UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ...repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/13481/1/TESIS...

I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL

TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

TEMA: “Efectos cuantitativos de los gastos personales en el

impuesto a la renta de las personas naturales y su impacto en los

ingresos fiscales período 2008 – 2012”

AUTORES:

Albán Colina María José

Olivo Revelo María Victoria

Urgilés Molina Clemencia Rebeca

TUTOR DE TESIS:

Ing. Aníbal Quintanilla

GUAYAQUIL, FEBRERO 2013

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO “ Efectos Cuantitativos de los Gastos Personales en el Impuesto a la Renta de las Personas Naturales y su Impacto en los Ingresos Fiscales Período 2008 – 2012

REVISORES:

INSTITUCIÓN: Universidad de

Guayaquil

FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: CONTADURÍA PUBLICA AUTORIZADA

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:

ÁREA TEMÁTICA:

TRIBUTACIÓN ECONOMICA Y FINANCIERA

PALABRAS CLAVES: Tributos, Impuestos, Ingresos Fiscales, Fuentes De Financiamiento, Cuantitativos, Impacto, Gastos Personales, Personas Naturales, Tabla Progresiva, Recaudación De Impuestos.

RESUMEN: LA PRESENTE INVESTIGACION ESTÁ ENMARCADA EN LA SITUACIÓN ACTUAL DEL PAÍS EN

CUANTO A LAS DEDUCCIONES DE GASTOS PERSONALES EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE LAS PERSONAS NATURALES, Y SU EFECTO CUANTITATIVO EN LOS CONTRIBUYENTES QUE INCIDEN EN

LOS INGRESOS FISCALES Y DE QUE MANERA IMPACTA AL ESTADO PERÍODO 2008 – 2012.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF

SI

NO

CONTACTO CON AUTORES:

MARIA JOSE ALBÁN

MARIA VICTORIA OLIVO

REBECA URGILÉS MOLINA

Teléfono:

04552083

046034300

045034144

E-mail:

[email protected]

marí[email protected]

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN: Nombre:

Teléfono:

II

ÍNDICE GENERAL

CARÁTULA I

ÍNDICE GENERAL II

CERTIFICADO DEL TUTOR III

CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA IV

RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA V

AGRADECIMIENTO VI

DEDICATORIA VII

RESUMEN VIII-IX

ABSTRACT X

INTRODUCCIÓN XI

ANTECEDENTES XII-XIII-XIV-XV

SUMARIO ANALÍTICO XVI-XVII

ÍNDICE DE CUADROS XVIII-XIX-XX

ÍNDICE DE GRÁFICOS XX

INDICE DE ANEXOS XXI-XXII-XXIII

III

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Habiendo sido nombrado, Ing. Aníbal Quintanilla, como tutor de tesis de

grado como requisito para optar por título de contador público autorizado

presentado por los egresados:

Albán Colina María José con c.i. 0924311418

Olivo Revelo María Victoria con c.i. 0918044959

Urgilés Molina Clemencia Rebeca con c.i. 0916710056

Tema: “Efectos cuantitativos de los gastos personales en el impuesto a

la renta de las personas naturales y su impacto en los ingresos fiscales

período 2008 – 2012”.

Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose

apto para su sustentación.

IV

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA

Quien suscribe el presente certificado, se permite informar que después

de haber leído y revisado gramaticalmente el contenido de la tesis de

grado de Albán Colina María José, Olivo Revelo María Victoria, Urgilés

Molina Clemencia Rebeca, cuyo tema es:

“Efectos cuantitativos de los gastos personales en el impuesto a la renta

de las personas naturales y su impacto en los ingresos fiscales período

2008 – 2012”.

Certifico que es un trabajo de acuerdo a las normas morfológicas,

sintácticas y simétricas vigentes.

V

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en

esta tesis son de absoluta propiedad y responsabilidad de:

ALBÁN COLINA MARÍA JOSÉ

CON C.I. 0924311418

OLIVO REVELO MARÍA VICTORIA

CON C.I. 0918044959

URGILÉS MOLINA CLEMENCIA REBECA

CON C.I. 0916710056

Cuyo tema es:

“Efectos cuantitativos de los gastos personales en el impuesto a la

renta de las personas naturales y su impacto en los ingresos fiscales

período 2008 – 2012”.

Derechos que renunciamos a favor de la universidad de Guayaquil para

que haga uso como a bien tenga.

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2013

VI

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por permitirme culminar esta meta trazada, a mis

padres por intervenir e invertir en mi futuro, a mi familia por

acompañarme y alentarme en este camino. A mi esposo e hijo por tolerar

mi ausencia en el hogar. A los amigos por su preocupación y aliento,

Rebeca Urgilés Molina

Agradezco primeramente a Dios por darme un día más de vida y me

permite seguir día a día con mis metas trazadas, a mi esposo por

brindarme toda la comprensión y ayuda en mi hogar y a mis padres por

brindarme toda la colaboración incondicional.

María José Albán

Mi agradecimiento con Dios y toda mi familia, especialmente a mi madre e

hijos que me dieron la fuerza de voluntad y su apoyo incondicional para

poder culminar mi carrera y ser un orgullo para mi familia. También

agradezco al Ing. Aníbal Quintanilla por ser una guía y brindarme sus

conocimientos para elaborar la tesis.

María Victoria Olivo

VII

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mi querida familia, en especial a mi hermana Lourdes

por su soporte, apoyo y ayuda en el transcurso de mi carrera, a mis

padres Manuel y Rebeca por inculcarnos el ejemplo de la perseverancia

demostrándonos que nunca es tarde para iniciar o culminar un objetivo y

a mi esposo Roberto e hijo Damián por el apoyo y comprensión

incondicional durante el tiempo de elaboración de esta tesis.

Rebeca Urgilés Molina

Con mucho cariño dedico la tesis a mi familia, en especial a mi esposo

porque gracias a su colaboración y paciencia me ayudaba diariamente en

las tareas de mi hogar y a mis padres por siempre en insistir en culminar

mis estudios.

María José Albán

Dedico especialmente a mis hijos Juan, Magali, José, Clemencia, Martha

y Ramiro quienes me dieron todo su tiempo de dedicación y

colaboración para poder culminar con éxito mis estudios.

María Victoria Olivo

VIII

RESUMEN

La presente tesis va enfocada en el tema tributario como parte importante

de la fuente de ingresos al Estado, convirtiéndose en una obligación

ciudadana, a través de las Recaudaciones realizadas por organismos

autorizados, los mismos que necesitan tener comunicación constante con

el contribuyente con respecto a los cambios que surgen en la Normativa

Tributaria.

Este trabajo se enfoca en los efectos cuantitativos que ha tenido el

contribuyente en la deducción de sus gastos y el impacto en los ingresos

fiscales en un período de cinco años desde el 2008 hasta el último

período fiscal 2012. Durante este período la Recaudación del impuesto ha

sido un tema muy debatido por todos los actores de la sociedad

ecuatoriana.

Uno de estos actores constituyen las personas naturales sobre las cuales

se han realizado un mayor control y regulación durante el espacio de

tiempo mencionado anteriormente. Por lo tanto se ha demostrado que en

el transcurso del período 2008-2012 se ha incrementado la Recaudación

del Impuesto a la Renta con respecto al total de contribuciones de

sociedades y personas naturales, sean estas en calidad de obligadas o no

a llevar contabilidad.

Este incremento se debe en parte al conocimiento de las obligaciones y

los beneficios que tienen las personas naturales al momento de presentar

sus declaraciones, demostrando cada día tener una mejor cultura

tributaria. A lo largo de esta tesis se evidencia los efectos cuantitativos

que han surgido como un beneficio para el contribuyente, al contrario de

IX

la Recaudación fiscal lo cual se demuestra el impacto que ha sufrido el

Estado por la deducción de los gastos personales.

A través de esta investigación se expondrán las definiciones del Sistema

Tributario a nivel global y estatal, indicando su importancia basándose en

los principios tributarios y la serie de tributos existentes en nuestro país.

Daremos a conocer cómo el Estado elabora su presupuesto, cuáles son

sus fuentes de financiamiento y la participación de las personas naturales

en esta fuente de financiamiento.

Veremos las Recaudaciones del Impuesto a la renta, su importancia, los

tipos de contribuyentes y su objetivo.

En el último capítulo expondremos cuáles son los gastos personales que

pueden deducir las personas naturales, su clasificación, cuáles son sus

exenciones y las normativas que la rigen.

Por último se evidenciará en una demostración cuantitativa el cambio que

ha sufrido las recaudaciones con respecto a la deducción de los gastos en

una persona natural en calidad de dependencia.

X

ABSTRACT

The present thesis is focused in the tributary topic as important part of the

source of income on the State, turning into a civil obligation, across the

Collections realized by authorized organisms, the same ones that need to

have constant communication with the contributor with regard to the

changes that arise in the Tributary Regulation. This work focuses in the

quantitative effects that the contributor has had in the deduction of his

expenses and the impact in the fiscal income in a period of five years from

2008 up to the last fiscal period 2012. During this period the Collection of

the tax has been a topic very debated by all the actors of the Ecuadoran

company. One of these actors is constituted by the natural persons on

which a major control and regulation have been realized during the lapse

of time mentioned previously. Therefore there has been demonstrated that

in the course of the period 2008-2012 the Collection of the Tax has been

increased to the Revenue with regard to the total of contributions of

companies and natural persons, be these as forced or not to taking

accounting.

XI

INTRODUCCIÓN

Los tributos constituyen una fuente de ingresos al Estado, como un

compromiso y una obligación ciudadana, a través de las Recaudaciones

de impuestos, tasas y contribuciones cuyo destino se verá reflejado en la

satisfacción de necesidades de carácter social y contribuirá al desarrollo

de la economía nacional. Al aportar con el pago de los impuestos como

nuestra contribución a la economía de un país y siendo un deber

ciudadano que nos permite ser beneficiados por las acciones del Estado;

aunque en ocasiones el pago de tributos puede ocasionar malestar, es

nuestro deber formarnos en cultura tributaria, esto fortalece nuestra

disciplina, conocer nuestros derechos y obligaciones como

contribuyentes, para finalmente cumplir con nuestra responsabilidad

tributaria.

Es por este motivo que es importante analizar los efectos cuantitativos de

los gastos personales en el impuesto a la renta de las personas naturales

y su impacto en los ingresos fiscales. Este análisis será específicamente

en los períodos 2008-2012. Al contar con Normativas Tributarias que

regulan las deducciones de nuestros gastos personales en las

declaraciones generadas de nuestras rentas a los Organismos de gestión

tributaria existentes en el país, permite incrementar la Recaudación de los

tributos al entregar y exigir documentos habilitantes que obligan a los

contribuyentes a presentar sus declaraciones en los períodos

establecidos.

Por estas razones nuestra tesis va enfocada a la demostración del

impacto económico positivo en los ingresos fiscales que ha percibido

nuestro país en los últimos períodos, beneficiando así al presupuesto con

el que cuentan nuestros líderes gubernamentales para cubrir las

necesidades estatales esenciales para la sociedad como educación,

salud, seguridad, entre otros.

XII

ANTECEDENTES

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad, la declaración de impuesto a la renta ha tomado una

gran importancia para las personas naturales, estos es a las que trabajan

en relación de dependencia, a las que prestan servicios y a las que

trabajan de manera independiente.

El Servicio de Rentas Internas, constantemente implementa estrategias

para la recaudación de impuestos y sobre todo para crear conciencia y

cultura tributaria en las personas naturales, haciendo hincapié en la

importancia de declarar verazmente sus impuestos.

Uno de los mayores problemas en el Ecuador, ha sido la

irresponsabilidad, omisiones y equivocaciones de las personas naturales

al reflejar sus gastos personales, sumado a que el Servicio de Rentas

Internas cada año realiza cambios en los límites y bases de los rubros de

gastos personales que se pueden declarar, lo cual puede confundir cada

vez más a este grupo de contribuyentes, que en su mayoría no tienen

conocimientos contables.

Se pretende analizar, que la declaración de gastos personales tienen

efectos cuantitativos, ya sean positivos o negativos, en cada uno de los

contribuyentes al reportar su impuesto a la renta a pagar y así mismo, se

busca analizar que la declaración agregada de los gastos personales de

todos los contribuyentes tienen un impacto en los ingresos fiscales de la

nación.

XIII

OBJETIVO GENERAL:

Nuestro objetivo general es evidenciar los efectos cuantitativos, ya sean

positivos o negativos, de los gastos personales en el impuesto a la renta

de las personas naturales y su impacto en los ingresos fiscales entre el

ejercicio 2008 y 2012

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Analizar si ha mejorado la eficiencia en la recaudación de

impuestos de las personas naturales por parte del Servicio de

Rentas Internas.

Investigar si las personas han adquirido una mejor cultura tributaria

con los programas y estrategias que ha implementado el Servicio

de Rentas Internas.

Indagar si los gastos que el Servicio de Rentas Internas permite

deducir son los correctos.

Examinar si los negocios informales siguen siendo un gran

problema para el Servicio de Rentas Internas.

JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La relevancia de esta tesis, permitirá reflexionar a este grupo de

contribuyentes, en tres temas fundamentales: legal, económico y social.

La incorrecta declaración de gastos personales o el mal uso de los

mismos, pueden acarrear problemas legales de parte del Servicio

XIV

de Rentas Internas contra el contribuyente.

Si las personas declaran correcta y oportunamente sus gastos,

pueden beneficiarse económicamente en un ahorro al pagar su

impuesto a la renta, además las personas deben entender que al

salir de informalidad en sus negocios, podrán tener acceso a

créditos en algunas instituciones financieras.

Al difundir la importancia de la declaración de gastos personales,

tendrá un efecto social en cadena que inculcará a todos los

negocios independientes a entregar debidamente las facturas a los

consumidores, lo que conllevará a tener una mejor cultura tributaria

en nuestra sociedad.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Se pretende generar información valiosa que permita al contribuyente y al

Estado revisar si son eficientes los gastos que se pueden declarar y

cuanto beneficia al desarrollo económico y social del país.

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

El desarrollo de esta tesis se hará en un marco teórico y legal, sustentado

en normas, reglamentos y datos obtenidos del Servicio de Rentas

Internas, en base a investigaciones actuales y de trabajos anteriores por

lo que es viable desarrollar el presente tema.

Se investigarán las causas y efectos en las declaraciones de gastos

personales, usando un método analítico – descriptivo.

Las limitaciones de la tesis, están sujetas a la veracidad de la información

obtenida o recabada de la base de datos públicos.

XV

HIPOTESIS

Los contribuyentes al deducir correctamente sus gastos personales

podrían obtener un ahorro al declarar su impuesto a la renta.

Durante el período 2008-2012, las declaraciones de gastos

personales podrían haber influido en los ingresos fiscales del país.

Durante el período 2008-2012, ha mejorado la eficiencia en la

Recaudación del Impuestos a la renta.

Los negocios informales podrían ser un problema para el Servicio

de Rentas Internas al recaudar el impuesto a la renta.

XVI

SUMARIO ANALÍTICO

CAPÍTULO I............................................................................................... 1

SISTEMA TRIBUTARIO ............................................................................ 1

1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ................................................. 1

1.2. CONCEPTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO. ............................................................................ 2

1.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN EL ECUADOR ............................................................................ 2

1.4. IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ....................................................................... 3

1.5. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES ......................................................................................... 3

1.6. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTO .................................................................................... 6

1.6.1. CONCEPTO............................................................................................................... 6

1.6.2. CLASES DE TRIBUTOS .............................................................................................. 6 1.6.2.1. IMPUESTOS ...................................................................................................................... 6 1.6.2.2. TASAS ............................................................................................................................. 10 1.6.2.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORA ................................................................... 11

1.7. NORMATIVA JURÍDICA TRIBUTARIA ............................................................................... 11

1.8. ORGANISMOS QUE REALIZAN LA GESTIÓN TRIBUTARIA ................................................ 13

1.8.1. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI) ................................................................... 13

1.8.2. SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS DEL ECUADOR (SENAE) ................................. 15

CAPÍTULO II ............................................................................................ 16

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO ........................................... 16

2.1 CONCEPTO DE PRESUPUESTO ............................................................................................... 16

2.2 FUENTES DE FINANCIAMIENTO, ELEMENTOS Y COMPONENTES DEL PRESUPUESTO ............ 18

2.2.1 EL INGRESO PÚBLICO ..................................................................................................... 18 a). INGRESOS PETROLEROS: .............................................................................................................. 18 b). INGRESOS TRIBUTARIOS: ............................................................................................................. 18 c). OTROS INGRESOS: ........................................................................................................................ 19

2.2.2 EL GASTO PÚBLICO ....................................................................................................... 20 a) GASTO CORRIENTE: ................................................................................................................. 20 b) GASTO DE CAPITAL O INVERSIÓN: ........................................................................................... 20 c) PAGO DE LA DEUDA: ................................................................................................................ 20 d) GASTO EN SERVICIOS PÚBLICO: ............................................................................................... 21 e) GASTO SOCIAL: ........................................................................................................................ 21 f) GASTO DE ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO:............................................................................. 21

2.2.3 RESULTADO FISCAL ............................................................................................................ 22

2.3 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PERÍODO 2008-2012. ................................................ 23

CAPÍTULO III ........................................................................................... 24

EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR ................................... 24

XVII

3.1. QUÉ ES UNA EMPRESA ......................................................................................................... 24

3.2. QUÉ ES UNA EMPRESA UNIPERSONAL (PERSONAS NATURALES) ......................................... 24

3.3. CONCEPTO Y OBJETO DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................... 24

3.4 .SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO A LA RENTA: .......................................... 25

3.5. IMPUESTO A LA RENTA EN PERSONAS NATURALES .............................................................. 25

3.6. INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. .................................................. 25

3.7. INGRESOS GRAVADOS DE LAS PERSONAS NATURALES ........................................................ 26

3.8. INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA .................................. 27

3.9. INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS NATURALES .......................................................... 27

3.10. CONCEPTOS DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES. ... 28

3.11. CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

.................................................................................................................................................... 31

3.12 GASTOS DE PERSONAS NATURALES .................................................................................... 33

3.12.1 ORIGEN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL ECUADOR: ............................................ 33

3.12.2 CONCEPTO.- ................................................................................................................. 33

3.12.3 CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES CONFORME A LO ESTABLECIDO POR LA

LEY .......................................................................................................................................... 34

3.13 LA CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................... 37

3.14 TABLAS PROGRESIVA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................. 38

3.15. BASE IMPONIBLE DE PERSONAS NATURALES: .................................................................... 44

3.16. DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA ........................................................................................ 44

GASTOS PERSONALES CONSIDERADOS EN EL ULTIMO PERIODO PARA DEDUCIR EL IMPUESTO

A LA RENTA ............................................................................................................................. 67 GASTO DE VIVIENDA ......................................................................................................................... 67 GASTO DE EDUCACIÓN...................................................................................................................... 68 GASTO DE SALUD .............................................................................................................................. 69 GASTO DE ALIMENTACIÓN ................................................................................................................ 70 GASTO DE VESTIMENTA .................................................................................................................... 71

CUADRO No.- 32 ..................................................................................................................... 73

CAPÍTULO IV .......................................................................................... 74

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES........................................... 74

4.1 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 74

4.2 RECOMENDACIONES ...................................................................... 77

4.3 BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 79

XVIII

ÍNDICE DE CUADROS

CUADRO NO. 1. CÁLCULO PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO GENERAL DEL

ESTADO ................................................................................................... 22

CUADRO NO. 2. ANALISIS DE LA PARTICIPACION DE LOS INGRESOS

TRIBUTARIOS CON RELACION AL PGE ........................................................ 23

CUADRO NO. 3. BASES PARA LLEVAR CONTABILIDAD ................................. 37

CUADRO NO. 4. REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS ..................................... 38

CUADRO NO. 5. TABLA PROGRESIVA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA 2012 .............................................................................................. 39


RENTA 2011 .............................................................................................. 40


RENTA 2010 .............................................................................................. 41


RENTA 2009 .............................................................................................. 42


RENTA 2008 .............................................................................................. 43

CUADRO NO. 10. INGRESOS PERCIBIDOS POR EL SR. GALO ENRIQUE VELASCO

POZO ....................................................................................................... 45

CUADRO NO. 11. GASTOS PERSONALES DEL ING. GALO ENRIQUE VELASCO

POZO ....................................................................................................... 46

CUADRO NO. 12. DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA ........................................ 47

CUADRO NO. 13.ANÁLISIS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA ................. 49

XIX

CUADRO NO. 14. DEDUCCIONES DE GASTOS PERMITIDOS DEL ING. GALO

ENRIQUE VELASCO POZO 2008-2012 ........................................................... 50

CUADRO NO. 15. GASTOS PERSONALES DE VIVIENDA, EDUCACIÓN Y SALUD

DEL ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO AÑO 2012 .................................... 51

CUADRO NO. 16. GASTOS PERSONALES DE ALIMENTACIÓN DEL ING. GALO

ENRIQUE VELASCO POZO AÑO 2012 ........................................................... 52



CUADRO NO. 18. GASTOS PERSONALES DE VIVIENDA, EDUCACIÒN Y SALUD




CUADRO NO. 20. GASTOS PERSONALES DE VESTIMENTA DEL ING. GALO




CUADRO NO. 22.GASTOS PERSONALES DE ALIMENTACIÓN DEL ING. GALO






CUADRO No. 25. GASTOS PERSONALES DE ALIMENTACIÓN DEL ING. GALO

ENRIQUE VELASCO POZO AÑO 2009 61

XX









CUADRO NO. 30. TALÓN DE RESUMEN DE ANEXOS 2008 .............................. 66

CUADRO NO. 31. TALÓN DE RESUMEN DE ANEXOS 2012 .............................. 66

CUADRO NO. 32. COMPARATIVO DE LAS DEDUCCIONES DE GASTOS

PERSONALES 2008-2012 ............................................................................ 73

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO NO. 1 ....................................................................................... 12

JERARQUÍA DE LAS NORMAS JURÍDICAS ..................................................................12

GRÁFICO NO, 2 ....................................................................................... 23

PARTICIPACIÓN DEL INGRESO TRIBUTARIO CON RELACIÓN AL TOTAL DEL

INGRESO PGE (2008-2012) .............................................................................................23

DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA .................................................................................48

GRÁFICO NO. 4 ....................................................................................... 49

ANALISIS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA ...................................................49

GRÁFICO NO. 5 ....................................................................................... 50

DEDUCCIONES DE GASTOS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA .................50

XXI

ÍNDICE DE ANEXOS

4.4 ANEXOS.- ............................................................................................................................... 82

RECAUDACIÓNES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS NATURALES POR REGIÓNES .......... 82

REGIÓN COSTA E INSULAR ...................................................................................................... 82 ANEXO No. 1. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE GALÁPAGOS (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 83 GRÁFICO DEL ANEXO No. 1 .............................................................................................................. 83 ANEXO No. 2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ESMERALDAS (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 84 GRÁFICO DEL ANEXO No. 2ANEXO No. 3. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

PROVINCIA DE MANABÍ (2008-2012). ............................................................................................... 84 ANEXO No. 3. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE MANABÍ (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 85 GRÁFICO DEL ANEXO No. 3 .............................................................................................................. 85 ANEXO No. 4. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA

(2008-2012). ...................................................................................................................................... 86 GRÁFICO DEL ANEXO No. 4 ............................................................................................................... 86 ANEXO No. 5. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE LOS RÍOS (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 87 GRÁFICO DEL ANEXO No. 5 ............................................................................................................... 87 ANEXO No. 6. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL GUAYAS (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 88 GRÁFICO DEL ANEXO No. 6ANEXO No. 7. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

PROVINCIA DE EL ORO (2008-2012). ................................................................................................. 88 ANEXO No. 7. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE EL ORO (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 89 GRÁFICO DEL ANEXO No. 7 ............................................................................................................... 89 ANEXO No. 8. COMPARATIVOS DE RECAUDACIONES DE I.R. PERSONAS NATURALES 2008 Y 2012

REGIÓN COSTA E INSULAR. ............................................................................................................... 90 GRÁFICO DEL ANEXO No. 8 ............................................................................................................... 91

RECAUDACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS NATURALES POR REGIONES ..... 92

REGIÓN SIERRA O INTERANDINA ............................................................................................ 92 ANEXO No. 9. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CARCHI (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 93 GRÁFICO DEL ANEXO No. 9 ............................................................................................................... 93 ANEXO No. 10. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE IMBABURA (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 94 GRÁFICO DEL ANEXO No. 10 ............................................................................................................ 94 ANEXO No. 11. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 95 GRÁFICO DEL ANEXO No. 11 ............................................................................................................. 95 ANEXO No. 12. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO

DE LOS TSÁCHILAS (2008-2012). ....................................................................................................... 96 GRÁFICO DEL ANEXO No. 12 ............................................................................................................. 96 ANEXO No. 13. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL COTOPAXI (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 97 GRÁFICO DEL ANEXO No. 13 ............................................................................................................. 97 ANEXO No. 14. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL TUNGURAHUA

(2008-2012). ...................................................................................................................................... 98 GRÁFICO DEL ANEXO No. 14 ............................................................................................................. 98

XXII

ANEXO No. 15. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL BOLÍVAR (2008-

2012). ................................................................................................................................................ 99 GRÁFICO DEL ANEXO No. 15 ............................................................................................................. 99 ANEXO No. 16. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CHIMBORAZO

(2008-2012). .................................................................................................................................... 100 GRÁFICO DEL ANEXO No. 16 ........................................................................................................... 100 ANEXO No. 17. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CAÑAR (2008-

2012). .............................................................................................................................................. 101 GRÁFICO DEL ANEXO No. 17 ........................................................................................................... 101 ANEXO No. 18. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL AZUAY (2008-

2012). .............................................................................................................................................. 102 GRÁFICO DEL ANEXO No. 18 ........................................................................................................... 102 ANEXO No. 19. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE LOJA (2008-2012).

........................................................................................................................................................ 103 GRÁFICO DEL ANEXO No. 19 ........................................................................................................... 103 ANEXO No. 20. COMPARATIVOS DE RECAUDACIONES DE I.R. PERSONAS NATURALES 2008 Y 2012

REGIÓN SIERRA O INTERANDINA .................................................................................................... 104 GRÁFICO DEL ANEXO No. 20 ................................................................................................. 105

RECAUDACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS NATURALES POR REGIONES ... 106

REGIÓN ORIENTE O AMAZONÍA ........................................................................................... 106 ANEXO No. 21. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SUCUMBÍOS

(2008-2012). .................................................................................................................................... 107 GRÁFICO DEL ANEXO No 21 ............................................................................................................ 107 ANEXO No. 22. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE NAPO (2008-

2012). .............................................................................................................................................. 108 GRÁFICO DEL ANEXO No. 22 ........................................................................................................... 108 ANEXO No. 23. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ORELLANA (2008-

2012). .............................................................................................................................................. 109 GRÁFICO DEL ANEXO No. 23ANEXO No. 24. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

PROVINCIA DE PASTAZA (2008-2012). ............................................................................................ 109 ANEXO No. 24. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE PASTAZA (2008-

2012). .............................................................................................................................................. 110 GRÁFICO DEL ANEXO No. 24 ........................................................................................................... 110 ANEXO No. 25. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE MORONA

SANTIAGO (2008-2012). .................................................................................................................. 111 GRÁFICO DEL ANEXO No. 25 ........................................................................................................... 111 ANEXO No. 26. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ZAMORA

CHINCHIPE (2008-2012). ................................................................................................................. 112 GRÁFICO DEL ANEXO No. 26 ........................................................................................................... 112 ANEXO No. 27. COMPARATIVOS DE RECAUDACIONES DE I.R. PERSONAS NATURALES 2008 Y 2012

REGIÓN ORIENTE ............................................................................................................................. 113 GRÁFICO DEL ANEXO No. 27 ........................................................................................................... 114 ANEXO No. 28 COMPARATIVO DE RECAUDACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

NATURALES POR REGIONES (2008 Y 2012 .................................................................................. 115 GRÁFICO DEL ANEXO No. 28 ........................................................................................................... 115 ANEXO No. 29. COMPARATIVO DE LAS RECAUDACIONES EN LAS PROVINCIAS MAS

REPRESENTATIVAS. 2012 ................................................................................................................ 116 GRÁFICO DEL ANEXO No. 29 .......................................................................................................... 116

ANEXO No. 30. DEMOSTRACIÓN DE INDICADORES EN EL SECTOR INFORMAL (PEA)

EXPRESADO EN NÚMERO DE POBLACIÓN. ........................................................................... 117

ANEXO No. 31. DEMOSTRACIÓN DE INDICADORES EN EL SECTOR INFORMAL (PEA)

EXPRESADO EN PORCENTAJE. .............................................................................................. 117

XXIII

ANEXO No. 32. TABLA DE INFLACIÓN PERÍODO 2008-2012 ................................................. 118

ANEXO No. 33. PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

(2008-2012). ......................................................................................................................... 119 GRÁFICO DEL ANEXO No. 33 .......................................................................................................... 119

ANEXO No. 34. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR PERÍODO 2008-2012 ....... 120 GRÁFICO DEL ANEXO No. 34 ......................................................................................................... 121

ANEXO No. 35. TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDÍAS ................................... 122

ANEXO No. 36. PERSONAS NATURALES INSCRITAS 2008-2012 ............................................ 123 GRÁFICO DEL ANEXO No. 36 .......................................................................................................... 123

ANEXO No. 37. PORCENTAJES DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONA

NATURAL 2008-2012 ............................................................................................................ 124

1

CAPÍTULO I

SISTEMA TRIBUTARIO

1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Los tributos aparecen de manera anárquica, como en la civilización

Egipcia que tributaban mediante trabajo personal y manejaban controles

de impuestos como de sus frutos y animales, los tributos lo manejaban

con recibos que consistían en piezas de cerámica lo cual era como un su

comprobante de pago.

De Roma podemos decir que se asientan las bases para el derecho

tributario, los primeros controles de tributos junto con sus órganos

recaudadores. Los romanos empezaron a cobrar el tributo de las tierras

conquistadas, el impuesto sobre las personas el cual se convertiría en su

principal ingreso.

Es indudable que este imperio no fue el más justo pero si el más acertado

con relación al sistema tributario.

El Imperio Inca basa su economía en la tributación.

Sus tributos los pagaban con especies o con trabajo personal público, al

que se denominaba mita.

También para los mayas, el tributo se pagaba de manera gratuita, el

grano de cacao lo representaba como su dinero.

2

Muchas personas en la sociedad maya, estaban exentas de pagar tributo:

la nobleza, el sacerdocio y los funcionarios civiles y militares, que vivían

de lo que pagaban los hombres de condición social inferior, además de

que las ciudades pequeñas pagaban tributo a las ciudades de estados

mayores.

1.2. CONCEPTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO.

Podemos decir que el sistema tributario está compuesto por un conjunto

de normativas jurídicas Vigentes, tributos y organizaciones autorizadas

por el Estado a recaudar los Impuestos, tasas y contribuciones

especiales, los cuales se consideran uno de los mayores ingresos en el

país.

1.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN EL ECUADOR

El Sistema Tributario del Ecuador está formado y constituido por una serie

de tributos, normas jurídicas y organismos vigentes que rigen la

Recaudación de impuestos dentro de un país. Estos impuestos son

considerados como principal ingreso de todo un gobierno, con el fin de

garantizar que el flujo de capital se mantenga, creando leyes las cuales

dictaminan quienes y como se deben realizar los pagos de impuestos.

Existen actualmente una diversificación de impuestos dependiendo de las

legislaciones de cada país, en nuestro caso el Ecuador podríamos estar

hablando de varias docenas de impuestos generados por diferentes

conceptos, con el objetivo de que estos recursos obtenido sean

distribuidos de la manera correcta y aumentar el gasto público orientado

a la creación y fortalecimiento del capital humano, financiando gasto de

salud, educación y otras instituciones dedicadas a labores sociales, de

ésta manera aumentar el bienestar de la población.

3

1.4. IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario tiene una función importante que nos permite saber

y conocer la situación económica tributaria de un país, también nuestras

obligaciones y derechos como contribuyentes. A su vez permite a los

encargados de esta función planificar las finanzas nacionales y determinar

su análisis y criterios que deben aplicarse, y cuáles serán los beneficios

para el país.

1.5. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Art. 300.- El Régimen Tributario se regirá por los principios de

generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,

irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudadora. Se

priorizara los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la

producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y

económicas responsables.1

PRINCIPIO DE GENERALIDAD.-

Este principio de generalidad es aplicado en la Ley de régimen tributario

de carácter obligatorio de forma general sin distinción de grupos sociales

tanto en el en el ámbito formal y material.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.-

El principio de progresividad va relacionado con la capacidad económica

de los contribuyentes, de acuerdo a los ingresos que perciba éste

1 Constitución de la República publicada en el 2008 Art. 300.

4

aumentará de manera gradual su contribución tributaria.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA.-

Este principio trata de la capacidad que tienen las administraciones

tributarias sobre la Recaudación de los impuestos y un eficiente manejo

de la utilización de recursos para transmitir e incentivar una mejor cultura

tributaria a los contribuyentes.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA.-

La administración tributaria está en la obligación de ayudar al

contribuyente para elaborar sus declaraciones de manera fácil y éstas

sean presentadas en el tiempo estipulado por la ley sin causarles

molestias ni gastos innecesarios.

Como muestra de ello podemos mencionar las declaraciones vía internet,

que brinda información histórica del contribuyente realizándolo desde su

domicilio o lugar de trabajo. La creación de impuestos simples dirigidos a

personas naturales con actividades minoritarias y desconocimiento de

cultura tributaria como es el RISE (Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano).

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD.-

Este principio establece que la creación de nuevas reformas tributarias

solo rige desde su fecha de implementación y no períodos anteriores.

Como ejemplo podemos citar el incremento de las deducciones de gastos

personales para la declaración del Impuesto a la renta en el período 2012.

5

PRINCIPIO DE EQUIDAD.-

La finalidad de este principio radica en la igualdad de obligaciones

tributarias de acuerdo a la capacidad económica que perciba el

contribuyente; como ejemplo tenemos la base imponible para calcular el

impuesto a la renta que fue creada para que el contribuyente en base a su

rentabilidad calcule su impuesto a declarar equitativamente.

PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA.-

El principio de transparencia trata de la obligación que tienen los

organismos tributarios para publicar e informar su gestión administrativa,

mas no el de divulgar la información tributaria de los contribuyentes.

6

1.6. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTO

1.6.1. CONCEPTO

Podemos definir como Tributos que son prestaciones exigidas por un

Estado en ejercicio de su poder de imperio, amparados por la Ley que los

rige, en base una capacidad contributiva del sujeto pasivo, generando un

ingreso para que este cumpla con el fin de inversión y redistribución de los

mismos.

1.6.2. CLASES DE TRIBUTOS

El primer artículo del Código Tributario del Ecuador, nos dice que debe

entenderse como tributos a los siguientes:

Impuestos

Tasas

Contribuciones especiales o de mejora.

1.6.2.1. IMPUESTOS

TROYA JARAMILLO (1984) indica que “se considera como impuesto

aquella prestación exigida por el Estado en virtud de su potestad de

imperio, y que el contribuyente se ve obligado a pagar por encontrarse en

el caso previsto por la disposición legal que consulta la existencia del

tributo”2.

2 TROYA JARAMILLO (1984)

7

De acuerdo al concepto citado los impuestos son aquellas prestaciones

exigidas por un ente recaudador que es el Estado, y que el sujeto pasivo

por disposiciones legales está obligado al pagar.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS:

Por su Naturaleza

Por su Ámbito de aplicación

i) LOS IMPUESTOS SEGÚN SU NATURALEZA PUEDEN SER:

Impuestos Directos

Impuestos Indirectos

Impuestos progresivos

Impuestos regresivos

(a) IMPUESTOS DIRECTOS:

Son aquellos que no pueden trasladarse por quien recibe la carga

tributaria en primera instancia.

Este impuesto grava directamente las fuentes de ingreso, propiedades y

riqueza las cuales se detalla a continuación:

Impuesto a la Renta

Impuesto a los Vehículos Motorizados

Impuesto a la Salida de Divisas

Impuestos a las tierras Rurales

Impuesto a los Activos en el Exterior

Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano)

http://es.wikipedia.org/wiki/Tipo_de_gravamen

http://es.wikipedia.org/wiki/Propiedad

8

(b) IMPUESTOS INDIRECTOS:

Son aquellos que pueden trasladarse en cada etapa del consumismo sin

afectar directamente a los ingresos que percibe el contribuyente, grabado

al costo de las mercancías o servicios que comercializa al consumidor

final, dichos impuestos se detalla a continuación:

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

IMPUESTOS PROGRESIVOS:

Son aquellos en los que la tasa del tributo aumenta en relación al

incremento del valor de la base imponible del Impuesto.

El Impuesto a la Renta por ejemplo, en el cual se demuestra el aumento

del valor a pagar en relación con el aumento de los ingresos del

contribuyente.

(c) IMPUESTOS REGRESIVOS:

Cuando se demuestran mayores ganancias o rentas, menor es el

porcentaje de impuesto que debe pagarse sobre el total de la base

imponible, estos tipos de impuestos son utilizados por los estados en

actividades de interés nacional en los que trabaje con grandes volúmenes

de capital como las exportaciones de productos elaborados con materia

prima del país.

ii) LOS IMPUESTOS POR SU ÁMBITO DE APLICACIÓN

PUEDEN SER: Nacionales y Seccionales.

9

(a) IMPUESTOS NACIONALES:

Son aquellos que se encuentran administrados por el SRI (Servicio de

Rentas Internas) y SENAE (Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador).

Los cuales son:

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a la Renta

Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto a los Vehículos Motorizados

Impuesto a la Salida de Divisas

Impuestos a las tierras Rurales

Impuesto a los Activos en el Exterior

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano)

(b) IMPUESTOS SECCIONALES:

Se componen por los tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones)

administrados por el Régimen seccional:

Las leyes que les regula son:

Ley Orgánica de Régimen Municipal

Ley Orgánica de Régimen Provincial

Ordenanzas

10

IMPUESTOS MUNICIPALES:

Impuesto de 1,5/1.000 o Impuesto predial

Impuesto sobre la propiedad urbana

Impuesto sobre los vehículos

Impuesto de registro e inscripción

Impuesto a los espectáculos públicos

Impuesto de patentes

Impuesto de alcabala

Impuesto sobre la propiedad rural

1.6.2.2. TASAS

Definimos como tasa a una obligación que se paga únicamente por la

utilización de un servicio en base a las necesidades de los contribuyentes

recaudado por un organismo regulado por el Estado.

Las tasas son Nacionales y Municipales; por lo que, a continuación

detallo:

(i) NACIONALES.-

Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicio de correos

Tasas arancelarias

Tasas por servicios portuarios y aduaneros

Tasas por servicio de embarque y desembarque

(ii) MUNICIPALES.-

Tasa de Agua Potable

Tasa de Luz y Fuerza Eléctrica

11

Aprobación de planos e Inspecciones de Construcciones

Tasas de recolección de basura y aseo público

Tasas de alcantarillado y canalización

Tasas por servicios administrativos.

Tasas de Habilitación y Control de establecimientos comerciales e

industriales.

1.6.2.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORA

Son tributos recaudados con la finalidad de realizar obras públicas,

brindar servicios públicos como alcantarillado, repavimentación, parques,

plazas, aceras y cercas, etc.

1.7. NORMATIVA JURÍDICA TRIBUTARIA

Entre la Normativa jurídica encontramos los siguientes elementos:

a) Constitución de La República del Ecuador

b) Los acuerdos internacionales.

c) El Código tributario del país que recoge el conjunto de

definiciones y normas que regulan las relaciones fisco-

contribuyentes.

d) Código Territorial (COOTAD)

e) Código de la Producción

f) Leyes tributarias

g) Los Reglamentos

h) Las resoluciones y Circulares

i) La Jurisprudencia

j) Los procesos de gestión tributarios y aduaneros.

k) La capacidad y la de gestión de la administración tributaria y

aduanera.

12

GRÁFICO No. 1

JERARQUÍA DE LAS NORMAS JURÍDICAS3

3 Constitución de la República del Ecuador Art. 425.

13

1.8. ORGANISMOS QUE REALIZAN LA GESTIÓN TRIBUTARIA

1.8.1. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)

El SRI (Servicios de Rentas Internas) es un organismo que realiza su

gestión tributaria en cumplimiento de los principios fundamentales y

normas vigentes en el Ecuador, cuya administración cumple en brindar

información necesaria e innovando ideas que facilitan las actividades

contributivas acrecentado una cultura tributaria entre los contribuyentes.

Este es responsable de la Recaudación de los valores impositivos que

generan los ingresos y movimientos económicos del país. Entre los

tributos que recauda este organismos tenemos los detallados a

continuación:

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la renta es un tributo grabado sobre los ingresos de las

actividades económicas de las personas naturales o jurídicas, sean estas

adquiridas en actividades independientes o en estado de dependencia. El

período considerado para el cálculo del impuesto es de un año calendario

y los rubros considerados para dicho cálculo será el ingreso total percibido

durante todo el año restándole los costos y gastos reconocidos ante la

normativa vigente como vitales para satisfacer necesidades personales y

familiares.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Este impuesto se encuentra entre los considerados indirectos, ya que

graban sus tributos en las tracciones comerciales y las prestaciones de

servicio, afectando directamente al consumidor.

14

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Es un impuesto que está dirigido al consumo de distintos bienes entre

estos tenemos el consumo de bebidas alcohólicas, cigarrillos y la

adquisición de activos como los vehículos, luego con las nuevas reformas

se incluyen ciertos bienes suntuarios como aviones, yates entre otros;

existen servicios que graba el impuesto de Consumos especiales como

las telecomunicaciones y servicios radioelectrónicos.

IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS

Este impuesto es grabado a los vehículos motorizados que transitan en

las vías terrestres, este es cancelado anualmente conjuntamente con el

valor de la matriculación vehicular en los plazos determinados por las

normas vigentes.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

El impuesto a la salida de divisas es aquel que graba a toda operación

monetaria con o sin intervención de las entidades financieras enviando

dichos valores al exterior.

IMPUESTO A LAS HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Existe un impuesto que está dirigido a beneficiarios de donaciones,

legados o herencias situados dentro o fuera del país cuyos propietarios

sean residentes en nuestro país.

RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)

Este impuesto va dirigido a las actividades productivas de personas

naturales siempre y cuando sus ingresos no sean mayores de $60.000 y

15

el personal contratado no supere los diez empleados.

De igual manera se considera a las personas naturales que tienen

actividades económicas independientes combinadas con la actividad en

relación de dependencia, siempre y cuando los ingresos obtenidos no

superen el 0% de impuesto de la tabla de fracción básica, este valor debe

ser no mayor a $60.000 y el personal contratado no supere los diez

empleados.

1.8.2. SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS DEL ECUADOR (SENAE)

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, es una persona jurídica con

domicilio en Guayaquil, goza de autonomía administrativa, financiera,

técnica y presupuestaria, teniendo competencia en todo el Ecuador, se

rige bajo los principios fundamentales descritas en la constitución y

regidos por la Ley de Régimen tributario.

Según las actividades económicas aduaneras que realicen, estas graban

impuestos a toda persona o mercancías que crucen las fronteras

internacionales sean vía marítima, terrestres o aéreas controlando y

supervisando los servicios de aforo, almacenamiento y vigilancia que

estén bajo su custodio o contratos con instituciones privadas o públicas.

TRIBUTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías)

FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)

ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

16

CAPÍTULO II

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

2.1 CONCEPTO DE PRESUPUESTO

El presupuesto General del Estado debe crearse de ingresos para poder

cubrir los gastos, estos ingresos pueden obtenerse de distintas formas

pero el más significativo viene de los tributos.

La proforma presupuestaria anual y la programación presupuestaria

cuatrianual es elaborada por la Función Ejecutiva en base a la Política

Fiscal y está presentada a la Asamblea Nacional para su respectiva

aprobación u observación, dichos presupuestos son preparados en el

margen de lo establecido en la Constitución, la ley y al Plan Nacional de

Desarrollo; a su vez la Asamblea Nacional tiene un período de tiempo

para su respectiva gestión.

El alcance de la proforma Presupuestaria y la Programación

presupuestaria cuatrianual incluirá los ingresos y gastos del Estado y el

sector público con excepción de los concernientes a la seguridad social,

la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos

descentralizados, debido que se ajustaran a los planes regional,

cantonales y parroquiales en el marco del plan Nacional de Desarrollo sin

disminuir el de sus competencias y su autonomía. Los gobiernos

autónomos serán ajustados a reglas fiscales de endeudamiento interno

similares a las del presupuesto General del Estado.

17

El tiempo de aprobación u observación que tiene la Asamblea Nacional

para la proforma presupuestaria y la programación presupuestaria

cuatrianual, se ajustará en base a los establecidos en la Constitución, el

cual consta de un período de tiempo no mayor a 30 días, caso contrario

será ratificado automáticamente como aprobado para su ejecución en el

período establecido. De la misma manera si presenta una observación, la

propuesta es remitida a la Función Ejecutiva para realizar la rectificación a

la observación o ratificación a su propuesta original contando con un

tiempo límite no mayor a 10 días, que es enviada nuevamente a la

Asamblea Nacional para su ratificación u observación final.

Los gobiernos autónomos presentarán su informe semestral a sus

órganos fiscalizadores; de la misma manera para la Función Ejecutiva

presentará el informe semestral a la Asamblea, el incumplimiento de la

misma ocasionará las respectivas sanciones.

18

2.2 FUENTES DE FINANCIAMIENTO, ELEMENTOS Y COMPONENTES

DEL PRESUPUESTO

El Presupuesto General del Estado está compuesto por dos elementos: El

Ingreso público, y El Gasto público.

2.2.1 EL INGRESO PÚBLICO.-

Constituye los activos y los bienes o valores que recibe el Estado en un

período determinado, generalmente en un año.

El ingreso público está conformado por:

a). INGRESOS PETROLEROS:

La exportación de barriles de petróleo contribuye al incremento del

ingreso público, representando una cantidad importante para formar parte

del Presupuesto nacional; también podemos definir como ingresos

petroleros la comercialización interna de los derivados del petróleo como

son la gasolina y el diesel, ayudando.

b). INGRESOS TRIBUTARIOS:

Estos ingresos radican en la Recaudación de los impuestos administrados

por los organismos que realizan la gestión tributaria como el Servicio de

Rentas Internas: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor al Agregado

(IVA), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a los

Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre, Impuesto a la Salida de

Divisas, Impuesto a los Ingresos Extraordinarios, Impuesto a las Tierras

19

Rurales; y, los que administra el SENAE: los aranceles al comercio

exterior.

c). OTROS INGRESOS:

Son los generados por multas e intereses y cobros en atención en

empresas estatales, como ejemplo podemos citar la Recaudación por la

emisión de la cédula de identidad.

20

2.2.2 EL GASTO PÚBLICO

Este corresponde a los pasivos de la economía estatal que se asignan

para su funcionamiento y el mantenimiento de las necesidades colectivas.

Está conformado por:

a) GASTO CORRIENTE:

Es el principal rubro de egresos, constituyen todas las necesidades

estatales para funcionar; como el pago del recurso humano, compra de

insumos, suministros entre otros y el financiamiento de las actividades

específicas de cada ente; ejemplo, la organización de elecciones

realizada por el Consejo Nacional Electoral o los operativos policiales.

b) GASTO DE CAPITAL O INVERSIÓN:

Este gasto va dirigido a las obras públicas, reconocidos como

infraestructura, como es la construcción de carreteras, escuelas,

hospitales, caminos, puentes, entre otras. Todas estas obras son

reconocidas como inversiones ya aportar al progreso de un país su

economía e incrementa la productividad.

c) PAGO DE LA DEUDA:

Es el rubro que se debe pagar por concepto de amortización o pago de

interese de capitales que el país ha recibid o como préstamo. Otra

clasificación del gasto público se hace de acuerdo con el destino que se

asigna a los rubros.

21

d) GASTO EN SERVICIOS PÚBLICO:

Comprende todos los rubros destinados a la defensa nacional, la

seguridad interna, el servicio exterior como embajadas y consulados, el

cuidado del medio ambiente y la administración de justicia.

e) GASTO SOCIAL:

Lo componen los rubros para la educación, la salud, la infraestructura

básica y el desarrollo comunitario.

f) GASTO DE ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO:

Son gastos generados por el funcionamiento de los ministerios y sus

entidades adscritas, las asignaciones a los gobiernos seccionales y las

entidades autónomas del Estado, como el Banco Central del Ecuador, el

Servicio de Rentas Internas y la Corporación Aduanera Ecuatoriana, entre

otras.

22

2.2.3 RESULTADO FISCAL

Cuando los ingresos corrientes no permiten el financiamiento del gasto

corriente, sin contar el pago de intereses de la deuda, se entiende que el

Estado ha generado un déficit primario. Si se agregan en los gastos, el

pago de los intereses de la deuda, se ha incurrido en un déficit global.

Finalmente, si se incluyen en el balance a los desembolsos de la deuda

(mayor endeudamiento) y la amortización (pago del capital de la deuda)

se obtiene un déficit presupuestario.

El siguiente esquema facilita la comprensión de los conceptos descritos:

CUADRO No. 1

CÁLCULO PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO GENERAL DEL

ESTADO

Elaborado por: AUTORES DE LA TESIS

INGRESOS CORRIENTES

(-) GASTOS CORRIENTES

=SUPERAVIT O DEFICIT PRIMARIO

(-) INTERESES DE LA DEUDA

=SUPERAVIT O DEFICIT GLOBAL

(+) DESEMBOLSOS DE DEUDA

(-) AMORTIZACIONES DE DEUDA

=SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO

23

2.3 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PERÍODO 2008-2012.

CUADRO No. 2

ANALISIS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS

CON RELACION AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 2008-

2012

GRÁFICO No, 2

PARTICIPACIÓN DEL INGRESO TRIBUTARIO CON RELACIÓN AL

TOTAL DEL INGRESO PGE (2008-2012)

PERÍODO 2008 2009 2010 2011 2012

TOTAL INGRESOS PGE 21.674 18.378 23.750 24.348 26.109

INGRESOS TRIBUTARIOS 6.194 6.693 7.864 8.721 11.093

PARTICIPACIÓN 28,58% 36,42% 33,11% 35,82% 42,49%FUENTE: MINISTERIO DE FINANZAS.http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/SPNF.pdf

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, ESTADISTICAS GENERALES DE RECAUDACIÓN

ELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS.

ANÁLISIS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS INGRESOS TRUTARIOS CON RELACIÓN AL

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 2008-2012

(EN MILLONES DE USD)

24

CAPÍTULO III

EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR

3.1. QUÉ ES UNA EMPRESA

La empresa es una organización dedicada a varias actividades sean

estas comerciales, industriales, financieras o de servicio cuyo objetivo es

obtener fines de lucros; para crear dichas organizaciones se requiere

compromiso, decisión y esfuerzo, contribuyente a la sociedad

económicamente activa.

3.2. QUÉ ES UNA EMPRESA UNIPERSONAL (PERSONAS

NATURALES)

Las personas naturales nacionales o extranjeras, son individuos capaces

de ejercer derechos y cumplimiento de obligaciones de manera personal y

licitas, facultada de crear una empresa unipersonal en el cual ejerce las

funciones de propietario y responsable de su manejo, lo que implica

asumir responsabilidades y garantizar con sus bienes patrimoniales sus

deudas u obligaciones contraídas con respecto a su empresa.

3.3. CONCEPTO Y OBJETO DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta es considerado como un tributo directo para el

Estado que los contribuyentes tienen que pagar por los ingresos o rentas

percibidas, luego de deducir sus costos y gastos en torno a su actividad

económica.

25

Los ingresos que se obtengan son:

De Fuente Ecuatoriana.

De Fuente Externa.

Estos ingresos pueden provenir:

Título Gratuito.

Título Oneroso del trabajo o del capital, se puede percibir: Dinero,

especies y servicios.

Por personas naturales domiciliadas en el país.

Por Sociedades nacionales.

3.4 .SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO A LA RENTA:

Sujeto Activo: Es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de

Rentas Internas.

Sujeto Pasivo: Se denominan sujetos pasivos a las sociedades, personas

naturales y sucesiones indivisas sean estas nacionales o extranjeras con

domicilio dentro o fuera del país, que graben sus ingresos conforme a la

ley.4

3.5. IMPUESTO A LA RENTA EN PERSONAS NATURALES

Los ingresos de las personas naturales con el fin de calcular el impuesto a

la renta se los puede clasificar de la siguiente manera:

3.6. INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.

Los ingresos gravados del trabajo en relación de dependencia:

4 Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 3 y 4.

http://www.derechoecuador.com/index.php?Itemid=441&id=4140&option=com_content&task=view

26

Sueldos y salarios unificados

Comisiones en ventas y servicios

Vacaciones canceladas

Horas o trabajos extraordinarios

Subsidio por antigüedad

Subsidio de Responsabilidad

Bonificaciones y gratificaciones

Trabajo a destajo

Sobresueldos

Gastos de representación

Bonificación o compensación por transporte

3.7. INGRESOS GRAVADOS DE LAS PERSONAS NATURALES

Ingresos provenientes por la actividad profesional, comercial,

industrial, agropecuaria, minera y de servicios.

Los ingresos provenientes de los derechos del autor

Los ingresos de la actividad económica del la 3era edad, no

tributan hasta el doble de la fracción no gravada con el impuesto a

la renta.

De las utilidades obtenidas por directores de escuelas y colegios

particulares.

Los ingresos de herencias, legados y donaciones de bienes

situados en el territorio Ecuatoriano, sobre el valor que excede la

fracción gravada con tarifa 0.

Los réditos de valores fiduciarios pagados o acreditados por

personas naturales cualesquiera sea su nacionalidad residente en

el país.

Los beneficios de las personas naturales, ecuatorianas o no

radicadas en el país, que fueron obtenidos por exportaciones, sea

27

que dichas aportaciones las efectúen directamente o mediante

agentes, comisionistas, sucursales, filiales o representantes.

Los ingresos percibidos por ecuatorianos y extranjeros residentes

en Ecuador, por actividades económicas efectuadas en el exterior

pagado por personas naturales nacionales o extranjeras

domiciliadas en el Ecuador.

3.8. INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE

DEPENDENCIA

Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de

prestaciones como los Fondos de Reserva, pensiones por

jubilación, retiro de cesantía, montepío percibida por el conyugue

sobreviviente e hijos. Miembros que integran la fuerza pública

como el ISSFA y del ISSPOL, y los pensionistas del Estado.

Los dividendos distribuidos a los trabajadores en calidad de socios

de la empresa calculados después de haber pagado el impuesto.

Los provenientes por indemnizaciones por riesgo del trabajo.

La décima tercera y décima cuarta remuneración.

Los adquiridos por los trabajadores por concepto de bonificación de

desahucio e indemnización por despido intempestivo.

3.9. INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS NATURALES

Los intereses por ahorro de las entidades financieras o por ahorros

obtenidos por personas naturales.

28

Las ingresos ´por concepto de becas para el financiamiento de

estudio, especialización o capacitación en instituciones de

educación superior, o en entidades del gobierno nacionales o

extranjeras y en organizaciones internacionales.

Los rendimientos por depósitos a plazo fijo o más pagado por las

instituciones financieras nacionales a personas naturales.

Valores que provienen de premios de loterías auspiciados por la

Junta General de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.

Los obtenidos por ganancias de capital, utilidades, beneficios o

rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de

cesantía y fideicomiso mercantiles.

3.10. CONCEPTOS DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

DE PERSONAS NATURALES.

Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren

debidamente sustentados en comprobantes de venta.

GASTOS DEDUCIBLES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:

El Aporte al Instituto de Seguridad Social (IESS ) el cual es el

9.35%

Los gastos Personales

Salud

Educación

Vivienda

Vestimenta

Alimentación

29

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DE PERSONAS NATURALES:

Los intereses de deudas generados por la actividad económica

del negocio, así como los gastos de constitución, renovación o

cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente

sustentados en comprobantes de venta.

Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de

seguridad social obligatorio que soportare la actividad

generadora del ingreso.

Cancelación de las primas de seguros sobre los bienes que

integran el negocio y que cubran riesgos personales de los

trabajadores los cuales tienen que estar sustentados

debidamente en comprobantes de venta.

Son deducibles para el gasto la perdida de bienes por motivos

de casos fortuitos, fuerza mayor o por delitos que afecten

económicamente la actividad generadora del ingreso, en la

parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que

no se haya registrado en los inventarios.

La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los

bienes, duración de su vida útil, corrección monetaria, técnica

contable, obsolescencia y otros casos..

La amortización de las pérdidas.

Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los

beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las

30

utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y

otras.http://eva.utpl.edu.ec/door/uploads/268/268/paginas/pagina4A.html.

Son consideradas las provisiones de cuentas incobrables

originados en operaciones del giro del negocio, efectuadas en

cada periodo en razón del 1% anual sobre los créditos

comerciales y que se encuentren pendientes de Recaudación al

cierre del mismo, sin que esta exceda del 10% de la cartera

total.5

Son deducibles al impuesto a la renta los aportes patronales y

personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el

empleador por sus trabajadores, bajo relación de dependencia,

cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de

ingreso o salario neto.

Las provisiones originadas por pago de desahucio y de

pensiones jubilares patronales, formuladas por la empresa,

siempre que, para las segundas, se refieran a personal que

haya cumplido por lo menos diez años de trabajo misma

empresa.

Todos los gastos incurridos dentro del ejercicio económico y

que estén debidamente respaldados en contratos, facturas o

comprobantes de ventas y por disposiciones legales de

aplicación obligatoria.6

Los gastos personales los cuales son: Salud, Educación,

Vivienda, Vestimenta y Alimentación.

6 http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf;http://www.sri.gob.ec/web/10138/166

http://derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=article&id=4140&Itemid=441; http://www.derechoecuador.com/index.php?Itemid=441&id=4140&option=com_content&task=view; http://icontable.com/node/1240; http://eva.utpl.edu.ec/door/uploads/268/268/paginas/pagina4A.html.

http://eva.utpl.edu.ec/door/uploads/268/268/paginas/pagina4A.html

http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf;http:/www.sri.gob.ec/web/10138/166

http://derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=article&id=4140&Itemid=441

http://icontable.com/node/1240


31

3.11. CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO A LA

RENTA DE PERSONAS NATURALES

Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del

contribuyente y su familia, que sobrepasen los límites establecidos

en la LORTI y su Reglamento (50% del total del ingreso o el 1,3

veces la fracción básica desgravada del IR).

Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de

cualquier naturaleza que excedan de los límites permitidos por la

Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento o de los

autorizados por el SRI.

Por la pérdida o destrucción de bienes de uso personal del

contribuyente.

Obtenidos por donaciones, subvenciones y otras asignaciones en

dinero, en especie o en servicio, cuya deducción no está permitida

por la Ley de Régimen Tributario Interno.

Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora

tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y

las multas impuestas por autoridad pública.

Todos los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de

venta autorizados.

Los costos y gastos que no se han elaborado las correspondientes

retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal

retención.

32

Los costos y gastos que no se hayan considerado como

provisiones respectivas a pesar de habérselas constituido.7

7 Ley de Régimen Tributario Interno, codificación.

33

3.12 GASTOS DE PERSONAS NATURALES

3.12.1 ORIGEN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL ECUADOR:

A partir de la reforma de la Ley reformatoria para la equidad

tributaria del Ecuador publicada en el Registro oficial No. 242 del

tercer suplemento el 29 de Diciembre 2007, informa que:

Art.73. a continuación del numeral 15 del art.10 de la Ley de

Régimen Tributario Interno, agréguese el siguiente: Art. 16.- Las

personas 0naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de

sus ingresos grabados sin que supere un valor equivalente a 1.3

veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de

personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como

las de su conyugue e hijos menores de edad o con discapacidad,

que no perciban ingresos gravados y que dependan del

contribuyente. 8

3.12.2 CONCEPTO.-

Los gastos personales son todas aquellas deducciones realizadas

por los contribuyentes en base a los consumos que realizan por

sus necesidades vitales para su carga familiar tales como: salud,

educación, alimentación vestimenta y vivienda. A la vez estos

8 Registro oficial No. 242.

34

serán deducidos para su liquidación en el Impuesto a la Renta a

pagar.

3.12.3 CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES CONFORME

A LO ESTABLECIDO POR LA LEY

Conforme a las nuevas disposiciones del SRI para la aplicación de

retenciones del Impuesto a la Renta. Los empleados bajo relación de

dependencia deben presentar la proyección de sus gastos personales

en el formulario GP 107, caso contrario se calculara y descontara el

valor correspondiente según sus ingresos. Este documento deberá ser

llenado y devuelto a esta dirección a la brevedad posible.

Para las personas naturales sin relación de dependencia su liquidación

del Impuesto a la Renta se toma en consideración los gastos

personales efectuados por el propio contribuyente, de acuerdo a su

carga familiar (hijos menores de edad, discapacitados y conyugues) en

base a un detalle realizado con todas sus facturas.

Es fundamental recalcar que los gastos personales podrán reducirse

hasta el 50% máximo de sus ingresos gravados, sin que este 50% sea

mayor a 1,3 veces de la fracción gravada con tarifa 0% del impuesto a

la ($ 12.636,00 para el año 2012).

Debemos mencionar para este año, la cuantía máxima de cada rubro

de los gastos personales como: Alimentación, Educación, Vestimenta

y Vivienda no deberá excederse a los $3159.00. A excepción del rubro

de la Salud que tendrá el 100% de la deducción que seria los

$12,636.00.

El artículo 31 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno,

señala:

35

1.- VIVIENDA:

a.- Gastos de arriendo de un inmueble usado para vivienda.

b.- Se consideran los respectivos intereses de préstamos hipotecarios

concedidos por entidades bancarias autorizadas, con el objetivo de

remodelar, ampliar, restaurar o construcción adquisición, de una vivienda.

c.- Impuestos Prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que

sea de su propiedad.

2.- EDUCACIÓN:

a.- Son deducibles como gastos de educación las pensiones y matrículas

de manera inicial, básica, bachillerato y superior, así como cursos y

seminarios de formación profesional aprobados por los organismos

autorizados como el Ministerio de Educación o del Trabajo, realizados en

el territorio ecuatoriano.

b.- Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles

también para el contribuyente los realizados por cualquier dependiente

suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaración

juramentada ante Notario que no percibe ingresos y depende

económicamente de él.

c.- Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la

educación.

d.- Servicios de Educación Especial para personas con discapacidad,

brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos

competentes.

36

e.- Servicios prestados por centros de cuidado infantil.

f.- Uniformes.

3.- SALUD:

a.- Honorarios profesionales de salud: de médicos y profesionales de la

salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación

Superior.

b.- Servicios de salud presentados por clínicas, hospitales, laboratorios

clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.

c.- Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

d.- Seguros médicos privados de manera individual o corporativo que el

contribuyente es beneficiado. Aquellos valores correspondan a una póliza

corporativa y los mismos sean descontados del rol de los trabajadores,

este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.

e.- El deducible no reembolsado de la liquidación del Seguro Privado.

4.- ALIMENTACIÓN:

a.- Compras de alimentos para consumo humano.

b.- Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución

judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

c.- Compra de alimentos en Centros de Expendio de Alimentos

Preparados (restaurantes).

5.-VESTIMENTA:

37

S/. 60.000,00

S/. 100.000,00

S/. 80.000,00

DE CAPITAL PROPIO

INGRESOS BRUTOS

GASTOS ANUALES

BASES PARA LLEVAR CONTABILIDAD

a.- Ropa en general, se considerarán gastos de vestimenta los realizados

por cualquier tipo de prenda de vestir, no incluye accesorios.9

3.13 LA CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad son todas las

personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y

que cumplen con las siguientes condiciones:

CUADRO No. 3

El contribuyente deberá llevar su contabilidad por el sistema de partida

doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de

América, aplicando los principios contables de general aceptación, para

registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación

financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.

Los estados financieros sirven de base para la presentación de las

declaraciones de impuestos y otros trámites de control. Los cuales son:

Balance General

Estado de Resultados

9 Ley de Régimen Tributario Interno; http://www.funcionjudicial-

pichincha.gob.ec/mis_modulos/www/pdf/financiero/formularios/Anexo_Gastos_... ; http://www.elmercurio.com.ec/353538-declaraciones-de-impuestos-formas-de-presentar-los-gastos-person...; http://fcecontabilidad.wordpress.com/ralorti

http://www.funcionjudicial-pichincha.gob.ec/mis_modulos/www/pdf/financiero/formularios/Anexo_Gastos_...

http://www.funcionjudicial-pichincha.gob.ec/mis_modulos/www/pdf/financiero/formularios/Anexo_Gastos_...

38

Flujo de Efectivo

Los contribuyentes que no cumplan con lo anterior, así como los

profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos

(sin título profesional y no empresarios), que no superen la base por lo

establecido en la Ley, no están obligados a llevar contabilidad, sin

embargo deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.

El registro de ventas y compras puede ser realizado bajo el siguiente

formato:10

CUADRO No. 4

REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS

Nota: En el casillero de “IVA” debe identificar el valor del impuesto para

los casos que generen 12% de IVA.1112

3.14 TABLAS PROGRESIVA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A

LA RENTA

Tablas de la Base Imponible Tributaria período 2012-2007 para liquidar el

Impuesto a la Renta.

10 http://www.sri.gov.ec/web/guest/31@public 11 http://www.sri.gob.ec/web/10138/31@public;

http://ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=article&id=84:iquienes-son-las...; http://www.consulexter.com/noticias-contadores-economia-trabajos-auditorias-contable-empresas-guayaq... 12 Servicio de Rentas Internas; http://repositorio.utb.edu.ec:8080/bitstream/123456789/482/2/Tesis_final_monica_kleber.docx

http://www.sri.gob.ec/web/10138/31@public

http://ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=article&id=84:iquienes-son-las-personas-naturales&catid=45:personas-naturales&Itemid=77

http://www.consulexter.com/noticias-contadores-economia-trabajos-auditorias-contable-empresas-guayaquil-guayas-ecuador.php

http://repositorio.utb.edu.ec:8080/bitstream/123456789/482/2/Tesis_final_monica_kleber.docx

39

CUADRO No. 5

TABLA PROGRESIVA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA 2012

Fracción Básica Exceso hastaImpuesto

Fracción Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0 9.720 0 0%

9.720 12.380 0 5%

12.380 15.480 133 10%

15.480 18.580 443 12%

18.580 37.160 815 15%

37.160 55.730 3.602 20%

55.730 74.320 7.316 25%

74.320 99.080 11.962 30%

99.080 En adelante 19.392 35%

AÑO 2012

En dólares

NAC-DGERCGC11-00437 publicada en el S. S. R.O. 606 de 28-12-2011

CUADRO No. 6


RENTA 2011

40

Fracción Básica Exceso hastaImpuesto

Fracción Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0 9.210 0 0%

9.210 11.730 0 5%

11.730 14.670 126 10%

14.670 17.610 420 12%

17.610 35.210 773 15%

35.210 52.810 3.413 20%

52.810 70.420 6.933 25%

70.420 93.890 11.335 30%

93.890 En adelante 18.376 35%

AÑO 2011

En dólares

NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R.O. 352 de 30-12-2010

CUADRO No. 7


RENTA 2010

41

Fracción básica Exceso hastaImpuesto

Fracción Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0 8.910 0 0%

8.910 11.350 0 5%

11.350 14.190 122 10%

14.190 17.030 406 12%

17.030 34.060 747 15%

34.060 51.080 3.301 20%

51.080 68.110 6.705 25%

68.110 90.810 10.963 30%

90.810 en adelante 17.773 35%

Año 2010

En dólares

Res. No. NAC-DGERCGC09-823 de 21 de diciembre de 2009

CUADRO No. 8


RENTA 2009

42


Fracción Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0 8.570 0 0%

8.570 10.910 0 5%

10.910 13.640 117 10%

13.640 16.370 390 12%

16.370 32.740 718 15%

32.740 49.110 3.173 20%

49.110 65.480 6.447 25%

65.480 87.300 10.540 30%

87.300 en adelante 17.086 35%

Año 2009

En dólares

Res. No. NAC-DGER2008-1467 de 12 de diciembre de 2008

43

CUADRO No. 9


RENTA 2008


Fracción Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0 7.850 0 0%

7.850 10.000 0 5%

10.000 12.500 108 10%

12.500 15.000 358 12%

15.000 30.000 658 15%

30.000 45.000 2.908 20%

45.000 60.000 5.908 25%

60.000 80.000 9.658 30%

80.000 en adelante 15.658 35%

Año 2008

En dólares

Literal a), Art. 36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno13

13 INFORMACIÓN SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

44

3.15. BASE IMPONIBLE DE PERSONAS NATURALES:

La base Imponible se constituye en la totalidad de los ingresos ordinarios

y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,

descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

La base Imponible de los ingresos del trabajador en relación de

dependencia.- está formada por los ingresos ordinarios o extraordinarios

que se encuentre sujetos al impuesto, menos el valor de los aportes

personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el

empleador, sin que pueda disminuirse con14 rebaja o deducción.

Renta neta de la actividad profesional.- Proveniente de la actividad

profesional compuesta por el total de los ingresos gravados menos las

deducciones de los gastos que estén relacionados con la profesión y los

gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen

Tributario Interno y este Reglamento.

Base imponible para personas discapacitadas.- Se deberá aplicar para

personas discapacitadas, del total de sus ingresos deducir en tres veces

la fracción básica desgravada y sus gastos personales conforme las

disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno.15

Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las personas naturales

obligados a llevar contabilidad que se dedican a esta actividad de

arrendamiento de inmuebles, declararán y pagarán el impuesto de

acuerdo con los resultados obtenidos de su contabilidad.

3.16. DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

14 http://www.auditoresycontadores.com/index.php/artículos/contabilidad/impuestos/156-concepto-de-la-ba... 15 http://fcecontabilidad.wordpress.com/ralorti

http://www.auditoresycontadores.com/index.php/artículos/contabilidad/impuestos/156-concepto-de-la-ba...

45

Años

Ingresos

Ingresos Brutos 30.986,09 33.597,48 33.597,48 33.688,74 35.000,00

(-) Aportes IESS 9,35% 2.897,20 3.141,36 3.141,36 3.149,90 3.272,50

INGRESOS NETOS 28.088,89 30.456,12 30.456,12 30.538,84 31.727,50

2008 2009 2010 2011 2012

PERSONA NATURAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

El Ing. Galo Enrique Velasco Pozo con C.I. 1200819066, labora en la

ciudad de Durán como funcionario público en calidad de Director

Financiero en el Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Durán

(Alcaldía); durante el período del 2008 hasta 2012 sus ingresos son

percibidos por trabajo en relación de dependencia en esta entidad dando

un total de $154893,46 dólares en los cinco años, conforme lo estable en

los roles de pago y otros establecimientos que sustentan los ingresos y

beneficios sociales acorde a las leyes estipuladas sujetos al control

correspondiente del Ministerio de Relaciones Laborales.

El Ing. Galo Enrique Velasco Pozo tiene una casa propia la cual está

ubicada en la Cdla. Valencia, MZ 2251 SL 11, vive con su esposa Sra.

Rosa Bravo y tiene 3 hijos uno de ellos es menor de edad.

CUADRO No. 10

INGRESOS PERCIBIDOS POR EL ING. GALO ENRIQUE VELASCO

POZO SON COMO SIGUE:

Para calcular el subtotal de la base grabada en relación de dependencia

deducimos de los ingresos, el gasto por el aporte personal el 9.35%.

Una vez calculado la deducción de los gastos personales establecidos

conforme a lo estipulado en la ley, tales como los gastos de educación,

46

salud, alimentación, vivienda y vestimenta estos son descontados del

subtotal de la base grabada obteniendo la Base imponible grabada.

CUADRO No. 11

GASTOS PERSONALES DEL ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO

2008 2009 2010 2011 2012

(VER ANEXO 42) (VER ANEXO 41) (VER ANEXO 40) (VER ANEXO 39) (VER ANEXO 38)

Vivienda 0,00 0,00 0,00 0,00 2.635,50

Educación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Salud 4.778,65 5.130,96 6.453,71 6.795,60 5.188,04

Alimentación 1.794,17 4.390,22 2.555,12 2.763,17 2.055,80

Vestimenta 1.503,95 824,59 1.844,81 1.912,58 2.756,66

Gastos Deducibles 8.076,77 10.345,77 10.853,64 11.471,35 12.636,00

Gastos personales

47

Empledo en relación de dependencia:

ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO C.I. 0916714877RUC 1200819066001

Años

Ingresos

Ingresos Brutos 30.986,09 33.597,48 33.597,48 33.688,74 35.000,00

(-) Aportes IESS 9,35% 2.897,20 3.141,36 3.141,36 3.149,90 3.272,50

INGRESOS NETOS 28.088,89 30.456,12 30.456,12 30.538,84 31.727,502008 2009 2010 2011 2012

Vivienda 0,00 0,00 0,00 0,00 2.635,50

Educación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Salud 4.778,65 5.130,96 6.453,71 6.795,60 5.188,04

Alimentación 1.794,17 4.390,22 2.555,12 2.763,17 2.055,80

Vestimenta 1.503,95 824,59 1.844,81 1.912,58 2.756,66

Gastos Deducibles 8.076,77 10.345,77 10.853,64 11.471,35 12.636,00

Base Imponible 20.012,12 20.110,35 19.602,48 19.067,49 19.091,50

Fracción Básica 658,00 718,00 747,00 773,00 815,00

Fracción Excedente 751,82 561,05 385,87 218,62 76,73

Total Impuesto a pagar 1.409,82 1.279,05 1.132,87 991,62 891,73

Base Imponible 28.088,89 30.456,12 30.456,12 30.538,84 31.727,50

Fracción Básica 658,00 718,00 747,00 773,00 815,00

Fracción Excedente 1.963,33 2.112,92 2.013,92 1.939,33 1.972,13

Total Impuesto a pagar 2.621,33 2.830,92 2.760,92 2.712,33 2.787,13

EXCEDENTE 1.211,52 1.551,87 1.628,05 1.720,70 1.895,40

% DEJA PERCIBIR EL ESTADO 4,31% 5,10% 5,35% 5,63% 5,97%

IMPUESTO A LA RENTA GRAVADA SIN DEDUCIR GASTOS PERSONALES

IMPUESTO A LA RENTA QUE DEJA DE PERCIBIR EL ESTADO POR DEDUCCIONES DE GASTOS PERSONALES DEL

ING. GALO VELASCO

Gastos personales

CASO PRÁCTICO DESDE EL AÑO 2008 HASTA EL 2012IMPUESTO A LA RENTA GRAVADA CON DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES

2008 2009 2010 2011 2012

CUADRO No. 12

DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

48

GRÁFICO No. 3

DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

49

2008 2009 2010 2011 2012

INGRESOS TOTALES GRABADOS 28.088,89 30.456,12 30.456,12 30.538,84 31.727,50

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

IMPUESTO SIN GASTOS PERSONALES 2.621,33 2.830,92 2.760,92 2.712,33 2.787,13

IMPUESTOS CON GASTOS PERSONALES 1.409,82 1.279,05 1.132,87 991,62 891,73

AHORRO POR DEDUCCIONES DE GASTOS 1.211,52 1.551,87 1.628,05 1.720,70 1.895,40

% DE DIFERENCIA IMPUESTOS AHORRADOS 4,31% 5,10% 5,35% 5,63% 5,97%ELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

DEMOSTRACIÓN DEL AHORRO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE POR LAS DEDUCCIONES DE GASTOS

PERSONALES

CUADRO No. 13

ANÁLISIS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

GRÁFICO No. 4

ANÁLISIS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

50

CUADRO No. 14

DEDUCCIONES DE GASTOS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

2008 2009 2010 2011 2012

Vivienda 0,00 0,00 0,00 0,00 2.635,50

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Educación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Salud 4.778,65 5.130,96 6.453,71 6.795,60 5.188,04

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 11.583,00 11.973,00 12.636,00

Alimentación 1.794,17 4.390,22 2.555,12 2.763,17 2.055,80

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Vestimenta 1.503,95 824,59 1.844,81 1.912,58 2.756,66

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

DEDUCCIONES 8.076,77 10.345,77 10.853,64 11.471,35 12.636,00

PERMITIDAS 10.205,00 11.141,00 11.583,00 11.973,00 12.636,00

% DEDUCIDAS 79% 93% 94% 96% 100%

ELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

(2008-2012)

GRÁFICO No. 5

DEDUCCIONES DE GASTOS DE LA DEMOSTRACIÓN CUANTITATIVA

51

CUADRO No.- 15

GASTOS PERSONALES DE VIVIENDA, EDUCACIÓN Y SALUD DEL

ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO AÑO 2012

AÑO 2012 1/3

ITEM FECHA RAZÓN SOCIAL RUC T/COMPROB # SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE1 04/07/2012 CORPORACIÓN NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A0992598468001 FACTURA 073-002 2940243 1110050675 1,92

2 04/08/2012 CORPORACIÓN NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A0992598468001 FACTURA 073-002 3227211 1110050675 2,11

3 18/08/2012 CASA FERRETERIA FONG 0903891919001 FACTURA 007-002 1869 1111378287 211,35

4 26/08/2012 WILLIAN FONG S.A. WFONG 1291731534001 FACTURA 004-001 61114 1111165462 25,08

5 16/09/2012 INTERAGUA 0992153563001 FACTURA 026-004 79803520 1111595148 10,20


7 10/11/2012 MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN MORA0992673885001 FACTURA 001-001 8582 1111090915 100,02



10 17/11/2012 EMPRESA ELÉCTRICA DE GUAYAQUIL0968591550001 FACTURA 001-001 954022 1111747232 2,17




14 18/12/2012 EMPRESA ELÉCTRICA DE GUAYAQUIL0968591550001 FACTURA 001-001 1653470 1111747232 3,05

15 22/12/2012 NELLY MEZA CASTRO 0904087871001 FACTURA 001-002 46323 1111411645 161,20

16 26/12/2012 WILSON PACHECO PACHECO 0905645776001 FACTURA 001-001 12994 1111694541 28,13

17 26/12/2012 WILMEN SEGURAS CEBALLOS 0913393856001 N/VENTA 001-001 360 1111339169 520,00

TOTAL 2.635,50

ITEM FECHA RAZÓN SOCIAL RUC T/COMPROB # SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE

0,00


1 02/01/2012 BRYFARM S.A 0992621818001 FACTURA 048-001 50967 1110315482 10,01


3 17/01/2012 INTERVISIÓN 0992574119001 FACTURA 002-001 16975 1110269188 2.190,00

4 21/01/2012 ECONOFARM S.A. 1791715772001 FACTURA 306-001 65206 1109387387 3,05

5 07/02/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 712350 1110640143 6,92


7 22/02/2012 PHARMACYS 1791809092001 FACTURA 372-003 32050 1111524580 62,19

8 24/02/2012 ISABEL SALCEDO VELARDE 0910914811001 FACTURA 001-001 6690 1110069194 351,80

9 29/02/2012 HERBALIFE 1791264118001 FACTURA 001-001 350863 1110079069 400,00

10 02/03/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 749355 1110640143 16,22


12 10/03/2012 LA KOLMENA 0704238971001 FACTURA 001-001 15195 1110748772 24,70


14 12/04/2012 JULIO NAVARRETE ORTEGA 0905949541001 FACTURA 002-001 569 1110827944 33,00

15 13/04/2012 IMPLANT DENTAL 1706272513001 FACTURA 002-001 5859 1109519982 800,00

16 15/04/2012 GMO 0992413077001 FACTURA 023-001 20468 1110856071 600,46


18 23/04/2012 ISABEL SALCEDO VELARDE 0910914811001 FACTURA 001-001 6822 1110634613 51,80

19 27/04/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 838200 1110640143 3,46

20 11/05/2012 INTERVISIÓN 0992574119001 FACTURA 002-001 18650 1110609029 7,00

21 01/06/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 105-001 643920 1110640143 11,98

22 03/06/2012 INTERLAB S.A. 0991353119001 FACTURA 009-002 80812 1110463061 36,48

23 05/06/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 060-012 839125 1110640143 16,24


25 11/07/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 095-001 320094 1110640143 5,46







32 13/10/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 058-011 241105 1110640143 18,60








40 28/11/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 109-001 97283 1110640143 7,99

TOTAL 5.188,04

ANEXOS DE GASTOS PERSONALES DEL ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO

SALUD

EDUCACIÓN

VIVIENDA

52

AÑO 2012 2/3

ITEM FECHA RAZÓN SOCIAL RUC T/COMPROB # SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE1 01/01/2012 MENESTRAS DEL NEGRO 1792049504001 FACTURA 052-001 17234 1109144147 21,27

2 08/01/2012 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADOS S.A.0990017514001 FACTURA 108-001 31510 1109633972 19,68

3 10/01/2012 LA PARRILLA DEL ÑATO 0990540098001 FACTURA 005-001 117177 1109743765 17,22

4 11/01/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 670543 1109155111 26,98

5 15/01/2012 CANTONES 0991368604001 FACTURA 005-001 17756 1110309641 19,02





10 26/01/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 694074 1109155111 17,48


12 28/01/2012 TIJUANA RESTAURANT & BAR 0915201065001 FACTURA 004-001 9589 1109645180 19,90

13 01/02/2012 LOS CEBICHES DE LA RUMINAHUI 1792210666001 FACTURA 002-001 51490 1110259664 28,48





18 05/02/2012 CEVIMAR S.A CEVICHES DE MARCELO0992680253001 FACTURA 001-001 9921 1110287241 33,20

19 07/02/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 712350 1110640143 10,95

20 07/02/2012 EL PATACON S.A. 0991366423001 FACTURA 001-001 153336 1111141836 31,20




24 20/02/2012 GRAIN MORAN MARIA 1305297390001 FACTURA 003-001 1842 1110291561 27,00



27 02/03/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 749355 1110640143 14,34





32 17/03/2012 SUPERMAXI PARQUE LA CALIFORNIA 1790016919001 FACTURA 094-009 19926 1110588115 31,67

33 19/03/2012 CHEN SUYA 1720464864001 FACTURA 001-001 5618 1110798225 43,40

34 21/03/2012 MATOS BARRE DIEGO ALCIDES 1717226342001 FACTURA 003-001 22691 1110226801 14,20

35 26/03/2012 DATION 0992128208001 FACTURA 002-001 70342 1109776211 64,93

36 29/03/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 095-001 253885 1110640143 10,80





41 15/04/2012 LA BISTROT 0920427317001 FACTURA 003-001 4300 1110668581 52,50

42 17/04/2012 MEGAMAXI VILLAGE PLAZA 1790016919001 FACTURA 035-011 27079 1110588115 14,62


44 27/04/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 838200 1110640143 19,36


46 09/05/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 857260 1110640143 5,09

47 09/05/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 857263 1110640143 21,89

48 13/05/2012 TURISKLASE S.A. 0992681683001 FACTURA 003-001 42 1110825552 31,96

49 16/05/2012 PUERTO MORO 0992613483001 FACTURA 002-001 102253 1110904569 28,81



52 05/06/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 060-012 839125 1110640143 21,89

53 10/06/2012 VÍÇTOR SANTANA SOSA 0918800897001 FACTURA 002-001 3846 1111110142 23,30

54 17/06/2012 VÍÇTOR SANTANA SOSA 0918800897001 FACTURA 002-001 3864 1111110142 24,15

55 29/06/2012 CHEN SUYA 1720464864001 FACTURA 001-001 6818 1110798225 33,20

56 01/07/2012 VICTOR SANTANA SOSA 0918800897001 FACTURA 002-001 3910 1111110142 15,26

57 11/07/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 095-001 320094 1110640143 21,42







64 19/09/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 1074013 1110640143 3,39



67 25/10/2012 CANGREJAL DE MANNY 0910648914001 FACTURA 003-001 37201 1111037532 53,05

68 11/11/2012 FINCA LA GLORIA S.A. 0992428813001 FACTURA 002-001 28220 1111257503 64,11

69 11/11/2012 FINCA LA GLORIA S.A. 0992428813001 FACTURA 002-001 28221 1111257503 51,79


71 23/11/2012 CANGREJAL DE MANNY 0910648914001 FACTURA 003-001 37816 1111037532 73,35


73 28/11/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 109-001 97280 1110640143 6,16

74 01/12/2012 LAVERDY SANCHEZ SOLANGE 0929646487001 FACTURA 001-001 2881 1111051170 17,95


76 21/12/2012 PICANTERIA EL MARINO 1300427299001 FACTURA 001-001 77575 1110673667 31,00


TOTAL 2.055,80


ALIMENTOS

CUADRO No.- 16

GASTOS PERSONALES DE ALIMENTACIÓN DEL ING. GALO

ENRIQUE VELASCO POZO AÑO 2012

53

CUADRO No.- 17

GASTOS PERSONALES DE VESTIMENTA DEL ING. GALO ENRIQUE

VELASCO POZO AÑO 2012

AÑO 2012 3/3



2 15/01/2012 PASAMANERIA S.A 0190003299001 FACTURA 020-001 16797 1109822730 47,29


4 26/01/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 694074 1109155111 22,20

5 28/01/2012 DAMMTOR S.A 0992621702001 FACTURA 002-001 4920 1110459974 162,00

6 29/01/2012 PAYLESS 1791807529001 FACTURA 024-001 45681 1110113773 35,25

7 05/02/2012 PHRIDA S.A. 0992450487001 FACTURA 014-008 1694 1110493350 50,67

8 06/02/2012 BASSIL HAN TAILORED S.A 0992262540001 FACTURA 006-001 12534 1110475497 22,32

9 07/02/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 712350 1110640143 10,18

10 11/02/2012 ARELDI 0101425510001 FACTURA 009-001 8861 1110006435 78,59


12 12/02/2012 BUCJEN S.A 0992620587001 FACTURA 001-001 20870 1110459957 91,00


14 02/03/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-002 749355 1110640143 10,18

15 03/03/2012 JARRIN 0912987005001 FACTURA 002-001 6737 1110244659 16,06

16 03/03/2012 PAYLESS 1791807529001 FACTURA 015-001 56691 1110113759 24,99


18 23/03/2012 MARATHON 1791413237001 FACTURA 017-001 161300 1110284052 117,50

19 25/03/2012 KINSMAN ASOCIADOS OVERSEA S.A 0992720301001 FACTURA 002-001 13249 1110370485 19,16

20 27/03/2012 DORMEL 1790100421001 FACTURA 012-001 23053 1110885381 446,43


22 20/04/2012 BABY STORE 0915941090001 FACTURA 003-001 308 1110871381 10,58



25 27/04/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 838196 1110640143 22,55

26 28/04/2012 PINTO 1090033944001 FACTURA 026-003 15078 1109906045 75,89


28 01/05/2012 RIOTZER S.A. 0992530758001 FACTURA 001-001 183977 1110557089 176,81

29 09/05/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 857263 1110640143 11,28

30 27/05/2012 MODEIBERICA 1792135443001 FACTURA 004-001 8283 1110488518 380,18

31 09/06/2012 PAYLESS 1791807529001 FACTURA 024-001 52094 1110731168 69,63

32 01/07/2012 PINTO 1090033944001 FACTURA 026-003 16335 1109906045 26,74

33 11/07/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 095-001 320094 1110640143 20,20


35 19/07/2012 PENTAGRAM 1791356012001 FACTURA 009-001 30794 1110769142 73,14

36 28/07/2012 PHRIDA S.A. 0992450487001 FACTURA 014-008 13784 1110493350 74,48

37 19/09/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 064-022 1074013 1110640143 20,36


39 22/11/2012 DAMMTOR S.A 0992621702001 FACTURA 002-001 10621 1111849142 234,00

40 28/11/2012 FYBECA 1790710319001 FACTURA 109-001 97280 1110640143 19,54

TOTAL 2.756,66

VIVIENDA 2.635,50

EDUCACIÓN 0,00

SALUD 5.188,04

ALIMENTACIÓN 2.055,80

VESTIMENTA 2.756,66

TOTAL DE GASTOS PERSONALES DEDUCIDOS EN EL I.R. 2012 12.636,00


FUENTE: DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2012 DEL ING. GALO ENRIQUE VELASCO POZO


VESTIMENTA

54

CUADRO No.- 18



AÑO 2011 1/3


0,00


0,00


1 01/01/2011 SALVADOR WASHINTOHG ENCALADA ORELLANA0905568010001 FACTURA 001-001 875 1108801892 50,00

2 14/01/2011 YEPEZ ERAZO ISAACIVAN 0909672032001 FACTURA 001-001 4501 1108702882 50,00

3 14/01/2011 IMPLANT-DENTAL LASER 1706272513001 FACTURA 002-001 4810 1108222628 700,00

4 19/01/2011 OFELIA DE JESUS SANCHEZ MENDIETA0907083844001 FACTURA 003-001 1227610 1108357544 20,86

5 27/01/2011 IMPLANT-DENTAL LASER 1706272513001 FACTURA 002-001 4848 1108222628 1.800,00

6 05/02/2011 FARMASERVICIO 0992287837001 FACTURA 002-001 2201930 1108911920 31,09



9 09/04/2011 FARMASERVICIO 0992287837001 FACTURA 002-003 984876 1109150906 42,17

10 20/05/2011 ISANEL MARIA SALCEDO VELARDE 0910914811001 FACTURA 001-001 6079 1110069194 51,80

11 08/07/2011 GLENDA GUIOMAR VASCONEZ PEREIRA0907227243001 FACTURA 001-001 174503 1109361256 53,49





16 16/08/2011 VERÓNICA CRESPO VEGA 1708950892001 FACTURA 001-001 14791 1109831218 15,40


18 09/09/2011 ISANEL MARÍA SALCEDO VELARDE 0910914811001 FACTURA 001-001 6344 1110069194 51,80




22 08/12/2011 IMPLANT-DENTAL LASER 1706272513001 FACTURA 002-001 5610 1109519982 1.780,00

23 22/12/2011 JULIO ANGEL NAVARRETE ARTEAGA ORTEGA0905949541001 FACTURA 002-001 509 1109750070 33,50


25 29/12/2011 CRUZ AZUL 1791809092001 FACTURA 373-001 20244 1110000319 18,07


TOTAL 6.795,60


VIVIENDA

EDUCACIÓN

SALUD

55

CUADRO No.- 19



AÑO 2011 2/3


1 23/01/2011 LEVERDY SANCHEZ SOLANGE 0929646487001 FACTURA 001-001 415 1107845167 29,50


3 09/04/2011 CANGREJAL DE MANNY'S¨´ 0910648914001 FACTURA 002-001 91209 1108188416 58,74

4 17/04/2011 EL CAFÉ DE TERE 0992255404001 FACTURA 002-001 39301 1109158338 27,12

5 22/04/2011 LOS CEVICHES DE LA RUMIÑAHUI 1792210666001 FACTURA 002-001 30555 1109408693 35,98

6 24/04/2011 AGUACATE 0908899602001 FACTURA 001-001 46474 1109400475 45,54


8 19/06/2011 RESTAURANTES RESURDESA CIA. 0991235930001 FACTURA 001-001 72680 1108660987 53,02

9 24/06/2011 KLEBER LEOPOLDO CASTRO 0903897973001 FACTURA 001-001 139947 1109282330 53,60

10 26/06/2011 MARIANA GUADALUPE MOLINA 0906803200001 FACTURA 007-001 5217 1109691172 36,20


12 24/07/2011 CEVIMAR S. A. 0992680253001 FACTURA 001-001 5998 11097060060 34,00





17 03/09/2011 MEREGILDO RICHE MARTHA CECILIA0918467135001 FACTURA 001-001 7269 11095466705 37,80

18 07/09/2011 DATION S. A. 0992128208001 FACTURA 002-001 66837 1109776211 34,47

19 11/09/2011 HEBRA ASADERO 0992648597001 FACTURA 001-001 97519 1109221478 26,34

20 12/09/2011 MADINEY S. A. 0992607300001 FACTURA 002-001 23730 1109884710 597,87



23 25/09/2011 CONTINENTAL HOTEL 0990000085001 FACTURA 001-006 323201 1109089978 48,50

24 05/10/2011 RESTAURANTE CANTONES 0991368604001 FACTURA 001-007 170423 1109371027 72,20

25 06/10/2011 TONYROMAS¨S 1791705548001 FACTURA 003-001 24297 1110080487 36,20

26 09/10/2011 TRATTORIA 0992701811001 FACTURA 001-001 2660 1109977833 58,95


28 26/10/2011 MCDONALD´¨S 1791308832001 FACTURA 011-011 68395 1109191097 66,96

29 13/11/2011 MCDONALD´¨S 1791308832001 FACTURA 011-012 51191 1109191097 152,86






TOTAL 2.763,17


ALIMENTACIÓN

56

CUADRO No.- 20

GASTOS PERSONALES DE VESTIMENTA ING. GALO ENRIQUE


AÑO 2011 3/3


1 08/01/2011 ADIDAS 1792056055001 FACTURA 006-001 3010 1108887726 114,11

2 09/02/2011 PASAMANEIRA S. A. 0190003299001 FACTURA 020-001 2666 1108806375 36,57



5 20/02/2011 HERMANO TRUJILLO GUAYAQUIL 1791350847001 FACTURA 005-001 1588 1109147800 141,08


7 02/03/2011 ADIDAS 1792056055001 FACTURA 006-002 28113 1108757411 61,43

8 12/03/2011 ALMACENES DE PRATI S. A. 0990011214001 FACTURA 002-056 11534 1109034076 36,00







15 22/06/2011 FRANK MARINO AGUIRRE 0919701748001 FACTURA 002-001 1702 1109343001 16,00



18 11/08/2011 AGUIRRE RAMIREZ FRANK MARINO 0919701748001 FACTURA 002-001 2359 1109949999 104,00




22 22/12/2011 KINSMAN ASOCIADOS OVERSEA S. A.0992720301001 FACTURA 003-001 2798 1110075357 108,37

23 26/12/2011 KINSMAN ASOCIADOS OVERSEA S. A.0992720301001 FACTURA 003-001 3064 1110075357 22,09

TOTAL 1.912,58

VIVIENDA 0,00

EDUCACIÓN 0,00

SALUD 6.795,60


VESTIMENTA 1.912,58




VESTIMENTA


57

CUADRO No.- 21



AÑO 2010 1/3

ITEM FECHA RAZÓN SOCIAL RUC

T/COMPR

OB # SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE

0,00


T/COMP

ROB # SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE

0,00

ITEM FECHA RAZÓN SOCIAL RUC T/COMPROB# SERIE # FACTURA AUTORIZACIÓN V/ DEDUCIBLE

1 08/01/2010 MYRNA ALICIA VARGAS 0911656247001 FACTURA 001-001 1137 1107457519 40,00


3 21/01/2010 C&CDENTAL 0992513314001 FACTURA 001-001 1459 1107677980 100,00

4 22/01/2010 ALDO AGOSTINO MAINO 0900112228001 FACTURA 001-001 2000 1107303951 45,00

5 01/02/2010 ECONOFARM S. A. 1791715772001 FACTURA 125-004 75 1106802406 37,58




9 19/02/2010 INNAIFEST 0992124040001 FACTURA 001-001 5846 1107639330 110,00




13 15/03/2010 ALDO AGOSTINO MAINO 0900112228001 FACTURA 001-001 2032 1107303951 50,00


15 08/04/2010 FARCOMED 1790710319001 FACTURA 057-013 10800 1107832608 60,78




19 28/05/2010 INTERVISION 0992574119001 FACTURA 002-001 8045 1108255875 571,20


21 06/06/2010 FARMACIAS CRUZ AZUL 0992563168001 FACTURA 003-003 39400 1107621272 42,18

22 11/06/2010 BIOHEALTH 1791846915001 FACTURA 007-001 5459 1107742168 39,00














36 09/09/2010 CORDOVA CUN WILLIAN IVAN 0701184111001 FACTURA 001-001 503 1108486729 40,00













49 05/11/2010 FARMACIAS CRUZ AZUL 0992563168001 FACTURA 003-004 5264 1108303905 51,10

50 11/11/2010 OMNI HOSPITAL 0992426187001 FACTURA 001-001 15565 1107882506 1.119,11

51 12/11/2010 PATRICIA ENRIQUETA PINTO0906674692001 FACTURA 001-001 1951 1108512570 250,00









TOTAL 6.453,71


VIVIENDA

EDUCACION

SALUD

58

CUADRO No.- 22



AÑO 2010 2/3


T/COMP


1 12/01/2010 MEGAMAXI VILLAGE PLAZA1790016919001 FACTURA 035-017 10719 1106625792 166,90

2 15/01/2010 MEREGILDO RICHE MARTHA0918467135001 N/VENTA 001-001 124634 1107538871 59,00

3 30/01/2010 VELEZ LOPEZ LUIS 1306637180001 N/VENTA 001-001 410 1107612683 40,80

4 11/02/2010 CANGREJAL "DE MANY¨S"0910648914001 FACTURA 002-001 82667 1107182034 19,40

5 14/02/2010 RIDMANY S. A. 0992331755001 FACTURA 002-001 5620 1106658424 42,50

6 18/02/2010 MATOS BARRE DIEGO ALCIDES1717226342001 FACTURA 003-001 5425 1107851493 14,06


8 13/03/2010 MEGAMAXI MALL DEL SUR1790016919001 FACTURA 083-031 1496 1107831818 117,17



11 23/04/2010 CHIFA RESTAURANTE "SION LUNG"0924738404001 FACTURA 001-001 29498 1107932077 40,80


13 18/05/2010 LA PATISSERIE GOURMET0903496636001 N/VENTA 001-001 35315 1108204674 29,60








21 13/06/2010 MEGAMAXI 1790016919001 FACTURA 083-019 3656 1107831818 161,55




25 02/07/2010 MEREGILDO RICHE MARTHA0918467135001 N/VENTA 001-001 131854 1108113625 21,75

26 16/07/2010 POSLIGUA PRADO CELESTE MAGALI12017130045001 FACTURA 002-001 1629 1107094509 93,30

27 25/07/2010 RESTAURANTE EL MANANTIAL1708377559001 N/VENTA 001-001 320238 1108159759 47,95








35 08/11/2010 DATION S. A, 0992128208001 FACTURA 002-001 60665 1108840486 101,45

36 10/11/2010 RESTAURANTE CANTONES0991368604001 FACTURA 001-007 154880 1108217707 25,00


38 22/12/2010 TONYROMA^̀ S 1791705548001 FACTURA 002-001 253165 1109000022 168,12

39 27/12/2010 RESTAURANTE CANTONES0991368604001 FACTURA 001-007 157192 1108217707 25,50

TOTAL 2.555,12


ALIMENTOS

59

CUADRO No.- 23



AÑO 2010 3/3


T/COMP


9 07/05/2010 BEBEMUNDO 1790322831001 FACTURA 017-003 506 1108092031 81,89

18 14/05/2010 ROYALTEX S. A. 1790994708001 FACTURA 009-001 81321 1107680715 75,87

16 11/06/2010 ALBY STORE 0992450487001 FACTURA 013-001 1032 1108156145 27,99


10 13/06/2010 KAO SPORT CENTER 1706880398001 FACTURA 001-001 17535 1108338635 32,74

1 19/06/2010 RIOTZER S. A. 0992530758001 FACTURA 001-001 16215 1107646857 93,07

14 19/06/2010 CASA DEL BRASSIER 0992474076001 FACTURA 001-001 4942 1108107237 26,00

3 30/06/2010 PAILZAT S. A. 099261230001 FACTURA 001-001 6635 1108208048 80,80



4 14/08/2010 ALMACEN PAULSON 0990024502001 FACTURA 001-001 1522 1108328041 247,32

5 15/08/2010 INDUSTRIAL SHULK 0990003777001 FACTURA 003-001 6538 1108238097 56,34

19 15/08/2010 ROYALTEX S. A. 1790994708001 FACTURA 024-001 37412 1108149989 108,89

8 09/10/2010 BEBEMUNDO 1790322831001 FACTURA 017-001 584 1108118983 194,43


2 10/10/2010 BUCJEN S. A. 0992620587001 FACTURA 001-001 2042 1108618607 402,00

13 03/11/2010 CASA DEL BRASSIER 0992474076001 FACTURA 001-001 103 1108814128 40,20

12 10/12/2010 SUPERDEPORTE S.A . 1791413237001 FACTURA 017-001 147756 1108359004 77,77

11 26/12/2010 SUPERDEPORTE S.A . 1791413237001 FACTURA 036-001 85322 1108668979 82,05

TOTAL 1.844,81

VIVIENDA 0,00

EDUCACIÓN 0,00

SALUD 6.453,71


VESTIMENTA 1.844,81




VESTIMENTA


60

CUADRO No.- 24



AÑO 2009 1/3


0,00


0,00


1 17/02/2009 DR SIXTER HUGO BERMUDEZ CONTRERAS0904337631001 FACTURA 001-001 1323 1105919959 340,00

2 17/02/2009 DRA. HERRERA GUACON IRINA 0955737230001 FACTURA 001-001 162 1106087034 90,00

3 18/02/2009 DR. SILVIO MEDINA ROJAS 0800220337001 FACTURA 001-001 1638 1105697985 89,00


5 27/02/2009 DISTRIBUIDORA EL TREBOL 0907083844001 FACTURA 003-001 743720 1106368580 10,67

6 27/02/2009 DISTRIBUIDORA EL TREBOL 0907083844001 FACTURA 003-001 743718 1106368580 10,67

7 02/03/2009 DR. PEDRO VALDIVIESO RIVERA0902073485001 FACTURA 001-001 4513 1106585848 85,00








15 06/04/2009 DR. JUAN TORRES 1101491338001 FACTURA 001-001 7810 1106877393 150,00

16 13/04/2009 BREHIN FERNANDEZ MARIA 0910936590001 FACTURA 001-001 878 1106802533 180,00


18 20/04/2009 DRA. MYRNA VARGAS 0911656247001 FACTURA 001-001 771 1106801906 40,00

19 20/04/2009 COMA SOME 0991253904001 FACTURA 001-001 3866 1106850282 170,00

20 24/04/2009 DIFARMAS S.A. 0991404414001 FACTURA 001-002 1248904 1106405672 22,32




24 09/05/2009 FLEBOCLINIC 1304681552001 FACTURA 001-001 434 1106216268 40,00

25 09/05/2009 FLEBOCLINIC 1304681552001 FACTURA 001-001 453 1106216268 65,00

26 22/05/2009 COMA SOME 0991253904001 FACTURA 001-001 4023 1106850282 80,00

27 26/05/2009 DR. PINTO ROJAS MARIO 0910062702001 FACTURA 001-001 1764 1106519208 45,00

28 29/05/2009 INTERLAB SA 0991353119001 FACTURA 008-001 6987 1106226077 100,00

29 30/05/2009 DR. PINTO ROJAS MARIO 0910062702001 FACTURA 001-001 1767 1106519208 25,00











40 22/07/2009 GLENDA GUIOMAR VASCONEZ 0907272243001 FACTURA 001-001 132229 1106856461 80,24


42 21/09/2009 DR. ALDO AGOSTINO MAINO 0900121228001 FACTURA 001-001 1713 1107303951 180,00



45 11/10/2009 VALDIVIEZO VASQUEZ ANDREA0912236403001 FACTURA 001-001 265887 1107240483 26,29

46 13/10/2009 OFTALMOCLINICA 0905949541001 FACTURA 002-001 68 1107140835 60,00

47 04/11/2009 FARMACIAS AMERICANA 0904557345001 FACTURA 001-001 3654 1106402990 56,40


49 10/11/2009 DR YULEE SALAZAR 0907711402001 FACTURA 001-001 3216 1107426362 100,00






55 24/12/2009 KENNEDY 0990277583001 FACTURA 001-005 11652 1107111041 95,00


TOTAL 5.130,96


VIVIENDA

EDUCACIÓN

SALUD

61

CUADRO No.- 25



AÑO 2009 2/3


1 07/01/2009 EL ROSADO 0990004196001 FACTURA 076-043 27191 1106609814 82,89

2 27/01/2009 CASA TOSI 0990022488001 FACTURA 010-003 77675 1106186520 11,98

3 13/02/2009 LA MENESTRA DE POCHA 0903897973001 FACTURA 001-001 86458 1106009057 10,00

4 14/02/2009 CANGREJAL 0910648914001 FACTURA 002-001 26162 1107182034 19,10

5 16/02/2009 SUPERMAXI 1790016919001 FACTURA 009-009 512 1106625792 37,12






11 07/04/2009 PARRILLADA DEL ÑATO 0990540098001 FACTURA 005-001 255794 1106440754 9,75







18 30/05/2009 CAFETERIA 0991476717001 FACTURA 001-001 16976 1106666461 10,00






24 03/07/2009 MORGAN 0992233036001 FACTURA 002-001 131018 1106958966 20,71


26 16/07/2009 ELINA ALEXANDRA NARVAEZ MENDIETA 0913751764001 FACTURA 001-001 379 1107122597 32,00








34 14/08/2009 AKI 1790016919001 FACTURA 060-005 2075 1106625792 21,61


36 23/08/2009 PARRILLA DEL ÑATO 0990540098001 FACTURA 004-001 8901 1106440754 32,41








44 16/10/2009 TIA 0990017514001 FACTURA 108-021 93 1200819066 26,09


46 22/10/2009 TIA 0990017514001 FACTURA 093-021 7 1200819066 34,49

47 01/11/2009 CEVICHERIA 0801721820001 FACTURA 002-001 3757 1107399051 32,25

48 02/11/2009 ANGERMEYER 1791921968001 FACTURA 001-001 10611 1107319132 55,00

49 02/11/2009 ANGERMEYER 1791921968001 FACTURA 001-001 10614 1107319132 11,79


51 17/11/2009 EL CANGREJO SALSERO 1201713045001 FACTURA 002-001 1333 1107094509 110,00


53 25/11/2009 MARISQUERIA 1717226342001 FACTURA 003-001 3447 1107518209 48,31



56 29/11/2009 PARRILLA DEL ÑATO 0990540098001 FACTURA 004-001 248029 1106848564 22,77


58 09/12/2009 PARRILLADA PUNTA DEL ESTE 0906786850001 FACTURA 001-001 122834 1107598466 10,00





63 20/12/2009 AGUACATE 0908899602001 FACTURA 001-001 15594 1107533966 43,36






TOTAL 4.390,22


ALIMENTACIÓN

62

CUADRO No.- 26



AÑO 2009 3/3


1 19/02/2009 INDUSTRIAL SHULK CIA LTDA 0990003777001 NOTA DE VENTA 003-001 44496 1106977200 50,89

2 28/02/2009 MARIE CLAIRE 09000725128001 NOTA DE VENTA 001-001 9801 1106663469 75,34

3 29/10/2009 SUPERDEPORTE1791 1791413237001 NOTA DE VENTA 016-001 180525 1107163437 178,84

4 02/11/2009 ALBATROS 2000037008001 NOTA DE VENTA 001-001 12798 1107489977 22,00

5 01/12/2009 SHOE STORE 0914249255001 NOTA DE VENTA 002-001 31808 1107579047 28,62

6 01/12/2009 ALMACENES DE PRATI S.A. 0990011214001 NOTA DE VENTA 002-0058 90630 1106469418 67,00

7 13/12/2009 VINI MONSIEUR 0919450288001 NOTA DE VENTA 001-001 5236 1107699900 352,00

8 19/12/2009 LEE 1790994708001 NOTA DE VENTA 024-001 31315 1107592665 49,90

TOTAL 824,59

VIVIENDA 0,00

EDUCACIÓN 0,00

SALUD 5.130,96


VESTIMENTA 824,59



VESTIMENTA



63

CUADRO No.- 27



AÑO 2008 1/3


0,00


0,00


1 11/02/2008 DR. PANCHANO ZAMORA FERNANDO0800638264001 FACTURA 001-001 741 1104935967 50

2 13/02/2008 FARMACIA CENTENARIO 0915610414001 FACTURA 002-002 1766 1105221423 45,4

3 14/03/2008 ECONOFARM S.A. 1791715772001 NOTA DE VENTA 125-002 103029 1105547563 36,16



6 03/04/2008 DATEOTON CIA LTDA 0990360359001 FACTURA 001-003 461553 1104827662 11,5

7 08/04/2008 ARNALDO MASSIMILIANO 0900771148001 FACTURA 001-001 1762 1105150445 80

8 10/04/2008 DIAGNOSTICOS S.A. 0991476075001 FACTURA 001-001 83292 1104647194 18

9 23/04/2008 CENTRO RADIOLOGO VARGAS PAZZOS C.A.0990357781001 FACTURA 001-001 53315 1105145716 24

10 24/04/2008 VEINTEMILLA SIG-TÚ FLAVIO 0906941018001 FACTURA 001-001 2904 1105005105 80

11 24/04/2008 INDUSTRIAL INMOBILIARIA TEOTON S.A.0990277583001 FACTURA 001-001 342762 1105434439 802,7

12 04/06/2008 DR. JUAN TORRES 1101491338001 FACTURA 001-001 6480 1105494090 90

13 05/06/2008 VICTOR MIGUEL PEÑA 0902197284001 FACTURA 001-001 1108 1105439646 650

14 17/06/2008 DRA. DANNY BRUCELA SUQUILANDA0905482352001 FACTURA 001-001 4570 1105811278 45

15 23/06/2008 NAVARRETE BORJA S.A. 0992318023001 FACTURA 001-001 3305 1105623840 100



18 08/07/2008 ADVANCEVIEW S.A. 0992333901001 FACTURA 002-001 15759 1106094548 460



21 08/08/2008 DISTRIBUIDORA SANCHEZ S-A 0992492353001 FACTURA 002-001 772460 1105604314 58

22 12/08/2008 MACROSALUD S.A. 0992492353001 FACTURA 001-001 2557 1106071321 85





27 09/09/2008 DR. ALDO AGOSTINO MAINO 0992154916001 FACTURA 001-001 1587 1105709845 45











38 09/10/2008 ECUAFARMACIAS & ASOCIADOS S.A.1791809092001 NOTA DE VENTA 109-004 152745 1106089066 78,6

39 13/11/2008 EDGAR RAMIRO SUQUILANDA VALDIVIESO0900081746001 FACTURA 001-001 303 1105119362 30





44 24/11/2008 FARMACIAS COMUNITARIAS 0908464191001 FACTURA 001-001 30475 1105880903 42,73


TOTAL 4.778,65


VIVIENDA

EDUCACION

SALUD

64

CUADRO No.- 28



AÑO 2008 2/3


1 23/01/2008 CORPORACION EL ROSADO S.A. 0990004196001 FACTURA 021-015 70728 1105403885 61,99

2 20/05/2008 CASA COMERCIAL TOSI C.A. 0990022488001 NOTA DE VENTA 010-002 80976 1105043832 10,98

3 01/06/2008 CORPORACIÓN FAVORITA C.A. 1790016919001 NOTA DE VENTA 035-003 331936 1105401040 49


5 09/06/2008 CORPORACIÓN FAVORITA C.A. 1790016919001 FACTURA 035-014 54344 1105401040 98,39

6 10/06/2008 CADENA HOTELERA HOTELCA C.A. 0990470855001 FACTURA 001-004 5300 1105647352 120


8 01/07/2008 CORPORACIÓN FAVORITA C.A. 1790016919001 NOTA DE VENTA 035-010 252351 1105401040 60,6

9 05/07/2008 CONTINENTAL HOTEL S.A. 0990000085001 FACTURA 001-006 189769 1105807939 26,94



12 17/07/2008 MANDELI S.A. 0991375570001 FACTURA 001-001 79265 1105294320 65,1





17 04/08/2008 CHIFA ZHIKA 0922504915001 NOTA DE VENTA 001-001 23350 1105810809 29,15

18 04/08/2008 CHIFA ZHIKA 0922504915001 NOTA DE VENTA 001-001 19827 1105530668 9,4

19 04/08/2008 CORPORACIÓN EL ROSADO S.A. 0990004196001 FACTURA 067-003 39337 1105403885 7,89


21 15/08/2008 RESTAURANT EL COLONIAL 0900236670001 FACTURA 001-001 104323 1105862477 47











32 19/10/2008 LA MENESTRA DE POCHA 0903897973001 FACTURA 001-001 79835 1105438120 55




36 03/11/2008 CAFETERIA MOTEL ROYALTON 0992154926001 FACTURA 002-001 332840 1106027277 5,36

37 06/11/2008 LA MENESTRA DE POCHA 0903897973001 FACTURA 001-001 80957 1105438120 80

38 08/11/2008 LA FLOR DE LA CANELA LIMEÑA 0701281214001 FACTURA 002-001 2106 1106202787 38,1





43 27/11/2008 CORPORACIÓN FAVORITA C.A. 1790016919001 NOTA DE VENTA 035-002 193162 1105401040 80


45 06/12/2008 LA PARRILLA DEL ÑATO C.A. 0990540098001 FACTURA 002-001 13257 1106037934 26,74

46 25/12/2008 CORPORACIÓN EL ROSADO S.A. 0990004196001 FACTURA 076-041 20206 1105403885 121,02

TOTAL 1.794,17

ALIMENTACIÓN


65

CUADRO No.- 29



AÑO 2008 3/3



2 25/05/2008 EMPRESAS PINTO S.A. 1090033944001 NOTA DE VENTA 015-002 75646 1104847096 18

3 31/05/2008 CRISVAL S.A. 0992531576001 NOTA DE VENTA 004-001 000384 1105567299 68

4 28/06/2008 PHRIDDA S.A. 0992450487001 NOTA DE VENTA 008-001 20014 1105474758 14

5 28/06/2008 PHRIDDA S.A. 0992450487001 NOTA DE VENTA 008-001 20009 1105474758 15,82

6 28/06/2008 ALMACENES DE PRATI S.A. 0990011214001 NOTA DE VENTA 002-049 65380 1105254416 60

7 28/06/2008 CAMISERIA INGLESA CAMINGLESA CIA LTDA1790608654001 NOTA DE VENTA 06-001 38449 1105611314 52

8 28/06/2008 ALMACENES DE PRATI S.A. 0990011214001 NOTA DE VENTA 002-054 117421 1105254416 35

9 20/07/2008 RIOTZER S.A. 0992530758001 FACTURA 001-001 761 1105809339 56

10 20/07/2008 RIOTZER S.A. 0992530758001 FACTURA 001-001 760 1105809339 77,5

11 25/07/2008 SUPERDEPORTE CIA LTDA 1791413237001 FACTURA 012-001 120626 1105779279 104

12 26/07/2008 EXPRESS E CO.25 0919703157001 NOTA DE VENTA 002-001 743 1105619466 50

13 07/08/2008 CAMISERIA INGLESA CAMINGLESA CIA LTDA1790608654001 NOTA DE VENTA 06-001 38892 1105611314 69

14 09/08/2008 COMERCIAL ETATEX C.A. 1790985504001 NOTA DE VENTA 013-006 14499 1105193755 40,82

15 17/08/2008 SUPER ÉXITO 0991210245001 NOTA DE VENTA 015-008 30630 1105408653 140


17 27/09/2008 INDUSTRIAL SHULK CÍA LTDA 0990003777001 NOTA DE VENTA 004-001 15925 1105797380 108,93



20 22/10/2008 BAISANO EDICART S.A. 0990022488001 FACTURA 006-001 3814 1106098855 96,88

21 26/10/2008 INDUSTRIAL SHULK CÍA LTDA 0990003777001 NOTA DE VENTA 003-001 32975 1106202137 33,93

22 26/10/2008 GONZALO SANCHEZ 1702356195001 FACTURA 005-001 2976 1105964846 165,83

TOTAL 1.503,95

VIVIENDA 0,00

EDUCACIÓN 0,00

SALUD 4.778,65


VESTIMENTA 1.503,95




VESTIMENTA


66

IDENTIFICACIÓ

N:AÑO:

FECHA:

TALÓN RESUMEN DE ANEXOS DE GASTOS PERSONALES

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - RIG

GALO ENRIQUE VELASCO POZO

1200819066001

2012

7/02/13 11:29

R ESUM EN

D escripció n Valo r

Número de Comprobantes de Venta 174

Gastos de Vivienda 2.635,50

Gastos de Vestimenta 2.756,66

Gastos de Salud 5.188,04

Gastos de Educación 0,00

Gastos de Alimentación 2.055,80

Total Gastos 12.636,00

Declaro que los datos contenidos en este anexo son verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente, de acuerdo

a lo establecido en el Art. 101 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno .

El talón resumen generado por el DIM M no significa que el archivo se encuentre presentado y cargado en el SRI.

IDENTIFICACIÓN:

AÑO:

FECHA:


1200819066001

2008

7/02/13 18:26



R ESUM EN



Gastos de Vivienda 0,00






Declaro que los datos contenidos en este anexo son verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente, de acuerdo a

lo establecido en el Art. 101 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno.


IDENTIFICACIÓN:

AÑO:

FECHA:




1200819066001

2012

7/02/13 11:29

R ESUM EN



Gastos de Vivienda 2.635,50






Declaro que los datos contenidos en este anexo son verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente, de acuerdo a lo

establecido en el Art. 101 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno.


CUADRO No.- 30

TALÓN RESUMEN DE ANEXOS 2008

CUADRO No.- 31

TALÓN RESUMEN DE ANEXOS 2012

67

GASTOS PERSONALES CONSIDERADOS EN EL ULTIMO PERIODO

PARA DEDUCIR EL IMPUESTO A LA RENTA

GASTO DE VIVIENDA

1. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

2. Los intereses originados por préstamos hipotecarios de los

contribuyentes.

3. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita

y que sea de su propiedad.

Fuente: Reglamento para aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno, decreto ejecutivo 374

registro oficial suplemento 209 de 08-jun-2010 última modificación: 27 de Febrero 2012 estado:

vigente por Eco. Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República. Art. 34.

68

GASTO DE EDUCACIÓN

1. Matrícula y pensiones, serán deducibles también para el

contribuyente los gastos de educación superior, los realizados por

cualquier dependiente suyo, incluyo mayor de edad, que justifique

mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe

ingreso y que depende económicamente del contribuyente.

2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en

la educación; y, libros.

3. Servicios de educación especial para personas

discapacitadas, brindados por centros y por profesionales

reconocidos por los órganos competentes.

4. Servicios prestados por centros de cuidado infantil.

5. Uniformes.

Fuente: Reglamento para aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno, decreto ejecutivo 374 registro

oficial suplemento 209 de 08-jun-2010 última modificación: 27 de Febrero 2012 estado: vigente por Eco. Rafael

Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República. Art. 34.

69

GASTO DE SALUD

1. Honorarios médicos y profesionales de la salud,

debidamente avalados por el Consejo Nacional de Educación

Superior.

2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales,

laboratorios clínicos y farmacias, autorizados por el Ministerio de

Salud Pública.

3. Medicamentos, insumos médicos, lentes, prótesis.

4. Medicina pre-pagada

5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro

privado.

Fuente: Reglamento para aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno, decreto ejecutivo 374

registro oficial suplemento 209 de 08-jun-2010 última modificación: 27 de Febrero 2012 estado:

vigente por Eco. Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República. Art. 34.

70

GASTO DE ALIMENTACIÓN

1. Compra de alimentos para consumo humano.

2. Pensiones alimenticias debidamente sustentadas en resolución

judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

3. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos

preparados (restaurantes).


oficial suplemento 209 de 08-jun-2010 última modificación: 27 de Febrero 2012 estado: vigente por Eco. Rafael

Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República. Art. 34.

71

GASTO DE VESTIMENTA

1. Compra de cualquier tipo de prenda de vestir.


oficial suplemento 209 de 08-jun-2010 última modificación: 27 de Febrero 2012 estado: vigente por Eco.

Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República. Art. 34.

16

16 http://www.solservicesa.com/articulos/42-sri/58-gastos-personales-deducibles-a-declarar;

http://www.elmercurio.com.ec/353538-declaraciones-de-impuestos-formas-de-presentar-los-gastos-person... .; http://fcecontabilidad.wordpress.com/ralorti

http://www.solservicesa.com/articulos/42-sri/58-gastos-personales-deducibles-a-declarar

http://www.elmercurio.com.ec/353538-declaraciones-de-impuestos-formas-de-presentar-los-gastos-personales-deducibles.html

72

ANALISIS DE LA DEMOSTRACION CUANTITATIVA

Analizando la evolución del impuesto a la renta en relación a una persona

natural con dependencia, entre los años 2008-2012 en base a los datos

expuestos en la demostración cuantitativa, se han considerados los

ingresos menos el aporte del IESS de 9.35%; con la vigencia de la ley

orgánica de régimen tributario a partir del año 2008 se deducen los gastos

personales (salud, alimentación, vivienda, educación, vestuario) estos

inciden favorablemente en la liquidación del impuesto a favor del

contribuyente. Tomando en cuenta estas deducciones la evolución de los

impuestos en los años considerados, refleja los efectos de la dinámica

evolutiva, al reflejar la variable anual de las tablas en el que se calcula el

impuesto a la fracción básica y fracción excedente, la suma de estas dos

fracciones es el resultado del impuesto a pagar.

En base a los resultados obtenidos evidenciamos que el Estado deja de

percibir un promedio del 5.27% en el período 2008-2012 en la

Recaudación del impuesto a la renta, causando una disminución en el

ingreso fiscal; en cambio para el contribuyente constituye un beneficio al

deducir sus gastos personales obteniendo una disminución en su

impuesto a la renta a pagar.

73

Año

Concepto 2008 2009 2010 2011 2012

Fracción Básica 7.850,00 8.570,00 8.910,75 9.210,00 9.720,00

Salud 10.205,00 11.141,00 11.584,00 11.974,00 12.636,00

Alimentacion 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Vestimenta 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Educación 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

Vivienda 10.205,00 11.141,00 2.895,75 2.993,25 3.159,00

TOTAL ** 10.205,00 11.141,00 11.583,00 11.973,00 12.636,00

DEDUCCIONES DE GASTOS PERSONALES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES 2008 - 2012 (EN MILES US$)

** Para el año 2008 y 2009 no hay l ímite por gasto individual s iempre que no supere los $10.205,00 y

$11,141,00 respectivamente en su total idad.

** Desde el año 2010 el rubro por sa lud puede deducirse a l 100%; ó el resto de los gastos hasta $2.895,75

(2010); $2,993.25(2011); $3.159,00(2012), s iempre que no supere los $11.583; $11.973,00; $12.636,00

respectivamente en su total idad.

NOTA ACLARATORIA: No se puede superar la mitad del tota l de los ingresos gravados del sujeto pas ivo y en

ningún caso será mayor a 1.3 veces la fracción bás ica desgravada del impuesto a la renta de personas

natura le, esto es no mayor a : USD 10.250,00 (año 2008); USD 11.141,00 (año 2009) USD 11.583,00 (año 2010);

USD 11.973,00 (año 2011); USD 12.636 (año 2012).

Fuente: Servicio de Rentas Internas.Elaborado por: Autores de la Tesis

CUADRO No.- 32

74

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES

El mecanismo implementado por el Servicio de Rentas Internas para la

Recaudación del impuesto a la renta a las personas naturales está siendo

cada vez más eficiente, ya que según los datos reportados por este

organismo en el período del 2008 al 2012 se incrementó en un 25%,

evidenciando un impacto positivo en los ingresos fiscales (VER ANEXO

37).

Según la información proporcionada por el Servicio de Rentas internas en

cuanto al número de personas naturales registradas, se evidencia un

crecimiento del 62% de contribuyentes tomando en consideración el

período 2008-2012; una de las razones puede ser el control tributario que

obliga a los contribuyentes sincerar la totalidad de sus ingresos, por el

cruce de información que existe en el sistema computarizado que utilizan

los organismos tributarios; otra razón se debe a los requisitos que solicitan

las instituciones financieras para otorgar sus productos bancarios,

obligando al sujeto pasivo a formalizar su actividad económica

representada por un Registro único de contribuyente. (VER ANEXO 36).

Los programas implementados por el Servicio de Rentas Internas han

ayudado a incrementar la cultura tributaria entre los contribuyentes a nivel

nacional los cuales detallamos a continuación:

75

Para realizar las declaraciones de manera rápida y fácil el Servicio de

Rentas Internas habilitó la página web www.sri.gob.ec que le permita

declarar al contribuyente las 24 horas del día.

Los contribuyentes al contar con acceso a la página web del Servicio

de Rentas Internas pueden realizar sus declaraciones vía internet sin

costo alguno, obteniendo un beneficio económico a su favor.

El Servicio de Rentas Internas, cuenta con capacitaciones

personalizadas y vía electrónica para sus contribuyentes, los cuales

permiten mayor conocimiento en cuanto a sus obligaciones y

beneficios al declarar sus ingresos y deducir sus gastos.

Para mayor facilidad del contribuyente el Servicio de Rentas Internas

ha realizado convenios con entidades bancarias para la Recaudación

de los impuestos, los cuales brindan servicios como débitos bancarios,

pago por tarjetas de crédito, pagos en ventanillas en otros.

Los gastos personales permitidos por las normativas vigentes son los

correctos; pero deberían ser regulados según en base a los

requerimientos del contribuyente y las exigencias del Estado.

Debido al cambio progresivo que ha sufrido las recaudaciones de los

impuestos, éste ha incidido positivamente al incremento en los ingresos

fiscales, fuente importante que representa el 42,49% del total de los

ingresos del Estado.

Tomando en consideración las tres provincias más importantes

económica y socialmente del Ecuador, está demostrado que la provincia

del Azuay tiene una gran participación de las personas naturales en la

Recaudación del Impuesto a la Renta, esto puede ser que en el Azuay

http://www.sri.gob.ec/

76

tiene una mejor cultura tributaria, gran cantidad de negocios

independientes y un mejor nivel de ingresos. (VER ANEXO 29).

Si consideramos los impuestos recaudados entre las provincias del

Guayas y Pichincha; y teniendo en cuenta que son provincias casi

similares en su extensión poblacional y de desarrollo, al compararse,

apreciamos que la provincia del Pichincha tienen una mayor Recaudación

de Impuesto a la Renta, el cual se debería a dos motivos representativos;

el primero que la gran parte de las actividades estatales está concentrada

en la provincia de Pichincha por ser la capital del Ecuador, por lo tanto

tiene un mejor nivel de ingreso; el segundo motivo podemos decir que en

la provincia del Guayas especialmente en la ciudad de Guayaquil existen

muchos negocios informales que no se regularizan, por lo tanto no

contribuyen tributariamente al Estado.

Como se evidencia en el ANEXO No. 30 y 31 existe un mayor número

poblacional de informales en la ciudad de Guayaquil, el cual representa el

51% en relación al total global de la población económicamente activa,

dando a notar que existe una incidencia mayor en la evasión de

impuestos afectando directamente a los ingresos fiscales del Estado.

77

4.2 RECOMENDACIONES

A pesar que los gastos personales ayudan tanto a la reducción del pago

de impuesto a la renta de los contribuyentes, como a los organismos

recaudadores de impuestos mediante el control tributario; la sociedad

exige que las deducciones de dichos gastos tengan mayor cobertura,

como podemos citar a las personas naturales en relación de dependencia

que tienen gastos adicionales como el pago por servicio doméstico, que si

bien es cierto, no constituyen vital importancia, complementan el nivel de

vida que han adquirido por los ingresos percibidos ya que en la actualidad

los dos componentes principales de la familia laboran.

Se recomienda que la deducción de gastos por servicios domésticos en

las declaraciones del Impuesto a la Renta, ayude a impulsar el empleo

formal en este sector, estimulando el consumo y beneficiando

productivamente a la población, este proceso contribuye a incrementar la

Recaudación de los impuestos directos en el Ingreso Fiscal como el

Impuesto al valor agregado y el Impuesto a los consumos especiales,

debido a las contrataciones de este sector y al contar con la afiliación al

Seguro Social, obtienen beneficios sociales, familiares y hasta pensiones

jubilares.

Existen gastos que no son considerados como deducibles, pero para el

contribuyente representa cierta importancia debido a su utilización dentro

de su núcleo familiar y como herramienta para sus actividades diarias los

cuales sugerimos a continuación:

Los gastos incurridos en el mantenimiento vehicular de una

persona natural en relación de dependencia, así como los gastos

por matriculación, deben considerarse al menos un porcentaje

importante dentro de las deducciones; consideramos que parte de

dichos gastos son repartidos entre negocios informales como los

78

talleres mecánicos, almacenes de repuestos improvisados entre

otros, los cuales no declaran en su mayoría sus ingresos reales,

afectando a la Recaudación del tributo para el ingreso fiscal.

Tomando la tendencia del mundo actual que se preocupa por el

medio ambiente y acogiendo las palabras de nuestro mandatario al

auto declararse como un gobierno que promueve el cuidado del

medio ambiente, se recomienda que existan incentivos para las

personas naturales que adquieran artefactos o vehículos

motorizados que ayuden a conservar el medio ambiente y que sean

de uso recurrente, y que dichas facturas sean deducibles para el

pago del Impuesto a la renta en un porcentaje de acuerdo a la ley,

a pesar que esta deducción afectaría en los ingresos fiscales

estatales, evitaría seguir contaminando el medio ambiente lo cual

es un daño irreversible.

Se recomienda que a los gastos deducibles por alimentación y educación

se den el mismo tratamiento como el rubro de la salud, los cuales

representan como consumo vital para el contribuyente y sus dependientes

fomentando el buen vivir.

Como recomendación para incrementar los ingresos fiscales, sugerimos

que el Servicio de Rentas Internas exija a todos los contribuyentes la

declaración de Anexos de gastos personales sin excepción alguna, esto

ayudaría a obtener la información vía sistemas computarizados de los

ingresos que perciben los sujetos pasivos en sus actividades económicas,

incrementando el número de contribuyentes en la base de datos del

Servicio de Rentas Internas.

79

4.3 BIBLIOGRAFÍA

1. Constitución de la República del Ecuador Art. 300.

2. Jaramillo Troya Edición 1984.

3. Constitución de la República del Ecuador Art. 425.

4. Ley de Régimen Tributario Interno

5. Econ. Marlón Manya Orellana y Econ. Miguel Ruíz Martínez: Tax

Ecuador Incentivos Tributarios dentro del Código de la Producción

y Nueva ley de Aduanas.

6. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador

http://www.aduana.gob.ec/ace/history.action.

7. Ministerio de Finanzas: http://www.finanzas.gob.ec/

8. Banco Central del Ecuador, información estadística,

http://www.bce.fin.ec/

9. Servicio de Rentas Internas (SRI) Estadísticas Multidimensionales

WWW.sri.gob.ec .

10. Registro Oficial No. 242 del tercer suplemento el 29 de Diciembre

2007.

11. Resolución # NAC – DGER 2008-1467 12 de Diciembre 2008

12. Ley de Régimen Tributario Interno Art. 36 literal A.

http://www.aduana.gob.ec/ace/history.action

http://www.finanzas.gob.ec/

http://www.bce.fin.ec/


80

13. Servicio de Rentas Internas (SRI) Información sobre Impuestos

WWW.sri.gob.ec

14. Resolución # NAC – DGER CGC09-823 del 21 de Diciembre 2009.

15. Resolución # NAC – DGER –CGC10 – 00733 publicada en el S.S.

Registro Oficial 352 el 30 de Diciembre 2010.

16. Resolución # NAC – DGER – CGC11 – 00437 publicada en el S.S.

Registro Oficial 606 el 28 de Diciembre 2011.

17. Página del Instituto Nacional de estadísticas y censos.

http://www.inec.gob.ec/estadisticas/?option=com_content&view=arti

cle&id=92&Itemid=57&TB_iframe=true&height=512&width=1242.

18. http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf;

http://derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=a

rticle&id=4140&Itemid=441;


19. http://icontable.com/node/1241;

http://www.eluniverso.com/2008/05/17/0001/9/F135344D1D994904

A010898136F1A5FF.html

20. http://www.funcionjudicial-

pichincha.gob.ec/mis_modulos/www/pdf/financiero/formularios/Ane

xo_Gastos_...

21. http://www.sri.gob.ec/web/10138/31@public;

http://ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view

=article&id=84:iquienes-son-las...;

http://www.consulexter.com/noticias-contadores-economia-trabajos-


http://www.inec.gob.ec/estadisticas/?option=com_content&view=article&id=92&Itemid=57&TB_iframe=true&height=512&width=1242

http://www.inec.gob.ec/estadisticas/?option=com_content&view=article&id=92&Itemid=57&TB_iframe=true&height=512&width=1242

http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf




http://icontable.com/node/1241

http://www.eluniverso.com/2008/05/17/0001/9/F135344D1D994904A010898136F1A5FF.html

http://www.eluniverso.com/2008/05/17/0001/9/F135344D1D994904A010898136F1A5FF.html

http://www.funcionjudicial-pichincha.gob.ec/mis_modulos/www/pdf/financiero/formularios/Anexo_Gastos_Personales.pdf



http://www.sri.gob.ec/web/10138/31@public




81

auditorias-contable-empresas-guayaq...Servicio de Rentas

Internas;

http://repositorio.utb.edu.ec:8080/bitstream/123456789/482/2/Tesis

_final_monica_kleber.docx

22. http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/contabilid

ad/impuestos/156-concepto-de-la-ba...

23. 1 http://www.solservicesa.com/articulos/42-sri/58-gastos-

personales-deducibles-a-declarar;

http://www.elmercurio.com.ec/353538-declaraciones-de-impuestos-

formas-de-presentar-los-gastos-person...




http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/contabilidad/impuestos/156-concepto-de-la-base-imponible

http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/contabilidad/impuestos/156-concepto-de-la-base-imponible





82

ÍNDICE DE ANEXOS

4.4 ANEXOS.-

RECAUDACIÓNES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS

NATURALES POR REGIÓNES

REGIÓN COSTA E INSULAR

83

PERÍODOS 2008 % PART. 2009 % PART. 2010 % PART. 2011 % PART. 2012 % PART.

PERSONAS NATURALES 293.067,88 60% 269.755,89 33% 320.962,24 41% 298.243,91 24% 375.698,56 37%

SOCIEDADES 195.504,22 40% 546.539,12 67% 465.154,03 59% 960.006,67 76% 648.758,41 63%

TOTAL 488.572,1 100% 816.295,01 100% 786.116,27 100% 1.258.250,58 100% 1.024.456,97 100%

FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNASELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

(2008-2012)

ANEXO No. 1. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE GALÁPAGOS (2008-2012).

GRÁFICO DEL ANEXO No. 1

84


PERSONAS NATURALES 655.161,55 38% 968.939,7 32% 691.710,19 61% 983.070,72 57% 1.415.514,13 59%

SOCIEDADES 1.062.733,56 62% 2.094.625,29 68% 447.317,46 39% 738.520,93 43% 997.534,24 41%

TOTAL 1.717.895,11 100% 3.063.564,99 100% 1.139.027,65 100% 1.721.591,65 100% 2.413.048,37 100%

FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS


(2008-2012)

ANEXO No. 2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ESMERALDAS (2008-2012).


85


PERSONAS NATURALES 2.388.056,43 31% 2.749.257,74 28% 2.688.140,09 22% 2.398.476,71 28% 3.834.916,96 24%

SOCIEDADES 5.417.617,50 69% 6.928.027,99 72% 9.690.731,66 78% 6.081.850,04 72% 11.869.269,09 76%

TOTAL 7.805.673,93 100% 9.677.285,73 100% 12.378.871,75 100% 8.480.326,75 100% 15.704.186,05 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 3. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE MANABÍ (2008-2012).


86



SOCIEDADES 27.529,27 96% 460.136,54 78% 506.118,83 74% 544.895,2 68% 847.372,56 74%

TOTAL 28.722,53 100% 590.995,85 100% 684.674,71 100% 805.353,93 100% 1.144.261,19 100%



(2008-2012)ANEXO No. 4. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SANTA ELENA (2008-2012).


87


PERSONAS NATURALES 795.985,46 59% 1.016.781,26 58% 1.074.430,3 71% 746.122,48 51% 1.048.238,42 58%

SOCIEDADES 556.388,42 41% 741.840,35 42% 445.943,45 29% 710.486,7 49% 762.740,63 42%

TOTAL 1.352.373,88 100% 1.758.621,61 100% 1.520.373,75 100% 1.456.609,18 100% 1.810.979,05 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 5. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE LOS RÍOS (2008-2012).


88


PERSONAS NATURALES 9.699.141,51 6% 14.935.610,9 8% 14.856.338,65 8% 17.602.539,26 6% 22.807.611,76 7,19%

SOCIEDADES 159.145.916,7 94% 181.577.504,64 92% 171.461.483,35 92% 259.236.408,03 94% 294.187.667,94 92,81%

TOTAL 168.845.058,21 100% 196.513.115,54 100% 186.317.822, 100% 276.838.947,29 100% 316.995.279,7 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 6. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL GUAYAS (2008-2012).


89



SOCIEDADES 2.867.422,71 61% 3.850.890,21 62% 3.617.168,22 63% 5.241.754,18 68% 7.688.346,24 73%

TOTAL 4.719.651,16 100% 6.176.240,22 100% 5.744.747,72 100% 7.704.546,39 100% 10.541.183,29 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 7. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE EL ORO (2008-2012).


90

ANEXO No. 8. COMPARATIVOS DE RECAUDACIONES DE I.R. PERSONAS NATURALES 2008 Y 2012 REGIÓN

COSTA E INSULAR.

2008 2012

GALÁPAGOS 60% 37%

ESMERALDAS 38% 59%

MANABÍ 31% 24%

LOS RÍOS 59% 58%

SANTA ELENA 4% 26%

EL ORO 39% 27%

GUAYAS 6% 7%

PROMEDIO REGIÓN COSTA 34% 34%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS


COMPARATIVOS DE RECAUDACIONES DE I.R. PERSONAS NATURALES

REGIÓN COSTA E INSULARAÑO 2008 Y 2012

EN RELACIÓN A LA PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN TOTAL

91


92

RECAUDACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS

NATURALES POR REGIONES

REGIÓN SIERRA O INTERANDINA

93



SOCIEDADES 216.718,46 34% 319.716,94 38% 266.665,85 39% 455.826,63 52% 764.749,18 59%

TOTAL 631.168,95 100% 832.109,31 100% 688.667,46 100% 868.952,06 100% 1.298.842,86 100%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNASELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

(2008-2012)

ANEXO No. 9. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CARCHI (2008-2012).


94



SOCIEDADES 1.248.476, 55% 1.269.344,54 54% 643.656,51 39% 1.753.196,71 59% 2.184.557,18 52%

TOTAL 2.279.663,79 100% 2.367.330,87 100% 1.646.842,09 100% 2.977.372,96 100% 4.167.754,28 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 10. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE IMBABURA (2008-2012).


95



SOCIEDADES 315.554.917,29 91% 418.363.904,37 91% 250.171.531,63 86% 391.807.207,72 90% 352.086.116,59 87%

TOTAL 346.717.326,36 100% 459.763.673,86 100% 289.805.404,67 100% 437.683.800,92 100% 403.074.292,36 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 11. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA (2008-2012).


96



SOCIEDADES 252 1% 920.374,3 51% 817.565,76 56% 913.816,09 54% 1.625.457, 55%

TOTAL 18.465,86 100% 1.813.291,4 100% 1.453.662,26 100% 1.688.195,15 100% 2.971.888,25 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 12. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS

TSÁCHILAS (2008-2012).


97



SOCIEDADES 724.888,59 63% 469.735,95 48% 432.598,4 39% 503.253,69 42% 1.468.827,55 53%

TOTAL 1.143.654,83 100% 972.732,37 100% 1.105.912,43 100% 1.206.001,1 100% 2.755.436,12 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 13. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL COTOPAXI (2008-2012).


98



SOCIEDADES 7.298.725,45 75% 14.132.691,76 86% 5.586.834,03 66% 7.094.486,95 63% 7.524.919,88 65%

TOTAL 9.702.064,81 100% 16.449.464,47 100% 8.468.481,7 100% 11.271.726,98 100% 11.594.304,58 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 14. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL TUNGURAHUA (2008-2012).


99



SOCIEDADES 74.658,34 41% 133.982,93 39% 154.187,71 38% 425.941,59 56% 474.157,41 66%

TOTAL 181.362,47 100% 345.630,32 100% 404.125,59 100% 754.099,86 100% 717.976,86 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 15. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL BOLÍVAR (2008-2012).


100



SOCIEDADES 1.382.682,83 70% 3.204.373,17 79% 3.002.457,77 75% 2.779.562,21 77% 4.254.084,79 75%

TOTAL 1.975.788,7 100% 4.057.366,65 100% 3.993.076,97 100% 3.593.476,09 100% 5.648.246,3 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 16. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CHIMBORAZO (2008-2012).


101


PERSONAS NATURALES 424.589, 32% 486.215,85 21% 509.460,2 21% 427.282,06 31% 614.698,79 12%

SOCIEDADES 909.090, 68% 1.859.852,94 79% 1.887.516,44 79% 932.900,66 69% 4.611.600,13 88%

AZUAY 1.333.679, 100% 2.346.068,79 100% 2.396.976,64 100% 1.360.182,72 100% 5.226.298,92 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 17. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL CAÑAR (2008-2012).


102



SOCIEDADES 73.208.757,81 85% 92.968.458,08 87% 77.345.654,7 82% 87.704.155,65 84% 97.957.783,05 83%

TOTAL 86.633.625,93 100% 106.982.595,78 100% 93.773.201,13 100% 104.383.756,51 100% 118.162.323,53 100%



(2008-2012)

ANEXO No. 18. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DEL AZUAY (2008-2012).


103



SOCIEDADES 2.649.443,57 58% 2.149.448,29 60% 1.823.434,77 56% 2.764.259,11 65% 3.786.367,64 64%

TOTAL 4.551.919,8 100% 3.609.701,5 100% 3.249.614,78 100% 4.256.619,22 100% 5.882.364,56 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 19. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE LOJA (2008-2012).


104

2008 2012

CARCHI 65% 41%

IMBABURA 45% 48%

PICHINCHA 9% 13%

SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS 99% 45%

COTOPAXI 37% 47%

TUNGURAHUA 25% 35%

BOLIVAR 58% 34%

CHIMBORAZO 30% 25%

CAÑAR 32% 12%

AZUAY 15% 17%

LOJA 42% 36%

PROMEDIO REGIÓN SIERRA 42% 32%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNASELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

REGIÓN SIERRA O INTERANDINAAÑO 2008 Y 2012




SIERRA O INTERANDINA

105


106

RECAUDACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS

NATURALES POR REGIONES

REGIÓN ORIENTE O AMAZONÍA

107



SOCIEDADES 40.127,18 16% 43.372,84 15% 99.510,21 26% 124.096,14 29% 208.048,63 23%

TOTAL 251.773,83 100% 285.358,59 100% 378.908,9 100% 424.995,55 100% 898.549,8 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 21. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE SUCUMBÍOS (2008-2012).

GRÁFICO DEL ANEXO No 21

108



SOCIEDADES 174.633,35 74% 97.063,46 44% 81.735,65 40% 356.997,98 75% 216.297,45 52%

TOTAL 234.653,01 100% 218.627,87 100% 202.923,63 100% 476.810,15 100% 413.452,57 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 22. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE NAPO (2008-2012).


109



SOCIEDADES 55.318,68 11% 145.923,15 26% 114.850,47 17% 151.525,34 18% 257.782,72 21%

TOTAL 489.804,63 100% 556.139,21 100% 695.916,33 100% 826.466,26 100% 1.256.568,85 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 23. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ORELLANA (2008-2012).


110



SOCIEDADES 51.836,61 30% 64.354,68 32% 120.940,82 41% 303.836,97 64% 314.639,8 48%

TOTAL 172.852,98 100% 201.817,17 100% 291.488,21 100% 472.516,02 100% 654.651,39 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 24. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE PASTAZA (2008-2012).


111



SOCIEDADES 14.219,85 14% 52.505,67 26% 28.551,19 10% 38.653,49 16% 98.100,24 34%

TOTAL 104.134,52 100% 201.356,34 100% 294.284,55 100% 241.353,91 100% 290.833,33 100%


(2008-2012)

ANEXO No. 25. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE MORONA SANTIAGO (2008-

2012).


112



SOCIEDADES 42.256,38 31% 61.407,07 31% 136.784,57 47% 171.947,64 49% 590.858,66 69%

TOTAL 134.738,58 100% 196.905,78 100% 288.148,38 100% 351.226,23 100% 855.186,75 100%


ANEXO No. 26. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE (2008-

2012).


113

AÑOS 2008 2012

SUCUMBÍOS 84% 77%

NAPO 26% 48%

ORELLANA 89% 79%

PASTAZA 70% 52%

MORONA SANTIAGO 86% 66%

ZAMORA CHINCHIPE 69% 31%

PROMEDIO REGIÓN ORIENTE 71% 59%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNAS




REGIÓN ORIENTEAÑO 2008 Y 2012


ORIENTE

114


115

PORCENTAJE EN RELACIÓN AL TOTAL DE RECAUDACIONES 2008 2012

REGIÓN COSTA E INSULAR 34% 34%

REGIÓN SIERRA 42% 32%

REGIÓN ORIENTE 71% 59%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNASELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

ANEXO No. 28 COMPARATIVO DE RECAUDACIONES DE IMPUESTO

A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES POR REGIONES

(2008 Y 2012)


116

PROVINCIA 2012

PICHINCHA6%

GUAYAS5%

AZUAY 17%FUENTE: SERVICIO DE RENTAS INTERNASELABORADO POR: AUTORES DE LA TESIS

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2012

PROVINCIAS MÁS REPRESENTATIVAS DEL ECUADOR

ANEXO No. 29. COMPARATIVO DE LAS RECAUDACIONES EN LAS

PROVINCIAS MAS REPRESENTATIVAS. 2012


117

2.012

TOTAL GLOBAL TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES

Población Económicamente Activa (PEA) 2.407.751 809.359 454.412 354.947 1.173.322 668.583 504.739 194.018 106.104 87.914 124.805 74.566 50.240 106.247 55.106 51.141

Ocupados 2.290.554 773.401 432.505 340.896 1.108.291 635.281 473.010 186.866 102.035 84.831 119.308 72.588 46.720 102.688 53.345 49.343

Sector Formal 1.090.809 443.505 252.817 190.688 464.873 280.063 184.810 90.551 49.927 40.625 44.043 28.391 15.652 47.837 25.270 22.567

Sector Informal 1.099.481 285.921 166.993 118.928 605.030 346.112 258.919 87.962 48.308 39.653 71.312 43.626 27.686 49.255 26.184 23.071

No Clasificados por sectores 36.246 18.680 12.161 6.519 8.012 5.121 2.891 6.492 3.800 2.692 378 258 120 2.684 1.822 863

Servicio Doméstico 64.018 25.295 534 24.761 30.376 3.985 26.390 1.861 - 1.861 3.574 313 3.261 2.912 69 2.843

Desocupados 117.197 35.958 21.907 14.051 65.030 33.302 31.729 7.152 4.069 3.083 5.498 1.977 3.520 3.559 1.761 1.798

CIUDADES PRINCIPALES

INDICADORES DEL MERCADO LABORAL POR CIUDADES PRINCIPALES Y SEXO

SEGMENTACIÓN DEL MERCADO LABORAL QUITO GUAYAQUIL CUENCA MACHALA AMBATO

2.012

TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES TOTAL HOMBRES MUJERES

Tasa de Ocupación Global 95,6% 95,2% 96,0% 94,5% 95,0% 93,7% 96,3% 96,2% 96,5% 95,6% 97,3% 93,0% 96,7% 96,8% 96,5%

Tasa de Ocupados Sector Formal 54,8% 55,6% 53,7% 39,6% 41,9% 36,6% 46,7% 47,1% 46,2% 35,3% 38,1% 31,2% 45,0% 45,9% 44,1%

Tasa de Ocupados Sector Informal 35,3% 36,7% 33,5% 51,6% 51,8% 51,3% 45,3% 45,5% 45,1% 57,1% 58,5% 55,1% 46,4% 47,5% 45,1%

Tasa de Ocupados No Clasificados por sectores 2,3% 2,7% 1,8% 0,7% 0,8% 0,6% 3,3% 3,6% 3,1% 0,3% 0,3% 0,2% 2,5% 3,3% 1,7%

Tasa de Ocupados Servicio Doméstico 3,1% 0,1% 7,0% 2,6% 0,6% 5,2% 1,0% 0,0% 2,1% 2,9% 0,4% 6,5% 2,7% 0,1% 5,6%

Tasa de Desempleo 4,4% 4,8% 4,0% 5,5% 5,0% 6,3% 3,7% 3,8% 3,5% 4,4% 2,7% 7,0% 3,3% 3,2% 3,5%

CIUDADES PRINCIPALES

INDICADORES DEL MERCADO LABORAL POR CIUDADES PRINCIPALES Y SEXO

INDICADORES DEL

MERCADO LABORAL

QUITO GUAYAQUIL CUENCA MACHALA AMBATO

ANEXO No. 30. DEMOSTRACIÓN DE INDICADORES EN EL SECTOR INFORMAL (PEA) EXPRESADO EN NÚMERO DE

POBLACIÓN.

ANEXO No. 31. DEMOSTRACIÓN DE INDICADORES EN EL SECTOR INFORMAL (PEA) EXPRESADO EN

PORCENTAJE.

17

17 http://www.inec.gob.ec/estadisticas/?option=com_content&view=article&id=92&Itemid=57&TB_iframe=true&height=512&width=1242

118

AÑO %

2008 8,3%

2009 4,3%

2010 3,3%

2011 4,5%

2012 4,77%

*TABLA DE INFLACIÓN

ANEXO No. 32. TABLA DE INFLACIÓN PERÍODO 2008-2012

119

AÑOS 2008 % PART. 2009 % PART. 2010 % PART. 2011 % PART. 2012 % PART.


SOCIEDADES 2.114.059.404,52 91% 2.270.202.686,53 92% 2.186.865.193,56 90% 2.694.871.109,66 91% 2.941.045.054,14 90%

TOTAL 2.312.477.841,97 100% 2.478.351.290,38 100% 2.416.747.073,31 100% 2.954.065.328,01 100% 3.263.840.796,25 100%

2008-2012


ANEXO No. 33. PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES (2008-2012).


120

Recaudación

Ene - Dic 2008Participación

Recaudación


Recaudación


Recaudación


Recaudación


TOTAL NETO RECAUDADO 6.194.511 100% 6.693.253,6 100% 7.864.667,9 100% 8.721.173,3 100% 11.093.277,6 100%

Impuesto a la Renta Recaudado 2.369.247 38,2% 2.517.504,3 37,6% 2.353.115,0 29,9% 3.030.207,5 34,7% 3.312.932,9 29,9%

Ingresos Extraordinarios 0 0 560.608,3 7,1% 28.458,3 0,3% 0,3 0,0%

Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 0 0 0 0 96.716,9 0,9%

Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316 1,5% 118.096,6 1,8% 155.628,0 2,0% 174.452,2 2,0% 194.462,3 1,8%

Impuesto a la Salida de Divisas 31.409 0,5% 188.287,3 2,8% 371.314,9 4,7% 491.417,1 5,6% 1.159.590,5 10,5%

Impuesto a los Activos en el Exterior 0 30.399,0 0,5% 35.385,2 0,4% 33.675,8 0,4% 33.259,0 0,3%

RISE 396 0,0% 3.666,8 0,1% 5.744,9 0,1% 9.524,2 0,1% 12.217,8 0,1%

Regalías y patentes de conservación minera 0 0 12.513,1 0,2% 14.896,6 0,2% 64.037,1 0,6%

Tierras Rurales 0 0 2.766,4 0,0% 8.913,34440 0,1% 6.188,5 0,1%

Intereses por Mora Tributaria 20.403 0,3% 35.864,4 0,5% 39.281,6 0,5% 58.610,1 0,7% 47.143,2 0,4%

Multas Tributarias Fiscales 32.192 0,5% 34.920,3 0,5% 38.971,5 0,5% 49.533,1 0,6% 59.707,9 0,5%

Otros Ingresos 15.140 0,2% 7.668,5 0,1% 1.820,9 0,0% 3.458,2 0,0% 4.344,1 0,0%

SUBTOTAL 2.564.102 2.936.407,2 3.577.149,9 3.903.146 4.990.601

Impuesto al Valor Agregado 3.156.506 51,0% 3.310.060,6 49,5% 3.759.275,3 47,8% 4.202.346,3 48,2% 5.415.078,2 48,8%

Impuesto a los Consumos Especiales 473.903 7,7% 448.130,3 6,7% 530.241,0 6,7% 617.870,6 7,1% 684.502,8 6,2%

Impuesto Redimible Botellas Plásticas NR - 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 14.867,9 0,1%

SUBTOTAL 3.630.409 3.758.190,9 4.289.516,3 4.820.217,0 6.114.448,9

Fuente: Base de datos SRI - BCE - Dpto. Financiero

Elaboración: Por Autores de la tesis

RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR

(2008 - 2012)

(Millones de US dólares)

DIR

EC

TO

SIN

DIR

EC

TO

S

ANEXO No. 34. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR PERÍODO 2008-2012

121


122

ANEXO No. 35. TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES

TARDÍAS18

18 Servicio de Rentas Internas

123

ANEXO No. 36. PERSONAS NATURALES INSCRITAS 2008-2012

PERSONAS NATURALES INSCRITAS 2008-2012

EXPRESADO EN CANTIDADES

(2008-2012)

2008 2009 2010 2011 2012

138.651 167.541 220.548 216.374 225.029

21% 59% 56% 62%

FUENTE: Servicios De Rentas Internas; Tesis de la Universidad de

Guayaquil Facultad de Ciencias Económicas. Tema: Deducciones y

Rebajas del Impuesto a la Renta de las personas Naturales y su

impacto en los Ingresos Fiscales en el Contexto de la Dolarización

Periodo 2001 - 2010. Autor: Ec. Víctor Daniel Julio Molina Flores. Pág.

121.



124

2008

2009 5%

2010 10%

2011 13%

2012 25%

INCREMENTO EN LA RECAUDACIÓN DEL IR DEL SRI

HACIA LAS PERSONAS NATURALES. (DATOS

PORCENTUALES).

ANEXO No. 37. PORCENTAJES DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

A LA RENTA PERSONA NATURAL 2008-2012

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