UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/6504/1/final...

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

“EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL RÉGIMEN

IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE) EN EL NIVEL DE EVASIÓN FISCAL DE LA REGIONAL EL ORO,

DURANTE EL PERIODO 2008 – 2012.”

Autor: Ing. Ángel Vinicio Feijoo Aguilar Tutor: Econ. Bienvenido Alcívar. Msc.

GUAYAQUIL - ECUADOR

Septiembre 2014

ii

Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/1; y en la Av. 9 de octubre 642 y

Carrión edificio Prometeo, teléfonos 2569898/9. Fax: (593-2) 250-9054

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: Magíster en Tributación y Finanzas

AUTOR/ES: Ángel Vinicio Feijoo Aguilar REVISORES:

Econ. José Alcívar Rodríguez

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil

FACULTAD: Ciencias Económicas

CARRERA: Maestría Tributación y Finanzas

FECHA DE PUBLICACIÓN: NO

DE PÁG: 87

ÁREA TEMÁTICA:

Efectos de la Implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en el Nivel de

evasión fiscal de la Regional El Oro durante el periodo 2008-2012

PALABRAS CABLE:

RISE, TRIBUTOS, REGIMEN IMPOSITIVO IR, IVA, EVASION, RECAUDACION,(glosario)

RESUMEN:

La tesis de grado Efectos de la Implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano en

el nivel de evasión fiscal de la Regional El Oro: En el capítulo I hace referencia a los aspectos

generales del Servicio de Rentas Internas, los tipos de impuestos directos e indirectos, estructura del

SRI. Sujetos tributarios, tipos de tributos. En el capítulo II se hace un análisis social y económico de

la población, estructura de los sectores productivos, empleo y desempleo en El Oro, la

macroeconomía de la regional, inversión pública y privada. El capítulo III hacemos referencia al

RISE, su origen, sus tipos de actividades y cuotas mensuales, finalidades y objetivos, impacto

causado, evolución del número de contribuyente, relación del RISE con el IR e IVA, evasión fiscal,

sus actores, recaudaciones en el Oro y a nivel de País, participación del RISE en salud, educación y

vivienda, capítulo IV, las conclusiones y recomendaciones.

NO

DE REGISTRO (en base de datos): NO DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Teléfono: 0990074457 Mail: [email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira

Teléfono: 2293052

Mail: [email protected]

iii

INFORME DEL TUTOR

Guayaquil, 24 de Septiembre de 2014

Señor Economista Fernando García Falconí Decano de la Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Presente.

Señor Decano:

Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis previa a la obtención del grado de Magister en Tributación y Finanzas titulada “Efectos de la implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en el nivel de evasión fiscal de la regional el oro, durante el periodo 2008 – 2012” presentada por el Ing. Com. Ángel Vinicio Feijoo Aguilar.

Al respecto debo señalar lo siguiente:

1.-La estructura metodológica del trabajo es la adecuada y cumple con los puntos planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la Dirección de la Maestría. 2.-La tesis constituye un aporte a la investigación Efectos del RISE en la Evasión fiscal en El Oro. 3.-Finalmente considero que la investigación del alumno está muy bien lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas.

Con estos antecedentes me permito, salvo su mejor criterio, recomendar la lectura pública de esta tesis por parte de su autor en la fecha que usted disponga.

Muy Atentamente.

Econ. Bienvenido Alcívar Rodríguez

iv

AGRADECIMIENTO

Agradezco principalmente a Dios por darme la fuerza y voluntad durante

toda la maestría.

A Mí querida Esposa e hijas por el apoyo incondicional especialmente en

los momentos de flaqueza durante el desarrollo de la maestría.

A mis padres y hermanos, a los maestros que nos impartieron sus

experiencias en esta nueva etapa de aprendizaje.

A mi tutor por los aportes significativos de sus conocimientos para

culminar mi tesis.

Vinicio

v

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico a mi esposa Ginger y a mis hijas

Kristhel, Angeline y Anhaly por el gran apoyo y comprensión durante

el tiempo que duro la maestría.

Vinicio

vi

ÍNDICE GENERAL

Página de Carátula o Portada………………..………………………………I

Repositorio del SENESCYT.………..…………………………….…………II

Informe Del Tutor.…….............................................................................III

Agradecimiento........................................................................................IV

Dedicatoria…….........................................................................................V

Índice…..………………………..………………………………………………VI

Índice General……...................................................................................VI

Índice de Gráficos……...........................................................................IX

Índice de Cuadros.................................................................................XII

Introducción...........................................................................................XIV

Capítulo I…………...…………………..………….…………………....…….. 1

Aspectos Generales…….……...……...………………………………….… 1

1.1 El Servicio De Rentas Internas……...…………......….………..2

1.1.1 El Impuesto a la Renta…….….......….……………...………..2

1.1.2 El Impuesto al Valor Agregado.…….………..…..………....3

1.1.3 El Impuesto a los Consumos Especiales…......…...………4

1.1.4 El Impuesto a la Propiedad Vehicular…....…………………5

1.1.5 El Impuesto a la Salida de Divisas.……………..….………6

1.1.6 El Impuesto a Ingresos Extraordinarios…..……………….7

1.1.7 El Impuesto a las Tierras Rurales……...…..………………8

1.1.8 Impuesto a los Activos Financieros.…..…...………..…….8

1.1.9 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.…..…..8

1.2 Funciones del Servicio de Rentas Internas…..…....…..……….10

1.3 Sujetos Tributarios………..…………………………………………11

1.3.1 Sujeto Activo………..………………………………………..12

1.3.2 Sujeto Pasivo……..………………..……………….………..13

vii

1.4 Obligación Tributaria..……………………………….……………15

1.5 Los Impuestos.………………………..……………………………16

1.6 Clasificación de los Impuestos…...…………………………….18

1.6.1 En Razón de su Origen……………..……….…..…………18

1.6.2 En Razón de su Objeto…………………...…………….….18

1.6.3 En Razón del Sujeto…………...…………….……..……….19

1.6.4 En Razón de la Actividad Gravada…….………..………19

1.6.5 En Función de su Plazo………….………………….……..20

1.6.6 En Razón de la Carga Económica…...………..…….…..21

1.7 Tipo de Impuestos………...……….……………..…….………….21

1.7.1 Impuestos………..………………………….….…………….22

1.7.2 Tasas……..………………….………………..……………….22

1.7.3 Contribuciones Especiales o de Mejoras……..…..…….23

Capítulo II……………………..……………………………………………….24

Economía de la Regional El Oro…..…………..…….……………...…….24

2.1 Análisis Social de la Población……..………….……….………….25

2.1.1 Nivel Socio Económico….………………...…………….27

2.1.2. Promedio de Formación Académica..………………..30

2.1.3 Tasas de Empleo Formal y de Empleo Informal……….33

2.2. Análisis de los Diferentes Sectores de La economía de la

Regional El Oro…………………………..………………………………36

2.2.1 Sector Primario o Agrícola….…………..………………….37

2.2.2 Sector Secundario o Industrial……...…………………….38

2.2.3 Sector Terciario o de Servicios……..…………………….39

2.3 Desarrollo del Comercio en la Regional El Oro…….……..……..39

2.3.1 Análisis del Comercio Informal……………………………39

2.3.2 Análisis del Comercio Formal….………………………….40

2.3.3 Comparación de Los Niveles de Facturación de Los

Diferentes Actores del Comercio.………...………..….42

2.4. La Macroeconomía de la Regional El Oro…………..……………..44

2.4.1 Aspectos Políticos..……….…………………………………45

2.4.2 Aspectos Socio – Culturales…...…………….…………..46

viii

2.4.3. Inversión Pública y Privada……..…..….……………………47

Capítulo III..………………………………………….…….…………………..50

El RISE y La Evasión Fiscal en la Regional El Oro..……………….....50

3.1 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.……….51

3.1.1 Origen Del RISE…..…….…………………………..……..52

3.1.2. Finalidades y Objetivos…… .………..……………..…..55

3.1.3. Régimen Fiscal Aplicable….………...…………………56

3.2 Impacto Causado en la Población luego de haber sido

Implementado El RISE………………………………………….…....57

3.2.1 Evolución del Número de Contribuyentes….…………..…58

3.2.2 Características Socioeconómicas..………………………….61

3.3 Evasión Fiscal en La Regional El Oro………………………62

3.3.1. Principales Actores de la Evasión Fiscal..………. 64

3.3.2. Métodos Utilizados para Realizar Evasión Fiscal...….65

3.3.3 La Evasión Fiscal como costumbre entre la Poblac…66

3.4. Análisis de La Evasión Fiscal En El Periodo 2008 – 2012..66

3.4.1. Niveles de Evasión Fiscal………..……………………..….66

3.4.2. Acciones para combatir la Evasión….……...……………..…71

3.4.3. Recaudación Fiscal en el Periodo 2008 – 2012…......……….71

3.5 Impacto Social y el RISE…………...…………………………….73

Capítulo 4……………...……………………………………………………….82

Conclusiones y Recomendaciones……………………………………….82

4.1. Conclusiones……………….…………………………………………..83

4.2. Recomendaciones……..…..………………………………………….84

ix

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1.

Impuesto a La Renta............................................................................3

Gráfico 2.

Impuesto al Valor Agregado.............................................................4

Gráfico 3.

Impuesto a Los Consumos Especiales .........................................5

Gráfico 4.

Impuesto a La Propiedad Vehicular ...............................................6

Gráfico 5.

Impuesto a La Salida de Divisas……….………………………….7

Gráfico 6.

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano………...............9

Gráfico 7.

Crecimiento Poblacional.......................................................................25

Gráfico 8.

Tipo De Vivienda de El Oro.....................................................................29

Gráfico 9.

Tecnología Provincia de El Oro.............................................................29

Gráfico 10.

Escolaridad en La Provincia de El Oro..................................................30

Gráfico 11.

Escolaridad Área Urbana…………..……………………………………….31

Gráfico 12.

Escolaridad Área Rural….......................................................................32

Gráfico 13.

Estructura Sectorial % de Participación…………….............................34

Gráfico 14.

Promedio de Empleo y Desempleo……….............................................35

x

Gráfico 15.

Sector Primario........................................................................................38

Gráfico 16.

Mercado Laboral de la Provincia de El Oro..........................................40

Gráfico 17.

Empresas por Sector de Producción....................................................42

Gráfico 18.

Niveles de Facturación por Sectores en El Ecuador……...……..........43

Gráfico 19.

Niveles de Facturación por Sectores en El Oro………..…...................44

Gráfico 20.

Resultados Electorales para Presidente en El Oro……………............45

Gráfico 21.

Como nos Identificamos………………...................................................46

Gráfico 22.

Inversión Pública en El Oro……………….….……………………………48

Gráfico 23.

Evolución de Inclusiones Mensuales al RISE.......................................58

Gráfico 24.

Recaudación del RISE en El Oro............................................................59

Gráfico 25.

Recaudación del IVA en El Oro..............................................................60

Gráfico 26.

Recaudación del IR en El Oro………......................................................61

Gráfico 27.

Nivel de Evasión Fiscal en El Oro………………………….……………..63

Gráfico 28.

Nivel de Evasión Fiscal en El Ecuador……………..…………..………..67

Gráfico 29.

Brecha de Presentación de IR de Sociedades…..................................69

xi

Gráfico 30.

Brecha de Presentación de IR de Personas Natura.............................70

Gráfico 31.

Recaudación Tributaria……………..………………………………………71

Gráfico 32.

Participación del RISE en el PGE………………………………………….75

Gráfico 33.

Participación del RISE en el Sector Salud………………………………76

Gráfico 34.

Participación del RISE en el Sector Vivienda.………………………….79

xii

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1.

Esquema de Ingresos Extraordinarios...................................................7

Cuadro 2.

Propiedad del Contribuyente……………….………………………………8

Cuadro 3.

Estructura del Servicio de Rentas Internas..........................................10

Cuadro 4.

Clasificación de los Impuestos………………........................................18

Cuadro 5.

Estructura Sectorial del PEA en El Oro……………………..……………34

Cuadro 6.

Empleo Desempleo en La Provincia de El Oro……..…………...……..35

Cuadro 7.

Sectores Económicos……………………………………………………….36

Cuadro 8.

Sector Primario……………...………..………………………………………37

Cuadro 9.

Indicadores del Mercado Laboral en la Provincia de El Oro…….……40

Cuadro 10.

Empresas por Sector de Producción……………..………….…………...41

Cuadro 11.

Resumen de Plan Binacional en la Provincia de El Oro…..…….…….49

Cuadro 12.

Actividades de Comercio…….…...………………………………………..53

Cuadro 13.

Actividades de Manufactura…….………...……………………………….53

Cuadro 14.

Actividades de Servicio…………………….………………………………53

Cuadro 15.

Actividades de Construcción………………..…………………………….54

xiii

Cuadro 16.

Actividades de Hoteles y Restaurantes….……………………………….54

Cuadro 17.

Actividades de Transporte…..………………………..…………………….54

Cuadro 18.

Actividades Agrícolas…………..………………..………………………….55

Cuadro 19.

Actividades de Mina y Canteras…………………………..……………….55

Cuadro 20.

Nivel de Evasión Fiscal en El Oro………….…………………..………….63

Cuadro 21.

Nivel de Evasión Fiscal del Ecuador……………..…………..…………..67

Cuadro 22.

Participación del RISE en El PEA……….……..………………………….75

Cuadro 23.

Participación del RISE en el Sector Salud…………….…………………76

Cuadro 24.

Participación del RISE en el Sector Educación………….…………….77

Cuadro 25.

Participación del RISE en el Sector Urbano y Vivienda………..……..79

xiv

INTRODUCCIÓN

La recaudación fiscal es una herramienta fundamental para cualquier

sistema económico ya sea de primer mundo o de tercer mundo como es

el caso ecuatoriano. La recaudación fiscal nutre de fondos al Presupuesto

General del Estado, para que a su vez éstos sean invertidos en un

desarrollo social sostenible. La evasión fiscal no sólo empobrece a un

Estado, debido a que éste deja de recibir ingresos, sino que esta práctica

fomenta la corrupción y daña esa cultura tributaria responsable que se

busca forjar en los contribuyentes; además, aleja la inversión extranjera

porque no brinda un ambiente donde estén las reglas claras.

El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), es una iniciativa

para frenar la evasión fiscal y crear una política tributaria responsable en

la gente. El RISE está dirigido a personas naturales, para que éstas

tengan una forma simple y comprensible de llevar sus asuntos fiscales.

Cabe destacar que el RISE sirve sólo para personas cuyos ingresos sean

de hasta $60.000, no están obligadas a llevar contabilidad, se evitan que

les hagan retenciones de impuestos y, además, ahorran la compra de

formularios y contratación de un tercero para realizar las declaraciones.

Adicionalmente, es importante destacar que el Gobierno pretende tener

éxito con la presión fiscal; por esta razón, en los últimos años ha

generado que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias

y; en consecuencia, ha obtenido una mayor recaudación tributaria.

xv

HIPÓTESIS.

La implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

(RISE) ha sido favorable para disminuir el nivel de evasión fiscal en la

regional El Oro, durante el periodo 2008 – 2012.

OBJETIVO GENERAL.

Realizar un análisis de los efectos de la implementación del RISE en el

nivel de evasión fiscal de la regional El Oro, durante el periodo 2008 –

2012.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

1. Verificar cuáles son los principales cambios tributarios realizados

desde la aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

2. Evaluar la recaudación tributaria en la regional El Oro, durante el

periodo 2008 – 2012.

3. Analizar y comparar el porcentaje de recaudación tributaria originado

por el RISE, durante el periodo de estudio.

4. Analizar los niveles de evasión fiscal, durante el periodo 2008 – 2012.

1

CAPÍTULO I

EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Y LA

ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS: ASPECTOS

GENERALES.

2

1.1. EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene como responsabilidad y

obligación de recaudar y controlar tributos para el Estado a través del

sistema impositivo o sistema tributario los impuestos que se destinan al

Presupuesto General del Estado. Además, la LEY REFORMATORIA

PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 señala

que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la

estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para

disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Por

ese motivo, el SRI busca aumentar la presión fiscal, primando los

impuestos directos respecto a los indirectos y los progresivos respecto a

los proporcionales y regresivos, así como reducir la evasión y la elusión

tributarias.

Además tiene como objetivo hacer bien al país, como su slogan lo dice,

mediante su transparencia, modernidad, cercanía y respeto a los

derechos de los ciudadanos y contribuyentes. Cabe destacar que los

impuestos que esta institución recauda y administra son los siguientes:

El Impuesto a la Renta.

El Impuesto al Valor Agregado.

El Impuesto a los Consumos Especiales.

El Impuesto a la Propiedad Vehicular.

El Impuesto a la Salida de Divisas.

El Impuesto a Ingresos Extraordinarios.

El Impuesto a las Tierras Rurales.

Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior.

El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

1.1.1 El Impuesto a la Renta es un impuesto directo de carácter

progresivo, que grava los ingresos de fuente ecuatoriana

menos las deducciones que establece la Ley. Las tarifas

https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/glossary/showentry.php?courseid=71&eid=10681&displayformat=dictionary




3

vigentes varían del 0% al 35% para las personas

naturales, el 15% para las sociedades que reinvierten

sus util idades, 22% a las sociedades que no reinvierten

sus util idades y 44,4% para las empresas que explotan

hidrocarburos.

GRÁFICO No. 01

IMPUESTO A LA RENTA

2010 al 2012

(Cifras en miles de US$ dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor

1.1.2 El Impuesto al Valor Agregado un impuesto indirecto de

carácter regresivo ya que el valor que se paga es el

mismo independientemente del nivel de ingresos de las

personas, el cual grava al consumo de bienes y servicios

con una tarifa de 12%.

2.428.047

3.112.113

3.391.237

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

4000000

2010 2011 2012

IMPUESTO A LA RENTA CUMPLIMIENTO 110%

4

GRÁFICO No. 02 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2010 al 2012 (Cifras en miles de US$ dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor

1.1.3 El Impuesto a los Consumos Especiales es un impuesto

indirecto de carácter regresivo que grava al consumo de

bienes y servicios específ icos según las tarifas que se

establecen en la Ley. Además, deben pagar todos los fabricantes o

importadores de los bienes grabados únicamente en su primera etapa de

producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto su valor es

trasladado al consumidor final a través del precio de venta al público, es

decir que los consumidores finales pagamos este impuesto en el valor del

producto que compramos, ya que el impuesto está incluido en el producto

Este impuesto tiene 2 f ines básicos:

-

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

2010 2011 2012

4'174.880 4'957.905

5'498.204

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CUMPLIMIENTO 99%

5

* recaudar ingresos para el Estado debido al consumo de

bienes y servicios suntuarios como yates, aviones ; y,

* restringir de consumo de bienes que el Estado ha

considerado que resultan dañinos para la salud .

Ejemplo: cigarril los, bebidas alcohólicas

GRÁFICO No. 03 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES


Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El autor.

1.1.4 El Impuesto a la Propiedad Vehicular es un impuesto que debe

ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos,

independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo.

La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del

vehículo determinado por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el

avalúo corresponde al mayor precio de venta al público informado por los

comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, el

avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la

depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%

del precio informado inicialmente.

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

2010 2011 2012

530.241

617.871

684.503 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES CUMPLIMIENTO 110%

6

GRÁFICO No. 04 IMPUESTO A LA PROPIEDAD VEHICULAR



.

1.1.5 El Impuesto a la Salida de Divisas Es el impuesto que se carga

sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que

se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que

integran el sistema financiero.

El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones

indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras.

Así mismo las empresas de Courier que envíen divisas al exterior por

orden de sus clientes, se constituyen en agentes de percepción.

-

50.000

100.000

150.000

200.000

2010 2011 2012

155.628 174.452

194.462

IMPUESTO A LOS VEHICULOS CUMPLIMIENTO 118%

7

GRÁFICO No. 05 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS



1.1.6 El Impuesto a Ingresos Extraordinarios es un impuesto que

grava a los ingresos extraordinarios obtenidos por las

empresas que han suscrito contratos con el Estado para la

exploración y explotación de recursos no renovables.

CUADRO No. 01 Esquema de ingresos extraordinarios

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaboración: El Autor

-

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

2010 2011 2012

371.315

491.417

1.159.590

Es decir, ( PVP - precio de contrato) cantidad

vendida de barriles de petroleo

Totalidad de ingresos

extraordinarios

Base imponible

Tarifa de 70%

8

1.1.7 El Impuesto a las Tierras Rurales es un impuesto anual que grava

a la propiedad de tierras rurales en el territorio nacional

CUADRO No. 02

Propiedad del contribuyente

Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaboración: El Autor

1.1.8 Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior es un impuesto

mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que se tiene en el

exterior las instituciones privadas ya sean reguladas por la

Superintendencia de Compañías o por la Superintendencia de Bancos y

Seguros. Incluso aquellos fondos e inversiones que se mantienen a través

de subsidiarias, afiliadas u oficinas fuera del país.

La base imponible que se considera para el cálculo es el promedio

mensual de los fondos disponibles ya sea fuera o no del Ecuador y de

emisoras domiciliadas fuera del país que tengan los sujetos pasivos, la

tarifa de este impuesto es del 0.25% mensual sobre la base imponible.

1.1.9 El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es un impuesto

que reemplaza al IVA y del IIR a través de cuotas mensuales, cuyo

objetivo es mejorar la cultura tributaria en el Ecuador.

Hecho Generador

Propiedad del Contribuyente

Tierras Rurales

Superiores a las 25 hectareas

En la region amazonica superior

a 70 hectareas hasta el 2015

9

En la República del Ecuador generalmente los tributos que aplica el

Gobierno, lo hace a través de una institución llamada Servicios de Rentas

Internas (SRI), la cual es la encargada de establecer las normativas, de

manera detallada, de cada impuesto que es ésta administra.

Esta institución es de carácter autónomo que actúa como ente regulador y

controlador de la política tributaria en el país, debido a que ayuda a

recaudar los ingresos por concepto de impuestos que generan las

diferentes actividades económicas desarrolladas en el país.

GRÁFICO No. 06 REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

2010 al 2012 (Cifras en US$ dólares)


Además, el Servicio de Rentas Internas contribuye al fortalecimiento del

sistema tributario nacional, permitiendo una efectiva política de

recaudación fiscal, lo cual se ha visto reflejado en el incremento constante

de la recaudación tributaria y; por ende, de los ingresos que tiene el

-

2.000.000

4.000.000

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

14.000.000

2010 2011 2012

5'745.000

9'524.000

12'218.000

10

Estado por concepto de impuestos y llegando a tener una participación

importante en el Presupuesto General del Estado, escenario que no se

apreciaba anteriormente a causa de la poca transparencia con que se

daba la administración de los tributos y las políticas tributarias en el país.

CUADRO No. 03

Estructura del Servicio de Rentas Internas


1.2 FUNCIONES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.

Esta entidad tiene la responsabilidad de recaudar los tributos establecidos

por la Ley. En el año 2010, con el objetivo de mejorar el servicio que

brinda esta institución al país, se tiene que de forma obligatoria debe de

aplicarse un nuevo requisito preselectivo en el proceso de contratación de

su personal, el cual está basado en el aprendizaje de conceptos de

tributación, lo cual se espera que contribuya de gran manera a realizar las

funciones que debe de desempeñar la institución.

Según la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas se tiene que

esta institución tendrá las siguientes facultades, atribuciones y

obligaciones:

Politica de Estado

Politica Fiscal

Politica Tributaria

Administracion Tributaria

Regimen Seccional

Gastos

Ingresos

Regimen Central (CAE)

mpuestos Internos (SRI)

Regimen Central

11

Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la

República;

Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos

internos del Estado y de aquella cuya administración no esté

expresamente asignada por Ley a otra autoridad;

Preparar estudios respecto de reformas a la legislación

tributaria;

Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver

las consultas que se propongan, de conformidad con la Ley;

Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de

cobro;

Imponer sanciones de conformidad con la Ley;

Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;

Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de

crédito en forma total o parcial, previa autorización del Directorio

y con sujeción a la Ley;

Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier

tipo de documentación o información vinculada con la

determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros, así

como para la verificación de actos de determinación tributaria,

conforme con la Ley; y,

Las demás que le asignen las leyes.

1.3 SUJETOS TRIBUTARIOS.

Sujeto tributario no tiene una definición pero se lo puede explicar

mediante las leyes; razón por la cual, es importante destacar su

clasificación:

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Los sujetos tributarios son las partes intervinientes en la relación jurídico

tributaria que conlleva obligaciones y derechos que deberán ser

asumidas por cada una de ellas, el sujeto activo y el sujeto pasivo, una

12

parte como acreedora para establecer, modificar recaudar o extinguir

tributos y la otra como deudora u obligada al pago de los mismos. Por lo

tanto, es parte fundamental para el desarrollo del Estado, llega a tener un

beneficio muy importante y una influencia económica hacia el desarrollo

del país.

Razón por la cual, el Código Tributario contiene las leyes que se imponen

en el territorio nacional, las cuales son obligatorias y se entenderá que

son conocidas por todos los ciudadanos.

En el Art. 11 del Código Tributario, se señala que no hay tributo sin

ley, es decir que los tributos solo pueden ser establecidos mediante

decreto de ley, regulando la creación de impuestos en el país; además,

regula las relaciones entre los participantes tributarios que son el sujeto

activo y el sujeto pasivo de los tributos.

1.3.1 Sujeto Activo

Sujeto activo

Administración tributaria central

Administración tributaria seccional

Administración tributaria de excepción

El sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado, el cual puede

establecer, modificar y extinguir tributos, sólo mediante la aprobación de

la Asamblea Nacional.

Así el Estado realiza la recaudación, mediante los entes u organismos

públicos Servicio de Rentas Internas (SRI), Servicio Nacional de Aduana

del Ecuador (SENAE), Municipios, Consejos Provinciales y otros agentes

de retención designados para tal función. El sujeto activo de la relación

13

jurídica tributaria es el acreedor, es decir, aquel a favor del cual debe

realizarse la prestación tributaria o el pago de los tributos. Será sujeto

activo el Estado o Administración Tributaria, dado que son estos entes los

que tienen la potestad de exigir el pago de los tributos.

La existencia de una relación jurídica entre dos partes, se concreta

mediante una serie de derechos y obligaciones que deben ser asumidas

por cada una de ellas. Al existir diferentes partes que ocupan distintas

posiciones en la relación jurídica, tampoco van a tener las mismas

obligaciones, debido a que una de las partes, en este caso el sujeto

activo o sea el Estado posee un derecho subjetivo de carácter económico,

es decir que este tiene sus facultades jurídicas que nacen a partir de la

naturaleza propia del sujeto; por esta razón, el Estado posee la facultad

de exigir recursos económicos por parte de sus ciudadanos, que lo ejerce

través del cobro de los impuestos, esto lleva a que la otra parte (sujeto

pasivo) tenga una obligación correlativa al derecho ejercido por el sujeto

activo (Estado) que es el pago de los impuestos cobrados. Así se

evidencia que el sujeto activo (Estado) es el acreedor de la deuda

tributaria que tiene la ciudadanía con éste, es decir al que todos los

habitantes de un país tienen que pagarle; en consecuencia, este sujeto

tributario es el titular del derecho de crédito

El conjunto de estas potestades administrativas constituyen lo que se

llama potestad de imposición, esto es, potestad de aplicar los tributos. En

el Estado, el titular de esta potestad es el Servicio de Rentas Internas

(SRI), ente público con personalidad jurídica, creado por la Ley de

creación del Servicio de Rentas Internas.

1.3.2 Sujeto Pasivo

El sujeto pasivo de la obligación tributaria son todas las personas

naturales, jurídicas y las sociedades privadas a los cuales la ley les da la

obligatoriedad de tributar sea ya como contribuyente o responsable. El

14

responsable es aquel que sin tener el carácter de contribuyente debe

cumplir con las obligaciones impuestas a éste.

En la clasificación que la ley establece de los sujetos pasivos o

responsables está la de los representantes y estos son:

Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores

o curadores con administración de bienes de los demás incapaces, los

directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas

jurídicas reconocidas por la ley , los que dirijan, administren o tengan la

disposición de los bienes de entes colectivos que no tienen personería

jurídica, los mandatarios, los agentes oficiosos, los representantes de

acreedores o liquidadores de sociedades los depositarios judiciales y los

administradores de bienes ajenos. 1

Por esta razón, el sujeto pasivo es aquel que se encuentra en la

obligación de cumplir con el pago de los tributos, así como las

obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o

como sustituto del mismo. Adicionalmente, el sujeto pasivo también ha de

cumplir con las obligaciones tributarias accesorias.

Cabe mencionar que dentro del concepto sujeto pasivo, se derivan dos

figuras:

El contribuyente: es el sujeto pasivo del impuesto, es decir que

para que éste sea sujeto al pago de algún impuesto es el que

realiza el hecho imponible, lo cual ocasiona que se encuentre

obligado a cumplir con los deberes formales que son inherentes de

cada tributo.

Sustituto del contribuyente: es aquel que por medio de la Ley se

encuentra en la obligación de sustituir o representar al

contribuyente obligado a pagar ciertos impuestos, y que se

1 Asamblea Nacional. “Código Orgánico Tributario”. Ecuador 2008

15

encuentra en la obligación de asumir las obligaciones formales que

tiene el contribuyente al que representa. El sustituto desplaza al

contribuyente y se posiciona en primera línea deudora.

Hay que tener en cuenta que es sustituto del contribuyente quien lo

sea por imposición legal (nunca por acuerdos o convenios entre

particulares). Cabe recalcar que el sustituto no es el que ha

realizado el hecho imponible, debido a que eso es exclusivo del

contribuyente, lo que ha realizado es el presupuesto real de la

sustitución, así es que el contribuyente queda eximido de la

posición pasiva de la relación tributaria, es decir que la obligación

que éste posee con la Administración Tributaria desaparece y pasa

a ser obligación del sustituto.

Éstos son los sujetos pasivos que pueden haber para el cumplimiento de

la obligación tributaria, entonces se puede denominar sujeto pasivo a

todos los habitantes de un país que por ley o por realización del hecho

imponible de algún impuesto se encuentre en la obligación de cumplir los

deberes formales que son propios de la misma.

1.4 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

La obligación tributaria nace cuando se da el hecho generador lo cual está

establecido en la ley.

La obligación tributaria se hace exigible desde el momento que se señala

en la ley, cuando no estipula se considera las normas:

Desde el vencimiento del plazo

Desde el siguiente día de la notificación

Existen exenciones las mismas que son establecidas por razones

económicas, de orden público o social.

16

La forma de pago es la que se establece entre las partes en una

determinada cantidad de dinero.

1.5 LOS IMPUESTOS.

Impuestos, también denominados como tributos o cargas obligatorias que

un Estado de acuerdo a las políticas fiscales tenga, impone a los

obligados o contribuyentes como resultado de la posesión de un

patrimonio, la adquisición de rentas o ingresos, o los consumos que

realiza.

En base a cualquiera de estos tres tipos de capacidades de pago recaen

los distintos tipos de impuestos existentes, todo esto en base a la

capacidad contributiva de los sujetos pasivos para financiar el gasto

público.

Los impuestos pueden crearse, solo por acto legislativo, es decir que los

impuestos deben estar consagrados en la ley, de acuerdo al principio

tributario “No hay tributos sin ley”, de carácter sustancial, referidos a los

sujetos pasivos, al hecho imponible o hecho generador, la base gravable,

tarifa y el tipo de impuesto.

Los tributos son importantes porque a través de éstos los Estados

obtienen la mayoría de los ingresos públicos para poder satisfacer las

necesidades colectivas de cualquier administración.

Los impuestos gravan los ingresos ordinarios, las ganancias ocasionales,

la propiedad, los consumos y servicios, según lo establezcan las

respectivas autoridades de las instituciones, municipios. El impuesto

surge de la voluntad unilateral del Estado por lo que es un vínculo propio

del derecho público que debe estar previsto en la Ley.

17

En el Ecuador los impuestos son administrados por el Gobierno o

municipios. Estos son los encargados de recaudar los impuestos

municipales y de expedir resoluciones y reglamentos.

Los mecanismos de control ejercidos por el SRI, han ayudado al

fortalecimiento del sistema tributario permitiendo una efectiva política de

recaudación de tributos, que genera ingresos de gran importancia para el

país, los cuales no tenía el Estado anteriormente por la poca

transparencia en la recaudación de los impuestos, lo cual generaba como

resultado altos niveles de evasión y elusión fiscal en el país.

El Ecuador también se ha preocupado de las relaciones tributarias con

otros países; razón por la cual, ha creado convenios y tratados para evitar

la doble imposición y haciendo así más atractivo y conveniente el

comercio con los países de la Comunidad Andina (Colombia, Perú y

Bolivia) y también con Argentina, Brasil; Canadá; Alemania, España,

Francia, Italia; Suiza; Bélgica y México, entre otros. Todo esto gracias al

marco legal que existe en el Ecuador que da confianza y estimula el

crecimiento de la economía.

Las principales características de los impuestos son:

Prestación en dinero por parte del contribuyente.

Deben ser establecidos por la ley.

La obligatoriedad de los ciudadanos en el pago de los impuestos.

Deben destinarse a cubrir los gastos públicos.

El fin de los impuestos es para que los Estados tengan como solventar su

presupuesto para satisfacer las necesidades de los ciudadanos.

Por otra parte, los impuestos tienen elementos que son los siguientes:

El deudor que es el contribuyente y el acreedor que es el Estado.

El objeto del impuesto que es una prestación pecuniaria

18

El Estado dispone de los recursos para el cumplimiento de sus

fines.

1.6 CLASIFICACÍON DE LOS IMPUESTOS.

CUADRO No. 04 Clasificación de los Impuestos.

Fuente y Elaboración: Servicio de Rentas Internas

1.6.1 En razón de su origen.

El origen de los impuestos tiene como clasificación impuesto interno y

externo:

El interno quiere decir que este se recauda solo a nivel nacional de un

Estado y sirven para medir y controlar el comercio de un estado. Un

ejemplo de este impuesto es el impuesto al valor agregado (IVA).

Y el impuesto externo habla sobre los impuestos que se recaudan a nivel

de exportaciones e importaciones, es decir todas las operaciones de

comercio exterior, como por ejemplo el ICE de exportaciones.

1.6.2 En razón de su objeto

Impuestos directos: cuando es pagado por el sujeto pasivo en base a su

patrimonio, ganancias, ingresos, o sea es el que recae directamente sobre

la persona, empresa, sociedad, como ejemplo de estos impuestos se

19

puede citar, el Impuesto a la Renta, al enriquecimiento o aquellos que se

cobran por trámites, documentos, pagos de derechos y licencias, entre

otros.

Impuestos Indirectos: los responsables pueden legítimamente trasladar la

deuda a otro, que es quien verdaderamente lo paga, estos impuestos

gravan al consumo, los impuestos indirectos se cobran en la compra y

venta de bienes y servicios y en la importación de bienes, cabe destacar

que los únicos impuestos de naturaleza indirecta que existen en el

Ecuador son: IVA e ICE.

1.6.3 En razón del sujeto.

Impuestos Reales y Objetivos: en estos impuestos se gravan sin tomar

en cuenta los gastos y la capacidad contributiva de las personas y no se

da ningún tipo de descuento, sin tener excepciones.

Ejemplo: los impuestos al consumo de cerveza, de cigarrillo, etc.

Impuestos Personales o Subjetivos: en estos impuestos sí se toma en

consideración la capacidad contributiva de las personas, se individualiza

el impuesto de acuerdo a sus ingresos y patrimonio. A mayor cantidad de

ingreso mayor proporcionalidad de pago de impuesto, como su nombre lo

dice impuestos personales.

Ejemplo: Impuesto a la Renta

1.6.4 En razón de la actividad gravada.

Impuestos generales: se gravan todas las actividades

económicas obligadas al pago de impuesto por la ley, donde la mayoría

de estos impuestos los recauda el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta, entre

otros.

20

Impuestos especiales: se grava determinada actividad económica. Se

puede ver un ejemplo claro en lo referente a los productos que son

nocivos para la salud del ser humano, debido a que esto perjudica a la

salud de toda la sociedad, también esta clase de impuestos se aplica a

los bienes suntuarios, es decir a los que se consideran lujosos. Ejemplo:

El impuesto más representativo de éstos es el impuesto a los consumos

especiales (ICE) sobre las bebidas alcohólicas, cigarrillos, vehículos etc.

1.6.5 En función de su plazo.

En función de su plazo, hace referencia al tiempo en que permanecen en

la ley tributaria, es decir que ciertos impuestos se implementan con la

finalidad de que funcionen como medios que recauden fondos para el

Estado y otras veces los impuestos suelen cumplir la función de

protectores de algunos sectores de la economía del país. Así es que la

clasificación de los impuestos en función de los plazos se encuentran los

transitorios y a los permanentes.

Los transitorios, como su nombre lo indica hacen referencia al poco

tiempo de su vigencia; por esta razón, estos impuestos por lo general son

proteccionistas, es decir que el Estado crea determinado impuesto para

cierta ocasión o época del año con el ánimo de proteger o perjudicar

determinada industria o sector del país.

Los permanentes, son aquellos que son parte de la política tributaria de

manera constante, es decir que éste no tiene un periodo de vigencia, es

de forma indefinida, hasta que el Estado decida si es conveniente seguirlo

cobrando o no. Un ejemplo claro son el impuesto a la renta y el impuesto

al valor agregado, entre otros.

21

1.6.6 En razón de la carga económica.

Éstos atienden a las manifestaciones de tipo económicas, de los cuales

se tiene a los impuestos regresivos y los progresivos, teniendo cada uno

que ver con la capacidad de pago del contribuyente.

Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos los

contribuyentes de la misma forma; es decir que la tasa que se exige para

el pago del impuesto no toma en cuenta la capacidad económica de las

personas, es decir que, una persona de pocos recursos económicos y una

persona adinerada pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto.

Lo que se traduce a que la cantidad de dinero que debe pagar la persona

no adinerada por el impuesto cobrado es mayor, hablando de proporción

a su ingreso, por lo tanto, esto afecta de manera más significativa a la

economía personal del contribuyente que tiene menores recursos

económicos.

Los impuestos progresivos, a diferencia de los regresivos, sí tienen en

cuenta la capacidad económica del contribuyente. Es decir que con este

tipo de impuestos los que poseen menos recursos económicos pagan

menos cantidad de dinero por un impuesto que las personas adineradas;

o sea que dependiendo si se da un crecimiento en la capacidad

económica de una persona o empresa, la cantidad de dinero que debe

pagar por el impuesto también incrementa. Los impuestos progresivos

buscan que tanto un no adinerado como una persona adinerada paguen

una cantidad que sea proporcional a su ingreso. Razón por la cual, los

Gobiernos buscan redistribuir la riqueza y aportar un mayor beneficio a los

menos favorecidos.

1.7. TIPO DE TRIBUTOS.

Los tributos se los clasifica en: Impuestos, tasas, y contribuciones

especiales.

22

1.7.1 Impuestos: Son las prestaciones obligatorias en dinero,

establecidas por la ley, en función de que el Estado pueda obtener

recursos para el cumplimiento de sus obligaciones, se aplican a personas

naturales o jurídicas, y que son determinados por la capacidad, la

actividad, actos y operaciones económicas que estas realicen y estén

gravadas

1.7.2 Tasas: Es la prestación pecuniaria exigida obligatoriamente por el

Estado o los entes respectivos para la recaudación a los usuarios por un

servicio prestado, estos se cobran con el fin de brindar un beneficio

social o de mejoras o por la utilización y aprovechamiento de los servicios

públicos.

Ejemplo:

Los impuestos prediales cobrados por el municipio, las planillas de

servicios públicos (agua potable, luz, teléfono, etc.), cobrados por las

entidades del Estado. Existen diferentes tipos de tasas de acuerdo al

impuesto y al porcentaje de éste.

Los elementos esenciales de las tasas son:

La Naturaleza tributaria.

Existencia de un servicio que presta el Estado.

Naturaleza del servicio prestado.

Divisibilidad del servicio.

Voluntariedad.

Ventaja.

Destino de Fondos

Prescripción

Naturaleza tributaria

Los principios constitucionales a los que está subordinada la tasa:

Legalidad

23

Igualdad y Equidad

1.7.3 Contribuciones especiales o de mejoras: es un tributo que se

paga por una obra pública dirigida a satisfacer una necesidad que es de

beneficio para determinados individuos o cuando se lo hace para que el

beneficio sea general para la población.

En este impuesto se sustituye el principio de la capacidad económica por

el de beneficio, ósea que no paga más, el que más tiene, sino el que

más se beneficia de la obra o servicio.

Finalmente, debe retribuir individualmente a los contribuyentes, en la

contribución se exige una suma de dinero por el aumento del valor de la

propiedad por la construcción o mejoramiento en el sector y; además, en

la tasa se da una contraprestación que es un servicio público.

24

CAPÍTULO II

ECONOMÍA DE LA REGIONAL EL ORO

25

2.1 ANÁLISIS SOCIAL DE LA POBLACIÓN

La provincia de El Oro cuenta con una población de 600,659 personas,

cifra que fue publicada por el INEC en el censo de población y vivienda

realizado en el año 2010. Esta provincia tiene el menor rezago de

escolaridad del Ecuador, información que reveló el estudio realizado en el

año 2010 por la misma institución.

GRÁFICO No. 07 CRECIMIENTO POBLACIONAL

1950 AL 2012

Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro, año 2010.

Elaborado por: El autor.

Su principal actividad económica es la plantación de banano por la cual

ha sido denominada la capital bananera del mundo.

Esta provincia se divide en dos zonas:

1. El noroeste donde se encuentran las llanuras, donde se cultiva el

banano, la principal actividad económica de la provincia; aquí se

encuentran las principales ciudades como Machala la capital de la

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

1950 1962 1974 1982 1990 2001 2010

89.306

160.650

262.564

334.872

412.572

525.763

600.659

26

provincia, Pasaje, Chilla, El Guabo, Santa Rosa, Las Lajas,

Arenillas y Huaquillas ciudad fronteriza con el país de Perú de gran

tránsito comercial.

2. El suroeste está atravesado por la cordillera occidental de los

andes con temperaturas que descienden de acuerdo a la altura.

Las ciudades que se encuentran en esta zona son Piñas

reconocidas por sus orquídeas, Portovelo ciudad que se dedica a la

exportación minera del oro que dan el nombre a la provincia y la

ciudad de Zaruma que es reconocida por su arquitectura colonial

así como Atahualpa, Balsas y Marcabeli.

La provincia del Oro comprende 14 cantones y 63 parroquias en los

cuales está dividida la población rural que es del 18% y urbana del 82%.

Machala (2 parroquias), Arenillas (4 parroquias), Atahualpa (6 parroquia),

Balsas (2 parroquias), Chilla (1 parroquia), Guabo (5 parroquias),

Huaquillas (1 parroquia), Marcabelí (2 parroquias),Pasaje (7parroquias)

Piñas (7 parroquias), Portovelo (4 parroquias), Santa Rosa (8 parroquias),

Zaruma (10 parroquias) y Las Lajas (4 parroquias)

27

2.1.1 Nivel Socio Económico

El nivel socioeconómico de la provincia según análisis de dos estudios del

INEC; el primero sobre la estatificación socioeconómica de los

ecuatorianos y el segundo sobre población y vivienda de la provincia de El

Oro agrupan a la población según sus características y condiciones de

vida en el nivel socioeconómico c – y c +. La primera calificación va

dirigida a las zonas rurales y el segundo a las zonas urbanas de la

provincia.

Las calificaciones de los niveles socioeconómicos C+ y C- agrupa las

siguientes características:

Nivel de Escolaridad

Bienes

Características de viviendas

Tecnología

Hábitos de consumo

Economía

Los habitantes que pertenecen al nivel socioeconómico C+ cumplen los

siguientes requisitos:

Nivel de escolaridad: Tiene instrucción secundaria completa.

Bienes: Dispone de servicio de teléfono convencional, tiene

refrigerador, los hogares tienen cocina con horno lavadora, equipo

de sonido y mini componentes, promedio de 2 televisores a color.

Características de viviendas: Los materiales predominantes de

los pisos de las viviendas son de cerámica, baldosa, vinil o mármol.

Tecnología: El hogar cuenta con servicio de internet, tiene

computadora de escritorio y portátil. Dos celulares por hogar.

Hábitos de consumo: el 38% de los hogares de este grupo

compra la vestimenta en centros comerciales. El 90% de los

28

hogares usa internet, el 77% utiliza un correo electrónico personal y

no uno de trabajo, el 46% de estos hogares han leído un libro

diferente a manuales y lectura de trabajo.

Economía: El jefe del hogar se desempeña como trabajador de los

servicios, comerciantes y operadores.

Los habitantes que pertenecen al nivel socioeconómico C - cumplen los

siguientes requisitos:

Nivel de escolaridad: Tiene instrucción primaria completa.

Bienes: Dispone de servicio de teléfono convencional, tiene

refrigerador, los hogares tiene cocina con horno lavadora, equipo

de sonido y mini componentes, promedio de 1 televisores a color.

Características de viviendas: Los materiales predominantes de

las viviendas son ladrillo o cemento.

29

GRÁFICO No. 08 TIPO DE VIVIENDA EN EL ORO

PORCENTUAL

Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro. Elaborado por: El autor

Tecnología: Los hogares tienen, una computadora de escritorio

en su hogar. Dos celulares por hogar, TV Cable e Internet en los

porcentajes detallados a continuación.

GRÁFICO No. 09 TECNOLOGIA DE LA PROVINCIA DE EL ORO

PORCENTUAL

Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro.


0 20 40 60 80

CASA/VILLA

DEPARATAMENTO

CUARTO

RANCHO

MEDIA AGUA

COVACHA

OTRO TIPO

CHOZA

73,6

9,3

6,6

4,1

3,7

1,6

0,6

0,5

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%78,4%

22,4% 24,9%

11,9%

30

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

No declarado

Superior 1

Secundario 2

Primario

C.Alfabet

Ninguno

7%

9%

30%

50%

0%

4%

2.1.2. Promedio de Formación Académica

Según el estudio realizado por el INEC en el año 2010 en su fascículo de

la provincia de El Oro muestra los siguientes datos de la formación

académica de sus habitantes según las áreas de residencias; urbanas y

rurales.

GRÁFICO No. 10 ESCOLARIDAD DE LA PROVINCIA DE EL ORO

NIVEL DE FORMACION PORCENTUAL

Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro. Elaborado por: El autor.

Este gráfico refleja que para el año 2010 el 30% de la población había

tenido un título bachillerato y tan solo un 9% un título de profesional a

nivel provincia.

Al profundizar en el análisis por áreas urbanas y rurales los datos se

muestran de la siguiente forma.

31


NIVEL DE FORMACION PORCENTUAL

Fuente: INEC Fascículo provincia del Oro.


El área urbana está compuesta por poblaciones mayores a 10,000

personas que dedican su actividad económica a realizar iniciativas

diferentes a las agropecuarias, agrarias y ganaderas, entre otras.

En esta área se puede observar que según el estudio muestra un nivel

similar al resultado de la provincia total con respecto a la formación

académica en estudios superiores que alcanza al 33% de la población

domiciliada de dicha área

0% 10% 20% 30% 40% 50%

No declarada

Superior 1

Secundario 2

Primario

C. Alfabet

Ninguno

7%

10%

33%

46%

0%

3%

Escolaridad Área Urbana

32


NIVEL DE FORMACION

PORCENTUAL

Fuente: INEC Fascículo provincia de El Oro. Elaborado por: El autor.

La población domiciliada en el área rural que por sus características

propias de esta denominación está dedicada a las actividades agrícolas y

demás, muestran un nivel de formación de culminación de nivel

bachillerato y bachillerato que alcanza el 20% de la población y la mayor

porción de ésta solo ha terminado el nivel de formación primaria al 63%.2

2 INEC Resultados definitivos del VI Censo de población y vivienda 2010

1. Ecuador. Fascículo de la provincia del ORO. Página 3.

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%

No declarada

Superior 1

Secundario 2

Primario

7%

3%

20%

63%

Escolaridad Área Rural

33

2.1.3 Tasas de Empleo Formal y de Empleo informal

El indicador PEA con el cual se ha evaluado las tasas de empleo formal e

informal esta dado de acuerdo a estudios del INEC en el año 2010

muestra que en la provincia de El Oro 61,488 personas se dedican a

actividades primarias que significan el 32% de la población

económicamente activa de la provincia, otras 22,665 personas se dedican

a labores relacionadas con el sector secundario, representando el 12% y

110,903 personas están ubicadas en labores del sector terciario

representan el 55%.3

Es decir, El 30% de la PEA de El Oro se encuentra concentrada en zonas

rurales, especialmente desarrollando actividades agropecuarias, mientras

que el resto se distribuye un 22% en comercio, hoteles y restaurantes,

17% en servicios personales y sociales, 11% en actividades no

especificadas, 6% tanto en actividades de manufactura como en la

construcción, 5% en servicios de transporte, almacenamiento y

comunicaciones servicios, 2% en servicios financieros y finalmente el 2%

en actividad minera.

La última estadística del mes de marzo del año 2012 muestra que la

provincia cuenta con un mercado laboral compuesto de la siguiente

manera:

3 Unicef, “Juventud, empleo y migración para reducir la inequidad en el Ecuador” año 2010,

Página 49

34

Cuadro # 05 ESTRUCTURA SECTORIAL DE LA PEA EN EL ORO

ACTIVIDAD % DE

PARTICIPACION

Agricultura, caza y pesca 30%

Minas y canteras 2%

Manufactura 6%

Construcción 6%

Comercio, hoteles y restaurantes 22%

Transporte, almacenamiento y comunicaciones 5%

Servicios financieros 2%

Servicios personales y sociales 17%

No especificadas 11%

GRÁFICO No. 13

ESTRUCTURA SECTORIAL PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

Fuente: INEC

Elaboración: El autor.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

30%

2%

6% 6%

22%

5%

2%

17%

11%

35

Cuadro # 06 Empleo y desempleo en la Provincia de El Oro

Periodo 2012.

SERVICIO PROMEDIO

OCUPACION PLENA 49.9%

SUBEMPLEADA 44.2%

DESEMPLEADA 5.9% Fuente y elaboración: El autor.

GRÁFICO No. 14 PROMEDIO EMPLEO Y SUBEMPLEO

PORCENTUAL

Fuente y elaboración: El autor.

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

OCUPACION PLENASUBEMPLEADA

DESEMPLEADA

52,10%

42,90%

5,00%

PROMEDIO EMPLEO Y DESEMPLEO

36

2.2. ANÁLISIS DE LOS DIFERENTES SECTORES DE LA ECONOMÍA

DE LA REGIONAL EL ORO.

A continuación se hará un repaso de todas las actividades económicas

que conforman los ingresos de la provincia de El Oro.

Los sectores a describir serán:

a. Sector Primario

b. Sector Secundario

c. Sector Terciario

Cuadro # 07 SECTORES ECONÓMICOS

Fuente y elaboración: Servicio de Rentas Internas

37

2.2.1 Sector Primario o agrícola.

Aquí se ubica la actividad agropecuaria, que hace de esta provincia una

fuente eminente de productos alimenticios y materias primas

agroindustriales, aportando con alrededor de 264 millones de dólares que

representaron el 32% del total de la producción provincial.

Debido a que concentra dentro de sí la explotación del sembrío de la fruta

del banano, la cual es la que ofrece una gran renta para la provincia.

Otros productos del sector primario que ofrecen la provincia son el café,

cacao y camarón, los cuales son exportados con ningún o poco valor

agregado y existe una producción secundaria de pollo, yuca, arroz,

ganado y los rechazos del plátano pero que solo sirven para consumo

interno.4

Cuadro # 08

SECTOR PRIMARIO

AREA NEGOCIO

Exportación de banano

Agricultura de Exportación en grandes volúmenes de banano orgánico

exportación Producción y comercialización de cacao

Exportaciones de cafés especiales Fuente y elaboración: El autor.

Este sector genera empleo a un 20,4% de la población económicamente

activa según estudios del INEC realizados en el año 2010.5

4 Senplades, Agenda zonal para el desarrollo del buen vivir Zona 7 año 2010, página 7.

5 INEC, Resultados del censo de población y vivienda en el Ecuador año 2010 provincia de El

Oro.

38

GRÁFICO No. 15 SECTOR PRIMARIO

TONELADAS MÉTRICAS

Fuente: INEC Elaboración: El autor

2.2.2 Sector Secundario o industrial.

La estructura económica de esta provincia también explica esta evolución

creciente de generación de riqueza. Para el año 2010, el sector más

importante en términos de valor de la producción fue la industria

pesquera, que proporcionó 282 millones de dólares al sector y al país, lo

que significó casi el 17% del Pea de la provincia.

Muy vinculada a estas actividades se ha desarrollado el comercio al por

mayor y menor, que aportó casi 189 millones de dólares y también el 13%

a la producción de El Oro.

Finalmente el sector de la construcción también mantiene una activa

participación dentro de las actividades que se desarrollan en El Oro, el

aporte del sector fue de 155 millones de dólares al PNB, lo que

representa el 10% de la producción provincial.

Otros indicadores económicos que vale destacar de El Oro, es que en el

año 2010, aportó ingresos fiscales por 78 millones de dólares,

correspondiente al 61% de la Región 7 y el 1% a nivel nacional.

PRODUCCION

VENTAS

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

BANANO CACAO CAFÉ

2'268.482

5.934 385

2'229.120

5.621 358

39

2.2.3 Sector Terciario o de Servicios.

En este sector se incluye todo tipo de actividades que no incluyen

comercialización de bienes materiales en forma directa. Estas actividades

son conocidas como servicios. En la provincia del Oro actividades como el

comercio, transporte, hoteles, restaurantes y almacenamiento concentran

dentro de sí al resto de la población económicamente activa de la

provincia.

2.3. DESARROLLO DEL COMERCIO EN LA REGIONAL EL ORO.

2.3.1 Análisis del comercio informal.

El comercio informal está dado por dos partes: el contrabando tanto de

combustibles como metalurgia; tal es el caso del oro y los comerciantes

de bienes ubicados en el centro de las ciudades que hasta el año 2012 no

han podido ser cuantificados en la provincia.6

El comercio ambulante ocasiona los siguientes problemas:

Problemas políticos

Contaminación de alimentos, ruido

Inseguridad pública

Obstrucción de la vialidad

Bloqueo de calles

Drogadicción

6 Diario la Hora, Sección: Noticias del Oro Comercio informal desborda la capacidad del

control, publicación 31 de Agosto del 2012, http://www.lahora.com.ec.

40

Cuadro # 09 Indicadores del mercado laboral en La Provincia de El Oro

INDICADORES DEL MERCADO LABORAL

MACHALA

TOTAL HOMBRES MUJERES

Tasa de Ocupación Global 95,0% 97,3% 93,0%

Tasa de Ocupados Sector Formal 35,2% 38,1% 31,0%

Tasa de Ocupados Sector Informal 57,2% 58,5% 55,3%

Tasa de Ocupados No Clasificados por sectores 0,3% 0,3% 0,2%

Tasa de Ocupados Servicio Doméstico 2,9% 0,4% 6,5%

Tasa de Desempleo 4,4% 2,7% 7,0% Fuente y elaboración: El autor.

GRÁFICO No. 16 Indicadores de Mercado laboral de la Provincia de El Oro

Año 2012

Fuente y elaboración: El autor.

2.3.2 Análisis del comercio formal.

El mercado formal de la provincia de El Oro ha venido en incremento con

el establecimiento y creación de nuevas empresas en las ciudades de

esta provincia. Según las estadísticas de la Superintendencia de

0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00% 100,00%

Global

Sector Formal

Sector Informal

No Clasificados

Servicio Doméstico

Tasa de Desempleo

95,60%

35,20%

57,20%

0,30%

2,90%

4,40%

97,30%

38,10%

58,50%

0,30%

0,40%

2,70%

93,00%

31,00%

55,30%

0,20%

6,50%

7,00%

41

Compañías este crecimiento de empresas, durante el periodo 2008 - 2012

(últimas estadísticas publicadas), en promedio las empresas nuevas que

han surgido de un periodo a otro son 155 empresas.

CUADRO # 10 EMPRESAS POR SECTOR DE PRODUCCIÓN

Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura 319

Pesca 0

Explotación de Minas y Canteras 58

Industrias Manufactureras 55

Suministros de Electricidad, Gas y Agua 6

AGUA Y SANEAMIENTO 4

Construcción 97

Comercio al por Mayor y al Por Menor... 314

Hoteles y Restaurantes 15

Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones 129

Información y comunicación 24

Intermediación Financiera 1

Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler

39

ACTIVIDADES PROFESIONALES 37

Servicios Administrativos 57

Enseñanza 20

Actividades de Servicios Sociales y de Salud 12

ARTES Y RECREACIÓN 3

Otros Servicios 3

Total Empresas provincia de El Oro 1.193 Fuente: Superintendencia de Compañías Elaboración: El autor.

Destacando un crecimiento compuesto del 16% del año 2008 al 2012.

Los sectores que se han fortalecido con el tiempo son el sector turístico, el

de la construcción y el de la agricultura y ganadería que muestra un

crecimiento compuesto, durante el periodo 2008 – 2012, del 74%.

Crecimiento que ha sido favorable para la provincia debido a que en este

sector se ubican sus productos estrellas tal como el ejemplo del banano

que pertenece a las exportaciones no petroleras que generan mayor

ingreso al Estado ecuatoriano.

42

GRÁFICO No. 17 EMPRESAS POR SECTOR DE PRODUCCIÓN

Fuente: Superintendencia de Compañías Elaborado por: El Autor.

El gráfico indica el número de empresas que han surgido año tras año en

la provincia.

Cabe destacar que dentro del ranking de empresas de mayor importancia

en el país, once de ellas son de la provincia del Oro.7

2.3.3 Comparación de los niveles de facturación de los

diferentes actores del comercio.

Los niveles de facturación registrados por la Superintendencia de

Compañía en conjunto con el Servicios de Rentas Internas del Ecuador,

muestran los siguientes resultados al finalizar el año 2012 para los

7 Superintendencia de Compañías, Ranking de empresas por venta NIIF año 2012.

0

50

100

150

200

250

300

350

55

6 4

97

314

15

129

24 1

39 37 57

20 12 3 3

43

-

2.000.000

4.000.000

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

14.000.000

16.000.000

18.000.000

20.000.000

Agricultura Comercio alpor mayor y

menor

Minas Construccion

18'344.000

3'953.000 2'621.000

869.000

diversos sectores de las industrias de la provincia de El Oro, cabe resaltar

que para efecto de esta muestra se tomaron los datos de empresas

grandes bajo criterios de la institución que realiza la clasificación, para

este caso la Superintendencia de Compañías.

Niveles de facturación que registraron las empresas agrupadas por

sector bajo contabilidad NEC. Información presentada en millones

de dólares.

GRÁFICO No. 18 NIVELES DE FACTURACIÓN POR SECTORES EN ECUADOR

EN MILES DE DOLARES . .

Fuente: Superintendencia de Compañías Gráfico: Elaboración Propia

Niveles de facturación que registraron las empresas agrupadas por

sector bajo contabilidad NIIF. Información presentada en millones

de dólares.

44

-

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

Agricultura Minas Comercio al por mayory menor

2'281.000

2'002.000

1'837.000

1'032.000

746.000

GRÁFICO No. 19 NIVELES DE FACTURACIÓN POR SECTORES EN EL ORO

EN MILES DE DOLARES

Fuente: Superintendencia de Compañías Gráfico: Elaboración Propia

Se puede observar en base a los resultados de los dos niveles de

facturación lo que predominan en la economía tanto nacional como de la

provincia son la agricultura, minería, comercio al por mayor y menor y las

industrias manufactureras, siendo estos sectores el foco de atención para

el fisco ecuatoriano.

2.4. LA MACROECONOMÍA DE LA REGIONAL EL ORO.

El estudio de la macroeconomía de la provincia de El Oro está marcado

por la tendencia y problemáticas de la región Costa.

Para el siguiente análisis del entorno de la provincia se evaluarán los

aspectos:

Políticos

Socio Culturales

Inversión Pública y Privada

45

Que comprenden factores que han contribuido al crecimiento de la

provincia y la toma de decisiones sobre las políticas aplicadas en la

misma.

2.4.1 Aspectos Políticos.

Los aspectos políticos más importantes de la provincia son los resultados

de las últimas elecciones realizadas para la elección del presidente del

Ecuador en la cual el 56,86% de la provincia votó por el partido Alianza

País muy por encima del 28,28% del candidato que pertenecía

Movimiento Creando Oportunidades “CREO” y del resto de movimientos

que no superaron el 3% del electorado. 8

GRÁFICO No. 20 RESULTADOS ELECTORALES PRESIDENCIALES EN EL ORO

Fuente: Consejo Nacional Electoral Elaboración: El autor.

8 Consejo Nacional Electoral, resultados oficiales 2013 provincia del Oro.

46

Otro aspecto importante que se ha dado durante el año 2012 en el

temporal de invierno de los primeros meses del año fue el acuerdo y unión

que realizaron los alcaldes para solicitar recursos al Gobierno central para

financiar obras de infraestructuras que ayuden a mejorar las condiciones

de los sectores productivos afectados por la estación de lluvias que afecto

directamente a las carreteras, cultivos y animales que sirven para la

oferta de productos tanto para el mercado interno y externo de la

provincia y el país. 9

2.4.2 Aspectos Socio – Culturales

Como aspectos principales de la cultura orense se consideran:

El hecho que la mayor parte de la población se considera mestiza.

GRÁFICO No. 21 CÓMO NOS IDENTIFICAMOS

Fuente: INEC Elaborado por: El Autor.

La gran parte de la población se dedica a la comercialización como

su actividad económica.

9 Diario La Hora, sección noticia El Oro, articulo: Alcaldes presentaron proyectos emergentes,

publicado el 10 de mayo del 2012.

81,60%

7,80% 6,90%

2,80%

0,70% 0,20%

MESTIZO

BLANCO

AFRO-ECUATORIANO

MONTUBIO

INDIGENA

OTRO

47

Con respecto a niveles de tecnología, hombres y mujeres tienen

acceso en igualdad de condiciones.

Una de las necesidades básicas de los habitantes de la provincia

es el consumo de agua potable envasada para beber y para

cocinar sus alimentos; además, el combustible que impera con su

uso es el gas.

El primer indicador social es la tasa de nacimiento de la provincia

que ha tenido una tendencia a la baja año a año ubicándose en el

2010 en 1,5.

Las ciudades donde se concentran la mayor parte de la población

son Machala y Pasaje. Aproximadamente, el 48% de los habitantes

que ocupan una residencia en la provincia son dueños de ellas sin

duda alguna por tenerlas, mientras que un 22% de las personas

arriendan una.

Existe el mismo porcentaje de crecimiento de la población de

hombres y mujeres en la provincia.10

2.4.3. Inversión Pública y Privada

La inversión pública está determinada por la asignación de recursos

provenientes del Estado ecuatoriano hacia la provincia y sus Gobiernos

Autónomos, que recibirán montos variables calculados en base a la ley

tipificada en la Constitución del 2008: Capítulo V organización Territorial

del Estado.

En la cual se pretende distribuir y asignar mayor ingresos a las regiones

de mayor densidad de población con menos recursos en base al principio

de subsidiariedad que proclama la Constitución del país.

10

INEC, Fascículo provincial El Oro, año 2012

48

La inversión pública que recibió la provincia por concepto de creación y

reparación vial de seis ciudades que conecten entre si será

aproximadamente de 400 millones de dólares para el año 2012.11

GRÁFICO No. 22 INVERSIÓN PÚBLICA EN EL ORO

CIFRAS EN MILLONES

Por otro lado la inversión privada proviene de dos fuentes, la inversión

directa de capitales para la creación de empresas y nuevos negocios en

diversos sectores de la economía de la provincia y por tratados bilaterales

entre el país vecino Perú y Ecuador que financian proyectos que atienden

necesidades de las poblaciones fronterizas.12

11

Diario el telégrafo, El MTOP y prefectura tienen nueve proyectos para el Oro, publicación del 15 de Agosto del 2012.

12 Plan Binacional de Desarrollo de la Región Fronteriza, resumen de la inversión de la

provincia de el Oro

-

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

13.000

33.600

112.600

154.700

49.100

12.300 24.700

INVERSIÓN

49

Cuadro # 11

Resumen de Inversión de Plan Binacional por áreas en la provincia de El Oro 2007-2012

PROGRAMAS No

PROYECTOS

APORTE PLAN BINACIONAL

(US$)

APORTE CONTRAPARTE

(US$)

MONTO TOTAL (US$)

POBLACIÓN OBJETIVO

Inclusión Económica 13 1’818.384,37 $ 1’348.678,75 $ 3’167.063.12 117.257

Inclusión Social 24 2’056.388,35 $ 795.124,53 $ 2’851.512,88 20.683

Integración y conectividad 8 $ 376.867,21 $ 147.278,43 $ 511.159,76 7.662

Manejo ambiental 24 5’582.600,37 $ 4’383.927,58 $ 9’966.527,95 65.650

TOTAL 69 $ 9’834.240 $ 6’662.023 $ 16’496.264 211.252

Fuente: Plan de desarrollo binacional de desarrollo de la frontera

Elaborado por: El Autor.

50

CAPÍTULO III

EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO Y LA

EVASIÓN FISCAL EN LA REGIONAL EL ORO.

51

3.1 EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO.

Tanto Ecuador como muchos otros países de América Latina, tiene el

problema de comerciantes informales y también de personas que se

dedican al desarrollo de actividades económicas de manera

independiente, sin rendir cuentas a la Administración Tributaria, acerca de

los ingresos que perciben a causa del desarrollo de dichas actividades y;

por consiguiente, no cumplir con sus obligaciones fiscales, es decir, no

pagar impuestos.

Cabe señalar que en el periodo 2008, el porcentaje de informalidad

alcanzaba el 60%, cifra que claramente permite evidenciar que menos de

la mitad de las personas naturales que se dedican a realizar actividades

económicas en el Ecuador tienen RUC y; por consiguiente, cumplen con

sus respectivas obligaciones tributarias.

Razón por la cual, con la finalidad de cumplir las disposiciones legales y; a

su vez, cumplir con los objetivos de la Ley de Equidad Tributaria, el

Servicio de Rentas Internas (SRI) realizó la implementación del Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) que permite a personas

naturales que tienen actividades económicas informales relativamente

pequeñas no mayores a $ 60,000 se adhieran y participen de manera

activa en la economía, registrando sus transacciones en el SRI.

Por ello, la Administración Tributaria, en su afán de brindar un

representativo financiamiento al Presupuesto General del Estado (PGE),

para que de esta manera el Gobierno pueda velar por el cuidado y

protección de los ciudadanos, tal como lo establece el Plan Nacional del

Buen Vivir en la Constitución de la República del Ecuador, implementó a

partir de este año 2008, controles mucho más rigurosos que ayuden a

52

eliminar o al menos disminuir el nivel de evasión fiscal existente en el país

y; en consecuencia, incrementar el porcentaje de recaudación13.

3.1.1 Origen del R.I.S.E

La creación de este modelo de registro de transacciones para los

contribuyentes, surge de la necesidad de reducir los niveles de

informalidad en los negocios de las personas. En el Ecuador se ha

mencionado que al menos el 40% del empleo de la economía proviene

del sector informal. Sin embargo, este porcentaje en muchas ocasiones

ha sido superior, afectando gravemente a las arcas estatales y; por ende,

a la economía ecuatoriana.

Esto; a su vez, genera una competencia desleal con aquellas empresas

que sí rinden cuentas de sus actividades económicas, mediante el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales, al ente regulador de los

impuestos en el Ecuador, debido a que estos sí ven afectadas sus

utilidades o ganancias, la cual luego se equipara por una reducción de

sueldos o el despido de trabajadores. Por el contrario, los comerciantes

informales o negocios no regulados, cuentan con una utilidad o ganancia

líquida del 100% y no contribuyen para el desarrollo social que el

Gobierno desea.

Por tal motivo, este nuevo mecanismo tributario, no solo ayudará a

concientizar a todos los ciudadanos de la importancia que representan los

ingresos tributarios para el Estado ecuatoriano, sino que también permitirá

incrementar el número de contribuyentes registrados y; de igual manera,

reforzar todos los controles que el Servicio de Rentas Internas

implemente, siempre orientados al cumplimiento de metas y en beneficio

de la ciudadanía.

13

Aguirre, Araceli; Pazmiño, Indira (2010). << Estudio comparativo de la evolución del RISE en el Ecuador y su aporte al Presupuesto General del Estado (PGE), durante el periodo 2008 – 2010>>. Guayaquil – Ecuador.

53

Cuadro # 12 ACTIVIDADES DE COMERCIO

Periodo 2012

Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado Elaborado: por el autor

Cuadro # 13 ACTIVIDADES DE MANUFACTURA

Periodo 2012


Cuadro # 14 ACTIVIDADES DE SERVICIO

Periodo 2012


54

Cuadro # 15

ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION Periodo 2012


Cuadro # 16 ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAUTANTES

Periodo 2012


Cuadro # 17

ACTIVIDADES DE TRANSPORTE Periodo 2012

Fuente: Fuente: Ley de equidad tributaria Régimen impositivo Simplificado

55

Cuadro # 18 ACTIVIDADES AGRICOLAS

Periodo 2012


Cuadro # 19 ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS

Periodo 2012


3.1.2. Finalidades y Objetivos

El RISE es creado a partir de un proyecto de ley publicado y aprobado en

el año 2007; ofreciendo como beneficio a los contribuyentes reemplazar el

pago del impuesto al valor agregado e impuesto a la renta mediante

cuotas mensuales, educando de esta manera a las personas y mejorar la

cultura tributaria en la sociedad. El objetivo principal del Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano, es ayudar a formalizar partes del

mercado informal para recuperar fondos para las arcas del Estado que

circulan en este sector que no tiene control alguno.

56

Además, la implementación de este nuevo mecanismo fiscal, está

enfocado en contribuir al cumplimiento de los objetivos del milenio, los

cuales son prioritarios para el Gobierno de Rafael Correa. Debido a que

este último mandato presidencial se ha caracterizado por proteger los

derechos y beneficios de los ecuatorianos sin distinción alguna de sexo,

raza o condición social.

Por lo expuesto en los párrafos previos, es importante detallar estos

objetivos, los mismos que se orientan a la protección de derechos

humanos14.

1. Erradicar la pobreza extrema y el hambre.

2. Lograr la enseñanza primaria mundial.

3. Promover la igualdad entre los géneros y la autonomía de la mujer.

4. Reducir la mortalidad infantil.

5. Mejorar la salud materna.

6. Combatir el VIH/SIDA, el paludismo y otras enfermedades.

7. Garantizar el sustento del medio ambiente.

8. Fomentar una asociación mundial para el desarrollo.

3.1.3. Régimen Fiscal aplicable

Está dirigido a pequeños negocios que no tengan más de diez empleados

afiliados y no superen ingresos de $60,000 antes mencionados, y que

ejecuten actividades licitas ante la ley.

Existen actividades que se encuentran excluidas del régimen fiscal. Las

personas que hayan sido agentes de retención durante tres años no

podrán acogerse al beneficio del RISE.

Actividades excluidas del beneficio del RISE:

Agenciamiento de Bolsa.

14

Organización de Naciones Unidas (ONU) (2000). <<Objetivos de Desarrollo del Milenio>>. Washington – Estados Unidos.

57

Propaganda y publicidad.

Almacenamiento o depósito de productos terciarios.

Organización y espectáculos públicos.

Libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario.

Agente de aduanas.

Producción de bienes o prestación de servicios gravados con el

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

Personas naturales que obtengan ingresos en relación de

dependencia, salvo lo dispuesto en esta ley.

Comercialización y distribución de combustibles.

Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios realizados por establecimientos gráficos

autorizados por el SRI.

Corretaje de bienes raíces.

Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

Comisionistas.

3.2 IMPACTO CAUSADO EN LA POBLACIÓN LUEGO DE

HABER SIDO IMPLEMENTADO EL RÉGIMEN IMPOSITIVO

SIMPLIFICADO ECUATORIANO

El impacto evidente, luego de la implementación de este régimen

impositivo, ha sido reducir la evasión de los impuestos de los

contribuyentes y mejorar las fallas del mercado con la competencia

desleal, generada por el sector informal, convirtiéndola a esta en un sector

formal.

El SRI creó seminarios y capacitaciones constantes para cubrir las

necesidades de conocimiento sobre el RISE y promocionarlo como una

alternativa amigable para el comerciante informal que le permitirá

continuar sin mucha variación su labor diaria y; a su vez, pasar a formar

parte del sector formal ante el fisco.

58

Sin embargo, no todo ha sido positivo, debido a que muchos

comerciantes informarles se acostumbraron a no rendir cuentas al fisco

por sus respectivas actividades económicas; razón por la cual, para estos

no les fue muy agradable acogerse a este nuevo sistema fiscal, tornando

así un clima poco agradable en el desarrollo adecuado de sus negocios15.

Finalmente, el Servicio de Rentas Internas, ha logrado su cometido de

reducir el nivel de informalidad en el país y; del mismo modo, disminuir el

nivel de evasión fiscal que existía, la misma que mermaba fuertemente los

ingresos del Estado.

3.2.1 EVOLUCION DEL NÚMERO DE CONTRIBUYENTES

El RISE desde sus inicios ha tenido un logro importante en cuanto a la

reducción de la informalidad lo cual se basa en la encuesta realizada en el

2010, en donde el 77% de los encuestados indicaron haber iniciado su

actividad económica bajo este sistema, haciendo notar el alto interés de

los informales hacia la formalización

GRÁFICO No. 23 Evolución de inclusiones mensuales al RISE

(En miles de contribuyentes)

Fuente: Base de Datos SRI

15

El Universo (2010). <<Acogida del RISE por parte de comerciantes>>. Sección de Economía. Guayaquil – Ecuador.

59

3.2.2. LA RECAUDACION DEL RISE Y SU RELACION CON LA RECAUDACION DEL IVA Y DEL IR. La recaudación de RISE desde el 2008 que existen estadísticas al igual

que el IVA y el IR han tenido un incremento significativo en los últimos, lo

cual ha sido por:

Efectivos procesos de control interno

Mejor eficiencia operacional

Incremento del desarrollo del talento humano; y,

El más importante aumento de la conciencia ciudadana a cerca de

sus deberes y derechos fiscales (Tributos).

A continuación un análisis de cada uno de ellos.

GRÁFICO No. 24 Recaudación del RISE en el Oro

(Miles de USD)

Fuente: Base de Datos SRI Elaborado por: el Autor

La recaudación del RISE en la provincia de El Oro desde el año 2008 que

existe una estadística de $. 123.700 en comparación con el 2009 vemos

un incremento del 219%, así mismo, el año 2010 y el 2011 en relación al

anterior tenemos una variación 50% aproximadamente, dicho porcentaje

123.700

394.700

622.095

891.494 930.588

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000

1000000

2008 2009 2010 2011 2012

60

se redujo en el 2012 a 4.39% de incremento de recaudación con respecto

al año anterior.

GRÁFICO No. 25

Recaudación del IVA en el Oro (Miles de USD)


Como podemos ver la recaudación del IVA en el Oro ha sido creciente; es

decir en el 2007 la variación fue de 6 millones con respecto al 2006, así

mismo en el 2008 vemos un incremento de 5 millones con respecto al

2007. En el 2009 vemos una disminución de 2 millones con respecto al

2008 esto puede ser a causa de la transición de gobierno, el cual se ve ya

estabilizado a partir del año 2010 podemos ver un aumento significativo

de 7 millones con respecto al año anterior, así mismo el 2011y 2012

existe un incremento aproximado de 5 millones en comparación al 2010.

11'821.825

17'542.353

22'397.426 20'308.334

27'642.172

32'688.748

37'984.194

-

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

35.000.000

40.000.000

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

61

GRÁFICO No. 26 Recaudación del IR en el Oro

(Miles de USD)


Los valores recaudados por concepto de IR en la Provincia de El Oro

desde el 2006 a la fecha tienen un incremento muy significativo, es decir

se triplico en el lapso de 6 años a excepción del año 2010 donde hubo

una disminución de la recaudación. Todos estos cambios se dieron en

gran parte a la aplicación de la Ley de Equidad Tributaria

3.2.3 CARACTERISTICAS SOCIOECONOMICAS.

Una de las características determinantes ha sido los incentivos de pago

debido a que los contribuyentes no han sido educados por lo que si

tuvieran mayor educación incurrirían menos incumplimiento ya que se

hace más fácil entender los procesos lo que llevaría a que estén aptos

para pagar la cuota mensual.

13.724.927

19.992.165

32.656.568 33.368.440

32.348.388

37.266.456

44.152.660

-

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

35.000.000

40.000.000

45.000.000

50.000.000

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

62

Como otra característica podemos citar la edad ya que los que poseen

una edad superior a los 30 años tienen una cultura tributaria superior a los

comprendidos entre 18 a 29 años, las personas con edad avanzada se les

presentan dificultades para aprender los procesos y a su vez manejar la

tecnología existente. No obstante dada lo sencillo del RISE es más lógico

creer que predomina el efecto positivo en la edad de pago.

También se debe tomar en cuenta la ubicación geográfica los

contribuyentes que están la zona urbana tienen más facilidades

conectividad, transporte y otros servicios que inciden en la reducción de

los costos de cumplimiento.

3.3 EVASIÓN FISCAL EN LA REGIONAL EL ORO.

Este tipo de acontecimiento no es diferente en esta región del Ecuador.

El Servicio de Rentas Internas ya lleva actuando alrededor de quince

años en la provincia, con iniciativas que han ayudado a disminuir la

evasión, mediante la migración de negocios del sector informal al formal y

tipos de controles especiales a las empresas del sector formal. Es

oportuno resaltar que para el año 2012, el Ecuador presentaba,

aproximadamente, un 40% de evasión fiscal.

Sin embargo, con la implementación de la Ley de Equidad Tributaria en el

país, y; especialmente, con la entrada en vigencia del RISE, se ha podido

disminuir el nivel de evasión; razón por la cual, en el siguiente cuadro se

puede observar el comportamiento de este fenómeno en la ciudad de

Machala. Cabe señalar que este cuadro es una estimación realizada por

el SRI, en el cual solo se muestra el nivel de evasión correspondiente;

exclusivamente, al sector comercial.

63

Cuadro No. 20 Nivel de evasión fiscal de la Provincia de El Oro

Periodo 2008 – 2012 (Dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento de Estadíst icas y Planif icación Tributaria (2012). Elaborado por: Vinicio Fei joo.

GRÁFICO No. 27 Nivel de evasión fiscal de la Provincia de El Oro

Periodo 2008 – 2012 (Dólares)

Como se puede observar en el cuadro precedente, a partir del año 2008,

periodo en el cual entró en vigencia el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano, los niveles de evasión fiscal del sector comercial de la ciudad

de Machala han disminuido considerablemente. Por esto, en el año 2008,

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

2008 2009 2010 2011 2012

3'000.000

2'300.000

1'711.000

1'243.000

893.000

Años US$

2008 $ 3’000.000

2009 $ 2’300.000

2010 $ 1’711.000

2011 $ 1’243.000

2012 $ 895.000

64

el nivel de evasión fiscal fue de US$3 millones, lo cuales pudieron ser

destinados a obras públicas en beneficio de la sociedad.

Para el año 2009, esta evasión se redujo en US$700 mil, lo cual permite

evidenciar claramente que estaba rindiendo frutos la implementación de la

Ley de Equidad Tributaria y; a su vez, cumpliendo con uno de sus

objetivos, el cual es disminuir el nivel de evasión fiscal existente en el

país.

En lo concerniente al 2010, por segundo año consecutivo, el nivel de

evasión fiscal se disminuye, esta vez, dicha disminución representó en

términos nominales US$1.7 millones; es decir, que el Estado tuvo un

incremento para sus ingresos de US$589 mil si se obtiene la diferencia

con el año previo; no obstante, dicho ingreso fue inferior que el que se

obtuvo en el año 2009.

En el año 2011, la evasión fiscal fue de US$1.2 millones, lo cual significa

que la gestión efectuada por el Servicio de Rentas Internas, a través del

RISE, ha sido muy eficiente, porque en este periodo el monto de evasión

fue inferior al del año anterior. Razón por la cual, se puede afirmar que el

Estado ecuatoriano tuvo un ingreso adicional de US$468 mil, y en el 2012

la evasión disminuyo en 348 mil con respecto al monto de evasión del a

año anterior.

Con esto queda demostrado, que se están cumpliendo con las metas

establecidas por el Gobierno, dado que la cultura tributaria infundida en

todo el territorio nacional están generando efecto positivos en los

contribuyentes, quienes ahora sí cumplen con sus obligaciones fiscales.

3.3.1. Principales actores de la evasión fiscal

Los actores son personas naturales y jurídicas que no están dispuestos a

declarar su renta o regirse bajo la supervisión del SRI.

65

El caso más común se ha dado en un eje principal de las industrias de la

provincia de El Oro, como lo es el sector bananero, en el cual es común la

práctica de omitir información al fisco para la declaración de los tributos a

pagar.

Entre estos se encuentran los comerciantes informales, quienes no pagan

impuestos en algunos casos por voluntad propia y en otros por

desconocimiento de los procedimientos que deben seguir para acogerse a

un régimen, en este caso el RISE, y mucho menos consideran el daño

que le generan al Estado.

Para el año 2012 este sector le debe al fisco 140 millones de dólares en

tributos.

3.3.2. Métodos utilizados para realizar evasión fiscal

Los métodos de uso frecuente en las empresas del sector formal han sido:

Presentar ante el fisco información falsa sobre datos de compras y

ventas de mercadería, cifras o antecedentes que influyan en la

determinación de la obligación tributaria.

Omitir información de ingresos e inclusión de costos, retenciones

o rebajas que sean mayores a las que se proceden legalmente.

Alteración de la contabilidad, libros o registros informáticos de

contabilidad, asientos u otras operaciones relativas a la actividad

económica de la empresa

Simulación de contratos para obtener un beneficio, subsidio o

rebaja del pago de tributos.

Falsificación de documentación: emisión de facturas, notas de

venta, notas de crédito no autorizadas por el Servicios de Rentas

Internas.

Cambio en los precios de transferencias: comercializan los

productos o servicios con precios distintos a los registrados en la

contabilidad

66

3.3.3. La evasión fiscal como costumbre entre la población

Para el Servicio de Rentas Internas del Ecuador educar en materia

tributaria y concientización del pago de tributos a las personas no ha sido

nada fácil. La costumbre del ciudadano ha sido la de no usar

comprobantes de pago para sus actividades comerciales. La mayor parte

de los casos proviene de las empresas ubicadas en la zona rural

especialmente.

La evasión fiscal en el año 2006 fue registrada en un 60% total país y se

ha reducido al 40% hasta el año 2012, según información del Director

General del SRI.

El motivador para la evasión fiscal, durante un tiempo, fue el

desconocimiento de las reformas tributarias y la falta de automatización

de los servicios entregados por el fisco.

También se encuentra el factor de no ver mermados sus ganancias; razón

por la cual, prefieren no rendir cuentas de sus actividades realizadas en

un determinado periodo al erario nacional.

3.4. ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL EN EL PERIODO 2008 –

2012

3.4.1. Niveles de evasión fiscal.

La evasión fiscal a nivel país, durante la última década, ha disminuido y

esto se debe a los cambios a nivel normativo, administrativo y de

concientización de los actores económicos de la sociedad, que son los

que finalmente declaran los tributos al fisco.

Sin embargo, en el presente proyecto se analizará el nivel de evasión

fiscal durante el periodo 2008 – 2012, para lo cual es oportuno visualizar

el siguiente cuadro que muestra una estimación de este dañino fenómeno

67

para las arcas estatales, según lo determinó el Servicio de Rentas

Internas.

Además, cabe indicar que esta estimación se realizó en base al

comportamiento de distintos sectores económicos; especialmente, de

aquellos que son más propicios y adecuados para dar origen a este

fenómeno; del mismo modo, se tomó en cuenta el número de

declaraciones anuales de los sujetos pasivos, durante el periodo 2008 –

2012, para así obtener este estimativo.

Cuadro No. 21 Nivel de evasión fiscal del Ecuador

Periodo 2008 – 2012 (Millones de dólares)

Años US$

2008 $ 321

2009 $ 263

2010 $ 198

2011 $ 151

2012 $ 118 Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento Elaborado por: Vinicio Fei joo.

GRÁFICO No. 28 Nivel de evasión fiscal del Ecuador

Periodo 2008 – 2012 (Millones de Dólares)

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Departamento Elaborado por: Vinicio Fei joo.

321

263

198

151

118

0

50

100

150

200

250

300

350

2008 2009 2010 2011 2012

68

Como se puede observar en el cuadro precedente, el comportamiento de

la evasión fiscal es a la baja, durante el periodo 2008 – 2012, lo cual es

alentador para el Estado ecuatoriano, dado a que puede percibir ingresos

que antes no.

Sin duda alguna, esta disminución se debe a la implementación de la Ley

de Equidad Tributaria en el país, con la cual se ejecutaron controles más

estrictos en todos los sectores económicos para que así aquellos sujetos

pasivos, que siempre estuvieron mal acostumbrados a provecharse de los

recursos del Ecuador y no rendir cuentas al Estado de sus actividades

económicas, ya no puedan hacerlo más.

Adicionalmente, se puede analizar que si bien en el año 2008 la evasión

fue de US$321 millones para el siguiente periodo esta decreció en US$58

millones, es decir, el nivel de evasión para el 2009 fue de US$263, cuál

fue la causa de esta disminución fiscal, pues no solo gracias a la

implementación de controles más rigurosos a las diferentes empresas del

país, sino también debido a la implementación del RISE; con lo cual se

empezó a formalizar a todos aquellos negocios y personas naturales que

realizaban sus actividades económicas de manera ilícita y; a su vez, se

comenzó a infundir una fuerte cultura tributaria que estuvo orientada

siempre al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

En el año 2010, la evasión fiscal, volvió a disminuir, esta vez representó

una cantidad de US$198 millones. Es decir, el Estado ecuatoriano

percibió un ingreso adicional de US$65 millones, cifra que claramente

refleja que con el pasar de los años los controles son más estrictos, el

nivel de eficiencia del SRI mejora y los contribuyentes cumplen con el

pago obligatorio de sus respectivos impuestos, porque este ingreso

adicional fue superior al obtenido el año 2009, el cual fue de US$58

millones.

Para el año 2011, la evasión fiscal se redujo a US$151 millones lo cual es

bueno para el desarrollo de proyectos del Estado, con respecto al ámbito

69

9,50%

7,90%

12,49% 12,94%

11,19%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

2008 2009 2010 2011 2012

social; no obstante, si se compara con los ingresos adicionales obtenidos

en periodos previos, es la de menor cuantía, es decir, US$47 millones.

A diferencia del año anterior en el que la evasión se ubicó en el 61.3% en

este periodo 2012 el porcentaje de evasión fue del 40%, es decir 21,3%

inferior.

GRÁFICO No. 29

Brecha de presentación de IR de Sociedades Periodo 2008 – 2012

(Porcentaje)

Fuente: S.R.I. Rendición de cuentas Ec. Carrasco, mes de enero 2012, página 16. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

En este gráfico se puede observar como la brecha de presentación del IR.

De las sociedades, durante el periodo 2008 – 2009, decreció y; además,

del periodo 2009 al 2011 se mantuvo sobre el 12% y en el 2012

disminuye al 11%.

Lo cual claramente refleja que las empresas se han acogido a la

presentación de sus declaraciones de Impuesto a la Renta (IR) y; a su

vez, han pagado sus impuestos respectivos avalados por el desarrollo de

sus actividades económicas en un determinado periodo fiscal. Con esto

se puede comprobar que el erario nacional ha logrado disminuir el nivel

70

3,60%

4,40%

6,67%

3,75% 4,16%

0,00%

1,00%

2,00%

3,00%

4,00%

5,00%

6,00%

7,00%

8,00%

2008 2009 2010 2011 2012

de evasión fiscal, no solo para cumplir con la meta de recaudación anual,

sino también con los objetivos de la Ley de Equidad Tributaria.

Finalmente, cabe señalar que, al menos durante este periodo de estudio,

es más difícil realizar evasión de pago de impuestos, debido a que el

Estado ha implementado mecanismos muy rigurosos para no dar

oportunidad para que se cometa este tipo de delito.

GRÁFICO No. 30 Brecha de presentación de IR de Personas Naturales

Periodo 2008 – 2012 (Porcentaje)

Fuente: S.R.I. Rendición de cuentas Ec. Carrasco, mes de enero 2012, página 16. Elaborado por: Vinicio Feijoo

En este gráfico se refleja la brecha que existe en la evasión de impuestos

a nivel de renta de las personas naturales, desde el año 2008 hasta el

2012.

Claramente, se puede apreciar que las personas naturales están

comprometidas con el pago de sus impuestos y; a su vez, con el

desarrollo social del país.

71

3.4.2. Acciones para combatir la evasión.

Pa cubrir las necesidades públicas el estado necesita de recursos que los

obtiene del poder tributario, desde esta perspectiva la falta de ingresos

hace que se produzca una insuficiencia de fondos para cumplir sus

funciones, por lo que si no ajustamos la evasión total o parcial no se

puede dar cumplimiento.

3.4.3. Recaudación Fiscal en el periodo 2008 – 2012

La recaudación fiscal es de vital importancia para el financiamiento del

Presupuesto General del Estado (PGE), debido a que este se destina al

gasto público para cubrir las necesidades de los ecuatorianos, mediante

obras en distintos sectores, como por ejemplo salud, educación y

vivienda, entre otros.

GRÁFICO No. 31 Recaudación tributaria en El Oro

Periodo 2008 – 2012 (Millones de US$)

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). <<Informe anual de labores>>. Quito – Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

Como se puede observar, el comportamiento de la recaudación tributaria,

durante el periodo de estudio, siempre ha sido a la alza. Lo cual se debe;

-

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

2008 2009 2010 2011 2012

6.195 6.693

7.864 8.721

11.093

72

principalmente, a la implementación de la Ley de Equidad Tributaria (LET)

en el año 2008, ya que con esta se crearon nuevos impuestos como el

Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) y también entró en vigencia el

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), entre otros.

En el año 2008, la recaudación tributaria representó para los ingresos del

país un monto de US$6.195 millones, los cuales reflejaron que el país

comenzaba un fuerte cambio de cultura tributaria, ya que en comparación

con periodos anteriores, los niveles de recaudación no eran tan

significativos.

Para el periodo 2009, el monto de recaudación se incrementó otra vez, en

esta ocasión dicho monto representó ingresos de US$6.693 millones para

las arcas fiscales, con lo cual se evidencia que en el transcurso de un año

el objetivo de infundir una cultura tributaria en los ciudadanos comenzaba

a tomar fuerza, dado a que si se compara con el periodo anterior, para el

2009 hubo un incremento nominal de US$498 millones y otro porcentual

de 8,04%.

Con respecto al año 2010, se puede afirmar que el incremento en la

recaudación tributaria se debió a que en este periodo se incrementó el

cobro de la tarifa de ISD, esta pasó de 1% a 2%; además, se cobraron

impuestos a las tierras rurales y a regalías y patentes de conservación

minera. Cabe destacar que este incremento también se debe a que hubo

una mayor recaudación por concepto de ICE. Por todo lo expuesto

previamente, es que la recaudación tributaria al 2010 fue de US$7.864

millones.

En el 2011 la recaudación tributaria se incrementó en $ 857 millones con

respecto al 2010.

El 2012, durante este periodo de estudio, porque la recaudación tributaria

fue US$ 11.093 millones; es decir, obtuvo un incremento de US$ 2372

millones con respecto a lo recaudado en el periodo 2011, lo cual refleja un

crecimiento del 27%.

73

Este incremento se debe principalmente al incremento en la recaudación

por concepto de ISD, en este año pasó del 2% al 5% su tarifa de cobro;

razón por la cual, el incremento monetario con respecto al año inmediato

previo fue de US$120 millones, cifra que es muy representativa para

cualquier Estado. Además, hubo un incremento en la recaudación del

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios, el cual generó US$28 millones

para las arcas fiscales, también el Impuesto a los Vehículos Motorizados

incrementó su participación en US$19 millones en comparación con el

2010, año en el cual generó una recaudación de US$155 millones;

finalmente, el RISE presentó un incremento de US$ 4 millones en

comparación con el periodo previo, donde representaron ingresos para el

SRI de US$5 millones.

Los tributos ascendieron en promedio un 36% a nivel general. La

recaudación por concepto de RISE han crecido en promedio durante

esos cuatro años en un 60%, cifra que es muy bien vista porque denota el

cumplimiento del objetivo de este régimen, el cual busca trasladar gente

del sector informal al formal

3.5 IMPACTO SOCIAL Y EL RISE.

El RISE ha ayudado a formalizar el comercio de las zonas rurales que son

las que más informalidad comprenden; para efecto de esto, el SRI elaboró

varias maneras de llegar a esos actores económicos y vincularlos a este

tipo de facturación que ayuda a sus usuarios a pagar sus impuestos, sin

necesidad de llenar un formulario, realizando un pago único anual o pago

mensuales. Basado en esto, el RISE permite al usuario:

Que no le realicen retenciones.

No necesita llevar contabilidad.

Descuento del 5% por cada nuevo trabajador afiliado al IESS (la

persona que se acoja al RISE puede tener máximo diez

trabajadores).

74

Entregar notas de venta con la leyenda RISE y tiquetes de

máquina registradora autorizada por el SRI.

Realizar un solo comprobante de venta por todas las

transacciones donde los usuarios no lo pidieron, esto se lo

realizará siempre que las ventas a esos usuarios no hayan

superado los doce dólares.

Es considerado como obligación del contribuyente:

Pagar su cuota puntualmente o pre pagar el año.

Emitir los comprobantes de venta autorizados.

En caso de incumplir esta disposición el contribuyente deberá realizar

lo siguiente:

3 cuotas impagas amerita clausura del RISE.

6 cuotas impagas será excluido y no podrá regresar al RISE hasta

después de 24 meses.

Además de las sanciones antes mencionadas se dispone a perder

todos los beneficios del RISE, es decir:

o Deberá presentar formularios de IVA e impuesto a la renta

o No estará exento de retenciones e impuesto a la renta

o Deberá llevar contabilidad en caso que así sea.

o Deberá emitir facturas adicionales a las notas de ventas

antes emitidas.

Si bien el RISE genera un impacto social, es importante evidenciar la

contribución de este impuesto en distintos sectores del país, que para

efectos del presente estudio solo se analizarán: salud, educación y

vivienda.

Razón por la cual, el siguiente cuadro muestra el porcentaje de

participación del RISE en el Presupuesto General del Estado (PGE),

durante el periodo 2008.

75

Cuadro No. 22 Participación del RISE en el PGE

Periodo 2008 – 2012 (Miles de dólares y porcentaje)

Años PGE RISE %

2008 $ 10.330.000 $ 396 0,004%

2009 $ 12.899.000 $ 3.666 0,028%

2010 $ 13.737.000 $ 5.745 0,042%

2011 $ 23.950.000 $ 9.524 0,040%

2012 $ 26.109.000 $ 12.218 0,047%

Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

GRÁFICO No. 32

Participación del RISE en el PGE Periodo 2008 – 2012

(Miles de US$)

Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

En el cuadro precedente se puede evidenciar que la participación del

RISE en el PGE es muy ínfima, debido a que es un nuevo mecanismo de

control fiscal y los contribuyentes aún no se acogen en gran medida al

mismo; razón por la cual, la recaudación realizada por el Servicio de

Rentas Internas ha sido muy pequeña.

Sin embargo, con el transcurso de los periodos se puede evidenciar que

la participación del RISE en el PGE ha aumentado en comparación con

PGE

RISE

%$0

$5.000.000

$10.000.000

$15.000.000

$20.000.000

$25.000.000

$30.000.000

20082009

20102011

2012

$10.330.000

$12.899.000 $13.737.000

$23.950.000 $26.109.000

$396 $3.666 $5.745

$9.524 $12.218

76

los periodos anteriores, pero es oportuno aclarar que si bien la

recaudación tributaria por concepto de este régimen aumenta; es decir, en

términos monetarios, no ocurre lo mismo con el porcentaje de

participación, porque lógicamente el Presupuesto General del Estado

(PGE) año tras año también incrementa y no lo hace proporcionalmente

con respecto al RISE; motivo por el cual, en el periodo 2010 – 2011, el

porcentaje de participación sufrió un decrecimiento, pasó de 0,042% a

0,040%. Finalmente en el 2012 hubo un incremento de 0.007%, es decir

paso de 0,040% a 0,047%

Cuadro No. 23 Participación del RISE en el sector Salud

Periodo 2008 – 2012 (Dólares y porcentaje)

Años Salud RISE %

2008 $ 880.000.000 $ 396.000 0,045%

2009 $ 921.000.000 $ 3’666.000 0,40%

2010 $ 1’153.000.000 $ 5’745.000 0,50%

2011 $ 1’307.000.000 $ 9’524.000 0,73%

2012 $ 1’776.000.000 $ 12’218.000 0,69% Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador. “Estadísticas de Inversión Social 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

GRÁFICO No. 33 Participación del RISE en el Sector Salud

Periodo 2008 – 2012 (Miles de US$)

Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo

Salud

RISE$0

$500.000

$1.000.000

$1.500.000

$2.000.000

2008 20092010

20112012

$880.000

$921.000

$1.153.000 $1.307.000

$1.776.000

$396 $3.666 $5.745 $9.524 $12.218

77

Como se puede apreciar, el RISE, tiene un nivel de incidencia superior en

el sector salud si se lo compara con la participación en el PGE; no

obstante, en comparación con otros impuestos como el Impuesto a la

Renta (IR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Consumos

Especiales (ICE) sigue siendo muy pequeño el nivel de incidencia. Pero

lo importante es que de todas formas contribuye en pro del cuidado de los

ecuatorianos, porque gracias a esta recaudación tributaria se ha podido

invertir cuantiosas cifras en este sector. Tal como lo muestra el cuadro

precedente, el sector salud se ha visto beneficiado con un mayor monto

de financiamiento en el desarrollo de proyectos, como por ejemplo la

construcción de nuevos hospitales, remodelación de otros y también se

duplicó el número de consultas, debido a la ampliación de la jornada

laboral a 8 horas diarias, en hospitales públicos, a los médicos; entre

otros.

Cuadro No. 24 Participación del RISE en el sector Educación

Periodo 2008 – 2012 (Dólares y porcentaje)

Años Educación RISE %

2008 $ 1.845’000.000,00 $ 396.000 0,021%

2009 $ 2.817’000.000,00 $ 3’666.000 0,130%

2010 $ 3.049’000.000,00 $ 5’745.000 0,188%

2011 $ 3.568’000.000,00 $ 9’524.000 0,267%

2012 $ 4.140’000.000.00 $ 12’218.000 0,292% Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador. “Estadísticas de Inversión Social 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo.

Sin duda alguna, este sector ha sido el más beneficiado, durante el

periodo de estudio; debido a que los proyectos del Gobierno están

orientados en el Plan Nacional del Buen Vivir y; a su vez, enfocados en

los objetivos del milenio, uno de los cuales es <<lograr la enseñanza

primaria mundial>>; razón por la cual, se justifica que cada año se destine

un mayor porcentaje del Presupuesto General del Estado a este sector.

Con esto el Gobierno también está erradicando y disminuyendo el nivel de

analfabetismo en el país, el cual durante muchos años ha sido muy alto y;

78

a su vez, una de las características por medio de las cuales el Ecuador ha

sido reconocido a nivel mundial. Desde el año 2008 hasta el año 2012, el

Estado ha destinado a este sector US$15.419 millones, es así que

claramente se puede evidenciar que la diferencia que existe entre la

cantidad destinada al inicio del periodo con la destinada en el 2012 es de

US$2.295 millones, lo cual representa un incremento del 124%.

Precisamente, por estas cantidades tan grandes que se han destinado a

este sector, que la participación del RISE sigue siendo pequeña, pero no

menos importante que las otras debido a que igual contribuye para el

financiamiento de proyectos. Como es lógico, los porcentajes de

participación del RISE en el sector educación son inferiores en

comparación con los porcentajes de participación en el sector salud,

debido a que lo destinado a educación es superior a los montos invertidos

en salud.

Sin embargo, con esta participación de RISE en salud se pudieron

construir nuevas escuelas, en algunas instituciones educativas públicas

se hicieron remodelaciones; principalmente, de los laboratorios de

computación. También se hicieron colegios réplica como el Vicente

Rocafuerte, 28 de Mayo y Aguirre Abad, entre otros.

Finalmente, la tasa de matriculación en la educación básica y bachillerato

creció del 91% al 95% y 48% al 62%, respectivamente. Este logro

significa que cada año crece el número de niñas, niños y adolescentes

matriculados en los niveles de educación básica y bachillerato, es decir,

cada vez más personas tienen acceso a la educación en el país16.

16

Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana>>. Quito – Ecuador.

79

Cuadro No. 25

Participación del RISE en el sector Urbano y Vivienda Periodo 2008 – 2012.

(Dólares y porcentaje)

Años Urbano y Vivienda RISE %

2008 $ 465.000.000,00 $ 396.000 0,085%

2009 $ 236.000.000,00 $ 3.666.000 1,553%

2010 $ 214.000.000,00 $ 5.745.000 2,685%

2011 $ 217.000.000,00 $ 9.524.000 4,389%

2012 $ 250.000.000,00 $ 12.218.000 4.887% Fuente: Ministerio de Coordinación de Desarrollo Social. “La inversión social en el Presupuesto General

del Estado 2011”. Ecuador 2012. Elaborado por: Vinicio Feijoo

GRÁFICO No. 34

Participación del RISE en el Sector Vivienda Periodo 2008 – 2012

(Miles de US$)

Fuente: Sistema de Gestión Financiera. Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Vinicio Feijoo

En sector, el cual es el tercero más importante para el Gobierno, el RISE

tiene un porcentaje de participación muy superior a los evidenciados en

los sectores salud y educación, porque los montos destinados por el

Estado a este, son inferiores con respecto a las cantidades monetarias

destinadas en los dos sectores previamente analizados, Motivo por el

Vivienda

RISE$0

$100.000

$200.000

$300.000

$400.000

$500.000

2008 20092010

20112012

$465.000

$236.000 $214.000 $217.000

$250.000

$396 $3.666

$5.745

$9.524

$12.210

80

cual, el RISE en el año 2008 tuvo un porcentaje de participación de

0,085% en la creación de viviendas.

Para el año 2009, hubo un decremento en el monto destinado a este

sector con respectos al año 2008, porque el Gobierno dio prioridad a otros

sectores económicos, es decir, destinó más recursos, al sector de

educación y, posteriormente, al de la salud; motivo por el cual, el

porcentaje de participación del RISE en el sector urbano y vivienda fue de

1,553%.

En el año 2010, el porcentaje de participación del RISE en este sector se

incrementó una vez más, el cual represento un 2,685%; esto se debió a

que el monto destinado a este sector social por parte del Gobierno

disminuyó en US$ 22 millones con respecto al periodo 2009, es decir, en

este periodo, del Presupuesto General del Estado se destinaron US$214

millones.

En el periodo 2011, el sector urbano y vivienda; presentó un incremento

de US$ 3 millones en comparación con el año inmediato anterior. Esto

ocurrió porque el Gobierno decidió destinar un porcentaje mayor de dinero

a este, gracias al incremento en la recaudación de RISE que hubo en ese

periodo, en el cual este régimen tuvo una participación de 4,389% en el

sector urbano y vivienda, lo cual permite afirmar que este mecanismo de

recaudación tributaria, año tras año, está convirtiéndose en una fuente

representativa de ingresos para el país17.

Finalmente, en el 2012 el valor asignado fu de 33 millones más con

respecto al 2011en donde se puede citar como un logro alcanzado la

construcción de 210.000 soluciones habitacionales en todo el país,

también la generación de empleo directo e indirecto provocada por la

17

Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana>>. Quito – Ecuador.

81

inversión en vivienda. Con el total invertido en vivienda, se generó en el

país 1’012.430 plazas de trabajo directo e indirecto18.

18

Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) (2012). <<100 logros de la revolución ciudadana: Construcción de viviendas>>. Quito – Ecuador.

82

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

83

4.1. CONCLUSIONES

De acuerdo a la hipótesis planteada al inicio del presente trabajo se concluye

que la implementación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

(RISE) ha sido favorable para disminuir el nivel de evasión fiscal en la

regional El Oro, durante el periodo 2008 – 2012, es decir, la hipótesis de la

investigación ha sido verificada y confirmada como verdadera.

La recaudación tributaria en la provincia del Oro en el periodo del 2008 hasta

el 2012 ha tenido un crecimiento sostenido e importante para el SRI.

Los tributos ascendieron en promedio un 36% a nivel general y la

recaudación por concepto de RISE han crecido en promedio durante esos

tres años en un 60%, cifra que es muy bien vista porque denota el

cumplimiento del objetivo de este régimen denominado RISE que busca

trasladar gente del sector informal al formal.

El Servicio de Rentas Internas, bajo la dirección del Econ. Carlos Marx

Carrasco, al haber implementado en el 2007 este modelo de facturación ha

mejorado la contribución tributaria de los ciudadanos de la provincia del Oro;

además de establecer un control que garantice fondos para las arcas del

estado Ecuatoriano también ha colaborado a contribuyentes pasar de la

informalidad a regularizarse y formar parte de la cultura tributaria a la que

apunta el llegar el Servicios de Rentas Internas.

Los niveles de informalidad que se daban desde el 2008 han sido

disminuidos, aunque no siempre se ven reflejados por los niveles en dólares

que representa la comercialización de bienes y servicios al margen de la ley,

la cual en su mayoría proviene de la venta de combustibles y gas.

La implementación del RISE supuso que las personas que obtenían ingresos

inferiores a los $ 60,000 se acojan a este sistema para presentar

84

documentación autorizada que les permita continuar con sus actividades sin

estar obligados a llevar contabilidad y beneficios tales como una cuota fija

anual que puede ser abonada durante todos los meses del año o cancelada

en una sola cuota.

Gracias a esta alternativa para los contribuyentes se ha dado un

mejoramiento en las imperfecciones del mercado formal y mover

comerciantes del sector informal.

4.2. RECOMENDACIONES

Los índices de evasión fiscal deberían estar documentados por

provincia para tener una tendencia y determinar mejoras o acciones

correctivas sobre estas cifras por provincias por parte del Servicios de

Rentas Internas.

Para vincular mayor número de personas al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano en la provincia del Oro, se debería contar

con carpas móviles en las zonas rurales donde está concentrada la

mayor parte de la población para dar a conocer sobre los beneficios

de contar con este sistema.

Un problema que tiene la Administración Tributaria, es el sector

informal en lo que respecta a contrabando; debido a que este sector,

no paga impuestos y fomenta una competencia desleal con las

empresas que si cumplen con sus obligaciones tributarias, para

subsanar este problema debería incentivar con recompensas a los

contribuyentes para que denuncien estos actos ilícitos al fisco y la ley.

En resumen, sin desmerecer los esfuerzos de la Administración

Tributaria los contribuyentes considerados pequeños no sean

incorporado o no han entendido las ventajas de pertenecer al RISE,

85

por lo que se sugiere revisar los diseños elaborados por el Régimen,

lo cual es prioritario para evitar que se dé lo contario ya sea por la falta

de credibilidad en el Régimen lo cual puede llevar al fracaso del

sistema simplificad o por las influencias negativas de las empresas

informales sobre las formales.

86

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No. 449. 20 de Octubre, Ecuador 2008.

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Ecuador realiza evaluaciones nutricionales a 9946 infantes a nivel

nacional y continúa trabajo para disminuir la anemia en Bolívar y

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20.9 por ciento índices de anemia en 456.000 niños y niñas a nivel

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Presupuesto General del Estado”. Ecuador 2009-2012

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