UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD …...seguimos siendo amigos. A todas las personas que han...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA AL CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMING S.A. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO 2014 AUTOR: CRISTIAN FERNANDO GONZÁLEZ ESPINOSA [email protected] INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO DIRECTOR: DR. HERNÁN GONGORA ESCOBAR [email protected] QUITO DM, DICIEMBRE 2015
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA AL
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMING S.A. UBICADA EN
LA CIUDAD DE QUITO POR EL PERÍODO 2014
AUTOR: CRISTIAN FERNANDO GONZÁLEZ ESPINOSA
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR: DR. HERNÁN GONGORA ESCOBAR
QUITO DM, DICIEMBRE 2015
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González Espinosa, Cristian Fernando (2015). Auditorìa financiera basada en riesgos
aplicada al Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. ubicada en la ciudad de Quito por el
período 2014. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera Contabilidad y
Auditoría. Quito: UCE. 487 p.
iii
DEDICATORIA
A mis padres José González y Carmen Espinosa, por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, por sus valores, por la motivación constante que me ha permitido
ser una persona de bien, pero más que nada por su amor. A mi novia Vanessa Soria quien me
apoyó y alentó para continuar, cuando parecía que me iba a rendir, mil gracias por todo. A mis
amigos que nos apoyamos mutuamente en nuestra formación profesional y que hasta ahora,
seguimos siendo amigos. A todas las personas que han estado y estarán en mi vida.
Por y para ustedes.
iv
AGRADECIMIENTOS
A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por
fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas
que han sido soporte y compañía durante todo el periodo de estudio, a mi alma mater la
Universidad Central del Ecuador, especialmente a los maestros de la Facultad de Ciencias
Administrativas donde he acogido consejos y enseñanzas, a las personas que contribuyeron a mi
formación profesional, muy especialmente a Paola Rodríguez mi principal mentora e influencia,
y gracias a la vida por este nuevo triunfo.
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Cristian Fernando González Espinosa en calidad de autor del trabajo de investigación
realizada sobre “Auditoría financiera basada en riesgos aplicada al Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. ubicada en la ciudad de Quito por el periodo 2014”, por la presente autorizo a
la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y
demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito DM, a 23 Diciembre 2015
Cristian Fernando González Espinosa
1724545973
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por el señor
González Espinosa Cristian Fernando, para optar el título profesional cuyo tema es:
“AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA AL CONSORCIO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. POR EL PERÍODO 2014”, la misma que reúne los
requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal
calificador.
En la ciudad de Quito, a los 23 días de Diciembre del 2015
DR: HERNAN GÓNGORA ESCOBAR
C.C. 1704746567
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CARTA AUTORIZACIÓN PETROBELL INC GRANTMINING S.A.
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CONTENIDOS
DEDICATORIA .......................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ............................................................. v
CARTA AUTORIZACIÓN PETROBELL INC GRANTMINING S.A. ................................... vii
CONTENIDOS .......................................................................................................................... viii
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................. xii
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................... xiii
ABSTRACT ............................................................................................................................... xiv
CAPÍTULO 1 ................................................................................................................................ 2
1 GENERALIDADES DE LA EMPRESA ................................................................... 2
1.1 ANTECEDENTES ...................................................................................................... 2
1.1.1 Internacional ................................................................................................................ 2
1.1.2 Nacional ...................................................................................................................... 3
1.1.3 Reservas Mundiales de Crudo por País ....................................................................... 5
1.1.4 RESERVAS MUNDIALES DE CRUDO POR REGIÓN .......................................... 7
1.1.5 Compañías Petroleras que operan en el Ecuador ........................................................ 8
1.2 GENERALIDADES RESEÑA HISTÓRICA ............................................................. 8
1.3 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA ....................................................... 9
1.4 BASE LEGAL ............................................................................................................ 9
1.5 MISIÓN..................................................................................................................... 16
1.6 VISIÓN ..................................................................................................................... 16
1.7 ESTRATEGIA CORPORATIVA ............................................................................. 16
1.8 VALORES ................................................................................................................ 17
1.9 POLÍTICA DE CALIDAD, SALUD Y SEGURIDAD ............................................ 17
1.10 OBJETIVOS SOCIALES DE LA EMPRESA ......................................................... 18
1.11 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ....................................................................... 19
ix
1.12 FODA ........................................................................................................................ 20
1.13 ANÁLISIS INTERNO .............................................................................................. 20
1.14 ANÁLISIS EXTERNO ............................................................................................. 21
1.15 MATRIZ FODA ........................................................................................................ 21
CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 26
2 CONTROL INTERNO ............................................................................................. 26
2.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ............................................................... 26
2.2 IMPORTANCIA ....................................................................................................... 26
2.3 CARACTERÍSTICAS DE CONTROL INTERNO .................................................. 26
2.4 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO ................................................................. 27
2.5 CLASES DE CONTROL INTERNO ....................................................................... 27
2.5.1 Por la Función ........................................................................................................... 28
2.5.2 Por la ubicación ......................................................................................................... 28
2.5.3 Por la acción .............................................................................................................. 28
2.6 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.......................................................... 29
2.7 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ............................... 29
2.7.1 Cuestionarios ............................................................................................................. 30
2.7.2 Descriptivo ................................................................................................................ 31
2.7.3 Flujogramas ............................................................................................................... 32
2.8 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO ................................................................... 33
2.8.1 COSO I (Committee Of Sponsoring Organizations) ................................................. 33
2.8.2 COSO II (Committee Of Sponsoring Organizations) ............................................... 37
2.8.3 COSO III (Committee Of Sponsoring Organizations) .............................................. 41
2.8.4 Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL) ........................... 55
2.8.5 Componente del Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador (CORRE) ............ 63
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 71
3 AUDITORÍA ............................................................................................................. 71
x
3.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA .............................................................................. 71
3.2 OBJETIVOS ............................................................................................................. 71
3.2.1 Objetivo General ....................................................................................................... 71
3.2.2 Objetivos Específicos ................................................................................................ 72
3.3 IMPORTANCIA ....................................................................................................... 72
3.4 CLASES DE AUDITORÍA ...................................................................................... 72
3.4.1 Por el área de Aplicación .......................................................................................... 73
3.4.2 Por el tipo de auditor ................................................................................................. 74
3.4.3 Por el tipo de actividad .............................................................................................. 75
3.5 FASES DE AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS ................................................ 76
3.5.1 Fase de valoración al riesgo ...................................................................................... 76
3.5.1.1 Entendimiento de la entidad ...................................................................................... 76
3.5.1.2 Procedimientos de aceptación o continuación........................................................... 77
3.5.1.3 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas en los
estados financieros .................................................................................................... 80
3.5.1.4 Riesgos ...................................................................................................................... 80
3.5.1.4.1 Riesgo de negocio ..................................................................................................... 80
3.5.1.4.2 Riesgo de fraude ........................................................................................................ 81
3.5.1.4.3 Riesgo Significante ................................................................................................... 83
3.5.1.5 Control interno .......................................................................................................... 83
3.5.1.6 Valoración del diseño e implementación del control interno .................................... 84
3.5.2 Fase de Respuesta al Riesgo...................................................................................... 85
3.5.2.1 Plan de auditoria ........................................................................................................ 85
3.5.2.2 Procedimientos sustantivos ....................................................................................... 86
3.5.2.3 Documentación del trabajo realizado (papeles de trabajo)........................................ 88
3.5.3 Presentación de Reportes .......................................................................................... 89
3.5.3.1 Características de los Informes ................................................................................. 90
3.5.3.2 Estructura del Informe de Auditoría .......................................................................... 90
3.5.3.3 Ejemplos de Informe de Auditoría ............................................................................ 99
xi
3.6 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO ..... 101
CAPÍTULO IV .......................................................................................................................... 129
4 EJERCICIO PRÁCTICO ........................................................................................ 129
CAPÍTULO V ........................................................................................................................... 483
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................... 483
5.1 CONCLUSIONES .................................................................................................. 483
5.2 RECOMENDACIONES ......................................................................................... 484
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 486
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Reservas mundiales de crudo por país ......................................................................... 7
Figura 1.2 Reservas mundiales de crudo por país ......................................................................... 7
Figura 1.3 Organigrama Estructural de Petrobell Inc. Grantmining S.A. ................................... 19
Figura 1.4 Matriz FODA Petrobell Inc. Grantmining S.A. ........................................................ 25
Figura 2.1 Cuestionario de Control Interno ................................................................................ 30
Figura 2.2 Cuestionario Descriptivo de Control Interno ............................................................ 32
Figura 2.3 Flujograma de Control Interno .................................................................................. 33
Figura 2.4 Gráfico COSO 1......................................................................................................... 36
Figura 2.5 Gráfico relación COSO I y COSO II ......................................................................... 40
Figura 2.6 Gráfico COSO II ........................................................................................................ 41
Figura 2.7 Gráfico COSO III...................................................................................................... 54
Figura 2.8 Gráfico Comparativo COSO I, COSO II, MICIL ..................................................... 62
Figura 2.9 Gráfico Pirámide MICIL ........................................................................................... 63
Figura 2.10 Gráfico CORRE ....................................................................................................... 70
Figura 3.1 Clasificación de la auditoría ...................................................................................... 73
Figura 3.2 Factores y Riesgos de Fraude .................................................................................... 82
Figura 3.3 Esquema de un Informe de Auditoría ........................................................................ 92
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA AL CONSORCIO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO POR EL
PERÍODO 2014”
La presente tesis es una aplicación práctica de una auditoría financiera basada en riesgos
realizada al Consorcio PETROBELL INC. GRANTMINING S.A., la cual se dedica a la
prestación de servicios de exploración y explotación de hidrocarburos. La auditoría determina la
razonabilidad de sus estados financieros y si éstos se encuentran ejecutados bajo las Normas y
Leyes vigentes en el Ecuador al 31 de diciembre del 2014. La principal responsabilidad como
auditores independientes externos, es expresar una opinión basada en los procedimientos de
auditoría aplicados al Consorcio después de obtener un conocimiento de sus principales
procesos y de su control interno. Al finalizar el proceso se obtuvo como resultado un informe de
auditoría con opinión limpia. Adicionalmente para concluir el trabajo realizado, se presentan
conclusiones y recomendaciones las cuales serán utilizadas por la Administración de la
Compañía como base para la toma de decisiones.
PALABRAS CLAVES:
AUDITORÍA
RIESGO
OPINIÓN
RAZONABILIDAD
CONTROL INTERNO
ESTADOS FINANCIEROS
xiv
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
Debido a que el objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de la
información incluida en los estados financieros y que este dictamen brinda cierto grado de
seguridad a los usuarios de los mismos, es necesario que el auditor para emitir dicha opinión
haya desarrollado procedimientos de análisis que permitan respaldar la misma.
La auditoría financiera se aplica en todas las empresas ya que es una herramienta efectiva para
la toma de decisiones, se diseña y ejecuta en base a la actividad que la Compañía realiza y los
correspondientes riesgos que posee.
El presente trabajo es una auditoría financiera al 31 de diciembre del 2014 y muestra los
principales procedimientos de auditoría a aplicados a los estados financieros del Consorcio
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A., con el fin de determinar los aspectos relevantes a
considerar en el desarrollo de una auditoría financiera a este tipo de empresas y servir como
material de apoyo al auditor, para que tenga un conocimiento general de la industria y enfoque
sus esfuerzos en las áreas de mayor importancia y que esto le permita respaldar su opinión
2
CAPÍTULO 1
1 GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1 ANTECEDENTES
A continuación se detalla una breve historia de la industria petrolera la cual se la dividió en un
ámbito nacional e internacional.
1.1.1 Internacional
En el año 1859 la industria petrolera inicia cuando Edwin Drake perfora en Titusville,
Pennsylvania, un pozo de 21 metros con una producción de 1 500 litros de petróleo/día. El
principal producto refinado era el kerosene, usado para lámparas y reemplaza al aceite de
ballena.
El 2 de noviembre de 1863, E. W. Prentice perfora el primer pozo para petróleo en el Perú.
Alcanzó una profundidad de 24 metros y se utilizó para producir kerosene.
En el año de 1872 el kerosene americano abastece a casi todos los mercados mundiales, llegando
hasta el Japón.
En el año de 1876 Comienza la producción mundial de petróleo en California.
En el año de 1895 se da la aparición de los primeros automóviles a gasolina, para 1914 había un
millón de vehículos de este tipo en el mundo.
En el año de 1905 Union Oil, de California, perforó un pozo en el agua, cerca de la ciudad de
Houston, Texas, al que se considera como el primer “offshore” en el mundo.
En el año de 1908 La empresa Anglo Persian descubre petróleo en Irán.
En el año de 1910 en México se descubre el yacimiento Potrero del Llano, con un pozo de 94
300 bppd, que lo convertiría, 11 años más tarde (1921), en el segundo productor mundial.
En el año de 1922 Henry Ford lanzó su modelo “T”, que masificó el uso de los automóviles. Ese
año había 18 millones de automóviles a gasolina. Shell descubre el yacimiento Los Barrosos en
el Lago Maracaibo en Venezuela. Eso convierte al país sudamericano en un nuevo gran
productor mundial.
En el año de 1930 se descubre el gigante East Texas Field con 6 289 millones de barriles de
reservas. Esto, sumado a la depresión económica, llevan al precio del petróleo hasta los 5
centavos por cada barril.
En el año de 1938, se nacionaliza el petróleo en México
En el año de 1948 se descubre en Arabia Saudita el supe gigante Ghawar (81 760 mb).
En el año de 1951, se da la primera crisis petrolera: Irán nacionaliza la Anglo-Iranian Oil Co. y
se funda la National Iranian Petroleum.
En el año de 1956 se da la segunda crisis petrolera: Egipto nacionaliza y cierra el canal de Suez.
3
En el año de 1960, se funda en Bagdad la OPEP (Organización de Países Exportadores de
Petróleo), originariamente integrada por Venezuela, Arabia Saudita, Irán, Irak y Kuwait; luego
se incorporan Argelia, Indonesia, Libia, Nigeria, Qatar y los Emiratos Árabes Unidos (EAU).
En el año de 1967, se da la tercera crisis petrolera. “Guerra de los seis días” entre Egipto e Israel.
En el año de 1973 se da la cuarta crisis petrolera: Guerra del Yom Kippur y el consiguiente
embargo petrolero, que lleva el precio del crudo de $2,90 (septiembre) a $12 por barril
(diciembre).
En el año de 1979, se da la quinta crisis petrolera: el barril sube de $13 a $34.
En el año de 1990, se da la sexta crisis petrolera: Irak invade a Kuwait.
En el año de 1999, la española Repsol adquiere la totalidad de las acciones de YPF S.A.
En el año 2004, continuo ascenso del precio de petróleo: supera los $70.
En febrero de 2008, el precio del barril de petróleo en el mercado internacional superó la barrera
de los $100, alcanzando un total de $147 en julio.
1.1.2 Nacional
En el año de 1878, Ecuador otorga la primera concesión a favor del colombiano M. G. Mier para
extraer en Santa Elena toda especie de sustancias bituminosas, tales como el petróleo, la brea y el
kerosene.
En el año de 1902, se concede al italiano Salvatore Viggiani derechos sobre los yacimientos
Carolina, Las Conchas y Santa Paula en el litoral ecuatoriano. La concesión caducó en 1972 y en
1976 CEPE asumió su explotación.
En el año de 1911, se inicia la explotación del petróleo en el Ecuador. Se perfora el primer pozo
en la península de Santa Elena, denominado Ancón 1, con resultados positivos.
El presidente Leonidas Plaza Gutiérrez promulgó el Código de Minería reformado, que declara
de propiedad estatal al petróleo y demás sustancias sólidas.
En el año de 1921, el presidente José Luis Tamayo expidió la Primera Ley sobre Yacimientos o
Depósitos de Hidrocarburos. Primera concesión en la región amazónica. Leonard Exploration
Co., de Nueva York, obtuvo la concesión de 25 mil kilómetros cuadrados por 50 años. Se
canceló 16 años más tarde porque se negó a pagar al Estado una deuda. En Santa Elena, el pozo
Ancón 4 de la compañía Anglo resultó productivo con 30 barriles diarios.
En el año de 1928, inician las primeras exportaciones de petróleo desde la Refinería La Libertad.
Un año después, exporta el primer embarque de kerosene y gasolina a Colombia, esto, sumado a
la depresión económica, llevan al precio del petróleo hasta los 5 centavos por cada barril.
En el año 1933, se crea la Dirección General de Minas y Petróleos, adscrita al entonces
Ministerio de Obras Públicas.
En el año de 1937, se promulga una nueva Ley de Petróleos que facilita la apertura ilimitada del
país a compañías extranjeras.
En el año de 1941, se crea la empresa La Cautivo, Empresa Petrolera Ecuatoriana, que ocupó el
segundo lugar en importancia en la península de Santa Elena, después de la Anglo.
En el año de 1948, se perfora Tiputini n. º 1 en el Oriente ecuatoriano.
4
En el año de 1964, la Junta Militar de Gobierno otorga al Consorcio Texaco – Gulf, por 40 años,
una concesión de 1,4 millones de hectáreas en la Amazonia. En 1965 se establece un límite para
exploración de 500 mil hectáreas y de 250 mil hectáreas para explotación.
En el año de 1967, se reporta 2 610 barriles diarios de petróleo Del pozo Lago Agrio 1, de la
concesión Texaco - Gulf, a una profundidad de 10 171 pies. La Compañía Anglo proclama que
los yacimientos de la Península de Santa Elena están casi agotados y su operación no es rentable.
Desde ese año se dedica a la refinación, mediante la importación de mezclas de crudos.
En el año de 1970, la Compañía William Brothers inicia la construcción del Sistema de
Oleoducto Transecuatoriano (SOTE) para transportar el crudo desde la región amazónica hasta
Balao, provincia de Esmeraldas.
En el año de 1971, el presidente José María Velasco Ibarra promulga dos leyes: la Ley de
Hidrocarburos y la Ley Constitutiva de la Corporación Estatal Petrolera ecuatoriana (CEPE),
mismas que entraron en vigencia en 1972. Se revisa el contrato original de Texaco – Gulf y se la
obliga a devolver al Estado ecuatoriano 930 mil hectáreas.
En el año de 1972 el Ecuador inicia su “era petrolera” al entrar en operación el Sistema de
Oleoducto Transecuatoriano (SOTE).
En el año de 1971 el Ecuador ingresa a la OPEP.
En el año de 1977, la Refinería de Esmeraldas inicia operaciones con una capacidad de 55 mil
barriles por día (bpd). En 1997 amplía su procesamiento a 110 bpd, adaptándose para procesar
crudos más pesados.
En el año de 1984, la Planta de Gas de Shushufindi inicia las operaciones con el procesamiento
de 25 millones de pies cúbicos. Se hacen instalaciones complementarias para captar el gas de los
campos petroleros y transportarlo junto con los licuables para su procesamiento en la planta.
En el año de 1985 se da la primera Ronda Petrolera. El Estado ecuatoriano suscribe un contrato
de prestación de servicios con Occidental Exploration & Production para el desarrollo del bloque
15 (Orellana). Esso- Hispanoil asume el bloque 8 y Belco los bloques 1 y 2.
En el año de 1987, la Refinería Amazonas (Shushufindi) inicia su operación procesando 10 mil
bpd. En 1995 amplía su capacidad de procesamiento a 20 mil bpd.
El OCP inicia operaciones incrementando la capacidad de transporte del Ecuador en 115% a 840
mil bppd. La producción de petróleo pasó de 392 110 a 562 710 bppd en el año 2004.
En el año 2006 se da las Reformas a la Ley de Hidrocarburos ecuatoriana (Ley 42-2006). Se
introduce la cláusula que permite la participación del Estado en 50% en las ganancias
extraordinarias de las compañías petroleras. El pozo Lago Agrio 1 cierra el 31 de julio de 2006.
Generó casi 10 millones de barriles de petróleo, con ingresos por $82 mil millones. Declaración
de caducidad del contrato con la petrolera estadounidense Occidental.
En el año 2007 el Ecuador reingresa a la OPEP. Firma del Decreto Ejecutivo 662 que fija el 99%
de ganancias extraordinarias para el Estado y el 1% para las compañías. Inicio de la
renegociación de contratos para cambiar el modelo de contrato de participación a prestación de
servicios.
En los años 2010-2011 se firma de contratos de Prestación de Servicios para la Exploración y/o
Explotación de Hidrocarburos con tarifa única.
En el año 2012 se firma de contratos de Prestación de Servicios Específicos, con financiamiento
para la optimización de la producción y recuperación de Reservas para campos maduros. En
noviembre, se convoca la Ronda Suroriente Ecuador.
5
El 15 de agosto de 2013, el presidente de la República, Rafael Correa, firma el Decreto 74, que
dispone analizar la posibilidad técnica, ambiental y constitucional de la explotación de los
campos petroleros del Bloque 43 ITT. El 3 de octubre la Asamblea Nacional declaró de interés
nacional la explotación de los bloques
31 y 43. El 28 de noviembre se aperturan los sobres de las ofertas para la exploración y
explotación petrolera en el marco de la XI Ronda de Licitaciones petroleras. El 18 de diciembre
se llevaron a cabo audiencias públicas de la Consulta Previa del Bloque 43 ITT: un espacio de
reivindicación de derechos comunitarios.
Ronda Suroriente Ecuador, de los 16 bloques licitados hace dos años se recibieron tres ofertas.
En junio se inauguró el Complejo de Recepción, Almacenamiento, Transporte y Distribución de
GLP en tierra, al Terminal Monteverde – Chorrillo.
En octubre Petroamazonas EP cerró las negociaciones de 17 campos maduros en producción,
divididos en seis grupos y captó inversiones por $2 120 millones que se ejecutarán durante los
próximos cinco años.
En el cuarto trimestre de 2014 los precios del crudo descendieron abruptamente. La producción
de petróleo alcanza récord de 203,1 millones de barriles. (Asociaciòn de la Industria
Hidrocarburifera del Ecuador, 2015, págs. 43-44)
1.1.3 Reservas Mundiales de Crudo por País
En total de 803,60 billones de barriles es el volumen de reservas de petróleo de Medio Oriente al
cierre de 2014, lo que representa el 48% de las reservas globales convirtiéndose en la región que
domina el mercado mundial. En esta zona destaca Arabia Saudita (segundo país con más fuentes
de reserva) con 268,35 billones de barriles. Irán con 157,30 billones e Irak con 140,30 billones.
América del Sur y América Central son la segunda región con más reservas de petróleo en el
mundo: 338,33 billones de barriles, que corresponde al 20% del total.
A escala mundial Venezuela es el país con mayor cantidad de reservas de crudo en una
clasificación de países avalada por la Administración de Información sobre la Energía (EIA, por
sus siglas en inglés). Según su reporte cuenta con 299,90 billones de barriles de reservas
probadas de petróleo, 196,4 billones de pies cúbicos de reservas de gas natural y 479 millones de
toneladas de reservas de carbón.
En esta región el Ecuador registró una fuente de reservas del orden de los 8,24 billones de
barriles de crudo.
América del Norte se ubica en el tercer lugar con 209,72 billones de barriles, que representan el
13% de las reservas globales. De los países que son parte de esta región Canadá posee 173,20
billones y los Estados Unidos 36,52 billones de barriles de petróleo. (Asociaciòn de la
Industria Hidrocarburifera del Ecuador, 2015, pág. 5)
6
2014 2014
173,20 0,12
36,52 157,30
209,72 140,30
2,82 0,01
0,003 104,00
0,007 4,97
0,21 25,24
15,05 268,35
0,15 2,50
2,38 97,80
0,12 3,00
8,24 803,59
0,08 12,2
10,07 9,06
0,63 0,01
0,09 0,2
0,73 1,5
299,90 1,6
338,33 0,18
0,17 0,1
0,05 4,4
0,02 1,1
0,07 2
0,02 0,66
0,81 48,47
0,09 0,02
0,23 0,15
0,01 37,14
0,03 0,02
0,56 5
0,15 0,43
5,83 2,5
0,15 126,74
0,60 1,43
0,08 0,03
0,01 1,10
0,15 0,05
0,29 24,38
2,98 5,64
Belice
RESERVAS MUNDIALES DE CRUDO POR PAÍS
PAISES PAISES
Canadá
Estados Unidos
AMÉRICA DEL NORTE
Argentina
Barbados
Perú
Surinam
Trinidad y Tobago
Venezuela
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Cuba
Ecuador
Países bajos
Noruega
Polonia
Rumania
Serbia
República Checa
Guatemala
México
Bahrein
Irán
Irak
Israel
Kuwait
Omán
España
Turquía
Reino Unido
MEDIO ORIENTE
Eslovaquia
Dinamarca
Francia
Alemania
Grecia
Hungría
Italia
AMÉRICA DEL SUR Y CENTRAL
Albania
Austria
Bulgaria
Croacia
Qatar
Arabia Saudita
Siria
Emiratos Árabes Unidos
Yemen
Ghana
Argelia
Angola
Benin
Camer ún
Chad
Congo (Bra zzaville )
Congo (Kinshasa)
Costa de Marfil
Egipto
Guinea Ecuatorial
Gabón
Brunéi
Libia
Mauritania
niger
Nigeria
Sudáfrica
Sudán
Túnez
Uganda
ÁFRICA
Australia
Bangladesh
Birmania (Myanmar )
China
India
7
RESERVAS MUNDIALES DE CRUDO POR PAÍS (CONTINUACIÓN)
7,00 0,04
0,20 4,00
0,04 0,08
30,00 0,34
0,04 0,19
0,01 0,14
80,00 0,45
0,01 4,4
0,60 ASIA Y OCEANÍA 46,01
0,40
0,59
118,89 1.655,56EURACIA
Rusia
Tayikistán
Turkmenistán
Ucrania
Uzbekistán
TOTAL MUNDIAL
Nueva Zelandia
Pakistán
Papua Nueva Guinea
Filipinas
Tailandia
Vietnam
Lituania
Azerbaiyán
Bielorrusia
Japón
Malasia
Georgia
Kazajst án
Kirguistán
Figura 1.1 Reservas mundiales de crudo por país
En: (Asociaciòn de la Industria Hidrocarburifera del Ecuador, 2015, pág. 4)
1.1.4 RESERVAS MUNDIALES DE CRUDO POR REGIÓN
A continuación de detalla las reservas mundiales de crudo a nivel de cada región en una
participación porcentual.
Figura 1.2 Reservas mundiales de crudo por país
(Asociaciòn de la Industria Hidrocarburifera del Ecuador, 2015, pág. 5)
8
1.1.5 Compañías Petroleras que operan en el Ecuador
A continuación se detalla las compañías (privadas, estatales y mixtas) y consorcios que operan
en el Ecuador:
COMPAÑÍAS ESTATALES
PETROAMAZONAS EP
RÍO NAPO CEM
COMPAÑÍAS PRIVADAS
AGIP OIL B.V.
ANDES PETROLEUM ECUADOR LTD.
CAMPO PUMA S.A. (CONSORCIO PEGASO)
GENTE OIL ECUADOR LTD.
ORION ENERGY OCANOPB S.A.
ORION OIL ER. S.A.
CONSORCIO PALANDA YUCA SUR
CONSORCIO PETROSUD- PETRORIVA
PACIFPETROL
CONSORCIO PETROBELL INC GRANTMINING S.A.
PETRORIENTAL S.A.
REPSOL ECUADOR S.A.
SIPEC
TECPECUADOR S.A.
1.2 GENERALIDADES RESEÑA HISTÓRICA
Petrobell Inc. Grantmining S.A. se encuentra ubicada en la zona central de la Cuenca Oriente, en la
subcuenca Napo, aproximadamente a 107 km al sur de la ciudad de El Coca (Francisco de
Orellana), entre las provincias de Orellana y Pastaza y abarca un área de 250 km².
Fue descubierto en julio de 1971 con la perforación del pozo exploratorio Tigüino 1, realizado por
la compañía Anglo-Ecuadorian Oilfields. El Bloque Tigüino perteneció originalmente a CEPE,
Corporación Estatal Petrolera Ecuatoriana, la cual en el año 1990 pasó a ser Petroecuador; durante
este período se perforaron seis pozos verticales, para producir de los reservorios Hollín Principal y
Arenisca Napo T Inferior en la zona de Tigüino y un pozo vertical en la zona de Cachiyacu que
produce desde el 2009 del reservorio Napo U Inferior.
En el año 2000, la Compañía Petrocol a cargo del Bloque Tigüino perforó un side track horizontal
del pozo Tigüino 1 el cual produce hasta la actualidad del reservorio Napo T Inferior. A partir del
9
2001 el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. asumió la operación del Bloque y perforó tres
pozos horizontales, tres direccionales y cinco side tracks.
En el año 2005 se perforaron dos pozos y un side track direccionales, en el año 2006 se perforaron
dos pozos horizontales, un direccional y cinco side tracks, y en el año 2007 se perforaron tres pozos
direccionales.
En el Bloque Tigüino se han perforado un total de 21 pozos y 12 side tracks, en tres áreas Tigüino
Norte, Tigüino Central y Cachiyacu. Los niveles productores corresponden a los reservorios Napo U,
Napo T Inferior y Superior y Hollín Superior (Gas en solución) y Hollín Principal (Empuje
Hidráulico), lo que para el año 2012 representó un promedio de producción diaria de 3666.9 BPPD
con un corte de agua del 83%. El crudo bombeado tuvo un promedio de 24° API. (Grupo Synergy
E&P Ecuador, 2014)
1.3 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
Petrobell Inc. Grantmining S.A Desde el año 2000, realiza una labor importante en el campo de la
exploración y explotación de petróleo en el campo marginal Tigüino, en la Amazonía del Ecuador,
aplicando procedimientos y tecnologías aceptadas para prevenir la contaminación y actuar con
responsabilidad social en sus operaciones.
En las oficinas matriz Quito se ha centrado el núcleo administrativo y estratégico para la operación
de los campos, con un grupo gerencial de alto nivel que cuenta con el apoyo de una organización
joven y horizontal que tiene agilidad en la toma de decisiones y flexibilidad para asumir los cambios,
con énfasis en la búsqueda de una eficiencia financiera y operacional, cabe mencionar que la gestión
de los equipos ha logado que a través de ellos se optímese los procesos, logrando importantes
incrementos en la producción y en la reducción de costos y gastos inherentes a la operación.
Petrobell Inc. Grantmining S.A. cuenta con certificación ISO 9001:2008. Su meta es la
implementación de un Sistema Integrado, acoplando al Sistema de Calidad, los sistemas de
Seguridad Industrial y Salud Ocupacional (OHSAS-18001), y de Medio Ambiente (ISO-14001).
En el año 2012 obtuvo el reconocimiento por parte de la revista Ekos por ser una de las empresas
con mejor desempeño en el pago de impuestos. (Grupo Synergy E&P Ecuador, 2014).
1.4 BASE LEGAL
El Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. lleva a cabo una operación conjunta de Petrobell
Inc. (sucursal ecuador) con un porcentaje de participación del 70% y de Grantmining S.A. con
un porcentaje de participación del 30%, Petrobell Inc. (sucursal ecuador) tiene el carácter de
operador del Consorcio.
El Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A es una sociedad de hecho la cual no se constituyó
con escritura pública, por lo cual carece de personería jurídica y los socios se registran
individualmente en la cámara de comercio como comerciantes y sus responsabilidades son
personales, pero para efectos tributarios se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada.
La figura legal en la cual Petrobell Inc. Grantmining S.A. se basa para la aplicación de sus
actividades fue modificada de empresa productora de petróleo a empresa de prestación de
servicios para exploración y extracción de petróleo (Art. 7 de la Ley Reformatoria a la Ley de
10
Hidrocarburos publicada en el Registro Oficial suplemento No.244 del 27 de julio del 2010), los
mismos que se detallan a continuación.
Art. 1.‐ Sustitúyase el primer inciso del artículo 2 de la Ley de Hidrocarburos por lo siguiente:
“El Estado explorará y explotará los yacimientos señalados en el artículo anterior en forma
directa a través de las Empresas Públicas de Hidrocarburos. De manera excepcional podrá
delegar el ejercicio de estas actividades a empresas nacionales o extranjeras, de probada
experiencia y capacidad técnica y económica, para lo cual la Secretaría de Hidrocarburos podrá
celebrar contratos de asociación, de participación, de prestación de servicios para exploración y
explotación de hidrocarburos o mediante otras formas contractuales de delegación vigentes en la
legislación ecuatoriana. También se podrá constituir compañías de economía mixta con empresas
nacionales y extranjeras de reconocida competencia legalmente establecidas en el País”.
Art. 2.‐ En el primer inciso del artículo 3 de la Ley de Hidrocarburos sustitúyase la frase “serán
realizados por PETROECUADOR según se establece en el segundo inciso de este artículo, o por
empresas nacionales o extranjeras de reconocida competencia en esas actividades”, por “serán
realizadas directamente por las empresas públicas, o por delegación por empresas nacionales o
extranjeras de reconocida competencia en esas actividades”; en el segundo inciso sustitúyase la
frase “Cuando PETROECUADOR realice las actividades previstas en el inciso anterior, podrá
hacerlas directamente o delegarlas”, por “La Secretaría de Hidrocarburos podrá delegar las
actividades de transporte de hidrocarburos por oleoductos, poliductos y gasoductos, su refinación
e industrialización”, y en el mismo inciso donde dice “PETROECUADOR” dirá “la Secretaría
de Hidrocarburos”; y en el quinto inciso sustitúyase la frase “El Ministerio del ramo”, por “La
Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero”.
Art. 3.‐ Sustitúyase el artículo 6 por el siguiente:
“Art. 6.‐ Corresponde a la Función Ejecutiva la formulación de la política de hidrocarburos. Para
el desarrollo de dicha política, su ejecución y la aplicación de esta Ley, el Estado obrará a través
del Ministerio del Ramo y de la Secretaría de Hidrocarburos.”.
Art. 4.‐ Sustitúyase el artículo 9 por el siguiente:
Art. 9.‐ El Ministro Sectorial es el funcionario encargado de formular la política de
hidrocarburos aprobados por el Presidente de la República, así como de la aplicación de la
presente Ley. Está facultado para organizar en su Ministerio los Departamentos Técnicos y
Administrativos que fueren necesarios y proveerlos de los elementos adecuados para desempeñar
sus funciones.
La industria petrolera es una actividad altamente especializada, por lo que será normada por la
Agencia de Regulación y Control. Esta normatividad comprenderá lo concerniente a la
prospección, exploración, explotación, refinación, industrialización, almacenamiento, transporte
y comercialización de los hidrocarburos y de sus derivados, en el ámbito de su competencia.
Art. 5.‐ Sustitúyase el Art. 11 de la Ley de Hidrocarburos por el siguiente:
“Art. 11.‐ Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero (ARCH).‐ Créase la Agencia de
Regulación y Control Hidrocarburífero, ARCH, como organismo técnico‐administrativo,
encargado de regular, controlar y fiscalizar las actividades técnicas y operacionales en las
diferentes fases de la industria hidrocarburífera, que realicen las empresas públicas o privadas,
nacionales, extranjeras, empresas mixtas, consorcios, asociaciones, u otras formas contractuales
y demás personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras que ejecuten actividades
hidrocarburíferas en el Ecuador.
La Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero será una institución de derecho público,
adscrita al Ministerio Sectorial con personalidad jurídica, autonomía administrativa, técnica,
económica, financiera y patrimonio propio.
La Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero tendrá un Directorio que se conformará y
funcionará según lo dispuesto en el Reglamento.
El representante legal de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero será el Director
designado por el Directorio.
Atribuciones.‐ Son atribuciones de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, las
siguientes:
11
a. Regular, controlar y fiscalizar las operaciones de exploración, explotación, industrialización,
refinación, transporte, y comercialización de hidrocarburos;
b. Controlar la correcta aplicación de la presente Ley, sus reglamentos y demás normativa
aplicable en materia hidrocarburífera;
c. Ejercer el control técnico de las actividades hidrocarburíferas;
d. Auditar las actividades hidrocarburíferas, por sí misma o a través de empresas especializadas;
e. Aplicar multas y sanciones por las infracciones en cualquier fase de la industria
hidrocarburífera, por los incumplimientos a los contratos y las infracciones a la presente Ley y a
sus reglamentos;
f. Conocer y resolver sobre las apelaciones y otros recursos que se interpongan respecto de las
resoluciones de sus unidades desconcentradas;
g. Intervenir, directamente o designando interventores, en las operaciones hidrocarburíferas de
las empresas públicas, mixtas y privadas para preservar los intereses del Estado;
h. Fijar y recaudar los valores correspondientes a las tasas por los servicios de administración y
control;
i. Ejercer la jurisdicción coactiva en todos los casos de su competencia;
j. Solicitar al Ministerio Sectorial, mediante informe motivado, la caducidad de los contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos, o la revocatoria de autorizaciones o licencias
emitidas por el Ministerio Sectorial en las demás actividades hidrocarburíferas; y,
k. Las demás que le correspondan conforme a esta Ley y los reglamentos que se expidan para el
efecto.
El Reglamento Orgánico Funcional de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, que
para el efecto expida el Ministro Sectorial, determinará las demás competencias de la Agencia y
sus Regionales que se crearen, en el marco de las atribuciones de la Ley.
Art. 6.‐ Añádase el siguiente artículo a continuación del Art. 12 de la Ley de Hidrocarburos:
“Art. 6‐A.‐ Secretaría de Hidrocarburos (SH).‐ Créase la Secretaría de Hidrocarburos, SH, como
entidad adscrita al Ministerio Sectorial, con personalidad jurídica, patrimonio propio, autonomía
administrativa, técnica, económica, financiera y operativa, que administra la gestión de los
recursos naturales no renovables hidrocarburíferos y de las sustancias que los acompañen,
encargada de ejecutar las actividades de suscripción, administración y modificación de las áreas
y contratos petroleros. Para este efecto definirá las áreas de operación directa de las empresas
públicas y las áreas y actividades a ser delegadas a la gestión de empresas de economía mixta y
excepcionalmente a las empresas privadas, nacionales e internacionales, sometidas al régimen
jurídico vigente, a la Ley de Hidrocarburos y demás normas que la sustituyan, modifiquen o
adicionen.
El representante legal de la Secretaría de Hidrocarburos será el Secretario de Hidrocarburos,
designado por el Ministro Sectorial.
Atribuciones.‐ Son atribuciones de la Secretaría de Hidrocarburos, las siguientes:
a. Suscribir, a nombre del Estado ecuatoriano, los contratos de exploración y explotación,
industrialización y transporte, previa adjudicación por parte del Ministerio Sectorial;
b. Aprobar planes y programas técnicos y económicos para la correcta ejecución de las
actividades y de los contratos de exploración y explotación, industrialización y transporte, de
conformidad con la presente Ley;
c. Diseñar, evaluar y realizar estrategias de promoción de la exploración y explotación,
industrialización y transporte de hidrocarburos y divulgarlas con las mejores prácticas
internacionales;
d. Evaluar el potencial hidrocarburífero del país;
e. Mantener el Registro de Hidrocarburos;
f. Administrar los contratos que suscriba y controlar su ejecución;
g. Administrar las áreas hidrocarburíferas del Estado y asignarlas para su exploración y
explotación;
h. Administrar la participación del Estado en los volúmenes de hidrocarburos que le corresponda
en los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos;
i. Apoyar al Ministerio Sectorial en la formulación de la política gubernamental en materia de
hidrocarburos;
j. Administrar la información de las áreas y contratos de exploración y explotación,
industrialización y transporte de hidrocarburos y asegurar su preservación, integridad y
utilización;
12
k. Administrar y disponer de los bienes que por cualquier concepto se reviertan al Estado, por
mandato de esta Ley;
l. Fijar las tasas de producción de petróleo de acuerdo con los contratos y los reglamentos;
m. Emitir informe previo a la autorización del Ministerio Sectorial para la transferencia o cesión
de derechos de los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, así como para las
autorizaciones inherentes a las actividades de transporte, almacenamiento, industrialización y
comercialización, cuando corresponda;
n. Solicitar al Ministerio Sectorial, mediante informe motivado, la caducidad de los contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos, o la revocatoria de autorizaciones o licencias
emitidas por el Ministerio Sectorial en las demás actividades hidrocarburíferas; y, o. Las demás
que correspondan de conformidad con esta Ley y el Reglamento.
El Reglamento Orgánico Funcional de la Secretaría de Hidrocarburos, que para el efecto expida
el Ministro Sectorial, determinará las demás competencias de la Secretaría y sus Sub Secretarías
que se crearen, en el marco de las atribuciones de la Ley.”.
Art. 7.‐ Sustitúyase el artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos, por el siguiente:
“Art. 16.‐ Son contratos de prestación de servicios para la exploración y/o explotación de
hidrocarburos, aquéllos en que personas jurídicas, previa y debidamente calificadas, nacionales o
extranjeras, se obligan a realizar para con la Secretaría de Hidrocarburos, con sus propios
recursos económicos, servicios de exploración y/o explotación hidrocarburífera, en las áreas
señaladas para el efecto, invirtiendo los capitales y utilizando los equipos, la maquinaria y la
tecnología necesarios para el cumplimiento de los servicios contratados.
Cuando existieren o cuando el prestador de servicios hubiere encontrado en el área objeto del
contrato hidrocarburos comercialmente explotables, tendrá derecho al pago de una tarifa por
barril de petróleo neto producido y entregado al Estado en un punto de fiscalización. Esta tarifa,
que constituye el ingreso bruto de la contratista, se fijará contractualmente tomando en cuenta un
estimado de la amortización de las inversiones, los costos y gastos, y una utilidad razonable que
tome en consideración el riesgo incurrido.
De los ingresos provenientes de la producción correspondiente al área objeto del contrato, el
Estado ecuatoriano se reserva el 25% de los ingresos brutos como margen de soberanía. Del
valor remanente, se cubrirán los costos de transporte y comercialización en que incurra el
Estado. Una vez realizadas estas deducciones, se cubrirá la tarifa por los servicios prestados.
La contratista tendrá opción preferente de compra de la producción del área del contrato, a un
precio que en ningún caso será inferior al precio de referencia definido en el artículo 71, no
obstante se adjudicará a la empresa que ofertare a un precio en mejores condiciones.
El pago de la tarifa indicada será realizado en dinero, en especie o en forma mixta si conviniere a
los intereses del Estado. El pago en especie se podrá efectuar únicamente después de cubrir las
necesidades de consumo interno del país.
El precio de hidrocarburos para el caso de pago en especie se fijará de acuerdo con el último
precio promedio mensual de ventas externas de hidrocarburos de calidad equivalente, realizadas
por PETROECUADOR.
Podrá haber una tarifa adicional para privilegiar producciones provenientes de actividades
adicionales comprometidas por la contratista, a fin de impulsar el descubrimiento de nuevas
reservas o la implementación de nuevas técnicas para la recuperación mejorada de las reservas
existentes.
Las contratistas garantizarán la realización de las inversiones comprometidas en el respectivo
plan de desarrollo o plan quinquenal.
La definición de la comercialidad de los yacimientos constará en las bases de contratación.”.
Art. 8.‐ Sustitúyase el artículo 19 de la Ley de Hidrocarburos por el siguiente:
“Art. 19.‐ La adjudicación de los contratos a los que se refieren los artículos 1, 2 y 3 de esta Ley
la efectuará el Ministerio Sectorial mediante licitación, con excepción de los que se realicen con
empresas estatales o subsidiarias de estas, con países que integran la comunidad internacional,
con empresas mixtas en las cuales el Estado tenga mayoría accionaria y los de obras o servicios
específicos. Para las adjudicaciones, el Ministerio Sectorial conformará un Comité de
Licitaciones que se integrará y funcionará de conformidad con el Reglamento.
Las bases, requisitos y procedimientos para las licitaciones serán determinados por el Comité de
Licitaciones de conformidad con la Constitución y la Ley. Para las licitaciones el Ministerio
Sectorial promoverá la concurrencia del mayor número de ofertas de compañías de probada
experiencia y capacidad técnica y económica.
13
Las resoluciones del Comité de Licitaciones causan ejecutoria.”.
Art. 9.‐ Sustitúyase el artículo innumerado posterior al artículo 31 de la Ley de Hidrocarburos
por el siguiente:
“Art. 31‐A.‐ Si conviniere a los intereses del Estado, los contratos para la exploración y
explotación de hidrocarburos podrán ser modificados por acuerdo de las partes contratantes y
previa aprobación del Ministerio Sectorial.”.
Art. 10.‐ Sustitúyase en el inciso primero del artículo 32 de la Ley de Hidrocarburos la frase: “o
de gas natural libre” por la frase: “y/o gas natural, CO2 o sustancias asociadas”.
Art. 11.‐ Sustitúyase el quinto inciso del artículo 49 de la Ley de Hidrocarburos por el siguiente:
“En los contratos de prestación de servicios para exploración y explotación de hidrocarburos los
contratistas como Operadores, no están sujetos al pago de regalías. La totalidad de la producción
del área del contrato es de propiedad del Estado.”.
Art. 12.‐ Añádase al final del artículo 74 de la Ley de Hidrocarburos el siguiente numeral:
“14. Provocare, por acción u omisión, daños al medio ambiente, calificados por el Ministerio
Sectorial; siempre que no los remediare conforme a lo dispuesto por la autoridad competente”.
Art. 13.‐ Deróguense los artículos 7, 8 y 81.
Art. 14.‐ Sustitúyase del artículo 77 de la Ley de Hidrocarburos la frase “El incumplimiento de
los contratos suscritos por el Estado ecuatoriano para la exploración y/o explotación de
hidrocarburos que no produzca efectos de caducidad, ni infracción de la Ley o de los
reglamentos, será sancionado” por la frase “El incumplimiento de los contratos suscritos por el
Estado ecuatoriano para la exploración y/o explotación de hidrocarburos, y/o la infracción de la
Ley y/o de los reglamentos, que no produzcan efectos de caducidad, serán sancionados”.
Art. 15.‐ Elimínese en el segundo inciso del artículo 79 la frase “y para PETROECUADOR”.
Art. 16.‐ Añádase el siguiente Art. 94 a la Ley de Hidrocarburos:
“Art. 94.‐ Participación Laboral: En el caso de los trabajadores vinculados a la actividad
hidrocarburífera, éstos recibirán el 3% del porcentaje de utilidades y el 12% restante será pagado
al Estado, que lo destinará, única y exclusivamente, a proyectos de inversión social en salud y
educación, a través de los Gobiernos Autónomos Descentralizados que se encuentren dentro de
las áreas delimitadas por cada contrato, donde se lleven a cabo las actividades hidrocarburíferas,
en partes iguales. Dichos proyectos deberán estar armonizados con el Plan Nacional de
Desarrollo.
El dinero correspondiente al 12% destinado a proyectos de inversión social será canalizado a los
Gobiernos Autónomos Descentralizados a través del Banco del Estado. Para que el Banco del
Estado efectúe los desembolsos correspondientes, los Gobiernos Autónomos Descentralizados
deberán contar con proyectos debidamente aprobados por el Ministerio Sectorial correspondiente
al área en que se quiera ejecutar el proyecto.”.
Art. 17.‐ En el segundo inciso del artículo 56, en el tercer y en el último artículo innumerado
posterior al artículo 93 de la Ley de Hidrocarburos sustitúyase la frase “Dirección Nacional de
Hidrocarburos” por la frase “Agencia de Regulación y Control de Hidrocarburos”; y en general,
toda referencia a la Dirección Nacional de Hidrocarburos o al Director Nacional de
Hidrocarburos se entenderá que se trata de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero
o del Director de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero.
Art. 18.‐ En los incisos segundo y séptimo del artículo 2, en el literal c) del artículo 12, en los
incisos primero y tercero del artículo innumerado posterior al artículo 12, en el artículo 13, en el
artículo 15, en el primer inciso del artículo innumerado posterior al artículo 17, en el artículo 20,
en el artículo 23, en el artículo 24, en el inciso segundo del artículo 26, en el artículo 28, en el
artículo
29, en los literales p) y r) del artículo 31, en el artículo 60, numerales tercero y cuarto del artículo
74, en el artículo 75, en el artículo 87, en las tres primeras referencias en el inciso primero del
14
artículo 88 y en el artículo 91, sustitúyase la palabra “PETROECUADOR” por la frase “la
Secretaría de Hidrocarburos”; y en general, toda referencia a PETROECUADOR como
signatario o administrador de contratos y/o áreas se entenderá que se trata de la Secretaría de
Hidrocarburos, salvo en el caso de contratos de obras y servicios específicos; y sustitúyase en el
primer inciso del artículo 12 la referencia a la “Dirección Nacional de Hidrocarburos” por la
“Secretaría de Hidrocarburos”. En los literales c) y e) del artículo 7, sustituir la palabra
“PETROECUADOR” por “el
Comité de Licitaciones”.
Art. 19.‐ En el tercer inciso del Artículo 2, en la segunda referencia del tercer inciso del artículo
3, en el artículo 22, en las letras b), c), d), g), i), k), n), y s) del artículo 31, en el artículo 33, en el
artículo 34, en el artículo 37, en el segundo inciso del artículo 39, en el artículo 50, en el artículo
51, en el artículo 74.4, en el artículo 82 y en el artículo 85 donde dice “el Ministerio del Ramo”,
“el Ministro del Ramo”, “del Ministerio del Ramo”, “al Ministerio del Ramo” o “el Ministerio”,
sustitúyase por “la Secretaría de Hidrocarburos”, “de la Secretaría de Hidrocarburos”, y por “a la
Secretaría de Hidrocarburos”, según corresponda. En el artículo 60 donde dice
“PETROECUADOR” sustitúyase por “La Secretaría de Hidrocarburos”.
Art. 20.‐ En la primera referencia del tercer inciso del artículo 3, en el cuarto y quinto inciso del
artículo 3, en el artículo 30, en las letras f) y m) del artículo 31, en el primer inciso del artículo
56, en el primer inciso del artículo 59, en el artículo 61, en el artículo 65, en el segundo inciso
del artículo 68, en el último inciso del artículo 69, en el artículo 70, en el artículo 83 y en el
artículo 84, donde diga “del Ministro del Ramo”, “del Ministerio del Ramo”, “el Ministerio del
Ramo”, sustitúyase por “de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero”, y por “la
Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero”, según corresponda. Elimínese el segundo
inciso del artículo 59.
Art. 21.‐ Sustitúyase el artículo 62 por el siguiente:
“Art. 62.‐ La Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero fijará las tarifas que se cobrarán
a las empresas usuarias de los sistemas de oleoductos, poliductos y gasoductos, tomando en
consideración los costos y gastos y una rentabilidad razonable sobre las inversiones conforme a
la práctica petrolera internacional.
En los ductos principales privados, las tarifas serán acordadas entre el usuario, entre los que se
podrá incluir a las Empresas Públicas, y la operadora del sistema de transporte.
Las tarifas que pagarán las Empresas Públicas a los operadores de los oleoductos, poliductos y
gasoductos serán establecidas en los respectivos contratos que celebren con el operador del
sistema correspondiente.
Las tarifas que cobrará PETROECUADOR a las empresas usuarias del Sistema de Oleoducto
Transecuatoriano (SOTE) ampliado las fijará la Agencia de Regulación y Control tomando en
consideración los costos y gastos y una rentabilidad razonable sobre las inversiones incluyendo
las del Sistema de Oleoducto Transecuatoriano (SOTE) existente, conforme la práctica petrolera
internacional.”.
Art. 22.‐ Sustitúyase en toda la Ley al Comité Especial de Licitaciones, CEL o Comité Especial,
por el “Comité de Licitaciones”.
Art. 23.‐ Sustitúyase el artículo 35 por el siguiente:
“Art. 35.‐ El Estado, a través de la Secretaría de Hidrocarburos, en cualesquiera de las formas
establecidas en el artículo 2 de esta Ley, podrá celebrar contratos adicionales con sus respectivos
contratistas o asociados o nuevos contratos con otros de reconocida capacidad técnica y
financiera para utilizar gas proveniente de yacimientos petrolíferos, con fines industriales o de
comercialización, y las Empresas Públicas de Hidrocarburos podrán extraer los hidrocarburos
licuables del gas que los contratistas o asociados utilizaren en los casos indicados en el artículo
anterior.”.
Art. 24.‐ A continuación del artículo 93, incorpórese el siguiente artículo innumerado:
Art. …‐ En las referencias hechas a Petroecuador, como operadora estatal, se entenderá que se
refiere a las empresas públicas que se creen para el efecto.
Capítulo II – Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno.
15
Art. 25.‐ Elimínese del inciso cuarto del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, lo
siguiente: “salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas
en el Título Cuarto de esta Ley.”.
Art. 26.‐ En el artículo 10 agréguese un segundo inciso en el numeral innumerado agregado a
continuación del numeral 6 (que fue agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, publicada en el
Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de diciembre de 2009), con lo siguiente:
"En contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables, en
los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
partes relacionadas se considerarán también a los servicios técnicos y administrativo.".
Art. 27.‐ Sustitúyase el artículo 90 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Art. 90.‐ Los contratistas que han celebrado contratos de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos pagarán el impuesto a la renta de conformidad con
esta Ley. La reducción porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la renta por efecto de la
reinversión no será aplicable. No serán deducibles del impuesto a la renta de la contratista, los
costos de financiamiento ni los costos de transporte por oleoducto principal bajo cualquier figura
que no corresponda a los barriles efectivamente transportados.
En caso de que una misma contratista suscriba más de un contrato de prestación de servicios para
la exploración y explotación de hidrocarburos, para efectos del pago de impuesto a la renta no
podrá consolidar las pérdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro.”.
Art. 28.‐ Elimínese los artículos 91, 92, 93, 94 y 95 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.‐ Los contratos de participación y de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos que se encuentren suscritos se modificarán para adoptar el modelo
reformado de prestación de servicios para exploración y explotación de hidrocarburos
contemplado en el artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos en el plazo de hasta 120 días, y los
contratos suscritos bajo otras modalidades contractuales incluidos los contratos de campos
marginales y los contratos de prestación de servicios específicos suscritos entre Petroecuador y/o
su filial Petroproducción (actual EP PETROECUADOR) con las empresas Sociedad
Internacional Petrolera S.A., filial de la Empresa Nacional del Petróleo de Chile, ENAP (campos
MDC, Paraíso, Biguno y Huachito), Repsol YPF Ecuador S.A., Overseas Petroleum and
Investment Corporation, CRS Resources (Ecuador) LDC y Murphy Ecuador Oil Company
(campo Tivacuno) y Escuela Superior Politécnica del Litoral, ESPOL (campos de la Península
de Santa Elena, Gustavo Galindo Velasco), en el plazo de hasta 180 días. Plazos que se contarán
a partir de la vigencia de la presente Ley; caso contrario, la Secretaría de Hidrocarburos dará por
terminados unilateralmente los contratos y fijará el valor de liquidación de cada contrato y su
forma de pago.
SEGUNDA.‐ Todos los contratos de exploración y explotación vigentes, suscritos con
PETROECUADOR y PETROPRODUCCIÓN, que hasta la presente fecha han sido
administrados por las Unidades de Administración de Contratos de PETROECUADOR y de
PETROPRODUCCIÓN, indistintamente de su modalidad contractual pasarán a ser
administrados por la Secretaría de
Hidrocarburos hasta la finalización del plazo y hasta que opere la reversión de las respectivas
áreas, responsabilidad que se extiende para las áreas y bloques, con respecto a los cuales se haya
declarado la caducidad.
Los servidores que vienen prestando sus servicios con nombramiento o contrato en las Unidades
antes referidas, podrán pasar a formar parte de la Secretaría de Hidrocarburos, previa evaluación
y selección, de acuerdo a los requerimientos de dicha institución.
En caso de existir cargos innecesarios la Secretaría de Hidrocarburos podrá aplicar un proceso de
supresión de puestos para lo cual observará las normas contenidas en la Ley Orgánica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa, su Reglamento y las Normas Técnicas pertinentes
expedidas por el Ministerio de Relaciones Laborales.
TERCERA.‐ La Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero contará con el personal,
derechos, obligaciones, los activos y el patrimonio que actualmente pertenecen o están a
disposición de la Dirección Nacional de Hidrocarburos. En este caso se aplicará también lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero de la Disposición precedente.
16
CUARTA.‐ Hasta que se expidan los reglamentos para la aplicación de esta Ley, el Ministro
Sectorial expedirá las normas temporales que fueran necesarias para el desarrollo de las
actividades hidrocarburíferas en el País.
QUINTA.‐ La tributación de la compañía AGIP OIL ECUADOR BV que tiene suscrito un
contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación del Bloque 10 con el
anterior artículo 16 de la Ley de Hidrocarburos, mientras dicho contrato no sea renegociado de
conformidad con la presente Ley Reformatoria, seguirá pagando el impuesto mínimo del 44,4%
del impuesto a la renta y el gravamen a la actividad petrolera, de conformidad con los anteriores
artículos 90, 91, 92, 93, 94 y 95 que constaban en la Ley de Régimen Tributario Interno antes de
la presente reforma.
La presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial.
(Ministerio de Recursos Naturales No Renovables, 2010, págs. 5-15)
1.5 MISIÓN
La Misión de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. es la de “Producir
hidrocarburos trabajando en equipo para generar riqueza sustentable”.
1.6 VISIÓN
La Visión de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. es la de “Ser un referente en
la industria caracterizado por la rentabilidad, flexibilidad y creatividad, con responsabilidad
social y ambiental trabajando en equipo en un excelente clima laboral”.
1.7 ESTRATEGIA CORPORATIVA
Las estrategias corporativas de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A son las
siguientes:
Somos de los que no vemos problemas sino desafíos.
La actitud y el estado de ánimo son determinantes y claves para alcanzar las metas. Tenemos
que encontrar esa fuerza, ese motivo que nos levanta cada mañana y que nos permite creer
en nosotros mismos y en nuestro potencial.
Cuando nos comprometamos en forma apasionada emergerá la grandeza que tenemos cada
uno de nosotros.
La clave del presente es la pasión con que vemos el futuro.
Queremos GENTE preparada y competente, que viva los valores de la organización. El
TALENTO que tenemos y el que se incorporará debe ser educado al calor de los valores. En
este siglo XXI, hemos entrado en la era del comportamiento en la cual crear valor comienza
por abrazar valores. La nueva moneda es la coherencia en las conductas (INTEGRIDAD).
Necesitamos líderes que sean íntegros, lo que significa que integren sus creencias, su visión,
sus comportamientos y sus emociones. Queremos gente que no busque empleos sino que
busque desafíos. Queremos gente que sientan pasión por lo que hace y que disfrute más del
camino que la meta y los beneficios que esto supone.
17
Los líderes debemos concentrarnos en las personas a la hora de diseñar y poner en marcha el
plan estratégico, y debemos entender que las organizaciones no son máquinas; tienen
corazón y alma, si no existiera el alma solo habría organigrama.
Las organizaciones toman decisiones con el corazón, lo que más mueve y motiva a una
organización NO es la cuenta de resultados, los proyectos, las metas a alcanzar, son los
motivadores del corazón de los colaboradores. (Grupo Synergy E&P Ecuador, 2014)
1.8 VALORES
Los valores de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A son los siguientes:
1. Integridad
Demostramos coherencia entre lo que pensamos, decimos y hacemos.
Vivimos de acuerdo a nuestros valores.
Lideramos integrando creencias, visión, comportamientos propios y emociones.
2. Confianza
Generamos credibilidad en nuestra capacidad de hacer algo en el futuro basado en lo
que hemos hecho en el pasado.
Inspiramos seguridad y sentimientos positivos lo que nos permite construir relaciones
duraderas y trabajar en equipo.
3. Responsabilidad
Cumplimos nuestros compromisos y promesas.
Nos hacemos cargo de las decisiones que tomamos y asumimos las consecuencias de
nuestras elecciones y decisiones.
4. Compromiso
Damos todo de nosotros para lograr nuestras metas
Denotamos una firmeza inquebrantable por cumplir algo que nos hemos propuesto.
1.9 POLÍTICA DE CALIDAD, SALUD Y SEGURIDAD
Las políticas de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A se encuentran enfocadas
en tres aspectos como son las de calidad, salud y seguridad que las siguientes:
Dar cumplimiento a sus objetivos y metas apoyándose en la mejora continua de sus procesos
para alcanzar su visión de ser un referente en la industria, caracterizado por la rentabilidad,
flexibilidad y creatividad.
Cumplir la legislación, las obligaciones contractuales y los compromisos adquiridos,
manteniendo los valores institucionales de confianza, responsabilidad, compromiso e
integridad.
18
Prevenir la contaminación ambiental en sus operaciones, aplicando procedimientos y
tecnologías aceptadas; y actuando con responsabilidad social.
Evaluar y controlar los factores de riesgo en sus proyectos, cuidando la salud de sus
colaboradores, considerándolos como centro de su estrategia
Propiciar una comunicación eficaz tanto interna como externa.
Es compromiso de los ejecutivos de la empresa asegurar que esta política sea comprendida,
implementada, mantenida y revisada periódicamente en todos los niveles de organización.
(Grupo Synergy E&P Ecuador, 2014)
1.10 OBJETIVOS SOCIALES DE LA EMPRESA
Los objetivos de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A se encuentran enfocadas
en tres aspectos como son los de seguridad industrial, adhesión al pacto global y relación con las
comunidades:
Seguridad Industrial
Vigila la seguridad del personal de la organización y de las contratistas que prestan sus servicios en
las instalaciones del Grupo Synergy E&P Ecuador, con el objetivo de prevenir siniestros que puedan
generar daños a los trabajadores, para ello se realizan frecuentemente, capacitaciones, simulacros e
inspecciones diarias de todas las actividades que se ejecutan en la operación de los bloques Tigüino y
Gustavo Galindo Velasco. Las actividades se ejecutan de acuerdo con los procedimientos
establecidos, utilizando instalaciones y equipamiento adecuados que aseguren la minimización de
riesgos para la salud del personal.
Adhesión al Pacto Global
El Pacto Mundial de las Naciones Unidas es una iniciativa voluntaria, en la cual las empresas se
comprometen a alinear sus estrategias y operaciones con diez principios universalmente aceptados en
cuatro áreas temáticas: derechos humanos, estándares laborales, medio ambiente y anti-corrupción.
Es por ello que Grupo Synergy E&P Ecuador forma parte de esta red de empresas socialmente
responsables.
Relación con la comunidad
Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., operadora del Bloque Tigüino, está enfocada en
desarrollar programas que contribuyan a mejorar las condiciones de vida de las comunidades donde
operamos afianzando las relaciones de buena vecindad como único instrumento de concertación y
respeto mutuo.
En el año 2011 se suscribe el nuevo contrato modificatorio entre el Estado Ecuatoriano y nuestra
compañía, en el mismo se señaló que el desarrollo sostenible de las comunidades de las áreas de
influencia será asumido por el Estado a través de sus instituciones en el ámbito de sus competencias.
En consecuencia, esto nos llevó a un cambio de estrategia, enfocándonos en el 2012 en el
fortalecimiento de las relaciones del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. con el Estado y los
líderes comunitarios, a través del desarrollo de proyectos de revitalización cultural.
Para afianzar este eje, nos enfocamos en realizar diversas actividades con la comunidad Waorani,
entre ellas establecimos un sistema de promoción de sus artesanías ante el Estado, con el fin de
impulsar la confección artesanal tradicional y generar ingresos económicos a las familias
comunitarias.
Así mismo, el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., auspició la publicación del libro “Los
Hijos del Sol” el cual documenta los hechos y vivencias del pueblo Waorani desde la perspectiva y la
visión de las personas que lo cuentan. Los fondos recaudados por la venta fueron y siguen siendo
destinados el 100% al apoyo de la comunidad en proyectos sustentables. (Grupo Synergy E&P
Ecuador, 2014)
19
1.11 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
El organigrama estructural de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A:
Figura 1.3 Organigrama Estructural de Petrobell Inc. Grantmining S.A.
20
1.12 FODA
FODA es una herramienta que nos facilita el análisis del ambiente o situación de una
organización, su principal objetivo es el de ofrecer un claro diagnóstico para que la
administración pueda tomar decisiones estratégicas y oportunas para mejorar en el futuro, sobre
la base del análisis del ambiente interno y externo que es inherente a cada organización en el
cual se analizan las principales variables que la afectan.
1.13 ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS
La empresa Petrobell Inc. Grantmining S.A cuenta con las siguientes fortalezas que son factores
que benefician a la organización:
Finanzas saneadas
Líneas de crédito abiertas
Liquidez
Buena relación y credibilidad con el estado y entidades de control
Certificaciones de sistemas de normas
Decisión estratégica de mejorar la cultura organizacional y de crecimiento
Ambiente laboral adecuado
Infraestructura cómoda y segura
DEBILIDADES
La empresa Petrobell Inc. Grantmining S.A cuenta con las siguientes debilidades que son
factores que podrían terminar con las potencialidades de la empresa:
Lineamientos no claros ante entidades gubernamentales
Synergy E&P Ecuador no es un grupo prioritario para recibir inversión de Casa Matriz
Procesos productivos y administrativos no óptimos
Insuficiente planificación organizacional
Políticas para retención y desarrollos de personal insuficientes y deficientes
Problemas de comunicación organizacional
21
1.14 ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES
La empresa Petrobell Inc. Grantmining S.A cuenta con las siguientes oportunidades que son
factores positivos a nuestra empresa:
Extensión del contrato del Bloque Tiguino hasta 2021
Participación en licitaciones internacionales y nacionales
Proyecto de Recuperación Secundaria en los Bloques Tigüino
El trabajar con proveedores permanentes, se obtiene beneficios en la línea de crédito por
las facilidades de pago.
AMENAZAS
La empresa Petrobell Inc. Grantmining S.A cuenta con las siguientes amenazas que son
factores negativos que afectan directa o indirectamente a nuestra empresa:
Posible deterioro de la economía ecuatoriana que provoque un incremento de inflación
Marco regulatorio y legal cambiante
Precio internacional del crudo
Paralización y/o sabotajes a las operaciones provocadas por las comunidades cercanas a
los bloques
Capacidad y tiempo de respuesta del Estado frente a problemas comunitarios
Crecimiento demográfico cerca de las áreas de influencia de los Bloques
Proyectos políticos que pueden influir en nuestros bloques.
1.15 MATRIZ FODA
A continuación se presenta la matriz FODA del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. con
sus respectivas estrategias.
22
Renegociar las condiciones del contrato con el Estado.
Realizar una Reingenieria de los procesos y de los recursos
Marco regulatorio y legal cambiante / Inestabilidad País (Riesgo
País)
Definir políticas de Relacionamiento Gubernamental y dar
seguimiento permanente al marco regulatorio y legal en todas las
áreas
Crear un colchón económico siendo rentables / liquidez
Renegociar las condiciones del contrato con el Estado.
Precautelar las instalaciones y personal de campo mediante
estrategias de inteligencia interna
Reforzar la comunicación externa con las comunidades
Capacidad y tiempo de respuesta del Estado frente a problemas
comunitarios
Crecimiento demográfico cerca de las áreas de influencia de los
Bloques
Proyectos políticos que pueden influir en nuestros bloques.
APRENDIZAJE / RRHH -
SISTEMAS Y TECNOLOGÍA DE
INFORMACIÓN
Mayor demanda de personal técnico del mercado
hidrocarburífero
Fortalecimiento del plan de retención del personal técnico,
orientado a:
- Calidad de vida
- Optimización de plan de remuneración variable en función de
objetivos alcanzados.
- Optimización del plan de capacitación
- Ser atractivos como empresa mediante la ejecución de
proyectos técnicos.
MATRIZ FODA
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
ESTRATEGIAS
FINANCIERA
Posible deterioro de la economía ecuatoriana que provoque un
incremento de inflación
Precio internacional del crudo
A
M
E
N
A
Z
A
S
CLIENTES/MERCADOS
Paralización y/o sabotajes a las operaciones provocadas por las
comunidades cercanas a los bloques
Crear un área responsable de Relaciones Gubernamentales
Funciones:
Relacionamiento con el Gobierno (locales y central)
Mayor acercamiento con Autoridades del Estado.
FODAPERSPECTIVAS
23
MATRIZ FODA PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. (CONTINUACIÓN)
Seguimiento en los procesos legal, técnico y financiero por parte
del equipo multidisciplinario
Monitoreo de la reunión y resolución emitida por el COL
Conformar un Equipo técnico para reevaluar el potencial que se
puede lograr en el Bloque prospectos profundos (caracterización
de muestras de crudo y gas)
Análisis de resultados de sísmica 3d y 2d
Investigación de nuevas alternativas de exploración
PROCESOSPropuesta de negociación de uso oleoducto y facilidades en
Tiguino
Creación de un equipo multidisciplinario que analice la
Prefactibilidad de este negocio
Informe del equipo técnico sobre el proyecto de comercialización
de Gas Natural Vehicular en la península de Santa Elena (Ancón)
Concluir la negociación con el estado. (Ancón)
Realizar el estudio de la disponibilidad real de las reservas de Gas
(Ancón)
Confirmación y medición real de la producción diaria de Gas
Recabar información referente a las oportunidades de licitación
internacional
Conformación de un Equipo multidisciplinario para analizar la
información obtenida
PROCESOSProyecto de Recuperación Secundaria en los Bloques Tigüino y
Ancón
Realizar un estudio de viabilidad técnica y económica para los dos
Bloques.
Extensión del contrato del Bloque Tiguino hasta 2021.
Reevaluación del potencial del Bloque Ancón
Cambio en la matriz energética impulsado por el Gobierno
Participación en licitaciones internacionales y nacionales
aprovechando el membrete de Petrobell Inc.
O
P
O
R
T
U
N
I
D
A
D
E
S
CLIENTES/MERCADOS
PROCESOS
CLIENTES/MERCADOS
PROCESOS
24
MATRIZ FODA PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. (CONTINUACIÓN)
FINANCIERA Crédito limitado Detectar inversionistas
Lineamientos no claros ante entidades gubernamentales Definir, redactar y entregar los lineamientos de comunicación a
todos los interlocutores
Establecer la línea base de percepción de la imagen de la
organización en el board
Volver atractivas las propuestas - generar Impacto
Implementar un plan de integración para optimizar los procesos y
generar una adecuada planificación.
Integrar o implementar sistemas tecnológicos para mejor gestión
de información
Insuficiente planificación organizacional Promover y Evaluar la planificación integral e incluyente entre las
áreas
Programar y realizar reuniones exclusivas sobre temas técnicos
con la finalidad de corregir oportunidades de mejora y de
seguimiento
Enfocar el aporte de las áreas administrativas al área productiva
Fomentar la comunicación entre líderes y equipos de trabajo para
aterrizar información empresarial
Impulsar el crecimiento de comunicación entre departamentos y
fomentar el trabajo en equipo
Estructura técnica insuficiente Definir planes individuales de desarrollo institucional
Definir interlocutores
Establecer plan de negociación y disminución de conflicto
D
E
B
I
L
I
D
A
D
E
S
Políticas para retención y desarrollo de personal insuficientes y
deficientes
CLIENTES/MERCADOS
PROCESOS
APRENDIZAJE / RRHH -
SISTEMAS Y TECNOLOGÍA DE
INFORMACIÓN
Synergy E&P Ecuador no es un grupo prioritario para recibir
inversión de Casa Matriz
Potencializar la política y procedimiento de desarrollo profesional
que incluya capacitación, compensaciones adicionales y beneficios
(motivación del personal)
Problemas de comunicación organizacional
Comité de Empresa adverso a los intereses de la Organización
Procesos productivos y administrativos no óptimos
Enfoque organizacional orientado más al área administrativa, que
al core business
25
MATRIZ FODA PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. (CONTINUACIÓN)
Figura 1.4 Matriz FODA Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Cumplir con el perfil de producción de 1.374.431 barriles.
Cumplir o mejorar el costo por barril de U$.
Cumplir con las actividades para la perforación de los 32 pozos en
el Bloque GGV
Cumplir con el presupuesto asignado en el anexo B MMUS$
30.1.
Cumplimiento de la matriz de requisitos legales dentro de la
organización.
Definir políticas de comunicación y relacionamiento con
instituciones del gobierno.
Mantener y certificar las normas vigentes (9001, 14001, 18001)
Mantener la adhesión al Pacto Global.
Continuar con el proceso de implementación de la norma 26 000
Responsabilidad Social
Continuar con la implementación de la cultura de liderazgo en el
grupo con las primeras y segundas líneas.
Desarrollar un plan de comunicación organizacional interna.
FINANCIERA Finanzas saneadas, líneas de crédito abiertas, liquidez.
CLIENTES/MERCADOS
Extensión del contrato de Ancón
Buena relación y credibilidad con el estado y entidades de
control
F
O
R
T
A
L
E
Z
A
SPROCESOS Certificaciones de sistemas de normas (imagen)
APRENDIZAJE / RRHH -
SISTEMAS Y TECNOLOGÍA DE
INFORMACIÓN
Decisión estratégica de mejorar la cultura organizacional y de
crecimiento
26
CAPÍTULO II
2 CONTROL INTERNO
2.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos de las siguientes categorías.
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Tomando en cuenta la definición del autor se puede entender que, el control interno se encuentra
representado por un conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos de la entidad.
2.2 IMPORTANCIA
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción
de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente,
bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en
los sistemas respectivos. (Estupiñan Gaitan, 2007, pág. 3).
2.3 CARACTERÍSTICAS DE CONTROL INTERNO
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades,
las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a
omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales.
Para que un control interno cumpla su cometido debe cumplir las siguientes características:
Oportuno; Que se lo realice en el momento apropiado y conveniente,
Claro; Que sea evidente y no deje lugar a dudas,
Sencillo; Que no posea complicaciones, fácil,
Ágil; Ligero, des complicado,
27
Flexible; Es susceptible de cambios o variaciones según las circunstancias o necesidades
Adaptable; Que cumpla con distintas funciones a aquellas para la que fue realizado.
Eficaz; Que sea capaz de lograr el efecto que se desea o se espera.
Realista; Que actúe con sentido práctico que trate de ajustarse a la realidad.
2.4 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Para tener una idea más clara de los objetivos del control interno se los ha dividido en objetivo
general y objetivos específicos que se detallan a continuación:
Objetivo general
El objetivo principal del control interno es proteger los activos y salvaguardar los bienes de la
organización, además de verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes
contables y administrativos promoviendo la adhesión de las políticas establecidas para
así lograr el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.
Objetivos específicos
1. Definir el control interno, y determinar su importancia
2. Conocer los tipos de control interno, para con ello aplicarlos de acuerdo a las
necesidades de nuestra organización.
3. Aplicar cada uno de los componentes del control interno
4. Evaluar el control interno y conocer la utilidad de los resultados.
2.5 CLASES DE CONTROL INTERNO
“Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de
los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y más
bien desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:” (Huamani
Galindo, 2012)
En base a este concepto el control interno no tiene una clasificación definida ya que es una
herramienta utilizada para apoyar los objetivos institucionales y no de áreas o departamentos
específicos, a continuación se detalla la siguiente clasificación:
28
2.5.1 Por la Función
Control Administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros.
Incluyen más que todo, controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo,
reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el control administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos y
registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones
por parte de la gerencia.
Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de
políticas establecidas en todas las áreas de la organización. (Huamani Galindo, 2012)
Control contable
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con
registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría
interna. (Huamani Galindo, 2012)
2.5.2 Por la ubicación
Control interno
Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control interno que cuando es sólido y
permanente resulta ser mejor. (Huamani Galindo, 2012)
Control externo
Teóricamente si una entidad tiene un sólido sistema de control interno, no requeriría de ningún
otro control; sin embargo, es muy beneficioso y saludable el control externo o independiente que
es ejercido por una entidad diferente; quien controla desde afuera, mira desviaciones que la
propia administración no puede detectarlas dado el carácter constructivo del control externo, las
recomendaciones que él formula resultan beneficiosas para la organización. (Huamani Galindo,
2012)
2.5.3 Por la acción
Control interno previo
En cada empresa, la máxima autoridad es la que se encarga de establecer los métodos y medidas
que se aplicarán en todos los niveles de la organización para verificar la propiedad, legalidad y
conformidad con las disposiciones legales, planes, programas y el presupuesto, de todas las
actividades administrativas, operativas y financieras, antes de que sean autorizadas o surtan su
efecto.
Cuando se ejercen labores antes de que un acto administrativo surta efecto, entonces se habla de
control previo.
29
Control concurrente
Es el que se produce al momento en que se está ejecutando un acto administrativo.
Todos los cargos que tengan bajo su mando a un grupo de empleados, establecerán y aplicarán
mecanismos y procedimientos de supervisión permanente durante la ejecución de las
operaciones, con el fin de:
1. Lograr los resultados previstos
2. Ejecutar las funciones encomendadas a cada trabajador.
3. Cumplir con las disposiciones legales, reglamentarias y normativas.
4. Aprovechar eficientemente los recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros.
5. Proteger al medio ambiente.
6. Adoptar las medidas correctivas.
Control posterior
Es el que se realiza después de que se ha efectuado una actividad. Dentro de este control se
encuentra la auditoría.
La máxima autoridad de cada empresa, con la asesoría de la dirección de auditoría interna,
establecerán los mecanismos para evaluar periódicamente y con posterioridad a la ejecución de
las operaciones. (Huamani Galindo, 2012)
2.6 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantiene la organización
para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si
éstos concuerdan con los objetivos organizacionales, para el uso y control de los recursos.
La evaluación que se haga del control interno, es de gran importancia pues por su medio se dará
a conocer si las políticas establecidas se están cumpliendo y si en general se están desarrollando
de la manera más adecuada.
2.7 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno es la estimación cualitativa de procesos, rutinas y áreas, acerca
de la efectividad de los métodos adoptados por una organización, con el objeto de asegurar la
veracidad de su información y protección de su patrimonio.
Existen varios métodos para evaluar el control interno de una empresa, por ejemplo los
siguientes:
Cuestionarios
Descriptivo
Flujogramas
30
2.7.1 Cuestionarios
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma técnica y por
áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que
sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan. Una respuesta
negativa advierte debilidades en el control interno.
Se confecciona a la medida de las necesidades que requiera el profesional independiente o
analista para la evaluación de todos los controles. Su utilización será válida siempre y cuando se
determinen y contemplen todas las normas, procedimientos y objetivos de control de cada uno de
los ciclos o áreas adaptadas a cada tipo de entidad. (Esparza Mosquera, 2010, pág. 83)
El método de evaluación del control interno cuestionario es el más utilizado ya que es sencillo y
rápido, pero no permite tener un conocimiento a fondo del negocio o área a ser examinada.
Ejemplo de Cuestionario de Control Interno
Figura 2.1 Cuestionario de Control Interno
SI NO N\A POND. CALF.PREGUNTAS
N
Observaciones
AREA ENTEVISTADA:
REFERENCIA: PAPEL DE
TRABAJO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NOMBRE DE LA CUENTA:
5
2
3
4
TOTAL
6
RESPUESTA EVALUCIÓN
NOMBRE DE LA EMPRESA:
FECHA:
PERSONA ENTREVISTADA:
1
GONZALEZ & ASOCIADOS
31
2.7.2 Descriptivo
También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción por escrito de las características
del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas,
operaciones, registros contables y la información financiera. El método narrativo, es ideal para
aplicarlo a pequeñas empresas.
En este método se describe con lujo de detalles los principales procesos a ser evaluados en cada
una de las áreas relevantes de la entidad, identificando procedimientos, personal a cargo,
formularios utilizados, registros, niveles de aprobación, etc.
Dentro de lo cual se toma como base la información que se obtiene del personal de la empresa
poniendo especial cuidado en aquellos individuos implicados en el desarrollo del ciclo que se
está analizando y efectuando un recorrido por cada una de las etapas del ciclo hasta su
finalización. En este método de evaluación se pondrá mucho énfasis en los distintos documentos
que se generan, autorizan y supervisan, los cuales ayudan a detectar todos los controles
existentes y establecidos por en la entidad en cada ciclo.
El objetivo de este método es detectar y detallar por áreas:
Los procedimientos y criterios de contabilidad empleados.
Las medidas de control interno existentes.
Los puntos efectivos y debilidades encontradas en el análisis de procedimientos.
El cuestionario descriptivo permite realizar preguntas abiertas, a fin de producir una respuesta
amplia de los procedimientos existentes más que respuestas afirmativas o negativas, que no
necesariamente describen procedimientos. (Esparza Mosquera, 2010, pág. 83)
Este método si bien lleva un poco más de tiempo en la evaluación, permite conocer las
verdaderas características de controles existentes ya que se conoce cada una de las etapas del
procedimiento hasta su finalización.
32
Ejemplo de Cuestionario Narrativo de Control Interno
Figura 2.2 Cuestionario Descriptivo de Control Interno
Adaptado de: Chicaiza Quiñonez Elizabeth Tesis Evaluación Control Interno Pág. 134
2.7.3 Flujogramas
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un sistema o
serie de procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara
del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la división de
responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros
y archivos contables. Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el
empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las
operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras. (Esparza
Mosquera, 2010, pág. 83)
33
Se basa en la técnica de flujodiagramación, y describe gráficamente los procedimientos dentro
de las distintas áreas de la institución requiere de mayor tiempo y experiencia.
Ejemplo de flujograma
Figura 2.3 Flujograma de Control Interno Adaptado de: Evaluación Control Interno aplicada a la ejecución presupuestaria
Chicaiza Quiñonez Elizabeth Tesis Pág. 137
2.8 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
2.8.1 COSO I (Committee Of Sponsoring Organizations)
El COSO – iniciales del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission o
en español Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway- que es una
organización voluntaria del sector privado y establecida en Estados Unidos que se dedicada a
liderar a las entidades o empresas públicas o privadas sobre aspectos críticos de ética, control y
manejo empresarial y surge como la iniciativa conjunta de las cinco organizaciones del sector
privado:
34
AAA (American Accounting Association)
AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)
FEI (Financial Executive Institute)
IIA (Institute of Internal Auditors)
IMA (Institute of Management Accountants)
Publicaron el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, 2012)
Para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno ésta
metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre
sí; éstos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la Unidad y estarán integrados en
el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las organizaciones
(públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes del COSO I son:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión y Monitoreo
Ambiente de Control
Es la actitud Global, conciencia y comportamiento de todo el personal de la organización
respecto al sistema de control interno y de su importancia para el mismo. Este tiene un efecto
directo sobre los procedimientos de control específicos y es el fundamento de todos los demás
componentes de control interno. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, 2012)
El Ambiente de Control consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie
la actividad del personal con respecto al control de sus actividades, por la influencia de la
historia y cultura de la entidad y por las pautas dadas por la alta dirección en referencia a la
integridad, autoridad, valores éticos, políticas y prácticas de recursos humanos.
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Evaluación de Riesgos
Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una
condición previa a la Evaluación de Riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos
niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí.
La Evaluación de Riesgos consiste en: La identificación y el análisis de los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo deben ser
gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la Unidad
disponga de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá analizar que los Objetivos de Área hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que fueran
oportunamente comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y,
que se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia. (Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
La Evaluación de Riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en su
interior.
Actividades de Control
Las actividades de control son: Las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos
que permiten a la Dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de
Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada una de las
etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un Mapa de Riesgos, de acuerdo a lo
señalado en el punto anterior.
En la evaluación del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si fueron establecidas
las actividades relevantes para los riesgos identificados, sino también si las mismas son aplicadas
en la realidad y si los resultados obtenidos fueron los esperados. (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, 2012)
Las Actividades de Control son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la entidad
para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en
las políticas, sistemas y procedimientos; Son importantes no solo porque implican la forma
correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio para asegurar el logro de objetivos.
Información y Comunicación
Se debe identificar, recopilar y propagar la información pertinente en tiempo y forma que
permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo. Debe existir una
comunicación eficaz en un sentido amplio que fluya en todas direcciones a través de todos los
ámbitos de la Unidad, de forma descendente como ascendente.
La Dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario dentro
del Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender cuál es
su papel en el Sistema de Control Interno y, cómo las actividades individuales están relacionadas
36
con el trabajo del resto. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
2012)
La Información y Comunicación debe identificar, recoger y comunicar la información más
relevante tanto financiera como de otro tipo, relacionada con las actividades y acontecimientos
internos y externos en un plazo que permita a cada uno de los empleados de una entidad asumir
sus responsabilidades que tienen a cargo.
Supervisión y Monitoreo
Los Sistemas de Control Interno requieren principalmente de Supervisión, es decir, un proceso
que verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo. Esto se logra mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas.
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
La Supervisión de los sistemas de control interno es necesaria realizarla para evaluar la calidad
de su rendimiento, el alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinaran
principalmente en función de una evaluación de riesgos y de la eficacia de los procedimientos
de supervisión continua y las deficiencias en el sistema de control interno deberán ser
comunicadas a primer nivel directivo.
Cada uno de los cinco componentes del COSO I funcionan de manera integrada, esto se refiera
a que los cinco componentes reducen colectivamente a un nivel aceptable el riesgo de no
alcanzar un objetivo. Estos componentes no deben ser considerados por separado.
Los componentes son interdependientes y existen una gran cantidad de interrelaciones y
vínculos entre ellos.
GRÁFICO COSO I
Figura 2.4 Gráfico COSO 1
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
37
2.8.2 COSO II (Committee Of Sponsoring Organizations)
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades
que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés,
nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó
el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas
asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y
extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte
de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir
encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
Los componentes del COSO II son:
1. Ambiente de Control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de riesgos
4. Evaluación de Riesgos
5. Respuesta al riesgo
6. Actividades de Control
7. Información y Comunicación
8. Supervisión y Monitoreo
Ambiente Interno
El ambiente interno es la parte que abarca el conjunto global de la organización e implica cómo
los colaboradores de cada área perciben y manejan los riesgos de su entorno inmediato, el apetito
al riesgo, estructura organizacional, asignación de responsabilidades y autoridad, además el
conocimiento y uso de ética, integridad empresarial. (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission, 2012)
El ambiente interno, influye en la conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma la base
de los otros componentes de la gestión de riesgos corporativos. Los factores del
ambiente interno incluyen la filosofía de gestión de riesgos de una entidad, su riesgo aceptado,
valores éticos y competencia de su personal y la forma en que la dirección asigna la autoridad y
responsabilidad y organiza y desarrolla a sus empleados.
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Establecimiento de objetivos
Los objetivos son parte primordial de un negocio y establecerlos ayuda a trazar un camino que
debe seguirse con compromiso, con ellos la dirección se anticipa a riesgos y contingencias
futuras y establece un camino hacia la misión organizacional. (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, 2012)
Cada entidad se enfrenta a una gama de riesgos procedentes de fuentes externas e internas y una
condición previa para la identificación eficaz de eventos, la evaluación de sus riesgos y la
respuesta a ellos es fijar los objetivos, que tienen que estar alineados con el riesgo aceptado por
la entidad, que orienta a su vez los niveles de tolerancia al riesgo de la misma.
Identificación de riesgos
Una parte primordial para el cumplimiento de objetivos es el identificar los riesgos que le
conllevan cumplirlos, evidenciando notoriamente la diferencia que surge entre lo que es un
riesgo u oportunidad. Es aquí donde se puede usar un análisis FODA. (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, 2012)
La dirección identifica los riesgos potenciales, de ocurrir, afectarán a la entidad y determina si
representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para
implantar la estrategia y lograr los objetivos con éxito. Los eventos con impacto negativo
representan riesgos, que exigen la evaluación y respuesta de la dirección. Los eventos con
impacto positivo representan oportunidades, que la dirección reconduce hacia la estrategia y el
proceso de fijación de objetivos.
Evaluación de los Riesgos
Los riesgos tienen diferentes grados de impacto y probabilidad de ocurrencia y en base a estos
factores deben ser analizados y administrados por la dirección de las empresas que buscar
mitigarlos y con ello genera una “respuesta al riesgo”. (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission, 2012)
La evaluación de riesgos permite a una entidad considerar los eventos potenciales que impactan
en la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos eventos desde una doble perspectiva
probabilidad e impacto y normalmente usa una combinación de métodos cualitativos y
cuantitativos mediante un doble enfoque riesgo inherente y riesgo residual.
Respuesta al Riesgo
La respuesta al riesgo es como la organización maneja los riesgos y actúa frente a ellos, que
puede incluir el aceptar ese riesgo, rechazarlo, minimizarlo o compartirlo. Y se debe manejar una
evaluación de eventualidades para que la dirección mantenga una posición frente a las
ocurrencias. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
La respuesta al riesgo se da una vez que se han evaluados los riesgos relevantes, la dirección
determina cómo responder a ellos. Las respuestas pueden ser las de evitar, reducir, compartir
y aceptar el riesgo.
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Actividades de Control
Las actividades de control son todas aquellas medidas, políticas y procedimientos que se
implantan para dentro de una organización para mitigar los riesgos de ocurrencias de eventos no
deseados y en caso de que estos se den tener pautas de acción para controlarlos con actividades
preventivas, detectivas, dependientes de tecnologías de información, manuales y gerenciales.
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
llevan a cabo las respuestas a los riesgos. Las actividades de control tienen lugar a través de la
organización, a todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen una gama de actividades tan
diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del
funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregación de funciones.
Información y Comunicación
La información es el conjunto de datos ordenados y procesados, y la comunicación es la manera
en que esos datos son expresados a fin de que sean conocidos por los interesados. Toda
información es importante, por tanto debe ser comunicada para que las personas sepan cómo
actuar y manejar su responsabilidad y compromiso frente a diversas situaciones; la información
es vital para la toma de decisiones.
La información pertinente se identifica, capta y comunica de una forma y en un marco de
tiempo que permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades Los sistemas de
información usan datos generados internamente y otras entradas de fuentes externas y
sus salidas informativas facilitan la gestión de riesgos y la toma de decisiones informadas
relativas a los objetivos. También existe una comunicación eficaz fluyendo en todas direcciones
dentro de la organización, y también con terceros tales como clientes, proveedores, reguladores
y accionistas.
Supervisión o Monitoreo
La supervisión es una parte clave del control interno pues con ella se evidencia las deficiencias y
pueden ser comunicadas oportunamente. El monitoreo implica la revisión continua de que el
sistema funciona correctamente. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, 2012)
La supervisión se realiza revisando la presencia y funcionamiento de sus componentes a lo largo
del tiempo, lo que se lleva a cabo mediante actividades permanentes de supervisión,
evaluaciones independientes o una combinación de ambas técnicas. Durante el transcurso
normal de las actividades de gestión, tiene lugar una supervisión permanente. El alcance y
frecuencia de las evaluaciones independientes dependerá fundamentalmente de la evaluación de
riesgos y la eficacia de los procedimientos de supervisión permanente.
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El COSO II ERM (Gestión de Riesgos Corporativos) es un complemento al COSO I y no se
sustituye entre sí. Sin embargo aunque estos marcos son diferentes y proporcionan enfoques
distintos, abordan determinada áreas comunes y reproduce varias partes del texto original
control interno.
Figura 2.5 Gráfico relación COSO I y COSO II
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser
efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo
largo de su organización, los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos donde se
consideran las actividades en todos los niveles de la organización.
41
GRÀFICO COSO II
Figura 2.6 Gráfico COSO II
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2012)
2.8.3 COSO III (Committee Of Sponsoring Organizations)
La tercera versión, COSO III, se publicó en el año 2013. Este renovado Marco Integrado de
Gestión de Riesgos incluye novedades como estas:
Aumenta la confianza en cuanto a la eliminación de riesgos y consecución de
objetivos.
Mejora la agilidad de los Sistemas de Gestión de Riesgos en su adaptación con los
entornos.
Aporta mayor claridad referente a la comunicación y la información.
COSO III
Después de más de 20 años de aplicación del marco de control interno emitido por el Committee
of Sponsoring Organizations of the Tradeway Comission (COSO) en 1992, dicha organización
emitió un nuevo marco conocido como COSO 2013, el cual responde a las exigencias del
ambiente de negocios y operativo actuales. Las entidades registradas en la Securities and
Exchange Commision (SEC) que hayan adoptado COSO como su marco de control interno en
años anteriores, deberán llevar a cabo la transición al nuevo COSO 2013 durante 2014.
Los orígenes
Los escándalos financieros del año 2002 en Estados Unidos crearon desconfianza en el público
inversionista en la bolsa de valores. Esto cambió la visión de lo que se necesitaba saber sobre las
empresas emisoras de valores en el mercado bursátil americano regulado por la SEC.
Independientemente de las conclusiones legales y criminales del caso Enron, al analizar las
causas de fondo que dieron origen a su caída, se determinó que hubo debilidades importantes en
el control interno sobre la información financiera, que no permitieron a la Administración su
detección y corrección oportuna y que representaron errores significativos en sus estados
financieros.
42
El congreso de Estados Unidos reaccionó rápidamente ante la creciente desconfianza, y se dio a
la tarea de diseñar, analizar y promulgar una nueva Ley del Mercado de Valores, conocida como
la Ley Sarbanes-Oxley (LSO) que inició una serie de cambios regulatorios para las entidades
emisoras en Estados Unidos y sus auditores, y que a la fecha sigue siendo referente de medidas
similares en el mundo.
La LSO facultó a la SEC para la creación de un órgano regulador que supervisara la actuación y
la calidad del trabajo realizado por las firmas de auditores de las empresas registrantes en la
SEC. Surgió así, el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), institución
responsable también de la emisión de las Normas de Auditoría a las que deben sujetarse los
auditores de las empresas emisoras en la SEC.
Uno de los ejes principales de la LSO es la importancia del sistema de control interno sobre la
información financiera que deben mantener las empresas emisoras. Así la LSO estableció, entre
otras, dos obligaciones para las emisoras: 1) Las Administraciones debe autoevaluar y opinar
sobre la efectividad de su control interno (sección 302), y 2) el auditor externo debe emitir un
dictamen sobre la efectividad del control interno como base para la generación de la información
financiera de la misma entidad (sección 404).
Así como la opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a que, si los mismos son
razonables en sus cifras con respecto a un marco contable, llámese IFRS, NIF o USGAAP, para
opinar sobre la efectividad de un sistema de control interno, es necesario partir de un marco de
referencia sobre el mismo.
La SEC y el PCAOB reconocieron como un marco de referencia adecuado sobre el control
interno el emitido por COSO en 1992. Si bien, reconocen la posibilidad de aplicar otro marco de
control interno, el marco de COSO 1992 ha sido el más reconocido y aplicado. Bajo las
circunstancias del ambiente de negocios que siguió a los escándalos financieros de 2002, COSO
1992 cubrió cabalmente las necesidades de ese momento. (Pricewaterhousecoopers, 2013, pág.
2)
El COSO 2013 toma la esencia del COSO I y enfatiza que los cinco componentes deben estar
presentes y funcionando conjuntamente de manera integrada. Además se formalizan 17
principios relevantes que ya estaban implícitos en un sistema con control interno efectivo.
A continuación se detallan los componentes del COSO I adaptados al COSO III con sus
principios:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión y Monitoreo
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Principios de control interno para COSO III
Entorno de control
El entorno de control se agrupó en cinco principios la relevancia de la integridad y los valores
éticos, la importancia de la filosofía de la administración y su manera de operar, la necesidad de
una estructura organizativa, la adecuada asignación de responsabilidades y la importancia de las
políticas de recursos humanos.
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Establece estándares de conducta. Las expectativas de la Junta Directiva y la Alta Dirección con
respecto a la integridad y los valores éticos son definidos en los estándares de conducta de la
entidad y entendidos en todos los niveles de la organización y por los proveedores de servicio
externos y socios de negocios.
Se da el ejemplo
El directorio y la administración, a todos los niveles de la entidad demuestran a través de sus
directivas, acciones y comportamiento la importancia de la integridad y valores éticos para
soportar el funcionamiento de sistema de control interno.
Se establecen estándar de conducta
Las expectativas del directorio y la administración sobre la integridad y los valores éticos están
definidas en las normas de conducta de la entidad y son entendidos a todos los niveles de la
organización y por los proveedores de servicios externos y socios de negocio.
Se evalúa la adhesión a los estándar de conducta
Hay procesos establecidos para evaluar el desempeño de individuos y grupos de trabajo en
función de los estándares de conducta esperados de la organización.
Se tratan los desvíos a los estándares en forma oportuna
Las desviaciones de los estándares de conductas esperadas de la organización son identificadas y
remediadas en tiempo y forma. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Establece las responsabilidades de supervisión de la dirección. La Junta Directiva identifica y
acepta su responsabilidad de supervisión con respecto a establecer requerimientos y
expectativas, conserva o delega responsabilidades de supervisión.
44
El directorio establece sus responsabilidades de supervisión
El directorio identifica y acepta sus responsabilidades de supervisión en relación con el
establecimiento de requerimientos y expectativas.
Aplica los conocimientos especializados pertinentes
El directorio define, mantiene y periódicamente evalúa las habilidades y experiencia necesarios
entre sus miembros para permitirle sondear a la administración y tomar medidas acordes.
Opera independientemente
El directorio tiene suficientes miembros que son independientes de la administración y objetivos
en la evaluación y toma de decisiones.
Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno
El directorio retiene responsabilidad de supervisión sobre el diseño, la implementación y
ejecución del control interno realizado por la administración.
Ambiente de Control – Estableciendo la integridad y valores éticos, supervisando
estructuras, autoridad y responsabilidad, expectativas de competencia, y rendición de
cuentas al directorio.
Evaluación de Riesgos - Supervisando la evaluación de riesgos para el logro de objetivos
efectuada por la administración, incluido el potencial impacto de cambios significativos,
fraude y elusión del control interno.
Actividades de Control – Proveyendo supervisión de la alta administración en el desarrollo
y ejecución del control interno.
Información y Comunicación – Analizando y discutiendo información relacionada con el
logro de los objetivos de la organización.
Actividades de Monitoreo - Evaluando y supervisando la naturaleza y alcance de las
actividades de monitoreo y la evaluación y remediación de las deficiencias efectuada por la
administración. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Considera todas las estructuras de la entidad. La Administración y la Junta Directiva consideran
las estructuras múltiples utilizadas (incluyendo unidades operativas, entidades legales,
distribución geográfica, y proveedores de servicios externos) para apoyar la consecución de los
objetivos.
Considera todas las estructuras de la entidad
El directorio y la administración consideran las múltiples estructuras utilizadas para soportar el
logro de objetivos (incluidas operativas, jurídicas, distribución geográfica y de proveedores de
servicios externos).
Establece líneas de reporte
La administración diseña y evalúa líneas de reporte para cada estructura de la entidad para
permitir la ejecución de la autoridad y responsabilidad y flujo de la información para gestionar
las actividades de la entidad.
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Define, asigna y fija los límites de las autoridades y responsabilidades
El directorio y la administración delegan autoridad, definen responsabilidades, y uso de
procesos y tecnología apropiados para asignar responsabilidad y segregación de funciones
como sea necesario a diferentes niveles de la organización.
Directorio – Retiene autoridad ante decisiones significativas y revisa la asignación y
limitación de autoridad y responsabilidad a la administración.
Administración Superior – Establece directivas, guías y control para permitir a la
administración y otro personal comprender y llevar a cabo las responsabilidades de control
interno.
Administración – Guía y facilita la ejecución de las directivas en la entidad y subunidades.
Personal – Comprende las normas de conducta de la entidad, evalúa riesgos y las actividades
de control correspondientes a sus respectivos niveles de la entidad, la información esperada
y el flujo de información y comunicación, y monitorea las actividades relevantes para el
logro de sus objetivos.
Terceros Proveedores de Servicios – Adhieren l la definición del alcance de autoridad y
responsabilidad para todo no-empleado involucrado. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Evalúa la competencia y direcciona las deficiencias. La Junta Directiva y la Administración
evalúan la competencia a través de la organización y en los proveedores de servicios externos de
acuerdo con las políticas y prácticas establecidas, y actúa cuando es necesario direccionando las
deficiencias
Establece políticas y prácticas
Políticas y prácticas reflejan las expectativas de competencia necesaria para soportar el logro de
objetivos.
Evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas
El directorio y la administración evalúan la competencia a través de la organización y de los
proveedores de servicios tercerizados en relación a las políticas y prácticas establecidas, y actúan
si es necesario para resolver las deficiencias.
Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.
La organización proporciona el apoyo y el entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y
retener personal y proveedores de servicios tercerizados suficiente y competente para apoyar el
logro de los objetivos.
Planifica y prepara la sucesión
El directorio y la alta administración desarrollan planes de contingencia para las asignaciones de
responsabilidad importantes en el control interno. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Establece medidas de desempeño, incentivos y premios. La Administración y la Junta Directiva
establecen medidas de desempeño, incentivos, y otros premios apropiados para las
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responsabilidades en todos los niveles de la entidad, reflejando dimensiones de desempeño
apropiadas y estándares de conducta esperados, y considerando el cumplimiento de objetivos a
corto y largo plazo
Exige el cumplimiento de la rendición de cuentas a través de las estructuras,
autoridades y responsabilidades.
El directorio y la administración establecen los mecanismos para comunicar y mantener
individuos responsables por el desempeño de las responsabilidades de control interno de la
organización y aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas
El directorio y la administración establecen medidas de desempeño, incentivos y otros beneficios
apropiados para responsabilidades en todos los niveles de la entidad, reflejando las dimensiones
apropiados de desempeño y normas de conducta esperadas, y teniendo en cuenta la consecución
de los objetivos de corto y largo plazo.
Evalúa la las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas
El directorio y la administración alinean los incentivos y las recompensas con el cumplimiento
de las responsabilidades de control interno en el logro de los objetivos.
Considera la presión sobre el logro de objetivos
El directorio y la administración evalúan y ajustan las presiones asociadas con el logro de los
objetivos al asignar responsabilidades, desarrollar medidas de desempeño y evaluar el
desempeño.
Evalúa el rendimiento y recompensas o la aplicación de medidas disciplinarias
El directorio y la administración evalúan el desempeño de las responsabilidades de control
interno, incluida la observancia de las normas de conducta y los niveles esperados de
competencia y ofrecen recompensas o ejercen acción disciplinaria, según proceda.
(Pricewaterhousecoopers, 2013)
Evaluación de riesgos
Se amplía la categoría de objetivos de Reporte, considerando todas las tipologías de reporte
internos y externos, Se aclara que la evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y
respuesta a los riesgos.
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos relacionados
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Fijación de Objetivos – Consideraciones
Alinear los objetivos con las prioridades de la estrategia.
Articular la tolerancia al riesgo con los objetivos.
Alinear los objetivos con las leyes, regulaciones, reglas y normas aplicables a la actividad.
Articular los objetivos en términos que sean específicos, medibles u observables, atendibles,
relevantes y con una duración determinada.
Cascada de objetivos a través de la entidad y sus subunidades.
Alinear los objetivos con toda otra circunstancia que requiera atención por parte de la
entidad.
Confirmación que los objetivos son adecuados dentro del proceso de establecimiento de
objetivos antes de que esos objetivos sean utilizados como base para la evaluación de
riesgos. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Incluye la entidad, sucursales, divisiones, unidad operativa y niveles funcionales. La
organización identifica y evalúa los riesgos a nivel de la entidad, sucursales, divisiones, unidad
operativa y niveles funcionales relevantes para la consecución de los objetivos.
Incluye entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional
La organización identifica y evalúa riesgos a nivel de entidad, subsidiaria, división, unidad
operativa y funcional, relevantes para el logro de los objetivos.
Analiza factores internos y externos
La identificación de riesgos considera tanto factores internos como externos y su impacto en el
logros de los objetivos.
Involucra a los niveles adecuados de gestión
La organización pone en su lugar mecanismos de evaluación de riesgos efectivos que involucran
a los niveles adecuados de la administración.
Estima la importancia de los riesgos identificados
Los riesgos identificados son analizados a través de un proceso que incluye la estimación de la
potencial significatividad de los riesgos.
Determina cómo responder a los riesgos
La evaluación de riesgos incluye considerar cómo los riesgos deben ser manejados y si deben ser
aceptados, evitados, reducidos o compartidos. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución
de los objetivos.
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Considera distintos tipos de fraude
La evaluación de fraude considera reporte fraudulento, posible pérdida de activos y corrupción
resultantes de las diversas formas en que el fraude puede ocurrir.
Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude
La evaluación de riesgos de fraude considera incentivos y presiones.
Evalúa oportunidades para cometer fraude
La evaluación de riesgos de fraude considera oportunidades para adquisición, uso o disposición
no autorizada de activos, alteración de los registros de la entidad o comisión de otros actos
inapropiados.
Evalúa actitudes y racionalizaciones
La evaluación de riesgos de fraude considera como la administración y otro personal puede
involucrarse en o justificarse actos inapropiados. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Evalúa cambios en el modelo de negocios. La organización considera impactos potenciales de
las nuevas líneas del negocio, composiciones alteradas dramáticamente de las líneas existentes
de negocios, operaciones de negocios adquiridas o de liquidación en el sistema de control
interno, rápido crecimiento, el cambio de dependencia en geografías extranjeras y nuevas
tecnologías.
Evalúa cambios en el contexto
El proceso de identificación de riesgos considera cambios en el ambiente regulatorio, económico
y físico en que opera.
Evalúa cambios en el modelo de negocio
La organización considera el impacto potencial en el control interno producidos por cambios en
el modelo de negocio, por nuevas actividades o variación significativa de las existentes, fusiones
y escisiones, operaciones en el exterior, rápido crecimiento o nuevas tecnologías, entre otras.
Evalúa cambios en el liderazgo
La organización considera cambios en la administración y las respectivas actitudes y filosofías
sobre el sistema de control interno. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Actividades de control
Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por políticas y procedimientos
Se considera el rápido cambio y evolución de la tecnología.
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Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
La organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de
los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.
Integradas con la Evaluación de Riesgos
Las actividades de control ayudan asegurar que la respuesta al riesgo que encaran y reducen los
riesgos se llevan a cabo.
Consideran factores específicos de la entidad
La administración considera como el contexto, complejidad, naturaleza y alcance de sus
operaciones, como las características específicas de la organización, afectan la selección y
desarrollo de las actividades de control.
Determinadas por los procesos de negocio relevantes
La administración determina cuáles procesos de negocio relevantes requieren actividades de
control.
Considera una combinación de distintos tipos de actividades de control (preventivos
y/o detectivos)
Las actividades de control incluyen un rango y variedad de controles y pueden incluir un
conjunto de enfoques para mitigar los riesgos, considerando tanto controles manuales como
automatizados, preventivos como detectivos.
Considera a que nivel aplicar las actividades de control
La administración considera actividades de control a distintos niveles de la organización.
Aborda la separación de funciones.(Registro, autorización, aprobación)
La administración segrega funciones incompatibles entre sí, y, donde dicha segregación no es
práctica selecciona y desarrolla controles alternativos. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología
para apoyar la consecución de los objetivos.
Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos de negocio y los
controles generales de tecnología
La administración comprehende y determina la dependencia y vinculación entre los procesos de
negocios, las actividades de control automatizadas y los controles generales de tecnología.
Establece las actividades de control de infraestructura de tecnología pertinentes
La administración selecciona y desarrolla actividades de control sobre la infraestructura de
tecnología, las que son diseñadas e implementadas para ayudar a asegurar la integridad, exactitud
y disponibilidad de la tecnología de procesamiento.
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Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos de administración de
seguridad
La administración selecciona y desarrolla actividades de control que son diseñadas e
implementadas para restringir el acceso a la tecnología a usuarios autorizados, adecuados a sus
responsabilidades y para proteger los activos de la entidad de amenazas externas.
Establece actividades de control pertinentes sobre la adquisición, desarrollo y
mantenimiento de tecnología
La administración selecciona y desarrolla actividades de control sobre la adquisición, desarrollo
y mantenimiento de tecnología y su infraestructura para alcanzar los objetivos.
(Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Establece políticas y procedimientos para apoyar el despliegue de las directivas de la
administración: la administración establece actividades de control que están construidas dentro
de los procesos del negocio y las actividades del día a día de los empleados a través de políticas
estableciendo lo que se espera y los procedimientos relevantes especificando acciones.
Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación de las directivas
de la gerencia
La administración establece actividades de control que son parte integrante de los procesos de
negocio y actividades diarias del personal, a través de políticas que establecen que es lo esperado
y procedimientos pertinentes que especifican las acciones a realizar.
Establece responsabilidad y rendición de cuentas por la ejecución de las políticas y
procedimientos
La administración establece responsabilidad y rendición de cuentas por las actividades de control
con la administración (u otro personal designado) de la unidad de negocio o función en la que los
riesgos relevantes residen.
Desarrolla – las actividades de control – en forma oportuna
El personal responsable desarrolla las actividades de control en forma oportuna y como es
definido por las políticas y procedimientos.
Toma acciones correctivas
El personal responsable investiga y actúa en las cuestiones identificadas como resultado de la
ejecución de las actividades de control.
Desarrolla - las actividades de control – utilizando personal competente
Personal competente, con suficiente autoridad desarrolla las actividades de control con diligencia
y enfoque continuo.
Revalúa las políticas y los procedimientos
La administración periódicamente revisa las actividades de control para determinar su continua
relevancia, y las actualiza de ser necesario. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
51
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se enfatiza la relevancia de la calidad de información dentro del Sistema de Control Interno, se
profundiza en la necesidad de información y comunicación entre la entidad y terceras partes.
Principio 13: Usa información Relevante
Identifica los requerimientos de información: un proceso está en ejecución para identificar la
información requerida y esperada para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del
control interno y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Identifica los requerimientos de información
Existe un proceso para identificar la información requerida y esperada para soportar el
funcionamiento de los demás componentes del Control Interno y el logro de los objetivos.
Captura fuentes internas y externas de datos
Los sistemas de información utilizan fuentes de datos internas y externas.
Transforma datos en información relevante
Los sistemas de información procesan y transforman datos en información relevante.
Considera la relación costo beneficio
La naturaleza, cantidad y precisión de la información comunicada se conmensura con y para
soportar el logro de los objetivos. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 14: Comunica internamente
La organización comunica la información internamente, incluidos los objetivos y
responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de control
interno.
Comunica la información de Control Interno
Existe un proceso para comunicar la información requerida para permitir a todo el personal
comprender y ejecutar sus responsabilidades de Control Interno.
Políticas y procedimientos.
Objetivos específicos.
Importancia, relevancia y beneficios de un Control Interno efectivo.
Roles y responsabilidades de la administración y otro personal en la ejecución del Control
Interno.
Expectativas de la organización para comunicar en forma ascendente, descendente y
horizontalmente cualquier asunto significativo relativo con el Control Interno, incluido
debilidades, deterioro o incumplimientos.
52
Comunica entre la administración y el directorio
Existe una comunicación entre la conducción superior y la administración de tal manera que
ambos cuenten con la información necesaria para cumplir sus roles en relación con el logro de
los objetivos de la entidad.
Provee líneas de comunicación separadas
Canales de comunicación separados, como líneas de denuncia, existen como mecanismos de
salvaguarda para permitir comunicaciones anónimas o confidenciales, cuando los canales
normales son inoperantes inefectivos
Selecciona los métodos de comunicación relevantes
Los métodos de comunicación consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
información. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 15: Comunica externamente
Se comunica con grupos de interés externos: los procesos están en funcionamiento para
comunicar información relevante y oportuna a grupos de interés externos, incluyendo
accionistas, socios, propietarios, reguladores, clientes, analistas financieros y demás partes
externas
Comunica a terceras partes
Existen procesos para comunicar información relevante y oportuna a terceros incluidos
accionistas, socios, dueños, reguladores, clientes, analistas financieros y otros terceros.
Permite canales de comunicación entrantes
Canales de comunicación abiertos permiten obtener información de clientes, consumidores,
proveedores, auditores externos, reguladores, analistas financieros y otros brindando a la
administración y el directorio información relevante.
Comunica con el directorio
La información relevante resultante de evaluaciones externas es comunicada al directorio. Provee
líneas de comunicación separadas.
Canales de comunicación separados, como líneas de denuncia, existen como mecanismos de
salvaguarda para permitir comunicaciones anónimas o confidenciales, cuando los canales
normales son inoperantes inefectivos
Selecciona los métodos de comunicación relevantes
Los métodos de comunicación consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
comunicación y los requerimientos y expectativas legales, regulatorias y fiduciarias.
(Pricewaterhousecoopers, 2013)
53
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Se clarifica la terminología definiendo dos categorías de actividades de monitoreo: evaluaciones
continuas y evaluaciones independientes Se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología
y los proveedores de servicios externos.
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o independientes para
determinar si los componentes del sistema de control interno están presentes y en
funcionamiento.
Considera una combinación de evaluaciones concurrentes y separadas
La administración incluye un balance de evaluaciones concurrentes y separadas.
Considera la tasa de cambio
La administración considera la velocidad del cambio en la actividad y en los procesos al
seleccionar evaluaciones concurrentes o separadas.
Establece una base de entendimiento
El diseño y estado actual del sistema de Control Interno es utilizado como base de las
evaluaciones concurrentes y separadas.
Usa personal con conocimiento de lo evaluado
El personal que efectúa evaluaciones concurrentes o separadas debe tener suficiente
conocimiento para comprender qué es evaluado.
Integrada a los procesos de negocio
Las evaluaciones concurrentes están integradas en los procesos de negocio y se ajustan a las
condiciones cambiantes.
Ajusta el alcance y la frecuencia
La administración varía el alcance y frecuencia de las evaluaciones separadas dependiendo del
riesgo.
Evaluaciones objetivas
Las evaluaciones separadas se realizan periódicamente para proveer una retroalimentación
objetiva. (Pricewaterhousecoopers, 2013)
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna a las
partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la alta dirección y el consejo,
según corresponda.
54
Evalúa los resultados de las evaluaciones
La administración y el directorio, según corresponda, evalúan los resultados de las evaluaciones
concurrentes y separadas.
Comunica las deficiencias
Las deficiencias son comunicadas a los responsables de tomar acciones correctivas y a la
administración superior y el directorio según corresponda.
Monitorea las acciones correctivas
La administración sigue la remediación de las deficiencias en forma oportuna.
(Pricewaterhousecoopers, 2013)
A más de 20 años de su emisión original, en mayo de 2013, COSO publicó la actualización al
marco integrado de control interno ("COSO 2013") que sustituye al anterior COSO I. El nuevo
marco es el resultado de una aportación de distintos interesados del ambiente de negocios,
firmas de auditoría, participantes en los mercados financieros y estudiosos del tema.
La actualización que dio como resultado el COSO 2013 se basó en la revisión de los objetivos
de control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de negocios y operativo, articular
y formalizar los principios asociados a los componentes de control interno (ya existentes
implícitamente) y ampliar la aplicación del sistema de control interno.
GRÁFICO COSO III
Figura 2.7 Gráfico COSO III
(Pricewaterhousecoopers, 2013, pág. 3)
55
2.8.4 Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL)
En el año 2000, el Proyecto Rendición de Cuentas/Anticorrupción en las Américas (Proyecto
AAA), financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional
(USAID) y administrado por Casals & Associates, Inc. (C&A), reconoció la necesidad de contar
con un modelo que sirviera de marco para el control interno de las empresas y de los gobiernos
de la región de América Latina. Luego de diversas consultas con funcionarios gubernamentales
responsables de la administración financiera en Latinoamérica, líderes empresariales y
funcionarios de USAID en la región y en Washington, DC, el Proyecto AAA se comprometió a
apoyar el desarrollo de dicho marco.
El Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL) -resultado de dicho
esfuerzo- es un modelo basado en estándares de control interno para las pequeñas, medianas y
grandes empresas desarrolladas por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway del Congreso de los EUA (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission-COSO).
En la preparación del MICIL, expertos de C&A trabajaron conjuntamente con los líderes de
asociaciones profesionales comprometidas en la mejora de la rendición de cuentas
gubernamental, la auditoría gubernamental y la transparencia; en particular la Federación
Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) y la Comisión Técnica de Auditoría Interna de la
Asociación Interamericana de Contabilidad. Los miembros de la FLAI, especialmente,
conocieron y contribuyeron al desarrollo del MICIL, desde el primer borrador hasta el presente
formato del marco. El Proyecto AAA reconoce también el liderazgo profesional ejercido por
Edison Estrella, quien diseñó y preparó el documento MICIL. Su conocimiento del tema de
control interno y su compromiso con la rendición de cuentas, la auditoría y la transparencia
gubernamental se evidenció durante el proceso de preparación del MICIL.
De acuerdo a la aprobación del MICIL en la Asamblea General de la FLAI del 25 de noviembre
de 2003 en La Paz, Bolivia, el Proyecto AAA espera que este documento se convierta en una
referencia técnica para los profesionales en los negocios y en los gobiernos de la región
latinoamericana en el diseño, desarrollo y utilización de estándares de control interno efectivos
para las organizaciones de los sectores público y privado que desean operar con eficiencia,
efectividad y transparencia. (Casals & Associates, 2014, pág. 3)
El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano es el producto de una investigación
aplicada, la discusión en varios seminarios y la referencia tomada de la normativa que sobre la
materia han emitido varios organismos de control de América Latina. Los organismos
profesionales de contadores públicos y de otras disciplinas, las universidades y las facultades
con especialidades en administración derecho, finanzas, economía y contabilidad.
El MICIL incluye los cinco componentes de control interno que constituyen la base para
construir la pirámide MICIL, en una demostración de la solidez del control interno institucional
para el funcionamiento participativo, organizado, sistematizado, disciplinado y sensibilizado del
recurso humano para el logro de los objetivos de la organización. Los componentes de control
interno son los requisitos básicos para el diseño y funcionamiento del MICIL de una
organización o de una actividad importante y son:
1. Ambiente de control y trabajo
2. Evaluación de riesgos
56
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión
1. Ambiente de control y trabajo
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización, y tiene una
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.
Constituye la base de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y
estructura. Entre los factores que constituyen el entorno de control se encuentran la honradez, los
valores éticos y la capacidad del personal; la filosofía de la dirección y su forma de actuar; la manera
en que la dirección distribuye la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados, así como la atención y orientación que proporciona el consejo de
administración. (Casals & Associates, 2014)
La base de los marcos de control interno COSO y COCO está en los valores, la conducta ética y
la integridad. El primer factor y la base de la pirámide del factor ambiente de control son los
valores y la ética y por tanto, el cimiento donde se asienta el peso del principal componente
(ambiente de control y trabajo) del MICIL. Este es un elemento en el que hay que trabajar en
forma constante, no solamente mediante la emisión de un código de ética y la presentación de
los valores que tiene la organización, sino que es necesaria la comunicación continua con el
personal de la empresa, los clientes y terceras personas relacionadas, para garantizar la
producción de bienes o la prestación de servicios basados en los principios que rigen en la
organización.
En América Latina, tanto el diseño y la implantación del control interno, así como la evaluación
del mismo se basa en muchos criterios técnicos en la empresa privada y en el cumplimiento legal
y reglamentario para las entidades públicas. Los criterios técnicos o normativos, en casos, son
referenciales, ya que de existir una disposición legal o reglamentaria sobre la materia, prevalecen
estas últimas.
De todas maneras, basados en el Informe COSO, lo consideramos adecuado con algunas
variaciones y se ratifica su aplicación. Respecto a los factores que integran el componente se
establecen los siguientes, manteniendo el orden de presentación para su estudio y aplicación:
Integridad y Valores Éticos.
El diseño y aplicación del control interno integrado de una organización se sustenta en los
valores y los principios éticos conocidos y aplicados por su personal y en las políticas definidas
formalmente para la prestación de servicios o la producción y distribución de los bienes
producidos.
Estructura Organizativa
La adecuación de la estructura organizativa de una institución en gran medida depende de la
naturaleza de sus actividades, el tamaño de sus operaciones y su independencia. En general, la
estructura organizativa formal de las organizaciones está resumida en el documento de creación,
una ley en el caso de las entidades públicas, o el estatuto de constitución para las organizaciones
privadas.
57
Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida
La asignación de autoridad entre los principales funcionarios de la organización está formalizada
en el documento de la creación de la organización. Para el funcionamiento de la entidad es
necesario puntualizar la autoridad en las diferentes unidades operativas que se integran para su
funcionamiento adecuado, basados en la naturaleza de las actividades ejecutadas y el grado de
responsabilidad que cada una asume.
Administración de los Recursos Humanos
El recurso más importante de las organizaciones es el personal que la conforma. El ambiente de
control estará totalmente fortalecido si la organización administra de manera eficiente y eficaz
este recurso, la que parte del establecimiento de las necesidades de personal y del perfil de
funcionarios y empleados requeridos.
Competencia Profesional y Evaluación del Desempeño Individual
Los conocimientos y habilidades para desarrollar las tareas en una posición, dentro de una
organización son fundamentales para garantizar su funcionamiento y la calidad de los servicios
entregados o de los bienes producidos.
Filosofía y Estilo de la Dirección
La filosofía y el estilo de gestión de la dirección están relacionados con la forma en que la
organización es administrada, incluyendo la evaluación del riesgo empresarial asumido. Una
organización que ha logrado el éxito a partir de correr riesgos importantes, puede tener una
perspectiva diferente sobre el marco integrado de control interno, en comparación a una
administración que haya pasado situaciones adversas.
Consejo de Administración y Comités
El Consejo de Administración (junta directiva, directorio, comisión, comité, etc) representa a los
propietarios más importantes de la organización en la gestión empresarial. El entorno de control
y trabajo está influido en gran medida por las directrices del consejo de administración y de los
comités de gestión creados para operar las principales actividades de la organización, como en el
caso del control (comité de auditoría) y en la administración de los recursos relevantes
(humanos, adquisiciones, desarrollo de tecnología y otros).
Rendición de Cuentas y Transparencia
La relación fundamental entre la base de la pirámide: “entorno o ambiente de control y trabajo”
de la organización y la cúspide de la misma, el Consejo de Administración, está constituida por
el factor Integridad y Valores Éticos, que permitirá catalizar la voluntad y el cumplimiento de la
administración relacionada con la rendición de cuentas respecto a los resultados financieros y de
gestión de las operaciones; situación que permitirá promover la transparencia en el manejo de las
organizaciones.
2. Evaluación de riesgos
Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos, tanto de origen interno como externo, que
deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de
objetivos en cada nivel de la organización y que sean coherentes entre sí. La evaluación del
riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución
de los objetivos y, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben
ser gestionados.
Toda actividad importante, en la medida de su complejidad, se encuentra sujeta a riesgos en los
diferentes niveles del proceso de las operaciones y de acuerdo a la estructura organizativa
definida y utilizada.
58
Los riesgos afectan de manera directa las habilidades de las instituciones para su operación, para
competir con éxito, para mantener una posición financiera sólida, para disponer de una imagen
pública positiva, para la producción de bienes o servicios de calidad, y para contar con el
personal apropiado. Se puede asegurar que no existe una forma práctica y real de reducir el
riesgo totalmente.
La dirección superior de las organizaciones debe determinar el nivel de riesgo que considera
aceptable y esforzarse por mantenerlo en los límites marcados o bajo control.
A manera de ejemplo, una institución provee servicios hoteleros debería establecer el riesgo que
asume al establecer el nivel de ocupación aceptable de habitaciones instaladas y disponibles en el
año. Es evidente que el nivel de ocupación dependerá de varios elementos internos y externos y
sus proyecciones para el siguiente año.
El establecimiento de los objetivos es un requerimiento previo a la evaluación de los riesgos.
Fijar los objetivos es una frase clave de los procesos de gestión y estos permitirán identificar los
riesgos que tendría y el impacto de los mismos en su consecución.
Los factores fundamentales que son parte del componente evaluación del riesgo dirigido al
logro de los objetivos y se consideran en el diseño del MICIL son los siguientes:
Objetivos de las organizaciones
La definición del control interno integrado establece las categorías generales de los objetivos del
mismo y pueden servir de referencia básica para que la administración defina los objetivos para
la organización de manera puntual.
Riesgos potenciales para la organización
La dirección debe examinar en detalle los riesgos existentes en todos los niveles de la
organización y tomar las medidas oportunas para gestionarlos.
La identificación y el análisis de los riesgos es un proceso interactivo, continuo y fundamental
del control interno gestionado por la dirección. La función de auditoría interna constituye un
apoyo continuo en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes ubicados en las
entidades.
Gestiones dirigidas al cambio
Los cambios generados en las actividades desarrolladas por las organizaciones hace que el marco
integrado de control interno establecido se desactualice. Habrá que analizar los cambios
operados y tomar las acciones para actualizarlo y posiblemente mejorarlo. Los procesos de
información constituyen la base para identificar los cambios operados en los usuarios, en las
actividades y en las condiciones de operación. El cambio de tecnología en los procesos de
producción, normativa y reglamentaciones e instituciones que presten los mismos servicios son
puntos de referencia.
3. Actividades de control
Las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar
que se cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que se toman las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos
de la entidad. Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organización,
en todos los niveles y en todas sus funciones.
Las actividades de control son emitidas por la dirección superior para implantar las políticas para
asegurar el cumplimiento de los objetivos estratégicos de la organización y las instrucciones
emanadas de la dirección con el propósito de controlar los riesgos identificados y que podrían
afectar el cumplimiento de dichos objetivos.
59
Las actividades de control pueden dividirse en cuatro categorías según los objetivos del control
interno (mencionados en el punto D.1 anterior) con relación a los objetivos estratégicos de las
organizaciones.
Las actividades de control importantes estarán relacionadas con áreas de operación,
principalmente dirigido a las actividades que generan valor agregado a las organizaciones, por
ejemplo la preparación de informes operativos sobre la prestación de servicios o la producción
de bienes. Otras ocasiones afectarán a varias actividades, por ejemplo la aplicación de
indicadores de rendimiento tomando como base los recursos utilizados. Una actividad de control
puede afectar a las cuatro categorías de objetivos señalados. Los controles en las operaciones
pueden contribuir a la confiabilidad de la información financiera, a la salvaguarda de los recursos
institucionales y al cumplimiento de las disposiciones aplicables.
4. Información y Comunicación
El componente dinámico del marco integrado de control interno es la “información y
comunicación”, que por su ubicación en la pirámide del control interno comunican el ambiente
de control y trabajo (base) con la supervisión (cima), con la evaluación del riesgo y las
actividades de control, conectando en forma ascendente a través de la información y
descendente mediante la calidad de comunicación generada por la supervisión ejercida.
Hemos incorporado una pirámide específica para el componente información y comunicación,
donde la información en todos los niveles es su base y llega a la supervisión en la parte superior.
La pirámide es similar a la del MICIL y las dos columnas que integran la base con la cúspide es
el principio de la rendición de cuentas como una aplicación efectiva de este componente.
Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante en la forma y en el plazo
que permita a cada funcionario y empleado asumir sus responsabilidades. Los sistemas de
información generan informes, recogen información operacional (actividades que generan valor
agregado), financiera (estados financieros periódicos) y de cumplimiento (pago de impuestos y
otras obligaciones), que posibilitan a la dirección el control de las operaciones y de la
organización. Dichos informes contemplan, no solo, los datos generados en forma interna, sino
también la información sobre las incidencias, actividades y condiciones externas, necesarias para
la toma de decisiones y para formular los informes financieros.
El diseño del marco integrado de control interno requiere que las organizaciones produzcan
información relevante, operacional, administrativa, financiera y estadística sobre las actividades
internas y la relacionada con los acontecimientos externos.
La comunicación de la información producida debe ser relevante para la organización y llegar
oportunamente a los funcionarios y empleados que la necesiten y utilicen, para permitir el
cumplimiento de sus responsabilidades u otras funciones de validación.
La revisión, documentación, registro, información y validación de las operaciones son tareas
ejecutadas por el personal al interior de la organización y están relacionadas con las
transacciones (compra y venta de bienes y servicios) y las operaciones (producción o prestación
de bienes y servicios).
El marco integrado de control interno incluye las actividades relacionadas con la gestión
administrativa (gerencial) y financiera (procesos de registro y control financiero) que procesan
las operaciones para la documentación, registro, información y validación sea en medios
informáticos, en forma manual o una combinación de los dos.
La calidad de la información generada por la empresa afecta la capacidad de la gerencia y de los
mandos medios para tomar decisiones adecuadas al administrar la organización. Lo óptimo es
disponer de tecnología de la información que permita la consulta en línea y, por tanto,
actualizada en todo momento.
Los informes deben contener datos relevantes para posibilitar la gestión eficaz de la gerencia y
su calidad contener los siguientes atributos:
60
Cantidad suficiente para la toma de decisiones.
Información disponible en tiempo oportuno.
Datos actualizados y que corresponden a fechas recientes.
Los datos incluidos son correctos.
La información es obtenida fácilmente por las personas autorizadas.
Los principales factores que conforman el componente información y comunicación son:
Información en todos los niveles
La información relevante como resultado de las operaciones que generan valor agregado, de la
gestión y de los procesos financieros que se produce periódicamente es difundida en forma
estructurada a los niveles responsables de las unidades de producción y administración y luego
diseminada al resto del personal bajo su dirección.
Datos fundamentales en los estados financieros
Un elemento principal del componente información y comunicación son los estados financieros.
Estos son el medio más conocido y divulgado para la presentación de los resultados de operación
de una organización. No obstante, la información integrada en dichos documentos puede tener
diferentes estructuras y contenidos que la hacen incompleta, a pesar de ser extensos y adjuntar
información de detalle.
Herramienta para la supervisión
El principal objetivo de la información y la comunicación de los resultados obtenidos por la
organización es constituirse en una herramienta práctica, detallada, confiable y oportuna para
aplicar la función de supervisión en los diferentes niveles de un organismo.
Información adicional y detallada
Información sobre el comportamiento de las operaciones realizadas para su integración en la
base de datos estadísticos que permitan analizar las relaciones con el ámbito de cobertura de las
operaciones, las variaciones en el número de clientes o usuarios, cambios en el número de
personal de la empresa, la distribución del personal en unidades de operación y de apoyo, entre
otras, son elementos adicionales a la información considerada en los puntos anteriores.
Comunicación de los objetivos de la organización
La comunicación es una actividad totalmente relacionada con la entrega de información
importante para la ejecución de las operaciones. La información generada en diferentes niveles
de operación debe dirigirse a los funcionarios con responsabilidades operacionales, que
requieren de información financiera y no financiera.
De manera similar, una comunicación amplia, que incluya las expectativas y responsabilidades
de las personas y de los grupos relacionados con los objetivos de la empresa, debe estar
disponible.
5. Supervisión interna continua y externa periódica
Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la
calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión
continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación de las anteriores.
La supervisión continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende
unos controles regulares efectuados por la dirección, así como determinadas tareas que realiza el
personal en el cumplimiento de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
puntuales se determinarán principalmente en función de una evaluación de riesgos y de la
eficacia de los procedimientos de supervisión continuada.
61
Las deficiencias en el sistema de control interno, en su caso, deberán ser puestas en
conocimiento de la gerencia y los asuntos de importancia serán comunicados al primer nivel
directivo y al consejo de administración
El marco integrado de control interno diseñado y aplicado en la ejecución de las operaciones de
una organización evoluciona con el paso del tiempo y de igual manera los cambios en los
métodos para ejecutar las operaciones. Procedimientos que fueron eficaces en un determinado
momento, pueden perder su eficacia o simplemente dejan de aplicarse por ser innecesarios, sin
que se introduzcan los mecanismos de reemplazo requeridos.
El componente de control interno denominado supervisión permite evaluar si este continua
funcionando de manera adecuada o es necesario introducir cambios. El proceso de supervisión
comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el diseño, funcionamiento y manera
como se adoptan las medidas para actualizarlo o corregirlo.
La supervisión se aplica a todas las actividades importantes de la entidad (clasificadas en las que
generan valor agregado, de infraestructura, de gestión y los procesos financieros) incluso en el
caso de servicios externos contratados.
Las operaciones de supervisión como componente del marco integrado de control interno se
concreta en los siguientes factores:
Monitoreo continuo por la administración
El proceso de ejecución de las operaciones incluye una serie de actividades que permiten
validarlas, tales como las comparaciones, las autorizaciones, las conciliaciones y otras tareas que
dan seguimiento a los controles internos diseñados y aplicados.
Seguimiento interno
Las evaluaciones del control interno ejecutadas por la Dirección Ejecutiva de Auditoría Interna
varían según la magnitud del riesgo a ser controlado y la importancia de los controles requeridos
para reducir los riesgos. Los requerimientos de evaluación son fundamentados en el análisis de
los riesgos de la empresa para el cumplimiento de sus objetivos primarios, considerando los
elementos de alarma temprana incorporados en la información producida y los indicadores de
referencia establecidos.
Evaluaciones externas
El diseño del control interno incorpora las evaluaciones externas realizadas en forma periódica
como parte de la auditoría a los estados financieros u otro tipo de evaluación que se programe o
se contrate para la empresa. La evaluación del control interno como parte de una auditoría
externa toma como base los procedimientos aplicados por la administración de la empresa.
Puede estar dirigida la evaluación a la validación de los procesos aplicados por el seguimiento
interno. (Casals & Associates, 2014).
62
A continuación se detalla un cuadro comparativo del sistema de control y gestión de riesgos
COSO I, COSO II, MICIL:
Figura 2.8 Gráfico Comparativo COSO I, COSO II, MICIL
Documentos de la naturaleza similar al Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
(MICIL) requieren del apoyo de muchos sectores de la sociedad para la cual se diseñan,
difunden, actualizan, desarrollan, implantan, mejoran y siguen el proceso, hasta convertirse en
criterios de general aceptación por las ventajas que ofrecen a la comunidad.
El marco integrado de control interno para Latinoamérica y que este sea el criterio a difundir,
utilizar y seguir para el desarrollo de muchos marcos integrados de control interno en los países,
estados, sectores de la sociedad, municipalidades, empresas y organizaciones de la sociedad
civil.
El MICIL se encuentra dirigida a las organizaciones que, de diferente manera, están
relacionadas con el control interno y deben apoyar los esfuerzos iniciales y los pasos siguientes
para concretar su difusión, conocimiento y aplicación inicial con la participación activa y
comprometida de todo el personal de las empresas privadas, las entidades públicas y las
organizaciones de la sociedad civil y de la ciudadanía.
63
Este esfuerzo inicial le ha correspondido a las organizaciones de la sociedad civil integrados en
grupos de profesionales organizados en el ámbito regional, América Latina, así como los
organizados al nivel de cada país. La aceptación del producto por varias instituciones públicas,
rectoras de los sistemas de control y auditoría de varios países de América Latina, constituye un
apoyo real que demuestra la calidad y solvencia técnica del enfoque y del producto, así como la
confianza de los potenciales beneficios que se proyectan con el MICIL.
Gráfico Pirámide MICIL
Figura 2.9 Gráfico Pirámide MICIL
(Casals & Associates, 2014)
2.8.5 Componente del Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador (CORRE)
CORRE es un marco integrado cuyas siglas significan Control de Recursos y los Riesgos
Ecuador. El Modelo CORRE tiene como principal finalidad el generar un marco integrado de
Control Interno de acuerdo a la realidad del país. Tiene como base técnica y se referencia en los
conceptos definidos por los modelos de Control Interno COSO y MICIL.
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y sus componentes,
agrupados en el siguiente orden: (Federación Ecuatoriana de Contadores Profesionales del
Ecuador, 2011)
1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Supervisión y monitoreo
Los objetivos de este modelo se enmarcan en:
Impulsar el uso racional de estrategias en las organizaciones.
64
Promover la eficiencia en las operaciones.
Alcanzar los objetivos institucionales y empresariales.
Identificar y administrar los riesgos.
Dar cumplimiento a las normativas aplicables.
Servir como herramienta apropiada para prevenir errores o irregularidades.
El sistema de control interno bajo el informe CORRE es importante, ya que este permitirá
controlar y facilitar el manejo adecuado de los recursos económicos y financieros dentro de una
empresa, con la ayuda de los ocho compontes: Ambiente Interno de Control, Establecimientos
de Objetivos, Identificación de Eventos, Evaluación de Riesgos, Respuesta a los Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación y, Supervisión y Monitoreo ya que es un
modelo planteado para que todos los componentes funcionen en forma coherente e
interrelacionados y así sean aplicables en la organización que contribuye alcanzar los objetivos
previstos con el menor riesgo posible.
1. Ambiente de control
El ambiente interno de control (o entorno de control como lo denomina el informe
COSO), se aplica de la siguiente forma: el entorno de control marca las pautas de
comportamiento de una organización y tiene una influencia directa en el nivel de compromiso
del personal respecto al control. Constituye la base de todos los demás elementos del control
interno, aportando disciplina y estructura entre los factores que constituyen el entorno de control
se encuentra la honradez, los valores éticos y la capacidad del personal; la filosofía de la
dirección y su forma de actuar; la manera en la que la dirección distribuye la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, así como la atención
y orientación que proporciona el consejo de administración.
Los siguientes Factores integran el componente Ambiente Interno de Control:
Integridad y Valores Éticos
La integridad y valores éticos son elementos esenciales del ambiente interno de control de una
organización y afectan al diseño, administración y seguimiento de los otros componentes del
CORRE.
Los valores éticos no solo deben ser comunicados, sino también acompañados de una orientación
explicita de lo que está bien y mal. La inexistencia de un código escrito de conducta, de
documentación donde conste que los empleados lo han recibido y entendido y un adecuado canal
de comunicaciones aseguran por si mismos que el código se esté cumpliendo.
Filosofía y Estilo de la Alta Dirección
La filosofía y estilo de la alta dirección se reflejan; entre otros, en los siguientes aspectos: la
forma en que se establece las políticas, objetivos, estrategias, su difusión y la responsabilidad de
informar sobre su cumplimiento; el compromiso hacia el cumplimiento de leyes, normas y otras
regulaciones aplicables; los niveles de riesgos que acepta; presentación amplia de la información
financiera y de gestión; la selección de alternativas en cuanto a Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF); la prudencia utilizada en la determinación de las estimaciones; y
la comunicación amplia con el personal de la organización y con terceros relacionados.
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Consejo de Administración y Comités
El consejo de administración (junta directiva, directorio u otras denominaciones) de una entidad
es una parte crítica del ámbito interno e influye de modo significativo en sus componentes. Su
independencia frente a la dirección, la experiencia y reputación de sus miembros, su grado de
implicación y supervisión de las actividades y la adecuación de sus acciones, juegan un papel
muy importante para el diseño y funcionamiento del
CORRE.
Estructura Organizativa
La adecuación de la estructura organizativa de una institución en gran medida depende de la
naturaleza de sus actividades, el tamaño de sus operaciones y su independencia. La estructura
organizativa de una entidad proporciona el marco para planificar, ejecutar, controlar y supervisar
sus actividades. Una estructura organizativa incluye la definición de áreas claves de autoridad y
responsabilidad y el establecimiento de líneas adecuados de información y comunicación para
facilitar la coordinación.
Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida
La responsabilidad que asume un funcionario o empleado de la organización siempre estará
relacionada con la autoridad asignada. A mayor grado de autoridad mayor será el grado de
responsabilidad de los funcionarios y empleados. La alineación de la autoridad y la
responsabilidad a menudo se efectúa para animar iniciativas individuales dentro de límites. La
delegación de autoridad significa traspasar el control central de algunas decisiones hacia niveles
inferiores, es decir los individuos que están más cerca de las transacciones empresariales
cotidianas.
Gestión del Capital Humano
El recurso más importante en cualquier organización pública o privada, es el personal que la
conforma. El ambiente de control estará totalmente fortalecido si la organización administra
manera eficiente y eficaz este recurso. El proceso técnico definido para la administración del
recurso humano parte de la integridad, el comportamiento ético y la competencia profesional,
aspecto a ser demostrados con la relación a las funciones que deben ejecutar y los productos a
generar.
Responsabilidad y Trasparencia
Responsabilidad significa la obligación de los funcionarios públicos o privados de: responder,
reportar, explicar o justificar ante una autoridad superior, por recursos recibidos y
administrativos y/o por los deberes y funciones asignados y aceptadas.
La responsabilidad es un proceso continuo y no un resultado en sí mismo. Se logar través del
proceso administrativo: con la planificación participativa que establece objetivos generales y
específicos con los indicadores de rendimientos o de gestión y los medios de verificación.
2. Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificarse potenciales eventos
que afecten a su consecución. El consejo de administración debe asegurar que la dirección ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados están en línea con la
misión/visión de la entidad.
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestión de los riesgos empresariales mediante la
identificación de los eventos internos y externos; la evaluación de riesgos; la respuesta a los
riesgos; y, el diseño de actividades de control.
Los siguientes factores integran este componente:
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Objetivos Estratégicos
Los objetivos estratégicos son de alto nivel, están alineados con la misión de la entidad y le dan
su apoyo. Reflejan la opción que ha elegido la dirección en cuanto a cómo la entidad y le dan su
apoyo. Reflejan la opción que ha elegido la dirección en cuanto a cómo la entidad creará valor
para sus grupos de interés.
Objetivos Específicos
Los objetivos deben ser fácilmente entendibles y medibles. Deben fijar como mínimo
tiempo/periodo, responsables, recursos, productos, factores críticos de éxito, formas de
medición, informes, impactos, entre otros. La gestión de riesgos corporativos exige que el
personal en todos los niveles alcance suficiente entendimiento de los objetivos de la entidad.
Reacción entre Objetivos y Componentes del CORRE
Se destaca que el logro de los objetivos estratégicos y operativos, pueden estar sujeto a
acontecimientos externos no siempre bajo control de la organización, lo que obliga a establecer
mecanismos para que la dirección y el consejo de administración en su papel de supervisión,
estén siendo informados oportunamente sobre estos eventos.
Consecución de Objetivos
El CORRE proporciona una seguridad razonable de que la dirección y el consejo, en su papel de
supervisión, estén informados oportunamente del progreso de la entidad en su camino hacia el
logro de dichos objetivos. En todos los niveles de la organización debe existir el compromiso de
cumplir con las normas establecidas. Para asegurarse de su cumplimiento, nuevamente la
supervisión oportuna y de calidad, es de importancia.
Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia
Es conveniente destacar que el riesgo aceptado puede ser establecido de manera altamente
subjetiva o con un mayor grado de precisión, dependiendo del grado de tecnología que se utilice.
En todo caso, siempre dependerá del criterio y del estilo de gestión de la dirección.
3. Identificación de eventos
Antes de profundizar en el estudio sobre la gestión de los riesgos, en necesario citar la siguiente
definición tomando del informe de COSO II:
La gestión de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el consejo de administración de
una entidad, su dirección y personal restante, aplicable a la definición de estrategias en toda la
empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la organización,
gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos.
Este componente será tratado con los siguientes elementos:
Factores Externos e Internos
Son muchos los factores externos e internos que provocan eventos que afectan a la implantación
de la estrategia y la consecución de los objetivos. Por esa razón la dirección reconoce la
importancia de entender dichos factores y el tipo de evento que puede derivarse de ellos.
Identificación de Eventos
La metodología de identificación de eventos de una entidad puede comprender una combinación
de experiencias y técnicas, junto con herramientas de apoyo. Por ejemplo, la dirección puede
usar talleres interactivos de trabajo como parte de dicha metodológica, con un monitor que
emplee alguna herramienta tecnológica altamente especializada para ayudar a los participantes.
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Categorías de Eventos
Algunas entidades desarrollan categorías de eventos basadas en la clasificación de sus objetivos
por categorías, usando una jerarquía que empieza con los objetivos de alto nivel y luego, en
cascada hasta los objetivos relevantes para las unidades organizativas, funciones o procesos de
negocio.
4. Evaluación de los Riesgos
La evaluación de los riesgos permite a una entidad considerar la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecución de objetivos. La dirección evalúa éstos acontecimientos
desde una doble perspectiva probabilidad de impacto y normalmente usa una combinación de
métodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y negativos de los eventos
potenciales deben examinarse, individualmente o por categoría, en toda la entidad. Los riesgos se
evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.
Este componente incluye los siguientes factores:
Estimación de probabilidad e Impacto
La incertidumbre de los eventos potenciales, se evalúa desde dos perspectivas: probabilidad e
impacto. La primera representa la posibilidad de que ocurra un evento determinado, mientras que
la segunda refleja su efecto. La estimación de probabilidades e impactos puede comprender una
combinación de experiencias y técnicas, junto con herramientas de apoyo; sin embargo, se
destaca el uso de tecnología especializada que facilita el trabajo y permite mayor eficacia y
eficiencia en la gestión de los riesgos.
Evaluación de Riesgo
La metodología de evaluación de riesgos de una entidad consiste en una combinación de técnicas
cuantitativas y cualitativas. La dirección aplica a menudo técnicas cualitativas cuando los riesgos
no se prestan a la cuantificación o cuando no están disponibles datos suficientes y creíbles para
una evaluación cuantitativa o la obtención y análisis de ellos no resulte eficaz por su costo.
Riesgos originados por los cambios
Los cambios generados en el entorno de la organización y en las actividades desarrolladas por la
organizaciones hacen que el CORRE establecido no se constituya en la respuesta adecuada para
estimular el logro de los objetivos con un razonable riesgo de que existan errores e
irregularidades. En esas circunstancias es indispensable que la organización cuente con
mecanismos apropiados de investigación e información sobre los cambios que se operan en el
mundo y particularmente, los relacionados con sus operaciones para preparar los niveles de
respuesta que disminuyan el riesgo de perder vigencia en un mundo de alta competencia.
5. Respuesta a los riesgos
La dirección para decidir la respuesta a los riesgos evalúa su efecto sobre la probabilidad e
impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, y selecciona aquella que situé el riesgo
residual dentro de la tolerancia del riesgo residual dentro de la tolerancia del riesgo establecida.
En la perspectiva de riesgo global de la entidad (cartera de riesgos, la dirección determina si el
riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
Categoría de Respuestas
COSO II, establece las siguientes categorías de respuestas respecto de los riesgos identificados,
cuyo análisis previo a la decisión se puede realizar con mayor o menor uso de tecnología
especializada:
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Evitar (Riesgos).- Supone salir de las actividades que generen riesgos por qué no se identificó
alguna opción de respuesta que redujera el impacto y probabilidad hasta un nivel aceptable.
Reducir (Riesgos).- Implica llevar a cabo acciones para reducir la probabilidad o el impacto del
riesgo o ambos conceptos a la vez.
Compartir (Riesgos).- La probabilidad o el impacto del riesgo se reduce traslado o, de otro
modo, compartiendo una parte del riesgo.
Aceptar (Riesgos).- No se emprende ninguna acción que afecte la probabilidad o el impacto
del riesgo.
Decisión de Respuestas
Según COSO II, para decidir la respuesta a los riesgos, la dirección debería tener en cuenta lo
siguiente:
Los costos y beneficios de las respuestas potenciales.
Las posibles oportunidades para alcanzar los objetivos de la entidad, lo que va más allá del
tratamiento de un riesgo concreto.
6. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos establecidos por la dirección y otros
miembros de la organización con autoridad para emitirlos, como respuesta a los riesgos que
podrían afectar el logro de los objetivos.
Los procedimientos son las acciones de las personas para implementar las políticas, directamente
o a través de la aplicación de tecnológico, y ayudar a asegurar que se llevan a cabo las respuestas
de la dirección a los riesgos.
El componente actividades de control establece los siguientes factores:
Integración con las Decisiones sobre Riesgos
Establecer una matriz que relacione los riesgos seleccionados con los controles establecidos por
la organización que brindara una seguridad razonable.
Principales Actividades de Control
Incluyen controles preventivos, para detener ciertas transacciones riesgosas ante su ejecución y
controles de detección para identificar aquellas que tienen posibles errores o irregularidades.
Controles sobre los Sistemas de Información
Los controles sobre la tecnología de información, su infraestructura, la gestión de seguridad y la
adquisición, desarrollo y mantenimiento del software.
7. Información y Comunicación
El componente dinámico del CORRE es la “información y comunicación”, que con la
supervisión (cima), con la evaluación del riesgo y las actividades de control, conectado en forma
ascendente a través de la información y descendente mediante la calidad de comunicación
generada por la supervisión ejercida.
Cultura de Información en todos los Niveles
Es importante comunicar al personal de la empresa sobre los resultados periódicos de las
unidades de operación para lograr su apoyo mediante el funcionamiento del CORRE.
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Herramientas para la Supervisión
Es una herramienta fundamental para la supervisión aplicada por los niveles directivos
superiores e intermedios para apoyar los cumplimientos de los objetivos programados.
Sistemas Estratégicos e Integrados
El diseño de una arquitectura se sistemas de información y la adquisición de la tecnología son
aspectos importantes de la estrategia de una entidad y las decisiones respecto a la tecnología
pueden resultar críticas para lograr los objetivos.
Confiabilidad de la Información
Es fundamental que la información sea oportuna y confiable mediante la aplicación efectiva del
CORRE.
Comunicación Interna
Es importante comunicar información relevante de manera que se envía un mensaje claro con la
existencia de mecanismo que anime a los empleados a informar las violaciones sospechosas al
código de conducta de una entidad.
Comunicación Externa
Mediante canales de comunicación externos abiertos, los clientes y proveedores pueden
proporcionar información muy significativa sobre el diseño o calidad de los servicios o producto,
permitiendo a la empresa tratar las demandas o preferencias del cliente.
8. Supervisión y monitoreo
Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la
calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomara la forma de actividades de supervisión
continua, de evaluación periódicas o una combinación de las anteriores.
La supervisión continua se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende unos
controles regulares efectuados por la dirección, así como determinadas tareas que realiza el
personal en el cumplimiento de sus funciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones de riesgos y de la eficiencia de los procedimientos
de supervisión continúan.
El componente supervisión y monitoreo se integra de los siguientes factores:
Supervisión Permanente
Dentro de ella se establece políticas y procedimientos para identificar qué información se
necesita a un nivel determinado para tomar decisiones en forma eficaz.
Supervisión Interna
Las evaluaciones internas también se realizan mediante auto-evaluaciones, en estas son
responsables de una determinada unidad o función establecen el grado de los cumplimientos de
los componentes y elementos del CORRE establecidos en la organización.
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Evaluación Externa
Existen una serie de organismos reguladores o de control externo que vigilan o monitorean el
cumplimiento de normas o disposiciones específicas relacionadas con los controles internos y la
gestión de riesgos tales como las Superintendencia de Bancos y Seguros y, de Compañías.
(Federación Ecuatoriana de Contadores Profesionales del Ecuador, 2011)
El estudio de Control de los Recursos y los Riesgos del Ecuador permite recopilar con mucho
acierto y actualidad, pronunciamientos profesionales relativos al control interno y a la gestión de
los riesgos corporativos que se orientan a la eficiencia, transparencia y al logro de los objetivos
institucionales con la menor exposición a los riesgos de errores e irregularidades en toda
organización, ya que es un compromiso de las autoridades en cumplir y vigilar que se cumpla
con los principios y valores éticos así como las leyes y otras normas aplicables en el control
interno de las empresas públicas y privadas.
Gráfico CORRE
Figura 2.10 Gráfico CORRE
(Federación Ecuatoriana de Contadores Profesionales del Ecuador, 2011)
71
CAPÍTULO III
3 AUDITORÍA
3.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Es una revisión o examen independiente de la información de los estados financieros, los
registros y las operaciones correspondientes, con la finalidad de establecer su razonabilidad,
dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u 0pinión, a fin de aumentar
la utilidad que la información posee.
Además puedo indicar que la Auditoría Financiera es un examen objetivo, sistemático y
profesional que un auditor efectúa sobre los estados financieros de una entidad con el objeto de
poder emitir como resultado un informe con la Opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros Auditados, haciendo constar la aplicación de principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas y con las disposiciones legales vigentes aplicables, y que estos hayan
sido preparados en forma consistente de un período a otro.
3.2 OBJETIVOS
La auditoría Financiera se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos. En ese sentido la
auditoria puede ser descrita en términos generales “como el procedimiento seguido por el auditor
para cerciorarse de la razonabilidad de los estados financieros, de su conformidad con las normas
internacionales de contabilidad y de la uniformidad con que tales normas vienen siendo aplicados
de un periodo a otro.
Un examen financiero normal no tiene como objetivo expreso descubrir errores o irregularidades,
y no puede dependerse del mismo, así como también el hecho de que en algunos casos un error
puede ser de tal magnitud que afecte la presentación justa de la posición financiera o de los
resultados de las operaciones. El examen efectuado de acuerdo con normas internacionales de
auditoria considera esta posibilidad. Por consiguiente el auditor incurrirá en responsabilidad por no
descubrir un fraude de tal importancia (magnitud), si existiera negligencia de su parte en la
observación de las normas de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias u omisión en
ajustarse a las mismas. (Freire Hidalgo, 2011, pág. 11)
3.2.1 Objetivo General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, evaluar y verificar las operaciones que
han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de emitir una opinión o
dictamen sobre si presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, todo ello en
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concordancia con principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas o con las
disposiciones legales vigentes aplicables, y asegurándose de que dichos estados financieros
hayan sido preparados en forma consistente de un período a otro.
3.2.2 Objetivos Específicos
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes aplicables a la compañía.
Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada, como base para
determinar el nivel de confianza y de acuerdo con eso, fijar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de Auditoría.
Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones
sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones
contraídas por la compañía.
Formular recomendaciones y asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes
detectados en el proceso de su trabajo para contribuir al fortalecimiento de la compañía
y promover su eficiencia.
3.3 IMPORTANCIA
La Auditoría Financiera es una herramienta de control que permite evaluar de forma objetiva si
las cifras reflejadas en los Estados Financieros son razonables.
La gerencia siempre necesita conocer cuál es la realidad de la compañía para poder tomar
decisiones, es por ello que la Auditoria Financiera es de gran importancia ya que así se puede
obtener la opinión de una tercera persona, independiente a la compañía sobre la razonabilidad
de los Estados Financieros, es decir, pueden tener así la seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables; además dan a conocer si la compañía realiza
sus operaciones apegándose a Principios, Normas y Leyes vigentes que rigen a el país.
3.4 CLASES DE AUDITORÍA
La auditoría se puede clasificar en los siguientes:
73
Figura 3.1 Clasificación de la auditoría
3.4.1 Por el área de Aplicación
Auditoría Financiera
La Auditoría Financiera es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar
si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera de la
empresa.
Auditoría Tributaria
La Auditoría Tributaria consiste en la ejecución de un examen especial a nivel fiscal, mismo que
debe considerar el cumplimiento y aplicación de las leyes, normas y reglamentos vigentes
establecidos por el órgano regulador, Servicio de Rentas Internas.
Auditoría Administrativa
La Auditoría Administrativa es un examen objetivo, sistemático y profesional, llevado a cabo
con el propósito de hacer una evaluación sobre el desempeño de las organización, programa o
74
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos
humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.
Auditoría Informática
La Auditoría Informática es el examen que se practica al área de tecnología de la información,
comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los equipos, estructura
del departamento de informática y utilización de los mismos.
Auditoría Forense
La Auditoría Forense, es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de
jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la
necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente,
delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado
de dinero y el terrorismo, entre otros.
3.4.2 Por el tipo de auditor
Auditoría Externa
La Auditoría Externa es cuando el examen no lo practica el personal que labora en la entidad, es
decir que el examen lo practica la Contraloría o auditores independientes.
Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma.
Auditoría Gubernamental
La Auditoría Gubernamental se da cuando la realizan los auditores de la Contraloría General del
Estado, o auditores internos del sector público o firmas privadas que realizan auditorías en el
Estado con el permiso previo de la Contraloría.
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3.4.3 Por el tipo de actividad
Auditoría Operativa
La Auditoría Operativa es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión
o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la
organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada
básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía.
Auditoría Ambiental
La Auditoría Ambiental es una herramienta de planificación y gestión que le da una respuesta a
las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente urbano. La misma
sirve para hacer un análisis seguido de la interpretación de la situación y el funcionamiento de
entidades tales como una empresa o un municipio, analizando la interacción de todos los
aspecto requerido para identificar aquellos puntos tanto débiles como fuertes en los que se debe
incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el medio ambiente.
Auditoría Social
La Auditoría Social consiste en la revisión de las actividades concernientes a las relaciones
humanas, dentro de la entidad u organismo público
Auditoría de Gestión
La Auditoría de Gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el
grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente, además es el examen crítico, sistemático y detallado de las áreas
y controles operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas
específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia, eficiencia y
economía en el manejo de los recursos.
Auditoría Integral
La Auditoría Integral es la revisión global de las actividades que las realizan las dependencias y
entidades, incluyendo los distintos tipos de auditorías: financiera, operacional, de gestión y de
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legalidades mediante la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
3.5 FASES DE AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS
3.5.1 Fase de valoración al riesgo
3.5.1.1 Entendimiento de la entidad
Cuando el auditor tiene un conocimiento general sobre cuál es el ambiente donde se
desenvuelve el negocio, cuales son los factores que pueden afectar al negocio y que medidas
toma la administración para mitigar los riesgos; este puede tener una noción más acertada acerca
de cuáles son las áreas en las que debe enfocar su trabajo.
El auditor debe llegar a un nivel de conocimiento del tipo de negocio de la entidad que le permita
planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las Normas Técnicas de Auditoría.
Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos,
transacciones y prácticas que puedan tener a su juicio un efecto significativo en las cuentas
anuales. (Auditoría Sales, 2012)
El conocimiento del negocio de la entidad ayuda al auditor, entre otras, las siguientes
identificaciones:
Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial
Identificar el tipo de condiciones bajo las que la información contable se produce, se
procesa, se revisa y se compila dentro de la organización
Identificar la existencia de normativa de control interno
Evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables
Evaluar la razonabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia
Evaluar si los principios y normas de contabilidad utilizados son apropiados y si
guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior
El auditor debe conocer la naturaleza de la entidad, su organización y las características de su
forma de operar. Ello comporta analizar, entre otros aspectos, los siguientes:
El tipo de negocio.
El tipo de productos o servicios que suministra.
La estructura de su capital.
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Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y terceras vinculadas.
Las zonas de influencia comercial.
Sus métodos de producción y distribución.
La estructura organizativa.
La legislación vigente que afecta a la entidad.
El manual de políticas y procedimientos.
El auditor debe también considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se
desenvuelve la entidad, tales como:
Condiciones económicas.
Regulaciones y controles gubernamentales.
Tendencias y cambios de tecnología.
La práctica contable normalmente seguida por el sector.
Nivel de competitividad.
Tendencias financieras y ratios de empresas afines
El auditor debe adquirir un adecuado conocimiento del sector y del negocio de la entidad, a
través de:
Trabajos previos para la propia entidad.
Papeles de trabajo de años anteriores.
Experiencia en el sector.
Entrevistas con el personal clave de la entidad.
Información solicitada al personal de la entidad.
Publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector.
Cuentas anuales de otras entidades del sector.
3.5.1.2 Procedimientos de aceptación o continuación
Antes de decidir aceptar o retener un cliente, del auditor se requiere que ejecute algunos
procedimientos de aceptación o continuidad. Los procedimientos son de naturaleza similar a los
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procedimientos de valoración del riesgo y los resultados (si se acepta el contrato) pueden ser
usados como parte de la valoración del riesgo. La valoración anual del riesgo del contrato
asegurará la independencia y la capacidad continuadas de la firma para actuar y que el riesgo del
contrato todavía está dentro del apetito por el riesgo predeterminado de la firma.
El propósito de esos procedimientos es identificar y luego valorar el riesgo que para la firma
tiene aceptar o continuar un contrato. Por ejemplo, si el auditor descubrió que el cliente
prospectivo está en dificultades financieras o encontró que un cliente existente ha hecho
representaciones falsas en un contrato anterior, el riesgo de aceptación o continuidad con ese
cliente se puede considerar inaceptable.
Además de los riesgos generados por el cliente, también se necesita revisar la capacidad de la
firma de auditoría para ejecutar el contrato. Esto incluiría la disponibilidad de personal
apropiadamente calificado cuando se requiere el trabajo, la necesidad de ayuda especializada,
cualesquiera conflictos de interés, y la independencia frente al cliente.
Otras consideraciones se relacionan con el riesgo de negocio que para la firma tiene la
aceptación o continuidad con la entidad. Esto incluiría el riesgo de que no se le pague, o que se le
asocie con una entidad que pueda dañar la reputación de la firma, etc. (Auditoría Sales, 2012)
Verificaciones del trasfondo
Para asegurar que la información obtenida del cliente es exacta, considere que se podría obtener
información de terceros para valorar los aspectos clave de la valoración del riesgo. Este paso
sencillo prevendría problemas posteriores. Los ejemplos incluyen información proveniente de
fuentes tales como estados financieros anteriores, declaraciones de impuestos a las ganancias,
reportes de crédito, y cualesquiera discusiones con asesores clave tales como banqueros,
abogados, etc.
Términos del contrato
Una vez que se ha terminado la valoración del riesgo del contrato y la firma decide proceder, se
debe preparar, discutir, acordar y firmar por ambas partes una carta que establezca los términos
del contrato. Este proceso es de interés tanto para el cliente como para el auditor, y ayudará a
evitar malentendidos.
La carta del contrato generalmente establecería:
El objetivo de la auditoría de estados financieros;
Responsabilidad de la administración por los estados financieros;
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El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación aplicable, regulación o
pronunciamientos de las asociaciones profesionales a las cuales pertenece el auditor;
La forma de cualesquiera reportes u otra comunicación de los resultados del contrato;
El hecho de que a causa de la naturaleza de prueba y otras limitaciones inherentes de la
auditoría, junto con las limitaciones inherentes del control interno, hay el riesgo inevitable
de que aún alguna declaración equivocada material puede permanecer sin que sea
descubierta; y
Habrá acceso sin restricciones a cualesquiera registros, documentación y otra información
solicitada en vinculación con la auditoría.
La carta del contrato también puede contener lo siguiente:
Los acuerdos relacionados con la planeación y ejecución de la auditoría;
La expectativa de recibir confirmación escrita, de parte de la administración, relacionada
con las representaciones hechas en vinculación con la auditoría;
La solicitud de que el cliente confirme los términos del contrato haciéndolo mediante el
reconocimiento de la recepción de la carta del contrato;
Descripciones de cualesquiera otras cartas o reportes que el auditor espera emitir para el
cliente;
La base a partir de la cual se calculan los honorarios y cualesquiera acuerdos de facturación;
Cualquier restricción a la responsabilidad del auditor cuando existe tal posibilidad; y
Una referencia a cualesquiera acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.
Para asegurar el entendimiento de la carta del contrato, el auditor debe discutir los contenidos
con quienes tienen a cargo el gobierno o con el representante apropiado de la administración
principal. En algunos casos, puede ser prudente que el auditor o la entidad revisen con el asesor
legal ciertos términos del contrato.
Aún en países donde el objetivo, el alcance y las obligaciones del auditor están establecidos por
ley, la carta del contrato todavía puede ser útil para informarle a los clientes sobre roles y
responsabilidades específicos.
Para evitar cualquier potencial de entendimientos equivocados, la carta de contratación debe ser
finalizada y firmada antes que comience el trabajo del contrato. (Auditoría Sales, 2012)
Actualización de la carta de contratación
La carta de contratación debe ser actualizada a intervalos reguladores, idealmente cada año pero
no más de tres años. Cuando no han ocurrido cambios también se podrían confirmar los
términos en el momento en que se vuelva a designar al auditor sin que cada año se requiera una
nueva carta.
La carta de contratación debe ser actualizada siempre que ocurra un cambio material tal como:
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Cualquier indicador de que el cliente entiende de manera equivocada el objetivo y el
alcance de la auditoría;
Cualesquiera términos revisados o especiales del contrato;
Un cambio reciente de la administración principal, de quienes tienen a cargo el gobierno
o de la propiedad;
Un cambio significante en la naturaleza, estructura o tamaño del negocio del cliente;
Requerimientos legales; o
Un cambio en la estructura de información financiera adoptada por la administración en
la preparación de los estados financieros.
3.5.1.3 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas en los
estados financieros
Se define la materialidad como la magnitud de una omisión o afirmación equivocada que,
individualmente o en conjunto, según las circunstancias del caso, hace que el juicio del auditor
se modifique, respecto a su apreciación sobre la razonabilidad de los estados financieros. Por
otra parte, la planificación de la auditoría requiere de una evaluación certera de la probabilidad
que existan errores de importancia en auditoría en la información sujeta a examen, por lo que se
hace necesario que se identifiquen las cuentas o grupos de cuentas significativos.
La materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles, lo que incluye todo
tipo de error, irregularidades y fraudes que pueden afectar los estados financieros,
independientemente de su naturaleza o de su causa. En los estados financieros obedecen a
inobservancia de los principios de contabilidad e incluyen desviaciones de la realidad, la
determinación inadecuada de las estimaciones contables, fallas en los procedimientos de control
interno, incumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras regulaciones aplicables y la
omisión de información necesaria que tengan un efecto directo y significativo en la
determinación de las cifras de los estados financieros.
Al desarrollar la estrategia de auditoría, se considerará la materialidad a dos niveles: a nivel
general, con relación a los estados financieros en conjunto, a la que se denomina importancia
relativa de desempeño; y, a nivel de cuentas o grupos de cuentas individuales, determinando
errores triviales calculados (Auditoría Sales, 2012)
3.5.1.4 Riesgos
3.5.1.4.1 Riesgo de negocio
La valoración del riesgo es uno de los cinco componentes del control interno que la entidad
debe usar para:
81
Identificar los riesgos de negocio que son relevantes para los objetivos de la
información financiera; y
Formar la base a partir de la cual la administración determinará qué riesgos administrar.
En las entidades más pequeñas, el proceso de valoración del riesgo probablemente sea informal y
esté menos estructurado. En esas entidades los riesgos a menudo se reconocen implícita más que
explícitamente. La administración puede ser consciente de los riesgos relacionados con la
información financiera mediante la participación personal con los empleados y las partes
externas. Como resultado, el auditor hará indagaciones a la administración respecto de cómo
identifica y administra el riesgo, qué riesgos han sido identificados y administrados, y entonces
documenta los resultados. (Auditoría Sales, 2012)
En la medida en que la administración entiende los beneficios de un proceso más formalizado
de valoración del riesgo, puede decidir desarrollar, implementar y documentar sus propios
procesos. Cuando esto ocurre se requiere que el auditor evalúe su diseño e implementación. Esto
conlleva determinar cómo la administración:
Identifica los riesgos de negocio que son relevantes para la información financiera;
Estima la significancia de los riesgos;
Valora la probabilidad de su ocurrencia; y
Decide las acciones para administrarlos.
Además de considerar el proceso de la entidad, el auditor también debe indagar respecto de:
Los riesgos de negocio que la administración ha identificado y si pueden resultar en
declaración equivocada material; y
Los riesgos de negocio que la administración pueda haber fallado en identificar dentro
del proceso de la entidad. Si se encuentran riesgos adicionales, se debe prestar
consideración a si hay una debilidad material en el proceso de valoración del riesgo de
la entidad, lo cual se debe comunicar a quienes tienen a cargo el gobierno.
El entendimiento del auditor respecto de los riesgos de negocio incrementa la probabilidad de
identificar los riesgos de declaración equivocada material. Sin embargo, no es responsabilidad de
los auditores identificar o valorar todos los riesgos de negocio.
La suficiencia de la información (profundidad del entendimiento) requerida por el auditor es
asunto de juicio profesional. Es menor que la que posee la administración para dirigir la entidad.
(Auditoría Sales, 2012)
3.5.1.4.2 Riesgo de fraude
Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a que la
probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.
82
Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de la
auditoría, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración de la
compañía responde con controles a estos riesgos.
Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Auditor:
Malversación de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con el fin de
lucrarse con los recursos de la compañía.
Información financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la
administración de la compañía que buscan mostrar unos estados financieros que no reflejan
la realidad de la compañía y buscan obtener algún tipo de beneficio o encubrir alguna
situación en los estados financieros (estados financieros maquillados):
Figura 3.2 Factores y Riesgos de Fraude
83
3.5.1.4.3 Riesgo Significante
Una parte clave del proceso de valoración del riesgo es determinar cuáles de los riesgos de
negocio y de fraude identificados son, a juicio del auditor, significantes.
Los riesgos significantes surgirán en la mayoría de las auditorías y requieren especial
consideración de auditoría.
La determinación de cuáles riesgos son significantes se basa en:
La naturaleza del riesgo;
Consideración del efecto que cualquier control interno identificado tiene para el riesgo;
La magnitud (tamaño) probable de la declaración equivocada potencial (o de múltiples
declaraciones equivocadas); y
La posibilidad (probabilidad) de que ocurra el riesgo.
La determinación del riesgo significante se basa en el riesgo inherente (antes de considerar el
control interno relacionado) y no en el riesgo combinado (considerando los riesgos tanto
inherente como de control interno). (Auditoría Sales, 2012)
Cuando considera si existen riesgos significantes, el auditor consideraría los siguientes asuntos:
Si el riesgo es un riesgo de fraude;
Si el riesgo está relacionado con desarrollos significantes económicos, de contabilidad u
otros y, por consiguiente, si requiere atención específica;
La complejidad de las transacciones;
Si el riesgo implica transacciones significantes con partes relacionadas;
El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el
riesgo, especialmente la que conlleva un rango amplio de incertidumbre en la medición;
y
Si el riesgo implica transacciones significantes que están por fuera del curso normal de
los negocios de la entidad, o que de otra manera parece son inusuales.
3.5.1.5 Control interno
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
adopta la dependencia, órgano descentralizado o entidad para salvaguardar sus recursos; obtener
información suficiente, oportuna y confiable; promover la eficiencia operacional; y asegurar la
84
observancia de las leyes, normas y políticas en vigor, con el objeto de lograr el cumplimiento de
las actividades institucionales y los objetivos establecidos.
El auditor debe evaluar la suficiencia y efectividad del control interno establecido por el ente a
auditar, con el propósito de verificar que los procedimientos, políticas, mecanismos, registros,
etc., que lo integra sean efectivos y funcionen de acuerdo con lo previsto, y que los objetivos de
control que persigue el propio sistema se estén cumpliendo.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como
la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aunque
los componentes se aplican a todas las entidades, las instituciones pequeñas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y
menos estructurados, no obstante, una institución pequeña puede tener un control interno
efectivo. Los componentes son: Ambiente de Control, Evaluación de riesgos, actividades de
control, información y comunicación y el monitoreo.
En la planificación se efectúa la evaluación del control interno para definir la oportunidad y
alcance de las pruebas que habrán de efectuarse. Por tanto, la finalidad de la evaluación del
control interno es identificar los procedimientos que aplica el ente en relación con el rubro,
sistema, programa o concepto por revisar para verificar si garantizan el adecuado control.
En la evaluación del control interno, el auditor deberá determinar en qué grado puede apoyarse
en los resultados del trabajo de los auditores internos para tener una seguridad razonable de que
los controles funcionan adecuadamente y, de ese modo, evitar la duplicación de esfuerzos.
La evaluación del Control Interno debe realizarse en las dos etapas de planificación. En la
planificación preliminar se recoge información básica y se definen los ciclos o componentes para
el análisis; mientras que en la planificación específica o detallada se analiza el diseño de los
sistemas y se preparan los programas específicos de auditoría.
En la ejecución de la auditoría se comprueba el diseño del sistema mediante las pruebas de
control y por último se realiza la comunicación del resultado de la evaluación del control interno.
Para iniciar la evaluación del control interno el auditor debe realizar primero un estudio
preliminar considerando todos los hechos y transacciones significativas, luego los diferentes
sistemas administrativos que realiza la entidad y el componente informático, de manera que
pueda conocer en términos globales como se maneja la institución y cuál es el ambiente de
control que presenta la misma. Es importante también que el auditor evalúe el grado de
determinación y evaluación de riesgos que tiene la entidad con respecto al logro de sus objetivos
y metas. (Auditoría Sales, 2012)
3.5.1.6 Valoración del diseño e implementación del control interno
En esta fase el auditor procede al análisis del diseño del control interno, lo cual se realiza en dos
actividades como son: revisión de la segregación de funciones y la contestación de los
cuestionarios preparados.
La segregación de funciones es una de las actividades de control más importantes, por lo tanto
debemos revisar las funciones y responsabilidades de las personas que participan de los procesos
evaluados para identificar si existen funcionarios que controlan todas las etapas del
procesamiento de una transacción.
Se debe preparar un papel de trabajo que ayude al auditor a formarse un criterio específico sobre
cómo está la segregación de funciones dentro de cada proceso, actividad o componente evaluado.
La segunda labor en el análisis del diseño es la contestación de los cuestionarios de control
interno. Los cuestionarios deben estar conformados por grupos de preguntas que ayuden al
auditor a evaluar el diseño de los sistemas de administración de la entidad. (Auditoría Sales,
2012)
85
El desarrollo de los cuestionarios junto con la validación de los flujogramas y el análisis de la
segregación de funciones servirá de base para identificar los riesgos de control y determinar la
naturaleza y alcance de las pruebas de auditoría para comprobar integralmente los sistemas.
Los cuestionarios deben ser diseñados de tal manera que las respuestas positivas representen la
existencia de controles y las negativas deficiencias. Siguiendo estas mismas pautas las
respuestas positivas serán evaluadas para determinar controles claves y las negativas para
determinar hallazgos de control interno, puesto que representan la ausencia de controles y
riesgos de control.
Con base en el análisis y evaluación de la documentación e información obtenidas, se determina
el grado de confianza que se depositará en el control establecido, así como la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Con ello inicia la elaboración del
Programa Específico de Auditoría.
3.5.2 Fase de Respuesta al Riesgo
3.5.2.1 Plan de auditoria
El plan global de auditoría es el resumen de los procedimientos realizados en la etapa de
planificación. En este se deben detallar y documentar el alcance y los procedimientos
sustantivos que se deben realizar para alcanzar el objetivo de la auditoría, que es poder expresar
una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
El objetivo del plan detallado de auditoría es responder de manera apropiado a los riesgos
identificados y valorados, reduciendo por lo tanto el riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea
aceptable.
El plan detallado:
Ofrece un vínculo claro entre los riesgos valorados y los procedimientos adicionales de
auditoría
Resalta la naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos adicionales de
auditoría (pruebas de controles y procedimientos sustantivos).
El Plan de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones
predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
El auditor debería desarrollar y documentar un plan de auditoría describiendo el alcance y
conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará
86
estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y
contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y
a la metodología y tecnología específicas usada por el auditor.
En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales
de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El
conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan de
auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,
determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles
contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los
procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras
consideraciones que requieran atención especial. (Auditoría Sales, 2012)
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando
menos son:
Conocimiento del negocio
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección supervisión y revisión
Los Objetivos Generales de la Auditoría
Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno
El recurso humano que desarrollará la Auditoría
Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita.
3.5.2.2 Procedimientos sustantivos
Los procedimientos sustantivos son usados para obtener evidencia (esto es, sustanciar) con
relación a todas las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, que sean
materiales. Son diseñados para que sean respuesta a los riesgos valorados de declaración
equivocada material a nivel de aserción.
Hay dos tipos de procedimientos sustantivos:
1. Pruebas de detalle
2. Procedimientos sustantivos analíticos
1. Pruebas de detalle
Estos procedimientos están diseñados para obtener evidencia que verificará una cantidad del
estado financiero. Son usados para obtener evidencia de auditoría relacionada con ciertas
aserciones tales como existencia, exactitud, y valuación.
87
Sus tipos son:
Muestreo representativo
Selección no representativa
Pruebas de todas las partidas en la población
2. Procedimientos sustantivos analíticos
Estos procedimientos están diseñados para comprobar relaciones predecibles entre datos tanto
financieros como no-financieros. Principalmente son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tiendan a ser predecibles con el tiempo. Sus tipos por lo general son
recálcalos.
Diseño de procedimientos sustantivos
En algunas situaciones donde no hay riesgos significantes de declaración equivocada material, el
sólo desempeñar procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir los
riesgos de declaración equivocada material a un nivel bajo que sea aceptable. Sin embargo,
todavía se necesita establecer la completitud y exactitud de la información subyacente usada (tal
como datos no-financieros) para aplicar los procedimientos sustantivos analíticos.
El auditor puede determinar que las solas pruebas de los detalles son apropiadas, o que la
combinación de procedimientos sustantivos analíticos y pruebas de los detalles son la mejor
respuesta a los riesgos valorados. (Auditoría Sales, 2012)
Aserciones al Balance General
Existencia.- Activos, pasivos y patrimonio existen.
Derechos y obligaciones.- La entidad mantiene o controla los derechos a los activos y los
pasivos son las obligaciones de la Entidad.
Integridad.- Todos los activos, pasivos e intereses en participación que deben haberse registrado
se han registrado.
Valuación y distribución.- Activos, pasivos e intereses en participación se incluyen en los
estados financieros en montos apropiados y cualquier variación resultante o ajustes de
distribución se registran apropiadamente.
Aseveraciones al Estado de Resultados
Ocurrencia.- Las transacciones y eventos que han ocurrido y pertenecen a la entidad.
Integridad.- Todas las transacciones y eventos que deben haberse registrado se han registrado.
Exactitud.- Montos y otros datos relacionados con las transacciones y eventos registrados se han
registrado apropiadamente.
Corte.- Las transacciones y eventos se han registrado en el periodo contable correcto.
Clasificación.- Las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
(Auditoría Sales, 2012)
88
3.5.2.3 Documentación del trabajo realizado (papeles de trabajo)
La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión que se realiza de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen que
se obtenga evidencia suficiente y competente mediante la inspección, observación, investigación
y confirmación como base de la opinión del auditor. Por consiguiente, la opinión del auditor
depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente, competente y relevante. El
estudio de las declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar
válidos los datos y la información como evidencia de auditoría. Los diversos tipos de evidencia
disponibles como respaldo de las declaraciones de la administración, se evalúan en cuanto a su
confiabilidad, relevancia y otras características esenciales. Son las diferentes técnicas utilizadas
por los auditores para obtener la evidencia de auditoría, la que se hará documentar en los
procedimientos de auditoría con la información revisada, bajo la forma de papeles de trabajo.
Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada
por el auditor. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos
utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algún tipo de registro en los papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados
como pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el
trabajo. Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría, los análisis, los
memorando, las cartas de confirmación y declaración, resúmenes de documentos de la entidad y
papeles preparados u obtenidos por el auditor. Los papeles de trabajo también pueden obtener la
forma de información almacenada en cintas películas u otros medios.
El formato exacto de los papeles de trabajo varía con el tamaño, complejidad y circunstancias de
cada compromiso de auditoría. Además, cada auditor, tiene por lo general ciertas preferencias
por la manera exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. El auditor que comienza
recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. Los
papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen el vínculo entre el trabajo de
planeamiento y ejecución y el informe que se elabore. Por tanto deben contener la evidencia
necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presentan en
el informe. (Auditoría Sales, 2012)
Los requisitos principales a tener en cuenta son:
Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la Auditoría;
Incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la
ejecución de la Auditoría;
Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo
89
realizado. La concisión es importante, pero no deberá sacrificarse la claridad y la
integridad con el único fin de ahorrar tiempo o papel;
Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya
mantenido una relación directa con la Auditoría, esté en capacidad de fundamentar las
conclusiones y recomendaciones, mediante su revisión. No deben requerir de
explicaciones orales;
Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia.
Deben contener índices y referencias adecuados;
Contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los
Auditores Internos, en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente; y
Contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
Cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo
sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.
Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría, los papeles
de trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute, oportunidad en la que se
analizará la conveniencia de conservar o no todos o una parte de éstos.
Propósitos de los papeles de trabajo
Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría, los
papeles de trabajo tienen varias funciones. Los propósitos principales de estos son:
Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.
Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.
Servir como respaldo de la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales, fuente de
información para futuras declaraciones y otros informes especializados, solicitados por otros
órganos de competencia y como guía para exámenes de auditoría posteriores. (Auditoría Sales,
2012)
3.5.3 Presentación de Reportes
Los informes de una auditoría incluyen un dictamen u opinión independiente del auditor
externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoría en función de la aplicación de las
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAAS), y a la opinión sobre la
razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administración de la
entidad
90
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores
durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión
sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de
control interno, si las ha habido, y recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales
deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas. (Auditoría Sales, 2012)
Los usuarios de los informes de auditoría son generalmente: junta general de accionistas u
organismo que haga sus veces, socios, proveedores, clientes, organismos de control.
3.5.3.1 Características de los Informes
El informe de auditoría se basa en normas internacionales de auditoría, las que especifican los
pasos que se deben seguir para la preparación de los mismos, entre estas consideraciones
tenemos las siguientes:
Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen la
información necesaria para su compresión y si han sido formuladas de conformidad a Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento y Normas Internacionales de Información
Financiera.
Segunda: El informe expresará si los Principios y Normas Internacionales de Información
Financiera guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan la imagen fiel. Se entiende por
aspectos significativos todos aquellos que superen los niveles o cifras de importancia relativa
aplicados en el trabajo.
Cuarta: El auditor expresará en el informe su opinión en relación con las cuentas anuales
tomadas en su conjunto, o una afirmación de que no se puede expresar una opinión y las causas
que lo impidan.
Quinta: El auditor indicará en su informe si la información contable que contiene el informe de
gestión concuerda con la de las cuentas anuales auditadas.
3.5.3.2 Estructura del Informe de Auditoría
El informe de auditoría debe contener los siguientes elementos:
91
a) El título o identificación.
b) A quién se dirige y quienes lo encargaron.
c) El párrafo de “alcance”.
d) Responsabilidades de los estados financieros
e) El párrafo legal o comparativo.
f) El párrafo o párrafos de “énfasis”. (*)
g) El párrafo o párrafos de “salvedades” (*).
h) El párrafo de “opinión”.
i) El párrafo sobre el “Informe de Gestión”. (*)
j) El nombre, dirección y datos registrales del auditor.
k) La fecha del informe.
l) La firma del informe por el auditor.
(*) Los elementos que pueden no aparecer, según los casos, en algunos informes
92
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
Figura 3.3 Esquema de un Informe de Auditoría
(M&M CONSULTING, 2012, págs. 55-56)
93
a) El título o identificación.
Deberá identificarse el informe bajo el título de “Informe de Auditoría Independientes”, para
que cualquier lector del mismo pueda distinguirlo de otros informes que puede emitir el auditor
resultado de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por personas
distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la Dirección o de otros órganos
internos de la entidad. Por tanto, dicho título sólo se aplicará por el auditor a informes basados
en exámenes cuya finalidad sea la de expresar una opinión sobre los estados financieros en su
conjunto.
b) A quién se dirige y quienes lo encargaron
El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que recibió el encargo de
la auditoría. Normalmente, el informe del auditor se dirigirá a los accionistas o socios. En este
caso, cuando el encargo del trabajo ha sido realizado por la Junta General de accionistas y el
informe va dirigido a ésta (a los accionistas), puede omitirse la especificación referente a que el
encargo lo realizó dicha Junta General. En algunas ocasiones el informe se dirige a los
administradores o al comité de auditoría, aunque esto sucederá, normalmente, si se trata de una
auditoría voluntaria.
c) El párrafo de alcance
Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe
claramente:
1. Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre de la
entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el período que
cubren los demás estados.
2. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las Normas Internacionales de Auditoría.
“Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A. que comprenden el Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta del Estado de Resultados correspondientes al
ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los
administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las
citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría, que requieren el examen, mediante la realización de pruebas
selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación,
de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.” (M&M CONSULTING,
2012, pág. 50)
94
3. Si el auditor no mencionara en el párrafo de alcance ninguna limitación o salvedad, se
entenderá que ha llevado a cabo todos los procedimientos y pruebas de auditoría
necesarios para expresar su opinión sobre los estados financieros de la entidad. En caso
contrario, deberá hacer constar que han existido limitaciones al alcance en su examen,
lo que se dirá de la siguiente forma: “excepto por la salvedad mencionada en el párrafo
X siguiente, el trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas (. . .)”. Debemos adelantar que las salvedades en general van
referenciadas en el informe por las palabras EXCEPTO POR.
Hacemos notar que en este párrafo de alcance únicamente se expresa si no han existido
limitaciones al alcance (en cuyo caso no se dice nada, es decir, se utiliza el párrafo normalizado
anterior) o si, por el contrario, han existido limitaciones, en cuyo caso se menciona únicamente
que han existido, pero no se dice nada de qué tipo de limitaciones ni tampoco qué
procedimientos de auditoría se han dejado de aplicar con motivo de la limitación o las
limitaciones; tal información se redactará en uno o varios párrafos de salvedades.
d) El párrafo legal o comparativo
El Informe de Auditoría se refiera a las cuentas anuales de un ejercicio, deberá incluir un
párrafo, después del párrafo de alcance, que hace mención al hecho de que las cuentas auditadas
son únicamente las del último ejercicio. De acuerdo con la legislación ecuatoriana, las cuentas
anuales de un ejercicio incluyen a efectos comparativos las cifras del balance, la cuenta de
pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación correspondientes al ejercicio anterior. Cuando
solamente se presenten cifras comparativas del ejercicio anterior y no cuentas anuales
completas, el auditor deberá indicar, en un párrafo intermedio, que su opinión se refiere
exclusivamente al último ejercicio. Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditoría
obligatoria en el ejercicio anterior, el auditor deberá indicar, además, si fue él mismo quien
efectuó dicha auditoría o, en caso contrario, indicar que fue realizada por otro auditor, la fecha
de emisión del informe y el tipo de opinión emitida (favorable, con salvedades, desfavorable o
denegada).
Si la empresa sometió a auditoría, de forma voluntaria, las cuentas anuales del ejercicio anterior,
las indicaciones a dicho informe de auditoría voluntaria pueden ser omitidas. En este último
caso, el auditor deberá requerir de la entidad que identifique como “no sometidas a auditoría
obligatoria” las cifras relativas al ejercicio anterior incluidas en las cuentas anuales a efectos
comparativos.
Cuando la sociedad no haya sometido a auditoría las cuentas anuales del ejercicio precedente y
no hubiera estado obligado a ello, identificará las cifras comparativas como no auditadas. No
95
obstante, cuando la sociedad hubiera incumplido la obligación de someterse a auditoría en el
ejercicio anterior, este hecho deberá ser mencionado en el informe de auditoría
e) El párrafo de énfasis
Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que considera
relevantes o de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinión. Por
tanto, cuando en un informe de auditoría aparece un párrafo de énfasis, el auditor pretende con
ello destacar al lector ese hecho en concreto, el cual considera de especial trascendencia para la
sociedad, si bien ello no significa que la opinión de auditoría deba recoger salvedad alguna.
Nunca debe confundirse, por tanto, un párrafo de énfasis con uno de salvedad. Algunas razones
usuales por las que el auditor suele incluir en su informe de auditoría párrafos de énfasis son:
Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante de las operaciones
(compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.
Salvedades puestas de manifiesto en anteriores informes y corregidas en este ejercicio; dado que
al haber sido corregidas en este ejercicio no tiene aplicación su inclusión como salvedad en este
ejercicio, sin embargo, y dada la importancia que esta circunstancia tuvo en anteriores informes
(por ello se incluyó como salvedad), se incluyen en el presente como párrafo de énfasis.
f) El párrafo de salvedades
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que existen algunos reparos en
relación con los estados financieros formulados por la sociedad, utiliza el párrafo (o párrafos) de
salvedades, en el cual se deben justificar siempre los motivos de sus reparos, cuantificándose el
impacto que esta salvedad tiene sobre los estados financieros auditados (siempre que la salvedad
sea cuantificable); si el efecto de la salvedad no fuese susceptible de ser estimado o cuantificado
razonablemente, sólo se mencionarán las causas que provocan tal salvedad.
Es usual y resulta lógico que el auditor recoja la salvedad o salvedades suficientemente
explicadas y detalladas, ya que se causan, normalmente, por las diferencias de criterios o de
interpretación que ante un mismo hecho o circunstancia, se producen entre los administradores o
sus asesores y el propio auditor o firma de auditoría.
96
Los párrafos de salvedades se sitúan entre el párrafo de alcance y el párrafo de opinión, por lo
que son también llamados párrafos intermedios. Nunca se debe confundir un párrafo de
salvedades con uno de énfasis. El hecho recogido en un párrafo de salvedades afecta a la
opinión, el reflejado en un párrafo de énfasis, no.
g) El párrafo de opinión
El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio
final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos,
expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
De la situación financiera (referencia al pasivo del balance),
Del patrimonio (referencia al activo del balance),
De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias), y
De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de
financiación anual).
En este párrafo también se dirá si las cuentas anuales contienen la información necesaria y
suficiente para su interpretación y comprensión adecuada. La citada información debe
identificarse con la información mínima obligatoria que ordena publicar la normativa
específicamente aplicable.
También en el párrafo de opinión, el auditor hará constar, en su caso, la naturaleza de cualquier
salvedad significativa sobre las cuentas anuales. Cuando se diera esta circunstancia, es preciso
que se incluya la expresión “excepto por”. Cuando la salvedad o salvedades fueran muy
significativas, el auditor deberá denegar su opinión o expresar una opinión desfavorable.
“En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad
XYZ, S.A., al 31 de diciembre de 20XX, del resultado de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha y contienen la
información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de
conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan
uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.” (M&M CONSULTING, 2012, pág. 53)
Tipos de opinión
Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
1. opinión favorable
97
2. opinión con salvedades
3. opinión desfavorable
4. opinión denegada.
La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo, sin
reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros.
La opinión con salvedades (llamada también en la jerga de la auditoría como opinión
calificada o cualificada), significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros,
pero con ciertas reservas.
La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditor está en
desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la
realidad económico financiera de la sociedad auditada.
La opinión denegada, o abstención de opinión significa que el auditor no expresa ningún
dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos,
significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los
tres anteriores tipos de opinión.
h) El párrafo sobre el informe de gestión
El informe de gestión no forma parte integrante de las cuentas anuales de una sociedad. No
obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditoría obligatoria, ha de formularse y
depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales. Ello significa que, bien por imperativo
legal, bien por deseo de la sociedad, en determinadas situaciones el auditor se ve en la
obligación de analizar el contenido del informe de gestión, aunque la responsabilidad del auditor
respecto al contenido de dicho informe alcanza únicamente lo concerniente a la información
contable que pudiera contener dicho informe de gestión y no la información no contable que los
administradores hayan hecho incluir en el mismo.
“El informe de gestión adjunto del ejercicio 20XX, contiene las explicaciones que los
administradores consideran oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de sus
negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales. Hemos
verificado que la información contable que contiene el citado informe de gestión concuerda con
la de las cuentas anuales del ejercicio 20XX. Nuestro trabajo como auditores se limita a la
verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo y no
incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la
Sociedad.” (M&M CONSULTING, 2012, pág. 54)
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Este párrafo recoge una opinión independiente en la que el auditor manifiesta que la
información contable del informe de gestión sí concuerda con la de las cuentas anuales del
ejercicio; sin embargo, es posible que la información contable de dicho informe sea incorrecta,
en cuyo caso entendemos que el auditor expresará una opinión que será similar a la opinión con
salvedades sobre las cuentas anuales; una posible redacción de este tipo de hechos puede ser:
“Hemos verificado que la información contable que contiene el citado informe de gestión
concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20XX, excepto por (. . . señalar la no
concordancia. . .)” (M&M CONSULTING, 2012, pág. 54)
I) El nombre, dirección y datos registrales del auditor
Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo que normalmente se
hace a modo de membrete, la dirección y la ciudad en que radica el despacho de dicho auditor y
su número de inscripción. Si éste número no figura en el membrete, habrá de consignarse junto
con el nombre del auditor.
j) La fecha del informe
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe deberá ser la del último
día de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha habrá completado sus
procedimientos de auditoría. A este respecto hemos de tener en cuenta que el auditor
obligatoriamente ha de considerar el efecto que en los estados financieros y en su informe
pueden tener los hechos y transacciones que hayan ocurrido y llegado a su conocimiento antes
del momento de entrega del informe a la entidad auditada.
k) La firma del informe por el auditor
El informe debe ir firmado por un auditor. En el caso de informes correspondientes a auditorías
realizadas por sociedades de auditoría inscritas en dicho Registro, el informe debe indicar:
Nombre de la Sociedad, Firma del socio o socios, Nombre del socio o socios firmantes.
99
3.5.3.3 Ejemplos de Informe de Auditoría
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (A. TITULO)
Al Representante Legal (B. IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO)
Quito, xx de abril de 20xx (FECHA)
1. Párrafo de alcance
Hemos auditado el estado de situación financiera y los correspondientes estados de resultado y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
2. Responsabilidad de la Administración de la Empresa XXX
La Administración de la empresa XXX. Es responsable de la preparación y presentación razonable
de estos estados financieros y del control interno necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de distorsiones significativas, debido a fraude o error.
3. Bases de preparación de los estados financieros - Base Impuesto a la renta
Tal como se explica más ampliamente en la Nota xx, los estados financieros, fueron preparados
exclusivamente para dar cumplimiento a la legislación y reglamentación tributaria vigente
aplicable a los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos.
4. Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y planifiquemos y
realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de que los estados financieros no están
afectados por distorsiones significativas. Una auditoría comprende la aplicación de
procedimientos destinados a la obtención de la evidencia de auditoría sobre las cantidades y
revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación del riesgo de distorsiones significativas
en los estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
toma en consideración los controles internos del XXX., relevantes para la preparación y
presentación razonable de sus estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría
adecuados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también comprende la evaluación de
que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas
por la Administración son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar nuestra opinión de auditoría.
5. Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera de la empresa XXX. Al 31 de diciembre
de 20XX y el resultado de sus operaciones y flujos de efectivo, por el año terminado en esa
100
fecha, de conformidad con la base de contabilización usada para propósitos de Impuesto a la
renta.
6. Asunto que requieren énfasis
Sin calificar nuestra opinión, llamamos la atención sobre el asunto que se explica en la Nota
XX, relacionado con……….
7. Párrafo de restricción
Por los motivos explicados en el párrafo XX anterior, este informe se emite exclusivamente para
conocimiento de la Administración de la empresa XXX, y no debe ser utilizado para ningún otro
propósito.
(Empresa Auditora)
No. de Registro en la Superintendencia
De Compañías: xxx
(Nombre del representante legal)
Representante Legal
No. de Licencia Profesional: XXX
101
3.6 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
A la presente fecha se han emitido 49 Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento y
cuyo resumen sobre su contenido se clasifica en los siguientes grupos:
1. Información Introductoria (100 – 199)
2. Principio Generales y Responsabilidades (200 – 299)
3. Planeación (300 – 399)
4. Control Interno (400 – 499)
5. Evidencia de Auditoria (500 – 599)
6. Utilización del Trabajo de Otros (600 – 699)
7. El dictamen de Auditoría (700 – 799)
8. Áreas especializadas (800 – 899)
9. Servicios Relacionados (900 – 999)
10. Declaraciones de Auditoría (1000 – 1100)
100-199 Información introductoria
NIAA 100 Contratos de Aseguramiento
En esta sección el término contador público se refiere a un profesional independiente que en
otras palabras es el auditor. Se define aseguramiento como compromiso o encargo.
El objetivo de un contrato de aseguramiento es evaluar o medir un asunto principal, que es
responsabilidad de otra parte, contra criterios adecuados identificados, y expresar una conclusión que
provea al usuario propuesto un nivel de seguridad sobre dicho asunto principal. Los contratos de
aseguramiento desempeñados por un contador público tienen la intensión de enriquecer la credibilidad de
la información sobre un asunto principal mediante de que si la evaluación de si el asunto está conforme en
todos los aspectos importantes con criterios adecuados, mejorando por consiguiente la probabilidad de
que la información satisfaga las necesidades de un usuario propuesto. A este respecto, nivel de seguridad
provisto por la conclusión del contador público expresa el grado de confianza que el usuario propuesto
puede tener en la credibilidad del asunto principal. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría
Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
Esta sección describe el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAAs y en relación a
los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.
Esta sección describe el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAAs y en relación a los
servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.
102
Nos detalla el marco conceptual para los informes financieros el cual indica que deben ser preparados de
acuerdo a las normas internacionales de contabilidad (NIC) y normas de contabilidad vigentes para cada
país.
Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo a estas normas ya que son preparados y
presentados anualmente y porque los usuarios confían en éstos por ser su principal fuente de información.
El marco conceptual para la auditoría y servicios relacionados son las revisiones, procedimientos
convenidos y compilaciones de información ya que son base para que el auditor exprese su opinión con
un nivel seguro de certeza. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
200- 299 Responsabilidades
NIAA 200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estos financieros
Esta norma nos indica que la auditoría de los estados financieros debe realizarse con una actitud
de escepticismo profesional, es decir que el auditor debe pensar que existe una posibilidad de
que los estados financieros estén presentados en una parte, de forma errónea.
El auditor debe recolectar las suficiente y adecuada evidencia para determinar si éstos están o no
presentados de forma errónea.
El trabajo del auditor para formar una opinión está influido por el juicio profesional para lo cual es vital la
determinación de limitaciones tales como la falta de información, limitaciones de control interno y
deficiencias en el sistema de contabilidad.
Debe quedar claro que la responsabilidad del auditor es formar y expresar una opinión de los estados
financieros más no elaborar los estados financieros ya que ésta es responsabilidad de la administración de
la empresa. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 210 Términos de los Trabajos de Auditoría
Esta norma indica los términos para realizar el trabajo de auditoría entre el auditor y el cliente,
los cuales se plasman en una carta de compromiso.
La carta de compromiso detalla el objetivo de la auditoría, el alcance, la forma de los informes, el nivel de
acceso a la información y el riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas no sean
descubiertas.
Si el cliente posee subsidiarias se tiene que decidir entre el auditor y el cliente si la carta de compromiso
será una sola por todo el grupo o se la realizar de forma separada.
Si el cliente es recurrente acordarán si existe la necesidad de recordar los términos existentes de trabajo o
si deben realizar algún cambio. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-
50)
NIAA 220 Control de calidad del trabajo de auditoría
Esta norma trata sobre las políticas y procedimientos de control de calidad que deben
implementar las firmas auditoras a nivel de firmas y de auditorías en particular.
Este control de calidad de se lleva a cabo para verificar si la auditoría se la realizó en base a las normas
internacionales y si cumple con los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad
y conducta profesional.
103
Indica que el trabajo debe ser realizado por profesional competente, técnico y profesional, que cumpla
con responsabilidad las tareas asignadas.
Debe existir dirección, supervisión y revisión por parte del jefe de equipo verificando aspectos como
avance de la auditoría, solucionando consultas e inquietudes del equipo de auditoria, si los objetivos de la
auditoría han sido logrados y si las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del
trabajo y soportan la opinión de la auditoria. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera,
2011, págs. 35-50)
NIAA 230 Documentación
Esta norma indica que el auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para
apoyar la opinión de auditoría siendo su principal función registrar la evidencia obtenida y para
verificar si los procedimientos se han realizado de acuerdo a las normas internacionales de
auditoria.
El auditor debe preparar los papeles de trabajo de planeación, de alcance de los procedimientos y los
resultados. Estos deben suficientemente completos para lograr un entendimiento de la auditoria.
Adicionalmente el auditor deberá adoptar procedimientos adecuados para salvaguardar la información y
su confidencialidad ya que este es uno de los principios de la auditoria. Los papeles de trabajo son de
propiedad del auditor. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoria de
estados financieros
La norma indica que es responsabilidad del auditor la detección de posibles errores y fraudes
pero es primordial por parte de la administración la prevención de estos.
Los términos error y fraude tienen diferente significado.
Error se refiere a equivocaciones no intencionales incluyendo omisión de una cantidad o una revelación,
una equivocación en los principios contables o una estimación contable incorrecta.
Al contrario del error, el fraude es un acto intencional por parte de la administración, los encargados de
mando, empleados, o terceras partes que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja justa o
ilegal.
La responsabilidad de la administración establecer un ambiente de control y mantener políticas y
procedimientos para evitar posibles casos de fraude por medio del sistema contable o falencias en el
sistema de control interno.
La responsabilidad del auditor es realizar investigaciones para obtener una adecuada comprensión de la
evaluación del riesgo, de posibles falencias en el control interno y en el sistema contable, y si en casos
anteriores ha existido fraude.
Es muy importante por parte del auditor documentar los factores de riesgo identificados y la respuesta a
estos riesgos. Si el auditor cree necesariamente realizar pruebas adicionales, éstas deben estar igualmente
documentadas apropiadamente. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-
50)
NIAA 250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros
El propósito de esta norma internacional de auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos o procedimientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las
regulaciones y las leyes en una auditoria a los estados financieros.
104
Cuando se planea y desarrolla procedimientos de auditoría, el auditor debe reconocer que el
incumplimiento de algunas normas y reglamentos pueden afectar a los estados financieros.
Exclusivamente es responsabilidad de la administración la prevención y detección de incumplimientos de
normas y reglamentos y el asegurar que las operaciones de la empresa están en función de estos.
Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afecten a los
estados financieros no sean detectadas aun cuando la auditoría está planeada y desarrollada de acuerdo a
las normas internacionales.
Por ello se debe investigar minuciosamente documentación física que proporcione la administración que
contribuya a verificar que se estén cumpliendo con las leyes o reglamentos, como por ejemplo
correspondencia de los organismos de control, o en tales casos minutas o escrituras.
El auditor puede retirarse del trabajo si considera necesario cuando la entidad no ha corregido dichas
observaciones a pesar de que no afecten substancialmente los estados financieros. Estos incumplimientos
legales podrían crear un ambiente de desconfianza respecto a los controles que realiza la administración.
(Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 260 Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
Esta norma indica la necesidad del auditor en determinar personas relevantes para informar
asuntos importantes que surgen en el transcurso de la auditoría.
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de interés para las personas relevantes a fin de
que éstos puedan tomar acciones apropiadas.
El auditor puede realizar estas comunicaciones ya sea de manera escrita u oral dependiendo del nivel de
operaciones, estructura legal o manera de comunicarse dentro de la organización. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
300 - 399 Planificación
300 Planificación
En esta etapa se realiza un plan de acuerdo a la naturaleza, oportunidades y alcances esperados
de la auditoría.
Una planeación adecuada ayuda a asegurar que se está prestando atención a áreas adecuadas a áreas
importantes, que los problemas potenciales son identificados y el trabajo de auditoría que debe ser
realizado.
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de
auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 310 Conocimiento del negocio
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que
significa un conocimiento del negocio.
Es importante para el equipo de auditoría tener un conocimiento del negocio suficiente para identificar y
comprender eventos, transacciones y eventos para determinar si podrían algunos de estos afectar a los
estados financieros.
105
Antes de aceptar el trabajo, se debe obtener un conocimiento preliminar de la administración, del tipo de
industria y operaciones que realiza la empresa para obtener un nivel apropiado de información y
desarrollar la auditoría. Cuando el auditor ya acepte el trabajo obtendrá información más completa y
detallada.
El proceso de recolección es un proceso continuo y acumulativo de información, incluyendo los papeles
de trabajo del año anterior. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 320 La importancia relativa de la auditoría
Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el proceso de
auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de detección. Tomando conciencia de la relación entre significatividad y
riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditoría en un
nivel aceptable.
Al diseñar el plan de auditoría, el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a manera de
cuantificar las representaciones erróneas, considerando el monto y naturaleza de las cuentas que se tomen
como importancia relativa o materialidad.
La importancia relativa tiene como fin comparar su valor con el acumulado de representaciones erróneas
no corregidas para determinar si son materiales.
La conclusión de si son o no materiales influyen de manera muy importante en la opinión del auditor en
su informe presentado al final de la auditoría, adicionalmente influye la actitud de la administración si
deciden o no corregir éstas representaciones erróneas. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría
Financiera, 2011, págs. 35-50)
400 – 499 Control Interno
NIAA 400 Evaluación de riesgos y control interno
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno sobre el riesgo de auditoría
El control interno es realizar las transacciones de acuerdo a la autorización general o específica de la
administración, que éstas estén registradas con el monto y en las cuentas correctas y en el período
contable correcto.
El auditor para verificar los niveles de control interno debe obtener una comprensión suficiente del
ambiente de control, evaluar las actitudes, conciencia y acciones de la administración respecto a estos
controles y su importancia en la entidad.
Se debe evaluar e identificar los riesgos inherentes, de control y detección para diseñar procedimientos
sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables. (Freire
Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
106
NIAA 410 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas que deben seguirse
cuando se conduce una auditoria en un ambiente de sistemas de información computarizada.
Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios básicos de auditoría
cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional. A los fines de esta norma, existe un
ambiente de sistemas de información computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamaño es
utilizado por la entidad en el procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, ya
sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debería conocer
en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender
de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los
procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 420 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones
prestadoras de servicios
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas que deben seguirse
cuando un auditor cuyo cliente usa una organización de servicio.
El auditor debe obtener una comprensión adecuada de los sistemas contables y el control interno para
planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. La entidad emisora de los estados
financieros puede contratar los servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta transacciones y
lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos correspondientes. El auditor debe
considerar de qué manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el
control interno del cliente. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
500-599 Evidencia de Auditoría
NIAA 500 Evidencia de Auditoría
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener.
La evidencia de auditoria se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y procedimientos
sustantivos. En algunas circunstancias los procedimientos sustantivos conforman la evidencia.
Pruebas de control significan pruebas que se realizan para obtener evidencia del diseño y operación del
sistema de contabilidad y de control interno, en algunos casos estas pruebas las realizan personas
especializadas en tecnología (auditores informáticos).
Procedimientos sustantivos son pruebas que se realizan a fin de obtener evidencia que son de dos tipos
analíticas y de detalle.
Al obtener evidencia de auditoria de los procedimientos sustantivos, el auditor deberá considerar la
suficiencia y propiedad de la evidencia recolectada para soportar las aseveraciones a los estados
financieros:
Las aseveraciones son:
Existencia: un activo o pasivo que exista a la fecha
107
Derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad
Ocurrencia: una transacción o evento ocurrió en la fecha del registro
Integridad: todos los activos, pasivos o transacciones están registradas o reveladas.
Valuación: un activo o pasivo está registrado a un valor apropiado en libros.
Medición: una transacción se registra a un valor apropiado, y los ingresos y gastos se
asignan al período adecuado.
Presentación y revelación: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el
marco referencial aplicable para los estados financieros. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de
Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 501 Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para partidas específicas
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre evidencia de
auditoria con respecto a montos específicos de los EEFF.
El fin de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría a
través de la observación de inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación referida a acciones
judiciales, valuación y revelación de inversiones a largo plazo e información por segmentos, ya que en
general se considera que son montos específicos y otras revelaciones considerables. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 505 Confirmaciones externas
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre el uso del
auditor de confirmaciones externas como medio de obtención de evidencia.
El auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente
evidencia apropiada para soportar ciertas aseveraciones de los estados financieros.
La confirmación externa consiste en enviar un pedido de información a un tercero que por lo general son
entidades bancarias, clientes, proveedores, empresas aseguradoras, bolsas de valores, abogados externos,
etc., dependiendo el caso.
Se considera cierto tiempo de espera para la afirmación o negación de saldos o información a ser
confirmada, para realizar procedimientos alternativos para corroborar la información que no ha sido
confirmada por parte de los terceros.
Las aseveraciones que se pueden comprobar con una confirmación externa son principalmente existencia,
derechos y obligaciones.
El diseño de la confirmación debe poseer requerimientos específicos que deben ser analizados para que el
resultado cumpla con el objetivo deseado, el confirmar saldos, pertenencia, existencia, etc. (Freire
Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 510 Trabajos iniciales - Balances de apertura
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre los saldos de
apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez.
108
Para iniciar con la auditoría se debe verificar que los balances:
Los saldos de cierre del periodo anterior sean los iniciales del periodo a ser auditado.
Que se presenten de acuerdo a las normas vigentes NIIFS o NIC.
Los saldos de apertura son aquellos saldos de cuenta que existen al principio del período. Los saldos de
apertura se basan en los saldos de cierre del período anterior y reflejan los efectos de transacciones de
períodos anteriores y políticas contables aplicadas en el periodo anterior.
En un trabajo inicial de auditoría, el auditor no habrá obtenido previamente evidencia de auditoría que
soporte dichos saldos de apertura pero si el período anterior fue auditado por otro auditor, sus papeles de
trabajo podrían servir de evidencia suficiente y apropiada de los saldos de apertura. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 520 Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y
que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor. En muchos de los casos
las pruebas analíticas consisten en recálculos o comparaciones con información de periodos
anteriores.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación para ayudar en la
comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. La aplicación de procedimientos
analíticos puede indicar aspectos del negocio de los cuales no tenía conciencia el auditor y ayudará a
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.
El grado de confianza del auditor sobre los resultados de las pruebas analíticas depende de la importancia
relativa de las partidas seleccionadas para la aplicación de estos procedimientos, exactitud con la que
pueda predecirse los resultados esperados de estos procedimientos y la evaluación del riesgo inherente y
de control, ya que dependiendo de éstos se decide si se aplica procedimientos analíticos o de detalle.
(Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 530 Muestreo de auditoría
Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar
su muestra de auditoría y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto
para el muestreo estadístico como para el no estadístico.
Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados para
seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos
de ésta.
Se debe considerar para la selección de partidas a ser analizadas su monto, su agrupación, tipo de
proveniencia es decir si son cuentas de activo y gasto, por estar expuestas a ser subvaloradas, la selección
debe partir de un registro contable; al contrario de las cuentas de pasivo e ingreso, la selección debe partir
de un detalle o anexo independiente ya que estas cuentas están expuestas a ser sobrevaloradas. (Freire
Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
109
NIAA 540 Auditoría de estimaciones contables
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre elementos de
juicios válidos y suficientes para sustentar las estimaciones de la administración del ente.
Una estimación contable es una aproximación al monto de una partida por no existir un medio preciso de
medición.
Ejemplos de esto es:
Para reducir inventarios y cuentas por cobrar a su valor estimado de realización.
Para asignar el costo de activos fijos sobre sus vidas útiles estimadas.
Para calcular ingresos acumulados e impuestos diferidos
Para calcular una pérdida por un proceso legal.
Para cumplir con reclamaciones de garantías.
Debido a que la evidencia suficiente y apropiada para una estimación contable es difícil de conseguir, los
procedimientos más apropiados son un recálculo de acuerdo a parámetros legales o en casos establecidos
por la entidad, a fin de determinar diferencias o cálculos mal realizados que representen representaciones
erróneas que afecten a los saldos de los estados financieros.
Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las
estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y métodos de la
gerencia para evaluar si ellos brindan una información correcta, completa y relevante. Deben poner
especial atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles
de errores significativos. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 545 Auditoría de Mediciones y Revelaciones Hechas a Valor Razonable
El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que las mediciones y
revelaciones del valor razonable están de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable de la entidad.
La administración es responsable de hacer las determinaciones y revelaciones del valor razonable
incluidas en los estados financieros. Como parte del cumplimiento de su responsabilidad, la
administración necesita establecer un proceso de información contable y financiera para determinar las
determinaciones y revelaciones del valor razonable, seleccionar los métodos de valuación apropiados,
identificar y soportar de manera adecuada cualesquiera supuestos importantes que se usen, preparar la
valuación y asegurarse de que la presentación y revelación de las determinaciones del valor razonable
están de con el marco de referencia identificado de información financiera de la entidad. (Freire Hidalgo,
Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
110
NIAA 550 Partes relacionadas
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre identificación
y exposición que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente de partes relacionadas.
Las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la capacidad de controlar a la otra parte o de
ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar decisiones financieras y de operación.
La administración tiene la obligación de identificar y revelar la información y transacciones con partes
relacionadas. Esto se puede lograr mediante una implementación de un adecuado sistema de contabilidad
y de control interno. Estos sistemas deben permitir identificar en forma apropiada los registros contables
y revelarlos en los estados financieros.
El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita la
identificación de los eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieras. Si bien la existencia de partes relacionadas y las transacciones entre dichas partes son
consideradas características ordinarias de un negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas porque las
transacciones entre ellas puede generar errores que perjudiquen a los estados financieros o que impliquen
incumplimiento de normas o leyes ya sea tributarias o en general. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de
Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 570 Empresa en marcha
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre cuando el
auditor planea y ejecuta los procedimientos de auditoria, la validez por parte de la dirección de
la condición de empresa en marcha del ente.
El auditor deberá permanecer alerta a la evidencia de sucesos o condiciones que puedan proyectar una
duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha a lo largo de
la auditoría. Si se identifican tales sucesos o condiciones, el auditor deberá, además de desarrollar los
procedimientos adicionales indicados más adelante, considerar si afectan las evaluaciones del auditor de
los componentes del riesgo de auditoría.
La responsabilidad del auditor es verificar el uso apropiado por parte de la administración del supuesto
del negocio en marcha, ya que si observa irregularidades o incertidumbres importantes que afecten a los
estados financieros deberá revelarlas. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011,
págs. 35-50)
NIAA 580 Representaciones de la administración
El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por la
presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia
relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros.
Sin una representación de la administración se contradice por otra evidencia de auditoría, el auditor
debería investigar las circunstancias, y cuando sea necesario, considerar la confiabilidad de otras
representaciones hechas por la administración. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera,
2011, págs. 35-50)
111
600 - 699 Uso del trabajo de otros
NIAA 600 Uso del trabajo de otro auditor
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, deberá determinar cómo afectará a la
auditoría el trabajo del otro auditor.
Auditor principal.-significa el auditor con la responsabilidad de informar sobre los estados financieros
de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera de uno o más
componentes auditados por otro auditor.
Otro auditor.-significa un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de informar sobre la
información financiera de un componente que está incluido en los estados financieros auditados por el
auditor principal.
Componente.-significa una división, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra
entidad cuya información financiera se incluye en los estados financieros auditados por el auditor
principal.
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y ha podido
desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de la información financiera del componente
auditado por el otro auditor, el auditor principal debería expresar una opinión calificada o una abstención
de opinión porque hay una limitación en el alcance de la auditoría. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de
Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 610 Uso del trabajo de auditoría interna
La auditoría interna significa una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad
como un servicio a la entidad.
El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoría externa.
El auditor externo deberá obtener una comprensión suficiente de las actividades de auditoría interna para
ayudar a la planeación de la auditoría a desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. (Freire Hidalgo, Guía
Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 620 Uso del trabajo de un experto
Un experto es una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y experiencia e en un
campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoría.
Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deberá obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los fines de auditoría.
Se puede solicitar los servicios de un experto para obtener evidencia suficiente en asuntos como:
valuaciones de activos, en este caso un valuador o perito, sin son auditorías especializadas como
petróleos, un ingeniero en esta rama, etc. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011,
págs. 35-50)
112
700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria
NIAA 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros.
El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los estados
financieros tomados en conjunto como un todo.
El dictamen del auditor deberá describir los siguientes puntos que deben estar incluidos en la revisión de
los estados financieros.
Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de
los estados financieros
Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros
Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados
financieros
Evaluar la presentación general de los estados financieros (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría
Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 710 Comparativos
El auditor deberá determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos importantes con
el marco de referencia para información financiera relevante a los estados financieros que están
siendo auditados.
Los comparativos en los estados financieros por ejemplo, pueden presentar cantidades (como la posición
financiera, resultados de operaciones, flujos de efectivo) y las revelaciones apropiadas de una entidad
para más de un período, dependiendo del marco de referencia. La referencia a los marcos de referencia y
métodos de presentación se hace en esta normas son cifras correspondientes y estados financieros
comparativos. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
El auditor deberá leer la otra información para identificar las inconsistencias importantes en
relación con los estados financieros auditados.
En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictaminar
específicamente sobre otra información. En otras circunstancias, el auditor no tiene dicha obligación. Sin
embargo, el auditor necesita darle consideración a esta otra información cuando emite un dictamen sobre
los estados financieros, ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitarse por
inconsistencias que puedan existir entre los estados financieros auditados y esa „”otra información”.
Por ejemplo en lo práctico, el evaluar informes enviados por organismos de control como la
Superintendencia de Bancos y Seguros o de Compañías, informes con abogados externos, etc. Esta
información podría ser puntos importantes para definir la opinión acerca de la razonabilidad de los
estados financieros. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
113
800 – 899 Áreas Especializadas
NIAA 800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especiales
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre auditorias con
propósitos especiales preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes.
El auditor deberá conocer claramente la naturaleza del compromiso y del objetivo o propósito del uso de
la información que generará y los futuros usuarios de la misma y estar seguro de que el cliente entiende
claramente las características del compromiso del trabajo del auditor, el trabajo a realizar y el tipo de
dictamen que este espera. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 810 El examen de información financiera proyectada
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre reflejar
delineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre la información estimada por
parte del auditor de manera eficiente y bajo supuestos hipotéticos.
Esta norma nos explica la responsabilidad del auditor al examinar información financiera prospectiva
(como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que están basados; da pautas
sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes.
Debido a que estos datos están relacionados con el futuro por ser proyecciones, no debemos opinar sobre
la seguridad y el cumplimiento de los datos por el hecho de ser su principal factor, el tiempo. (Freire
Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
900 – 999 Servicios Relacionados
NIAA 910 Trabajos para Revisar Estados Financieros
El auditor deberá declarar si los estados financieros no están preparados para empezar la
revisión y cumplir con el Código de Ética para Contadores Profesionales.
Los términos de trabajo deben ser muy claros entre el auditor y cliente. El auditor debe actualizar el
conocimiento del negocio incluyendo consideración de la organización de la entidad, sistemas contables,
características de operación y la naturaleza de sus activos, pasivos, ingresos y gastos. Todo esto dentro de
la planificación.
Si existe algún trabajo realizado por un tercero, este debe satisfacerse de que dicho trabajo sea adecuado
para su revisión. Un punto muy importarte es documentar los asuntos relevantes para sustentar su opinión
y el informe de revisión.
El auditor deberá aplicar su juicio para determinar la naturaleza específica, oportunidad y grado de los
procedimientos de revisión y el informe de revisión debería contener una clara expresión escrita de
certeza negativa. El auditor debería revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia obtenida.
(Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
114
NIAA 920 Trabajos para Realizar Procedimientos Convenidos Respecto de Información
Financiera
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un trabajo para realizar
procedimientos convenidos respecto de información financiera.
El auditor debe llevar cabo procedimientos de acuerdo a la naturaleza de la auditoria, para lo cual han
convenido el auditor y la entidad con terceras partes apropiadas y que se informe adecuadamente los
resultados. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 930 Trabajos para Compilar Información Financiera
El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador use su pericia contable, en posición
a la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y resumir información financiera.
En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador esté asociado con información financiera
compilada por él, debería emitir un informe. El contador deberá asegurarse de que haya una clara
comprensión entre el cliente y el contador respecto de los términos del trabajo.
Planeación.- El contador deberá planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo.
Documentación.- El contador deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar
evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y
con los términos del trabajo.
Procedimientos.- El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y operaciones de la
entidad y debería estar familiarizado con los principios y prácticas contables de la industria en que opera
la entidad y con la forma y contenido de la información financiera que sea apropiada en las
circunstancias. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales para la práctica de auditoria
NIAA 1000 Procedimientos de confirmación entre bancos
El auditor deberá decidir a qué banco o bancos solicitar confirmación, prestar atención a asuntos
como tamaño de los saldos, volumen de actividad, grado de confiabilidad sobre los controles
internos.
Las solicitudes de confirmación de transacciones individuales pueden, ya sea, formar parte de la prueba
del sistema de control interno de un banco, o ser un medio de verificar saldos que aparecen en los estados
financieros de un banco en una fecha particular.
Adicionalmente el auditor debe tener claro lo que desea confirmar con este procedimiento, así que debe
asegurarse de los detalles de este documento para que la respuesta sea evidencia suficiente. (Freire
Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
115
NIAA 1001 Ambiente de CIS – Microcomputadoras Independientes
El auditor comprende y considera las características de un ambiente de sistema de información
de cómputo (tecnología de la información) porque afectan al diseño del sistema de contabilidad
y a los controles internos relacionados.
Consecuentemente, un ambiente de CIS (Tecnología de la información) de aquí en adelante puede afectar
al plan general de auditoría, incluyendo la selección de los controles internos en que el auditor tiene la
intención de apoyarse y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Este trabajo lo puede elaborar un auditor especializado en sistemas o auditoría informática y ser de apoyo
para el resto del equipo de auditoría. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs.
35-50)
NIAA 1002 Ambiente de CIS - Sistemas de computadores
El auditor comprende y considera las características de un ambiente de sistema de información
de cómputo (tecnología de la información) porque afectan al diseño del sistema de contabilidad
y a los controles internos relacionados.
Consecuentemente, un ambiente de CIS (Tecnología de la información) de aquí en adelante puede afectar
al plan general de auditoría, incluyendo la selección de los controles internos en que el auditor tiene la
intención de apoyarse y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Este trabajo lo puede elaborar un auditor especializado en sistemas o auditoría informática y ser de apoyo
para el resto del equipo de auditoría. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs.
35-50)
NIAA 1003 Ambiente de CIS (Sistemas de base de datos
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre comprender y
considerar las características de un ambiente de sistemas de información porque afectan al
sistema de contabilidad y a los controles internos.
Una base de datos es una colección de datos que se comparten y se usan entre diferentes usuarios para
diferentes fines. Cada usuario puede no estar necesariamente enterado de todos los datos almacenados en
la base de datos, o de las maneras en que pueden usarse los datos para fines múltiples. Generalmente, los
usuarios individuales conocen sólo los datos que usan y pueden considerar los datos como archivos de
computadora utilizados para sus aplicaciones.
Cuando una entidad usa un sistema de bases de datos, es probable que la tecnología sea compleja y pueda
estar ligada con los planes estratégicos de la entidad. El equipo de auditoría puede requerir habilidades
especiales de CIS para hacer las investigaciones apropiadas y para entender las implicaciones de las
respuestas que obtenga. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
116
NIAA 1004 Relación entre los supervisores bancarios y los auditores externos
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre cómo puede
reforzarse las relación entre auditores y supervisores de bancos para mutua ventaja.
Los bancos individuales deben inspirar la confianza del público y de aquellos con quienes hacen
negocios. Los estados financieros de los bancos también están sujetos a examen por los auditores
externos. La opinión de auditor presta credibilidad a dichos estados y por lo tanto ayuda a promover la
confianza en el sistema bancario.
Como el negocio de la banca crece en complejidad, tanto nacional como internacionalmente, las tareas
tanto de los supervisores de bancos como de los auditores externos se están volviendo más y más
demandantes.
Adicionalmente los bancos pueden presentar informes adicionales como lavados de activos, personas
vinculadas por montos de crédito, etc. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011,
págs. 35-50)
NIAA 1005 Consideraciones particulares para la auditoría de entidades pequeñas
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre describir las
características comúnmente encontradas en las entidades pequeñas e indicar como pueden
afectar a la aplicación de las NIAAs.
Las entidades pequeñas de negocios ordinariamente tienen pocos dueños; a menudo hay un solo
propietario. A menudo tienen una gama limitada de productos o servicios y operan desde una locación
única o de un número limitado de locaciones. En tales circunstancias, puede ser directa la aplicación de
una amplia gama de procedimientos de auditoría. Además, en muchas entidades pequeñas, el volumen de
transacciones contables es a menudo pequeño y fácilmente analizable.
Las entidades pequeñas a menudo encuentran conveniente usar paquetes de marca de software de
contabilidad diseñados para uso en una computadora.
Las consideraciones de tamaño y económicas en las pequeñas entidades significan que los controles
internos sofisticados a menudo no son necesarios ni deseables, y el hecho de que haya pocos empleados
limita el grado al cual sea factible la segregación de funciones. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de
Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 1006 Auditoría de bancos comerciales internacionales
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas sobre proporcionar
una guía adicional a los auditores por medio de la interpretación de los lineamientos en el
contexto de la auditoria de bancos comerciales e internacionales.
Los bancos se diferencias de las otras empresas por:
Tienen la custodia de grandes volúmenes de partidas monetarias
Generan un gran número de transacciones
Generalmente tienen sucursales
117
Aceptan compromisos importantes sin transferencias de fondos, para lo cual utilizan cuentas
de orden para registrar garantías o contingentes. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de
Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 1007 Comunicaciones con la administración
Se refiere a la relación del auditor con la gerencia. Algunos aspectos de la relación del auditor
con la gerencia son determinados por requisitos legales y profesionales. Otros se rigen por los
procedimientos y prácticas internas del auditor.
Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y prácticas. A los fines de esta
declaración, el término “gerencia” comprende a los funcionarios otras personas que desempeñan
funciones gerenciales jerárquicas. La gerencia sólo incluye a los directores y el comité de auditoría en
aquellos casos en los que éstos desempeñan dichas funciones.
La comunicación entre el auditor y la administración o gerencia debe ser oportuna para informar asuntos
relevantes encontrados en el proceso de auditoría. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría
Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 1008 Evaluación de riesgos y control interno- Características y consideraciones del
CIS
Para que exista un ambiente CIS, quiere decir que implica una computadora de cualquier tipo o
tamaño para el proceso de procesamiento de la información financiera.
Trata de evaluar los riesgos y control interno involucrado en el sistema y de la persona que maneja la
computadora y niveles de autorización.
Este proceso de evaluación debe realizarlo personal de auditoría de sistemas que por lo general son apoyo
al equipo de auditoría. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
La computadora es en el presente un gran apoyo para realizar la auditoría, protege la
información y permite realizar los procedimientos de manera más rápida y efectiva.
Las TAACs son programas y datos de computadora que el auditor usa como parte de los procedimientos
de auditoría para procesar datos importantes para la auditoría contenidos en los sistemas de información
de una entidad. Los datos pueden ser datos de transacciones, sobre los que el auditor desea realizar
pruebas de controles o procedimientos sustantivos, o pueden ser otros tipos de datos.
El creciente poder y sofisticación de las microcomputadoras, particularmente laptops, ha dado como
resultado otras herramientas para uso del auditor. En algunos casos, las laptops serán enlazadas a los
sistemas de computadora central del auditor. (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera,
2011, págs. 35-50)
118
NIAA 1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
Para algunas entidades, los asuntos ambientales no son significativos, pero cuando los asuntos
ambientales son significativos para una entidad, puede haber riesgo de un error importante en
los estados financieros originada por dichos asuntos: en estas circunstancias, el auditor necesita
dar consideración a los asuntos ambientales en la auditoría de los estados financieros.
Los asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto, requerir consideración adicional de
los auditores. Esta declaración proporciona ayuda práctica a los auditores al describir:
Las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados financieros con respecto a los
asuntos ambientales;
Ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados financieros
Guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en este contexto,
para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
con respecto al conocimiento del negocio (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría
Financiera, 2011, págs. 35-50)
NIAA 1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
Esta norma se centra en la auditoria de derivados poseídos por usuarios finales, un usuario final
es una entidad que participa en una transacción financiera ya sea por una bolsa organizada o de
un corredor para fines de cobertura, administración de activos/pasivos o para especular.
Para muchas entidades, el empleo de derivados ha reducido la extensión del riesgo en las tasas de cambio,
tasas de interés y precio de materias primas así como otros riegos. Por otra parte, las características
inherentes de las actividades de derivados y los instrumentos financieros derivados pueden también dar
como resultado mayor riesgo del negocio en algunas entidades, incrementando a su vez el riesgo de
auditoría y presentando nuevos retos al auditor.
Un derivado como un instrumento financiero puede ser:
Cuyo valor cambia en respuesta al cambio en una tasa de interés, en el precio de un valor,
precio de una mercancía, tasa de cambio extranjero, índice de precios o de tasas, una tasa de
crédito o índice de crédito especificados
Que no requiere inversión neta inicial o poca inversión neta inicial con relación a otros tipos
de contratos que tienen respuesta similar a cambios en las condiciones del mercado
Que se liquida en una fecha futura (Freire Hidalgo, Guía Didàctica de Auditoría Financiera,
2011, págs. 35-50)
3.6. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas
en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son estándares técnicos
contables adoptadas por el International Accounting Standards Board (IASB) (Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad), institución privada con sede en Londres. Constituyen
119
los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable
y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.
Hasta el momento se han emitido 13 NIIF vigentes y existen 2 NIIF emitidas pero no se
encuentran vigentes y se detallan a continuación.
NIIF 1.- ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de
una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo
cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad.
NIIF 2.- PAGOS BASADOS EN ACCIONES
Consiste en especificar la información financiera de una entidad cuando lleve a cabo una
transacción con pagos basados en acciones.
NIIF 3.- COMBINACIONES DE NEGOCIOS
La norma cubre tanto la adquisición de una empresa por otra como también para la unión de
intereses cuando un adquiriente no puede ser identificado.
NIIF 4.- CONTRATOS DE SEGUROS
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que debe ofrecer,
sobre los contratos de seguro. La entidad encargada de emitir dichos contratos se denomina
aseguradora.
NIIF 5.- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la
venta, así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas.
120
NIIF 6.- EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES
El objetivo de esta NIIF es establecer los requisitos de presentación de información financiera
aplicables a la exploración y evaluación de recursos minerales hasta que el IASB concluya un
proyecto global en esta área.
Esta NIIF no requiere ni prohíbe políticas contables específicas para el reconocimiento y la
medición de los activos de exploración y evaluación. Las sociedades podrán seguir aplicando
sus principios contables vigentes a estos activos siempre y cuando cumplan los requisitos del
apartado 10 de la NIC 8, es decir, que se traduzcan en información fiable y relevante para toma
de decisiones económicas por parte de los usuarios de la misma.
NIIF 7.- INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR
Revelar información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la importancia
de los instrumentos financieros para una entidad, la naturaleza y alcance de sus riesgos y la
forma en que la entidad gestiona dichos riesgos.
La NIIF 7 requiere que las entidades revelen información acerca de la relevancia de los
instrumentos financieros para la situación financiera y los resultados de una entidad. Esto
incluye:
- Información sobre la situación financiera de la entidad, incluida la exposición de los activos y
pasivos financieros por categoría, información específica cuando se utilice la opción del valor
razonable, reclasificaciones, bajas, gravámenes sobre activos, derivados incorporados e
incumplimientos de condiciones contractuales.
- Información sobre los resultados de la entidad en el período, que incluya datos acerca de los
ingresos, gastos, ganancias y pérdidas, ingresos y gastos por intereses, ingresos derivados de
honorarios y pérdidas por deterioro de valor que se hayan reconocido.
- Otras revelaciones, que incluyan información sobre las políticas contables, la contabilización
de coberturas y los valores razonables de cada clase de activo y pasivo financiero.
La NIIF 7 exige la revelación de información acerca de la naturaleza y el alcance de los riesgos
derivados de instrumentos financieros:
- Información cualitativa sobre la exposición a cada tipo de riesgo y la forma en que se
gestionan dichos riesgos.
- Información cuantitativa sobre la exposición a cada tipo de riesgo, separando el riesgo de
crédito, el riesgo de liquidez y el riesgo de mercado (incluyendo análisis de sensibilidad).
121
NIIF 8.- SEGMENTOS DE OPERACIÓN
Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros
evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los
entornos económicos en los que operación.
NIIF 9.- INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La NIIF 9 establece los requisitos para el reconocimiento, la valoración, el deterioro, la baja y la
contabilización de coberturas generales.
Mantiene los requisitos de la NIC 39 en relación con el reconocimiento y la baja de activos
financieros y pasivos financieros. Todos los instrumentos financieros se miden inicialmente a
valor razonable más/menos, en el caso de un activo o pasivo financiero que no se mida a valor
razonable con cambios en pérdidas y ganancias- los costes de transacción
NIIF 10.- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Esta norma se basa en los principios existentes mediante la identificación del concepto de
control como factor determinante de si la entidad debe estar incluida en los estados financieros
consolidados de la sociedad matriz (controladora).
NIIF 11.- NEGOCIOS CONJUNTOS
La norma aborda las inconsistencias en los informes de negocios conjuntos, al exigir un único
método para dar cuenta de las participaciones en entidades controladas de forma conjunta (se
elimina la opción de consolidación proporcional).
NIIF 12.- REVELACIÓN DE INTERESES EN OTRAS ENTIDADES
Es una completa y nueva norma de exigir requisitos de información para todas las formas de
participación en otras entidades, incluidas las entidades controladas de forma conjunta las
entidades asociados, los vehículos de propósito especial y otras formas de inversión por fuera de
balance.
122
NIIF 13.- VALOR RAZONABLE
Establecer una definición de valor razonable, ofrecer pautas sobre cómo calcularlo y fijar los
desgloses obligatorios sobre mediciones de valor razonable. No obstante, la NIIF 13 no estipula
qué partidas deben medirse o desglosarse a valor razonable. Resumen. Se aplica cuando otra
NIIF prescribe o autoriza las mediciones a valor razonable o desgloses sobre mediciones a valor
razonable (y mediciones, por ejemplo, a valor razonable menos el coste de venta).
NIIF EMITIDAS PERO NO VIGENTES
NIIF 14.- CUENTAS DE DIFERIMIENTOS DE ACTIVIDADES REGULADAS
NIIF 15.- INGRESOS DE CONTRATOS CON CLIENTES
3.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Las Normas Internacionales de Contabilidad se encuentran vigentes 28 y se detallan a
continuación:
1. NIC 1: Presentación de estados financieros
Los estados financieros obligatorios que debe presentar una entidad en un periodo de un año
son:
Estado de Situación Financiera
Estado de resultados Integrales
Estado de cambios en el patrimonio
Flujo de efectivo
Notas explicativas
2. NIC 2: Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
Esta Norma es una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el
123
subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las
fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
3. NIC 7 Estados de flujos de efectivo
Detalla las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes en un período de un año,
clasificando en actividades de operación, inversión y financiamiento.
4. NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
Políticas son principios específicos, bases, acuerdos y procedimientos para la elaboración de los
estados financieros; cambios en las estimaciones contables son: ajustes que se producen tras la
evaluación de la situación actual de un elemento y errores de periodos anteriores son omisiones
o inexactitudes en los estados financieros de la entidad en periodos anteriores.
5. NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del balance
Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido entre la
fecha del balance y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación.
6. NIC 11 Contratos de construcción
Los contratos de construcción son específicamente negociados para la fabricación de un activo o
conjunto de activos.
7. NIC 12 Impuesto a las ganancias
Esta norma indica el tratamiento que se da a esta cuenta contable ya que uno de los principales
inconvenientes es la manera de contabilizar los movimientos de esta partida.
124
8. NIC 16 Propiedades, planta y equipo
Esta norma indica que todo elemento de propiedades, planta y equipo que cumplas las
condiciones para ser reconocido como activo, se medirá por su costo. Detalla los métodos de
depreciación para calcular el desgaste de estos activos.
9. NIC 17 Arrendamientos
Esta norma indica las formas de contabilización de los arriendos ya sean operativos o
financieros.
10. NIC 18 Ingresos ordinarios
Los ingresos ordinarios son la entrada bruta de beneficios económicos, durante un periodo,
proveniente de las actividades ordinarias de una entidad.
11. NIC 19 Beneficios a los empleados
Esta norma indica el tratamiento contable de estas cuentas. Los beneficios a los empleados
comprenden todos los tipos de retribuciones que la entidad proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios.
12. NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar
sobre ayudas gubernamentales
Subvenciones del gobierno son ayudas procedentes del sector público en forma de
transferencias de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de
ciertas condiciones relativas a sus actividades de operación.
13. NIC 21 Efectos de variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
Los principales asuntos contables con relación a las transacciones en moneda extranjera y a las
operaciones extranjeras están referidos a la decisión del tipo de a usar y cómo reconocer en los
estados financieros de las variaciones en los tipos de cambio.
125
14. NIC 23 Costos por prestamos
Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o
producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por
préstamos se reconocen como gastos. Son costos por préstamos los intereses y otros costos en
los que la entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados.
15. NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
Esta Norma trata sólo de las relaciones entre entes vinculados. La manera de presentar sus
estados financieros por las relaciones comerciales.
16. NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por
retiro
Esta Norma se aplica a los estados financieros de planes de beneficio por retiro, cuando éstos se
preparan. Planes de beneficio por retiro son acuerdos en los que una entidad se compromete a
suministrar beneficios a sus empleados, en el momento de terminar sus servicios o después (ya
sea en forma de renta periódica o como pago único), siempre que tales beneficios, o las
aportaciones a los mismos que dependan del empleador, puedan ser determinados o estimados
con anterioridad al momento del retiro, ya sea a partir de las cláusulas establecidas en un
documento o de las prácticas habituales de la entidad. Algunos planes de beneficio por retiro
son financiados por personas distintas de los empleadores; esta Norma también es de aplicación
a la información financiera sobre tales planes.
17. NIC 27 Estados financieros separados
El objetivo de esta Norma es prescribir los requerimientos de contabilización e información a
revelar para inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas cuando una entidad
prepara estados financieros separados. Esta Norma deberá aplicarse a la contabilidad de las
inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas en el caso de que una entidad opte
por presentar estados financieros separados, o esté obligada a ello por las regulaciones locales.
Estados financieros separados son los presentados por una controladora (es decir, un inversor
con el control de una subsidiaria) o un inversor con control conjunto en una participada o
influencia significativa sobre ésta, en la que las inversiones se contabilizan al costo o de acuerdo
con la NIIF 9 Instrumentos Financieros.
126
18. NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Esta norma debe ser aplicada por los inversionistas, en la contabilización de sus inversiones
asociadas.
Cuando se preparan estados financieros individuales, la inversión debe ser presentada usando el
método aplicado para la consolidación, es decir, el método de participación de costo.
19. NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
Esta Norma se aplica a los estados financieros básicos, incluyendo los estados financieros
consolidados, de cualquier empresa que presente su información en moneda de una economía
hiperinflacionaria.
20. NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
El objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los instrumentos financieros
como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros. Ella aplica a la
clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos
financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los
intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionadas con ellos, y en las circunstancias que
obligan a la compensación de activos financieros y pasivos financieros.
21. NIC 33 Ganancias por acción
Esta Norma establece para determinar y presentar las utilidades por acción, lo cual permitirá
mejorar la comparación del rendimiento entre diferentes empresas en un mismo período y entre
diferente períodos contables para una misma empresa.
22. NIC 34 Información financiera intermedia
Esta norma establece que un Informe financiero intermedio: se refiere a un conjunto de estados
financieros completos o resumidos que corresponden a un periodo determinado. Un informe
financiero intermedio incluye los siguientes componentes: balance general, estado de ganancia y
127
pérdida, estado de cambio en el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y notas explicativas
y políticas contables.
23. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Esta norma indica los procedimientos que una empresa debe aplicar para asegurarse que el valor
contable de sus activos no es mayor que su importe recuperable.
24. NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Esta norma indica que se debe aplicar un apropiado criterio de reconocimiento y bases de
medición, tanto a las provisiones como a los pasivos contingentes y a los activos contingentes, y
que en las notas a los estados financieros, se revela suficiente información que permita a los
usuarios entender la naturaleza, monto y oportunidad de materialización de estas partidas.
25. NIC 38 Activos intangibles
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no
estén contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las entidades
reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también
especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige revelar
información específica sobre estos activos. Un activo intangible es un activo identificable, de
carácter no monetario y sin apariencia física
26. NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
Establece los principios para el reconocimiento, valoración y publicación de información sobre
los activos financieros.
Una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos medidos al costo amortizado estén
deteriorados. Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por
deterioro del valor en activos financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida
se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados
128
27. NIC 40 Propiedades de Inversión
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y
las exigencias de revelación de información correspondientes. Propiedades de inversión son
propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se
tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para:
(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos;
o
(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
28. NIC 41 Agricultura
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados
financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola. Actividad agrícola
es la gestión, por parte de una entidad, de la transformación y recolección de activos biológicos,
para destinarlos a la venta, para convertirlos en productos agrícolas o en otros activos biológicos
adicionales. La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento, degradación,
producción y procreación que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos en los
activos biológicos. Un activo biológico es un animal vivo o una planta. Producto agrícola es el
producto ya recolectado, procedente de los activos biológicos de la entidad. La cosecha o
recolección es la separación del producto del activo biológico del que procede, o bien el cese de
los procesos vitales de un activo biológico.
129
CAPÍTULO IV
4 EJERCICIO PRÁCTICO
Auditoría Financiera Basada en Riesgos aplicada al Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. por el periodo 2014
ÍNDICE
1. Solicitud de auditoría………………………………………………....... Página 130
2. Cuestionario y entrevista entendimiento de la entidad…….…….…… Página 131
3. Oferta de auditoría…………………………………………….………. Página 137
4. Carta de aceptación…………………………………………………… Página 144
5. Contrato de auditoría…………………………………………………. Página 145
6. Carta de compromiso de auditoría…………………………………… Página 153
7. Índice papeles de trabajo……………………………………………… Página 154
8. Memo de Planificación……………………………………………….... Página 156
9. Horas presupuestadas de auditoría…………………………………..... Página 186
130
1. SOLICITUD DE AUDITORÍA
Quito, 01 de abril de 2014
Señores
GONZÁLEZ & ASOCIADOS S.A. Presente.-
De mis consideraciones
A través de la presente, solicitamos de manera encarecida nos hagan llegar una oferta de
servicios de auditoría externa para la revisión y dictamen de los Estados Financieros del
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. del periodo comprendido entre el 01
de enero al 31 de diciembre de 2014.
Por la atención que se dignen dar a la presente, anticipamos nuestros agradecimientos.
Atentamente,
Raúl Dubié
ING. RAÚL DUBIÉ
GERENTE GENERAL PETROBELL INC GRANTMINING S.A.
131
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
1/6
2. CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
PERSONA ENTREVISTADA:
Paola Rodríguez
CARGO:
Contadora General
GENERALIDADES
1. Razón social:
CONSORCIO PETROBELL INC
GRANTMINING S.A.
2. Dirección principal:
Av. Amazonas N44 – 105 y Rio Coca
3. Teléfono 023964600
4. Fax 023964600
5. Actividad principal:
Servicios de exploración y extracción de
hidrocarburos
6. Nombre de los principales funcionarios
- Gerente General: Raúl Dubié
- Gerente Financiero: Nelson Vargas S.
- Jefe Tesorería: Grisela Gómez
- Contadora General: Paola Rodríguez
- Gerente de RRHH: Héctor Cerda
7. Objetivo social de la Compañía:
Realiza una labor importante en el campo de
la exploración y explotación de petróleo en el
campo marginal Tigüino, en la Amazonía del
Ecuador, aplicando procedimientos y
tecnologías aceptadas para prevenir la
contaminación y actuar con responsabilidad
social en sus operaciones.
8. Capital social:
Es una sociedad de hecho no posee capital
autorizado, ni capital pagado ya que no se
encuentra inscrita en la Superintendencia de
Compañías
9. Registro Único de Contribuyentes
1792014921001 (Contribuyente Especial)
10. Número de empleados
Aproximadamente 150 empelados
132
11. ¿Método de control de asistencia del
personal?
Tarjeta Reloj
12. ¿Cuál es la forma de preparación de
nómina?
Computarizada programa ADAM
13. ¿Cómo se realizan las diferentes formas
de pago que posee la empresa?
Se las realiza mediante transferencias
bancarias y cheques
14. ¿Cuáles son los bancos y números de
cuentas que tiene la empresa?
Banco Pichincha No. 3273549804
Banco Guayaquil No. 41216379
Banco Citibank Ecuador No. 082191011
Banco Citibank New York No. 36883108
15. ¿Cuáles son las firmas autorizadas para
la autorización de movimientos
bancarios?
1. Gerente Financiero: Nelson Vargas
S.
2. Jefe Tesorería: Grisela Gómez
16. ¿La empresa cuenta con créditos
bancarios o de cualquier índole que
haya obtenido en los últimos 3 años?
No con ninguna Institución
17. ¿Problemas importantes que la
compañía haya tenido durante los
últimos 3 años, tales como, paros,
situaciones críticas por falta de liquidez,
créditos o mercado?
No ninguno
18. ¿Total de Activos, Pasivos y Capital,
Ingresos anuales, gastos al 31 de
diciembre 2014?
- ACTIVO: $63.941.534,00
- PASIVOS: $ 16.914.960
- INGRESOS: $32.223.918
- GASTOS: $ 3.223.367
19. ¿La empresa cuenta con organigramas
Estructural?
Si
20. ¿La empresa cuenta con Organigramas
Funcional?
Si
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
2/6
133
21. ¿La empresa cuenta con
Organigramas Posicional?
No
22. ¿La empresa cuenta con Manuales
de procedimientos?
Si
23. ¿Existe una división adecuada de las
atribuciones de mando y
responsabilidades, definida en
gráficos o manuales?
Si, se encuentra determinada en manuales
24. ¿Son en general adecuados los
informes entregados a la Gerencia
Financiera?
Si se entregan reportes mensuales de los
movimientos contables
25. ¿Los informes contables se
preparan oportunamente y se
aplican procedimientos que
aseguren su corrección?
Si
26. ¿La empresa cuenta con un
departamento de auditoria interna?
No existe el departamento de auditoria interna
27. ¿Cuáles son los horarios, turnos que
tiene implantados la compañía?
- Personal Administrativo 8:30 am a
17:30 pm
- Personal de campo 7:30 a 6:00 en turnos
de 15 días en campo 15 días de descanso
28. ¿La empresa cuenta con un Sistema
Contable Computarizado?
Si BAAN ERP
29. ¿Cuentan con Licencia de Uso?
Si
30. ¿Dispone de Departamento de
Sistemas?
Si departamento de Tecnología de la Información
31. ¿Existe un catálogo de Cuentas
Contables en uso?
Si en el sistema contable BAAN
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
3/6
134
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
4/6
32. ¿Se preparan mensualmente
Estados Financieros?
Si
33. ¿Qué método de valuación de
inventario se utiliza?
Promedio Ponderado
34. ¿Se concilian los auxiliares
contables contra los mayores
generales?
Si
35. ¿Cómo está integrado el personal de
contabilidad?
Por 3 personas : Contador General y dos analistas
contables
36. ¿Señalar, aproximadamente,
movimientos mensuales de cheques,
diarios, comprobantes de ingreso,
facturas venta, compras, notas de
débito, notas de crédito?
- 100 cheques
- 500 diarios
- 40 comprobantes de ingreso
- 1 Factura de ventas
- 350 Órdenes de compra
- 350 Facturas de proveedores
- 0 Notas de debito
- 4 Notas de crédito
37. ¿Señalar número aproximado de,
Clientes?
- La empresa cuenta con un solo
Cliente que es la Secretaria de
Hidrocarburos
38. ¿Señalar número aproximado de
Proveedores?
Aproximadamente 200 proveedores
39. ¿Existe un adecuado control sobre
pago y obligaciones relativas a
Aportes al IESS, Impuestos al valor
agregado, Impuesto a la renta?
Si existe un control adecuado para todas las
obligaciones
40. ¿Fecha de los últimos Estados
Financieros?
31/12/2014
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
5/6
41. ¿La empresa tiene un archivo de
Diarios contables de las
transacciones realizadas en el año?
Si se cuenta con un archivo de los diarios
contables con un número secuencial de las
transacciones realizadas en el año
42. ¿La empresa registra aumentos y
disminuciones de capital
No aplica
43. ¿Fecha de las últimas conciliaciones
bancarias?
31 Diciembre 2014
44. ¿Fecha del último recuento físico de
los materiales en bodega?
31 de Diciembre de 2014
45. ¿Fecha de la última constatación
física de activos fijos?
30 Noviembre 2014
46. ¿Fecha de las últimas conciliaciones
de clientes y proveedores con las
principales cuentas?
31 de Diciembre 2014
47. ¿Fecha de la última declaración
anual del impuesto a la renta?
30 DE ABRIL DE 2014
48. ¿Fecha en las que se realizan las
declaraciones mensuales del IVA
12 de cada mes
49. ¿La empresa tiene que presentar
Anexo Transaccional?
Si
50. ¿Fecha de pago de participación de
utilidades de los trabajadores.
15 de mayo de cada año
51. ¿Fecha de Pago de los impuestos
municipales
Patente en enero de cada año
1,5/1000 en mayo de cada año
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
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52. ¿Señalar que clase de información
recibe la gerencia financiera de la
empresa y con qué periodicidad:
- Estados financieros 5to día de cada
mes
- Conciliaciones de bancos 3er día de
cada mes
- Análisis de las principales cuentas
10mo día de cada mes
Preparado por: Cristian González
Fecha: 15 de junio 2014
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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3. OFERTA DE AUDITORÍA
Quito, 27 de mayo de 2014
Señor:
Ing. Raúl Alfredo Dublé
GERENTE GENERAL
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
AV. AMAZONAS N44-105 Y RIO COCA
PRESENTE
De mis consideraciones:
Por medio de la presente queremos agradecer por la invitación realizada a nuestra Firma para
cotizar los servicios de auditoría para periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre de 201 4; de ser favorecidos con la aprobación de la presente propuesta, nuestro
desempeño merecerá nuestro mayor esfuerzo.
Con relación a la plática sostenida en estos días, a continuación precisamos a usted las bases
sobre las que estamos en aptitud de proporcionar nuestros servicios profesionales en el área de
auditoría, conforme a sus deseos y necesidades.
Atentamente
Cristian Fernando González E.
SOCIO
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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ÍNDICE
1. Historia De La Firma
2. Objetivos
3. Alcance De La Revisión
4. Asignación de personal
5. Informes
6. Requerimientos Mínimos De Información
7. Honorarios
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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1. Historia De La Firma
La firma auditora GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. fue fundada en el año 2005 por el actual
socio y director C.P.A. Esteban Silva el compromiso de la Firma ha sido el de prestar a sus
clientes el más completo y profesional servicio de contaduría pública con absoluta integridad y
de acuerdo a las normas establecidas por la profesión. Los servicios básicos de la Firma abarcan
el servicio integral de contabilidad, auditoría financiera y operacional, consultoría
administrativa, financiera, en sistemas e impuestos, así como la asistencia en operaciones o
negocios internacionales.
Todos estos servicios, orientados a negocios grandes y pequeños, son prestados a través de
profesionales altamente calificados, utilizando como herramienta la más alta tecnología
disponible en cada una de las áreas maximizando las oportunidades de sus clientes en el
mercado nacional e internacional.
2. Objetivos
El objetivo principal del trabajo es el de efectuar una REVISIÓN de los estados financieros de
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A., por el ejercicio del 1 de enero al
31 de diciembre de 2014, a fin de poder emitir una opinión respecto a los mismos, para fines
financieros y fiscales.
3. Alcance De La Revisión
Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas internacionales de auditoría y
aseguramiento (NIAAs) y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas
en vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter selectivo y no necesariamente
servirán para detectar todas las irregularidades que pudieran existir en las Compañías sin
embargo, tendríamos en mente esa posibilidad, que de presentarse las haríamos de su
conocimiento inmediatamente. Nuestra opinión con respecto a la razonabilidad de los estados
financieros en su conjunto.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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4. Asignación de personal
El personal profesional debidamente calificado asignable al trabajo de auditoria en forma
estable, sería el siguiente:
EQUIPO DE AUDITORES CATEGORÍA AÑO DE EXPERIENCIA
Vanessa Soria Socio 12 años
Esteban Silva Gerente 16 años
Cristian González Senior 5 años
Álvaro Boada Junior 2 años
5. Informes
Como resultado de nuestra revisión se entregaría la siguiente información:
a) Un cuaderno en el número de ejemplares que la Compañía solicite, y que contendrá:
I. Informe de Auditoría Independiente.
II. Estados Financieros de la Compañía al 31 de Diciembre de 2014:
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
III. Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los procedimientos
de contabilidad, impuestos fiscales y controles internos establecidos.
141
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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6. Requerimientos Mínimos De Información
(Solo Los Que Sean Aplicables)
Y con el objeto de estar en posibilidad de iniciar nuestra revisión consideramos que como
primer requisito es el de la realización de un cuestionario preliminar de conocimiento de la
entidad.
Una vez realizado el cuestionario preliminar consideramos que los requisitos mínimos que
deberán estar a nuestra disposición se resumen a continuación, considerando los puntos que le
sean aplicables a las Compañías, (es importante hacer mención que esta información no será la
totalidad de la que necesitaremos):
1. Análisis de participación de la Compañía en el mercado y condiciones de la
industria y sus competidores.
2. Detalle de abogados y litigios de la Compañía durante el período 2014.
3. Detalle de partes relacionadas (actualizado).
4. Copia de los contratos firmados con personas naturales y jurídicas (prestación de
servicios, honorarios profesionales, arrendamientos, etc.).
5. Detalle de pólizas de seguros y garantías vigentes durante el período 2014.
6. Lista de servicios y porcentaje de participación en las ventas (en medio magnético).
7. Copias de las listas de precios vigentes durante el período 2014.
8. Lista de clientes y porcentaje de participación en las ventas y en la cartera (en
medio magnético).
9. Balance de comprobación al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre del 2013
10. Base de mayores contables de todas las cuentas al 31 diciembre de 2014
11. Detalle y movimiento de transacciones y saldos con compañías relacionadas.
142
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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12. Detalle de los préstamos vigentes (si hubiere)
13. Auxiliar de proveedores detallado por factura, saldos y conciliado con estados
financieros.
14. Listado de empleados cuyo tiempo laboral en la Compañía es superior a un año.
15. Listado de empleados que perciben los fondos de reserva en el sueldo y de aquellos
que acumulan en el IESS (mes de diciembre).
16. Base extraída del módulo de contabilidad que contenga todos los asientos contables
(diarios) registrados desde el 01 de enero a la fecha de corte. La base debe contener
los campos de: número de diario, código de cuenta contable (débito y crédito),
nombre de la cuenta, fecha del registro, hora del registro, período mensual en el que
se registró, identificación del usuario que ingresó la transacción al módulo (user
ID), y del usuario que aprobó la contabilización (de ser el caso), monto del registro
(deudor y acreedor), y un campo adicional que identifique si el diario contable fue
de origen manual o automatizado.
7. Honorarios
Una vez realizada nuestro cuestionario preliminar de auditoria de conocimiento de la entidad,
Entendemos que la realización de una auditoría financiera es un elemento importante en el
ambiente de negocios y es nuestro interés de tener una relación de largo plazo con el
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. basada en un entendimiento mutuo y
a un precio justo.
En este contexto, nos comprometemos en entregarles un excelente servicio profesional que
incluya entre otros aspectos competencia, cumplimiento de fechas límites, respuestas rápidas y
adecuadas, a un costo que satisfaga los intereses de ambas partes.
Es importante mencionar que los honorarios se determinan de acuerdo con un análisis de las
horas estimadas a incurrir en el trabajo, calculadas con base en nuestras tarifas estándar y de
acuerdo con la categoría de profesionales involucrados en el examen por lo cual hemos
143
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Oferta de Auditoría
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Considerado conveniente proponer un honorario de US$5,500. Al honorario antes indicado no
incluye el Impuesto al Valor Agregado respectivo. Creemos que este honorario es competitivo y
expreso nuestro deseo de iniciar nuestras relaciones profesionales con el CONSORCIO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
La forma de pago que proponemos es de la siguiente manera: 50% a la firma del contrato y la
diferencia en tres cuotas iguales en los meses de Septiembre, Enero y en Abril del 2014 a la
entrega del correspondiente informe borrador de auditoria.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda Petrobell Inc. Grantmining S.A. para prestar
nuestros servicios profesionales y contribuir al logro de sus objetivos empresariales.
Estamos a su disposición para tratar con usted el contenido de la presente cuando lo considere
oportuno.
144
4. CARTA DE ACEPTACIÓN
Quito, 27 de junio de 2014
Señores
GONZÁLEZ & ASOCIADOS S.A. Presente.-
De mis consideraciones
Mediante la presente, Yo, Raúl Dubié, actuando en calidad de Gerente General del Consorcio
Petrobell Inc. Grantmining S.A. Les comunico que su oferta de auditoria ha sido seleccionada
para la revisión de los estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. por el
periodo 01 de enero al 31 de diciembre 2014.
Atentamente,
Raúl Dubié
ING. RAÚL DUBIÉ
GERENTE GENERAL PETROBELL INC GRANTMINING S.A.
145
5. MODELO DE CONTRATO DE AUDITORÍA
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA EXTERNA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS POR EL EJERCICIO FISCAL DEL 01 DE ENERO DE
2014 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014; CELEBRADO ENTRE EL CONSORCIO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. Y GONZÁLEZ & ASOCIADOS S.A.
Comparecen a la celebración del presente instrumento, por una parte el CONSORCIO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. RUC 1792014921001, a quien en adelante se le
podrá denominar “EL CLIENTE”, representada por Ing. Raúl Alfredo Dubié, en su calidad de
Representante Legal; y, por otra parte, la compañía GONZÁLEZ & ASOCIADOS S.A. RUC
1724545973001, a quien en adelante se le podrá denominar “LA FIRMA AUDITORA”,
debidamente representada por el señor Cristian Fernando González Espinosa, en su calidad de
Socio y Representante Legal, quienes libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el presente
Contrato al tenor de las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO
EL CLIENTE contrata a LA FIRMA AUDITORA para que preste los servicios de auditoría de
los estados financieros del CLIENTE que incluyen el balance general y los correspondientes
estados de resultados, de patrimonio de los accionistas y de flujos de efectivo por el ejercicio del
01 de enero al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
y aseguramiento. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre
la razonabilidad los estados financieros mencionados anteriormente.
LA FIRMA AUDITORA está actuando como una contratista independiente al proveer todos o
cualquiera de los servicios objeto de este Contrato.
SEGUNDA.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
LA FIRMA AUDITORA se compromete a realizar la auditoría de los estados financieros de EL
CLIENTE por el ejercicio fiscal 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con normas
internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que LA FIRMA AUDITORA cumpla con
procedimientos éticos y planee y ejecute la auditoría para obtener certeza razonable sobre si los
estados financieros están libres de errores materiales.
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146
Una auditoría incluye el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las
cifras y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependerán
del juicio de LA FIRMA AUDITORA que incluye la evaluación del riesgo sobre los estados
financieros por fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones importantes efectuadas por la gerencia, así como la
evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Debido a la
naturaleza de las pruebas y las limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo
inevitable de que ciertos errores materiales puedan permanecer sin ser descubiertos.
En el desarrollo de la evaluación del riesgo, LA FIRMA AUDITORA considerará los controles
internos relevantes diseñados por EL CLIENTE para la preparación y presentación razonable de
los estados financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, LA FIRMA AUDITORA
comunicará en forma escrita sobre cualquier deficiencia significante en el control interno
relacionado con la auditoría de los estados financieros.
TERCERA.- RESPONSABILIDADES DEL CLIENTE
EL CLIENTE asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que
contendrán los estados financieros incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a
los mismos. Tal responsabilidad incluye el diseño e implementación del control interno
relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros en su conjunto.
Las tareas que serán efectuadas por personal de EL CLIENTE incluyen aquellas relativas a
suministrar toda la información indispensable para el desarrollo del examen. Dicha información
incluye detalle de las partidas que integran las cuentas, reconciliaciones, documentación soporte
y otros asuntos pertinentes a la preparación y presentación razonable de los estados financieros;
Así mismo, EL CLIENTE proveerá acceso sin limitaciones a las personas dentro de la entidad y
a quienes LA FIRMA AUDITORA podría determinar que sean necesarios para obtener
evidencia de auditoría.
De acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría, EL CLIENTE
deberá enviar solicitudes de confirmación de saldos y cierta correspondencia a abogados y otras
personas que pudieren mantener una relación económica jurídica con EL CLIENTE. La referida
Página 2 de 8
147
correspondencia será seleccionada por la FIRMA AUDITORA y enviada en papel membretado
de EL CLIENTE. Un detalle de esta tarea, así como un cronograma detallado serán entregados a
EL CLIENTE durante la etapa de planificación del compromiso. Durante la ejecución del
trabajo se tiene previsto efectuar reuniones con funcionarios de EL CLIENTE con el fin de
comunicar detalles relativos al desarrollo del trabajo y obtener evidencia de auditoría.
La Administración ratificará por escrito las declaraciones sobre aspectos contables y financieros
que hiciera durante la auditoría. Los resultados de las pruebas de auditoría de la FIRMA
AUDITORA, las respuestas a sus indagaciones y las representaciones escritas de la
Administración, constituyen la evidencia de la FIRMA AUDITORA que respalda su opinión
sobre los estados financieros.
EL CLIENTE asumirá el pago de intereses, multas u otros relacionados con la entrega tardía de
los correspondientes informes a los organismos de control tales como Servicio de Rentas
Internas, Superintendencia de Compañías, o cualquier otro; considerando que la contratación de
los servicios de auditoría ha sido realizada con posterioridad a las fechas máximas de
presentación de los correspondientes informes.
CUARTA.- ALCANCE DEL TRABAJO
LA FIRMA AUDITORA entregará a EL CLIENTE los siguientes informes:
1. Opinión de los auditores sobre los estados financieros de acuerdo con los principios
generalmente aceptados en el Ecuador al 31 de diciembre del 2014.
2. Un informe a la gerencia como resultado del estudio y evaluación del control
interno, en carta separada, que contendrá básicamente:
3. Información de debilidades materiales de control interno y contable, incluyendo
recomendaciones pertinentes.
4. Información sobre el cumplimiento de políticas establecidas por la administración y
sobre otros asuntos contables, administrativos y operativos, incluyendo
recomendaciones pertinentes en las que observemos posibilidades de mejora.
5. Opinión sobre el cumplimiento del cliente como sujeto pasivo de sus obligaciones
tributarias (Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente e Impuesto al Valor
Agregado - IVA).
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148
Adicionalmente, la FIRMA AUDITORA responderá inmediatamente a cualquier consulta en
situaciones específicas en materia de cumplimiento tributario o contable, proveyéndoles de una
respuesta verbal o escrita. Se establecerán honorarios adicionales, únicamente en consultas que
requieran un uso prolongado de tiempo.
QUINTA.- CONTRATISTA INDEPENDIENTE
LA FIRMA AUDITORA ha sido contratada por EL CLIENTE como contratista independiente
por lo cual, EL CLIENTE, sus representantes, ni sus respectivos socios, asociados, apoderados,
empleados, funcionarios y demás personas relacionadas, podrán considerarse como empleadores
del personal de LA FIRMA AUDITORA.
LA FIRMA AUDITORA en calidad de contratista independiente de servicios técnicos
especializados, asume todas las obligaciones legales y contractuales que le corresponden en el
cumplimiento de los servicios contratados mediante este instrumento.
LA FIRMA AUDITORA será exclusivamente responsable por el pago a sus profesionales y
empleados de todos los derechos que la Ley y los respectivos contratos individuales o colectivos
les reconocen, incluyendo los beneficios sociales, indemnizaciones, remuneraciones, pagos por
terminación del Contrato y beneficios adicionales de cualquier índole.
EL CLIENTE y LA FIRMA AUDITORA no son empleados comunes para ningún propósito
bajo ese Contrato. LA FIRMA AUDITORA determinará como proveer el personal para sus
servicios bajo este Contrato. LA FIRMA AUDITORA se reserva el derecho de asignar al
personal para desarrollar los servicios y para reemplazar o reasignar a tales empleados,
previendo que las personas asignada tenga las habilidades necesarias y las calificaciones para
mantener el servicio en los mismos estándares de calidad propias de la firma.
SEXTA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
EL CLIENTE pagará a la FIRMA AUDITORA, en concepto de honorarios, por el trabajo
descrito en la cláusula primera del presente contrato, la suma de US$ (5.500 00/100 dólares
americanos) más el 12% de Impuesto al Valor Agregado. Los mencionados honorarios serán
pagados de la siguiente forma: 50% a la firma del contrato y la diferencia en tres cuotas iguales
en los meses de Septiembre, Enero y en Abril del 2014.
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Los gastos menores relacionados con el examen, tales como: movilización, alimentación,
copias, faxes, impresión de informes, otros, serán facturados por separado conforme se incurran.
SÉPTIMA.- DURACIÓN DEL CONTRATO
Este contrato entrará en vigencia a partir de la fecha de la suscripción del presente contrato hasta
el 30 de abril del 2015.
Las visitas de trabajo planificadas han sido establecidas según el siguiente detalle:
Visita de Planificación: Agosto del 2014 con balance cerrado al 31 de agosto.
Visita de Preliminar: Septiembre del 2014 con balance cerrado al 30 de Septiembre.
Visita Final: Enero del 2015 con balance cerrado al 31 de diciembre 2014.
Las fechas de estas visitas serán previamente coordinadas con la administración de la compañía.
OCTAVA.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO
El Contrato termina:
1) Por cabal cumplimiento de las obligaciones contractuales.
2) Por mutuo acuerdo de las partes.
3) Por declaración unilateral en caso de incumplimiento del objeto contractual.
4) Por sentencia ejecutoriada que declare la resolución o la nulidad del contrato
En definitiva, el Contrato termina por el cumplimiento total de las obligaciones contractuales o
en forma anticipada por causas imputables a las partes o por mutuo acuerdo.
Terminación por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relación contractual
por mutuo acuerdo, en forma anticipada.
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150
Las condiciones técnicas o económicas, que fundamenten esta terminación, serán calificadas por
LAS DOS PARTES, sea que fuere inconveniente a los intereses institucionales o imposible el
continuar, en cuyo caso las dos partes darán por extinguidas parcial o totalmente las
obligaciones contractuales, en el estado en que se encuentren, previo a la liquidación económica
de las obligaciones que se encontraren pendientes.
Terminación Unilateral del Contrato.- Las partes podrán declarar terminado, anticipada y
unilateralmente este Contrato, en los siguientes casos:
a) Por incumplimiento de EL CLIENTE de las condiciones contractuales pactadas en el presente
contrato.
b) Si el CLIENTE o LA FIRMA AUDITORA cedieren total o parcialmente el Contrato a un
tercero sin que exista autorización previa sea del CLIENTE o la FIRMA AUDITORA.
En cualquier caso, la terminación unilateral del contrato implicará que los contratantes realicen
una liquidación económica del contrato y las obligaciones contractuales pendientes de pago.
NOVENA.- CONFIDENCIALIDAD
LA FIRMA AUDITORA se compromete a mantener toda información que pueda conocer o
llegar a conocer respecto de las actividades y negocios de EL CLIENTE, en la más estricta
confidencialidad, y no podrá revelarla a terceras personas sin el previo consentimiento escrito de
EL CLIENTE.
LA FIRMA AUDITORA se compromete a que ni ella ni sus profesionales, empleados,
representantes o asesores, en ningún momento, de ninguna manera, directa o indirectamente,
divulgarán o comunicarán a ninguna persona natural o jurídica información alguna relacionada
con EL CLIENTE o cualquier información relacionada con los negocios de ésta, sus planes, su
forma de conducirlos o procesos.
Esta obligación de confidencialidad, quedará sin efecto, en caso de que la información
pertinente sea requerida a LA FIRMA AUDITORA por organismos de control o judiciales
competentes. Así mismo, EL CLIENTE se compromete a mantener bajo confidencialidad y no
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151
revelar a terceras partes no autorizadas los procesos, metodología de trabajo y sistemas
informáticos que fueron utilizados y desarrollados por LA FIRMA para la prestación del
servicio y que de una u otra manera llegaren a conocimiento del CLIENTE.
DÉCIMA.- COOPERACIÓN
EL CLIENTE cooperará con LA FIRMA AUDITORA para la realización de sus Servicios,
incluyendo, sin limitaciones, el proporcionar a LA FIRMA, el acceso oportuno a las
informaciones, datos y personal de EL CLIENTE.
DÉCIMA PRIMERA - NO EXCLUSIVIDAD
Nada en el presente contrato, incluyendo estos términos y condiciones, será interpretado como
excluyente de manera alguna del derecho de LA FIRMA AUDITORA de proveer servicios de
cualquier tipo o naturaleza a cualquier persona o entidad tal como lo considere apropiado LA
FIRMA AUDITORA, a su entera discreción.
DÉCIMA SEGUNDA.- FUERZA MAYOR
LA FIRMA AUDITORA no será responsable por cualquier retraso o incumplimiento que
resultase de circunstancias o causas fuera de su control razonable, incluyendo aquellas previstas
en al Art. 43 del Código Civil pero sin limitarse a incendio, caso fortuito, huelga, disputa
laboral, guerra u otra violencia, o cualquier ley, orden o requerimiento de cualquier agencia
gubernamental o autoridad.
DÉCIMA TERCERA.- JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA
En caso de conflicto las partes libre y voluntariamente deciden someter su controversia,
primeramente a un proceso de mediación obligatorio de conformidad con lo determinado en la
Ley de Mediación y Arbitraje. La mediación se llevará a cabo en el Centro de Mediación de la
Cámara de Comercio de Quito. En caso de no llegar a un acuerdo en Mediación, las partes se
someterán a un proceso arbitral administrado a través de la Cámara de Comercio de Quito, de
conformidad con lo determinado en la Ley de Mediación y Arbitraje, sus reglamentos y los
reglamentos de la Cámara y a las siguientes normas:
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152
El árbitro será seleccionado conforme a lo establecido en la Ley de Arbitraje y
Mediación con su respectivo suplente.
Las partes renuncian a la jurisdicción ordinaria y se obligan a acatar el laudo que expida
el Tribunal Arbitral y se comprometen a no interponer ningún recurso contra el laudo
arbitral, excepto el de nulidad.
Para la ejecución de las medidas cautelares el Tribunal Arbitral está facultado para
solicitar de los funcionarios públicos, judiciales, policiales y administrativos su
cumplimiento, sin que sea necesario recurrir a juez ordinario alguno. La presentación a
las autoridades judiciales de solicitudes tendientes a la consecución de actos
preparatorios o providencias preventivas en forma previa a la integración y posesión del
Tribunal Arbitral no afectará el convenio arbitral pactado.
El procedimiento arbitral será confidencial y en derecho.
El Tribunal estará constituido por un solo árbitro con un respectivo suplente, y serán
designados de conformidad con lo que determina la Ley y el Reglamento de la Cámara.
El lugar de arbitraje será las instalaciones del Centro de Arbitraje y Mediación de la
Cámara de Comercio Ecuatoriano Americana de Quito.
DÉCIMA CUARTA.- APLICACIÓN Y VALIDEZ
Para constancia y fe de conformidad, las partes suscriben este contrato por duplicado, en la
ciudad de Quito a los 23 días del mes de Agosto del 2014.
Cristian González Raúl Alfredo Dubié
Cristian Fernando González Espinosa Ing. Raúl Alfredo Dubié
Representante Legal Representante Legal
GONZÁLEZ & ASOCIADOS S.A PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
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153
6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
Señores
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Ciudad
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados Financieros de PETROBELL INC.
GRANTMINING S.A. al 31 de diciembre de 2014. Por medio de la presente, tenemos el agrado
de confirmar nuestra aceptación y compromiso.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones
erróneas importantes. Incluye un examen de evidencias que soporta los montos y revelaciones
en los estados financieros. También incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay
un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser
descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquier debilidad sustancial en el sistema de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Como parte del
proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a
las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoría.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
Atentamente,
Cristian González Cristian Fernando González Espinosa
SOCIO
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Nombre de la Compañía: CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Índice Papeles de Trabajo
Período: Al 31 de diciembre de 2014
Nombre del papel de trabajo REFERENCIA DEL P/T
7. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO
b)FASE DE EJECUCIÓN
Balance General
Estado de resultados
Programa de Auditoría Efectivo y equivalentes de efectivo
Control Interno Efectivo y equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Programa de Auditoría Inversiones temporales
Control Interno Inversiones temporales
Inversiones temporales
Programa de Auditoría Clientes
Control Interno Clientes
Clientes
Programa de Auditoría Anticipo proveedores
Control Interno Anticipo proveedores
Anticipo proveedores
Programa de Auditoría Compañías relacionadas
Control Interno Compañías relacionadas
Compañías relacionadas
Programa de Auditoría Entidades estatales
Control Interno Entidades estatales
Entidades estatales
Programa de Auditoría Impuestos por recuperar
Control Interno Impuestos por recuperar
Impuestos por recuperar
Programa de Auditoría Otras
Control Interno Otras
Otras
Programa de Auditoría Inventarios, neto
Control Interno Inventarios, neto
Inventarios, neto
Programa de Auditoría Gastos pagados por anticipado
Control Interno Gastos pagados por anticipado
Gastos pagados por anticipado
Programa de Auditoría Efectivo en bancos
Control Interno Efectivo en bancos
Efectivo en bancos
Programa de Auditoría Activos Fijos neto
Control Interno Activos Fijos neto
Activos Fijos neto
Programa de Auditoría Inversiones de Exploracion y Produccion, neto
Control Interno Inversiones de Exploracion y Produccion, neto
Inversiones de Exploracion y Produccion, neto
Programa de Auditoría Otras inversiones
Control Interno Otras inversiones
C.I/F
C.I/A
PT-A
PROG-B
PROG-N
PT-G
C.I/E
PT-E
PT-K
PROG-L
C.I/L
C.I/J
PT-J
PROG-K
C.I/K
C.I/C
PT-ER
PROG-A
PROG-D
PT-F
PT-I
PT-C
C.I/D
PT-D
PROG-E
PROG-F
PROG-G
C.I/G
PROG-H
C.I/H
REFERENCIA PAPEL DE TRABAJO
PT-BG
C.I/B
PT-B
PROG-C
PT-H
PROG-I
C.I/I
PROG-J
PT-L
C.I/M
PROG-M
PT-M
C.I/N
155
Nombre de la Compañía: CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Índice Papeles de Trabajo
Período: Al 31 de diciembre de 2014
Nombre del papel de trabajo REFERENCIA DEL P/T
PROCEDIMIENTO
b)FASE DE EJECUCIÓN
Otras inversiones
Programa de Auditoría Otras cuentas por cobrar
Control Interno Otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Programa de Auditoría EP Petroecuador
Control Interno EP Petroecuador
EP Petroecuador
Programa de Auditoría Compañías relacionadas C/P
Control Interno Compañías relacionadas C/P
Compañías relacionadas C/P
Programa de Auditoría Proveedores
Control Interno Proveedores
Proveedores
Programa de Auditoría Impuestos por pagar
Control Interno Impuestos por pagar
Impuestos por pagar
Programa de Auditoría Beneficios sociales
Control Interno Beneficios sociales
Beneficios sociales
Programa de Auditoría Obligaciones Sociales
Control Interno Obligaciones Sociales
Obligaciones Sociales
Programa de Auditoría Obligacion por retiro de bienes
Control Interno Obligacion por retiro de bienes
Obligacion por retiro de bienes
Programa de Auditoría Compañias relacionadas L/P
Control Interno Compañias relacionadas L/P
Compañias relacionadas L/P
Programa de Auditoría Ventas
Control Interno Ventas
Ventas
Programa de Auditoría Gastos
Control Interno Gastos
Gastos
c)PRESENTACION DE REPORTES
Informe de los Auditores Independientes
PT-20
Z
PT-EE
PT-FF
C.I/HH
PROG-20
C.I/20
PT-BB
PROG-DD
C.I/DD
PT-DD
REFERENCIA PAPEL DE TRABAJO
PT-N
PROG-O
C.I/O
PT-O
PROG-AA
C.I/AA
PT-AA
PROG-BB
C.I/BB
PROG-CC
C.I/CC
PT-CC
PROG-EE
C.I/EE
PROG-10
C.I/10
PT-10
PROG-FF
C.I/FF
C.I/GG
PT-GG
PROG-HH
PT-HH
PROG-GG
156
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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8. MEMO DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
MEMO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA AL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2014
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN
1.1.1. Objetivos de la contratación
Hemos sido contratados por la administración del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
para actuar como auditores externos de la compañía por el período comprendido del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2014, para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de
las cifras reveladas en los estados financieros presentados: balance general, estados de
resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, por el año que
finalizará a la fecha en mención, de conformidad con Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAAs).
1.1.2. Objetivos de la auditoria
Nuestro objetivo principal será expresar un informe y dictamen sobre la situación financiera del
Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. para el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de
2014 de acuerdo a lo establecido en las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes,
y de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de
Información Financiera. El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas
internacionales de auditoría y será diseñado para que incluya en una forma amplia los siguientes
aspectos:
157
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General del Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. el Ing. Raúl Alfredo Dubié, manifestó que de acuerdo con la elección en
Junta Ordinaria de Accionistas el día 11 de enero de este año, donde se nos eligió como
Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el
libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estará orientado en la diferentes áreas que a
continuación mencionamos:
Verificar la razonabilidad de las cuentas que se encuentran en el balance general.
Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y
documentados
Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera.
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y
cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el
sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la documentación de soporte
que sustenta los registros contables.
Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de
resultados, y comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y
transacciones entre partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de
auditoria aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de
acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por la administración.
158
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento (NIAs) e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y
demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados según las
circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Dicho
examen incluirá una verificación del activo y del pasivo de la Empresa y de los resultados de
sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las características y finalidad de este
trabajo, el mismo no es una revisión detallada y exhaustiva de las operaciones así como
tampoco revelará necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si éstos existieran.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la
razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la compañía, de conformidad con
la base contable aceptada en el país (NIIF). Nuestra capacidad para expresar una opinión
dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo,
estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos expresar una opinión, o si
nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido con la gerencia de
la compañía. Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control
interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las
obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas
obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los
estados financieros, por lo que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta
área, el cual de ser requerido por ustedes, será objeto de negociación con ustedes.
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para
detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y
documentos.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control
interno necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de
representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.
1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros, realizar
auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, planear la auditoría,
considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener
evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad
de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros.
1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS
DOCUMENTOS QUE SE EMITIRÁN.
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
1.5.1. Informes
Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera del Consorcio
Petrobell Inc. Grantmining S.A. de conformidad a lo establecido en las normas internacionales
de auditoría NIAs y con Normas Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de
2014 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
- Carta de presentación del dictamen.
- Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado de flujos de efectivo
y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos financieros.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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- Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos de ventas y
de gastos de administración, de venta, financieros y otros gastos.
Relación de tributos a cargo de la empresa en su carácter de retenedor y perceptor.
Conciliación de ingresos según registros contables con los de la declaración del
ejercicio del impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Utilidades de las
Empresa con las cifras dictaminadas respecto.
Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención de
reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la sociedad.
1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas
Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes
de informar.
1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA
1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:
Se planificará y evaluará el Ambiente De Control aplicando un cuestionario previamente
diseñado al efecto. Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a
fin de determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico para
cada componente de los estados financieros a analizar. Se verificará la razonabilidad de la
situación y desempeño financiero de la empresa mediante Normas Internacionales de Auditoria
y Aseguramiento (NIAAs), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Se verificará que los registros contables en libros
legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de
contabilidad utilizado por las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los
registros contables de acuerdo a lo especificado por las normas de contabilidad y
161
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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leyes fiscales y tributarias Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación
utilizada en sus transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de
procedimientos y políticas. Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance
general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su
revelación suficiente. Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los
saldos y transacciones entre partes relacionadas. Se verificará el cálculo y el pago de los
diferentes impuestos que se causen por ejercicio o período, así como de las retenciones y
percepciones generadas de acuerdo a leyes fiscales y tributarias. Se verificará mediante pruebas
selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las
circunstancias, de que los controles contables permiten remitir toda la información financiera
para que sea registrada por contabilidad.
1.6.2. Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría:
Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).
Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación).
Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.6.3. Visitas
Visita Preliminar,
Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
Visita Final.
162
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES
APLICABLES EN LA AUDITORÍA
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAAs
Normas Internacionales de Contabilidad NICs
Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs
Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que
sean aplicables
1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados financieros
del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., serán designadas de acuerdo a programas y
eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de auditoria las
siguientes:
ACTIVIDADES FECHAS
Labores de Planificación 01/01/15 al 24/02/15
Ejecución del Trabajo de Campo 27/02/15 al 25/03/15
Elaboración del Informe 26/04/15 al 29/04/15
Comunicación de Resultados 05/05/15 al 06/05/15
2. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.
2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1.1. Antecedentes de la compañía
Petrobell Inc. Grantmining S.A. se encuentra ubicada en la zona central de la Cuenca Oriente,
en la subcuenca Napo, aproximadamente a 107 km al sur de la ciudad de El Coca (Francisco de
Orellana), entre las provincias de Orellana y Pastaza y abarca un área de 250 km².
Fue descubierto en julio de 1971 con la perforación del pozo exploratorio Tigüino 1, realizado
por la compañía Anglo-Ecuadorian Oilfields. El Bloque Tigüino perteneció originalmente a
163
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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CEPE, Corporación Estatal Petrolera Ecuatoriana, la cual en el año 1990 pasó a ser
Petroecuador; durante este período se perforaron seis pozos verticales, para producir de los
reservorios Hollín Principal y Arenisca Napo T Inferior en la zona de Tigüino y un pozo vertical
en la zona de Cachiyacu que produce desde el 2009 del reservorio Napo U Inferior.
En el año 2000, la Compañía Petrocol a cargo del Bloque Tigüino perforó un side track
horizontal del pozo Tigüino 1 el cual produce hasta la actualidad del reservorio Napo T Inferior.
A partir del 2001 el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. asumió la operación del Bloque
y perforó tres pozos horizontales, tres direccionales y cinco side tracks.
En el año 2005 se perforaron dos pozos y un side track direccionales, en el año 2006 se
perforaron dos pozos horizontales, un direccional y cinco side tracks, y en el año 2007 se
perforaron tres pozos direccionales.
En el Bloque Tigüino se han perforado un total de 21 pozos y 12 side tracks, en tres áreas
Tigüino Norte, Tigüino Central y Cachiyacu. Los niveles productores corresponden a los
reservorios Napo U, Napo T Inferior y Superior y Hollín Superior (Gas en solución) y Hollín
Principal (Empuje Hidráulico), lo que para el año 2012 representó un promedio de producción
diaria de 3666.9 BPPD con un corte de agua del 83%. El crudo bombeado tuvo un promedio de
24° API.
El Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. lleva a cabo una operación conjunta de Petrobell
Inc. (sucursal ecuador) con un porcentaje de participación del 70% y de Grantmining S.A. con
un porcentaje de participación del 30%, Petrobell Inc. (sucursal ecuador) tiene el carácter de
operador del Consorcio. El Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A es una sociedad de hecho.
SERVICIOS
Petrobell Inc. Grantmining S.A Desde el año 2000, realiza una labor importante en el campo de
la exploración y explotación de petróleo en el campo marginal Tigüino, en la Amazonía del
Ecuador, aplicando procedimientos y tecnologías aceptadas para prevenir la contaminación y
actuar con responsabilidad social en sus operaciones.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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MISIÓN
La Misión de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. es la de “Producir
hidrocarburos trabajando en equipo para generar riqueza sustentable”.
VISIÓN
La Visión de la empresa Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. es la de “Ser un referente en
la industria caracterizado por la rentabilidad, flexibilidad y creatividad, con responsabilidad
social y ambiental trabajando en equipo en un excelente clima laboral”.
VALORES
Integridad
Confianza
Responsabilidad
Compromiso
ENTES REGULATORIOS
Servicio de Rentas Internas
Agencia de Regulación y Control de Hidrocarburos
Secretaria de Hidrocarburos
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
2.1.2. Estructura organizativa y operativa
Petrobell Inc. Grantmining S.A., es una compañía que trabaja bajo contratos, por lo que sus
empleados oscilan dependiendo estos.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Puestos Claves:
Representante Legal y Gerente General: Ing. Raúl Alfredo Dubié
Gerente Financiero y Tecnología de la Información: Ing. Nelson Vargas S.
Gerente de Presupuestos y Tesorería: Ing. Grisela Gómez
Gerente de Desarrollo Humano: Ing. Héctor Cerda
Gerente de compras y Materiales: Ing. Guillermo Scarano
Contadora General: Ing. Paola Rodríguez Sáenz
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS
3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN
Petrobell Inc. Grantmining S.A., cuenta con un sistema de contabilidad computarizado ERP
denominado BAAN, que le permite introducir los insumos o inputs necesarios para procesar las
operaciones incluso las de costos, que le permite obtener la información financiera de los
diferentes estados contables que requiere la empresa en cualquier momento.
3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.2.1. Bases de presentación
Los estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., se presentan de acuerdo
a Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera.
Unidad monetaria
La unidad monetaria se presenta en la moneda legal que rige al país.
Efectivo y Equivalentes de efectivo
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o
restricciones.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su realización,
para la provisión de cuentas dudosas, la sociedad tiene la política de aprovisionar el 5% de la
cartera.
Inventarios
La sociedad valúa sus inventarios al costo promedio ponderado y registra el costo según factura
más gastos de importación y las mercaderías en tránsito al costo de factura.
Activo fijo
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de
adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las
reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo no alargan su vida útil restante se
cargan al gasto a medida que se efectúan.
Depreciaciones
La sociedad utiliza el método de línea recta para depreciar sus activos. Inversiones a Largo
Plazo Las inversiones en acciones se registran por el método del costo de adquisición
3.2.2. Documentos fundamentales
VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por ventas
al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito y recibos, los cuales son
pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias.
167
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados
de valores en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías
afiliadas, etc. y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra
una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilización de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y numerados
correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de ingreso, de egresos,
de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar
mensual y se archivan en orden cronológico por mes y por año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las operaciones
de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
Codificación
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costos
6. Gastos
7. Gastos Financieros
8. Depreciaciones y amortizaciones
4. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
4.1. Procedimiento de valoración al riesgo
168
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Valoración
riesgo 1/4
USD %
Efectivo y equivalentes de efectivo 4.950.846,00 2.757.249,00 126% 2.193.597,00 1
Inversiones temporales 3.043.750,00 (1.880.737,00) 38% 4.924.487,00 2
Clientes 6.573.398,00 1.297.584,00 25% 5.275.814,00
Anticipo proveedores 451.628,00 438.106,00 3240% 13.522,00
Compañías relacionadas 5.201.645,00 2.368.825,00 84% 2.832.820,00
Entidades estatales 409.889,00 - 0% 409.889,00
Impuestos por recuperar 1.961.090,00 1.083.636,00 123% 877.454,00
Otras 77.068,00 20.002,00 35% 57.066,00
Inventarios, neto 4.302.690,00 (613.484,00) 12% 4.916.174,00 3
Gastos pagados por anticipado 136.754,00 (101.691,00) 43% 238.445,00
EFECTIVO EN BANCOS 22818955 (128.396,00) 1% 22947351
ACTIVOS FIJOS, neto 221.956,00 6.710,00 3% 215.246,00 4
INVERSIONES DE EXPLORACION
Y PRODUCCION, neto 11.790.616,00 (11.475.015,00) 49% 23.265.631,00 5
OTRAS INVERSIONES 1.100.163,00 42.687,00 4% 1.057.476,00 6
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 901.086,00 15.945,00 2% 885.141,00
TOTAL ACTIVOS 63.941.534,00 70.110.113,00
EP Petroecuador 93.267,00 (87.310,00) 48% 180.577,00
Compañías relacionadas c/p 2.753.801,00 (86.660,00) 3% 2.840.461,00
Proveedores 2.171.390,00 (6.210.223,00) 74% 8.381.613,00
Impuestos por pagar 405.964,00 (46.235,00) 10% 452.199,00
Beneficios sociales 720.116,00 (650.116,00) 47% 1.370.232,00 7
Obligaciones sociales 2.083.226,00 (433.736,00) 17% 2.516.962,00 8
Obligacion por retiro de bienes 468.166,00 - 0% 468.166,00
Compañias relacionadas l/p 8.219.030,00 - 0% 8.219.030,00
TOTAL PASIVOS 16.914.960,00 24.429.240,00
Exceso de activos sobre pasivos
Neto de resultados 47.026.574,00 1.345.701,00 3% 45.680.873,00
63.941.534,00 70.110.113,00
Cuentas Al 31 de diciembre del
2014
Variación Al 31 de diciembre del
2013 NOTAS
DETALLE CUENTA OPERACIÓN TOTAL
VARIACIÓN EN DOLARES USD EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
DIFERENCIA ENTRE 2014 Y 2013 (4.950.846-2.193.597) 2.757.249,00
DETALLE CUENTA OPERACIÓN TOTAL
VARIACIÓN EN PORCENTAJE % EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
VARICACION/AÑO 2013 (2.757.249/2.193.597) 126%
NOTAS NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE LAS VARIACIONES Ver PT- Valoración al Riesgo 2/4
NOTAS EXPLICATIVAS VARIACIONES
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Memo de Planificación
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Valoración
riesgo 2/4
REF EXPLICACIÓN VARIACIÓN %
1
La variación que presenta Incluye el efectivo disponible, depósitos a la vista en bancos, y efectivo
mantenido en depósito bancario restringido en Citi Private Bank, que respalda el programa de
inversión del Grupo Synergy en proyectos de exploración y producción de hidrocarburos en países de
América del Sur
126%
2La variación que presentan son inversiones a corto plazo altamente líquidas registradas al valor de los
depósitos más los intereses devengados al cierre del ejercicio una no se renovó38%
3La variación que presenta Los inventarios de repuestos, materiales, y otros es porque se utilizó de
nuestra bodega y no se compro adicional12%
4 La variación en activos fijos se da por la adquision de más PPE 3%
5 La variación es efectó propio de la cuenta ya que se van amortizando nuestras inversiones 49%
6
Certificados de depósito mantenidos en el Banco Pichincha C.A. y correspondientes al 10% de la
impugnación de las actas de determinación de Impuesto a la renta de los años 2004 a 2007. Estas
devengan una tasa de interés efectiva entre 5% y 5.75% anual.
4%
7
La variación se contabiliza mediante la constitución de una provisión, denominada “Obligación por
retiro de bienes”. El saldo de la provisión se incrementa cada año con cargo a resultados, para
contabilizar el efecto del interés financiero devengado por el paso del tiempo.
47%
8
La variación son costos de bonificación por desahucio y provisión laboral por terminación
contractual definidos por la ley laboral ecuatoriana, se determinan anualmente con base en estudios
actuariales practicados por profesionales independientes y se provisionan con cargo a los costos y
gastos (resultados) del ejercicio
17%
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Memo de Planificación
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Valoración
riesgo 3/4
USD %
Ingresos por la prestación de servicios 32.223.918,00 (3.938.677,00) 10,89% 36.162.595,00 9
( - ) Costos de Producción (22.032.039,00) (4.929.466,00) 28,82% (17.102.573,00)
( - ) Depreciaciones y amortizaciones (7.209.450,00) 3.379.881,00 31,92% (10.589.331,00)
( - ) Generales y administrativos (3.216.396,00) 47.790,00 1,46% (3.264.186,00)
( - ) Financieros (6.971,00) 72.057,00 91,18% (79.028,00)
Otros ingresos operacionales 2.225.660,00 1.265.038,00 131,69% 960.622,00
Otros ingresos 79.113,00 (153.228,00) 65,95% 232.341,00
( - ) Participacion de los trabajadores en utilidsdes (319.644,00) 665.059,00 67,54% (984.703,00) 10
( - ) Impuesto a la renta (398.490,00) 829.106,00 67,54% (1.227.596,00) 11
Resultado Periodo 1.345.701,00 4.108.141,00
Agrupación Al 31 de diciembre
del 2014
Variación Al 31 de diciembre
del 2013 REF
DETALLE CUENTA OPERACIÓN TOTAL
VARIACIÓN EN DOLARES USD INGRESO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DIFERENCIA ENTRE 2014 Y 2013 (32.223.918-36.162.595) 3.938.677,00
DETALLE CUENTA OPERACIÓN TOTAL
VARIACIÓN EN PORCENTAJE % INGRESO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
VARICACION/AÑO 2013 (3.938.677/36.162.595) 10.89%
NOTAS NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE LAS VARIACIONES Ver PT- Valoración al Riesgo 4/4
NOTAS EXPLICATIVAS VARIACIONES
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Memo de Planificación
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Valoración
riesgo 4/4
REF EXPLICACIÓN VARIACIÓN %
9 La variación que presenta se debe a Los ingresos por la prestación de servicios se reconocen sobre la
base de una tarifa fija, por cada barril neto producido y entregado en el centro de fiscalización.
10.89%
10
La principal variación que presenta se da por Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el
Registro Oficial No. 244, la cual, entre otros asuntos, establece que los trabajadores vinculados a la
actividad hidrocarburífera recibirán el 3% de las utilidades y el restante 12% será pagado al Estado
Ecuatoriano como contribución
67.54%
11
La variación que presenta La provisión para Impuesto a la renta se calcula mediante la tasa de
impuesto aplicable a las utilidades gravables y se carga a los resultados del año en que se devenga
con base en el impuesto por pagar exigible. Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de
impuesto del 22% de las utilidades gravables.
67.54%
172
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Memo de Planificación
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CLIENTE: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
PAPEL DE TRABAJO: MATERIALIDAD
PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
OBJETIVO:
Identificar la materialidad para establecer el alcance y naturaleza de los procedimientos de evaluación de riesgos, errores materiales,
y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
PROCEDIMIENTO:
Para seleccionar el Benchmark de materialidad adecuado, se definió las características de la Compañía,
Por lo que es posible escoger el benchmark de Total Ingreso, además al ser una Compañía grande se puede escoger el benchmark de Activos totales.
Porcentaje Materialidad
P Total Ingresos 32.223.918 0,50% 161.120
Activos Totales 63.941.534 0,50% 319.708
Utilidad neta antes de impuestos 2.130.963 5,00% 106.548
CONCLUSIÓN
Se identifico que el benchmark de materialidad para establecer el alcance y naturaleza de los procedimientos de evaluación de riesgos, errores materiales,
y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría es el de utilidades antes de impuestos.
MARCAS DE AUDITORÍA
P Benchmark seleccionado
BenchmarckValor al
31.12.2014
Materialidad Total
De acuerdo al análisis realizado, el Benchmark más conservador a ser utilizado es el de Total Ingresos ya que elm Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. mantiene un
crecimiento modelado.
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro
examen y los pasos básicos del mismo se resumen a continuación:
Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por la compañía,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos
financieros.
Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos financieros.
Evaluación de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el
propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren
problemáticas para efectos financieros.
Confirmación de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado,
llevaremos a cabo lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a
través de cada punto de control, hasta su última disposición.
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya
sido oportuno y efectivo.
174
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Comunicación de observaciones y recomendaciones:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea
posible.
Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la
auditoria, sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales
problemas.
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de
obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de
reportes escritos para la administración.
Planeación de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de la
compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de
resultados para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la
extensión y oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, los cuales incluyen
examen de evidencia y confirmación con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y decidiremos
sobre la disposición final de los problemas encontrados a través de discusión con la
administración.
6. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
6.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde
opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar "Un
enfoque de la actividad del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., hacia la auditoria".
175
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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6.2. Dirección y supervisión de la auditoria
El personal asignado para la auditoría, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la
misma, es el siguiente:
Personal:
El trabajo se desarrollará asignando el personal siguiente:
Auditor Sénior: Ing. Cristian González
Auditor Junior: Ing. Álvaro Boada
Horas-Auditor (Presupuesto de Tiempo):
El siguiente detalle refleja el número de horas/ hombre, que se dispondrán para la realización
del trabajo.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Planificación estratégica y preparación del plan de enfoque de auditoría financiera.
Revisión de cumplimientos de aspectos financieros y pruebas de control interno.
Ejecución de pruebas sustantivas
Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carga de sugerencia final, en
borrador.
Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de sugerencias, en
definitivo.
Actividades
5 6 7 8 27 28 29 30 18 20 27
Inicio del trabajo de campo
Terminación del trabajo de campo
Entrega del informe de auditoría (borrador)
Entrega del informe de auditoría
Entrega de la carta de control interno
AbrilDel 05 al 30 Marzo
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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6.3. Requerimiento de personal especializado
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos
años de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas, conocimiento, autoridad,
dedicación, y sobre todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae
el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
Valora a Petrobell Inc. Grantmining S.A. como cliente
Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputación de calidad y excelencia.
Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar sus
necesidades.
Entiende los temas especializados que requiere la auditoría de Petrobell Inc.
Grantmining S.A.
Tiene la habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma.
Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a problemas
potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas.
Nuestro equipo estará encabezado por Lic. Camilo Diez Fuegos como Socio a cargo del
compromiso, José Landa verde, socio Independiente. Los socios cuentan con una sólida
trayectoria y son conocidos por su capacidad de respuesta y la calidad de sus servicios en
Numerosos compromisos de auditoría. Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarán apoyados
por un grupo funcionalmente fuerte en servicio al cliente con las destrezas profesionales
complementarias diseñadas para abarcar complejidad y diversidad de las auditorías de las
compañías. El equipo está organizado para promover la coordinación continua, la comunicación
y el control de calidad a través de la auditoría.
Los socios a cargo del compromiso participarán directamente en la planificación, coordinación,
dirección y ejecución de la auditoría, con la finalidad de satisfacerse de que el trabajo realizado
por el equipo de auditoría respalda las conclusiones para todas las áreas significativas de la
auditoría, si la auditoría fue realizada de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, las
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Memo de Planificación
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políticas de la Firma y las expectativas y necesidades de la administración de las compañías, si
los estados financieros cumplen con las normas aceptadas de presentación y de revelación y si
nuestro dictamen es apropiado en las circunstancias.
7. EVALUACIÓN RIESGOS DE FRAUDE
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Riesgos de
fraude 1/3
Evaluación de Riesgo de Frade
PREGUNTA RESPUESTA
1.- Realizar una reunión o una serie de reuniones de
valoración del riesgo conducida(s) por el líder del
encargo para valorar los riesgos potenciales de error
material identificados en Planning Activities
Reunión(es) de valoración del riesgo con el líder del
encargo:
*Esteban Silva - Gerente de Auditoría
*Cristian Gonzalez - Senior de Auditoría
2.- Calcular los niveles de materialidad global, de
ejecución para determinar si afectaria un riesgo de
fraude.
Documentado los montos y la justificación para lo cual
se tomó la materialidad a aplicarse
3.-Valorar los riesgos de error material a nivel de los
estados financieros y evaluar si estos riesgos se
relacionan de manera más generalizada con los estados
financieros en su conjunto y afectan potencialmente a
muchas afirmaciones.
Evaluado los riesgos de error material a nivel de los
estados financieros
4.-Determinar que cuentas del los estados financieros
son mas riesgosos.
En ingresos puede exisitir un error en la presentación
y valoración del rubro de ingresos por venta de
productos y errores de reconocimiento
5.- Realizar indagaciones a la gerencia y otros para
identificar los riesgos de error material debido a
fraude, incluyendo:
* La valoración por la gerencia del riesgo de que los
estados financieros puedan contener errores materiales
debidos a fraude, incluyendo la naturaleza, alcance y
frecuencia de dichas valoraciones.
* Si la gerencia ha informado a los responsables del
gobierno de la entidad de qué forma el control interno
sirve para identificar y responder a los riesgos de
fraude.
Se realizó reuniones con las personas encargadas del
Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. con la
finalidad de indagar sobre posibles riesgos de fraude o
error material.
No tiene ningún conocimiento de fraude cometido o
sospechado que podrían afectar a los EEFFs de la
Compañía.
Se promueve el código de conducta en toda la
compañía
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GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Riesgos de
fraude 2/3
Cuestionario de control Interno - Aspectos Generales
SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO Nivel Riesgo
1
¿La Administracón cuenta, actualiza y difunde un Código de
Conducta que le permita concientizar al personal sobre los
valores éticos que deben aplicar?a 10 10 RB
2
¿ Se a verificado que todos los empleados tengan
conocimiento del reglamento de trabajo, código de ética del
Consorcio?a 10
5
RM
3¿Se comunican las responsabilidades y consecuencias de los
incumplimientos a todos los empleados? a 106
RM
4
¿Se a tomado las medidas correctivas en caso de
incumplimiento a las normas y leyes establecidas en el
reglamenteo de trabajo ?a 10
7
RB
b) Estructura Organizacional
5¿La Estructura organizativa se encuentra debidamente
establecida?a 10 9 RB
6¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las
responsabilidades de cada departamento?a 10 9 RB
7¿Existe una adecuada segregación de funciones de los
funcionarios y empleados de la Institución?a 10 9 RB
8¿Se aplica al menos una vez al año encuestas de clima
organizacional y laboral y se emprenden acciones para
mejorar el entorno?
a 10 6 RM
9 En lo posible, ¿se rota adecuadamente al personal relacionado
con la custodia y registro de recursos del Consorcio?a 10 5 RM
10
¿Se garantiza que la experiencia y competencia profesional
del personal directivo es la suficiente para cumplir
adecuadamente con las responsabilidades que tienen
encomendadas?
a 10 5 RM
11¿El personal es seleccionado de acuerdo a su capacidad
técnica ?a 10 8 RB
12¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento y
capacitaciónm al personal que labora en la Institución? a 10 8 RB
13¿Se lleva un expediente que contenga el historial de cada uno
de los trabajadores y funcionarios del Consorcio?a 10 8 RB
14
¿Se an establecido controles relacionados a verificar la
asistencia y permanencia en el lugar de trabajo de cada unos
de los empleados de la Institución?a 10 5 RM
TOTAL 140 100
PREGUNTA
a) Integridad y Valores Éticos
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
179
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Riesgos de
fraude 3/3
Evaluación del Riesgo en base al Cuestionario de Control Interno
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 100 * 100
140
Nivel de confianza = 71,43
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 71,43
RC = 29
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUCIÓN
NIVEL DE
CONFIANZA
RIESGO DE
CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 29 ubicandose como
moderado, por lo que el nivel de confianza en el Control Interno es bueno.
180
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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8. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
A continuación se detalla los programas de auditoria y las actividades a realizarse.
ACTIVOS
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
La agrupación de Efectivos en Caja y Bancos será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Caja General.- Un arqueo de Caja
Bancos.- Realizar confirmaciones de todos los bancos que posea el Consorcio además
efectuar la conciliaciones bancarias en base al criterio y conocimiento del Senior.
INVERSIONES TEMPORALES
La agrupación de Inversiones Temporales será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman inversiones temporales
CLIENTES
La agrupación de Clientes será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria el mismo
que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Análisis de antigüedad de cartera
181
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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ANTICIPO PROVEEDORES
La agrupación de Anticipo Proveedores será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
COMPAÑÍAS RELACIONADAS
La agrupación de Compañías relacionadas será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Análisis de antigüedad de cartera
Confirmaciones de saldos
ENTIDADES ESTATALES
La agrupación de Entidades estatales será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
IMPUESTOS POR RECUPERAR
La agrupación de Impuestos por recuperar será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OTRAS
La agrupación de Otras será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria el mismo
que deberá realizar lo siguiente:
182
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
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Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
INVENTARIOS NETO
La agrupación de Inventario será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria el
mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Realizar el inventario físico
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
La agrupación de Gastos pagados por anticipado será efectuada por Cristian González – Senior
de Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
EFECTIVO EN BANCOS
La agrupación de Efectivo en bancos será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Confirmaciones bancarias
ACTIVOS FIJOS NETOS
La agrupación de Activos fijos netos será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Movimiento y cruce de auxiliares de activos fijos y registros contables.
183
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
Página 28 de 30
Revisión documentación soporte de las adiciones y bajas
Recálcalo de depreciación
INVERSIONES DE EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN NETO
La agrupación de Inversiones de exploración y producción netos será efectuada por Cristian
González – Senior de Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OTRAS INVERSIONES
La agrupación de Otras inversiones será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
La agrupación de Otras cuentas por cobrar será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR EP PETROECUADOR
La agrupación de cuentas por pagar EP PETROECUADOR será efectuada por Cristian
González – Senior de Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman cuentas por pagar EP
PETROECUADOR
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
184
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
Página 29 de 30
COMPAÑÍAS RELACIONADAS C/P
La agrupación de Compañías relacionadas C/P será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman compañías relacionadas C/P
Análisis de antigüedad de Compañías relacionadas, razonabilidad saldos
PROVEEDORES
La agrupación de Proveedores será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria el
mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Confirmación de saldos
Análisis de antigüedad de proveedores
IMPUESTOS POR PAGAR
La agrupación de Impuestos por pagar será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
BENEFICIOS SOCIALES
La agrupación de Beneficios sociales será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OBLIGACIONES SOCIALES
La agrupación de Obligaciones sociales será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
185
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A.
Memo de Planificación
Página 30 de 30
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OBLIGACIÓN POR RETIRO DE BIENES
La agrupación de Obligación por retiro de bienes será efectuada por Cristian González – Senior
de Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
COMPAÑÍAS RELACIONADAS L/P
La agrupación de Compañías relacionadas L/P será efectuada por Cristian González – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Confirmación de saldos entre relacionadas
INGRESOS
La agrupación de las Ventas será efectuada por Cristian González – Senior de Auditoria el
mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
GASTOS
La agrupación de los Gastos por Cristian González – Senior de Auditoria el mismo que deberá
realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Muestreo y posteriormente revisión de la documentación soporte
186
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: HORAS PRESUPUESTADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Horas
Presupuestad
as 1/2
9. HORAS PRESUPUESTADAS
Gonzalez & Asociados S.A.
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Al 31 de Diciembre del 2014
PRESUPUESTO DE HORAS
COMPONENTES/AREAS
Procedimientos a ser aplicados
PLANIFICACION 70
Elaboración de la Carta de Contratación 2 2
Elaboración de Presupuesto de Horas 2 2
Elaboración de Carta de Requerimientos - Visita Planificación - Preliminar 1 1
Materialidad 1 1
Aceptación y continuación cliente 11 11
Prepararse para la planificación 3 3
Independencia 3 3
Comprender la entidad y su entorno 5 5
Comprender la entidad y su entorno-Reuniones con la administración 4 4
Procedimientos analíticos de valoración de riesgo 4 4
Riesgo de Fraude 2 2
Valoración del riesgo - Plan de servicios 2 2
Determinar el plan de auditoría 28 28
Plan de confirmaciones externas 2 2
CAJA y BANCOS 4
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de Conciliaciones Bancarias 4 4
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de razonabilidad de saldos de cuentas por cobrar 8 8
2. Análisis de antigüedad de cartera 8 8
HORAS Senior
187
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: HORAS PRESUPUESTADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
Horas
Presupuestad
as 2/2
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión Otras cuentas por cobrar 8 8
ACTIVO FIJO 20
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Movimiento y cruce de auxiliares de activos fijos y registros contables. 5 5
2. Revisión documentación soporte de las adiciones y bajas 7 7
3. Recálculo de depreciación 8 8
CUENTAS POR PAGAR 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Análisis de antigüedad de Cuentas por Pagar 8 8
2. Pasos Alternos cuentas por pagar 8 8
BENEFICIOS SOCIALES 8
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Realizar cruce con el trabajo realizado en Nómina 8 8
PATRIMONIO 3
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de variaciones entre el año corriente y el año anterior y revisión
cambios, utilidades aumentos de capital, pagos de dividendos 3 3
INGRESOS 5
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Cruce de valor pensiones con ByG 5 5
REVISIÓN DE GASTOS 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de gastos 16 16
TOTAL HORAS DE CAMPO 164 164
Informe de los Estados Financieros 8
Horas de Gerente
TOTAL DE HORAS 172
Horas de Gerente 12
TOTAL 184 164
Horas Pactadas de Acuerdo a la carta de contratación 184
RESUMEN DE HORAS A INCURRIR - AUDITORIA 2014
Trabajo de Campo Auditoría 172 93%
Horas gerente 12 7%
Total Horas Cliente: 184 100%
188
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: BALANCE GENERAL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -BG
Efectivo y equivalentes de efectivo 4.950.846,00 2.193.597,00 PT-A
Inversiones temporales 3.043.750,00 4.924.487,00 PT-B
Clientes 6.573.398,00 5.275.814,00 PT-C
Anticipo proveedores 451.628,00 13.522,00 PT-D
Compañías relacionadas 5.201.645,00 2.832.820,00 PT-E
Entidades estatales 409.889,00 409.889,00 PT-F
Impuestos por recuperar 1.961.090,00 877.454,00 PT-G
Otras 77.068,00 57.066,00 PT-H
Inventarios, neto 4.302.690,00 4.916.174,00 PT-I
Gastos pagados por anticipado 136.754,00 238.445,00 PT-J
EFECTIVO EN BANCOS 22818955 22947351 PT-K
ACTIVOS FIJOS, neto 221.956,00 215.246,00 PT-L
INVERSIONES DE EXPLORACION
Y PRODUCCION, neto 11.790.616,00 23.265.631,00 PT-M
OTRAS INVERSIONES 1.100.163,00 1.057.476,00 PT-N
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 901.086,00 885.141,00 PT-O
TOTAL ACTIVOS 63.941.534,00 70.110.113,00
EP Petroecuador 93.267,00 180.577,00 PT-AA
Compañías relacionadas c/p 2.753.801,00 2.840.461,00 PT-BB
Proveedores 2.171.390,00 8.381.613,00 PT-CC
Impuestos por pagar 405.964,00 452.199,00 PT-DD
Beneficios sociales 720.116,00 1.370.232,00 PT-EE
Obligaciones sociales 2.083.226,00 2.516.962,00 PT-FF
Obligacion por retiro de bienes 468.166,00 468.166,00 PT-GG
Compañias relacionadas l/p 8.219.030,00 8.219.030,00 PT-HH
TOTAL PASIVOS 16.914.960,00 24.429.240,00
Exceso de activos sobre pasivos
Neto de resultados 47.026.574,00 45.680.873,00
63.941.534,00 70.110.113,00
Cuentas Al 31 de diciembre del
2014
Al 31 de diciembre del
2013
REFERENCIA
PAPEL DE
TRABAJO
189
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: ESTADO DE RESULTADOS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -ER
Ingresos por la prestación de servicios 32.223.918,00 36.162.595,00 PT-10
( - ) Costos de Producción (22.032.039,00) (17.102.573,00) PT-20
( - ) Depreciaciones y amortizaciones (7.209.450,00) (10.589.331,00)
( - ) Generales y administrativos (3.216.396,00) (3.264.186,00) PT-20
( - ) Financieros (6.971,00) (79.028,00)
Otros ingresos operacionales 2.225.660,00 960.622,00 PT-10
Otros ingresos 79.113,00 232.341,00 PT-10
( - ) Participacion de los trabajadores en utilidsdes (319.644,00) (984.703,00)
( - ) Impuesto a la renta (398.490,00) (1.227.596,00)
Resultado Periodo 1.345.701,00 4.108.141,00
Agrupación Al 31 de diciembre
del 2014
Al 31 de
diciembre del 2013
REFERENCIA
PAPEL DE
TRABAJO
190
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG-
A
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
4
Prepare la solicitud de confirmación bancaria para
todas las cuentas, en el formato previamente
diseñado para el efecto.
CFG
CFG
5 Realice arqueos de caja y deje evidenciado CFG
Procedimiento
2 Prepare una cédula sumaria. CFG
3
Realice un resumen de las conciliaciones
bancarias de las cuentas incluidad en los estados
financieros
2
2
2
2
2
1
1
2
2
1
A - 1
A-2
A- 3
A-4
A
191
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
C.I/A
1/2
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES NIVEL RIESGO
1. R. BAJO
R. BAJO
2.- ¿Los montos máximos a girar, tienen
firmas de autorización?a 10 10
La del Gerente financiero y Jefe de
tesorería R. BAJO
3. ¿Existe una persona quién custodie los
cheques después de firmados?a 10 8
R. BAJO
4.- ¿Las personas firmantes son diferentes a
los que elaboran los documentos previos
y el cheque?
a 10 8
R. BAJO
5.- ¿Cumple procedimientos? a 10 9 R. BAJO
6.-
Los cheques en blanco los manejan en cajas de seguridad?a 10 10 En el departamento de tesorería
R. BAJO
7.- Los soportes de los pagos entregados con caja general tiene
los debidos sustentos?a 10 8
R. BAJO
8.- Se realizan arqueos de caja sorpresivos 10 9 R. BAJO
9.- Se da un seguimiento oportuno y a detalle referente a las
conciliaciones bancarias?a 10 10
Al tercer dia laborable del siguiente
mes R. BAJO
10.- Estan actualizadas en el banco las firmas autorizadas para
girar cheques?a 10 10 Se verificará en la confirmación
R. BAJO
TOTAL 100 92
Jefa de Tesorería/ GRISELA
GÓMEZ¿Existe una persona que autorice los pagos? a 10
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10
C.I./A
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
192
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
C.I -A2/2
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 92 * 100
100
Nivel de confianza = 92,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92
RC = 8,00
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8 ubicandose como bajo, por lo que el nivel de confianza en
Efectivo y Equivalente es alto
EVALUACIÓN DEL RIESGO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
C.I./A
193
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
Caja Chica 600 A1 600,00 -
Caja Tiguino - - 400,00 400,00
TOTAL CAJAS 600 1.000
Bancos Nacinales 4.719.308 A2/1 1.956.495,00 239.167,38
Bancos extranjeros 230.938 A2/2 236.102 5.163,98
TOTAL BANCOS 4.950.246 2.192.597
Σ 4.950.846 2.193.597
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT - A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo
L/M L/M
1110101001 Caja Chica 600 A1/1 600,00
1110101005 Caja Tiguino - 400,00
TOTAL CAJAS 600 1.000
Σ 600 PT-A 1.000 a
Σ Suma satisfactoria
a Operaciones aritmeticas verificadas
Realizado por: C.F.G
Fecha: 05/01/2015
Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA ANALÍTICA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -A1
194
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lote Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 1 1110101001 Caja Chica SI 16 7065 01/01/2014 600,00 saldo de apertura 2014
2014 9 1110101001 Caja Chica 15A 40003662 5001 18/09/2014 (114,39) CIERRE CAJA CHICA
2014 9 1110101001 Caja Chica C11 2845 4906 15/09/2014 (285,61) CIERRE CAJA CHICA MO MOLINA YAGUAL MARCOS DAVID
2014 9 1110101001 Caja Chica D00 2892 5118 30/09/2014 400,00 RECLASIFICACION CAJA CHICA
TOTAL LIBRO MAYOR 600,00
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CAJA CHICA/ ARQUEO DE CAJA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A1/1
Caja Genera – Saldo al 31 de Diciembre 2014 $ 600,00
Custodio: Andrea Sanchez
Fecha: 05-ene-15
Asigando a Caja General $ 600,00
CAJA CHICA S/ LIBROS $ 600,00
VALES DE CAJA 447,00$
No. Detalle Beneficiario Valor
1 Gastos Varios Andrea Sanchez 10,00$ *
2 Movilizacion Chrsitian Castillo 25,00$ *
3 Pago revistas Christian Duran 25,00$ *
4 Refrigerio para personal Alvaro Boada 60,00$ *
5 Servicios courier David Salalzae 60,00$ *
6 Compra de combustible Oswaldo Minda 217,00$ *
7 Rembolso de gastos Pamela Rios 50,00$ *
TOTAL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA 153,00$
CANTIDAD VALOR
BILLETES US 20,00$ 5 100,00$
BILLETES US 5,00$ 10 50,00$
MONEDA us 1,00$ 2 2,00$
MONEDA us 0,10$ 10 1,00$
CAJA S/ ARQUEO 600,00$
CONCLUSIÓN
* Cotejado Fisicamente
= Cuadrado
Una vez realizada la revisión se puede determinar que la cuenta se encuentra reflejada
razonablemente
CONCEPTO VALORES EN DOLARES
DETALLE DE BILLETES
LIBRO MAYOR CAJA CHICA
REF PT –A
ANEXO 1 –A1
REF PT –A
195
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo
L/M L/M
1110201005 Bco. GYE Consorcio 41216379 239.167 A2/1/1 -
1110202016 Pich Consor Ptb-Gtm 3273549804 4.480.140 A2/1/2 1.956.495,00
TOTAL BANCOS 4.719.308 1.956.495
Σ 4.719.308 PT-A 1.956.495 a
Σ Suma satisfactoria
a Operación aritmetica verificada
Realizado por: C.F.G
Fecha: 05/01/2015
Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA ANALÍTICA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -A2/1
(a)
ANEXO 1 -A2/1/1
aa REFERENCIA PT-A2/1
196
(a)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo
L/M L/M
1110207001 Citibank Consorcio 08219011 14.176 A2/2/1 15.200,00
1110207002 Citibank Cons.New York36883108 216.762 A2/2/2 220.902,00
TOTAL BANCOS 230.938 236.102
Σ 230.938 PT-A 236.102 a
Σ Suma satisfactoria
a Operaciones aritmeticas verificadas
Realizado por: C.F.G
Fecha: 05/01/2015
Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA ANALÍTICA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -A2/2
ANEXO 2 -A2/1/2
aa REFERENCIA PT-A2/1
197
(a)
(a)
ANEXO 3 -A2/2/1
ANEXO 4 -A2/2/2
aa REFERENCIA PT-A2/2
aa REFERENCIA PT-A2/2
198
Marcas de auditoría
(a) Conciliaciones bancarias proporcionadas por el departamento de tesorería
aaVerificado Físicamente
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
199
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CONCILIACION BANCARIA B. GUAYAQUIL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
ANEXO 1 -
A2/1/1
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle de conciliaciones proporcionadas por el departamento de tesorería
Procedimiento:
Se solicitó las conciliaciones bancarias y los estados de cuenta de los bancos, se procedió a
realizar la verificación del saldo de las cuentas y el saldo en libros. No se identificaron partidas
conciliatorias.
SALDO SEGÚN EXTRACTO DEL BANCO: 239.167,38
(-) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA No. TRANSFER VALOR
(+) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA VALOR
(+) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) CH. GIRADOS Y NO EFECTIVIZADOS: 0,00
FECHA No. CH. A/ORDEN VALOR
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2014 239.167,38
J avier Ortega
PREPARADO
JAVIER ORTEGA
REVISADO
GRISELA GOMEZ
PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
CONCILIACION BANCARIA
BANCO GUAYAQUILCTA. CTE. 41216379
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Grisela Gomez
REF PT -A2/1
200
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CONCILIACION BANCARIA B. PICHINCHA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
ANEXO 1 -
A2/1/2
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle de conciliaciones proporcionadas por el departamento de tesorería
©Se identificaron partidas conciliatorias correspondientes a inversiones overnight
Procedimiento:
Se solicitó las conciliaciones bancarias y los estados de cuenta de los bancos, se procedió a
realizar la verificación del saldo de las cuentas y el saldo en libros.
SALDO SEGÚN EXTRACTO DEL BANCO: 50.000,00
(-) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO:
FECHA A/ORDEN VALOR 0,00
(+) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS:
FECHA A/ORDEN VALOR 4.430.140,29
28/11/2014 10197230 INVERSION OVERNIGHT 4.430.140,29 ©(+) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA A/ORDEN VALOR
(-) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS:
FECHA A/ORDEN VALOR 0,00
(-) CH. GIRADOS Y NO EFECTIVIZADOS:
FECHA No. CH. A/ORDEN VALOR 0,00
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2014 4.480.140,29
J avier Ortega
PREPARADO
JAVIER ORTEGA
REVISADO
GRISELA GOMEZ
PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
CONCILIACION BANCARIA
BANCO PICHINCHA
CTA CTE 32735498-04
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Grisela Gomez
REF PT -A2/1
201
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: CONCILIACION BANCARIA CITYBANK
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
ANEXO 1 -
A2/2/1
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle de conciliaciones proporcionadas por el departamento de tesorería
Procedimiento:
Se solicitó las conciliaciones bancarias y los estados de cuenta de los bancos, se procedió a
realizar la verificación del saldo de las cuentas y el saldo en libros. No se identificaron partidas
conciliatorias
SALDO SEGÚN EXTRACTO DEL BANCO: 14.176,40
(-) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA No. TRANSFER VALOR
(+) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA VALOR
(+) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) CH. GIRADOS Y NO EFECTIVIZADOS: 0,00
FECHA No. CH. A/ORDEN VALOR
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2014 14.176,40
J avier Ortega
PREPARADO
JAVIER ORTEGA
REVISADO
GRISELA GOMEZ
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Grisela Gomez
CONCILIACION BANCARIA
CITIBANK ECUADORCTA. CTE. 082191011
REF PT -A2/2
202
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción:CONCILIACION BANCARIA CITYBANK NEW
YORK
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
ANEXO 1 -
A2/2/2
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle de conciliaciones proporcionadas por el departamento de tesorería
Procedimiento:
Se solicitó las conciliaciones bancarias y los estados de cuenta de los bancos, se procedió a
realizar la verificación del saldo de las cuentas y el saldo en libros. No se identificaron partidas
conciliatorias.
SALDO SEGÚN EXTRACTO DEL BANCO: 216.761,62
(-) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA No. TRANSFER VALOR
(+) N/D PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA VALOR
(+) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN BANCO: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) N/C PENDIENTE DE REGISTRO EN LIBROS: 0,00
FECHA # DEPOSITO VALOR
(-) CH. GIRADOS Y NO EFECTIVIZADOS: 0,00
FECHA No. CH. A/ORDEN VALOR
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2014 216.761,62
J avier Ortega
PREPARADO
JAVIER ORTEGA
REVISADO
GRISELA GOMEZ
PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
CONCILIACION BANCARIA
CITIBANK NEW YORKCTA. CTE. 36883108
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Grisela Gomez
REF PT -A2/2
203
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmaciones Bancarias
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A3
NOMBRE Acuse de recibido Observaciones
BANCOS SI NO
Banco de Guayaquil S.A. OK OK ok
Banco Pichincha C.A. OK OK ok
Citibank N.Y. Sucursal Ecuador OK OK ok
Citibank N.A. New York OK OK ok
Respuesta
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CONTROL DE CIRCULARIZACIÓN AUDITORÍA 2014
Conclusión:
Una vez realizada la revisión no se encontraron partidas conciliatorias para realizar por lo que se
pudo determinar que la cuenta se encuentra razonablemente ya que los valores confirmados por
los bancos son los mismo que se encuentran en la conciliación bancaria.
204
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria enviada B. GUAYAQUIL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/1/1
A
Página 1/2
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
Banco de Guayaquil S.A.
Av. Colon 980 y Reina Victoria
373-0100
Quito - Ecuador
Atención: Grace Rosales
De nuestras consideraciones:
Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros de Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. al 31 de diciembre de 2014, mucho agradeceríamos a ustedes se dignen
informar directamente a nuestros auditores externos González y asociados S.A.; casilla 17-22-
100 o al fax 2555-555 Quito, ó al siguiente correo electrónico
[email protected] mientras llega su carta original, sobre los siguientes
puntos que sean de su conocimiento:
1. Saldo(s) de Cuentas(s), favor incluir la siguiente información:
• Número de la(s) cuenta(s)
• Saldo(s) a favor o a cargo
• Tipo de moneda
• Descripción de la cuenta
• Restricciones impuestas o existentes a la(s) cuenta(s)
• Tasa de interés que devenga la(s) cuenta(s), (si es el caso)
2. Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasa de interés y fecha de
vencimiento).
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y
última cotización de la unidad de participación
205
Página 2/2
4. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de
operación, fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor
adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
5. Lista de personas autorizadas para firmar cheques, así como instrucciones entregadas por
nosotros para el manejo de las cuentas.
6. Fondos restringidos.
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor del Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. Favor incluir números de operación, fecha de emisión, plazo y valor.
8. Detalle de garantías otorgadas por el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. en
respaldo de los créditos otorgados a esta institución.
9. Detalle de valores en custodia.
10. Detalle de otras operaciones que tenga el Consorcio con su institución, como es el caso de
derivados financieros (Forwards, swaps, leasback u otros).
11. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores
Para cualquier aclaración y ampliación del texto de esta carta solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Raúl Dubié
Raúl Dubié
Apoderado Especial
206
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria enviada B. PICHINCHA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/1/2
A
Página 1/2
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
Banco Pichincha C.A.
Av. Amazonas 4560 y Pereira
299 9999 / 2 298 0980
Quito - Ecuador
Atención: Angela Mayanquer
De nuestras consideraciones:
Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros de Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. al 31 de diciembre de 2014, mucho agradeceríamos a ustedes se dignen
informar directamente a nuestros auditores externos González y asociados S.A.; casilla 17-22-
100 o al fax 2555-555 Quito, ó al siguiente correo electrónico
[email protected] mientras llega su carta original, sobre los siguientes
puntos que sean de su conocimiento:
1. Saldo(s) de Cuentas(s), favor incluir la siguiente información:
Número de la(s) cuenta(s)
Saldo(s) a favor o a cargo
Tipo de moneda
Descripción de la cuenta
Restricciones impuestas o existentes a la(s) cuenta(s)
Tasa de interés que devenga la(s) cuenta(s), (si es el caso)
2. Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasa de interés y fecha de
vencimiento).
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y
última cotización de la unidad de participación
4. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
207
Página 2/2
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de
operación, fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor
adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
5. Lista de personas autorizadas para firmar cheques, así como instrucciones entregadas por
nosotros para el manejo de las cuentas.
6. Fondos restringidos.
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor del Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. Favor incluir números de operación, fecha de emisión, plazo y valor.
8. Detalle de garantías otorgadas por el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. en
respaldo de los créditos otorgados a esta institución.
9. Detalle de valores en custodia.
10. Detalle de otras operaciones que tenga el Consorcio con su institución, como es el caso de
derivados financieros (Forwards, swaps, leasback u otros).
11. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores
Para cualquier aclaración y ampliación del texto de esta carta solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Raúl Dubié
Raúl Dubié
Apoderado Especial
208
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria enviada Citibank Sucursal Ec.
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/2/1
A
Página 1/2
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
Citibank N.Y. Sucursal Ecuador
Av. República del Salvador N 36-230 y Naciones Unidas
297-0100 / 297-0088
Quito - Ecuador
Atención: Janet Jácome y/o Auditoría Interna
Referencia: Número de cuenta - 082191011
De nuestras consideraciones:
Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros de Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. al 31 de diciembre de 2014, mucho agradeceríamos a ustedes se dignen
informar directamente a nuestros auditores externos González y asociados S.A.; casilla 17-
22-100 o al fax 2555-555 Quito, ó al siguiente correo electrónico
[email protected] mientras llega su carta original, sobre los
siguientes puntos que sean de su conocimiento:
1. Saldo(s) de Cuentas(s), favor incluir la siguiente información:
• Número de la(s) cuenta(s)
• Saldo(s) a favor o a cargo
• Tipo de moneda
• Descripción de la cuenta
• Restricciones impuestas o existentes a la(s) cuenta(s)
• Tasa de interés que devenga la(s) cuenta(s), (si es el caso)
2. Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasa de interés y fecha de vencimiento).
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión, nombre y monto del fondo, fecha de corte y
última cotización de la unidad de participación
209
Página 2/2
4. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número de operación,
fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
5. Lista de personas autorizadas para firmar cheques, así como instrucciones entregadas por nosotros
para el manejo de las cuentas.
6. Fondos restringidos.
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor del Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. Favor incluir números de operación, fecha de emisión, plazo y valor.
8. Detalle de garantías otorgadas por el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. en respaldo de los
créditos otorgados a esta institución.
9. Detalle de valores en custodia.
10. Detalle de otras operaciones que tenga el Consorcio con su institución, como es el caso de derivados
financieros (Forwards, swaps, leasback u otros).
11. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores
Para cualquier aclaración y ampliación del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a
nuestros auditores independientes.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Raúl Dubié
Raúl Dubié
Apoderado Especial
210
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria enviada Citibank New York
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/2/2
A
Página 1/2
Quito, February 3rd, 2015
Citibank N.A. New York
Dear Sirs:
In connection with the audit of the financial statements of Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. as of December 31st, 2014, please confirm directly to our independent
auditors Gonzalez y Asociados S.A.; the following information to
[email protected] or to their fax number (593 2) 2555-555:
1. Balance of checking and savings account(s). Please detail the following information:
• Account Number(s)
• Balance
• Currency
• Description of the account(s)
• Current restrictions against the account(s), if any
• Current Interest rates applicable on the account(s)
2. Balance details of the following operations:
• Loans
• Discounted Documents
• Acceptances
• Bails and guarantees
• Charges
• Other
Note: We urge you to please detail the following information:
* Number and type of operation
* Date of allowance and maturity date
* Amount of the loan
211
Página 2/2
* Applicable interest rate
* Interests (normal and tardy) owed to date
* Commissions
* Other Expenses
3. Detail of the pending payments of Letters of Credit in favor of Petrobell Inc.
Grantmining S.A. Please detail:
• Number of operation
• Allowance date
• Term
• Value
4. Detail of the Guarantees granted by Petrobell Inc. Grantmining S.A.
5. Deposits made by Petrobell Inc. Grantmining S.A. through December 31st, 2014,
towards opening Letter(s) of Credit
6. Value of term deposits and other investments, made by Petrobell Inc. Grantmining S.A.
through December 31st, 2014. Please include the following information:
• Type of investment
• Amount
• Interest rate
• Hired Date
• Maturity
7. Detail of values held in custody and other documents that affect Petrobell Inc.
Grantmining S.A.
8. Detail of the individuals authorized to sign checks. Similarly, those instructions given
by the Petrobell Inc. Grantmining S.A. in terms of how to handle these accounts.
9. Any other information that might interest our external auditors.
Sincerely,
German López
German López
212
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria recibida B. PICHINCHA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/1/2
B
Página 1/2
Quito D.M., 03 de Marzo de 2015
Señores
GONZÁLEZ & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Un detalle de la información requerida por ustedes en la solicitud de confirmación de
saldos de su cliente Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., con corte al 31 de
diciembre de 2014, es el siguiente:
1. Cuenta corriente número 3273549804 con un saldo de US$ 4.480.141
2. La cuenta tiene inversiones
DOCUMENTO
VALOR PLAZO FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCIMIENTO
TASA
13399595 3.000.000 120 días 08 octubre 2014 05 febrero 2015 6.25%
REF PT -A2/1
213
Página 2/2
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión
Ninguna
4. Líneas de crédito
Ninguna
5. Lista de personas autorizadas para firmar
Nelson Vargas S.
Grisela Gómez
6. Fondos restringidos
Ninguna
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes
Ninguna
8. Detalle de garantías otorgadas
Ninguna
9. Detalle de valores en custodia
Ninguna
10. Detalle de otras operaciones
Ninguna
11. Cualquier otro tipo de información
Ninguna
Atentamente,
Marcelo Cedeño Marcelo Cedeño
Agente de Cuenta
BANCO PICHINCHA
214
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria recibida B. GUAYAQUIL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/1/1
B
Página 1/2
Quito D.M., 15 de Marzo de 2015
Señores
GONZALEZ & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Un detalle de la información requerida por ustedes en la solicitud de confirmación de
saldos de su cliente Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., con corte al 31 de
diciembre de 2014, es el siguiente:
1. Cuenta corriente número 41216373 con un saldo de US$ 239.167
2. La cuenta no tiene inversiones.
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión
Ninguna
4. Líneas de crédito
Ninguna
5. Lista de personas autorizadas para firmar
Nelson Vargas S.
Grisela Gómez
REF PT -A2/1
215
Página 2/2
6. Fondos restringidos
Ninguna
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes
Ninguna
8. Detalle de garantías otorgadas
Ninguna
9. Detalle de valores en custodia
Ninguna
10. Detalle de otras operaciones
Ninguna
11. Cualquier otro tipo de información
Ninguna
Atentamente,
Marco Polo
Marco Polo
Agente de Cuenta
BANCO GUAYAQUIL
216
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria recibida Citibank Sucursal Ec.
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/2/1
B
Página 1/2
CITYBANK N.Y. Sucursal Ecuador
Quito D.M., 15 de Marzo de 2015
Señores
GONZALEZ & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Un detalle de la información requerida por ustedes en la solicitud de confirmación de
saldos de su cliente Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., con corte al 31 de
diciembre de 2014, es el siguiente:
1. Cuenta corriente número 08219101 con un saldo de US$ 14.176
2. La cuenta no tiene inversiones.
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión
Ninguna
4. Líneas de crédito
Ninguna
REF PT -A2/2
217
Página 2/2
5. Lista de personas autorizadas para firmar
Nelson Vargas S.
Grisela Gómez
6. Fondos restringidos
Ninguna
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes
Ninguna
8. Detalle de garantías otorgadas
Ninguna
9. Detalle de valores en custodia
Ninguna
10. Detalle de otras operaciones
Ninguna
11. Cualquier otro tipo de información
Ninguna
Atentamente,
Carlos Peñaherrera
Carlos Peñaherrera
Agente de Cuenta
CITY BANK N.Y. SUCURSAL ECUADOR
218
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación Bancaria recibida Citibank New York
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -A2/2/2
B
Página 1/2
CITYBANK N.A. NEW YORK
Quito D.M., 15 de Marzo de 2015
Señores
GONZALEZ & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Un detalle de la información requerida por ustedes en la solicitud de confirmación de
saldos de su cliente Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., con corte al 31 de
diciembre de 2014, es el siguiente:
1. Cuenta corriente número 36883108 con un saldo de US$ 216.762
2. La cuenta no tiene inversiones.
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión
Ninguna
4. Líneas de crédito
Ninguna
REF PT -A2/2
219
Página 2/2
5. Lista de personas autorizadas para firmar
Nelson Vargas S.
Grisela Gómez
6. Fondos restringidos
Ninguna
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes
Ninguna
8. Detalle de garantías otorgadas
Ninguna
9. Detalle de valores en custodia
Ninguna
10. Detalle de otras operaciones
Ninguna
11. Cualquier otro tipo de información
Ninguna
Atentamente,
Ralph Lorens Ralph Lorens
Agente de Cuenta
CITY BANK N.A. NEW YORK
220
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Inversiones Temporales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
B
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
23Realice una cédula analítica de Inversiones
Temporales
2 1
CFG 2 1
CFG 2
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Inversiones
Temporales
B
B-1
B- 2
221
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Existe manuales para el manejo de inversiones? a 10 5 R, MODERADO
3.¿Estan autirizadas por escrito por la
administracion,direccion , gerencia u otro funcionario?a 10 8 La Gerencia financiera
4.- ¿Se muestra en el balancelas inversiones y valores a su
costo de adquisicion?a 10 9
5.-
¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversion? a 10 9 El departamento de tesoreria
6.-¿Se registran los ingresos provenientes de inversiones y
valores a la fecha a la fecha en que sucedieron aunque no
hayan sido cobrados ?
a 10 10 Mensualemnte
7.-¿Se encuentran amparados bajo contrato aquellas
inversiones y valores?a 10 9 R. BAJO
8.- ¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de
manejo de inversiones y valores?a 10 10
Al tercer dia laborable del
siguiente mes R. BAJO
TOTAL 80 70
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVERSIONES TEMPORALES
10 R. BAJO
R. BAJO
R. BAJO
¿Existe politicas para el manejo de inversiones? a 10
C.I.- B
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 70 * 100
80
Nivel de confianza = 87,50
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 87.50
RC = 12,50
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 22.22 ubicandose como bajo, por lo que el nivel de confianza
en Inversiones temporales es alto
EVALUACIÓN DEL RIESGO INVERSIONES TEMPORALES
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A. C.I. B
2/2
222
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1110302007 Inversiones a Plazo 3.000.000 B/1 124.487,44 2.875.512,56
1110302008 Intereses en inversiones 43.750 B/2 4.800.000,00 4.756.250,00
TOTAL 3.043.750 4.924.487
Σ 3.043.750 4.924.487
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -INVERSIONES TEMPORALES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -B
PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de las inversiones a plazo que tiene con
el Banco del Pichincha, se totalizó los valores y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
223
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA INVERSIONES TEMPORALES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -B/1
(a)
NOMBRE DOC DOC FECHA VALOR
INVERSION 3 MILLONES 120 DIAS TASA 6.25% 15A 40003709 8-oct.-14 B1 3.000.000,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 ΣB1 3.000.000,00
a
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1110302007 Inversiones a Plazo
REF PT – B
ANEXO 1 –B/1
aa REF PT – B
224
Marcas de auditoría
(a) Certificado de inversion proporcionado por el departamento de tesorería.
aaVerificado Físicamente
aCotejado con libro auxiliar
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA INVERSIONES TEMPORALES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -B/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de las inversiones a plazo que tiene con
el Banco del Pichincha, se totalizó los valores y se comparó con registros contables.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1110302007 Inversiones a Plazo 15A 40003310 1 572 30/01/2014 (1.800.000,00) REGISTRO CANCELACION INVERSION
2014 1 1110302007 Inversiones a Plazo D00 2565 3 646 31/01/2014 104.043,34 INTERESES GANADOS INV 3000000
2014 1 1110302007 Inversiones a Plazo SI 16 8 7065 01/01/2014 4.800.000,00 saldo de apertura 2014
2014 3 1110302007 Inversiones a Plazo 15A 40003381 1 1636 31/03/2014 (3.104.043,34) REGISTRO CANCELAC INVERSION
2014 10 1110302007 Inversiones a Plazo 15A 40003709 1 5420 08/10/2014 3.000.000,00 REGISTRO 3MM BCO PICHINCHA
TOTAL L. MAYOR 3.000.000,00 REF PT- B
Libro Mayor Inversiones a Plazo
MES AÑO MONTO TASA PLAZO VALOR
OCTUBRE 2014 3.000.000,00 6,25% 23 B1 11.979,17
NOVIEMBRE 2014 3.000.000,00 6,25% 30 B1 15.625,00
DICIEMBRE 2014 3.000.000,00 6,25% 31 B1 16.145,83
Saldo al 31 Diciembre 2014 ΣB1 43.750,00
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1110302008 Intereses en Inversiones
REF PT – B a
ANEXO 2 –B/1
225
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1110302008 Intereses en inversiones 15A 40003310 2 572 30/01/2014 (25.875,00) INTERESES GANADOS INVER 1800000
2014 1 1110302008 Intereses en inversiones D00 2565 1 646 31/01/2014 (106.166,67) INTERESES GANADOS INV 3000000
2014 1 1110302008 Intereses en inversiones D00 2566 1 647 31/01/2014 15.369,33 INTERES DEVENGADO $3104043.34
2014 1 1110302008 Intereses en inversiones D00 2567 1 649 28/01/2014 8.050,00 INTERES DEVENGADO $1800000
2014 1 1110302008 Intereses en inversiones SI 16 9 7065 01/01/2014 124.487,44 saldo de apertura 2014
2014 2 1110302008 Intereses en inversiones D00 2620 1 1170 28/02/2014 13.881,97 INTERESES DEVENGADO$3104043.34
2014 3 1110302008 Intereses en inversiones 15A 40003381 1 1636 31/03/2014 (45.116,41) REGISTRO INT CANC INVERSION
2014 3 1110302008 Intereses en inversiones D00 2688 1 1596 31/03/2014 15.369,33 INTERESES DEVENGADO$3104043.34
2014 5 1110302008 Intereses en inversiones D00 2798 3 3346 31/05/2014 (5.015,29) REG RET/4871 GARANTIA 1216472
2014 6 1110302008 Intereses en inversiones D00 2812 1 3380 30/06/2014 5.015,30 RECLASIF INTERES CUANTIA SRI
2014 10 1110302008 Intereses en inversiones D00 2935 1 5787 31/10/2014 11.979,17 INTERESES DEVENGADO 3 MILLONES
2014 11 1110302008 Intereses en inversiones D00 2951 1 6313 30/11/2014 15.625,00 INTERESES DEVENGADOS 3 MM NOV
2014 12 1110302008 Intereses en inversiones D00 2975 1 6983 31/12/2014 16.145,83 INTERESES DEVENGADOS 3MM DIC
TOTAL L. MAYOR 43.750,00 REF PT- B
Libro Mayor Intereses en inversiones
ANEXO 1 –B/2
226
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
C
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
5 Realice las respectivas confirmaciones CFG
3 Realice una cédula analítica de Clientes CFG
4Realice un análisis de antigüedad de cartera de la
cuenta ClientesCFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2 Realice una cédula sumaria de Clientes CFG
2
2
2
2
3
1
1
2
2
3
C
C- 1
C - 2
C- 4
C- 3
227
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.- ¿Existen políticas y procedimientos
escritos sobre el manejo de créditos de
clientes?
a 10 9 Existe un contrato R. BAJO
3. ¿La facturación la realiza una persona
distinta a quién realiza el registro
contable?
a 10 7La realiza el departamento
contableR. BAJO
4.- ¿Existe un estado de cartera de clientes
separado por tiempo de vencimiento
distinta a quién realiza el registro?
a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Se realiza con frecuencia el control de
cartera
separado por tiempo de vencimiento?
a 10 9 R. BAJO
6.- ¿Se realiza seguimiento a los clientes?
que muestran retrasos frecuentemente
en sus cuentas?
a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.- ¿Se confirma periódicamente los saldos
a los clientes?a 10 9 R. BAJO
8.- ¿Existen estados de cuenta actualizado
de los clientes?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 80 73
R. BAJO¿Existe una persona quien autorice los
créditos, montos y plazos?a 10
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES
10
C.I. C
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 73 * 100
80
Nivel de confianza = 88,75
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 88.75
RC = 11,25
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11,25 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Clientes es alto
C.I. C
2/2
228
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120101001 Clientes Locales 3.934.882 C/1 2.894.245,30 1.040.637,19
1120101002 Servicios por Facturar 2.638.515 C/2 2.381.568,67 256.946,81
TOTAL 6.573.398 5.275.814
Σ 6.573.398 5.275.814
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -CLIENTES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -C
PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un el detalle de clientes locales y de servicios por
facturar, se totalizó los valores del cliente y se comparó con registros contables.
229
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA CLIENTES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -C/1
Comentario: Se revisó las facturas físicas y los números 1028 y 1029 corresponden a los meses
de noviembre y diciembre respectivamente:
MES DE SERVICIO AÑOVALOR
FACTURADO
VALOR
COBRADOSALDO
NOVIEMBRE 2014 2.895.825,39 1.992.087,39 903.738,00
DICIEMBRE 2014 3.031.144,00 3.031.144,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 REF PT - C 3.934.882,00
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120101001 Clientes Locales
ANEXO 1 -C/1
REF PT-C a
aaReferencia PT -C
230
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120101001 Clientes Locales NC9 54 0 635 21/01/2014 (5.084.035,51)
2014 1 1120101001 Clientes Locales RF 51 0 615 03/01/2014 (144.712,27)
2014 1 1120101001 Clientes Locales RFA 44 1 615 03/01/2014 144.712,27
2014 1 1120101001 Clientes Locales RFA 44 2 615 03/01/2014 (144.712,27)
2014 1 1120101001 Clientes Locales SI 16 10 7065 01/01/2014 2.381.568,67 saldo de apertura 2014
2014 1 1120101001 Clientes Locales V01 932 1 614 03/01/2014 3.241.554,74 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 2 1120101001 Clientes Locales RF 52 0 1138 05/02/2014 (141.602,45)
2014 2 1120101001 Clientes Locales RFA 45 1 1138 05/02/2014 141.602,45
2014 2 1120101001 Clientes Locales RFA 45 2 1138 05/02/2014 (141.602,45)
2014 2 1120101001 Clientes Locales V01 933 1 1136 03/02/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 2 1120101001 Clientes Locales V01 934 1 1137 05/02/2014 3.171.894,96 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 3 1120101001 Clientes Locales NC9 55 0 1694 10/03/2014 (6.078.671,73)
2014 3 1120101001 Clientes Locales RF 53 0 1655 05/03/2014 (124.018,86)
2014 3 1120101001 Clientes Locales RFA 46 1 1655 05/03/2014 124.018,86
2014 3 1120101001 Clientes Locales RFA 46 2 1655 05/03/2014 (124.018,86)
2014 3 1120101001 Clientes Locales V01 935 1 1612 05/03/2014 2.778.022,45 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 4 1120101001 Clientes Locales NC9 56 0 2290 30/04/2014 (1.543.021,09)
2014 4 1120101001 Clientes Locales RF 54 0 2278 03/04/2014 (133.724,13)
2014 4 1120101001 Clientes Locales RFA 47 1 2278 03/04/2014 133.724,13
2014 4 1120101001 Clientes Locales RFA 47 2 2278 03/04/2014 (133.724,13)
2014 4 1120101001 Clientes Locales V01 936 1 2277 03/04/2014 2.995.420,46 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 5 1120101001 Clientes Locales NC9 57 0 2813 13/05/2014 (4.105.169,77)
2014 5 1120101001 Clientes Locales RF 55 0 3269 06/05/2014 (130.210,02)
2014 5 1120101001 Clientes Locales V01 937 1 2806 06/05/2014 2.916.704,55 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 6 1120101001 Clientes Locales NC9 58 0 3377 30/06/2014 (967.625,18)
2014 6 1120101001 Clientes Locales RF 56 0 3322 06/06/2014 (141.310,16)
2014 6 1120101001 Clientes Locales RFA 48 1 3322 06/06/2014 141.310,16
2014 6 1120101001 Clientes Locales RFA 48 2 3322 06/06/2014 (141.310,16)
2014 6 1120101001 Clientes Locales V01 938 1 3319 03/06/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 6 1120101001 Clientes Locales V01 939 1 3319 03/06/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 6 1120101001 Clientes Locales V01 940 1 3320 06/06/2014 3.165.347,61 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120101001 Clientes Locales NC9 59 0 3963 31/07/2014 (1,00)
2014 7 1120101001 Clientes Locales NC9 60 0 3989 18/07/2014 (4.885.608,79)
2014 7 1120101001 Clientes Locales NCA 20 1 3963 31/07/2014 1,00
2014 7 1120101001 Clientes Locales NCA 20 2 3963 31/07/2014 (1,00)
2014 7 1120101001 Clientes Locales RF 57 0 3972 08/07/2014 (141.893,42)
2014 7 1120101001 Clientes Locales RFA 49 1 3972 08/07/2014 141.893,42
2014 7 1120101001 Clientes Locales RFA 49 2 3972 08/07/2014 (141.893,42)
2014 7 1120101001 Clientes Locales V01 941 1 3949 04/07/2014 3.178.412,64 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120101001 Clientes Locales V01 942 1 3958 05/07/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120101001 Clientes Locales V01 943 1 3960 22/07/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120101001 Clientes Locales V01 945 1 3961 31/07/2014 1,00 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120101001 Clientes Locales V01 946 1 3961 31/07/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 8 1120101001 Clientes Locales RF 59 0 4584 04/08/2014 (141.543,12)
2014 8 1120101001 Clientes Locales RFA 51 1 4584 04/08/2014 141.543,12
2014 8 1120101001 Clientes Locales RFA 51 2 4584 04/08/2014 (141.543,12)
2014 8 1120101001 Clientes Locales V01 948 1 4561 04/08/2014 3.170.565,91 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 9 1120101001 Clientes Locales NC9 61 0 5165 21/09/2014 (5.933.740,04)
2014 9 1120101001 Clientes Locales RF 61 0 5129 05/09/2014 (141.232,50)
2014 9 1120101001 Clientes Locales RFA 53 1 5129 05/09/2014 141.232,50
2014 9 1120101001 Clientes Locales RFA 53 2 5129 05/09/2014 (141.232,50)
2014 9 1120101001 Clientes Locales V01 950 1 5128 05/09/2014 3.163.607,97 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 10 1120101001 Clientes Locales RF 64 0 5781 06/10/2014 (119.036,31)
2014 10 1120101001 Clientes Locales RFA 56 1 5781 06/10/2014 119.036,31
2014 10 1120101001 Clientes Locales RFA 56 2 5781 06/10/2014 (119.036,31)
2014 10 1120101001 Clientes Locales V01 1026 1 5743 01/10/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 10 1120101001 Clientes Locales V01 1027 1 5765 06/10/2014 2.666.413,25 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 11 1120101001 Clientes Locales NC9 63 0 6425 25/11/2014 (4.602.036,77)
2014 11 1120101001 Clientes Locales RF 65 0 6406 05/11/2014 (129.380,19)
2014 11 1120101001 Clientes Locales RFA 57 1 6406 05/11/2014 129.380,19
2014 11 1120101001 Clientes Locales RFA 57 2 6406 05/11/2014 (129.380,19)
2014 11 1120101001 Clientes Locales V01 1028 1 6405 05/11/2014 2.898.116,20 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 12 1120101001 Clientes Locales RF 66 0 7006 02/12/2014 (135.318,94)
2014 12 1120101001 Clientes Locales RFA 58 1 7006 02/12/2014 135.318,94
2014 12 1120101001 Clientes Locales RFA 58 2 7006 02/12/2014 (135.318,94)
2014 12 1120101001 Clientes Locales V01 1029 1 7003 31/12/2014 - SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 12 1120101001 Clientes Locales V01 1030 1 7004 02/12/2014 3.031.144,33 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
TOTAL L. MAYOR 3.934.882,49 REF PT- C
Libro Mayor Clientes Locales
ANEXO 2-C/1
231
DOC NUM DOC FECHA CLIENTE CONCEPTO TARIFA BARRILES VALOR
D00 2976 31/12/2014 SH PROVISION INGRESOS DICIEMBRE 2014 30,51 86.480,35 2.638.515,48
Saldo al 31 Diciembre 2014 ΣC1 2.638.515,48
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120101002 Servicios por Facturar
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
aCotejado con libro auxiliar
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la
evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos
los aspectos importantes
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA CLIENTES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -C/2
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120101002 Servicios por Facturar D00 2542 2 595 31/01/2014 -2894245,3 REVERSION INGRESOS DICIEMBRE/13
2014 1 1120101002 Servicios por Facturar D00 2542 3 595 31/01/2014 2832049,07 PROVISION INGRESOS ENERO/14
2014 1 1120101002 Servicios por Facturar SI 16 11 7065 01/01/2014 2894245,3 saldo de apertura 2014
2014 2 1120101002 Servicios por Facturar D00 2608 2 1142 28/02/2014 -2832049,07 REVERSION PROV INGRESOS ENERO 14
2014 2 1120101002 Servicios por Facturar D00 2608 3 1142 28/02/2014 2480377,19 PROVISION INGRESOS FEBRERO/14
2014 3 1120101002 Servicios por Facturar D00 2705 2 1681 31/03/2014 -2480377,19 REVERSION INGRESOS FEBRERO 14
2014 3 1120101002 Servicios por Facturar D00 2705 3 1681 31/03/2014 2674482,55 PROVISION INGRESOS MARZO/14
2014 4 1120101002 Servicios por Facturar D00 2733 2 2267 30/04/2014 -2674482,55 REVERSION PROV INGRESOS MAR 14
2014 4 1120101002 Servicios por Facturar D00 2733 3 2267 30/04/2014 2604200,49 PROVISION INGRESOS ABRIL 14
2014 5 1120101002 Servicios por Facturar D00 2764 2 2778 31/05/2014 -2604200,49 REVERSION PROV INGRESOS ABRIL 14
2014 5 1120101002 Servicios por Facturar D00 2764 5 2778 31/05/2014 2826203,22 PROVISION INGRESOS MAYO 14
2014 6 1120101002 Servicios por Facturar D00 2800 2 3348 30/06/2014 -2826203,22 REVERSION INGRESOS MAYO 14
2014 6 1120101002 Servicios por Facturar D00 2800 3 3348 30/06/2014 2837868,43 PROVISION INGRESOS JUNIO 14
2014 7 1120101002 Servicios por Facturar D00 2833 2 3966 31/07/2014 -2837868,43 REVERSION PROV INGRESOS JUNIO 14
2014 7 1120101002 Servicios por Facturar D00 2833 3 3966 31/07/2014 2830862,42 PROVISION INGRESOS JULIO 14
2014 8 1120101002 Servicios por Facturar D00 2867 2 4601 31/08/2014 -2830862,42 REVERSION PROV. INGRESOS AGO 14
2014 8 1120101002 Servicios por Facturar D00 2867 3 4601 31/08/2014 2824649,97 PROVISION INGRESOS AGO 14
2014 9 1120101002 Servicios por Facturar D00 2898 2 5147 30/09/2014 -2824649,97 REVERSION PROV.INGRESOS AGT/14
2014 9 1120101002 Servicios por Facturar D00 2898 3 5147 30/09/2014 2380726,12 PROV.INGRESOS SEP/14
2014 10 1120101002 Servicios por Facturar D00 2924 2 5735 31/10/2014 -2380726,12 REVERSION PROVI INGRESO
2014 10 1120101002 Servicios por Facturar D00 2924 3 5735 31/10/2014 2587603,75 PROVISION INGRESOS OCTUBRE
2014 11 1120101002 Servicios por Facturar D00 2953 2 6319 30/11/2014 -2587603,75 REVERSION PROV INGRESOS OCT
2014 11 1120101002 Servicios por Facturar D00 2953 3 6319 30/11/2014 2706378,87 PROVISON INGRESOS NOVIEMBRE 14
2014 12 1120101002 Servicios por Facturar D00 2976 2 6984 31/12/2014 -2706378,87 REVERSION PROV INGRESOS NOVI
2014 12 1120101002 Servicios por Facturar D00 2976 3 6984 31/12/2014 2638515,48 PROVISION INGRESOS DIC
TOTAL L. MAYOR 2.638.515,48 REF PT- C
Libro Mayor Servicios por Facturar
REF PT – C a
ANEXO 1-C/2
232
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
233
Aging List Analysis
DETALLENUMERO
FACTURA
Importe de la
factura Fecha
Fecha de
vencimiento
Importe
pendiente
Dias de
expiracionFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
1. Secretaria de Hidrocarburos 1029 3.031.144 02/12/2014 02/01/2015 3.934.882 0 3.031.144 903.738
ΣC3
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Antigüedad de cartera
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
ANEXO 3
C/1
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle de antigüedad de cartera proporcionado por el departamento de tesorería
aCotejado con libro auxiliar
PROCEDIMIENTO: Con el detalle de antigüedad de cartera proporcionado por el departamento contable, se totalizó los valores del cliente y se comparó con
registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
a REF PT – C
234
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación enviada Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -C
A
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
SECRETARIA DE HIDROCARBUROS
AV. Amazonas n3589 y Juan Pablo Sanz
Edf. Amazonas 4000
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Dra. Yvonne Fabara
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Un estado detallado de las cifras adeudadas por ustedes a nosotros detallando el
concepto de la deuda.
Cualquier otra información que permita la mejor realización de este trabajo.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S.
Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
235
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmación recibida Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -C
B
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Al 31 de diciembre del 2014, la Secretaría de Hidrocarburos, mantiene una deuda
pendiente por US$6.573.398 con el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Yvonne Fabara
Yvonne Fabara
GERENTE FINANCIERO
REF PT – C
236
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Anticipo Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
D
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
3Realice una cédula analítica de Anticipo
ProveedoresCFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Anticipo
ProveedoresCFG
2
2
2
2
1
2
D
D- 1
D- 2
237
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Existen políticas y procedimientos
escritos sobre el manejo de anticipos de proveedores?a 10 9 En los contratos R. BAJO
3.
¿Se concilia mensualmente la cuenta anticipo proveedores
con los estados de cuenta de proveedores?a 10 8 R. BAJO
4.-¿Se concilia periodicamente los registros auxiliares de
anticipo proveedores con la documentacion soporte?a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Se revisa y se realiza el respectivo descucento en los pagos
a proveedores por anticipos entregados?a 10 10 El departamento de tesoreria R. BAJO
6.-¿Se realiza el seguimiento respectivo a los proveedores para
la emision de la documentacion soporte (factura) para el
cruce del anticipo?
a 10 7 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿Se cuenta con firmas de autorizacion para la aprobación de
los anticipos?a 10 9 R. BAJO
TOTAL 70 62
R. BAJO¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros
auxiliares de anticipo proveedores sea igual al mayor?a 10
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ANTICIPO PROVEEDORES
10
C.I. D
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
238
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 62 * 100
70
Nivel de confianza = 88,57
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 88.57
RC = 11,43
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11,43 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Anticipo clientes es alto
C.I. D
2/2
239
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120601001 Anticipos proveedores locales 447.515 D/1 4.488,47 443.026,31
1120601002 Anticipos Proveedores Exterior 4.113 D/2 9.033,13 4.919,66
TOTAL 451.628 13.522
Σ 451.628 13.522
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -ANTICIPO PROVEEDORES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -D
PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los anticipos otorgados a
proveedores locales y proveedores del exterior, se totalizó los valores y se comparó con
registros contables.
240
PROVEEDOR CODIGO DOCUMENTO PARTNER FECHA VALOR RESUMEN DESCRIPCION
TAME LINEA AEREA DEL ECUADOR 1.836,79 ANTICIPO COMPRA FLYCARD
010003991 15A 40002996 31-jul.-14 1.836,79
LINEAS AEREAS EJECUTIVAS S.A. LAENSA 2.547,57 PAGO 100% SERVICIO A REALIZAR EL 7 DE AGOSTO
010004390 15A 40003098 8-ago.-13 2.547,57
EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR 434.860,14 COMBUSTIBLE
010003260 15A 40003653 31-dic.-14 434.860,14
SALAZAR CABRERA EFRAIN RODRIGO 4.408,83 Elaboracion agendas 2015
010004619 15A 40003707 21-oct.-14 4.408,83
FUNDACION ALIANZA CEIDE C & D 466,20 Anticipo del 30% por servicios de materiales control de calidad
010004613 15A 40003748 10-nov.-14 466,20
LLORI PUGACHI ELKIN VALDANO 700,00 Anticipo del 50% alquiler discomovil
010002846 15A 40003766 25-nov.-14 700,00
CONSEJO NACIONAL DE CONTROL DE SUSTANCIAS EST 190,00 Acreditacion transporte quimicos
010003506 15A 40003843 30-dic.-14 190,00
MEDICONSULT S.A. 805,00 Campaña de vacunacion
010000379 15A 40003803 8-dic.-14 805,00
TOALA SUAREZ ANGELA LUCIA 1.700,00 Agasajo hijos colaboradores
010004758 15A 40003831 23-dic.-14 1.700,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT D-2 Σ 447.514,53
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120601001 Anticipos Proveedores Locales
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA ANTICIPO PROVEEDORES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -D/1
REF PT - D a
241
COMENTARIO: De nuestra muestra se ha seleccionado al proveedor EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR que es el
proveedor que cuenta con el mayor rubro de anticipos entregados por un valor de $434.860,14 se comprobará con libros mayores y se verificó que en el mes
de diciembre se entregó $578.857,25 de anticipo y a su vez en el mes de diciembre se cruzaron las facturas por la venta de combustible por un valor de
$143.997,11 llegando al saldo.
(a)
Marcas de auditoría
(a) Detalle elaborado por auditoría
aCotejado con libro auxiliar
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Razon Social
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales 15A 40003803 20 6420 08/12/2014 140.000,00 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales 15A 40003831 7 6743 23/12/2014 140.000,00 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales 15A 40003831 8 6743 23/12/2014 7.394,82 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales 15A 40003839 3 6815 29/12/2014 200.000,00 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales 15A 40003839 5 6967 29/12/2014 91.462,43 EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
TOTAL ANTICIPOS 578.857,25
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (14.559,89) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (13.170,32) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (13.170,32) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (3.214,55) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (9.706,59) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (6.707,64) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (20.332,66) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1671 1 6990 30/12/2014 (10.600,46) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1672 1 6990 30/12/2014 (20.332,66) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1672 1 6990 30/12/2014 (1.599,14) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1672 1 6990 30/12/2014 (8.133,06) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1672 1 6990 30/12/2014 (11.234,91) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
2014 12 1120601001 Anticipos proveedores locales A15 1672 1 6990 30/12/2014 (11.234,91) EMPRESA PUBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR
TOTAL CRUCE FACTURAS (143.997,11)
TOTAL L. MAYOR a 434.860,14 REF PT- D/1
LIBRO MAYOR ANTICIPO PROVEEDORES LOCALES
242
PROVEEDOR CODIGO DOCUMENTO PARTNER FECHA VALOR RESUMEN DESCRIPCION
PALMERO SAN LUIS 2.238,46
20000009 15A 40001652 08/02/2010 2.238,46
Anticipo para construccion de generadores en el campo, se iban entregando conforme el
avance de obra, cargar al AFE Sistema de Generacion, cuenta 1220317003
LIC. LAURA STRIER. 1.875,00 Entrenamiento
20000283 15A 40003387 31/03/2014 1.875,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT D-2 Σ 4.113,46
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120601002 Anticipos Proveedores del Exterior
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA ANTICIPO PROVEEDORES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -D/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
REF PT - D a
243
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 1 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior 15A 40003288 17 291 22/01/2014 2.200,01 15A15A/20008529 GUSTAVO E. WEISZ
2014 1 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior A15 1518 1 570 31/01/2014 (2.200,01) GUSTAVO E. WEISZ
2014 1 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior SI 16 18 7065 01/01/2014 4.488,47 saldo de apertura 2014
2014 2 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior A15 1546 1 1144 28/02/2014 (2.250,00) LIC. LAURA STRIER.
2014 3 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior 15A 40003364 69 1264 17/03/2014 15.000,00 15A15A/20008942 RALPH E. DAVIS ASSOCIATES, INC
2014 3 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior 15A 40003387 9 1642 31/03/2014 1.875,00 15A15A/10007933 LIC. LAURA STRIER.
2014 5 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior A15 1582 1 2768 30/05/2014 (12.332,77) RALPH E. DAVIS ASSOCIATES, INC
2014 5 1120601002 Anticipos Proveedores Exterior A15 1582 1 2768 30/05/2014 (2.667,23) RALPH E. DAVIS ASSOCIATES, INC
TOTAL L. MAYOR 4.113,47 REF PT- D
Libro Mayor Anticipos Proveedores Exterior
ANEXO 1 –D/2
244
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Compañias relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROGR -
E
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
2
3
1
2
1
3
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Compañias
relacionadasCFG
4 Realice las respectivas confirmaciones CFG
3Realice una cédula analítica de Compañias
relacionadasCFG
E
E- 1
E - 2
E- 3
245
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.- ¿Existen políticas y procedimientos
escritos sobre el manejo de créditos de
clientes?
a 10 9 Existe un contrato R. BAJO
3.
¿La facturación la realiza una persona
distinta a quién realiza el registro
contable?
a 10 7 La realiza el departamento contable R. BAJO
4.- ¿Existe un estado de cartera de clientes
separado por tiempo de vencimiento
distinta a quién realiza el registro?
a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Se realiza con frecuencia el control de
cartera
separado por tiempo de vencimiento?
a 10 9 R. BAJO
6.- ¿Se realiza seguimiento a los clientes?
que muestran retrasos frecuentemente
en sus cuentas?
a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.- ¿Se confirma periódicamente los saldos
a los clientes?a 10 9 R. BAJO
8.- ¿Existen estados de cuenta actualizado
de los clientes?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 80 73
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPAÑIAS RELACIONADAS
R. BAJO10¿Existe una persona quien autorice los
créditos, montos y plazos?a 10
C.I/E
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
246
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 73 * 100
80
Nivel de confianza = 88,75
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 88.75
RC = 11,25
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11,25 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Compañias relacionadas es alto
C.I/E
2/2
247
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120421001 Relacionada HR. Financial 5.000.000 E/1 239.593,51 4.760.406,49
1120402005 Facturacion Asociacion 201.645 E/2 2.593.226,60 2.391.581,49
TOTAL 5.201.645 2.832.820
Σ 5.201.645 2.832.820
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -COMPAÑIAS RELACIONADAS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -E
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los saldos por cobrar a la
relacionada HR FINANCIAL, se totalizó los valores y se comparó con registros contables.
2. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los saldos por cobrar a la cuenta
Facturación Asociación, se totalizó los valores y se comparó con registros contables.
248
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA Compañias Relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -E/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
COMETARIO:
El valor presentado corresponde a saldos pendientes por cobrar a la empresa HR FINANCIAL correspondiente a los meses de noviembre y diciembre de
2014, por la comercialización de crudo como tercer beneficiario para lo cual se verifico físicamente un contrato firmado en el cual la empresa HR
AÑO MES DE SERVICIO SALDO POR COBRAR
2014 NOVIEMBRE 3.602.036,78
2014 DICIEMBRE 1.397.963,22
5.000.000,00
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120421001 Relacionada HR Financial
Saldo al 31 Diciembre 2014 REF PT – EREF PT – E a
249
FINANCIAL es la encargada de la comercialización del crudo y realiza transferencias o pagos al Consorcio en los meses en que se realizaron los embarques
de crudo.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 54 1 635 21/01/2014 5.084.035,51 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 1 1120421001 Relacionada HR. Financial SI 16 14 7065 01/01/2014 2.593.226,60 saldo de apertura 2014
2014 2 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003313 1 669 07/02/2014 (4.163.135,20) TR HR PAGO FACT SH
2014 3 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003359 1 1256 13/03/2014 (500.000,00) PRIMER PAGO DEUDA 2013 HR
2014 3 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003375 1 1460 24/03/2014 (5.707.657,87) TR DESDE HR PAGO FACT 178 Y 180
2014 3 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003376 1 1462 25/03/2014 (593.226,60) TR DESDE HR SEGUNDO PAGO 2013
2014 3 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 55 2 1694 10/03/2014 7.621.692,82 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 5 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 57 3 2813 13/05/2014 5.072.794,95 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 6 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003532 1 3267 23/06/2014 (2.000.000,00) TRANFERENCIA HR
2014 7 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003563 1 3560 15/07/2014 (3.000.000,00) REGISTRO TR HR
2014 7 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 60 1 3989 18/07/2014 4.885.608,79 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 8 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003600 1 4044 08/08/2014 (2.158.597,42) HR TR FACT 182 Y 189
2014 9 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 61 1 5165 21/09/2014 5.933.740,04 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 10 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003689 1 5205 01/10/2014 (4.629.398,81) REGISTRO TR HR FINANCIAL
2014 10 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003720 1 5527 24/10/2014 (1.510.700,74) TR DESDE HR
2014 11 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003774 1 6342 26/11/2014 (1.000.000,00) REGISTRO TR DESDE HR
2014 11 1120421001 Relacionada HR. Financial NC9 63 1 6425 25/11/2014 4.602.036,77 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 12 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003807 1 6466 10/12/2014 (1.500.000,00) REGISTRO TR HR
2014 12 1120421001 Relacionada HR. Financial 15A 40003835 1 6811 23/12/2014 (4.030.418,84) TR ABONO HR
TOTAL L. MAYOR 5.000.000,00 REF PT- E
LIBRO MAYOR RELACIONADA HR. FINANCIAL
ANEXO 1 –E/1
250
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA COMPAÑIAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -E/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
FECHA DETALLE DOC NUM VALOR
31-dic.-14 F/1031 SERVICIOS GERENCIALES OCTUBRE DICIEMBRE V01 1031 165.893,36
31-dic.-14 F/1034 SERVICIOS DE GEOLOGIA OCTUBRE DICIEMBRE V01 1034 35.751,75
Saldo al 31 Diciembre 2014 REF PT Σ(E1) 201.645,11
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120402005 Facturación Asociacion
REF PT – E a
251
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
SUBTOTAL 32.501,58
IVA 12% 3.900,19
TOTAL 36.401,77
RETENCIÓN 2% SERVICIOS 650,03
A PAGAR FACTURACIÓN ASOCIACIÓN aa 35.751,75
SERVICIOS DE GEOLOGÍA FACTURA 1034
ANEXO 1 –E/2
252
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
SUBTOTAL 150.812,14
IVA 12% 18.097,46
TOTAL 168.909,60
RETENCIÓN 2% SERVICIOS 3.016,24
A PAGAR FACTURACIÓN ASOCIACIÓN aa 165.893,36
SERVICIOS GERENCIALES FACTURA 1031
ANEXO 2 –E/2
253
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 1 1120402005 Facturacion Asociacion 15A 40003289 1 292 16/01/2014 (174.984,24) PAGO ASO FACT 927 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 1 1120402005 Facturacion Asociacion SI 16 13 7065 01/01/2014 239.593,51 saldo de apertura 2014
2014 1 2120202004 Facturacion Asociacion 15A 40003288 131 291 22/01/2014 671,23 15A15A/20008644 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 1 2120202004 Facturacion Asociacion 15A 40003308 70 567 31/01/2014 48.713,85 15A15A/20008718 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 1 2120202004 Facturacion Asociacion SI 16 721 7065 01/01/2014 (49.385,08) saldo de apertura 2014
2014 2 1120402005 Facturacion Asociacion 15A 40003325 1 734 14/02/2014 (64.609,27) ASO FACT 928 SERVIC GEOLOGIA ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 7 1120402005 Facturacion Asociacion RF 58 0 3986 31/07/2014 (4.527,37) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 7 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 50 1 3986 31/07/2014 4.527,37 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 7 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 50 2 3986 31/07/2014 (4.527,37) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 7 1120402005 Facturacion Asociacion V01 944 1 3961 31/07/2014 253.532,78 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 8 1120402005 Facturacion Asociacion V01 947 1 4560 31/08/2014 - ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion 15A 40003644 1 4809 12/09/2014 (249.005,41) ASOCIACION PAGO FACT 944 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RF 62 0 5196 30/09/2014 (1.716,43) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RF 63 0 5197 30/09/2014 (2.614,47) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 54 1 5196 30/09/2014 1.716,43 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 54 2 5196 30/09/2014 (1.716,43) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 55 1 5197 30/09/2014 2.614,47 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 55 2 5197 30/09/2014 (2.614,47) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion V01 951 1 5187 30/09/2014 96.119,84 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 9 1120402005 Facturacion Asociacion V01 952 1 5187 30/09/2014 146.410,44 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 10 1120402005 Facturacion Asociacion 15B 40000003 1 5840 16/10/2014 (94.403,41) V01951 ASOCIACION ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 10 1120402005 Facturacion Asociacion 15B 40000003 2 5840 16/10/2014 (143.795,97) V01952 ASOCIACION ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RF 67 0 7036 31/12/2014 (3.016,24) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RF 68 0 7037 31/12/2014 (650,03) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 59 1 7036 31/12/2014 3.016,24 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 59 2 7036 31/12/2014 (3.016,24) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 60 1 7037 31/12/2014 650,03 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion RFA 60 2 7037 31/12/2014 (650,03) ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion V01 1031 1 7018 31/12/2014 168.909,60 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion V01 1032 1 7018 31/12/2014 - ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion V01 1033 1 7018 31/12/2014 - ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
2014 12 1120402005 Facturacion Asociacion V01 1034 1 7019 31/12/2014 36.401,78 ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFP ASOC.- SMC ECUADOR INC. PACIFPETROL S.A ANDIP
TOTAL L. MAYOR 201.645,11 REF PT- E
LIBRO MAYOR FACTIURACIÓN ASOCIACIÓN
ANEXO 3 –E/2
254
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
E/1
A
Página 1/1
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
HR FINANCIAL SERVICES LTD. (BARBADOS)
AV. Amazonas n44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Paola Rodriguez
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
255
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
E/2
A
Página 1/1
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp.
AV. Amazonas N44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Margarita Cueva
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
256
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
E/1
B
Página 1/1
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por pagar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014 HR FINANCIAL
SERVICES LTD. (BARBADOS), con el CONSORCIO PETROBELL INC.
GRANTMINING S.A., es por el valor de USD. 5.000.000,00 (CINCO MILLONES
CON 00/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Paola Rodríguez Paola Rodríguez Contadora General
√ REF PT –E/1
257
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
E/2
B
Página 1/1
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por pagar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014 ASOCIACIÓN
SMC ECUADOR INC.- PACIFPETROL ANDIPETROLEOS S.A.- SANTA
ELENA OIL AND GAS CORP. , con el CONSORCIO PETROBELL INC.
GRANTMINING S.A., es por el valor de USD. 201.645,11 (DOSCIENTOS UN MIL
SEISCIENTOS CUARENTA Y CINCO CON 11/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Margarita Cueva Margarita Cueva Contadora General
√ REF PT –E/2
258
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Entidades Estatales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
F
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
3Realice una cédula analítica de Entidades
EstatalesCFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2 Realice una cédula sumaria de Entidades Estatales CFG
2
2
2
1
2
1
F
F- 1
F - 2
259
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿El documento que garantiza el cobro, está debidamente
amparado por las leyes vigente?a 10 9 R. BAJO
3.¿Existen controles que garanticen la recuperación de las
cuentas por cobrar?a 10 7 La realiza el departamento contable R. BAJO
4.-¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados son
autorizados y controlados?a 10 9 R. BAJO
5.-¿Se mantiene en custodia los documentos que representan
los derechos exigibles?a 10 9 R. BAJO
6.- ¿Se realiza seguimiento a los clientes?
que muestran retrasos frecuentemente
en sus cuentas?
a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿El acceso a los registros contables está restringido para
personas no responsables?a 10 9 R. BAJO
TOTAL 70 63
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDADES ESTATALES
R. BAJO10¿Estan establecidos los criterios para los cobros a los
deudores?a 10
C.I. F
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 63 * 100
70
Nivel de confianza = 90,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 90
RC = 10
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 10,00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Entidades Estatales es alto
C.I. F
2/2
260
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120701001 Deudores Varios 409.889 F/1 409.889 -
TOTAL 409.889 409.889
Σ 409.889 409.889
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -ENTIDADES ESTATALES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -F
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle del rubro que conforma la cuenta
Entidades Estatales, se totalizó el valor y se comparó con registros contables, este rubro se
encuentra abierto desde el 2007 hasta que se termine el litigio con el Servicio de Rentas
Internas por pago indebido del impuesto a la renta del año 2006.
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Entidades Estatales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -F/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
PROVEEDOR DESCRIPCION FECHA DOCUMENTO VALOR
SRI Pago indebido del Impuesto a la Renta 2006 01/01/2007 D02-505 409.889,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 409.889,00
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120701001 Deudores Varios
REF PT – F a
261
RECLAMO DE IMPUGNACIÓN DE ACTA DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
ACTO SEDE ADMINISTRATIVA:
DATOS:
ASUNTO: RECLAMO ADMINISTRATIVO DE IMPUGNACIÓN DEL ACTA DE
DETERMINACIÓN RELATIVO AL IMPUESTO A LA RENTA
ACTA DE DETERMINACIÓN:
No.170090100457
IMPUESTO A LA RENTA:
Ejercicio fiscal 2006
NOMBRE DE LA EMPRESA:
”Petrobell Inc. Grantmining S.A.”
ACTIVIDAD: ECONÓMICA:
Servicios de exploración y explotación de hidrocarburos
SUJETO ACTIVO:
Dirección Regional Norte Del Servicio De Rentas Internas (Ente público acreedor)
SUJETO PASIVO:
Petrobell Inc. Grantmining S.A. (Contribuyente persona natural)
RUC:
1792014921001
RESOLUCIÓN:
No.117012010RREC021191 del 28 de junio del 2010
NOTIFICACIÓN:
14 de diciembre del 2007
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120701001 Deudores Varios SI 16 19 7065 01-01-14 409.889,00 Saldo Apertura 2014
TOTAL MAYOR 409.889,00 REF PT-F
LIBRO MAYOR DEUDORES VARIOS
ANEXO 1 –F/1
ANEXO 2 –F/1
262
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
G
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
1
1
13Realice una cédula analítica de Impuestos por
recuperarCFG
2
2
2
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Impuestos por
recuperarCFG
G
G- 1
G - 2
263
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Llevan un archivo apropiado de las delcaraciónes
realizadas?a 10 9 Analistas Contables R. BAJO
3. ¿Se realizá un análisis previo antes de realizar las
declaraciones mensuale?a 10 9 Contadora General R. BAJO
4.-¿De ser el caso, cuando existen declaraciones sustitutivas la
Contadora General esta al tanto de esto?a 10 9 R. BAJO
5.- ¿La persona encargada de realizar las delcaraciones tiene
capacitaciones constantes referente a las actualización que
realiza el SRI?
a 10 7 R. BAJO
6.- ¿Han tenido comunicaciones por parte del SRI por temas
tributarios?a 10 10 R. BAJO
7.- ¿Se cumple con el plazo impuesto por el SRI para realizar
las declaraciones?a 10 9 R. BAJO
TOTAL 70 63
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IMPUESTOS POR RECUPERAR
R. BAJO10 Analistas Contables¿Hay una persona específica que se dedique a realizar las
declaraciones mensuales ?a 10
C.I. G
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
264
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 63 * 100
70
Nivel de confianza = 90,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 90.00
RC = 10
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 10,00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Impuestos por recuperar es alto
C.I. G
2/2
265
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120802002 Cred.Trib.Servicios 72.990 G/1 606.486,53 533.496,39
1120802001 Cred.Trib.Bienes 35.690 G/1 69.617,33 33.927,52
1120801005 5% ret.en la fuente año corriente 1.852.410 G/2 201.350,29 1.651.059,62
TOTAL 1.961.090 877.454
Σ 1.961.090 877.454
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -IMPUESTOS POR RECUPERAR
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -G
266
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT G/1
1/2
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a revisar el formulario 104 en el cual se encuentra las declaraciones del crédito tributario bienes y servicios
correspondientes al mes de diciembre, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
BASE CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS 905.666,29
TOTAL BASE CASILLERO 500 905.666,29
CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES 35.690,00
CRÉDITO TRIBUTARIO SERVICIOS 72.990,00
Total casillero 510 aa 108.680,00
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACT. FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (DER, CREDITO TRIBUT)
267
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT G/1
2/2
Marcas de auditoría
(a) Formulario de declaración de IVA 104 entregado por el departamento de contabilidad
aaVerificado Físicamente
FORMULARIO 104 (a)
VENTAS LOCALES 401 2.889.692,60 411 346.763,11
EXPORTACIONES DE BIENES 407 417
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 2.889.692,60 419 429 346.763,11
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO(INFORMATIVO) 437
500 905.666,29 510 520 108.679,95 aaADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRABADOS CON TARIFA 12%(CRED.TRIB. 501 511 521
502 512 522
IMPORTACIONES DE BIENES CON 12% EXCLUYE ACTIVOS FIJOS 504 - 514 524 -
ADQUISICIONES Y PAGOS GRABADOS CON 0% (INCLUYE ACT. FIJOS) 507 101.038,81 517
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 508 377,80 518
TOTAL DE ADQUISICIONES Y PAGOS 509 1.007.082,90 519 529 108.679,95
RESUMEN IMPOSITIVO
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CREDITO TRIBUTARIO 563 1,00
CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE PERIODO 564 108.679,95
IMPUESTO CAUSADO 601 238.083,16
SALDO CREDITO POR ADQUISICIONES (CAMPO 615 DE LA DECLARACION ANTERIOR) 605
TOTAL DE CREDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES 615
RETENCION DEL 30% 6.816,62 721 2.044,99
RETENCION DEL 70% 30.077,02 723 21.053,91
RETENCION DEL 100% 2.460,90 725 2.460,90
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCION 799 25.559,80
377,80
(25.559,80)
COMPRAS VALOR BRUTOVALOR NETO (VALOR
BRUTO -N/C)IMPUESTO GENERADO
AGENTE DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base COD MayorRetención
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACT. FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (DER, CREDITO TRIBUT)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS CON 12% (EXCLUYE ACT. FIJOS) SIN DERECHO TRIB.
2.889.692,60
(2.044,99)
(21.053,91)
(2.460,90)
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
VALOR NETO (VALOR
BRUTO -N/C)IMPUESTO GENERADO
101.038,81
1.007.082,90
905.666,29
-
2.889.692,60
VENTAS VALOR BRUTO
268
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -G/2
1/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
2. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la
cuenta 5% Retención en la fuente año corriente los cuales corresponde a 12 retenciones
en la fuente del impuesto a la renta 5% una por cada mes que nos emite la Secretaria
de Hidrocarburos por cada factura de servicio de exploración y extracción de
hidrocarburos, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
NUMERO FACTURA ENTIDAD N°COMPROBANTE RETENCION VALOR
D00-2524 CCT SALDO A FAVOR - 606.486,53
001-001-932 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 451 144.712,27
001-001-934 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 485 141.602,45
001-001-935 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 510 124.018,86
001-001-936 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 528 133.724,13
001-001-937 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 565 130.210,02
001-001-940 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 591 141.310,16
001-001-941 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 1769 141.893,42
001-001-948 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 620 141.543,12
001-001-950 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 659 141.232,50
001-001-954 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 685 119.036,31
001-001-1027 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 708 129.380,19
001-001-1029 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH 726 135.318,94
D00-3087 ASIENTO COMPENSACION IMPUESTO RENTA ¥ (378.058,99)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT G-2 Σ 1.852.409,91
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120801005 5% Retencion en la fuente año corriente
REF PT – G a
269
LIBRO MAYOR 5% RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO CORRIENTE
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se
determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 51 1 615 03/01/2014 144712,27 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 1 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. SI 16 21 7065 01/01/2014 606486,53 saldo de apertura 2014
2014 2 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 52 1 1138 05/02/2014 141602,45 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 3 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 53 1 1655 05/03/2014 124018,86 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 4 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 54 1 2278 03/04/2014 133724,13 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 5 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 55 1 3269 06/05/2014 130210,02 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 6 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 56 1 3322 06/06/2014 141310,16 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 57 1 3972 08/07/2014 141893,42 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 8 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 59 1 4584 04/08/2014 141543,12 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 9 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 61 1 5129 05/09/2014 141232,5 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 10 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 64 1 5781 06/10/2014 119036,31 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 11 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 65 1 6406 05/11/2014 129380,19 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 12 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. D00 3087 12 7107 31/12/2014 -378058,99 15% PART LABORAL Y RETENCIONES
2014 12 1120801005 5% ret.en la fuente a±o corr. RF 66 1 7006 02/12/2014 135318,94 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
TOTAL L. MAYOR 1.852.409,91 REF PT- G
LIBRO MAYOR DEUDORES VARIOS
ANEXO 1 –G/2
270
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: OTRAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
H
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2 Realice una cédula sumaria Otras
23 Realice una cédula analítica Otras
2 1
CFG 2 1
CFG
H
H-1
H- 2
271
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-
¿Existen políticas y procedimientos
escritos sobre el manejo de créditos de empleados?a 10 9 R. BAJO
3.¿La facturación la realiza una persona
distinta a quién realiza el registro
contable?
a 10 7La realiza el departamento
contableR. BAJO
4.-¿Existe un estado de cartera de clientes
separado por tiempo de vencimiento
distinta a quién realiza el registro?
a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Se realiza con frecuencia el control de
cartera
separado por tiempo de vencimiento?
a 10 9 R. BAJO
6.- ¿Se realiza seguimiento a los clientes?
que muestran retrasos frecuentemente
en sus cuentas?
a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿Se confirma periódicamente los saldos
a los empleados y proveedores?a 10 9 R. BAJO
8.-¿Existen cruces de los saldos a los empleados y
proveedores?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 80 73
R. BAJO¿Existe una persona quien autorice los
créditos, montos y plazos?a 10
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OTRAS
10
C.I/H
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
272
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 73 * 100
80
Nivel de confianza = 88,75
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 88.75
RC = 11,25
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11,25 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Otras es alto
C.I/H
2/2
273
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120701002 Garantias Entregadas 6.860 H/1 1.560,00 5.300,00
1120501002 Anticipos Empleados 12.354 H/2 11.698,59 655,57
1120501001 Prestamos 18.444 H/3 4.399,41 14.045,06
1120701001 Deudores Varios 39.408 H/4 39.408 -
TOTAL 77.068 57.066
Σ 77.068 57.066
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -IMPUESTOS POR RECUPERAR
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -H
274
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Cuenta Otras
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -H/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la
cuenta garantías entregadas y corresponde a la renta de cuatro suites, se totalizó el valor
y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
BENEFICIARIO DESCRIPCION FECHA DOCUMENTO VALOR
CUENCA LUDENA CORINA JANNETH RENTA DE SUITE 28/10/2013 15A-40003186 1.560,00
BALSECA DURKIN JOHN SEBASTIAN RENTA DE SUITE 04/07/2014 15A-10008123 2.000,00
VISCARRA NARANJO RUTH MADALES RENTA DE SUITE 13/08/2014 C18-3659 2.000,00
MONTENEGRO SALAS JUAN CARLOS RENTA DE SUITE 11/11/2014 15A-200010154 1.300,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT H-2 Σ 6.860,00
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120701002 Garantias Entregadas
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120701002 Garantias Entregadas SI 16 20 7065 01/01/2014 1.560,00 saldo de apertura 2014
2014 5 1120701002 Garantias Entregadas 15A 10008089 1 2662 27/05/2014 650,00 MONTENEGRO SALAS JUAN CARLOS
2014 7 1120701002 Garantias Entregadas 15A 10008123 2 3336 04/07/2014 2.000,00 BALSECA DURKIN JOHN SEBASTIAN
2014 7 1120701002 Garantias Entregadas 15A 10008125 1 3340 04/07/2014 2.000,00 BALSECA DURKIN JOHN SEBASTIAN
2014 7 1120701002 Garantias Entregadas 15A 40003543 1 3338 04/07/2014 (2.000,00) BALSECA DURKIN JOHN SEBASTIAN
2014 8 1120701002 Garantias Entregadas C18 3659 1 4064 13/08/2014 2.000,00 RECLASIF A GARANTIAS PAGO SUIT
2014 10 1120701002 Garantias Entregadas 15A 40003692 1 5208 01/10/2014 (650,00) REGISTRO DEVOLUC GARANTIA
2014 11 1120701002 Garantias Entregadas 15A 20010154 2 5843 11/11/2014 1.300,00 MONTENEGRO SALAS JUAN CARLOS
TOTAL L. MAYOR 6.860,00 REF PT- H
LIBRO MAYOR GARANTÍAS ENTREGADAS
ANEXO 1 –H/1
REF PT – H a
275
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Cuenta Otras
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -H/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la cuenta anticipos empleados, se totalizó el valor y se comparó
con registros contables.
FECHA EMPLEADO DETALLE OBSERVACIONES VALOR
11/03/2014 DUBIE RAUL ALFREDO ANTICIPO VIAJE REN000701 PROVISIONADO 297.48 ENERO 134,78
15/08/2014 LUCERO MORAN ANA JUDITH ANTICIPO OBTENCION LICENCIA DE CONDUCIR PRESENTO RENDICION EN ENERO RECEP DICIEMBRE 38,00
30/09/2014 VILLAGOMEZ MONCAYO DIEGO ANTONIO PAGO ANTICIPO LICENCIA REALIZO UN DEPOSITO EN ENERO 200,00
13/11/2014 SOCASI MOROCHO JUAN MANUEL PAGO VISA RAUL REN000702 PROVISIONADO 2.547,86
11/11/2014 CEVALLOS NAVAS JAIME LEONARDO ANTICIPO TRAMITES SERGIO QUIROGA REN000699 PROVISIONADO 85,00
17/12/2014 MINDA HECTOR OSWALDO PAGO VISA RAUL REN000697 PROVISIONADO 888,51
04/12/2014 CEVALLOS NAVAS JAIME LEONARDO GASTOS VISA SERGIO QUIROGA REN000700 PROVISIONADO 260,00
19/12/2014 VILLAGOMEZ MONCAYO DIEGO ANTONIO TRAMITES DONACION REALIZO UN DEPOSITO EN ENERO 200,00
31/12/2014 RECLASIFICACION ANTICIPO DECIMO TERCERO RECLASIFICACION ANTICIPO DECIMO TERCERO RECLASIFICACION ANTICIPO DECIMO TERCERO 8.000,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT H-2 Σ 12.354,15
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120501002 Anticipos Empleados
REF PT – H a
276
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 3 1120501002 Anticipos Empleados D00 2550 2 624 11/03/2014 134,78 ANTICIPO VIAJE
2014 8 1120501002 Anticipos Empleados D00 2550 4 624 15/08/2014 38,00 ANTICIPO OBTENCION LICENCIA
2014 9 1120501002 Anticipos Empleados D00 2551 1 627 30/09/2014 200,00 PAGO ANTICIPO LICENCIA
2014 11 1120501002 Anticipos Empleados D00 2588 1 958 13/11/2014 2.547,86 PAGO VISA RAUL
2014 11 1120501002 Anticipos Empleados NOM 400 16 592 11/11/2014 85,00 ANTICIPO TRAMITES SERGIO QUIROGA
2014 12 1120501002 Anticipos Empleados NOM 401 1 593 17/12/2014 888,51 PAGO VISA RAUL
2014 12 1120501002 Anticipos Empleados NOM 401 6 593 04/12/2014 260,00 GASTOS VISA SERGIO QUIROGA
2014 12 1120501002 Anticipos Empleados NOM 402 15 598 19/12/2014 200,00 TRAMITES DONACION
2014 12 1120501002 Anticipos Empleados 15A 10007893 16 7065 31/12/2014 8.000,00 RECLASIFICACION ANTICIPO DECIMO TERCERO
TOTAL MAYOR 12.354,15 REF PT-H
LIBRO MAYOR ANTICIPO EMPLEADOS
ANEXO 1 –H/2
277
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Cuenta Otras
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -H/3
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la
cuenta préstamos y en los cuales se presentan préstamos por calamidad domestica a
empleados y por el seguro de medicina prepagada, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Préstamos 18.444,47
Descuentos -
Saldo 18.444,47
Copagos salud 2.806,24
Descuentos -
Saldo 2.806,24
Préstamos calamidad doméstica 15.638,23
Descuentos -
Saldo 15.638,23
PT H-2 Σ 18.444,47
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120501001 Préstamos
Saldo al 31 Diciembre 2014 REF PT – H a
278
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120501001 Prestamos 15A 10007866 1 15 06/01/2014 880 SOSA GALLARDO LUCINDA CATALINA
2014 1 1120501001 Prestamos 15A 20008534 1 27 08/01/2014 139,48 IMA ENQUERI RICHARD TOCANO
2014 1 1120501001 Prestamos 15A 40003311 1 573 29/01/2014 -354 DEP IVAN PAEZ COPAGO
2014 1 1120501001 Prestamos C01 3342 2 174 01/01/2014 4799,7 F/14920976 CLARO SERV COMUNICA
2014 1 1120501001 Prestamos C18 3473 1 486 30/01/2014 2204,33 1220317001
2014 1 1120501001 Prestamos C18 3474 11 499 31/01/2014 -252,33 SUELDO ENERO CALLE CESAR
2014 1 1120501001 Prestamos D00 2543 1 599 31/01/2014 52,4 RECLAS CLARO ANTICIPO EMPLEADO
2014 1 1120501001 Prestamos D00 2550 1 624 31/01/2014 -880 SOSA CATALINA
2014 1 1120501001 Prestamos D00 2550 3 624 31/01/2014 -139,48 IMA ENRIQUE RICHARD
2014 1 1120501001 Prestamos D00 2553 1 632 31/01/2014 2290,56 REV PROV REG CONSUM CLARO ENE
2014 1 1120501001 Prestamos D00 2555 21 637 31/01/2014 -2290,56 REG CLARO CONSUMO ENE/14
2014 1 1120501001 Prestamos NOM 400 15 592 31/01/2014 -305,49 ROL NOMINA MENSUAL ENERO 2014
2014 1 1120501001 Prestamos NOM 401 5 593 31/01/2014 -3439,13 ROL NOMINA MENSUAL ENERO 2014
2014 1 1120501001 Prestamos NOM 402 14 598 31/01/2014 -119,76 ROL NOMINA MENSUAL ENERO 2014
2014 1 1120501001 Prestamos SI 16 15 7065 01/01/2014 4399,41 saldo de apertura 2014
2014 2 1120501001 Prestamos 15A 40003312 1 668 06/02/2014 5150 DEBITO PRESTAMO CALAMIDAD DOMEST
2014 2 1120501001 Prestamos 15A 40003322 1 731 12/02/2014 4000 PAGO PRESTAMO CALAMIDAD
2014 2 1120501001 Prestamos 15A 40003334 1 941 21/02/2014 2000 REGISTRO PRESTAMO EDUCATIVO
2014 2 1120501001 Prestamos C01 3385 2 919 01/02/2014 52,4 F/49025598 CLARO CONSUMO MES
2014 2 1120501001 Prestamos C01 3388 2 923 01/02/2014 3320,79 F/15143881 CLARO CONSUMO MES
2014 2 1120501001 Prestamos C18 3513 1 1090 27/02/2014 552,19 REGISTRO COPAGOS FEBRERO
2014 2 1120501001 Prestamos D00 2617 22 1161 28/02/2014 -1843,01 REGISTRO CLARO CONSUMO FEB/14
2014 2 1120501001 Prestamos NOM 403 7 1067 28/02/2014 -3320,62 ROL NOMINA MENSUAL FEBRERO 2014
2014 2 1120501001 Prestamos NOM 404 14 1068 28/02/2014 -202,06 ROL NOMINA MENSUAL FEBRERO 2014
2014 2 1120501001 Prestamos NOM 405 17 1069 28/02/2014 -295,59 ROL NOMINA MENSUAL FEBRERO 2014
2014 3 1120501001 Prestamos 15A 40003357 1 1251 14/03/2014 2415 REGISTRO PRESTAMO EDUCVATIVO
2014 3 1120501001 Prestamos C18 3554 11 1613 31/03/2014 -39,99 CALLE CESAR SUELDO MES MARZO
2014 3 1120501001 Prestamos D00 2681 22 1582 31/03/2014 -1647,61 REG.CONSUMO CLARO
2014 3 1120501001 Prestamos D00 2699 1 1645 31/03/2014 3918,15 RECLAS.F/15340110 CLARO SERV.TE
2014 3 1120501001 Prestamos D00 2699 3 1645 31/03/2014 30 RECLAS.F/50202120 CLARO SERV.
2014 3 1120501001 Prestamos D00 2699 5 1645 31/03/2014 321,43 RECLAS.F/15368077 CLARO
2014 3 1120501001 Prestamos NOM 407 13 1662 31/03/2014 -202,05 ROL NOMINA MENSUAL MARZO 2014
2014 3 1120501001 Prestamos NOM 408 15 1663 31/03/2014 -291,53 ROL NOMINA MENSUAL MARZO 2014
2014 3 1120501001 Prestamos NOM 409 111 1664 31/03/2014 -4096,07 ROL NOMINA MENSUAL MARZO 2014
2014 4 1120501001 Prestamos C01 3439 2 1928 01/04/2014 30 F/51333933 CLARO CONSUMO CELUL
2014 4 1120501001 Prestamos C01 3442 2 1931 01/04/2014 9,87 F/15586528 CLARO CONSUMO CELUL
2014 4 1120501001 Prestamos C01 3443 2 1932 01/04/2014 3354,19 F/15590701 CLARO CONSUMO CELUL
2014 4 1120501001 Prestamos C11 2711 1 2096 15/04/2014 -1374,44 RECLASIF PARTNER COPAGOS SALUD
2014 4 1120501001 Prestamos C18 3577 1 1876 15/04/2014 1374,44 SALUD SA COPAGOS MES MARZO
2014 4 1120501001 Prestamos C18 3584 1 2095 30/04/2014 2048,58 SALUDSA COPAGOS REQUISICION
2014 4 1120501001 Prestamos C18 3586 1 2096 15/04/2014 1374,44 RECLASIF PARTNER COPAGOS SALUD
2014 4 1120501001 Prestamos D00 2727 23 2261 30/04/2014 -1883,63 REG. CONSUMO CLARO MEDIO AMBIENT
2014 4 1120501001 Prestamos D00 2745 2 2331 30/04/2014 100 RECLASIF CUENTA 15% P TRABAJAD
2014 4 1120501001 Prestamos D00 2745 4 2331 30/04/2014 250 RECLASIF CUENTA 15% P TRABAJAD
2014 4 1120501001 Prestamos NOM 410 13 2208 30/04/2014 -202,06 ROL NOMINA MENSUAL ABRIL 2014
2014 4 1120501001 Prestamos NOM 411 15 2209 30/04/2014 -167 ROL NOMINA MENSUAL ABRIL 2014
2014 4 1120501001 Prestamos NOM 416 113 2305 30/04/2014 -3725,71 ROL NOMINA MENSUAL ABRIL 2014
2014 5 1120501001 Prestamos C01 3484 2 2635 01/05/2014 2871,27 F/15805275 CLARO SERV.TELEF.
2014 5 1120501001 Prestamos C18 3601 1 2670 22/05/2014 1316,67 SALUDSA REQUISICION CHEQUE
2014 5 1120501001 Prestamos D00 2753 23 2750 31/05/2014 -1570 REG. CONSUMO CLARO MAYO 14
2014 5 1120501001 Prestamos D00 2763 4 2777 31/05/2014 -282,33 RECLASIF CUENTA CLARO CALLE CE
2014 5 1120501001 Prestamos NOM 418 13 2728 31/05/2014 -341,81 ROL NOMINA MENSUAL MAYO 2014
2014 5 1120501001 Prestamos NOM 419 17 2729 31/05/2014 -141 ROL NOMINA MENSUAL MAYO 2014
2014 5 1120501001 Prestamos NOM 420 4 2775 31/05/2014 -3452,39 ROL NOMINA MENSUAL MAYO 2014
2014 6 1120501001 Prestamos 15A 40003523 1 3251 06/06/2014 -2146,68 DEVO CREDITO EDUCATIVO
2014 6 1120501001 Prestamos C01 3509 2 3203 04/06/2014 3462,98 F/175684 CLARO CONSUMO CELULA
2014 6 1120501001 Prestamos C18 3630 1 3343 30/06/2014 1261,71 PAGO COPAGOS SALUD S.A.
2014 6 1120501001 Prestamos D00 2783 1 3231 30/06/2014 -100 RECLASIF Y AJUSTES CUENTAS NOM
2014 6 1120501001 Prestamos D00 2783 3 3231 30/06/2014 -250 RECLASIF Y AJUSTES CUENTAS NOM
2014 6 1120501001 Prestamos D00 2787 23 3287 30/06/2014 -1450 REG. CONSUMO CLARO JUNIO 14
2014 6 1120501001 Prestamos NOM 421 109 3241 30/06/2014 -3246,54 ROL NOMINA MENSUAL JUNIO 2014
2014 6 1120501001 Prestamos NOM 422 9 3242 30/06/2014 -341,81 ROL NOMINA MENSUAL JUNIO 2014
2014 6 1120501001 Prestamos NOM 423 14 3243 30/06/2014 -223,66 ROL NOMINA MENSUAL JUNIO 2014
2014 7 1120501001 Prestamos 15A 40003554 1 3442 11/07/2014 3000 PRESTAMO CALAMIDAD DOMESTIC
2014 7 1120501001 Prestamos 15A 40003555 1 3444 08/07/2014 3250 PRESTAMO EDUCATIVO
2014 7 1120501001 Prestamos 15A 40003574 1 3607 18/07/2014 1200 REGISTRO PRTMO EDUCATIVO
2014 7 1120501001 Prestamos C18 3636 1 3839 22/07/2014 3538,93 COPAGOS SALUD JULIO
2014 7 1120501001 Prestamos C18 3657 17 4000 31/07/2014 -70 QUEZADA V LIQUIDACION HABERES
LIBRO MAYOR PRESTAMOS
ANEXO 1 –H/3
1/2
279
2014 7 1120501001 Prestamos D00 2819 8 3543 15/07/2014 850 AJUSTES Y RECLASIF NOMINA
2014 7 1120501001 Prestamos D00 2824 22 3918 31/07/2014 -1459,97 REG. CONSUMO CLARO julio 14
2014 7 1120501001 Prestamos D00 2826 2 3946 31/07/2014 3067,15 RECLASIF CUENTAS ANTIC A PREST
2014 7 1120501001 Prestamos NOM 425 9 3992 30/07/2014 -341,84 ROL NOMINA MENSUAL JULIO 2014
2014 7 1120501001 Prestamos NOM 426 14 3993 30/07/2014 -233,66 ROL NOMINA MENSUAL JULIO 2014
2014 7 1120501001 Prestamos NOM 428 99 3997 30/07/2014 -3768,96 ROL NOMINA MENSUAL JULIO 2014
2014 8 1120501001 Prestamos 15A 40003613 1 4443 19/08/2014 800 REGISTRO PRTMO CALAMIDAD
2014 8 1120501001 Prestamos 15A 40003614 1 4444 22/08/2014 470 REGISTRO PRTMO EDUCATIVO
2014 8 1120501001 Prestamos C01 3569 2 4551 04/08/2014 19,65 F/5775660 CLARO CONSUMO CELULA
2014 8 1120501001 Prestamos C01 3571 2 4552 04/08/2014 2859,56 F/671358 CLARO CONSUMO CELULA
2014 8 1120501001 Prestamos C03 162 1 4189 05/08/2014 -346,7 NC/115761 A F/419345 CLARO
2014 8 1120501001 Prestamos C03 163 1 4191 05/08/2014 -719,75 NC/115762 A F/175684 CLARO
2014 8 1120501001 Prestamos C03 165 1 4555 06/08/2014 -13 NC/287076 A F/671358 CLARO
2014 8 1120501001 Prestamos C03 166 1 4557 06/08/2014 -346,7 NC/288030 A F/671358 CLARO ROA
2014 8 1120501001 Prestamos C18 3665 1 4516 22/08/2014 1446,42 COPAGOS SALUD AGOSTO
2014 8 1120501001 Prestamos C18 3669 10 4541 31/08/2014 -20 DUBIE GISELLE SUELDO AGOSTO/14
2014 8 1120501001 Prestamos D00 2854 22 4506 31/08/2014 -1589,83 REG. CONSUMO CLARO AGOSTO 14
2014 8 1120501001 Prestamos D00 2856 2 4536 31/08/2014 -30,25 AJUST REG CONSUMO CLARO JUN 14
2014 8 1120501001 Prestamos NOM 429 99 4543 31/08/2014 -3994,6 ROL NOMINA MENSUAL AGOSTO 2014
2014 8 1120501001 Prestamos NOM 430 9 4544 31/08/2014 -526,59 ROL NOMINA MENSUAL AGOSTO 2014
2014 8 1120501001 Prestamos NOM 431 14 4546 31/08/2014 -307,03 ROL NOMINA MENSUAL AGOSTO 2014
2014 9 1120501001 Prestamos 15A 40003649 1 4814 01/09/2014 -562,28 DEP NELSON VARGAS PAGO COPAGO
2014 9 1120501001 Prestamos 15A 40003652 1 4818 17/09/2014 600 REGISTRO PRTMO EDUCATIVO
2014 9 1120501001 Prestamos C01 3601 2 4993 02/09/2014 19,65 F/7277354 CLARO CONSUMO CELULA
2014 9 1120501001 Prestamos C01 3602 2 5011 03/09/2014 2958,62 F/925293 CLARO CONSUMO CELULAR
2014 9 1120501001 Prestamos C03 167 1 5012 11/09/2014 -526 NC/116363 CLARO CONSUMO CELULA
2014 9 1120501001 Prestamos C03 169 1 5014 05/09/2014 -2 NC/251 CLARO CONSUMO CELULAR
2014 9 1120501001 Prestamos C11 2838 1 4799 10/09/2014 -20 REG DESCUENTO CELULAR DUBIE GI
2014 9 1120501001 Prestamos D00 2886 22 5040 30/09/2014 -1728,79 REG CONSUMO CLARO SEPTIEMBRE 14
2014 9 1120501001 Prestamos NOM 432 97 5036 30/09/2014 -3538,44 ROL NOMINA MENSUAL SEPTIEMBRE 2
2014 9 1120501001 Prestamos NOM 433 1 5037 30/09/2014 150,9 ROL NOMINA MENSUAL SEPTIEMBRE 2
2014 9 1120501001 Prestamos NOM 433 10 5037 30/09/2014 -306,19 ROL NOMINA MENSUAL SEPTIEMBRE 2
2014 9 1120501001 Prestamos NOM 434 14 5038 30/09/2014 -297,03 ROL NOMINA MENSUAL SEPTIEMBRE 2
2014 10 1120501001 Prestamos C01 3636 2 5408 04/10/2014 2709,5 F/1182067 CLARO CONSUMO CELULA
2014 10 1120501001 Prestamos C18 3720 1 5340 07/10/2014 573,64 PAGO COPAGOS SALUD
2014 10 1120501001 Prestamos C18 3722 8 5409 21/10/2014 -332,87 LOPEZ J LIQUIDACION HABERES
2014 10 1120501001 Prestamos C18 3739 6 5740 31/10/2014 -335 RAMIRO CALLE LIQUIDACION HABER
2014 10 1120501001 Prestamos D00 2931 22 5782 31/10/2014 -1529,25 REGISTRO CONSUMO CLARO OCT/14
2014 10 1120501001 Prestamos NOM 435 16 5737 31/10/2014 -297,03 ROL NOMINA MENSUAL OCTUBRE 2014
2014 10 1120501001 Prestamos NOM 437 16 5769 31/10/2014 -717,03 ROL NOMINA MENSUAL OCTUBRE 2014
2014 10 1120501001 Prestamos NOM 439 104 5772 31/10/2014 -3142,8 ROL NOMINA MENSUAL OCTUBRE 2014
2014 11 1120501001 Prestamos 15A 40003754 1 6056 24/11/2014 1500 REGISTRO PTMO CALAMIDAD DOMESTIC
2014 11 1120501001 Prestamos 15A 40003765 1 6070 17/11/2014 200 REGISTRO PRTMO CALAMIDAD
2014 11 1120501001 Prestamos 15A 40003765 1 6070 17/11/2014 3900 REGISTRO PRTMO EDUCATIVO
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3671 2 6076 04/11/2014 3002,14 F/1440254 CLARO CONSUMO CELULA
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3688 2 6407 27/11/2014 4,11 F/677067 CALRO SIMCARD
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3689 2 6408 27/11/2014 4,11 F/677056 CALRO SIMCARD
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3690 2 6409 25/11/2014 4,11 F/676609 CALRO SIMCARD
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3691 2 6410 24/11/2014 4,11 F/4338 CALRO SIMCARD
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3694 2 6073 05/11/2014 4,11 F/673795 CLARO MINI CHIP
2014 11 1120501001 Prestamos C01 3695 2 6074 04/11/2014 4,11 F/673731 CLARO SIMCARD 128 KB
2014 11 1120501001 Prestamos C03 171 1 6075 05/11/2014 -1 NC/21701 A F/1440254 CLARO RED
2014 11 1120501001 Prestamos C18 3748 1 6036 24/11/2014 505,34 PAGO SALUD COPAGO
2014 11 1120501001 Prestamos C18 3752 1 6161 25/11/2014 512,4 SALUDSA COPAGOS NOVIEMBRE
2014 11 1120501001 Prestamos C18 3753 18 6227 28/11/2014 -533,36 LOPEZ JUAN LIQUIDACION HABERES
2014 11 1120501001 Prestamos C18 3767 18 6384 30/11/2014 -20 BRAVO G LIQUIDACION HABERES
2014 11 1120501001 Prestamos C18 3767 19 6384 30/11/2014 -1009,28 BRAVO G LIQUIDACION HABERES
2014 11 1120501001 Prestamos D00 2954 22 6320 30/11/2014 -2038,46 REG CONSUMO CLARO NOV 14
2014 11 1120501001 Prestamos NOM 440 15 6328 30/11/2014 -169,44 ROL NOMINA MENSUAL NOVIEMBRE 20
2014 11 1120501001 Prestamos NOM 441 16 6329 30/11/2014 -203,74 ROL NOMINA MENSUAL NOVIEMBRE 20
2014 11 1120501001 Prestamos NOM 443 107 6337 30/11/2014 -3483,83 ROL NOMINA MENSUAL NOVIEMBRE 20
2014 12 1120501001 Prestamos 15A 40003825 1 6737 17/12/2014 4000 REGISTRO PREST CALAMIDAD
2014 12 1120501001 Prestamos 15A 40003829 1 6741 22/12/2014 -390,45 REGISTRO DEP COPAGO JUAN P LOPEZ
2014 12 1120501001 Prestamos C01 3706 2 6959 05/12/2014 2962,56 F/1699555 CLARO CONSUMO CELULA
2014 12 1120501001 Prestamos C01 3708 2 6961 03/12/2014 19,65 F/11823680 CLARO CONSUMO CELUL
2014 12 1120501001 Prestamos C01 3712 2 6965 10/12/2014 4,11 F/679318 CLARO CONSUMO CELUL
2014 12 1120501001 Prestamos C18 3769 1 6588 16/12/2014 1760,74 SALUD SA COPAGOS DICIEMBRE
2014 12 1120501001 Prestamos D00 2987 22 7005 31/12/2014 -1699,74 REGISTRO CLARO DICIEMBRE 14
2014 12 1120501001 Prestamos NOM 446 15 6823 31/12/2014 -215,63 ROL NOMINA MENSUAL DICIEMBRE 20
2014 12 1120501001 Prestamos NOM 447 16 6825 31/12/2014 -203,74 ROL NOMINA MENSUAL DICIEMBRE 20
2014 12 1120501001 Prestamos NOM 448 101 6826 31/12/2014 -3750,54 ROL NOMINA MENSUAL DICIEMBRE 20
TOTAL L. MAYOR 18.444,47 REF PT- H
ANEXO 1 –H/3
2/2
280
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Cuenta Otras
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -H/4
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la
cuenta deudores varios en el cual consta 1) El pago de la compra de un terreno el cual
aún no cuentan con las escrituras ya que en el cantón donde se sitúa el terreno la
empresa tiene obligaciones pendientes 2) Se tiene registrada una nota de crédito la cual
sera asignada cuando se vuelva a realizar una compra al proveedor IMPORTEXA, se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
PROVEEDOR DESCRIPCION FECHA DOCUMENTO VALOR
SEVILLA PAREDES VICENTE PAGO PROMESA COMPRA VENTA 16/10/2013 15A-10007787 36.000,00
IMPORTEXA
Nota de crédito DEV000352 A
PG200011331/12/2013 C11-2344 3.407,98
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT H-2 Σ 39.407,98
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120701001 Deudores Varios
REF PT – H a
281
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG-I
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2 Realice una cédula sumaria de Inventarios
23 Realice una cédula analítica de Inventarios
2 1
CFG 2 1
CFG
I
I-1
I- 2
282
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N, RIESGO
1.
2.-
¿Existe algún método de valuación de inventarios?? a 10 9 Precio promedio pondersdo R. BAJO
3. ¿La entidad tiene designada alguna persona responsable de
las órdenes de compra de inventarios??a 10 9 Departamento compras R. BAJO
4.-¿Se cuenta con alguna medida de seguridad para los
registros de inventarios??a 10 9
La bodega aprueba las ordenes
de compra recepcionando el
material
R. BAJO
5.- ¿Son consistentes y uniformes durante todo el período
contable el sistema de registro contable del método de
valuación de inventarios??
a 10 8 R. BAJO
6.- ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al
día los registros tanto de los ingresos como los ya existentes
en bodega?
a 10 10 Se recepciona en tiempo real R. BAJO
7.-¿Existe alguna persona encargada de bodega? a 10 10 Existen custodios de la bodega R. BAJO
8.-¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que
esté bien resguardada físicamente para su seguridad?a 10 10
Cuenta con una en el oriente y
en QuitoR. BAJO
TOTAL 80 74
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
R. BAJO10¿Existe un sistema de control para las entradas y salidas de
inventarios? ?a 9
C.I/I
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
283
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 74 * 100
80
Nivel de confianza = 92,50
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92.50
RC = 7,5
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 7,50 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Inventarios es alto
C.I/I
1/2
284
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1130103001 Provision Obsoles. Inventarios (605.114,90) I/1 (605.114,90) -
1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) 26.538 I/2 48.316,57 21.778,19
1130102003 Inventarios de Crudo 433.155 I/3 437.097,14 3.942,37
1130102001 Inv.Material-repuestos-suminis 4.448.111 I/4 5.035.875,18 587.763,86
TOTAL 4.302.690 4.916.174
Σ 4.302.690 4.916.174
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -INVENTARIOS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-I
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la cuenta
Provisión por obsolescencia de inventarios, que por su naturaleza, frecuencia de uso y estado ya
no serán utilizados en la operación, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
285
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -I/1
(a)
Marcas de auditoría
(a) Acta de análisis de inventarios obsoletos entregados por el departamento de contabilidad
aaVerificado Físicamente
aCotejado con libro auxiliar
DESCRIPCION DOC. NUM. FECHA VALOR
PROVISION OBSOLESCENCIA INVENTARIOS 2008 D02 960 31/12/2008 (10.141,31)
REVERSO PROVISION 2008 POR CONSUMOS D02 1265 31/12/2009 1.541,30
PROVISION OBSOLESCENCIA INVENTARIOS 2009 D02 1265 31/12/2009 (49.535,62)
REVERSO PROVISION 2009 POR CONSUMOS D02 1627 31/12/2010 8.277,50
PROVISION OBSOLESCENCIA INVENTARIOS 2010 D02 1627 31/12/2010 (273.530,40)
AJUSTE PROVISION OBSOLESCENCEIA INVENTARIOS. D00 1400 31/12/2011 (281.726,37)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT I-2 Σ (605.114,90)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1130103001 Prov. Por obsolescencia de inventarios
ANEXO 1 -I/1
REF PT – I aa
REF PT – I a
286
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -I/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
2. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman la cuenta
Saldos iniciales de inventarios (Puente) los mismos que se registraron para provisionar egresos
de inventario no registrados en el sistema hasta el 31 de diciembre del 2014, se totalizó el valor y
se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
DESCRIPCION DOC. NUM. FECHA VALOR
REGISTRO PROVISION INVENTARIOS D00 3046 31/12/2014 26.538,37
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT I-2 Σ 26.538,37
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente)
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) D00 2534 71 282 22/01/2014 (596,86) REVERSION PROVISIONES ADICIONALE
2014 1 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) D00 2534 72 282 22/01/2014 (1.709,52) REVERSION PROVISIONES ADICIONALE
2014 1 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) D00 2636 20 1205 31/01/2014 (17.725,36) RECLASIF CUENTA INVENTARIO
2014 1 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) D00 2667 3 1350 16/01/2014 (28.284,82) REVERSI CORRECION TUBING TIG16
2014 1 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) SI 16 59 7065 01/01/2014 48.316,57 saldo de apertura 2014
2014 12 1130102005 S. Iniciales Invent. (Puente) D00 3046 1 7090 31/12/2014 26.538,37 REG PROVISION INVENTARIOS
TOTAL L. MAYOR 26.538,38 REF PT- I
LIBRO MAYOR S. INICIALES INVENT. (PUENTE)
ANEXO 1 -I/2
REF PT – I a
287
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -I/3
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
3. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle del cálculo del Inventario de crudo
el mismo que se lo realiza (1) tomando el movimiento de la cuenta 5 (Costo) $1.976.724,06 a
este valor se divide el total de (2) barriles entregados fiscalizados a Diciembre (monto
entregado por el departamento de operaciones)$86.480,35, dando como resultado (3) Costo
por BBLS $22,857493754 a este valor se multiplica (4) el Stock final de barriles a
Diciembre 2014 que son 18.950,23 dándonos como resultado el valor del Inventario de
crudo.
DESCRIPCION VALOR
Costos Operativos Diciembre 2014 Cuenta 5 (1) 1.976.724,06
TOTAL COSTO Diciembre 2014 1.976.724,06
BBLS Entregados Fiscalizados a Diciembre 2014 (2) 86.480,35
Costo por BBLS (3) 22,857493754
Stock Final de Barriles a Diciembre 2014 (4) 18.950,23
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT I-2 Σ 433.154,76
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1130102003 Inventarios de Crudo
REF PT – I a
288
(1) Tomando el movimiento de la cuenta 5 (COSTO)
CODIGO CUENTA DEBE HABER MOVIMIENTO
5110101002 Alimentacion 79.072,79 35.340,96 43.731,83
5110101003 Analisis de crudo 721,72 500 221,72
5110101004 Aportes a la seguridad social 39.730,84 0 39.730,84
5110101007 Arriendos y alquileres 810 0 810,00
5110101010 Beneficios sociales e indem. 39.623,02 0 39.623,02
5110101012 Capacitacion Personal 22.508,77 0 22.508,77
5110101016 Combustible 210.065,54 7.166,89 202.898,65
5110101017 Comunicaciones 19.803,25 0 19.803,25
5110101018 Consumo de Repuestos 367.215,22 166,59 367.048,63
5110101021 Estudio de reservas 0 0 0,00
5110101026 Gastos NoDeduc.Y Prov.Aband.Po 0 0 0,00
5110101027 Grasas y lubricantes 39.027,12 0 39.027,12
5110101028 Honorarios Legales y Contables 3.417,36 0 3.417,36
5110101029 Hospedajes y Pasajes 30.952,04 3.813,72 27.138,32
5110101030 Impuestos Relacionados Produc. 0 0 0,00
5110101034 Mantenimiento campo 2.387,81 1,42 2.386,39
5110101035 Mantenimiento de Equipos 130.822,41 13.184,00 117.638,41
5110101036 Mantenimiento de software 800 0 800,00
5110101037 Mantenimiento y Reparaciones 80.338,07 0,01 80.338,06
5110101039 Medio Ambiente Y Gastos Relac. 76.766,74 59,46 76.707,28
5110101042 Quimicos 115.273,50 35.200,00 80.073,50
5110101044 Relaciones Comunitarias 28.277,10 50 28.227,10
5110101045 Renta de bombas 176.811,05 57.625,90 119.185,15
5110101046 Renta de equipo 100.285,00 21.820,00 78.465,00
5110101047 Renta de vehiculos 32.718,07 0 32.718,07
5110101049 Seguridad 40.121,87 0 40.121,87
5110101050 Seguros 66.326,97 0 66.326,97
5110101052 Servicios Basicos 23,37 0 23,37
5110101057 Sueldos.salarios.demas remune. 195.446,57 2.495,59 192.950,98
5110101058 Suministros y Materiales 671,92 47,46 624,46
5110101059 Suscripciones 0 0 0,00
5110101062 Transporte 1.928,00 830 1.098,00
5110101065 Limpieza,Reacondicionam. Pozos 12.903,00 2.574,85 10.328,15
5110101066 Asesoria Tecnica 20.622,93 0 20.622,93
5110101068 Contribuciones, Tasas y Permis 5.000,00 0 5.000,00
5110101075 Horas Extras 12.390,61 0 12.390,61
5110101076 Indemnizaciones 0 0 0,00
5110101078 Cortesias y Atenciones 271,6 0 271,60
5110101080 Dotaciones 3.844,66 2,14 3.842,52
5110101082 Trabajos De Pozo Sin Torre 0 3.456,00 -3.456,00
5110101083 Señalizacion 0 0 0,00
5110101084 Salud Ocupacional 8.827,85 0 8.827,85
5110101085 Seguridad Industrial 40.650,08 0 40.650,08
5110101087 Actividades no exitosas 0 0 0,00
5110101094 Costo de Ventas 0 0 0,00
5110101097 Variacion Final Precios 2,84 0,09 2,75
5110101098 Variacion de Importaciones 0 0 0,00
5110101099 Variacion de Precio 5,97 8,76 -2,79
ANEXO 1- I/3 TOTAL 1.976.724,06
COSTOS OPERATIVOS CUENTA 5
ANEXO 1 -I/3
1/2
REF PT – I/3
289
(4) Stock final de barriles a Diciembre 2014
(4)
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1130102003 Inventarios de Crudo SI 16 57 7065 01/01/2014 437.097,14 saldo de apertura 2014
2014 3 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2719 2 1721 31/03/2014 (180.584,62) REGISTRO INVENTARIO CRUDO
2014 6 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2811 2 3379 30/06/2014 (82.672,01) REGISTRO INVENTARIO DE CRUDO J
2014 9 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2911 1 5193 30/09/2014 63.440,28 REG.INVENTARIO CRUDO SEP/14
2014 9 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2912 1 5194 30/09/2014 (63.440,28) REVER.D00-2911 INV.CRUDO
2014 9 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2914 1 5195 30/09/2014 25.975,84 REG.INV.CRUDO SEP/14
2014 12 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2996 1 7038 31/12/2014 161.996,36 REG INVENTARIO DE CRUDO DIC/14
2014 12 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2997 1 7039 31/12/2014 (161.996,36) REVERSION INVENTA CRUDO DIC/14
2014 12 1130102003 Inventarios de Crudo D00 2999 1 7041 31/12/2014 199.460,80 REG INVENTARIO CRUDO DIC/14
2014 12 1130102003 Inventarios de Crudo D00 3087 1 7107 31/12/2014 33.877,62 REG INVENTARIO DE CRUDO NUEVO
TOTAL L. MAYOR 433.154,77 REF PT- I
LIBRO MAYOR S. INICIALES INVENT. (PUENTE)
ANEXO 2 -I/3
ANEXO 1 -I/3
2/2
290
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -I/4
1/2
Código Descripción Item Stock P. Unitario Total
B0000472 ELEVADOR DE OCTANAJE DE COMBU 1,0 3,75 3,75
B0000575 FILTRO CAMION NHR DE AIRE 243 10,0 - -
B0000613 FILTRO AIRE INGERSOLL RAND 321 2,0 33,00 66,00
B0000621 FILTRO MAZDA CHAMP DE ACEITE P 9,0 2,17 19,53
B0000627 FILTRO RACOR SEPARADOR 2020 TM 16,0 11,35 181,60
B0000804 LIQUIDO WAGNER DE FRENOS 12,0 3,21 38,51
B0000935 PEGAMENTO PARA PARCHE FRIO 1,0 16,50 16,50
B0000937 PENETRANTE REMOVEDOR WD40 16,0 5,88 94,08
B0014910 PERNO TERMINAL TALON 500MCM 23,0 1,81 41,74
B0016127 VENTANA CORRE L=1.2m H=1m MAL 2,0 142,50 285,00
B0016179 KIT REPARACION CILINDRO DE FRE 1,0 142,34 142,34
B0016180 KIT REPARACION CILINDRO EMBRAG 2,0 10,23 20,46
B0016186 ZAPATAS DE FRENO POSTERIORES 2,0 57,02 114,04
B0016286 FILTRO CAMION NPR COMB IZUZU 8 8,0 27,32 218,55
B0016343 TUBO R-12R22.5 G287 MSA 3,0 23,80 71,40
B0016656 GUIAS POSTERIORES COMPLETA DMA 2,0 162,00 324,00
B0017031 GUIAS DE PAQUETE DE RESOSRTE 6,0 47,30 283,80
B0017046 TRUE CUT SERIE C MODE 1,0 3.045,39 3.045,39
B0017202 PERK. 2418F437RETENEDOR 3,0 11,95 35,85
B0018518 FOCO PILOTO 110 VOLT. W TOMATE 19,0 6,82 129,49
B0018653 PERNO TERMINAL TALON 350MCM, L 23,0 0,67 15,49
B0018689 MOÑON PARA LLANTAS 6,0 0,65 3,90
B0018946 FOCO 1 PUNTO 12 VOLTIOS 1,0 0,60 0,60
B0018952 SOCKET 2 PUNTOS GUIAS POSTERIO 5,0 0,70 3,50
B0018953 SOCKET 1 PUNTO GUIAS POSTERIOR 2,0 0,55 1,10
B0018956 SOCKET TERMICO (P/ FOCO ALOGEN 6,0 4,50 27,00
B0018957 BENDIX PARA MOTOR DE ARRANQUE 1,0 155,72 155,72
B0018958 CARBONES P/ MOTOR DE ARRANQUE 2,0 9,80 19,60
B0018959 AUTOMATICO P/MOTOR DE ARRANQUE 2,0 117,85 235,69
B0018961 CARBONES PARA ALTERNADOR 2,0 3,90 7,80
B0018970 BARRA ESTABILIZADORA 1,0 272,38 272,38
B0019492 BOBINA DE DISPARO MX 24 VDC 3,0 141,77 425,31
B0022818 FILTRO AIRE FRAM 9567132, CHEV 2,0 17,23 34,46
B0024810 FILTRO AIRE PRIM DON P181126 1,0 82,67 82,67
B0024917 CAT. 8T-1703 O RING 2,0 3,68 7,36
B0024958 PITO RETROCESO TAXI BUS GANDOL 1,0 128,00 128,00
B0025066 CAT. 9X-0332 SELENOIDE 1,0 644,00 644,00
B0026912 ELECTROVALVULA 3/2 24VDC 1/4 N 1,0 325,00 325,00
B0029830 FILTRO ACEITE FRAM PH3387 11,0 2,09 22,99
B0029832 FILTRO ACEITE LUBERF LFP5969 2,0 5,86 11,72
B0029834 FILTRO ACEITE FRAM PH966 MAZDA 8,0 2,10 16,82
B0029840 FILTRO AIRE SAKURA A1517 3,0 10,71 32,13
B0029847 FILTRO AIRE SHOGUN RBA405 1,0 9,70 9,70
B0032948 TRUE-CUT C22 ISOKINETIC SAMPL 2,0 4.705,10 9.410,20
B0033624 TERMINAL: No 6, DE OJO 67,0 0,26 17,42
DETALLE INVENTARIOS REGISTRADOS EN KARDEX
291
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Inventarios
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -I/4
2/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
4. PROCEDIMIENTO: Fue entregado por contabilidad un reporte de su sistema de los
ítems que se encuentran en el stock de inventario y en los kardex y se cotejo con el acta
de tomas física de inventarios, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
B0014923 CASING 7" 26 L/FT GRADE C95 R3 1833,8 28,62 52.481,28
B0016016 CASING 4 1/2" 12.75 LB/FT 189,0 6,93 1.309,77
B0016018 CASING 7" 29 LB/FT GRADE C95 B 1504,0 26,00 39.107,53
B0016029 CASING GRADE K55 13 3/8" 644,0 61,64 39.695,97
B0017435 CASING 5 1/2" BTC 17 LB/FT N80 7014,4 19,57 137.250,15
B0017607 CASING 7" N-80 29 LB/FT BTC 1430,0 31,93 45.653,89
B0017608 CASING 7" N-80 26 LB/FT BTC 15727,0 28,62 450.106,74
B0017609 CASING 5" P-110 15 LB/FT BTC 34563,4 17,64 609.705,64
B0017925 LINE PIPE API 5L 6 5/8 0.280 X 638,0 14,36 9.158,81
B0018483 LINE PIPE 6" NPS API 5LX42 STD 12,0 61,56 738,71
B0018701 TUBING 3 1/2" 9.3 LB/FT N80 EU 275,0 10,80 2.970,99
B0020255 LINE PIPE 4" OD API 5L X42 2507,2 36,29 90.993,81
B0020256 LINE PIPE 6" OD API5L X42 355,7 60,61 21.556,73
B0021205 LINE PIPE 4" SCH 160 ASTM A 10 11,2 362,00 4.054,40
B0021666 LINE PIPE 6 IN. NPS, SCH 80 A 18,0 19,20 345,60
B0021914 LINE PIPE SML 3" STD 106BLACK 104,4 17,00 1.774,80
B0023123 LINE PIPE SML 3" ANSI SCHD 80 19,7 8,11 159,70
B0033392 LINE PIPE SMLS (100) 4" SCH160 18,0 130,00 2.340,00
B0036948 LINE PIPE SML 10" NPS 106 SH40 12,0 104,40 1.252,80
B0000231 CASING HANGER 13 5/8" X 9 5/8" 2,0 - -
B0000378 COMPANION FLANGE 2 1/16" X 2 1,0 345,00 345,00
B0001084 RING GASKET BX-160 1,0 - -
B0001085 RING GASKET DE R-24 8,0 30,00 240,00
B0001086 RING GASKET R-35 2,0 31,58 63,16
B0001091 RING GASKET R-54 2,0 108,09 216,18
B0001092 RING GASKET R-57 3,0 - -
B0001269 TEST PLUG RUNNIG TOOL 13 5/8 1,0 - -
B0014060 RUBB PACKING FOR TBG 7 1/16" 2,0 558,00 1.116,00
B0014063 PACKING FOR TES PLUG 13 5/8" 3,0 246,00 738,00
B0014066 PACKING FOR BVP 4" 1,0 60,00 60,00
B0014068 PACKING FOR BOTT TES ADAPTER 4 3,0 287,00 861,00
B0016541 GATE VALVE 8" X 3000 LB S/ 1,0 2.000,00 2.000,00
B0017204 RING GASKET R-45 INOXIDABLE 10,0 200,00 2.000,00
B0017517 O-RING BUNA 9 5/8" X 1/2" 2,0 75,33 150,66
B0018543 CABEZAL POZO INYECTOR D AGUA 2,0 54.624,98 109.249,96
B0024967 LIP SEAL OD 2" X 1-1/8". 2Z129 6,0 38,20 229,20
B0024968 LIP SEAL OD 2-5/8" X 1-7/8". 2 2,0 45,19 90,38
B0027037 O RING FOR SEAL SLEEVE 3 1/2" 4,0 15,18 60,73
B0033637 X-OVER 3 1/2"X 4 1/2" EUE PIN 1,0 920,00 920,00
B0035423 CABEZAL SECC "B" 13 5/8" 5000 1,0 17.107,52 17.107,52
B0035424 CABEZAL SECC "C" 13 5/8" 5000 1,0 24.927,81 24.927,81
B0035923 RING GASKET RX-54 2,0 266,00 532,00
B0035444 Tuberias gasket x1134 1,0 104.461,63 104.461,63
4.448.111,00 TOTAL INVENTARIO EN LIBROS (KARDEX) PT I-2 ΣREF PT – I a
292
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Gastos pagados por anticipado
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
J
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Gastos pagados
por anticipado
23Realice una cédula analítica de Gastos pagados
por anticipado
2 1
CFG 2 1
CFG
J
J-1
J- 2
293
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.- ¿Se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos
y se investiga aspectos dudosos para verificar la veracidad
de saldos?
a 10 9 R. BAJO
3.¿Los soportes de las cuentas registradas como diferidos se
encuentran de acuerdo a disposiciones legales?a 10 9 R. BAJO
4.- ¿Se verifica si se emplean procedimientos para revisar la
correcta erogación de los prepagados?a 10 9 R. BAJO
5.-¿Se revisan los asientos de gastos pagados por anticipado
para identificar partidas inusuales y significativas?a 10 8 R. BAJO
6.- ¿Se verifican si es correcto que se difieran o amorticen
cargos diferidos?a 10 10 R. BAJO
7.- ¿Se examinan los asientos del registro de los seguros en el
año comprobando las facturas?a 10 10 R. BAJO
8.- ¿Se examinan las polizas se seguros? a 10 8 Analista seguros R. BAJO
TOTAL 80 72
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
R. BAJO10 Contabilidad¿Se verifica la revisión periódica del valor contable y el
plazo de amortizacion de los cargos diferidos? a 9
C.I/J
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
294
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 72 * 100
80
Nivel de confianza = 90,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 90.00
RC = 10
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 10,00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Gastos pagados por anticipado es alto
C.I/J
2/2
295
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1140101002 Gastos Pagados por Anticipado 3.874 J/1 218.130,37 214.255,70
1140101001 Seguros prepagados 132.880 J/2 20.314,50 112.565,28
TOTAL 136.754 238.445
Σ 136.754 238.445
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -J
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de todos los gastos que fueron pagados por
anticipado se verificó que se estén devengando según su plazo y presentación de facturas, se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
296
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Gastos pagados por anticipado
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -J/1
1/2
VALOR RESUMEN
1140101002 Gastos Pagados por Anticipado 3.874,47
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/188930 JULIO 2014 11.228,28
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/189264 AGOSTO 2014 7.109,37
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/189569 SEPTIEMBRE 2014 8.287,47
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/189793 OCTUBRE 2014 3.374,79
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/28 NOVIEMBRE 2014 7.515,74
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A PASAJES A CREDITO F/28 DICIEMBRE 2014 7.271,54
Amortización Julio 2014 (5.719,84)
Amortización Agosto 2014 (7.289,60)
Amortización Septiembre 2014 (7.474,21)
Amortización Octubre 2014 (7.838,21)
Amortización Noviembre 2014 (7.341,56)
Amortización Diciembre 2014 (7.299,30)
SUBTOTAL 1.824,47
DIRECTV ECUADOR CIA LTDA. 11.342,40
Amortización Enero 2014 (945,20)
Amortización Febrero 2014 (945,20)
Amortización Marzo 2014 (945,20)
Amortización Abril 2014 (945,20)
Amortización Mayo 2014 (945,20)
Amortización Junio 2014 (945,20)
Amortización Julio 2014 (945,20)
Amortización Agosto 2014 (945,20)
Amortización Septiembre 2014 (945,20)
Amortización Octubre 2014 (945,20)
Amortización Noviembre 2014 (945,20)
Amortización Diciembre 2014 (945,20)
(0,00)
CONTRIBUCION AGUAS Y MATERIALES
Amortización Enero 2014 60.000,00
Amortización Febrero 2014 (5.000,00)
Amortización Marzo 2014 (5.000,00)
Amortización Abril 2014 (5.000,00)
Amortización Mayo 2014 (5.000,00)
Amortización Junio 2014 (5.000,00)
Amortización Julio 2014 (5.000,00)
Amortización Agosto 2014 (5.000,00)
Amortización Septiembre 2014 (5.000,00)
Amortización Octubre 2014 (5.000,00)
Amortización Noviembre 2014 (5.000,00)
Amortización Diciembre 2014 (5.000,00)
SUBTOTAL (5.000,00)
-
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A./ 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado
297
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Gastos pagados por anticipado
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -J/1
2/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de todos los gastos que fueron pagados por
anticipado se verificó que se estén devengando según su plazo y presentación de facturas, se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
PAGO AUDITORIA ARCH
Amortización Enero 2014 40.000,00
Amortización Febrero 2014 (3.333,33)
Amortización Marzo 2014 (3.333,33)
Amortización Abril 2014 (3.333,33)
Amortización Mayo 2014 (3.333,33)
Amortización Junio 2014 (3.333,33)
Amortización Julio 2014 (3.333,33)
Amortización Agosto 2014 (3.333,33)
Amortización Septiembre 2014 (3.333,33)
Amortización Octubre 2014 (3.333,33)
Amortización Noviembre 2014 (3.333,33)
Amortización Dciembre 2014 (3.333,33)
SUBTOTAL (3.333,33)
-
ANDEANECUADOR CONSULTORES ESTRATEGICOS C.L.
Amortización Julio 2014 2.900,00
Amortización Agosto 2014 (241,67)
Amortización Septiembre 2014 (241,67)
Amortización Octubre 2014 (241,67)
Amortización Noviembre 2014 (241,67)
Amortización Diciembre 2014 (241,67)
SUBTOTAL (241,67)
1.450,00
MULTITRABAJOS. COM S.A.
Amortización Julio 2014 1.200,00
Amortización Agosto 2014 (100,00)
Amortización Septiembre 2014 (100,00)
Amortización Octubre 2014 (100,00)
Amortización Noviembre 2014 (100,00)
Amortización Diciembre 2014 (100,00)
SUBTOTAL (100,00)
600,00
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT J-2 Σ 3.874,47 REF PT – J a
298
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado C18 3444 1 73 14/01/2014 60.000,00 PAGO CONTRIBUCION AGUAS MINIST
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2537 9 552 31/01/2014 (6.655,16) REGISTRO GASTO AEROGAL ENE 14
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2549 8 617 31/01/2014 (7.390,65) GASTO PAGADO X ANTICIPADO ENE/14
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2625 18 1179 31/01/2014 (32,70) AJUST REG GASTO AEROGAL ENE/14
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2625 20 1179 31/01/2014 541,34 AJUST REG GASTO AEROGAL ENE/14
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2638 1 1207 31/01/2014 6.655,16 REV. D00 2537 GAST AEROGAL ENE
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2639 17 1208 31/01/2014 32,70 REV. D00 2625 AJUS AEROGAL ENE
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2639 19 1208 31/01/2014 (541,34) REV. D00 2625 AJUS AEROGAL ENE
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2640 18 1209 31/01/2014 (5.302,88) REG. GASTO PASAJES AEROGAL ENE
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2674 2 29 07/01/2014 11.342,40 /PG6002600/0001/001/045
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2684 2 167 15/01/2014 1.140,90 /PG6002630/0001/001/045
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2684 4 167 15/01/2014 5.005,68 /PG6002630/0002/001/045
2014 1 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado SI 16 62 7065 01/01/2014 20.314,50 saldo de apertura 2014
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado C18 3498 1 880 19/02/2014 40.000,00 PAGO AUDITORIA ARCH 2013
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2611 17 1155 28/02/2014 (3.193,78) REGISTRO GASTO AEROGAL FEB/14
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2616 7 1160 28/02/2014 (14.028,48) AMORT.GASTOS PAG.ANT.FEB/14
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2641 1 1210 28/02/2014 3.193,78 REV. D00 2611 GAST AEROGAL FEB
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2642 16 1211 28/02/2014 (3.977,16) REG. GASTO PASAJES AEROGAL FEB
2014 2 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2713 6 1584 28/02/2014 (992,18) REG GASTO AEROGAL FEBRERO/14
2014 3 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2693 7 1601 31/03/2014 (10.695,14) REG.AMORTIZACION GTOS.ANT.MAR/14
2014 3 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2708 18 1683 31/03/2014 (7.777,02) REG. GASTO AEROGAL MARZO 14
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2729 22 2263 30/04/2014 (5.832,71) REG. GASTO AEROGAL ABRIL 14
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2734 7 2269 30/04/2014 (10.695,14) REG.GTOS PAGADOS ANT.ABR/14
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2772 18 1771 10/04/2014 950,75 /PG6002811/0001/001/045
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2772 20 1771 10/04/2014 4.171,40 /PG6002811/0002/001/045
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2786 16 2078 29/04/2014 1.140,90 /PG6002862/0001/001/045
2014 4 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2786 18 2078 29/04/2014 5.005,68 /PG6002862/0002/001/045
2014 5 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2754 17 2760 31/05/2014 (5.845,22) REG. GASTO AEROGAL MAYO 14
2014 5 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2768 7 2789 31/05/2014 (10.695,14) ANDEANECUADOR CONSULTORES ESTRA
2014 5 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2812 24 2487 21/05/2014 1.140,90 /PG6002906/0001/001/045
2014 5 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2812 26 2487 21/05/2014 5.005,68 /PG6002906/0002/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado C06 30165 2 2902 02/06/2014 1.200,00 F/13619 MULTITRABAJOS SUSC.ANUAL
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2782 2 3078 04/06/2014 2.900,00 RECLASIFICAC CTA AL PREPAGADO
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2789 18 3311 30/06/2014 (8.014,58) REG. GASTO AEROGAL JUNIO 14
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2790 6 3316 30/06/2014 (10.205,14) REG. GASTOS PAGADOS ANTIC JUN 14
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2905 15 5185 30/06/2014 8.014,58 REVERS REGISTRO AEROGAL JUN/14
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2907 15 5189 30/06/2014 (6.183,80) REG GASTO AEROGAL JUNIO/14
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2845 38 3002 19/06/2014 1.140,90 /PG6002973/0001/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2845 40 3002 19/06/2014 5.005,68 /PG6002973/0002/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2850 14 3085 23/06/2014 190,15 /PG6002983/0001/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2850 16 3085 23/06/2014 834,28 /PG6002983/0002/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2850 54 3085 23/06/2014 380,30 /PG6002992/0001/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2850 56 3085 23/06/2014 1.668,56 /PG6002992/0002/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2851 42 3086 24/06/2014 (5.005,68) /DEV000481/0002/001/045
2014 6 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2851 44 3086 24/06/2014 (1.140,90) /DEV000481/0001/001/045
2014 7 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado C01 3545 2 3990 31/07/2014 11.228,28 F/188930 AEROGAL PASAJES AEREO
2014 7 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2834 7 3967 31/07/2014 (10.305,14) REG. GASTOS ANTICIPADOS JUL 14
2014 7 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2838 17 3994 31/07/2014 (5.719,84) REG. AEROGAL JUL 14 CREDITO
2014 8 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado C01 3572 2 4592 29/08/2014 7.109,37 F/189264 AEROGAL PASAJES AEREO
2014 8 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2861 7 4587 31/08/2014 (10.305,14) REG. GASTOS ANTICIPADOS AGO 14
2014 8 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2865 17 4597 31/08/2014 (7.289,60) REG. AEROGAL AGO 14 CREDITO
2014 9 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2887 36 5051 30/09/2014 (7.474,21) REG. AEROGAL SEP 14 CREDITO
2014 9 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2894 7 5133 30/09/2014 (10.305,14) REG. GASTOS ANTICIPADOS SEP 14
2014 9 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2946 4 5067 30/09/2014 8.287,47 /PG6003276/0001/001/045
2014 10 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2926 6 5738 31/10/2014 (9.620,20) MULTITRABAJOS OCT/14
2014 10 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2927 33 5766 31/10/2014 (7.838,21) REG AEROGAL OCTUBRE 14 CREDITO
2014 10 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 2974 6 5746 29/10/2014 3.374,79 /PG6003365/0001/001/045
2014 11 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2955 6 6325 30/11/2014 (9.620,20) REG. GASTOS ANTICIPADOS NOV 14
2014 11 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2957 30 6327 30/11/2014 (7.341,56) REGISTRO AEROGAL NOV CREDITO
2014 11 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 3002 16 6239 28/11/2014 7.515,74 /PG6003485/0001/001/045
2014 12 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2986 6 7002 31/12/2014 (9.620,20) REG GASTOS PAGADOS POR ANTI DIC
2014 12 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 2992 29 7011 31/12/2014 (7.299,30) REG AEROGAL DICIEMBRE CREDITO
2014 12 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D00 3031 2 7080 31/12/2014 (945,20) DIRECTTV ECUADOR CIA LTDA NOV
2014 12 1140101002 Gastos Pagados por Anticipado D03 3027 24 6797 24/12/2014 7.271,54 /PG6003620/0001/001/045
TOTAL L. MAYOR 3.874,67 REF PT- J
LIBRO MAYOR S. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ANEXO 1 -J/1
299
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Seguros pagados por anticipado
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -J/2
1/2
SEGUROS PREPAGADOS
MESES SUMA EN US$ VALOR - PRIMA MENSUAL
DEVENGADOSASEGURADA DESDE HASTA DOLARES DOLARES
20- R F/1779 LIBERTY SEGUROS FIEL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO DEL PLAN DE MANEJO AMBIENTAL12 496.624,00 16-nov.-13 16-nov.-14 20.668,55 20.668,55
50129 AIG METROPOLITANADIRECTORES Y ADMINISTRADORES 12 1.000.000,00 1-feb.-14 1-feb.-15 10.409,00 10.409,00
S.UI-0000000614 MAPFRE EQUIPO ELECTRONICO 3 124.204,11 31-mar.-14 15-jun.-14 506,30 506,30
F/775969 QBE SEGUROS COLONIALSEGÚN CONDICIONES PARTICULARES 12 1.899.600,00 15-jun.-14 15-jun.-15 3.589,10 3.589,10
¡801221400139 MAPFRE INCENDIO Y LINEAS ALIADAS 12 33.514.302,00 15-jun.-14 15-jun.-15 269.690,42 269.690,42
¡8012214000125 MAPFRE EQUIPO ELECTRONICO 12 91.446,00 15-jun.-14 15-jun.-15 1.850,36 1.850,36
0001001004810 QBE SEGUROS COLONIALRESPONSABILIDAD CIVIL CONTRATISTAS 3 250.000,00 1-oct.-14 1-ene.-15 1.966,47 1.966,47
20R-65 LIBERTY FIEL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO DEL PLAN DE MANEJO AMBIENTAL12 496.624,00 16-nov.-14 16-nov.-15 20.668,55 20.668,55
Saldo al 31 Diciembre 2014
POLIZAS SEGUROS ASEGURADORA ACTIVIDAD
VIGENCIA
N/C
300
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Seguros pagados por anticipado
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -J/2
2/2
SEGUROS PREPAGADOS
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de las pólizas de seguros contratadas con vigencia de un año y como se ha venido devengando cada mes, se totalizó el
valor y se comparó con registros contables.
1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 1.722,38 17.223,79 -
2.602,25 867,42 867,42 867,42 867,42 867,42 867,42 867,42 867,42 9.541,58 867,42
337,53 168,77 - 506,30 -
299,09 299,09 299,09 299,09 299,09 299,09 299,09 2.093,64 1.495,46
22.474,20 22.474,20 22.474,20 22.474,20 22.474,20 22.474,20 22.474,20 157.319,41 112.371,01
154,20 154,20 154,20 154,20 154,20 154,20 925,20 925,16
655,49 655,49 655,49 1.966,47 -
1.722,38 1.722,38 3.444,76 17.223,79
41.866,04 41.866,04 41.866,04 46.130,03 43.389,83 28.380,21 25.407,62 26.168,04 26.168,04 26.172,78 26.172,78 26.172,78 400.520,64 132.880,00
GASTOfeb-14 mar-14 abr-14 may-14 jun-14 jul-14 ago-14 sep-14 dic-14oct-14 SALDO nov-14ene-14
REF PT – J a
301
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1140101001 Seguros prepagados D00 2541 2 589 31/01/2014 (41.866,04) AMORT.SEGUROS EN/14
2014 1 1140101001 Seguros prepagados SI 16 61 7065 01/01/2014 218.130,37 saldo de apertura 2014
2014 2 1140101001 Seguros prepagados D00 2607 2 1141 28/02/2014 (41.866,04) AMORT.SEGUROS FEBRERO 2014
2014 3 1140101001 Seguros prepagados D00 2689 2 1597 31/03/2014 2.281,27 RECLAS.F/668064 QBE SEGUROS PREP
2014 3 1140101001 Seguros prepagados D00 2692 2 1600 31/03/2014 (42.626,46) REG.AMORTIZACION SEGUROS MAR/14
2014 3 1140101001 Seguros prepagados D03 2748 16 1319 17/03/2014 4.311,55 /PG6002751/0001/001/045
2014 4 1140101001 Seguros prepagados D00 2738 2 2264 30/04/2014 (46.130,03) REG.AMORTIZACION SEGUROS
2014 4 1140101001 Seguros prepagados D03 2775 2 1977 11/04/2014 10.409,00 /PG6002819/0001/001/045
2014 5 1140101001 Seguros prepagados D00 2766 2 2787 31/05/2014 (43.389,83) AMORTIZACION SEGUROS MAYO/14
2014 5 1140101001 Seguros prepagados D03 2821 10 2702 28/05/2014 503,30 /PG6002925/0001/001/045
2014 6 1140101001 Seguros prepagados D00 2795 4 3331 30/06/2014 (42.832,16) AMORTIZACION SEGUROS JUNIO/14
2014 6 1140101001 Seguros prepagados D03 2845 36 3002 19/06/2014 443.113,78 /PG6002969/0001/001/045
2014 6 1140101001 Seguros prepagados D03 2852 4 3290 26/06/2014 3.589,10 /PG6002995/0001/001/045
2014 7 1140101001 Seguros prepagados D00 2830 2 3962 31/07/2014 (26.322,23) AMORTIZACION SEGUROS JULIO/14
2014 7 1140101001 Seguros prepagados D00 2832 1 3965 31/07/2014 15.212,37 AJUSTE AMORT SEGUROS JULIO/14
2014 7 1140101001 Seguros prepagados D03 2871 8 3670 17/07/2014 1.850,36 /PG6003055/0001/001/045
2014 7 1140101001 Seguros prepagados D03 2873 50 3672 21/07/2014 (443.113,78) /DEV000491/0001/001/045
2014 7 1140101001 Seguros prepagados D03 2875 36 3777 22/07/2014 269.690,42 /PG6003085/0001/001/045
2014 8 1140101001 Seguros prepagados D00 2868 2 4602 31/08/2014 (26.322,23) REG.SEGUROS PREPAGADOS AGT/14
2014 9 1140101001 Seguros prepagados D00 2891 2 5111 30/09/2014 (26.322,23) REG.SEGUROS PREPAGADOS SEP/14
2014 10 1140101001 Seguros prepagados D00 2925 2 5736 31/10/2014 (26.326,97) REG SEGUROS PREPAGADOS OCTUBRE
2014 10 1140101001 Seguros prepagados D03 2963 26 5426 22/10/2014 1.966,47 /PG6003345/0001/001/045
2014 10 1140101001 Seguros prepagados D03 2975 8 5747 30/10/2014 10.197,27 /PG6003366/0001/001/045
2014 11 1140101001 Seguros prepagados D00 2956 2 6326 30/11/2014 (26.326,97) SEGUROS PREPAGADOS NOVIEMBRE
2014 11 1140101001 Seguros prepagados D03 2985 46 5947 13/11/2014 20.668,55 /PG6003396/0001/001/045
2014 12 1140101001 Seguros prepagados D00 2977 2 6985 31/12/2014 (26.326,97) SEGUROS PREPAGADOS DICIEMBRE
2014 12 1140101001 Seguros prepagados D00 3032 1 7081 31/12/2014 925,18 AJUSTE SEGUROS PREPAGADOS
2014 12 1140101001 Seguros prepagados D03 3006 2 6389 02/12/2014 (10.197,27) /DEV000524/0001/001/045
TOTAL L. MAYOR 132.879,78 REF PT- J
LIBRO MAYOR S. SEGUROS PREPAGADOS
ANEXO 1 -J/2
302
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo en bancos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
K
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
CFG
CFG
Procedimiento
2 Prepare una cédula sumaria de Efectivo en bancos CFG
3 Prepare una cédula analitica de Efectivo en bancos
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherente2
2
2
1
1
2
K - 1
K-2
K
303
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo en bancos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
C.I/K
1/2
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Existe manuales para el manejo de inversiones? a 10 5 R, MODERADO
3.¿Estan autirizadas por escrito por la
administracion,direccion , gerencia u otro funcionario?a 10 8 La Gerencia financiera
4.- ¿Se muestra en el balancelas inversiones y valores a su
costo de adquisicion?a 10 9
5.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de
inversion?a 10 9 El departamento de tesoreria
6.-¿Se registran los ingresos provenientes de inversiones y
valores a la fecha a la fecha en que sucedieron aunque
no hayan sido cobrados ?
a 10 10 Mensualemnte
7.-¿Se encuentran amparados bajo contrato aquellas
inversiones y valores?a 10 9 R. BAJO
8.- ¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de
manejo de inversiones y valores?a 10 10
Al tercer dia laborable del
siguiente mes R. BAJO
TOTAL 80 70
R. BAJO
R. BAJO
¿Existe politicas para el manejo de inversiones? a 10
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO EN BANCOS
10 R. BAJO
C.I/K
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
304
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Efectivo en bancos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
C.I/K 2/2
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 92 * 100
100
Nivel de confianza = 92,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92
RC = 8,00
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8 ubicandose como bajo, por lo que el nivel de confianza en
Efectivo en bancos es alto
EVALUACIÓN DEL RIESGO EFECTIVO EN BANCOS
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
C.I/K
305
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1330101001 Efectivo Restringido 22.818.955,19 K/1 22.947.350,71 128.395,52
TOTAL 22.818.955 22.947.351
Σ 22.818.955 22.947.351
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -EFECTIVO EN BANCOS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-K
1. PROCEDIMIENTO: Efectivo mantenido en depósito bancario restringido en Citi
Private Bank, que respalda el programa de inversión del Grupo Synergy en proyectos de
exploración y producción de hidrocarburos en países de América del Sur, así como
también en diversificación de negocios, entre los cuales se incluyen astilleros donde se
construyen buques petroleros. Se espera que estos fondos estén disponibles a partir del
año 2016., se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
306
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Efectivo en bancos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -K/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
aaVerificado Físicamente
NOMBRE DOC DOC FECHA VALOR
RECLASIFICACION CTA CITI NY 15P 40000011 31/12/2012 16.000.000,00
COBRO DE INTERES SYNERGY CAPITAL 15P 40000011 31/12/2012 186.222,00
INTERESES 2012 15P 40000005 31/12/2012 20.919,17
RECLASIFICACION CTA CITI NY 15P 40000011 29/04/2013 1.250.000,00
RECLASIFICACION A EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000013 27/05/2013 5.930,11
RECLASIFICACION A EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000017 30/10/2013 5.038.814,10
RECLASI CTA EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000019 31/12/2013 440.000,00
RECLASIF EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000021 31/12/2013 5.465,33
RECLASIFICACION INTERESES ENERO MAYO 15P 40000022 01/06/2014 9.408,54
RECLASIF EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000024 31/10/2014 9.498,94
RECLASIF EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000026 31/12/2014 3.875,89
RECLASIF EFECTIVO RESTRINGIDO 15P 40000028 31/12/2014 (151.178,89)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT K-2 Σ 22.818.955,19
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1330101001 Efectivo Restringido
ANEXO 1 – K/1
REF PT – K a
REF PT – K aa
307
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1330101001 Efectivo Restringido SI 16 715 7065 01/01/2014 22.947.350,71 saldo de apertura 2014
2014 6 1330101001 Efectivo Restringido 15P 40000022 2 3321 01/06/2014 9.408,54 RECLASIFIC INTERESES ENERO A MAY
2014 10 1330101001 Efectivo Restringido 15P 40000024 1 5773 31/10/2014 9.498,94 RECLASIFICACION EFECTIVO RESTRIN
2014 12 1330101001 Efectivo Restringido 15P 40000026 1 7056 31/12/2014 3.875,89 RECLASIF EFECTIVO RESTRINGIDO
2014 12 1330101001 Efectivo Restringido 15P 40000028 1 7061 31/12/2014 (151.178,89) RECLASIFICA EFECTIVO RESTRINGIDO
TOTAL L. MAYOR 22.818.955,19 REF PT- K
LIBRO MAYOR EFECTIVO RESTRINGIDO
ANEXO 2 – K/1
308
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Activos Fijos Netos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -L
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
4 CFG CFG CFG
5 CFG CFG CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG3 Realice una cédula analítica de Activos Fijos CFG
Realice el movimiento de Activos Fijos
Pruebe el gasto de Activos Fijos
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de las cuentas
que encierras el rubro Activos FijosCFG
L
L- 1
L- 2
L-3
L- 4
309
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Manejan un detalle de activos fijos? a 10 9 R. BAJO
2.- Tienen un detalle de adiciones y bajas que afecten a los
activos fijos?a 10 5 Se lo maneja a nivel de mayor R. MODERADO
3. Idenfican o codifican los activos fijos con un detalle al
momento de efectuar una compra?a 10 10 R. BAJO
4.- La compra de Ativos Fijos son evaluados en base a un
proforma?a 10 8 R. BAJO
5.- El registro del Activo Fijo incluye el costo ? a 10 10 R. BAJO
6.-
Se registran las depreciaciones por grupo o por activo?a 10 10 Por grupo R. BAJO
7.- Todos los activos fijos constan de una etiqueta que facilite
la ubicación y codificación?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 70 62
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVOS FIJOS
C.I /L
1/1
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 62 * 100
70
Nivel de confianza = 88,57
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 88.57
RC = 11,43
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11.43 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Activos Fijos es alto
C.I/L
310
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1210101026 Equipos de Comunicacion (SM) (1) 9.148,39 11.004,41 1.856,02
1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) (2) 50.390,43 47.610,43 2.780,00
1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) (3) 317.277,77 Σ L/1 290.231,46 27.046,31
1210101023 Muebles & Enseres (SM) (4) 60.469,94 68.613,50 8.143,56
COSTO ACTIVO FIJO 437.286,53 417.459,80
1210103005 Dep.Acum Equipos de comunicaci (5) (9.148,39) (11.004,42) 1.856,02
1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput (6) (46.898,77) (43.878,00) 3.020,77
1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo (7) (135.075,40) Σ L/2 (121.097,96) 13.977,44
1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres (8) (24.208,39) (26.233,24) 2.024,85
DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO (215.331) (202.214)
ACTIVOS FIJOS NETOS Σ 221.956 215.246
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -ACTIVOS FIJOS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-L
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de todos los movimientos de adiciones y
bajas de activos fijos y adicionales se solicitó los mayores contables, se totalizó el valor
y se comparó con registros contables.
311
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Activos fijos netos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -L/1
1/2
Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Movimiento de Activos Fijos
Al 31 de Diciembre del 2014
1.- Objetivo:
- Realizar el movimiento de Activos Fijos y reflejar la razonabilidad de los mismo al 31 de Diciembre del 2014
2.- Procedimiento:
*Solicitamos al area contable los mayores al 31 de Diciembre 2014
* Realizamos el movimiento de Adiciones y Bajas de Activos Fijos
3.- Trabajo Realizado - Movimiento de Activos Fijos
(+) (-) Saldo final
Según
Balance
Código Cuenta ContableSaldo al
31/12/1013Adiciones Bajas
al
31/12/2014Diferencia
al
31/12/2014
1210101026 Equipos de Comunicacion (SM) 11.004,41 - 1.856 9.148 - 9.148
1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) 47.610,43 2.780 - 50.390 - 50.390
1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) 290.231,46 27.046 - 317.278 - 317.278
1210101023 Muebles & Enseres (SM) 68.613,50 - 8.144 60.470 - 60.470
Suman 417.460 29.826 10.000 437.287 - 437.287
MARCAS DE AUDITORIA @ X
@ Adiciones que afectaron a la cuenta de Activos Fijos.
X Bajas que afectaron a la cuenta de Activos Fijos.
a Cotejado con libro auxiliar
CONCLUSIONES
Una vez realizado el movimiento se pudo determinar que los Activos Fijos presenaron Adiciones al 31 de Diciembre del 2014, por lo
que se realizará una revisión sustantiva
REF PT–L a
312
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Activos fijos netos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -L/1
2/2
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
@ Adiciones de Activos Fijos
Al 31 de Diciembre del 2014
1. Objetivo
Realizar la revisión sustantiva de las adiciones que afectaron Activos Fijos al 31 de Diciembre 2014.
@ Adiciones $ 29.826,00
Fecha Concepto Saldo CFG Fecha Factura Proveedor Fecha Subtotal 12% IVA Total Dif
01/07/2014 Compra de PC 1.500,00 01/07/2014 01936 NARANJO JATIVA 30/11/2014 1.500,00 180,00 1.680,00 -
01/07/2014 Compra Equipo de Computo 1.280,00 01/07/2014 14559 CARDENAS DEL POZO MARIO 30/06/2014 1.280,00 153,60 1.433,60 -
28/07/2014 REMOLQUE DE CARGA 7.000,00 28/07/2014 441 S.Q.P SERVICIOS QUIMICOS PETROLEROS 30/09/2014 7.000,00 840,00 7.840,00 -
26/08/2014 CENTRIFUGA 870A 120 VAC/60HZ R 4.000,00 26/08/2014 432 S.Q.P SERVICIOS QUIMICOS PETROLEROS 31/12/2014 4.000,00 480,00 4.480,00 -
27/10/2014 SOLDADORA XMT 350 VS 5.010,00 27/10/2014 0065210 PRODUCTOS DE SEGURIDAD INDUSTRIAL 31/08/2014 5.010,00 601,20 5.611,20 -
22/12/2014 HIDROLAV 9HP CHPW3005 X 3000 P 4.500,00 22/12/2014 0004867 ECHOMETER COMPANY 31/10/2014 4.500,00 540,00 5.040,00 -
07/12/2014 HORNO PARA ELECTRODOS 350 LBS 6.546,00 07/12/2014 0038207 FIRMESA INDUSTRIAL 31/07/2014 6.546,00 785,52 7.331,52 -
A 29.836,00 a B 29.836,00 a
TOTAL MAYORES (A) 29.836,00
TOTAL FACTURAS (B) 29.836,00
DIFERENCIA -
MARCAS DE AUDITORÍA
B Estos valores fueron revisados en las facturas facilitadas por la administración
CONCLUSIÓN
Una vez efectuada la revisión de las adiciones de activos se puede concluir que se encuentra razonablemente al 31 de Diciembre 2014
[ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- a ----------------------------------------------------------------------------------------------------]
Mayores Compañía bt
313
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210101026 Equipos de Comunicacion (SM) SI 16 66 7065 01/01/2014 11004,41 saldo de apertura 2014
2014 5 1210101026 Equipos de Comunicacion (SM) D00 2772 1 2807 31/05/2014 -1856,02 BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
TOTAL L. MAYOR 9.148,39 REF PT- L/1
LIBRO MAYOR S. EQUIPOS DE COMUNICACIÓN
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) SI 16 65 7065 01/01/2014 47610,43 saldo de apertura 2014
2014 7 1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) D16 3250 21 3827 28/07/2014 2650 /EGR035505/0001/009/010
2014 7 1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) D16 3250 23 3827 28/07/2014 130 /EGR035505/0002/009/010
TOTAL L. MAYOR 50.390,43 REF PT- L/2
LIBRO MAYOR EQUIPOS & PROGRAMAS COMP.
ANEXO 1 – L/1
ANEXO 2 – L/1
(1) REF PT–L
(2) REF PT–
L
314
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) SI 16 64 7065 01/01/2014 290231,46 saldo de apertura 2014
2014 5 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 2771 1 2803 31/05/2014 -8500 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 51 7093 31/12/2014 2750 BACK PRESSURE VALVE 3" TYPE H
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 56 7093 31/12/2014 1116,77 LAMPARA DE VAPOR DE SODIO DE 4
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 57 7093 31/12/2014 2612,35 Torque Multiplier - 3200 Foot
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 64 7093 31/12/2014 1156,03 EDUCTOR DE ESPUMA 1 1/2
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 65 7093 31/12/2014 1156,03 EDUCTOR DE ESPUMA 1 1/2
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 68 7093 31/12/2014 2106,02 AIRE ACONDICIONADO SPLIT 36000
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 69 7093 31/12/2014 2106,02 AIRE ACONDICIONADO SPLIT 36000
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 70 7093 31/12/2014 1116,77 LAMPARA DE VAPOR DE SODIO DE 4
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 79 7093 31/12/2014 5629,2 Scanner 1150 Flow computer mod
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 84 7093 31/12/2014 1116,77 LAMPARA DE VAPOR DE SODIO DE 4
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 91 7093 31/12/2014 2550,35 DET24C Pinza Digital para medi
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 92 7093 31/12/2014 4530 Monitor multigas modelo MX6 co
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 93 7093 31/12/2014 3800 EXTINTOR 100 LBS CO2 LBS ANSUL
2014 12 1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) D00 3049 94 7093 31/12/2014 3800 EXTINTOR 100 LBS CO2 LBS ANSUL
TOTAL L. MAYOR 317.277,77 REF PT- L/3
LIBRO MAYOR MAQUINARIA & EQUIPO
ANEXO 3 – L/1
(3) REF PT–L
315
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210101023 Muebles & Enseres (SM) SI 16 63 7065 01/01/2014 68613,5 saldo de apertura 2014
2014 5 1210101023 Muebles & Enseres (SM) D00 2771 2 2803 31/05/2014 -7386 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1210101023 Muebles & Enseres (SM) D00 2772 2 2807 31/05/2014 -757,56 BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
2014 6 1210101023 Muebles & Enseres (SM) D01 7 1 3375 30/06/2014 -757,56 BAJA ACTIVO FIJO MUEBLES Y ENC
2014 7 1210101023 Muebles & Enseres (SM) D01 8 1 3904 31/07/2014 757,56 ANULACION D01-7 BAJA ACTIVO FI
TOTAL L. MAYOR 60.469,94 REF PT- L/4
LIBRO MAYOR MUEBLES Y ENSERES
ANEXO 4 – L/1
(4) REF PT–
L
316
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cédula Analítica Depreciaón activos fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -L/2
Depreciación acumulada
* PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
* Probar el Gasto de Activos Fijos
* Al 31 de Diciembre del 2014
1. Objetivo
Probar el gasto depreciación de Activos Fijos reflejado al 31 de Diciembre 2014
Cuenta de Activo
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2013Movimiento Saldo al 31/12/2014
1210103005 Dep.Acum Equipos de comunicaci (11.004,42) 1.856,03 (9.148,39)
1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Computo (43.878,00) 3.020,77 (46.898,77)
1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo (121.097,96) 13.977,44 (135.075,40)
1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres (26.233,24) 2.024,85 (24.208,39)
Suman (202.213,62) 19.023,06 (215.330,95)
Cuenta del gastos
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 19.023,06
2. Procedimiento
* Solicitamos al area contable el auxiliar de Activos Fijos al 31 de Diciembre 2014
* Realizamos el recálculo de Activos Fijos
* Se realizó un resumen recálculo depreciación
RESUMEN RECÁLCULO DEPRECIACIÓN
Gasto Activo Fijo Total Gasto
Equipos de Comunicacion (SM) 1.856,03
Equipos & Programas Comp. (SM) 3.020,77
Maquinaria & Equipo (SM) 13.977,44
Muebles & Enseres (SM) 2.024,85
Grand Total 19.023,06
Suman 19.023,06
Diferencia -
Gasto al 31 de Diciembre 2014 19.023,06
CONCLUSIÓN
Una vez efectuado el recálculo de gasto Activo Fijo se pudo determinar que el Consorcio Petrobell Inc. Grantmining
S.A. realizá sus cálculos de forma razonable
REF PT–L a
317
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210103005 Dep.Acum Equipos de comunicaci SI 16 72 7065 01-01-14 (11.004,42) saldo de apertura 2014
2014 5 1210103005 Dep.Acum Equipos de comunicaci D00 2772 3 2807 31-05-14 1.856,02 BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
TOTAL L. MAYOR (9.148,40)
LIBRO MAYOR Dep.Acum Equipos de comunicación
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2548 6 613 31-01-14 (219,56) REG DEPRECIACION ENERO 2014
2014 1 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput SI 16 71 7065 01-01-14 (43.878,00) saldo de apertura 2014
2014 2 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2649 6 1242 28-02-14 (219,56) REG.DEPRECIACIONES FEB/14
2014 3 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2714 6 1714 31-03-14 (219,56) REG.DEPRECIACIONES MARZ/14
2014 4 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2742 6 2306 30-04-14 (219,56) REG DEPRECIAICONES ABRIL/14
2014 5 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2773 6 2809 31-05-14 (219,56) REG DEPRECIACIONES MAYO/14
2014 6 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2805 6 3369 30-06-14 (219,56) REG DEPRECIACIONES JUNIO/14
2014 7 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2835 6 3974 31-07-14 (219,56) REG DEPRECIACIONES JULIO/14
2014 8 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2869 6 4605 31-08-14 (296,77) REG.DEPRECIACIONES AGTO/14
2014 9 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2890 6 5110 30-09-14 (296,77) REG.DEPRECIACIONES SEP/14
2014 10 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2928 6 5768 31-10-14 (296,77) REG DEPRECIACIONES OCTUBRE/14
2014 11 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2958 8 6330 30-11-14 (296,77) REG DEPRECIACION NOVIEMBRE/14
2014 12 1210103004 Dep.Acum Equipos y prog.Comput D00 2980 6 6988 31-12-14 (296,77) REG DEPRECIACIONES DIC/14
TOTAL L. MAYOR (46.898,77)
LIBRO MAYOR Dep.Acum Equipos y prog.Comput
ANEXO 1 – L/2
(5) REF PT–L
ANEXO 2 – L/2
(6) REF PT–L
318
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2548 2 613 31-01-14 (1.574,91) REG DEPRECIACION ENERO 2014
2014 1 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2648 2 1241 31-01-14 (227,60) REG.DEPRECIACIONES EN/14
2014 1 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo SI 16 70 7065 01-01-14 (121.097,96) saldo de apertura 2014
2014 2 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2649 2 1242 28-02-14 (1.802,51) REG.DEPRECIACIONES FEB/14
2014 2 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2661 1 1336 28-02-14 17,15 AJUSTE DEPREC.AIRE ACONDICIONA
2014 3 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2714 2 1714 31-03-14 (1.793,93) REG.DEPRECIACIONES MARZ/14
2014 4 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2742 2 2306 30-04-14 (1.793,93) REG DEPRECIAICONES ABRIL/14
2014 5 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2771 3 2803 31-05-14 8.500,00 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2773 2 2809 31-05-14 (1.793,93) REG DEPRECIACIONES MAYO/14
2014 6 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2805 2 3369 30-06-14 (1.793,93) REG DEPRECIACIONES JUNIO/14
2014 7 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2835 2 3974 31-07-14 (1.793,93) REG DEPRECIACIONES JULIO/14
2014 8 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2869 2 4605 31-08-14 (1.793,93) REG.DEPRECIACIONES AGTO/14
2014 9 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2890 2 5110 30-09-14 (1.793,93) REG.DEPRECIACIONES SEP/14
2014 10 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2928 2 5768 31-10-14 (1.793,93) REG DEPRECIACIONES OCTUBRE/14
2014 11 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2958 2 6330 30-11-14 (1.793,93) REG DEPRECIACION NOVIEMBRE/14
2014 12 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 2980 2 6988 31-12-14 (1.793,93) REG DEPRECIACIONES DIC/14
2014 12 1210103003 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo D00 3050 2 7095 31-12-14 (950,27) REG DEPRECIA ACT FIJ RECLASIFI
TOTAL L. MAYOR (135.075,40)
TOTAL LIBRO MAYOR Dep. Acum.Maquinaria y Equipo
ANEXO 3 – L/2
(7) REF PT–L
319
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2548 4 613 31-01-14 (477,80) REG DEPRECIACION ENERO 2014
2014 1 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres SI 16 69 7065 01-01-14 (26.233,24) saldo de apertura 2014
2014 2 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2649 4 1242 28-02-14 (477,80) REG.DEPRECIACIONES FEB/14
2014 3 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2714 4 1714 31-03-14 (477,80) REG.DEPRECIACIONES MARZ/14
2014 4 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2742 4 2306 30-04-14 (477,80) REG DEPRECIAICONES ABRIL/14
2014 5 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2771 4 2803 31-05-14 7.386,00 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2772 4 2807 31-05-14 309,34 BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
2014 5 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2773 4 2809 31-05-14 (477,80) REG DEPRECIACIONES MAYO/14
2014 6 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2802 2 3359 30-06-14 18,94 AJUSTE DEPRECIACION MUEBLES Y
2014 6 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2805 4 3369 30-06-14 (471,49) REG DEPRECIACIONES JUNIO/14
2014 6 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D01 7 2 3375 30-06-14 309,35 BAJA ACTIVO FIJO MUEBLES Y ENC
2014 7 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2835 4 3974 31-07-14 (471,49) REG DEPRECIACIONES JULIO/14
2014 7 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D01 8 2 3904 31-07-14 (309,35) ANULACION D01-7 BAJA ACTIVO FI
2014 8 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2869 4 4605 31-08-14 (471,49) REG.DEPRECIACIONES AGTO/14
2014 9 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2890 4 5110 30-09-14 (471,49) REG.DEPRECIACIONES SEP/14
2014 10 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2928 4 5768 31-10-14 (471,49) REG DEPRECIACIONES OCTUBRE/14
2014 11 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2958 4 6330 30-11-14 (471,49) REG DEPRECIACION NOVIEMBRE/14
2014 12 1210103002 Dep. Acum.Muebles y Enseres D00 2980 4 6988 31-12-14 (471,49) REG DEPRECIACIONES DIC/14
TOTAL L. MAYOR (24.208,39)
TOTAL LIBRO MAYOR Dep. Acum.Muebles y Enseres
ANEXO 4 – L/2
(8) REF PT–L
320
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Inversiones de exploracion y producción
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
M
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
RealesProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de las cuentas
Inversiones de exploracion y producciónCFG
3Realice una cédula analítica de Inversiones
de exploracion y producciónCFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
M
M- 1
M- 2
321
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. ¿Tiene la empresa una política de inversiones por
escrito que haya sido establecida por la Junta de
Directores? a 10 9Si la empresa cuenta por políticas y
procedimientosR. BAJO
2.- ¿Las operaciones de inversion estratégica son autorizadas
por la administración? a 10 8 R. MODERADO
3.¿Se realiza un seguimiento periódico de la cartera de
inversiones?a 10 10 R. BAJO
4.-
¿Existen procedimientos para que la gerencia seleccione
y monitoree las actividades de inversión?
a 10 8 R. BAJO
5.-
¿La documentación de las transacciones de inversión es
verificada periódicamente para asegurarse de que están
siendo debidamente autorizadas?
a 10 9 R. BAJO
6.- ¿La Junta de Directores es quien tiene la última palabra
en las inversiones a realizar?a 10 8 R. BAJO
7.-
¿Los prospectos de inversiones y cambios en las políticas
de inversión son aprobados por la Junta de Directores y
la aprobación es incluida en las minutas?
a 10 8 R. BAJO
TOTAL 70 60
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVERSIONES DE EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN
C.I /M
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
322
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 60 * 100
70
Nivel de confianza = 85,71
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 85.71
RC = 14,29
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 14.29 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Inversiones de exploración y producción es alto
C.I/M
2/2
323
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1220401001 Amortizacion de Inversiones (122.957.038,48) M/1 (116.142.837,90) 6.814.200,58
122 Inversiones 134.747.654,00 M/2 139.408.469,00 4.660.815,00
TOTAL 11.790.616 23.265.631
Σ 11.790.616 23.265.631
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -INVERSIONES DE EXPLORACION Y PRODUCCIÓN
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -M
1. PROCEDIMIENTO: El cálculo de la amortización de inversiones se lo realiza mediante
la producción neta de barriles mensuales multiplicado por el índice de $6,80 el resultado se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
2. PROCEDIMIENTO: En el mayor contable en las cuentas codificadas con 122 se detallan
todas las Inversiones también llamadas como (CAPEX) realizadas en el periodo en los
cuales se identifican como inversiones todos los proyectos y adicional a esto se detalla un
anexo con el cálculo de la amortización de inversiones, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
324
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Inversiones de exploracion y producción
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -M/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
Monthly Investment Amortization Gasto Amortizaciones
8110101008
DETALLE ene-14 feb-14 mar-14 abr-14 may-14 jun-14 jul-14 ago-14 sep-14 oct-14 nov-14 dic-14 Accumulated
Monthly Production 92.793 81.271 87.630 85.328 92.746 93.014 92.785 92.581 78.031 84.812 88.705 86.480 1.056.175,60
-
Net Production 92.793 81.271 87.630 85.328 92.746 93.014 92.785 92.581 78.031 84.812 88.705 86.480 1.056.175,60
Index 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80 6,80
Total Amortization 630.667,67 552.354,03 595.579,26 579.928,18 630.345,18 632.170,72 630.610,04 629.226,14 530.336,54 576.421,13 602.879,77 587.762,35 7.178.281,01
(+)Saldo inicial 116.142.837,90
(-)Baja de activos fijos (364.080,42)
TOTAL AMORTIZACIÓN 122.957.038,49
Year 2014
REF PT–M a
325
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2571 2 652 31/01/2014 (1.337.749,62) AMORTIZACION INVERSIONES ENERO
2014 1 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2599 1 1073 31/01/2014 399.915,45 AJTE AMORTIZACION ENE/14
2014 1 1220401001 Amortizacion de Inversiones SI 16 712 7065 01/01/2014 (116.142.837,90) saldo de apertura 2014
2014 2 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2623 2 1177 28/02/2014 (821.377,88) AMORTIZACION INVERSION FEB/14
2014 3 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2716 2 1718 31/03/2014 (885.655,95) AMORTIZACION INVERSION MARZ/14
2014 4 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2740 2 2297 30/04/2014 (862.382,02) AMORTIZACION INVERSION ABRI/14
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 2 2675 28/05/2014 250.002,57 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 4 2675 28/05/2014 345,19 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 6 2675 28/05/2014 1.252,65 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 8 2675 28/05/2014 8.882,79 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 10 2675 28/05/2014 87.539,34 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 12 2675 28/05/2014 1.514,81 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 14 2675 28/05/2014 2.254,23 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 16 2675 28/05/2014 322,91 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 18 2675 28/05/2014 609,78 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 20 2675 28/05/2014 6.041,74 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 22 2675 28/05/2014 3.685,11 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2752 24 2675 28/05/2014 1.629,30 BAJA DE AFES Y ACT.FIJOS
2014 5 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2776 2 2812 31/05/2014 (937.354,60) AMORTIZACION INVERSIONES MAYO
2014 6 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2808 2 3374 30/06/2014 (940.069,26) AMORTIZACION INVERSIONES JUNIO
2014 7 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2841 2 4005 31/07/2014 (937.748,46) AMORTIZACION INVERSIONES JULIO
2014 8 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2876 2 4613 31/08/2014 (935.690,53) AMORT.INVERSIONES AGT/14
2014 9 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2910 2 5192 30/09/2014 (788.636,79) AMORTIZACION INVERSIONES SEP/14
2014 10 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2937 2 5789 31/10/2014 (86.074,35) AJUSTE AMORT.INV.EN-SEP/14
2014 10 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2938 2 5790 31/10/2014 (866.335,78) AMORT.INVERS.OCT/14
2014 11 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2967 2 6416 30/11/2014 (906.101,97) AMORTIZ INVERSI NOVIEMBRE/14
2014 12 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 2991 2 7010 31/12/2014 (883.381,15) AMORTIZAC INVERSI DICIEMBRE/14
2014 12 1220401001 Amortizacion de Inversiones D00 3042 2 7086 31/12/2014 3.610.361,91 AJUSTE AMORTIZACION DIC/14
TOTAL L. MAYOR (122.957.038,48) REF PT- M
LIBRO MAYOR AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES
ANEXO 1 – M/1
326
CODIGO CUENTA VALOR
1220317014 Suministro de equip y material 8182246,55
1220317013 Obras civiles y electromecanic 4954933,87
1220317012 Servicios generales de proyect 1297321,55
1220317011 Contingencias 112142,48
1220317003 Equipos 454694,58
1220317001 Servicios de Ingenieria 487721,89
1220307090 Saldos iniciales Inversiones 76597658,52
1220306021 Equipos miselaneos 181231,88
1220306020 Tanques y separadores 264029,43
1220306016 Bombas.levan.artific.equipo dh 181875,27
1220306012 Unidad de bombeo de superficie 202181,4
1220306010 Equipos de superficie 10949,36
1220306004 Tuberia 107930,51
1220306002 Casing 1742520,71
1220305029 Contingencias 110463
1220305028 Serv. y mano de obra varios 151134,98
1220305027 Servicios de ingenieria 1643723,38
1220305024 Repuestos 162893,92
1220305023 Costo de quimicos y fluidos 7592,8
1220305017 Instalacion de facilidades 13728,04
1220305013 Instalacion de linea de flujo 162776,65
1220305010 Instalacion de faciliades pozo 67492,34
1220305008 Renta de equipo 735935,51
1220305005 Planta electrica 3425
1220305001 Obras civiles 100032,57
1220304001 Licencias y permisos 5000
1220303034 Equiposfondo.Pozo(pack.tapon) 4143
1220303024 Miscelaneos 5855,46
1220303023 Comunicaciones de pozos 5510
1220303021 Servicios de pruebas 8460
1220303020 Trab. unid slickline en Pozo 3620
1220303019 Quimicos 7350
1220303018 Fluidos de completacion 6268,33
1220303016 Estimulacion de fluidos 1966
1220303015 Servicios de seguridad 13065,59
1220303013 Renta de equipos 46460
1220303012 Registros de pozos 293671,01
1220303011 Servicios contratados 356358,84
1220303009 Transporte 132597,75
1220303007 Servicio de taladro 7121089,92
1220303006 Movil.Y Desmovil. De Taladro 40000
1220303003 Cementacion 1575263,38
1220303002 Renta herramien. de fondo Pozo 641704,67
1220303001 Casing produccion y accesorios 96875,64
1220101001 Estud impact ambien tod proyec 103923,67
1220102003 Registro sismico 3D 4149,6
1220102005 Otros Gastos Geologia.Geofisic 171867
1220102006 Nueva sismica 54600
1220102011 Servicio de consultoria 78600
1220102012 Reproduccion y base de datos 369407,76
1220102017 Perforacion 156031,7
1220102028 Combustible 99443,3
1220102032 Seguridad 15513,76
1220103002 Serv. Contratados Mano de Obra 49000
1220103003 Perf.Y Equipam.Pozos Explorati 362234,01
1220103004 Construc. y Mant.Vias Acceso 247114,85
1220103005 Comb. Lubricantes Y Materiales 151,7
1220103007 Servicios Tecnicos De Terceros 538021
1220103008 Tratami.Lodos.Quimicos.Perfor. 1434623,47
1220103012 Brocas 92411,2
1220103013 Eletrical logging 59888,95
1220103014 Pruebas de pozos 257294
1220103016 Costos remed.ambien.plataforma 107627,51
1220103017 Otros Costos De Perforacion 651207,93
1220103019 Cabezales de Pozos (Wellheads) 2431,85
1220103020 DNH y otros permisos 127746,86
1220103021 Compra de Tierras 6044,6
1220201003 Servicios miscel de contratist 14731,2
1220201004 PerforEquip Pozos Desarrollo 7197,63
1220201005 Construc. de Facilidades Prod. 72645,24
1220201008 Miscelaneos 1987,2
1220201010 Permisos y tasas gubernamental 35700
1220201012 Vacuum y repuestos vacuum 12447,75
1220201013 Transporte aereo 18118,16
1220203001 Constru de vias acceso y camin 30178,09
1220203002 Mant de vias de acceso y camin 52528,94
1220204001 Trans personal.renta camioneta 1603,16
1220204002 Transport materiales y equipos 5500
1220205002 Combustible para workover 15666,23
1220206001 Alimentacion y Hospedaje 2056,12
1220207001 Rent retroexcav.winche.rodillo 16019
1220301001 Taladro perfor cto diar.standb 410108
1220301002 Arreglos/Mant. de Plataformas 138865,36
1220301007 Const.Y Mant.De Vias Y Caminos 395872,59
1220301008 Contratacion para Construc.es 1222385,81
1220301012 Perf. Y Equipamento De Pozos 3364370,78
1220301013 Serv.perforacion direccional 3838964,49
1220301015 Brocas/raspadores.cto sec.mov 10648,36
1220301017 Costos de campo 45748,93
1220301020 Rent campers.frack tanks.vario 38775,5
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Inversiones de exploracion y producción
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -M/2
Detalle de todas las Inversiones
327
1220301021 Equipo rentado 218430,49
1220301023 Combustible y Agua 407876,75
1220301024 Tuberia de superficie 2548110,61
1220301025 Cemento y aditivos superficie 27753,86
1220301026 Casing superf.llaves.acce.sold 14018
1220301031 Analisis y cores de formacion 68853,25
1220301033 Registros de pozos 700
1220301034 Lodos y quimicos 301111,86
1220301035 Succion fludos.camion.succion 6860
1220301037 Servicios de seguridad 14175
1220301038 Camion de ca±oneo. 72243
1220301040 Supervision geologica 7397
1220301042 Comunicaciones en pozo 23891,52
1220301051 Contingencias 1355,27
1220301054 Casing de prod.acces. Y llaves 205239,43
1220301055 Tuberia de prod-cementacion 238771,3
1220302001 Costos de completacion bal fwd 166331,99
1220302003 Accesorios casing de produccio 189929,23
1220302004 Renta herram. de fondo de pozo 35000
1220302005 Filtros para unidad filtracion 36532,55
1220302006 Soldadura 1008
1220302010 Prueb inyectividad.camion bomb 111526
1220302011 Servicio de taladro 669119,64
1220302013 Transporte 47947,55
1220302014 Tuberia de produccion 240693,53
1220302015 Otros servicios contratados 379603,07
1220302016 Registros para perforacion 387489,54
1220302017 Packer y taponer no recuperabl 31013,29
1220302018 Inspec y repar tuberia producc 145578,87
1220302019 Renta de equipos 289464
1220302020 Mov taladro completac/workover 273672,16
1220302021 Taladro completacion/workover 691524,72
1220302023 Mov tal complet/workov platafo 113119,12
1220302024 Disparos con el sistema TCP 125002,5
1220302025 Cañoneo y Camion de cañoneo 206686,2
1220302026 Packer y tapones recuperables 77139,31
1220302027 Fluidos de completacion 14233,19
1220302029 Unidad de wire line 78960,96
1220302030 Rent equip varios para complet 775794,24
1220302033 Servicios de ingenieria 143
1220302034 Miscelaneos 36013,43
1220302035 Contingencias 41922,42
1220302036 Fluidos completacion/workover 101907,88
1220302037 Costos de campo 14815,37
1220302039 Company Man completac/workover 61550
1220302040 Servicio de taladro - standby 286440,64
1220302042 Bombas electrosumergibles BES 871286,92
1220302044 Cabeza de pozo 130983,56
1220302045 Bombas y Equipo De Superficie 406435,33
1220302046 Equipos y sensiores de fondo 75076,56
1220302047 Valvulas y accesorios 2190
1220302049 Servicios de slick line 34902,7
1220302050 Compra herramient de fondo poz 173698,11
1220302052 Equipo de superficie VSD 28218,79
1220302053 Partes instrument.paneles supe 43517,84
1220302054 Renta de unidad de wireline 634,67
1220302056 Equipo y Servicios de Pesca 18276,03
1220302057 Reg.Elect.Hueco Ent.Cabl o Tub 132135,13
PT M2 Σ 134747654,4
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
COMENTARIO:
A continuación se detalla los AFES que es en donde se van cargando los costos incurridos para
identificar áreas potenciales y examinar áreas específicas con posibilidad de encontrar reservas
de petróleo o gas, incluyendo perforación exploratoria.
REF PT - M a
328
14CF01 CAMBIO COMPLETACION DE FONDO
14CF08 EQUIPOS BES TIGUINO 12
14FP01 FACILIDADES PRODUCCION OPERACIÓN
14CF06 OBRAS CIVILES (MANT.GEN.CAMPO)
14CF09 CAMBIO SECCION CRUCE ENTERRADO
14CF04 MANT.VESSEL/FREE WATER/SCRUBBE
14FP02 FACILIDADES.PRODUCCION.MANTENI
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
329
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Otras Inversiones
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
N
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
CFG
CFG
CFG3Realice una cédula analítica de Otras
InversionesCFG
CFG
CFG
CFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de las cuentas
Otras InversionesCFG
N
N- 1
N- 2
330
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. ¿Tiene la empresa una política de inversiones por
escrito que haya sido establecida por la Junta de
Directores? a 10 9Si la empresa cuenta por políticas y
procedimientosR. BAJO
2.- ¿Las operaciones de inversion estratégica son autorizadas
por la administración? a 10 8 R. MODERADO
3.¿Se realiza un seguimiento periódico de la cartera de
inversiones?a 10 10 R. BAJO
4.-
¿Existen procedimientos para que la gerencia seleccione
y monitoree las actividades de inversión?
a 10 8 R. BAJO
5.-
¿La documentación de las transacciones de inversión es
verificada periódicamente para asegurarse de que están
siendo debidamente autorizadas?
a 10 9 R. BAJO
6.- ¿La Junta de Directores es quien tiene la última palabra
en las inversiones a realizar?a 10 8 R. BAJO
7.-
¿Los prospectos de inversiones y cambios en las políticas
de inversión son aprobados por la Junta de Directores y
la aprobación es incluida en las minutas?
a 10 8 R. BAJO
TOTAL 70 60
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OTRAS INVERSIONES
C.I /N
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
331
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 60 * 100
70
Nivel de confianza = 85,71
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 85.71
RC = 14,29
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 14.29 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Inversiones de exploración y producción es alto
C.I/N
2/2
332
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1320201001 Otras Inversiones 977.330,54 N/1 977.330,54 -
1320201005 Intereses en Inversiones 122.832,34 N/2 80.145,48 42.686,86
TOTAL 1.100.163 1.057.476
Σ 1.100.163 1.057.476
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -OTRAS INVERSIONES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -N
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de todo lo que conforma la cuenta otras
inversiones en las cuales constan impugnaciones por determinaciones de Servicio de Rentas
Internas (SRI) del cual se tiene que depositar el 10% del valor total del juicio y adicional a
esto se registra un valor de $189.212,23 que corresponden a pago de tasas por concepto de
exportación CORPEI que serán devueltas en el transcurso de 10 años, se totalizó el valor y
se comparó con registros contables.
2. PROCEDIMIENTO: Se realizó el cálculo del interés por el concepto de impugnaciones
del SRI de la cuenta Intereses en inversiones, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
333
DOCUMENTO DOCUMENTO FECHA CLIENTEVALOR
ORIGINAL
15A 40002252 31/05/2011 10% cuantía impugnación acta de determinación 1720110100015 Impuesto a la Renta Ejercicio Fiscal 2006 90.668,89
15A 40002252 02/12/2011 10% cuantía impugnación acta de determinación 1720100100093 Impuesto a la Renta Ejercicio Fiscal 2004 128.527,52
15A 40002252 02/12/2011 10% cuantía impugnación acta de determinación 1720100100094 Impuesto a la Renta Ejercicio Fiscal 2005 133.105,99
15A 40002252 02/12/2011
10% del anticipo de impuesto a la renta cuya exoneración fue negada por el beneficiario, negativa que se impugna
25/10/2011 230.557,10
15A 40002696 20/07/2012 10% cuantíia impugnación acta de determinación 1720110100238 Impuesto a la Renta Ejercicio Fiscal 2007 205.258,81
15A 40002696 20/07/2012 CORPEI - TASAS POR EXPORTACION Octubre 2002 189.212,23
TOTAL PT N2 Σ 977.330,54
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1320201001 Otras Inversiones
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Otras Inversiones
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -N/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
REF PT - N a
334
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Otras Inversiones
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -N/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
BENEFICIARIO INVERSION DETALLE DE GARANTIA VALOR TASA DIAS INICIO FINAL INTERES VALOR NUEVO
SRI ORIGINAL 569361 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720110100015 90.668,89 4,25% 339 30/05/2011 03/05/2012 3.628,64 94.224,96
PRIMERA RENOVACION 763673 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720110100015 94.224,96 5,00% 367 04/05/2012 06/05/2013 4.802,86 98.931,76
SEGUNDA RENOVACION 960602 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720110100015 98.931,76 5,00% 365 08/05/2013 08/05/2014 316,02
TERCERA RENOVACION 1216472 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720110100015 98.931,76 5,00% 537 09/05/2014 28/10/2015 2.940,47
SRI ORIGINAL 686749 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100093 128.527,52 5,00% 367 02/12/2011 03/12/2012 6.551,33 134.947,83
PRIMERA RENOVACION 873361 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100093 134.947,82 5,25% 365 03/12/2012 03/12/2013 7.183,16 141.987,32
SEGUNDA RENOVACION 1087463 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100093 141.987,32 5,75% 367 03/12/2013 05/12/2014 8.323,02 150.143,88
TERCERA RENOVACION 1391456 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100093 150.143,88 5,75% 367 05/12/2014 05/12/2015 623,51
SRI ORIGINAL 795749 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 205.258,81 5,50% 357 20/07/2012 12/07/2013 11.195,16 216.230,06
PRIMERA RENOVACION 1002559 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 216.230,07 5,50% 385 12/07/2013 01/08/2014 12.718,53 228.694,23
SEGUNDA RENOVACION 1281878 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 228.694,23 5,50% 367 01/08/2014 03/08/2015 5.345,73
SRI ORIGINAL 686751 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 230.557,10 5,00% 180 02/12/2011 30/05/2012 5.763,93 236.205,75
PRIMERA RENOVACION 780237 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 236.205,75 3,00% 30 30/05/2012 29/06/2012 590,51 236.784,45
SEGUNDA RENOVACION 784333 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 236.784,45 3,00% 60 29/06/2012 28/08/2012 1.183,92 237.944,69
TERCERA RENOVACION 820871 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 237.944,69 5,00% 181 28/08/2012 25/02/2013 5.981,67 243.806,72
CUARTA RENOVACION 921385 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 243.806,73 4,50% 186 01/03/2013 03/09/2013 5.668,51 249.361,87
QUINTA RENOVACION 1043115 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 249.361,87 5,50% 363 03/09/2013 01/09/2014 13.829,19 262.914,48
SEXTA RENOVACION 1306233 10% DEL ANT DE IMPUESTO A LA RTA 262.914,48 5,50% 365 01/09/2014 01/09/2015 4.900,43
SRI ORIGINAL 686750 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100094 133.105,99 5,00% 367 02/12/2011 03/12/2012 6.784,71 139.755,00
PRIMERA RENOVACION 873367 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100094 139.755,01 5,25% 365 03/12/2012 03/12/2013 7.439,04 147.045,27
SEGUNDA RENOVACION 1087462 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100094 147.045,27 5,75% 367 03/12/2013 05/12/2014 8.619,51 155.492,39
TERCERA RENOVACION 1391455 10% IMPUGNACION ACTA DE DETERMINACION 1720100100094 155.492,39 5,75% 367 05/12/2014 07/12/2015 645,73
125.035,59
Total interés por cobrar 122.832,34
DETALLE DE INTERESE EN INVERSIONES
REF PT - N a
335
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta
razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2556 1 638 31/01/2014 4006,52 INT DEVENGADO CUANTIAS SRI ENE
2014 1 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2662 2 1337 31/01/2014 -7,67 AJUSTE INTERES DEVENG.GAR.SRI
2014 1 1320201005 Intereses en Inversiones SI 16 714 7065 01/01/2014 80145,48 saldo de apertura 2014
2014 2 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2621 1 1171 28/02/2014 3611,87 INT. DEVENGADO CUATIAS SRI FEB
2014 3 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2687 1 1595 31/03/2014 3998,85 INTERES DEVENGA CUANTIA SRI
2014 4 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2730 1 2265 30/04/2014 3869,86 INTERES DEVENGADO CUANTIA SRI
2014 5 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2797 1 3345 31/05/2014 3998,85 REG CUANTIA SRI MAYO 2014
2014 6 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2799 1 3347 30/06/2014 3869,86 CUANTIA DEVENGADO CUANTIA SRI
2014 6 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2812 2 3380 30/06/2014 -5015,3 RECLASIF INTERES CUANTIA SRI
2014 7 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2837 1 3995 31/07/2014 3998,85 REG INTERESES CUANTIA SRI JULI
2014 8 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2871 1 4609 31/08/2014 4057,88 REG INTERESES CUANTIA SRI AGOS
2014 8 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2875 5 4612 31/08/2014 -254,37 REG RET/473 GARANTIA 1281878
2014 9 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2902 1 5171 30/09/2014 4027,2 REG INTERESES CUANTIA SRI SEPT
2014 9 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2903 2 5173 30/09/2014 -276,58 REG RET/796 GARANTIA 1043115
2014 10 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2920 1 5372 17/10/2014 33,04 AJUSTE GARANTIAS SRI AGOSTO
2014 10 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2934 1 5786 31/10/2014 4122,07 REG INTERESES CUANTIA SRI OCTU
2014 11 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2959 1 6332 30/11/2014 3989,1 REG INTERESES CUANTIA SRI NOVI
2014 12 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2982 2 6994 31/12/2014 -166,46 REG RET/1984 GARANTIA 1087463
2014 12 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2983 2 6996 31/12/2014 -172,39 REG RET/1983 GARANTIA 1087462
2014 12 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2984 1 6997 31/12/2014 4254,33 REG CUANTIA SRI DICIEMBRE/14
2014 12 1320201005 Intereses en Inversiones D00 2985 1 6998 31/12/2014 741,35 REG AJUSTE CUANTIAS SRI 108746
TOTAL L. MAYOR 122.832,34 REF PT- N
LIBRO MAYOR INTERESES EN INVERSIONES
ANEXO 1 – N/2
336
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Otras Cuentas por Cobrar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
O
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
RealesProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Otras
cuentas por cobrarCFG
3Realice una cédula analítica de Otras
cuentas por cobrarCFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
O
O- 1
O- 2
337
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada para albergar
cuentas por cobrar no derivadas del giro u objeto de la
entidad?a 10 9 R. BAJO
2.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de
saldos que muestre el comportamiento de las otras cuentas
por cobrar? a 10 8 R. BAJO
3.¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros
auxiliares de otras cuentas a cobrar sea igual a su
correspondiente cuenta de mayor?
a 10 10 R. BAJO
4.-
¿Se vigila que no se incluyan en las cuentas por cobrar a
clientes conceptos que no hayan sido originados en
operaciones de venta de mercancías o servicios?
a 10 8 R. BAJO
5.-Los registros auxiliares referidos ¿Incluyen entre otros
conceptos, nombre del girados del documentos, fecha de
vencimiento, intereses consignados, etc.?
a 10 10 R. BAJO
TOTAL 50 45
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C.I /O
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
338
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 45 * 100
50
Nivel de confianza = 90,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 90,00
RC = 10
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 10.00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Otras cuentas por cobrar es alto
C.I /O
2/2
339
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1330101002 Otras Cuentas x Cobrar L.Plazo 901.085,57 O/1 885.140,52 15.945,05
TOTAL 901.086 885.141
Σ 901.086 885.141
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -OTRAS CUENTAS POR COBRAR
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -O
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de lo que conforma la cuenta otras cuentas por
cobrar en la cual se detallan tres cauciones del SRI correspondiente a los años 2003,
2008,2009; Del proveedor PETROECUADOR se tiene que cobrar al SRI el acta de
devolución de IVA correspondiente al año 2010 y 2011; Y con el GAD Francisco de
Orellana se tiene una caución, totalizó el valor y se comparó con registros contables.
340
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Otras Cuentas por Cobrar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT-O/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
CLIENTE DESCRIPCION FECHA DOCUMENTO VALOR
SRI
Caución.- Valor que garantiza el pago de la obligación según el Art. 7 de la Ley de Equidad Tributaria que
corresponde al 10% de la cuantia del juicio del año determinado por el SRI 2003 (Impugnado el 4 de Junio de
2008)
30/06/2008 15A-40000923 85.675,57
SRI Garantía SRI año 2008 30/10/2013 D00-2396 350.331,51
PETROECUADOR Acta IVA Julio 2010 a febrero 2011 30/11/2012 D00-1867 441.859,35
GOBIERNO MUNICIPAL ORELLANA Caución Gobierno Municipal Francisco de Orellana 31/10/2013 D00-2434 7.274,08
SRI Garantía SRI año 2009 31/05/2014 D00-2765 15.945,05
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT O2 Σ 901.085,56
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1330101002 Otras Cuentas x Cobrar L.Plazo
REF PT - O a
341
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1330101002 Otras Cuentas x Cobrar L.Plazo SI 16 716 7065 01/01/2014 885140,52 saldo de apertura 2014
2014 5 1330101002 Otras Cuentas x Cobrar L.Plazo D00 2765 2 2782 31/05/2014 15945,05 RECLASIFICACION CUANTIA SRI
TOTAL L. MAYOR 901.085,57 REF PT- O
LIBRO MAYOR OTRAS CUENTAS POR COBRAR L. PLAZO
ANEXO 1 – O/1
342
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Cuenta por pagar EP PETROECUADOR
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -AA
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
4 Realice las respectivas confirmaciones de saldos CFG
3Realice una cédula analítica de Cuenta por pagar
EP PETROECUADORCFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Cuenta por pagar
EP PETROECUADORCFG
2
2
2
3
1
2
1
3
AA
AA- 1
AA - 2
AA- 3
343
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con
proveedores están formalmente definidas y asignadas?a 10 9 R. BAJO
3.
¿Se reciben mensualmente estados de cuenta delos
proveedores más importantes?a 10 8
Se tiene anexos contables de
proveedoresR. BAJO
4.- ¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago
concedidos por los proveedores?a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Para poder adquirir una deuda con un proveedor se realizá
un análisis de pago?a 10 9 Si el departamento de compras R. BAJO
6.-
¿Se realizán antigüedad de saldos para determinar que
cuentas estan pendientes de pago?a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿Existen en la Unidad Políticas de pago ? a 10 9 Todos son a 30 dias R. BAJO
8.- ¿Para realizar un pago a un proveedor es necesaria la
aprobación de la administración?a 10 10 Si el Jefe de Tesorería R. BAJO
TOTAL 80 74
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR EP PETROECUADOR
R. BAJO10 Si tienen sistema contable ERP BAAN¿El sistema de cómputo incluye información suficiente
sobre las operaciones con proveedores de la empresa?a 10
C.I/AA
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
344
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 74 * 100
80
Nivel de confianza = 92,50
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92.50
RC = 7,5
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 7,50 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Cuentas por pagar EP PETROECUADOR es alto
C.I/AA
2/2
345
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador (93.267,00) AA/1 (180.577,44) 15.945,05
TOTAL (93.267) (180.577)
Σ (93.267,00) (180.577,44)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -CUENTAS PPOR PAGAR EP PETROECUADOR
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-AA
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle del cálculo de la cuenta por pagar a EP
PETROECUADOR la cual se da porque levantaron (exportaron) 1971 barriles de los que le
correspondía el valor se multiplicó con el precio promedio ponderado de las ventas de
petróleo crudo al exterior de PETROECUADOR $47.315428, se totalizó el valor y se
comparó con registros contables.
346
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Cuentas por pagar PETROECUADOR
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -AA/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
BARRILES PRECIO DETALLE TOTAL
1.971,16 47,315428 Sobrelevante de 1971 barriles contrato anterior (97.267,00)
Saldo al 31 Diciembre 2014 (97.267,00)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador SI 16 12 7065 01-01-14 -180577,44 saldo de apertura 2014
2014 3 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 2715 1 1716 31-03-14 -15042,82 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14
2014 6 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 2792 2 3325 30-06-14 2084,61 ACTUALIZACION SOBRELEVANTE/14
2014 9 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 2893 1 5126 30-09-14 19959,05 ACTUALIZACION SOBRELEVANTE/14
2014 12 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 2978 1 6986 31-12-14 49414,37 ACTUALIZACION SOBRELEVANTE DIC
2014 12 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 3010 2 7064 31-12-14 -49414,37 ACTUALIZACION SOBRE/SUBLEV DIC
2014 12 1120101004 Sobre/Sublevante Petroecuador D00 3010 3 7064 31-12-14 80310,4 ACTUALIZACION SOBRE/SUBLEV DIC
TOTAL L. MAYOR (93.267,00)
TOTAL LIBRO MAYOR Sobre/Sublevante Petroecuador
REF PT – AA a
ANEXO 1 -AA/1
REF PT – AA
347
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Compañias relacionadas por pagar C/P
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
BB
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
porProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Compañias
relacionadas por pagarCFG
4 Realice las respectivas confirmaciones CFG
3Realice una cédula analítica de Compañias
relacionadas por pagarCFG
BB
BB- 1
BB- 2
BB- 3
348
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con
proveedores están formalmente definidas y asignadas?a 10 9 R. BAJO
3.
¿Se reciben mensualmente estados de cuenta delos
proveedores más importantes?a 10 8
Se tiene anexos contables de
proveedoresR. BAJO
4.- ¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago
concedidos por los proveedores?a 10 9 R. BAJO
5.- ¿Para poder adquirir una deuda con un proveedor se realizá
un análisis de pago?a 10 9 Si el departamento de compras R. BAJO
6.-
¿Se realizán antigüedad de saldos para determinar que
cuentas estan pendientes de pago?a 10 10 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿Existen en la Unidad Políticas de pago ? a 10 9 Todos son a 30 dias R. BAJO
8.- ¿Para realizar un pago a un proveedor es necesaria la
aprobación de la administración?a 10 10 Si el Jefe de Tesorería R. BAJO
TOTAL 80 74
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPAÑIAS RELACIONADAS
R. BAJO10 Si tienen sistema contable ERP BAAN¿El sistema de cómputo incluye información suficiente
sobre las operaciones con proveedores de la empresa?a 10
C.I/BB
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
349
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 74 * 100
80
Nivel de confianza = 92,50
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92.50
RC = 7,5
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 7,50 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Compañias relacionadas es alto
C.I/BB
2/2
350
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2120218001 Relacionada Grantmining S.A. (801.739,07) BB/1 (801.739,07) -
2120216001 Relacionada Petrobell.Suc.Ec (1.870.724,51) BB/2 (1.870.724,51) -
2120206005 Facturacion Pacifpetrol (40.920,95) BB/3 (89.067,35) 48.146,40
2120203002 Facturacion Equipeninsula (40.416,38) BB/4 (23.496,34) 16.920,04
2120202004 Facturacion Asociacion - (49.385,08) 49.385,08
2120203001 Relacionada Equipeninsula - (5.866,67) 5.866,67
2120233002 Relacionada Fund.Ancon Peninsu - (182,00) 182,00
TOTAL (2.753.801) (2.840.461)
Σ (2.753.801) (2.840.461)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -COMPANIAS RELACIONADAS POR PAGAR
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT - BB
351
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Companias Relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -
BB/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los valores que conforman la cuenta
Relacionada Grantmining S.A. correspondiente al 30% de la participación en el
Consorcio, se totalizó el valor y se comparó con registros contables
CONCEPTOS CONSORCIALES FECHA VALOR
Saldos Iniciales al 1 de enero 2008 01/01/2007 (809.814,69)
AJUSTE JIB 31/12/2009 8.075,62
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT Q2 Σ (801.739,07)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120218001 Grantmining S.A.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120218001 Relacionada Grantmining S.A. SI 16 726 7065 01/01/2014 (801.739,07) saldo de apertura 2014
TOTAL L. MAYOR (801.739,07)
TOTAL MAYOR Relacionada Grantmining S.A.
REF PT – BB a
ANEXO 1 -BB/1
REF PT - BB
352
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Companias Relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -
BB/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los valores que conforman la cuenta
Relacionada Petrobell correspondiente al 70% de la participación en el Consorcio, se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Saldo Consorcial al 31 de diciembre 2008 (1.889.567,62)
Transferencia de Fondos 18.843,11
Visa Banco Pichincha 5-feb.-09 C18-1330 2,00
Visa Banco Internacional 13-feb.-09 D02-927 (268,83)
Visa Banco Pichincha 28-feb.-09 C18-1380 2,00
Transferencia de PTB a Consorcio 30-abr.-09 15A-40001290 (60.000,00)
Visa Banco Pichincha 15-abr.-09 C18-1400 47,00
Visa Banco Internacional 16-abr.-09 D02-989 (832,24)
Mastercard Banco Internacional 16-abr.-09 D02-990 (31,20)
Transferencia de Fondos del Consorcio a PTB 11-may.-09 15A-20000953 60.000,00
Transferencia de Fondos del Consorcio a PTB 22-sep.-09 15A-20001290 30.000,00
petrobell devolucion dinero 5-oct.-09 15A-40001514 (2.000,00)
AJUSTE JIB 31-dic.-09 D02-1300 (8.075,62)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT Q2 Σ (1.870.724,51)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120216001 Petrobell Inc. Sucursal Ecuador
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120216001 Relacionada Petrobell.Suc.Ec SI 16 725 7065 01/01/2014 -1870724,51 saldo de apertura 2014
TOTAL L. MAYOR (1.870.724,51)
TOTAL MAYOR Relacionada Petrobell.Suc.Ec
REF PT – BB a
ANEXO 1 -BB/2
REF PT - BB
353
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Companias Relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -BB/3
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los valores que conforman la cuenta
Facturación Pacifpetrol la misma que cuenta con una factura por pagar, se totalizó el
valor y se comparó con registros contables.
DESCRIPCION FACTURA FECHA IMPORTE
PACIFPETROL SERVICIOS DE REDES F/3922 31/12/2014 (40.920,95)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT Q2 Σ (40.920,95)
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120206005 Facturación Pacifpetrol
REF PT – BB a
354
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
SUBTOTAL 37.200,87
IVA 12% 4.464,10
TOTAL 41.664,97
RETENCIÓN 2% SERVICIOS 744,02
A PAGAR FACTURACIÓN PACIFPETROL aa 40.920,95
SERVICIOS DE REDES FACTURA 3922
ANEXO 1 -BB/3
355
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003308 71 567 31/01/2014 89.067,35 15A15A/20008719
2014 1 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3373 0 644 31/01/2014 (30.782,91) F/3873 PACIFPETROL SERV.TEC.AD
2014 1 2120206005 Facturacion Pacifpetrol SI 16 724 7065 01/01/2014 (89.067,35) saldo de apertura 2014
2014 2 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3399 0 1169 28/02/2014 (35.245,61) F/3877 PACIFPETROL S. TECN FEB
2014 3 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003387 74 1642 31/03/2014 30.782,91 15A15A/20009014
2014 3 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3437 0 1711 31/03/2014 (34.043,56) F/3881 PACIFPETROL S. TECN MAR
2014 4 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003401 52 1833 14/04/2014 35.245,61 15A15A/20009085
2014 4 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3473 0 2291 30/04/2014 (28.808,15) F/3885 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 5 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003449 52 2467 19/05/2014 34.043,56 15A15A/20009240
2014 5 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3487 0 2761 31/05/2014 (59.652,66) F/3892 PACIFPETROL SERVICIOS T
2014 6 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003497 66 2869 16/06/2014 28.808,15 15A15A/20009427
2014 6 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3520 0 3370 30/06/2014 (35.627,32) F/3896 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 7 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003568 71 3565 17/07/2014 59.652,66 15A15A/20009563
2014 7 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003587 87 3880 31/07/2014 35.627,32 15A15A/20009649
2014 7 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3543 0 3969 31/07/2014 (36.307,76) F/3900 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 8 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3573 0 4599 31/08/2014 (62.087,43) F/3904 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 9 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003653 81 4819 18/09/2014 36.307,76 15A15A/20009916
2014 9 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3617 0 5162 30/09/2014 (42.033,46) F/3910 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 10 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003707 80 5400 21/10/2014 62.087,43 15A15A/20010076
2014 10 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003707 80 5400 21/10/2014 42.033,46 15A15A/20010076
2014 10 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3656 0 5812 31/10/2014 (34.081,14) F/3914 PACIFPETROL SER TEC OCT
2014 11 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003766 88 6072 25/11/2014 34.081,14 15A15A/20010227
2014 11 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3683 0 6376 30/11/2014 (35.049,92) F/3919 PACIFPETROL SERV TECNIC
2014 12 2120206005 Facturacion Pacifpetrol 15A 40003817 66 6480 15/12/2014 35.049,92 15A15A/20010402
2014 12 2120206005 Facturacion Pacifpetrol C01 3717 0 7023 31/12/2014 (40.920,95) F/3922 PACIFPETROL SERVICIOS A
TOTAL L. MAYOR (40.920,95) REF PT- BB
LIBRO MAYOR Facturación Pacifpetrol
ANEXO 2 -BB/3
356
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Companias Relacionadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -BB/4
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los valores que conforman la cuenta
Facturación Equipeninsula la misma que cuenta con dos factura por pagar por concepto
de alquiler de vehículos y arriendo de oficinas, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
DESCRIPCION DOCUMENTO FECHA IMPORTE
F/1448 EQP ALQUILER VEHICULO DICIEMBRE/14C01-3716 31-dic.-14 (27.276,16)
F/1447 EQP ARRIENDO OFICINAS C01-27974 31-dic.-14 (13.140,22)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT Q2 Σ (40.416,38)
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120203002 Facturacion Equipeninsula
REF PT – BB a
357
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
SUBTOTAL 13.745,00
IVA 12% 1.649,40
TOTAL 15.394,40
RETENCIÓN 8% ARRIENDO 1.099,60
RETENCIÓN IVA 70% 1.154,58
A PAGAR FACTURACIÓN EQUIPENINSULA aa 13.140,22
SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO FACTURA 1447
ANEXO 1 -BB/4
358
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
SUBTOTAL 26.846,61
IVA 12% 3.221,59
TOTAL 30.068,20
RETENCIÓN 2% SERVICIOS 536,93
RETENCIÓN IVA 70% 2.255,12
A PAGAR FACTURACIÓN EQUIPENINSULA aa 27.276,16
SERVICIOS DE ALQUILER VEHICULOS FACTURA 1448
ANEXO 2 -BB/4
359
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003288 15 291 22/01/2014 23.496,04 15A15A/20008527
2014 1 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3372 0 629 31/01/2014 (5.608,54) F/1358 EQUIPENIN ARRIENDO JUNI
2014 1 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 24979 0 585 31/01/2014 (13.140,22) F/1357 EQUIPOENINSULA ARRIENDO
2014 1 2120203002 Facturacion Equipeninsula SI 16 723 7065 01/01/2014 (23.496,34) saldo de apertura 2014
2014 2 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003327 71 736 17/02/2014 13.140,22 15A15A/20008811
2014 2 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003348 47 1099 28/02/2014 5.608,54 15A15A/20008858
2014 2 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 25225 0 1167 28/02/2014 (13.140,22) F/1360 EQUIPENINSULA FEB/14
2014 3 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003364 68 1264 17/03/2014 13.140,22 15A15A/20008941
2014 3 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 25440 0 1657 31/03/2014 (13.140,22) F/1361 EQUIPENINSULA ARRIEND.MAR
2014 4 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 25716 0 2315 30/04/2014 (13.140,22) F/1364 EQUIPENINSULA ARRIENDO
2014 5 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003449 53 2467 19/05/2014 13.140,22 15A15A/20009241
2014 5 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 25925 0 2739 30/05/2014 (13.140,22) F/1368 EQUIPENINS ARRIENDO MAY
2014 6 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003497 67 2869 16/06/2014 13.140,22 15A15A/20009428
2014 6 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 26196 0 3334 30/06/2014 (13.140,22) F/1371 EQUIPENINSULA ALQ OFI
2014 7 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003568 72 3565 17/07/2014 13.140,22 15A15A/20009564
2014 7 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003587 88 3880 31/07/2014 13.140,22 15A15A/20009650
2014 7 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 26487 0 3905 31/07/2014 (13.140,22) F/1375 EQUIPENINSULA ARRIENDO
2014 8 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003630 42 4519 29/08/2014 13.140,22 15A15A/20009814
2014 8 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 26801 0 4600 31/08/2014 (13.140,22) F/1402 EQUPENINSULA ARRIEN AGO
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003667 48 5006 29/09/2014 13.140,22 15A15A/20009971
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003676 21 5122 30/09/2014 13.140,22 15A15A/20009988
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3618 0 5172 30/09/2014 (25.813,73) F/1420 EQP ALQ.VEH.ENE/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3619 0 5174 30/09/2014 (25.725,34) F/1421 EQP ALQ.VEH.FEB/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3620 0 5177 30/09/2014 (28.254,56) F/1422 EQP ALQ.VEH.MAR/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3621 0 5178 30/09/2014 (28.254,56) F/1423 EQP ALQ.VEH.ABR/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3622 0 5179 30/09/2014 (27.546,64) F/1424 EQP ALQ.VEH.MAY/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3623 0 5180 30/09/2014 (25.904,56) F/1425 EQP ALQ.VEH.JUN/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3624 0 5181 30/09/2014 (26.260,16) F/1426 EQP ALQ.VEH.JUL/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3625 0 5182 30/09/2014 (26.260,16) F/1427 EQP ALQ.VEH.AGT/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3626 0 5183 30/09/2014 (26.260,16) F/1428 EQP ALQ.VEH.SEP/14
2014 9 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 27034 0 5020 29/09/2014 (13.140,22) F/1410 EQP ARRIENDO SEPTIEMBRE
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 25.813,73 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 25.725,34 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 28.254,56 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 28.254,56 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 27.546,64 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 25.904,56 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 26.260,16 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 26.260,16 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 13 5400 21/10/2014 26.260,16 15A15A/20010008
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003707 81 5400 21/10/2014 0,30 15A15A/20010077
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3655 0 5798 31/10/2014 (26.260,16) F/1433 EQUIPENINSULA ALQ VEHIC
2014 10 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 27342 0 5785 31/10/2014 (13.140,22) F/1431 EQUIPENINSULA ARRIENDO
2014 11 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003766 89 6072 25/11/2014 26.260,16 15A15A/20010228
2014 11 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003766 89 6072 25/11/2014 13.140,22 15A15A/20010228
2014 11 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3693 0 6412 30/11/2014 (25.314,48) F/1445 EQUIPENIN ALQ VEHIC NOV
2014 11 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 27646 0 6404 30/11/2014 (13.140,22) F/1441 EQUIPENINSULA ARRIENDO
2014 12 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003817 67 6480 15/12/2014 25.314,48 15A15A/20010403
2014 12 2120203002 Facturacion Equipeninsula 15A 40003817 67 6480 15/12/2014 13.140,22 15A15A/20010403
2014 12 2120203002 Facturacion Equipeninsula C01 3716 0 7021 31/12/2014 (27.276,16) F/1448 EQUIPENINSULA ALQ VEHIC
2014 12 2120203002 Facturacion Equipeninsula C02 27974 0 7017 42004 (13.140,22) F/1447 EQUIPENINSULA ARRIENDO
TOTAL L. MAYOR (40.416,38) REF PT- BB
LIBRO MAYOR Facturación Equipeninsula
ANEXO 3 -BB/4
360
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/1
A
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
GRANTMINING S.A.
AV. Amazonas n44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Paola Rodríguez
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
361
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/2
A
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
PETROBELL INC.
AV. Amazonas N44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Paola Rodriguez
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
362
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/3
A
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
PETROLEOS DEL PACIFICO PACIFPETROL
AV. Amazonas N44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Margarita Cueva
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
363
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/4
A
Quito, 03 de Febrero del 2015
Señores
EQUIPENUNSULA S.A.
AV. Amazonas N44105 y Rio Coca
Edf. Amazonas Eteco
Telf: 2545819 / 2225232/3955300
Quito.-
Atención: Ing. Paola Rodríguez
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Gonzalez y Asociados S.A., en el examen de los
estados financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. solicitamos a ustedes
proporcionen directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de
2014, a la casilla 17-21-1915 Quito ó al fax 2 567-010 ó a los siguientes correos electrónicos.:
[email protected] y/o [email protected]
Saldo (s) por cobrar y/o pagar con ustedes al 31 de diciembre de 2014.
Cualquier otra información que considere de utilidad para nuestros auditores.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Nelson Vargas S. Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
364
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/1
B
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por cobrar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014
GRANTMINING S.A., con el CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING
S.A., es por el valor de USD. 801.739,07 (OCHOCIENTOS UN MIL SETECIENTOS
TREINTA Y NUEVE CON 07/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Paola Rodríguez Paola Rodríguez Contadora General
REF PT - BBa
365
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/2
B
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por cobrar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014 PETROBELL
INC. , con el CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A., es por el
valor de USD. 1,870.724, 51 (UN MILLON OCHOCIENTOS SETENTA MIL
SETECIENTOS VEINTE Y CUATRO CON 51/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Paola Rodríguez Paola Rodríguez Contadora General
REF PT – BB a
366
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/3
B
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por pagar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014 PETROLEOS
DEL PACIFICO PACIFPETROL. , con el CONSORCIO PETROBELL INC.
GRANTMINING S.A., es por el valor de USD. 40.920,95 (CUARENTA MIL
NOVECIENTOS VEINTE CON 95/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Margarita Cueva Margarita Cueva Contadora General
REF PT - BB a
367
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibidas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
BB/4
B
Quito D.M., 28 de Febrero de 2015
Señores
González y Asociados S.A.
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansión Blanca
Teléfono: 298-1270
Quito
Estimados señores:
Con relación a la solicitud de confirmación enviada por ustedes, confirmo que:
El saldo por pagar que mantiene en libros al 31 de diciembre de 2014
EQUIPENINSULA S.A. , con el CONSORCIO PETROBELL INC.
GRANTMINING S.A., es por el valor de USD. 40.416,38 (CUARENTA MIL
CUATROCIENTOS DIECISEIS CON 38/ 100 USD).
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha
indicada.
Saludos cordiales,
Atentamente,
Paola Rodríguez Paola Rodríguez Contadora General
REF PT - BBa
368
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
CC
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
2
3
2
1
2
2
1
15 Realice antigüedad de Proveedores CFG
3Realice una cédula analítica Proveedores
existentes en la CompañíaCFG
4Realice las respectivas confirmaciones a
proveedoresCFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Proveedores
existentes en la CompañíaCFG
CC
CC- 1
CC - 2
CC - 4
CC - 3
369
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/AP. TOTALP. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Para establer proveedores del Consorcio se menejan varias
proformas de proveedores para antes de elegir? a 10 9 R. BAJO
2.- Para poder adquirir una deuda con un proveedor se realizá
un análisis de pago?a 10 8 R. BAJO
3. Se realizán antigüedad de saldos para determinar que
cuentas estan pendientes de pago?a 10 10 R. BAJO
4.- Existen en la Unidad Políticas de pago ? a 10 10 R. BAJO
5.- Para realizar un pago a un proveedor es necesaria la
aprobación?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 50 47
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROVEEDORES
C.I/CC
1/1
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 47 * 100
50
Nivel de confianza = 94,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 94.00
RC = 6
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 6.00 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Proveedores es alto
C.I/CC
370
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2120301002 Servicios por Recibir (858.200,93) CC/1 (6.036.516,77) 5.178.315,84
2120104001 Proveedores Empleados (1.139,75) CC/2 (923,89) 215,86
2120103002 Facturas por Recibir (478.263,33) CC/3 (462.523,19) 15.740,14
2120101001 Proveedores Locales (831.285,90) CC/4 (1.869.029,15) 1.037.743,25
2120102001 Proveedores del Exterior (2.500,00) CC/5 (12.619,53) 10.119,53
TOTAL (2.171.390) (8.381.613)
Σ (2.171.390) (8.381.613)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -PROVEEDORES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-CC
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los rubros más importantes que conforman la
cuenta facturas por recibir en la misma se detallan las órdenes de compra/servicio que la
empresa realiza para que los proveedores puedan facturar, se totalizó el valor y se comparó
con registros contables.
371
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -CC/1
DETALLE DE SERVICIOS POR RECIBIR
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los rubros más importantes que conforman la cuenta servicios por recibir ya que la cuenta es utilizada para
realizar provisiones de los servicios que ya fueron realizados pero que no se cargaron al gasto en el mes que corresponden, se totalizó el valor y se
comparó con registros contables
CUENTA CONTABLE DIMENSION 1 DIMENSION 2 DEPARTAMENTO AÑOMES DEL
SERVICIOPROVEEDOR DETALLE SUBTOTAL
9110101003 Z12011 PTBUIO FINANZAS 2014 DICIEMBRE FINANZAS Registro Provision Tecnologica Diciembre 315.057,83
5110101046 X13302 PTBPES OPERACIONES 2014 DICIEMBRE ORIENTOIL 17.420,00
5110101045 X13302 PTBT04 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE SCHLUMBERGER Renta de ESP - 14.151,00
5110101045 X13302 PTBT06 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE SCHLUMBERGER Renta de ESP - 12.966,88
5110101045 X13302 PTBT13 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE SCHLUMBERGER Renta de ESP - 16.070,69
5110101045 X13302 PTBT19 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE SCHLUMBERGER Renta de ESP - 17.290,11
5110101045 X13302 PTBT08 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE BAKER CENTRILIFT Renta de ESP - Tig 08 17.618,26
5110101045 X13302 PTBT12 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE BAKER CENTRILIFT Renta de ESP - Tig 12 12.487,95
5110101045 X13302 PTBT20 OPERACIONES 2014 DICIEMBRE BAKER CENTRILIFT Renta de ESP - Tig 20 20.013,56
5110101002 X13181 PTBTIG OPERACIONES 2014 DICIEMBRE TECFOOD Alimentación Producción 12.468,05
5110101050 W15011 PTBUIO OPERACIONES 2014 DICIEMBRE Ajuste poliza seguro 40.000,00
5110101039 Y21021 PTBTIG MEDIO AMBIENTE 2014 DICIEMBRE KUSSAMBIENTE Auditoria bi anual 27.921,00
5110101039 Y21021 PTBTIG MEDIO AMBIENTE 2014 DICIEMBRE KUSSAMBIENTE Auditoria bi anual 11.168,40
5110101050 W15011 PTBUIO SEGUROS 2014 DICIEMBRE Prima responsabilidad civil 50.000,00
1130102005 BODEGA 2014 DICIEMBRE LUIS SUAREZ Materiales no recepcionados 26.538,37
6110101007 P09201 PTBUIO DDHH 2014 DICIEMBRE DDHH Remuneracion Variable 30.000,00
5110101010 P01101 PTBTIG DDHH 2014 DICIEMBRE DDHH Remuneracion Variable 70.000,00
5110101010 P01101 PTBTIG DDHH 2014 DICIEMBRE DDHH Remuneracion Variable 147.028,83
TOTAL DEL ANEXO 858.200,93 REF PT - CC a
372
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2494 2 28 08/01/2014 301,91 REVERSION PROV PLANIFICACION
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2527 1 61 13/01/2014 157,26 REVERSION PROVISION FINANZAS
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2528 6 65 14/01/2014 3749,18 REVERSION PROVSION LORENA G
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2529 2 67 14/01/2014 113,64 REVERSION PROVISION IVAN P
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2530 164 99 15/01/2014 5621424,59 REVERSION PROVSIONES DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2534 74 282 22/01/2014 37475,61 REVERSION PROVISIONES ADICIO/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2545 2 600 06/01/2014 -87,13 REV D00/2544 HECTOR CERDA
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2552 38 628 31/01/2014 -178927,64 REG PROVISIONES ENERO 2014
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2558 27 640 31/01/2014 -2547264,39 PROVISIONES DICIEMBRE 2013
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2559 13 641 31/01/2014 -12606,46 AJUSTE PROVISIONES DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2560 2 642 31/01/2014 -28324,37 REG.PROV.TECNOLOGICA EN/14
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2563 11 643 31/01/2014 -23427,95 PROV.ALQ.VEH.EQP EN/14
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2564 4 645 31/01/2014 -4970 PROV.ENERO 2014 PLAN.ESTRATEGI
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2569 2 650 31/01/2014 -140000 AMORTIZACION POLIZA TODO RIESG
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2570 6 651 31/01/2014 -98796,63 PROVISIONES DICIEMBRE 2013
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2580 28 799 31/01/2014 182156,74 ANULACION REVERSION DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2585 36 800 31/01/2014 -155843,13 AJSTE PROVISIONES DICIEMBRE/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2612 1 1156 31/01/2014 -23427,95 RECLAS.PROV.ALQ.VEH.EQP
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2636 21 1205 31/01/2014 -187942,32 AJUSTE PROVISIONES DIC/13 ULTIM
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2643 8 1225 31/01/2014 -16132,63 AJUSTE REVERS PROVI DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2646 1 1228 31/01/2014 23427,95 RECLAS.PROV.ALQ.VEH.EQP
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2646 3 1228 31/01/2014 23427,95 RECLAS.PROV.ALQ.VEH.EQP
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2651 2 1274 31/01/2014 -10823,68 AJUSTE PROVISIONES DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2652 20 1318 31/01/2014 -1929,73 AJUSTE PROVISIONES DIC /13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2672 2 1376 31/01/2014 -5866,67 ARRIENDO OFICINAS
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2694 7 1602 31/01/2014 -11957,1 ANULACION REVER PROVI DIC/13
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir D00 2874 5 4611 01/01/2014 1648938,43 REVERSION PROVI DIC TIG18
2014 1 2120301002 Servicios por Recibir SI 16 728 7065 01/01/2014 -6036516,77 saldo de apertura 2014
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2579 36 698 12/02/2014 143160,75 REVERSION PROVISIONES ENERO/14
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2592 1 961 01/02/2014 2884,61 REVER L.STRIER HON.CAPAC.2013
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2606 74 1130 28/02/2014 -790356,75 PROVISIONES FEBRERO 2014
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2619 2 1168 28/02/2014 -626,27 Alimentación - Medio ambiente
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2622 2 1174 28/02/2014 -28324,37 PROV.INV.TECNOL.FEB/14
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2678 10 1513 28/02/2014 117671,57 REVERSION PROVISIONES DIC/13
2014 2 2120301002 Servicios por Recibir D00 2695 2 1603 28/02/2014 -88200 ANULACION REVERS PROVI DIC/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2601 23 1089 06/03/2014 630989,5 REVERSION PROVISION DIC/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2630 9 1200 12/03/2014 22502 REVERSION PROVISIONES DIC/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2631 35 1202 13/03/2014 176608,26 REVERSION PROV FEBRERO/14
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 1 1324 19/03/2014 140 REV. PROV RENT CAMIONETA COMPANY
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 3 1324 19/03/2014 5400 REV. PROV SLICK LINE Y CAMION PL
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 5 1324 19/03/2014 4700 REV. PROV PULLING EQUIPO BES
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 7 1324 19/03/2014 5568 REV. PROV TECNICO ESPECIALISTA
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 9 1324 19/03/2014 360 REV. PROV DESINSTALACION QC
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 11 1324 19/03/2014 5200 REV. PROV SERV TRANSPORTE COMUN
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2654 13 1324 19/03/2014 3457,31 REV. PROV MONITOREO GREENOIL
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2655 1 1325 19/03/2014 173497,45 REV. PROV. SEGUROS DIC ALEX IT
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2657 1 1333 19/03/2014 2000 REV. PROV. MOVILIZACION TUBING
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2657 3 1333 19/03/2014 8500 REV. PROV. TANQUERO, WINCHE MOV
LIBRO MAYOR Servicios por Recibir
ANEXO 1 -CC/1
1/3
373
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2657 5 1333 19/03/2014 95450 REV. PROV. SERVICIO TALADRO FEB
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 1 1347 20/03/2014 10983,5 REV. PROV MONTAJE DE EQUIPO
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 3 1347 20/03/2014 90881,5 REV. PROV TCP CONVENCIONAL PACKE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 5 1347 20/03/2014 3120 REV. PROV SLICK LINE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 7 1347 20/03/2014 1280 REV. PROV REPARACION TUBERIA
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 9 1347 20/03/2014 1716 REV. PROV INSTALACION QC
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 11 1347 20/03/2014 3632,68 REV. PROV SPOOLER
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 13 1347 20/03/2014 3480 REV. PROV WINCHE + TRANSPORTE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 15 1347 20/03/2014 67246 REV. PROV ALQ DRILL PIPE LIMPIEZ
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 17 1347 20/03/2014 2000 REV. PROV REPARACION HERRAMIENTA
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 19 1347 20/03/2014 109000 REV. PROV SERV. TALADRO Y MOVILI
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2664 21 1347 20/03/2014 770 REV. PROV RENT CAMIONETA COMPANY
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 1 1348 20/03/2014 9566 REV. PROV REPARCION GATE VALVE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 3 1348 20/03/2014 420 REV. PROV RENTA CAMIONETA COMPAN
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 5 1348 20/03/2014 2895 REV. PROV SLICK LINE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 7 1348 20/03/2014 14684 REV. PROV PULLING / RUNNING EQUI
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 9 1348 20/03/2014 6855,32 REV. PROV DESINSTALACION QC
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 11 1348 20/03/2014 1075 REV. PROV MOVILIZACION 4 TUBOS
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 13 1348 20/03/2014 1986,45 REV. PROV MANT. PROTECTORES
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2665 15 1348 20/03/2014 6520 REV. PROV MOVILIZACION MONTACARG
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2668 1 1351 20/03/2014 166 REV. PROV ANALISIS CRUDO ENE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2668 3 1351 20/03/2014 750 REV. PROV ALAMACENAJE GENER. ENE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2668 5 1351 20/03/2014 1920 REV. PROV TRASPORTE AGUA ENE
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2668 7 1351 20/03/2014 490 REV. PROV RENTA CAMIONETA FEB
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2677 5 1430 24/03/2014 28882 REVERSION PROVISIONES FEBRERO
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2679 6 1516 27/03/2014 337850,38 REVERSION PROVISIONES DIC/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2680 3 1552 27/03/2014 100600 REVERSION PROVISIONES FEBRERO/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2685 2 1589 31/03/2014 -28324,37 REG.PROV.TECNOLOGICA MARZ/14
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2696 9 1604 31/03/2014 -45967,66 ANULACION REVERSION PROV DIC/13
2014 3 2120301002 Servicios por Recibir D00 2706 39 1682 31/03/2014 -512619,76 REG PROVISIONES MARZO 2014
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2711 21 1699 04/04/2014 464275,36 REVERSION PROVISIONES MARZO/14
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2721 16 1776 11/04/2014 36710,4 REVERSION PROVISIONES MARZO/14
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2722 4 1935 22/04/2014 4992 REVERSION PROVISION MARZO/14
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2723 2 1973 23/04/2014 339502,97 REVER PROV INVEST TECNOLOGI/13
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2724 2 1975 23/04/2014 7747,18 REVER PROVISION DIC/13 EGRES16
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2725 2 2072 30/04/2014 10000 REVERSION PROV CERTIFICACION
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2728 48 2262 30/04/2014 -493861,66 REG PROVISIONES ABRIL/2014
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2739 2 2276 30/04/2014 -28324,37 REG.PROV.TECNOLOGICA ABR/14
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2741 5 2304 30/04/2014 -361,9 REG PROVISIONES DDHH ABRIL/14
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 2744 2 2316 30/04/2014 -52800 REG PROVISION ABRIL 2014
2014 4 2120301002 Servicios por Recibir D00 3044 1 7088 01/04/2014 30722,56 REVERSION PROV REMUNER VARIABL
2014 5 2120301002 Servicios por Recibir D00 2747 41 2350 13/05/2014 418211,84 REVERSION PROVISIONES ABRIL/14
2014 5 2120301002 Servicios por Recibir D00 2750 5 2482 20/05/2014 61969,22 REVERSION PROVISIONES PROYECTOS
2014 5 2120301002 Servicios por Recibir D00 2751 4 2500 22/05/2014 12550 REVERSION PROVISIONES ABRIL/14
2014 5 2120301002 Servicios por Recibir D00 2757 39 2769 31/05/2014 -222467,77 REGISTRO PROVISIONES MAYO/14
2014 5 2120301002 Servicios por Recibir D00 2774 2 2810 31/05/2014 -28324,37 REG PROVI TECNOLOGICA MAYO/14
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2780 35 2845 11/06/2014 219845,77 REG REVERSION PROVISIONES MAYO
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2781 7 2870 16/06/2014 39512,89 REG REVERSION PROVISION MAYO
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2791 40 3317 30/06/2014 -222887,74 PROVISIONES JUNIO 14
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2801 2 3349 30/06/2014 -52800 REG PROVISION RENTA DE BOMBAS
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2804 1 3368 30/06/2014 137821,55 REG.PAGO REMUNERACION VARIABLE
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2813 2 3381 30/06/2014 141621,85 REVERS PROV INV TECNO ENE-MAYO
ANEXO 1 -CC/1
2/3
374
2014 6 2120301002 Servicios por Recibir D00 2814 2 3382 30/06/2014 -159466,2 REG PROVISION TECNOLOGICA JUNI
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2816 20 3424 11/07/2014 38823,5 REVERSION PROVISIONES JUNIO/14
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2817 9 3453 14/07/2014 82134,44 REVERSION PROVISIONES JUNIO/14
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2818 8 3542 15/07/2014 34447,57 REVERSION PROVISIONES JUNIO/14
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2828 32 3953 31/07/2014 -266528,4 REGISTRO PROVISIONES JULIO 14
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2836 37 3985 31/07/2014 46455,89 RECLAS.REMUN.VARIABLE
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2840 3 4001 31/07/2014 8842 Transporte Combustible
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2842 2 4006 31/07/2014 159466,2 REVER PROV INV TECNOLOGICA JUN
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2843 2 4007 31/07/2014 -185901,99 REG PROVISION TECNOLOGICA JULI
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2847 2 4012 31/07/2014 185901,99 REVERSION PROV TECNOLOGICA JUL
2014 7 2120301002 Servicios por Recibir D00 2849 2 4013 31/07/2014 -185774,85 REG PROVI INVEST TECNOLOG JULI
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2851 10 4015 08/08/2014 233967,02 REVERSION PROVISIONES JULIO/14
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2852 26 4053 12/08/2014 72901,61 REVERSION PROVISIONES JULIO/14
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2853 2 4420 26/08/2014 980 REVER.PROV.PG1007437 TRANSP.CALD
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2855 8 4531 31/08/2014 13252,5 REVERSION PROVISIONES
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2859 41 4583 31/08/2014 -271090,98 REGISTRO PROVISIONES AGOSTO
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2877 2 4614 31/08/2014 185774,85 REVERS PROV INVEST TECNOLOG AG
2014 8 2120301002 Servicios por Recibir D00 2878 2 4616 31/08/2014 -212043,13 REG INV TECNOLOGI AGOSTO/14
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2880 3 4618 01/09/2014 43383,69 REVERSION PROV.SEGURIDAD
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2881 1 4620 08/09/2014 10552,82 REVERSION PROVISION AGOSTO 14
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2882 3 4647 09/09/2014 -7962 ANULACION D00-2855
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2884 32 4666 15/09/2014 187754,47 REVERS PROVISIONES AGOSTO/14
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2897 44 5146 30/09/2014 -451135,66 REG.PROV.SEPT/14
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2901 2 5170 30/09/2014 158400 REVERSION PROV.RENTA BOMBAS
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2908 2 5190 30/09/2014 212043,13 REVERS INV TECNOLOGICA AGOS/14
2014 9 2120301002 Servicios por Recibir D00 2909 2 5191 30/09/2014 -248914,19 REG PROV INV TECNOLO SEPTIE/14
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2916 41 5244 13/10/2014 450681,51 REVERSION PROV SEPTIEMBRE/14
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2929 41 5775 31/10/2014 -165397,67 REGISTRO PROVISION OCTUBRE 14
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2936 7 5788 31/10/2014 32,54 PASAJES AEREOS - SISO
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2936 9 5788 31/10/2014 15918,46 REVERSION PROVISIONES
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2945 1 5836 31/10/2014 248914,19 REVERS.PROV.TECNOL.SEP/14
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2946 2 5837 31/10/2014 -274790,23 REG.PROV.TECNOL.OCT/14
2014 10 2120301002 Servicios por Recibir D00 2948 2 5841 31/10/2014 -750 REG PROVISION PEREZ BUSTAMANTE
2014 11 2120301002 Servicios por Recibir D00 2949 41 5859 12/11/2014 165397,67 REG REVERSION PROVISIONES OCTUBR
2014 11 2120301002 Servicios por Recibir D00 2961 33 6336 30/11/2014 -134323,28 REGISTRO PROVISIONES NOVIEMBRE
2014 11 2120301002 Servicios por Recibir D00 2968 2 6419 30/11/2014 274790,23 REVERS PROV TECNOLOGICA OCT/14
2014 11 2120301002 Servicios por Recibir D00 2969 2 6421 30/11/2014 -301854,02 REG PROVISION TECNOLOGI NOV/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2971 34 6450 10/12/2014 138815,28 REVERSION PROVISIONES NOVI/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2972 7 6889 31/12/2014 -855,24 REG PROVISIONES DICIEMBRE/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2981 100 6991 31/12/2014 -323210,04 REGISTRO PROVISIONES DIC 2014
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2989 2 7008 31/12/2014 301854,02 REVERS PROVI TECNOLOGI DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2990 2 7009 31/12/2014 -328239,18 REG PROVISION TECNOLOGI DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2993 2 7016 31/12/2014 -250 REG PROVISION DICIEMBRE ADICIONA
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2994 22 7024 31/12/2014 347,73 REVERSION PROVISIONES JUANITO
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 2995 34 7025 31/12/2014 -729,5 PROVISIONES DIC ADMINISTRACION
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3000 2 7052 31/12/2014 4,5 ANULACION LINEA PROV DIC KATTY S
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3001 74 7053 31/12/2014 -167863,15 provision adicional dic/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3005 34 7057 31/12/2014 66776,25 ANULACION PROVISIONES DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3006 4 7062 31/12/2014 -2486,49 REG PROVISION ADICIONAL 2
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3006 10 7062 31/12/2014 -24203,81 REG PROVISION ADICIONAL
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3015 7 7078 31/12/2014 31725,99 ANULACION PROVISIONES DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3036 12 7084 31/12/2014 -7660,54 REG PROVISIONES ADICIONAL DICIEM
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3043 7 7087 31/12/2014 12198 ANULACION PROVISIONES DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3046 4 7090 31/12/2014 -26938,37 REG PROVISION INVENTA Y ADICIONA
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3048 1 7091 31/12/2014 2024 CIERRE PROVISION CHACON GOMEZ
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3055 3 7096 31/12/2014 -100000 REG REMUNERACION VARIABLE DIC/14
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3087 3 7107 31/12/2014 328239,18 REVERS CONTRIBUCION TECNOLOGICA
2014 12 2120301002 Servicios por Recibir D00 3087 6 7107 31/12/2014 -315057,83 REG CONTRIBUCION TECNOLOGICA
TOTAL L. MAYOR (858.200,93) REF PT- CCREF PT – CC
ANEXO 1 -CC/1
3/3
375
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -CC/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los rubros que conforman la cuenta
proveedores empleados los mismos que son por rendiciones de gastos o
reposiciones de caja chica se tomó la muestra del mayor rubro que es el de
SANCHEZ DAVILA ANDREA SOLEDAD, se totalizó el valor y se comparó
con registros contables.
NOMBRE DOC DOC FECHA VALOR
CHARRO LEON FAUSTO GONZALO C18 2984 13/11/2012 (101,70)
IMA ENQUERI MOIPA VICENTE 15A 40003067 12/07/2013 (240,97)
AGUIRRE AGUILAR FRANCISCO JAVIER REM 1397 18/12/2014 (63,38)
GONZALEZ ESPINOZA CRISTIAN FERNANDO REM 1409 29/12/2014 (17,00)
RIVADENEYRA RODRIGUEZ JUAN CARLOS REM 1408 31/12/2014 (50,00)
SALVAY BELTRAN JORGE EDUARDO C18 3780 31/12/2014 (50,00)
SANCHEZ DAVILA ANDREA SOLEDAD REM 1406 24/12/2014 (306,54)
SCARANO GUILLERMO REM 1411 31/12/2014 (102,00)
TAIPICANA PILLO EDISON JAVIER REM 1407 23/12/2014 (104,13)
VILLAGOMEZ MONCAYO DIEGO ANTONIO REM 1399 18/12/2014 (47,30)
ZAMBRANO VIDAL MARIANELA REM 1396 18/12/2014 (56,72)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT R2 Σ (1.139,74)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120104001 Proveedores Empleados
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 12 2120104001 Proveedores Empleados REM 1406 0 6951 24/12/2014 (306,54) REPOSICION CAJA CHICA SANCHEZ DAVILA ANDREA SOLEDAD
TOTAL L. MAYOR (306,54) REF PT-CC
LIBRO MAYOR PROVEEDORES EMPLEADOS
REF PT - CC a
ANEXO 1 -CC/2
376
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -CC/3
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
Codigo OC Pos.OcProveedor Tipo Doc. Lin.Doc Fecha Documento Transaccion Usuario Fecha Orden Anio Periodo ImporteBOD000715 1 TENARIS GLOBAL SERVICES ECUADOR S.A.C06 29479 1 18/03/2014 Aprobacion - 05/02/2014 2014 3 (5.725,43)
BOD000715 1 TENARIS GLOBAL SERVICES ECUADOR S.A.D04 1905 3 10/02/2014 Recepcion Luis Maldonado 05/02/2014 2014 2 5.895,00
Total BOD000715 169,57
BOD000937 1 LUBOIL DEL ECUADOR S.A C06 30928 1 14/08/2014 Aprobacion - 11/08/2014 2014 8 (2.322,72)
BOD000937 1 LUBOIL DEL ECUADOR S.A D04 2043 9 16/08/2014 Recepcion Luis Maldonado 11/08/2014 2014 8 4.180,49
Total BOD000937 1.857,77
BOD000994 1 PROANO REPRESENTACIONES S.A. C06 32083 1 11/12/2014 Aprobacion - 15/10/2014 2014 12 (442,50)
BOD000994 1 PROANO REPRESENTACIONES S.A. D04 2084 37 16/10/2014 Recepcion Luis Maldonado 15/10/2014 2014 10 295,00
BOD000994 1 PROANO REPRESENTACIONES S.A. D04 2086 33 18/10/2014 Recepcion Luis Maldonado 15/10/2014 2014 10 442,50
Total BOD000994 295,00
BOD000998 1 AMCECUADOR CIA. LTDA. D04 2098 11 08/11/2014 Recepcion Luis Maldonado 16/10/2014 2014 11 291,60
Total BOD000998 291,60
BOD001025 1 AMCECUADOR CIA. LTDA. D04 2108 3 22/11/2014 Recepcion Antonio Narvaez 18/11/2014 2014 11 116,40
Total BOD001025 116,40
BOD001026 1 AMCECUADOR CIA. LTDA. D04 2108 5 22/11/2014 Recepcion Antonio Narvaez 18/11/2014 2014 11 784,00
BOD001026 2 AMCECUADOR CIA. LTDA. C06 32369 1 10/12/2014 Aprobacion - 18/11/2014 2014 12 (105,00)
BOD001026 2 AMCECUADOR CIA. LTDA. D04 2108 7 22/11/2014 Recepcion Antonio Narvaez 18/11/2014 2014 11 105,00
Total BOD001026 784,00
BOD001045 1 AMCECUADOR CIA. LTDA. D04 2109 9 24/11/2014 Recepcion Antonio Narvaez 24/11/2014 2014 11 228,00
Total BOD001045 228,00
BOD001059 1 SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A D04 2129 23 24/12/2014 Recepcion Luis Maldonado 11/12/2014 2014 12 13,80
BOD001059 2 SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A C06 32358 1 18/12/2014 Aprobacion - 11/12/2014 2014 12 (340,50)
BOD001059 2 SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A D04 2121 13 15/12/2014 Recepcion Luis Maldonado 11/12/2014 2014 12 340,50
BOD001059 3 SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A C06 32358 2 18/12/2014 Aprobacion - 11/12/2014 2014 12 (144,00)
BOD001059 3 SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A D04 2121 15 15/12/2014 Recepcion Luis Maldonado 11/12/2014 2014 12 144,00
Total BOD001059 13,80
Total general 478.263,39
DETALLE FACTURAS POR RECIBIR
REF PT -CCREF PT-CC a
377
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -CC/4
Muestra de proveedores locales
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó una muestra de los rubros más importantes que conforman la cuenta proveedores locales en la misma se detallan
las facturas pendientes de pago a las mismas se las va a realizar las confirmaciones de saldos respectivas, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
Tipo Doc Doc. Fecha Referencia Razon Social Importe
C02 27806 03/12/2014 F/27611 BUREAU AUDITORIA OHSAS BUREAU VERITAS ECUADOR S.A. (2.365,00)
C02 27719 02/12/2014 F/9207 COMFILTRAMPEC TRANSPORT COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A (1.287,00)
C02 27895 24/12/2014 F/785 ERAZO CONSTR MANT VIAL ERAZO CONSTRUCTORES S.A. (82.465,08)
C02 27756 15/12/2014 F/7939 BULLSUPPLY REPUESTOS BULLSUPPLY C.A. (3.859,89)
C02 27954 15/12/2014 F/4718 INTERCON SEGURIDAD DIC INTERCON SECURITY SYSTEMS CIA LTDA. (36.229,84)
C02 27781 15/12/2014 F/426 UP CONTROL CONSULTORIA CONSULTORA UPCONTROL S.A. (4.170,94)
C02 27844 16/12/2014 F/1634 CIPSUPERAR EVALUACION E CENTRO INTEGRAL DE PSICOLOGIA CIPSUPERAR CIA. (1.416,49)
C02 27827 10/12/2014 F/1262 BUSTOS F CURSO MANEJO R BUSTOS AYOVI FERNANDO ABRAHAN (1.350,00)
TOTAL ANEXO PT R2 Σ (831.285,90) REF PT - CC a
378
DETALLE DE ANTIGÜEDAD DE CARTERA DE PROVEEDORES LOCALES
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
AGENCIA DE VIAJES GARDNER Y LALAMA C.A. F/73661 GARLATOUR PASAJES (583) 02/12/2014 29 (583)
AGENCIA DE VIAJES GARDNER Y LALAMA C.A. F/73806 GARLATOUR PASAJES (123,00) 05/12/2014 26 (123,00)
AGENCIA DE VIAJES GARDNER Y LALAMA C.A. F/73832 GARLATOUR PASAJES (1.187,83) 05/12/2014 26 (1.187,83)
APARTAMENTOS Y HOTELES ECUATORIANOS APARTEC SF/219030 APARTEC CENA NAVIDAD (6.258,60) 11/12/2014 20 (6.258,60)
ARAUJO CARRILLO DIEGO RAMIRO F/102290 ARAUJO D FOCO (128,34) 12/12/2014 19 (128,34)
ARAUJO CARRILLO DIEGO RAMIRO F/102299 ARAUJO D SUMINISTROS (289,77) 12/12/2014 19 (289,77)
ARAUJO CARRILLO DIEGO RAMIRO F/102439 ARAUJO SUMINISTROS (136,79) 18/12/2014 13 (136,79)
BOLIVAR INTERNATIONAL SUPPLY BIS S.A. F/23799 BIS DOTACION (454,28) 12/12/2014 19 (454,28)
BUREAU VERITAS ECUADOR S.A. F/27610 BUREAU V AUDITORIA INI (2.503) 03/12/2014 28 (2.503)
BUREAU VERITAS ECUADOR S.A. F/27611 BUREAU AUDITORIA OHSAS (2.365) 03/12/2014 28 (2.365)
BUREAU VERITAS ECUADOR S.A. F/27764 BUREAU V AUDITORIA PRI (2.365) 18/12/2014 13 (2.365)
GRUPO EL COMERCIO C.A. F/ 249971 GRUPO EL COMERCIO (1) 01/10/2010 1552 (1)
CALEB BRETT ECUADOR S.A. F/5680 INTERTEK SUPERVISION (487) 08/12/2014 23 (487)
CALVOPINA GARCIA JUAN CARLOS F/9063 CALVOPIÑA J REPUESTOS (600) 15/12/2014 16 (600)
CALVOPINA GARCIA JUAN CARLOS F/9064 CALVOPIÑA J DETERGENTE (98) 15/12/2014 16 (98)
CALVOPINA GARCIA JUAN CARLOS F/9065 CALVOPIÑA J MICA CARETA (189) 15/12/2014 16 (189)
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A F/9209 COMFILTRAMPEC ALMACENA (254,00) 02/12/2014 29 (254,00)
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A F/9208 COMFILTRAMPEC ALMACENAJ (762,00) 02/12/2014 29 (762,00)
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A F/9210 COMFILTRAMPEC ALAMCENAJ (1.016,00) 02/12/2014 29 (1.016,00)
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A F/9207 COMFILTRAMPEC TRANSPORT (1.287,00) 02/12/2014 29 (1.287,00)
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A F/9246 COMFILTRAMPEC MONTACARG (60,96) 11/12/2014 20 (60,96)
COMSATEL S.A. F/1513 COMSATEL CARGO BASICO (104,19) 02/12/2014 29 (104,19)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/7277055 CLARO CONSUMO CELULA (33,21) 02/09/2014 120 (33,21)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/677056 CALRO SIMCARD (4,60) 27/11/2014 34 (4,60)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/676609 CALRO SIMCARD (4,60) 25/11/2014 36 (4,60)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/1699555 CLARO CONSUMO CELULA (1.469,20) 05/12/2014 26 (1.469,20)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/171645 CLARO CONSUMO CELUL (1.452,00) 04/12/2014 27 (1.452,00)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S F/679318 CLARO CONSUMO CELUL (4,60) 10/12/2014 21 (4,60)
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S NC65752 A F/219311 PORTA 120,30 01/02/2008 2525 120,30
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S N/C98800 PORTA 161,73 02/07/2009 2008 161,73
DE LA CRUZ ROCAFUERTE WILSON RODOLFO F/2628 DE LA CRUZ MOVILIZACION (101,60) 08/12/2014 23 (101,60)
DE LA CRUZ ROCAFUERTE WILSON RODOLFO F/2624 DE LA CRUZ MOVILIZACION (50,80) 08/12/2014 23 (50,80)
DISENOS INTEGRALES TELECOMUNICACIONES DITELEC F/4930 D.I.T ENLACE COMUNICACI (2.519,68) 01/12/2014 30 (2.519,68)
ERAZO CONSTRUCTORES S.A. F/785 ERAZO CONSTR MANT VIAL (82.465,08) 24/12/2014 7 (82.465,08)
WEATHERFORD SOUTH AMERICA LLC. F/531 WEATHERFORD ASISTENCIA (1.415,70) 05/12/2014 26 (1.415,70)
GREEN OIL S.A. F/2987 GREEN O MONITOREO (3.334,59) 15/12/2014 16 (3.334,59)
IGNACIO CASTILLO CIA. LTDA. F/86287 IGNACIO CASTILLO LLAVE (411,91) 05/12/2014 26 (411,91)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47678 IIASA REPUESTOS CAT (6.262,08) 04/12/2014 27 (6.262,08)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47798 IIASA REPUESTOS CAT (2.697,33) 08/12/2014 23 (2.697,33)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47903 IIASA REPUESTOS CAT (15,11) 12/12/2014 19 (15,11)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/48056 IIASA OIL COOLER (4.934,57) 17/12/2014 14 (4.934,57)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47811 IIASA FILTRO (138,75) 08/12/2014 23 (138,75)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47809 IIASA FILTROS (973,91) 08/12/2014 23 (973,91)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47810 IIASA FILTRO (693,75) 08/12/2014 23 (693,75)
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. IIASA F/47808 IIASA REPUESTOS (4.745,81) 08/12/2014 23 (4.745,81)
ANEXO 1 -CC/4
1/8
379
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
MAREAUTO S.A. F/1210 MAREAUTO ALQUILER CAMIO (881,10) 10/12/2014 21 (881,10)
NOBOA CABRERA TELMO MESIAS F/36195 NOBOA T ALQUILER EVENT (948,60) 11/12/2014 20 (948,60)
PEREZ, BUSTAMANTE & PONCE ABOGADOS CIA. LTDA. F/37460 PBP ASESORIA INTEGRAL (825,00) 01/12/2014 30 (825,00)
ROSALES DOMINGUEZ VICTOR CESARIO F/1618 ROSALES V MOVILIZACION (50,80) 02/12/2014 29 (50,80)
ROYALTEX S.A F/25404 ROYALTEX DOTACION PERS (481,31) 03/12/2014 28 (481,31)
ROYALTEX S.A F/25405 ROYALTEX DOTACION PERS (157,93) 03/12/2014 28 (157,93)
ROYALTEX S.A F/25403 ROYALTEX DOTACION PERS (154,16) 03/12/2014 28 (154,16)
SAMPER CIA. LTDA. F/5233 SAMPER MANTENIMIENTO (4.560,60) 24/12/2014 7 (4.560,60)
SGS DEL ECUADOR S.A. F/41438 SGS CERTIFICACION EQUI (715,00) 08/12/2014 23 (715,00)
SGS DEL ECUADOR S.A. F/41432 SGS ANALISIS LABORATOR (5.398,68) 08/12/2014 23 (5.398,68)
SGS DEL ECUADOR S.A. F/41339 SGS INSPECCION EQUIPOS (781,00) 04/12/2014 27 (781,00)
TECNOLOGIA, SERVICIOS Y REPRESENTACIONES PETR F/16057 PETROTECH BOMBAS QUIMI (29.677,70) 04/12/2014 27 (29.677,70)
TOALA TOALA JONAS EMILIANO F/11737 TOALA SERV. FUMIGACION (373,89) 23/12/2014 8 (373,89)
TOALA TOALA JONAS EMILIANO F/11736 TOALA J FUMIGACION (1.121,66) 23/12/2014 8 (1.121,66)
TOALA TOALA JONAS EMILIANO F/11735 TOALA J FUMIGACION (373,89) 23/12/2014 8 (373,89)
TOALA TOALA JONAS EMILIANO F/11734 TOALA J FUMIGACION (2.133,60) 23/12/2014 8 (2.133,60)
UNILIMPIO S.A. F/231835 UNILIMPIO ELIMINACION (99,00) 01/12/2014 30 (99,00)
VALLEJO ARAUJO S.A. PG0006479 CIERRE (50,51) 29/02/2012 1036 (50,51)
ARTES GRAFICAS SENEFELDER F/144575 SENEFELDER BLOCKS RET (317,68) 01/12/2014 30 (317,68)
LA LLAVE S.A. DE COMERCIO F/95458 LA LLAVE ACEITE SINTE (159,84) 12/12/2014 19 (159,84)
BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL INC F/28418 BAKER H RENTA EQUIPOS (63.388,49) 11/12/2014 20 (63.388,49)
FIDEICOMISO DE INVERSION SYNERGY PACIFICO APORTES FIDEICOMISO DIC/14 (13.289,51) 31/12/2014 0 (13.289,51)
FIDEICOMISO DE INVERSION SYNERGY PACIFICO PRESTAMOS FIDEICOMISO DIC/14 (2.601,87) 31/12/2014 0 (2.601,87)
NOVATECH SISTEMAS DE MEJORAMIENTO CONTINUO CI F/13855 NOVATECH CAPACITACION (1.232,00) 16/12/2014 15 (1.232,00)
ORIENTOIL S.A. F/37168 ORIENTOIL ALQUILER TAN (2.728,00) 10/12/2014 21 (2.728,00)
ORIENTOIL S.A. F/37271 ORIENTOIL TRANSPORTE (1.772,10) 15/12/2014 16 (1.772,10)
ORIENTOIL S.A. F/37270 ORIENTOIL TRANSPORTE (1.712,70) 15/12/2014 16 (1.712,70)
ORIENTOIL S.A. F/37272 ORIENTOIL TRANSPORTE (2.950,20) 15/12/2014 16 (2.950,20)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14821 SUPPLY C FILTRO (243,80) 02/12/2014 29 (243,80)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14822 SUPPLY C FILTRO (304,16) 02/12/2014 29 (304,16)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14823 SUPPLY C AGUA DESTILAD (87,12) 02/12/2014 29 (87,12)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14824 SUPPLY C PERNO ACERO (33,29) 02/12/2014 29 (33,29)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14818 SUPPLY C LLAVE MEZCLAD (668,89) 02/12/2014 29 (668,89)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14819 SUPPLY C CAPUCHAS (77,33) 02/12/2014 29 (77,33)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14820 SUPPLY C AGUA DESTILAD (104,69) 02/12/2014 29 (104,69)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14896 SUPPLY CHAIN PLASTICO (352,00) 19/12/2014 12 (352,00)
SUPPLY CHAIN SERVICES SCS S.A F/14894 SUPPLY CHAIN MATERIALE (520,35) 18/12/2014 13 (520,35)
TICSA CARGO LIQUIDACION DAU 31308400 (1.802,19) 12/04/2013 628 (1.802,19)
COMOHOGAR S.A. F/ 1655 COMOHOGAR BIENES (2,27) 12/10/2010 1541 (2,27)
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A. AEROGAL F/128 AVIANCA BOLETOS (7.950,86) 23/12/2014 8 (7.950,86)
AEROLINEAS GALAPAGOS S.A. AEROGAL DEPURACION AEROGAL DICIEMBRE (270,00) 31/12/2012 730 (270,00)
SERVISILVA CIA. LTDA. F/964 SERVISILVA REPAR Y BIENE (13.176,67) 17/12/2014 14 (13.176,67)
ESCUELA POLITECNICA NACIONAL AJTE ANTICIPO ESC.POLITEC.NACI (0,09) 30/11/2010 1492 (0,09)
INSTITUTO ECUATORIANO DE NORMALIZACION F/34726 INEN CALIBRACION EQUIP (0,66) 01/08/2013 517 (0,66)
DINAMICA DEL CAMBIO DINACAM CIA. LTDA F/8360 DINAMICA REEMBOLSO (4.824,07) 19/12/2014 12 (4.824,07)
GARZON GAMBOA CARLOS RODRIGO REND GASTOS GARZON CARLOS (42,84) 12/11/2010 1510 (42,84)
GRANDA RAMIREZ GLADIS RENE F/3006 GRANDA.G PUBLICD AGUAS (3,91) 05/07/2011 1275 (3,91)
TECFOOD SERVICIOS DE ALIMENTACION S.A. F/60377 TECFOOD ALIMENTACION (40.675,13) 17/12/2014 14 (40.675,13)
ISO & CALIDAD, ISOCAL F/86 ISO & CALIDAD ASESORIA (1.524,00) 09/12/2014 22 (1.524,00)
LIBERTY SEGUROS S.A. F/8435 LIBERTY S SEGUROS (23.128,91) 06/11/2014 55 (23.128,91)
ANEXO 1 -CC/4
2/8
380
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
S.Q.P SERVICIOS QUIMICOS PETROLEROS CIA. LTDA F/1656 SQP MANTENIMIENTO ESPEC (706,12) 09/12/2014 22 (706,12)
S.Q.P SERVICIOS QUIMICOS PETROLEROS CIA. LTDA F/1654 S.Q.P SILVER NITRATE (298,03) 08/12/2014 23 (298,03)
S.Q.P SERVICIOS QUIMICOS PETROLEROS CIA. LTDA F/1664 S.Q.P PROBETAS VIDRIO (3.665,89) 18/12/2014 13 (3.665,89)
RENTSERVITOOL S.A. RENTA DE EQUIPOS Y SERVICI F/633 RENTSERVIT ENLACE MICROO (4.680,97) 01/12/2014 30 (4.680,97)
DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA DE LUBRICANT F/2997 DISTRILUB ACEITE HIDRAU (1.204,44) 01/12/2014 30 (1.204,44)
SERVICIOS INDUSTRIALES DE VAPOR SERVIVAPOR F/42047 SERVIVAPOR TAPON MACHO (64,96) 16/12/2014 15 (64,96)
CADENA LEMOS PABLO ENRIQUE F/3414 CADENA P BLOCKS BOLETOS (78,40) 02/12/2014 29 (78,40)
FRESFLOR COMERCIAL CIA. LTDA F/982864 FRESFLOR ARREGLOS (98,21) 12/12/2014 19 (98,21)
FRESFLOR COMERCIAL CIA. LTDA F/981971 FRESFLOR ARREGLOS (98,21) 03/12/2014 28 (98,21)
FRESFLOR COMERCIAL CIA. LTDA F/981972 FRESFLOR ARREGLO FLOR (86,90) 03/12/2014 28 (86,90)
PINARGOTI MARIANO DE JESUS PINARGOTI MARIAN INDEMNIZACION (6.896,92) 20/12/2012 741 (6.896,92)
PINARGOTI MARIANO DE JESUS MARIANO PINARGOTI REQUISI CHEQ (4.504,68) 08/04/2013 632 (4.504,68)
PINARGOTI MARIANO DE JESUS PAGO INDEM DERRAME AGUA FORMAC (12.661,00) 04/11/2014 57 (12.661,00)
PROANO REPRESENTACIONES S.A. F/42627 PROAÑO R GAFAS GUANTES (1.505,50) 11/12/2014 20 (1.505,50)
PROANO REPRESENTACIONES S.A. F/42629 PROAÑO R MONOGAFA (491,17) 11/12/2014 20 (491,17)
PROANO REPRESENTACIONES S.A. F/42759 PROAÑO R MONOGAFA (196,47) 16/12/2014 15 (196,47)
OJEDA PAZ CRISTIAN GEUSEPI F/187 OJEDA C COLCHON ANTIESC (171,84) 16/12/2014 15 (171,84)
OJEDA PAZ CRISTIAN GEUSEPI F/184 OJEDA C. MEDICAMENTOS (240,77) 16/12/2014 15 (240,77)
OJEDA PAZ CRISTIAN GEUSEPI F/185 OJEDA C. MEDICINAS (5.518,90) 16/12/2014 15 (5.518,90)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5482 GUAMAN N. VIVERES WAOS (426,74) 12/12/2014 19 (426,74)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5483 GUAMAN N. VIVERES WAOS (56,14) 12/12/2014 19 (56,14)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5484 GUAMAN N. VIVERES WAOS (206,62) 12/12/2014 19 (206,62)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5485 GUAMAN N. VIVERES WAOS (29,02) 12/12/2014 19 (29,02)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5479 GUAMAN N VIVERES WAOS (153,53) 05/12/2014 26 (153,53)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5486 GUAMAN N VIVERES WAOS (1.830,51) 12/12/2014 19 (1.830,51)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5487 GUAMAN N VIVERES WAOS (849,84) 12/12/2014 19 (849,84)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5490 GUAMAN N VIVERES WAOS (166,27) 12/12/2014 19 (166,27)
GUAMAN VICENTE NANCY MARILU F/5488 GUAMAN N VIVERES WAOS (400,95) 12/12/2014 19 (400,95)
TELEMERC S.A. FAC/114204 TELEMERC IMPORTACI (75,29) 06/11/2010 1516 (75,29)
TELEMERC S.A. F/135326 TELEMERC BOD TRANSPOR (11,68) 05/01/2012 1091 (11,68)
TELEMERC S.A. F/144175 TELEMERC ALMACENAJE (9,12) 21/06/2012 923 (9,12)
CNEL CORPORACION NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A C01-2265 ANULACION 8,24 31/10/2011 1157 8,24
CNEL CORPORACION NACIONAL DE ELECTRICIDAD S.A C01-2266 ANULACION 36,94 31/10/2011 1157 36,94
LLORI PUGACHI ELKIN VALDANO F/378 LLORI E ALQUILER AMPLIFI (0,50) 01/06/2012 943 (0,50)
ASOCIACION DE GESTION HUMANA DEL ECUADOR A.D. F/7625 ADGHE INSCRIPCION CONGR (1.398,60) 01/12/2014 30 (1.398,60)
TROYA FORTUN HIPOLITO WILBERTO F/72456 TROYA HIPOLITO CEMENTO (987,90) 17/12/2014 14 (987,90)
TROYA FORTUN HIPOLITO WILBERTO F/72458 TROYA VARILLA CORRUGAD (332,82) 17/12/2014 14 (332,82)
TROYA FORTUN HIPOLITO WILBERTO F/72459 TROYA H. MATERIALES (41,14) 17/12/2014 14 (41,14)
TRANSPORTE Y SERVICIOS PETROLEROS COMSEROIL S F/5175 COMSEROIL TRANSPORTE (6.380,55) 23/12/2014 8 (6.380,55)
TAPIA MELO EDGAR JAVIER F/27416 TAPIA EQUIPOS EMERGENC (2.765,55) 04/12/2014 27 (2.765,55)
DES DISTRIBUTORS & ENVIRONMENTAL SERVICES CIA F/679 DES D DISPERSANTE SOLIDO (10.337,25) 09/12/2014 22 (10.337,25)
ASOCIACION DE DAMAS DIPLOMATICAS EN ECUADOR F/918 ASOC.DAMAS AUSPICIO EVEN (500,00) 06/07/2012 908 (500,00)
CORPORACION DE SERVICIOS TBL S.A. F/14029 TBL CORPORACION SEMINA (372,40) 01/12/2014 30 (372,40)
CHACON TAPIA WALTER FERNANDO F/8707 CHACON W MANTENIMIENTO (1.666,00) 01/12/2014 30 (1.666,00)
CHACON TAPIA WALTER FERNANDO F/8708 CHACON W MANTENIMIENTO (1.666,00) 01/12/2014 30 (1.666,00)
LARREA ENDARA MARIA ALEJANDRA F/412 MARIA LARREA COFFEBREAKS (0,20) 01/06/2010 1674 (0,20)
SERVICIOS INDUSTRIALES VALLEJO ARAUJO S.A. SI F/283 SIVASA FILTROS AIRE (4.310,79) 10/12/2014 21 (4.310,79)
INDUSTRIAS DE CROMADOS ARTIALAMBRE C.LTDA. F/6321 ARTIALAMBRE TERMINAL (1.029,53) 19/12/2014 12 (1.029,53)
BIGBRANCH S.A. F/4956 BIGBRANCH TALLER SERVER (1.674,75) 04/12/2014 27 (1.674,75)
CMA-CGM ECUADOR S.A. REG.DEMORAJE PG20000048 PALMERO (97,63) 31/07/2011 1249 (97,63)
ANEXO 1 -CC/4
3/8
381
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10478 TOURBLANCHE ALMUERZO (225,99) 10/12/2014 21 (225,99)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10473 TOURBLANCHE HABITACION (79,12) 08/12/2014 23 (79,12)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10425 TOURBLANCHE HABITACION (137,83) 02/12/2014 29 (137,83)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10389 TOURBLANCHE HABITACION (318,06) 02/12/2014 29 (318,06)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10421 TOURBLANCHE HABITACION (190,84) 02/12/2014 29 (190,84)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10424 TOURBLANCHE HABITACION (127,22) 02/12/2014 29 (127,22)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10430 TOURBLANCHE HABITACION (137,83) 02/12/2014 29 (137,83)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10492 TOURBLANCHE HABITACION (275,09) 15/12/2014 16 (275,09)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10480 TOURBLANCHE HABITACION (69,75) 10/12/2014 21 (69,75)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10428 TOURBLANCHE ALIMENTACI (127,22) 02/12/2014 29 (127,22)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10450 TOURBLANCHE ALMUERZO (222,64) 16/12/2014 15 (222,64)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10422 TOURBLANCHE ALMUERZO (63,61) 02/12/2014 29 (63,61)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10493 TOURBLANCHE ALMUERZOS (42,41) 16/12/2014 15 (42,41)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10499 TOURBLANCHE ALMUERZO (270,63) 19/12/2014 12 (270,63)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. F/10449 TOURBLANCHE ALMUERZOS (53,01) 16/12/2014 15 (53,01)
TOURBLANCHE CIA. LTDA. REG.DEV.PG1005152 TOURBLANCHE (6,90) 31/10/2010 1522 (6,90)
CASTRO DUQUE FRANCISCO ESTEBAN F/16096 CASTRO F MEDALLA ATLET (1,60) 22/05/2013 588 (1,60)
SIMEUSFQ SISTEMAS MEDICOS DE LA UNIVERSIDAD S F/319 USFQ CERTIFICACION AUDIT (1.540,00) 02/12/2014 29 (1.540,00)
AMCECUADOR CIA. LTDA. F/26632 AMC GEOMEMBRANA (1.061,16) 18/12/2014 13 (1.061,16)
AMCECUADOR CIA. LTDA. F/26414 AMCECUADOR SACOS POLIP (116,55) 10/12/2014 21 (116,55)
INTEROC S.A. F/58061 INTEROC QUIMICOS (40.091,53) 12/12/2014 19 (40.091,53)
AQUA CLEAN S.A. F/6494 AQUACLEAN MANTENIMIENTO (55,88) 08/12/2014 23 (55,88)
VACA NUNEZ HECTOR EFRAIN F/876 VACA H TRANSPORTE (4.950,00) 08/12/2014 23 (4.950,00)
VACA NUNEZ HECTOR EFRAIN F/877 VACA H TRANSPORTE (4.950,00) 05/12/2014 26 (4.950,00)
ZURITA CAIZAPANTA NORMA CECILIA F/1312 ZURITA N FUNDAS CARAMEL (2.685,00) 16/12/2014 15 (2.685,00)
ZURITA CAIZAPANTA NORMA CECILIA F/1313 ZURITA N FUNDAS CARAMEL (4.296,00) 16/12/2014 15 (4.296,00)
ZURITA CAIZAPANTA NORMA CECILIA F/1316 ZURITA FUNDAS CARAMELOS (402,75) 23/12/2014 8 (402,75)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10832 HODESA HOSPEDAJE (481,07) 09/12/2014 22 (481,07)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10831 HODESA HOSPEDAJE (487,54) 09/12/2014 22 (487,54)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10830 HODESA HOSPEDAJE (401,88) 09/12/2014 22 (401,88)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10829 HODESA HOSPEDAJE (397,93) 09/12/2014 22 (397,93)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10833 HODESA HOSPEDAJE (484,61) 09/12/2014 22 (484,61)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10884 HODESA HOSPEDAJE (475,17) 10/12/2014 21 (475,17)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10883 HODESA HOSPEDAJE (91,00) 10/12/2014 21 (91,00)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10880 HODESA HOSPEDAJE (240,43) 10/12/2014 21 (240,43)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10879 HODESA HOSPEDAJE (508,80) 10/12/2014 21 (508,80)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10878 HODESA HOSPEDAJE (248,29) 10/12/2014 21 (248,29)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10834 HODESA HOSPEDAJE (482,34) 09/12/2014 22 (482,34)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10500 HODESA HOSPEDAJE (387,49) 02/12/2014 29 (387,49)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10501 HODESA HOSPEDAJE (1.365,52) 02/12/2014 29 (1.365,52)
ANEXO 1 -CC/4
4/8
382
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10502 HODESA HOSPEDAJE (394,84) 02/12/2014 29 (394,84)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10503 HODESA HOSPEDAJE (366,94) 02/12/2014 29 (366,94)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/10504 HODESA HOSPEDAJE (323,94) 02/12/2014 29 (323,94)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/11128 HODESA ALOJAMIENTO (152,48) 17/12/2014 14 (152,48)
HOTELES DEL ECUADOR HODESA C.A. F/11129 HODESA ALOJAMIENTO (79,00) 17/12/2014 14 (79,00)
GONZALEZ PENAHERRERA & ASOCIADOS ABOGADOS CIA F/2740 GONZALEZ P ASESORIA LEG (5.588,00) 01/12/2014 30 (5.588,00)
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA. F/17796 PLUSBRAND CENA NAVIDAD (736,22) 29/12/2014 2 (736,22)
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA. F/17767 PLUSBRAND CENA NAVIDAD (251,82) 24/12/2014 7 (251,82)
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA. F/17689 PLUSBRAND CENA NAVIDAD (250,32) 23/12/2014 8 (250,32)
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA. F/17625 PLUSBRAND EVENTO QUITO (634,63) 22/12/2014 9 (634,63)
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA. F/17457 PLUSBRAND CAJA VINO (796,16) 17/12/2014 14 (796,16)
PLATINIUM PART PLATPART S.A. F/23602 PLATINIUM P FILTROS (1.676,49) 01/12/2014 30 (1.676,49)
PLATINIUM PART PLATPART S.A. F/23604 PLATINIUM P FILTROS (458,81) 01/12/2014 30 (458,81)
SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH REG PAGOS SH INTERVENCION (1.250,00) 02/04/2014 273 (1.250,00)
PROANO VALLE ELSA MARIANA F/524 PROAÑO E MOVILIZACION (121,77) 17/12/2014 14 (121,77)
PROANO VALLE ELSA MARIANA F/529 PROAÑO E MOVILIZACION (39,60) 18/12/2014 13 (39,60)
PROANO VALLE ELSA MARIANA F/526 PROAÑO SERV MOVILIZACION (576,18) 17/12/2014 14 (576,18)
METROLOGIC S.A. F/3510 METROLOGIC CERTIFICACIO (772,16) 04/12/2014 27 (772,16)
METROLOGIC S.A. F/3594 METROLOGIC CALIBRACION (1.462,02) 16/12/2014 15 (1.462,02)
METROLOGIC S.A. F/3581 METROLOGIC CALIBRACION (1.462,02) 16/12/2014 15 (1.462,02)
METROLOGIC S.A. F/3580 METROLOGIC CALIBRACION (1.453,90) 16/12/2014 15 (1.453,90)
METROLOGIC S.A. F/3579 METROLOGIC CALIBRACION (1.453,90) 16/12/2014 15 (1.453,90)
INTEGRIDAD EN CORROSION S.A. IACE F/956 TECNAICE INSPEC. VESSEL (10.264,92) 15/12/2014 16 (10.264,92)
INTEGRIDAD EN CORROSION S.A. IACE F/955 TECNAICE SERV INSPECCION (4.724,77) 09/12/2014 22 (4.724,77)
INTEGRIDAD EN CORROSION S.A. IACE F/960 TECNAICE SERV INSPECCION (22.758,40) 23/12/2014 8 (22.758,40)
NEW ACCESS S.A. F/44560 NEW ACCESS ALQ INFRAES (636,90) 08/12/2014 23 (636,90)
SIGMANSERVICE S.A. F/9713 SIGMAN CAPACITOR (410,25) 24/12/2014 7 (410,25)
PECKSAMBIENTE S.A. F/1849 PECS EVACUACION DESECH (27.194,61) 10/12/2014 21 (27.194,61)
PECKSAMBIENTE S.A. F/1848 PECS LIMPIEZA EXTERIOR (2.396,24) 10/12/2014 21 (2.396,24)
BULLSUPPLY C.A. F/7939 BULLSUPPLY REPUESTOS (3.859,89) 15/12/2014 16 (3.859,89)
BULLSUPPLY C.A. F/7935 BULLSUPPLY REPUESTOS (218,42) 15/12/2014 16 (218,42)
LOGISPETROL SERVICIOS PETROLEROS CIA. LTDA. F/743 LOGISPETROL SUPERVISION (335,28) 06/12/2014 25 (335,28)
GESTIONA SOLUCIONES SOSTENIBLES GESTSOSTENIBL F/629 GESTIONA S MODELO INVERS (1.828,80) 15/12/2014 16 (1.828,80)
GESTIONA SOLUCIONES SOSTENIBLES GESTSOSTENIBL F/630 GESTIONA S MODELO INVERS (1.828,80) 17/12/2014 14 (1.828,80)
AGENCIA DE REGULACION Y CONTROL HIDROCARBURIF REG PAGOS ARCH INTER (1.250,00) 02/04/2014 273 (1.250,00)
EMPRESA PUBLICA CORREOS DEL ECUADOR CDE E.P. F/2196 CORREOS DEL ECUA VALIJA (81,50) 08/12/2014 23 (81,50)
GUAIGUA ASIMBAYA ROCIO SOLEDAD F/1854 GUAIGUA R SUMINISTROS (207,78) 23/12/2014 8 (207,78)
GRAN HOTEL DEL COCA CUENTAS EN PARTICIPACION F/20223 GRAN HOTEL COCA HOSPED (114,95) 02/12/2014 29 (114,95)
GRAN HOTEL DEL COCA CUENTAS EN PARTICIPACION F/20662 GRAN HOTEL HOSPEDAJE (2.291,04) 24/12/2014 7 (2.291,04)
GRAN HOTEL DEL COCA CUENTAS EN PARTICIPACION F/20660 GRAN HOTEL HOSPEDAJE (814,68) 24/12/2014 7 (814,68)
REINA BENITEZ ENRIQUE XAVIER F/2212 REINA E BALON FUTBOL (244,87) 11/12/2014 20 (244,87)
INTERCON SECURITY SYSTEMS CIA LTDA. F/4757 INTERCON SEGURIDAD (1.408,63) 18/12/2014 13 (1.408,63)
INTERCON SECURITY SYSTEMS CIA LTDA. F/4718 INTERCON SEGURIDAD DIC (36.229,84) 15/12/2014 16 (36.229,84)
INTERCON SECURITY SYSTEMS CIA LTDA. F/4719 INTERCON SEGURIDAD UIO (3.125,32) 15/12/2014 16 (3.125,32)
ARISBERG ECUADOR S.A. F/156 ARISBERG BIENES (4.530,77) 01/12/2014 30 (4.530,77)
MARCELIUS HOTEL C.A. (MARHOTELCA) F/40600 MARCELIUS HOSPEDAJE (304,67) 01/12/2014 30 (304,67)
MARCELIUS HOTEL C.A. (MARHOTELCA) F/40599 MARCELIUS HOSPEDAJE (383,90) 01/12/2014 30 (383,90)
MARCELIUS HOTEL C.A. (MARHOTELCA) F/40598 MARCELIUS HOSPEDAJE (400,64) 01/12/2014 30 (400,64)
MARCELIUS HOTEL C.A. (MARHOTELCA) F/40597 MARCELIUS HOSPEDAJE (387,25) 01/12/2014 30 (387,25)
TRANSPORTES CALDERON & CALDERON S.A. F/3668 TRANSPORTES C ALQUILER (1.137,92) 08/12/2014 23 (1.137,92)
ANEXO 1 -CC/4
5/8
383
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
TRANSPORTES CALDERON & CALDERON S.A. F/3654 TRANSPORTES C TRANSPORT (307,48) 05/12/2014 26 (307,48)
TRANSPORTES CALDERON & CALDERON S.A. F/3653 TRANSPORTES C TRANSPORT (1.188,00) 05/12/2014 26 (1.188,00)
TRANSPORTES CALDERON & CALDERON S.A. F/3669 TRANSPORTES C TRANSPORT (990,00) 08/12/2014 23 (990,00)
LOPEZ LOPEZ DIANA ELIZABETH F/1471 LOPEZ D IMPRESIONES TAR (81,28) 01/12/2014 30 (81,28)
LOPEZ LOPEZ DIANA ELIZABETH F/1478 LOPEZ D IMPRESIONES OFF (91,14) 08/12/2014 23 (91,14)
LOPEZ LOPEZ DIANA ELIZABETH F/1477 LOPEZ D IMPRESIONES (81,28) 03/12/2014 28 (81,28)
AGUINAGA DURANGO JUAN FRANCISCO F/812 AGUINAGA J PORTA AGENDAS (880,68) 16/12/2014 15 (880,68)
AGUINAGA DURANGO JUAN FRANCISCO F/813 AGUINAGA J PORTA AGENDAS (751,80) 16/12/2014 15 (751,80)
AGUINAGA DURANGO JUAN FRANCISCO F/825 AGUINAGA J PORTA AGENDAS (2.582,97) 24/12/2014 7 (2.582,97)
TRANS-ESMERALDAS INTERNACIONAL TEISA S.A. F/34135 TRANS.ESM SERV TRANSPO (633,60) 15/01/2013 715 (633,60)
SCHLUMBERGER DEL ECUADOR S.A. F/12655 SCHLUMBERGER RENTA BOM (75.547,32) 02/12/2014 29 (75.547,32)
GUEVARA MANOSALVAS ROCIO HIPATIA DEL CARMEN F/127 BIOPLAST FUNDA REPORCESA (666,95) 11/12/2014 20 (666,95)
GARCIA MORENO SOFIA CAROLA F/1351 GARCIA S TRANSPORTE (1.199,88) 23/12/2014 8 (1.199,88)
PEREZ ARMAS LUIS ANTONIO F/1979 PEREZ L BROCAS LUSTRES (93,98) 01/12/2014 30 (93,98)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64126 FITURI PASAJE (103,66) 09/12/2014 22 (103,66)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64115 FITURI PASAJES (1.021,85) 09/12/2014 22 (1.021,85)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63935 FITURI PASAJES (964,44) 01/12/2014 30 (964,44)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64080 FITURI PASAJES (55,16) 08/12/2014 23 (55,16)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64152 FITURI PASAJES (214,30) 10/12/2014 21 (214,30)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64122 FITURI PASAJES (182,73) 09/12/2014 22 (182,73)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64108 FITURI PASAJES (329,57) 01/12/2014 30 (329,57)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64127 FITURI PASAJES (111,63) 09/12/2014 22 (111,63)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64033 FITURI PASAJES (706,94) 01/12/2014 30 (706,94)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63933 FITURI PASAJES (871,17) 01/12/2014 30 (871,17)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64107 FITURI PASAJES (374,37) 01/12/2014 30 (374,37)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64098 FITURI PASAJES (286,39) 08/12/2014 23 (286,39)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64068 FITURI PASAJES (109,39) 08/12/2014 23 (109,39)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63927 FITURI PASAJES (344,79) 01/12/2014 30 (344,79)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64182 FITURI HOSPEDAJE (103,66) 11/12/2014 20 (103,66)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64102 FITURI HOSPEDAJE (231,10) 01/12/2014 30 (231,10)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64019 FITURI HOSPEDAJE (198,49) 01/12/2014 30 (198,49)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63931 FITURI PASAJES (495,49) 02/12/2014 29 (495,49)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63934 FITURI PASAJES (888,35) 01/12/2014 30 (888,35)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64067 FITURI PASAJES (353,48) 08/12/2014 23 (353,48)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/63932 FITURI PASAJES (625,50) 01/12/2014 30 (625,50)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64079 FITURI HOSPEDAJE (94,83) 08/12/2014 23 (94,83)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64184 FITURI PASAJES (274,82) 15/12/2014 16 (274,82)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64212 FITURI PASAJES (825,63) 15/12/2014 16 (825,63)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64213 FITURI PASAJES (189,40) 15/12/2014 16 (189,40)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64233 FITURI PASAJES (1.042,68) 16/12/2014 15 (1.042,68)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64183 FITURI PASAJES (506,37) 15/12/2014 16 (506,37)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64231 FITURI PASAJES (589,55) 16/12/2014 15 (589,55)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64065 FITURI PASAJES (205,13) 05/12/2014 26 (205,13)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64232 FITURI PASAJES (921,13) 16/12/2014 15 (921,13)
AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. F/64243 FITURI PASAJES (347,03) 01/12/2014 30 (347,03)
COVEY LEADERSHIP CENTER ECUADOR S.A. F/886 FRANKLIN C CONSULTORIA (20.320,00) 16/12/2014 15 (20.320,00)
EMPRESA NACIONAL DE OXIGENO ENOX S.A. F/15716 ENOX OXIGENO ACETILENO (1.005,26) 11/12/2014 20 (1.005,26)
PROAÑO LEROUX CARLOS DARIO JEFFERSON F/5564 PROAÑO L. CAJAS PAPEL (163,35) 04/04/2014 271 (163,35)
MOLINA CONSTRUCCIONES MOLICONS CIA LTDA F/115 MOLINA MATERIAL PETREO (1.035,42) 19/12/2014 12 (1.035,42)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA F/136 CUEVA E ALIMENTACION (50,00) 15/12/2014 16 (50,00)
ANEXO 1 -CC/4
6/8
384
Customer Invoice No. Invoice amount Date of issueDays from
expirationFrom 0 to 30 31 to 60 61 to 90 91 to 180 > 180
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA F/135 CUEVA E ALIMENTACION (20,00) 15/12/2014 16 (20,00)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA NV/151 CUEVA ALIMENTACION PERS (29,70) 24/12/2014 7 (29,70)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA NV/142 CUEVA ALIMENTACION PERS (58,50) 22/12/2014 9 (58,50)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA NV/141 CUEVA ALIMENTACION PERS (16,00) 22/12/2014 9 (16,00)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA F/152 CUEVA E ALIMENTACION (12,00) 24/12/2014 7 (12,00)
CUEVA ACARO ELVI ORFELINDA F/140 CUEVA E ALIMENTACION (27,60) 22/12/2014 9 (27,60)
COMPAÑIA DE TAXIS EJECUTIVOS RUEDACARQUITO S. F/1886 RUEDACAR SERV MOVILIZAC (299,63) 17/12/2014 14 (299,63)
CONSULTORA UPCONTROL S.A. F/426 UP CONTROL CONSULTORIA (4.170,94) 15/12/2014 16 (4.170,94)
SOLUCIONES DE INGENIERIA AMBIENTAL SOLUCIONIN F/21 SOLUCIONING VISCOMETROS (3.282,14) 11/12/2014 20 (3.282,14)
SANTIAGO DELGADO J.D. MANTENIMIENTO CIA. LTDA F/9267 SANTIAGO D REEMBOLSO (273,92) 01/12/2014 30 (273,92)
SANTIAGO DELGADO J.D. MANTENIMIENTO CIA. LTDA F/9266 SANTIAGO D LIMPIEZA (194,28) 01/12/2014 30 (194,28)
CHRISTLAND SERVICE AND TOURING S.A. F/811 CHRISTLAND TRANSPORTE (235,62) 22/10/2014 70 (235,62)
CHRISTLAND SERVICE AND TOURING S.A. F/838 C.S.T VIP SERV TRANSPORT (155,43) 20/11/2014 41 (155,43)
CHRISTLAND SERVICE AND TOURING S.A. F/879 CHRISTLAND TRANSPORTE (399,96) 23/12/2014 8 (399,96)
LA NAVE PRODUCCIONES LINKPRESS CIA. LTDA. F/337 LA NAVE VIDEO INDUCCION (2.981,20) 16/12/2014 15 (2.981,20)
CAMPAÑA CORDONEZ EDISON FABIAN NV/44 CAMPAÑA MOVILIZACION (164,00) 18/12/2014 13 (164,00)
VALLEJO VILLAMARIN CARMEN AMELIA F/14 VALLEJO C ALQUILER VEHICU (1.767,84) 15/12/2014 16 (1.767,84)
VALLEJO RENGIFO PAUL ANDRES F/5550 VALLEJO P DADO PUNTA (12,67) 02/12/2014 29 (12,67)
ORTIZ MORALES YOLANDA DEL PILAR F/219 ORTIZ Y PROGRAMA ACTIVID (355,60) 09/12/2014 22 (355,60)
QUEZADA CABRERA ARMANDO RENE F/1320 QUEZADA A TRANSPORTE (1.036,32) 01/12/2014 30 (1.036,32)
MOSQUERA LEON GUSTAVO DAMIAN F/312 MOSQUERA G AVALUO ARRIEN (152,40) 01/11/2014 60 (152,40)
OÑATE FUENTES SANTIAGO ANDERSON F/1108 OÑATE VASOS ECOLOGICOS (614,76) 01/12/2014 30 (614,76)
TALENT MANAGEMENT C.A. TAMACA F/2336 TALENT MANAG. SEMINARIO (487,68) 02/12/2014 29 (487,68)
CENTRO INTEGRAL DE PSICOLOGIA CIPSUPERAR CIA. F/1634 CIPSUPERAR EVALUACION E (1.416,49) 16/12/2014 15 (1.416,49)
POWERON S.A. F/1061 POWERON RENTA GENERADOR (18.370,00) 15/12/2014 16 (18.370,00)
INSUASTYQUALITY S.A. F/401 INSUASTYQUALITY MANT SOF (812,80) 08/12/2014 23 (812,80)
BUSTOS AYOVI FERNANDO ABRAHAN F/1262 BUSTOS F CURSO MANEJO R (1.350,00) 10/12/2014 21 (1.350,00)
RODRIGUEZ FERNANDEZ CARLOTA GABRIELA F/256 RODRIGUEZ C RELE TERMICO (460,59) 25/12/2014 6 (460,59)
RODRIGUEZ FERNANDEZ CARLOTA GABRIELA F/255 RODRIGUEZ C BASE FUSIBLE (1.905,62) 24/12/2014 7 (1.905,62)
RODRIGUEZ FERNANDEZ CARLOTA GABRIELA F/254 RODRIGUEZ C BREAKER MONO (135,16) 24/12/2014 7 (135,16)
PILATAXI CALDERON EDISON PATRICIO PILATAXI E RENDICION HERRAMIEN (72,07) 18/12/2014 13 (72,07)
PILATAXI CALDERON EDISON PATRICIO PILATAXI E ALIMENTACION RENDIC (57,60) 31/12/2014 0 (57,60)
MORENO NOBOA MARIA BELEN MORENO MB RENDICION GASTOS (163,15) 25/01/2013 705 (163,15)
TOTAL PROVEEDORES LOCALES (831.285,98) REF PT - CC (777.499) (36.107) (236) (33) (17.411)
ANEXO 1 -CC/4
7/8
385
CONCLUSIÓN:
Una vez realizado el análisis de antigüedad se pudo determinar que $777.499,32 equivalente al 94% de la cuenta se encuentra con una antigüedad menor a 31
días correspondientes y $36.106,94 equivalente al 4% de 31 a 60 días, y $17.410,89 equivalente al 2% mayor a 180 días Que es razonable ya que la empresa
tiene una política de pago a 60 días plazo.
Total proveedores
locales (831.285,98) 100%
From 0 to 30 (777.499,32) 94%
31 to 60 (36.106,94) 4%
61 to 90 (235,62) 0%
91 to 180 (33,21) 0%
> 180 (17.410,89) 2%
ANÁLISIS ANTIGÜEDAD PROVEEDORES LOCALES
ANEXO 1 -CC/4
8/8
386
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores BULLSUPPLY C.A. De los Pinos E9-120 y de Los Jazmines Teléfono: 023282970 / 022811452 / 022811454 / 0997426320 Quito - Ecuador De nuestras consideraciones: Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No. 17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/7939 Bullsupply Repuestos US$3,859.89
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las diferencias. Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos [email protected], en forma anticipada previo el envío de su confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
387
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Bullsupply C.A.
Señores
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$3,859.89 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31
de diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Luis Mendoza
__________________________
Nombre: Luis Mendoza
Cargo: Contador General
Fecha:28/02/2015
REF PT – CC/4a
388
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
BUREAU VERITAS ECUADOR S.A.
Checoslovaquia E9-95 y Suiza Edif. Eveliza Plaza, Piso 8, Ofic. 801-802-803-804
Teléfono: 022273190 / 022457935 / 2457510 Celular: 099832237
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/27611 Bureau Auditoria Ohsas US$2,365
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
389
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Bureau Veritas Ecuador S.A.
Señores
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$2,365 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31 de
diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Zoila Reyes __________________________ Nombre: Zoila Reyes
Cargo: Contadora General
Fecha: 28/02/2015
REF PT – CC/4a
390
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
BUSTOS AYOVI FERNANDO ABRAHAN
Pasaje Oscar Reyes BOJ17 y Pedro Freire
Teléfono: 022531819
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/1262 Bustos F Curso Manejo R US$1,350
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
391
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Bustos Ayovi Fernando Abrahan
Señores
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$1,350 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31 de
diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Es conforme: (x)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Mireya Fabara
__________________________ Nombre: Mireya Fabara
Cargo: Contadora General
Fecha: 28/02/2015
REF PT – CC/4a
392
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
CENTRO INTEGRAL DE PSICOLOGIA CIPSUPERAR CIA. LTDA.
Manuel Guzman N39-293 y Gaspar de Villaroel
Teléfono: 022453444 / 022458048 / 022466607
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/1634 Cipsuperar Evaluacion E US$1,416.49
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia y
envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros no
están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
393
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Centro Integral de Psicologia Cipsuperar Cía. Ltda.
Señores
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$1,416.49 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31
de diciembre de 2014, proporciona do por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining
S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
__________________________
Nombre: Luis Estrada
Cargo: Contador General
Fecha: 28/02/2015
REF PT – CC/4a
394
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
COMPANIA FILIAL DE TRANSPORTES PETROLEROS S.A.
Puembo Barrio Chiche Av. Interoceanica N s/n Ofic. PB Km 21 1/2
Teléfono: 022393640 / 0994978782
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/9207 Comfiltrampec Transport US$1,287
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
395
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Compania Filial de Transportes Petroleros S.A.
Señores
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$1,287 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31 de
diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Luis Estrada ________________________ Nombre: Luis Estrada
Cargo: Contador General
Fecha: 28/02/2015
REF PT – CC/4a
396
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
CONSULTORA UPCONTROL S.A.
Av. Shyris y Eloy Alfaro Edificio Parque Central Piso 9 Oficina 905
Teléfono: 0223959751
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/426 Up Control Consultoria US$4,170.94
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
397
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Consultora Upcontrol S.A.
Señores
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$4170.94 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al 31
de diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
Maribel Soria __________________________
Nombre: Maribel Soria
Cargo: Contadora General Fecha: 28/02/2015
REF PT - CC/4a
398
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
ERAZO CONSTRUCTORES S.A.
Bernabe Pesantesco N36 - 176 y Av. Mañosca
Teléfono: 022443409 / 022439683
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/785 Erazo Constr Mant Vial US$82,465.08
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original.
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
399
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Erazo Constructores S.A.
Señores
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$82,465.08 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al
31 de diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining
S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
__________________________
Nombre: Estefi Tejada
Cargo: Contadora General
Fecha: 01/03/201
REF PT - CC/4a
400
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos enviados
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
A
Quito, 3 de febrero de 2015
Señores
INTERCON SECURITY SYSTEMS CIA LTDA.
Carcelén Calle: Av. Galo Plaza Lasso N68-100 y Avellanada Edif. Ancoa Of. 7A
Teléfono: 022482015 / 09833064
Quito - Ecuador
De nuestras consideraciones:
Para uso de nuestros auditores independientes González y Asociados S.A., Casilla No.
17-21-1915, Fax No. (02)2567-010, Quito - Ecuador, en el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2014, solicitamos confirmar directamente a ellos, el
detalle de las facturas indicadas a continuación, las cuales según nuestros registros se
encontraban pendientes de pago. Estas facturas han sido seleccionadas como una
muestra de confirmación y puede representar solo una parte del saldo pendiente de pago
excluyendo sus retenciones imponibles.
Referencia Monto a pagar
31/12/2014
F/4718 Intercon Seguridad Dic US$36,229.84
Si sus registros concuerdan con el listado anterior, por favor confirmar esto en la copia
y envíe directamente a nuestros auditores, González y Asociados S.A. Si sus registros
no están totalmente de acuerdo con las facturas indicadas anteriormente, por favor
proporcionar, la información mantenida en sus registros junto con el detalle de todas las
diferencias.
Para cualquier aclaración o ampliación del texto de esta carta, solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes González y Asociados S.A.., Cabe
señalar que la respuesta a esta carta puede ser enviada a los correos
[email protected], en forma anticipada previo el envío de su
confirmación original
Atentamente,
CONSORCIO PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
401
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Confirmacion de saldos recibida
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
CC/4
B
Ref.: Intercon Security Systems Cía Ltda.
Señores
GONZÁLEZ Y ASOCIADOS S.A. Casilla 17-21-1915
El saldo de US$36,229.84 correspondiente a las facturas que se muestran arriba corte al
31 de diciembre de 2014, proporcionado por Consorcio Petrobell Inc. Grantmining
S.A.
Es conforme: (X)
No es conforme: ( )
Por favor explique la razón de su inconformidad.
Atentamente,
__________________________
Nombre: Verónica Peñaherrera
Cargo: Contadora General
Fecha: 01/03/201
REF PT- CC/4a
402
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -CC/5
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta proveedores
del exterior en la misma es una liquidación de servicio por una compra realizada en
el exterior, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
DESCRPCIÓN DOC NUM FECHA VALOR
BAUERBERG KLEAN SEMINARIO LC 531 09/12/2014 (2.500,00)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT R2 Σ (2.500,00)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2120102001 Proveedores del Exterior
SUBTOTAL 3.205,13
IVA 12% 384,62
TOTAL 3.589,74
RETENCIÓN 22% SIN CONVENIO DOBLE TRIBUTACIÓN 384,62
RETENCIÓN IVA 100% 705,13
A PAGAR PROVEEDOR EXTERIOR BAUERBERG aa 2.500,00
SEMINARIO LIQUIDACIÓN SERVICIO 531
REF PT – CC a
403
Conclusión: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003308 74 567 31/01/2014 12.618,98 15A15A/20008722
2014 1 2120102001 Proveedores del Exterior A15 1518 1 570 31/01/2014 2.200,01
2014 1 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3474 0 499 31/01/2014 (2.540,65) SUELDO ENERO CALLE CESAR
2014 1 2120102001 Proveedores del Exterior LC 479 0 328 02/01/2014 (2.200,01) LC/479 WEIS G.HONORARIOS ASES
2014 1 2120102001 Proveedores del Exterior SI 16 718 7065 01/01/2014 (12.619,53) saldo de apertura 2014
2014 2 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003319 4 675 10/02/2014 2.540,65 15A15A/10007888
2014 2 2120102001 Proveedores del Exterior A15 1546 1 1144 28/02/2014 2.250,00
2014 2 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3511 0 1029 28/02/2014 (3.269,14) C.CALLE PAGO SUELDO EN/14
2014 2 2120102001 Proveedores del Exterior LC 480 0 1101 12/02/2014 (2.250,00) LC/480 LAURA STRIER CAPACIATAC
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003352 4 1131 10/03/2014 3.269,14 15A15A/10007914
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior C11 2695 0 1515 10/03/2014 519,75 CIERRE OC#REN000553
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior C12 2609 1 1515 10/03/2014 (519,75)
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior C12 2609 2 1515 10/03/2014 519,75
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3543 0 1515 10/03/2014 (519,75) CIERRE OC#REN000553
2014 3 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3554 0 1613 31/03/2014 (3.508,08) CALLE CESAR SUELDO MES MARZO
2014 4 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003389 4 1676 03/04/2014 3.508,08 15A15A/10007938
2014 4 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3588 0 2244 30/04/2014 (720,00) INVO/0510026314 TARJETA BI FUE
2014 4 2120102001 Proveedores del Exterior LC 482 0 2273 07/04/2014 (5.769,24) LC/482 ASOCIACION R CURSO ARPE
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003449 51 2467 19/05/2014 720,00 15A15A/20009239
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior A15 1582 1 2768 30/05/2014 12.332,77
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior A15 1582 1 2768 30/05/2014 2.667,23
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior LC 483 0 2647 19/05/2014 (12.332,77) LC/483 RALPH DAVIS ESTUDIO RES
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior LC 484 0 2648 19/05/2014 (5.791,50) LC/484 RALPH DAVIS ESTUDIO RES
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior LC 485 0 2659 19/05/2014 (451,68) LC/485 RALPH DAVIS ESTUDIO RES
2014 5 2120102001 Proveedores del Exterior LC 486 0 2660 19/05/2014 (7.078,50) LC/486 RALPH DAVIS ESTUDIO RES
2014 6 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003490 16 2832 10/06/2014 3.124,27 15A15A/20009361
2014 6 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003490 16 2832 10/06/2014 451,68 15A15A/20009361
2014 6 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003490 16 2832 10/06/2014 7.078,50 15A15A/20009361
2014 6 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003509 43 3230 30/06/2014 5.769,24 15A15A/20009478
2014 7 2120102001 Proveedores del Exterior C11 2801 0 4004 31/07/2014 0,55 DEPURACION LAURA STRIER
2014 7 2120102001 Proveedores del Exterior LC 487 0 3843 29/07/2014 (8.000,00) LC/487 LMKR HOLDINGS CURSO ANA
2014 8 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003630 44 4519 29/08/2014 8.000,00 15A15A/20009816
2014 9 2120102001 Proveedores del Exterior LC 488 0 4982 04/09/2014 (1.333,33) LC/488 T&C TRAINING CURSO GEST
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003734 1 5723 05/11/2014 1.333,33 15A15A/20010130
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior C11 2916 0 6378 10/11/2014 1.333,33 CIERRE OC#PG6003262
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior C12 2818 1 6378 10/11/2014 (1.333,33)
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior C12 2818 2 6378 10/11/2014 1.333,33
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior C18 3761 0 6378 10/11/2014 (1.333,33) CIERRE OC#PG6003262
2014 11 2120102001 Proveedores del Exterior LC 527 0 6424 19/11/2014 (8.100,00) LC/527 BAUERBERGKLEAN SEMINAR
2014 12 2120102001 Proveedores del Exterior 15A 40003831 49 6743 23/12/2014 8.100,00 15A15A/20010489
2014 12 2120102001 Proveedores del Exterior LC 531 0 6941 09/12/2014 (2.500,00) LC/531 BAUERBERG SEMINARIO
TOTAL L. MAYOR (2.500,00) REF PT- CC
LIBRO MAYOR Proveedores del Exterior
ANEXO 1 -CC/5
404
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: IMPUESTOS POR PAGAR
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -DD
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
RealesProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de Impuestos por
pagarCFG
1
2
23Realice una cédula analítica de Impuestos por
pagarCFG
2
2
2
DD
DD- 1
DD - 2
405
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Llevan un archivo apropiado de las delcaraciónes
realizadas?a 10 9 Analistas Contables R. BAJO
3. ¿Se realizá un análisis previo antes de realizar las
declaraciones mensuale?a 10 9 Contadora General R. BAJO
4.-¿De ser el caso, cuando existen declaraciones sustitutivas la
Contadora General esta al tanto de esto?a 10 9 R. BAJO
5.- ¿La persona encargada de realizar las delcaraciones tiene
capacitaciones constantes referente a las actualización que
realiza el SRI?
a 10 7 R. BAJO
6.- ¿Han tenido comunicaciones por parte del SRI por temas
tributarios?a 10 10 R. BAJO
7.- ¿Se cumple con el plazo impuesto por el SRI para realizar
las declaraciones?a 10 9 R. BAJO
TOTAL 70 63
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IMPUESTOS POR PAGAR
R. BAJO10 Analistas Contables¿Hay una persona específica que se dedique a realizar las
declaraciones mensuales ?a 10
C.I/DD
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
406
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 63 * 100
70
Nivel de confianza = 90,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 90.00
RC = 10
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 10,00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Impuestos por pagar es alto
C.I/DD
2/2
407
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2130101001 IVA ventas por pagar (1) (346.763,11) (346.695,39) 67,72
2130205009 100% Retencion IVA (2) (2.460,90) (3.611,31) 1.150,41
2130205002 70% Retencion IVA (3) (21.053,91) DD/1 (38.282,68) 17.228,77
2130205001 30% Retencion IVA (4) (2.044,99) (3.661,01) 1.616,02
2130206020 2% Liquidaciones de Compras (1,02) - 1,02
2130206019 22% Sin Convenio D.T. Otros (4.050,52) (5.150,25) 1.099,73
2130206015 2% Otras Ret. Aplicables (11.183,37) (3.617,65) 7.565,72
2130206014 2% Entre Sociedades 0 (29.060,86) 29.060,86
2130204002 Reten.relacion de dependencia (14.490,01) (16.569,35) 2.079,34
2130204001 0.1 % ret.en la fuente seguros (1,72) DD/2 - 1,72
2130203010 10% Honorarios Comisiones Otro (150,00) (668,41) 518,41
2130203007 8% Arrendamiento Bienes Inmueb (1.330,04) (1.167,43) 162,61
2130203006 8% Predomina el Intelecto (43,60) - 43,60
2130201016 1% Transf.Bienes M. Nat.Corpor (1.761,51) (3.178,92) 1.417,41
2130201006 1% ret.Trans.pasaj-carga priv (628,90) (535,54) 93,36
TOTAL (405.964) (452.199)
Σ (405.964) (452.199)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -PROVEEDORES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT-DD
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó una revisión de los formularios 103 Declaraciones en la
fuente del Impuesto a la renta y del formulario 104 Declaración del Impuesto al valor
agregado, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
408
(a)
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Impuestos por pagar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -DD/1
104
VENTAS LOCALES 401 2.889.692,60 411 346.763,11 a (1)EXPORTACIONES DE BIENES 407 417
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 2.889.692,60 419 429 346.763,11
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO(INFORMATIVO) 437
500 905.666,29 510 520 108.679,95
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRABADOS CON TARIFA 12%(CRED.TRIB. 501 511 521
502 512 522
IMPORTACIONES DE BIENES CON 12% EXCLUYE ACTIVOS FIJOS 504 - 514 524 -
ADQUISICIONES Y PAGOS GRABADOS CON 0% (INCLUYE ACT. FIJOS) 507 101.038,81 517
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 508 377,80 518
TOTAL DE ADQUISICIONES Y PAGOS 509 1.007.082,90 519 529 108.679,95
RESUMEN IMPOSITIVO
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CREDITO TRIBUTARIO 563 1,00
CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE PERIODO 564 108.679,95
IMPUESTO CAUSADO 601 238.083,16
SALDO CREDITO POR ADQUISICIONES (CAMPO 615 DE LA DECLARACION ANTERIOR) 605
TOTAL DE CREDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES 615
RETENCION DEL 30% 6.816,62 721 2.044,99 a (2)
RETENCION DEL 70% 30.077,02 723 21.053,91 a (3)
RETENCION DEL 100% 2.460,90 725 2.460,90 a (4)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCION 799 25.559,80
377,80
(25.559,80)
COMPRAS VALOR BRUTOVALOR NETO (VALOR
BRUTO -N/C)IMPUESTO GENERADO
AGENTE DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base COD MayorRetención
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACT. FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (DER, CREDITO TRIBUT)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS CON 12% (EXCLUYE ACT. FIJOS) SIN DERECHO TRIB.
2.889.692,60
(2.044,99)
(21.053,91)
(2.460,90)
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
VALOR NETO (VALOR
BRUTO -N/C)IMPUESTO GENERADO
101.038,81
1.007.082,90
905.666,29
-
2.889.692,60
VENTAS VALOR BRUTO
REF PT - DDa
409
(a)
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Impuestos por pagar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -DD/2
103RESUMEN RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
EN RELACION DE DEPEND. QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 115.444,49 14.490,01 a
SERVICIOS Honorarios Profesionales y Dietas 10% 303 1.500,00 10% 150,00 a
SERVICIOS Predomina El Intelecto 8% (Ejm. CBA) 304 545,00 8% 43,60 aSERVICIOS Predomina Mano de Obra 2% 307 2%
SERVICIOS Entre Sociedades 2% 308 2% -
SERVICIOS Publicidad y Comunicación 1% 309 - 1% -
SERVICIOS DE TRANSP. PRIVADO O PUBLICO DE PASAJEROS Y DE CARGA 1% 310 62.890,01 1% 628,90 a
Por pagos a traves de liquidacion de compra (nivel cultural o rusticidad) 311 51,02 2% 1,02 a
Transferencia de BIENES muebles de Naturaleza corporal 1% 312 176.150,51 1% 1.761,51 aARRENDAMIENTO Mercantil 319 . 1%
ARRENDAMIENTO Bienes Inmuebles 320 16.625,52 8% 1.330,04 a
SEGUROS Y RESEGUROS (Primas y Cesiones) 1% del 10% de la PRIMA 322 171,54 1% 1,72 aRENDIMIENTOS FINANCIEROS 2% 323 2% -
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCION (Ejm. combustible) 332 171.575,02 0% -
OTRAS RETENCIONES APLICABLES 1% 340 - 1% -
OTRAS RETENCIONES APLICABLES 2% 341 559.168,26 2% 11.183,37 aOTRAS RETENCIONES APLICABLES 8% (Ejm. Notarios) 342 8% -
OTRAS RETENCIONES APLICABLES 25% 343 25%
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 1.104.121,37 29.590,16
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION (NATIXIS) 401 10%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION Intereses por Financ. De Proveedores Externos 403 25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION Intereses de créditos externos 405 25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION por otros Conceptos 429 18.411,46 22% 4.050,52 aPAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCION 427
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION| 451 - 0% -
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL EXTERIOR 18.411,46 4.050,52
TOTAL PAGOS POR RETENCIONES EN LA FUENTE 1.122.532,83 33.640,68
FORMULARIO SIN RELACION DE DEPENDENCIA 1.007.088,34 19.150,67
COD. FORM.
PAGOS EN EL EXTERIOR
% RetenciónBASEPAGOS LOCALES
REF PT - DDa
410
Marcas de auditoría
(a) Formularios de declaración de impuestos correspondientes al mes de diciembre 2014 entregados por el departamento de contabilidad
aCotejado con libro auxiliar
Conclusión: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
411
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Beneficios sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
EE
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG
CFG5 Revisión de las cuentas de Gastos Nómina CFG
3 Realice una cédula analítica de Beneficios Sociales CFG
4 Revisión de la cuenta sueldos y salarios CFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2 Realice una cédula sumaria de Beneficios Sociales CFG
EE
EE - 1
EE - 2
EE - 3
EE - 4
412
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe un procedimiento por escrito que establezaca los
lineamientos para contratación de nuevo personal? a 10 9 R. BAJO
2.- Se conservan los archivos independiente a las personas que
manejan nómina? a 10 7 R. BAJO
3. Realizan contratos individaules por escrito? a 10 10 R. BAJO
4.-
Manejan una carpeta con información de cada empleado?a 10 9 R. BAJO
5.-Se utilizan rejoes para de marcar, para controlar el tiempo
de trabajo?a 10 9 R. BAJO
6.- La oprobación y pago de horas extras es efectaudo por una
persona que tenga las facultades para hacerlas ? a 10 8 R. BAJO
TOTAL 60 52
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
BENEFICIOS SOCIALESC.I /EE
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
413
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 52 * 100
60
Nivel de confianza = 86,67
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 86.67
RC = 13,33
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 13.33 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Beneficios sociales es alto
C.I /EE
2/2
414
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2140101001 Sueldos por pagar (4.643,97) EE/1 (323,73) 4.967,70
2140101002 Terceros por pagar (1.191,35) EE/2 (1.203,00) 2.394,35
2140102001 Aportes al IESS (63.947,66) EE/3 (66.502,77) 130.450,43
2140102002 Prestamos quirografarios (26.051,83) EE/4 (27.315,74) 53.367,57
2140103001 Decimo Tercer Sueldo (24.595,63) EE/5 (25.545,64) 50.141,27
2140103004 Fondo de Reserva (2.530,93) EE/6 (8.393,29) 10.924,22
2140103002 Decimo Cuarto Sueldo (17.866,54) EE/7 (17.620,34) 35.486,88
2140103003 Vacaciones (259.643,40) EE/8 (238.624,90) 498.268,30
2140103007 15% Participacion trabajadores (319.644,47) EE/9 (984.702,60) 1.304.347,07
TOTAL (720.116) (1.370.232)
Σ (720.115,78) (1.370.232,01)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -BENEFICIOS SOCIALES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -EE
415
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta sueldos por
pagar los mismos que se detallan en tres rubros como son nómina de empleados,
confidencial, comunidades, se totalizó el valor y se comparó con registros
contables.
DETALLE OBSERVACION SALDO
Noviembre 2014 (1.109,57)
Sueldo por Pagar (1.109,57)
Diciembre 2014 (3.534,41)
Nomina Empleados (156.053,78)
Nomina Confidencial (46.098,28)
Nomina Comunidades (9.783,47)
Pago Nomina mes de Diciembre 208.797,31
Pasantia (1.505,76)
Pago Sueldo Diego Herrera devol.en cuenta 1.109,57
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (4.643,98)
PETROBELL INC.-GRANTMINING S,A / 2140101001 Sueldos por pagar
REF PT- EE a
416
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
2. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta Terceros por
pagar, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
DICIEMBRE 2014 (1.191,35)
TRIBUNAL DE MENORES ROL DICIEMBRE DEC.T 2014(1.191,35)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (1.191,35)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140101002 Terceros por pagar
REF PT- EE a
417
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008518 1 8 03/01/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 1 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008519 1 8 03/01/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 1 2140101002 Terceros por pagar NOM 401 9 593 31/01/2014 (1.203,00) ROL NOMINA MENSUAL ENERO 2014
2014 1 2140101002 Terceros por pagar SI 16 744 7065 01/01/2014 (1.203,00) saldo de apertura 2014
2014 2 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008736 1 594 05/02/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 2 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008740 1 594 05/02/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 2 2140101002 Terceros por pagar NOM 403 11 1067 28/02/2014 (1.203,00) ROL NOMINA MENSUAL FEBRERO 2014
2014 3 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008872 1 1063 05/03/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 3 2140101002 Terceros por pagar 15A 20008873 1 1063 05/03/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 3 2140101002 Terceros por pagar NOM 409 5 1664 31/03/2014 (1.203,00) ROL NOMINA MENSUAL MARZO 2014
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009028 1 1654 02/04/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009031 1 1654 02/04/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009162 1 2038 25/04/2014 169,30 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009163 1 2038 25/04/2014 677,21 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009164 1 2038 25/04/2014 169,31 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 4 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009165 1 2038 25/04/2014 337,66 ASAS TAYO YAJAIRA MARICELA
2014 4 2140101002 Terceros por pagar D00 2745 11 2331 30/04/2014 (1.353,48) RECLASIF CUENTA 15% P TRABAJAD
2014 4 2140101002 Terceros por pagar NOM 416 6 2305 30/04/2014 (1.791,35) ROL NOMINA MENSUAL ABRIL 2014
2014 5 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009183 1 2243 07/05/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 5 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009184 1 2243 07/05/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 5 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009185 1 2243 07/05/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 5 2140101002 Terceros por pagar NOM 420 8 2775 31/05/2014 (1.791,35) ROL NOMINA MENSUAL MAYO 2014
2014 6 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008097 1 2767 05/06/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 6 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008101 1 2781 06/06/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 6 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009357 1 2766 05/06/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 6 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009358 1 2766 05/06/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 6 2140101002 Terceros por pagar 15A 40003487 1 2780 06/06/2014 (588,35)
2014 6 2140101002 Terceros por pagar NOM 421 4 3241 30/06/2014 (1.801,35) ROL NOMINA MENSUAL JUNIO 2014
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008118 1 3256 02/07/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008119 1 3258 02/07/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009496 1 3255 02/07/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009497 1 3255 02/07/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009569 1 3427 11/07/2014 10,00 RAMOS POZO HECTOR JAVIER
2014 7 2140101002 Terceros por pagar 15A 40003525 1 3257 02/07/2014 (588,35)
2014 7 2140101002 Terceros por pagar C18 3657 18 4000 31/07/2014 (600,00) QUEZADA V LIQUIDACION HABERES
2014 7 2140101002 Terceros por pagar NOM 428 103 3997 30/07/2014 (1.191,35) ROL NOMINA MENSUAL JULIO 2014
2014 8 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008152 1 3952 05/08/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 8 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008158 1 4276 19/08/2014 340,00 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 8 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009675 1 3951 05/08/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 8 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009676 1 3951 05/08/2014 600,00 ZURITA ENCALADA NORMA ELIZABETH
2014 8 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009756 1 4251 19/08/2014 340,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 8 2140101002 Terceros por pagar NOM 429 103 4543 31/08/2014 (1.191,35) ROL NOMINA MENSUAL AGOSTO 2014
2014 9 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008164 1 4554 03/09/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 9 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009834 1 4553 03/09/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 9 2140101002 Terceros por pagar D00 2885 2 4801 17/09/2014 (680,00) RECLASIF CUENTAS NOMINA
2014 9 2140101002 Terceros por pagar NOM 432 101 5036 30/09/2014 (1.449,35) ROL NOMINA MENSUAL SEPTIEMBRE 2
2014 10 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008188 1 5053 01/10/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 10 2140101002 Terceros por pagar 15A 20009994 1 5052 01/10/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 10 2140101002 Terceros por pagar C18 3719 1 5337 07/10/2014 258,00 PAGO JOHANA GUERRA PRENDAS
2014 10 2140101002 Terceros por pagar NOM 439 3 5772 31/10/2014 (1.191,35) ROL NOMINA MENSUAL OCTUBRE 2014
2014 11 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008204 1 5703 04/11/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 11 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008205 1 5721 05/11/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 11 2140101002 Terceros por pagar 15A 20010140 1 5704 04/11/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 11 2140101002 Terceros por pagar 15A 40003733 1 5722 05/11/2014 (588,35)
2014 11 2140101002 Terceros por pagar NOM 443 4 6337 30/11/2014 (1.191,35) ROL NOMINA MENSUAL NOVIEMBRE 20
2014 12 2140101002 Terceros por pagar 15A 10008229 1 6324 02/12/2014 588,35 JARRIN GARCIA MARTHA JOHANA
2014 12 2140101002 Terceros por pagar 15A 20010324 1 6323 02/12/2014 603,00 MONCAYO NARANJO MARIA FLORENCIA
2014 12 2140101002 Terceros por pagar NOM 448 105 6826 31/12/2014 (1.191,35) ROL NOMINA MENSUAL DICIEMBRE 20
TOTAL L. MAYOR (1.191,35) REF PT- EE
LIBRO MAYOR Terceros por pagar
ANEXO 1 -EE/2
418
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/3
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
3. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los rubros que conforman la cuenta
Aporte al IESS, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/4
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
Detalle Observación Valor
(63.949,92)
Planilla IESS mes de Diciembre 2014 (2.671,82)
Planilla IESS mes de Diciembre 2014 (13.372,57)
Planilla IESS mes de Diciembre 2014 (47.607,50)
Pasante (298,03)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (63.949,92)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140102001 Aportes al IESS
Detalle Observación Valor Saldo
(26.058,71)
DICIEMBRE 2014 Nomina Empleados (21.945,15)
DICIEMBRE 2014 Nomina Confidencial (3.894,49)
DICIEMBRE 2014 Nomina Comunidades (219,07)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (26.058,71)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140102002 Préstamos Quirografarios
REF PT- EE a
REF PT- EE a
419
4. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta Préstamo
Quirografario se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/5
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
5. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta Décimo tercer
sueldo se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Detalle Valor Saldo
Diciembre 2014 (24.596,04)
Nomina Empleados (18.406,09)
Nomina Confidencial (5.159,17)
Nomina Comunidades (1.030,78)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (24.596,04)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140103001 Décimo Tercer Sueldo
REF PT- EE a
420
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/6
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
6. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta Fondos de
reserva, totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140103004 Fondos de reserva
Detalle Valor
(2.553,80)
Diciembre 2014
Nomina Empleados (2.461,08)
Nomina Confidencial -
Nomina Comunidades (92,72)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (2.553,80) REF PT- EE a
421
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/7
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
7. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle que conforman la cuenta Décimo cuarto
sueldo se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Detalle Valor
AGOSTO 2014 (3.597,36)
Nomina Empleados (2.748,01)
Nomina Confidencial (169,98)
Nomina Comunidades (708,25)
Liquidación Felipe Pinto 28,88
Liquidación Paul Collantes -
SEPTIEMBRE 2014 (3.538,46)
Nomina Empleados (2.716,50)
Nomina Confidencial (169,98)
Nomina Comunidades (708,25)
Liquidación Xavier Ortega 27,94
Liquidación Galo Chipatasi 28,33
OCTUBRE 2014 (3.534,25)
Nomina Empleados (2.798,70)
Nomina Confidencial (226,64)
Nomina Comunidades (708,25)
Liquidación Ramiro Calle 85,70
Liquidación Julio Lopez 56,82
Liquidación Daniel Cabrera 56,82
NOVIEMBRE 2014 (3.494,35)
Nomina Empleados (2.787,52)
Nomina Confidencial (198,31)
Nomina Comunidades (679,92)
Liquidacion Juan P Lopez 85,70
Liquidacion Galo Bravo 85,70
DICIEMBRE 2014 (3.697,80)
Nomina Empleados (2.819,57)
Nomina Confidencial (198,31)
Nomina Comunidades (679,92)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (17.862,22)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140103002 Décimo cuarto sueldo
REF PT- EE a
422
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -EE/8
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
8. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los rubros que conforman la cuenta
vacaciones y se detallan línea a línea la provisión y días de vacaciones por
empleado, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la
evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en
todos los aspectos importantes
Referencia Transacción Tiempo Importe
20132014 15,00 $ 413,24
20142015 1,27 $ 36,67
20132014 2,00 $ 394,61
20142015 11,84 $ 2.712,29
20132014 8,00 $ 1.275,85
20142015 8,14 $ 1.471,56
20132014 7,00 $ 635,45
20142015 12,58 $ 1.096,47
20132014 12,00 $ 726,21
20142015 5,71 $ 385,22
20122013 6,00 $ 153,56
20132014 16,00 $ 423,92
20142015 11,41 $ 318,87
20132014 9,00 $ 297,44
20142015 2,38 $ 107,88
20142015 8,61 $ 1.132,01
20142015 7,81 $ 429,27
20132014 15,00 $ 933,87
20142015 8,30 $ 713,91
3258,02 (259.643,41)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 2140103003 Vacaciones
REPORTE VACACIONES MENSUAL
Nombre Compañía PETROBELL INC GRANTMINING S.A.
REF PT- EE a
423
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Obligaciones sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
FF
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
RealesProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria Obligaciones
SocialesCFG
1
2
23Realice una cédula analítica de Obligaciones
SocialesCFG
2
2
2
FF
FF- 1
FF - 2
424
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe un procedimiento por escrito que establezaca los
lineamientos para contratación de nuevo personal? a 10 9 R. BAJO
2.- Se conservan los archivos independiente a las personas que
manejan nómina? a 10 7 R. BAJO
3. Realizan contratos individaules por escrito? a 10 10 R. BAJO
4.-
Manejan una carpeta con información de cada empleado?a 10 9 R. BAJO
5.-Se utilizan rejoes para de marcar, para controlar el tiempo
de trabajo?a 10 9 R. BAJO
6.- La oprobación y pago de horas extras es efectaudo por una
persona que tenga las facultades para hacerlas ? a 10 8 R. BAJO
TOTAL 60 52
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBLIGACIONES SOCIALESC.I /FF
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
425
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 52 * 100
60
Nivel de confianza = 86,67
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 86.67
RC = 13,33
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 13.33 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Obligaciones sociales es alto
C.I /FF
2/2
426
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2220301002 Provision Laboral Term.Contrat (1.666.581,14) FF/1 (2.013.569,94) 346.988,80
2220301001 Desahucio (416.645,02) FF/2 (503.391,72) 86.746,70
TOTAL (2.083.226) (2.516.962)
Σ (2.083.226) (2.516.962)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -OBLIGACIONES SOCIALES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -FF
1. PROCEDIMIENTO: Los saldos que componen la cuenta Provisión laboral
terminación de contrato y Desahucio se encuentran registrados en relación al
estudio Actuarial realizado por la empresa ACTUARIA, se totalizó el valor y se
comparó con registros contables.
427
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Obligaciones Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -FF/1
428
(a)
Marcas de auditoría
(a) Estudio actuarial entregado por el departamento de Desarrollo Humano
aaVerificado Físicamente
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2584 33 878 31/01/2014 (16.674,30) PROV.TERM.CONTRATO DESPIDO
2014 1 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat SI 16 756 7065 01/01/2014 (2.013.569,94) saldo de apertura 2014
2014 2 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2604 32 1127 28/02/2014 (16.674,30) PROV.TERMINACION CONTRATO DESPID
2014 3 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2686 63 1590 31/03/2014 (16.674,30) REG.PROV.MARZ/14 TERM.CONTRATO
2014 4 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2735 63 2270 30/04/2014 (16.674,30) REG.PROV.TERM. CONTRATO
2014 5 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2761 63 2774 31/05/2014 (16.674,30) PROV.TEMINAC.CONTRATO
2014 6 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2785 63 3253 30/06/2014 (16.674,30) PROV TERMINACION CONTRATO
2014 7 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2825 62 3922 31/07/2014 (16.674,31) PROV TERMINACION DE CONTRATO
2014 8 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2860 64 4585 31/08/2014 (16.674,31) PROV.TERM.CONTRATO(DESPIDO
2014 9 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2889 63 5109 30/09/2014 (16.674,31) PROVI. TERM CONTRATO DESAHUCIO
2014 10 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2942 17 5822 31/10/2014 113.030,47 REV. DESP.INTEMPEST RAMIRO CALLE
2014 10 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2942 36 5822 31/10/2014 150.068,73 REV. PROV.DESAHUCIO Y TERM.CON
2014 10 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2942 43 5822 31/10/2014 8.522,42 REV.PROV.DESP.INTEMP JULIO LOPEZ
2014 10 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2944 3 5835 31/10/2014 216.234,00 RECLAS.DESPIDO INTEMPESTIVO
2014 11 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2970 4 6426 30/11/2014 7.067,88 DESPIDO I LOPEZ JUAN
2014 11 2220301002 Provision Laboral Term.Contrat D00 2970 6 6426 30/11/2014 2.134,03 DESPIDO I BRAVO G
TOTAL L. MAYOR (1.666.581,14) REF PT- FF
LIBRO MAYOR Provision Laboral Term.Contrat
ANEXO 2 -FF/1
REF PT – FF aa
ANEXO 1 -FF/1
429
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Obligaciones Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -FF/2
Marcas de auditoría
(a) Estudio actuarial entregado por el departamento de Desarrollo Humano
aaVerificado Físicamente
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 2220301001 Desahucio D00 2583 34 871 31/01/2014 (4.168,50) PROV.TERM.CONTRATO EN/14
2014 1 2220301001 Desahucio SI 16 755 7065 01/01/2014 (503.391,72) saldo de apertura 2014
2014 2 2220301001 Desahucio D00 2605 32 1128 28/02/2014 (4.168,50) PROV.TERMINACION CONTRATO FEB/14
2014 3 2220301001 Desahucio D00 2686 64 1590 31/03/2014 (4.168,50) REG.PROV.MARZ/14 DESAHUCIO
2014 4 2220301001 Desahucio D00 2735 64 2270 30/04/2014 (4.168,50) REG.PROV.TERM. DESAHUCIO
2014 5 2220301001 Desahucio D00 2761 64 2774 31/05/2014 (4.168,50) PROV.TEMINAC.CONTRATO DESAHUCIO
2014 6 2220301001 Desahucio D00 2785 64 3253 30/06/2014 (4.168,50) PROV TERMINACION CONTRATO
2014 7 2220301001 Desahucio D00 2825 64 3922 31/07/2014 (4.168,49) PROV TERMINACION DE CONTRATO
2014 8 2220301001 Desahucio D00 2860 65 4585 31/08/2014 (4.168,49) PROV.TERM.CONTRATO(DESAHUCIO
2014 9 2220301001 Desahucio D00 2889 64 5109 30/09/2014 (4.168,49) PROVI. TERM CONTRATO DESAHUCIO
2014 10 2220301001 Desahucio D00 2942 15 5822 31/10/2014 28.257,62 REV. DESAHUCIO RAMIRO CALLE
2014 10 2220301001 Desahucio D00 2942 37 5822 31/10/2014 37.516,47 REV. PROV.DESAHUCIO Y TERM.CON
2014 10 2220301001 Desahucio D00 2942 41 5822 31/10/2014 2.130,60 REV.PROV.DESAHUCIO JULIO LOPEZ
2014 10 2220301001 Desahucio D00 2944 5 5835 31/10/2014 54.058,00 RECLAS.DESAHUCIO
2014 11 2220301001 Desahucio D00 2970 1 6426 30/11/2014 1.766,97 REVER DESAUCION LOPEZ J
2014 11 2220301001 Desahucio D00 2970 8 6426 30/11/2014 533,51 DESAHUCIO I BRAVO G
TOTAL L. MAYOR (416.645,02) REF PT- FF
LIBRO MAYOR Desahucio
ANEXO 1 -FF/2
REF PT – FF aa
430
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Obligacion por retiro de Bienes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
GG
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
CFG
CFG
CFG
CFG
Procedimiento
2Realice una cédula sumaria de Obligacion por
retiro de bienesCFG
3Realice una cédula analítica de Obligacion por
retiro de bienesCFG
GG- 1
GG- 2
431
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
2220101003 Prov. por abandono de Pozos (468.165,58) GG/1 (468.165,58) -
TOTAL (468.166) (468.166)
Σ (468.166) (468.166)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -OBLIGACION POR RETIRO DE BIENES
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -GG
1. PROCEDIMIENTO: Los saldos que componen la cuenta Obligación por retiro de
bienes están de acuerdo a un estudio de Abandono de pozos que entra a funcionar
cuando el Consorcio deje de operar, este rubro no se lo actualizado en el Consorcio
ya que solo se debe realizar bajo NIIF y como el Consorcio se maneja bajo
Reglamento de Contabilidad es decir no aplica NIIF, se totalizó el valor y se
comparó con registros contables.
432
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Obligacion por retiro de Bienes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -GG/1
Marcas de auditoría
(a) Acta costos abandono de pozos entregado por el departamento de Medio Ambiente
aaVerificado Físicamente
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
REF PT – GG aa
433
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
10
PLAN DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
2
3
2
1
1
1
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
2Realice una cédula sumaria de las cuentas que
encierras el rubro IngresosCFG
3Realice una cédula analítica de Ingresos
existentes en la CompañíaCFG
4 Recalculo de los ingresos CFG
10
10 - 1
10 - 2
10 - 3
434
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. ¿Los ingreos se registran e informan en las cuentas de
resultado apropiadas sobre bases coherentes? a 10 9 R. BAJO
2.- ¿Los ingresos se registran cuando han ganado?a 10 10 R. BAJO
3. ¿Los procedimientos de control son los adecuados para
tener la seguridad de que los ingresos se registran e
informan apropiadamente?
a 10 10 R. BAJO
TOTAL 30 29
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOSC.I/10
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 29 * 100
30
Nivel de confianza = 96,67
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 96,67
RC = 3,33
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 3.33 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Ingresos es alto
C.I-10
2/2
435
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
4110101009 Ingresos por servicios (32.223.917,56) 10//1 (32.162.595,00) 61.322,56
4210101003 Otros ingresos operacionales (2.225.660,00) 10//2 (960.622,00) 1.265.038,00
TOTAL (34.449.578) (33.123.217)
Σ (34.449.577,56) (33.123.217,00)
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-ER) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-ER) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -INGRESOS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -10
436
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -10/1
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
1. PROCEDIMIENTO: Los saldos que componen la cuenta Ingresos por la
prestación de servicios corresponden a las facturas más una provisión del mes de
diciembre por la prestación de servicios, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
FECHA DOC NUM DETALLE VALOR CLIENTE
05/02/2014 V01 934 F/934 SH SERVICIOS DE EXTRACION ENERO (2.832.049,07) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
05/03/2014 V01 935 F/935 SH SERVICIOS DE EXTRACION FEBRERO (2.480.377,19) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
03/04/2014 V01 936 F/936 SH SERVICIOS DE EXTRACION MARZO (2.674.482,55) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
31/05/2014 V01 937 F/937 SH SERVICIOS DE EXTRACION ABRIL (2.826.203,22) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
30/06/2014 V01 940 F/940 SH SERVICIOS DE EXTRACION MAYO (2.604.200,49) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
04/07/2014 V01 941 F/941 SH SERVICIOS DE EXTRACION JUNIO (2.837.868,43) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
04/08/2014 V01 948 F/941 SH SERVICIOS DE EXTRACION JULIO (2.830.862,42) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
31/08/2014 V01 950 F/950 SH SERVICIOS DE EXTRACION AGOSTO (2.824.649,97) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
30/09/2014 V01 951 F/951 SH SERVICIOS DE EXTRACION SEPTIEMBRE (2.380.726,12) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
05/11/2014 V01 1028 F/1027 SH SERVICIOS DE EXTRACION OCTUBRE (2.587.603,75) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
02/12/2014 V01 1030 F/1029 SH SERVICIOS DE EXTRACION NOVIEMBRE (2.706.378,87) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
31/12/2014 D00 2976 PROVISION INGRESOS DICIEMBRE (2.638.515,48) SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
Saldo al 31 Diciembre 2014 (32.223.917,56)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 4110101009 Ingresos por servicios
REF PT-10 a
437
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
ANEXO 1 –PT-10/1
FACTURA MES DICIEMBRE
REF PT-10/1 aa
438
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 4110101009 Ingresos por servicios D00 2542 1 595 31/01/2014 2.894.245,30 REVERSION INGRESOS DICIEMBRE/13
2014 1 4110101009 Ingresos por servicios D00 2542 4 595 31/01/2014 (2.832.049,07) PROVISION INGRESOS ENERO/14
2014 1 4110101009 Ingresos por servicios V01 932 3 614 03/01/2014 (2.894.245,30) F/932 SH SERV.ECTRACC.DIC/13
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios D00 2608 1 1142 28/02/2014 2.832.049,07 REVERSION PROV INGRESOS ENERO 14
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios D00 2608 4 1142 28/02/2014 (2.480.377,19) PROVISION INGRESOS FEBRERO/14
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios V01 933 3 1136 03/02/2014 - F/933 ANULADA
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios V01 934 3 1137 05/02/2014 (2.832.049,07) F/934 SH SERVICIO EXTRAC.EN/14
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios D00 2705 1 1681 31/03/2014 2.480.377,19 REVERSION INGRESOS FEBRERO 14
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios D00 2705 4 1681 31/03/2014 (2.674.482,55) PROVISION INGRESOS MARZO/14
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios V01 935 3 1612 05/03/2014 (2.480.377,19) F/935 SH SERVICIO EXTRAC.FEB/1
2014 4 4110101009 Ingresos por servicios D00 2733 1 2267 30/04/2014 2.674.482,55 REVERSION PROV INGRESOS MAR 14
2014 4 4110101009 Ingresos por servicios D00 2733 4 2267 30/04/2014 (2.604.200,49) PROVISION INGRESOS ABRIL 14
2014 4 4110101009 Ingresos por servicios V01 936 3 2277 03/04/2014 (2.674.482,55) F/936 SH SERVICIO EXTRACC.MARZ
2014 5 4110101009 Ingresos por servicios D00 2764 1 2778 31/05/2014 2.604.200,49 REVERSION PROV INGRESOS ABRIL 14
2014 5 4110101009 Ingresos por servicios D00 2764 6 2778 31/05/2014 (2.826.203,22) PROVISION INGRESOS MAYO 14
2014 5 4110101009 Ingresos por servicios V01 937 3 2806 06/05/2014 (2.604.200,49) F/937 SH SERVI.EXTRACCI.ABR/14
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios D00 2800 1 3348 30/06/2014 2.826.203,22 REVERSION INGRESOS MAYO 14
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios D00 2800 4 3348 30/06/2014 (2.837.868,43) PROVISION INGRESOS JUNIO 14
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios V01 938 3 3319 03/06/2014 - F/938 ANULADA
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios V01 939 3 3319 03/06/2014 - F/939 ANULADA
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios V01 940 3 3320 06/06/2014 (2.826.203,22) F/940 SH SERV ESTRACCI MAYO/14
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios D00 2833 1 3966 31/07/2014 2.837.868,43 REVERSION PROV INGRESOS JUNIO 14
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios D00 2833 4 3966 31/07/2014 (2.830.862,42) PROVISION INGRESOS JULIO 14
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios NC9 59 1 3963 31/07/2014 1,00 SECRETARIA DE HIDROCARBUROS SH
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 941 3 3949 04/07/2014 (2.837.868,43) F/941 SH SERV.EXTRACC.JUN/14
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 942 3 3958 05/07/2014 - F/942 ANULADA
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 943 3 3960 22/07/2014 - F/943 ANULADA
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 945 3 3961 31/07/2014 (1,00) F/945 ANULADA
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 946 3 3961 31/07/2014 - F/946 ANULADA
2014 8 4110101009 Ingresos por servicios D00 2867 1 4601 31/08/2014 2.830.862,42 REVERSION PROV. INGRESOS AGO 14
2014 8 4110101009 Ingresos por servicios D00 2867 4 4601 31/08/2014 (2.824.649,97) PROVISION INGRESOS AGO 14
2014 8 4110101009 Ingresos por servicios V01 948 3 4561 04/08/2014 (2.830.862,42) F/948 SH SERV EXTRACC JUL/14
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios D00 2898 1 5147 30/09/2014 2.824.649,97 REVERSION PROV.INGRESOS AGT/14
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios D00 2898 4 5147 30/09/2014 (2.380.726,12) PROV.INGRESOS SEP/14
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios V01 950 3 5128 05/09/2014 (2.824.649,97) F/950 SH SERV EXTRACC AGTO/14
2014 10 4110101009 Ingresos por servicios D00 2924 1 5735 31/10/2014 2.380.726,12 REVERSION PROVI INGRESO
2014 10 4110101009 Ingresos por servicios D00 2924 4 5735 31/10/2014 (2.587.603,75) PROVISION INGRESOS OCTUBRE
2014 10 4110101009 Ingresos por servicios V01 1027 3 5765 06/10/2014 (2.380.726,12) F/954 SH SERV.EXTRACC.SEP/14
2014 11 4110101009 Ingresos por servicios D00 2953 1 6319 30/11/2014 2.587.603,75 REVERSION PROV INGRESOS OCT
2014 11 4110101009 Ingresos por servicios D00 2953 4 6319 30/11/2014 (2.706.378,87) PROVISON INGRESOS NOVIEMBRE 14
2014 11 4110101009 Ingresos por servicios V01 1028 3 6405 05/11/2014 (2.587.603,75) F/1027 SH SERV EXTRACC OCTUB/1
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios D00 2976 1 6984 31/12/2014 2.706.378,87 REVERSION PROV INGRESOS NOVI
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios D00 2976 4 6984 31/12/2014 (2.638.515,48) PROVISION INGRESOS DIC
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1029 3 7003 31/12/2014 - F/1028 ANULADA
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1030 3 7004 02/12/2014 (2.706.378,87) F/1029 SH SERV EXTRAC NOVIEMBR
TOTAL L. MAYOR (32.223.917,56) REF PT-10
LIBRO MAYOR Ingresos por servicios
ANEXO 2 –PT-10/1
439
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -10/2
Marcas de auditoría
aCotejado con libro auxiliar
2. PROCEDIMIENTO: Los saldos que componen la cuenta Otros Ingresos
operacionales es por la prestación de servicios gerenciales y de geología, se totalizó
el valor y se comparó con registros contables.
FECHA DOC NUM DETALLE VALOR CLIENTE
31/07/2014 V01 944 F/944 SERVICIOS GERENCIALES ENERO JUNIO (226.368,55) ASOCIACION SMC PACIFPETROL
30/09/2014 V01 952 F/952 SERVICIOS GERENCIALES JULIO SEPTIEMBRE (130.723,61) ASOCIACION SMC PACIFPETROL
31/12/2014 V01 1031 F/1031 SERVICIOS GERENCIALES OCTUBRE DICIEMBRE (150.812,14) ASOCIACION SMC PACIFPETROL
30/09/2014 V01 951 F/951 SERVICIOS GEOLOGIA ENERO SEPTIEMBRE (85.821,29) ASOCIACION SMC PACIFPETROL
31/12/2014 V01 1034 F/1034 SERVICIOS GEOLOGIA OCTUBRE DICIEMBRE (32.501,59) ASOCIACION SMC PACIFPETROL
Saldo al 31 Diciembre 2014 (626.227,18)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 4110101009 Ingresos por servicios
REF PT-10 a
440
ANEXO 1 -PT10/2
FACTURA MES DICIEMBRE SERVICIOS
GERENCIALES
REF PT-10/2 aa
441
ANEXO 2 -PT10/2
FACTURA MES DICIEMBRE SERVICIOS
GEOLOGÍA
REF PT-10/2 aa
442
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 4110101009 Ingresos por servicios D00 2547 2 612 31/01/2014 (28.178,97) PROV. SERV GERENCIALES ENE/14
2014 1 4110101009 Ingresos por servicios D00 2554 2 636 31/01/2014 (4.894,64) PROV.SERV.GEOLOGIA ENERO 14
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios D00 2609 2 1143 28/02/2014 (28.178,97) PROV. SERV. GERENCIALES FEB/14
2014 2 4110101009 Ingresos por servicios D00 2610 2 1147 28/02/2014 (4.894,64) PROV. SERVIC. GEOLOGIA FEB /14
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios D00 2690 2 1598 31/03/2014 (28.178,97) PROV SERV GERENCIALES MARZO/13
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios D00 2691 2 1599 31/03/2014 (4.894,64) PROV SERV GEOLOGIA MARZO/13
2014 3 4110101009 Ingresos por servicios D00 2712 2 1700 31/03/2014 (19.190,00) AJUSTE PROVI SERV GERENCIALES
2014 4 4110101009 Ingresos por servicios D00 2731 2 2266 30/04/2014 (34.575,64) PROV SERV GERENCIALES ABRIL/14
2014 4 4110101009 Ingresos por servicios D00 2732 2 2268 30/04/2014 (4.894,64) PROV SERV GEOLOGIA ABRIL/14
2014 5 4110101009 Ingresos por servicios D00 2759 2 2771 31/05/2014 (34.575,64) PROVIS SERVICIOS GERENCIALES
2014 5 4110101009 Ingresos por servicios D00 2760 2 2772 31/05/2014 (4.894,64) PROVIS SERVICIOS GEOLOGICOS
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios D00 2793 2 3326 30/06/2014 (4.894,64) PROVIS SERVICIOS GEOLOGICOS
2014 6 4110101009 Ingresos por servicios D00 2807 2 3371 30/06/2014 (53.490,36) PROVIS SERV GERENCIALES JUNIO
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios D00 2827 2 3950 31/07/2014 226.368,55 REVER PROV SERV GEREN ENE-JUN
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios D00 2831 2 3964 31/07/2014 (4.894,64) PROV. SERVICIOS GEOLOGICOS JUL
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios D00 2845 2 4011 31/07/2014 (37.728,09) PROVIS SERV GERENCIALES JULIO
2014 7 4110101009 Ingresos por servicios V01 944 3 3961 31/07/2014 (226.368,55) F/944 ASOC.SERV.GERE.EN-JUN/14
2014 8 4110101009 Ingresos por servicios D00 2863 2 4595 31/08/2014 (37.728,09) PROV SERVICIOS GERENCIALES AGO
2014 8 4110101009 Ingresos por servicios D00 2864 2 4596 31/08/2014 (4.894,64) PROV SERVICIOS GEOLOGICOS AGO
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios D00 2899 2 5164 30/09/2014 75.456,18 SERV GERENCIALES JUL-AGOS
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios D00 2899 4 5164 30/09/2014 39.157,12 SERV GEOLOGIA ENE-AGOSTO
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios V01 951 3 5187 30/09/2014 (85.821,29) F/951 ASO SERV GEOLOGIA ENE-SE
2014 9 4110101009 Ingresos por servicios V01 952 3 5187 30/09/2014 (130.723,61) F/952 ASO SERV GERENCI ENE-SEP
2014 10 4110101009 Ingresos por servicios D00 2932 2 5783 31/10/2014 (43.574,54) PROVIS SERVICIOS GERENCIALES O
2014 10 4110101009 Ingresos por servicios D00 2933 2 5784 31/10/2014 (9.535,70) PROVIS SERVICIOS GEOLOGIA OCTU
2014 11 4110101009 Ingresos por servicios D00 2950 2 6312 30/11/2014 (43.574,54) PROV SERVICIOS GERENCIALES NOV
2014 11 4110101009 Ingresos por servicios D00 2952 2 6314 30/11/2014 (9.535,70) PROV SERVICIOS GEOLOGICOS NOV
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios D00 2988 2 7007 31/12/2014 106.220,48 REVERSI PROV SERV GEREN-GEOLOG
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1031 3 7018 31/12/2014 (150.812,14) F/1031 ASOCIACION SERV GERENC
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1032 3 7018 31/12/2014 - F/1032 ANULADA
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1033 3 7018 31/12/2014 - F/1033 ANULADA
2014 12 4110101009 Ingresos por servicios V01 1034 3 7019 31/12/2014 (32.501,59) F/1034 ASOCIACION SERV GEOLOGI
TOTAL L. MAYOR (626.227,18) REF PT-10
LIBRO MAYOR Ingresos por servicios
ANEXO 3 –PT-10/2
443
Marcas de auditoría
aaVerificado Físicamente
3. PROCEDIMIENTO: Los saldos que componen la cuenta Otros Ingresos
operacionales es por tres rubros que son la devolución de seguros, actualización del
sobre levante de crudo, y diferentes valores a favor del Consorcio, se totalizó el
valor y se comparó con registros contables.
FECHA DETALLE VALOR
(1.141.927,89)
10/02/2014 DEPOSITO DEVOLUCION SEGURO (423,72)
30/10/2014 DEPOSITO DEVOLUCION SEGURO (1.139.074,17)
18/11/2014 DEPOSITO DEVOLUCION SEGURO (2.430,00)
(87.311,24)
31/03/2014 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14 15.042,82
30/06/2014 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14 (2.084,61)
30/09/2014 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14 (19.959,05)
31/12/2014 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14 (80.310,40)
(370.193,32)
31/01/2014 Diferencias Tesoreria (0,12)
31/07/2014 PAGO EN MENOS BCO CH 13097 (0,04)
31/07/2014 DEPURACION LAURA STRIER (0,55)
16/07/2014 CIERRE DIFERENCIA ENTRE DEPOSI (0,60)
31/08/2014 REVERSION PROVISION 2013 SALAZAR BELLA (1.398,00)
18/09/2014 CIERRE CAJA CHICA MOLINA DAVID (5,70)
05/09/2014 DEPURACION CENTAVOS (0,82)
14/10/2014 DEPURAR CENTAVOS PROVEEDORES (34,93)
14/10/2014 DEPURACION PROVEEDORES GREFA M (2,77)
17/10/2014 DEPURAC FONDO RESERVA GALARRAG (3.951,35)
31/10/2014 PASAJES AEREOS - SISO (32,54)
31/10/2014 RECLAS.PROV.TERM.CONTRATO (50.532,33)
31/10/2014 RECLAS.DESPIDO INTEMPESTIVO (216.234,00)
31/10/2014 RECLAS.DESAHUCIO (54.058,00)
31/10/2014 DEPURACION CENTAVOS (0,58)
30/11/2014 REG A OTROS INGRESOS DIFERENCI (0,08)
30/11/2014 REVER DESAUCION LOPEZ J (495,72)
30/11/2014 REVER DESAUCION LOPEZ J (7.067,88)
30/11/2014 REVER DESAUCION BRAVO (2.134,03)
30/11/2014 REVER DESAUCION BRAVO (533,51)
30/12/2014 DIFERENCIAS TESORERIA (0,01)
31/12/2014 CIERRE PROVISION CHACON GOMEZ (2.024,00)
31/12/2014 CIERRE OC#PG1007099 (963,20)
01/04/2014 REVERSION PROVISION REMUNERACION (30.722,56)
Saldo al 31 Diciembre 2014 PT T2 Σ (1.599.432,45)
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. / 4210101003 Otros ingresos
ANEXO 4 –PT-10/2
REF PT-10/2 aa
444
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Lin. Lote Fecha Asiento Importe Referencia
2014 1 4210101003 Otros ingresos D00 2551 2 627 31/01/2014 (0,70) RECLASIF ANT EMPLEADO OTROS IN
2014 1 4210101003 Otros ingresos D00 2588 2 958 31/01/2014 0,70 ANULACION D00/2551 RECLASIFICA
2014 1 4210101003 Otros ingresos A15 1506 1 570 31/01/2014 (0,01)
2014 2 4210101003 Otros ingresos 15A 40003318 1 674 10/02/2014 (423,72) DEPOSITO DEVOLUCION SEGURO
2014 3 4210101003 Otros ingresos D00 2715 2 1716 31/03/2014 15.042,82 ACTUALIZAC SOBRESUBLEVANTE/14
2014 4 4210101003 Otros ingresos D00 3044 2 7088 01/04/2014 (30.722,56) REVERSION PROV REMUNER VARIABL
2014 5 4210101003 Otros ingresos A15 1575 1 2768 30/05/2014 0,03
2014 6 4210101003 Otros ingresos D00 2792 1 3325 30/06/2014 (2.084,61) ACTUALIZACION SOBRELEVANTE/14
2014 6 4210101003 Otros ingresos A15 1593 1 3373 30/06/2014 0,01
2014 6 4210101003 Otros ingresos A15 1596 1 3385 30/06/2014 0,07
2014 7 4210101003 Otros ingresos 15A 40003597 1 3917 31/07/2014 (0,04) PAGO EN MENOS BCO CH 13097
2014 7 4210101003 Otros ingresos D00 2820 2 3557 16/07/2014 (0,60) CIERRE DIFERENCIA ENTRE DEPOSI
2014 7 4210101003 Otros ingresos C11 2801 1 4004 31/07/2014 (0,55) DEPURACION LAURA STRIER
2014 8 4210101003 Otros ingresos D00 2855 1 4531 31/08/2014 (1.398,00) REVER.PROV.2013 BELLA SALAZAR
2014 9 4210101003 Otros ingresos 15A 40003662 1 5001 18/09/2014 (5,70) CIERRE CAJA CHICA
2014 9 4210101003 Otros ingresos D00 2883 2 4648 10/09/2014 (0,72) DEPURACION CENTAVOS ANTIC EMPL
2014 9 4210101003 Otros ingresos D00 2893 2 5126 30/09/2014 (19.959,05) ACTUALIZACION SOBRELEVANTE/14
2014 9 4210101003 Otros ingresos 15A 40003681 1 5132 05/09/2014 (0,10) C013602
2014 10 4210101003 Otros ingresos 15A 40003730 1 5695 30/10/2014 (1.139.074,17) REGISTRO DEVOLUCION SINIESTRO
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2944 4 5835 31/10/2014 (216.234,00) RECLAS.DESPIDO INTEMPESTIVO
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2944 6 5835 31/10/2014 (54.058,00) RECLAS.DESAHUCIO
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2944 8 5835 31/10/2014 (50.532,33) RECLAS.PROV.TERM.CONTRATO
2014 10 4210101003 Otros ingresos C11 2874 1 5326 14/10/2014 (34,93) DEPURAR CENTAVOS PROVEEDORES
2014 10 4210101003 Otros ingresos C11 2875 1 5329 14/10/2014 (2,77) DEPURACION PROVEEDORES GREFA M
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2919 2 5371 17/10/2014 (3.951,35) DEPURAC FONDO RESERVA GALARRAG
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2936 8 5788 31/10/2014 (32,54) PASAJES AEREOS - SISO
2014 10 4210101003 Otros ingresos D00 2947 2 5838 31/10/2014 (0,58) DEPURACION CENTAVOS CXP 15% PT
2014 11 4210101003 Otros ingresos 15A 40003751 1 6051 18/11/2014 (2.430,00) REGISTRO DEVOLUCION SEGURO
2014 11 4210101003 Otros ingresos D00 2970 3 6426 30/11/2014 (495,72) REVER DESAUCION LOPEZ J
2014 11 4210101003 Otros ingresos D00 2970 11 6426 30/11/2014 (7.067,88) REVER DESAUCION LOPEZ J
2014 11 4210101003 Otros ingresos D00 2970 12 6426 30/11/2014 (2.134,03) REVER DESAUCION BRAVO
2014 11 4210101003 Otros ingresos D00 2970 13 6426 30/11/2014 (533,51) REVER DESAUCION BRAVO
2014 11 4210101003 Otros ingresos D00 2966 2 6399 30/11/2014 (0,08) REG A OTROS INGRESOS DIFERENCI
2014 12 4210101003 Otros ingresos C11 2980 1 7074 31/12/2014 (963,20) CIERRE OC#PG1007099
2014 12 4210101003 Otros ingresos D00 2978 2 6986 31/12/2014 (49.414,37) ACTUALIZACION SOBRELEVANTE DIC
2014 12 4210101003 Otros ingresos D00 3010 1 7064 31/12/2014 49.414,37 ACTUALIZACION SOBRE/SUBLEV DIC
2014 12 4210101003 Otros ingresos D00 3010 4 7064 31/12/2014 (80.310,40) ACTUALIZACION SOBRE/SUBLEV DIC
2014 12 4210101003 Otros ingresos D00 3048 2 7091 31/12/2014 (2.024,00) CIERRE PROVISION CHACON GOMEZ
2014 12 4210101003 Otros ingresos A15 1674 1 6990 30/12/2014 (0,01)
TOTAL L. MAYOR (1.599.432,23) REF PT-10
LIBRO MAYOR Otros ingresos
ANEXO 5 –PT-10/2
445
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PROG -
20
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
2
2
2
1
2
2
2 Determinar muestra de la agrupación GASTOS CFG
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteCFG
Revisión de las muestras seleccionadas4 CFG
3 Determinar muestra de la agrupación COSTOS CFG
20
20 - 1
20 - 2
20 - 3
446
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe segregación de funciones para poder aplicar un
gasto ? a 10 9 R. BAJO
2.- Para efectuar un gasto con un valor significativo existe
cotizaciones previas?a 10 10 R. BAJO
3.- Los gastos tienen firmas de aprobación? a 10 8 R. BAJO
4.- En el comprobante de egreso al que afecta el gasto
consta la documentación soporte del mismo??a 10 9 R. BAJO
5.- Para se aprobando un gasto debe contener la
documentación soporte?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 50 46
PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GASTOS C.I/20
1/1
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 46 * 100
50
Nivel de confianza = 92,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92,00
RC = 8
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8.00 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en los gastos es alto
C.I/20
447
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
51101010 Costos de producción 22.032.039,31 20/1 17.102.573,00 4.929.466,31
61101010 Generales y administrativos 3.216.395,75 20/2 3.264.186,00 47.790,25
TOTAL 25.248.435 20.366.759
Σ 25.248.435 20.366.759
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-ER) Realizado por: C.F.G
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-ER) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: E.S
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -COSTOS Y GASTOS
GONZALEZ Y ASOCIADOS S.A.PT -20
448
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -20/1
1/3
Muestra de Cuentas de Costo a Analizar
De la cuenta 5110101065 los rubros a analizar son los siguientes:
CODIGO CUENTA VALOR Mapeo 1 Mapeo 2
5110101065 Limpieza,Reacondicionam. Pozos 2.281.001,68 Costos de producción Costos
5110101045 Renta de bombas 1.765.433,26 Costos de producción Costos
5110101042 Quimicos 573.312,45 Costos de producción Costos
5110101018 Consumo de Repuestos 1.178.367,08 Costos de producción Costos
5110101016 Combustible 2.893.151,21 Costos de producción Costos
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 4 5110101065 Limpieza,Reacondicionam. Pozos 15-04-14 115.412,50 /PG7000463/0002/001/045 TUSCANY INTERNATIONAL DRILLING INC
2014 9 5110101065 Limpieza,Reacondicionam. Pozos 02-09-14 275.859,73 /PG7000516/0001/001/045 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL INC
2014 10 5110101065 Limpieza,Reacondicionam. Pozos 27-10-14 191.971,76 /PG7000535/0001/001/045 ESPINEL Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
449
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -20/1
2/3
De la cuenta 5110101045 los rubros a analizar son los siguientes:
De la cuenta 5110101042 los rubros a analizar son los siguientes:
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Cod. Dim1 Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 8 5110101045 Renta de bombas X13302 41859 27.013,56 /PG7000511/0004/001/045 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL INC
2014 9 5110101045 Renta de bombas X13302 41898 20.013,56 /PG7000518/0004/001/045 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL INC
2014 11 5110101045 Renta de bombas X13302 41956 20.013,56 /PG7000544/0004/001/045 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL INC
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta ContableFecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 1 5110101042 Quimicos 16-01-14 175,00 /PG6002631/0001/001/045 CONSEJO NACIONAL DE CONTROL DE SUSTANCIAS EST
2014 4 5110101042 Quimicos 01-04-14 17.765,00 /EGR033673/0001/009/010
2014 12 5110101042 Quimicos 23-12-14 28.611,00 /EGR037839/0001/009/010
450
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -20/1
3/3
* PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
* Revisión Muestra
* Al 31 de Diciembre del 2014
Revisión de las muestras
Fecha Factura Total 12% Iva Total Marcas Diferencia Novedades
25/04/2014 001-001-9156 115.412,50 13.849,50 129.262,00 ¢ - Ninguna
20/09/2014 001-001-7447 275.859,73 33.103,17 308.962,90 ¢ - Ninguna
21/10/2014 001-001-7693 191.971,76 23.036,61 215.008,37 ¢ - Ninguna
15/08/2014 001-001-7947 27.013,56 3.241,63 30.255,19 ¢ - Ninguna
20/08/2014 001-001-8124 20.013,56 2.401,63 22.415,19 ¢ - Ninguna
18/11/2014 001-001-8289 20.013,56 2.401,63 22.415,19 ¢ - Ninguna
18/01/2014 001-001-8492 175,00 21,00 196,00 ¢ - Ninguna
25/04/2014 001-001-8682 17.765,00 17.765,00 ¢ - Ninguna
26/12/2014 001-001-8838 28.611,00 28.611,00 ¢ - Ninguna
Marcas de auditoria
¢ Cotejado con documento
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó una muestra de los saldos que conforman el
mayor contable de los costos se revisó físicamente la factura y no existió ninguna
novedad, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Comentario: Las cuentas de Consumo de repuestos y Combustible sus saldos
corresponde a egresos de bodega ya que los mismo se encuentran en el
inventario.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
451
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -20/2
1/3
Muestras de Cuentas de gasto a analizar
De la cuenta 6110101046 los rubros a analizar son los siguientes:
CODIGO CUENTA VALOR Mapeo 1 Mapeo 2
6110101046 Serv. Administrativos Y Financ 431.491,68 Generales y administrativos Gastos
6110101042 Gastos propios socias 201.640,20 Generales y administrativos Gastos
6110101021 Honora.Legal,Conta,Profe,Audit 178.967,69 Generales y administrativos Gastos
6110101004 Arriendos y alquileres 223.271,41 Generales y administrativos Gastos
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 5 6110101046 Serv. Administrativos Y Financ C01 3487 31-05-14 54.229,69 F/3892 PACIFPETROL SERVICIOS T PETROLEOS DEL PACIFICO S.A PACIFPET
2014 8 6110101046 Serv. Administrativos Y Financ C01 3573 31-08-14 56.443,12 F/3904 PACIFPETROL SERV TECNIC PETROLEOS DEL PACIFICO S.A PACIFPET
2014 9 6110101046 Serv. Administrativos Y Financ C01 3617 30-09-14 38.212,23 F/3910 PACIFPETROL SERV TECNIC PETROLEOS DEL PACIFICO S.A PACIFPET
452
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -20/2
2/3
De la cuenta 6110101042 los rubros a analizar son los siguientes:
De la cuenta 6110101021 los rubros a analizar son los siguientes:
De la cuenta 6110101004 los rubros a analizar son los siguientes:
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Tipo Doc Doc. Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 6 6110101042 Gastos propios socias C01 3519 41820 28.029,81 F/452 GRANTMINING REEMBOLSO GRANTMINING
2014 9 6110101042 Gastos propios socias C01 3614 41912 43.307,43 F/978 PETROBELL INC REEMB.GTOS PETROBELL INC.-
2014 9 6110101042 Gastos propios socias C01 3615 41912 19.280,78 F/453 GRANTMINING REEMB.GTOS GRANTMINING
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 11 6110101021 Honora.Legal,Conta,Profe,Audit 24-11-14 10.000,00 /PG6003463/0001/001/045 GONZALEZ PENAHERRERA & ASOCIADOS ABOGADOS CIA
2014 11 6110101021 Honora.Legal,Conta,Profe,Audit 18-11-14 5.500,00 /PG6003408/0001/001/045 PEREZ, BUSTAMANTE & PONCE ABOGADOS CIA. LTDA.
2014 12 6110101021 Honora.Legal,Conta,Profe,Audit 08-12-14 5.500,00 /PG6003508/0001/001/045 GONZALEZ PENAHERRERA & ASOCIADOS ABOGADOS CIA
Año Per. Cod. Cuenta Cuenta Contable Fecha Asiento Importe Referencia Razon Social
2014 11 6110101004 Arriendos y alquileres 05-11-14 2.687,00 /PG6003372/0001/001/045 EDIFICIO CENTRO DE NEGOCIOS ETECO PROMELSA
2014 11 6110101004 Arriendos y alquileres 12-11-14 13.745,00 /PG6003382/0001/001/045 EQUIPENINSULA S.A
2014 12 6110101004 Arriendos y alquileres 03-12-14 13.745,00 /PG6003501/0001/001/045 EQUIPENINSULA S.A
453
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT-20/2
3/3
* PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
* Revisión Muestra
* Al 31 de Diciembre del 2014
Revisión de las muestras
Fecha Factura Total 12% Iva Total Marcas Diferencia Novedades
25/05/2014 001-001-9100 54.229,69 6.507,56 60.737,25 ¢ - Ninguna
20/08/2014 001-001-55547 56.443,12 6.773,17 63.216,29 ¢ - Ninguna
21/09/2014 001-001-7693 38.212,23 4.585,47 42.797,70 ¢ - Ninguna
15/06/2014 001-001-7947 28.029,81 3.363,58 31.393,39 ¢ - Ninguna
20/09/2014 001-001-84567 43.307,43 5.196,89 48.504,32 ¢ - Ninguna
18/09/2014 001-001-8258 19.280,78 2.313,69 21.594,47 ¢ - Ninguna
18/11/2014 001-001-843 10.000,00 1.200,00 11.200,00 ¢ - Ninguna
25/11/2014 001-001-8622 5.500,00 660,00 6.160,00 ¢ - Ninguna
26/12/2014 001-001-88214 5.500,00 660,00 6.160,00 ¢ - Ninguna
26/11/2014 001-001-8877 2.687,00 322,44 3.009,44 ¢ - Ninguna
26/11/2014 001-001-8123 13.745,00 1.649,40 15.394,40 ¢ - Ninguna
26/12/2014 001-001-88345 13.745,00 1.649,40 15.394,40 ¢ - Ninguna
Marcas de auditoría
¢ Cotejado con documento
2. PROCEDIMIENTO: Se realizó una muestra de los saldos que conforman el
mayor contable de los gastos se revisó físicamente la factura y no existió ninguna
novedad, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
454
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: INFORME DE AUDITORIA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -Z
CONSORCIO PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
ESTADOS FINANCIEROS DE LA OPERACIÓN CONJUNTA DE
PETROBELL INC. (Sucursal Ecuador) Y GRANTMINING S.A.
(Base Impuesto a la renta)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
455
ÍNDICE
Informe de los auditores independientes
Estado combinado de activos y pasivos - Base Impuesto a la renta
Estado combinado de ingresos, costos y gastos - Base Impuesto a la renta
Estado combinado de flujos de efectivo - Base Impuesto a la renta
Notas explicativas a los estados combinados - Base Impuesto a la renta
456
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Al Representante Legal
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A.
Quito, 30 de abril de 2015
1. Hemos auditado el estado combinado de activos y pasivos (Base Impuesto a la renta) que
se acompañan de la operación conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y
Grantmining S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31 de diciembre
de 2014 y los correspondientes estados combinado de ingresos, costos y gastos (Base
Impuesto a la renta) y de flujos de efectivo (Base Impuesto a la renta) por el año
terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración del Consorcio por los estados financieros
2. La Administración del Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. es responsable de la
preparación y presentación razonable de estos estados financieros (Base Impuesto a la
renta), y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de distorsiones significativas, debido a fraude o error.
Bases de preparación de los estados financieros - Base Impuesto a la renta
3. Tal como se explica más ampliamente en la Nota 3, los estados financieros combinados
(Base Impuesto a la renta) de la operación conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador)
y Grantmining S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A., fueron
preparados exclusivamente para dar cumplimiento a la legislación y reglamentación
tributaria vigente aplicable a los contratos para la exploración y explotación de
hidrocarburos.
Responsabilidad del auditor
4. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados
en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de que
los estados financieros no están afectados por distorsiones significativas. Una auditoría
comprende la aplicación de procedimientos destinados a la obtención de la evidencia de
auditoría sobre las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación
del riesgo de distorsiones significativas en los estados financieros por fraude o error. Al
efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles
internos del Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A., relevantes para la preparación
y presentación razonable de sus estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de
auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también
comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de
que las estimaciones contables hechas por la Administración son razonables, así como
una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que
457
la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para expresar nuestra opinión de auditoría.
Opinión
5. En nuestra opinión, los estados financieros combinados (Base Impuesto a la renta)
arriba mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera del Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31 de diciembre
de 2014 y el resultado de sus operaciones y flujos de efectivo, por el año terminado en
esa fecha, de conformidad con la base de contabilización usada para propósitos de
Impuesto a la renta según se describe en la Nota 3 a los estados financieros.
Asunto que requieren énfasis
6. Sin calificar nuestra opinión, llamamos la atención sobre el asunto que se explica en la
Nota 2, relacionado con la petición realizada al Secretario de Hidrocarburos para la
extensión del plazo de vigencia del contrato hasta el 31 de diciembre de 2021. Los
estados financieros adjuntos deben ser leídos a la luz de las circunstancias descritas en
dicha Nota.
Párrafo de restricción
7. Por los motivos explicados en el párrafo 3 anterior, este informe se emite exclusivamente
para conocimiento de la Administración del Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. y
para su presentación a la Secretaría de Hidrocarburos, a la Agencia de Regulación y
Control Hidrocarburífero - ARCH y al Servicio de Rentas Internas en cumplimiento de las
disposiciones emitidas por estas entidades de control, y no debe ser utilizado para ningún
otro propósito.
Esteban Silva E.
Representante Legal
No. de Licencia Profesional: 25884
458
CONSORCIO PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
ESTADO COMBINADO DE ACTIVOS Y PASIVOS - Base Impuesto a la renta
DE LA OPERACIÓN CONJUNTA DE PETROBELL INC. (Sucursal Ecuador) Y GRANTMINING S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en dólares estadounidenses)
2014 2013 2014 2013
S a ldos S a ldos S a ldos S a ldos
Ac tivos Nota c ombina dos c ombina dos P a s ivos Nota c ombina dos c ombina dos
ACTIVO CORRIENTE P AS IVO CORRIENTE
Efe c tivo y e quiva le nte s de e fe c tivo 4 4.950.846 2 .193.597 Cue nta s por pa ga r
Inve rs ione s te mpora le s 5 3.043.750 4 .924.487 EP P e troe c ua dor 93.267 180.577
Compa ñía s re la c iona da s 9 2.753.801 2 .840.461
Cue nta s por c obra r P rove e dore s 2.171.390 8 .381.613
Clie nte s 6 6.573.398 5 .275.814 5 .018.458 11.402.651
Antic ipo prove e dore s 451.628 13.522 P a s ivos a c umula dos
Compa ñía s re la c iona da s 9 5.201.645 2 .832.820 Impue s tos por pa ga r 10 405.964 452.199
Entida de s e s ta ta le s 409.889 409.889 Be ne fic ios soc ia le s 10 720.116 1.370.232
Impue s tos por re c upe ra r 1.961.090 877.454 1.126.080 1.822.431
Otra s 77.068 57.066
14.674.718 9 .466.565 Tota l de l pa s ivo c orrie nte 6.144.538 13.225.082
Inve nta rios , ne to 7 4.302.690 4 .916.174
Ga s tos pa ga dos por a ntic ipa do 136.754 238.445 OBLIGACIONES S OCIALES 10 2.083.226 2 .516.962
Tota l de l a c tivo c orrie nte 27.108.758 21.739.268 OBLIGACION P OR RETIRO DE BIENES 10 468.166 468.166
EFECTIVO EN BANCOS 4 22.818.955 22.947.351 COMP AÑIAS RELACIONADAS 9 8.219.030 8 .219.030
ACTIVOS FIJOS , ne to 221.956 215.246
INVERS IONES DE EXP LORACION
Y P RODUCCION, ne to 8 11.790.616 23.265.631
OTRAS INVERS IONES 5 1.100.163 1.057.476
EXCES O DE ACTIVOS S OBRE P AS IVOS
OTRAS CUENTAS P OR COBRAR 901.086 885.141 NETO DE RES ULTADOS 9 47.026.574 45.680.873
63.941.534 70.110.113 63.941.534 70.110.113
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
459
CONSORCIO PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
ESTADO COMBINADO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS - Base Impuesto a
la renta
DE LA OPERACIÓN CONJUNTA DE PETROBELL INC. (Sucursal Ecuador)
Y GRANTMINING S.A.
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en dólares estadounidenses)
201 4 201 3
Saldos Saldos
Nota combinados combinados
Ingresos por la prestación de serv icios 32,223,91 8 36,1 62,595
Costos de producción (22,032,039) (1 7 ,1 02,57 3)
Utilidad bruta 1 0,1 91 ,87 9 1 9,060,022
Gastos operativ os
Depreciaciones y amortizaciones (7 ,209,450) (1 0,589,331 )
Generales y administrativ os (3,21 6,396) (3 ,264,1 86)
Financieros (6,97 1 ) (7 9,028)
(1 0,432,81 7 ) (1 3 ,932,545)
Otros ingresos operacionales 2,225,660 960,622
Utilidad en operación 1 ,984,7 22 6,088,099
Otros ingresos 7 9,1 1 3 232,341
Utilidad antes de participación de los trabajadores
en las utilidades e impuesto a la renta 2,063,835 6,320,440
Participación de los trabajadores en las utilidades 1 1 (31 9,644) (984,7 03)
Impuesto a la renta 1 1 (398,490) (1 ,227 ,596)
Utilidad neta del año 1 ,345,7 01 4,1 08,1 41
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Ing. Raúl Dubié
Representante Legal
Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
Paola Rodríguez S.
Contadora
460
CONSORCIO PETROBELL INC. - GRANTMINING S.A.
ESTADO COMBINADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - Base Impuesto a la renta
DE LA OPERACIÓN CONJUNTA DE PETROBELL INC. (Sucursal Ecuador)
Y GRANTMINING S.A.
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en dólares estadounidenses)
2014 2013
Flu jos Flu jos
Nota com b in ad os com b in ad os
Flu jo d e e fe c tiv o d e la s a c tiv id a d e s d e o p e ra c ió n c o n ju n ta :
Utilid ad n eta d el año 1,345,701 4,108,141
Más carg os a res u ltad os q u e n o rep res en tan
m ovim ien to d e efectivo:
Am ortización y d ep reciación 7,209,450 10,589,331
Activid ad es n o exitos as 8 4,954,908 -
Ob lig acion es s ociales , n eto (433,736) 242,829
13,076,323 14,940,301
Cam b ios en activos y p as ivos :
Cu en tas p or cob rar (2,839,328) (2,453,914)
In ven tarios 613,484 (507,849)
Gas tos p ag ad os p or an tic ip ad o 101,691 (133,346)
Com p añías re lacion ad as (2,455,485) 208,266
Cu en tas p or p ag ar (6,297,534) 5,167,493
Ben eficios y ob lig acion es s ociales (650,116) (1,289,754)
Im p u es tos p or p ag ar (46,235) (1,048,805)
Efectivo n eto p rovis to p or las activid ad es d e op eración 1,502,800 14,882,392
Flu jo d e e fe c tiv o d e la s a c tiv id a d e s d e in v e rs ió n :
In crem en to en activos fijos (37,878) (94,281)
In crem en to en in vers ion es d e exp loración y p rod u cción 8 (1,496,593) (7,368,273)
Dis m in u ción en in vers ion es d e exp loración y p rod u cción 838,419 -
Dis m in u ción (In crem en to) en in vers ion es tem p orales 1,880,737 (4,924,487)
In crem en to en otras in vers ion es (42,687) (39,611)
In crem en to en otras cu en tas p or cob rar (15,945) (357,606)
Efectivo n eto p rovis to p or (u tilizad o en ) las activid ad es d e in vers ión 1,126,053 (12,784,258)
Flu jo s d e e fe c tiv o d e la s a c tiv id a d e s d e f in a n c ia m ie n to :
Fon d os recib id os d e la As ociación 9 - 1,250,000
P ag o d eu d a a la As ociación - (5,250,000)
P ag o in teres es a la As ociación - (179,772)
P ag o d e d ivid en d os 9 - (300,000)
Ap ortes d e los s ocios a la op eración con ju n ta 9 - 4,000,000
Efectivo n eto u tilizad o en las activid ad es d e fin an ciam ien to - (479,772)
In crem en to n eto d e efectivo 2,628,853 1,618,362
E fectivo y eq u ivalen tes d e efectivo al in icio d el año 25,140,948 23,522,586
E fectivo y eq u ivalen tes d e efectivo al fin al d el año (1) 27,769,801 25,140,948
(1) Véase Nota 4.
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Ing. Raúl Dubié
Representante Legal
Nelson Vargas S.
Gerente Financiero
Paola Rodríguez S.
Contadora
461
1. NORMATIVA LEGAL Y ANTECEDENTES
El Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A., en adelante el “Consorcio” es la
contratista con el Estado Ecuatoriano para efectos de la ejecución del Contrato
modificatorio a contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos en el Bloque Tigüino (hasta el 21 de febrero de 2011 contrato para la
explotación de petróleo crudo y la exploración adicional de hidrocarburos en el Campo
Marginal Tigüino). Bajo dicho Consorcio se lleva a cabo la operación conjunta de
Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) con un porcentaje de participación del 70% y de
Grantmining S.A. con un porcentaje de participación del 30%. Petrobell Inc. (Sucursal
Ecuador) tiene el carácter de Operador del Consorcio. El contrato original fue firmado
entre la Empresa Estatal de Petróleos del Ecuador (PETROECUADOR) y el Consorcio
originalmente constituido por Grantmining S.A., Ingeniería Ambiental y Ecología S.A.
(IECONTSA), Cementaciones Petroleras Venezolanas S.A. (CPVEN) y Petróleos
Colombianos Limited Petrocol (Sucursal Ecuador), que luego de varias cesiones de
derechos fueron transferidas a las compañías que actualmente forman el Consorcio; la
última cesión de derechos consta en escritura pública celebrada ante la Notaria
Vigésimo Sexta del Cantón Quito el 22 de agosto de 2001 e inscrita en el Registro de la
Dirección Nacional de Hidrocarburos el 31 de agosto de 2001.
Hasta el 31 de diciembre de 2005, las normas legales vigentes solo requerían la
preparación de estados financieros separados para la referida operación conjunta. La
Resolución del Servicio de Rentas Internas - SRI No. NAC - DGER 2005 - 0437,
publicada en el Registro Oficial No. 110 del 23 de septiembre de 2005, con vigencia a
partir del 1 de enero de 2006, estableció que los consorcios deben cumplir con todas las
responsabilidades y obligaciones que las leyes y reglamentos tributarios determinan,
incluso la presentación de los informes de auditoría externa y de cumplimiento
tributario. En cumplimiento de dichas disposiciones, el 14 de noviembre de 2005 el
Consorcio designó un Representante Legal y obtuvo su Registro Único de
Contribuyentes No. 1792014921001.
Las operaciones conjuntas del Consorcio están regidas por las condiciones que constan
en el documento denominado “Joint Operating Agreement” (acuerdo de operación
conjunta) firmado entre los socios con fecha 12 de julio de 2000. Este acuerdo establece
la modalidad que debe utilizarse para la distribución de los costos y gastos generados en
la operación conjunta del Campo Marginal Tigüino, así como la participación en la
producción de petróleo crudo generada en la operación, a través de un documento
emitido mensualmente que se denomina “billing”. Este documento se utiliza para
distribuir inventarios, inversiones de exploración y producción, activos fijos, ingresos,
costos y gastos a cada consorcista. Hasta el 31 de diciembre de 2005, los bienes y
servicios eran adquiridos por el socio Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) en su carácter de
Operador del Consorcio. A partir del 1 de enero de 2006 tales bienes y servicios son
adquiridos, y facturados por los proveedores directamente al Consorcio.
462
2. OPERACIONES DEL CONSORCIO
Participación en la producción -
El 10 de diciembre de 1999, el Consorcio (originalmente constituido por Grantmining
S.A., Ingeniería Ambiental y Ecología S.A. (IECONTSA), Cementaciones Petroleras
Venezolanas S.A. (CPVEN) y Petróleos Colombianos Limited Petrocol (Sucursal
Ecuador), que luego de varias cesiones de derechos fueron transferidas a las compañías
que actualmente forman el Consorcio), firmó con PETROECUADOR, un Contrato para
la explotación de petróleo crudo y la exploración adicional de hidrocarburos en el
Campo Marginal Tigüino en un área de 25,000 hectáreas en el Oriente Ecuatoriano, a
fin de incrementar la producción actual e incorporar nuevas reservas, el mencionado
contrato fue inscrito en el Registro de Hidrocarburos el 7 de enero de 2000.
Contrato modificatorio -
Con fecha 27 de julio de 2010, se expide en el registro oficial No. 244 la Ley
Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Régimen Tributario Interno,
mismo que busca modificar los contratos petroleros y categorizarlos en una sola
modalidad.
En aplicación a lo dispuesto en la reforma a la Ley de Hidrocarburos mencionada
anteriormente, el 22 de enero de 2011, Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining
S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. suscribió con la Secretaría de
Hidrocarburos en representación del Estado Ecuatoriano, el contrato modificatorio
cambiando la modalidad a prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos en el Bloque Tigüino. Dicho contrato fue inscrito en el Registro de la
Secretaría de Hidrocarburos el 21 de febrero de 2011, y tiene una fecha de vigencia
hasta el 31 de marzo de 2016.
Entre los aspectos más importantes, las partes acuerdan que la contratista tendrá derecho
al pago de una tarifa para los campos en producción de US$29.6 por cada barril neto,
producido y entregado en el centro de fiscalización y entrega, la misma que se actualizó
en el año 2014 a US$30.51 (2013: US$30.24). Esta tarifa considera un estimado de la
amortización de las inversiones, los costos y gastos y una utilidad razonable tomando en
consideración el riesgo incurrido por la contratista.
Con fecha 28 de enero de 2015 mediante Oficio No. MRNNR-COGEJ-2015-0038-OF,
el Ministerio de Recursos Naturales No Renovables notificó al Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. la Resolución Ministerial No. MRNNR-DM-2015-1384-RM, a través
de la cual acoge la recomendación del Comité de Licitación Hidrocarburífera y aprobó
la extensión del plazo del Contrato Modificatorio a Contrato de Prestación de Servicios
para la Exploración y Explotación de Hidrocarburos del Bloque Tiguino hasta el 31 de
diciembre de 2021 sujeto al cumplimiento de una inversión adicional de
aproximadamente US$14 millones.
Situación financiera mundial -
En el último trimestre del 2014 la situación económica mundial ha afectado la economía
del país principalmente en lo relacionado a la disminución sustancial en el precio del
petróleo, principal fuente de ingresos del Presupuesto General del Estado lo que
generaría un importante déficit presupuestario durante el 2015. Adicionalmente la
revalorización en el mercado mundial del Dólar de los Estados Unidos de América,
moneda de uso legal en el Ecuador, ha tenido un impacto negativo en las exportaciones
463
no petroleras del país. En la actualidad las autoridades económicas están diseñando
diferentes alternativas para hacer frente a estas situaciones, tales como: reajustes al
Presupuesto General del Estado de manera tal de priorizar las inversiones, disminución
del gasto corriente, financiamiento del déficit fiscal mediante, entre otros, la emisión de
bonos del Estado, obtención de financiamiento a través de organismos internacionales y
gobiernos extranjeros (China). Adicionalmente, durante los años 2014 y 2013 ha
establecido ciertas medidas con el fin de mejorar la balanza comercial, como lo son:
incremento de salvaguardas y derechos arancelarios, así como restricciones a la
importación de ciertos productos, entre otras medidas. No se cuenta aún con todos los
elementos que permitan prever razonablemente la evolución futura de la situación antes
comentada y su impacto en la economía nacional.
Con estos antecedentes, la Administración del Consorcio y la Secretaría de
Hidrocarburos se encuentran analizando la conveniencia de la suscripción del contrato
modificatorio número uno al contrato modificatorio de prestación de servicios
mencionado precedentemente.
3. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Las principales políticas contables aplicadas en la preparación de estos estados
financieros combinados (Base Impuesto a la renta) de la operación conjunta se detallan
a continuación. Estas políticas han sido aplicadas uniformemente en todos los años
presentados, a menos que se indique lo contrario.
a) Preparación de los estados combinados de la operación conjunta -
Los estados financieros adjuntos han sido preparados para cumplir con la legislación y
reglamentación tributaria vigente (Base Impuesto a la renta) y con el contrato de
prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos actual,
mismos que requieren la presentación de estados financieros para los consorcios, con
base en los Principios de contabilidad generalmente aceptados y están basados en el costo
histórico.
Los estados financieros fueron preparados exclusivamente para conocimiento de la
Administración del Consorcio y para su presentación a la Secretaría de Hidrocarburos, a
la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero - ARCH y al Servicio de Rentas
Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por estas entidades de control, y no
debe ser utilizado para ningún otro propósito.
Los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos de la operación conjunta en el Bloque
Tigüino están repartidos por socio en el estado combinado de activos y pasivos (Base
Impuesto a la renta) y en el estado combinado de ingresos, costos y gastos (Base Impuesto
a la renta) de la siguiente forma:
464
b) Efectivo y equivalentes de efectivo -
Incluye el efectivo disponible, depósitos a la vista en bancos, y sobregiros bancarios, los
cuales se presentan, de existir, dentro del rubro “Sobregiros bancarios” en el pasivo
corriente, dentro del estado combinado de activos y pasivos - Base Impuesto a la renta del
Consorcio.
c) Inversiones temporales -
Representan inversiones a corto plazo altamente líquidas registradas al valor de los
depósitos más los intereses devengados al cierre del ejercicio.
d) Inventarios -
Los inventarios de repuestos, materiales, y otros se presentan al costo histórico de
adquisición, calculado para dichos inventarios, utilizando el método promedio
ponderado de base anual para la imputación de las salidas de tales inventarios.
El volumen de petróleo crudo incluido en los inventarios está valorizado al último costo
de producción.
Se constituye una provisión con cargo a los resultados del ejercicio para cubrir las
pérdidas por inventario de lento movimiento u obsoleto. Esta provisión se va
regularizando en función de las autorizaciones que se obtengan de la Agencia de
Regulación y Control Hidrocarburífero - ARCH para dar de baja definitivamente este
inventario, mientras tanto se considera como gasto no deducible el cargo a los resultados
para fines tributarios.
e) Activos fijos -
Se muestran al costo histórico, menos la correspondiente depreciación acumulada; el
monto neto de activos fijos no excede su valor de utilización económica. El valor de los
activos fijos y la depreciación acumulada de los elementos vendidos o retirados se
descargan de las cuentas correspondientes cuando se produce la venta o el retiro y el
resultado de dichas transacciones se registra cuando se causa. Los gastos de
mantenimiento y reparaciones menores se cargan a los resultados del año.
La depreciación de los activos se registra con cargo a las operaciones del año, utilizando
los porcentajes permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento,
siguiendo el método de línea recta.
f) Inversiones de exploración y producción -
Se muestran al costo histórico de adquisición, menos la correspondiente amortización
acumulada.
Las inversiones se amortizan con cargo a las operaciones del año mediante una tasa
basada en las unidades producidas, a partir del año siguiente a aquél en el cual se incurren
las inversiones.
Para propósitos del cálculo de la amortización, el Consorcio utilizó el volumen de
reservas probadas al inicio de cada año, certificadas por la Secretaría de Hidrocarburos.
Los gastos de geología y geofísica (costos de exploración y evaluación) y los
desembolsos en inversiones de producción se capitalizan hasta que los resultados de la
465
evaluación de los mismos determinen la existencia de reservas comercialmente
explotables y son contabilizados como parte de los costos de producción en el año en
que se concluye que los mismos no arrojan resultados satisfactorios.
g) Obligación por retiro de bienes -
A la terminación del contrato mencionado en la Nota 2, el Consorcio debe realizar
ciertas actividades necesarias para restaurar las condiciones ambientales del área de
explotación a las existentes al inicio de la operación por parte del Consorcio. El valor
presente del costo estimado de estas actividades se contabiliza mediante la constitución
de una provisión, denominada “Obligación por retiro de bienes”. El saldo de la
provisión se incrementa cada año con cargo a resultados, para contabilizar el efecto del
interés financiero devengado por el paso del tiempo. Tanto la provisión como el
reconocimiento del interés financiero son considerados como gastos no deducibles en la
determinación del Impuesto a la renta. La Administración considera que el pasivo
registrado es suficiente para hacer frente a las obligaciones.
h) Obligaciones sociales -
Los costos de bonificación por desahucio y provisión laboral por terminación
contractual definidos por la ley laboral ecuatoriana, se determinan anualmente con base
en estudios actuariales practicados por profesionales independientes y se provisionan
con cargo a los costos y gastos (resultados) del ejercicio, y representan el valor presente
de las obligaciones a la fecha del estado combinado de activos y pasivos - Base
Impuesto a la renta, el cual es obtenido descontando los flujos de salida de efectivo a la
tasa del 7% anual la cual fue determinada aplicando la tasa de bonos del gobierno. Las
hipótesis actuariales incluyen variables como son, en adición a la tasa de descuento,
años de servicios, remuneraciones actuales y tasa de incremento anual, entre otras. Esta
obligación es considerada deducible de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento.
Debido al cambio en la fecha de vigencia de las operaciones del Consorcio en el Bloque
Tigüino, la provisión mantenida por jubilación patronal hasta el año 2009 fue
reemplazada por la provisión laboral por terminación del contrato, considerando a todos
los trabajadores que al año 2016 generarán un pasivo para la entidad.
i) Participación de los trabajadores en las utilidades -
La participación de los trabajadores en las utilidades se calcula a la tasa del 15% de las
utilidades gravables de acuerdo con disposiciones legales. El 27 de julio de 2010, entró
en vigencia la Ley Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Régimen
Tributario Interno, publicada en el Registro Oficial No. 244, la cual, entre otros asuntos,
establece que los trabajadores vinculados a la actividad hidrocarburífera recibirán el 3%
de las utilidades y el restante 12% será pagado al Estado Ecuatoriano como
contribución.
j) Impuesto a la renta -
La provisión para Impuesto a la renta se calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a
las utilidades gravables y se carga a los resultados del año en que se devenga con base en
el impuesto por pagar exigible.
466
Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 22% de las
utilidades gravables. Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos
estarán sujetas a las tasas de impuestos descritas en los respectivos contratos y no
podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto por efecto de reinversión de
utilidades.
La Ley de Hidrocarburos establece la obligación de invertir un mínimo del 10% de las
utilidades netas, según los resultados financieros del Consorcio. Las inversiones realizadas
por el Consorcio en el período de explotación, en sus actividades de exploración adicional
y explotación de hidrocarburos pueden ser imputadas al 10% antes mencionado. Las
utilidades netas reinvertidas por el Consorcio en exceso del 10%, pueden ser acreditadas
al año fiscal siguiente, solo cuando el Consorcio genere utilidades. Estas reinversiones
sólo podrán ser repatriadas, una vez que hayan permanecido en el país como inversión del
contribuyente por un lapso mínimo de cinco años. Las utilidades reinvertidas, se muestran
neto en la cuenta “Exceso de activos sobre pasivos neto de resultados”. Véase Nota 9.
k) Ingresos -
Los ingresos por la prestación de servicios se reconocen sobre la base de una tarifa fija,
por cada barril neto producido y entregado en el centro de fiscalización.
4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El saldo al 31 de diciembre, comprende:
2014 2013
Activo corriente
Citibank N.A. New Y ork 216,7 62 220,902
Banco Pichincha C.A. 4,480,141 1 ,956,495
Citibank N.A. Sucursal Ecuador 14,17 6 15,200
Banco Guayaquil S.A. 239,167 -
4,950,246 2,192,597
Caja Chica 600 1 ,000
4,950,846 2,193,597
Activo no corriente
Efectivo en bancos (1) 22,818,955 22,947 ,351
27 ,7 69,801 25,140,948
(1) Efectivo mantenido en depósito bancario restringido en Citi Private Bank, que respalda el
programa de inversión del Grupo Synergy en proyectos de exploración y producción de
hidrocarburos en países de América del Sur, así como también en diversificación de
negocios, entre los cuales se incluyen astilleros donde se construyen buques petroleros. Se
espera que estos fondos estén disponibles a partir del año 2016.
467
5. INVERSIONES
El saldo al 31 de diciembre, comprende:
2014 2013
Inversiones temporales
Banco Pichincha C.A. (1) 3,000,000 4,800,000
Intereses por cobrar 43,7 50 124,487
3,043,7 50 4,924,487
Otras inversiones
Banco Pichincha C.A. (2) 97 7 ,331 97 7 ,331
Intereses por cobrar 122,832 80,145
1 ,100,163 1 ,057 ,47 6
(1) Representan certificados de depósito mantenidas en el Banco Pichincha C.A., los mismos
que devengan una tasa de interés del 6.25% anual. Estas inversiones tuvieron como fecha
de vencimiento febrero de 2015 y fueron renovadas a su vencimiento.
(2) Certificados de depósito mantenidos en el Banco Pichincha C.A. y correspondientes al 10%
de la impugnación de las actas de determinación de Impuesto a la renta de los años 2004 a
2007. Estas devengan una tasa de interés efectiva entre 5% y 5.75% anual.
6. CLIENTES
2014 2013
Clientes
Clientes locales 3,934,883 2,381,569
Servicios por facturar 2,638,515 2,894,245
6,57 3,398 5,27 5,814
Los saldos presentados corresponden principalmente a montos pendientes de recuperar por la
prestación de servicios de los meses de noviembre y diciembre a la Secretaría de Hidrocarburos,
los cuales a la fecha de preparación de estos estados financieros han sido cedidos a HR Financial
Services Ltd. de acuerdo con lo mencionado en la Nota 9.
A partir del mes de enero de 2015 como consecuencia de la baja del precio del petróleo,
se ha generado una cuenta por cobrar adicional a la Secretaría de Hidrocarburos por
concepto de déficit de tarifa e impuestos (Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la
Fuente del Impuesto a la Renta), misma que a la fecha de preparación de estos estados
financieros asciende a US$1, 239,294. Este monto se irá recuperando en función del
incremento del precio del crudo Oriente, que a la fecha de emisión de los estados
financieros adjuntos se encuentra en aproximadamente US$48 por barril.
468
7. INVENTARIOS
El saldo al 31 de diciembre, comprende:
2014 2013
Petróleo crudo (1) 433,155 437,097
Repuestos, materiales y otros 4,474,650 5,084,192
4,907,805 5,521,289
Menos:
Provisión obsolescencia de inventario (605,115) (605,115)
4,302,690 4,916,174
(1) El saldo incluye petróleo crudo en tanques de almacenaje, líneas de flujo y oleoductos
secundarios.
8. INVERSIONES DE EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN
El saldo al 31 de diciembre, comprende:
2014 2013
Geología y geofísica 1,558,930 1,558,930
Completación 14,871,918 15,429,424
Perforación 78,419,641 83,745,916
Facilidades de producción y equipamiento 39,897,165 38,674,199
134,747,654 139,408,469
Menos:
Amortización acumulada (122,957,038) (116,142,838)
11,790,616 23,265,631
469
Movimiento:
Saldo Movimiento Saldo
2014 inicial durante el año final
Geología y geofísica 1,558,930 - 1,558,930
Completación 15,429,424 (557,506) 14,871,918
Perforación 83,745,916 (5,326,275) 78,419,641
Facilidades de producción y equipamiento 38,674,199 1,222,966 39,897,165
139,408,469 (4,660,815) 134,747,654
Menos:
Amortización acumulada (116,142,838) (6,814,200) (122,957,038)
23,265,631 (11,475,015) 11,790,616
2013
Geología y geofísica 1,558,930 - 1,558,930
Completación 14,438,806 990,618 15,429,424
Perforación 78,535,107 5,210,809 83,745,916
Facilidades de producción y equipamiento 37,507,353 1,166,846 38,674,199
132,040,196 7,368,273 139,408,469
Menos:
Amortización acumulada (105,580,199) (10,562,639) (116,142,838)
26,459,997 (3,194,366) 23,265,631
El movimiento de las inversiones durante el año 2014 fue como sigue:
2014 2013
Saldo al 1 de enero 139,408,469 132,040,196
Adiciones (1) 1 ,496,593 7 ,368,27 3
Activ idades no exitosas (2) (4,954,908) -
Bajas (3) (1 ,202,500) -
Saldo al 31 de diciembre 134,7 47 ,654 139,408,469
(1) En el año 2014 corresponde a inversiones en facilidades de producción, mientras que en
el año 2013 incluye US$5,745,451 de la perforación del re-entry del pozo Tiguino 18 y la
diferencia corresponde a inversiones en facilidades de producción.
(2) Una vez que se terminaron los trabajos en el re-entry del pozo Tiguino 18, y en vista que
la misma no arrojó resultados satisfactorios, se registró como parte de los resultados del
ejercicio un total de US$4,954,908.
(3) Corresponden a baja realizada para dar cumplimiento a la Resolución de la Agencia de
Regulación y Control Hidrocarburífero No. ARCH-DAHCE-2014-0004-RES del 31 de
enero de 2014 de bienes con un costo histórico de US$411,957 y una amortización
acumulada de US$364,081. La diferencia corresponde a una parte de la provisión del re-
entry del pozo Tiguino 18 que se reversó durante el año 2014 porque no fue utilizada.
Las inversiones de exploración y producción están sujetas a revisión por parte de la
Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero - ARCH (anteriormente Dirección
Nacional de Hidrocarburos - DNH). Si este Organismo eventualmente objetara tales
inversiones, éstas podrían no formar parte de la amortización aceptada para fines del
cálculo del Impuesto a la renta y participación de los trabajadores en las utilidades, una
470
vez que dichas objeciones sean ratificadas por el SRI y aceptadas por la Administración
del Consorcio.
La ARCH ha auditado las operaciones del Bloque Tigüino llevadas por los años 2000 a
2013 y ha emitido los informes correspondientes hasta el año 2013; en los que concluye,
principalmente, ajustes relacionados con las Inversiones, Ingresos Operacionales,
Costos y Gastos. El Consorcio ha impugnado los informes correspondientes a los
ejercicios fiscales 2006 a 2012, y está preparando la impugnación correspondiente al
año 2013, mientras que el Operador Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) impugnó los
informes del 2002 al 2005. Dichas demandas de impugnación, de acuerdo con el criterio
de la Administración y sus asesores legales se encuentran en trámite y su resolución
final es incierta.
9. SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAÑÍAS RELACIONADAS
El siguiente es un resumen de las principales transacciones realizadas con compañías
relacionadas:
201 4 201 3
Serv icios recibidos
Petróleos del Pacífico S.A. PACIFPETROL 431 ,492 463,57 9
Fundación Ancón Península 60,090 97 ,630
Equipenínsula S.A. 47 9,045 302,7 58
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. - 44,285
97 0,627 908,252
Préstamos recibidos
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. - 1 ,250,000
Serv icios prestados
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. 626,227 396,884
Otros
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. - 7 1 ,541
Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) 1 29,329 1 21 ,882
Grantmining S.A. 7 2,31 1 69,231
Petróleos del Pacífico S.A. PACIFPETROL - 224
201 ,640 262,87 8
Aportes de los socios a la operación conjunta
Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) - 2 ,800,000
Grantmining S.A. - 1 ,200,000
- 4,000,000
471
Composición de los saldos con compañías y partes relacionadas al 31 de diciembre:
201 4 201 3
Cuentas por cobrar
HR Financial Serv ices Ltd. (1 ) 5,000,000 2 ,593,226
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. 201 ,645 239,594
5,201 ,645 2 ,832,820
Cuentas por pagar corto plazo
Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. -
Andipetróleos S.A. - Santa Elena Oil & Gas Corp. (2) - 49,385
Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) 1 ,87 0,7 25 1 ,87 0,7 25
Grantmining S.A. 801 ,7 39 801 ,7 39
Petróleos del Pacífico S.A. PACIFPETROL 40,921 89,067
Equipenínsula S.A. 40,41 6 29,363
Fundación Ancón Península - 1 82
2 ,7 53,801 2 ,840,461
Cuentas por pagar largo plazo
Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) (3) 5,968,280 5,968,280
Grantmining S.A. (3) 2,250,7 50 2 ,250,7 50
8,21 9,030 8,21 9,030
(1) Mediante Oficio No. 2215 SH-SCH-ULG-2011 del 14 de julio de 2011, la Secretaría de
Hidrocarburos aceptó la designación como tercer beneficiario a la Compañía HR Financial
Services Ltd. para que conforme a los términos del contrato modificatorio descrito en la
Nota 2, reciba el crudo correspondiente al pago en especie del servicio recibido
bimestralmente.
(2) En abril de 2013, la Asociación SMC Ecuador Inc. - Pacifpetrol S.A. - Andipetróleos S.A.
- Santa Elena Oil and Gas Corp. y el Consorcio firmaron el “Acuerdo de inversión de
excedentes” por un monto de US$1,250,000 con vigencia de 237 días, a una tasa de interés
del 5%. El saldo objeto de la operación fue cancelado en diciembre de 2013. Durante el
año 2013, los intereses generados por estas operaciones fueron de US$71,541.
(3) Mediante acta celebrada el 1 de diciembre de 2009 los miembros del Consorcio, acordaron
la distribución de utilidades netas acumuladas correspondientes a los ejercicios económicos
2006, 2007 y 2008. Durante el año 2013, se procedió a cancelar US$300,000.
Con fecha 29 de octubre de 2013 las socias Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y
Grantmining S.A. entregaron al Consorcio en calidad de aportes a la operación conjunta
US$2,800,000 y US$1,200,000 respectivamente que fueron destinados para la perforación
del re-entry del pozo Tiguino 18 mencionado en la Nota 8.
472
El exceso de activos sobre pasivos netos de resultados del ejercicio 2014 y 2013 que se
muestra en el estado de combinado de activos y pasivos (base Impuesto a la renta)
comprende:
Saldo
2014 Petrobell Grantmining combinado
Exceso neto de activos sobre pasivos 31,976,611 13,704,262 45,680,873
Utilidad neta del año 941,990 403,711 1,345,701
32,918,601 14,107,973 47,026,574
2013
Exceso neto de activos sobre pasivos 29,100,912 12,471,820 41,572,732
Utilidad neta del año 2,875,699 1,232,442 4,108,141
31,976,611 13,704,262 45,680,873
Participación
10. PROVISIONES
Composición y movimiento: Saldo Pagos y/o Saldo
inicial Incrementos utilizaciones final
2014
Provisión obsolescencia inventarios (1) 605,115 - - 605,115
Impuestos por pagar (2) 452,199 4,836,483 (4,882,718) 405,964
Beneficios sociales (3) 1,370,232 5,056,376 (5,706,492) 720,116
Obligaciones sociales (4) 2,516,962 - (433,736) 2,083,226
Obligación por retiro de bienes (5) 468,166 - - 468,166
2013
Provisión obsolescencia inventarios (1) 605,115 - - 605,115
Impuestos por pagar (2) 1,501,004 5,563,099 (6,611,904) 452,199
Beneficios sociales (3) 2,659,986 5,787,067 (7,076,821) 1,370,232
Obligaciones sociales (4) 2,274,133 242,829 - 2,516,962
Obligación por retiro de bienes (5) 468,166 - - 468,166
(1) Véase Nota 7.
(2) Corresponde a Impuesto al Valor Agregado y retenciones en la fuente de Impuesto a la
renta e Impuesto al Valor Agregado. El Consorcio generó Impuesto a la renta por
US$398,490 (2013: US$1,227,596), el cual se muestra neto de anticipos y retenciones en
la fuente por US$1,644,413 (2013: US$1,834,083), generando un crédito tributario de
Impuesto a la renta de US$1,245,923 (2013: US$606,487).
(3) Incluye US$319,644 (2013: US$984,703) de participación de los trabajadores en las
utilidades.
(4) Incluye (i) US$1,666,581 (2013: US$2,013,570) de provisión laboral por terminación del
contrato, y (ii) US$416,645 (2013: US$503,392) de provisión bonificación por desahucio, de
acuerdo a lo mencionado en la Nota 3 h).
(5) Véase Nota 3 g).
473
11. SITUACIÓN FISCAL
Años sujetos a fiscalización:
A la fecha de emisión de estos estados financieros, los ejercicios fiscales 2011 a 2014,
están sujetos a una posible fiscalización por parte de las autoridades tributarias.
Con fechas 6 de septiembre de 2013, 2 de julio de 2012, 19 de diciembre y 30 de marzo
de 2011 el Consorcio, recibió del Servicio de Rentas Internas las Actas de
determinación Nos. 1720130100220, 1720120100158, 1720110100238 y
1720110100015 respectivamente y correspondientes a los años 2006 a 2009, en las
cuales se establece montos de Impuesto a la renta adicionales por aproximadamente
US$5,920,000, sin considerar intereses de mora y otros recargos. Al momento, el
Consorcio ha presentado para todos los años las correspondientes impugnaciones ante el
Tribunal Fiscal y de acuerdo con el criterio de los asesores legales y tributarios, no es
posible anticipar el resultado final de estos asuntos.
Precios de transferencia:
Las normas tributarias vigentes incorporan el principio de plena competencia para las
operaciones realizadas con partes relacionadas. Por su parte el Servicio de Rentas
Internas solicita se prepare y remita por parte de la empresa un estudio de precios de
transferencia y un anexo de operaciones, entre otros, para aquellas compañías que hayan
tenido operaciones con partes relacionadas locales y domiciliadas en el exterior en el
mismo período fiscal y cuyo monto acumulado sea superior a US$6,000,000. Se incluye
como parte relacionadas a las empresas domiciliadas en paraísos fiscales.
El indicado estudio debe ser remitido hasta el mes de junio de cada año conforme el
noveno dígito del RUC. Adicionalmente exige que en su declaración de Impuesto a la
renta anual declare las operaciones de activos, pasivos, ingresos y egresos.
La Administración del Consorcio considera que basada en: (i) los resultados del estudio
de precios de transferencias del 2013, el que concluyó que no existían ajustes a los
montos de impuesto a la renta de ese año, y (ii) el diagnóstico preliminar realizado con
el apoyo de sus asesores tributarios, para las transacciones del 2014; no habrá impacto
sobre la provisión de impuesto a la renta del año 2014. El estudio final estará disponible
en las fechas que requieran las autoridades tributarias.
Conciliación contable tributaria:
A continuación se detalla la determinación del Impuesto a la renta sobre los años
terminados al 31 de diciembre:
474
Otros asuntos - Reformas Tributarias
En diciembre de 2014 fue publicada la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal y su respectivo Reglamento, en los cuales se establecen
reformas al Código Orgánico Tributario, a la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento, al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, que rigen a partir de enero de 2015.
- Las principales reformas están relacionadas con los siguientes aspectos:
- Modificación de la tarifa general de impuesto a la renta, en ciertos casos.
- Reconocimiento de impuesto diferido para fines tributarios.
- No deducibilidad de la depreciación correspondiente a la revaluación de activos fijos;
- Establecimiento de límites para la deducibilidad de los gastos incurridos por: i) regalías,
servicios técnicos, administrativos y de consultoría prestados por partes relacionadas del
exterior; ii) promoción y publicidad; iii) remuneraciones pagadas a los ejecutivos.
- Se establecen nuevos porcentajes de base imponible para los pagos al exterior por primas de
cesión o reaseguros;
- Extensión a 10 años del período de exoneración del pago de impuesto a la renta, en el caso
de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como
industrias básicas. Este plazo se extiende por 2 años más en caso de que dichas inversiones
se realicen en cantones fronterizos del país.
- Condicionantes para la deducibilidad de los valores registrados por deterioro de los activos
financieros correspondientes a créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y
originados en operaciones del giro ordinario del negocio;
- Se establece la tarifa y la forma de determinar el impuesto a la renta sobre la utilidad en la
enajenación de acciones y otros derechos representativos de capital.
- Se establece una tasa compuesta de impuesto a la renta entre el 22% y el 25% dependiendo
del domicilio del accionista de la empresa.
- Se fija en el 35% la tasa de retención en la fuente en remesas a paraísos fiscales.
- Mecanismo de control que deben aplicar los fabricantes de bienes gravados con ICE para la
identificación, marcación y rastreo de dichos bienes.
A la fecha de preparación de los estados financieros adjuntos, la Administración está
analizando y evaluando los posibles efectos y considera que estas reformas no tendrán
un impacto significativo en las operaciones y los resultados del Consorcio.
12. EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre de 2014 y la fecha de emisión de estos estados financieros no se
produjeron eventos, que en la opinión de la Administración del Consorcio, pudieran tener
un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los
mismos.
2014 2013
Utilidad del año 2,063,835 6,320,440
Más - Gastos no deducibles 67 ,128 247 ,542
Menos - Otros menores - (3,298)
2,130,963 6,564,684
Menos - Participación a los trabajadores en las utilidades (319,644) (984,7 03)
Base tributaria 1,811,319 5,57 9,981
Tasa impositiva 22% 22%
Impuesto a la renta 398,490 1 ,227 ,596
475
CARTA A LA GERENCIA
Abril 25, 2015
Ing.
Raul Dubié
Apoderado
Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Ciudad
Estimado Ingeniero:
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros del Consorcio
Petrobell Inc. Grantmining S.A., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, sobre los
cuales emitimos nuestra opinión con fecha abril 25 del 2015, consideramos su estructura de
control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el
propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no fue el
obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno. Para asistirnos en
completar nuestra auditoría de manera oportuna y eficiente, hemos desarrollado algunos de
nuestros procedimientos de auditoría a fecha final y, como resultado de tales procedimientos,
hemos determinado las siguientes recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la
estructura de control interno y otros de carácter administrativo y operativo. Dichas
recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en nuestra auditoría de los estados
financieros por el año que terminó el 31 de diciembre del 2014.
En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de
establecer y mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones
inherentes en dicha estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia
y otros miembros de la Organización.
Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la
implantación de nuestras sugerencias.
Atentamente,
Cristian González
Cristian González
476
DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
Señores
González y Asociados S.A.
Ciudad.-
Quito, 20 de abril de 2015
Estimados señores:
Según nuestro leal saber y entender, confirmamos las siguientes informaciones y opiniones
que les suministráremos durante el examen al estado combinado de activos y pasivos (Base
impuesto a la renta) adjunto de la operación conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador)
y Grantmining S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31 de
diciembre de 2014, y el correspondiente estado combinado de ingresos, costos y gastos
(base impuesto a la renta) por el año terminado en esa fecha, con el propósito de expresar
una opinión con respecto a si los mismos demuestran razonablemente en todos los aspectos
importantes, los activos y pasivos de la operación conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal
Ecuador) y Grantmining S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31
de diciembre de 2014 y los ingresos, costos y gastos (Base impuesto a la renta) de dicha
operación conjunta por el año terminado en esa fecha, de conformidad con la base de
contabilización usada para propósitos de impuesto a la renta para cumplir con la
legislación y reglamentación tributaria vigente, así como con el contrato de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos actual, mismos que
requieren la presentación de estados financieros para los consorcios, con base en los
Principios de contabilidad generalmente aceptados y están basados en el costo histórico.
1. Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar razonablemente en
todos los aspectos importantes, los activos y pasivos de la operación conjunta de Petrobell
Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A. bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining
S.A. al 31 de diciembre de 2014 y los ingresos, costos y gastos (Base impuesto a la renta)
de dicha operación conjunta por el año terminado en esa fecha, de conformidad con la base
de contabilización usada para propósitos de impuesto a la renta para cumplir con la
legislación y reglamentación tributaria vigente, así como con el contrato de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos actual, mismos que requieren
477
la presentación de estados financieros para los consorcios, con base en los Principios de
contabilidad generalmente aceptados y están basados en el costo histórico.
2. En el último trimestre del 2014 la situación económica mundial ha afectado la economía del
país principalmente en lo relacionado a la disminución sustancial en el precio del petróleo,
principal fuente de ingresos del Presupuesto General del Estado lo que generaría un
importante déficit presupuestario durante el 2015. Adicionalmente, la revalorización en el
mercado mundial del Dólar de los Estados Unidos de América, moneda de uso legal en el
Ecuador, ha tenido un impacto negativo en las exportaciones no petroleras del país. En la
actualidad las autoridades económicas están diseñando diferentes alternativas para hacer
frente a estas situaciones, tales como: reajustes al Presupuesto General del Estado de manera
tal de priorizar las inversiones, disminución del gasto corriente, financiamiento del déficit
fiscal mediante, entre otros, la emisión de bonos del Estado, obtención de financiamiento a
través de organismos internacionales y gobiernos extranjeros (China). Adicionalmente,
durante los años 2014 y 2013 ha establecido ciertas medidas con el fin de mejorar la balanza
comercial, como lo son: incremento de salvaguardas y derechos arancelarios, así como
restricciones a la importación de ciertos productos, entre otras medidas. No se cuenta aún
con todos los elementos que permitan prever razonablemente la evolución futura de la
situación antes comentada y su impacto en la economía nacional.
3. Con fecha 28 de enero de 2015 mediante Oficio No. MRNNR-COGEJ-2015-0038-OF, el
Ministerio de Recursos Naturales No Renovables notificó al Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A. la Resolución Ministerial No. MRNNR-DM-2015-1384-RM, a través de
la cual acoge la recomendación del Comité de Licitación Hidrocarburífera y aprobó la
extensión del plazo del Contrato Modificatorio a Contrato de Prestación de Servicios para la
Exploración y Explotación de Hidrocarburos del Bloque Tiguino hasta el 31 de diciembre de
2021 sujeto al cumplimiento de una inversión adicional de aproximadamente US$14
millones .
4. El estado combinado de activos y pasivos (Base impuesto a la renta) adjunto de la
operación conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A. bajo el
Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31 de diciembre de 2014, y el
correspondiente estado combinado de ingresos, costos y gastos (Base impuesto a la renta)
por el año terminado en esa fecha, incluye:
a. la exposición de las bases de valuación de los activos y los ajustes a dichas valuaciones
mediante las previsiones apropiadas, de conformidad con la base de contabilización
usada para propósitos de impuesto a la renta para cumplir con la legislación y
478
reglamentación tributaria vigente, así como con el contrato de prestación de servicios
para la exploración y explotación de hidrocarburos actual, mismos que requieren la
presentación de estados financieros para los consorcios, con base en los Principios de
contabilidad generalmente aceptados y están basados en el costo histórico.
b. todos los activos y pasivos combinados del Consorcio, así como toda la información
pertinente.
5. No se han celebrado Actas de Reunión durante el periodo de doce meses terminados el 31 de
diciembre de 2014.
6. Todos los registros contables y sus correspondientes antecedentes les han sido
proporcionados a ustedes. No conocemos la existencia de cuentas, operaciones o convenios
significativos que no estén razonablemente demostrados o debidamente contabilizados en los
registros financieros y contables que amparan los estados financieros de la operación
conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A. (Base impuesto a la renta).
7. Los registros contables y sus correspondientes antecedentes les han sido facilitados a
ustedes. No conocemos la existencia de cuentas, operaciones o convenios significativos que
no estén razonablemente demostrados o debidamente contabilizados en los registros
financieros y contables que amparan los estados combinados.
8. No existen deficiencias importantes incluyendo debilidades materiales, en el diseño o
funcionamiento del sistema de control interno sobre la información financiera que puedan
afectar la capacidad de la Compañía de registrar, procesar, resumir y reportar dicha
información.
9. Todos los activos son de propiedad de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A.
bajo el Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. No existen sobre ellos gravámenes y
restricciones.
10. Desconocemos la existencia de (A) irregularidades implicando a la gerencia o empleados
que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control contable interno o
cualquier irregularidad involucrando otro personal, que podrían incidir significativamente
sobre los estados combinados, o (B) ningún infringimiento o posibles infringimientos a leyes
o reglamentaciones cuyos efectos deberían ser considerados para su exposición en los
estados combinados o como base para registrar una pérdida contingente. No han existido
479
notificaciones de organismos de control con respecto a incumplimientos de, o deficiencias en
las prácticas de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los
estados combinados.
11. El estado combinado de activos y pasivos (Base impuesto a la renta) adjunto de la operación
conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A. bajo el Consorcio
Petrobell Inc. - Grantmining S.A. al 31 de diciembre de 2014, y el correspondiente estado
combinado de ingresos, costos y gastos (Base impuesto a la renta) por el año terminado en
esa fecha que tiene un total de activos combinados de US$63,941,534, un pasivo corriente
combinado de US$6,144,538, un pasivo no corriente combinado de US$10,770,422 y un
exceso de activos sobre pasivos neto de resultados por US$47,026,574, que surgen de los
registros contables llevados de conformidad con la base de contabilización usada para
propósitos de impuesto a la renta para cumplir con la legislación y reglamentación tributaria
vigente, así como con el contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación
de hidrocarburos actual, mismos que requieren la presentación de estados financieros para
los consorcios, con base en los Principios de contabilidad generalmente aceptados y están
basados en el costo histórico.
12. El estado combinado de activos y pasivos (Base impuesto a la renta) adjunto de la operación
conjunta de Petrobell Inc. (Sucursal Ecuador) y Grantmining S.A. bajo el Consorcio
Petrobell Inc. - Grantmining S.A incluyen todo el efectivo y todas las cuentas bancarias,
incluido US$22,818,955 de efectivo mantenido en depósito bancario restringido en Citi
Private Bank, que respalda el programa de inversión del Grupo Synergy en proyectos de
exploración y producción de hidrocarburos en países de América del Sur, así como también
en diversificación de negocios, entre los cuales se incluyen astilleros donde se construyen
buques petroleros. Se espera que estos fondos estén disponibles a partir del año 2016.
13. Las cuentas por cobrar incluyen US$409,889 correspondiente al saldo a recuperar a
entidades estatales originado por el pago en exceso del Impuesto a la renta del año 2006.
14. Los inventarios de repuestos, materiales, y otros que ascienden a US$4,302,690 se
presentan al costo histórico de adquisición, calculado para dichos inventarios, utilizando el
método promedio ponderado de base anual para la imputación de las salidas de tales
inventarios. El volumen de petróleo crudo incluido en los inventarios está valorizado al
último costo de producción. Se constituye una provisión con cargo a los resultados del
ejercicio para cubrir las pérdidas por inventario de lento movimiento u obsoleto. Esta
provisión se va regularizando en función de las autorizaciones que se obtengan de la Agencia
480
de Regulación y Control Hidrocarburífero - ARCH para dar de baja definitivamente este
inventario, mientras tanto se considera como gasto no deducible el cargo a los resultados
para fines tributarios.
15. Confirmamos que las inversiones de exploración y producción que ascienden a
US$11,790,616 se muestran al costo histórico de adquisición, menos la correspondiente
amortización acumulada. Las inversiones se amortizan con cargo a las operaciones del año
mediante una tasa basada en las unidades producidas, a partir del año siguiente a aquél en el
cual se incurren las inversiones. Para propósitos del cálculo de la amortización, el Consorcio
utilizó el volumen de reservas probadas totales al inicio de cada año, certificadas por un
profesional independiente y confirmadas por la Secretaría de Hidrocarburos. Los saldos
netos al final del año de las inversiones no exceden su valor recuperable a través de su
amortización, considerando las reservas de petróleo crudo probadas, que sean explotables
durante el plazo remanente del contrato. Los gastos de geología y geofísica (costos de
exploración y evaluación) y los desembolsos en inversiones de producción se capitalizan
hasta que los resultados de la evaluación de los mismos determinen la existencia de reservas
comercialmente explotables y son contabilizados como parte de los costos de producción en
el año en que se concluye que los mismos no arrojan resultados satisfactorios.
16. El Consorcio debe realizar ciertas actividades necesarias para restaurar las condiciones
ambientales del área de explotación a las existentes al inicio de la operación por parte del
Consorcio. El valor presente del costo estimado de estas actividades se contabiliza mediante
la constitución de una provisión, denominada “Obligación por retiro de bienes” que al 31 de
diciembre de 2014 asciende a US$468,166. La Administración considera que el pasivo
registrado es suficiente para hacer frente a las obligaciones.
17. Los costos de bonificación por desahucio y provisión laboral por terminación contractual
definidos por la ley laboral ecuatoriana, se determinan anualmente con base en estudios
actuariales practicados por profesionales independientes y se provisionan con cargo a los
costos y gastos (resultados) del ejercicio, y representan el valor presente de las obligaciones a
la fecha del estado combinado de activos y pasivos - Base Impuesto a la renta, el cual es
obtenido descontando los flujos de salida de efectivo a la tasa del 7% anual la cual fue
determinada aplicando la tasa de bonos del gobierno. Las hipótesis actuariales incluyen
variables como son, en adición a la tasa de descuento, años de servicios, remuneraciones
actuales y tasa de incremento anual, entre otras. Esta obligación es considerada deducible de
acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
481
Debido al cambio en la fecha de vigencia de las operaciones del Consorcio en el Bloque
Tigüino, la provisión mantenida por jubilación patronal hasta el año 2009 fue
reemplazada por la provisión laboral por terminación del contrato, considerando a todos
los trabajadores que al año 2016 generarán un pasivo para la entidad y la misma asciende
a US$2,083,226.
18. No existían al 31 de diciembre de 2014 compromisos de compra en cantidades y a precios
que pudieran originar pérdidas para el Consorcio. El cumplimiento de los compromisos de
venta contraídos, o la imposibilidad de hacerlo, no generarán pérdidas para el Consorcio que
no hayan sido contabilizadas.
19. No existían deudas, según nuestro entender, al 31 de diciembre de 2014 que no estuvieran
incluidas en el estado combinado. No existen otros pasivos significativos, utilidades,
pérdidas contingentes, juicios o reclamos de alguna naturaleza no previstos o expuestos en el
estado combinado que pudieran ser exigibles y deban ser expuestos.
20. El Consorcio Petrobell Inc. - Grantmining S.A. no ha realizado acuerdos ni operaciones no
reflejadas adecuadamente en los estados combinados. Asimismo, no tenemos conocimiento
de que hasta la fecha se hayan producido hechos o circunstancias que puedan afectar en
forma significativa los estados combinados del año.
21. No existen otras sociedades relacionadas, vinculadas o controladas que aquellas por las que
se suministra información en los estados combinados.
22. No conocemos la existencia de:
a. Opciones o convenios de recompra de acciones o acciones reservadas para opciones,
garantías, conversiones u otros requisitos;
b. Acuerdos con instituciones financieras del país o del exterior, incluyendo saldos
compensables u otros convenios que incluyan restricciones sobre disponibilidades;
c. Convenios para comprar activos previamente vendidos;
d. Otros convenios no vinculados al curso normal de los negocios;
e. Operaciones fiduciarias efectuadas por el Consorcio durante el año.
23. Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, el Consorcio Petrobell Inc. -
Grantmining S.A. ha contado con los servicios profesionales de los asesores legales
detallados a continuación. Las condiciones y la naturaleza de los servicios contratados
constan en la correspondencia mantenida con dichos asesores, la cual fue íntegramente
482
puesta a su disposición:
Estudio Jurídico Dirección Teléfono
González - Peñaherrera & Asociados Av. 12 de Octubre N26-97 y Lincoln 2986-
528
Dichos asesores legales nos han informado todas las contingencias, mismas que han sido
adecuadamente reveladas en los estados combinados.
24. Igualmente confirmamos que durante el año 2014 el Consorcio cumplió con las obligaciones
tributarias contempladas en la Ley de Régimen Tributario Interno y sus respectivos
reglamentos, como agente de retención y percepción de impuestos. No existen pagos o
provisiones sobre los cuales no se haya practicado la retención respectiva.
25. Durante el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2014 y hasta la
fecha el Consorcio Petrobell Inc. - Sucursal Ecuador no celebró contratos que puedan ser
considerados "productos financieros derivados" que no hayan sido informados a ustedes.
Saludamos a ustedes, muy atentamente,
Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A.
Nelson Vargas S.
Paola Rodríguez
Nelson Vargas S.
Apoderado Especial
Paola Rodríguez
Contadora
483
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
1. Con la Auditoria Financiera se logrará determinar la razonabilidad de los Estados
Financieros del Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A., si éstos están realizados en base
a leyes y normas vigentes en el Ecuador, para con esto emitir el correspondiente informe de
Auditoria que presente una opinión objetiva e independiente
2. En el análisis realizado a la cuenta caja y bancos, se estableció que no existían partidas en
conciliación, por lo cual indicaría que se tiene un eficiente sistema de control.
3. El proceso de adquisiciones de activos fijos se lo está realizando de acuerdo a políticas de la
empresa, adicional cada una de estas adquisiciones tiene su respectivo sustento y los
métodos para realizar su depreciación se encuentran de acuerdo a la ley de régimen
tributario interno y nomas de contabilidad vigentes.
4. El módulo de inventarios está correctamente interrelacionado con la generación del registro
contable del diario auxiliar, lo cual demuestra un buen uso del sistema contable.
5. Las cuentas por cobrar presentan saldos correctos y reales y se verificó su antigüedad dando
como resultado la certeza de un buen control interno.
6. Los registros contables de las cuentas por pagar para los proveedores representan valores
reales y una correcta planificación de los pagos a éstos.
7. Con la ejecución de la Auditoría Financiera se logrará que la contabilidad integre de forma
idónea toda la información de todos los módulos y departamentos para preparar los Estados
.Financieros
8. Las notas explicativas incluidas en el informe de auditoría ayudan a los usuarios de los
mismos, personas relacionadas con la administración y personas en general, a tener un
entendimiento más amplio de las operaciones de la compañía.
484
9. La empresa no cuenta con un Departamento de Auditoría Interna, instrumento de la propia
administración que se encargue de la valoración independiente de las actividades realizadas
por la organización para la consecución de sus objetivos y metas.
10. Con el informe de auditoría y la carta a la gerencia que se obtuvieron de la realización de la
auditoria al Consorcio, la gerencia y la administración del Consorcio Petrobell Inc.
Grantmining S.A., pueden analizar la situación real de la misma y a la vez de las fortalezas
y debilidades del control interno.
5.2 RECOMENDACIONES
1. La administración del Consorcio es responsable de la preparación y la presentación
razonable de los estados financieros de acuerdo con normas y prácticas contables
establecidas, el personal del departamento contable deberá tener un conocimiento de esta
normativa y deberá observar su cumplimiento en el procesamiento de la información.
2. Se recomienda la creación de la unidad de auditoria interna ya que esta se puede constituir
como un factor aliado de la alta jefatura del Consorcio, así garantizara velar por la correcta
administración, uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros.
3. Se recomienda a la administración la realización de auditorías internas de manera periódica,
con el fin de mantener un sistema de control adecuado y de esta manera poder detectar a
tiempo las posibles falencias que puedan generar efectos negativos en el Consorcio.
4. El personal de la compañía debe tener conocimiento de la ley de hidrocarburos que es la
figura legal en la cual opera el Consorcio, y al tratarse de una empresa industrial deben tener
conocimiento y cumplir con normas de seguridad industrial y salud ocupacional.
5. La gerencia y personal adicional debe estar comprometido y dispuesto a proporcionar toda
la información necesaria para realizar la auditoría, el no entregar y colaborar puede influir
de manera significativa en la opinión del auditor.
6. Se debe preparar el análisis mensual de las principales cuentas de la compañía por parte del
departamento contable, para que estas sean revisadas por la Gerencia Financiera y saber el
estado de los estados financieros.
485
7. El realizar un caso práctico como tesis final, ha sido de gran apoyo como refuerzo de los
conocimientos adquiridos en el transcurso de la vida universitaria.
486
BIBLIOGRAFÍA
Asociaciòn de la Industria Hidrocarburifera del Ecuador. (2015). El Petroleo cifras 2014.
Publicaciòn mensual, 43-44.
Auditoría Sales. (15 de Diciembre de 2012). Auditorìa Financiera Basada en Riesgos.
Recuperado el 23 de Junio de 2015, de auditoria-sales.blogspot.com: http://auditoria-
sales.blogspot.com/2012/12/mas-informacion.html?m=1
Casals & Associates. (22 de Octubre de 2014). Marco Integrado de Control Interno para
Latinoamérica. Recuperado el 5 de Junio de 2015, de www.google.com.ec:
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