UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...

i

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL

INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A”

AUTOR:

BAQUERIZO HERMENEGILDO KATHERINE VERONICA

TUTOR DE TESIS:

ING. ARTURO FRANCISCO ORDÓÑEZ PEÑA, MAE.

GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018

ii



CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA


INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A.”

Contraportada

Para optar por el grado de:

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

Tesis presentada por:

KATHERINE VERÓNICA BAQUERIZO HERMENEGILDO

Miembros del tribunal:

_________________ _________________ _________________ Miembro del tribunal 1 Miembro del tribunal 2 Miembro del tribunal 3

GUAYAQUIL, ECUADOR

2018

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACION

TEMA: “DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL


AUTORA:

Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo

TUTOR:

Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE.

REVISOR (A)(apellidos/nombres):

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:

ÁREA TEMÁTICA: Contabilidad

PALABRAS CLAVES:

RESUMEN

El presente trabajo plantea la propuesta de diseñar un manual de políticas para la correcta

aplicación de control interno en la organización que ayudará a mejorar los resultados de

sus actividades, servirá como aporte importante para sus directivos y a su vez se usará para

la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de dinero; la aplicación de políticas

de un sistema de control interno en las empresas es un proceso de vigilancia integrado a las

actividades operativas de las mismas, es diseñado para asegurar de manera prudente la

fiabilidad de la información de las diferentes áreas de la organización, la mayoría de las

empresas aún no han implementado un sistema de control interno, esto en algunos casos se

debe por la dirección o por el tamaño de la misma, el tener conocimiento sobre el sistema

de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación en la

información obtenida de las empresas y haciéndolas más eficientes.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL :

ADJUNTO PDF SI ( ) NO ( )

CONTACTO CON AUTORA: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo

Teléfono:

0939249613

E-mail:

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Unidad de titulación de la carrera CPA.

Teléfono: (593) 04596830

E-mail: [email protected]

III




CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrada Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE., tutor del trabajo de

titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Katherine

Verónica Baquerizo Hermenegildo con C.I. Nº.0927692830 con mi respectiva supervisión

como requerimiento parcial para la obtención del título de CONTADURÍA PÚBLICA

AUTORIZADA.

Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS

PARA APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK

S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio

URKUND quedando el 8% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------

Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE

C.I. Nº 1204152969

IV




CERTIFICADO DEL TUTOR

Guayaquil, 9 de agosto de 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.

Director (a) de Carrera

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“Diseño del Manual de Políticas para Aplicación de Control Interno para la Empresa

Tuchok S. A.”, del estudiante Baquerizo Hermenegildo Katherine Verónica, indicando ha

cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de

revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------

Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE.

Tutor de Trabajo de Titulación

C.I. 1204152969.

V




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO

NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo con C.I. Nº.0927692830, certifico que

los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “DISEÑO DEL

MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO PARA LA

EMPRESA TUCHOK S. A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN

EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines

no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo,

como fuera pertinente.

----------------------------------------------------

Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo

C.I. Nº. 0927692830

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares

de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el

caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos

superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos

públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,

sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

VI




Dedicatoria

La presente tesis se la dedico a Dios, por darme la sabiduría, fortaleza y fuerzas para seguir

y terminar con este proyecto.

A mis hijos Angela y Hanzel, que son el pilar fundamental en mi vida.

A mi amado esposo Francisco, que siempre estuvo a mi lado apoyándome en cada

momento.

A mis padres y mis hermanos por confiar en mí y en mi deseo de superación.

Agradecimiento

A mi tutor de tesis Ing. Arturo Ordoñez Peña, por su paciencia y gran apoyo a lo largo de

este proyecto.

A la Universidad de Guayaquil, por los conocimientos adquiridos.

A todos los que conforman la Compañía TUCHOK, por su contribución y ayuda en los

temas tratados a lo largo de mi proyecto.

A todas las personas que de una u otra manera me ayudaron en este proyecto.

VII

Índice General

Repositorio Nacional En Ciencias Y Tecnología ................................................................ III

Certificado Porcentaje De Similitud................................................................................. IIIII

Certificado Del Tutor ....................................................................................................... IVV

Licencia Gratuita Intransferible y no Exclusiva para el uso no comercial de la Obra con

Fines No Acádemicos .......................................................................................................... V

Dedicatoria .......................................................................................................................... VI

Agradecimiento ................................................................................................................... VI

Índice de tabla ..................................................................................................................... XI

Índice de figuras ................................................................................................................ XII

Tabla de apéndices ........................................................................................................... XIII

Resumen ........................................................................................................................... XIV

Abstract ............................................................................................................................. XV

Introducción .......................................................................................................................... 1

Capítulo 1 ............................................................................................................................. 4

El problema ........................................................................................................................... 4

1.1 Planteamiento del problema ............................................................................... 4

1.1.1 A nivel mundial. ................................................................................................. 4

1.1.2 A nivel del Ecuador ............................................................................................ 5

1.1.3 En la empresa ...................................................................................................... 6

1.2 Formulación y sistematización del problema ..................................................... 7

1.2.1 Formulación del problema. ................................................................................. 7

1.2.2 Sistematización del problema ............................................................................. 7

1.3 Objetivos de la investigación .............................................................................. 7

VIII

1.3.1 Objetivo general.................................................................................................. 7

1.3.2 Objetivos específicos. ......................................................................................... 7

1.4 Justificación del proyecto ................................................................................... 7

1.4.1 Justificación teórica. ........................................................................................... 7

1.4.2 Justificación práctica. ......................................................................................... 8

1.4.3 Justificación metodológica. ................................................................................ 8

1.5 Delimitación de la investigación ........................................................................ 9

1.6 Hipótesis ............................................................................................................. 9

1.6.1 Variable independiente. ...................................................................................... 9

1.6.2 Variable dependiente. ......................................................................................... 9

1.6.3 Operacionalización de las variables. ................................................................. 10

Capítulo 2 ........................................................................................................................... 11

Marco referencial ................................................................................................................ 11

2.1 Antecedentes de la investigación ...................................................................... 11

2.2 Marco teórico .................................................................................................... 15

2.2.1 El control interno. ............................................................................................. 15

2.2.2 Elementos de control interno. ........................................................................... 16

2.2.3 Importancia del control interno. ....................................................................... 17

2.2.4 Beneficios de contar con un sistema de control interno ................................... 18

2.2.5 Implementación de un sistema de control ........................................................ 19

2.2.6 Tipos de control interno .................................................................................... 19

2.2.7 Filosofía y estilo de operación de la administración ........................................ 21

2.2.8 Políticas en un sistema de control interno ........................................................ 22

IX

2.2.9 Marco integrado (COSO) ................................................................................. 22

2.2.10 Modelo de control interno COBIT ................................................................... 25

2.2.11 Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas (NAGAs) ............................. 26

2.2.12 Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) ................................................... 28

2.3. Marco contextual .............................................................................................. 30

2.3 Marco conceptual .............................................................................................. 31

2.4 Marco legal ....................................................................................................... 35

2.4.1 Constitución de la República del Ecuador ........................................................ 35

2.4.2 Código tributario ............................................................................................... 35

2.4.3 Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI) ................................................... 35

2.4.4 Reglamento interno de trabajo Bananera Tuchok ............................................ 36

2.4.5 COIP (Código Orgánico Integral Penal) ........................................................... 37

2.4.6 Superintendencia de compañías ........................................................................ 38

2.4.7 Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado ........................ 40

2.4.8 Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro V

del código orgánico de la producción, comercio e inversiones ........................ 41

2.4.9 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) .............................................................. 44

Capítulo 3 ........................................................................................................................... 46

Marco metodológico ........................................................................................................... 46

3.1. Diseño de la investigación ................................................................................ 46

3.2. Tipos de investigación ...................................................................................... 46

3.3. Población y muestra .......................................................................................... 47

3.3.1. Población .......................................................................................................... 47

X

3.3.2. Muestra ............................................................................................................. 48

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección ........................................................... 49

3.5. Análisis de los resultados.................................................................................. 51

3.6. Análisis de los resultados obtenidos en encuesta y entrevista .......................... 64

Capítulo 4 ........................................................................................................................... 65

Propuesta ............................................................................................................................. 65

4.1. Tema de la propuesta ........................................................................................ 65

4.2. Justificación de la propuesta ............................................................................. 65

4.3. Objetivos a desarrollar ...................................................................................... 65

4.4. Desarrollo de los objetivos ............................................................................... 66

4.4.1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento

de la empresa. ................................................................................................... 66

4.4.2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la liquidez y rentabilidad de la

empresa. ............................................................................................................ 69

4.4.3. Diseñar manual de políticas de control interno para las áreas de la

organización. ..................................................................................................... 79

4.4.4. Tiempo y costos de implementación .............................................................. 109

4.4.5. Proyección en el Estado de Resultado Integral ............................................... 114

Conclusiones ..................................................................................................................... 122

Recomendaciones .............................................................................................................. 123

Referencias bibliográficas ................................................................................................. 124

XI

Índice de tabla

Tabla 1 Operacionalización de las variables........................................................................ 10

Tabla 2 Las actividades bajo supervisión permanente......................................................... 51

Tabla 3 Evaluación constante a los departamentos ............................................................. 52

Tabla 4 Identificación de áreas que presentan falencias ...................................................... 53

Tabla 5 Se han establecido actividades de control .............................................................. 54

Tabla 6 El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo .................................... 55

Tabla 7 Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa ................................................ 56

Tabla 8 Conocimiento de control interno ............................................................................ 57

Tabla 9 Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa .................................. 58

Tabla 10 Es necesaria la implementación de políticas ........................................................ 59

Tabla 11 Propuesta de políticas del sistema de control interno ........................................... 60

Tabla 12 FODA de Tuchok S.A. ......................................................................................... 66

Tabla 13 Estrategias Fo, Fa, Do, Da .................................................................................... 67

XII

Índice de figuras

Figura 1. Logotipo de Tuchok S.A. ..................................................................................... 30

Figura 2. Organigrama de Tuchok S.A. ............................................................................... 31

Figura 3. Actividades bajo supervisión permanente ............................................................ 51

Figura 4. Evaluación constate a los departamentos ............................................................. 52

Figura 5. Identificación de áreas con falencias en la empresa. ............................................ 53

Figura 6. Se han establecidos actividades de control........................................................... 54

Figura 7. Manejo inadecuado de procesos causa un impacto negativo ............................... 55

Figura 8. Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa .............................................. 56

Figura 9. Tiene conocimiento de control interno ................................................................. 57

Figura 10. Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa .............................. 58

Figura 11. Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno ...................... 59

Figura 12. Realizar propuesta para todas las áreas .............................................................. 60

XIII

Tabla de apéndices

Apéndice 1 Balance general y estado de resultados .......................................................... 130

XIV






Autora: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo

Tutor: Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE

Resumen

El presente trabajo plantea la propuesta de diseñar un manual de políticas para la correcta

aplicación de control interno en la organización que ayudará a mejorar los resultados de

sus actividades, servirá como aporte importante para sus directivos y a su vez se usará para

la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de dinero; la aplicación de políticas

de un sistema de control interno en las empresas es un proceso de vigilancia integrado a las

actividades operativas de las mismas, es diseñado para asegurar de manera prudente la

fiabilidad de la información de las diferentes áreas de la organización, la mayoría de las

empresas aún no han implementado un sistema de control interno, esto en algunos casos se

debe por la dirección o por el tamaño de la misma, el tener conocimiento sobre el sistema

de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación en la

información obtenida de las empresas y haciéndolas más eficientes.

Palabras claves: Políticas, control interno, decisiones, directivos, eficiencia.

XV

UNIVERSITY OF GUAYAQUIL

FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES

SCHOOL OF ACCOUNTING PUBLIC AUTHORIZED

“DESIGN OF THE POLITICS MANUAL FOR THE APPLICATION OF INTERNAL

CONTROL TO THE COMPANY TUCHOK S. A.”

Author: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo

Tuthor: Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE

Abstract

This paper presents the proposal of designing of policits manual for the correct application

of internal control in the organization that will help to improve the results of its activities,

will serve as a significant contribution to its directors and in turn will be used for making

appropriate decisions in relation to their cash flow; policies of a system of internal control

in enterprises is a monitoring process integrated into the operational activities of the same,

it is designed to ensure the reliability of information from different areas of the

organization in a prudent manner, not all companies have implemented a system of

internal control, it may be for reasons of address or the size of the organization , having

knowledge of the internal control system will allow to develop verification procedures on

the information from the companies and making them more efficient.

Keywords: Politics, internal control, decision-making, management, efficiency.

1

Introducción

La evolución histórica de las empresas ha tenido una notable importancia, el hecho de

que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados de la gestión

empresarial, en estas circunstancias el control era ejercido por ellos mismos quienes

ejecutaban las funciones directivas y supervisaban de forma directa al personal mediante

cumplimiento de normas y directrices establecidas por ellos, explícitamente se producía un

autocontrol de la función directiva.

A medida que aumenta la complejidad de la empresa se va imponiendo una división del

trabajo que tiene por objetivo la especialización de los empleados y sus funciones, esto

exige a las organizaciones adecuar los medios necesarios para la consecución de los fines

deseados, añadiendo la modernización y mejora producida en los medios de tratamiento y

procesos de datos; al pasar de medios manuales a los modernos sistemas informáticos en

donde las transacciones se procesan rápidamente se entiende que el mundo empresarial

cambia constantemente por lo que se deben implementar los medios necesarios para

garantizar una buena gestión empresarial.

En la actualidad los roles principales que sigue cumpliendo la gerencia es examinar el

establecimiento, el desarrollo, la ejecución y controlar cada uno de los departamentos que

lo conforman, estos deben tener conocimiento de las actividades a realizar esperando que

se cumplan de manera efectiva las metas y los objetivos que plantea la empresa para así

poder obtener mejores y mayores beneficios en el corto, mediano y largo plazo, estos

controles evitan que se provoquen actividades o tareas erróneas.

Para poder llevar a cabo los objetivos y controles, es necesario que las empresas

diseñen un modelo eficaz de control interno, que no solo se pueda monitorear su

operatividad sino también evaluar y salvaguardar los bienes de la empresa tomando los

2

correctivos necesarios en las partes más vulnerables tales como financiera, administrativa

y operativa.

La aplicación de manuales de políticas de un sistema de control interno en las empresas

es un proceso de vigilancia integrado a las actividades operativas de las mismas, es

diseñado para asegurar de manera prudente la fiabilidad de la información de las diferentes

áreas de la organización, la mayoría de las empresas aún no han implementado un sistema

de control interno, esto en algunos casos se debe por la dirección o por el tamaño de la

misma, el tener conocimiento sobre el sistema de control interno va a permitir desarrollar

procedimientos de comprobación en la información obtenida de las empresas y

haciéndolas más eficientes.

Es de suma importancia para todas las áreas de la empresa asegurar de forma confiable

su información frente a los fraudes teniendo una efectiva operación; es necesario contar

con un adecuado diseño de control interno puesto que estas ayudan a evitar riesgos, cuidan

y protegen estados contables de la empresa, evalúan la eficiencia de la misma con

respectos a sus actividades; el presente trabajo plantea la propuesta de diseñar manual de

políticas para la correcta aplicación de control interno en la organización que ayudará a

mejorar los resultados de sus actividades, servirá como aporte importante para sus

directivos y a su vez se usará para la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de

dinero.

Para el desarrollo del presente trabajo se detallarán lo que se realizará en cada capítulo:

En el primer capítulo, se da a conocer el planteamiento del problema a nivel mundial,

de Ecuador y en la empresa donde se describe la situación en la que se encuentra,

formulación y sistematización del problema, los objetivos de la investigación, la

justificación del trabajo donde se desglosan la justificación teórica, practica y

metodológica, la delimitación del análisis y su correspondiente hipótesis.

3

En el segundo capítulo, se menciona los antecedentes de la investigación es decir

trabajos realizados a otras empresas, el marco teórico referente al tema que se propone

para la empresa, en el contextual se describe a la empresa, la ubicación, a que se dedica e

información importante de la misma, en el conceptual se detallar conceptos con el fin de

hondar y profundizar en las teorías relacionadas con el tema a investigar.

En el tercer capítulo, se menciona la metodología, diseño de la investigación que puede

ser cualitativa y cuantitativa, tipo de la investigación, la población y la muestra a utilizar,

las técnicas de investigación utilizada en el proyecto que serán de gran importancia para

obtener la información necesaria, se realizara tabulaciones con las respectivas

interpretaciones si es necesario para conocer los problemas que presenta la empresa.

Para finalizar, en el cuarto capítulo se desarrollará realizar la propuesta planteada para

mejorar los controles que ayudarán a la organización, así beneficiara para mejorar en las

actividades desarrolladas por sus empleados y mantenerse en el mercado.

4

Capítulo 1

El problema

1.1 Planteamiento del problema

1.1.1 A nivel mundial.

El control interno a nivel mundial, surge con medidas de registro por partida doble; a

finales del siglo XIX se forman y se establecen sistemas adecuados para cuidar y proteger

los interés de los accionistas, la administración del personal y el logro de los objetivos, con

el paso del tiempo se ha convertido en uno de los pilares principales en las organizaciones

empresariales puesto que de esta manera permite apreciar con claridad la eficacia y

eficiencia de las operaciones, el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones

aplicables.

En la actualidad se está viviendo en un mundo globalizado donde el control interno se

ha convertido en una herramienta muy importante puesto que con esto se permite

conseguir las metas evitando los errores y desconcierto que se puedan presentar a lo largo

del proceso empresarial, el control interno necesita de una adecuada administración, el

accionar ético de los directivos de la empresa y de las condiciones económicas adecuadas

en las que se desenvuelva, un control interno por más que este bien ideado y con todas las

condiciones previstas, proporciona solo razonablemente la vigilancia de la información.

La contabilidad solía ser básica y se la utilizaba para el registro de las operaciones de la

organización, pero el crecimiento acelerado de las empresas por la utilidades que se genera

provoco que se implementen normas y procedimientos que controlen los diferentes

procesos que se realizan, es decir que es de vital importancia el control interno para la

estructura administrativa de las empresas, dado que permite asegurar la información frente

a los fraudes y riesgos que se presenten, se cuidará y protegerá los activos e intereses de

las empresas, así como también ayudará a evaluar cuan efectiva son las operaciones de la

5

organización, con esto se lograrán alcanzar las metas y propósitos en terminantes

tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la

consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, sus empleados

y con sus dueños.

1.1.2 A nivel del Ecuador

En Ecuador las empresas son consciente de que un sistema de control y gestión de

riesgos eficaz contribuye a que se cumplan con los objetivos del negocios en conjunto con

la necesidades de la junta de accionistas, el fomento de la toma de decisiones, contribuirá a

garantizar la protección del capital, procesos eficientes y eficaces, presentación de

informes financieros confiables, el cumplimiento de las leyes, los reglamentos, los

estatutos y procedimientos internos; para ello, las empresas se compromete a promover

continuamente y mantener un sistema de control y gestión de riesgos interno adecuado que

consiste en un conjunto de herramientas, normas, reglas, procedimientos y estructuras

organizativas, destinadas a hacer posible la identificación, medición, gestión y el

monitoreo de los principales riesgos que se pueden encontrar.

Este sistema está integrado en la estructura organizativa, administrativa y contable, y en

general en el marco de gobierno corporativo de cada una de las empresas, cumpliendo con

las recomendaciones del Código de Buen Gobierno, que se tiene en consideración en los

modelos de referencia nacional e internacional y mejores prácticas. (Eni Ecuador, 2016)

En nuestro país a más de la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (P.C.G.A) han tenido vigencia por varios períodos económicos, se han sometido

a constantes modificaciones fruto del avance de las ciencias económicas y contables a

nivel mundial, las empresas deben implementar un control más rígido más eficiente porque

el ambiente de control de una compañía juega un papel muy importante para que pueda

lograr sus metas y objetivos, sobre todo con un diseño adecuado que permita diagnosticar,

6

evaluar y mejorar la eficiencia y productividad de los recursos, humanos y económicos en

pos de enfrentar la crisis laboral que estamos pasando actualmente.

No todas las empresas poseen políticas claras en cuanto a la medición de sus objetivos,

mediante la consecución de un manual de control interno, por determinar que en muchos

casos resultarían en gastos aparentemente innecesarios para la organización, los gerentes o

las personas responsables de dirigir las compañías deben de procurar medir su desempeño

no solo en la parte financiera sino en toda su estructura y en todos sus niveles para

determinar si los resultados obtenidos van de acorde a la inversión y esfuerzo realizado.

1.1.3 En la empresa

La exportadora TUCHOK S. A., dedicada a la comercialización de banano para su

exportación y venta local, en su estado natural, encontró la necesidad de establecer un

manual de políticas de control interno, puesto que se están presentando problemas debido a

que no se están controlando las actividades realizadas.

La principal causa problemática que se presenta es que existe un inadecuado control

interno en los departamentos, que es muy importante para la estructura administrativa de la

empresa, esta debe estar adaptado según las necesidades y los procesos que se realizan en

la producción del banano, los cuales deben ser correctos y así no origine una limitada

productividad, la cual afecta en los resultado financieros obtenidos.

Una mala gestión administrativa en la empresa provoca que exista una inadecuada toma

de decisiones en los procesos de producción, como la adquisición de mercaderías, la

segregación de funciones, el tiempo de trabajo, clientes insatisfechos, etc.; para este

problema la solución sería establecer políticas de cumplimientos obligatorios para todos

los departamentos de la organización mediante aplicación de normas del control interno.

7

1.2 Formulación y sistematización del problema

1.2.1 Formulación del problema.

¿De qué manera un manual de políticas de control interno permitirá mejorar los

procesos de producción y las diferentes actividades en la empresa Tuchok S.A.?

1.2.2 Sistematización del problema

1. ¿Cómo se analizarán los resultados obtenidos en la actividad empresarial?

2. ¿Qué se ejecutará para resolver el problema de la empresa?

3. ¿Qué se planteará al final del proyecto?

1.3 Objetivos de la investigación

1.3.1 Objetivo general.

Diseñar un manual de políticas de control interno en la compañía Tuchok S.A. para

mejorar sus procesos de producción y reducir el tiempo en las actividades administrativas,

compras, exportación, logística, contable y de recursos humanos que realizan.

1.3.2 Objetivos específicos.

1. Conocer la situación actual de la empresa fundamentando las bases teóricas y

empíricas en el caso de estudio.

2. Diagnosticar mediante el uso de técnicas y herramientas metodológicas la

problemática que está afectando a la empresa.

3. Diseñar un manual de políticas de control interno en la compañía para mejorar sus

actividades.

1.4 Justificación del proyecto

1.4.1 Justificación teórica.

Un control interno efectivo radica en la supervisión, vigilancia y verificación de todos

los actos y resultados tanto de la administración de la empresa como todos los miembros

que la conforman, debido a esto la presente investigación se realiza para mejorar la

8

administración y las funciones de cada departamento de la compañía “Tuchok S.A.” lo

que beneficiará para mejorar sus actividades rutinarias a realizar, este manual de políticas

permiten guiar al dueño, accionistas y a el personal de dicha compañía a tomar las

decisiones oportunas y adecuadas, para que su negocio continúe en marcha con la

rentabilidad anhelada manifestando a tiempo las debilidades que poseen y de esta manera

minimizar el riesgo de pérdidas.

1.4.2 Justificación práctica.

Al implementar un manual de políticas para el control interno se facilitaría el

aprendizaje al personal proporcionando la orientación precisa que requiere la acción

humana en las unidades administrativas, fundamentalmente en el ámbito operativo o de

ejecución pues son una fuente en las cuales se trata de mejorar y orientar los esfuerzos de

un empleado para lograr la realización de las tareas que se les han encomendado,

convirtiéndose en una herramienta indispensable para toda empresa u organización pues

les permite cumplir con sus funciones y procesos de una manera clara y sencilla, logrando

su desarrollo en un medio más exigente, estratégico y con mayor control para

contrarrestar, minimizar y prevenir los diferentes riesgos financieros.

La toma de información y valoración de resultados que permiten descubrir los hechos

del proceso de control interno en el departamento de producción de la empresa, como

detectar falencias o carencias en los procesos aplicados para así encontrar posibles

soluciones y sus resultados serán de ayuda para la empresa

1.4.3 Justificación metodológica.

La investigación se basará en un enfoque cuantitativo-cualitativo debido a que se

determinarán las variaciones que en el transcurso de los años ha tenido la compañía en su

actividad comercial en lo referente a su real rentabilidad, y si esta ha sido la que sus

directivos esperaban, se utilizará el tipo de investigación descriptivo en donde se detallarán

9

y se interpretará los resultados obtenidos en la observación utilizando con el método

correspondiente.

El instrumento de investigación será las encuestas o entrevista directa a toda su

estructura es decir a sus 31 empleados, puesto que se necesita determinar las falencias

estructurales de toda la organización y en todos sus niveles, estos serán tabulados para

conocer la situación en la que se encuentra la empresa, para así poder tomar las decisiones

necesarias y conocer qué área es la que está presentando falencias.

1.5 Delimitación de la investigación

Campo: Contabilidad y auditoria

Área: Auditoria de control interno

Aspecto: Productividad

Tema: “Diseño del manual de políticas para aplicación de control interno para la

empresa TUCHOK S. A.”

Problema: Falta de políticas de control interno en los departamento de la organización.

1.6 Hipótesis

Al diseñar un manual de políticas de control interno, mejorarán eficientemente las

actividades que realizan las diferentes áreas de la organización.

1.6.1 Variable independiente.

Diseño de manual de políticas de control interno

1.6.2 Variable dependiente.

Mejora la eficiencia de las actividades que realizan las diferentes áreas de la

organización.

10

1.6.3 Operacionalización de las variables.

La Operacionalización de las variables es una sucesión de etapas que permite buscar elementos para diagnosticar las variables desde el nivel

conceptual hasta conseguir un nivel práctico para generar los instrumentos a aplicar en el caso.

Tabla 1 Operacionalización de las variables

Operacionalización de las variables

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operativa Dimensiones

Indicadores

(Evidencia)

Ítems O Preguntas Técnica Instrumentos

Inde

pend

ient

e

“Es un proceso integral

aplicado por la máxima

autoridad, la dirección y

el personal de cada entidad, proporciona

seguridad razonable

para el logro de los

objetivos institucionales y la protección de los

recursos”. (Dirección de

investigación técnica,

normativa y de desarrollo

administrativo, 2012)

Son rutas para

orientar a la empresa

elaborando

técnicas

concretas de acción que

permita alcanzar

los objetivos y el

éxito de la organización.

Creación de

políticas contables

para la compañía

Tuchok S.A.

Identificar los

errores que son

cometidos los

trabajadores por

falta de políticas

de control

interno.

¿De qué manera servirá la

aplicación de políticas de

control interno?

¿Cuántos inconvenientes se

ha tenido en las áreas de la

organización?

Investigación

descriptiva,

explicativa.

Encuesta y

entrevista.

Dep

end

ien

te

El control interno ayuda

a mejorar los procesos y disminuir el tiempo en

las actividades que

realizan el personal de

la empresa, trabajando

de manera eficiente en

todas las áreas.

Se enfoca en que el personal cumpla con

las políticas para

tener un mejor rendimiento de las

diferentes áreas así la

empresa se encuentra

estable en cuanto a su rentabilidad, y podrá

tomar decisiones en

el tiempo que es

necesario.

Se podrá definir los

objetivos para el

control interno.

Mejorar los

procesos en sus

actividades.

Reducción de

tiempo.

Mejorar la

toma de decisiones

Se necesita el apoyo de las

personas que laboran en la

compañía e información de

las diferentes áreas,

importante la financiera que

servirá para la investigación.

Conocer y

explorar las

necesidades que

tiene la compañía

para su

mejoramiento.

Encuesta y

entrevista.

11

Capítulo 2

Marco referencial

2.1 Antecedentes de la investigación

En el siguiente estudio será necesario verificar las investigaciones que se han

desarrollado para otras empresas, encontrando así varios trabajos similares que a su vez

ayudarán a tener una guía sobre el trabajo a desarrollar, el proyecto presentará los

conceptos necesarios sobre el control interno para así tener una mejor compresión del tema

en cuestión.

En un primer estudio realizado, según los autores Crespo & Suárez (2014) mencionaron

en su trabajo de investigación titulado “Elaboración e implementación de un sistema de

control interno, caso Multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012-

2013” que la empresa empezó sus actividades a mediados del 2012 brindando servicio de

instalación, mantenimiento y reparación de aires condicionados, que para poder llevar a

cabo los objetivos y controles vieron la necesidad de tener un modelo de diseño eficaz de

control interno; planteó como objetivos general elaborar el diseño, implantación y

fortalecimiento del sistema de control interno para la empresa.

Para lograr estos objetivos fue necesario conocer y analizar la estructura actual de la

empresa, que se logrará identificando los riesgos potenciales a los que está expuesta, se

desarrollará adecuadamente los manuales de funciones de cada área y por ende se velará

por tener mejoras continuas de las políticas y procesos. Actualmente la empresa se

distingue por salir adelante con sus propios recursos, no confiar en tercerizar los trabajos,

por este motivo han invertido en personal propio, en mano de obra calificada, vehículos,

materiales y herramientas, esto les ha servido para ser una gran arma frente a la

competencia.

12

En menos de un año logro posicionarse en un buen lugar dentro del mercado; siendo

una empresa que recién estaba iniciando en sus operaciones no tenían estructurado un

sistema de control interno fiable y eficaz que pueda corregir cualquier tipo de

inconveniente dentro de las operaciones, por estas razones se ve necesaria el diseño y la

implementación de dicho sistema de control interno.

Como conclusión de la investigación en Multitecnos S.A. se pudo identificar que no

dispone de normativas o políticas para la ejecución de los procesos, ni tampoco respecto al

control y la gestión de riesgo de la empresa; se ve necesaria la implantación de estas

políticas porque ayudarán a mejorar las operaciones de la empresa, obtendrán beneficios

para los clientes, puesto que se podrá recibir atención más rápida, los trabajadores también

serán beneficiados por que asegurarán sus puestos de trabajo y realizarán con efectividad

sus actividades en la empresa, logrando un buen manejo y desarrollo cumpliendo con los

objetivos planteados de la organización.

El trabajo investigativo realizado a Multitecnos S.A. guarda relación con el presente

proyecto tanto en los objetivos general como en los específicos puesto que estudian cual es

el inconveniente de la empresa y como se realizará la aplicación de un sistema de control

interno de la empresa, esto es para mejorar sus operaciones, así tener un mejor control de

los fraudes y riesgos que se puedan presentar

En un segundo trabajo realizado, según el autor Paredes (2016) indicó en su trabajo de

investigación titulado como “Auditoria de control interno para la agencia de desarrollo

económico territorial adserita al Gobierno Provincia del Carchi de la ciudad de Tulcán”;

agencia dedicada al desarrollo rural que maneja recursos de un millón de dólares

promedio, está compuesta de una gran cantidad de instituciones financieras tanto públicas

como privadas que buscan un desarrollo sostenible, pero existen algunas agencias que no

tienen el control de los fondos de inversión que manejan, contables y financieros.

13

Esta investigación se realizó para observar que no se han ejecutado procesos de control

en las operaciones financieras y contables trayendo consigo diferentes problemas en el

desarrollo de sus actividades como: inexistencia de procesos de control en las áreas de la

agencia esta genera que se desconozca el cumplimiento de las normativas que rigen a la

institución; como objetivo general planteó: “Implementar una auditoria de control interno

que contribuya al mejoramiento de los procesos institucionales y específicos de la Agencia

de Desarrollo Económico Territorial del Carchi de la ciudad de Tulcán en el año 2014”,

para poder lograr este objetivo el investigador fundamento teóricamente los elementos

relacionados a la auditoria de control interno, proceso administrativos y financieros;

diagnosticar el estado actual de los procesos que realizan en la agencia.

Actualmente la auditoria de control interno es un proceso cuyo resultado final es la

emisión de un informe en el cual el auditor incluye el análisis y los procedimientos de la

investigación realizada para que la agencia de desarrollo pueda mejorar los procesos

administrativos y financieros de los mismos, siendo beneficiarios el director y los

empleados que laboren en la agencia dado que realizarán sus funciones sin ningún

inconveniente, mediante el desarrollo de la auditoria se tendrá la oportunidad de conocer a

fondo cada una de las actividades que se desarrolla en la agencia; esta información servirá

como guía para la toma de decisiones que ayuden a mejorar los procedimientos

administrativos y financieros.

Para concluir, el investigador comentó que al realizar la entrevista se puede determinar

criterio y obtener resultados precisos fundamentales para conocer el estado real en la que

se encuentra la empresa, la elaboración de procedimientos de control en las actividades

que desarrolla la empresa tanto en el ámbito administrativo, operacional, contable y

tributario, lograrán prevenir y neutralizar riesgos que permitan cumplir a cabalidad con las

leyes y regulaciones aplicables a la estación de servicios; este trabajo investigativo guarda

14

relación con el presente considerando que la aplicación de control interno es para evitar

errores en las actividades de la empresa.

Finalmente en un tercer trabajo realizado, según el autor Salinas (2016) manifestó en su

trabajo de investigación titulado como “Implementación de un sistema de control interno

para la estación de servicios la Argelia de la ciudad de Loja”; cuya empresa se dedica

principalmente a la venta al por menor de combustibles en la gasolinera, planteó en su

objetivo general: Implementar un sistema de control interno para la estación de servicios

“La Argelia” en la ciudad de Loja, donde para poder cumplir con el mismo se aplicaron

cuestionarios de control interno con el fin de obtener un conocimiento general acerca de la

estructura y funcionamiento de la estación de servicios, se aplicaron indicadores de

gestión, se determinó el FODA de la estación de servicios y se proporcionó

procedimientos de control para todas las actividades que desarrolla la empresa en el ámbito

contable, operativo y administrativo con la finalidad de cumplir con leyes y regulaciones

aplicables a la estación de servicio.

La problemática principal es que la empresa no posee este control interno y por ende no

permite el funcionamiento correcto y el cumplimiento adecuado de las actividades que se

desarrolla en cada una de las áreas de la estación, con la aplicación de los controles

internos se pretende que el personal tenga mayor conocimiento de su desempeño dentro de

la institución, además de agilizar las actividades que se desarrollan diariamente contando

con procedimientos claros y precisos, encaminando a mejorar el desarrollo de las

actividades planificadas, ayudando a la acertada toma de decisiones por parte de la

gerencia de la empresa, además de adoptar medidas correctivas necesarias.

El investigador llegó a la conclusión que es necesario aplicar el sistema de control

interno para un mejor manejo de los recursos de la empresa, agilizando procesos,

minimizando tiempo desarrollando todas las actividades que han sido planificadas, todas

15

estas actividades deben ser en base de normas, controles y reglamentos internos con el fin

de tener información confiable que aportará para la toma de decisiones.

Esta investigación guarda relación con el presente trabajo puesto que se conoció la

problemática de la empresa y se diseñó un sistema de control interno para que sea aplicado

a la organización, esta ayudará en los controles tanto financieros como operativos

ayudando a mejorar las actividades que se realicen.

2.2 Marco teórico

2.2.1 El control interno.

Es un proceso que se efectúa por la junta directiva de la entidad, la gerencia y además

del personal que lo conforma, diseñado para proporcionar seguridad razonable a los

documentos que posee la empresa que se relaciona con el logro de las metas de la

organización de los siguientes objetivos se puede clasificar en:

Las operaciones deben ser realizadas efectivamente.

Las informaciones financieras y operativas debe ser confiables.

Salvaguardad recursos de la entidad.

Cumplir las leyes y normas aplicadas.

Prevenir errores e irregularidades.

El control interno posee objetivos que ayudan a la organización como:

Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.

Obtener la información exacta.

Creación de normas y procedimientos internos.

Hacer que los empleados respeten y cumplan las leyes, los reglamentos tanto

internos como externos. (Consultores financieros, 2015)

16

2.2.2 Elementos de control interno.

Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno es necesario

aplicar los siguientes elementos que están relacionados entre sí:

2.2.2.1 Ambiente de control.- Es dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y

la integridad dentro y fuera de la organización, es importante que el personal de la

empresa, los clientes y terceras personas que se encuentren relacionadas con la compañía

conozcan y se identifiquen con ellos, la organización debe establecer un entorno que

permita el estímulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al

control de sus actividades. (Unicauca, 2013)

2.2.2.2 Evaluación de riesgos.- Consiste en la identificación y análisis de factores que

podrían afectar la consecución de los objetivos y en base a ese análisis determinar la forma

en que dichos riesgos deben ser gestionados. (Unsa, 2010, pág. 8)

2.2.2.3 Procedimientos de control.- Ayudan a asegurar que se llevan a cabo las

directivas administrativas, y además estas actividades de control se dan en toda la entidad,

en todos los niveles y en todas las funciones, por tanto contribuyen a asegurar que se

toman las acciones necesarias para ubicar los riesgos y las medidas a aplicar hacia la

consecución de los objetivos de la entidad. (Pérez & Lanza, 2014)

2.2.2.4 Supervisión.- Todo el proceso debe ser monitoreado con el fin de incorporar el

concepto de mejoramiento continuo, así mismo el sistema de control interno debe ser

flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias, las actividades de

monitoreo y supervisión deben evaluar si los componentes y principios están presentes y

funcionando en la entidad. (Auditool, 2015)

2.2.2.5 Sistema de información y comunicación.- El uso de este sistema es para

identificar, procesar y comunicar la información del personal, de tal manera que permite a

cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades; la alta administración debe de

17

transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad, la gestión y control que

realizan en cada una de ellas, igualmente se puede obtener información de fuentes externas

para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la administración.

(Consultores financieros, 2015)

2.2.3 Importancia del control interno.

El control interno en los últimos tiempos ha adquirido gran importancia en el nivel

financiero, administrativo, productivo, económico y legal, permitiendo a las empresas

tener la seguridad que con el control interno se trabajará eficientemente en cada área o

departamento de la misma encaminada a alcanzar las metas que se plantea; todo lo anterior

por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y efectividad en las

operaciones, así como la confiabilidad de los reportes financieros y cumplimento de leyes,

normas y regulaciones que enmarcan la actuación administrativa.

El control interno se apoya en la gestión de procesos permitiendo comprender la

realidad de la empresa a través de las actividades de planificación, medición, gestión y

mejora, ello con el fin de obtener el cumplimiento de los objetivos de una organización,

estas tienen como base el marco normativo nacional e internacional, la nueva tendencia ha

enfocado sus esfuerzos en la aplicación de mejores prácticas empresariales, se toma como

base en material el marco integrado de control interno (COSO), este se encuentra

compuesto por cinco componentes:

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

18

Estos cinco componentes se encuentran interrelacionados y son una guía para la

empresa acerca de cómo debe gestionar el negocio y estar integrada en el proceso de

administración, los componentes en una organización representan aquello necesario para

lograr los objetivos estratégicos y operativos. (Fernandez, 2015)

Esta teoría es de gran importancia pues es necesario conocer cuál es el beneficio de

diseñar políticas de control interno para la empresa tomando en consideración que estas

políticas se crean para las diferentes áreas donde ayudará a disminuir tiempo, mejorar los

procesos y realizar las tomas de decisiones adecuadamente, el control permitirá obtener

resultados eficientes de las actividades realizadas, se puede comprobar que áreas no

cumplen con las políticas es decir que están afectando a la empresa y a su vez encontrar a

tiempo las soluciones para que no se siga cometiendo los mismos errores.

2.2.4 Beneficios de contar con un sistema de control interno

Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupción

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos

Contar con información confiable y oportuna

Fomentar la práctica de valores

Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos

encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

19

2.2.5 Implementación de un sistema de control

Según CGR (2013) manifestó que las empresas que aplican control interno deben

conocer y cumplir las tres fases siguientes:

2.2.5.1 Planificación.- Se inicia con el compromiso formal de la alta dirección y la

constitución de un comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las

acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra

el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno

establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que

asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.

2.2.5.2 Ejecución.- Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de

trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el

primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la

salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno

y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los

procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que

amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que

éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.

2.2.5.3 Evaluación.- Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un

apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz

funcionamiento, a través de su mejora continua.

2.2.6 Tipos de control interno

Según el autor Novoa (2012) afirmó que el control interno administrativo.- Es una

planificación que adopta la organización de forma autónoma mediante un conjunto de

procesos y acciones protectoras o correctivas que se han establecidos de forma adecuada,

apoyando el logro de los objetivos administrativos como: permitir que la gerencia pueda

20

mantenerse informado de la administración de la misma, coordinar funciones del personal

en general, controlar el logro de los objetivos, definir que las funciones se estén ejecutando

en forma eficiente y determinar si la entidad y sus colaboradores estén cumpliendo con las

políticas establecidas.

Según (Estupiñán, 2015, pág. 9) el control interno administrativo es un plan de

organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y

métodos operacionales y contables, para ayudar mediante el establecimiento de un medio

adecuado, al logro del objetivo administrativo de:

Mantenerse informado de la situación de la empresa;

Coordinar sus funciones;

Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos;

Mantener una ejecutoria eficiente;

Determinar si la empresa se está desempeñando bajo las políticas establecidas.

El control interno contable.- Este se deriva del sistema de control interno

administrativo, de su sistema de información, el control interno contable genera la base de

datos de cual se alimentara del sistema de información, los principales lineamientos para

que el control interno sea eficiente se deberá verificar que las operaciones sean registradas

en forma integral, oportuna, con correcta valuación; todas las operaciones deben reflejar la

existencia y pertenencia, esto es verificable a través de conteos físicos y cruce de

información, estas operaciones deben ser ejecutadas únicamente con las autorizaciones de

los niveles permitidos.

Según (Estupiñán, 2015) como consecuencia del control administrativo sobre el sistema

de información, surge, como un instrumento, el control interno contable con los siguientes

objetivos:

21

Las operaciones deben ser registradas oportunamente por el importe correcto, en las

cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se lleva a cabo, con el objetivo

de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de

los activos.

Que todo lo que ha sido contabilizado se existente.

Las operaciones deben ser realizados de acuerdo con las autorizaciones generales y

específicas de la administración.

Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización

administrativa. (pág. 10)

2.2.7 Filosofía y estilo de operación de la administración

Un factor importante en el ambiente de control interno es la actitud mostrada hacia la

información financiera, el procesamiento de esta, los principios y criterios contables, entre

otros; la dirección es directamente responsable por todas las actividades de una empresa,

incluyendo sus sistemas de control interno, esta es la que da forma a los valores, los

principios y las principales políticas corporativas operativas que constituyen la base del

sistema de control interno, adicional a la formulación de objetivos, la dirección se encarga

de la adecuada formulación de la estructura organizacional, contenido y comunicación de

políticas claves y la planificación e información que usara la organización.

Toda actividad influirá de forma diferente a la entidad dependiendo del estilo que se

adopte, puede ser prudente o imprudente o también puede decirse que una dirección es

conservadora o agresiva en su actuar; cuando se trata del estilo de dirección nos referimos

principalmente a la actitud de la gerencia con respecto al control interno y cuál es su estilo

operativo, en estos estilos pueden clasificarse en:

Estilo autocrático, la dirección impone sus decisiones.

22

Estilo participativo, espera el compromiso de la gente a través de su participación

para la consecución de las metas.

El ambiente de control tiene gran injerencia en el cómo se desarrollan las operaciones,

se establecen los objetivos y se estiman los riesgos, se tiene que ver en el comportamiento

de los sistemas de información y con la supervisión en general, es influenciado por la

historia de la entidad y su nivel de cultura administrativa.

Estructura organizacional.- Es el marco en donde las actividades son planeadas,

ejecutadas, controladas y monitoreadas para logra alcanzar los objetivos planteados en la

organización, la estructura organizacional de una empresa proporciona la estructura

conceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus actividades

para la consecución de los objetivos globales, las actividades pueden relacionarse con lo

que a veces se denomina cadena de valor (Novoa, 2012).

2.2.8 Políticas en un sistema de control interno

Según (Horngren, Sundem, & Stratton, 2006) Las políticas en las empresas protegen y

se usan eficientemente en los activos de la organización, los auditores internos ayudan a

revisar y evaluar dichos sistemas, incluidos sus controles internos para auxiliar que se

minimicen los errores, fraudes y desperdicios; también se llevan a cabo auditorias

administrativas para determinar si los administradores están implementando las políticas y

procedimientos específicos por la alta dirección. (pág. 8)

2.2.9 Marco integrado (COSO)

Según Everson, y otros (2013) El control interno – marco integrado de COSO permite

que las organizaciones se desarrollen de manera efectiva y eficiente, el sistema de control

interno que se adapten a los cambios del entorno operativo y de negocios, mitigando riesgo

hasta niveles aceptables y apoyando en la toma de decisiones y el gobierno corporativo de

la organización.

23

El diseño y la implantación de un sistema de control interno efectivo puede suponer

todo un desafío, el funcionamiento diario del sistema de una manera efectiva puede

resultar desalentador; los nuevos modelos de negocio, el cambio acelerado de éstos, el

mayor uso y dependencia de la tecnología, el aumento de los requisitos regulatorios y el

mayor análisis que ello supone, la globalización y otros desafíos exigen que cualquier

sistema de control interno sea ágil a la hora de adaptarse a los cambios que se produzcan

en el entorno de negocio, regulatorio y operativo.

Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento

de las políticas y procedimientos: requiere del juicio, del criterio profesional; la dirección y

el consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel

de control que es necesario aplicar, la dirección y el resto del personal deben utilizar su

criterio profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la

organización; la dirección y los auditores internos, entre otros profesionales de la entidad,

deben aplicar su criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del

sistema de control interno.

El Marco apoya a la dirección, al consejo, a los grupos de interés externos y demás

partes que interactúan con la entidad a través de sus respectivas funciones relacionadas con

el control interno sin llegar a ser excesivamente estricto, para ello el Marco ofrece un

entendimiento de lo que constituye un sistema de control interno y aporta información de

valor para poder determinar si se está aplicado de manera efectiva.

Para la dirección y el consejo, este Marco proporciona:

Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad, independiente-

mente del sector o estructura jurídica, a nivel de entidad, división, unidad operativa

o función.

24

Un enfoque basado en principios que proporcionan flexibilidad y permite el uso del

criterio profesional a la hora de diseñar, implementar y desarrollar el control

interno. Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel

operativo y a nivel funcional.

Requisitos para un sistema de control interno efectivo, considerando los

componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo interactúan dichos

componentes durante su funcionamiento.

Un método para identificar y analizar los riesgos, desarrollar y gestionar respuestas

adecuadas a dichos riesgos dentro de unos niveles aceptables y con un mayor

enfoque sobre las medidas antifraude.

Una oportunidad para ampliar el alcance del control interno más allá de la

información financiera, a otras formas de presentación de información, operaciones

y objetivos de cumplimiento.

Una oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes o inefectivos que

proporcionen un valor mínimo en la reducción de riesgos para la consecución de

los objetivos de la entidad.

Para los grupos de interés externos de una entidad y demás partes que interactúen

con ella, la aplicación del Marco proporciona:

Mayor confianza en la supervisión efectuada por el consejo sobre los sistemas de

control interno.

Mayor confianza respecto al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Mayor confianza en la capacidad de la organización para identificar, analizar y

responder a los riesgos y los cambios que se produzcan en el entorno operativo y de

negocio.

Mayor comprensión de la necesidad de un sistema de control interno efectivo.

25

Mejor entendimiento de que, mediante la aplicación de un criterio profesional

oportuno, la dirección puede eliminar controles no efectivos, redundantes o

ineficientes.

El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado y dinámico. El

Marco es aplicable a todas las entidades: grandes, medianas, pequeñas, con ánimo de lucro

y sin él, así como organismos públicos. Sin embargo, cada organización puede optar por

implementar el control interno de manera distinta. (Everson, y otros, 2013)

2.2.10 Modelo de control interno COBIT

Según Otálvaro & Riascos (2014) Es un modelo para auditar la gestión y control de los

sistemas de información y tecnología, orientado a todos los sectores de una organización,

es decir, administradores de las tecnologías de información (TI), usuarios y por supuesto,

los auditores involucrados en el proceso.

COBIT se aplica a los sistemas de información de toda la empresa, incluyendo los

computadores personales y las redes, está basado en la filosofía de que los recursos TI

necesitan ser administrados por un conjunto de procesos naturalmente agrupados para

proveer la información pertinente y confiable que requiere una organización para lograr

sus objetivos.

La estructura del modelo COBIT propone un marco de acción donde se evalúan los

criterios de información, como por ejemplo la seguridad y calidad, se auditan los recursos

que comprenden la tecnología de información, como por ejemplo el recurso humano,

instalaciones, sistemas, entre otros, y finalmente se realiza una evaluación sobre los

procesos involucrados en la organización. (Otálvaro & Riascos, 2014)

Este modelo define un marco de referencia que clasifica los procesos de las unidades de

tecnología de información de las organizaciones en cuatro dominios principales, a saber:

Planificación y organización

26

Adquisición e implantación

Soporte y servicio

Monitoreo

2.2.11 Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas (NAGAs)

La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores

durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un grupo de

10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que

obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor

independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditoría

generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:

1. Normas generales,

2. Normas de la ejecución del trabajo y

3. Normas de información.

El American Institute Of Certified Public Accountants créo el marco básico con las 10

siguientes normas de auditoría generalmente aceptadas:

Normas generales:

a. Entrenamiento y capacidad profesional

La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una formación técnica

adecuada y competencia como auditores.

b. Independencia

27

En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrán su

independencia de actitud mental.

c. Cuidado o esmero profesional

Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria, al

preparar el informe.

Normas de ejecución del trabajo

d. Planeamiento y supervisión

El trabajo debe planearse adecuadamente y los asistentes, deberán ser supervisados

rigurosamente.

e. Estudio y evaluación del control interno

Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno con la finalidad de planificar

la auditoria y determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de otros procedimientos de

la auditoria.

f. Evidencia suficiente y competente

Se obtendrán evidencia suficiente y competente mediante la inspección, la observación

y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinión respecto a

los estados financieros.

Normas de información o preparación del informe

g. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

El informe indica si los estados financieros están presentados conforme a los principios

de contabilidad generalmente aceptados.

h. Consistencia

El informe especificará las circunstancias en que los principios no se observaron

consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.

i. Revelación suficiente

28

Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarán

razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.

j. Opinión del auditor

El contendrán una expresión de opinión referente a los estados financieros tomados un

conjunto o una aclaración de que no puede expresarse una opinión, en este caso se indican

los motivos, en los casos en el que el nombre del auditor se relacione con los estados

financieros, el informe incluirá una indicación clara del tipo de su trabajo y del grado de

responsabilidad que va a asumir.

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants

incluyen términos subjetivos en medición como los siguientes: Planeación adecuada,

suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, revelación

adecuada; para decidir en cada trabajo de auditoria que es adecuado, suficiente y

competente es necesario ejercer el juicio profesional.

La auditoría no puede reducirse a un aprendizaje memorístico o mecánico, el auditor

debe ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin embargo, la

formulación y la publicación de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchísimo

a elevar la calidad de la realización de auditoría, a pesar de que su aplicación exija juicio

profesional. (Tu Guia Contable, 2013)

2.2.12 Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)

Según Cedeño (2015) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los

sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus

componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

29

El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los

procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel

aceptablemente bajo.

“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría

inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una

manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo

de control y riesgo de detección.

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,

individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o

clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir

en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa

individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases,

no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad

y de control interno.

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor

no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de

transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega

con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

“Sistema de contabilidad” significa la serie de tareas y registros de una entidad por

medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros

financieros, dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran,

resumen, e informan transacciones y otros eventos. (Cedeño, 2015)

30

2.3. Marco contextual

La exportadora de banano Tuchok S.A. fue fundada en el 2007 por Ricardo Umpierrez

Salazar, Ingeniero Agrónomo de la Universidad de EARTH de Costa Rica quien en su

momento fue uno de los fundadores del GRUPO SIEMBRA, hoy tiene 3000 hectáreas de

plantaciones de madera de teca; la compañía es ecuatoriana e independiente, opera en el

modo de contrato anual, lo que garantiza la estabilidad tanto para el productor y el

importador, en el 2008 Tuchok S.A. contrato 8 contenedores de la marca Chiquita y

comenzó su operación de exportación de banano hasta el 2014 Tuchok tuvo contrato con

Chiquita por 20 contenedores.

Se encuentra ubicada en la provincia de Guayas en la Av. Leopoldo Carrera y Peatonal

Edificio Olivos Tower piso 5 oficina 505, la empresa se dedica a la comercialización de

banano para su exportación y venta local en su estado natural con los más altos estándares

de calidad y servicios, tiene un total de 31 empleados que se dividen en los diferentes

departamentos: administrativo, compras, exportación, logística, contabilidad y recursos

humanos.

Figura 1. Logotipo de Tuchok S.A.

31

Misión

Exportar frutas con los más altos estándares de calidad y servicio, a fin de satisfacer las

necesidades de nuestros clientes.

Visión

Para el 2020 ser la mejor opción en el mercado de productos frescos, por nuestra

calidad, compromiso y responsabilidad social.

Organigrama

Figura 2. Organigrama de Tuchok S.A.

2.3 Marco conceptual

En la realización del presente trabajo se tomarán en consideración algunas referencias

para la compresión de conceptos que son esenciales al desarrollo de la tesis, tener

conocimientos conceptuales que ayudaran a desarrollar y tener un mayor entendimiento

del tema que se está tratando beneficiando al autor dado que encontrara palabras que son

muy utilizadas en la investigación.

32

Diseño

Se refiere al proceso de creación y desarrollo para producir un nuevo objeto o medio de

comunicación (objeto, proceso, servicio, conocimiento o entorno) para uso humano.

(Umma, 2012)

Manual

“Documento que contiene en forma ordenada y sistemática información o instrucciones

sobre la historia, políticas y procedimientos de una organización, que se consideran

necesarios para la mejor ejecución del trabajo”. (Milenio, 2014)

Políticas

Son lineamientos que sirven como marco de referencia para la operación de uno o

varios dominios de negocio, son las reglas del juego, las cuales están orientadas a

estandarizar el comportamiento y ejecución de éstos por los empleados de una

organización. (Flores, 2014)

Exportadora

No se centra tanto en el poder de disposición de las mercancías, sino en la necesidad de

ser titular del contrato con el adquirente en un tercer país (o, cuando menos, tener el poder

de determinar que las mercancías sean transportadas fuera de la Unión) y estar establecido

en el territorio aduanero de la Unión. (Garrigues, 2016)

Sistema

Es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre

sí para alcanzar un objetivo, estos reciben datos, energía o materia del ambiente y proveen

información, energía o materia. (Alegsa, 2016)

Control

“Es un proceso de vigilar las actividades para cerciorarse de que desarrollan conforme

se planearon y corregir cualquier desviación evidente”. (Stoner, 2012)

33

Control interno

“Es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de

cada entidad, proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales

y la protección de los recursos”. (Dirección de investigación técnica, normativa y de

desarrollo administrativo, 2012)

Sistema de información

Técnicamente es un conjunto de componentes relacionados que recolectan, procesan,

almacenan y distribuyen información para apoyar la toma de decisiones y el control en una

organización. (Biblioteca Itson, 2012)

Coso

Se puede desglosar como el Committee os sponsoring organization og treadway

commission, fue creada en 1985 como consecuencia de la mala práctica empresarial que

existe y los años anteriores de crisis, lo que se pretende con esto es que se lleve a cabo un

liderazgo intelectual para la gestión de riesgo empresarial, la disuasión del fraude y el

control interno. (Iso 9001:2015, 2015)

Auditoria interna

Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar

valor y mejora las operaciones de la organización, ayuda a la misma a cumplir con los

objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los

procesos realizados en la gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto De Auditores,

2016)

Auditoria externa

Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la empresa, si

cumplen con las leyes o normas específicas; los usuarios de información financieras de una

34

empresa son inversores, agentes gubernamentales y el público en general. (Enciclopedia

financiera, 2013)

Riesgos

Es la probabilidad en la que una amenaza se convierta en un desastre, la vulnerabilidad

o las amenazas, no representan un peligro, pero si se juntan se convierten en un riesgos

quiere decir la probabilidad de que ocurra un desastre. (UNIDSR, 2014)

Fraudes

Es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, se comete en perjuicio de

una persona u organización y está penado por la ley. (Confirmasitema, 2013)

Planificación

Es un proceso bien meditado y con una ejecución metódica y estructurada, con el fin de

obtener un objetivo determinado cuanto mayor sea el grado de planificación es más fácil

obtener los máximos objetivos con el menor esfuerzo. (Blanco, 2014)

Eficacia

“Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera”. (Auditool, 2012)

Eficiencia

“Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto determinado”.

(Auditool, 2012)

Efectividad

Engloba a las dos anteriores es decir, ser efectivo implica ser eficaz y eficiente al

mismo tiempo, y tratar de optimizar los recursos. (Galizia, 2013)

Proceso

Es un conjunto de actividades planificadas que implican la participación de un número

de personas y de recursos materiales coordinados para conseguir un objetivo previamente

identificado. (Universidad de Jaén, 2012)

35

Operaciones

Se puede definir como las actividades necesarias para la transformación de los

productos que elabora la empresa o son todas las actividades que están relacionadas

principalmente con la realización de los productos. (Gonzalez, 2014)

2.4 Marco legal

2.4.1 Constitución de la República del Ecuador

Es el cuerpo político y jurídico rector del sistema normativo del país y la importancia

radica en la alcance de su contenido, ya que establece los derechos y garantías

constitucionales de las personas, y dictaminan los principios que rigen el ordenamiento

jurídico y su aplicación. También contempla la organización de los poderes del Estado y

ciertas disposiciones procesales administrativas y organizativas del mismo.

2.4.2 Código tributario

En el libro del código tributario, se dividen en cuatro partes:

En su libro I está sujeto de las disposiciones relativas al tributo, a las obligaciones

tributarias que deben cumplir las empresas y a los sujetos de la relación que nace en virtud

de aquella.

En el libro II y III está contemplado de la normativa sobre el procedimiento

administrativo y el contencioso tributario respectivamente; y, en el libro IV se refiere al

régimen sancionador tributario, estos libros contempla el ejercicio de los derechos del

contribuyente enfocado a profundidad en las diversas alternativas que se ofrecen para que

puedan presentar los respectivos reclamos, peticiones, solicitudes y recursos necesarios

para la empresa.

2.4.3 Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)

Es una ley especial que contempla varios de los impuestos que existen en el Ecuador

entre ellos están:

Impuesto a la Renta

36

Impuesto al valor agregado

Impuesto a los consumos especiales

Régimen impositivo simplificado

Todos estos impuestos determinan aspectos relativos como: hecho generador, cual es la

base imponible, cuantía del tributo, cuando y como debe hacerse el pago, deducciones,

exenciones, cálculo de intereses en circunstancias determinadas, y diversos temas que son

muy importantes que la organización deben tener en cuenta.

2.4.4 Reglamento interno de trabajo Bananera Tuchok

La empresa “Tuchok S.A”, legalmente constituida con domicilio principal en la ciudad

de Guayaquil, en aplicación de lo que dispone el:

Art. 64.- Reglamento interno.- Las fábricas y todos los establecimientos de trabajo

colectivo elevaran a la Dirección Regional del Trabajo en sus respectivas jurisdicciones,

copia legalizada del horario y del reglamento interno para su aprobación. Sin tal

aprobación, los reglamentos no surtirán efecto en todo lo que perjudiquen a los

trabajadores, especialmente en lo que se refiere a sanciones.

El Director Regional del Trabajo reformará el oficio en cualquier momento dentro de su

jurisdicción, los reglamentos del trabajo que estuvieran aprobados, con el objeto de que

estos contengan todas las disposiciones necesarias para la regulación justa de los intereses

de empleados y trabajadores, el pleno cumplimiento de las prescripciones legales

pertinentes, la copia autentica del reglamento interno, suscrita por el Director Regional del

Trabajo, debe reenviarse a la organización de trabajadores de la empresa y fijarse

permanentemente en lugares visibles del trabajo, para que pueda ser conocido por los

trabajadores.

37

El reglamento podrá ser revisado y modificado por la aludida autoridad, por causas

motivadas, en todo caso, siempre que lo solicite más del 50% de los trabajadores de la

misma empresa.

Art. 42.- De las obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador.

12. Sujetarse al reglamento interno legalmente aprobado;

Art. 44.- Prohibiciones al empleador.-

a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno,

legalmente aprobadas;

Art. 172.- Causas por las que el empleador puede dar terminado el contrato.- El

empleador podrá dar por terminado el contrato de trabajo, previo visto bueno, en los

siguientes casos:

1. Por faltas repetidas e injustificadas de puntualidad o de asistencia al trabajo o por

abandono de este por un tiempo mayor de tres días consecutivos, sin causa justa y

siempre que dichas causales se hayan producidos dentro de un periodo mensual de

labor;

2. Por indisciplina o desobediencia graves a los reglamentos internos legalmente

aprobados;

Todos estos artículos son del mismo Cuerpo de Leyes, se deberá aplicar de forma

complementaria a las disposiciones del Código del Trabajo, el reglamento interno en la

matriz y agencias si es que existe a nivel nacional y con el carácter obligatorio para todos

los ejecutivos, empleados y trabajadores de la empresa. (Codigo del trabajo, 2015)

2.4.5 COIP (Código Orgánico Integral Penal)

El derecho penal regula el ejercicio punitivo y preventivo del Estado, cuya finalidad no

es únicamente la tipificación de conductas que lesionan bienes jurídicos, sino que contiene

y reduce el poder punitivo garantizando la hegemonía de un Estado constitucional de

38

derechos y justicia. El Código Orgánico Integral Penal (COIP) surge de la imperiosa

necesidad de unificar en un solo texto la legislación existente de carácter punitivo, que

hasta antes de su publicación se encontraba dispersa en el ordenamiento jurídico

ecuatoriano, y cuya mayor exigencia se ve reflejada en la seguridad jurídica.

La Constitución del Ecuador establece la obligación de garantizar el aseguramiento

universal de los trabajadores. El Código Orgánico Integral Penal (COIP) fija como delitos

el incumplimiento de normas de derecho al trabajo y seguridad social. La Constitución y la

normativa laboral prohíben toda forma de trabajo infantil y se ajusta a los compromisos

internacionales asumidos por el Ecuador (Convención sobre los Derechos del Niño 1990 y

Convenios 138 y 182 de la OIT), además existe una extensa legislación nacional para el

control del uso de plaguicidas en el sector agrícola (leyes, reglamentos y resoluciones).

Estas son algunas de las rigurosas normas con las que el Ecuador y el sector bananero

cumplen con sus obligaciones sociales, laborales y ambientales, que no pueden ser

contradichas por una campaña malintencionada. (Embajada de Ecuador en Colombia,

2017)

2.4.6 Superintendencia de compañías

La Ley de Compañías es el marco jurídico bajo el cual funcionan las empresas

legalmente constituidas en el Ecuador, se expidió el 5 de Noviembre de 1999 por el

Congreso Nacional en el que consta de 457 artículos donde se norma y regulan las

actividades empresariales dentro del país; con el paso del tiempo sólo han sido reformados

o mejorados pocos artículos, pero básicamente continúa siendo la misma ley.

Es importante indicar que es el ente que vigila y busca cumplir todas las disposiciones

exigidas en la ley de la Superintendencia de Companías, además es en la misma

Superintendencia de Compañías donde están registradas todas las empresas que funcionan

legalmente en el Ecuador.

39

Sección I Disposiciones Generales

Art. 1.- Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus

capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus

utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de

Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.

Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:

La compañía en nombre colectivo;

La compañía en comandita simple y dividida por acciones;

La compañía de responsabilidad limitada;

La compañía anónima; y,

La compañía de economía mixta.

Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas, la Ley reconoce,

además, la compañía accidental o cuentas en participación.

Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato

constitutivo de la misma. Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos

administrados por un factor, los lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán

como domicilio de tales compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados

de los actos o contratos realizados por los mismos.

Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal

dentro del territorio nacional.

Art. 28.- Las compañías sujetas por ley al control de la Superintendencia de Compañías

y que ejecuten actividades agrícolas, presentarán a ésta su balance anual y su estado de

pérdidas y ganancias condensados, así como la información resumida que la

Superintendencia determine en el respectivo reglamento. (Ley de Compañias , 2013)

40

2.4.7 Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado

Según en el Art. 1.- el objetivo principal de la Ley es evitar, prevenir, corregir, eliminar

y sancionar el abuso de operadores económicos con poder de mercado; la prevención,

prohibición y sanción de acuerdos colusorios y otras prácticas restrictivas; el control y la

regulación de las operaciones de las prácticas desleales, buscando la eficiencia en los

mercados, el comercio justo y el bienestar general y de los consumidores y usuarios, para

el establecimiento de un sistema económico social, solidario y sostenible.

Art. 2.- Ámbito.- Están sometidos a las disposiciones de la presente Ley todos los

operadores económicos, sean personas naturales o jurídicas, públicas o privadas,

nacionales y extranjeras, con o sin fines de lucro, que actual o potencialmente realicen

actividades económicas en todo o en parte del territorio nacional, así como los gremios que

las agrupen, y las que realicen actividades económicas fuera del país, en la medida en que

sus actos, actividades o acuerdos produzcan o puedan producir efectos perjudiciales en el

mercado nacional.

La presente ley incluye la regulación de las distorsiones de mercado originadas en

restricciones geográficas y logísticas, así como también aquellas que resultan de las

asimetrías productivas entre los operadores económicos.

Art. 7 Poder de mercado.- Es la capacidad de los operadores económicos para influir

significativamente en el mercado, dicha capacidad se puede alcanzar de manera individual

o colectiva tienen poder de mercado u ostentan posición de dominio los operadores

económicos que, por cualquier medio, sean capaces de actuar de modo independiente con

prescindencia de sus competidores, compradores, clientes, proveedores, consumidores,

usuarios, distribuidores u otros sujetos que participen en el mercado. La obtención o el

reforzamiento del poder de mercado no atentan contra la competencia, la eficiencia

económica o el bienestar general; sin embargo, el obtener o reforzar el poder de mercado,

41

de manera que impida, restrinja, falsee o distorsione la competencia, atente contra la

eficiencia económica o el bienestar general o los derechos de los consumidores o usuarios,

constituirá una conducta sujeta a control, regulación y, de ser el caso, a las sanciones

establecidas en esta Ley.

La ley de poder de mercado se basa en cuál es la capacidad que tienen las empresas

para incrementar sus precios por encima del mercado y de una forma decisiva sin que las

pérdidas en ventas hagan que esta conducta resulte anticompetitiva; con el uso de esta ley

se va a prevenir y en otro caso sancionar el abuso de operadores económicos que poseen

ese poder de mercado que no cumpla con las leyes establecidas. (Ley Orgánica de

Regulación y Control de Poder de Mercado, 2011)

2.4.8 Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro

V del código orgánico de la producción, comercio e inversiones

Capítulo I

Normas generales

Sección I

Ámbito de aplicación y definiciones

Art. 1.- Ámbito de Aplicación.- Las normas del presente reglamento y las demás que

expidiere el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se aplicaran en todo el territorio

ecuatoriano.

Art. 2.- Definiciones.- Para efecto de la aplicación del título de la facilitación aduanera

para el Comercio del Código Orgánico de la producción, comercio e inversiones y este

reglamento se establecen las siguientes definiciones:

a) Autoridad aduanera.- Órgano de la administración pública competente, facilitadora

del comercio exterior, para aplicar la legislación aduanera y sus normas

complementarias y supletorias, determinador y recaudador de los tributos al

42

comercio exterior y cualquier otro recargo legítimamente establecido para la

operaciones de comercio exterior, que ejerce el control y la potestad aduanera, y

que presta por sí mismo o mediante concesión los servicios aduaneros

contemplados en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

b) Agente de carga de exportaciones.- Es la persona jurídica autorizada como tal por

el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador que puede prestar servicios de

manejo de carga, agrupar mercancías y presentar la Declaración Aduanera en el

caso de las exportaciones, sujetándose a reglamentos y acuerdos específicos, así

como emitir documentos de transporte u otras propios de sus actividad.

Capítulo III

Operaciones aduaneras

Sección I

Cruce de la frontera aduanera

Art. 27.- Consideraciones Generales.

Todo medio de transporte, unidad de carga y/o mercancías, que ingresen o salgan del

territorio aduanero ecuatoriano, así como las personas en relación con las mercancías que

transportan, estarán sujetas al control por parte de la Auditoria aduanera, en relación al

tráfico internacional de mercancías. Para el efecto, el Director general autorizara,

modificara o restringirá los lugares habilitados para la práctica de esta operación.

El director distrital correspondiente, previa delegación del director general, fijara los

horarios de acuerdo a las necesidades y requerimientos del distrito aduanero, así como

procurara armonizar los horarios de atención con las administraciones aduaneras

involucradas en el cruce de frontera aduanera, y de ser el caso, podrá autorizar se realicen

controles de forma continua.

43

Esta operación se apoyara en las actividades que para el efecto realicen las entidades

responsables del control del transporte aéreo, marítimo y terrestre del país, y de migración.

Sus actuaciones estarán enmarcadas en las atribuciones y facultades legalmente

establecidas para el efecto en la normativa pertinente.

Art. 28.- Control de Personas.-

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador coordinará con la entidad competente para

la realización del control migratorio y aduanero respecto del ingreso y salida de las

personas al territorio aduanero ecuatoriano.

Para el efecto, se tendrá en cuenta el cumplimiento de las disposiciones contempladas

en la normativa internacional o convenios aplicables, considerando el principio de

reciprocidad.

Art. 29.- Control de Medios de Transporte.

Las autoridades responsables del control del transporte aéreo, marítimo y terrestre del p

aís deberán facilitar a la autoridad Aduanera, la información electrónica tendiente

corroborar las autorizaciones legítimamente concedidas a los medios de transporte que

operen en el tráfico internacional.

Art. 30.- Control de bienes.

Los bienes que crucen la frontera en los diferentes medios de transporte deberán

someterse los diferentes controles aduaneros, sanitarios, fitosanitarios, u otros que

correspondan conforme a la normativa específica aplicable para cada tipo de mercancía.

Para el efecto y de considerarse necesario, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador

comunicara a las entidades a cargo de dichos controles la fecha y hora de las inspecciones

que programe para realizarlos de forma conjunta. (Servicio Nacional de Aduana del

Ecuador, 2017)

44

2.4.9 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)

Grava a las operaciones y transacciones monetarias que se efectúan al exterior, a través

de las instituciones que integran el sistema financiero o de cualquier institución que

participe como intermediario de envió.

Capítulo I

Definiciones generales

Art. 1.- Divisas: Para efectos de la aplicación de este impuesto entiéndase por divisa

cualquier medio de pago, o de extinción de obligaciones, cifrado en una moneda, aceptado

internacionalmente como tal.

Art. 2.- Courier: Las empresas de Courier, para efectos de la aplicación de esta ley se

dividen en dos tipos:

1. Mensajería expresa o correos rápidos: Son sociedades reguladas por la

Superintendencia de Compañías, que prestan el servicio de envío o traslado de

encomiendas, paquetes o sobres al exterior.

2. Courier propiamente dichos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de

Compañías, que prestan el servicio de transferencias, traslado o envío, y recepción

de divisas, paquetes, encomiendas y sobres, desde y hacia el exterior. Correos del

Ecuador forma parte de las empresas definidas en el numeral 1 del presente

artículo.

Capítulo VI

Declaración y pago

Art. 22.- La Corporación Aduanera Ecuatoriana verificará el pago del ISD respecto de

las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del país. El Servicio de Rentas Internas,

mediante resolución, determinará los procedimientos y formularios que deberán observarse

y presentarse para el pago del impuesto.

45

Art. 23.- Cuando la transferencia, traslado, envío o retiro de divisas se haya realizado a

través de una institución financiera o de una empresa emisora o administradora de tarjetas

de crédito, el agente de retención deberá acreditar los impuestos retenidos en una cuenta

única propia, de donde solo podrán debitarse los fondos mensualmente para efectos del

pago del mismo impuesto, salvo el caso de operaciones de conciliación o ajustes propios

de las operaciones realizadas.

El agente de retención declarará y pagará a través de Internet el impuesto retenido a sus

clientes, junto con el impuesto causado por la transferencia, traslado o envío de sus fondos

propios, en las mismas fechas previstas para la declaración y pago de las retenciones en la

fuente del Impuesto a la Renta, en el formulario dispuesto por el Servicio de Rentas

Internas.

Las instituciones financieras y las empresas emisoras o administradoras de tarjetas de

crédito podrán utilizar como crédito tributario al momento de determinar el impuesto a

pagar, tanto las retenciones que les hubieren sido efectuadas como el impuesto pagado a

las empresas de Courier por el envío de fondos propios.

La obligación de los bancos extranjeros, prevista en el artículo 156 de la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, se entenderá cumplida con la

declaración y pago de los impuestos retenidos por éstos, conforme se establece en el

presente artículo. (SRI, 2016)

46

Capítulo 3

Marco metodológico

3.1. Diseño de la investigación

En el presente estudio se utilizará un enfoque cuantitativo y cualitativo interpretando

que cuantitativo se refiere a “la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la

medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y

probar teorías” (Cevedo, 2015) es decir se realizarán tabulaciones de información a

obtener por el personal que conforma la empresa conociendo así la situación actual de la

misma.

En el enfoque cualitativo se estudia la realidad en su contexto natural, tal y como

sucede, intentando interpretar los fenómenos de acuerdo con los significados que tienen

para las personas implicadas, la investigación cualitativa implica la utilización y

recolección de gran variedad de materiales ya sea mediante entrevista, experiencia

personal, historias de vida, observaciones, textos históricos, imágenes que describen la

rutina y las situaciones problemáticas del personal que conforma la organización.

(Rodriguez, 2012)

El diseño de la investigación aplicada permitirá observar y detallar el comportamiento

de los encuestados sin influir en ellos, se evaluará y tomará en consideración los puntos

clave que serán encontrados por la encuesta realizada a los trabajadores de la exportadora

“Tuchok S.A” para poder tener conocimiento de las causas de los problemas en la

empresa.

3.2. Tipos de investigación

El tipo de investigación, orienta la finalidad general del estudio y la manera como se

recogerán los datos necesarios, para seleccionar el tipo de investigación se debe considerar

el propósito, las estrategias, los objetivos, el problema de estudio y otros aspectos en los

47

que se encuentran inmersos la investigación, existen diversos tipos de investigación a

continuación detallaremos los utilizados en el presente trabajo. (Eumed, 2012)

Investigación descriptiva

“Consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno o grupo, con el fin de establecer

su estructura o comportamiento, tiene como objetivo la descripción precisa del evento de

estudio, este tipo de investigación se asocia con el diagnóstico”. (Unefa, 2012, pág. 2)

Investigación explicativa

Se encarga de buscar, él porque de los hechos, mediante el establecimiento de

relaciones causa-efecto, respondiendo a las preguntas por qué y como del evento

estudiado, intenta descubrir leyes y principios, una explicación no amerita necesariamente

una verificación; la explicación se limita e establecer relaciones. Su método es

observación, descripción y comparación. (Unefa, 2012, pág. 3)

En el trabajo a realizar se utilizará las dos clases de investigaciones, mediante la

descriptiva se podrá describir los resultados estadísticos que se obtengan en las encuestas y

la explicativa donde se interpretará las tabulaciones que dan como resultado, encontrando

los problemas que posee la empresa.

3.3. Población y muestra

3.3.1. Población

Según Salas (2014) indicó que la población “es la totalidad del fenómeno a estudiar en

donde las unidades de población poseen una característica común, la cual se estudia y da

origen a los datos de la investigación”, existen dos tipos de población en ellas interviene la

finita que son aquellos grupos o conjuntos de seres, que comparten atributos comunes,

pero que a la vez constituyen una cantidad limitada de elementos o miembros, permitiendo

su fácil identificación y contabilización.

48

La población infinita es un conjunto de individuos, objetos o situaciones, que presentan

factores comunes más allá de su naturaleza o género, pero cuyo número se encuentra

calculado más allá de cien mil elementos distintos; en este caso la población de la empresa

Tuchok S.A es finita puesto que se tiene conocimiento exacto de la población a estudiar,

que será el personal que labora en las diferentes áreas de la misma siendo este de 31

personas.

3.3.2. Muestra

Según el autor Pierce (2012) manifestó que muestra es “una elección tomada de un

grupo más grande la población para poder examinarla y determinar algo”.

Según el autor Franco (2012) indicó que muestra es el “subconjunto representativo y

finito que se extrae de la población accesible”.

3.3.2.1. Muestreo

Muestreo probabilístico.- Es el proceso en donde se conoce la probabilidad de que cada

elemento puede ser parte de la muestra. (Unefa, 2012)

3.3.2.2. Selección de la muestra

Según Emuned (2012) manifestó que “La muestra en el proceso cualitativo es un grupo

de personas, eventos, sucesos, comunidades, etc., en el cual se recolectarán los datos, sin

que necesariamente sea representativo del universo o población que se estudia”. En este

caso la muestra será obtenida de la población total de la empresa Tuchok el que está

conformada por 31 personas y se hará uso de la formula ya establecida.

Para encontrar la muestra necesitaremos de la siguiente fórmula:

Dónde:

N= Tamaño de la población

49

n= Tamaño de la muestra

P= Probabilidad de éxito

Q= Probabilidad de fracaso

Z= Nivel de confianza

e = Margen de error

Utilizando un nivel de confianza de 95% y margen de error del 5%, se obtendrá el

número de encuestas a realizar:

29 son el total de número de personas que serán encuestadas para este presente trabajo.

3.4.Técnicas e instrumentos de recolección

Las técnicas y los instrumentos que se emplearán en una investigación, son importantes

para medir la recolección de la información en el proceso investigativo, es necesario

identificar qué tipo de información se necesita o las fuentes en las cuales puede obtener;

esto ocasiona pérdidas de tiempo e incluso a veces el inicio de una nueva investigación.

La observación

La observación es un proceso cuya función primera e inmediata es recoger información

sobre el objeto que se toma en consideración, el investigador hablará más de técnica de

observación que de método de observación, debido a que con ello se pretende significar

una técnica de recogida de datos sirviéndose de uno de varios observadores o de

cuestionario de encuesta. (Fabbri, 2012)

50

Observación directa

Es aquella donde se tienen un contacto directo con los elementos o caracteres en los

cuales se presenta el fenómeno que se pretende investigar, y los resultados obtenidos se

consideran datos estadísticos originales.

La encuesta

“Es una técnica de adquisición de información de interés sociológico, se hace mediante

un cuestionario previamente elaborado a través del cual se puede conocer la opinión o

valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado”. (Pacheco, 2013)

“Un cuestionario es un instrumento que agrupa una serie de preguntas relativas a un

evento, situación o temática particular, sobre el cual el investigador desea obtener

información”. (Emunet, 2013)

El cuestionario a utilizar será por medio de la escala de Likert es decir, preguntas

cerradas que contienen categorías o alternativas de respuesta previamente delimitadas, se

presentan a los participantes las posibilidades de respuestas y ellos deben suscribirse a

ellas, este cuestionario puede estar conformado de 2 o varias alternativas; la elaboración

requiere de tiempo debido a que se debe estar bien enfocada la pregunta con su respectiva

respuesta. (ICT, 2012)

La entrevista

Según Casares (2014) se entiende como “la conferencia que tienen dos o más personas

que concurren a un lugar destinados para tratar de un tema específico o resolver negocios”.

En este estudio se le realizará la entrevista al gerente y el contador de la empresa, las

preguntas será de respuesta abierta donde los entrevistados podrá expresar libremente lo

que desee acotar para la investigación, en si las preguntas están enfocadas sobre el manual

de políticas de control interno.

51

3.5. Análisis de los resultados

1. ¿Está de acuerdo que las actividades realizadas son ejecutadas bajo supervisión

permanente?

Tabla 2 Las actividades bajo supervisión permanente

Las actividades bajo supervisión permanente

Alternativa # Encuestados Porcentaje

Totalmente de acuerdo 6 21%

De acuerdo 2 7%

Indeciso 1 3%

En desacuerdo 5 17%

Totalmente en desacuerdo 15 52%

Total 29 100%

Figura 3. Actividades bajo supervisión permanente

Interpretación

Del total de encuestados el 52% comentó estar totalmente en desacuerdo a su vez un

17% está en desacuerdo debido a que no realizan supervisión en las actividades que

realizan en su área de trabajo por esta razón se están presentando problemas como no

cumplir con las actividades completamente en el tiempo determinado, el 21% está de

acuerdo porque sus jefes inmediatos están pendientes de las actividades que deben

cumplir.

21%

7%

3%

17%

52%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

52

2. ¿Está de acuerdo en que la empresa evalúa constantemente los diferentes

departamentos?

Tabla 3 Evaluación constante a los departamentos

Evaluación constante a los departamentos



De acuerdo 3 10%

Indeciso 1 3%

En desacuerdo 6 21%


Total 29 100%

Figura 4. Evaluación constate a los departamentos

Interpretación

Del total de encuestado comentó un 52% que está totalmente en desacuerdo porque por

no realizar evaluaciones se están presentando problemas principalmente en no cumplir con

las actividades en el tiempo determinado, el 21% comenta que la supervisión lo realizan

pasando varios días, es decir no es constante; el 14% comentó que estar de acuerdo porque

ellos le realizan evaluación para conocer cómo están su desempeño en la organización y

principalmente porque es personal que tiene poco meses laborando.

14%

10%

3%

21%

52%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

53

3. ¿Está de acuerdo que se tienen identificados las áreas que presentan falencias en la

empresa?

Tabla 4 Identificación de áreas que presentan falencias

Identificación de áreas que presentan falencias



De acuerdo 3 10%

Indeciso 1 3%

En desacuerdo 5 17%


Total 29 100%

Figura 5. Identificación de áreas con falencias en la empresa.

Interpretación

Del total de encuestado 52% está totalmente en desacuerdo porque comentan que aún

no tienen identificadas estas áreas, el 17% considera que no tienen conocimiento de que la

gerencia haya detectado falencias en alguna área, pero el 17% comenta que Tuchok está

identificando las áreas que están en problemas por eso están buscando la forma de

encontrar soluciones y así no afecte a la misma en el corto, mediano y largo plazo.

17%

10%

4%

17%

52%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

54

4. ¿Está de acuerdo en que se establezcan actividades de control para mejorar las

deficiencias detectadas en las áreas?

Tabla 5 Se han establecido actividades de control

Se han establecido actividades de control



De acuerdo 1 3%

Indeciso 5 17%

En desacuerdo 8 28%


Total 29 100%

Figura 6. Se han establecidos actividades de control

Interpretación

Del total de encuestados el 45% comentó que están en total acuerdo que se establezcan

controles en las actividades porque sería muy favorable para la empresa, el 3% comentó

que si se establecieron las actividades para conocer si se está trabajando efectivamente en

la área sobre todo en la contable para que esta no afecte la rentabilidad de la empresa pero

es necesario que creen políticas para que estas estén cumpliéndose a cabalidad.

45%

3% 17%

28%

7%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

55

5. ¿Considera que el manejo inadecuado de los procesos causa un impacto negativo

para la organización?

Tabla 6 El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo

El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo



De acuerdo 1 3%

Indeciso 1 3%

En desacuerdo 2 7%


Total 29 100%

Figura 7. Manejo inadecuado de procesos causa un impacto negativo

Interpretación

Del total de encuestados es decir el 79% está en total acuerdo comentaron que si causa

un impacto negativo en la empresa el no tener un manejo adecuado en los procesos, puesto

que estos pueden provocar problemas en la parte financiera si no se realizan bien las

actividades, el 7% comentó que no afecta si se los controla a tiempo es decir están en total

desacuerdo.

79%

4%

3%

7%

7%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

56

6. ¿Considera que se deberían supervisar las áreas de la empresa semanalmente?

Tabla 7 Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa

Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa



De acuerdo 1 3%

Indeciso 1 3%

En desacuerdo 1 3%


Total 29 100%

Figura 8. Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa

Interpretación

Del total de encuestados el 86% comentó que están totalmente de acuerdo que realicen

las supervisión semanal para así tener conocimientos a tiempos de las actividades erróneas

que se pueden estar presentado y poder buscar solución a las mismas, el 4% está de

acuerdo pero prefieren que se realicen quincenal y el 3% están en desacuerdo porque

consideran que deberían realizarla mensualmente.

86%

4%

4%

3%

3%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

57

7. ¿Conoce que es un sistema control interno?

Tabla 8 Conocimiento de control interno

Conocimiento de control interno


Si 20 69%

No 9 31%

Total 29 100%

Figura 9. Tiene conocimiento de control interno

Interpretación

Del total de encuestados el 81% si conoce los que significa el control interno debido a

que sus trabajados anteriores aplicaban ese sistema para evitar actividades erróneas,

mientras el 19% tiene conocimiento solo por medio de los estudios realizados.

69%

31%

Si

No

58

8. ¿Considera que sería beneficioso un sistema de control interno en la empresa?

Tabla 9 Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa

Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa



De acuerdo 3 10%

Indeciso 0 0%

En desacuerdo 0 0%


Total 29 100%

Figura 10. Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa

Interpretación

Del total de encuestados el 86% comentó que están totalmente de acuerdo porque

indican que si es beneficioso que sea aplicado a toda la empresa para así evitar problemas

e inconvenientes que puedan afectar a la rentabilidad de la misma, el 10% están de acuerdo

mientras un 4% están en desacuerdo.

86%

10%

0%

0%

4%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

59

9. ¿Considera necesario el diseño de un manual políticas de control interno dentro de

la organización?

Tabla 10 Es necesaria la implementación de políticas

Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno



De acuerdo 5 17%

Indeciso 0 0%

En desacuerdo 1 3%


Total 29 100%

Figura 11. Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno

Interpretación

Del total de encuestados el 79% comentó que si está totalmente de acuerdo es decir que

si es necesario que se diseñen políticas para que el personal se comprometa en las

actividades que deben cumplir y que exista un buen ambiente de trabajo para obtener

tareas o actividades eficientes que ayuden a la empresa mantenerse estable, el 17% está de

acuerdo y solo un 4% comentó que está en desacuerdo.

79%

17%

0%

4%

0%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

60

10. ¿Está de acuerdo en que se realice la propuesta del diseño de un manual de

políticas de control interno para las áreas de la organización?

Tabla 11 Propuesta de políticas del sistema de control interno

Propuesta de diseño de manual de políticas de control interno



De acuerdo 4 14%

Indeciso 0 0%

En desacuerdo 0 0%


Total 29 100%

Figura 12. Realizar propuesta para todas las áreas

Interpretación

Del total de los encuestados el 83% comentó que está totalmente de acuerdo en que se

realice esta propuesta en las áreas así no se presentara ningún inconveniente y si así suceda

tener las medidas necesarias para corregirlas, el 14% está de acuerdo y solo el 3% comentó

estar en desacuerdo.

83%

14%

0% 0%

3%

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

Indeciso

En desacuerdo

Totalmente en

desacuerdo

61



CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

Entrevista

Compañía: Tuchok S.A.

Cargo: Gerente general

1. ¿Considera que las actividades mal desarrolladas se deben a la falta de políticas de

control interno?

Si en su mayoría considero que sí, ya que actualmente no se tiene un trabajo efectivo de

los colaboradores debido a que no se enfocan en el trabajo que deben realizar y no las

cumple en el tiempo estimado.

2. ¿Conoce que áreas están presentando problemas?

No tengo conocimiento específicos de que áreas presentan problemas solo conozco que

el personal está fallando en sus actividades rutinarias a su vez a la organización, ya que los

encargados de la área me comentan que buscarán soluciones inmediatas.

3. ¿Considera que el personal tiene falencias en sus actividades?

Correcto, creo que se deberán tomar en cuenta estas falencias para que en el futuro la

empresa no se encuentre en problemas que afectará provocando despedir a los

colaboradores que no están trabajando adecuadamente.

4. ¿Considera que el manejo inadecuado de los procesos causa un impacto negativo para

la empresa?

Correcto, actualmente se está viviendo este impacto negativo con el personal que labora

en las áreas, es necesario contar con un documento en donde se detallen políticas y normas

que ellos deban cumplir para alcanzar las metas que se han planteado.

5. ¿Cree que es necesario contar un documento en donde se detallen las políticas que debe

cumplir cada área?

62

Si, efectivamente esto ayudara a cada área ver qué actividades tienen que cumplir

correctamente, y en el tiempo determinado; a su vez, se conocerá que nivel de

conocimiento debe tener para realizar los trabajos.

6. ¿Existen control de las áreas de la empresa?

Muy poco, por esto es que están surgiendo este tipo de inconveniente.

7. ¿Realiza actividades que fomentan la integración de su personal y favorecen el clima

laboral?

No, la empresa no ha realizado estos tipos de actividades, pero creo que esto ayudara a

que en la empresa se tenga un buen clima laboral.

8. ¿Considera que la implementación de políticas de control interno ayudará a que se

cumplan efectivamente cada actividad?

Sí, es necesario para que el personal tenga conocimientos de las actividades que deben

cumplir dentro de su área, trabajar efectivamente cumpliendo con la política establecida

que ayudara a mejorar cada actividad y que la empresa puede mantenerse estable dentro

del mercado.

63



CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

Compañía: Tuchok S.A.

Cargo: Contador

1. ¿Existe un control del personal como RR.HH. y contabilidad, para la elaboración de

los roles de pagos y para establecer costos reales?

Sí, ya que es importante elaborar los roles de pagos a tiempo para las respectivo pagos a

los trabajadores.

2. ¿Se dispone de reglamentos que normen las actividades en cada área?

Actualmente no, solo el personal conoce por medio de órdenes las actividades que tiene

que cumplir.

3. ¿Conoce si por parte del gerente se realiza seguimiento o evaluación periódica del

cumplimiento de metas y objetivos planteados por la empresa?

No, él no las realiza ni evaluación ni seguimiento es por este que el personal no se

encuentra comprometido por sus actividades a cumplir; pero si son evaluadas por su jefe

inmediato pero no es muy seguido.

4. ¿Se realizan reportes periódicos sobre las actividades que deben cumplir cada área?

Si se realizan pero no son muy seguidos, esto provoca que los superiores desconozcan

exactamente en donde se está fallando para solucionarlo enseguida, ellos se enteran ya

porque existen resultados en negativo.

5. ¿Estos reportes se mantienen debidamente actualizados?

No, como pudo notar en mi respuesta anterior, esto se realiza no muy seguido se

actualizan apenas realizan los reportes.

6. ¿Las personas encargadas de contabilidad son responsables por una transacción

completa?

64

Si por supuesto, ellos deben acatar esta orden ya que así se realizan las transacciones

efectivamente evitando cualquier tipo de error.

7. ¿Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes tanto de

ingresos y egresos?

Correcto, es para poder evitar cualquier inconveniente que se presente en la empresa ya

sea con el personal o los clientes.

8. ¿Considera que la implementación de políticas de control interno ayudará a que se

cumplan efectivamente cada actividad?

Sí, evidentemente le ayudara a todas las áreas realizar trabajos efectivos permitiendo

lograr las metas y los objetivos planteados por la organización.

3.6. Análisis de los resultados obtenidos en encuesta y entrevista

Del estudio realizado, en la encuesta a los trabajadores de la empresa se pudo constatar

que la empresa no cuenta con el control necesario para conocer los problemas que se

presentan, a su vez no cuenta con un documento donde se expliquen que debe cumplir

cada área o cada actividad que debe realizar el colaborador, afectando a su desempeño y

que se trabaje eficientemente en la organización.

La entrevista realizada al gerente y contador pudo constatar que se ve necesaria la

implementación de políticas de control interno ya que el personal se comprometerá a

cumplir cada una de sus responsabilidad, este cumplimiento permitirá que la organización

pueda mantenerse estable en el mercado y económicamente logrando alcanzar las metas y

objetivos fijadas en el corto, mediano y largo plazo.

65

Capítulo 4

Propuesta

4.1. Tema de la propuesta

“Diseño de manual de políticas para la aplicación del control interno en la compañía

Tuchok S. A.”

4.2. Justificación de la propuesta

La presente investigación está enfocada en reducir las deficiencias que se presenta en la

organización como en las áreas administrativa, contable, financiera, compras, exportación

etc., logrando maximizar eficientemente las actividades permitiendo que la empresa se

mantenga estable en cuanto a la rentabilidad y a su vez estar competitivo en el mercado

interno como exterior, principalmente se enfocan estas políticas de control interno a la área

administrativa para que el desempeño del personal mejore tanto en las actividades

encomendadas como en el rendimiento del mismo, en el área contable y financiera se utilizará

indicadores para conocer que cuentas estas presentando problemas y así plantear políticas de

control para que tengan presente ya que las mismas cuentas pueden afectar la rentabilidad a su

vez se plantearan políticas para las demás áreas con la finalidad que la empresa siga

encaminada hacia el éxito en sus operaciones y negocios.

4.3. Objetivos a desarrollar

1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento de la

empresa.

2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la situación financiera de la empresa.

3. Diseñar políticas de control interno para las áreas de la organización.

66

4.4.Desarrollo de los objetivos

4.4.1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento de

la empresa.

Para poder tener conocimiento de los problemas que se presentan en la empresa es

necesario realizar un análisis FODA para así realizar las correcciones necesarias que está

afectando las actividades laborales de los empleados, este cuadro nos proporcionará tener un

diagnóstico claro y nos ayudará en las decisiones que deben ser tomadas para la estabilidad.

Tabla 12 FODA de Tuchok S.A.

FODA de Tuchok S.A.

Fortalezas Debilidades

Tener posicionamiento en el

mercado local e internacional.

Contar con calidad de

productos.

Tener la confianza por parte de

los proveedores y los clientes.

Brindar servicios de calidad.

No poseer un manual de políticas.

Falta de motivación al personal de la

empresa.

No se realizan evaluación constante.

No existe un buen clima laboral.

Personal con poca experiencia.

Falta de comunicación entre los

niveles de la organización.

Oportunidades Amenazas

Productos de calidad.

Tener grande cantidades de

exportaciones.

La población de Ecuador

incrementa constantemente.

Preferencia por los productos

nacionales.

La competencia incrementa.

Calidad y presentación de

productos de la competencia.

Políticas y leyes en Ecuador que

afecta a la empresa.

Variación de precios.

Cambios climáticos

67

Tabla 13 Estrategias Fo, Fa, Do, Da

Estrategias Fo, Fa, Do, Da

TUCHOK S.A.

Fortalezas

Tener posicionamiento en el mercado.

Contar con calidad de productos.

Tener la confianza por parte de los proveedores y los clientes.

Brindar servicios de calidad.

Debilidades

No poseer manual de políticas.

Falta de motivación al personal de la empresa.

No se realizan evolución

constante de las actividades que

deben realizar.

No existe un buen clima laboral.

Personal con poca experiencia.

Oportunidades

Productos de calidad.

Tener grande cantidades de exportaciones.

La población de Ecuador incrementa constantemente.

Preferencia por los productos nacionales.

F1-O1: Mantener el posicionamiento en el

mercado, con productos de calidad.

F2, F3-O2: Aprovechar los productos de

calidad para seguir exportando grande

cantidades de banano.

F4-O3, O4: Ser cordiales brindando

servicios de calidad.

D1-O1: Diseñar manual de políticas

D2, D3, D4, D5, D6, D7-O2:

Programar capacitaciones y motivar

al empleado.

Amenazas

La competencia incrementa.

Calidad y presentación del producto que ofrece la competencia.

Políticas y leyes en Ecuador que afecta a la empresa.

Variación de precios.

Cambios climáticos.

F1, F2-A1: Mantener el posicionamiento

en ventas en el mercado local y exterior

F3-A2, A3, A4: Conocer sobre las leyes en

el país.

F4-A5: Tener la confianza de nuestros

clientes.

D2-A1: Incrementar la motivación al

personal.

D6-A3: Implementar capacitación de

las leyes de nuestro país.

68

Conociendo las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de la empresa se

crearán estrategias para poder encontrar soluciones inmediatas que brindará mucha ayuda

a la empresa, esta matriz es ideal para poder enfrentar los factores internos y externos con

el objetivo de proponer diferentes opciones estratégicas;

Estrategias DO

Diseñar un manual de políticas para que el personal cumpla con todas las actividades

que debe realizar, sin omitir ningún proceso alcanzando así la eficiencia en cada uno de

ellos, logrando que el trabajo y el producto realizado sean de excelente calidad.

Programar capacitaciones para motivar al empleado e incluir temas de cómo mantener

un buen clima laboral, realizar evaluaciones constante de los conocimientos que tiene el

personal para así evitar actividades erróneas con frecuencia, es necesaria la capacitación

para que el personal tenga los conocimientos que son necesarios en su área laboral.

Estrategias DA

Incrementar la motivación al personal impulsándolo a trabajar eficientemente logrando

mantener a la empresa en ventaja competitiva frente a los demás competidores.

Implementar una sala de capacitación para que el personal tenga conocimientos de las

políticas y leyes de nuestro país, regulaciones que con frecuencia cambian estos ayudará al

personal y beneficiará a la empresa para tener conocimiento de cómo solucionar estos

cambios que se presentan.

Estrategia FA

Mantener el posicionamiento en ventas en el mercado local y exterior para evitar

disminución de las mismas brindando productos de excelente calidad, llevando y

manteniendo la delantera contra los competidores.

69

Conocer sobre las leyes en el país así evitar tener inconvenientes con nuestros

proveedores y clientes; tratar de tener un precio que no varié mucho por los cambios que

se puedan presentar en el país.

Conservar un servicio de calidad así cuando los cambios climáticos afecten los

productos el cliente podrá esperar la llegada de su mercadería, esto se logra por el respeto

con que se lo atienden y la confianza que ellos han depositado en la empresa.

Estrategias FO

Brindar servicios de calidad logrando así mantener la preferencia de nuestros clientes.

Aprovechar los productos de calidad para poder seguir exportando varias cantidades de

banano.

4.4.2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la liquidez y rentabilidad de la

empresa.

Los indicadores o razones financieras son utilizados para mostrar las relaciones que

existen entre las cuentas de los estados financieros de la empresa, dependiendo el punto de

vista un inversionista conocerá la predicción del futuro de la compañía con el uso de

indicadores, pero para el negocio es una forma de anticiparse a conocer futuros eventos

que existan, así a tiempo poder realizar estrategias que mantendrán estable a la misma.

Indicadores de liquidez

Este indicador mide la cabida que poseen las organizaciones para pagar sus deudas u

obligaciones a corto plazo, en este índice representa la habilidad de pagar los pasivos

corrientes al convertirse en activos corrientes.

Liquidez corriente

Es la relación de los activos corrientes con los pasivos corrientes, si el índice es alto la

empresa tiene la probabilidad de cancelar todas sus deudas a corto plazo.

70

Liquidez

Corriente

Act. Corriente

Pas. Corriente

2015

$ 3.271.598,54 = 1,13

$ 2.902.677,92

2016

$ 4.537.325,29 = 1,16

$ 3.923.460,67

Interpretación

Como se puede notar en los dos años 2015 y 2016 la empresa puede cubrir sus pasivos

a corto plazo ya que sus activos corrientes son más elevados; es decir, en el 2015 puede

cubrir los pagos una vez a sí mismo en el 2016 no ha tenido mucha variación.

Prueba ácida

Verifica la disposición monetaria que posee la organización para poder cubrir las

obligaciones corrientes, sin depender de las salidas de sus stocks.

Año Act. Corriente - Inventario

Pasivo corriente

2015

$ 3.271.598,54 - $ 149.455,17 = 1,076

$ 2.902.677,92

2016

$ 4.537.325,29 - $ 907.070,99 = 0,925

$ 3.923.460,67

1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16

2015

2016

71

Interpretación

Se puede identificar en el año 2015 la empresa si tuvo la capacidad de cancelar sus

obligaciones corrientes, en el año 2016 disminuyo un poco pero si tiene la capacidad de

cancelar.

Capital de trabajo

Es el excedente de los activos corrientes una vez cancelado los pasivos corrientes, es

decir los fondos permanentes que le quedan en la empresa para atender las necesidades de

la operación normal de la misma.

Año Act. Corriente - Pas. Corriente

2015 $ 3.271.598,54 - $ 2.902.677,92 = $ 368.920,62

2016 $ 4.537.325,29 - $ 3.923.460,67 = $ 613.864,62

Interpretación

Como se puede notar en los dos años la empresa le queda un excedente aceptable, es

decir después de cancelar las deudas obtenidas en los pasivos corrientes, se visualiza que

en el año 2016 se tiene un excedente más elevado a comparación del 2015.

0.85 0.90 0.95 1.00 1.05 1.10

2015

2016

$ 0.00 $ 100,000.00 $ 200,000.00 $ 300,000.00 $ 400,000.00 $ 500,000.00 $ 600,000.00 $ 700,000.00

2015

2016

72

Indicadores de actividad

Son los que establecen el grado de eficiencia con el cual la administración de la

empresa maneja los recursos y la recuperación de los mismos.

Rotación de activos fijos

Es el conjunto de unidad monetaria vendida por cada unidad invertida en activo

inmovilizado.

Año Ventas

Act. Fijos

2015 $ 34.541.766,49

= 141,6

$ 243.982,27

2016 $ 36.744.188,24 = 66,8

$ 550.129,22

Interpretación

Se puede visualizar que la empresa en el 2015 roto sus activos fijos 141,6 veces y en el

2016 roto 66,8 veces; es decir, disminuyo en el 2016.

Rotación de activos totales

Se obtiene dividiendo las ventas netas con el total de activos brutos es decir sin

descontar las provisiones de deudores e inventarios y la depreciación.

Año Ventas

Act. Totales

0.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0

2015

2016

73

2015 $ 34.541.766,49 = 9,8

$ 3.515.580,81

2016 $ 36.744.188,24 = 7,2

$ 5.087.462,51

Interpretación

Con el resultado de este indicador se puede interpretar que en el año 2015 los activos

totales rotaron 9,8 veces, mientras que en el 2016 solo roto 7,2 veces; a diferencia del 2015

el 2016 tuvo valores altos.

Rotación de inventarios

Corresponde al número de veces en un año en donde la empresa logra vender el su nivel

de inventarios.

Año Costo de ventas

Promedio de inventario

2015 $ 35.579.995,20 = 476

$ 74.727,59

2016 $ 34.960.734,85 = 193

$ 181.414,20

0.0 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 12.0

2015

2016

74

Interpretación

Con el uso de este indicador se conoce que el inventario tiene un alto nivel de rotación a

comparación del 2015 el 2016 disminuyó notablemente.

Periodo de existencia

Mide el número de días de inventarios disponibles para la venta, a menor número de

días mayor la eficiencia en la administración de inventarios.

Año 365

Rotación de inventarios

2015 365 = 0,77

$ 476,13

2016 365 = 1,89

$ 192,71

Interpretación

Este indicador se puede notar que el inventario en el 2015 si roto 0,77 veces, en el 2016

incremento esta rotación a 1,89 veces en el año comercial.

0 100 200 300 400 500

2015

2016

0.00 0.50 1.00 1.50 2.00

2015

2016

75

Indicadores de rentabilidad

Permiten establecer el grado de rentabilidad para los accionistas y a su vez el retorno de

la inversión a través de las utilidades generadas.

Margen de utilidad neta

Permite determinar la utilidad obtenida, una vez descontado el costo de ventas y los

gastos de administración y ventas.

Año Utilidad neta

Ventas

2015 $ 392.217,20

= 1,14%

$ 34.541.766,49

2016 $ 1.345.887,28 = 3,66%

$ 36.744.188,24

Interpretación

Este indicador nos indica las utilidades ganadas por cada dólar de venta, en el 2015 se

obtuvo 1,14% pero existe un incremento en el 2016 de 3,66%; es decir, son un poco

factibles para convertir las ventas en utilidad pero igual son eficientes.

Rendimiento de activos fijos

Muestra la capacidad del activo para producir utilidades, independientemente de la

forma como haya sido financiado, ya sea con deuda o patrimonio.

Año Utilidad neta

Act. Fijos

2015

$ 392.217,20 = 161%

$ 243.982,27

0.00% 0.50% 1.00% 1.50% 2.00% 2.50% 3.00% 3.50% 4.00%

2015

2016

76

2016

$ 1.345.887,28 = 245%

$ 550.129,22

Interpretación

Con este indicador se puede notar que para el año 2015 la empresa obtuvo 161% de

grado de rentabilidad con los activos fijos de la empresa, pero en el 2016 este incremento

notablemente a 245% es decir que tiene un alto grado de rentabilidad; esto es bueno para

la empresa.

Rendimiento de patrimonio

Refleja los aportes que realizan los accionistas, el cual debe compararse con la tasa de

oportunidad que cada accionista tiene para evaluar sus inversiones.

Año Utilidad neta

Patrimonio

2015 $ 392.217,20

= 65% $ 603.792,89

2016

$ 1.345.887,28 = 118%

$ 1.143.679,83

0% 50% 100% 150% 200% 250% 300%

2015

2016

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140%

2015

2016

77

Interpretación

Con estos indicadores se interpreta que el rendimiento obtenido sobre la inversión de

los propietarios es de 65% para el 2015; pero, en el 2016 este incremento a 118%

favoreciendo así a sus propietarios.

Indicadores de solvencia

Mide el grado y la forma en que participan los acreedores dentro del financiamiento de

la empresa, trata de establecer el riesgo que se les puede presentar a los acreedores y

dueños de la compañía y si es conveniente o no el endeudamiento.

Endeudamiento del activo

Permite determinar el nivel de autonomía financiera.

Año Total pasivo

Total activo

2015 $ 2.911.787,92

= 83% $ 3.515.580,81

2016

$ 3.943.782,67 = 78%

$ 5.087.462,51

Interpretación

Con el uso de este indicador se interpreta que la empresa puede cancelar las deudas de

sus pasivos con sus activos es decir puede realizar los pagos de las deudas a corto plazo,

74% 76% 78% 80% 82% 84%

2015

2016

78

obteniendo así en el 2015 0,83 y en el 2016 aunque disminuyo pero si puede cubrir las

deudas con 0,78.

Endeudamiento patrimonial

Mide el grado de compromiso del patrimonio para con los acreedores de la empresa, no

se debe entender como el pasivo no puede ser pagado por el patrimonio ya que ambos

constituyen un compromiso para la empresa.

Año Pasivo total

Patrimonio

2015 $ 2.911.787,92

= 4,82 $ 603.792,89

2016

$ 3.943.782,67 = 3,45

$ 1.143.679,83

Interpretación

Con este indicador que la empresa tiene comprometido su patrimonio 4,82 veces para el

año 2015 y 3,45 veces en el 2016.

Para finalizar la investigación se llega a la conclusión de que:

Con la utilización del análisis FODA se tiene conocimientos de los problemas que se

presenta en el personal, por este motivo se establecerán las siguientes políticas que el

personal de la empresa debe seguir y cumplir para garantizar que Tuchok S,A, tenga una

administración efectiva y adecuada para la misma.

Por otro lado con el uso de los indicadores se notó que en el índice de liquidez la

empresa durante los dos años solo aumento 0,16 respecto a sus activos y pasivo que no

0.00 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 6.00

2015

2016

79

variaron mucho; en la prueba ácida se tuvo una disminución principalmente porque el

inventario disminuyó, en el capital de trabajo se obtuvo incremento, en la rotación de

activos fijos se tuvo un decrecimiento, es decir las ventas disminuyeron, en la rotación de

activos totales también disminuyó.

La rotación de inventario se obtuvo decrecimiento en el rendimiento de los activos fijos

si se mantiene en crecimiento, en el periodo de existencia solo vario un poco, el margen de

utilidad aumento en el 2016, el rendimiento del patrimonio se obtuvo un crecimiento a

comparación del 2015, el endeudamiento del activo tuvo un decrecimiento en el 2016 y el

endeudamiento patrimonial también decreció, esto es favorable para la empresa ya que se

disminuyen las deudas y mejoran el rendimiento de las cuentas.

4.4.3. Diseñar manual de políticas de control interno para las áreas de la

organización.

MANUAL DE POLÍTICAS PARA APLICACION DE CONTROL INTERNO

TUCHOK S.A

JULIO, 2017

GUAYAQUIL - ECUADOR

80

Introducción

La gerencia de Tuchok S.A., cumpliendo responsablemente con los trabajadores y la

compañía implantará políticas de control interno para optimizar el desenvolvimiento de los

mismos las cuales deben ser acatadas correctamente por el personal, en este manual de

políticas se desarrollarán las estrategias necesarias para que la compañía siga funcionando

dentro del mercado y mantenerse estable realizando los procesos y procedimientos

eficientemente para alcanzar el éxito esperado.

La decisión de implementar el manual de políticas, está enfocada a que el personal

conozca el contenido de las mismas, estas fomentará el trabajo en equipo coordinando los

esfuerzos que cada uno realiza en las diversas áreas con el fin de encaminarlas en una

misma dirección, manteniendo un clima laboral excelente, la comunicación y la confianza

necesaria para poder tener conocimiento de los problemas que se puedan presentar,

logrando cumplir con las metas que ha sido trazada en la compañía, realizando

internamente un buen trabajo para que mantenga estable su economía e incremente su

productividad efectivamente.

Estas políticas establecen una nueva filosofía para la empresa, encaminadas a realizar

mejores procesos que nos mantengan en el mercado, siendo necesario enfocarse

principalmente en el cliente brindándole una buena atención y manteniéndolo fiel a la

empresa, ya que por ellos es la razón de nuestra permanencia como organización en el

mercado; reforzar los valores y la imagen corporativa motivándonos a ser mejores cada día

así alcanzar y mantener el éxito.

81

Políticas para la organización

Política de desarrollo

Objetivo.- Tener procesos de actualización permanente en la organización que permitirán

alcanzar los objetivos estratégicos de Tuchok S.A.

Políticas:

Se debe rediseñar la estructura organizacional enfocada hacia el cliente,

logrando satisfacer las necesidades de los mismos, desarrollar productos y

servicio de acuerdo con los avances tecnológicos.

El gerente deberá aprobar el rediseño de la estructura organizacional.

La estructura organizacional debe contar con áreas internas autónomas y

coordinadas, capaces de tomar decisiones.

El encargado de cada área de Tuchok S.A., en el mes de diciembre de cada año

debe presentar un análisis de los procesos que se han realizado en su área de

trabajo, este análisis llega a manos de gerencia el que deberá hacer la

respectiva revisión y proceder a realizar los cambios necesarios que sean

conveniente, para así mantener un ambiente de trabajo estable; asegurarse que

el personal tenga conocimientos de los procedimientos y manuales los mismos

que deben ser actualizados cada cierto tiempo.

Los jefes de cada área deben orientar sus actividades y adquirir una mayor

vinculación con las diferentes áreas de la empresa.

El departamento operativo de la empresa debe tener relación con los

procedimientos y evitar que haya duplicidad en las responsabilidades, a su vez

tener una guía de trabajo que sea eficiente para los procesos.

82

Se debe llevar una planificación en cada actividad a realizar en un tiempo

determinado así se garantizará que el proceso se cumpla efectivamente.

Para medir el desenvolvimiento de los gerentes se utilizarán indicadores de

gestión y la información de cómo han realizado sus trabajos y verificado si han

alcanzado las metas estipuladas durante el periodo que está en ese puesto.

Al no cumplir con las metas establecidas por mal desempeño en la gerencia se

deberá empezar un estudio empezando por poner al personal en observación y

realizar una auditoria en el área en el que se está desempeñando.

83


Política de regulación

Objetivo.- Difundir el marco normativo interno de la compañía Tuchok S.A., para el

cumplimiento del mismo.

Políticas:

Tuchok S.A., tiene la necesidad y el cumplimiento de tener a sus colaboradores

informados sobre la misión, visión, objetivo, políticas, reglamentos, procesos,

normas y procedimientos que se realizan, de manera que el personal tiene

conocimiento de cuál es el rol que cumple dentro de la organización y como

realizar sus actividades de acuerdo a los procesos en sus áreas.

Publicar los documentos aprobados por la gerencia, deben ser “vigentes” y los

colaboradores deben disponer de todos estos documentos que serán necesarios

para el desempeño de sus funciones.

La estructura de la normativa debe estar integrada de la siguiente forma:

o Parte I.- Las políticas.

o Parte II.- Los reglamentos que integren.

o Parte III.- Los manuales donde se detallarán las instrucciones y las

responsabilidades de cada área.

Las gerencias de las respectivas áreas serán las encargadas que se realicen la

debida documentación de los procesos ejecutados ya que poseen la máxima

autoridad y a su vez visualizarán que se esté trabajando efectivamente en cada

acción.

El guía de cada actividad tiene la necesidad de asegurarse que la

84

documentación se conserve renovada para mantener una correcta realización

de los procesos que son estipulados.

La gerencia deberá mantener actualizados los manuales, mínimo una vez al

año.

La elaboración de los manuales será un compromiso que debe cumplir cada

gerencias de las diferentes áreas, utilizando un escrito aprobado por la

gerencia, luego de esta aprobación se podrá publicar para todos los sistemas

computarizados de las reas mediante la intranet

Cuando ya la gerencia apruebe el manual de políticas de control interno

tendrán que ser entregados a los demás gerentes en un documento original, a

su vez el podrá dar a conocer a los demás colaboradores de la empresa dicho

documento.

85


Política salarial

Objetivo.- Establecer un sistema de remuneración ordenado y equitativo para los

empleados de la organización, motivando al personal a realizar sus actividades

efectivamente para lograr la productividad de la empresa y enfocarse a alcanzar las metas

planteadas de la misma.

Políticas:

Establecer un sistema de remuneración en funciones a los cumplimientos de

tareas; es decir alcanzando los objetivos y metas de la organización.

Para que el personal tenga un aumento salarial solo se hará dependiendo de los

resultados obtenidos por su desempeño laboral, si la empresa se encuentra

estable económicamente.

El pago de horas extras y viáticos deben estar ligados al programa de trabajo

establecido y en función al costo-beneficio de la empresa.

Bajo ningún concepto se debe pagar las horas extras al personal de confianza

que no haya realizado ninguna actividad laboral.

El personal que labora en horarios especiales debe tener su respectiva

remuneración de acuerdo a las normativas expuestas por la ley, no deberán

excederse en realizar horas extraordinarias si se encuentran en mal estado de

salud todo por cuidar su bienestar.

86


Política de selección y contratación de personal

Objetivo.- Cumplir normas que ayudarán en las actividades de selección y contratación

para formar parte de la organización, donde mediante esta selección se elegirá al personal

apto para el puesto vacante ajustándose a las actividades que deben cumplir.

Políticas:

La selección del personal debe ser planificado elaborando anuncios sobre el

requerimiento necesario de personal, la cual deberá estar debidamente firmado

por el responsable del área y el gerente de la empresa, esta aplicación se

llevará a cabo bajo la supervisión del departamento de talento humano

analizando los puestos vacantes.

El gerente aprobará el requerimiento del personal, una vez que sea redactada la

justificación donde se explique por qué la necesidad de personal nuevo en la

empresa, ya sea por tener un nuevo puesto de trabajo o por cubrir la salida de

un trabajador.

Si existe un puesto vacante principalmente se dará la oportunidad al personal

estable de la empresa que haya cumplido con el perfil de cargo requerido, la

empresa tendrá la responsabilidad de realizar un concurso de méritos donde se

descubrirá quien está apto para el puesto, si no se logra encontrar el correcto se

realizará mediante un reclutamiento externo.

Al no cumplirse con todo el proceso de selección no se podrá contratar al

personal que se presente como postulante.

87

En la incorporación de personal administrativo la gerencia de recursos

humanos deberá verificar que exista ese puesto de trabajo en la estructura

organizacional de la empresa.

El contrato del nuevo personal será efectuado bajo contrato por horas.

En los contratos se establecerá el tiempo o plazo que una persona laborará

dentro de la empresa, una vez cumplido el personal que no es renovado el

contrato el empleado no podrá ingresas al lugar excepto cuando tenga la

autorización del gerente, los modelos de contrato deben ser elaborados y

aprobados por el mismo.

La elección del candidato idóneo que será contratado será responsabilidad

únicamente del jefe del área en la que se necesite del trabajador, este tomará la

decisión en base a la información que ha sido obtenido en el transcurso de las

pruebas realizadas dentro del proceso de selección.

Queda prohibida la reincorporación de ex colaboradores que ya están fuera de

la empresa por las siguientes formas:

o Visto bueno

o Venta de renuncia

o Despido intempestivo

o Jubilados

88


Política de carrera de plan empresarial

Objetivo.- Implantar reglas para maximizar las competencias y habilidades tanto laborales

como profesionales desarrollando el talento humano de la compañía Tuchok S.A.

Políticas:

Para tener conocimiento de las competencias y habilidades que posee el

trabajador y como se desempeñará en un nuevo puesto de trabajo se realizará un

traslado en los distintos cargos que existen en la empresa, conociendo la

polivalencia del personal y a su vez beneficiar sus competencias profesionales,

teniendo bases compactas para el desenvolvimiento del personal que sea

ascendido.

El ascenso se realizará cuando el personal tenga las competencias necesarias

para cumplir con los perfiles del cargo, siempre manifestando un muy buen

trabajo y demostrando que tiene el potencial para ocupar un rango de mayor

compromiso, que cumpla con el nivel académico correspondiente y tener la

experiencia necesaria para solucionar cualquier problema que se presente.

El área administrativa debe desarrollar un programa de evaluación de

desempeño por lo menos una vez al año la que deberá ser entregada en el primer

semestre del mismo, cumpliendo con haber alcanzado los objetivos de la

empresa y aumentar su nivel de conocimiento.

El ascenso deberá incluir la remuneración que tendrá en su nuevo puesto de

trabajo de acuerdo a la política salarial vigente, el personal ascendido tendrá que

cumplir con una fase trimestral en el entrenamiento de su cargo además de haber

ganado el respectivo concurso de méritos.

89


Política de vacaciones

Objetivo.- Planificar las vacaciones respectivas de cada trabajador que labora en Tuchok

S.A., dándole su necesario y merecido descanso anual, estando seguro que el personal que

esté ausente no cause inconveniente en el normal desarrollo de actividades.

Políticas:

Las vacaciones se realizarán de acuerdo a la programación planteada por el

departamento de talento humano y aprobado por la gerencia.

Si la empresa necesita que el trabajador labore en la etapa de sus vacaciones

deberá hacer un informe pidiendo al jefe inmediato el acuerdo con el trabajador

para que pueden designar otra fecha que sea utilizado el goce de la misma.

Si el personal no queda de acuerdo con el jefe inmediato se deberá compensar

con dinero las vacaciones no gozadas, se deberá redactar un informe para

aprobar dicho acuerdo.

Si el personal no quiere hacer uso de sus vacaciones solo podrá ser compensado

en 3 períodos, pero tiene que tener la aprobación del jefe inmediato y de la

gerencia de la empresa.

Si en vista de que exista algún inconveniente por una actividad que se necesite

realizar con el personal ausente, se buscará el personal de la empresa que pueda

cubrir esa actividad y este recibirá una bonificación en su sueldo.

90


Política de capacitación

Objetivo.- Establecer pautas para que se desarrollen las competencias y habilidades

laborales, que aporten a la empresa para satisfacer a los clientes y alcanzar las metas de la

misma.

Políticas:

El personal nuevo o ascendido tiene la obligación de participar en los procesos

de capacitación corporativos del puesto de trabajo en el que se desempeña.

Es responsabilidad del área administrativa capacitar a los trabajadores en

general si es posible a todos, prevaleciendo los planes estratégicos de la

empresa.

La capacitación tiene que realizarse tomando en cuentas las tareas que realizan

los trabajadores y las carencias de conocimientos que poseen en las respectivas

áreas, así el personal podrá desarrollar satisfactoriamente sus actividades.

Al desarrollar un programa de capacitación a nivel superior la empresa deberá

tener un presupuesto de cuánto costaría, en conjunto a las falencias que tenga

la empresa, los costos e ingresos que tiene cada empleado, todo esto es para

conocer si la empresa puede pagar o no dicha capacitación.

Una vez aprobado el programa de capacitación a nivel superior se realizará un

informe detallando el convenio de beca la misma que deberá ser firmada por

ambas partes.

El trabajador que participa en la capacitación debe comprometerse a cumplir

con las actividades a su vez aprobar la capacitación, si no es posible él deberá

cancelar lo invertido por la empresa excepto de casos fortuito o fuerza mayor.

91


Política de seguridad de información

Objetivo.- Permitirá proteger la información de la empresa seleccionando al personal que

tendrá el acceso y mantendrá la confidencialidad del mismo.

Políticas:

La información y documentación de la empresa debe ser confidencial, contar

con todos los aspectos necesarios de seguridad en el momento del manejo o

manipulación de la misma, esto es para que la competencia o personas ajenas a

la empresa no pueda acceder a las actividades de negocio que tiene la

organización.

El personal que fue designado por la gerencia deben ser funcionarios que

tengan pleno conocimiento de la empresa y se familiarice con la información

detallada por cada área a su vez conocer los procesos que se realizan dentro de

la misma.

Los encargados de cada área serán responsable en verificar que en la

información debe existir los procesos y procedimientos de seguridad necesarios

para el manejo y la integridad de la documentación.

El personal de la empresa solo deberá utilizar los aparatos tecnológicos para

desarrollo de sus actividades laborales evitando así cualquier filtración de

información mediante estos.

Tener una plataforma de bloqueo absoluto en las máquinas de cómputo de la

empresa.

Aplicar estándares sobre el manejo de modelos seguro de datos de la empresa.

92

Cuando una persona tercera que no forme parte de la organización pero que va

a realizar algún estudio o auditoria deberá firmar un convenio de

confidencialidad en cuyas clausulas prometerá no utilizar información de la

empresa que pueda ocasionar problemas fuera de la misma, o a su vez dar esta

información a la competencia.

El personal en general que conforma la organización es decir todos los niveles

jerárquicos tienen la obligación de rubricar un documento de confiabilidad.

Al contratar a los nuevos empleados, deberán tener conocimiento de la cláusula

de confidencialidad con la empresa.

Los documentos de la empresa tienen que estar clasificada por el tipo de

información asegurándose que el contenido tenga la debida programación o

codificación de la compañía.

93


Política de operaciones

Objetivo.- Normalizar las acciones del área de operaciones para cumplir con cada

actividad y proceso que debe realizar la misma para tener una mejor productividad.

Políticas:

Los trabajos de mantenimiento deben ser planificados en horarios que no

afecte la atención del servicio de los clientes.

Implementar un sistema de comprobación del estado de los servicios que

brinda Tuchok S.A., que permitirá minimizar el tiempo posible en diagnosticar

un daño, por qué se ocasiono y conocer en qué área se produjo esta situación,

esto garantizará tener un registro del problema, realizar el respectivo rastreo

hasta poder solucionarlo.

Implementar equipos o herramientas adecuadas para poder mantener un

control y a su vez evaluar continuamente el grado de servicio y los niveles de

calidad alcanzados.

Los contratos que se realicen deberán cumplirse dentro del plazo determinado

y mediante las normas establecidas por la empresa.

94


Política de negocios

Objetivo.- Determinar la cartera de los productos que posee la empresa, encaminada a

crear valor logrando satisfacer el mercado, aprovechando los recursos de la empresa,

maximizando la rentabilidad y promoviendo la innovación de los servicios.

Políticas:

La gerencia debe anticipar los proyectos que son orientados al incremento de

valor de la empresa, manteniendo la rentabilidad obtenida de los negocios

tradicionales desarrollando una gama de productos y servicios nuevos que

ayudarán a Tuchok incrementar sus ingresos logrando mantenerse estable

frente a los competidores.

Con el uso de procesos tecnológicos se logrará tener un mejoramiento en las

técnicas de negocios logrando así beneficiar a la empresa.

La prioridad en los negocios hacia los clientes fieles a la empresa en sus

respectivos procesos de compras realizando el despacho cuidadosamente, esto

ayudará a incrementar el porcentaje de los ingresos de Tuchok.

La administración tiene que puntualizar las tácticas en un periodo de tiempo,

utilizando las fuentes necesarias para generar menores costos, relacionando

con las demás empresas del mercado realizando negocios los que ayudarán que

se añadan valor a los productos y servicios que serán para los clientes.

El procedimiento de desembolso o el pago de cuentas a nivel internacional será

desarrollado de manera autónoma y prioritaria.

El área de venta tiene la obligación de realizar los procesos de mercadeo de los

95

productos y servicios que tiene la organización.

Para que el cliente pueda obtener productos y servicios agregados, tiene que

estar al día en sus pagos y cumplir con el requisito estipulado en el momento

de la venta.

96


Política de atención y servicio al cliente

Objetivo.- Tener una efectiva gestión del servicio al cliente que ayude a mantener una

buena imagen corporativa frente a los clientes y ante la competencia.

Políticas:

La atención será de excelencia, donde se asegurará que el personal atienda

efectivamente al cliente sea fiel a la empresa o sea un nuevo cliente, será

atendido amablemente, cordialmente y respetuosamente.

Brindar bienestar y disposición a los clientes fieles, implementar un sistema

autónomo que permitirá tener un clima laboral excelente haciendo que el

personal trabaje eficientemente logrando reducir el tiempo de espera y a su vez

se evaluará la gestión que realiza el personal.

El área de atención deberá eliminar cualquier trámite burocrático para la

obtención de servicios.

Los reclamos y quejas que presenten los clientes por mala atención de

cualquier situación ya sea productos en mal estado, que no llegue en el tiempo

planteado o que no llegue completo etc., tendrá que debidamente registrado en

el sistema, para poder realizar la corrección necesaria y solucionar

inmediatamente esta situación.

En caso de que el problema de las quejas o reclamos requieran análisis,

investigación se realizarán el estudio necesario en donde deberán realizarse en

un plazo que no pase de 15 días laborales.

La administración de Tuchok S.A., debe tener un continuo mejoramiento del

97

servicio que le brinda al cliente.

Desarrollar estrategias que mejoren la eficiencia en las instalaciones de la

empresa como la oportuna disponibilidad de entregas de facturas, tener

formatos entendibles, agilitar solución, etc.

Medir mediante índices de gestión el desenvolvimiento del personal, controlar

mediante la atención que le brinda al cliente y la satisfacción que este tenga.

98


Política de presupuestación

Objetivo.- Establecer el presupuesto como una herramienta de decisión para planificar y

optimizar el uso de los recursos financieros de la empresa, así poder desarrollar las

actividades correspondientes, poseer lineamientos que ayuden a medir el grado de dinero

está utilizando cada unidad para lograr las metas fijadas.

Políticas:

Los ingresos que se obtiene en las empresas se determinarán de forma

mesurada y el incremento del mismo tienen que estar apropiadamente

justificados.

Tener un modelo de negocios renovado que ayudarán a efectuar alternativas

Se deberá contar con un plan de negocios actualizado para la implementación

comercial que permitirá generar más ingresos.

En el presupuesto se deberá detallar y proyectar los estados financieros hasta el

punto de equilibrio.

Los estados financieros proyectados, flujo de caja y punto de equilibrio son

parte integrante del presupuesto.

Los gastos se presupuestarán empleando la mayor severidad posible sin

perturbar las actividades de la compañía.

Se necesitará un análisis de los valores del presupuesto, este deberá ser

realizado por el responsable del área que tiene que adjuntar los documentos o

evidencias necesarias que justifiquen la elaboración del mismo.

Para realizar una inversión será según la disminución de los costos, la

99

expansión de los productos que existen en la empresa y el incremento de los

ingresos que le genere.

El encargado principal tiene la obligación que se elabore el presupuesto que es

necesario para sus áreas de trabajo.

El gerente deberá conocer el presupuesto que es requerido por las áreas de la

empresa, con su respectivo análisis, las comparaciones, observaciones y

recomendaciones de la misma, este presupuesto deberá llegar a gerencia dentro

de los primeros 15 días de cada mes.

Si existe un gasto excesivo o en vano el área que lo generó deberá corregirlo en

el presupuesto que se realizará para el mes siguiente.

Tuchok en caso de que exista muchos gastos innecesarios deberá crear una

estrategia enfocada en reducir los mismos, esta estrategia debe ser sostenible en

un periodo corto para que así no se difiera con el paso del tiempo.

Las inversiones serán clasificadas de la siguiente forma:

o Inversiones sin diferirse que son importante para la

operatividad diaria de la empresa.

o Inversiones para elaboración de proyectos.

o Inversiones que buscan aumentar efectivamente los productos

existentes.

o Inversiones dirigidas a la reducción real de gastos.

o Inversiones que demuestren el incremento de ingresos.

100


Política de información financiera

Objetivo.- Agilizar la entrega debida documentación financiera y contable de la empresa

cumpliendo con las políticas actuales, para que así Tuchok cuenta con información

precisa que ayude en la toma de decisiones de la misma.

Políticas:

El área financiera a través del departamento contable, es el encargado de

preparar, analizar y presentar los estados financieros mensuales y anuales con

los respectivos documentos que detallen la información.

Las declaraciones de los impuestos deberá ser cancelados a tiempo por el

personal contable encargado de esa actividad, así la empresa no tendrá

inconveniente legales.

Todas las áreas contables debe estar actualizadas en cualquier tipo de política

que se implemente en el país, así podrán resolver cualquier inconveniente que

se presente, el personal deberá estar capacitado e informado de este tipo de

información.

El área de informática y mantenimiento deberá instalar en las máquinas de

toda la organización las provisiones necesarias de Windows y las conexiones a

servicio de internet cuyo propósito es que el personal cuenta con el material

necesario para realizar su trabajo de manera efectiva.

La gerencia de cada área deberá presentar la información contable para hacer

la unificación en un solo documento para poder presentar los estados

financieros mensuales y anuales.

101


Política de inversión financiera

Objetivo.- Implantar los lineamientos y parámetros que deberá cumplir la empresa en las

inversiones financiera que se realicen.

Políticas:

El gerente autorizará los valores y términos para las inversiones en conjunto a

la propuesta realizada en el área de finanzas.

La empresa podrá realizar las inversiones solo en instituciones bancarias en el

Ecuador que acrediten calificación de A+ en el mercado.

La gerencia solicitará la autorización correspondiente para realizar inversiones,

a su vez debe presentarse los informes que detallen y justifiquen

favorablemente la solidez de la inversión a realizar.

El gerente deberá examinar que riesgos le provocaría la inversión, que

Las propuestas de inversiones deberán contemplar una combinación de riesgo,

que beneficios obtendrá, el tiempo a recupera el dinero y las herramientas

financieras a utilizar, privilegiando aquellos que puedan ser convertibles

inmediatamente en valores líquidos.

El encargado del área financiera comunicará mensualmente al gerente los

beneficios obtenidos por las inversiones realizadas, con que tasa de interés se

está trabajando y los valores colocados, incluyendo el adecuado análisis de los

resultados.

El gerente puede suspender la inversión si este no es conveniente a los

intereses institucionales.

102


Política administrativas

Objetivo.- Establecer directrices que le permitan a la compañía contar con la logística

necesaria para proveer a su personal de un adecuado ambiente de trabajo y los servicios

necesarios para el normal desarrollo de sus actividades, asegurando la provisión oportuna

de equipos y suministros de oficina y preservando el buen estado de conservación y de

seguridad de las instalaciones con que cuenta la empresa.

Políticas:

Los servicios de seguridad contratados deberán incluir, en lo posible, nuevas

tecnologías a efectos de disminuir costos y optimizar resultados.

Los bienes muebles e inmuebles de propiedad de Tuchok, deberán recibir el

mantenimiento respectivo a efectos de precautelar su buen estado de

presentación y conservación.

Los bienes muebles que originen gastos en exceso se los dará de baja para su

posterior remate.

Los servicios de limpieza serán contratados para todas las edificaciones de

propiedad de Tuchok S.A., donde brinde servicios de manera directa.

Los bienes de la compañía, excepto aquellos que hayan sido dados de baja,

deben estar asegurados a base de avalúos reales.

Para que personal pueda desempeñar funciones en áreas de recaudaciones, los

fraudes e ilícitos que estos pudieran cometer deberán estar cubiertos por una

póliza de seguros que cubra adecuadamente estos riesgos.

103


Política de compras

Objetivo.- Establecer la logística adecuada para que la compañía pueda disponer

oportunamente de los bienes tecnológicos, repuestos, equipos, mobiliario, materiales e

insumos necesarios, para la operación y mantenimiento de sus instalaciones, a precios

justos y con los mayores niveles de calidad.

Políticas:

El gerente otorgará poderes delegando funciones a los gerentes, tomando en

cuenta su rentabilidad, índices de gestión, control interno y otros que la

administración considere.

Los únicos funcionarios autorizados a emitir órdenes de compra son el gerente

o los funcionarios autorizados para ello mediante poder especial.

Para adjudicar compras se deberá tomar en consideración el precio, plazo de

entrega, calidad, garantía, marca, procedencia, confiabilidad y experiencia del

proveedor.

Los procesos de compras de materiales e insumos para las áreas

administrativas y atención al cliente se los efectuará trimestralmente, salvo

casos en que el requerimiento sea emergente.

Para la adquisición de cualquier tipo de suministros, equipos y materiales, se

procurará conseguir el menor precio y las mejores condiciones de pago, los

procesos deberán iniciarse una vez aprobado el presupuesto.

104


Política de créditos

Objetivo.- Controlar y evaluar en base a la historia comercial que tienen en la empresa,

así se evita de cualquier morosidad que se pueda presentar por parte de ellos, para esto la

empresa debe seguir los siguientes parámetros que ayudarán a aumentar las ventas y

mantener las relaciones comerciales con los clientes.

Políticas:

Evaluar al cliente que solicite el crédito, se deben evaluar a los nuevos clientes

pero sin descuidarse de los antiguos ya sea que lleven tiempo trabajando con la

empresa.

Si un cliente siempre compra al contado por mayores cantidades no significa

que en el primer crédito pagará con la misma solvencia.

Para realizar créditos a los clientes se debe tomar en cuenta: su información

básica, su experiencia en los créditos, su historial de créditos, su situación

financiera y por ende su capacidad de pago.

Para conocer esta información se puede recurrir a: otros proveedores que no

sean de la competencia y solicitar referencias del cliente o a su vez se puede

pedir al mismo cliente si puede facilitar sus estados financieros para conocer

qué tanto de solvencia tiene para solicitar los créditos.

Una vez evaluado se debe determinar el crédito a otorgar al cliente con las

condiciones de la misma, esto debe ser aceptadas por ambas partes, si es

posible realizarlo por medio de un contrato.

La forma de cobro lo realizará la misma persona que realice la venta, así tendrá

la información necesaria conociendo las fechas en las que quedo pautado en el

contrato con el cliente.

105


Política de inventarios

Objetivo.- Definir un nivel de inventario el cual tenga rotación necesaria así se evitará

tener mercadería obsoleta para que no afecte la economía de la empresa.

Políticas:

El acceso a las bodegas debe ser restringido. (Solo personal autorizado)

Las bodegas y perchas deben estar plenamente identificadas.

Establecer horario de recepción y entrega de materiales, mismo que será

aprobado por la administración de la compañía.

Está prohibido prestar materiales o herramientas que se encuentren en el

inventario, previa elaboración de orden de pedido de materiales y egreso de

bodega debidamente autorizado.

No se debe tener en bodega inventarios facturados, entregados o donados.

La documentación generada por las diferentes operaciones de la bodega no

serán emitidos en los siguientes casos:

o Sobrescritos;

o Tachones;

o Borrones.

Se debe establecer un control eficaz en base al análisis de rotación de

inventarios con el propósito de asegurar la custodia de los materiales y evitar:

o Observaciones de la autoridades fiscales tributarias;

o Perdidas de inventarios;

o Inventario obsoleto y caducado;

106

o Asumir costos financieros innecesarios.

Todas las entregas de materiales o bultos que salgan de bodega deben ir

acompañados de una copia del egreso de bodega para entregarse al encargado

de garita.

Planificar y elaborar con tiempo anticipado la revisión del inventario físico que

posee la empresa.

Establecer y controlar el stock máximo y mínimo; la rotación de los productos

en la bodega que estén bajo su supervisión.

Verificar el correcto estado físico de la bodega.

Efectuar la revisión diaria de los ingresos y egresos enviados por los

administradores y bodegueros.

Coordinar y supervisar la toma física de inventarios trimestrales en la empresa.

Analizar los resultados de los inventarios físicos e informar al departamento de

contabilidad.

El responsable de la bodega no ingresará compras de materiales faltando tres

días para el inicio de la toma de los inventarios físicos trimestrales.

107


Políticas de auditoría y control

Objetivo.- Tener un control de las actividades de la compañía Tuchok S.A., buscando la

correcta administración de los recursos material, económico y humano, verificar el

cumplimiento de las normas, los reglamentos, las leyes y disposiciones de la empresa.

Políticas auditoria interna:

El área de auditoria debe ser el responsable de la vigilancia y el control en las

operaciones que realiza la organización.

Verificar que se cumplan las políticas, normas y leyes en todas las áreas de la

empresa.

Elaborar al año un programa de auditoria especialmente en aquellas áreas

donde existen relación con el manejo de los recursos económicos y físicos de

la empresa, contemplar las actividades de revisión y arqueos sorpresivos de

fondos, cajas y en general en todas las oficinas donde se realice recaudación de

fondos.

La administración estructurará este equipo de trabajo con especialistas en

auditoría técnica, informática, financiera y administrativa.

El área de auditoria también efectuará auditorias o exámenes especiales a

solicitud de la presidencia.

El área de auditoria deberá realizar revisiones y evaluaciones de la situación de

los contratos celebrados por la empresa, en general a aquellos que involucra

peligros y complicaciones de dirección y administración de recursos

económicos.

108

Auditoria externa

Al inicio del segundo semestre de cada año el encargado de la gerencia

financiera deberá presentar, para aprobación de la presidencia, el

requerimiento para contratación de la firma de auditores externos para la

auditoria a los estados financieros anuales del período corriente.

La gerencia solicitará a la junta general de accionistas el permiso para

contratar una firma de auditores externos con la finalidad que en la

contratación se realice en forma oportuna y permita a la compañía contar con

el informe respectivo dentro de los plazos establecidos por ley.

El departamento de contabilidad deberán coordinar con la firma de auditores

externos contratados, todos los procedimientos y entrega de información que

sea requerida para el adecuado cumplimiento de las labores de auditoria.

Todas las áreas deberán entregar la información que le sea solicitada por

los auditores externos, en forma obligatoria, dentro de los plazos establecidos,

de tal forma que el proceso se cumpla conforme al cronograma de auditoria

correspondiente.

La unidad de auditoria interna será responsable por el seguimiento de las

recomendaciones derivadas del informe de auditoría externa y de los

procedimientos de control interno (carta a la gerencia) y reportar las

novedades encontradas a la gerencia general.

La administración y en general toda la compañía deberán asegurarse de que la

información contable y operativa entregada a los auditores externos hayan

cumplido con las normas contables y operativas adecuadas, de manera que el

informe que elaboren los auditores externos contenga una opinión limpia.

109

4.4.4. Tiempo y costos de implementación

Políticas Objetivo Área Tiempo Costos

Política de desarrollo

Tener procesos de actualización permanente en la

organización que permitirán alcanzar los objetivos

estratégicos de Tuchok S.A.

Gerencia Cada 3

meses $1500

Política de regulación

Difundir el marco normativo interno de la compañía Tuchok

S.A., para el cumplimiento del mismo. Gerencia

Cada 6

mensual $100

Política salarial

Establecer un sistema de remuneración ordenado y

equitativo para los empleados de la organización, motivando

al personal a realizar sus actividades efectivamente para

lograr la productividad de la empresa y enfocarse a alcanzar

las metas planteadas de la misma.

Recursos

Humanos Anual $5000

Política de selección y

contratación de

personal

Cumplir normas que ayudarán en las actividades de

selección y contratación para formar parte de la

organización, donde mediante esta selección se elegirá al

personal apto para el puesto vacante ajustándose a las

actividades que deben cumplir.

Recursos

Humanos Diario $0.00

Política de carrera de

plan empresarial

Implantar reglas para maximizar las competencias y

habilidades tanto laborales como profesionales

desarrollando el talento humano de la compañía

Tuchok S.A.

Recursos

Humanos Mensual $600

Política de vacaciones

Planificar las vacaciones respectivas de cada trabajador que

labora en Tuchok S.A., dándole su necesario y merecido

descanso anual, estando seguro que el personal que esté

ausente no cause inconveniente en el normal desarrollo de

actividades.

Recursos

Humanos Anual $6000

110

Política de

capacitación

Establecer pautas para que se desarrollen las competencias y

habilidades laborales, que aporten a la empresa para

satisfacer a los clientes y alcanzar las metas de la misma.

Recursos

Humanos

Cada 3

meses $100

Política de seguridad

de información

Permitirá proteger la información de la empresa

seleccionando al personal que tendrá el acceso y mantendrá

la confidencialidad del mismo.

Logística Cada 6

meses $1200

Política de operaciones

Supervisar las acciones en el área de operaciones para

cumplir con cada actividad y proceso que debe realizar la

misma para tener una mejor productividad.

Logística Semanal $0.00

Política de negocios

Determinar la cartera de los productos que posee la

empresa, encaminada a crear valor logrando satisfacer el

mercado, aprovechando los recursos de la empresa,

maximizando la rentabilidad y promoviendo la innovación

de los servicios.

Contable/

Compras Semanal $0.00

Política de atención y

servicio al cliente

Tener una efectiva gestión del servicio al cliente que ayude

a mantener una buena imagen corporativa frente a los

clientes y ante la competencia.

Administrativa Diario $0.00

Política de

presupuestación

Establecer el presupuesto como una herramienta de decisión

para planificar y optimizar el uso de los recursos financieros

de la empresa, así poder desarrollar las actividades

correspondientes, poseer lineamientos que ayuden a medir

el grado de dinero está utilizando cada unidad para lograr

las metas fijadas.

Contable Mensual $0.00

Política de

información

financiera

Agilizar la entrega debida documentación financiera y

contable de la empresa cumpliendo con las políticas

actuales, para que así Tuchok cuenta con información

precisa que ayude en la toma de decisiones de la misma.

Contable Semanal $0.00

111

Política de inversión

financiera

Implantar los lineamientos y parámetros que deberá cumplir

la empresa en las inversiones financiera que se realicen. Contable Mensual $500

Política

administrativas

Establecer directrices que le permitan a la compañía contar

con la logística necesaria para proveer a su personal de un

adecuado ambiente de trabajo y los servicios necesarios

para el normal desarrollo de sus actividades, asegurando la

provisión oportuna de equipos y suministros de oficina y

preservando el buen estado de conservación y de seguridad

de las instalaciones con que cuenta la empresa.

Administrativa Mensual $500

Política de compras

Establecer la logística adecuada para que la compañía pueda

disponer oportunamente de los bienes tecnológicos,

repuestos, equipos, mobiliario, materiales e insumos

necesarios, para la operación y mantenimiento de sus

instalaciones, a precios justos y con los mayores niveles de

calidad.

Compras Semanal $300

Política de créditos

Controlar y evaluar en base a la historia comercial que

tienen en la empresa, así se evita de cualquier morosidad

que se pueda presentar por parte de ellos, para esto la

empresa debe seguir los siguientes parámetros que ayudarán

a aumentar las ventas y mantener las relaciones comerciales

con los clientes.

Contable Diario $0.00

Política de inventarios

Definir un nivel de inventario el cual tenga rotación necesaria así se evitará tener mercadería obsoleta para que

no afecte la economía de la empresa.

Administrativa Mensual $0.00

Políticas de auditoría

y control

Tener un control de las actividades de la compañía Tuchok

S.A., buscando la correcta administración de los recursos

material, económico y humano, verificar el cumplimiento

de las normas, los reglamentos, las leyes y disposiciones de

la empresa.

Administrativa Cada 2

años $50.000

112

En la política de desarrollo se fijó una actualización en los procesos de la empresa para

poder alcanzar los objetivos estratégicos planteados el mismo que se realizara cada 3

meses representando $1500 al año.

En la política de regulación esta está enfocada a que el personal tenga conocimiento de

la organización esta política se difundirá cada 6 meses dependiendo si existe algún cambio

en la organización o en las leyes del país, esto solo representa el total de $100

En la política salarial se referencia a los bonos y adiciones que se les otorgara al

trabajador por tener una excelente participación dentro de la empresa, se realizara

anualmente es decir la empresa deberá tener $5000 para cualquier beneficio que se le

quiera otorgar al número de trabajadores.

En las políticas de selección y contratación de personal no tendrá costos ya que

actualmente se las realiza, pero de igual forma se detalló en el manual.

En la política de carrera de plan empresarial se enfocó en las becas que tendrán aquellos

trabajadores que tienen ganas de superarse a su vez va cogida de la mano con la política

salarial.

Política de vacaciones debe ser planificada a tiempo para que el personal tenga sus días

libres en caso de que lo necesiten en la empresa se deberá cancelar el valor x dichas

vacaciones, dependiendo el número de trabajadores se presupuesta $6000

En la política de capacitación esto será realizado por un personal de experiencia en la

organización, que se realizara cada 3 meses dependiendo la situación de la empresa, esta

política va conjunto a la de política salarial ya que se le cancelara al personal x sus días de

capacitación es decir recibirá su bonificación.

113

Esta política es muy importante para la organización ya que es de seguridad de

información esta permanecerá en actualizada y protegida cada 6 meses teniendo un valor

$1200

En las políticas de operaciones, de negocios, de atención al cliente, de presupuestación,

de información financiera no tendrán costos debido a que la organización si las realizan en

sus diversas áreas.

En la política de inversión se necesita que la empresa tenga un presupuesto para cubrir

las planificaciones que se realizaran para las inversiones necesarias

En la políticas administrativas son las estrategias que utilizara la organización para

mejorar el desempeño del personal esta política va junto a la de salario, capacitación y

vacaciones.

En las políticas de compras se realizara un presupuesto de $300 para cualquier

necesidad que tenga la organización con respecto a los materiales a utilizar.

En las políticas de crédito y de inventarios no tendrán costos ya que realizan las

políticas pero no poseían un documento detallado.

En la políticas de auditoría y control se crearon dos la de auditoria interna en este caso

un personal de la organización la realiza o la auditoria externa que será en casos eventuales

en este caso la auditoria tendrá un costo de $50000, pero en caso que sea necesaria dos

veces cada dos año, si es una vez el costo será de $25000

114

4.4.5. Proyección en el Estado de Resultado Integral

Tuchok S.A.

Estado de Resultado Integral

31 de Diciembre del 2016

Total ingresos $ 37.755.448,01 $ 39.643.220,41 100,00%

Banano Sentilver fas $ 408.949,18 $ 429.396,64 1,08%

Banano Favorita $ 295.463,73 $ 310.236,92 0,78%

Total ventas locales $ 704.412,91 $ 739.633,56 1,87%

Banano Terioka 208 $ 525.257,98 $ 551.520,88 1,39%

Banano Terioka 22xu $ 2.566.760,19 $ 2.695.098,20 6,80%

Baby Banano Terioka $ 22.875,82 $ 24.019,61 0,06%

Banano Marquise 208 $ 1.387.249,58 $ 1.456.612,06 3,67%

Banano Marquise 22xu $ 259.070,90 $ 272.024,45 0,69%

Banano la Diosa Coronada 208 $ 5.447.313,70 $ 5.719.679,39 14,43%

Banano La Diosa Coronada 22xu $ 10.800,00 $ 11.340,00 0,03%

Banano San Sebastiano 208 $ 6.240.770,89 $ 6.552.809,43 16,53%

Banano San Sebastiano 22xu $ 12.225.196,50 $ 12.836.456,33 32,38%

Baby Banano San Sebastiano $ 598.204,45 $ 628.114,67 1,58%

Plátano San Sebastiano $ 20.088,00 $ 21.092,40 0,05%

Banano Caribeña Linda 208 $ 3.815.802,80 $ 4.006.592,94 10,11%

Banano Caribeña Linda 22xu $ 52.440,00 $ 55.062,00 0,14%

Banano Chiquita 22xu Americana $ 21.177,60 $ 22.236,48 0,06%

Banano Chiquita 22xu Europea $ 72.122,40 $ 75.728,52 0,19%

Banano Del Monte 22xu $ 324.215,08 $ 340.425,83 0,86%

Banano Dacota 22xu $ 94.920,00 $ 99.666,00 0,25%

Banano Sentilver 22xu $ 94.920,00 $ 99.666,00 0,25%

Banano Fyffes 22xu $ 2.273.213,32 $ 2.386.873,99 6,02%

Banano Hoya 208 $ 501.511,12 $ 526.586,68 1,33%

Banano Fyffes Baby $ 35.441,28 $ 37.213,34 0,09%

Banano San Sebastiano Morado $ 61.594,53 $ 64.674,26 0,16%

Banano Hoya Cluster $ 93.242,10 $ 97.904,21 0,25%

Total ventas - exportaciones $ 36.744.188,24 $ 38.581.397,65 97,32%

115

Ingresos por intereses $ 3.099,79 $ 3.254,78 0,01%

Superávit de inventario de materiales $ 10.984,40 $ 11.533,62 0,03%

Otros ingresos $ 33.389,08 $ 35.058,53 0,09%

Total otros ingresos $ 47.473,27 $ 49.846,93 0,13%

Ingresos por reembolso transporte $ 183.599,30 $ 192.779,27 0,49%

Ingresos por reembolso de materiales $ 1.148,76 $ 1.206,20 0,00%

Ingresos por reembolso de

evaluación $ 73.236,14 $ 76.897,95 0,19%

Ingresos por reembolso de balanzas $ 520,53 $ 546,56 0,00%

Ingresos por reembolso servicios

portuarios $ 868,86 $ 912,30 0,00%

Total ingresos por reembolso $ 259.373,59 $ 272.342,27 0,69%

Costos

Mp Banano 208 $ 9.935.511,17 $ 10.432.286,73 26,32%

Mp Banano 22xu $ 12.864.970,70 $ 13.508.219,24 34,07%

Mp Baby Banano San Sebastiano $ 164.804,11 $ 173.044,32 0,44%

Mp Plátano San Sebastiano $ 14.580,00 $ 15.309,00 0,04%

Bonificación $ 2.943.901,29 $ 3.091.096,35 7,80%

Mp Banano Orito $ 305.769,06 $ 321.057,51 0,81%

Total fruta $ 26.229.536,33 $ 27.541.013,15 69,47%

Cartones -$ 1.062,00 -$ 1.115,10 0,00%

Cartón Terioka 208 $ 35.131,20 $ 36.887,76 0,09%

Cartón Marquise 208 $ 41.232,42 $ 43.294,04 0,11%

Cartón La Diosa Coronada 208 $ 262.475,11 $ 275.598,87 0,70%

Cartón La Diosa Coronada 22xu $ 442,80 $ 464,94 0,00%

Cartón San Sebastiano 208 $ 287.414,83 $ 301.785,57 0,76%

Cartón San Sebastiano22xu $ 435.160,96 $ 456.919,01 1,15%

Cartón Baby San Sebastiano $ 33.411,68 $ 35.082,26 0,09%

Cartón Caribeña Linda 208 $ 186.012,10 $ 195.312,71 0,49%

Cartón Caribeña Linda 22xu $ 1.773,75 $ 1.862,44 0,00%

Cartón Chiquita Americana 22xu $ 2.307,60 $ 2.422,98 0,01%

116

Cartón Chiquita Europea 22xu $ 8.881,51 $ 9.325,59 0,02%

Cartón del Monte $ 47.405,39 $ 49.775,66 0,13%

Fondo 208 $ 1.723.314,07 $ 1.809.479,77 4,56%

Fondo 22xu $ 1.469.591,42 $ 1.543.070,99 3,89%

Fondo baby $ 59.116,09 $ 62.071,89 0,16%

Cartón Aloha 22xu $ 228.101,46 $ 239.506,53 0,60%

Cartón San Sebastiano Plantain $ 1.827,86 $ 1.919,25 0,00%

Cartón Marca Hoya $ 18.827,80 $ 19.769,19 0,05%

Cartón Marca Dolphin $ 39.429,26 $ 41.400,72 0,10%

Cartón Marca Caribean Azul $ 7.031,26 $ 7.382,82 0,02%

Total cartones $ 4.887.826,57 $ 5.132.217,90 12,95%

Fundas 208 $ 711.988,72 $ 747.588,16 1,89%

Fundas 22xu $ 6.106,56 $ 6.411,89 0,02%

Protectores 208 $ 207.820,25 $ 218.211,26 0,55%

Material post cosecha (alumbre

fungaflor-mertec) $ 122.810,13 $ 128.950,64 0,33%

Otros materiales de empaque directos $ 361.996,16 $ 380.095,97 0,96%

Etiquetas $ 53.089,12 $ 55.743,58 0,14%

Total material de empaque directo $ 1.463.810,94 $ 1.537.001,49 3,88%

Material Paletizado directo -$ 0,06 -$ 0,06 0,00%

Pallets americano $ 420,76 $ 441,80 0,00%

Pallets americano del monte $ 8.581,50 $ 9.010,58 0,02%

Esquineros $ 29.302,16 $ 30.767,27 0,08%

Mini Esquineros 45cm $ 6.406,32 $ 6.726,64 0,02%

Mini Esquineros 23cm $ 11.991,68 $ 12.591,26 0,03%

Otros materiales paletizados $ 164.428,94 $ 172.650,39 0,44%

Total material paletizado directo $ 221.131,30 $ 232.187,87 0,59%

Total materia prima - materiales

directos $ 32.802.305,14 $ 34.442.420,40 86,88%

Sueldos y salarios $ 64.873,34 $ 68.117,01 0,17%

Décimo tercero remuneración $ 5.435,56 $ 5.707,34 0,01%

Décimo cuarta remuneración $ 1.785,27 $ 1.874,53 0,00%

117

Vacaciones $ 2.717,77 $ 2.853,66 0,01%

Fondo de reserva $ 3.180,44 $ 3.339,46 0,01%

Aporte patronal 12.15% $ 7.272,77 $ 7.636,41 0,02%

Iece Secap $ 650,95 $ 683,50 0,00%

Total mano de obra indirecta $ 85.916,10 $ 90.211,91 0,23%

Transportes de materiales $ 13.275,00 $ 13.938,75 0,04%

Transporte de contenedores $ 251.670,33 $ 264.253,85 0,67%

Manipuleo contenedores vacíos $ 8.232,00 $ 8.643,60 0,02%

Sobre-tiempo de transporte $ 17.821,55 $ 18.712,63 0,05%

Evaluación de fruta $ 169.618,70 $ 178.099,64 0,45%

Tasas de agrocalidad $ 4.211,03 $ 4.421,58 0,01%

Emisión de bl $ 527.336,18 $ 553.702,99 1,40%

Costos locales de exportación $ 111,00 $ 116,55 0,00%

Porteo de contenedores $ 291.900,14 $ 306.495,15 0,77%

Conexión de contenedores $ 144.108,76 $ 151.314,20 0,38%

Inspección pre embarque de

contenedores $ 21.301,73 $ 22.366,82 0,06%

Inspección de antinarcóticos $ 2.060,14 $ 2.163,15 0,01%

Consolidación contenedor $ 86.512,09 $ 90.837,69 0,23%

Alquiler bodega/of. $ 20.434,84 $ 21.456,58 0,05%

Movilización $ 45.653,73 $ 47.936,42 0,12%

Courier - correos $ 34.585,33 $ 36.314,60 0,09%

Teléfono celular $ 15.640,75 $ 16.422,79 0,04%

Trámites aduaneros $ 8.911,50 $ 9.357,08 0,02%

Déficit de inventarios de materiales $ 53.455,60 $ 56.128,38 0,14%

Internet $ 405,00 $ 425,25 0,00%

Estiba de contenedores $ 6.131,86 $ 6.438,45 0,02%

Reembolso serv. Trans. $ 6.405,00 $ 6.725,25 0,02%

Transporte marítimo of. Matriz fact $ 244.658,18 $ 256.891,09 0,65%

Tasas Magap of $ 4,50 $ 4,73 0,00%

Servicios en puerto marítimo $ 54.888,58 $ 57.633,01 0,15%

Reparación contenedor $ 1.787,57 $ 1.876,95 0,00%

118

Certificados de origen $ 10.498,52 $ 11.023,45 0,03%

Refrigeración de contenedores $ 29.414,00 $ 30.884,70 0,08%

Total servicios operacionales $ 2.071.033,61 $ 2.174.585,29 5,49%

Total costos indirectos $ 2.156.949,71 $ 2.264.797,20 5,71%

Transporte para reembolso $ 1.480,00 $ 1.554,00 0,00%

Total otros costos indirectos $ 1.480,00 $ 1.554,00 0,00%

Total materia prima - materiales

directos $ 34.960.734,85 $ 36.708.771,59 92,60%

Total costos $ 34.960.734,85 $ 36.708.771,59 92,60%

Utilidad bruta $ 2.794.713,16 $ 2.934.448,82 7,40%

Gastos

Sueldos y salarios $ 160.610,26 $ 168.640,77 0,43%

Horas extras $ 2.452,36 $ 2.574,98 0,01%

Décimo tercero remuneración $ 14.033,52 $ 14.735,20 0,04%

Décimo cuarta remuneración $ 8.453,58 $ 8.876,26 0,02%

Vacaciones $ 7.016,86 $ 7.367,70 0,02%

Fondo de reserva $ 10.747,52 $ 11.284,90 0,03%

Aporte patronal 12.15% $ 18.777,22 $ 19.716,08 0,05%

Desahucio $ 4.040,00 $ 4.242,00 0,01%

Iece secap $ 1.685,32 $ 1.769,59 0,00%

Bono-regalías $ 1.031,60 $ 1.083,18 0,00%

Jubilación patronal $ 7.802,00 $ 8.192,10 0,02%

Seguro medico $ 4.866,84 $ 5.110,18 0,01%

Total sueldos personal

administrativo $ 241.517,08 $ 253.592,93 0,64%

Honorarios profesionales $ 154.594,05 $ 162.323,75 0,41%

Asesoría en sistemas de información $ 6.777,50 $ 7.116,38 0,02%

Auditoria y consultoría $ 25.955,00 $ 27.252,75 0,07%

Total servicios profesionales $ 187.326,55 $ 196.692,88 0,50%

Mantenimientos y reparaciones

vehículos $ 6.585,18 $ 6.914,44 0,02%

Mantenimientos y reparaciones $ 6.256,26 $ 6.569,07 0,02%

119

equipos de computación

Mantenimientos y reparaciones

edificios $ 122,50 $ 128,63 0,00%

Total mantenimiento y

reparaciones $ 12.963,94 $ 13.612,14 0,03%

Energía eléctrica $ 2.482,91 $ 2.607,06 0,01%

Internet $ 3.849,00 $ 4.041,45 0,01%

Teléfono oficinas $ 2.664,92 $ 2.798,17 0,01%

Total servicio básicos $ 8.996,83 $ 9.446,67 0,02%

Matriculas vehículos $ 3.459,17 $ 3.632,13 0,01%

Impuestos municipales y patentes $ 4.224,87 $ 4.436,11 0,01%

Cuerpos de bomberos $ 424,50 $ 445,73 0,00%

Contribución Supercia $ 2.882,78 $ 3.026,92 0,01%

2 x mil -u. Guayaquil $ 414,39 $ 435,11 0,00%

Iva cargado al costo o gasto $ 62.429,95 $ 65.551,45 0,17%

Iva cargado al costo o gasto no

deducible $ 16.287,83 $ 17.102,22 0,04%

Impuesto a la renta exportación de

banano $ 0,00 $ 0,00 0,00%

Contribución ley de solidaridad $ 10.001,55 $ 10.501,63 0,03%

Impuesto salida de divisa $ 1.949,00 $ 2.046,45 0,01%

Total impuestos y contribuciones $ 102.074,04 $ 107.177,74 0,27%

Suministros de oficina $ 11.035,02 $ 11.586,77 0,03%

Combustible $ 2.578,52 $ 2.707,45 0,01%

Seguro de vehículos $ 2.767,33 $ 2.905,70 0,01%

Póliza de seguros $ 1.528,25 $ 1.604,66 0,00%

Total seguros y reaseguros $ 4.295,58 $ 4.510,36 0,01%

Depreciaciones

Depreciaciones de vehículo $ 9.727,28 $ 10.213,64 0,03%

Depreciaciones de edificio $ 21.562,08 $ 22.640,18 0,06%

Depreciaciones de vehículo no

deducible $ 4.720,13 $ 4.956,14 0,01%

120

Total depreciaciones $ 36.009,49 $ 37.809,96 0,10%

Gastos de viaje

Boletos aéreos ejecutivos $ 1.429,26 $ 1.500,72 0,00%

Total gastos de viaje $ 1.429,26 $ 1.500,72 0,00%

Otros gastos administrativos

Movilización administrativa $ 3.007,30 $ 3.157,67 0,01%

Suscripciones y afiliaciones $ 17.102,00 $ 17.957,10 0,05%

Seguridad $ 100,00 $ 105,00 0,00%

Alimentación $ 3.561,41 $ 3.739,48 0,01%

Capacitación $ 289,00 $ 303,45 0,00%

Cafetería- bienes $ 2.186,94 $ 2.296,29 0,01%

Tarjeta de crédito presidencia $ 2.341,76 $ 2.458,85 0,01%

Otros gastos - servicios $ 105.554,71 $ 110.832,45 0,28%

Gastos no deducible $ 7,01 $ 7,36 0,00%

Gasto de viaje $ 25.229,59 $ 26.491,07 0,07%

Uniformes $ 6.305,34 $ 6.620,61 0,02%

Gastos legales $ 11.378,37 $ 11.947,29 0,03%

Capacitación al personal $ 359,47 $ 377,44 0,00%

Gastos de limpieza $ 121,06 $ 127,11 0,00%

Otros gastos - bienes $ 504.982,25 $ 530.231,36 1,34%

Otros gastos de implementación

$ 40.800,00 0,10%

Gastos gerenciales $ 91.852,50 $ 96.445,13 0,24%

Donaciones $ 4.125,00 $ 4.331,25 0,01%

Total otros gastos administrativos $ 778.503,71 $ 817.428,90 2,06%

Total gastos administrativo $ 1.386.730,02 $ 1.456.066,52 3,67%

Total gastos operacionales $ 1.386.730,02 $ 1.456.066,52 3,67%

Gastos financieros

Intereses pagados $ 43.442,95 $ 45.615,10 0,12%

Total intereses locales $ 43.442,95 $ 45.615,10 0,12%

Comisiones locales

Comisiones y gastos bancarios $ 18.365,67 $ 19.283,95 0,05%

Sobregiro bancario $ 133,34 $ 140,01 0,00%

121

Gastos chequera $ 153,90 $ 161,60 0,00%

Total comisiones locales $ 18.652,91 $ 19.585,56 0,05%

Total gastos financieros $ 62.095,86 $ 65.200,65 0,16%

Total gastos financieros $ 62.095,86 $ 65.200,65 0,16%

Total gastos $ 1.448.825,88 $ 1.521.267,17 3,84%

Utilidad o perdida $ 1.345.887,28 $ 1.413.181,64 3,56%

Interpretación

Si la implementación del manual de políticas es positiva se proyecta que la empresa

tenga un crecimiento del 5% aproximadamente en sus cuentas favoreciendo a la misma.

122

Conclusiones

La exportadora Tuchok S.A., actualmente su principal falencia se encuentran en las

diferentes áreas como: administrativa, contables y financieras; debido a que no

cumplen sus actividades con eficiencia omitiendo procesos o pasos que provocan que

se presenten errores como una limitada productividad empresarial, malas tomas de

decisiones, segregación de trabajo e incumplimiento de actividades en el tiempo

determinado, se conoce que el personal presenta ciertos falencias en conocimientos.

En la investigación se logró encontrar que existe personal que tiene cierto

desconocimiento de temas que son importante en su área, así mismo el personal tiene

doble trabajo es decir le sobre asignan actividades afectando su cumplimiento en el

tiempo que ha sido estipulado y finalmente que no existe constantemente evaluaciones

para conocer la que tipos de desconocimientos presentan el personal de la empresa.

El diseño de un manual de políticas es uno de los principales pasos para conocer,

evaluar y mejorar la eficiencia y productividad ya sea de los recursos materiales,

humanos y económicos de la empresa, por ende se ve la necesidad de diseñar estas

políticas para la empresa Tuchok S.A.; con el uso de los indicadores en la propuesta

desarrollada se conoce que la empresa se encuentra un poco estable y que es necesario

la implementación de políticas para mantener encaminada a la organización con los

objetivos que se quieren alcanzar.

123

Recomendaciones

Realizar capacitaciones para el personal de la empresa que tienen deficiencias en

ciertas actividades, también incluir horas en la que se hable sobre el clima laboral,

motivación al personal y actividades que ayuden a mejorar el rendimiento; la empresa

debe tener en cuenta que el personal juega un papel importante para el desarrollo y

crecimiento de la misma; esta falencia fue determinado en la encuesta realizada al

personal de Tuchok S.A.

Es importante que se apliquen las políticas propuestas en el manual en un lapso de dos

meses; luego que la gerencia las analice, revise y de ser posible las apruebe, porque

permitirá a la empresa mantener una ventaja competitiva frente a la competencia,

realizando las actividades completamente en el tiempo estipulado, obteniendo los

mejores resultados para alcanzar las metas y objetivos planteados.

Es recomendable realizar el análisis FODA a la empresa cada cierto tiempo que le

ayudará a conocer a tiempo las falencias que puede presentar y encontrar las

soluciones, a su vez, tiene conocimientos de las fortalezas y oportunidades que

presentan aprovechar de las mismas, utilizar los indicadores para conocer la situación

en la que se encuentra evitando cualquier riesgo económico.

124

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Apéndices

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Apéndice 1 Balance general y estado de resultados

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