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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR MODALIDAD A DISTANCIA

FACULTAD:

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

EJE DE FORMACIÓN: BÁSICO

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GENERAL 1

NIVEL: PRIMERO

SEMESTRE: 2017 - 2017

Quito - Ecuador

CONTENIDO

UNIDADI..................................................................................................................................7

CONTABILIDAD ..................................................................................................................... 8CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ....................................................................... 8

GRÁFICONo.1.1.......................................................................................................................9

OBJETIVOS básicos DE LA CONTABILIDAD .................................................................... 10FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 10tablaNo.1.1...........................................................................................................................12

tablaNo.1.2...........................................................................................................................13

LA EMPRESA ....................................................................................................................... 14CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS ..................................................... 15

Objetivos.- ........................................................................................................................ 15Comerciales ...................................................................................................................... 15Económicos ...................................................................................................................... 15Sociales ............................................................................................................................ 15

ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ......................................................................... 16CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS .............................................................................. 17GRÁFICONo.1.2.....................................................................................................................17

LAS COMPAÑÍAS ................................................................................................................. 18GRÁFICONo.1.3.....................................................................................................................18

ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS ..................................................................................... 19RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 19COMPAÑÍA ANÒNIMA ................................................................................................ 19

PYMES EN EL ECUADOR .................................................................................................... 19LA CUENTA CONTABLE ....................................................................................................... 21TRANSACCIÓN COMERCIAL ............................................................................................ 21PARTES DE LA TRANSACCIÓN ........................................................................................ 21

Cuantificación Monetaria ................................................................................................. 22Partida Doble ................................................................................................................... 22

PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA: ............................................................................... 23tablaNo.1.3...........................................................................................................................24

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25PARTES DE LA CUENTA ..................................................................................................... 25LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .................................................................................... 25LOS GRUPOS DE CUENTAS .............................................................................................. 26tablaNo.1.4...........................................................................................................................27

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANANCIERAS ..................... 27GRUPO DE CUENTAS .......................................................................................................... 28tablaNo.1.5...........................................................................................................................28

REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS .......................................................................... 29GRÁFICONo.1.4.....................................................................................................................30

PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES? .................................................................................. 31PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ................................................... 33Partida doble ............................................................................................................................ 33

Registro de transacciones.- Recuerde que transacción.- es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crédito, entre otros. ............................................................................... 33¿Qué es el Asiento Contable? .................................................................................................. 34Explicaciones y Ejemplos ....................................................................................................... 34UNIDADIII..............................................................................................................................38

PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39FASES DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................... 39GRÁFICONo.2.1.....................................................................................................................40

DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40Ejemplos de documentos: ........................................................................................................ 40DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ..................................... 41Documentos Fuente ................................................................................................................. 41Documentos negociables ......................................................................................................... 41Documentos No Negociables ................................................................................................... 41

FACTURA ...................................................................................................................... 42EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 43ROL DE PAGOS ..................................................................................................................... 44LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ...................................... 44tablaNo.2.1...........................................................................................................................45

tablaNo.2.2...........................................................................................................................46

GRÁFICONo.2.2.....................................................................................................................47

LASREMUNERACIONESYLOSBENEFICIOSSOCIALES............................................................47

EJEMPLO PRÁCTICO ........................................................................................................... 48DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ..................................................................................... 48tablaNo.2.4...........................................................................................................................49

CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 50LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ......................................................................... 51GRÁFICONo.2.4.....................................................................................................................52

IMPUESTOALARENTA..........................................................................................................52

IMPUESTOS ........................................................................................................................... 52Fines de los tributos ................................................................................................................. 53CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................................ 53

Impuestos ......................................................................................................................... 53Tasas ................................................................................................................................ 54Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 54

GRÁFICONo.7........................................................................................................................55

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55LA BASE IMPONIBLE .......................................................................................................... 55SUJETOS DE IVA .................................................................................................................. 56SUJETO ACTIVO ................................................................................................................... 56SUJETO PASIVO .................................................................................................................... 56GRÁFICONo.2.5.....................................................................................................................56

LOSCONTRIBUYENTES...........................................................................................................56

EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN: ............................................................... 56EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION: ................................................................. 57GRÁFICONo.2.6.....................................................................................................................57

EJEMPLOS DE APLICACIÓN .............................................................................................. 58TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA ............................................................................. 59CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA ....................................................................................... 59SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO .......................................................................... 60DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA ...................................................................................... 60LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA ................................................................................... 61EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA .................................................... 63¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE? ........................................................................... 64

CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA .......................................................................................................................................... 65MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (revisar tabla fuente) ........................................ 65¿QUIENES RETIENEN? ........................................................................................................ 67IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................................... 68

El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales está el impuesto a la renta y siguiendo la política tributaria, ha establecido que: .............................. 68Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta. .............................................................. 68

Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el 2016 está vigente la tabla (pag. 82) ............................................................................................ 68RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................... 68CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ................... 68

FUENTE: SRI TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016 ........................................................................ 69PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ....................................... 72ENTES DE CONTROL ........................................................................................................... 72UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS ............................................................. 72

CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” ......................................................................... 73ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ..................................................................................... 75CUERPO DEL BALANCE ..................................................................................................... 76LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ............................................................ 77tablaNo.12............................................................................................................................77

tablaNo.13............................................................................................................................77

LA JORNALIZACION ........................................................................................................... 78GRÁFICONo.2.13...................................................................................................................78

LIBROSDECOMERCIO............................................................................................................78

LIBRO DIARIO ....................................................................................................................... 79tablaNo.2.6...........................................................................................................................79

LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 83MAYORIZACIÓN .......................................................................................................... 83

IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 84BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................................... 87tablaNo.2.7...........................................................................................................................88

ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89GRÁFICONo.2.13...................................................................................................................90

NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF ..................................................................... 90CUADRONo.5........................................................................................................................90

BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 91CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 91EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 91

GRÁFICONo.2.14...................................................................................................................93

ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 93CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 94UTILIDADES .................................................................................................................. 95

UNIDAD IV...........................................................................................................................96

LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96EMPRESA COMERCIAL ...................................................................................................... 97CUENTA MERCADERÍAS .................................................................................................... 97SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS ............................................ 98MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS ................................................ 98SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE .................................................................................... 98GRÁFICONo.7......................................................................................................................100

ADQUISICIóN ...................................................................................................................... 1011º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN

DESCUENTOS ..................................................................................................................... 1012º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA ................................................ 1013º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO .............................................................................. 102

4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON DESCUENTO ........................................................................................................................ 1035.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS....................... 1036.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS. .... 1047.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO. ............ 105

8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON DESCUENTO. ....................................................................................................................... 105ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS .............................. 106COSTO DE VENTAS ........................................................................................................... 110UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ....................................................................................... 111PÉRDIDA EN VENTAS ....................................................................................................... 112MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS ................................................ 112TARJETAS KARDEX .......................................................................................................... 112MÉTODOS DE VALORACIÓN .......................................................................................... 113tablaNo.3.1.........................................................................................................................114

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF .................. 115PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 118CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ...................................................... 119CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS .......................... 120EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ............................................................ 121Balance de Resultados ........................................................................................................... 124CONSOLIDACIÓN ............................................................................................................... 127GLOSARIO.............................................................................................................................130

UNIDAD I

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

CONOCERÀN:

ü ¿Qué es la Contabilidad?

ü Objetivos , funciones

ü Importancia

ü Subsistemas

ü Campos de aplicación

ü Conocerán las clases de empresas

ü Diferenciarán las diferentes clases de empresas

ü Realizarán Mapas Conceptuales.

ü Conocerán Leyes Societarias vigentes

A LOS EJERCICIOS PRESENTADOS EN ESTA GUÍA SE APLICÓ

TARIFA IVA 12%

CONTABILIDAD

CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES

A continuación tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales

Contables, Comités, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicación de la

Contabilidad, así tenemos:

La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar,

registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o

negocio.

Es una especialización de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,

registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio

para obtener resultados.

“Contabilidad es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados numéricos

que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numérica de lo

que en la realidad en un empresa sucede” (Goxens, 2005, p. 38).

El Comité Interamericano de Contaduría afirma que

“Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en

términos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carácter financiero, así como

de interpretar los resultados obtenidos”.

Mercedes Bravo Valdivieso afirma que

“La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,

registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el

objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o

período contable”.

Mercedes Bravo Valdivieso afirma que “La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,

registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable”.

GRÁFICO NO. 1.1 LA CONTABILIDAD

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata

Elaborado por: Cecilia Rosero

LACONTABILIDADAnálisis,registro,control,

interpretaciónderesultados,tomadedecisiones

CIENCIASe sustenta en Leyes, principios,normas (NIC NIIF) y reglamentos.

TÉCNICASeaplica:Procesos, métodos tecnologíasoftware

Tecnología

ARTESe requiere poner en práctica,habilidades, destrezas

OBJETIVOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD

1. Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha determinada.

2. Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.

3. Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a través de

la emisión de estados financieros.

4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.

5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente de las

actividades contables de la misma.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia también el control contable,

aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de

la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:

ü Mediante su aplicación, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos,

valores como también de sus obligaciones.

ü Permite conocer los resultados de la gestión económica y financiera para que

empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.

ü Generar información para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir

sobre la proyección de la empresa.

ü Genera información para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,

entidades prestamistas) entre otras.

La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus

principios y normas es único y múltiple en su aplicación. En el vasto mundo de los negocios,

es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de

acuerdo a la actividad productiva específica a la que se dedique la empresa o negocio.

TABLA NO. 1.1

SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGÚN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA

CONTABILIDAD GENERAL

Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y normatividad en que sustenta son aplicables en todos los subsistemas especializados.

CONTABILIDAD COMERCIAL

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes llamados mercaderías, a los cuales no realiza ninguna modificación o cambio en su estructura.

CONTABILIDAD DE COSTOS

Este subsistema permite determinar cuánto cuesta producir un bien o cuánto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas industriales mismas que con la aplicación de los llamados factores de producción, transforma la Materia Prima en Productos Elaborados o Terminados.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector público, que están bajo el control de la Contraloría General del estado, entidad que sustenta el control en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (regula el sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado, dentro del sistema de control interno está comprendida la contabilidad gubernamental)

CONTABILIDAD BANCARIA

Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es la intermediación financiera entre quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la diferencia entre la tasa pasiva o de captación (paga el banco) y la tasa activa o de colocación (cobra el banco) ente de control de las instituciones del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrícolas y ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado desde su nacimiento, cuidado, alimentación hasta cuando es un animal productor.

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero

Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especialización:

TABLA NO. 1.2

OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS

ACTIVIDAD PRODUCTIVA SUBSISTEMA ESPECIALIZADO

EMPRESAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

CONTABILIDAD DE SEGUROS

HIDROCARBUROS PETRÓLEO CONTABILIDAD PETROLERA

SERVICIOS DE SALUD CONTABILIDAD HOSPITALARIA


LA EMPRESA

https://www.google.es/search?

PREMISA, ¿SABÍA QUÉ?

EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURÍDICA Y PERSONA NATURAL

Fuente: , SRI Elaborado por: Cecilia Rosero

PERSONA NATURAL.- El Código Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana, sin distingo de edad, sexo o condición social.

PERSONA JURÍDICA.- Es la reunión de dos o más personas naturales que por sus propios derechos deciden obtener personería jurídica, pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y obligaciones, tienen una razón social

PERSONA NATURAL SRI : Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas , están obligados a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI, se clasifican en obligadas a llevar Contabilidad y no obligadas a llevar Contabilidad.

CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS

La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de

producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.

Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para

enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los

mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los más importantes se pueden mencionar:

Comerciales.-

ü Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no están siendo

atendidas)

ü Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes

ü Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio

Económicos.-

ü Proteger el capital de los socios

ü Lograr los objetivos económicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos

dividendos)

Sociales.-

ü Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminución de accidentes laborales)

ü Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores

ü Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno

ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

En la práctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario único),

a dos o más propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compañía (socios o

accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los

entes de control como:

ü Superintendencia de Compañías Valores y Seguros

ü Superintendencia de Bancos.

ü SRI entre los más importantes.

CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS

GRÁFICO NO. 1.2

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

C Por el Tamaño L

A

S I F I Por su naturaleza C A

C I Por el sector al que

O pertenecen u

Origen del Capital N Por la integración Del Capital Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero

Pequeñas PYMES

Medianas

Grandes Capital (acciones)

Servicios Prestan servicios

Comercial Compra y venta de bienes

Industrial Transformación de Materia P

Financiera Intermediación Financiera

Públicas Capital es del Estado

Privadas Capital del sector privado

Mixtas Capital sector público y privado

Unipersonales Capital (un solo dueño) Sociedades Capital (de dos o más personas Compañías Capital (de dos o más personas ONG Contribuciones foráneas. No Persiguen lucro (labor social)

LAS COMPAÑÍAS

Fuente: Ley de Compañías


NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio,

por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.

GRÁFICO NO. 1.3

LA CONTABILIDAD

Compañía en Nombre Colectivo

Compañía Compañía en Economía Comandita Simple Mixta Y por Acciones Compañía de Sociedad Responsabilidad Anónima Limitada.



CLASES DE COMPAÑÍAS

ENTE DE CONTROL

SUPERINTENDENCIA DE CIAS, VALORES Y

SEGUROS

COMPAÑÍA.- En la Ley de Compañías se define al contrato de Compañía como, aquel en el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias para emprender en operaciones mercantiles y participar de las utilidades que ésta genere.

ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS

RESPONSABILIDAD LIMITADA

COMPAÑÍA ANÒNIMA

PYMES EN EL ECUADOR

Fuente: https://www.google.es/search?

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su

volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos

presentan características propias de este tipo de entidades económicas.

La Superintendencia de Compañías para efectos de preparación y registro de Estados

Financieros califica como Pymes a las personas jurídicas que cumplan con las siguientes

condiciones:

ü Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dólares.

ü Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dólares.

En la Ley de Compañías Art. 91 se define como: “La compañía de Responsabilidad Limitada es la que se contrae entre dos o más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las palabras Compañía Limitada o su correspondiente abreviatura”.

En la Ley de Compañías Art. 143 se define como: “La compañía anónima es una sociedad, cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o compañías mercantiles anónimas”.

ü Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).

Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre

las más importantes están las siguientes:

ü Comercio al por mayor y menor.

ü Agricultura, silvicultura y pesca.

ü Transporte, almacenamiento y comunicaciones.

ü Industrias manufactureras.

ü Construcción.

ü Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.

ü Servicios de diferente índole para empresas.

Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y

empleo en el país.

LA CUENTA CONTABLE

Fuente: https://www.google.es/search

UNIDAD II

LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:

Conocerán:

ü Transacción

ü Cuantificación Monetaria

ü La Partida Doble

ü La Cuenta Contable

ü Personificación de las Cuentas

ü Grupos y Clases de Cuentas

ü Ecuación Contable

ü Ejercicios de aplicación

ü Asientos Contables

TRANSACCIÓN COMERCIAL

Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crédito.

PARTES DE LA TRANSACCIÓN

ü Parte real o física.- Es el bien o servicio.

ü Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o

del servicio.

Ejemplos:

Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque.

Parte Real

Parte Financiera

Copiadora

Cheque $ 2.500,00

Se compra un vehículo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.

Parte Real

Parte Financiera

Vehículo

Letra de Cambio $ 25.000

Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.

Parte Real

Parte Financiera

Escritorios

Cheque $ 900,00

Cuantificación Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las

transacciones son medidas siempre en términos monetarios, lo que da origen a la “Partida

Doble” y permite más adelante los registros contables.

Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transacción se puede

distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.

IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en

valores.

LA CUENTA CONTABLE.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,

derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo

debe mantener por lo menos durante un Período Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador

va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año o desde la fecha en que la empresa

inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.

PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA:


Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominación acorde a los bienes, valores,

servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.

TABLA NO. 1.3

DENOMINACIÒN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA

EJEMPLOS NOMBRE CONTABLE

Dinero en efectivo para gastos menores CAJA CHICA

Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de Ahorro

BANCOS

Dinero en efectivo, (billetes níquel) y cheques a la vista que recibe la empresa

CAJA

Bienes que adquiere la empresa, para vender MERCADERÍAS

Escritorios, sillas, archivadores, muebles, para uso en la empresa

MUEBLES DE OFICINA

Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios o accionistas.

CAPITAL

Expendio de mercaderías al contado o a crédito VENTAS

Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa GASTO ARRIENDO

Pago de remuneraciones al personal GASTO SUELDOS Y SALARIOS

Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses INVERSIONES TEMPORALES

Compra de Mercaderías a Crédito Personal CUENTAS POR PAGAR

Compra de Acciones de otras empresas INVERSIONES EN ACCIONES


REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T como

haya necesidad.

PARTES DE LA CUENTA

ü Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores

que ingresan a cada una de las cuentas.

ü Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores

que egresan de cada una de las cuentas.

ü Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:

1. Saldo deudor o débito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la

sumatoria del haber de la misma cuenta:

SD = ∑ D > H

D H5.000 2.000

SD3.000

Bancos

2. Saldo acreedor o crédito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la

sumatoria del debe de la misma cuenta:

SA = ∑ H > D

3. Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.

S0 = ∑ H = D

En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no

tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero

LOS GRUPOS DE CUENTAS

ü ACTIVO

ü PASIVO

ü PATRIMONIO

ü INGRESOS

ü GASTO

D H2.000 5.000

SA3.000

CuentasporPagar

D H7.000 7.000

Caja

TABLA NO. 1.4

DEFINICIÓN SEGÚN LAS NIIFS

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Son recursos controlados por la entidad, como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen recursos económicos futuros, en beneficio de la empresa.

Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.

Es el interés residual de los Activos de la empresa luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa

Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO.

Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.


GRUPO DE CUENTAS

TABLA NO. 1.5

EJEMPLOS

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

ü Caja ü Bancos ü Cuentas por Cobrar ü Inversiones

Temporales ü Muebles de Oficina ü Equipos de Oficina ü Equipos de

Computación ü Vehículos ü Edificios ü Terrenos ü Anticipo a

Proveedores ü IVA Compras ü Depósitos en

Garantía

ü Cuentas por Pagar ü Documentos por

Pagar ü Intereses por Pagar ü Sueldos por Pagar ü Arriendos por Pagar ü Impuestos por Pagar ü Provisiones por Pagar ü Anticipo Clientes ü Hipotecas por Pagar

ü Capital ü Reserva Legal ü Reserva Estatutaria ü Reserva Facultativa ü Aportes Futuras

Capitalizaciones ü Utilidades años

Anteriores ü Utilidad del Ejercicio ü - Pérdida del Ejercicio

ü Servicios Vigilancia ü Servicios de

Enderezada ü Servicios de

Consultoría ü Servicios de Lavado ü Servicios Contables ü Servicios de

Tinturación ü Servicios de Tejido ü Ventas ü Comisiones Ganadas ü Intereses Ganados

ü Gasto Sueldos y Salarios

ü Décimo Tercero ü Décimo Cuarto ü Vacaciones ü Fondos de Reserva ü Gasto Arriendo ü Gasto Servicios

Básicos ü Gasto Insumos y

Materiales ü Gasto Materiales de

Oficina ü Gasto Depreciación ü Gasto Amortización ü Gasto Cuentas

Incobrables


REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS

Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento

de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos,

cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:

ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS

CUENTAS Debitar o

Cargar

Acreditar o

Abonar

Activos

Gastos

Pasivos

Capital

Rentas

+

+

-

-

-

-

-

+

+

+

GRÁFICO NO. 1.4

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS


CLASIFICACIÓN

DE LAS

CUENTAS

1. Por su naturaleza

2. Por el grupo al que pertenecen

3. Por el saldo

4. Por el Estado financiero en que se ubican

CLASES DE CUENTAS

Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadería, muebles y enseres, vehículos, edificios, etc.

Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehículos, Maquinaria, Mercadería Edificios, terrenos etc. Pasivos, Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.

Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos. Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.

Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.

Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL

Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el año que ocurren.

Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.

Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.

Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS. Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.

Estado de Operaciones o Pérdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,

Estado de Situación Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situación Financiera de la empresa)

PLAN DE CUENTAS

Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las necesidades

de información actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicación

del Software Contable, éste tiene relación directa con los Programas Contables Automatizados.

ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES?

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda

actividad económica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuación se

pueden determinar cada uno de sus elementos, en función del Pasivo o del Patrimonio, sobre

la base de transposición de términos.

La empresa “PICHINCHA” tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el

Patrimonio

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS


405.500 = 47.500 + x

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

358.000 = 405.500 - 47.500

2) La empresa “AZUAY” tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el

40% del Patrimonio, determine sus Activos.

Ejemplo

La empresa “XYZ” inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles

de Oficina $2.000, Equipos de Computación por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000

ACTIVOS PASIVOS

Caja 35.000 Cuentas por Pagar 4.000

Muebles de Oficina 2.000 TOTAL PASIVOS 4.000

Equipos de Computación 3.000 PATRIMONIO

Capital 36.000

TOTAL ACTIVOS 40.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 40.000


X = 136.000 + 340.000


476.000 = 136.000 - 340.000

PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD


El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en

otras palabras se define como:

• No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor

• Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras

• La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega

• El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.

PARTIDA DOBLE.- Recuerde el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la

transacción se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber).

REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIÓN.- ES EL

INTERCAMBIO DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRÉDITO, ENTRE

OTROS.

En el capítulo anterior se conoció que las transacciones cuantificadas, son la base para el

registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.

¿QUÉ ES EL ASIENTO CONTABLE?

El Asiento Contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en un libro

especial en orden cronológico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una

fórmula que permite medir la causa y el efecto de la transacción, determinando las cuentas

deudoras y acreedoras, al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados

Financieros.

Se conocen tres tipos de asientos:

1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.

2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o más cuentas deudoras y dos o

más cuentas acreedoras.

3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o

varias cuentas deudoras y una creedora.

Para determinar de modo práctico los motivos de cargos y abonos de una operación, puede

utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:

EXPLICACIONES Y EJEMPLOS

Visualice con atención los siguientes ejemplos

Marzo 1º. 2016.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que

aportan cada uno $ 20.000 en efectivo.

Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar

¿Qué recibimos?

dinero en efectivo

Nombre Contable

Caja

Valor

$ 60.000

Para las partidas acreedoras se debe preguntar

¿Que entregamos?

¿Qué sale?

se reconoce la obligación que tiene la empresa para con los socios?

¿Qué cuenta entrega valores?

Nombre Contable

Capital

Valor

$ 60.000

Asiento Simple

FECHA DETALLE DEBE HABER 1º. marzo2016 -1-

Caja Capital

P/registrar aporte de los socios

60.000

60.000

marzo 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa ¿Qué se recibe? cuenta corriente

¿Qué cuenta recibe?

¿Qué entregamos?

¿Qué sale? Sale dinero

¿Qué cuenta entrega?

Nombre Contable

Bancos

Caja

Valor

$ 60.000

60.000

Asiento Simple

FECHA DETALLE DEBE HABER 10 marzo

2016 -1-

Bancos Caja

P/registrar depósito en la cuenta corriente

60.000

60.000

marzo 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y

3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal según

factura # 0025

¿Qué se recibe? Escritorios y sillas

¿Qué se entrega? Cheque y

Crédito personal

Nombre Contable Valor

Muebles de Oficina

Bancos

Cuentas por pagar

$ 1.620

810

810

Asiento Mixto

FECHA DETALLE DEBE HABER 15 marzo 2016 -1-

Muebles de Oficina Bancos Cuentas por pagar

P/registrar compra de escritorios y sillas según factura # 0025

1.620,00

810,00 810,00

Marzo 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450,

se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio según factura #1270

¿Qué se recibe? Copiadora

Computadora

¿Qué se entrega? Cheque

Letra de Cambio


Equipos de Oficina

Equipos de Computación

Bancos

Documentos por pagar

$ 3.000

1.450

2.670

1.780

Asiento Compuesto

FECHA DETALLE DEBE HABER

22 marzo2016

Equipos de Oficina Equipos de Computación Documentos Por Pagar Bancos

3.000,00 1.450,00

1.780,00 2.670,00

Marzo 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la

empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se

firma una Letra de Cambio según factura # 02245.

¿Qué se recibe? Camioneta

¿Qué se entrega? Cheque

Letra de Cambio


Vehículos

Bancos

Documentos por pagar

$ 28.500

5.700

22.800

Asiento mixto

FECHA DETALLE DEBE HABER 26 marzo 2016 -1-

Vehículos Bancos Documentos por pagar

P/registrar compra de camioneta según factura # 25413.

28.500,00

5.700,00 22.800,00

UNIDAD III


LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD: CONOCERAN:

ü Proceso Contable

ü Definición

ü Documento Fuente

ü Estado de Situación Inicial

ü Jornalización Libro Diario

ü Mayorización Libro Mayor

ü Balance de Comprobación (sumas y Saldos)

ü Ajustes

ü Estados Financieros

ü Cierre de Libros

ü Ejercicios de aplicación

PROCESO CONTABLE

Es un conjunto de fases o pasos técnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde

el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene información resumida de los hechos

contables o transacciones, la misma es la base para la elaboración de Estados Financieros.

El Proceso Contable o Ciclo Contable como también se lo conoce, reúnen y resumen

información generalmente de un año calendario (1º de Enero al 31 de Diciembre) de cada año,

o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparación,

elaboración y prestación de los Estados Financieros como lo estable la Ley.

El Ciclo Contable contiene:

ü Comprobantes o documentos fuente

ü Estado de Situación Patrimonial Inicial

ü Libro Diario

ü Libro Mayor

ü Libros Auxiliares

ü Balance de Comprobación

ü Hoja de Trabajo

ü Ajustes y Resultados

ü Cierre de Libros

ü Estados Financieros

FASES DEL PROCESO CONTABLE

GRÁFICO NO. 2.1

LA CONTABILIDAD

Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo Elaborado por: Cecilia Rosero

DOCUMENTOS FUENTE

Documento Fuente.- son los comprobantes y demás documentos que respaldan las

transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.

El conocimiento y aplicación correcta de los diferentes documentos permite un control

adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar

los hechos en caso de demandas judiciales.

Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados

en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de débito,

notas de crédito, comprobante de retención en la fuente etc.).

EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:

ü Recibos

Documento Fuente

Estado de Situación Inicial

Jornalización Libro Diario

Mayorización Libro Mayor

Balance de Comprobación

Ajustes

Estados Financieros

Cierre de Libros

ü Cheques

ü Letras de Cambio

ü Pagarés

ü Facturas

ü Nota de Venta

ü Notas de Débito

ü Notas de Crédito

ü Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestación de Servicios

ü Roles de Pago

ü Entre otros.

DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE

DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia física que respaldan todas las transacciones que

realiza la empresa.

DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para

cancelar una deuda, garantizar una obligación, etc. Los más utilizados son:

ü Cheque

ü Letra de Cambio

ü Pagaré

DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa,

son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos más utilizados son:

ü Facturas

ü Comprobantes de Ingreso

ü Comprobantes de Egreso

ü Notas de Débito/Crédito

ü Guías de Remisión

En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan

beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes:

COMPROBANTES DE

VENTA

CUANDO SE UTILIZA

FACTURA

Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la

transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son

utilizadas cuando la transacción se realiza con personas

jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar

crédito tributario del IVA, y en operaciones de exportación.

NOTAS DE VENTA (RISE) Notas de venta RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.

LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

Son documentos que emiten las Sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas adquisiciones de bienes o en servicios que realicen, de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta. (SRI)

TIQUETES EMITIDOS

POR MÁQUINAS

REGISTRADORAS Y

BOLETOS O ENTRADAS

A ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS:

Estos documentos se emiten cuando se realizan transacciones con usuarios o consumidores finales, no se identifican al comprador, únicamente en la emisión de tiquete si el comprador necesita sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de venta - RISE.

DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS

Son documentos complementarios los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:

Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

OTROS DOCUMENTOS

AUTORIZADOS

Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.

GUÍAS de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.

Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las disposiciones que exige la Ley.

COMPROBANTES DE

RETENCIÓN.

Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención.

Fuente: SRI

Elaborado por Cecilia Rosero

“La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del

comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo

los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios durante 7 años.” (SRI,

2015)

EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS

Para iniciar el estudio y aplicación del Proceso Contable, es pertinente conocer las

obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el

país, revise con atención son muy importantes.

ROL DE PAGOS

Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u

obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa)

de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, también sirven

de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.

En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol

Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo

que se explica se aplica la legislación laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa

privada específicamente.

LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS

Art. 79 del Código de Trabajo dice:

A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de

nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política, posición

económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra

índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se tendrán en cuenta para

los efectos de la remuneración.

Fuente:

https://www.google.es/search?

TABLA NO. 2.1

EJEMPLO ROL DE PAGOS

LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS

SALARIO BÁSICO UNIFICADO (SBU) El sueldo básico unificado para el año 2016 fijado por el Gobierno es de $ 366,00

OBRERO Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas.

EMPLEADO Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus tareas.

SALARIO.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.

SUELDO.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o mensual.

APORTE INDIVIDUAL AL IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como aporte personal del IESS. Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones)

APORTE PATRONAL AL IESS El patrono pagará el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte Patronal del IESS. Sobre: (sueldo + Horas extras+ comisiones)

RETENCIONESJUDICIALES Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un juez (especialmente por alimentación).

IMPUESTO A LA RENTA DEL

PERSONAL

Las empresas frente al Estado son agentes de retención, siendo así, tienen la obligación de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que trabaje en su empresa bajo (Relación de Dependencia) y que ganen más $930,83 mensuales o más de $ 11.170 por el año 2016.


TABLA NO. 2.2

EJEMPLO ROL DE PAGOS


HORAS EXTRAS 100% 366 (SBU) dividido para 240 = 1,525 x 2 = 3,05 x 10 = 30,50

HORAS EXTRAS 50% $500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x 10 = $31,25

DÉCIMO TERCERO

1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario $366 Horas extras 8 del 100% comisiones $350

$366 + $24,40+ $350 = $ 740,40 / 12 = $61,70

DÉCIMO CUARTO

Independientemente de la remuneración que perciba, todos los trabajadores si han trabajado el año completo, recibirán $ 366 (SBU) dividido para 12 = 30,50 mensual

VACACIONES

Todos los trabajadores, tienen derecho a quince días de vacaciones, cuando hayan cumplido el primer año de labores en la empresa.

Cálculo con los datos anteriores $ 740,40/24 = $30,85

FONDOS DE RESERVA

Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir del segundo año de trabajo en la misma empresa. El trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en Rol o acumular en el IESS

Total de Ingresos $740,40 /12 = 61,70

GRÁFICO NO. 2.2

LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES

Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Ros

DÈCIMO CUARTO

Vigente 2016

USD 366/12 = 30,50

CONTROL de asistencia a los

trabajadores elaboración Rol de

pagos.

SALARIO BÁSICO

SBU vigente 2016 USD 366

VACACIONES

Total de Ingresos / 24

FONDOS DE RESERVA

Total de Ingresos /12

HORAS EXTRAS

50% - 100% referencia 240 horas

APORTE PATRONAL

Total de Ingresos x 12.15%

DÈCIMO TERCERO

Total de Ingresos /12

SUELDOS Y LOS BENEFICIOS SOCIALES

EJEMPLO PRÁCTICO

La Empresa de Servicios “ABC” paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del

año 2016 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen más de un año en la

empresa), de acuerdo al siguiente detalle:

DATOS PARA EL ROL DE PAGOS

NOMINA

CARGO SUELDO HORAS EXTRAS

RET. JUDI

PRES IESS

LOZA JUAN Guardia 366,00 10 h 100% 80,00

TAPIA MILTON Guardia 366,00 10 h 100%

CEVALLOS MARCELA

Secretaria 500,00 8 h 50% 100,00

PAREDES RODRIGO Contador 850,00 100,00

GÓMEZ JAIME Administrador 1.500,00 120,00

Se presentará:

ü Rol de Pagos

ü Rol de Provisiones (beneficios sociales)

ü Registro de los respectivos asientos contables.

TABLA NO. 2.4

EMPRESA DE SERVICIOS “ABC”

ROL DE PAGOS MES: MARZO 2016

NOMINA CARGO

INGRESOS DESCUENTOS NETO

A RECIBIR

SUELDO

HORAS

EXTRAS

TOTAL INGRES

OS

APORTE

IESS

ANTICIPO

RET. JUDICIAL

IMP. RENT

A

PREST IESS

TOTAL DESCU

E

LOZA JUAN Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 80,00 263,87 132,63

TAPIA MILTON Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 183,87 212,63

MARCELA CEVALLOS Secretaria 500,00 25,00 525,00 49,61 200,00 100,00 349,61 175,39

PAREDES RODRIGO Contador 850,00 850,00 80,33 340,00 520,33 329,67

GOMEZ JAIME Administrador 1.500,00 1.500,00

141,75 600,00 100,00 19,91 120,00 898,57 601,43

TOTALES 3.582,00 86,00 3.668,00 344,63 1.432,80 180,00 19,91 220,00 2.197,34 1.470,66

ROL DE PROVISIONES MES: MARZO 2016


NOMINA TOTAL DE INGRESOS

DECIMO TERCERO

DECIMO CUARTO VACACIONES FONDOS

RESERVA APORTE

PATRONAL LOZA JUAN 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17

TAPIA MILTON 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17

MARCELA CEVALLOS

525,00 43,75 30,50 21,88 43,75 63,79

PAREDES RODRIGO

850,00 70,83 30,50 35,42 70,83 103,28

GOMEZ JAIME 1.500,00 125,00 30,50 62,50 125,00 182,25

TOTALES 3.668,00 305,66 152,50 152,84 305,66 445,66

Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los

trabajadores a partir del segundo año de servicios, pero dentro del proceso de Enseñanza

y Aprendizaje los ejercicios prácticos los debe resolver calculando todos los beneficios

sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas

propuestas.

En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual

en rol o la acumulación en el IESS, el empleador tiene la obligación de atender el

requerimiento del trabajador.

CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS

FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

Marzo 2016

Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Aporte Patronal IESS por Pagar Anticipo Sueldos y Salarios Retenciones Judiciales Préstamos IESS Impuesto Renta Bancos P/r pago de sueldos marzo

3.582,00 86,00 445,66

790,29 1.432,80 180,00 220,00 19,91 1.470,66

CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES


Marzo 2016

Gasto Beneficios Sociales Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Fondos de Reserva Décimo Tercer Sueldo por Pag Décimo Cuarto Sueldo por Pag Vacaciones por Pagar Fondos de Reserva P/r beneficios sociales según Nóminas de marzo

305,66 152,50 152,84 305,66

916,66

305,66 152,50 152,84 305,66

Art. 8.- Objeto Social.- Las compañías de, vigilancia y seguridad, privada tendrán por

objeto social la prestación de servicios de prevención del, delito, vigilancia y seguridad a

favor de personas naturales y jurídicas, instalaciones y bienes; depósito, custodia, y

transporte de valores; investigación; seguridad en medios de transporte privado de

personas naturales s y jurídicas y bienes; instalación, mantenimiento y reparación de

aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para

recepción, verificación, y transmisión de señales de alarma. En consecuencia a más de las

señaladas en su objeto social, las compañías de vigilancia y seguridad privada solamente

podrán realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.

Art. 9.- Razón Social.- Las compañías de vigilancia y seguridad privada no podrán

registrar como razón social o denominación, aquellas propias de las instituciones del

Estado y las referidas a la Fuerza Pública, anesi-ec.com/legislacion2.htm

Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus

actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:

ü Se deben constituir como Compañía de Responsabilidad Limitada

ü La escritura de constitución debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro

especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil)

ü Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA

ü Registro en la Comandancia de Policía

LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS

En la legislación ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es

decir están totalmente vinculados, la emisión de la información financiera contable, es

el resultado de la fusión del proceso contable con la normativa tributaria.

Según el Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la contabilidad se llevará

por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos

de América, tomando en consideración los principios contables de aplicación universal.

En lo que respecta a la presentación de Estados financieros, éstos servirán de referencia

para realizar las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la

Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos según corresponda,

y/o a otras instituciones que así lo requieran.

Tienen la obligación de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los

resultados que arroje la misma todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones

indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los límites que en cada

caso se establezcan en el Reglamento, que para este año (2015) son los siguientes:

GRÁFICO NO. 2.4

IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Estudio Jurídico Prado Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

IMPUESTOS

Son aquellos que constituyen una contribución obligatoria, de carácter definitivo,

exigida a las personas naturales, sociedades públicas y privadas, con la finalidad de cubrir

las cargas públicas y con la intervención especial del poder público, dentro de un marco

legal. (Nacional, 2005)

FINES DE LOS TRIBUTOS

1- Recaudar ingresos públicos

2- Estimular la inversión y reinversión

3- Estimular el ahorro y su destino

4- Mejorar la distribución de la renta nacional

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Se clasifican en:

- Impuestos

- Tasas

- Contribuciones Especiales y de Mejora

Impuestos

Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y

representa el rubro más significativo del Presupuesto General del Estado, y éstos son:

a. Impuesto al Valor Agregado, IVA

b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE

c. Impuesto a la Renta a:

Ø Personas Naturales en base a la tabla vigente

Ø Sociedades pagan el 22% del Impuesto a la Renta

d. Impuestos Municipales

Tasas

Exigibles por la prestación directa de un servicio público individualizado al

contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son

cuantificables o divisibles

Ejemplos

- Tasa por recolección de basura

- Tasa de seguridad ciudadana

- Tasa de alumbrado público, etc.

Contribuciones especiales o de mejoras

Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pública que mejora la

plusvalía de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se

utilizan en generar más contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los préstamos

que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras.

Ejemplo

GRÁFICO NO. 7

LA CONSTRUCCIÓN DE UN INTERCAMBIADOR


EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA, es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o

a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos

conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente tres tarifas para este

impuesto que son 12%(para las provincias de Esmeraldas y Manabí) 14% para el resto de

provincias y tarifa 0%. La tarifa del 14% producto de las medidas económicas que tuvo

que tomar el gobierno (terremoto en las provincias de Esmeraldas y Manabí) (Nacional,

2005). Medida que es temporal lo ha manifestado el gobierno.

LA BASE IMPONIBLE

Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios

que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestación del servicio, que

incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

A este valor establecido se deducirán descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes

y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las

ventas a plazos. (Nacional, 2005)

SUJETOS DE IVA

Los sujetos de este impuesto son:

SUJETO ACTIVO

Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI)

SUJETO PASIVO

Corresponde a los contribuyentes, sean éstos personas naturales o jurídicas

GRÁFICO NO. 2.5

LOS CONTRIBUYENTES


a) En calidad de contribuyentes:

b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia

o ajena.

EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias

de bienes gravados con una tarifa;

2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios

gravados con una tarifa.

EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:

1. “Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las

sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como

contribuyentes especiales

2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por

concepto del IVA a sus establecimientos afiliados

3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA

pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.

4. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o

fuera del país

5. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios

gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;

6. Petro-comercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo

en la comercialización de combustibles. (Nacional, 2005)

La obligación de los agentes de retención del IVA es declarar y pagar el impuesto

retenido mensualmente y como réplica de esta retención entregarán a los contribuyentes

el respectivo comprobante de retención que respaldará su crédito tributario

GRÁFICO NO. 2.6

TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA


Elaborado: Fabiola Salvador

EJEMPLOS DE APLICACIÓN

TRANSFERENCIAS TARIFA 12%

Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar

contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DÓLARES), se

cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, referencia factura 0140

Asiento Contable (cálculo del IVA 14%)


Septbre Equipos de Computación

IVA Compras

Bancos

Cuentas por Pagar

P/r compra computador factura O140

950,00

133,00

608,00

475,00

TRANSFERENCIA TARIFA 0%

Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no

obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 1.100 se cancela con cheque.

Asiento Contable Transferencia tarifa 0%


Septiem

Gasto Transporte

Bancos

P/r Pago transporte del (personal) ref

factura 04510

1.100,00

1.100,00

TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA

Una institución recibe en donación un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco

Mil dólares

1. Asiento contable por donación:


Septiem

Terrenos

Capital

P/r donación (terreno recibido)

25.000,00

25.000,00

CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA

El crédito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de

la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA

en compras es mayor al IVA en ventas.

Este valor será considerado crédito tributario de IVA si los bienes y servicios

adquiridos se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios

gravados.

SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando

corresponda, tiene derecho a crédito tributario. Únicamente los comprobantes de

retención del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Régimen Tributario

Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención

LIQUIDACIÓN DEL IVA

Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que:

- Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al

SRI

- Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crédito tributario,

más el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaración

- Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los

anteriores, o es igual a cero

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA

Según el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno), los

sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa

12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en

la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales.

Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así

como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán

declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también

como agentes de retención del IVA, obligatoriamente sus declaraciones serán

mensuales.

Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen

mensualmente y pagarán los valores correspondientes a su liquidación en el siguiente

mes, hasta las fechas que se indican a continuación, según el noveno dígito del RUC:

Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento

FECHA DE VENCIMIENTO

Fuente: http://www.sri.gob.ec

Art. 159.- Liquidación del impuesto.-El Artículo 159 de la Ley de Régimen

Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto

aplicando las tarifas del 14% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestación de

servicios, según corresponda.

LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA

Para determinar los valores que se presentarán en la declaración del IVA, se debe conocer

exactamente los siguientes datos:

EJEMPLO 1

La Empresa de Servicios “XYZ” tiene la siguiente información en el mes de noviembre

2016, Noveno dígito del RUC es el 5 (debe pagar)

VALOR DEL IVA EN COMPRAS

El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas

En este caso la diferencia entre:

IVA en Compras 3.495,00

IVA en Ventas 2.450,00

Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a

favor de $1.045 (crédito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable

es el siguiente.

ASIENTO CONTABLE

FECHA DETALLE DEBE HABER

Nov -2016 -1-

IVA en Ventas

IVA en Compras

P/registrar liquidación del IVA

2.450,00

2.450,00

EJEMPLO 2

La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente información en el mes de Noviembre

2016, Noveno dígito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)


$3.495

VALOR DEL IVA EN VENTAS

USD 2.450


$2.890

VALOR DEL IVA EN VENTAS

USD 3.470

El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras

En este caso la diferencia entre:

IVA en Ventas 3.470,00

IVA en Compras 2.890,00

Valor a Pagar 580,00 ASIENTO CONTABLE

FECHA DETALLE DEBE HABER Dic -2016 -1-

IVA en Ventas IVA en Compras Bancos

P/registrar liquidación y pago del IVA

3.470,00

2.890,00 580,00

EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA

La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad económica de las

empresas el autoconsumo, es decir que cuando los bienes que forman parte del

inventario son retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e

incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta, y/o

prestar algún servicio con ellos, por parte del dueño, accionistas, socios, empleados y

todo aquel que tenga relación con la empresa, este acto se considerará una transferencia

por lo tanto se tendrá que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.

EJEMPLO PRÁCTICO

La empresa BEST PC COMPUTER S.A. envía a sus mejores clientes 10 tablets, para

promocionar dichos artículos, el precio de venta es de $100 c/u

Asiento Contable (autoconsumo)


Nov2016 Gasto Promoción y Publicidad

IVA Gasto

Inventario Mercaderías

IVA Ventas

P/r el autoconsumo 10 tablets

1.000,00

140,00

1.000,00

140,00

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: https://www.google.es/searchG

¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE?

Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar

anticipadamente un impuesto a través de los agentes de retención y percepción, estrategia

que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminución de la evasión

fiscal. El SRI como ente encargado de la política tributaria y para generar ingresos para

el Estado aplica esta herramienta para cobrar anticipadamente por medio de Retenciones

del IVA y Retenciones del Impuesto a la Renta.

CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO

DEL IVA

Los siguientes se consideran casos especiales:

1. Permuta y otros contratos

2. Venta de mercadería a consignación

3. Contratos de construcción

4. Arrendamiento o arrendamiento mercantil

5. Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del negocio

6. Donaciones y autoconsumo

7. Transporte aéreo de personas

8. Transporte nacional e internacional de carga

9. Servicios prestados por entidades del sector público

MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (REVISAR TABLA FUENTE)

Si el contribuyente cayó en mora tributaria deberá en sus declaraciones registrar el

pago de multas e intereses que estén vigentes a la fecha de la declaración, la multa se

pagará sobre el impuesto causado, y los intereses sobre el impuesto a pagar.

En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial,

las comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el Impuesto Al Valor

Agregado IVA, del precio de venta. (Nacional, 2005)

GRÁFICO No. 2.10

CLASES DE CONTRONUYENTES

Elaborado por: Fabiola Salvador

Como indica la pirámide los contribuyentes con mayor jerarquía (parte superior) son

los especiales, es decir son los únicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto

que se encuentran debajo, y según la última reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del

6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en

transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios.

En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a

los contribuyentes que están debajo en la pirámide es decir, las personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE.

Porcentajes de Retención.- La Ley establece como porcentajes de retención los

siguientes:

`PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA

¿QUIENES RETIENEN?

Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retención y que

adquieren el bien o el servicio.

¿QUIENES SON LOS RETENIDOS?

Los contribuyentes que están vendiendo el bien o el servicio

LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN

IVA RETENIDO %========è cuando nos retienen (cuenta deudora)

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA % ==è cuando retenemos (cuenta

acreedora)

IMPUESTO A LA RENTA

El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales

está el impuesto a la renta y siguiendo la política tributaria, ha establecido que:

Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta.

Las Personas Naturales,

pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el 2016 está vigente la

tabla (pag. 82)

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

La administración tributaria con el objetivo de incrementar la recaudación por

impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre éstas tenemos la retención

del impuesto a la renta, que no es más que un pago anticipado del impuesto a la renta que

realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios.

( e incluye a las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que sus

ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de

tarifas establecida por la ley.

Las retenciones la deben realizar los agentes de retención que son los contribuyentes

que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las

mismas la deben realizar en forma mensual en función del noveno dígito del RUC, y debe

entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que

estipula la normativa.

La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente dirección:

https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador

CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO

Anticipo Impuestos Retenido ===è cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es

considerada crédito tributario

Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ====è cuando retenemos (cuenta acreedora )

considerada una obligación es una cuenta de Pasivo Corriente.

FUENTE: SRI TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016

0 11.170,00 0 0%

11.170,00 14.240,00 0 5%

14.240,00 17.800,00 153,00 10%

17.800,00 21.370,00 509,00 12%

21.370,00 42.740,00 938,00 15%

42.740,00 64.090,00 4.143,00 20%

64.090,00 85.470,00 8.413,00 25%

85.470,00 113.940,00 13.758,00 30%

113.940,00 En adelante 22.299,00 35%

TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL 2016

(DE PERSONAS NATURALES)

FRACCIÒN BASICA

EXCESO HASTA

IMPUESTO FRACCIÒN

BÀSICA

IMPUESTO FRACCIÒN

EXCEDENTE 0 930,83 0 0%

930,83 1.186,67 0 5%

1.186,67 1.483,33 12.75 10%

1.483,33 1.780,83 42,42 12%

1.780,83 3.561,67 78,17 15%

3.561,67 5.340,83 345,25 20%

5.340,83 7.122,50 701,08 25%

7.122,50 9.495,00 1.146,50 30%

9.495,00 En adelante 1.858,25 35%

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2016 VALORES Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones + Horas Extras) anual 2016

28.500,00

(-) 9.45% IESS 2.693,25 (=) Base Imponible 25.806,75 (-) Gastos Personales 10.520,00 BASE IMPONIBLE 15.286,75 (-) Fracción Básica 14.240,00 = Fracción Excedente 1.046,75 Impuesto sobre Fracción Básica 153,00 (+)Impuesto Fracción Excedente 10% 104,68 Total Impuesto a la Renta a Pagar 257,68

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL PERSONAS NATURALES

VALORES

Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones + Horas Extras) mensual

2.375,00

(-) 9.45% IESS 224,44 Ingresos Gravables 2.150,56 (-) Gastos Personales 876,67 = BASE IMPONIBLE 1.273,89 (-) Fracción Básica 1.186,67 = Fracción Excedente 87,22 Impuesto sobre Fracción Básica 12,75 Impuesto Fracción Excedente 10% 8,72 (+) Impuesto Fracción Básica (mensual) 21,47

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes vigentes Código

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 Servicios predomina la mano de obra 2 307 Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310

Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales 8 314

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341

PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS

La empresa de servicios Pichincha , que se dedica a prestar servicios de vigilancia,

seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre del 2016

La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:

ü Vigilancia Fija

ü Vigilancia Móvil

ü Transportación de Valores

ü Seguridad personal

ENTES DE CONTROL

La empresa está bajo el control del Ministerio de Gobierno y Policía y la Superintendencia

de Compañías

UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS

Para la utilización de Equipos y Frecuencias, necesita la autorización de la Secretaría

Nacional de Telecomunicaciones

POLÍTICAS DE LA EMPRESA

El dinero recaudado será depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente día de su

recaudación, todo el conocimiento tributario tratado se aplicará en el ejercicio modelo.

CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA”

La Empresa de Servicios “PICHINCHA”, que se dedica a la prestación de servicios de

Seguridad personal, Vigilancia y Transportación de Valores, inicia sus operaciones el día 1º.

de Nov del 2016 con los siguientes valores:

Nov 1º. El Coronel retirado Jaime López aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe

aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicación, $8.000 en

equipos de Seguridad.

2. Se paga honorario por trámites de constitución y registro de la empresa,

$1.500,00 al abogado Luis Ruiz

4. La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores,

responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque.

5. Se recibe una N/D por $45,00 por costo de una chequera

8. La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por

un valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una

hipoteca a diez años plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno

$15.000)

10. Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confección de uniformes y botas

para el personal, según muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes)

12. Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo

a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque.

12. Según factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revólveres marca Wely

a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con

cheque, por el resto crédito a treinta días plazo

15.

Se paga por legalización y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga

con cheque.

15. Se paga por Publicidad a la radio Colón $600,00 se paga con cheque.

15. Según factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes según la

muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia.

15. Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque.

16. Según factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija

$4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque.

16. Según factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos

ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque.

18. La señorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposición de Caja Chica,

según comprobantes: útiles de aseo $15,00 útiles de oficina $55,00 alimentación

$30,00 movilización $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque.

20. Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500

+ IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se

firma una L/cambio a 90 días.

25. Se compra a Casa Baca un vehículo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20%

del valor de vehículo se paga con cheque, por el resto se firman L/C

30. Se paga sueldos al personal según Rol de pagos, se cumple todas las disposiciones

legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque.

30. Según Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia

$4.500,00 y transportación de Valores$ 300 por día (10 días), se recibe un cheque.

30. Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una póliza de Seguro

de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Póliza de Responsabilidad

Civil por daños a terceros $1.000 valor de la prima $780

30. Se paga por servicios básicos $280,00 se paga con cheque.

30. Se entregó a cada guardia dos uniformes y un par de botas

NOMINA

CARGO SUELDO HORAS EXTRAS

RET. JUDI

PRES IESS

LOZA JUAN Guardia 366,00 10 h 100% 80,00

TAPIA MILTON

Guardia 366,00 10 h 100%

MARCELA CEVALLOS

Secretaria 500,00 8 h 50% 100,00

PAREDES RODRIGO

Contador 850,00 100,00

GÓMEZ JAIME

Administrador 1.500,00 120,00

Fuente: https://www.google.es/searchG

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de

operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de

Situación Financiera.

Visualice los siguientes ejemplos de razón social con diferentes fechas de inicio

EMPRESA DE SERVICIOS “ECUASEGURIDAD” Estado de Situación Inicial Al 1º de Enero del 2.016

EMPRESA DE SERVICIOS “BANDA” Estado de Situación Inicial

Al del 15 de marzo del 2.016

CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la

igualdad en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en

forma vertical.

EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA”

Estado de Situación Inicial

Al 01 de Noviembre del 2.016

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF

TABLA NO. 12

EJERCICIO MODELO

EMPRESA DE SERVICIOS

PICHINCHA ESTADO DE SITUACION INICIAL

AL 1º. De Octubre 2016 ACTIVOS 48.000,00 CAJA 30.000,00 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 8.000,00 EQUIP. DE SEGURIDAD 10.000,00 PASIVO - PATRIMONIO 48,000.00 CAPITAL 48.000,00 TOTAL PASIVO + CAPITAL 48.000,00

CONTADOR GERENTE


TABLA NO. 13

OTRO EJERCICIO

EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI"

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 1 DE JULIO 2016

ACTIVOS

Caja 25.000,00

TOTAL ACTIVOS 25.000,00

PASIVO

PATRIMONIO

Capital 25.000,00

TOTAL PASIVO + CAPITAL 25.000,00

GERENTE CONTADOR


LA JORNALIZACION

Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del análisis de

todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.

La Jornalización comprende dos fases que son:

ü Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto

es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.

ü Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la información

resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronológico.

GRÁFICO NO. 2.13

LIBROS DE COMERCIO

OBLIGATORIOS NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES

Fuente: Código de Comercio Elaborado por: Cecilia Rosero

PrincipaleLibro Diario

Libro MayorInventarios y Balances

Mayores Auxiliares

CajaCompras

Ventas

LIBRO DIARIO

Libro, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todos los

hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este

registro se lo realizará en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos

Simples, Compuestos y Mixtos).

Según el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:

TABLA NO. 2.6

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA

DIARIO GENERAL PAG:1

FECHA DETALLE REF DEBE HABER Octubre 1º. -1 CAJA 30.000,00 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 8.000,00 EQUIPOS DE SEGURIDAD 10.000,00 CAPITAL 48.000,00 SEGÚN BALANCE INICIAL -2- 2 BANCOS 30.000.00 CAJA 30.000.00 DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE -3- 2 GASTO HONORARIOS 1.500,00 IVA COMPRAS 180,00 RET FUENTE 10% POR PAGAR 150.00 BANCOS 1.530,00 PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC -4- 2 GASTOS PUBLICACIONES 85,00 IVA COMPRAS 10,20 RET FUENTE 1% POR PAGAR 0.85 BANCOS 94.35 -5- 4 CAJA CHICA 500,00 BANCOS 500.00 CREACIÓN FONDO PARA GASTOS -6- 5 GASTOS BANCARIOS 45.00 BANCOS 45.00 N/D COSTO CHEQUERA 8 - 7- EDIFICIOS 55.000.00 TERRENOS 15.000.00 BANCOS 21.000,00 HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00 COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO 10 -8- ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00 BANCOS 1.500.00

ANTICIPO A EMPRESA LAAR 12 -9- EQUIPOS DE SEGURIDAD 6.000.00 IVA EN COMPRAS 720.00 RET FUENTE. 1% POR PAGAR 60.00 CUENTAS POR PAGAR 4.000.00 BANCOS 2.660.00 COMPRA DE 10 REVÓLVERES WILY 12 -10- MUEBLES DE OFICINA 720.00 IVA COMPRAS 86.40 RET FUENTE 1% POR PAGAR 7.20 BANCOS 799.20 -11- 15 GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600.00 BANCOS 600.00 REGISTRO EQUIP FFAA 15 -12- GASTO PUBLICIDAD 600.00 IVA EN COMPRAS 72.00 RET FUENTE 1% POR PAGAR 6.00 BANCOS 666.00 PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLÓN 15 -13- INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00 IVA EN COMPRAS 194,40 RET FUENTE 1% POR PAGAR 16,20 ANTICIPO PROVEEDORES 1.500,00 BANCOS 298,20 COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS 15 -14- ANTICIPO SUELDOS 1.432,80

BANCOS 1.432,80

SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS 16 -13- CAJA 7480.00 ANTICIPO IMP RET. 136.00 SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.000.00 SERV. SEGURIDAD PERSONAL 2.800.00 IVA VENTAS 816.00 SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS -14- 16 CAJA 7.150,00 ANTICIPO IMP RET. 130,00 SERV DE SEGURIDAS PERSONAL 3.000,00 SERV VIGILANCIA 3.500,00 IVA VENTAS 780,00 Ref. se cobra a la favorita 17 -15- BANCOS 14.630,00 CAJA 14.630,00 DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE -15- 18 GASTO UTILES DE ASEO 15.00 GASTO ALIMENTACIÓN 30.00 GASTO UTILES DE OFICINA 55.00

GASTO PUBLICACIONES 35.00 GASTO MOVILIZACIÓN 25.00 BANCOS 160.00 reposición de caja chica según recibos 20 -16- EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.500.00 IVA COMPRAS . 180.00 RET FUENTE 1% POR PAGAR 15.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 1.050,00

BANCOS 615,00 compra de una computadora IBM 25 -17- VEHICULOS 40.000.00 IVA COMPRAS 4.800.00 RET. FUENTE 1% POR PAGAR 400.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 32.000,00 BANCOS 12.400,00 compra camioneta en casa baca -18- 30 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.582,00 GASTO HORAS EXTRAS 86,00 GASTO APORTE PATRONAL 445,66 IESS POR PAGAR 790,29 ANTICIPO SUELDOS 1.432,80 RET JUDICIAL 180,00 IMP. RENTA POR PAGAR 19,91 PRESTAMOS IESS 220,00 BANCOS 1.470,66 pago sueldos al personal noviembre -19- 30 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 916,66 DECIMO TERCERO 305,66 DECIMO CUARTO SUELDO 152,50 VACACIONES 152,84 FONDOS DE RESERVA 305,66 BENEFICIOS SOC POR PAGAR 916,66 reserva de beneficios sociales rol noviembre 30 -20- CAJA 8.250,00 ANTICIPO IMP RET. 150,00 SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.500.00 SERV. TRANSPORTACIÓN DE VALORES 3.000,00 IVA VENTAS 900,00 cobro a claro por servicios -21- 30 GASTO SEGUROS DE VIDA 750,00 GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL 1.000,00 IVA COMPRAS 120,00 RET. F 1% (10% de la Prima) 1,25 BANCOS 1.868,75 PAGO PÓLIZAS SEGURO 30 -22- GASTOS ROPA DE TRABAJO 410,00 INSUMOS Y MATERIALES 410.00

ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS 31 BANCOS 8.250,00 CAJA 8.250,00 DEPÓSITO DINERO RECUADADO


LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

LIBRO MAYOR

Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las

Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios

que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad,

existen varios formatos del Libro Mayor.

Mayores en T o Mayores en Folio El formato más utilizado en la práctica profesional es el

Mayor en Folio.

CUENTA: BANCOS

En el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el Mayor en T.

Bancos

MAYORIZACIÓN

Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos

registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrirá un Folio

o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, así el valor que está en el Debe del Diario

FECHA DETALLE N-Asiento DEBE HABER SALDO

TOTALES……………

pasará al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que está en el Haber del Diario, pasará al

Haber del Mayor. Es pertinente señalar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario

cada uno de estos libros tienen su función específica.

IMPORTANCIA

La Mayorización es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada

una de las cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, para poder establecer el saldo de

cada una de ellas, información, que no proporciona el Libro Diario.

Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores

del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor,

Cero) esta información sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobación.

MAYORIZACION

CAJA Eq. Comunicación Equipos de Seguridad 30.000.00 30.000.00 8.000,00 10.000.00 7.480,00 14.630,00 6.000,00 8.250,00 8.250,00 7.150,00

52.880,00 52.880,00 8.000,00 16.000.00 Gasto Honorarios IVA Compras Capital

1.500,00 180.00 48.000.00

10,20 720,00

86,40 72,00

194,40 180,00

4.800,00 120,00

1.500.00 6.363,00

48.000.00

Caja Chica R/F 10% por Pagar Bancos 500,00 150,00 30.000.00 1.530,00 14.630,00 94,35 8.250,00 500,00

21.000,00 45,00

1.500,00 2.660,00 799,20 600,00

666,00 298,20 1.470,66

500,00 150,00 160,00 615,00

12.400,00 1.437,81 1.868,75

52.880,00 47.644,97

Gastos Bancarios Muebles de oficina Ret F1% por Pag

45.00 720,00 0,85

60,00 7,20 6,00 16,20 15,00 400,00 1,25

45.00 720,00 506,50

Edificios Terrenos Gasto Publicaciones 55.000.0 15.000,00 85,00 35,00

55.000,00 15.000,00 120,00

Hipotecas por Pag Anticipo Proveedores Insumos y Materiales

49.000.00 1.500.00 1.500,00 1.620,00 410,00

49.000,00 1.500,00 1.500,00 1.620,00 410,00

Cuentas por Pag Anticipo Sueldos Gasto Publicidad 4.000.00 1.423,20 1.423,20 600,00

4.000,00 1.423,20 1.423,20 600,00

Antic Impuestos Ret Servicios de Vigilancia Ser Seguridad Personal 136,00 4.000,00 2.800,00 150,00 4.500,00 3.000,00 130,00 3.500,00

416,00 12.000,00 5.800,00 Transportac de Valores IVA Ventas Gasto Util De Oficina 3.000,00 816,00 55,00 900,00 3.000,00 780,00 2.496,00 55,00

Vehículos Sueldos y Salarios IESS por Pagar

40.000,00 3.558,00 786,69

40.000,00 3.558,00 786,69

Gasto Aporte Patronal Gasto Beneficios Sociales Benef Social por Pag

442,52 906,25

906,25

442,52 906,25

906,25

Gasto Útiles de Aseo Gasto Horas Extras Gasto Alimentación

15.00

15.00

84,00 84,00

30.00 30.00

Gasto Movilización Equi Computación Retención Judicial 25.00

25.00

1.500.00 1.500,00 180,00

Gasto Ropa Trabajo

Impuest Renta por Pag

Préstamos IESS

410,00 410,00

36,82 36,82

220,00

Gasto Seguro de Vida

Gasto Seguro Resp Civil

Doctos Por Pagar

750,00

1.000,00 1.000,00

1.050,00 32.000,00 33.050,00

Gasto de Legalización Equipos

600,00

BALANCE DE COMPROBACIÓN

“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario

y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados

registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.” (Bravo)

Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la

Partida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información (Saldos) de los

Mayores de cada una de las Cuentas.

En el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores y

Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y

experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún

error de precisión en los saldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar

los correctivos necesarios.

El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de Saldos.

TABLA NO. 2.7

EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA


CAJA 52.880,.00 52.880.00 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 8,000.00 8.000.00EQUIPOS DE SEGURIDAD 16.000,00 16.000,00BANCOS 52.880.00 47.597,51 5.282,49GASTO HONORARIOS 1.500.00 1.500.00CAPITAL 48,000,00 48.000,00CAJA CHICA 500 500RET.FUENTE 1% POR PAGAR 506,5 506,5RET. FUENTE 10% POR PAGAR 150 150GASTOS BANCARIOS 45 45GASTO PUBLICACIONES 120 120EDIFICIOS 55.000,00 55.000,00TERRENOS 15.000,00 15.000,00HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00 49.000,00ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00 1.500.00IVA EN COMPRAS 6.363,00 6.363,00INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00 410 1.210,00CUENTAS POR PAGAR 4.000,00 4.000,00MUEBLES DE OFICINA 720.00 720.00GASTO PUBLICIDAD 600.00 600.00ANTICIPO SUELDOS 1.423,20 1.423,20ANTICIPO IMPUESTOS RET. 416 416SERVICIOS DE VIGILANCIA 12.000,00 12.000.00SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL 5.800.00 5.800.00SERVICIO TRANSPORTACIÓN DE VALORES 3.000.00 3.000.00IVA EN VENTAS 2.496,00 2.496,00GASTO ÚTILES DE ASEO 15.00 15.00GASTO ÚTILES DE OFICINA 55.00 55.00 GASTO ROPA DE TRABAJO 410 410GASTO MOVILIZACIÓN 25.00 25.00GASTO SEGURO DE VIDA (personal 750 750GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL 1.000,00 1.000,00EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.500.00 1.500.00GASTO BENEFICIOS SOCIALES 906,25 906,25BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 906,25 906,25PRESTAMOS IESS POR PAGAR 220 220GASTO ALIMENTACIÓN 30.00 30.00DOCUMENTOS POR PAGAR 33.050,00 33.050,00VEHÍCULOS 40.000.00 40.000.00 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.558,00 3.558,00GASTO HORAS EXTRAS 84 84GASTO APORTE PATRONAL 442,52 442,52RETENCIONES JUDICIALES 180 180GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600 600IESS POR PAGAR 786,69 786,69IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 36,82 36,82

TOTALES 263.942,97 263.942,97 160.132,26 160.132,26

Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con

importantes herramientas tecnológicas que facilitan su trabajo, la implementación de paquetes

Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesional Contable dedica

su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depuración de saldos, realizar todos los

correctivos necesarios, (Ajustes) para tener información confiable y oportuna , para presentar

Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Análisis

Financiero) conclusiones y recomendaciones

ESTADO DE RESULTADOS

También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Situación Económica

entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las

operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (pérdida). Participan las cuentas de

Rentas y Gastos anteriormente aprendió la clasificación de las Rentas y Gastos El Estado de

Resultados debe presentar la siguiente información:

ü Encabezamiento

ü Nombre de la Empresa

ü Nombre del Estado

ü Fecha – período al que corresponde el resultado (desde - hasta)

ü Cuerpo del Balance

ü Firmas (la siguiente página tiene el esquema del Estado de Resultados)

Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS según las NIIF

GRÁFICO NO. 2.13

NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF

Fuente: Normas Internacionales de Información Financiera NIIF Elaborado por: Cecilia Rosero

CUADRO NO. 5 ESTADO DE RESULTADOS


RENTAS

Son los incrementos en los beneficios económicos generados dentro del periodo Contable que aumentan el Patrimonio Neto, incrementan el valor de los Activos, decremento de los Pasivos que da como resultado el aumento del Patrimonio Neto.

GASTOS

Son decrementos que reducen el Patrimonio Neto, no están relacionados con las distribuciones del Patrimonio.

RENTAS OPERACIONALES Servicios de Vigilancia 12.000.00Servicios de Seguridad Personal 5.800,00Servicios de Transportación de Valores 3.000.00-GASTOS OPERACIONALES 10.095,77Gastos Administrativos Gastos Sueldos y Salarios 2.850.00Gasto Horas Extras 25,00Gasto Aporte Patronal 349,32Gasto Beneficios Sociales 687,45Gasto Movilización. 25.00Gasto Honorarios 1.500,00Gasto Útiles de Oficina 55.00Gasto Útiles de Aseo 15.00Gasto Alimentación 30,00Gasto Publicaciones 120,00Gasto Seguro de Vida 750,00Gasto Seguro Responsabilidad Civil 1.000,00 Gasto Legalización de Equipos -GASTOS DE VENTASGasto Sueldos y Salarios 708.00Gasto Horas Extras 59,00Gasto Aporte Patronal 93,20Gasto Publicidad 600,00Gasto Beneficios Sociales 218,80Gasto Ropa de Trabajo 410,00UTILIDAD OPERACIONAL -Gastos FinancierosUTILIDAD DEL EJERCICIO -15% Utilidades Trabajadores -22% Impuesto a la Renta 1.993,28UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7.067,07

10.704,23 45.0010.659,231.598,88

2.089,00

EMPRESA DE SERVICIOS“PICHINCHA”

DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015

20.800,00

8.006,77

BALANCE GENERAL

Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas

de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situación financiera de

la empresa a una fecha determinada se lo conoce también como:

ü Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio

ü Estado de Situación Financiera

ENCABEZAMIENTO

NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO

FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

CUERPO DEL BALANCE

Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS,

PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.

EJEMPLO BALANCE GENERAL

Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificación de los

Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los

rubros que son parte de los Activos Corrientes, los demás estarán considerados como Activos

No Corrientes.

EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEGENERAL

AL31DEOctubre2016

ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 30.017,10 Cajachica 500,00 Bancos 20.341,19 InsumosyMateriales 988,00 MaterialdeOficina 216,60 IVACompras 7.533,31 AnticipoImpuestoRetenido 438,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 85.491,00 MueblesdeOficina 2.071,00 EquiposdeComputación 2.000,00 EquipodeComunicación 5.000,00 EquiposdeSeguridad 11.420,00 Vehículos 50.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTALACTIVOS 115.508,10 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 50.072,90 DocumentosporPagar 41.000,00 PréstamosIESS 155,00 UtilidadTrabajadores 1.682,17 ImpuestoalaRentaempresarial 2.097,11 IESSporpagar 807,75 BeneficiosSocialesporpagar 614,95 RetencionesJudicialesporpagar 240,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 19,49 RetenciónFuente1% 594,43 RetenciónF10%IRporPagar 170,00 RetenciónF8%porPagar 64,00 IVAVentas 2.628,00 PASIVOSNOCORRIENTES 10.000,00 HipotecasporPagar 10.000,00 TOTALPASIVOS 60.072,90PATRIMONIO 55.435,20Capital 48.000,00 115.508,10UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO

GERENTE CONTADOR

GRÁFICO NO. 2.14

NIC 2 INVENTARIOS

Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad Elaborado por: Cecilia Rosero

ASIENTOS DE CIERRE

COSTOS, INGRESOS Y GASTOS

Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el período Contable. Transfiriendo

sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas

y gastos únicamente es para el año en el que ocurren.

El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).

Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta

Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro

Diario e igualmente se debe mayorizar.

SE CONSIDERAN

ACTIVOS CORRIENTES CUANDO

ü Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de operaciones de la entidad.

ü Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la fecha del Balance.

Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no estén restringidos en su uso en los próximos 12 meses.

CIERRE DE LIBROS

Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2016 Resumen de Rentas y Gastos Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Beneficios Sociales Gasto Aporte Patronal Gastos Bancarios Gasto Intereses Gasto Arriendos P/cerrar las Cuentas de Gasto

XXXX

XXXX XXXX XXXX XXXX

XXXX XXXX XXXX

Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL

DEBE HABER

2016 Servicio de Seguridad y Vigilancia Servicio de Seguridad Personal Servicio de Transporte de Valore Intereses Ganados Comisiones Ganadas Resumen de Rentas y Gastos P/cerrar las Cuentas de Rentas

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

XXXX

Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (pérdida) si este es el caso

correspondería registrar el siguiente asiento.


2016 -1- Pérdida del Ejercicio Resumen de Rentas y Gastos P/registrar la pérdida del ejercicio

XXXX

XXXX

Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se

explicó anteriormente de la Utilidad del Ejercicio.

Ejemplo:

Utilidad del Ejercicio $10.659,23

-15% Utilidades Trabajadores 1.598,88 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)

-22% Impuesto a la Renta 1.993,28 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)

Utilidad Neta del Ejercicio 7.067,07 Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)

Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL

DEBE HABER

2016 -1- Resumen de Rentas y Gastos 15% Utilidad Trabajadores 22% Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio P/registrar la utilidad neta del ejercicio

10.659,23

1,598,88 1.993,28 7.067,07

UTILIDADES

Según el artículo 97 del Código de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como

resultado de la gestión ha obtenido utilidad (Superávit) distribuirá en beneficio de sus

trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada año.

10% se divide para todos los trabajadores.

15 5% en proporción al número de cargas familiares de c/u de los trabajadores

SEGUNDO HEMISEMESTRE UNIDAD IV


EN ESTA UNIDAD LA ESTUDIANTE CONOCERÁ: LA EMPRESA COMERCIAL

1 Conceptualización

2 Clasificación

3 Importancia

4 Las Mercaderías

5 Control Contable de las Mercaderías

6 Sistemas Cuenta Múltiple

7 Ejercicio Práctico

EMPRESA COMERCIAL

La empresa Comercial es un ente económico que sirve de intermediario entre los productores

y los consumidores, su función principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza

corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de

Mercaderías. El servicio de acercamiento y facilitación para el (consumidor) contiene un

valor agregado.

El expendio de las mercaderías generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como

ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:

ü Corporación Favorita S.A.

ü Cimersa S.A.

ü Pronaca S.A.

CUENTA MERCADERÍAS

Definición.- Mercaderías son aquellos artículos de comercio adquiridos, que se disponen

para la venta. Una entidad revelará, ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las notas,

la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderías.

Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:

ü Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.

ü En proceso de producción para esta venta.

ü En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción

o en la prestación de servicios.

Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia

para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro

(Mercaderías) tienen dos Sistemas y métodos de valoración éstos son:

SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS

ü Sistema de Cuenta Múltiple o Sistema Periódico

ü Sistema de Inventario Permanente

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS

ü Método de valoración FIFO

ü Método de valoración Promedio

Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,

que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza

corporal (mercaderías).

Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:

ü Son parte del aparato productivo

ü Dinamizan la economía del país.

ü Son intermediarias entre los productores y consumidores

ü Generan fuentes de trabajo

ü Generan recursos para el Estado a través del pago de sus obligaciones tributarias

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

Se lo conoce también como el Sistema Periódico, para el registro y control de las

mercaderías utiliza múltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios periódicos

que no es otra cosa que la constatación física de las mercaderías, información que se obtiene

contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o

almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.

Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Múltiple son:

CUENTAS PRINCIPALES DEL SISTEMA:

ü Inventario de Mercaderías

ü Compras

ü Ventas

ü OTRAS CUENTAS DEL SISTEMA

ü Costo de Ventas

ü Devolución en Compras

ü Devolución en Ventas

ü Descuento en Compras

ü Descuento en Ventas

ü Transporte en Compras

ü Utilidad o pérdida bruta en Ventas

GRÁFICO NO. 7

MAPA CONCEPTUAL


Registra

Deudora

COMPRAS

Inventario Inicial y el Inventario Final de las Mercaderías

Todas las adquisiciones de

mercaderías al contado o a crédito

INVENTARIO DE MERCADERIAS Activo Corriente

Deudora Balance General

VENTAS Renta Operacional

Acreedora Balance de Resultados

Devolución en Compras

(acreedora)

B. Resultados

Descuento en Compras

(acreedora)

B. Resultados

Transporte en Compras (deudora)

B. Resultados

Descuento en Ventas

Deudora

B Resultados

Registra

Los expendios de mercaderías al

precio de venta, al contado o a crédito

Devolución en Ventas

Deudora

B Resultados

Registra

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

Contabilidad General I

101

ADQUISICIÓN

1º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN

DESCUENTOS

La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y

venta de artículos de la línea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial

15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de Noviembre

2016.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIA

L

DEBE HABER

Nov 3

2016

-1-

Compras

IVA en compras

a) Bancos

Retención F 1% por Pagar

Ret. F 10% IVA por Pagar

Según factura 0150

1.425,00

199,50

1.590,30

14,25

19,95

,

2º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA

De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal

Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de noviembre


102

FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER

Nov 6

2016

-1-

Caja

a) Dev. en Compras

IVA en Compras

P /r Devo. Ref Factura 0150

324,90

285,00

39,90

3º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO

Para registrar la compra de mercaderías al contado y con descuento, la empresa Comercial

Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial,

30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un

descuento del 8% Ref factura 0155 10 de noviembre 2016


Nov 10

2016

-1-

Compras

IVA en Compras

a) Bancos

Descto en Compras

Ret F 1% por Pagar

Ret F 10% IVA por pagar

Según factura 0180

2.850,00

367,08

2.926,15

228,00

26,22

36,71


103

4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON

DESCUENTO

Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realizó para registrar la compra.

De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque

(12 nov 2016)

5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS.

La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón

contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque

el nov 14


Nov 12

2016

-1-

Caja

Descuento en Compras

a) Devol en Compras

IVA en Compras

P/r devolución ref fact 0180

298,91

22,80

285,00

36,71


104


Nov 14

2016

-1-

Caja

Anticipo Imp Retenidos

IVA Retenido 10%

a) Ventas

IVA en Ventas

Venta según factura 001

1.339,20

12,00

16,80

1.200,00

168,00

6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS.

Se debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta.

El Hotel Colón devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, 16 de

nov


Nov 16

2016

-1-


IVA en Ventas

a) Bancos

P/r devolución Hotel Colón

240.00

33,60

336,00


105

7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO.

La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón no

contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al

contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de enero


Nov 20

2016

-1-

Caja

Descuento en Ventas

Anticipo Impuesto Renta

a) Ventas

IVA en Ventas

P/r venta según fact 001

1395,55

65.00

12,35

1.300.00

172,90

8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON

DESCUENTO.

Debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta.

De la venta anterior, el Hotel Colón devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Nov 22


106

FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER

Nov.22

2016

-1-


IVA en Ventas

a) Bancos

Descuento en Ventas

P/r devol Hotel Colón F 001

390.00

51,87

422,37

19,50

ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

Los Asientos de Regulación, son registros contables que permiten lograr diferentes

objetivos:

ü Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadería vendida) la utilidad o la pérdida en

las Ventas efectuadas.

ü Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas

las cuentas auxiliares.

ü Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderías).



107

Con los Asientos de Regulación se determinan:

ü Compras Netas

ü Ventas Netas

ü Mercadería Disponible para la Venta

ü Costo de Ventas

ü Utilidad Bruta en Ventas o la Pérdida en Ventas

La empresa Comercial ABC tiene la siguiente información a nivel de Libro Mayor,

corresponde hacer los asientos de Regulación que son los siguientes:


108

INV. MERCADERÍAS

7.000

COMPRAS

11.500

DESCUENTO EN COMPRAS

600,00

DEV. EN COMPRAS

750

TRANSPORTE EN COMPRAS

VENTAS

21.000

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

1.050

DESCUENTOS EN VENTAS

1.600


109

A continuación se registran ejemplos de los Asientos de Regulación, de la empresa

Comercial ABC para que visualice con detenimiento

LOS ASIENTOS CONTABLES SON:

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016

-1-

Devolución en Compras Descuento en Compras Compras Para determinar las Compras Netas

600,00 750,00

1.350,00

ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS


-1-

Compras Transporte en Compras Para determinar las Compras Netas

300,00

300,00

EL ASIENTO CONTABLE SERÍA:

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016 -2-

Ventas Devolución en Ventas Descuento en Ventas Para determinar las Ventas Netas

2.650,00

1.050,00 1.600,00

COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP – DEV. COMP. + TRANSP COMP

10.450 = 11.500 - 750 - 600 + 300

VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DESCTOS EN VENTAS – DEV. EN VENTAS

18.350 = 21.000 - 1.600 - 1.050


110

COSTO DE VENTAS

Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo

que dice la fórmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que

obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.

EL PRIMER ASIENTO SERÍA:


Costo de Ventas Mercaderías (Inventario Inicial) Compras (Netas) Para determinar el disponible y cerrar la cuenta Compras

16.500,00

7.000,00 9.500,00

Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Físico o Inventario Final (lo

que no se vendió) en la cuenta Mercaderías y determinar el COSTO DE VENTAS.



Mercaderías Costo de Ventas Para determinar el Costo de Ventas

7.200,00

7.200,00

COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS – INV. FINAL

9.300 = 7.000 + 9.500 - 7.200


111

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que

el valor del Costo de Ventas



-5-

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/ determinar la Utilidad Bruta Ventas, cerrar Ventas, Costo de Ventas

19.000,00

9.500,00

9.500,00

NOTA:

Los asientos de Regulación como todos los registros que se realizan en el Libro Diario,

deben ser mayorizados, observe con atención como las cuentas del Sistema de Cuenta Múltiple

(principales y auxiliares) quedan con saldo cero, únicamente se mantienen abiertas la Cuenta

Mercaderías (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.

Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas

o ingresos y gastos.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS

9.500 = 19.000 - 9.500


112

PÉRDIDA EN VENTAS

Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las Ventas

Netas.

FECHA

DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2016 -6- Ventas Pérdida en Ventas Costo de Ventas Para registrar la Pérdida en Ventas

XXX XXX

XXX

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS

Una entidad medirá los inventarios al Costo o al Valor neto realizable

Costos de los Inventarios

La entidad incluirá en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:

ü Costo de compra

ü Costos de transformación

ü Otros Costos incurridos para darles su condición y ubicación actual.

TARJETAS KARDEX

Para el control de las mercaderías es necesario utilizar (las tarjetas Kárdex), los Kárdex

facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Kárdex,

se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo.

PÉRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS


113

En el Costo de cada producto o artículo para la venta, está incluido todos los (costos) hasta la

ubicación en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se

abrirá una tarjeta kárdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta.

El formato de las tarjetas pueden variar y dependerá de la necesidad de la empresa.

MÉTODOS DE VALORACIÓN

Según las NIIF (NIC 2) los Métodos de Valoración de Mercaderías (Inventarios) que

pueden aplicarse son:

1. Método FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere

decir que las mercaderías que primero se compraron serán las primeras que se vendan

(no necesariamente el movimiento físico de los artículos coincide con el flujo de

precios).

2. Método PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene

mediante la aplicación de la siguiente fórmula:

Costo Unitario = Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)

Total de unidades


114

TABLA NO. 3.1

KARDEX DE EXISTENCIAS

EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO


PRODUCTO ESCRITORIOS EXISTENCIAS MÁXIMAS…………………..

CÓDIGO: E 101

COLOR: CAFÈ EXISTENCIAS MINIMAS……………………

MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO

DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V.UNIT V TOTAL CANT. V.UNIT V. TOTAL

Según B Inicial

50 320,00 16.000,00 Compra con descto 20 266,00 5.320,00 70 304,571 21.320,00

Flete 213,00 70 307,614 21.533,00

Devoluc compra ( 4 ) 266,00 (1.064,00) 66 310,136 20.469,00

Venta factura 076 25 310,136 7.753,40 41 310,136 12.715,60

Venta factura 077 3 310,136 930,408 38 310,136 11.785,19

Venta factura 078 10 310,136 3.101,36 28 310,136 8.683,83

Devoluc venta 078 (2 ) 310,136 (620,272) 30 310,136 9.304,10

Venta factura 079 15 310,136 4.652.04 15 310,136 4.652,06

EMPRESA COMERCIAL APARICIO


PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS EXISTENCIAS MAXIMAS……………………

CÓDIGO: S 201

COLOR CAFÉ EXISTENCIAS MINIMAS……………………..

MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO

DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. V UNIT V TOTAL

CANT. V UNIT V TOTAL CANT. V UNIT V. TOTAL

Según B Inicial

50 180,00 9.000,00 Venta factura 076 10 180,00 1.800,00 40 180,00 7.200,00

Venta factura 0 78 10 180,00 1.800,00 30 180,00 5.400,00

Devoluc factura 078 (2 ) 180,00 (360,00) 32 180,00 5.760,00

Venta factura 079 15 180,00 2.700,00 17 180,00 3.060,00



115

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF


El desarrollo económico y la Contabilidad han sido vinculados no solo por la información

que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial;

por ello, comités y federaciones de contadores han creado estándares internacionales con el fin

de fortalecer la utilización de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor

forma los hechos económicos a través de la adopción de la normativa vigente.

www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html

El marco conceptual - introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle:

NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF´s NIIF 2 Pago basado en acciones NIIF 3 Combinación de negocios NIIF 4 Contrato de seguros NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas NIIF 6 Exploración y evaluación de minerales NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones NIIF 8 Segmentos NIIF 9 Instrumentos Financieros NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Negocios conjuntos NIIF 12 Revelación de Intereses en otras sociedades NIIF 13 Medición del Valor Razonable NIIF 14 Cuentas de Diferimiento de Actividades Reguladas NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias, procedentes de Contratos con clientes NIIF 16 Arrendamientos.

Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)


116

Las NIIF Completas están contempladas para entornos económicos complejos, lo cual

resultaba contraproducente para organizaciones como las PYMES, por cuanto la preparación

de Estados Financieros resultaba costosa o excesiva.

Compañías (DELOITTE. LAS NIIF EN EL ECUADOR).

La IASB emite la NIIF para PYMES en julio de 2009; por lo cual, el Organismo de Control

con Resolución No. SC.INPA.UA.G.10.005 de 2010.11.05 estable la clasificación de

compañías en el país en: micro, pequeñas, medianas y grandes empresas.

Las NIIF para PYMES aplican las compañías que en base a su estado de situación financiera

cortado al 31 de diciembre del ejercicio económico anterior, cumplan con las condiciones

siguientes:

§ Activos totales, inferiores a US$4 millones;

§ Registren un valor bruto de ventas anuales hasta US$5 millones;

§ Tengan menor de 200 trabajadores (personal ocupado). Promedio anual ponderado.

§ Si una compañía no cumple con una de las tres condiciones, aplicará las NIIF completas.

El marco conceptual - introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera

para las PYMES, define 35 secciones de acuerdo al siguiente detalle:

SECCION 1 Pequeñas y medianas entidades SECCION 2 Conceptos y principios generales SECCION 3 Presentación de estados financieros SECCION 4 Estado de situación financier SECCION 5 Estado de resultados integral y estados de resultados SECCION 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas SECCION 7 Estado de flujo de efectivo SECCION 8 Nota a los estados financieros SECCION 9 Estados financieros consolidados y separados SECCION 10 Políticas contables, estimaciones y errores SECCION 11 Instrumentos financieros básicos


117

SECCION 12 Otros sistemas relacionados con los instrumentos financieros SECCION 13 Inventarios SECCION 14 Inversiones en asociadas SECCION 15 Inversiones en negocios conjuntos SECCION 16 Propiedades de inversion SECCION 17 Propiedades planta y equipo SECCION 18 Activos intangibles distintos a la plusvalía SECCION 19 Combinaciones de negocio y plusvalía SECCION 20 Arrendamientos SECCION 21 Provisiones y contingencias SECCION 22 Pasivos y patrimonio SECCION 23 Ingresos de actividades ordinarias SECCION 24 Subvenciones del gobierno SECCION 25 Costos por préstamos SECCION 26 Pagos basados en acciones SECCION 27 Deterioro del valor de los activos SECCION 28 Beneficios a los empleados SECCION 29 Impuesto a las ganancias SECCION 30 Conversión de la moneda extranjera SECCION 31 Hiperinflación SECCION 32 Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa SECCION 33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas SECCION 34 Actividades especiales SECCION 35 Transición a la NIIF para las PYMES

Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)


118

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentación de los Estados Financieros

para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores de la misma

empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentación de los Estados

Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados

Financieros son:

1. Balance General o Estado de Situación Financiera

2. Balance de Resultados o Estado de Situación Económica

3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO

4. Estado de Flujo del Efectivo

5. Políticas Contables y Notas Explicativas

El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las

NIIF de un ente y su información financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto

por tales Estados Financieros, contengan información de calidad que permita que:

ü Dicha información sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los

periodos que se presenten.

ü Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilización según las

Normas Internacionales de Información Financiera.

ü Que la información de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no

exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

Para la estructuración de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente

en cuanto a la clasificación de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos

(Balance General)


119

CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS

RENTAS OPERACIONALES RENTAS NO OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES ADMINISTRATIVOS VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS. GASTOS DE VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES

No son parte del giro ordinario del negocio son ingresos esporádicos eventuales, no son producto de las actividades para las que fue creada la Empresa.

Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa ayudan a generar las Rentas que forman parte de las actividades ordinarias que realiza la Empresa.

Son desembolsos que se realizan por actividades de dirección, contabilidad Administración, y de Apoyo.

Se originan por las actividades de Comercialización, distribución y promoción, se generan en el departamento de Ventas.

Son desembolsos que la Empresa con un mejor control puede evitarlos sin afectar a las actividades para los que se creó la Empresa.

Son parte del giro ordinario del negocio son producto de las actividades para las que fue creada la empresa.


120

CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS

ACTIVOS

PASIVOS

RENTAS

GASTOS

Activos Corrientes

Activos No Corrientes

Pasivos Corrientes

Pasivos No Corrientes

Rentas Operacionales

Rentas no Operacionales

Gastos Operacionales

Gastos no Operacionales


EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA (Sistema Cuenta Múltiple)

Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2015

VENTAS 6.680,00 (-) Descuento en Ventas 155,00 (-) Devoluciones en Ventas 225,00 (=) Ventas NETAS 6.300,00

Inventario Inicial de Mercaderías 2.500,00 Compras 3.100,00 (-) Descuento en Compras 160,00 (-) Devoluciones en Compras 350,00 (+)Transporte en Compras 110,00 (=) COMPRAS NETAS 2.700,00 DISPONIBLE PARA LA VENTA 5.200,00 (-) Inventario Final de Mercaderías 3.990,63 (=) COSTO DE VENTAS -1.209,37

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5.090,63

(-)GASTOS

OPERACIONALES 1.898,62 ADMINISTRATIVOS 1.190,00 Sueldos y Salarios 540,00 Gasto Aporte Patronal 65,61 Horas Extras 25,40 Beneficios Sociales 328,50 Gastos de Representación 100,00 Servicios Básicos 130,49 VENTAS 708,62 Sueldos y Salarios 240,00 Gasto Aporte Patronal 29,16 Gasto Comisiones 168,50 Beneficios Sociales 53,46 Arriendos 120,00 Publicidad 97,50 UTILIDAD OPERACIONAL 3.192,01 (-) GASTO FINANCIEROS 125,00 Gasto Intereses 105,00 Gastos Bancarios 20,00 (+)OTRAS RENTAS NO

OPERACIONALES 350,00 Intereses Ganados 70,00 Comisiones Ganadas 280,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.417,01 (-) 15% Utilidad para Trabajadores 512,55 (-) 22% Impuesto a la Renta 638,98 (=) Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48

GERENTE CONTADOR


EL PATRIMONIO EMPRESARIAL

Capital Pagado

Utilidad o Pérdida Reserva Legal

Del ejercicio

Utilidades de

Años anteriores Reserva Estatutaria

Aportes para Futuras Capitalizaciones ReservaFacultativaVisualice con atención las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial.

CUENTAS

DEL

PATRIMONIO

EMPRESARIAL


EMPRESA COMERCIAL “IMPORTADORA VEGA”

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

ACTIVOS CORRIENTES 20.655,10 Caja Chica 200,00 Bancos 13.384,10 Depósitos en Garantía 900,00 IVA en Compras 1.757,37 Inv Mercaderías 3.990,63 Inv Utiles de Oficina 360,00 Anticipo Impuesto Renta 63,00 ACTIVOS NO CORRIENTES 39.600,00 Equipos de Oficina 16.000,00 Vehículos 18.000,00 Muebles de Oficina 2.600,00 Equipo de Computación 3.000,00

TOTAL ACTIVOS 60.255,10

PASIVO CORRIENTE 18.989,62 Retenciones Fte. Por Pagar 249,00 IVA Ventas 456,00 IESS por Pagar 244,37 Beneficios Sociales por Pagar 208,72 Documentos por Pagar 16.300,00 Retenciones Judiciales por Pagar 380,00 15% Utilidades Trabajadores 512,55 Impuesto a la Renta Empresarial 638,98 PATRIMONIO 41.265,48

Capital 39.000,00 Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60.255,10

GERENTE CONTADOR


BALANCE DE RESULTADOS

EMPRESACOMERCIALGUAYASBALANCEDERESULTADOS

DEL1o.DeAGOSTOAL31DEAGOSTO2015

INGRESOSOPERACIONALES VENTAS 27.300,00 DevoluciónenVentas 450,00 DevoluciónenVentas 1.200,00 VENTASNETAS 25.650,00InventarioInicialMercaderías 25.000,00 COMPRAS 5.600,00 (-)DescuentoenCompras224,00 (-)DevolucionesenCom1.120,00 (+)FletesenCompras213,00 (=)ComprasNetas 4.469,00 DisponibleparalaVenta 29.469,00 (-)InventarioFinalMercaderìa 7.712,06 (=)CostodeVentas 21.756,94UTILIDADBRUTAENVENTAS 3.893,36GASTOSOPERACIONALES GASTOSADMINISTRATIVOS 14.278,28GastosSueldosySalarios 5.099,00 GastoAportePatronal 626,36 GastoHorasExtras 56,25 GastoBeneficiosSociales 762,24 GastoFondosdeReserva 429,61 GastoHonorarios 2.180,00 GastoArriendo 850,00 GastoAlimentación 105,00 GastoMaterialdeAseo 79,50 GastoMovilización 45,00 GastoCombustiblesyLubricantes 69,00 GastoMantenimientoVehículos 118,00 GastoserviciosBásicos 194,20 GastoDepreciacEquiposComputación 500,00 GastoDepreciacVehículos 2.100,00 GastoDepreciaciónEdificios 937,50 GastoCuentasIncobrables 126,62

GASTOSDEVENTAS 1.245,59GastosSueldosySalarios 500,00 GastoAportePatronal 79,13


GastoHorasExtras 31,25 GastoBeneficiosSociales 110,94 GastoFondosdeReserva 54,27 GastoComisiones 120,00 GastoPublicidad 350,00 PERDIDAOPERACIONAL 11.630,51GASTOSFINANCIEROS 222,00GastoIntereses 150,00 GastosBancarios 72,00 OTROSGASTOSNOOPERACIONALES 500,00PérdidaenVentadeActivosFijos 500,00 PERDIDADELEJERCICIO 12.352,51

GERENTE CONTADOR




EMPRESACOMERCIALGUAYASBALANCEGENERAL

AL31DEDICIEMBRE2015

ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 83.726,93 Cajachica 500,00 Bancos 61.761,51 Cuentasporcobrar 7.561,50 DocumentosporCobrar 5.100,00 ProvisiónCtasIncobrables 126,62 Mercaderías 7.712,06 IVACompras 888,48 AnticipoImpuestoRetenido 258,00 IVARetenido 72,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 78.462,50 EquiposdeComputación 4.000,00 DepreciaciónAcumuEquipoComp 500,00 Vehículos 28.000,00 DepreciaciónAcumuVehículos 2.100,00 Edificios 50.000,00 DepreciaciónAcumuEdificios 937,59 TOTALACTIVOS 162.189,43 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 19.308,94 CuentasporPagar 1.725,00 AnticipodeClientes 1.500,00 PréstamosIESS 236,00 IESSporpagar 1.254,21 BeneficiosSocialesporpagar 1.018,33 RetencionesJudicialesporpagar 91,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 125,36 Préstamobancarioporpagar 9.000,00 RetenciónFuente1% 55,33 RetenciónFuente2%porPagar 2,36 RetenciónF10%IVAporPagar 63,84 RetenciónF70%IVAporPagar 9,91 RetenciónF100%IVAporPagar 363,60 RetenciónF10%IRporPagar 218,00 RetenciónF8%porPagar 68,00 IVAVentas 3.078,00 InteresesPorPagar 150,00 PublicidadporPagar 350,00 PASIVOSNOCORRIENTES 38.000,00


HipotecasporPagar 38.000,00 PATRIMONIO 104.880,49 Capital 113.783,00 UtilidadañosAnteriores 3.450,00 PérdidadelEjercicio 12.352,51 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO 162.189,43 GERENTE CONTADOR

CONSOLIDACIÓN

SISTEMA DE INV MERCADERIAS

CUENTA

MÚLTIPLE CUENTAS COMPRAS Descuentos en Compras

Devolución en Compras

Transporte en Compras

VENTAS Descuentos en Ventas

Devolución en Venta


EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEDERESULTADOS

DEL1o.DeDICIEMBREAL31DEDICIEMBRE2015

INGRESOSOPERACIONALES 21.900,00ServiciosdeVigilancia 13.300,00 ServiciosdeSeguridadPersonal 5.000,00 ServiciosdeTransportacióndeValores 3.600,00 GASTOSOPERACIONALES GASTOSADMINISTRATIVOS 9.340,23GastosSueldosySalarios 2.950,00 GastoAportePatronal 362,60 GastoHorasExtras 34,38 GastoBeneficiosSociales 461,55 GastoFondosdeReserva 248,70 GastoHonorarios 1.700,00 GastoArriendo 800,00 GastoAlimentación 26,50 GastoMaterialdeAseo 22,50 GastoMovilización 15,00 GastoPublicaciones 40,00 GastoServiciosBásicos 227,00 GastoSegurosdeVida 820,00 GastosSegurosRespCivil 950,00 GastoUtilesdeOficina 402,00 GastoLegalizacequiposdeSeguridad 280,00

GASTOSDEVENTAS 1.310,29GastosSueldosySalarios 708,00 GastoAportePatronal 91,76 GastoHorasExtras 47,20 GastoBeneficiosSociales 153,40 GastoInsumosyMateriales 247,00 GastoFondosdeReserva 62,93 UTILIDADOPERACIONAL 11.249,48GASTOSFINANCIEROS 35,00GastosBancarios 35,00

UTILIDADDELEJERCICIO EJERCICIO 11.214,48UtilidadTrabajadores 1.682,17UtilidadantesdeImpuestos 9.532,3122%ImpuestoalaRenta 2.097,11UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20

GERENTE CONTADOR


EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEGENERAL

AL31DEDICIEMBRE2015

ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 30.017,10 Cajachica 500,00 Bancos 20.341,19 InsumosyMateriales 988,00 MaterialdeOficina 216,60 IVACompras 7.533,31 AnticipoImpuestoRetenido 438,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 85.491,00 MueblesdeOficina 2.071,00 EquiposdeComputación 2.000,00 EquipodeComunicación 5.000,00 EquiposdeSeguridad 11.420,00 Vehículos 50.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTALACTIVOS 115.508,10 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 50.072,90 DocumentosporPagar 41.000,00 PréstamosIESS 155,00 UtilidadTrabajadores 1.682,17 ImpuestoalaRentaempresarial 2.097,11 IESSporpagar 807,75 BeneficiosSocialesporpagar 614,95 RetencionesJudicialesporpagar 240,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 19,49 RetenciónFuente1% 594,43 RetenciónF10%IRporPagar 170,00 RetenciónF8%porPagar 64,00 IVAVentas 2.628,00 PASIVOSNOCORRIENTES 10.000,00 HipotecasporPagar 10.000,00 TOTALPASIVOS 60.072,90PATRIMONIO 55.435,20Capital 48.000,00 115.508,10UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO GERENTE CONTADOR


GLOSARIO

Acreditar

Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.

Accionista

Personas o empresa que posee una o más acciones de una empresa.

Acción Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades Anónimas.

Activo Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos económicos Futuros, en beneficio de la empresa.

Asentar

Registrar los asientos en el Libro Diario.

Asiento

Resumen razonado de la transacción en (Libros especiales)

Balance

Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situación Económica o Financiera de la empresa.

Bienes

Cosas u objetos con valor económico, muebles o inmuebles.

Caja

Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo y cheques a la vista (recibidos).

Cambio

Trueque o permuta.

Cargar

Debitar o anotar en el debe de una cuenta.

Debe Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.

Déficit Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.

Ejercicio Contable

Período (1 año) a la finalización del mismo se presentan los balances.

Factura Documento o comprobante con el que se deja constancia de las operaciones de compra – venta

Ganancia Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.

Guía de Remisión

Documento que se utiliza para la transportación de mercaderías.

Hipoteca Préstamo que se concede con la garantía de un bien inmueble.


Impuestos Gravamen tributo que se paga al Estado.

Inventario de Mercaderías

Conjunto de bienes destinados para la venta.

Jornalizar

Registro de los asientos en el Libro Diario.

Mayor Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento de cada cuenta con sus débitos y créditos.

Muebles Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.

Pasivo Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.

Patrimonio Capital + Reservas + o – Resultados

Patrimonio Neto Es el interés residual de los Activos de la empresa, luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa.

Pérdida Déficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.

Permuta Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.

Razón Social Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.

Salario Remuneración que percibe el obrero.

Saldar Igualar los débitos y créditos de una Cuenta.

Saldo Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.

Sociedad Agrupación de personas con fines específicos.

Stock Palabra inglesa que significa existencia de mercaderías.

Sueldo Remuneración que se paga a los empleados.

Utilidad Neta

Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos los gastos.

Venta Operación de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una cuenta de Renta, naturaleza acreedora.

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