diseño de manual de control interno para los inventarios con el fin que la ferretería

controle realmente la mercadería que ingresa en las bodegas, así se evitarían que se agote la

existencia de algún artículo y evitar que cualquier mercadería fuese hurtada y no se note su

ausencia.

Formulación y sistematización de la investigación

Formulación del problema

¿De qué manera influye la ausencia de un manual de control interno a los

inventarios en la Ferretería Bellavista?

Sistematización del problema

• ¿Qué efectos provoca la ausencia de controles en bodega, a los niveles de

existencias de mercaderías disponibles para la venta en la Ferretería Bellavista?

• ¿Cuál es el diagnóstico actual en el área de inventarios?

• ¿Cómo incidirá un diseño de un manual de control interno a los inventarios en las

actividades que desarrolla la Ferretería Bellavista?

5

Árbol del problema

Figura 1Arbol del problema.

Objetivos de la investigación

Objetivo general

Diseñar un manual de manual de control interno para los inventarios de la

Ferretería Bellavista.

Objetivos específicos

• Analizar la ausencia de controles en bodega, a los niveles de existencias de

mercaderías disponibles para la venta en la Ferretería Bellavista.

• Realizar un diagnóstico actual en el área de inventarios de la Ferretería Bellavista.

• Proponer un diseño de manual de control interno para los inventarios de la Ferretería

Bellavista.

Causa Falta de control en bodegaModelo organizacional

empírico

Información

desactualizada

Falta de preocupación por

crecimiento económico de

la ferretería

Consecuencias

Los articulos que se

compran en exceso tardan

en venderse

Robos de mercadería

desconocidos

Rotación de Inventario

errónea

Falta de información

oportuna para toma de

decisiones

ProblemaAusencia de control interno en los inventarios

de Ferretería Bellavista

6

Justificación del proyecto

Justificación teórica.

El desarrollo de la presente investigación tuvo como base un sustento teórico que

fue recabado de diversas fuentes de información, con la finalidad de ampliar los

conceptos referentes al tema principal y demás conceptos que aporten al trabajo

realizado.

La justificación teórica radica en cada uno de los argumentos obtenidos referente al

control interno que debe de existir en una empresa, ya que con el mejor manejo de los

inventarios se tendría un control claro y preciso de la mercadería existente y de esta

forma se brindaría a los clientes una buena atención, lo cual significaría para la ferretería

más ventas y por ende generarían mayor utilidad y lograría expandirse con el tiempo.

Consecuentemente al mantener una buena administración del control interno de

inventarios traería con ellos cambios significativos para la ferretería, porque al existir

una vigilancia de la mercadería existente y saliente se llevaría un minucioso y estricto

registro de todos los artículos que existen en bodega.

Esta investigación se justifica con el eje 2: Economía al Servicio de la Sociedad

objetivo 5 del Plan Nacional del Buen Vivir 2017- 2021 denominado “Impulsar la

productividad y competitividad para el crecimiento económico sustentable de manera

redistributiva y solidaria”, siendo Calamante S.A. una empresa que ofrece empleo digno,

cuyo desarrollo organizacional permitirá la generación de más puestos de trabajo y una

mayor estabilidad laboral para las personas que conforman la empresa.

7

Justificación metodológica.

El diseño de la investigación se realizó bajo una investigación de campo y se aplicó

las técnicas e instrumentos de investigación. Es importante mencionar que se realizó una

investigación tipo descriptiva, de esta forma se puede conocer a profundidad sobre uno o

varios temas en particular, en este caso, el objetivo del estudio fue investigar sobre el

control que lleva la ferretería a los artículos que mantiene en bodega, por tal motivo, se

requirió conocer las opiniones de los empleados involucrados en bodega, por lo expuesto,

se llevaron a cabo técnicas tales como las encuestas y entrevistas, los resultados obtenidos

de la investigación efectuada, permitió direccionar y mejorar el desarrollo de la propuesta

sobre el manual de control interno para los inventarios en la Ferretería Bellavista.

Justificación práctica.

En la investigación se desarrolló la puesta en acción de la variable dependiente. Fue

de suma importancia diseñar un adecuado proceso de control interno, el mismo que aporta

a evitar que en la ferretería controle realmente la mercadería que ingresa y sale de las bodegas,

así se evitarían que se agote la existencia de algún artículo y evitar que cualquier mercadería

fuese hurtada y no se note su ausencia.

Cabe mencionar, que dentro de la Justificación práctica se consideraron los

resultados obtenidos de las indagaciones realizadas, lo que permitió garantizar que los

errores y falencias detectados por los empleados de la ferretería, sean solucionados con

el diseño de la propuesta y de esta manera evidenciar pérdida de la mercadería.

8

Delimitación de la investigación

Delimitación geográfica.

La presente investigación se la realiza en el área de inventarios de la Ferretería

Bellavista ubicada en el sector norte de la ciudad de Guayaquil, se detalla ubicación

geográfica.

Figura 2. Ubicación geográfica de la empresa

Delimitación temporal

La investigación realizada se aplicó al personal activo en el área de inventarios.

Hipótesis

Si se diseña un manual de control interno para los inventarios en la Ferretería

Bellavista, mejora el control de los bienes existentes en bodega y así la ferretería

obtendría mayor rentabilidad ya que no invertiría en artículos que reposan en bodega.

Variable Independiente.

Manual de Control Interno en Inventarios.

Variable Dependiente.

Eficiencia en el control de los bienes.

9

Operacionalización de las variables

Tabla 1. Matriz de operacionalización de variables

Matriz de operacionalización de variables

Variables Definición Conceptual Definición

Operativa Dimensiones Indicadores

Instrumentos o

Técnicas

INDEPENDIENTE

Manual de Control

Interno en

Inventarios

Se define como la administración

óptima del inventario que incluye

tanto el registro, compra y la

salida del mismo asegurando que

se cuente con un stock adecuado

para afrontar los cambios de la

demanda (Debitoor, 2015).

Diseño de un

modelo de

control interno

de inventario

Giro del negocio

Estado del

inventario

Beneficios al

Diseñar el manual

de control interno

de inventarios

Encuesta

DEPENDIENTE

Mejor liquidez que

conlleva un flujo

del efectivo óptimo

Inventario: son la existencia de

cualquier artículo o recurso

utilizado en una organización.

Acciones

encaminadas a

evitar pérdida de

inventario.

Descripción de

procesos actuales

Mejora de

procesos

Determinar los

puntos críticos y

proponer mejoras Encuesta

Nota: Operacionalización de las variables de la Investigación

10

Capitulo ii. Marco Referencial

Antecedentes de la investigación

En algunas empresas en la actualidad se mantienen regidos bajo un control interno

implementado en la empresa que permite atraves de métodos todos los procedimientos se

lleven a cabo de una forma coordinada cuando se lleva un adecuado control interno se

obtendrá la seguridad de los procesos.

Para realizar la investigación se ha considerado tomando diversas referencias las cuales

servirán de ayuda para el trabajo de investigación las cuales se detallan a continuación:

Según la investigación de (Almendariz, 2012) en su trabajo titulado “Diseño de un

Sistema de Control Interno para la Ferretería de la Franquicia Disensa Puellaro” en la ciudad

de Quito, tiene como objetivo identificar, detectar y corregir la existencia de regularidades en

la cual permite tomar acciones para mejorar la gestión en la que ofrece seguridad, eficacia y

eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera de las organizaciones

y el cumplimiento de leyes.

De acuerdo con (Latacunga, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño De

Un Sistema De Control Interno Para Una Filial De Una Empresa Multinacional De Servicios

Petroleros, Enfocado En Precios De Transferencia” de la ciudad de Quito, se implementa un

sistema de control interno enfocado en precios de transferencia son el dar a la empresa una

seguridad razonable de la transferencia de sus transacciones, ayuda a garantizar la fiabilidad

de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes, que permitirá adoptar y certificar

los documentos ya sean de manera interna o externa, y esto evitara los riesgos que se podrían

presentar manteniendo la aplicación de un debido control.

Según el trabajo de investigación de (Gavilanez, 2012) titulado “Sistema De Control

Interno Como Herramienta Para El Mejoramiento De La Gestión Administrativa Aplicado A

11

La Empresa Introve Cía. Ltda.” De la ciudad de Quito, es una empresa dedicada a la venta,

renta, mantenimiento y reparación de equipos de computación, la empresa necesita un

sistema de control interno para alcanzar la eficiencia, eficacia, efectividad y economía en la

organización, el control interno llevara a toda entidad a mejorar sus procedimientos

administrativos, financieros y tributarios con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la

confiabilidad de los datos contables.

De acuerdo con (Astudillo, 2011) el trabajo de investigación titulado “Diseño Y

Elaboración De Un Manual De Procedimientos De Control Interno Para La Empresa

“Agroinsur” de la ciudad de Cuenca, al efectuar un sistema de control interno permitirá una

serie de normas, procedimientos, establecidos para la protección de los activos, integrado por

el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades.

Marco teórico

Control interno

El control interno ha sido diseñado de planes, métodos, procedimientos aplicado y

considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos proporciona

un grado de seguridad razonable, la utilización eficiente de recurso y para obtener la

productividad, previene fraudes.

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y todo el personal de una entidad, tiene como objetivo la efectividad y

eficiencia en las operaciones, Confiabilidad en la información financiera, Cumplimiento de

las leyes y regulaciones aplicables.

Importancia del control interno

Es fundamental para el registro exacto de las transacciones y la preparación de reportes

financieros. Es importante tener un sistema de control interno en las pequeñas y medianas

empresas, aumenta la eficiencia y eficacia operativa, así como la reducción de riesgos de

12

fraudes, nos permitirá maximizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar una

adecuada gestión financiera y administrativa para obtener mejores niveles de productividad,

también ayuda a contar con recursos humanos motivados, comprometidos con su

organización y dispuestos a brindar servicios de calidad al cliente.

Objetivo del control interno

Tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando perdidas

por fraudes o negligencia, como así también detener las desviaciones que se presenten en

empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.

• Proteger los recursos de la empresa evitar pérdidas fraudes o negligencia.

• Promover eficiencia, exactitud y veracidad de los datos contables.

• Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

• Garantizar la eficiencia y economía en todas las operaciones.

• Aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones

que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus

objetivos.

• Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y

mecanismo adecuados para el diseño y desarrollo organizacional.

Características del control interno

El sistema del control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, planeación, información operacional de la empresa o negocio.

La empresa o negocio tiene la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el

sistema de control interno.

Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta y

oportuna.

13

Clasificación del control interno

Los controles internos se dividen en:

• Controles internos contables

• Controles internos administrativos

• Control interno financiero

Control interno contable

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen

que ver principalmente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros

financieros.

Las operaciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o especifica de la

administración, permite la preparación de estados financieros de conformidad con los

principios de contabilidad, los activos registrados en la contabilidad se comparan con los

activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia.

Control interno administrativo

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que están

relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas

gerenciales.

El control administrativo incluye, pero no limita al plan de organización, procedimiento

y registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a la autorización de

operaciones por la administración. Eta autorización es una función de la administración

asociada directamente con la responsabilidad de control contable de las operaciones.

Control interno financiero

El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el plan de organización y

los métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos, al

igual que con la exactitud confiabilidad y oportunidad en la presentación de información

14

financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad. Incluyendo controles sobre

los sistemas de autorización y aprobación, segregación de funciones, entre las operaciones de

registros e información contable.

Marco contextual

La investigación se encuentra dirigida hacia la Ferretería Bellavista el norte de la

ciudad de Guayaquil, el servicio que comercializa y vende son productos de ferretería y

acabados de construcción a todas las poblaciones en general que requiera de sus artículos y

sus servicios. Los artículos que ofrece son de muy buena calidad y de marcas reconocidas a

nivel mundial, ofrece una gran variedad de artículos, las mismas que tienen precios

considerables y están al alcance de todas las personas, de tal manera que esto produzca

ganancias satisfactorias.

Brinda a sus clientes la mayor diversidad en materiales de construcción y ferretería en

general con el fin de garantizar calidad en el servicio y por ende la satisfacción de nuestros

clientes.

Marco conceptual

Control

Es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se

emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones

planificadas.

Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar.

El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los

subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se estén llevando a

cabo, a través de esta función lograremos precisar si lo realizado se ajusta a lo planeado y en

caso de existir desviaciones, identificar los responsables y corregir dichos errores.

15

Componentes del control interno

Consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma, como la

administración maneja el negocio, y están integrados a los procesos administrativos. Los

componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir

el control interno y determinar su efectividad. El control interno se requiere de los siguientes

componentes: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control,

Información y comunicación, Supervisión o monitoreo.

Ambiente de Control

Es un conjunto de factores del ambiente organizacional, que deben establecer todos los

funcionarios y mantener para generar una actitud positiva y apoyo hacia el control interno.

Evaluación de riesgo

Se refiere a la posibilidad de que los estados contables contengan distorsiones que

puedan resaltar materiales por no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas

oportunamente por el sistema de control interno de la empresa.

Figura 3Componentes de Control

16

Actividades de control

Son políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los

niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de

asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Información y Comunicación

La información es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que la dirección

tome decisiones acertadas. La información que maneja la empresa, la correcta comunicación

de manera rápida y tempestiva, desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa

es esencial para el buen funcionamiento de un sistema de control interno.

Supervisión o monitoreo

El sistema de control interno debe ser objetivo de supervisión para valorar la eficacia y

calidad de ser funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la

supervisión identifica también como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de

autocontrol incorporadas en los procesos, actividades u operaciones de la empresa con fines

de mejora y evaluación, adaptación de acciones preventivas o correctivas, se requiere una

cultura organizacional, transparencia de la gestión, orientada de cautela y la consecución de

los objetivos de control interno.

Origen del control interno

Actividades de control

Tipos de control

Se encuentran 3 principales:

1. Control preliminar

2. Control concurrente

3. Control de retroalimentación

17

Control preliminar

Este control tiene lugar antes de que principies las operaciones e incluye la creación de

políticas, procedimientos y reglas diseñadas para asegurar que las actividades planteadas

serán ejecutadas con propiedad. Intenta prevenir los problemas previstos.

Control concurrente

Este control tiene lugar durante la fase de la acción de ejecutar los planes e incluye la

dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según ocurran, es decir que ayuda a

garantizar que el plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones

requeridas.

Control de retroalimentación

Este control se enfoca sobre el uso de la información de los resultados anteriores para

corregir posibles desviaciones futuras.

Se realiza después que la actividad ha llegado a su término.

Control de costo

Una de las labores de un buen administrador está el ahorrar en costos, es decir no acarrea

elevados gastos en la producción. El control de costos consiste en buscar la causa por la que

se presentan desviaciones en los costos estándar por la unidad.

Política de crédito

Las políticas de crédito son una forma de transacción comercial basada en la confianza

que se les otorga a los clientes en fechas determinadas.

Toda actividad empresarial se maneja bajo políticas o normas que orientan la diversidad de

actividades comerciales que se dan en el mercado considerando que el crédito es un proceso

ordenado de pasos y procedimientos interconectados al desenvolvimiento económico y

financiero necesita de políticas para que dicha actividad se encause sobre objetivos

específicos.

18

Política de cobranza

La política de cobranza es una norma que se debe seguir durante un periodo específico,

donde la empresa deberá establecer un modelo a seguir para cobrar las cantidades vencidas.

La cobranza tiene como fin efectuar los cobros de crédito concedidos.

Lo recomendable es que las políticas de cobranza se analicen de manera periódica de

acuerdo con las condiciones y necesidades de la compañía, y de la situación en que se

desarrollan sus operaciones.

Las políticas de cobro deben contemplar los siguientes elementos:

• Condiciones de venta: Cuando la empresa hace sus ventas a crédito, se establecen las

condiciones de venta en cuanto al crédito otorgado, que comprende: plazo, los

porcentajes de descuento, fechas de pago, lugares donde efectuar los abonos a los

créditos, tasas de interés, etc., y en cuanto a la entrega de las mercancías,

características, garantías, usos, limitaciones, cuidados, etc.

• Plazos de cobro: Para decidir en qué momento se inicia un proceso de cobranza con

un cliente es necesario determinar cuándo y cómo se hará el primer esfuerzo de cobro,

es decir, cuánto tiempo después de la fecha de vencimiento del crédito las cuentas

morosas deben proceder a recuperarse. El intervalo de tiempo dependerá de lo que la

empresa establezca, el cual puede ser una semana, 15 días o, en algunos casos, un

periodo mayor.

Las políticas de cobro pueden tener diferentes características:

• Restrictivas: Caracterizadas por la concesión de créditos en periodos sumamente

cortos, las normas de crédito son estrictas y por ello se usa una política de cobranza

agresiva.

19

• Liberales: En sentido contrario a las políticas restrictivas, las liberales tienden a ser

magnas, se otorgan créditos considerando las políticas que usan en las empresas de la

competencia, no presionan enérgicamente en el proceso de cobro y son menos

exigentes en condiciones y establecimientos de periodos para el pago de las cuentas.

• Racionales: Se caracterizan por conceder los créditos a plazos razonables según las

características de los clientes y los gastos de cobranza; se aplican considerando los

cobros a efectuarse y que proporcionen un margen de beneficio razonable.

Marco legal

Normas de control interno

De acuerdo con el Art. 8 objeto del sistema de control.

Mediante el sistema de control, fiscalización y auditoría se examinarán, verificarán y

evaluarán las siguientes gestiones: administrativa, financiera, operativa; y cuando

corresponda gestión medio ambiental de las instituciones del Estado y la actuación de sus

servidores. En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones, se aplicarán los

Figura 4 Políticas de cobranza.

20

indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán los comentarios sobre la

legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y programas evaluados.

De acuerdo al Art. 9 concepto y elementos del control interno

El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección

y el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los

recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del

control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el

cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales

objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el

cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias

de control. El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá

como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo

de la Contraloría General del Estado. (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado)

Normas Internacional de Contabilidad

Identificadas también por sus siglas NIC expuestas por el IASB (Junta de Normas

Internacionales de Contabilidad), son las normas que fueron creadas para normalizar la

información, y mantener la exactitud de sus informaciones financieras reflejadas en el

conjunto completo de estados financieros.

Conformadas por:

1. Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, modificadas por IASC y

mejoradas por IASB.

2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

3. Las interpretaciones CINIIF

4. Las Interpretaciones SIC

21

Normas Internacionales de Información Financiera

Conocidas también por la abreviatura NIIF o por las siglas IFRS (International

Financial Reporting Standards) en inglés; fue emita por IASB (Junta de Normas

Internacionales de Contabilidad) con el objetivo que por medio de sus normas se mantenga

la información contable bajo una estructura uniforme y que pueda ser comprendida con

una presentación de calidad a nivel mundial. Con esta implantación de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el conjunto de estados financieros, la

información será comparable, transparente y fielmente presentada, y permitirá que se

tomen las decisiones que sean necesarias por parte de los participantes.

Normas Internacionales de Auditoria

NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

La norma 315 identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, establece a las asociaciones de

control que son los auditores externos, y ellos cuentan con la obligación de identificar y

examinar como se viene manejando el control interno en la entidad.

El control interno de la entidad

Por el control interno el auditor facilita la identificación de errores potenciales y

aquellos aspectos que estuvieran afectando el riesgo material, además al diseño de la

naturaleza, en el instante de ejecutar los procesos llevados en una auditoria.

Entorno de control

Contiene las funciones de la administración o dirección. Así como también las

cualidades, percepción, y el accionar de los responsables de la administración entidad

relacionada al control interno y su importancia. El entorno influye seriamente sobre el control

de sus miembros.

22

Capitulo iii. Marco Metodológico

Diseño de la investigación

Para el desarrollo de la investigación se refiere al conjunto de métodos, técnicas y

procedimientos de un determinado estudio.

De acuerdo con (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) señala que

Con el propósito de responder al planteamiento del problema se debe seleccionar o

desarrollar un diseño de investigación especifico. El termino diseño se refiere al plan o

estrategia concebida para obtener la información que se desea.

En el enfoque cuantitativo, el investigador utiliza su diseño para analizar la certeza de

las hipótesis formuladas en un contexto en particular o para aportar evidencia respecto del

lineamiento de la investigación.

Diseños experimentales

De acuerdo con (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) señalan:

Es una técnica estadística que permite identificar y cuantificar las causas de un efecto

dentro de un estudio experimental. Es un conjunto de procedimientos con los cuales se

manipulan una o más variables independientes y se mide su efecto sobre una o más variables

dependientes.

El diseño experimental prescribe una serie de pautas relativas que variable hay que

manipular, de qué manera y cuantas veces hay que repetir experimento y en qué orden para

poder establecer con un grado de confianza.

Estudios correlaciónales

Los estudios correlaciónales pretenden medir el grado de relación y la manera cómo

interactúan dos o más variables entre sí. Estas relaciones se establecen dentro de un mismo

contexto, y a partir de los mismos sujetos en la mayoría de los casos.

23

Tipo de investigación

Estudios exploratorios

De acuerdo con (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) señalan:

Se efectúan, normalmente, cuando el objetivo es examinar un tema o problema de

investigación poco estudiada o que no ha sido abordado. Nos permiten aproximarnos a

fenómenos desconocidos, con el fin de aumentar el grado de familiaridad y contribuyen con

ideas respecto a la forma correcta de abordar una investigación en particular.

Estudios descriptivos

Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas,

grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a un análisis.

En un estudio descriptivo se seleccionan una serie de cuestiones y se mide cada una de

ellas independientemente, para así describir lo que se investiga, miden de manera más

independiente los conceptos o variables a los que se refieren.

Población y Muestra

Población

De acuerdo con (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) “La población está

determinada por el por el total de personas que conforman el departamento de contabilidad de

la empresa los cuales ayudaran con la información respectiva para el desarrollo de la

investigación”

La población de la investigación se encuentra conformada por 5 personas, este personal

facilitara la información adecuada para detectar el manejo de la empresa

24

Muestra

De acuerdo con (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) “Es una representación

significativa de las características de una población, la cual se selecciona con el propósito de

obtener información.”

La muestra será la misma del departamento de contabilidad al ser esta pequeña,

conformada por 5 personas, a los cuales se les diseñará un conjunto de preguntas por medio

de la encuesta, que ayudará a evaluar los datos para que luego sean evaluados

Técnicas e instrumentos

Técnicas

La técnica se refiere a un trabajo de investigación, por medio del cual se obtiene

información donde se logra realizar una serie de preguntas a los encuestados, luego de tener

la información se procede a realizar una evaluación general.

La técnica seleccionada es la encuesta cuyo objetivo es la recolección de datos, y por

medio de preguntas formuladas se toman observaciones y mediciones en la cual será

evaluado por datos estadísticos. La encuesta será realizada a los cinco integrantes de la

empresa.

Instrumentos

Según (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014) indica:

“El instrumento es un mecanismo que usa el investigador para recolectar y registrar la

información, sobre las variables de interés.”

Es un análisis de frecuencia se hace con el fin de resumir la información, por ello que

para que los datos sean útiles, deben organizarse para describir patrones y tendencias así

llegar a conclusiones lógicas.

25

Análisis de los resultados

1. Considera que la empresa cuenta con un control interno administrativo.

Tabla 2

Resultado de la encuesta: Pregunta 1

Columna1 Población %

Muy en desacuerdo 0 0%

En desacuerdo 0 0%

Indeciso 1 20%

De acuerdo 4 80%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Interpretación

Los resultados indican que el 80% ha respondido que están de acuerdo, que la empresa

si cuenta con un control interno administrativo ya que elaboran información valida y

confiable, promoviendo la efectividad y economía en las operaciones y la calidad en los

servicios de la empresa y el 20% de los encuestados se encuentra indecisos y prefirieron no

responder.

20%

80%

Control Administrativo

Muy en desacuerdo En desacuerdo Indeciso De acuerdo Muy de acuerdo

Figura 5 Control Administrativo

26

2. Los trabajadores responden adecuadamente a la integridad y valores éticos

aplicados por la empresa.

Tabla 3

Resultado de la encuesta: Pregunta 2 Columna1 Población %


En desacuerdo 2 40%

Indeciso 1 20%

De acuerdo 2 40%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Figura 6 Integridad y Valores.

Interpretación

Luego del análisis de la encuesta se estable que el 40% de los empleados están de

acuerdo ya que la integridad y los valores éticos son elementos esenciales para que exista un

ambiente positivo en la empresa, mientras el otro 40% indicaron estar en desacuerdo con

respecto a la pregunta que algunos de los empleados no trabajan en equipo, no siguen las

normas de manera que no actúan de manera responsable frente a diversas situaciones y el

20% restante manifiestan estar indeciso ya que desconocen la integridad y valores éticos

aplicados por la empresa.

40%

20%

40%

Integridada y Valores


27

3. Existe un registro de las operaciones que realiza la Ferretería.

Tabla 4

Resultado de la Empresa: Pregunta 3



En desacuerdo 0 0%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 3 60%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Interpretación

El 60% de los encuestados respondieron estar de acuerdo que si existe un registro de

transacciones, ingreso o salida, cuando se produce la venta y entrega del producto o

servicio, el otro 40% está muy de acuerdo que la empresa si llevan un control así es

posible gestionar mejor la empresa.

40%

60%

Registro de la Ferreteria


Figura 7 Registro de la Ferretería.

28

4. Existe una buena atención al cliente de parte del personal de la empresa.

Tabla 5




En desacuerdo 1 20%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 4 80%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Figura 8 Atención al Cliente

Interpretación

El 80% de los encuestados dijeron estar de acuerdo que es satisfactorio la atención y

servicio al cliente es muy buena se sienten atendido de forma eficaz y rápida, esto ha

generado un impacto positivo para la empresa, mientras que el 20% restante dicen estar en

desacuerdo que pocas veces uno de los empleados no atiende correctamente al cliente y que

deben mejorar su atención y servicio.

20%

80%

Atencion al cliente


29

5. Es puntual la empresa en cuestión de pagos de sueldos a los empleados.

Tabla 6




En desacuerdo 0 0%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 3 60%

Muy de acuerdo 2 40%

Total 5 100%

Interpretación

El 60% de los encuestados manifiestan que están de acuerdo que la empresa realiza

los pagos respectivos el día que corresponde, el 40% dicen estar muy de acuerdo que son

responsables en los pagos por esa razón la empresa exige un trabajo eficiente.

60%

40%

Pagos de sueldos


Figura 9 Pagos de sueldos.

30

6. Está de acuerdo que la Ferretería realice periódicamente una revisión de inventario

de la mercadería.

Tabla 7


Figura 10 Inventario de la mercadería.

Interpretación

La mayoría de los encuestados un 80% dicen estar en de acuerdo que la Ferretería realice

inventario debido a que con esto se verifique el stock de los productos, con la finalidad de

realizar de forma oportuna el pedido de mercadería y servir de mejor manera a los clientes,

mientras que el 20% de los encuestados indican estar indecisos y prefirieron no responder a la

pregunta realizada.



En desacuerdo 0 0%

Indeciso 1 20%

De acuerdo 4 80%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

80%

20%

Invetario de Mercaderia


31

7. Cree usted que en la Ferretería existe una organización en la bodega.

Tabla 8




En desacuerdo 2 40%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 3 60%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Interpretación

Los encuestado indican que el 60% están de acuerdo que si cuentan con una

información de los artículos que hay en bodega donde se almacenan ordenadamente los

materiales, el otro 40% indican estar en desacuerdo que en bodega no hay un orden dicen esta

todos los materiales están en desorden por parte de los empleados.

Figura 11 Organización de la bodega.

40%

60%

Organizacion de la Bodega


32

8. El personal de la empresa está de acuerdo con las políticas y reglamentos de la

empresa.

Tabla 9




En desacuerdo 0 0%

Indeciso 1 20%

De acuerdo 1 20%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

Interpretación

Según los encuestados el 60% indicaron estar muy en desacuerdo con la política y

reglas implementadas por la empresa en este caso dicen que la persona encargada de la

empresa es muy estricta en cuestión de horarios y que los permisos deben ser tramitados

con dos días de anticipación y por escrito, el otro 20% dicen estar de acuerdo que ayuda a

mejorar el desempeño y eficiencia de los empleados por lo tanto deben cumplir con sus

responsabilidades asignadas, el 20% restante están indeciso ya que la empresa necesita

saber motivar a su personal impartiéndoles cursos de superación personal y de actualización

según la labor que se desempeñe en la empresa.

Figura 12 Políticas y Reglamentos.

60%20%

20%

Politicas y Reglamentos


33

9. La empresa realiza un análisis financiero para evaluar el nivel de rentabilidad.

Tabla 9


Interpretación

Conforme a lo resultados el 80% de los encuestados están de acuerdo que se realice un

análisis financiero ya que es fundamental para evaluar la situación y el desempeño

económico financiero real de una empresa y el otro 20% están muy de acuerdo, el análisis

financiero se basa en el cálculo de indicadores financieros que expresan la liquidez,

solvencia, eficiencia operativa, rendimiento y rentabilidad de una empresa.



En desacuerdo 0 0%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 4 80%

Muy de acuerdo 1 20%

Total 5 100%

Figura 13 Análisis Financiero.

80%

20%

Análisis Financiero


34

40%

60%

Actividades del administrador


10. El administrador cumple con sus actividades en la empresa.

Tabla 10


Figura 14 Actividad del Administrador.

Interpretación

El 60% de los encuestados respondieron estar de acuerdo que el administrador se

encarga de realizar una serie de actividad que le permiten a la empresa cumplir efectivamente

con las metas, con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos claves para el éxito

organizacional, el otro 40% están en desacuerdo dicen que el administrador no realiza bien

sus funciones.



En desacuerdo 2 40%

Indeciso 0 0%

De acuerdo 3 60%

Muy de acuerdo 0 0%

Total 5 100%

35

Capítulo IV. Propuesta

El control interno es una actividad que protege a las empresas no solo de robos, fraudes

y uso indebido de recursos de todo tipo, también prevé aquellas medidas que garantizan o que

evitan la ocurrencia de determinados eventos que pongan en riesgo el cumplimiento de los

objetivos y metas de la organización.

La propuesta que se presenta recoge un grupo de medidas, pasos, acciones que se deben

cumplimentar para un control efectivo de los recursos, como es el caso de los inventarios, de

ahí que el Diseño de Control Interno para Ferretería Bellavista en el norte de la ciudad de

Guayaquil, recoja las políticas de control interno, las funciones de los trabajadores del área de

almacenamiento, y un flujograma de control interno, así como los asientos contables que se

deben realizar por las operaciones relacionadas con el inventario de productos y mercaderías.

La propuesta en cuestión es la siguiente:

Diseño de Control Interno para Ferretería Bellavista.

Objetivos del diseño:

Objetivo general:

• Proveer a la Ferretería Bellavista de un sistema de control interno que le

garantice el uso adecuado de las mercaderías en bodega y del mismo modo la

satisfacción del cliente.

Objetivos específicos:

• Establecer las funciones de los cargos relacionados con el movimiento de los

recursos.

• Diseñar los formatos de registros y modelos a utilizar para el movimiento de las

mercaderías y su control.

36

• Establecer las medidas administrativas y contables a cumplir para el mejor

control sobre los recursos, así como la propuesta de asientos contables.

• Establecer cómo se desarrollaría el flujo de informaciones entre las áreas

involucradas en el control de los recursos.

Alcance del diseño.

En el cumplimiento de las acciones y demás elementos recogidos en el presente diseño

de control interno, intervienen todas las áreas de la Ferretería, ya que de una forma o de otra

intervienen e interactúan con los recursos de la misma.

Responsabilidades en la aplicación del diseño:

• El administrador de la Ferretería es responsable por la aplicación de los lineamientos

recogidos en el presente diseño de control interno.

• El área de contabilidad tiene la responsabilidad de hacer cumplir con los elementos y

preceptos recogidos en el presente diseño de control interno.

• El resto de las áreas de la Ferretería tienen que cumplir con las disposiciones

recogidas en el presente diseño de control interno.

Desarrollo del diseño de control interno:

La Ferretería Bellavista presenta sus mayores saldos de sus cuentas de activos, en los

recursos y demás mercaderías que se encuentran en bodega, los cuales constituyen el 95 % de

los activos totales de la organización, de ahí que el elemento fundamental hacia el cual se va

a dirigir el diseño de control interno tiene que ver con los inventarios.

En el control de los inventarios en bodega, intervienen dos áreas fundamentalmente,

una sería el área de compras y bodega, y la otra sería el área de contabilidad, por lo que

resulta importante definir las funciones de cada una de las áreas, a lo que posteriormente su

37

jefe inmediato reorganizará las actividades internas del área con el objetivo de eliminar la

dualidad de funciones y el solapamiento de unas con otras.

En este sentido, se definen las funciones de:

Área contable:

• Recibe con una frecuencia diaria, los documentos trabajados por la bodega y

que inciden en el movimiento de las mercaderías, como puede ser el incremento

por compra o la disminución por consumos o ventas.

• Contabiliza los documentos del almacén diariamente, para ello realizará esta

operación de la misma manera en que fue realizado por la bodega el día

anterior.

• Verificara que la salida del inventario del almacén este aprobado por la persona

en que haya sido delegada esta actividad.

• Comprueba que el almacén cumpla con las medidas de seguridad contra

incendio dictadas por el Honorable Cuerpo de Bomberos de Guayaquil.

• Elabora plan de chequeo o de toma física de los inventarios para el año en

cuestión, este plan se elabora para cada mes de manera tal que se garantice

revisar el 100 % de los productos en bodega al finalizar el año.

• Ejecuta la toma física a los inventarios en bodega, realizando siempre esta

actividad en coordinación con el área de compras, en este caso se verifica la

coincidencia entre las cantidades según submayor de contabilidad con las

cantidades en la estiba de la bodega y el Kardex.

• Verifica y comprueba que el responsable de la bodega cuente con un acta de

responsabilidad sobre la custodia de los inventarios.

38

• Emite informaciones mensuales al jefe del área y al administrador de la

Ferretería Bellavista sobre el comportamiento de la rotación de los inventarios y

mercaderías, inventarios con lento movimiento e inventarios ociosos.

• Responde por la conservación de la documentación de entradas y salidas de

bodega por un período de 7 años.

Área de compras y bodega.

• Envía diariamente al área contable, los documentos de entrada y salida de los

inventarios en bodega.

• Recepciona las mercaderías compradas, exigiendo que el ingreso de las mismas

a bodega se realice el mismo día si la compra fue realizada dentro de la ciudad

de Guayaquil y sus entornos y en las próximas 24 horas si la compra fue

realizada a una distancia mayor a los 100 km.

• Da salida a las mercaderías ya sea para la venta como para los consumos

internos de la Ferretería, velando siempre por que el documento de solicitud

venga autorizado por el Administrador o persona en quien delegue esta

responsabilidad.

• Cumple con los requerimientos implementados por el Ilustre Cuerpo de

Bomberos con relación a las medidas contra incendios.

• Realiza auto chequeos periódicos de las mercaderías en almacén, revisando el

cuadre de las existencias con el Kardex.

• Organizan las estibas atendiendo al tipo de mercaderías, velando y garantizando

lugares seguros y separados del resto para los materiales inflamables y

similares.

39

• Mantienen la limpieza del almacén y sus áreas, la adecuada iluminación de la

bodega y sus alrededores.

• Revisa que el acta de responsabilidad del jefe de bodega este actualizada y

acorde con los requerimientos de la Ferretería.

Ambas áreas para poder cumplir con sus funciones, requiere de implementar

determinados registros y documentos que garanticen el éxito de las operaciones, entre los

registros y documentos se encuentran:

a) Plan de chequeo o toma física anual.

b) Registro para la toma física de las mercaderías en bodega.

c) Cumplimiento del plan de chequeo o toma física mensual.

d) Modelo de Informe de Recepción.

e) Modelo de salida de inventario de bodega para el consumo.

f) Factura de venta.

Explicación de los modelos y su formato:

a) Plan de chequeo o toma física anual.

Objetivo:

• Establecer el método a seguir para planificar y realizar la toma física periódica

del 10 % de las existencias de la mercadería en bodega.

Acciones por realizar:

• El área de Contabilidad entregará al área de compras y bodega, el listado con las

cantidades de renglones al cierre de año.

• El área de compras y bodega, elabora el plan anual de renglones a contar y

confecciona la programación de tomas físicas parciales de inventarios, donde

reflejará la cantidad de renglones a contar.

40

• El área de Contabilidad entregará mensualmente al área compras y bodega, el

listado de mercaderías a verificar de acuerdo al plan del 10 % acordado.

Verificación Física del Conteo:

• El área de compras y bodega realizará los conteos físicos de los renglones según

listado, y reflejará en las mismas las existencias de cada producto.

• El área de compras y bodega debe verificar el estado de los productos, así como

la verificación de saldos.

• El área de Contabilidad recibirá del área de compras y bodega, los listados

cumplimentados para realizar su verificación con las existencias del sub-mayor.

De no coincidir se remitirá nuevamente al área de compras y bodegas para su

doble revisión y su posterior ajuste.

Formato de plan de chequeo o toma física anual de las mercaderías en bodega:

Tabla 11

Plan de chequeo anual de los inventarios de mercaderías en bodega.


Plan de chequeo anual de los inventarios de mercaderías en bodega.

Año: _______________________.

Cuenta de inventario. Cantidad E F M A M J J A S O N D

Total

Elaborado por: Aprobador por:

Nombres completos: Nombres completos:

Cargo: Cargo:

Firma: Firma:

Fecha: Fecha:

41

En la firma de elaboración, tiene que ser la del auxiliar contable a cargo de la

contabilización de las operaciones de los inventarios, mientras que, en aprobación, se sugiere

sea la del Administrador de la Ferretería Bellavista, atendiendo al saldo de los mismos dentro

de los activos de la organización.

Al modelo anterior, se requiere reflejar la ¨Fecha¨, ya que es la única manera de poder

comprobar si el modelo se realizó durante el primer mes del año en cuestión.

b) Registro para la toma física de las mercaderías en bodega.

El contenido de este modelo ya fue explicado anteriormente, por lo que solo se

expondrá el formato de registro, el cual sería el siguiente:

Tabla 12

Registro para la toma física de las mercaderías en bodega.


Registro para la toma física de las mercaderías en bodega.

Mes: _________________.

Código. Descripción. U/M Cantidad s/

submayor.

Cantidad s/

conteo.

Diferencia.

Faltante. Sobrante.

Total

Por el área contable: Por el área de bodega:


Cargo: Cargo:

Firma: Firma:

Fecha: Fecha:

En el caso del registro anterior, el área contable envía al área de compras y bodega,

reflejando solo los códigos de los productos, la descripción y la Unidad de medida, en este

caso el área de compras y bodega refleja en la columna ¨Cantidad s/ conteo¨ las cantidades

42

resultantes y envía al área contable dicho registro, esta última procede entonces a reflejar las

cantidades según submayor para posteriormente verificar si existen faltantes o sobrantes o

simplemente no hay diferencia alguna.

La cantidad de renglones a contar debe estar en correspondencia con la cantidad

planificada en el formato ¨Plan de chequeo anual de los inventarios de mercaderías en

bodega¨.

c) Cumplimiento del plan de chequeo o toma física mensual.

Tabla 13

Cumplimiento del plan de chequeo o toma física mensual de mercaderías en bodega.


Cumplimiento del plan de chequeo o toma física mensual de mercaderías en bodega.

Mes: _______________________.

Cuenta de inventarios. Cantidad de

renglones a contar

según plan.

Cantidad de

renglones

contados.

Diferencia.

Faltante. Sobrante.

Total.

Observaciones:

Elaborado: Aprobado:


Cargo: Cargo:

Firma: Firma:

Fecha: Fecha:

En el caso de este modelo, constituye el resumen de los resultados de la toma física y se

elabora por cuentas de inventarios, y se elabora por el auxiliar contable a cargo de los

inventarios y en aprobado la firma del Administrador, como mecanismo de control sobre lo

que acontece con los recursos que están en bodega.

43

d) Modelo de Informe de Recepción.

Objetivo:

Evidenciar el ingreso de los recursos comprados y su depósito en bodega, según las

cantidades, precios e importe recogidos en la Factura de compra al suministrador.

El formato que se propone es sencillo, pero que por sobre todo recoja los elementos de

control interno que se necesitan, siendo el siguiente:

Tabla 14

Formato para recepcionar las mercaderías en bodega.


Informe de recepción.

Orden de

prelación:

Nombre del suministrador: | Factura #:

Domicilio: Teléfono: RUC:

Código. Descripción. U/M Cantidad. Precio. Importe. Saldo.

Total. $

Recibe en bodega: Transportado por: Entregado comprador: Contabiliza: IR #:

Nombres: Nombres: Nombres: Nombres:

Firma: Firma: Firma: Firma:

Fecha: Fecha: Fecha: Fecha:

Nota: IR se refiere a Informe de Recepción.

El ¨Orden de prelación¨, refleja el consecutivo dentro del día para los distintos

documentos, o sea, si este documento fue el primero que se elaboró en el día pues se anota

(1), mientras que en la columna ¨Saldo¨, se utiliza para reflejar la cantidad de ese producto

que hay en bodega una vez realizada la recepción, por ejemplo, si se compra el producto

¨Tijera de Corte¨, de la cual existía una (1) en bodega y en el Informe de Recepción, pues se

registran dos (2), pues entonces el saldo seria de tres (3).

44

Mientras tanto, el formato propuesto recoge las firmas de la persona que recibe en

bodega, el de la persona que transporta, el de la persona que compro los productos y

finalmente, cuando llega a contabilidad, la firma de quien contabiliza el documento.

Las fechas reflejadas disponen el tiempo desde que se recibe la mercadería en bodega

hasta que se contabiliza la misma en contabilidad.

Al final quedaría ¨IR #¨, que recoge el consecutivo del documento dentro del año.

e) Modelo de salida de inventario de bodega para el consumo.

Objetivo:

Evidenciar las distintas salidas de mercaderías hacia las áreas de la Ferretería

Bellavista.

Tabla 15

Formato para las salidas de mercaderías al consumo de la Ferretería.


Salida al consumo.

Orden de

prelación:

Área que solicita: Código del área:

Objetivo de la extracción:


Total. $

Despacha en bodega: Autorizado por: Recibido por: Contabiliza: SC #:

Nombres: Nombres: Nombres: Nombres:

Firma: Firma: Firma: Firma:

Fecha: Fecha: Fecha: Fecha:

Nota: SC #, se refiere a Salida al Consumo #.

Como elemento distintivo se plantea el ¨Objetivo de la extracción¨, el cual refiere a los

elementos que motivaron la salida al área de la mercadería en cuestión, planteando el nombre

45

del área y su código, este último elemento es necesario ya que al software se teclea el código

del área y no la descripción de la misma.

La firma de responsabilidad recoge el nombre y los demás datos de la persona que

despacha, la persona que autorizo la extracción que debe ser el Administrador de la Ferretería

Bellavista o alguna otra en quien se delegue esta responsabilidad, la persona que extrae el

recurso y la persona que contabiliza el documento.

f) Factura de venta.

El Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios, plantea en su artículo:

Art. 19.- Requisitos de llenado para facturas. - Las facturas contendrán la siguiente

información no impresa sobre la transacción:

1.- Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o

pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentar

costos y gastos, para efectos de la determinación del impuesto a la renta o crédito tributario

para el impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la transacción no supera los US $

200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América), podrá consignar la leyenda

“CONSUMIDOR FINAL”;

2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la

cantidad y unidad de medida, cuando proceda. Tratándose de bienes que están identificados

mediante códigos, número de serie o número de motor,

3. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.

4. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.

46

5. Descuentos o bonificaciones.

6. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva.

9. En el caso de las ventas efectuadas por los productores nacionales de bienes

gravados con el ICE, se consignará el impuesto a los consumos especiales por separado.

10. Importe total de la transacción.

11. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción,

únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país.

12. Fecha de emisión

13. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.

14. Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del

comprobante de venta. Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo

emitirse conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilización de sistemas

computarizados autorizados, de manera consecutiva. En el caso de facturas emitidas por

sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran más de

una página, deberá numerarse cada una de las páginas que comprende la factura,

especificando en cada página el número de la misma y el total de páginas que conforman la

factura.

El numeral 7 y 8 del mencionado Reglamento, no se exponen ya que no se ajustan a los

requerimientos y a la esencia de la Ferretería Bellavista.

En correspondencia con lo anterior se diseña el siguiente formato de factura de venta,

para la Ferretería Bellavista:

47

Tabla 16

Formato de factura de venta para la Ferretería.


Factura de Venta.

Factura de

venta #:

Nombre y apellidos del cliente: Razón social:

RUC o cédula de identidad:


$

Subtotal: $

D/B % $

IVA 0 %

IVA 12 %

Total $

Fecha: __/___/______. Firma del cliente:

Nota: RUC se refiere al Registro Único de Contribuyentes, D/B se refiere a descuentos o bonificaciones, IVA impuesto al

valor agregado.

Una vez aprobado el formato de factura de venta solo queda la impresión del mismo,

para lo que se solicita el servicio a las imprentas autorizadas por el Servicio de Rentas

Internas (SRI).

• Establecer las medidas administrativas y contables a cumplir para el mejor

control sobre los recursos, así como la propuesta de asientos contables.

48

Medidas dirigidas al control interno administrativo y contable, sobre las mercaderías y

demás productos en bodega:

a) Las áreas de bodega tendrán acceso limitado solo a su personal, por lo que a la

entrada de dicho local deberá reflejarse un mural con los cargos autorizados a

entrar a la bodega.

b) El área de la bodega contará con los niveles de iluminación y protección

adecuados, utilizando para esto: sistemas contra intrusos, cámara de seguridad,

así como el enrejado de sus puertas y ventanas.

c) El responsable de la bodega tiene que tener un documento en el cual se fijen sus

responsabilidades en caso de pérdidas, por las causas que la hayan originado, de

las mercaderías en bodega.

d) El responsable de despachar las mercaderías en bodega debe contar con un

documento en el cual se refleje el cargo, nombre y apellidos, así como la firma

de la persona que autoriza el despacho de las mercaderías y productos.

e) Todos los meses, el personal de bodega realizará la toma física de al menos el

10 % de las mercaderías en bodega, marcando la tarjeta de estiba del producto

con un lápiz rojo y reflejando la cantidad según el conteo, la fecha del conteo y

la firma de la persona que lo realizó.

f) Al recepcionar las mercaderías en bodega, el responsable de la misma verificará

el detalle de la factura con lo que ha llegado, sobre todo, descripción del

producto y las cantidades.

g) A la entrada de las mercaderías en bodega, el responsable de la misma verificara

la fecha de la factura y la compara con la fecha en que están ingresando los

productos, comprobando que para las compras dentro del municipio se realicen

los ingresos dentro del mismo día y para las compras realizadas a más de 100

49

km de la bodega pues se realicen a más tardar al día siguiente, las incidencias y

falencias detectadas las comunicará de inmediato al administrador de la

Ferretería.

h) En el informe de recepción, se anotará con detalles la mercadería recibida, por

ejemplo, si la factura dice: Juego de destornilladores de 6 piezas, pues el

informe de recepción debe decir: Juego de destornilladores de 6 piezas, de

paleta y mango color verde.

i) Enviar al área de contabilidad los documentos que avalan el movimiento de las

mercaderías en bodega, utilizando un registro de entrega y recepción de

documentos, el cual permita conocer los tiempos en que llega la documentación

a bodega y el tiempo en que llega a contabilidad.

j) Utilizar el precio ponderado para productos de iguales características y precios

diferentes.

k) El área de contabilidad al recibir los documentos del almacén verificará que los

mismos fueron autorizados por la persona designada.

l) El área de contabilidad verificará por el cumplimiento del plan de toma física

aprobado para el año en cuestión.

m) El área de contabilidad velará por la adecuada rotación de las mercaderías en

bodega, evitando el envejecimiento de las mismas y su deterioro.

n) El área contable verificará la coincidencia entre el saldo que muestra cada

producto una vez contabilizado el documento con el saldo que muestra el

producto en el documento del almacén.

Asientos contables:

Para la compra de mercaderías:

50

Tabla 17

Propuesta de asiento contable para las compras de mercaderías.


Asiento contable.

AC #:

Fecha. Detalles del asiento contable. Debe. Haber.

__/__/____ Inventario de mercaderías. $

IVA en compras.

Efectivos. $

Cuentas por pagar.

Retenciones en la fuente.

Total, y cuadre del asiento contable. $ $

Explicación:

Nota: AC se refiere a asiento contable.

En el asiento contable anterior, se utilizan en la columna ¨Haber¨, tanto la cuenta de

Efectivos, como las cuentas por pagar; ya que una compra puede ser pagada al momento y no

genera crédito, o al momento de comprarse no se emitió pago alguno, o sea, se compró a

crédito generando una cuenta por pagar.

Para los consumos de mercaderías:

Tabla 18

Propuesta de asiento contable para el consumo de mercaderías en la Ferretería.


Asiento contable.

AC #:


__/__/____ Gastos de administración. $

IVA en gastos.

Inventario de mercaderías. $

IVA en ventas.

Total y cuadre del asiento contable. $ $

51

Tabla 19

Propuesta de asiento contable para el consumo de mercaderías en la Ferretería (Cont…).

Explicación:

En el asiento contable anterior, en el cual se registran las mercaderías consumidas por

la Ferretería en sus gestiones, así como los faltantes en los inventarios según toma física, se

carga el IVA atendiendo a lo establecido en el numeral 2 del artículo 140 del Reglamento

para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, plantea:

2. Se considerarán también como transferencias los retiros de bienes corporales muebles

efectuados por un vendedor o por el dueño, socios, accionistas, directores, funcionarios o

empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su propia producción o

comprados para la reventa o para la prestación de servicios, cualquiera que sea la

naturaleza jurídica de la sociedad. Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso

o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador

del servicio y cuya salida no pudiere justificarse con documentación fehaciente, salvo en los

casos de pérdida o destrucción, debidamente comprobados.

Para la venta de mercaderías:

Tabla 20

Propuesta de asiento contable para las ventas de las mercaderías.


Asiento contable.

AC #:


__/__/____ Cuentas por cobrar. $

Efectivos.

Ventas. $

IVA en ventas.

Total y cuadre del asiento contable. $ $

52

Tabla 21

Propuesta de asiento contable para las ventas de las mercaderías (Cont...)

Explicación:

En el asiento contable anterior, se utilizan indistintamente en la columna del ¨Debe¨, las

cuentas por cobrar y los efectivos, ya que hay ventas que son pagadas en el momento y hay

otras que responden a créditos comerciales y el pago se realiza posteriormente por cuotas.

• Establecer cómo se desarrollaría el flujo de informaciones entre las áreas

involucradas en el control de los recursos.

Las áreas vinculadas en el control de las mercaderías en bodega son:

Área de contabilidad.

Área de compras y bodega.

El vínculo se establece en dos elementos fundamentales, por un lado el subproceso de

realizar la toma física, mediante la entrega del modelo de toma física el cual es llenado por el

área de compras y bodega y finalmente es terminado en el área contable; mientras que por

otro lado la entrega de la documentación relacionada con el movimiento de los inventarios de

mercaderías en bodega.

En ambos casos, la información que se entrega es analizada y revisada, como

mecanismo de control, de estar correcta pues continúa su ciclo, pero de presentar problemas

pues se devuelve al área emisora para que se le realice las correcciones pertinentes y vuelva

nuevamente a su ciclo.

El primer flujograma que se presenta tiene que ver con la realización de la toma física

del 10 % de las mercaderías en bodega:

53

Tabla 22

Flujograma para la toma física como mecanismo de control interno sobre las mercaderías en

bodega.

Área contable. Área de compras y bodega.

Inicio.

Elabora el registro para la toma

física de las mercaderías en bodega.

Ejecuta la toma física, mediante el

conteo de los productos según los

códigos enviados.

Se revisa la información al término

de realizarse la toma física y se

envía a contabilidad.

De existir faltantes depurados y

aclarados pues se procede a elaborar

el asiento contable por concepto de

consumos.

Archivo.

Fin.

No

Si

54

El segundo flujograma que se presenta tiene que ver con el envío al área contable de los

documentos relacionados con el movimiento de las mercaderías en bodega:

Área de compras y bodega. Área Contable.

Inicio.

Recepciona las mercaderías

compradas y de igual manera da

salida para la venta o para el consumo

de las mercaderías en bodega.

Luego de revisada la documentación

procede a contabilizar los Informes de

recepción, los documentos de salida y las

facturas de ventas.

El jefe del área revisa los asientos

contables y los firma.

Archivo.

Fin.

Si

No

55

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

Las entidades buscan constantemente mejorar su gestión, por lo cual adoptan controles

internos para aseverar y apuntalar el cumplimiento de sus objetivos. En este sentido se

desarrolló el proyecto actual de trabajo en la Ferretería Bellavista mediante el planteamiento

de los principales elementos teóricos y metodológicos, estos últimos ayudaron a implementar

determinadas acciones dirigidas a la investigación del cual surge la implementación de una

guía de encuesta, cuyos resultados demostró la existencia de determinadas irregularidades y

falencias en el control interno de la Ferretería.

Mientras que gran parte de las falencias detectadas están vinculadas a la no existencia

de un plan de capacitación, los trabajadores de las áreas de contabilidad y de compras y

bodegas, no han tenido nunca una acción de capacitación dirigida a los temas relacionados

con el control interno.

La existencia de las mercaderías en bodega, no se utiliza como herramienta para la

toma de decisiones, ya que se han autorizadas mercaderías para la venta y sin embargo, no

cuentan con existencias en bodega para poder cumplir con el pedido realizado por los

clientes.

Con el diseño de control interno para la Ferretería bellavista, la cual está ubicada en el

norte de la ciudad de Guayaquil, la misma mejora considerablemente la protección de sus

recursos cerrando las brechas que existían en cuanto al movimiento injustificado y no

autorizado de las mercaderías en bodega.

La no existencia de un sistema que unifique criterios en sentido a los precios de

adquisición de las mercaderías hace que existan muchas tarjetas para el control del mismo

producto, pero con precios diferentes por pertenecer a suministradores diferentes.

56

Recomendaciones

El desarrollo del presente proyecto permitió arribar a conclusiones las cuales reflejan la

situación en la cual se encuentra la Ferretería Bellavista, en consecuencia, se pueden plantear

las recomendaciones siguientes:

Primeramente, se necesita de la capacitación de todos los trabajadores de manera que se

pueda garantizar el cumplimiento de los elementos recogidos en el diseño de control interno

para la Ferretería Bellavista.

La Ferretería Bellavista necesita de igual manera realizar una toma física del 100 % de

los inventarios, de manera que se puedan determinar las existencias físicas reales, poder

realizar los ajustes correspondientes mediante la contabilización a la cuenta de gastos de

administración de las diferencias que se detecten.

Implementar el Precio Promedio Ponderado, para la recepción de productos iguales con

precios diferentes de manera que se puedan disminuir la cantidad de tarjetas de estiba y

concentrar los productos de características similares.

Adquirir un software que permita el control inmediato y exacto de los inventarios de

mercaderías en bodega, que este alineado a los usuarios y que permita a su vez que a la hora

de aprobar solicitudes a los clientes, pues las mismas se hagan en base a las existencias

reales.

El administrador de la Ferretería Bellavista debe implementar mecanismos de chequeo

y retroalimentación con relación al cumplimiento del diseño de control interno, de modo que

el diseño reporte los beneficios esperados y al mismo tiempo repercuta de manera directa en

el logro de los objetivos de la Ferretería.

57

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