UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA

MARCO LEGAL:Art. 141 al 144 del Código Fiscal de la Federación.

Art. 60-71 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

DEFINICION

GARANTÍA: Cualquier medio a través del cual se le asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor.

INTERÉS FISCAL: Es el derecho de la autoridad fiscal a la percepción de un pago, mismo que puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL: Medio a través del cual se le asegura a la autoridad fiscal el cumplimiento de la obligación sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.

CLASIFICACION

DOCTRINARIA

GENERICAS

ESPECIFICAS

PERSONALES

REALES

LEGAL

PERSONALESFIANZA

OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR UN TERCERO

REALES

DEPOSITO, PRENDA, HIPOTECA GARANTIAS FINANCIERAS,

TITULOS DE VALORO CARTERA DE CREDITO

OTRAS EMABORGO DEL PAE, PAGO BAJO PROTESTA.

PROCEDENCIASituaciones en que se debe garantizar el interés fiscal:

• Solicite la suspensión del PAE, cuando se promueva un medio de defensa; ya sea Amparo, Juicio Contencioso Administrativo o Recurso de Revocación o de Inconformidad, o bien se solicite la condonación.

•Solicite el pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.

•Se solicite la no aplicación del producto de bienes embargados por parte de las autoridades fiscales locales.

•Sobreseimiento en los procesos por delitos fiscales.

EN QUÉ MOMENTOS SE DEBE OFRECER

• Suspensión del PAE. Depende del medio de defensa.• Recurso de Revocación. 5 meses siguientes a partir de la fecha en

que se interponga el medio de defensa.• Juicio de Nulidad. 45 días siguientes a aquel en que haya surtido

efectos la notificación del crédito fiscal.• Condonación. Dentro de los 30 días siguientes a que se presentó la

solicitud de condonación.• Pago a Plazos. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se

hubiere notificado la autorización del pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.

• Aplicación del Producto del Remate. Hasta antes de que se de esta aplicación.

• Sobreseimiento. Dentro del Proceso Penal en cualquier tiempo hasta antes de que se dicte sentencia y a satisfacción de la Secretaría.

PROCEDIMIENTO PARA OFRECER LAS GARANTÍAS ART. 141 CFF

DEPOSITO EN DINERO

• OBLIGACION SOLIDARIA

PRENDA (ART CODIGO CIVIL 2856) O HIPOTECA(ART.

CODIGO CIVIL 2893)

• EMBARGO EN LA VIDA ADMINISTRATIVA

FIANZA (CODIGO CIVIL FEDERAL 2794)

• TITULOS VALOR O CARTERA DE CREDITOS DEL CONTRIBUYENTE

ART. 142 CFF.

• PROCEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL:

SOLICITUD DE PRORROGA O

PAGO EN PACIRALIDADES

DEMAS CASOS QUE SEÑALEN ESTE

ORDENAMIENTO Y LAS LEYES FISCALES.

LA APLICACION DEL PRODUCTO EN LOS

TERMINOS DEL ARTICULO 159 DEL

CFF

SOLICITUD DE SUSPENSION

DEL PAE