Unidad7 Metodos o Sistemas Para El Registro de Mercaderias

7/25/2019 Unidad7 Metodos o Sistemas Para El Registro de Mercaderias

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Autor: Leslie Liliana Martnez Matamoros
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CONTABILIDAD BASICA

UNIDAD 7. METODOS O SISTEMAS PARA EL REGISTRO DE MERCADERIAS

Objetivo:

Al finalizar la unidad el participante ser capaz de describir y explicar el mtodo

analtico o pormenorizado y el mtodo perpetuo.

Para las operaciones de compra y venta de mercadera se aplican dos sistemas:

A-Mtodo Analtico o Pormenorizado

Este mtodo consiste en establecer una cuenta especfica por cada una de las

operaciones que se realizan.

Las cuentas que se utilizan son:

Inventarios Compras Gastos sobreCompras

Devolucionessobre Compras

Rebajas sobreCompras

Descuentos sobreCompras

Ventas Devolucionessobre ventas Rebajas sobreventas

Descuentos sobreventas


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1. Inventarios: significa la existencia de mercadera con la que cuenta la

empresa para la venta, Bajo este mtodo no tiene movimiento durante el

ejercicio, solamente lo tiene al inicio y el final del ejercicio contable.

2.

Compras: representa el importe total de las mercaderas compradas durante elejercicio.

3. Gastos sobre Compras:indica la cantidad de gastos incurridos en la compra

de mercaderas.

4. Devoluciones sobre Compras: representa el valor de la mercadera devuelta

a los proveedores.

5. Rebajas sobre compras: significa la cantidad de rebajas concedidas por

nuestros proveedores.

6. Descuentos sobre Compras: representa la cantidad de descuentos

concedidos por nuestros proveedores.

7. Ventas: representa el importe total de las mercaderas vendidas durante el

ejercicio, ya sea al crdito o al contado.

8. Devoluciones sobre Ventas:significa la cantidad de mercanca devuelta por

nuestros clientes.

9. Rebajas sobre Ventas: significa la cantidad de rebajas o bonificaciones que

concedemos a los clientes nuestros.

10.Descuentos sobre Ventas:representa el valor de los descuentos concedidos

a nuestros clientes de acuerdo con las polticas de la empresa.


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Ventajas del Mtodo Analtico o Pormenorizado

- Se puede saber en cualquier momento el importe del Inventario Inicial,

Compras, Rebajas sobre Compras, Descuentos sobre Compras,

devoluciones sobre Compras, Ventas, Rebajas sobre Ventas, Descuentossobre ventas, ya que en este mtodo se establece un registro especial para

cada transaccin realizada.

- Permite la elaboracin del Estado de Resultados (Balance de Ingresos y

Egresos) detallando cada una de las cuentas.

Desventajas del Mtodo Analtico o Pormenorizado

- No se puede conocer rpidamente el costo de las mercaderas, ni la utilidad

o prdida bruta en ventas, mientras no se conozca el importe del inventario

final.

- Requiere de hacer un recuento fsico de la existencia de mercaderas para

conocer el inventario final, porque no hay cuenta que controle las

existencias.

- No se puede descubrir si hay extravos, robos o errores en el manejo de

mercaderas, ya que es imposible establecer con exactitud el importe de las

existencias debido a que no hay alguna cuenta que las controle.

A continuacin se presenta el movimiento de cada una de las cuentas que se utilizan

en el mtodo analtico, con sus respectivos saldos:

Cuentas que se Utilizan en:

Sistema Analtico o Pormenorizado

N CONCEPTO Se carga por: Se acredita por:

1- Inventario - El costo del inventario al - La cancelacin del

(solo tiene Empezar el ejercicio. Inventario Inicial

movimiento - El valor de la existencia Al finalizar el perodo.

al inicio y final de mercaderas al

al final) Terminar el ejercicio.


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2- Compras - El importe de lasmercaderas

- La cancelacin delsaldo de esta cuenta

Al final del ejercicio.(saldo deudor) compradas al

contado o al crdito

Durante el perodo.

3- Gastos sobre - El importe de los gastos - La cancelacin de su

Compras que originen las compras saldo al finalizar el

(saldo deudor) de mercaderas. Perodo contable.

4- Devoluciones sobre - Cancelar su saldo al - El importe de las

Compras Finalizar el perodo. mercaderas

(saldo acreedor) devueltas a los

Proveedores.

5- Rebajas sobre - Cancelar su saldo al - El importe de lasCompras Finalizar el perodo. bonificaciones

(saldo acreedor) obtenidas de los

proveedores por

Mercadera comprada.

6- Descuentos sobre - La cancelacin de su - El importe de los

Compras saldo al final del descuentos concedidos

(saldo acreedor) Ejercicio contable. por los proveedores en

La compra de mercanca.

N CONCEPTO Se carga por: Se acredita por:

7- Ventas - La cancelacin de susaldo contra la cuentade Prdidas y Ganancias.

- El importe de la ventade mercaderasrealizadas al crditoo al contado de acuerdoCon la factura.

(saldo acreedor)

- El importe de lasmercaderas que

nos devuelven losClientes.

- El importe del saldopara su cancelacin

al finalizar el ejercicio.

8- Devoluciones sobre

ventas(saldo deudor)

- El valor de lasbonificacionesconcedidasa los clientes porVentas realizadas.

- El valor del saldo parasu cancelacin al finaldel perodo.

9- Rebajas sobre

Ventas

(saldo deudor)


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- El importe de los des-cuentos concedidos alos clientes por

comprarnos unvolumen determinado deMercaderas.

- El importe del saldopara su cancelacin

Al final del ejercicio.10- Descuentos sobre

Ventas

(saldo deudor)

Ejemplo

A continuacin se presentan los datos correspondientes a la Compaa Mi Rosita

Resuelto por el Sistema o Mtodo Analtico, bajo el mtodo de valuacin de inventarios PEPS

(primeros en entrar, primeros en salir).

1.

Existencia de mercadera por L.200, 000.00 (200 artculos a L.1, 000.00 cada uno), comoaportacin del Seor Juan Andino, Propietario del negocio.

2. Compra de mercadera al Proveedor Douglas Carrasco por L. 300,000.00 (300 artculos a L.

1,000.00) al crdito segn factura N 254.

3. De la compra anterior se devuelve mercaderas por valor de L. 20,000.00

4. Ventas de mercancas al contado al Seor Antonio Bustillo segn factura N 179 por L.

500,000.00.

5. De la venta anterior el cliente devuelve L. 50, 000.00.

Muestra del libro diario

partidas del ejemplo anterior

Fecha Concepto Parciales Debe Haber

Partida N 1

Inventario 200,000.00

200 artculos de L. 1,000.00

Patrimonio neto 200,000.00

Por la aportacin del dueo.


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Partida N 2

Compras 300,000.00

Impuesto sobre ventas pagado 36,000.00

Proveedores 336,000.00

Sr. Douglas Carrasco.

Por la compra de mercadera

Segn factura N 254.

Partida N 3

Proveedores 22,400.00

Sr. Douglas Carrasco

Devoluciones sobre Ventas 20,000.00

Impuesto sobre Ventas 2,400.00

pagado

Por la mercadera devuelta

Segn factura N 252.

Partida N 4

Caja 560,000.00

Ventas 500,000.00


Cobrado

Por las Mercaderas Vendidas

Segn factura N 179.

Partida N 5

Devoluciones sobre Ventas 50,000.00


Cobrado


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Caja 56,000.00

Por devolucin de mercaderade

el Sr. Antonio Bustillo, segn

Factura N 179.

Datos para las partidas que se efectan al finalizar el ejercicio:

1. Inventario Final de Mercaderas L. 100 ,000.00.

2. Cancelacin del Inventario Inicial de Mercaderas.

3. Se precede a cancelar las devoluciones sobre compras.

4. Se cancela el saldo de la cuenta compras.

5. 10-Se cancelan las devoluciones sobre ventas.

6.

11-Se traslada el saldo de la cuenta ventas a la cuenta de Ganancias o Prdidas.

Nota:si existieran rebajas y descuentos sobre compras tambin se cancela contra la cuenta

compras.

Partidas al finalizar el ejercicio.


Partida N 6


Compras 100,000.00

Por el registro del Inventario

Final de Mercaderas.

Partida N 7

Compras 200,000.00


Por el registro del Inventario

Inicial de Mercaderas.


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Partida N 8

Devoluciones sobre Compras 20,000.00

Compras 20,000.00

Por la cancelacin de las

Devoluciones.

Partida N 9

Ventas 280,000.00

Compras 280,000.00

Por la cancelacin del saldo de

La cuenta compras.

Partida N 10

Ventas 50,000.00

Devoluciones sobre 50,000.00

Ventas

Por la cancelacin de las

Devoluciones de los clientes.

Partida N 11

Ventas 170,000.00

Ganancias y Prdidas 170,000.00

Por la cancelacin de la cuenta

Ventas.


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Ganancias oPrdidas

Devolucionessobre Ventas

DEBE HABER DEBE HABER11) 170,000.00 5) 50,000.00 10) 50,000.00

00.000.00

Nota: la cuenta Ganancias o Prdidas presenta un saldo de L. 170,000.00 que es la

utilidad bruta en ventas que aparecer en el estado de resultados (estado de ingresos

y egresos).

Compras Inventario

DEBE HABER DEBE HABER

2) 300,000.00 6) 100,000.00 1) 200,000.00 7) 200,000.00

7) 200,000.00 8) 20,000.00

9) 280,000.00 6) 100,000.00

500,000.00 500,000.00

000,000.00

Ventas Devolucionessobre Compras


9) 280,000.00 4) 500,000.00 8) 20,000.00 3) 20,000.00

10) 50,000.00 00.000.00

11) 170,000.00

500,000.00 500,000.00

000,000.00


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B-Mtodo de Inventarios perpetuos

Este mtodo consiste en registrar las operaciones de mercaderas de tal forma que en

cualquier momento se pueda saber el importe del Inventario final, Costo de ventas,

Utilidad o Prdida bruta en ventas.

En este mtodo se utilizan los mtodos de valuacin de Inventarios UEPS, PEPS y

Costo Promedio llevando una tarjeta de almacn por cada artculo.

Las Cuentas que se utilizan para el registro de mercaderas solamente son tres:

1. Almacn: se encarga de llevar el Registro y control de los aumentos y

disminuciones del valor monetario de las mercaderas existentes, es una

cuenta de activo corriente.

2. Ventas: es una cuenta de ingresos que registra y controla los aumentos y

disminuciones del valor monetario de los ingresos obtenidos por la venta de

mercaderas (a precio de venta).

3. Costo de Ventas: registra y controla los aumentos y disminuciones del costo

en que fueron vendidas las mercaderas entregadas para la venta.

Almacn

Ventas

Costo de Ventas


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por los clientes a precio

de costo.

2- Ventas - El valor de las devoluciones - El importe de las

(saldo acreedor) rebajas y descuentos sobre mercaderas vendidas

ventas efectuadas por al contado o al crditoNuestros clientes. (a precio de venta).

- El traslado de saldo a la

cuenta de Prdidas y

Ganancias.

3- Costo de Ventas - El valor de las mercaderas - El importe de las

Vendidas a precio de costo. devoluciones efectuadas

por los clientes a precio

de costo.

- La cancelacin de su

Saldo al final del perodo.

Ejemplo

A continuacin se presenta un ejercicio resuelto por el mtodo perpetuo, bajo

el mtodo de valuacin de inventarios PEPS (los primeros que entran son los

primeros que salen).

Datos

1. Inicio de operaciones L.75, 000.00 en efectivo y 80 artculos a L.1, 000.00

cada uno, como aportacin del nico dueo.

2. Compra al crdito de 200 artculos a L. 1, 000.00 cada uno.

3. De la compra anterior se devolvieron 10 artculos.

4. Se vendieron 40 artculos de mercaderas al contado, segn factura N 34

por un precio de L.2, 000.00 cada uno.

5.

De la venta anterior lo clientes nos devolvieron 10 artculos.


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Muestra del registro en el libro diario -

partidas del ejemplo anterior


Partida N 1

Almacn

100 artculos a L.800.00 cada uno.

80,000.00

Caja 75,000.00

Mobiliario y Equipo 25,000.00

Patrimonio Neto 180,000.00

Por el inicio de operaciones.

Partida N 2

Almacn

200 artculos a L.1,000.00

200,000.00

Impuesto sobre ventas pagado 24,000.00

Proveedores

Sra. Wendy Karina

224,000.00

Por la compra al crdito segn

Factura N 237.

Partida N 3

Proveedores

Sra. Wendy Karina

Impuesto sobre ventas

10,000.00

1,200.00

Almacn

10 artculos devueltos

11,200.00

Por la devolucin de 10 artculos


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comprados al crdito.

Partida N 4

Costo de Ventas 32,000.00

Almacn

40 artculos a L.800.00

Cada uno.

32,000.00

Registrando el precio de costo

La mercadera Vendida.

Partida N 5

Caja 89,600.00

Ventas 80,000.00

Impuesto sobre Ventas

Cobrado

9,600.00

Por las mercaderas vendidas

segn factura N 82.

Partida N 6

Almacn

10 artculos a L. 800.00

8,000.00

Costo de Ventas 8000.00

Por la devolucin a precio de costo

de mercadera vendida.

Partida N 7

Ventas 20,000.00

Impuesto sobre Ventas

cobrado

2,400.00

Caja 22,400.00

Por las mercaderas devueltas.


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6- Al finalizar el ejercicio se cancela la cuenta Costo de Ventas y su saldo se traslada a la cuenta

Ventas.


Partida N 1Ventas 24,000.00

Costo de Ventas 24,000.00

Por la cancelacin del costo de ventas y

Determinar la utilidad bruta en ventas.

7- Al finalizar el ejercicio el saldo de la cuenta Ventas se traslada a la cuenta de Ganancias y

Prdidas.


Partida N 9

Ventas 36,000.00

Ganancias y Prdidas 36,000.00

Por la cancelacin del saldo de la cuentaVentas.

Mostrando los mayores en esquema T.

Almacn Ventas


1) 80,000.00 3) 10,000.00 7) 20,000.00 5) 80,000.00

2) 20,000.00 4) 32,000.006) 8,000.00 8) 24,000.00 60,000.00

9) 36,000.00

288,000.00 42,000.00

S/D 246,000.00


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Inventario Final = 246,000.00

Costo deVentas

Ganancias yPrdidas


4) 32,000.00 6) 8,000.00 9) 36,000.00

24,000.00 8) 24,000.00

Ejercicio N11 - Para que practique haga lo siguiente:

1. Indique cules son los dos mtodos o sistemas que existen para el registro de mercaderas.

2. Elabore un cuadro indicando las diferencias en los mtodos.

3. Indique las cuentas que intervienen en cada uno de los dos mtodos.

4. Cmo se calcula o cul es la frmula para determinar la Utilidad bruta en ventas.

5. Por cul mtodo se inclina Usted y por qu?.


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Ejercicio N 12 (no obtiene puntos, solo le sirve de prctica).

Al iniciar el ejercicio la Empresa Comercial La Esmeralda tiene registrado en sus mayores los valores

que se brindan a continuacin:

Bancos L. 200,000.00

Mercaderas 280,000.00

Documentos por pagar 50,000.00

Caja 75,000.00

Mobiliario y Equipo 60,000.00

Patrimonio ?

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones:

1. Se vendieron mercancas por L.20, 000.00 con cheque N 378 del banco Atlntida.

2. nos devolvieron L. 3 ,000.00 en mercancas.

3.

Concedimos una rebaja de L. 2,000.00.4. Se compr mercadera por un importe de L.170, 000.00, los proveedores nos concedieron un

descuento equivalente al 10% del valor.

5. La compra anterior origin gastos cuyo importe es de L.1,600.00, se pag en efectivo.

6. La existencia final de mercaderas ascendi a L. 280,000.00

Se pide:

- Hacer las partidas en el libro diario, utilizando el mtodo analtico o pormenorizado

- Calcular el impuesto sobre ventas (12%)

-

Realizar los ajustes correspondientes al final del ejercicio- Hacer los mayores

- Se trata de una utilidad o se trata de una prdida bruta en ventas ?.

- Elaborar el Estado de Situacin financiera.


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Ejercicio n 13 (no obtiene puntos, solo es para practicar).

La Empresa El Amanecer inicia sus operaciones con los valores siguientes:

Mercadera L. 260 ,000.00Caja 65 ,000.00Documentos por pagar 70,000.00Prstamos por pagar 500,000.00Mobiliario y Equipo 32,000.00Terreno 550,000.00

Banco 300,000.00Patrimonio ?

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones:

1. Compra de mercaderas por L. 39,000.00 de contado, segn factura N 234.

2. Gastos ocasionados por la compra de mercaderas por L.1, 200.00.

3. Los Proveedores nos concedieron una rebaja de L. 4, 000.00.

4. Se realizaron Ventas por L.75 ,000.00 al crdito, segn factura N15.

5. El costo de ventas es de L. 55,000.00.

6. Los Clientes devolvieron mercaderas por L. 2, 000.00.

7.

Se concedi un descuento del 5% del total de la venta.

8. Calcule el impuesto sobre ventas.

Nota: cuando no se indica la forma de cobro o de pago de la transaccin, se asume que la misma se

realiz en efectivo

Se pide:

a) Realizar el registro de mercaderas en el libro diario, aplicar el mtodo perpetuo o de

Inventarios perpetuos.

b)

Hacer los pases al mayor.c) Elaborar los asientos de ajuste para determinar la utilidad o prdida bruta en ventas y

hacer los pases al mayor (al final del ejercicio).

d) Hacer el traslado de la utilidad o prdida bruta en ventas a la cuenta correspondiente, y

hacer el pase al mayor.

e) Elaborar el Estado de Resultados.

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