UNIDAD IICICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES

“La cuenta contable”

M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa

LA CUENTA CONTABLE

Concepto.- Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero

LA CUENTA REGISTRA

Aumentos de elementos financieros

Disminuciones de elementos financiero

• Balance general• Estado de resultados• Estado de variaciones de capital• Estado de flujo de efectivo

El conjunto de cuentas integra

El mayor general

1. HSBC 0216578462. Bancomer cuenta

0421458712

Bancos

1. Luz2. Teléfono3. Material de

limpieza

Gastos de administración

ESQUEMA “T”

DEBE

CARGOS

MOVIMIENTO DEUDOR

HABER

ABONOS

MOVIMIENTO ACREEDOR

NOMBRE DE LA CUENTA

SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR

CUENTAS DE RESULTADOS(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS)

Siguen la regla del capital contable Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad

Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las cuentas de ingreso solo tienen abonos.

+ INGRESOS Aumentan la utilidad

- EGRESOS Disminuyen la utilidad

Normalmente se abonan

Su saldo es generalmente acreedor

Normalmente se cargan

Su saldo es generalmente deudor

NATURALEZA DE LOS SALDOS

Cuentas de saldo deudor:

Activo

Egresos

Cuentas de saldo acreedor

Pasivo

Ingresos

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

CARGOS:

Aumento de activo Disminucion de pasivo Disminucion de capital contable Egresos

ABONOS:

Disminucion de activo Aumento de pasivo Aumento de capital

contable Ingresos

LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON:

EGRESOS:

Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Otros gastos Impuesto sobre la renta P.T.U.

INGRESOS:

Ventas Productos financieros Otros productos

CATALOGO DE CUENTAS

Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros

.Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números ٭

dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta.

Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales ٭de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta .

.Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores ٭

CUENTAS DE ACTIVO

1. Se empiezan cargando

2. Aumentan cargando

3. Disminuyen abonando

4. Tienen saldo deudor

Las cuentas de pasivo

1. Empiezan abonando

2. Aumentan abonando

3. Disminuyen cargando

4. Tienen saldo acreedor

Las cuentas de capital contable1. Empiezan abonando

2. Aumentan abonando

3. Disminuyen cargando

4. Tienen saldo acreedor

CIA X, S.A. DE C.V.

CATALOGO DE CUENTAS

Nº NombreResultado/Balance

Tipo mov.

1100-000 ACTIVO CIRCULANTE Balance Total

1100-100 FONDOS FIJOS Balance Total

1120-000 BANCOS Balance Total

1130-000 INVERSIONES Y VALORES Balance Total

1140-000 CLIENTES Balance Total

1150-000 INVENTARIOS Balance Total

1160-000 DEUDORES DIVERSOS Balance Total

1170-000 ANTICIPO DE IMPUESTOS Balance Total

1180-000 IVA POR ACREDITAR Balance Total

1190-000 INTERCOMPAÑIAS POR COBRAR Balance Total

1191-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total

1195-000 DOCUMENTOS POR COBRAR Balance Total

1200-000 ACTIVO FIJO Balance Total

1200-001 TERRENOS Balance Total

1220-000 MAQUINARIA Y EQPO Balance Total

1230-000 EQPO DE TRANSPORTE Balance Total

CUENTAS DE MAYOR

1240-000 MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA Balance Total

1250-000 EQPO DE COMPUTO Balance Total

1300-000 ACTIVO DIFERIDO Balance Total

2000-000 PASIVO Balance Total

2100-000 PROVEEDORES Balance Total

2100-100 NACIONALES Balance Total

2100-200 EXTRANJEROS Balance Total

2110-000 ACREEDORES DIVERSOS Balance Total

2120-000 INTERCOMPAÑIAS Balance Total

2130-000 IMPUESTOS POR PAGAR Balance Total

2130-100 IVA POR PAGAR Balance Total

2130-200 ISR RETENIDO Balance Total

2130-300 IVA RETENIDO Balance Total

2140-000 DOCUMENTOS POR PAGAR Balance Total

2141-000 CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO Balance Total

2150-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total

2200-000 PASIVO LARGO PLAZO Balance Total

2200-200 INTERESES POR PAGAR Balance Total

3000-000 CAPITAL Balance Total

4100-000 VENTAS Resultados Total

5100-000 COSTO DE VENTAS Resultados Total

5200-000 MANO DE OBRA DIRECTA Resultados Total

6200-000 GASTOS INDIRECTOS Resultados Total

6300-000 GASTOS DE ADMINISTRACION Resultados Total

6400-000 GASTOS DE VENTAS Resultados Total

7100-000 GASTOS FINANCIEROS Resultados Total

7200-000 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Resultados Total

8000-000 DIFERENCIA CAMBIARIA Resultados Total

Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía de Contabilización.

1100 FONDO FIJO.

Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado funcionario de la entidad.

Guía de Contabilización.

Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja. Asiento contable:

Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos

Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja. Asiento contable:

Cargo: Diversas cuentas de gastos Abono: Caja y bancos

Operación (3) Incremento del fondo fijo.

Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de Caja.

Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos

Operación (4) Disminución del fono fijo de caja.

Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja.

Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Fondo fijo de caja

Operación (5): Cancelación del fondo fijo.

Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja.

Asiento contable: Cargo: Caja y bancos (Remanente) Abono: Fondo fijo de caja.

1120 BANCOSSaldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada.

Guía de contabilización.Operación (1): Ingresos a bancos

Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos.

Asiento contable: Cargo: Bancos Abono: En función de la naturaleza del ingreso

Operación (2): Egresos de bancos.

Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso.

Asiento contable: Cargo: En función de la naturaleza del egreso Abono: Bancos

BIBLIOGRAFÍA

Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill.

Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.

GRACIAS POR SU PARTICIPACION