UNIDAD IVSISTEMA DE RETENCIONES

Prof. Christian Arias

TRB Diplomado en Tributación

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Ámbito de aplicación (1)

•Venta de bienes muebles.•Primera venta deinmuebles.•Prestación de Servicios.•Contratos de Construcción.

Siempre que la operación esté gravada con IGV.

Operaciones excluidas del ámbito de aplicación.•En atención al comprobante emitido.•En atención al importe de la operación.•En atención al proveedor.

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Ámbito de aplicación (2) Operaciones excluidas del ámbito de aplicación sobre la base del comprobante emitido.

•Operaciones sustentadas con Liquidaciones de compra.•Operaciones sustentadas con Pólizas de adjudicación.•En los casos que se emitan los documentos a que serefiere el numeral 6.1 del Artículo 4 del Reglamento deComprobantes de Pago.•En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintasemitidas por máquina registradora respecto de lascuales no se permita ejercer el derecho a crédito fiscal.•En la venta y prestación de servicios respecto de lascuales no exista obligación de otorgar comprobantes depago.

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Ámbito de aplicación (3)

Operaciones excluidas basados en el monto de la operación

Se exceptúa de la obligación de retener cuandoel pago efectuado es igual o menor a S/. 700 y elmonto de los comprobantes involucrados nosupera dicho monto.

Esto nos puede llevar a afirmar que si unproveedor dividiese el valor total del servicio envarias facturas menores al importe antes anotado,igual debe procederse a efectuar la retención porcada pago.

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Ámbito de aplicación (4) Operaciones excluidas basados en el sujeto• Las realizadas con Proveedores calificados por SUNAT comoBuenos Contribuyentes. Dicha condición se debe verificar almomento de realizar el pago.• Las realizadas con otros sujetos que tengan la calidad deAgentes de Retención. Dicha condición se debe verificar almomento de realizar el pago.• En las que opere el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias.•Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del SectorPúblico que tengan la condición de agentes de retención,cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero,bajo la modalidad de encargo.• Realizadas con proveedores que tengan la condición deAgentes de Percepción del IGV. Dicha condición se debe verificaral momento de realizar el pago. 5

¿En qué consiste el Régimen de Retenciones?

Es el régimen por el cual los Agentes de Retencióndesignados por la SUNAT efectúan la retención deun porcentaje del importe de la operación a susProveedores.

Posteriormente:• El Agente de Retención entregará al fisco el

monto retenido y,

• El sujeto retenido descontará de su impuesto apagar del mes la retención realizada.

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Sujetos involucrados (1)

Requisitos:• El agente de retención debe ser designado por la

Sunat.• La operación debe estar gravada con IGV.

Proveedor• Vendedor del bien.• Prestador del servicio.

Cliente• Adquirente del bien.• Usuario del servicio

Cancela descontandoun % del importe

de la operación

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Art. 4 R. Superintendencia 037-2002/Sunat.

Los Agentes de Retención son designados oexcluidos mediante Resolución de Superintendencia.

Actúan o dejan de actuar como tales en la fecha queseñale la Resolución.

Acreditan su calidad con el “Certificado de Agentede Retención”.

Sujetos involucrados (2)

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De acuerdo con el artículo 6 de la R. deSuperintendencia N° 037-2002/Sunat, elporcentaje que aplicarán los agentes de retenciónsobre el “importe de la operación” será de 6%.

Porcentaje de Retención

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Al establecer la tasa de retención la norma señalaque ésta se aplicará sobre el “importe de laoperación”

¿Qué debemos entender por “importe de la operación?

Art. 1, Inc. e) R. 037-2002/Sunat

Es la suma total que queda obligado a pagar eladquirente del bien o usuario del servicio, incluidoslos tributos que graven la operación.

Base de cálculo (1)

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Preguntas:

Nótese que no se agrega la frase “sea que constenen el mismo comprobante o en otro documento”.Entonces,

¿Se aplican los mismos criterios que en el caso deDetracciones?.

¿Se aplica el criterio de Unicidad?

Base de cálculo (2)

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Informe 209-2008-Sunat/2B0000

Tratándose de la prestación del servicio de hospedajeo expendio de comidas y bebidas en la que se fije elrecargo al consumo a que se refiere la QuintaDisposición Complementaria del Decreto Ley N°

25988, dicho concepto INTEGRARÁ el importe de laoperación sobre el cual debe aplicarse la retencióndel 6% a que obliga el Régimen de Retenciones delIGV.

Comentario:¿Es correcta esta conclusión?

Base de cálculo (3)

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Art. 2. R. 037-2002/Sunat.

Notas de Crédito

•No darán lugar a la modificación de los importesretenidos, ni a la devolución por el Agente deRetención.

•La retención correspondiente al monto de la notade crédito, podrá deducirse de la retención quecorresponda a operaciones con el mismoproveedor, respecto de las cuales aún no haoperado ésta.

Base de cálculo (4)

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Art. 2. R. 037-2002/Sunat.

Notas de Débito

Las notas de débito que modifiquen los comprobantesde pago emitidos por las operaciones descritas, serántomadas en cuenta para la retención.

Preguntas:

¿Qué sucede si la nota de débito se emite antes derealizarse la retención?

¿Hay alguna diferencia si se emite después derealizada la retención y por un importe menor a S/.700?

Base de cálculo (5)

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