Unidad II Contabilidad y Control Del Disponible

8/18/2019 Unidad II Contabilidad y Control Del Disponible

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Unidad Unidad II: Contabilidad y Control delII: Contabilidad y Control delDisponible Disponible

Contabilidad Financiera Internacional IEscuela Contador Auditor UNAB

Primer Semestre 2008.


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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del Efectivo

Cuenta Caja:Cuenta Caja:

La cuenta “Caja” es una cuenta perteneciente al Activo corriente, su saldo es

siempre Deudor y representa el dinero o su equivalente que tiene la empresa

realmente disponible en un momento determinado. En consecuencia, deben

rebajarse de su saldo vales y documentos que representan gastos, cheques a

fecha, protestados o caducados y cualquier otro valor que no se ajuste a la

definición anterior. Aún cuando los cheques a fecha no son reconocidoslegalmente, lo son en el mundo de los negocios en donde son aceptados con

frecuencia, hecho que da la posibilidad de encontrarlos en Caja.

En términos generales los débitos de la cuenta Caja corresponden a ingresos

de dinero o su equivalente y los créditos a egresos de dinero o su equivalente,se excluyen de esta generalización las contabilizaciones derivadas de ajustes

por rectificación de errores.


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Entre otros ingresos de dinero se pueden citar los siguientes:

- Cobros de ventas de bienes o de prestaciones de servicios.

- Cobros de documentos.

- Recepción de intereses por crédito o por inversiones.

- Recepción de dividendos.

Con motivo de la preparación de los estados financieros y con el fin de exponer

razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha determinada,

es preciso cumplir con ciertos procedimientos esenciales, uno de ellos es elrecuento físico que, en el caso de Caja, recibe el nombre de ARQUEO DE

CAJA.


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El Arqueo de Caja tiene dos objetivos fundamentales:

a) Verificar que el saldo de la cuenta de Mayor de Caja tenga elcorrespondiente respaldo físico, y

b) Determinar los valores realmente disponibles en Caja, ajustando el

saldo de la cuenta si fuese necesario mediante asientos contables que

procedan.

Por razones de control es preciso efectuar periódicamente arqueos sorpresivos

durante el ejercicio, y además deben ser simultáneos a todas las cajas queexistan.


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El Arqueo de Caja debe hacerlo una persona independiente del movimiento de

ella, con el objeto de asegurar que se cumpla el control que se pretende lograr.

Esta persona debe presentarse a la Caja sin previo aviso y proceder, enpresencia del cajero o del encargado, a contar el dinero y los valores que

hubiere. Una vez determinado el total, el que puede estar compuesto de dinero

nacional o extranjero, cheques, valores como estampillas, documentos, etc., se

compara con el saldo de la cuenta de Mayor Caja.En esta comparación puede ocurrir que el saldo del Libro Mayor Caja sea

superior al monto encontrado en Arqueo, lo que significa un Faltante en Caja

y en este caso deberá efectuarse el siguiente asiento de ajuste:

---------- 31/xx/xx ----------Cta. Cte. Cajero XX

Caja XX

GL: por faltante de caja.


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En el caso que el saldo del Libro Mayor Caja sea inferior al monto encontrado

en Arqueo, significa un Sobrante de dinero en Caja, y en este caso deberáefectuarse el siguiente asiento de ajuste:

---------- 31/xx/xx ----------

Caja XX

Otros ingresos XX

GL: por sobrante de caja

Luego se debe proceder a efectuar un análisis de todos los valores encontradosen Arqueo que no significan disponibilidad inmediata para la empresa, con el

fin de proceder a efectuar los ajustes contables pertinentes y determinar el saldo

real y disponible.


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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoCuenta Banco:Cuenta Banco:

La cuenta “Banco” es una cuenta de Activo Corriente. La cuenta Banco que

figura en el Balance General es la cuenta principal, cuyo saldo concentra todos

los saldos de todas las cuentas corrientes que mantiene la entidad, cualquiera

que sea el banco o la sucursal.

El saldo de la cuenta Banco que se presenta en el Balance General debecorresponder al saldo realmente disponible a la fecha del Balance, para lo cual

se realiza una Conciliación Bancaria tomando como base los antecedentes de la

contabilidad y los antecedentes proporcionados por el Banco Cta. Cte. (cartola).

La conciliación bancaria es una técnica de auditoría, cuyo objetivo esdeterminar el saldo real y disponible con que cuenta la empresa a una fecha

dada en un Banco determinado.


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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoPor tanto, la conciliación bancaria consiste en la comparación de información

de la contabilidad de la empresa con la del banco con la cual mantiene cuenta

corriente, la cual debe hacerse en forma independiente por cada cuentacorriente que mantenga la empresa con los diferentes bancos.

Los cargos más frecuentes a la cuenta de mayor Banco de la empresa son poringresos en cuenta corriente, los cuales corresponden principalmente a los

depósitos enviados por la entidad al respectivo Banco. Otro ejemplo de ingreso,

es la cobranza de documentos que ha realizado el Banco por cuenta de la

empresa.

Los abonos más frecuentes a la cuenta de Mayor Banco son los giros de

cheques bancarios contra los fondos depositados oportunamente en el Banco.


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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoOtros ejemplos de abonos en la cuenta Banco de la empresa son los cargos en

cuenta corriente efectuados por la entidad bancaria por conceptos de intereses,

comisiones y otros.

La empresa habilita un registro para controlar el movimiento de la cuenta

Banco, que puede ser un libro, una libreta, una tarjeta o bien puede llevarlo

mediante equipos de computación. A su vez la entidad bancaria proporciona

periódicamente o cuando la empresa lo solicite, un documento con todos los

movimientos que ha experimentado la cuenta corriente de la empresa. Dicho

documento se conoce con el nombre de “Cartola Bancaria”.

Cabe señalar, que por cada cuenta corriente bancaria existe una cartola

bancaria distinta.


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Existen dos tipos de Conciliación Bancaria, las cuales son:

- La Conciliación Analítica o Esquemática.

- La Conciliación Matemática o Aritmética.

Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.


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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoMetodología a seguir en una Conciliación Bancaria:

- Efectuar un cotejo o comparación de la información de ambas

contabilidades, desde la empresa al Banco cuenta corriente.

- Confeccionar un análisis (utilizando cualquiera de los dos métodos),

en el cual se detallan las partidas sean cargos omitidos o abonos omitidos donde

corresponda.

- Determinar el saldo real y disponible en el cual se iguala el

movimiento de ambas contabilidades.

- Confeccionar los ajustes contables y registrar en el Libro Diario.

- Para efectuar la comparación de cifras en ambas contabilidades, se

emplean marcas de auditoría, llamadas también tildes de auditoría.


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Se debe tener presente que:

- Un CARGO en la empresa, significa un aumento de las

disponibilidades.

- Un CARGO en la cartola bancaria, significa una disminución de las

disponibilidad.

- Un ABONO en la empresa, significa una disminución de las

disponibilidades.

- Un ABONO en la cartola bancaria, significa un aumento de lasdisponibilidades.


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Fecha Detalle Cargos (+) Abonos (-) Saldo Cargos (-) Abonos (+) Saldo

Totales

Empresa (Cta. Mayor Banco) Banco

Esquema de Conciliación Bancaria Analítica o Esquemática:


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Esquemas de Conciliación Bancaria Matemática o Aritmética:

Saldo según Mayor Banco XXXXX

(-) Cargos del Banco no registrados por la Empresa (XXXXX)

(-) Cargos de Empresa no registrados por Banco (XXXXX)

(+) Abonos en Banco no registrados por Empresa XXXXX

(+) Abonos en Empresa no registrados por Banco XXXXX

Saldo igual a Cartola Bancaria XXXXX


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Casas Comerciales:

Las Casas Comerciales emiten estas tarjetas por sus propios medios sin

intermediarios (Ripley, Paris, Falabella, Líder, etc.). Y últimamente se ha

masificado el uso de ellas, puesto que han realizado alianzas comerciales con

comercios menores.


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Requisitos para obtener una Tarjeta de Crédito:

- Para los dos emisores existentes es necesario ser mayor de 18 años.

- No tener protestos o deudas registradas en el Boletín Comercial.

- En Istituciones Financieras se debe ser cliente. En Casas Comerciales

tener un ingreso mensual producto del trabajo (últimamente para

captar más clientes están sólo exigiendo no estar moroso en el Boletín

Comercial).


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Contabilización de las Tarjetas de Crédito:

1.- Como vendedores por medio de tarjetas de crédito, el registro contable sería:

---------- XXXX ----------

Tarjeta crédito por cobrar XX

Ventas XX

IVA débito fiscal XX

---------- XXXX ----------

Banco/Caja XX

Comisión tarjeta de crédito XXIVA crédito fiscal XX

Tarjeta de crédito por cobrar XX


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2.- Como compradores mediante tarjeta de crédito:

- Al comprar mediante este medio siempre va a existir un interés

asociado a esa compra.

- El tratamiento es como con cualquier pasivo, a excepción del registro

del interés (este lo registraremos cuando se cancele el estado mensual

de la tarjeta)

El registro contable sería:

---------- XXXX ----------

Mercaderías XXIVA crédito fiscal XX

Tarjeta de crédito por pagar XX


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El pago de la tarjeta de crédito se produce mensualmente, en este momento

reconocemos los intereses y el ITE asociado.

El registro contable del pago será:

---------- XXXX ----------

Tarjeta de crédito por pagar XX

Intereses tarjeta de crédito XX

ITE XX

Banco/Caja XX

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