UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE …€¦ · 3.2.1.1 Cuestionario de control interno de...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA

EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA EMPRESA TEXTILES Y

SERVICIOS TEXTISERVI S.A, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO

AUTORA:

SOFIA LORENA CANCHIGNIA CANCHIGNIA

sofí[email protected]

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA

PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTORA:

DRA. GEOCONDA ELIZABETH TRUJILLO CALERO, MBA.

[email protected]

DM. QUITO,. MARZO 2016

mailto:[email protected]

ii

Canchignia Canchignia, Sofia Lorena (2016). Sistema de control

interno administrativo financiero para el mejoramiento de la

gestión de la Empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, ubicada

en la ciudad de Quito. Trabajo de titulación para optar al título de

Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública

Autorizada. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 126

p.

iii

DEDICATORIA

El cumplir un sueño o una meta es sinónimo de esfuerzo

continuo, entrega completa y perseverancia de un trabajo en

equipo, es por eso que el presente trabajo de investigación le

dedico en primer lugar a Dios por protegerme durante toda mi

vida y darme fuerzas para superar los obstáculos y dificultades

que se han presentado a lo largo de este camino

A mis queridos padres, que con su amor, esfuerzo y apoyo

incondicional contribuyeron a mi desarrollo personal y

profesional. Y gracias a ellos he podido culminar unas de las

etapas más importantes de mi vida

Sofía Canchignia

iv

AGRADECIMIENTO

Quiero dejar constancia de mi agradecimiento a la Universidad

Central del Ecuador, por brindarme la oportunidad de

formarme académicamente en sus aulas con docentes de

calidad y poder cumplir con mi meta profesional.

A la Dra. Geoconda Trujillo por guiarme en la elaboración de

la presente tesis, por su tiempo y conocimientos entregados

durante el desarrollo de este estudio.

A los Gerentes y colaboradores de la Compañía Textiles y

Servicios Textiservi S.A., por permitirme aplicar mi tema de

tesis, y por el tiempo brindado para el desarrollo de este

trabajo.

Un agradecimiento especial a quienes estuvieron conmigo a lo

largo de este camino, apoyándome y bríndame una amistad

sincera y desinteresada.

Sofía Canchignia

v

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

vi

APROBACIÒN DEL DIRECTOR

vii

CERTIFICADO

viii

CONTENIDO

DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv

AUTORIZACIÒN DE LA AUTORIA INTELECTUAL .................................................................. v

APROBACIÒN DEL DIRECTOR ................................................................................................... vi

CERTIFICADO ............................................................................................................................... vii

CONTENIDO ................................................................................................................................. viii

LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii

LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii

RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ xv

ABSTRACT .................................................................................................................................... xvi

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1

CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2

1. ANTECEDENTES GENERALES......................................................................................... 2

1.1. Antecedente del Sector Textil en el Ecuador ................................................................. 2

1.2. Antecedentes de la empresa ........................................................................................... 3

1.3. Base Legal ...................................................................................................................... 3

1.4. Actividad económica ...................................................................................................... 4

1.5. Direccionamiento estratégico ......................................................................................... 5

1.5.1. Misión ........................................................................................................................ 5

1.5.2. Visión ......................................................................................................................... 5

1.5.3. Objetivos .................................................................................................................... 6

1.5.4. Políticas ...................................................................................................................... 6

1.5.5. Valores institucionales ............................................................................................... 7

1.6 Organismos de control ................................................................................................... 8

1.7 Estructura organizacional ............................................................................................. 13

CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 14

2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 14

2.1 Sistema ......................................................................................................................... 14

2.1.1 Definición ................................................................................................................. 14

2.1.2 Componentes ............................................................................................................ 14

2.1.3 Procedimientos ......................................................................................................... 15

2.1.3.1 Definición ................................................................................................................. 15

2.1.3.2 Características .......................................................................................................... 16

2.1.3.3 Objetivos .................................................................................................................. 17

2.2 Sistema Administrativo ................................................................................................ 18

ix

2.2.1 Proceso Administrativo ................................................................................................... 18

2.2.1.1 Planificación ................................................................................................................. 19

2.2.1.2 Organización ................................................................................................................ 21

2.2.1.3 Dirección ...................................................................................................................... 21

2.2.1.4 Control .......................................................................................................................... 22

2.4 Sistema Financiero ....................................................................................................... 23

2.5 Control Interno ............................................................................................................. 23

2.5.1 Antecedentes ............................................................................................................ 23

2.5.2 Definición ................................................................................................................. 24

2.5.3 Objetivos del control interno .................................................................................... 25

2.5.4 Importancia del control interno ................................................................................ 26

2.5.5 Beneficios del control interno .................................................................................. 27

2.5.6 Características del control interno ............................................................................ 28

2.5.7 Estructura del control interno ................................................................................... 29

2.5.8 Implementación del control interno ......................................................................... 32

2.5.9 Limitaciones del control interno............................................................................... 34

2.5.10 Métodos de evaluación del control interno .............................................................. 34

2.5.11 Clasificación del control interno .............................................................................. 36

2.5.12 Sistemas de control interno ...................................................................................... 37

2.5.12.1 COSO I ................................................................................................................. 37

2.5.12.2 COSO II ............................................................................................................... 43

2.5.12.3 COSO III .............................................................................................................. 52

2.5.12.4 Modelo COCO ..................................................................................................... 55

2.5.12.5 Modelo MICIL ..................................................................................................... 57

CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 62

3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL ....................................................................................... 62

3.1 ANÁLISIS EXTERNO ...................................................................................................... 63

3.1.1 MACRO AMBIENTE ..................................................................................................... 64

3.1.1.1 Factor Político Legal .................................................................................................... 65

3.1.1.2 Factor económico ......................................................................................................... 69

3.1.1.3 Factor tecnológico ........................................................................................................ 72

3.1.1.4 Factor social ............................................................................................................. 74

3.1.2 MICRO AMBIENTE ...................................................................................................... 75

3.1.2.1 Proveedores .................................................................................................................. 75

3.1.2.2 Competencia ................................................................................................................. 76

3.1.2.3 Clientes ......................................................................................................................... 77

3.2 ANÁLISIS INTERNO ....................................................................................................... 79

x

3.2.1 Cuestionarios de Control Interno. ................................................................................... 80

3.2.1.1 Cuestionario de control interno de la capacidad administrativa ................................... 81

3.2.1.2 Cuestionario de control interno de la capacidad contable ............................................ 84

3.3 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................ 87

3.3.1 Matriz FODA ........................................................................................................... 88

CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 89

4 PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

FINANCIERO. ............................................................................................................................. 89

4.1 Introducción ....................................................................................................................... 89

4.2 Alcance ............................................................................................................................... 89

4.3 Objetivos de la propuesta ............................................................................................. 89

4.4 Procedimientos Administrativos .................................................................................. 90

4.4.1 Reclutamiento y Selección ....................................................................................... 90

4.4.1.1 Objetivo .................................................................................................................... 90

4.4.1.2 Responsables ............................................................................................................ 90

4.4.1.3 Políticas .................................................................................................................... 90

4.4.1.4 Flujo grama .............................................................................................................. 92

4.4.1.5 Documento de Control ............................................................................................. 93

4.4.2 Contratación ............................................................................................................. 94

4.4.2.1 Objetivo .................................................................................................................... 94

4.4.2.2 Responsables ............................................................................................................ 94

4.4.2.3 Políticas .................................................................................................................... 94

4.4.2.4 Flujo grama .............................................................................................................. 96

4.4.3 Inducción y Capacitación ......................................................................................... 97

4.4.3.1 Objetivo .................................................................................................................... 97

4.4.3.2 Responsables ............................................................................................................ 97

4.4.3.3 Políticas .................................................................................................................... 97

4.4.3.4 Flujo grama .............................................................................................................. 99

4.4.3.5 Documento de Control ........................................................................................... 100

4.5 Procedimientos Financieros ....................................................................................... 102

4.5.1 Caja Chica .............................................................................................................. 102

4.5.1.1 Objetivo .................................................................................................................. 102

4.5.1.2 Responsables .......................................................................................................... 102

4.5.1.3 Políticas .................................................................................................................. 102

4.5.1.4 Flujo grama ............................................................................................................ 104


4.5.2 Conciliación Bancaria ............................................................................................ 106

4.5.2.1 Objetivo .................................................................................................................. 106

xi

4.5.2.2 Responsables .......................................................................................................... 106

4.5.2.3 Políticas .................................................................................................................. 106

4.5.2.4 Flujo grama ............................................................................................................ 108


4.5.3 Ingresos/ Ventas ..................................................................................................... 110

4.5.3.1 Objetivo .................................................................................................................. 110

4.5.3.2 Responsables .......................................................................................................... 110

4.5.3.3 Políticas .................................................................................................................. 110

4.5.3.4 Flujo grama ............................................................................................................ 112


4.5.4 Egresos/ Compra .................................................................................................... 114

4.5.4.1 Objetivo .................................................................................................................. 114

4.5.4.2 Responsables .......................................................................................................... 114

4.5.4.3 Políticas .................................................................................................................. 114

4.5.4.4 Flujo grama ............................................................................................................ 116


CAPITULO V ................................................................................................................................ 118

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 118

5.1 Conclusiones .................................................................................................................... 118

5.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 119

Bibliografía .................................................................................................................................... 120

xii

LISTA DE TABLAS

Tabla 1.1. Accionistas de la empresa ................................................................................................. 4 Tabla 1.2. Productos que fabrican ...................................................................................................... 4 Tabla 2.1. Principios de control interno ........................................................................................... 53 Tabla 2.2. Factores Ambiente de Control y Trabajo Institucional ................................................... 57 Tabla 3.1 Crecimiento del PIB en millones de dólares. ................................................................... 71 Tabla 3.2 Lista de proveedores. ....................................................................................................... 76 Tabla 3.3 Lista de clientes ................................................................................................................ 78 Tabla 3.4 Cuestionario de control interno capacidad administrativa ............................................... 81 Tabla 3.5 Cuestionario de control interno capacidad contable......................................................... 84 Tabla 3.6 Matriz FODA ................................................................................................................... 88 Tabla 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal ............................................ 91 Tabla 4.2 Procedimientos de Contratación de Personal .................................................................. 95 Tabla 4.3 Procedimientos de Inducción y Capacitación .................................................................. 98 Tabla 4.4 Procedimiento de Caja Chica. ........................................................................................ 103 Tabla 4.5 Procedimiento de Conciliación Bancaria. ...................................................................... 107 Tabla 4.6 Procedimiento de ventas ................................................................................................ 111 Tabla 4.7 Procedimiento de egreso/compra. .................................................................................. 115

xiii

LISTA DE FIGURAS Figura 1.1. Sector Textil ..................................................................................................................... 2 Figura 1.2. Misión .............................................................................................................................. 5 Figura 1.3. Visión ............................................................................................................................... 5 Figura 1.4 objetivos institucionales .................................................................................................... 6 Figura 1.5. Políticas Institucionales ................................................................................................... 7 Figura 1.6. Valores Institucionales ..................................................................................................... 8 Figura 1.7. Logotipo Superintendencia de Compañías ...................................................................... 8 Figura 1.8. Logotipo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ....................................................... 9 Figura 1.9. Obligaciones que tiene la empresa con el IESS ............................................................. 10 Figura 1.10. Logotipo Servicio de Rentas Internas .......................................................................... 10 Figura 1.11. Obligaciones de la empresa con el SRI ........................................................................ 11 Figura 1.12. Logotipo de relaciones Laborales ................................................................................ 12 Figura 1.13. Logotipo Municipio del Distrito Metropolitano de Quito ........................................... 12 Figura 1.14. Organigrama Estructural .............................................................................................. 13 Figura 2.1 Componentes de un sistema ............................................................................................ 14 Figura 2.2 Componentes de un sistema ........................................................................................... 15 Figura 2.3 Definición de procedimientos ........................................................................................ 16 Figura 2.4 Procedimientos................................................................................................................ 17 Figura 2.5 Fases del Proceso Administrativo .................................................................................. 19 Figura 2.6 Características de la planificación .................................................................................. 20 Figura 2.7 Sistema Financiero .......................................................................................................... 23 Figura 2.8, Control interno ............................................................................................................... 23 Figura 2.9. Objetivos del control interno ......................................................................................... 26 Figura 2.10. Importancia de control interno ..................................................................................... 27 Figura 2.11. Beneficios del Control Interno ..................................................................................... 28 Figura 2.12. Características del control interno ............................................................................... 29 Figura 2.13. Plan de Organización ................................................................................................... 29 Figura 2.14. Sistemas de autorizaciones y procedimientos de registro ........................................... 30 Figura 2.15. Desempeño y cumplimiento de actividades ................................................................. 30 Figura 2.16. Recurso Humano.......................................................................................................... 31 Figura 2.17. Fases para cumplir el control interno ........................................................................... 32 Figura 2.18. Principios de la planificación ....................................................................................... 32 Figura 2.19.Fase de Ejecución de control interno ............................................................................ 33 Figura 2.20. Fases del control interno .............................................................................................. 34 Figura 2.21. Cuestionario del control interno................................................................................... 35 Figura 2.22. Control Contable .......................................................................................................... 36 Figura 2.23. Control Administrativo ................................................................................................ 37 Figura 2.24. Componentes COSO I ................................................................................................. 38 Figura 2.25. El ambiente de control COSO I .................................................................................. 39 Figura 2.26. Evaluación de Riesgos ................................................................................................. 40 Figura 2.27. Actividades de control ................................................................................................. 41 Figura 2.28. Información y comunicación ....................................................................................... 41 Figura 2.29. Supervisión .................................................................................................................. 42 Figura 2.30. Componentes COSO II ................................................................................................ 43 Figura 2.31. Beneficios del COSO II .............................................................................................. 44 Figura 2.32.Elementos ambiente interno COSO II .......................................................................... 45 Figura 2.33. Establecimiento de objetivos ...................................................................................... 46 Figura 2.34. Identificación de eventos ............................................................................................. 47 Figura 2.35 Tipos de riesgos ............................................................................................................ 48 Figura 2.36. Categorías para evaluar la respuesta al riesgo ............................................................. 49

xiv

Figura 2.37. Tipos de actividades ..................................................................................................... 50 Figura 2.38. Información y comunicación ....................................................................................... 51 Figura 2.39. Aspectos a identificar ................................................................................................... 52 Figura 2.40. Evolución COSO III .................................................................................................... 53 Figura 2.41. Modelo COCO ............................................................................................................. 55 Figura 2.42. Riesgos ......................................................................................................................... 58 Figura 2.43. Factores de actividades de control ............................................................................... 59 Figura 2.44. Factores de Información y comunicación .................................................................... 60 Figura 2.45. Factores de componente supervisión .......................................................................... 61 Figura 3.1 Diagnostico Situacional. ................................................................................................. 62 Figura 3.2 Factores del análisis externo ........................................................................................... 63 Figura 3.3 Macro ambiente .............................................................................................................. 64 Figura 3.4 Leyes ............................................................................................................................... 65 Figura 3.5 Factor Político ................................................................................................................. 66 Figura 3.6 Factor Económico ........................................................................................................... 70 Figura 3.7 PIB en millones de dólares. ............................................................................................ 71 Figura 3.8 En 2015, las actividades económicas mostraron contribuciones positivas y negativas a la

variación inter anual del PIB ............................................................................................................ 72 Figura 3.9 Tecnología de una empresa textil ................................................................................... 73 Figura 3.10 Factor Social ................................................................................................................. 74 Figura 3.11 Proveedores ................................................................................................................... 75 Figura 3.12 Análisis Interno ............................................................................................................ 80 Figura 3.13 Análisis FODA ............................................................................................................. 87 Figura 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal ......................................... 92 Figura 4.2 Procedimiento de Contratación del Personal ................................................................. 96 Figura 4.3 Flujo grama de inducción y capacitación ........................................................................ 99 Figura 4.4 Flujo grama de Caja Chica. ........................................................................................... 104 Figura 4.5 Conciliación Bancaria ................................................................................................... 108 Figura 4.6 Flujo grama de Ingresos/Ventas.................................................................................... 112 Figura 4.7 Flujo grama de egreso o compra ................................................................................... 116

xv

RESUMEN EJECUTIVO

TEMA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA EL

MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA EMPRESA TEXTILES Y SERVICIOS

TEXTISERVI S.A, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”

RESUMEN

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI, es una empresa ecuatoriana con una experiencia de 30

años en el mercado, dedicada a la fabricación y comercialización de lanas, hilos, cobijas y

cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional.

La empresa en la actualidad no cuenta con lineamientos administrativos que ayuden al manejo y

control del talento humano, de la misma manera no cuenta con lineamientos financieros que permitan

controlar el manejo adecuado de los recursos financieros, haciendo que ésta sea propensa a tener

riesgos corporativos que afecten tanto a las actividades que realiza, como al cumplimiento de sus

objetivos. Es por eso que se propone el diseño de un sistema de control interno administrativo

financiero que ayudará al personal de la empresa a realizar sus actividades de manera eficiente,

optimizando tiempo, recursos y logrando así minimizar riesgos.

PALABRAS CLAVES

CONTROL INTERNO

ADMINISTRATIVO

FINANCIERO

ACTIVIDADES

PROCEDIMIENTOS

FLUJOGRAMAS

xvi

ABSTRACT

1

INTRODUCCIÓN

La empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, tiene como actividad económica

principal la fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil y tiene como

objetivo principal brindar al cliente el mejor producto con calidad y variedad en diseños y colores,

debido a la falta de lineamientos y políticas que guíen el accionar de la empresa se ve la necesidad

de realizar una propuesta de un sistema de control interno administrativo financiero en la que se

realizaran procedimientos de control con el fin de mejorar la gestión de la empresa permitiendo al

personal seguir los pasos necesarios para ejecutar las actividades principales de la empresa y que no

existan errores.

El control interno es una herramienta indispensable para establecer una supervisión sobre las

actividades que se realizan en las diferentes áreas de la empresa, ya que gracias a que sean ejecutadas

de forma oportuna se alcanzará los objetivos deseados.

Primer Capítulo: Se trataron temas referentes a los aspectos generales de la empresa, con el fin de

obtener un conocimiento amplio de su principal actividad económica, organismos de control,

direccionamiento estratégico, y estructura organizacional.

Segundo Capítulo: Se analizaron las principales teorías en las que se sustenta el estudio como,

Control Interno, Sistemas de Control Interno entre otros temas relevantes necesarios para que la

investigación no sea empírica.

Tercer Capítulo: En este capítulo se realizó el análisis de la situación actual de la empresa en el que

se analizaron factores externos derivándose de estos (oportunidades- amenazas) e internos (fortalezas

– debilidades) que se relacionan con la empresa dando como resultado la matriz FODA.

Cuarto Capítulo: Trata acerca del desarrollo de los procedimientos administrativos y financieros en

los que se realizaron políticas, objetivos y los procedimientos de Reclutamiento y selección,

Contratación, Inducción y Capacitación, Caja Chica, Conciliación Bancaria, Ingresos/Ventas,

Egresos/Compra, necesarios para establecer un adecuado control interno.

Quinto Capítulo: Se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta todo el

análisis que se realizó durante la realización del presente trabajo de investigación.

2

CAPÍTULO I

1. ANTECEDENTES GENERALES

1.1. Antecedente del Sector Textil en el Ecuador

La elaboración de textiles y tejidos en el Ecuador es una de las actividades artesanales más antiguas, su

elaboración tenía gran importancia en la cultura Inca, pues servía para denotar la situación social

económica entre sus habitantes. Geográficamente se realizaba cerca de los pueblos indígenas y centros

urbanos como Quito, Latacunga y Riobamba.

A finales del siglo XVI después de la conquista española, las actividades económicas en la Real

Audiencia de Quito se concentraron tanto en la producción textil como en el comercio, es así que en el

siglo XVII esta actividad se desarrolló más que otras, convirtiéndose en el eje principal de la economía

colonial quiteña.

La producción textil en el Ecuador inicio su desarrollo con la aparición de las primeras industrias que

en un principio se dedicaron al procesamiento de lana, hasta que a inicios del siglo XX se introdujo el

algodón; material que impulsó la producción hasta la década de los 50, momento en el que se consolidó

la utilización de esta fibra.

Actualmente la industria textil y de confecciones elabora productos provenientes de todo tipo de fibras

como el algodón, poliéster, nylon, lana y seda. A pesar de que somos mundialmente conocidos como

exportadores de productos naturales, en los últimos 60 años Ecuador ha ganado un espacio dentro de

este mercado competitivo, convirtiéndose es una de las actividades más importantes, generando empleo

a más de 46,240 artesanos del país y ocupando el segundo lugar en el sector manufacturero seguido de

los alimentos, bebidas y trabajo en generación de empleo directo. (Instituto de Promoción de

Exportaciones e Inversiones, 2012)

Figura 1.1. Sector Textil

En: (Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversiones, 2012)

Se puede analizar que el sector textil ha tomado mayor impulso en la época colonial, pues este sector

ha logrado generar grandes ingresos, beneficiando a las haciendas y a la generación de industrias que

se dedica al procesamiento de lana.

Es importante recalcar que el sector textil constituye en una de los sectores manufactureros más

grandes del país, incluyendo alrededor de 170 empresas formales, 500 empresas de confección y

3

4000 empresas informales dedicadas a esta actividad. Además este sector genera una gran cantidad

de empleo lo que beneficia a la economía del país.

1.2. Antecedentes de la empresa

La empresa es la organización de una o más personas, que ponen en marcha una idea de negocio,

compartiendo objetivos en común y con el fin de obtener un beneficio económico.



cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional.

Su versatilidad en el proceso productivo, permite desarrollar productos que correspondan a

necesidades específicas de nuestros clientes, lo que le otorga a la empresa una ventaja competitiva

dentro del mercado.

1.3. Base Legal

Por medio de la base legal se determina el alcance y naturaleza de la compañía, puesto que para la

creación de la misma se deben seguir varios requisitos descritos en las distintas leyes a las que se

deberá regir para su funcionamiento.

La empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, fue creada el 2 de febrero de 1983

legalmente constituida en la ciudad de Quito, se ubicaba al norte de la ciudad, en el sector de la Av.

6 de diciembre N63-174 y Av. Galo Plazo Lasso.

Actualmente “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, está ubicada en la Provincia de

Pichincha, Cantón: Quito, Parroquia: Conocoto. Barrio: San Juan Calle: Rancho San Carlos Número:

S/N Referencia Ubicación: A Tres Cuadras Del Estadio San Juan El Girón.

Teléfono Trabajo: 022340883 Fax: 022340883 Teléfono Trabajo: 022340677

Email: [email protected]

Las personas que mantienen participación accionaria en “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI

S.A” son:

mailto:[email protected]

4

Tabla 1.1. Accionistas de la empresa

APELLIDOS Y NOMBRES % DE

PARTICIPACIÓN

RIBADENEIRA GODOY CARLOS ANTONIO RODRIGO 94,3

RIBADENEIRA MONTALVO CARLOS ANDRES 1,9

RIBADENEIRA MONTALVO PEDRO JOSE 1,9

MONTALVO PAREDES XIMENA AMADA 1,9

Nota: detalle de la participación de los accionistas

Por: (Superintendecia de Compañias, Valores y Seguros, 2011)

1.4. Actividad económica

“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, tiene como actividad económica principal la

fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil, incluidos tejidos (telas)

de punto y ganchillo

Entre los productos que ofrece son los siguientes:

Tabla 1.2. Productos que fabrican

PRODUCTOS

Frazadas

Mantas de viaje

Sobrecamas

Cobijas

Edredones

Artículos de cocina

tejidos para mantas eléctricas

Nota: descripción de los productos que fabrica la empresa

5

1.5. Direccionamiento estratégico

1.5.1. Misión

La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u organización

porque define: 1) lo que pretende cumplir en su entorno o sistema social en el que actúa, 2) lo que

pretende hacer, y 3) el para quién lo va a hacer. (Thompson I. , 2012)

Figura 1.2. Misión

En: (Metro Valores, 2011)

Estar ligados con la demanda y ser la mejor opción de nuestro mercado objetivo, entregando al cliente

el mejor producto con calidad y variedad que los ha hecho famosos a otros productores por marcas

exclusivas, ampliando la gama de productos en diseños y colores, y mostrando un servicio en función

de la satisfacción.

1.5.2. Visión

Es una exposición clara que indica hacia dónde se dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá

convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas

cambiantes de los clientes, de la aparición de nuevas condiciones del mercado, etc. (Thompson I. ,

2012)

Figura 1.3. Visión

En: (Centro Internacional de la Familia, 2010)

Buscamos ser la mejor opción de los clientes locales y nacionales que solicitan nuestros productos,

combinados técnicamente calidad y economía, y lograr un corto plazo cumpliendo sus expectativas

para alanzar e liderazgo de nuestras mercancías en el ámbito nacional e internacional.

6

1.5.3. Objetivos

“Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados que una empresa pretende

alcanzar o los que pretende llegar, en un periodo de tiempo y a través del uso de los recursos con los

que dispone o planea disponer.” (Arturo K., 2014).

Los objetivos de la compañía se determinan con el siguiente alcance

Figura 1.4 objetivos institucionales

1.5.4. Políticas

“Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por todos los miembros de

la organización, en ella se contemplan las normas y responsabilidades de cada área de la

organización.” (Medina, 2010)

Importar, producir, ditribuir, comercializar al por mayor y menor, ademas de exportar los productos de la empresa .

Incrementar el nivel de ventas de los productos tanto en el mercado nacional como en el internacional

Mejorar la promocion y publicidad de la empresa para un mejor impacto al mercado.

Para el cumplimiento de su objeto, podrá comprar, vender, arrendar, permutar, importar, exportar, enajenar, constituir gravámenes y en general podrá celebrar toda clase de actos contratos, permitidos por la ley y asociarse con otras personas cuya actividad sea similar o complementaria a la suya

7

Figura 1.5. Políticas Institucionales

1.5.5. Valores institucionales

Los valores son aquellos juicios éticos sobre situaciones imaginarias o reales a los cuales nos sentimos

más inclinados por su grado de utilidad personal y social. Los valores de la empresa son los pilares más

importantes de cualquier organización. Con ellos en realidad se define a sí misma, porque los valores

de una organización son los valores de sus miembros, y especialmente los de sus dirigentes. (Club

Planeta, 2011)

En TEXTISERVI S.A., la principal preocupación son los clientes y productos sustentados en valores

como:

Satisfacer todos los requisitos (de calidad, servicio y precio) de nuestros clientes

La Junta General de Socios junto con la Gerencia General serán las responsables de establecer y mantener actualizadas las políticas, debiendo realizar una revisión integral por lo menos una vez al año.

Conocer las expectativas de nuestros clientes, internos y externos y nuestros grupos de interés, para entregar productos y servicios de su completa satisfacción

Fomentar el trabajo en equipo como patrón de comportamiento en todos los niveles organizativos

Velar por la mejora de los indicadores de crecimiento, rentabilidad, liderazgo, responsabilidad social, ambientales, seguridad y costes, para asegurar el éxito continuo de la empresa.

8

Figura 1.6. Valores Institucionales

1.6 Organismos de control

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, VALORES Y SEGUROS

“…es el organismo técnico, con autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la

organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras

entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.” (Superintendencia de

Compañias, Valores y Seguros, 2015)

Figura 1.7. Logotipo Superintendencia de Compañías

En: (Superintendencia de Compañias, Valores y Seguros, 2015)

Responsabilidad •cumpliendo los requerimientos del cliente

Compromiso •la satisfacción del cliente

Trabajo en equipo •reuniendo esfuerzos para la calidad total

Disponibilidad•prontitud de respuesta

Honestidad

•cumpliendo íntegramente con el cliente, el producto, la empresa, los compañeros y el país

9

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, está sujeta al control y supervisión de la

Superintendencia de Compañías, pues esta entidad tiene como fin controlar las actividades

económicas que desarrollen las empresas en el Ecuador, supervisando que estas las realicen de una

manera licita.

Por lo tanto la empresa está en la obligación de presentar información a través del portal web de la

Superintendencia de Compañías, esto con el fin de demostrar que las actividades realizadas están

aportando económicamente al país y a toda la sociedad

La información que deberá presentar la empresa anualmente para un adecuado funcionamiento son:

Estados financieros

Informe del administrador

Informe de comisario

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL

“…es una entidad, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de

solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se

encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional

de Seguridad Social.” (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2012)

Figura 1.8. Logotipo Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

En: (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2012)

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, se encuentra bajo el control del Instituto ecuatoriano

de seguridad Social debido a que la empresa deberá cumplir con la afiliación a todos sus trabajadores

y con el pago puntual de las aportaciones sociales que el empleador debe realizar a su equipo de

trabajo.

A continuación se detallan las obligaciones es que debe cumplir la empresa con el IESS:

10

Figura 1.9. Obligaciones que tiene la empresa con el IESS

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

“Contribuir a la construcción de la ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la

persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y

valores, así como de la Constitución y la Ley para garantizar una efectiva recaudación destinada al

fomento de la cohesión social.” (Servicio de Rentas Internas, 2010)

Figura 1.10. Logotipo Servicio de Rentas Internas

En: (Servicio de Rentas Internas, 2010)

Pago de planillas de aportes mensuales correspondiente al 12.15% de aporte patronal y el 9,45% de aporte individual.

Fondos de Reserva es una contribución anual calculado desde 1 de julio al 30 de junio del siguiente año, la misma que será depositado en el lapso del 1 de julio al 30 de septiembre de cada año.

Inscripción del trabajador con relación de dependencia

Informe de novedades.

Rubros del Salario de aportación.

11

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A, se encuentra bajo el control del Servicio de Rentas

Internas, pues ésta tiene que presentar sus obligaciones tributarias de manera puntual, para evitar

sanciones.

Por lo tanto la empresa tiene las siguientes obligaciones.

Apertura Del Registro Único De Contribuyentes RUC, de acuerdo al art. 3 de la Ley de Régimen

Tributario Interno, todas las personas naturales y jurídicas, que inicien o vayan a iniciar una actividad

económica permanente en el país, están obligados a registrarse por una sola vez, en el Registro Único

de Contribuyentes. Por lo tanto a Textiservi S.A. se le ha asignado el siguiente número de RUC:

1790579077001; respecto a esta obligación se debe actualizar cuando hay modificación en la

información del contribuyente.

Emisión de Comprobantes De Venta, (facturas, guías de remisión, liquidaciones de compras y

prestación de servicios, Notas de débito, Notas de Crédito y retenciones) en la cual se evidencia las

transacciones realizadas por la empresa.

Obligación de llevar Contabilidad, de acuerdo al Art. 37 del reglamento para aplicación ley de

régimen tributario interno, LORTI dice que serán Contribuyentes obligados a llevar contabilidad

todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades

definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Los anexos y las declaraciones que deberán presentar la empresa son:

Figura 1.11. Obligaciones de la empresa con el SRI

Anexo de dividendos, utilidades o beneficios

Anexo Transaccional Simplificado

Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores

Anexo relación dependencia

Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados

Declaración mensual de IVA

Declaración de impuesto a la renta sociedades

12

MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda laboral,

proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de la

administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones

del Sector Público.” (Ministerio de Relaciones Laborales, 2015)

Figura 1.12. Logotipo de relaciones Laborales

En: (Ministerio de Relaciones Laborales, 2015)

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A se encuentra bajo el control del ministerio de

relaciones laborales, pues esta institución se encarga de verificar que las empresas cumplan con las

obligaciones y derechos que tienen tanto trabajadores como empleadores, además verifica que todos

sus trabajadores cuenten con un contrato de trabajo.

MUNICIPIO DEL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO

Ejercer la rectoría de las políticas públicas metropolitanas en los ámbitos de ordenamiento territorial,

hábitat y vivienda; planificar y gestionar el desarrollo territorial del DMQ; regular, a partir de la función

social y ambiental del suelo, su uso y habilitación, el espacio público y las edificaciones, propendiendo

a la integralidad regional, el acceso universal a la vivienda, a los servicios de agua potable, al

saneamiento y al hábitat de calidad y a la preservación de bienes inmuebles y entornos patrimoniales.

(Alcaldía de Quito, 2012)

Figura 1.13. Logotipo Municipio del Distrito Metropolitano de Quito

En: (Alcaldía de Quito, 2012)

El municipio de Quito se encarga de dar el permiso de funcionamiento a las empresas situadas en el

distrito metropolitano de Quito, por lo tanto la empresa para poder funcionar de una manera adecuada

la empresa deberá obtener la Licencia Única de actividades Económica (LUAE) y una patente

mismas que deberán ser actualizadas y canceladas anualmente en las fechas establecidas.

13

De no contar con estos permisos de funcionamientos el Municipio de Quito está en el derecho de

clausurar el establecimiento donde funciona la empresa.

1.7 Estructura organizacional

La estructura organizacional de la empresa permite la asignación de responsabilidades y funciones

del personal que trabaja en los departamentos de la empresa o sucursales que forman parte de la

organización.

JUNTA DE ACCIONISTAS

PRESIDENCIA

GERENTE GENERAL

ASISTENTE DE GERENCIA

ASESORÍA DE GERENCIA

CONTABILIDAD COMERCIALIZACIÓN PRODUCCIÓN COMPRAS

Figura 1.14. Organigrama Estructural

14

CAPÍTULO II

2 MARCO TEÓRICO

2.1 Sistema

2.1.1 Definición

Es un conjunto de elementos interrelacionados con el propósito de prestar atención a las demandas de

información de una organización, para elevar el nivel de conocimientos que permitan un mejor apoyo

a la toma de decisiones y desarrollo de acciones teniendo muy en cuenta el equipo computacional

necesario para que el sistema pueda operar y el recurso humano que interactúa con el mismo, el cual

está formado por las personas que utilizan el sistema. (Econlink.com, 2011)

Un sistema es un conjunto de procesos los que derivan de la unión de procedimientos, es decir que

en este se ingresa la información para ser transformada y como último paso se genera información

real para la toma de decisiones.

2.1.2 Componentes

Un sistema está compuesto por los siguientes componentes:

Figura 2.1 Componentes de un sistema

En: (blogspot, 2015)

15

Figura 2.2 Componentes de un sistema

En: (Econlink.com, 2011)

2.1.3 Procedimientos

2.1.3.1 Definición

Un procedimiento consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera

eficaz. Su objetivo debería ser único y de fácil identificación, aunque es posible que existan diversos

procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapas diferentes, y que ofrezcan

más o menos eficiencia. (Definicion.de, 2010)

•Constituyen los componentes que ingresan(insumos) en el sistema dentro del cual se vantransformando hasta convertirse en producto(salidas).

Entradas

•Es el componente que transforma el estadooriginal de los insumos o entradas, en productoso salidas. Factor básico del procesador será latecnología utilizada, dependiendo del tipo o clasede sistema. Además de la tecnología, elprocesador estará constituido por normas,procedimientos, estructuras administrativas, etc.

Proceso

•Son los productos o la expresión material de losobjetivos de los sistemas; son los fines y lasmetas del sistema. En la administración losproductos serán los bienes, los servicios,etcétera.

Salidas

•la retroalimentación mantiene en funcionamientoal sistema. Si bien hay una relación entre todoslos componentes, en caso de que exista undesajuste o falta de relación insumo-producto, elregulador adoptará las decisiones o accionescorrectivas que se pongan en práctica por mediode la retroalimentación

Retroalimentación

16

Figura 2.3 Definición de procedimientos.

2.1.3.2 Características

Los procedimientos son específicos y pueden ser elaborados en una misma función según

las necesidades de la empresa.

Los procedimientos son de aplicación general para todos los trabajadores por lo que se evitar

que la gerencia tome decisiones en cada instante.

Los procedimientos siguen a una secuencia que se elabora con anterioridad.

Los procedimientos son flexibles porque pueden adaptarse a las exigencias de las

organizaciones.

Un procedimiento consiste en seguir ciertos pasospredefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz

Su objetivo debería ser único y de fácil identificación,aunque es posible que existan diversos procedimientos quepersigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapasdiferentes, y que ofrezcan más o menos eficiencia

17

2.1.3.3 Objetivos

“El principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una

actividad, considerando los factores del tiempo, esfuerzo y dinero.” (Blogspot, 2010)

Los principales objetivos que tiene un procedimiento son los siguientes:

Encontrar toda la información necesaria para proceder a aplicar Control Interno.

Determinar el responsable y tiempo de duración de cada actividad que debe ser ejecutada

para el cumplimiento de un objetivo determinado.

Identificar qué actividades se realizan en la empresa y el personal disponible.

Cumplir con la normativa institucional para la aplicación de Control Interno a través de la

realización de procedimientos.

Disminuir y eliminar las demoras que son provocadas por errores.

Eliminar los errores en las actividades que se ejecutan, además aprovechar el tiempo

oportunamente.

Figura 2.4 Procedimientos

En: (Gerencia de servicios, 2015)

18

2.2 Sistema Administrativo

Una integración lógica de técnicas para reunir y usar información para tomar decisiones de planeación y control, motivar el

comportamiento de los empleados y evaluar el rendimiento. Los propósitos de un sistema administrativo son los siguientes:

Comunicar con claridad los objetivos de la organización

Asegurar que los administradores y empleados entiendan las acciones específicas que se

requieren de ellos para alcanzar las metas organizacionales.

Notificar los resultados de las acciones a toda la organización

Garantizar que los administradores pueden puedan adaptarse a cambios en el ambiente.”

(Horngren, Stratton, & Sundem, 2010)

Un sistema administrativo dentro de la empresa es de suma importancia debido a que es una

herramienta en la que se engloba la utilización de recursos que se relaciona con el proceso

administrativo garantizando el cumplimiento de los objetivos.

2.2.1 Proceso Administrativo

El proceso administrativo se integra de cuatro componentes que son la Planeación, Organización,

Dirección y Control; una empresa es un sistema el cual se compone de las actividades mencionadas

como subsistema, las cuales están relacionadas entre sí y debe cumplirse la una para que la siguiente

pueda ser puesta en marcha, las mismas que ayudaran a que la organización consiga los objetivos

deseados, de tal forma que al momento de realizar las cuatro etapas del proceso administrativo

intervendrán todos los miembros de la organización.

Los partidarios de la escuela del proceso administrativo consideran la administración como una

actividad compuesta de ciertas sub-actividades que constituyen el proceso administrativo único. Este

proceso administrativo formado por 4 funciones fundamentales, planeación, organización, ejecución y

control.

La Planeación para determinar los objetivos en los cursos de acción que van a seguirse.

La Organización para distribuir el trabajo entre los miembros del grupo y para establecer

y reconocer las relaciones necesarias.

La Ejecución por los miembros del grupo para que llevan a cabo las tareas prescritas con

voluntad y entusiasmo.

El Control de las actividades para que se conformen con los planes. (Aguilar, 2009)

19

Figura 2.5 Fases del Proceso Administrativo

En: (blogspot.com, 2012)

2.2.1.1 Planificación

La planeación empieza por la determinación de los objetivos y detalla los planes necesarios para

alcanzarlos de la mejor manera posible. Planear y definir los objetivos es seleccionar anticipadamente

el mejor curso de acción para alcanzarlos. La planeación determina a dónde se pretende llegar, qué debe

hacerse, cuándo, cómo y en qué orden. (Chiavenato, 2010)

La planificación es el punto de partida del proceso administrativo, ya que permite analizar el entorno

y buscar estrategias para minimizar riesgos que afecten el cumplimiento de los objetivos

organizacionales. La planificación es importante ya que nos permite establecer metas y objetivos,

de lo que pretende alcanzar en un futuro la organización, permite minimizar riesgos y costos

innecesarios.

Entre sus principales funciones se menciona las siguientes:

Aclarar, amplificar y determinar los objetivos para la empresa.

Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo cotidiano.

20

Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos propuestos.

Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios

nuevos y mejores de desempeñar el trabajo.

Establecer políticas, procedimientos y métodos que mejoren el desempeño.

Anticipar los posibles problemas futuros.

Características de la planificación

Figura 2.6 Características de la planificación

En: (Rodas, 2012)

La planeación va estar orientada al futuro ya que con la realización de esta se pueden prevenir

posibles errores que puedan ocurrir, además de que es necesaria para orientar a la toma de decisiones

que es indispensable en la empresa.

•La planeación es un proceso permanente y continúo: no se agota en ningún plande acción, si no que se realiza continuamente en la empresa.

Proceso Continuo.

•La planeación busca seleccionar un curso de acción entre varias alternativas: laplaneación constituye un curso de acción escogida entre varias alternativas decaminos potenciales.

Selecciona un curso de acción.

•La planeación busca la racionalidad en la toma de decisiones: al estableceresquemas para el futuro, la planeación funciona como un medio orientador delproceso decisorio, que le da mayor racionalidad y disminuye la incertidumbreinherente en cualquier toma de decisión.

Busca la racionalidad en la toma de decisiones.

21

2.2.1.2 Organización

La organización consiste en determinar las actividades específicas necesarias para el logro de los

objetivos planeados (especialización), se encarga de agrupar las actividades en una estructura lógica

(departamentalización) y asigna las actividades a posiciones y personas específicas (cargos o tareas).

(Chiavenato, 2010)

La organización es una de las etapas más importantes del proceso administrativo ya que en la empresa

servirá para determinar las funciones principales y específicas que debe ejecutar el personal de la

misma, además se elabora una estructura organizacional en la que se evidencie la determinación de

los departamentos o las áreas de la empresa.

Las actividades básicas relativas a la función de organización son:

Asignación de actividades que se van a realizar.

Responsables de cada actividad a realizarse.

Establecer el tiempo que se utilizara para el desarrollo de las actividades.

Determinación de la especialización y la respectiva división del trabajo de los empleados.

Establecer la jerarquía adecuada es decir las relaciones que tiene la autoridad así como su

responsabilidad.

Asignar las funciones adecuadas a los trabajadores dependiendo del perfil de cargos.

Diseñar una correcta estructura organizacional.

2.2.1.3 Dirección

Consiste en estimular a las personas a desempeñarse bien. Se trata de digerir y motivar a los empleados,

y de comunicarse con ellos, en forma individual o en grupo. La dirección comprende el contacto

cotidiano y cercano con la gente que contribuye a orientarla e inspirarla hacia el logro de las metas en

equipo y de la organización. (Chiavenato, 2010)

22

La dirección consiste en poner en marcha las actividades asignadas a cada trabajador y ejecutarlas.

Para que la planeación y la organización puedan ser eficaces, necesitan ser direccionadas y

completadas con la orientación que se dé a las personas mediante la adecuada comunicación y

habilidad de liderazgo y de motivación.

Las principales actividades que se desarrollan en la dirección se mencionan a continuación:

Poner en práctica la filosofía de participación por todos los afectados por la decisión.

Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.

Motivar a los miembros.

Comunicar con efectividad.

Motivar a los miembros para que desarrollen todo su potencial.

Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho.

2.2.1.4 Control

El control se refiere a los mecanismos utilizados para garantizar que conductas y desempeño se cumplan

con las reglas y procedimientos de una empresa. El término control tiene una connotación negativa para

la mayoría de las personas, pues se le asocia con restricción, imposición, delimitación, vigilancia o

manipulación. (Aulafácil.com, 2012)

El control es fundamental en una organización, ya que con este se va a examinar si se están realizando

las actividades de manera oportuna, y si los objetivos se están cumpliendo para beneficio de la

empresa.

Las principales actividades del control son:

Comparar los resultados con los planes generales.

Evaluar los resultados contra los estándares de desempeño.

23

2.4 Sistema Financiero

Figura 2.7 Sistema Financiero

En: (Ragh&Asociados, 2012)

El sistema financiero es el proceso ordenado de llevar las cuentas de la empresa, estar informados de

cuál es la situación financiera de la misma y buscar alternativas atractivas que le permitan ahorrar en

costos y gastos para aumentar su rendimiento. (Velastegui, 2013)

El sistema financiero es el proceso que nos permite, verificar que la información procesada este de

acuerdo a las normas, políticas, instructivos y procedimientos establecidos por la empresa,

garantizando un buen procesamiento de la información y desempeño de las operaciones de la

organización.

Todos los procedimientos y políticas de un sistema financiero deben estar documentados, en donde

se indique las tareas a seguir, normalmente deben estar reflejado en manuales de procedimientos y

funciones. Existen técnicas para comunicar y documentar decisiones, procedimientos como son:

memorándums, instructivos, circulares, manuales, narrativos.

2.5 Control Interno

2.5.1 Antecedentes

El control interno es una herramienta, que nació de la necesidad de reducir significativamente los

múltiples riesgos que se presentan diariamente y que pueden afectar el funcionamiento de los distintos

tipos de organizaciones.

El control interno surge como una medida de control, pero fue a partir del siglo XIX que los empresarios

se preocuparon por establecer medidas adecuadas para la protección de los riesgos que la empresa puede

enfrentar.

El control interno se encuentra relacionado directamente con la alta dirección de una compañía, y es

utilizado para controlar la eficacia y eficiencia de las actividades que realiza la empresa, para lo cual se

utilizaran distintos controles, que en la mayoría de los casos con contables y administrativos.

El Control interno se desarrolló porque las instituciones crecían notablemente, había un aumento en la

producción, lo que hizo que los empresarios se vean obligados a delegar funciones, para esto se crearon

distintos manuales de control con la creación de sistemas y procedimientos que ayuden a disminuir el

riesgo de fraude o errores.

En forma general se puede decir que con el crecimiento de las empresas y la complejidad de actividades,

se vio la necesidad de llevar un control interno. (Mayorga, 2012)

24

Figura 2.8, Control interno

En: (Avella, 2011)

El control interno al ser implementado en una organización permitirá reducir los riesgos a los que

esta propensa una organización pues, este sistema ayudará que se gestionen de manera eficiente las

actividades permitiendo así optimizar tiempos y recursos.

De la misma manera el buen desempeño del control interno se lograra que la gerencia de una empresa

pueda tomar las decisiones adecuadas para mejorar el desempeño y productividad de la misma,

obteniendo así los resultados deseados.

2.5.2 Definición

En la actualidad todas las empresas se manejan en un entorno muy competitivo, cada vez más

dinámico, de mayor complejidad, cambiante y con nuevos retos.

Todas las organizaciones se ven en la necesidad y obligación de controlar las actividades y verificar

los resultados, por esto es necesario que exista un sistema de control en la empresa, mismo que

permita medir, evaluar e informar sobre el cumplimiento de los procesos y actividades planteadas

que permitan visualizar el desarrollo de la evolución y desarrollo de la organización.

En este contexto nos señalan que:

“Todo organismo debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar oportunamente los

cambios registrados o inminentes en el ámbito interno y externo, que puedan conspirar contra la

posibilidad de alcanzar sus objetivos en las condiciones deseadas” (Ladino, 2010, pág. 21)

25

Según otros varios autores el control interno es:

“Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una

entidad, el grupo directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado específicamente para

proporciónale seguridad razonable de conseguir los objetivos de la empresa” (Rodrigo, 2010, pág. 26)

“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma

coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad

de su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas

prescritas por la administración” (Luna, 2010, pág. 15)

Los métodos y procedimientos del control interno se deben ir realizando y acoplando conforme a los

cambios que se haga en la organización, no hay que olvidad que uno de los principales objetivos es

evitar el riesgo en la empresa.

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido cuya responsabilidad recae sobre la administración

de una empresa, con el objetivo de lograr seguridad razonable sobre el logro de los objetivos,

confiabilidad de la información financiera y eficacia y eficiencia en las operaciones de la empresa.

(Federación Internacional de Contadores, 2010, pág. 321)

En este proceso realizado busca proporcionar una seguridad razonable en relación con el logro de los

objetivos organizacionales como: la calidad de información emitida por la misma, efectividad y

eficiencia de los procesos y operaciones, tomando en cuenta el cumplimiento con las leyes,

reglamentos y regulaciones aplicables a cada organización según su estructura y características

particulares.

Las decisiones en cuanto al modelo de control interno, estructura, aplicación, reformulación y

vigilancia serán tomadas y analizadas por la administración, debido a su función de dirigir a la

entidad por el camino de productividad y desarrollo sostenible. El control interno es vital en las

organizaciones, ya que una aplicación óptima en las tareas, actividades y procesos desarrollados,

mantendrán a la organización en un ambiente de seguridad a todos quienes forman parte y tienen un

interés benigno sobre la prosperidad de las mismas.

2.5.3 Objetivos del control interno

El control interno un conjunto de métodos que conforman un plan de organización, creando

procedimientos que nos ayuden asegurar que los registros contables son confiables y que las

actividades de la entidad se manejan de forma eficaz según los paramentos de la organización.

Los objetivos de control interno más sobresalientes son:

26

Figura 2.9. Objetivos del control interno

Los objetivos del control interno siempre están enfocados a conseguir los resultados deseados, es por

eso que verifica que todas las actividades que se realicen dentro y fuera de la organización sean

ejecutadas de manera eficiente, para que éstas proporcionen información de calidad que permita a la

gerencia de la empresa tomar decisiones adecuadas para mejorar la estabilidad económica.

2.5.4 Importancia del control interno

El control interno es importante ya que detecta las irregularidades y busca una medida factible

evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del recurso humano, los métodos y sistemas

contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.

Se considera fundamental tener un buen sistema de control interno para ser aplicado, ya que resulta

beneficioso saber cuál es el nivel la eficiencia y la productibilidad en el momento de implementar

controles. (Cuellar, 2010)

Proteger y salvaguardar los bienes y otros activos contra pérdidas, bien sea por fraudes o errores no intencionales.

Promover la confiabilidad y exactitud en informes contables y administrativos.

Contar con políticas que ayuden a la correcta operación de la entidad

Promover el adecuado funcionamiento y mejora operacional.

Evaluar la mejor utilización del recurso humano y tecnológico

Impulsar la difusión y compromiso con la política formulada por la administración

Asegurar el grado de confiabilidad de la información que será utilizada para planificar, dirigir y controlar.

27

Figura 2.10. Importancia de control interno

Por: (Pyme Empresario, 2015)

Tomando en cuenta los conceptos anteriores del control interno, para las empresas es muy importante

puesto que apoya directamente a la alta gerencia, permitiendo una dirección de los objetivos que se

plantea la empresa, también ayuda a que los recursos sean utilizados de forma eficiente, contando

con un control adecuado que nos permita optimizar recursos de esta manera se obtendrá una visible

mejor en la gestión administrativa y financiera.

La importancia de un adecuado sistema de control interno en una organización, no solo se refleja en

el ámbito financiero, sino más bien en cómo se adapta la empresa a los constantes cambios a la que

está sometida, logrando así una optimizada de los recursos de la empresa, y haciendo que cada uno

de los empleados tenga el compromiso de aportar con sus habilidades y conocimientos para que la

entidad pueda conseguir los objetivos planteados, dando como resultado final una optimización de

los recursos humanos, económicos y materiales.

En la mayoría de los casos las empresas encuentran el éxito y crecimiento constante por el adecuado

control interno que se aplica en cada una de sus operaciones.

2.5.5 Beneficios del control interno

“El control interno controla acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal

a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad.” (Pontifica

Universidad Católica del Perú, 2014)

28

Figura 2.11. Beneficios del Control Interno

Adaptado por (Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)

La implementación de un sistema de control interno proporciona beneficios a las organizaciones para

lograr objetivos y metas, además fomenta una buena cultura organizacional para que las actividades

se ejecuten de una manera eficaz, eficiente y efectiva.

2.5.6 Características del control interno

Las características del control interno son:

Reducir riesgosLograr eficiencia y

eficacia en operaciones

Fomentar la practica de valores

Promover el desarrollo organizacional

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Lograr objetivos y metas

29

Figura 2.12. Características del control interno

En: (González, 2013)

2.5.7 Estructura del control interno

La estructura del control interno:

Plan de Organización

Figura 2.13. Plan de Organización

Por: (Gian Llúis Ribechini , 2012)

Forma parte de los sistemas contables, financieros, de planeación, de formación operacional de la empresa

Su aplicación, dirección y control le corresponde a la máxima autoridad de la empresa.

La aplicación del control interno será para toda la organización o para un área en particular

Todos los procedimientos de control interno se darán a conocer a todo el personal de la empresa y deberán ser efectuados en forma exacta y oportuna.

“El Control Interno es un conjunto de acciones estructuradas, coordinadas y puede ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo

Ningún manual recoge todos los riesgos reales ni desarrolla controles para hacer frente a todos éstos

30

El plan de organización tiene que ser simple, flexible y claro, además debe establecer líneas de autoridad

y responsabilidad. Es importante que se definan las actividades y las responsabilidades que va a realizar

el personal de la empresa, mismas que tienen que estar diseñadas en un manual de procedimientos de

control interno. (Universidad del Cauca, 2010)

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que

aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y

que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la

administración.

Sistema de autorizaciones y procedimientos de registro.

Figura 2.14. Sistemas de autorizaciones y procedimientos de registro

Por: (Estudio Obregón Abogados, 2012)

Estate sistema podrá proveer un control financiero razonable sobre los activos, pasivos, ingresos y

gastos.

Prácticas sanas

Figura 2.15. Desempeño y cumplimiento de actividades

Por: (Definicion de cumplimiento, 2012)

31

La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en alto

grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada

departamento de la organización. Las prácticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de

tales autorizaciones, registros y custodia.

Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y responsabilidades que ninguna persona

pueda manejar una transacción completamente de principio a fin. (Universidad del Cauca, 2010)

Se refiere a las prácticas sanas en el desarrollo de las funciones y responsabilidades de cada uno de

los departamentos de la organización, lo cual genera un rendimiento óptimo en la empresa.

Recurso humano

Figura 2.16. Recurso Humano Texti Servi

Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no solamente de la planeación

de una organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y procedimientos, sino también, de la

competencia de los funcionarios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo

prescrito en una manera eficiente y económica. (Universidad del Cauca, 2010)

Selección de funcionarios hábiles con experiencia y personal capaz de poder llevar a cabo los

procedimientos prescritos por la administración en forma eficiente y económica.

32

2.5.8 Implementación del control interno

Figura 2.17. Fases para cumplir el control interno

En : (Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)

El control interno podrá establecerse en toda la organización y para esto la administración de una empresa

deberá establecer una planificación, ejecución, y evaluación del control interno pues de esta manera se hará

que este sistema funcione de la mejor manera posible.

A continuación se detalla cada una de las fases del control interno:

Planificación

Figura 2.18. Principios de la planificación

En : (Danelo Portillo, 2012)

Planificación

Ejecución

Evaluación

33

La planificación permitirá organizar de una manera adecuada las actividades, pues a través de una

adecuada participación con el personal de la empresa todo lo ideado podrá ejecutarse

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles

secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y

normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las

normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la

base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que

amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren

la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado. (Miniserio Federal de

Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)

Figura 2.19.Fase de Ejecución de control interno

En: (Lorenzo, 2013)

Esta fase se encarga de la ejecución de las actividades y nuevos controles que se implementan en la

organización con el sistema de control interno. Entre las actividades y controles a poner en práctica

están las políticas, reglamentos y procedimientos.

Evaluación

“Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación

del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.”

(Miniserio Federal de Coordinación Economica y Desarrollo, 2010)

34

Figura 2.20. Fases del control interno

En: (InfoMontoya, 2012)

Es importante que el sistema de control interno implementado en una organización este en constante

evaluación es por eso que la administración de la empresa deberá implementar acciones para evaluar

que el proceso se está llevando de manera adecuada.

2.5.9 Limitaciones del control interno

En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como de instrucciones, de juicio,

descuido, distracción y fatiga.

La seguridad razonable está relacionado con el reconocimiento explícito de la existencia de

limitaciones inherentes del Control Interno.

Las actividades de control dependientes de la separación de funciones, pueden ser burladas

por colusión entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para dañar a terceros.

La extensión de los controles también está limitada por consideraciones de costo, por lo

tanto, no es factible establecer controles que proporcionan protección absoluta del fraude y

del desperdicio. (Gonzále & Cabrale, 2010)

El control interno a pesar de ayudar a la administración a mantener un mejor control de las

actividades, tiene algunas limitaciones mismas que son originadas por la falta de compromiso del

personal de la empresa, además la aplicación de varios controles pueden ser perjudiciales pues estos

incurren muchos costos.

2.5.10 Métodos de evaluación del control interno

Los métodos de evaluación del control interno permitirán a obtener información relevante que ayude

a la investigación a realizarse de esta manera se podrá identificar deficiencias o fortalezas que una

organización tenga al realizar sus operaciones

35

Los métodos que ayudaran a evaluar el control interno son:

Cuestionario o Preguntas para Evaluar el Sistema de Control Interno

Figura 2.21. Cuestionario del control interno

En: (Universidad Nacional de Colombia, 2012)

Con el método de cuestionario la evaluación de control interno será fácil y sencilla pues se aplicaran

preguntas que ayudaran al investigador a detectar deficiencias o fortalezas. Por lo tanto estas

preguntas deben ser preparadas con anterioridad a su aplicación.

Método Narrativo o de Prosa para Evaluar el Sistema de Control Interno

Consiste en la descripción hecha por los funcionarios, como producto de entrevistas, encuestas, tanto

escritas como verbales, detallada los procedimientos más importantes y las características del sistema

de control interno y sus elementos, para las distintas áreas de la Entidad, mencionando los registros y

formularios que intervienen en el sistema. (Universidad Nacional de Colombia, 2012)

El método narrativo ayuda a los investigadores a realizar análisis más profundo pues a través de una

entrevista se puede establecer o determinar aspectos relevantes, recolectando información necesaria

misma que será útil para tomar acciones para fomentar la eficiencia de las operaciones.

Método Grafico para Evaluar el Sistema de Control Interno

“Consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando

gráficas, símbolos convencionales, flujo gramas etc. Con sus explicaciones que den una idea

completa y correcta de los procedimientos de la empresa” (Universidad Nacional de Colombia, 2012)

Consiste en la evaluación con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.

Por medio de las respuestas dadas, se obtendrá una evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados

La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas críticas de una manera uniforme

36

El método gráfico es una forma sencilla de evaluar el control interno pues se podrá establecer a través

de símbolos las actividades o los aspectos relevantes encontrados en la evaluación de una manera

secuencial y ordenada.

Para esto el investigador deberá tener conocimientos solidos sobre el manejo y uso de la simbología

a utilizar.

2.5.11 Clasificación del control interno

CONTROL INTERNO CONTABLE

Figura 2.22. Control Contable

En: (Universidad del Cauca, 2013)

El control contable se deriva del control administrativo, es por es que la parte administrativa es quien

se encargara de la supervisión de las actividades que se realizan dentro de una organización, por lo

tanto al realizar un control contable se observara las funciones y responsabilidades que tiene el

personal del área contable para que la información que éstos proporcionen sea útil para la toma de

decisiones

Los principales lineamientos para que el control interno contable seaeficiente, se debe verificar que; las operaciones sean registradas enforma integral, oportuna, con una correcta evaluación, según suocurrencia, reveladas y presentadas en forma adecuada. Todas lasoperaciones realizadas en la entidad deben reflejar la existencia ypertenencia, esto es verificable a través de conteos físicos y cruce deinformación. Estas operaciones deben ser ejecutadas únicamente conlas autorizaciones de los niveles permitidos

37

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Figura 2.23. Control Administrativo


El control administrativo permite que las operaciones que realiza la organización sean eficientes,

pues una continua supervisión ayuda a que las actividades realizadas por los trabajadores seas

ejecutada de manera correcta proporcionando resultados positivos que permiten el incremento de la

productividad y desarrollo de la empresa.

2.5.12 Sistemas de control interno

2.5.12.1 COSO I

El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles

internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,

incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y

detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna

preparación de información financiera confiable. (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda., 2012)

Es un conjunto de procedimientos yacciones preventivas y correctivaslos cuales, establecidos en formaadecuada, apoyan al logro de losobjetivos administrativos como;permitir a la gerencia mantenerseinformado de la administración dela empresa, coordinar funciones delpersonal en general, controlar ellogro de los objetivos establecidos,definir que las funciones se esténejecutando en forma eficiente ydeterminar si la entidad y suscolaboradores están cumpliendocon las políticas establecidas

38

Figura 2.24. Componentes COSO I

En: (Finanlag, 2014)

El COSO I, fue creado por la comisión en 1992 con el fin de mejorar la gestión de control en las

empresas, es por eso que este informe ha sido creado para que las actividades que se realizan dentro

y fuera de las organizaciones sean realizadas de manera eficientes.

El coso uno cuenta con cinco componentes que ayudaran a la administración de la empresa a mejorar

el desempeño de la administración y a manejar los posibles riesgos.

A continuación se describe a cada uno de los componentes:

AMBIENTE DE CONTROL

“En si el ambiente de control proporciona disciplina y estructura, se determina en función de la

integridad y competencia del personal de una organización, los valores éticos son un elemento

esencial que afecta a otros componentes del control.” (Estupiñán, 2010).

El ambiente de control es el elemento fundamental para el desarrollo de los demás componentes del

control interno. Este componente permite fundamentar una adecuada estructura misma que ayude a

aplicar funciones y responsabilidades adecuadas a las capacidades de cada uno de los trabajadores,

además, la implementación de valores hará que se pueda manejar una cultura organizaciones llena

de armonía para que se ejecuten los otros componentes.

39

Figura 2.25. El ambiente de control COSO I

En: (Ley de control intenro de las entidades del estado ley Nº28716, 2012)

A continuación se describe cada uno de los elementos del control interno

Integridad y valores éticos: son el resultado de las normas éticas y de conducta de la empresa, así

como la forma en que éstos se comunican y refuerzan en la práctica. Incluyen las acciones de la

administración para eliminar o reducir iniciativas o tentaciones que podrían llevar al personal de la

empresa a cometer actos deshonestos, ilegales o poco éticos

Compromiso por la competencia: Cuando se habla de competencia se hace referencia al conocimiento

y las habilidades que son necesarias para cumplir con una determinada tarea. Cada individuo que hace

vida profesional dentro de una empresa posee una serie de habilidades y destrezas, que al combinarlas

con sus conocimientos sobre un área le permite ejecutar una actividad dentro de una empresa.

Consejo de directores o comité de auditoría: Este debe integrarse con miembros independientes que

no sean funcionarios ni empleados y que tampoco tengan otras relaciones con la empresa que puedan

desviar su independencia, ya que de esta manera podrá cumplir con su función de supervisión sobre los

reportes financieros, e impedir que los ejecutivos dejen a un lado los controles existentes y se comentan

actos deshonestos

Estructura organizacional: se considera otro factor del ambiente de control, ya que una estructura

organizacional bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones. Es

considerada el marco de la planeación y control de las operaciones.

Filosofía y estilo operativo de la gerencia: abarca el enfoque de la gerencia para monitorear riesgos

del negocio; las actitudes y acciones de la gerencia hacia el reporte financiero y hacia el procesamiento

de la información, funciones contables y el personal.

Asignación de autoridad y responsabilidad: incluye cómo se asignan la autoridad y responsabilidad

por las actividades operativas y cómo se establecen las relaciones de reporte y las jerarquías de

autorización.

Políticas y prácticas de recursos humanos. Incluye el conjunto de lineamientos, normas, políticas y

procedimientos relacionados con la contratación, orientación, entrenamiento, evaluación, asesoría,

promoción, compensación y acciones de corrección. (Rivas, 2011)

40

EVALUACIÓN DE RIESGOS

La evaluación de los riesgos sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican, analizan

y administran los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa y el resultado de ello.

Los riesgos afectan la destreza de la entidad para sobrevivir. Por lo que, la identificación de los objetivos

es una condición previa para la valoración de riesgos. Primero, deben definirse los objetivos a fin de

que la administración pueda identificar los riesgos y determinar las acciones necesarias para

administrar. La definición de objetivos es una parte clave del proceso administrativo por ser requisito

previo para un control interno eficaz. (Rivas, 2011)

Figura 2.26. Evaluación de Riesgos

En: (Samuel, 2012)

La evaluación de riesgos permitirá identificar eventos que pueden interferir en la consecución de los

objetivos instituciones y que pueden amenazar el correcto desenvolvimiento de las operaciones, de

esta manera las organizaciones podrán tomar las medidas correctivas para mantener o mejorar el

desarrollo de ésta.

ACTIVIDADES DE CONTROL

“Son políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración. Ello

contribuyente a garantizar que las acciones que realiza la empresa sean tomadas para direccionar el

riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.” (Estupiñán, 2010)

41

Figura 2.27. Actividades de control

Las actividades de control permitirán establecer una adecuada vigilancia a todos las actividades que

se realiza dentro y fuera de una organización, es por esto que una buena administración implementara

políticas de desempeño y procedimientos que guíen las funciones que deberán realizar el personal

de la empresa de esta manera se controla para que estas actividades sean ejecutadas eficientemente a

más de proporcionar los resultados deseados.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La información pertinente se identifica, captura, y comunica de una forma y en un marco de tiempo que

permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas de información usan datos

generados internamente y fuentes externas de información para la administración de riesgos y la toma

de decisiones relativas a los objetivos. También existe una comunicación efectiva que fluye hacia abajo

y hacia arriba a través de la organización. Todo el personal recibe un mensaje claro desde la alta

dirección que deben considerar seriamente las responsabilidades de la administración de los riesgos

corporativos. Las personas entienden su rol en la administración de riesgos corporativos y como las

actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Asimismo, deben tener unos medios para

comunicar hacia arriba la información significativa (Borja, 2014)

Figura 2.28. Información y comunicación

En: (Ministerio de la Juventud, 2015)

42

La información es importante desarrollarla de una manera eficiente, pues ésta servirá para la toma

de decisiones, por lo tanto una buena comunicación será necesaria para que la información sea

trasladada a menor tiempo y que llegue a todo el personal de la empresa.

SUPERVISIÓN

“Ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de supervisión y dirección o

administración permanente y otras actividades que son tomadas para llevar a cabo obligaciones de

cada empleado y obtener el mejor sistema de control interno.” (Estupiñán, 2010)

Figura 2.29. Supervisión

En: (Web Master Bicentenario, 2010)

La supervisión se encarga en la organización de verificar que todos los controles aplicados

funcionen de manera adecuada, es por eso que la administración de la empresa deberá aplicar

actividades de supervisión mismas que permitan detectar los controles que tengas deficiencias

o que se encuentren obsoletos. Una continua vigilancia de los controles permitirá mejorar las

actividades de una manera rápida y eficiente.

43

2.5.12.2 COSO II

“En 2004, se publicó el estándar (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía

el concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el

personal, incluidos los directores y administradores.” (Asociación Española para la calidad,

2011)

Figura 2.30. Componentes COSO II

En: (Finanlag, 2014)

BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

Los beneficios que una empresa puede percibir por la aplicación del COSO II son:

44

Figura 2.31. Beneficios del COSO II

En: (Rubio, 2010)

Es importante recalcar que la aplicación del COSO II, es de suma importancia pues la gestión de la

administración podrá optimizar tiempo y recursos, además aumentara la confianza tanto de sus

Conocimiento más exclusivo de los riesgos que afectan a la organización, desde diversos puntos de vista (riesgos estratégicos, reputaciones, operativos, regulatorios, de reporting, financieros)

Gestión más eficaz del control sobre los riesgos, ya que permite estar prevenido y anticiparse a los mismos

Identificación proactiva y aprovechamiento de oportunidades de diferenciación frente a competidores

Respuesta más rápida y mejor a los cambios en el entorno, a los mercados y a las expectativas de los grupos de interés

Ayuda en el cumplimiento con las exigencias del regulador en materia de gestión y control de los riesgos de negocio

Asignación mejor y más eficiente de recursos para la gestión de riesgos y oportunidad

Toma de decisiones más segura, evitando sorpresas derivadas de riesgos no identificados

Mejor previsión del posible impacto de los riesgos que afectan a la organización

Mayor identificación de oportunidades por parte de la dirección

Establecimiento de una base común para la comprensión y gestión del riesgo en la organización y especialmente, en el consejo de administración

Aumento de la credibilidad y confianza ante los mercados y los diversos grupos de interés

45

trabajadores como de los socios que conforman la empresa, pues el manejo que se les dará a los

riesgos identificados permitirá minimizar el impacto en las operaciones.

También al aplicar este tipo de control interno se podrán tomar en cuenta las oportunidades con el

fin de maximizar la productividad y estabilidad de la organización para cumplir con los objetivos

institucionales planificados.

A continuación se detalla cada uno de los componentes del informe COSO II

AMBIENTE INTERNO

El ambiente interno de la compañía es la base sobre la que se sitúan el resto de elementos, e influyen de

manera significativa en el establecimiento de los objetivos y de estrategia. En el entorno de ese ambiente

interno, la dirección establece la filosofía que pretende establecer en materia de gestión de riesgos, en

función de su cultura y su apetito de riesgo (Rubio, 2010)

Los elementos del ambiente interno son:

Figura 2.32.Elementos ambiente interno COSO II

En: (Nasaudit, 2010)

Filosofía de la administración

de riesgos

Apetito al riesgo

Integridad y

valores éticos

Visión del

Directorio

Compromiso de

competencia

profesional

Estructura

organizativa

Asignación de

autoridad y

responsabilidad

Políticas y prácticas de

recursos humanos

46

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

“Los objetivos deben establecerse con anterioridad a que la dirección identifique los posibles

acontecimientos que impidan su consecución. Deben estar alineados con la estrategia de la compañía

dentro del contexto de la visión y misión establecidas” (Rubio, 2010)

A continuación detallamos las diferentes categorías de objetivos que existen:

Figura 2.33. Establecimiento de objetivos

En: (Paz, 2011)

•Se refieren a la efectividad y eficiencia de lasoperaciones, incluyendo objetivos de desempeño yrentabilidad, se identifica con la actividad de laempresa. Se relacionan con la misión de laempresa. Estos reflejan el medio en el que sedesenvuelve la entidad a nivel económico o deindustria. Estos objetivos deben tenercaracterísticas de cumplimiento de calidad,operaciones generales, prestación de servicios ogeneración de bienes.

Objetivos de operaciones

•Tratan la información de Estados Financierospúblicos cuyas características deben ser laconfiabilidad, veracidad y oportunidad, cuando nosreferimos a información confiable, se trata de losEstados Financieros presentados en formarazonable hablamos que estos deben estarelaborados en base a los principios contables a losque está sujeta la entidad. De acuerdo a lascircunstancias en las que desarrolla susactividades.

Objetivos de información financiera

•Detallan el cumplimiento de leyes y normativa alas que la entidad está sujeta. Los controlesinternos efectivos generan una seguridad razonablede que los objetivos de información financiera y decumplimiento serán alcanzados, ya que laadministración los puede controlar. Los objetivosde operación no se encuentran en su totalidaddentro del alcance del control de la administración,ni de los controles externos.

Objetivos de Cumplimiento

47

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

“La incertidumbre existe y por tanto, se deben considerar aspectos externos e internos que afectan a

la consecución de los objetivos del negocio. Resulta pues imprescindible dentro del modelo la

identificación de dichos acontecimientos que podrán ser negativos o positivos.” (Rubio, 2010)

Es necesario que en una organización se identifique los inventos que pueden interrumpir el correcto

funcionamiento de las actividades que desarrolla el personal, es por eso que la administración tendrá

que aplicar técnicas o métodos que les permitían identificar ciertas amenazas o debilidades de la

empresa para esto a continuación se detallan algunas de las técnicas que se pueden aplicar

Figura 2.34. Identificación de eventos

En: (Nasaudit, 2010)

Existen técnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro

Análisis PEST (Factores políticos ó gubernamentales, económicos, tecnológicos y sociales)

Existen técnicas de diverso grado de sofisticación

Análisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas

48

EVALIUACIÓN DE RIESGOS

Para poder establecer el efecto que tienen ciertos acontecimientos pueden tener en la consecución de

los objetivos impuestos por la dirección, es necesario evaluarlos desde la doble perspectiva de su

impacto económico y de la probabilidad de ocurrencia de los mismos, y para esto es necesario realizar

una adecuada combinación de técnicas cuantitativa y cualitativa. (Rubio, 2010)

Una vez identificados los riesgos es necesario que éstos sean evaluados para conocer qué impacto

pueden tener en las operaciones que se ejecutan dentro y fuera de la empresa y en la consecución de

los objetivos institucionales.

Por lo tanto es importante determinar qué tipo de riesgos pueden existir en las actividades que realice

el investigar, mencionado esto a continuación de detalla los tipos de riesgos que existen y estos son

Los tipos de riesgo son:

Figura 2.35 Tipos de riesgos

Riesgo Inherente.- Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos

de la empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo controles

internos relacionados.

Riesgo de Control.- Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores

significativos o que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta.

Riesgo de Detección.- Es el riesgo de que las pruebas sustantivas aplicadas por un auditor no detecten

los errores significativos en los procesos, debido a las limitaciones de la auditoría misma. (Paz, 2011)

RESPUESTA AL RIESGO

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Detección

49

“Una vez establecida la respuesta al riesgo más adecuada para cada situación, se deberá efectuar una

reevaluación del riesgo residual.” (Rubio, 2010)

Una vez evaluados los riesgos encontrados la administración de la empresa podrá darles respuesta

en base a cuatro categorías y estas son:

Figura 2.36. Categorías para evaluar la respuesta al riesgo

La respuesta al riesgo es fundamental y esta es tomada una vez que la administración haya establecido

los objetivos, identificado y evaluado los riesgos de la empresa. Estas respuestas están en base a las

decisiones tomadas por la gerencia, administración y socios de la organización y estarán siempre en

función de minimizar el impacto que pueden tener tanto en las actividades como en los objetivos

institucionales


“Se trata de las políticas y procedimientos que son necesarios para asegurar que la respuesta al riesgo

ha sido la adecuada. Las actividades de control deben estar establecidas en toda la organización, a

todos los niveles y en todas sus funciones” (Rubio, 2010)

Algunas de las actividades de control que se pueden aplicar son:

Evitar

reducir

compartir

aceptar

50

Figura 2.37. Tipos de actividades

En: (Mantilla, 2010)

Las actividades de control que aplica la gerencia o administración de la empresa en base al COSO II

están relacionadas con la gestión de los riesgos, por lo tanto se deberán aplicar políticas en base al

control y detección de riesgos, a más de procedimientos que permitan al personal ejecutar sus

actividades de manera eficiente evitando así la generación de retrasos y problemas que a un futuro

pueden causar dificultades económicas tanto para la empresa como para todo el personal

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Observación de alto nivel

•Se ejecutan revisiones sobre el cumplimiento de los presupuestos,pronósticos, competencia, y comparaciones con resultados de los añosanteriores. Se mide la mejora en los procesos para el uso más eficiente de losrecursos y el desempeño de la dirección

Actividades Administrativa

s

•Son revisiones que realiza la administración a las actividades que sondesarrolladas por el personal de la compañía, a través de indicadores dedesempeño, los cuales indican el aporte de estas actividades a la consecuciónde los objetivos generales

Procesamiento de la

información

•Son controles para verificar que los procesos se realicen en forma completa ycon las autorizaciones debidas de acuerdo a los niveles que pueden efectuartales autorizaciones. Esto se lo comprueba a través de conciliaciones, crucede información, control de secuenciales numéricos en documentos legales einternos, control del personal

Controles de bienes tangibles

• Entiéndase como bienes tangibles, no solamente a los activos fijos si no ainventarios, títulos de valores, para controlar su existencia, pertenencia ycorrecta valuación.

•Indicadores de desempeño.- Son actividades de control a través de las cualesse mide el grade de cumplimiento sobre los objetivos propuestos, partiendode una relación entre la parte financiera con la operacional

Segregación de Funciones

•Este en un punto sumamente importante ya que permite realizar un trabajo de supervisión en las actividades y disminuye el riesgo inherente.

•Existen actividades que no las pueden realizar una sola persona, ya que produce conflicto de intereses.

51

La adecuada información es necesaria a todos los niveles de la organización, así esto permitirá una

adecuada identificación, evaluación y respuesta al riesgo que permita a la compañía la consecución de

sus objetivos. Además para conseguir que el ERM funciones de manera efectiva es necesario un

adecuado tratamiento de datos actuales e históricos (Rubio, 2010)

Figura 2.38. Información y comunicación

En: (Salcedo, 2015)

La información es la base de comunicación que implica una adecuada filosofía de gestión integral de riesgos

La generación de información es necesaria para que los riesgos sean detectados de manera eficiente,

es por eso que los datos generados por los trabajadores deben ser comunicados de una manera rápida

para que la administración o gerencia de una empresa puedan tomar acciones contra los eventos

negativos que enfrente la empresa, de esta modo se podrá dar solución eficiente para evitar pérdidas

económicas.

SUPERVISIÓN

La metodología COSO II “…debe ser monitorizada para asegurar su correcto funcionamiento y la

calidad de sus resultados a lo largo del tiempo. El modo en que esta supervisión se lleve a cabo

dependerá fundamentalmente de la complejidad y el tamaño de la organización.” (Rubio, 2010)

Los controles aplicados en la organización deberán estar en continua supervisión de esta manera se

podrá observar lo siguientes:

52

Figura 2.39. Aspectos a identificar


El componente de supervisión según el sistema COSO II permitirá verificar que los controles

establecidos estén funcionando correctamente en un largo plazo, de esta manera también se podrá

identificar ciertas deficiencias, riesgos que puede causar un control en desuso.

2.5.12.3 COSO III

La actualización que se realizó a la metodología COSO, da como resultado el COSO 2013, la cual se

basó en la revisión de los objetivos de control interno, para incorporar los cambios en el ambiente de

negocios y operativos, articular y formalizar los principios asociados a los componentes de control

interno y ampliar la aplicación del sistema de control interno. (Price Waterhouse Coopers, 2014)

Las políticas puntualizadas están siendo interpretadasapropiadamente y si se llevan a cabo

Los cambios en las condiciones de operación no hanhecho estos procedimientos obsoletos o inadecuados

Es necesario tomar oportunamente medidas de correccióncuando sucedan tropiezos en el sistema. El personal deAuditoría interna es un factor primordial en el sistema decontrol interno ya que proporciona los medios deverificación interna de la efectividad y adherencia a losprocedimientos prescritos

53

Figura 2.40. Evolución COSO III

En: (Price Waterhouse Coopers, 2014)

En al año 2013 se reformo el COSO I en el COSO III, con el fin de mejorar el manejo y aplicación

del sistema de control interno en una organización.

Es por esta razón que el informe COSO III establece principios que permitirán un manejo adecuado

del control interno. Además estos principios están relacionados con los cinco componentes del COSO

I.

Su finalidad es mejorar la gestión institucional para prevenir y tratar los riesgos identificados, a más

de manejar adecuadamente los recursos económicos y su talento humano

Los principios en base a los cinco componentes básicos del control interno son:

Tabla 2.1. Principios de control interno

54

AMBIENTE DE CONTROL

Principio 1 Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos

Principio 2 El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control

interno

Principio 3 Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades

Principio 4 Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes

Principio 5 Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de

control interno

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Principio 6 Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de

los objetivos

Principio 7 Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.

Principio 8 Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos

Principio 9 Identificar y evaluar cambios que podrán afectar significativamente el sistema de

control interno


Principio

10

Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los

riesgos a niveles aceptables.

Principio

11

La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de

tecnología para apoyar el logro de los objetivos

Principio

12

La organización implementa las actividades de control a través de políticas y

procedimientos

Principio

13

Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del

control interno

Principio

14

Se comunica internamente los objetivos y responsabilidades de control interno

Principio

15

Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los

controles internos.

55

ACTIVIDADES DE MONITOREO

Principio

16

Se lleva a cabo evaluación sobre la marcha y por separado para determinar si los

componentes del control interno están presentes y funcionando

Principio

17

Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los

responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el

consejo de administración

Nota: descripción de los principios de control interno en base al COSO III

2.5.12.4 Modelo COCO

Figura 2.41. Modelo COCO

En: (Estupiñán, 2010)

Objetivos del modelo COCO

Se orienta a desarrollar lineamientos generales para el diseño, implementación evaluación y reportes

sobre estructuras de control en una organización, en él se engloba el sector público y el privado. El

llamado ciclo de entendimiento básico del Control, como se representa en el Modelo, consta de cuatro

etapas que contienen los 20 criterios generales, conformando un ciclo lógico de acciones a ejecutar para

asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización (Rivas, 2011)

Dado a conocer por el Instituto Canadiense deContadores Certificados (CICA), a través deun consejo encargado de diseñar y emitircriterios o lineamientos generales sobrecontrol. The Criteria of Control Board emitio,es el modelo comúnmente conocido comoCOCO.

El modelo COCO es producto de una profundarevisión el Comité de Criterios de Control deCanadá sobre el reporte COSO y cuyopropósito fue hacer el planteamiento de unmodelo más sencillo y comprensible, ante lasdificultades que en la aplicación del COSOenfrentaron inicialmente algunasorganizaciones.

El cambio importante que plantea el modelocanadiense consiste en que el lugar deconceptualizar el proceso de control comouna pirámide de componentes y elementosinterrelacionados, proporcione un marco dereferencia a través de criterios generales, queel personal de toda organización puede usarpara diseñar, desarrollar, modificar o evaluar elcontrol

56

El modelo COCO cuenta con los siguientes componentes:

Objetivos

Compromiso

Aptitud

Evaluación y aprendizaje

OBJETIVOS

Los objetivos deben ser comunicados.

Los riesgos internos y externos que pudieran afectar el logro de los objetivos deben ser

identificados y debidamente analizados

Deben ser comunicadas y practicadas las políticas ideadas para apoyar la consecución de los

objetivos, de tal manera que el personal de una empresa identifique el alcance de su libertad

de actuación en la misma.

Deben ser establecidos planes para orientar los esfuerzos del personal, al logro de los objetivos.

Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores que permitan medir el

desempeño (Rivas, 2011)

COMPROMISO

Los valores éticos de la organización deben ser establecido y comunicados a todos sus

miembros

Las políticas y prácticas de recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos y

al logro de los objetivos de la organización.

La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos,

de tal manera que el proceso de toma de decisiones sea llevado a cabo por el personal

apropiado.

Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información. (Rivas,

2011)

APTITUD

El personal debe tener conocimientos, habilidades y las herramientas necesarias para

desempeñar sus labores orientadas al logro de los objetivos organizacionales.

El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización. Se debe identificar y

comunicar información suficiente y relevante para el logro de los objetivos organizacionales.

Deben ser coordinadas las decisiones y acciones de las diferentes partes de la organización Las

actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la organización (Rivas,

2011)

EVALUACIÓN Y APRENDIZAJE

Se debe supervisar el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia

la evaluación de los objetivos.

El desempeño debe ser evaluado tomando como punto de partida las metas e indicadores

preestablecidos

Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas periódicamente.

El sistema de información debe ser evaluado en la medida en que cambien los objetivos, y se

precisen las deficiencias de información debe comprobarse el cumplimiento de los

procedimientos modificados. Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar

de los resultados (Rivas, 2011)

El modelo COCO se desarrolló por un grupo Canadiense con el fin de aplicar en las organizaciones

un sistema de control interno fácil con lineamientos generales, mismos que están en base a los

57

objetivos institucionales y al compromiso de la gerencia y de todo el personal de la empresa, a la

aptitud de cada uno de los trabajadores para desarrollar las actividades asignadas y a la evaluación y

aprendizaje que se debe dar a cada una de las actividades internas y externas.

2.5.12.5 Modelo MICIL

La Federación Latinoamericana de Auditoría Interna (FLAI) con el apoyo del Proyecto Anticorrupción

y Rendición de Cuentas en las Américas (conocido como Proyecto AAA de sus siglas del inglés)

promovió y aprobó el Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) en la asamblea

realizada en la ciudad de La Paz, Bolivia, el 25 de octubre del 2003 y que se constituye en el documento

de referencia técnica para el diseño, aplicación y operación del control interno de las organizaciones

públicas y privadas en Latinoamérica (Rivas, 2011)

AMBIENTE DE CONTROL Y TRABAJO INSTITUCIONAL.

La base de los modelos de control interno COSO y COCO, son los valores, la ética y la integridad, en

MICIL marca la pauta en el comportamiento de una organización y tiene igual influencia directa en el

nivel de conciencia de control y en la consecución de los objetivos organizacionales. (Rivas, 2011)

El modelo MICIL cuenta con los siguientes elementos:

Tabla 2.2. Factores Ambiente de Control y Trabajo Institucional

Integridad y valores éticos el diseño y la aplicación de este modelo se sustenta en los valores y

la ética organizacional, que es aplicada al personal y en las políticas

formales que existen en la empresa para cumplir con sus objetivos

Estructura organizativa Está resumida por lo general en su documento de creación, una ley

en el caso de entidades públicas o los estatutos en el caso de

organizaciones privadas. Proporciona un marco de referencia para el

desarrollo del proceso administrativo, dota de la infraestructura

necesaria y permite la gestión de manera eficaz.

Autoridad asignada y

responsabilidad asumida:

Es necesario puntualizar la autoridad en las diferentes unidades

operativas que integran a la organización, para lograr un

funcionamiento adecuado.

Administración de los

recursos humanos

es el recurso más importante en una organización, por ello el

ambiente de control se verá fortalecido si la organización lo

administra de manera eficiente y eficaz

Competencia personal y

evaluación del desempeño

individual

Los conocimientos y habilidades para desarrollar tareas en un puesto

de trabajo dentro de una organización son fundamentales para

garantizar su funcionamiento, la calidad de los servicios entregados

o de los bienes producidos, por ello la empresa debe definir un perfil

profesional para el desempeño de las diferentes posiciones directivas

y de operación.

Filosofía y estilo de

gestión de la dirección

Están relacionado de manera directa con la manera en que la

organización administra y evalúa los riesgos organizacionales.

Nota: descripción factores adaptado de

EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA OBTENER OBJETIVOS

58

Los riesgos que afectan de manera directa las habilidades de las organizaciones para su operación, para

competir con éxito en su entorno, para mantener una posición financiera sólida, para disponer de una

imagen pública positiva, para la producción de bienes o servicios de buena calidad y para contar con el

personal apropiado. El nivel directivo de la empresa debe determinar el nivel de riesgo que considera

aceptable y esforzarse por mantenerlos en los límites marcados o bajo control. Al igual que el COSO,

el modelo MICIL considera que el establecimiento de los objetivos es una condición previa para la

evaluación o valoración de los riesgos organizacionales. (Rivas, 2011)

Los objetivos organizacionales, que se resumen en cuatro categorías:

eficiencia y efectividad de las operaciones de la organización, que constituyen el punto clave al cual

se dirigirá la mayor parte de los esfuerzos y recursos y permitirá identificar los riesgos asociados a su

consecución;

Confiabilidad de la información financiera y de operación producida, dirigidos a la producción de

información veraz, oportuna y confiable de los resultados de operaciones realizadas por la

organización;

Protección a los activos de la organización, constituidos por una serie de adecuados procesos para la

adquisición, contratación, registro, integración, manejo y control de los recursos organizacionales; y

Cumplimiento de regulaciones legales, reglamentarias y contractuales, referidas al cumplimiento de

un marco legal y normativa que afecta el funcionamiento de la organización ante un entorno. (Rivas,

2011)

Figura 2.42. Riesgos

En: (Rivas, 2011)

ACTIVIDADES DE CONTROL PARA MINIMIZAR RIESGOS

Riesgos potenciales para la organización

•la dirección debe analizar en detalle los riesgos existentes en todos los niveles de la organización y tomar las medidas adecuadas en el momento oportuno para adminístralos.

Factores externos que representan riesgos potenciales para una organización como:

•Los avances tecnológicos, las necesidades o expectativas de los usuarios, nuevas normas y leyes, desastres naturales, cambios en la economía, entre otros.

Gestiones dirigidas al cambio:

•MICIL considera que los cambios generados en las actividades desarrolladas dentro de la organización hace que el marco de control que se aplica pierda vigencia, plantea algunos elementos que requieren especial atención, entre ellos: Cambios en el entorno de operaciones de la organización, personal que ingresa a la empresa por primera vez, sistemas de información que han sido reconstruidos o la sustitución del usado por la empresa por otro totalmente nuevo entre otros

59

Las actividades de control son generadas por la dirección de la organización, con el propósito de poner

en práctica un conjunto de políticas que le permita asegurar el cumplimiento de los objetivos

estratégicos de la organización, minimizando la incidencia de riesgos que podrían afectar el logro de

dichos objetivos. (Rivas, 2011)

En el método MICIL se aplican factores al control institucional como:

Figura 2.43. Factores de actividades de control

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PARA FOMENTAR LA TRANSPARENCIA

Rendimientos esperados,

Proyección de los rendimientos esperados por la organización a base de los resultados estadísticos de los últimos ejercicios económicos y del entorno político, social, económico en el que se desenvuelve la

empresa

Información generada

Consiste en una serie de informes o reportes que proporcionan los datos fundamentales para valorar la egresa y las acciones que se cotizan en los mercados de valores

Disposiciones legales y gubernamentales:

constituye un objetivo de control interno y por ende debe considerarse para el establecimiento de medidas que permitan el cumplimiento de las regulaciones gubernamentales aplicables.

Indicadores de rendimiento

., son establecidos en varios documentos formales y de referencia y están dirigidos a evaluar el grado de eficacia y eficiencia en el logro de los objetivos organizacionales, y son la base para la aplicación de

acciones correctivas.

Proceso de información

busca garantizar información confiable, veraz y oportuna a todos los niveles de la organización para poyar la toma de decisiones

Análisis de la dirección

Consiste en la revisión de los resultados generados por el componente información y comunicación, para hacer seguimiento al cumplimiento y avance en el logro de los objetivos organizacionales

60

Es necesario identificar, recoger y comunicar información relevante de forma y en el plazo que permita

a cada persona que labora en la empresa asumir sus responsabilidades. Así mismo es importante el

establecimiento de una comunicación eficaz que permita el movimiento de la información formal e

informal en todas las direcciones en una organización. (Rivas, 2011)

Los factores de información y comunicación son:

Figura 2.44. Factores de Información y comunicación

En: (Rivas, 2011)

Información en todos los niveles

Información relevante que se produce en la organización sobre los resultados de las operaciones

realizadas por esta, debe ser difundida y comunicada en todos los niveles de la organización para

contribuir al logro de los objetivos organizacionales.

Datos fundamentales en los estados financieros

Información presentada en los reportes financieros debe mostrar de manera razonable la situación de la

empresa ara un momento determinado y debe ser generada de acuerdo a las normas contables vigentes

y aplicables a la organización.

Herramienta para la supervisión

Está referido la información y la comunicación de los resultados obtenidos por la organización deben

ser una herramienta práctica, detallada, confiable y oportuna para aplicar la función de supervisión en

los diferentes niveles de una organización.

Información adicional y detallada

Permita analizar el comportamiento de las operaciones en base a datos estadísticos con el logro de los

objetivos organizacionales, con el propósito de evaluar el avance en el logro de los mismos.

Comunicación de los objetivos de la organización

Información en todos los niveles

Datos fundamentales en los estados

financieros

Herramienta para la supervisión

Información adicional y detallada,

comunicación de los objetivos

61

Es una actividad que está relacionada con la entrega de información importante para la ejecución de las

operaciones. (Rivas, 2011)

SUPERVISIÓN INTERNA CONTINUA Y EXTERNA PERIÓDICA.

“Este proceso de supervisión comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el diseño,

funcionamiento y manera como se adoptan las medidas para actualizarlo o corregirlo.” (Rivas, 2011)

Los factores de supervisión interna continua y externa periódica son:

Figura 2.45. Factores de componente supervisión

El modelo MICIL es realizada por una comisión en Latinoamérica con la finalidad de implementar

el control interno en las empresas públicas y privadas de esta región, se basa en un resumen del

sistema COSO I, orientado a las actividades que desarrollan las empresas en Latinoamérica,

acoplándose así a las necesidades que tienen éstas para mejorar las actividades de manera eficiente,

impulsándolas al desarrollo y al incremento de su productividad.

Monitoreo continuo por la administración:

incluye una serie de actividades dirigidas a validar laejecución de las actividades en una organización.

Seguimiento interno:

está dirigido a las actividades importantes querepresenten potencial riesgo en la obtención de losobjetivos organizacionales, y que puede ser evaluadopor el marco de control interno a partir de laevaluación de sus propios componentes.

Evaluaciones externas:

que incorpora en el diseño del control interno unaserie de evaluaciones externas realizadas en formaperiódica como parte integrante de las auditorias de losestados financieros u otro tipo de evaluación

62

CAPÍTULO III

3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL

“El diagnóstico situacional es la identificación, descripción y análisis evaluativo del escenario actual

de la organización, en función de los resultados que se esperan y que fueron planteados en la misión.”

(Munch, 2010)

El análisis situacional externo e interno, sirve para evaluar los principales factores que inciden en el

desarrollo de la organización, mismos que manejados de la forma adecuada permitirán lograr la

eficiencia en el manejo y control de la organización.

Figura 3.1 Diagnostico Situacional.

En: (Aguirre, 2014)

Dentro de la organización es necesario analizar lo que rodea a la misma interna y externamente, es

decir los puntos fuertes, débiles y limitaciones, tanto propias como del entorno con el fin de

desarrollar estrategias que le permitan a la empresa posicionarse en el mercado en el que se

desenvuelve.

63

3.1 ANÁLISIS EXTERNO

Al momento de realizar el análisis externo se identifican posibles factores que pueden influir de

manera negativa o positiva en la organización, los cuales no pueden ser controlados por la misma

debido a que suceden fuera del entorno de la misma.

“También conocido como análisis del entorno, evaluación externa o auditoría externa, consiste en la

identificación y evaluación de acontecimientos, cambios y tendencias que suceden en el entorno de una

empresa y que están más allá de su control.

Realizar un análisis externo tiene como objetivo detectar oportunidades que podrían beneficiar a la

empresa, y amenazas que podrían perjudicarla, y así formular estrategias que le permitan aprovechar

las oportunidades, y estrategias que le permitan eludir las amenazas o, en todo caso, reducir sus efectos.”

(CreceNegocios, 2014)

Figura 3.2 Factores del análisis externo

En: (Colmenares, 2014)

64

3.1.1 MACRO AMBIENTE

“El Macro ambiente de la empresa está compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades

o presentan una amenaza para la empresa. Estas fuerzas incluyen las demográficas, las económicas,

las naturales, las tecnológicas, las políticas y las culturales.” (Mitecnologico, 2011)

Figura 3.3 Macro ambiente

En: (Marketing, 2010)

La figura muestra los factores externos a los cuales está expuesta una organización y es muy

importante que la empresa realice un análisis de los mismos para que pueda aprovechar las

oportunidades que se identifiquen, a continuación se detalla los factores que se analizaran en el

presente trabajo de investigación:

Político-Legal

Económico

Social

Tecnológico

65

3.1.1.1 Factor Político Legal

Los factores político-legales son los referentes a todo lo que implica una posición de poder en nuestra

sociedad, en sus diferentes niveles, que tendrán una repercusión económica.

En los factores político-legales podemos observar cierta importancia de los aspectos referentes a las

ideologías y partidos políticos relevantes, pues normalmente los partidos de derecha o centro-derecha

tienden a favorecer a las empresas rebajando los impuestos directos, y acentuando los indirectos, de

forma que esto beneficia a los empresarios y por tanto a nuestra empresa, otro aspecto relevante es el

marco exterior, no nos afecta muy significativamente por el momento aunque en un futuro sí que nos

podría afectar si la empresa decidiera convertirse en una multinacional y reciclar los productos

electrónicos extranjeros. (Crearempresas, 2012)

Este factor analiza los cambios en las normas, leyes y políticas que pueden darse en un país, pero

estos son inciertos debido a que no se conoce a ciencia cierta que leyes pueden ser modificadas,

cambiadas o eliminadas, es por tal razón que es uno de los factores influyentes en la empresa.

Figura 3.4 Leyes

En: (Barrera, 2013)

Factor Político

En la actualidad el Ecuador está conformado por poderes del estado como: el Poder Ejecutivo, el

Poder Legislativo, El poder Electoral, Poder judicial y el Poder de Transparencia y control social,

mismos que están regulados por las políticas que rige al país.

El Estado Ecuatoriano está representado por el Eco. Rafael Correa, presidente actual de la república

delgado, quien por consulta popular impulso la creación de la asamblea constituyente, el idioma

oficial es el español y la moneda a la que el Ecuador se rige es el Dólar.

El gobierno ha impulsado a la población económicamente activa para que puedan realizar sus

proyectos de inversión, otorgando facilidades para realizar prestamos con amplios plazos y a una tasa

66

de interés cómoda, facilitando así poner en marcha ideas innovadoras que ayudan al desarrollo del

país. En la empresa el factor político juega un papel importante, ya que el gobierno identifica los

problemas socioeconómicos, y como estos pueden influir en los establecimientos, esta información

es muy importante para la mejora en políticas que será de base para los procesos que implementara

la empresa.

La política económica está relacionada con la política fiscal, monetaria, cambiaria, precios etc., por

ejemplo, en la empresa influye mucho el hecho de decisiones sobre el valor del dinero, puesto que

esto podría alterar cifras como la inflación, tasas de interés pasiva, tasa de interés activa, impuestos,

etc., factores que podrían tener efectos en las actividades de la empresa.

Así mismo podría tener un efecto en el caso del comercio exterior, puesto que los valores a pagar por

motivo de impuestos en importaciones y principalmente exportaciones, pueden elevar el costo del

producto, lo que impide que tenga competitividad con otros mercados internacionales.

“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, al igual que todas las empresas en el país, puede

estar beneficiada o afectada con las decisiones gubernamentales que se tomen, ya que estas son de

aplicación para todo el territorio Ecuatoriano.

Factor legal

En el factor legal se definen los principales lineamientos y regulaciones que tienen que ser acatados

por las empresas para que exista un adecuado funcionamiento.

Está compuesto por las leyes y reglamentos, así como los diferentes organismos de regulación del

gobierno. En general se encarga de regular las actividades comerciales teniendo como objetivo la

protección de la sociedad en general, de los clientes (consumidores) y de los empresarios. (Todoempresa,

2011)

Figura 3.5 Factor Político

En: (Úbeda Herrero, 2014)

67

Para realizar las actividades económicas, se debe realizar y conocer toda la normativa legal que

corresponda ha dicho sector, debido a que el desconocimiento de la ley no exime del castigo por el

incumplimiento.

Las leyes que la empresa debe aplicar son:

Ley de Seguridad Social

Ley de Régimen Tributario Interno

Ley de Compañías

Código de Trabajo

Ley de Seguridad Social

Esta ley es muy importante para la empresa “Textiles y Servicios Textiservi S.A” ay que se establece

los derechos fundamentales que tienen las personas que laboran bajo relación de dependencia.

Es necesario tener conocimiento de las obligaciones tributarias que se tiene con el estado, que se

establecen mediante ley, que son satisfechas generalmente en dinero, y el estado, grava sobre la base

de la capacidad contributiva de los contribuyentes, para cumplir con la política económica.

Para el pago del Impuesto a la Renta, la administración tributaria concede facilidades de pago, para

que el contribuyente pueda cumplirlas, sin necesidad de la aplicación de sanciones por su

incumplimiento. Aunque todo tiene sus consecuencias en la conducta económica del contribuyente

y alteraciones en el Mercado.

Art. 1 Principios Rectores.

El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal, su

organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,

universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.

Art. 2 Sujetos de Protección.

Son sujetos obligados a solicitar la protección del

Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la

ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella;

en particular:

a. El trabajador en relación de dependencia;

b. El trabajador autónomo;

c. El profesional en libre ejercicio;

d. El administrador o patrono de un negocio;

e. El dueño de una empresa unipersonal;

f. El menor trabajador independiente; y,

g. Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio en virtud de leyes y

decretos especiales.

Son sujetos obligados a solicitar la protección del régimen especial del Seguro Social

Campesino, los trabajadores que se dedican a la pesca artesanal y el habitante rural que labora

habitualmente en el campo, por cuenta propia o de la comunidad a la que pertenece, que no recibe

remuneraciones de un empleador público o privado y tampoco contrata a personas extrañas a la

68

comunidad o a terceros para que realicen actividades económicas bajo su dependencia. (Ley de

Seguridad Social, 2014)

Ley de Régimen Tributario Interno

La LORTI es una de las leyes más representativas debido a que se encarga de establecer guías para

el manejo de impuestos, tributos y tasas que hayan sido generadas por la realización de una actividad

económica. A continuación se resalta artículos principales de la mencionada ley:

Impuesto a la renta

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las

disposiciones de la presente Ley.

Impuesto al valor agregado

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor

de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas

sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos

conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Ley

de Régimen Tributario Interno, 2015)

Ley de Compañías

En la Ley de Compañías se menciona los aspectos más importantes que tienen relación con el

funcionamiento de la Sociedad Anónima, es por ello que la mencionada ley influye de manera directa

en las actividades de la industria, ya que la misma funciona como Sociedad Anónima.

Sociedad Anónima

La sociedad anónima es una compañía cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la

aportación de los accionistas que responden únicamente hasta el monto de sus acciones. La denominación de esta

compañía deberá contener la indicación de —compañía anónima o — “sociedad anónima“, o las correspondientes

siglas.

Naturaleza: Para efectos fiscales y tributarios esta compañía es una sociedad de capital.

Capacidad: Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o fundador requiere

de capacidad civil para contratar. Sin embargo, no podrán hacerlo entre cónyuges ni entre padres e hijos no

emancipados.

Socios: La sociedad anónima requiere al menos de dos accionistas al momento de su constitución. En aquellas en

que participen instituciones de derecho público o derecho privado con finalidad social, podrán constituirse o

subsistir con un solo accionista. Puede continuar funcionando con un solo accionista, sin que por ello incurra en causal de disolución.

Responsabilidad: Los accionistas responden únicamente por el monto de sus acciones.

Constitución: La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previa Resolución aprobatoria de la

Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro Mercantil. La compañía se tendrá como existente y

con personería jurídica desde el momento de dicha inscripción.

Capital: Está integrado con los aportes de los accionistas. Debe ser suscrito en su totalidad al momento de la

celebración del contrato ante Notario Público y pagado por lo menos el veinte y cinco de cada acción y el saldo

pagado en un máximo de dos años. (Derecho ecuador, 2013)

69

Código de Trabajo.

“El objetivo principal está dirigido al desarrollo de los trabajadores y a la justicia laboral, siendo el ser

humano el centro de toda la política, sustentada en una estructura integral sostenible, que permita

alcanzar un buen vivir, impulsando el empleo decente e inclusivo y garantizando la estabilidad y

armonía en las relaciones laborales con un permanente diálogo social, permitiendo el desarrollo y el

incremento de la productividad y los beneficios, especialmente de los trabajadores.” (Ministerio de

Relaciones Laborales, 2013)

El código de trabajo establece los parámetros tanto para el trabajador como para el empleador, para

que exista una buena relación laboral a continuación se presentan las obligaciones del empleador

hacia el trabajador:

Celebrar un contrato de trabajo con el trabajador

Inscribir el contrato de trabajo en el portal del MRL

Pagar las horas extras de acuerdo a lo estipulado en la ley.

Presentar los respaldos de los décimos tercero, cuarto.

Presentar respaldo de pago de utilidades.

En la industria textil existe una Asociación de Industrias Textiles del Ecuador en la se esclarecen

algunas reglas que rigen a la industria como es el caso de Textiles y Servicios Textiservi S.A., las

cuales se menciona a continuación:

Un factor fundamental para seguir creciendo la participación de las industrias textileras en el mercado

externo, es que el Gobierno Nacional negocie acuerdos comerciales con los países que demandan

nuestra producción y que ofertan lo que requerimos. Entre los países o bloques económicos más

importantes comercialmente hablando se encuentran Estados Unidos, la Unión Europea, Venezuela,

México, Canadá y Centroamérica; por tanto, el Ecuador debe procurar acuerdos con estas naciones que

garanticen a nuestros productos un acceso preferencial a sus mercados a largo plazo, enmarcados en

una normativa que clara que genera un ambiente de certidumbre y seguridad para los negocios y las

inversiones. (Asociación de Industriales textiles del Ecuador, 2015)

El factor político – legal para Textiles y Servicios Textiservi S.A representa una oportunidad debido

a que en este factor se encuentra leyes y normas vigentes en el país que le proporcionan una guía

para un correcto desarrollo de sus actividades.

3.1.1.2 Factor económico

70

Está formado por la evolución de las principales magnitudes macroeconómicas, como la renta nacional,

producto interno bruto, el tipo de interés, la inflación, el desempleo, el tipo de cambio, la balanza de

pagos y la carga fiscal. Estas variables determinan la capacidad de compra e influyen en las pautas del

consumo. (Hidalgo, 2011)

Este es uno de los factores más importantes que debe ser analizado, debido a que cualquier cambio

influye de forma directa en la empresa, ya que se relaciona con los ingresos, crecimiento, consumo

de un determinado sector o del país.

Figura 3.6 Factor Económico

En: (Hernández, 2014)

El factor económico es un punto importante para poder determinar una estructura de la economía, ya

que el crecimiento financiero otorga beneficios a todos los pueblos en general, caso contrario sucede

cuando la economía decrece, puesto que genera varias desventajas a las empresas y se aumenta la

presión para generar un producto competitivo al mercado actual.

A pesar de que el encargado de modificar o crear políticas económicas es el gobierno; este factor

interviene directamente en la empresa “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, puesto que

para la toma de decisiones se debe tener muy encuentra las medidas económicas aplicables en el país.

Las decisiones económicas que el país adopta esta encabezadas por el primer mandatario y reguladas

por el Banco Central del Ecuador, quien controla la aplicación de estas políticas y para poder entender

el comportamiento de la economía, a continuación se analiza: la inflación, tasa de interés activa y

pasiva, exportaciones e importaciones.

Producto Interno Bruto

El Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de los bienes y servicios de uso final generados por los

agentes económicos durante un período. Su cálculo -en términos globales y por ramas de actividad- se

deriva de la construcción de la Matriz Insumo-Producto, que describe los flujos de bienes y servicios en

el aparato productivo, desde la óptica de los productores y de los utilizadores finales. (Banco Central

del Ecuador, 2015)

71

El PIB muestra cual es la producción de bienes y servicios que fueron elaborados y consumidos

dentro del territorio de un país de manera monetaria en un determinado periodo, lo cual ayuda a

determinar cuál es el sector más productivo o viceversa.

Tabla 3.1 Crecimiento del PIB en millones de dólares.

AÑOS crecimiento del pib en

millones de dólares

2010 69.555.367

2011 79.276.664

2012 87.623.411

2013 94.472.679

2014 101.000.000

2015 99.068.214 Nota: Muestra el crecimiento del PIB en millones de dólares

Figura 3.7 PIB en millones de dólares.

Como se muestra en la tabla anterior el PIB ha crecido del año 2010 al 2014, mientras que para el

año 2015 ha disminuido en un 0.3%.

Las actividades profesionales; Agricultura; Manufactura; Suministro de electricidad y agua, son las

actividades que presentaron una contribución positiva del PIB.

69.555.36779.276.664

87.623.41194.472.679

101.000.000 99.068.214

0

20.000.000

40.000.000

60.000.000

80.000.000

100.000.000

120.000.000

2010 2011 2012 2013 2014 2015

MIL

LO

NE

S D

E D

ÓL

AR

ES

AÑOS

CRECIMIENTO DEL PIB EN MILLONES DE

DOLARES

72

Figura 3.8 En 2015, las actividades económicas mostraron contribuciones positivas y negativas a la variación inter anual

del PIB

En: (Banco Central del Ecuador, 2015)

El Producto Interno Bruto representa una oportunidad para la empresa “Textiles y Servicios

Textiservi S.A”, debido a que la actividad de manufactura ha contribuido en el crecimiento del PIB

en un 0.14% y está ubicada en tercer puesto, y debido a que la industria textil es una actividad de

manufactura ha contribuido al crecimiento del PIB, lo cual aporta en gran manera tanto a la economía

del país como en la generación de fuentes de empleo.

3.1.1.3 Factor tecnológico

Los factores tecnológicos son el ritmo de cambio tecnológico y los avances técnicos que llegan a tener

amplios efectos en la sociedad, como la ingeniería genética, la popularización de internet y los cambios

en las tecnologías de comunicación, Incluyen actividades e instituciones que intervienen en la creación

de nuevo conocimiento y en el control y uso de la tecnología. (Thompson A. , 2012)

La tecnología que puede definirse como el medio para transformar ideas en productos o servicios

permitiendo, además, mejorar o desarrollar procesos, sin embargo no consiste únicamente en

73

métodos, maquinas, procedimientos, instrumental, métodos de programación, materiales y equipos

que pueden comprarse o intercambiarse, sino es también un estado de espíritu, la expresión de un

talento creador y la capacidad de sistematizar los conocimientos para su aprovechamiento por el

conjunto de la sociedad.

En referencia al factor tecnológico se puede mencionar que cada día se crean nuevos equipos,

maquinarias y materiales para satisfacer necesidades humanas aún no cubiertas y además, al poder

ser adquiridos incluso por los consumidores de menores recursos, se fabrican en cantidades masivas.

Como consecuencia, durante este período tiene lugar un hecho de capital importancia: una

aproximación de la tecnología más avanzada al hombre, tanto como jamás había ocurrido en el

pasado.

Se llega a una situación de contacto continuado, de convivencia, de familiarización de los productos

tecnológicos con la población.

Figura 3.9 Tecnología empresa Texti Servi

Los aspectos tecnológicos permiten mejorar los procesos productivos con la finalidad de mejorar la

calidad de los productos y servicios, ya que permiten la optimización del tiempo, reducción de

desechos entre otros, es por ello que es importante que las industrias inviertan en tecnología para que

estén a la vanguardia y poder competir de manera estable ante las demás industrias.

74

El factor tecnológico influye de manera significativa en la Textiles y Servicios Textiservi S.A., ya

que su campo de acción se relaciona directamente con la maquinaria para fabricar sus productos, es

por ello que la innovación tecnológica representa una oportunidad para la misma porque facilita el

trabajo productivo en la industria, teniendo como principal objetivo brindar calidad a los clientes.

3.1.1.4 Factor social

“La suma de los patrones y normas que regulan el comportamiento de una sociedad, incluyendo

valores, creencias y costumbres, y que son transmitidos en el tiempo por la sociedad, configuran el

entorno cultural.” (Hidalgo, 2011)

El factor social es importante al momento de analizar la situacion de la empresa ya que el objeto

social seria un aporte a la sociedad.

Figura 3.10 Factor Social

En: (Capello, 2014)

El sector textil en el Ecuador es un importante ente generador de empleo, principalmente en el sector

de la confección, aquí están involucradas pequeñas, medianas y grandes empresas.

De acuerdo al estilo de vida que se lleva en la ciudad de Quito se genera la necesidad adquirir los

productos que ofrece la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, los mismos que son

confeccionados con tela de buena calidad es por esta razón que este factor representa una oportunidad

75

y la empresa tiene que captar a la mayor parte de clientela posible para lograr un crecimiento

empresarial.

3.1.2 MICRO AMBIENTE

Afectan a una empresa en particular y, a pesar de que generalmente no son controlables, se puede influir

en ellos. Son fuerzas que una empresa puede intentar controlar y mediante las cuales se pretende lograr

el cambio deseado. Entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, intermediarios, clientes y

públicos. (Tapia Barrera, 2010)

Los factores que integran el microambiente no pueden ser controlados por la empresa y con el análisis

de estos se establecen las amenazas y oportunidades como son los clientes el cual es un factor

determinante en el desarrollo de una empresa, ya que de este va depender el crecimiento de la misma,

es por ello que el analizar el microambiente es uno de los elementos decisivos en cualquier empresa

porque se analizan factores que están directamente relacionados a la misma.

3.1.2.1 Proveedores

Proveedor es la persona o empresa que abastece con algo a otra empresa o a una comunidad. El término

procede del verbo proveer, que hace referencia a suministrar lo necesario para un fin. Son proveedores

aquellos que proveen o abastecen, o sea que entregan bienes o servicios a otros. (Scribd, 2011)

Los proveedores son los que suministran a la organización de productos e insumos que son

necesarios para la operación de las actividades.

Figura 3.11 Proveedores

En: (Cámara de Comercio, Industria y Servicios, 2013)

En general los proveedores cumplen con la entrega de los productos a tiempo, lo único que difiere

son los precios, es decir si han subido o están en oferta y en pocas ocasiones la disponibilidad

inmediata de los mismos, si es que la materia prima es importada, por lo que la empresa trata de

76

abastecerse de materia prima aun sin necesitarla en ese momento pero como ya saben cuánto

producen ellos proveen para no tener complicaciones en el futuro.

Tabla 3.2 Lista de proveedores.

PROVEEDORES MAQUINARIA

YUKI (marca japonesa) Máquinas: rectas, overlock, elasticadoras, recubridoras,

cortadoras, ect

TAJIMA (marca japonesa) Máquinas bordadoras

CASA VIVANCO (marca

japonesa)

Planchas Industriales

TECNOMEGA Computadoras

SERIGRAFIA

ALEMANA

Pulpo de Estampados

Nota: Muestra la lista de los proveedores

Para la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A, los proveedores representan una oportunidad

para la industria ya que proveen insumos de forma rápida y de calidad.

3.1.2.2 Competencia

“Las firmas que comercializan productos que son similares o que pueden sustituirse por los productos

de un comerciante en la misma área geográfica” (Fred, 2010).

Existe competencia entre dos empresas cuando las mismas ofrecen los mismos servicios o productos,

además que persiguen el mismo objetivo que son los beneficios económicos, lo más usual es que una

empresa intente sobresalir sobre otra, y por ende se crean estrategias para lograrlo, la competencia

influye en la creación de precios de manera significativa.

Entre los principales competidores de “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A” tenemos:

TEXTILES TEXSA SA

Hilos acrílicos, fibra larga y fantasías

Entre sus principales productos están:

77

Hilo de Acrílico

Hilo de Fibra Larga Acrílica

Hilos Acrílicos Con Mezcla

Hilos de Acrílico Con Mezclas De Nylon, Poliéster, Poliamidas Y Otros

Telas de Silleteria

Telas Acrílicas de Silleteria y Paneleria

DELLTEX INDUSTRIAL SA

Entre sus principales productos están:

COBIJAS RASCHEL (mantas de pelo alto): en acrílico y poliéster

COBIJAS POLAR: en poliéster

HILOS: en acrílico y open end

EJIDOS PLANOS: en acrílico, poliéster – acrílico y poliéster – lana

HILTEXPOY S.A.

Hilatura y fabricación de hilados e hilos para tejedura o costura, para el comercio o para

procesamiento posterior, texturización, retorcido, plegado, cableado y remojo de hilaturas

filamentosas de toda clase de fibras animales, vegetales, sintéticas

La competencia para “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A” representa una amenaza, ya

que son industrias que tienen la misma actividad y pueden ofrecer a los demandantes productos con

bajos costos, de tal manera que la competencia puede quitar a la industria sus clientes mediante

estrategias implantadas.

3.1.2.3 Clientes

Es la persona u organización que realiza una compra. Puede estar comprando en su nombre, y disfrutar

personalmente del bien adquirido, o comprar para otro, como el caso de los artículos infantiles. Resulta

la parte de la población más importante de la compañía. (Cultural S.A., 2010)

“TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, ha desarrollado una gama de productos que le ha

permitido abrir mercados tanto nacionales como internacionales, como buscando siempre trabajar

con las tendencias y exigencias que el mismo lo requiere.

La empresa cuenta con distintos tipos de clientes puesto que la calidad de los productos le ha llevado

a ocupar mercados nacionales e internacionales.

78

Mercado Internacional

Hasta el año 2010, “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, mantenía como uno de sus

principales mercados internacionales a Venezuela, tomando en consideración que se exportaba

aproximadamente un contenido de 40 pies mensualmente equivalente a 7500 kilos de producto

terminado.

Por la situación política-económica que vive Venezuela, sobre lo referente a la adquisición de dólares

para el pago de las importaciones, nos hemos visto formados a limitar los despachos, ya que la

necesidad de producto en dicho mercado es bastante elevada, pero la falta de cumplimiento en las

fechas establecidas para los pagos obligados a restringir las ventas.

Por lo señalado anteriormente, se han realizado contactos con otros mercados, comenzando a

exportar para Colombia, Guatemala y Bolivia, sin descuidar el mercado Venezolano que podría

proponer alternativas de exportación para “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”.

Mercado Nacional

A nivel nacional, “TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A”, cubre todas las provincias de la

región Interandina, a través de mayoristas quienes son atendidos por nuestra fuerza de ventas.

Dichos mayoristas, poseen una infraestructura adecuada para poder hacer una cobertura dentro de

sus respectivas jurisdicciones, a su sub distribuidores y comercio minorista en general, lo que nos

garantiza una venta promedio mensual de 22000 kilos de producto terminado entre cobijas, ovillos,

conos y madejas de lana.

En el siguiente cuadro, podremos visualizar como está distribuida nuestra presencia en las distintas

provincias, por número de clientes y porcentaje de ventas.

Tabla 3.3 Lista de clientes

79

PROVINCIA

# DE CLIENTES

% VENTAS

Carchi 4 12%

Imbabura 5 12%

Pichincha 10 20%

Cotopaxi 4 10%

Tungurahua 3 5%

Chimborazo 3 5%

Bolívar 1 4%

Azuay 3 15%

Cañar 3 10%

Loja 3 7%

Nota: Muestra la lista de clientes de la empresa

Por: Archivo permanente de Textiles y Servicios Textiservi S.A

Los clientes para la industria representan una oportunidad, ya que como se nota en la tabla anterior,

se cuenta con clientes de varias provincias, lo que quiere decir que habrá un nivel alto de producción

para satisfacer las necesidades de los mismos.

3.2 ANÁLISIS INTERNO

Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o elementos que

puedan existir dentro de una empresa. Realizar un análisis interno tiene como objetivo conocer los

recursos y capacidades con los que cuenta la empresa e identificar sus fortalezas y debilidades, y así

establecer objetivos en base a dichos recursos y capacidades, y formular estrategias que le permitan

potenciar o aprovechar dichas fortalezas, y reducir o superar dichas debilidades. (Crecenegocios.com,

2014)

El análisis interno se lo realiza para determinar las fortalezas y debilidades de la empresa, estos

factores son controlables para la misma debido a que son parte netamente de la empresa.

80

Figura 3.12 Análisis Interno

Por: (Emprendemos, 2013)

3.2.1 Cuestionarios de Control Interno.

A continuación se detallan los cuestionarios de control interno del área administrativa, los mismos

que tienen el objetivo de medir el riesgo de Textiles y Servicios Textiservi S.A

Para analizar el riesgo que puede tener cada una de las áreas se aplicara la siguiente formula:

Riesgo de control = 100%- Nivel de Confianza

La ponderación de las preguntas que se realizan en cada una de las áreas esta entre 0 y 10 dependiendo

del cumplimiento de la pregunta, con el fin de obtener la información necesaria para corregir los

errores si los hubiera.

81

3.2.1.1 Cuestionario de control interno de la capacidad administrativa

Tabla 3.4 Cuestionario de control interno capacidad administrativa

TEXTILES Y SERVICIOS TEXTISERVI S.A

EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD ADMINISTRATIVA

Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN

SI NO

1 ENTORNO DE CONTROL

¿La compañía cuenta con un direccionamiento

estratégico?

X 8

2 ¿Sus puntos de vista son considerados en la

estrategia institucional?

X 10

3 ¿Existe un entorno adecuado para fomentar la

creatividad?

X 8

4 ¿El estilo de liderazgo ayuda a un buen desempeño

en el trabajo?

X 10

5 EVALUACIÓN DE RIESGOS

¿Se evalúa periódicamente el cumplimiento de

objetivos?

X 6

6 ¿Al personal seleccionado se toman pruebas de

admisión?

X 0

7 ¿Se realizan evaluaciones periódicamente al

personal de la empresa?

X 0

8 ACTIVIDADES DE CONTROL

¿Las actividades que son realizadas por el personal

administrativo, se encuentran plasmadas en un

manual?

X 0

9

¿La empresa cuenta con procedimientos para el

reclutamiento y selección de personal?

X 0

10 ¿Se cuenta con políticas para el manejo adecuado

del talento humano de la empresa?

X 0

11 ¿Se establece controles sobre las gestiones

administrativas ejecutadas?

X 0

82

12 ¿Se aplican indicadores de gestión para evaluar la

eficiencia y eficacia de las actividades?

X 0

13 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

¿La empresa cuenta con un organigrama

estructural?

X 10

14 ¿Los objetivos se encuentran establecidos

considerando la misión y visión de la empresa?

X 8

15 ¿Se realizan capacitaciones constantes para el

personal?

X 0

16 ¿Existen adecuados canales de comunicación entre

directivos y empleados?

X 10

17 SUPERVISIÓN

¿El personal posee conocimientos especializados

relacionados con el giro de negocio de la empresa?

X 9

18 ¿Se emiten informes de los errores cometidos a la

autoridad competente?

X 0

19 ¿Se supervisa en el área administrativa que se

cumplan las actividades de manera eficiente y

efectiva?

X 6

20 ¿Se supervisa la puntualidad del personal del

personal que labora en el área administrativa?

X 8

TOTALES 93


CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

Bajo

Mediano

Alto

Alto

Moderado

Bajo

83

Variables:

CT= Calificación Total

PT= Puntaje Total

NC= Nivel de Confianza

NR= Nivel de Riesgo

NIVEL DE CONFIANZA

CTx100

NC = PT = Nivel de Confianza

93x100

NC = 200 = 46,5%

RIESGO DE CONTROL

RC = 100%-NC = Riesgo de Control

RC = 100%-46,5% = 53,5%

Interpretación

El grado de confianza es: Bajo

El nivel de riesgo: Moderado

El Riesgo de Control es de 53,5% lo que indica que existen deficiencias en el control interno

aplicado por la empresa, específicamente porque no existen procedimientos establecidos

formalmente para el Talento Humano.

84

3.2.1.2 Cuestionario de control interno de la capacidad contable

Tabla 3.5 Cuestionario de control interno capacidad contable


EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD CONTABLE

Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN

SI NO

1 ENTORNO DE CONTROL

¿La relación entre directivos de la empresa es

adecuada?

X 10

2 ¿Se realizan verificaciones sobre las actividades

desarrolladas en cada departamento?

X 10

3 ¿Se comunica al personal de manera inmediata las

políticas adoptadas por la Gerencia?

X 9

4 ¿Se maneja una cultura organizacional adecuada en

esta área?

X 8

5 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

¿La Gerencia realiza planes y metas estratégicas

para el crecimiento?

X 6

6 ¿Se ha designado correctamente la autoridad,

funciones y responsabilidades al personal del área

contable?

X 6

7 ¿La empresa cuenta con objetivos establecidos para

el área contable?

X 0

8 ¿Se considera los cambios tecnológicos y

operativos dentro y fuera de la empresa?

X 5

9 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

¿Se evalúa el desempeño del personal del área

contable?

X 0

10

¿Cuenta la empresa con un manual de

procedimientos para el área contable?

X 0

11 ¿Se mide el cumplimiento de los objetivos

establecidos por el área contable?

X 0

12 ¿Existe una persona encargada del proceso de

facturación y ventas?

X 0

85

13 ¿Se cuenta con procedimientos para controlar las

cuentas de caja chica y bancos?

X 0

14 EVALUACIÓN DE RIESGOS

¿Tiene la entidad identificado sus riesgos internos y

externos?

X 5

15 ¿Tiene la entidad evaluados sus riesgos? X 8

16 ACTIVIDADES DE CONTROL

¿Se han establecido procedimientos de control para

cada una de las cuentas contables que maneja la

empresa?

X 0

17 ¿La información contable es sustentada con

evidencias documentales?

X 10

18 ¿Se cumple puntualmente el pago de obligaciones

tributarias y beneficios sociales?

X 10

19 ¿Se realiza un control al registro y archivo de los

documentos contables?

X 7

20 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

¿La información contable se encuentra al día?

X 8

21 ¿Los informes financieros realizados son analizados

con gerencia?

X 10

22 MONITOREO

¿Existen políticas, procedimientos para asegurar

que se tomen acciones correctivas de forma

oportuna?

X 5

23 ¿Se supervisa que se cumplan con las políticas

contables establecidas?

X 0

24 ¿Se cuenta con lineamientos para supervisar el

manejo de las cuentas por cobrar y cuentas por

pagar que tenga pendiente la empresa?

X 0

25 ¿La empresa realiza supervisiones rutinarias para

identificar deficiencias en el proceso contable?

X 5

TOTALES 122


86

CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

Bajo

Mediano

Alto

Alto

Moderado

Bajo

Variables:

CT= Calificación Total

PT= Puntaje Total

NC= Nivel de Confianza

NR= Nivel de Riesgo

NIVEL DE CONFIANZA

CTx100

NC = PT = Nivel de Confianza

122x100

NC = 250 = 48,8%

RIESGO DE CONTROL

RC = 100%-NC = Riesgo de Control

RC = 100%-48,8% = 51,20%

Interpretación

El grado de confianza es: Bajo

El nivel de riesgo: Moderado

El Riesgo de Control es de 51,20% lo que indica que existen deficiencias en el control interno

aplicado por la empresa, específicamente porque no existen procedimientos establecidos para cada

una de las cuentas contables.

87

3.3 ANÁLISIS FODA

La identificación de fortalezas y debilidades de las compañías, así como las oportunidades y las

amenazas, se considera como una actividad común de las empresas. Lo que suele ignorarse es que la

combinación de estos factores puede requerir de distintas decisiones estratégicas. (Serna, 2010)

Figura 3.13 Análisis FODA

En la matriz FODA se plasman las principales fortalezas y debilidades que se derivaron del análisis

interno, las oportunidades y amenazas del análisis externo, con la realización de este tipo de matriz

se pueden crear estrategias para aprovechar los aspectos positivos y desechar los negativos, además

es una visualización amplia de la situación actual de la empresa. A continuación se describe los

elementos que conforman una matriz FODA:

Fortalezas: Son las capacidades especiales con que cuenta la organización, y que le permite

tener una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan,

capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan positivamente, entre

otros.

Debilidades: Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la

competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que

no se desarrollan positivamente, entre otros.

Oportunidades: Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que

se deben descubrir en el entorno en el que actúa la organización, y que permiten obtener

ventajas competitivas

Amenazas: son factores que proviene del sector externo y que se deberá realizar un análisis

respectivo para poder identificarlos y tratar de eliminarlos debido a que perjudican a las

empresas

88

3.3.1 Matriz FODA

Tabla 3.6 Matriz FODA


MATRIZ FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES

1. La empresa cuenta con un

organigrama estructural.

2. Existen adecuados canales de

comunicación entre directivos y

empleados

3. Se maneja una cultura organizacional

adecuada.

4. La información contable es

sustentada con evidencias

documentales.

5. Se cumple puntualmente el pago de

obligaciones tributarias y beneficios

sociales

1. La empresa no posee procedimientos

para el reclutamiento y selección de

personas.

2. No se cuenta con un manual de

procedimientos para el área contable.

3. No se han establecido procedimientos de

control para cada una de las cuentas

contables que maneja la empresa.

4. No se cuenta con políticas para el manejo

del talento humano.

5. No se realizan evaluaciones periódicas al

personal.

6. No se realizan capacitaciones constantes.

7. No existe una persona encargada del

proceso de facturación y ventas.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

1. El factor político regula las

actividades de la empresa, con el fin

de cumplir con todo lo que establece

la legislación del país.

2. La actividad de manufactura

contribuyo en un 0.14% al

crecimiento del PIB.

3. Tecnología avanzada que facilita el

trabajo productivo en la industria.

4. El factor social ya que de acuerdo al

estilo de vida de las personas se

identifica la necesidad de productos

confeccionados con telas de buena

calidad.

5. Contar con clientes de varias

provincias que demandan diferentes

productos.

6. Proveedores confiables que brindan

productos de calidad.

La competencia ya que existen otras

industrias que realizan la misma

actividad y pueden ofrecer a los

demandantes productos con bajos costos

89

CAPÍTULO IV

4 PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ADMINISTRATIVO FINANCIERO.

4.1 Introducción



cubrecamas, para satisfacer las necesidades del cliente tanto en el ámbito local como internacional,

es por esto que la implementación de un sistema de control interno administrativo y financiero

generara un mayor control en las actividades que se realizan en la empresa.

En la presente propuesta se formaliza los procedimientos administrativos y financieros con la

finalidad de que el personal tenga una guía para realizar sus actividades de manera eficiente, además

la gerencia podrá mantener una adecuada supervisión de las mismas pues ya tendrá conocimiento de

las funciones y actividades que se deberán ejecutar.

4.2 Alcance

Se desarrollaran procedimientos de control que van dirigidos específicamente al área administrativa

y Financiera, mismos que ayudarán al personal de la empresa a realizar sus actividades de manera

eficiente, optimizando tiempo, recursos y logrando así minimizar riesgos.

4.3 Objetivos de la propuesta

Establecer procedimientos de control interno para el correcto desarrollo de las actividades

del área Administrativa y Financiera.

Determinar políticas para cada uno de los procedimientos establecidos con la finalidad de

que el personal cuente con lineamientos que permitan realizar las actividades de manera

eficiente.

Elaborar un flujo grama de cada uno de los procedimientos con el fin de que el personal

tenga un apoyo visual que le ayude de manera clara y sencilla a desempeñarse de manera

correcta.

Asignar responsables a cada procedimiento para su cumplimiento y adecuado manejo.

90

4.4 Procedimientos Administrativos

4.4.1 Reclutamiento y Selección

El reclutamiento es atraer a determinado personal con diferentes características por medio de

publicaciones en medios de comunicación, divulgaciones a diferentes personas, después de este

proceso continúa la selección, en la que se clasifica a los candidatos más adecuados para satisfacer

los contingentes de las áreas que conforman la empresa.

4.4.1.1 Objetivo

Especificar los procedimientos de reclutamiento y selección de personal con el fin de que el personal

contratado cuente con las aptitudes necesarias para laborar en la empresa.

4.4.1.2 Responsables

Jefe del departamento de Talento Humano

Gerente

4.4.1.3 Políticas

Los puestos deben contar con los requisitos y perfiles para que los postulantes conozcan a

que puesto solicitar según sus aptitudes.

El gerente es el encargado de autorizar que se lleve a cabo el proceso de reclutamiento y

selección de personal.

El departamento que requiere de la contratación de nuevo personal debe informar

oportunamente al Departamento de Talento Humano.

Los documentos de los solicitantes deben ser entregados en sobre cerrado para evitar

conflictos entre los mismos.

El postulante al puesto debe llenar como primer requisito el formulario dispuesto por la

empresa.

Se debe comunicar a los postulantes que van a ser sometidos a test de conocimientos y

psicológicos.

El jefe del departamento de Talento Humano es el encargado de publicar mediante medios

de difusión masiva la contratación

91

Tabla 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal


PROCEDIMIENTO DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL

N° RESPONSABLE ACTIVIDAD

1 Departamento de Talento

Humano

Recibe el formulario de requerimiento del personal

2 Jefe del Departamento de

Talento Humano

Analiza los cargos vacantes


Talento Humano

Analiza e indica el perfil del personal para cada

puesto

4 Gerente Aprueba la necesidad de contratar personal

5 Gerente Autoriza el reclutamiento y selección del personal

6 Jefe del Departamento Humano Comunica mediante medios de difusión masivos la

contratación de nuevo personal con los

correspondientes requisitos del puesto


Humano

Recibe los documentos de los postulantes del cargo

8 Jefe del Departamento Humano Revisa el formulario y documentos de los postulantes

del cargo


Humano

Toma pruebas y entrevistas a los solicitantes del

cargo de acuerdo al perfil de la vacante

10 Jefe del Departamento Humano Elabora lista de los candidatos óptimos

11 Gerente Selecciona al personal adecuado para cubrir la

vacante

Nota: Muestra los procedimientos de reclutamiento y selección del personal.

92

4.4.1.4 Flujo grama


FLUJOGRAMA DE RECLUTAMIENTO Y SELCCIÓN DEL PERSONAL

JEFE DEL

DEPARTAMENTO DE

TALENTO HUMANO

DEPARTAMENTO DE

TALENTO HUMANOGERENTE

Inicio

Recibe el formulario

de requerimiento del

personal

Analiza los cargos

vacantes

Analiza e indica el

perfil del personal

para cada puesto

¿Existe la necesidad de

contratar más personal?

Autoriza el

reclutamiento y

selección del

personal

Comunica mediante

medios de difusión

masivos la

contratación

Recibe los

documentos de los

postulantes del

cargo

Revisa el formulario

y documentos de los

postulantes del

cargo

Toma pruebas y

entrevista a los

solicitantes de

acuerdo al perfil de

la vacante

Elabora lista de los

candidatos óptimos

Selecciona al

personal adecuado

para cubrir la

vacante

Fin

SI

NO

Figura 4.1 Procedimientos de Reclutamiento y Selección del Personal

93

4.4.1.5 Documento de Control


SOLICITUD REQUERIMIENTO DE PERSONAL

Fecha: __________________

Para: Jefa del departamento de Talento Humano.

Asunto: Requerimiento del Personal.

Lcda. ______________ Jefa del departamento de Talento Humano, deseándole éxitos en sus

actividades diarias me dirijo a usted para solicitarle la contratación del personal para el departamento

de _____________, debido al crecimiento de la demanda de varios productos es indispensable contar

con trabajadores que faciliten la atención oportuna de los mismos.

En espera de su oportuna respuesta, le agradezco por la atención prestada.

Atentamente,

_________________

Jefe Departamental

94

4.4.2 Contratación

Una vez concluido el procedimiento de reclutamiento y selección de personal, inicia el procedimiento

de contratación de personal, y para esto es necesario que las personas hayan cumplido los requisitos

que el puesto vacante lo amerita, los requisitos más importantes son la experiencia, el conocimiento,

actitud y ética.

4.4.2.1 Objetivo

Contratar personal idóneo para el puesto vacante que tiene la empresa, esta persona para formar parte

de la empresa deberá cumplir con todos requisitos establecidos por el gerente general y jefe de

talento humano.


Gerente

Jefe del Departamento Humano

Personal Contratado

4.4.2.3 Políticas

El personal debe ser contratado previa autorización del Gerente General de la empresa.

Analizar el perfil del puesto vacante con el personal seleccionado para ocuparlo, de tal forma

que no se realice una mala contratación.

Verificar los documentos del personal a contratar como son las referencias y documentación

personal.

El personal del Departamento de Talento Humano es el encargado de localizar y comunicar

al personal contratado.

Comunicar y explicar al nuevo personal acerca de las funciones que debe realizar.

El Gerente es el único que podrá dar por terminado el contrato del personal.

95

Tabla 4.2 Procedimientos de Contratación de Personal


PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

No. RESPONSABLE ACTIVIDADES

1 Gerente Analiza la lista de los candidatos a ocupar los puestos

3 Gerente Escoge a la persona más idónea para el puesto de

trabajo.

4 Gerente Comunica que personal va a ser contratado


Humano

Localiza y Comunica al personal acerca de la

contratación


Humano

Informa acerca de las actividades que deberán realizar

en los diferentes puestos de trabajo.

7 Jefe del Departamento

Humano

Realiza el contrato establecido bajo ley.

8 Personal Contratado Revisa y firma el contrato


Humano

Realiza trámites correspondientes a legalización del

contrato y los dictados por el Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social

10 Gerente General Firma los documentos correspondientes para formalizar

la contratación.

Nota: Muestra los procedimientos de Contratación del Personal

96

4.4.2.4 Flujo grama


FLUJOGRAMA DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

GERENTEDEPARTAMENTO DE

TALENTO HUMANO

JEFE DEL

DEPARTAMENTO

HUMANO

PERSONAL

CONTRATADO

Inicio

Analiza la lista

de los

candidatos a

ocupar los

puestos.

Son idóneos

para el

puesto

Escoge a la

persona más

idónea para el

puesto de

trabajo.

Localiza y

Comunica al

personal acerca

de la

contratación

Informa acerca

de las

actividades que

deberán realizar

en los puestos

de trabajo.

Realiza el

contrato

establecido

bajo ley.

Revisa y firma

el contrato

Realiza

trámites

correspondiente

s a legalización

del contrato y

los dictados por

el IESS

Firma los

documentos

correspondiente

s para

formalizar la

contratación.

Fin

NO

SI

Figura 4.2 Procedimiento de Contratación del Personal

97

4.4.3 Inducción y Capacitación

La inducción y capacitación del personal sirve para que el mismo se encuentre en condiciones de

aportar conocimientos para el desarrollo de la empresa.

4.4.3.1 Objetivo

Establecer al trabajador de la empresa cuando recién ingresa una inducción para que sea más fácil la

adopción a la misma, además de obtener los conocimientos necesarios para desarrollarlos dentro de

la empresa.


Jefe de Talento Humano

Gerente

Personal

4.4.3.3 Políticas

Todos los empleados que ingresen por primera vez la empresa deben tener un periodo de

inducción para que se familiarice con las actividades que realiza la misma.

Indicar al nuevo personal todas las áreas que conforman la empresa.

Conocer el departamento donde el personal nuevo desempeñara sus funciones.

Proveer de todos los recursos necesarios para realizar las capacitaciones de los diferentes

temas a tratar según las necesidades de la empresa.

98

Tabla 4.3 Procedimientos de Inducción y Capacitación


PROCEDIMIENTO DE INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN

No. RESPONSABLE ACTIVIDADES


Talento Humano

Proporcionar información acerca de las funciones que debe

de realizar dentro de la empresa.


Humano

Establecer un registro de inducción, para corroborar la

asistencia.


Humano

Indicar las instalaciones de la empresa


Talento Humano

El personal nuevo es presentado al jefe inmediato y

compañeros


Talento Humano

Enviar al gerentes una solicitud de aprobación de

capacitaciones

6 Gerente Recibe y revisa la solicitud para posteriormente aprobarla.


Talento Humano

Realiza un cronograma para poner en marcha las

capacitaciones.


Talento Humano

Ejecuta el plan de capacitación según el cronograma

propuesto

9 Personal Asiste al curso de capacitación y recibe un certificado de

haber asistido y pasado las evaluaciones correspondientes.

Nota: Muestra procedimientos de Inducción y Capacitación

99

4.4.3.4 Flujo grama


FLUJOGRAMA DE INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN

JEFE DEL

DEPARTAMENTO

DE TALENTO

HUMANO

GERENTE PERSONALDEPARTAMENTO DE

TALENTO HUMANO

Inicio

Proporcionar

información

acerca de las

funciones que

debe de realizar

dentro de la

empresa.

Establecer un

registro de

inducción, para

corroborar la

asistencia.

Indicar las

instalaciones de

la empresa

El personal

nuevo es

presentado al

jefe inmediato y

compañeros

Enviar al gerente

una solicitud de

aprobación de

capacitaciones

Recibe y revisa la

solicitud para

posteriormente

aprobarla.

Realiza un

cronograma para

poner en marcha

las

capacitaciones

Ejecuta el plan

de capacitación

según el

cronograma

propuesto Asiste al curso de

capacitación y

recibe un

certificado de

haber asistido y

pasado las

evaluaciones.

Fin

Figura 4.3 Flujo grama de inducción y capacitación

100


SOLICITUD DE CAPACITACIÓN

FECHA: _________________

Sr. ___________________

Gerente

Nombre de la empresa

Estimado Sr. _______________

Por medio de la presente solicito una capacitación para el personal de la Empresa Textiles y

Servicios Textiservi S.A., del área de __________________. Nuestra empresa se dedica a la

fabricación de artículos confeccionados con cualquier tipo de material textil.

Agradecería mucho me confirmará la fecha y hora de la capacitación, para informarle al

personal. Los datos de contacto están al pie de la página.

Sin más que agregar y agradeciendo su atención a la presente, me despido.

Atentamente,

Sr.______________

Cargo____________

Dirección: ________________ Teléfono: _______________ Correo: _______________

101

CRONOGRAMA DE CAPACITACIÓN

LISTA PARA REGISTRO DE EMPLEADOS

DATOS INFORMATIVOS:

Textiles y Servicios Textiservi S.A.

Fecha: ________/______/__________

No Nombre Días Horario Nivel Asistencia Firma Observaciones

SI NO

1

2

3

4

5

____________________ _____________________________

Autorizó Reviso Administrativo RRHH

DATOS INFORMATIVOS:

Curso: ________________________________________________________________________

Temas trazados: ________________________________________________________________

Fecha: ________/______/__________

No Nombre Días Horario Nivel Curso Jornadas Costo

USD

1

2

3

4

5

____________________ _____________________________

Autorizó Reviso Administrativo RRHH

102

4.5 Procedimientos Financieros

4.5.1 Caja Chica

La caja chica es un fondo menor que se utiliza para gastos que pueden ser pagados en efectivo de

forma inmediata, los cuales deben ser mínimos.

4.5.1.1 Objetivo

El objetivo de tener caja chica en Textiles y Servicios Textiservi S.A es tener una cantidad menor en

la empresa para posibles necesidades que se puedan suscitar las cuales deben tener una solución

inmediata.


Gerente General

Contador

Custodio de Caja Chica

Jefes Departamentales

4.5.1.3 Políticas

El gerente general es quien puede autorizar la creación de un fondo de caja chica.

Entregar los comprobantes que avalen el gasto de caja con las firmas de responsabilidad

correspondientes

El fondo de caja chica es de $200,00

El fondo debe ser repuesto cuando el gasto este completando aproximadamente en un 80%

Realizar arqueos de caja chica semanalmente.

Los gastos que se realicen del fondo de caja chica deberán ser registrados por el contador

general

103

El custodio de caja chica debe entregar el monto solicitado de forma inmediata sin sobrepasar

las 24 horas

Tabla 4.4 Procedimiento de Caja Chica.


PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA

Nª RESPONSABLE ACTIVIDADES

1

Contador Plantea la necesidad de creación de un fondo de

Caja Chica

2

Gerente General Aprueba la creación de un fondo de caja chica

3 Contador Entrega el monto de caja chica

4

Custodio de Caja chica Recibe el dinero y revisa que la cantidad sea la

correcta.

5

Jefes Departamentales Solicita el monto que requiere utilizar.

6

Custodio de Caja Chica Revisa y emite el vale de caja chica

7

Jefe Departamento Entrega de la factura que justifica el gasto

realizado.

8

Custodio de Caja Chica Revisa que la factura cumpla con todos los

requisitos Exigidos por la ley

9

Custodio de Caja Chica Realiza el informe especificando los gastos que ha

tenido el fondo de caja chica

10

Contador Recibe el informe y registra contablemente la

disminución o aumento del fondo de caja chica

11 Contador Archiva la documentación

Nota: Muestra el procedimiento de cuentas por cobrar

104

4.5.1.4 Flujo grama


FLUJOGRAMA DE CAJA CHICA

GERENTE GENERAL CONTADORCUSTODIO DE CAJA

CHICA

JEFES

DEPARTAMENTALES

Plantea la

necesidad de un

fondo de Caja

Chica

Aprueba la

creación de un

fondo de caja

chica

Entrega el monto

de caja chica

Recibe el dinero

y revisa que la

cantidad este

correcta.

solicita el monto

que requiere

utilizar

Revisa y emite el

vale de caja chica

Entrega de la

factura que

justifica el gasto

realizado

Revisa que la

factura cumpla

con todos los

requisitos

Exigidos por la

ley

Realiza el

informe

especificando los

gastos que ha

tenido el fondo

de caja chica

Recibe el

informe y

registra

contablemente

Archiva la

documentación

Fin

NO

SI

Inicio

Figura 4.4 Flujo grama de Caja Chica.

105


Recibo provisorio de Caja Chica

AREA No.

RESPOSNSABLE DE CAJA CHICA:

SUBRESPOSABLE DE CAJA CHICA:

APELLIDOS Y NOMBRES NUMERO DE LEGAJO

TIPO Y NUMERO DE

DOCUMENTO

RECIBI LA SUMA DE:

DESTINO DE LO S FO NDO S:

LUGAR Y FECHA:

FIRMA Y SELLO

AGENTERESPONSABLE DE CAJA CHICA

FIRMA Y SELLO

…………………………………………………..

…………………………………………………..

…………………………………………………..

RECIBO PROVISORIO DE EGRESO DE CAJA

106

4.5.2 Conciliación Bancaria

La conciliación bancaria es indispensable en la empresa debido a que se puede comparar si el saldo

de bancos se encuentra correcto o habría alguna anomalía.

4.5.2.1 Objetivo

El Objetivo de realizar una conciliación bancaria en Textiles y Servicios Textiservi S.A es que

ayudará a evaluar los saldos de las cuentas bancarias con los registros que se tiene dentro de la

empresa para verificar si no se han cometido errores que pueden ser perjudiciales para la misma.


Contador

Jefe Administrativo Financiero

4.5.2.3 Políticas

La conciliación bancaria se la debe realizar una vez al mes.

Si existieran errores en la conciliación bancaria deberán ser corregidos y notificados de

forma inmediata.

Los estados de cuenta deben ser entregados directamente en Contabilidad, además estar

completamente sellados.

La conciliación bancaria debe estar firmada por los responsables, caso contrario no tendrá

validez

Los documentos soportes deben estar listos al momento de realizar la conciliación

107

Tabla 4.5 Procedimiento de Conciliación Bancaria.


PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIÓN BANCARIA

Nª Responsable Actividades

1 Contador Solicita el estado de cuenta al banco.

2

Contador Imprimir del sistema contable el reporte del libro

mayor de bancos.

3

Contador Realiza la conciliación bancaria con la información

obtenida

4

Contador Identifica si existe algún error.

5

Contador Realiza los ajustes y envía la conciliación bancaria

para ser revisada

6

Jefe Administrativo- Financiero Revisa la conciliación bancaria.

7

Jefe Administrativo- Financiero Aprueba la conciliación bancaria.

8

Contador Archiva la conciliación bancaria aprobada

108

4.5.2.4 Flujo grama


FLUJOGRAMA DE CONCILIACIÓN BANCARIA

CONTADORJEFE ADMINISTRATIVO-

FINANCIERO

Inicio

Solicita el estado de cuenta

al banco.

Imprimir del sistema

contable el reporte del libro

mayor de bancos.

Realiza la conciliación

bancaria con la información

obtenida

Identifica si existe algún

error

¿Aprueba la

conciliación

bancaria?

Archiva la conciliación

bancaria aprobada

Fin

Revisa la conciliación

bancaria

Realiza los ajustes y envía

la conciliación bancaria

para ser revisada

SI

NO

Figura 4.5 Conciliación Bancaria

109



CONCILIACION BANCARIA

AL ___ DE ___ 20 ___

Nombre del Banco: _________ N° Cuenta Corriente: _________

Valor en Libros: USD$ USD$

No Registrado en libros

(+) Notas de Crédito no Registrados

(-) Notas de Debito no Registrados

No Registrados por el Banco

(+) Transferencia en Transito

(-) Deposito en Transito

Saldo Conciliado

Saldo en Estado de Cuenta

Deferencia

Observaciones:_______________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Elaborado por: ___________ Revisador por: ___________

Contador Jefe Administrativo Financiero

110

4.5.3 Ingresos/ Ventas

Es importante llevar el control de esta cuenta, ya que en ella se ven reflejadas las ventas que realiza

Textiles y Servicios Textiservi S.A, es por ello que la finalidad de que se apliquen procedimientos

es llevar un adecuado control de la misma y un correcto registro contable.

4.5.3.1 Objetivo

Controlar la cuenta de ingresos con el fin de que no existan ventas que no sean registrados lo que se

puede derivar en fraude.


Cliente

Vendedor

Contador

4.5.3.3 Políticas

Los valores que se deriven de ventas deben ser depositados el mismo día y si hubiera algún

inconveniente se realizará en máximo 24 horas.

Los documentos, principalmente las facturas deben ser archivadas de manera adecuada.

Todos los días se debe entregar un informe con las ventas que se han realizado en el día, el

mimo debe tener las firmas de responsabilidad.

Notificar de forma inmediata a la máxima autoridad inconvenientes que pueden suceder al

momento de realizar la venta.

El ingreso de caja, debe ser realizado de manera ordenada y cronológicamente.

Establecer comparaciones entre las ventas de un periodo a otro con el fin de evaluar cómo

se encuentran las ventas.

Revisar los registros de ventas diariamente.

Mantener actualizada la base de datos de clientes.

Si hubiera por cualquier motivo un ingreso adicional, deberá ser notificado de forma

inmediata a la autoridad competente.

111

Tabla 4.6 Procedimiento de ventas


PROCEDIMIENTO DE VENTAS

Nª

RESPONSABLE ACTIVIDADES

1

Cliente Observa la variedad de productos que ofrece la empresa

2

Vendedor Brinda información al cliente en cuanto a los productos que oferta la

empresa

3 Cliente Selecciona el producto que desea adquirir

4

Contador Recibe el dinero del cliente por la venta realizada

5

Contador Solicita los datos personales al cliente para registrarlos en el

documento sea esta factura o nota de venta

6

Contador Elabora la factura por la venta realizada con todas las

especificaciones descritas en la ley

7

Contador Entrega la factura original al cliente y se queda con la copia que será

archivada como sustento de la transacción

8 Contador Registra las ventas diarias en el sistema

9

Contador Realiza una conciliación con lo registrado en el libro contable y lo

vendido Nota: Muestra el procedimiento para realizar una venta

112

4.5.3.4 Flujo grama


FLUJO GRAMA DE INGRESOS/VENTAS

CLIENTE VENDEDOR CONTADOR

Observa la variedad

de productos que

ofrece la empresa

Selecciona el

producto que desea

adquirir

Solicita los datos

personales al cliente

para registrarlos en el

documento sea esta

factura o nota de

venta

Entrega la factura

original al cliente y

se queda con la copia

que será archivada

como sustento de la

transacción

Elabora la factura

por la venta realizada

con todas las

especificaciones

descritas en la ley

Registra las ventas

diarias en el sistema

Recibe el dinero del

cliente por la venta

realizada

Brinda información

al cliente en cuanto a

los productos que

oferta la empresa

Inicio

Fin

Realiza una

conciliación con lo

registrado en el libro

contable y lo vendido

Figura 4.6 Flujo grama de Ingresos/Ventas

113



INFORME DE VENTAS MENSUAL

Fecha:______________

Correspondiente al mes de:_________________

DETALLE USD$ USD$ USD$

Efectivo Inicial $0,00

(+) Ventas Mensuales:

Contado: $0,00

Crédito: $0,00

Cheques: $0,00

$0,00

Cuentas por Cobrar $0,00

Otros Ingresos en efectivo recibido $0,00

Subtotal $0,00

(-) Ventas de Crédito $0,00

Total Efectivo Recibido $0,00

Efectivo Disponible $0,00

Observaciones: _______________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Elaborado por:______________ Revisado por:______________

Contador Gerente General

114

4.5.4 Egresos/ Compra

Un egreso en una empresa es un movimiento muy común y necesario, ya que siempre se necesita

productos o servicios que sirven para que la empresa este en un óptimo funcionamiento, es por esto

que existe la necesidad de plantear procedimientos que ayuden a controlar los gastos con el fin de

optimizar los recursos de la empresa Textiles y Servicios Textiservi S.A.

4.5.4.1 Objetivo

Identificar los gastos que se generen en la empresa, los mismos que deben ser controlados para que

no exista un despilfarro de recursos económicos o que no tengan relación con el giro del negocio.


Jefes departamentales

Contador

Gerente Financiero

Gerente General

4.5.4.3 Políticas

Revisar que los documentos que sustentan el gato cumplan con todos los requisitos de ley.

Los gastos que se realicen deben estar relacionados solamente con el giro del negocio de

Textiles y Servicios Textiservi S.A.

Los proveedores de los bienes y servicios deben cumplir con requisitos exigidos por la

empresa.

Se debe evidenciar el responsable de la petición y realización del gasto por medio de un

documento por escrito en el que consten las firmas de los responsables.

Mantener un registro actualizado de los gastos que realiza la empresa.

El egreso de dinero debe ser actualizado por la máxima autoridad.

115

Archivar los documentos de forma ordenada y cronológicamente.

Mantener la lista de proveedores clasificada y actualizada.

Los comprobantes de egresos deben tener las firmas de responsabilidad correspondientes.

La empresa solo realiza compras a los proveedores autorizados.

Tabla 4.7 Procedimiento de egreso/compra.


PROCEDIMIENTO DE EGRESO/COMPRA

Nª

RESPONSABLE ACTIVIDADES

1

Jefes Departamentales Presenta la solicitud de requerimiento de bines o

servicios

2 Contador Recibe la petición y coloca el sello de recibido

3

Gerente Financiero Analiza la petición comparando con el presupuesto

4

Gerente Financiero Envía al gerente un informe con las observaciones

correspondientes

5

Gerente General Revisa y autoriza la compra si existe presupuesto

6

Contador Solicita tres proformas de diferentes proveedores

7 Gerente Financiero Analiza y escoge la proforma más conveniente

8 Contador Envía la proforma seleccionada

9 Gerente General Autoriza la compra

10 Contador Emite el comprobante de pago

11

Contador Registra contablemente la compra y posteriormente el

pago

12 Gerente Financiero Revisa que el pago se haya realizado

13 Contador Archiva la documentación pertinente

Nota: Muestra los procedimientos de egreso/compra

116

4.5.4.4 Flujo grama


PROCEDIMIENTO DE EGRESO/COMPRA

JEFES

DEPARTAMENTALESCONTADOR

GERENTE

FINANCIEROGERENTE GENERAL

Inicio

Presenta la

solicitud de

requerimiento de

bines o servicios

Recibe la petición

y coloca el sello de

recibido

Analiza la

petición

comparando con

el presupuesto

Envía al gerente un informe con

las observaciones correspondientes

Revisa y

autoriza la

compra si existe

presupuesto

Solicita tres

proformas de

diferentes

proveedores

Analiza y escoge

la proforma más

conveniente

Envía la proforma

seleccionada

¿Autoriza la

compra?

Emite el

comprobante de

pago

Registra

contablemente la

compra y

posteriormente el

pago

Revisa que el

pago se haya

realizado

Archiva la

documentación

pertinente

Fin

SI

NO

Figura 4.7 Flujo grama de egreso o compra

117



CONTROL DE GASTOS

Fecha: ____________________

Nombre del Proveedor: __________________________

N° Detalle Cantidad Valor Total

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Realizado por: _________________

Contador

118

CAPITULO V

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

1. Textiservi S.A. es una empresa que tiene como actividad económica la fabricación y

comercialización de lanas, hilos, cobijas y cubrecamas, para satisfacer las necesidades del

cliente tanto en el ámbito local como internacional.

2. Se investigaron las teorías suficientes para la elaboración del presente trabajo de

investigación, entre estas se encuentran control interno, procedimientos, métodos de

evaluación, entre otros.

3. Al realizar el diagnóstico situacional se identificó que Textiservi S.A. cuenta con la

maquinaria y equipo adecuado para la confección de sus productos, lo cual optimiza el

tiempo y contribuye a que la producción se lleve a cabo de manera eficiente.

4. En el diagnostico situacional realizado se identificó que la empresa no tiene formalizado los

procedimientos administrativos y contables lo que dificulta la ejecución de actividades

dentro de la empresa.

5. No se realizan evaluaciones periódicas al personal, lo que afecta a la empresa ya que no se

puede detectar las deficiencias existentes en el desempeño del personal y proceder a

corregirlas.

6. En la propuesta se desarrolló los siguientes procedimientos administrativos: reclutamiento y

selección, Contratación, Inducción y Capacitación que ayuden al manejo y control del talento

humano.

7. En la propuesta se establece lineamientos de control como los responsables, las políticas y

el procedimiento para llevar a cabo la facturación y ventas, ya que por la falta de este

procedimiento se ha generado ciertos errores en las actividades que se realizan.

8. En la propuesta se establecen procedimientos financieros que den la facilidad a todo el

personal de la empresa de conocer a fondo la forma en cómo se debe manejar las cuentas

contables con más dinamismo generando una adecuada utilización de los recursos.

9. En el presente trabajo de investigación se definen políticas formalizadas en cuanto al

manejo y control del Talento Humano y al manejo de cada una de las cuentas contables que

permitan el eficaz cumplimiento de las actividades.

10. Se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta todo el análisis que

se realizó durante la realización del presente trabajo de investigación.

119

5.2 Recomendaciones

1. Textiservi S.A. debe ampliar su actividad económica, debido a que su versatilidad en el

proceso productivo, permite desarrollar productos que correspondan a necesidades

específicas de sus clientes, lo que le otorga a la empresa una ventaja competitiva dentro del

mercado.

2. Actualizar las teorías que se desarrollaron en la tesis si fuera necesario debido a que pueden

existir avances acelerados del mundo globalizado en el que se desarrolla la empresa.

3. Estar a la vanguardia en cuanto a la tecnología utilizada por la empresa, debido a que cada

día se crean nuevos equipos, maquinarias y materiales que facilitan el trabajo productivo.

4. Establecer los procedimientos formalizados del área administrativa y contable de tal forma

que ayuden a orientar al personal sobre las funciones a realizar.

5. Las autoridades de la empresa deben realizar evaluaciones al personal con la finalidad de

realizar acciones correctivas en caso de ser necesario.

6. El gerente general debe aplicar los lineamientos administrativos que se han propuesto como

son las políticas, el objetivo y los responsables de cada procedimiento con la finalidad de

que se incremente la eficiencia en el desarrollo de las actividades

7. Aplicar el procedimiento propuesto de facturación y ventas con el fin de que los miembros

de la empresa tengan claro los parámetros, lineamientos y funciones que tienen que realizar.

8. El gerente general debe aplicar los procedimientos de las diferentes cuentas contables que se

han desarrollado, ya que con estos la empresa se evitara múltiples problemas que puedan

ocurrir por la falta de conocimiento del personal en cómo se realizan dichos procedimientos

de las diferentes cuentas.

9. Las autoridades de la empresa deben dar a conocer al personal responsable del área

administrativa y financiera las políticas y las medidas tomadas para mejorar la eficiencia

de su actividad, fomentando así el trabajo en equipo y la comunicación continua con el

todos los miembros de la organización

10. Tanto el personal como el gerente general debe tomar en cuenta las conclusiones y

recomendaciones que se han establecido en el presente trabajo de investigación, con la

finalidad de que mejore la gestión de la empresa Textiservi S.A.

120

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